système classique v2014
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LE SYSTEME CLASSIQUE DENREGISTREMENT DES OPERATIONS COMPTABLES
Exercice simplifi support
Lentreprise ADT met votre disposition les documents et informations ci-aprs :
1- Bilan au 31/12/2013 :
Bilan de lentreprise ADT au 31/12/2013
Actif Valeur Passif Valeur ACTIF IMMOBILISE
Matriel de transport Matriel Informatique Mobilier de bureau
ACTIF CIRCULANT
Stock de marchandises Crances clients (1)
TRESORERIE ACTIF
Banque caisse
160 000 45 000 30 000
80 000 49 000
68 000 18 000
FINANCEMENT PERMANENT
CAPITAUX PROPRES
Capital social
DETTES DE FINANCEMENT
Emprunts
PASSIF CIRCULANT Fournisseurs (2)
TRESORERIE PASSIF
220 000
139 000
91 000
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Totaux 450 000 Totaux 450 000
(1) Client_STT (2) FRS-Alami
2- Extrait des oprations ralises au cours du mois de Janvier 2014 :
02/1 Achat au comptant de marchandises contre espces LARBI sur facture n36 ; pc n 25 .. 8 200,25 DH
08/1 Vente de marchandises au comptant sur facture n F160 ; PC n 15 5 500,00 DH 10/1 Achat crdit sur facture n 600 au fournisseur Alami 35 400,50 DH 12/1 Vente STT sur facture nA18 payable dans 2 mois 44 600,40 DH 14/1 Retrait despces de la banque pour alimenter la caisse par chque n
6458 / BNE ; PC n 30 . 16 000,00 DH 14/1 Rparation de la camionnette de lentreprise ; pice de caisse n 36 1 200,80 DH 18/1 Rglement partiel du client STT en espces ; pice de caisse n 42 8 600,00 DH
20/1 Rglement des frais de transport sur achats en espces pc n 53 900,00 DH
Travail faire : 1. Enregistrer les oprations du mois de janvier 2014 au livre-journal.
2. Ouvrir les comptes ncessaires et y reporter les oprations ci-dessus (*) 3. Dresser la balance de vrification au 20 janvier 2014. 4. Dresser le bilan et le CPC au 20 Janvier 2014.
(*) Ouvrir des comptes individuels au grand livre NB : stock de m/ses au 20/01/2014 : 70 000 dh.
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SYSTEMES DENREGISTREMENT DES OPERATIONS COMPTABLES Le systme comptable est l'ensemble de la procdure comptable qui permet d'enregistrer les oprations comptables de lentreprise en vue dobtenir :
- Une preuve juridique de ces oprations - Des informations sur la situation financire (Bilan) et sur la gestion (CPC) de lentreprise.
Schma simplifi dun systme
Ce systme est dit classique lorsquil se contente de reproduire le schma de base trs frquent dans les petites entreprises. On peut distinguer :
I- LE SYSTEME CLASSIQUE TRADITIONNEL
Boite noire
Traitement
INPUT Entres
Donnes
OUTPUT Sorties
Rsultats
Feed-back
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II- LE SYSTEME CLASSIQUE AMELIORE
1) DESCRIPTION DES ELEMENTS DU SYSTEME
a) LES DOCUMENTS DE BASE
Ils constituent le fait gnrateur de l'criture comptable. Ils fournissent les donnes d'entre introduites dans le systme ainsi que leur preuve.
EXEMPLES : Factures - Chques - lettre de change - billet ordre - relves bancaires - fiche de paie quittancesetc
b) LE JOURNAL
Dfinition :
Cest un registre o sont inscrites, au jour le jour, les oprations comptables matrialises par des documents de base. Le journal est obligatoire et doit tre ct et paraph par le greffier du tribunal de commerce.
Rles du journal :
Il met en vidence lanalyse comptable de chaque opration et facilite les contrles ;
C'est un relais entre les documents de base et les comptes ;
Il assure un rle arithmtique (MD=MC) (TD=TC) ;
Il permet un contrle chronologique des oprations (impos par la loi) ;
Tenue :
Il doit tre tenu sans blanc, sans ratures, sans sur charges, sans altration daucune sorte (pas dutilisation de gommes).
Trac :
Exemple : le 31/10/2013 : achat crdit de marchandises au fournisseur SOTA suivant sa facture n 155 ; montant : 10 000 dh.
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6111
Achats de marchandises
10 000.00
4411 Fournisseurs 10 000.00
SOTA sa facture n 155
Remarques
Le journal indique pour chaque opration :
La date dopration. Le n et lintitul du compte dbit. Le n et lintitul du compte crdit. Montant dbit et montant crdit.
La rfrence du document de base (libells)
Libells :
Le libell est normalement destin indiquer la rfrence prcise du document de base qui justifie l'opration enregistre. Ces documents doivent tre classs et conservs pendant 10 ans au moins.
Totaux du journal :
A la fin de chaque page, on totalise les colonnes Montant Dbit et Montant Crdit (Totaux reporter). Ces totaux sont reports au dbut de la page suivante (reports).
31/10/20 ..
Date de lopration
Libell
N compte crditer
N compte dbiter
Montant crdit
Montant dbit
Intitul du compte dbit
Intitul du compte crdit
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Totaux reporter Totaux reporter
Reports Reports
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Distinction : article simple article compos Article simple : Contenant une opration simple (voici deux articles simples)
31/10/20..
6111 Achats de marchandises 40 000,00
5141 Banque 4 000,00 FRS CIMO s/fac n 17 N/chq n 4477 /BNC
31/10/20..
6111 Achats de marchandises 6 000,00
4411 Fournisseurs 6 000.00 FRS CIMO s/fac n 17
Article compos : Contenant une opration faisant appel plusieurs comptes
31/10/20..
6111 Achats de marchandises 10 000,00
5141 Banque 4 000,00
4411 Fournisseurs 6 000.00 FRS CIMO s/fac n 17 N/chq n 4477 /BNC
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Travail faire n 1 : Constatation des critures du mois de janvier au journal
Totaux reporter
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Autre trac du journal classique Journal . Mois .
Jour Libell Dbit Crdit Imputation
n de compte
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
24
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27
28
29
30
31
32
33
34
35
Total
Report du solde prcdent
Mouvement folio
Solde reporter
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c- Grand livre des comptes
DEFINITION
Il est form de l'ensemble des comptes individuels et collectifs qui permet le suivi de ces comptes. Chaque compte fait apparatre distinctement le solde au dbut de l'exercice, le cumul des mouvements dbits, le cumul des mouvements crdits depuis le dbut de l'exercice ainsi que son solde en fin d'exercice.
FORME
Le Grand-Livre est constitu par lensemble des comptes de lentreprise, et est donc lorgane essentiel de la comptabilit. Il existe trois formes principales de grands livres :
- Grand-Livre reli feuillets cousus : chaque compte occupe une ou plusieurs pages, selon le nombre prvu des mouvements le concernant ;
- Grand-Livre feuillets mobiles : Les feuillets mobiles (au moins un par compte) sont rassembls dans une reliure pourvue dun systme de blocage ;
- Grand-Livre tenu sur fiches : Chaque compte est tabli sur une fiche dassez grand format ; ces fiches tant rassembles dans un fichier, ou bac.
REPORTS
Chaque criture au journal est reporte dans les comptes du Grand-Livre de manire quotidienne si possible. Aucune inscription ne doit tre porte sur un compte au Grand-Livre avant dtre enregistre au livre-journal.
Les mentions suivantes doivent apparatre :
la date
le folio du journal o figure lcriture reporte le nom du compte de contrepartie ou son numro
le libell explicatif
la somme
Tous les articles du journal doivent faire l'objet d'un report dans les comptes. Le travail d'inscription (Reports) dans les comptes du grand livre partir des enregistrements du journal se fait quotidiennement.
Le classement des comptes doit tre fait de manire en faciliter laccs rapide.
TRAVAIL A FAIRE N 2 : REPORT DES ECRITURES DU MOIS DANS LES COMPTES
COMPTES DE SITUATION (COMPTES DE BILAN)
1111 Capital social
Date Folio Libell Dbit Crdit
148 Emprunts auprs des tablissements de crdit
Date Folio Libell Dbit Crdit
Date Folio Libell Dbit Crdit
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Date Folio Libell Dbit Crdit
Date Folio Libell Dbit Crdit
Date Folio Libell Dbit Crdit
Date Folio Libell Dbit Crdit
Date Folio Libell Dbit Crdit
Date Folio Libell Dbit Crdit
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Date Folio Libell Dbit Crdit
Comptes de gestion (comptes de produits et de charges)
61 Date Folio Libell Dbit Crdit
Date Folio Libell Dbit Crdit
Date Folio Libell Dbit Crdit
Date Folio Libell Dbit Crdit
Date Folio Libell Dbit Crdit
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d- LA BALANCE
Dfinition
Cest un tableau qui rcapitule tous les comptes du grand livre dans lordre du plan des comptes. Les totaux des comptes, pralablement classs dans lordre du plan comptable de lentreprise, sont regroups dans un tableau : la balance (dont les totaux des colonnes dbit et crdit doivent tre gaux, premirement ceux du livre-journal, deuximement entre eux).
Rles Elle permet de s'assurer que le total des dbits s est gal au total des crdits et que le total des soldes dbits est gal au total des soldes crdits. La balance est tablie de faon priodique (mensuellement ou trimestriellement) Priodiquement, il est indispensable de vrifier que toutes les critures du livre-journal ont bien t portes dans les comptes.
Trac
Balance au ... (fin de mois, fin de trimestre)
COMPTES TOTAUX SOLDES
N Intitul dbiteur crditeur dbiteur crditeur
TOTAUX TD TC SD SC
Le total de la colonne solde dbiteur est gal celui de la colonne solde crditeur. Lalignement des soldes de chacun des comptes donne une vue synthtique de la vie de lentreprise.
TD = TC SD = SC
Il est souvent intressant, sous langle de la gestion, de pouvoir comparer deux ou trois priodes identiques. Il est ncessaire de faire, pour chaque compte, un tri selon la date dcriture ; cest une des possibilits de la comptabilit informatise. La balance est alors prsente en 6 colonnes, telle que prsente ci-dessous.
Balance au ... (fin de mois, fin de trimestre) COMPTES Soldes dbut Mouvements Soldes fin
N Intitul D C D C D C
TOTAUX SDD SDC MD MC SFD SFC
On observe ici trois galits :
SDD=SDC ; MD=MC ; SFD=SFC
TRES IMPORTANT : IL FAUT TOUJOURS SASSURER DE LEGALITE SUIVANTE :
TOTAUX DU JOURNAL
= TOTAUX DU
GRAND-LIVRE =
TOTAUX DES MOUVEMENTS
DE LA BALANCE
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Travail faire n 3 : complter la balance des comptes au 20/01/2014
Balance au
COMPTES Soldes en dbut de
priode Mouvements de la
priode Soldes fin de priode
N Intitul Dbit Crdit Dbit Crdit Dbit Crdit
1111 Capital social - 220 000.00 - - - 220 000.00
Totaux