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XI Semana XI Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
O O SiafiSiafi comocomo InstrumentoInstrumento da da ContabilidadeContabilidade
Oficina 66
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XI Semana XI Semana de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas de Administração Orçamentária, Financeira e de Contratações Públicas
Ementa Oficina Nº 66 / Área: Fundamentos da Execução Orçamentária e
Financeira
O SIAFI COMO INSTRUMENTO DA CONTABILIDADE
Carga Horária: 4 horas
Conteúdo:
- Estrutura Contábil Aplicada ao SIAFI: 1.Documentos do SIAFI; 2.Contas Contábeis no SIAFI; 3.Contas Correntes;
4.Plano de Contas; 5.Relação de Contas; 6.Tabela de Eventos; 7.Indicadores Contábeis; 8.Subsistemas de Contas:
Orçamentário, Financeiro, Patrimonial e de Compensação; 9.Contas de Resultado: Espécies de Contas de
Resultado, Estrutura das Contas Contábeis de Despesa Orçamentária, Estrutura da Contas Contábeis de Receita
Orçamentária; 10.Exercícios Práticos envolvendo os conceitos teóricos apresentados. Objetivo: Ao final da
oficina, o aluno será capaz de identificar as principais características do SIAFI que o qualificam como um
instrumento da Contabilidade Aplicada ao Setor Público.
Desenvolvimento: Aula expositiva/participativa e oficinas pedagógicas. É necessário possuir acesso ao SIAFI
Educacional.
Recursos utilizados: Slides e SIAFI.
Pré-requisitos desejáveis:
Obrigatório: · Oficina - SIAFI Básico
Público-alvo: Servidores Públicos que utilizam o SIAFI.
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Contabilidade
Patrimônio
?
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Bens e Direitos Obrigações
Ativo Passivo
Patrimônio Líquido
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Ativo Passivo
Patrimônio Líquido
ATIVO
ATIVO Exemplo: compra de um carro à vista (entra o carro no Ativo, sai dinheiro do Ativo)
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Ativo Passivo
Patrimônio Líquido
ATIVO
ATIVO Exemplo: compra de um carro a prazo (entra o carro no Ativo, entra um empréstimo a pagar no Passivo)
PASSIVO
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Ativo Passivo
Patrimônio Líquido
ATIVO
ATIVO Exemplo: recebimento de um carro por doação (entra o carro no Ativo, aumenta o Patrimônio Líquido)
PASSIVO
PL
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ATIVO
ATIVO
PASSIVO
PL
PASSIVO PASSIVO
ATIVO
PL
PL PASSIVO
ATIVO
PL
Partidas dobradas:
Utilização de duas operações, de modo que uma seja o contrário da outra.
Em qualquer lançamento, o valor dos registros de uma operação deve ser igual ao dos da outra
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ATIVO
ATIVO
PASSIVO
PL
PASSIVO PASSIVO
ATIVO
PL
PL PASSIVO
ATIVO
PL
Partidas dobradas:
Utilização de duas operações, de modo que uma seja o contrário da outra.
Em qualquer lançamento, o valor dos registros de uma operação deve ser igual ao dos da outra
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ATIVO
ATIVO
PASSIVO
PL
PASSIVO PASSIVO
ATIVO
PL
PL PASSIVO
ATIVO
PL
X
X
Y
Y
Y
Y X
X
X
Y X
X
Partidas dobradas:
Utilização de duas operações, de modo que uma seja o contrário da outra.
Em qualquer lançamento, o valor dos registros de uma operação deve ser igual ao dos da outra
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ATIVO
ATIVO
PASSIVO
PL
PASSIVO PASSIVO
ATIVO
PL
PL PASSIVO
ATIVO
PL
D
D
C
C
C
C D
D
D
C D
D
Partidas dobradas:
Utilização de duas operações, de modo que uma seja o contrário da outra.
Em qualquer lançamento, o valor dos registros de uma operação deve ser igual ao dos da outra
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Ativo Passivo
Patrimônio Líquido
D C C D
Contas DEVEDORAS Contas CREDORAS
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GRU
NE
NL
OB
DOCTOS
SIAFI
NE, OB
Entrada de Dados no SIAFI
Em regra, os dados a serem registrados em contas contábeis no SIAFI são informados em documentos específicos de
entrada de dados, os quais variam de acordo com a operação realizada, como por exemplo:
Nota de Empenho (NE);
Guia de Recolhimento da União (GRU).
Ordem Bancária (OB);
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Principais DocumentosPrincipais Documentos
ND - Nota de Dotação;
NC - Nota de Movimentação de Crédito;
NE - Nota de Empenho.
GRU - utilizada para recolhimento de receitas da União, não administradas pela SRF;
DARF – utilizado para recolhimento de receitas federais, administradas pela SRF;
GPS - utilizada para recolhimento de receitas da previdência social;
DAR – utilizado para recolhimento de tributos dos Governos Estaduais;
GFIP - utilizada para recolhimento de receitas do Fundo de Garantia por Tempo de Serviço;
Documentos Orçamentários
Documentos de Uso Geral
NL - Nota de Lançamento; NS - Nota de Lançamento de Sistema;
PF - Nota de Programação Financeira.
Documentos de Pagamento
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Contabilidade
Informações Gerenciais
PLANO DE CONTASPLANO DE CONTAS
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Contabilidade
Relação de Contas
Indicadores Contábeis
Tabela de Eventos
PLANO DE CONTASPLANO DE CONTAS
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CONTA TITULO SISTEMA 10000.00.00 ATIVO 11000.00.00 ATIVO CIRCULANTE 11100.00.00 DISPONIVEL 11110.00.00 DISPONIVEL EM MOEDA NACIONAL 11111.00.00 = CAIXA FINANCEIRO (...) 20000.00.00 PASSIVO 21000.00.00 PASSIVO CIRCULANTE 21100.00.00 DEPOSITOS 21110.00.00 CONSIGNACOES 21111.00.00 PREVIDENCIA SOCIAL 21111.01.00 PSSS - VENCIMENTOS E VANTAGENS FINANCEIRO
(...) Relação de
Contas
Relação de Contas
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ContaConta
Conceito: Título representativo da formação, composição, variação e situação de um patrimônio, bem como dos atos potenciais praticados pelo administrador que exigem um controle específico.
ESTRUTURA:
1º - Nível - classe x 2º- Nível - grupo x 3º- Nível - subgrupo x 4º- Nível - elemento x 5º- Nível - subelemento x 6º- Nível - item xx 7º - Nível - subitem xx Conta Corrente código
Relação de Contas
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Estrutura Da ContaEstrutura Da Conta
2 1 2 1 1 01 00
Código Variável Classe passivo
Grupo circulante
Subgrupo obrigações em
circulação
Elemento obrigações à pagar
Subelemento fornecedores
Item exercício
Subitem
CONTA CORRENTE - CNPJ - CPF - UG+FR - EXERCÍCIO -DOMICÍLIO BANCÁRIO
Relação de Contas
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Contas CorrentesContas Correntes
DETALHAMENTO TITULO
02 CNPJ, CPF, UG, IG OU 999
07 SUBITEM DO ELEMENTO DE DESPESA 08 INDIVIDUALIZACAO DE IMOVEIS 12 FONTE DE RECURSOS 14 CELULA DA RECEITA (NATUREZA RECEITA + FTE REC) 16 CELULA DA DESPESA (EO+PTRES+FR+ND+UGR+ PI) 17 LIMITE PARA EXECUCAO FINANCEIRA 18 CLASSIFICACAO INSTITUCIONAL DA RECEITA PREVISTA 20 NATUREZA DA RECEITA 22 CODIGO DE TRIBUTO 26 NOTA DE EMPENHO 29 NUMERO DA OBRIGACAO 31 CELULA DA DESPESA COM ND DETALHADA 33 CELULA SOF(EO+PTRES+IDOC+ND+FR) 36 NUMERO DO CONVENIO + NUMERO DA PARCELA 37 CLASSIFICACAO INSTITUCIONAL RECEITA ARRECADADA 42 UG+FONTE(4)+CATEGORIA DE GASTO 43 ORGAO + FONTE (4) + CATEGORIA DE GASTO (1) 45 VINCULACAO DE PAGAMENTO (FONTE+COD.VINCULACAO)
Relação de Contas
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Estrutura do Plano de ContasEstrutura do Plano de Contas Relação de Contas
1 - Ativo 1.1 - Circulante 1.2 - Realiz. Longo Prazo 1.4 - Permanente 1.9 - Compensado
2 - Passivo 2.1 - Circulante 2.2 - Exigível a Longo Prazo 2.3 - Res.de Exerc.Futuros 2.4 - Patrimônio Líquido 2.9 - Compensado
3 – Despesa Orçamentária 3.3 - Despesas Correntes 3.4 - Despesas de Capital
5 - Resultado Exercício (-) 5.1 - Resultado Orçamentário 5.2 - Res.Extra-Orçamentário 5.6 – Despesas e Custos
4 – Receita Orçamentária 4.1 - Receitas Correntes 4.2 - Receitas de Capital 4.7 – Receitas Correntes Intra-Orçam 4.8 – Receitas de Capital Intra-Orçam. 4.9 - *Deduções Da Receita
6 - Resultado Exercício (+) 6.1 - Result. Orçamentário 6.2 - Res.Extra-Orçamentário 6.3 - Resultado Apurado
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SISTEMA FINANCEIRO
SISTEMA PATRIMONIAL
SISTEMA ORÇAMENTÁRIO
SISTEMA DE COMPENSAÇÃO
Relaciona-se com os ingressos (entradas) e os dispêndios (saídas) de recursos,
isto é, com o registro dos recebimentos e pagamentos de natureza orçamentária e extra-orçamentária.
Registra os fatos não financeiros ou extra-caixa, tais como: bens móveis, bens imóveis, estoques, operações de crédito, inscrição e baixa da dívida ativa.
É representado pelos fatos de natureza orçamentária, tais como: previsão da receita, fixação da despesa, descentralização de créditos e empenho da despesa
É representado pelos atos praticados pelo administrados que não afetam o Patrimônio de imediato, mas que poderão vir a afetá-lo. Compreende , apenas, as contas como função precípua de controle.
Relação de Contas
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Sistema OrçamentárioSistema Orçamentário
Atos de Natureza Orçamentária: Previsão da Receita Fixação da Despesa
Cancelamentos de Créditos Descentralização de Créditos
Empenho da Despesa
Fatos de Natureza Orçamentária Arrecadação da Receita Liquidação da Despesa
Relação de Contas
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Sistema de CompensaçãoSistema de Compensação
Atos Potenciais: Contratos Convênios Avais Fianças
Comodato de Bens
Relação de Contas
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1 - Ativo 1.1- Circulante
1.1.1 – Disponível 1.1.2 – Créditos em Circulação 1.1.3 – Estoque 1.1.4 – Valores Pend. Cp
1.2 - Realiz. Longo Prazo
1.2.1 – Depósitos Realiz. Lp 1.2.2 - Créditos Realizav. Lp
1.4 – Permanente
1.4.1 – Investimentos 1.4.2 – Imobilizado 1.4.3 – Diferido
2 - Passivo 2.1 – Circulante
2.1.1 – Depósitos 2.1.2 – Obrigações em Circulação 2.1.4 – Valores Pendentes Cp
2.2 - Exigível A Longo Prazo
2.2.1 – Depósitos Exigíveis Lp 2.2.2 – Obrigações Exigíveis Lp
2.3 - Res.De Exerc.Futuros 2.3.1 – Receitas de Exerc. Futuros 2.3.9 – * Custos ou Desp.
Correspondentes as Receitas
2.4 - Patrimônio Líquido 2.4.1 – Patrimônio/Capital 2.4.2 – Reservas 2.4.3 – Lucros/Prejuízos Acumul.
SISTEMA FINANCEIRO SISTEMA FINANC/PAT SISTEMA PATRIMONIAL
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1.9 – Ativo Compensado
1.9.1- Execução Orçamentária da Receita
1.9.2 - Fixação Orçamentária da Despesa
1.9.3 - Execução da Programação Financeira
1.9.5 - Execução de Restos a Pagar
1.9.9 - Compensações Ativas Diversas
2.9 – Passivo Compensado
2.9.1- Previsão Orçamentária da Receita
2.9.2 - Execução Orçamentária da Despesa
2.9.3 - Execução da Programação Financeira
2.9.5 - Execução de Restos a Pagar
2.9.9 - Compensações Passivas Diversas
SISTEMA ORÇAMENTÁRIO SISTEMA DE COMPENSAÇÃO
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Contas de ResultadoContas de Resultado
3 – Despesa Orçamentária 3.3 - Despesas Correntes 3.4 - Despesas de Capital
5 - Resultado Exercício(-) 5.1 - Resultado Orçamentário 5.2 - Res.Extra-orçamentário
5.6 - Despesas e Custos
4 – Receita Orçamentária 4.1 - Receitas Correntes 4.2 - Receitas de Capital 4.7 - Receitas Correntes Intra-orç. 4.8 - Receitas de Capital Intra-orç. 4.9 - *Deduções da Receita
6 - Resultado Exercício(+) 6.1 - Result. Orçamentário 6.2 - Res.Extra-orçamentário 6.3 - Resultado Apurado
Relação de Contas
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4. Investimentos (obras, equipamentos e material Permanente)
5. Inversões Financeiras (aquisição de imóveis, títulos de crédito, concessão de empréstimos)
6. Amortização/Refinanciamento da Dívida
Despesas OrçamentáriasDespesas Orçamentárias (Art. 12 da Lei 4.320/64)(Art. 12 da Lei 4.320/64)
A despesa orçamentária será classificada nas seguintes
categorias econômicas:
3.Despesas Correntes
1.Pessoal e Encargos Sociais
2. Juros e Encargos da Dívida
3. Outras Despesas Correntes
4.Despesas de Capital
Relação de Contas
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Receitas Orçamentárias(Art. 11 da Lei 4.320/64)Receitas Orçamentárias(Art. 11 da Lei 4.320/64)
A receita orçamentária classificarA receita orçamentária classificar--sese--á nas seguintes categorias á nas seguintes categorias econômicas: econômicas:
4.1.1. Receita tributária
4.1.2. Receita de contribuições
4.1.3. Receita patrimonial
4.1.4. Receita agropecuária
4.1.5. Receita industrial
4.1.6. Receita de serviços
4.1.7. Transferências correntes
4.2.1. Operações de crédito
4.2.2. Alienação de bens
4.2.3. Amortização de empréstimos
4.2.4. Transferências de capital
4.2.5. Outras receitas de capital (integralização de capital social)
2.Receitas de Capital
1.Receitas Correntes
Relação de Contas
7.(Intra-orçamentárias)
8.(Intra-orçamentárias)
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Despesa OrçamentáriaDespesa Orçamentária
3.X.X. XX. XX. YY
Classe Categoria Econômica Grupo de Despesas Modalidade de Aplicação Elemento de Despesa Subitem
Relação de Contas
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Receita OrçamentáriaReceita Orçamentária
4. Y. Y. Y. Y. YY. YY
Classe Categoria Econômica Origem Espécie Rubrica Alínea Subalínea
Relação de Contas
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EVENTO TITULO INSC1 INSC2 CLASSIF.1 CLASSIF.2 10.0.030 PREVISAO INICIAL DA RECEITA 49 4YYYYYYYY
10.0.031 PREVISAO ADICIONAL DA RECEITA 49 4YYYYYYYY 10.0.032 ANULACAO DE PREVISAO RECEITA 49 4YYYYYYYY (...) 30.0.001 MOV.CRED.ORG.DIRETA P/ FUNDOS 21 30.0.002 MOV.CRED.ORG. ADM.DIR. C/ FORM 21 30.0.003 MOV.CRED.ORG.FUNDOS P/DIRETA 21 (...) 51.0.001 DESPESA COM CONTRATO DE GESTAO 14 26 3335039YY 418000000 51.0.002 APROP.GASTOS DE REORG/PRE-OPER 14 54 3XX90XXYY 143K00000 51.0.003 APROP. DESP. C/ PROJ/SOFTWARES 14 08 3XX90XXYY (...) 52.0.346 REG.DIARIAS A PAGAR C/EMPENHO 14 14 3XXXXXXYY 52.0.347 APROP.OBRIG. FORNECEDORES 14 02 3XXXXXXYY
52.0.348 APROP.PROV.S/ RES.EXERC. 02 2121403YY (...)
Tabela de Eventos
Tabela de Eventos
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x
Tabela de Eventos
Eventos: são roteiros contábeis pré-definidos utilizados com o intuito de
automatizar o processo de escrituração contábil
Classe
Tipo de Utilização
Código Sequencial
XX XXXX XXXXXX
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Tipos de EventosTipos de Eventos Tabela de Eventos
ClasseClasse FinalidadeFinalidade Documentos BásicosDocumentos Básicos
10 Registra a previsão de receita NL ou NS
20 Registra a dotação da despesa ND
30 Registra a movimentação de crédito NC
40 Registro de empenho da despesa NE
51 Registro de apropriação de despesa NL ou NS
52 Registro de retenções e de obrigações a pagar NL ou NS
53 Registro de liquidação de obrigações a pagar NL ou NS
54/58 Registros diversos NL,NS,OB,DF,GP,DR,GR,PF,GF,RA
55 Registro de apropriação de direitos NL ou NS
56 Registro de liquidação de direitos NL ou NS
61 Registra a liquidação de restos a pagar não processados NL ou NS
70 Registra a transferências financeiros e de desembolsos NL, NS, OB e PF
80 Registro de receitas e de ingressos NL, NS e RA
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Tipo de UtilizaçãoTipo de Utilização
Tabela de Tipo de Utilização dos Eventos
Usuário/
Situação
Principal Complementar
Normal
Estorno
Normal
Estorno
Gestor
Tipo 0
Tipo 5
Tipo 2
Tipo 7
Sistema
Tipo 1
Tipo 6
Tipo 3
Tipo 8
Tabela de Eventos
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Eventos x Partidas DobradasEventos x Partidas Dobradas
10
20
30
40
54
58
Eventos Fechados (Partidas Dobradas)
51
53
55
61
70
Partida Contábil Predominantemente De Débito
52
56
80
Partida Contábil Predominantemente De Crédito
Tabela de Eventos
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Classe de Eventos x Plano de ContasClasse de Eventos x Plano de Contas 1 - ATIVO
2 - PASSIVO
Baixa (53.0.xxx) (Débito) X Estorno (52.5.yyy) (- Crédito)
C 52.0.xxx
Apropriação de Obrigações
D 53.0.xxx
Baixa de Obrigações
D 55.0.xxx
Apropriação de Direitos
C 56.0.xxx
Baixa de Direitos
3 - DESPESA
D 51.0.xxx
Apropriação de Despesa
4 - RECEITA
C 80.0.xxx
Apropriação de Receitas
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Indicadores Contábeis
Indicadores Contábeis
OPCAO DE CONSULTA : _ ( E - EVENTO C - PLANO DE CONTAS )
E C
Os indicadores contábeis são mecanismos criados no âmbito da gestão contábil do SIAFI para restringir ou minimizar a ocorrência de erros no processo de contabilização dos atos e fatos administrativos. Podem ser classificados como “Indicadores de Contas” ou “Indicadores de Eventos”.
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IND TITULO 01 ENCERRAMENTO 03 VERIFICACAO DE SALDOS CONTABEIS 04 DOCUMENTOS PERMITIDOS 05 UG EMITENTE 06 GESTAO EMITENTE 07 FAVORECIDO 08 UG FAVORECIDA 09 GESTAO FAVORECIDA 10 INSCRICAO 11 EXERC. DA EMISSAO DA NOTA DE EMPENHO 12 CLASSIFICACAO 13 RESTRICAO UO 14 RESTRICAO FONTE 15 DETALHAMENTO DA FONTE 16 DETALHAMENTO DO PLANO INTERNO 17 EXIGENCIA DE EQUILIBRIO CONTINUA ...
Indicadores Contábeis
INDICADORES DE EVENTOS INDICADORES DE CONTAS
IND TITULO 50 ENCERRAMENTO 51 CONTA CORRENTE 52 INVERSAO DE SALDO 53 SISTEMA CONTABIL 54 USO DO SAFEM 55 LANCAMENTO POR ORGAO 56 TIPO DE SALDO 57 INTEGRACAO DE BALANCO 58 LANCAMENTO ATRAVES DE NSSALDO 59 CONTA DE SALDOS TRANSITORIOS 60 RESTRICAO PARA REGISTRO DE CONVENIO 61 EMPENHO P/PAGAMENTO CONTRA ENTREGA 62 COMPOE RESULTADO PRIMARIO 63 SISTEMA DE ORIGEM CONTINUA ...
ClassificaçãoClassificação
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Secretaria do Secretaria do TesouroTesouro NacionalNacional -- STNSTN
CoordenaçãoCoordenação--Geral de Contabilidade e Geral de Contabilidade e CustosCustos da da UniãoUnião -- CCONTCCONT
Tel: (61) 3412.3049Tel: (61) 3412.3049
Email Email InstitucionalInstitucional: [email protected]: [email protected]
Agora Vamos Praticar!!!Agora Vamos Praticar!!!