FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

TEMA SISTEMA TRIBUTARIO, POTESTAD FINANCIERA Y POTESTAD

TRIBUTARIA

ASIGNATURA

DERECHO FINANCIERO

DOCENTE

ALVARADO SANCHEZ JORGE

ALUMNO

HUAMAN ORBEGOSO FRANK ANTHONY

CICLO

IV – A

CHIMBOTE - 2015

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DEDICATORIA

El presente trabajo fue desarrollado para los lectores analizando cuidadosamente cada

variable para el conocimiento de aquellas personas que deseen informarse sobre un tema tan

esencial como lo es el Sistema Tributario, Potestad Financiera y Potestad Tributaria ya que es parte de

nuestra rutina diaria, sea en los tributos u otras situaciones.

Sin embargo, quiero empezar dándole gracias a Dios por permitirnos compartir este análisis

y conocimiento hacia los lectores, a mi madre por el apoyo brindado y por guiarme para el

cumplimiento de mis metas, a mi estimado docente por compartirme sus instrucciones para llevar

a cabo este trabajo monográfico.

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II. INDICE

Dedicatoria 2

Introducción 3

Marco Teórico 4-11

Conclusiones 12

Referencias Bibliográficas 13

ANEXOS 14-19

III. INTRODUCCIÓN

La tributación de un país es producto de su historia y nosotros, más que ningún otro,

tenemos una rica historia, buenas, malas, trascendentales, históricos, revolucionarios, etc. Es decir

aunque los antiguos sistemas tributarios de los incas y de la colonia hayan desaparecido como

instituciones, prevalecen en la conciencia de miles de peruanos, a quienes les exigimos que acepten

la tributación moderna.

La actual tributación que tiene nuestro país data de hace muy poco tiempo. Por ejemplo, el

principal impuesto que tenemos (IMPUESTO A LA RENTA).Pero no solo eso nos hace tener una

tributación moderna, comparable con los de otros países del mundo, sino también nuestro sistema

de recaudación virtual, que facilita el cumplimiento voluntario, por ejemplo en esta última

declaración jurada del impuesto a la renta 2011, podemos cumplir con nuestra obligación en tan

solo tres pasos, por medio de la declaración simplificada utilizando SUNAT VIRTUAL,

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un claro ejemplo que estamos rumbo al gobierno electrónico, un tema que seguramente lo

tocaremos más adelante, y la Sunat es pionera en esta última.

Aunque parezca que la tributación es algo tan simple como puede ser presentar una

declaración y pagar un tributo por internet, en realidad es bastante compleja en la medida que su

proceso de creación y de modificaciones constantes requiere coincida con diversas ideas e

intereses. También presentaremos los temas referidos a potestad tanto financiero como tributario,

quienes son los órganos supervisores de estos actos tributarios.

IV. MARCO TEORICO

4.1. SISTEMA TRIBUTARIO

4.1.1. ¿Qué es el sistema tributario?

El sistema tributario es la organización legal, administrativa y técnica que crea el Estado

con el fin de ejercer de forma eficaz y objetiva el poder tributario.

Los tributos son obligaciones dinerarias impuestas unilateralmente y exigidas por la

administración pública a partir de una ley, cuyo importe se destina a solventar el gasto público.

4.1.2. Sistema Tributario Peruano

La tributación en el Perú se rige por los principios de reserva de la ley, igualdad

y respeto a los derechos fundamentales de la persona. La Constitución consagra como principio

tributario la no confiscatoriedad de los tributos.

El término tributo comprende a los impuestos, contribuciones y tasas. Los tributos se

crean, modifican o derogan exclusivamente por Ley del Congreso de la República o por

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Decreto Legislativo en caso de delegación o por Ordenanza Municipal en lo que respecta a

contribuciones y tasas municipales. Los aranceles de aduanas y las tasas por la prestación

de servicios públicos administrativos se fijan por Decreto Supremo expedido por el Poder

Ejecutivo.

El Sistema Tributario comprende:

El Código Tributario

Los tributos y recursos del Gobierno Central

Impuesto a la Renta: El impuesto a la renta se configura como un tributo directo, de

carácter natural y subjetivo, que grava la renta de las personas. En otras palabras, se trata

de un impuesto que grava la renta o ganancia que se ha producido a partir de una inversión

o de la rentabilidad de cierto capital.

Impuesto General a las ventas: El impuesto general a las ventas es el tributo que grava

toda la transferencia de bienes y prestación de servicios. (Excepto recibos por honorarios

y recibo por arriendo y sub arriendo).

Impuesto Selectivo al consumo: Es un tributo de Perú que trata de gravar el uso o

consumo específico, es decir, es un impuesto sobre la primera venta de determinados

bienes o servicios cuya producción se haya realizado en Perú, así como la importación de

los mismos de productos que no son considerados de primera necesidad.

Derecho arancelarios: Son los Impuestos que se deben pagar en la aduana en el momento

de importar o exportar mercancías. Estos se pueden pagar en cuota fija o una cifra

proporcional al valor de los artículos objeto de comercio.

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Nuevo Régimen Único Simplificado: Es un régimen tributario promocional que

PROVENGAN DEL RÉGIMEN comprende el Impuesto a la venta y el GENERAL O DEL

RÉGIMEN Impuesto a la Renta, a cambio de una cuota.

Impuesto a las Transacciones Financieras: El Impuesto a las Transacciones Financieras,

más conocido como ITF, es un impuesto programado para aplicarse durante 24 meses, con

las siguientes características:

Es temporal

El propósito es paliar el déficit fiscal

Las recaudaciones serán destinadas, en su totalidad, al Tesoro General de la Nación.

Los tributos para los Gobiernos Locales

Impuesto Predial: El Impuesto Predial es aquel tributo que se aplica al valor de los predios

urbanos y rústicos. Se consideran predios a los terrenos, las edificaciones (casas, edificios,

etc.) e instalaciones fijas y permanentes (piscina, losa, etc.) que constituyen partes

integrantes del mismo, que no puedan ser separados sin alterar, deteriorar o destruir la

edificación.

Impuesto a la Propiedad Vehicular: El Impuesto al Patrimonio Vehicular, de periodicidad

anual, grava la propiedad de los vehículos, automóviles, camionetas, station wagons,

camiones, bus y ómnibus.

Impuesto a las Embarcaciones de Recreo: Grava al propietario o poseedor de las

embarcaciones de recreo, obligados a registrarse en las capitanías de puertos, con una tasa

del 5% sobre el valor original de adquisiciones, importación o ingreso al patrimonio. En

ningún caso será menor a los valores referenciales que establece anual-mente el MEF.

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Arbitrios de Limpieza Públicas, Parques, Jardines, Relleno Sanitario, Seguridad

Ciudadana

Licencia de Anuncios y publicidad

Licencia de Construcción: Es una autorización previa para construir o desarrollar

edificaciones; que la misma requiere de un procedimiento y del aporte de diferentes

documentos, así como del cumplimiento de determinados requisitos, que materializan lo

que se entiende como delineación urbana.

Licencia de Funcionamiento: Es el permiso estatal otorgado al particular para que una de

sus funciones, como es la prestación del servicio público educativo, pueda ser cumplida

por éste, sin detrimento de las finalidades del servicio.

Los tributos para otros fines

Contribución de Seguridad social: Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud

La Ley Nº 27056 creó el Seguro Social de Salud (ESSALUD) en reemplazo del Instituto

Peruano de Seguridad Social (IPSS) como un organismo público descentralizado, con la

finalidad de dar cobertura a los asegurados y derecho - habientes a través de diversas

prestaciones que corresponden al Régimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud.

Contribución al Servicio Nacional de Adiestramiento en Trabajo Industrial (SENATI):

Es una aportación creada por la Ley No. 26272, que genera en favor de las empresas

industriales aportantes el beneficio del dictado de carreras técnicas a su personal para un

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mejor desempeño de sus funciones y la formación de profesionales competentes en el

desempeño de actividades.

Contribución al Servicio Nacional de Capacitación para la Industria de la Construcción

(SENCICO): Son sujetos al pago de la contribución al SENCICO en calidad de

contribuyentes, las Personas Naturales y Jurídicas que perciban ingresos por el desarrollo

o ejecución de actividad es incursas en el CIIU 45 - construcción.

4.1.3. Administración

La administración y la recaudación de los tributos del Gobierno Central son de competencia

de la SUNAT, así como los tributos relativos al comercio exterior. Los impuestos que la ley crea

a favor de las municipalidades, y los tributos de acuerdo a la ley los municipios están facultados a

crear (tasa municipales y contribuciones), son administrados y recaudados por las propias

municipales.

4.1.4. Declaración Y Pago De Los Tributos

Los contribuyentes determinan el monto de sus tributos y lo consignan en medio magnético

(Programa de Declaración Telemática -PDT) o en los formularios distribuidos para tales efectos

por la SUNAT. La oportunidad para la presentación de los formularios será la que establezca la

ley. La declaración del impuesto puede ser mensual, como en el caso del Impuesto General a las

Ventas, o anual, como en el caso del Impuesto a la Renta.

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La obligación de presentar la información que el PDT o los formularios requieren, es

adicional al pago del tributo; por ello, cuando la ley así lo determina, subsiste la obligación de

declarar aun cuando no exista impuesto por pagar.

4.1.5. Fiscalización De Los Tributos

La administración tributaria peruana está facultada para, discrecionalmente, fiscalizar la

determinación de la obligación tributaria efectuada por los contribuyentes. De constatarse omisión

o inexactitud en la determinación realizada por los contribuyentes, la Administración Tributaria

podrá modificar la, expidiendo la resolución correspondiente.

Para ejercer su facultad de determinación, la Administración Tributaria cuenta con las más

amplias facultades, pudiendo exigir a los deudores la exhibición de libros contables, documentos,

informes y en general toda información que le permita establecer la existencia y el monto de la

obligación, incluso, en ciertas circunstancias, puede presumir la generación de deuda tributaria.

4.1.6. Sanciones

El incumplimiento del pago de tributos genera la aplicación de interés moratorio (TIM)

cuyo monto es fijado por la propia SUNAT (la tasa vigente es de 1,2% mensual).

Toda acción u omisión que importe la violación de una norma tributaria constituye una

infracción sancionable. Las sanciones que la ley impone, según el tipo de infracción cometida son:

multa, comiso de bienes, internamiento temporal de vehículos, cierre temporal de establecimientos

y suspensión de licencias, permisos, concesiones o autorizaciones para el desarrollo de actividades

o explotación de servicios públicos. Adicionalmente a las sanciones

administrativas por la infracción de las leyes tributarias, la ley peruana pone énfasis en sancionar

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el delito de defraudación tributaria, con el objeto de desalentar esa práctica. La pena por el delito

de defraudación tributaria es de hasta doce años de prisión.

4.1.6.1. Impugnaciones

Oposición a una decisión por considerarla falsa, injusta o ilegal:

Las determinaciones y sanciones establecidas por la Administración Tributaria pueden ser

reclamadas ante la misma, en primera instancia, sin el pago previo si se realiza dentro del término

legal. De obtener un resultado desfavorable, los contribuyentes tienen la opción de apelar la

decisión de la SUNAT ante el Tribunal Fiscal, cuyos fallos pueden ser discutidos posteriormente

en sede judicial.

4.1.6.2. Confidencialidad

La información que los contribuyentes entreguen a la autoridad tributaria con motivo del

pago de sus impuestos tiene el carácter de reservada y, por lo tanto, la autoridad está impedida de

divulgarla. Sin embargo, los órganos de la Administración Tributaria podrán intercambiar entre sí

dicha información, guardando la reserva del caso, bajo responsabilidad de sus funcionarios. La

reserva tributaria no alcanza a las exhibiciones de información que pueda disponer el Poder

Judicial, el Fiscal de la Nación, o las Comisiones del Congreso de la República, siempre que se

refieran a información que atañe procesos en trámite ante esas instancias.

4.1.6.3. Unidad Impositiva Tributaria

La Unidad Impositiva Tributaria (UIT) es un valor de referencia utilizado para determinar

las bases imponibles, deducciones, límites, sanciones y otras obligaciones tributarias. Para al año

2015, la UIT se ha establecido en 3,850Nuevos Soles (US$ 1,288 aproximadamente).

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Sanción grave por la SBS: no acatar lo dispuesto en la resolución de cierre del local

,,,personal natural multa no menor a 4 UIT y tampoco mayor a 15 UIT y en personal jurídica

multa no menor a 7 UIT ni más de 50 UIT.

4.1.7. Registro Único De Contribuyentes

Sucesión indivisa es un condominio es decir, está conformado por un conjunto de

personas que tienen sobre un bien o una cantidad de bienes un derecho de propiedad por partes

indivisa (la palabra indivisa significa que no está dividido en partes).

Toda persona natural o jurídica, sucesión indivisa, sociedad de hecho u otro ente colectivo,

sea peruano o extranjero, domiciliado o no, que sea contribuyente o responsable de tributos que

administre la SUNAT, debe inscribirse en el Registro Único de Contribuyentes (RUC).

4.1.8. Prescripción

La acción de la Administración Tributaria para determinar la deuda tributaria, para exigir

su pago y aplicar las sanciones, prescribe a los cuatro (4) años como plazo general, a los seis (6)

años para los que no hayan presentado las declaraciones juradas dispuestas por ley, y a los diez

(10) años para aquellas personas que no paguen el tributo retenido o percibido.

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CONCLUSIONES

Finalmente se llega a la conclusión que el sistema tributario es de suma importancia para

es el Estado ya que de acuerdo a esto depende los ingresos que perciba ya sea por impuestos,

contribuciones y tasas; claro que habrá ingresos siempre y cuando exista una estabilidad

económica en el país, a través de estos distintos tipos de tributos se consigue un financiamiento

para solventar el gasto público, el Estado mediante las diferentes leyes controla y administra las

porcentajes de los tributos mencionados anteriormente.

Además el Estado mediante SUNAT recauda los impuestos que declaran las empresas o

personas, como también fiscaliza que el monto que declaran sea el verdadero exigiendo los libros

o registro contables, y al incumplimiento o violación de la ley SUNAT aplica ciertas sanciones.

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REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

KMPG. (2015). Inversiones en el Perú. Recuperado de

http://www.kpmg.com/PE/es/IssuesAndInsights/ArticlesPublications/Documents/Inversiones-en-

Peru2015.pdf

Superintendencia Nacional de Administración Tributaria. (2015). Sistema Tributario.

Recuperado de http://www.sunat.gob.pe/institucional/quienessomos/sistematributario.html

ANEXOS

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