SISTEMA CONTABLE

SISTEMA CONTABLE

DOCENTEProf. Josu Vizcarra

EQUIPOBlanca Jimena SibrinKarla Guadalupe VilledaKarla Beatriz MartnezRoberto Carlos RamosWalter Alexi Daz

GRADO1 Tcnico A Opcin Contador

CATLOGO DE CUENTASEs un sistema estructurado de cuentas de Activo, Pasivo, Capital, Cuentas de Resultado Deudoras, Cuentas de Resultado Acreedoras, Cuentas de Orden y Cuentas de Orden por Contra, que sean necesarias para operar un sistema Contable. Debiendo de considerarse para su elaboracin la flexibilidad requerida y que a futuro puedan hacerse incorporaciones de nuevas cuentas para un mejor manejo del aspecto contable.

Objetivos de un Catlogo de Cuentas Permitir a los distintos empleados del rea de Contabilidad, uniformidad de criterios, con la implementacin de un catlogo de cuentas. Fortalecer el trabajo contable cuando se trate de consolidar datos financieros. Establecer parmetros de actuacin, en el registro de las operaciones que lleva a cabo una empresa o sociedad.El Catalogo de Cuentas, debe presentar una estructura de codificacin o una hoja resumen de su clasificacin, teniendo en cuenta su codificacin, la cual debe tener consistencia con el Manual de Aplicacin de Cuentas.CATLOGO DE CUENTAS DE UNA EMPRESA COMERCIALEs una lista sistemtica de las cuentas con sus nmeros de identificacin usadas por las empresas de negocios.Para elaborar un catlogo de cuentas es necesario tomar en cuenta las consideraciones siguientes:a. El criterio de clasificacin de los Activos y Pasivos en el Balance General.b. Los elementos que formarn el patrimonio.c. Tipos de ingreso que tendr el negocio.d. Tipos de gastos que tendr el negocio.e. Caractersticas del negocio, para as determinar qu sistema o procedimiento contable se utilizar.f. Posibles activos y Pasivos que tendr el negocio.g. Posibilidad de crecimiento del negocio.h. Seleccionar una forma de codificacin.Despus de considerar lo anterior se procede a crear las cuentas.

ESTRUCTURA DE CODIFICACION DE CATALOGO DE CUENTASPara la aplicacin de rubros, cuentas, subcuentas y dems divisiones, se asignarn dgitos de la siguiente manera: A- El primer digito representa el grupo principal: 1 - ACTIVO 2 - PASIVO 3 - PATRIMONIO 4 - COSTOS Y GASTOS 5 - INGRESOS 6 - CUENTA LIQUIDADORA 7 - CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS 8 - CUENTAS DE ORDEN ACREEDORASB- El segundo digito representa los rubros de agrupacin 11 ACTIVO CORRIENTE 12 ACTIVO NO CORRIENTE 21 PASIVO CORRIENTE 22 PASIVO NO CORRIENTE 31 CAPITAL Y RESERVAS 41 COSTOS DE PRODUCCION 42 COSTOS DE OPERACIN 43 GASTOS DE OPERACIN 44 GASTOS NO DE OPERACION 51 INGRESOS DE OPERACION 52 INGRESOS NO DE OPERACIN 61 CUENTA LIQUIDADORA DE RESULTADOS O DE CIERRE 71 CUENTAS DE MEMORANDUM DEUDORAS 81 CUENTAS DE MEMORANDUM ACREEDORAS C- Las cuentas de mayor se identificaran con el tercero y cuarto digito ejemplo: 1101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES 1102 INVERSIONES TEMPORALES 2101 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO

D- Las Sub. Cuentas estn representadas por el quinto y sexto digito ejemplo: 110101 CAJA 110102 BANCOS

E- Las sub.-Cuentas estn representadas por el sptimo y octavo digito agregado a la subcuenta ejemplo: 11010101 CAJA CHICA 11010201BANCO CITIBANK

F Las cuentas complementarias de activo sern acompaadas por la letra R, la cual indica que es una cuenta de reservas y que se reflejan en el balance disminuyendo a la cuenta respectiva.

EJEMPLO CATLOGO DE CUENTAS1 ACTIVO11 ACTIVOS CORRIENTES

1101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES110101Caja11010101Caja General11010102Caja Chica1101022Bancos11010201Cuentas corrientes11010202Cuentas Depsitos de Ahorro11010203Cuentas Depsitos a Plazo110103Inversiones Temporales11010301Acciones11010302Bonos11010303Certificados de Inversin

1102CUENTAS POR COBRAR110201Cuentas por Cobrar Comerciales110202Estimacin para Cuentas Incobrables (CR) 110203Intereses por Cobrar110204Anticipo a Proveedores110205Prstamos y Anticipos al Personal110206Prstamos a Accionistas110207Otras Cuentas por Cobrar

1103 DOCUMENTOS POR COBRAR110301Documentos por Cobrar Comerciales110302Documentos por Cobrar al Personal110303Documentos por Cobrar a Accionistas110304Otros Documentos por Cobrar

1104CREDITO FISCAL IVA110401IVA por Importaciones110402IVA por Compras Locales

1105INVENTARIOS110501Inventario de Mercadera110502Estimacin por obsolescencia/perdidas en inventario (CR) 110503Inventario en Trnsito

1006PAGOS ANTICIPADOS110601Suministros de Oficina110602Mantenimientos110603Seguros110604Alquileres110605Publicidad y Propaganda110606Beneficios o Prestaciones a empleados110607IVA pendiente de aplicar110608Pago a Cuenta de Impuesto sobre la Renta110609Otros Pagos Anticipados

1107INVERSIONES TEMPORALES

12ACTIVOS NO CORRIENTES

1201PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPOS120101Bienes Inmuebles12010101Terrenos12010102Edificios120102Mobiliario y Equipo120103Equipo de Cmputo120104Maquinaria120105Equipo de Transporte120106Exhibidores120107Otros Activos Fijos12010701Herramientas12010702Mejoras en Propiedades Arrendadas12010703Instalaciones en Propiedades Arrendadas

1202REVALUACIONES PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPOS120201Revaluaciones de Terrenos 120202Revaluaciones de Edificios120203Revaluaciones de Mobiliario y Equipo120204Revaluaciones de Equipo de Computo120205Revaluaciones de Maquinaria120206Revaluaciones de Equipo de Transporte120207Revaluaciones de Exhibidores120208Revaluaciones de Otros Activos

1203DEPRECIACIN ACUMULADA PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPOS120301Depreciacin de Edificios 120302Depreciacin de Mobiliario y Equipo120303Depreciacin de Equipo de Computo120304Depreciacin de Maquinaria12030401Depreciacin de Maquinaria, Ventas y Operaciones120305Depreciacin de Equipo de Transporte120306Depreciacin de Exhibidores120307Depreciacin de Otros Activos12030701Depreciacin de Herramientas12030702Depreciacin de Mejoras en Propiedades Arrendadas12030703 Depreciacin de Instalaciones en Propiedades Arrendadas

1204DEPRECIACIONES DE REVALUO DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPOS120401Depreciacin de Revalo de Edificios120402Depreciacin de Revalo de Mobiliario y Equipo120403 Depreciacin de Revalo de Equipo de Computo120404 Depreciacin de Revalo de Maquinaria120405 Depreciacin de Revalo de Equipo de Transporte120406 Depreciacin de Revalo de Exhibidores120407 Depreciacin de Revalo de Otros Activos

1205PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPOS EN TRANSITO

1206PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPOS EN PROCESO

1207INVERSIONES PERMANENTES120701Inversiones en Subsidiarias120702Inversiones en Asociadas120703Inversiones en Negocios Conjuntos

1208ACTIVOS INTANGIBLES120801Derecho de llave12080101Costo de Adquisicin 12080102Amortizacin (CR)120802Patente y Marcas12080201Costo de Adquisicin12080202Amortizacin (CR)120803Licencias y Concesiones12080301Costo de Adquisicin12080302Amortizacin (CR)120804Programas y Sistemas12080401Costo de Adquisicin12080402Amortizacin (CR)120805Otros Intangibles12080501Costo de Adquisicin12080502Amortizacin (CR)

1209CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO120901Cuentas por Cobrar a Comerciales a Largo Plazo120902Estimacin para Cuentas Incobrables a Largo Plazo120903Prestamos al Personal a Largo Plazo

1210ACTIVO POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO

1211OTRAS CUENTAS POR COBRAR A LARGO PLAZO121101121102

1212DOCUMENTOS POR COBRAR A LARGO PLAZO

2PASIVO21PASIVO CORRIENTE

2101PRSTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS210101Sobregiros Bancarios21010101Banco X21010102Banco Y210102Prstamos a Corto Plazo21010201Banco X21010202Banco Y210103Prstamos de Accionistas210104Porcin Corriente de Prstamos a Largo Plazo21010401Banco X21010402Banco Y210105Otros prestamos2101050121010502

2102CUENTAS POR PAGAR210201Proveedores Locales2102010121020199210202Proveedores del Exterior2102020121020299210203Intereses Por Pagar

2103DOCUMENTOS POR PAGAR210301Contratos a Corto Plazo210302Cartas a Crdito210303Pagars210304Letras de Cambio

2104REMUNERACIONES Y PRESTACIONES POR PAGAR A CORTO PLAZO A EMPLEADOS210401Salarios210402Comisiones210403Bonificaciones210404Vacaciones210405Aguinaldos210499

2105ACREEDORES VARIOS Y PROVISIONES210501Acreedores Locales21050101Cuota Patronal ISSS Salud21050102Cuota Patronal ISSS Provisional21050103Cuota Patronal AFP21050104ANDA21050105CAESS21050106Honorarios por Pagar210502Intereses por Pagar210503210599

2106RETENCIONES Y DESCUENTOS210601Cotizaciones al Seguro Social Salud210602Cotizaciones al Fondo de Pensiones21060201ISSS21060202AFP Confa21060203AFP Crecer210603Retenciones de Impuesto Sobre la Renta210604Ordenes de Descuentos de Bancos y Otras Instituciones21060401FSV-Financiamiento21060499210605Procuradura General y Otras rdenes de Descuentos Estatales210606IVA Retenido a Terceros210699Otras Retenciones

2107IVA DEBITO FISCAL210701Por Ventas a Consumidores210702Por Ventas a Contribuyentes

2108DIVIDENDOS POR PAGAR

2109IMPUESTOS POR PAGAR210901Impuesto Sobre la Renta Corriente210902IVA Por Pagar210903Impuestos Municipales210904Provisin Pago a Cuenta

2210COBROS ANTICIPADOS221001Anticipo de Clientes221002Alquileres221003Intereses

22PASIVO NO CORRIENTE

2201PRESTAMOS BANCARIOS A LARGO PLAZO210101Banco X210102Banco Y

2202CUENTAS POR PAGAR A LARGO PLAZO220201Proveedores Locales220202Proveedores Extranjeros

2203DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO220301Pagares220302Letras de Cambio220303Contratos a Largo Plazo

2204OTROS PRESTAMOS A LARGO PLAZO

2205HIPOTECAS POR PAGAR

2203PROVISION PARA OBLIGACIONES LABORALES220301Indemnizaciones

2204PASIVO POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO220401

3PATRIMONIO31CAPITAL Y RESERVAS

3101CAPITAL SOCIAL310101Capital Social Mnimo310102Capital Social Variables

3102SUPERAVIT POR REVALUACIONES310201Supervit Por Revaluacin De Activo31020101Revaluacin de Terrenos31020102Revaluacin de Edificios31020103Revaluacin de Mobiliario y Equipo 31020104Revaluacin de Equipo de Computo31020105Revaluacin de Maquinaria31020106Revaluacin de Equipo de Transporte31020107Revaluacin de Exhibidores31020108Revaluacin de Otros Activos

3103DONACIONES310301Donaciones de Activos31030101Costo de Las Donaciones31030102Depreciacin (amortizacin) de Donaciones (CR)

3104RESERVAS310401Reserva Legal310402Otras Reservas

3105UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS310501De Ejercicios Anteriores310502Del Presente Ejercicio

3106DEFICIT ACUMULADO310601De Ejercicios Anteriores310602Del Presente Ejercicio

4COSTOS Y GASTOS41COSTOS Y GASTOS DE OPERACION

METODO ANALITICO4101DEVOLUCIONES SOBRE VENTAS4102REBAJAS SOBRE VENTAS4103DESCUENTOS SOBRE VENTAS4104COMPRAS4105GASTOS SOBRE COMPRAS

METODO PERPETUO EMPRESA COMERCIAL4101COSTO DE VENTA

4106GASTOS DE VENTA Y DISTRIBUCION410601Salarios410602Horas Extras410603Comisiones410604Vacaciones410605Trmites Aduanales410606Aguinaldos410607Bonificaciones410608Indemnizaciones410609Seguro Social410610AFP410611Viticos410612Comunicaciones410613Multas410614Alquileres410615Atenciones a Empleados410616Gastos de Viaje410617Servicio de Courier410618Impuestos Migratorios410619Hospedaje y Alojamiento410620Luz y Agua410621Combustibles y Lubricantes410622Mantenimiento y Repuestos de Vehculos410623Seguro de Vehculos410624Permisos de Circulacin de Vehculos410625Depreciacin de Vehculos410626Parqueo, Taxis y Peajes410627Alquiler de Vehculos410628Alquiler de Equipo410629Material de Empaque410630Materiales410631Publicidad y Propaganda410632Papelera y tiles410633Materiales de Limpieza410634Depreciacin de Maquinaria y Equipo410635Depreciacin de Exhibidores410636Gastos Miscelneos410699

4107GASTOS DE ADMINISTRACION410701Salarios410702Horas Extras410703Servicios Profesionales410704Cuota INSAFORP410705Trmites Aduanales410706Vacaciones410707Aguinaldos410708Bonificaciones410709Indemnizaciones410710Seguro Social410711AFP410712Viticos410713Comunicaciones410714Equipo y Accesorios para Oficina410715Computo, Papelera y tiles410716Servicios de Seguridad Privada410717Cuotas y Suscripciones410718Servicios de Courier410719Mantenimiento de Equipo de Computo410720Donaciones410721Depreciacin de Equipos de Computo410722Depreciacin de Equipos de Oficina410723Mantenimiento y Repuestos de Vehculos410724Parqueo, Taxis y Peajes410725Alquileres410726Atenciones a Empleados410727Telfono/Fax410728Servicios de Internet410729Electricidad410730Gastos de Viaje410731Seguros Diversos410732Agua410733Viajes al exterior410734Envos de Courier410735Convenciones/Seminarios410736Mantenimiento y reparacin de vehculos410737Combustibles y Lubricantes410738Seguros de Vehculos410739Papelera y tiles de Oficina 410740Mantenimiento y Reparaciones de Equipo de Oficina410741Materiales de Limpieza410742Mantenimiento y Reparaciones de Edificios410743Fiesta Navidea410744Gastos Miscelneos410745Multas y Recargos410746Matriculas de Comercio

42COSTOS Y GASTOS DE NO OPERACION

4201GASTOS FINANCIEROS410101Intereses410102Comisiones Bancarias410103Diferencias Cambiarias

4202OTROS GASTOS NO OPERACIONALES420201Gastos no deducibles

4203OTROS GASTOS420301Perdida Por Ventas o Retiros De Activos No Corrientes420302Gastos Por Deterioro de Activos420303Gasto Por Deterioro de Inversiones420304Gastos Por Siniestros 420305Gastos no reconocidos en ejercicios anteriores

4204GASTOS POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA420401Gastos Por Impuesto Sobre La Renta Corriente420402Gastos Por Impuesto Sobre La Renta Diferido-Activo420403Gastos Por Impuesto Sobre La Renta Diferido-Pasivo

5INGRESOS51INGRESOS DE OPERACION

METODO ANALITICO5101DEVOLUCIONES SOBRE COMPRAS5102REBAJAS SOBRE COMPRAS5103DESCUENTOS SOBRE COMPRAS5104VENTAS

METODO PERPETUO EMPRESA COMERCIAL5101VENTAS

52INGRESOS DE NO OPERACION

5201INGRESOS FINANCIEROS520101Intereses Bancarios520102Comisiones

5202DIVIDENDO GANADOS

5203OTROS INGRESOS520301Ganancia en Ventas de Activos No Corrientes520302Indemnizacin Por Siniestros520303Ingresos no Reconocidos En Ejercicios Anteriores

5204INGRESO POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO

6CUENTA LIQUIDADORA61CUENTA DE CIERRE

6101PRDIDAS Y GANACIAS

7CUENTAS DE MOMORANDUM DEUDORAS71CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

7101CUENTAS DE ORDEN710101Documentos Descontados710102Juicios Pendientes710103Mercadera en Comisin

8CUENTAS DE MEMORANDUM ACREEDORAS81CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

8101CONTRAPORTE DE CUENTAS DE ORDEN810101Responsabilidad Por Descuentos y Endoso810102Responsabilidad Por Juicios Pendientes810103Comitente de Cuenta de Mercaderas

CUENTAEn contabilidad, es el elemento que permite llevar a cabo la clasificacin de las operaciones financieras y comerciales. A travs de las cuentas, que suelen graficarse en forma de T y dividirse en Dbito y Crdito (Haber), se registran dichas operaciones en los libros contables.MANUAL DE APLICACIN DE CUENTASNos da la informacin de cmo y de qu manera se utilizaran las cuentas del catlogo de cuentas, la naturaleza de las cuentas si son deudoras o acreedoras, como se cargan y porque tenemos que abonarlas y nos especifica el tipo de saldo que tendr cada una de ellas al final de un periodo. Cada empresa dependiendo de su actividad econmica, tendr que adaptar su catlogo y manual de aplicacin de cuentas atendiendo a sus necesidades de operacin.

Objetivos del Manual de Aplicacin de Cuentas. El principal objetivo del manual es registrar en forma ordenada y sistemtica la informacin relacionada con el proceso contable que se desarrolla en sintona con el aspecto legal y las normativas contables que se practiquen en cada pas de origen. Es el medio para la orientacin e informacin de los empleados que coordinan la parte financiera y contable de la empresa, asignando responsabilidades en el proceso contable, evitando omisiones en el mismo. Facilitar la ejecucin correcta del proceso contable, proporcionando la uniformidad de ciertos principios contables o bien de las NIIF (Normas Internacionales de Informacin Financiera). Orientar a todo el personal de nuevo ingreso para facilitarle su induccin e incorporacin al debido proceso contable de la empresa. Servir como base a futuros cambios toda vez estn en sintona con la necesidad de adaptarse a modernizaciones o requisitos de estar en constante cambio a las necesidades de una globalizacin de conceptos o contenidos que cada da es una realidad mundial. (En la seccin de descargas hay un Manual de ejemplo).