sesión sobre planificacion fiscal 2016 foro asesores wolters kluwer
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ASPECTOS RELEVANTES DE PLANIFICACIÓN FISCAL
TRAS LA REFORMA TRIBUTARIA
Foro Asesores Wolters Kluwer
Barcelona, 8 de Marzo 2016
Objetivos de la planificación fiscal
La planificación y optimización fiscal
Minimizar la carga fiscal sobre una o varias personas o un grupo familiar, una empresa o grupo empresarial
En los márgenes de la legalidad
Valorando las ventajas a corto y largo plazo
En el marco del perfil personal, familiar o empresarial
Recientes reformas fiscales
El entorno fiscal actual
Reforma de la Ley General Tributaria
Reformas varias del IRPF, persistencia del IP
Nueva Ley Y Reglamento del Impuesto sobre Sociedades
Novedades en Sociedades patrimoniales, CB y SCP, además de SII, criterios administrativos DGT, normas internacionales BEPS, etc…
Gestión fiscal vs. Planificación Fiscal
El entorno fiscal actual
La Gestión Fiscal se enfoca al cumplimiento de la obligaciones periódicas con la Hacienda PúblicaEs algo que se automatiza cada vez más, pasamos a la Gestión Fiscal 3.0 (móviles, tablets, escaneo online, y similares)
La Planificación Fiscal busca anticiparse a la gestión fiscal, implica prever y buscar alternativas óptimas de tributación
De hecho, la gestión fiscal materializa o refleja lo que se ha planificado con anterioridad
Afectan a personas físicas
Primer nivel de planificación
Todos ellos son planificables
Impuesto sobre la Renta de las
Personas Físicas
Impuesto sobre el Patrimonio
Impuesto de Sucesiones y Donaciones
Son progresivos
Recurrentes, anuales Puntual, no periódico
Afecta a entidades
Segundo nivel de planificación
Es planificable y una buena herramienta de optimización
Impuesto sobre Sociedades
Es proporcional
Sociedades patrimoniales, holding, SICAV, consolidación, etc…
Permite crear estructuras patrimoniales fiscalmente eficientes
Afecta a grupos internacionales
Tercer nivel de planificación
En un entorno globalizado está permitiendo situaciones de ‘no
tributación’
Aspectos de planificación fiscal internacional
Es proporcional
Territorios que compiten fiscalmente, deslocalización de beneficios
Entorno de internacionalización y globalización económica
RECORDEMOS QUE TODA PLANIFICACIÓN FISCAL SE BASA EN TRES IDEAS MUY SIMPLES
DIFERIMIENTO AHORRO FISCAL RIESGO FISCAL
ASESOR FISCALDebe prestar asesoramiento en los tres ámbitos
Herramientas para la PLANIFICACIÓN FISCAL
Retrasar el máximo posible la tributación, no anticipar
Obtener rentabilidad adicional por la parte de impuestos diferidos
Utilizar estructuras NEUTRAS, que permiten capitalizar sin tener que tributar retrasando el pago
Evitar que el diferimiento termine provocando sobre tributación (plan de pensiones y parte del ahorro al 23% en IRPF, por ejemplo)
Posibilidad de que el DIFERIMIENTO acabe se convirtiendo en AHORRO fiscal (plusvalía del muerto, nuevas regulaciones)
En esencia, DIFERIR es tributar sólo cuándo corresponda, y evitar tributar 'porque si‘ y existen vías legales para logarlo
DIFERIMIENTO
Rebajar la carga tributaria y el tipo medio efectivo del sujeto a planificar
Disfrutar de incentivos fiscales al máximo posible, exenciones, bonificaciones, etc…
Utilizar adecuadamente la compensación de resultados negativos
Evitar incurrir en sobre-tributación y buscar el ahorro fiscal
Utilizar el apalancamiento fiscal como herramienta para lograr ahorro fiscal, pese a las limitaciones legales
Aspectos de fiscalidad internacional, movilidad de capitales, doble imposición, convenios de doble imposición, etc ... Pueden permitir ahorros fiscales
AHORRO FISCAL
Minimizar o eliminar el riesgo fiscal aplicando correctamente la norma.
Documentar debidamente las operaciones para justificar posibles inspecciones tributarias (atención a novedades LGT)
Concepción del Riesgo Fiscal en dos vertientes:
Riesgo Fiscal consciente (cuantificado o no cuantificado por el contribuyente) Riesgo Fiscal latente (no conocido)
Criterios variables de la Administración e indefensión de los contribuyentes debido a la arbitrariedad
Multitud de normas, a veces distintas y/o contradictorias entre varios impuestos y sujetas a cambios legales o de interpretación constantes
RIESGO FISCAL
· NUEVOS SUPUESTOS DE RESPONSABILIDAD TRIBUTARIA (afectan al asesor? Concepto de ‘causante’ o ‘colaborador activo’ y responsable solidario)
· SANCIONES EN SUPUESTOS DE CONFLICTO DE APLICACIÓN DE LA NORMA
· FIN DE LA PRESCRIPCIÓN TRIBUTARIA COMO LA HEMOS CONOCIDO HASTA AHORA
Ö Reclasificación de hechos situados en períodos prescritos que afectan a periodos no prescritos
· LA INTERRUPCIÓN DE LA PRESCRIPCIÓN Y EXTENSIÓN A LAS OBLIGACIONES CONEXAS
· FACTURAS Y NECESIDAD DE CONSERVAR DOCUMENTOS SOPORTE
· NUEVA REDACCIÓN ART. 119 LGT no deja posibilidad de rectificación de declaraciones al contribuyente en caso de comprobación.
· APORTACIÓN VOLUNTARIA DE CONTABILIDAD EN PROCEDIMIENTOS DE COMPROBACIÓN LIMITADA
NOVEDADES EN LA LGT
INSPECCIONES TRIBUTARIAS QUE PASAN DE 12 A 18 MESES (Y HASTA A 27 MESES EN CIERTOS CASOS)
DELITO FISCAL: POSIBILIDAD DE QUE AEAT GESTIONE EL COBRO DE LA DEUDA DE FORMA AUTÓNOMMA Y SEPARADA DEL PROCEDIMIENTO PENAL
REFORMAS EN PROCEDIMIENTOS EN VIA TEAC-TEAR (atención condenas en costas en desestimaciones e inadmisiones)
PUBLICACIÓN DE LA LISTA DE MOROSOS DE DEUDAS TRIBUTARIAS
VISITAS ‘A DOMICILIO’ (Constitucionalmente protegido)
NOVEDADES EN LA LGT
INDEMNIZACIONES POR DESPIDO
RETRIBUCIONES DE SOCIOS
EXIT TAX PARA GRANDES CONTRIBUYENTES
RESTRICCIÓN DEL ‘SALARIO A LA CARTA’ Y RETRIBUCIONES EN ESPECIE
RÉGIMEN DE EXPATRIADOS, EXENCIÓN TRABAJOS EXTRANJERO, HAY CRITERIO?
SOCIEDADES CIVILES e IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
LA RATONERA DEL MODELO 720 (PROCEDIMIENTO EN UE, POSIBLE INSEGURIDAD JURÍDICA) Y EL CONCEPTO DE RENTA DECLARADA
NOVEDADES IRPF
TRANSMISIONES MAYORES DE 65 AÑOS QUE CONSTITUYAN RENTAS VITALICIAS
CIALP Y SIALP JUNTO CON PIAS
RESCATE DE PLANES DE PENSIONES Y PÉRDIDA DEL 40% EN DOS AÑOS
ACTIVIDAD ECONÓMICA ARRENDAMIENTO INMUEBLES
COEFICIENTES DE ABATIMIENTO
NOVEDADES IRPF
NOVEDADES IMPUESTO SOCIEDADES
EXISTEN 74 AJUSTES AL RESULTADO CONTABLE PARA HALLAR LA BASE IMPONIBLE
ESPECIAL INTERÉS DE LOS ‘GASTOS NO DEDUCIBLES’• INTERESES DE DEMORA• GASTOS DE ACTUACIONES CONTRARIAS AL ORDENAMIENTO JURÍDICO
REGIMEN FISCAL ESPECIAL (66% DE LAS CONSULTAS A DGT en 2015 CONSULTAN SOBRE SU APLICACIÓN)
NUEVA EXENCIÓN DE DIVIDENDOS Y PLUSVALÍAS
RESTRICCIÓN A LA DEDUCIBILIDAD DEL DETERIORO
SOCIEDADES PATRIMONIALES EN IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES, PARA QUÉ?
AUMENTO DE LAS COMPROBACIONES DE CUMPLIMIENTO DE OBLIGACIONES DE DOCUMENTACIÓN DE OPERACIONES VINCULADAS
SIN OLVIDAR……..
EL IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO, ‘EL IMPUESTO INTERMITENTE’ O ‘THE WALKING DEAD’
LAS DIFERENCIAS EN EL MARCO DE LA FISCALIDAD AUTONÓMICA (Sucesiones) QUE PROVOCAN ‘MIGRACIONES’ DE CONTRIBUYENTES
LA APARICIÓN DE NUEVOS IMPUESTOS A NIVEL AUTONÓMICO…..
ANTE ESTE PANORAMA,
SIGUE TENIENDO SENTIDO LA PLANIFICACIÓN FISCAL ?
COMO PODEMOS GESTIONAR LA SITUACIÓN ACTUAL COMO ASESORES?
CONVIRTIENDO EL PROBLEMA EN UNA OPORTUNIDAD
PLANTEAR SERIAMENTE LA ‘ITV’ TRIBUTARIA A TODOS LOS NIVELES (PERSONAS FÍSICAS, FAMILIAS, EMPRESAS Y GRUPOS EMPRESARIALES)
UNA DE LAS PRIORIDADES HA DE SER MINIMIZAR EL RIESGO FISCAL DE LOS CONTRIBUYENTES
OPTIMIZAR LOS RECURSOS, FOCALIZARNOS EN LOS ASPECTOS DE ANTICIPACIÓN (PLANIFICACIÓN) FISCAL
MINIMIZAR LOS COSTES DE CUMPLIMIENTO DE LA NORMA FISCAL MEDIANTE CHECKLIST DE CUMPLIMIENTO
LA PLANIFICACIÓN FISCAL
DETECTAR EN CADA CONTRIBUYENTE POSIBLES AREAS DE RIESGO FISCAL TIPO DE NEGOCIO, SECTOR, ACTIVIDAD, ETC… FORMAS DE FINANCIACION CARACTERISTICAS DE LOS SOCIOS, CLIENTES, PROVEEDORES AMBITO DE ACTUACIÓN: LOCAL, NACIONAL UE, MUNDIAL
DISPONER DE CUESTIONARIOS DE ‘ITV’ FISCAL Y APLICARLOS PERIODICAMENTE (COLABORACIÓN COLEGIOS O GRANDES PROVEEDORES)
DISPONER DE HERRAMIENTAS ADECUADAS CUESTIONARIOS ONLINE, PLANTILLAS O SIMILARES METODOLOGÍA
CERTIFICACIONES TRIBUTARIAS??
TAX AUDIT POR DETERMINADOS PROFESIONALES ‘HABILITADOS’ ?
LA PLANIFICACIÓN FISCAL
Conclusión
La situación actual, de reformas fiscales sucesivas
Hace necesario reconsiderar nuestras planificaciones:
Pero seguiremos planificando y asesorando
para evitar llegar a situaciones absurdas…..
DIFERIMIENTO AHORRO FISCAL RIESGO FISCAL
Conclusión
(por si alguien se pregunta qué es llegar a situaciones absurdas)
Moltes gràcies.
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@albertsagues