tema retencion en la fuente leonardo varón garcía [email protected] obligados a reportar ...

TEMA

RETENCION EN LA FUENTE

Leonardo Varón Garcí[email protected]

Obligados a reportar

www.consultorcontable.com

TEMARIO


• Aspectos generales

• Categoría de empleados

• Procedimientos de retención en la fuente• procedimiento 1• procedimiento 2

• Sistemas especiales de retención asalariados

• Retención para empleados

• Otras retenciones en la fuente

Obligados a reportar


Temario


DEFINICION

Es un sistema de recaudo anticipado del impuesto, y consiste en detraer de los pagos o abonos en cuenta una suma que posteriormente será depositada a la administración tributaria.

Existen varios tipos de retención en la fuente


ASPECTOS GENERALES


DESARROLLO HISTÓRICO

•Decreto Legislativo 2597 de 1956•Ley 81 de 1960. Artículo 164•Decreto Ley 1651 de 1961. Artículo 99•Ley 38 de 1969. (Primer estatuto básico sobre retención en la fuente).•Decreto 2053 de 1974•Ley 52 de 1977•Ley 20 de 1979•Decreto Ley 3803 de 1982•Ley 9 de 1983•Ley 50 de 1984 (Generaliza la retención en la fuente)



DESARROLLO HISTÓRICO

•Decreto 2509 de 1985 (Estableció la autorretención)•Ley 55 de 1985 (Cambió la base de retención en la fuente de las rentas de trabajo)

•Estatuto Tributario. Libro segundo. Titulo primero. Artículos 365 a 419.



MODALIDADES JURIDICAS DE LA RETENCIÓN EN LA FUENTE

•Como abono en cuenta del impuesto

•Como recaudo definitivo del impuesto



BENEFICIOS DEL SISTEMA DE RETENCIÓN EN LA FUENTE

•Recaudo simultáneo del impuesto con laobtención de los ingresos.

•Instrumento para prevenir la evasión

•Efecto psicológico en el contribuyente




DESVENTAJAS DEL SISTEMA DE RETENCIÓN EN LA FUENTE

•Casos en que el monto de lo retenido supera el valor a tributar.

•En la práctica la administración y el recaudo de la retención, implica costos adicionales para el agente retenedor.

•Diferencia en el tiempo en el pago de los tributos por parte de los contribuyentes.



ELEMENTOS

Sujeto Activo (AR)

Sujeto Pasivo

Pago o abono en cuenta

Base de retención

Tarifa



SUJETOS PASIVOS

A QUIEN NO SE PRACTICA RETENCION EN LA FUENTE ART. 369 ET

Los pagos o abonos en cuenta que se efectúen a: a. No contribuyentes (La Nación, departamentos … a que se

refiere el Art. 22 ET)b. Otras entidades que no son contribuyentes. (Sindicatos, Asociaciones de padres de familia. JAC, etc…Art. 23 ETc. Los pagos o abonos en cuenta que por disposiciones especiales sean exentos en cabeza del beneficiario.(R. Exenta – Autorret - Bases mín.)

d. Beneficiario de la ley 1429 de 2010. ( 5 y 10 años )



PAGO O ABONO EN CUENTA

En que momento se genera la obligación de retener?

PAGO VS ABONO EN CUENTA

Excepciones de la regla:

1. Entidades ejecutoras de presupuesto general de la Nación- (sistema de caja)

2. Retención sobre salarios.



CUANDO UNA PERSONA NATURAL ES AGENTE DE

RETENCION?

1. Sean comerciantes; y

2. En el año anterior tuviere un PB o unos IB superiores a 30.000 UVT ($824.550.000)

(No tener en cuenta ganancias ocasionales)

3. Cuando actúen como empleadores (laborales)



AUTORRETENCION

El agente retenedor se abstiene de practicar la retención en la fuente para que sea el mismo beneficiario del pago quien cause y pague la retención.

Se establecen mediante resolución DIAN.



AUTORRETENCION

REQUISITOS (DR. 2509 de 1985)

1. Ser persona jurídica.

2. Haber obtenido ingreso por ventas brutas en el año 2014 superiores a 130.000 UVT ( $3.573.050.000) superar el tope en el año actual.

3. Tener mas de 50 clientes que le practiquen retención.

4. Estar inscrito en el RUT

5. No encontrarse en proceso de liquidación



REQUISITOS

6. Encontrarse al día en el cumplimiento de obligaciones tributarias

7. No haber sido sancionado en el último año por incumplimiento de los deberes de facturar e informar, o por hechos irregulares en la contabilidad.



REQUISITOS

Casos especiales:

Ingresos brutos > 630.000 UVT $17.315.550.000 (sin tener en cuenta No de clientes)

Inversión estatal y un Patrimonio > $10.000 millones (sin considerar nivel de ingresos y No de clientes)

Si la sociedad a sido declarada como una Zona Franca Permanente Especial (sin considerar nivel de ingresos y No de clientes



Que impuestos tienen mecanismo de autorretencion?

En una venta efectuada por un autorretenedor a una persona natural se aplica la autorretención?

El mecanismo de autorretención en renta y CREE se respetan las bases mínimas?



Que impuestos tienen mecanismo de autorretencion?RENTA Y CREE

En una venta efectuada por un autorretenedor a una persona natural se aplica la autorretención?Si es agente retenedor, si DR 836/91

El mecanismo de autorretención en renta y CREE se respetan las bases mínimas?Solo en renta; en CREE se aplica (DR 862 2013 - 1828 de 2013 y concepto DIAN 59385 de 2013)



OBLIGACIONES DEL AGENTE RETENEDOR

• Inscripción en el RUT• Efectuar la retención• Presentar las declaraciones• Consignar (a tiempo)• Suministrar información• Expedir certificados (20 marzo) • Conservar los soportes



RESPONSABILIDAD PENAL(Artículo 402 del código penal) (Art. 665 ET)

El agente retenedor o autorretenedor que no consigne las sumas retenidas o autorretenidas por concepto de retención en la fuente dentro de los dos (2) meses siguientes a la fecha fijada por el Gobierno Nacional

Prisión de (48) a (108) meses

y multa equivalente al doble de lo no consignado sin que supere el equivalente a 1.020.000 UVT.


EMPLEADOS.

Personas naturales residentes en el país que cumpla los siguientes requisitos:

Que sus ingresos provengan, en una proporción igual o superior a un ochenta por ciento (80%), de la prestación de servicios de manera personal o de la realización de una actividad económica por cuenta y riesgo del empleador o contratante, mediante una vinculación laboral o legal y reglamentaria o de cualquier otra naturaleza, independientemente de su denominación.


Evolución Normativa (Ley 1607 de 2012)

CATEGORIA DE EMPLEADOS

RETENCION ASALARIADOS Y EMPLEADOS

Que presten servicios personales mediante el ejercicio de profesiones liberales o que presten servicios técnicos que no requieran la utilización de materiales o insumos especializados o de maquinaria o equipo especializado.

Siempre que sus ingresos correspondan en un porcentaje igual o superior a (80%) al ejercicio de dichas actividades



DEFINICIONES (Decreto 3032 27 dic 2013)

Servicio personal: Se considera servicio personal toda actividad, labor o trabajo prestado directamente por una persona natural, sin importar que en la misma predomine el factor material o intelectual, y que genera una contraprestación en dinero o en especie, independientemente de su denominación o forma de remuneración.



Profesión liberal: Se entiende por profesión liberal, toda actividad personal en la cual predomina el ejercicio del intelecto, reconocida por el Estado y para cuyo ejercicio se requiere: 1. Habilitación mediante título académico de educación superior; o habilitación Estatal para las personas que sin título profesional fueron autorizadas para ejercer. 2. Tarjeta profesional, cuando la misma esté oficialmente reglamentada. Se entiende que una persona ejerce una profesión liberal cuando realiza labores propias de tal profesión.



Servicio técnico: Actividad, labor o trabajo prestado directamente por una persona natural mediante contrato de prestación de servicios, ejerciendo un arte, oficio o técnica, sin transferencia de dicho conocimiento. Insumos o materiales especializados: Aquellos elementos tangibles y consumibles, adquiridos y utilizados únicamente para la prestación del servicio o la realización de la actividad económica que es fuente principal de su ingreso, y no con otros fines personales, comerciales o de otra índole, y para cuya utilización, manipulación o aplicación se requiere un específico conocimiento técnico o tecnológico.



Maquinaria o equipo especializado: El conjunto de instrumentos, aparatos o dispositivos tangibles, adquiridos y utilizados únicamente para el desempeño del servicio o la realización de la actividad económica que es fuente principal de su ingreso, y no con otros fines personales, comerciales o de otra índole, y para cuya utilización, manipulación o aplicación se requiere un específico conocimiento técnico o tecnológico.



Cuenta y riesgo propio: 1. Una persona natural presta servicios personales por cuenta y riesgo propio si cumple la totalidad de las siguientes condiciones: a) Asume las pérdidas monetarias que resulten de la prestación del servicio; b) Asume la responsabilidad ante terceros por errores o fallas en la prestación del servicio; c) Sus ingresos por concepto de esos servicios provienen de más de un contratante o pagador, cuyos contratos deben ser simultáneos al menos durante un mes del periodo gravable, y d) Incurre en costos y gastos fijos y necesarios para la prestación de tales servicios, (no relacionados directamente con algún contrato específico), que representan al menos el veinticinco por ciento (25%) del total de los ingresos por servicios percibidos por la persona en el respectivo año gravable. www.consultorcontable.co

m


COMO CATALOGARSE COMO EMPLEADO?(Decreto 3032 del 27 dic 2013) ART 2



COMO CATALOGARSE COMO EMPLEADO?(Decreto 3032 del 27 dic 2013)

Una persona natural residente en el país se considera empleado para efectos tributarios si en el respectivo año gravable cumple con uno de los tres conjuntos de condiciones siguientes:

[Conjunto N. 1]

Sus ingresos brutos provienen, en una proporción igual o superior a un ochenta por ciento (80%), de una vinculación laboral o legal y reglamentaria, independientemente de su denominación.



[Conjunto N. 2:] a) Sus ingresos brutos provienen, en una proporción igual o superior a un ochenta por ciento (80%), de la prestación de servicios de manera personal o de la realización de una actividad económica, mediante una vinculación de cualquier naturaleza, independientemente de su denominación, y b) No presta el respectivo servicio, o no realiza la actividad económica, por su cuenta y riesgo.



[Conjunto N. 2:] EJEMPLO

Un transportador recibe $400.000.000 por prestar dicho servicio, pero lo presta de forma exclusiva a un almacén de mucho éxito . ¿Es empleado?



[Conjunto N. 3:] a) Sus ingresos brutos provienen, en una proporción igual o superior a un ochenta por ciento (80%), de la prestación de servicios de manera personal o de la realización de una actividad económica, mediante una vinculación de cualquier naturaleza, independientemente de su denominación, y b) Presta el respectivo servicio, o realiza la actividad económica, por su cuenta y riesgo. c) No presta servicios técnicos que requieren de materiales o insumos especializados, o maquinaria o equipo especializado, y



……[Conjunto N. 3:] d) El desarrollo de ninguna de las actividades señaladas en el artículo 340 del Estatuto Tributario le genera más del veinte por ciento (20%) de sus ingresos brutos, y e) No deriva más del veinte por ciento (20%) de sus ingresos del expendio, compraventa o distribución de bienes y mercancías, al por mayor o al por menor; ni de la producción, extracción, fabricación, confección, preparación, transformación, manufactura y ensamblaje de cualquier clase de materiales o bienes.



[Conjunto N. 3:] EJEMPLO

Un transportador recibe $400.000.000 por prestar dicho servicio, pero lo presta de forma exclusiva a un almacén de mucho éxito. ¿Es empleado?



Ingresos que NO se considerar para la clasificación. No se tendrán en cuenta las rentas sometidas al régimen del impuesto complementario de ganancias ocasionales, ni las provenientes de enajenación de activos fijos poseídos por menos de dos (2) años.



REPORTE ANUAL CATEGORÍA DE EMPLEADOS(Decreto 1070 28 mayo 2013)

Antes del 31 de marzo de cada año, las PN deben expresar:

1. Si sus ingresos en el año anterior provienen o no de la prestación de servicios de manera personal o del desarrollo de una actividad económica por cuenta y riesgo del empleador o contratante, en una proporción igual o superior a un ochenta por ciento (80%) del total de los ingresos.



2. Si sus ingresos en el año anterior provienen o no de la prestación de servicios personales mediante el ejercicio de profesiones liberales o de la prestación de servicios técnicos que no requieran la utilización de materiales o insumos especializados, o de maquinaria o equipo especializado, en una proporción igual o superior a un ochenta por ciento (80%) del total de los ingresos.

3. Si está obligada a presentar declaración de renta por el año gravable inmediatamente anterior. 4. Si sus ingresos totales en el año gravable inmediatamente anterior superaron (1.400) UVT. ($38.479.000



5. Que en el año anterior no desarrolló una de las actividades señaladas en el artículo 340 del Estatuto Tributario o que si la desarrolló no le generó más del veinte por ciento (20%) de sus ingresos brutos. (Adicionado Dec. 3032 2013)

6. Que durante el año gravable inmediatamente anterior no prestó servicios técnicos que requirieran de materiales o insumos especializados, o maquinaria o equipo especializado, cuyo costo represente más del veinticinco por ciento (25%) del total de los ingresos percibidos por concepto de tales servicios técnicos”. (Adicionado Dec. 3032 2013)



A partir de cuando tiene efecto la categoría determinada con la información suministrada?

Si la relación laboral o prestación de servicios se da después del 31 de marzo, cuando se debe pasar la información al empleador?

Efectos de pasar la información al empleador de manera extemporánea?

Se puede ajustar o recalcular retenciones efectuadas antes de la entrega de la información por parte del empleado?


PREGUNTAS



PROCEDIMIENTOS DE RETENCION SOBRE INGRESOS LABORALES

PROCEDIMIENTO PROCEDIMIENTO



ESQUEMA PROCEDIMIENTO N. 1

TOTAL PAGOS LABORALES DEL MESRentas Exentas

Deducciones

SUBTOTAL

Rentas Exenta 25%

BASE DE RETENCION

Retención en la fuente (Art. 383 ET)Retención en la fuente (Art. 384 ET)

RETEFUENTE A PRACTICAR



ESQUEMA PROCEDIMIENTO N. 1 - INGRESOS

Directos o indirectosEn dinero o en especieSean o no factor salarial

PAGOS LABORALES DEL MES

SueldosHoras extras, recargosComisionesBonificaciones etc..

Cesantías e intereses sobre cesantías?

Prima de servicios ?



INGRESOS LABORALES NO SOMETIDOS A RETENCIÓN

Cesantías e intereses sobre cesantías Art. 206 ET (6 meses ingreso mensual promedio < 350 UVT $9.898.000

Reembolso de gastos (manutención, alojamiento y transporte)

Viáticos empleados oficiales

Alimentación del trabajador y su familia(Hasta 41 UVT $1.159.000) ingresos < a 310 UVT $8.766.000




Son objeto de retención los valores que se pacten como no salariales?

Ingreso laboral = salario?

PREGUNTAS

Los pagos indirectos o en especie hacen parte de la base de retención?

Base de retención en la fuente sobre salario integral es sobre el 70% o 100%?


Los ingresos por pensiones son sujetos a retefuente?>1.000 UVT




TOTAL PAGOS LABORALES DEL MES

Rentas ExentasDeducciones

SUBTOTAL

Rentas Exenta 25%

BASE DE RETENCION





ESQUEMA PROCEDIMIENTO N. 1 – R. EXENTAS

RENTAS EXENTAS

Aportes pensiones obligatorias

Aportes a Fondos de pensiones voluntarios

Fondo de solidaridad

Ahorros en cuentas AFC

Otras Rentas Exentas




APORTES PENSIONES OBLIGATORIAS

Limite: 30% del ingreso laboral y hasta un máximo de 3.800 UVT $ 107.460.000 (año)

Sumado con: Aportes AFC, Aportes a fondos de pensiones voluntarios, fondo de solidaridad pensional




APORTES A FONDOS DE PENSIONES VOLUNTARIAS


Sumado con: Aportes AFC, Aportes a fondos de pensiones obligatorios, fondo de solidaridad pensional

0 RETENCION ASALARIADOS Y EMPLEADOS



APORTES A FONDOS DE PENSIONES VOLUNTARIAS

REGIMENES

<2012 >2012

5 AÑOS 10 AÑOSLIMITE 30% LIMITE 30%INCRNGO 3.800 UVT R. EXENTA

Efectos del retiro sin el cumplimiento de requisitos….




AHORROS EN CUENTAS AFC


Sumado con: Aportes obligatorios de pensión, Aportes a fondos de pensiones voluntarias, fondo de solidaridad pensional




AHORROS EN CUENTAS AFC

REGIMENES

<2012 >2012

5 AÑOS 10 AÑOSLIMITE 30% LIMITE 30%INCRNGO 3.800 UVT R. EXENTA




OTRAS RENTAS EXENTAS (Art. 206 ET)

Indemnizaciones por accidentes de trabajo o enfermedad o que impliquen protección a la maternidad

Gastos de entierro al trabajador

Gastos de representación de algunos funcionarios oficiales Rectores y profesores de U. Oficiales. 50% Jueces de la Republica 25% 206ET

Exención para miembros de las fuerzas armadas





DeduccionesSUBTOTAL

Rentas Exenta 25%

BASE DE RETENCION





ESQUEMA PROCEDIMIENTO N. 1 – DEDUCCIONES

DEDUCCIONES

Pago de intereses por préstamos de vivienda

Pagos por salud (medicina pre pagada)

Pagos por salud obligatoria

Pagos por dependientes

Pago por educación?



ESQUEMA PROCEDIMIENTO N. 1 – DEDUCCIONES

PAGOS DE INTERESES POR PRESTAMOS DE VIVIENDA

Limite: 100 UVT $ 2.748.500 (Por Mes – año 2014)



Intereses pagados en contratos de Leasing habitacional son deducibles?

PREGUNTAS

Intereses pagados en créditos de libre inversión son deducibles ? Requisitos?

Puede el asalariado comprar varias viviendas y tener beneficio sobre todos los intereses?

ESQUEMA PROCEDIMIENTO N. 1 - DEDUCCIONES

Que pasa con un crédito de vivienda otorgado a mas de una persona?



Los intereses pagados en un crédito de vivienda puedo solicitarlos en deducción a dos empleadores simultáneamente?

PREGUNTAS




Intereses pagados en contratos de Leasing habitacional son deducibles? SI

PREGUNTAS Y RESPUESTAS

Intereses pagados en créditos de libre inversión son deducibles ? Requisitos? SI, Debe ser para compra de vivienda y debe estar garantizado con hipoteca.

Puede el asalariado comprar varias viviendas y tener beneficio sobre todos los intereses? (Sólo una, concepto DIAN 30560 abril 17 2001)


Que pasa con un crédito de vivienda otorgado a mas de una persona? (proporcional y si son para dos conyugues puede uno solo de ellos tomar la deducción. DR 3750 /86)



PREGUNTAS Y RESPUESTAS


Los intereses pagados en un crédito de vivienda puedo solicitarlos en deducción a dos empleadores simultáneamente? NO



PAGOS POR SALUD (MEDICINA PRE PAGADA)


Limite: 16 UVT $ 452,000 (Por Mes) UVT 2015

Incluye:

1- Planes de medicina pre pagada que impliquen protección al trabajador, su conyugue e hijos y/o dependientes.

2- Seguros de salud, expedidos por compañías de seguros vigiladas por Super Financiera



Pagos a médicos particulares soportados con factura con todos los requisitos son deducibles?

PREGUNTAS




Pagos a médicos particulares soportados con factura con todos los requisitos son deducibles? NO

PREGUNTAS




PAGOS POR SALUD OBLIGATORIA


Deducible 100%

(Concepto 066667 de 2008) (Decreto 3655 de 2009) (Decreto 2271 de 2009) - Promedio del año anterior

100% del aporte que hace la empresa? O lo descontado al trabajador?



DEDUCCION POR DEPENDIENTES


Limite: Hasta el 10% del ingreso bruto Hasta 32 UVT Mensuales $ 905.000 (UVT 2015)

Requisito: Emisión de certificado (bajo gravedad de juramento) en el que identifique plenamente las personas dependientes.

Art 387 ET; Art 15 Ley 1607 2012; Art 2 DR 99 2013





1. Los hijos del contribuyente que tengan hasta 18 años de edad.

2. Los hijos del contribuyente con edad entre 18 y 23 años, cuando el padre o madre contribuyente persona natural se encuentre financiando su educación en instituciones formales de educación superior certificadas por el ICFES o la autoridad oficial correspondiente; o en los programas técnicos de educación no formal debidamente acreditados por la autoridad competente.





3. Los hijos del contribuyente mayores de 23 años que se encuentren en situación de dependencia originada en factores físicos o psicológicos que sean certificados por Medicina Legal.

4. El cónyuge o compañero permanente del contribuyente que se encuentre en situación de dependencia sea por ausencia de ingresos o ingresos en el año menores a doscientas sesenta (260) UVT, $7,353,000 certificada por contador público, o por dependencia originada en factores físicos o psicológicos que sean certificados por Medicina Legal, (eps) y,





5. Los padres y los hermanos del contribuyente que se encuentren en situación de dependencia, sea por ausencia de ingresos o ingresos en el año menores a doscientas sesenta (260) UVT, certificada por contador público, o por dependencia originada en factores físicos o psicológicos que sean certificados por Medicina Legal.



PREGUNTAS


Entre mas dependientes tenga el trabajador es mas la deducción?



PREGUNTAS


Entre mas dependientes tenga el trabajador es mas la deducción? NO, el limite es el mismo

Limite: Hasta el 10% del ingreso bruto Hasta 32 UVT Mensuales $ 905.000 (UVT 2015)





Deducciones

SUBTOTALRentas Exenta 25% Limite 240 UVT

BASE DE RETENCION





TABLA ART. 383 ET

ESQUEMA PROCEDIMIENTO N. 1 - TARIFA

RANGOS EN UVT

DESDE HASTA TARIFA MARGINAL

IMPUESTO

> 0 95 0% 0

> 95 150 19% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 95 UVT)*19%

> 150 360 28% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 150 UVT)*28% más 10 UVT

> 360 En adelante 33% (Ingreso laboral gravado expresado en UVT menos 360 UVT)*33% más 69 UVT



A QUIENES SE APLICA ESTA TABLA?

a) Pagos gravables originados en una relación laboral, o legal y reglamentaria

b) Pagos gravables por concepto de honorarios, comisiones y servicios, efectuados a PN clasificados como empleados.

c) Pagos por conceptos de pensiones.




EJERCICIO TABLA ART. 383 ET

$2.500.000

$8.480.000

ESQUEMA PROCEDIMIENTO N. 1 - EJERCICIO



TABLA ART. 384 ET

TARIFA MÍNIMA DE RETENCIÓN EN LA FUENTE PARA EMPLEADOS.


Requisitos:

a) Que pertenezcan a la categoría de empleados

b) Que sea declarante de renta



TABLA ART. 384 ET


Depuración:

TOTAL DE PAGOS MENSUALES

(-) Aportes efectuados al sistema general de seguridad social (EPS, AFP; ARL)*(-) Gastos de representación exentos numeral 7 Art 206 ET

*(-) Exceso del salario básico de los oficiales y suboficiales de las FFMM y Policía Nacional.*(-) Pago Licencia de maternidad

= BASE GRAVABLE (Liquidar con la tabla)*Adicionado Art. 6 Decreto 1070 de 2013



TABLA ART. 384 ET


NO SE APLICA TARIFA MINIMA A:

a) Los que no pertenezcan a la categoría de empleados

b) Pagos efectuados a servidores públicos diplomáticos, consulares y administrativos del Min. Relaciones Exteriores (Relación legal y reglamentaria)

c) Cuando los ingresos totales en el año anterior sean inferiores a 1.400 UVT $ 38,479,000 (Art. 3 Par 4 Dec 099 2013)



EJERCICIO TABLA ART. 384 ET

Ejemplo Aplicación TABLA 383 Y 384 ET:

Ingresos $10.000.000Salud y pensión 4%Declarante de renta




EJERCICIOS PROCEDIMIENTO N.1




EJERCICIO 1

ESQUEMA PROCEDIMIENTO N. 1 - EJERCICIOS

SALARIOS: $ 8.000.000SALARIO INTEGRAL:BONIFICACIONES: 1.000.000ALIMENTACION DEL T:PRIMA DE SERVICIOS:

Aportes fondo de pensiones: $320.000Aportes a fondos de pensiones voluntarios:Ahorro en cuentas AFC:

Dependientes: 5 Hijos de menos de 18 añosAportes Salud: 320.000Aportes medicina prepagada:Intereses de vivienda: Certificado de todo el año anterior $36 millones

DECLARANTE DE RENTA: SI



EJERCICIO 2


SALARIOS: $ 10.000.000SALARIO INTEGRAL:BONIFICACIONES: ALIMENTACION DEL T:PRIMA DE SERVICIOS:

Aportes fondo de pensiones: 4%Aportes a fondos de pensiones voluntarios: $5.000.000Ahorro en cuentas AFC:

Dependientes: 1 hijo de 40 años que vive en la casa paternaAportes Salud: 4%Aportes medicina prepagada: $ 500.000 por mesIntereses de vivienda: (Pagó cuota de vivienda con su TC y pagó intereses por $ 100.000 en ese mes) DECLARANTE DE RENTA: SI



EJERCICIO 3


SALARIOS: $ 10.000.000SALARIO INTEGRAL:BONIFICACIONES: ALIMENTACION DEL T:PRIMA DE SERVICIOS: 5.000.000

Aportes fondo de pensiones: 4%Aportes a fondos de pensiones voluntarios: Ahorro en cuentas AFC: $15.000.000

Dependientes:Aportes Salud: 4%Aportes medicina prepagada: $ 300.000 por mesIntereses de vivienda:




EJERCICIO 4


SALARIOS: $ 20.000.000SALARIO INTEGRAL:CESANTIAS PAGADAS: 3.000.000 ALIMENTACION DEL T: 1.000.000PRIMA DE SERVICIOS:Aportes fondo de pensiones: 4% sobre salariosAportes a fondos de pensiones voluntarios: 3.000.000 Ahorro en cuentas AFC: 3.000.000

Dependientes: Hijo con discapacidad (Entregó certificado de EPS)Aportes Salud: 4% sobre salariosAportes medicina prepagada: $ 300.000 por mesIntereses de vivienda: Certificado del año anterior por $24.000.000 (10 meses de marzo a dic 2014)

DECLARANTE DE RENTA: NO…….



ESQUEMA PROCEDIMIENTO N. 1 - RETROACTIVOS

CALCULO DE LA RETEFUENTE POR SALARIOS CON SUELDOS RETROACTIVOS




PROCEDIMIENTO



PROCEDIMIENTO

PROCEDIMIENTO N. 2

JUNIO DICIEMBRE % FIJO DE RETENCION

El % fijo de retención será el que figure en la tabla de retención frente al intervalo al cual corresponda el resultado de dividir por 13 la sumatoria de todos los pagos gravables efectuados al trabajador durante los 12 meses anteriores a aquel en el cual se efectúe el cálculo.

Junio - Mayo Dic - Nov




TOTAL PAGOS LABORALES 12 MESESRentas Exentas

Deducciones

SUBTOTAL

Rentas Exenta 25%

BASE DE RETENCION

Base / 13 meses o numero de meses

% FIJO DE RETENCIÓN (Art. 383 ET) Cálc

ulo

del %

fijo




EJERCICIO % FIJO

Ingresos 12 meses anteriores: $ 120.000.000Deducción pensión: 4%Deducción Salud: 4%Dependientes: 1 hijo menor de 18 años

CALCULO DIC 2014





Deducciones

SUBTOTAL

Rentas Exenta 25%

BASE DE RETENCION

Retención en la fuente (% FIJO)Retención en la fuente (Art. 384 ET)

RETEFUENTE A PRACTICAR Cálc

ulo

del m

es




EJERCICIO CALCULO MES

Ingreso laboral: $ 10,000,000

Deducción pensión: 4%Deducción Salud: 4%Dependientes: 1 hijo menor de 18 años

Declarante de renta.

Enero 2015




El método elegido a aplicar a cada empleado, debe ser mantenido durante todo el año gravable? O hasta cuando?

En una empresa pueden haber empleados con procedimiento N.1 y otros con procedimiento N. 2?

Quien elije el procedimiento a aplicar?

Un trabajador que recién ingresa a la empresa que procedimiento se le debe aplicar?

PREGUNTAS




El método elegido a aplicar a cada empleado, debe ser mantenido durante todo el año gravable? SI

En una empresa pueden haber empleados con procedimiento N.1 y otros con procedimiento N. 2?SIQuien elije el procedimiento a aplicar? Lo puede solicitar el empleado

Un trabajador que recién ingresa a la empresa que procedimiento se le debe aplicar? 1

PREGUNTAS



EJERCICIOS PROCEDIMIENTO N.2




EJERCICIO 1

ESQUEMA PROCEDIMIENTO N.2 - EJERCICIOS

SALARIOS MENSUAL EN 2014 $ 6.000.000SALARIO INTEGRAL:BONIFICACIONES MES: 100.000 ALIMENTACION DEL T: PRIMA DE SERVICIOS JUNIO 2014: 250.000

Aportes fondo de pensiones: 4 % del salarioAportes a fondos de pensiones voluntarios:Ahorro en cuentas AFC: Sólo $ 100.000 en octubre de 2014

Dependientes: 1 hijo de menos de 18 añosAportes Salud: 4% del salario Aportes medicina prepagada:Intereses de vivienda:DECLARANTE DE RENTA: SI

Calculo % fijo diciembre de 2014El empleado ingresó a la empresa el 1 de mayo de 2014)

En 2015 el sueldo es el mismoDetermine la retefuente para marzo 2015



EJERCICIO 2

ESQUEMA PROCEDIMIENTO N.2 - EJERCICIOS

SALARIOS MENSUAL EN 2013 $ 5.000.000SALARIO INTEGRAL:BONIFICACIONES MES:ALIMENTACION DEL T: PRIMA DE SERVICIOS jun 2013: 416.000PRIMA DE SERVICIOS dic 2013: 2.500.000

Aportes fondo de pensiones: 4 % del salarioAportes a fondos de pensiones voluntarios:Ahorro en cuentas AFC:

Dependientes:Aportes Salud: 4% del salario


Calculo % fijo junio de 2014El empleado ingresó a la empresa el 1 de junio de 2013)

En 2014 el sueldo es el mismoDetermine la retefuente para agosto de 2014




Puedo cambiar de procedimiento durante el año?

PREGUNTAS



SISTEMAS ESPECIALES DE RETENCIONES - LABORALES

RETENCION SOBRE INDEMNIZACIONES POR DESPIDO INJUSTIFICADO (>204 UVT)

Devenguen ingresos superiores al momento del despido superiores a 204 UVT $ 5.769.000

Derivadas de una relación laboral o legal y reglamentaria

Tienen derecho a la renta exenta del 25% sin limite

Tarifa: 20%




QUE PASA CON LOS EMPLEADOS QUE DEVENGUEN MENOS DE 204 UVT?

Art- 401-3 ET

Concepto DIAN 54164 9 sept 2014:Ratificado con el 62595 10 nov 2014: Sujetas a tarifa del art. 383 y 384 del ET

Concepto DIAN 2732 15 sept 2014: 20% si los ingresos son superiores a 204 UVT




INDEMNIZACIONES Y/O BONIFICACIONES DE SERVIDORES PUBLICOS

EXENTAS

En virtud de programas de retiro de personal de las entidades públicas nacionales, departamentales, distritales y municipales.Art. 27 Ley 488/98




BONIFICACIONES POR RETIRO DEFINITIVO

PROCEDIMIENTO:1- Se calcula el ingreso mensual promedio del trabajador de los últimos 12 meses o proporcional.

2- (-) Rentas exentas

3- (-) el 25% de renta exenta (Sin limite)

3- Se revisa la tabla del art. 383 del ET y se determina el %

Bonificación (-) el 25% de renta exenta X %



TRABAJADORES INDEPENDIENTES

Aquellas personas que no están vinculadas a una empresa mediante un contrato de trabajo, sino mediante un contrato de servicios y son remunerados bajo la figura de honorarios, comisiones o servicios.



ESQUEMA LIQUIDACIÓN T. INDEP.

TOTAL PAGOS DEL MESRentas Exentas

Deducciones

SUBTOTALRentas Exenta 25% Limite 240 UVT

BASE DE RETENCION





RETEFUENTE T. INDEPENDIENTES EMPLEADOS


La salud se deduce la efectivamente paga en el año.Art. 4 Decreto 2771 de 2009

Articulo 4. Disminución de la base para trabajadores independientes. El monto total del aporte que el trabajador independiente debe efectuar al Sistema General de Seguridad Social en Salud es deducible. En este caso, la base de retención en la fuente al momento del pago o abono en cuenta, se disminuirá con el valor total del aporte obligatorio al Sistema General de Seguridad Social en Salud realizado por el independiente, que corresponda al periodo que origina el pago y de manera proporcional a cada contrato en los casos en que hubiere lugar. En tal sentido, no se podrá disminuir la base por aportes efectuados en contratos diferentes al que origina el respectivo pago y el monto a deducir no podrá exceder el valor de los aportes al Sistema General de Seguridad Social en Salud que le corresponda efectuar al independiente por dicho contrato.




La salud prepagada se deduce el promedio del año anterior Concepto DIAN 39876 2013

Los pagos efectuados en el año gravable inmediatamente anterior por contratos de prestación de servicios a empresas de medicina prepagada vigiladas por la Superintendencia Nacional de Salud y por seguros de salud, expedidos por compañías de seguros vigiladas por la Superintendencia Financiera de Colombia, que impliquen protección al trabajador, su cónyuge, sus hijos y/o dependientes y sin exceder de dieciséis (16) UVT mensuales (equivalentes a $ 429.000).




EJERCICIO 1

EJERCICIOS T. INDEPENDIENTE

VALOR DE LA CUENTA DEL MES $ 6.000.000

Aportes fondo de pensiones: ? Aportes Salud: ?




RETEFUENTE T. INDEPENDIENTES

Se le aplica las tarifas según el concepto al que corresponda

Se puede deducir aportes salud (Periodo que origina el pago y por el valor obligatorio por cada contrato. (Se debe certificar bajo juramento

Se puede restar RENTAS EXENTAS (limites)Aportes obligatorios pensiónAportes a fondos de pensiones VoluntariasAhorro en cuentas AFC

NO EMPLEADOS



RETEFUENTE T. INDEPENDIENTES NO EMPLEADOS

ASPECTOS A TENER PRESENTE

Importante verificar el pago de aportes para deducibilidad de la empresa contratante. (contratos superiores a 3 meses)

Los aportes se realizan sobre el 40% del valor del contrato



RETEFUENTE T. INDEPENDIENTES NO EMPLEADOS

EJEMPLO

Valor Honorarios: $6.000.000(-) Aportes salud 300.000(-) Aportes Pensiones 384.000(-) Aportes AFC 250.000

BASE RETEFUENTE 5.066.000

RETEFUENTE 10% 506.600



Una persona natural que no pertenece a la categoría de empleados y que presta servicios de honorarios que tarifa de retefuente se aplica?

Una persona natural no pasa la carta bajo la gravedad de juramento indicando la categoría a la que pertenece, que tarifa de retefuente se le practica por sus honorarios prestados?.

PREGUNTAS

ESQUEMA PROCEDIMIENTO N. 1 Y 2



Una persona natural que no pertenece a la categoría de empleados y que presta servicios de honorarios que tarifa de retefuente se aplica?Las tradicionales

Una persona natural no pasa la carta bajo la gravedad de juramento indicando la categoría a la que pertenece, que tarifa de retefuente se le practica por sus honorarios prestados?. Decreto 1070 2013 Art. 1

PREGUNTAS

ESQUEMA PROCEDIMIENTO N. 1 Y 2



SINOPSIS RETEFUENTE EMPLEADOS

TIPO EMPLEADO CLASIFICACION TIPO DE INGRESO RETEFUENTE A APLICAR

Asalariado

Empleado

Ingresos laborales

Ingresos prestación de servicios

Otros ingresos diferentes a los anteriores

No empleadoIngresos laborales

otros ingresos diferentes a los laborales

Trabajador Independiente

Empleado

Ingresos en contraprestación de su actividad como trabajador independienteOtros ingresos diferentes a los anteriores

No empleado

Ingresos en contraprestación de su actividad como trabajador independienteOtros ingresos diferentes a los anteriores

Tabla art. 383 ET, y si es declarante comparar con tabla Art. 384 ET y elegir la mayorTabla art. 383 ET, y si es declarante comparar con tabla Art. 384 ET y elegir la mayorSegún naturaleza del ingresoTabla art. 383 ET

Tarifas normales (Honorarios, servicios, etc.)Tabla art. 383 ET, y si es declarante comparar con tabla Art. 384 ET y elegir la mayorSegún naturaleza del ingreso

Según su actividad

Según su actividad

OTRAS RETENCIONES EN LA FUENTE


RETEFUENTE PARTICIPACIONES Y DIVIDENDOS



PARTICIPACIONES Y DIVIDENDOS

DEFINICION

Distribución ordinaria o extraordinaria bajo cualquier denominación que haga una sociedad en dinero o especie a favor de sus socios o accionistas de cualquier periodo gravable.

Se fija de acuerdo a su % de participación




REALIZACIÓN

Cuando se hayan abonado en cuenta en calidad de exigibles.

Para sucursales de sociedades extranjeras, cuando se realice la transferencia de utilidades al exterior.




GRAVADOS O NO GRAVADOS

Son gravados cuando existan utilidades que no hayan sido gravadas en cabeza de la sociedad.




CALCULO DE LA PARTE NO GRAVADA (ART. 49 ET)

(+) Renta liquida gravable del año(+) Ganancias ocasionales gravables del año

(-) Impuesto Básico de renta del año(-) Impuesto Ganancias ocasionales del año(+) Descuentos Tributarios por impuestos pagados en el exterior correspondientes a dividendos y participaciones.(+) Dividendos y participaciones no gravadas en sociedades nacionales (+) Dividendos en sociedades domiciliadas en la CAN.

= Monto máximo distribuido como no gravado

ART. 92 LEY 1607 DE 2012




EJEMPLO

Ingresos $ 100,000,000Deducciones 20,000,000Provisión de renta 19,250,000Utilidad contable 60,250,000

Datos adicionales

Ingresos ganancias ocasionales 10,000,000 (Venta maq.)Costos por ganancias ocasionales 5,000,000




PREGUNTAS

Que pasa si se tienen rentas exentas ?

Que pasa si la provisión de renta está por debajo o por encima del impuesto de renta real?




CONTABILIZACION DE LAS UTILIDADES

Utilidad del ejercicio (Cta. 36)

Utilidades acumuladas (Cta. 37) Gravadas o no gravadas

Manejo de reservas legales



PARTICIPACIONES Y DIVIDENDOSTARIFAS

SUJETO PASIVOAGENTE

RETENEDOR BASE SOMETIDA % DE RETEFUENTE

Socio con residencia en el país

Sociedad que reparte dividendos o participaciones

Utilidades gravados en cabeza del accionista

20% si es Persona es natural declarante

33% si la persona natural no es declarante

Socio Persona natural sin residencia en el país


Utilidades que de repartirse a un residente en el país no estarían gravadas

0%

Utilidades que de repartirse a un residente en el país estuvieren gravadas

33%

Socio persona jurídica no domiciliado


Utilidades que de repartirse a un residente en el país no estarían gravadas

0%

Utilidades que de repartirse a un residente en el país estuvieren gravadas

33%

Inversionistas de capital extranjero de portafolio

Administrador de la inversión

Utilidad obtenida por la inversión

14% Si NO es residente de una jurisdicción considerada paraíso fiscal

25% Si es residente de una jurisdicción considerada paraíso fiscal




EJERCICIOS




EJERCICIO 1

Ingresos de una editorial con renta exenta $ 1.200.000.000Deducciones 1.000.000.000Rentas exentas $ ?




EJERCICIO 2

Ingresos de una editorial con renta exenta $ 1.200.000.000Deducciones 1.000.000.000Rentas exentas $ ?

CARRY FORWARD 200.000.000




EJERCICIO 3

Ingresos operacionales $ 1.000.000.000Deducciones 500.000.000Costos 100.000.000

Dentro de los ingresos hay $ 50.000.000 de premio por ganarse el baloto.

CARRY FORWARD (Acumulado) 10.000.000

Cual es la retención en la fuente aplicable a un socio residente que tienen el 30% de participación en esta sociedad y la sociedad paga durante el año los dividendos?



RETEFUENTE EN TRANSPORTE



RETEFUENTE EN TRANSPORTE

TERRESTRE 1%AEREO 1%MARITIMO 1%TERRESTRE 3.5%AEREO 1%MARITIMO 1%TERRESTRE 1%AEREO 0%MARITIMO 0%TERRESTRE 3.5%AEREO 0%MARITIMO 0%

SERVICIO DE TRANSPORTE

NACIONAL

INTERNACIONAL

CARGA

PASAJ EROS

CARGA

PASAJ EROS

BASES CARGA : 4 UVT $ 113.000PASAJEROS : 27 UVT 764.000



RETEFUENTE EN TRANSPORTE DE CARGA

FORMA DE CONTABILIZACION

Cuando se trate de empresas de transporte y el servicio se preste a través de vehículos de propiedad de los afiliados a la empresa:

Se calcula la proporción de los ingresos que le correspondan a cada propietario de vehículos, y se determina un %;

El % anteriormente calculado, se aplica a la retención en la fuente que le hayan practicado a la empresa.

La empresa deberá certificarle a cada propietario, el valor de la retención en la fuente que le corresponde. Y debe guardarlos DR 1189 /88 ART 14



RETEFUENTE EN TRANSPORTE DE PASAJEROS

La retención en la fuente se hace de forma proporcional a la empresa y al dueño del vehículo por parte del agente retenedor.

(Concepto DIAN 16939 2009)



RETEFUENTE EN SERVICIOS TEMPORALES DE EMPLEO



RETEFUENTE EN SERVICIOS TEMPORALES DE EMPLEO

TARIFA : 1%BASE: AIU > 4 UVT $113.000

Art. 46 ley 1607 2012 (BASE DEL IVA)Base gravable especial. Para los servicios integrales de aseo y cafetería, de vigilancia, autorizados por la Superintendencia de Vigilancia Privada, de servicios temporales prestados por empresas autorizadas por el Ministerio del Trabajo y en los prestados por las cooperativas y pre-cooperativas de trabajo asociado en cuanto a mano de obra se refiere, vigiladas por la Superintendencia de Economía Solidaria o quien haga sus veces, como también a los prestados por los sindicatos con personería jurídica vigente en desarrollo de contratos sindicales debidamente depositados ante el Ministerio de Trabajo, la tarifa será del 16% en la parte correspondiente al AIU (Administración, Imprevistos y Utilidad), que no podrá ser inferior al diez por ciento (10%) del valor del contrato.

Parágrafo. La base gravable descrita en el presente artículo aplicará para efectos de la retención en la fuente del impuesto sobre la renta, al igual que para los impuestos territoriales.



RETEFUENTE EN SERVICIOS TEMPORALES DE EMPLEOEJEMPLO



RETEFUENTE EN ARRENDAMIENTOS



RETEFUENTE ARRENDAMIENTO BIEN MUEBLE

Base: 100%Tarifa: 4 %

Características especiales:Alquiler de video beam, sillas, carpas. ojo base 100%

(Art. 12, Decreto 2026 de 1983 y Art. 2, Decreto 1626 de 2001)



RETEFUENTE ARRENDAMIENTO BIEN INMUEBLE

Base: 27 UVT $ 764.000Tarifa: 3,5 %

Características especiales:Manejo especial, cuando se arrienda por inmobiliarias

(Art. 401 del Estatuto Tributario; Art. 5, Decreto 1512 de 1985 y Art. 6, Decreto 1020 de 2014)



ARRENDAMIENTO INMOBILIARIAS

ART. 394 ET.—Cómo opera la retención por arrendamientos cuando hay intermediación. En el caso de arrendamientos, cuando existiere intermediación, quien recibe el pago deberá expedir a quien lo efectuó, un certificado en donde conste el nombre y NIT del respectivo beneficiario y, en tal evento, la consignación de la suma retenida se hará a nombre del beneficiario”.



ARRENDAMIENTO INMOBILIARIAS

1. Debe exigir el RUT de la persona natural o Jurídica Dueña del bien inmueble, o la certificación del beneficiario del pago expedida por la Inmobiliaria.

2. Tener en cuenta la calidad de Régimen simplificado o Común del dueño del bien inmueble, para la aplicación de la retención a titulo de IVA no la calidad de contribuyente de la inmobiliaria. 3. El certificado de retención en la fuente a titulo de Renta o IVA debe expedirse a nombre del dueño del bien inmueble no de la inmobiliaria. 4. La retención a titulo de ICA en caso de practicarse, debe realizarse a nombre del dueño del bien inmueble no de la inmobiliaria. 5. La información que se debe reportar en medios magnéticos nacionales y distritales referente al gasto por el respectivo arrendamiento, debe hacerse con el nombre o razón social del dueño del bien inmueble, no de la inmobiliaria

TENER EN CUENTA



RETEFUENTE EN SERVICIOS DE RADIO PRENSA Y TV



RETEFUENTE EN SERVICIOS DE RADIO PRENSA Y TV

Normatividad: Artículos 4 del Decreto 2775 de 1983Art. 8 del Decreto 1512 de 1985Concepto DIAN 014191 del 26 de febrero de 2010

Tarifa: 0%

Características especiales

Lo que está excluido de retención en la fuente es el alquiler del espacio en radio , prensa y televisión. Y no la publicidad propiamente dicha.



SERVICIO DE LABORATORIOS CLINICOS, RADIOLOGIA



SERVICIO DE LABORATORIOS CLINICOS, RADIOLOGIA

TARIFA : 2% o 10%

IPS (Especializada en servicios integrales de salud) 2%

Servicios prestados por otras entidades 10% o 11%



VENTA DE ACTIVOS FIJOS DE PERSONAS NATURALES




TARIFA: 1%BASE: 100%

Bienes raíces (Notario)Vehículos (autoridad de transito)Otros activos (Autorizados para retener)




Que pasa si el que compra y vende el bien inmuebles es una persona jurídica?

Debe efectuarse retención en la fuente cuando existe dación en pago?




Que pasa si el que compra y vende el bien inmuebles es una persona jurídica?2.5% decreto 2418 de 2013

Debe efectuarse retención en la fuente cuando existe dación en pago?SI, de acuerdo al valor comercial del bien



RETEFUENTE EN CONTRATOS DE CONSTRUCCION O DE OBRA



RETEFUENTE EN CONTRATOS DE CONSTRUCCION

TARIFA: 2%BASE: 100%

CARACTERISTICAS:

Son aquellos en los que el contratista:

Edifica, levanta obras, edificios, construcciones, puentes, carreteras, represas, acueductos.

Obras inherentes a las construcción: Electricidad, plomería, cañerías, mampostería, drenajes y demás elementos que se incorporan a la construcción.

AIU ?



COMBUSTIBLES DERIVADOS DEL PETROLEO



COMBUSTIBLES DERIVADOS DEL PETROLEO

TARIFA: 0.1%BASE: 100%

CARACTERISTICAS:

Los aceites que tarifa de retefuente tienen?



COMPRAS CON TARJETAS CR Y DB



COMPRAS CON TARJETAS CR Y DB

TARIFA: 1.5%BASE: 100%

CARACTERISTICAS:

El comprador con TC o TD no deberá retener.

Si la tarifa de retefuente de lo que compra es menor al 1.5%, se practicará la tarifa menor.

No se tiene en cuenta cuantías mínimas

Agente retenedor: Entidades emisoras de las TC y TD en el momento del pago o abono en cuenta del establecimiento afiliado.



LOTERIAS, RIFAS, APUESTAS Y SIMILARES



LOTERIAS, RIFAS, APUESTAS Y SIMILARES

TARIFA: 20%BASE: > 48 UVT $ 1.357.000

CARACTERISTICAS:

Regla general

Concursos hípicos y caninos: Base > 410 UVT $11.594.00

Propietario del caballo o can : 10%

Juegos de suerte y azar : > 5 UVT $141.000 3%

Como se cancela la retefuente en la rifa de un mueble?



EMOLUMENTOS ECLESIASTICOS



EMOLUMENTOS ECLESIASTICOS

TARIFA: 3,5% No declarante de renta 4 % Obligado a declarar rentaBASE: 27 UVT $ 764.000

CARACTERISTICAS:

Aplica a cualquier demolición religiosa

CASOS ESPECIALES


CASOS ESPECIALES

1- VARIOS CONCEPTOS EN UNA MISMA FACTURA

CASOS ESPECIALES


1- Si es posible identificar cada concepto.

2- Establecer cual concepto predomina y determinar una sola base gravable.

(Concepto DIAN 2 /98)

VARIOS CONCEPTOS EN UNA MISMA FACTURA

CASOS ESPECIALES


Si existe un contrato que tiene un objeto definido y por el cual se ha pactado un precio que retefuente se practica?.

Si en un contrato se ha establecido de forma individualizada diferentes obligaciones, la retefuente se deberá aplicar a cada concepto sobre el valor respectivo?. Y que base se respeta?

Cuando exista labores de tipo personal y suministro de materiales, que criterio se debe utilizar?


CASOS ESPECIALES


CONCLUSIÓN:

La tarifa de retefuente no depende de la tarifa mas alta o baja.

La tarifa dependerá de la naturaleza del contrato.

(Concepto DIAN 36070/98)


CASOS ESPECIALES


CASOS ESPECIALES

1- FACTURAS QUE SUMADAS EN EL MES DAN BASE DE RETEFUENTE, PERO INDIVIDUALMENTE NO.

Contrato de suministro?

CASOS ESPECIALES


SOLUCION AL DILEMA

Decreto 2509 de 1985

ARTICULO 2°. Con el fin de facilitar el manejo administrativo de las retenciones, los retenedores podrán optar por efectuar retenciones sobre pagos o abonos cuyas cuantías sean inferiores a la cuantías mínimas establecidas en los artículos 6° del decreto 2775 de 1983 y 5° del decreto 1512 de 1985.

FACTURAS QUE SUMADAS EN EL MES DAN BASE DE RETEFUENTE, PERO INDIVIDUALMENTE NO



OTRAS RETENCIONES

COMISIONESHONORARIOS

SERVICIOSOTROS INGRESOS TRIBUTARIOS

RETE IVA

FORMULARIO 350

RETE IVA


TARIFA 15%

TABLA DE RETE IVA

RETE IVA


BASE MINIMA ART. 383 VS. RETE IVA

Si a una persona natural de la categoría de empleados, no se le hace retefuente en renta por efectos de que está por debajo de la tabla del art. 383 del ET, se le practica rete IVA?



GRACIAS

tema retencion en la fuente leonardo varón garcía [email protected] obligados a reportar ...

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