A költségvetési tervezés A költségvetési tervezés megbízhatóságához és megbízhatóságához és megalapozottságához megalapozottságához

szükséges belső szükséges belső kontrollok kialakítása és kontrollok kialakítása és

működtetéseműködtetése

Tamás Barnabás előadásaTamás Barnabás előadása2011. április 7.2011. április 7.

2

Jogszabályi környezetJogszabályi környezet Az 1990. évi LXV. törvény a helyi Az 1990. évi LXV. törvény a helyi

önkormányzatokrólönkormányzatokról Az 1992. évi XXXVIII. törvény az Az 1992. évi XXXVIII. törvény az

államháztartásrólállamháztartásról A 292/2009 (XII.19.) kormányrendelet az A 292/2009 (XII.19.) kormányrendelet az

államháztartás működési rendjérőlállamháztartás működési rendjéről A 249/2000 (XII.24.) kormányrendelet az A 249/2000 (XII.24.) kormányrendelet az

államháztartás szervezetei beszámolási és államháztartás szervezetei beszámolási és könyvvezetési kötelezettségének könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól szólósajátosságairól szóló

Az éves költségvetési törvényekAz éves költségvetési törvények 2008. évi CV. Törvény a költségvetési szervek 2008. évi CV. Törvény a költségvetési szervek

jogállásáróljogállásáról Minisztériumi iránymutatókMinisztériumi iránymutatók

3

Az államháztartási kontrollAz államháztartási kontroll

CéljaCélja az államháztartási az államháztartási pénzeszközökkel, vagyonnal történőpénzeszközökkel, vagyonnal történő

SzabályszerűSzabályszerű SzabályozottSzabályozott GazdaságosGazdaságos HatékonyHatékony Eredményes gazdálkodás.Eredményes gazdálkodás.

KiterjedKiterjed az államháztartás valamennyi az államháztartás valamennyi alrendszerérealrendszerére

Külső ellenőrzés és államháztartási belső Külső ellenőrzés és államháztartási belső kontrollrendszerek keretében történik.kontrollrendszerek keretében történik.

4

Belső kontrollrendszer 1.Belső kontrollrendszer 1.

A A pénzügyi ellenőrzésen pénzügyi ellenőrzésen kívül magában kívül magában foglalja a korszerű foglalja a korszerű szervezetirányítási, szervezetirányítási, menedzselésimenedzselési elemeket is. elemeket is.

A belső kontrollrendszer a költségvetési szerv által A belső kontrollrendszer a költségvetési szerv által a kockázatok kezelésére és tárgyilagos bizonyosság a kockázatok kezelésére és tárgyilagos bizonyosság megszerzése érdekében kialakított megszerzése érdekében kialakított folyamatrendszer.folyamatrendszer.

Főbb céljai:Főbb céljai: szabályszerű, megbízható gazdálkodásszabályszerű, megbízható gazdálkodás elszámolási kötelezettségelszámolási kötelezettség szervezet erőforrásainak védelmeszervezet erőforrásainak védelme

  

5

Belső kontrollrendszer 2.Belső kontrollrendszer 2.  

A költségvetési szerv belső kontrollrendszeréért a A költségvetési szerv belső kontrollrendszeréért a költségvetési szerv vezetője felelősköltségvetési szerv vezetője felelős, aki köteles a , aki köteles a szervezet minden szintjén érvényesülő – megfelelőszervezet minden szintjén érvényesülő – megfelelő

kontrollkörnyezetet,kontrollkörnyezetet, kockázatkezelési rendszert,kockázatkezelési rendszert, kontrolltevékenységeket,kontrolltevékenységeket, információs és kommunikációs rendszert,információs és kommunikációs rendszert, monitoring rendszertmonitoring rendszert

kialakítani és működtetni.”kialakítani és működtetni.”

A költségvetési szerv veze tője köteles kialakítani, A költségvetési szerv veze tője köteles kialakítani, működtetni és fejleszteni a működtetni és fejleszteni a FEUVE rendszerétFEUVE rendszerét

A jegyzőnek kötelezettsége a pénzügyi irányítási és A jegyzőnek kötelezettsége a pénzügyi irányítási és ellenőrzési rendszer működtetéseellenőrzési rendszer működtetése

6

Belső kontrollrendszer 3.Belső kontrollrendszer 3.

A kontrollrendszer:A kontrollrendszer:Nem statikus, kőbe vésett rendszerNem statikus, kőbe vésett rendszerDinamikusan követi a változásokatDinamikusan követi a változásokatAlkalmas a szükséges kontrollok beépítéseAlkalmas a szükséges kontrollok beépítéseNe legyen túlszabályozottNe legyen túlszabályozottNe legyen túl költségesNe legyen túl költséges

Magában foglalja:Magában foglalja:SzabályokatSzabályokatEljárásokatEljárásokatGyakorlati mód szereketGyakorlati mód szereketSzervezeti struktúrákatSzervezeti struktúrákatSzabályos és hatékony működéstSzabályos és hatékony működéstVagyon védelmeVagyon védelmeNyilvántartások teljességeNyilvántartások teljessége

7

Költségvetés előkészítése, Költségvetés előkészítése, döntési folyamatokdöntési folyamatok

Költségvetési terveket, Költségvetési terveket, beszámolókat meghatározó beszámolókat meghatározó jogszabályi előírásokjogszabályi előírások

Gazdasági programGazdasági program Költségvetési koncepcióKöltségvetési koncepció Költségvetési rendeletKöltségvetési rendelet Elemi költségvetés elkészítéseElemi költségvetés elkészítése

8

Az önkormányzat gazdasági Az önkormányzat gazdasági programjaprogramja

A gazdasági program általában és A gazdasági program általában és célszerűen a választási /ciklus/ időre célszerűen a választási /ciklus/ időre szóló többéves stratégiai elemeket szóló többéves stratégiai elemeket tartalmazó program.tartalmazó program.

A gazdasági program tartalma:A gazdasági program tartalma:

HelyzetértékelésHelyzetértékelés CiklusprogramCiklusprogram

9

Költségvetési koncepcióKöltségvetési koncepció

A költségvetési koncepció összeállításánál az A költségvetési koncepció összeállításánál az alábbi szempontokat kell figyelembe venni:alábbi szempontokat kell figyelembe venni:

Jogszabályi kötelezettség Jogszabályi kötelezettség

Bevételek meghatározása, ellátandó feladatok Bevételek meghatározása, ellátandó feladatok

számbavételeszámbavétele

Előző év I-III. negyedéves helyzetének Előző év I-III. negyedéves helyzetének

bemutatása a koncepcióvalbemutatása a koncepcióval

Döntés (KT. Határozat, bizottsági vélemények)Döntés (KT. Határozat, bizottsági vélemények)

10

Költségvetési rendelet Költségvetési rendelet elkészítéseelkészítése

Jogszabályi háttérJogszabályi háttér Jegyző készíti, a polgármester terjeszti a Jegyző készíti, a polgármester terjeszti a

képviselőtestület elé, a költségvetés képviselőtestület elé, a költségvetés elfogadásáért a polgármester a felelőselfogadásáért a polgármester a felelős

Elkészítési határidő: tárgyév február 15, Elkészítési határidő: tárgyév február 15, amennyiben a költségvetési törvény amennyiben a költségvetési törvény kihirdetésére a költségvetési évben kerül sor, kihirdetésére a költségvetési évben kerül sor, akkor a törvény kihirdetését követő 45. napakkor a törvény kihirdetését követő 45. nap

Költségvetési előterjesztés formájaKöltségvetési előterjesztés formája Szöveges rész – indoklásSzöveges rész – indoklás Rendelet –tervezet a kapcsolódó Rendelet –tervezet a kapcsolódó

mellékletekkelmellékletekkel Információs táblázatokInformációs táblázatok

11

A költségvetési rendelet kötelező A költségvetési rendelet kötelező tartalmi elemei 1.tartalmi elemei 1.

Az önkormányzat egészére és a költségvetési bevételeket Az önkormányzat egészére és a költségvetési bevételeket

forrásonkéntforrásonként

Működési előirányzatokat önállóan működő és önállóan Működési előirányzatokat önállóan működő és önállóan

működő és gazdálkodó intézményenként működő és gazdálkodó intézményenként

Felújítási előirányzatok célonkéntFelújítási előirányzatok célonként

Felhalmozási kiadások feladatonkéntFelhalmozási kiadások feladatonként

LétszámkeretLétszámkeret

Hitelállomány lejárat szerinti bontásbanHitelállomány lejárat szerinti bontásban

Több éves kihatással járó feladatok kiadásait éves bontásbanTöbb éves kihatással járó feladatok kiadásait éves bontásban

12

A költségvetési rendelet kötelező A költségvetési rendelet kötelező tartalmi elemei 2.tartalmi elemei 2.

Közvetett támogatásokKözvetett támogatások

A kiadási előirányzatok felhasználásának ütemezéseiA kiadási előirányzatok felhasználásának ütemezései

Kisebbségi önkormányzatok költségvetésétKisebbségi önkormányzatok költségvetését

Az európai uniós támogatással megvalósuló Az európai uniós támogatással megvalósuló programok bevételei és kiadásaiprogramok bevételei és kiadásai

Működési és felhalmozási bevételek, kiadások Működési és felhalmozási bevételek, kiadások bemutatása mérlegszerűenbemutatása mérlegszerűen

A költségvetési rendeletben és zárszámadásban A költségvetési rendeletben és zárszámadásban rendelkezni kell a többlet-hiány finanszírozásának rendelkezni kell a többlet-hiány finanszírozásának módjáról.módjáról.

13

A költségvetési tervezés A költségvetési tervezés folyamata Putnok Város folyamata Putnok Város

ÖnkormányzatánálÖnkormányzatánálA Polgármesteri Hivatal látja el négy A Polgármesteri Hivatal látja el négy önállóan működő költségvetési szerv önállóan működő költségvetési szerv pénzügyi-, gazdálkodási feladatait.pénzügyi-, gazdálkodási feladatait.

A kontroll tevékenységgel megvalósul a A kontroll tevékenységgel megvalósul a pénzeszközök ésszerű felhasználásának pénzeszközök ésszerű felhasználásának irányítása.irányítása.

A hivatal gazdasági szervezete - A hivatal gazdasági szervezete - feladatellátás szempontjából – „nem feladatellátás szempontjából – „nem kialakított kincstári rendszerként” működik.kialakított kincstári rendszerként” működik.

14

Intézményi költségvetési javaslatok Intézményi költségvetési javaslatok összeállításával kapcsolatos követelmények összeállításával kapcsolatos követelmények meghatározása és teljesítésük ellenőrzésemeghatározása és teljesítésük ellenőrzése

A költségvetés tervezésének és A költségvetés tervezésének és végrehajtásának folyamatát meg kell végrehajtásának folyamatát meg kell határozni a hivatal gazdasági szervezetének határozni a hivatal gazdasági szervezetének ügyrendjében.ügyrendjében.

A gazdasági szervezet dolgozóinak A gazdasági szervezet dolgozóinak munkaköri leírásánakmunkaköri leírásának alapja az ügyrend. alapja az ügyrend.

FEUVE FEUVE tervezésének és zárszámadásának tervezésének és zárszámadásának folyamatát az folyamatát az ellenőrzési nyomvonalban ellenőrzési nyomvonalban kell rögzítenikell rögzíteni..

15

Intézményi költségvetési javaslatok összeállításával Intézményi költségvetési javaslatok összeállításával kapcsolatos követelmények meghatározása és teljesítésük kapcsolatos követelmények meghatározása és teljesítésük

ellenőrzéseellenőrzése

LétszámkeretKiemeltelőirányzatok

Polgármesteri ésjegyzői utasítás

Kiemelt módosítottelőirányzatok

Költségvetésösszeállításának

szempontjai

Intézmények

Prognosztizálhatóbevételek

Saját bevételek

16

Költségvetési igények Költségvetési igények dokumentálásadokumentálása

A költségvetési szervek költségvetési javaslataikat A költségvetési szervek költségvetési javaslataikat szöveges indoklással alátámasztva készítik el.szöveges indoklással alátámasztva készítik el.

A szöveges indoklás tartalmazza:A szöveges indoklás tartalmazza:

Az alapító okirat szerinti Az alapító okirat szerinti létszámotlétszámot tételes tételes felsorolásbanfelsorolásbanA dologi kiadásoknál a A dologi kiadásoknál a közüzemi díjak közüzemi díjak mennyiségi mennyiségi alátámasztásátalátámasztásátBemutatásra kerül főkönyvi szám szerinti bontásban Bemutatásra kerül főkönyvi szám szerinti bontásban az előző év és az azt megelőző év az előző év és az azt megelőző év kiadásaikiadásai

17

Költségvetési igények Költségvetési igények ellenőrzése, döntéselőkészítésellenőrzése, döntéselőkészítés

A Polgármesteri Hivatal és az intézmények A Polgármesteri Hivatal és az intézmények költségvetési javaslatait a hivatal gazdasági költségvetési javaslatait a hivatal gazdasági szervezetének vezetője ellenőrzi.szervezetének vezetője ellenőrzi.

Az ellenőrzés tényét a gazdasági szervezet Az ellenőrzés tényét a gazdasági szervezet vezetője feljegyzés formájában rögzíti.vezetője feljegyzés formájában rögzíti.

18

Az intézményi mutatószám Az intézményi mutatószám felmérés kontrolljafelmérés kontrollja

A költségvetés tervezésének meghatározó A költségvetés tervezésének meghatározó dokumentumadokumentuma

Alapja a statisztikai adatszolgáltatásAlapja a statisztikai adatszolgáltatás

Intézmények adatszolgáltatására épülIntézmények adatszolgáltatására épül

TervadatoknálTervadatoknál

ZárszámadáskorZárszámadáskor

19

Kötelezettségek Kötelezettségek számbavétele számbavétele

A költségvetés és zárszámadás készítésének folyamatában A költségvetés és zárszámadás készítésének folyamatában az önkormányzat vállalt kötelezettségeit lejárat szerinti az önkormányzat vállalt kötelezettségeit lejárat szerinti bontásban be kell mutatni.bontásban be kell mutatni.

A mérleg A mérleg 93-134 sorai 93-134 sorai a a kötelezettségeketkötelezettségeket tartalmazzák. tartalmazzák.Szállítási, vállalkozási, szolgáltatási és egyéb

szerződésekből eredő tartozások

Hosszú lejáratú Rövid lejáratú

KÖTELEZETTSÉGEK

20

Kötelezettségek Kötelezettségek nyilvántartása nyilvántartása

.. Analitikus nyilvántartást kell vezetniAnalitikus nyilvántartást kell vezetni

Összhang a vezetői információs rendszerrelÖsszhang a vezetői információs rendszerrel

Biztosítania kell a egyeztethetőségét a Biztosítania kell a egyeztethetőségét a kapcsolódó főkönyvi számlákkalkapcsolódó főkönyvi számlákkal

Kötelezettségeket leltárral kell alátámasztaniKötelezettségeket leltárral kell alátámasztani

A 60 napon túli kiegyenlítetlen kötelezettségek A 60 napon túli kiegyenlítetlen kötelezettségek állománya az előírt adatszolgáltatási állománya az előírt adatszolgáltatási rendszernek megfelelően rendelkezésre kell rendszernek megfelelően rendelkezésre kell állniaállnia

21

PPP (Public Private Partnership)PPP (Public Private Partnership)A A PPP-modell esetPPP-modell esetében – a hagyományos gyakorlattal ében – a hagyományos gyakorlattal ellentétben – az állam a közszolgáltatás hosszú távú – ellentétben – az állam a közszolgáltatás hosszú távú – jellemzően 20-30 éves – biztosítását rendeli meg a jellemzően 20-30 éves – biztosítását rendeli meg a magánszférától.magánszférától.

A PPP-struktúra alkalmazásának leggyakoribb területei a következők:A PPP-struktúra alkalmazásának leggyakoribb területei a következők:közúti infrastruktúraközúti infrastruktúravasúti infrastruktúravasúti infrastruktúraközmű- és környezetvédelmi beruházásokközmű- és környezetvédelmi beruházásokstadionok, sportcsarnokok, egyéb sportlétesítmények,stadionok, sportcsarnokok, egyéb sportlétesítmények,kormányzati ingatlan infrastruktúrafejlesztéskormányzati ingatlan infrastruktúrafejlesztésbüntetés-végrehajtási intézetekhez, javító-, nevelőintézetekhez kapcsolódó büntetés-végrehajtási intézetekhez, javító-, nevelőintézetekhez kapcsolódó beruházások,beruházások,honvédelmi beruházások honvédelmi beruházások egészségügyi beruházásokegészségügyi beruházásokközoktatási, kulturális beruházások közoktatási, kulturális beruházások innováció, K+Finnováció, K+F

Putnok Város Önkormányzatának PPP – s beruházása nem Putnok Város Önkormányzatának PPP – s beruházása nem volt.volt.

22

Garancia és kezességvállalásból Garancia és kezességvállalásból származó kötelezettségszármazó kötelezettség

Csak akkor mutathat ki, ha:Csak akkor mutathat ki, ha:azt az eredeti adós nem teljesítette,azt az eredeti adós nem teljesítette,a hitelező, az államháztartás szervezete felé a hitelező, az államháztartás szervezete felé nyújtotta be,nyújtotta be,de az államháztartás szervezete még pénzügyileg de az államháztartás szervezete még pénzügyileg nem rendezte. nem rendezte.

Amennyiben a fenti feltételek nem teljesülnek:Amennyiben a fenti feltételek nem teljesülnek:

Mint függő kötelezettséget a 0. számlaosztályban Mint függő kötelezettséget a 0. számlaosztályban veheti csak nyilvántartásba.veheti csak nyilvántartásba.

23

Költségvetés egyeztetése, Költségvetés egyeztetése, véleményezésevéleményezése

A költségvetési-tervezet egyeztetésre kerül az A költségvetési-tervezet egyeztetésre kerül az intézmények vezetőivel az egyeztetésről intézmények vezetőivel az egyeztetésről feljegyzés készülfeljegyzés készül

A költségvetés tervezetét véleményezik az A költségvetés tervezetét véleményezik az intézményi kollektívákintézményi kollektívák

A KT. a Pénzügyi Bizottság véleményének A KT. a Pénzügyi Bizottság véleményének ismeretében tárgyalja a költségvetéstismeretében tárgyalja a költségvetést

A helyi önkormányzat költségvetése A helyi önkormányzat költségvetése elkülönítetten tartalmazza a helyi kisebbségi elkülönítetten tartalmazza a helyi kisebbségi önkormányzat költségvetésétönkormányzat költségvetését

24

Az előirányzatok évközi Az előirányzatok évközi módosításának szabályozása és a módosításának szabályozása és a

szabályosság ellenőrzéseszabályosság ellenőrzése A KT. kizárólagos jogköreA KT. kizárólagos jogköre Rendeletet csak rendelettel lehet módosítaniRendeletet csak rendelettel lehet módosítani A rendeletalkotás át nem ruházható hatáskörA rendeletalkotás át nem ruházható hatáskör A KT. az átcsoportosítás jogát a bizottságra és a A KT. az átcsoportosítás jogát a bizottságra és a

polgármesterre átruházhatja.polgármesterre átruházhatja.

A költségvetési rendeletben kell szabályozni:A költségvetési rendeletben kell szabályozni: A hatáskör átruházásátA hatáskör átruházását Az előirányzat módosítására vonatkozó Az előirányzat módosítására vonatkozó

előírásokatelőírásokat

25

A költségvetési tervezési folyamat A költségvetési tervezési folyamat informatikai támogatásainformatikai támogatása

A költségvetési gazdálkodás területén célszerű A költségvetési gazdálkodás területén célszerű egységes gazdálkodási modulegységes gazdálkodási modul alkalmazása, mely alkalmazása, mely felöleli a teljes gazdálkodási folyamatot a felöleli a teljes gazdálkodási folyamatot a tervezéstől a nyomon követésig.tervezéstől a nyomon követésig.

Hátránya: Hátránya:

Ezek a programok az önkormányzatok anyagi Ezek a programok az önkormányzatok anyagi lehetőségeihez képest költségesek.lehetőségeihez képest költségesek.

Célszerűsége:Célszerűsége:

Központi programcsomag Központi programcsomag kidolgozása, mely kidolgozása, mely egységes minden önkormányzatnálegységes minden önkormányzatnál

26

ÖsszegzésÖsszegzés

A jogszabályi változások az önkormányzatok A jogszabályi változások az önkormányzatok számára számos feladatokat határoznak számára számos feladatokat határoznak meg. Folyamatosan figyelemmel kell kísérni meg. Folyamatosan figyelemmel kell kísérni a helyi szabályozásokat, azokat a a helyi szabályozásokat, azokat a jogszabályoknak megfelelően alkalmazni jogszabályoknak megfelelően alkalmazni kell és a munkánk során érvényre juttatni. kell és a munkánk során érvényre juttatni. Ehhez nyújtanak kellő segítséget az ÁSZ Ehhez nyújtanak kellő segítséget az ÁSZ ellenőrzései és tapasztalatai is.ellenőrzései és tapasztalatai is.

Köszönöm a Köszönöm a figyelmet!figyelmet!