substituição tributária
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Substituição Tributária. É a antecipação do ICMS, ou seja , o cliente que está adquirindo o produto paga o ICMS na entrada e não paga mais na saída , é a retenção direto na fonte. Conceito. - PowerPoint PPT PresentationTRANSCRIPT
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SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA
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CONCEITO
É a antecipação do ICMS, ou seja, o cliente que está adquirindo o produto paga o ICMS na entrada e não paga mais na saída, é a retenção direto na fonte.
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OBJETIVOS DA SUBS. TRIBUTÁRIA
Facilitar a fiscalização dos tributos plurifásicos, ou seja, os tributos que incidem várias vezes no decorrer da cadeia de circulação de uma determinada mercadoria ou serviço.
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JÁ ESTAVAM ENQUADRADOS
Fumo Cimento Refrigerantes, Cerveja, Chope e Água Tintas, Vernizes e outros produtos
Químicos Sorvete Frutas Veículos Automotores Pneus Combustíveis Álcool Metanol Querosene de Aviação Medicamentos Bebidas Alcoolicas Produtos de Perfumaria Produtos de Higiene Pessoal Outros
Tabela Anexo XV do RICMS
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ABRANGÊNCIA
O percentual do MVA de cada produto está no protocolo ICMS 192/09 e 195/09 dos eletrodomésticos, sendo definido de acordo com a classificação fiscal NCM do produto.
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Substituição Tributária para vendas exclusivas da Built
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A QUEM SE APLICA
Só terá o destaque de ICMS S.T. para as vendas destinadas a pessoas jurídicas que estão adquirindo o produto para revender, para comercializar, ou seja, destinado a lojistas.
Esta regra se aplicada para os Estados de: Santa Catarina - para todas as vendas
internas Minas Gerais e Rio de Janeiro.
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ONDE NÃO SE APLICA:
Venda destinada ao consumidor final ou para uso e consumo próprio.
Ex.: uma construtora adquiriu uma coifa para salão de festas.
Quando o cliente que está adquirindo a mercadoria tem algum beneficio fiscal.
Ex.: Ricardo Eletro tem uma portaria que diz que ele recolhe a ST na entrada.
Destinada a Industrialização. Transferência entre Matriz e Filial. Empresas que atuam no mesmo segmento.
Ex.: Built revender para ICT Eletros (fabricante de fogão para fabricante de fogão).
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BASE DE CÁLCULO DOS IMPOSTOS
ICMS – o valor dos produtos x alíquota interna ou interestadual
IPI – o valor dos produtos x alíquota devida de cada produto;
ICMS Subst. Tributária – a base de cálculo será: todas as despesas cobradas do adquirente (IPI, frete, seguros, despesas acessórias)
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Valor dos produtos + valor do IPI x MVA (+) esta é a base da cálculo ST.
Para calcular o valor do imposto a recolher, pegar a base de cálculo ST x 17% (aliquota interna de SC) – ICMS próprio (deduzir o ICMS próprio já destacado na nota).
Este valor final será o imposto a recolher.
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BUILT - INDUSTRIAL ELETRODOMÉSTICOSTABELA PARA CÁLCULO DA SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIASANTA CATARINA
Código Descrição % IPI NCM/TIP R$ PROD. R$ FRETE QUANTIDADE BASE CAL. ICMS TOTAL N.F. % MVA BASE CALC. S.T.00001 FOGÃO BUILT 4Q PR 4% 73211100 300,00R$ 26,00R$ 1 326,00R$ 338,00R$ 38,98% 469,75R$
326,00R$ 338,00R$ 469,75R$ 00008 DEPURADOR DE EMBUTIR SLIM 60CM 127V BCO 15% 84146000 -R$ -R$ 49,74% -R$
-R$ -R$ -R$ 01006 BLT SR 6 127 V 20% 84512100 -R$ -R$ 32,01% -R$ 01007 BLT SR 6 220 V 20% 84512100 -R$ -R$ 32,01% -R$
-R$ -R$ -R$ 00899 FORNO MICRO-ONDAS 30L 127 V 30% 85165000 -R$ -R$ 30,78% -R$
-R$ -R$ -R$ 00010 FOGÃO BUILT ELET. PORTÁTIL 2PLACAS 220V 5% 85166000 -R$ -R$ 33,60% -R$
-R$ -R$ -R$ Base de Cálculo da Substituição Tributária 326,00R$ 338,00R$ 469,75R$
469,75R$ VALOR DO ICMS NORMAL 55,42R$ Valor da Substituição Tributária 79,86R$
24,44R$ 24,44R$ 362,44R$
Aliquota normal destacado na N.F.Total B.C. MVA * 17%Resultado S.T. - ICMS NormalTotal dos Produtos + Valor S.T.
Total das Bases de Cálculo
RESULTADO DA ALIQUOTA INTERNA S.T.VALOR DA SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIAVALOR TOTAL DA NOTA FISCAL
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TABELACódigo Descrição % IPI NCM/TIP R$ PROD. R$ FRETE QUANTIDADE BASE CAL. ICMS TOTAL N.F. SC NORMALSC SIMPLES RS RJ MG BASE CALC. S.T.
00001 FOGÃO BUILT 4Q PR 4% 73211100 -R$ -R$ 38,98% 11,69% 47,35% 50,99% 49,15% -R$ 00002 FOGÃO BUILT 4Q BC 4% 73211100 -R$ -R$ 38,98% 11,69% 47,35% 50,99% 49,15% -R$ 00003 FOGÃO BUILT 5Q PR 4% 73211100 -R$ -R$ 38,98% 11,69% 47,35% 50,99% 49,15% -R$ 00004 FOGÃO BUILT 5Q BC 4% 73211100 -R$ -R$ 38,98% 11,69% 47,35% 50,99% 49,15% -R$ 00005 FOGÃO BUILT 2Q PR 4% 73211100 -R$ -R$ 38,98% 11,69% 47,35% 50,99% 49,15% -R$ 00006 FOGÃO BUILT 2Q BC 4% 73211100 -R$ -R$ 38,98% 11,69% 47,35% 50,99% 49,15% -R$
-R$ -R$ -R$ 00008 DEPURADOR DE EMBUTIR SLIM 60CM 127V BCO15% 84146000 -R$ -R$ 49,74% 14,92% 0,00% 62,68% 60,70% -R$ 00009 DEPURADOR DE EMBUTIR SLIM 60CM 220V BCO15% 84146000 -R$ -R$ 49,74% 14,92% 0,00% 62,68% 60,70% -R$ 00024 COIFA OLIMPIA 60CM INOX 127V 15% 84146000 -R$ -R$ 49,74% 14,92% 0,00% 62,68% 60,70% -R$ 00025 COIFA OLIMPIA 60CM INOX 220V 15% 84146000 -R$ -R$ 49,74% 14,92% 0,00% 62,68% 60,70% -R$ 00026 COIFA OLIMPIA 90CM INOX 127V 15% 84146000 -R$ -R$ 49,74% 14,92% 0,00% 62,68% 60,70% -R$
-R$ -R$ -R$ 01006 BLT SR 6 127 V 20% 84512100 -R$ -R$ 32,01% 9,60% 43,42% 43,42% 41,67% -R$ 01007 BLT SR 6 220 V 20% 84512100 -R$ -R$ 32,01% 9,60% 43,42% 43,42% 41,67% -R$
-R$ -R$ -R$ 00899 FORNO MICRO-ONDAS 30L 127 V 30% 85165000 -R$ -R$ 30,78% 9,23% 42,08% 42,08% 40,35% -R$ 00900 FORNO MICRO-ONDAS 30L 220 V 30% 85165000 -R$ -R$ 30,78% 9,23% 42,08% 42,08% 40,35% -R$ 00995 FORNO MICRO ONDAS 30L EMBUTIR INOX 127V30% 85165000 -R$ -R$ 30,78% 9,23% 42,08% 42,08% 40,35% -R$ 00996 FORNO MICRO ONDAS 30L EMBUTIR INOX 220V30% 85165000 -R$ -R$ 30,78% 9,23% 42,08% 42,08% 40,35% -R$
-R$ -R$ -R$ 00010 FOGÃO BUILT ELET. PORTÁTIL 2PLACAS 220V5% 85166000 -R$ -R$ 33,60% 10,08% 39,96% 45,15% 43,38% -R$ 00016 FOGÃO BUILT ELET. PORTÁTIL 2PLACAS 127V5% 85166000 -R$ -R$ 33,60% 10,08% 39,96% 45,15% 43,38% -R$ 00017 FOGÃO BUILT ELET. DE EMBUTIR 2 PLAC. 127V5% 85166000 -R$ -R$ 33,60% 10,08% 39,96% 45,15% 43,38% -R$ 00040 FOGÃO BUILT ELET. EMBUTIR 2 PLACAS 220V5% 85166000 -R$ -R$ 33,60% 10,08% 39,96% 45,15% 43,38% -R$ 00042 FORNO BUILT HORIZONTAL BC 127V 12% 85166000 -R$ -R$ 33,60% 10,08% 39,96% 45,15% 43,38% -R$
-R$ -R$ -R$ 00048 GRADE DE VENTILAÇÃO FORNO HORIZONTAL INOX10% 85169000 -R$ -R$ 37,87% 11,36% 46,18% 49,78% 47,96% -R$ 00049 GRADE DE VENTILAÇÃO FORNO HORIZONTAL BRANCA10% 85169000 -R$ -R$ 37,87% 11,36% 46,18% 49,78% 47,96% -R$ 00038 FOGÃO VITROCERÂMICO 2 ZONAS 5% 85169000 -R$ -R$ 37,87% 11,36% 46,18% 49,78% 47,96% -R$ 00039 FOGÃO VITROCERÂMICO 4 ZONAS 5% 85169000 -R$ -R$ 37,87% 11,36% 46,18% 49,78% 47,96% -R$
PARTES DE FORNOS 10% 85169000 -R$ -R$ 37,87% 11,36% 46,18% 49,78% 47,99% -R$ -R$ -R$ -R$
00939 BALCÃO PARA FOGÃO 4Q BC/PRETO 4% 94036000 -R$ -R$ 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% -R$ 00940 BALCÃO PARA FOGÃO 5Q BCO/PTO 4% 94036000 -R$ -R$ 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% -R$
-R$ -R$ -R$ Base de Cálculo da Substituição Tributária -R$ -R$ -R$
-R$ VALOR DO ICMS NORMAL -R$ Valor da Substituição Tributária -R$
-R$ -R$ -R$ VALOR TOTAL DA NOTA FISCAL Total dos Produtos + Valor S.T.
Total das Bases de CálculoAliquota normal destacado na N.F.
RESULTADO DA ALIQUOTA INTERNA S.T. Total B.C. MVA * 17%VALOR DA SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA Resultado S.T. - ICMS Normal
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OBSERVAÇÕES
A venda efetuada para outro estado que não seja: SC, MG ou RJ será uma venda normal, portanto não deve haver destaque do ICMS Sub. Tributária.
Nestes casos a obrigação de recolher o imposto ICMS S.T. é de quem está adquirindo a mercadoria, recolher na entrada do produto em seu estado, por exemplo, SP, RS.
O que fizemos com o estado do RS é um acordo comercial, para que a mercadoria não fique parada no posto fiscal, onde pagamos a GNRE e o cliente nos devolve o valor pagamento boleto bancário.
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RIO GRANDE DO SUL
É um estado que possui apenas acordo comercial;
A S.T. não é destacada na Nota Fiscal. Apenas calculados o imposto,
emitimos a GNRE e pagamos para a mercadoria entrar sem restrições no estado.
Geramos boleto contra o cliente, o qual nos paga num prazo de 28 dias.