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CENTRO PROVINCIAL DE ENSEÑANZA MEDIA N°63
TECNICA Y PRACTICA CONTABLE II
SEGUNDOS AÑOS A-B-C-D-E-F
AÑO 2021
ALUMNO:………………………………………………………………………………… CURSO:……………………………………………… PROFESOR:…………………………………………………………………………………..
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La contabilidad: Todo lo que sucede en la empresa, que afecta el patrimonio de la misma, debe
ser registrado para que quede constancia. La contabilidad es una manera de recopilar, clasificar y registrar los hechos
económicos que afectan a la empresa. A pesar de que es una herramienta para registrar
los hechos
sucedidos, la función primordial de la contabilidad es brindar información para la toma
de decisiones. Por ejemplo, debemos registrar todas las actividades que realiza una
empresa (comprar, vender, cobrar y pagar) para saber con cuánto dinero se cuenta
para poder realizar una ampliación en el edificio o para saber si se pu ede contratar
más personal.
La contabilidad es una DISCIPLINATÉCNICA que se encarga de registrar, en libros
especiales, la composición del patrimonio de una empresa o comerciante y también todos
los cambios que se producen en él con motivo de las operaciones que se realizan.
Además brinda información para la toma de decisiones con respecto a la empresa.
Finalidades de la contabilidad:
o Medio de información control a sus propietarios y personal para
una correcta toma de decisiones.
o Medio de información a terceros que realizan operaciones con el comercio o empresa. Operaciones típicas de la empresa. Toda empresa realiza un conjunto de operaciones básicas para lograr los
objetivos propuestos. Según el tipo de empresas que sean es que éstas actividades van
a variar.
Por ejemplo un kiosco: tendrá una rutina de trabajo centrada en la provisión
de mercadería para vender, abonar (pagar) dicha mercader ía, vender y cobrar.
Una fábrica textil deberá comprar telas, hilos, botones, cierres etc. Abonar a
quienes le proveyeron estos productos, fabricar las prendas, vender y cobrar a sus
clientes.
Una clínica deberá equiparse con instrumental, comprar gasas, medicamentos
“La contabilidad es una DISCIPLINA TÉCNICA que consiste en un sistema de información destinado a
construir una base importante para la toma de decisiones y el control de la gestión”.
Resolución técnica N°10 de la Federación Argentina de Consejos Profesionales de Ciencias Económicas.
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etc. Pagar esas compras, atender a los enfermos, y cobrar por ello en forma directa o por
medio de las obras sociales.
Todas estas empresas deberán pagar servicios como el teléfono, la luz, el gas,
impuestos, alquileres (algunas), sueldos a los empleados, etc. etc.
A pesar de la gran diversidad de actividades que pueden desarrollar las
empresas, todas realizan una serie de actividades que son comunes, básicas, a todas
ellas.
COMPRAN // PAGAN // VENDEN // COBRAN Estas cuatro operaciones forman lo que definimos como ciclo operativo. Este
ciclo se repite cotidianamente, señalando una rutina general en la vida de cualquier
empresa independientemente de su magnitud.
Cada una de las actividades que forman parte del ciclo operativo de una
empresa se llama HECHO ECONÓMICO y los definimos como todos aquellos
acontecimientos que afectan el patrimonio (El patrimonio es todo lo que tiene la
empresa o la persona) de la empresa.
Las operaciones básicas son aquellas que la empresa realiza para lograr los objetivos deseados.
COMPRAR: los bienes y servicios que se utilizan en la producción o en la venta
de productos que constituyen la actividad principal de la empresa.
PRODUCIR: utilizar los bienes y servicios que se han adquirido para elaborar el
producto que es el objeto de la explotación de la empresa.
VENDER: colocar en el mercado los productos o servicios que son el objeto de
la explotación de la empresa.
COBRAR: el importe de las ventas realizadas.
PAGAR: los bienes que se han comprado y los servicios que se han contratado.
DEPOSITAR: de origen del latín que significa depositum, el cual, permite nombrar a la
acción y efecto de depositar (entregar, encomendar o proteger dinero u objetos de valor)
en este caso, dinero, cheques
Como dijimos anteriormente, tenemos una diferencia entre las empresas
comerciales y las empresas industriales, por esto, el ciclo operativo de ambos tipos de
empresas también va a ser diferente.
“Documentos Comerciales”. CONCEPTO E IMPORTANCIA DE LA DOCUMENTACIÓN COMERCIAL.
Cada una de las operaciones básicas, hechos económicos, que forman el ciclo
operativo de la empresa tienen una constancia escrita que da fe de que se realizaron. Estas constancias se llaman DOCUMENTOS COMERCIALES.
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Se confeccionan por duplicado o triplicado para que cada una de las personas
que intervienen en la operación tenga su ejemplar. Están numerados para evitar la
desaparición de algunos de ellos. De la misma forma en que se anota que faltan hojas
en un libro cuando la numeración no es correlativa.
La documentación es de vital importancia en la vida comercial ya que es
especialmente utilizada para:
Comprobar la operación realizada.
Para control de la empresa.
Para servir de base para la registración contable de las operaciones realizadas.
Para ser utilizados como medio de prueba en un juicio.
Dada su importancia, los documentos comerciales deben ser conservados,
guardados, por la empresa o comerciante como mínimo durante 10 años contados a
partir de la fecha de su confección.
Como ejemplo de documentos comerciales tenemos mucho: la factura, más
conocida como boleta, el cheque, el recibo, el pagaré etc.
Como dijimos recién, los documentos se emiten con copias por lo que una empresa puede tener documentos originales o duplicados. En cada caso particular, original y duplicado de un mismo documento pueden tener significado diferente para la empresa como veremos más adelante.
La documentación la podemos agrupar de acuerdo con la función que cumplen en
la comercialización.
GRUPO I: documentos relacionados con la compra – venta. Dentro de éste
grupo uno podemos encontrar: ORDEN DE COMPRA, REMITO, FACTURA, el
TIKCKET, NOTA DE DÉBITO, NOTA DE CRÉDITO, RESUMEN DE CUENTA.
GRUPO II: documentos relacionados con los pagos – cobros. Dentro de éste
grupo dos encontramos al RECIBO. CHEQUE Y PAGARÉ. GRUPO III: documentos varios. Dentro de éste grupo encontramos la BOLETA
DE DEPÓSITO etc.
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Es el documento comercial que emite el comprador para solicitarle al vendedor determinadas mercaderías.
En este documento de indican las cantidades, el detalle, el precio, las condiciones de pago y la forma de
entrega. También recibe el nombre de NOTA DE PEDIDO.
Es el documento comercial que confecciona el vendedor y que acompaña la entrega de las
mercaderías vendidas. -
“LA FACTURA ES EL DOCUMENTO QUE EL VENDEDOR LE ENTREGA AL COMPRADOR
COMUNICANDOLE EL IMPORTE DE LAS MERCEDERÍAS VENDIDAS”.
DOCUMENTOS QUE RESPALDAN LA COMPRA – VENTA: Primero lo primero, hay que definir compra – venta: e s una operación
mediante una persona (a la que desde ahora llamaremos vendedor) le transfiere a otra la propiedad sobre un bien a otra (a la que llamaremos comprador) mediante el pago de un precio.
Orden de compra:
Se emite por duplicado, el original queda para el vendedor y el duplicado para el
comprador. La importancia de este documento para el comprador es que le sirve para dejar
constancia del pedido de mercaderías realizadas al vendedor. Al vendedor le sirve para preparar el
pedido y dar curso a la facturación en caso de ser aceptado. En la actualidad este documento por
no ser obligatorio es reemplazado por los mails, Fax, Teléfono, entre otros. En muchos casos es el
vendedor, por medio de pre-ventistas, quien toma los pedidos de los comercios.
Remito:
La importancia de este documento radica en que le permite al comprador controlar las
mercaderías recibidas con la nota de pedido o la orden de compra. Al vendedor le brinda una
constancia de que el comprador recibió la mercadería que había solicitado.
Además de ser de importancia para el comprador y el vendedor el remito es de importancia
también para la empresa transportista, en este caso le queda constancia de que la empresa entregó
la mercadería a quién la había solicitado.
La FACTURA respalda una compra o una venta, ya sea al contado o a crédito
(fiado) y se empite generalmente por duplicado.
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La importancia de la factura es que le sirva al vendedor para registrar la
operación realizada y al comprador le sirve para registrar la compra realizada y utilizarla
si es necesario realizar una devolución de las mercaderías compradas.
Las facturas se emiten dijimos, como mínimo en original y duplicado. La factura
original queda en poder del comprador (es el que paga) y la factura duplicad o queda
en poder del vendedor (Que es el que cobra).
FORMA DE EMISIÓN:
ORIGINIAL: Para el comprador.
DUPLICADO: Para el vendedor. Modelos de facturas:
FACTURA TIPO “A” o TICKET FACTURA “A”: Es emitida por los RESPONSABLES INSCRIPTOS y se la entregan a otro RESPONSABLE INSCRIPTO. En éste tipo de factura se discrimina el IVA.
FACTURA TIPO “B” o TICKET FACTURA “B”: Es emitida por los RESPONSABLES INSCRIPTOS y se la entregan a monotributistas, consumidores finales o exentos. En éste tipo de factura NO se discrimina el IVA. El total facturado incluye el IVA.
FACTURA TIPO “C”: Es emitida por los MONOTRIBUTISTAS y EXENTOS por la ley y se la entregan a o responsables inscriptos, monotributistas, exentos y consumidores finales.
Datos contenidos en una factura: Cuando abordamos las partes de las facturas, aparece un número llamado CUIT
(clave única de identificación tributaria) éste número está formado por 11 números
divididos en tres grupos y sirve para identificar a un comerciante o empresa, al igual que el
DNI, al momento de pagar los impuestos entre ellos el IVA.
Ejemplo: El 10/03/2017 la empresa “Mueblería Solís” S.C. (R.I.) Vende según factura “A” al Sr. Roberto Luna (R.I) los siguientes artículos: - 10 mesas a $500 c/u = 5.000 - 24 sillas a $ 100 c/u = Subtotal = IVA 21% + Total 8.954
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FACTURA “B” Recuerda: La emiten (hacen) los R.I cuando le venden a un M.T- Exento o C. Final. Ejemplo: El 10/04/2017 la empresa “Mueblería Solís” S.C. (R.I.) Vende en efectivo, según fact “B” Nº 0001-
00001531 al Sr. Ariel Eberle (Consumidor Final) los siguientes artículos:
- 1 mesa a $ 605 - 6 sillas a $ 121 c/u = $ 726 Total $1.331 Tener en cuenta:
En las actividades donde haya
Que utilizar facturas “B” los Importes van a estar Expresados
con IVA incluido
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FACTURA “C” Recuerda: La emiten los Monotributistas (MT) y Exentos a cualquier persona El 15/05/2017 el Mercado “Tito” ” I.V.A. Monotributista con domicilio Godoy 500 de Neuquén Capital le
vende al contado a José Pérez C. Final. con domicilio en Las gaviotas 200 de Neuquén Capital, los siguientes artículos:
“EL TICKET CUMPLE LA MISMA FUNCIÓN QUE LA FACTURA. ES EL DOCUMENTO
QUE
EL VENDEDOR LE ENTREGA AL COMPRADOR AL MOMENTO DE EFECTUAR UNA
VENTA. SE EMITE POR MEDIO DEL CONTROLADOR FISCAL QUEDANDO EL ORIGINAL
EN MANOS DEL COMPRADOR Y EL DUPLICADO (EN LA CINTA TESTIGO) PARA EL
VENDEDOR”.
Es el comprobante que el vendedor le envía al comprador comunicándole
que su deuda ha aumentado por los motivos que en el documento se detallan. Por ejemplo;
gastos a cargo del comprador abonados por el vendedor (fletes, comisiones, etc.),
por error u omisión, por el cobro de intereses etc.
Ticket: Este documento comercial al igual que la factura se utiliza para respaldar la compra -venta. Determinados comercios están autorizados para emitir tickets a través del uso de los
controladores fiscales o también llamadas máquinas registradoras.
NOTA DE DÉBITO
IMPORTANCIA: PARA EL COMPRADOR: Registrar el aumento de su deuda. PARA EL VENDEDOR: Permite salvar errores ajustándolos a la realidad y registrar un importe a su favor. REQUISITOS:
Lugar y fecha de emisión.
Nombre y número de orden del comprobante.
Nombre y domicilio del comprador y del vendedor.
Número de CUIT; ingresos brutos, fecha de inicio de actividades y condición frente al IVA del vendedor.
Número de CUIT y condición frente al IVA del comprador y del vendedor.
Motivo e importe del aumento de la deuda. Subtotal, IVA resultante y total.
Número de factura a la que corresponde el débito efectuado.
Fecha de emisión del formulario, nombre y número de CUIT de la imprenta que confecciona el modelo de la factura, habilitación municipal y numeración de los formularios impresos. Para los modelos “A” y “B” el número del código de Autorización de impresión (CAI) y la fecha de vencimiento.
Sistema de identificación de datos. (Código de barra)
Es el documento comercial que emite el vendedor para comunicarle al comprador que
ha disminuido su deuda por los motivos que en ella se detallan. Por ej: devolución de mercaderías, por
haberse facturado de más, por errores u omisiones, por bonificaciones o descuentos realizados, por
rescisiones (anulaciones) de operaciones etc.
FORMAS DE EMISIÓN:
ORIGINAL: para el comprador. DUPLICADO: para el vendedor.
Ejemplo: Nota de debito : El 14/03/2017 La empresa MaKro envía Nota de Debito a Mercado Tito por traslado de Mercadería $ 100,00
según factura “B” N° 001-000432
NOTA DE CRÉDITO
IMPORTANCIA: A) PARA EL COMPRADOR: Registrar la disminución de su deuda.
B)PARA EL VENDEDOR: Permite salvar errores ajustándolos a la realidad y registrar una disminución en la cuenta corriente del comprador.
REQUISITOS:
Lugar y fecha de emisión. Nombre y número de orden del comprobante. Nombre y domicilio del comprador y del vendedor. Número de CUIT; ingresos brutos, fecha de inicio de actividades y condición frente al IVA del vendedor. Número de CUIT y condición frente al IVA del comprador y del vendedor. Motivo e importe de la disminución de la deuda. Subtotal, IVA resultante y total. Número de factura a la que corresponde el débito efectuado. Fecha de emisión del formulario, nombre y número de CUIT de la imprenta que confecciona el modelo de la
factura, habilitación municipal y numeración de los formularios impresos. Para los modelos “A” y “B” el número del código de Autorización de impresión (CAI) y la fecha de vencimiento.
Sistema de identificación de datos. (Código de barra) FORMAS DE EMISIÓN:
ORIGINAL: para el comprador.
DUPLICADO: para el vendedor. Ejemplo: Nota de Crédito El 13/03/2017, el mercado Tito (monotributista) devuelve a MaKro 20 paquetes de fideos a $ 10 c/u en cuenta
corriente según factura “B” Nº 01- 00333
“Es el documento comercial que el vendedor (ac reedor) le entrega al comprador
(deudor) como constancia de haber recibido dinero o cheques a modo de pago de
una deuda”.
DOCUMENTOS RELACIONADOS A LOS COBROS – PAGOS:
El RECIBO.
Al igual que en la factura, existen recibos originales y recibos duplicados. El recibo original (RO) queda en
poder del deudor (comprador) y el recibo duplicado (RD) queda en poder del acreedor (vendedor) Existen
varios tipos de recibos, recibos de alquiler, recibos de servicios, recibos de sueldo, por cancelación de
facturas etc. Lo importante es que todos ellos comprueban el haber recibido dinero.
Al acreedor le sirve para registrar los ingresos de dinero y al deudor como medio de prueba de los
egresos de dinero.
Ejemplo: Recibo El 22/06/2017 la Sra. Beatriz Pistola con domicilio Roca 343 Nqn. Capital. Paga en efectivo el alquiler de su casa a la
Inmobiliaria Gualtieri (Belgrano 65) por $ 8.000
“EL PAGARÉ ES UN DOCUMENTO POR MEDIO DEL CUAL UNA PERSONA (EL DEUDOR) SE
COMPROMETE A PAGARLE A OTRA PERSONA (EL ACREEDOR) UNA SUMA DE DINERO EN UN PLAZO
DE TIEMPO DETERMINADO”.
El pagaré.
Las personas que intervienen: Librador, firmante, pagador o deudor. Es la persona que firma el pagaré y se lo entrega a la otra
persona.
Beneficiario. Es la persona cuyo nombre figura en el documento y es la que debe cobrar el importe.
El tenedor. Es la persona que tiene el pagaré en su poder porque el benefici ario se lo transfirió
(endosó) para que lo cobre él.
Endosante. Es la persona que transfiere un pagare a otra por medio del endoso. ¿Qué es el endoso? Es el acto por medio del cual una persona transfiere sus derechos a cobrar un pagaré a otra persona, el
tenedor. Consiste en colocar en el revés del pagaré la firma, su nombre y
apellido y su DNI. La importancia de un pagaré radica en que:
o Permite realizar operaciones sin entregar dinero en forma inmediata. Se comprar a
crédito.
o Permite obtener préstamos de dinero. o Ofrece mayor seguridad para cobrar la deuda. o Permite su negociación antes de su vencimiento.
El pagaré tiene varias dos partes: el cuerpo y el talón: El talón es la parte que queda en manos del librador (deudor) y representa una deuda contraída con
un tercero. El cuerpo del pagaré queda en manos del beneficiario (acreedor) y representa un derecho de
cobro sobre el librador.
Cheque Un cheque es una orden de pago pura y simple librada contra el banco en el cual el librador tiene fondos depositados
a su orden en cuenta corriente bancaria, o está autorizado para girar en descubierto.
Tipos de cheques:
a) Común: se utiliza como medio de pago, el que lo recibe podrá cobrarlo en ventanilla, depositarlo en su cuenta bancaria o endosarlo.
b) De pago Diferido: De acuerdo a la ley de cheques, tiene fecha de emisión y fecha de pago, ambas indicadas en el texto. Podrá ser emitido en plazos de 1 a 360 días.
El Patrimonio y su Medición Una empresa para poder operar necesita de bienes y servicios, tanto para consumirlos como
para usarlos, transformarlos y enajenarlos. Estos bienes pueden provenir de aportes de los dueños (o socios) y también pueden haber sido aportados por terceros (proveedores, bancos, etc.).
Es decir, podemos pensar que habrá una relación entre los recursos y las fuentes que financian o proveen los mismos:
RECURSOS+BIENES+DERECHOS DE COBRO =FUENTES DE FINANCIACIÖN
Los Recursos son los medios ECONOMICOS BASADOS ESPECIFICAMENTE EN DINERO. Nos
permiten la compra directa de distintos bienes. Ej: dinero en efectivo, cheques
Los Bienes Son cosas físicas o intangibles que me permiten darle utilidad en la empresa o bien,
para llevar a cabo la actividad principal de la misma
Los Derechos de Cobro implica que hay personas que nos deben dinero debido a la actividad
propia de la empresa o alguna situación imprevista, por la cual, nos hayan quedado debiendo dinero. A
todas ellas, la contabilidad las denomina Activo
Las fuentes Externas o de terceros implican una obligación o deuda a cancelar, a pagar hacia un
terceros, que de alguna manera, me permitió la adquisición de un bien o servicio. (bancos, proveedores,
etc.). La Contabilidad las denominan Pasivo.
Por lo que podríamos concluir que patrimonio es todo lo que pertenece a la empresa,
RECURSOS
BIENES
Y
DERECHOS
DE
COBRO
Las fuentes de financiación propias , es aquella que encontramos en un primer momento de la
actividad de la empresa. Se corresponden con los aportes realizados por los propietarios o socios de las organizaciones y con la reinversión resultados obtenidos durante el desarrollo de la actividad económica y que, pudiendo ser retirado por los propietarios de la organización es dejado dentro de la misma para que continúe generando resultados positivos a los efectos de incrementar en mayor medida sus tenencias
Posteriormente, también se tendrán en cuenta los resultados obtenidos por la empresa, a partir de la actividad principal que genera resultados favorables. La Contabilidad las denomina Patrimonio Neto
PATRIMONIO DEL ENTE
Ecuación Patrimonial Estática
Como hemos venido expresando, las organizaciones necesitan recursos para poder operar
(Activo). Los mismos pueden ser aportados por los socios o propietarios (Capital), o bien ser requeridos a terceros, como por ejemplo, bancos, proveedores, etc. (Pasivo).
Esto da origen a lo que se conoce como ecuación patrimonial fundamental, aunque en realidad no es una ecuación sino una igualdad.
Lo expuesto precedentemente se denomina ecuación patrimonial estática, ya que se considera solamente la estructura patrimonial de la organización en el momento en que la
misma se constituye.
ACTIVO = Pasivo + P.N
Ecuación Patrimonial Dinámica
Cuando la empresa, que es un ente dinámico, se transforma en un ente en marcha,
comienza a realizar hechos económicos, y su patrimonio se transforma como consecuencia de los resultados que se van produciendo (ingresos y egresos).
Los resultados (ganancias y pérdidas) aumentan o disminuyen respectivamente los
fondos pertenecientes a los socios. De este modo surge la ecuación patrimonial dinámica, que puede expresarse del
siguiente modo: Por lo tanto:
PASIVO ACTIVO
CAPITAL
SOCIAL +RES. POS.
-RES. NEG.
Por lo que: Sabiendo que en una ecuación matemática, todos los signos +, - e = separan en
términos, podemos diferenciar a 5 de ellos. Tenemos que dejar a todos estos términos sumando, por lo que el que esta restando paso al otro lado de la igualdad sumando.
ACTIVO= PASIVO+ PN(+/-)RESULTADOS
ACTIVO= PASIVO+ CAPITAL + RP - RN
ACTIVO= PASIVO+ CAPITAL (PN) + RP-RN
Debe Haber + A + P + RN +PN - P +RP - PN - A - RP - RN Esta última ecuación es la que denominamos ecuación Dinámica, y es cuando la empresa ya
comenzó a realizar las distintas operaciones comerciales, es decir, comienza a realizar los movimientos correspondientes de los distintos elementos del patrimonio
Principio de Partida Doble El principio de la partida doble es un método de registración contable que se
fundamenta en los siguientes principios:
El total del debe (débitos) debe ser igual al haber (créditos). Todo concepto que se debita con una cuenta, se debe acreditar por la misma cu enta y viceversa.
Se debitan los aumentos de las cuentas patrimoniales de activo y las de resultado negativo.
Se debitan las disminuciones de las cuentas patrimoniales de patrimonio neto y pasivo y
de las cuentas de resultado positivo.
Se acreditan las disminuciones de las cuentas patrimoniales de activo y las de resultado
negativo.
Se acreditan los aumentos de las cuentas patrimoniales de patrimonio neto y pasivo y
de las cuentas de resultado positivo.
Variaciones Patrimoniales Como su nombre lo indica, las variaciones patrimoniales son cambios en el patrimonio de
la empresa o comerciante provocados por las operaciones realizadas. Estos cambios que se dan en
el patrimonio como consecuencia de las operaciones comerciales realizadas pueden implicar
solamente un cambio en la composición del patrimonio o un cambio en el valor, importe, del
patrimonio neto.
Aquellos cambios en la composición del patrimonio, se llaman VARIACIONES
PATRIMONIALES PERMUTATIVAS , porque son cambios en la composición del patrimonio pero que no
aumentan ni disminuyen al valor del patrimonio neto. Por ejemplo, cuando compro una
computadora valuada en $2.000 y la pago en efectivo. Tengo menos plata, pero tengo una
computadora. En este caso cambió la conformación de mi activo, pero no gané ni perdí dinero. El
patrimonio sigue teniendo el mismo importe.
ACTIVO+ RN = PASIVO+ CAPITAL (PN) + RP
Gráficamente:
Situación inicial;
Situación final;
Aquellas variaciones que provocan un cambio en el importe del patrimonio neto las
llamamos VARIACIONES PATRIMONIALES MODIFICATIVAS porque alteran el valor del patrimonio neto haciéndolo aumentar o disminuir. A las variaciones patrimoniales modificativas que hacen aumentar el patrimonio neto las llamamos VARIACIONES PATRIMO NIALES MODIFICATIVAS POSITIVAS, por ejemplo, las ventas, el cobro de intereses, cuando se reciben descuentos etc. A aquellas variaciones que hacen disminuir el valor del patrimonio neto las llamamos VARIACIONES PATRIMONIALES MODIFICATIVAS NEGATIVAS.
Por ejemplo, si yo pago los sueldos de los empleados de mi empresa en efectivo, voy a
provocar una variación patrimonial modificativa negativa ya que el patrimonio neto de la
empresa va a disminuir. Otro ejemplo sería el pago de servicios como la Luz, el teléfono,
internet etc. Los descuentos que les realizamos a un cliente, los intereses que abonamos cuando
nos demoramos en el pago de una deuda etc.
Las cuentas: TODOS AQUELLOS ELEMENTOS QUE SEGÚN EL TIPO DE EMPRESA, CUMPLEN LAS MIS
MAS FUNCIONES, FORMAN UN CONJUNTO DENOMINADO CUENTA.
Hemos visto que los hechos económicos que se producen en la empresa pueden ser muchos y muy variados. No obstante, dentro de esa variedad existe cierta relación y similitud
entre acontecimientos diferentes. Por ejemplo, se puede comprar un mostrador o una
máquina
registradora que son operaciones totalmente diferentes pero que se pueden agrupar dentro
de la misma categoría “compra de bienes muebles”. Por lo tanto, para sistematizar la
información asentando las operaciones en registros contables, fue necesario buscar la manera
de homogeneizar los eventos económicos a registrar.
Es importante tener en cuenta que significa el término homogéneo; esto quiere decir
que pertenece al mismo género, que todos los elementos pertenecen a la misma naturaleza o
tienen la misma condición.
La necesidad de homogeneizar a los hechos económicos llevó a crear un lenguaje común para agrupar a las operaciones con características similares. De esta manera se crearon las CUENTAS que son una herramienta fundamental en uno de los objetivos de la contabilidad que es la registración en libros especiales de cada una de las operaciones realizadas por la empresa, de no ser por ellas, este objetivo de la contabilidad no se podría cumplir.
Una cuneta representa a una persona, a objetos o hechos económicos homogéneos a la
que se le asigna un valor monetario, en pesos, representativo del valor de dichos objetos o hechos.
Como dijimos anteriormente, ninguna registración contable se puede hacer sino es con la
ayuda de las cuentas.
Ejemplo: la cuenta inmueble agrupa a los siguientes bienes: Terrenos, Casas, Departamentos, Campos. Etc.
Todos estos elementos son homogéneos porque comparten una característica que es la de no poder trasladarlos de un lugar a otro sin modificar su estructura.
Clasificación de cuentas: Cuando vimos patrimonio, estudiamos su composición, cómo el patrimonio tiene tres
partes: el activo, el pasivo y el patrimonio neto. Entonces como cada una de estas partes están formadas por diferentes elementos, es por ello que existen cuentas que representan a cada uno de estos elementos que forman el patrimonio de una empresa o de un comerciante. Por todo lo mencionado anteriormente es que tenemos cuentas patrimoniales del activo, cuentas patrimoniales del pasivo y cuentas patrimoniales del patrimonio neto. Y además existen otras cuentas llamadas cuentas de resultados, que como su nombre lo indica, son cuentas que representan los ingresos o egresos de la empresa o comercia nte, sus ganancias o sus pérdidas
Las cuentas patrimoniales Se llaman así porque representan cada una de las partes de patrimonio (el activo, el
pasivo y el patrimonio neto)
Las cuentas patrimoniales del activo son las que representan a los bienes econ ómicos y
a los derechos a cobrar de un comerciante o empresa.
Las cuentas patrimoniales del pasivo, son las que representan a las deudas y
obligaciones a pagar de una comerciante o empresa.
Las cuentas patrimoniales de patrimonio neto son las que represen tan la diferencia entre el activo y el pasivo de un comerciante o empresa. LA ÚNICA QUE VEREMOS POR AHORA ES LA LLAMADA CAPITAL.
Además de las cuentas patrimoniales, existen otros tipos de cuentas llamadas cuentas de resultados que son las que representan las ganancias y/o pérdidas de una comerciante o empresa.
TODO AQUELLO QUE DESTINADO A LA VENTA ES CONSIDERADO BIEN DE CAMBIO Y SE
LO LLAMA MERCADERÍA.
TODO AQUELLO QUE ESTPA DESTINADO AL USO DE LA EMPRESA PARA PODER
DESARROLLAR LAS ACTIVIDADES, ES CONSIDERADO UN BIEN DE USO.
Por esto es que tenemos cuentas de resultado positivos que son las cuentas que
representan las ganancias o ingresos que tiene un comerciante o empresa y tenemos las
cuentas de resultado negativo que son las que representan sus pérdidas, gastos o egresos de
dinero.
Cuentas del activo. Los elementos del activo pueden ser bienes de uso, bienes de cambio, bienes
disponibles o créditos (derechos a cobrar). Un determinado elemento puede ser a la vez un b
ien de uso y un bien de cambio dependiendo de la función que cumpla en la empresa. Por
ejemplo para la empresa que fabrica computadoras, a ellas las llama MERCADERÍAS (bienes de
cambio), en cambio a esas mismas computadoras, la empresa que las compra para utilizarlas,
las llama EQUIPOS DE COMPUTACIÓN (bienes de uso)
Para diferenciar un bien de uso de un bien de cambio e s necesario tener en cuenta las
siguientes reglas.
Para ser considerado bien de uso también deben cumplir con algunas características
como por ejemplo durar más de una año, si esto no ocurre y el bien dura menos tiempo no se los considera bien de uso sino un gasto. Como es el caso de las lapiceras, los lápices etc.
Cuentas del PASIVO: Como el pasivo representa a las deudas y obligaciones a pagar del comerciante o
empresa, las cuentas del pasivo representan también a las deudas y obligaciones. Básicamente veremos tres cuentas de pasivo:
Las deudas originadas por la compra de artículos para la venta, mercaderías, a crédito sin
documentar (al fiado)
Las deudas originadas por la compra de cualquier cosa que no sean bienes de cambio
(cosas que no se vendan) a crédito sin documentar (al fiado)
Las deudas documentadas, pagarés firmados y entregados a terceros, que tenemos con
terceras personas sin importar el origen de la deuda.
Cuentas del PATRIMONIO NETO: Como dijimos anteriormente, el patrimonio neto es la diferencia entre el activo y el
pasivo. Dentro del patrimonio neto la única cuenta que vamos a estudiar por ahora es la cuenta CAPITAL INICIAL y que representa EL APORTE DE LXS SOCIXS.
Cuentas de Resultados: Las cuentas de resultado son aquellas que representan los ingresos (Resultados Positivos) y los egresos
(Resultados Negativos) producidos en la empresa durante el ejercicio económico (Período generalmente de 12 meses)
Cuando los débitos (importes anotados en él debe) son mayores a los créditos, (importe
anotados en el haber) el saldo es DEUDOR.
Cuando los débitos (importes anotados en él debe) son menores a los créditos, (importe
anotados en el haber) el saldo es ACREEDOR.
Si los débitos y los créditos son iguales se dice que la cuenta está SALDADA. Saldo = 0.
TERMINOLOGIA COMUN TERMINOLOGIA CONTABLE
ACTIVOS
Dinero en efectivo CAJA
Dinero depositado en cuenta corriente bancaria. BANCO “X” Cta. Cte.
Cheques recibidos de terceros VALORES A DEPOSITAR
Cupones recibidos o comprobantes emitidos por ventas realizadas con Tarjetas de crédito.
TARJETA DE CREDITO A COBRAR
Personas que nos deben dinero en cta. Cte. ( de palabra sin documentar por venta de mercaderías o servicios)
DEUDORES POR VENTAS
Personas que nos deben dinero (de palabra sin documentar) por créditos otorgados u otros motivos que no corresponden a venta de mercaderías o servicios.
DEUDORES VARIOS
Pagares recibidos de terceros a nuestro favor DOCUMENTOS A COBRAR
Bienes destinados a la venta. MERCADERIAS
Maquinas de un taller o fabrica (tornos, guillotinas, dobladoras, etc)
MAQUINARIAS
Casas, locales comerciales, terrenos, departamentos, etc. INMUEBLES
Vehículos, camiones, automóviles, etc RODADOS
Sillas, escritorios, maquinas de escribir, fotocopiadoras, teléfonos, faxes, teléfonos celulares, proyectores, bienes de uso que se pueden trasladar de un lugar a otro y no están destinados a la venta.
MUEBLES Y UTILES
Estanterías, carteles luminosos, aire acondicionado, ventiladores de techo, estufas, centrales telefónicas, puertas, portones, sistemas de alarmas, etc.
INSTALACIONES
Computadoras, scanner, impresoras, grabadora de CD, modem, monitor, teclado, mouse, notebook, etc.
EQUIPOS DE COMPUTACION
Cupones recibidos o comprobantes emitidos por ventas realizadas con Tarjetas de crédito.
TARJETA DE CREDITO A COBRAR
Representa el I.V.A que se paga al proveedor y a su vez éste paga a la A.F.I.P a fin de cada mes al establecer la posición fiscal del I.V.A.
IVA CREDITO FISCAL
PASIVOS
Pagares de nuestra firma entregados a terceros DOCUMENTOS A PAGAR
Personas a quienes debemos dinero ( de palabra, sin documentar) por préstamos obtenidos u otros motivos que no corresponden a
ACREDORES VARIOS
compra de mercaderías o servicios.
Personas a quienes debemos dinero en cta. Cte. ( sin documentar) por compra de mercaderías o servicios.
PROVEEDORES
Cheques de pagos diferidos de propia firma entregados a terceros. VALORES DIFERIDOS A PAGAR
Representa el I.V.A que se cobra al cliente y que a su vez se paga a la A.F.I.P. a fin de cada de mes al establecer la posición fiscal del IVA.
IVA DEBITO FISCAL
PATRIMONIO NETO
Aporte Inicial por constitución de un comercio o empresa. CAPITAL
Resultado NEGATIVO (Perdidas)
Gastos de bajo importe, papelería, artículos de limpieza, etc. GASTOS GENERALES
Gastos que representan pagos por facturas de luz, gas, teléfono, agua, etc.
SERVICIOS PAGADOS
Importe que le costó al comerciante la mercadería que vendió. CMV= Cantidad vendida X Precio de compra
COSTO de MERCADERIAS VENDIDAS (CMV)
Haberes abonados a los empleados u operarios por su trabajo SUELDOS Y JORNALES
Rebaja cedida en el cobro a nuestros deudores o clientes. DESCUENTOS CEDIDOS
La prima abonada a una compañía por la contratación de seguros generales sobre personas o bienes.
SEGUROS
Gastos abonados por promoción de nuestros productos (mercaderías), folletos, avisos publicitarios (radiales, televisivos, gráficos, informáticos) etc.
GASTOS DE PUBLICIDAD
Perdida producida por utilizar inmuebles de terceros por un tiempo determinado
ALQUILERES PERDIDOS
Recargo que se paga a los proveedores, acreedores, etc. INTERESES PERDIDOS
Retribución abonada a vendedores, comisionistas. COMISIONES PAGADAS
Resultado POSITIVO (Ganancias)
Importe de la venta de mercaderías o servicios prestados. VENTAS
Rebaja obtenida en el pago (recibo original) a nuestros proveedores.
DESCUENTOS OBTENIDOS
Retribución que corresponde cobrar por servicios prestados. COMISIONES COBRADAS
Ganancia obtenida por ceder el uso de un inmueble de nuestra propiedad a un tercero por un tiempo determinado.
ALQUILERES GANADOS
Recargo que le cobramos a los clientes o deudores.
INTERESES GANADOS
52
TRABAJOS PRACTICOS. Actividad N° Utilizando los nombres de las Cuentas y con los datos que se proporcionan a continuación, determinar el Activo, Pasivo y Patrimonio Neto. Empresa: Tienda LEE 100 remeras a $ 40 c/u.
4.000 Computadora e impresora 3.300
Dinero en el Banco Rio c/c.
30.000 Dinero en efectivo 25.000
Pagares a cobrar
3.000 Deudas por remeras 1.500
Estanterías y mostradores
6.000 Clientes que adeudan dinero 2.300
Local comercial
184.000 Deudas por estanterías 1.700
Deudas con pagares. 2.300 Cheques de terceros recibidos 2.500
Completar el cuadro patrimonial:
ACTIVO
Importe
PASIVO
Importe
Total Pasivo $
PATRIMONIO NETO
Total P. Neto $
Total Activo $ Total Pasivo + P.Neto $
Nota: cuando se repiten los elementos patrimoniales, se anotan todos en una misma cuenta. Ejemplo en una tienda hay Remeras, Pantalones y Camisas se suman los importes y se anotan todos en la cuenta Mercaderías.
Actividad Nº
Utilizando nombres de Cuentas determinar el Activo, Pasivo y Patrimonio Neto. Empresa: LIBRERÍA ABC Dinero en efectivo
12.000 Edificio 254.000
Clientes que nos adeudan dinero en cta cte.
5.200 Cheques recibidos de terceros 2.100
Carpetas, cuadernos, lápices, etc.
3.500 Computadora para facturación 2.400
Pagares a cobrar por la empresa
1.800 Mochilas, cartucheras, etc. 3.200
Dinero depositado en banco
9.000 Cartel luminoso 1.100
Pagares a pagar
8.100 Deudas con proveedores. 2.000
Deudas por cuadernos
1.500 Camioneta 17.800
Estanterías y mostradores.
800 Deudas por computadora 1000
Completar el cuadro patrimonial
ACTIVO
Importe
PASIVO
Importe
Total Pasivo $
PATRIMONIO NETO
Total P. Neto $
Total Activo $ Total Pasivo + P.Neto $
Actividad Nº
Confeccionar cuadro patrimonial Empresa: Supermercado PATAGONIA. 1) dinero en efectivo $ 55.000
10) Pagarés firmados por la empresa $ 12.000
2) Maquina registradora $ 12.000
11) Local Comercial $ 67.000
3) Dinero depositado en el Banco Galicia c/c $ 40.000
12) Heladeras para lácteos $ 8.800
4) Productos lácteos $ 3.000
13) Camione de reparto $ 100.000
5 ) Frutas y verduras $ 3.100
14) Clientes que nos deben en c/c. $ 9.600
6) Artículos de Almacén $ 30.000 15) Escritorios, sillas, bibliotecas para las oficinas $ 7.300
7) Cheques recibidos de terceros $ 13.000
16) Deudas por artículos de almacén $ 17.000
8) Deudas por lácteos $ 2.300
17) Deudas por las heladeras $ 3.600
9) Computadoras para la oficinas $ 8.000
18) Bebidas y Licores $ 3.600.
ACTIVO
Importe
PASIVO
Importe
Total Pasivo $
PATRIMONIO NETO
Total P. Neto $
Total Activo $ Total Pasivo + P.Neto $
Actividad Nº Identifique y Clasifique las cuentas que intervienen en cada operación, indicando variación y el documento.
N°
Operación
Cuentas que Intervienen
ACTIVO PASIVO Res. Neg. (+RN)
Res. Pos. (+RP)
Documento Comercial +A -A -P +P
1
Se compra una PC para usar en la oficina en efvo.
Equip. De Comp.
+A
Fact. Orig.
Caja
-A
2
Compramos mer-caderias y firma- mos un pagaré.
3
Pagamos el alquiler del local en efectivo.
4
Compramos mercaderías y pagamos con un cheque propio
5
Comparamos un aire acondicionado para la oficina a crédito.
6
Pagamos un pagare que debíamos con un cheque propio
7
Depositamos en el banco Pcia dinero en efectivo.
8
Compramos una maquina registra- dora en efectivo
9
Cobramos a un Deudor x ventas en efectivo.
10
Depositamos en el banco cheques de terceros.
Actividad Nº Identifique y Clasifique las cuentas que intervienen en cada operación, indicando variación y el documento
N°
Operación
Cuentas que Intervienen
ACTIVO PASIVO Res. Neg (+RN).
Res. Pos. (+RP)
Documento Comercial +A -A -P +P
1
Se compra un cartel luminoso y se paga en efectivo.
2
Se venden mercaderías, con un cheque.
3
Se paga al proveedor en Efectivo
4
Se compran mer- caderias en efectivo
5
Se paga la luz, ene efectivo.
6
Se entrega a un proveedor un pagare de nuestra firma.
7
Compramos mer-caderias y firma- mos un pagare
8
Se paga pagare que debíamos con un cheque propio.
9
Compramos una impresora pagando en efectivo.
10
Se cobra un pagaré que nos debian en efectivo
PARTIDA DOBLE: Es un método de registración contable que se fundamenta en los siguientes principios:
a) El total del DEBE (débitos) debe ser igual al total del HABER (créditos). DEBE = HABER
b) Todo concepto que se DEBITA por una cuenta debe ACREDITARSE por la misma cuenta o viceversa. c) Las Perdidas se DEBITAN y las Ganancias se ACREDITAN
Actividad Nº Registrar y Clasificar las siguientes operaciones. (Está resuelta la primera operación) 1) Se inicia la actividad comercial con un capital de $ 90.000 en efectivo
DEBE HABER
+ A Caja $ 12.000
+PN Capital $ 12.000
Variación: Modificativa Documento:
2)Compramos artículos para vender $ 10.000 en efectivo.
DEBE HABER
Variación:………………….. Documento: ………………….
3) Pagamos el alquiler del local $ 5.000 en efectivo.
DEBE HABER
Variación:………………….. Documento: ………………….
4) Depositamos en el Banco Nación Argentina $ 40.000 en efectivo.
DEBE HABER
Variación:………………….. Documento: ………………….
5) compramos un escritorio y sillas $ 2.000 con un cheque propio.
DEBE HABER
Variación:………………….. Documento: ………………….
DEBE
HABER
6) Vendemos todos los art. Destinados a la ventas que habíamos comprado por $ 35.000 cobrando en efectivo CMV…$……………….
Variación:………………….. Documento: ………………….
7) 6) Compramos estanterías para usar en el negocio por $ 2.000 y lo quedamos debiendo.
DEBE HABER
Variación:………………….. Documento: ………………….
8) Compramos art para la venta $ 30.000 mitad en efectivo y mitad a crédito (lo debemos).
DEBE HABER
Variación:………………….. Documento: ………………….
9) Compramos una camioneta para el comercio en $ 80.000 firmando un pagare a 60 días.
DEBE HABER
Variación:………………….. Documento: ………………….
10)Compramos mercaderías por $10.000 pagando con un chequé propio.
DEBE HABER
Variación:………………….. Documento: ………………….
11) Compramos una PC a $ 8.000 mitad en efectivo y el resto lo quedamos debiendo..
DEBE HABER
Variación:………………….. Documento: ………………….
DEBE HABER
12) Vendemos artículos para la venta
por $ 25.000 recibiendo un cheque del Banco Macro. CMV. $ 15.000
Variación:………………….. Documento: ………………….
13) Vendemos art. Para la venta a $20.000 a crédito (nos deben). CMV: $_________
DEBE HABER
Variación:………………….. Documento: ………………….
14) Pagamos fact. de Agua y gas por $ 1.200 en efectivo.
DEBE HABER
Variación:………………….. Documento: ………………….
15) Pagamos la mitad del pagare de la operación 9 en efectivo.
DEBE HABER
Variación:………………….. Documento: ………………….
16) Cobramos lo que nos quedaron debiendo en la operación 13 con un cheque del Banco RIO
DEBE HABER
Variación:………………….. Documento: ………………….
17) Pagamos el alquiler del local $ 6.000 con un cheque del Banco Nacion
DEBE HABER
Variación:………………….. Documento: ………………….
UNIDAD N° 4: LIBROS DE COMERCIO.
Son Libros con Rayados Especiales que utilizan los comerciantes o empresas para registrar sus operaciones comerciales, permitiéndoles llevar una contabilidad en forma uniforme y organizada. FINALIDADES:
Constancia escrita de todas las operaciones realizadas.
Registrar y controlar los aumentos, disminuciones y saldos de los elementos que componen el patrimonio.
Realizar cada año el Balance General, mostrando el Estado Patrimonial (Activo, Pasivo y Patrimonio Neto) y el Estado de Resultados (pérdidas y ganancias).
Ser medio de información para terceros (solicitud de créditos).
Permitir el correcto cumplimiento de sus obligaciones fiscales (impositivas). LIBROS OBLIGATORIOS
LIBRO DIARIO: En este libro se anotaran todas las operaciones comerciales, día a día, según el orden en que se efectuaron (cronológicamente).
LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCES: Este libro se iniciara con la descripción exacta y valuación de cada uno de los bienes que posee el comerciante o empresa. Cada año, al finalizar el ejercicio económico, se registra el Inventario y Balance General.
EXIGENCIAS LEGALES.
ENCUADERNADOS: Sus hojas deben estar cosidas y fijas.
FOLIADOS: Sus hojas deben estar numeradas.
RUBRICADOS: Estos libros deben ser sellados, firmados e identificados por el Registro Público de Comercio.
PROHIBICIONES LEGALES.
Alterar el orden de las operaciones.
Dejar espacios en blanco o tachar.
Realizar intercalaciones, raspar enmendar o borrar.
Mutilar parte del libro o arrancar hojas.
Alterar la encuadernación o foliación. VENTAJAS LEGALES. Los libros de comercio que sean llevados en las formas exigidas por la ley podrán gozar de las siguientes ventajas:
Medio de prueba en un juicio entre comerciantes.
Solicitar la convocatoria de acreedores para evitar la quiebra.
En caso de quiebra, no se considera fraudulenta.
PRINCIPIOS CONTABLES.
A la hora de realizar las registraciones debemos tener en cuenta:
1) No hay Deudor sin Acreedor, ni Acreedor sin Deudor. 2) Todo concepto que ingresa por una cuenta debe salir por la misma y por el mismo importe. 3) Las Perdidas se Debitan y las ganancias se Acreditan. 4) En cada asiento las sumas debitadas deben ser iguales a las acreditadas. 5) A fin de ejercicio económico las columnas del Libro Diario deben ser iguales. 6) En cada asiento la primera o primeras cuentas siempre se debitan y las segundas siempre se acreditan. 7) Los aumentos en las cuentas de Activo y Resultado Negativo se debitan y sus disminuciones se acreditan. 8) Los aumentos de las cuentas de Pasivo, Resultado Positivo y Patrimonio Neto se acreditan y sus
disminuciones se debitan
LIBRO DIARIO MODELO O RAYADO DEL LIBRO DIARIO.
MES…………………………….DE……………….
Fecha V.P DETALLE DEBE HABER
2 ---------------1----------------- 6
3 7
4
5
---------------8-----------------
9 TRANSPORTE
1- Línea de apertura que se coloca en el primer renglón, con el número de operación. 2- Fecha de la operación. 3- Se anotara la cuenta DEBITADA contra el margen izquierdo. 4- Se anotara la cuenta ACREDITADA, comenzando desde el centro de la hoja hacia la derecha. 5- Se anotara la leyenda, que es el resumen de la operación, indicando el comprobante de la operación
(documento comercial). 6- Se colocara el importe de la cuenta debitada. 7- Se colocara el importe de la cuenta acreditada. 8- Línea de cierre del asiento contable, que se coloca luego de la leyenda y con el número de la operación
siguiente. 9- Transporte: esta palabra se coloca al final de la hoja con la suma de los débitos y créditos antes de continuar
en la próxima hoja, trasladándose al primer renglón del folio siguiente.
ASIENTOS SIMPLES Y COMPUESTOS EN EL LIBRO DIARIO.
“El primer asiento del libro diario refleja la composición del Patrimonio Neto de la empresa de acuerdo al inventario inicial o contrato social en caso que fuera una sociedad.” Ejemplo:
1- 02/09. Inventario Inicial. La empresa “AGUAS DEL SUR” comienza su actividad comercial con $100000 en efectivo, artículos para vender 80 unidades a $500 c/u, un vehiculó $90.000 y una deuda con un pagare por $50000.
Fecha VP Detalle Debe Haber
02-sep A+ Caja $ 100.000
A+ Mercadería $ 40.000
A+ Rodados $ 90.000
P+ Doc. A Pagar $ 50.000
PN+ Capital $ 180.000
S/Inventario Inicial
P. Neto= Activo – Pasivo
P. Neto= $230.000-50.000
P. Neto = $180.000
Registro de operaciones comerciales en el libro diario.
Registro de una compra a Monotributista:
“CompuCenter” Sarmiento 520
Nqn.
C Factura Nº 1-009560 FECHA 03/09/2019 Cuit: 20-xxxxxxx-3 Ing. Brutos: 15883 Inicio act. 20/02/2014 I.V.A : M.T.
Sr:…La Empresa………Forma de pago…Efectivo.…IVA…MT Domicilio…….La Plata 626…………….Localidad… NQN………
CANTIDAD DETALLE PRECIO UNITARIO
PRECIO TOTAL
1 Computadora 12.000 12.000
2 Impresoras 4.000 8.000
TOTAL $20 .000 Imprenta: Huincul Cuit 23-12536586-2 ORIGINAL: X Salta 150 Nqn cap. DUPLICADO:
El equivalente en un enunciado seria: 03/09/2019 Factura Original C por la compra de una PC y dos impresoras $20.000 en efectivo.
Fecha VP Detalle Debe Haber
03-sep A+ Equipos de computación $ 20.000 A- Caja $20.000
S/FO “C”
Registro de una compra con IVA (de un R.I. a otro R.I.)
TODO PLASTICO
Mendoza 845
Córdoba Capital
A Factura Nº 0001-003005 FECHA_01_/_09__/_2018 Cuit: 23-28105103-0 Ing. Brutos: 25883 Inicio act. 01/08/2003
I.V.A : R.I
Sr:…Aguas del Sur w Forma de pago…Cheque BPN………IVA…R.I Domicilio……Corrientes 550…....Localidad……Neuquén……
CANTIDAD
DETALLE
PRECIO
UNITARIO
PRECIO TOTAL
500 Botellas 1 lt $ 60ºº $ 30.000
350 Botellones 5 Lt $ 200ºº $ 70.000
El IVA aparece discriminado
Sub Total IVA 21% TOTAL
$ 100.000
$21.000___
$ 121.000
Imprenta: Huincul Cuit 23-12536586-2 ORIGINAL: X (Aguas del sur)
Salta 150 Nqn cap. DUPLICADO: (Todo plástico)
01/09. Se compra a un RI, 500 botellas de
$60 c/u, 350 botellones $200 c/u, con un
cheque propio de BPN.
Registro de una Venta con IVA. (de un R.I. a otro R.I.)
Recuerda que CMV: Costo de Mercadería Vendida se calcula de la siguiente manera. CMV= Cantidad vendida X Precio de compra CMV= 30 botellas X $60 + 5 botellas X $200 CMV= $ 2.800
DEBE HABER
A+ Mercaderías 100.000 A+ IVA Crédito Fiscal 21.000 A- Banco BPN c/c
121.000
s/ F.O.A.
Aguas del Sur.
Corrientes 550
Neuquén Capital
A Factura Nº 0001-0004211 FECHA_02_/_09__/ 2019_
Cuit: 20-25638968-3 Ing. Brutos: 15883 Inicio act. 20/02/2013 I.V.A : R.I
Sr: Kiosco Tati……Forma de pago…Cta Cte……...…IVA R.I Domicilio…Belgrano
885………….Localidad…Neuquén……
CANTIDAD
DETALLE PRECIO UNITARIO
PRECIO TOTAL
30
Botellas agua 1Lt
$ 80ºº
$2.400ºº
5 Botellones agua 5Lt $230ºº $1.150ºº
Sub Total IVA 21% TOTAL
$3.550ºº $745.5 $4295.5
Imprenta: Huincul Cuit 23-12536586-2 ORIGINAL: X (Kiosco Tati) Salta 150 Nqn cap. DUPLICADO: (Aguas del sur)
V/P DETALLE DEBE HABER
A+ Deudores por Ventas 4295.5
+p I.V.A Debito Fiscal
745.5
RP+ Ventas
3550
s/ F.D.A.
02/09. Se vende a un RI, 30
botellas de agua a $80 c/u y 5
botellones a $230 c/u, en cta.
Cte.
Registro de una Venta con IVA. (de un R.I. a consumidor final- monotributistas)
¿Cómo se registra la factura B? La factura B tiene el impuesto incluido, por este motivo siempre tenemos que segregarle el IVA, para registrar la venta neta, o sea separada de impuestos.
¿POR QUE SE DIVIDE POR 1.21? La Factura B no discrimina el IVA pero si es necesario segregarlo del precio en el Libro Diario. Así podrá verse claramente que parte del importe corresponde al precio y que parte corresponde al débito fiscal. Partiendo de la ecuación por un total de $121, se plantea entonces: $121 es el Valor de la Venta + IVA = 121% Venta= 100% IVA = 21% 121_____________121% X_______________100% Simplificamos 100 = 1 y 121 = 1.21
VENTAS: $840/1.21 = 694.21 IVA: 840 - 694.21 = 145.79
CMV= Cantidad vendida X Precio de compra CMV= 3 botellas X $200 CMV= $ 600
DEBE HABER
RN+ CMV 2800
A- Mercaderías 2800
s/ Ficha de Stock
Aguas del Sur.
Corrientes 550
Neuquén Capital
B Factura Nº 1-000001 FECHA 05/09/2019 Cuit: 20-25638968-3 Ing. Brutos: 15883 Inicio act. 20/02/2013 I.V.A : R.I
Sr:… Marco Lopez………Forma de pago…Contado.…IVA…CF Domicilio…….Lanin 1200…….Localidad… NQN………
CANTIDAD DETALLE PRECIO UNITARIO
PRECIO TOTAL
3 Botellones agua 5Lt 280 840
TOTAL $840 Imprenta: Huincul Cuit 23-12536586-2 ORIGINAL: Salta 150 Nqn cap. DUPLICADO:X
VALOR DE LA FACTURA TOTAL : 1,21 = VENTA NETA
05/09. Se vende a consumidor final 3
botellones de agua a $280 c/u, en efectivo.
Deposito en un Banco
El equivalente en un enunciado seria: 05/09/2020 Boleta de depósito Banco Galicia por $ 10.000 en efectivo.
Fecha VP Detalle Debe Haber
05-sep A+ Banco Galicia c/c $ 10.000 A- Caja $10.000
S/ Boleta de deposito
Registro de un Pago El equivalente en enunciado seria: El 11/09/2016 Recibo ORIGINAL por el alquiler del local comercial $10.000 en efectivo
DEBE HABER
A+ Caja 840 RP+ Ventas
694.21
P+ IVA Debito Fiscal
145.79
s/ F.D.B RN+ CMV 600
A- Mercaderías
600
S/Ficha de Stock
$10.000
$10.000
$10.000
Cien Mil----
$10.000
05 09 2019
La Empresa
La plata 626 X
X
Documento que
respalda la
operación del
depositante
La Empresa
Septiembre de 2019
PESOS CINCO MIL -----------
--- Cobrador
Registro de un Cobro
El equivalente en enunciado seria: El 30/09/2019 Recibo DUPLICADO por la deuda de la operación del 05/09 en efectivo
Fecha VP Detalle Debe Haber
30-sep A+ Caja $ 10.000 A- Documentos a Cobrar $100.000
S/Recibo Duplicado
LIQUIDACION MENSUAL DEL IVA. 1- Determina la posición mensual del IVA.
Mensualmente se debe depositar en una institución bancaria, cuando el saldo entre la
diferencia del I.V.A debito fiscal es mayor que el I.V.A crédito fiscal.
Dos situaciones:
A) I.V.A. DEBITO FISCAL >I.V.A CREDITO FISCAL= I.V.A SALDO A PAGAR (CUENTA DEL PASIVO) $6.200 - $2.000 =$4200 B) I.V.A .CREDITO FISCAL > I.V.A DEBITO FISCAL= I.V.A SALDO A FAVOR (CUENTA DEL ACTIVO) $7.700 - $1.300 =$6.400
EJEMPLO DE LA SITUACION B) CON LOS IMPORTES ANTES REGISTRADOS: Cálculos: I.V.A Debito Fiscal se suman los Débitos del mes: 745.5 + 145.79 = 229.11
I.V.A debito Fiscal, se suman los Créditos del mes: 21000 IVA a Favor: diferencia entre el Débito y el Crédito Fiscal: 21000 – 891.29 = 20108.71
Fecha VP Detalle Debe Haber
11-sep RN+ Alquileres Pagados $ 5.000
A- Caja $5.000
S/Recibo Original
Pesos Cinco Mil ---------
Septiembre de 2019
Cobrador La Empresa
30
PESOS
Cobrador
La diferencia entre ambos es lo que queda a favor de la empresa. No de la AFIP.
EJEMPLO DE LA SITUACION A):
La diferencia entre ambos es lo que realmente la empresa paga a la AFIP.
2- Se paga el I.V.A del mes en efectivo.
DEBE HABER
P- IVA a pagar 4200 A- Caja
4200
s/ R.O
DEBE HABER
P- IVA Debito Fiscal 891.29 A- IVA Crédito Fiscal
21000
A+ IVA Saldo a Favor 20108.71 S/DDJJ
DEBE HABER
P- IVA Debito Fiscal 6200 A- IVA Crédito Fiscal
2000
P+ IVA a Saldo a pagar
4200
S/DDJJ
REBAJAS. Las rebajas en el precio pueden darse por dos motivos pago al contado o pago adelantado, la cuenta que corresponde utilizar es DESCUENTOS OBTENIDOS (RP) o DESCUENTOS CEDIDOS (RN) según corresponda. A la hora de hacer el registro se debe tener en cuenta que: FACTURA ORIGINAL- COMPRA NO SE DEBE REGISTRAR FACTURA DUPLICADO- VENTA LA CUENTA “DESCUENTOS” Ejemplo: 06/09. Factura Original A. Se compran artículos para la venta por $3000 con un descuento del 5% por pago en efectivo. 3000______________100% 3000 – 150 = 2850 $150 =X ______________ 5%
06/09 1 DEBE HABER
A+ Mercaderías 2850
A+ IVA Crédito Fiscal 598.5
A- Caja 3448.5
s/factura original
RECIBO ORIGINAL- PAGO SÍ SE DEBE REGISTRAR RECIBO DUPLICADO- COBRO LAS CUENTA “DESCUENTOS” Ejemplo: 15/09. Recibo Original. Se paga una deuda en cta. cte. por $5000 en efectivo, por pago adelantado se realiza un descuento del 4%. 5000_____________ 100% 5000 – 200 = 4800 200 = X_______________ 4%
1 DEBE HABER
15/09 P- Acreedores Varios 5000
RP+ Descuentos Obtenidos 200
A- Caja 4800
s/recibo original
RECUERDA: Primero se calcula el descuento, y luego el IVA sobre el importe con el
descuento incluido.
Intereses Se llama interés a la suma de dinero que se paga cuando se utiliza en beneficio propio un capital
ajeno por un tiempo determinado (préstamos, cuotas, atrasos de pagos, etc)
Calculo: I= C * R * T 100 *u.t Capital: (C) es la suma de dinero que se solicita en calidad de préstamo Razón: ( R) es la tasa de interés que se paga en la operación acordada. Tiempo: (T) son los días, meses o años por el cual se solicita el préstamo. Unidad de tiempo: (u.t) debe estar expresada en la misma unidad que el tiempo (T) y en la misma medida que la razón
(R)
Registración en el libro diario
Ejemplo: 10/09. Factura Original A. Se compran artículos para la venta por $10.000 a pagar en 60 días y nos cobran un interés del 20 % anual . I= $10.000 * 20 anual * 60 días = 12.000.000 = $ 333,35 100 * 360 días 36.000
06/09 1 DEBE HABER
A+ Mercaderías 10.000
A+ IVA Crédito Fiscal 2170
RN + Intereses perdidos 333,35
P + Proveedores
12503.35
s/factura original
20/09. Factura duplicado. Se venden artículos para la venta por $ 25.000 recibiendo un pagare a 2 meses y cobramos un interés del 20 % anual . I= $25.000 * 20 anual * 2 meses = 1.000.000 = $ 833,35 100 * 12 meses 1.200
20/09 1 DEBE HABER
A+ Documentos a cobrar 31258.35
P+ IVA DEBITO Fiscal 5425
RP + Intereses ganados 833,35
RP + Ventas
25.000
s/factura duplicado
RECORDA: Primero se debe calcular los intereses y luego el
IVA. Por último se suma todo y es el total a pagar o cobrar.
LIBRO MAYOR. El Libro Mayor contiene todas las cuentas que se utilizan en la registración en el Libro Diario. Su uso no es exigido por ley pero las empresas lo adoptan en virtud de la información que brinda: muestra claramente los movimientos y saldos de las cuentas. Se dice que es un libro de segunda entrada por que las operaciones llegan desde otro libro. El proceso de pase desde el Diario al Mayor consiste en:
1- Ubicación en el Diario de la cuenta a mayorizar. 2- Apertura de la cuenta en el Mayor. 3- En el mayor se debita el importe debitado en el Diario y se acredita el importe acreditado en el Diario. 4- Se transcribe la fecha. 5- Se completa la columna de detalle con el documento comercial que corresponde a la operación.
El libro mayor puede diseñarse de varios modos, el tradicional, el moderno o fichas y en borradores de uso común llamados “T”. MODELO MODERNO O AMERICANO.
Cuenta: 1
Fecha DETALLE
SUMAS SALDOS
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
2 3 4 5 6 7
1- Nombre de la cuenta. 2- Fecha de la operación. 3- Nombre del documento comercial utilizado en la operación. 4- Se anota el importe debitado en el Libro Diario. 5- Se anota el importe acreditado en el Libro Diario. 6- Se anota la diferencia entre lo importes debitados y acreditados cuando los primeros sean mayores que los
segundos. 7- Se anota la diferencia entre lo importes debitados y acreditados cuando los segundos sean mayores que los
primeros. Ejemplo:
Cuenta: CAJA
Fecha DETALLE
SUMAS SALDOS
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
05/09 Inventario Inicial 100000
100000
07/09 Factura Original
2000 98000
10/09 Recibo Duplicado 1000 99000
Al saldo Deudor se le suman los importes colocados en el Debe y se les restan los importes colocados
en Haber para obtener el nuevo saldo.
Cuenta: Proveedores
Fecha DETALLE
SUMAS SALDOS
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
07/09 Factura Original
2000
2000
10/09 Factura Original
1000
3000
12/09 Recibo original 1000
2000
Al saldo Acreedor se le suman los importes colocados en el Haber y se les restan los importes
colocados en el Debe para obtener el nuevo saldo.
OTROS MODELOS A UTILIZAR:
CUENTA:
Fecha Detalle
SUMAS SALDO
DEBE HABER
ESQUEMA “T”
Se realizan los pases del Libro Diario y luego se suman las columnas por separado para calcular la
diferencia y así obtener el saldo.
BALANCE DE COMPROBACION DE SUMAS Y SALDOS.
Es un Estado Contable en donde se pasan todas las cuentas del Libro Mayor, con la suma total de sus
débitos, créditos y estableciendo los saldos correspondientes a cada una de ellas. FINALIDAD:
Comprobar si los pases del Libro Diario al Libro Mayor fueron todos los debían hacerse y si coinciden entre sí.
Comprobar si los saldos deudores coinciden con el total de los saldos acreedores.
Ser punto de partida para realizar el Balance General.
DEBE HABER
Saldo:
MODELO O RAYADO DEL BALANCE:
N° CUENTAS SUMAS SALDOS
DEBE HABER DEUDOR ACREEDOR
1 2 3 4 5 6
1- El número de cuenta. 2- El nombre de la cuenta. 3- El total de los débitos que tiene la cuenta, en el mayor. 4- El total de los créditos que tiene la cuenta, en el mayor. 5- El saldo de la cuenta si es deudor (DEBE mayor al HABER) 6- El saldo de la cuenta si es acreedor (HABER mayor al DEBE).
Los totales de las sumas deben coincidir entre si, al igual que los totales de los saldos deudores y acreedores. Esto es señal de que el pase de los libros y el cálculo de los saldos se han hecho correctamente. BALANCE DE 8 COLUMNAS- HOJA DE TRABAJO.
Al Balance ya explicado se le suman cuatro columnas más que corresponden a la clasificación de cuentas patrimoniales y de resultados.
N° CUENTAS
SUMAS SALDOS PATRIMONIALES RESULTADOS
Debe Haber Deudor Acreedor Activo P + PN RN RP
TRABAJO PRACTICO N°1
Registrar en el Libro Diario (indicar si es variación:
1) 01/04- Lucas y su esposo Marcos inician la actividad comercial con los siguientes bienes: efectivo $ 25.000, artículos para la venta $ 20.000 (corresponden a 200 unidades a $ 100c/u), deuda por mercaderías $ 5.000, dinero depositado en el Banco Itaú cta. Cte. $ 40.000
2) 12/05 Compramos (Fact. /Orig. “A”) una PC para usar $ 10.000 pagamos con cheques propios 3) 13/05 Vendemos 100 unidades de mercaderías (Fac./dup. “A”) a $ 150 c/u, cobramos con un cheque.
Costo…………………………… 4) 15/05 Compramos (Fact. /Orig. “A”) un calefactor $6.000 firmamos un pagaré a 30 dias con un interés del 12%
anual. 5) 16/05 Vendemos 50 unidades de mercaderías (Fac./dup. “A”) a $ 180 c/u, recibimos un pagaré a 30 días. Costo
$…………………………. 6) 16/05 Pagamos ( Rec. /Orig.) a un proveedor $ 3.000 en efectivo. 7) 18/05 Cobramos (Rec./dup.) el alquiler de un local $ 12.000 en efectivo
20/05 Pagamos (Rec. /Orig.) el pagaré de la operación nº 4 en efectivo.
TRABAJO PRACTICO N° 2. Confeccionar Libro Diario:
1) 02/08… Inicio las actividades comerciales de una zapatería con efectivo $ 880.000, pagares a cobrar por $ 38.000, cheques de terceros recibidos por $47.500, estanterías fijas por $ 27.800. vehículo $153.200
2) 04/08 Fac. Orig. “A” Por 47 pares de botas $ 2.000 c/u de Puma en cta.cte.
3) 05/06… Fact. Dup. “A” Por 21 pares de botas a $ 3500 c/u en cta. Cte. Costo (21 pares x $2.000 C/U)
4) 14/06… Fact. Orig. “A” Por 15 pares de botas a $ 2000 c/u a crédito de Puma
5) 20/06… Fact. Dup. “A” por 25 pares de botas a $ 3600 c/u con cheque del Bco. XX c/c. Costo (determínelo ud)
6) 21/08…Fact. Orig. A por la compra de un escritorio $ 56.760. Mitad efectivo y el resto a credito
7) 30/06… Recibo orig. Por op. Nº 2 en efectivo, con un descuento del 10%.
8) 01/07… Recibo dup. Por op. 3 con cheque
TRABAJO PRACTICO N°3
Registrar en el libro diario las siguientes operaciones comerciales. Confeccionar las facturas 18-8 y 28-8.
1. 02-08 Se inicia actividad comercial de la mueblería “El Leñador” R.I , dedicada a la compra venta de muebles
de algarrobo con: dinero en efectivo $ 15000, dinero en el Banco BPN $54000,computadoras para uso de la
empresa $3000 c/u, 30 placares $550 c/u y una deuda por 10 placares.
2. 09-08 Factura “A” Nº 3471 compra de una camioneta $25500 a crédito a la concesionaria “Pehuén” R.I de
Felix San Martin 1040.
3. 18-08 Factura “A” Nº 4512 por venta de 15 placares a $720 c/u mitad con cheque, mitad a crédito. Al Señor
Carlos Ponte R.I, domicilio Juan B. Justo 315.
4. 20/08 Factura “C” n° 3403 por fotocopias de recibos y tickets por $56, en efectivo.
5. 28-08 Factura “B” Nº 4525 por venta de 4 placares precio final $3775.2 mitad en efectivo mitad con pagaré,
a la Señora Graciela Baso C.F.
6. 29-08 Recibo Nº 5 por operación fecha 02-08, con cheque.
7. Realizar la declaración jurada de IVA.
TRABAJO PRACTICO N°4:
Registrar en el libro diario.
1. 01/02. Se inician las actividades de la empresa dedicada la venta de remeras con: efectivo $25000, 50
remeras a $250 c/u, Banco Nación $40000 y deuda documentada $5000.
2. 03/02 F.O.A. Compran 100 remeras para la reventa a $250 cada una, con un pagare a 30 días, a “Red sport”
RI CUIT 30-45213678-0.
3. 04/02 F.D.A. Se venden 80 remeras a $500 cada una, a 30 días en cuenta corriente sin documentar a 30 días
con un interés del 18% anual, a “Maurino” RI CUIT 30-23652897-1.
4. 05/02 F.D.B Se venden 10 remeras a $605 c/u en efectivo, a “Manzana” Monotributista. CUIT 27-34123098-
5. Hacer CMV
5. 06/02 F.O.A. Se compran 70 remeras a $250 c/u, mitad en cta. cte. sin documentar y el resto con cheque de
Banco Nación, a “Red sport” RI CUIT 30-45213678-0.
6. 07/02. F.D.A. Se venden 10 remeras a $500 c/u, mitad con un cheque de Banco Rio y el resto en efectivo,
“Maurino” RI CUIT 30-23652897-1. Hacer CMV
7. 10/02. F.D.A. Se venden 60 remeras a $500 c/u, con un cheque de terceros de Banco Galicia, a “Rouge” RI
CUIT 30-32876308-2. Hacer CMV.
8. 27/02. DDJJ. Determina la posición mensual del IVA. Abona el IVA con cheque propio.
TRABAJO PRACTICO n° 5.
Registrar en el Libro Diario las siguientes operaciones:
1. 02/04. Se inician las actividades de la librería “PINCELADAS” RI, dedicadas a la venta de útiles escolares y
artículos de oficina. Con el siguiente detalle:
Efectivo $150.000, una cta cte en el BPN por $100.000, un cartel luminoso por $20.000, vitrinas por $25.000, y pagares firmados a terceros por $45.000.
2. 03/04. Compra a RI una computadora para el local por $15.000, con un cheque propio del BPN.
3. 05/04. Compra a RI20 mochilas para la venta a $500 c/u, pagando mitad en efectivo y el resto se firma un
pagaré a 60 días.
4. 06/04. Paga el alquiler del local por $14.000, con un cheque propio.
5. 07/04. Vende a RI 2 mochilas a $750 c/u, recibiendo un cheque de terceros. Calcular CMV.
6. 10/04. Paga la deuda de los pagarés de la op. 1, en efectivo.
7.
8.
9. 16/04. Registrar el CMV de la operación anterior.
10. 22/04. Se deposita en el BPN el cheque recibido el 07/04 y además $5.000 en efectivo.
11. 23/04. Se cobra la cta. Cte. De la operación n° 8, en efectivo.
12. 25/04. Se paga la cta. Cte. De la fecha 15/04, en efectivo.
Herrería Doña María
Palpala 850
Neuquén
C Factura Nº 0001-09753
FECHA_10_/_10__/_17_
Cuit: 20-05655986-1
Ing. Brutos:001596 Inicio act. 10/06/00
I.V.A : MT
Sr:…Muebles NqN…….…Forma de pago….Cta cte…..…IVA…MT
Domicilio…Fava 1150………..…….Localidad… Neuquen…………
CANTIDAD
DETALLE
PRECIO
UNITARIO
PRECIO
TOTAL
1
Cartel de chapa
$1500
$1500
2
Rejas
$ 800
$1600
TOTAL
$ 3.100
Imprenta: Huincul
Cuit 23-12536586-2 Original : X Salta 150 Nqn cap. Duplicado:
EL EMPORIO DE LA
LIBRERÍA.
Mayorista
Rioja 199 Neuquén
A Factura Nº 001-0987
FECHA_15_/_04__/17
Cuit: 23-15655986-2
Ing. Brutos:001596 Inicio act. 10/06/00
I.V.A : RI
Sr: PINCELADAS Forma de pago….Cta Cte…..…IVA…RI
Domicilio…Jujuy 1150…….Localidad… Neuquén…………
CANTIDAD
DETALLE
PRECIO
UNITARIO
PRECIO
TOTAL
50
Cuadernos A4 rayados
$100
$
20
Cartucheras infantiles
$ 80
$
Subtotal
IVA
TOTAL
Imprenta: ABCD Cuit 23-12536586-2 Original : X
Lainez 150 Nqn cap. Duplicado:
PINCELADAS
Librería
Jujuy 1150- Neuquén
B Factura Nº 0001-002
FECHA_16_/_04__/17
Cuita: 20-22655306-2
Ing. Brutos:001596 Inicio act. 10/06/00
I.V.A : RI
Sr: Carlos Lagos Forma de pago…Cta Cte.. Consumidor final
Domicilio San Martin 200…….Localidad… Neuquén…………
CANTIDAD
DETALLE
PRECIO
UNITARIO
PRECIO
TOTAL
2
Cuadernos A4 rayados
$170
$
2
Cartucheras infantiles
$ 110
$
TOTAL
$
Imprenta: ABCD Cuit 23-12536586-2 Original :
Lainez 150 Nqn cap. Duplicado: X
SOCIEDADES CIVILES Y COMERCIALES
SOCIEDAD: Es la agrupación de dos o más personas con un fin determinado. Estas personas son de distinto tipo: Personas Los socios (personas físicas) forman una sociedad (persona jurídica) como ente nuevo, totalmente independiente de los socios y tienen su propia identificación. Tienen nombre y domicilio propio; patrimonio propio (formado por el aporte de los socios) y obtienen derechos y contraen obligaciones a nombre propio. Existen diversas clases de uniones sociales de acuerdo al fin que persiguen:
● Sin fin de lucro: SOCIEDAD CIVIL (ASOCIACION)
● Con fin de lucro: SOCIEDAD COMERCIAL
CLASES: ● Sociedades Comerciales: Soc. Colectiva, Anónimas, de Responsabilidad Limitada, En Comandita
Simple, etc.
● Sociedades Civiles: Clubes, Mutuales, Fundaciones, Cooperadoras, Etc.
Sociedad Civil (Asociación): Es la unión de dos o más personas con un objeto de bien común. No distribuye los resultados anuales entre los socios, sino que los aplica al logro de su finalidad Características: a) Están formadas por dos o más personas. b) Tienen por objeto el bien común de sus Asociados y/o de la Sociedad en General. c) No tienen propósito de lucro. d) No distribuyen las utilidades entre los socios e) Aplican las mismas al logro de su objetivo.
Tipos de Sociedades Civiles
▪ Clubes deportivos ▪ Instituciones de beneficencia. ▪ Cooperadoras. ▪ Fundaciones ▪ Asociaciones Religiosas.
Físicas o de existencia visible: los seres humanos
Jurídicas o de existencia ideal, surgen de la unión de personas
físicas, de acuerdo con disposiciones legales vigentes vigentes.
SOCIEDAD COMERCIAL
Concepto: La Ley 19.550 de Sociedades Comerciales establece: “Habrá Sociedad Comercial cuando una o más personas en forma organizada conforme a uno de los tipos previstos en esta Ley, se obliguen a realizar aportes para aplicarlos a la producción o intercambio de bienes o servicios, participando de los beneficios y soportando las pérdidas”.
Características:
● Están integradas por una o más personas. ● Que las personas se obliguen a realizar aportes. ● Deben organizarse según alguno de los tipos previstos por la ley ● Destinar aportes a la producción o intercambio ● Que los socios participen de las ganancias y soporten las perdidas.
Tipos de Sociedades comerciales
S O C I E D A D E S
A) de Personas
- Sociedad Colectiva (S.C)
- Sociedad En Comandita Simple (S.C.S.)
- Sociedad De Capital e Industria (S.C.I.)
B) de Capital
- Sociedad Anónima (S.A.)
- Sociedad En Comandita por Acciones (S.C.A.)
C) Intermedias
- Sociedadde Responsabilidad Limitada (S.R.L.)
En las Sociedades de Personas lo más importante es la Responsabilidad de los Socios, ya que estos tienen Responsabilidad ilimitada y solidaria.
¿Qué significa responsabilidad ilimitada? ✓ Responsabilidad Ilimitada: El socio responde frente a las deudas de la sociedad no solo con el
aporte realizado; sino también con su patrimonio personal. ¿Qué significa responsabilidad solidaria? ✓ Responsabilidad Solidaria: cada socio responde frente a terceros por las obligaciones sociales, por sí
mismo y por los demás socios.
En las Sociedades de Capital el factor más importante es el aporte de capital que realiza el socio para formar el patrimonio social. Son generalmente empresas grandes, con un número elevado de socios. La responsabilidad de estos socios es Limitada al aporte.
CONSTITUCIÓN: La sociedad se constituye mediante un documento llamado “Contrato Social” Contrato Social: Es un documento por escrito donde quedan establecidos los detalles de identificación de los socios, aportes de capital y normas de funcionamiento de la sociedad.
Este puede hacerse: a) Privado: se llama así cuando el contrato se firma entre los socios
b) Público:se llama así cuando el contrato lo firman los socios ante un Escribano Público que es quien certifica las firmas
a) Datos personales de los socios.
Nombre y Apellido de los socios, DNI, domicilio particular, ocupación , etc.
b) Domicilio de la sociedad
Lugar de ubicación de la sociedad.
c) Objeto de la Sociedad.
A que se va a dedicar la sociedad. Compra-venta de ….., o prestación de servicios de………
d) Denominación Social:
Es el nombre de una sociedad y debe estar acompañado del tipo de sociedad constituida o su abreviatura
e) Razón Social:
a) Figura el nombre de uno o más socios: en caso de no figura el nombre de todos los socios se incluye el aditamento “y compañía” (y Cía).
Ej. “Carlos Mendez y Cía”.S.C. b) Nombre Comercial: “de fantasía” Ej.: “Sudamericana” S.C.
f) Aportes: Se llaman “aportes” a las entregas que los socios realizan a la sociedad para formar su capital
Clases de Aportes: En Efectivo: son los realizados en dinero o cheques. En Especies: aquellos formados por bienes materiales (mercaderías, Instalaciones, Inmuebles, Muebles y Útiles, etc.) Activos: comprende los aportes en efectivo y en especie que la sociedad recibió a su favor. Pasivos: Deudas transferidas por los socios ala sociedad. Totales: Cubren todo el compromiso de aporte del socio. Parciales: cubren sólo una parte del compromiso del socio
g) Disolución: Se produce por la separación de los socios. En la ley y en el contrato constitutivo los socios pueden prever las causas por las cuales puede producirse la disolución de la sociedad.
Disolución parcial: se produce por la separación de uno de los socios, ocasionada por los siguientes motivos: - Incumplimiento de las obligaciones sociales. - Por muerte de un socio (pueden continuar los herederos) - Declaración en quiebra, incapacidad o inhabilitación de alguno de los socios. Disolución total: es ocasionada por: - Decisión de los socios. - Finalización del tiempo de vida de la sociedad. - Fusión con otra sociedad. - Reducción a uno del número de socios.
h) Liquidación: Disuelta totalmente una sociedad se procede a la liquidación, que consiste en concluir todas las operaciones pendientes sin iniciar otras. Se debe Realizar el Activo para extinguir el Pasivo.
a)Realizar el Activo: es vender todos los bienes al contado, cobrar los créditos pendientes.
b)Extinguir el Pasivo: es pagar las deudas pendientes. En el caso de producirse un sobrante se distribuirá entre los socios según lo establecido en el Contrato Social
El Contrato Social debe inscribirse en el Registro Público de Comercio para que las sociedades queden legalmente constituidas.
SOCIEDADES DE PERSONAS
SOCIEDAD COLECTIVA SOCIEDAD EN COMANDITA SIMPLE
SOCIEDAD DE CAPITAL E INDUSTRIA
CONCEPTO
Es aquella formada por 2 o más socios colectivos (sin límite) que contraen responsabilidad Solidaria e Ilimitada, por las obligaciones sociales.
Está formada por uno o mas socios COMANDITADOS y uno o más socios COMANDITARIOS.
Está integrada por uno o más socios CAPITALISTAS y uno o más socios INDUSTRIALES.
RESPONSABILIDAD
Solidaria: cada socio responde frente a terceros por las obligaciones sociales, por sí mismo y por los demás socios. Ilimitada: El socio responde frente a las deudas de la sociedad no solo con el aporte realizado; sino también con su patrimonio personal.
a) Socio Comanditado: solidaria e
ilimitada. b) Socio Comanditario: Limitada al
compromiso de aporte.
a) Socio Capitalista: Solidaria e
ilimitada. b) Socio Industrial: Aporta trabajo.
DENOMINACION SOCIAL
Se puede formar con el nombre de uno o más socios, o un nombre de fantasía. Ej: -“Jorge Perez & Cía” S.C. -“El Amancer” S.C.
Puede formarse con el nombre de uno o más socios comanditados únicamente, o un nombre de fantasía. En caso de figurar un socio comanditario su responsabilidad será solidaria e ilimitada. Ej: “El Trébol” S.C.S.
Se puede formar con el nombre de uno o más socios capitalista únicamente o un nombre de fantasía, no pudiendo figurar los socios industriales. Ej: ”Pedro Arce & Cía” S.C.I.
ADMINISTRACION
Puede estar a cargo de cualquiera de los socios o de un tercero.
Puede estar a cargo de cualquiera de los socios comanditados o un tercero. En caso de participar en la Administración un socio comanditario su responsabilidad será solidaria e ilimitada.
Puede estar a cargo de cualquiera de los socios capitalistas o industriales.
SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA (S.R.L.) “Habrá Sociedad de Responsabilidad Limitada (S.R.L.) cuando 2 o más personas se obliguen a realizar aportes para aplicarlos a la producción o intercambio de bienes o servicios, participando de los beneficios y soportando las pérdidas, limitando su responsabilidad al Capital aportado o que se comprometieron a aportar”. CARACTERISTICAS PRINCIPALES: A) Capital y Valor de las Cuotas: el Capital se divide en cuotas de igual valor, el que será de
$1 (valor mínimo), $10 o sus múltiplos.
B) Responsabilidad: frente a las deudas de la Sociedad, los Socios limitan su responsabilidad a la integración de las cuotas que suscriban o adquieran.
C) Número de Socios: generalmente son pocos, por ley se permite un máximo de 50.
D) Denominación Social: puede estar formada por un nombre de fantasía o el de uno o más socios; pero en ambos casos debe contener la abreviatura Soc. Resp. Ltda. o la sigla S.R.L.
E) Suscripción del Capital: el capital debe suscribirse totalmente en el momento de la constitución de la sociedad.
F) Integración del Capital: 1) Aportes en Dinero: Los aportes en dinero deben integrarse en un 25% como mínimo y completarse en un plazo no mayor a 2 años. 2) Aportes en Especie: estos aportes deben integrarse totalmente y se valuarán en la forma establecida en el Contrato Social. Al momento de la Constitución se debe realizar un depósito en un banco oficial, del 25% de su capital y luego de estar inscripta en el Registro Público de Comercio se retira dicho depósito.
G) Administración: La administración y representación de la Sociedad correspondiente de uno o más Gerentes, socios o no, designados por tiempo determinado o indeterminado en el Contrato Constitutivo o posteriormente.
H) Decisiones Sociales: Las resoluciones sociales podrán adoptarse en reuniones o asambleas de socios. Cada cuota de capital da derecho a un voto.
I) Forma de Contrato Social: idem sociedades en General J) Contenido del Contrato Social: idem sociedades.
APERTURA DE LIBROS: Registrar en el Libro Diario.
1) El 02/07/… Contrato Social. Se constituye una Sociedad Colectiva, entre los Socios A y Socio B, con un capital de $ 210.000 dividido en partes iguales.
2) El 12/07/… Recibo, el socio A aporta: $52.500 en efectivo y $52.500 en mercaderías.
3) El 14 / 07 /…. Recibo, el socio B aporta: $105.000 en efectivo.
Fecha V.P. Detalle Debe Haber
-1-
02/07 A+ SOCIO A cta. aporte 105.000
A+ SOCIO B – cta. aporte 105.000
PN+ CAPITAL SOCIAL 210.000
- s/ Contrato social o constitución -
-2-
12/07 A+ CAJA 52.500
A+ MERCADERIAS 52.500
A- SOCIO A cta. aporte 105.000
-S/Recibo-integración de aportes
-3-
14/07 A+ CAJA 105.000
A- SOCIO B – cta. aporte 105.000
-S/ Recibo-integración de aportes
ANALISIS DE CUENTAS
“SOCIO X cta APORTE”:
Cuenta del ACTIVO. Representa un crédito a favor de la sociedad por el monto del aporte que el socio se
comprometió a integrar según el contrato social y que aun no integro.
Se debita: por el importe que se comprometió a aportar. Se acredita: cuando el socio integra sus aportes. Saldo Deudor.
TRABAJO PRACTICO DE SOCIEDADES N°1.
1- Clasifica los siguientes aportes :
a- El socio A se comprometió a aportar $5000: BANCO $1000, MUEBLES DE OFICINA $2000,
COMPUTADORA $2000,
b- El socio B se compromete a aportar $1000 y solo aporta $500 con cheques.
c- El socio C decide aportar $3000, $2000 en mercaderías las cuales tienen una deuda de
$1000 y $100 en efectivo.
2- Responde si las siguientes afirmaciones son verdaderas o falsas. Justifica las falsas:
a- En las sociedades colectivas, los socios tienen responsabilidad limitada…
b- Los socios comanditarios pueden figurar en la denominación social…
c- Una sociedad anónima es una sociedad comercial.
d- Los socios industriales no tienen poder de decisión…
e- La responsabilidad solidaria es cuando el socio responde frente a terceros por las deudas de
la sociedad.
f- En las S.R.L el número de Socios por ley que se permite un máximo de 50.
g- Tanto los socios capitalistas como los industriales pueden figurar en la denominación
social……..
h- Los socios comanditados tienen responsabilidad limitada frente al compromiso de aporte.
i- Las sociedades colectivas pueden ser administradas por un tercero.
j- Existe una disolución total de una sociedad en caso de inhabilitación o incapacidad de
alguno de los socios.
k- Una sociedad cuando liquida debe extinguir sus activos.
l- Un contrato es Público porque se realiza entre todos los socios.
m- Las sociedades de personas se caracterizan por importar el capital que puedan aportar los
socios.
n- En las S.R.L la administración y representación de la Sociedad corresponde a uno o más
Gerentes, si o si socios.
o- La razón social es el nombre de fantasía de una sociedad.
p- Las sociedades civiles tienen fines de lucro.
q- Existe una disolución total cuando fallece alguno de los socios.
r- Los socios industriales solo aportan trabajo a la sociedad.
3- Registrar en el Libro Diario las siguientes operaciones: 1- 1/10Se constituye una Sociedad de Capital e Industria S.C.I, cuyo capital es de $100000, entre
los socios A, B, C y D; los tres primeros capitalistas y el ultimo industrial. Se comprometen a aportar: el socio A el 30% del capital, el B el 25% y el socio C el 45%.
2- 02/10El socio A integra la totalidad de su aporte con cheques de su propia firma. 3- 03/10El socio B cumple su compromiso aportando una computadora valuada en $20000 el
cual posee una deuda a crédito de $1000, y $5000 en efectivo. 4- 04/10El socio C aporta el 30% en mercaderías, un cartel luminoso valuado en $1500 y maquinas
por $30000. 5- 11/10Se deposita en Banco Nación el cheque aportado por el socio A.
TRABAJO PRACTICO INTEGRADOR
1) 01/02/16 Se suscribe un contrato social entre el socio Ruiz y el socio Gómez, quienes se
comprometen a portar $ 800.000 c/u. la empresa se dedicara a la venta de pantalones.
2) 05/02/16 REC (D) socio Ruiz por Dinero en efectivo $ 45000, 120 pantalones $ 1500 C/U.
3) 05/02/16 REC (D) Socio Gómez por una cuenta en Banco BPN $ 500.000
4) 06/02/16 Factura A original por compra de 2 computadoras a $ 20000 C/U que se abona
a crédito a 90 días con el 5% Interés mensual.
5) 10/02/16 Factura A duplicado por 10 pantalones a 2200 C/U con un descuento del 10%
con cheque. CMV $............
6) 15/02/16 Factura A duplicado por 5 pantalones $ 2200 C/U con un pagare a 60 días, con el
18 % de interés anual. CMV $.........
7) 20/02/16 Factura B duplicado por 3 pantalones a 2662 C/U en efectivo. CMV $............
8) 25/02/16 Factura A duplicado por 18 pantalones a $ 2200 C/U en cta. cte. CMV $............
9) 28/02/16 Factura C original por útiles de librería 1500 en efectivo.
10) 28/02/16 Realizar la posición mensual de IVA. Se abona con cheque.