ti 1 norma internacional de control de calidad 1- nicc 1

Universidad de San Carlos de GuatemalaFacultad de Ciencias Econmicas

Escuela de Auditora

Seminario de Casos de Auditora

LicenciadoTitular Carlos Roberto Mauricio Garca

Licenciado Auxiliar Erwin Cano

Saln 114 Edificio S-3

NORMAS INTERNACIONALES DE CONTROL DE CALIDAD (NICC 1 ISQC 1)

Grupo No. 10CarnApellidos y Nombres

9318573Serrano, Enrique Adalberto

199913535Ixvalan Pacheco, Juan Gabriel

200513548Santos Garca, Edwin Ral

200513908Len Gamez, Ericka Nohem

200612558Garza Magaa, Rony Alfredo

200612901Surez Samayoa, Sucelly Beatriz

200612916Gregorio Lpez, Mayro Antonio

200619962Reyes Meja, Nery Cristian

200711951Noj Rmirez, Gladys Noemi

200811962Bmaca Gonzlez, Freddy Abner

200813305Cux Tecn, Danilo Rafael

200818051Reyes, Angel Emanuel

200914265Gallo Escobar, Robinson Giovanni

Fecha programada de entrega: 21 de Julio de 2015NDICE

TemaPg.

IntroduccinI

CAPITULO I

ALCANCE, OBJETIVO Y DEFINICIONES IMPORTANTES DE LA NORMA INTERNACIONAL DE CONTROL DE CALIDAD NICC 1

1.1Alcance1

1.2Objetivo1

1.3Definiciones Importantes2

CAPITULO II

REQUERIMIENTOS DE LAS NORMA INTERNACIONAL DE CONTROL DE CALIDAD NICC 1

2.1Aplicacin y cumplimiento de los requerimientos aplicables5

2.2Elementos de un sistema de control de calidad5

2.2.1Responsabilidad de los dirigentes sobre la calidad dentro de la Firma5

2.2.2Requerimientos de tica aplicables6

2.2.3Aceptacin y continuidad de las relaciones con clientes y de encargos

Especficos8

2.2.4Recursos humanos9

2.2.5Asignacin de equipos de la Firma10

2.2.6Desempeo del trabajo12

2.2.7Consultas13

2.2.8Diferencias de opinin13

2.2.9Revisin Del Control de calidad del trabajo14

2.2.10Retencin de documentacin del trabajo17

2.2.11Monitoreo17

2.2.12Quejas y alegatos20

2.2.13Documentacin20

CAPITULO III

GUA DE ANOTACIN Y OTRAS ANOTACIONES EXPLICATIVAS SOBRE LA NICC 1

3.1Elementos de un sistema de control de calidad21

3.2Requerimientos de tica aplicables21

3.3Confirmaciones escritas22

3.4Supervisin22

3.5Revisin22

CAPITULO IV

CASO PRACTICO

EJEMPLO DE UNA HOJA DE EVALUACIN AL PERSONAL24

Conclusiones30

Recomendaciones31

Bibliografa32

INTRODUCCIN

Hace 1.000.000 de aos aproximadamente, el hombre empieza a diferenciarse del resto de los animales a travs del control de su entorno y la fabricacin de herramientas. Hace 10.000 aos, comienza a hacer herramientas complejas que constan de varias partes. Hasta esta fecha, cada hombre se hace sus propias herramientas. Con el pasar de los aos, las construcciones ya empleaban la estandarizacin para el tallado exacto de las piedras. El seguir unos procesos de tallado definidos haca innecesaria las inspecciones finales. La calidad daba sus primeros pasos en la historia.

Tomando en cuenta los primeros objetivos buscados con la estandarizacin, podemos ver que la calidad fue evolucionando en tres etapas: la conformidad con especificaciones, pasando luego a la satisfaccin de las necesidades del cliente, hasta llegar ms lejos, y ahora, la calidad es ms integral, pues se conforma como la satisfaccin del cliente, los empleados, accionistas y sociedad.

El Contador Pblico y Auditor, como profesional, busca prestar un servicio de calidad integral; es por ello que en la NORMA INTERNACIONAL DE CONTROL DE CALIDAD 1 (ISQC 1), se nos plantean las polticas que ayudan a alcanzar los objetivos de aquellas Firmas de Auditora, que se encuentran prestando sus servicios en Guatemala. stas polticas, van abarcando distintos aspectos que deben de cubrirse, para que se puedan ir mejorando e innovando, conforme se van haciendo las evaluaciones y se va adquiriendo experiencia en el trabajo de campo, que es la finalidad que todos buscamos..seminario de CASOS DE AUDITORA

NORMAS INTERNACIONALES DE CONTROL DE CALIDAD (NICC 1)

CAPTULO I

ALCANCE, OBJETIVO Y DEFINICIONES IMPORTANTES DE LA NORMA INTERNACIONAL DE CONTROL DE CALIDAD NICC 1

1.1. AlcanceLa Firma deber establecer un sistema del control de calidad diseado para proporcionarle una seguridad razonable de que la Firma y su personal cumplen con las normas profesionales y con los requisitos reguladores y legales, y que los informes emitidos por la Firma o los socios del trabajo son apropiados en las circunstancias.

Un sistema del control de calidad consiste en polticas diseadas para lograrlos objetivos expuestos en el prrafo anterior. La naturaleza de las polticas y procedimientos desarrollados por las Firmas depender los diversos factores, como el tamao y las caractersticas operativas de la Firma, y si sta es parte de una red.1.2. ObjetivoEl objetivo de la firma de auditora es el establecimiento y el mantenimiento de un sistema de control de calidad que le proporcione una seguridad razonable de que: La firma de auditora y su personal cumplen las normas profesionales y los requerimientos legales y reglamentarios aplicables; y Los informes emitidos por la firma de auditora o por los socios de los encargos son adecuados en funcin de las circunstancias.

1.3 Definiciones ImportantesEsta NICC incluye las definiciones de distintos trminos a fin de su adecuada interpretacin, a continuacin se mencionan algunos:Socio del Trabajo:El socio u otra persona de la Firma que sea responsable del trabajo y su desempeo, as como del informe que se emita a nombre de la Firma, y quin, cuando se requiera, tienen la autoridad apropiada de parte de un organismo profesional, legal o regulador.

Revisin del control de calidad del trabajo: Es un proceso diseado para dar, antes de emitir un informe, una evaluacin objetiva de los juicios importantes hechos por el equipo de trabajo y las conclusiones a que llegaron al formular el informe. Un socio, otra persona de la Firma, una persona externa con la calificacin adecuada, o un equipo formado por dichas personas, con experiencia suficiente y apropiada as como la autoridad para evaluar de manera objetiva, antes de emitir un informe, los juicios importantes hechos por el equipo de trabajo y las conclusiones a que llegaron al formular el informe.

Equipo de trabajo:Todo el personal que desempee un trabajo, incluyendo cualesquier expertos contratados por la firma con dicho trabajo.

Firma: Un profesional independiente, una sociedad, una corporacin u otra entidad de Servicios Contables profesionales. En relacin con trabajos terminados, los procedimientos planeados para proporcionar evidencia de cumplimiento de las polticas y procedimientos de control de calidad por parte de los equipos del trabajo.

Entidad que cotiza en bolsa:Una entidad cuyos valores, acciones o deuda cotizan o estn listados en una bolsa de accin reconocida, o se negocian bajo regulaciones de una bolsa de accin reconocida u otro organismo equivalente.

Monitoreo:Proceso que comprende una consideracin y evaluacin continuas del sistema de control de calidad de la Firma, incluyendo la inspeccin peridica de una seleccin de trabajos terminados, diseado para permitir a la Firma obtener una seguridad razonable de que su sistema de control de calidad opera efectivamente.

Firma de la red:Una entidad bajo control, propiedad o administracin comn con la Firma o cualquier entidad respecto de la cual un tercero informado, con conocimiento de toda la informacin relevante podra concluir de manera razonable que es parte de la Firma nacional o internacionalmente.

Socio:Cualquier individuo con autoridad para vincular a la Firma respecto al desempeo de un trabajo de servicios profesionales.Personal:Los socios y el personal asistente (staff).

Seguridad razonable:En el contexto de esta NICC, un nivel de seguridad(certeza) alto, pero no absoluto.

Personal asistente (staff):Profesionales, que no sean socios, incluyendo cualesquier expertos que contrate la Firma.

Persona externa con calificacin adecuada:Una persona fuera de la Firma con la capacidad y competencia para actuar como socio del trabajo, por ejemplo, un socio de otra Firma o un empleado (con experiencia apropiada) ya sea de un rgano contable profesional, cuyos miembros puedan desempear auditoras y revisiones de informacin financiera histrica, u otros trabajos para atestiguar o de servicios relacionados, o de una organizacin que proporcione servicios relevantes de control de calidad.

Elementos de un Sistema del Control de Calidad:Deber incluir polticas y procedimientos que se refieran a cada uno de los siguientes elementos:

CAPTULO II

REQUERIMIENTOS DE LAS NORMA INTERNACIONAL DE CONTROL DE CALIDAD NICC 1

2.1 Aplicacin y cumplimiento de los requerimientos aplicables

La firma de auditora cumplir cada unode losrequerimientos de esta NICC salvo que, teniendo en cuentalas circunstancias de la firma de auditora, el requerimiento no sea aplicable a los servicios prestados relativos a auditoras y revisiones de estados financieros ni a otros encargos que proporcionan un grado de seguridad y servicios relacionados. Los requerimientos de esta Norma estn diseados con el propsito de permitir a la firma de auditora el objetivo establecido en tal Norma.

2.2 Elementos de un sistema de control de calidad

Deber incluir polticas y procedimientos que se refieran a cada uno de los siguientes elementos:

2.2.1 Responsabilidad de los dirigentes sobre la calidad dentro de la Firma

La Firma deber establecer polticas y procedimientos diseados para promover una cultura interna que se base en el reconocimiento de que la calidad es especial en el desempeo de los trabajos. Dichas polticas y procedimientos debern requerir que el director ejecutivo de la Firma (o su equivalente) o, si fuere apropiado, el consejo administrativo de socios (o equivalente), asuma la responsabilidad ltima del sistema de control de calidad de la Firma. Los dirigentes de la Firma y su papel como ejemplos influyen de manera importante en la cultura interna de la misma.

Cualquier persona o personas a quien (es) el director ejecutivo de la Firma o el consejo administrativo de socios asigne la responsabilidad operacional del sistema de control de calidad de la Firma, deber tener experiencia y capacidad suficientes y apropiadas, as como la necesaria autoridad para asumir dicha responsabilidad.

2.2.2 Requerimientos de tica aplicables

La Firma deber establecer polticas y procedimientos diseados para proporcionar seguridad razonable de que la Firma y su personal cumplen sus requisitos ticos relevantes. Los principios fundamentales de la tica profesional, que incluyen:a) Integridad;b) Objetividad;c) Competencia profesional y cuidado debido;d) Confidencialidad;e) Conducta profesional.

Independencia

La Firma deber establecer polticas y procedimientos diseados para dar una seguridad razonable de que la Firma y su personal, estn sujetos a los requisitos de independencia; dichas polticas y procedimientos debern facultar a la Firma para:a) Comunicar sus requisitos de independencia a su personal y, donde sea aplicable, a otros que estn sujetos a los mismos.b) Identificar y evaluar las circunstancias y relaciones que crean amenazas o reducirlas a un nivel aceptable al aplicar salvaguardas o, si se considera apropiado, para retirarse del trabajo.

Dichas polticas y procedimientos debern requerir:a) Que los socios del trabajo proporcionen a la Firma la informacin relevante sobre los trabajos de los clientes, incluyendo el alcance de servicios, para facilitar a la Firma evaluar el impacto global, si lo hay, sobre los requisitos de independencia.b) Que el personal notifique con prontitud a la Firma sobre las circunstancias y relaciones que signifiquen una amenaza a la independencia, de modo que pueda emprenderse la accin apropiada.

La Firma deber establecer polticas y procedimientos diseados para proporcionar seguridad razonable de que sean notificadas las faltas de cumplimiento de los requisitos de independencia, y facultarle para emprender acciones apropiadas con el fin de resolver estas situaciones.

Cuando menos anualmente, la Firma deber obtener confirmacin por escrito del cumplimiento de sus polticas y procedimientos sobre independencia por todo su personal.

Emplear al mismo personal snior en trabajos para atestiguar por un largo perodo, puede crear una amenaza de familiaridad o, de otro modo, deteriorar la calidad de desempeo del trabajo. Por tanto, la Firma establece criterios con el fin de determinar la necesidad de salvaguardar, para atender la amenaza.

El Cdigo de IFAC reconoce que la amenaza de familiaridad es particularmente relevante en el contexto de auditoras de estados de entidades listadas en bolsa. Para estas auditoras, el Cdigo de IFAC requiere la rotacin del socio del trabajo despus de un perodo predefinido, normalmente no ms de siete aos, y proporciona normas y lineamientos relacionados. Los requisitos nacionales pueden establecer perodos de rotacin ms cortos.

2.2.3 Aceptacin y continuidad de las relaciones con clientes y de encargos especficos

La firma deber establecer polticas y procedimientos para la aceptacin y la continuidad de las relaciones del cliente, as como los trabajos especficos, diseados para proporcionarle seguridad razonable de que slo asumir o continuar relaciones y trabajos cuando:a) Haya considerado la integridad del cliente y no tenga informacin que le lleve a concluir que el cliente carece integridad, por ejemplo: Cuando la identidad y la reputacin afecte negocios de los dueos principales del cliente, la administracin clave, las partes relacionadas y los encargados del gobierno corporativo. Cuando la naturaleza de las operaciones del cliente den indicaciones de que el cliente podra estar involucrado en lavado de dinero u otras actividades delictuosas.b) Sea competente para desempear el trabajo y tenga las habilidades, tiempo y recursos para hacerlo. Los asuntos que la Firma toma en consideracin incluyen: Si el personal de la Firma tiene conocimiento de las industrias o materias relevantes. Si la Firma tiene suficiente personal con las capacidades y competencia necesarias. Si hay expertos disponibles, si se necesitaran. Si la Firma tiene capacidad de completar el trabajo dentro del plazo lmite para presentar informes.c) Pueda cumplir con requisitos ticos.

Las polticas y los procedimientos para retirarse de un trabajo o, a la vez, de un trabajo y de la relacin con el cliente, tratan asuntos que incluyen los siguientes:a) Discutir con el rango apropiado de la administracin del cliente y con los encargados de su mando, respecto a una accin apropiada que podra emprender la Firma con base a los hechos y circunstancias relevantes.b) Si la Firma determina que es apropiado retirarse, discutir con el rango apropiado de la administracin del cliente y con los encargados de su mando su retiro del trabajo, o tanto del trabajo como de la relacin con el cliente, junto con las razones para el retiro.Donde se hayan identificado problemas y la Firma decida aceptar o continuar la relacin con el cliente o un trabajo especfico, deber documentar cmo se resolvieron dichos problemas.

2.2.4 Recursos humanos

La Firma deber establecer polticas y procedimientos diseados para proporcionar seguridad razonable de que tiene suficiente personal con las capacidades, la competencia y el compromiso hacia los principios ticos necesarios para desempear sus trabajos de acuerdo a las normas profesionales y los requisitos reguladores y legales, as como facultar a la Firma o a los socios del trabajo a emitir informes que sean apropiados en las circunstancias siguientes:a) Reclutamiento. b) Evaluacin del desempeo.c) Capacidades.d) Competencia.e) Desarrollo de carrera.f) Promocin.g) Compensacin.h) Estimacin de necesidades del personal.

El proceso de reclutamiento de la Firma, incluye procedimientos que ayudan a la Firma a seleccionar personas ntegras, con la capacidad de desarrollar las habilidades y competencia necesarias para el trabajo requerido por la misma.Las capacidades y la competencia se desarrollan mediante una variedad de mtodos, incluyendo los siguientes: Educacin profesional. Desarrollo profesional continuo, incluyendo entrenamiento. Experiencia de trabajo. Entrenamiento por parte de funcionarios con ms experiencia, por ejemplo, otros miembros del equipo de trabajo.

Es necesario el entrenamiento contino de todos los rangos del personal de la Firma, proporcionando los recursos y la asistencia necesarios para capacitar al personal y desarrollar y mantener capacidades y competencia requeridas.

Cuando no hay disponibles recursos tcnicos, de entrenamiento o por cualquiera otra razn, la Firma puede emplear a una persona externa con la calificacin adecuada para dicho propsito.

Los procedimientos de evaluacin de desempeo, compensacin y promocin de la Firma otorgan el debido reconocimiento y recompensa al desarrollo y mantenimiento de la competencia, as como el compromiso hacia los principios ticos. Ayuda al personal a entender que el avance a puestos de mayor responsabilidad dependen, entre otras cosas, de la calidad del desempeo y de la adhesin a los principios ticos, y que dejar de cumplir con las polticas y procedimientos de la Firma puede dar como resultado una accin disciplinaria.

2.2.5 Asignacin de equipos de la FirmaLa Firma deber asignar la responsabilidad de cada trabajo a un socio del trabajo. As tambin, deber establecer polticas y procedimientos que requieren que:a) La identidad y el papel del socio del trabajo se comuniquen a los miembros clave de la administracin del cliente y a los encargados del mando.b) El socio del trabajo tenga las capacidades, competencia, autoridad y tiempo apropiados para desempear el papel.c) Las responsabilidades del socio del trabajo se definan claramente y se comuniquen a dicho socio.

Las polticas y procedimientos incluyen sistemas para monitorear la carga de trabajo y la disponibilidad de los socios del trabajo, a modo de facilitar a dichas personas el tener suficiente tiempo para descargar de manera adecuada sus responsabilidades.

La Firma deber tambin asignar personal asistente (staff) apropiado con las capacidades, la competencia y el tiempo necesarios para desempear los trabajos de acuerdo con las normas profesionales y los requisitos reguladores y legales, as como para facultar a la Firma o a los socios del trabajo para emitir informes que sean apropiados en las circunstancias.

La Firma establece procedimientos para evaluar las capacidades y competencias del personal asistente. Las capacidades y competencias consideradas al asignar los equipos de trabajo, y al determinar el nivel de supervisin requerido, incluyen las siguientes: Entendimiento de, y experiencia prctica en, trabajos de naturaleza y complejidad similares. Entendimiento de las normas profesionales y de los requisitos reguladores y legales. Conocimiento tcnico apropiado, incluyendo conocimiento de tecnologa de informacin relevante. Conocimiento de industrias relevantes en las que operan los clientes. Capacidad de aplicar el juicio profesional. Entendimiento de las polticas y los procedimientos del control de calidad de la Firma.

2.2.6 Desempeo del trabajoLa Firma deber establecer polticas y procedimientos diseados para proporcionar seguridad razonable de que los trabajos se desempean de acuerdo con las normas profesionales y los requisitos reguladores y legales, y que la Firma o el socio emiten informes que son apropiados en las circunstancias.Mediante sus polticas y procedimientos, la Firma busca establecer consistencia en la calidad del desempeo del trabajo. Esto a menudo, se logra mediante manuales escritos o electrnicos, herramientas del software u otras formas de documentacin estandarizada, y material de lineamientos especficos por industria o por materia. Los asuntos que se tratan incluyen: Cmo instruir a los equipos sobre el trabajo que realizarn, para obtener un entendimiento de los objetivos del mismo. Los procesos para cumplir con las normas de trabajo que sean aplicables. Los procesos de supervisin del trabajo, entrenamiento y preparacin del personal asistente. Los mtodos de revisin del trabajo desempeado, los juicios importantes que se hayan hecho y la forma de informe que se va a emitir. La documentacin apropiada del trabajo desempeado y de la oportunidad y extensin de la revisin. Los procesos para mantener actuales todas las polticas y procedimientos.

La supervisin incluye:a) Rastrear el avance del trabajo.b) Considerar las capacidades y competencia de cada uno de los miembros del equipo de trabajo, si tienen tiempo suficiente para llevar a cabo su tarea, si entienden sus instrucciones y si la tarea se desempea de acuerdo con el enfoque planeado del trabajo.c) Tratar los asuntos importantes que surjan durante el trabajo, considerando su importancia y modificando, de manera apropiada, el enfoque planeado.Identificar los asuntos para la consulta o consideracin, por los miembros con ms experiencia del equipo de trabajo, durante el trabajo.

2.2.7 Consultas

Establecer polticas y procedimientos para proporcionar seguridad razonable de que:a) Tiene lugar la consulta apropiada sobre asuntos difciles o contenciosos.b) Hay suficientes recursos disponibles para facilitar que tenga lugar la consulta apropiada.c) Se documenta la naturaleza y alcance de dichas consultas.d) Se documentan e implementan las conclusiones resultantes de las consultas.

Una Firma que necesite consultar externamente, por ejemplo, aquella sin recursos internos apropiados, puede aprovechar la ventaja de los servicios de asesora que proporcionan: a) otras firmas; b) organismos profesionales y reguladores, o c) las organizaciones comerciales que proporcionan servicios de control de calidad relevantes.

2.2.8 Diferencias de opinin

La Firma deber establecer polticas y procedimientos para tratar de resolver diferencias de opinin dentro del equipo de trabajo, con los consultados y, cuando sea aplicable, entre el socio del trabajo y el revisor del control de calidad del trabajo. Las conclusiones a las que llegue debern documentarse e implementarse.

El informe no deber emitirse sino hasta que se resuelve el asunto.

2.2.9 Revisin Del Control de calidad del trabajo.

Una revisin de control de calidad del trabajo, que proporcione una evaluacin objetiva de los juicios importantes hechos por el equipo de trabajo y las conclusiones a que se lleguen al formular el informe, debe:a) Requerir una revisin del control de calidad del trabajo para todas las auditorias de estados financieros de entidades que cotizan en bolsa;b) Exponer criterios contra los cuales debern evaluarse todas las otras auditoras o revisiones de informacin histrica, as como otros trabajos para atestiguar y servicios relacionados, para determinar si debe realizarse una revisin del control de calidad del trabajo.

Las polticas y procedimientos de la Firma debern requerir la terminacin de la revisin del control de calidad del trabajo antes de que se emita el informe.

Una revisin del control de calidad del trabajo ordinariamente implica una discusin con el socio del trabajo, una revisin de los estados financieros u otra informacin de la materia y del informe, y en particular, consideracin si el informe es apropiado. Tambin implica una revisin de los papeles de trabajo seleccionados, relativos a los juicios importantes que hizo el equipo de trabajo y las conclusiones a las que llegaron. La revisin depende de la complejidad del trabajo y del riesgo de que el informe pudiera ser apropiado en las circunstancias. La revisin no reduce las responsabilidades del socio del trabajo.

Cuando el revisor del control de calidad del trabajo hace recomendaciones que el socio del trabajo no acepta y el asunto no se resuelve a satisfaccin del revisor, el informe no se emite hasta que el asunto se soluciona siguiendo los procedimientos para el manejo de las diferencias de opinin.

Los procedimientos y polticas de la Firma sobre las calificaciones tcnicas de los revisores de control de calidad del compromiso, abordan temas como la pericia, experiencia y autoridad tcnica necesarias para desempear el rol. De las circunstancias del trabajo, depende la determinacin de que constituye suficiente y apropiada pericia tcnica, experiencia y autoridad. Adems, el revisor del control de calidad del trabajo para una auditora de estados financieros de una entidad listada en bolsa, es una persona con suficiente y apropiada experiencia y autoridad para actuar como socio del trabajo de auditora de estados financieros de entidades listadas en bolsa.

La revisin de control de calidad del trabajo, requerir documentacin acerca de que:a) Han realizado los procedimientos requeridos por las polticas de la Firma sobre la revisin del control de calidad del trabajo.b) Se ha completado la revisin del control de calidad del trabajo antes de emitir el informe.c) El revisor no est enterado de ningn asunto no resuelto, que pudiera hacer creer al revisor que los juicios importantes que hizo el equipo de trabajo y las conclusiones a las que llegaron no fueran apropiadas.

La Firma deber establecer polticas y procedimientos para que los equipos de trabajo completen oportunamente la compilacin de expedientes finales del trabajo, despus de haberse finalizado los informes del trabajo.

La ley o reglamentacin puede prescribir los lmites de tiempo dentro delos que deber completarse la compilacin de los expedientes finales del trabajo para tipos especficos de trabajo. Cuando no est regulada, sta debe realizarse de manera oportuna, en el caso de una auditora por ejemplo, ste lmite de tiempo ordinariamente no es ms de 60 das despus de la fecha del informe del auditor.

La Firma deber establecer polticas y procedimientos diseados para mantener la confidencialidad, la custodia, integridad, accesibilidad y recuperabilidad de la documentacin del trabajo.Los requisitos ticos relevantes establecen la obligacin de que el personal de la Firma observe en todo momento la confidencialidad de la informacin contenida en la documentacin del trabajo, a menos que se haya dado autorizacin especfica del cliente para revelar informacin, o haya un deber legal o profesional de hacerlo.

En consecuencia, la Firma disea e implementa controles apropiados para la documentacin del trabajo con el fin de:a) Facilitar la determinacin de cundo y por quin se cre, cambi o revis la documentacin del trabajo.b) Proteger la integridad de la informacin en todas sus etapas del trabajo, especialmente cuando la informacin se comparte dentro del equipo del trabajo o se transmite a terceros por va internet.c) Evitar cambios no autorizados a la documentacin del trabajo.d) Permitir el acceso del equipo de trabajo y terceros autorizados a la documentacin del trabajo, segn sea necesario, para descargar de manera apropiada sus responsabilidades.

Los controles que pueda disear e implementar la Firma para mantener la confidencialidad, custodia, integridad, accesibilidad y recuperabilidad de la documentacin del trabajo incluyen, por ejemplo: El uso de una contrasea entre miembros del equipo de trabajo para limitar el acceso a la documentacin electrnica del trabajo a usuarios autorizados. Rutinas de respaldo apropiadas para la documentacin electrnica del trabajo en etapas apropiadas durante el trabajo. Los procedimientos para distribuir, de manera apropiada, la documentacin del trabajo a los miembros del equipo al inicio del trabajo, procesarla durante el trabajo y cotejarla al final del trabajo. Los procedimientos para restringir el acceso, y hacer posible la distribucin apropiada y el almacenamiento confidencial de la documentacin impresa del trabajo.

2.2.10 Retencin de documentacin del trabajo

La Firma deber establecer polticas y procedimientos para la retencin de documentacin del trabajo por un perodo suficiente para cumplir las necesidades de la Firma o segn requieran la ley o regulacin.

En el caso especfico de trabajos de auditora, el perodo de retencin ordinariamente no es menos de cinco aos desde la fecha del informe del auditor, o si es despus, de la fecha del informe del auditor del grupo.

Propiedad de la documentacin del trabajo A menos que la ley o las regulaciones especifiquen algo en contrario, la documentacin del trabajo es propiedad de la Firma. La Firma puede, a su discrecin, poner a disposicin de los clientes, partes o extractos de la documentacin del trabajo, siempre que esta revelacin no sea en menoscabo de la validez del trabajo desempeado, o, en el caso de trabajos para atestiguar, de la independencia de la Firma o de su personal.

2.2.11 Monitoreo

Establecer polticas y procedimientos para proporcionar certeza razonable de que las polticas y los procedimientos relativos al sistema del control de calidad, son relevantes. Adecuados, operan de manera efectiva y son observados en la prctica. Dichas polticas y procedimientos debern incluir una consideracin y evaluacin continuas del sistema de control de calidad de la Firma, incluyendo una inspeccin peridica de una seleccin de trabajos terminados.

El propsito de monitorear el cumplimiento de las polticas y los procedimientos de de control es proporcionar una evaluacin de:a) Adhesin a las normas profesionales y los requisitos reguladores y legales.b) Si el sistema de control de calidad se ha planeado de manera apropiada e implementado efectivamente.c) Si las polticas y procedimientos de control de calidad de la Firma se han aplicado de manera apropiada, de modo que los informes que se emitan por la Firma o por los socios del trabajo sean apropiados en las circunstancias.

La Firma confa la responsabilidad del proceso de monitoreo a un socio o socios u otras personas de la Firma con suficiente y apropiada experiencia y autoridad para asumir dicha responsabilidad.

La Firma deber evaluar el efecto de las deficiencias anotadas como resultado del proceso de monitoreo y deber determinar si son:a) Casos que no necesariamente indican que el sistema de control de calidad de la Firma es insuficiente para proporcionarle seguridad razonable de que cumple con las normas profesionales y los requisitos reguladores y legales, y que los informes emitidos por la Firma o los socios del trabajo son apropiados en las circunstancias.b) Deficiencias sistmicas importantes, repetitivas u otras, que requieran una accin correctiva.c) La Firma deber comunicar a los socios relevantes del trabajo, y a otro personal apropiado, las deficiencias notadas como resultado del proceso de monitoreo y las recomendaciones para una accin de remedio apropiada.

La evaluacin de la Firma para cada tipo de deficiencia deber dar como resultado recomendaciones para uno o ms de los siguientes puntos:a) Emprender la accin de remedio apropiada en relacin con un trabajo en particular o un miembro del personal.b) La comunicacin de los resultados a los responsables del entrenamiento y desarrollo profesional.c) Accin disciplinaria contra quienes dejen de cumplir con las polticas y procedimientos de la Firma, especialmente quienes lo hagan de manera repetitiva.

Cuando los resultados de los procedimientos de monitoreo indiquen que un informe puede ser inapropiado, o que se omitieron los procedimientos durante el desempeo del trabajo, la Firma deber determinar qu accin adicional es apropiada para cumplir con las normas profesionales relevantes y los requisitos reguladores y legales. Deber considerar tambin el consejo legal.

Cuando menos anualmente, la Firma deber comunicar los resultados del monitoreo de su sistema del control de calidad a los socios del trabajo y a otras personas apropiadas dentro de la Firma, incluyendo al director ejecutivo o, si es apropiado, a su consejo administrativo de socios. Esta comunicacin deber facultar a la Firma y a estas personas para emprender accin pronta y apropiada, cuando sea necesario, de acuerdo con sus funciones y responsabilidades definidas. La informacin comunicada deber incluir lo siguiente:Descripcin de los procedimientos de monitoreo desempeados.a) Las conclusiones extradas de los procedimientos de monitoreo.Cuando sea relevante, una descripcin de deficiencias sistmicas o importantes, repetitivas u otras, y de las acciones emprendidas para resolver o modificar dichas deficiencias.

2.2.12 Quejas y alegatos

La Firma deber establecer polticas y procedimientos diseados para proporcionar certeza razonable de que maneja de manera apropiada:a) Las quejas y alegatos de que el trabajo desempeado por la Firma no cumple con las normas profesionales y los requisitos reguladores y legales.Alegatos de incumplimiento del sistema de control de calidad de la Firma.

2.2.13 Documentacin

La Firma deber establecer polticas y procedimientos que requieran documentacin apropiada para proporcionar evidencia de la operacin de cada elemento de su sistema del control de calidad.

Los factores a considerar cuando se determine la forma y contenido de la documentacin que evidencia la operacin de cada uno de los elementos del sistema del control de calidad incluyen los siguientes:a) El tamao de una Firma y el nmero de oficinas.b) El grado de autoridad que tienen tanto el personal como las oficinas.La naturaleza y complejidad de la prctica y de la organizacin de la Firma.

CAPTULO III

GUA DE ANOTACIN Y OTRAS ANOTACIONES EXPLICATIVAS SOBRE LA NICC 1

La NICC 1 incluye una gua para el adecuado cumplimiento de los requerimientos establecidos, a continuacin se detallan los aspectos ms importantes de dicha gua:

3.1 Elementos de un sistema de control de calidad

La comunicacin de las polticas y los procedimientos de control de calidad al personal de la firma de auditora incluye una descripcin delas polticas y los procedimientos de control de calidad, de los objetivos quese pretenden alcanzar, as como el mensaje de que cada persona tiene una responsabilidad personal en relacin con la calidad y que se espera que cumpladichas polticas y procedimientos. Fomentar entre el personal de la firma deauditora que comunique sus puntos de vista o sus reservas sobre cuestiones de control de calidad demuestra que se reconoce la importancia de obtener informacin de retorno sobre el sistema de control de calidad de la firma.

3.2 Requerimientos de tica aplicables

El Cdigo de la IFAC establece los principios fundamentales de tica profesional:

a) Integridadb) Objetividadc) Competencia y diligencia profesionalesd) Confidencialidade) Comportamiento profesional.

Los principios fundamentales se ven reforzados, en especial, a travs de:

La actuacin de los dirigentes de la firma de auditora; La formacin terica y prctica; El seguimiento; y Un proceso para el tratamiento de los incumplimientos.

3.3 Confirmaciones escritas

Las confirmaciones escritas pueden hacerse en formato papel o en formato electrnico. Mediante la obtencin de una confirmacin y la adopcin de medidas adecuadas ante informacin indicativa de un incumplimiento; la firma de auditora demuestra la importancia que otorga a la independencia y conviertela cuestin en habitual y manifiesta para su personal.

3.4 Supervisin

La supervisin de un encargo comprende lo siguiente:

a) el seguimiento del progreso del encargo;b) la consideracin de la competencia profesional y la capacidad a nivelindividual de los miembros del equipo delencargode si disponen detiempo suficiente para ejecutar su trabajo, de su comprensin delas instrucciones,ascomo de la ejecucin del trabajo de acuerdo con elenfoque planificado para el encargo; etc.

3.5 Revisin

Una revisin consiste en considerar si:

El trabajo se ha realizado de conformidad con las normas profesionales ylos requerimientos legales y reglamentarios aplicables; se han planteado las cuestiones significativas para una consideracin msdetallada; se han realizado las consultas adecuadas-y las conclusiones resultantes se han documentado e implementado; es necesario revisar la naturaleza, el momento de realizacin y la extensindel trabajo realizado; el trabajo realizado sustenta las conclusiones alcanzadas y est adecuadamente documentadose ha obtenido evidencia suficiente y adecuada que sustente el informe; y se han alcanzado los objetivos de los procedimientos del encargo.

CAPITULO IV

CASO PRCTICO

Evaluacin de personal

Nombre del EvaluadoZoila Lechuga de Paiz

Nombre de los clientes sobre los cuales se basa la evaluacin:

Control y Calidad, S.A.

Perodo utilizado para la evaluacin:

DEL01/01/2014AL31/12/2014

Dificultad de las reas asignadas del evaluado:

Complejo Promedio Limitado

x

Areas de responsabilidad:

Auditora de Estados Financieros, Emisin de Dictamen de Auditor Independiente

INSTRUCCIONES

El propsito de esta evaluacin es comunicar claramente al Evaluado, qu tanto ha cumplido con las expectativas esperadas para una persona de su nivel. Esta evaluacin debe ser soportada con comentarios en los espacios correspondientes. Los comentarios deben ser especficos (incluyendo ejemplos) y explicativos. Si la evaluacin y recomendaciones no pueden ser adecuadamente cubiertos en el espacio destinado, se debe preparar un memorndum anexo y aadirlo a esta forma. Esta forma debe ser firmada por el Socio o Gerente de la Divisin antes de discutirla con la persona evaluada.

Bases para la evaluacin:

Excede lo esperado:

El Evaluado claramente ha sobrepasado las expectativas para su nivel de experiencia. Las razones para soportar esta calificacin, deben documentarse en la seccin de comentarios. Este rango corresponde a la calificacin 5.

Cumple con lo esperado:

Esta evaluacin es el punto inicial de referencia para cualquier Evaluado. Indica que el Evaluado cumple las expectativas de desarrollo para su nivel de experiencia. Cumplir con lo esperado implica un trabajo de alta calidad, ya que un trabajo de alta calidad es nuestra expectativa como Firma. Esta calificacin indica que el evaluado tiene el potencial necesario para ser promovido a la(s) siguiente(s) categora(s). Este rango corresponde a las calificaciones 3 4, dependiendo del cumplimiento de la persona con las expectativas.

No cumple con lo esperado:

El evaluado no est cumpliendo con las expectativas para una persona de su nivel. La(s) razn(es) para soportar esta calificacin deben documentarse claramente en la seccin de comentarios para que el evaluado pueda resolver el (los) problema(s). Este rango corresponde a las calificaciones 1 2, dependiendo del grado en que la persona no cumple con las expectativas.

No aplica:

El Evaluador que realiza la evaluacin, no cuenta con las bases suficientes para evaluar el punto. En este punto no se considera ninguna calificacin.

A. COMPRENSIN DEL NEGOCIO DEL CLIENTE:

Calificaciones: 5: Excede lo esperado, 4 y 3: Cumple con lo esperado, 2 y 1: No cumple lo esperado.

Evaluacin Promedio:4.5n/a

1. Demuestra buen sentido de negocios y entiende la industria del cliente

Evaluacin:4n/a

2. Busca entender los problemas y necesidades del cliente y la forma de resolverlos

Evaluacin:4n/a

3. Cuestiona adecuadamente la informacin que recibe del cliente y los resultado de su trabajo

Evaluacin:5n/a

4. Entiende las funciones bsicas del negocio, los procedimientos y controles establecidos por el cliente

Evaluacin:5n/a

B. DESARROLLO Y MANTENIMIENTO DE RELACIONES CON CLIENTES:


Evaluacin Promedio:4n/a

5. Respeta y se interesa en el personal del cliente

Evaluacin:5n/a

6. Obtiene cooperacin y mantiene buenas relaciones con todos los niveles del personal del cliente

Evaluacin:5n/a

7. Demuestra profesionalismo, integridad y confidencialidad en su trato con el cliente

Evaluacin:3n/a

C. TRABAJO EN EQUIPO



8. Mantiene una actitud positiva y se lleva bien con sus compaeros

Evaluacin:3n/a

9. Trata de exceder las expectativas de su jefe superior y las del cliente con su trabajo

Evaluacin:4n/a

10. Acepta nuevas tareas y busca ayuda y ayudar a los dems

Evaluacin:5n/a

11. Completa totalmente las reas que le son asignadas con una supervisin acorde a su nivel de experiencia

Evaluacin:5n/a

12. Sabe trabajar bajo presin

Evaluacin:5n/a

13. Est dispuesto a trabajar ms tiempo cuando es necesario

Evaluacin:5n/a

D. CAPACIDAD TCNICA Y PROFESIONAL



14. Demuestra conocimientos slidos de contabilidad y auditora

Evaluacin:5n/a

15. Entiende por qu se hacen las cosas

Evaluacin:4n/a

16. Entiende y aplica habilidades en micro y otras tcnicas de productividad

Evaluacin:5n/a

17. Cumple con los deadlines y mantiene informado a su jefe inmediato

Evaluacin:4n/a

18. Prepara papeles claros, limpios, organizados y bien soportados

Evaluacin:5n/a

19. Desarrolla recomendaciones para ayudar al cliente y mejorar la asignacin

Evaluacin:5n/a

20. Reconoce problemas tcnicos y mantiene informado a su jefe inmediato

Evaluacin:4n/a

E. AUTODESARROLLO



21. Busca mejorar su capacidad tcnica y su comunicacin verbal y escrita

Evaluacin:5n/a

22.Realiza prcticas evidentes de Auto capacitacin:

Evaluacin:5n/a

23.Evidentemente trabaja en sus puntos dbiles para mejorar su actividad profesional

Evaluacin:4n/a

24. Busca y acepta crtica constructora y acta para mejorar

Evaluacin:5n/a

25. Demuestra curiosidad necesaria para identificar oportunidades y hacer las preguntas adecuadas

Evaluacin:5n/a

26. Busca asignaciones y responsabilidades ms complejas

Evaluacin:5n/a

27. Tiene una adecuada presentacin y compostura

Evaluacin:5n/a

Esta persona est preparada para trabajos de mayor responsabilidad?

SX No (Comentarios requeridos)

Aceptara a esta persona en asignaciones posteriores?


Comentarios

Puntos dbiles a mejorar (Comentarios especficos y bien fundamentados):

El colaborador debe manejar con mayor diligencia las responsabilidades de carcter urgente, ya que las pruebas de cumplimiento de la auditoria de Estados Financieros al 31/12/14 de Control de Calidad, S.A. las realiz fuera de la fecha programada.

Puntos fuertes a destacar (Comentarios especficos y bien fundamentados):

El colaborador demuestra gran capacidad analtica para la compresin de las operaciones del cliente.

Comentarios generales sobre la actuacin:

COMENTARIO DEL GERENTE A CARGO SOBRE EL EVALUADO

El colaborador demuestra gran capacidad analtica para la compresin de las operaciones del cliente.

Esta persona se encuentra preparada para asignaciones de mayor responsabilidad?


Nombre del Evaluador:Lic. Enrique Adalberto Serrano

Firma

Fecha:15/01/2015

Nombre del Evaluado:Zoila Lechuga de Paiz

FirmaFecha:16/01/2015

Comentario del evaluado:

Me esforzar para mejor los puntos dbiles.

Revisin del gerente/ socio:Lic. Danilo Cux

Fecha:17/01/2015

DATOS PARA FUTURAS REFERENCIAS

5 Excelente4 Muy Bueno3 Bueno2 Regular1 Malon/a

A. PUNTUALIDAD

Evaluacin:5n/a

B. RESPONSABILIDAD EN EL CUMPLIMIENTO DE SUS LABORES

Evaluacin:5n/a

C. CUMPLIMIENTO DE FECHAS LMITES

Evaluacin:5n/a

D. CON INICIATIVA POSITIVA

Evaluacin:5n/a

E. OTROS:________________________________________

Evaluacin:5n/a

Llamadas de atencin por escrito, describiendo razn y fecha:

1Fecha:

2Fecha:

CONCLUSIONES

1. El control de calidad es una herramienta, en la cual las firmas de auditora se apoyan para prestar con un mayor profesionalismo, sus servicios, logrando as alcanzar la satisfaccin de sus clientes, tanto internos, como externos.

2. Por el control de calidad, las firmas de Auditora pueden realizar polticas de servicios, para determinar la aceptacin de clientes o bien, de trabajos especficos, al conocer la identidad y reputacin de los mismos, o bien, conociendo la propia capacidad profesional y de recursos con la que la firma cuenta, para la prestacin satisfactoria de los servicios.

3. La Norma Internacional de control de calidad 1 (ISQC 1), nos muestra las reas de inters, en las cuales esta norma tiene aplicacin en la carrera de Contador Pblico y Auditor, y tomndose como guas, sirven de para buscar profesionalizar al personal con el que cuentan las firmas de Auditora, para mantenerse actualizados.

RECOMENDACIONES

1. La importancia de que las nuevas generaciones de Contadores Pblicos y Auditores conozcan la herramienta del control de calidad, nos servir para poder desempear nuestra profesin, con una alta calidad, buscando la mejora de los procesos de las empresas (clientes).

2. En el desempeo de la profesin, es importante conocer las polticas que se han implementado en las distintas firmas de Auditora, en que prestemos nuestros servicios, ya que esto nos ayudarn a apegarnos a los lineamientos que stas tienen, y as poder realizar un trabajo, de acuerdo a lo que dichas firmas ofrecen a sus clientes.

3. La Norma Internacional de control de calidad 1 (ISQC 1), en los distintos aspectos que trata, busca que el Contador Pblico y Auditor, est constantemente actualizado, algo que desde la preparacin de los futuros profesionales, debe ser un anhelo constante para un mejor desempeo.

BIBLIOGRAFA

International Auditing and Assurance Standards Board (IAASB). 2013. Normas Internacionales de Auditora y Control de Calidad Volumen I.

1

ti 1 norma internacional de control de calidad 1- nicc 1

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