taller de auditoría i analasis estrategico y de procesos

Taller de Auditoría ITaller de Auditoría I

ANALASIS ESTRATEGICOANALASIS ESTRATEGICO

Y DEY DE

PROCESOSPROCESOS

PROCEDIMIENTOS PROCEDIMIENTOS RESTANTES DE AUDITORIA Y RESTANTES DE AUDITORIA Y

EMISION DE INFORMESEMISION DE INFORMES

CO

NC

EP

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S D

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ITO

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TEM

AS

ES

PEC

IFIC

OS

ANALISIS ESTRATEGICOANALISIS ESTRATEGICO

ANALISIS DE PROCESOSANALISIS DE PROCESOS

ADMINISTRACION DEL TRABAJOADMINISTRACION DEL TRABAJO

FLUJO DE TRABAJO DEL PROCESO DE AUDITORIAFLUJO DE TRABAJO DEL PROCESO DE AUDITORIA

• Incorpora las Siguientes Actividades…Incorpora las Siguientes Actividades…

Obtener un entendimiento del negocio de la entidadObtener un entendimiento del negocio de la entidad

Obtener un entendimiento de los riesgos estratégicos de Obtener un entendimiento de los riesgos estratégicos de la entidadla entidad

Identificar las implicaciones de los riesgos estratégicos de Identificar las implicaciones de los riesgos estratégicos de negocios para los estados financieros e identificar las negocios para los estados financieros e identificar las clases significativas de transaccionesclases significativas de transacciones

Seleccionar los procesos claveSeleccionar los procesos clave

Planear el análisis de procesosPlanear el análisis de procesos

FLUJO DE TRABAJO DEL PROCESO DE AUDITORIA FLUJO DE TRABAJO DEL PROCESO DE AUDITORIA ANALISIS ESTRATEGICOANALISIS ESTRATEGICO

• Obtener un entendimiento de los siguientes Obtener un entendimiento de los siguientes aspectos del negocio de la entidadaspectos del negocio de la entidad

Los factores externos, incluso los mercados, productos y Los factores externos, incluso los mercados, productos y servicios, clientes, proveedores y alianzasservicios, clientes, proveedores y alianzas

Los objetivos y las estrategias del negocioLos objetivos y las estrategias del negocio

El proceso de administración estratégicaEl proceso de administración estratégica

Las implicaciones esperadas para los estados Las implicaciones esperadas para los estados financieros, tales como estimaciones contables, financieros, tales como estimaciones contables, decisiones de presentación y revelación y clases de decisiones de presentación y revelación y clases de transaccionestransacciones

El control circundante de negociosEl control circundante de negocios


• Obtener un entendimiento de los siguientes Obtener un entendimiento de los siguientes aspectos del negocio de la entidadaspectos del negocio de la entidad

El ambiente de emisión de informes financierosEl ambiente de emisión de informes financieros

Los procesos básicos y de administración de recursosLos procesos básicos y de administración de recursos

La información que usa la gerencia para controlar el La información que usa la gerencia para controlar el negocionegocio

El rendimiento del negocio durante el período hasta la El rendimiento del negocio durante el período hasta la fechafecha


• En adiciónEn adición

Efectuar procedimientos analíticos con información Efectuar procedimientos analíticos con información financiera y no financierafinanciera y no financiera

Entender las relaciones e interdependencias entre los Entender las relaciones e interdependencias entre los componentes mencionados del negocio de la entidadcomponentes mencionados del negocio de la entidad

Considerar los entes relacionados posibles y las Considerar los entes relacionados posibles y las transacciones significativas entre entes relacionadostransacciones significativas entre entes relacionados


• Obtener entendimiento de los Riegos Estratégicos Obtener entendimiento de los Riegos Estratégicos de Negocios (REN)de Negocios (REN)

Identificar los Riesgos Estratégicos de Negocios que Identificar los Riesgos Estratégicos de Negocios que amenazan los objetivos de negocios de la entidadamenazan los objetivos de negocios de la entidad

Entender la opinión de la gerencia de la importancia de Entender la opinión de la gerencia de la importancia de dichos riesgosdichos riesgos

Analizar los Riesgos Estratégicos de Negocios para Analizar los Riesgos Estratégicos de Negocios para determinar si tienen implicaciones potenciales para los determinar si tienen implicaciones potenciales para los estados financierosestados financieros


• Clases Significativas de Transacciones (CSDT)Clases Significativas de Transacciones (CSDT)

Basados en el conocimiento de la entidad, identificar Basados en el conocimiento de la entidad, identificar también las clases de transacciones que sean también las clases de transacciones que sean significativas para los estados financieros (CSDT)significativas para los estados financieros (CSDT)

Los REN pueden relacionarse con eventos futuros Los REN pueden relacionarse con eventos futuros inciertos que pueden evitar que una entidad logre sus inciertos que pueden evitar que una entidad logre sus objetivos de negocioobjetivos de negocio


• Con respecto a Riesgos Estratégicos de Negocios Con respecto a Riesgos Estratégicos de Negocios y Clases Significativas de Transaccionesy Clases Significativas de Transacciones

Identificar las implicaciones para los estados Identificar las implicaciones para los estados financieros. Con respecto a cada implicación para los financieros. Con respecto a cada implicación para los estados financieros, identificar la aseveración relevante estados financieros, identificar la aseveración relevante y desarrollar los objetivos apropiados de auditoríay desarrollar los objetivos apropiados de auditoría

Seleccionar los procesos claves como aquellos en los Seleccionar los procesos claves como aquellos en los que:que:

Se administran los REN; ySe administran los REN; y

Se inician las CSDT y se procesan hasta su Se inician las CSDT y se procesan hasta su inclusión en los estados financierosinclusión en los estados financieros


• Planificar el Análisis de ProcesosPlanificar el Análisis de Procesos

Planear el análisis de cada proceso clavePlanear el análisis de cada proceso clave

Esto puede incluir la redacción de un plan de entrevistas Esto puede incluir la redacción de un plan de entrevistas que consolide el conocimiento existente de los que consolide el conocimiento existente de los problemas relevantes identificados en la fase de análisis problemas relevantes identificados en la fase de análisis estratégico y el diálogo con el cliente, que oriente las estratégico y el diálogo con el cliente, que oriente las preguntas y se concentre en las respuestas a los riesgos preguntas y se concentre en las respuestas a los riesgos de negocios identificadosde negocios identificados


Análisis Estratégico Análisis Estratégico

Objetivos del Análisis Estratégico:

• Identificar y entender los riesgos estratégicos del negocio que la gerencia ha identificado que puedan tener un efecto significativo sobre los estados financieros o en nuestra auditoría.

• Identificar y entender las clases significativas de transacciones que, a juicio nuestro, puedan tener un efecto significativo en los estados financieros y, por lo tanto, en nuestra auditoría.

Análisis EstratégicoAnálisis Estratégico

Objetivos del Análisis Estratégico:

• Identificar y entender los procesos del negocio en los que se generan, controlan o reducen los riesgos estratégicos identificados del negocio, en los que se administran las clases significativas de transacciones y en los que se acumula la información relacionada con los estados financieros.


Al efectuar el Análisis Estratégico:

• Obtenemos un entendimiento de la actitud de la entidad hacia los riesgos.• Comenzamos a desarrollar expectativas sobre cómo puede esperarse que las operaciones se reflejen en los estados financieros.• Comenzamos a identificar elementos de los estados financieros que impliquen juicio (tales como estimaciones contables y decisiones sobre presentación y revelación).


Actividades a realizar dentro del análisis Estratégico:

1. Obtener un entendimiento del negocio de la entidad.

2. Obtener un entendimiento de los riesgos estratégicos del negocio (REN).

3. Considerar los efectos potenciales de los REN sobre los estados financieros (estimaciones contables, decisiones sobre presentación y revelación) e identificar las clases significativas de transacciones.

4. Seleccionar los procesos clave y planear nuestro análisis de procesos.


Papeles de Trabajo a Realizar:

1. Documento del entendimiento del negocio de la entidad.

2. Documento del análisis de los riesgos.


OBTENER UN ENTENDIMIENTO DEL NEGOCIO:

Al efectuar una auditoría de estados financieros, debemos tener u obtener un conocimiento del negocio que sea suficiente para permitirnos identificar y entender los eventos, las transacciones y las prácticas que, a nuestro juicio, puedan tener un efecto significativo sobre los estados financieros o en el informe de auditoría.



Por medio de técnicas como (indagación, observación, inspección y los procedimientos analíticos), conjuntamente con nuestra experiencia previa, obtenemos un entendimiento de los siguientes aspectos del negocio de una entidad que sea suficiente para permitirnos planear y efectuar nuestra auditoría y evaluar la evidencia de auditoría obtenida.



1. Factores externos, que incluye:

• El ambiente general del negocio de la entidad

• Las características específicas de la industria, por medio de las técnicas PEST y las Cinco Fuerzas de Porter

• La estructura legal y reguladora aplicable a la entidad y a la industria.



2. Los objetivos del negocio de la entidad y las estrategias relacionadas, que incluyen:

2.1 Los mercados, ya sea en:• Los segmentos significativos de la entidad.• Los aspectos significativos de dichos

segmentos del mercado.• Cómo los productos y servicios están

posicionados dentro de los segmentos del mercado.

• La relación entre los segmentos del mercado de una entidad y sus objetivos y estrategias del negocio.




2.2 Sus productos y servicios, ya sea en:• Los productos y servicios significativos de la

entidad.• La fase que los productos y servicios

significativos han alcanzado en su ciclo de vida.• La relación entre los productos servicios de una

entidad y sus objetivos y estrategias del negocio.




2.3 Su relación con los clientes, en asuntos como:

• Los clientes significativos de la entidad.• La relación entre los clientes de la entidad y sus

objetivos y estrategias del negocio.




2.4 Su relación con los proveedores, en asuntos como:

• Los proveedores significativos de la entidad.• La relación de la entidad con sus proveedores• La relación entre los proveedores de la entidad

y sus objetivos y estrategias del negocio.




2.5 Sus alianzas y otras relaciones, en asuntos como:

• Los alianzas y otras relaciones significativos de la entidad.

• La naturaleza de las alianzas y otras relaciones de la entidad.

• La relación entre las alianzas y las relaciones significativas de la entidad y sus objetivos y estrategias del negocio.



3. El proceso de administración estratégicas, esto incluye como la gerencia (incluyendo a los directores, según sea apropiado):

• Establece la dirección general de la entidad.• Vigila el ambiente externo y evalúa las

implicaciones estratégicas de las oportunidades y amenazas potenciales.

• Entiende las estrategias y capacidades de los competidores significativos.



3. El proceso de administración estratégicas, esto incluye como la gerencia (incluyendo a los directores, según sea apropiado):

• Analiza las fortalezas y debilidades de la entidad.

• Asigna recursos, incluyendo el capital, la gente y las instalaciones, en los procesos del negocio.

• Alinea sus objetivos estratégicos de negocio con los objetivos de los procesos.



4. El control circundante del negocio:

Significa la actitud, la conciencia y las acciones generales de los directores y la gerencia con respecto al sistema de control interno y su importancia en la entidad




Mediante las técnicas de auditoría, obtenemos un entendimiento de:

4.1 La Estructura del Negocio de la Entidad, correspondiendo a los métodos de asignación de los niveles de autoridad y responsabilidad, la función de la junta directiva, del comité técnico y de auditoría interna, en la medida que funcione como parte del sistema de control interno de la gerencia.




4.2 Su Ideología y Estilo Operativo, la que puede influenciar en la aplicación consistente de procedimientos y la eficacia general de los controles (ejemplo: puede desviar los controles, puede distorsionar las estimaciones contables para lograr los resultados que desea.




4.3 Políticas y Prácticas de Personal, considerando las políticas y prácticas de recursos humanos, las funciones de los individuos ( ejecutivo principal, ejecutivo principal de finanzas y otro personal).




4.4 Comunicación de la Información, considerando quienes reciben la información, qué información deben recibir, cuando reciben la información, que se espera que hagan con la información.




4.5 Sistemas de Información por Computadoras considerando el nivel de dependencia, las habilidades y los recursos de los sistemas, la seguridad de la información, la confiabilidad de los sistemas. el grado y frecuencia de cambio de sistemas, etc .



5. El ambiente de emisión de informes financieros:

Nos permite tener un entendimiento de las políticas contables aplicadas por la entidad y dentro de la industria, el efecto de la estrategia de emisión de informes de la gerencia puede estar influenciado por presiones de surgen de, metas de bonos, expectativas de los analistas.



6. Los procesos básicos y de administración de recursos:

Obtenemos un entendimiento general de lo que se supone que cada proceso logre y de las actividades significativas que ocurren dentro de cada proceso, incluyendo transacciones rutinarias y no rutinarias.



7. Desempeño del negocio:

7.1 Obtenemos un entendimiento de su posición actual en la industria.Este puede medirse en términos financieros (ejemplo considerar el desempeño de periodo a periodo, el aumento de los ingresos o la rentabilidad) como no financiero (considerar el desempeño de la entidad en relación al mercado y con la competencia ( cambios en los porcentajes de participación de mercado)




7.2. Su desempeño reciente e histórico, incluyendo el nivel de inversiones y sus obligaciones financieras.

Para ello usamos dos herramientas principales: El análisis de índices y el análisis de flujo de efectivo.




El análisis de índices es la comparación de relaciones entre:

• La información financiera y otra información financiera.

• La información financiera y la información no financiera

• Entidades de la misma industria




El análisis de flujos:

Lo consideramos al revisar la evaluación de la gerencia sobre la capacidad de la entidad para continuar como negocio en marcha.


RIESGO ESTRATEGICO DEL NEGOCIORIESGO ESTRATEGICO DEL NEGOCIO

Se define como el riesgo de que los Se define como el riesgo de que los objetivos del negocio del cliente no se logren objetivos del negocio del cliente no se logren como resultado de todos los factores, presiones y como resultado de todos los factores, presiones y fuerzas mayormente externos que afectan a la fuerzas mayormente externos que afectan a la entidad. El riesgo del negocio incluye el riesgo entidad. El riesgo del negocio incluye el riesgo relacionado con la supervivencia y rentabilidad del relacionado con la supervivencia y rentabilidad del cliente.cliente.


Algunos riesgos relacionadas con el Algunos riesgos relacionadas con el ambiente del negocio, pueden ser:ambiente del negocio, pueden ser:

Cambios importantes en los productos o negociosCambios importantes en los productos o negocios Pérdida del mercado para los productos existentesPérdida del mercado para los productos existentes Incapacidad para crear innovaciones con rapidezIncapacidad para crear innovaciones con rapidez Insuficiencia de capital de trabajoInsuficiencia de capital de trabajo Ser objeto de una adquisiciónSer objeto de una adquisición Reclamos cuantiosos ocasionados por litigios en Reclamos cuantiosos ocasionados por litigios en

procesoproceso Incapacidad para obtener financiamiento a largo Incapacidad para obtener financiamiento a largo

plazoplazo Incapacidad de administrar los cambiosIncapacidad de administrar los cambios La pérdida de un cliente o proveedor principalLa pérdida de un cliente o proveedor principal Una dependencia sustancial del éxito de un Una dependencia sustancial del éxito de un

proyecto, producto o serviciosproyecto, producto o servicios


Algunos riesgos relacionadas con la Algunos riesgos relacionadas con la industria y la economía en general:industria y la economía en general:

Cambios tecnológicos rápidosCambios tecnológicos rápidos Una industria debilitadaUna industria debilitada Una industria sensible a las condiciones Una industria sensible a las condiciones

económicaseconómicas Una competencia intensaUna competencia intensa Una industria en proceso de cambio vertiginosoUna industria en proceso de cambio vertiginoso Ajustes de moneda extranjeraAjustes de moneda extranjera


CONSIDERAR LOS EFECTOS POTENCIALES DE CONSIDERAR LOS EFECTOS POTENCIALES DE LOS REN SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS E LOS REN SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS E IDENTIFICAR LAS CLASES SIGNIFICATIVAS DE IDENTIFICAR LAS CLASES SIGNIFICATIVAS DE

TRANSACCIONES DE LA ENTIDADTRANSACCIONES DE LA ENTIDAD

Los riesgos estratégicos del negocio Los riesgos estratégicos del negocio pueden tener un efecto para los estados pueden tener un efecto para los estados financieros debido a que pueden ocasionar financieros debido a que pueden ocasionar condiciones de incertidumbre que requieran que condiciones de incertidumbre que requieran que la gerencia desarrolle estimaciones contables o la gerencia desarrolle estimaciones contables o tome decisiones sobre la presentación y tome decisiones sobre la presentación y revelación. El efecto de una estimación contable revelación. El efecto de una estimación contable puede que sea la reducción del valor de un activo puede que sea la reducción del valor de un activo o el aumento o creación de un pasivo o provisión.o el aumento o creación de un pasivo o provisión.

4242


Las estimaciones contables que pueden Las estimaciones contables que pueden relacionarse con los REN incluyen:relacionarse con los REN incluyen:

Las valuaciones y otras provisiones: La gerencia Las valuaciones y otras provisiones: La gerencia puede efectuar estimaciones sobre si el valor en puede efectuar estimaciones sobre si el valor en libros de esos activos debe ajustarse con base en libros de esos activos debe ajustarse con base en su entendimiento de los REN. Los ajustes pueden su entendimiento de los REN. Los ajustes pueden ser:ser:

Una estimación contableUna estimación contable Garantías incobrables para una entidad sin fines Garantías incobrables para una entidad sin fines

de lucro de lucro Inventario obsoletoInventario obsoleto Deterioro de activos fijosDeterioro de activos fijos Vidas útiles y valores residuales.Vidas útiles y valores residuales.


Las estimaciones contables que pueden Las estimaciones contables que pueden relacionarse con los REN incluyen:relacionarse con los REN incluyen:

Los pasivos contingentes: La gerencia Los pasivos contingentes: La gerencia puede efectuar estimaciones sobre dichos pasivos puede efectuar estimaciones sobre dichos pasivos contingentes que aparezcan en los estados contingentes que aparezcan en los estados financieros tales como:financieros tales como:

Reclamos de litigiosReclamos de litigios Pasivos ambientalesPasivos ambientales Reclamos de garantíasReclamos de garantías


Seleccionar los Procesos ClavesSeleccionar los Procesos Claves

Todas las organizaciones desintegran sus Todas las organizaciones desintegran sus negocios en porciones que puedan administrarse. negocios en porciones que puedan administrarse. Por ejemplo, Producción, Embarque, Contabilidad, Por ejemplo, Producción, Embarque, Contabilidad, Compras.Compras.

Todos los procesos pueden desintegrarse Todos los procesos pueden desintegrarse en mayores cantidades de subprocesos en mayores cantidades de subprocesos dependiendo de cuán específicamente se desee dependiendo de cuán específicamente se desee analizar el proceso.analizar el proceso.


Para cada proceso clave, obtenemos de la Para cada proceso clave, obtenemos de la gerencia la siguiente información:gerencia la siguiente información:

Los objetivos del procesoLos objetivos del proceso Los riesgos del procesoLos riesgos del proceso Las actividades de control establecidas para Las actividades de control establecidas para

vigilar y mitigar los riesgos de negociosvigilar y mitigar los riesgos de negocios

taller de auditoría i analasis estrategico y de procesos

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