taøi khoaûn vaø ghi soå keùp
DESCRIPTION
Taøi khoaûn vaø ghi soå keùp. Chöông 3. PGS.TS Mai Thi Hoang Minh. Noäi dung trình baøy. TAØI KHOAÛN GHI SOÅ KEÙP. Taøi khoaûn vaø ghi soå keùp. Khaùi nieäm Taøi khoaûn: Laø 1 cô sô döõ lieäu löu tröõ thoâng tin cuûa töøng ñoái töôïng keá toaùn cuï theå. . - PowerPoint PPT PresentationTRANSCRIPT
![Page 1: Taøi khoaûn vaø ghi soå keùp](https://reader034.vdocuments.pub/reader034/viewer/2022052702/5681446f550346895db100d5/html5/thumbnails/1.jpg)
1
Taøi khoaûn vaø ghi soå keùp
Chöông
3
PGS.TS Mai Thi Hoang Minh
![Page 2: Taøi khoaûn vaø ghi soå keùp](https://reader034.vdocuments.pub/reader034/viewer/2022052702/5681446f550346895db100d5/html5/thumbnails/2.jpg)
2
TAØI KHOAÛN TAØI KHOAÛN GHI SOÅ KEÙPGHI SOÅ KEÙP
Noäi dung trình baøyNoäi dung trình baøy
![Page 3: Taøi khoaûn vaø ghi soå keùp](https://reader034.vdocuments.pub/reader034/viewer/2022052702/5681446f550346895db100d5/html5/thumbnails/3.jpg)
3
Khaùi nieämKhaùi nieäm
Taøi khoaûn: Taøi khoaûn: Laø 1 cô sô döõ lieäu löu tröõ thoâng Laø 1 cô sô döõ lieäu löu tröõ thoâng tin cuûa töøng ñoái tin cuûa töøng ñoái töôïng keá toaùn cuï theå. töôïng keá toaùn cuï theå.
Taøi khoaûn vaø ghi soå Taøi khoaûn vaø ghi soå keùpkeùp
![Page 4: Taøi khoaûn vaø ghi soå keùp](https://reader034.vdocuments.pub/reader034/viewer/2022052702/5681446f550346895db100d5/html5/thumbnails/4.jpg)
4
Noäi dung , keát caáu vaø phaân Noäi dung , keát caáu vaø phaân loaïi taøi khoaûnloaïi taøi khoaûn
Söï vaän ñoäng cuûa taøi saûn laø Söï vaän ñoäng cuûa taøi saûn laø söï vaän ñoäng hai maët . Ñeå söï vaän ñoäng hai maët . Ñeå phaûn aùnh ñöôïc hai maët ñoù thì phaûn aùnh ñöôïc hai maët ñoù thì taøi khoaûn phaûi ñöôïc môû theo taøi khoaûn phaûi ñöôïc môû theo hình thöùc 2 beân :hình thöùc 2 beân :
Beân traùi goïi laø “Nôï”Beân traùi goïi laø “Nôï” Beân phaûi goïi laø “Coù”Beân phaûi goïi laø “Coù”
Nợ Tên tài khoản Có
![Page 5: Taøi khoaûn vaø ghi soå keùp](https://reader034.vdocuments.pub/reader034/viewer/2022052702/5681446f550346895db100d5/html5/thumbnails/5.jpg)
5
Maãu sô ñoà Taøi khoaûnMaãu sô ñoà Taøi khoaûn
Nô
Teân taøi khoaûn
Coù
![Page 6: Taøi khoaûn vaø ghi soå keùp](https://reader034.vdocuments.pub/reader034/viewer/2022052702/5681446f550346895db100d5/html5/thumbnails/6.jpg)
6
Phaân loaïi taøi khoaûn Phaân loaïi taøi khoaûn
Phaân loaïi taøi khoaûn theo Phaân loaïi taøi khoaûn theo noäi dung kinh teá noäi dung kinh teá
Phaân loaïi taøi khoaûn theo Phaân loaïi taøi khoaûn theo coâng duïngcoâng duïng
Phaân loaïi taøi khoaûn theo Phaân loaïi taøi khoaûn theo moái quan heä vôùi caùc baùo moái quan heä vôùi caùc baùo caùo taøi chính caùo taøi chính
![Page 7: Taøi khoaûn vaø ghi soå keùp](https://reader034.vdocuments.pub/reader034/viewer/2022052702/5681446f550346895db100d5/html5/thumbnails/7.jpg)
7
Phaân loaïi taøi khoaûn theo noäi Phaân loaïi taøi khoaûn theo noäi dung kinh teádung kinh teá
Taøi khoaûn taøi saûn Taøi khoaûn taøi saûn Taøi khoaûn nguoàn Taøi khoaûn nguoàn voán voán
Taøi khoaûn trung Taøi khoaûn trung giangian
![Page 8: Taøi khoaûn vaø ghi soå keùp](https://reader034.vdocuments.pub/reader034/viewer/2022052702/5681446f550346895db100d5/html5/thumbnails/8.jpg)
8
Phaân loaïi taøi khoaûn Phaân loaïi taøi khoaûn theo coâng duïngtheo coâng duïng
Goàm 3 loaïi :Goàm 3 loaïi :Loaïi taøi khoaûn chuû yeáu Loaïi taøi khoaûn chuû yeáu Loaïi taøi khoaûn ñieàu Loaïi taøi khoaûn ñieàu chænh chænh
Loaïi taøi khoaûn nghieäp Loaïi taøi khoaûn nghieäp vuï vuï
![Page 9: Taøi khoaûn vaø ghi soå keùp](https://reader034.vdocuments.pub/reader034/viewer/2022052702/5681446f550346895db100d5/html5/thumbnails/9.jpg)
9
Phaân loaïi taøi khoaûn theo moái Phaân loaïi taøi khoaûn theo moái quan heä vôùi caùc baùo caùo taøi quan heä vôùi caùc baùo caùo taøi
chính chính
GOÀM :GOÀM : Caùc taøi khoaûn thuoäc baûng Caùc taøi khoaûn thuoäc baûng
caân ñoái keá toaùn caân ñoái keá toaùn Caùc taøi khoaûn ngoaøi baûng Caùc taøi khoaûn ngoaøi baûng
caân ñoái keá toaùn caân ñoái keá toaùn Caùc taøi khoaûn thuoäc baûng Caùc taøi khoaûn thuoäc baûng
baùo caùo keát quaû kinh baùo caùo keát quaû kinh doanh doanh
![Page 10: Taøi khoaûn vaø ghi soå keùp](https://reader034.vdocuments.pub/reader034/viewer/2022052702/5681446f550346895db100d5/html5/thumbnails/10.jpg)
10
Nguyeân taéc ghi cheùp vaøo taøi Nguyeân taéc ghi cheùp vaøo taøi khoaûn taøi saûn :khoaûn taøi saûn :Nợ TÀI KHOẢN TÀI SẢN Có
-Số dư đầu kỳ
-Phát sinh tăng trong kỳ
-Số dư cuối kỳ
Số phát sinh giảm trong kỳ
Số dư đầu kỳ : Taøi saûn hieän coù luùc ñaàu kyø
Soá phaùt sinh taêng, giaûm : Taøi saûn taêng leân hay giaûm ñi trong kyø ( caên cöù nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh trong kyø )
Soá dö cuoái kyø : Taøi saûn hieän coù luùc cuoái kyø . Soá dö cuoái kyø naøy chính laø soá dö ñaàu kyø sau .
SDcuoái kyø = SDñaàu kyø + Toång soá PStaêng – Toång soá PSgiaûm
![Page 11: Taøi khoaûn vaø ghi soå keùp](https://reader034.vdocuments.pub/reader034/viewer/2022052702/5681446f550346895db100d5/html5/thumbnails/11.jpg)
11
Số dư đầu kỳ của TKtiền mặt là 1.000.000. Trong kỳ các nghiệp vụ Số dư đầu kỳ của TKtiền mặt là 1.000.000. Trong kỳ các nghiệp vụ phát sinh như sau : phát sinh như sau : 1. Doanh nghiệp rút tiền gửi ngân hàng nhập vào quỹ tiền mặt 1. Doanh nghiệp rút tiền gửi ngân hàng nhập vào quỹ tiền mặt 5.000.0005.000.0002. Doanh nghiệp dùng tiền mặt trả lương cho CNV 4.000.000. 2. Doanh nghiệp dùng tiền mặt trả lương cho CNV 4.000.000.
Nô TAØI KHOAÛN TIEÀN MAËT Coù
DÑK: 1.000.000
(1) 5.000.000
DCK 2.000.000
4.000.000 (2)
![Page 12: Taøi khoaûn vaø ghi soå keùp](https://reader034.vdocuments.pub/reader034/viewer/2022052702/5681446f550346895db100d5/html5/thumbnails/12.jpg)
12
Nguyên tắc ghi chép vào tài khoản nguồn vốn
Soá dö ñaàu kyø : Nguồn vốn hieän coù luùc ñaàu kyø ,
Soá phaùt sinh taêng, giaûm : nguồn vốn taêng leân hay giaûm ñi trong kyø ( Caên cöù nghieäp vuï kinh teá phaùt sinh trong kyø ).
Soá dö cuoái kyø : Nguồn vốn hieän coù luùc cuoái kyø, Soá dö cuoái kyø naøy chính laø soá dö ñaàu kyø sau .
SDcuoái kyø = SDñaàu kyø + Toång soá PStaêng – Toång soá PSgiaûm
Nợ TÀI KHOẢN NGUỒN VỐN Có
Số phát sinh giảm Số dư đầu kỳ
Số phát sinh tăng trong kỳ
Số dư cuối kỳ
![Page 13: Taøi khoaûn vaø ghi soå keùp](https://reader034.vdocuments.pub/reader034/viewer/2022052702/5681446f550346895db100d5/html5/thumbnails/13.jpg)
13
Số dư đầu kỳ của tài khoản vay ngắn hạn Số dư đầu kỳ của tài khoản vay ngắn hạn là 15.000.000 . Trong kỳ có các nghiệp vụ là 15.000.000 . Trong kỳ có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau :kinh tế phát sinh như sau :1. Doanh nghiệp vay ngắn hạn 20.000.000 1. Doanh nghiệp vay ngắn hạn 20.000.000 để trả nợ người bánđể trả nợ người bán2. Doanh nghiệp được người mua trả nợ 2. Doanh nghiệp được người mua trả nợ 15.000.000, doanh nghiệp trả luôn nợ vay 15.000.000, doanh nghiệp trả luôn nợ vay ngắn hạnngắn hạn
Taøi khoaûn Vay ngaén Taøi khoaûn Vay ngaén haïnhaïn
NÔÏ Coù
15.000.000 SDÑK
20.000.000 (1)
20.000.000 SDCK
( 2) 15.000.000
![Page 14: Taøi khoaûn vaø ghi soå keùp](https://reader034.vdocuments.pub/reader034/viewer/2022052702/5681446f550346895db100d5/html5/thumbnails/14.jpg)
14
TSTS = N + VVNôï TS Nôï TS Coù Coù
SDÑK
SPS Taêng
SDCK
SPS Giaûm
Nôï V Nôï V Coù Coù
SPS
Giaûm
SDÑK
SPSù
Taêng
SDCK
Taøi khoaûn
![Page 15: Taøi khoaûn vaø ghi soå keùp](https://reader034.vdocuments.pub/reader034/viewer/2022052702/5681446f550346895db100d5/html5/thumbnails/15.jpg)
15
Ví duï : 1Ví duï : 1
Nợ TK 152 “ Nguyên vật liệu “ Có
DÑK : 10.000.000
(1) 20.000.000
(2) 4.000.000
(5) 8.000.000
DCK : 9.000.000
15.000.000 (3)
12.000.000 (4)
6.000.000 (6)
![Page 16: Taøi khoaûn vaø ghi soå keùp](https://reader034.vdocuments.pub/reader034/viewer/2022052702/5681446f550346895db100d5/html5/thumbnails/16.jpg)
16
TAØI KHOAÛN NGUOÀN TAØI KHOAÛN NGUOÀN VOÁNVOÁNVVí dụ 2í dụ 2 Nợ TK 331 Phải trả người bán
có
30.000.000 DÑK
10.000.000 (1)
2.000.000 (2)
5.000.000 (4)
13.000.000 DCK
(3)20.000.000
(5) 10.000.000
(6) 4.000.000
![Page 17: Taøi khoaûn vaø ghi soå keùp](https://reader034.vdocuments.pub/reader034/viewer/2022052702/5681446f550346895db100d5/html5/thumbnails/17.jpg)
17
..
Nguyên tắc ghi chép các tài khoản trung gian
Gốm các tài khoản chi phí, doanh thu , thu nhập và xác định kết quả kinh doanh
Nguyên tắc phản ánh có tính đa dạng, phụ thuộc vào đối tượng phản ánh
Các tài khoản trung gian không có số dư
( Phát sinh và kết chuyển toàn bộ )
Nợ Các tài khoản trung gian Có
-Các khoản làm tăng chi phí
-Các khoản làm giảm doanh thu và thu nhập
-Các khoản được kết chuyển vào cuối kỳ
Các khoản làm tăng doanh thu và thu nhập
Các khoản làm giảm chi phí
Các khoản được kết chuyển vào cuối kỳ
![Page 18: Taøi khoaûn vaø ghi soå keùp](https://reader034.vdocuments.pub/reader034/viewer/2022052702/5681446f550346895db100d5/html5/thumbnails/18.jpg)
18
Ví dụ :
1. Chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ là 500.000đ
2. Toàn bộ chi phí bán hàng được kết chuyển vào cuối kỳ để xác định kết quả kinh doanh . Tình hình này được phản ánh vào sơ đồ tài khoản như sau :
Nợ TK “ Chi phí bán hàng Có
Chi phí bán hàng phát sinh Kết chuyển vào cuối kỳ
![Page 19: Taøi khoaûn vaø ghi soå keùp](https://reader034.vdocuments.pub/reader034/viewer/2022052702/5681446f550346895db100d5/html5/thumbnails/19.jpg)
19
Ghi soå keùp: Ghi soå keùp:
Moät NVKT phaùt sinh aûnh höôûng Moät NVKT phaùt sinh aûnh höôûng ít nhaát ñeán 2 TK vôùi ñoái öùng ít nhaát ñeán 2 TK vôùi ñoái öùng nôï, coù baèng nhau.nôï, coù baèng nhau.
Taøi khoaûn vaø ghi soå Taøi khoaûn vaø ghi soå keùpkeùp
![Page 20: Taøi khoaûn vaø ghi soå keùp](https://reader034.vdocuments.pub/reader034/viewer/2022052702/5681446f550346895db100d5/html5/thumbnails/20.jpg)
20
Ví duï veà ghi soå keùpVí duï veà ghi soå keùp1.1. Doanh nghieäp ruùt TGNH veà nhaäp quyõ Doanh nghieäp ruùt TGNH veà nhaäp quyõ
tieàn maët 100.000tieàn maët 100.000
Ñònh khoaûn :Ñònh khoaûn :
Nôï TK111” tieàn maët” : 100.000Nôï TK111” tieàn maët” : 100.000
Coù TK112” TGNH” : 100.000Coù TK112” TGNH” : 100.000
Sô ñoà Sô ñoà
Nôï
TGNHCoù
100.000
Nôï Tieàn maët
Coù
100.000
![Page 21: Taøi khoaûn vaø ghi soå keùp](https://reader034.vdocuments.pub/reader034/viewer/2022052702/5681446f550346895db100d5/html5/thumbnails/21.jpg)
21
2. Doanh nghieäp vay ngaén haïn 50.000ñ 2. Doanh nghieäp vay ngaén haïn 50.000ñ traû nôï cho ngöôøi baùn traû nôï cho ngöôøi baùn
Ñònh khoaûn :Ñònh khoaûn : Nôï TK331Nôï TK33150.00050.000
Coù 311Coù 31150.00050.000
Sô ñoà :Sô ñoà :TK311 VNH
50.000
TK 331 PTNB
50.000
![Page 22: Taøi khoaûn vaø ghi soå keùp](https://reader034.vdocuments.pub/reader034/viewer/2022052702/5681446f550346895db100d5/html5/thumbnails/22.jpg)
22
Ví duï 3. DN mua moät soá NVL nhaäp kho 500.000 ñ Ví duï 3. DN mua moät soá NVL nhaäp kho 500.000 ñ chöa traû tieàn ngöôøi baùn chöa traû tieàn ngöôøi baùn
Nô TK331 PTNBCoù
500.000 500.000
Nôï TK 152 “NVL” Coù
Ñònh khoaûn :
Nôï 152 NLVL : 500.000
Coù 331 PTNB :500.000
![Page 23: Taøi khoaûn vaø ghi soå keùp](https://reader034.vdocuments.pub/reader034/viewer/2022052702/5681446f550346895db100d5/html5/thumbnails/23.jpg)
23
Ví duï 4. DN được khaùch haøng traû nôï Ví duï 4. DN được khaùch haøng traû nôï 400.000ñ, DN traû luoân nôï vay ngaén haïn400.000ñ, DN traû luoân nôï vay ngaén haïn
Ñònh khoaûn :
Nôï 311” Vay ngaén haïn” : 400.000
Coù 131 “ Phaûi thu cuûa KH : 400.00
Nô TK 131 “ PTKH” Coù Nôï 311 “ VNH “ Coù
SD : xx
400.000 (4)
SD : xx
(4) 400.000
![Page 24: Taøi khoaûn vaø ghi soå keùp](https://reader034.vdocuments.pub/reader034/viewer/2022052702/5681446f550346895db100d5/html5/thumbnails/24.jpg)
24
Ví duï 5 : DN duøng laõi boå sung Ví duï 5 : DN duøng laõi boå sung NVKD 200.000NVKD 200.000
Ñònh khoaûn :
Nôï 421 “ LNCPP” : 200.000
Coù 411’ “NVKD” : 200.000
Nôï 411 “ NVKD “ Coù Nôï 421 “ LNCPP” Coù
200.000200.000
![Page 25: Taøi khoaûn vaø ghi soå keùp](https://reader034.vdocuments.pub/reader034/viewer/2022052702/5681446f550346895db100d5/html5/thumbnails/25.jpg)
25
Các loại định khoản
Định khoản giản đơn : Là một định khoản ghi Nợ một tài khoản đối ứng với ghi Có một tài khoản và ngược lại.
Một nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến 2 tài khoản
== > Định khoản giản đơn ( ví dụ tr.71)
Định khoản phức tạp : Một nghiệp kinh tế phát sinh liên quan từ 3 tài khoản trở lên thì có định khoản phức tạp
Định khoản phức tạp là việc Ghi Nợ Một tài khoản đối ứng với ghi Có 2 tài khoản trở lên hoặc ngược lại ghi Có một tài khoản đối ứng với ghi Nợ 2 tài khoản trở lên
![Page 26: Taøi khoaûn vaø ghi soå keùp](https://reader034.vdocuments.pub/reader034/viewer/2022052702/5681446f550346895db100d5/html5/thumbnails/26.jpg)
26
• Ñònh khoaûn phöùc taïp: Ñònh khoaûn phöùc taïp: • Ví duï : Doanh nghieäp mua NVL veà nhaäp kho Ví duï : Doanh nghieäp mua NVL veà nhaäp kho
trò giaù 100.000 ñ . Trong ñoù traû baèng trò giaù 100.000 ñ . Trong ñoù traû baèng tieàn maët 30.000 ñ, TGNH 70.000ñtieàn maët 30.000 ñ, TGNH 70.000ñ
• Ñònh khoaûn : Ñònh khoaûn : Nôï 152Nôï 152 100.000100.000• Coù 111Coù 111 30.000 30.000• Coù 112 70.000Coù 112 70.000
Nôï TK111 Coù
30.000
Nôï TAØI KHOAÛN 152 Coù
100.000
Nôï TK112 Coù
70.000
![Page 27: Taøi khoaûn vaø ghi soå keùp](https://reader034.vdocuments.pub/reader034/viewer/2022052702/5681446f550346895db100d5/html5/thumbnails/27.jpg)
27
Chuyeån khoaûnChuyeån khoaûn
Ví duï 1. Chi phí sản xuất chung phaùt sinh trong Ví duï 1. Chi phí sản xuất chung phaùt sinh trong kyø cuûa doanh nghieäp laø 100 , cuối kỳ keát kyø cuûa doanh nghieäp laø 100 , cuối kỳ keát chuyeån chi phí naøy ñeå tính giaù thaønh sản chuyeån chi phí naøy ñeå tính giaù thaønh sản phẩm trong kyø cuûa doanh nghieäp .phẩm trong kyø cuûa doanh nghieäp .
Ñònh khoaûn : Nôï 154 “ CPSXKDDD”Ñònh khoaûn : Nôï 154 “ CPSXKDDD” 100100
Coù 627 “CPSXC” 100Coù 627 “CPSXC” 100Nôï TK 627 Coù Nôï TK154 Coù
100 100
100 100
![Page 28: Taøi khoaûn vaø ghi soå keùp](https://reader034.vdocuments.pub/reader034/viewer/2022052702/5681446f550346895db100d5/html5/thumbnails/28.jpg)
28
Ví duï 2. Cuối kỳ doanh nghieäp ghi nhận được thu nhaäp Ví duï 2. Cuối kỳ doanh nghieäp ghi nhận được thu nhaäp khaùc cuûa doanh nghieäp trong kyø laø 400 nay keát khaùc cuûa doanh nghieäp trong kyø laø 400 nay keát
chuyeån vaøo TK911 xaùc ñònh kết quả ñeå tính laõi loãchuyeån vaøo TK911 xaùc ñònh kết quả ñeå tính laõi loã
Ñònh khoaûn : Ñònh khoaûn :
Nôï TK711 “ Thu nhaäp khaùc”Nôï TK711 “ Thu nhaäp khaùc” 400400
Coù TK911 “Xaùc ñònh kết quả “ 400Coù TK911 “Xaùc ñònh kết quả “ 400
Nôï TK 911 Coù Nôï TK 711 Coù
400 400
400
400
![Page 29: Taøi khoaûn vaø ghi soå keùp](https://reader034.vdocuments.pub/reader034/viewer/2022052702/5681446f550346895db100d5/html5/thumbnails/29.jpg)
29
Keá toaùn toång hôïp - Keá toaùn Keá toaùn toång hôïp - Keá toaùn chi tieátchi tieát
Keá toaùn toång hôïp: laø vieäc phaûn Keá toaùn toång hôïp: laø vieäc phaûn aùnh caùc NVKT phaùt sinh vaøo caùc aùnh caùc NVKT phaùt sinh vaøo caùc
TK keá toaùn cTK keá toaùn cấp 1 ấp 1 coù lieân quan.coù lieân quan.
Kế Kế toántoán t tổng hợp chỉ sử dụng thước ổng hợp chỉ sử dụng thước đo đồng tiềnđo đồng tiền
![Page 30: Taøi khoaûn vaø ghi soå keùp](https://reader034.vdocuments.pub/reader034/viewer/2022052702/5681446f550346895db100d5/html5/thumbnails/30.jpg)
30
Keá toaùn chi tieát: laø vieäc phaûn Keá toaùn chi tieát: laø vieäc phaûn aùnh chi tieát caùc NVKT phaùt sinh aùnh chi tieát caùc NVKT phaùt sinh vaøo caùc TK chi tieát vaø soå chi vaøo caùc TK chi tieát vaø soå chi tieát.tieát.
TK chi tieát: phaûn aùnh chi tieát TK chi tieát: phaûn aùnh chi tieát soá lieäu treân TK toång hôïp. TK chi soá lieäu treân TK toång hôïp. TK chi tieát ñöôïc phaân chia theo töøng tieát ñöôïc phaân chia theo töøng caáp ñoä: TK caáp 1, TK caáp 2,…caáp ñoä: TK caáp 1, TK caáp 2,…
![Page 31: Taøi khoaûn vaø ghi soå keùp](https://reader034.vdocuments.pub/reader034/viewer/2022052702/5681446f550346895db100d5/html5/thumbnails/31.jpg)
31
Tài khoản cấp 2:
Là một hình thức kế toán chi tiết nội dung và số tiền đã phản ánh trên tài khoản cấp 1
Trường hợp đặc biệt còn sử dụng tài khoản cấp 3
Ví dụ :
TK Tiền mặt có 3 tài khoản cấp 2 gồm
TK “Tiền Việt Nam”
TK “ Ngoại tệ”
TK “ Kim khí đá quý”
![Page 32: Taøi khoaûn vaø ghi soå keùp](https://reader034.vdocuments.pub/reader034/viewer/2022052702/5681446f550346895db100d5/html5/thumbnails/32.jpg)
32
Tài khoản cấp 2 là 1 bộ phận của tài khoản cấp 1
Nguyên tắc phản ánh giống tài khoản cấp 1
Dùng thước đo bằng tiền ví dụ :
Nợ TK” Hàng hoá” Có
SDĐK: 600.000
880.000 660.000
DCK: 820.000
![Page 33: Taøi khoaûn vaø ghi soå keùp](https://reader034.vdocuments.pub/reader034/viewer/2022052702/5681446f550346895db100d5/html5/thumbnails/33.jpg)
33
Nợ TK” Giá mua hàng hoá” Có
DĐK: 550.000
800.000600.000
DCK: 750.000
![Page 34: Taøi khoaûn vaø ghi soå keùp](https://reader034.vdocuments.pub/reader034/viewer/2022052702/5681446f550346895db100d5/html5/thumbnails/34.jpg)
34
Nợ TK” Chi phí thu mua hàng hoá” Có
DĐK: 50.000
PS 80.000 PBCP 60.000
DCK: 70.000
![Page 35: Taøi khoaûn vaø ghi soå keùp](https://reader034.vdocuments.pub/reader034/viewer/2022052702/5681446f550346895db100d5/html5/thumbnails/35.jpg)
35
Sổ chi tiết :
Phản ánh thước đo bằng tiền, hiện vật, thời gian lao động và một số chỉ tiêu khác.
Ví dụ : Sổ chi tiết “ Phải trả cho người bán “ bao gồm :
Tên người bán hàng, số và ngày của hoá đơn bán hàng , nội dung thanh toán , thời hạn thanh toán ….
Việc phản ánh vào sổ chi tiết phải được tiến hành đồng thời với phản ánh vào các tài khoản cấp 1, cấp 2
![Page 36: Taøi khoaûn vaø ghi soå keùp](https://reader034.vdocuments.pub/reader034/viewer/2022052702/5681446f550346895db100d5/html5/thumbnails/36.jpg)
36
Lấy số dư đầu tháng ví dụ trên nhưng cho thêm các tài liệu chi tiết sau :
Hàng hoá A: 500 cái X 300đ/cái = 150.000
Hàng hoá B: 400 cái X 1.000/cái = 400.000
Chi phí thu mua hàng hoá 50.000
Trong tháng phát sinh 2 nghiệp vụ sau :
1. Dùng tiền gửi ngân hàng mua
Hàng hoá A 2.000 cái X 300đ/cái = 600.000
Hàng hoá B 200 cái X 1.000đ/cái = 200.000
Chi phí thu mua hàng hoá 80.000
![Page 37: Taøi khoaûn vaø ghi soå keùp](https://reader034.vdocuments.pub/reader034/viewer/2022052702/5681446f550346895db100d5/html5/thumbnails/37.jpg)
37
2. Xuất hàng hoá để bán và phân bổ chi phí thu mua :
Hàng hoá A : 1.000 cái X 300đ cái = 300.000
Hàng hoá B : 300 cái X 1.000/cái = 300.000
Chi phí thu mua hàng hoá : 60.000
Cộng 660.000
![Page 38: Taøi khoaûn vaø ghi soå keùp](https://reader034.vdocuments.pub/reader034/viewer/2022052702/5681446f550346895db100d5/html5/thumbnails/38.jpg)
38
SỔ CHI TIẾT
Tên hàng hoá : Hàng hoá A
ĐVT: Đồng, cái
Chứng từ
Số ngàyTrích yếu
Đơn giá
Nhập kho xuất kho tồn khoSL ST SL ST SL STDĐK 300 500 150.000
Mua vào 300 2.000 600.000 2.500 750.000
Xuất bán 300 1.000 300.0001.500 450.000
DCK 300 1.500 450.000
![Page 39: Taøi khoaûn vaø ghi soå keùp](https://reader034.vdocuments.pub/reader034/viewer/2022052702/5681446f550346895db100d5/html5/thumbnails/39.jpg)
39
SỔ CHI TIẾT
Tên hàng hoá : hàng hoá B
ĐVT: đồng, cái
Chứng từ
số ngày
Trích yếuĐơn giá
SL ST SL ST SL ST
Nhập kho xuất kho Tồn kho
DĐK 1.000 400 400.000
Mua vào 1.000 200 200.000 600 600.000
Xuất bán 1.000 300 300.000 300 300.000
DCK 1.000 300 300.000
![Page 40: Taøi khoaûn vaø ghi soå keùp](https://reader034.vdocuments.pub/reader034/viewer/2022052702/5681446f550346895db100d5/html5/thumbnails/40.jpg)
40
Ngày Ngày tháng ghi tháng ghi
sổsổ
Chứng từChứng từ Diễn giảiDiễn giải Tài Tài khoản khoản
đối ứngđối ứng
Số phát Số phát sinhsinh
SốSố NgàyNgày NợNợ CóCó
31.10.200331.10.2003
20.11.200320.11.2003
203203
304304
10.10.0310.10.03
20.11.0320.11.03
Số dö ñaàu kyøSố dö ñaàu kyø
Thanh toaùn Thanh toaùn T/ÖÙT/ÖÙ
Taïm öùngTaïm öùng
642642
111111
2.5002.500
1.0001.000
1.5001.500
Soá dö cuoái Soá dö cuoái kyøkyø
2.0002.000
SỔ CÁISỔ CÁINăm 2003Năm 2003
Tên tàiTên tài
![Page 41: Taøi khoaûn vaø ghi soå keùp](https://reader034.vdocuments.pub/reader034/viewer/2022052702/5681446f550346895db100d5/html5/thumbnails/41.jpg)
41
Ngày Ngày tháng ghi tháng ghi
sổsổ
Chứng từChứng từ Diễn giảiDiễn giải Trang Trang sổ NK sổ NK chungchung
Tài Tài khoản khoản
đối đối ứngứng
Số phát Số phát sinhsinh
SốSố NgàyNgày NợNợ CóCó
31.10.200331.10.2003 203203 10.10.0310.10.03
Số dö ñaàu Số dö ñaàu kyøkyø
Thanh toaùn Thanh toaùn taïm öùng NV taïm öùng NV AnhAnh
1313 642642
2.0002.000
1.5001.500
Soá dö cuoái Soá dö cuoái kyøkyø
500500
SỔ CHI TIEÁT TAÏM ÖÙNGSỔ CHI TIEÁT TAÏM ÖÙNG
Năm 2003Năm 2003
Teân nhaân vieân: Nguyeãn AnhTeân nhaân vieân: Nguyeãn Anh
Trang 1
![Page 42: Taøi khoaûn vaø ghi soå keùp](https://reader034.vdocuments.pub/reader034/viewer/2022052702/5681446f550346895db100d5/html5/thumbnails/42.jpg)
42
Ngày tháng Ngày tháng ghi sổghi sổ
Chứng từChứng từ Diễn giảiDiễn giải Tài Tài khoản khoản
đối ứngđối ứng
Số phát Số phát sinhsinh
SốSố NgàyNgày NợNợ CóCó
20.11.200320.11.2003 304304 20.11.0320.11.03
Số dö ñaàu kyøSố dö ñaàu kyø
Taïm öùng ñi Taïm öùng ñi coâng taùc Haø coâng taùc Haø noäinoäi
500500
1.0001.000
Soá dö cuoái Soá dö cuoái kyøkyø
1.5001.500
SỔ CHI TIEÁT TAÏM ÖÙNGSỔ CHI TIEÁT TAÏM ÖÙNG
Năm 2003Năm 2003
Teân nhaân vieân: Nguyeãn ChòTeân nhaân vieân: Nguyeãn Chò
Trang 2
![Page 43: Taøi khoaûn vaø ghi soå keùp](https://reader034.vdocuments.pub/reader034/viewer/2022052702/5681446f550346895db100d5/html5/thumbnails/43.jpg)
43
Moái quan heä giöõa Moái quan heä giöõa BCÑKT vaø Taøi khoaûnBCÑKT vaø Taøi khoaûn
Ñoái töôïng phaûn aùnh: Ñoái töôïng phaûn aùnh: Taøi saûn vaø söï vaän ñoäng taøi saûnTaøi saûn vaø söï vaän ñoäng taøi saûn
Toång hôïp Toång hôïp Chi tieát ñoái töôïngChi tieát ñoái töôïng
Ñaëc ñieåm phaûn aùnh:Ñaëc ñieåm phaûn aùnh: Thoâng tin toång hôïp ñònh kyøThoâng tin toång hôïp ñònh kyø Thoâng tin chi tieát thöôøng xuyeân, lieân tuïc vaø coù Thoâng tin chi tieát thöôøng xuyeân, lieân tuïc vaø coù
heä thoáng.heä thoáng. Soá lieäu:Soá lieäu:
Ñaàu kyø: caên cöù SDÑK cuûa caùc TK trình baøy treân Ñaàu kyø: caên cöù SDÑK cuûa caùc TK trình baøy treân BCÑKT môû caùc TK doanh nghieäp ñang söû duïng.BCÑKT môû caùc TK doanh nghieäp ñang söû duïng.
Trong kyø: Phaûn aùnh caùc NVKT phaùt sinh vaøo caùc Trong kyø: Phaûn aùnh caùc NVKT phaùt sinh vaøo caùc TK coù lieân quan.TK coù lieân quan.
Cuoái kyø: caên cöù vaøo SDCK cuûa caùc TK ñeå laäp Cuoái kyø: caên cöù vaøo SDCK cuûa caùc TK ñeå laäp BCÑKT cuoái kyø.BCÑKT cuoái kyø.
![Page 44: Taøi khoaûn vaø ghi soå keùp](https://reader034.vdocuments.pub/reader034/viewer/2022052702/5681446f550346895db100d5/html5/thumbnails/44.jpg)
44
BAÛNG CAÂN ÑOÁI KEÁ TOAÙNBAÛNG CAÂN ÑOÁI KEÁ TOAÙN Ñôn vò tính : 1.000Ñôn vò tính : 1.000
XEM VÍ DUÏXEM VÍ DUÏ
![Page 45: Taøi khoaûn vaø ghi soå keùp](https://reader034.vdocuments.pub/reader034/viewer/2022052702/5681446f550346895db100d5/html5/thumbnails/45.jpg)
45
Kieåm tra ñoái chieáu soá lieäu Kieåm tra ñoái chieáu soá lieäu treân caùc taøi khoaûn.treân caùc taøi khoaûn.
Muïc ñích: Kieåm tra ñoái chieáu soá lieäu treân Muïc ñích: Kieåm tra ñoái chieáu soá lieäu treân caùc TK tröôùc khi laäp caùc baùo caùo taøi caùc TK tröôùc khi laäp caùc baùo caùo taøi chính.chính.
Coâng cuï söû duïng: Coâng cuï söû duïng: Baûng caân ñoái taøi khoaûn (BCÑSPS)Baûng caân ñoái taøi khoaûn (BCÑSPS)
Cô sôû xaây döïng: TS=NVCô sôû xaây döïng: TS=NVToång PS Nôï= Toång PS CoùToång PS Nôï= Toång PS Coù
Keát caáu vaø caùch laäpKeát caáu vaø caùch laäp Soá dö ñaàu kyøSoá dö ñaàu kyø Toång soá phaùt sinh trong kyø: Toång soá phaùt sinh trong kyø:
muïc tieâu kieåm tra, ñoái chieáu.muïc tieâu kieåm tra, ñoái chieáu. Soá dö cuoái kyøSoá dö cuoái kyø
![Page 46: Taøi khoaûn vaø ghi soå keùp](https://reader034.vdocuments.pub/reader034/viewer/2022052702/5681446f550346895db100d5/html5/thumbnails/46.jpg)
46
Baøi taäp 33Baøi taäp 33
Ví duï minh hoïa (ñôn vò 1.000ñ)Ví duï minh hoïa (ñôn vò 1.000ñ)
BCÑKT ngaøy 28/2/1999 cuûa doanh BCÑKT ngaøy 28/2/1999 cuûa doanh nghieäp A:nghieäp A:TSTS Soá ÑKSoá ÑK Soá Soá
CKCKNVNV SÑKSÑK SCKSCK
111111 20.00020.000 10.0010.0000
331331 90.00090.000 20.00020.000
112112 180.000180.000 110.0110.00000
411411 480.00480.0000
510.00510.0000
152152 140.000140.000 150.0150.00000
421421 70.00070.000 70.00070.000
211211 300.000300.000 330.0330.00000
ToåToångng
640.000640.000 600.0600.00000
Toång Toång 640.00640.0000
600.00600.0000
![Page 47: Taøi khoaûn vaø ghi soå keùp](https://reader034.vdocuments.pub/reader034/viewer/2022052702/5681446f550346895db100d5/html5/thumbnails/47.jpg)
47
BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINHBẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH
Ký Ký hiệuhiệu
Tên tài khoảnTên tài khoản SDĐKSDĐK SPSSPS SDCKSDCK
NợNợ CóCó NợNợ CóCó NợNợ CóCó
……
141141
……
Taïm öùngTaïm öùng 2.5002.500 1.0001.000 1.5001.500 2.0002.000
Ngày 31 tháng 12 năm 2003Ngày 31 tháng 12 năm 2003
![Page 48: Taøi khoaûn vaø ghi soå keùp](https://reader034.vdocuments.pub/reader034/viewer/2022052702/5681446f550346895db100d5/html5/thumbnails/48.jpg)
48
Heä thoáng taøi khoaûn keá toaùn Heä thoáng taøi khoaûn keá toaùn thoáng nhaát.thoáng nhaát.
Heä thoáng TK keá toaùn thoáng Heä thoáng TK keá toaùn thoáng nhaát laø taäp hôïp taát caû caùc nhaát laø taäp hôïp taát caû caùc TK keá toaùn ñöôïc Nhaø nöôùc qui TK keá toaùn ñöôïc Nhaø nöôùc qui ñònh söû duïng chung cho caùc ñònh söû duïng chung cho caùc ngaønh saûn xuaát kinh doanh.ngaønh saûn xuaát kinh doanh.
Giôùi thieäu chungGiôùi thieäu chung Soá löôïng TK-Soá hieäu-Teân goïiSoá löôïng TK-Soá hieäu-Teân goïi Loaïi- keát caáuLoaïi- keát caáu
![Page 49: Taøi khoaûn vaø ghi soå keùp](https://reader034.vdocuments.pub/reader034/viewer/2022052702/5681446f550346895db100d5/html5/thumbnails/49.jpg)
49
Số hiệu tài khoản :
- 3 số đối với tài khoản cấp 1
- 4 số đối với tài khoản cấp 2
Nguyên tắc :
- Số đầu tiên : Loại tài khoản
- Số thứ 2 : Nhóm tài khoản
- Số thứ 3 : Thứ tự tài khoản trong nhóm
Ví dụ: Tài khoản “ tiền mặt” . Loại 1, nhóm 1, thứ tự đầu tiên= > mang số 111
Tài khoản tiền mặt có 3 tài khoản cấp 2 :
- TK1111 “ Tiền Việt Nam “
- TK1112 “ Ngoại tệ”
TK1113 “ Vàng bạc, kim khí quý, đá quý”
![Page 50: Taøi khoaûn vaø ghi soå keùp](https://reader034.vdocuments.pub/reader034/viewer/2022052702/5681446f550346895db100d5/html5/thumbnails/50.jpg)
50
Loại 1. Tài sản ngắn hạn Loại 2. Tài sản dài hạn
Loại 3. Nợ phải trả Loại 4. Nguồn vốn chủ sở hữu
Loại 5. Doanh thu Loại 6. Chi phí SXKD
Loại 7. Thu nhập khác Loại 8. Chi phí khác
Loại 9. Xác định kết quả Loại 0 Tài khoản ngoài bảng
•Từ Tài khoản loại 1 – 4 Dùng lập Bảng cân đối kế toán
•Từ loại 5 – 9 Dùng lập báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
![Page 51: Taøi khoaûn vaø ghi soå keùp](https://reader034.vdocuments.pub/reader034/viewer/2022052702/5681446f550346895db100d5/html5/thumbnails/51.jpg)
51
![Page 52: Taøi khoaûn vaø ghi soå keùp](https://reader034.vdocuments.pub/reader034/viewer/2022052702/5681446f550346895db100d5/html5/thumbnails/52.jpg)
52
Tài khoản loại 0 : Tài khoản ngoài bảng
TK001 Tài sản thuê ngoài
TK002 Vật tư, hàng hoá nhận giữ hộ, nhận gia công
TK003 Hàng hoá, nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược
TK004 Nợ khó đòi đã xử lý
TK007 Ngoại tệ các loại
TK008 Dự toán chi sự nghiệp , dự án
Đặc điểm ghi chép vào các tài khoản này là ghi đơn ( không đối ứng với tài khoản khác
Khi tăng lên thì ghi bên Nợ, khi giảm xuồng ghi bên Có và có số dư Nợ ( Ví dụ trang 88 )
![Page 53: Taøi khoaûn vaø ghi soå keùp](https://reader034.vdocuments.pub/reader034/viewer/2022052702/5681446f550346895db100d5/html5/thumbnails/53.jpg)
53
Ví dụ : Doanh nghiệp nhận một số vật liệu của đơn vị khác có giá trị là 100.000đ để thực hiện việc gia công
Kế toán ghi NợTK 002 “ hàng hoá vật tư nhận giữ hộ, gia công” : 100.000
Sau đó, công việc gia công đã thực hiện xong và doanh nghiệp đã giao trả lại số vật liệu này
Kế toán ghi : CóTK 002 : 100.000
![Page 54: Taøi khoaûn vaø ghi soå keùp](https://reader034.vdocuments.pub/reader034/viewer/2022052702/5681446f550346895db100d5/html5/thumbnails/54.jpg)
54
TSTS = N + VV
TS (1,2)TS (1,2)
Nôï
Taêng
Coù
Giaûm
V (4)V (4)
Nôï
Giaûm
Coù
Taêng
N (3)N (3)
Nôï
Giaûm
Coù
Taêng
Taøi khoaûn- BCÑKT
![Page 55: Taøi khoaûn vaø ghi soå keùp](https://reader034.vdocuments.pub/reader034/viewer/2022052702/5681446f550346895db100d5/html5/thumbnails/55.jpg)
55
LNLN = DT - CP
CP(6,8)CP(6,8)
Nôï
Taêng
Coù
Giaûm
DT (5,7)DT (5,7)
Nôï
Giaûm
Coù
Taêng
Taøi khoaûn- Keát quaû kinh doanh
![Page 56: Taøi khoaûn vaø ghi soå keùp](https://reader034.vdocuments.pub/reader034/viewer/2022052702/5681446f550346895db100d5/html5/thumbnails/56.jpg)
56
CPCP KQKD DT
CP(6,8)CP(6,8)
Nôï
Taêng
Coù
Giaûm
DT (5,7)DT (5,7)
Nôï
Giaûm
Coù
Taêng
XÑKQKD (9)XÑKQKD (9)
Nôï
CP
Laõi
Coù
DT
Loã
Taøi khoaûn- Xaùc ñònh KQKD
![Page 57: Taøi khoaûn vaø ghi soå keùp](https://reader034.vdocuments.pub/reader034/viewer/2022052702/5681446f550346895db100d5/html5/thumbnails/57.jpg)
57
Một số Tài khoản có tính chất đặc biệt
(1)Nhóm TK điều chỉnh giảm giá trị tài sản gồm
TK129 “ Dự phòng giảm giá đầu tư ngắn hạn”
TK139 “ Dự phòng phải thu khó đòi
TK159 “ Dự phòng giảm giá hàng tồn kho “
TK229 “ Dự phòng giảm giá đầu tư dài hạn”
TK214 “ Hao mòn tài sản cố định “
![Page 58: Taøi khoaûn vaø ghi soå keùp](https://reader034.vdocuments.pub/reader034/viewer/2022052702/5681446f550346895db100d5/html5/thumbnails/58.jpg)
58
TK214 được dùng để điều chỉnh giảm giá trị của TSCĐ được phản ánh trên các tài khoản 211, 212, 213 và bất động sản đầu tư được phản ánh trên TK217
Nợ TK214 “ hao mòn” Có
Giá trị hao mòn giảm xuống
Giá trị hao mòn tăng lên
SD: Giá trị hao mòn hiện có
Lưu ý : Khi ghi chỉ tiêu hao mòn TSCĐ trên BCĐKT phải ghi số âm để phản ánh giá trị hiện còn của TSCĐ
![Page 59: Taøi khoaûn vaø ghi soå keùp](https://reader034.vdocuments.pub/reader034/viewer/2022052702/5681446f550346895db100d5/html5/thumbnails/59.jpg)
59
Kết cấu của các tài khoản dự phòng :
Nợ 129, (139, 159, 229 ) Có
Hoàn nhập khoản đã lập dự phòng
-Khoản lập dự phòng tính vào chi phí
-SD: Khoản đã lập dự phòng hiện có
TK129 điều chỉnh giảm đầu tư ngắn hạn phản ánh ởTK121…
TK229 Điều chỉnh giảm đầu tư dài hạn phản ánh ở TK228
TK139 Điều chỉnh giảm NPT khó đòi phản ánh ở TK131,138…
TK159 Điều chỉnh giảm HTK được phản ánh ở các TK152,156
![Page 60: Taøi khoaûn vaø ghi soå keùp](https://reader034.vdocuments.pub/reader034/viewer/2022052702/5681446f550346895db100d5/html5/thumbnails/60.jpg)
60
Tại thời điểm lập báo cáo giá gốc của hàng hoá là 10.000.000 ( số dư Nợ TK1561 : 10.000.000 ) giả định giá thị trường của số hàng hoá này tại thời điểm lập báo cáo là 9.000.000 và do vậy doanh nghiệp lập dự phòng giảm giá là 1.000.000
Nợ TK159” DPGGHTK” Có
Nợ 632” GVHB” Có
1.000.000
1.000.000
![Page 61: Taøi khoaûn vaø ghi soå keùp](https://reader034.vdocuments.pub/reader034/viewer/2022052702/5681446f550346895db100d5/html5/thumbnails/61.jpg)
61
(2) Nhóm Tài khoản điều chỉnh giảm cho nguồn vốn
-TK412 “ Chênh lệch đánh giá lại tài sản”
Sử dụng điều chỉnh tăng, giảm cho nguồn vốn
Nợ TK412 “ Chênh lệch đánh giá lại tài sản “ Có-Khoản Chênh lệch giảm
phát sinh do đánh giá lại TS
-Kết chuyển khi được xử lý
Khoản chênh lệch tăng phát sinh do đánh giá lại TS
- Kết chuyển khi được xử lý
![Page 62: Taøi khoaûn vaø ghi soå keùp](https://reader034.vdocuments.pub/reader034/viewer/2022052702/5681446f550346895db100d5/html5/thumbnails/62.jpg)
62
TK412 “ Chênh lệch đánh giá lại tài sản”
Tài khoản này có thể có số dư Có hoặc dư Nợ
Dư Nợ : Số chênh lệch giảm do đánh giá lại tài sản
Dư Có Chênh lệch tăng do đánh giá lại tài sản
Khi lập bảng cân đối kế toán : Nếu TK412có số dư Có thì ghi bình thường làm tăng nguồn vốn , nếu dư Nợ thì phải ghi số âm ( làm giảm nguồn vốn ).
![Page 63: Taøi khoaûn vaø ghi soå keùp](https://reader034.vdocuments.pub/reader034/viewer/2022052702/5681446f550346895db100d5/html5/thumbnails/63.jpg)
63
Ví dụ : Doanh nghiệp đánh giá lại làm tăng thêm giá trị của số vật liệu hiện có là 500.000đ
Như vậy ứng với giá trị của vật liệu tăng thêm tức là sẽ ghi Có TK421 “ Lợi nhuận chưa phân phối” việc ghi này có ý nghĩa điều chỉnh tăng nguồn vốn
Nợ 412” ĐGLTS” Có
Nợ 152 “NVL” Có
500.000 500.000
Ghi Có 412 có ý nghĩa điều chỉnh tăng NV(ứng với giá trị của vật liệu tăng thêm
![Page 64: Taøi khoaûn vaø ghi soå keùp](https://reader034.vdocuments.pub/reader034/viewer/2022052702/5681446f550346895db100d5/html5/thumbnails/64.jpg)
64
Doanh nghiệp đánh giá lại làm giảm giá trị của số vật liệu hiện có là 500.000đ. Điều này có nghĩa là vật liệu giảm xuống
Nợ 152 NVL Có
Nợ 412 CLĐGLTS Có
500.000
500.000
Ghi NợTK 412 có ý nghĩa điều chỉnh giảm NV(ứng với giá trị của vật liệu giảm xuống)
![Page 65: Taøi khoaûn vaø ghi soå keùp](https://reader034.vdocuments.pub/reader034/viewer/2022052702/5681446f550346895db100d5/html5/thumbnails/65.jpg)
65
TK413 “ Chênh lệch tỷ giá hối đoái “
Tài khoản này điều chỉnh tăng, giảm cho nguồn vốn
Nợ 413” Chênh lệch tỷ giá hối đoái” Có
Tài khoản này có thể có số dư Có hoặc dư Nợ
Dư có là chênh lệch tỷ giá hiện có làm tăng nguồn vốn
( lãi tỷ giá)
Dư Nợ là chênh lệch tỷ giá hiện có làm giảm nguồn vốn ( lỗ tỷ giá )
-Chênh lệch tỷ giá phát sinh
-KC chênh lệch tỷ giá khi được xử lý
-Chênh lệch tỷ giá phát sinh
-KC chênh lệch tỷ giá khi được xử lý
![Page 66: Taøi khoaûn vaø ghi soå keùp](https://reader034.vdocuments.pub/reader034/viewer/2022052702/5681446f550346895db100d5/html5/thumbnails/66.jpg)
66
![Page 67: Taøi khoaûn vaø ghi soå keùp](https://reader034.vdocuments.pub/reader034/viewer/2022052702/5681446f550346895db100d5/html5/thumbnails/67.jpg)
67
Ví dụ 1: Điều chỉnh tỷ giá cho số ngoại tệ mà khách hàng đang nợ làm phát sinh khoản chênh lệch tăng thêm là 100.000đ
Như vậy để biểu thị tăng nguồn vốn sẽ ghi Có TK413 điều này sẽ ứng với số tiền mà khách hàng đang nợ ở Bảng cân đối kế toán tăng thêm do điều chỉnh tỷ giá )
100.000
xxx
100.000
Nợ 413 CLTGHĐ Có
Nợ 131 PTKH Có
![Page 68: Taøi khoaûn vaø ghi soå keùp](https://reader034.vdocuments.pub/reader034/viewer/2022052702/5681446f550346895db100d5/html5/thumbnails/68.jpg)
68
Ví dụ 2 ; Điều chỉnh tỷ gía cho số ngoại tệ hiện doanh nghiệp đang nợ người bán = > phát sinh khoản chênh lệch tăng thêm là 100.000đ
= > Ghi Nợ TK413 và ghi Có TK331 Trường hợp này nguồn vốn của doanh nghiệp không thay đổi . Do vẫn nợ người bán 1 lượng ngoại tệ như cũ . Việc phản ánh vào tài khoản như trên để biểu thị giảm nguồn vốn nhằm tạo sự cân bằng trong điều kiện tổng nguồn vốn không đổi
Nợ 331 PTNB Có Nợ 413 CLTGHĐ Có
xxx
100.000 100.000
![Page 69: Taøi khoaûn vaø ghi soå keùp](https://reader034.vdocuments.pub/reader034/viewer/2022052702/5681446f550346895db100d5/html5/thumbnails/69.jpg)
69
Ví dụ 3 : Điều chỉnh tỷ giá cho số ngoại tệ mà khách hàng đang nợ = > phát sinh chênh lệch giảm là 100.000
Việc phản ánh như trên = > nguồn vốn giảm và ứng với sô tiền mà khách hàng đang nợ doanh nghiệp ở trên Bảng cân đối kế toán = > giảm do điều chỉnh tỷ giá
Nợ 131 PTKH Có Nợ 413 CLTGHĐ Có
xxx100.000 100.000
![Page 70: Taøi khoaûn vaø ghi soå keùp](https://reader034.vdocuments.pub/reader034/viewer/2022052702/5681446f550346895db100d5/html5/thumbnails/70.jpg)
70
Ví dụ 4 : Điều chỉnh tỷ giá cho số ngoại tệ hiện đang nợ người bán = > chênh lệch giảm là 100.000đ
Ghi CóTK 413 trong trường hợp này chỉ tạo nên sự cân bằng trong điều kiện tổng nguồn vốn không đổi
Kết luận : Tài khoản 413 có tác dụng điều chỉnh tăng, giảm cho nguồn vốn
Nợ TK413 Có
100.000
Nợ TK331 Có 100.000
![Page 71: Taøi khoaûn vaø ghi soå keùp](https://reader034.vdocuments.pub/reader034/viewer/2022052702/5681446f550346895db100d5/html5/thumbnails/71.jpg)
71
Lưu ý :
Nếu TK413 “ Chênh lệch tỷ giá hối đoái” có dư Có
= > Trên bảng cân đối kế toán sẽ ghi tăng vốn = >
Ngược lại nếu có số dư Nợ thì = > giảm nguồn vốn
TK421 “ Lợi nhuận chưa phân phối :
Nếu có số dư Có = > Doanh nghiệp có lãi chưa phân phối = > tăng nguồn vốn trên bảng cân đối kế toán
Nếu có số dư Nợ = > Doanh nghiệp bị lỗ chưa được xử lý = > làm giảm nguồn vốn = > trên bảng cân đối kế toán ghi âm
![Page 72: Taøi khoaûn vaø ghi soå keùp](https://reader034.vdocuments.pub/reader034/viewer/2022052702/5681446f550346895db100d5/html5/thumbnails/72.jpg)
72
(3) Nhóm Tài khoản hỗn hợp phản ánh ( TS và NV):
Gồm TK131 “ Phải thu khách hàng “ và TK331” Phải trả cho người bán “
Nhóm tài khoản này phản ánh cả tài sản và nguồn vốn gắn liền với 1 đối tượng kế toán cụ thể
TK131 “ Phải thu khách hàng” vừa phản ánh khoản phải thu khách hàng vừa phản ánh khoản tiền khách hàng ứng trước cho doanh nghiệp
Nợ TK131 “ Phải thu khách hàng” Có
Số tiền khách hàng nợ doanh nghiệp
-Số tiền khách hàng đã thanh toán cho doanh nghiệp
- Số tiền khách hàng ứng trước cho doanh nghiệp
![Page 73: Taøi khoaûn vaø ghi soå keùp](https://reader034.vdocuments.pub/reader034/viewer/2022052702/5681446f550346895db100d5/html5/thumbnails/73.jpg)
73
TK131 có thể có số dư Nợ hoặc số dư Có
- Số dư Nợ là tiền khách hàng đang nợ doanh nghiệp ; hoặc khoản chênh lệch số tiền đang nợ lớn hơn số tiền ứng trước.
Số dư Có là tiền khách hàng đang ứng trước cho doanh nghiệp hoặc khoản chênh lệch số tiền ứng trước lớn hơn số tiền đang nợ
- Trên bảng cân đối kế toán không được bù trừ giữa số tiền đang nợ và số tiền đang ứng trước
( Vì số tiền phải thu phản ánh bên tài sản, số tiền khách hàng đang ứng trước phản ánh bên nguồn vốn )
![Page 74: Taøi khoaûn vaø ghi soå keùp](https://reader034.vdocuments.pub/reader034/viewer/2022052702/5681446f550346895db100d5/html5/thumbnails/74.jpg)
74
Ví dụ :
1. Khách hàng A mua hàng chưa thanh toán cho doanh nghiệp là 300.000
2. Khách hàng B ứng trước cho doanh nghiệp khoản tiền mua hàng bằng tiền mặt là 200.000
N 511 DT C
N 131 PTKH C
N 111 TM C
300.000 (1) 300.000 200.000 (2) 200.000
-300.000 Khách hàng A nợ là tài sản
-200.000 Khách hàng B ứng cho doanh nghiệp là nguồn vốn
Hình thành tiền mặt là 200.000
![Page 75: Taøi khoaûn vaø ghi soå keùp](https://reader034.vdocuments.pub/reader034/viewer/2022052702/5681446f550346895db100d5/html5/thumbnails/75.jpg)
75
-TK331 “ Phải trả cho người bán “ vừa phản ánh số tiền doanh nghiệp nợ người bán vừa phản ánh số tiền doanh nghiệp ứng trước cho người bán .
- Khi lập bảng cân đối kế toán không được bù trừ 2 khoản này với nhau vì:
•khoản nợ người bán phản ánh bên nguồn vốn
•Khoản ứng trước cho người bán phản ánh bên tài sản
Nợ TK 331 “ Phải trả cho người bán “ Có-Số tiền đã trả cho người bán
-Số tiền ứng trước cho người bán
Số tiền phải trả cho người bán
* TK 331 có thể có số dư Có hoặc dư Nợ
![Page 76: Taøi khoaûn vaø ghi soå keùp](https://reader034.vdocuments.pub/reader034/viewer/2022052702/5681446f550346895db100d5/html5/thumbnails/76.jpg)
76
Ví dụ :
1. Nhập kho 300.000 nguyên vật liệu chưa trả tiền cho đơn vị A
2. Chi tiền mặt 200.000 để ứng trước tiền mua vật liệu cho đơn vị B
N 111 TM C
N 331 “PTNB” C
N 152 NVL C200.000 (2) 200.000 300.000 (1)
300.000
•200.000 tiền ứng trước cho người bán là tài sản
•300.000 tiền đang nợ người bán là nguồn vốn
Hình thành vật liệu có giá trị là 300.000
![Page 77: Taøi khoaûn vaø ghi soå keùp](https://reader034.vdocuments.pub/reader034/viewer/2022052702/5681446f550346895db100d5/html5/thumbnails/77.jpg)
77
(4) Nhóm TK phân phối theo dự toán : ( nguyên tắc phù hợp )
•Phản ánh chi phí phân bổ dần và chi phí trích trước gồm : TK142” Chi phí trả trước ngắn hạn”; TK242 “ Chi phí trả trước dài hạn “ và TK335 “ Chi phí phải trả “
N 142 (242 ) C•Chi phí liên quan đến nhiều kỳ ( cần phân bổ) phát sinh trong kỳ.
•Số dư : Chi phí chờ phân bổ hiện có
•Mức phân bổ cho các đối tượng trong kỳ
TK142 và TK242 được dùng để phản ánh chi phí thực tế cần được phân bổ dần theo kỳ dự kiến vào chi phí sản xuất kinh doanh
![Page 78: Taøi khoaûn vaø ghi soå keùp](https://reader034.vdocuments.pub/reader034/viewer/2022052702/5681446f550346895db100d5/html5/thumbnails/78.jpg)
78
Ví dụ : Xuất kho một số công cụ dụng cụ có trị giá 3.000.000 để dùng cho hoạt động quản lý doanh nghiệp và phân bổ dần trong 12 tháng
N 153 - CCDC C N 142 – CPTTNH C N 642 C
3.000.000 (1) 3.000.000 250.000 T1 250.000
T2
T3
![Page 79: Taøi khoaûn vaø ghi soå keùp](https://reader034.vdocuments.pub/reader034/viewer/2022052702/5681446f550346895db100d5/html5/thumbnails/79.jpg)
79
TK335 “ Chi phí trả trước “
Phản ánh các khoản trích trước chi phí để tính vào các đối tượng có liên quan gồm :
* Trích trước chi phí sửa chữa TSCĐ
* Trích trước lương nghỉ phép của công nhân…
Nợ TK335” Chi phí trả trước Có
Chi phí thực tế được chuyển trừ vào số đã trích trước
Khoản trích trước tính vào chi phí của các, đối tượng có liên quan
SD: Khoản đã trích trước hiện có
![Page 80: Taøi khoaûn vaø ghi soå keùp](https://reader034.vdocuments.pub/reader034/viewer/2022052702/5681446f550346895db100d5/html5/thumbnails/80.jpg)
80
Ví dụ :
1. Trích trước tiền lương nghỉ phép của công nhân trực tiếp sản xuất là 500.000
2. Tiền lương nghỉ phép thực tế phải thanh toán cho công nhân trực tiếp là 400.000
N 334- PTCNV C
N 335 – CPTT C
N 622 – CPNCTT C
400.000 (2) 400.000 500.000 (1) 500.000
Tuân thủ nguyên tắc phù hợp và nguyên tắc rạch ròi giữa 2 niên độ, cuối niên độ phải điều chỉnh số trích trước theo số thực tế phát sinh
TK335 có số dư = 0
Trường hợp doanh nghiệp được phép duy trì khoản trích trước cho niên độ sau thì số dư của TK335 được coi như là một khoản thuộc nguồn vốn
![Page 81: Taøi khoaûn vaø ghi soå keùp](https://reader034.vdocuments.pub/reader034/viewer/2022052702/5681446f550346895db100d5/html5/thumbnails/81.jpg)
81
(5) Nhóm TK tính giá thành :
Gồm : TK 154 “ Chi phí SXKDDD”
TK241 “ XD cơ bản dở dang “
Nợ TK 154 ( 241 ) CóTập hợp chi phí phát sinh
SD: Chi phí của sản phẩm đang làm dở dang ( chi phí sản xuất hoặc xây dựng cơ bản dở dang )
Gía thành sản phẩm, lao vụ hoàn thành
![Page 82: Taøi khoaûn vaø ghi soå keùp](https://reader034.vdocuments.pub/reader034/viewer/2022052702/5681446f550346895db100d5/html5/thumbnails/82.jpg)
82
Ví dụ :
1. Tổng chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ được tập hợp từ các TK 621, 622, 627 là 5.000.000
2. Tổng giá thành sản phẩm hoàn thành trong kỳ được nhập kho thành phẩm là 4.000.000
N 621- 622 – 627 C
N 154 C N 155 C
SD: 0 5.000.000 (1) 5.000.000 4.000.000 (2)
4.000.000
1.000.000
•Trên TK154 sản phẩm dở dang cuối kỳ là 1.000.000
• Là một khoản tài sản trên bảng cân đối kế toán
![Page 83: Taøi khoaûn vaø ghi soå keùp](https://reader034.vdocuments.pub/reader034/viewer/2022052702/5681446f550346895db100d5/html5/thumbnails/83.jpg)
83
(6) Nhóm TK điều chỉnh giảm doanh thu bán hàng gồm
TK 521 “ chiết khấu thương mại “ ; TK 531 “ Hàng bán bị trả lại” ; TK 532 “ giảm giá hàng bán” . Các TK này không có số dư :
Nợ TK 521 – 531 – 532 CóKhoản chiết khấu thương mại ( giảm giá hàng bán, doanh thu của hàng bán bị trả lại ) phát sinh trong kỳ
Kết chuyển chiết khấu thương mại ( giảm giá hàng bán , doanh thu của hàng bị trả lại ) để trừ vào doanh thu trong kỳ.
![Page 84: Taøi khoaûn vaø ghi soå keùp](https://reader034.vdocuments.pub/reader034/viewer/2022052702/5681446f550346895db100d5/html5/thumbnails/84.jpg)
84
Ví dụ :
Khoản giảm giá hàng bán phát sinh trong kỳ được doanh nghiệp chi trả cho khách hàng bằng tiền mặt là 500.000. Cuối kỳ , kế toán kết chuyển khoản chiết khấu này để trừ vào doanh thu trong kỳ .
N TK 111 C
N TK 532 C
N TK 511 C
500.000 (1) 500.000 500.000 (2)
500.000
![Page 85: Taøi khoaûn vaø ghi soå keùp](https://reader034.vdocuments.pub/reader034/viewer/2022052702/5681446f550346895db100d5/html5/thumbnails/85.jpg)
85
Mối quan hệ giữa các tài khoản trong hệ thống tài khoản kế toán doanh nghiệp
TK yếu tố CP
(loại 1,2,3 )
TKtập hợp CPSX
( loại 6 )
TK tính giá Thành
TK Thành phẩm
Chi phí phát sinh Tổng hợp
Chi phí sản xuất
Tổng giá thành SP hoàn thành
![Page 86: Taøi khoaûn vaø ghi soå keùp](https://reader034.vdocuments.pub/reader034/viewer/2022052702/5681446f550346895db100d5/html5/thumbnails/86.jpg)
86
TK Thành phẩm
( loại 1)
TK Giá vốn
( Loại 6)
TK xác định
KQ ( loại 9 )
Giá vốn SP
Tiêu thụ
Kết chuyển
TK yếu tố CP
( loại 1,2,3 )
TK tập hợp chi phí
Thời kỳ ( loại 6 )Chi phí phát sinh Kết chuyển
![Page 87: Taøi khoaûn vaø ghi soå keùp](https://reader034.vdocuments.pub/reader034/viewer/2022052702/5681446f550346895db100d5/html5/thumbnails/87.jpg)
87
TK Tiền và Nợ phải thu (loại 1)
TK điều chỉnh giảm
TD
TK Doanh thu
TK tiên và nợ phải thu
Phát sinh
Trong kỳ
Kết chuyển Doanh thu
phát sinh
TK xác định kết quả kinh doanh
Kết chuyển doanh thu thuần
![Page 88: Taøi khoaûn vaø ghi soå keùp](https://reader034.vdocuments.pub/reader034/viewer/2022052702/5681446f550346895db100d5/html5/thumbnails/88.jpg)
88
Chi phí tạo ra doanh thu TK ( loại
6 )
TK xác định KQKD
( loại 9 )
TK doanh thu
( loại5 )
TK Chi phí khác
( loại 8 )TK Thu nhập khác ( loại 7)
Lỗ
Lãi
TK Lợi nhuận