1. Implantacin de un sistema decontrolControl de gestin

2. ndiceImplantacin de un sistema de controlLimitaciones del proceso de control clsicoCaractersticas del nuevo control de gestinNuevas herramientas de control (contable)Presupuesto base ceroSistema de planificacin, programacin y presupuestacin(PPBS)La Administracin por objetivos (APO)El Cuadro de Mando Integral (CMI)Tema 5: Implantacin de un sistema de control 3. ObjetivosAnalizar los aspectos a tener en cuenta de la implantacinde sistemas de controlQue herramientas de control de gestin se estnaplicando actualmenteConocer herramientas de gestin de control queabarquen ms aspectos que la contabilidad, sus objetivos ymetodologaTema 5: Implantacin de un sistema de control 4. Implantacin de un sistema de controlUna obviedad: el sistema de control debe facilitar informaciny adaptada al tipo de decisiones que toman los distintosresponsablesPor lo que su diseo debe tener en cuenta las necesidades delusuario final del mismoSu implantacin debe ser transparente y sencilla para facilitarsu uso y consultaLa direccin debe encargarse de promoverlo e impulsarlo parasu posible xitoLos recursos econmicos no deben influir en su implantacinTema 5: Implantacin de un sistema de control clsico 5. Implantacin de un sistema de controlOtros aspectos importantes:Comunicar el porqu de la importancia de su aplicacinDotar de recursos para la obtencin clara y precisa de lainformacinAsignacin de responsables y un calendario de ejecucinRecoger la informacin de los factores clavesAdaptar el sistema a la estructura organizativa y a sus cambiosParticipacin en el diseo de los propios usuariosNutrir el sistema de informacin actualizadaSealar lo que se espera de cada miembro y responsables:objetivos y grados de alcanceTema 5: Implantacin de un sistema de control clsico 6. Limitaciones del proceso de control clsicoLas principales limitaciones derivan de tres mbitosprincipalmente (Nevado Pea, 1999):Limitaciones de la contabilidad financieraLimitaciones de los sistemas de costes tradicionalesLimitaciones de los sistemas de control de gestintradicionalesTema 5: Implantacin de un sistema de control clsico 7. Limitaciones del proceso de control clsicoA. Limitaciones de la contabilidad financieraDemora en la obtencin y presentacin de los estados contablesContabilidad sistemtica, incapaz de suministrar informacin sobre lacausalidad de los gastosAusencia de inversiones inmateriales que se amortizan en el mismoao y son imputadas como gastos: I+D, marketing, formacinCuando no se identifican los productos en curso, siendo sta la demayor potencial econmico de la empresa en el L/PTema 5: Implantacin de un sistema de control clsico 8. Limitaciones del proceso de control clsicoB. Limitaciones de los sistemas de costes tradicionalesEl funcionamiento de una contabilidad de costes exhaustiva esmuy complejo y costosoCostes imputados a productos o perodos con los que noestn relacionadosNo conduce a una identificacin significativa de las causas queoriginan las mismasLa contabilidad de costes se centra en actividades productivasindustriales, dejando de la lado las actividades de servicios y loscostes que se derivan de ellasTema 5: Implantacin de un sistema de control clsico 9. Limitaciones del proceso de control clsicoC. Limitaciones de los sistemas de control de gestintradicionalesDivergencias entre quienes constatan las desviaciones (controllers) ylos niveles directivos superiores encargados de los costesLa pretensin de que todas las decisiones tomadas por los directivosbasadas en indicadores financierosNecesaria la combinacin de indicadores cualitativos, cuantitativos yfinancierosNo evala los posibles efectos del control del C/P en el L/PSimplificacin del control de gestin al simple control presupuestarioPosibles consecuencias no deseadas en el comportamiento individualEnfocados a una visin cuantitativa, no fijndose en aspectos como lacalidad o la responsabilidad socialNo suele existir informacin adecuada para las diferentes reas denegocioTema 5: Implantacin de un sistema de control clsico 10. Limitaciones del proceso de control clsicoTema 5: Implantacin de un sistema de control clsico 11. Limitaciones del proceso de control clsicoTema 5: Implantacin de un sistema de control clsico 12. Limitaciones del proceso de control clsicoTema 1:RATIOSEstructurade lafinanciacinSolvenciade laempresaLiquidez o solvencia c/p (> 1)Tesorera (test cido)Disponibilidad inmediataAutonoma (> 0,5)Dependencia (< 0,5)Calidad de la deudaEndeudamiento 13. Limitaciones del proceso de control clsicoEn resumen, los sistemas de control tradicionales sonsistemas de informacin que no identifican las causas delresultado obtenido, centrndose en el corto plazo, endetrimento del medio y largo plazoTema 5: Implantacin de un sistema de control clsico 14. Caractersticas del nuevo control de gestinEl control de gestin actual debe caracterizarse por:Los procedimientos contables deben ser ms flexibles para que seadapten fcil y rpidamente a la evolucin del entornoLa contabilidad de costes debe utilizar criterios ms adaptados a lasituacin actualOrientarse hacia un control de gestin operacionalverdaderamente estratgicoEl control de gestin debe suministrar informaciones fiables para latoma de decisiones y con un coste de informacin reducidoDebe estar orientada hacia el largo plazo, centrndose enplanificacin y evaluacin, tomando aspectos motivacionales yculturales, profesionalizacin e identificacin del personal de laempresaTema 5: Implantacin de un sistema de control clsico 15. Caractersticas del nuevo control de gestinLa control de gestin actual debe caracterizarse por (2):El proceso presupuestario debe ser flexible, con anlisis crticos depresupuestos pasados y tcnicas de simulacin y evaluacin deriesgos econmicos y financierosCompetencias adecuadas de los directivosQue preste atencin tanto al entorno externo como internoEstablecimiento de procedimientos para la medicin de aspectosno financieros (p.ej. El capital intelectual)La necesaria integracin de herramientas de gestin como lacalidad total y six-sigma, just-in-time, benchmarkingTema 5: Implantacin de un sistema de control clsico 16. Caractersticas del nuevo control de gestinTema 5: Implantacin de un sistema de control clsicoCONTROL DEGESTIN RENOVADOESTRATEGIAINSTRUMENTOSMEDICINFINANCIERAYNOFINANCIERARECURSOSHUMANOSFuente: Nevado Pea (1999)Figura 5.1: Caractersticas del nuevo control de gestin 17. Caractersticas del nuevo control de gestinTema 5: Implantacin de un sistema de control clsicoFuente: Nevado Pea (1999)INSTRUMENTOSPLANES DE ACCINPRIORITARIOSCUADRO DEMANDOESTRATGICOCUADRO O MAPADECOMPETENCIASCONTABILIDADSISTEMAS DERETRIBUCINFigura 5.1 (b): Caractersticas del nuevo control de gestin 18. Nuevas herramientas de control (contable)Presupuesto base ceroDesarrollado por Pyhrr (1973)Error clsico de gestin: usar datos del ciclo econmico anterior para realizar elpresupuesto del siguiente.Conclusin: Lo realizado anteriormente se asume como correcto para laempresaPBC cree que se debe partir de cero para elegir actividades, objetivos yrecursos necesariosInteresante para actividades no productivas: comerciales, calidad, recursoshumanosDos problemas:Necesidad mucho tiempoGeneracin clima desconfianzaAportaciones:Sistema ms participativoIdentificacin continua de centros de gastoPermite reducir (optimizar) costesEvita extrapolaciones injustificadas de gastoTema 5: Implantacin de un sistema de control clsico 19. Nuevas herramientas de control (contable)Sistema de planificacin, programacin y presupuestacin(PPBS)Mtodo integrador de planificacin y controlObjetivo:Vinculacin ms real y permanente de los objetivosoperativos y estratgicos de la organizacinPara ello, 4 elementos: planes, programas, presupuestos, y controlEl control se centra en analizar la eficacia de las acciones (nosestamos basando en resultados)Despus, corregir deviaciones corrigiendo planes, programas ypresupuestosHorizontes temporales del PBS:Corto plazo (presupuestos)Medio plazo (programas)Largo plazo (desarrollo de planes generales)Rompe esquemas que ya que no se ajusta a las barrerasdepartamentales (su principal dificultad)Tema 5: Implantacin de un sistema de control clsico 20. Nuevas herramientas de control (contable)Sistema de planificacin, programacin y presupuestacin (PPBS)PPBS permite:Coordinar planes y objetivos con presupuestos de forma continua y rigurosaEvita despilfarros de recursos, debido al control continuoLogra gestin ms eficaz por ofrecer informacin costes reales y realizarcomparativasTema 5: Implantacin de un sistema de control clsicoProgramasPresupuestosPlanesControl 21. La Administracin por objetivos (APO)Creado por Peter Drucker, The Principles of Management (1954)Sistema de planificacin y control con dos objetivos bsicos:La orientacin a los resultadosEl comportamiento y la motivacin de las personasLos objetivos se establecen en forma de cascadaObjetivos generales se traducen en objetivos especficos nivel siguienteLos dirigentes primera lnea participan en la elaboracin de sus propios objetivosFinalmente, el sentido es doble (descendente-ascendente)Es un procedimiento por el que superiores y subordinados establecen deforma conjunta las metas, los objetivos y la evaluacin de su desempeo(control)Definir reas de responsabilidad, fijar objetivos, desarrollar medidas de actuacinA travs de la motivacin: mayor responsabilidad, implicacin en elcumplimiento objetivos, mejora productividadPuede existir amplia tipologas de programas APOTema 5: Implantacin de un sistema de control clsico 22. La Administracin por objetivos (APO)De forma genrica podemos distinguir cinco fases:1. Definicin de objetivos2. Desarrollo de planes de accin3. Revisiones peridicas4. Evaluacin anual de resultados5. RecompensasTema 5: Implantacin de un sistema de control clsico 23. La Administracin por objetivos (APO)1. Definicin de objetivosSuperior transmite directricesSubordinado desarrolla lista de objetivos (supervisada yaprobada por superior)Compromiso ambas partes2. Desarrollo de planes de accinSe establece la secuencia: recursos y tiempoLo interesante: diseado por trabajadorTema 5: Implantacin de un sistema de control clsico 24. La Administracin por objetivos (APO)3. Revisiones peridicasEstablecimiento sistema de evaluacin y controlObjetivo, claro, simple, que transmita confianza4. Evaluacin anual de resultadosMs amplio, considerando todas las aportaciones y su impacto.Seala las acciones incorrectas (proceso de feedback)Marca el APO del siguiente aoTema 5: Implantacin de un sistema de control clsico 25. La Administracin por objetivos (APO)5. RecompensasLa APO reconoce la necesidad de implantar un sistema deincentivosObjetivo: mayor compromiso, motivacin y recompensaVentajas:Planificacin ms eficazEstimula creatividad y mayor implicacin y motivacin personalInconvenientes:Necesita de cultura corporativa adecuadaHabilidades gerenciales: confianza (delegar), motivador, lderRelacin con la estructura de poderTema 5: Implantacin de un sistema de control clsico 26. La Administracin por objetivos (APO)Tema 5: Implantacin de un sistema de control clsicoDefinicin deobjetivosLibertadDefinicin deobjetivosConfianzaDesarrollo deplanes de accinRevisionesperidicasEvaluacinanualRecompensasAo siguienteFigura 5.2: Proceso de administracin por objetivos (SnchezVizcano et al., 2011) 27. El Cuadro de Mando Integral (CMI)Es el sistema de control ms aceptado por la comunidad acadmicay profesional (Kaplan y Norton, 1992)Visualiza perspectiva global y rpida de la empresa4 aspectos claves que analizarCmo nos ven los clientes? (perspectiva de los clientes)En qu tenemos que destacar? (perspectiva interna)Podemos continuar mejorando y creando valor? (perspectiva de aprendizaje ycrecimiento)Qu les parecemos a los accionistas? (perspectiva financiera)Limita el nmero de medidas utilizadas. Evita sobrecargas de informacinExiste interrelacin entre las cuatro reasObjetivo1: Traducir visin y estrategia en conjunto coherente deobjetivos y medidas.Objetivo2: Reunir en un solo informe los elementos necesarios paralograr ventaja competitiva sostenibleTema 5: Implantacin de un sistema de control clsico 28. El Cuadro de Mando Integral (CMI)Cuatro premisas fundamentalesLa capacidad de adaptacin se convierte en un reto continuo,debido a la incertidumbre del entorno existenteEl verdadero valor de la organizacin reside valor de unaorganizacin radica en sus recursos intangibles, en lasformas de hacer las cosas, el tipo de organizacin (capacidades)El equilibrio entre la perspectiva a corto plazo y a largo plazoes fundamentalUna organizacin no se considera rentable slo por subeneficio a corto plazo, sino por la obtencin de una ventajacompetitiva sostenible por la empresa en el tiempo.Tema 5: Implantacin de un sistema de control clsico 29. El Cuadro de Mando Integral (CMI)Que evala cada una de las perspectivasPerspectiva cliente:Conocer segmentos, gustos, forma de satisfacer demandaFundamental, dependemos de satisfacer necesidades clientePerspectiva proceso interno:Todo proceso realizado por la organizacin (input-transformacin-output)Ej:Tiempo entrega, % producto defectuoso, tiempos de esperaPerspectiva aprendizaje y conocimiento:Asegura renovacin a largo plazo a travs del conocimiento, la formacin, elaprendizajeAdelantarse al futuro, necesidad de actitud proactivaEj:Tiempo/Inversin en formacin, clima laboral, tasa absentismo, inversin en I+DPerspectiva financiera:Lo esperado por los inversores respecto a rentabilidad y crecimientoEj: Indicadores financieros, beneficio, nivel de ingresos, valor/cuota de mercadoTema 5: Implantacin de un sistema de control clsico 30. El Cuadro de Mando Integral (CMI)Tema 5: Implantacin de un sistema de control clsicoVISINPerspectiva financieraObjetivos MedidasPerspectiva internaObjetivos MedidasPerspectiva clientesObjetivos MedidasPerspectiva aprendizajeObjetivos Medidas 31. BibliografaFernndez Fras (2010), Administracin de empresas,Madrid: Paraninfo.Nevado Pea. El control de gestin renovado. Factorhumano y nuevos instrumentos de gestin empresarial,AECA Monografas: Madrid (602/01 NEV)SnchezVizcano et al (2011), Administracin de Empresas,Madrid: Pirmide.Tema 3: El control. Marco conceptual y objetivos