.

S TAY VN BN PHP LUT S 25

Cng ty TNHH Kim ton v K ton AAC Nm 2014 Tp II

Ni dung

Trang

Phn I. Nhng ni dung cn lu v thu v k ton 03

Phn II. Tm lc cc vn bn php quy ban hnh trong 6 thng cui nm 2014

1. Thu GTGT 10

2. Thu TNDN 19

3. Thu TNCN 27

4. Thu Nh thu 31

5. Thu khc, ph v l ph 32

6. Qun l thu 34

7. Xut nhp khu 35

8. K ton - ti chnh 36

9. Lao ng, tin lng 37

10. Ngn hng 41

11. Cc quy nh khc 47

Phn III. T gi tham kho trong hch ton k ton

1. T gi lin ngn hng gia VND v USD t thng 07/2014 n thng 12/2014 55

2. T gi tnh cho gia VND vi mt s ngoi t ti ngy 31/12/2014 56

S tay ny ch c gi tr thng tin v tng hp. Trong trng hp p dng c th bn c phi cn c vo ni dung ton vn

ca cc vn bn php lut tng ng hoc s hng dn ca cc chuyn gia t vn ca AAC

Nm 2014 Tp II CNG TY KIM TON V K TON AAC

Trang 2

Vit tt

CP Chnh ph

TTCP Th tng Chnh ph BTC B Ti chnh

BCT B Cng thng

BLTBXH B Lao ng, Thng binh & X hi

NHNN Ngn hng Nh nc Vit Nam

TCT Tng Cc thu

Thu GTGT Thu Gi tr gia tng

Thu TNDN Thu thu nhp doanh nghip

Thu TNCN Thu thu nhp c nhn

N Ngh nh

TT Thng t

Q Quyt nh

CV Cng vn

Nm 2014 Tp II CNG TY KIM TON V K TON AAC

Trang 3

PHN I. NHNG NI DUNG LU V THU V K TON

THU

Lu khi quyt ton thu TNDN nm 2014: T ngy 01/01/2014, Lut thu thu nhp doanh nghip (TNDN) v cc vn bn hng dn c hiu lc thi hnh. Ngoi ra, mt s gii php v thu cng c ban hnh nhm tho g kh khn, vng mc, y mnh s pht trin ca doanh nghip. thun tin cho qu khch hng trong vic quyt ton thu TNDN cho nm ti chnh 2014, chng ti xin tng hp cc im cn lu sau y:

Vn bn p dng

Lut thu thu nhp DN s 14/2008/QH12, Lut sa i, b sung s 32/2013/QH13, c hiu lc thi hnh k t

ngy 1/1/2014

Ngh nh s 218/2013/N-CP ngy 26/12/2013 quy nh chi tit v hng dn thi hnh Lut thu TNDN

Ngh nh 91/2014/N-CP ngy 01/10/2014 sa i, b sung mt s iu ca cc Ngh nh v thu

Thng t s 78/2014/TT-BTC ngy 18/06/2014 hng dn thi hnh Ngh nh 218 v Lut thu TNDN

Thng t s 119/2014/TT-BTC ngy 26/08/2014 sa i, b sung cc Thng t v thu ca B Ti chnh ci

cch, n gin cc th tc hnh chnh v thu

Thng t s 151/2014/TT-BTC ngy 10/10/2014 hng dn Ngh nh s 91/2014/N-CP

Chuyn l

Doanh nghip sau khi quyt ton thu m b l th c chuyn ton b v lin tc s l vo thu nhp chu thu

ca nhng nm tip theo trong thi gian khng qu 5 nm, k t nm tip sau nm pht sinh l. Cc khon l

t cc hot ng sn xut kinh doanh c hng u i thu TNDN c b tr vo li nhun t cc hot

ng sn xut kinh doanh khng c hng u i thu TNDN v ngc li.

T nm 2014, l t hot ng chuyn nhng bt ng sn, chuyn nhng d n u t c b tr vo li nhun t hot ng sn xut kinh doanh (bao gm c thu nhp khc). Sau khi b tr m hot ng ny vn cn l th c chuyn l sang cc nm tip theo vo thu nhp tnh thu ca hot ng , nu chuyn khng ht th c chuyn l vo thu nhp ca hot ng SXKD (bao gm c thu nhp khc). Quy nh ny c p dng cho cc khon l ca hot ng chuyn nhng bt ng sn, chuyn nhng d n u t pht sinh t cc nm 2013 tr v trc cn trong thi hn chuyn l.

Doanh thu tnh thu

i vi hot ng kinh doanh dch v m khch hng tr tin trc cho nhiu nm th doanh thu tnh thu nhp chu thu c phn b cho s nm tr tin trc hoc c xc nh theo doanh thu tr tin mt ln. Trc y, quy nh ny ch p dng i vi doanh thu cho thu c s h tng tr tin trc cho nhiu nm.

i vi hng ha, dch v dng cho biu tng, doanh nghip khng phi xc nh doanh thu tnh thu TNDN. i vi hng ha, dch v tiu dng ni b tip tc qu trnh sn xut, kinh doanh ca DN khng phi tnh vo doanh thu tnh thu TNDN (xut sn phm do chnh DN sn xut dng lm vic, xut sn phm trng by, gii thiu sn phm).

Chi ph c tr

T nm 2014, tnh vo chi ph c tr cho mc ch tnh thu TNDN, ngoi vic khon chi thc t pht sinh lin quan n hot ng sn xut, kinh doanh, c ha n, chng t theo quy nh ca php lut v khng thuc danh sch cc khon chi khng c tr cn b sung thm iu kin:

- Khon chi nu c ha n mua hng ha, dch v tng ln c gi tr t 20 triu ng tr ln (gi bao gm thu GTGT) khi thanh ton phi c chng t thanh ton khng dng tin mt.

- Doanh nghip thc hin k khai, iu chnh gim chi ph i vi phn gi tr hng ha, dch v khng c chng t thanh ton khng dng tin mt vo k tnh thu pht sinh vic thanh ton bng tin mt.

- Quy nh ny khng p dng vi cc ha n mua hng ha, dch v thanh ton bng tin mt pht sinh trc ngy 2/8/2014 (ngy Thng t 78/2014/TT-BTC c hiu lc thi hnh).

Khon chi c tnh cht phc li cho ngi lao ng c tnh vo chi ph c tr (nhng tng s chi khng c vt qu 1 thng lng bnh qun thc t thc hin trong nm tnh thu) nu c ho n, chng t theo quy nh. Cc khon chi c tnh cht phc li cho ngi lao ng nu trn bao gm c mt s khon chi phc li cho thn nhn, gia nh ca ngi lao ng. 1 thng lng bnh qun thc t thc hin trong nm tnh thu ca doanh nghip c xc nh bng qu lng thc hin trong nm chia 12 thng.

Nm 2014 Tp II CNG TY KIM TON V K TON AAC

Trang 4

Cc khon thc chi cho hot ng phng, chng HIV/AIDS ti ni lm vic ca doanh nghip, cc khon thc chi thc hin nhim v gio dc quc phng v an ninh, khon thc chi h tr cho t chc ng, t chc chnh

tr x hi trong DN c tnh vo chi ph c tr.

Chi ph khng c tr

Cng c, dng c , bao b lun chuyn,... c phn b dn vo chi ph nhng ti a khng qu 3 nm (trc y l 2 nm). Quy nh ny c sa i cho ph hp vi Thng t s 45/2013/TT-BTC ngy 25/04/2013 ca B Ti chnh.

Quyn s dng t c thi hn c phn b dn vo chi ph c tr theo thi hn c php s dng t ghi trong GCNQSD t (bao gm c trng hp dng hot ng sa cha, u t xy dng mi). Trc y khng quy nh c th gi tr QSD t phn b dng hot ng sa cha, u t xy dng mi c tnh vo chi ph c tr.

Doanh nghip khng phi thng bo nh mc chnh ca nhng sn phm ch yu ca doanh nghip cho c quan thu qun l trc tip.

Doanh nghip c lp bng k (mu 01/TNDN ban hnh km theo Thng t 78) tnh vo chi ph c tr khi mua hng ha, dch v ca h gia nh, c nhn kinh doanh c mc doanh thu di ngng doanh thu chu thu

GTGT (100 triu ng/nm).

Khon chi tin hc ph cho con ca ngi lao ng nc ngoi hc ti Vit Nam theo bc hc t mm non n trung hc ph thng c tnh vo chi ph c tr

Chi trch lp qu tin lng d phng khng qu 17% qu tin lng thc hin m sau 06 thng (trc y l 1 nm) k t ngy kt thc nm ti chnh cha s dng ht m cha ghi gim chi ph.

Trng hp mua v my bay qua website thng mi in t, doanh nghip cn lu tr chng t thanh ton khng dng tin mt v th ln my bay (hoc giy iu ng i cng tc) a vo chi ph c tr. Ngoi ra, ti Cng vn 3997/TCT-DNL ngy 16/09/2014 cho php doanh nghip c k khai khu tr thu GTGT u vo v c tnh vo chi ph c tr i vi trng hp c nhn t mua v my bay, thanh ton bng th ATM hoc th tn dng mang tn c nhn, sau v thanh ton li vi doanh nghip nu p ng y cc iu kin cn li.

Phn chi vt mc 1 triu ng/ngi/thng i vi doanh nghip c trch np qu hu tr t nguyn, qu c tnh cht an sinh x hi, mua bo him hu tr t nguyn, bo him nhn th cho ngi lao ng khng tnh vo chi ph c tr. Trc y ch quy nh bo him nhn th cho ngi lao ng c tnh vo chi ph c tr v khng b khng ch.

Gp vn bng gi tr li th kinh doanh, gi tr quyn s dng thng hiu khng phn b vo chi ph c tr. Doanh nghip ch c tnh vo chi ph c tr i vi chi ph mua v s dng cc ti liu k thut, bng sng ch, giy php chuyn giao cng ngh, nhn hiu thng mi, li th kinh doanh, quyn s dng thng hiu.

Chi ph khng ch c nng t mc 10% ln 15% khng bit doanh nghip mi thnh lp trong 3 nm u hay thnh lp qu 3 nm, khng bao gm khon chit khu thanh ton cho khch hng nhng bao gm chi cho, biu, tng hng ha, dch v cho khch hng.

Cc khon chi lin quan trc tip n vic pht hnh c phiu v c tc ca c phiu, mua bn c phiu qu v cc khon chi khc lin quan trc tip n vic tng, gim vn ch s hu ca doanh nghip khng tnh vo chi ph c tr.

Thu nhp khc

Li, l rng do chnh lch t gi lin quan n hot ng kinh doanh chnh c tnh vo thu nhp hoc chi ph ca hot ng kinh doanh chnh ca doanh nghip.

Chnh lch do nh gi li gi tr quyn s dng t (DN nhn gi tr quyn s dng t c phn b dn gi tr

t vo chi ph c tr) tnh mt ln vo thu nhp khc (i vi chnh lch tng) hoc gim tr thu nhp khc (i vi chnh lch gim). Trc y, khon chnh lch tng c phn b vo thu nhp khc trong thi gian ti a khng qu 10 nm bt u t nm gi tr quyn s dng t c em i gp vn.

Chnh lch do nh gi li ti sn i vi trng hp c phn ha, sp xp, i mi doanh nghip 100% vn nh nc khng tnh vo thu nhp khc. Trong giai on 2012-2013, khon chnh lch c tnh vo thu nhp khc khi xc nh thu nhp chu thu TNDN.

Thu sut

Thu sut thu thu nhp doanh nghip l 22% (chuyn sang p dng thu sut 20% k t ngy 01/01/2016).

Doanh nghip c tng doanh thu nm khng qu hai mi t ng p dng thu sut 20%. Doanh thu lm cn c xc nh doanh nghip thuc i tng c p dng thu sut 20% l doanh thu ca nm trc lin k (m s 01 v m s 08 trn Kt qu HKD).

Nm 2014 Tp II CNG TY KIM TON V K TON AAC

Trang 5

Thu nhp t hot ng chuyn nhng vn

i vi doanh nghip bn ton b Cng ty TNHH mt thnh vin do t chc lm ch s hu di hnh thc chuyn nhng vn c gn vi bt ng sn th k khai (mu s 08/TNDN) v np thu TNDN theo hot ng chuyn nhng bt ng sn.

C quan thu c quyn n nh gi chuyn nhng vn i vi hp ng chuyn nhng vn c gi tr t 20 triu ng tr ln khng c chng t thanh ton khng dng tin mt.

Trng hp phn vn doanh nghip gp hoc mua li c ngun gc mt phn do vay vn th gi mua ca phn vn chuyn nhng bao gm c cc khon chi ph tr li tin vay u t vn.

Thu nhp t hot ng chuyn nhng bt ng sn

Cc khon chi ph qung co, tip th, khuyn mi, hoa hng mi gii ca cng ty bt ng sn c tnh vo chi ph c tr theo mc khng ch theo quy nh vo nm u tin bn giao bt ng sn thay v l nm pht sinh chi ph.

u i thu TNDN

Khng p dng thu sut u i v thu sut 20% i vi cc khon thu nhp t:

- Chuyn nhng vn quyn gp vn; chuyn nhng BS; chuyn nhng d n u t, quyn tham gia d n u t, quyn thm d, khai thc khong sn; thu nhp nhn c t hot ng sn xut, kinh doanh ngoi Vit Nam.

- T hot ng tm kim, thm d, khai thc du, kh, ti nguyn qu him khc v thu nhp t hot ng khai thc khong sn.