Šta je transfer cena?Transfer cena znači određivanje cene robe i usluga prodatihizmeđu povezanih lica.

Ko se smatra povezanim licima?Povezana lica se smatraju lica koja kontrolišu jedni druge 50%ili više akcija ili su pod kontrolom treceg lica, bilo direktno iliindirektno, ili kada su lica u prvom, drugom redu ili trecem poZakonu o nasledstvu.

Šta su kontrolisane transakcije?

Svi registrovani poreskiobveznici na Kosovu kojisu uključeni u jednu ili višekontrolisanih transakcija.

Koje su transakcijekontrolisane?Transakcije koje se javljajuizmeđu dve kompanijelocirane u dve različiteporeske jurisdikcije i kojese smatraju se povezanimstranama.

Šta podrazumevamo pod vrednosti otvorenog tržišta?Vrednost otvorenog tržišta za svrhu transfera cena jecena prodatog proizvoda ili usluge između povezanihlica, koja bi trebala biti ista kao da stranke nisupovezane.

Kako se vrednost otvorenog tržišta primenjuje zasvrhu transfer cena?Primena vrednosti otvorenog tržišta zasnovana je naupoređivanju uslova u transakcijama pod kontroloms uslovima uporedivih nekontrolisanih transakcija.

FUNKCIONALNA ANALIZA(FUNKCIJE, IMOVINA, RIZICI)

EKONOMSKEOKOLNOSTI

UGOVORNI USLOVI

POSLOVNASTRATEGIJA

KA

RA

KT

ER

IST

IKE

IMO

VIN

E I U

SL

UG

A

Koji faktori se trebaju uzeti u obzir za analizu uporedivosti?

Na kojoj se metodi početno bazira PAK?

PAK, da bi proverio da li su uslovi kontrolisane transakcije, uskladu sa principom tržišta, na osnovu metoda transferacena koje primenjuje poreski obveznik, a ukoliko ne dokažesuprotno, koristi se druga metoda.

Kako se odabira odgovarajuća metoda?U početku se koriste uporedne metode nekontrolisanih cenai u slučajevima kada se ovaj metod ne može koristiti, koristese i druge odgovarajuce metode i nije potrebno da seprimenjuju više od jedne metodeë.

Metoda podele dobiti

nivo neto dobiti

dobit bruto; neto dobit;spoljašnji /unutrašnji podaci

Koje su metode transfera cena?

Metoda uporedivenekontrolisane cene

Metoda cena preprodaje

Metoda plus potrošnje

cenu

Šta se poredi?

nivo bruto dobiti

nivo bruto dobiti

Tradicionalne metode transakcija

Transakcione metode dobiti

Šta je testirana stranka?Stranka koja se testira je stranka u kontrolisanojtransakciji, za koju se testira finansijski pokazatelj (maržau troškovima, bruto marža ili pokazatelj neto dobiti).

Kako se vrši izbor testirane stranke?

Kao opšte pravilo, testirana stranka je stranka ukontrolisanoj transakciji, za koju se jedna od metodatransfera cena može primeniti na najpouzdaniji način i zakoju se mogu identifikovati najpouzdanije uporedivenekontrolisane transakcije.

Koje metode koristi testirana stranka?Metoda troškova plus;Metod cene preprodaje; iMetoda marže neto transakcije

Metoda neto maržetransakcije

Šta je opseg tržište?

Tržišni opseg je set relevantnih finansijskih pokazatelja, npr. cene,margine ili udeli dobitka, proizašli iz primene najadekvatnijegmetoda prenosa cena za niz nekontrolisanih transakcija, od kojih jesvaka skoro jednako uporediva sa kontrolisanim transakcijama.

Administrata Tatimore e KosovësPoreska Administracija KosovaTax Administration of Kosovo

Kada se smatra da su transakcija i usluge u skladu satržišnim principom?

Ponuđena / primljena usluga transakcija se smatra u skladusa vrednostima otvorenog tržišta:- ako se usluga obezbedi, ona se u stvari placa ;- ako usluga pruža ekonomsku vrednost;- ako bi primalac usluge bio spreman za placa nje od strane nezavisne stranke; i- ako vrednost usluge odgovara vrednosti za koju se nezavisne stranke mogu složiti.

Da li se primenjuje pojednostavljen pristup usluga saniskom vrednošcu u okviru grupe?

Za usluge u okviru grupe sa niskom dodatom vrednosti,provajder usluga u okviru multinacionalne kompanije ceprimeniti maržu od 7% na sve nagomilane troškove.

Kada se reguliše transfer cena?

Regulisanje za transfer cene se vrši u slučajevima kadaje finansijski pokazatelj iz kontrolisane transakcije vantržišnog opsega.

Koja su relevantna regulisanja?

Odgovarajuca regulisanja se javljaju kada se u uslovimakontrolisanih transakcija vrši usklađivanje od strane poreskogorgana druge države, što rezultira oporezivanjem dobiti u tojzemlji, profiti koji su sada vec oporezovani na Kosovu. Ako

zemlja koja predlaže regulisanje ima sporazum sa Kosovom oeliminaciji dvostrukog oporezivanja, onda pod takvimuslovima PAK, nakon podnošenja zahteva kosovskogporeznog obveznika, proverava usklađenost tog propisa savrednošcu otvorenog tržišta.

rezime aktivnosti poreskog obveznika

opis organizacione strukture grupne korporacije u kojoj jeporeski obveznik član

opis kontrolisanih transakcija

pojašnjenje o izboru najprikladnijeg načina transfera cene ifinansijskog indikatora

analiza uporedivosti

objašnjenje bilo koje ekonomske analize i podrške projekta

zaključak o usklađenosti uslova kontrolisanih transakcija saprincipom tržišta

bilo koje druge informacije koje mogu imati materijalnodejstvo u određivanju usaglašenosti poreskog obveznika saprincipom tržišta u odnosu na kontrolisane transakcije

Šta je uključeno u dokumentaciju o transferu cena?

Kada treba dostaviti dokumentaciju o transferu cena?

Dokumentacija o transferu cene mora biti na raspolaganju PAK-u na njenzahtev u roku od trideset (30) dana od prijema zahteva.

Kada je krajnji rok zapodnošenje godišnjego b a v e š t e n j a z akontrolisane transakcije?

Godišnje obaveštenje sepodnosi zajedno sagodišnjim izveštajem ifinansijskim izveštajima,u fizičkom obliku ilielektronskom, najkasnije31. marta narednegodine.

Ko bi trebao prijavitikontrolisane transakcije?

Poreski obveznik uključenu kontrolisane transakcije,uključujuc i višak kredite kojiprelaze iznos od 300.000evra u fiskalnoj godini,obavezan je da popuni idostavi u PAK Obrazac"Obaveštenje o kontrolisanimgodišnjim transakcijama".

Kontakti:Poreska Administracija Kosova Ulica: Këndi i rrugëve Dëshmorët e Kombit & Bill Clinton

Tel: 038 200 250 71Email: transferpricing@atk-ks.org

TRANSFERCENE