sistema contable integral de r.l

CATALOGO DE CUENTAS DE UNA ASOCIACIN COOPERATIVADE AHORRO Y CRDITOCATALOGO DE CUENTAS Y MANUAL DE APLICACIN

PARA ASOCIACIONES COOPERATIVAS DE AHORRO Y CRDITO

CONTENIDO

NDICE N

I. INTRODUCCIN03

II. DATOS DEL SISTEMA04

III. ESTRUCTURACIN DE CUENTAS08

IV. CATALOGO DE CUENTAS10

V. MANUAL DE APLICACIN DE CUENTAS35

VI. POLITICAS CONTABLES

I. INTRODUCCINEn el contexto de las facultades que le confiere la Ley de Creacin y en cumplimiento al acuerdo del Consejo de Administracin de fecha 14 de Octubre de 2011, El Instituto Salvadoreo de Fomento Cooperativo (INSAFOCOOP) procede a la elaboracin de catlogos contables estndar de acuerdo a la Norma de Informacin Financiera Para Asociaciones Cooperativas de El Salvador (NIFACES), por cada tipo de Asociacin Cooperativa.Los catlogos contables estndar constituyen una herramienta valiosa para las asociaciones cooperativas, pues a travs de l se norma y estandariza la aplicacin y registro de todas las transacciones financieras de la cooperativa, logrando la consistencia requerida para la interpretacin de sus cifras.El presente documento contiene datos del sistema, un catalogo de cuentas y su manual de aplicacin.Reservados todos los derechos. Ninguna parte de esta publicacin puede ser reimpresa, reproducida o utilizada en ninguna forma, ya sea total o parcialmente, ni siquiera utilizando medios electrnicos, mecnicos o de otro tipo, existentes o por inventar, incluyendo fotocopiado o grabacin u otros sistemas de almacenamiento o recuperacin de informacin, sin el permiso previo, debida y expresamente otorgado por el INSAFOCOOP.Este documento constituye un logro generado bajo la Direccin del Presidente, Licenciado Flix Crcamo Campos y Vicepresidente, Lic. Hctor David Crdova, con los aportes del Equipo Tcnico: Lic. Telma Azucena Reyes, Lic. Jaime Ivn Garca Flores, Lic. Claudia Marcela Meja de ngel, Lic. Roxana Leonor Morales, seora Mara Antonia Rosa y la asesora tcnica y especializada de A & SC, S.A. DE C.V.-RESPALDO.Los permisos de uso de esta publicacin pueden tramitarse en: Direccin: 15 Calle Poniente #402, Edificio Urrutia Abrego No.2, Frente a INPEP, San Salvador.PBX: (503) 2222 - 4122. Telfonos: (503) 2222-2563, 2222-3526, 2222-2758.Fax: 2265-8733.Email: [email protected] II. DATOS DEL SISTEMA1. DATOS GENERALES.

1.1. Nombre de la Cooperativa.

1.2. Direccin y Telfono.

1.3. Actividad principal de la cooperativa:

1.4. Fecha de constitucin de la cooperativa:

1.5. Fecha y datos de registro en INSAFOCOOP:

1.6. Nmero de Identificacin Tributaria:

1.7. Nmero de Registro de Contribuyente:

1.8. Clasificacin como contribuyente IVA:

1.9. Activo en giro del ltimo ejercicio cerrado:

1.10. Nombre y Nmero de Registro del Contador:

1.11. Nombre y Nmero de Registro del Auditor Externo:2. DATOS DEL SISTEMA DE REGISTRO2.1. Perodo contable: del 1 de enero al 31 de diciembre de cada ao.2.2. Mtodo de depreciacin a utilizar: Lnea recta3. DATOS DE LOS REGISTROS CONTABLES Y ADMINISTRATIVOS. Los datos que describen el Sistema Contable y los registros contables de la cooperativa son: Los libros del IVA, los libros contables, los documentos de origen y los libros principales autorizados, que incluyen los libros de registros de asociados y los libros de actas de los diferentes cuerpos directivos.

3.1. Forma de los registros contablesLa contabilidad se llevar en forma manual o mecanizada (seleccionar una forma) en libros empastados o en hojas separadas (seleccionar uno), foliados y debidamente legalizados por el INSAFOCOOP.3.2. Registros legalizadosLos libros legales se pueden clasificar en: Registros contables y Registros administrativos:Registros contablesa. Libro Diariob. Libro Mayorc. Libro Diario-Mayor (en caso de que el libro diario y mayor se lleve en uno solo)d. Libro Estados Financieros.e. Libro de Compras IVAf. Libro de Ventas con Factura IVAg. Libro de Ventas con Crdito Fiscal IVARegistros administrativosa. Registro de Asociados.b. Actas de Asamblea General de asociado.c. Actas de Consejo de Administracin.d. Actas de Junta de Vigilancia.e. Libros de Comits de Apoyo.f. Libro de Asistencia a Asamblea.

3.3. Forma de llevar los Registros legalizadosLas hojas separadas legalizadas se trabajarn en la forma siguiente:a. Libro Diario.En este libro se asentaran las transacciones que realice la cooperativa en forma de partidas, por medio de transacciones diarias en orden cronolgico as como lo establece el Art. 429 del Cdigo de Comercio y el Art. 149 del Cdigo Tributario.b. Libro Mayor.En este libro se registraran en forma separada por cada cuenta de mayor, los cargos, los abonos y el saldo que se reflejara en el balance.c. Diario-Mayor:En el Libro Diario-Mayor, se anotarn concentraciones diarias por cada cuenta de mayor de todas las operaciones que se efecten. Al final del mes, se determinarn saldos con el propsito de establecer el balance de comprobacin. Se llevarn registros auxiliares de todas las cuentas de mayor que se relacionan en el balance de comprobacin y el general.d. Estados Financieros:En este libro se asentar los estados financieros bsicos: Balance General, el Estado Resultados, el Estado de Cambios en el Patrimonio y Estado de Flujo de Efectivo, al cierre del ejercicio contable, una vez se encuentre aprobado por la Asamblea General de Asociados.e. Libro de Compras IVA:En l se anotar diariamente cada operacin de compra de forma individual especificando fecha, nmero de documento, nombre de proveedor y el valor de la compra; se totalizar y firmar mensualmente por el contador conforme lo requiere el Cdigo Tributario.f. Libro de Ventas al consumidor final o con factura IVA: En l se anotar diariamente el resumen de las operaciones realizadas, indicando el rango de la numeracin de los documentos emitidos, debe emitirse un comprobante por operacin realizada; se totalizar y firmar mensualmente por el contador conforme lo requiere el Cdigo Tributario.g. Libro de Ventas a contribuyente o con comprobante de crdito fiscal IVA:En l se anotar diariamente cada venta efectuada, indicando la fecha, nmero de compra y su valor, debe emitirse un comprobante por operacin realizada; se totalizar y firmar mensualmente por el contador conforme lo requiere el Cdigo Tributario.h. Registro de Asociados:Las anotaciones se harn de acuerdo a los ingresos, registrndose la informacin bsica requerida por este registro, lo que incluye la firma del asociado. En el caso de los retiros aprobados por el Consejo de Administracin el folio respectivo debe identificar tal condicin.i. Actas de Asamblea General de Asociados:Las Actas de Asamblea General de Asociados se anotarn inmediatamente despus de cada asamblea, en caso existan observaciones para su aprobacin, deber salvarse o validar las correcciones del caso.j. Actas de Consejo de Administracin: Se anotarn los acuerdos de las reuniones del Consejo de Administracin, a medida que se lleven a cabo, en caso existan observaciones para su aprobacin, deber salvarse o validar las correcciones del caso.k. Actas de Junta de Vigilancia: Se anotarn las pruebas realizadas y los acuerdos de las reuniones de la Junta de Vigilancia, a medida que se lleven a cabo, en caso existan observaciones para su aprobacin, deber salvarse o validar las correcciones del caso.l. Libros de Comits de ApoyoLos acuerdos y actividades efectuadas por los diferentes comits, tales como: comit de crdito, comit de educacin y otros estatutariamente definidos o establecidos por acuerdo del Consejo de Administracin, se anotarn, a medida que se lleven a cabo, en caso existan observaciones para su aprobacin, deber salvarse o validar las correcciones del caso.m. Libro de Asistencia a AsambleaEn cada asamblea se anotarn los asistentes a efecto de evidenciar el respectivo qurum legal requerido.

III. ESTRUCTURACIN DE CUENTAS

El Catlogo de Cuentas puede considerarse como la estructura bsica de los sistemas de contabilidad; sin embargo, es solamente un medio y no un fin por s mismo.

DESCRIPCIN DEL MTODO DE CODIFICACIN

El Catlogo de Cuentas, contempla una codificacin de acuerdo a la clasificacin de activos y pasivos de intermediacin y no intermediacin, as como de ingresos y gastos de acuerdo a su funcin. Contiene las cuentas bsicas que se requieren para el registro contable de la informacin, indicndose el nmero y el nombre de la cuenta y la sub cuenta. Con el propsito de asegurar la estandarizacin contable no podrn modificar las cuentas mnimas establecidas por este catlogo, cada cooperativa podr incorporar las subcuentas que estime convenientes. La modificacin de cuentas de mayor o la incorporacin de nuevas cuentas de ese nivel, deber ser autorizadas por el INSAFOCOOP.

El nivel corresponde a la posicin que ocupa la cuenta dentro de la estructura. Para definir el catlogo de cuentas se ha establecido una estructura de diez niveles. En los casos de cuentas que por sus caractersticas presentan saldos negativos, dentro de los rubros o cuentas de mayor que integran, estas se representaran con el smbolo: (CR) El significado de cada uno de los niveles es el siguiente:

NIVELSIGNIFICADOVALORES

PrimeroElemento1. Activo2. Pasivo3. Patrimonio4. Ingresos 5. Costos y gastos6. Cuentas Liquidadoras7. Cuentas de Orden

SegundoRubros de Agrupacin11. Activos de Intermediacin12. Otros Activos13. Activos Fsicos e Intangibles21. Pasivos de Intermediacin22. Otros Pasivos23. Pasivos Diferidos31. Capital Social Cooperativo32. Reservas33. Resultados por Aplicar34. Patrimonio Restringido41. Ingresos de Operacin42. Ingresos de no Operacin51. Costos por Actividades de Intermediacin52. Costos por Otras Actividades de Operacin53. Gastos de Operacin54. Gastos de No Operacin 61. Perdidas y Excedentes71. Cuentas de Orden Deudoras72. Cuentas de Orden Acreedoras

Tercero y CuartoCuenta de Mayor 1101. Efectivo y Equivalentes al Efectivo 2101. Depsitos de Ahorro 3101. Aportaciones 4101. Ingresos de Actividades de Intermediacin 6101. Perdidas y Excedentes

Quinto y SextoSub Cuenta 110101. Efectivo 210101. Depsitos de Ahorro a la Vista

Sptimo y OctavoSub Sub-Cuenta 11010101. Caja General

Noveno y DecimoSub Sub Sub-Cuenta 2101020101. Depsitos de 15 a 30 das plazo

IV. CATALOGO DE CUENTAS 1ACTIVO

11ACTIVOS DE INTERMEDIACIN

1101EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

110101EFECTIVO

11010101Caja General

11010102Caja Chica

11010103Numerario en Reserva

110102DEPSITOS EN ASOCIACIONES COOPERATIVAS Y FEDERACIONES

11010201Cuentas de Ahorro

11010202Depsitos a Plazo

110103DEPSITOS EN OTRAS INSTITUCIONES FINANCIERAS

11010301Cuentas Corrientes

11010302Cuentas de Ahorro


110104OPERACIONES DE REPORTO

11010401Emitidos por el Banco Central de Reserva

11010402Emitidos por entidades del Estado

11010403Emitidos por otras entidades del Sistema Financiero

110105EFECTIVO RESTRINGIDO

11010501Cuentas Corrientes

11010502Cuentas de ahorro


1102ACTIVOS FINANCIEROS NEGOCIABLES

110201VALORES REPRESENTATIVOS DE DEUDA



11020103Emitidos por bancos

110202ADQUISICIN TEMPORAL DE DOCUMENTOS




110203PROVISIN PARA VALUACIN DE ACTIVOS FINANCIEROS NEGOCIABLES

11020301Provisin para valuacin de activos financieros

110204DETERIORO DE ACTIVOS FINANCIEROS NEGOCIABLES (CR)

110204Deterioro de activos financieros negociables (CR)

1103INVERSIONES MANTENIDAS HASTA EL VENCIMIENTO

110301VALORES REPRESENTATIVOS DE DEUDA




110302ADQUISICIN TEMPORAL DE DOCUMENTOS




110303PROVISIN PARA VALUACIN DE INVERSIONES MANTENIDAS HASTA EL VENCIMIENTO

11030301Provisin para valuacin de activos financieros

110304DETERIORO DE INVERSIONES MANTENIDAS HASTA EL VENCIMIENTO(CR)

110304Deterioro de activos financieros negociables (CR)

1104PRESTAMOS POR COBRAR

110401PRESTAMOS PACTADOS HASTA UN AO PLAZO

11040101Prestamos para Consumo

11040102Prestamos para Comercio

11040103Prestamos para Servicio

11040104Prestamos para Vivienda

11040105Prestamos para Produccin

11040106Prestamos para Liquidez o Rotativos

11040107Desembolsos y Recuperaciones por Aplicar

110402PRESTAMOS PACTADOS A MAS DE UN AO PLAZO







110403PRESTAMOS VENCIDOS







110404PRESTAMOS EN COBRO JUDICIAL







110409ESTIMACIN PARA INCOBRABILIDAD DE PRESTAMOS (CR)

11040901Prestamos para Consumo (CR)

11040902Prestamos para Comercio (CR)

11040903Prestamos para Servicio (CR)

11040904Prestamos para Vivienda (CR)

11040905Prestamos para Produccin (CR)

11040906Prestamos para Liquidez o Rotativos (CR)

1105INTERESES POR COBRAR

110501PRESTAMOS PARA CONSUMO

110502PRESTAMOS PARA COMERCIO

110503PRESTAMOS PARA SERVICIOS

110504PRESTAMOS PARA VIVIENDA

110505PRESTAMOS PARA PRODUCCIN

110506PRESTAMOS PARA LIQUIDEZ O ROTATIVOS

110509ESTIMACIN PARA INCOBRABILIDAD DE INTERESES (CR)

11050901Prestamos para Consumo (CR)

11050902Prestamos para Comercio (CR)

11050903Prestamos para Servicio (CR)

11050904Prestamos para Vivienda (CR)

11050905Prestamos para Produccin (CR)

11050906Prestamos para Liquidez o Rotativos (CR)

12OTROS ACTIVOS

1201CUENTAS POR COBRAR

120101CUENTAS POR COBRAR A PARTES RELACIONADAS

12010101Cuerpos Directivos

1201010101Consejo de Administracin

1201010102Junta de Vigilancia

1201010103Comits de Apoyo

12010102Empleados

1201010201Faltantes de Caja

1201010202Faltante de Numerario en Reserva

1201010203

12010103Entidades Asociadas

120102CUENTAS POR COBRAR A ASOCIADOS

12010201Capital suscrito no pagado

12010202

12010203

120103CUENTAS POR COBRAR A TERCEROS

12010301Anticipos a proveedores

12010302Depsitos en garanta

12010303

120104PAGOS POR CUENTA AJENA

12010401Gastos de otras operaciones

12010402Honorarios profesionales Costas procsales

12010403Otros deudores

120105SERVICIOS FINANCIEROS

12010501Tramites Jurdicos por Percibir

12010502

12010503

120106OTRAS CUENTAS POR COBRAR

12010601Costas procsales

12010602Cheques rechazados

120109ESTIMACIN PARA CUENTAS INCOBRABLES (CR)

12010901Cuentas por Cobrar a Partes Relacionadas (CR)

12010902Cuentas por cobrar a Asociados (CR)

12010903Cuentas por Cobrar a Terceros (CR)

12010904

1202ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES

120201PAGO A CUENTA

12020101Periodo Corriente

12020102Remanente Periodos Anteriores

12020103

120202RETENCIN DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA

12020201

120203IVA CRDITO FISCAL

12020301Crdito Fiscal por Compras

1202030101Compras internas

1202030102Compras externas

12020302Retencin 1%

12020303Percepcin 1%

12020304Remanente prximo periodo

12020305Crdito Fiscal pendiente de aplicar

1203EXISTENCIAS

120301ARTCULOS PROMOCIONALES

120302PAPELERA, TILES Y ENSERES

120303PLSTICOS Y MATERIALES

120304ESTIMACIN POR OBSOLESCENCIA DE EXISTENCIAS (CR)

12030401

120305DETERIORO DE EXISTENCIAS (CR)

12030501

1204GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADOS

120401SEGUROS

12040101Seguro contra Incendios

12040102Seguro contra Daos

12040103Seguro contra Robos

12040104

120402ARRENDAMIENTOS

12040201Arrendamiento de locales

12040202Arrendamiento de equipos

120403PUBLICIDAD Y PROPAGANDA

12040301Medios publicitarios

120404MEMBRESAS

12040401Emisor de Tarjetas

1205ACTIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS

120501Impuesto sobre la Renta Diferido

1206INVERSIONES Y OTRAS PARTICIPACIONES


12060101Inversiones en Negocios Conjuntos

120602PARTICIPACIONES Y OTROS DERECHOS

12060201Federaciones

12060202Asociaciones Cooperativas

12060203

13ACTIVOS FSICOS E INTANGIBLES

1301PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

130101TERRENOS

13010101Valor de adquisicin

13010102Adiciones y mejoras

13010103Revalos

130102EDIFICIOS

13010201Valor de adquisicin

13010202Adiciones y mejoras

13010203Revalos

130103INSTALACIONES

130104MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA

130105MOBILIARIO Y EQUIPO SALA DE VENTAS

130106MAQUINARIA Y EQUIPO DE CONSTRUCCIN

130107EQUIPO DE TRANSPORTE

130108HERRAMIENTAS

130109DEPRECIACIN ACUMULADA (CR)

13010901Edificios

13010902Instalaciones

13010903Mobiliario y equipo de oficina

13010904Mobiliario y equipo sala de ventas

13010905Maquinaria y equipo de construccin

13010906Equipo de Transporte

13010907Herramientas

130110DETERIORO DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO (CR)

13011001Terrenos

13011002Edificios







1302PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO EN ARRENDAMIENTOS FINANCIEROS

130201TERRENOS

130202EDIFICIOS

130203INSTALACIONES

130204MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA

130205MOBILIARIO Y EQUIPO SALA DE VENTAS



130208HERRAMIENTAS

130209DEPRECIACIN ACUMULADA EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO (CR)

13020901Edificios







130210DETERIORO DE PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO (CR)

13021001Terrenos

13021002Edificios







1303PROPIEDADES DE INVERSIN

130301TERRENOS

130302EDIFICIOS

1304ACTIVOS INTANGIBLES

130401DERECHO DE LLAVE

130402PATENTES Y MARCAS

130403LICENCIAS

130404SOFTWARE

130405AMORTIZACIN ACUMULADA DE ACTIVOS INTANGIBLES (CR)

13040501Derecho de llave

13040502Patentes y Marcas

13040503Licencias

13040505Software

130406DETERIORO DE ACTIVOS INTANGIBLES (CR)

13040601Derecho de llave

13040602Patentes y Marcas

13040603Licencias

13040605Software

130407ACTIVOS INTANGIBLES EN DESARROLLO

13040701Patentes y marcas

13040702Software

1305ACTIVOS RECIBIDOS EN PAGO O ADJUDICADOS

130501TERRENOS

130502EDIFICIOS

130503INSTALACIONES

130504MOBILIARIO Y EQUIPO



130507HERRAMIENTAS

130508ESTIMACIN DE PERDIDA EN VENTA DE ACTIVOS (CR)

2PASIVO

21PASIVOS DE INTERMEDIACIN

2101DEPSITOS DE AHORRO

210101DEPSITOS DE AHORRO A LA VISTA

21010101Depsitos de Asociados

21010102Depsitos de Aspirantes a Asociados

210102DEPSITOS PACTADOS HASTA UN AO PLAZO

21010201Depsitos de asociados

2101020101Depsitos de 15 a 30 das plazo

2101020102Depsitos a 60 das plazo




2101020106Depsitos a ms de 180 das plazo y menores a 360 das plazo


2101020108Depsitos de Ahorro Programado

21010202Depsitos de Aspirantes a Asociados






2101020206Depsitos a ms de 180 das plazo y menores a 360 das plazo


2101020208Depsitos de Ahorro Programado

210103DEPSITOS PACTADOS A MS DE UN AO PLAZO

21010301Depsitos de asociados

2101030101Depsitos Pactados a ms de un ao plazo

2101030102Depsitos de ahorro programado a ms de un ao plazo

210104DEPSITOS RESTRINGIDOS E INACTIVOS

21010401Depsitos en Garanta - Cuenta de Ahorro

21010402Depsitos en Garanta - Ahorro Programado

21010403Depsitos en Garanta - Depsitos a Plazo

21010404Depsitos Embargados - Cuenta de Ahorro

21010405Depsitos Embargados - Ahorro Programado

21010406Depsitos Embargados - Depsitos a Plazo

21010407Depsitos Bloqueados - Cuenta de Ahorro

21010408Depsitos Bloqueados - Ahorro Programado

21010409Depsitos Bloqueados - Depsitos a Plazo

21010410Depsitos Inactivos - Cuenta de Ahorro

2102PRESTAMOS POR PAGAR

210201PRESTAMOS PACTADOS HASTA UN AO PLAZO


21020102Otras Entidades del Sistema Financiero

21020103Entidades del Estado

21020104Empresas Privadas

21020105Particulares

21020106Entidades Extranjeras

210202PRESTAMOS PACTADOS DE UN AO A CINCO AOS PLAZO







210203PRESTAMOS PACTADOS MAYORES DE CINCO AOS PLAZO







2103INTERESES Y OTROS POR PAGAR

210301INTERESES POR PAGAR POR DEPSITOS DE AHORRO

21030101Depsitos a la Vista

21030102Depsitos Pactados Hasta un Ao Plazo

21030103Depsitos Pactados a Ms de un Ao Plazo

210302INTERESES POR PAGAR POR PRESTAMOS

21030201Prestamos Pactados Hasta un Ao Plazo

21030202Prestamos Pactados de un Ao a Cinco Aos Plazo

21030203Prestamos Pactados Mayores de Cinco Aos Plazo

210303OTROS POR PAGAR

21030301Comisiones

21030302Seguros

21030303Recargos

2104OBLIGACIONES A LA VISTA

210401MILLAS Y PUNTOS POR PAGAR

21040101Millas por Pagar

21040102Puntos por Pagar

210402COBROS POR CUENTA AJENA

21040201Cobranzas Locales

21040202Cobranzas del Exterior

21040203Impuestos y Servicios Pblicos

210403TRANSFERENCIAS DE FONDOS

21040301Transferencias Locales

210404REMESAS FAMILIARES DEL EXTERIOR

21040401Estados Unidos

21040402Canad

22OTROS PASIVOS

2201CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR

220101CUENTAS POR PAGAR A TERCEROS

22010101Sobregiros Bancarios

22010102Proveedores

2201010201Nacionales

2201010202Extranjeros

22010103Acreedores por Pagar

22010104Depsitos en Garanta

22010105Aportaciones por Pagar

22010106

220102CUENTAS POR PAGAR PARTES RELACIONADAS

22010201Cuerpos Directivos

2201020101Consejo de Administracin

2201020102Junta de Vigilancia

22010202Comits de Apoyo

22010203Empleados

2201020301Gerenciales

2201020302Operativos

220103CUENTAS POR PAGAR A ASOCIADOS

22010301Excedentes por Pagar

22010302

220104PASIVOS TRANSITORIOS

22010401Ingresos por Aplicar

22010402Valores a Reintegrar

22010403Sobrantes

22010404Derechos Registrales

22010405Colecturas y Pagaduras

22010406

220105DOCUMENTOS POR PAGAR

22010501Pagares

22010502Letras de Cambio

2202RETENCIONES Y PROVISIONES

220201RETENCIONES

22020101Impuesto sobre la Renta

22020102ISSS

22020103AFP'S

22020104Fondo Social Para la Vivienda

22020105Procuradura General de la Republica

22020106Prestamos

22020107

220202PROVISIONES

22020201Sueldos y Salarios

22020202Vacaciones

22020203Aguinaldos

22020204Indemnizaciones

22020205Cuotas Patronales

2102020501ISSS

2202020502AFP'S

22020206Gastos de Asamblea

22020207Fondo de Educacin

22020208Litigios

22020209

2203PASIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES

220301IVA DEBITO FISCAL

22030101Debito Fiscal

2203010101Facturas

2203010102Comprobante de Crdito Fiscal

22030102Retencin 1%

22030103Percepcin 1%

220302IMPUESTOS POR PAGAR

22030201Impuesto IVA

22030202Impuesto sobre la Renta

22030203Impuestos Municipales

22030204Pago a Cuenta

22030205

2204OBLIGACIONES POR PAGAR POR ARRENDAMIENTOS

220401OBLIGACIONES POR PAGAR POR ARRENDAMIENTO FINANCIERO

220402OBLIGACIONES POR PAGAR POR ARRENDAMIENTO OPERATIVO

2205PASIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS

220501IMPUESTO SOBRE LA RENTA DIFERIDO POR PAGAR

2206PASIVOS ASOCIADOS CON ACTIVOS NO CORRIENTES EN VENTA

220601PASIVOS ASOCIADOS CON ACTIVOS NO CORRIENTES EN VENTA

22060101Asociados con activos recibidos en pago o adjudicados

23PASIVOS DIFERIDOS

2301INTERESES POR REFINANCIAMIENTO DE PRESTAMOS

230101INTERESES POR REFINANCIAMIENTO DE PRESTAMOS

2302INGRESOS PERCIBIDOS NO DEVENGADOS

230201OPERACIONES DE PRESTAMOS

230202OTRAS OPERACIONES

3PATRIMONIO

31CAPITAL SOCIAL COOPERATIVO

3101APORTACIONES

310101APORTACIONES PAGADAS

310102APORTACIONES NO PAGADAS

32RESERVAS

3201RESERVA LEGAL

320101RESERVA LEGAL

3202RESERVAS INSTITUCIONALES

320201RESERVA PARA ESTABILIZACIN DE CAPITAL

33RESULTADOS POR APLICAR

3301EXCEDENTES POR APLICAR

330101EXCEDENTES DEL PRESENTE EJERCICIO

330102EXCEDENTES DE EJERCICIOS ANTERIORES

3302PERDIDA POR APLICAR (CR)

330201PERDIDA DEL PRESENTE EJERCICIO (CR)

330202PERDIDA DE EJERCICIOS ANTERIORES (CR)

34PATRIMONIO RESTRINGIDO

3401DONACIONES, SUBSIDIOS Y LEGADOS

340101DONACIONES

340102SUBSIDIOS

340103LEGADOS

3402SUPERVIT POR REVALUACIN DE ACTIVOS NO REALIZADOS

340201TERRENOS

340202EDIFICIOS

340203

4INGRESOS

41INGRESOS DE OPERACIN

4101INGRESOS POR ACTIVIDADES DE INTERMEDIACIN

410101INTERESES CARTERA DE PRESTAMOS

41010101Intereses ordinarios

4101010101Intereses percibidos

4101010102Intereses por percibir

41010102Intereses moratorios

4101010201Intereses percibidos

410102COMISIONES

41010201Comisiones por otorgamiento

41010202Comisiones por administracin del crdito

41010203Comisiones por desembolsos extrafinanciamientos

41010204Comisiones seguro de robo y fraude

41010205Comisiones o primas por operaciones temporales con documentos

41010206

410103INTERESES CARTERA DE INVERSIONES FINANCIERAS

41010301Activos Financieros Negociables

410104REVERSIN DE PROVISIONES Y DETERIORO DE ACTIVOS FINANCIEROS

41010401Activos financieros negociables

41010402Liberacin de provisiones de saneamiento por incobrabilidad de prestamos

41010403Liberacin de provisiones de saneamiento por incobrabilidad de intereses de prestamos

41010404Reversin deterioro de prestamos

410105RECUPERACIONES DE ACTIVOS FINANCIEROS INCOBRABLES O SANEADOS

41010501Recuperaciones de crditos e intereses

41010502Recuperaciones de inversiones financieras e intereses

41010503Recuperaciones de gastos sobre prstamos

410106INTERESES SOBRE DEPSITOS

41010601Depsitos en Asociaciones Cooperativas y Federaciones

41010602Depsitos en Instituciones Financieras

41010603Operaciones de Reporto

41010604Efectivo Restringido

4102INGRESOS DE OTRAS OPERACIONES DE INTERMEDIACIN

410201GANANCIA POR VENTA DE INVERSIONES FINANCIERAS

41020101Ganancia por venta de activos financieros negociables

41020102Ganancia por venta de activos financieros mantenidos hasta el vencimiento

410202CAMBIOS EN EL VALOR RAZONABLE DE ACTIVOS Y PASIVOS FINANCIEROS

41020201Cambios en el valor razonable de activos financieros negociables

41020202Cambio en el valor razonable de activos financieros mantenidos hasta el vencimiento

410203SERVICIOS FINANCIEROS

41020301Tramites Jurdicos

41020302

410204OPERACIONES EN MONEDA EXTRANJERA

41020401Utilidad en venta de moneda extranjera

41020402Comisiones

41020403Fluctuaciones por tipo cambio

410205PLUSVALA

41020501Plusvala en participaciones en negocios conjuntos

41020502Plusvala en asociadas

410206OTRAS COMISIONES

41020601Troquelado y envasado

41020602Distribucin de tarjetas de crdito

41020603Transferencia de fondos ajenos (Remesas)

41020604Colectura

41020605Comisiones por emisin de documentos

41020606Comisiones por cheque rechazado

410207VENTA DE PAPELERA

41020701Venta de libretas

41020702

410208GANANCIAS GENERADAS POR ENTIDADES REGISTRADAS BAJO EL MTODO DE LA PARTICIPACIN

41020801Asociadas

41020802Participaciones en negocios conjuntos

410209EXCEDENTES


41020902Federaciones

41020903Participaciones en negocios conjuntos

410210RECARGOS

41021001Recargos sobre crditos

41021002Recargos sobre depsitos

4102100201Recargo por manejo de cuenta

4102100202Recargo por inactividad de cuentas

41021003Recargo por sobregiro (por tarjeta de crditos)

41021004Recargo por liberacin de fondos en reserva

41021005

410211RECUPERACIN DE GASTOS

41021101Recuperacin de Gastos de Seguros

410212OTROS DE INTERMEDIACIN

41021201Ponchadoras

41021202Venta millas

41021203Intereses depsitos en garanta

41021204Cargo por inactividad de tarjeta de crdito

41021205Inspecciones y avalos

42INGRESOS DE NO OPERACIN

4201GANANCIA EN VENTA DE ACTIVOS

420101PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO




4202INGRESOS POR EXPLOTACIN DE ACTIVOS



420203REEMBOLSO DE GASTOS

420204

4203SUBVENCIONES

420301RELACIONADOS CON ACTIVOS

420302RELACIONADOS CON INGRESOS

4204REVERSIN DE DETERIORO DE VALOR DE ACTIVOS




4205OTROS INGRESOS DE NO OPERACIN

420501LIBERACIN DE PROVISIN DE ACTIVOS EXTRAORDINARIOS

420502INDEMNIZACIONES DE ASEGURADORAS

420503LITIGIOS

420504SOBRANTES DE CAJEROS

5COSTOS Y GASTOS

51COSTOS POR ACTIVIDADES DE INTERMEDIACIN

5101CAPTACIN DE DEPSITOS

510101INTERESES SOBRE DEPSITOS DE AHORRO

51010101Ahorro a la vista

51010102Ahorro programado

510104INTERESES SOBRE DEPSITOS A PLAZO

510105PREMIOS CUENTAS DE AHORRO

510106SEGUROS SOBRE DEPSITOS

5102COSTOS POR PRESTAMOS OBTENIDOS

510201DE ENTIDADES DEL SISTEMA FINANCIERO

51020101Intereses

51020102Comisiones

51020103Recargos

51020104Avalos

51020105Escrituraciones

510202DE OTRAS ENTIDADES DEL SISTEMA FINANCIERO

51020201Intereses

51020202Comisiones

51020203Recargos

51020204Avalos


510203DE ENTIDADES DEL ESTADO

51020301Intereses

51020302Comisiones

51020303Recargos

51020304Avalos


510204DE EMPRESAS PRIVADAS

51020401Intereses

51020402Comisiones

51020403Recargos

51020404Avalos


510205DE PARTICULARES

51020501Intereses

51020502Comisiones

51020503Recargos

51020504Avalos


510201DE ENTIDADES EXTRANJERAS

51020101Intereses

51020102Comisiones

51020103Recargos

51020104Avalos


5103PROVISIN DE SANEAMIENTO DE ACTIVOS DE INTERMEDIACIN

510301Saneamiento de prstamos por cobrar

510302Saneamiento de intereses y comisiones por cobrar

510303Saneamiento de costas procsales

5104OTRAS COMISIONES

510401Comisiones o Primas por Operaciones de Reporto

510402Comisiones por transferencias de Remesas Familiares

5105DETERIORO DE ACTIVOS FINANCIEROS

510501Deterioro o castigo de activos financieros negociables

510502Deterioro o castigo de activos Financieros hasta el vencimiento

510503Deterioro o castigo de cartera de crditos

510504Deterioro o castigo de otros

5106PERDIDA POR DIFERENCIA DE PRECIOS

510601Perdida por operaciones con ttulos valores

5107PRDIDA EN VENTA DE INVERSIONES FINANCIERAS

510701Prdida en venta de activos financieros negociables

510702Prdida en venta de activos financieros conservados al vencimiento

5108CAMBIOS EN EL VALOR RAZONABLE DE ACTIVOS Y PASIVOS FINANCIEROS

510801Cambios en el valor razonable de activos financieros y pasivos financieros negociables

510802Cambios en el valor razonable de activos financieros conservados al vencimiento

5109PROGRAMAS Y PROMOCIONES

510901Millas y Puntos

5110PROMOCIONES

5110Promociones

5111MATERIALES TARJETAS

511101Plstico

511102Troquelado y embozado

511103Impresin

511104Diseo

511105Otros materiales

5112COMUNICACIONES

511201Telfonos Fijos

511202Telfonos Mviles

511203Lneas Dedicadas

511204Tarjetas Prepagadas

511205Repetidoras

511206Courier

511207Franquicias y Estampillas

511208Beepers

511209Comunicacin Satelital

511210Servicio de Autorizaciones

511211Paginas Web

5113PAPELERA Y TILES

511301Impresin estados de cuenta

511302Impresin cartas extra financiamiento

511303Impresin cartas incremento lmite

511304Impresin cartas bienvenida

511305Solicitudes de crdito

511306Contratos de crdito y pagar

511307Sobres

5114COBRANZAS

511401Comisin por embargo

511402Cobros mediante abogados

5115SEGUROS

511501Contra robo y extravo

511502Por muerte

511503Contra fraude

511504Contra falsificacin

511505Proteccin cartera de prestamos por cobrar

511506Proteccin cartera de ahorros

52COSTOS POR OTRAS ACTIVIDADES DE OPERACIN


520101Perdida en venta de moneda extranjera

520102Comisiones por compra de moneda extranjera

520103Fluctuaciones de tipo de cambio

5202LICENCIAS

520201Licencia MasterCard

520202Licencia VISA

520203American Express

520204Membresas

520205Otros

5203OTROS COSTOS

520301Procesamiento externo Master Card

520302Procesamiento externo VISA

520303Bur de Crdito

520304Liquidacin por robo y fraude

53GASTOS DE OPERACIN

5301GASTOS DE ORGANISMOS DE DIRECCIN

530101CONSEJO DE ADMINISTRACIN

53010101Dietas

53010102Transportes

53010103

530102JUNTA DE VIGILANCIA

53010201Dietas

53010202Transportes

53010203

530103COMITS DE APOYO

53010301Dietas

53010302Transportes

53010303

5302GASTOS DE FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS

530201GERENCIA

53020101REMUNERACIONES

5302010101Sueldos ordinarios

5302010102Sueldos extraordinarios

5302010103Sueldos eventuales

5302010104Comisiones

5302010105Bonificaciones

53020102PRESTACIONES AL PERSONAL

5302010201Aguinaldos

5302010202Bonificaciones

5302010203Vacaciones

5302010204Uniformes

5302010205Seguro Social

5302010206INSAFORP

5302010207Gastos mdicos

5302010208Fondo de cajeros

5302010209Atenciones y recreaciones

5302010210Otros seguros

5302010211AFP'S

5302010212Seguro de Vida

5302010213Otras Prestaciones al Personal

53020103INDEMNIZACIONES AL PERSONAL

5302010301Por despido

5302010302Por incapacidad temporal

5302010303Por retiro

53020104OTROS GASTOS DEL PERSONAL

5302010401Capacitacin

5302010402Gastos de viaje

53020105PENSIONES Y JUBILACIONES

5302010501Pensiones y jubilaciones

53020106CONSUMO DE MATERIALES

5302010601Combustible y lubricantes

5302010602Viticos y transporte

5302010603Papelera y tiles

5302010604Depreciaciones

530202CONTABILIDAD

(Retomar las sub-subcuentas de la subcuenta 530201)

530203CRDITOS Y COBROS


530204CAPTACIONES


530205MERCADEO


530206INFORMTICA


530207CAJA


530208SERVICIOS GENERALES


5303GASTOS GENERALES

530301CONSUMO DE MATERIALES

53030101Combustible y lubricantes

53030102Papelera y tiles

53030103Materiales de limpieza

530302REPARACIN Y MANTENIMIENTO DE ACTIVO FIJO

53030201Edificios propios

53030202Equipo de computacin

53030203Vehculos


530303SERVICIOS PBLICOS E IMPUESTOS

53030301Comunicaciones

53030302Energa elctrica

53030303Agua potable

53030304Impuestos Municipales

53030305Servicios municipales

53030306IVA no deducible

530304PUBLICIDAD Y PROMOCIN

53030401Televisin

53030402Radio

53030403Prensa escrita

53030404Otros medios

53030405Artculos promocinales

53030406Gastos de representacin

53030407Campaa publicitaria

530305ARRENDAMIENTOS Y MANTENIMIENTOS

53030501Locales

53030502Equipo

53030503Mantenimiento de locales arrendados

53030504Mantenimiento de equipo arrendado

53030505Mantenimiento de bienes recibidos en pago

530306SEGUROS SOBRE BIENES

53030601Sobre activos fijos

53030602Sobre riesgos financieros

53030603Fianza de fidelidad

530307HONORARIOS PROFESIONALES

53030701Auditores

53030702Abogados

53030703Empresas consultoras

53030704Asesores Independientes

53030705Otros

530308DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES

53030801Edificaciones

53030802Equipo de computacin

53030803Equipo de oficina

53030804Mobiliario

53030805Vehculos

53030806Maquinaria, equipo y herramienta

53030807Remodelacin y readecuaciones en locales propios

53030808Construcciones en locales arrendados

53030809Obras de arte

53030810Biblioteca

53030811Arrendamiento financiero

53030812Equipo de seguridad

53030813Enseres


53030815Software

53030816Licencias informticas

53030817

530309OTROS

53030901Servicios de seguridad

53030902Suscripciones

53030903Contribuciones

53030904Publicaciones y convocatorias

53030905Servicio de traslado de valores

53030906Gastos de Organizacin

53030907Gastos de asamblea

53030908Festejo navideo

53030909Relaciones pblicas

53030910Atenciones y recreaciones

53030911Riesgos cooperativos

53030912Aniversarios y festividades

53030913Remodelaciones de instalaciones

53030914Gastos funerales

53030915Mantenimiento de sistemas

54GASTOS DE NO OPERACIN

5401GASTOS POR IMPUESTO SOBRE LA RENTA

540101Gastos por impuesto sobre la renta corriente

540102Gastos por impuesto sobre la renta diferido

5402OTROS GASTOS DE NO OPERACIN

540201PERDIDA POR RETIRO O DESAPROPIACIN DE ACTIVOS

540202PERDIDA POR DETERIORO DE ACTIVOS

54020201Propiedad, Planta y Equipo

54020202Propiedades de Inversin

54020203Activos Intangibles

540203PERDIDAS GENERADAS POR ENTIDADES REGISTRADAS BAJO EL MTODO DE LA PARTICIPACIN

54020301Asociadas

54020302Participaciones en Negocios en Conjunto

540204OTROS

54020401Provisiones constituidas por castigo de activos extraordinarios

54020402Multas

6CUENTAS LIQUIDADORAS

61PERDIDAS Y EXCEDENTES

6101PERDIDAS Y EXCEDENTES

610101

7CUENTAS DE ORDEN

71CUENTAS DE ORDEN DEUDORAS

7101INFORMACIN FINANCIERA

710101DERECHOS Y OBLIGACIONES POR CRDITOS

71010101Disponibilidad por Crditos Obtenidos

7101010101Otorgados por entidades del Estado

7101010102Otorgados por empresas privadas


7101010104Otras entidades del sistema financiero

7101010105Otorgados por bancos extranjeros

71010102Exigibilidad por Crditos Otorgados

7101010201Crditos aprobados pendientes de formalizar

7101010202Saldos no utilizados de lneas de crdito

7101010203Saldos no utilizados de sobregiros

7101010204Saldos no utilizados de tarjetas de crdito

710102INTERESES SOBRE PRSTAMOS DE DUDOSA RECUPERACIN

7101020101Intereses Sobre Prstamos de Dudosa Recuperacin

7101020102Prestamos para produccin

7101020103Prestamos para comercio

7101020104Prestamos para consumo

7101020105Prestamos para servicios

7101020106Prestamos para vivienda

7101020107Prestamos rotativos

710103SALDOS A CARGO DE DEUDORES

71010301Saldos a Cargo de Deudores

7101030101Saldos a cargo de deudores

710104ADMINISTRACIN DE FONDOS

71010401Fondos Retornables

71010402Fondos No Retornables

7102EXISTENCIAS EN BVEDA

710201DOCUMENTOS DE CRDITOS

71020101Con hipoteca ML

71020102Con hipoteca abierta ML

71020103Con prenda con desplazamiento ML

71020104Con prenda sin desplazamiento ML

71020105Prenda sobre cosechas (avo) ML

71020106Mutuos sin garanta real ML

71020107Hipoteca legal subsidiaria ML

71020108Con fianzas o avales ML

71020109Documentos de prestamos fiduciarios ML

710202DOCUMENTOS DE CARTERA DE INVERSIONES FINANCIERAS Y OTROS DOCUMENTOS

71020201Documentos de Activos Financieros Negociables

71020202Documentos de Activos Financieros Hasta el Vencimiento

71020203Documentos en Custodia

710203ACTIVOS CASTIGADOS

71020301Cartera de Prestamos

71020302Inversiones Financieras

72CUENTAS DE ORDEN ACREEDORAS

7201 INFORMACIN FINANCIERA POR EL CONTRARIO

7202 EXISTENCIAS EN BVEDA POR EL CONTRARIO

V. MANUAL DE APLICACIN DE CUENTAS

OBJETIVOProporcionar a la contabilidad los conceptos bsicos necesarios sobre el uso y manejo de las cuentas del catlogo, que le permitan aplicarlas apropiadamente a travs de un registro uniforme de las transacciones financieras en funcin de la naturaleza de cada una de stas y de acuerdo a la Norma de Informacin Financiera para Asociaciones Cooperativas de El Salvador. ESTRUCTURA DEL MANUAL Por cada cuenta de mayor se incluye lo siguiente:

a) El significado de lo que representa su saldo para comprender que tipo de operaciones se registrarn en cada cuenta.

b) Los conceptos por los que la cuenta normalmente se carga.

c) Los conceptos por los que la cuenta generalmente se abona.

1 ACTIVO

Este elemento del balance representa los recursos, bienes y derechos propiedad de la cooperativa segn su grado de intermediacin

11 ACTIVOS DE INTERMEDIACIN

En este rubro de clasificacin se registran todos aquellos activos relacionados con la actividad de intermediacin tales como el efectivo, la cartera de prstamos, intereses, etc.

1101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DEL EFECTIVO

Comprende el efectivo en caja, saldos en bancos, y todos los instrumentos financieros de alta liquidez con vencimiento original de tres meses o menos. El saldo de esta cuenta es: Deudor.

SE CARGA. Con el valor de los ingresos diarios recibidos en efectivo y en cheques, con el importe de las remesas a cuentas corrientes y cuentas de ahorros, con el monto de los intereses que los bancos abonen a nuestras cuentas, con el valor de los depsitos a plazo y con las notas de abono que las instituciones financieras efecten a favor de la cooperativa y con el valor de las transferencias bancarias recibidas de los asociados por medio de la Banca Electrnica.

SE ABONA. Con el valor de los pagos efectuados en efectivo, con el importe de los cheques emitidos contra las cuentas corrientes, con el retiro de fondos de las cuentas de ahorro, con el retiro de los depsitos a plazo, con las notas de cargo que emitan los bancos en contra de las cuentas corrientes de la cooperativa y con los pagos que se hagan por medio de la Banca Electrnica.

1102 ACTIVOS FINANCIEROS NEGOCIABLES

Esta cuenta registra los instrumentos financieros adquiridos con el objetivo de realizarlos o son parte de una cartera de instrumentos financieros identificados y gestionados conjuntamente para la que hay evidencia de actuaciones recientes para generar ingresos a corto plazo; la clasificacin en este rubro estar sujeta a la facilidad de la obtencin de precios de estos activos dentro de un mercado activo o a la existencia de una metodologa de valoracin desarrollada por un ente autorizado, la cual puede ser adecuada para asignarle un valor razonable. Su saldo de esta cuenta es: Deudor.

SE CARGA.Con por el valor razonable de la adquisicin del instrumento financiero sin incluir los costos transaccionales atribuibles directamente a la adquisicin u origen del activo.

SE ABONA.Por la desapropiacin del instrumento financiero a su valor razonable sin deducir ningn costo de transaccin por su liberacin.

1103 INVERSIONES MANTENIDAS HASTA EL VENCIMIENTO

En esta categora se incluyen los instrumentos financieros no derivados con vencimiento fijo y flujos de efectivo de importe determinado o determinable que la cooperativa tiene, desde el inicio y en cualquier fecha posterior, tanto la intencin como la capacidad financiera demostrada de conservarlo hasta su vencimiento. El saldo de esta cuenta es: Deudor.

SE CARGA.Con por el valor razonable de la adquisicin del instrumento financiero sin incluir los costos transaccionales atribuibles directamente a la adquisicin u origen del activo.

SE ABONA.Por la desapropiacin del instrumento financiero a su valor razonable sin deducir ningn costo de transaccin por su liberacin.

1104 PRESTAMOS POR COBRAR

Comprende los saldos del principal por cobrar a favor de la cooperativa por las operaciones de crdito directo concedidos a sus asociados. Se incluyen todos los financiamientos otorgados sin distincin de su modalidad; se incluye tambin la correspondiente estimacin por incobrabilidad de los crditos contabilizados en esta cuenta, la cual se determina siguiendo las disposiciones establecidas por la cooperativa. El saldo de esta cuenta es: Deudor.

SE CARGA.Por el otorgamiento, renovacin, refinanciamiento o restructuracin de los crditos otorgados en periodos de hasta a ms de un ao plazo y por el reingreso a esta cuenta de aquellas operaciones pagaderas en cuotas que se encontraban con atraso en sus pagos pero que han sido reguladas.

SE ABONA.Por los cobros, renovaciones, refinanciamientos o restructuracin de los crditos concedidos y por la transferencia a las cuentas consideras como prestamos vencidos.

110403PRESTAMOS VENCIDOS

Las saldos de esta subcuenta representan los montos de capital con mora superior establecido sobre riesgos crediticios; por lo tanto en el caso de los crditos pagaderos en cuotas, cuando el prestatario esta en mora con alguna cuota de capital se debe transferir a esta cuenta el saldo total de la misma.

Un crdito se considera vencido si hasta el cierre de operaciones del da en que debi ser pagado parcial o totalmente dicho pago no fue efectuado. Sin embargo a efecto de simplificar las tareas operativas, la cooperativa puede reclasificar sus crditos vencidos el ltimo da de cada mes, de manera que los estados financieros del cierre de periodo reflejen correctamente la situacin de la cartera.El saldo de esta cuenta es: Deudor.

SE CARGA.Por la transferencia de las cuentas de los prestamos vigentes que caen en mora.

SE ABONA.Por los cobros efectuados

110409 ESTIMACIN PARA INCOBRABILIDAD DE PRESTAMOS (CR).

En esta subcuenta se refleja el monto de las Estimaciones para Incobrabilidad de prestamos que deben aplicarse, ante la eventualidad de prdidas originadas por crditos directos y debe de representar las estimaciones sobre riesgos especficos o potenciales segn los criterios establecidos por la asociacin cooperativa; los aumentos o disminuciones en esta cuenta deben evaluarse con un criterio establecido segn la clasificacin del deudor, disminucin o aumento de riesgo, correcciones o por cobertura de garantas. Los dbitos a la estimacin por castigos de activos se harn hasta por el valor estimado de cada prstamo, si el valor castigado es superior a la estimacin constituida se aplicara a la cuenta de gastos que registra los castigos de activos de intermediacin. El saldo de esta subcuenta es: Acreedor.

SE CARGA.Por el importe de la disminucin de la estimacin cuando se cobra o se castiga un activo y por la reversin de los importes sobre estimaciones en exceso, cuando corresponda segn los polticas establecidas por la Asociacin Cooperativa

SE ABONA.Por la constitucin o aumento de las estimaciones por incobrabilidad como consecuencia de la evaluacin de la cartera de prestamos.

1. INTERESES POR COBRAR.

En esta cuenta se registran los intereses devengados por la cooperativa, segn criterio retomado de las polticas internas de reconocimiento, y que se espera sean cobrados en un corto periodo de tiempo. El saldo de esta cuenta es: Deudor.

SE CARGA.Por la provisin de los ingresos pendientes de percibir en concepto de intereses.

SE ABONA.Por la realizacin de la provisin estimada, por los ajuste a cuenta y por el reconocimiento de la estimacin para incobrabilidad de intereses segn polticas internas de la asociacin cooperativa.

12OTROS ACTIVOS.

En este rubro se registran aquellos activos que no son reconocidos como activos de intermediacin o como activos fsicos o intangibles, tales como las cuentas por cobrar, los gastos pagados por anticipado, existencias, etc.

1201CUENTAS POR COBRAR.

Representa los derechos de la cooperativa por crditos concedidos a directivos, empleados, asociados, terceros y de documentos recibidos de fcil conversin, a diferentes plazos, como resultado de las operaciones realizadas por la cooperativa y cuya recuperacin se har con posterioridad a la operacin que gener el saldo. El saldo de esta cuenta es: Deudor.

SE CARGA.Con el importe de los valores otorgados en concepto de anticipos y otros valores a favor de la cooperativa, pendientes de ser recuperados. SE ABONA. Con el valor de las amortizaciones, abonos y cancelaciones efectuadas por los asociados y otros deudores a las cuentas respectivas; adems del reconocimiento de la estimacin para cuentas incobrables segn las polticas internas de la asociacin cooperativa.1202ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES.

Representan los impuestos mensuales pagados por anticipado a las dependencias del gobierno, y a favor de la asociacin cooperativa despus de haber realizado la liquidacin mensual o anual.

SE CARGA. Durante el ejercicio con el importe de los impuestos directos e indirectos pagados a favor de la asociacin cooperativa y pendientes de liquidar

SE ABONA. Con el importe de la liquidacin mensual o anual y con los ajustes necesarios al final del ejercicio contable.

1203EXISTENCIAS

Representa el valor de los artculos, objetos o materiales destinados para el desarrollo de la gestin administrativa. El saldo de esta cuenta es: Deudor.

SE CARGA.Con el costo de artculos, objetos o materiales adquiridos para la gestin empresarial.

SE ABONA.Por el consumo que se de los diferentes bienes utilizados con cargo a gastos.

1204GASTOS PAGADOS POR ANTICIPADO

En esta cuenta se reflejan los pagos anticipados a cuenta de servicios, primas de seguros, arrendamientos etc.; que cubren un periodo igual o menor de doce meses y se pagan al inicio de ese mismo perodo, los cuales a medida que se consumen o utilizan se trasladan a la cuenta de gastos correspondiente. El saldo de esta cuenta es: Deudor. SE CARGA: Con el valor de los servicios, primas de seguros, alquileres y otros gastos pagados en forma anticipada, que sern aplicadas a periodos cortos futuros.

SE ABONA: Con la amortizacin de los valores vencidos, para constituirse en gastos definitivos.

1205ACTIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS

Representa los activos por impuestos diferidos para todas las diferencias temporarias que se espere que reduzcan el excedente fiscal en el futuro. El saldo de esta cuenta es: Deudor.

SE CARGA.Por el reconocimiento de los montos correspondientes a impuestos diferidos.

SE ABONA.Por la liquidacin de los importes reconocidos como impuestos diferidos.


En esta cuenta se reflejan el valor neto de las inversiones efectuadas por la cooperativa con vencimiento superior a un ao plazo, tanto en asociaciones cooperativas, federaciones, confederaciones, participaciones en negocios conjuntos, etc. El saldo de esta cuenta es: Deudor.

SE CARGA.Por las erogaciones en pago de inversiones a largo plazo en aportaciones o bonos del estado.

SE ABONA.Por la liquidacin de las inversiones para su recuperacin o por los montos determinados como perdidas por actividades de inversin en asociaciones cooperativas o bonos del estado.

13ACTIVOS FSICOS E INTANGIBLES

En este rubro de clasificacin se registran todos aquellos activos que por su finalidad no cumplen con el objetivo de realizacin inmediata y que estn clasificados como propiedad, planta y equipo, propiedades de inversin, intangibles, otros activos obtenidos en arrendamiento financiero, etc.

1301PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO

Representa el valor de las propiedades, planta y equipo, neto de las depreciaciones con sus respectivas revaluaciones acorde a la Ley General de Asociaciones Cooperativas, que se utiliza en el suministro de bienes y servicio del giro normal de la asociacin cooperativa, que se espera usar durante ms de un periodo contable y que en condiciones normales no estn disponibles para su liquidacin. El saldo de esta cuenta es: Deudor.

SE CARGA. Con el costo de las adquisiciones de terrenos, edificios e instalaciones; (En los bienes inmuebles adquiridos se deber agregar al costo, los gastos necesarios para el traspaso formal de la propiedad a favor de la asociacin cooperativa, como honorarios por escrituracin, derechos de registro de la propiedad, honorarios por establecer linderos del terreno que se est comprando, Etc.); con el costo del mobiliario y equipo de oficina, equipo de transporte; maquinaria y equipo de construccin etc., y con los gastos posteriores a la adquisicin de la propiedad, planta y equipo que mejoren las condiciones del bien por encima de la evaluacin normal de su rendimiento.

SE ABONA. Con el costo de adquisicin de los bienes vendidos, donados o retirados de uso de la propiedad, planta y equipo; con las prdidas por deterioro y con el reconocimiento de la depreciacin acumulada.

1302PROPIEDADES, PLANTA Y EQUIPO EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO.

Registra todos los activos arrendados por la asociacin cooperativa en donde se le transfieren todos los derechos y obligaciones de los mismos con posibilidad de adquisicin a la fecha de finalizacin del contrato de arrendamiento. El saldo de esta cuenta es: Deudor.

SE CARGA.Por la propiedad, planta y equipo recibido en arrendamiento financiero a travs de un contrato elaborado para tal fin.

SE ABONA.Por la reclasificacin de los activos en arrendamiento financiero como activos propios una vez finalizado el periodo de contratacin de los mismos y por las disminuciones de valor del mismo por deterioro debido a factores y el clculo mensual o anual de depreciacin.

1303PROPIEDADES DE INVERSIN.

Representan el valor de los terrenos, edificios y otros activos dados en arrendamiento a los asociados y terceros. El saldo de esta cuenta es: Deudor.

SE CARGA.Con el valor de los terrenos, edificios y otros activos cedidos a los asociados y terceros para su arrendamiento.

SE ABONA.Por la finalizacin del contrato de arrendamiento y el traslado a propiedad, planta y equipo.

1304ACTIVOS INTANGIBLES.

En esta cuenta se reflejan los activos considerados como intangibles y que estn representados por los derechos de la asociacin cooperativa sobre marcas, patentes, software, etc. Y el valor costo estimado sobre intangibles en desarrollo. El saldo de esta cuenta es: Deudor.

SE CARGA.Con el costo de adquisicin o desarrollo de los activos intangibles.

SE ABONA.Por la expiracin de vida de los activos intangibles, su deterioro por perdida de valor y por la amortizacin normal de la vida del activo.


Representa el valor de los activos recibidos por la cooperativa por operaciones relacionadas a la recuperacin de derechos crediticios ya sean aceptados en pago parcial o total de la obligacin; o por otras operaciones que estn encaminadas a la obtencin de bienes para su posterior venta. Las polticas internas de cada cooperativa determinaran la forma de reconocimiento, registro, venta, liberacin o liquidacin. El saldo de esta cuenta es: Deudor.

SE CARGA. Por el reconocimiento de los activos recibidos en pago o adjudicados a un valor razonable.

SE ABONA. Por el valor razonable de la venta, liberacin o reclasificacin de los activos y con reconocimiento de la estimacin por perdida en la venta de estos.

2PASIVO

Este elemento del balance representa todas las obligaciones de la asociacin cooperativa con empleados, terceros y asociados a corto y largo plazo.

21PASIVOS DE INTERMEDIACIN

En este rubro se reflejan las obligaciones contradas por la cooperativa por operaciones ordinarias derivadas de la captacin de recursos financieros de los asociados en sus diversas modalidades y acreedores por crditos obtenidos.

2101DEPSITOS DE AHORRO

En esta cuenta de mayor se registran las obligaciones derivadas de la captacin de fondos en concepto de ahorro de los asociados o aspirantes a asociados, mediante los diferentes tipos de captacin tales como: a la vista y a plazos. El saldo de esta cuenta es: Acreedor.

SE CARGA. Por el retiro de los depsitos por parte del asociado o aspirante a asociado; por la reclasificacin del depsito ya sea para saldar obligaciones del ahorrante, liquidacin de cuentas pendientes o modificacin de la obligacin implcita.

SE ABONA.Por los depsitos percibidos parciales o totales ya sea en forma regular o programada efectuados por los asociados y los aspirantes a asociados; por la apertura de nuevos depsitos y por la capitalizacin de intereses provisionados.

2102PRESTAMOS POR PAGAR.

Esta cuenta refleja las obligaciones por prstamos contratados de asociaciones cooperativas, federaciones y entidades financieras bancarias para un periodo de pago establecido. El saldo de esta cuenta es: Acreedor.

SE CARGA.Por el importe de las amortizaciones y cancelacin de los financiamientos y crditos ordinarios contratados y recibidos.

SE ABONA.Por el reconocimiento de la obligacin por capital recibido acorde al mutuo elaborado.

2103INTERESES Y OTROS POR PAGAR

Se registran los intereses, comisiones, seguros, recargos y otros generados por las obligaciones de la cooperativa con terceros y asociados; provisionados segn las polticas internas de cada asociacin cooperativas. El saldo de esta cuenta es: Acreedor.

SE CARGA.Por el pago de las obligaciones provisionadas y por reclasificaciones o ajustes en su saldo.

SE ABONA.Por la constitucin de la provisin correspondiente por obligaciones derivadas de las actividades de intermediacin en cuanto a la captacin de ahorro o la obtencin de prestamos.

2104OBLIGACIONES A LA VISTA

En esta cuenta se registran otras obligaciones adicionales derivadas de las actividades de intermediacin tales como cobros por cuenta ajena, remesas, transferencia, etc. El saldo de esta cuenta es: Acreedor.

SE CARGA.Por el pago de la obligacin generada o por su reclasificacin.

SE ABONA.Por el reconocimiento de la obligacin pendiente de cancelar.

22OTROS PASIVOS.

En este rubro se reflejan las obligaciones de la cooperativa distintas a las generadas por las actividades de intermediacin.

2201 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR

Representa las obligaciones de la asociacin cooperativa con terceros, partes relacionados y asociados por servicios prestados a la cooperativa u otras obligaciones reconocidas como tal diferente a las obligaciones por intermediacin. El saldo de esta cuenta es: Acreedor.

SE CARGA.Por el pago, extincin o reclasificacin de la deuda adquirida.

SE ABONA.Por el reconocimiento de la obligacin implcita con terceros, partes relacionadas y asociados.

2202RETENCIONES Y PROVISIONES.

Se registran las obligaciones con empleados y terceros por retenciones legales y las provisiones por obligaciones con empleados y asociados. El saldo de esta cuenta es: Acreedor.SE CARGA.Por la liquidacin de las obligaciones y retenciones segn el objetivo estipulado.

SE ABONA.Por el reconocimiento de la obligacin por retenciones a empleados y terceros y por el calculo de las provisiones de gastos a cancelar en un periodo inmediato por obligaciones con terceros y asociados.

2203PASIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES.

En esta cuenta se registran las obligaciones por impuesto corrientes con el gobierno o entidades pblicas semiautnomas con un periodo de realizacin menor a un ao plazo. El saldo de esta cuenta es: Acreedor.

SE CARGA.Por la cancelacin de la obligacin con el ente publico.

SE ABONA.Por el reconocimiento de la obligacin a cancelar por impuestos corrientes.

2204OBLIGACIONES POR PAGAR POR ARRENDAMIENTOS

En esta cuenta se registra la obligacin de la cooperativa con el arrendatario de la propiedad, planta y equipo en arrendamiento financiero o por obligaciones en arrendamientos operativos. El saldo de esta cuenta es: Acreedor.

SE CARGA.Por el pago de la cuota de obligacin o por la cancelacin total de la misma en concepto de arrendamiento financiero u operativo.

SE ABONA.Por la determinacin de la obligacin generada por la adquisicin de propiedad, planta y equipo en arrendamiento financiero o por la obligacin generada en caso de arrendamiento operativo.

2205 PASIVOS POR IMPUESTOS DIFERIDOS

Representa los pasivos por impuestos diferidos para todas las diferencias temporarias que se espere que aumenten el excedente fiscal en el futuro. El saldo de esta cuenta es: Acreedor.

SE CARGA.Por la liquidacin de los importes reconocidos como impuestos diferidos.

SE ABONA.Por el reconocimiento de los montos correspondientes a impuestos diferidos.

2206PASIVOS ASOCIADOS CON ACTIVOS NO CORRIENTES EN VENTA.

En esta cuenta se registran todas las obligaciones independientes o asociadas generadas por activos recibidos en pago o adjudicados. El saldo de esta cuenta es: Acreedor.

SE CARGA.Por el valor de cualquier pago por las obligaciones provenientes de los activos no corrientes disponibles para la venta o con los ajustes efectuados.

SE ABONA.Por el importe de las provisiones de gastos relacionados con activos no corrientes y/o con los ajustes efectuados durante el periodo.

23PASIVOS DIFERIDOS

En este rubro se reflejan las obligaciones que producto de operaciones que generaran un derecho a un futuro cercano

2301INTERESES POR REFINANCIAMIENTOS DE PRSTAMOS

En esta cuenta se detallan los generados por refinanciamientos de prstamos que estn pendientes de percibirse. El saldo de esta cuenta es: Acreedor.

SE CARGA.Por la realizacin de los intereses de los prstamos en refinanciamiento.

SE ABONA.Por el reconocimiento de los inters pendientes de cobro por refinanciamiento.

2302INGRESOS PERCIBIDOS NO DEVENGADOS

En esta cuenta se detallan ingresos no ordinarios que estn pendientes de percibirse. El saldo de esta cuenta es: Acreedor.

SE CARGA.Por la realizacin de los ingresos no devengados.

SE ABONA.Por el reconocimiento de los ingresos no devengados.

3PATRIMONIO

Este elemento del balance general representa la obligacin de la asociacin cooperativa con sus asociados por el capital invertido como por el capital restringido. 31CAPITAL SOCIAL COOPERATIVO.

En este rubro se detalla la participacin social de los asociados en el patrimonio regulada por la Ley General de Asociaciones Cooperativas y los estatutos de la asociacin cooperativa.

3101APORTACIONES

Esta cuenta registra el total del capital aportado por los asociados en forma individual el cual puede estar pagado o no pagado y que en forma individual se le reconoce como aportacin y que confiere la calidad de asociado en una persona. El saldo de esta cuenta es: Acreedor.

SE CARGA.Por el retiro de un asociado, por la cancelacin de obligaciones pendientes del asociado con la asociacin cooperativa y por la liquidacin de perdidas de ejercicios contables.

SE ABONA.Por el pago de las aportaciones de los asociados, por la capitalizacin de excedentes acordados en asambleas.

32RESERVAS

En este rubro se reflejan las reservas patrimoniales establecidas de excedentes operativos reguladas por la Ley General de Asociaciones Cooperativas, su reglamento y los estatutos de la cooperativa.

3201RESERVA LEGAL.

Esta cuenta detalla los montos deducidos de excedentes a efecto de hacerle frente a perdidas que pudieren originarse en un ejercicio econmico, el monto de esta cuenta no podr ser mayor del 20% del total del capital social cooperativo. El saldo de esta cuenta es: Acreedor.

SE CARGA.Por la liquidacin de la reserva contra las perdidas de ejercicios econmicos.

SE ABONA.Con el porcentaje establecido sobre los excedentes de la cooperativa, con el porcentaje deducido en casos de exclusiones de asociados segn estatutos y por la realizacin de supervits por venta de activos revaluados.

3202 RESERVAS INSTITUCIONALES.

Registra las reservas establecidas sobre excedentes que tienen la finalidad de mantener estabilidad financiera en la asociacin cooperativa u otras atribuciones relacionadas a la proteccin del patrimonio de la cooperativa, estas reservas se constituyen tomando como referencia los acuerdos de asambleas generales para su constitucin. El saldo de esta cuenta es: Acreedor.

SE CARGA.Por el cumplimiento de la condicin para la cual ha sido creada segn el parmetro de requerimiento exigido.

SE ABONACon el porcentaje establecido sobre los excedentes de la cooperativa segn acuerdo de asamblea general de asociados. 33RESULTADOS POR APLICAR.

En este rubro se registra los rendimientos econmicos positivos o negativos obtenidos por una asociacin cooperativa libre de reservas e impuestos pendientes de realizacin segn los requerimientos de la asamblea general de asociados.

3301EXCEDENTES POR APLICAR

Esta cuenta registra el rendimiento econmico positivo obtenido por la asociacin cooperativa en la relacin ingreso menos costos, gastos, reservas e impuestos al final del periodo contable reciente, y los excedentes de ejercicios anteriores que estn pendientes de su distribucin, capitalizacin o aplicacin. El saldo de esta cuenta es: Acreedor.

SE CARGA.Por la distribucin, capitalizacin o aplicacin de los excedentes del presente ejercicio y/o anteriores segn acuerdo de la asamblea general ordinaria de asociados.

SE ABONA.Con el monto del rendimiento econmico determinado en el periodo contable reciente o por la reclasificacin de los excedentes de los ejercicios econmicos en donde no se ha celebrado una asamblea general ordinaria.

3302PRDIDA POR APLICAR (CR).

Esta cuenta registra el rendimiento econmico negativo obtenido por la asociacin cooperativa en la relacin ingreso menos costos y gastos al final del periodo contable anterior y que esta pendiente a su aplicacin y de los resultados negativos acumulados de periodos anteriores al actual que estn pendientes a su aplicacin. El saldo de esta cuenta es: Deudor.

SE CARGA.Por el monto determinado como perdida del presente ejercicio econmico o por la reclasificacin del monto de la perdida actual que no fue aplicada por decisin de asamblea general ordinaria de asociados o por falta de este.

SE ABONA.Con la liquidacin a la reserva legal o con la aplicacin al capital social cooperativo segn acuerdo de asamblea general ordinaria de asociados.

34 PATRIMONIO RESTRINGIDO.

En este rubro se reflejan los bienes recibidos por la cooperativa por entes jurdicos o personas naturales que no persiguen lucro y que no son rembolsables bajo ningn contexto; y por los supervits en revaluaciones de activos.

3401DONACIONES, SUBSIDIOS Y LEGADOS.

En esta cuenta se registran los bienes recibidos por personas naturales o jurdicas en concepto de donaciones, subsidios o legados. El saldo de esta cuenta es: Acreedor.

SE CARGA.Con la liquidacin de la asociacin cooperativa.

SE ABONA.Por el valor real o simblico de bienes recibidos por la cooperativa en concepto de donaciones, subsidios o legados.

3402SUPERVIT POR REVALUACIN DE ACTIVOS NO REALIZADOS.

En esta cuenta se registra la ganancia no realizada, percibida en revalu de propiedades, planta y equipo determinadas por un perito valuador certificado y en cumplimiento a lo establecido en la Ley General de Asociaciones Cooperativas. El saldo de esta cuenta es: Acreedor.

SE CARGA.Por la realizacin del activo en caso de venta, ante lo cual pasa a la reserva legal hasta donde alcanzare y si existiera un remanente a la reserva de educacin.

SE ABONA.Por la ganancia no realizada, en revalu de activos.

4INGRESOS.

Esta clasificacin agrupar todas aquellas cuentas que controlen los incrementos en los beneficios econmicos, producidos a lo largo del periodo contable, o bien como decremento de las obligaciones a corto plazo.

41 INGRESOS DE OPERACIN.

Rubro que agrupar los ingresos provenientes del giro o actividad principal de la Cooperativa.

4101INGRESOS POR ACTIVIDADES DE INTERMEDIACIN

Cuenta de mayor que registra los ingresos ordinarios devengados en el periodo provenientes de las operaciones de intermediacin y actividades conexas. El saldo de esta cuenta es: Acreedor. SE CARGA.Por el saldo de la cuenta al cierre del ejercicio, a efecto de liquidarlas para establecer el resultado del ejercicio y por el importe de las disminuciones, ajustes y transferencias correspondientes.

SE ABONA.Con el importe de los ingresos generados por las actividades de intermediacin.

4102INGRESOS DE OTRAS OPERACIONES DE INTERMEDIACIN.

En esta cuenta de mayor se registraran ingresos relacionados colateralmente a las actividades de intermediacin y que se consideran secundarias. El saldo de esta cuenta es: Acreedor.

SE CARGA.Por el saldo de la cuenta al cierre del ejercicio, a efecto de liquidarlas para establecer el resultado del ejercicio y por el importe de las disminuciones, ajustes y transferencias correspondientes.

SE ABONA.Con el importe de los ingresos generados de otras actividades de intermediacin.

42INGRESOS DE NO OPERACIN

Este rubro agrupar todos aquellos ingresos provenientes de operaciones que no constituyen el giro o actividad principal de la Cooperativa.

4201GANANCIA EN VENTA DE ACTIVOS.

En esta cuenta de mayor se registra las ganancias obtenidas por la venta de activos fijos propios o recibidos en pago o adjudicacin una vez deducido todos los costos y gastos generados por estos. El saldo de esta cuenta es: Acreedor.


SE ABONA.Por el importe de la utilidad obtenida en la venta de activos fijos propios o recibidos en pago o adjudicacin.

4202INGRESOS POR EXPLOTACIN DE ACTIVOS.

Registra los ingresos provenientes de la explotacin de activos fijos propios o recibidos en pago o adjudicacin mediante su arriendo o contratacin. El saldo de esta cuenta es: Acreedor.


SE ABONA.Por los ingresos obtenidos en concepto de explotacin de activos fijos propios o recibido en pago o adjudicacin.

4203SUBVENCIONES

En esta cuenta se registran el importe de las subvenciones recibidas por parte del gobierno ya sea en forma monetaria o de bienes, siempre y cuando se cumplan los requisitos de reconocimiento reflejados en la seccin 24 de la NIFACES. El saldo de esta cuenta es: Acreedor.

SE CARGA.Por la liquidacin de las subvenciones al cumplirse lo estipulado en el acuerdo tomado entre las partes contra resultados del ejercicio.

SE ABONA.Por el monto del bien recibido, una vez cumplidas las formalidades la seccin 24 de la NIFACES.

4204REVERSIN DE DETERIORO DE VALOR DE ACTIVOS.

Esta cuenta registra la reversin del deterioro calculado sobre activos cuando se determina que ha existido un incremento en su valor. Este incremento nunca ser superior al monto que se haya calculado como deterioro. El saldo de esta cuenta es: Acreedor.


SE ABONA.Por el reconocimiento de la reversin, una vez determinado el incremento del valor en el mismo.

4205OTROS INGRESOS DE NO OPERACIN.

En esta cuenta se registran todos aquellos ingresos no clasificados previamente. El saldo de esta cuenta es: Acreedor.


SE ABONA.Por el monto de los ingresos no clasificados previamente.

5COSTOS Y GASTOS.

En este elemento se registran todos los costos y gastos efectuados por la cooperativa con el objetivo de realizar los objetivos de constitucin.

51COSTOS POR ACTIVIDADES DE INTERMEDIACIN En este rubro se registran los costos incurridos en el periodo provenientes de las operaciones de intermediacin, a efecto de cumplir la actividad principal de la cooperativa.

5101CAPTACIN DE DEPSITOS.

En esta cuenta de mayor se registran los costos por intereses y cualquier otra prestacin incurrida en concepto de depsitos captados de los asociados y aspirantes a asociados. El saldo de esta cuenta es: Deudor.

SE CARGA.Por el valor de los costos por intereses y cualquier otra prestacin incurrida en concepto de los depsitos captados a los asociados.

SE ABONA.Por el saldo de la cuenta al cierre del ejercicio, a efecto de liquidarlas para establecer el resultado del ejercicio y por el importe de las disminuciones, ajustes y transferencias correspondientes.5102COSTOS POR PRSTAMOS OBTENIDOS.

En esta cuenta de mayor se registran los costos por intereses y cualquier otra prestacin incurrida en concepto de prstamos recibidos por personas naturales o entidades financieras. El saldo de esta cuenta es: Deudor.

SE CARGA.Por el valor de los costos por intereses y cualquier otra prestacin incurrida en concepto de prestamos recibidos por personas naturales o entidades financieras.

SE ABONA.Por el saldo de la cuenta al cierre del ejercicio, a efecto de liquidarlas para establecer el resultado del ejercicio y por el importe de las disminuciones, ajustes y transferencias correspondientes.

5103PROVISIN DE SANEAMIENTO DE ACTIVOS DE INTERMEDIACIN

Registra el monto de las estimaciones por incobrabilidad de prstamos que se ha considerado calcular debido a la eventualidad de prdidas por riesgos especficos o potenciales originados por prstamos directos, de igual forma. La base del clculo de esta provisin tanto en su forma original as como de sus incrementos debe tomarse segn los parmetros establecidos en base a los lineamientos establecidos en cada asociacin cooperativa. Los cargos a esta cuenta por castigos de activos se harn por el valor estimado de cada prstamo y de intereses, si el valor castigado es superior a la estimacin constituida se aplicara a la cuenta de gastos que registra los castigos de activos de intermediacin. El saldo de esta cuenta es: Deudor.

SE CARGA.Por la constitucin o aumento de las estimaciones por incobrabilidad como resultado de la evaluacin de la cartera de prestamos.


5104OTRAS COMISIONES.

En esta cuenta de mayor se registran los costos por comisiones canceladas distintas a las mencionadas anteriormente. El saldo de esta cuenta es: Deudor.

SE CARGA.Por el monto cancelado en concepto de comisiones no clasificadas previamente.


5105DETERIORO DE ACTIVOS FINANCIEROS

Registra las disminuciones de valor de los activos financieros de intermediacin, causadas por el deterioro del emisor del instrumento de deuda o deterioro o castigo de la calidad del deudor en el caso de la cartera de prstamos. El saldo de esta cuenta es: Deudor.

SE CARGA.Por el importe de las variaciones que se originan de la disminucin en el precio de mercado de los activos financieros.


5106PERDIDA POR DIFERENCIA DE PRECIOS.

Representa el valor de las prdidas incurridas por la adquisicin de ttulos valores a un valor menor nominal o de mercado estipulado. El saldo de esta cuenta es: Deudor.

SE CARGA.Por el importe de la perdida por adquisicin de ttulos valores a un precio inferior del valorado.


5107PRDIDA EN VENTA DE INVERSIONES FINANCIERAS.

Representa el valor de las prdidas incurridas en las operaciones con ttulos valores reflejada cuando se conoce es decir, aun antes de cerrarse el ciclo de la transaccin en los casos de reporto. El saldo de esta cuenta es: Deudor.

SE CARGA.Por el importe de las prdidas incurridas por operaciones con ttulos valores.


5108CAMBIOS EN EL VALOR RAZONABLE DE ACTIVOS Y PASIVOS FINANCIEROS.

En esta cuenta se registran las variaciones por disminucin en el precio de mercado de los activos financieros. El saldo de esta cuenta es: Deudor.

SE CARGA.Por el importe de la disminucin en el valor neto de mercado de los ttulos valores.

SE ABONA.Por el saldo de la cuenta al cierre del ejercicio, a efecto de liquidarlas para establecer el resultado del ejercicio y por el importe de las disminuciones, ajustes y transferencias correspondientes. 5109PROGRAMAS Y PROMOCIONES.

En esta cuenta se registran los costos relacionados a programas y promociones por el uso de servicios crediticios de la cooperativa. El saldo de esta cuenta es: Deudor.

SE CARGA.Por el reconocimiento del costo generado por servicios crediticios prestados.


5110PROMOCIONES

En esta cuenta se registran los costos relacionados a programas y promociones por el uso de servicios por depsitos de ahorro. El saldo de esta cuenta es: Deudor.

SE CARGA.Por el reconocimiento del costo generado por servicios por depsitos de ahorro.


5111MATERIALES TARJETAS

Refleja el costo de las materias primas para la elaboracin de tarjetas de crdito y debito. El saldo de esta cuenta es: Deudor.

SE CARGA.Por el reconocimiento de los costos de los materiales usados para la elaboracin de las tarjetas de crdito y debito.


5112COMUNICACIONES

En esta cuenta se reflejan los costos relacionados al servicio de prestacin, comunicacin, promocin y control de actividades de intermediacin a travs de los diferentes canales de informacin. El saldo de esta cuenta es: Deudor.

SE CARGA.Por el reconocimiento de los costos de comunicacin relacionados a la actividad de intermediacin.


5113PAPELERA Y TILES. Agrupa las erogaciones por papelera y tiles relacionadas a las actividades de intermediacin, tales como materiales de libretas, solicitudes de crdito, impresiones, sobre, etc. El saldo de esta cuenta es: Deudor.

SE CARGA.Por el reconocimiento de las erogaciones por papeleras y tiles.


5114COBRANZAS.

En esta cuenta se detallan las erogaciones efectuadas por la cooperativa a efecto de ejercer el cobro de obligaciones en morosidad. El saldo de esta cuenta es: Deudor.

SE CARGA.Por el monto de la erogacin en concepto de cobranza por recuperacin de prestamos e intereses.

SE ABONA. Por el saldo de la cuenta al cierre del ejercicio, a efecto de liquidarlas para establecer el resultado del ejercicio y por el importe de las disminuciones, ajustes y transferencias correspondientes.

5115SEGUROS.

Registra los costos relacionados a la proteccin de los activos y pasivos de intermediacin a travs del pago de seguros. El saldo de esta cuenta es: Deudor.

SE CARGA.Por el monto de la erogacin en pago de primas de seguros.


52COSTOS POR OTRAS ACTIVIDADES DE OPERACIN.

Este rubro agrupa aquellos costos no clasificados previamente, pero que se consideran relacionadas a operaciones de intermediacin.


En esta cuenta de mayor se reflejan los costos originados por operaciones efectuadas con divisas extranjeras. El saldo de esta cuenta es: Deudor.

SE CARGA.Por el monto de la erogacin, ya sea por perdida, comisiones o fluctuaciones venta, compra o cambio de moneda(s) extranjera(s).


5202LICENCIAS.

Registran las erogaciones por concesiones por el uso y manejo de marcas registradas financieras, tales como: Visa, Master Card, etc. El saldo de esta cuenta es: Deudor.

SE CARGA.Por el monto del pago por uso de patentes y marcas financieras.


5203COSTOS POR OTRAS ACTIVIDADES DE INTERMEDIACIN.

En esta cuenta de mayor se registran otros costos relacionados a la actividad de intermediacin. El saldo de esta cuenta es: Deudor.

SE CARGA.Por el valor de otros costos relacionados a la actividad de intermediacin no clasificados previamente.


53GASTOS DE OPERACIN.

En este rubro se reflejan los llamados gastos operativos y que son necesarios a efecto de que la relacin costo ingreso pueda llevarse de una manera efectiva.

5301GASTOS DE ORGANISMOS DE DIRECCIN.

En esta cuenta de mayor se reflejan las erogaciones efectuadas por los cuerpos directivos por dietas, transportes, papelera y tiles, etc. El saldo de esta cuenta es: Deudor. SE CARGA.Por los gastos efectuados por los miembros de los cuerpos directivos.

SE ABONA.Por la liquidacin de los gastos contra resultados o por los ajustes debidamente justificados.

5302GASTOS DE FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS.

En esta cuenta de mayor se reflejan todas las erogaciones relacionados al aspecto laboral patronal detalladas por unidad funcional. El saldo de esta cuenta es: Deudor.

SE CARGA.Por las erogaciones efectuadas por los empleados de la cooperativa segregados en unidades operacionales efectuados en el curso normal de operacin.

SE ABONA.Por la liquidacin anual de operaciones o por los ajustes debidamente justificados.

5303GASTOS GENERALES.

En esta cuenta se registran aquellos egresos distintos a la relacin laboral-patronal y que estn clasificados como erogaciones de establecimiento, publicitarios, mantenimiento de activos fijos, etc. El saldo de esta cuenta es: Deudor.

SE CARGA.Con el valor de los gastos incurridos por las distintas erogaciones operativas.

SE ABONAAl finalizar el ejercicio contra resultados, con el fin de establecer el resultado del ejercicio.

54GASTOS DE NO OPERACIN.

En este rubro se reflejan las erogaciones no contempladas en el periodo ordinario de operaciones o que son de resultados de ejercicios anterio

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