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SISTEMA TRIBUTÁRIO
1
QUADRO RESUMO DOS PRINCIPAIS
IMPOSTOS CABO-VERDIANOS
Imposto Base de incidência Taxa
Imposto sobre o
Rendimento das
Pessoas Singulares
(IRPS)
Os residentes são tributados por todos os
rendimentos, mesmo os obtidos fora de Cabo
Verde, os não residentes apenas são tributados
pelos rendimentos obtidos em Cabo Verde.
De 11% até 25%
Contribuições para a
Segurança Social
A inscrição no sistema de segurança social dos
trabalhadores e respetivas entidades
empregadoras é obrigatória.
15% empregador
8% trabalhador
Imposto sobre o
Rendimento das
Pessoas Coletivas
(IRPC)
Totalidade dos rendimentos obtidos dentro e fora
do território cabo-verdiano para as entidades
residentes e valor dos rendimentos obtidos em
Cabo Verde para os não residentes
25% (contabilidade organizada)
20% taxa liberatória s/ juros,
investimentos financeiros
Imposto Único sobre
o Património (IUP)
Incide sobre o valor patrimonial fiscal dos prédios
situados no território cabo-verdiano e sobre o
valor das transmissões gratuitas ou onerosas.
1,5%
(%)
2
IMPOSTO SOBRE O RENDIMENTO DAS
PESSOAS SINGULARES (IRPS)
Imposto Base de incidência Taxa
Imposto sobre
Consumos Especiais
(ICE)
Bens de carater supérfluo, de luxo ou
indesejáveis, produzidos, importados ou
introduzidos no território nacional sujeitos a
tributação por razões de política económica,
social ou ambiental
De 10% a 150%
Imposto sobre o Valor
Acrescentado (IVA)
Transmissão de bens, prestações de serviços
efetuadas a título oneroso e as importações de
bens.
15%
Imposto de Selo (IS) Incide sobre operações financeiras, operações
societárias e atos jurídicos documentados. De 0,5% a 15%
Contribuição Turística
Incide sobre a estadia de pessoa física, com
idade superior a 16 anos, em estabelecimentos
turísticos e similares
220$00 por pessoa e por noite, até um
limite máximo de dez noites
consecutivamente
Impostos aduaneiros Direitos de importação e outras
imposições aduaneiras Ver pauta aduaneira
Taxa Estatística
Aduaneira
Incide sobre as utilidades prestadas aos
particulares, através do sistema SYDONIA ++ no
âmbito do processo de despacho de mercadorias,
pelas estâncias aduaneiras
De 1.500$00 a 6.000§00
Incidência
objetiva Categoria A - rendimentos do trabalho dependente
Categoria B - rendimentos empresariais e profissionais
Categoria C - rendimentos prediais
Categoria D - rendimentos de capitais
Categoria E – ganhos patrimoniais
3
IMPOSTO SOBRE O RENDIMENTO DAS
PESSOAS COLETIVAS (IRPC)
Incidência
subjetiva Todas as pessoas singulares que residam em território cabo-verdiano e os não residentes pelos
rendimentos nele obtidos.
Sociedades comerciais, as sociedades civis sob forma comercial, as empresas públicas e demais
entidades de direito público ou privado residentes em território cabo-verdiano
Entidades desprovidas de personalidade jurídica, residentes em território nacional, cujos
rendimentos não sejam tributáveis, em sede de IRPS ou IRPC, diretamente na titularidade de
pessoas singulares ou coletivas
Entidades não residentes em território nacional, com ou sem personalidade jurídica, que obtenham
neste território rendimentos não sujeitos a IRPS
Incidência
territorial Entidades residentes em território cabo-verdiano, o IRPC incide sobre a totalidade dos
rendimentos, incluindo os obtidos fora desse território
Entidades não residentes em território cabo-verdiano ficam sujeitas a IRPC apenas relativamente
aos rendimentos obtidos em território nacional
Incidência
objetiva Lucro, no caso de sociedades comerciais, sociedades civis sob forma comercial, empresas
públicas e outras pessoas coletivas ou entidades que exerçam a título principal, uma atividade de
natureza comercial, industrial, agrícola ou piscatória
Rendimento global, correspondente à soma algébrica dos rendimentos das diversas categorias
consideradas para efeitos de IRPS
Lucro imputável a estabelecimento estável situado em território cabo-verdiano
Os rendimentos das diversas categorias consideradas para efeitos de IRPS, no tocante às
entidades que não possuam estabelecimento estável em território nacional ao qual os rendimentos
possam ser imputados
REGIMES DE
TRIBUTAÇÃO Para efeitos de determinação da matéria coletável em
sede de IRPC existem dois métodos de tributação:
Regime simplificado
O regime simplificado aplica-se (i) às micro empresas, entendendo-se como tal aquelas que empregam até cinco trabalhadores e / ou têm um volume de negócios bruto anual não superior a 5.000.000$00, e (ii) às pequenas empresas, entendendo-se como tal as unidades empresariais que empreguem entre seis a dez trabalhadores e/ou tenham um volume de negócios bruto anual superior a 5.000.000$00 e inferior a 10.000.000$00.
Este regime simplificado é de aplicação opcional, sendo que uma vez exercida a opção pelo regime de contabilidade organizada, os sujeitos passivos deverão nele permanecer durante um período mínimo de cinco anos.
De acordo com o regime transitório consagrado no
Código do IRPC, são integradas no regime simplificado
para micro e pequenas empresas as empresas,
tributadas em sede de IUR pelo método de verificação
ou de estimativa, que a 31 de Dezembro de 2014
preenchessem os requisitos para serem enquadradas
no regime especial das micro e pequenas empresas.
Regime de
contabilidade
organizada
Aplica-se, genericamente, aos sujeitos passivos que não preencham os pressupostos de aplicação do regime simplificado.
No caso dos sujeitos passivos residentes que exerçam a título principal uma atividade comercial, industrial, agrícola ou piscatória, a matéria coletável é apurada com base na contabilidade e corrigida nos termos do Código do IRPC, sendo, posteriormente, deduzidos os prejuízos fiscais e os benefícios fiscais que consistam em deduções ao lucro tributável.
Já no caso das entidades que não exerçam a título principal uma atividade comercial, industrial, agrícola ou piscatória, o rendimento tributável é formado pela soma algébrica dos rendimentos líquidos das várias categorias determinados nos termos do IRPS.
No que respeita aos não residentes, prevê-se que os estabelecimentos estáveis sejam tratados como se de entidades residentes se tratassem. Por sua vez, os rendimentos que não possam ser imputáveis a estabelecimento estável são determinados de acordo com as regras estabelecidas para as categorias correspondentes para efeitos de IRPS e sujeitos a retenção na fonte.
De acordo com o regime transitório consagrado no IRPC, são integradas no regime de contabilidade organizada as empresas, tributadas em sede de IUR pelo método de verificação ou de estimativa que: (i) a 31 de Dezembro de 2014 não preenchessem os requisitos para serem enquadradas no regime especial das micro e pequenas empresas aprovado pela lei do regime jurídico especial das micro e pequenas empresas, e (ii) as empresas que, até 31 de Dezembro de 2014, manifestassem o interesse em integrar o regime de contabilidade organizada.
4
Retenções na fonte
(residentes e não
residentes)
- 20% Rendimentos de capitais (tal como definidos no IRPS). A retenção assume carácter liberatório no caso das entidades integradas no regime simplificado; - 10% Juros, prémios de amortização ou de reembolso E outras formas de remuneração de títulos da dívida pública, obrigações e produtos de natureza análoga, títulos de participação, certificados de consignação, obrigações de caixa ou outros títulos análogos, emitidos por entidades públicas ou privadas, e demais instrumentos de aplicação financeira, designadamente letras, livranças, rendimentos de depósitos ou outros produtos de poupança junto de entidades bancárias e outros títulos de crédito negociáveis, enquanto forem utilizados nessas condições; - 10% Rendimentos obtidos pela participação em fundos próprios.
TAXAS
IRPC - pessoas
coletivas
- 25% para contribuintes no regime de contabilidade organizada; - 4% (sobre o volume de negócios) para contribuintes enquadrados no regime simplificado para micro e pequenas empresas.
PREÇOS DE
TRANSFERÊNCIA
Obrigações fiscais As entidades sujeitas a IRCP que sejam classificadas como «Grandes Contribuintes», beneficiárias de regime de tributação privilegiada, tal como definido no Código Geral Tributário, estabelecimentos estáveis de entidades não residentes e as demais entidades que a administração fiscal designar para o efeito devem dispor, a partir de 1 de Janeiro de 2015, de informação e documentação respeitantes à política adotada na determinação dos preços de transferência. Na prática, os sujeitos passivos de IRCP deverão estar aptos a demonstrar, perante a autoridade tributária, que os termos e condições praticados nas operações com entidades relacionadas observam o princípio de plena concorrência, relativamente a cada exercício fiscal.
IRPS - pessoas
singulares
Retenções na fonte
(residentes e não
residentes)
Rendimentos do trabalho dependente e pensões -15% para rendimentos até 80.000$00; - 21% para rendimentos até 150.000$00 e - 25% para rendimentos acima dos 150.000$00.
Rendimentos empresariais e profissionais
- 20% Prestações de serviços, obtidos em território
cabo-verdiano pagos ou colocados à disposição por
entidades que disponham ou devam dispor de
contabilidade organizada (natureza de imposto por
conta).
Rendimentos prediais
- 20% Rendimentos obtidos em território cabo-verdiano
pagos ou colocados à disposição por entidades que
disponham ou devam dispor de contabilidade
organizada (natureza de imposto por conta).
Rendimentos de capitais - 20% Generalidade dos rendimentos de capitais (natureza liberatória); - 10% Juros, prémios de amortização ou de reembolso e as outras formas de remuneração de títulos da dívida pública, obrigações, títulos de participação, certificados de consignação, obrigações de caixa ou outros títulos análogos, emitidos por entidades públicas ou privadas, e demais instrumentos de aplicação financeira, designadamente letras, livranças e outros títulos de crédito negociáveis, enquanto forem utilizados nessas condições (natureza liberatória); - 10% Rendimentos obtidos pela participação em fundos próprios (natureza liberatória).
Ganhos patrimoniais
- 1% Ganhos resultantes da alienação onerosa de
direitos reais sobre bens imóveis, cessão onerosa de
posição contratual ou outros direitos inerentes a
contratos relativos a bens imóveis e alienação onerosa
de partes sociais (natureza liberatória).
TRIBUTAÇÃO DE NÃO RESIDENTES EM
CABO VERDE – APLICAÇÃO CONVENÇÃO
DE DUPLA TRIBUTAÇÃO
RENDIMENTO CABO VERDE PORTUGAL CDT
Dividendos 20% 25% / 28% 10%
Juros 20% 25% / 28% 10%
Prestações de
serviços 20% 25% / 25% 10%
Royalties 20% 25% / 25% 10%
5
IMPOSTO ÚNICO SOBRE O
PATRIMÓNIO - IUP
DIREITOS &
IMPOSTOS
ADUANEIROS No que diz respeito aos encargos aduaneiros,
a Pauta Aduaneira de Cabo Verde baseia-se no
Sistema Harmonizado de Designação e Codificação
de Mercadorias, correspondente à Nomenclatura
Económica dos Estados da África Ocidental
(CEDEAO/ECOWAS), de que Cabo Verde é membro.
Regra geral, salvo se estiverem isentas por disposição
legal, as mercadorias que forem importadas ou
exportadas definitivamente para ou do país, ficam
sujeitas ao apagamento dos direitos e demais
imposições aduaneiras consignados na Pauta
Aduaneira e em legislação complementar.
No tocante à designação e Codificação das Mercadorias
importadas de países terceiros, a tributação dos Direitos
Aduaneiros tem como base tributável o valor aduaneiro
CIF.
Incidência
objetiva O valor patrimonial dos prédios situados no território de cada município, dividindo-se, de
harmonia com a classificação dos prédios, em rústica e urbana.
O valor das transmissões gratuitas ou onerosas de imóveis.
O valor das operações societárias sujeitas a escritura pública, tais como as alterações de
pactos sociais, cessão de quotas e outras de igual natureza.
O valor de uso ou fruição dos veículos automóveis sujeitos a registo.
As mais-valias originadas pela valorização dos terrenos para construção, transmissões de
edifícios ou outros bens imóveis, exceto as empresas que tenham como objeto a compra e
venda de propriedade imobiliária.
Incidência
subjetiva
O IUP é devido pelo proprietário do prédio em 31 de dezembro do ano a que o mesmo
respeite.
No caso de usufruto, o IUP será devido pelo usufrutuário.
No caso de propriedade resolúvel, o IUP será devido por quem tenha o uso e fruição do
prédio.
6
Grandes
Contribuintes
Cabo Verde criou a Repartição dos Grandes
Contribuintes com o objetivo de facilitar a coleta de
receitas fiscais e reforçar o cumprimento das obrigações
principais e acessórias pelos contribuintes.
Os contribuintes a serem acompanhados pela
Repartição Especial dos Grandes Contribuintes são
aqueles cuja situação tributária se enquadre em pelo
menos um dos seguintes critérios:
- Entidades com um volume de negócios superior a
200.000.000$00 (duzentos milhões de escudos);
- Entidades com um valor global de impostos pagos
superior a 15.000.000$00 (quinze milhões de escudos);
- Entidades com elevado nível de risco associado.
O volume de negócios das entidades referidas em (i) é o
valor obtido a partir da declaração de rendimentos do
contribuinte.
O valor de 15.000$00, a pagar em impostos, é calculado
através da soma dos valores do IRPC, aos quais se
somam também o Imposto Retido na Fonte , o Imposto
de Valor Acrescentado (IVA) e o Imposto de Selo.
Quanto à definição de entidades
com elevado nível de risco
associado, esse indicador é
determinado a partir da matriz de
risco, desenvolvida por meio de
um software criado especialmente
para o efeito.
Impostos
Sem prejuízo das isenções previstas por lei, o comércio
internacional de mercadorias está sujeito ao pagamento
de impostos e outros direitos, nomeadamente:
- Direitos Aduaneiros – previstos na pauta aduaneira;
- Imposto sobre Consumos Especiais;
- IVA;
- Taxa Ecológica;
- Taxa Comunitária;
- Outras imposições legalmente aprovadas.
Isenções
As entidades exploradoras de zonas francas comerciais
beneficiam, nos termos e com a extensão previstos na
lei, de isenção de direitos aduaneiros e de todas as
demais imposições fiscais ou outras, na importação de
mercadorias destinadas ao funcionamento das mesmas.
Os operadores autorizados a laborar em zonas francas
comerciais beneficiam também, de franquia aduaneira
relativamente a mercadorias estrangeiras importadas
para serem consumidas em manipulações usuais, nos
estabelecimentos de que sejam proprietários instalados
no interior das zonas francas comerciais
As exportações de mercadorias são livres de direitos
aduaneiros e de qualquer imposto equivalente, bem
como do imposto de consumo.
A exportação e reexportação de produtos industriais não
carecem de qualquer autorização prévia e são livres de
direitos e emolumentos gerais aduaneiros.
7
CALENDÁRIOS FISCAIS
JAN FEV MAR ABR MAI JUN JUL AGO SET OUT NOV DEZ
IRPS
Pagamento mensal do imposto retido na
fonte
31 28 31 30 31 30 31 31 30 31 30 31
Entrega declaração anual de rendimentos
anual pelos sujeitos passivos que apenas
aufiram rendimentos da categoria A
31
Entrega declaração anual de rendimentos
pelos sujeitos passivos que aufiram
rendimentos das restantes categorias
31
Entrega da declaração de informação
contabilística e fiscal relativa ao ano
anterior, no caso de sujeitos passivo com
rendimentos da categoria B com
contabilidade organizada
30
Entrega da Declaração Periódica de
Rendimento (DPR) pelas entidades
obrigadas a fazer retenções na fonte
até ao dia 15 do mês seguinte àquele em que ocorra a retenção
Pagamento do IRPS no prazo de 30 dias a contar da data da notificação
IVA
Entrega mensal Modelo 106 – Regime
normal
31 28 31 30 31 30 31 31 30 31 30 31
IS
Entrega de Imposto de Selo retido na
fonte
15 15 15 15 15 15 15 15 15 15 15 15
CONTRIBUIÇÃO TURÍSTICA
Pagamento dos montantes recebidos no
mês anterior
15 15 15 15 15 15 15 15 15 15 15 15
IUP
Declaração anual de património 31
Pagamento anual 30
O pagamento anual pode ser feito em
duas prestações quando montante da
coleta for superior a 5.000$00
30 30
8
INDICADORES SOCIODEMOGRÁFICOS E
ESTRUTURAIS
9