SKRIPSI

TINJAUAN HUKUM ISLAM TERHADAP ZAKAT SEBAGAI PENGURANG

PENGHASILAN KENA PAJAK

(Studi Kasus di Badan Amil Zakat Nasional/BAZNAS Kabupaten Karanganyar)

Disusun dan Diajukan untuk melengkapi Tugas-Tugas dan Syarat-syarat

Guna mencapai Derajat Sarjana Hukum pada Fakultas Hukum

Universitas Muhammadiyah Surakarta

Oleh :

MUHAMMAD HAFID ADHI NUGRAHA

C 100 110 001

FAKULTAS HUKUM

UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH SURAKARTA

2016

ii

HALAMAN PERSETUJUAN

Skripsi ini telah disetujui untuk dipertahankan dihadapan

Dewan Penguji Skripsi Fakultas Hukum

Universitas MuhammadiyahSurakarta

Pembimbing I Pembimbing II

(Mutimatum Ni’ami. SH..M.Hum) (Marisa Kurnianingsih., SH.MKn.MH)

iii

HALAMAN PENGESAHAN

Skripsi ini telah diterima dan disahkan oleh

Dewan Penguji Skripsi Fakultas Hukum

Universitas Muhammadiyah Surakarta

Pada

Hari : Sabtu

Tanggal : 7 Mei 2016

DewanPengujiSkripsi:

Ketua : MutimatuNNi’ami. SH..M.Hum ( ……………………. )

Sekretaris : Marisa Kurnianingsih., SH.MKn.MH ( ……………………. )

Anggota :Darsono, SH,. M.Hum ( ……………………. )

Mengetahui,

DekanFakultasHukum

UniversitasMuhammadiyah Surakarta

(Dr. NatangsaSurbakti, S.H., M.Hum.)

iv

PERNYATAAN

Yang bertanda tangan dibawah ini:

Nama : Muhammad Hafid Adhi Nugraha

NIM : C 100 110 001

Alamat : Desa Pengabean Rt 001/Rw 001, Kecamatan Dukuhturi, Kabupaten Tegal.

Dengan ini menyatakan bahwa:

1. Karya tulis saya, skripsi ini adalah asli dan belum pernah diajukan untuk meraih gelar

akademik di Universitas Muhammadiyah Surakarta maupunPerguruanTinggi lain.

2. Karyatulisiniadalahmurnigagasan, rumusandanpenelitiansayasendiri,

tanpabantuanpihak lain kecualiarahandariDosenPembimbingSkripsi.

3. Dalamkaryatulisinitidakterdapatkaryaataupendapat yang

telahditulisataudipublikasikan orang lain,

kecualisecaratertulisdenganjelasdicantumkansebagaiacuandalamnaskahdengandisebut

kannamapengarangdanjudulbukuaslinyadandicantumkandalamdaftarpustaka.

4. Pernyataaninisayabuatdengansesungguhnyadanapabiladikemudianhariterdapatpenyim

pangandanketidakbenarandalampernyataanini,

makasayabersediamenerimasanksiakademikberupapencabutangelarakademik yang

telahsayaperolehkarenakaryatulisini, sertasanksilainnyasesuaidengannorma yang

berlaku di PerguruanTinggiini.

Surakarta,7 Mei 2016

Yang membuat pernyataan,

(Muhammad Hafid Adhi Nugraha)

C 100 110 001

v

MOTTO

“Yang mendengarkan perkataan, lalu mengikut siapa yang paling baik diantaranya.

Mereka itulah orang-orang yang diberi petunjuk oleh Allah,

Dan mereka itulah orang-orang yang berakal”

(QS. Az-Zumar, 39:18)

“Tidak ada usaha yang lebih baik dari pada usaha orang yang mencariilmu,

Ilmu itu dapat mengantarkan pemiliknya kepada petunjuk hidayah,

Dan hidayah itu menolak kehinaan dari padanya.

Agama itu tidak akan kuat melainkan dengan ilmu yang kuat”

(HR. At-Thabrani)

“Berikan saya tempat untuk berdiri maka akan kuangkat bumi”

(Archimedes)

vi

PERSEMBAHAN

Skripsi ini, penulis persembahkan kepada:

1. Ayahanda dan Ibunda tercinta.

2. Kakak dan Adiku tersayang, Vera Nur Hidayatul

Jannah dan Alinda Nur Ramadhani.

3. Semua Bapak/Ibu Dosen Fakultas Hukum UMS.

4. Rekan angkatan 2011, dan rekan kerja seluruh

organisasi yang pernah saya kenal dan saya pijak.

5. Almamater tercinta, Fakultas Hukum UMS.

6. Semua pihak yang telah dan pernah membantu

saya selama hidup menjadi mahasiswa.

vii

TINJAUAN HUKUM ISLAM TERHADAP ZAKAT SEBAGAI PENGURANG

PENGHASILAN KENA PAJAK (Studi Kasus di Badan Amil Zakat Nasional/BAZNAS Kabupaten Karanganyar)

Muhammad Hafid Adhi Nugraha

C.100.110.001

FAKULTAS HUKUM

UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH SURAKARTA

Muhammadhafid001@gmail.com

ABSTRAK

Zakat dan pajak merupakan suatu sub sistem yang sangat penting dalam menunjang

perekonomian suatu bangsa. Dalam Islam zakat merupakan unsur penting serta wajib di

laksanakan karena terdapat di dalam rukun Islam keempat. Sedangkan pajak merupakan

kewajiban yang ditetapkan terhadap wajib pajak, yang harus disetorkan kepada Negara

sesuai dengan ketentuan. Pengelolaan zakat sebagai pengurang penghasilan kena pajak

di BadanAmil Zakat Nasional (BAZNAS) Kabupaten Karanganyar menjadi salah satu

elemen penting yang mampu menjadi wadah bagi masyarakat yang ingin membayar

zakat dan penghasilan kena pajak yang bertujuan membantu pemerintah Kabupaten

Karanganyar dalam mensejahterakan warganya. Berdasarkan Peraturan Pemerintah

No.60 Tahun 2010 tentang Zakat Sebagai Pengurang Penghasilan terdapat mekanisme

zakat sebagai penguran penghasilan kena pajak.

Kata Kunci :Pengelolaan zakat, mekanisme zakat pengurang penghasilan kena pajak

ABSTRACT

Zakat and tax is a subsystem that is very important in supporting the national economy .

In Islam zakat is an important element and must be implemented as contained in the

fourth pillar of Islam .

While taxes are the obligations imposed on the taxpayer , which must be paid to the

State in accordance with the provisions. Management of zakat as a deduction from

taxable income in Badan Amil Zakat Nasional ( BAZNAS ) Karanganyar be one

important element that is capable of being a forum for people who want to pay the zakat

and taxable income that aims to help governments Karanganya district in the welfare of

its citizens . Based on Government Regulation No.60 of 2010 on Zakat For Income

Reduction mechanism on charity as a deduction from taxable income.

Keywords : Management of zakat , zakat deduction mechanism taxable income

viii

KATA PENGANTAR

Assalamu’alaikum, Wr. Wb.

Alhamdulillah puji syukur penulis panjatkan kepada Allah SWT, yang telah

memberi nikmat dan hidayah kepada seluruh umat manusia, sehingga penulis mampu

menyelesaikan skripsi yang berjudul “TINJAUAN HUKUM ISLAM TERHADAP

ZAKAT SEBAGAI PENGURANG PENGHASILAN KENA PAJAK (Studi Kasus

Di Badan Amil Zakat Nasional/BAZNAS Kabupaten Karanganyar)”. Dan juga tak

lupa shalawat serta salam penulis haturkan kepada Nabi Muhammad SAW, yang

merupakan khalifah bagi umat Islam sepanjang masa.

Skripsi ini disusun guna memenuhi sebagian syarat untuk mencapai derajat

pendidikan strata satu Ilmu Hukum di Fakultas Hukum Universitas Muhammadiyah

Surakarta. Maka dari itu perkenankan penulis dengan segala kerendahan hati

mengucapkan terimakasih kepada:

1. Allah S.W.T, yang telah senantiasa menuntun dan memberikan jalan kemudahan

kepadaku.

2. Kedua Orang Tuaku, Ayahanda Drs. Hargiyanto dan Ibunda Dra. Siti Rahayu yang

senantiasa selalu memberikan Doa, Semangat, Kekuatan, Tenaga dan Arahan

kepadaku. Selalu memberikan bimbingan tersendiri diluar lingkungan perkuliahan.

Pah, Mah Terimakasih Banyak.

3. Kakak dan Adiku, Vera Nur Hidayatul Jannah dan Alinda Nur Ramadhani yang

selalu memberikan celotehan indahnya.

ix

4. Bapak Dr. Natangsa Surbakti, S.H., M.Hum., Dekan Fakultas Hukum Universitas

Muhammadiyah Surakarta.

5. Ibu Mutimatum Ni’ami. SH..M.Hum., selaku Dosen Pembimbing Skripsi I yang

sudah sangat sabar membimbing sepenuh hati. Terimakasih menjadi bunda di Dunia

Kampus.

6. Ibu Marisa Kurnianingsih., SH.MKn.MH.,selaku Dosen Pembimbing Skripsi II

yang sudah sangat sabar membimbing sepenuh hati, selalu memberikan arahan dan

juga gambaran. Terimakasih banyak ibu.

7. Semua Dosen di Fakultas Hukum Universitas Muhammadiyah Surakarta,

Terimakasih untuk Ilmu, Nasihat, Teguran, Doktrin, Motivasi, Semangat, yang telah

diberikan dengan tulus kepada mahasiswa.

8. Segenap staf dan karyawan Tata Usaha Fakultas Hukum Universitas

Muhammadiyah Surakarta yang telah mengurus semua birokrasi dan keperluan

administrasi.

9. Segenap Keluarga Besarku Trah Sarno Hadi Pramono dan Trah Sastrowiryanan,

trimakasih telah selalu memberikan motivasi, semangat dan doa akan perjalananku

di dunia perkuliahan.

10. Kawan-kawan saya satu angkatan Tahun 2011 di Fakultas Hukum Universitas

Muhammadiyah Surakarta, Cungkring, Dedy, Eza, Mamen, Gembul, Kempes,

Danang, Faris, Faizal dan yang tidak bisa saya sebutkan namanya satu persatu,

terima kasih telah menerima saya sebagai seorang kawan.

x

11. Kakak dan adiku Keluarga Besar Novum Fakultas Hukum Universitas

Muhammadiyah Surakarta, Mas Odi, Mas Toni, Fendi Keats, Mar’ie, Lanang

Aming, Ardian Umar, Thesa, Endri, Vero, Saviera, Anton Jarwo, Aris Gores, Pandu

Boyo, Dinar Malika, Imam Dono, Indra Inyong, Iqbal, Riyadi Pedrosa, Yoga

Muklis, Adipur, Dewo Ohang, Prib Pogba, Velda Patkai, Tyas, Upik, Tri Trimbil,

Yudhis, Rindhi, Tiyu, Ova, Devi, Shafira, Dinda, Sonia, Kurnia dan yang tidak bisa

saya sebutkan satu persatu selalu memberikan motivasi dan semangat dalam

mengerjakan penulisan skripsi ini. Terima kasih banyak sukses selalu.

12. Sahabat saya Farida Ismi Trihapsari, Auria Noermi Zahra, Dewi Nawang Jati, Diaz

Virdananjaya, Agung Budiyanto, Khadafi Muhammad, Ayu Evriani, Mas Wahyu

Ndut, Mas Satria, Mas Mustaqim yang tidak ada hentinya untuk menberikan saya

ceramah.

13. Duo Koplakku Khadafi Muhammad dan Hendra Setiawan semoga cepet lulus.

14. Tiga Serangkai Pimpinan SENAT Mahasiswa Fakultas Hukum Universitas

Muhammadiyah Surakarta, Diaz Virdananjaya dan Agung Budiyanto dengan

impian akan pemerintahan mahasiswa yang sempurna.

15. Kakak senior dan adik senior keluarga SENAT Mahasiswa Fakultas Hukum

Universitas Muhammadiyah Surakarta, Mas Cimenk (Naro), Mas Gombloh, Veri

Kiyer, tidak bisa saya sebutkan namanya satu persatu.

16. Keluarga besar BEM Fakultas Hukum Universitas Muhammadiyah Surakarta, Muh.

Isra Bil Ali, Imam Subaweh, Aldi, Memet, Yusuf, Tafta, Unggul, Gineng dan yang

tidak bisa saya sebutkan namanya satu persatu.

xi

17. Keluarga besar DPM Fakultas Hukum Hukum Universitas Muhammadiyah

Surakarta, Bayu, Maulina, Yessi dan yang tidak bisa saya sebutkan namanya satu

persatu trimakasih.

18. Keluarga besar Rechta Mahupala Fakultas Hukum Universitas Muhammadiyah

Surakarta, mas naro istiqlal, Mas Gombloh, Mbah Tokek, Mas Damar, Mas Zia,

Mas Oyot, Veri Kiyer, Polenk, Bledug terimakasih atas semangat dan doanya.

19. Keluarga besar LPM Justissica Aldi, Ucha, Adit, Bagus, Herdin, Eliga, Nawang

terimakasih.

20. Keluarga besar BTC Club Tegal, Adi Bewok, Fahmi Bawang, Yanuar Yaul, Danu

Caem, Citra Egi, Neng Eva dan Panggah yang selalu mengatakan kepadaku

“Pokoke Khalu”.

21. Segenap kawan-kawan Kos Ardi, Mas Fikhi, Mas Agus, Mas Kopler, Mas Erik,

Mas Arga, Mas Rian, Mas Dayat, Mas Anto dan Kos Wisma Anugerah, Ibu dan

Bapak Kos Wisama Anugerah, Mas Aji, Putra, Bayu, Putra, Mas Dika, Mas Pedro,

Joni, Adi, Riko, Afan Dan Fian.

22. Segenap kawan-kawan PPS SMAPAT Tegal, Fido, Fajar Ato, Ipank, Robi, Zaka,

Yusuf, Kusbandi, Osa, Raka, Irfan Ipran, Dini, Foni, Debi, Amel, Yasmin, Iga,

Angga, Iksan, Rosi Wilemb, Dwi Ananda, Aji Khariri trimakasih atas masukan dan

canda semangatnya.

23. Terima kasih kepada semua pihak yang telah membantu saya dalam menyelesaikan

penulisan skripsi ini.

xii

Semoga semua kebaikan dan bantuan yang sudah diberikan kepada penulis

mendapat balasan kebaikan berkalilipat dari Allah SWT pula.

Wassalamu’alaikum, Wr. W b.

Surakarta,

Yang membuat pernyataan,

Muhammad Hafid Adhi Nugraha

xiii

DAFTAR ISI

HALAMAN JUDUL ..................................................................................................... i

HALAMAN PERSETUJUAN .................................................................................... ii

HALAMAN PENGESAHAN ..................................................................................... iii

HALAMAN PERNYATAAN ..................................................................................... iv

MOTTO ..................................................................................................................... v

HALAMAN PERSEMBAHAN ................................................................................... vi

ABSTRAK ................................................................................................................. vii

KATA PENGANTAR ............................................................................................. viii

DAFTAR ISI ........................................................................................................... xiii

DAFTAR GAMBAR ............................................................................................... xv

DAFTAR TABEL .................................................................................................... xvi

BAB I PENDAHULUAN ........................................................................................... 1

A. Latar Belakang Masalah ............................................................................ 1

B. Pembatasan dan Perumusan Masalah ........................................................ 7

C. Tujuan dan Manfaat ................................................................................. 8

D. Kerangka Pemikiran ................................................................................. 9

E. Metode Penelitian .................................................................................... 11

F. Sistematika Skripsi .................................................................................... 15

BAB II TINJAUAN TEORITIS ............................................................................... 17

A. Tinjauan UmumTentang Zakat ................................................................ 17

1. Pengertian Zakat ................................................................................ 17

2. Jenis-jenis Zakat ................................................................................. 18

3. Tujuan Zakat ...................................................................................... 22

4. Manfaat Zakat .................................................................................... 30

B. Tinjauan UmumTentang Pajak................................................................... 31

1. Pengertian pajak ................................................................................. 31

2. Jenis-jenis pajak ................................................................................. 31

3. Jenis-jenis pajak penghasilan ............................................................... 33

4. Fungsi pajak ........................................................................................ 36

C. Tinjauan UmumTentang Badan Amil Zakat ............................................... 38

1. Pengertian badan amil zakat ............................................................... 38

2. Fungsi badan amil zakat ...................................................................... 38

BAB III HASIL PENELITIAN ................................................................................... 40

A. Profil Badan Amil Zaat Nasional Kabupaten Karanganyar ....................... 40

B. Mekanisme Pelaksanaan Zakat Sebagai Pengurang Penghasilan

Kena Pajak ........................................................................................... 44

C. Pengelolaan Zakat Badan Amil Nasional Kabupaten

Karangnyar ................................................................................................ 55

xiv

BAB IV PENUTUP .................................................................................................... 67

A. Kesimpulan .............................................................................................. 68

B. Saran ...................................................................................................... 68

DAFTAR PUSTAKA ............................................................................................... 69

xv

DAFTAR GAMBAR

Gambar 1

Alur Pelaksanaan Zakat Sebagai Pengurang Pajak Kena Penghasilan ......................... 46

Gambar 2

Alur Pengelolaan Zakat di Badan Amil Zakat Nasional

Kabupaten Karanganyar ............................................................................................. 59

xvi

DAFTAR TABEL

Tabel 1

Struktur Kepengurusan Harian Badan Amil Zakat Nasional

Kabupaten Karanganyar .............................................................................................. 41