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M.B.A. Fco. Frias F. CONTABILIDAD FINANCIERA
“Todo lo que nace proviene necesariamente
de una causa; pues sin causa nada puedetener origen.”
Platón
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TEORÍA DEL CARGO Y ABONO
CLASIFICA REGISTRA MIDE
RESUME
COMUNICA
SISTEMA DE INFORMACION
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¿QUÉ ES LA CONTABILIDAD?
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TEORÍA DEL CARGO Y ABONO
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LA CONTABILIDAD SE BASA EN ELPRINCIPIO UNIVERSAL DE
LA PARTIDA DOBLE O DUALIDAD ECONÓMICA
Activo es igual a Pasivo más Capital Contable
A = P + C
La ecuación matemática A = P + C siempre se cumple,sin importar qué tipo de operación se registre, por elloes una Ley Universal.
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TEORÍA DEL CARGO Y ABONO
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LA CONTABILIDAD SE BASA EN ELPRINCIPIO UNIVERSAL DE
LA PARTIDA DOBLE O DUALIDAD ECONÓMICA
:. Los recursos de que dispone la entidad para larealización de sus fines proceden de fuentes externase internas.
Las operaciones que la contabilidad cuantifica seregistran por medio de la Teoría de la Partida Doble,mediante cargos y abonos que representan aumentosy disminuciones del activo, pasivo y capital contable.
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TEORÍA DEL CARGO Y ABONO
M.B.A. Fco. Frias F. CONTABILIDAD FINANCIERA
LA CONTABILIDAD SE BASA EN ELPRINCIPIO UNIVERSAL DE
LA PARTIDA DOBLE O DUALIDAD ECONÓMICA
A = P + C
Recursos de la E. para la realización desus fines proceden de fuentes externas e internas.
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INFORMACIÓNFINANCIERA
EXPRESADAEN TÉRMINOSMONETARIOS
EVALUARSITUACIONFINANCIERA Y
ECONÓMICA
TOMAR DECISIONES
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CONTABILIDAD
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IMPORTANCIA DE LA CONTABILIDAD
Las actividades rutinarias de una actividad productiva deben serregistradas en anotaciones elementales, y no dejadas a lamemoria:
Control de Activos
Control de Deudas
Control de Gastos e Ingresos
Comparaciones mensuales (Análisis y planificación futura).
• ¿Para?
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LA CONTABILIDAD EN LAS EMPRESAS
Las empresas están obligadas a llevarcontabilidad conforme a los P.C.G.A. yestablecerán sistemas que permitan que
los propietarios, las instancias decoordinación y control, definidas en lasleyes y el sector correspondiente, cuentencon información oportuna y adecuada para
la toma de decisiones.
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EL PROCESO CONTABLE
Registrar en elsistema contable
• Ingresos
• Costos• Gastos• Activos• Pasivos• Patrimonio
Comprobantes
• Factura de ingreso• Planilla de deposito• Efectivo• Cheque• Letra de cambio• ND y NC• Factura de comprasbienes o servicio• Y otros
Se concretael registrocontable
Tipo de
cuentacontable
Cargoo
debito
Abonoo
crédito
C
U
E
N
T
A
S
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CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS
1.- Cuentas de Balance o Reales.
– Activo: Bienes y Propiedades.
– Pasivo: Deudas y Obligaciones. – Patrimonio Neto:
Aporte Societario
Donaciones, Legados o Reservas Irrepartibles.
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2.- Cuentas de Resultados o Nominales.
• Ingresos y Egresos (Excedente o déficit).
3.- Cuentas de Valoración de Activos.
• Depreciación y Amortización.
4.- Cuentas Transitorias.
•
Operación sin concretar temporalmente.5.- Cuentas de Orden.
• Operaciones pendientes (Solicitudes de créditos).
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CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS
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PLAN DE CUENTAS CONTABLES
Es la estructura cuantificada y clasificada de la trascripciónde los montos de las facturas, recibos u otros soportes en elDEBE o en el HABER del Libro Diario, y dependerá del tipo decuenta contable y de la naturaleza de la misma para suclasificación.
Importante: Ya se elaboró el “Plan Contable General paraEmpresas” por el cual se debe de regir la numeración de las
cuentas, suplantando al P.C.G.R.
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ESTRUCTURA DEL PLAN DE CUENTAS CONTABLES
ACTIVO Elementos (1), (2) y (3)
PASIVO Elemento (4)
PATRIMONIO Elemento (5)
GASTOS POR NATURALEZA Elemento (6)
INGRESOS Elemento (7)
SALDOS INTERMEDIARIOS DE GESTÍÓN Elemento (8)
CUENTAS ANALÍTICAS DE EXPLOTACIÓN Elemento (9)
CUENTAS DE ORDEN Elemento (0)
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TEORÍA DEL CARGO Y DEL ABONO
La contabilidad se basa en “La Partida Doble”, lo que significaque si hay un cargo debe haber un abono, implicando que si secarga una cuenta se deberá abonar otra cuenta contable.
El análisis de la teoría del cargo y del abono se realizará através de la utilización de las cuentas “T”:
DEBE HABER
CARGO ABONO
CARGAR ABONARDEBITAR ACREDITARDÉBITO CRÉDITO
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¿QUÉ ES EL DEBE?
Es el lado izquierdo de la cuenta contable. Representa lasentradas o aumentos si la cuenta es de activo, las cancelaciones odisminuciones de las obligaciones si es de pasivo, y los gastos odéficit (pérdida) si es de resultado.
La suma de las cantidades que se registran en el debe sedenominan débitos o cargos y la acción de incorporar unacantidad al debe se denomina cargar, debitar o adeudar .
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¿QUÉ ES EL HABER?
Es el lado derecho de la cuenta contable. Son las salidas odisminuciones si la cuenta es de activo, el abono o aumento de lasobligaciones si es de pasivo, y los ingresos o excedentes(ganancia) si es de resultado.
La suma de las cantidades que se registran en el haber sedenominan créditos o abonos, y la acción de incorporar unacantidad al haber se denomina abonar o acreditar.
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PROCESO DE TRANSACCIONES
Si es Activo
Si es Pasivo
o Patrimonio
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DEBE
Aumentos
Disminuciones
Saldo Deudor
HABER
Disminuciones
Aumentos
Saldo Acreedor
Cuenta T
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PROCESO DE TRANSACCIONES
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DEBE
DÉBITOS
O
CARGOS
Saldo Deudor
HABER
CRÉDITOS
O
ABONOS
Saldo Acreedor
Cuenta T
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DEBE
DEBITOS
O
CARGOS
SaldoDeudor
HABER DEBE HABER
CREDITOS
O
ABONOS
SaldoAcreedor
PATRIMONIO
+
PROCESO DE TRANSACCIONES
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DEBE HABER
CREDITOS
O
ABONOS
SaldoAcreedor
ACTIVO PASIVO
=
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Tipo de Cuenta Debe Haber Activos + -
Pasivos - +
Patrimonio - +
Ingresos - +
Compras + -
Gastos Administrativos + -
Egresos + -
El (+) significa que esta cuenta aumenta por este lado y el (-)significa por donde disminuye dicha cuenta.
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Las cuentas “T” aumentan o disminuyen dependiendo de la
clasificación de las cuentas.
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1.- El Libro de Inventario y Balances
Las empresas al comenzar sus operaciones y al fin de cadaejercicio económico, harán en el Libro de Inventario una
descripción detallada de todos sus bienes: muebles e inmueblesy de sus créditos, pasivos vinculados o no a su comercio.
Contendrá, el Estado de Resultados, el cual deberádemostrar con evidencia y verdad los excedentes obtenidos ylos déficit sufridos al término de su ejercicio económico.
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1.- El Libro de Inventario y Balances
• El Balance General y El Estado de Resultados registrados, debenser firmados por el representante legal y el contador general.
• El Libro de Inventario y Balances, tiene la misma estructura ycolumnas del Libro Diario, pero sin que en ellos se identifique lacolumna DEBE y HABER.
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2.- El Libro Diario
Asientos realizados en el libro diario:
Simples y Compuestos.
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Se caracteriza porque todo lo que se registra en el
Libro Diario debe pasar a él, empezando desde el folio Nº 2,
porque el Nº 1 es utilizado para la legalización (que autoriza
los libros).
Se debe destinar un folio para cada cuenta contable, el
cual contendrá la siguiente estructura: Cuenta, Fecha,
Explicación, Referencia, Debe, Haber, Saldo.
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3.- El Libro Mayor
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Estos libros permiten suavizar o aligerar el trabajo
en los libros principales. En estos se detallarán todas las
transacciones.
Sólo en ciertos casos, el uso de estos libros, es
obligatorio, su empleo es de gran utilidad por lo que se
recomienda la teneduría de algunos libros auxiliares.
4.- Los Libros Auxiliares de Contabilidad
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- Registro de Ventas
- Registro de Compras
- Caja
- Registro de Planillas de Sueldos.
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4.- Los Libros Auxiliares de Contabilidad
Libro Auxiliar
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ESTADOS FINANCIEROS
Documentos que deben preparar las empresas al terminar elejercicio contable, con el fin de conocer la situación financiera y losresultados económicos obtenidos en sus actividades a lo largo de unperíodo.
Los EE / FF son herramientas para analizar la actividad quedesempeña la organización en su parte financiera y de negocios.
Consisten en cuatro reportes distintos pero interrelacionados:
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1. Balance General.
2. Estado de Resultados.
3. Estado de Cambios en el Patrimonio Neto
4. Estado de Flujo de Efectivo
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ESTADOS FINANCIEROS
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Ejemplos de la Teoría del Cargo y del Abono
Es necesario tener presente que:
– Los aumentos en el activo se cargan y las disminuciones
de éste se abonan.
– Los aumentos de pasivo y capital se abonan y que susdisminuciones se cargan.
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Venta de mercaderías por S/. 1,000 al contado
• De acuerdo a la Teoría de la Partida Doble:
– Aumenta el activo en la cuenta de efectivo por S/.1,190 – Aumenta el capital por los ingresos en la cuenta de ventas por
S/.1,000 –
Aumenta el pasivo en la cuenta de I.G.V. trasladado por S/.190
• Aplicando las reglas del cargo y abono:
– Al aumentar el activo en la cuenta de caja, se carga – Al aumentar el capital por los ingresos en la cuenta de ventas,
se abona – Al aumentar el pasivo en la cuenta de I.G.V. trasladado, se
abona
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Asiento contable en forma de diario:
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Efectivo 1,190
Mercaderías 1,000
I.G.V. 190x/x Venta de mercaderías al contado
X
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Compra de mercaderías por S/. 2,000 a crédito.
• De acuerdo a la teoría de la Partida Doble:
– Aumenta el activo la cuenta de mercaderías por S/. 2,000 – Aumenta el activo en la cuenta de I.G.V. acreditable por S/. 380 – Aumenta el pasivo en las cuentas x pagar com. por S/. 2,380
• Aplicando las reglas del cargo y abono:
– Al aumentar el activo la cuenta de mercaderías, se carga – Al aumentar el activo en la cuenta de I.G.V. acreditable, se carga – Al aumentar el pasivo en las cuentas x pagar com., se abona
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Asiento contable en forma de diario:
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Mercaderías 2,000
I.G.V. 380
Cuentas x Pagar 2,380y/y Compra de mercaderías al crédito
Y
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Teoría de la Partida Doble
• Los ejemplos siempre generaron una causa y un efecto, unrecurso, una fuente de recurso, es decir un origen y una aplicaciónde recursos.
• También se demuestra que las operaciones registradas por partida
doble se anotan mediante cargos y abonos, y que la suma de loscargos es igual a la suma de los abonos.
• Por ello podemos afirmar con toda seguridad: – A todo cargo corresponde un abono.
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Teoría de la Partida Doble
Cualquier transacción realizada por la entidad
siempre genera una causa y un efecto, que
modifica la estructura de sus recursos y susfuentes, registradas mediante cargos y abonos,
sin alterar la igualdad numérica de su balance.
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