ĐỀ TÀI:

KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN GIỐNG LÂM

NGHIỆP VÙNG NAM BỘ.

LỜI MỞ ĐẦU

NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP

NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN

DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT

DANH MỤC SƠ ĐỒ

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU

- Nêu lý do chọn đề tài

- Giới thiệu kết cấu đề tài

CHƯƠNG 1: KHÁI QUÁT VỀ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG

1.1 Những vấn đề chung về tiền lương và các khoản trích theo lương.

1.1.1 Tiền lương

1.1.2 Các khoản trích theo lương

1.1.3 Nhiệm vụ hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương

1.1.4 Chứng từ sử dụng

1.1.5 Tài khoản sử dụng

1.2 Phương pháp hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương.

1.2.1 Hạch toán tiền lương

1.2.1 Hạch toán các khoản trích theo lương

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN GIỐNG LÂM NGHIỆP VÙNG NAM BỘ.

2.1 Tổng quan về CTY GIỐNG LÂM NGHIỆP VÙNG NAM BỘ

2.1.1 Khái quát về CTY GIỐNG LÂM NGHIỆP VÙNG NAM BỘ

2.1.2 Tổ chức bộ máy quản lý của CTY GIỐNG LÂM NGHIỆP VÙNG NAM BỘ

2.1.3 Tổ chức công tác kế toán tại CTY GIỐNG LÂM NGHIỆP VÙNG NAM BỘ

2.1.3.1 Tổ chức bộ máy kế toán

2.1.3.2 Các chính sách kế toán áp dụng

2.2 Thực trạng về kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại CTY GIỐNG LÂM NGHIỆP VÙNG NAM BỘ

2.2.1 Những vấn đề chung về vấn đề tiền lương và các khoản trích theo lương của CTY GIỐNG LÂM NGHIỆP VÙNG NAM BỘ.

2.2.2 Kế toán tiền lương

2.2.2.1 Những vấn đề cơ bản về vấn đề tiền lương của CTY GIỐNG LÂM NGHIỆP VÙNG NAM BỘ

2.2.2.2 Chứng từ sử dụng và quá trình luân chuyển chừng từ

2.2.2.3 Sổ sách kế toán sử dụng

2.2.2.4 Tài khoản sử dụng

2.2.2.5 Quy trình ghi sổ

2.2.2.6 Một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại công ty

2.2.3 Kế toán các khoản trích theo lương

2.2.4 Phân tích tình hình lao động tiền lương tại công ty

Chương 3: Nhận xét, kiến nghị.

3.1 Nhận xét.

3.2 Kiến nghị.

DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT

Thuật ngữ

Công ty: Công ty cổ phần giống lâm nghiệp vùng Nam Bộ.

Giám đốc: Giám đốc Công ty cổ phần giống lâm nghiệp vùng Nam Bộ.

Chữ viết tắt:

BHXH: Bảo hiểm xã hộiBHYT: Bảo hiểm y tếKPCĐ: Kinh phí công đoànBHTN: Bảo hiểm thất nghiệpCĐKT: Chế độ kế toánBTC: Bộ tài chínhCBCNV: Cán bộ công nhân viênLĐ: Lao độngTL: Tiền lươngLĐTL: Lao động tiền lươngĐH ĐCĐ: Đại hội đồng cổ đông

KTT: Kế toán trưởngPGĐ: Phó giám đốcLĐTT: Lao động trực tiếpCP: Chi phí

CPNCTT: Chi phí nhận công trực tiếpCPSXC: Chi phí sản xuất chungCPQLDN: Chi phí quản lý doanh nghiệpHSCB: Hệ số cấp bậcHSTN: Hệ số trách nhiệmCNSXTT: Công nhân sản xuất trực tiếpCNV: Công nhân viênHĐQT: Hội đồng quản trịSXKD:Sản xuất kinh doanhSCTX:Sữa chữa thường xuyênCNTT:Công nghệ thông tinTBA: Trạm biến áp

DANH MỤC BẢNG BIỂU

BẢNG CHẤM CÔNG

BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG

BẢNG THANH TOÁN TIỀN THƯỞNG

BẢNG THANH TOÁN BẢO HIỂM XÃ HỘI

SỔ CÁI TÀI KHOẢN 334

SỔ CÁI TÀI KHOẢN 338

NHẬT KÝ CHUNG

PHIẾU THU, PHIẾU CHI

CHỨNG TỪ GHI SỔ

LỜI MỞ ĐẦU

Chúng ta đều biết rằng một doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển trong cơ chế thị trường thì phải quan tâm đến nhiều vấn đề như: nghiên cứu thị trường, tổ chức sản xuất kinh doanh, quảng cáo, xúc tiến bán hàng, và đặc biệt là quản lý kế toán tài chính trong doanh nghiệp.

Trong quản lý kinh tế tài chính, kế toán là một bộ phận quan trọng. Đóng vai trò tích cực trong quản lý là công cụ của người quản lý nhằm điều hành và kiểm soát các hoạt động sản xuất kinh doanh, đảm bảo cung cấp thông tin cần thiết cho việc điều hành và quản lý các doanh nghiệp, cũng như quản lý vĩ mô của Nhà nước. Kế toán tiền lương là một khâu quan trọng trong việc tổ chức công tác kế toán. Tiền lương còn là nguồn thu nhập chủ yếu của người lao động để tái sản xuất sức lao động và là đòn bẩy thúc đẩy nền kinh tế phát triển. Yếu tố con người trong mọi thời đại là nhân tố để phát triển, ngược lại con người sống không thể thiếu lao động. Lao động của con người theo Các- Mác là một trong ba yếu tố quyết định sự tồn tại của quá trình sản xuất, giữ vai trò then chốt trong việc tạo ra của cải vật chất, tinh thần cho người lao động. Lao động có năng suất, có chất lượng và đạt hiệu quả cao là nhân tố đảm bảo cho sự phồn vinh của mọi Quốc gia.

Ở các DN, trong chiến lược kinh doanh của mình, yếu tố con người bao giờ cũng được đặt lên hàng đầu. Và người lao động chỉ phát huy hết khả năng của mình khi sức lao động mà họ bỏ ra được trả công một cách xứng đáng thông qua tiền lương. Gắn với tiền lương là các khoản trích theo lương bao gồm: Quỹ BHXH, Quỹ BHYT, BHTN, Quỹ trợ cấp mất việc làm và KPCĐ. Các quỹ này thể hiện sự quan tâm của toàn xã hội đối với người lao động.

Tiền lương và các khoản trích theo lương là một trong những vấn đề không chỉ người lao động mà cả DN quan tâm nữa. Vì vậy, việc hạch toán và phân bổ chính xác tiền lương sẽ giúp DN tính đúng chi phí giá thành sản phẩm, tính đúng, đủ và thanh toán kịp thời tiền lương cho người lao động, sẽ kích thích người lao động phát huy tính sáng tạo, nhiệt tình, hăng say lao động. Từ đó giúp DN hoàn thành kế

hoạch sản xuất, tăng năng suất lao động, hạ giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận, tăng tích lũy và nâng cao đời sống cho các bộ, công nhân viên.

Hạch toán tiền lương chính xác sẽ giúp tiết kiệm chi phí sản xuất kinh doanh, nâng cao hiệu quả kinh tế cho các doanh nghiệp. Do đó việc nghiên cứu công tác tổ chức kế toán tiền lương là điều cần thiết nhằm tìm ra những mặt tiêu cực, những vấn đề chưa hợp lí … để từ đó có những biện pháp khắc phục giúp cho DN vững mạnh hơn trên con đường kinh doanh của mình.

Xuất phát từ ý nghĩa và tầm quan trọng của tiền lương và các khoản trích theo lương tại DN và với mong muốn vận dụng những kiến thức đã học ở trường vào thực tế nên em đã chọn đề tài: “ Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty cổ phần giống lâm nghiệp vùng Nam Bộ”.

Do kiến thức và thời gian nghiên cứu còn hạn chế nên chuyên đề của em không tránh khỏi những thiếu sót và hạn chế. Vì thế em rất mong nhận được sự giúp đỡ, đóng góp ý của các thầy cô cùng các anh, các chị trong Công ty cổ phần giống lâm nghiệp vùng Nam Bộ để đề tài nghiên cứu của em được hoàn thiên hơn. Em cũng xin chân thành cảm ơn Th.s Nguyễn Hoài Thương đã tận tình giúp đỡ em hoàn thành chuyên đề thực tập này.

Nội dung của chuyên đề thực tập tốt nghiệp của em gồm có 3 chương:

Chương 1: Cơ sở lí luận về kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương.

Chương 2: Thực trạng về kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty cổ phần giống lâm nghiệp vùng Nam Bộ.

Chương 3: Nhận xét, kiến nghị một số giải pháp hoàn thiện công tác tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty cổ phần giống lâm nghiệp vùng Nam Bộ.

Chương 1: Cơ sở lý luận về tiền lương và các khoản trích theo lương.

1.1 Những vấn đề chung về kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương.

1.1.1Khái niệm tiền lương.

Trong nền kinh tế thị trường, sức lao động được nhìn nhận như là một thứ hàng hóa đặc biệt, nó có thể sáng tạo ra giá trị từ quá trình lao động sản xuất. Do đó, tiền lương chính là giá cả sức lao động, là khoản tiền mà người sử dụng lao động trả cho người lao động theo cơ chế thị trường cũng như chịu sự chi phối của pháp luật như: luật lao động, thỏa thuận trong hợp đồng lao động,...

Có nhiều định nghĩa khác nhau về tiền lương, nhưng định nghĩa mà có thể khái quát được nhiều người thừa nhận là:

Tiền lương là giá cả sức lao động được hình thành theo thỏa thuận giữa người lao động và người sử dụng lao động phù hợp với các quan hệ và các quy luật trong nền kinh tế thị trường.

Hay nói theo cách khác, tiền lương là số tiền mà người lao động nhận được từ người sử dụng lao động thanh toán tương đương với số lượng, chất lượng và hiệu quả lao động mà họ đã tiêu hao để tạo ra của cải, vật chất hoặc các giá trị có ích khác.

1.1.2 Khái niệm về các khoản trích theo lương

Cùng với việc chi trả tiền lương, người sử dụng lao động còn phải trích một số tiền nhất định tính theo tỷ lệ phần trăm (%) của tiền lương để hình thành các quỹ theo chế độ quy định nhằm đảm bảo lợi ích của người lao động. Đó là các khoản trích theo lương, được thực hiện theo chế độ tiền lương ở nước ta, bao gồm:

Quỹ bảo hiểm xã hội( BHXH): Nhà nước đã ban hành luật Bảo hiểm xã hội (cần nghiên cứu luật BHXH + Luật Công đoàn để biết và viết mức trích nộp được tính thế nào cho đúng nhé) quy định doanh nghiệp phải trích lập bằng 24% mức lương

tối thiểu và hệ số lương của người lao động, trong đó 17% trích vào chi phí kinh doanh của đơn vị, 7% người lao động phải nộp từ thu nhập của mình. Qũy BHXH dùng chi: BHXH thay lương trong thời gian người lao động ốm đau, nghỉ chế độ thai sản, tai nạn lao động không thể làm việc tại doanh nghiệp, chi trợ cấp hưu trí cho người lao động về nghỉ hưu, trợ cấp tiền tuất, trợ cấp bồi dưỡng cho người lao động khi ốm đau, thai sản, bệnh nghề nghiệp.

Quỹ bảo hiểm y tế( BHYT) được sử dụng để thanh toán các khoản khám chữa bệnh, viện phí, thuốc thang, … cho người lao động trong thời gian ốm đau, thai sản. Tỷ lệ trích nộp là 4,5% trên tổng tiền lương cơ bản, trong đó 3% tính vào chi phí sản xuất kinh doanh, còn 1,5% khấu trừ vào lương của người lao động.

Kinh phí công đoàn: dùng để chi tiêu cho các hoạt động công đoàn. Tỷ lệ trích nộp là 2% trên tổng tiền lương thực tế, và được tính toàn bộ vào chi phí sản xuất kinh doanh.

Các quỹ trên doanh nghiệp phải trích lập và thu nộp đầy đủ hàng quý. Một phần các khoản chi thuộc quỹ BHXH doanh nghiệp được cơ quan quản lý ủy quyền chi hộ trên cơ sở chứng từ gốc hợp lý nhưng phải thanh toán quyết toán khi nộp các quỹ đó hàng quý cho cơ quan quản lý. Các khoản chi phí trên chi hỗ trợ ở mức tối thiểu nhằm giúp đỡ người lao động trong trường hợp ốm đau, tai nạn lao động.

1.1.3 Nhiệm vụ

Tiền lương là nguồn thu nhập chủ yếu của người lao động, các doanh nghiệp sử dụng tiền lương làm đòn bẩy kinh tế để khuyến khích tinh thần tích cực lao động, và là nhân tố thúc đẩy để tăng năng suất lao động.

Đối với các doanh nghiệp, tiền lương phải trả cho người lao động là một yếu tố cấu thành nên giá trị sản phẩm, dịch vụ do doanh nghiệp sáng tạo ra hay nói cách khác nó là yếu tố của chi phí sản xuất để tính giá thành sản phẩm. Do vậy, các doanh nghiệp phải sử dụng sức lao động có hiệu quả để tiết kiệm chi phí chi phí lao động trong đơn vị sản phẩm, công việc dịch vụ và lưu chuyển hàng hóa. Quản lý lao động tiền lương là một nội dung quan trọng trong công tác quản lý sản xuất kinh doanh. Tổ chức tốt hạch toán lao động và tiền lương giúp cho công tác quản lý lao động của doanh nghiệp đi vào nề nếp, thúc đẩy người lao động chấp hành tốt kỷ luật lao động, tăng năng suất lao động, đồng thời nó là cơ sở giúp cho việc tính

lương theo đúng nguyên tắc phân phối theo lao động. Tổ chức công tác hạch toán lao động tiền lương giúp doanh nghiệp quản lý tốt quỹ lương , đảm bảo việc trả lương và trợ cấp bảo hiểm xã hội đúng nguyên tắc , đúng chế độ khuyến khích người lao động hoàn thành nhiệm vụ được giao , đồng thời tạo cơ sở cho việc phân bổ chi phí nhân công vào giá thành sản phẩm được chính xác.

Nhiệm vụ kế toán toán tiền lương gồm 4 nhiệm vụ cơ bản:

Tổ chức ghi chép, phản ánh, tổng hợp số liệu về số lượng lao động, thời gian, kết quả lao động, tính lương và trích các khoản theo lương, phân bổ chi phí lao động theo đúng đối tượng sử dụng lao động.

Hướng dẫn, kiểm tra các nhân viên hạch toán ở các bộ phận sản xuất- kinh doanh, các phòng ban thực hiện đầy đủ các chứng từ ghi chép ban đầu về lao động, tiền lương đúng chế độ, đúng phương pháp.

Theo dõi tình hình thanh toán tiền lương, tiền thưởng, các khoản phụ cấp, trợ cấp cho người lao động.

Lập báo cáo về lao động, tiền lương, các khoản trích theo lương, định kỳ phân tích tình hình lao động, tình hình quản lý và chi tiêu quỹ lương, cung cấp các thông tin lao động tiền lương cho bộ phận quản lý và chi tiêu quỹ lương, cung cấp các thông tin về lao động tiền lương cho bộ phận quản lý một cách kịp thời.

1.1.5 Ý nghĩa

Có thể nói chi phí về lao động hay tiền lương và các khoản trích theo lương không chỉ là vấn đề được doanh nghiệp chú ý mà còn được người lao động đặc biệt quan tâm vì đây chính là quyền lợi của họ.

Do vậy việc tính đúng thù lao lao động và thanh toán đầy đủ, kịp thời cho người lao động là rất cần thiết, nó kích thích người lao động tận tụy với công việc, nâng cao chất lượng lao động. Mặt khác, việc tính đúng và chính xác chi phí lao động còn góp phần tính đúng và đủ chi phí và giá thành sản phẩm.

Muốn như vậy công việc này phải được dựa trên cơ sở quản lý và theo dõi quá trình huy động và sử dụng lao động các hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Việc huy động sử dụng lao động được coi là hợp lý khi mỗi loại lao động khác nhau cần có những biện pháp quản lý và sử dụng lao động khác nhau. Vì vậy

việc phân loại lao động là rất cần thiết đối với mọi doanh nghiệp, tùy theo từng loại hình doanh nghiệp khác nhau mà có cách phân loại lao động khác nhau.

Nói tóm lại, tổ chức tốt công tác hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương giúp doanh nghiệp quản lý tốt quỹ tiền lương, bảo đảm việc trả lương và trợ cấp BHXH đúng nguyên tắc, đúng chế độ, kích thích người lao động hoàn thành nhiệm vụ được giao đồng thời tạo cơ sở cho việc phân bổ chi phí nhân công vào giá thành sản phẩm được chính xác.

1.1.6 Chứng từ sử dụng

Một số chứng từ kế toán :

Bảng chấm công: Đây là cơ sở chứng từ để trả lương theo thời gian làm việc thực tế của từng công nhân viên. Bảng này được lập hàng tháng theo thời gian bộ phận ( tổ sản xuất, phòng ban)

Phiếu xác nhận sản phẩm hoặc công việc hoàn thành. Phiếu làm thêm giờ: phiếu này dùng để hạch toán thời gian làm việc của

cán bộ công nhân viên ngoài giờ quy định được điều động làm việc thêm là căn cứ để tính lương theo khoản phụ cấp làm đêm thêm giờ theo chế độ quy định.

Hợp đồng lao động , các bản cam kết. Biên bản điều tra tai nạn. Một số các chứng từ khác liên quan khác như phiếu thu , phiếu chi , giấy

xin tạm ứng, công lệnh ( giấy đi đường ) …

1.1.7 Tài khoản sử dụng

Để theo dõi tình hình thanh toán tiền công và các khoản khác với người lao động , tình hình trích lập , sử dụng quỹ BHXH , BHYT , KPCĐ kế toán sử dụng tài khoản 334 và tài khoản 338 .

TK 334 (Phải trả cho người lao động)

-Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thanh toán với công nhân viên về các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng và các khoản khác thuộc về thu nhập của người lao động.

-Kết cấu Tài khoản:

TK 334 “Phải trả người lao động”

- Bên nợ : phát sinh tăng+ Phản ánh việc thanh toán tiền lương và các khoản thu nhập khác cho công nhân viên+ Phản ánh các khoản khấu trừ vào lương của công nhân viên- Bên có : Phát sinh giảm+ Phản ánh tổng số tiền lương và các khoản thu nhập khác cho công nhân viên trong kỳ

Dư có : phản ánh phần tiền lương và các khoản thu nhập mà doanh nghiệp còn nợ công nhân viên lúc đầu kỳ hay cuối kỳ.-Tài khoản 334 được chi tiết ra thành 2 tài khoản 334.1 Thanh toán lương( dùng để phản ánh các khoản thu nhập có tính chất lương mà doanh nghiệp phải trả cho người lao động)

334.8 Các khoản khác( dùng để phản ánh các khoản thu nhập không có tính chất lương, như trợ cấp từ quỹ BHXH, tiền thưởng trích từ quỹ khen thưởng

Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng… và các khoản khác đã trả cho NLĐ

Các khoản tiền lương, tiền công, tiền thưởng… và các khoản khác phải trả cho NLĐ.

SD: Các khoản còn phải trả cho CNV

mà doanh nghiệp phải trả cho người lao động)

-Tài khoản 338 “ Phải trả phải nộp khác”: Dùng để theo dõi việc trích lập sử dụng các quỹ BHXH , BHYT , KPCĐ.

- Kết cấu tài khoản:

TK 338(3382,3383,3384)

-Bên nợ : Phát sinh giảm

+ Phản ánh việc chi tiêu KPCĐ, BHXH đơn vị.

+ Phản ánh việc nộp các quỹ BHXH , BHYT, KPCĐ cho các cơ quan quản lý cấp trên.

- Bên có : Phát sinh tăng.+ Phản ánh việc trích lập các quỹ BHXH , BHYT , KPCĐ.

+ Phản ánh phần BHXH , KPCĐ vượt chỉ được cấp bù

Dư Có: các quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ chưa nộp hoặc chưa chi tiêu( nếu có số dư Nợ thì số dư Nợ phản ánh phần BHXH, KPCĐ vượt chi, chưa được cấp bù).TK 338 có 8 tài khoản cấp 2:TK 3381: Tài sản thừa chờ giải quyết

Trích KPCĐ, BHYT, BHXH và BHTN theo quy định.

-Nộp KPCĐ, BHXH, BHYT, BHTN cho cơ quan có liên quan.

-Chi KPCĐ ở DN

SD: Các khoản đã trích nhưng chưa nộp đủ hoặc chưa chi hết.

TK 3382: Kinh phí công đoànTK 3383: BHXHTK 3384: BHYTTK 3385: Phải trả về cổ phần hóaTK 3386: Nhận ký quỹ, ký cược ngắn hạnTK 3387: Doanh thu chưa thực hiệnTK 3388: Phải trả khác-Nội dung : Bảng phân bổ tiền lương và trích BHXH dùng để tập hợp và phân bổ tiền lương thực tế phải trả ( gồm lương chính , lương phụ và các khoản khác ), BHXH, BHYT , KPCĐ phải trích nộp hàng tháng cho các đối tượng sử dụng lao động (ghi có TK 334, 335 , 338.2 ,338.3 , 338.4)

Sơ đồ hạch toán tiền lương, tiền thưởng:

TK 111, 112

Thanh toán cho NL Đ

TK 338

TK 334

TK 622,627,641,642

Trả tiền giữ

hộ cho NLĐ

Giữ hộ

TN cho NLĐ

TL và những khoản thu nhập

Có tính chất lương phải trả cho NLĐ

TK 138, 141

Khấu trừ các khoản tiền phạt

Tiền phạt, tiền bồi thường, tạm ứng…

TK 335

TL thực tế

Phải trả cho NLĐ

Trích trước

TLNP theo KH

TK 622

TK 3335

TK 338.3,338.4,338.8

Trợ cấp BHXH phải trả cho

NLĐ

Thu hộ thuế thu

Nhập cá nhân cho NN

TK 3383

TK 421

Sơ đồ hạch toán tổng hợp quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ:

TK 111,112 TK 3382,3383,3384 TK 622,627,641,642

TK 334

TK 334

TK 111,112

BHYT,…

Thu hộ quỹ BHXH Tiền lương phải trả NLĐ

Nộp KPCĐ, BHYT, BHXH

Trợ cấp BHXH

Cho người lao động

Trích KPCĐ, BHYT,BHXH

Tính vào chi phí

Quỹ BHXH

Nhận tiền cấp bù

Trừ vào thu nhập của NLĐ

Trích BHXH,BHYT,KPCĐ

Chương 2: Thực trạng về kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

2.1 Tổng quan về CTY GIỐNG LÂM NGHIỆP VÙNG NAM BỘ

2.1.1 Khái quát về CTY GIỐNG LÂM NGHIỆP VÙNG NAM BỘ

2.1.1.1 Giới thiệu.

Tên công ty: Công Ty Cổ Phần giống Lâm nghiệp Vùng Nam Bộ Tên tiếng anh: Southern Forest Seed Joint Stock Company Trụ sở đặt tại: Số 06 Nguyễn Thành Ý, phường Đa Kao, Quận 1, Tp.HCM Điện thoại: 08-38296299-0838248788-08-38248064 Fax: 08-38238064 E-mail: glnvnb@yahoo.com Số tài khoản: 170031100100026 Tại Ngân hàng Nông nghiệp & PTNT số 50 Bến Chương Dương, Quận 1,

Tp.HCM. Mã số thuế: 0304977171 Vốn điều lệ: 10.000.000.000 (Mười tỷ đồng) Người đại diện giữ vốn là Bà: Bành Ngọc Tâm và Ông : Lê Anh Ngân

2.1.1.2 Quá trình hình thành và phát triển- Tiền thân là Xí nghiệp giống và phục vụ trồng rừng, được thành lập theo quyết định số 194/CP ngày 01/11/1976 của Hội đồng Chính phủ. Công ty được đặt dưới sự quản lý toàn diện của Giám đốc Công ty Giống và phục vụ trồng rừng, được phép hoạt động từ ngày 01/02/1977 đúng theo chức năng đã đăng ký trong giấy phép thành lập Xí nghiệp.- Quyết định số 3553/QĐ-BNN-ĐMDN ngày 27/11/2008 của Bộ Nông Nghiệp Và Phát Tiển Nông Thôn về việc quyết toán vốn nhà nước và chuyển đổi sang hình thức hoạt động Công ty Cổ phần.- Thực hiện Quyết định của Chính Phủ và Nhà nước – Bộ Phát Triển Nông Thôn, Công ty giống Lâm Nghiệp Trung ương tiến hành cổ phần hóa các Doanh nghiệp phụ thuộc Công ty và văn phòng công ty đã đăng ký kinh doanh và hoạt động theo Luật Doanh nghiệp.

- Giấy chứng nhận Đăng ký kinh doanh công ty Cổ phần số 4103006321, Đăng ký lần đầu ngày 02/04/2007. Đăng ký thay đổi lần 1 ngày 21/6/2007.- Trong quá trình hoạt động và phấn đấu không ngừng từ khi còn là một Doanh nghiệp Nhà nước, Công ty đã tự khẳng định vị trí và chức năng của mình trên thị trường trong và ngoài nước. Công ty đã gây dựng thương hiệu về hạt giống, cây giống phục vụ cho trồng rừng, tạo được uy tín đối với khách hàng. Với những kinh nghiệm thực tế và để nâng cao uy tín trên thị trường. Công ty luôn tiếp cận với những tiến bộ khoa học, không ngừng cải tiến kỹ thuật, nghiên cứu cải thiện chọn giống tốt, hoàn thiện quy trình sản xuất…Đáp ứng được nhiều yêu cầu của khách hàng trong phạm vi ngành nghề kinh doanh.

2.1.1.3 CHỨC NĂNG , NHIỆM VỤ VÀ LĨNH VỰC HOẠT ĐỘNG2.1.1.3.1 Chức năng:Công ty là đơn vị kinh doanh hạt giống và cây giống phục vụ trồng rừng, tư vấn xây dựng, hướng dẫn kỹ thuật trồng trọt, cung cấp vật tư, thiết bị, xây dựng và quản lý rừng giống, vườn giống.

2.1.1.3.2 Nhiệm vụ:

- Hoạt động kinh doanh theo đúng quy định của Pháp luật và thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ về thuế đối với Nhà nước.- Từng bước nâng cao đời sống cho toàn thể nhân viên, tạo điều kiện cho mỗi nhân viên được học hỏi và phát huy năng lực của mình.- Tham gia các hoạt động từ thiện góp phần giúp đỡ những gia đình có hoàn cảnh khó khăn, neo đơn.2.1.1.3.3 Lĩnh vực hoạt động- Xây dựng và quản lý rừng giống, vườn giống, cung ứng cây trồng rừng cho các tỉnh phía Nam và ngành.- Cải tạo và cung cấp giống cây trồng rừng có năng suất, chất lượng cao cho ngành. Tham gia công tác quản lý mạng lưới giống lâm nghiệp theo quy định cảu ngành.- Tư vấn , theo dõi , giám sát các công trình nông- lâm nghiệp.- Cung cấp vật tư, thiết bị, cây giống và làm dịch vụ các công trình vườn ươm công nghiệp, hệ thống tưới tự động, trồng rừng, lục hóa đường phố, trang trí, phong cảnh và nhiều hoạt động lâm nghiệp khác.

- Chuyển giao kỹ thuật nuôi cấy mô, kỹ thuật nhân giống bằng hom cây trồng rừng, hướng dẫn kỹ thuật gieo ươm giống cây rừng và kỹ thuật trồng cây rừng- Thực hiện trao đổi, xuất nhập khẩu giống và các sản phẩm nông- lâm nghiệp- Kinh doanh bất động sản, cho thuê kho bãi, kinh doanh nhà hàng.- Cho thuê biển quảng cáo, mở các dịch vụ du lịch, trạm dừng chân.

2.1.2 Tổ chức bộ máy quản lý của CTY GIỐNG LÂM NGHIỆP VÙNG NAM BỘ

2.1.2.1 Sơ đồ bộ máy

GIÁM ĐỐC

PGĐ phụ trách kỹ thuậtPGĐ phụ trách sản xuất

Phòng kiểm nghiệm và nuôi cấy mô

Phòng kỹ thuật

Trạm giống lâm nghiệp Long An

Trạm giống lâm nghiệp Eakar

Trạm giống lâm nghiệp

Sông Bé

Phòng kế hoạch tổ chức sản xuất

Trạm giống lâm nghiệp La Ngà

Trạm giống lâm nghiệp

Bình Sơn

Trạm thực hiện mô hom và vườn ươm

Long Thành

Phòng tài vụ

2.1.2.2 Chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban

Đối với công tác quản lý lao động, hạch toán kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương thì nhiệm vụ các phòng ban có liên quan như sau:

Giám đốc: Là người có quyền hạn cao nhất, có thẩm quyền quyết định, điều hành mọi hoạt động của công ty, hoạt động theo đúng chức năng, nhiệm vụ đã đăng ký kinh doanh đồng thời chịu trách nhiệm trước Nhà nước về toàn bộ quá trình sản xuất kinh doanh của công ty.

Phó giám đốc: là người chịu trách nghiệm trước giám đốc về việc theo dõi tiến độ, đảm bảo chất lượng, đôn đốc mọi hoạt động sản xuất kinh doanh tại công ty.

Phòng kỹ thuật: là bộ phận chịu trách nhiệm về mặt kỹ thuật, chỉ đạo, đôn đốc việc thực hiện đúng các quy trình kỹ thuật đến từ trạm trại trong việc tạo cây con, kỹ thuật trồng và chăm sóc rừng, kiểm tra, đo đếm tình hình tăng trưởng của cây, tham mưu cho giám đốc về các quy trình, kỹ thuật mới, lập các dự toán về trồng rừng, bảo vệ và chăm sóc rừng.

Phòng kế hoạch tổ chức hành chánh: theo dõi về nhân sự và mọi chế độ chính sách của cán bộ, công nhân viên. Hàng năm lập kế hoạch sản xuất cho toàn công ty và hàng tháng có kế hoạch triển khai công tác cho các trạm trực thuộc.

Phòng kiểm nghiệm hạt giống và nuôi cấy mô:- Bộ phận kiểm nghiệm có nhiệm vụ theo dõi về chất lượng của từng loại hạt giống để cung cấp các thông tin cần thiết cho khách hàng. Tổ chức bảo quản các loại hạt đảm bảo chất lượng.- Bộ phận nuôi cấy mô: có nhiệm vụ đưa mẫu cây vào bình, nuôi và giữ cây giống, cấy truyền những loại cây cung ứng cho khách hàng trong thời gian cao điểm.

Phòng tài vụ: thực hiện các chế độ tài chính kế toán hiện hành, phản ánh chính xác tình hình lưu chuyển vốn của công ty. Cập nhật kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong quá trình sản xuất kinh doanh. Quản lý chặt chẽ các loại vốn, hàng hóa, tài sản của công ty. Ghi chép sổ sách cập nhật, làm quyết toán định kỳ. Báo cáo cho giám đốc tình hình tài chính của công ty để đề ra biện pháp sao cho sử dụng vốn đạt hiệu quả cao, tăng nhanh vong quay vốn.

Các trạm trực thuộc công ty :

- Trạm thực hiện Mô Hom và Vườn Ươm Long Thành, sản xuất mô hom, cây giâm hom, cây cảnh quan.- Trạm giống lâm nghiệp Bình Sơn sản xuất cây con bằng phương pháp giâm hom và các loại cây hữu tính.- Trạm giống lâm nghiệp Eakar – Sông Bé – La Ngà – Long An…trồng, chăm sóc bảo vệ rừng giống và rừng kinh tế, nghiên cứu, khảo sát thâm canh để chọn lọc ra những loại giống ưu việt, đạt năng suất, chất lượng cao.

2.1.3 Tổ chức công tác kế toán tại CTY GIỐNG LÂM NGHIỆP VÙNG NAM BỘ

2.1.3.1 Tổ chức bộ máy kế toán

- Tổ chức kế toán tập trung tại văn phòng công ty còn ở trạm chỉ tập trung sản xuất khi có phát sinh thì đề xuất cung cấp vật tư kỹ thuật và thực hiện theo dõi chấm công, nghiệm thu sản phẩm cho người lao động để làm căn cứ cho phòng kế toán tính lương và các khoản thu nhập có liên quan. Kế toán công ty đảm nhận xử lí các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.

Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty:

KẾ TOÁN TRƯỞNG

KẾ TOÁN TỔNG HỢP

Chức năng, nhiệm vụ cụ thể.

- Kế toán trưởng:

Chịu trách nhiệm trước giám đốc về công việc chuyên môn phòng kế toán, lập kế toán cho phòng kế toán, lập kế toán cho phòng kế toán dưới sự lãnh đạo của giám đốc công ty. Kế toán trưởng điều hành mọi việc trong phòng kế toán, các vấn đề luân chuyển chứng từ kiểm tra việc thực hiện quy định của đơn vị trực thuộc.- Kế toán kho, lương kiêm thủ quỹ:

Theo dõi và phản ánh các nghiệp vụ có liên quan đến thu chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng. Bảo quản tiền mặt tại quỹ an toàn. Thường xuyên kiểm tra tiền mặt toàn quỹ khớp với sổ chi tiết. Theo dõi kết quả lao động, tính toán và thanh toán tiền lương và các khoản trích theo lương cho cán bộ công nhân viên.

- Phản ánh tình hình nhập-xuất hàng tồn kho của các loại vật tư, hàng hóa, có trách nhiệm theo dõi các khoản phải thu của người mua, phải trả cho người bán theo từng khách hàng, quan hệ giao dịch với khách hàng.

-Kế thanh toán tổng hợp:

Có nhiệm vụ tổng hợp các thông tin, xử lý thông tin, lập báo cáo tài chính chính xác, đúng hạn, phân tích tình hình hoạt động kinh doanh và hiệu quả kinh tế đạt được, lập báo cáo kế toán quản trị phụ thuộc nội bộ. Bên cạnh đó còn kiêm luôn nhiệm vụ phản ánh việc mua sắm trang thiết bị, tài ản cố định của công ty, theo dõi tình hình tăng giảm tài sản cố định hàng tháng, cập nhật tình hình tăng giảm khấu hao theo đúng chế độ qui định.

2.1.3.2 Các chính sách kế toán áp dụng

Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: theo giá gốc. Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho: nhập trước, xuất trước. Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên. Phương pháp khấu hao TSCĐ( hàng hóa, vật tư, thuê tài chính): theo

phương pháp số dư giảm dần. Phương pháp ghi nhận TSCĐ( hàng hóa, vật tư, thuê tài chình): theo nguyên

giá.

KẾ TOÁN VẬT TƯKẾ TOÁN THANH TOÁN

THỦ QUỸ

Phương pháp nộp thuế VAT: theo phương pháp kháu trừ. Niên độ kế toán: được xác định theo năm tài chính bắt đầu từ ngày 01/01 và

kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm trùng với năm dương lịch. Đơn vị tiền tệ: Việt Nam đồng( VNĐ). Hệ thống tài khoản:………………… (theo Quyết định 15/2006/QĐ-BTC) Báo cáo tài chính của Công ty được lập hàng năm. Hình thức kế toán: hình thức kế toán là cách thức tổ chức hệ thống sổ sách

bao gồm: xác định kết cấu sổ và số lượng sổ, mối quan hệ kết hợp giữa các loại sổ, trình tự và phương pháp ghi chép nghiệp vụ từ chứng từ gốc vào sổ kế toán.

CHỨNG TỪ GỐC

( Bảng tổng hợp chứng từ)

CHỨNG TỪ GHI SỔ

SỔ QUỸ

SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ

SỔ CÁI

BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT

SỔ, THẺ CHI TIẾT

Ghi chú:

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng

Đối chiếu, kiểm tra

[2.1.4 Tình hình và kết quả sản xuất kinh doanh.

Tổng giá trị tài sản, số vốn đăng ký, vốn hoạt động.

Tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ.

Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ.

Chi phí bán hàng, chi phí quản lý DN.

Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh.

Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế.

Thuế TNDN phải nộp.

Lợi nhuận sau thuế.

Số công nhân viên

Bảng số liệu phản ánh tình hình và kết quả kinh doanh năm 2011, 2012.

( BẢNG BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH NĂM 2012 & 2011).

NămChỉ tiêu

2011 2012 Chênh lệchTuyệt đối %

{Một số nhận xét ngắn gọn về :- Quy mô hoạt động của DN

- Tình hình phát triển- Hiệu quả kinh doanh ( qua các chỉ tiêu doanh thu , lợi nhuận ,thu nhập ..)}

2.2 Thực trạng về kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại CTY GIỐNG LÂM NGHIỆP VÙNG NAM BỘ.2.2.1 Những vấn đề chung về vấn đề tiền lương và các khoản trích theo lương của CTY GIỐNG LÂM NGHIỆP VÙNG NAM BỘ. 2.2.1.1 Khái quát chung về lao động tại công ty.

- Ngành nghề kinh doanh chủ yếu của công ty là chuyển giao kỹ thuật nuôi cấy mô và cung cấp vật tư, thiết bị, cây giống và làm dịch vụ các công trình vườn ươm công nghiệp…Cùng với sự giúp sức của đội ngủ công nhân kỹ thuật có tay nghề, các kỹ sư có trình độ đại học, cao đẳng cùng với hệ thống mày móc chuyên dùng hiện đại và tích lũy trong quá trình phát triển,tập thể lao động công ty luôn đoàn kết, nhất trí trong quá trình hoạt động, đảm bảo về sự tăng trưởng và nhịp độ phát triển về mọi mặt, hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ được giao, các công trình thi công đều đạt và vượt mức tiến độ, chất lượng tốt không ngừng được nâng cao uy tín trên thị trường, giúp cho công ty ngày càng phát triển và có vịt hế trong ngành lâm nghiệp.

- Nhiệm vụ của kế toán tiền lương:

Phòng kế toán có chức năng giúp Giám đốc thực hiện pháp lệnh kế toán thống kê, theo dõi tình hình thu chi, quản lý vốn, tài sản của Công ty. Quan hệ giao dịch với khách hàng trong việc cung cấp tài chính cho các hoạt động sản xuất kinh doanh và việc thực hiện các chế độ đối với Nhà nước và cán bộ, công nhân viên trong Công ty. Mặt khác, kế toán giúp Công ty giảm bớt chi phí trong quá trình sản xuất, hạ giá thành sản phẩm để tăng lợi nhuận. Đây là công việc chủ yếu của người kế toán.

Theo đó, nhiệm vụ của kế toán là Giám đốc đồng vốn của công ty phản ánh tình hình kết quả kinh doanh của Công ty. Tổ chức hạch toán kế toán theo pháp lệnh kế toán thống kê hiện hành, phản ánh chính xác tình hình thu chi, kết quả sản xuất kin doanh trên cơ sở tính toán hiệu quả sử dụng đồng vốn. Gửi báo cáo tài chính đến Ban quản trị Công ty, các cơ quan quản lý cấp trên.

Bộ máy kế toán của Công ty Cổ phần giống lâm nghiệp vùng Nam Bộ được tổ chức theo hình thức kế toán tập trung, phù hợp với trình độ nhân viên phòng kế

toán và yêu cầu quản lý của Công ty, đảm bảo tuân thủ đúng các chuẩn mực kế toán hiện hành.

Theo loại hình này thì mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến Công ty đều được thu thập, ghi chép và xử lý tại Phòng kế toán tài vụ.

Để đảm bảo cho quá trình ghi chép vào sổ được chính xác, đầy đủ, kịp thời và phù hợp với loại hình kế toán tập trung, bộ máy kế toán được tổ chức theo hình thức mọi nhân viên kế toán đều hoạt động dưới sự chỉ đạo và điều hành của kế toán trưởng.

2.2.1.2 Phân loại lao động.

Chỉ tiêu phân loại lao động được phản ánh trong sổ sách lao động và được quản lý tại phòng Kế hoạch tổ chức hành chính.

BẢNG CƠ CẤU LAO ĐỘNG QUÝ IV NĂM 2012

STTNội dung Tổng số lao

độngSố lao động phân theo trình độ

Tổng số

Trong đó nữ

Đại học trở lên

Cao đẳng

Trung cấp

Công nhân kỹ thuật

Sơ cấp

Chưa qua đào tạo

Có bằng

Không có bằng

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11

1 Tổng số 70 29 13 1 13 0 43 0 0

1 Lao động gián tiếp

18 6 7 1 6 0 4 0 0

2 Lao động trực tiếp

52 23 6 0 7 0 39 0 0

2.2.2 Kế toán tiền lương.

2.2.2.1 Các hình thức trả lương của công ty

- Tính lương theo thời gian:

Đối với bộ phận gián tiếp, thu nhập mỗi người gồm tiền lương cơ bản và thời gian làm việc, cấp bậc, chức vụ và các khoản phụ cấp. Căn cứ vào bảng chấm công làm cơ sở tính lương bộ phận gián tiếp.

Bảng chấm công dùng để theo dõi ngày công thực tế làm việc, nghỉ việc, nghỉ BHXH, … để có căn cứ tính trả lương, BHXH, trả thay cho từng người và quản lý lao động trong đơn vị.

Hàng ngày, tổ trưởng hoặc người được ủy quyền đăng ký vào tình hình thực tế của bộ phận mình để chấm công cho từng người trong ngày, ghi vào các ngày tương ứng trong các cột từ cột ngày 01 đến cột ngày 31 theo các ký hiệu quy định trong chứng từ.

Cuối tháng, người chấm công và phụ trách bộ phận ký vào bảng chấm công và chuyển bảng chấm công cùng các chứng từ có liên quan khác như giấy chứng nhận nghỉ việc hưởng BHXH, giấy xin nghỉ việc không hưởng lương, … về phòng tài vụ để tổng hợp tính toán, trình giám đốc xem xét, duyệt lần cuối trước khi tính trả lương và các khoản trích theo lương cho từng cá nhân.

Cách tính lương bộ phận gián tiếp:

Đối với lao động gián tiếp thì công ty có hình thức tính như sau:

Bộ phận văn phòng làm việc: 22 ngày/ tháng.

Các trạm làm việc: 26 ngày/ tháng.

Số ngày công: căn cứ vào bảng chấm công hàng tháng.

Hệ số lương chính: căn cứ vào trình độ, được quy định tại công ty.

Lương tối thiểu vùng: 1.050.000 đồng/ tháng.

Tiền ăn trưa: 520.000 đồng/ tháng( tính theo số ngày công).

Ví dụ 1: Căn cứ vào Phiếu chi PC………..

Tiền lương tháng =

Tiền lương tháng=

Lương tối thiểu là: 1.050.000 đồng/ tháng.

NLĐ nộp BHXH, BHYT, BHTN là 9.5%= ……….

Chi lương kỳ 1 tháng 11 năm 2012 là:……………

Tiền lương thực lãnh: ……………

Tính lương theo sản phẩm

Đối với bộ phận trực tiếp: do đặc thù công việc phải làm qua nhiều công đoạn nên tiền lương được theo dõi theo từng tháng và trả theo từng quý( 3 tháng).

Công thời gian được tính cho công nhân dọn vệ sinh rãnh, luống:

Tiền lương tháng = Khối lượng sản phẩm * Đơn giá sản phẩm

Ví dụ:

2.2.2.2 Chứng từ sử dụng.

-Bảng chấm công( tính theo thời gian): Bảng chấm công dùng để theo dõi ngày công làm thực tế, ngày nghỉ của toàn thể nhân viên trong công ty. Vào ngày 28 hàng tháng, bảng chấm công đã có xác nhận của Trưởng phòng hoặc được Giám

đốc duyệt được tập hợp lại gởi cho phòng Kế toán. Kế toán dựa vào chứng từ này để tính lương cho nhân viên.

[Bảng chấm công Bảng nghiệm thu sản phẩm Phiếu chi Bảng chi lương Bảng thanh toán lương sản phẩm Phiếu đề nghị tạm ứng. Danh sách đề nghị tạm ứng lương sản phẩm. ]: XIN TÀI LIỆU Bảng thanh toán lương và phụ cấp. Bảng thanh toán tiền công thuê ngoài.

Tiền lương và BHXH của CBCNV các trạm được hạch toán vào cuối cùng, bộ phận văn phòng và bộ phận nghiên cứu và cấy mô của công ty được hạch toán lương chia làm 2 kỳ:

+ Kỳ 1: Tạm ứng lương giữa kỳ( ngày 15 hàng tháng).

+ kỳ 2: Thanh toán cuối tháng phần lương còn lại.

( chụp 1 bảng lương)

2.2.2.3 Tài khoản sử dụng

TK 334 “ Chi trả lương công nhân viên”: tài khoản này dùng để hạch toán lương trong tháng để tính vào chi phí tính giá thành sản phẩm hoàn thành và quyết toán lương sau khi khấu trừ: tiền tạm ứng, …sau đó thanh toán với người lao động.

TK 141 “ Tạm ứng”: tài khoản này dùng để phản ánh khoản tạm ứng của DN cho NLĐ trong đơn vị và tình hình thah toán các khoản tạm ứng đó.

2.2.2.4 Sổ sách sử dụng

[Sổ theo dõi tiền lương và các khoản thanh toán với CBCNV.

Sổ tổng hợp tiền lương hàng tháng.

Từ bảng phân bộ tiền lương, kế toán lập chứng từ ghi sổ vào các TK tập hợp chi phí liên quan….] or[ chứng từ ghi sổ???].

2.2.2.5 Quy trình ghi sổ.

???

2.2.2.6 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.

……………………………….

2.2.3 KẾ TOÁN CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG.

2.2.3.1 Những vấn đề chung.

2.2.3.1.1 Chế độ trích lập các khoản trích theo lương.- Theo quy chế tiền lương của công ty, công ty áp dụng cách tính lương tương ứng với hệ số của từng người, mức lương căn bản là 1.050.000 đồng để làm cơ sở đóng BHXH. BHYT, BHTN và giải quyết các chế độ chính sách của NLĐ theo quy định của Nhà nước.- Bảng tỉ lệ các khoản trích theo lương:

Chỉ tiêu Tổng BHXH BHYT KPCĐ BHTNCông ty đóng

23% 17% 3% 2% 1%

NLĐ đóng 9.5% 7% 1.5% - 1%

Đối tượng đóng bảo hiểm là người lao động đã được ký hợp đồng lao động, đây là lực lượng lao động thường xuyên tại Văn phòng công ty và các trạm. Đối với lao động thuê ngoài theo thời vụ thì không phải đóng mức bảo hiểm này.

2.2.3.1.2 Căn cứ trích lập, nộp, và sử dụng các khoản trích theo lương.

Căn cứ vào Bảng chấm công hàng tháng của bộ phận văn phòng, Phòng tài vụ lập Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích nộp theo lương. Cách tính các khoản trích theo lương Công ty thực hiện dùng bậc lương theo hệ số lương mà Công ty đã xây dựng với mức lương tối thiểu hiện nay mà Nhà nước quy định là:

Công thức tính lương đóng bảo hiểm

Công thức trích:

Mức BHXH, BHYT, BHTN = Hệ số lương chính * Mức lương tối thiểu

Trong đó: Mức lương tối thiểu: 1.050.000 đồng.

Ví dụ :

………………….

Chế độ trợ cấp Bảo hiểm xã hội tại Công ty:

Mức BHXH của công nhân viên = Mức lương đóng BHXH * Số ngày nghỉ lương ốm, thai sản) * 75%

Số ngày nghỉ hưởng lương BHXH( ốm đau, thai sản, tai nạn lao động,….) không vượt quá số ngày theo quy định của Nhà nước.

Bảo hiểm phải trả cho công nhân viên căn cứ vào giấy nghỉ bệnh hưởng BHXH, giấy nghỉ thai sản, tai nạn lao động, ốm đau,…do bệnh viện khám chữa bệnh xác nhận số ngày nghỉ để thanh toán theo chế độ BHXH cho từng NLĐ.

2.2.3.2 Chứng từ sử dụng.

Các chứng từ sử dụng hạch toán các khoản trích theo lương: BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ:

[Danh sách lao động trích nộp BHXH, BHYT, BHTN:

Danh sách NLĐ đề nghị hưởng ốm đau, thai sản.

Phiếu chi]: XIN TÀI LIỆU

………………………..

Việc chi trả BHXH thực hiện theo nghị định số 152/2006/NĐ-CP ngày 22/12/2006 của Chính phủ hướng dẫn một số điều khoản quy định về BHXH, căn

cứ vào giấy nghỉ hậu sản, thai sản, tai nạn lao động, ốm đau,…do bệnh viện khám chữa bệnh xác nhận số ngày nghỉ để thanh toán theo chế độ BHXH cho từng người lao động.

Tờ giấy chứng nhận nghỉ việc hưởng BHXH, cán bộ Phòng Kế hoạch-tổ chức hành chính tiến hành lập phiếu thanh toán một lần trợ cấp BHXH cho NLĐ.

Sau đó sẽ thực hiện tổng hợp kê khai tất cả các đối tượng được hưởng BHXH trong toàn quý chuyển lên cơ quan đăng ký BHXH công ty chi trả.

Ví dụ:

……………

2.2.3.3 Tài khoản sử dụng.

TK 338 “ Phải trả, phải nộp khác”: tài khoản này dùng để hạch toán các khoản trích theo lương.

2.2.3.4 Sổ sách sử dụng.

[Bảng tổng hợp thanh toán BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ .

Báo cáo quyết toán từng quý

Báo cáo quyết toán năm] OR

Hình thức kế toán sử dụng: chứng từ ghi sổ.

2.2.3.5 Quy trình ghi sổ.

???

2.2.3.6 Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh

………………………

Chương 3: Nhận xét, kiến nghị.

3.1 Nhận xét

3.1.1 Nhận xét về công tác tổ chức kế toán tại CTY CỔ PHẦN GIỐNG LÂM NGHIỆP VÙNG NAM BỘ.

3.1.1.1 Ưu điểm

Qua thời gian thực tập tại Công ty Điện lực Hoàn Kiếm em đã thu hoạch được

nhiều điều thực tiễn về công tác kế toán tại công ty. Công tác kế toán nói chung và

công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương nói riêng thì công ty là

một đơn vị làm ăn có hiệu quả luôn chấp hành quy định của nhà nước cũng như

chế độ kế toán Việt nam

Việc tổ chức thanh toán kế toán : tại Công ty cổ phần giống lâm nghiệp vùng Nam

Bộ là tương đối tốt. Bộ máy kế toán phân tích chuyên sâu và phân công hạch định

nhiệm vụ rõ ràng, mỗi kế toán có trách nhiệm cụ thể. Việc này tạo điều kiện cho

nhân viên kế toán phát huy tính sáng tạo chủ động, thành thạo trong công việc. Các

phần hành được kế toán phối hợp rất khéo léo tạo động lực thúc đẩy quá trình triển

khai , khai thác nghiệp vụ đạt hiệu quả cao và chính xác, đúng chế độ.

Về sử dụng tài khoản kế toán : nhìn chung công tác hạch toán kế toán tiền lương và

các khoản trích theo lương được công ty thực hiện khá chặt chẽ, khoa học. Các chế

độ kế toán mới được công ty vận dụng linh hoạt, sáng tạo để phù hợp với đặc điểm

của công ty

Về sổ sách kế toán : công ty áp dụng phương pháp kế toán kê khai thường xuyên,

sử dụng hình thức chứng từ ghi sổ, kì kế toán theo năm. Công ty đang sử dụng

phần mềm kế toán MISA và thực hiện cập nhật số liệu kế toán trên máy tính . Các

nhân viên hàng ngày thực hiện các thao tác trên máy và các sổ kế toán và bảng

tổng hợp, báo cáo kế toán đều được thực hiện trên máy nhưng định kì kế toán vẫn

cho in ra sổ để bảo quản lưu trữ theo quy định.

Về việc tổ chức vận dụng chứng từ kế toán : Hệ thống chứng từ kế toán được công

ty áp dụng theo đúng quy định của nhà nước. Nhưng chủ yếu trong luật lao động về

tiền lương , phụ cấp, khen thưởng, BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN.. các quy định

của bộ tài chính được công ty chấp hành nghiêm chỉnh.Công việc thanh toán lương

cho người lao động là tương đối tốt , người lao động luôn được nhân lương đúng

kỳ, hệ thống chứng từ đảm bảo phản ánh đày đủ chất lượng, số lượng của người lao

động.

Trong công tác quản lý :Trong công tác quản lý chung, công ty đó có sự kết hợp

hài hoà giữa các phòng ban chức năng. Cùng với đội ngũ nhân viên có năng lực, có

trình độ, nhiệt tình trong công việc và có chế độ thưởng phạt phân minh nên công

ty đã tạo được bầu không khí làm việc hăng say, phát huy năng lực sáng tạo của

mỗi công nhân.

3.1.1.2 Nhược điểm

Kế toán tiền lương theo dõi bằng bảng chấm công mà các phòng ban trong công ty

gởi về để xác định ngày công làm việc thực tế của mỗi cán bộ công nhân viên trong

tháng, từ đó làm cơ sở để tính tiền lương phải trả cho người lao động. Tuy nhiên,

bảng chấm công chỉ thể hiện được số ngày đi làm số ngày nghỉ mà không phản ánh

được số ngày đi làm sớm hay muộn.

3.1.2 Phương hướng hoàn thiện kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương

tại công ty

Trong cơ chế kinh tế thị trường, tiền lương được coi là giá cả của sức lao động. Do

đó chế độ tiền lương hợp lý sẽ là động lực mạnh mẽ, tạo động cơ khuyến khích

người lao động làm việc. Bên cạnh tiền lương, các khoản phụ cấp và các khoản

trích theo lương cũng thể hiện một phần chính sách đãi ngộ của doanh nghiệp đối

với người lao động. Đồng thời chi phí tiền lương cũng là một phần của chi phí sản

xuất kinh doanh có ảnh hưởng không nhỏ đến giá thành và giá bán của sản phẩm.

Do vậy, doanh nghiệp luôn phải tìm cách cân đối hợp lý giữa chi phí bỏ ra và hiệu

quả mang lại. Làm thế nào để tiết kiệm chi phí tiền lương mà vẫn đảm bảo tiền thù

lao trả cho người lao động luôn ở mức làm thoả mãn người lao động, khiến cho họ

luôn hết lòng vì công việc. Đủ lương là một vấn đề lớn mà bất cứ doanh nghiệp

nào cũng muốn giải quyết một cách tốt nhất. Mà muốn giải quyết tốt được vấn đề

này, trước hơn hết là phải hoàn thiện công tác kế toán tiền lương và các khoản trích

theo lương. Bởi kế toán chính là bộ phận cung cấp những thông tin, số liệu về tiền

lương và chi phí tiền lương trong doanh nghiệp. Hệ thống thông tin kế toán có vai

trò quan trọng trong việc cung cấp thông tin kịp thời, chính xác cho việc quản trị

doanh nghiệp nói chung và quản trị tiền lương nói riêng. Do đó, việc hoàn thiện

công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương là một yêu cầu bức thiết

đối với bất cứ doanh nghiệp nào.

Thông qua những phân tích ở trên, ta thấy được công tác kế toán tiền lương và các

khoản trích theo lương tại Công ty cổ phần giống lâm nghiệp vùng Nam Bộ cũng

có nhiều ưu điểm, nhưng bên cạnh đó vẫn còn có vẫn còn tồn tại những hạn chế

nhất định. Do vậy, việc hoàn thiện công tác kế toán tiền lương và các khoản trích

theo lương là yêu cầu tất yếu khách quan phù hợp với điều kiện thực tiễn của công

ty, góp phần vào sự phát triển của công ty.

Hoàn thiện công tác hạch toán kế toán luôn luôn là cần thiết, vì hạch toán kế toán

là công cụ hữu hiệu để quản lý và phục vụ quản lý doanh nghiệp với nhiệm vụ

cung cấp thông tin phản ánh theo dõi chi tiết các quan hệ kinh tế dưới sự biểu hiện

bằng tiền. Hoàn thiện công tác kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương là

một việc cần làm ngay và phải làm thật tốt.

Hạch toán kế toán là một bộ phận quan trọng của hệ thống quản lý tài chính, là cơ

sở điều hành và kiểm soát các hoạt động kinh tế tài chính. Vì vậy, kế toán luôn là

một lĩnh vực gắn liền với hoạt động kinh tế tài chính, đảm nhiệm hệ thống tổ chức

thông tin có ích cho các hoạt động kinh tế.

Hoàn thiện công tác hoạch toán kế toán luôn là mục tiêu hàng đầu cấp bách và cần

thiết đối với tất cả các doanh nghiệp.

Là một phần hành trong tổ chức kế toán tại doanh nghiệp kế toán lương và các

khoản trích theo lương phải theo dõi phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh về

tiền lương, bảo hiểm xã hội, kinh phí công đoàn theo kinh nghiệm của nhà nước.

Mỗi doanh nghiệp, mỗi xã hội có một hình thức quan niệm, cách thức trả lương

khác nhau. Song các doanh nghiệp đều mong muốn có một cách thức tính, cách

thức chi trả và hoạch toán tiền lương phù hợp với đặc điểm của doanh nghiệp

mình. Nhưng như các nhà triết học cổ đại đã nói ‘ không có gì là tuyệt đối cả, cái

sâu xa trong mỗi cá nhân là hướng tới sự hoàn thiện của chính bản thân mình ’.

Cũng chính vì vậy, do sự thay đổi kinh tế, do đặc thù về sản xuất kinh doanh, tiền

lương ở mỗi doanh nghiệp cũng đều có những tồn tại mà các nhà quản lý đã, đang

và sẽ cố gắng nỗ lực mong muốn khắc phục những tồn tại đó để hoàn thiện cơ chế

trả lương của doanh nghiệp mình.

3.2.Các giải pháp hoàn thiện kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại

công ty Điện lực Hoàn Kiếm

Công ty nên áp dụng cách trả lương cho CNV qua Ngân hàng. Hiện nay Công ty

trả lương cho CNV bằng tiền mặt do một thủ quỹ làm nhiệm vụ phát lương cho

CNV. Với cách trả lương này rất khó khăn cho người phát lương với số lượng lớn

tiền mặt, dễ xảy ra nhầm lẫn, sai sót khi phát lương.

Để giảm những sai sót, nhầm lẫn không đáng kể trên thì Công ty có thể áp dụng

quy trình cách trả lương qua Ngân hàng. Cách trả lương này rất phù hợp với xu

hướng phát triển hiện nay, nó thuận tiện cho người lao động trong thanh toán công

cộng, rút tiền tự động trong các ngân hàng và từ các máy rút tiền tự động, hơn nữa

trả tiền thông qua tài khoản ở ngân hàng phần nào giúp người lao động tích cực

tích luỹ tiền hơn.

- Quy trình thực hiện như sau:

Đăng ký với ngân hàng về việc trả lương cho cán bộ CNV qua ngân hàng

Đăng ký với ngân hàng về việc trả lương cho cán bộ CNV qua ngân hàng

Công ty lập cho mỗi CNV một tài khoản tại ngân hàng của mình.

Tính bảng lương hàng tháng của CNV và gửi cho ngân hàng kèm theo một

uỷ nhiệm chi của Công ty.

Ngân hàng dựa vào bảng lương của CNV và uỷ nhiệm chi đó, thực hiện

chuyển tiền từ tài khoản của Công ty vào tài khoản của CNV.

Ý kiến của Chú Hà:1. Chú ghi màu vàng : đã sửa

2. Chú ghi màu xanh la cây : cháu xem lại và sửa

3. Chú viết chữ nghiêng và tô màu xanh nhạt : cháu đọc để tim hiểu rồi viết cho

chuẩn

4. Cháu xem lai mục 3.1.2 chú thấy hơi bị rườm rà và không cô đọng -> cháu

đọc lạ và nghiên cứu viết cho tốt mục này.

5. Nên viết cho hoàn thiện luôn nhé