Taloyhtiön taloushallinnon

suunnitteluTarja Väkeväinen

Taloyhtiön toimintaperiaatteet

• Tavoitteena omien menojen kattaminen

• Menojen kattamiseksi osakkailta kerätään yhtiövastike

• Ei voittoa, ei osinkoa

• Ei tavoittele kasvua

• Varat investointeihin kerätään suoraan osakkailta tai yhtiölainaa ottamalla

• (rahastointimenettely)

”Asunto-osakeyhtiö on osakeyhtiö,

jonka tarkoituksena on omistaa ja

hallita yhtä tai useamaa

rakennusta, jossa olevien

huoneistojen yhteenlasketusta

pinta-alasta yli puolet on

tarkoitettu osakkeenomistajien

hallinnassa oleviksi

asuinhuoneistoiksi. Lisäksi yhtiön

jokainen osake yksin tai toisten

osakkeiden kanssa tuottaa

oikeuden hallita

yhtiöjärjestyksessä määrättyä

huoneistoa.”

Asunto-osakeyhtiön toimintaa säätelevä

normisto

• As-oy:n toimintaa juridisena yhteisönä ohjaa asunto-osakeyhtiölaki

• Muilta osin taloyhtiöihin sovelletaan yleislakeja (esim. kirjapitolaki, verolait)

• Lakien ja asetusten lisäksi toimintaa ohjaavat esilaiset viranomaismääräykset, -ohjeet ja –lausunnot, Asunto-osakeyhtiön yhtiöjärjestys, muut mahdolliset normit

Kirjanpito

• Ohjenuorana KILA:n yleisohje asunto-osakeyhtiöiden ja muiden keskinäisten kiinteistöyhtiöiden kirjanpidosta ja tilinpäätöksestä (7.12.2010)

• Ohje antaa ohjeita mm. rahastointimenettelyn ja korjaushankkeiden kirjanpitokäsittelystä sekä taloyhtiön toimintakertomuksen laatimisesta

• http://ktm.elinar.fi/ktm/fin/kirjanpi.nsf/all/074334A2C020B394C22577FB003AE682?openDocument.

Kirjanpito

• TOSITE

• JOKAISEN KIRJANPITOON TEHDYN KIRJAUKSEN ON PERUSTUTTAVA TOSITTEESEENELI YLEENSÄ KUITTIIN TAI LASKUUN (TODENTAVAT LIIKETAPAHTUMAN)

• KAIKISTA TAPAHTUMISTA EI TARVITA TOSITTEEKSI LASKUA, PANKKITAPAHTUMISTA RIITTÄÄ MAININTA PANKIN TILIOTTEELLA

• YLEENSÄ MENOSTA JA TULOSTA TARVITAAN KIRJAUKSEN TEKEMISEKSI LISÄSELVITYKSIÄ

• JOS ULKOPUOLISEN ANTAMAA TOSITETTA EI OLE KÄYTETTÄVISSÄ, TOSITE ON LAADITTAVA ITSE (TOSITTEET VARMENNETTAVA ISÄNNÖITSIJÄN TAI HALLITUKSEN PUHEENJOHTAJAN ALLEKIRJOITUKSELLA)

• OSAKIRJANPIDOT• OSAKIRJAPIDOSSA SEURATAAN TAPAHTUMIA YKSITYISKOHTAISESTI JA REAALIAIKAISETI

• TALOYHTIÖSSÄ OVAT YLEISESTI KÄYTÖSSÄ SEURAAVIA OSAKIRJANPITOJA:• VASTIKE- JA VUOKRAKIRJANPITO (VASTIKE- TAI VUOKRARESKONTRA, VUOKRANKANTOKIRJA)

• LAINAKIRJANPITO (LAINARESKONTRA)

• PALKKAKIRJANPITO

• OSTOKIRJANPITO (OSTORESKONTRA)

• MAKSULIIKENNEKIRJANPITO

Kirjanpito

• VARSINAINEN KIRJANPITO MUODOSTUU PÄIVÄKIRJASTA JA PÄÄKIRJASTA (AIKAJÄRJESTYS, ASIAJÄRJESTYS)

• TASEKIRJA

– KOOTTU KESKEISET TILINPÄÄTÖKSEN ASIAKIRJAT, ON JULKINEN ASIAKIRJA

– SIS. TOIMINTAKERTOMUKSEN, TULOSLASKELMAN, TASEEN, TILINPÄÄTÖKSEN LIIITETIEDOT, LUETTELON KÄYTETYISTÄ KIRJAPITOKIRJOISTA JA TOSITTEIDEN LAJEISTA, TALOYHTIÖN JOHDON ALLEKIRJOITUKSET JA TILINTARKASTUSMERKINNÄN

– HUOM! TILINPÄÄTÖSAINEISTOON KUULUVAT TASE-ERITTELYT JA LIITETIETOJEN ERITTELYT EIVÄT OLE JULKISIA

• TALOYHTIÖT ON VELVOITETTU PITÄMÄÄN KAHDENKERTAISTA KIRJANPITOA (RAHAN LÄHDE, RAHAN KÄYTTÖKOHDE)

• TALOYHTIÖN TILIKAUDEN AIKAISESSA JUOKSEVASSA KIRJANPIDOSSA KÄYTETÄÄN MAKSU- JA SUORITEPERUSTEISTA KIRJANPITOA RINNAKKAIN

• TILINPÄÄTÖS LAADITAAN AINA SUORITEPERUSTEISESTI

Asunto-osakeyhtiön oma pääoma

• As-oy:n oman pääoman erät:

• Osakepääoma

• Rakennusrahasto

• Muu rahastot

• Sijoitetun vapaan oman pääoman rahasto

• Lainanlyhennysrahasto

• Peruskorjausrahasto

• Muut rahastot

• Edellisten tilikausien voitto (tappio)

• Tilikauden voitto (tappio)

Oma pääoma

Rakennusrahasto• merkitään yhtiötä perustettaessa osakkeiden merkintähinnasta se osa, jota ei kirjata

osakepääomaan tai sijoitetun vapaan oman pääoman rahastoon

• voidaan kirjata myös määrä, joka yhtiöjärjestyksen tai yhtiökokouksen päätöksen mukaan on siirrettävä rakennusrahastoon (esim. osakkaiden lainaosuussuoritukset tai perusparannuksia varten ennakkoon kerätyt varat)

Sijoitetun vapaan oman pääoma rahasto (SVOP-rahasto)• voidaan käyttää mm. tappion kattamiseen, osakepääoman rahastokorotukseen

Lainanlyhennysrahasto• kartutetaan osakkeenomistajien lainaosuussuorituksista sekä pääomavastikkeista

rahastoiduilla määrillä

Perusparannus- ja korjausrahastot• Merkitään osakkaiden maksamat kertasuoritukset yhtiön peruskorjaushankkeis

Rahoitussuunnitelma as-oy:tä

perustettaessa:

• Kun asunto-osakeyhtiö perustetaan, sille laaditaan rahoitussuunnitelma

• Rahan tarpeen aiheuttavat tontin ja rakennuksen hankkimisesta aiheutuvat menot

• Asunto-osakeyhtiön osakepääoma on yleensä suunnilleen tontin kauppahinnan suuruinen

• Perustamiskirjassa osakkeiden merkitsijät sitoutuvat maksamaan osakepääoma lisäksi tietyn rahamäärän rakennusrahastoon tai SVOP-rahastoon rakennuskustannusten kattamista varten

• Osa rakentamismenoista katetaan yleensä ottamalla yhtiölle lainaa

Esim. rahoitussuunnitelmasta:

• TASE

• Vastaavaa

• PYSYVÄT VASTAAVAT

Aineelliset hyödykkeet

Tontti 100 000

Rakennus 3 200 000

3 300 000

Vastattavaa

OMA PÄÄOMA

Osakepääoma 100 000

Rakennusrahasto 2 700 000 2 800 000

VIERAS PÄÄOMA

Pitkäaikainen

Lainat rahoituslaitoksilta 500 000

3 300 000

Tuloslaskelma

• Kirjanpitoasetuksen 4 §:n ja kirjanpitolautakunnan

yleisohjeen (7.12.2010) mukainen kaava tuloslaskelmaa

varten

• Tuloslaskelmassa on esitettävä vastaavat tiedot myös

viimeistä edelliseltä tilikaudelta

• Talousarvio kannattaa laatia tuloslaskelman rakenteen

mukaisesti

Kiinteistön tuotot: vastike

• As-oy perii osakkeenomistajilta vastiketta

• Vastikkeiden perimisestä määrätään yhtiöjärjestyksessä

• Perittäviä vastikkeita ovat hoitovastikkeet, vesivastikkeet ja pääomavastikkeet eli rahoitusvastikkeet

• Huom.! Jos perittävät vastikkeet voidaan eritellä hoito- ja pääomavastikkeisiin, pääomavastikkeet esitetään kohdassa Muut rahoitustuotot

• Yhtiöjärjestyksessä määrätään vastikeperusteesta

– Vastike huoneiston pinta-alaa kohti

– Vastike osakkeiden lukumäärää kohti

Tuloslaskelma

• Hoitokate– Kiinteistön tuotoista vähennetään kiinteistön hoitokulujen ja mahdollisten

luottotappioiden määrä

• Käyttökate– Yhtiöllä on lainoja, joiden lyhennyksiä, korkoja ja muita rahoituskuluja varten

ei peritä erillistä pääomavastiketta

• Poistot ja arvonalentumiset

• Rahoitustuotot ja –kulut– Pääomavastikkeet (eli rahoitusvastike, peritään yhtiön lainojen lyhennyksiä

ja korkoja varten)

– Korjausvastikkeet myös tänne

VUOKRANKANTOKIRJA

• Vuokrankantokirjassa seurataan päivä-ja pääkirjaa yksityiskohtaisemmin tilikauden aikana perittyjä vastikkeita ja muita kiinteistön tuottoja

• Vuokrankantokirjassa eli vuokravalvonnassa seurataan hoitovastikkeina, vesivastikkeina, pääomavastikkeina, vuokrina ja käyttökorvauksina saatuja suorituksia huoneistokohtaisesti