1

El artculo 164 apartado 1 de la LGT precepta que sin perjuicio del respeto al orden de

prelacin que para el cobro de los crditos viene establecido por la Ley en atencin a

su naturaleza, en caso de concurrencia del procedimiento de apremio para la

recaudacin de los tributos con otros procedimientos de ejecucin, ya sean singulares o

universales, judiciales o no judiciales, la preferencia para la ejecucin de los bienes

trabados en el procedimiento vendr determinada con arreglo a las siguientes reglas:

1. Cuando concurra con otros procesos o procedimientos singulares de ejecucin,

el procedimiento de apremio ser preferente si el embargo efectuado en el curso

del procedimiento de apremio fuera el ms antiguo.

2. Cuando concurra con otros procesos o procedimientos concursales o

universales de ejecucin, el procedimiento de apremio ser preferente para la

ejecucin de los bienes o derechos embargados en el mismo, siempre que el

embargo acordado en el mismo se hubiera efectuado con anterioridad a la

fecha de declaracin del concurso.

3. Para ambos casos, se estar a la fecha de la diligencia de embargo del bien o

derecho.

Ejemplo:

En este caso, al ser anterior la diligencia de embargo al auto que declara concurso, es

preferente el procedimiento de apremio al concurso.

Notificacin

Liquidacin

Plazo del art.

62.2. LGT

Notificacin

Providencia

Apremio Plazo del art.

62.5. LGT Diligencia

Embargo

CONCURSO

speirohacienda@outlook.com

2

El artculo 164 apartado 2 de la LGT seala que en caso de concurso de acreedores

se aplicar lo dispuesto en la Ley 22/2003, de 9 de julio, Concursal y, en su caso, en la

Ley 47/2003, de 26 de noviembre, General Presupuestaria, sin que ello impida que se

dicte la correspondiente providencia de apremio y se devenguen los recargos del

perodo ejecutivo si se dieran las condiciones para ello con anterioridad a la fecha de

declaracin del concurso o bien se trate de crditos contra la masa.

Momento Puede Dictar la

Providencia de apremio?

Deuda en Perodo Voluntario NO

Deuda en Perodo Ejecutivo

(No dictada la Providencia de

Apremio) SI

Deuda en Perodo Ejecutivo

(Dictada la Providencia de Apremio) SI

2.1.TRAMITACIN

La forma de tramitacin del concurso ser el siguiente:

En primer lugar, la empresa solicitar el concurso.

2.2.FASE DE ESCLARECIMIENTO

Posteriormente, el juez estudiar la documentacin presentada y dictar, si procede,

un auto por el que dicha empresa entra en la situacin de concurso de acreedores,

paralizando todos los procedimientos de ejecucin contra la masa patrimonial de la

sociedad. Una vez declarado el auto, el juez nombrar al administrador o

administradores concursales, que debern presentarle un informe sobre la relacin de

activos de la empresa y fijar los acreedores, en un plazo entre 15 das y un mes.

DECLARADO EL CONCURSO SE DEJA DE DEVENGAR INTERESES DE DEMORA.

La Hacienda Pblica ser parte del pasivo, igual que el resto de acreedores.

speirohacienda@outlook.com

TEMA 7 RECAUDACIN AGENTES

3

2.3.FASE DE RESOLUCIN

El concurso puede derivar a una fase de:

- Convenio

- Liquidacin

Si la empresa es viable, intentar llegar a un acuerdo con sus acreedores mediante un

convenio, en dnde es posible que haya quitas y esperas. Si no fuese posible llegar a un

acuerdo se liquidar la empresa.

Adems, la declaracin de concurso produce importantes efectos sobre los crditos:

- Declarado el concurso, no proceder la compensacin de los crditos y deudas del concursado, aunque s producir efectos la compensacin cuando los

requisitos concurrieran con anterioridad a la declaracin, aunque la resolucin

judicial o acto administrativo que la declare se haya dictado con posterioridad a

ella.

- Desde la declaracin de concurso, quedar suspendido el devengo de intereses, legales o convencionales, salvo los correspondientes a los crditos con garanta

real, que sern exigibles hasta donde alcance la respectiva garanta. Sin

embargo, la suspensin no es definitiva, ya que:

1. si el convenio no implica quita, podr pactarse el cobro, total o parcial, de los intereses cuyo devengo hubiese resultado suspendido, calculados al tipo

legal o al convencional si fuera menor; y

TEMA 7 RECAUDACIN AGENTES

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2. en caso de liquidacin, si an hay remanente despus del pago de la totalidad de los crditos concursales, se satisfarn los referidos intereses

calculados al tipo convencional

- Declarado el concurso, quedar suspendido el ejercicio del derecho de retencin sobre bienes y derechos integrados en la masa activa.

- Desde la declaracin de concurso y durante la tramitacin del procedimiento quedar interrumpido el cmputo del plazo de las acciones contra el deudor, y

contra los socios, administradores, liquidadores o auditores de la persona

jurdica, que volver a iniciarse nuevamente, en su caso, en el momento de

conclusin del concurso.

- Finalmente, todos los crditos se computarn en dinero y se expresarn en moneda de curso legal, aunque slo a los efectos de la cuantificacin del pasivo.

El vencimiento anticipado y la conversin de los crditos en dinero slo se

producirn, en su caso, si se abre la fase de liquidacin.

Por ltimo, la declaracin del concurso produce efectos no menos importantes

sobre los contratos, entre los que destacan el mantenimiento de la vigencia de los

contratos con obligaciones recprocas, la nulidad de las clusulas que establezcan la

facultad de resolucin o la extincin del contrato por la sola causa de la declaracin del

concurso de cualquiera de las partes, la posibilidad de que se acuerde judicialmente y en

inters del concurso el cumplimiento del contrato cuya resolucin se solicite por

incumplimiento y la rehabilitacin de los contratos de prstamo y crdito a favor del

concursado en determinadas circunstancias.

El artculo 55 de la Ley Concursal dispone que declarado el concurso, no podrn

iniciarse ejecuciones singulares, judiciales o extrajudiciales, ni seguirse apremios

administrativos o tributarios contra el patrimonio del deudor.

Hasta la aprobacin del plan de liquidacin, podrn continuarse aquellos

procedimientos administrativos de ejecucin en los que se hubiera dictado diligencia de

embargo y las ejecuciones laborales en las que se hubieran embargado bienes del

concursado, todo ello con anterioridad a la fecha de declaracin del concurso, siempre

que los bienes objeto de embargo no resulten necesarios para la continuidad de la

actividad profesional o empresarial del deudor.

Para determinar si una deuda es concursal o contra la masa patrimonial, se ha de

estar al momento de su devengo, por ejemplo, si el da 25 de Octubre de 2012 se declara

el auto y el da 20 de Noviembre de 2012 presenta una complementaria del IVA del 3T

de 2012, dicha deuda ser concursal, puesto que se gener en un momento anterior a la declaracin del concurso.

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El administrador concursal, deber clasificar las deudas en el informe que entregue al

juez, siendo la clasificacin la siguiente:

ART. CONCURSAL CLASIFICACIN TIPO DEUDA

Pueden abstenerse del concurso

90 PRIVILEGIO ESPECIAL Son deudas garantizadas, por ejemplo, con una hipoteca.

91.2 PRIVILEGIO GENERAL Retenciones

91.4 PRIVILEGIO GENERAL 50% Resto Tributos

No pueden absetenerse del concurso

89.3 ORDINARIO 50% Resto Tributos

91 SUBORDINADO I.D. Recargos y Sanciones

Esta clasificacin sirve para el derecho de abstencin. Si la empresa va a convenio,

afecta a todos los acreedores salvo los que tengan derecho de abstencin.

La Hacienda Pblica se puede abstener por los crditos que tengan privilegio

especial o general, en cuyo caso, no quedar vinculada la H.P. por los crditos que

dispongan de dicho privilegio, pero si por los crditos ordinarios y subordinados,

que quedarn afectos al convenio.

TEMA 7 RECAUDACIN AGENTES

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Si la empresa no llegar a suscribir convenio y se acordar su liquidacin, dicha

clasificacin sirve para determinar el orden de cobro de los acreedores. Pero en caso de

liquidacin, tienen preferencia para su cobro los de la masa.

Las deudas contradas con posterioridad a la declaracin del concurso son deudas

contra la masa concursal, y estas debern pagarse segn vencimiento, por tanto, las

deudas de marzo se debern pagar siempre antes que las de abril y as sucesivamente.

Las deudas contra la masa no podrn apremiarse ni embargarse hasta que no haya

transcurrido un ao desde la declaracin de concurso o se ordene la liquidacin de la

empresa.

DUEDAS CONTRA LA MASA

PLAZO PROVIDENCIAR Y EMBARGAR

MENOS de 1 AO Declaracin Concurso NO

Ms de un ao de Declaracin Concurso SI

Hay que tener en cuenta que el artculo 65.2. de la LGT dispone que asimismo, en caso

de concurso del obligado tributario, no podrn aplazarse o fraccionarse las deudas

tributarias que, de acuerdo con la legislacin concursal, tengan la consideracin de

crditos contra la masa.

Las solicitudes de aplazamiento o fraccionamiento a que se refiere este apartado sern

objeto de inadmisin.

La declaracin de liquidacin determinar que se pagar escalonadamente la deuda por

el orden en que se clasifiquen la deuda, y en caso de que llegado un escaln de la

clasificacin de la deuda no fuera posible pagar a todos los acreedores, los crditos

ordinarios sern satisfechos a prorrata, conjuntamente con los crditos con privilegio

especial en la parte en que stos no hubieren sido satisfechos con cargo a los bienes y

derechos afectos.

TEMA 7 RECAUDACIN AGENTES

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El artculo 68.7. de la LGT dispone que cuando el plazo de prescripcin se hubiera

interrumpido por la declaracin de concurso del deudor, el cmputo se iniciar de

nuevo cuando adquiera firmeza la resolucin judicial de conclusin del concurso. Si se

hubiere aprobado un convenio, el plazo de prescripcin se iniciar de nuevo en el

momento de su aprobacin para las deudas tributarias no sometidas al mismo.

Respecto de las deudas tributarias sometidas al convenio concursal, el cmputo del

plazo de prescripcin se iniciar de nuevo cuando aqullas resulten exigibles al

deudor.

Por tanto, resultar exigible al tipo la deuda:

TIPO DEUDA PLAZO EN QUE SE INICIA LA PRESCRIPCIN

DEDUAS AFECTAS POR EL CONVENIO Cuando resulte exigible, segn lo dispuesto en el convenio

DEUDAS CON PRIVILEGIO ESPECIAL Una vez se apruebe el concurso

CRDITO CONTRA LA MASA 1 ao desde la declaracin de concurso o cuando se liquide