tax gplanning tax planning - · pdf filetax planning :...

Tax Planning : การวางแผนภาษอากรTax Planning : การวางแผนภาษอากร

LOGOLOGO

กระบวนวชาทเกยวกบภาษอากร

การวางแผนภาษอากรTax Planning g

การบญชภาษอากรTax Accountingg

การภาษอากรการภาษอากรTaxation

2

การภาษอากร (Taxation)

การภาษอากร เปนกระบวนวชาทศกษาความรเบองตนเกยวกบภาษอากร อาท - ความหมายของภาษอากร - หลกการจดเกบภาษอากร - นโยบายภาษอากร- นโยบายภาษอากร- ประเภทภาษอากร ป ส - วตถประสงคของภาษอากร

- ลกษณะภาษอากรทด - องคประกอบกฎหมายภาษอากร - ภาษอากรทจดเกบในประเทศไทย

3

การบญชภาษอากร (Tax Accounting)

การบญชภาษอากร เปนกระบวนวชาทศกษาเกยวกบ (1) การคานวณจานวนภาษอากรทตองชาระใหถกตองตาม (1) การคานวณจานวนภาษอากรทตองชาระใหถกตองตามหลกเกณฑ วธการและเงอนไขทกฎหมายกาหนด อาทการคานวณภาษเงนไดบคคลธรรมดา ภาษเงนไดนตบคคล ภาษเงนไดหก ณ ส ป ทจาย ภาษมลคาเพม ภาษธรกจเฉพาะ และอากรแสตมป

(2) การจดทาเอกสารหลกฐานทางบญชและทางภาษอากร และ (3) การบนทกรายการบญชภาษอากร

4

การวางแผนภาษอากร (Tax Planning)

การวางแผนภาษอากร

เปนกระบวนวชาทศกษาเกยวกบขอกาหนดในการปฏบตการในอนาคต ทงระยะสนและระยะยาว เกยวกบการแกปญหา และปองกนปญหาทางทงระยะสนและระยะยาว เกยวกบการแกปญหา และปองกนปญหาทางภาษอากร เพอใหการเสยภาษอากร และการปฏบตการทางภาษอากรเปนไปโดย ถกตอง ครบถวน ตามหลกเกณฑ วธการ และเงอนไขทกฎหมายกาหนด ทงน ตองเสยภาษเปนจานวนนอยทสด โดยไมทจรตกฎหมายกาหนด ทงน ตองเสยภาษเปนจานวนนอยทสด โดยไมทจรตหลกเลยงภาษอากร รวมทงการใชสทธประโยชนทางภาษอากร

5

Tax Planning: Definitiong

การวางแผนภาษอากร คอ การตดสนใจเตรยมการเพอการปฏบตในอนาคตทงในระยะสนและระยะยาว

การวางแผนภาษอากร คอ การตดสนใจเตรยมการเพอการปฏบตในอนาคตทงในระยะสนและระยะยาวระยะสนและระยะยาว

- เกยวกบรายการทางการเงน ในสวนทเปนประเดนทางภาษอากร

ระยะสนและระยะยาว

- เกยวกบรายการทางการเงน ในสวนทเปนประเดนทางภาษอากร

- โดยมจดมงหมายทจะใหการเสยภาษอากรและการปฏบตการเกยวกบภาษอากรเปนไปโดยถกตองแล ครบถวนตามหลกเกณฑ วธการ แล เงอนไขท

- โดยมจดมงหมายทจะใหการเสยภาษอากรและการปฏบตการเกยวกบภาษอากรเปนไปโดยถกตองแล ครบถวนตามหลกเกณฑ วธการ แล เงอนไขทภาษอากรเปนไปโดยถกตองและครบถวนตามหลกเกณฑ วธการ และเงอนไขทกฎหมายภาษอากรกาหนดภาษอากรเปนไปโดยถกตองและครบถวนตามหลกเกณฑ วธการ และเงอนไขทกฎหมายภาษอากรกาหนด

- และตองเสยเปนจานวนนอยทสดหรอประหยดทสด และใชสทธประโยชนทางภาษสงทสด โดยไมอาศยการทจรตหลกเลยงภาษอากร

- และตองเสยเปนจานวนนอยทสดหรอประหยดทสด และใชสทธประโยชนทางภาษสงทสด โดยไมอาศยการทจรตหลกเลยงภาษอากร

66

ทางภาษสงทสด โดยไมอาศยการทจรตหลกเลยงภาษอากรทางภาษสงทสด โดยไมอาศยการทจรตหลกเลยงภาษอากร


สงทผประกอบการตองคานงถง คอ ภาษอากรเปนภาระผกพนโดยผลของกฎหมาย

สงทผประกอบการตองคานงถง คอ ภาษอากรเปนภาระผกพนโดยผลของกฎหมาย

- เปนสงทผประกอบการพงตองชาระ

- ตองเรยนรและทาความเขาใจเกยวกบภาษอากรทกประเภททเกยวของ

- เปนสงทผประกอบการพงตองชาระ

- ตองเรยนรและทาความเขาใจเกยวกบภาษอากรทกประเภททเกยวของ ตองเรยนรและทาความเขาใจเกยวกบภาษอากรทกประเภททเกยวของ

- เปนหนาทโดยตรงของผบรหารทตองกระทา

ตองเรยนรและทาความเขาใจเกยวกบภาษอากรทกประเภททเกยวของ

- เปนหนาทโดยตรงของผบรหารทตองกระทา

- การวางแผนภาษอากรตองทาทนทตงแตเรมตนประกอบธรกจ เปน

- การวางแผนภาษอากรตองทาทนทตงแตเรมตนประกอบธรกจ เปน ระบบและตอเนอง

- โดยผมความรและเขาใจในกจการทจะวางแผนภาษ

ระบบและตอเนอง

- โดยผมความรและเขาใจในกจการทจะวางแผนภาษ77

มค ม ข ก ก มค ม ข ก ก


องคประกอบของกฎหมายแตละประเภท

ไ


ไ1) หลกการทวไปของกฎหมาย

2) บคคลทมหนาทตองเสยภาษ

1) หลกการทวไปของกฎหมาย

2) บคคลทมหนาทตองเสยภาษ2) บคคลทมหนาทตองเสยภาษ

3) กาหนดการจดเกบภาษจากฐานใด

2) บคคลทมหนาทตองเสยภาษ

3) กาหนดการจดเกบภาษจากฐานใด

4) ขอกาหนดเกยวกบอตราภาษ4) ขอกาหนดเกยวกบอตราภาษ

5) วธการคานวณ

)

5) วธการคานวณ

) 88

6) วธการชาระภาษและกาหนดการชาระ6) วธการชาระภาษและกาหนดการชาระ

Tax Planning: Definition

องคประกอบของกฎหมายแตละประเภท องคประกอบของกฎหมายแตละประเภท

g


7) ขอกาหนดเกยวกบการยกเวนภาษ


7) ขอกาหนดเกยวกบการยกเวนภาษ

8) ขอกาหนดเกยวกบการขอคนภาษ8) ขอกาหนดเกยวกบการขอคนภาษ

9) หนาทของผเสยภาษและบทกาหนดโทษ

) โ

9) หนาทของผเสยภาษและบทกาหนดโทษ

) โ10) วธขจดขอโตแยงทางภาษ

ยกตวอยาง : ภาษเงนไดนตบคคล

10) วธขจดขอโตแยงทางภาษ

ยกตวอยาง : ภาษเงนไดนตบคคล ยกตวอยาง : ภาษเงนไดนตบคคล ยกตวอยาง : ภาษเงนไดนตบคคล

99

Tax Planning eliminate grey area

Black Grey WhiteBlack Grey White

ผดกฎหมาย ถกกฎหมาย

Problem Solving Process

1st Studying Procedure (ขนศกษา) 1st. Studying Procedure (ขนศกษา)

ProblemsProblems GoalsGoals ProcedureProcedurePlanPlan

CausesCausesGoalsGoals ProcedureProcedure Action Plan

2nd. Operation Procedure (ขนปฏบต) Do/ Implementation the Plan & Action PlanDo/ Implementation the Plan & Action Plan

3rd Result Procedure (ขนผลการปฏบต) 3rd. Result Procedure (ขนผลการปฏบต) Check/ Evaluation,Action/ Set the New StandardAction/ Set the New Standard

11

การวางแผน

สถานการณปจจบน ปญหาทอาจจะเกดขนในอนาคตปญหาในอดต

การวางแผนแกปญหา ปองกนปญหา

Problem Solving Conceptual g p

+ Positive Thinking

วตถประสงคของการวางแผนภาษอากร

ใ1) เพอใหเสยภาษอากรเปนไปโดยถกตองครบถวนมความตองการทจะเสยภาษอากรถกตองและไมหลกเลยงภาษมความตองการทจะเสยภาษอากรถกตองและไมหลกเลยงภาษปฏบตหนาททางภาษตามทกฎหมายกาหนดใ โใหความรวมมอกบเจาหนาทรฐ ขจดผทจรตและโกงภาษ

2) ขจดปญหาในการเสยภาษอากรทอาจเกดขน) ญ3) ลดคาใชจายทเกดขนจากการเสยภาษไมถกตอง

- คาปรบ เงนเพม คาปรบทางอาญา

วตถประสงคของการวางแผนภาษอากร

4) ลดตนทนในการดาเนนงานโดยใชสทธประโยชนทางภาษ5) ลดขนตอนการทางานทไมจาเปนและไมไดมาตรฐาน5) ทาใหผประกอบการคลายความกงวลตอการถกเรยกตรวจสอบโดย5) ทาใหผประกอบการคลายความกงวลตอการถกเรยกตรวจสอบโดย

กรมสรรพากร6) สงเสรมระบบการควบคมภายในทด

การวางแผนภาษ การวางแผนภาษ , , การหลกเลยงภาษการหลกเลยงภาษ & & การหลบหลกภาษการหลบหลกภาษ

การวางแผนภาษการวางแผนภาษการวางแผนภาษการวางแผนภาษ ถกตรง ถกตรง เงอนไขทางกฎหมายเงอนไขทางกฎหมาย

ครบถวนครบถวน –– มหลกฐานมหลกฐาน ประหยดประหยด -- นาเชอถอนาเชอถอ

การหลกเลยงภาษการหลกเลยงภาษการหลบหลกภาษการหลบหลกภาษผดกฎหมาย ผดกฎหมาย ; ; มเบยปรบมเบยปรบ,,

โดยใชชองโหวโดยใชชองโหวของภาษของภาษ เงนเพม เงนเพม , , คาปรบคาปรบ

& & จาคกจาคกของภาษของภาษ

15

Tax EvasionTax Evasion

การหลกเลยงภาษอากร คอ การเจตนาหรอจงใจหลกเลยงภาษอากรหรอหนภาษอากรโดยทจรต ผดกฎหมาย อาท ฎ

1. เจตนาแจงขอความเทจ ในการยนแบบแสดงรายการเพอเสยภาษอากร ใ ป หรอใหถอยคาหรอตอบคาถามดวยถอยคาอนเปนเทจ หรอนา

พยานหลกฐานเทจไปแสดงตอเจาพนกงาน เพอหลกเลยงการเสยภาษ โ โ โ โ ใ อากรหรอโดยความเทจ โดยฉอโกงหรออบายหรอโดยวธอนใดทานอง

เดยวกน หลกเลยง หรอพยายามหลกเลยงภาษอากร

16

Tax Evasion (2)Tax Evasion (2)

2. เจตนาละเลยไมยนรายการทตองยนเพอหลกเลยงหรอพยายามหลกเลยงภาษอากร

3 ใ ป ใ3. ในระบบภาษมลคาเพม ผประกอบการจดทะเบยนหรอบคคลอนใดโดยเจตนาหลกเลยง หรอพยายามหลกเลยงภาษมลคาเพม

4. โดยเจตนาทจรตมแสตมปปลอม หรอคาแสตมปใชแลวหรอเลกใชแลว แลว

17

Tax Evasion (3)Tax Evasion (3)

- ผหลกเลยงภาษอากร ตองรบโทษทางภาษอากร โดยตองเสยตามจานวนเงนทหลกเลยง พรอมทงเบยปรบ และเงนเพม ซงเปนบทลงโทษทางแพง โดยไมอาจลดหยอนผอนโทษลงไดแลวบทลงโทษทางแพง โดยไมอาจลดหยอนผอนโทษลงไดแลว

- ยงตองรบผดตามบทกาหนดโทษทางอาญา ทงจาคก และคาปรบ ยงตองรบผดตามบทกาหนดโทษทางอาญา ทงจาคก และคาปรบอกดวย ซงผหลกเลยงไมอาจนาคาใชจายอนเกดจากบทลงโทษดงกลาวไ ใ ไ ไ ไปถอเปนรายจายในการคานวณกาไรหรอขาดทนทางภาษอากรได

18

Tax Avoidance

การหลบหลกภาษอากร คอ

การนาชองโหว (Loophole) ทกฎหมายภาษอากรเปดชองใหกระทาได โดยไมผดกฎหมาย มาใชใหเกดประโยชนสงสดในการประกอบกระทาได โดยไมผดกฎหมาย มาใชใหเกดประโยชนสงสดในการประกอบธรกจ และการเสยภาษอากร

เพอใหจานวนภาระภาษอากรทตองเสยลดนอยลงไปจากการดาเนนการปกตธรกจทวไปการหลบหลกภาษอากรถอเปนสวนหนงของดาเนนการปกตธรกจทวไปการหลบหลกภาษอากรถอเปนสวนหนงของการวางแผนภาษอากร

19

ความแตกตางระหวางการวางแผนภาษและการหลบภาษ

“Tax avoidance is legal tax planning Tax evasion is fraud”

“การใชวธการทไมผดกฎหมายหรอใชชองโหวของกฎหมายหรอ การใชวธการทไมผดกฎหมายหรอใชชองโหวของกฎหมายหรอปรบปรงพฤตกรรมในทางเศรษฐกจของตน เพอทาใหไมตองเสยหรอเสยภาษนอยลง แตการหนภาษเปนการใชวธทผดกฎหมายททาใหเสยเสยภาษนอยลง แตการหนภาษเปนการใชวธทผดกฎหมายททาใหเสยภาษนอยลง”

Tax ตวอยางชองโหวของกฎหมายAvoidanceภาษเงนไดบคคลธรรมดา

1. การตงหางหนสวนสามญหรอคณะบคคลทมใชนตบคคล สาหรบการประกอบธรกจอน การประกอบธรกจอน

2 ไมนาเงนไดพงประเมนจากตางประเทศเขามาในประเทศไทยภายใน2. ไมนาเงนไดพงประเมนจากตางประเทศเขามาในประเทศไทยภายในปภาษเดยวกบปทเกดเงนได

3. การใชสทธเกยวเครดตภาษตามมาตรา 47 ทว สาหรบเงนปนผล ส ไ ส หรอเงนสวนแบงของกาไรจากบรษทหรอหางหนสวนนตบคคลทตงขน

ตามกฎหมายไทย

ตวอยางชองโหวของกฎหมาย Tax ภาษเงนไดบคคลธรรมดา Avoidance

4. การใชสทธเลอกนาเงนไดมารวมคานวณเพอเสยภาษเงนไดบคคลธรรมดา

5 การใชสทธหกลดหยอนตาง ๆ ตามกฎหมาย5. การใชสทธหกลดหยอนตาง ๆ ตามกฎหมาย6. การกระจายฐานภาษ6. การกระจายฐานภาษ7. การแยกคานวณเงนไดประเภท 40(1) ของสามภรรยา8. การเลอกใชหกคาใชจายแบบเหมา หรอตามจาเปนและสมควร

22

ค

ตวอยางชองโหวของกฎหมาย Tax ภาษเงนไดนตบคคล Avoidance

1. การเปดประมลสนคาหรอทรพยสนเกาทไมอาจทราบราคาตลาดทแนนอน

2 การรบทาการวจยและพฒนาเทคโนโลย ตามหลกเกณฑ วธการ2. การรบทาการวจยและพฒนาเทคโนโลย ตามหลกเกณฑ วธการและเงอนไขทกาหนดโดยพระราชกฤษฎกาฯ (ฉบบท 297) พ.ศ.2539

3. การทาสญญาเงนกยมจากกรรมการหรอบรษททเกยวของกนโดยใชอตราดอกเบยขนตาของบญชเงนฝากประจา

2323


4. การประกอบกจการฝกอบรมและพฒนาภายในแกพนกงานหรอลกจาง ใ ของบรษท หรอหางหนสวนนตบคคลในเครอเดยวกน

5. การประกอบกจการใหเชารถยนตนง หรอรถยนตโดยสารทมทนงไมเกน 10 คน

6 การประกอบกจการโรงเรยนเอกชน หรอสถาบนอดมศกษาเอกชนใน6. การประกอบกจการโรงเรยนเอกชน หรอสถาบนอดมศกษาเอกชนในรปของบรษทหรอหางหนสวนนตบคคล

ใ โ ไ 7. การใชสทธจาหนายหนสญโดยไมตองดาเนนคดทางศาลตอลกหนสาหรบหนทมจานวนไมเกน 100,000 บาท

24


8. การเลอกใชสทธทาลายสนคาแทนการบรจาค

ใ 9. การเลอกใชสทธหกคาสกหรอและคาเสอมราคาสาหรบเครองจกร และอปกรณของเครองจกรทใชในการทาวจยและพฒนา หรอเครองบนทกการเกบเงนเพอการออกใบกากบภาษอยางยอเพอการออกใบกากบภาษอยางยอ

10. การควบคมจานวนคารบรองไมใหเกนกวา 0.3% ของยอดรายได /เงนทนชาระแลว (จานวนทมากกวา)

11. การควบคมจานวนรายจายคาการกศลสาธารณะ หรอรายจายเพอการ สาธารณประโยชน และรายจายเพอการศกษาหรอเพอการกฬา 2% ของกาไรสทธ

25


12. การใชสทธเปนผประกอบการ SMEs เพอการหกคาสกหรอและคาเสอมราคาตามวธ Initial สาหรบเครองคอมพวเตอรและคาเสอมราคาตามวธ Initial สาหรบเครองคอมพวเตอรเครองจกร และอาคารโรงงาน

13. การใชสทธเปนผประกอบการ SMEs เพอการเสยภาษเงนไดในอตรากาวหนา

14. การใชสทธจางพนกงานทเปนคนพการ 1 คนตอกรณทบรษท 00 ไป หรอหางหนสวนนตบคคลนนมพนกตงแต 200 คนขนไป และการจด

อปกรณอานวยความสะดวกโดยตรงแกคนพการในอาคาร สถานท

26

ยานพาหนะ หรอบรการสาธารณะอนๆ


15. การใชสทธนาผลขาดทนสทธจากการประกอบกจการ

ใ ใ16. การสรางหลกฐานในการประกอบกจการใหครบถวนสมบรณ และสอดคลองกบหลกเกณฑ และเงอนไขแหงประมวลรษฎากรฎ

17. การใชสทธประโยชนตามกฎหมายวาดวยการสงเสรมการลงทนกฎหมายวาดวยการนคมอตสาหกรรม กฎหมายวาดวยศลกากร

27

ตวอยางชองโหวของกฎหมาย Tax ภาษเงนไดหก ณ ทจาย Avoidance

1. การแยกกจการขายสนคาตางหากจากกจการรบจางทาของ

2. การแยกกจการขนสงออกตางหากจากกจการจางทาของกจการใหเชาทรพยสน เพอใชภาษเงนไดหก ณ ทจาย อตราตากจการใหเชาทรพยสน เพอใชภาษเงนไดหก ณ ทจาย อตราตา

3. การประกอบกจการเซอรวสอพารทเมนทครบวงจรก ก ก ก ค

4. การประกอบกจการการโฆษณา แทนการใหเชาทรพยสน

28

ตวอยางชองโหวของกฎหมาย Tax ภาษเงนไดหก ณ ทจาย Avoidance

5. การเลอนจดการจายเงนได

7. การใชภาษเงนไดถกหก ณ ทจายเพอหกลดการเสยภาษไ เงนไดนตบคคลครงป และประจาป

8 ประมาณการรายไดจากจานวนภาษเงนไดถกหก ณ ทจาย 8. ประมาณการรายไดจากจานวนภาษเงนไดถกหก ณ ทจาย

29

ตวอยางชองโหวของกฎหมาย Tax ภาษมลคาเพม Avoidance

1. การแถมสนคาพรอมกบการขายหรอการใหบรการ

2. การใหรางวลแกลกจางหรอพนกงาน หรอรางวลในการประกวด การแขงขน การชงโชคเปนเงนสด แทนการใหรางวลเปนประกวด การแขงขน การชงโชคเปนเงนสด แทนการใหรางวลเปนสนคาหรอเปนสงของ

3. การบรจาคเงนสด แทนการบรจาคเปนสงของ

4. การเลอนจดความรบผดในการเสยภาษมลคาเพม

30

คาถามเพอทบทวน

1. การวางแผนภาษคออะไร มวตถประสงคหลก ไ ?เพออะไร ?

2 T E i / T 2. การวางแผนภาษอากร Tax Evasion / Tax Avoidance มความแตกตางกนอยางไร ? ?

3. QUIZ??? ???

31

กระบวนการวางแผนภาษกระบวนการวางแผนภาษTax Planning ProcessTax Planning Process

LOGOLOGO

Tax Planning Process g

ขนตอนกอนการวางแผนภาษอากร1

ขนตอนการวางแผนภาษอากร2

ขนตอนการนาแผนภาษอากรไปปฏบต3

4 ขนตอนการตดตามประเมนผล4

www.themegallery.com

1. Pre-operational Tax Planขนตอนกอนการวางแผน

42 31ศกษาธรกจกาหนดคณะบคลากร

1. ผจดการ / ผบรหาร2 ฝายบญชการเงน

1. รปแบบธรกจ2 ป ศ

ประเภทภาษ1. ภาษบคคลธรรมดา2 ภาษเงนไดนตบคคล

ปญหาภาษอากร1. การปฏบตงานประจา2 ไ ใสใ / ไ 2. ฝายบญชการเงน

3. ฝายขาย4. ฝายกฎหมาย

2. ปจจยเศรษฐกจ3. การดาเนนงาน4. ระบบบญช

2. ภาษเงนไดนตบคคล3. ภาษมลคาเพม4. ภาษธรกจเฉพาะ

2. ไมใสใจ / ไมรภาษ3. ความแตกตางของเกณฑภาษ VS บญช

5. ฝายอน ๆ6. ผเชยวชาญ

5. การควบคมภายใน 5. ภาษอน ๆ 4. การเปลยนแปลง5. สทธประโยชน

www.themegallery.com

1. Preoperational Tax Plan (2)1.1 บคลากรทเกยวของกบการวางแผนภาษอากร

เปนผเหนปญหาทางภาษอากร ทราบสาเหต กาหนดเปาหมาย สนบสนนและผลกดน ตดตามและประเมนผล

1กาหนดคณะ

เปนตวจกรสาคญ มความรความเขาใจ มความสมพนธใกลชดกบระบบภาษ เปนผอยในกจกรรมทเกยวของกบภาษมลคาเพม การสงเสรมการขาย

บคลากร1. ผจดการ / ผบรหาร2. ฝายบญชการเงน3 ฝายขาย และกจกรรมทเกยวของกบภาษ

เปนผใหขอมลทางกฎหมายเพอใชในการวางแผนโดยราบรน เปนผทมสวนรวมในระบบภาษบางโอกาส

3. ฝายขาย4. ฝายกฎหมาย5. ฝายอน ๆ6. ผเชยวชาญ

เปนผทมสวนรวมในระบบภาษบางโอกาส เปนผใหคาปรกษาทางภาษในประเดนทลกซง

35

ตวอยาง ผเหนปญหา

เสยภาษสงเกนกวากจการจะรบได??

ไมรวาสวสดการทใหพนกงานไปมนเกยวอะไรกบภาษ??

ทางานไมเคยทน ทาภาษอยางเรงรบ บางทกเกนกาหนด

พนกงานอยางฉน ตองรเรองภาษดวยเหรอ แคทางานกเหนอยแลวบางทกเกนกาหนด

ไ ใ ไ

ดวยเหรอ แคทางานกเหนอยแลว

ทาไมใบเสรจทไดรบมามนผดตลอดเวลาเลยนะ

วศวกรอยางผม ตองเดนทางตลอด ขอเบกคาใชจายยงไงดครบ

เอาของออกจากคลง วสดชาง ขางอยางเรากตองไปหาซอแตยงไมไดทาเอกสารเบกเลย เองส

1. Preoperational Tax Plan (3)

1 2 ศกษาธรกจ

p

1.2 ศกษาธรกจ(1) ศกษารปแบบการจดองคการ ตงแตเรมตนประกอบธรกจ อาท( )

- รปแบบหรอลกษณะของการเปนเจาของกจการ

- ปมประวตการจดทะเบยนเปนนตบคคล

โ - โครงสรางเงนทนของกจการ และวธการจดการทางการเงน

-วตถประสงค ปรชญา วสยทศน และภารกจ แผนกลยทธ ญ

- การจดแบงองคการ และสายการบงคบบญชา ทมผบรหาร

37

1. Preoperational Tax Plan (4)1.2 ศกษาธรกจ(2) วเคราะหปญหาขององคกร SWOT

ใ ใ - จดแขงในองคกร เชน ผบรหารใหความสาคญตอภาษอากร

- จดออนในองคกร เชน บคลากรในระบบภาษไมมประสบการณ

- โอกาสจากภายนอก เชน สามารถขอรบสทธประโยชน B.O.I

- อปสรรคปญหาจากภายนอก เชน เคยมประวตการถกตรวจสอบ โดยกรมสรรพากร

38

1. Preoperational Tax Plan (4)1.2 ศกษาธรกจ

(3) วเคราะหปจจยดานเศรษฐกจโดยทวไป - ภาวะเศรษฐกจ นโยบายรฐบาล - ภาวะเศรษฐกจ นโยบายรฐบาล

- การประกาศใชหรอปรบปรงพกดอตราภาษ - การแขงขนของตลาดคแขง

- มาตรฐานการบญช วธการปฏบตทางบญช- กฎหมายทเกยวของกบกจการ- ขอกาหนดและปญหาเกยวกบสงแวดลอม ขอกาหนดและปญหาเกยวกบสงแวดลอม

39

1. Preoperational Tax Plan (4)1.2 ศกษาธรกจ(4) ศกษาขนตอนการดาเนนธรกจโดยละเอยด

ใ- ลกษณะธรกจ : ผผลต ผนาเขา/สงออก ผคาสง/คาปลก ผใหบรการ

- สถานทตง : โรงงาน สานกงานใหญ สาขา คลงสนคา สถานทต ร าน สานก านใหญ สาขา คล สนคา

- ผลตภณฑ / บรการ : ลกษณะสนคา กลมลกคา สวนแบงตลาด ราคา ชอเสยง คณภาพ การสงซอสนคา กระบวนการผลต เปาหมายการตลาด

- สนคาคงเหลอ : การจดเกบ สถานทจดเกบ การฝากขาย

- สมปทาน ใบอนญาต สทธบตร

40- ประเภทสนทรพย / หนสน/ รายได / คาใชจาย ทสาคญ


(5) ศกษาระบบเอกสารทางธรกจและระบบบญช- ระบบบญช การวางรประบบบญช ผงบญช- ระบบบญช การวางรประบบบญช ผงบญช- เอกสารประกอบ การขาย การซอ การผลต ใบสาคญการลงบญช โ ช ช- นโยบายบญช และวธการลงบญช

- โปรแกรมสาเรจรปทใช- งบการเงน- เอกสารสาคญทางธรกจ เชน สญญาตาง ๆ

41


(6) ศกษาและวเคราะหผลการประกอบกจการ

- อดต ปจจบน อนาคต

ไ ไ- อตราสวนทสาคญ เชน กาไรขนตน กาไรสทธ สภาพคลอง อตราการหมนเวยนของลกหน สนคาคงเหลอ

- แนวโนมในอนาคต

42


1 3 ป

p

1.3 ประเภทภาษอากรทเกยวของกบการดาเนนธรกจ(1) ภาษสรรพากร

- ภาษบคคลธรรมดา ภาษนตบคคล ภาษหก ณ ทจาย ภาษมลคาเพม ภาษธรกจเฉพาะ อากรแสตมปภาษมลคาเพม ภาษธรกจเฉพาะ อากรแสตมป

(2) ภาษสรรพสามต : สรา ยาสบ ไพ สนคาบรการบางชนด(3) ภาษศลกากร : อากรขาเขา อากรขาออก(3) ภาษศลกากร : อากรขาเขา อากรขาออก(4) ภาษสวนทองถน : ภาษโรงเรอน ภาษปาย ภาษบารงทองท(5) (5) ภาษรถยนต (6) ภาษหรอคาธรรมเนยมทจดเกบโดยหนวยงานอน

43


1.4 ปญหาทางภาษอากร (Tax Problems)(1) ปญหาทเกดขนปกตประจาวน(2) ปญหาจากการดาเนนงานและจดทาสญญาทไมสอดคลองกบ

หลกเกณฑทางภาษอากร(3) ปญหาเนองจากความแตกตางของหลกเกณฑทางบญชหรอทางธรกจ

กบหลกเกณฑทางภาษอากร(4) ปญหาจากการปรบเปลยนโครงสรางขององคกร หรอการเปลยนแปลง

การประกอบกจการ(5) ปญหาการไมใชสทธประโยชนทางภาษอากร หรอใชไดไมเตมทตามท

ควรจะเปน

44

1. Preoperational Tax Plan (6)1.4 ปญหาทางภาษอากร

(1) ปญหาความผดพลาดเกยวกบการภาษอากรและการบญชภาษอากรTaxpayer ปญหาผตองเสยภาษอากร- Taxpayer ปญหาผตองเสยภาษอากร

- Tax Bases ปญหาฐานภาษอากรT R t - Tax Rate ปญหาอตราภาษอากร

- Tax Payment ปญหาวธเสยภาษอากร- Tax Refund ปญหาการขอคนภาษอากร- Tax Exemption ปญหาการยกเวนภาษอากร

45


1.4 ปญหาทางภาษอากร

(2) ปญหาความผดพลาดเกยวกบหนาททางภาษอากร - Tax Computation ปญหาการคานวณภาษอากร

- Tax Filing ปญหาการยนแบบแสดงรายการ- Tax Documents ปญหาเอกสารหลกฐานทางภาษอากร- Tax Cooperation ปญหาการใหความรวมมอ- Other Tax Functions ปญหาหนาททางภาษอากรอนๆ

46

Tax Routine Fault (2)

(3) ปญหาความแตกตางของหลกเกณฑ- เงอนไขเกยวกบรายได : เกณฑการรบรรายไดแตกตางกน- เงอนไขเกยวกบรายจาย : คาใชจายเหมาทางภาษ รายจายตองหาม- ปญหาหลกเกณฑการตราคาสนทรพย หนสน ปญหาหลกเกณฑการตราคาสนทรพย หนสน

47

2. Tax Plan Process (1)

กาหนดประเดนภาษ

หาสาเหตของ

ขนตอนการวางแผนภาษอากร

ปญหา

กาหนดเปาหมายของการแกปญหา

ทาแผนปฏบตการ

Textของการแกปญหา กาหนดขนตอน

แกปญหาภาษ

ฏคมอภาษ


2. ขนตอนการวางแผนภาษอากร 2.1 กาหนดประเดนภาษอากรทเกยวของกบธรกจทจะวางแผนภาษอากร

2.2 หาสาเหตปญหาภาษอากร2.3 กาหนดเปาหมายของการแกปญหาภาษอากร2.4 กาหนดขนตอนการแกปญหาภาษอากร2.5 กาหนดแผนปฏบตการ

49


2.1 กาหนดประเดนภาษอากรทเกยวของกบธรกจ(1) ประเดนภาษอากรดานรายได (1) ประเดนภาษอากรดานรายได

- รายไดทไดรบตองเสยภาษประเภทใด มปญหาอยางไร(2) ประเดนภาษอากรดานรายจาย- รายจายเกยวของกบภาษประเภทใด มปญหาอยางไร

(3) ประเดนภาษอากรดานทรพยสนและหนสน- มความเกยวของกบภาษอากรประเภทใด มปญหาอยางไร มความเกยวของกบภาษอากรประเภทใด มปญหาอยางไร

(4) ประเดนภาษอากรดานหนาททางภาษอากร ใ

50

- หนาทตองปฏบตเกยวกบภาษอากรประเภทใด

ตวอยาง ประเดนภาษทเกยวของกบธรกจ

1. ภาษเงนไดนตบคคล2. ภาษมลคาเพม

ไ กาดสวนแกว

3. ภาษเงนไดหก ณ ทจาย4. ภาษธรกจเฉพาะ5 ภาษสรรพสามต5. ภาษสรรพสามต6. อากรแสตมป7. ภาษปาย8. ภาษโรงเรอน9. ภาษเงนไดบคคล

ธรรมดา

ตวอยาง ประเดนภาษทเกยวของกบธรกจ

1. ภาษเงนไดนตบคคล??2. ภาษมลคาเพม ??3 ภาษเงนไดหก ณ ทจาย??3. ภาษเงนไดหก ณ ทจาย??4. ภาษธรกจเฉพาะ??5. ภาษสรรพสามต????6. อากรแสตมป??7. ภาษปาย

โ8. ภาษโรงเรอน9. ภาษเงนไดบคคลธรรมดา


2.2 สาเหตปญหาภาษอากร (Causes of Tax problems)

“ปญหาการเสยภาษอากรไมถกตองครบถวน ไมประหยด”

(1) ไ โ ส ใ (1) กจการไมมนโยบายการเสยภาษอากรใหถกตองครบถวนตามทกฎหมายกาหนด

(2) ผบรหารไมใหความสาคญ และหรอไมสนใจตอการเสยภาษอากร(3) ขาดการวางแผนภาษอากรทด(3) ขาดการวางแผนภาษอากรทด

53

2. Tax Plan Process (4)“ปญหาการเสยภาษอากรไมถกตองครบถวน ไมประหยด”

(4) เจาหนาทระดบปฏบตการไมมความรความเขาใจเกยวกบภาษอากรอยางเพยงพอ หรอไมรจรง

(5) ขาดการฝกอบรมพฒนาความรความเขาใจทางภาษอากร

(6) สญญาทางธรกจและลกษณะของธรกจ ไมสอดคลองกบหลกเกณฑทางภาษอากรทางภาษอากร

(7) การจดทาบญช และการจดเกบรกษาบญชและเอกสารหลกฐาน ไมถกตองตามกฎหมาย

54

2. Tax Plan Process (5)“ปญหาการเสยภาษอากรไมถกตองครบถวน ไมประหยด”

(8) การจดทาเอกสารหลกฐานทางภาษอากรไมถกตอง ตามหลกเกณฑทกฎหมายกาหนด

(9) ขอกฎหมายภาษอากรมความสลบซบซอน ยากแกการปฏบตตาม(9) ขอกฎหมายภาษอากรมความสลบซบซอน ยากแกการปฏบตตาม

(10) จางสานกงานบญชทไมมความรทางภาษอากรทเพยงพอ และ( ) ญ ขาดความรบผดชอบ

55


22..33 กาหนดเปาหมายของการแกปญหาภาษอากรกาหนดเปาหมายของการแกปญหาภาษอากร(Objective of Tax Planning)(Objective of Tax Planning)(1) เสยภาษอากรใหถกตอง ครบถวน ตามหลกเกณฑ วธการ

และเงอนไขทกฎหมายกาหนด และเสยเปนจานวน นอยทสด โดยไมใชการและเงอนไขทกฎหมายกาหนด และเสยเปนจานวน นอยทสด โดยไมใชการหลกเลยงภาษอากร

(2) เพอขจดปญหาทางภาษอากร(2) เพอขจดปญหาทางภาษอากร

(3) เพอประหยดคาใชจายอนเกดจากการเสยภาษอากรไมถกตอง]

56


22..33 กาหนดเปาหมายของการแกปญหาภาษอากรกาหนดเปาหมายของการแกปญหาภาษอากร

(4) เพอใชสทธประโยชนทางภาษอากร

(5) เพอลดขนตอนการปฏบตงานทไมจาเปน และไมไดมาตรฐาน

(6) ส โ (6) เพอเตรยมพรอมตอการเรยกตรวจสอบภาษอากรโดยเจาหนาทของรฐ

(7) เพอเสรมสรางระบบการควบคมภายใน

57


2.4 กาหนดขนตอนการแกปญหาภาษอากร(1) ประชมชแจงใหทกฝายทเกยวของ

- ตองมการวางแผนภาษ- ปญหาและสาเหตปญหาภาษอากร วตถประสงคการวางแผน- วตถประสงคการวางแผน

(2) ระดมสมองในการพจารณาใหเหนถงปญหา และเหตแหงปญหา แลว ไกาหนดแนวทางการแกไข

- พจารณาปญหาปจจบนและอนาคตศกษาหลกเกณฑวธการเกยวของกบประเดนภาษ- ศกษาหลกเกณฑวธการเกยวของกบประเดนภาษ

- กาหนดแนวทางแกไขเปนรปธรรม เชน กระตนใหทกฝายเหนความสาคญ วางแผนฝกอบรบ จดทาคมอปฏบตงานทางภาษ วางระบบบญช ปรบปรง

58

ญ ฏ ญ เอกสารทางภาษ


2.5 กาหนดแผนปฏบตการ (Action Plan)

Who ใครตองทาอ ไรกบใคร ขอบเขตหนาทความรบผดชอบWho – ใครตองทาอะไรกบใคร ขอบเขตหนาทความรบผดชอบWhat – กระทาอะไรบางHow – ทาอยางไร When – ทาเมอใดWhere ทาทไหนWhere – ทาทไหนWhy – คาดหวงผลของการกระทานนอยางไร

59

ตวอยาง : Action Plan

แผนก : ขาย กจกรรม : การออกใบกากบภาษ

การกาหนด รายละเอยดWho พนกงานขายก ขWhat ออกใบกากบภาษขาย/ใบสงสนคา H 5 ใ 2 2 1 How 5 สาเนา เพอใหลกคา 2 ฉบบ แผนกบญช 2 ฉบบ เกบ 1 ฉบบwhen ออกพรอมการสงมอบสนคา ใหลกคาลงนามรบของWhere สงมอบใบกากบภาษพรอมสนคาทจดสงมอบWhy เพอเปนหลกฐานการขาย และเรยกเกบคาสนคาและ VATWhy เพอเปนหลกฐานการขาย และเรยกเกบคาสนคาและ VAT

ตวอยาง : Action Plan

กจกรรม : การจายเชคชาระคาบรการ กจกรรม เอกสารประกอบ กาหนดเวลา ผรบผดชอบกจกรรม เอกสารประกอบ กาหนดเวลา ผรบผดชอบ

การตรวจสอบใบสาคญคางจายครบกาหนดชาระ

ใบสาคญคางจายใบสงสนคาใ

ภายในวนท 25 ของเดอน

บญชเจาหน

ใบวางบลจดทาเชค และการหกภาษ ณ ทจาย เชค

ชดเอกสารใบสาคญคางจาย


การเงนจาย

หนงสอรบรองหกภาษ ณ ทจาย 4 ฉบบคมอหกภาษ ณ ทจาย

สงมอบเชค และหนงสอรบรองหก ใบเสรจรบเงน ทกวนท 1 ของ การเงนจายภาษ ณ ทจาย 2 ฉบบ สาเนาหนงสอรบรองหกภาษ ณ ทจาย 2 ฉบบ

เดอนถดไป

จดทาบญชคมพเศษ ภาษหก ณ ทจาย

สาเนาหนงสอรบรองหก ภาษ ณ ทจาย1 ฉบบ

ทกสนเดอนทมการหกภาษ

บญชจายจาย 1 ฉบบ การหกภาษจดทา ภงด 3, ภงด 53 แบบแสดงรายการ

บญชคมพเศษ ภาษหก ณ ทจาย และหนงสอ


บญชจาย

รบรองภาษหก ณ ทจายจดทาเชคและนาสงภาษหก ณ ทจาย สาเนาแบบแสดงรายงาน และใบเสรจรบเงนจาก

สรรพากรภายในวนท 7 ของเดอน

การเงนจาย

วธการแกปญหาทางภาษอากร

วธการแกปญหา

HRM Tax Avoidance Internal Controlวธการทางธรกจ วธการทางภาษอากร ทงวธการทางธรกจ

และภาษอากร

HRM Finance Productivity

Tax AvoidanceTax BenefitTax Exemptions

Internal ControlGAAP PracticeTax Planning & ท

างธรกจ

ProductivityEffectiveness

Tax Exemptions Tax Planning & Management

Tax Planning & Management

ญหา ปญหาท

EfficiencyTax Mapping Tax Conditions Tax Returns (Internet)

ปญ

ษ

Tax Manual Tax Planning &

Tax PaymentsOther Tax Functions

Tax Planning & Management

ญหาทางภา

อากร

Management Tax Planning & Managementปญ

3. การนาแผนภาษอากรไปปฏบตImplement Tax Plan

3. ขนตอนการนาแผนภาษอากรไปปฏบต

3.1 การปฏบตการทางดานผบงคบบญชา - มอบหมายงานใหแกผทเกยวของ

3.2 การปฏบตการทางดานผรบมอบหมายใหปฏบตงานตามแผน- ฝายบญชการเงนฝายบญชการเงน- ฝายขายหรอการตลาด - ฝายบคคล ฝายบคคล - ฝายกฎหมาย

63

Implement Tax Planตวอยาง - การมอบหมายใหผรบมอบหมายปฏบตงานตามแผน

แผนก ตวอยางการมอบหมายงานบญชการเงน ทาปฏทนภาษ รวบรวมเอกสารหลกฐาน ตรวจสอบทกแผนก ญ ก ฏ ม ก กฐ ก ก

การหกภาษ ณ ทจาย การปรบปรงกาไรทางบญชเปนทางภาษ จดซอ รบผดชอบดานภาษซอ การสงมอบใบกากบภาษซอของผขายจดซอ รบผดชอบดานภาษซอ การสงมอบใบกากบภาษซอของผขายขาย รบผดชอบดานภาษขาย การออกใบกากบภาษขาย

บคคล การคานวณภาษเงนไดหก ณ ทจาย รายไดพนกงานโรงงาน การควบคมของเสยในการผลต การดแลสนทรพยถาวร คลงสนคา ดแลระบบการจดเกบสนคา ตรวจนบสนคา จดทาบญชคมสนคา

การทารายงานปรมาณสนคา การทาลายสนคาการทารายงานปรมาณสนคา การทาลายสนคา

3. การนาแผนภาษอากรไปปฏบตImplement Tax Plan

3. ขนตอนการนาแผนภาษอากรไปปฏบต

ใ3.3 สงทตองคานงถงการทางดานผรบมอบหมายใหปฏบตงานตามแผน- ศกษางานทไดรบมอบหมายใหกระจางชดทกแงมม- จดทาโครงการการปฏบตงานตามแผน- ทดลองปฏบตงานตามแผน และตดตามผลในเบองตน

- ปฏบตงานตามแผนทงระบบ- รายงานผลการปฏบตงาน

65

4. การประเมนผลการปฏบตงานEvaluate Tax Plan

44 ป ป 44.. ขนตอนการตดตามประเมนผลขนตอนการตดตามประเมนผล44..11 การการประเมนผลประเมนผลโดยรวมโดยรวม44..22 การการประเมนผลปญหาประเมนผลปญหาการปฏบตการปฏบตตามตามแผนแผน44..33 การการประเมนผลการประเมนผลการปฏบตปฏบต.. การการปร เมนผลการปร เมนผลการปฏบตปฏบต44..44 การการประเมนความรความสามารถของเจาหนาทผปฏบตตามประเมนความรความสามารถของเจาหนาทผปฏบตตามแผนแผน

66

Evaluate Tax Planตวอยางผลการประเมน

การประเมน ผลการประเมน

ภาพรวม มการปฏบตตามหลกเกณฑ ปรบเปลยนวธทางาน และพฒนาใหมการตดตอประสานงานรวมกน

ปญหา การยอมรบการเปลยนแปลง และใหความรวมมอ ความเขาใจหลกเกณฑ และอปกรณเครองใชในการปฏบตงาน

ป ช ไ ใช ผลการปฏบต จานวนภาษอากรทชาระถกตอง ไมมคาใชจายทางภาษ ลดขนตอนการปฏบตงาน ใชสทธประโยชนได การควบคมภายในมประสทธภา

ความรความสามารถ มการฝกอบรมใหความรอยางตอเนอง เจาหนาทมความมนใจในการความรความสามารถ มการฝกอบรมใหความรอยางตอเนอง เจาหนาทมความมนใจในการทางานดวยความเขาใจและมสวนรวม มความตองการพฒนาและปรบปรงประสทธภาพของตนเอง

สรป Tax planning process p g p

Input Process Output

Tax PolicyTax Personnel

Tax Planning* Evidences

Tax Goal* Accuracy

Tax EnvironmentTax System

* Reasonabley

* Completion*y

Tax Goal * Save/ Economy

Evaluation & Feed Back

68Set the New Standard