ESCUELA SUPERIOR POLITCNICA DEL LITORAL

Instituto de Ciencias Matemticas

Ingeniera en Auditora y Control de Gestin

IMPLEMENTACIN DE UN PLAN DE CONTINUIDAD DEL NEGOCIO PARA EL REA FINANCIERA-TRIBUTARIA a una empresa industrial dedicada a la produccin comercializacin y exportacin de madera de balsa para el ao 2008 en la ciudad de guayaquil

TESIS DE GRADO

SEMINARIOS DE GRADUACIN: BUSINESS CONTINUING PLANNING

Previo a la obtencin del ttulo de:

INGENIERA EN AUDITORA Y CONTROL DE GESTIN-CALIDAD DE PROCESOS

Presentado por:

Tacury Caldern Karla GabrielaVivar Naula Sara Azucena

Guayaquil Ecuador2008AGRADECIMIENTO

Agradezco a Dios por llenarme de bendiciones, darme vida, salud y una hermosa familia, a mis padres por haber depositado su confianza en m, por ser mi inspiracin cada da y estar junto a mi siempre, a mi amiga y compaera Sarita Vivar, por su gran apoyo y dedicacin a este trabajo, y a nuestro profesor por habernos guiado durante el desarrollo de la tesis y haber sido nuestro tutor.

Karla Tacury CaldernDEDICATORIA

Este trabajo realizado previo a la obtencin del ttulo de Ingeniera en Auditora y Control de Gestin especializada en Calidad, se la dedico en primer lugar a Dios por estar siempre conmigo, por ser mi fortaleza y nunca dejarme caer, a mi querida familia por darme su amor y apoyo incondicional, a mis profesores por compartir sus sabios conocimientos, a mis amigos y compaeros por haber estudiado juntos y superar todos los obstculos en nuestra carrera.

Karla Tacury CaldernAGRADECIMIENTO

Agradezco en primer lugar a Dios por llenar mi vida de dichas y bendiciones, por acompaarme siempre en todo momento de dificultad y por permitirme llegar hasta este momento tan importante de mi vida y alcanzar otra meta ms en mi carrera, a mi padres por darme la vida, por la formacin llena de valores que me brindaron y por todo el amor, cario y apoyo que me brindan, a mi hermana por el apoyo incondicional y la compaa que me brinda, y a nuestro tutor por la disposicin y ayuda brindada.

Sara Vivar NaulaDEDICATORIA

Este trabajo est dedicado con todo mi amor y cario a Dios por darme la oportunidad de vivir y de regalarme la familia maravillosa que tengo, a mis padres por darme una carrera para mi futuro y por creer en m, a mi papi Lucho, que desde el cielo, s que est orgulloso de mi, a mi hermana por ser mi principal ejemplo a seguir y por todos sus consejos para no dejarme vencer ante las adversidades, a Karlita Tacury por ser una excelente amiga y por haber confiado en m, y a todas aquellas personas que han contribuido para lograr uno de los objetivos primordiales en mi vida.

Sara Vivar Naula

TRIBUNAL DE GRADUACIN

Ing. Ren Reyes MAE. MAS. Alice NaranjoDIRECTOR DE TESIS DELEGADO DE TESIS

DECLARACIN EXPRESALa responsabilidad del contenido de esta Tesis de Grado, nos corresponde exclusivamente; y el patrimonio intelectual de la misma a la Escuela Superior Politcnica del Litoral.

(Reglamento de graduacin de la ESPOL)

Karla Gabriela Tacury Caldern Sara Azucena Vivar Naula

RESUMEN

Este trabajo corresponde a nuestra tesis de grado, contiene informacin obtenida de una empresa industrial dedicada a la produccin, comercializacin y exportacin de madera de balsa; se ha tomado informacin sustancial que permitir el desarrollo de este trabajo.

En el primer captulo se proporciona la terminologa utilizado en el presente trabajos, el cual abarca trminos tributarios y del trminos del tema en mencin; el segundo captulo corresponde a la descripcin de la empresa, su misin, visin, objetivos, organigrama general, etc.

El tercer captulo y el ms extenso abarca el Plan de Continuidad del Negocio, como primer paso se va a realizar un Anlisis de Impacto del Negocio, en el cual identificaremos los proceso principales de la compaa; por medio de una matriz se estimarn los impactos financieros y operativos que la compaa puede sufrir en el caso de que se materialice un desastre y se identificar el tiempo y punto objetivo de recuperacin, los recursos IT y non- IT que se utilizarn dependiendo de la magnitud del desastre; como segundo paso se describir el rea financiera-tributaria, se realizar una evaluacin de perfiles del personal del rea; el siguiente paso consiste en realizar un anlisis de riesgos y amenazas en cual se los va a resumir por medio de una matriz, se identificarn las alternativas de solucin a seguir, se estudiar la situacin tributaria actual de la compaa, se proporcionar informacin sobre el impacto financiero que ha tenido la compaa desde el inicio del litigio legal con el Servicio de Rentas Internas.

Por medio de un anlisis de costo-beneficio se buscarn evaluarn las alternativas de solucin que sean convenientes para la compaa y se analizar como afecta la situacin poltica actual de nuestro pas a la compaa y al mantenimiento del Plan de Continuidad del Negocio.

Finalmente se darn las respectivas conclusiones y recomendaciones para evitar que situaciones pasadas se vuelvan a repetir.

Nuestro trabajo est basado en hechos reales por lo tanto la informacin que se proporciona en este trabajo es real y por cuestiones de confidencialidad hemos decidido cambiar la razn social de la compaa, por uno de nuestra autora.

NDICE GENERALRESUMEN INDICE GENERAL IINDICE DE TABLAS IIINDICE DE FIGURAS IVNDICE DE GRFICOS VSIMBOLOGA VIINTRODUCCIN VII

CAPTULO I191. MARCO TERICO191.1. TERMINOLOGA TRIBUTARIA191.2. TERMINOLOGA DE CONTINUIDAD DEL NEGOCIO22CAPTULO II262. IDENTIFICACIN DE LA EMPRESA262.1. HISTORIA DE LA EMPRESA262.2. MISIN DE LA EMPRESA262.3. VISIN DE LA EMPRESA262.4. OBJETIVOS272.5. PRINCIPALES CLIENTES Y PROVEEDORES272.5.1. PROVEEDORES272.5.2. CLIENTES272.6. POSICIONAMIENTO EN EL MERCADO282.7. IDENTIFICACIN DEL CORE BUSINESS DE LA EMPRESA282.8. ORGANIGRAMA GENERAL DE LA EMPRESA29CAPTULO III303. PLAN DE CONTINUIDAD DEL NEGOCIO - BCP303.1. ANLISIS DE IMPACTO DEL NEGOCIO BIA303.1.1. OBJETIVOS DEL BIA313.1.2. ALCANCE DEL BIA313.1.3. IDENTIFICACIN DE FUNCIONES Y PROCESOS DEL NEGOCIO323.1.3.1 PROCESO DE COMPRAS Y VENTAS LOCALES333.1.3.2. PROCESO DE IMPORTACIONES343.1.3.3. PROCESO DE EXPORTACIONES353.1.3.4 PROCESO CONTABLE Y DECLARACIN DE IMPUESTOS363.1.4. IMPACTO FINANCIERO373.1.4.1. IMPACTO FINANCIERO (EN VALORES ESTIMADOS)373.1.4.1.1. MATRIZ DEL IMPACTO FINANCIERO (EN VALORES ESTIMADOS)393.1.4.2. IMPACTO FINANCIERO CLASIFICADO POR NIVELES403.1.4.2.1 MATRIZ DE CLASIFICACIN DE IMPACTOS POR NIVELES403.1.4.2.2. MATRIZ DE IMPACTO FINANCIERO CLASIFICADO POR NIVELES413.1.5. IMPACTO OPERACIONAL423.1.5.1. MATRIZ DEL IMPACTO OPERACIONAL433.1.6. IDENTIFICACIN DE PROCESOS CRTICOS DEL NEGOCIO443.1.6.1. MATRIZ DE PROCESO CRTICOS DE LA COMPAA443.1.7. IDENTIFICACIN DE TIEMPO DE RECUPERACIN Y PRIORITIZACION DE LOS PROCESOS CRTICOS.453.1.8. IDENTIFICACIN DE APLICACIONES Y SISTEMAS CRTICOS DE IT453.1.9. IDENTIFICACIN DE APLICACIONES Y SISTEMAS CRTICOS NON-IT473.1.10. DETERMINACIN DEL OBJETIVO DEL TIEMPO Y PUNTO DE OBJETIVO DE RECUPERACIN.483.1.11. INFORMACIN DEL BIA RESUMIDO513.2. DESCRIPCIN DEL REA FINANCIERA-TRIBUTARIA523.2.2. EVALUACIN DE PERFILES DEL FACTOR HUMANO DEL AREA FINANCIERO-TRIBUTARIA533.2.2.1. MATRIZ DE EVALUACN DE PERFILES PARA EL REA FINANCIERO-TRIBUTARIO543.2.2.2. RESUMEN DE LA MATRIZ DE EVALUACION DE PERFIL DEL AREA FINANCIERA TRIBUTARIA573.3. IDENTIFICACIN Y ANLISIS DE RIESGOS Y AMENAZAS583.3.1. MATRIZ DE RIESGOS Y AMENAZAS DE LA EMPRESA593.4. IDENTIFICACIN DE ALTERNATIVAS DE SOLUCIN603.5. DECISIN DE ALTERNATIVAS DE SOLUCIN613.6. EVALUACIN DEL COSTO-BENEFICIO DE CADA ALTERNATIVA.623.7. ANLISIS DE DECISIN FINAL DE LA EMPRESA633.7.1. DETALLE DE GASTOS INCURRIDO POR GLOSAS FISCALES HASTA EL AO 2008643.7.2. Resultados de Impugnaciones663.7.3. SITUACIN TRIBUTRIA ACTUAL DE LA COMPAA673.7.4. ANLISIS DE IMPACTO OPERATIVO DE LOS PROCESOS CRTICOS673.8. EVALUACIN DEL COSTO-BENEFICIO REAL DE TOMAR LA DECISIN DE RECLAMAR.683.9. ASPECTOS POLTICOS RELEVANTES693.9.1 ASPECTOS POLTICOS DEL ECUADOR QUE AFECTAN A LA COMPAA.693.9.2. COMO AFECTA LA CRISIS MUNDIAL AL ENTORNO DEL NEGOCIO.70CAPTULO 4724. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES724.1 CONCLUSIONES724.2. RECOMENDACIONES73BIBLIOGRAFA75ANEXOS76

NDICE DE TABLAS

Tabla I. Impacto Financiero (En valores estimados)39Tabla II. Clasificacin Impacto por niveles40Tabla III. Impacto Financiero Clasificado por Niveles41Tabla IV. Matriz Impacto Operacional43Tabla V. Procesos Crticos de la Compaa44Tabla VI. Tiempo de Recuperacin y Prioritizacin de Procesos45Tabla VII. Aplicaciones y Sistemas Non - IT48Tabla VIII. Tiempo y Punto Objetivo de Recuperacin50Tabla IX. Porcentajes Evaluacin de Perfiles53Tabla X. Resumen de Evaluacin Personal rea Financiero-Tributario57Tabla XI. Clasificacin de Riesgos en Porcentajes58Tabla XII. Matriz Riesgos y Amenazas59Tabla XIII. Anlisis costo-beneficio de no reclamar pagos en exceso62Tabla XIV. Anlisis costo-beneficio de reclamar pagos en exceso62Tabla XV. Glosas Tcitas por Periodo Fiscal63Tabla XVI. Clasificacin de Glosas por tipo de contingencia64Tabla XVII. Detalles de Gastos hasta el ao 200865Tabla XVIII. Cuadro Resumido del Ahorro Fiscal66Tabla XIX. Resumen de Contingencias Actuales67Tabla XX. Costo Beneficio real de la Empresa68Tabla XXI. Ventas y Exportaciones 200785Tabla XXII. Compras e Importaciones 200785

NDICE DE FIGURAS

Figura III. Proceso de Exportacin35Figura VI. Evaluacin Perfiles Gerente Financiero Jefe Financiero54Figura VII. Evaluacin Perfiles de Asistentes Impuestos Costos - Importaciones55Figura VII. Evaluacin Perfiles Asistente Cuentas por Cobrar y Subjefe de Impuestos.56Figura VIII. Alternativas de Solucin60Figura IX. Proceso de Produccin81Figura X. Proceso de Reclamos e Impugnaciones del Impuesto a la renta87

NDICE DE GRFICOS

Grafico I. Posicionamiento en el Mercado28Grafico II. Demanda del Producto Ao 200786

SIMBOLOGA

BCP.- Plan de Continuidad del NegocioBIA.- Anlisis de Impacto del NegocioDRO.- Plan de Recuperacin de DesastresERP.- Planeacin de los Recursos de la EmpresaMTD.- Tiempo Mximo Tolerable de ParalizacinRPO.- Punto Objetivo de RecuperacinRTO.- Tiempo Objetivo de RecuperacinSRI.- Servicio de Rentas InternasTDF.- Tribunal de lo Fiscal

INTRODUCCIN

El Plan de Continuidad del Negocio, tiene como objetivo principal proteger los procesos crticos del negocio, contra desastres, sean estos naturales, humanos o tecnolgicos, y evaluar las posibles secuelas que se puedan tener, como prdidas de tipo financiero, operativo, productividad, etc., debido a la no disponibilidad de los recursos de la compaa.

El objetivo de todo Plan de Continuidad del Negocio es evitar interrupciones a los procesos crticos del negocio como consecuencia de fallas o catstrofes.

El Plan de Continuidad del Negocio, es esencial para la continuidad de las actividades crticas del negocio, en el caso de que se presentara un evento inesperado que pudiera comprometer los procesos y actividades importantes de la operacin de la compaa.

El Plan de Continuidad del Negocio aplicado a este trabajo es un caso especial, puesto que tiene el fin de evaluar los acontecimientos generados por el reclamo de un pago en exceso correspondiente a la declaracin del impuesto a la renta.

Una mala decisin del factor humano conllev a que la compaa se viera inmersa dentro de un litigio legal con el Servicio de Rentas Internas; lo cual ha generado que la empresa tenga que someterse a un proceso de revisin realizadas por personal del SRI, el mismo que ha demandado invertir en personal experimentado en el rea tributaria y legal que le brinde seguridad en cuanto al resultado final del proceso.

El objetivo de este trabajo consiste en realizar un anlisis profundo de los impactos financieros y operativos generados, evaluar los posibles resultados del proceso, proveer alternativas de solucin para evitar que estos eventos se repitan en el futuro y analizar los beneficios que se obtendran si se sigan las recomendaciones al pie de la letra.

[Escribir texto]

CAPTULO I

1. MARCO TERICO

1.1. TERMINOLOGA TRIBUTARIAServicio de Rentas Internas.- Entidad tcnica y autnoma que tiene la responsabilidad de recaudar los tributos internos establecidos por Ley mediante la aplicacin de la normativa vigente. Su finalidad es la de consolidar la cultura tributaria en el pas a efectos de incrementar sostenidamente el cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias por parte de los contribuyentes1.Obligacin Tributaria.- Es el vinculo jurdico personal, existente entre el Estado o las entidades acreedores de tributos y los contribuyentes o responsables de aquellos , en virtud del cual debe satisfacerse una prestacin de dinero, especies o servicios apreciables en dineros, al verificarse el hecho generados previsto por la Ley.Hecho Generador.- Se entiende por hecho generador al presupuesto establecido por la ley para configurar cada tributo.Sujeto Activo.- Es el Estado..Sujeto Pasivo.- Es la persona natural o jurdica que, segn la ley, est obligada al cumplimiento de la obligacin tributaria, sea como contribuyente o responsable.Contribuyente.- Es la persona natural o jurdica a quien la ley impone la prestacin tributaria por la verificacin del hecho generador. Agentes de Retencin.- Entendindose por tales las personas naturales o jurdicas que, en razn de su actividad, funcin o empleo, estn en posibilidad de retener tributos y que, por mandato legal, disposicin reglamentaria u orden administrativa, estn obligados a ellos.Agentes de Percepcin.- Entendindose por tales las personas naturales o jurdicas que, por razn de su actividad, funcin o empleo, y por mandato de la ley o del reglamento estn obligadas a recaudar tributos y entregarlos al sujeto activo.Tributos.- Es una prestacin exigida unilateralmente por el Estado a los particulares para solventar el gasto pblico en virtud de su potestad de imperio derivada de la soberana la misma que radica en el pueblo y se ejercita por medio de sus representantesImpuestos.- Prestacin debida al ocurrir el hecho impositivo que deberan financiar los servicios pblicos generales,

Impuesto a la Renta.-Objeto.- Establcese el impuesto a la renta global que obtengan las personas naturales, las sucesiones indivisas y las sociedades nacionales o extranjeras, de acuerdo con las disposiciones de la Ley.Renta.- Concepto.- Para efectos de este impuesto se considera renta: Los ingresos de fuente ecuatoriana obtenidos a ttulo gratuito u oneroso, bien sea que provengan del trabajo, del capital o de ambas fuentes, consistentes en dinero, especies o servicios; y, los ingresos obtenidos en el exterior por personas naturales domiciliadas en el pas o por sociedades nacionales, de conformidad con lo dispuesto en el artculo 98 de esta Ley.Imputacin del Pago.- Cuando el crdito a favor del sujeto activo del tributo comprenda tambin intereses y multas.Administracin Tributaria Central.- Corresponde en el mbito nacional al Presidente de la Repblica, quien la ejercer a travs de los organismos que la ley establezca.Notificacin.- Es el acto por el cual se hace saber a una persona natural o jurdica el contenido de un acto o resolucin administrativa, o el requerimiento de un funcionario competente de la administracin en orden al cumplimiento de deberes formales.

Contingencia Remota.- La compaa tiene argumentos que indican que existen altas probabilidades de ganar en un juicio o fiscalizacin ante el SRI.Contingencia Razonablemente Posible.- Es aquella contingencia que a nuestro criterio tiene argumentos para ser presentados ante el SRI y que pueden ser rebatidos, discutidos e interpretativos. De modo que existe un grado de incertidumbre aproximado de un 50%.Contingencia Probable.- Es aquella que a nuestro criterio mantiene desventajas altamente probables de perder ante un juicio o fiscalizacin. Dado los hechos, soportes y las normas que aplican a esta glosa.1.2. TERMINOLOGA DE CONTINUIDAD DEL NEGOCIOBCP (Business Continuing Plan).- Define las acciones a tomar en los casos en que un determinado evento inhabilite o interrumpa algn rea de operaciones o tecnologa; permite recuperar las operaciones crticas definidas del negocio.DRP (Disaster Recovery Plan).- Tiene como objetivo minimizar los efectos de un desastre, asegurando que los recursos, el personal y los procesos de negocios reasumirn sus funciones en el menor tiempo posible.Plan de Contingencia.- Es un subconjunto de un plan de continuidad del negocio que contempla cmo reaccionar ante una contingencia que pueda afectar la disponibilidad o los servicios ofrecidos por los sistemas informticos.BIA (Business Impact Analysis).- El anlisis de impacto al negocio tiene como objetivo identificar, cuantificar y calificar el impacto operacional y financiero del negocio por prdida o interrupcin de las operaciones y provee la informacin con base en la cual se determinan las estrategias de recuperacin ms apropiadas.Core Business.- Es el producto que representa mi mayor facturacin, el mismo que un producto permanente.Interrupcin.- Es una seal recibida por el procesador de un ordenador, indicando que debe "interrumpir" el curso de ejecucin actual y pasar a ejecutar cdigo especfico para tratar esta situacinRiesgo.- El riesgo es la probabilidad de que una amenaza se convierta en un desastre. La vulnerabilidad o las amenazas, por separado, no representan un peligro. Pero si se juntan, se convierten en un riesgo, o sea, en la probabilidad de que ocurra un desastre.Anlisis de Riesgos.- Es el proceso de identificar y evaluar los peligros y riesgos que estn presentes en los activos analizando las vulnerabilidades que amenazan la continuidad del negocio.Procesos del Negocio.- Consiste de las tareas y actividades diarias que deben ser completadas para producir un servicio o producto final; un proceso de negocio es parte de una funcin corporativa global.Unidad del Negocio.- Es una unidad organizacional dentro de la empresa. Para el propsito de este trabajo es lo mismo que un departamento o rea, como ejemplo tenemos el rea financiera, etc.Funciones Crticas.- Funciones pueden realizarse slo si las capacidades se reemplazan por otras idnticas; no pueden reemplazarse por mtodos manuales; muy baja tolerancia a interrupciones; muy alto costo de interrupcin.Funciones Vitales.- Pueden realizarse manualmente por periodo breve; un poco ms de tolerancia a interrupciones vs crticos; costo de interrupcin un poco ms bajos, slo si son restaurados dentro de un tiempo determinado (5 menos das)Funciones Sensitivas.- Funciones pueden realizarse manualmente por un periodo prolongado, a un costo tolerable proceso manual difcil, requiriendo personal adicionalFunciones No Crticas.- Funciones pueden interrumpirse por tiempos prolongados a un costo pequeo o nulo no requiere de esfuerzos para ponerse al da.Sistema Crtico.- Software y Hardware necesario para garantizar la viabilidad de una unidad de negocio u organizacin durante una interrupcin en el procesamiento normal de los datos.Desastre.- Cualquier evento que inhabilite a una organizacin para soportar sus funciones crticas de negocio por un perodo de tiempo predeterminado.Infraestructura.- Instalaciones y facilidades bsicas sobre las cuales se apoya la continuidad y el crecimiento de una comunidad o una organizacin.RTO (Recovery Time Objective).- Es el mximo tiempo permitido que un proceso puede estar detenido seguido a un evento desastroso.RPO (Recovery Point Objective).- Identificar si para la recuperacin del proceso que se haya visto afectado se necesita disponer de la informacin que se tena justo antes de que sucediera el incidente, o si, por el contrario, se puede utilizar la informacin anterior.Medidas Preventivas.- Son medidas que se aplican para reducir la probabilidad de que la organizacin sufra una interrupcin en sus actividades.Estrategias de Recuperacin.- Determinan como salvar a la organizacin de luego de una interrupcin.

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1Tomado de la Pagina Web del Servicio de Rentas Internas, www.sri.gov.ec de informacin general

CAPTULO II

2. IDENTIFICACIN DE LA EMPRESA

2.1. HISTORIA DE LA EMPRESABALSAEXPORT S.A., fue constituida en la ciudad de Guayaquil en Agosto del 1998, su actividad principal es la de produccin, comercializacin y exportacin de madera de balsa. La Compaa est constituida por dos plantas: la de Quevedo, est dedicada casi exclusivamente a la produccin y la de Guayaquil que es utilizada principalmente para la comercializacin y exportacin

2.2. MISIN DE LA EMPRESAPara Balsaexport S.A. la proteccin del medio ambiente es una misin firmemente arraigado en su estrategia corporativa y la filosofa."

2.3. VISIN DE LA EMPRESABrindar una amplia gama de productos y servicios en todo el mundo con las actividades de comercializacin adaptados a los principales mercados 2.4. OBJETIVOS Construir y fomentar asociaciones a largo plazo con los clientes y socios comerciales.

2.5. PRINCIPALES CLIENTES Y PROVEEDORES2.5.1. PROVEEDORESComo proveedores directos tenemos nuestras propias plantaciones que se dedican exclusivamente a la produccin para Balsaexport S.A., tambin contamos con proveedores indirectos para cumplir con la demanda.

2.5.2. CLIENTESEntre nuestros clientes tenemos empresas fabricantes de:

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Yates de vela. Botes. Multicascos. Camiones. Coches. Los trenes convencionales. General de aviacin. Aviones ligeros.

2.6. POSICIONAMIENTO EN EL MERCADOGrafico I. Posicionamiento en el MercadoFuente: La empresa Elaborado: Las Autoras2.7. IDENTIFICACIN DEL CORE BUSINESS DE LA EMPRESABalsaexport S.A. es una empresa perteneciente desde hace algunos aos atrs a una compaa multinacional, la cual introdujo una visin de expansin muy agresiva y con ello ha logrado posicionarse en lo ms alto del mercado de la madera de balsa; por medio de las inversiones ha expandido su nivel produccin, y los beneficios se reflejan en sus ventas a nivel nacional as como en sus exportaciones.En base a esta identificacin podemos decir que el core business de Balsaexport S.A. es el de la produccin, comercializacin y exportacin de madera de balsa.

2.8. ORGANIGRAMA GENERAL DE LA EMPRESA

CAPTULO III

3. PLAN DE CONTINUIDAD DEL NEGOCIO - BCP

3.1. ANLISIS DE IMPACTO DEL NEGOCIO BIAEl Anlisis de Impacto del Negocio (BIA) nos permite identificar las reas que sufrirn las prdidas financieras y operativas ms significativas en el caso de un desastre.

Tiene el propsito de identificar las unidades de trabajo, procesos, operaciones y sistemas crticos vitales para la continuidad del negocio y la estimacin del tiempo que la empresa puede tolerar si se diera un siniestro.

El BIA representa una herramienta fundamental para identificar cualificar y cuantificar el impacto que puede tener el negocio, adicionalmente nos brinda una estrategia efectiva de recuperacin.

3.1.1. OBJETIVOS DEL BIA Estimar el impacto financiero, el impacto operativo, el impacto de parar las actividades por un percance sea estos incendios, inundaciones, etc., El impacto legal de perder el litigio con el SRI. Identificar las funciones crticas del negocio, las unidades de negocios. Estimar el Recovery Time Objective para cada unidad del negocio.

3.1.2. ALCANCE DEL BIAEl alcance incluye las siguientes unidades de negocio:

rea de Contabilidad (Impuestos) rea de Ventas rea de Compras rea de Importaciones y Exportaciones

3.1.3. IDENTIFICACIN DE FUNCIONES Y PROCESOS DEL NEGOCIOLos procesos son parte vital de toda compaa puesto que de ellos depende el buen funcionamiento de una empresa; cualquier actividad que se vaya a desarrollar siempre va de la mano de un proceso porque ste es un eslabn ms de la cadena de actividades que conllevan al propsito de la empresa.

Determinaremos los proceso ms importantes de la compaa; aquellos en los cuales recae la continuidad de la empresa y sobre todo porque la informacin que posee cada uno de ellos es importante para las declaraciones de impuestos mensuales y anuales.

Se han escogido los procesos que van de la mano con el core business de la compaa y aquellos relacionados con la parte tributaria, los cuales son:

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Importaciones Exportaciones Compras Ventas Declaracin de Impuestos Proceso Contable

3.1.3.1 PROCESO DE COMPRAS Y VENTAS LOCALES

Figura I. Proceso de Compras y Ventas Locales

3.1.3.2. PROCESO DE IMPORTACIONES

Figura II. Proceso de Importaciones3.1.3.3. PROCESO DE EXPORTACIONES

Figura III. Proceso de Exportacin

3.1.3.4 PROCESO CONTABLE Y DECLARACIN DE IMPUESTOS

Figura IV. Proceso Contable y Declaracin de Impuestos

3.1.4. IMPACTO FINANCIERO3.1.4.1. IMPACTO FINANCIERO (EN VALORES ESTIMADOS)En este punto se va a determinar las posibles prdidas a nivel monetario que la empresa podra estar expuesta como resultado de que uno de los eventos se llegue a materializar.

Se puede decir que todas las amenazas citadas conllevan a un nico riesgo potencial, el cual es ser clausurado por el SRI por un lapso de siete das.

Las posibles causas que conllevan a una clausura son el no proporcionar a tiempo la informacin que requiere la entidad regulatoria, multas por declaraciones errneas, no emitir comprobantes de venta, todas ellas son faltan graves que el SRI castiga con la clausura

Actualmente la compaa se encuentra en litigios legales con el SRI, por la imputacin de glosas fiscales que superan los US$2000.000,00; valor que a consideracin de la compaa es relativamente alto, por lo tanto la compaa ha puesto a disposicin del SRI toda la informacin necesaria, para que ellos corroboren que todos los valores que se han presentado en las declaraciones son reales y cada uno de ellos est sustentado con la respectiva documentacin.Los procesos de auditora que realiza el SRI son extensos, ya que ellos tienen la facultad de abrir los libros contables de hasta cinco aos atrs, durante este tiempo pueden determinar que en lo absoluto la empresa est en lo correcto o que en efecto se demuestre que sus aseveraciones estn en lo cierto y ms an que concluyan que se ha cometido una falta grave.

La posible clausura tendra grandes consecuencias para la empresa puesto que implica parar obligatoriamente las actividades de la compaa por siete das; causndole en tan poco tiempo grandes prdidas a nivel financiero y operacional.

La empresa est realizando todas las gestiones necesarias para reducir el valor de la glosa fiscal, para ello ha contratado a expertos tributarios, asesora, abogados, etc., lo cual representa gastos imprevistos, es decir gastos no considerados dentro del presupuesto de la compaa; valores que bien pudieron haberse invertido en algo que ayude al crecimiento de la empresa, pero sin lugar a duda la empresa invierte lo necesario para demostrar que est cumpliendo con sus obligaciones a cabalidad y bajo los trminos que las leyes estipulan.

3.1.4.1.1. MATRIZ DEL IMPACTO FINANCIERO (EN VALORES ESTIMADOS)

Tabla I. Impacto Financiero (En valores estimados)PROCESO DEL NEGOCIODETALLEIMPACTO FINANCIERO(Estimacin en US$)

Compras LocalesGravadas con tarifa 12%Gravadas con tarifa 0%US$66.000,00 por daUS$13.500,00 por da

Ventas LocalesFacturacinUS$21.000,00 por da

ImportacionesImportaciones MensualesUS$14.000,00

ExportacionesExportacin a clientes potenciales en el mesUS$95.000,00 por da

Declaracin de ImpuestosDeclaraciones errneas3% de ventas totales (En caso de no declarar)

Procesos con el SRIAsesora TributariaAsesora LegalUS$7.000,00 US$3.000,00

Fuente: La Empresa Elaborado por: Las Autoras

3.1.4.2. IMPACTO FINANCIERO CLASIFICADO POR NIVELESUna vez que se han estimado las prdidas en trminos monetarios, se va a proceder a clasificar cada impacto en niveles de gravedad en base a las posibles prdidas monetarias.

Los porcentajes fueron escogidos en base al nivel de afectacin para la compaa a nivel econmico en caso de que estas amenazas llegaran a concretarse.

3.1.4.2.1 MATRIZ DE CLASIFICACIN DE IMPACTOS POR NIVELES

Tabla II. Clasificacin Impacto por nivelesClasificacin de ImpactoNivel de Amenaza

No hay impacto10%

Impacto Menor25%

Impacto Intermedio75%

Impacto Mayor100%

Fuente: Las Autoras Elaborado por: Las Autoras

3.1.4.2.2. MATRIZ DE IMPACTO FINANCIERO CLASIFICADO POR NIVELES

Tabla III. Impacto Financiero Clasificado por NivelesPROCESO DEL NEGOCIODETALLEIMPACTO FINANCIERO(Estimacin en US$)NIVEL DE AMENAZA

Compras LocalesGravadas con tarifa 12%Gravadas con tarifa 0%US$66.000,00 por daUS$13.500,00 por da75%

Ventas LocalesFacturacinUS$21.000,00 por da25%

ImportacionesImportaciones MensualesUS$14.000,00 por da25%

ExportacionesExportacin a clientes potencialesUS$95.000,00 por da100%

Declaracin de ImpuestosDeclaraciones errneas3% de ventas totales (En caso de no declarar)10%

Procesos con el SRIAsesora TributariaAsesora LegalUS$7.000,00US$3.000,0010%

Fuente: La Empresa Elaborado por: Las Autoras

3.1.5. IMPACTO OPERACIONALLas operaciones de la empresa tambin se van a ver afectadas en el caso de que se presente algn desastre; el impacto operacional se refiere a las prdidas en cuanto a su imagen, reputacin, clientes, ventas, entre otros; factores vitales para toda empresa.

Dentro de la gama de impactos operacionales que afectan a la compaa directa o indirectamente, se han escogido a aquellas relacionadas con el riesgo principal y cuyo nivel de afectacin va a depender que la empresa siga operando o no.

Los siguientes son los impactos operacionales que de acuerdo a nuestra perspectiva son los ms importantes para este caso:

Flujo de Efectivo Imagen Comercial Competitividad Liquidacin de Empleados Clientes

Se han clasificado los impactos como Low, Medium y High.

3.1.5.1. MATRIZ DEL IMPACTO OPERACIONAL

Tabla IV. Matriz Impacto OperacionalPROCESO DEL NEGOCIODETALLEIMPACTOS SIGNIFICATIVOS

Flujo de EfectivoImagen ComercialCompetitividadClientes

Compras LocalesGravadas con tarifa 12%Gravadas con tarifa 0%HighHighMediumHigh

Ventas LocalesFacturacinMediumMediumLowMedium

ImportacionesImportaciones MensualesMediumHighMediumMedium

ExportacionesExportacin a clientes potencialesHighHighMedium,Medium

Declaracin de ImpuestosDeclaraciones errneasMediumLowLowLow

Fuente: La Empresa Elaborado por: Las Autoras

3.1.6. IDENTIFICACIN DE PROCESOS CRTICOS DEL NEGOCIOUna vez que se ha cuantificado tanto el impacto financiero como el operativo, se han escogido a aquellos procesos que son crticos para la empresa; stos se han seleccionado en base a la magnitud de afectacin que tiene a nivel financiero y operativo.

3.1.6.1. MATRIZ DE PROCESO CRTICOS DE LA COMPAA

Tabla V. Procesos Crticos de la CompaaPROCESO DEL NEGOCIODETALLEIMPACTO FINANCIERO(Estimacin en US$)

Compras LocalesGravadas con tarifa 12%Gravadas con tarifa 0%US$66.000,00 por daUS$13.500,00 por da

ExportacionesExportacin a clientes potencialesUS$95.000,00 por da

Fuente: La Empresa Elaborado por: Las Autoras

3.1.7. IDENTIFICACIN DE TIEMPO DE RECUPERACIN Y PRIORITIZACION DE LOS PROCESOS CRTICOS.Tabla VI. Tiempo de Recuperacin y Prioritizacin de ProcesosPROCESO DEL NEGOCIODETALLEMTDPRIORIZACIN DE RECUPERACIN

Compras LocalesGravadas con tarifa 12%Gravadas con tarifa 0%2 das1 da

ExportacionesExportacin a clientes potenciales2 das1 da

Fuente: La Empresa Elaborado por: Las Autoras

3.1.8. IDENTIFICACIN DE APLICACIONES Y SISTEMAS CRTICOS DE ITLa empresa tiene sistematizado todos sus procesos, trabajan con Microsoft Solomon un sistema operativo que tiene las caractersticas de un ERP, proporciona una arquitectura abierta que ayuda a consolidar los datos de todo su negocio y ampliar la informacin y procesos a travs de diferentes aplicaciones y plataformas.

Microsoft Solomon, es un sistema amigable, que permite emitir todos los reportes que la compaa requiera, sin embargo cabe recalcar que es un sistema un poco rgido en cuanto a cambios de formatos de presentacin, cambios en la codificacin interna del software, etc.En lo que respecta al rea de la contabilizacin tenemos lo siguiente: Proporciona todas las facilidades para llevar una contabilizacin rpida y actualizada. No se pueden modificar informacin de aos anteriores. No se puede modificar informacin de meses anteriores. En el caso de existir un error en un mes determinado de cierre de balances solo permite hacer ajustes en mes siguiente. Elabora reportes contables de forma rpida y eficaz. Para el caso de un reporte adicional, el personal del rea de IT, se encarga de su elaboracin o en su defecto se realiza un requerimiento al proveedor.

El sistema proporciona una herramienta importante para el proceso de las auditoras del SRI, pero no propiamente para el personal del SRI, sino para el personal especializado que la empresa ha contratara, asesores tributarios, personal de auditora tributaria externa, etc.; los cuales se encargan de revisar toda la informacin y en base a stas afirmar o desmentir que los que dice el SRI es correcto o incorrecto de forma total o parcial.Cabe recalcar que para la declaracin de impuestos, el software proporciona toda la informacin, sin embargo para el caso de las auditoras del SRI, debido a que ellos ya poseen informacin vital de la compaa, el sistema es un recurso importante pero no esencial ya que cuando requieren cualquier informacin adicional, la solicitan con su respectiva notificacin y un plazo estipulado y dependiendo del tipo de informacin que soliciten, la empresa recurrir al sistema para generarlo.

Solo el personal de la empresa y el personal experto contratado tendrn acceso al Sistema Solomon, cualquier otra persona dentro de ellos el personal del SRI, solo tendrn acceso a informacin fsica.

Un punto importante en lo que respecta al almacenamiento de la informacin, la compaa realiza backups dos veces por semana y backup mensual, toda esa informacin es respaldada en medios de almacenamiento porttiles.

3.1.9. IDENTIFICACIN DE APLICACIONES Y SISTEMAS CRTICOS NON-ITLas aplicaciones y recursos no IT, como su nombre lo dice son recursos fsicos vitales para llevar a cabo un proceso, dentro de esos recursos tenemos, escritorios, sillas, telfonos, faxes, computadoras, un rea de trabajo, etc. Durante los procesos de auditoras del SRI, se han utilizado tanto, recursos informticos (hardware), como humanos y otros recursos (suministros de oficina)Tabla VII. Aplicaciones y Sistemas Non - ITPROCESODETALLE DE RECURSOS NON - IT

Tipo de RecursosDetalle de Recursos

Auditoras del SRIHumanosContratacin de auditores internos que recopilen la informacin

Contratacin de asesores tributarios para que guen el trabajo

Contratacin de personas especializadas en sistemas de informacin que puedan migrar informacin del sistema

Contratacin de personas que se dediquen a sacar las copias y ordenarlas de la informacin a entregar al SRI

InformticosAlquiler de laptops

Instalaciones de sistemas

Servicios de Internet

Suministros de OficinaAlquiler Maquinas Xerox fotocopiadoras

Impresoras

Hojas para impresin y Xerox

Folders, grapadoras, saca grapas, perforadoras, lpices, clips,

Fuente: La Empresa Elaborado por: Las Autoras3.1.10. DETERMINACIN DEL OBJETIVO DEL TIEMPO Y PUNTO DE OBJETIVO DE RECUPERACIN.En este punto se va a determinar la tolerancia del tiempo que la empresa puede parar sus actividades, adems de la importancia de la cuan actualizados deben estar los datos de la compaa.

Para nuestro caso especfico, la empresa no ha estimado un tiempo de tolerancia de paro de actividades; no para el evento de una posible clausura; sin embargo se estima que a lo mucho la empresa podra tolerar dos das de para, esto sera en los casos de que se presentaran otros eventos como conflictos internos del pas (cierre de vas, marchas, paralizaciones) o inundaciones tanto en el sector de produccin, como en las carreteras de acceso lo cual le representara cuantiosas prdidas, no solo a nivel econmico si no operacional.

Dada las circunstancias actuales y en el caso de que la clausura por parte del SRI se llegue a dar, esto le incurrira en una para absoluta de siete das, sin contar con el tiempo que se tiene que invertir para arreglar los problemas con el SRI.

El tiempo objetivo de recuperacin se basa en el tiempo que la empresa va a parar sus actividades por encontrarse clausurado, sancin impuesta por el SRI.

El punto objetivo de recuperacin ser el tiempo que la compaa va a tener que invertir para arreglar todos los litigios que conllevaron a la clausura, esto incluye el tiempo en que los expertos tributarios y legales hacen lo posible para que la empresa vuelva con sus actividades sin problemas con el SRI, este tiempo es despus que la empresa inicie sus actividades nuevamente.

En el siguiente cuadro se resume los objetivos de tiempo y punto de recuperacin:

Tabla VIII. Tiempo y Punto Objetivo de RecuperacinPROCESO DEL NEGOCIODETALLERTORPO

Compras LocalesGravadas con tarifa 12%7 das(2 a 10 das)

ExportacionesExportaciones a clientes potenciales7 das(2 a 10 das)

Fuente: La Empresa Elaborado por: Las Autoras

3.1.11. INFORMACIN DEL BIA RESUMIDO

Figura V. Pasos del BIA Resumido3.2. DESCRIPCIN DEL REA FINANCIERA-TRIBUTARIAEste departamento est conformado por ocho personas, las cuales son acreedores de un excelente perfil, la funcin que realiza cada uno de ellos es de gran importancia para completar el ciclo de los procesos de la compaa; los asistentes se encargan de recopilar toda la informacin de compras y ventas locales, importaciones y exportaciones; cada uno ellos esa bajo el mando del Jefe Financiero y del Gerente Financiero

El personal encargado de la parte tributaria son el Subjefe de Impuesto quien concilia la informacin de los libros contables versus la base del anexo transaccional para realizar las declaraciones mensuales y anuales; mientras que el asistente de impuestos es una persona externa quien brinda los servicios de consultora y outsorcing, realiza los anexos transaccionales y revisa la informacin de impuestos antes de realizar las declaraciones.

3.2.1. ORGANIGRAMA DEL AREA FINANCIERO-TRIBUTARIA 3.2.2. EVALUACIN DE PERFILES DEL FACTOR HUMANO DEL AREA FINANCIERO-TRIBUTARIAEsta evaluacin se la realiza con el propsito de conocer si el personal que labora dentro del rea Financiero-Tributaria posee la experiencia, habilidades y competencia necesarias para desempaarse de forma eficiente en el rea donde desarrollan sus actividades.Para la evaluacin se han tomado en cuenta tres factores importantes que a nuestro criterio son vitales en cualquier prueba para evaluar al personal; estos son: Tabla IX. Porcentajes Evaluacin de PerfilesFACTOR(%) ASIGNADO

Acadmico30%

Experiencia40%

Habilidades y Competencia30%

Fuente: Las Autoras Elaborado por: Las Autoras

Los porcentajes asignados se basaron tomando en cuenta que los ms importante para desempaarse dentro de un cargo, son la experiencia el cual se va adquiriendo da a da, y las habilidades y competencias puesto que son vitales para adaptarse al entorno laboral; por lo tanto van a tener un mayor porcentaje a diferencia del factor acadmico, debido a que el perfil acadmico es esencial ms no vital.

3.2.2.1. MATRIZ DE EVALUACN DE PERFILES PARA EL REA FINANCIERO-TRIBUTARIO

Figura VI. Evaluacin Perfiles Gerente Financiero Jefe Financiero

Figura VII. Evaluacin Perfiles de Asistentes Impuestos Costos - Importaciones

Figura VII. Evaluacin Perfiles Asistente Cuentas por Cobrar y Subjefe de Impuestos.

3.2.2.2. RESUMEN DE LA MATRIZ DE EVALUACION DE PERFIL DEL AREA FINANCIERA TRIBUTARIA

Tabla X. Resumen de Evaluacin Personal rea Financiero-TributarioCARGOSACADMICOEXPERIENCIAHABILIDADES Y COMPETENCIASTOTALES

Gerente Financiero26.75%34.29%26.06%87.10%

Jefe Financiero25.29%33.20%26.14%84.63%

Subjefe de Impuestos22.80%37.00%28.00%87.80%

Asistente de Costos29.00%34.50%27.43%90.93%

Asistente Importaciones25.50%35.50%28.5%89.50%

Asistente Cuentas por Pagar26.50%34.00%27.00%87.50%

Asistente Impuestos23.25%36.00%25.00%84.25%

Fuente: La Empresa Elaborado por: Las AutorasArmamos los perfiles ideales en base a los perfiles que requiere el mercado laboral, en la mayora de los casos el perfil escogido fue el correcto, aunque existieron ciertas caractersticas que no se tomaron en cuenta en el perfil ideal, las mismas que posean cada uno de los evaluados. Tomando ese antecedente como referencia concluimos que los resultados obtenidos fueron, sobre todo en la categora de conocimientos y habilidades y competencias, excelentes, puesto que son un personal que poseen mucho aos de experiencia en los cargos que desempean.3.3. IDENTIFICACIN Y ANLISIS DE RIESGOS Y AMENAZASEl anlisis de riesgos permite identificar las vulnerabilidades de la compaa, evaluar los controles existentes, as como prever si son necesarios nuevos controles.

Para el desarrollo de este trabajo slo se han tomado en cuentas aquellas amenazas relacionadas con el rea financiero tributaria y cuyos riesgos afecten seriamente a la compaa.

Cada amenaza posee dos condiciones, la probabilidad de ocurrencia y la vulnerabilidad de la empresa, los porcentajes asignados a cada uno de ellos son valores que van del diez por ciento al cien por ciento, a los cuales se los ha categorizado de la siguiente manera

Tabla XI. Clasificacin de Riesgos en PorcentajesCATEGORASPORCENTAJE

Muy Bajo10%

Bajo30%

Mediano50%

Alto70%

Muy Alto100%

Fuente: Las Autoras Elaborado por: Las Autoras

3.3.1. MATRIZ DE RIESGOS Y AMENAZAS DE LA EMPRESATabla XII. Matriz Riesgos y AmenazasPosibles AmenazasProbabilidadVulnerabilidadRiesgos Detectados

1030507010010305070100

Clasificacin de las cuentas de Retencin Impuesto a la RentaxxOmisin de valores a declarar al SRI, por clasificacin de cuentas generalizada.Errores en declaraciones.

Cambios constantes en Leyes RegulatoriasxxRealizacin de clculos errneos de retencin en la fuente que afecte a la compaa.

Toma de decisiones erradasxxRealizacin de auditoras recurrentes por parte del SRI.Litigios Legales con el SRI.Pagos de valores inesperados al SRIClausura (7 das mximo)

Fuente: La Empresa Elaborado por: Las Autoras

3.4. IDENTIFICACIN DE ALTERNATIVAS DE SOLUCINEn declaraciones de aos anteriores la empresa ha identificado que posee valores a favor es decir, valores que ha pagado en exceso al SRI; al realizar la declaracin anual del Impuesto a la Renta correspondiente al ao 2007 esos valores a favor eran altos por lo que la empresa no saba cmo proceder.

Se han identificado dos caminos a seguir por concepto de pagos en exceso los cuales son:Recurso de Revisin (6meses)Reclamo Pago en exceso (6 meses)

SRI

Demanda (3-5 aos)Tribunal FiscalReclamar

Corte SupremaImpugnacin (1-2 aos)Balsaexport S.A

Desarrollan actividades normalmenteNo Reclamar

Figura VIII. Alternativas de Solucin

3.5. DECISIN DE ALTERNATIVAS DE SOLUCINLa alternativa de solucin recomendada es no proceder con el reclamo porque de esta manera la empresa evita involucrarse en litigios con el SRI y puede continuar normalmente con sus actividades; aunque el valor a reclamar es considerable lo mejor es pensar que ese valor no se va a hacer efectivo y si se pensaba invertir en algo el valor a reclamar lo ideal sera que se busquen otras alternativas que permiten obtener el dinero para la inversin.

En base a lo mencionado anteriormente descartamos la alternativa de reclamar el pago en exceso, porque son valores que el SRI no va a devolver sin antes hacer una revisin exhaustiva de la informacin de la empresa, para determinar si los valores reclamados estn bien sustentados, adems el SRI como ente regulador tiene la facultad de revisar toda la informacin en materia de impuestos para verificar si la empresa no est evadiendo impuestos y est cumpliendo con sus obligaciones tributarias; estas revisiones generaran gastos no contemplados dentro del presupuesto anual de la compaa.

3.6. EVALUACIN DEL COSTO-BENEFICIO DE CADA ALTERNATIVA.En este punto vamos a analizar el costo-beneficio de cada una de las alternativas de solucinALTERNATIVA 1: NO PROCEDER CON EL RECLAMOTabla XIII. Anlisis costo-beneficio de no reclamar pagos en excesoCOSTOBENEFICIO

NO GENERA NINGN COSTO Evitar incurrir en gastos de gestionamiento del trmite de devolucin de impuesto a la renta.

Mantener el crdito tributario para en aos posteriores poder compensarlo.

Fuente: La Empresa Elaborado por: Las AutorasALTERNATIVA 2: PROCEDER CON EL RECLAMOTabla XIV. Anlisis costo-beneficio de reclamar pagos en excesoCOSTOBENEFICIO

Incurrir en Gastos por trmite de reclamo de pago en exceso.

Correr el riesgo de que SRI solicite y revise informacin de libros contables

Devoluciones de impuestos de retenciones en la fuente del impuesto a la renta (US$28.000,00)

Fuente: La Empresa Elaborado por: Las Autoras3.7. ANLISIS DE DECISIN FINAL DE LA EMPRESABalsaexport S.A. en los ejercicios fiscales 2003, 2004 y 2005 gener un Impuesto a la Renta por pagar menor al que previamente pag por concepto de Anticipo de Impuesto a la Renta ms Retenciones en la fuente de Impuesto a la Renta, por los que Balsaexport S.A., amparados en la normativa vigente reclam mediante el trmite conocido como Reclamo de Pago en Exceso el citado impuesto pagado.

Mediante la emisin de varias resoluciones el SRI neg el trmite solicitado, y adicionalmente estableci glosas tcitas por gastos considerados no deducibles de la base imponible sujeta al Impuesto a la Renta en esos aos. A continuacin se detalla las Resoluciones recibidas:Tabla XV. Glosas Tcitas por Periodo FiscalPERIODOCOMPAARESOLUCION No.GLOSAS TCITAS

2003BALSAEXPORT S.A.1$ 307.000,25

2004BALSAEXPORT S.A.2$ 275.500,50

2005BALSAEXPORT S.A.3$ 2.050.775,90

TOTAL$ 2.633.276,65

Fuente: La Empresa Elaborado por: Las Autoras

Estas resoluciones fueron evaluadas por expertos tributarios, quienes clasificaron las contingencias de la siguiente manera:Tabla XVI. Clasificacin de Glosas por tipo de contingenciaCOMPAACONTINGENCIA REMOTACONTINGENCIA RAZONABLEMENTE POSIBLECONTINGENCIA PROBABLETOTAL CONTINGENCIAS INICIALES

BALSAEXPORT S.A. 2003$ 10.834,44$ 0,00$ 296.165,81$ 307.000,25

BALSAEXPORT S.A. 2004$ 101.083,26$ 0,00$ 174.417,24$ 275.500,50

BALSAEXPORT S.A. 2005$ 1.043.898,86$ 0,00$ 2.050.775,90

$ 213.509,52

$ 98.656,01

$ 694.711,51

SUBTOTAL$ 2.064.037,59$ 0,00$ 569.239,06$ 2.633.276,65

Fuente: La Empresa Elaborado por: Las Autoras

3.7.1. DETALLE DE GASTOS INCURRIDO POR GLOSAS FISCALES HASTA EL AO 2008Una vez realizado el anlisis de glosas fiscales Balsaexport S.A. tom la decisin de contratar servicios de asesores tributarios e impugnar estas resoluciones, lo que origin una serie de trmites que a continuacin se detallan:

Tabla XVII. Detalles de Gastos hasta el ao 2008AoProcesoPrestacin de ServiciosValor por Servicios

02/2007Anlisis de Resoluciones emitidas por el SRIAsesora Tributaria$ 6.000

03/2007Impugnacin de Resoluciones emitidas por el SRI ante el mismoAsesora Tributaria$ 8.000

Asesora Legal$ 4.000

Alquiler de Mquinas Xerox Copiadoras$ 1.000

Suministros de Oficina$ 500

09/2007Requerimiento de Informacin solicitado por el SRIAsesora Tributaria$ 10.000

Asesora Legal$ 2.000

Alquiler de Mquinas Xerox Copiadoras$ 1.000

Suministros de Oficina$ 500

02/2008Requerimiento de Informacin solicitado por el SRIAsesora Tributaria$ 12.000

Asesora Legal$ 2.500

Alquiler de Mquinas Xerox Copiadoras$ 1.200

Suministros de Oficina$ 750

08/2008Requerimiento de Informacin solicitado por el SRIAsesora Tributaria$ 10.000

Asesora Legal$ 1.000

Alquiler de Mquinas Xerox Copiadoras$ 950

Suministros de Oficina$ 560

Total Gastos$ 61.960

Fuente: La Empresa Elaborado por: Las Autoras3.7.2. Resultados de ImpugnacionesComo resultado de los procesos de impugnacin ingresados ante el SRI, Balsaexport S.A. ha logrado disminuir sus contingencias, obteniendo as un ahorro fiscal como se detalla en el siguiente cuadro:

COMPAACONTINGENCIA REMOTACONTINGENCIA RAZONABLEMENTE POSIBLECONTINGENCIA PROBABLETOTAL CONTINGENCIA INICIALESDISMINUCION CONTINGENCIASAHORRO FISCAL

BALSAEXPORT S.A. 2003$ 10.834,44$ 0,00$ 296.165,81$ 307.000,25$ 307.000,25$ 76.750.06

BALSAEXPORT S.A. 2004$ 101.083,26$ 0,00$ 174.417,24$ 275.500,50$ 275.500,50$ 68.875,13

BALSAEXPORT S.A. 2005$ 1.043.898,86$ 2.050.775,90$ 173.677,88

$ 213.509,52

$ 0,00$ 98.656,01$ 694.711,51

$ 694.711,51

SUBTOTAL$ 2.064.037,59$ 0,00$ 569.239,06$ 2.633.276,65$ 1.277.212,26$ 319.303,07

Tabla XVIII. Cuadro Resumido del Ahorro FiscalFuente: La Empresa Elaborado por: Las Autoras

3.7.3. SITUACIN TRIBUTRIA ACTUAL DE LA COMPAAEl estatus de las contingencias fiscales a Diciembre del 2008 son las siguientes:

Tabla XIX. Resumen de Contingencias ActualesCOMPAATOTAL CONTINGENCIAS ACTUALES

CONTINGENCIAREMOTACONTIGENCIA RAZONABLEMENTE POSIBLECONTINGENCIA PROBABLEEFECTO IMPUESTO A LA RENTA

BALSAEXPORT S.A. 2003$ 0,00$ 0,00$ 0,00$ 0,00

BALSAEXPORT S.A. 2004$ 0,00$ 0,00$ 0,00$ 0,00

BALSAEXPORT S.A. 2005$ 1.257.408,38$ 0,00$ 98.656,01$ 24.664,00

SUBTOTAL$ 1.257.408,38 $ 0,00 $ 98.656,01 $ 24.664,00

Fuente: La Empresa Elaborado por: Las Autoras

3.7.4. ANLISIS DE IMPACTO OPERATIVO DE LOS PROCESOS CRTICOSA nivel operativo la compaa no se ha visto afectada por los litigios legales con el Servicio de Rentas; su parte interna no se ha visto afectada gravemente, por lo que las actividades se desarrollan igual que en aos anteriores, tratando de cumplir las expectativas que se tienen para el ao curso.

Lo que s se puede recalcar es que para la compaa el ambiente de trabajo se vuelve incomodo cada vez que el personal del SRI, ingresa a la compaa para realizar las respectivas revisiones, adems se sienten tenso por los resultados que pueden dar las revisiones.

3.8. EVALUACIN DEL COSTO-BENEFICIO REAL DE TOMAR LA DECISIN DE RECLAMAR.Mediante este cuadro se va a resumir los costos reales que ha incurrido la compaa por proceder con el reclamo, todo lo que invirti en el reclamo de las impugnaciones determinadas por el SRI.Tabla XX. Costo Beneficio real de la EmpresaCOSTOBENEFICIO

CONCEPTOUS$CONCEPTOUS$

Asesora Tributaria

US$46.000,00Disminucin de glosasUS$319.303,07(Ahorro Fiscal)

Asesora LegalUS$9.500,00

Alquiler de Mquinas Xerox Copiadoras

US$4.150,00

Suministros de OficinaUS$2.310,00

TOTALUS$61.960,00

Fuente: La Empresa Elaborado por: Las Autoras3.9. ASPECTOS POLTICOS RELEVANTES3.9.1 ASPECTOS POLTICOS DEL ECUADOR QUE AFECTAN A LA COMPAA.En el Registro Oficial N 512 del 22 de Enero del 2009, se public a Resolucin N 466 emitida por el Consejo de Comercio Exterior e Inversiones COMEXI, la cual limita la importacin de determinados productos, todo esto con el fin incentivar a la ciudadana el consumo de productos nacional.

Para el caso de la compaa esta resolucin no la afectara en su totalidad puesto que los productos que ellos importan son repuestos de maquinarias los cuales no estn dentro del listado de productos en la resolucin antes mencionada. Esta determinacin tomada por el Presidente de la Repblica puede desencadenar que los productos destinados para la exportacin se vean afectados por medidas similares que puedan tomar por los principales pases a quienes se les exporta, como son Estados Unidos y algunos pases de la Unin Europa; en este caso si nos afectara puesto que la demanda de nuestros principales clientes disminuira y eso si sera perjudicial para la compaa ya que las exportaciones representan el mayor porcentaje de nuestras ventas globales.3.9.2. COMO AFECTA LA CRISIS MUNDIAL AL ENTORNO DEL NEGOCIO.La economa a nivel mundial est siendo afectada porque una de las principales potencias mundiales est atravesando la peor crisis financiera del siglo.

Evidentemente no podra dejar de afectarnos debido a que Estados Unidos es el principal cliente de todos los pases latinos, y si l se desmorona todos nos desmoronamos con l como una especie de efecto domin. En la actualidad ya son muchas las empresas que han decidido cerrar sus puertas porque no cuentan con los suficientes recursos econmicos para mantener el negocio en estas circunstancias.

Balsaexport S.A. al igual que otras compaas del Ecuador podra verse afectada especialmente en las exportaciones y ventas locales debido a que uno de sus potenciales clientes es un fabricante de autos y como ya es conocimiento pblico, la industria automotriz es la que est sufriendo ms con esta situacin.

Los otros clientes se dedican a la produccin de productos selectivos, pero con las circunstancias para mantenerse en el mercado durante este ao en curso, por lo tanto van a reducir su produccin, lo que significa menos ingresos para ellos y por supuesto menos ingresos para la compaa, debido a que se reducen su fuente vital de ingresos, sus exportaciones.

Hasta el momento se prev que para mediados del ao 2009 las ventas se reducirn en un 30%, y para que la empresa no caiga a pique ya se estn tomando las correctivas necesarias y continuar con las operaciones

CAPTULO 4

4. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

4.1 CONCLUSIONES En nuestro anlisis pudimos observar que el riesgo fue identificado a tiempo y pudo ser evitado, pero por motivos de desacuerdo y por una decisin errada el riesgo se materializ obteniendo resultados catastrficos. Hay que tomar en cuenta que al proceder con un reclamo de pago en exceso, la empresa se involucra en un procedimiento muy extenso, puesto que la administracin tributaria cada vez es ms exigente, los requerimientos de informacin son ms frecuentes y las actas de determinacin producto de las auditorias son ms amplias. Por medio del BCP se pudo concluir que una mala decisin del factor humano desencadena eventos que afectan seriamente a la empresa tanto en lo operativo como en lo financiero. Es importante tomar en cuenta que los ejecutivos que estn a cargo de una empresa deben conocer el entorno econmico del pas en donde se domicilia la compaa, pues las culturales organizacionales son diferentes en cada pas. Aunque la compaa decidi reclamar el pago en exceso e impugnar las glosas fiscales determinadas por le SRI, los resultados que se han obtenido son buenos debido a que se ha logrado disminuir considerablemente el valor de la glosa. Si se hubieran seguido las recomendaciones del BCP, la empresa no estara en la actualidad en proceso de impugnacin de glosas fiscales, adems no tendra que desembolsar valores por asesora y por futuros pagos de glosas.

4.2. RECOMENDACIONES Para tomar una decisin acertada y razonable, en la que dos criterios solicitados por gerencia tengan distintas opiniones es preferible y recomendable la intervencin de un tercero que sea experto en el tema para de esta manera solucionar el problema y llegar a un acuerdo. Es recomendable que se realice frecuentemente un Anlisis de Riesgos del Negocio en todas sus reas, con el objetivo de mantenerse siempre alerta ante cualquier circunstancia e implementar un Plan de Continuidad del Negocio como medida para estos casos. Tener en consideracin la estrategia que nos brinda el BIA, aunque la contingencia ya se present, permanecen con el proceso de impugnacin ante el SRI lo cual involucra a la empresa en una serie de auditoras por partes del ente regulador. Mantener la asesora tanto legal como tributaria ya que es importante siempre estar informados y actualizados en todas las medidas y disposiciones que establece el Estado mediante el SRI para evitar futuras contingencias. Presentar todos los requerimientos de informacin solicitados por el SRI de manera oportuna para as evitar sanciones y multas.

BIBLIOGRAFA[1] Estados Unidos, Akhtar S., Afsar S., Business Continuity Planning Methodology, NJ: Sentryx, 2004, pp. 62- 202 [2] Madrid, Prez C., Tcnicas de Anlisis Multivariados con Aplicacin SPSS, NJ: Prentice Hall, Inc., 2004, pp. 20-150[3] Mxico, Lawrence G., Administracin Financiera Bsica , NJ: Harla, 1992,[4] Servicio de Rentas Internas, Pgina Web, www.sri.gov.ec, Diciembre 15, 2008[5] Cdigo Tributario con Reformas, 2008, pp. 2-11,93-102[6] Ley de Rgimen Tributaria Interno, 2008, pp.1-7[7] Mxico, Pea J., Consultora en Comunicaciones e Informtica S.A., Pgina Web, www.ccisa.com.mx, Enero 6, 2009[8] Multitrabajos, Pgina Web, www.multitrabajos.com, Diciembre 12, 2008[9] Mxico, KPMG, Business Continuity Plan, Junio, 2005, Pgina Web, www.kpmg.com.mx, Diciembre 19, 2008[10] Bogot, SISTESEG, Poltica de Continuidad del Negocio, Diciembre, 2007[11] Espaa, Carvajal A., Reporte Ejecutivo BIA, Marzo, 2007[12] Buenos Aires, Bootcamp, Certified Information Systems Security Professional, Febrero, 2003,

ANEXOS

DATOS IMPORTANTES DE LA EMPRESAVALORES DE LA EMPRESALos miembros de Balsaexport S.A., compartimos valores comunes relativos a la integridad, rendicin de cuentas, confianza, transparencia y trabajo en equipo, que nos sirven de gua en todas nuestras negociaciones con clientes, proveedores e inversores.Integridad: Creemos en manejar todos nuestros tratos comerciales con integridad. Nos conducimos de manera responsable cumpliendo con nuestro Cdigo Mundial de Conducta que aplica tanto a Empleados y Negocios, como a nuestros contratistas, consultores y proveedores. Rendicin de cuentas: Nos esforzamos por llevar una rendicin de cuentas abierta y estamos decididos a alinear las facultades en cuanto a la toma de decisiones con las responsabilidades, esto es a todos los niveles de nuestra organizacin. Para los empleados de Balsaexport S.A, la rendicin de cuentas implica cumplir con nuestros compromisos y aceptar las responsabilidades derivadas de nuestras acciones y conductas. Trabajo en equipo: Estamos decididos a apoyar las habilidades de nuestros empleados, proveedores, contratistas, clientes nuestros muchos inversores accionarios a travs de un enfoque cooperativo de trabajo en equipo para resolver los problemas e implementar los proyectos. La interaccin con los miembros de otros grupos y equipos es parte vital de nuestras labores cotidianas.Confianza y transparencia: La confianza debe ser la parte fundamental en todas las negociaciones comerciales ticas. Confiar en que los dems harn lo que dicen y en que nosotros cumpliremos con nuestros compromisos. Para lograr esa meta, nosotros debemos comunicarnos con los dems de manera transparente, proporcionndoles informacin oportuna y precisa.Tambin lograremos alcanzar todo nuestro potencial al ser: Motivados por los valores y el cliente Orientados a la obtencin de resultados Proactivos Innovadores y de mente abierta Nuestro compromiso con el medio ambiente, la salud y la seguridad no es negociable.

FACTORES CLAVES DEL XITO (FORTALEZAS Y OPORTUNIDADES)Una amplia gama de productos de productos semi-acabados con una fuerte y marcas de renombre en todo el mundo con las actividades de comercializacin adaptados a los principales mercados de caracterizar la experiencia del grupo. Nuestros clientes tienen el privilegio de elegir entre nuestra exclusiva gama de productos y combinar diferentes materiales, en el nico o mltiples aplicaciones, por su innovador y ligero solucin. Ayudamos a los clientes a seleccionar el mejor material y las tcnicas de tratamiento para cubrir sus necesidades.Otros factores que contribuyen a este xito son: Oficinas y operaciones de fabricacin en Europa, Norte y Sur Amrica y Asia. Red de Distribucin Mundial. Dedicacin. Marketing y Ventas a vigor. Gestin de la innovacin.

PLAN DE MARKETING Hemos estado activos en la industria de los compuestos durante dcadas y entendiendo su mercado y sus necesidades. Ya sea que el cliente puede estar en el mar, la energa elica, por carretera, ferrocarril, aeroespacial o la industria, nuestros profesionales de ventas y marketing de equipos estn dispuestos a ayudar en todos los elementos del ncleo estructural proceso de seleccin. FUERZAS CLAVES DE MERCADO Y OTROS FACTORES CLAVES DEL ENTORNO DE LA ENTIDAD Orientacin al cliente y la asociacin es la clave del xito. Vigilancia de la satisfaccin del cliente es una parte esencial del Programa de Mejora Continua. La evaluacin honesta de los productos y servicios son importantes para nosotros. Los productos y procesos reflejan los ms altos estndares de calidad para los productos y servicios de acuerdo a la norma ISO 9001:2000. Balsaexport S.A. est certificada de acuerdo con el Sistema de Gestin de Seguridad y Medioambiental OHSAS 18001 e ISO 14001. Balsaexport S.A. est certificada por la organizacin independiente SGS.

PUNTO DE VISTA DE LA GERENCIA CON RESPECTO AL NEGOCIOLa Gerencia considera que este ao ha sido exitoso ya que hemos entrado en numerosas asociaciones estratgicas que ahora forman una red mundial que nos permite comercializar nuestros productos y servicios en todo el mundo y asegura que el apoyo a nuestros clientes es siempre accesible y esto nos ayuda a hacer frente al desafo de una presencia global.DESCRIPCIN DE PRODUCTOS O SERVICIOS MANUFACTUREROSSe denomina madera balsa a la madera del balso (wikispecies: Ochroma lagopus), rbol que crece en la selva sub-tropical del Ecuador, as como en Centro Amrica y en otros pases sudamericanos. Sin embargo, las condiciones geogrficas y climticas de la cuenca baja del ro Guayas (Ecuador) hacen que el balso ecuatoriano tenga mayor desarrollo y calidad que en el resto del mundo.El balso crece muy rpidamente y en la mayora de los casos su madera esta lista para el corte a los seis aos, su altura puede llegar hasta los 30 m y puede llegar a tener un dimetro de hasta 5 dm.Es usada en diferentes aplicaciones tales como construccin de tanques para qumicos, tinas de bao, paletas para generadores elctricos elicos, autos, camiones, botes, etc. La madera balsa tiene un sinnmero de cualidades que la hacen superior a muchos otros productos. Dentro de estas cualidades tenemos: su gran capacidad de aislamiento trmico y acstico, su bajo peso, su facilidad para encolarse y su poco movimiento de agua entre sus celdas. A continuacin los tipos de productos de Balsaexport S.A.:Tiras de Madera.- Este producto se lo vende por bolsa. Balsa Borde.- Este producto se lo vende por pieza.Balsa Alieron.- Este producto se lo vende por pieza.CADENA DE VALORFigura IX. Proceso de Produccin

ESTADOS FINANCIEROS DEL AO 2007BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2007

ACTIVO

ACTIVO CORRIENTE

DISPONIBLE233,936.47

CAJA BANCOS

INVERSIONES FINANCIERAS TEMPORALES0.00

EXIGIBLE

CTAS. Y DOCS. POR COBRAR CLIENTES NO RELACIONADOS2,655,508.64

(-) PROVISIN CUENTAS INCOBRABLES0.00

CTAS. Y DOC. POR COBRAR CLIENTES RELACIONADOS2,295,319.79

OTRAS CUENTAS POR COBRAR0.00

CRDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA EMPRESA (IVA)2,809,206.53

CRDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA EMPRESA ( I. RENTA AOS AN)0.00

CRDITO TRIBUTARIO A FAVOR DE LA EMPRESA ( I. RENTA AO CTE)23,335.41

REALIZABLE

INVENTARIO DE MATERIA PRIMA984,221.96

INVENTARIO DE PRODUCTOS EN PROCESO1,218,791.55

INVENTARIO DE SUMINISTROS Y MATERIALES0.00

INVENTARIO DE PROD. TERM. Y MERCAD. EN ALMACN1,469,603.89

MERCADERAS EN TRNSITO0.00

INVENTARIO REPUESTOS, HERRAMIENTAS Y ACCESORIOS1,257,345.22

SEGUROS PAGADOS POR ANTICIPADO170,598.28

ARRIENDOS PAGADOS POR ANTICIPADO0.00

DIVIDENDOS PAGADOS POR ANTICIPADO0.00

OTROS ACTIVOS CORRIENTES15,509.44

TOTAL ACTIVO CORRIENTE13,133,377.18

ACTIVO FIJO

ACTIVO FIJO TANGIBLE

TERRENOS8,220,063.33

EDIFICIOS 1,977,379.19

OBRAS EN PROCESO1,295,067.60

INSTALACIONES403,197.92

MUEBLES Y ENSERES388,741.27

MAQUINARIA Y EQUIPO4,785,928.32

NAVES, AERONAVES, BARCAZAS Y SIMILARES0.00

EQUIPO DE COMPUTACIN Y SOFTWARE137,502.09

VEHCULOS, EQUIPOS DE TRANSPORTE Y EQUIPO CAMINERO MOVIL1,422,148.17

OTROS ACTIVOS FIJOS TANGIBLES

(-) DEPRECIACIN ACUMULADA ACTIVO FIJO0.00

(-) DEPRECIACIN ACUMULADA ACELERADA DE VEHCULOS, EQUIPO TRANSPORTE Y EQUIPO CAMINERO MOVIL-4,132,880.40

TOTAL ACTIVO FIJO TANGIBLE14,497,147.49

ACTIVO FIJO INTANGIBLE

MARCAS, PATENTES, DERECHOS DE LLAVE Y OTROS SIMILARES0.00

(-) AMORTIZACIONES ACUMULADAS0.00

TOTAL ACTIVO FIJO INTANGIBLE0.00

TOTAL ACTIVO FIJO14,497,147.49

OTROS ACTIVOS

ACTIVO DIFERIDO

GASTOS DE ORGANIZACIN Y CONSTITUCIN0.00

GASTOS DE INVESTIGACIN EXPLORACIN Y OTROS0.00

SALDO DEUDOR DE DIFERENCIAL CAMBIARIO (Declaraciones ao 2004)0.00

OTROS ACTIVOS DIFERIDOS0.00

(-) AMORTIZACIN ACUMULADA0.00

TOTAL ACTIVO DIFERIDO0.00

ACTIVOS LARGO PLAZO

CUENTAS Y DOC. POR COBRAR A LARGO PLAZO

CLIENTES RELACIONADOS0.00

CLIENTES NO RELACIONADOS0.00

OTROS136,734.96

(-) PROVISIONES INCOBRABLES0.00

INVERSIONES A LARGO PLAZO

SOCIEDADES RELACIONADAS650,646.75

OTRAS1,429,370.36

OTROS GASTOS ANTICIPADOS LARGO PLAZO0.00

OTROS ACTIVOS7,504,541.29

TOTAL ACTIVOS LARGO PLAZO9,721,293.36

ACTIVOS CONTINGENTES0.00

TOTAL DEL ACTIVO37,351,818.03

PASIVO

PASIVO CORRIENTE

CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR PROVEEDORES

LOCALES19,945,721.61

DEL EXTERIOR0.00

OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS

LOCALES662,891.61

DEL EXTERIOR0.00

PRSTAMOS DE ACCIONISTAS

LOCALES0.00

DEL EXTERIOR0.00

OBLIGACIONES

CON LA ADM. TRIBUTARIA325,755.66

IR POR PAGAR DEL EJERCICIO0.00

CON EL IESS224,631.72

CON EMPLEADOS596,853.62

PARTICIPACIN TRABAJADORES POR PAGAR DEL EJERCICIO0.00

TRANSFERENCIA CASA MATRIZ Y SUCURSALES (DEL EXTERIOR)0.00

PROVISIONES 0.00

CRDITO A MUTUO0.00

TOTAL PASIVO CORRIENTE21,755,854.22

PASIVO LARGO PLAZO

CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR PROVEEDORES

LOCALES0.00

DEL EXTERIOR2,942,691.57

OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS

LOCALES0.00

DEL EXTERIOR0.00

PRSTAMOS DE ACCIONISTAS Y COMPAAS RELACIONADAS

LOCALES879,534.82

DEL EXTERIOR0.00

TRANSFERENCIA DE CASA MATRIZ Y SUCURSALES0.00

OBLIGACIONES EMITIDAS

ADQUIRIDAS POR RELACIONADAS0.00

ADQUIRIDAS POR TERCEROS0.00

PROVISIONES PARA JUBILACIN PATRONAL

PROVISIONES1,946,516.87

CRDITO A MUTUO0.00

TOTAL PASIVO A LARGO PLAZO4,889,208.44

PASIVO DIFERIDO

ANTICIPO CLIENTES0.00

OTROS PASIVOS DIFERIDOS0.00

TOTAL PASIVO DIFERIDO0.00

OTROS PASIVOS

INGRESOS ANTICIPADOS0.00

TOTAL OTROS PASIVOS0.00

PASIVOS CONTINGENTES0.00

TOTAL DEL PASIVO26,645,062.66

PATRIMONIO NETO

CAPITAL SUSCRITO, ASIGNADO O PATRIMONIO INSTITUCIONAL.42,408.00

(-) CAPITAL SUSCRITO NO PAGADO, ACCIONES EN TESORERA0.00

APORTES DE SOCIOS O ACCIONISTAS PARA FUTURA CAPITALIZACIN1,582,427.87

RESERVA LEGAL261.47

RESERVA FACULTATIVA Y ESTATUTARIA0.00

RESERVA DE CAPITAL8,328,861.36

RESERVA POR VALUACIN, DONACIONES Y OTRAS0.00

UTILIDAD NO DISTRIBUIDA EJERCICIOS ANTERIORES0.00

(-) PRDIDA ACUMULADA DE EJERCICIOS ANTERIORES-141,079.21

UTILIDAD DEL EJERCICIO (Despus de Participaciones, Impuestos y Reservas)893,875.88

(-) PRDIDA DEL EJERCICIO 0.00

TOTAL PATRIMONIO NETO10,706,755.37

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO37,351,818.03

ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS AO 2007

INGRESOSARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES PROPIEDAD DE PERSONAS NATURALES0,00

VENTAS NETAS GRAVADAS CON TARIFA 12% 7,615,381.16ARRENDAMIENTO DE BIENES INMUEBLES PROPIEDAD DE SOCIEDADES83,125.66

VENTAS NETAS GRAVADAS CON TARIFA CERO26,376.00COMISION A SOCIEDADES0,00

EXPORTACIONES NETAS34,294,055.13PROMOCION Y PUBLICIDAD0,00

INGRESOS PROVENIENTES DEL EXTERIOR0,00COMBUSTIBLES55,837.76

RENDIMIENTOS FINANCIEROS0,00LUBRICANTES 0,00

OTRAS RENTAS613,329.68ARRENDAMIENTO MERCANTIL LOCAL 0,00

DIVIDENDOS PERCIBIDOS LOCALES0,00ARRENDAMIENTO MERCANTIL DEL EXTERIOR0,00

OTRAS RENTAS EXENTAS121,201.78SEGUROS Y REASEGUROS (primas y cesiones)100,257.09

UTILIDAD EN VENTA DE ACTIVOS FIJOS0,00SUMINISTROS Y MATERIALES5,190,515.74

INGRESOS POR REEMBOLSO0,00TRANSPORTE257,936.92

TOTAL INGRESOS42,670,343.75GASTOS DE GESTION (agasajos a accionistas, trabajadores y clientes) 0,00

GASTOS DE VIAJE0,00

COSTOS Y GASTOSAGUA, ENERGIA, LUZ, Y TELECOMUNICACIONES556,263.73

DE MATERIA PRIMA Y BIENESNOTARIOS Y REGISTRADORES DE LA PROPIEDAD O MERCANTILES0,00

INVENTARIO INICIAL BIENES NO PRODUCIDOS POR LA SOCIEDAD0,00IMPUESTOS, CONTRIBUCIONES Y OTROS75,123.40

COMPRAS NETAS LOCALES DE BIENES NO PRODUCIDOS POR LA SOCIEDAD0,00DEPRECIACION DE ACTIVOS FIJOS498,159.98

IMPORTACIONES DE BIENES NO PRODUCIDOS POR LA SOCIEDAD0,00DEPRECIACION ACELERADA DE VEHICULOS, EQUIPOS DE TRANSPORTE Y EQUIPO CAMINERO MOVIL0,00

(-) INVENTARIO FINAL DE BIENES NO PRODUCIDOS POR LA SOCIEDAD0,00AMORTIZACIONES (INVERSIONES E INTANGIBLES)0,00

INVENTARIO INICIAL DE MATERIA PRIMA870,070.24PROVISIN CUENTAS INCOBRABLES 0,00

COMPRAS NETAS LOCALES DE MATERIA PRIMA25,108,780.53AMORTIZACIONES Y GASTO POR DIFERENCIAS DE CAMBIO0,00

IMPORTACIONES DE MATERIA PRIMA0.00INTERSES Y COMISIONES BANCARIAS

(-) INVENTARIO FINAL DE MATERIA PRIMA984,221.96LOCALES0,00

INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS EN PROCESO934,011.73AL EXTERIOR0,00

(-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS EN PROCESO1,218,791.55INTERSES PAGADOS A TERCEROS

INVENTARIO INICIAL DE PRODUCTOS TERMINADOS961,555.29LOCALES0,00

(-) INVENTARIO FINAL DE PRODUCTOS TERMINADOS1,469,603.89AL EXTERIOR0,00

BAJA DE INVENTARIOS0,00GASTOS A SER REEMBOLSADOS

SUELDOS, SALARIOS Y DEMS REMUNERACIONES1,087,734.18LOCALES0,00

SUELDOS, SALARIOS Y DEMS REMUNERACIONES A TRAVS DE TERCERIZADORAS2,079,339.94EXTERIOR0,00

APORTES A LA SEGURIDAD SOCIAL (incluido fondo de reserva)248,395.88GASTOS PROVISIONES DEDUCIBLES0,00

BENEFICIOS SOCIALES E INDEMNIZACIONES307,526.43OTROS GASTOS

GASTO PROVISIN PARA JUBILACIN PATRONAL95,392.06LOCALES3,125,744.86

HONORARIOS, COMISIONES Y DIETAS A PERSONAS NATURALES368,987.70EXTERIOR2,184,162.55

REMUNERACIONES A OTROS TRABAJADORES AUTONOMOS0,00IVA QUE SE CARGA AL GASTO0,00

HONORARIOS A EXTRANJEROS POR SERVICIOS OCASIONALES0,00PERDIDA EN VENTA DE ACTIVOS FIJOS0,00

MANTENIMIENTO Y REPARACIONES1,279,600.04PERDIDAS EN CARTERA0,00

TOTAL COSTOS Y GASTOS40,795,904.31

UTILIDAD DEL EJERCICIO ANTES DE IMPUESTOS1,575.103.59

VENTAS Y EXPORTACIONES DEL AO 2007Tabla XXI. Ventas y Exportaciones 2007MesEXPORTACIONES VENTAS TARIFA 12% VENTAS TARIFA 0%

Enero1,635,226.29446,460.050.00

Febrero2,288,383.58562,566.871,200.00

Marzo2,983,509.31565,543.671,780.00

Abril2,727,732.07417,816.540.00

Mayo3,020,031.33684,808.3510,004.00

Junio3,527,191.70939,000.76180.00

Julio3,122,783.88565,106.500.00

Agosto3,297,123.28696,624.680.00

Septiembre2,781,545.06682,735.290.00

Octubre2,927,105.36722,390.280.00

Noviembre3,061,937.97656,010.620.00

Diciembre2,937,246.68666,917.230.00

TOTAL DE VENTAS41928.961,35

Fuente: La Empresa Elaborado por: Las AutorasCOMPRAS E IMPORTACIONES DEL AO 2007Tabla XXII. Compras e Importaciones 2007MesCompras tarifa 12%Compras tarifa 0%Importaciones

Enero1,359,316.61183,817.90370,758.62

Febrero1,970,610.47274,539.33552,573.87

Marzo1,902,743.43256,560.10347,253.22

Abril1,650,504.46249,954.32296,430.42

Mayo1,908,310.62357,176.78800,381.79

Junio1,998,185.50343,264.15411,192.59

Julio1,862,508.28462,260.26391,276.71

Agosto2,090,144.76390,946.47302,880.81

Septiembre1,872,390.26595,106.12445,143.03

Octubre2,240,295.59403,594.37213,289.94

Noviembre2,858,198.45656,914.65324,789.03

Diciembre2,140,915.73714,470.08558,976.48

TOTAL23,854,124.164,888,604.535,014,946.51

Fuente: La Empresa Elaborado por: Las AutorasDEMANDA DEL PRODUCTO DEL AO 2007

Grafico II. Demanda del Producto Ao 2007 Fuente: La Empresa Elaborado por: Las Autoras

PROCESO TENTATIVO DE RECLAMOS E IMPUGNACIONES DE IMPUESTO A LA RENTA

Figura X. Proceso de Reclamos e Impugnaciones del Impuesto a la renta

Crear Solicitud de Compra(15 minutos)

Realizar Orden de Pedido(1 da)

CotizacionesSolicitar Cotizaciones(1 da)

Evaluar Cotizaciones(1 da)

Recepcin de Bien o Servicio(1 hora)

Registro en Libro de Compras(30 minutos)Autorizar ProveedorRecepcin de factura y otros documentosFin

Impresin Orden de PedidoInicioGenerar Solicitud de Compra(5 minutos)

InicioCrear Orden de Pedido de Cliente (15 minutos)

Base de Datos ClientesBase de Datos ProveedoresAutorizar Venta(1 da)Facturacin

Registro Contable de Venta(30 minutos)

Actualizacin del Inventario

Impresin de factura y comprobantesEmbarque y Transportacin de mercadera(1 da)

Entrega de mercadera al cliente(1 da)

Entrega de factura y otros documentos

Cobro de Venta

Fin

ComprasVentasInicioRequisicin de Compra Proveedor Internacional

RequisicinProveedor recibe requisicin y envia:

Medio de Transporte

Lista de Embarque

Factura

Packing List

BL Original

Otros documentos

Recepcin documentos de proveedor

Envio de documentos Agente Aduanero

Recibe documentacin

Realiza trmites aduaneros

Confirma recepcin de mercanca y enva documentos

Contenedores recibicos

Medio de Transporte

Otros DocumentosRealiza una Preliquidacin de Aduana

Recibe documentos de Agente Aduanero

Recepcin de Mercadera

Matching entre listado y lo fsico

Registro en Inventarios

Ingreso en el Sistema de Recepcin de Compra

Registro de Facturas

Generar Orden de Pago

Envi del Pago al proveedor

FinInicioRealiza contrato especificando requisitos

Contratacin Agente de Carga

Seleccin y Contratacin de va de transporte

Elaboracin de Orden de Embarque

Elabora documentos de transportacinEnvio de cartas y documentacin al agente aduanal antes de la llegada de los contenedores a la Aduana

Lista de Empaque

Facturas

Cartas de EncomiendaAviso a Agente Aduanal su arribo a la Aduana

Agente de AduanaRevisin previa de mercanca vs lista de embarque

Prepara los documentos necesarios para la exportacin y embarque de la mercadera.Anexa facturas y otros documentos impresosRealiza el despacho de la mercadera

Recepcin del Pago

FinTranportistaRegistro Contable de la Exportacin

Actualizacin del InventaioFacturacin

Impresin de Facturas y otros documentos

InicioIngreso al Modulo Contable(5 minutos)

Seleccin Contabilizacin de Documentos(5 minutos)

Escoger Tipo de Documentos

Seleccionar un rango de fecha(20 minutos)

Procesar informacin(20 minutos)

Contabilizacin del proceso

Base de DatosRevisin de mayores contables actualizado(1 hora)

Validar informacin del sistema con documentos fsicos(2 horas)

Si informacin es correctaFin

Realizar Ajustes

Contabilizacin

No

Si

InicioElaborar Reportes de Compras (15 minutos)

Elaborar Reporte de Ventas(12 minutos)

Pedir Reportes de Importaciones y Exportaciones(1 da)

Revisin de Auxiliares(3 horas)

Revisin de clculos, detalles de impuestos retenidos y asumidos(3 horas)

Elaboracin de un borrador de declaracin (1 da)

Base de DatosEnviar borrador al asistente (outsorcing)

Revisin de clculos y valores a declara(1 da)

Aprueba la informacin envia al Subjefe

Elabora Anexos Transaccionales(1 da)

Llena los formularios en el DIMM(1.5 horas)

Declara los valores al SRI, y estipula forma de pago(30 minutos)

Fin

Base de DatosContabiilidadDeclaraciones

OBJETIVOS DEL BIAEstimar el impacto financiero, el impacto operativo, de por un percance tributario,PROCESOS PRINCIPALESCompras VentasImpuestos

IMPACTO FINANCIEROCompras y Exportaciones US$200.000,00Auditorias del SRI US$341.960,00

IMPACTO OPERATIVOCompras y Impacto AltoExportacionesAuditorias SRI Impacto Alto

Los procesos se resumen en la pagina 33-36Los procesos de los impactos se detallan en la pagina 39-43PROCESOS CRITICOSComprasExportacionesAuditorias SRI

Los procesos se detallan en la pagina 45 Proceso RTO Auditorias SRI 7 das

RECURSOS ITEl sistema es amigable y emite todos los reportes que la compaa requiera

RECURSOS NON - ITLas Auditoras del SRI, son cada cierto tiempo, los recursos que utilizan son pocos.

Recursos Non IT se detallan en la pagina 48Proceso MTD PCCCompras 2 1Exportaciones 2 1Auditorias SRI 0 0

Proceso RPO Auditorias SRI (2 a 10) das