t 10-d procesal trib samhan (1)

*/46CURSO: DERECHO TRIBUTARIO I CICLO/AULA: VII / 50N CATEDRTICO : RUBN D. SANABRIA ORTIZ. ASISTENTE: CSAR VILLEGAS LVANO ROSA MARIA FLOREZ Z.

*/46TEMA N 10DERECHO PROCEDIMENTAL O PROCESAL TRIBUTARIODr. Rubn Sanabria Ortiz.

*/46

Al trmino de la clase el alumno:

Conocer las instituciones tributarias que existen en el marco de los Procedimientos Tributarios y el Proceso Contencioso Administrativo.

Reconocer el Recurso de Queja como un medio de impugnacin ante las actuaciones o procedimientos que afecten o infrinjan lo establecido en el Cdigo Tributario.

Determinar cuales son las facultades del Ejecutor Coactivo y los derechos del contribuyente en un procedimiento de Cobranza Coactiva.

Reconocer la instancia judicial luego de terminar la va administrativa.Dr. Rubn Sanabria Ortiz.

*/46PROCEDIMIENTOS TRIBUTARIOS:PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO.PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO.PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVA.PROCESO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO JUDICIAL EN MATERIA TRIBUTARIADr. Rubn Sanabria Ortiz.Art. 112 C.T

*/46Procedimiento No Contencioso.Solicitudes vinculadas a la determinacin de la Obligacin TributariaPlazo de resolucin: 45 das hbiles. (para absolver las solicitudes) Ej. Devolucin de dineroLas Resoluciones son Apelables ante el Tribunal Fiscal.* Las Resoluciones que absuelven solicitudes de devolucin sern Reclamables.Si no se absuelven en el plazo de 45 das, procede el Recurso de Reclamacin.Otras solicitudes no contenciosasTramitan de acuerdo a la Ley N 27444 Ley del Procedimiento Administrativo General. Se aplican tambin las disposiciones del Cdigo Tributario o de otras normas tributarias.(LTIMA MODIFICACIN)Dr. Rubn Sanabria Ortiz.Art. 162 C.T

*/46PROCEDIMIENTO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO TRIBUTARIO:ETAPAS:RECLAMACIN ANTE LA ADMINISTRACIN TRIBUTARIA.

APELACIN ANTE EL TRIBUNAL FISCAL.Dr. Rubn Sanabria Ortiz.Art. 124 del C.T

*/46SUNAT - Imp. Predial- Imp. a la Alcabala- Imp. a los Juegos Imp. al Patrimonio Vehicular Tasas ContribucionesTRIBUNAL FISCAL INSTITUC. PRIVADAS DEDERECHO PBLICO. - Contribucin al SENATI - Contribucin al SENCICOGOB. REGIONALESY LOCALES - Imp. a la Renta - I.G.V. - I.S.C. - D Arancelarios - Tasas de Prestac. de Servic Pblic

Aport. ESSALUD (*) Aport. ONP (*)

(*) son administrados por SUNAT2da y ltimainstancia administ.1ra instancia administ. tributaria ORGANOS RESOLUTORESB.N. - Tasas -DerechosADMINISTRACION TRIBUTARIA Y ORGANOS RESOLUTORESRECUERDANDr. Rubn Sanabria Ortiz.Art. 50 a 54 C.T.

*/46RECLAMACINLegitimidad Activa (art. 132 C.T): Los deudores tributarios.

rgano competente (Art. 133 C.T)

SUNAT * Tributos que Administra.SAT* Municipalidad Provincial o Distrital.Otros * (SENCICO, SENATI, BANCO DE LA NACION)

Actos Reclamables: (Art. 135 CT) Resoluciones de Determinacin.Resoluciones de Multa.Ordenes de Pago.Por el silencio administrativo negativo.Actos que resuelven solicitudes de devolucin.Resoluciones que establecen comiso, internamiento temporal de vehculos y cierre temporal, as como las Resoluciones que las sustituyan.Cualquier otra resolucin que determine la deuda tributaria.Resoluciones que resuelvan las solicitudes de devolucin Resoluciones que determinan la prdida del fraccionamiento de carcter general o particular

Plazo resolver:(Art. 142 CT) 09 meses (antes 6 meses) contados desde su interposicin.12 meses (antes 9 meses) tratndose de resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicacin de las normas de precio de transferencia.20 das en caso de resoluciones de comiso, internamiento, cierre y otras resoluciones que lo sustituyan.

Tratndose de reclamaciones que sean declaradas fundadas o versen sobre cuestiones de puro derecho, la Administracin podr resolver las mismas antes del vencimiento del plazo probatorio.Dr. Rubn Sanabria Ortiz.

*/46REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD (Art. 137 C.T)Escrito fundamentado y autorizado por abogado habilitado (Nombre, Firma, N de registro)

Plazo de Interposicin.

Adjuntar Hoja de Informacin Sumaria.

En Reclamaciones contra Resoluciones de Determinacin o Multa: basta acreditar el pago de la parte de la deuda no reclamada.(SOLVE ET REPETE).

En Reclamaciones contra RDENES DE PAGO: se deber acreditar el pago de la totalidad de la deuda tributaria. Poderes correspondientes.Dr. Rubn Sanabria Ortiz.

*/46PLAZOS DE LA RECLAMACIN (Art. 137 C.T)20 das hbiles en el caso de las Resoluciones de Determinacin y Resoluciones de Multa (sin pago previo). Adicionalmente las Resoluciones que resuelven las Solicitudes de devolucin y las Resoluciones que determinan la prdida del fraccionamiento general o particular y los actos que tengan relacin directa con la determinacin de la deuda tributaria (agregado: 2007)

05 das hbiles en el caso de Resoluciones de Comiso, Internamiento y Cierre Temporal, as como las Resoluciones que las sustituyan.

45 das hbiles en el caso de la Resolucin ficta denegatoria de devolucin. (ficcin jurdica: se asume que ha habido una denegatoria)IMPORTANTE: Si se reclama la Resolucin de Determinacin o Multa fuera del plazo, se debe pagar la totalidad de la deuda tributaria o presentar carta fianza.Dr. Rubn Sanabria Ortiz.

*/46SUBSANACIN DE REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD(Art. 140 CT)Cuando el Recurso de Reclamacin carece de algn requisito de admisibilidad, se requerir al deudor tributario subsanar la deficiencia.

Subsanacin de Oficio: cuando las deficiencias no son sustanciales.

Plazo para subsanar: 15 das hbiles.5 das hbiles En caso de resoluciones de comiso, internamiento y cierre temporal.

En el caso de Resoluciones de comiso, internamiento y cierre temporal de establecimientos, as como las resoluciones que las sustituyan, el plazo para subsanar es de 5 das hbiles.

Si no se subsana se declara inadmisible la Reclamacin. Dr. Rubn Sanabria Ortiz.Escrito fundamentado y autorizado por abogado habilitado (Nombre, Firma, N de registro) Plazo de Interposicin.

Adjuntar Hoja de Informacin Sumaria.En Reclamaciones contra Resoluciones de Determinacin o Multa: basta acreditar el pago de la parte de la deuda no reclamada.(SOLVE ET REPETE).En Reclamaciones contra RDENES DE PAGO: se deber acreditar el pago de la totalidad de la deuda tributaria.Poderes correspondientes.REQUISITOS DE ADMISIBILIDAD:

*/46EL PROBATORIO EN LA RECLAMACIN(Art. 125 C.T)Slo se admiten los documentos, la pericia y la inspeccin del rgano encargado de resolver.

Estos se valoran junto con manifestaciones obtenidas en la etapa de verificacin y/o fiscalizacin.

Plazo para ofrecer y actuar es de 30 das hbiles contados desde la interposicin de la Reclamacin.Dr. Rubn Sanabria Ortiz. Nota: El vencimiento del plazo no requiere declaracin expresa, no siendo necesario que la Administracin Tributaria requiera la actuacin de las pruebas ofrecidas por el deudor tributario.

*/46PRUEBA DE OFICIOArt. 126 CT.para mejor resolver el rgano encargado podr, en cualquier estado del procedimiento, ordenar de oficio las pruebas que juzgue necesarias y solicitar los informes necesarios para el mejor esclarecimiento de la cuestin a resolver.

COSTO a cargo de la Ad.T (si la Adm. lo solicita)

*/46FACULTAD DE REEXAMEN(Art. 127 CT)RGANO RESOLUTORFacultado para hacer NUEVO EXAMENHayan sido o no planteados por el interesadoDisminuir montosaumentar montosNo puede imponerNuevas sancionesRECLAMARAPELARLa Adm Trib. puede:El contribuyente puede:

*/46El Procedimiento de Reclamacin

Copia de poderHoja de informacin sumariaSecretaraCargoO .P.R .D.R .M.R. F.R. I. V.R. C. B.R. C. T.R. M. S.ExpedienteEscrito confundamentosde hecho yderechoSeccinReclamacionesProcedimiento de ReclamacinSubsanacin de RequisitosRevisin de Pruebas: documentos, pericial y de inspeccinINADMISIBLERESOLUCION(1) (2) (3) (4)Apelacin ante el Tribunal FiscalNo cumple requisitos NotificacinCumple requisitos15 o 5 das para subsanar (*)Si no cumple30 o 5 das (*) plazo probatorioPlazo para resolver 9 y 12 mesesDr. Rubn Sanabria Ortiz.15/44

*/46rgano Resolutor:Tribunal Fiscal. :Ante el rgano que dict la resolucin apelada.

Actos apelables:

La resolucin que resuelve un recurso de reclamacin.La resolucin ficta de primera instancia: luego de transcurrido 09 meses (antes 06 meses) o de 02 meses en el caso de las solicitudes vinculadas a la determinacin de devolucin. (art. 144 del CT)

Plazo para resolver: 12 meses (antes 06 meses) a partir de ingresado al Tribunal Fiscal. 18 meses (antes 9 meses) tratndose de resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicacin de las normas de precios de transferencia) art. 150 del CT

RECURSO DE APELACIN(Art. 143 C.T)Presentacin del RecursoDr. Rubn Sanabria Ortiz.

*/46 REQUISITOS FORMALES DE LA APELACINCopia de resolucin impugnada.Constancia de notificacin.Poder de representacin vigente.Escrito fundamentado con firma del letrado donde la defensa es cautiva.Hoja de Informacin Sumaria.IMPORTANTE: A falta de algn requisito la Administracin Tributaria dar un plazo de 15 das para subsanarlo 05 das cuando se trate de sanciones de comiso, cierre o internamiento Plazo de15 das hbiles desde la notificacin de la Resolucin Apelada. (Cuando se impugna sin pago previo)Plazo de 30 das hbiles desde la notificacin certificada de la Resolucin Apelada tratndose de las Resoluciones emitidas como consecuencia de la aplicacin de las normas de precios de transferencia. (Cuando se impugna sin pago previo)Plazo de 06 meses desde notificada la resolucin Apelada (Luego de haber pagado la deuda )Dr. Rubn Sanabria Ortiz.Art. 146 del C.T.

*/46ADMINISTRACIN TRIBUTARIA COMO PARTE ANTE EL TRIBUNAL FISCAL(Art. 149 C.T)La Administracin Tributaria contesta la apelacin.

Est facultada a presentar medios probatorios.

Solicita el uso de la palabra dentro de las 45 das hbiles de interpuesto el Recurso de Apelacin.

El contribuyente y la Administracin Tributaria rinden Informe Oral el mismo da. Dr. Rubn Sanabria Ortiz.Art. 149 y 150 del C.T.

*/46APELACIN DE PURO DERECHO(Art. 151 C.T)No se necesita acreditar interposicin de reclamo.

Se discute el rgimen legal de una determinada situacin de hecho, sin que existan otros hechos que probar.

La calificacin de la apelacin la hace el Tribunal Fiscal.

No debe existir reclamacin en trmite. S se opta por la reclamacin ya no es posible considerar una apelacin de puro derecho.

El plazo para apelar es de 20 das de notificada la resolucin y de 10 das tratndose de las Resoluciones que establezcan sanciones de comiso de bienes, internamiento temporal de vehculos, cierre temporal de establecimientos y las resoluciones que sustituyan a estas ltimas.

Dr. Rubn Sanabria Ortiz.

*/46RECURSO DE RECTIFICACIN:SOLICITUD DE CORRECCIN, AMPLIACIN O ACLARACIN(Art. 153 C.T.)Procede contra las Resoluciones del Tribunal Fiscal.

Es el medio por el cual el contribuyente o la Administracin Tributaria solicita la correccin de errores materiales o numricos, o ampliar o aclarar algn punto dudoso del fallo.

Plazos: Para presentar: 5 das hbiles (desde el da siguiente de notificada resolucin)Para resolver: 5 das hbiles de presentada.No se puede alterar el contenido sustancial de la resolucin.Dr. Rubn Sanabria Ortiz.

*/46APELACIN DE TRIBUTOS MUNICIPALESMunicipalidad ProvincialMunicipalidad DistritalTRIBUNALFISCALApelacinReclamacin(Resuelve)Ley 27972 Ley Orgnica de Municipalidades 27/05/ 2003RTF 3590-6-2003 del 24/ jun/ 2003 (Observancia Obligatoria)Dr. Rubn Sanabria Ortiz.

*/46RECURSO EXTRAORDINARIO" DE QUEJA(Art. 155 CT)Concepto:Cuando existan actuaciones o procedimientos que infrinjan lo establecido en el Cdigo Tributario.

Interposicin: En CUALQUIER estado del proceso.

Competente :- El Tribunal Fiscal cuando son rganos sometidos a su jerarqua.- Ministro de Economa y Finanzas contra lo actuado por el Tribunal Fiscal.

Plazo : 20 das para resolver de presentado el recurso


*/46DESISTIMIENTOFacultad del contribuyente

Cualquier etapa del procedimiento.

Escrito debe presentarse con firma legalizada del contribuyente o del representante legal.

Legalizacin ante notario o fedatario de la administracin.

Acto voluntario del contribuyente.

Puede haber desistimiento parcial.

ABANDONO

Se da cuando el solicitante incumple un trmite requerido que implique la paralizacin por treinta das del procedimiento.

Slo en procedimiento iniciados a solicitud de parte.

OTRAS FORMAS DE CONCLUSIN DEL PROCEDIMIENTOLey N 27444 Ley de Procedimientos Administrativos Generales Dr. Rubn Sanabria Ortiz.

*/46Resoluciones Fictasdenegatorias de devolucinProcedimiento Administrativo TributarioResolucin de comiso de bienes

Resolucin de Multaque sustituye las anteriores RECLAMOResolucin de IntendenciaProcedenteImprocedenteProcedente en parteDesistimientoAPELACIONPlazo de presentacin 5 das hbiles Art. 152Resolucin del Tribunal FiscalConfirmaRevocaNula e InsubsistenteRevoca en parteDemandaContenciosoAdministrativa en la VIA JUDICIAL

Resolucinde Determinacin

RECLAMOResolucin de IntendenciaProcedenteImprocedenteProcedente en parteDesistimientoAPELACIONPlazo de presentacin 15 das hbiles y 30 das hbiles. Tratndose de resoluciones emitidas como consecuencias de aplicacin de las normas de precios de transferencia Art. 146Resolucin de IntendenciaProcedenteImprocedenteProcedente en parteDesistimientoPlazo de presentacin 15 das hbilesY 30 das hbiles (precios de transferencia) Art. 146RECLAMOOrdenDePagoOrdenDePagoInmediato20 das Art. 119Resolucin del Tribunal FiscalConfirmaRevocaNula e InsubsistenteRevoca en partePlazo de presentacin 3 meses Art. 157Sin pago previoCon pago previo Art. 136Sin pago previo (*) Art. 119(*) Este caso se produce por excepcinNOTA: La Administracin Tributaria emitir tambin Resoluciones de Inadmisibilidad cuando la reclamacin no rena alguno de los requisitos. Estas resoluciones pueden ser apeladas.BASE LEGAL: CODIGO TRIBUTARIOResolucin de Internamientode vehculosResolucin de cierre temporal de estable-cimientos u OficinasPresentada por la Adm. Tributaria excepcionalmente(ya no necesitaAutorizacindel MEF - derogado) O Por el Deudor Tributario Dentro de 3 meses.9 meses paraResolverArt. 14212 meses para resolver Art. 150Resolucin de Multa45 das hbiles

*/46EL TRIBUNAL FISCAL(ART.98 102 C.T.)rgano resolutivo del Ministerio de Economa y Finanzas, depende administrativamente del Ministro. Sus atribuciones: Resolver en ltima instancia administrativa las apelaciones contra las Resoluciones de la Administracin Tributaria.Resolver los recursos de queja que presenten los deudores tributarios. Resolver, en va de apelacin, las terceras que se interpongan en el Procedimiento de Cobranza Coactiva.Uniformizar la Jurisprudencia en las materias de su competencia.Entre otras (Art. 101 C.T y su Reglamento: R.M. N191-2000-EF/43

Jurisprudencia de observancia obligatoria: Son las Resoluciones del Tribunal Fiscal que interpreten con carcter general el sentido de normas tributarias. Debern publicarse en El Peruano. (art. 154. CT)Dr. Rubn Sanabria Ortiz.

*/46TRIBUNAL FISCAL: ESTRUCTURA ORGNICA(ART. 98 C.T.)Actualmente, el Tribunal Fiscal cuenta con seis Salas Especializadas que conocen asuntos en materia tributaria general, regional, local y aduanera.


*/46EXPEDIENTE DEAPELACIONQUEJATERCERIAMESA DE PARTESClasifica, registra yDistribuye los Expediente a lasSalasPRESIDENTE DE CADA SALAConvoca, preside y dirige lasSesiones de la Sala, asignaExpedientes a los Vocales, Fija fecha para informe oralSALA PLENAConvocada y presidida por el Presidente del Tribunal, en ellaSe unifican criterios mediante Acuerdos de Sala PlenaVOCAL INFORMANTEEstudia el expedienteY proyecta el dictamenBIBLIOTECASuministraInformacin legalPara resolver lasControversias(normas,Precedente,Doctrina)ASESOREstudia elExpediente yPresente informe al VocalVocal se inhibeOtro Vocal completa SalaInforme OralSESION DE SALAEl relator daLectura del dictamen del vocal Ponente y se adopta Resolucin, como mnimo 2 votos conformesVoto singular del (los) Vocal(es)RELATOR Redacta la ResolucinEMISION DE LA RESOLUCION Los Vocales revisan la RTF y estampan su firma junto con el Secretario RelatorVoto Discrepante del Vocal DiscrepanteVOCAL ADMINISTRATIVO dispone se remitan los actuados a la administracin TributariaSe remite al Diario Oficial El Peruano para su publicacinMesa de Partes descarga del SistemaSe remiten a la Administracin, los actuados y la Resolucin para su publicacin y ejecucinBIBLIOTECA Se clasifica, sumilla y se almacena tanto en formato digital como en papel debidamente empastadoSECRETARIO RELATOR Administra la Sala y da lectura del proyecto de dictamen en la sesinSINOSISISINOSINOFLUJO DEL TRIBUNAL FISCALDr. Rubn Sanabria Ortiz.

*/46PROCEDIMIENTO DE COBRANZA COACTIVADr. Rubn Sanabria Ortiz.

*/46PROCEDIMIENTO COACTIVO (ART. 117 CT)Procedimiento compulsivo de la Administracin Tributaria para cobrar una deuda tributaria exigible. Funcionario Competente: Ejecutor Coactivo, con la colaboracin de los Auxiliares Coactivos.Inicio de procedimiento: Resolucin de Ejecucin Coactiva (REC)Contenido de la REC:- Nombre del deudor tributario.- Nmero de la rden de Pago o Resolucin objeto de la cobranza coactiva.- Cuanta del Tributo o Multa, y monto total de la deuda.- El Tributo o Multa y perodo a que corresponde. * La no observancia del contenido genera la nulidad de la REC.Dr. Rubn Sanabria Ortiz.

*/46EJECUTOR COACTIVO: (ART. 116 CT)Son facultades del ejecutor coactivo:Verificar la exigibilidad de la deuda tributaria.Ordenar, variar o dejar sin efecto medidas cautelares.Ejecutar las garantas.Disponer la colocacin de carteles, afiches u otros.Solicitar autorizacin judicial para proceder al descerraje y similares.Declarar, de oficio o a pedido de parte, la Nulidad de la Resolucin de Ejecucin Coactiva, as como del Remate.Suspender o concluir el Procedimiento de Cobranza Coactiva.Entre otras (Art. 116 C.T)Dr. Rubn Sanabria Ortiz.

*/46MEDIDAS CAUTELARES (ART. 118 CT)El Ejecutor Coactivo puede ordenar medidas cautelares, antes o durante el Procedimiento Coactivo, destinadas a asegurar el pago de la deuda tributaria exigible.Antes del Procedimiento: (Medidas cautelares PREVIAS)Cuando el comportamiento del deudor haga presumir que la cobranza ser infructuosa.De ser el caso sern ejecutadas durante del procedimiento (una vez vencidos los 7 das hbiles). Salvo bienes perecederos.

Durante el procedimiento:Podrn ordenarse una vez vencidos los 7 das hbiles.


*/46MEDIDAS CAUTELARES: EL EMBARGOEl embargo consiste en la afectacin jurdica de un bien o derecho del presunto obligado, aunque se encuentre en posesin de terceros (Art. 642 del C.P.C.)

Formas de Embargo (Art. 118 del CT):Embargo en forma de intervencin en recaudacin, informacin o administracin de bienes. El embargo en forma de depsito con o sin extraccin de bienes.Embargo en forma de inscripcin Embargo en forma de retencin


*/46INICIO DEL PROCEDIMIENTO COACTIVO(ART. 117 CT)Resolucin de Ejecucin Coactiva:

- Mandato de Cancelacin ( 7 das hbiles para que deudor cancele la deuda exigible)

- Bajo apercibimiento de dictarse medidas cautelares o iniciar ejecucin forzada (cuando ya se hubieran dictado)Dr. Rubn Sanabria Ortiz.

*/46SUSPENSIN Y CONCLUSIN DEL PROCEDIMIENTO COACTIVO (ART 119 CT)Slo puede ser declarado por el Ejecutor Coactivo.SUSPENSIN: Cuando en un Proceso constitucional de Amparo (antes: accin de amparo) se hubiera dictado una medida cautelar que se ordene suspender la cobranza conforme al Cdigo Procesal Constitucional. Cuando lo disponga una normas legal. Excepcionalmente, cuando la cobranza podra ser improcedente, previo reclamoCONCLUSIN:Se present oportunamente reclamacin contra la Resolucin objeto de cobranza.Negociacin de la deuda. Ej: Fraccionamiento. La deuda est extinguida.Se declara la prescripcin de la deuda.La accin se sigue contra persona distinta a la obligada. Se concede aplazamiento y/o fraccionamiento.La Resolucin fue sustituida, revocada o declarada nula.Se declara la quiebra de la persona obligada.Cuando el deudor tributario hubiera presentado una reclamacin o apelacin Cuando lo disponga una normas legal. Dr. Rubn Sanabria Ortiz.32/44

*/46PROCEDIMIENTO COACTIVOMedida cautelar previaRECEmiteNo paga la deuda tributariaPaga la deuda tributariaDicta la medida cautelarEjecuta la Media cautelar previa

Ejecucin forzadaTermina procedimiento coactivo7 das hbiles7 das hbilesDr. Rubn Sanabria Ortiz.

*/46INTERVENCIN EXCLUYENTE DE PROPIEDAD (Tercera) (ART. 120 CT)Se interpone por el tercero que sea propietario de bienes embargados. Se interpone ante el Ejecutor Coactivo.Se interpone en cualquier momento, antes del Remate.Es admitida si se prueba el derecho de propiedad mediante documento privado de fecha cierta o pblico. Presenta Ejecutor CoactivoTerceristaNotificaDeudor 5 dasAbsuelve o no Absuelve la Tercera 30 dasResuelve la TerceraTribunal Fiscal Apela05 dasSuspende RemateDr. Rubn Sanabria Ortiz.Resuelve(20 das)El apelante podr solicitar el uso de la palabra dentro de los 5 das interpuesto la apelacin.La Resolucin del TF agota la va administrativa, pudiendo las partes impugnarla ante el Poder Judicial. Durante la Tramitacin excluyente de propiedad o recurso de apelacin la Administracin suspende la ejecucin de los embargos respecto de los bienes en discusin.Incorporado: 2007

*/46APELACIN DEL PROCEDIMIENTO COACTIVO ANTE EL PODER JUDICIAL(Art. 122 C.T)Fin de Procedimiento Coactivo20 das hbiles

apelacinSala Civil de la Corte Superior.La Sala slo revisa la forma en que se llev el procedimiento coactivo. No se pronuncia sobre el fondo o de la procedencia de la cobranza.Dr. Rubn Sanabria Ortiz.

*/46PROCESO CONTENCIOSO ADMINISTRATIVO JUDICIALDr. Rubn Sanabria Ortiz.

*/46

Base Legal: Cdigo Tributario y, supletoriamente, la Ley que regula el Proceso Contencioso Administrativo, Ley N 27584 (07/12/01) D.Leg. 1067 (28 de junio 2009)Acto Impugnable: Resolucin del Tribunal Fiscal. Legitimidad Activa:El deudor tributario. Excepcionalmente, la Administracin Tributaria en los casos que la RTF incurra en causales de nulidad del art. 10 de la Ley 27444 LPAG (lt. modificacin.)Requisitos Formales: Demanda y sus Anexos (Art. 424 y 425 del CPC)Documento que acredite el agotamiento de la etapa Administrativa.Plazo para interponer el recurso : 3 mesesVa Procedimental: Proceso Especial (ltima modificacin)rgano Competente: Sala Contencioso Administrativa de la Corte Superior.Proceso Contencioso Administrativo JudicialDr. Rubn Sanabria Ortiz.

*/46Pretensiones de la demanda: Declaracin de nulidad total o parcial.Modificacin del Acto Administrativo

Medios Probatorios: Los mismos que se presentaron en la etapa administrativa.

Dictamen del Fiscal: Se emite a los 15 das de recepcionado el expediente, o devuelve el expediente al rgano jurisdiccional. Sentido de la Sentencia: Nulidad Total o parcial del Acto AdministrativoIneficacia del Acto AdministrativoImpugnacin: 1ra Instancia: Sala Contencioso Administrativa de la Corte Superior.Apelacin: ante la Sala Civil de la Corte SupremaCasacin: ante la Sala Constitucional y Social de la Corte Suprema.Proceso Contencioso Administrativo JudicialDr. Rubn Sanabria Ortiz.

*/46NotificadaR.T.FDemanda Contencioso Administrativa (Sala Contencioso Administrativa de la Corte Superior respectiva)Contestacin de la demandaLa Sala declara Saneado el Proceso (Auto de Saneamiento)AUDIENCIA NICA Audiencia de pruebasResuelveSALA CONTENCIOSO ADMINISTRATIVA DE LA CORTE SUPERIORDictamen del Fiscal Provincial en lo CivilProceso Contencioso Administrativo Judicial3 meses10 das20 das15 dasApelacin 05 das.Sala Civil de la Corte SupremaSala Constitucional y Social de la Corte SupremaCasacin10 das15 dasSolo si los medios probatorios ofrecidos lo requieran15 das

*/46Dr. Rubn Sanabria Ortiz.

Al trmino de la clase el alumno:

Conoce las instituciones tributarias que existen en el marco de los Procedimientos Tributarios y el Proceso Contencioso Administrativo.

Reconoce el Recurso de Queja como un medio de impugnacin ante las actuaciones o procedimientos que afecten o infrinjan lo establecido en el Cdigo Tributario.

Determina cuales son las facultades del Ejecutor Coactivo y los derechos del contribuyente en un procedimiento de Cobranza Coactiva.

Reconoce la instancia judicial luego de terminar la va administrativa.

*/46CUESTIONARIO1. En qu instancias puede un contribuyente cuestionar el cobro de una deuda tributaria?2. Describa los requisitos y plazos de los recursos de reclamacin y apelacin. Qu aspectos debo verificar antes de presentar el recurso de reclamacin o apelacin?3. Contra qu actos administrativos puede plantearse el Recurso de Queja?4. Qu son y qu efectos tienen las Resoluciones de Observancia Obligatoria que emite el Tribunal Fiscal?5. Contra qu resolucin y con qu requisitos se plantea la Demanda Contenciosa Administrativa?6. La interposicin de la Demanda Contenciosa Administrativa garantiza que no se cobraran la deuda materia de controversia o que no se impondr la sancin que se impugna?7. Puede la Sunat interponer Demanda Contenciosa Administrativa contra las Resoluciones del Tribunal Fiscal?En qu casos?8. Puede admitirse a trmite un recurso presentado extemporneamente?9. Qu deuda se considera exigible en el Procedimiento de Cobranza Coactiva?10. Qu etapas tiene el Procedimiento de Cobranza Coactiva? Qu es la Resolucin de Ejecucin Coactiva?Es Impugnable?


*/46RESOLUCIONES DEL TRIBUNAL FISCAL - RTF SENTENCIA DEL TC. Exp. N 0417-2005-AA/TCEl Debido Proceso en el Procedimiento de Ejecucin Coactiva respecto a Tributos administrados por el Gobierno Central.En el presente caso, la Administracin notifico al demandante la orden de pago y la resolucin de cobranza coactiva ante la omisin total y/o parcial al pago por la deuda por concepto de Impuesto a la Renta. La demanda tiene por objeto que se suspenda el procedimiento de ejecucin coactiva.

RESOLUCION DEL TRIBUNAL FISCAL RTF N 00536-3-1999El procedimiento contencioso tributario no es el pertinente para impugnar el contenido de las normas con rango de ley como el de la presente Ordenanza, por lo que segn el Sistema Jurdico Nacional vigente, en dicho procedimiento se ha de ventilar solamente el debido cumplimiento del contenido de una norma de acuerdo a su propio texto, promulgado y publicado conforme a ley, sin entrar a cuestionar si ha respetado o no los principios constitucionales que cimentan su dacin.

RESOLUCION DEL TRIBUNAL FISCAL RTF N 00129-4-2000En el Procedimiento Contencioso Tributario, no es admisible solicitar la confrontacin, toda vez que los nicos medios probatorios que pueden actuarse en este procedimiento son los documentos, la pericia y la inspeccin del rgano encargado de resolver.Dr. Rubn Sanabria Ortiz.

*/46LECTURAS SUGERIDASEscobar Honorio, Blanca (2007) Instancias de un procedimiento contencioso tributario. En Revista Actualidad Tributaria. N 128. Instituto Pacfico, Lima, pp. I 19-20

Chau Quispe, Lourdes (2008) El Procedimiento tributario de impugnacin (parte I) En Revista Actualidad Empresarial. N 167, septiembre 2008. Instituto Pacfico, Lima, pp. I 5-6.

Brun Herboza, Henry (2007) El proceso contencioso administrativo en materia tributaria En Revista Actualidad Empresarial. N 128, febrero 2007, Instituto Pacfico, Lima, pp. I 1-4

Sanabria Ortiz, Rubn (2001) Derecho Tributario e Ilcitos Tributarios. 5ta edicin. Editorial Grfica Horizonte. Lima. Lectura: Procedimiento de cobranza coactiva (pp. 337-348)

Indacochea Gonzles, Francisco (1996) La Justicia Administrativa y el Tribunal Fiscal. En: Revista del Instituto Peruano de Derecho Tributario. N 30. Lima Per. pp. 17 a 24.


*/46BIBLIOGRAFABrun Herboza, Henry (2007) El proceso contencioso administrativo en materia tributaria En Revista Actualidad Empresarial. N 128, febrero 2007, Instituto Pacfico, Lima, pp. I 1-4

Chau Quispe , Lourdes La fuerza como medio para cuestionar las actividades de la administracin tributaria . En Derecho y Sociedad N 17, pp.105-114.

Castro Muoz, Jorge (2003) Cobranza Coactiva. En Anlisis Tributario, junio 2003, Lima

Dans, Jorge (1995) El procedimiento de cobranza coactiva como manifestacin de la potestad de la administracin publica de ejecucin forzosa de sus actos En : THEMIS N 32, pp.43-50.

Dans, Jorge El proceso contencioso administrativo en materia tributaria. En: THEMIS N 41, pp.73-95.

Escobar Honorio, Blanca (2007) Instancias de un procedimiento contencioso tributario. En Revista Actualidad Tributaria. N 128. Instituto Pacfico, Lima, pp. I 19-20

Indacochea, Francisco (1996) La justicia administrativa y el Tribunal Fiscal En: Revista del Instituto Peruano de Derecho Tributario N 30, pp.17-24.

Sanabria Ortiz, Rubn (2001) Derecho Tributario e Ilcitos Tributarios. 5ta edicin. Editorial Grfica Horizonte. Lima.

Villegas, Hctor (2003) Curso de Finanzas, Derecho Financiero y Tributario. Buenos Aires, Ed. Depalma, pp. 449-507.Dr. Rubn Sanabria Ortiz.

*ESTRUCTURA ORGNICA:El Tribunal Fiscal est conformado por la Presidencia, la Sala Plena que est compuesta por todos los vocales del Tribunal Fiscal, las Salas Especializadas en materia tributaria o aduanera, la Vocala Administrativa y la Oficina Tcnica. Son funciones de la Presidencia del Tribunal Fiscal: -Formular la Poltica General y el Plan de Desarrollo del Tribunal. -Representar al Tribunal Fiscal. -Designar a los Presidentes de las Salas Especializadas en materia tributaria o aduanera, entre otras.

Son funciones de la Sala Plena del Tribunal Fiscal: -Establecer los procedimientos que permitan el mejor desempeo de las funciones del Tribunal Fiscal. -Uniformar y aprobar criterios que constituyan jurisprudencia de observancia obligatoria. -Proyectar las normas que juzgue necesarias para suplir deficiencias en la legislacin tributaria. Son funciones de la Vocala Administrativa: -Proporcionar el apoyo logstico, financiero y administrativo que requiera el Tribunal Fiscal, coordinando para tal efecto con los rganos correspondientes de la Oficina General de Administracin. Son funciones de la Oficina Tcnica: -Estudiar, analizar y clasificar los expedientes. -Verificar la existencia de fallos contradictorios u otros supuestos que deban ser sometido a Sala Plena. -Emitir informes sobre asuntos tcnicos propios de su competencia, entre otras.

Las Salas Especializadas estn conformadas por tres (03) vocales, uno de los cuales la presidir, un (01) secretario relator y asesores en materia tributaria y aduanera. El nmero de Salas Especializadas ser establecido, mediante Decreto Supremo, segn las necesidades operativas del Tribunal. Actualmente, el Tribunal Fiscal cuenta con seis Salas Especializadas que conocen asuntos en materia tributaria general, regional y local.

*La Administracin Tributaria slo tiene legitimidad activa de manera excepcional en los siguientes casos:Exista dualidad de criterio entre las distintas Salas del Tribunal Fiscal sobre la materia a demandar, aun cuando se refiera a un contribuyente distinto; o, La resolucin del Tribunal Fiscal no se haya emitido por unanimidad de los votos en la Sala correspondiente; o, La resolucin del Tribunal Fiscal incurra en una de las causales de nulidad previstas en el artculo 10 de la Ley N 27444, Ley del Procedimiento Administrativo General.

t 10-d procesal trib samhan (1)

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