sistema tributario

SISTEMA TRIBUTARIOPrincipales Tributos

SISTEMA TRIBUTARIO

Se desenvuelve dentro del marco conceptual que le brinda el derecho tributario, el cdigo tributario y la ley Penal Tributaria.

Se materializa a travs del cobro de impuestos, contribuciones y tasas que constituyen ingresos tributarios de los diferentes niveles de gobierno

SISTEMA TRIBUTARIO

POLITICA TRIBUTARIAson los lineamientos que orientan, dirigen y fundamentan el sistema tributario.Es diseada y propuesta por el Ministerio de Economa y Finanzas. Rama de la poltica fiscal que trata de:La distribucin de la carga impositivaEfectos de los tributos sobre el proceso econmico Objetivos:Asegurar la sostenibilidad de las Finanzas Publicas.Eliminar las distorsiones del Sistema Tributario, para promover la eficiencia econmica e incrementar los ingresos tributarios. Movilizacin de nuevos recursos a travs de ajustes o reformas Tributarias

SISTEMA TRIBUTARIOADMINISTRACIONES TRIBUTARIAS

EL Tribunal FiscalSUNATGobiernos LocalesSistema Seguridad Social ONPOtros de Ley

SISTEMA TRIBUTARIOCARACTERISTICAS DESEABLES DE UN SISTEMA TRIBUTARIOEquidadEficienciaSimplicidad Rendimiento de cuentas

SISTEMA TRIBUTARIO

SISTEMA TRIBUTARIO EL TRIBUTO

Es una prestacin pecuniaria, objeto de una relacin cuya fuente es la ley, entre dos sujetos; de un lado el que tiene derecho a exigir la prestacin, el acreedor del tributo, es decir el Estado u otra entidad pblica que efectivamente, por virtud de una ley positiva, posee ese derecho, y de otro lado el deudor, o los deudores, quienes estn obligados a cumplir la prestacin pecuniaria. (Dino Jarach)

SISTEMA TRIBUTARIO EL TRIBUTO

Son prestaciones comnmente en dinero que el Estado exige en ejercicio de su poder de imperio sobre la base de la capacidad contributiva, en virtud de una ley y para cubrir los gastos que demanda el cumplimiento de sus fines (Hctor Villegas)

SISTEMA TRIBUTARIOCLASES DE TRIBUTOS

1. EL IMPUESTOSon los tributos generales que recaen sobre determinados hechos, actividades, patrimonios, rentas, etc. Y cuyo cumplimiento no origina una contraprestacin directa a favor del contribuyente.


2. LAS CONTRIBUCIONESSon tributos especficos destinados a financiar actividades o servicios de carcter publico.Ejemplo: contribuciones a ESSALUD


3. LA TASATributo cuyo pago implica la prestacin efectiva por el Estado de un servicio publico individualizado en el contribuyente

Clases de Tributos del Sistema Tributario Peruano

1.Tributos para el Gobierno Central:

a)Impuesto a la Renta;

b)Impuesto General a las Ventas;

c)Impuesto Selectivo al Consumo;

d)Derechos Arancelarios.

Clases de Tributos del Sistema Tributario Peruano.

2.Tributos para los Gobiernos Locales:

a)Impuesto Predial;

b)Impuesto de Alcabala; e

c)Impuesto al Patrimonio Vehicular.

Clases de Tributos del Sistema Tributario Peruano.3.Tributos para otros fines:

a)Contribuciones a la Seguridad Social;

b)Contribucin al Servicio Nacional de Adiestramiento Tcnico Industrial -SENATI; y,

c)Contribucin al Servicio Nacional de Capacitacin para la Industria de la Construccin -SENCICO.

Fundamentos para imponer cargasTributarias

CAPACIDAD CONTRIBUTIVA:

Los tributos deben recaer sobre hechoso situaciones que revelen una cierta capacidad econmica

ndices de Capacidad Contributiva

CAPACIDAD CONTRIBUTIVAIngresosConsumoRiqueza

Principales Impuestos Nacionales Impuesto a la Renta

a. Rgimen General

Personas Naturales Personas Jurdicas b. Rgimen Especial del Impuesto a la Renta

1. Imposicin a los Ingresos

Impuesto General a las Ventas

Impuesto Selectivo al Consumo

Derechos a la importacin

2. Imposicin al ConsumoGrava el consumo de bienes y/o servicios en algunas o todas las etapas del proceso productivo o de comercializacin

El IMPUESTO A LA RENTA

RENTAS DE CAPITAL1 Categora: Alquiler de Bienes mueble e Inmuebles2 Categora: ganancias de capital provenientes de acciones y otros valores dentro y fuera de bolsa

RENTAS DE TRABAJO4 y 5 Categora: proveniente del trabajo Independiente o Dependiente

Categoras -Personas Naturales

RENTAS DE CAPITAL Y TRABAJO

3 Categora: Provenientes de la explotacin del Capital, Trabajo o aplicacin de ambas juntas.

Existen 3 Regmenes para de 3 categora

Rgimen GeneralRgimen Especial -RERRgimen nico Simplificado -RUS

Categoras -Personas Naturales y Jurdicas

REGIMENES TRIBUTARIOS

1.Rgimen General2.Rgimen Especial3.Rgimen nico Simplificado (RUS)

REGIMEN GENERAL

CONCEPTO

Impuesto que grava las utilidades: diferencia entre ingresos y gastos aceptados.Tiene que sustentar sus gastos.Hace Declaracin Anual.Hace pagos a cuenta mensuales por el Impuesto a la Renta.

QUINES PUEDEN ACOGERSE?

Personas Naturales.Sucesiones indivisas.Asociaciones de hecho de Profesionales.Personas Jurdicas.Sociedades irregulares.Contratos asociativos que lleven contabilidad independiente.

ACTIVIDADES COMPRENDIDAS

Cualquier tipo de actividad econmica y/o explotacin comercial.Prestacin de servicios .Contratos de construccin.Comisionistas Mercantiles.Notarios.

COMPROBANTES DE PAGO Y OTROS DOCUMENTOS QUE PUEDEN EMITIR:

FacturasBoletas de ventaTicketsLiquidacin de compraNotas de crditoNotas de dbitoGuas de remisin

LIBROS CONTABLES

Las empresas que superen las 150 UIT llevan contabilidad completa.Si no superan la 150 UIT solo llevaran 3 libros:

Libro de ComprasLibro de VentasDiario Simplificado

TRIBUTOS AFECTOS

I.G.V.:18% del valor de venta, con deduccin del crdito fiscal.

Impuesto a la Renta:30% renta de tercera categora.

RGIMEN ESPECIAL DEL IMPUESTO A LA RENTA RER

IMPUESTOS QUE COMPRENDE

Impuesto General a las VentasImpuesto a la Renta

ACTIVIDADES NO COMPRENDIDAS

a)Realicen actividades de construccin.

b)Presten servicio de transporte de carga: vehculos con capacidad>=2,000T.M. y/o el servicio de transporte terrestre nacional o internacional de pasajeros.

c)Organicen espectculos pblicos.

d)Sean notarios, martilleros, comisionistas y/o rematadores, agentes corredores de productos y de bolsa de valores, operadores especiales que realizan actividades en la Bolsa de Productos, agentes de aduana y los intermediarios de seguros.

Actividades No Comprendidas

e)Titulares de negocios de casinos, tragamonedas y otros de naturaleza similar.

f)Titulares de agencias de viajes, propaganda y/o publicidad.

g)Actividades de comercializacin de combustibles lquidos y otros productos derivados de los hidrocarburos.

h)Presten servicios de depsitos aduaneros y terminales de almacenamiento.

i)Realicen venta de inmuebles.

Tasa del Impuesto

Es del 1.5% de los ingresos netos mensuales

LIBROS CONTABLES

Los Sujetos del RER estn obligados a llevar los siguientes libros:

Registro de Ventas e Ingresos

Registro de Compras

Relacin de bienes

EL NUEVO RGIMEN UNICO SIMPLIFICADO (Nuevo RUS)

1

Tablas de cuotas mensuales SUNAT

OBLIGACIN FORMAL DE ENTREGAR COMPROBANTE DE PAGO

*Emitir nicamente comprobantes de pago autorizados (boletas de venta y tickets).

*No permitir ejercer el derecho a crdito fiscal.

*No ser utilizada para sustentar gasto y/o costo para efecto tributario.

Libros Contables

No se encuentran obligados a llevar

libros contables

GRACIAS

En esta exposicin se abordarn los aspectos relacionados con el sistema de tributacin adoptado por nuestro pas, revisando las caractersticas de nuestro sistema tributario as como los ndices de capacidad contributiva en relacin con cada tributo.

Luego se presentarn los principales impuestos nacionales, revisando el mbito de aplicacin, caractersticas principales, sujetos afectos, tasas impositivas; y se explicar a travs de cuadros estadsticos el comportamiento de cada uno de ellos a nivel nacional y regional.En esta exposicin se abordarn los aspectos relacionados con el sistema de tributacin adoptado por nuestro pas, revisando las caractersticas de nuestro sistema tributario as como los ndices de capacidad contributiva en relacin con cada tributo.








Luego se presentarn los principales impuestos nacionales, revisando el mbito de aplicacin, caractersticas principales, sujetos afectos, tasas impositivas; y se explicar a travs de cuadros estadsticos el comportamiento de cada uno de ellos a nivel nacional y regional.Al respecto, es importante considerar que la libertad del legislador se encuentra limitada por un principio tributario, el de capacidad contributiva al que debe adecuarse el ejercicio del poder tributario normativo, de manera que no puede escogerse un hecho como presupuesto de la obligacin tributaria que de ningn modo constituya un ndice de capacidad contributiva.Los tributos deben recaer sobre hechos o situaciones que revelen una cierta capacidad econmica, es decir una cierta capacidad contributiva.Tradicionalmente se consideran como indicadores de capacidad contributiva el ingreso, el consumo y la riqueza, es decir la renta obtenida, la renta consumida y la renta acumulada.Se dice que la clave est en encontrar manifestaciones que demuestren esa capacidad contributiva.

Queremos resaltar los principales impuestos en nuestro pas tomando en consideracin aquellos que revelan una cierta capacidad econmica.

Tradicionalmente se consideran como indicadores de capacidad contributiva al ingreso, al consumo y a la riqueza, y en el marco de ello se circunscriben los principales tributos recogidos en nuestro pas.

En el caso los ingresos, se tiene el Impuesto a la Renta. Cabe mencionar que en nuestro pas, conforme se ha visto en la estructura del Sistema Tributario Nacional, existe tributacin al patrimonio: Impuesto al Patrimonio Predial, Impuesto al Patrimonio Vehicular.

Considerando las caractersticas de la tributacin heterodoxa, destaca en nuestro pas el rgimen tributario dirigido a los medianos y pequeos negocios perceptores de rentas de tercera categora.

En el caso peruano, se tiene el Rgimen nico Simplificado, direccionado a los pequeos negocios as como a aquellos que de manera independiente desempean un oficio, con la caracterstica de que a travs del pago de una cuota nica se conjuga la tributacin por Impuesto a la Renta e Impuesto General a las Ventas.

Como rgimen intermedio, se tiene el Rgimen Especial del Impuesto a la Renta, el cual se caracteriza porque facilita el manejo del sistema contable as como la declaracin del impuesto a la renta, ya que en este rgimen se llevan menos libros contables y no se presenta declaracin jurada anual del impuesto a la renta.

Cabe sealar que, como ya lo han visto en sesiones anteriores, el Sistema Tributario Nacional est compuesto por un conjunto de tributos: impuestos, tasas y contribuciones. En esta oportunidad se va a abordar el fundamento de los principales impuestos que se sustentan en los indicadores de la capacidad contributiva mencionados: ingreso, consumo y riqueza.En el caso de la Imposicin al Consumo, tenemos dos principales impuestos: El Impuesto General a las Ventas y el Impuesto Selectivo al Consumo.

En el caso del Impuesto Selectivo al Consumo, este es uno que tiene tambin como indicador el consumo, pero que sin embargo se aplica para determinados bienes expresamente sealados en las normas pertinentes, tales como: combustibles, cerveza, vehculos y licores.

Luego, tambin relacionados con el consumo se tienen los Derechos de aduana o derechos arancelarios que son aquellos que se cobran por el ingreso de mercancas extranjeras al interior de nuestro pas.*

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