tẾ ts. phan ĐỨc dŨng 6 tá ở trÌnh

Đ Ạ I H Ọ C Q U Ố C G I A T H À N H P H Ố H ồ C H Í M I N H

K H O A K I N H T Ế

T S . P H A N Đ Ứ C D Ũ N G

6 t á ở T R Ì N H

Q u y ế t đ ị n h 1 5 / Q Đ - B T C N g à y 2 0 / 0 3 / 2 0 0 6 c ủ a B ộ T à i C h í n h

T h ô n g t ử 2 0 / T T - B T C N g à y 2 0 / 0 3 / 2 0 0 6 c ủ a B ộ T a i C h í n h

T h ô n g t ư 2 1 / T T - B T C N g à y 2 0 / 0 3 / 2 0 0 6 c ủ a B ọ T à i C h í n h

T h ô n g t ư 0 2 / 2 0 0 7 / T T - B T C N g à y 0 8 / 0 1 / 2 0 0 7



N H À X U Ấ T B Ả N THI

N Ă M 2 0 0 8

N G K Ê

Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn

Đ Ạ I H Ọ C Q U Ố C G I A T P . H ồ C H Í M I N H

K H O A K I N H T Ế

TS. PHAN ĐỨC DŨNG

G I Á O T R Ì N H :

KẾ TOÁN THUẾ VÀ

BÁO CÁO THUẾ

ĐẢ SỬA ĐỔI, BỔ SUNG TOÀN DIỆN THEO :

• QUYẾT ĐỊNH 15/QĐ-BTC Ị

• T H Ô N G T ư 2 0 / T T - B T C > N G À Y 20/03/2006 C Ủ A B Ộ TÀI C H Í N H

• T H Ô N G T ư 2 1 / T T - B T C I

• T H Ô N G T ư 0 2 / 2 0 0 7 / T T - B T C N G À Y 08/01/2007 C Ủ A B Ộ TÀI C H Í N H

• T H Ô N G T ư 3 2 / 2 0 0 7 / T T - B T C N G À Y 09/04/2007 C Ủ A B Ộ TÀI C H Í N H

• T H Ô N G T ư 6 0 / 2 0 0 7 A T - B T C N G À Y 14/06/2007 C Ủ A B Ộ TÀI C H Í N H

H A I u n í ' T , T í ĩ MPĨĨVÊM VẠI n Ụ v í . Lồi ÌN VÍU ì tín

TRUNG TÂM HỌC LIỆU

N H À X U Ấ T B Ả N L A O Đ Ộ N G

N ă m 2 0 0 8

- X Ã H Ộ I


H O A N N G H Ê N H B Ạ N Đ Ọ C

G Ó P Ý P H Ê B Ì N H


G I Á O T R Ì N H

K Ể TOÁN T H U Ế V À

BÁO CÁO T H U Ế


TÌM ĐỌC TÙ SÁCH KÊ TOÁN CÙA CÙNG TÁC GIẢ

P H A N Đ Ứ C D Ũ N G

1. NGUYÊN LÝ KẾ TOÁN (Lý thuyết và bài tập) ( T h e o Q Đ 1 5 / Q Đ - B T C n g à y 20/3/2006), N X B T h ố n g K ê , 2007.

2. BÀI T Ậ P VÀ BÀI GIẢI N G U Y Ê N LÝ K Ế T O Á N

( T h e o Q Đ 1 5 / Q Đ - B T C n g à y 20/3/2006), N X B T h ố n g K ê , 2007.

3. K Ế T O Á N TÀI CHÍNH C H U Y Ê N (Theo Q Đ 1 5 / Q Đ - B T C n g à y 20/3/2006), N X B T h ố n g K ê , 2007.

4. K Ế T O Á N TÀI CHÍNH K H Ô N G C H U Y Ê N ( T h e o Q Đ 1 5 / Q Đ - B T C n g à y 20/3/2006), N X B T h ố n g K ê , 2007.

5. BÀI T Ậ P VÀ BÀI GIẢI K Ế T O Á N TÀI C H Í N H ( T h e o Q Đ 1 5 / Q Đ - B T C n g à y 20/3/2006), N X B T h ố n g K ê , 2007.

6. K Ế T O Á N T H Ư Ơ N G M Ạ I DỊCH v ụ & K I N H D O A N H X N K , N X B T h ố n g K ê , 2007.

7. BÀI T Ậ P VÀ BÀI GIẢI K Ế T O Á N T H Ư Ơ N G M Ạ I DỊCH v ụ & K I N H D O A N H X U Ấ T N H Ậ P K H A U , N X B T h ố n g K ê , 2007 .

8. H Ư Ớ N G D Ẫ N T H Ự C HÀNH K Ế T O Á N M Ỹ , ( T h i ê n v ề t h ự c h à n h & ứ n g d ụ n g ) , N X B T h ố n g K ê , 2007 .

9. K Ế T O Á N M Ỹ - Đ Ố I C H I Ế U K Ế T O Á N V I Ệ T N A M (Lý thuyết, bài tập và bài giải), N X B T h ố n g K ê , 2007.

10. K Ế T O Á N C H I P H Í GIÁ T H À N H (Lý thuyết, bài tập và bài giải), N X B T h ố n g K ê , 2007.

1 1 . BÀI T Ậ P VÀ BÀI GIẢI K Ế T O Á N C H I P H Í GIÁ T H À N H , N X B T h ố n g K ê , 2007.

12. H Ư Ớ N G D Ẫ N T H Ự C HÀNH K Ế T O Á N T H U Ế VÀ B Á O C Á O THUÊ,

N X B T h ố n g K ê , 2007.

13. K Ế T O Á N Q U Ả N TRỊ (Lý thuyết, bài tập và bài giải), N X B T h ố n g K ê , 2007.

14. N G Â N H À N G Đ Ề T H I , CÂU H Ỏ I T R Ắ C N G H I Ệ M N G U Y Ê N LÝ K Ế TOÁI

N X B T h ố n g K ê , 2007.

15. N G Â N H À N G Đ Ể T H I , CÂU H Ỏ I T R Ắ C N G H I Ệ M K Ế T O Á N TÀI CHÍN! N X B T h ố n g K ê , 2007.

16. P H Â N TÍCH HOẠT Đ Ộ N G K I N H D O A N H (Lý thuyết, bài tập và bài giả P h a n Đ ứ c D ũ n g & N g u y ễ n T h ị M ỵ , N X B T h ố n g K ê , 2 0 0 7 .


ÔI NÓI Đ Ầ U 5

L Ờ I N Ó I Đ Ầ U

Thuế là một công cụ quan trọng của Nhà nước, nó vừa đảm bảo nguồn thu cho ngân s á c h N h à nước, vừa là c ô n g cụ đ iều tiết vĩ m ô nến kinh t ế . Đ ể sử dụng hiệu quả Dông cụ t h u ế , v ề c ơ bản h ệ thống chính s á c h t h u ế gồm c ó t h u ế gián thu v à t h u ế trực thu. T h u ế gián thu n h ư t h u ế GTGT, t h u ế Tiêu thụ đặc biệ t , t h u ế Xuấ t khẩu, t h u ế nhập khẩu... T h u ế trực thu n h ư t h u ế Thu nhập c á nhân , t h u ế Thu nhập doanh nghiệp.. . Theo thông l ệ của c á c quốc gia, t h u ế trực thu s ẽ chiếm tỷ trọng lớn, ngược lạ i , g iảm dần thuế gián thu. V i ệ t Nam đ a n g bước dần v à o q u á trình hội nhập s â u , rộng vớ i kinh t ế

quốc t ế v à t i ến trình chuyển đ ổ i dần cơ cấu tỷ trọng t ăng dần của c á c sắc t h u ế trực thu đ a n g là xu hướng tấ t y ế u . Đ ể c ó t h ể vận dụng Luậ t t h u ế v à c á c văn bản v ề t h u ế

vào q u á trình xử lý nghiệp vụ của k ế toán , đ iều này ch ỉ có t h ể thực hiện được khi độc giả hiểu rõ v ề c á c sắc t h u ế của Việ t Nam, quy trình xử lý nghiệp vụ liên quan đ ế n k ế

toán t h u ế trong đ iều k iện của nền kinh t ế Việ t Nam hội nhập, xuấ t phá t từ thực t iễn đó, t ác g iả đ ã mạnh dạn giới th iệu cuốn s á c h : "Giáo trình Kế toán thuế và báo cáo

thuế" nhằm g ó p mộ t c h ú t rấ t khiêm tốn v à o tủ s á c h học tập v à tham khảo của độc giả . Qua đ ó , cuốn s á c h hy vọng đ ó n g g ó p một phần nhỏ v à o sự t hành c ô n g của c á c doanh nghiệp trong đ iều k iện t i ếp cận v à xử lý c á c văn bản v ề t h u ế v à vận dụng v à o quá trình xử lý nghiệp vụ k ế t oán tạ i doanh nghiệp, t á c g iả c ố gắng đ iều chỉnh một s ố

mội dung cần th iế t cho phù hợp vớ i cấp đ ộ nghiên cứu của độc g iả , từ sinh viên đ a n g theo học t rên g iảng đường Đ ạ i học hay là c á c n h â n viên k ế toán đ a n g c ô n g t á c tạ i c á c doanh nghiệp.

Nội dung trình bày trong cuốn sách này được thực hiện trong 09 chương, mỗi chương được b ố cục theo 4 nội dung chính :

- Mục tiêu học tập - n h ằ m giúp cho độc g iả x á c định được mục tiêu của từng c h ư ơ n g , nghĩa là sau khi học xong chương n à o thì độc g i ả s ẽ nắm bắ t được những nội dung cơ bản gì ?

- Nội dung ch ính của c h ư ơ n g - Nội dung n à y s ẽ được b ố cục theo kế t cấu của từng loạ i t h u ế nhằm giúp cho độc g iả h iểu v ề t h u ế v à xử lý k ế t oán t h u ế của một ngườ i thực h iện c ô n g việc k ế toán .

- Nội dung tóm tắ t c h ư ơ n g v à ví dụ trắc nghiệm ứng dụng - Nội dung tóm tắ t nhằm tổng k ế t lạ i những nội dung chủ y ế u cần nhớ của từng c h ư ơ n g v à phần ví dụ ứng dụng n h ằ m giúp cho dộc g i ả củng c ố lạ i k iến thức m à mình đ ã tích

lũy qua từng c h ư ơ n g . Phần trắc nghiệm giúp cho độc g i ả k i ể m tra lạ i k iến

thức của minh sau từng c h ư ơ n g , c á c c â u hỏ i trắc nghiệm đ ề u c ó đ á p án trả lời cho tửng c h ư ơ n g .


6 LÒI NÓI ĐẦU

- Phần bài tập thực hành - Nhằm giúp cho độc g iả thực hành kiến thức đã học qua c á c chương.

Mặc dầu có rất nhiều cố gắng, song cuốn sách khó có thể tránh khỏi những khiếm khuyết, thiếu sót nhất định. Tác g iả rất mong muốn t iếp nhận những ý kiến

đóng góp chân tình của độc giả , của thầy cô và đồng nghiệp trong trường cũng nhu

ngoài trường nhằm xây dựng cuốn s á c h ngày một tốt hơn.

Địa chỉ góp ý cho tác giả: Email: pddungQi/nuhcm.edu.vn; ĐTDĐ: 090.3944.788.

C h â n thành cảm ơn.


;MỤC LỤC 7

M Ụ C L Ụ C

Trang

- L ờ i n ó i đ ầ u 5

- M ụ c lục 7

Chương 1: GIỚI THIỆU VỀ TH(IÊ VÀ KẾ TOÁN THCIÊ 15

lã TỔNG QUAN VỀ THUẾ 15

1.1.1 T h u ế v à va i t r ò của t h u ế 15

1.1.2 Các y ế u t ế cấu t h à n h của m ộ t sắc t h u ế 17

1.1.3 P h â n l o ạ i t h u ế 20

1.1.4 H ệ t h ố n g t h u ế V i ệ t N a m h i ệ n h à n h 27

lã KẾ TOÁN THUẾ 33

1.2.1 Sự cần t h i ế t p h ả i h i ể u v ề k ế t o á n t h u ế 33

1.2.2 Sự k h á c b i ệ t giữa t h u ế v à k ế t o á n t h u ế 33

1.2.3 K ế t o á n t h u ế V i ệ t N a m h i ệ n h à n h 34

1 3 T Ó M T Ắ T C H Ư Ơ N G V À V Í D Ụ T R Ắ C N G H I Ệ M Ứ N G D Ụ N G 37

1.3.1 T ó m t ắ t chương 37 1 3 2 Ví d ụ ứng dụng 37 1.3.3 Câu h ỏ i t r ắ c n g h i ệ m 38

1.4 P H Ầ N B À I T Ậ P T H Ự C H À N H 43

1.4.1 B à i t ậ p s ố O I 43 1.4.2 B à i t ậ p s ố 02 44

Chương 2: KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 45

2.1 T Ổ N G Q U A N V Ề T H U Ế G I Á T R Ị G I A T Ă N G 45

2.1.1 T h u ế v à mục đ í ch á p dụng t h u ế 45

2.1.2 Đ ố i tượng nộp t h u ế v à đ ố i tượng chịu t h u ế 46

2.1.3 C ă n cứ v à p h ư ơ n g p h á p t í n h t h u ế 46

2.1.4 K ê k h a i , nộp v à h o à n t h u ế 57

2.1.5 G i ớ i t h i ệ u các b i ể u m ẫ u t h u ế GTGT 59 Số hóa bởi Trung tâm Học liệu – ĐHTN http://www.lrc-tnu.edu.vn

8 MỤC LỤC

2.2 K Ế T O Á N T H U Ế Đ Ư Ợ C K H Ấ U T R Ừ 92

2.2.1 Khá i n i ệ m 92 2.2.2 Chứng từ hạch toán 92 2.2.3 Tài khoản sử dụng 92 2.2.4 Nguyên tắc hạch toán 92 2.2.5 Phương p h á p k ế t oán một số nghiệp vụ chủ yếu 93

2.2.6 Ví dụ m i n h họa 98

2.3 K Ế T O Á N T H U Ế P H Ả I N Ộ P N H À N Ư Ớ C l o i

2.3.1 Khá i n i ệ m l o i 2.3.2 Chứng từ sử dụng l o i 2.3.3 Tài khoản sử dụng l o i 2.3.4 Nguyên tắc hạch toán 102 2.3.5 Phương p h á p k ế t oán một số nghiệp vụ chủ yếu 102

2.3.6 Ví dụ m i n h họa no

2.4 T Ó M T Ắ T C H Ư Ơ N G VÀ V Í D Ụ T R Ắ C N G H I Ệ M Ứ N G D Ụ N G 113

2.4.1 Tóm t ắ t chương _ 113 2.4.2 Ví dụ ứng dụng 114 2.4.3 Câu h ỏ i t rắc nghiệm 121

2.5 PHẦN BÀI TẬP THỰC HÀNH 134 2.5.1 Bài tập số OI 134 2.5.2 Bài tập số 02 135 2.5.3 Bài tập số 03 137 2.5.4 Bài tập số 04 139 2.5.5 Bài tập số 05 140 2.5.6 Bài tập số 06 141 2 5.7 Bài tập số 07 143 2.5.8 Bài tập số 08 145 2.5.9 Bài tập số 09 146 2.5.10 Bài tập số 10 148

Chương 3: KẾ TOÁN THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT 153

3.1 TỔNG QUAN VỀ THUÊ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT 153 3.1.1 T h u ế và mục đích áp dụng t h u ế 153

3.1.2 Đ ố i tượng nộp t h u ế và đ ố i tượng chịu t h u ế 154

3.1.3 Căn cứ và phương p h á p t í n h t h u ế 155

3.1.4 Kê khai , nộp và hoàn t h u ế 157

3.1.5 Giớ i t h iệu các biểu mẫu t h u ế t iêu t h ụ đặc b i ệ t 160


tẾ ts. phan ĐỨc dŨng 6 tá ở trÌnh

Documents