stb serbisch web

Informacije o razrezu poreza za radnike 2008. za poreske obveznice i poreske obveznike na srpskom jeziku

VODIČ KROZ PORESKO PRAVO 2009

3

Napomena

Serbisch

NapomenaU celoj brošuri ženski oblici kao “radnica” iz razloga ekonomičnosti teksta nisu eksplicitno navođeni. Posebno se naglašava da se svi iskazi i formulacije, koje su napisane samo u “uobičajenom” muškom obliku, razumljivo odnose i na žene.

Reči štampane masnim slovima nalaze se u registru pojmova ili ukazuju na zna-čajne rokove i iznose.

Smernice za porez na platu (one se smatraju kratkim sadržajem važećeg prava o porezu na platu i time leksikonom za upravnu i pogonsku praksu) kao i dotične odredbe, rešenja i sve obrasce potrebne za porez na platu i prihod, možete bes-platno skinuti sa interneta na www.bmf.gv.at, rubrika “Tools”, “Findok” odnosno na www.bmf.gv.at, rubrika “Services”, “Formulare”.

Informacije o razrezu poreza za radnike 2008. za poreske obveznice i poreske obveznike na srpskom jeziku

VODIČ KROZ PORESKO PRAVO 2009

4

SadržajOpšte o porezu na platu i porezu na prihod 6Lična poreska obaveza 6Porez na platu ili porez na prihod 7Prihodi, sam prihod 8Prihodi od nesamostalnog rada 9Primanja u naturi 11Naknade oslobođene poreza 12Rashodi koji utiču na umanjenje poreza 13

Poreska tarifa i iznosi umanjenja poreza 14Poreska tarifa 14Iznosi umanjenja poreza 16Iznosi umanjenja poreza pri niskim primanjima (negativni porez) 21

Obračun poreza na platu od strane Vašeg poslodavca 23Opšta uputstva 23Prevoz od stana do radnog mesta i nazad 24Naknade poslodavca oslobođene poreza 25Službena putovanja 26Izdvajanja poslodavca u penzijske fondove 30Ostala primanja 30Dodaci i doplaci 33Prekovremeni rad 34Doplaci za noćni rad i prekovremeni rad noću 34Pokretanje poreskog pitanja od strane poslodavca 34

Koja prava možete ostvariti u poreskoj upravi? 36Troškovi reprezentacije 36ABC troškova reprezentacije 37Paušalni iznosi za određene struke 49Vanredni izdaci 50Vanredni izdaci pojedinačno 53Premijske povlastice za štednju za budućnost 58Premijske povlastice za penzijsku štednju 59Vanredna opterećenja 60Vanredna opterećenja za primaoce izdržavanja 62

Sadržaj

5

Vanredna opterećenja sa ličnim udelom 62Vanredna opterećenja bez ličnog udela 65Vanredna opterećenja kod invalidnosti 66Vanredna opterećenja za hendikepiranu decu 68Službena uverenja i iskaznice za žrtve 70

Postupak u poreskoj upravi 71Razrez poreza za radnike (godišnje izjednačenje poreza) 71Razrez poreza za radnike za prihode bez dosadašnjeg odbijanja poreza na platu ili za prihode vezane za inostranstvo 71Oporezivanje više penzija 76Rešenje o oslobođenom iznosu 77Saopštenje prema § 109a Zakona o porezu na prihod 78Žalba na rešenje 79Plaćanje u ratama i odlaganje plaćanja 80

Uzorak za žalbu 82

Uzorak za odlaganje plaćanja i plaćanje u ratama 83

Obrazac L 1 84

Registar pojmova 88

Pregled mesta poreskih uprava 94

Sadržaj

6

Lična poreska obaveza

Ko je u Austriji poreski obveznik?

Neograničenoj poreskoj obavezi pod-ležu sva lica sa prebivalištem ili uobi-čajenim boravištem u Austriji. Prebiva-lište u Austriji imaju lica koja raspolažu stanom na saveznoj teritoriji, koji oči-gledno dugoročnije koriste kao takav (ili će ga kao takvog koristiti). Stan ne mora biti glavno prebivalište, međutim mora biti podoban za stanovanje i od-govarati ličnim prilikama. Za zasniva-nje prebivališta stan ne mora biti nepre-kidno, ali bar višekratno korišćen.

Uobičajeno mesto boravka u Au-striji imaju lica koja na saveznoj terito-riji ne borave samo privremeno (godiš-nji odmor, poslovno putovanje, poseta, itd.) nego očigledno duži period tu bo-rave (ili će boraviti). U svakom slučaju nakon šest meseci boravka u Austriji, i to računajući unazad, nastupa neogra-ničena poreska obaveza. Državljanstvo pri tome nije od odlučujućeg značaja.

Neograničena poreska obave-za znači da principijelno svi prihodi ostvareni u zemlji i u inostranstvu pod-ležu poreskoj obavezi u Austriji.

Ograničenoj poreskoj obave-zi podležu lica koja ostvaruju priho-de u Austriji (npr. kao radnici) ili pak

o stvaruju prihode iz Austrije (npr. pen-zije od socijalnog osigura nja), a nema-ju ni prebivalište niti svoje uobičajeno boravište u Austriji. I radnici sa ogra-ničenom poreskom obavezom mogu tražiti razrez prihoda koji podležu pla-ćanju poreza na platu. Pri tome mogu o stvariti pravo na troškove reprezenta-cije i vanredne izdatke u zemlji.

Međutim, imajte u vidu da se u slučaju razreza za ograničene poreske obveznike na osnovicu za obračun po-reza zaračunava iznos od 8.000 € koji se ne uračunava kod tekućeg platnog obračuna.

To se radi zato jer se egzistencijalni minimum oslobođen poreza principi-jelno uzima u obzir u državi u kojoj se nalazi prebivalište. Na osnovu tarifnog iznosa oslobođenog poreza od 10.000 € (vidi na str. 15), ograničenim poreskim obveznicima time ostaje osnovni pri-hod oslobođen poreza od 2.000 €.

Građani EU-a/Evropskog eko-nomskog prostora koji nemaju prebiva-lište, ali glavne prihode u Austriji (90% prihoda se ostvaruje u Austriji ili pri-hodi u inostranstvu ne iznose ukupno više od 10.000 €) u deklaraciji o razrezu poreza za radnike mogu da podnesu zahtev na neograničenu poresku oba-vezu. Pri tome se uprkos neograničenoj poreskoj obavezi oporezuju samo au-

Opšte o porezu na platu i porezu na pri od

Opšte o porezu na platu i porezu na prihod

7

Porez na platu ili porez na prihod

U čemu se razlikuju porez na platu i porez na prihod?

Načelno važi: Radnici i penzioneri plaćaju porez na platu, samostalni privrednici plaćaju porez na prihod. Porez na platu razlikuje se od poreza na prihod samo u načinu ubiranja. Po-reska tarifa je principijelno ista. Za rad-nike postoje međutim dodatni iznosi umanjenja poreza, posebna poreska oslobađanja i posebne odredbe za opo-rezivanje određenih ”ostalih primanja”.

Porez na platu zadržava svaki po-slodavac i prosleđuje ga poreskoj upra-vi do 15. narednog meseca.

Porez na prihod se ubire putem razreza. Pri tome se u poreskoj upravi predaje deklaracija poreza na prihod. Na osnovu ove deklaracije određuje se porez na prihod i propisuje rešenjem o porezu na prihod. Razrez uračunava i prihode od nesamostalnog rada, pri čemu se kod obračuna plate već zadr-žani porez na platu odbija od poreza na prihod.

I u slučajevima kada se primaju samo prihodi od nesamostalnog rada, dolazi u pravilu do razreza poreza na prihod (vidi poglavlje ”Razrez poreza za radnike” na str. 71).

strijski prihodi. Međutim otpada zara-čunavanje od 8.000 € kod razreza. Osim toga se mogu ostvariti lični iznosi uma-njenja poreza (iznos umanjenja poreza za jedine hranioce porodice, za samo-hrane roditelje, za nosioce izdržavanja) kao i vanredna opterećenja.

Sporazumi o izbegavanju dvo-strukog oporezivanja sprečavaju da lice koje ima svoje prebivalište ili ostva-ruje prihode u više država, za iste pri-hode više puta plati porez.

Posebna pravila važe za radnike iz pograničnih područja koji imaju svoje prebivalište u Austriji, ali rade u Nemač-koj, Italiji ili Lihtenštajnu i svako dnevno putuju na radno mesto. Njihovi priho-di se oporezuju samo u Austriji. Pritom imaju pravo na iznos uma njenja pore-za za radnike iz pograničnih područ-ja (vidi na str. 16). Daljnja uputstva za radnike u vezi sa prihodima bez dosa-dašnjeg odbijanja poreza na platu ili za primaoce u vezi sa prihodima vezanim za inostranstvo možete naći na str. 71.

Radnici na privremenom radu u Austriji od prvog dana boravka u Au-striji se tretiraju kao radnici sa neogra-ničenom poreskom obavezom, pod uslovom da imaju radnu dozvolu na najmanje šest meseci ili radni ugovor na najmanje šest meseci.

Kod sezonskih radnika neograni-čena poreska obaveza nastupa u pravi-lu u trenutku kada boravak u Austriji traje duže od šest meseci. Neograniče-na poreska obaveza u tom slučaju po-stoji od prvog dana.


8

Prihodi, sam prihod

Šta je predmet poreza na platu ili poreza na prihod?

Predmet poreza na prihod je sam pri-hod. Njega čine sva pojedinačna pri-manja zajedno. U Zakonu o porezu na prihod su navedene sve one vrste pri-manja koja podležu porezu na prihod. Stoga podležu porezu na prihod samo ona primanja koja spadaju pod one vr-ste primanja koje su navedene u zako-nu. Tako na primer zgodici iz sportske prognoze, naknada za zbrinjavanje dece ili naknada za negu ne podležu poreskoj obavezi.

Zakon o porezu na prihod poznaje sedam vrsta prihoda:

1. prihodi od poljoprivrede i šumarstva

2. prihodi od samostalnog rada3. prihodi od obrtničkih preduzeća 4. prihodi od nesamostalnog rada5. prihodi od imovine u vidu kapitala 6. prihodi od izdavanja i davanja u

zakup7. ostali prihodi

= ukupni iznos prihoda

- vanredni izdaci- vanredna opterećenja

= prihod (= osnovica za obračun poreza)

Napomena:Vrste prihoda 1-3 nazivaju se ”preduzetničke vrste prihoda” ili ”prihodi od dobiti”. Vrste prihoda 4-7 nazivaju se ”prihodi kao vi-šak primitaka nad izdacima” ili ”vanpreduzetničke vrste prihoda”.

Od koje visine prihoda počinje poreska obaveza?

Određeni osnovni prihod (egzi-stencijalni minimum) je za svakog neograničenog poreskog obveznika oslobođen poreza. Osnovni prihod oslobođen poreza iznosi godišnje najmanje

za radnikeza samostalne privrednike

10.900 €*

10.000 €*

*) 900 € x 38,33% (vidi na str. 15) = 345 €sa odbitkom iznosa umanjenja poreza za radnike - 54 €sa odbitkom iznosa umanjenja poreza za prevoz - 291 € 0 €

Razlika u visini osnovnog prihoda oslobođenog poreza zavisi od dodat-nih iznosa umanjenja poreza za lica koja podležu obavezi plaćanja poreza na platu (iznos umanjenja poreza za radnike i za prevoz ili za penzione-re). Treba razlikovati granicu najniže zarade do koje se ne plaća puno soci-


9

jalno osiguranje od osnovnog priho-da oslobođenog poreza. Ova granica iznosi 349,01 € mesečno za 2008. god. i 357,74 € mesečno za 2009. god. (to od-govara godišnjem iznosu od otprilike 4.188,00 € odnosno 4.292,88 €).

Slede pojedinačna objašnjenja:

• Prihode iz poljoprivrede i šumar-stva ostvaruju na primer zemljorad-nici ili baštovani.

• Prihode od samostalnog rada ostva-ruju npr. lekari, advokati, poreski savetnici, arhitekti ili novinari i deo-ničari-poslovođe koji učestvuju u društvima kapitala (npr. društva sa ograničenom odgovornošću) sa više od 25%.

• Prihodi od obrtničkih preduzeća su dobici iz obrtničkih preduzeća (npr. trgovačka preduzeća, stolari, frizeri) i iz industrijskih preduzeća. Pravna lica (npr. društva sa ograničenom odgovornošću) ne plaćaju porez na prihod, nego porez na prihod korporacije.

• Prihodi od nesamostalnog rada ostvaruju radnici i penzioneri.

• Prihodi od imovine u vidu kapita-la su npr. kamatni dobici na osnovu ušteđevine ili vrednosnih hartija kao i dividende od deonica i udela u društvima sa ograničenom od-govornošću. Ukoliko se ovi dobici ostvaruju u zemlji, porez na prihod se zadržava preko poreza na prihod od kapitala i time je izravnat.

• Prihodi od izdavanja i davanja u zakup se ostvaruju izdavanjem sta-na ili kuće.

• Ostali prihodi su: - povratna primanja (npr. određene

doživotne rente)- čista dobit iz poslova prodaje pri-

vatne imovine unutar određenih špekulacionih rokova uključujući supstancijske dobitke iz investicio-nih fondova

- čista dobit iz prodaje privatnih udela kapitala počevši od 1% udela (npr. prodaja udela u društvima sa ograničenom odgovornošću)

- primanja iz uslužnih delatnosti (npr. provizije za povremene po-sredničke poslove i primanja iz povremenog izdavanja privatnih predmeta)

- naknade funkcionera (naknade za funkcionere javno-pravnih korpo-racija ukoliko isti nisu radnici)

Prihodi od nesamo-stalnog rada

Šta su prihodi od nesamostalnog rada?

Pod prihode od nesamostalnog rada spadaju sledeća primanja:

• Primanja i beneficije iz već postoje-ćeg ili bivšeg radnog odnosa. Pod ovim podrazumevamo plate radni-ka i službenika, penzije od predu-


10

zeća kao i primanja poslodavca u naturi, ali i primanja iz neznatnog zapošljavanja i prihodi ostvareni na osnovu čeka za plaćanje usluga u domaćinstvu. Ovaj ček za plaćanje usluga u domaćinstvu, koji možete dobiti u poštama i trafikama, možete upotrebiti za plaćanje jednostavnih usluga tipičnih za privatno doma-ćinstvo (npr. radovi čišćenja, čuva-nje dece, jednostavna pomoć kod vođenja domaćinstva, jednostavni radovi u bašti). Tokom godine priho-di ostvareni na osnovu čeka za pla-ćanje usluga u domaćinstvu ostaju oslobođeni plaćanja poreza na platu. Do eventualnog naknadnog opore-zivanja dolazi u okviru razreza po-reza (za radnike) samo kada ukupni godišnji prihodi prelaze iznos od 10.900 €.

• Penzije od zakonom propisanog socijalnog osiguranja. U to spadaju između ostalog penzije od Zavoda za penzijsko osiguranje radnika, poljoprivrednika ili obrtničke pri-vrede. Povišeni iznosi na osnovu dobrovoljnog povišenog osigura-nja se poreski obuhvataju samo do jedne četvrtine.

• Naknade za bolovanje• Primanja iz penzijskih fondova.

Primanja i penzije koje spadaju u doprinose poslodavca, podležu u potpunosti porezu na platu. Od primanja i penzija koje spadaju u doprinose radnika, samo 25% pod-leže poreskoj obavezi. Penzijska


primanja ostvarena dodatnim upla-tama sa premijskim povlastica-ma za penzijsku štednju (vidi na str. 59), sa premijskim povlastica-ma za štednju za budućnost (vidi na str. 58) kao i penzijska primanja iz nekog internog štednog fonda preduzeća ne podležu porezu.

• Primanja prema Zakonu o prima-njima kao i primanja članova pokra-jinske vlade, pokrajinske skupštine, gradonačelnika, gradskih savetnika ili opštinskih savetnika.

Obratite pažnju na sledeće: Radnici u okviru ugovora o slo-bodnoj službi ili ugovora o delu ostvaruju u pravilu prihode iz preduzetničke delatnosti. Stoga se kod njih ne zadržava porez na platu. Ova primanja su ona od sa-mostalnog rada ili iz obrtničkih preduzeća. U mnogim slučaje-vima mora doći do ”Saopštenja” poreskoj upravi ”prema § 109a Za-kona o porezu na prihod” (vidi na str. 78).

Kada se oporezuju prihodi od nesamostalnog rada?

Porez na prihod se obračunava prema ukupnim primanjima kalendarske go-dine. Primanja (plate radnika/službe-nika i penzije) se načelno obračunavaju po onoj kalendarskoj godini u kojoj ih je radnik stekao.

11

U postupku razreza poreza za radnike (ranije: godišnje izjednačenje poreza) porez se snova obračunava za prima-nja stečena u kalendarskoj godini.

Ukoliko primanja koja podležu porezu na platu nisu ostvarivana to-kom cele kalendarske godine, putem godišnjeg obračuna u pravilu se stiče bonus.

U slučaju naknadnih potraživa-nja molimo Vas da obratite pažnju na objašnjenja u poglavlju ”Postupak u poreskoj upravi” (vidi na str. 71).

Primanja u naturi

Šta podrazumevamo pod primanjima u naturi?

Isplata radnika se obično vrši putem novčanih naknada. Pored toga se može vršiti (delimično) i u obliku primanja u naturi. Primanja u naturi se određu-ju po srednjoj ceni u mestu potrošnje i u toj visini se i oporezuju. Za većinu primanja u naturi kao npr. privatno korišćenje firminog vozila, vrednosti primanja u naturi su za celu zemlju izjednačene.

Određena primanja u naturi su Zakonom o porezu na prihod izričito oslobođena poreza (npr. božićni po-kloni do 186 €, kolektivni izleti pre-duzeća do 365 €, obroci na radnom mestu).

Primeri za primanja u naturi koja podležu poreskoj obavezi:

• Službeno vozilo Ako za radnika postoji mogućnost

korišćenja službenog vozila za pri-vatne vožnje, tada se kao primanje u naturi mesečno određuje 1,5% na-bavnih troškova (uključujući porez na promet), maksimalno 600 €. Pri-vatnom upotrebom smatra se i vožnja od stana do radnog mesta. Ako se može dokazati da je službeno vozi-lo u godišnjem proseku korišćeno za privatne vožnje ne više od 500 km mesečno, polovina vrednosti se raču-na kao primanje u naturi, 0,75% na-bavnih troškova, maksimalno 300 €.

• Privatno korišćenje parkirališta ili garaže za motorno vozilo

Stavi li poslodavac besplatno radni-ku za vreme radnog vremena par-king ili garažu na raspolaganje, kao primanje u naturi osnovici prema kojoj se obračunava porez na platu doračunava se 14,53 € mesečno. Ovaj dodatak sledi samo ukoliko se parki-ralište ili garaža nalazi u područjima koja podležu plaćanju parkirališta (”plava zona”). Doprinosu radnika poslodavcu od 14,53 € mesečno i više ne uračunava se vrednost pri-manja u naturi.

• Zajmovi od poslodavca i akontacije plate

Pri akontacijama plate i beskamat-nim zajmovima ili zajmovima sa niskim kamatama od poslodavca do 7.300 € ne utvrđuje se primanje u naturi. Ukoliko akontacija ili za-jam od poslodavca pređu iznos od


12

ukupno 7.300 €, za pređeni iznos se usvaja kamatna ušteđevina sa 3,5% (ili razlika na 3,5%).

• Službeni stan Ukoliko se radniku na raspolaganje

stavi besplatan službeni stan ili stan po ceni povoljnijoj od uobičajene, i u tom slučaju je reč o primanju u na-turi koje podleže poreskoj obavezi. Ako je poslodavac iznajmio službeni stan, primanjem u naturi se smatra stvarna stanarina sa režijama uma-njena za 25%.

• Nagradno putovanje Putovanja koja se odobravaju u

svrhu motivacije saradnika pred-stavljaju primanje u naturi koje podleže porezu.

Primeri za primanja u naturi koja ne podležu poreskoj obavezi:

• Laptop, PC-standardni uređaj Ukoliko se radniku na raspolaganje stavi laptop ili PC-standardni ure-đaj, koji se redovito koristi u poslov-ne svrhe a koji se može i privatno upotrebiti, to ne predstavlja prima-nje u naturi koje podleže porezu.

• (Mobilni) telefon Povremena privatna upotreba (mo-

bilnog) telefona poslodavca takođe ne predstavlja primanje u naturi koje podleže porezu.

Naknade oslobođene poreza

Koja primanja i koje naknade se ne oporezuju?

Najvažnije naknade oslobođene pore-za su:

• dečji dodatak• naknada porodiljama i slična pri-

manja iz zakonom propisanih soci-jalnih osiguranja

• naknada tokom trudničkog bolova-nja, zamena na poslu tokom trud-ničkog bolovanja kao i naknada za zbrinjavanje dece

• rente za slučaj nezgode • naknada za negu i dodatak za troš-

kove zbrinjavanja• napojnice

Određene naknade poslodavca su ta-kođe oslobođene plaćanja poreza (vidi na str. 25):

Koje naknade oslobođene poreza mogu da utiču na porez prihoda?

Postoje određeni nadomesci priho-da koji su doduše oslobođeni poreza, ali pri eventualnom razrezu povisuju porez ostalog prihoda (tzv. posebno ograničavanje progresivnog oporezi-vanja). Sledeća primanja spadaju pod njih:


13

• pomoć nezaposlenima ili pomoć u slučaju nužde, te pomoć za pre-mošćenje za službenike u državnoj službi

• određena primanja prema Zakonu o vojnim tarifama

• određena primanja prema Zakonu o civilnoj službi

Ako se u jednoj kalendarskoj godini primaju i neke od gore navedenih na-domestaka prihoda oslobođenih po-reza kao i neka druga primanja koja podležu poreskoj obavezi (npr. plata, penzija), ova primanja se za obračun potpune poreske progresije na taj na-čin fiktivno obračunavaju kao da su se i u toku primanja nadomestaka prihoda (dalje) ostvarivala. Od ovog fiktivnog ukupnog prihoda se obračuna proseč-na poreska stopa. Ovom prosečnom poreskom stopom se oporezuje stvarni prihod koji podleže porezu, znači pla-ta, penzija ili druga tekuća primanja koja podležu porezu.

Porez, međutim, ne sme da bude viši od onog koji bi se odredio kada bi se prihod i nadomesci prihoda zajed-no oporezivali.

Rashodi koji utiču na umanjenje poreza

Koji rashodi umanjuju oporezivi prihod?

Postoje rashodi koji umanjuju prihod


podložan porezu. U to spadaju izdaci koji su u direktnoj vezi sa primanjima. Oni se odbijaju kao izdaci preduzeća pri prihodu iz preduzetničkih vrsta prihoda (poljoprivreda i šumarstvo, primanja na bazi honorara ili prihod od obrta) ili kao troškovi reprezen-tacije pri ostalim vrstama primanja. Izdaci koji su u neposrednoj vezi sa primanjima koja su oslobođena pore-za, ne smeju se odbijati.

Drugi rashodi koji umanjuju pri-hod podložan porezu, ali nisu vezani za ostvarivanje primanja, su vanred-ni izdaci (vidi na str. 50) i vanredna opterećenja (vidi na str. 60).

14

Poreska tarifa

Koliki je porez na platu ili porez na prihod?

Porez na prihod koji podleže poreskoj obavezi se obračunava prema poreskoj tarifi za prihod. Prihodi do 10.000 € godišnje su svakako oslobođeni plaća-nja poreza. Kod većih prihoda postoje tri tarifna razreda kojima je namenje-na po jedna jednostavna formula za obračunavanje. Ukoliko imate pravo na iznose koji umanjuju porez, morate ih samo odbiti od poreza.

Koji iznosi umanjenja poreza postoje?

Zakon o porezu na prihod 1988. (EStG) poznaje sledeće iznose umanjenja po-reza:

iznos umanjenja poreza za radnike (ili za radnike iz pograničnih područja)

54 €/godišnje

iznos umanjenja poreza za prevoz 291 €/godišnje

iznos umanjenja poreza za penzionere

do 400 €/godišnje

iznos umanjenja poreza za jedine hranioce poro-dice*)

364 €/godišnje (osnovni iznos)

iznos umanjenja poreza za samohrane roditelje*)

494 €/godišnje (kod jednog

deteta)

iznos umanjenja poreza za nosioce izdržavanja

25,50 € do 50,90 €/mesecu i detetu

iznos umanjenja poreza za lica s decom

50,90 €/mesecu i detetu

dodatak na više dece 36,40 €/mesecu od 3. deteta

*) Kod iznosa umanjenja poreza za jedine hra-nioce porodice i samohrane roditelje (364 € osnovni iznos) postoji stepenasti dodatak na decu:

za prvo dete 130 €

za drugo dete 175 €

za treće i svako dalje dete 220 €

Zato jedini hranioci porodice sa dete-tom/decom kao i samohrani roditelji imaju pravo na sledeće iznose umanje-nja godišnje:

sa jednim detetom 494 €

sa dvoje dece 669 €

sa troje dece 889 €

Poreska tarifa i iznosi umanjenja poreza


15

Kako ćete izračunati Vaš porez za 2008. god.?

Zavisi od visine Vašeg godišnjeg prihoda koje sledeće tarifne formule ćete primeniti:

Primer:Pri godišnjim primanjima od 21.000 € porez na prihod 2008. iznosi za radnicu i samo-hranu majku sa jednim detetom:

(21.000 - 10.000) x 5.750 = 4.216,67 € 15.000 - iznos umanjenja poreza za radnike 54,00 €- iznos umanjenja poreza za prevoz 291,00 €- iznos umanjenja poreza za samohrane roditelje uklj. dodatak na decu 494,00 €

porez na prihod 2008. 3.377,67 €


Tarifa za porez na prihod

Prihod u € Porez na prihod u € (bez iznosa umanjenja poreza)

Prosečna poreska

stopa

Granična po-reska stopa*

do 10.000 0 0%

10.000 do 25.000(prihod - 10.000) x 5.750

15.00038,333%

25.000 5.750 23%

25.000 do 51.000 5.750 + (prihod - 25.000) x 11.335

26.00043,596%

51.000 17.085 33,5%

preko 51.000 17.085 + (prihod - 51.000) x 0,5 50%

*) Granična poreska stopa pokazuje s kojom vr-stom oporezivanja morate računati kod ostvari-vanja dodatnih primanja u dotičnom tarifnom razredu.

Vi morate jedino oduzimati one iznose umanjenja poreza (pažnja: takođe iznos umanje-nja poreza za radnike i za prevoz ili za penzio-nere) koji se odnose na Vas. Penzioneri s pen-zijskim primanjima između 17.000 € i 25.000 € godišnje koja podležu poreskoj obavezi moraju pritom obratiti pažnju na pravila uravna nja kod iznosa umanjenja poreza za penzionere.

16

Iznosi umanjenja poreza

Iznos umanjenja poreza za radnike

Iznos: 54 € godišnjePravo: radnici koji podležu plaćanju poreza na platuInformacije: Iznos umanjenja pore-za za radnike automatski obračunava poslodavac. Radnici iz pograničnih područja umesto iznosa umanjenja poreza za radnike pri razrezu imaju pravo na iznos umanjenja poreza za radnike iz pograničnih područja u istoj visini. Ukoliko postoji pravo na iznos umanjenja poreza za radnike ili za radnike iz pograničnih područ-ja, može kod niskog prihoda doći do isplate negativnog poreza do 110 €. U 2008. i 2009. god. za lica koja rade van svog mesta stanovanja negativni porez može iznositi do 240 € godišnje (vidi na str. 22).

Iznos umanjenja poreza za prevoz

Iznos: 291 € godišnjePravo: radnici Informacije: Iznos umanjenja poreza za prevoz automatski obračunava po-slodavac, a radnicima iz pograničnih područja se odbija tek pri razrezu. Time se paušalno nadoknađuju troško-vi putovanja od stana do radnog mesta i nazad. Radnici koji stanuju na većoj udaljeno sti od radnog mesta ili kojima


korišćenje nekog masovnog sredstva transporta nije moguće ili prihvatlji-vo, mogu pod određenim uslovima dodatno ostvariti pravo na paušalu za lica koja rade van svog mesta stanova-nja u vidu troškova reprezentacije (vidi na str. 24).

Iznos umanjenja poreza za penzionere

Iznos: do 400 € godišnjePravo: primaoci penzijaInformacije: Iznos umanjenja poreza za penzionere automatski obračuna-va zavod koji isplaćuje penzije. Kod primanja penzije do 17.000 € godišnje isti iznosi 400 €. Kod primanja penzije između 17.000 € i 25.000 € dolazi do uravnanja iznosa umanjenja poreza za penzionere. Kod viših primanja nema-te više pravo na iznos u manjenja pore-za za penzionere.

Napomena:Iznos umanjenja poreza za penzio-nere se obračunava unutar zone uravnanja kako sledi:

(25.000 - penzijska primanja 2008.) x 5%

bruto penzija - obavezni doprinosi za socijalno osiguranje - vanredni izdaci - vanredna opterećenja

penzijska primanja 2008.

17

Obratite pažnju na sledeće:Nije moguće istovremeno ostvariti pravo na iznos umanjenja pore-za za penzionere, za prevoz i za radnike.

Iznos umanjenja poreza za jedine hranioce porodice i samohrane roditelje

Iznos: 364 € godišnje (osnovni iznos iznosa umanjenja poreza za jedine hra-nioce porodice bez dece). Ako primate za jedno ili više dece najmanje sedam meseci dečjeg dodatka, važi stepena-sti dodatak na decu:

Jedini hranioci porodice/ samo-hrani roditelji sa

Dodatak na decu po detetu

Iznos umanjenja uključujući dodatak na decu

1 detetom 130 € (1. dete)

494 €

2 dece

130 € (1. dete)+ 175 € (2. dete)

669 €

3 dece

130 € (1. dete)+ 175 € (2. dete)+ 220 € (3. dete*)

889 €

*) Iznos od 220 € važi i za svako dalje dete.

Ako postoji pravo na dodatak na decu,

isplata tih iznosa u vidu negativnog poreza je moguća.

Pravo: jedini hranioci porodice i samo-hrani roditeljiInformacije: Jedini hranilac porodice je

- lice koje je više od šest meseci u ka-lendarskoj godini oženjeno/udato i ako od bračnog druga koji podleže neograničenoj poreskoj obavezi ne živi stalno odvojeno ili

- lice koje sa svojim partnerom, koji podleže neograničenoj poreskoj oba-vezi, više od šest meseci u kalendar-skoj godini živi u zajednici sličnoj braku, a jedno od njih dvoje prima za najmanje jedno dete iznos uma-njenja poreza za lica s decom.

U oba slučaja primanja (supružnika) partnera ne smeju prelaziti određene granice. Pravo na iznos umanjenja po-reza za jedine hranioce porodice ima uvek samo jedan partner. Ukoliko oba partnera (npr. studentski par sa jednim detetom) ispune uslove, onda partner s većim primanjem ima pravo na isti. Ukoliko oba partnera nemaju nikakva ili jednako visoka primanja, onda ima žena pravo na iznos umanjenja poreza, izuzev ako muž pretežito vodi domaćinstvo.

Samohrani roditelj je

- lice koje u kalendarskoj godini više od šest meseci ne živi u bračnoj ili sličnoj zajednici i


18

- prima iznos umanjenja poreza za najmanje jedno dete.

Kolika mogu biti primanja (supružnika) partnera za iznos umanjenja poreza za jedine hranioce porodice?

• Supružnik (bez deteta/dece) može ostvariti primanja od najviše 2.200 € godišnje.

• U bračnoj zajednici ili zajednici sličnoj braku sa najmanje jednim detetom (supružnik) partner može ostvariti primanja od najviše 6.000 € godišnje.

Kako se izračunava granica prihoda za (supružnika) partnera?

Merodavna su primanja koja podle-žu poreskoj obavezi uključujući osta-la primanja kao npr. 13./14. mesečnu platu ukoliko prelazi oslobođeni iznos od 620 € odnosno granicu oslobođenu poreza od 2.000 € godišnje, otpremni-ne ili otpremnine povodom odlaska u penziju. To znači da se za utvrđivanje granica od bruto primanja odbiju još sledeći iznosi:

• doprinosi za socijalno osiguranje• izdvajanja za dobrovoljno član-

stvo u interesnim zajednicama (npr. doprinosi Austrijskom savezu sindikata)

• paušala za lica koja rade van svog mesta stanovanja

• ostali troškovi reprezentacije (kod

radnika najmanje paušalni iznos od 132 € godišnje)

• oslobođeni poreza dodaci za pre-kovremeni rad, rad nedeljom, praz nikom i dodatak za noćni rad, dalje oslobođen poreza dodatak za rad u prljavom, za teže uslove rada i za rad opasan po život

Pri više primanja merodavna su uku-pna primanja.

Za dečji dodatak, naknadu to-kom trudničkog bolovanja, naknadu za zbrinjavanje dece, pomoć nezapo-slenima i pomoć u slučaju nužde te za alimentaciju važi sledeće:

Isti se, kao i većina ostalih prima-nja oslobođenih poreza, ne računaju pri određivanju granica prihoda.

Međutim prihodi (supružnika) partnera od imovine u vidu kapita-la (npr. kamate, dividende od deoni-ca) se uračunavaju, čak i kada su ko-načno oporezovani. Dalje uračunava se naknada porodiljama oslobođena poreza u granicu primanja, tako i pri-manja oslobođena poreza od montaž-nih radova u inostranstvu, delatnosti pomagača u zemljama u razvoju kao i druga primanja oslobođena poreza na osnovu međudržavnih (sporazuma o izbegavanju dvostrukog oporezi-vanja) ili međunarodnopravnih (npr. UNIDO, IAEO) sporazuma.


19

Primer:Utvrđivanje granice primanja (poreski obveznik sa jednim de-tetom)

bruto primanja 8.400 €

- doprinosi za socijalno osigura-nje za tekuća primanja 1.512 €

- troškovi reprezentacije 132 €- ostala primanja (uključujući

socijalno osiguranje) unutar granice oslobođene poreza 1.200 €

prihodi od nesamo stalnog rada 5.556 €

Da je poreski obveznik dodat-no dobio otpremninu od 1.000 €, merodavna granica primanja od 6.000 € bi bila prekoračena.

Kako se utvrđuje granični iznos pri sklapanju braka, razvodu ili pri smrti jednog od (supružnika) partnera?

Pri utvrđivanju graničnog iznosa uvek se polazi od primanja cele godine. Ukoliko se u toku kalendarske godine sklopi brak ili zajednica slična braku, za određivanje graničnog iznosa uzi-maju se u obzir primanja (supružnika) partnera i pre i posle sklapanja braka. Analogno tome se pri razvodu uzima-ju u obzir prima nja bivšeg (supružni-ka) partnera posle razvoda, isto tako primanja penzije za udovice/udovce posle smrti (supružnika) partnera.

Kako se ostvaruje pravo na iznos umanjenja poreza za jedine hranioce porodice ili samohrane roditelje?

Tokom kalendarske godine posloda-vac ili zavod koji isplaćuje penziju na osnovu Vaše deklaracije prema poslo-davcu (obrazac E 30) može obračuna-vati iznos umanjenja poreza za jedine hranioce porodice ili iznos umanjenja poreza za samohrane roditelje. Nemoj-te zaboraviti navesti broj dece, kako bi se mogao uvažavati odgovarajući do-datak na decu.

Ukoliko ste istovremeno u više rad-nih odnosa, deklaraciju možete predati samo jednom poslodavcu. Ako u toku godine izgubite pravo na taj iznos (npr. primanja (supružnika) partnera pre-koračuju merodavnu granicu, razvod braka), to stanje morate prijaviti Vašem poslodavcu odnosno Vašem zavodu koji isplaćuje penziju u roku od mesec dana (obrazac E 30). Dodatno, po iste-ku godine morate predati deklaraciju za razrez poreza za radnike.

Po isteku kalendarske godine pra-vo na iznos umanjenja poreza za je-dine hranioce porodice ili samohrane roditelje možete naknadno ostvariti u poreskoj upravi, i to putem razreza po-reza za radnike.

Ukoliko nemate prihoda koji pod-ležu poreskoj obavezi, pravo na iznos umanjenja možete ostvariti obrascem E 5.


20

Obratite pažnju na sledeće:I ukoliko je iznos umanjenja po-reza za jedine hranioce porodice ili samohrane roditelje već u toku godine obračunat od strane Vašeg poslodavca, ne zaboravite pri raz-rezu poreza za radnike u dekla-raciji ispuniti podatke o iznosu uma njenja poreza za jedine hranio-ce porodice ili samohrane rodite-lje. U suprotnom slučaju dolazi do nepoželjnog naknadnog oporezi-vanja iznosa umanjenja poreza za jedine hranioce porodice ili samo-hrane roditelje.

Iznos umanjenja poreza za nosioce izdržavanja

Iznos: mesečno 25,50 € za prvo dete, 38,20 € za drugo dete i po 50,90 € za treće, te za svu ostalu decu za koju se plaća izdržavanje Pravo: lica obavezna na plaćanje izdr-žavanjaInformacije: Licem koje plaća alimen-taciju smatra se onaj koji može doka-zati da plaća zakonom određeno iz-državanje (alimentaciju) za dete koje ne pripada domaćinstvu i za koje niti on niti (supružnik) partner koji živi u istom domaćinstvu s tim licem ne pri-ma dečji dodatak. Za razliku od izno-sa umanjenja poreza na decu, iznos umanjenja poreza za nosioce izdržava-nja se poreski odražava tek kasnije, i to pri razrezu poreza za radnike.

Na šta treba obratiti pažnju kod iznosa umanjenja poreza za nosioce izdržavanja?

Na pun iznos umanjenja poreza za lica koja plaćaju alimentaciju imate pravo samo kada se zakonska alimentacija plaća u punom obimu. U slučaju samo delimičnog plaćanja alimentacije, iznos umanjenja poreza se odgovara-juće skraćuje.

Za punoletnu decu čiji roditelj koji odvojeno živi, ne prima dečji dodatak, nemate pravo na iznos umanjenja po-reza. Za decu koja žive u inostranstvu i za koju se plaća izdržavanje imate ta-kođe pravo na iznos umanjenja poreza za nosioce izdržavanja.

Iznos umanjenja poreza za lica s decom

Iznos: 50,90 € mesečno po detetu. Iznos umanjenja poreza za lica s de-com se isplaćuje zajedno sa dečjim dodatkom. Pravo: primaoci dečjeg dodatkaInformacije: Iznos umanjenja poreza za lica s decom se ne odražava nepo-sredno na obračunavanje poreza. Za decu koja se stalno (ne samo privreme-no u svrhu obrazovanja) nalaze u ino-stranstvu, nemate pravo na iznos uma-njenja poreza. Međutim, na osnovu odredbi prava zajednice, građani EU-a kao i građani država članica Evrop-skog ekonomskog prostora (Island, Lihtenštajn i Norveška), koji su zapo-sleni u Austriji a čija deca stalno bora-


21

ve u državi članici EU-a/Evropskog ekonomskog prostora, imaju pored dečjeg dodatka pravo na iznos uma-njenja poreza za lica s decom. Za dete odnosno decu (koje pripada/koja pri-padaju domaćinstvu u inostranstvu) u državama koje nisu članice EU-a/Evropskog ekonomskog prostora nosi-lac izdržavanja može ostvariti pravo na vanredno opterećenje od načelno 50 € mesečno (vidi na stran 62).

Dodatak na više dece

Iznos: 36,40 € mesečno za treće i sva-ko dalje detePravo: Primaoci dečjeg dodatka za najmanje troje dece. Primanja poro-dice ne smeju prekoračiti određene granice. Informacije: Dodatak na više dece isplaćuje poreska uprava ukoliko se podnese zahtev.

Kolika mogu biti primanja porodice za dodatak na više dece?

Pravo na dodatak na više dece, koji se podnosi putem sprovođenja razreza za 2008., postoji ukoliko primanja po-rodice u 2008. god. nisu prešla iznos od 55.000 €.

Primanja porodice je suma prima-nja podložna porezu lica koje je pod-nelo zahtev kao i primanja podložna porezu (supružnika) partnera. Zbir tih iznosa se vrši samo u slučaju da su oba (supružnika) partnera u merodav-

noj kalendarskoj godini živela više od šest meseci u zajedničkom domaćin-stvu. Ukoliko su primanja jednog od (supružnika) partnera negativna, to ne umanjuje primanja porodice (nema izjednačenja zbog gubitka).

Kako ćete podnositi zahtev za dodatak na više dece?

Za dodatak na više dece se za svaku kalendarsku godinu posebno podnosi zahtev poreskoj upravi, i to deklaraci-jom za sprovođenje razreza poreza za radnike. Ukoliko niste imali primanja koja podležu porezu, na isplatu do-datka možete ostvariti pravo u pores-koj upravi putem obrasca E 4. Takođe (supružnik) partner lica koje prima dečji dodatak može pri razrezu poreza za radnike tražiti dodatak na više dece. Lice koje prima dečji dodatak mora po-reskoj upravi na zahtev dostaviti izjavu o odricanju.

Iznosi umanjenja pore-za pri niskim primanji-ma (negativni porez)

Ako nemate primanja ili ako su ista niska, može u sledećim slučajevima doći do poreskog bonusa (negativni porez):

Ukoliko imate pravo na iznos umanje-nja poreza za radnike, dolazi do po-


22

gavanju dvostrukog oporezivanja) ili međunarodnopravnih (npr. UNIDO, IAEO) sporazuma tretiraju se u svr-he obračunavanja negativnog poreza kao primanja koja podležu poreskoj obavezi.

Primer:Službenica je zaposlena skraćeno radno vreme i pri tome mesečno zarađuje bruto 440 € ( x 14 = 6.160 € godišnje). Doprinosi za socijal-no osiguranje iznose (recimo) 930 € godišnje. Kod ovih prima-nja se ne plaća porez. Poreska uprava pri razrezu po isteku go-dine isplaćuje 10% od 930 € (šta čini 93 €). Ukoliko bi službeni-ca isto vremeno bila i samohrana majka sa jednim detetom, isplaćen iznos bi se povisio na ukupno 587 € (494 € + 93 €).

reskog bonusa od 10% uplaćenih do-prinosa radnika za zakonsko socijalno osiguranje (najviše međutim 110 €). To važi i za radnike iz pograničnih područja.

Lica koja imaju pravo na paušalu za lica koja rade van svog mesta stano-vanja, i to barem u jednom kalendar-skom mesecu, imaju pravo na dodatak za lica koja rade van svog mesta sta-novanja, i to u 2008. i 2009. god. u visi-ni od 130 €. Ukupno može doći do po-reskog bonusa do 240 €.

Pritom je negativni bonus uklj. do-datak za lica koja rade van svog mesta stanovanja ograničen sa ukupno 15 % doprinosa radnika za zakonsko socijal-no osiguranje.

Iznos umanjenja poreza za samo-hrane roditelje ili jedine hranioce po-rodice (poslednji samo u slučaju da imate najmanje jedno dete, znači uko-liko imate pravo na dodatak na decu) se isplaćuje u onim slučajevima u ko-jima zbog niskih primanja poreski nije mogao uopšte doći do izražaja ili do punog izražaja, i to od strane poreske uprave. Prema tome, kod jednog deteta na primer do 494 € (negativni porez).

Utvrđivanje negativnog poreza sledi pri razrezu. Ukoliko u kalendar-skoj godini niste imali primanja koja podležu poreskoj obavezi, koristite obrazac E 5 kod ostvarivanja prava na iznos umanjenja poreza za jedine hra-nioce porodice ili samohrane roditelje. Primanja oslobođena poreza na osno-vu međudržavnih (sporazuma o izbe-


23

Obračun poreza na platu od strane Vašeg poslodavca

Opšta uputstva

Na šta Vaš poslodavac mora obratiti pažnju pri obračunu poreza na platu?

Već pri obračunu poreza na platu Vaš poslodavac takođe obračunava mno-gobrojne stavke oslobođene poreza i poreske povlastice. Zato upoznajte Va-šeg poslodavca sa svim stanjima i pro-menama koje utiču na obračun poreza (npr. bračno stanje, prebivalište, deca, informaciju da ste jedini hranilac po-rodice/samohrani roditelj, da zahteva-te paušalu za lica koja rade van svog mesta stanovanja, rešenje o oslobođe-nom iznosu). Ako ste sve uredno pri-javili (npr. kad izgubite pravo na iznos umanjenja poreza za jedine hranioce porodice), Vaš poslodavac garantuje za tačan obračun Vašeg poreza na platu. On Vam takođe mora uručiti obračun o isplaćenoj plati za kalendarski mesec.

Taj obračun mora sadržavati sledeće:

• bruto primanja• osnovicu na kojoj se zasnivaju oba-

vezni doprinosi (doprinosi za soci-jalno osiguranje)

• obavezne doprinose• osnovicu za obračun doprinosa u

interni štedni fond preduzeća i uplaćeni doprinos

• osnovicu za obračun poreza na platu• zadržani porez na platu

Načelno poslodavac mora poreskoj upravi u mestu pogona ili nosiocu zdravstvenog osiguranja po isteku ka-lendarske godine proslediti (godišnje) platne liste do kraja meseca februara elektronskim putem. Platne liste mo-raju odgovarati službenom obrascu (L 16).

Iako se obračun plate vrši ”ruč-no”, platna lista mora se načelno pro-slediti elektronskim putem. U tom slu-čaju stoji na raspolaganju program za prosleđivanje područnih zdravstve-nih blagajni (ELDA). Ukoliko nemate priključak na internet, možete takođe dostaviti papirnu platnu listu, i to do kraja meseca januara poreskoj upravi u mestu pogona.

Ukoliko se radni odnos završi u toku kalendarske godine, poslodavac mora takođe dostaviti platnu listu do kraja narednog meseca poreskoj upra-vi u mestu pogona ili nosiocu zdrav-stvenog osiguranja. I Vi kao radnik možete od Vašeg poslodavca zahtevati (godišnju) platnu listu. Pri okončanju radnog odnosa Vam se u svakom slu-


24

čaju mora uručiti platna lista. Pošto poreska uprava od poslodavca dobije podatke iz platne liste, ista Vam služi samo kao informacija. Zato Vas molimo da ovu platnu listu ne pošalje-te poreskoj upravi.

Prevoz od stana do radnog mesta i nazad

Kako se obračunavaju troškovi za prevoz od stana do radnog mesta i nazad?

Troškovi prevoza od stana do radnog mesta i nazad se načelno nadoknađu-ju putem iznosa umanjenja poreza za prevoz.

Pod određenim uslovima postoji dodatno pravo na ”malu” ili ”veliku” paušalu za lica koja rade van svog mesta stanovanja.

Pravo na nadoknadu stvarnih troš-kova prevoza se ne može ostvariti.

Pravo na malu paušalu za lica koja rade van svog mesta stanovanja se ostvaruje ako je korišćenje maso vnih sredstava transporta prihvatljivo.

Ona iznosi:

Udaljenost Iznos/mesečno

Vrednost do 30.06.2008.

Iznos/mesečno

Vrednost od 01.07.2008. do

31.12.2009.

od 20 km 45,50 € 52,50 €

od 40 km 90,00 € 103,50 €

od 60 km 134,50 € 154,75 €

Udaljenost Godišnji iznos 2008.

Godišnji iznos 2009.

od 20 km 588,00 € 630,00 €

od 40 km 1.161,00 € 1.242,00 €

od 60 km 1.735,50 € 1.857,00 €

Pravo na veliku paušalu za lica koja rade van svog mesta stanovanja se ostvaruje ako korišćenje masovnih sredstava transporta nije prihvatljivo.

Ona iznosi:

Udaljenost Iznos/mesečno

Vrednost do 30.06.2008.

Iznos/mesečno

Vrednost od 01.07.2008. do

31.12.2009.

od 2 km 24,75 € 28,50 €

od 20 km 98,25 € 113,00 €

od 40 km 171,00 € 196,75 €

od 60 km 244,25 € 281,00 €


25

Udaljenost Godišnji iznos 2008.

Godišnji iznos 2009.

od 2 km 319,50 € 342,00 €

od 20 km 1.267,50 € 1.356,00 €

od 40 km 2.206,50 € 2.361,00 €

od 60 km 3.151,50€ 3.372,00 €

Ako hoćete uvažavati paušalu za lica koja rade van svog mesta stanovanja, morate barem jedanaest dana u me-secu preći dotični put između stana i radnog mesta. Takođe imate pravo na paušalu za lica koja rade van svog me-sta stanovanja kad ste na godišnjem i na bolovanju, kao i za vreme trud-ničkog bolovanja koje ne sme da traje duže od jedne kalendarske godine.

Tokom godine paušalu za lica koja rade van svog mesta stanovanja možete zatražiti od Vašeg poslodavca. Koristite pri tom obrazac L 34. Pro-verite da li je Vaš poslodavac poreski obračunavao paušalu za lica koja rade van svog mesta stanovanja od samog početka Vašeg zaposlenja, odnosno od početka godine (vidi ”Pokretanje pore-skog pitanja od strane poslodavca” na str. 34).

Ako je Vaš poslodavac uvažavao paušalu za lica koja rade van svog mesta stanovanja, nije potrebno tra-žiti je putem razreza poreza za radni-ke. Ako paušala za lica koja rade van svog mesta stanovanja nije uvažavana kod tekućeg obračuna plate, to pri ra-zrezu možete učiniti sami. Prijavite što

pre Vašem poslodavcu promenu puta do radnog mesta.

Ukoliko se kasnije ispostavi da po-daci, koje ste saopštili poslodavcu ne odgovaraju stvarnim prilikama, obavez-ni ste da u okviru razreza poreza za radnike ispravite paušalu za lica koja rade van svog mesta stanovanja te na-doplatiti porez na platu.

Naknade poslodavca oslobođene poreza

Koje naknade poslodavca pri tekućem obračunu plate ostaju oslobođene poreza?

• Besplatno ili po sniženoj ceni koriš-ćenje ustanova i postrojenja koje poslodavac stavlja na raspolaganje svima ili određenim grupama rad-nika. U to na primer spadaju odma-rališta i banje, obdaništa, sportski tereni ili biblioteke preduzeća.

• Beneficije od učešća na manifesta-cijama preduzeća do 365 € godišnje (kolektivni izleti preduzeća, kul-turne manifestacije, slavlja kolektiva itd.) i s tim u vezi primljena prima-nja u naturi do 186 € godišnje, na primer za božićne po klone, poklo-ne u bonovima ili zlatne kovanice.

• Naknade poslodavca u svrhu osigu-ravanja budućnosti (npr. osiguranja u slučaju doživljavanja isteka osigu-ranja i u slučaju smrti, zdravstvena


26

stjecanje udela u preduzeću (npr. deonice) koje se prepuštaju svima ili određenim grupama radnika.

• Besplatni ili po sniženoj ceni obroci i napici na radnom mestu. Ograniče-nja postoje ako se umesto toga pri-maju bonovi za hranu.

• Primanja za povlašćene montaž-ne radove u inostranstvu domaćih preduzeća. Rad u inostranstvu mora uvek trajati više od jednog meseca.

• Primanja pomagača u zemljama u razvoju.

• Besplatan ili po sniženoj ceni tran-sport sopstvenih radnika i njihovih članova porodice od strane tran-sportnih preduzeća.

Obratite pažnju na sledeće:Primanja oslobođena poreza od montažnih radova u inostranstvu kao i od pomagača u zemljama u razvoju obračunavaju se pri razre-zu poreza u okviru utvrđivanja po-reske stope (tzv. opšte ograničava-nje progresivnog oporezivanja). Ova prima nja se takođe uzimaju u obzir pri utvrđivanju granič-nog iznosa u pogledu priznavanja iznosa uma njenja poreza za jedi-ne hranioce porodice.

Službena putovanja

Koje naknade troškova pri službenim

osiguranja, učešća u penzijskim in-vesticionim fondovima ili doprino-si za penzijske fondove) svih radni-ka ili određenih grupa radnika (npr. za sve radnike ili za sve službenike) ili naknade fondu saveta preduzeća do 300 € godišnje po radniku. To se može ostvariti i pretvaranjem pri-manja u takve vrste štednje za bu-dućnost. Na oslobođeni iznos imate pravo kod svakog poslodavca kod kojeg ste zaposleni, to znači da ga možete iskoristiti i dva ili više puta godišnje.

• Dobrovoljne socijalne novčane pot-pore od strane poslodavca fondu saveta preduzeća i dobrovoljne pot-pore radi uklanjanja šteta od ele-mentarnih nepogoda.

• Besplatno ili po sniženoj ceni prepu-štanje udela u preduzeću poslodav-ca saradnicima, i to svim radnicima ili određenim grupama radnika do 1.460 €. Za konačno oslobađanje po-reza, saradnik stečeni udeo u pre-duzeću mora zadržati najmanje pet godina.

Primer:Industrijsko preduzeće besplatno prepušta svim radnicima deonice po kursnoj vrednosti od 1.400 €. Ovo primanje u naturi je oslobo-đeno poreza.

• Povlastica na ”stock options”. Stock options su neprenosive opcije na


27

putovanjima ostaju oslobođene poreza?

Nalazite li se na službenom putu, sle-deće naknade troškova poslodavca ostaju oslobođene poreza na platu:• Troškovi prevoza (npr. naknade za

pređene kilometre)• dnevnice i • troškovi noćenja.

Kada se radi o službenom putovanju?

Službeno putovanje (bliže područje) je delatnost van radnog mesta (kance-larije, radionice, radne zone, magacina itd.). Takođe o službenom putovanju se radi ukoliko se duže vreme delat-nost obavlja na takvoj udaljenosti da svakodnevni povratak s posla kući u stalno mesto boravka (prebivalište po-rodice) nije prihvatljiv (dalje područ-je). U oba slučaja službeno putovanje mora biti po nalogu poslodavca. Razli-kovanje je međutim značajno za traja-nje odo bravanja dnevnica oslobođenih poreza (vidi ”Dnevnice” na str. 28).

Troškovi prevoza

Oslobođene poreza su naknade stvar-nih troškova prevoza (npr. voz, avion, taksi). Pri korišćenju privatnog vozi-la može se ostvariti pravo na isplatu naknade za pređene kilometre koja je oslobođena poreza.

Naknada za pređene kilometre iznosi:

Vozilo Naknada za pređene ki-lometre do 30.06.2008.

Naknada za pređene ki-lometre od 01.07.2008.

putničko vozilo 0,38 € 0,42 €

za svako lice u vozilu 0,05 € 0,05 €

motocikl do 250 cm3 0,12 € 0,14 €

motocikl preko 250 cm3 0,22 € 0,24 €

bicikl 1. do 5. km 0,24 € 0,24 €

bicikl od 6. km 0,47 € 0,47 €

Naknada za pređene kilometre za put-ničko motorno vozilo može se isplatiti bez plaćanja poreza na platu za najviše 30.000 kilometara godišnje. Za isplatu naknade za pređene kilometre koja je oslobođena poreza načelno se mora voditi knjiga vožnje. Ista mora sadrža-vati sledeće: datum, kilometražu, zbir poslovno pređenih kilometara dnevno, polaznu tačku i konačnu tačku puta te svrhu svakog putovanja pojedinačno. Pored naknade za pređene kilometre, bez oporezivanja se ne mogu isplatiti nikakvi drugi putni troškovi. Troškovi vinjete za autoput, putarine za auto-put i tunele kao i takse za parkiranje se pokrivaju naknadom za pređene kilometre.

Naknade za troškove prevoza oslo-bođene poreza su nezavisne od prava na dnevnice.


28

Kako se tretiraju naknade troškova kod službenih putovanja koja počinju od stana? Ukoliko vožnje na mesto obavljanja de-latnosti u jednom kalendarskom me-secu pretežito počinju neposredno od stana, onda se u pogledu istog mesta obavljanja delatnosti počev od nared-nog meseca radi o vožnjama između stana i radnog mesta, a pokrivene su iznosom umanjenja poreza za prevoz ili možebitnom paušalom za lica koja rade van svog mesta stanovanja. Time takve naknade troškova od narednog meseca podležu poreskoj obavezi.

Dnevnice

Dnevnice za službena putovanja u zemlji do 26,40 € dnevno su oslobođe-ne poreza. Pri tom službeni put mora trajati duže od tri sata. Po isteku ovog vremena može za svaki započeti sat ostati dvanaesti deo od 26,40 € (dakle 2,20 €/sat) oslobođen plaćanja poreza.

Kako se poreski tretiraju dnevnice kod službenih putovanja u bliskom području?

Ako Vas službena putovanja u bli skom području (u pravilu do 120 km) stalno ili barem redovno vode na isto mesto ili na više mesta (npr. gradilište, fili-jala) a ne postoji povoljnije pravilo u odredbi kojom je regulisana Vaša pla-ta (u Vašem kolektivnom ugovoru), onda je vremensko trajanje povlastice

ograničeno. U tom slučaju dnevnice pri svakodnevnom povratku kući od onog trenutka više nisu oslobođene poreza kada terensko radno mesto po-staje novo središte delatnosti.

Radi se o novom središtu delatnosti kad

• ste na jednom te istom mestu bez prekida duže od pet dana ili

• ste redovno uz stalne povratke (je-dan dan u sedmici) na jednom me-stu a prekorači se početna faza od pet dana ili

• ste neredovno uz stalne povratke na jednom mestu a prekorači se počet-na faza od 15 dana u kalendarskoj godini ili

• ste u istom radnom području (npr. sreski zastupnik) duže od pet dana ili

• ste u okviru vozačke delatnosti na istim rutama ili linijama (npr. vozač autobusa) duže od pet dana.

Dnevnice oslobođene poreza u ovim slučajevima se odobravaju samo u po-četnoj fazi od 5 odnosno 15 dana.

Ukoliko je pravo na dnevnice regu-lisano kolektivnim ugovorom ili ne-kom drugom platnom odredbom, ove dnevnice ostaju nezavisno od toga da li trajanjem ili načinom službenog pu-tovanja nastaje novo središte delatno-sti u okviru Pravila o dvanaestom delu Zakona o porezu na prihod (EStG) do 26,40 € dnevno (2,20 € za svaki zapo-


29

četi sat, najmanje trajanje duže od tri sata) oslobođene poreza, a za sledeće delatnosti:

• služba na terenu• vozačka delatnost• radovi na gradilištu i montažni

radovi• stavljanje radne snage na raspola-

ganje• privremena delatnost na mestu

rada u drugoj političkoj opštini za 6 meseci

Kako se poreski tretiraju dnevnice kod službenih putovanja van bliskog područja?

Ukoliko svakodnevni povratak kući u stalno mesto boravka (prebivalište porodice) nije prihvatljivo (u pravilu od 120 km), dnevnice se za delatnost na istom mestu isplaćuju bez oporezi-vanja šest meseci do visine od 26,40 € dnevno.

Troškovi noćenja

Za noćenja u zemlji se od poslodavca može zahtevati isplata troškova noće-nja računajući i doručak prema raču-nima bez oporezivanja. Ako ne postoji dokaz uz pomoć računa, oslobođeno poreza može biti paušalno 15 € za no-ćenje.

U slučaju da nema troškova za no-ćenje (npr. prenoćište na raspola ganju), ne dolazi do isplate paušalnog iznosa oslobođenog poreza. Dodatni izdaci

(npr. za doručak) se mogu uvažavati kao troškovi reprezentacije kod pores-ke uprave. Bez računa se putem pro-cene za putovanja u zemlji utvrđuju sa 4,40 € odnosno za putovanja u ino-stranstvo sa 5,85 € po noćenju.

Službena putovanja u inostranstvo

Dnevnice i naknade za noćenje u inostranstvu poslodavac može ispla-titi iznosom oslobođenim poreza koji odgovara najvišoj stopi plaćanja za putovanja u inostranstvo službenika Saveza. Troškovi noćenja uključujući doručak se mogu nadoknaditi i potvr-dom prema stvarnom obimu i oslobo-đeni su poreza.

Slede aktualne dnevnice i nakna-de za noćenje za austrijske pogranične zemlje i SAD:

Zemlja* Dnevnica Nakna-da za noćenje

Nemačka 35,30 € 27,90 €

Italija 35,80 € 27,90 €

Lihtenštajn 30,70 € 18,10 €

Švajcarska 36,80 € 32,70 €

Slovačka 27,90 € 15,90 €

Slovenija 31,00 € 23,30 €

Češka 31,00 € 24,40 €

Mađarska 26,60 € 26,60 €

SAD 52,30 € 42,90 €


30

*) Za određene velegradove (npr. Rim, Milano, Njujork, Vašington) i pogranična područja (npr. Freilassing) postoje posebne stope. Celokupne stope za putovanja u inostranstvo nalaze se u dodatku smernica za porez na platu 2002. pod www.bmf.gv.at, rubrika “Tools”, “Findok” (Richt-linien, Lohnsteuerrichtlinien, Anhang).

Izdvajanja poslodavca u penzijske fondove

Da li su izdvajanja u penzijske fondove oslobođena poreza?

Doprinosi koje poslodavac uplaćuje za radnike u penzijske fondove u smislu Zakona o penzijskim fondovima, oslo-bođeni su poreza. Doprinosi u inostra-ne penzijske fondove su oslobođeni poreza samo ukoliko postoji zakonska obaveza ili ukoliko se izvrše kod ino-stranih ustanova u smislu Zakona o penzijskim fondovima.

Pri tome obratite pažnju da buduće penzije koje se zasnivaju na ovim do-prinosima poslodavca potpuno podle-žu poreskoj obavezi.

Ukoliko se buduća penzija iz pen-zijskog fonda zasniva na doprinosima radnika, samo četvrtina iste se opore-zuje. Ukoliko za to ostvarite premiju za penzijsku štednju, buduća penzija je uopšte oslobođena poreza (vidi na str. 59). Oslobođeni poreza na platu su i doprinosi poslodavca internim pen-zijskim fondovima preduzeća ili za-kladama za podršku radnika.

Ostala primanja

Šta su ostala primanja?

Ostala primanja su zagarantovana pri-manja pored tekuće plate, a koja se ostvaruju jednokratno ili u većim raz-macima. Najznačajniji vidovi ostalih primanja su regres za godišnji odmor i božićnica (13. i 14. mesečna plata).

Primeri za dalje vrste ostalih primanja su:

• otpremnine• naknade iz bilanse • premije • naknade povodom jubileja • učešća u dobiti

Regres za godišnji odmor i božićnica

Kako se oporezuje regres za godišnji odmor i božićnica?

Ukoliko radnik dobije od poslodavca 13. i 14. mesečnu platu, do iznosa od 620 € godišnje ne plaća se porez. Iznos koji je veći od ovoga oporezuje se fiks-nom poreskom stopom od 6%. Ostala primanja se do određene granice, do takozvane ”godišnje šestine”, opore-zuju stopom od 6%.


31

Napomena:Godišnja šestina se izračuna kako sledi:

tekuća (bruto) primanja isplaćena u kalendarskoj godini x 2broj prošlih kalendarskih meseci (od početka godine)

Kod primanja koja ostaju neprome-njena, godišnja šestina time odgovara dvema mesečnim platama, dakle tačno 13. i 14. mesečnoj plati.

Deo ostalih primanja koji prelazi godišnju šestinu ne oporezuje se pri-menjujući poresku olakšicu, nego za-jedno sa tekućom platom tog meseca. Pri niskim ostalim primanjima (u pra-vilu do mesečne bruto plate od oko 1.000 €) je iznos do 2.000 € oslobođen poreza.

Doprinosi za socijalno osigura-nje koji otpadaju na ostala primanja se pre primene fiksne poreske stope odbijaju.

Otpremnine

Od 2003. god. važe odredbe ”Zakona o saradničkoj štednji u preduzećima”.

Pri oporezivanju otpremnine tre-ba razlikovati da li ima radnik pravo na otpremninu po ”starom” ili već po ”novom” sistemu otpremnina.

Na šta treba obratiti pažnju kod radnih odnosa koji su zasnovani od početka 2003. godine?

Za radnike čiji se radni odnos zasno-vao od početka 2003. god., načelno se primenjuje ”novi” sistem otpremnina (iznimke su na primer službeni pre-meštaj unutar koncerna ili kratkoročni prekid rada).

U tom slučaju poslodavac za rad-nika mora uplatiti 1,53% bruto plate u interni štedni fond preduzeća. Za ove radnike ne postoji mogućnost da se oporezuje otpremnina po kolektivnom ugovoru ili dobrovoljna otpremnina sa fiksnom poreskom stopom od 6%.

Na šta treba obratiti pažnju kod radnih od-nosa koji su zasnovani pre 2003. godine?

Ukoliko radnik ostane u ”starom” siste-mu otpremnina, ne dolazi do nikak vih promena. Ukoliko poslodavac i radnik dogovoru prelaz na ”novi” sistem, po-stoje sledeće mogućnosti:

• Zamrzavanje ”starih” prava na koriš-ćenje otpremnine do trenutka do-govorenog prelaza i plaćanje 1,53% bruto plate od trenutka dogovore-nog prelaza. U tom slučaju za zamrz-nute delove važe i dalje nepromenje-no ”stare” odredbe.

• Potpuno prenošenje ”starih” prava na korišćenje otpremnine u interni štedni fond preduzeća. Pritom se prenose sva zakonska prava na ko-rišćenje otpremnine do termina pre-laza u interni štedni fond preduze-ća. U pogledu zakonske otpremnine važe isključivo nove odredbe. Tako-


32

đe ne postoji mogućnost da se opo-rezuje otpremnina po kolektivnom ugovoru sa fiksnom pore skom sto-pom od 6%. Odredbe koje se odno-se na dobrovoljne otpremnine važe međutim dalje nepromenjeno.

• Delomično prenošenje ”starih” prava na korišćenje otpremnine u interni štedni fond preduzeća. Pritom se zamrzava jedan deo pra-va do termina prelaza a jedan deo se prenosi u interni štedni fond preduzeća. Za zamrznuti deo važe i dalje odredbe koje se odnose na za-konske i dobrovoljne otpremnine.

Kako se oporezuju zakonske otpremnine i otpremnine po kolektivnom ugovoru?

• Oporezivanje po ”starom” sistemu Ona prava na korišćenje zakonske

otpremnine i otpremnine po kolek-tivnom ugovoru, koja poslodavac isplaćuje, pošto radnik nije prešao na ”novi” sistem ili su prava bila ”zamrznuta” u određenom trenut-ku, se načelno oporezuju sa fiksnom poreskom stopom od 6%. Pri niskim primanjima može se primenjivati i niža stopa.

• Oporezivanje po ”novom” sistemu Prava na korišćenje otpremnine, koja

se isplaćuju radniku iz internog štednog fonda preduzeća, podležu fiksnoj poreskoj stopi od 6%. Uko-liko se prava prenesu na ustanovu koja nudi štednju za budućnost (npr. penzijski fond), onda je čitav iznos

oslobođen plaćanja poreza. Sledeće isplaćivanje rente od strane osigura-vajućeg društva ili penzijskog fonda je takođe oslobođeno poreza. Prava na korišćenje otpremnine po kolek-tivnom ugovoru, koja nastaju na-kon određenog trenutka prelaza, ne mogu se više povoljno oporezivati sa fiksnom poreskom stopom od 6%.

Kako se oporezuju dobrovoljne otpremnine?

Dobrovoljne otpremnine koje dospe-vaju pri ili po okončanju radnog odno-sa, se oporezuju sa fiksnom poreskom stopom od 6% u iznosu od tri mesečne plate (eventualno još povećanom za povišice na osnovu dokazanog rad-nog staža ukoliko nemate pravo na zakonsku otpremninu za ovaj radni staž). Prekomerna primanja se opore-zuju po tekućoj tarifi.

Druge vrste ostalih primanja

Da li postoje dalja ostala primanja koja su poreski povlašćena?

Posebne odredbe postoje za sledeća ostala primanja:

• Premije za predloge poboljšanja rada kao i naknade za pronalaske vezane za rad se do visine dodatne godišnje šestine, povećane za 15%, oporezuju fiksnom poreskom sto-pom od 6%.


33

• Naknadna plaćanja, otpremnine prilikom otkaza i nagodbeni izno-si se oporezuju po tarifi. Po odbija-nju doprinosa za socijalno osigura-nje koji se zato plaćaju, ostaje jedna petina primanja oslobođena poreza kao ublažavanje progresivnog opo-rezivanja i u svrhu uvažavanja do-plataka oslobođenih poreza. Ako je radnik sa svojim ukupnim pravima na korišćenje otpremnine prešao na ”novi” sistem i dođe do plaća-nja nagodbenog iznosa, isti se može do iznosa od 7.500 € oporezivati sa fiksnom poreskom stopom od 6%. Na ovu povlasticu nemaju pravo oni radnici koji su potpuno ostali u ”starom” sistemu ili čija su prava potpuno ili delomično ”zamrznuta” na određeni termin.

• Zamenske naknade za ne potrošeni godišnji odmor se dele. Ukoliko su vezane za tekuća primanja, opore-zuju se po tarifi. Ukoliko su vezane za ostala primanja, podležu fiksnoj poreskoj stopi od 6%.

• Otpremnine povodom odlaska u penziju se oporezuju sa polovi-nom poreske stope samo ako nji-hova vrednost u gotovini ne prelazi 10.200 € (poreska stopa do 10.000 € je ionako 0%, vidi na str. 15). Ukoli-ko je otprem nina povodom odlaska u penziju veća, oporezuje se u pot-punosti po tarifi u kalendarskom mesecu u kojem je isplaćena. Kako biste izbegavali oporezivanje, vred-nost otpremnine povodom odlaska

u penziju u gotovini poslodavac može takođe poreski neutralno pre-nositi u neki penzijski fond.

• Plaćanja iz socijalnog plana se do visine od 22.000 € povlašćeno opore-zuju sa polovinom poreske stope.

Dodaci i doplaci

Koji dodaci i doplaci su oslobođeni poreza?

Dodaci ostvareni na osnovu kolektiv-nih ugovora, ugovora u okviru predu-zeća ili zakonskih propisa do najvišeg iznosa od 360 € mesečno su oslobođe-ni poreza, i to pod uslovom da se radi o radovima:

• na izrazito prljavom radnom mestu za samog radnika i njegovu odeću (dodatak za rad u prljavom) ili

• na izuzetno teškim poslovima u po-ređenju sa opšte uobičajenim uslo-vima rada (u toj branši) – (dodatak za teže uslove rada) ili

• na poslovima koji usled štetnog dej-stva štetnih materija po zdravlje ili zračenja, usled vrućine, hladnoće ili vlage neizbežno predstavljaju opas-nost za zdravlje (dodatak za rad opasan po život).

Doplaci za rad nedeljom, praznikom i noću kao i doplaci za prekovremeni rad vezan za ove radove do najvišeg iznosa od 360 € mesečno se takođe ne oporezuju.


34

Prekovremeni rad

Kako se oporezuje ”normalni” prekovremeni rad?

Osnovna plata za prekovremeni rad se uvek oporezuje tekućom tarifom. Od 2009. god. važi: Doplaci za preko-vremeni rad za prvih deset sati preko -vremenog rada u mesecu u obimu od najviše 50% osnovne plate su do me-sečnog maksimalnog iznosa od ukup-no 86 € oslobođeni poreza. Do 2008. god. je bilo pet prekovremenih radnih sati do 43 € povlašćeno oporezovanih.

Doplaci za noćni rad i prekovremeni rad noću

Kada su doplaci za noćni rad i prekovremeni rad noću oslobođeni poreza?

Noć u poreskom smislu je vreme iz-među 19.00 i 7.00 časova. Poreske olakšice se odnose samo na doplatke za radne časove ostvarene u toku povezanog vremena noćnog rada od najmanje tri časa (blok-vreme).

Postoji posebna uredba za rad-nike čije se normalno radno vreme u periodu plaćanja plate odvija pretež-no noću. Za ove radnike se oslobođe-ni iznos od 360 € mesečno povisuje za 50%, znači na 540 € mesečno. Noćni

radnici su između ostalih pekari, noć-ni čuvari, noćne negovateljice.

Ostvarivanje prava na oslobađanje poreza za doplatke za rad nedeljom, praznikom te za noćni rad je posebno regulisano. Bitno je da je rad u to vre-me nužan zbog prirode preduzeća te da se vodi konkretna evidencija o bro-ju i vremenu časova.

Pokretanje poreskog pitanja od strane poslodavca

Šta podrazumevamo pod pokretanjem poreskog pitanja od strane poslodavca?

Poslodavac ili nosilac penzijskog osi-guranja može dobrovoljno, kao poseb-nu uslugu u okviru ”pokretanja obra-čuna poreza na platu”, između ostalog izjednačiti različito visoke mesečne osnovice za obračun poreza. Za to nije potreban zahtev.

Ako ste tokom cele godine bili za-posleni kod Vašeg poslodavca ili ste tokom cele godine primali penziju od Vašeg nosioca penzijskog osiguranja, a pri tome nije obračunavan oslobo-đeni iznos, poslodavac ili nosilac pen-zijskog osiguranja može u decembru pokrenuti ”prošireno” pokretanje po-reskog pitanja. Poslodavac može

• obračunati Vaša izdvajanja za crk-vu i sindikat (zato je potrebno na


35

vreme prikazati poslodavcu potvrde o uplatama) kao i

• snova obračunati porez za ostala pri-manja u okviru godišnje šestine (u odnosu na slobodnu granicu i uravni-lovku).


36

Pri razrezu poreza za radnike po iste-ku godine možete ostvariti sledeća prava:

• iznos umanjenja poreza za jedine hranioce porodice i samohrane ro-ditelje uključujući dodatak na decu (iako ste ga već ostvarili kod poslo-davca)

• iznos umanjenja poreza za nosioce izdržavanja

• dodatak na više dece• paušalu za lica koja rade van svog

mesta stanovanja (ukoliko je još ni-ste ostvarili kod poslodavca)

• doprinose za obavezno osiguranje na osnovu neznatnog zapošljavanja prema § 19a Opšteg zakona o soci-jalnom osiguranju (ASVG) ukoliko optirate u sistem zakonskog socijal-nog osiguranja

• dodatni doprinos u zdravstvenom osiguranju prema § 51d Opšteg za-kona o socijalnom osiguranju za su-osigurane članove porodice

Iznosi umanjenja poreza (uključujući dodatak na više dece) naćićete u po-glavlju ”Poreska tarifa i iznosi uma-njenja poreza” na str. 14. Sledeće po-glavlje se zato odnosi na oslobođene iznose za:

• troškove reprezentacije• vanredne izdatke• vanredna opterećenja• službena uverenja i iskaznice za žrtve

Vaš razrez poreza za radnike možete dostaviti ili elektronskim putem pre-ko FinanzOnline (vidi na str. 71) ili obrascem L 1. Obrazac možete dobiti besplatno u Vašoj poreskoj upravi kao i na internetu pod www.bmf.gv.at, ru-brika “Services”, “Formulare”.

Troškovi reprezentacije

Šta su troškovi reprezentacije?

Troškovi reprezentacije radnika su utrošci ili izdaci pod uslovom koriš-ćenja u svrhu rada. Isti su znači nepo-sredno povezani sa nesamostalnom delatnošću kojom se bavite.

Određeni troškovi reprezentacije kao na primer doprinosi za obavezno osiguranje, doprinosi za komoru i do-prinosi za izgradnju stambenog pro-stora se automatski obračunavaju od strane poslodavca pri odbijanju poreza na platu. Taksa za e-card je takođe oba-vezni doprinos koji se automatski ura-čunava kod obračunavanja plate.

Koja prava možete ostvariti u poreskoj upravi?


37

Troškovi reprezentacije koji se odraža-vaju na porez, smanjuju porez na pri-hod u visini dotične granične poreske stope (vidi na str. 15).

Pravo na paušalu za lica koja rade van svog mesta stanovanja možete ostvariti kod Vašeg poslodavca dekla-racijom putem obrasca L 34. Ukoliko ste na to zaboravili, možete je naknad-no u svako vreme ostvariti pri razrezu poreza za radnike. Dalje troškove re-prezentacije možete naknadno dekla-risati u poreskoj upravi putem razreza.

Na šta načelno treba obratiti pažnju kod troškova reprezentacije?

Načelno se troškovi reprezentacije mo-raju dokazati odgovarajućim potvrda-ma (računi, priznanice, knjiga vožnje). Ako način i visinu troškova reprezen-tacije nije moguće pismeno dokazati, dovoljan je verodostojan prikaz istih.

Obratite pažnju na sledeće: Molimo Vas da deklara ciji ne pri-ložite priznanice. Ali ih sačuvajte sedam godina jer se na zahtev po-reske uprave moraju prikazati.

Šta je paušala troškova reprezentacije?

Svaki aktivni radnik ima pravo na pau-šalni iznos za troškove reprezentacije u visini od 132 € godišnje. Ova paušala je već uračunata u uobičajene tabele poreza na platu i, nezavisno od toga

da li ste imali troškove reprezentacije, oduzima se od osnovice za obračun poreza na platu.

Stoga se sledeći, u praksi najčešći, troškovi reprezentacije samo u sluča-ju da ukupno prelaze granicu od 132 € godišnje olakšavajuće odražavaju na porez:

• radna odeća• sredstva za rad i alati• radna soba • školovanje i stručno usavršavanje,

prekvalifikacija • doprinos savetu preduzeća • kompjuter • dvostruko vođenje domaćinstva i

putovanja porodici• stručna literatura • bicikl• troškovi prevoza • manjak• internet• motorno vozilo • putni troškovi • kursevi jezika • studijska putovanja • telefon, mobilni telefon

ABC troškova reprezentacije

Radna odeća

Tipična radna odeća ili odeća za zašti-tu na radu pri oporezivanju može se


38

uzeti u obzir kao trošak za odeću. Ode-ća koja se uobičajeno nosi i privatno, ne može se otpisati, tako npr. kostim ili odelo, iako se takva odeća zahteva i na radnom mestu. Troškovi reprezentacije su npr.:

• radno odelo bravara, molera, azbest-no odelo, radna odeća montera kao i radni mantili

• zaštitna obuća i zaštitne čarape kod profesija gde se na radu stoji

• radna odeća kuvara, kecelja mesara • uniforme ili službena odela sa zna-

kom preduzeća koja imaju karakter uniforme i sve što uz to ide (mašne, kravate)

Obratite pažnju na sledeće:Troškovi čišćenja Vaše radne odeće mogu se otpisati samo pri za Vašu struku neuobičajenoj prljavosti (npr. radna odeća automehaniča-ra). Dalji preduslov za uvažavanje je račun čistionice.

Sredstva za rad i alati

U to spadaju privredna dobra koja se prvenstveno koriste za vršenje delatno-sti. Primeri:

• kompjuteri• stručna literatura• motorna vozila kod zastupnika koji

rade na terenu• noževi kod mesara ili kuvara

• motorna testera kod šumskih radnika

• muzički instrumenti kod muzičara ili učitelja muzike

Sredstva za rad i alati u vrednosti manjoj od 400 € su privredna dobra neznatne vrednosti. Isti se mogu u potpunosti otpisati u onoj kalendarskoj godini u kojoj su nabavljeni. Ukoliko vek trajanja privrednog dobra neznatne vrednosti prelazi godinu dana a nabav-na cena prelazi sumu od 400 €, isti se može otpisivati samo postepeno prema verovatnom vremenu korišćenja (ot-pisivanje za amortizaciju – skraćeno AfA). Usledi li nabavka sredstava za rad ili alata posle 30. juna dotične go-dine, za prvu godinu se može otpisati samo polovina AfA (vidi primer pod natuknicom ”Kompjuter” na str. 43).

Radna soba

Troškovi za radnu sobu u sastavu pri-vatnog stana i nameštanje iste se na-čelno ne mogu otpisivati. Otpisivati se mogu troškovi radne prostorije samo u slučaju da se ista koristi (skoro) isključi-vo u svrhu rada te predstavlja središte celokupne delatnosti preduzeća i pro-fesije.

Ovo je posebno slučaj kod radnika koji rade kod kuće, knjigovođa koji rade kod kuće ili zaposlenih koji rade kod kuće na tele-poslovima (vidi na str. 48), međutim ne i kod nastavnika, sudi-ja, političara ili zastupnika.


39

otpisati od poreza?

Izdaci za mere obrazovanja se mogu odbiti kao troškovi reprezentacije kada predstavljaju troškove za stručno usavr-šavanje, školovanje u srodnoj delatnosti ili sveobuhvatnu prekvalifikaciju.

Šta su troškovi stručnog usavršavanja i školovanja i kada se mogu otpisati?

Radi se o stručnom usavršavanju kad se već bavite nekom profesijom i mere obrazovanja (npr. kursevi, seminari koji se odnose na profesiju) služe poboljša-vanju znanja i sposobnosti za vršenje te profesije. Troškovi stručnog usavrša-vanja mogu se odbiti kao troškovi re-prezentacije. Trgovački ili birotehnički osnovni kursevi (npr. kursevi za obuku u radu na automatskoj obradi poda-taka, internet-kursevi, sticanje evrop-skog certifikata za kompjuter, uvod u knjigovodstvo, računovodstvo, obračun plata ili poresko poslovanje) se takođe mogu otpisivati a da se ne proveri kon-kretna primenjivost u dotičnoj profesiji (vidi ”Kursevi jezika” na str. 47).

Radi se o školovanju kad mere obrazovanja služe sticanju znanja koje omogućava vršenje buduće profesije. Iste se mogu otpisati kad su u vezi sa delatnošću srodnom profesiji kojom se trenutno bavite. Pod srodnom delatnoš-ću podrazumevamo npr. frizera i pe-dikera, mesara i kuvara, elektrotehni-čara i tehničara u automatskoj obradi podataka.

Troškovi za radni prostor van stana po-treban u svrhu rada se mogu otpisati kao troškovi reprezentacije. Kao troš-kovi reprezentacije u vezi sa radnom sobom u obzir dolaze sledeći srazmer-ni izdaci:

• stanarina • režijski troškovi (grejanje, osvetlenje,

osiguranje, itd.) • otpisivanje za amortizaciju (AfA)

za nameštaj; kod sopstvenih kuća ili stanova u vlasništvu otpisivanje za amortizaciju (AfA) od troškova proizvodnje

• troškovi finansiranja

Napomena:Ne može se odbiti nameštaj (npr. pisaći stolovi, stolice, police, kan-celarijski ormani, ormani) koji se profesionalno upotrebljava u stanu van poreski priznate radne sobe. Samo ”tipična” sredstva za rad – npr. oprema za automatsku obradu podataka (uključujući sto za kom-pjuter) i faks – važe u meri profe-sionalne upotrebe kao sredstva za rad. Zato ne šteti ako stoje u stanu u kojoj se ne nalazi radna soba u po-reskom smislu.

Školovanje i stručno usavršavanje, prekvalifikacija

Kada se mogu mere obrazovanja


40

Ukoliko je mera obrazovanja u vezi sa već vršenom delatnošću, nije po-trebno razlikovati između stručnog usavršavanja ili školovanja zato što se u oba slučaja može otpisati. Troškovi školovanja i stručnog usavršavanja se razlikuju od prekvalifikacije u tome šta ne moraju biti “sveobuhvatni”; time se mogu otpisati i pojedinačni segmenti obrazovanja specifični za profesiju kao troškovi reprezentacije.

Primeri za izdatke za stručno usavrša-vanje i školovanje:

• izdaci u vezi sa pohađanjem više tehničke obrazovne ustanove (HTL) nekog električara

• izdaci u vezi sa studijem arhitekture nekog građevinskog tehničara (HTL) na tehničkom univerzitetu

• izdaci stručnjakinje za ugostiteljske poslove u vezi sa pohađanjem kursa za turistički menadžment

• izdaci tehničara u vezi sa polaga-njem ispita za civilnog tehničara

• izdaci u vezi sa polaganjem ispita za napredovanje službenika ili sa pohađanjem opšteobrazovne više škole/AHS (više škole usmerenog obrazovanja za struku/BHS) ili re-levantnog univerzitetskog studija od službenika u državnoj službi

Šta su troškovi prekvalifikacije i kada se mogu otpisati?

Radi se o prekvalifikaciji kad su mere

tako sveobuhvatne da omogućava-ju prelaz na novu profesionalnu de-latnost koja nije srodna dosadašnjoj delatnosti te kad želite da postignete stvarno vršenje nove profesije.

Primeri za otpisive mere prekvali-fikacije:

• obuka radnice u štampari u bolni-čarku

• izdaci poljoprivrednog radnika u vezi sa obukom u alatničara

• izdaci krojačnice u vezi sa obukom u babicu

• izdaci studenta (vidi na str. 41) koji u svrhu finansiranja svog studija ostva ruje primanja od pomoćnih ra-dova ili povremenih zaposlenja

Pojam “prekvalifikacija” – kao i školo-vanje i stručno usavršavanje – pretpo-stavlja da se poreski obveznik u godini prekvalifikacije bavi poslovnom delat-nošću iako se radi samo o jednostav-nim poslovima ili povremenim zapo-slenjima.

Primer:Početak studija medicine u okto-bru 2008. god. i početak poslovne delatnosti kao taksista u februaru 2009. god. Troškove studija može otpisati kao troškove prekvalifi-kacije početo od 2009. god.

Pojam “prekvalifikacija” implicira da


41

se ovde radi samo o slučajevima želje-ne promene profesije (od dosadašnje glavne delatnosti ka drugoj glavnoj delatnosti). Neko zanimanje se sma-tra glavnom delatnošću kad se sa njim ostvaruje znatni deo (više od polovine) primanja.

Ukoliko ste već radili u nekoj pro-fesiji, možete u slučaju nezaposlenosti i dalje otpisivati troškove prekvalifika-cije kao i troškove školovanja i struč-nog usavršavanja, nezavisno od toga da li ste primili pomoć nezaposleni-ma. Pošto penzioner ne vrši delatnost koja donosi zaradu, mere obrazova-nja svake vrste (stručno usavršavanje, školovanje i prekvalifikacija) načelno ne mogu se otpisati kao troškovi re-prezentacije. Izuzetak je prevremeni penzioner koji namerava da se pono-vo bavi nekom poslovnom delatnošću. Razlozi za prekvalifikaciju mogu biti prouzrokovani spoljnim okolnostima (npr. ekonomski uslovljeno prestruk-turiranje od strane poslodavca ili čak i zatvaranja preduzeća), nezadovolj-stvom u dosadašnjoj profesiji ili inte-resom za poslovnom preorijentacijom. Poreski obveznik, međutim, mora do-kazati ili uverljivo obrazložiti da zai-sta želi da radi u nekoj drugoj profesi-ji kao glavnoj delatnosti koja će barem pretežitim delom pridonositi osigu-ravanju budućih sredstava potrebnih za život. Od toga se svakako može polaziti

• kada zbog nezaposlenosti nije više

moguće ostvariti prihode u ranije vršenoj poslovnoj delatnosti ili

• kada je ugroženo dalje ostvarivanje prihoda u dosadašnjoj profesiji ili

• kada se prekvalifikacijom poboljša-vaju šanse na poslu ili mogućnosti zarade u poslu.

Prekvalifikacija mora biti sveobuhvat-na. Izdaci samog poreskog obvezni-ka u vezi sa merama prekvalifikacije koje su podsticane iz javnih sredstava (Zavod za zapošljavanje/AMS) ili od zaklada za rad, se mogu uvek otpisati kao troškovi reprezentacije. Zato se iz-daci za pojedinačne kurseve ili modu-le kurseva za poslovnu delatnost koja nije srodna ne mogu odbiti kao troško-vi reprezentacije (npr. izdaci za poha-đanje pojedinačnog kursa za bolničara koji sam za sebe ne garantuje promenu profesije). Takvi izdaci se mogu odbiti samo ako se radi o troškovima školova-nja ili stručnog usavršavanja.

Da li se mogu otpisati troškovi za studij?

Troškovi za univerzitetski studij mogu se otpisati kao troškovi stručnog usa-vršavanja (npr. drugi studij koji je usko povezan sa prvim studijem kao npr. studij privrede preduzeća nekog prav-nika), kao troškovi školovanja u srod-noj profesiji (npr. studij privrede pre-duzeća nekog industrijskog trgovca) ili kao troškovi prekvalifikacije (npr. stu-dij farmacije nekog bibliotekara).

Otpisat se ne mogu samo studij-


42

ske takse nego i svi troškovi u vezi sa obrazovnim merama (npr. stručna literatura i troškovi prevoza, vidi na str. 44).

Kako izgleda sa troškovima za stručne usmerene škole?

Troškovi stručnih usmerenih ško-la se mogu otpisati ako su u vezi sa o bavljanom ili srodnom profesijom ili predstavljaju sveobuhvatnu prekvalifi-kaciju. Otpisati se mogu npr. troškovi knjigovođe koji pohađa večernju trgo-vačku školu ili trgovačku akademiju (HAK); troškovi rukovodećeg službe-nika nekog izvoznog preduzeća koji pohađa dotičnu visoku stručnu ško-lu; ili tehničara koji pohađa višu ško-lu u zavodu za tehničko obrazovanje (HTL).

Da li mogu se uvažiti troškovi za ”privatno” školovanje?

Ne mogu se otpisati troškovi za ško-lovanje koji uglavnom spadaju u pri-vatnu sferu, kao npr. troškovi vozačke dozvole kategorije B, kursevi spor-ta ili kursevi koji služe obrazovanju ličnosti.

Troškovi vozačke dozvole C-kate-gorije možete otpisati samo ako Vam je vozačka dozvola potrebna za samu profesiju kojom se bavite ili za sličnu profesiju.

Koji troškovi obrazovanja se mogu kon-

kretno otpisati kao troškovi reprezentacije?

Otpisivi su pre svega:

• sami troškovi kursa (doprinos za kurs)

• troškovi za materijal, stručna litera-tura

• troškovi za “sredstva za rad” (npr. srazmerni troškovi za kompjuter)

• dodatni putni troškovi• eventualno dnevnice (za prvih pet

dana ukoliko se kurs ne održava u mestu stanovanja ili rada)

• troškovi noćenja

Kada i pri kojim prihodima se mogu otpisati troškovi obrazovanja?

Troškovi školovanja, stručnog usavr-šavanja i prekvalifikacije mogu se od-biti kao i svi troškovi reprezentacije u onoj godini u kojoj su nastali. Troško-vi stručnog usavršavanja i školovanja mogu se uvažavati pri dosadašnjoj de-latnosti kao troškovi reprezentacije. Troškovi za sveobuhvatnu prekva-lifikaciju koji žele da postignu stvarno vršenje druge profesije, predstavljaju takozvane “unapred otpisive troškove reprezentacije” koji se mogu izjedna-čiti sa drugim prihodima (takođe od nesamostalnog rada). U pojedinač-nom slučaju mogu se i troškovi struč-nog usavršavanja uvažiti kao unapred otpisivi troškovi reprezentacije (npr. kurs o pravu o vrednosnim hartija-ma u slučaju obećavanja zapošljavanja


43

kod banke u odeljenju za vrednosne hartije).

Doprinos savetu preduzeća

Doprinos savetu preduzeća se doduše zadržava pri obračunu plate, ali se pri tekućem obračunavanju plate ne odra-žava olakšavajuće na porez.

Na ovaj doprinos se može ostvariti pravo pri razrezu poreza za radnike.

Kompjuter

Troškovi za kompjuter, uključujući sve što uz to pripada (npr. štampač ili ske-ner), su troškovi reprezentacije uko-liko se kompjuter koristi u poslovne svrhe. Ukoliko kompjuter stoji u stanu, obim korišćenja u svrhu profesije rad-nik mora ili dokazati ili verodostojno obrazložiti.

Bez posebnog dokaza – ako se zna-čajno korišćenje kompjutera kao sred-stvo za rad u osnovi može verodostoj-no obrazložiti – smatra se korišćenje u privatne svrhe u obimu od 40%. Troš-kovi nabavke kompjutera se otpisu-ju preko otpisivanja za amortizaciju (AfA) na osnovu najmanje trogodiš-njeg korišćenja.

Računar, monitor i tastatura pred-stavljaju celinu. Nabavi li se naknad-no dodatni pribor kao miš, štampač ili skener ispod 400 €, isti se mogu u pot-punosti odmah (nakon odbitka privat-nog udela) otpisati kao privredno do-bro neznatne vrednosti.

Takođe sve nabavke vezane za korišće-nje kompjutera, kao što su pisaći sto, software, USB-sticks, priručnici i papir se otpisuju prema omeru upotrebe u svrhu profesije.

Primer:11.8.2008. god. izvršena je nabavka kompjutera uključujući monitor i ta-staturu po ukupnoj ceni od 1.200 € koji će stajati kod kuće, a u svrhu bavljenja profesijom. Troškovi re-prezentacije pri korišćenju u perio-du od tri godine iznose bez dokaza da će se kompjuter koristiti u pri-vatne svrhe:

Godina Uku-pno

Privatni udeo od 40%

Od-bitak

AfA za 2008. god. 200 €* 80 € 120 €

AfA za 2009. god. 400 €* 160 € 240 €

AfA za 2010. god. 400 €* 160 € 240 €

AfA za 2011. god. 200 €* 80 € 120 €

*) polugodišnji AfA


44

Dvostruko vođenje domaćinstva i putovanja porodici

Ako je Vaše mesto zaposlenja u toj meri udaljeno od prebivališta porodice da se ne može svakodnevno putovati kući (u svakom slučaju na udaljenosti od više od 120 km), a time Vam je potre-ban stan u blzini Vašeg radnog mesta, rashode za ovaj stan možete otpisati kao troškove reprezentacije. Tako mo-žete na primer odbiti izdatke za sta-narinu i režijske troškove do prosečne visine hotelskih troškova te nameštaj (zavisno od mesnih prilika do 2.200 € mesečno).

Izdaci za vožnje porodici do mak-simalnog iznosa od 244,25 € mesečno (do juna 2008. god.) i od 281,00 € me-sečno (od jula 2008.) se takođe mogu uvažiti kao troškovi reprezentacije. Kao troškovi vožnje se uzimaju izdaci utrošeni na dotično korišćeno prevoz-no sredstvo (npr. vozna karta, nakna-da za pređene kilometre).

Lica u braku ili zajednici sličnoj braku (i bez deteta) ove troškove repre-zentacije mogu trajno otpisivati uko-liko oba partnera ostvaruju poreski relevantna primanja (više od 2.200 € godišnje ili više od jedne desetine pri-manja poreskog obveznika).

Ukoliko partner ne radi, ostvari-vanje prava na troškove za dvostruko vođenje domaćinstva je u pravilu mo-guće u periodu od dve godine. Kod lica koja žive sama, dvostruko vođenje

domaćinstva je ograničeno na otprili-ke šest meseci. U iznimnim slučajevi-ma (npr. u strukama koje uobičajeno imaju veću fluktuaciju kao u građe-vinstvu; pri ograničenim radnim od-nosima ako na prebivalištu porodice stanuje član porodice kojemu je po-trebna nega; u slučaju prebivališta po-rodice u inostranstvu – i u slučaju zna-čajne razlike u kupovnoj snazi ili kod ograničenja za doseljavanje prema pravu stranaca) ovaj period se može opravdano i produžiti.

Stručna literatura

Za profesiju potrebne stručne knjige (ili odgovarajući elektronski materi-jal) se mogu otpisivati kao troškovi reprezentacije. Potvrda mora da sadr-ži tačan naslov knjige. Nije dovoljno naznačiti ”razna stručna literatura”. Dela opšteg obrazovanja, kao što su leksikoni ili enciklopedije, ne smatra-ju se stručnom literaturom. Izdaci za novine načelno se smatraju izdacima privatne prirode.

Bicikl

Vožnje u svrhu profesije (to ne važi za vožnje između stana i radnog mesta) privatnim bicklom se mogu uraču-nati u troškove reprezentacije u vidu naknade za pređene kilometre u visi-ni od 0,24 € po kilometru. Maksimal-no za 2.000 kilometara (= do 480 €) godišnje.


45

Troškovi prevoza

Vidi ”Putni troškovi” na str. 46.

Manjak

Manjak u blagajni koji radnik mora nadoknaditi poslodavcu spada u troš-kove reprezentacije.

Internet

Troškovi za korišćenje priključka na internet u svrhu profesije su otpisivi prema obimu poslovnog korišćenja. Ukoliko jasno razgraničavanje nije moguće, troškovi se moraju podeliti prema proceni.

Kao delimični troškovi prema omeru upotrebe u svrhu profesije mogu se odbiti honorar provajdera, troškovi korišćenja telefonske linije (online-takse) ili troškovi za paušal-ne obračune (npr. ponuda u paketu za pristup internetu, taksa za telefon). Izdaci za posebno korišćenje u svrhe profesije (npr. taksa za korišćenje siste-ma informacija iz o blasti prava) mogu se u potpunosti otpisivati.

Motorno vozilo

Troškovi vezani za privatno motorno vozilo koje se koristi u svrhe profesi-je se obračunavaju ili u vidu naknada za pređene kilometre ili kao troškovi reprezentacije prema stvarno dokaza-nom obimu. Naknade za pređene kilo-

metre pokrivaju sledeće rashode:

• otpisivanje za amortizaciju • gorivo i ulje• troškovi servisa i popravke• dodatna oprema (zimske gume, au-

to-radio, aparat za navigaciju itd.)• porezi, troškovi (parkirališta), puta-

rine i vinjete za autoput• osiguranja svih vrsta• članarine u auto-motor klubovima• troškovi finansiranja

Naknade za pređene kilometre se mogu otpisati godišnje za maksimalno 30.000 poslovno pređenih kilometara. Umesto naknada za pređene kilome-tre, troškovi mogu se takođe otpisati u stvarnoj visini prema poslovnom korišćenju.

Obratite pažnju na sledeće:Pored naknade za pređene kilo-metre kao troškovi reprezentacije se mogu otpisivati štete prouzro-kovane višom silom (posebno troš-kovi popravke posle saobraćajne nesreće za koju niste krivi ili po-pravke prouzrokovane štetom koju je naneo odron kamena), a desile su se pri korišćenju motornog vo-zila u svrhe profesije.

Kao dokaz za godišnju upotrebu vozila u svrhe profesije trebate voditi knjigu vožnje sa datumom, meračem kilome-traže, polaznom i konačnom tačkom


46

vožnje, te svrhom pojedinačnih vožnji i poslovno pređenih kilometara dnev-no. Ukoliko možete na drugi način dokazati upotrebu vozila u svrhe pro-fesije (npr. obračun putnih troškova za poslodavca), nije Vam po trebna knjiga vožnje.

Putni troškovi

Zakon o porezu na prihod govori o službenom putovanju kada radnik po nalogu poslodavca preduzme de-latnost van radnog mesta. Pojam služ-benog putovanja je prilično širok (vidi poglavlje ”Službena putovanja” na str. 26). Naknade poslodavca za putne troškove povodom službenog putova-nja su do predviđene granice oslobo-đene poreza.

Ukoliko radnik ne uopšte primi od poslodavca naknade ili samo jedan deo poresko dopuštenih naknada za putne troškove, na iste može ostvariti pravo u celini ili delimično putem troškova reprezentacije; pod uslovom međutim da postoje (za razliku od službenog putovanja stroži) uslovi za ”putovanje na teren”. Za troškove prevoza među-tim nema tih ograničenja, to znači da radnik može uvažiti troškove za sva-ko putovanje u svrhu profesije (izuzev putovanja između stana i radnog me-sta) kao troškove reprezentacije ukoli-ko ih poslodavac ne nadoknadi (vidi ”Troškovi prevoza” vidi desno).

Kada se radi o putovanju na teren?

O putovanju na teren se radi ukoliko radnik preduzme putovanje u svrhu profesije na veću udaljenost (najma-nje 25 km u jednom pravcu). Pri tome putovanje mora trajati duže od tri sata kod putovanja u zemlji. Osim toga ne sme biti za snovano još neko drugo središte delatnosti (vidi na str. 28). Troškovi prevoza se mogu uvažavati i kod manje udaljenosti i kraćeg trajanja putovanja.

O putovanju na teren je reč – za raz liku od službenog putovanja – i bez naloga poslodavca (npr. pri stručnom usavršavanju, te za dobijanje novog radnog mesta). Troškovi otpisa (”putni troškovi”) kao što su troškovi prevoza, povišeni izdaci za ishranu te troškovi noćenja, snosi sam poreski obveznik.

Obratite pažnju na sledeće:Poslodavčeve naknade putnih troškova oslobođene poreza dakle umanjuju dotični otpisivi izdatak.

Troškovi prevoza

Troškovi prevoza za putovanja na te-ren – ukoliko poslodavac ne plaća na-knadu – se smatraju troškovima repre-zentacije u stvarnom obimu (voz, let, taksi, motorno vozilo), čak i ako nije ostvarena najmanja udaljenost od 25 km i najmanje trajanje od tri sata. Za vožnje između dva ili više središta de-latnosti takođe postoji pravo na troš-kove prevoza. Troškovi za put od stana


47

do radnog mesta i nazad su međutim već u potpuno sti uračunati kroz iznos umanjenja poreza za prevoz i u da-tom slučaju kroz paušalu za lica koja rade van svog mesta stanovanja. Koji troškovi se mogu otpisati od po-reza pri korišćenju sopstvenog vozila pri putovanjima na teren (npr. nakna-da za pređene kilometre ili stvarni utrošak pri korišćenju sopstvenog vozila u svrhu rada) možete naći pod natuknicom ”Motorno vozilo” (vidi na str. 45).

Dnevnice

Ako putovanje na teren traje više od tri sata kod putovanja u zemlji, za svaki započeti sat kao dnevnicu je moguće otpisati 2,20 € (a maksimalno 26,40 € dnevno). Potraje li terensko putovanje npr. 4,5 sati, radi se o pravu na 11 € kao dnevnice. Ovo važi i za prika zane veće troškove. Za putovanja u ino-stranstvo važe posebne stope, (vidi ”Službena putovanja u inostran stvo” na str. 29). Ako putovanje u inostran-stvu traje duže od tri sata, onda se za svaki započeti sat službenog putovanja u inostranstvu može obračunati jedna dvanaestina dnevnice za inostranstvo. Pravo na dnevnicu u punom obimu imate za 24 sata.

Radnici koji od poslodavca ne primaju naknadu za putne troškove oslobođenu poreza ili pak primaju naknadu oslobođenu poreza koja je manja od gore navedenih naknada za

putne troškove, mogu navedene izno-se obračunati u poreskoj upravi (tako-zvani ”razlikovni troškovi reprezenta-cije”). Ove razlikovne dnevnice se ne mogu otpisati u slučaju da se zasnuje novo središte delatnosti (vidi na str. 28). Ukoliko u roku od šest kalendar-skih meseci ne dođe do zasnivanja po-slovanja u novom središtu delatnosti, pravo na dnevnice ponovo oživljava.

Troškovi noćenja

Ukoliko je odlazak na teren vezan za noćenje, može se ostvariti pravo na troškove reprezentacije ili u vidu stvar-nih troškova noćenja sa doručkom – prema računu – ili u vidu paušale za noćenje u visini od 15 € za noć. Pri noćenjima kod putovanja u inostran-stvo noćenje se može bez priznanice otpisati po najvišoj stopi predviđenoj za službenike u državnoj službi (vidi na str. 29).

Stavi li poslodavac besplatno na raspolaganje prenoćište, ne postoji pravo na paušalu za noćenje. Može se međutim ostvariti pravo na even-tualne dodatne troškove (npr. doru-čak). Bez priznanice se prema proceni za putovanja u zemlji obračunavaju sa 4,40 € a za putovanja u inostran-stvo sa 5,85 € po noćenju.

Kursevi jezika

Troškovi u svrhu sticanja znanja stra-nog jezika se mogu otpisati ako je po-


48

znavanje jezika potrebno za struku (npr. kao sekretar, telefonista, konobar, zaposleni u hotelu ili inokorespon-dent). Stranim jezikom se smatra sva-ki jezik koji nije maternji jezik, eventu-alno i nemački. Kod kurseva jezika u inostranstvu uzimaju se u obzir samo troškovi kursa, a ne i troškovi boravka i troškovi vožnje.

Studijska putovanja

Troškovi studijskih putovanja su samo onda troškovi stručnog usavršavanja ako se jasno mogu odvojiti od privat-nih putovanja i ako su ispunjeni slede-ći uslovi:

• Planiranje i provođenje putova nja se odvija ili u okviru obrazovne orga-nizacije ili na neki drugi način koji besprekorno ukazuje na poslovnu svrhu.

• Stečeno znanje mora biti do neke mere konkretno upotrebljivo u pro-fesiji.

• Program mora biti sastavljen samo za određenu profesiju.

• Dnevni program – orijentišući se na normalno radno vreme – mora pro-sečno iznositi osam sati dnevno.

Ukoliko su ispunjeni ovi uslovi, svi troškovi vezani za putovanje (npr. troš-kovi vožnje, troškovi boravka, takse učeštvovanja, kongresna dokumenta-cija) se mogu otpisati kao troškovi re-prezentacije. Međutim, kod studijskih

putovanja sa mešovitim programom samo izdaci jasno vezani za usavršava-nje (npr. takse učestvovanja, kongresne takse) se mogu otpisati kao troškovi reprezentacije.

Telefon, mobilni telefon

Troškovi poslovnih telefonskih razgo-vora se mogu otpisati kao troškovi re-prezentacije, a u stvarnom obimu. Kod privatnih (mobilnih) telefona može se otpisati evidentni ili verodostojno pri-kazani poslovni deo troškova nabavke, telefonskih razgovora i pretplata.

Zaposleni koji rade kod kuće na tele-poslovima

Kod zaposlenih na tele-poslovima koji obavljaju svoju delatnost isključivo kod kuće te koji nemaju svoje radno mesto kod poslodavca, mesto rada je stan. Vožnje do sedišta firme načelno predstavljaju službena putovanja.

Na primer mogu se uvažavati te-lefonske takse, izdaci za priključak na internet kao i u slučaju postojanja radne sobe takođe srazmerni troškovi stanarine, struje i grejanja kao troško-vi reprezentacije pri razrezu poreza za radnike.

Paušalne naknade troškova od stra-ne poslodavca se uračunavaju u radnu platu koja podleže poreskoj o bavezi.


49

Paušalni iznosi za određene struke

Za neke struke su predviđeni paušal-ni troškovi reprezentacije. Paušale se mogu ostvariti bez prilaganja dokaza o stvarnim troškovima a putem razreza poreza za radnike.

Na zahtev poreske uprave se prila-že potvrda poslodavca koja sadrži sle-deće podatke:

• obavljanu delatnost (grupa u koju profesija spada)

• stanje iz kojeg proizilazi isključivo vršenje ove delatnosti

• period delatnosti i eventualni pre-kidi

• kod televizijskih radnika broj na-stupa

• naknade troškova (osim kod za-stupnika)

Pored paušale ne mogu se otpisati dalji (ni vanredni) troškovi reprezentacije iz te delatnosti. U slučaju većih troškova reprezentacije nego što je sama pauša-la, moguće je umesto paušalnog izno-sa ostvariti pravo na stvarne troškove.

Za sledeće grupe su predviđeni paušalni iznosi troškova reprezenta-cije:

Artisti 5% osnovice za oporezivanje, maksi-malno 2.628 € godišnje

Pozorišni glumci i filmski glumci

5% osnovice za oporezivanje, maksi-malno 2.628 € godišnje

Televizijski radnici

7,5% osnovice za oporezivanje, maksi-malno 3.942 € godišnje

Novinari 7,5% osnovice za oporezivanje, maksi-malno 3.942 € godišnje

Muzičari 5% osnovice za oporezivanje, maksi-malno 2.628 € godišnje

Šumski radnici bez sopstve-ne motorne testere


Šumski radnici sa sopstvenom motornom testerom


Lovočuvari i profesionalni lovci na službi u lovištu


Domari 1) 15% osnovice za oporezivanje, maksi-malno 3.504 € godišnje

Radnici koji rade kod kuće


Zastupnici 5% osnovice za oporezivanje, maksi-malno 2.190 € godišnje

Članovi grad-skog, opštin-skog ili mesnog zastupništva 2)

15% osnovice za oporezivanje, najmanje 438 € godišnje, najviše 2.628 € godišnje


50

od nabrojenih izdataka istovremeno i troškovi reprezentacije ili izdaci predu-zeća, oni se kao takvi i otpisuju. Sledeći vanredni izdaci se dele u vanredne iz-datke koji se samo u određenom obimu mogu otpisati od poreza i vanredne iz-datke koji se potpuno otpisuju:

• određene rente (posebno doživotne rente) i stalna opterećenja: u neo-graničenoj visini

• dobrovoljno dalje osiguranje u za-konom predviđenom penzijskom osiguranju i dokupljivanje staža osiguranja, npr. vreme školovanja: u neograničenoj visini

• premije osiguranja za dobrovoljna osiguranja lica: u okviru zajednič-kog maksimalnog iznosa

• doprinosi za osiguranja za slučaj dugotrajne bolesti ili staračke ne-moći ako imaju karakter zdravstve-nog osiguranja ili rentnog osiguranja od trenutka nastupanja potrebe za negom: u okviru zajedničkog mak-simalnog iznosa

• doprinosi za penzijske fondove: u okviru zajedničkog maksimalnog iznosa

• troškovi za kupovinu i sanaciju stambenog prostora: u okviru za-jedničkog maksimalnog iznosa

• izdaci za nove deonice (uključujući deonice stambene štednje i kon-vertibilne obveznice za dotaciju izgradnje stambenog prostora) i za užitnice: u okviru zajedničkog mak-simalnog iznosa

1) Pod domare spadaju ona lica koja podležu Zakonu o domarima i čiji radni odnos se sklo-pio pre 1. jula 2000. god. Ukoliko je radni odnos sklopljen posle 30. juna 2000. god., nemaju pravo na paušalne iznose troškova reprezentacije nego samo na troškove reprezentacije u stvarno doka-zanoj visini.

2) Minimalni iznos ne može dovesti do negativ-nih prihoda.

Ukoliko se delatnost ne vrši tokom cele godine, paušalni iznos za troškove re-prezentacije se obračunava alikvotno. Naknade troškova oslobođene poreza koje isplaćuje poslodavac (npr. dnev-nice i naknade za noćenje, naknade za pređene kilometre kod službenih puto-vanja) smanjuju dotični paušalni iznos; ova odredba se međutim ne odnosi na zastupnike. Za utvrđivanje tačne osno-vice za oporezivanje uzima se plat-na lista dotične kalendarske godine.

godišnje bruto primanje- primanja oslobođena poreza- vanredna plaćanja sa poreskim olakšicama

= obračunska osnovica za paušalne iznose troškova reprezentacije

Vanredni izdaci

Šta su vanredni izdaci?

Zakon o porezu na prihod 1988. pozna-je određene privatne izdatke koji pod-ležu poreskim olakšicama. Ako su neki


51

ostvariti pravo na vanredne izdatke?

Doprinosi za osiguranja lica uklju-čujući i dalja osiguranja u zakonom određenim penzijskim osiguranjima, dokupljivanje perioda školovanja, sa-moosiguranje članova porodice, troš-kovi kupovine stambenog prostora, troškovi sanacije stambenog prostora i izdvajanja za crkvu se mogu otpisati i u slučaju da se isti izvrše za bračnog druga koji ne živi neprekidno odvojeno ili za dete za koje imate pravo na iznos uma njenja poreza za lica s decom ili na iznos umanjenja poreza za nosio-ce izdržavanja. Isto važi i za partnera u životnim zajednicama sa detetom.

Na šta trebate obratiti pažnju pri ostvarivanju prava na vanredne izdatke?

Pravo na Vaše vanredne izdatke možete ostvariti putem razreza poreza za rad-nike. Sačuvajte Vaše priznanice sedam godina jer ih na zahtev Vaše poreske uprave morate prikazati.

Koji vanredni izdaci se mogu otpisati samo u okviru zajedničkog maksimalnog iznosa (fond vanrednih izdataka)?

Premije osiguranja (osim: dobrovolj-nog daljeg osiguranja i dokupljivanja staža osiguranja), doprinosi za pen-zijske fondove, kupovina stambenog prostora, sanacija stambenog prostora, nove deonice (uključujući i deonice

• izdvajanja za crkvu: 100 €• troškovi poreskog savetovanja: u

neograničenoj visini• prilozi određenim obrazovnim i

istraživačkim ustanovama i krov-nim organizacijama za unapređenje sporta za hendikepirane: do 10% primanja protekle godine

Napomena:Odbici gubitaka (= poslovanje preduzeća sa gubitkom koje predu-zeće nije uspelo izjednačiti pozitiv-nim primanjima proteklih godina) su takođe vanredni izdaci.

Kada se mogu otpisati vanredni izdaci?

U pravilu je merodavan rok plaćanja. Uplati li se premija osiguranja ili sli-čan doprinos jednokratno (jednokrat-na premija), u godini u kojoj ste upla-tili jednokratnu premiju možete tražiti raspoređivanje na deset godina. Tako se može bolje iskoristiti lični maksi-malni iznos. Podela na deset godina je međutim moguća i pri iznosima za dobrovoljno dalje osiguranje (do-kupljivanje staža osiguranja), a koji se mogu neograničeno otpisivati. Pri kupovini ili sanaciji stambenog pro-stora stranim kapitalom, otplate uklu-čujući i kamate se smatraju vanrednim izdacima.

Da li je moguće na plaćanja za druga lica


52

stambene štednje i konvertibilne ob-veznice za dotaciju izgradnje stambe-nog prostora) te užitnice se nazivaju i ”Fond vanrednih izdataka”, a mogu se ukupno otpisati do maksimalnog ličnog iznosa od 2.920 € godišnje. Lični maksimalni iznos za jedine hranioce porodice i samohrane roditelje se po-visuje na 5.840 €, od trećeg deteta za 1.460 € na 4.380 € ili 7.300 €. Vanredni izdaci u okviru maksimalnog iznosa se odražavaju na porez samo u visini od jedne četvrtine.

Šta je paušala vanrednih izdataka?

Nezavisno od toga da li imate vanred-ne izdatke ili ne, pri tekućem obračunu plate se od Vaših primanja automatski odbija paušala vanrednih izdataka u visini od 60 € godišnje.

Kako se na porez odražavaju izdaci iz fonda vanrednih izdataka?

Od potrošene sume u okviru ličnog maksimalnog iznosa se uzima četvr-tina (takozvana ”četvrtina vanrednih izdataka”) i umanji se za paušalu vanrednih izdataka od 60 € godišnje. Izdaci iz fonda vanrednih izdataka se zato poreski odražavaju samo ako su isti viši od 240 €.

Primer:vanredni izdaci 2.036 €četvrtina od toga 509 €- paušala vanrednih izdataka

- 60 €

vanredni izdaci koji se odražavaju na porez 449 €

(do 36.400 € godišnjih primanja)

Vanredni izdaci koji se odražavaju na porez, smanjuju porez na prihod u visini dotične granične poreske stope (vidi na str. 15).

Od koje visine primanja nemate više pravo na izdatke iz fonda vanrednih izdataka?

Do ukupnog iznosa primanja od 36.400 € godišnje postoji pravo na fond vanrednih izdataka u visini od jedne četvrtine (vidi primer). Od ukupnog iznosa primanja od 50.900 € izdaci iz fonda vanrednih izdataka (uključujući paušalu vanrednih izdataka) se više ne uzimaju u obzir. Između 36.400 € i 50.900 € otpisivi iznos se ravnomerno smanjuje po sledećoj formuli:

(50.900 - ukupni iznos primanja) x četvrtina vanrednih izdataka

14.500

Ovo pravilo uravnanja važi kod razre-za poreza (za radnike) i za paušalu vanrednih izdataka.


53

Vanredni izdaci pojedinačno

Premije osiguranja

Koje premije osiguranja se mogu neograničeno otpisivati?

Doprinosi za dobrovoljna dalja osi-guranja u zakonom određenim pen-zijskim osiguranjima i doprinosi za dokupljivanje staža osiguranja u zakonom predviđenim socijalnim osiguranjima se mogu otpisivati u potpunosti i bez ograničenja na mak-simalni iznos (nema podele na četiri) i bez skraćenja za paušalni iznos.

Koje premije osiguranja se mogu otpisivati ograničeno u okviru zajedničkog maksimalnog iznosa?

Pod povlastice za vanredne izdatke spadaju samo osiguranja lica, a ne i stvari (npr. osiguranje od požara, osi-guranje domaćinstva). U osiguranja lica spadaju premije osiguranja i do-prinosi za dobrovoljno

• povišeno osiguranje u zakonom predviđenom penzijskom osigura-nju

• osiguranje za rentu sa doživotno isplativom rentom

• životno osiguranje u slučaju smrti • osiguranje kapitala u slučaju doživ-

ljavanja isteka osiguranja i u slučaju

smrti ukoliko je ugovor sklopljen pre 1.6.1996. god.

• osiguranje za slučaj dugotrajne bole-sti ili staračke nemoći

• zdravstveno osiguranje • osiguranje za slučaj nezgode (uklju-

čujući i osiguranje saputnika)• fondove za udovice, siročad, fondove

za zbrinjavanje i posmrtne blagajne

Sa izuzetkom doprinosa za dobrovolj-no povišeno osiguranje, premije upla-ćivane svim osiguravajućim društvi-ma u celokupnom prostoru Evropske unije mogu se otpisati.

Obratite pažnju na sledeće:Ukoliko za Vaše doprinose dobro-voljnom povišenom osiguranju u zakonom predviđenom penzij-skom osiguranju ostvarujete pravo na premiju za penzijsku štednju (vidi na str. 59), ne možete istovre-meno za te doprinose o stvariti pra-vo na vanredne izdatke.

Kada se premije osiguranja moraju naknadno oporezovati?

Ukoliko su prava pre ili posle počet-ka plaćanja rente u potpunosti ili de-limično ostvarena putem plaćanja iz kapitala, iznosi koji su otpisani kao vanredni izdaci naknadno se opore-zuju. Naknadno oporezivanje premi-ja osiguranja sledi takođe ako su prava


54

Obratite pažnju na sledeće:Ukoliko za Vaše doprinose za pen-zijske fondove ili Vaše premije za kolektivno osiguranje preduzeća ostvarujete pravo na premiju za penzijsku štednju (vidi na str. 59), ne možete istovremeno za te do-prinose ostvariti pravo na vanred-ne izdatke.

Kupovina i sanacija stambenog prostora

Koji izdaci za kupovinu stambenog prostora su vanredni izdaci?

Troškovi za izgradnju kuća i stanova u vlasništvu ili plaćanja za iznose graditelju oročene na osam godina (dotacije npr. zadrugama i opštinama za građevinske troškove za izgradnju najamnih stanova) mogu se otpisati kao vanredni izdaci u okviru zajed-ničkog maksimalnog iznosa.

Šta se podrazumeva pod sopstvenom kućom i ko s tim u vezi može otpisati vanredne izdatke?

Kuća u vlasništvu je kuća u Austri-ji koju je moguće nastanjivati tokom cele godine (mogućnost grejanja, doz-vola nastanjivanja). Baštenska kućica ili kupališni bungalov se ne smatraju sopstvenom kućom. Sopstvena kuća može imati maksimalno dva stana a

iz ugovora o životnom osiguranju – bez dokaza stanja ekonomske nužde – ustupljena, otkupljena ili u periodu od deset godina zaplenjena. Naknadno oporezivanje se vrši stopom od 30% poreski delotvornih iznosa. U slučaju vraćanja poreza, buduće premije se ne mogu otpisati do visine iznosa vraće-nog poreza.

Doprinosi za penzijske fondove

Doprinosi koje radnik uplaćuje u penzijske fondove u zemlji ili bez za-konske obaveze u inostrane penzijske fondove, u visini zajedničkog maksi-malnog iznosa se smatraju vanred-nim izdacima. Isto važi za premije za kolektivno osiguranje preduzeća kao i njemu odgovarajuću inostranu usta-novu (§ 5 cifra 4 Zakona o penzijskim fondovima). Penzija koja se prima na osnovu plaćanja ovih doprinosa ili premija podleže porezu samo u izno-su od jedne četvrtine. Penzija, među-tim, koja otpada na doprinose poslo-davca podleže u potpunosti poreskoj obavezi.


55

najmanje dve trećine ukupne koris-ne površine moraju služiti u svrhu stanovanja. Vanredne izdatke može deklarisati vlasnik ili suvlasnik. Ako su roditelji vlasnici sopstvene kuće, deca koja učestvuju u izgradnji a nisu suvlasnici kuće, ne mogu deklarisati vanredne izdatke. Olakšice se odnose na izgradnju kuće (i montažne), ali ne i na kupovinu gotove sopstvene kuće. Pri kupovini nedovršene gradnje iz-daci za kupovinu iste nisu vanredni izdaci, ali su to svi dalji troškovi veza-ni za građevinske mere.

Šta se sve računa u troškove izgradnje sopstvene kuće?

U troškove izgradnje spadaju troško-vi zemljišta kao i svi posredni i nepo-sredni troškovi vezani za građevinske mere:

• troškovi kupovine zemljišta uklju-čujući i troškove posrednika te troš-kove za prethodne radove

• troškovi građevinskog plana (nei-mar, arhitekta)

• troškovi priključenja na javnu mre-žu snabdevanja (kanalizacija, voda, gas, struja)

• troškovi izvođenja radova (radovi neimara, elektroinstalacije, pokriva-nje kuće itd.)

• troškovi za kupovinu građevinskog materijala (šljunak, cement, pločice itd.)

• troškovi ograde

Međutim vanredni izdaci nisu:

• troškovi nameštanja stana (npr. tepi-si, nameštaj, kuhinja za ugrađivanje, oblaganje zidova)

• troškovi uređenja bašte• troškovi za zgrade odvojene od sop-

stvene kuće (npr. garaža ili sauna pored kuće)

Lica koja deklarišu kupovinu zemljišta kao vanredni izdatak, moraju u roku od pet godina početi sa građevinskim merama. Kupovina zemljišta posle iz-gradnje sopstvene kuće ne smatra se vanrednim izdatkom.

Kao vanredni izdaci u svrhu sti-canja stambenog prostora se u pravilu mogu deklarisati samo do završetka gradnje sopstvene kuće (do izdavanja dozvole za korišćenje) nastali troško-vi kao i zato izvršene otplate kredita uključujući kamate. Ako su u dozvo-li korišćenja naloženi još dalji radovi (npr. nabacivanje fasade), tada ovi iz-daci za ispunjavanje naloga spadaju još u povlašćene troškove izgradnje.

Šta se smatra stanom u vlasništvu?

Kao vanredni izdaci mogu se dekla-risati izdaci za izgradnju sopstvenog stana u smislu Zakona o stanovima u vlasništvu, i to pod uslovom da najma-nje dve trećine površine stana služe za stanovanje. Otpisati se ne može kupo-vina već završenog (izgrađenog) stana u vlasništvu.


56

Šta su iznosi oročeni na osam godina?

Pod tim se podrazumevaju iznosi koje budući korisnik stana u svrhu sticanja stambenog prostora uplaćuje:

• građevinskim, stambenim i naselje-ničkim udruženjima opšte koristi

• preduzećima koja na osnovu statuta i rukovodstva grade stambeni prostor

• područnim korporacijama (npr. do-tacija za troškove gradnje za opštinski stan)

Ukoliko se iznosi vrate u roku kraćem od osam godina od sklapanja ugovora, dolazi do naknadnog oporezivanja. Ako stan pređe u vlasništvo budućeg korisnika stana ili se vraćeni iznosi po-novo ulože u gradnju ili sanaciju stam-benog prostora, nema naknadnog opo-rezivanja.

Koji izdaci sanacije stambenog prostora se mogu uzeti u obzir kao vanredni izdaci?

Izdaci za sanaciju stambenog prostora mogu se otpisati kao vanredni izdaci ako je radove izvelo preduzeće ovlaš-ćeno za te vrste radova, a nepo sredno po nalogu dotičnog poreskog obvezni-ka. Povlašćene su kako mere popravka tako i mere uređivanja.

Izdatke za sanaciju stambenog pro-stora može deklarisati ne samo vlasnik stana, nego i npr. sam stanar. U tom slu-čaju nalog za izvođenjem radova mora dati sam stanar (a nestanodavac).

U mere popravka posebno spadaju:

• zamena svih prozora i prozorskih okvira

• zamena svih vrata i dovrataka• zamena međuplafona• zamena podova• zamena pojedinih prozora radi bolje

zvučne izolacije ili radi smanjenja potrošnje energije

• zamena ulaznih vrata radi bolje za-štite od provale ili radi smanjenja po-trošnje energije

• zamena uređaja za grejanje (u svrhu poboljšanog učinka grejanja ili lak-šeg rukovanja)

• zamena električnih i gasovodnih in-stalacija, vodoinstalacija i instalacija za grejanje

• ugrađivanje toplotnih pumpi, solar-nih uređaja i uređaja za dobijanje to-plotne energije

• priključak na dalekovodnu toplanu• mere za smanjenje gubitka energije

ili potrošnje energije• naknadno priključenje na javne mre-

že snabdevanja (npr. voda, kanali-zacija, struja ili gas). U to spadaju i izdaci za ugrađivanje priključka kao i takse za priključivanje. Ne mogu se otpisati troškovi telefonskog pri-ključka.

Mere uređivanja su posebno:

• spajanje stanova• ugrađivanje centralnog grejanja i

lifta


57

• ugrađivanje kupatila i WC-a• premeštanje vrata, prozora i međuzi-

dova

Otpisat ne možete npr.:

• tekuće radove održavanja, popravku fasade, krečenje i tapaciranje prosto-rija, zamenu razbijenog okna itd.

• račune za materijal ako sami izvodi-te radove

• troškove sanacije koji se dalje uraču-navaju preko stanarine

• izdatke koji služe luksuznom name-štanju

• troškove nameštanja (nameštaj, ku-hinju za ugrađivanje)

Šta važi pri finansiranju putem zajmova?

Ako je izgradnja ili sanacija stambenog prostora finansirana stranim kapita-lom, otplate (uključujući plaćene ka-mate) se otpisuju kao vanredni izdaci. Ovo važi i ako su zajmovi preuzeti od pređašnjeg vlasnika. I otplate reprogra-miranih kredita pod boljim uslovima podležu poreskim olakšicama. Nove deonice, deonice stambene štednje

Kada se mogu otpisivati izdaci sticanja novih deonica i deonica stambene štednje?

Preduslov za otpisivanje novih deonica, deonica stambene štednje (uključujući i konvertibilne obveznice za dotaciju iz-

gradnje stambe nog prostora) i užitnice se dokazuje potvrdom Vaše banke.

Molimo Vas da ovu potvrdu dosta-vite samo na zahtev Vaše poreske upra-ve. Hartije moraju biti kupljene kod neke domaće banke i deponovane naj-manje deset godina od dana nabavke.

Pri nepridržavanju roka (prevreme-na prodaja ili podizanje iz depoa) na-čelno dolazi do naknadnog oporeziva-nja otpisanih iznosa ukoliko se u roku od godinu dana ne nabave hartije iste vrednosti. Ovi izdaci takođe spadaju u zajednički maksimalni iznos.

Izdvajanja za crkvu

U kojem obimu se mogu otpisivati izdvajanja za crkvu?

Izdvajanja za zakonom priznate crkve i verske zajednice se mogu otpisivati do maksimalno 100 € godišnje. Ova izdva-janja se mogu otpisati pored izdataka iz fonda vanrednih izdataka i ne skra-ćuju se za paušalu vanrednih izdataka. Na ova izdvajanja možete pod određe-nim okolnostima ostvariti pravo i kod Vašeg poslodavca ili nosioca penzijskog osiguranja (zavoda koji isplaćuje penzi-ju) – (vidi ”Pokretanje poreskog pitanja od strane poslodavca” na str. 34).

Prilozi

Koji prilozi mogu se otpisati od poreza?

U pravilu se prilozi (npr. dobrotvor-


58

nim organizacijama) ne mogu otpisi-vati. Poreski se posebno podržavaju prilozi zavodima za istraživački rad i obrazovanje. Sledeći povlašćeni pri-maoci priloga su konkretno nabrojani u zakonu, to su:

• univerziteti, umetničke akademije, Akademija likovnih umetnosti

• fondovi za podržavanje istraživanja• Austrijska akademija nauka• Austrijska nacionalna biblioteka,

Diplomatska akademija, Austrijski arheološki institut, Institut za istra-živanje austrijske istorije

• Savezni ured za zaštitu spomenika i određeni muzeji

• krovne organizacije za unapređenje sporta za hendikepirane

Finansijska uprava može putem rešenja priznati i druga naučna udruženja i ustanove iz oblasti istraživanja i obra-zovanja, a koje su od opšte koristi, kao povlašćene primaoce priloga. Listu ovih povlašćenih primaoca možete naći na homepage pod www.bmf.gv.at.

Premijske povlastice za štednju za budućnost

Premijske povlastice za štednju za bu-dućnost mogu iskoristiti svi neograni-čeni poreski obveznici u Austriji koji ne primaju zakonsku starosnu penziju.

Koliko su visoke premijske povlastice za štednju za budućnost i kako se dotiraju?

Dotiranje usleđuje putem paušalnog iznosa koji se izračuna po postotku u dotičnoj kalendarskoj godini uplaće-ne premije. U 2008. godini premija na osnovu štednje za budućnost iznosi 9,5% doprinosa. Premija se dodeljuje samo za uplate u visini od 1,53 % tri-desetšestostruke osnovice maksimal-nih doprinosa za socijalno osiguranje (OMD-SO).

OMD-SO Maksimal-ni iznos

Premija

2008. 3.930,00 € 2.164,64 €9,5%=

205,64 €

2009. 4.020,00 € 2.214,22 €9,5%=

210,35 €

Premija se dobiva poslednji put za onu kalendarsku godinu u kojoj poreski obveznik prvi put prima zakonsku sta-rosnu penziju. Dodatno uz dotiranje premijom mora se od strane ustanove koja nudi štednju za budućnost odnos-no kreditnog instituta koji zaključuje premijske povla stice za štednju za bu-dućnost dati garanciju kapitala.

Gde se podnosi zahtev za premiju?

Zahtev se podnosi preko dotične usta-nove koja nudi štednju za budućnost kod uprave finansija.


59

Od kada možete raspolagati Vašim potraživanjima?

Nakon vremenskog razdoblja od naj-manje deset godina (od uplaćivanja pr-vog iznosa) možete raspolagati Vašim potraživanjima. Imate mogućnost

• tražiti isplatu ili • preneti prava na drugu ustanovu

koja nudi štednju za budućnost ili • preneti prava, npr.

- u osiguravajuće društvo po Vašem izboru ili

- u kreditni institut po Vašem izbo-ru radi isključivog sticanja udela u penzijskom investicionom fondu zaključivanjem neopozivog plana isplate ili

- u penzijski fond kod kojeg poreski obveznik već ima pravo na traženje buduće penzije u smislu Zakona o penzijskim fondovima.

Kako se poreski tretiraju dobici iz ustanova koje nude premijske povlastice za štednju za budućnost?

Ako se prava prenesu na ustanovu koja nudi štednju za budućnost odnosno ako dobijete rentu od tih ustanova, ne plaća se porez.

Šta se događa u slučaju isplate prava?

U slučaju isplate prava mora se vratiti polovica primljenih premija a dobici od kapitala moraju se naknadno opo-

rezivati sa poreskom stopom od 25%. Osim toga gubite pravo na garanciju kapitala.

Premijske povlastice za penzijsku štednju

Šta su i u kojoj visini su premijske povlastice za penzijsku štednju?

Premijske povlastice za štednju za bu-dućnost su načelno zamenile premij-ske povlastice za penzijsku štednju. Ukoliko ste sklopili Vaš ugovor još u 2003. godini, ovu povlasticu možete i dalje tražiti za sledeće doprinose:

• dodatnim penzijskim osiguranjima u nekom od osiguravajućih predu-zeća

• doprinosima radnika za penzijske fondove ili za kolektivno osiguranje preduzeća (§ 18f Zakona o nadzoru rada osiguravajućih društava)

• štednjama u penzijskim investicio-nim fondovima (PIF)

• dobrovoljnim povišenim osiguranji-ma u zakonom predviđenom penzij-skom osiguranju

Novi ugovori s penzijskim fondovima mogu se sklopiti i nakon 2003. godi-ne pa ćete i nadalje dobiti povlašćenu premiju.

Premija za penzijsku štednju kao i premija za građevinsku štednju za-


60

visi od rendite sekundarnog tržišta. U 2008. godini premija iznosi 9,5% doprinosa. Maksimalna obračunska osnovica iznosi 1.000 €.

Kako se zahteva premija?

Povraćaj premije se zahteva putem poreske deklaracije koja se nalazi kod dotičnog ugovornog partnera (kod penzijskih investicionih fondova je to kreditni zavod u kojem se vodi depo). Kod više ugovora mora se voditi raču-na o tome da tražite povraćaj premi-je samo za obračunsku osnovicu od maksimalno 1.000 €.

Premija se vraća za godinu u ko-joj je usledilo izdvajanje. Akontacije izdvajanja se od 15. decembra prizna-ju već za narednu godinu. Naknadne uplate međutim nisu moguće.

Kako se poreski obračunavaju utršci iz štednih proizvoda sa premijskom povlasticom?

Ukoliko se utršci zasnivaju na dopri-nosima sa premijskom povlasticom, isti su oslobođeni poreza.

Primer:Poreski obveznik uplaćuje u pen-zijski investicioni fond godišnje 1.500 €. Premija je ostvarena za 1.000 €. Ukupna ušteđevina se kao jednokratna premija prenosi u do-datno penzijsko osigura nje. Ispla-te rente u pogledu na do prinose za štednu penziju koji se odnose na 1.000 € su oslobođeni poreza. Isplate rente na ostalih 500 € pod-ležu poreskoj obavezi.

Kakav je odnos izdvajanja za štednu penziju prema vanrednim izdacima?

Izdvajanja za dodatna penzijska osigu-ranja i kupovinu udela u investicionim fondovima ne predstavljaju vanredne izdatke. Za izdvajanja u dobrovolj-na povišena osiguranja u zakonom određenim penzijskim osiguranjima i doprinose radnika za penzijske fon-dove ili kolektivna osiguranja predu-zeća moguć je izbor između premije ili vanrednih izdataka.

Vanredna opterećenja

Šta su vanredna opterećenja?

Određeni troškovi i izdaci se poreski uzimaju u obzir kao vanredna optere-ćenja ako su neuobičajeni, ako se po-javljuju nužno i time znatno umanjuju privrednu sposobnost.


61

Privredna sposobnost je znatno uma-njena ako je prekoračen individualni lični udeo. Kod određenih vanrednih opterećenja (naročito kod invalidnosti) ne obračunava se lični udeo.

Koliki je lični udeo i kako se odražava?

Lični udeo iznosi pri primanjima od:

maksimalno 7.300 € 6%

više od 7.300 € 8%

više od 14.600 € 10%

više od 36.400 € 12%

Lični udeo se umanjuje za po 1% uko-liko postoji pravo na iznos umanjenja poreza za jedine hranioce porodice ili samohrane roditelje, te za svako dete za koje postoji pravo na iznos umanje-nja poreza za lica s decom ili za nosi-oce izdržavanja u trajanju od duže od šest meseci.

Lični udeo se obračunava u pores-koj upravi u okviru razreza poreza.

Uprošteno možete na sledeći način izračunati primanja merodavna za li-čni udeo:

bruto plata (uključujući 13./14. mesečnu platu)- primanja oslobođena poreza- troškovi reprezentacije (i oni

koje je poslodavac obračunao)- vanredni izdaci - (druga) vanredna opterećenja za koja

ne važi lični udeo

= obračunska osnovica za lični udeo

Zahtev možete podnositi putem razre-za poreza za radnike. Sačuvajte Vaše priznanice sedam godina jer ih na zahtev Vaše poreske uprave morate prikazati.

Primer:Jedini hranilac porodice ima dvoje dece, za svako dete postoji pravo na iznos umanjenja poreza za lica s decom. Isti ima u kalendarskoj godini sledeće rashode:

regulisanje zuba jednog deteta 580 €

troškove bolnice za suprugu 1.816 €

sopstvene troškove lekara 730 €

- nadomeštavanja zdravstvene blagajne

3.126 €

364 €

ukupni izdaci 2.762 €


62

Primanja merodavna za utvrđiva-nje ličnog udela (obračunska osno-vica) iznosi 21.075 €. Lični udeo od načelno 10% umanjuje se za 3%: kao jedini hranilac porodice za 1% i za svako dete za 1%. Lični udeo prema tome iznosi 7%. Ukupni izdaci u visini od 2.762 € se uma-njuju za lični udeo od 1.475,25 € (7% od 21.075 €). Zato se 1.286,75 € poreski odražava kao vanredno opterećenje. Porez na prihod se smanjuje u visini dotične granične poreske stope (vidi na str. 15).

Vanredna opterećenja za primaoce izdržavanja

Da li se mogu plaćanja izvršena za lica sa pravom na izdržavanje otpisati od poreza?

Naknada zakononom propisanog iz-državanja (alimentacije) za decu ili razvedene supružnike načelno nije vanredno opterećenje. Tekući troškovi za decu se uzimaju u obzir u okviru iznosa umanjenja poreza za lica s decom ili iznosa umanjenja poreza za nosioce izdržavanja. Ukoliko se za primaoca izdržavanja preuzmu troš-kovi koji sami po sebi predstavljaju vanredno opterećenje, reč je o vanred-nim opterećenjima u poreskom smislu. U to spadaju npr. troškovi bolesti de-

teta (npr. troškovi za naočare ili troš-kovi ispravljanja zuba) kao i po potre-bi izdaci za eksterno školovanje. Takvi izdaci kod lica obaveznih na plaćanje alimentacije mogu se samo onda uva-žavati kad su dodatno plaćeni pored tekućih plaćanja alimentacije.

Kao vanredno opterećenje mogu se otpisati plaćanja izdržavanja za decu i onda kad (zbog nedostatka prima-nja dečjeg dodatka) nemate pravo na iznos umanjenja poreza za lica s de-com niti (pošto niste plaćali alimen-taciju) na iznos umanjenja poreza za nosioce izdržavanja. To se odnosi npr. na plaćanja alimentacije za decu koja stalno borave u zemlji van EU-a/Evropskog ekonomskog prostora i koja tamo pripadaju (daljem) domaćinstvu poreskog obveznika (vidi na str. 20). U tim slučajevima se načelno može odbi-ti tekuće izdržavanje primereno prema inostranim troškovima života. U prak-si se uobičajeno odbija paušalni iznos (orijentacijska vrednost po detetu: 50 € mesečno). Lični udeo se ne izračuna.

Vanredna opterećenja sa ličnim udelom

Koji su najtipičniji primeri za vanredna opterećenja sa ličnim udelom?

Troškovi bolesti

U troškove bolesti spadaju npr.:


63

• honorari lekara i troškovi bolnice• troškovi lekova (koje možete svakako

otpisati od poreza ako imate lekarski recept, to važi npr. i za homeopatske preparate), participacije za recepte, izdvajanja za lečenje (uključujući i akupunkturu i psihoterapiju), takse za zdravstveni list

• izdaci za pomoćne zdravstvene na-prave (naprave za hodanje, aparati za poboljšanje sluha itd.)

• troškovi stavljanja zuba, odnosno lečenje zuba (npr. zubna proteza, navlaka, most), troškovi za pomoć poboljšanja vida (naočare, kontakt-na sočiva)

• troškovi porođaja • troškovi prevoza do lekara ili u

bolnicu

Eventualne naknade troškova od stra-ne zakonom propisanog zdravstve-nog osiguranja ili osiguranja za slu-čaj nezgode, dobrovoljnog dodatnog zdravstvenog osiguranja ili osiguranja za slučaj nezgode ili iz dru gih izvora se moraju odbiti.

Troškovi bolesti mogu takođe na-stati u vezi sa invalidnošću (najmanje 25%) pa se mogu uvažavati kao troš-kovi lečenja bez obračunavanja ličnog udela.

Troškovi bolesti (troškovi dijete) za koje postoji posebni paušalni iznos

Pod troškovima bolesti se podrazume-vaju i dodatni izdaci nastali po prirodi

bolesti, a zbog koje je potrebna poseb-na dijetalna ishrana. Dodatni izdaci za dijetalnu ishranu se mogu izračunati i dokazati računima na osnovu stvarnih troškova ili preko sledećih paušalnih iznosa za dijetalnu ishranu bolesnika:

Bolest Mesečni oslobođeni

iznos

Šećerna bolest (diabetes) 70 €

Tuberkuloza (Tbc) 70 €

Celialgija 70 €

Sida (Aids) 70 €

Obolenje žuči 51 €

Obolenje jetre 51 €

Obolenje bubrega 51 €

Druge lekarom propisane dijete zbog bolesti unutrašnjih organa (želuca, srca) 42 €

Obratite pažnju na sledeće:Ukoliko neka od navedenih bolesti za posledicu ima invalidnost od najmanje 25% i od iste iznosi udeo invalidnosti zbog bolesti radi koje je potrebna dijeta najmanje 20 %, ne vrši se skraćivanje za lični udeo (vidi poglavlje ”Vanredna optere-ćenja kod invalidnosti” na str. 66).

Troškovi banje

Troškovi banje spadaju u vanredna op-


64

Kućna nega

Ako primite naknadu za negu od 1. stepena, možete u slučaju kućne nege odbiti sve izdatke koji su pove-zani sa istom kao i u slučaju nege u domu. Pritom se mogu uvažavati svi nastali izdaci u vezi sa zbrinjavanjem i negom kao na primer troškovi osoblja za negu, sredstava za negu kao i izdaci za posredničke organizacije.

Ukoliko primanja uključujući na-knadu za negu lica koje prima te na-knade nisu dovoljna za pokrivanje troškova, lica sa obavezama izdržava-nja (npr. supružnik, deca) mogu svoje izdatke deklarisati kao vanredno opte-rećenje. Pri tome usleđuje skraćenje za naknadu troškova, međutim ne odbija se ušteda u domaćinstvu, ali se izdaci umanjuju za lični udeo.

Obratite pažnju na sledeće:Ukoliko postoji invalidnost od najmanje 25%, izdaci lica sa potre-bom za negom se uvažavaju bez ličnog udela. U slučaju priznava-nja naknade za negu pretpostavlja se svakako (bez dokaza) najmanje 25 %-ni stepen invalidnosti. Me-đutim, ukoliko troškove snose čla-novi porodice koji su obavezni na izdržavanje, se principijelno odbija lični udeo.

terećenja samo ako je boravak u banji neposredno u vezi sa bolešću i ako je nužan iz medicinskih razloga. U to spadaju:

• troškovi boravka • troškovi sredstava banje i medicin-

skog staranja• troškovi prevoza do banje I nazad;

kod lica kojima je potrebna stalna nega i kod dece mogu se deklarisati i izdaci za pratnju

Od tih izdataka se odbijaju naknade troškova (kao kod troškova bolesti) i ušteda u domaćinstvu (troškovi koji bi bili potrebni za život kod kuće) u visini od 156,96 € mesečno (= 5,23 € dnevno). Troškovi banje za lica s invalidnošću od najmanje 25% smatraju se troško-vima lečenja i obračunavaju se bez li čnog udela.

Troškovi staračkog doma ili doma za negu ili kućne nege

Troškovi za smeštaj u domovima za negu predstavljaju samo u onom slu-čaju vanredno opterećenje ako je sme-štaj usledio zbog bolesti, nege ili po-sebne potrebe za stalnom brigom. Ovo važi i za odelenje za negu u privatnom staračkom domu ili u domu za negu po sopstvenom izboru kao i za negu u privatnom domaćinstvu. Kod prima-nja naknade za negu (od 1. stepena) se svakako polazi od toga da postoji potreba za negom.


65

rećenje, ako je zbog zaposlenja samo-hranog roditelja potrebno da staranje o deci preuzme treće lice. To važi i u slučaju (bračnog) partnerstva

• kada oba (supružnika) partnera mo-raju doprinositi izdržavanju poro-dice jer bi inače njezina egzistencija bila ugrožena ili

• kada (supružnik) partner koji ne radi, u pogledu na svoje zdravstve-no stanje ne može se sam brinuti o deci.

Vanredna opterećenja bez ličnog udela

Kod kojih vanrednih opterećenja se ne odbija lični udeo?

• eksterno školovanje dece• štete prouzrokovane elementarnim

nepogodama• invalidnost od 25%• određena plaćanja izdržavanja deci

koja borave u inostranstvu (vidi na str. 62)

Paušalni iznos za eksterno školovanje

Troškovi za stručno obrazovanje dete-ta van mesta boravka obračunavaju se paušalnim iznosom kao vanredno op-terećenje ako na području mesta borav-ka – u okolini od 80 km – ne postoji mo-gućnost odgovarajućeg obrazovanja.

Troškovi sahrane

Troškove sahrane treba u prvom redu pokrivati iz unovčljivog nasledstva (aktiva). Troškovi sahrane koji nisu po-kriveni istim smatraju se vanrednim opterećenjem do iznosa od maksimal-no 4.000 € .

Primer:Stvarni troškovi sahrane iznose 6.000 €. Unovčljiva imovina iz na-sledstva iznosi 2.400 €. Kao van-rednim opterećenjem mogu se ot-pisati 1.600 €.

Troškovi nadgrobnog kamena se tako-đe uzimaju u obzir u visini od maksi-malno 4.000 €.

Za otpisivanje većih troškova mora se dokazati njihova neminovnost (npr. u neminovnost spadaju posebni troš-kovi prevoza ili troškovi na osnovu po-sebnih odredaba o oblikovanju spo-menika). Otpisat ne mogu se troškovi crnine, troškovi za ugošćavanje ožaloš-ćenih gostiju kao i troškovi održavanja groba. Cveće i venci spadaju u troš-kove sahrane koji se mogu otpisati.

Troškovi zbrinjavanja dece

Izdaci za zabavište, za majku koja uz sopstvenu decu čuva i decu zaposlenih roditelja, za internat, za obdanište, za devojku koja čuva decu ili kućnu po-moćnicu predstavljaju vanredno opte-


66

Paušala iznosi 110 € za svaki započe-ti mesec stručnog obrazovanja. Viši stvarni troškovi, npr. troškovi puto-vanja ili školarina se ne mogu uraču-nati. Za učenike i šegrte već boravak u internatu koji je uda ljen više od 25 km od stalnog mesta boravka predstavlja eksterno školovanje (važi i za stručne škole) ukoliko nema bližeg zavoda za obrazovanje.

Odredbama Zakona za podršku studija je utvrđeno koja mesta stano-vanja spadaju u područje dotičnog mesta školovanja ili studija. Ukoliko Vaše mesto ili Vaša opština nije uvede-na u ovaj spisak, a udaljenost od sta-na do obrazovne ustanove iznosi ma-nje od 80 km, imate pravo na paušalu ukoliko vožnja (u jednom pravcu) traje više od jednog časa.

Dodela oslobođenog iznosa nije vezana za primanje dečjeg dodatka ukoliko se ozbiljno namerava da se svrsishodno orijentisanim trudom po-stigne obrazovni cilj te da se polažu propisani ispiti.

Izdaci za uklanjanje štete prouzrokovane elementarnim nepogodama

U ove izdatke spadaju posebno troš-kovi za naknadu štete od poplava, klizanja zemlje, štete od zamuljivanja, lavina i drugih snegom prouzrokova-nih elementarnih nepogoda kao i štete od oluja. Otpisivi su troškovi čišćenja i troškovi ponovne nabavke uništenih

potrebnih privrednih dobara ukoliko štete nemaju pokrića iz osiguranja ili iz javnih sredstava (fondovi u slučaju katastrofe).

Vanredna opterećenja kod invalidnosti

Koja vanredna opterećenja važe kod invalidnosti?

U slučaju telesne ili duševne invalid-nosti primanja umanjuju paušalni iznosi bez ličnog udela. Poreski obvez-nik se smatra invalidom, ako stepen invalidnosti iznosi najmanje 25%.

Paušalni iznos zavisi od stepena invalidnosti i iznosi godišnje:

Stepen invalidnosti Godišnji oslobođeni

iznos

25% do 34% 75 €

35% do 44% 99 €

45% do 54% 243 €

55% do 64% 294 €

65% do 74% 363 €

75% do 84% 435 €

85% do 94% 507 €

od 95% 726 €

Invalidnost i stepen invalidnosti se na zahtev poreske uprave doka zuju služ-


67

benim uverenjem sledećih nadležnih ustanova:

• predsednik pokrajinske vlade za primaoce renti za žrtve

• nosilac socijalnog osiguranja za pro-fesionalne bolesti ili nezgode radni-ka na radnom mestu

• Savezni zavod za socijalna pitanja i pitanja invalida u svim drugim slučajevima kao i kod pojavljivanja različitih vrsta invalidnosti

Dokaz invalidnosti se može izvršiti i invalidskom knjižicom odnosno re-šenjem odbijenicom o tome (iz kojeg proizilazi stepen invalidnosti). Inva-lidsku knjižnicu odnosno rešenje izda-je Savezni zavod za socijalna pitanja i pitanja invalida. Sa Vašom saglasnošću će se merodavni podaci automatski proslediti elektronskim putem tako da se više ne morate brinuti za dokaz.

Obratite pažnju na sledeće:Potvrde službenog lekara izdane do 2004. godine važe i dalje.

Pri primanju naknade za negu tokom cele godine (dodatak za slepce, nakna-da za slepce, pomoć za negu ili pomoć za slepce) ne postoji pravo na paušalni iznos. Jedini hranioci porodice mogu takođe ostvariti pravo na povišene troškove na osnovu invalidnosti (su-pružnika) partnera.

Pomoćna sredstva

Povremeni troškovi za pomoćna sred-stva – npr. invalidska kolica, a daptacija stana u svrhu prilagođivanja invalidu, slušni aparati ili pomagala slepcima – dodatno se priznaju i to bez skraćenja ličnim udelom.

Lečenje

U slučaju invalidnosti i troškovi leče-nja se mogu obračunati dodatno pau-šalnom iznosu i bez skraćenja ličnim udelom. Kao troškovi lečenja uzimaju se u obzir:

• troškovi lekara i bolnice • troškovi banje i terapije • troškovi lekova a koji su u vezi sa

invalidnošću

Lica kojima je zbog invalidnosti nuž-na dijeta mogu dodatno tražiti pau-šalne iznose za dijetalnu ishranu. U ovom slučaju se invalidnost i potreba dijetalne ishrane potvrđuju od strane nadležne službe. Umesto paušalnih iznosa može se takođe ostvariti pravo na stvarne troškove invalidnosti.

Oslobođeni iznos za nepokretna lica

Za lica sa telesnim hendikepom posto-ji oslobođeni iznos od 153 € mesečno ukoliko im je zbog njihove nepokret-nosti potrebno sopstveno vozilo za


68

privatne vožnje. Pri traženju ovog pau-šalnog iznosa kao dokaz se prikazuje dokaz o nepokretnosti (npr. rešenje o oslobađanju poreza na osiguranje mo-tornog vozila, legitimacija na osnovu § 29b Propisa o drumskom saobraća-ju ili invalidska knjižica sa potvrdom da je neprihvatljivo korišćenje javnih prevoznih sredstava). Dokaz o nepo-kretnosti mora se na zahtev poreske uprave podneti na uvid.

Troškovi adaptacije motornog vo-zila za invalida se ne mogu obraču-nati. Povišeni troškovi nepokretnog lica za korišćenje sopstvenog motor-nog vozila se mogu otpisati samo u visini paušalnog iznosa od 153 € me-sečno. Invalidi s umanjenom radnom sposobnošću od najma nje 50% koji ne raspolažu sopstvenim motornim vozi-lom, mogu deklarisati stvarne troško-ve za vožnje taksijem u visini od naj-više 153 € mesečno.

Koje odredbe važe za penzionere invalide?

Hendikepirani penzioneri mogu po-menute paušalne iznose tražiti od poreske uprave ili direktno od svog nosioca penzijskog osiguranja (od nji-hovog zavoda koji isplaćuje penzije). Za dalja pitanja Vas informiše nadlež-ni nosilac penzijskog osiguranja.

Pregled mogućih oslobođenih iznosa za invalide:

Oslobođeni iznos Invalidi bez na-k nade za negu

Invalidi sa na-k nadom za negu

Paušalni oslobođeni iznos pri stepenu inva-lidnosti od 25% i više da ne*

Paušalni oslobođeni iznos za dijetalnu ishranu da da

Oslobođeni iznos za sopstveno motorno vozilo kod nepokret-nosti da da

Oslobođeni iznos za troškove taksija (ako invalid ne poseduje sopstveno motorno vozilo) kod nepokret-nosti da da

Izdaci za pomoćna sredstva invalida i troškovi lečenja da da

*) ukoliko je u toku čitave godine primana na-knada za negu

Vanredna opterećenja za hendikepiranu decu

Koja vanredna opterećenja za hendikepiranu decu se mogu poreski uzeti u obzir?

Prema stepenu invalidnosti posto-ji pravo na razne oslobođene iznose koji se ne skraćuju za lični udeo. Dete se smatra tada hendikepiranim ako stepen invalidnosti iznosi najmanje 25% .


69


Oslobođeni iznosi pri stepenu invalidnosti deteta od 25% do 49%

Da bi se ustanovila invalidnost de-teta, trebate se obratiti ustanovama koje su nadležne i za odrasle (vidi na str. 67). Pri invalidnosti sledećeg ste-pena postoji pravo na sledeće oslobo-đene iznose:

Stepen invalidnosti Godišnji oslobođeni

iznos

25% do 34% 75 €

35% do 44% 99 €

45% do 49% 243 €

Dodatno je moguće ostvariti pravo na paušalne oslobođene iznose bez skra-ćenja ličnim udelom za neophodnu dijetalnu ishranu ili izdatke za invalid-ska pomagala (npr. pomagala za vid, invalidska kolica, adaptacija stana u svrhu prilagođavanja invalidu).

Oslobođeni iznosi za decu pri stepenu invalidnosti deteta od 50% bez primanja naknade za negu

U ovom slučaju važi pravo na povišen dečji dodatak a umesto napred po-menutih oslobođenih iznosa mesečni paušalni iznos od 262 €. Pored pauša-le mogu se tražiti bez odbitka ličnog udela troškovi za invalidska pomaga-la (npr. pomagala za vid, invalidska

kolica, adaptacija stana u svrhu pri-lagođavanja invalidu) te školarina za invalidsku školu ili radionicu za hen-dikepirane. Troškovi dijetalne ishrane, pored oslobođenog iznosa od 262 €, ne mogu se uvažavati.

Oslobođeni iznosi pri primanju naknade za negu za hendikepirano dete

Oslobođeni iznos od 262 € mesečno se skraćuje za primljenu naknadu za negu. Ne postoji pravo na godišnje oslobođene iznose prema stepenu in-validnosti. Ukoliko naknada za negu pređe iznos od 262 €, ne postoji pra-vo na paušalni iznos. Dodatno se u dokazanom obimu nezavisno od pri-manja naknade za negu obračunavaju sledeći izdaci:

• neredovni izdaci za pomoćna sred-stva

• troškovi lečenja

Ukoliko se naknada za negu zadržava u svrhu pokrića smeštaja u internatu ili stambenoj zajednici, troškovi koje snosi nosilac izdržavanja (doprinos stambenim zgradama u Beču ili na-knade troškova dotičnim pokrajin-skim vladama) predstavljaju vanred-no opterećenje.

70

Službena uverenja i iskaznice za žrtve

Na koje oslobođene iznose imaju pravo lica sa službenim uverenjima i iskaznicama za žrtve?

Lica sa iskaznicama za žrtve i služ-benim uverenjima (poreski obvezni-ci koji su u periodu od 1938. do 1945.


Oslobođeni iznos Invalidnost od najmanje 25% bez povišenog dečjeg dodatka

Invalidnost sa povišenim dečjim dodatkom

Invalidnost sa povišenim dečjim dodatkom i sa nak nadom za negu

Paušalni oslobođeni iznos prema stepenu invalidnosti a prema § 35 st. 3 Zakona o porezu na prihod

da ne ne

Paušalni oslobođeni iznos od 262 € ne da da*

Paušalni oslobođeni iznos za dijetalnu ishranu

da ne ne

Oslobođeni iznos za sopstveno motorno vozilo

ne ne ne

Oslobođeni iznos za troškove taksija ne ne ne

Izdaci za invalidska pomagala i troškovi lečenja

da da da

Školarina za invalid-sku školu da da da*

*) skraćen za naknadu za negu

Pregled oslobođenih iznosa za hendikepiranu decu:

godine bili politički proganjani) imaju pravo na dodatni godišnji iznos oslo-bođen poreza u visini od 801 €.

Penzioneri na ovaj iznos mogu ostvariti pravo direktno kod svog no-sioca penzijskog osiguranja prikaziva-njem iskaznice. Ukoliko nije obuhva-ćen tekućim obračunom plate, obračun oslobođenog iznosa može se zahtevati po isteku godine u okviru razreza po-reza za radnike.

71

Razrez poreza za radnike (godišnje izjednačenje poreza)

Kada se može podneti zahtev za razrez poreza za radnike?

Za zahtev za provođenje razreza po-reza za radnike imate na raspolaga-nju rok od pet godina (npr. zahtev za godinu 2008. možete podneti do kraja decembra 2013.). Vaš zahtev možete poslati ili elektronskim putem preko Finanz Online ili obrascem L 1 poštom ili lično predati u Vašoj nadležnoj po-reskoj upravi. Poreska uprava zahteve obrađuje onim redom kojim pristignu i na Vaš zahtev provodi razrez poreza za radnike (ranije: godišnje izjedna-čenje poreza). Telefonski poziv u po-reskoj upravi ne ubrzava obrađivanje Vašeg zahteva nego štoviše usporava brzo sprovođenje razreza poreza za radnike.

Sprovođenje razreza poreza za radnike od strane Vaše poreske upra-ve vrši se tek onda kad su pristigle sve godišnje platne liste ili druge prijave (npr. od Zavoda za zapošljavanje ).

Postupak u poreskoj upravi

Obratite pažnju na sledeće:Molimo Vas da deklaraciji ne pri-lažete platne liste niti dokaze (račune, potvrde, priznanice) za troškove reprezentacije, vanredne izdatke ili vanredna opterećenja. Ali sačuvajte dokaze sedam godi-na jer ih na zahtev poreske uprave morate podneti na uvid.

Razrez poreza za radnike za prihode bez dosadašnjeg odbijanja poreza na platu ili za prihode vezane za inostranstvo

Obavezni razrez

U kojim slučajevima ste obavezni da sprovedete razrez poreza za radnike?

Ako ste u 2008. godini imali Vaše pre-bivalište ili uobičajeno boravište u Au-striji, tako da postoji neograničena po-reska obaveza, te ste primali prihode:

• kao radnik iz pograničnih područ-ja (bliže informacije za radnike iz


72

pograničnih područja naćićete pod www.eures-bodensee.ch, rubrika „Publikationen“)

• od inostranog poslodavca koji nije obavezan da odbija porez na platu u Austriji

• od inostranog diplomatskog pred-stavništva ili međunarodne orga-nizacije u Austriji (npr. UNO, UNI-DO)

• od penzije iz inostranstva

Ako u 2008. godini niste imali Vaše prebivalište ili uobičajeno boravište u Austriji, a imali ste prihode

• od inostranog poslodavca koji nije obavezan da odbija porez na platu u Austriji

Razrez na zahtev

U kojim slučajevima možete podneti zahtev na razrez poreza za radnike i eventualno ostvariti povrat zadržanog poreza po odbitku ili poreza na platu?

Ako u 2008. godini Vaše prebivalište ili uobičajeno boravište niste imali u Austriji, tako da postoji ograničena po-reska obaveza u Austriji, a primali ste prihode:

• od poslodavca koji je odbijao porez na platu

• iz domaće penzije • iz nesamostalne delatnosti kao pisac,

predavač, umetnik, arhitekta, sporti-

sta, akrobata ili sudionik u zabavnim predstavama, od kojih je zadržan porez po odbitku u visini od 20%

Ukoliko se kod nekog radnika s ograni-čenom poreskom obavezom izvrši od-bijanje poreza na platu u Austriji, onda se porez na platu obračunava kao kod austrijskog radnika.

U slučaju razreza na zahtev se po-reskoj obračunskoj osnovici – dakle pre obračunavanja poreza na prihod – dodaje iznos od 8.000 Evra.

U svim slučajevima molimo da obavezno obratite pažnju na sledeće na strani 4 na obrascu zahteva za raz-rez poreza za radnike (L1):

• Prihodi iz inostranstva oslobođeni poreza uz ograničenje na progresiv-no oporezivanje:

Prihodi iz inostranstva iz nesamo-stalnog rada ili primanja od inostra-ne penzije su u Austriji onda oslo-bođeni od poreza uz ograničenje na progresivno oporezivanje, kada je to regulisano na osnovu sporazuma o izbegavanju dvostrukog oporeziva-nja između Austrije i dotične drža-ve. Spisak austrijskih sporazuma o izbegavanju dvostrukog oporeziva-nja na području poreza na prihode i na imovinu možete naći na www.bmf.gv.at. Unesite ovde te prihode koji se moraju uzeti u obzir prilikom određivanja poreske stope u okviru primene ograničenja progresivnog oporezivanja, u slučaju penzijskih


73

primanja ista unesite još jednom u sledećem redu.

• Rasterećenje od već plaćenog poreza u inostranstvu:

Za slučaj da Vaši prihodi podležu poreskoj obavezi u Austriji i da kod inostrane poreske uprave dobijete ili ste podneli zahtev na rasterećenje od poreza u inostranstvu, onda Vas mo-limo da isto unesete.

• Tretiranje kao neograničeni poreski obaveznik:

Ako u 2008. godini niste imali ni pre-bivalište niti Vaše uobičajeno boravi-šte u Austriji, možete pod uslovom da ste državljanin neke od država članica EU-a ili Evropskog ekonom-skog prostora, podneti zahtev na neograničenu poresku obavezu u Austriji. To važi samo ako Vaši pri-hodi u kalendarskoj godini najmanje u visini od 90% podležu austrijskom porezu na prihod ili prihodi koji ne podležu austrijskom porezu na pri-hod nisu viši od 10.000 €. To se mora dokazati odgovarajućim uverenjem iz države u kojoj se nalazi Vaše pre-bivalište (E 9).

• Obrazac L 17 načelno treba dostavi-ti poslodavac. Ukoliko to nije slučaj, molimo da ispunjeni obrazac L 17 dostavite Vašoj poreskoj upravi. Mo-limo da obratite pažnju na pomoći za ispunjavanje L 17a i L 17b.

Elektronski razrez poreza za radnike

Kako nas možete dostignuti?

Kontaktirajte Finanz Online pod www.bmf.gv.at i prijavite se: ili klikom na rubriku ”Finanz Online” ili na link-polje ”Registrierung” na login-polju. Nakon uspešne prijave dobićete Vaše oznake za pristup (ID učesnika, ID i PIN korisnika) sa povratnim pismom (RSa).

Koje prednosti nudi Finanz Online?

• besplatna primena non-stop • put u kancelariju putem klika na

miš, udobno sa svakog priključka na internet

• mogućnost za svakodobnom pro-menom Vaših ličnih osnovnih poda-taka kao npr. adresa, bankovna veza, e-mail-adresa

• aktualni uvidi u Vaš poreski račun i poreski akt (npr. stanje računa, plat-na lista)

• elektronski zahtevi za vraćanje novaca

• dostava rešenja u Vaš lični elektron-ski poštanski sandučić (DataBox) uključujući saopštenje o pristiglim e-mail-ima

• anonimni proračun poreza • nema posebnog software-a• udobno vođenje korisnika (online-

pomoć, hotline)• primena prikladna i za hendikepira-

na lica • automatsko produženje roka za po-

resku deklaraciju do 30. juna nared-ne godine


74

Ukoliko imate još pitanja u vezi sa Fi-nanzOnline, posetite našu homepage pod www.bmf.gv.at. Instalirali smo i hotline za Vas: Kontaktirajte nas na te-lefon 0810/22 11 00 od ponedeljka do petka, od 08.00 do 18.00 časova, iz cele Austrije po lokalnoj tarifi.

U kojim slučajevima možete u pravilu očekivati bonus?

• Ako ste u toku godine imali prima-nja u različitoj visini, a poslodavac nije pokrenuo poresko pitanje,

• ako niste bili zaposleni tokom cele godine kod istog poslodavca ili niste bili zaposleni tokom cele godine,

• ako na osnovu niskih primanja ima-te pravo na takozvani ”negativni porez”,

• ako imate pravo na iznos umanje-nja poreza za jedine hranioce po-rodice/samohrane roditelje i/ili na dodatak na decu i/ili na paušalu za lica koja rade van svog mesta sta-novanja, a isti/ista nije obračunat/a pri tekućem obračunu plate ili

• ako želite ostvariti pravo na oslobo-đene iznose za troškove reprezenta-cije, vanredne izdatke ili vanredna opterećenja, koja još nisu obuhvaće-na rešenjem o oslobođenom iznosu.

Šta ćete učiniti kad dođe do naknadnog potraživanja?

Ukoliko u izuzetnim slučajevima dođe do naknadnog potraživanja, Vaš

zahtev možete povući u toku žalbe, izuzev

• ako morate sami od sebe predati po-resku deklaraciju ili

• ako iz nekog drugog razloga dođe do obaveznog oporezivanja (vidi sledeća dva pitanja).

Kada morate sami od sebe predati poresku deklaraciju (bez poziva poreske uprave)?

Ukoliko Vaša primanja prelaze 10.900 €, obavezni ste deklarisati po-rez na prihod ili predati deklaraciju za razrez poreza za radnike

• ukoliko ste pored primanja koja podležu porezu na platu ostvarili druga primanja (npr. prema ugovo-rima o delu ili ugovorima o slobod-noj službi) čiji ukupni iznos prelazi 730 €. Iz ovoga su isključeni konač-no oporezovani prihodi od kapitala. Predajte u ovom slučaju deklaraciju poreza na prihod (obrazac E 1 uklju-čujući priloženi list E1a za predu-zetničke prihode). Rok: 30. april naredne godine (kod online-deklaracija: 30. juni nared-ne godine)

• ukoliko ste u kalendarskoj godini barem delimično istovremeno ostva-rivali primanja iz dva ili više izvora koja podležu porezu na platu a koja pri odbijanju poreza na platu nisu zajedno oporezovana (npr. penzija od preduzeća pored penzije prema


75

Opštem zakonu o socijalnom osigu-ranju). U ovom slučaju predajte de-klaraciju za razrez poreza za radnike.Rok: 30. septembar naredne godine

• ukoliko nemate pravo na iznos uma-njenja poreza za jedine hranioce porodice ili samohrane roditelje za kalendarsku godinu, a isti je obra-čunat pri tekućem obračunu plate. Predajte u ovom slučaju deklaraciju za razrez poreza. Rok: 30. septembar naredne godine

• ako je nezakonito primana pauša-la za lica koja rade van svog mesta stanovanja ili je primana previsoka paušala.

Rok: 30. septembar naredne godine

Napomena:Za što brže rešavanje Vašeg zahte-va na razrez poreza za radnike po-trebno je sa Vaše strane da u potpu-nosti navedete na obrascu zahteva sve lične podatke kao i broj služba koje isplaćuju primanja. Ukoliko Vaši podaci nisu potpuni, usporiće to rešavanje Vašeg zahteva.

Kada se provodi obavezni razrez?

Ukoliko samostalno ne morate predati deklaraciju za razrez poreza za radni-ke, poreska uprava će Vam u sledećim slučajevima uputiti obrazac L 1 i oba-vestiti Vas da morate predati deklaraci-ju za obavezni razrez:

• Ukoliko su Vam u kalendarskoj go-dini isplaćene naknade za bolova-nje iz zakonom predviđenih soci-jalnih osiguranja ili primanja prema Zakonu o vojnim tarifama (npr. za vežbe trupa ili kadrova), naknade za gubitak kod insolventnosti u slučaju stečajnog postupka ili nagodbenog postupka ili su Vam vraćene nakna-de iz obaveznih doprinosa za soci-jalna osiguranja

• ukoliko je za dotičnu kalendarsku godinu izdato rešenje o oslobođe-nom iznosu. U ovom slučaju se oba-vezni razrez međutim provodi samo ako je rešenje o oslobođenom iznosu bilo previsoko.

Obratite pažnju na sledeće:Deklaraciji za provođenje razre-za poreza za radnike ne prilažite platnu listu. Istu Vašoj poreskoj upravi dostavlja poslodavac (ili zavod koji isplaćuje penziju).

Da li može pri razrezu poreza za radnike doći do preduplata poreza?

Kod radnika koji podležu porezu na platu može doći do ubiranja pore-za unapred ukoliko naknadni porez iznosi više od 300 €. U ovom slučaju može izuzetno (npr. kada prvi put dođe uporedno do dvostrukih prima-nja) u istoj godini doći do naknadnog plaćanja poreza za proteklu godinu i


76

plaćanja unapred za tekuću godinu. S druge strane, time se ušteđuju eventu-alna naknadna plaćanja za tekuću go-dinu.

Zašto pri dva ili više primanja dolazi do naknadnog ubiranja poreza?

Svaka služba koja vrši isplatu primanja ili penzija obračunava porez na platu načelno samo za primanja ili penzije koje ta služba isplaćuje. Time ukupno dolazi do preniskog oporezivanja plate. Pri razrezu se sva primanja na taj način oporezuju kao da ste ukupnu sumu ostvarili u vidu jednog primanja.

Znači, Vi se poistovećujete sa licem koje je u samo jednom radnom odnosu, a ima ista platna ili penzijska primanja kao Vi iz više izvora prihoda.

Kada može doći do okamaćivanja naknadnih potraživanja i bonusa kod poreske uprave?

Za naknadna potraživanja i bonuse iz rešenja o porezu na prihod koja se dostavljaju nakon 30. septembra nared-ne godine, oporezivanje vrši poreska uprava. Kamatna stopa leži 2% iznad takozvane osnovne stope i iznosi 4,63% (vrednost nakon zaključenja redakcije). Kamate za naknadna potraživanja od-nosno bonuse koji ne prekorače iznos od 50 € se međutim ne utvrđuju.

Okamaćivanje se vrši nezavisno od toga kada predate poresku deklaraciju. Preporučuje se međutim da predate što

pre Vašu deklaraciju. Ako još niste dobili poresko rešenje

do 30. septembra naredne godine, mo-žete plaćanjem akontacije u visini bu-dućih naknadnih potraživanja poreza, pre ovog roka izbegavati određivanje kamata za naknadna potraživanja.

Oporezivanje više penzija

Kako se oporezuje više penzija?

Da bi se izbegle naknadne doplate poreza i preduplate kod istovreme-nog primanja (više) po osnovi zakona stečenih penzija, činovničkih penzija, penzija iz bivšeg radnog odnosa prema nekoj pokrajinskoj zemlji, ili penzija iz domaćih penzijskih fondova, predviđa se obavezno zajedničko oporezivanje.

Primate li npr. penziju od Saveza ili Pokrajine i od Zavoda za penzijsko osi-guranje službenika udovičku penziju, od više penzije se zadržava porez na platu koji otpada na oba primanja.

Primate li pored penzije na osno-vu Opšteg zakona o socijalnom osigu-ranju i penziju od preduzeća u kojem ste radili, ne postoji obaveza zajednič-kog oporezivanja. U ovom slučaju bivši poslodavac može već preuzeti isplatu i oporezivanje Vaše penzije na osnovu Opšteg zakona o socijalnom osigura-nju. Poslodavac međutim ne može biti obavezan da preuzme isplatu i opore-zivanje.


77

Ako imate istovremeno više primanja od kolektivnih osiguranja preduzeća, nosilac penzijskog osiguranja odnosno zavod koji isplaćuje penziju će preuzeti zajedničko oporezivanje.

Rešenje o oslobođenom iznosu

Šta je rešenje o oslobođenom iznosu?

Rešenje o oslobođenom iznosu sadrži određene troškove reprezentacije, van-redne izdatke ili vanredna opterećenja koja poslodavac može uzeti u obzir već pri tekućem obračunu plate. Time plaćate manje poreza na platu. Uglav-nom se rešenje o oslobođenom iznosu izdaje zajedno sa rešenjem o porezu na prihod, a na osnovu razreza poreza za radnike. Istovremeno dobijate saopšte-nje koje se polaže poslodavcu.

Rešenje o oslobođenom iznosu važi za drugu godinu koja sledi na period razreza poreza. Rešenju o porezu na prihod za 2008. kalendarsku godinu se zato prilaže i rešenje o oslobođenom iznosu i saopštenje poslodavcu za 2010. kalendarsku godinu. U ovom rešenju o oslobođenom iznosu – na bazi godi-ne 2008. – obračunavaju se privremeno već Vaši oslobođeni iznosi za 2010. god. Ukoliko su stvarni izdaci u godini 2010. veći nego u rešenju, to se izjednačuje putem razreza, te se može očekivati do-datni bonus.

U slučaju manjih izdataka u pravilu dolazi do naknadnog plaćanja pore-za. Ako je neizvesno da li ćete u dru goj narednoj godini imati izdatke slične go-dini osnovice, da biste izbegli doplate poreza možete se odreći rešenja o oslo-bođenom iznosu pri razrezu poreza za radnike. Možete takođe podneti zahtev za rešenje o oslobođenom iznosu na manju sumu.

Takođe možete u saopštenju za pos lodavca navesti manju sumu ili pak saopštenje ne predati poslodavcu. I po-reska uprava može odrediti niže oslobo-đene iznose ukoliko se određeni troško-vi očito samo jednokratno pojavljuju.

Nevezano za razrez poreza za rad-nike možete najkasnije do 31. oktobra pod sledećim uslovima tražiti izdava-nje rešenja o oslobođenom iznosu za tekuću godinu:

• ukoliko ćete u tekućoj kalendarskoj godini verovatno imati dodatne troš-kove reprezentacije u visini od naj-manje 900 € ili

• ukoliko će verovatno doći do izdataka za uklanjanje šteta od elementarnih nepogoda (šteta od poplava, oluje).

Obratite pažnju na sledeće:Rešenje o oslobođenom iznosu se ne izdaje ako je godišnji oslobo-đeni iznos manji od 90 € i ako su propisane preduplate poreza na prihod.


78

Saopštenje prema § 109a Zakona o porezu na prihod

Šta je saopštenje prema § 109a Zakona o porezu na prihod?

Preduzetnici i korporacije za isplate moraju poreskoj upravi dostaviti odre-đene podatke elektronskim putem ili obrascem E 18.

Ovo saopštenje se tiče fizičkih lica ili udruženja lica bez sopstvene prav-ne osobnosti, npr. javna društva ili ko-manditna društva/KG, koja na samo-stalnoj bazi, znači ne u okviru radnog odnosa, primaju naknade za određene delatnosti. Izdavalac saopštenja za po-resku upravu mora pogođenom izru-čiti primerak.

Koje podatke treba saopštiti?

Saopštit treba sledeće podatke:

• ime, adresu, broj socijalnog osigu-ranja

• vrstu vršene delatnosti• kalendarsku godinu u kojoj je plaće-

na naknada• naknadu (uključujući primanja u

naturi i naknade troškova) kao i eventualan porez na promet

Za koje delatnosti treba izdati saopštenje?

Saopštenje se izdaje samo za sledeće

samostalno obavljane delatnosti:

• delatnosti kao član nadzornog od-bora, upravnog veća i druge delat-nosti lica koja su ovlašćena za nad-zor vođenja poslova

• delatnosti kao zastupnik stambenih štednih zadruga i osiguravajućih društava

• delatnosti kao upravnik zadužbine• delatnosti kao predavač, učitelj i na-

stavnik• delatnosti kao kolporter i dostavljač

novina• delatnosti kao posrednik kod skla-

panja privatnih poslova• delatnosti kao funkcioner javno-

pravnih korporacija ukoliko delat-nost obuhvaća naknade za vršenje funkcije

• druge delatnosti koje se vrše u okvi-ru ugovora o slobodnoj službi i koje podležu obavezi osiguranja prema § 4 st. 4 Opšteg zakona o socijalnom osiguranju

Da li može izostati saopštenje pri neznatnim naknadama?

Saopštenje može izostati ako (ukup-na) naknada uključujući eventualne naknade troškova ukupno isplaćena licu ili udruženju lica (zajednici lica) u kalendarskoj godini ne iznosi više od 900 € a (ukupna) naknada uključujući eventualne naknade troškova za svaku pojedinačnu delatnost ne iznosi više od 450 €.


79

Šta treba lice na koje se odnosi saopštenje uraditi?

Naknade koje se primaju iz navedenih delatnosti načelno predstavljaju pri-hode koje treba oporezivati. Primljene prihode zato treba posebno navesti u deklaraciji poreza na prihod (obrazac E 1) pod dotičnom vrstom prihoda. Prihode (preduzeća), za koje se izda-lo saopštenje, treba posebno prikazati u obračunu prihoda i rashoda (račun dobitka i gubitka, obrazac E 1a) ili pri-likom utvrđivanja viška.

Ako ste za dotičnu godinu dobili jedno ili više saopštenja, molimo nave-dite svakako broj dobijenih saopštenja u deklaraciji o porezu na prihod. Ovo saopštenje međutim ne treba dostavi-ti poreskoj upravi. Ukoliko prihodi ne iznose više od 730 € (oslobođeni iznos pri razrezu poreza), ostaju oslobođeni poreza. U tom slučaju može se sprove-sti razrez poreza za radnike.

Žalba na rešenje

Kako se ulaže žalba na rešenje?

Protiv rešenja možete u roku od mesec dana po dostavi rešenja uložiti žalbu. Vašu žalbu uložite pismeno u onoj poreskoj upravi koja je izdala reše-nje. Molimo Vas da žalbi prilažete sve merodavne dokumente. Ako se žalba podnosi putem FinanzOnline, onda se dodaci mogu dostaviti u pdf-u. Za žal-

bu nisu potrebne taksene marke. Žalba ne ukida uplatu propisanih naknad-nih potraživanja, nego se i pored žalbe moraju platiti u predviđenom roku.

Ako iznos naknadnog potraživanja privremeno ne želite platiti u propisa-nom iznosu, morate podneti zahtev za obustavom ubiranja poreza. Poreska uprava tada izdaje rešenje vezano za ovaj zahtev.

Obratite pažnju na sledeće:Imajte u vidu da se u slučaju nega-tivnog rešenja žalbe moraju platiti i kamate nastale tokom obustave ubiranja. Kamatna stopa iznosi 4,63% (vrednost nakon zaključenja redakcije).

Napomena:Aktuelne vrednosti Vam stoje na raspolaganju i u internetu pod www.bmf.gv.at, rubrika “Mein Finanzamt” (Bürgerinformation, Steuerzahlung, Abgabenfälligkei-ten und Entrichtung, Höhe der Stundungszinsen), za besplatno skidanje.

Sama poreska uprava u pravilu izda-je predrešenje na žalbu. Ukoliko niste saglasni sa tom odlukom, u roku od mesec dana možete podneti zahtev da se žalba prosledi Nezavisnom finansij-skom veću (UFS).


80

Plaćanje u ratama i odlaganje plaćanja

Kako ćete doći do olakšica pri plaćanju?

Poreska uprava može na Vaš zahtev odobriti odlaganje plaćanja potraživa-nog iznosa ili plaćanje u ratama

• ukoliko bi trenutno plaćanje punog iznosa poreskog potraživanja obvez-nika dovelo do teškog opterećenja i

• ukoliko odobravanjem olakšavanja plaćanja nije ugroženo ubiranje po-reskog duga.

Zato navedite u Vašem zahtevu sve okolnosti koje govore u korist olakšica pri plaćanju.

Obratite pažnju na sledeće:Pri odlaganju plaćanja ili otplati u ratama se od poreskog duga u iznosu od više od 750 € plaćaju ka-mate. Kamatna stopa iznosi 7,63% (vrednost nakon zaključenja re-dakcije). Kamate manje od 50 € se ne određuju.

U slučajevima posebno teških opterećenja obveznika, poreska potraživanja se mogu na zahtev delimično ili u potpunosti ukinuti. Podnesci poreskoj upravi su oslo-bođeni takse.


82

UZO

RAK

Žalba

NameAdresse

An das Finanzamt

Betreff: Bescheid vom ..........Steuernummer ..........

Gegen den oben angeführten Bescheid erhebe ich innerhalb offener Frist

Berufung

und begründe diese wie folgt:

Bei der Berechnung der Arbeitnehmerveranlagung wurde(n)

❏ Alleinverdienerabsetzbetrag (Alleinerzieherabsetzbetrag)❏ Erhöhte Werbungskosten❏ Erhöhte Sonderausgaben❏ Außergewöhnliche Belastung usw.

nicht berücksichtigt.

Ich beantrage daher die Berücksichtigung von ................................... €

Antrag auf Aussetzung der Einhebung gem. § 212a BAOGleichzeitig beantrage ich die Aussetzung der Einhebung in Höhe des strittigen Betrages von .......... €.

Datum, Unterschrift

83

UZO

RAK

Odlaganje plaćanja i plaćanje u ratama

NameAdresse

An das Finanzamt

Betreff: Bescheid vom ...............................Steuernummer ..........

Antrag auf Ratenzahlung oder Stundung

Durch den oben angeführten Bescheid wurde mir eine Steuernachzahlung von ......... € vorgeschrieben.

Ich ersuche um

❏ Bewilligung der Entrichtung in Raten zu ......... €❏ Stundung der Abgabenschuldigkeit bis zum .........

Begründung:Persönliche Umstände, Hilflosigkeit, minderjährige Kinder, Unterhaltsverpflich-tungen, Krankheitsfolgen, Zusammenkommen mehrerer Nachzahlungen, gerin-ges Einkommen usw.

Datum, Unterschrift

84

Obrazac L 1

!

Zutreffendes bitte ankreuzen !

geschiedendauernd getrennt lebend

Ablagenummer (Nur vom Finanzamt auszufüllen)

Ich beantrage die Barauszahlung an meine oben angeführte Wohnadresse (wenn kein Bankkonto vorliegt).

Erklärung zur ArbeitnehmerInnenveranlagung 2008

ledigverwitwet

Geburtsdatum (TTMMJJ)Versicherungs-nummer

Familien- und Vorname [(Ehe)PartnerIn]

Geburtsdatum (TTMMJJ)

Alleinerzieherabsetzbetrag

Überweisung eines Erstattungsbetrages - Hinweis: aus Kosten- und Sicherheitsgründen sollte grundsätzlich auf ein Bankkontoüberwiesen werden. Bei fehlenden Angaben erfolgt die Überweisung auf das zuletzt angegebene Konto. [Bei Überweisungen ins Aus-land sind unbedingt an Stelle der Bankleitzahl der BIC und an Stelle der Kontonummer die IBAN (siehe Bankkontoauszug) anzugeben.]

Derzeitige Wohnanschrift (Ort, Straße, Haus-Nr., Tür-Nr.)Postleitzahl

Bitte unbedingt ausfüllen

Bankleitzahl oder BIC

Familien- und VornameAngaben zur Person

Geschlecht

Giro-/Postscheckkonto Nr. oder IBAN

ww

w.b

mf.g

v.at

L 1, Seite 1, Version vom 15.09.2008

Ich erkläre, dass ich 2008 mehr als 6 Monate in einer Ehe oder Partnerschaftgelebt habe und das gemeinsame Einkommen 55.000 Euro nicht überstiegenhat. (Nur auszufüllen bei Vorliegen einer Ehe oder Partnerschaft)

Ich beanspruche den Mehrkindzuschlag, da für 2008zumindest zeitweise Familienbeihilfe für mehr als2 Kinder bezogen wurde.

Mehrkindzuschlag: Nur auszufüllen, wenn das (Familien)Einkommen 2008 den Betrag von 55.000 Euro nicht überstiegen hat.

Sonderausgabenerhöhungsbetrag ab 3 Kindern

Anzahl der Kinder, für die 2008 für mindestens sieben Monate die Familienbeihilfe bezogen wurde [AntragstellerIn oder(Ehe)PartnerIn].

Ich beanspruche den Alleinerzieherabsetzbetrag.

verheiratetin Partnerschaft lebend

Finanzamt

Anzahl

Familienstand am 31.12.2008 (Bitte nur ein Kästchen ankreuzen)

Bezeichnung der Bank (wenn Bankleitzahl nicht bekannt)

Anzahl der Kinder

Wie viele Stellen (ArbeitgeberInnen, Pensionsstellen) haben im Jahr 2008 an Sie Bezüge (Lohn,Gehalt oder Pensionen) ausbezahlt? Folgende Bezüge bitte nicht berücksichtigen: Bezüge auseiner gesetzlichen Krankenversicherung (Krankengeld), auf Grund eines Dienstleistungs-schecks, Arbeitslosenunterstützung, Notstandshilfe, Überbrückungshilfe für Bundesbediens-tete, Entschädigungen für Truppen-, Kader- oder Waffenübungen, rückerstattete Pflicht-beiträge an Sozialversicherung oder Bezüge aus dem Insolvenz-Entgelt-Fonds.Sollten Sie mehrere Pensionen bezogen haben, die bereits gemeinsam lohnversteuert wordensind, ist für diese gemeinsam versteuerten Pensionen eine einzige pensionsauszahlendeStelle anzugeben. Die Beilage eines Lohnzettels ist nicht erforderlich.

L 1 Bundesministerium für Finanzen – 12/2008

Versicherungs-nummer

weiblich männlichTagsüber erreichbar unter (Telefon)

Ich beanspruche den zusätzlichen Sonderausgabenerhöhungsbetrag ab 3 Kindern.

Eingangsvermerk

Ich beanspruche den Unterhaltsabsetzbetrag für folgende nicht haushaltszugehörige Kinder, für die ich 2008 den gesetzlichenUnterhalt (Alimente) geleistet habe (bitte jedenfalls Geburtsdatum und Zahlungszeitraum ausfüllen).


Ich erkläre, dass für dieses Kind und diesen Zeitraum/diese Kinder und diese Zeiträume weder von mir noch von meiner(Ehe)Partnerin/meinem (Ehe)Partner Familienbeihilfe bezogen wurde. Die Höhe der geleisteten Zahlungen wird von mir über Verlangen desFinanzamtes nachgewiesen (Einzahlungsbelege, Empfangsbestätigungen).

Unterhaltszahlungenvon MM - MM

seit (Datum: TTMMJJ)

Geburtsdatum(TTMMJJ)


Unterhaltszahlungenvon MM - MM


Belege (Beilagen) nur nach Aufforderung durch das Finanzamt anschließen (Aufbewahrungsfrist 7 Jahre).Steuerliche Informationen finden Sie im Steuerbuch 2009 (www.bmf.gv.at, Publikationen/Downloads/Broschüren&Ratgeber) oder erhalten Sie bei Ihrem Finanzamt. Bitte beachten Sie, dass die Erledigung Ihres Antrags durch IhrFinanzamt erst dann erfolgen kann, wenn alle Jahreslohnzettel oder sonstigen Meldungen (z.B. Arbeitslosen-unterstützung) eingelangt sind. Ihre Erklärungen können Sie auch über Internet einreichen!

Fin

anzO

nlin

e, u

nser

Ser

vice

für

Sie

!

Alleinverdienerabsetzbetrag Ich beanspruche den Alleinverdienerabsetzbetrag und erkläre, dass meine (Ehe)Partnerin/mein (Ehe)Partner diesen nicht in Anspruch nimmt.

von bis 08

von bis 08

von bis 08

von bis

08

von bis

08

von bis

08

Bitte unbedingt aus-füllen, weil sich sonstdie Erledigung derErklärung verzögert!

Die Angaben sind zurkorrekten Steuerbe-rechnung erforderlich.

2008

85

Obrazac L 1

Kurzbezeichnungder Berufsgruppe

Werbungskosten (je Kennzahl bitte nur den Gesamtbetrag anführen)

450Freiwillige Weiterversicherungen und Nachkauf von Versicherungszeiten in der gesetzlichenPensionsversicherung, Renten oder dauernde Lasten

Beiträge an gesetzlich anerkannte Kirchen und Religionsgesellschaften

Private Zuwendungen an begünstigte SpendenempfängerInnen (bestimmte Forschungs- und Lehr-einrichtungen, Museen von Körperschaften öffentlichen Rechts u.a.)

Aufwendungen für junge Aktien einschließlich Wohnsparaktien, Wandelschuldverschreibungenbzw. Partizipationsrechte zur Förderung des Wohnbaus und Genussscheine

Sonderausgaben (je Kennzahl bitte nur den Gesamtbetrag anführen)

Summe aller Beiträge sowie Rückzahlungen von Darlehen und Zinsen, die zur Schaffung undErrichtung oder Sanierung von Wohnraum geleistet wurden

Hier sind weitere Werbungskosten einzutragen. Bitte geben Sie jeweils den Jahresbetrag der Aufwendungen abzüglich steuerfreierErsätze oder Vergütungen an. Betragen die Werbungskosten bei aktiven ArbeitnehmerInnen ohne Bezug von Einkommensersätzenwie Arbeitslosengeld oder Notstandshilfe weniger als 132 Euro jährlich, ist eine Eintragung nicht erforderlich.

Pflichtbeiträge auf Grund einer geringfügigen Beschäftigung sowie Pflichtbeiträgefür mitversicherte Angehörige

Pendlerpauschale (Erläuterungen zum Pendlerpauschale/-zuschlag finden Sie im Steuerbuch 2009)Nur ausfüllen, wenn Ihre Arbeitgeberin/Ihr Arbeitgeber das Pendlerpauschale nicht in derzustehenden Höhe (zu nieder, zu hoch oder überhaupt nicht) berücksichtigt hat - bitte dentatsächlich zustehenden Jahresbetrag (auch den Wert Null) eintragen.

Steuerberatungskosten

Summe aller Versicherungsprämien und -beiträge (freiwillige Kranken-, Unfall-, Lebensversicherung,Witwen-, Witwer-, Waisenversorgung und Pensions- bzw. Sterbekassen), freiwillige Höherver-sicherung im Rahmen der gesetzlichen Pensionsversicherung

Soweit ein Abzug nicht bereits durch die Arbeitgeberin oder den Arbeitgeber erfolgte, sind hier folgende Werbungskosteneinzutragen, die nicht auf das Werbungskostenpauschale von 132 Euro jährlich anzurechnen sind:

a) Arbeitsmittel (bei Anschaffungen über 400 Euronur AfA - siehe Steuerbuch 2009)

Außergewöhnliche Belastungen (je Kennzahl bitte nur den Gesamtbetrag anführen)

Von der Arbeitgeberin/vom Arbeit-geber erhaltene Kostenersätze(ausgenommen bei Vertreter-Innen)

a) Krankheitskosten (inkl. Zahnersatz)

c) Kosten für Kinderbetreuung (in derRegel nur bei AlleinerzieherInnen)

Gewerkschaftsbeiträge, sonstige Beiträge zu Berufsverbänden und Interessenvertretungenund selbst eingezahlte SV-Beiträge (z.B. SVdGW), ausgenommen Betriebsratsumlage

b) Fachliteratur (keine allgemein bil-denden Werke wie Lexika, Nach-schlagewerke, Zeitungen etc.)

c) Reisekosten (ohne Fahrtkosten zwi-schen Wohnung und Arbeitsstätte)

465

458

455

456

459

460Jahresbetrag in Euro und Cent

Zeitraum der Tätigkeit in Form TTMM bis TTMM

Zur Geltendmachung eines Berufsgruppenpauschales tragen Sie bitte ein:A: ArtistInnen - B: Bühnenangehörige, FilmschauspielerInnen - F: Fernsehschaffende - J: JournalistInnen - M: MusikerInnen - FO: ForstarbeiterInnenohne Motorsäge, FörsterInnen und BerufsjägerInnen im Revierdienst - FM: ForstarbeiterInnen mit Motorsäge - HA: HausbesorgerInnen, soweit sie demHausbesorgergesetz unterliegen - HE: HeimarbeiterInnen - V: VertreterInnen - P: Mitglieder einer Stadt-, Gemeinde- oder Ortsvertretung

717

731

718

732

274

719 720

721 722

723 724

734

735

730

Jahresbetrag in Euro und Cent


Außergewöhnliche Belastungen (mit Selbstbehalt) [Bitte geben Sie jeweils den Jahresbetrag der Aufwendungen abzüglicherhaltener oder zustehender Ersätze bzw. Vergütungen an. Beim Punkt d) ziehen Sie bitte noch zusätzlich eine anteiligeHaushaltsersparnis für Verpflegung (Vollpension) in Höhe von 5,23 Euro täglich ab.]

Jahresbetrag in Euro und Cent

Genaue Bezeichnung Ihrer beruflichen Tätigkeit (z.B. kaufmännische Angestellte; nicht ausreichend ist Angestellte, Arbeiter)

b) Begräbniskosten (soweit im Nachlass nicht gedeckt)

d) Kurkosten

e) Sonstige außergewöhnliche Belastungen,die nicht unter a) bis d) fallen

d) Fortbildungs- und abzugsfähige Aus-bildungskosten, Umschulung

e) Kosten für doppelte Haushaltsführungund Familienheimfahrten

f) Sonstige Werbungskosten, die nicht untera) bis e) fallen (z.B. Betriebsratsumlage)

Außergewöhnliche Belastungen (ohne Selbstbehalt)a) Katastrophenschäden (Bitte geben Sie den Betrag der Aufwendungen abzüglich erhaltener Ersätze oder Vergütungen an.)b) Summe der Unterhaltsleistungen für folgende unterhaltsberechtigte Kinder, die sich ständig im Ausland auf-

halten und für die kein Kinder- oder Unterhaltsabsetzbetrag zustehtGeburtsdatum

(TTMMJJ)Anz. d.Monate


Anz. d.Monate


Anz. d.Monate

753

475

86

Obrazac L 1

InternatInternat


Ausbildungsort (bitte nur Postleitzahl eintragen),Internat

für den Zeitraum

Anstelle der vorgenannten pauschalen Freibeträge werden tatsächliche Kostengeltend gemacht (z.B. Kosten für ein Pflegeheim) in Höhe vonAllfällige pflegebedingte Geldleistungen sowie eine etwaige anteiligeHaushaltsersparnis (156,96 Euro monatlich) bitte abziehen!

Ich besitze auf Grund meiner politischen Verfolgung in der Zeit von 1938 bis 1945 einen Opferausweis und/oder eine Amtsbescheinigung.

Der pauschale Freibetrag für Diätverpflegung wird beansprucht wegen


AntragstellerInAußergewöhnliche Belastungen bei Behinderung

Postleitzahl

Nicht regelmäßige Ausgaben für Hilfsmittel (z.B. Rollstuhl, Hörgerät, Blindenhilfs-mittel) sowie Kosten der Heilbehandlung (z.B. ärztliche Kosten, Medikamente)Allfällige Kostenersätze bitte abziehen!

(Ehe)PartnerIn

Nachgewiesene Taxikosten (bei einer mindestens 50%igen Gehbehinderung)

Grad der Behinderung (Mit einer Eintragung wird der pauschale Freibetragbeantragt. Tatsächliche Kosten bitte unter Kennzahl 439, 418 eintragen.)

Eine pflegebedingte Geldleistung (Blindenbeihilfe, Pflegegeld) wird bezogen


Die Spalte "(Ehe)PartnerIn" bitte nur dann auszufüllen, wenn Ihnen der Allein-verdienerabsetzbetrag zusteht.

ZGM

Betrag

Der pauschale Freibetrag für das eigene Kraftfahrzeug wegen Behinderungwird beansprucht

Außergewöhnliche Belastungen für Kinder (Bitte nur dann ausfüllen, wenn Ihnen der Kinderabsetzbetrag oder der Unterhalts-absetzbetrag zusteht bzw. bei auswärtiger Berufsausbildung.)

Versicherungsnummer/Geburtsdatum(Bitte jedenfalls das Geburtsdatum ausfüllen)

Angaben zur BehinderungGrad der Behinderung (Mit einer Eintragung wird derpauschale Freibetrag beantragt. Tatsächliche Kostenbitte unter den Kennzahlen 429, 729, 829 eintragen.)

Auswärtige Berufsausbildung (ohne Selbstbehalt)

Postleitzahl

Kostentragung in Prozent

Postleitzahl

Erhöhte Familienbeihilfe wird bezogen(Mit der Eintragung wird der pauschale Freibetragvon 262 Euro beantragt. Tatsächliche Kosten bitteunter den Kennzahlen 429, 729, 829 eintragen.)Eine pflegebedingte Geldleistung wird monatlich bezogenin Höhe von

Betrag Betrag Betrag

ZGM

Der pauschale Freibetrag für Diätverpflegungwird beansprucht wegen (Nur wenn keine erhöhteFamilienbeihilfe bezogen wird)

ZGM

Betrag Betrag BetragSchulgeld für eine Sonder(Pflege)Schule bzw. Behinderten-werkstätteNicht regelmäßige Ausgaben für Hilfsmittel (z.B. Roll-stuhl, Hörgerät, Blindenhilfsmittel) sowie Kosten derHeilbehandlung (z.B. ärztliche Kosten, Medikamente)Allfällige Kostenersätze bitte abziehen!

Z: Zuckerkrankheit, Tuberkulose, Zöliakie oder AidsG: Gallen-, Leber- oder NierenkrankheitM: Magenkrankheit oder andere innere Erkrankung

ZGM


Internat

Z: Zuckerkrankheit, Tuberkulose, Zöliakie oder AidsG: Gallen-, Leber- oder NierenkrankheitM: Magenkrankheit oder andere innere Erkrankung

ZGM

ja ja

Betrag436

417476

728

435

428

418

871

439

771471

828

Nummer des Behindertenpasses (falls vorhanden)

Betrag

Nummer des Behindertenpasses (falls vorhanden)

% %

von bis 08 von bis 08

% % %

% % %

von bis 08 von bis 08 von bis 08



PassnummerPassnummer

PassnummerPassnummer Passnummer

Anstelle der vorgenannten (Pausch)Beträge werdentatsächliche Kosten geltend gemacht in Höhe vonAllfällige pflegebedingte Geldleistungen bitteabziehen! 829729429

%

Ich wünsche keinen Freibetragsbescheid.

Nur auszufüllen, wenn Sie keinen oder einen niedrigeren Freibetragsbescheid wollen! Ein niedrigerer Freibetrag kann auch dannberücksichtigt werden, wenn Sie die Erklärung auf der Mitteilung zur Vorlage bei Ihrer Arbeitgeberin/Ihrem Arbeitgeber ausfüllen.Bitte beachten Sie, dass ein zu hoher Freibetragsbescheid zu einer Nachforderung führen kann!

449Ich beantrage einen betragsmäßig niedrigeren Freibetragsbescheid in Höhe von jährlich

87

Obrazac L 1

Die Kennzahl 359 enthält ausschließlich Pensionsbezüge

Ich versichere, dass ich die Angaben nach bestem Wissen und Gewissen richtig und vollständig gemacht habe. Mir ist bekannt, dassunrichtige oder unvollständige Angaben strafbar sind.

Steuerliche Vertretung (Name, Anschrift, Telefon/Telefaxnummer)

Datum, Unterschrift


Ihre ArbeitnehmerInnenveranlagung per Internet!Sie können Ihre Erklärung zur ArbeitnehmerInnenveranlagung (L 1) Ihrem Finanzamt auch elektronisch über FinanzOnline übermitteln. Siebrauchen keine Amtswege auf sich zu nehmen und können bequem von zu Hause per Mausklick Ihre Steuerangelegenheiten erledigen. DieErklärung muss nicht ausgedruckt werden, die erklärten Daten können jederzeit online abgefragt werden.Wie erreichen Sie uns?Rufen Sie FinanzOnline über die Homepage des Bundesministeriums für Finanzen www.bmf.gv.at oder direkt über https://finanzonline.bmf.gv.at auf.

Einkünfte aus nichtselbständiger Arbeit ohne Lohnsteuerabzug

359

725

Bezüge ohne Sonderzahlungen, von denen kein Lohnsteuerabzug erfolgt ist und für die keinLohnausweis/Lohnbescheinigung (Formular L 17) vorliegt.

Ich habe 2008 Einkünfte erzielt, die auf Grund völkerrechtlicher Vereinbarungen steuerfrei sind(z.B. UNO, UNIDO), in Höhe von

Ergänzende Angaben bei Erfüllen bestimmter grenzüberschreitender KriterienHinweise dazu finden Sie im Steuerbuch 2009

440

791Die Kennzahl 440 enthält ausländische Pensionsbezüge in Höhe von

Entlastung von der Auslandssteuer durch die ausländische Steuerverwaltung:

775

Antrag auf Behandlung als unbeschränkt Steuerpflichtige/unbeschränkt Steuerpflichtiger (§ 1 Abs. 4 EStG 1988)

a) bei einer Arbeitgeberin/einem Arbeitgeber (mit Verpflichtung zum Lohnsteuerabzug in Österreich) beschäftigt (z.B. als Tages-pendler/in, Saisonarbeiter/in, etc.)

b) Bezieherin/Bezieher einer österreichischen Pension

c) bei einer ausländischen Arbeitgeberin/bei einem ausländischen Arbeitgeber (ohne Verpflichtung zum Lohnsteuerabzug inÖsterreich) beschäftigt

2. Ich hatte im Jahr 2008 keinen Wohnsitz oder gewöhnlichen Aufenthalt in Österreich und war

1. Ich hatte im Jahr 2008 einen Wohnsitz oder meinen gewöhnlichen Aufenthalt in Österreich und war

a) Grenzgänger im Sinne des § 16 Abs. 1 Z. 4 lit g EStG 1988

b) bei einer ausländischen Arbeitgeberin/einem ausländischen Arbeitgeber (ohne Verpflichtung zum Lohnsteuerabzug in Österreich)beschäftigt, aber nicht Grenzgänger

c) bei einer in Österreich bestehenden ausländischen diplomatischen Vertretungsbehörde oder internationalen Organisation(z.B. UNIDO) beschäftigt (sur-place-Personal)

d) Bezieherin/Bezieher einer ausländischen Pension

e) Ist nicht möglich

f) Habe ich bereits erhalten in Höhe von, oder

g) habe ich beantragt, aber noch nicht erhalten. Die Rückzahlung/Erstattung wird voraussichtlich betragen:

Anzahl der Lohnausweise/Lohnbescheinigungen (Formular L 17)über meine Bezüge gemäß Pkt. 1 a) bis d) oder 2 c)

Schließen Sie bitte die Lohnausweise/Lohnbescheinigungen nur dann an, wenn diese von der auszahlenden Stelle nichtelektronisch übermittelt werden!

Anzahl Wenn zutreffend, Anzahl bitte unbedingt angeben!

Nur auszufüllen, wenn der Alleinverdienerabsetzbetrag oder der Mehrkindzuschlag beantragt wurde Höhe der Einkünfte meines (Ehe)Partners im Jahr 2008 (z.B. laut Formular E 9)

Betrag in Euro

Betrag in Euro

Höhe meiner Einkünfte im Ansässigkeitsstaat im Jahr 2008 [Summe (1) im Formular E 9]

Ich beantrage gemäß § 1 Abs. 4 EStG 1988, im Jahr 2008 als unbeschränkt steuerpflichtig in Österreich behandelt zu werden und verfügeüber die notwendige Bescheinigung meines Ansässigkeitsstaates (Formular E9)

Ich hatte im Jahr 2008 in Österreich weder einenWohnsitz noch meinen gewöhnlichen Aufenthalt

Ansässigkeitsstaat im Jahr 2008(lt. internat. Kfz-Kennzeichen)

Staatsangehörigkeit (lt. internat. Kfz-Kennzeichen)

377Anrechenbare ausländische Steuer für Einkünfte gemäß Kennzahl 359

Unter Progressionsvorbehalt steuerbefreite Auslandseinkünfte aus nichtselbständiger Arbeit

Bitte beachten: Die Antragsveranlagung wird nur dann durchgeführt, wenn in der Erklärung das entsprechende Kästchen angekreuzt ist.Ich beantrage die Veranlagung für meine nichtselbständigen Be-züge aus der Tätigkeit im Sinne des § 99 Abs. 1 Z 1, von denenLohnsteuer in Höhe von 20% einbehalten wurde.

Ich beantrage die Veranlagung für anderenichtselbständige Bezüge.

88

za jedine hranioce porodice/ samohrane roditelje 18 - negativni porez 22 - obavezni razrez poreza 75 - obračun poreza na platu 23 - ostala primanja 33 - troškovi reprezentacije 36doživotna renta 9, 50dvostruko vođenje domaćinstva 37, 44

Eegzistencijalni minimum, oslobođen poreza 6, 8eksterno školovanje 65

Ffiksna poreska stopa, vidi poreska stopafond vanrednih izdataka 52, 57

Ggaražiranje 11godišnja platna lista, vidi platna listagodišnja šestina - ostala primanja 30, 31, 32 - pokretanje poreskog pitanja 35godišnji odmor 25, 33granica poreskog oslobađanja - granica oslobođena poreza pri razrezu 77 - ostala primanja 18, 35granice primanja - dodatak na više dece 21 - iznos umanjenja poreza za jedine hranioce porodice/samohrane roditelje 18 - vanredna opterećenja, lični udeo 61 - vanredni izdaci 52 granična poreska stopa, vidi poreska stopa

Iimovina u vidu kapitala, prihodi od 8, 9, 18internat 65, 69internet (širokopojasni) 37, 45, 48interni štedni fond preduzeća 10, 23, 31invalidnost 65-70 iskaznica za žrtve 70 izdržavanje, zakonsko 20, 62

Aakontacije plate 11alimentacija 18, 20, 62automobil, vidi motorno vozilo

Bblok-vreme 34bonovi za hranu 26bonus - kod razreza poreza za radnike 11, 74 - negativni porez 21 - okamaćivanje 76božićnica 30božićni pokloni 11, 25

Ccertifikat za kompjuter 39civilni vojni obveznici 13

Ddalje osiguranje, dobrovoljno 50, 51, 53deca 14, 17, 18, 20, 52, 55, 61, 62, 64, 65 - hendikepirana deca 68, 69, 70dečji dodatak 12, 17, 18, 20, 21, 62, 69deklaracija poreza na prihod 7, 74, 79deonice 9, 26 - deonice stambene štednje 50, 51, 57 - nove deonice 50, 51, 57deonice stambene štednje 50, 51, 57dnevnice 28, 29, 42, 47 - službena putovanja 28 - troškovi reprezentacije 47dodaci/doplaci 33dodatak na više dece 14, 21, 36dodatak za rad opasan po život 18, 33dodatak za rad u prljavom 18, 33dodatak za teže uslove rada 18, 33dom za negu 64doplatak za rad nedeljom 18, 33, 34doplatak za rad praznikom 18, 33, 34doprinos savetu preduzeća 43doprinosi radnika (za penzijske fondove) 59doprinosi za socijalno osiguranje - iznos umanjenja poreza

Registar pojmova

Registar pojmova

89

izdvajanja poslodavca (u penzijske fondove) 30izdvajanja za crkvu 34, 51, 57iznos umanjenja, vidi iznosi umanjenja poreza 16iznos umanjenja poreza za jedine hranioce porodice 14, 17, 20, 22, 23, 26, 36, 52, 61, 62, 67, 74, 75iznos umanjenja poreza za lica s decom 14, 17, 20, 61, 62iznos umanjenja poreza za nosioce izdržavanja 14, 20, 36, 51, 61iznos umanjenja poreza za penzionere 8, 14, 15, 16iznos umanjenja poreza za prevoz 8, 14, 15, 16, 24, 47iznos umanjenja poreza za radnike 8, 14, 15, 16, 21iznos umanjenja poreza za radnike iz pograničnih područja 14, 16iznos umanjenja poreza za samohrane roditelje 14, 15, 17, 19, 36, 61, 74, 75iznosi oročeni na osam godina 54, 56iznosi umanjenja poreza 14-22

Kkamatna ušteđevina/kod zajmova od poslodavca/akontacija plate 11, 12knjiga vožnje 27, 37, 45kolektivni izlet preduzeća 11, 25kolektivni ugovor 28, 31, 32kompjuter 37, 43konvertibilne obveznice 50, 52, 57kućna pomoćnica 65kursevi jezika 37, 47

Llični udeo, vidi vanredna opterećenjaliteratura, vidi stručna literatura

Mmajka koja uz sopstvenu čuva i decu zaposlenih roditelja 65maksimalni iznos - dodaci/doplaci 34 - penzijska štednja 59 - putovanja porodici 44 - štednja za budućnost 58 - vanredni izdaci 50

manjak 37, 45mere popravka 56mere prekvalifikacije 39, 40mere uređivanja 56mere uštede energije 56mesto školovanja/studija, eksterno školovanje 66mobilni telefon - primanje u naturi 12 - troškovi reprezentacije 37, 48montažni radovi (u inostranstvu) 18, 26motocikl 27motorno vozilo 11, 27, 37, 38, 45, 68 - invalidnost 68, 70 - službeno vozilo 11 - troškovi prevoza 27, 46 - troškovi reprezentacije 37, 45muzički instrumenti 38

Nnadomesci prihoda 12nagodbeni iznosi 33nagradna putovanja 12najviši iznos, vidi maksimalni iznosnaknada porodiljama 12, 18naknada tokom trudničkog bolovanja 12, 18naknada za bolovanje 10, 75naknada za negu - kod invalidnosti 67, 68, 69 - oslobađanje poreza 8 - troškovi staračkog doma/ doma za negu 64 - za hendikepiranu decu 68, 69, 70naknada za pređene kilometre 27, 44, 45naknada za zbrinjavanje dece 8, 12, 18naknade, oslobođene poreza 12, 25naknadna plaćanja 33, 76, 77naknadno oporezivanje 20, 53, 56, 59naknadno potraživanje, okamaćivanje 76negativni porez 16, 17, 21, 74neograničena poreska obaveza 6, 7, 8, 17, 58nesamostalni rad 8, 9, 10, 11, 19noćni rad 18, 34nove deonice 50, 51, 57

Oobaveza deklarisanja poreza, vidi deklaracija poreza na prihod

Registar pojmova

90

obavezni razrez poreza 75 obdanište 25, 65obroci - kod putovanja na teren 46 - na radnom mestu 11obustava ubiranja poreza 80odbitak gubitka 51odlaganje plaćanja 80ograničavanje progresivnog oporezivanja - opšte 26 - posebno 12ograničena poreska obaveza 6, 7online-takse 45oporezivanje više penzija 76osiguranje (penzijsko), dobrovoljno - dalje osiguranje 50, 51 - osiguranje lica 50, 51 - povišeno osiguranje 10, 53, 59, 60osiguranje lica 50, 51osiguranje za slučaj dugotrajne bolesti ili staračke nemoći 50, 53osiguranje za slučaj nezgode 53, 63osiguravanje budućnosti 25oslobođeni iznos kod razreza poreza 79oslobođeni iznosi - noćni rad 34 - ostala primanja 30 - službeno uverenje/ iskaznica za žrtve 70 - troškovi bolesti 63 - troškovi reprezentacije 36 - vanredna opterećenja kod invalidnosti 66-70 - vanredni izdaci 50 - zajam od poslodavca/ akontacija plate 11ostala primanja 30, 32ostali prihodi 8, 9otpisivanje za amortizaciju (AfA) - kompjuter 43 - naknada za pređene kilometre 45 - radna soba 39 - sredstva za rad/alati 38otpremnina (novo) 31, 32otpremnine povodom odlaska u penziju 18, 33 otpremnine prilikom otkaza 33

Pparkiralište za motorno vozilo 11

paušala, paušalizacija - određene struke 49 - paušala za lica koja rade van svog mesta stanovanja 18, 24, 36, 37, 47, 75 - paušala za noćenje 47 - štednja za budućnost 58 - troškovi reprezentacije 18, 36, 47 - vanredna opterećenja 63, 66-70 - vanredni izdaci 52paušala za artiste 49paušala za domare 49paušala za filmske glumce 49paušala za lovočuvare 49paušala za muzičare 49paušala za noćenje 47paušala za novinare 49paušala za pozorišne glumce 49paušala za radnike koji rade kod kuće 49paušala za šumarske radnike 49paušala za televizijske radnike 49paušala za zastupnike 49paušalni iznosi za određene struke 49penzija - oporezivanje više penzija 76 - penzija od preduzeća 9, 74, 75 - penzija za udovice/udovce 19, 76 - prihodi od nesamostalnog rada 9 penzija od preduzeća 9, 74, 75penzija za udovice/udovce 19, 76penzijska štednja, premijske povlastice 10, 59, 60penzijski fondovi (doprinosi) - doprinosi poslodavca 26, 30 - doprinosi radnika 59, 60 - poreska oslobađanja 26, 33 - prihodi od nesamostalnog rada 10 - štedna premija 30, 54 - štednja za budućnost 30, 54 - vanredni izdaci 50penzijski investicioni fondovi 26, 59, 60penzioneri 7, 8, 16, 41, 68plaćanja iz socijalnog plana 33plaćanje u ratama 80platna lista 23, 24, 50, 71, 75podela na četiri, vanredni izdaci 52pokretanje poreskog pitanja 34polovina poreske stope, vidi poreska stopa

Registar pojmova

91

pomagači u zemljama u razvoju 18, 26pomoć nezaposlenima 13, 18, 40pomoć u slučaju nužde 13, 18poreska obaveza 6, 7, 8poreska oslobađanja 12, 25poreska stopa - fiksna poreska stopa 30, 31, 32 - granična poreska stopa 15, 37, 52, 62 - polovina poreske stope 33 - prosečna poreska stopa 13, 15poreska tarifa 15porez na platu 7 - obračun 23 - pokretanje poreskog pitanja 34, 75porez na prihod od kapitala 9povišeno osiguranje, dobrovoljno 10, 53, 59, 60prebivalište - poreska obaveza 6 - službena putovanja 27 - troškovi reprezentacije 44prebivalište porodice 27, 28, 44predlog poboljšanja rada, premija za 32preduplate (poreza) 76, 77preduzetnički(e) - manifestacije 25 - prihodi 8, 10, 13prekovremeni rad 18, 34prekovremeni rad noću 34premija 58, 59, 60premije osiguranja - vanredni izdaci 51premijska povlastica, vidi penzijska štednja/štednja za budućnostprihodi, ukupni iznos 8, 19, 52prihodi kao višak primitaka nad izdacima 8prihodi od - izdavanja/davanja u zakup 8, 9 - nesamostalnog rada 8, 9 - obrtničkih preduzeća 8, 9 - poljoprivrede i šumarstva 8, 9 - samostalnog rada 8, 9prilozi 51, 57primanja - od nesamostalnog rada 9 - ostala primanja 30, 32 - primanja oslobođena poreza 12, 50, 61 - primanja u naturi 11, 78primanja (porodice) 8, 9, 10, 12, 14, 15,

16, 21, 22, 61, 74primanja oslobođena poreza 12, 50, 61primanja u naturi 11, 78privatno korišćenje 11, 12, 43privredna dobra neznatne vrednosti 38, 43pronalasci vezani za rad, premija za 32prosečna poreska stopa, vidi poreska stopa put do radnog mesta 25putnički automobil, vidi motorno vozilo putovanja kući, putovanja porodici 37, 44putovanja porodici 37, 44putovanja u zemlji 29, 46, 47putovanje - nagradna putovanja 12 - (naknade) troškova za putovanje 37, 46, 47 - putovanja u zemlji 29, 46, 47 - putovanje na teren 46 - (službena) putovanja u inostranstvo 29, 47 - službeno putovanje 26, 46 - studijska putovanja 48putovanje na teren 46

Rradna odeća 37radna soba 38radnici iz pograničnih područja, poreska obaveza 7, 16, 22radnici na privremenom radu 7radno mesto 27, 46rashodi koji utiču na umanjenje poreza 13razrez poreza za radnike 71 - obavezni razrez poreza 75 - razrez poreza na zahtev 71, 72regres za godišnji odmor 30renta za slučaj nezgode 12renta za žrtve 67rente - doživotne rente 9, 50 - naknadno oporezivanje premija osiguranja 53 - rente za slučaj nezgode 12 - rente za žrtve 67 - vanredni izdaci 50rešenje o oslobođenom iznosu 77rok

Registar pojmova

92

- pokretanje poreskog pitanja 34 - prosleđivanje platne liste 23 - razrez poreza na zahtev 71, 72 - rešenje o oslobođenom iznosu 77

Ssamostalni privrednici 7, 8, 9, 10, 78sanacija/kupovina stambenog prostora 50, 51, 54, 55, 56saopštenje prema § 109a Zakona o porezu na prihod 78seminari 39sezonski radnici 7službena putovanja 26, 46, 48(službena) putovanja u inostranstvo 29, 47službeni stan 12službeno uverenje 70službeno vozilo 11sopstvena kuća - troškovi reprezentacije 39 - vanredni izdaci 55sporazumi o dvostrukom oporezivanju 7sportska udruženja hendikepiranih 58središte delatnosti - putni troškovi 47 - radna soba 38 - službena putovanja 28sredstva za rad 37, 38, 43stan - dvostruko vođenje domaćinstva 44 - prihodi od izdavanja/davanja u zakup 8 - službeni stan 12 - stan u vlasništvu 39, 54, 55 - zaposleni koji rade kod kuće na tele-poslovima 48stan u vlasništvu 39, 54, 55starački dom 64staž osiguranja, dokupljivanje 50, 51, 53stock options 26stručna literatura 37, 38, 44stručno usavršavanje 39, 48studij 40, 41, 42studijska putovanja (sa mešovitim programom) 37, 48studijske takse 41(supružnik) partner 18-21, 44, 51, 62, 67

Registar pojmova

Šširokopojasni internet, vidi internetškolovanje 39, 62, 65štednja za budućnost, premijske povlastice 10, 58, 59štedne premije 30, 54štete od elementarnih nepogoda 26, 66, 77

Ttakse za parkiranje 27, 45tarifni razredi 15telefon 12, 37, 48troškovi banje 63, 67troškovi bolesti 61-64troškovi dijetalne ishrane 63troškovi finansiranja 39, 45troškovi izgradnje 55troškovi noćenja - službena putovanja 27, 29 - troškovi reprezentacije 42, 46troškovi poreskog savetovanja 51troškovi prekvalifikacije 39-42troškovi prevoza - od stana do radnog mesta i nazad 24 - službena putovanja 27 - troškovi reprezentacije 42, 44-47 - vanredna opterećenja 63, 66troškovi reprezentacije 13, 18, 29, 36-50, 61, 71, 74, 77troškovi sahrane 65troškovi stručnog usavršavanja 39troškovi školovanja i stručnog usavršavanja 39troškovi taksija, kod nepokretnosti 68, 70troškovi zemljišta 55troškovi zubara 61, 63

Uudela saradnika 26ugovor o delu - dodatni prihodi od 74 - sličan ugovoru o radnom odnosu 10ugovor o slobodnoj službi 10, 74, 78ugovor o službi, o slobodnoj službi 10, 74, 78ukidanje poreskog potraživanja 80ukupni iznos prihoda, vidi prihodiuravnilovka - iznos umanjenja poreza 15, 16

93

Registar pojmova

- pokretanje poreskog pitanja 35ušteda u domaćinstvu 64

Vvanredna opterećenja 8, 16, 21, 36, 71, 74, 77 - bez ličnog udela 65 - kod invalidnosti 66 - sa ličnim udelom 62 - za hendikepiranu decu 68 - za primaoce izdržavanja 62vanredni izdaci 8, 13, 16, 36, 50-58, 61, 71, 74, 77vođenje domaćinstva, vidi dvostruko vođenje domaćinstvavrste prihoda 8, 13

Zzajmovi - vanredni izdaci 57 - zajmovi od poslodavca 11zajmovi od poslodavca 11zamena na poslu tokom trudničkog bolovanja 12zamenske naknade 33zaposleni koji rade kod kuće na tele-poslovima 38, 48zbrinjavanje dece, troškovi za 65zdravstveno osiguranje 25, 36, 53

Žžalba 74, 79životna zajednica (zajednica slična braku) 17, 18, 19, 44životno osiguranje 25, 53

94

Ovde ćete naći za Vas nadležnu poresku upravu:

Pregled mesta poreskih uprava

Poreska uprava Ulica Mesto Telefon

Amstetten Melk Scheibbs Gaminger Straße 35 3270 Scheibbs 07482 42501

Amstetten Melk Scheibbs Graben 7 3300 Amstetten 07472 64466

Amstetten Melk Scheibbs Abt Karl-Straße 25 3390 Melk 02752 52685

Baden Mödling Dipl.Ing. Wilhelm Haßlingerstr. 3

2340 Mödling 02236 206

Baden Mödling Josefsplatz 13 2500 Baden 02236 206

Braunau Ried Schärding Gerichtsplatz 1-2 4780 Schärding 07712 3157

Braunau Ried Schärding Friedrich Thurner Straße 7

4910 Ried i. Innkreis 07752 904

Braunau Ried Schärding Stadtplatz 60 5280 Braunau am Inn 07722 882

Bregenz Brielgasse 19 6900 Bregenz 05574 4981

Bruck Eisenstadt Oberwart Stefaniegasse 2 2460 Bruck a. d. Leitha

02162 62561

Bruck Eisenstadt Oberwart Neusiedlerstraße 46 7001 Eisenstadt 02682 62831

Bruck Eisenstadt Oberwart Prinz Eugen-Straße 3 7400 Oberwart 03352 401

Bruck Leoben Mürzzuschlag An der Postwiese 8 8600 Bruck a. d. Mur 03862 51531

Bruck Leoben Mürzzuschlag Bleckmanngasse 10 8680 Mürzzuschlag 03852 2170

Bruck Leoben Mürzzuschlag Erzherzog Johann-Straße 5

8700 Leoben 03842 4064

Deutschlandsberg Leibnitz Voitsberg

Lastenstraße 10 8430 Leibnitz 03452 82470


Bahnhofstraße 6 8530 Deutschlands-berg

03462 3280


Dr. Christian Niederdorfer-Str. 1

8570 Voitsberg 03142 21770

Feldkirch Reichsstraße 154 6800 Feldkirch 05522 301

Freistadt Rohrbach Urfahr Bahnhofsplatz 7 4020 Linz 0732 6998530

95


Freistadt Rohrbach Urfahr Linzerstraße 15 4150 Rohrbach 0732 6998530

Freistadt Rohrbach Urfahr Schloßhof 2 4240 Freistadt 0732 6998530

Gänserndorf Mistelbach Mitschastraße 5 2130 Mistelbach 02572 2531

Gänserndorf Mistelbach Rathausplatz 9 2230 Gänserndorf 02282 3221

Gmunden Vöcklabruck Tagwerkerstraße 2 4810 Gmunden 07672 731 531

Gmunden Vöcklabruck Ferdinand-Öttlstraße 12 4840 Vöcklabruck 07672 731 531

Graz-Stadt Conrad v. Hötzendorf-Str. 14-18

8010 Graz 0316 881

Graz-Umgebung Adolf Kolping-Gasse 7

8018 Graz 0316 881

Grieskirchen Wels Dragonerstraße 31 4601 Wels 07242 498

Grieskirchen Wels Manglburg 17 4710 Grieskirchen 07248 604

Hollabrunn Korneuburg Tulln

Babogasse 9 2020 Hollabrunn 02262 707


Laaerstraße 13 2100 Korneuburg 02262 707


Albrechtsgasse 26-30

3430 Tulln 02262 707

Innsbruck Innrain 32 6020 Innsbruck 0512 505

Judenburg Liezen Herrengasse 30 8750 Judenburg 03572 82645

Judenburg Liezen Hauptstraße 36 8940 Liezen 03612 22791

Kirchdorf Perg Steyr Herrenstraße 20 4320 Perg 07262 52251

Kirchdorf Perg Steyr Handel Mazzetti-Promenade 14

4400 Steyr 07252 571

Kirchdorf Perg Steyr Pernsteinerstr. 23-25 4560 Kirchdorf/Krems

07582 61101

Kitzbühel Lienz Im Gries 9 6370 Kitzbühel 05356 64366

Kitzbühel Lienz Dolomitenstraße 1 9900 Lienz 04852 6666

Klagenfurt Kempfstraße 2 und 4 9020 Klagenfurt 0463 539

Kufstein Schwaz Archengasse 10 6130 Schwaz 05242 6962

Kufstein Schwaz Oskar Pirlo-Straße 15 6333 Kufstein 05372 6941

Landeck Reutte Innstraße 11 6500 Landeck 05442 601

Landeck Reutte Claudiastraße 7 6600 Reutte 05672 62431

Lilienfeld St. Pölten Daniel Gran-Straße 8 3100 St. Pölten 02742 304


96

Poreska uprava Ulica Mesto Telefon

Lilienfeld St. Pölten Babenbergerstraße 4a 3180 Lilienfeld 02762 52113

Linz Bahnhofsplatz 7 4020 Linz 0732 6998528

Neunkirchen Wr. Neustadt Triesterstraße 16 2620 Neunkirchen 02635 62545

Neunkirchen Wr. Neustadt Grazerstraße 95 2700 Wr. Neustadt 02622 22545

Oststeiermark Hans Klöpfergasse 10 8160 Weiz 03172 601

Oststeiermark Rot Kreuz Platz 2 8230 Hartberg 03332 6020

Oststeiermark Gnaser Straße 3 8330 Feldbach 03152 3490

Oststeiermark Grazertorplatz 15 8490 Bad Radkersburg

03476 2580

Salzburg-Stadt und Salzburg-Land

Aignerstraße 10 5026 Salzburg-Aigen

0662 6380

Spittal Villach Meister Friedrich-Straße 2

9501 Villach 04242 3022

Spittal Villach Dr. Arthur Lemisch-Platz 2

9800 Spittal an der Drau

04762 4941

St. Johann Tamsweg Zell am See

Sportzentrumweg 362 5580 Tamsweg 06474 7411


Hans Kappacher-Straße 14

5600 St. Johann im Pongau

06412 7611


Brucker Bundes-straße 13

5700 Zell am See 06542 70156

St. Veit Wolfsberg Sponheimer Straße 1 9300 St. Veit an der Glan

04212 6555

St. Veit Wolfsberg Lindhofstraße 3 9400 Wolfsberg 04352 2355

Waldviertel Rechte Kremszeile 58 3500 Krems 02732 71450

Waldviertel Schloßplatz 1 3580 Horn 02982 2666

Waldviertel Niederleuthner-straße 12

3830 Waidhofen an der Thaya

02842 52521

Waldviertel Hamerlingstraße 2a 3910 Zwettl 02822 52905

Waldviertel Albrechtser Straße 4 3950 Gmünd 02852 53205

Wien 1/23 Radetzkystraße 2 1031 Wien 01 71129

Wien 12/13/14 Purkersdorf

Ullmannstraße 54 1153 Wien 01 891 31

Wien 2/20/21/22 Dr. Adolf Schärf-Platz 2

1229 Wien 01 20141


Radno vreme poreskih uprava:Od ponedeljka do četvrtka od 07.30 do 15.30 časovaPetkom od 07.30 do 12.00 časova

97

Wien 3/11 Schwechat Gerasdorf

Erdbergstraße 192-196

1030 Wien 01 711 17

Wien 4/5/10 Kriehubergasse 24-26

1050 Wien 01 54685

Wien 6/7/15 Seidengasse 20 1070 Wien 01 521 35

Wien 8/16/17 Josefstädterstraße 39 1080 Wien 01 404 15

Wien 9/18/19 Klosterneuburg

Nußdorferstraße 90 1093 Wien 01 31617

Beleške

98

Beleške

99

FinanzOnlineVaše izjednačenje poreza

putem internetawww.bmf.gv.at

ImpresumPriređivač, vlasnik i izdavač: Savezno ministarstvo za finansije, Odeljenje I/1 Komunikacije, Hintere Zollamtsstraße 2b, 1030 BečZa sadržaj odgovara: Savezno ministarstvo za finansije, Sekcije IV i VI Grafika: nolimitsadvertising Werbe- & HandelsgmbHPrevod: Mr. Anna Maria Jahns-MilodanovićNaslovne slike: Fotolia/nolimitsadvertising Štampa: Štampara Saveznog ministarstva za finansijeZaključenje redakcije: novembar 2008.Beč, u novembru 2008.www.bmf.gv.at

stb serbisch web

Documents