1

2

Contenido 1. los principios básicos de la contabilidad .................. 4

2. normas internacionales de la contabilidad ............... 6

3. normas internacionales de la información

financiera ........................................................................... 8

4. Por qué y Como las cuentas de Activo deben tener

saldo Deudor .................................................................... 9

5. Por qué las cuentas patrimoniales y de pasivo

tienen saldo acreedor ...................................................... 9

6. Determinación de un Saldo ........................................ 9

7. Que es jornalización, mayorización y balance de

comprobación ................................................................. 10

8. Que es terminología de una cuenta ........................ 11

9. Libro diario .................................................................. 12

3

Introducción

La Contabilidad es una herramienta fundamental en el desarrollo de las

organizaciones.

Se encarga de analizar y valorar los resultados económicos que obtiene una

determinada institución, empresa u organización.

También planifica y recopila los procedimientos de control para establecer el

cumplimiento de los objetivos empresariales.

Otra función importante es la de registrar y clasificar las operaciones de la empresa,

para así informar los hechos económicos en forma pertinente, permitiendo ejecutar

las tareas según los procedimientos preestablecidos todo bajo la supervisión del

contador.

4

1. los principios básicos de la contabilidad 1. EL PRINCIPIO DE LA ENTIDAD:

Conforme a este principio, se parte del supuesto de que una empresa tiene

una personalidad jurídica distinta a los de los miembros que la integran. La

empresa es un ente jurídico. La contabilidad versará sobre los bienes,

derechos y obligaciones de la empresa y no sobre los correspondientes a sus

propietarios.

2. EL PRINCIPIO DEL NEGOCIO EN MARCHA:

Conforme al principio del negocio en marcha, se supone que un negocio

habrá de durar un tiempo indefinido. Al establecer en la escritura constitutiva

de una empresa que su vida o duración será de 100 años, prácticamente se

está considerando de vida ilimitada para cualquier socio de ella. Con base en

este principio contable se justifica la existencia de activos fijos, cuyo costo no

se cargará a los gastos del período de adquisición en forma íntegra, sino que

irá aplicando, mediante la depreciación, a los distintos ejercicios en que preste

servicio.

3. EL PRINCIPIO PERIODO CONTABLE:

Puesto que la verdadera utilidad de una empresa tan sólo se podrá determinar

al concluir su vida, y ésta es ilimitada, artificialmente se habrá de dividir la vida

de la empresa en períodos contables con el fin de informar acerca de los

resultados de operación de dicha empresa y de su situación financiera.

4. EL PRINCIPIO DE ENTRENAMIENTO:

Según la opinión de muchos contadores prominentes, el principio contable

más importante es el de enfrentamiento. Conforme a este principio contable

se pretende que se casen los ingresos de un ejercicio contable con los gastos

incurridos para la obtención de aquellos.

5. EL PRINCIPIO DE CONSERVATISMO O CRITERIO PRUDENCIAL.

Se señala conforme a este principio, que, ante diversas alternativas,

contables el contador deberá elegir aquella que sea optimista. Implica el

reconocimiento de pérdidas tan luego se conozcan, y por el contrario los

ingresos no se contabilizan sino hasta que se realicen.

6. EL PRINCIPIO DEL COSTO:

Se refiere este principio a la objetividad en el registro de las transacciones.

5

Esta objetividad nacida del comprobante o documento contabilizador da

validez a muchas deducciones fiscales y también facilita la aplicación de

las técnicas de auditoría, que de lo contrario convertirán al auditor actual en

un profesional muy distinto: en un perito valuador.

7. EL PRINCIPIO DE REVELACIÓN SUFICIENTE:

Con base en el principio de revelación suficiente se ha pensado en la

necesidad de ajustar los estados financieros con motivo de los cambios en

el poder adquisitivo de la moneda. El Contador Público está obligado a

proporcionar información fidedigna que permita al usuario de tal

información tomar decisiones acertadas.

8. EL PRINCIPIO DE LA UNIDAD MONETARIA:

El principio contable más discutido en años recientes es el principio de la

unidad monetaria. ¿Será válido el supuesto de que el poder adquisitivo de

la moneda no cambia? Un Contador Público que se oponga a una

revaluación de activos fijos (cuando en realidad proceda) apoyándose en el

principio de la unidad monetaria, no estará de acuerdo en que se paguen

los mimos honorarios por igual trabajo que realizó hace más de años.

9. EL PRINCIPIO DE CONSISTENCIA:

Este principio se refiere tanto a la consistencia en la aplicación de criterios

contables de valuación de partidas y demás criterios (capitalización o no

capitalización de desembolsos relacionados con activos fijos; tratamiento

contable de los planes de pensiones a persona; tratamiento de mejoras en

arrendamientos, etc.), como a la consistencia en cuanto a la clasificación

de partidas dentro de los estados financieros. Razones financieras

equivocadas se obtendrán si en un ejercicio una partida se clasifica como

crédito diferido y en otro ejercicio se clasifica como cuenta complementaria

de activo (caso de: Intereses por Realizar en Ventas en Abonos).

6

2. normas internacionales de la contabilidad

NIC 1. Presentación de estados financieros

NIC 2. Existencias

NIC 7. Estado de flujos de efectivo

NIC 8. Políticas contables, cambios en las estimaciones contables y errores

NIC 10. Hechos posteriores a la fecha del balance

NIC 11. Contratos de construcción

NIC 12. Impuesto sobre las ganancias

NIC 14. Información Financiera por Segmentos

NIC 16. Inmovilizado material

NIC 17. Arrendamientos

NIC 18. Ingresos ordinarios

NIC 19. Retribuciones a los empleados

NIC 20. Contabilización de las subvenciones oficiales e información a revelar sobre ayudas públicas

NIC 21. Efectos de las variaciones en los tipos de cambio de la moneda extranjera

NIC 23. Costes por intereses

NIC 24. Información a revelar sobre partes vinculadas

NIC 26. Contabilización e información financiera sobre planes de prestaciones por retiro

NIC 27. Estados financieros consolidados y separados

NIC 28. Inversiones en entidades asociadas

NIC 29. Información financiera en economías hiperinflacionarias

7

NIC 30. Información a revelar en los estados financieros de bancos y entidades financieras similares

NIC 31. Participaciones en negocios conjuntos

NIC 32. Instrumentos financieros: Presentación

NIC 33. Ganancias por acción

NIC 34. Información financiera intermedia

NIC 36. Deterioro del valor de los activos

NIC 37. Provisiones, activos y pasivos contingentes

NIC 38. Activos intangibles

NIC 39. Instrumentos financieros: reconocimiento y valoración

NIC 40. Inversiones inmobiliarias

NIC 41. Agricultura

8

3. normas internacionales de la información

financiera

NIIF 1. Adopción por Primera Vez de las Normas Internacionales de Información Financiera

NIIF 2. Pagos basados en acciones

NIIF 3. Combinaciones de negocios

NIIF 4. Contratos de Seguro

NIIF 5. Activos no corrientes mantenidos para la venta y actividades interrumpidas

NIIF 6. Exploración y evaluación de activos minerales

NIIF 7. Instrumentos financieros: Información a revelar

9

4. Por qué y Como las cuentas de Activo deben tener saldo Deudor

El razonamiento es muy sencillo. En efecto, si inspeccionamos la ecuación

patrimonial de cualquier tipo de negocio, el Activo siempre será más alto que el Pasivo. Ya vimos, así mismo, que estos primero se cargan, es decir se le anotan

cantidades del lado izquierdo del esquema de una T gráfica y que jamás, de ningún registro puede salir más de lo que ingreso. Por eso los activos en la

generalidad de los casos tienen saldo deudor.

5. Por qué las cuentas patrimoniales y de pasivo tienen saldo acreedor

Los intereses financieros, ya sea estos del propietario o de los acreedores, identificados por una cuenta de contabilidad, primero se acreditan o se abonan y

después se debitan o cargan. En otras palabras, primero se crea la obligación la acreedora y después se afecta. En ningún caso se le puede cancelar más a un

acreedor. Hasta el hecho mismo de identificar con la denominación de acreedores a las personas o entidades que conceden préstamos o mercaderías al crédito,

consolida el crédito que las tipifica como cuentas de saldo acreedor.

6. Determinación de un Saldo Así como el capital de un negocio se establece por la diferencia entre el activo

menos el pasivo, el saldo de cualquier cuenta se determina también comparando los cargos y los abonos. Es decir, deduciendo el total del DEBE el total del HABER para

las cuentas de activo y gastos, pasivo, capital y productos. En ambos casos, el, margen constituye el saldo de una cuenta en particular. Es necesario insistir que los

renglones de activo y gastos, por regla general tienen saldo deudor, en tanto que los rubros de pasivo, capital y productos tienen un saldo acreedor.

10

7. Que es jornalización, mayorización y balance

de comprobación

Jornalización: Acto de registro e inscripción contable en el Diario General, que se realiza a base de respaldo documental y el reconocimiento previo de la naturaleza, la veracidad y el valor de toda operación financiera e incluyendo la personificación de la Cuenta o Cuentas Deudoras y de la Cuenta o Cuentas Acreedoras afectadas por tal operación. También se la puede denominar como el registro que se efectúa en el Libro Diario de las operaciones comerciales hechas por el comerciante o empresa durante un determinado periodo contable. También se denomina Jornalización al hecho de asentar las transacciones en el registro de entrada original, debe efectuarse una jornalización ordenada para lo cual es necesario seguir los siguientes pasos:

1. Registro de la fecha compuesta del año, mes y día. 2. Registro de la Cuenta o Cuentas Deudoras con sus valores. 3. Registro de la Cuenta o Cuentas Acreedoras con sus valores. 4. Síntesis de las transacciones, materia de la Jornalización. 5. Registro de la columna de referencia. Esta columna tiene relación con el número

de la cuenta del Mayor General. Mayorización: Esta parte del procedimiento contable que recibe el nombre de Mayorización no es otra cosa que el traslado de las transacciones contables que previamente fueron registradas en el Libro Diario o Jornal o en algún otro registro de entrada original hasta el libro denominado Mayor. Consiste en el traslado de las cuentas jornalizadas en los registros de entrada original hacia el mayor.

balance de comprobación: es una lista de todos los saldos, deudores y acreedores de todas las cuentas del mayor para comprobar la igualdad, sumándolos en columnas separadas; esto es así a consecuencia de que la contabilidad con base en la partida doble deriva su nombre del hecho de que el registro de toda operación requiere el asiento de débitos y créditos de una operación que suman igual importe, resulta obvio que el total de débitos de todas las cuentas debe ser igual al total de los créditos.

11

8. Que es terminología de una cuenta Nominar Una Cuenta: Es adjuntarle nombre a la cuenta. Abrir Una Cuenta: Es Hacer en ella la primera anotación, ya sea en él debe, se es

de pérdida o activo, o en el haber si es de ganancia o pasivo. Cargar Una Cuenta: Es hacer una anotación en él debe de la cuenta, ya se está de

activo, pasivo, perdida da o ganancia. Abonar Una cuenta: Es Hacer una anotación en el haber de la cuenta, ya sea esta

del activo, pasivo, pérdida o ganancia. Debe: En una “T” Grafica es el lado izquierdo donde se registran las entradas de

valores, si son cuentas de inventario. Haber: Es una “T” Grafica en el lado derecho donde se registran las salidas, si es

cuenta de inventario. Saldo: Es la diferencia que hay entre la suma del debe y la suma del haber, este

puede ser: deudor o acreedor. Saldo Deudor: Es cuando la Diferencia resulta de restar el haber del debe, ósea

cuando él debe es mayor que haber. Saldo Acreedor: Es cuando la diferencia resulta de restar él debe del haber, ósea

cuando el haber es mayor que él debe. Saldar una Cuenta: Es escribir el saldo del lado que suma menos para igualar las

sumas. Cerrar Una Cuenta: Es trazar Dos líneas horizontales y paralelas debajo de estas,

después de haber sido saldadas. Reabrir una Cuenta: Significa volverla a abrir con el saldo que se cerró, en el mismo

lugar en que se abrió. Sea este del debe o del haber.

12

9. Libro diario

El Libro Diario o Libro de cuentas es un libro contable donde se recogen, día a día,

los hechos económicos de una empresa. La anotación de un hecho económico en

el Libro Diario se llama asiento; es decir en él se registran todas las transacciones

con crédito

Los asientos son anotaciones registradas por el sistema de partida doble y

contienen entradas de débito en una o más cuentas y crédito en otra(s) cuenta(s)

de tal manera que la suma de los débitos sea igual a la suma de los créditos. Se

garantiza así que se mantenga la ecuación de contabilidad. Así mismo pueden

existir Documento Contable que agrupen varios asientos y estos a su vez sean

asignados a diferentes cuentas contables.

Dependiendo del SIC (sistema de información contable), algunos asientos son

automáticos y pueden utilizarse en conjunción con los asientos manuales para el

mantenimiento de registros. En tal caso, el uso de asientos manuales puede

limitarse a actividades no rutinarias y otros ajustes. De igual forma en la mayoría de

los sistemas, los registros o asientos manuales son aquellos creados por un usuario

(modificar monto en una Nota de Crédito) y los automáticos son los generados

propiamente por el Sistema (cálculo automático de valor de impuesto). También el

libro diario se tiene que llevar por una única razón la cual es por ser un libro

principal, y eso está decretado en el código de comercio.

13

Libro mayor

El libro Mayor es donde se registran las cuentas de activos, pasivos y capital de la

cooperativa.

Es el libro de contabilidad donde se organizan y clasifican las diferentes cuentas

que moviliza la cooperativa de sus activos, pasivos y patrimonio. Para que los

registros sean válidos deben asentarse en el libro debidamente autorizado.

Es el registro o resumen de todas las transacciones que aparecen en el libro diario,

con el propósito de conocer su movimiento y saldo en forma particular.

Los cargos y créditos a las distintas cuentas, según se muestra en los asientos de

diario, se registran en las cuentas mediante el proceso llamado pasar al mayor.

Cuenta es una ficha individual que registra las cantidades de una cuenta en él debe

y en el haber, así como el saldo de la misma. El libro mayor precisamente lo que

hace es eso; anotar las cantidades que intervienen en los asientos en su

correspondiente cuenta del libro mayor, representada por una T.

14

Libro balance

El estado de situación financiera se estructura a través de tres conceptos

patrimoniales, el activo, el pasivo y el patrimonio neto, desarrollados cada uno de

ellos en grupos de cuentas que representan los diferentes elementos patrimoniales.

El activo incluye todas aquellas cuentas que reflejan los valores de los que dispone

la entidad. Todos los elementos del activo son susceptibles de traer dinero a la

empresa en el futuro, bien sea mediante su uso, su venta o su cambio. Por el

contrario, el pasivo: muestra todas las obligaciones ciertas del ente y las

contingencias que deben registrarse. Estas obligaciones son, naturalmente,

económicas: préstamos, compras con pago diferido, etc.

El patrimonio neto puede calcularse como el activo menos el pasivo y representa

los aportes de los propietarios o accionistas más los resultados no distribuidos. Del

mismo modo, cuando se producen resultados negativos (pérdidas), harán disminuir

el Patrimonio Neto. El patrimonio neto o capital contable muestra también la

capacidad que tiene la empresa de autofinanciarse.

15

Una hoja de trabajo

Se denomina hoja de trabajo base efectivo, al estado financiero auxiliar que

presenta información cuantificada en términos de unidades monetarias referida a la

situación de urja empresa a una determinada fecha como los resultados obtenidos

por un determinado tiempo de trabajo, sin incluir transacciones de devenga miento

(ajustes).

Dicho estado financiero auxiliar considerado también un documento contable

importante, se prepara y emite después del balance de comprobación.

Las características principales que identifican a una hoja de trabajo son:

Exponen saldos de cuentas proporcionados por el balance de comprobación.

Se prepara y emite periódicamente. La periodicidad desde el punto de vista

fiscalizador es cada año, sin embargo, es recomendable emitirlo

mensualmente.

No tiene columna destinada para fecha en razón de preparase

periódicamente. Muchas de sus cuentas integrantes requieren de ajustes para

una adecuada exposición. Sirve de base para la preparación de estados

financieros.

No incluye asientos de ajuste, razón por la cual, la situación patrimonial y

financiera como también los resultados obtenidos no está debidamente

expuestos.

16

Glosario

Abono: Anotación económica que se realiza en el Haber de una cuenta Pago

parcial Accionista: Propietario de una o varias acciones de alguna empresa.

Acreedor: Persona o institución que presta dinero o vende mercancía a crédito.

Activos: Propiedades, bienes y derechos adquiridos o generados por una empresa o una persona, sean tangibles o no.

Alícuota: Porción proporcional, porcentaje. Una parte de algo. Amortización: Cancelación gradual de una deuda.

Arancel: 1- Importe, pago, tarifa oficial de un servicio como gastos jurídicos, impuestos de aduanas, transportes, etc. 2- Impuestos que deben pagar los

productos que se importan o exportan. Impusto de aduanas. Asiento Contable: Asentar, anotar una transacción mercantil o cualquier otra

operación en los libros contables. En los asientos contables participan como mínimo dos partidas o cuentas: una que va registrada en el debe y otra en el

haber. Aval: Una garantía. Se garantiza algo (puede ser el pago de un préstamo)

dejando algo en garantía o haciéndose cargo o responsable otra persona por el pago de la deuda que le corresponde a otro.

Balance Consolidado: Balance de varias empresas presentados en conjunto en un mismo ejemplar. Se presentan todos los activos, pasivos y capital en

conjunto. Balance General: Estado financiero donde se presenta la situación financiera

de la empresa o de una persona en un momento dado. Lo conforman las cuentas de activo, pasivo y capital. En todo balance debe cumplirse la

ecuación básica de la contabilidad: A=P+C. Bruto: Cantidad total de dinero que se recibe al que todavía no se le hace

deducciones o restan partidas. Capital: Aporte realizado por los socios de una empresa y que aumenta o

disminuye según sea la magnitud del éxito o fracaso de las operaciones de la empresa. Se calcula así: C = A – P.

Costo: egreso en que se incurre para producir un bien o prestar un servicio. Cuenta: Registro de dinero.

Depreciación: Disminución del valor de algo, generalmente un activo. Se usa para designar la medida del gasto de un activo debido al paso del tiempo.

17

Déficit: Falta o pérdida. Cantidad que falta a los ingresos para equilibrarse con los egresos. Cantidad faltante que equilibra una partida. Lo contrario al

Superávit. Desgravamen: Rebaja de impuesto. Partidas que rebajan el impuesto.

Egreso: Salida de dinero, erogación efectuada para adquirir un bien o ejecutar un gasto o un costo.

Fianza: Promesa legal que garantiza el pago de lo que otra persona o institución debe en caso de que quien debe no pueda cumplir su compromiso.

Fideicomiso: Contrato hecho de buena fe, de ahí viene su nombre. En él se dejan bienes, dinero o cualquier otro activo encomendados a alguien para que

lo administre y al cabo de un tiempo estipulado lo remita a un tercero, lo

devuelva a su dueño o cumpla cualquier otra condición.

Financiamiento: Aportar o buscar fondos. Buscar maneras de obtener dinero para realizar pagos o invertir.

Flujo de Caja: Movimiento de entradas y salidas de dinero en una empresa en un período.

Gravamen: Impuesto. Imposición que se hace a un bien o ganancia. Haber: Una de las columnas de los libros de contabilidad. Cuando se anota

una cifra en esta columna se dice que se está acreditando o abonando. Impuesto al Valor Agregado IVA: Impuesto que se aplica a todas las

transacciones comerciales de venta o servicios donde se emitan facturas y que consiste en agregarle un porcentaje estipulado por el gobierno, al valor

del bien. Justiprecio: Valor justo de un bien o servicio.

Hipoteca: Deuda que consiste en recibir dinero a cambio de dejar en garantía algún activo.

Libros Contables: Conjunto de varios libros donde se registra la contabilidad de una empresa. Lo constituyen los libros obligatorios y los libros auxiliares

según lo determine la ley de comercio de cada país. Mercado de Capitales: Llamado también Mercados de Valores. Lugar donde

confluyen los ofertantes y demandantes de bienes de capital como Acciones

de Empresas, Bonos del Estado, Letras del Tesoro, Papeles Comerciales y

otros. Morosidad: Demora en pagar. Calidad de moroso, pago retrasado o

impuntual. Neto: Cantidad que se obtiene cuando a la cifra bruta se le restan algunas

partidas. Otros Activos: Todo lo que no vaya en las otras clasificaciones del activo.

Pueden colocarse acá las cuentas por cobrar no circulantes y activos que se encuentren congelados mientras se dirima algún litigio, activos.

18

Persona Jurídica: Empresa. Persona Natural: Persona humana.

Pyme: Iniciáles de Pequeña y Mediana Empresa. Quiebra: Estado de insolvencia. Bancarrota. Sucede cuando un comerciante

o empresa debe responder pronto a sus compromisos de pago o deudas contraídas y no dispone de ningún medio de pago para cancelarlos ni aún

vendiendo todos sus activos. Recibo: Documento que se otorga y que demuestra el recibimiento de alguna

mercancía, dinero, algún bien de valor o contraprestación de servicio.

19

Este libro se realizó con el propósito

De ayudar a encontrar información

De temas de contabilidad.

Yessika Paulina Miranda estrada

Universidad Mariano Galvez

Sede chinautla

Guatemala 2016

20