t.c. maliye bakanlığı muhasebat genel müdürlüğü

T.C.Maliye Bakanlığı

Muhasebat Genel Müdürlüğü

ANKARA DEFTERDARLIĞIMuhasebe Denetmenliği

25- MADDİ DURAN VARLIKLAR

250- Arazi ve arsalar Hesabı250- Arazi ve arsalar Hesabı 251- Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri Hesabı251- Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri Hesabı 252-Binalar hesabı252-Binalar hesabı 253- Tesis, Makine ve Cihazlar Hesabı253- Tesis, Makine ve Cihazlar Hesabı 254-Taşıtlar Hesabı 254-Taşıtlar Hesabı 255-Demirbaşlar Hesabı255-Demirbaşlar Hesabı 257- Birikmiş Amortismanlar Hesabı257- Birikmiş Amortismanlar Hesabı 258- Yapılmakta olan yatırımlar hesabı258- Yapılmakta olan yatırımlar hesabı 259-Yatırım Avansları Hesabı259-Yatırım Avansları Hesabı



Amortisman ayrılmış olan varlıkların Amortisman ayrılmış olan varlıkların net değerinet değeri, kayıtlı değerden , kayıtlı değerden ayrılmış amortismanlar ve varsa yeniden değerleme farkları ayrılmış amortismanlar ve varsa yeniden değerleme farkları düşüldükten sonra kalan tutardır.düşüldükten sonra kalan tutardır.

Net Değer = Kayıtlı Değer - (B.Amortisman + Y. Net Değer = Kayıtlı Değer - (B.Amortisman + Y. Değerleme Farkı)Değerleme Farkı)

Maddi duran varlıkların satış işlemleri sırasında; amortisman ve Maddi duran varlıkların satış işlemleri sırasında; amortisman ve yeniden değerlemeye tabi olanlarda net değeri, diğerlerinde kayıtlı yeniden değerlemeye tabi olanlarda net değeri, diğerlerinde kayıtlı değeri ile satış bedeli arasında fark olması durumunda değeri ile satış bedeli arasında fark olması durumunda

Fark = Kayıtlı Değer veya Net Değer – Satış DeğeriFark = Kayıtlı Değer veya Net Değer – Satış Değeri


- - Kamu idarelerine ait maddi duran varlıkların taksitli satılması durumunda Kamu idarelerine ait maddi duran varlıkların taksitli satılması durumunda

ortaya çıkan alacakların takibi 127 - Diğer faaliyet alacakları hesabı’nda ortaya çıkan alacakların takibi 127 - Diğer faaliyet alacakları hesabı’nda izlenirizlenir.(Uzun vadeli olanlar 227- Diğer faaliyet alacakları hesabı’nda.(Uzun vadeli olanlar 227- Diğer faaliyet alacakları hesabı’nda )

- Duran varlık hesaplarının aşınma payları 257 – Birikmiş Amortismanlar - Duran varlık hesaplarının aşınma payları 257 – Birikmiş Amortismanlar

Hesabında izlenir.Hesabında izlenir.

- Duran varlık hesaplarının değer artış farkları 522 – Yeniden Değerleme - Duran varlık hesaplarının değer artış farkları 522 – Yeniden Değerleme Farkları hesabında izlenir.Farkları hesabında izlenir.

H. Kod Borç Alacak250 ARAZİ VE ARSALAR HESABI 20.000,00500 NET DEĞER HESABI 20.000,00

Hesabın Adı

İlk kayıtlar yapılırken; İlk kayıtlar yapılırken; (envanter kaydı)(envanter kaydı)

250-ARAZİ VE ARSALAR HESABI

H. Kod Borç Alacak

102 BANKALAR HESABI 15.000,00250 ARAZİ VE ARSALAR HESABI 10.000,00600 GELİRLER HESABI 5.000,00630 GİDERLER HESABIESABI 4.000,00 363 KAMU İDARELERİ PAYLARI HESABI 4.000,00805 GELİR YANSITMA HESABI 11.000,00800 BÜTÇE GELİRLERİ HESABI 11.000,00830 BÜTÇE GİDERLERİ HESABI 4.000,00835 GİDER YANSITMA HESABI 4.000,00

Hesabın Adı

Satışı yapılan araziler;Satışı yapılan araziler; (Satış Fiyatı 15.000,00 Kayıtlı Değeri 10.000,00)(Satış Fiyatı 15.000,00 Kayıtlı Değeri 10.000,00)

H. Kod Borç Alacak

102 BANKALAR HESABI 15.000,00250 ARAZİ VE ARSALAR HESABI 15.000,00630 GİDERLER HESABIESABI 5.000,00 363 KAMU İDARELERİ PAYLARI HESABI 5.000,00805 GELİR YANSITMA HESABI 10.000,00800 BÜTÇE GELİRLERİ HESABI 10.000,00830 BÜTÇE GİDERLERİ HESABI 5.000,00835 GİDER YANSITMA HESABI 5.000,00

Hesabın Adı

Satışı yapılan arazi (1)Satışı yapılan arazi (1) (satış fiyatı 15.000,00 kayıtlı değeri 15.000,00(satış fiyatı 15.000,00 kayıtlı değeri 15.000,00))

252- BİNALAR HESABI

H. Kod Borç Alacak

252 BİNALAR HESABI 10.000,00600 GELİRLER HESABI 500,00325 NAKİT TALEP VE TAHSİSLERİ HS. 9.500,00805 GELİR YANSITMA HESABI 500,00800 BÜTÇE GELİRLERİ HESABI 500,00830 BÜTÇE GİDERLERİ HESABI 10.000,00835 GİDER YANSITMA HESABI 10.000,00

Hesabın Adı

Bina satın alınması işlemi (Maliyet bedeli ile kaydedilir)Bina satın alınması işlemi (Maliyet bedeli ile kaydedilir)

H. Kod Borç Alacak

103 VERİLEN ÇEK VE GÖNDERME EM.HS. 9.500,00102 BANKA HESABI 9.500,00

Hesabın Adı

Nakdin gelmesi ve ödenmesiNakdin gelmesi ve ödenmesi

H. Kod Borç Alacak

325 NAKİT TALEP VE TAHSİSLERİ HES. 9.500,00103 VERİLEN ÇEK VE GÖN.HS. 9.500,00

Hesabın Adı

Talep edilen nakit gelmiştir.Talep edilen nakit gelmiştir.


H. Kod Borç Alacak

252 BİNALAR HESABI 5.000,00600 GELİRLER HESABI 5.000,00

Hesabın Adı

Bedelsiz olarak intikal eden binanın kaydı;Bedelsiz olarak intikal eden binanın kaydı;

H. Kod Borç Alacak

252 BİNALAR HESABI 250,00257 B.AMORTİSMANLAR HESABI 50,00522 YENİDEN DEĞERLEME FARKLARI HS. 200,00

Hesabın Adı

Yeniden değerleme sonucunda oluşan değer artışının kaydı;Yeniden değerleme sonucunda oluşan değer artışının kaydı;

H. Kod Borç Alacak630 GİDERLER HESABI 4.530,00257 B. AMORTİSMANLAR HESABI 250,00522 YENİDEN DEĞERLEME FARKLARI HESABI 220,00252 BİNALAR HESABI 5.000,00

Hesabın AdıBedelsiz olarak devredilen binalarBedelsiz olarak devredilen binalar

H. Kod Borç Alacak252 BİNALAR HESABI 30.000,00250 ARAZİ VE ARSALAR HESABI 3.000,00600 GELİRLER HESABI 27.000,00

Hesabın AdıArsa mahiyetindeki varlığın bina vasfına dönüşmesiArsa mahiyetindeki varlığın bina vasfına dönüşmesi

Hazine alacaklarına karşılık intikal eden arsa veya araziHazine alacaklarına karşılık intikal eden arsa veya araziH. Kod Borç Alacak

250 ARAZİ VE ARSALAR HESABI 3.000,00121 GelirLERden TAKİPLİ AL. HESABI 3.000,00805 GELİR YANSITMA HESABI 3.000,00800 BÜTÇE GELİRLERİ HESABI 3.000,00

Hesabın Adı



H. Kod Borç Alacak102 BANKALAR HESABI 15.000,00252 BİNALAR HESABI 10.000,00600 GELİRLER HESABI 6.000,00257 B. AMORTİSMANLAR HESABI 500,00522 YENİDEN DEĞERLEME FARKLARI HESABIĞERLEME FARKLARI HESABI 500,00 363 KAMU İDARELERİ PAYLARI HESABI 5.000,00630 GİDERLER HESABI (Mahalli idare payı) 5.000,00805 GELİR YANSITMA HESABI 10.000,00800 BÜTÇE GELİRLERİ HESABI 10.000,00830 BÜTÇE GİDERLERİ HESABI 5.000,00835 GİDER YANSITMA HESABI 5.000,00

Hesabın Adı

Satışı yapılan binalar;Satışı yapılan binalar; (Satış Fiyatı 15.000,00 Kayıtlı Değeri 10.000,00 Birikmiş Amortismanı 500,00 (Satış Fiyatı 15.000,00 Kayıtlı Değeri 10.000,00 Birikmiş Amortismanı 500,00 Yeniden Değerleme Artışı: 500,00)Yeniden Değerleme Artışı: 500,00)

H. Kod Borç Alacak630 GİDERLER HESABI 10.500,00257 B. AMORTİSMANLAR HESABI 1.000,00250 ARAZİ VE ARSALAR HESABI 1.500,00252 BİNALAR HESABI 13.000,00

Hesabın Adı

Yıkılarak bina vasfı ortadan kalkıp arsaya dönüşen varlık;Yıkılarak bina vasfı ortadan kalkıp arsaya dönüşen varlık; (Kayıtlı Değeri 13.000,00 Birikmiş Amortismanı 1.000,00 (Kayıtlı Değeri 13.000,00 Birikmiş Amortismanı 1.000,00 Takdiri Arsa Değeri 1.500,00 )Takdiri Arsa Değeri 1.500,00 )


H. Kod Borç Alacak

127 DİĞER FALİYET GELİRLERİ HESABI 25.000,00257 B.AMORTİSMANLAR HESABIGELİRLER HESABI 1.000,00 522 YENİDEN DEĞERLEME FARKLARI HESABI 780,00252 BİNALAR HESABI 13.000,00600 GELİRLER HESABI 13.780,00

Hesabın Adı

Taksitle satışı yapılan binalar;Taksitle satışı yapılan binalar; (Satış Fiyatı: 25.000,00 Kayıtlı Değeri : (Satış Fiyatı: 25.000,00 Kayıtlı Değeri : 13.000,00 B. Amortismanı: 1.000,00 Y.Değerleme Farkı: 780,00 13.000,00 B. Amortismanı: 1.000,00 Y.Değerleme Farkı: 780,00 Net Değeri: Net Değeri: 11.220,0011.220,00)) 5 taksitte satılmıştır. 5 taksitte satılmıştır.

31 GELİR TAHAKKUK. BORÇLULAR HESABI 1.500.000

H. Kod Borç Alacak102 BANKA HESABI 5.000,00127 DİĞER FALİYET ALACAKLARI HES. 5.000,00805 GELİR YANSITMA HESABI 3.500,00800 BÜTÇE GELİRLERİ HESABI 3.500,00630 GİDERLER HESABI 1.500,00363 KAMU İDARELERİ PAYLARI HESABI 1.500,00830 BÜTÇE GİDERLERİ HESABIRLERİ HESABI 1.500,00 835 GİDER YANSITMA HESABI 1.500

Hesabın Adı

İlk taksitin tahsilatı,İlk taksitin tahsilatı,



H. Kod Borç Alacak

102 BANKA HESABI 10.000,00252 BİNALAR HESABI 15.000,00630 GİDERLER HESABI 2.220,00 363 KAMU İDARELERİ PAYLARI HESABI 3.000,00630 GİDERLER HESABIESABI (mahalli idare payı) 3.000,00522 YENİDEN DEĞER ARTIŞ FARKLARI HS 1.280,00257 B. AMORTİSMANLAR HESABI 1.500,00830 B.GİDERLERİ HESABI 3.000,00835 GİDER YANSITMA HESABI 3.000,00805 GELİR YANSITMA HESABI 10.000,00800 B.GELİRLERİ HESABI 10.000,00

Hesabın Adı

Peşin bedelle satışı yapılan binalar;Peşin bedelle satışı yapılan binalar; (Satış Fiyatı: 10.000,00 Kayıtlı Değeri : (Satış Fiyatı: 10.000,00 Kayıtlı Değeri : 15.000,00 B. Amortismanı: 1.500,00 Y.Değerleme Farkı: 15.000,00 B. Amortismanı: 1.500,00 Y.Değerleme Farkı: 1.280,00 Net Değeri: 12.220,00)1.280,00 Net Değeri: 12.220,00)

H. Kod Borç Alacak255 DEMİRBAŞLAR HESABI 7.000,00600 GELİRLER HESABI 100,00325 Nakit Talep ve Tah. HS. 6.900,00830 BÜTÇE GİDERLERİ HESABI 7.000,00 835 GİDER YANSITMA HESABI 7.000,00805 GELİR YANSITMA HESABI 100,00 800 BÜTÇE GELİRLERİ HESABI 100,00

Hesabın Adı

Muhasebe Biriminin ihtiyacı olan bilgisayarlar 7.000,00.-TL bedelle Muhasebe Biriminin ihtiyacı olan bilgisayarlar 7.000,00.-TL bedelle satın alınmıştır.satın alınmıştır.

255- DEMİRBAŞLAR HESABI

H. Kod Borç Alacak630 GİDERLER HESABI 6.050,00257 B. AMORTİSMANLAR HESABI 750,00522 YENİDEN DEĞERLEME FARKLARI HESABI 500,00255 DEMİRBAŞLAR HESABI 7.300,00140 KİŞİLERDEN ALACAKLAR HESABI 8.000,00600 GELİRLER HESABI 8.000,00

Hesabın Adı

Görevlilerin Kişisel Kusurları Nedeniyle Tamamen Görevlilerin Kişisel Kusurları Nedeniyle Tamamen Hasara Uğratılan Demirbaşlar.Hasara Uğratılan Demirbaşlar. (K. Değeri :7.300,00 Birikmiş (K. Değeri :7.300,00 Birikmiş Amortismanı: 750,00 Y. Değ. Artışı: 500,00 R. Bedel: 8.000,00 )Amortismanı: 750,00 Y. Değ. Artışı: 500,00 R. Bedel: 8.000,00 )

255- DEMİRBAŞLAR HESABI

Kayıtlı değeri 3.000,00.-TL olan demirbaş, memurun kusuru sonucu kaybedilmiştir. (B.Amortismanı 300,00.-TL olan demirbaşın rayiç (B.Amortismanı 300,00.-TL olan demirbaşın rayiç değeri 1.000,00.-TL dır.)değeri 1.000,00.-TL dır.)

H. Kod Borç Alacak630 GİDERLER HESABI 2.700,00257 B. AMORTİSMANLAR HESABI 300,00522 YENİDEN DEĞERLEME FARKLARI HESABI 500,00255 DEMİRBAŞLAR HESABI 3.000,00140 KİŞİLERDEN ALACAKLAR HESABI 1.000,00600 GELİRLER HESABI 1.000,00

Hesabın Adı

257- BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR HESABI

Birikmiş amortismanlar hesabı,Birikmiş amortismanlar hesabı, maddi duran varlık maddi duran varlık bedellerinin yararlanma süresi içerisinde giderleştirilmesi ve bedellerinin yararlanma süresi içerisinde giderleştirilmesi ve hesaben yok edilmesini izlemek için kullanılır.hesaben yok edilmesini izlemek için kullanılır.

Arazi ve arsalar hesabı bu hesapla ilişkilendirilmez.Arazi ve arsalar hesabı bu hesapla ilişkilendirilmez.

ANA HESAP, HESAP GRUBU, HESAP ve YARDIMCI HESABIN ADI

HE

SA

P N

O

Yard

ımcı 1

Yard

ımcı 2

Yard

ımcı 3

Yard

ımcı 4

HE

SA

P N

O

BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR HESABI ( - ) 257

Yeraltı ve Yerüstü Düzenleri 257 01

Boru Hatları 257 01 01

Enerji Nakil Hatları 257 01 02

Su İsale Hatları 257 01 03

Kanalizasyon Hatları 257 01 04

Tüneller 257 01 05

Köprü ve Geçitler 257 01 06

Köprüler 257 01 06 01

Alt Geçitler 257 01 06 02

Üst Geçitler 257 01 06 03

Yollar 257 01 07

Sulama Kanalları 257 01 08

Baraj ve Göletler 257 01 09Hava Meydanları 257 01 10

2011 YILI DETAYLI HESAP PLANI

H. Kod Borç Alacak630 GİDERLER HESABI 300,00257 B. AMORTİSMANLAR HESABI 300,00

Hesabın Adı

Varlıklar için amortisman ayrılması;Varlıklar için amortisman ayrılması;

Demirbaşların amortisman ve yeniden değerlemeye tabi tutulması;Demirbaşların amortisman ve yeniden değerlemeye tabi tutulması;

H. Kod Borç Alacak255 DEMİRBAŞLAR HESABI 750,00257 B.AMORTİSMANLAR HESABI 50,00522 Y.DEĞERLEME FARKLARI HESABI 700,00

Hesabın Adı



H. Kod Borç Alacak102 BANKA HESABI 10.000,00254 TAŞITLAR HESABI 10.000,00257 B. AMORTİSMANLAR HESABI 1.200,00600 GELİRLER HESABI 1.200,00805 GELİR YANSITMA HESABI 10.000,00800 BÜTÇE GELİRLERİ HESABI 10.000,00

Hesabın Adı

Amortisman ayrılmış taşıtın satılarak elden çıkarılmasıAmortisman ayrılmış taşıtın satılarak elden çıkarılması (K.Değer: 10.000,00 B.Amortisman: 1.200,00 S. Değeri: 10.000,00)(K.Değer: 10.000,00 B.Amortisman: 1.200,00 S. Değeri: 10.000,00)


258- YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR HESABI


HE

SA

P N

O

Yard

ımcı 1

Yard

ımcı 2

Yard

ımcı 3

Yard

ımcı 4

HE

SA

P N

O

YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR HESABI 258

Silindi (Devir: 258.90)
















Restoranlar, Lokantalar 258 02 09 04

Diğer 258 02 09 99

Depolama Amaçlı Binalar 258 02 10

Hangarlar, Antrepolar, Silolar ve Depolar 258 02 10 01

Diğer 258 02 10 99

Tarihi Yapılar 258 02 11

Saraylar 258 02 11 01

Köşkler, Kasırlar 258 02 11 02

Medreseler ve Külliyeler 258 02 11 03

Diğer 258 02 11 99

Diğer Binalar 258 02 99

Tesis, Makine ve Cihazlar 258 03

Tesisler 258 03 01

Sanayi ve Üretim Tesisleri 258 03 01 01

Fabrikalar 258 03 01 01 01



Yapılmakta olan yatırımlar hesabı,Yapılmakta olan yatırımlar hesabı, kamu idarelerine ait kamu idarelerine ait yapımı süren maddi duran varlıklar için yapılan her türlü yapımı süren maddi duran varlıklar için yapılan her türlü madde ve malzeme ile işçilik ve genel giderlerin; madde ve malzeme ile işçilik ve genel giderlerin;

• Geçici ve kesin kabul usulüne tabi olan hallerde geçici Geçici ve kesin kabul usulüne tabi olan hallerde geçici kabulün yapıldığını gösteren tutanağın idarece kabulün yapıldığını gösteren tutanağın idarece onaylandığı tarihte, onaylandığı tarihte,

• Diğer hallerde işin fiilen tamamlandığını gösteren Diğer hallerde işin fiilen tamamlandığını gösteren belgenin düzenlendiği tarihte, belgenin düzenlendiği tarihte,


258- YAPILMAKTA

LAN YATIRIMLAR HESABI

H. Kod Borç Alacak258 YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR HS 15.000,00 259 YATIRM AVANSLARI HESABI 2.000,00325 NAKİT TALEP VE TAHSİSLERİ HESABI 11.500,00600 GELİRLER HESABI 1.500,00805 GELİR YANSITMA HESABIITMA HESABI 1.500,00800 BÜTÇE GELİRLERİ HESABI 1.500,00830 BÜTÇE GİDERLERİ HESABIGİDER YANSIRMA HESABI 15.000,00

835 GİDER YANSITMA HESABI 15.000,00

Hesabın Adı

Yapılmakta olan yatırıma ait hakediş ödemesi yapılmasıYapılmakta olan yatırıma ait hakediş ödemesi yapılması

H. Kod Borç Alacak258 YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR HESABI 20.000,00500 NET DEĞER HESABI 20.000,00

Hesabın Adı

Yapılmakta olan yatırımların kaydi envanterinin yapılması Yapılmakta olan yatırımların kaydi envanterinin yapılması (hiç kaydı yok)(hiç kaydı yok)

H. Kod Borç Alacak252 BİNALAR HESABI 35.125,00258 YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR HESABI 35.125,00

Hesabın Adı

Yapılmakta olan yatırımların geçici kabulü yapılarak varlığa dönüşmesiYapılmakta olan yatırımların geçici kabulü yapılarak varlığa dönüşmesi



H. Kod Borç Alacak102 BANKA HESABI 25.000,00258 YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR HESABI 20.000,00600 GELİRLER HESABI 5.000,00805 GELİR YANSITMA HESABI 25.000,00 800 BÜTÇE GELİRLERİ HESABI 25.000,00

Hesabın Adı

Hesapta biriken iş tutarlarının ilgili varlık hesabına aktarılmadan; Hesapta biriken iş tutarlarının ilgili varlık hesabına aktarılmadan;

a)Satış/Devir suretiyle elden çıkarılması (Olumlu fark)a)Satış/Devir suretiyle elden çıkarılması (Olumlu fark) (Elden çıkarma bedeli: (Elden çıkarma bedeli: 25.000,00 YTL25.000,00 YTL, Maliyeti: 20.000,00 YTL), Maliyeti: 20.000,00 YTL)

H. Kod Borç Alacak102 BANKA HESABI 15.000,00258 YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR HESABI 20.000,00600 GELİRLER HESABI 630 GİDERLER HESABI (Olumsuz fark) 5.000,00805 GELİR YANSITMA HESABIITMA HESABI 15.000,00 800 BÜTÇE GELİRLERİ HESABI 15.000,00

Hesabın Adı

b)Satış/Devir suretiyle elden çıkarılması (Olumsuz fark)b)Satış/Devir suretiyle elden çıkarılması (Olumsuz fark) (Elden çıkarma bedeli: (Elden çıkarma bedeli: 15.000,00 YTL15.000,00 YTL, Maliyeti: 20.000,00 YTL), Maliyeti: 20.000,00 YTL)


259- YATIRIM AVANSLARI HESABI

ANA HESAP, HESAP GRUBU, HESAP ve YARDIMCI HESABIN

ADI

HE

SA

P N

O

Yard

ımcı 1

Yard

ımcı 2

Yard

ımcı 3

Yard

ımcı 4

YATIRIM AVANSLARI HESABI 259

Müteahhitlere Verilen Avanslar 259 01

Akreditifler 259 02



Yatırım avansları hesabı,Yatırım avansları hesabı, yurt içi veya dışından sözleşmeye dayanılarak yurt içi veya dışından sözleşmeye dayanılarak edinilen maddi duran varlıklarla ilgili olarak verilen yatırım avanslarının edinilen maddi duran varlıklarla ilgili olarak verilen yatırım avanslarının izlenmesi için kullanılır.izlenmesi için kullanılır.


Avans konusu sözleşme iptal edildiği takdirde, yükleniciye verilen Avans konusu sözleşme iptal edildiği takdirde, yükleniciye verilen avans tutarı kişilerden alacaklar hesabına alınarak yatırım avansları avans tutarı kişilerden alacaklar hesabına alınarak yatırım avansları hesabı kapatılır. hesabı kapatılır.

Avans teminatı paraya çevrilerek, yüklenicinin kişilerden alacaklar Avans teminatı paraya çevrilerek, yüklenicinin kişilerden alacaklar hesabına alınan borcu kapatıldıktan sonra artan bir tutar varsa, iade hesabına alınan borcu kapatıldıktan sonra artan bir tutar varsa, iade edilmek üzere emanetler hesabına kaydedilir. edilmek üzere emanetler hesabına kaydedilir.

Paraya çevrilmiş olan avans teminatı olarak alınan değerler ise Paraya çevrilmiş olan avans teminatı olarak alınan değerler ise hesaplardan çıkarılır.hesaplardan çıkarılır.



H. Kod Borç Alacak259 YATIRIM AVANSLARI HESABI 15.000,00600 GELİRLER HESABI 225,00325 NAKİT TALEP VE TAHSİSLERİ HESABI 14.775,00805 GELİR YANSITMA HESABI 225,00800 BÜTÇE GELİRLERİ HS. 225,00910 TEMİNAT MEKTUPLARI HESABI 15.000,00911 TEMİNAT MEKTUPLARI EMANETLERİ HS. 15.000,00

Hesabın AdıMüteahhide banka teminat mektubu karşılığı avans verilmesiMüteahhide banka teminat mektubu karşılığı avans verilmesi

Avans mahsubu yapılmak suretiyle müteahhide hakediş ödemesiAvans mahsubu yapılmak suretiyle müteahhide hakediş ödemesiH. Kod Borç Alacak

258 YAPILMAKTA OLAN YATIRIMLAR HESABI 15.000,00600 GELİRLER HESABI 1.500,00259 YATIRM AVANSLARI HESABI 2.000,00325 NAKİT TALEP VE TAHSİSLERİ HESABI 11.500,00805 GELİR YANSITMA HESABI 1.500,00800 BÜTÇE GELİRLERİ HESABI 1.500,00830 BÜTÇE GİDERLERİ HESABI 15.000,00835 GİDER YANSIRMA HESABI 15.000,00

Hesabın Adı



Müteahhidin sözleşme hükümlerine uymaması nedeniyle Müteahhidin sözleşme hükümlerine uymaması nedeniyle verilen avans kişi borçlarına alınmıştır. ( teminat mektubu verilen avans kişi borçlarına alınmıştır. ( teminat mektubu paraya çevrilerek tahsil edilmiştir)paraya çevrilerek tahsil edilmiştir)

H. Kod Borç Alacak

140 KİŞİLERDEN ALACAKLAR HESABI 3.500,00259 YATIRIM AVANSLARI HESABI 3.500,00

Hesabın Adı

11

22

33102 BANKA HESABI 30.000,00140 KİŞİLERDEN ALACAKLAR HESABI 3.500,00333 EMANETLER HESABI 26.500,00

911 TEMİNAT MEKTUPLARI EMANETLERİ HESABI 30.000,00910 TEMİNAT MEKTUPLARI HESABI 30.000,00


Avans teminat mektubu hesaplardan çıkarılır,Avans teminat mektubu hesaplardan çıkarılır,

Paraya çevrilir ve gerekli kayıt yapılır.Paraya çevrilir ve gerekli kayıt yapılır.


ANA HESAP, HESAP GRUBU, HESAP ve YARDIMCI HESABIN

ADI

HE

SA

P N

O

Yard

ımcı 1

Yard

ımcı 2

Yard

ımcı 3

Yard

ımcı 4

HAKLAR HESABI 260

Bilgisayar Yazılımları 260 01

Harita, Plan ve Projeler 260 02


260 – HAKLAR HESABI

Haklar hesabı,Haklar hesabı, bedeli karşılığı edinilen hukuki tasarruflar ile belirli bedeli karşılığı edinilen hukuki tasarruflar ile belirli alanlarda tanınan kullanma ve yararlanma gibi hak ve yetkiler alanlarda tanınan kullanma ve yararlanma gibi hak ve yetkiler dolayısıyla yapılan ve ekonomik değer taşıyan harcamaların dolayısıyla yapılan ve ekonomik değer taşıyan harcamaların izlenmesi için kullanılır.izlenmesi için kullanılır.

H. Kod Borç Alacak260 HAKLAR HESABI 11.500,00600 GELİRLER HESABI 100,00325 Nakit Talep ve Tah. HS. 11.400,00830 BÜTÇE GİDERLERİ HESABI 11.500,00 835 GİDER YANSITMA HESABI 11.500,00805 GELİR YANSITMA HESABI 100,00 800 BÜTÇE GELİRLERİ HESABI 100,00

Hesabın Adı

Harcama birimi 11.500.-TL değerinde bilgisayar yazılı almıştır.Harcama birimi 11.500.-TL değerinde bilgisayar yazılı almıştır.

260- HAKLAR HESABI

260- HAKLAR HESABI

H. Kod Borç Alacak

102 BANKA HESABI 9.000,00260 HAKLAR HESABI 11.500,00268 BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR HESABI 1.000,00 522 YENİDEN DEĞER ARTIŞ FARKLARI HS 1.000,00630 GİDERLER HESABI 500,00830 B.GİDERLERİ HESABI 500,00805 GELİR YANSITMA HESABI 9.000,00800 B.GELİRLERİ HESABI 9.000,00

Hesabın Adı

Peşin bedelle satışı yapılan yazılım;Peşin bedelle satışı yapılan yazılım; (Satış Fiyatı: 9.000,00 Kayıtlı Değeri : (Satış Fiyatı: 9.000,00 Kayıtlı Değeri : 11.500,00 B. Amortismanı: 1.000,00 Y.Değerleme Farkı: 11.500,00 B. Amortismanı: 1.000,00 Y.Değerleme Farkı: 1.000,00 9.500,00)1.000,00 9.500,00)



HE

SA

P N

O

Yard

ımcı 1

Yard

ımcı 2

Yard

ımcı 3

Yard

ımcı 4

BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR HESABI ( - ) 268

Bilgisayar Yazılımları 268 01

Harita, Plan ve Projeler 268 02


268 – BİRİKMİŞ AMORTİSMANLAR HESABI

268 - Birikmiş amortismanlar hesabı,268 - Birikmiş amortismanlar hesabı, maddi olmayan duran varlık maddi olmayan duran varlık bedellerinin, yararlanma süresi içinde giderleştirilmesi ve hesaben yok bedellerinin, yararlanma süresi içinde giderleştirilmesi ve hesaben yok edilmesini izlemek için kullanılır.edilmesini izlemek için kullanılır.

H. Kod Borç Alacak630 GİDERLER HESABI 300,00269 B. AMORTİSMANLAR HESABI 300,00

Hesabın Adı

Haklar için amortisman ayrılması;Haklar için amortisman ayrılması;

Hakların amortisman ve yeniden değerlemeye tabi tutulması;Hakların amortisman ve yeniden değerlemeye tabi tutulması;

H. Kod Borç Alacak260 HAKLAR HESABI 750,00257 B.AMORTİSMANLAR HESABI 50,00522 Y.DEĞERLEME FARKLARI HESABI 700,00

Hesabın Adı


t.c. maliye bakanlığı muhasebat genel müdürlüğü

Documents