Átláthatósági jelentés 2017 - assets.kpmg · kik vagyunk 1.1 Üzleti tevékenységünk a...
TRANSCRIPT
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutesKPMG Magyarorszaacuteg
2017
KPMGhu
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 20172
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
TartalomA vezeacuterigazgatoacute bevezetője 3
1 Kik vagyunk 4
2 Feleacutepiacuteteacutes eacutes iraacutenyiacutetaacutes 5
3 A minőseacuteg-ellenőrzeacutes rendszere 7
4 Peacutenzuumlgyi informaacutecioacutek 26
5 A partnerek javadalmazaacutesa 27
6 Haacuteloacutezati konstrukcioacutek 28
7 A magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi 30 bizottsaacutegaacutenak nyilatkozata a minőseacutegellenőrzeacutesek hateacutekonysaacutegaacuteroacutel eacutes a fuumlggetlenseacutegről
A Melleacutekletek 31
Cover photo by Rebecca Li on Unsplash
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 3
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
A vezeacuterigazgatoacute bevezetője
A magyarorszaacutegi KPMG1 szeacuteles koumlrű koumlnyvvizsgaacutelati adoacute- jogi eacutes uumlzleti tanaacutecsadaacutesi szolgaacuteltataacutesokat nyuacutejt magaacutenszemeacutelyek aacutellami eacutes magaacutentaacutersasaacutegok eacutes aacutellamigazgataacutesi szervezetek reacuteszeacutere Munkataacutersaink eacutes munkaacutenk minőseacutege eacutes tisztesseacutege a legfőbb meghataacuterozoacuteja mindannak amit teszuumlnk Hiacuternevuumlnk szilaacuterdsaacutega alapozza meg azt az eacuterteacuteket amelyet uumlgyfeleink szolgaacuteltataacutesaink igeacutenybeveacuteteleacutevel kapnak
A KPMG Hungaacuteria Kft bejegyzett koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacuteg A megbiacutezhatoacute peacutenzuumlgyi informaacutecioacute a tőkepiacok eacuteltető eleme a koumlnyvvizsgaacuteloacutera pedig fontos szerep haacuterul az ilyen informaacutecioacute feddhetetlenseacutegeacutenek biztosiacutetaacutesa eacuterdekeacuteben Ezeacutert uacutegy veacuteljuumlk hogy a fenti felelősseacuteggel felruhaacutezott minden koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegnak nyilvaacutenossaacute kell tennie az aacuteltala a minőseacuteg eacutes tisztesseacuteg tekinteteacuteben elfogadott eacutes alkalmazott inteacutezkedeacuteseket
Ezen elveknek eacutes a vonatkozoacute jogszabaacutelyi koumlvetelmeacutenyeknek megfelelően ezuacuteton tesszuumlk koumlzzeacute a magyarorszaacutegi KPMG 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő uumlzleti eacuteveacutere vonatkozoacute aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacuteseacutet Biacutezunk benne hogy a magunkroacutel szervezetuumlnkről valamint a tisztesseacuteg eacutes a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacuteg biztosiacutetaacutesa ceacuteljaacuteboacutel koumlvetett minőseacutegbiztosiacutetaacutesi folyamatokroacutel nyuacutejtott informaacutecioacutek erősiacutetik a feleacutenk iraacutenyuloacute bizalmat
2018 januaacuter 31
Laacutebjegyzetek
A jelen jelenteacutes kiadaacutesaacutera az Euroacutepai Parlament 5372014EU rendelete 13 cikkeacutenek koumlvetelmeacutenyeivel valamint az Euroacutepai Unioacute jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatroacutel szoacuteloacute iraacutenyelve 40 cikkeacutenek Magyarorszaacutegon a (Magyar Koumlnyvvizsgaacuteloacutei Kamaraacuteroacutel a koumlnyvvizsgaacuteloacutei teveacutekenyseacutegről valamint a koumlnyvvizsgaacuteloacutei koumlzfeluumlgyeletről szoacuteloacute) 2007 eacutevi LXXV toumlrveacuteny aacuteltal hataacutelyba leacuteptetett koumlvetelmeacutenyeivel oumlsszhangban keruumll sor
1 A jelen dokumentumban a bdquoKPMGrdquo (bdquomirdquo bdquomienkrdquo eacutes bdquominketrdquo) a KPMG Hungaacuteria Kft-re utal A KPMG Hungaacuteria Kft a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (bdquoKPMG Internationalrdquo) kapcsoloacutedik A KPMG International a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutely nem nyuacutejt uumlgyfeacutelszolgaacuteltataacutest
Robert Stoumlllinger vezeacuterigazgatoacute KPMG Hungaacuteria Kft
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 20174
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
1 Kik vagyunk11 Uumlzleti teveacutekenyseacuteguumlnk
A magyarorszaacutegi KPMG koumlnyvvizsgaacutelati adoacute- jogi eacutes uumlzleti tanaacutecsadaacutesi szolgaacuteltataacutesokat nyuacutejt Teveacutekenyseacuteguumlnket eacutes szolgaacuteltataacutesnyuacutejtaacutesunkat toumlbb gazdaacutelkodoacute egyseacutegen keresztuumll folytatjuk (laacutesd A1 melleacuteklet) eacutes budapesti irodaacutenkban a foglalkoztatottak aacutetlagos leacutetszaacutema 683 volt a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő eacutevben (2016 632)
Koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesainkat Magyarorszaacutegon a KPMG Hungaacuteria Kft nyuacutejtja A magyarorszaacutegi KPMG aacuteltal kiacutenaacutelt szolgaacuteltataacutesokroacutel teljes koumlrű informaacutecioacute weboldalunkon talaacutelhatoacute wwwkpmghu
12 Strateacutegiaacutenk
Strateacutegiaacutenkat amely hosszabb ideje vaacuteltozatlan a magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutega hataacuterozza meg Ez a strateacutegia roumlgziacuteti hogy tovaacutebbra is aacuteltalaacutenos toumlrekveacutesuumlnk a sokreacutetű szakmai szolgaacuteltataacutest nyuacutejtoacute vaacutellalatok koumlzoumltti első hely betoumllteacutese Magyarorszaacutegon
A Vezetőseacutegi bizottsaacuteg meghataacuterozaacutesa szerint a minőseacuteg iraacutenti elkoumltelezettseacuteg szaacutemiacutet az egyik legfontosabb prioritaacutesnak strateacutegiaacutenkon beluumll Felismertuumlk hogy amennyiben az aacuteltalunk kiacutenaacutelt szolgaacuteltataacutesok minőseacutege nem megfelelő szintű veszeacutelybe keruumllhet uumlzleti tervuumlnk minden egyes egyeacuteb ceacutelja Ezeacutert kiemelt figyelmet fordiacutetunk annak biztosiacutetaacutesaacutera hogy az uumlgyfeleink valamint a nemzeti eacutes nemzetkoumlzi szabaacutelyozoacute szervezetek aacuteltal elvaacutert minőseacuteget nyuacutejtsuk eacutes ennek soraacuten folyamatosan hangsuacutelyozzuk a minőseacuteg koumlzponti szerepeacutet
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 5
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
2 Feleacutepiacuteteacutes eacutes iraacutenyiacutetaacutes21 Jogi feleacutepiacuteteacutes
A KPMG Hungaacuteria Kft a KPMG International Cooperative-hez (bdquoKPMG Internationalrdquo) kapcsoloacutedik A KPMG International svaacutejci szoumlvetkezet amely a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutely Ehhez a gazdaacutelkodoacute egyseacuteghez kapcsoloacutedik a KPMG-haacuteloacutezat minden tagvaacutellalata A KPMG International-ről eacutes uumlzleti teveacutekenyseacutegeacuteről beleeacutertve a veluumlk fennaacutelloacute kapcsolatunkat tovaacutebbi reacuteszletek a KPMG International aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 1 sz melleacutekleteacuteben aacutellnak rendelkezeacutesre
A magyarorszaacutegi KPMG aacutellami szektorba eacutes magaacutenszektorba tartozoacute szervezetek szeacuteles koumlreacutenek koumlnyvvizsgaacutelati adoacute- eacutes uumlzleti tanaacutecsadaacutesi szolgaacuteltataacutesokat nyuacutejtoacute szakmai szolgaacuteltatoacute taacutersasaacutegok globaacutelis haacuteloacutezataacutenak a reacutesze A KPMG International feleacutepiacuteteacuteseacutet uacutegy alakiacutetottaacutek ki hogy az taacutemogassa a szolgaacuteltataacutes minőseacutegeacutenek egyseacutegesseacutegeacutet valamint a koumlzoumlsen elfogadott eacuterteacutekek keacutepviseleteacutet minden tagvaacutellalat eseteacuteben
A KPMG Hungaacuteria Kft Magyarorszaacutegon bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg ceacutegjegyzeacutekszaacutema 01-09-063183 ciacuteme H-1134 Budapest Vaacuteci uacutet 31 A KPMG
Hungaacuteria Kft a Magyar Koumlnyvvizsgaacuteloacutei Kamaraacutenaacutel jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesok nyuacutejtaacutesaacutera bejegyzett taacutersasaacuteg Kamarai nyilvaacutentartaacutesi szaacutema 000202 A jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesokon feluumll a KPMG Hungaacuteria Kft maacutes peacutenzuumlgyi koumlnyvvizsgaacutelati eacutes bizonyossaacutegot nyuacutejtoacute szolgaacuteltataacutesokat is kiacutenaacutel A KPMG Hungaacuteria Kft az amerikai egyesuumllt aacutellamokbeli Szaacutemviteli Koumlzfeluumlgyeleti Bizottsaacutegnaacutel (Public Company Accounting Oversight Board ndash PCAOB) is bejegyzett koumlnyvvizsgaacuteloacute ceacuteg
A KPMG Hungaacuteria Kft-nek a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő uumlzleti eacutevben haacuterom uumlgyvezető igazgatoacuteja volt Henye Istvaacuten Roacutezsai Rezső eacutes Robert Stoumlllinger A KPMG Hungaacuteria Kft-nek haacuterom tulajdonosa van a KPMG Hungary Holding Ltd Roacutezsai Rezső eacutes Henye Istvaacuten Roacutezsai Rezső eacutes Henye Istvaacuten a Magyar Koumlnyvvizsgaacuteloacutei Kamara tagjai A KPMG Hungary Holding Ltd Cipruson bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg mely a szinteacuten Cipruson bejegyzett KPMG CEE Holdings Ltd leaacutenyvaacutellalata A KPMG CEE Holdings Ltd a ciprusi toumlrveacutenyek szerint bejegyzett koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacuteg
A KPMG CEE Holdings Ltd a CEE Partnership legmagasabb szintű jogi egyseacutege iacutegy a Partnerek kedvezmeacutenyezett tulajdonosai a KPMG CEE Holdings Ltd-nek a CEE Partnership aacuteltal
Mivel a KPMG CEE Holdings Ltd-nek nincs olyan termeacuteszetes szemeacutely tulajdonosa aki a taacutersasaacutegban legalaacutebb 25-os befolyaacutessal biacuterna a 2007 eacutevi CXXXVI toumlrveacuteny 3 sect re) pontja szerint a KPMG CEE Holdings Ltd teacutenyleges tulajdonosaacutenak a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő uumlzleti eacutevben Richard Cysarz vezető tisztseacutegviselő minősuumll
Mindezek alapjaacuten kijelentjuumlk hogy a KPMG Hungaacuteria Kft aacutetlaacutethatoacute szervezet a nemzeti vagyonroacutel szoacuteloacute 2011 eacutevi CXCVI toumlrveacuteny 3 sect 1 b) pontja alapjaacuten annak tulajdonosi szerkezete valamint a peacutenzmosaacutes eacutes terrorizmus finansziacuterozaacutesa megelőzeacuteseacuteről eacutes megakadaacutelyozaacutesaacuteroacutel szoacuteloacute 2007 eacutevi CXXXVI toumlrveacuteny szerinti teacutenyleges tulajdonosa megismerhető
Az A1 melleacuteklet tartalmazza a magyarorszaacutegi KPMG gazdaacutelkodoacute egyseacutegeinek listaacutejaacutet valamint az azok jogi feleacutepiacuteteacuteseacutere eacutes teveacutekenyseacutegeacutere vonatkozoacute informaacutecioacutekat
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 20176
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
22 Neacutev tulajdonviszony eacutes jogi kapcsolatok
A KPMG a KPMG International bejegyzett veacutedjegye ezen a neacuteven ismertek szeacuteles koumlrben a tagvaacutellalatok A tagvaacutellalatoknak a KPMG neacutev eacutes maacuterkaneacutev hasznaacutelataacutera vonatkozoacute jogait a KPMG Internationallel koumltoumltt megaacutellapodaacutesok tartalmazzaacutek
A tagvaacutellalatok aacuteltalaacuteban helyi tulajdonban vannak eacutes helyi iraacutenyiacutetaacutes alatt aacutellnak Minden egyes tagvaacutellalat felelős sajaacutet koumltelmeieacutert eacutes koumltelezettseacutegeieacutert A KPMG International eacutes maacutes tagvaacutellalatok nem felelősek az adott tagvaacutellalat koumltelmeieacutert eacutes koumltelezettseacutegeieacutert
A tagvaacutellalatok aacutellhatnak egyneacutel toumlbb kuumlloumlnaacutelloacute gazdaacutelkodoacute egyseacutegből is Ebben az esetben minden egyes kuumlloumlnaacutelloacute gazdaacutelkodoacute egyseacuteg kizaacuteroacutelag a sajaacutet koumltelmeieacutert eacutes koumltelezettseacutegeieacutert felelős kiveacuteve ha erről kifejezetten maacuteskeacutent aacutellapodtak meg
23 A tagvaacutellalatok felelősseacutegei eacutes koumltelezettseacutegei
A KPMG Internationallel koumltoumltt megaacutellapodaacutesok eacutertelmeacuteben a tagvaacutellalatoknak meg kell felelniuumlk a KPMG International iraacutenyelveinek eacutes szabaacutelyozaacutesainak beleeacutertve a műkoumldeacutest eacutes az uumlgyfelek reacuteszeacutere toumlrteacutenő versenykeacutepes szolgaacuteltataacutesnyuacutejtaacutest iraacutenyiacutetoacute minőseacutegi standardokat Ez folyamatossaacutegot eacutes stabilitaacutest biztosiacutetoacute szilaacuterd struktuacuteraacutet valamint globaacutelis
strateacutegiaacutek aacutetveacuteteleacutere (bejoumlvő eacutes kimenő) erőforraacutesok megosztaacutesaacutera multinacionaacutelis uumlgyfelek kiszolgaacutelaacutesaacutera kockaacutezatkezeleacutesre eacutes globaacutelis moacutedszerek valamint eszkoumlzoumlk alkalmazaacutesaacutera valoacute keacutepesseacuteget foglal magaacuteban
Minden egyes tagvaacutellalat felelősseacuteget vaacutellal gazdaacutelkodaacutesaacuteeacutert eacutes munkaacutejaacutenak minőseacutegeacuteeacutert
A tagvaacutellalatok elkoumltelezettek a koumlzoumls KPMG-Eacuterteacutekek mellett (laacutesd 41 pont)
A KPMG International teveacutekenyseacutegeit a tagvaacutellalatok aacuteltal fizetett oumlsszegekből finansziacuterozzaacutek Az adott oumlsszegek kiszaacutemiacutetaacutesaacutenak alapjaacutet a Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg hagyja joacutevaacute eacutes koumlvetkezetesen alkalmazza a tagvaacutellalatokra Egy adott ceacuteg KPMG-tagvaacutellalati staacutetusa valamint a KPMG-haacuteloacutezatban valoacute reacuteszveacutetele megszűnhet toumlbbek koumlzoumltt ha nem felelt meg a KPMG International aacuteltal meghataacuterozott politikaacuteknak eacutes szabaacutelyozaacutesoknak beleeacutertve a minőseacutegi standardokat vagy a KPMG International feleacute fennaacutelloacute baacutermilyen egyeacuteb koumltelmeacutenek
24 Iraacutenyiacutetaacutesi szerkezet
A magyarorszaacutegi KPMG magas szintű vaacutellalatiraacutenyiacutetaacutesi standardokat alkalmaz
A Vezetőseacutegi bizottsaacuteg felelős a magyarorszaacutegi KPMG strateacutegiaacutejaacutenak meghataacuterozaacutesaacuteeacutert eacutes ezen strateacutegia megvaloacutesiacutetaacutesaacutenak feluumlgyeleteacuteeacutert
A Vezetőseacutegi bizottsaacuteg elnoumlke a vezeacuterigazgatoacute Az elnoumlk jeloumlli ki a Vezetőseacutegi bizottsaacuteg toumlbbi tagjaacutet akik
a Taacutersasaacuteg uumlzleti teveacutekenyseacutegeacutenek konkreacutet aspektusaieacutert felelősek minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutes koumlnyvvizsgaacutelat adoacute- eacutes jogi uumlgyek eacutes uumlzleti tanaacutecsadaacutes A 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő uumlzleti eacutevben a bizottsaacuteg havonta uumlleacutesezett A testuumllet olyan a Taacutersasaacuteg szempontjaacuteboacutel alapvetően fontos keacuterdeacuteseket tekint aacutet mint a műkoumldeacutesi eacutes peacutenzuumlgyi teljesiacutetmeacuteny az eacuteves uumlzleti tervek eacutes koumlltseacutegveteacutesek uacutej uumlzleti teveacutekenyseacutegek marketing technikai fejlődeacutes munkataacutersak felveacutetele eacutes megtartaacutesa valamint kockaacutezatkezeleacutesi keacuterdeacutesek eacutes politikaacutek
A Vezetőseacutegi bizottsaacuteg a magyarorszaacutegi KPMG partnerei feleacute tartozik beszaacutemolaacutesi koumltelezettseacuteggel
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 7
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
3 A minőseacuteg-ellenőrzeacutes rendszereAacutettekinteacutesA hateacutekony eacutes koumlvetkezetes minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszer alapvető koumlvetelmeacuteny kivaacuteloacute minőseacutegű szolgaacuteltataacutesok nyuacutejtaacutesa soraacuten Ennek megfelelően a KPMG International az oumlsszes tagvaacutellalatra vonatkozoacute minőseacuteg-ellenőrzeacutesi iraacutenyelvekkel rendelkezik Ezeket a KPMG Global Quality amp Risk Management Manual (Global QampRM Manual) (globaacutelis minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi keacutezikoumlnyv) ciacutemű kiadvaacutenya tartalmazza amely minden munkavaacutellaloacute szaacutemaacutera rendelkezeacutesre aacutell Ezeket az iraacutenyelveket eacutes a kapcsoloacutedoacute eljaacuteraacutesokat uacutegy alakiacutetottaacutek ki hogy segiacutetseacuteget nyuacutejtsanak a tagvaacutellalatoknak a relevaacutens szakmai standardoknak szabaacutelyozoacutei eacutes jogi koumlvetelmeacutenyeknek valoacute megfeleleacutesben valamint az adott koumlruumllmeacutenyek koumlzoumltt megfelelő jelenteacutesek kiadaacutesaacuteban tovaacutebbaacute hogy segiacutetseacutek a tagvaacutellalatok munkavaacutellaloacuteit tisztesseacutegesen eacutes objektiacuteven eljaacuterni eacutes gondosan veacutegezni munkaacutejukat
Ezek az iraacutenyelvek eacutes eljaacuteraacutesok a Nemzetkoumlzi Koumlnyvvizsgaacutelati eacutes Bizonyossaacutegot nyuacutejtoacute szolgaacuteltataacutesi Standard Testuumllet (IAASB) aacuteltal kiadott 1 teacutemaszaacutemuacute Minőseacuteg-ellenőrzeacutesi standardon (ISQC1) eacutes a Koumlnyvvizsgaacuteloacutek Nemzetkoumlzi Etikai Standardok Testuumllete (IESBA) Etikai koacutedex kamarai tag koumlnyvvizsgaacuteloacuteknak ciacutemű kiadvaacutenyaacuten alapulnak Mindkettő relevaacutens a jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatokat egyeacuteb bizonyossaacutegot eacutes kapcsoloacutedoacute szolgaacuteltataacutesokat nyuacutejtoacute tagvaacutellalatok szempontjaacuteboacutel
A magyarorszaacutegi KPMG elfogadja a KPMG International iraacutenyelveit eacutes eljaacuteraacutesait valamint alkalmazza azokat a tovaacutebbi iraacutenyelveket eacutes eljaacuteraacutesokat amelyek megfelelnek a Magyar
Koumlnyvvizsgaacuteloacutei Kamara eacutes egyeacuteb relevaacutens szabaacutelyozoacuteszervek aacuteltal előiacutert szabaacutelyoknak eacutes standardoknak valamint a vonatkozoacute jogi eacutes szabaacutelyozoacutei koumlvetelmeacutenyeknek2
A kockaacutezatkezeleacutesi eacutes minőseacutegi iraacutenyelvek moacutedosiacutetaacutesait beleeacutertve az etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi iraacutenyelveket a minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi alertek tartalmazzaacutek eacutes azok kommunikaacutelaacutesa e-mailben toumlrteacutenik A magyarorszaacutegi KPMG szaacutemaacutera előiacuteraacutes az e-mail-alertekben meghataacuterozott vaacuteltozaacutesok megvaloacutesiacutetaacutesa amelynek ellenőrzeacuteseacutere belső monitoringon keresztuumll keruumll sor
A magyarorszaacutegi KPMG minden munkataacutersa felelős a minőseacuteg-ellenőrzeacuteseacutert eacutes kockaacutezatkezeleacuteseacutert Ez a felelősseacuteg magaacuteban foglalja a mindennapi teendők elveacutegzeacutese soraacuten alkalmazott vaacutellalati iraacutenyelvek eacutes kapcsoloacutedoacute eljaacuteraacutesok megeacuterteacuteseacutenek szuumlkseacutegesseacutegeacutet eacutes az ezeknek toumlrteacutenő megfeleleacutest A minőseacuteg-ellenőrzeacutes rendszere szeacutekhelytől fuumlggetlenuumll vonatkozik a KPMG munkavaacutellaloacuteira
Baacuter a KPMG minőseacuteg-ellenőrzeacutesi folyamatainak jelentős reacutesze reacuteszlegeken aacutetnyuacuteloacute eacutes egyformaacuten eacuterveacutenyes az adoacute- jogi eacutes uumlzleti tanaacutecsadaacutesi munkaacutekra a fejezet haacutetraleacutevő reacutesze magas sziacutenvonaluacute koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesok nyuacutejtaacutesaacutera oumlsszpontosiacutet
Koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi keretelvekA magyarorszaacutegi KPMG-neacutel a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacutege nemcsak a megfelelő veacutelemeacuteny kialakiacutetaacutesaacutet foglalja magaacuteban hanem azt is hogyan alakiacutetjuk azt ki Magaacuteban foglalja a koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutes moumlgoumltti folyamatokat szemleacuteletet
eacutes tisztesseacuteget A minőseacutegi koumlnyvvizsgaacutelat veacutegeredmeacutenye megfelelő eacutes fuumlggetlen veacutelemeacuteny megadaacutesa a relevaacutens szakmai standardoknak valamint a vonatkozoacute jogi eacutes szabaacutelyozoacutei koumlvetelmeacutenyeknek megfelelően
A KPMG International leacutetrehozta a globaacutelis Koumlnyvvizsgaacutelati Minőseacutegi Keretelveket hogy ez segiacutetsen a szakmai munkataacutersaknak a minőseacutegi koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutes nyuacutejtaacutesaacutehoz szuumlkseacuteges alapvető keacuteszseacutegekre eacutes magatartaacutesi normaacutekra valoacute oumlsszpontosiacutetaacutesban Ezek a keretelvek koumlzoumls nyelvet hasznaacutelnak amelynek alkalmazaacutesaacuteval az oumlsszes KPMG-tagvaacutellalat beleeacutertve a magyarorszaacutegi KPMG-t ismerteti hogy a KPMG-haacuteloacutezat meggyőződeacutese szerint mi biztosiacutetja a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacutegeacutet illetve amellyel hangsuacutelyozza hogyan jaacuterul hozzaacute mindegyik KPMG-tagvaacutellalatnaacutel minden egyes szakmai munkataacuters a minőseacutegi koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutes nyuacutejtaacutesaacutehoz
A felső vezeteacutes szemleacutelete a Koumlnyvvizsgaacutelati Minőseacutegi Keretelvek heacutet teacutenyezőjeacutenek koumlzponti eleme amely biztosiacutetja hogy a megfelelő magatartaacutesi normaacutek aacutethassaacutek a KPMG teljes haacuteloacutezataacutet A toumlbbi teacutenyezőt folyamatos koumlrforgaacutesban szemleacuteltetjuumlk ugyanis minden egyes teacutenyezőnek taacutemogatnia kell a toumlbbit A jelenteacutes koumlvetkező fejezeteiben reacuteszletesen ismertetjuumlk mind a heacutet teacutenyezőt
31 A vezeteacutes szemleacutelete
A KPMG International eacutes a KPMG-tagvaacutellalatok kultuacuteraacutejaacutet erős eacuterteacutekrendszer valamint taacutemogatoacute iraacutenyelvek eacutes eljaacuteraacutesok taacutemasztjaacutek alaacute eacutes az lehetőveacute teszi hogy
Laacutebjegyzetek
2 A bdquoKPMG-iraacutenyelvekrdquo-re vagy az bdquoiraacutenyelveinkrdquo-re valoacute minden hivatkozaacutes a KPMG International iraacutenyelveire eacutes a magyarorszaacutegi KPMG tovaacutebbi iraacutenyelveire egyuumlttesen valoacute hivatkozaacutes
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 20178
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
a megfelelő hozzaacuteaacutellaacutesok eacutes viselkedeacutesmoacutedok aacutethassaacutek a KPMG-haacuteloacutezatot A magyarorszaacutegi KPMG-neacutel olyan kultuacuteraacutenak a kialakulaacutesaacutet segiacutetjuumlk elő amelyben oumlsztoumlnzik eacutes erősseacutegkeacutent ismerik el a konzultaacutecioacutet
A vezeteacutes szemleacutelete azt jelenti hogy a magyarorszaacutegi KPMG vezetőseacutege elkoumltelezett a minőseacuteg az etika eacutes a tisztesseacuteg mellett eacutes kifejezi elkoumltelezettseacutegeacutet az uumlgyfelek eacuterdekeltek eacutes aacuteltalaacuteban a taacutersadalom feleacute
A tisztesseacuteges magatartaacutes kritikus jellemző amelyet az eacuterdekeltek elvaacuternak eacutes alapul vesznek Ez emellett a KPMG legfontosabb Eacuterteacuteke bdquoTisztesseacuteges magatartaacutes mindenekfelettrdquo A tisztesseacuteges magatartaacutes folyamatos toumlrekveacutest jelent a legmagasabb szintű szakmai standardok betartaacutesaacutera uumlgyfeleink reacuteszeacutere helytaacutelloacute eacutes joacute minőseacutegű tanaacutecsok adaacutesaacutera valamint a fuumlggetlenseacuteg szigoruacute fenntartaacutesaacutera
Eacuterteacutekeink amelyeket sok eacuteve megfogalmaztunk eacutes rendszerbe foglaltunk munkaveacutegzeacutesi gyakorlatokkaacute eacutes eacuterteacutekkoumlzpontuacute megfeleleacutesi kultuacuteraacutevaacute eacutepuumlltek a magyarorszaacutegi KPMG-neacutel Eacuterteacutekeink alapozzaacutek meg kultuacuteraacutenkat
eacutes hataacuterozzaacutek meg a vezeteacutes szemleacuteleteacutet Szinteacuten alapjaacutet keacutepezik annak ahogyan a koumlnyvvizsgaacutelatot megkoumlzeliacutetjuumlk eacutes formaacuteljaacutek koumlzoumls munkaveacutegzeacutesuumlnket
Eacuterteacutekeinket egyeacutertelműen kommunikaacuteljuk munkataacutersaink feleacute eacutes azokat beaacutegyazzuk munkataacutersi folyamatainkba ndash bevezeteacutes teljesiacutetmeacutenyfejleszteacutes eacutes javadalmazaacutes A KPMG-eacuterteacutekeink speciaacutelis figyelmet kapnak előleacutepteteacutesek eseteacuteben
Eacuterteacutekeinket az A3 melleacuteklet tartalmazza
MagatartaacuteskoacutedexA KPMG-Eacuterteacutekekre eacutepuumll a KPMG International globaacutelis magatartaacuteskoacutedexe A tagvaacutellalatoknak minimaacutelis elvaacuteraacuteskeacutent alkalmazniuk kell a globaacutelis magatartaacuteskoacutedexet
A magyarorszaacutegi KPMG magatartaacuteskoacutedexe magaacuteba eacutepiacuteti a KPMG Eacuterteacutekeit eacutes meghataacuterozza az etikus magatartaacutes KPMG minden munkataacutersaacutetoacutel elvaacutert standardjait Meghataacuterozza etikai alapelveinket eacutes segiacuteti a magyarorszaacutegi KPMG partnereit eacutes munkataacutersait az alapelvek megeacuterteacuteseacuteben eacutes megtartaacutesaacuteban Emellett a magatartaacuteskoacutedex hangsuacutelyozza hogy
minden egyes partner eacutes munkataacuters szemeacutelyesen felelős a munkakoumlreacutere eacutes felelősseacutegi szintjeacutere vonatkozoacute jogi szakmai eacutes etikai standardok betartaacutesaacuteeacutert A magatartaacuteskoacutedex olyan rendelkezeacuteseket tartalmaz amelyek előiacuterjaacutek a KPMG munkataacutersai szaacutemaacutera hogy
ndash megfeleljenek minden vonatkozoacute jogszabaacutelynak szabaacutelyozaacutesnak eacutes a magyarorszaacutegi KPMG iraacutenyelveinek
ndash jelentsenek minden toumlrveacutenyellenes cselekedetet akaacuter a magyarorszaacutegi KPMG munkataacutersai akaacuter uumlgyfelek vagy maacutes harmadik szemeacutelyek koumlvetteacutek azt el
ndash jelentseacutek a KPMG iraacutenyelveinek megseacuterteacuteseacutet
ndash az uumlgyfeacutel-informaacutecioacutek bizalmas kezeleacuteseacutenek legmagasabb szintjeacutet tartsaacutek fenn
ndash ne kiacutenaacuteljanak fel iacutegeacuterjenek fizessenek ki keacuterjenek vagy fogadjanak el megvesztegeteacutesi oumlsszegeket (akaacuter koumlzvetlenuumll akaacuter koumlzvetiacutetőn keresztuumll)
Munkataacutersainkat aggaacutelyaik felveteacuteseacutere baacutetoriacutetjuk abban az esetben ha Eacuterteacutekeinkkel vagy szakmai felelősseacutegeinkkel nem oumlsszhangban aacutelloacute magatartaacutest vagy cselekedetet tapasztalnak eacutes ez koumlvetelmeacuteny szaacutemukra ha a KPMG iraacutenyelveinek jogszabaacutelyoknak eacutes szabaacutelyozaacutesoknak valamint szakmai standardoknak a megseacuterteacuteseacutet tapasztaljaacutek
Eljaacuteraacutesaink eacutes kialakiacutetott kommunikaacutecioacutes csatornaacuteink vannak abboacutel a ceacutelboacutel hogy munkataacutersaink jelenthesseacutek az etikai eacutes minőseacuteggel kapcsolatos uumlgyeket azok szaacutemaacutera pedig akik joacutehiszeműen jelenteacutest tesznek ez nem jaacuter semmilyen haacutetraacutennyal fuumlggetlenuumll attoacutel hogy az adott aggaacutely veacuteguumll igazoloacutedik-e
Emellett a KPMG International forroacutedroacutet aacutell a KPMG partnerei munkataacutersai uumlgyfelei eacutes egyeacuteb kuumllső felek rendelkezeacuteseacutere a KPMG International
A vezeteacutes szemleacutelete
Megfelelő uumlgyfelekkel valoacute kapcsolat
Egyeacutertelműstandardok eacutes hateacutekony koumlnyv-vizsgaacutelati eszkoumlzoumlk
Megfelelően keacutepzett munkataacutersak felveacutetele fejleszteacuteseeacutes kijeloumlleacutese
Elkoumltelezettseacuteg a szakmai kivaacuteloacutesaacuteg eacutes a minőseacutegi szolgaacuteltataacutes-nyuacutejtaacutes mellett
Hateacutekony eacutes eredmeacutenyes koumlnyvvizsgaacutelatok veacutegzeacutese
Elkoumltelezettseacutega folyamatos fejlődeacutes mellett
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 9
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
a KPMG tagvaacutellalatok vagy egy KPMG-tagvaacutellalat felső szintű vezeteacutese vagy munkavaacutellaloacutei teveacutekenyseacutegeacutenek bizonyos teruumlleteire vonatkozoacute aggaacutelyok bizalmas bejelenteacuteseacutehez
A magyarorszaacutegi KPMG-neacutel a Global People Survey (globaacutelis munkavaacutellaloacutei eleacutegedettseacutegi felmeacutereacutes) segiacutetseacutegeacutevel rendszeresen nyomon koumlvetjuumlk hogy munkataacutersaink szerint milyen meacuterteacutekben vaacuteltjuk valoacutera Eacuterteacutekeinket (laacutesd 34 pont)
A vezetőseacuteg felelősseacutege a minőseacuteg eacutes a kockaacutezatkezeleacutes teruumlleteacutenA magyarorszaacutegi KPMG elkoumltelezett a minőseacuteg az etika eacutes a tisztesseacuteg mellett eacutes kifejezi minőseacutegkoumlzpontuacutesaacutegunkat az uumlgyfelek eacuterdekeltek eacutes a taacutersadalom feleacute A vezetőseacuteg kritikus szerepet jaacutetszik a megfelelő szemleacutelet meghataacuterozaacutesaacuten eacutes peacuteldamutatoacute vezeteacutesen keresztuumll ndash a szakmai kivaacuteloacutesaacuteg legmagasabb standardjai iraacutenti szilaacuterd elkoumltelezettseacuteg kinyilvaacuteniacutetaacutesa valamint a főbb kezdemeacutenyezeacutesek paacutertolaacutesa eacutes taacutemogataacutesa aacuteltal
Vezetőseacutegi csapatunk elkoumltelezett a minőseacutegen tisztesseacutegen eacutes etikaacuten alapuloacute kultuacutera kieacutepiacuteteacutese mellett amelyet cselekedeteik demonstraacutelnak ndash iacuteraacutesos eacutes videokommunikaacutecioacutek munkacsoportoknak keacutesziacutetett prezentaacutecioacutek eacutes szemeacutelyes megbeszeacuteleacutesek
A magyarorszaacutegi KPMG-neacutel az alaacutebbi szemeacutelyeknek vannak vezetői felelősseacutegeik a minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutes tereacuten
VezeacuterigazgatoacuteAz 1 teacutemaszaacutemuacute Minőseacuteg-ellenőrzeacutesi standarddal (ISQC 1) oumlsszhangban vezeacuterigazgatoacutenk Robert Stoumlllinger rendelkezik a magyarorszaacutegi KPMG minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszereacutevel kapcsolatos veacutegső felelősseacuteggel
Kockaacutezatkezeleacutesi partnerA magyarorszaacutegi KPMG minőseacuteg-ellenőrzeacutesi kockaacutezatkezeleacutesi eacutes megfeleleacutesi rendszereacutenek műkoumldteteacutesi felelősseacutege a kockaacutezatkezeleacutesi
partner hataacuteskoumlreacutebe lett utalva aki felelős az aacutetfogoacute szakmai kockaacutezat-kezeleacutesi eacutes minőseacuteg-ellenőrzeacutesi politikaacutek kialakiacutetaacutesaacuteeacutert eacutes a megfeleleacutes nyomon koumlveteacuteseacuteeacutert a taacutersasaacutegnaacutel A kockaacutezatkezeleacutesi partner tagja a Vezetőseacutegi bizottsaacutegnak eacutes koumlzvetlenuumll a vezeacuterigazgatoacute feleacute tesz jelenteacutest Konzultaacutel a kinevezett teruumlleti minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi vezetőkkel
Az a teacuteny hogy a feladatkoumlr vezetőseacutegi bizottsaacutegi tagsaacutegot jelent valamint a jelenteacutesteacutetel magas szintje kihangsuacutelyozzaacutek a kockaacutezattal eacutes minőseacuteggel kapcsolatos keacuterdeacutesek fontossaacutegaacutet A kockaacutezatkezeleacutesi partnert partnerek eacutes szakmai munkataacutersak taacutemogatjaacutek minden egyes szakmai szolgaacuteltataacutesi teruumlleten
Etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi keacuterdeacutesekeacutert felelős partnerAz etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi keacuterdeacutesekeacutert felelős partner elsődlegesen felelős az etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi iraacutenyelvek eacutes eljaacuteraacutesok iraacutenyiacutetaacutesaacuteeacutert eacutes veacutegrehajtaacutesaacuteeacutert a magyarorszaacutegi KPMG-neacutel eacutes jelenteacutest tesz a vezeacuterigazgatoacutenak az etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi uumlgyekről
Koumlnyvvizsgaacutelati adoacutetanaacutecsadaacutesi eacutes tanaacutecsadaacutesi teruumlletek ndash teruumlleti vezetőkA koumlnyvvizsgaacutelati eacutes adoacuteuumlgyi uumlgyfeacutel-szolgaacuteltataacutesi teruumlletek vezetői felelősseacuteggel tartoznak a vezeacuterigazgatoacute feleacute aki egyben a tanaacutecsadaacutesi teruumllet vezetője az adott teruumlleten nyuacutejtott szolgaacuteltataacutes minőseacutegeacuteeacutert A kockaacutezatkezeleacutesi partner aacuteltal roumlgziacutetett kereten beluumll a teruumlletek vezetői meghataacuterozzaacutek a konkreacutet teruumlletuumlkre a kockaacutezatkezeleacutesi a minőseacutegbiztosiacutetaacutesi eacutes a nyomon koumlveteacutesi eljaacuteraacutesokat Ezek az eljaacuteraacutesok egyeacutertelműveacute teszik hogy a megbiacutezaacutes szintjeacuten a kockaacutezatkezeleacutes eacutes a minőseacuteg-ellenőrzeacutes veacutegső soron minden szakmai munkataacuters felelősseacutege
A magyarorszaacutegi KPMG koumlnyvvizsgaacutelati teruumlleteacutenek vezetője a KPMG munkataacutersai szaacutemaacutera vonzoacute fenntarthatoacute magas sziacutenvonaluacute koumlnyvvizsgaacutelati funkcioacute vezeteacuteseacuteeacutert felelős Ez magaacuteban foglalja
ndash a megfelelő bdquovezetőseacutegi szemleacuteletrdquo meghataacuterozaacutesaacutet a szakmai kivaacuteloacutesaacuteg legmagasabb standardjai iraacutenti szilaacuterd elkoumltelezettseacuteg kinyilvaacuteniacutetaacutesa aacuteltal beleeacutertve a szkepticizmust objektivitaacutest eacutes fuumlggetlenseacuteget
ndash a partnerektől eacutes munkataacutersaktoacutel szakmai felelősseacutegeik teljesiacuteteacutese eacuterdekeacuteben elvaacutert ismeretek eacutes keacuteszseacutegek nyomon koumlveteacuteseacutet eacutes fenntartaacutesaacutet ceacutelzoacute strateacutegiaacutek kidolgozaacutesaacutet eacutes megvaloacutesiacutetaacutesaacutet
ndash egyuumlttműkoumldeacutest a kockaacutezatkezeleacutesi partnerrel a koumlnyvvizsgaacutelati funkcioacutera vonatkozoacute koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi eacutes kockaacutezati keacuterdeacutesek nyomon koumlveteacutese eacutes kezeleacutese ceacuteljaacuteboacutel beleeacutertve a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacutege szempontjaacuteboacutel kulcsfontossaacuteguacutenak tekintett teveacutekenyseacutegek eacuteves eacuterteacutekeleacuteseacutet
Koumlnyvvizsgaacutelati vezetőseacutegi munkacsoportA koumlnyvvizsgaacutelati partnerek eacutev koumlzben toumlbb alkalommal csoportos megbeszeacuteleacutest tartanak amelyek soraacuten megtaacutergyaltaacutek a kuumllső eacutes belső minőseacuteg-ellenőrzeacutesi folyamatokboacutel eredő aktuaacutelis eacutes felmeruumllő koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi uumlgyeket a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoportok aacuteltal felvetett keacuterdeacuteseket ok-okozat elemzeacutesi eljaacuteraacutesokat eacutes szaacutemos forraacutesboacutel azonosiacutetott egyeacuteb minőseacutegi keacuterdeacuteseket Megvitattaacutek ezeket figyelembe vettek uumlgyfelekkel talaacutelkozoacute munkacsoportoktoacutel gyűjtoumltt eacuteszreveacuteteleket eacutes inteacutezkedeacutesekről aacutellapodtak meg Ezeknek az inteacutezkedeacuteseknek a toumlbbseacutege jellemzően roumlvid taacutevuacute amely esetben ezeket az egeacutesz koumlnyvvizsgaacutelati teruumllet reacuteszeacutere kiadott rendszeres szakmai oumlsszefoglaloacutekban dolgozzaacutek ki eacutes kommunikaacuteljaacutek tovaacutebbaacute ha elegendő fontossaacuteguacutenak tekintik akkor belefoglaljaacutek a koumlvetkező koumltelező keacutepzeacutesbe
Oumlsszetettebb uumlgyek eseteacuteben (amelyek esetleg a KPMG globaacutelis koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertanaacutenak vagy koumlnyvvizsgaacutelati eszkoumlzeinek moacutedosiacutetaacutesaacutet igeacutenyelhetik) ezeket a KPMG International globaacutelis
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201710
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
koumlnyvvizsgaacutelati csoportjai eleacute terjesztik meacuterlegeleacutesre valamint megoldaacutesoknak a Globaacutelis Szolgaacuteltataacutesi Koumlzpont (Global Services Centre ndash GSC) eacutes a Nemzetkoumlzi Standardok Csoport (International Standards Group ndash ISG) aacuteltali potenciaacutelis kidolgozaacutesa ceacuteljaacuteboacutel A GSC-ről eacutes az ISG-ről bővebb informaacutecioacutet a 35 pont tartalmaz
Koumlnyvvizsgaacutelati kockaacutezati eacutes minőseacuteguumlgyi testuumlletEzeken a rendszeres megbeszeacuteleacuteseken kiacutevuumll a koumlnyvvizsgaacutelati teruumlleten Koumlnyvvizsgaacutelati kockaacutezati eacutes minőseacuteguumlgyi testuumlletuumlnk a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacutegeacutenek fenntartaacutesaacuteval eacutes javiacutetaacutesaacuteval kapcsolatos keacuterdeacutesekkel foglalkozott Az eacutev soraacuten a Koumlnyvvizsgaacutelati kockaacutezati eacutes minőseacuteguumlgyi testuumllet 4 főből koumlztuumlk a kockaacutezatkezeleacutesi partnerből a koumlnyvvizsgaacutelati teruumllet vezetőjeacuteből eacutes a Department of Professional Practice3 (DPP ld 35) vezetőjeacuteből aacutellt A Koumlnyvvizsgaacutelati kockaacutezati eacutes minőseacuteguumlgyi testuumllet 2017 juacuteniusaacuteban alakult eacutes 2 alkalommal tartott megbeszeacuteleacutest az eacutev soraacuten Aacutettekintette a kuumllső szabaacutelyozoacutei ellenőrzeacutesek a belső Minőseacutegi Teljesiacuteteacutesi Ellenőrzeacutesi Program eacutes egyeacuteb minőseacuteg-ellenőrzeacutesi programok reacuteszletes megaacutellapiacutetaacutesait (eacutes a kapcsoloacutedoacute inteacutezkedeacuteseket) valamint szaacutemos teacutemakoumlrre vonatkozoacute iacuteraacutesos anyagokat amelyek ceacutelja hogy kihiacutevaacutest taacutemasszunk magunkkal szemben a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacuteg eacutes fejlődeacutes kuumlloumlnboumlző aspektusaiban
32 Megfelelő uumlgyfelekkel valoacute kapcsolat
Uumlgyfelek eacutes megbiacutezaacutesok elfogadaacutesa eacutes megtartaacutesafolytataacutesaA szigoruacute uumlgyfeacutel- eacutes megbiacutezaacuteselfogadaacutesi eacutes -megtartaacutesifolytataacutesi iraacutenyelvek eacutes eljaacuteraacutesok
segiacutetenek megőrizni a KPMG hiacuterneveacutet taacutemogatjaacutek maacuterkanevuumlnket eacutes fontos reacuteszeacutet keacutepezik a magas sziacutenvonaluacute szakmai szolgaacuteltataacutesok nyuacutejtaacutesaacutera iraacutenyuloacute keacutepesseacuteguumlnknek
A KPMG International ennek megfelelően iraacutenyelveket eacutes eljaacuteraacutesokat alakiacutetott ki amelyeket minden tagvaacutellalatnak alkalmaznia kell annak eldoumlnteacuteseacutere elfogadhatoacute- illetve fenntarthatoacute-e valamely uumlgyfeacutelkapcsolat eacutes hogy veacutegrehajthatoacute-e valamely konkreacutet megbiacutezaacutes az adott uumlgyfeacutel reacuteszeacutere
Uumlgyfeacutel- eacutes megbiacutezaacuteselfogadaacutesi folyamat
Uumlgyfeacuteleacuterteacutekeleacutes
A magyarorszaacutegi KPMG minden leendő uumlgyfeacutelre vonatkozoacutean eacuterteacutekeleacutest veacutegez
Ez magaacuteban foglalja a leendő uumlgyfeacutel vezetőseacutegeacutenek uumlzleti teveacutekenyseacutegeacutenek eacutes a szolgaacuteltataacuteshoz kapcsoloacutedoacute egyeacuteb keacuterdeacuteseknek a felmeacutereacuteseacutet Ez a leendő uumlgyfeacutelre annak kulcspoziacutecioacuteban leacutevő vezetőire eacutes jelentős teacutenyleges tulajdonosaira vonatkozoacute uumlgyfeacutelismereti informaacutecioacutek megszerzeacuteseacutet eacutes elemzeacuteseacutet is jelenti Kiemelt figyelmet kap a leendő uumlgyfeacutel vezetőseacutegeacutenek feddhetetlenseacutege eacutes az eacuterteacutekeleacutes a meacuterlegelendő teacutenyezők koumlzoumltt figyelembe veszi a jogszabaacutelyok eacutes szabaacutelyozaacutesok megseacuterteacuteseacutet a megvesztegeteacutes- eacutes korrupcioacuteellenesseacuteget valamint az etikus uumlzleti gyakorlatokat beleeacutertve az emberi jogokat
Egy maacutesodik partner valamint az eacuterteacutekeleacutest veacutegző partner eacutes a kockaacutezatkezeleacutesi partner hagy joacutevaacute minden egyes leendő uumlgyfeacutelre vonatkozoacute eacuterteacutekeleacutest
MegbiacutezaacuteseacuterteacutekeleacutesMinden leendő megbiacutezaacutest is eacuterteacutekelnek a megbiacutezaacutessal
kapcsolatos lehetseacuteges kockaacutezatok azonosiacutetaacutesa ceacuteljaacuteboacutel Az eacuterteacutekeleacutes reacuteszekeacutent egy sor teacutenyezőt figyelembe vesznek beleeacutertve lehetseacuteges fuumlggetlenseacutegi eacutes oumlsszefeacuterhetetlenseacutegi keacuterdeacuteseket (a Sentineltrade a KPMG globaacutelis oumlsszefeacuterhetetlenseacutegi eacutes fuumlggetlenseacutegi ellenőrző rendszere segiacutetseacutegeacutevel) valamint az adott megbiacutezaacutestiacutepusra jellemző teacutenyezőket Koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesok eseteacuteben ezek magukban foglaljaacutek az uumlgyfeacutel peacutenzuumlgyi vezetőinek hozzaacuteeacuterteacuteseacutet valamint a megbiacutezaacutesra kijeloumllt munkataacutersak keacuteszseacutegeit eacutes tapasztalataacutet Az eacuterteacutekeleacutes soraacuten konzultaacutelnak a magyarorszaacutegi KPMG egyeacuteb vezető munkataacutersaival eacutes az szuumlkseacuteg eseteacuten magaacuteban foglal a minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi vezetőseacuteg aacuteltali ellenőrzeacutest is
Koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutes első alkalommal toumlrteacutenő nyuacutejtaacutesakor a leendő koumlnyvvizsgaacutelati munkacsoportnak kiegeacutesziacutető fuumlggetlenseacutegeacuterteacutekeleacutesi eljaacuteraacutesokat kell lefolytatnia beleeacutertve az uumlgyfeacutelnek nyuacutejtott nem koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesok eacutes egyeacuteb relevaacutens uumlzleti eacutes szemeacutelyes kapcsolatok aacutettekinteacuteseacutet
Hasonloacute fuumlggetlenseacutegeacuterteacutekeleacutesekre keruumll sor amikor egy megleacutevő koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacutel koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutevaacute vaacutelik vagy az uumlgyfeacutel koumlruumllmeacutenyeinek vaacuteltozaacutesaacutet koumlvetően tovaacutebbi fuumlggetlenseacutegi korlaacutetozaacutesok leacutepnek eacuteletbe
A fuumlggetlenseacuteget veszeacutelyeztető teacutenyezők azonosiacutetaacutesa eacutes eacuterteacutekeleacutese ceacuteljaacuteboacutel meghataacuterozott eljaacuteraacutesokat koumlvetuumlnk (amelyeket a 3316 pontban reacuteszletezuumlnk) az olyan leendő koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfelek eseteacuteben amelyek koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek
A leendő uumlgyfeacutel eacutes megbiacutezaacutes aacuteltalaacutenos kockaacutezateacuterteacutekeleacuteseacutenek fuumlggveacutenyeacuteben az azonosiacutetott
Laacutebjegyzetek
3 Professzionaacutelis Gyakorlateacutert Felelős Reacuteszleg
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 11
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
kockaacutezatok meacuterseacutekleacuteseacutet szolgaacuteloacute kiegeacutesziacutető oacutevinteacutezkedeacutesek vezethetők be Az elfogadaacutest megelőzően dokumentaacutelni kell eacutes meg kell oldani minden lehetseacuteges fuumlggetlenseacutegi vagy oumlsszefeacuterhetetlenseacutegi keacuterdeacutest
A leendő uumlgyfeacutel vagy megbiacutezaacutes visszautasiacutetaacutesra keruumll ha a fuumlggetlenseacutegi vagy oumlsszefeacuterhetetlenseacutegi keacuterdeacutes a szakmai standardokkal eacutes iraacutenyelveinkkel oumlsszhangban kieleacutegiacutető moacutedon nem rendezhető illetve ha fennaacutell maacutes olyan minőseacutegi eacutes kockaacutezati probleacutema amely megfelelő moacutedon nem meacuterseacutekelhető
Uumlgyfelek uacutejraeacuterteacutekeleacuteseA magyarorszaacutegi KPMG eacutevente uacutejraeacuterteacutekeli minden egyes koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleacutet Az uacutejraeacuterteacutekeleacutes azonosiacutet a folytatoacutedoacute kapcsolatra vonatkozoacute baacutermilyen uumlgyet valamint baacutermilyen meacuterseacuteklő eljaacuteraacutest amelyet eacuteletbe kell leacuteptetni (ez magaacuteban foglalhatja tovaacutebbi szakmai munkataacutersak peacuteldaacuteul egy megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőr vagy tovaacutebbi szakeacutertők kijeloumlleacuteseacutet a koumlnyvvizsgaacutelatra)
Ismeacutetlődő vagy hosszuacute ideig tartoacute nem koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesokra vonatkozoacutean szinteacuten sor keruumll uacutejraeacuterteacutekeleacutesre
Emellett uacutejraeacuterteacutekeleacutest kell elveacutegezni uumlgyfelekre eacutes megbiacutezaacutesokra vonatkozoacutean ha jelzeacutes van arra hogy vaacuteltozaacutes lehet a kockaacutezati profiljukban
VisszaleacutepeacutesHa olyan informaacutecioacutek birtokaacuteba jutunk amelyek azt jelzik hogy vissza kell leacutepnuumlnk egy megbiacutezaacutestoacutel vagy egy uumlgyfeacutelkapcsolattoacutel belső konzultaacutecioacutet folytatunk eacutes azonosiacutetjuk az esetlegesen szuumlkseacuteges jogi eacutes szabaacutelyozaacutesi leacutepeacuteseket Emellett szuumlkseacuteg szerint kommunikaacutelunk az iraacutenyiacutetaacutessal megbiacutezott szemeacutelyekkel eacutes baacutermely maacutes megfelelő hatoacutesaacuteggal
Uumlgyfeacutelportfoacutelioacute-kezeleacutesVezetőseacuteguumlnk az egyes megbiacutezaacutesokra olyan megbiacutezaacuteseacutert felelős partnereket jeloumll ki akik feladatuk elveacutegzeacuteseacutehez megfelelő szakeacutertelemmel keacutepesseacutegekkel idővel eacutes hataacuteskoumlrrel rendelkeznek
33 Egyeacutertelmű standardok eacutes hateacutekony koumlnyvvizsgaacutelati eszkoumlzoumlk
A magyarorszaacutegi KPMG minden szakmai munkataacutersa feleacute elvaacuteraacutes a KPMG International eacutes a magyarorszaacutegi KPMG iraacutenyelveinek eacutes eljaacuteraacutesainak betartaacutesa beleeacutertve a fuumlggetlenseacutegi iraacutenyelveket aminek teljesiacuteteacuteseacutehez szaacutemos taacutemogatoacute eszkoumlz eacutes uacutetmutataacutes aacutell rendelkezeacutesuumlkre A koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesokra meghataacuterozott iraacutenyelvek eacutes eljaacuteraacutesok a szaacutemviteli koumlnyvvizsgaacutelati etikai eacutes minőseacuteg-ellenőrzeacutesi standardok relevaacutens koumlvetelmeacutenyeit valamint az egyeacuteb relevaacutens jogszabaacutelyokat eacutes szabaacutelyozaacutesokat foglaljaacutek magukban
Koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertan eacutes eszkoumlzoumlkJelentős erőforraacutesokat biztosiacutetunk standardjaink eacutes eszkoumlzeink teljesseacute teacuteteleacutehez eacutes naprakeacuteszen tartaacutesaacutehoz A Globaacutelis Szolgaacuteltataacutesi Koumlzpont (Global Services Centre ndash GSC) aacuteltal kialakiacutetott globaacutelis koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertan a nemzetkoumlzi koumlnyvvizsgaacutelati standardok koumlvetelmeacutenyein alapul A globaacutelis koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertant a KPMG International bdquoKPMG Audit Manualrdquo (KAM) koumlnyvvizsgaacutelati keacutezikoumlnyve tartalmazza eacutes az magaacuteban foglal a nemzetkoumlzi koumlnyvvizsgaacutelati standardokon tuacutelmutatoacute olyan tovaacutebbi koumlvetelmeacutenyeket is amelyek a KPMG International megiacuteteacuteleacutese szerint javiacutetjaacutek a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacutegeacutet A kiegeacutesziacutető szakmai jogi vagy szabaacutelyozoacutei koumlvetelmeacutenyeknek valoacute megfeleleacutes eacuterdekeacuteben a KPMG-tagvaacutellalatok tovaacutebbi helyi előiacuteraacutesokat eacutesvagy iraacutenymutataacutest roumlgziacutethetnek
A globaacutelis koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertant taacutemogatja az eAudIT a KPMG International elektronikus koumlnyvvizsgaacutelati eszkoumlze amely biztosiacutetja a magyarorszaacutegi KPMG koumlnyvvizsgaacuteloacutei szaacutemaacutera a magas sziacutenvonaluacute koumlnyvvizsgaacutelatokhoz szuumlkseacuteges moacutedszertant uacutetmutataacutest eacutes iparaacutegi ismereteket
Az eAudIT teveacutekenyseacutegalapuacute munkafolyamata koumlnnyű hozzaacutefeacutereacutest biztosiacutet a relevaacutens informaacutecioacutekhoz a megfelelő időben a koumlnyvvizsgaacutelat soraacuten a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoportoknak noumlvelve ezaacuteltal a hateacutekonysaacutegot eacutes eacuterteacuteket biztosiacutetva az eacuterdekeltek szaacutemaacutera
A KAM toumlbbek koumlzoumltt a leacutenyeges hibaacutes aacutelliacutetaacutesok kockaacutezataacutenak azonosiacutetaacutesaacutet eacuterteacutekeleacuteseacutet eacutes az eacuterteacutekelt kockaacutezatokra valoacute vaacutelaszadaacutest ceacutelzoacute eljaacuteraacutesokra vonatkozoacute peacuteldaacutekat eacutes uacutetmutataacutest tartalmaz
A globaacutelis koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertan szuumlkseacuteg szerint szakeacutertők alkalmazaacutesaacutera oumlsztoumlnoumlz illetve bizonyos ismeacutervek teljesuumlleacutese eseteacuten vagy ha a koumlnyvvizsgaacutelati munkacsoport ezt helyeacutenvaloacutenak vagy szuumlkseacutegesnek tartja elő is iacuterja szakeacutertők alapmunkacsoportba toumlrteacutenő bevonaacutesaacutet
A KAM előiacuterja minőseacuteg-ellenőrzeacutesi eljaacuteraacutesoknak a megbiacutezaacutes szintjeacuten toumlrteacutenő alkalmazaacutesaacutet ami kellő bizonyossaacutegot nyuacutejt arra vonatkozoacutean hogy a megbiacutezaacutesok megfelelnek a relevaacutens szakmai jogi szabaacutelyozoacutei eacutes a KPMG International iraacutenyelveiben foglalt koumlvetelmeacutenyeknek
A KAM-ban vaacutezolt iraacutenyelvek eacutes eljaacuteraacutesok a koumlnyvvizsgaacutelatokra vonatkoznak eacutes kiegeacutesziacutetik a KPMG oumlsszes tagvaacutellalataacutera szolgaacuteltataacutesi teruumlleteacutere eacutes munkataacutersaacutera eacuterveacutenyes eacutes a magyarorszaacutegi KPMG aacuteltal a helyi iraacutenyelvekkel eacutes eljaacuteraacutesokkal
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201712
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
kiegeacutesziacutetett Globaacutelis Minőseacuteguumlgyi eacutes Kockaacutezatkezeleacutesi Keacutezikoumlnyvben bemutatott iraacutenyelveket eacutes eljaacuteraacutesokat
Data amp Analytics (DampA) eacutes ClaraA technoloacutegia eacutes az innovaacutecioacute megvaacuteltoztatjaacutek azt a moacutedot ahogyan veacutegrehajtjuk koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesainkat lehetőveacute teacuteve munkataacutersaink szaacutemaacutera hogy meacuteg jobb minőseacutegű eacutes nagyobb eacuterteacutekű szolgaacuteltataacutest nyuacutejtsanak A data and analytics (DampA) alapvető reacuteszkeacutent toumlrteacutenő beeacutepiacuteteacutese a KPMG koumlnyvvizsgaacutelataacuteba kritikus a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacuteg nyuacutejtaacutesaacutera iraacutenyuloacute kuumlldeteacutesuumlnk szempontjaacuteboacutel
A KPMG Clara a KPMG okos koumlnyvvizsgaacutelati platformja 2017 koumlzepeacuten indult el eacutes a KPMG neacutehaacuteny legnagyobb globaacutelis uumlgyfeleacuten van hasznaacutelatban A fejlett keacutepesseacutegeket eacutes tudaacutest egy koumlrnyezetben egyesiacutetve megkoumlzeliacuteteacutesuumlnk koumlzeacuteppontjaacuteba helyezi a technoloacutegiaacutet eacutes a DampA-t
A KPMG Clara integraacutelja majd a KPMG oumlsszes fejlett keacutepesseacutegeacutet eacutes tudaacutesaacutet eacutes lehetőveacute teszi munkataacutersaink szaacutemaacutera hogy okosabb moacutedokon dolgozzanak felszabadiacutetva az innovaacutecioacute erejeacutet hogy segiacutetsen hateacutekony eacutes csuacutecsszintű koumlnyvvizsgaacutelatot nyuacutejtani Kapukeacutent szolgaacutel a folytatoacutedoacute koumlnyvvizsgaacutelati innovaacutecioacutehoz eacutes az idő soraacuten egyre bőviacutetjuumlk majd
A koumlnyvvizsgaacutelati eszkoumlzoumlkkel eacutes technoloacutegiaacuteval kapcsolatos innovaacutecioacutera vonatkozoacute tovaacutebbi reacuteszleteket a KPMG nemzetkoumlzi eacuteves aacutettekinteacutese (KPMG International Annual Review) tartalmaz
331 Fuumlggetlenseacuteg feddhetetlenseacuteg etika eacutes objektivitaacutes
3311 Aacutettekinteacutes
A KPMG International reacuteszletes fuumlggetlenseacutegi iraacutenyelvekkel eacutes eljaacuteraacutesokkal rendelkezik amelyek magukban foglaljaacutek az IESBA Etikai koacutedex koumlvetelmeacutenyeit Ezeket a KPMG Globaacutelis Minőseacuteguumlgyi
eacutes Kockaacutezatkezeleacutesi Keacutezikoumlnyve tartalmazza Automatizaacutelt eszkoumlzoumlk segiacutetik az ezeknek a koumlvetelmeacutenyeknek valoacute megfeleleacutest
A magyarorszaacutegi KPMG-neacutel kijeloumllt etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi keacuterdeacutesekeacutert felelős partner van aki elsődlegesen felelős az etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi iraacutenyelvek eacutes eljaacuteraacutesok iraacutenyiacutetaacutesaacuteeacutert eacutes veacutegrehajtaacuteseacutert
A KPMG International etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi iraacutenyelveinek eacutev koumlzben valoacute moacutedosiacutetaacutesait rendszeres minőseacutegi eacutes kockaacutezati kommunikaacutecioacutek tartalmazzaacutek A tagvaacutellalatok szaacutemaacutera előiacuteraacutes az e-mail-alertekben meghataacuterozott vaacuteltozaacutesok megvaloacutesiacutetaacutesa amelynek ellenőrzeacuteseacutere belső monitoringprogramokon keresztuumll keruumll sor
A magyarorszaacutegi KPMG munkataacutersainak bizonyos keacuterdeacutesekről konzultaacutelniuk kell az etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi keacuterdeacutesekeacutert felelős partnerrel a Globaacutelis Minőseacuteguumlgyi eacutes Kockaacutezatkezeleacutesi Keacutezikoumlnyvben meghataacuterozottak szerint
3312 Szemeacutelyes peacutenzuumlgyi fuumlggetlenseacutegA KPMG International iraacutenyelvei előiacuterjaacutek hogy a KPMG tagvaacutellalatai eacutes munkataacutersai nem rendelkezhetnek tiltott peacutenzuumlgyi eacuterdekeltseacuteggel eacutes nem tarthatnak fenn tiltott uumlzleti kapcsolatot a tagvaacutellalatok koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleivel azok vezetőseacutegeacutevel igazgatoacuteival eacutes jelentős tulajdonosaival Az iraacutenyelvek kiterjesztik az IESBA Etikai koacutedex koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfelek eacuterteacutekpapiacuterjainak tulajdonlaacutesaacutera vonatkozoacute korlaacutetozaacutesait valamennyi tagvaacutellalati partnerre baacutermelyik tagvaacutellalat baacutermelyik koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfele tekinteteacuteben
A magyarorszaacutegi KPMG szakmai munkataacutersainak folyamatosan megfelelő moacutedon taacutejeacutekozoacutedniuk kell eacutes meg kell tenniuumlk egyeacuteb megfelelő leacutepeacuteseket annak biztosiacutetaacutesa eacuterdekeacuteben hogy ne rendelkezzenek fuumlggetlenseacutegi szempontboacutel tiltott
peacutenzuumlgyi uumlzleti vagy csalaacutedi eacuterdekeltseacuteggel
Maacutes KPMG-tagvaacutellalatokhoz hasonloacutean webalapuacute fuumlggetlenseacutegi megfeleleacutesi rendszert (KICS) hasznaacutelunk hogy segiacutetseacuteget nyuacutejtsunk szakmai munkataacutersainknak a szemeacutelyes fuumlggetlenseacutegi befekteteacutesi iraacutenyelveknek valoacute megfeleleacuteshez Ez a rendszer a nyilvaacutenos befekteteacutesek leltaacuteraacutet tartalmazza
A partnerek eacutes az uumlgyfelekkel kapcsolatban leacutevő menedzseri eacutes a feletti beosztaacutesuacute munkataacutersak koumltelesek hasznaacutelni a KICS rendszert befekteteacutesek leacutetesiacuteteacutese előtt hogy azonosiacutetsaacutek engedeacutelyezett-e szaacutemukra az adott befekteteacutes Koumltelesek emellett nyilvaacutentartaacutest vezetni minden befekteteacutesuumlkről a KICS-ben amely automatikusan eacutertesiacuteti őket ha befekteteacuteseik keacutesőbb korlaacutetozaacutes alaacute esnek Az eacutertesiacuteteacutest koumlvető oumlt munkanapon beluumll el kell idegeniacuteteniuumlk az adott befekteteacutest Szakmai munkataacutersak mintaveacutetelen alapuloacute fuumlggetlenseacutegi megfeleleacutesi ellenőrzeacutesi programja kereteacuteben nyomon koumlvetjuumlk a partnerek eacutes a menedzserek megfeleleacuteseacutet ennek a koumlvetelmeacutenynek
3313 Munkavaacutellalaacutesi kapcsolatokKoumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacutelnek szolgaacuteltataacutesokat nyuacutejtoacute baacutermely szakmai munkataacutersnak funkcioacutetoacutel fuumlggetlenuumll eacutertesiacutetenie kell etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi keacuterdeacutesekeacutert felelős partneruumlnket ha munkavaacutellalaacutesi taacutergyalaacutesokat kiacutevaacuten kezdeni az adott koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacutellel Partnerek eseteacuteben ez a koumlvetelmeacuteny kiterjed baacutermelyik KPMG-tagtaacutersasaacuteg baacutermelyik olyan koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleacutere amely koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacute
A koumlnyvvizsgaacutelati munkacsoport koraacutebbi tagjai vagy a magyarorszaacutegi KPMG koraacutebbi partnerei szaacutemaacutera tilos egy koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacutelhez bizonyos munkakoumlroumlkben csatlakozni kiveacuteve ha peacutenzuumlgyileg elvaacuteltak a magyarorszaacutegi KPMG-től eacutes maacuter nem vesznek reacuteszt a magyarorszaacutegi
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 13
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
KPMG uumlzleti eacutes szakmai teveacutekenyseacutegeiben
A kulcsfontossaacuteguacute koumlnyvvizsgaacutelati partnerekre eacutes az utasiacutetaacutesi laacutenc tagjaira olyan koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacutel eseteacuteben amely koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot gazdaacutelkodoacute időbeli korlaacutetozaacutesok (uacutegynevezett bdquocooling-offrdquo időszakok) vonatkoznak amelyek megakadaacutelyozzaacutek hogy meghataacuterozott idő letelte előtt bizonyos munkakoumlroumlkben csatlakozzanak az adott uumlgyfeacutelhez
Kommunikaacuteljuk eacutes nyomon koumlvetjuumlk a magyarorszaacutegi KPMG szakmai munkataacutersainak koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfelek aacuteltali alkalmazaacutesaacutera vonatkozoacute koumlvetelmeacutenyeket
3314 A taacutersasaacuteg peacutenzuumlgyi fuumlggetlenseacutegeA magyarorszaacutegi KPMG szinteacuten alkalmazza a KICS-et sajaacutet befekteteacutesei nyilvaacutentartaacutesaacutera
Emellett a magyarorszaacutegi KPMG-nek nyilvaacuten kell tartania a rendszerben minden koumllcsoumln- eacutes tőkefinansziacuterozaacutesi kapcsolatot bizalmi leteacutetkezelői eacutes broacutekerszaacutemlaacutet amelyen tagtaacutersasaacutegi eszkoumlzoumlket tartanak
A kockaacutezati megfeleleacutesi program reacuteszekeacutent a magyarorszaacutegi KPMG eacutevente megerősiacuteti a fuumlggetlenseacutegi koumlvetelmeacutenyeknek valoacute megfeleleacuteseacutet
Taacutersasaacutegunk nem fektet be forgalmazott eacuterteacutekpapiacuterokba
3315 Uumlzleti kapcsolatok beszaacutelliacutetoacutekA magyarorszaacutegi KPMG eacuterveacutenyben leacutevő iraacutenyelvei eacutes eljaacuteraacutesai uacutegy lettek kialakiacutetva hogy azok biztosiacutetsaacutek az uumlzleti kapcsolatok IESBA Etikai koacutedexszel eacutes egyeacuteb vonatkozoacute fuumlggetlenseacutegi koumlvetelmeacutennyel oumlsszhangban toumlrteacutenő kialakiacutetaacutesaacutet
3316 Fuumlggetlenseacutegi engedeacutelyezeacutesi folyamatA magyarorszaacutegi KPMG meghataacuterozott eljaacuteraacutesokat koumlvet a fuumlggetlenseacuteget veszeacutelyeztető teacutenyezők azonosiacutetaacutesa eacutes eacuterteacutekeleacutese ceacuteljaacuteboacutel az olyan
leendő koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfelekre vonatkozoacutean amelyek koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek ezeket a bdquofuumlggetlenseacutegi engedeacutelyezeacutesi folyamatnakrdquo is nevezett eljaacuteraacutesokat veacutegre kell hajtani az ilyen gazdaacutelkodoacute egyseacutegek reacuteszeacutere veacutegzendő koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutes elfogadaacutesa előtt
3317 Fuumlggetlenseacuteggel kapcsolatos keacutepzeacutes eacutes megerősiacutető nyilatkozatokA magyarorszaacutegi KPMG eacutevente minden eacuterintett munkataacutersat (beleeacutertve minden partnert eacutes uumlgyfeacutelszolgaacuteltataacutesokkal foglalkozoacute szakmai munkataacutersat) beosztaacutesaacutenak eacutes munkakoumlreacutenek megfelelő fuumlggetlenseacutegi keacutepzeacutesben reacuteszesiacutet Az uacutejonnan beleacutepő munkataacutersaknak akik koumltelesek ezt a keacutepzeacutest elveacutegezni a koumlvetkezők koumlzuumll a hamarabb bekoumlvetkező esemeacutenyig kell ezt megtenniuumlk (a) a beleacutepeacutest koumlvető harminc nap (b) mielőtt baacutermilyen szolgaacuteltataacutest nyuacutejtanak baacutermelyik koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacutelnek beleeacutertve annak baacutermely kapcsolt vaacutellalataacutet vagy tagjai lesznek az ilyen uumlgyfeacutelre vonatkozoacute utasiacutetaacutesi laacutencnak
Emellett keacuteteacutevente minden munkataacutersat keacutepzeacutesben reacuteszesiacutetuumlnk a magatartaacuteskoacutedexre eacutes az etikus viselkedeacutesre vonatkozoacutean beleeacutertve a KPMG megvesztegeteacutesellenes iraacutenyelveit a jogszabaacutelyoknak szabaacutelyozaacutesoknak eacutes szakmai standardoknak valoacute megfeleleacutest valamint a jogszabaacutelyoknak szabaacutelyozaacutesoknak szakmai standardoknak eacutes a KPMG iraacutenyelveinek valoacute veacutelt vagy teacutenyleges meg nem feleleacutes jelenteacuteseacutet Az uacutej munkataacutersaknak a beleacutepeacutest koumlvető haacuterom hoacutenapon beluumll el kell veacutegezniuumlk ezt a keacutepzeacutest
A munkaviszony elfogadaacutesakor a KPMG minden munkataacutersaacutenak meg kell erősiacutetenie hogy megfelel a vonatkozoacute etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi szabaacutelyoknak eacutes iraacutenyelveknek eacutes azokat be fogja tartani Ezt koumlvetően a KPMG minden munkataacutersa eacutevente koumlteles megerősiacuteteni hogy a megerősiacuteteacutessel eacuterintett eacutev soraacuten tovaacutebbra is megfelelt a vonatkozoacute etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi iraacutenyelveknek
valamint hogy ismeri a vonatkozoacute magatartaacuteskoacutedexet eacutes megfelel annak Ez a megerősiacuteteacutes szolgaacutel bizonyiacuteteacutekaacuteul hogy az adott szemeacutely tudomaacutesul veszi eacutes betartja a KPMG fuumlggetlenseacutegi iraacutenyelveit
3318 Nem koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesokAz IESBA alapelveivel eacutes a vonatkozoacute jogszabaacutelyokkal eacutes szabaacutelyozaacutesokkal (pl az EU eacutes a nemzeti koumlnyvvizsgaacutelati toumlrveacutenyi szabaacutelyozaacutessal) oumlsszhangban aacutelloacute iraacutenyelveink vannak eacuterveacutenyben a koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleknek nyuacutejthatoacute szolgaacuteltataacutesok hatoacutekoumlreacutere vonatkozoacutean
Folyamatot kell kialakiacutetanunk eacutes fenntartanunk a magyarorszaacutegi KPMG aacuteltal kidolgozott minden uacutej eacutes moacutedosiacutetott szolgaacuteltataacutes feluumllvizsgaacutelataacutera eacutes joacutevaacutehagyaacutesaacutera A magyarorszaacutegi KPMG etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi keacuterdeacutesekeacutert felelős partnere reacuteszt vesz a potenciaacutelis fuumlggetlenseacutegi probleacutemaacutek feluumllvizsgaacutelataacuteban a Global Independence Group (globaacutelis fuumlggetlenseacutegi csoport) bevonaacutesaacutera pedig koumlnyvvizsgaacutelati eacutes bizonyossaacutegot nyuacutejtoacute szolgaacuteltataacutesokra megbiacutezaacutest adoacute uumlgyfelek reacuteszeacutere toumlbb joghatoacutesaacutegban nyuacutejtandoacute szolgaacuteltataacutesok eseteacuteben keruumll sor
A lehetseacuteges eacuterdekellenteacutetek azonosiacutetaacutesa mellett a Sentineltrade rendszer lehetőveacute teszi a fenti iraacutenyelveknek valoacute megfeleleacutest A megbiacutezaacuteselfogadaacutesi folyamat reacuteszekeacutent minden leendő megbiacutezaacutesra vonatkozoacutean bizonyos informaacutecioacutekat beleeacutertve a szolgaacuteltataacutes leiacuteraacutesaacutet eacutes a diacutejakat be kell vinni a Sentineltrade rendszerbe A Sentineltrade-t hasznaacutelva a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető partnerek koumltelesek naprakeacuteszen tartani tőzsdeacuten jegyzett eacutes bizonyos maacutes koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleik eacutes azok kapcsolt vaacutellalkozaacutesainak csoportfeleacutepiacuteteacuteseacutet valamint azonosiacutetani eacutes eacuterteacutekelni a fuumlggetlenseacuteget veszeacutelyeztető baacutermely teacutenyezőt amely egy ajaacutenlott nem koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutes nyuacutejtaacutesaacuteboacutel eredhet tovaacutebbaacute a szoacuteban forgoacute veszeacutelyeztető teacutenyezők kezeleacuteseacutehez rendelkezeacutesre aacutelloacute biztosiacuteteacutekokat A Sentineltrade lehetőveacute
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201714
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
teszi hogy az olyan gazdaacutelkodoacute egyseacutegnek nyuacutejtott koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető partnerek amelyekre vonatkozoacutean csoportfeleacutepiacuteteacutest tartanak fenn aacutettekintseacutek eacutes joacutevaacutehagyjaacutek vagy visszautasiacutetsaacutek az adott gazdaacutelkodoacute egyseacutegek reacuteszeacutere a vilaacuteg baacutermely reacuteszeacuten ajaacutenlott szolgaacuteltataacutest
33110 DiacutejfuumlggőseacutegA KPMG International iraacutenyelvei roumlgziacutetik hogy oumlneacuterdek vagy fenyegeteacutes veszeacutelye meruumllhet fel ha egy adott koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacuteltől szaacutermazoacute teljes diacutejbeveacutetel a koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutest kibocsaacutetoacute tagvaacutellalat teljes diacutejbeveacuteteleacutenek jelentős reacuteszeacutet keacutepezi A KPMG International iraacutenyelvei kuumlloumln előiacuterjaacutek hogy amennyiben egy adott koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacuteltől eacutes kapcsolt vaacutellalkozaacutesaitoacutel szaacutermazoacute teljes diacutejbeveacutetel keacutet egymaacutest koumlvető eacuteven aacutet meghaladja egy adott tagvaacutellalat teljes diacutejbeveacuteteleacutenek 10 szaacutezaleacutekaacutet
ndash erről taacutejeacutekoztatjaacutek a koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacutelneacutel iraacutenyiacutetaacutessal megbiacutezott szemeacutelyeket valamint
ndash egy maacutesik KPMG-tagvaacutellalat szenior partnere keruumll megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőrkeacutent (EQC reviewer) kinevezeacutesre
Az elmuacutelt keacutet eacutevben egy koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacutel eseteacuteben sem haladta meg a diacutejbeveacutetel a magyarorszaacutegi KPMG teljes diacutejbeveacuteteleacutenek 10 szaacutezaleacutekaacutet
33111 EacuterdekellenteacutetekEacuterdekellenteacutetek olyan helyzetekben meruumllhetnek fel amikor a KPMG munkataacutersai szemeacutelyes kapcsolatban vannak az uumlgyfeacutellel ami megakadaacutelyozhatja vagy uacutegy tűnik hogy megakadaacutelyozza azt hogy keacutepesek legyenek objektiacutevek maradni vagy ha szemeacutelyesen birtokaacuteban vannak egy adott uumlgyletben reacuteszt vevő maacutesik feacutelre vonatkozoacute bizalmas informaacutecioacuteknak Ilyen helyzetekben konzultaacutelni kell az
orszaacutegos kockaacutezatkezeleacutesi partnerrel vagy az etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi keacuterdeacutesekeacutert felelős partnerrel
A KPMG minden tagtaacutersasaacutegaacutenak eacutes munkataacutersaacutenak felelősseacutege eacuterdekellenteacutetek azonosiacutetaacutesa eacutes kezeleacutese amelyek olyan koumlruumllmeacutenyek vagy helyzetek amelyek hataacutessal vannak a tagtaacutersasaacutegok vagy munkataacutersaik azon keacutepesseacutegeacutere hogy objektiacutevek legyenek vagy maacuteskuumlloumlnben elfogultsaacuteg neacutelkuumll jaacuterjanak el illetve amelyeket egy teljes koumlrűen taacutejeacutekozott eacutesszerű megfigyelő ilyennek eacuteszlelhet
A KPMG minden tagvaacutellalataacutenak hasznaacutelnia kell a Sentineltrade-t a potenciaacutelis ellenteacutetek azonosiacutetaacutesaacutehoz hogy azokat a jogi eacutes szakmai koumlvetelmeacutenyeknek megfelelően lehessen kezelni
A magyarorszaacutegi KPMG-nek vannak kockaacutezatkezeleacutesi erőforraacutesai akik felelősek az azonosiacutetott potenciaacutelis ellenteacutetek feluumllvizsgaacutelataacuteeacutert eacutes az eacuterintett tagvaacutellalatokkal valoacute egyuumlttműkoumldeacuteseacutert az ellenteacutet feloldaacutesa eacuterdekeacuteben amelynek eredmeacutenyeacutet dokumentaacutelni kell A felmeruumllő vagy felmeruumllni veacutelt lehetseacuteges eacuterdekellenteacutetek kezeleacuteseacutere az uumlgyfelekre vonatkozoacute bizalmas informaacutecioacutek kezeleacuteseacutenek fenntartaacutesa veacutegett szuumlkseacuteg lehet specifikus eljaacuteraacutesok alkalmazaacutesaacutera Ilyen eljaacuteraacutesok lehetnek peacuteldaacuteul a kuumlloumlnboumlző uumlgyfelekneacutel szolgaacuteltataacutest veacutegző megbiacutezaacutesi munkacsoportok formaacutelis megosztaacutesa eacutes a megosztaacutes műkoumldeacuteseacutenek nyomon koumlveteacuteseacutere tett inteacutezkedeacutesek
Eszkalaacutecioacutes eacutes vitarendezeacutesi eljaacuteraacutesok aacutellnak rendelkezeacutesre az olyan helyzetekre amelyekben nem sikeruumll megegyezni az ellenteacutet kezeleacuteseacutenek moacutedjaacuteroacutel Ha a lehetseacuteges eacuterdekellenteacutet nem csoumlkkenthető megfelelően a megbiacutezaacutes elutasiacutetaacutesra vagy megszuumlnteteacutesre keruumll
33112 A fuumlggetlenseacutegi iraacutenyelv megseacuterteacuteseA magyarorszaacutegi KPMG minden munkavaacutellaloacuteja koumlteles jelenteni a
fuumlggetlenseacuteg megseacuterteacuteseacutet mihelyt az tudomaacutesukra jut A fuumlggetlenseacutegi iraacutenyelveinknek valoacute meg nem feleleacutes eseteacuten akaacuter a megfelelőseacutegi vizsgaacutelat soraacuten azonosiacutetjaacutek azt akaacuter oumlnbevallaacutes uacutetjaacuten vagy maacutes moacutedon a szakmai munkataacutersakra fuumlggetlenseacutegi fegyelmi szabaacutelyzat vonatkozik
A magyarorszaacutegi KPMG-nek dokumentaacutelt fegyelmi szabaacutelyzata van a fuumlggetlenseacutegi iraacutenyelvek megseacuterteacuteseacutere vonatkozoacutean A fegyelmi szabaacutelyzatot minden szakmai munkataacuters feleacute kommunikaacuteljuk eacutes az a fuumlggetlenseacutegi szabaacutelyok minden megseacuterteacuteseacutere vonatkozik egyre komolyabb szankcioacutekat alkalmazva amelyek tuumlkroumlzik a megseacuterteacutesek suacutelyossaacutegaacutet A koumlnyvvizsgaacuteloacutei fuumlggetlenseacutegi szabaacutelyozaacutesok baacutermilyen megszegeacuteseacutet jelentik az iraacutenyiacutetaacutessal megbiacutezott szemeacutelyeknek a koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacutelneacutel a veluumlk toumlrteacutent megaacutellapodaacutes alapjaacuten
A felmeruumllő keacuterdeacutesek figyelembeveacutetelre keruumllnek előleacutepteteacutesi eacutes javadalmazaacutesi doumlnteacuteseink soraacuten
33113 Jogszabaacutelyoknak szabaacutelyozaacutesoknak eacutes korrupcioacuteellenes előiacuteraacutesoknak valoacute megfeleleacutesA jogszabaacutelyoknak szabaacutelyozaacutesoknak eacutes korrupcioacuteellenes előiacuteraacutesoknak valoacute megfeleleacutes kulcsfontossaacuteguacute szemleacutelet a magyarorszaacutegi KPMG minden munkataacutersa szaacutemaacutera Zeacuteroacute toleranciaacutet alkalmazunk a megvesztegeteacutes eacutes korrupcioacute tekinteteacuteben
Tiltjuk a megvesztegeteacutes baacutermilyen formaacutejaacuteban valoacute reacuteszveacutetelt ndash akkor is ha az ilyen magatartaacutes a vonatkozoacute jogszabaacutely vagy helyi gyakorlat szerint toumlrveacutenyes vagy megengedett Szinteacuten nem tűrjuumlk a harmadik felek aacuteltali megvesztegeteacutest beleeacutertve uumlgyfeleinket szaacutelliacutetoacuteinkat vagy koumlztisztviselőket
A KPMG International megvesztegeteacutes- eacutes korrupcioacuteellenesseacutegeacuteről tovaacutebbi
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 15
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
informaacutecioacutek a megvesztegeteacutes- eacutes korrupcioacuteellenesseacutegi oldalon talaacutelhatoacutek
33114 Partnerek eacutes a taacutersasaacuteg lecsereacuteleacutese
Partnerek lecsereacuteleacutese
A KPMG International partnerlecsereacuteleacutesi iraacutenyelvei oumlsszhangban vannak az IESBA Etikai koacutedexszel eacutes előiacuterjaacutek minden tagvaacutellalat szaacutemaacutera a baacutermilyen szigoruacutebb vonatkozoacute lecsereacuteleacutesi koumlvetelmeacutenyeknek valoacute megfeleleacutest
Vonatkozoacute jogszabaacutelyok szabaacutelyozaacutesok fuumlggetlenseacutegi szabaacutelyok eacutes a KPMG International iraacutenyelve eacutertelmeacuteben a magyarorszaacutegi KPMG partnerei koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfelekre vonatkozoacute felelősseacutegeik tekinteteacuteben rendszeres lecsereacuteleacutes alaacute esnek Ezek a koumlvetelmeacutenyek korlaacutetozzaacutek azoknak az egymaacutest koumlvető eacuteveknek a szaacutemaacutet amikor partnerek bizonyos feladatkoumlroumlkben jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesokat nyuacutejthatnak egy adott uumlgyfeacutelnek Ezt egy bdquoszuumlnetrdquo koumlveti amikor ezek a partnerek nem vehetnek reacuteszt a koumlnyvvizsgaacutelatban nem veacutegezhetik a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacuteg-ellenőrzeacuteseacutet nem konzultaacutelhatnak a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoporttal vagy az uumlgyfeacutellel szakmai vagy aacutegazatspecifikus uumlgyekről eacutes nem befolyaacutesolhatjaacutek semmilyen moacutedon a koumlnyvvizsgaacutelat kimeneteleacutet
A magyarorszaacutegi KPMG nyomon koumlveti a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezetők (eacutes baacutermely maacutes kulcsfontossaacuteguacute feladatkoumlr mint a kulcsfontossaacuteguacute koumlnyvvizsgaacutelati partner eacutes a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőr ha van lecsereacuteleacutesi koumlvetelmeacuteny) lecsereacuteleacuteseacutet eacutes aacutetteacutereacutesi terveket dolgoz ki hogy lehetőveacute tegye az uumlgyfeleknek toumlrteacutenő vaacuteltozatlan sziacutenvonaluacute szolgaacuteltataacutesnyuacutejtaacuteshoz szuumlkseacuteges kompetenciaacuteval eacutes keacutepesseacutegekkel rendelkező partnerek kijeloumlleacuteseacutet A
partnerek lecsereacuteleacuteseacutenek nyomon koumlveteacuteseacutere vonatkozoacutean megfeleleacutesi vizsgaacutelatot veacutegeznek
A koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok lecsereacuteleacuteseA KPMG Hungaacuteria Kft az EU koumlnyvvizsgaacutelati toumlrveacutenyi szabaacutelyozaacutes szerinti koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutenaacutel bankok biztosiacutetoacutek eacutes befekteteacutesi taacutersasaacutegok eseteacuteben maximum nyolc eacutevig egyeacuteb koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutenaacutel maximum tiacutez eacutevig lehet koumlnyvvizsgaacuteloacute majd ezt koumlvetően neacutegy eacutevig nem lehet ilyen uumlgyfelek koumlnyvvizsgaacuteloacuteja ndash ezt bdquocooling-off időszaknakrdquo nevezik A KPMG Hungaacuteria Kft rendelkezik a koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegi lecsereacuteleacutes nyomon koumlveteacuteseacutet eacutes kezeleacuteseacutet ceacutelzoacute rendszerrel
34 Megfelelően keacutepzett munkataacutersak felveacutetele tovaacutebbkeacutepzeacutese eacutes kijeloumlleacutese
A minőseacuteg egyik kulcsfontossaacuteguacute teacutenyezője annak biztosiacutetaacutesa hogy szakmai munkataacutersaink a legmagasabb sziacutenvonaluacute koumlnyvvizsgaacutelat nyuacutejtaacutesaacutehoz megfelelő keacuteszseacutegekkel eacutes tapasztalattal hivataacutestudattal eacutes szaacutendeacutekkal rendelkezzenek Ez szakmai munkataacutersak megfelelő felveacuteteleacutet tovaacutebbkeacutepzeacuteseacutet előleacutepteteacuteseacutet megtartaacutesaacutet eacutes kijeloumlleacuteseacutet kiacutevaacutenja meg A KPMG globaacutelis viselkedeacutesmoacutedjait amelyek a KPMG Eacuterteacutekeihez kapcsoloacutednak uacutegy alakiacutetottaacutek ki hogy kifejezzeacutek mi szuumlkseacuteges a sikerhez ndash mind egyeacutenileg mind koumlzoumlsen A KPMG egyik globaacutelis viselkedeacutesmoacutedja a bdquominőseacuteg nyuacutejtaacutesardquo
Munkataacutersak felveacuteteleOlyan koumlrnyezet kialakiacutetaacutesaacuteval ahol munkataacutersaink kiteljesedhetnek buumlszkeacutek lehetnek eacutes arra eacutereznek oumlsztoumlnzeacutest hogy a legjobb teljesiacutetmeacutenyt nyuacutejtsaacutek a magyarorszaacutegi KPMG arra toumlrekszik hogy neacutepszerű munkaacuteltatoacute legyen
Munkaerő-felveacuteteli strateacutegiaacuteink koumlzeacuteppontjaacuteban paacutelyakezdő tehetseacutegek szeacuteles tehetseacutegbaacutezisboacutel toumlrteacutenő vonzaacutesa aacutell beleeacutertve joacute nevű egyetemekkel főiskolaacutekkal eacutes uumlzleti iskolaacutekkal valoacute egyuumlttműkoumldeacutest de koumlzeacutepiskolaacutekkal valoacute egyuumlttműkoumldeacutest is segiacutetve egy fiatalabb soksziacutenű tehetseacutegbaacutezissal fiatal korban toumlrteacutenő kapcsolateacutepiacuteteacutest
A magyarorszaacutegi KPMG tapasztalattal rendelkező eacutes partner szintű munkataacutersakat is felvesz
Minden paacutelyaacutezoacute jelentkezeacutest nyuacutejt be Az alkalmazaacutesra kuumlloumlnboumlző kivaacutelasztaacutesi folyamatok utaacuten keruumll sor amelyek magukban foglalhatnak jelentkezeacutesszűreacutest kompetenciaacuten alapuloacute interjuacutekat eacutes keacutepesseacutegteszteleacutest valamint keacutepzettseacuteg- eacutes referencia-ellenőrzeacutest
A magyarorszaacutegi KPMG toumlbb mint 90 uacutej diplomaacutest vett fel a 2017 szeptember 30-aacuten veacutegződő eacutevben (2016 koumlruumllbeluumll 80)
Magasabb beosztaacutesba toumlrteacutenő felveacutetelkor formaacutelis fuumlggetlenseacutegi megbeszeacuteleacutesre keruumll sor az etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi keacuterdeacutesekeacutert felelős partnerrel vagy egy megbiacutezottal A magyarorszaacutegi KPMG nem fogad el a jeloumllt koraacutebbi ceacutegeacutehezmunkaacuteltatoacutejaacutehoz tartozoacute semmilyen bizalmas informaacutecioacutet
A partnerfelveacuteteli folyamat szigoruacute eacutes alapos a vezetőseacuteg megfelelő tagjainak reacuteszveacuteteleacutevel zajlik A partnerfelveacutetelre vonatkozoacute kriteacuteriumaink oumlsszhangban vannak a professzionalizmus a tisztesseacuteg a minőseacuteg eacutes a neacutepszerű munkaacuteltatoacutei hiacuterneacutev melletti elkoumltelezettseacuteguumlnkkel Ezek szorosan koumltődnek a KPMG magatartaacutesi normaacuteihoz eacutes koumlvetkezetes elveken alapulnak
Munkataacutersak tovaacutebbkeacutepzeacuteseFontos hogy a szakmai keacuteszseacutegeken tuacutel minden szakmai munkataacutersunk
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201716
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
rendelkezzen a minőseacutegi munkaveacutegzeacuteshez szuumlkseacuteges uumlzleti eacutes vezetői keacuteszseacutegekkel (laacutesd 35 pont)
A koumlnyvvizsgaacutelat vonatkozaacutesaacuteban a munkataacutersaknak lehetőseacuteguumlk van azon keacuteszseacutegek magatartaacutesformaacutek eacutes szemeacutelyes kvalitaacutesok fejleszteacuteseacutere amelyek a sikeres koumlnyvvizsgaacutelati paacutelyafutaacutes alapjaacutet keacutepezik Tanfolyamok vaacutelaszthatoacutek a szemeacutelyes hateacutekonysaacuteg noumlveleacutese eacutes a szakmai vezetői eacutes uumlzleti keacuteszseacutegek fejleszteacutese ceacuteljaacuteboacutel
A magyarorszaacutegi KPMG szakmai munkataacutersai teljesiacutetmeacutenye magas szintűre fejleszteacuteseacutenek tovaacutebbi eszkoumlzei a munkaveacutegzeacutes koumlzbeni coaching eacutes mentoring az orszaacutegok koumlzoumltti lecsereacuteleacutesi eacutes a globaacutelis mobilitaacutesi lehetőseacutegek
Befogadaacutesi eacutes soksziacutenűseacutegi programokA magyarorszaacutegi KPMG mindent megtesz egy befogadoacute kultuacutera elősegiacuteteacutese eacuterdekeacuteben A befogadaacutes lehetőveacute teszi szaacutemunkra hogy keacuteszseacutegek tapasztalatok eacutes laacutetaacutesmoacutedok legszeacutelesebb koumlreacutevel rendelkező sikeres munkacsoportokat alakiacutetsunk ki
Vezetőseacutegi eacutes iraacutenyiacutetaacutesi testuumlleteinknek szinteacuten tuumlkroumlzniuumlk kell a taacutersasaacutegunkon beluumlli eacutes az uumlgyfeleink koumlreacuteben fennaacutelloacute soksziacutenűseacuteget
Meggyőződeacutesuumlnk hogy a KPMG International kialakiacutetott globaacutelis befogadaacutesi eacutes soksziacutenűseacutegi strateacutegiaacuteja megadja azt a keretet amely elősegiacuteti a magyarorszaacutegi KPMG-neacutel eacutes a KPMG-haacuteloacutezat egeacuteszeacuteben a befogadoacute vezetőseacuteg előmozdiacutetaacutesaacutehoz szuumlkseacuteges leacutepeacuteseket
Teljesiacutetmeacuteny eacutes javadalmazaacutes
Eacuterteacutekeleacutesi folyamat beleeacutertve minőseacutegi eacutes megfeleleacutesi meacuterőszaacutemokatA magyarorszaacutegi KPMG szakmai munkataacutersai beleeacutertve a partnereket is eacuteves ceacutelkitűzeacutesi eacutes teljesiacutetmeacutenyeacuterteacutekeleacutesi folyamatban
vesznek reacuteszt Minden szakmai munkataacutersat az egyeztetett ceacutelok globaacutelis magatartaacutesi normaacuteink a szakmai keacutepesseacutegek eacutes a piaci ismeretek feacutenyeacuteben eacuterteacutekelnek A folyamatos fejlődeacutes kultuacuteraacutejaacutet oumlsztoumlnzik mind pozitiacutev mind fejlesztő visszajelzeacutesek elősegiacuteteacutese ceacuteljaacuteboacutel alacsonyabb beosztaacutesuacute azonos szinten leacutevő eacutes vezető beosztaacutesuacute munkataacutersaktoacutel egyaraacutent A kapott visszajelzeacutesek szerves reacuteszeacutet keacutepezik a teljesiacutetmeacutenyeacuterteacutekeleacutesnek
A teljesiacutetmeacutenyeacuterteacutekeleacutesen eacutes a javadalmazaacuteson tuacutel a KPMG globaacutelis viselkedeacutesmoacutedjait uacutegy alakiacutetottaacutek ki hogy az aacutethassa a munkataacutersakkal kapcsolatos oumlsszes folyamatot beleeacutertve a munkataacutersi felveacuteteli moacutedszertanokat az elismereacutesi megkoumlzeliacuteteacuteseket eacutes a tovaacutebbkeacutepzeacutes tervezeacuteseacutet A viselkedeacutesmoacutedok aacutellandoacute hivatkozaacutesi pontok amelyek megfogalmazzaacutek munkataacutersaink szaacutemaacutera mi szuumlkseacuteges az egyeacuteni eacutes koumlzoumls sikerhez
A magyarorszaacutegi KPMG nyomon koumlveti a minőseacutegi eacutes megfeleleacutesi esemeacutenyeket eacutes minőseacutegi meacuterőszaacutemokat tart fenn a partnerek eacutes bizonyos munkataacutersak aacutetfogoacute eacuterteacutekeleacuteseacutenek előleacutepteteacuteseacutenek eacutes javadalmazaacutesaacutenak felmeacutereacutese soraacuten Ezeket az eacuterteacutekeleacuteseket olyan teljesiacutetmeacutenyeacuterteacutekelő menedzserek eacutes partnerek veacutegzik akik poziacutecioacutejuk reacuteveacuten fel tudjaacutek meacuterni a teljesiacutetmeacutenyt
A magyarorszaacutegi KPMG iraacutenyelvei tiltjaacutek hogy koumlnyvvizsgaacutelati partnereket annak alapjaacuten eacuterteacutekeljenek vagy reacuteszesiacutetsenek javadalmazaacutesban hogy mennyire sikeresen eacuterteacutekesiacutetenek bizonyossaacutegot nem nyuacutejtoacute szolgaacuteltataacutesokat koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfelek reacuteszeacutere
JavadalmazaacutesEgyeacutertelmű egyszerű eacutes a teljesiacutetmeacutenyeacuterteacutekeleacutesi folyamathoz kapcsolt javadalmazaacutesi eacutes előleacutepteteacutesi iraacutenyelveink vannak A teljesiacutetmeacutenyeacuterteacutekeleacutesi folyamat a partnerek eseteacuteben magaacuteban foglalja az alapvető koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi
eacutes megfeleleacutesi koumlvetelmeacutenyek eleacutereacuteseacutet is Ez elősegiacuteti hogy partnereink eacutes munkataacutersaink tisztaacuteban legyenek a veluumlk szemben taacutemasztott elvaacuteraacutesokkal eacutes az azok teljesiacuteteacutese fejeacuteben vaacuterhatoacute javadalmazaacutessal
A javadalmazaacutesra vonatkozoacute doumlnteacutesek figyelembe veszik mind az egyeacuteni mind a szervezeti (tagvaacutellalati) teljesiacutetmeacutenyt A munkavaacutellaloacutei eleacutegedettseacutegi felmeacutereacutes szolgaacutel annak meacutereacuteseacutere hogy munkataacutersaink mennyire eacuterzik uacutegy hogy javadalmazaacutesuk tuumlkroumlzte a teljesiacutetmeacutenyuumlket ezt a felmeacutereacutes eredmeacutenyeacutenek megfelelően kidolgozott inteacutezkedeacutesi tervek kiacuteseacuterik (laacutesd GPS pont)
ElőleacutepteteacutesA teljesiacutetmeacutenyeacuterteacutekeleacutes eredmeacutenyei koumlzvetlenuumll eacuterintik a partnerek eacutes a munkataacutersak előleacutepteteacuteseacutet eacutes javadalmazaacutesaacutet valamint egyes esetekben folytatoacutedoacute kapcsolatukat a KPMG-vel
Partnerreacute toumlrteacutenő kinevezeacutesA partnerreacute toumlrteacutenő kinevezeacutes folyamata a KPMG CEE-neacutel szigoruacute eacutes alapos amelyben reacuteszt vesznek a megfelelő vezetőseacutegi tagok A KPMG CEE partnereacuteveacute toumlrteacutenő kinevezeacutes ismeacutervei oumlsszhangban aacutellnak a professzionalizmus a tisztesseacuteg a minőseacuteg eacutes a neacutepszerű munkaacuteltatoacutei hiacuterneacutev melletti elkoumltelezettseacuteguumlnkkel Ezek szorosan koumltődnek a KPMG magatartaacutesi normaacuteihoz eacutes koumlvetkezetes elveken alapulnak
Szakmai munkataacutersak megbiacutezaacutesra toumlrteacutenő kijeloumlleacuteseA magyarorszaacutegi KPMG-neacutel olyan eljaacuteraacutesok vannak eacuterveacutenyben amelyek segiacutetik hogy mind a megbiacutezaacuteseacutert felelős partnerek mind az egyeacuteb szakmai munkataacutersak keacuteszseacutegeik relevaacutens szakmai eacutes iparaacutegi tapasztalatuk valamint a megbiacutezaacutes jellege alapjaacuten keruumlljenek kijeloumlleacutesre a megbiacutezaacutesokra
A partnerek kijeloumlleacuteseacutenek folyamataacuteeacutert a szakmai szolgaacuteltataacutesi teruumlletek vezetői felelnek Alapvető
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 17
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
szempontnak minősuumll a partner tapasztalata eacutes a partneri portfoacutelioacute eacuteves feluumllvizsgaacutelata alapjaacuten a megbiacutezaacutes veacutegrehajtaacutesaacutera valoacute keacutepesseacutege figyelembe veacuteve a megbiacutezaacutes meacutereteacutet komplexitaacutesaacutet eacutes kockaacutezati profiljaacutet valamint a nyuacutejtandoacute szolgaacuteltataacutes jellege (pl a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport oumlsszeteacutetele eacutes szakeacutertőbevonaacutesa)
A koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős partner koumlteles meggyőződni arroacutel hogy munkacsoportja megfelelő hozzaacuteeacuterteacutessel keacutepzeacutessel eacutes keacutepesseacutegekkel rendelkezik a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutes KAM-mal szakmai standardokkal eacutes vonatkozoacute jogi eacutes szabaacutelyozoacutei koumlvetelmeacutenyekkel oumlsszhangban toumlrteacutenő veacutegrehajtaacutesaacutera Ez magaacuteban foglalhatja szakeacutertőbevonaacutesaacutet sajaacutet taacutersasaacutegunktoacutel vagy maacutes KPMG tagvaacutellalatoktoacutel is
A megbiacutezaacutesi munkacsoport egeacuteszeacutetől elvaacutert megfelelő hozzaacuteeacuterteacutes eacutes keacutepesseacutegek meacuterlegeleacutesekor a megbiacutezaacuteseacutert felelős partner szempontjai az alaacutebbiakra terjedhetnek ki
ndash hasonloacute jellegű eacutes bonyolultsaacutegi fokuacute koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesok ismerete valamint ezekkel kapcsolatos gyakorlati tapasztalat megfelelő keacutepzeacutes eacutes reacuteszveacutetel reacuteveacuten
ndash a szakmai standardok eacutes a toumlrveacutenyi eacutes szabaacutelyozaacutesi koumlvetelmeacutenyek ismerete
ndash megfelelő technikai keacuteszseacutegek beleeacutertve a relevaacutens informaacutecioacutes technoloacutegiaacutet eacutes a szaacutemviteli vagy koumlnyvvizsgaacutelati speciaacutelis teruumlleteket
ndash az uumlgyfeacutellel kapcsolatos relevaacutens iparaacutegi ismeretek
ndash a szakmai iacuteteacutelőkeacutepesseacuteg alkalmazaacutesa
ndash a KPMG minőseacuteg-ellenőrzeacutesi iraacutenyelveinek eacutes eljaacuteraacutesainak ismerete
ndash a Minőseacutegi Teljesiacuteteacutesi Ellenőrzeacutesi Program eacutes a szabaacutelyozoacutei ellenőrzeacutesek eredmeacutenyei
Munkataacutersainktoacutel kapott betekinteacutes ndash Munkavaacutellaloacutei eleacutegedettseacutegi felmeacutereacutes (Global People Survey GPS) Keacuteteacutevente a magyarorszaacutegi KPMG felkeacuteri minden munkataacutersaacutet egy fuumlggetlen munkavaacutellaloacutei eleacutegedettseacutegi felmeacutereacutesben valoacute reacuteszveacutetelre amely felmeacuteri munkataacutersainknak a taacutersasaacuteggal valoacute aacutetfogoacute eleacutegedettseacutegi szintjeacutet A GPS aacutetfogoacute munkavaacutellaloacutei eleacutegedettseacutegi indexet valamint teljesiacutetmeacutenyi kivaacuteloacutesaacutegi indexet szolgaacuteltat valamint raacutelaacutetaacutest ad az eleacutegedettseacuteget nyuacutejtoacute teruumlletekre amelyek lehetnek erősseacutegek vagy lehetőseacutegek A felmeacutereacutes az eleacutegedettseacutegi szintek erősiacuteteacuteseacutenek lehetőseacutegeit is azonosiacutetja Az eredmeacutenyek elemezhetők funkcioacutek eacutes foumlldrajzi teruumlletek beosztaacutesok feladatkoumlroumlk nemek szerint tovaacutebbi raacutelaacutetaacutes szerzeacutese ceacuteljaacuteboacutel Tovaacutebbi raacutelaacutetaacutest nyuacutejt arra milyen haladaacutest eacutertuumlnk el olyan kategoacuteriaacutekban amelyek tudottan hataacutessal vannak a munkavaacutellaloacutei eleacutegedettseacutegre
A felmeacutereacutes emellett konkreacutetan informaacutecioacutet szolgaacuteltat a vezetőseacutegnek a munkavaacutellaloacutek eacutes a partnerek minőseacuteggel vezetőseacuteggel eacutes vezetőseacutegi szemleacutelettel kapcsolatos hozzaacuteaacutellaacutesaacuteroacutel
A magyarorszaacutegi KPMG reacuteszt vesz a GPS-ben nyomon koumlveti az eredmeacutenyeket eacutes megfelelő leacutepeacuteseket tesz a felmeacutereacutes megaacutellapiacutetaacutesainak kommunikaacutecioacuteja eacutes az azokra valoacute vaacutelaszadaacutes ceacuteljaacuteboacutel Ez magaacuteban foglalja a GPS eredmeacutenyeinek nyomon koumlveteacuteseacutet beleeacutertve a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegre eacutes vezetőseacutegi szemleacuteletre vonatkozoacutekat amely a GPS-ben bdquovezetőseacutegi viselkedeacuteskeacutentrdquo szerepel valamint a munkavaacutellaloacutei eleacutegedettseacuteget a munkavaacutellaloacutei eleacutegedettseacutegi indexen keresztuumll eacutes a munkavaacutellaloacutei teljesiacutetmeacutenyt a teljesiacutetmeacutenyi kivaacuteloacutesaacutegi indexen keresztuumll
A GPS eredmeacutenyeit a KPMG-haacuteloacutezatra vonatkozoacutean is oumlsszesiacutetik eacutes minden eacutevben bemutatjaacutek a Globaacutelis Igazgatoacutesaacutegnak eacutes megfelelő utaacutenkoumlveteacutesi inteacutezkedeacutesekről aacutellapodnak meg
35 Elkoumltelezettseacuteg a szakmai kivaacuteloacutesaacuteg eacutes a minőseacutegi szolgaacuteltataacutesnyuacutejtaacutes mellett
A magyarorszaacutegi KPMG minden szakmai munkataacutersa megkapja a szaacutemaacutera szuumlkseacuteges szakmai keacutepzeacutest eacutes taacutemogataacutest Ez magaacuteba foglalja a szakeacutertőkhoumlz eacutes a DPP-hez valoacute hozzaacutefeacutereacutest amelyet a koumlnyvvizsgaacutelat beszaacutemoloacutekeacutesziacuteteacutes eacutes kockaacutezatkezeleacutes teruumlleteacuten szeacuteles koumlrű tapasztalatokkal rendelkező szenior szakemberek alkotnak a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport szaacutemaacutera erőforraacutesok vagy konzultaacutecioacute biztosiacutetaacutesa ceacuteljaacuteboacutel Ha a magyarorszaacutegi KPMG-neacutel nem aacutell rendelkezeacutesre a megfelelő erőforraacutes a maacutes KPMG-tagvaacutellalatoknaacutel leacutevő magasan keacutepzett szakmai munkataacutersak is rendelkezeacutesre aacutellnak
Ugyanakkor a koumlnyvvizsgaacutelati iraacutenyelvek megkoumlvetelik a szakmai munkataacutersaktoacutel hogy rendelkezzenek a szaacutemukra kijeloumllt megbiacutezaacutesokhoz szuumlkseacuteges megfelelő tudaacutessal eacutes tapasztalatokkal
Eacutelethosszig tartoacute tanulaacutesi strateacutegiaA fenti pontban taacutergyalt szemeacutelyes fejlődeacutesen tuacutel eacutelethosszig tartoacute tanulaacutesi strateacutegiaacutenkat alaacutetaacutemasztjaacutek a minden szakember szaacutemaacutera a szakmai kompetenciaacutejuk fenntartaacutesaacutet eacutes a vonatkozoacute szabaacutelyozoacutei eacutes szakmai fejlődeacutesi koumlvetelmeacutenyeknek valoacute megfeleleacutest előiacuteroacute iraacutenyelvek
Formaacutelis keacutepzeacutesAz eacuteves fejlődeacutesi eacutes szolgaacuteltataacutesnyuacutejtaacutesi keacutepzeacutesi prioritaacutesokat a globaacutelis regionaacutelis eacutes a magyarorszaacutegi KPMG-neacutel műkoumldő koumlnyvvizsgaacutelati tanulaacutesi eacutes fejleszteacutesi iraacutenyiacutetoacute csoportok azonosiacutetjaacutek A keacutepzeacutes előadaacutesok digitaacutelis tanulaacutes eacutes a koumlnyvvizsgaacuteloacuteknak munkaveacutegzeacutes
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201718
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
koumlzben valoacute segiacutetseacutegnyuacutejtaacutest szolgaacuteloacute teljesiacutetmeacutenytaacutemogataacutes kombinaacutecioacuteja A koumlnyvvizsgaacutelati tanulaacutesi eacutes fejleszteacutesi munkacsoportok az adott teacutemaacutehoz eacutertő szakemberekkel valamint az adott helyzetnek megfelelően a GSC az ISG eacutes a tagvaacutellalati DPP vezetőivel műkoumldnek egyuumltt annak biztosiacutetaacutesa ceacuteljaacuteboacutel hogy a keacutepzeacutes a legmagasabb sziacutenvonaluacute a munkaveacutegzeacutesi teljesiacutetmeacuteny szempontjaacuteboacutel relevaacutens legyen eacutes arra megfelelő időben keruumlljoumln sor
Mentoring eacutes munkaveacutegzeacutes koumlzbeni keacutepzeacutesA tanulaacutes nem korlaacutetozoacutedik előadaacutesokra ndash bőseacuteges tanulaacutesi tapasztalat aacutell rendelkezeacutesre akkor amikor szuumlkseacuteges a coachingon eacutes az adott pillanatban szuumlkseacuteges tudaacutes megszerzeacuteseacuten (just-in-time learning) keresztuumll amely egy kattintaacutessal eleacuterhető eacutes munkakoumlr-specifikus feladatkoumlri profilokhoz eacutes tanulaacutesi utakhoz van igaziacutetva Minden előadaacutesokat tartalmazoacute tanfolyamot a koumlnyvvizsgaacuteloacuteknak munkaveacutegzeacutes koumlzben valoacute segiacutetseacutegnyuacutejtaacutest szolgaacuteloacute megfelelő teljesiacutetmeacutenytaacutemogataacutes egeacutesziacutet ki
Engedeacutelyek eacutes az IFRS illetve a US GAAP szerinti megbiacutezaacutesokra vonatkozoacute koumlvetelmeacutenyek
Engedeacutelyek
A magyarorszaacutegi KPMG valamennyi szakmai munkataacutersaacutenak meg kell felelnie a teveacutekenyseacuteg gyakorlaacutesaacutenak helye szerinti vonatkozoacute szakmai engedeacutelyezeacutesi előiacuteraacutesoknak eacutes eleget kell tennie az ottani folyamatos szakmai fejlődeacutesre (Continuing Professional Development CPD) vonatkozoacute koumlvetelmeacutenyeknek Az iraacutenyelveket eacutes eljaacuteraacutesokat uacutegy alakiacutetottaacutek ki hogy azok elősegiacutetseacutek az engedeacutelyekkel kapcsolatos koumlvetelmeacutenyeknek valoacute megfeleleacutest Felelősek vagyunk annak biztosiacutetaacutesaacuteeacutert hogy a megbiacutezaacutesokon dolgozoacute koumlnyvvizsgaacutelati szakemberek birtokaacuteban legyenek a megfelelő koumlnyvvizsgaacutelati szaacutemviteli eacutes iparaacutegi ismereteknek valamint a helyi meghataacuterozoacute peacutenzuumlgyi beszaacutemolaacutesi
keretelvek ndash IFRS eacutes a magyar szaacutemviteli toumlrveacuteny ndash tereacuten szerzett tapasztalatoknak
Koumltelező koumlvetelmeacutenyek ndash US GAAP szerinti megbiacutezaacutesokEmellett speciaacutelis koumlvetelmeacutenyeink vonatkoznak a US GAAP szerint keacutesziacutetett eacutesvagy az USA-beli koumlnyvvizsgaacutelati standardok szerint auditaacutelt peacutenzuumlgyi kimutataacutesokra vagy peacutenzuumlgyi informaacutecioacutekra vonatkozoacute jelenteacutes kiadaacutesaacutera vonatkozoacute megbiacutezaacutesokon dolgozoacute partnerekre eacutes menedzserekre beleeacutertve a gazdaacutelkodoacute egyseacuteg peacutenzuumlgyi beszaacutemolaacutes feletti belső kontrolljaacutenak (internal control over financial reporting ICOFR) hateacutekonysaacutegaacutera vonatkozoacute jelenteacutesteacutetelt is Ezek megkoumlvetelik hogy a partner a menedzser eacutes a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőr elveacutegezze a relevaacutens keacutepzeacutest valamint hogy a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport egyuumlttesen elegendő tapasztalattal rendelkezzen a megbiacutezaacutes elveacutegzeacuteseacutehez vagy megfelelő biztosiacuteteacutekokat vezessen be baacutermilyen hiaacutenyossaacuteg kezeleacutese ceacuteljaacuteboacutel
Szakeacutertők haacuteloacutezataacutehoz valoacute hozzaacutefeacutereacutesA magyarorszaacutegi KPMG megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoportjai hozzaacutefeacutereacutessel rendelkeznek a helyi KPMG-neacutel eacutes maacutes KPMG-tagvaacutellalatoknaacutel dolgozoacute szakmai munkataacutersak haacuteloacutezataacutehoz A megbiacutezaacuteseacutert felelős partnerek felelősek annak biztosiacutetaacutesaacuteeacutert hogy megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoportjaik rendelkezzenek a megfelelő erőforraacutesokkal eacutes keacuteszseacutegekkel
Azt hogy szuumlkseacuteg van-e szakeacutertők (pl informatika adoacute treasury aktuaacuteriusi forensic eacuterteacutekeleacutes) kijeloumlleacuteseacutere valamely konkreacutet koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseseteacuteben a koumlnyvvizsgaacutelatimegbiacutezaacutes-elfogadaacutesi eacutes -megtartaacutesi folyamat valamint a tervezeacutesi szakasz reacuteszekeacutent meacuterlegeljuumlk A szakeacutertők akik a koumlnyvvizsgaacutelati munkacsoport tagjai eacutes aacutetfogoacute felelősseacuteguumlk van szakeacutertőnek egy adott koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesba valoacute bevonaacutesaacuteeacutert rendelkeznek a feladatkoumlruumlk megfelelő betoumllteacuteseacutehez
szuumlkseacuteges kompetenciaacutekkal keacutepesseacutegekkel eacutes objektivitaacutessal Ezek a szakeacutertők koumlnyvvizsgaacutelati fogalmakra vonatkozoacute keacutepzeacutesben reacuteszesuumllnek
KonzultaacutecioacuteA magyarorszaacutegi KPMG olyan kultuacutera kialakulaacutesaacutet segiacuteti elő amelyben a konzultaacutecioacutet erősseacutegkeacutent ismerik el eacutes amely arra oumlsztoumlnzi a munkataacutersakat hogy konzultaacuteljanak a neheacutez vagy vitaacutes keacuterdeacutesekről Annak eacuterdekeacuteben hogy segiacutetseacuteget nyuacutejtsunk koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesi szakembereinknek a neheacutez vagy vitaacutes keacuterdeacutesek kezeleacuteseacuteben konzultaacutecioacutera eacutes a jelentős szaacutemviteli eacutes koumlnyvvizsgaacutelati esetek dokumentaacutelaacutesaacutera vonatkozoacute protokollok lettek kialakiacutetva beleeacutertve a megbiacutezaacutessal kapcsolatos uumlgyekre vonatkozoacute veacutelemeacutenykuumlloumlnbseacutegek megoldaacutesaacutet elősegiacutető folyamatokat Emellett a Globaacutelis Minőseacuteguumlgyi eacutes Kockaacutezatkezeleacutesi Keacutezikoumlnyv koumltelező konzultaacutecioacutes koumlvetelmeacutenyeket tartalmaz bizonyos keacuterdeacutesek mint peacuteldaacuteul az uumlgyfeacutel tisztesseacutegeacutevel kapcsolatos aggaacutelyok eseteacuten
A koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős szakmai munkataacutersak megfelelő konzultaacutecioacutes taacutemogataacutest kapnak a DPP-n keresztuumll
Department of Professional Practice (DPP)A magyarorszaacutegi KPMG-n beluumll a DPP szerepe kiemelkedően fontos a koumlnyvvizsgaacutelati teruumlletnek nyuacutejtott taacutemogataacutes szempontjaacuteboacutel A DPP-reacuteszleg vezetője az egyik partner akit szakmai munkataacutersak csoportja taacutemogat A reacuteszleg technikai uacutetmutataacutest nyuacutejt az uumlgyfeacutelszolgaacuteltataacutesokkal foglalkozoacute szakmai munkataacutersak reacuteszeacutere a megbiacutezaacutesokkal kapcsolatos konkreacutet keacuterdeacutesekben teacutemaacutehoz kapcsoloacutedoacute egyedi uacutetmutataacutest dolgoz ki eacutes bocsaacutet ki a felmeruumllő helyi technikai eacutes szakmai keacuterdeacutesekkel kapcsolatban valamint az IFRS-ekre eacutes tovaacutebbadja a nemzetkoumlzi koumlnyvvizsgaacutelati standardokra vonatkozoacute nemzetkoumlzi uacutetmutataacutest A DPP emellett felelős a koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertannak valoacute megfeleleacuteseacutert eacutes koumlnyvvizsgaacutelati
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 19
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
megbiacutezaacutesok bdquomenet koumlzbenirdquo minőseacutegi eacutes megfelelőseacutegi ellenőrzeacuteseacutet veacutegzi a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesok folyamaacuten Ezeknek az ellenőrzeacuteseknek a megaacutellapiacutetaacutesait elemzik eacutes a magyarorszaacutegi KPMG folyamatos fejlődeacutes iraacutenti elkoumltelezettseacutegeacutenek reacuteszekeacutent kommunikaacuteljaacutek az eacuteszreveacuteteleket a koumlnyvvizsgaacutelati munkataacutersak feleacute A DPP vezetője tagja a Koumlnyvvizsgaacutelati kockaacutezati eacutes minőseacuteguumlgyi testuumlletnek
Koumlnyvvizsgaacutelati eacutes szakmai szaacutemviteli taacutemogataacutes aacutell minden tagvaacutellalat eacutes szakmai munkataacutersaik rendelkezeacuteseacutere a GSC-n eacutes az ISG-n valamint a SEC aacuteltal nyilvaacutentartott kuumllfoumlldi taacutersasaacutegok eseteacuteben az Amerikai Egyesuumllt Aacutellamok tőkepiacaacuteval foglalkozoacute csoporton (US Capital Markets Group) keresztuumll
Globaacutelis Szolgaacuteltataacutesi Koumlzpont (Global Services Centre ndash GSC)A GSC kidolgozza fenntartja eacutes bevezeti a KPMG globaacutelis koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertanaacutet eacutes a KPMG koumlnyvvizsgaacutelati szakmai munkataacutersai aacuteltal a hateacutekony eacutes eredmeacutenyes koumlnyvvizsgaacutelat megkoumlnnyiacuteteacutese ceacuteljaacuteboacutel hasznaacutelt technoloacutegiaalapuacute eszkoumlzoumlket
Nemzetkoumlzi Standardok Csoport (International Standards Group ndash ISG)Az ISG egyuumlttműkoumldik a vilaacuteg kuumlloumlnboumlző helyeiről foumlldrajzi keacutepviselettel rendelkező globaacutelis IFRS eacutes ISA teacutemamunkacsoportokkal
az IFRS eacutes a koumlnyvvizsgaacutelati koumlvetelmeacutenyek tagvaacutellalatok aacuteltali egyseacuteges eacutertelmezeacuteseacutenek elősegiacuteteacutese a felmeruumllő keacuterdeacutesek azonosiacutetaacutesa eacutes globaacutelis uacutetmutataacutesok időben toumlrteacutenő kidolgozaacutesa eacuterdekeacuteben
Uumlzleti ismeretek eacutes iparaacutegi tudaacutes kialakiacutetaacutesaA minőseacuteg szempontjaacuteboacutel kulcsfontossaacuteguacute az uumlgyfeacutel uumlzletmeneteacutenek eacutes annak az iparaacutegnak a reacuteszletes ismerete amelyben az uumlgyfeacutel műkoumldik
A jelentős iparaacutegakhoz globaacutelis koumlnyvvizsgaacutelati szektorvezetőket jeloumllnek ki hogy taacutemogassaacutek a relevaacutens aacutegazati informaacutecioacutek kidolgozaacutesaacutet amelyeket az eAudIT-on beluumll bocsaacutetanak a koumlnyvvizsgaacutelati szakemberek rendelkezeacuteseacutere Ezek az ismeretek iparaacutegi koumlnyvvizsgaacutelati mintaeljaacuteraacutesokat eacutes egyeacuteb informaacutecioacutekat tartalmaznak (mint peacuteldaacuteul tipikus kockaacutezatok eacutes szaacutemviteli folyamatok) Emellett rendelkezeacutesre aacutellnak iparaacutegi aacutettekinteacutesek amelyek aacuteltalaacutenos eacutes uumlzleti informaacutecioacutekat nyuacutejtanak adott iparaacutegakroacutel valamint oumlsszefoglaljaacutek az eAudIT-ban leacutevő iparaacutegi ismereteket
36 Hateacutekony eacutes eredmeacutenyes koumlnyvvizsgaacutelatok veacutegzeacutese
A koumlnyvvizsgaacutelat elveacutegzeacuteseacutenek moacutedja ugyanolyan fontos mint a veacutegeredmeacuteny A magyarorszaacutegi KPMG munkataacutersaitoacutel elvaacutert
hogy hateacutekony eacutes eredmeacutenyes koumlnyvvizsgaacutelat veacutegzeacutese soraacuten bizonyos kulcsfontossaacuteguacute magatartaacutesformaacutekat tanuacutesiacutetsanak valamint bizonyos iraacutenyelveket eacutes eljaacuteraacutesokat koumlvessenek
A KPMG koumlnyvvizsgaacutelati folyamataKoumlnyvvizsgaacutelati munkafolyamatunkat taacutemogatja az eAudIT a KPMG International teveacutekenyseacutegalapuacute munkafolyamata eacutes elektronikus auditfaacutejlja Az eAudIT integraacutelja a KPMG koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertanaacutet uacutetmutataacutesait- eacutes aacutegazati ismereteit valamint a koumlnyvvizsgaacutelatok koumlvetkezetes menedzseleacuteseacutehez szuumlkseacuteges eszkoumlzoumlket A KPMG magas sziacutenvonaluacute koumlnyvvizsgaacutelati folyamata magaacuteban foglalja a koumlvetkezőket
ndash a partner eacutes a menedzser időben toumlrteacutenő bevonaacutesa
ndash időben valoacute hozzaacutefeacutereacutes a megfelelő tudaacuteshoz ndash szakemberek akkreditaacutelt szemeacutelyek eacutes relevaacutens aacutegazati tapasztalat
ndash a koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekok kritikus eacuterteacutekeleacutese ndash szakmai megiacuteteacuteleacutes eacutes szakmai szkepticizmus alkalmazaacutesa
ndash folyamatos mentoring feluumlgyelet eacutes ellenőrzeacutes
ndash megfelelően alaacutetaacutemasztott eacutes dokumentaacutelt koumlvetkezteteacutesek
ndash hateacutekony kihiacutevaacutes eacutes ellenőrzeacutes
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201720
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
beleeacutertve a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacuteg-ellenőrzeacutest
3611 A partner eacutes a menedzser időben toumlrteacutenő bevonaacutesaAz egyes koumlnyvvizsgaacutelatokra vonatkozoacute jelentős koumlnyvvizsgaacutelati kockaacutezatok azonosiacutetaacutesaacutenak eacutes az azokra toumlrteacutenő vaacutelaszadaacutesnak a megkoumlnnyiacuteteacutese eacuterdekeacuteben szuumlkseacuteges hogy a megbiacutezaacutest veacutegző munkacsoport ismerje az uumlgyfeacutel uumlzletmeneteacutet peacutenzuumlgyi helyzeteacutet eacutes azt a koumlrnyezetet amelyben az uumlgyfeacutel műkoumldik
A megbiacutezaacuteseacutert felelős partner felelős a megbiacutezaacutes iraacutenyiacutetaacutesaacuteeacutert feluumlgyeleteacuteeacutert eacutes teljesiacuteteacuteseacuteeacutert eacutes enneacutelfogva a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutes aacutetfogoacute minőseacutegeacuteeacutert
A megbiacutezaacuteseacutert felelős partner reacuteszveacutetele eacutes vezeteacutese a tervezeacutesi folyamatban segiacutet kialakiacutetani a megfelelő hatoacutekoumlrt eacutes szemleacuteletet a koumlnyvvizsgaacutelathoz eacutes segiacutetseacuteget nyuacutejt a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoportnak ahhoz hogy maximaacutelisan hasznosiacutetsa a partner tapasztalatait eacutes keacuteszseacutegeit A megbiacutezaacuteseacutert felelős partner időben toumlrteacutenő bevonaacutesa a megbiacutezaacutes maacutes szakaszaiban lehetőveacute teszi szaacutemaacutera hogy azonosiacutetsa eacutes megfelelően kezelje a megbiacutezaacutes szempontjaacuteboacutel jelentős uumlgyeket beleeacutertve a megiacuteteacuteleacutes kritikus teruumlleteit valamint a jelentős kockaacutezatokat
A megbiacutezaacuteseacutert felelős partner felel a veacutegleges koumlnyvvizsgaacuteloacutei veacutelemeacutenyeacutert eacutes aacutettekinti a legfontosabb koumlnyvvizsgaacutelati dokumentumokat konkreacutetan a koumlnyvvizsgaacutelat soraacuten felmeruumllt jelentős uumlgyekre eacutes a levont koumlvetkezteteacutesekre vonatkozoacute dokumentaacutecioacutet A megbiacutezaacuteseacutert felelős menedzser segiacutetseacutegeacutere van a partnernek ezen feladatai teljesiacuteteacuteseacuteben valamint az uumlgyfeacutellel eacutes a munkacsoporttal valoacute napi kapcsolattartaacutesban meacutelyrehatoacute uumlzleti megismereacutest kialakiacutetva amely segiacutet a partnernek eacutes a munkacsoportnak eacuterteacutekes raacutelaacutetaacutest nyuacutejtani
3612 A koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekok kritikus eacuterteacutekeleacutese hangsuacutelyt fektetve a szakmai szkepticizmusraA koumlnyvvizsgaacutelat soraacuten szerzett valamennyi koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekot meacuterlegeljuumlk beleeacutertve az ellentmondaacutesos vagy koumlvetkezetlen koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekok meacuterlegeleacuteseacutet is Az aacuteltalunk gyűjtoumltt koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekok jellege eacutes terjedelme a felmeacutert kockaacutezatoktoacutel fuumlgg Kritikusan eacuterteacutekeluumlnk minden forraacutesboacutel szerzett koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekot Elegendő eacutes megfelelő koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutek szerzeacutese eacuterdekeacuteben a munkacsoportok minden egyes tagjaacutenak szakmai megiacuteteacuteleacutest kell gyakorolnia eacutes szakmai szkepticizmust kell fenntartania a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutes soraacuten
A szakmai szkepticizmus keacutetelkedeacutest eacutes a koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekokban leacutevő ellentmondaacutesokkal vagy koumlvetkezetlenseacutegekkel szembeni eacuteberseacuteget foglal magaacuteban A szakmai szkepticizmus kiemelten megjelenik a koumlnyvvizsgaacutelati standardokban eacutes azt a szabaacutelyozoacutek hangsuacutelyosan koumlzeacuteppontba aacutelliacutetjaacutek A KPMG koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi keretelvei hangsuacutelyozzaacutek annak fontossaacutegaacutet hogy a koumlnyvvizsgaacutelat folyamaacuten veacutegig fenntartsuk a szakmai szkepticizmus hozzaacuteaacutellaacutesaacutet
A KPMG szakmai doumlnteacutestaacutemogatoacute folyamata megkoumlnnyiacuteti a joacute megiacuteteacuteleacutest azaacuteltal hogy strukturaacutelt megkoumlzeliacuteteacutest nyuacutejt az olyan koumlnyvvizsgaacutelati teruumlletekhez amelyek jelentős megiacuteteacuteleacutest igeacutenyelnek Emellett megerősiacuteti a fuumlggetlenseacuteg eacutes az objektivitaacutes fontossaacutegaacutet tovaacutebbaacute hangsuacutelyozza a megfelelő gondolkozaacutesmoacuted jelentőseacutegeacutet a szakmai szkepticizmus alkalmazaacutesaacutenak szuumlkseacutegesseacutegeacutet
Szakmai megiacuteteacuteleacutesi folyamatunk felismeri hogy szuumlkseacuteg van arra hogy tudataacuteban legyuumlnk a joacute megiacuteteacuteleacutest esetleg veszeacutelyeztető elfogultsaacutegoknak eacutes eacuteberek legyuumlnk ezekkel szemben A jelentős megiacuteteacuteleacutest igeacutenylő koumlnyvvizsgaacutelati
teruumlletek strukturaacutelt megkoumlzeliacuteteacuteseacutebe beletartozik
ndash az alternatiacutevaacutek meacuterlegeleacutese
ndash a koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekok kritikus eacuterteacutekeleacutese a vezetőseacuteg felteacutetelezeacuteseinek megkeacuterdőjelezeacutese valamint az ellentmondaacutesos vagy koumlvetkezetlen informaacutecioacutek nyomon koumlveteacutese uacutetjaacuten
ndash a teljesseacuteg eacutes megfelelőseacuteg eacuterteacutekeleacuteseacutenek eszkoumlzekeacutent a levont koumlvetkezteteacutesek indoklaacutesaacutenak időben toumlrteacutenő dokumentaacutelaacutesa
A szakmai megiacuteteacuteleacutesi folyamat eacutes a szakmai szkepticizmus alkalmazaacutesaacutenak megerősiacuteteacutese coachingon eacutes keacutepzeacutesen keresztuumll toumlrteacutenik elismerve hogy a megiacuteteacuteleacutes olyan keacuteszseacuteg amely az idők soraacuten fejlődik ki elteacuterő tapasztalatok mellett
3613 Folyamatos mentoring feluumlgyelet eacutes ellenőrzeacutesTudjuk hogy a keacuteszseacutegek folyamatosan eacutepuumllnek ki kuumlloumlnboumlző tapasztalatok megszerzeacuteseacuten keresztuumll A KPMG szakmai munkataacutersai keacuteszseacutegeinek eacutes keacutepesseacutegeinek kieacutepiacuteteacuteseacutebe toumlrteacutenő befekteteacutes ceacuteljaacuteboacutel ndash a minőseacuteg veszeacutelyezteteacutese neacutelkuumll ndash a magyarorszaacutegi KPMG folyamatos tanulaacutesi koumlrnyezetet mozdiacutet elő eacutes coaching kultuacuteraacutet taacutemogat
A megbiacutezaacuteseacutert felelős partner a megbiacutezaacuteseacutert felelős menedzser taacutemogataacutesaacuteval felelős a coachingot eacutes folyamatos tanulaacutest tartalmazoacute kultuacutera előmozdiacutetaacutesaacuteeacutert a koumlnyvvizsgaacutelati folyamat egeacuteszeacuteben valamint peacuteldamutataacuteseacutert a koumlnyvvizsgaacutelat teljesiacuteteacuteseacuteben hogy a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacuteg folyamatos javiacutetaacutesaacutenak kultuacuteraacutejaacutet segiacutetse elő
Egy koumlnyvvizsgaacutelat soraacuten a folyamatos mentoring coaching eacutes feluumlgyelet a koumlvetkezőket foglalja magaacuteban
ndash a megbiacutezaacuteseacutert felelős partner reacuteszveacutetele a tervezeacutesi megbeszeacuteleacuteseken
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 21
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
ndash a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutes folyamataacutenak nyomon koumlveteacutese
ndash a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport tagjai kompetenciaacutejaacutenak eacutes keacutepesseacutegeinek meacuterlegeleacutese beleeacutertve azt hogy van-e elegendő idejuumlk munkaacutejuk elveacutegzeacuteseacutehez eacutertik-e a kapott utasiacutetaacutesokat eacutes a munkaveacutegzeacutes a megbiacutezaacutes tervezett megkoumlzeliacuteteacuteseacutevel oumlsszhangban toumlrteacutenik-e
ndash a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport tagjainak segiacuteteacutese a koumlnyvvizsgaacutelat soraacuten felmeruumllő baacutermilyen jelentős keacuterdeacutes kezeleacuteseacuteben eacutes a tervezett megkoumlzeliacuteteacutes ennek megfelelő moacutedosiacutetaacutesaacuteban
ndash a megbiacutezaacutes soraacuten a tapasztaltabb munkacsoporttagokkal valoacute konzultaacutecioacutet igeacutenylő keacuterdeacutesek azonosiacutetaacutesa
A hateacutekony mentoring eacutes feluumlgyelet kulcsfontossaacuteguacute reacutesze az elveacutegzett munka időben toumlrteacutenő ellenőrzeacutese hogy azonnal azonosiacutetsaacutek megbeszeacuteljeacutek eacutes kezeljeacutek a jelentős keacuterdeacuteseket
3614 Megfelelően alaacutetaacutemasztott eacutes dokumentaacutelt koumlvetkezteteacutesekA magyarorszaacutegi KPMG a KAM-ot eacutes a KPMG International elektronikus eszkoumlzeacutet az eAudIT-ot hasznaacutelja ahhoz hogy a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutes feluumlgyeleteacutehez eacutes ellenőrzeacuteseacutehez uacutetmutataacutest eacutes mechanizmusokat adjon illetve azt dokumentaacutelja A koumlnyvvizsgaacutelati dokumentaacutecioacute roumlgziacuteti az elveacutegzett koumlnyvvizsgaacutelati eljaacuteraacutesokat a megszerzett bizonyiacuteteacutekokat eacutes a levont koumlvetkezteteacuteseket minden egyes koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesnaacutel A KPMG előiacuteraacutesai megkoumlvetelik hogy a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport tapasztaltabb tagjai tekintseacutek aacutet a dokumentaacutecioacutet
A KAM elismeri hogy az időben elkeacutesziacutetett dokumentaacutecioacute segiacutet a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacutegeacutenek javiacutetaacutesaacuteban eacutes megkoumlnnyiacuteti a
megszerzett koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekok eacutes a levont koumlvetkezteteacutesek hateacutekony aacutettekinteacuteseacutet eacutes eacuterteacutekeleacuteseacutet jelenteacutesuumlnk veacuteglegesiacuteteacutese előtt
A megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoportoknak megfelelő időn beluumll ndash aacuteltalaacuteban a koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutes daacutetumaacutetoacutel szaacutemiacutetott 60 naptaacuteri napon beluumll de bizonyos vonatkozoacute szabaacutelyozaacutesok ezt jobban korlaacutetozhatjaacutek ndash a teljes eacutes veacutegleges koumlnyvvizsgaacutelati dokumentaacutecioacutecsomagot oumlssze kell aacutelliacutetaniuk megőrzeacutes ceacuteljaacutera
A megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport tagjai aacuteltal a koumlnyvvizsgaacutelati dokumentaacutecioacute keacutesziacuteteacutesekor figyelembe veendő legfontosabb elv hogy egy tapasztalt koumlnyvvizsgaacuteloacute akinek nincs koraacutebbi kapcsolata a megbiacutezaacutessal megeacuterti-e
ndash a nemzetkoumlzi koumlnyvvizsgaacutelati standardoknak a KAM-nak eacutes egyeacuteb koumlvetelmeacutenyeknek valamint a vonatkozoacute jogi eacutes szabaacutelyozaacutesi koumlvetelmeacutenyeknek valoacute megfeleleacutes eacuterdekeacuteben elveacutegzett koumlnyvvizsgaacutelati eljaacuteraacutesok jellegeacutet uumltemezeacuteseacutet eacutes terjedelmeacutet
ndash a veacutegrehajtott eljaacuteraacutesok eredmeacutenyeit eacutes a megszerzett koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekokat
ndash a koumlnyvvizsgaacutelat soraacuten tett jelentős megaacutellapiacutetaacutesokat eacutes felmeruumllt keacuterdeacuteseket valamint az azokra vaacutelaszul veacutegrehajtott inteacutezkedeacuteseket (beleeacutertve a tovaacutebbi megszerzett koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekokat)
ndash a levont koumlvetkezteteacutesek alapjaacutet eacutes a koumlvetkezteteacutesek levonaacutesa soraacuten alkalmazott jelentős szakmai megiacuteteacuteleacutest
3615 A megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőr (EQCR) megfelelő bevonaacutesaA megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőroumlk fuumlggetlenek a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoporttoacutel eacutes megfelelő
tapasztalattal eacutes ismeretekkel rendelkeznek ahhoz hogy objektiacuteven ellenőrizzeacutek a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport aacuteltal hozott kritikusabb doumlnteacuteseket eacutes megiacuteteacuteleacuteseket valamint a peacutenzuumlgyi kimutataacutesok megfelelőseacutegeacutet
Megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőrt kell kijeloumllni minden tőzsdeacuten jegyzett gazdaacutelkodoacute egyseacuteg illetve jelentős nyilvaacutenossaacutegnak kitett tőzsdeacuten nem jegyzett gazdaacutelkodoacute egyseacuteg koumlnyvvizsgaacutelataacutehoz beleeacutertve eacutevkoumlzi peacutenzuumlgyi informaacutecioacutek baacutermilyen kapcsoloacutedoacute aacutetvilaacutegiacutetaacutesaacutet (aacutetvilaacutegiacutetaacutesait) olyan megbiacutezaacutesokhoz amelyekneacutel a vonatkozoacute jogszabaacutelyok vagy szabaacutelyozaacutesok eacutertelmeacuteben előiacuteraacutes a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacuteg-ellenőrzeacutes veacutegzeacutese tovaacutebbaacute a kockaacutezatkezeleacutesi partner vagy a koumlnyvvizsgaacutelati teruumllet vezetője aacuteltal megjeloumllt egyeacuteb megbiacutezaacutesokhoz
A megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacuteg-ellenőrzeacutesre a koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutes daacutetuma előtt keruumll sor eacutes az egyebek mellett a koumlvetkezőket foglalja magaacuteban
ndash a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport aacuteltal alkalmazott jelentős megiacuteteacuteleacutesekhez eacutes a levont koumlvetkezteteacutesekhez kapcsoloacutedoacute kivaacutelasztott koumlnyvvizsgaacutelati dokumentaacutecioacute aacutettekinteacutese
ndash a peacutenzuumlgyi kimutataacutesok eacutes a javasolt koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutes aacutettekinteacutese
ndash a koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutes oumlsszeaacutelliacutetaacutesaacutenaacutel levont koumlvetkezteteacutesek eacuterteacutekeleacutese eacutes annak meacuterlegeleacutese hogy a javasolt jelenteacutes megfelelő-e
Baacuter a peacutenzuumlgyi beszaacutemolaacutesi eacutes koumlnyvvizsgaacutelati keacuterdeacutesek megoldaacutesaacutenak veacutegső felelősseacutege a megbiacutezaacuteseacutert felelős partnert terheli egy koumlnyvvizsgaacutelat csak akkor tekinthető befejezettnek ha a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőr meggyőződoumltt arroacutel
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201722
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
hogy minden felmeruumllt jelentős keacuterdeacutest megoldottak
A magyarorszaacutegi KPMG folyamatosan toumlrekszik a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacuteg-ellenőrzeacutes koumlnyvvizsgaacutelatokban jaacutetszott szerepeacutenek erősiacuteteacuteseacutere eacutes fejleszteacuteseacutere mivel ez alapvető reacutesze a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacuteg-ellenőrzeacutes rendszereacutenek Az elmuacutelt eacutevekben szaacutemos inteacutezkedeacutesre keruumllt sor ennek megerősiacuteteacuteseacutere
ndash az ellenőri kompetenciaacutekra eacutes keacutepesseacutegekre valamint a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőroumlknek nyuacutejtott folyamatos taacutemogataacutesra oumlsszpontosiacutetoacute legjobb gyakorlatokkal kapcsolatos uacutetmutataacutes kiadaacutesa
ndash konkreacutet eljaacuteraacutesok beeacutepiacuteteacutese az eAudIT-ba a hateacutekony ellenőrzeacutes elősegiacuteteacutese eacuterdekeacuteben
ndash a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőroumlk elismereacuteseacutere kinevezeacuteseacutere eacutes fejleszteacuteseacutere vonatkozoacute politika megvaloacutesiacutetaacutesa tovaacutebbaacute bevonaacutesuk jellegeacutenek időziacuteteacuteseacutenek eacutes meacuterteacutekeacutenek monitoringja eacutes eacuterteacutekeleacutese
3616 JelenteacuteskeacutesziacuteteacutesA koumlnyvvizsgaacutelati standardok eacutes a magyarorszaacutegi szabaacutelyozaacutes nagymeacuterteacutekben előiacuterja az uumlgyfeacutel peacutenzuumlgyi kimutataacutesainak minden leacutenyeges szempontboacutel valoacutes bemutataacutesaacutera vonatkozoacute veacutelemeacutenyt tartalmazoacute koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutes formaacutejaacutet eacutes tartalmaacutet Minden koumlnyvvizsgaacuteloacutei veacutelemeacutenyt tapasztalattal biacuteroacute megbiacutezaacuteseacutert felelős partnerek alakiacutetanak ki az elveacutegzett koumlnyvvizsgaacutelat alapjaacuten
A koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutesek elkeacutesziacuteteacutese soraacuten a megbiacutezaacuteseacutert felelős partnereknek szeacuteles koumlrű jelenteacuteskeacutesziacuteteacutesi uacutetmutataacuteshoz eacutes szakmai taacutemogataacuteshoz van hozzaacutefeacutereacutesuumlk a DPP reacuteszleguumlnkkel valoacute konzultaacutecioacuten keresztuumll kuumlloumlnoumlsen amikor jelentős keacuterdeacutesekről kell jelenteacutest
tenni a koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutes felhasznaacuteloacuteinak (pl a koumlnyvvizsgaacuteloacutei veacutelemeacuteny minősiacuteteacutese vagy figyelemfelhiacutevoacute vagy egyeacuteb keacuterdeacutesek bekezdeacutesnek a jelenteacutesbe toumlrteacutenő belefoglalaacutesa valamint kommunikaacutelandoacute kulcsfontossaacuteguacute koumlnyvvizsgaacutelati keacuterdeacutesek)
A 2016 decembereacuteben eacutes azt koumlvetően veacutegződő eacutevekre vonatkozoacutean az uacutej IAASB-koumlvetelmeacutenyeknek megfelelően fejlesztett koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutesteacutetelt alkalmazzuk a magyar nemzeti koumlnyvvizsgaacutelati standardok vagy a nemzetkoumlzi koumlnyvvizsgaacutelati standardok szerint keacutesziacutetett koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutesek eseteacuteben A koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutesteacutetel vaacuteltozaacutesai nagyobb betekinteacutest nyuacutejtanak a felhasznaacuteloacutek szaacutemaacutera a koumlnyvvizsgaacutelatba eacutes javiacutetjaacutek az aacutetlaacutethatoacutesaacutegot
Az A4 melleacuteklet szerinti koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelata eseteacuteben az 5372014 EU-rendelet előiacuterja szaacutemunkra hogy koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutesuumlnkbe egyeacuteb keacuterdeacutesek mellett foglaljuk bele a leacutenyeges hibaacutes aacutelliacutetaacutes legjelentősebb becsuumllt kockaacutezatainak ismerteteacuteseacutet beleeacutertve a csalaacutes miatti leacutenyeges hibaacutes aacutelliacutetaacutes becsuumllt kockaacutezatait a koumlnyvvizsgaacuteloacute ezen kockaacutezatokra adott vaacutelaszaacutenak oumlsszefoglalaacutesaacutet valamint ahol relevaacutens az ezekre a kockaacutezatokra vonatkozoacutean felmeruumllő kulcsfontossaacuteguacute eacuteszreveacuteteleket
3617 Megfelelő raacutelaacutetaacutest biztosiacutetoacute nyiacutelt eacutes őszinte keacutetoldaluacute kommunikaacutecioacuteAz iraacutenyiacutetaacutessal megbiacutezott szemeacutelyekkel akik gyakran az auditbizottsaacutegot jelentik folytatott keacutetoldaluacute kommunikaacutecioacute kulcsfontossaacuteguacute a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacutege szempontjaacuteboacutel eacutes a jelenteacutesteacutetel eacutes szolgaacuteltataacutesnyuacutejtaacutes kulcsfontossaacuteguacute aspektusa A magyarorszaacutegi KPMG-neacutel hangsuacutelyozzuk annak fontossaacutegaacutet hogy az iraacutenyiacutetaacutessal megbiacutezott szemeacutelyek folyamatosan kapjanak
informaacutecioacutet a koumlnyvvizsgaacutelat soraacuten felmeruumllő uumlgyekről eacutes annak szuumlkseacutegesseacutegeacutet hogy meghallgassuk eacutes megeacutertsuumlk aacutellaacutespontjukat Ezt jelenteacutesek eacutes prezentaacutecioacutek az auditbizottsaacutegi vagy feluumlgyelő bizottsaacutegi uumlleacuteseken valoacute reacuteszveacutetel valamint adott esetben a vezeteacutessel eacutes az auditbizottsaacuteg tagjaival folytatott folyamatos megbeszeacuteleacutesek kombinaacutecioacutejaacuteval eacuterjuumlk el
Az auditbizottsaacutegokkal folytatott kommunikaacutecioacutek a koumlvetkezőket foglaljaacutek magukban
ndash a koumlnyvvizsgaacutelat tervezett terjedelmeacutenek eacutes uumltemezeacuteseacutenek aacutettekinteacuteseacutet amely magaacuteban foglalja az azonosiacutetott jelentős kockaacutezatok kommunikaacutelaacutesaacutet
ndash a koumlnyvvizsgaacutelat jelentős megaacutellapiacutetaacutesait amelyek tartalmazhatnak kontrollhiaacutenyossaacutegokat eacutes koumlnyvvizsgaacutelati hibaacutes aacutelliacutetaacutesokat
ndash eacuteves iacuteraacutesbeli kommunikaacutecioacutet amely kijelenti hogy a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport eacutes a magyarorszaacutegi KPMG megfelelt a relevaacutens fuumlggetlenseacutegi koumlvetelmeacutenyeknek ismertet a magyarorszaacutegi KPMG eacutes a koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacutel koumlzoumltti minden olyan kapcsolatot eacutes egyeacuteb keacuterdeacutest amelyekről szakmai megiacuteteacuteleacutesuumlnk szerint eacutesszerűen felteacutetelezhető hogy befolyaacutesoljaacutek a fuumlggetlenseacuteget valamint leiacuterja a kapcsoloacutedoacute biztosiacuteteacutekokat amelyeket a fuumlggetlenseacuteget veszeacutelyeztető azonosiacutetott teacutenyezők kikuumlszoumlboumlleacutese (vagy elfogadhatoacute szintre toumlrteacutenő csoumlkkenteacutese) ceacuteljaacuteboacutel alkalmaztunk
Biztosiacutetjuk hogy az ilyen kommunikaacutecioacutek teljesiacutetik a szakmai standardok koumlvetelmeacutenyeit
3618 A csoportauditok hateacutekonysaacutegaacutenak koumlzeacuteppontba aacutelliacutetaacutesaA KPMG koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertana reacuteszletesen lefedi a csoportauditok veacutegzeacuteseacutet
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 23
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Hangsuacutelyozzuk a csoportmegbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport eacutes a komponens-koumlnyvvizsgaacuteloacutek koumlzoumltti hateacutekony keacutetoldaluacute kommunikaacutecioacute fontossaacutegaacutet amely kulcsfontossaacuteguacute a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacutege szempontjaacuteboacutel A megbiacutezaacuteselfogadaacutesi folyamat reacuteszekeacutent a csoport koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős partnereacutenek eacuterteacutekelnie kell a komponens-koumlnyvvizsgaacuteloacutek kompetenciaacutejaacutet attoacutel fuumlggetlenuumll hogy azok KPMG-tagvaacutellalatok-e
A KPMG-haacuteloacutezatban koumlvetkezetes moacutedszertant eacutes eszkoumlzoumlket hasznaacutelnak A koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető partnerek informaacutecioacutekat kapnak a komponensek KPMG-haacuteloacutezaton beluumlli koumlnyvvizsgaacuteloacuteiroacutel szakeacutertelmuumlk eacutes keacutepesseacutegeik eacuterteacutekeleacuteseacutenek elősegiacuteteacutese eacuterdekeacuteben Emellett a PCAOB-megbiacutezaacutesok eseteacuteben a KPMG komponens tagtaacutersasaacutegokkal kapcsolatos relevaacutens vizsgaacutelatok eredmeacutenyeit a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető partner rendelkezeacuteseacutere bocsaacutetjaacutek
A koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető partnerek aacutetneacutezhetik szemeacutelyesen a komponens koumlnyvvizsgaacuteloacutejaacutenak megbiacutezaacutesra vonatkozoacute dokumentaacutecioacutejaacutet vagy kaphatnak elektronikus hozzaacutefeacutereacutest
Az uumlgyfelekre vonatkozoacute informaacutecioacutek bizalmas kezeleacutese informatikai biztonsaacuteg eacutes adatveacutedelemAz uumlgyfelekre vonatkozoacute informaacutecioacutek bizalmas kezeleacutese betartaacutesaacutenak jelentőseacutegeacutet szaacutemos mechanizmuson iacutegy a magatartaacuteskoacutedexen keacutepzeacutesen a KPMG minden szakmai munkataacutersa reacuteszeacutere koumltelező eacuteves nyilatkozatteacutetelen keresztuumll hangsuacutelyozzuk
A koumlnyvvizsgaacutelati dokumentaacutecioacute eacutes egy adott megbiacutezaacutes szempontjaacuteboacutel relevaacutens egyeacuteb nyilvaacutentartaacutesok megőrzeacutesi idejeacutere vonatkozoacutean formaacutelis dokumentum megőrzeacutesi iraacutenyelveket tartunk eacuterveacutenyben az IESBA relevaacutens koumlvetelmeacutenyeivel valamint maacutes vonatkozoacute
jogszabaacutelyokkal standardokkal eacutes szabaacutelyozaacutesokkal oumlsszhangban
Vilaacutegos iraacutenyelvekkel rendelkezuumlnk az informatikai biztonsaacutegra vonatkozoacutean amely szeacuteles teruumlletet fed le A szemeacutelyes adatok kezeleacuteseacutere vonatkozoacutean adatveacutedelmi politikaacutet tartunk eacuterveacutenyben tovaacutebbaacute a magyarorszaacutegi KPMG minden munkataacutersaacutenak a teacutemaacutehoz kapcsoloacutedoacute keacutepzeacutesen kell reacuteszt vennie
37 Elkoumltelezettseacuteg a folyamatos fejlődeacutes mellett
Elkoumltelezettek vagyunk koumlnyvvizsgaacutelataink minőseacutegeacutenek koumlvetkezetesseacutegeacutenek eacutes hateacutekonysaacutegaacutenak folyamatos javiacutetaacutesa mellett Integraacutelt minőseacutegmonitoring- eacutes megfelelőseacutegi programok lehetőveacute teszik minden tagvaacutellalat szaacutemaacutera hogy azonosiacutetsa a minőseacutegi hiaacutenyossaacutegokat ok-okozati elemzeacutest veacutegezzen eacutes javiacutetoacute inteacutezkedeacutesi tervet valoacutesiacutetson meg eacutes arroacutel jelenteacutes keacutesziacutetsen mind az egyeacuteni koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesok mind a tagvaacutellalat minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszere vonatkozaacutesaacuteban A KPMG International integraacutelt minőseacuteg- eacutes monitoringprogramjai a Minőseacutegi Teljesiacuteteacutesi Ellenőrzeacutesi Programot (Quality Performance Review Program QPR) a Kockaacutezati Megfeleleacutesi Programot (Risk Compliance Program RCP) eacutes a Globaacutelis Megfeleleacutesi Ellenőrzeacuteseket (Global Compliance Review GCR) foglaljaacutek magukban
A minőseacutegmonitoring eacutes megfelelőseacutegi programok globaacutelis kezeleacutesűek eacutes megkoumlzeliacuteteacutesuumlkben konzisztensek a tagvaacutellalatoknaacutel beleeacutertve a teszteleacutes eacutes jelenteacutesteacutetel jellegeacutet eacutes terjedelmeacutet A magyarorszaacutegi KPMG oumlsszehasonliacutetja belső nyomon koumlveteacutesi programjai eredmeacutenyeit az esetleges kuumllső vizsgaacutelati programok eredmeacutenyeivel eacutes megfelelő leacutepeacuteseket tesz
371 Belső nyomon koumlveteacutesi eacutes megfelelőseacutegi programokNyomon koumlveteacutesi programjaink egyaraacutent eacuterteacutekelik
ndash a megbiacutezaacutes vonatkozoacute standardoknak jogszabaacutelyoknak eacutes szabaacutelyozaacutesoknak valamint a KPMG International iraacutenyelveinek eacutes szabaacutelyzatainak megfelelő veacutegrehajtaacutesaacutet
ndash a magyarorszaacutegi KPMG megfeleleacuteseacutet a KPMG International iraacutenyelveinek eacutes eljaacuteraacutesainak valamint a kulcsfontossaacuteguacute minőseacuteg-ellenőrzeacutesi iraacutenyelvek eacutes eljaacuteraacutesok relevanciaacutejaacutet megfelelőseacutegeacutet eacutes hateacutekony műkoumldeacuteseacutet
Az integraacutelt nyomon koumlveteacutesi programok eredmeacutenyeit eacutes tanulsaacutegait taacutersasaacutegon beluumll kommunikaacuteljaacutek a programokboacutel szaacutermazoacute aacutetfogoacute eredmeacutenyeket eacutes tanulsaacutegokat pedig helyi regionaacutelis eacutes globaacutelis szinten elemzik eacutes megteszik a megfelelő leacutepeacuteseket Belső nyomon koumlveteacutesi programunk emellett hozzaacutejaacuterul annak eacuterteacutekeleacuteseacutehez hogy minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszeruumlnk kialakiacutetaacutesa megfelelő-e megvaloacutesiacutetaacutesa hateacutekony volt-e valamint hogy a program hateacutekonyan műkoumldik-e
Keacutet a KPMG International aacuteltal kidolgozott eacutes lebonyoliacutetott ellenőrzeacutesi programot hajtanak veacutegre eacutevente a koumlnyvvizsgaacutelati adoacute- eacutes jogi valamint uumlzleti tanaacutecsadoacutei reacuteszlegeken a QPR-t eacutes az RCP-t
Emellett valamennyi tagtaacutersasaacutegnaacutel legalaacutebb haacuteromeacutevenkeacutent az oumlsszes reacuteszleget lefedő GCR-programot hajtanak veacutegre A QPR- RCP- eacutes GCR-programokban valoacute reacuteszveacutetel felteacutetele a folyamatos KPMG-haacuteloacutezati tagsaacutegnak
Koumlnyvvizsgaacutelati Minőseacutegi Teljesiacuteteacutesi Ellenőrzeacutesek (QPR-ek)A QPR program a megbiacutezaacutesi teljesiacutetmeacutenyt meacuteri fel valamint azonosiacutetja a megbiacutezaacutes minőseacutegeacutenek javiacutetaacutesaacutera adoacutedoacute lehetőseacutegeket
Kockaacutezatalapuacute megkoumlzeliacuteteacutesMinden megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető legalaacutebb haacuteromeacutevente egyszer ellenőrzeacutesre keruumll A megbiacutezaacutesok kivaacutelasztaacutesaacutera kockaacutezatalapuacute megkoumlzeliacuteteacutessel keruumll sor
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201724
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
A magyarorszaacutegi KPMG az eacuteves QPR-programot a KPMG International QPR utasiacutetaacutesaival oumlsszhangban hajtja veacutegre Az ellenőrzeacuteseket a magyarorszaacutegi KPMG szintjeacuten veacutegzik eacutes regionaacutelis eacutes globaacutelis szinten koumlvetik nyomon A tagvaacutellalati koumlnyvvizsgaacutelati QPR ellenőrzeacuteseket az adott tagvaacutellalattoacutel fuumlggetlen tapasztalt szenior vezető ellenőr feluumlgyeli
Ellenőr-kivaacutelasztaacutes felkeacutesziacuteteacutes eacutes folyamatAz ellenőroumlk kivaacutelasztaacutesa szigoruacute kriteacuteriumok alapjaacuten toumlrteacutenik Az ellenőrzeacutest veacutegző munkacsoportok az ellenőrzoumltt tagtaacutersasaacutegtoacutel fuumlggetlen tapasztalt szenior vezető ellenőroumlkből aacutellnak
Az ellenőrzeacutest veacutegző munkacsoportok eacutes maacutesok akik feluumlgyelik a folyamatot keacutepzeacutesben reacuteszesuumllnek amelynek koumlzeacuteppontjaacuteban a koumlnyvvizsgaacutelati feluumlgyeleti szabaacutelyozoacutek aacuteltal azonosiacutetott fontos keacuterdeacutesek valamint annak szuumlkseacutegesseacutege aacutellnak hogy a kuumllső ellenőroumlkkel azonos meacuterteacutekben szigoruacuteak legyenek
A koumlnyvvizsgaacutelati QPR-ből szaacutermazoacute eacuterteacutekeleacutesekA megbiacutezaacutesi minősiacuteteacutesek eacutes a tagvaacutellalati koumlnyvvizsgaacutelati funkcioacute eacuterteacutekeleacuteseacutenek meghataacuterozaacutesa koumlvetkezetes kriteacuteriumok alapjaacuten toumlrteacutenik
Az ellenőrzeacutesre kivaacutelasztott megbiacutezaacutesokat bdquoMegfelelőrdquo bdquoTeljesiacutetmeacutenyjaviacutetaacutes szuumlkseacutegesrdquo vagy bdquoNem megfelelőrdquominőseacutegbe soroljaacutek
JelenteacutesteacutetelA QPR programboacutel szaacutermazoacute megaacutellapiacutetaacutesainkat iacuteraacutesos kommunikaacutecioacutekon belső keacutepzeacutesi eszkoumlzoumlkoumln valamint rendszeres partner- menedzser- eacutes munkataacutersi megbeszeacuteleacuteseken juttatjuk el a tagvaacutellalatok szakmai munkataacutersaihoz
Ezekre a teruumlletekre a keacutesőbbi ellenőrzeacutesi programok soraacuten is hangsuacutely helyeződik a folyamatos fejlődeacutes meacuterteacutekeacutenek meacutereacutese ceacuteljaacuteboacutel
A koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető-partnereket eacutertesiacutetik a hataacuteron aacutetnyuacuteloacute megbiacutezaacutesaikra vonatkozoacute megfeleltneacutel alacsonyabb (bdquoTeljesiacutetmeacutenyjaviacutetaacutes szuumlkseacutegesrdquo vagy bdquoNem megfelelőrdquo) megbiacutezaacutesi minősiacuteteacutesekről Emellett eacutertesiacutetik az anyavaacutellalatokkoumlzpontok koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető partnereit ha uumlgyfeacutelcsoportjuk valamelyik leaacutenyvaacutellalataacutetkapcsolt vaacutellalkozaacutesaacutet olyan tagvaacutellalat auditaacutelja ahol jelentős minőseacutegi probleacutemaacutekat azonosiacutetottak a QPR soraacuten
Kockaacutezati Megfeleleacutesi Program (RCP)A KPMG International minden tagvaacutellalatra vonatkozoacute minőseacuteg-ellenőrzeacutesi iraacutenyelveket eacutes folyamatokat dolgoz ki eacutes tart fenn Ezek az iraacutenyelvek eacutes folyamatok valamint a kapcsoloacutedoacute eljaacuteraacutesok az 1 teacutemaszaacutemuacute nemzetkoumlzi minőseacuteg-ellenőrzeacutesi standard koumlvetelmeacutenyeit tartalmazzaacutek Az eacuteves RCP soraacuten hathatoacutes eacuterteacutekeleacutesi programot hajtunk veacutegre amely a minőseacuteg-ellenőrzeacutesek eacutes eljaacuteraacutesok dokumentaacutelaacutesaacutet a kapcsoloacutedoacute megfeleleacutesi teszteleacutest eacutes a kiveacutetelekről cselekveacutesi tervekről eacutes koumlvetkezteteacutesekről toumlrteacutenő jelenteacutesteacutetelt foglalja magaacuteban
Az RCP ceacutelja hogy
ndash nyomon koumlvesse dokumentaacutelja eacutes felmeacuterje azt mennyire felel meg a magyarorszaacutegi KPMG minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszere a globaacutelis minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi iraacutenyelveknek valamint a szakmai szolgaacuteltataacutesok nyuacutejtaacutesaacutera vonatkozoacute kulcsfontossaacuteguacute jogi eacutes szabaacutelyozoacutei koumlvetelmeacutenyeknek
ndash megalapozza a magyarorszaacutegi KPMG arra vonatkozoacute eacuterteacutekeleacuteseacutet hogy a taacutersasaacuteg eacutes munkavaacutellaloacutei megfelelnek a relevaacutens szakmai standardoknak eacutes szabaacutelyozoacutei koumlvetelmeacutenyeknek
Hiaacutenyossaacutegok azonosiacutetaacutesa eseteacuten megfelelő cselekveacutesi terveket kell kidolgoznunk
Globaacutelis Megfeleleacutesi Ellenőrzeacutes (GCR) programHaacuteromeacutevente legalaacutebb egyszer minden egyes tagvaacutellalatnaacutel GCR-t hajt veacutegre a KPMG International adott tagvaacutellalattoacutel fuumlggetlen GCR-munkacsoportja
A GCR minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszeruumlnk aacuteltalunk veacutegzett eacuterteacutekeleacuteseacutenek fuumlggetlen feluumlgyeleteacutet nyuacutejtja beleeacutertve
ndash a minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutes iraacutenti elkoumltelezettseacuteguumlnket (vezetőseacutegi szemleacutelet) valamint hogy milyen meacuterteacutekben taacutemogatja eacutes erősiacuteti az aacutetfogoacute feleacutepiacuteteacutes iraacutenyiacutetaacutes eacutes finansziacuterozaacutes ezt az elkoumltelezettseacuteget
ndash RCP-nk teljesseacutegeacutet eacutes hathatoacutessaacutegaacutet
Az ellenőrzeacuteseket veacutegző GCR munkacsoport fuumlggetlen a KPMG Hungaacuteria Kft-től objektiacutev eacutes ismeri a globaacutelis minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi iraacutenyelveket
Cselekveacutesi terveket dolgozunk ki vaacutelaszul minden GCR-megaacutellapiacutetaacutesra eacutes egyeztetjuumlk ezeket a GCR-munkacsoporttal A cselekveacutesi tervek megvaloacutesiacutetaacutesaacutet nyomon koumlveti a GCR koumlzponti munkacsoport Az eredmeacutenyekről jelenteacutes keacuteszuumll a Globaacutelis Minőseacuteg- eacutes Kockaacutezatkezeleacutesi Iraacutenyiacutetoacute Csoportnak (GQRMSG) illetve szuumlkseacuteg eseteacuten a KPMG International megfelelő vezetőseacutegeacutenek eacutes a megfelelő regionaacutelis vezetőseacutegnek annak segiacuteteacutese ceacuteljaacuteboacutel hogy biztosiacutetva legyen a probleacutemaacutet kikuumlszoumlboumllő leacutepeacutesek időben toumlrteacutenő megteacutetele a tagvaacutellalatnaacutel
Ok-okozati elemzeacutes (Root Cause Analysis ndash RCA)A magyarorszaacutegi KPMG ok-okozati elemzeacutest veacutegez a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi probleacutemaacutek azonosiacutetaacutesa
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 25
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
eacutes kezeleacutese ceacuteljaacuteboacutel hogy elkeruumllje azok uacutejboacuteli előfordulaacutesaacutet eacutes segiacutetsen joacute gyakorlatokat azonosiacutetani a folyamatos fejlődeacutes reacuteszekeacutent 2017-ben a Globaacutelis RCA 5 leacutepeacutesből aacutelloacute elvein alapuloacute RCA-keacutepzeacutesen azok vettek reacuteszt a magyarorszaacutegi KPMG-neacutel akik RCA-t fognak veacutegezni illetve akik az RCA-t veacutegzőket iraacutenyiacutetjaacutek majd A keacutepzeacutes koumlzoumls platformot biztosiacutet az RCA erőforraacutes-biztosiacutetaacutesaacuteval tervezeacuteseacutevel eacutes veacutegrehajtaacutesaacuteval kapcsolatos gyakorlatok eacutes keacuteszseacutegek fejleszteacuteseacutehez
A Globaacutelis RCA 5 leacutepeacutesből aacutelloacute elvei a koumlvetkezők
Probleacutema-meghataacuterozaacutes
Adatgyűjteacutes eacutes -elemzeacutes
Hateacutekonysaacuteg nyomon koumlveteacutese
Ok(ok) meghataacuterozaacutesa
Javiacutetoacute inteacutezkedeacutes azonosiacutetaacutesa eacutes megvaloacutesiacutetaacutesa
25
1
34
A tagvaacutellalatok felelősseacutege az RCA veacutegrehajtaacutesa eacutes ezaacuteltal megfelelő javiacutetaacutesi tervek azonosiacutetaacutesa majd kidolgozaacutesa az azonosiacutetott koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi probleacutemaacutekra vonatkozoacutean
A KPMG Hungaacuteria Kft-neacutel a koumlnyvvizsgaacutelati teruumllet vezetője felelős a cselekveacutesi tervek kidolgozaacutesaacuteeacutert eacutes megvaloacutesiacutetaacutesaacuteeacutert az RCA eredmeacutenyekeacuteppen beleeacutertve a megoldaacutesok tulajdonosainak azonosiacutetaacutesaacutet A kockaacutezatkezeleacutesi partner koumlveti nyomon azok megvaloacutesiacutetaacutesaacutet
Fejleszteacutesi javaslatokGlobaacutelis szinten a GAQIC-on eacutes a GQRMSG-n keresztuumll a KPMG International ellenőrzi a minőseacutegmonitoring programok eredmeacutenyeit elemzi a tagtaacutersasaacutegoknaacutel feltaacutert okokat valamint a cselekveacutesi terveket tovaacutebbaacute szuumlkseacuteg szerint tovaacutebbi globaacutelis inteacutezkedeacuteseket dolgoz ki
A GAQIC megvizsgaacutelja a belső minőseacuteg-ellenőrzeacutesekből eacutes a kuumllső ellenőrzeacutesekből adoacutedoacute egeacutesz haacuteloacutezatra kiterjedő uumlgyeket nyomon koumlveti a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi probleacutemaacutek kezeleacutese tereacuten eleacutert haladaacutest eacutes javaslatokat tesz a Globaacutelis Koumlnyvvizsgaacutelati Iraacutenyiacutetoacute Csoportnak (Global Audit Steering Group GASG) koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi keacuterdeacutesekre vonatkozoacutean
Eddig a KPMG International aacuteltal kidolgozott globaacutelis javiacutetaacutesi tervek ceacutelja a kultuacuteraacutenak eacutes a viselkedeacutesnek a KPMG-haacuteloacutezat egeacuteszeacuteben toumlrteacutenő megvaacuteltoztataacutesa valamint a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoportok KPMG-tagvaacutellalatokon beluumlli koumlvetkezetes teljesiacutetmeacutenyeacutenek eleacutereacutese volt A javiacutetaacutesi terveket globaacutelis keacutepzeacutesek eszkoumlzoumlk eacutes uacutetmutataacutes kidolgozaacutesaacuten keresztuumll valoacutesiacutetottaacutek meg amelyek ceacutelja koumlvetkezetesseacuteg eleacutereacutese annak biztosiacutetaacutesa hogy az alapok helyesek legyenek eacutes a legjobb gyakorlat megosztaacutesra keruumlljoumln a haacuteloacutezatban
3712 SzabaacutelyozoacutekA Nemzetgazdasaacutegi Miniszteacuterium Koumlnyvvizsgaacuteloacutei Koumlzfeluumlgyeleti Főosztaacutelya 2015 novembereacuteben veacutegzett minőseacuteg-ellenőrzeacutest a magyarorszaacutegi KPMG-neacutel A koumlvetkező ellenőrzeacutes 2018-ban lesz
Az ellenőrzeacutesek nem azonosiacutetottak olyan uumlgyeket amelyek leacutenyeges hataacutessal vannak jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelati uumlzleti teveacutekenyseacuteguumlnk veacutegzeacuteseacutere A taacutersasaacuteg bdquomegfeleltrdquo minősiacuteteacutest kapott (a legmagasabb eleacuterhető szint)
A Magyar Koumlnyvvizsgaacuteloacutei Kamara hateacuteves ciklusban ellenőriz minden jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegző termeacuteszetes szemeacutely bejegyzett koumlnyvvizsgaacuteloacutet a Koumlzfeluumlgyeleti Bizottsaacuteg a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacuteknaacutel koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegző termeacuteszetes szemeacutely bejegyzett koumlnyvvizsgaacuteloacutet ellenőrzi haacuteromeacuteves ciklusban
A magyarorszaacutegi KPMG minden olyan koumlnyvvizsgaacuteloacuteja akit a jelen uumlzleti eacutev veacutegeacuteig ellenőriztek bdquomegfeleltrdquo minősiacuteteacutest kapott egy kiveacutetellel amikor a megbiacutezaacutes bdquomegjegyzeacutessel megfeleltrdquo minősiacuteteacutest kapott
A magyarorszaacutegi KPMG az USA-beli PCAOB-naacutel is be van jegyezve
A KPMG International rendszeres keacutetoldaluacute kommunikaacutecioacutet folytat a vilaacuteg koumlzfeluumlgyeleti testuumlleteit toumlmoumlriacutető IFIAR-ral (International Forum of Independent Audit Regulators) hogy megvitassa a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacutegeacutevel kapcsolatos eacuteszreveacuteteleket eacutes az ezek haacuteloacutezati szinten toumlrteacutenő kezeleacuteseacutere tett leacutepeacuteseket
3713 Uumlgyfelektől kapott visszajelzeacutesekProaktiacutevan visszajelzeacutest keacuteruumlnk uumlgyfeleinktől szemeacutelyes beszeacutelgeteacuteseken valamint harmadik feles felmeacutereacutesek uacutetjaacuten hogy nyomon koumlvessuumlk a nyuacutejtott szolgaacuteltataacutesokkal valoacute eleacutegedettseacuteguumlket Igyekszuumlnk magunkeacutevaacute tenni ezt a visszajelzeacutest eacutes dinamikus vaacuteltoztataacutesokat hajtunk veacutegre mind a megbiacutezaacutes mind a taacutersasaacuteg szintjeacuten hogy megfeleljuumlnk uumlgyfeleink igeacutenyeinek
3714 A panaszok nyomon koumlveteacuteseEljaacuteraacutesokat alakiacutetottunk ki a munkaacutenk minőseacutegeacutere vonatkozoacutean kapott panaszok nyomon koumlveteacuteseacutere eacutes kezeleacuteseacutere Ezekről az eljaacuteraacutesokroacutel aacuteltalaacutenos uumlzleti felteacuteteleink tartalmaznak reacuteszleteket
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201726
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
4 Peacutenzuumlgyi informaacutecioacutekA KPMG Hungaacuteria Kft legjelentősebb peacutenzuumlgyi adatai a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő peacutenzuumlgyi eacutevre
Aacuterbeveacutetel 2017 millioacute forint
A koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacute egyseacutegek eacuteves eacutes oumlsszevont (konszolidaacutelt) eacuteves peacutenzuumlgyi kimutataacutesainak jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelataacuteboacutel szaacutermazoacute beveacutetelek
497
Maacutes szervezetek eacuteves eacutes oumlsszevont (konszolidaacutelt) eacuteves peacutenzuumlgyi kimutataacutesainak jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelataacuteboacutel szaacutermazoacute beveacutetelek
3518
A jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleknek nyuacutejtott a jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesoktoacutel elteacuterő engedeacutelyezett szolgaacuteltataacutesokboacutel szaacutermazoacute beveacutetelek
1061
Maacutes szervezeteknek nyuacutejtott a jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesoktoacutel elteacuterő szolgaacuteltataacutesokboacutel szaacutermazoacute beveacutetelek
2453
Eacuterteacutekesiacuteteacutes nettoacute aacuterbeveacutetele 7528
Reacuteszben a raacutefordiacutetott munkaoacuteraacutek alapjaacuten szaacutemiacutetott araacutenyosiacutetaacutessal meghataacuterozva
Maacutes szervezeteknek nyuacutejtott a jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesoktoacutel elteacuterő szolgaacuteltataacutesok jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfelektől elteacuterő uumlgyfelek reacuteszeacutere veacutegzett koumlnyvvizsgaacutelati eacutes egyeacuteb bizonyossaacutegot nyuacutejtoacute szolgaacuteltataacutesokat koumlzvetiacutetett szolgaacuteltataacutesokat egyeacuteb szolgaacuteltataacutesi diacutejakat treacutening diacutejakat foglalnak magukban A KPMG Hungaacuteria Kft adoacutetanaacutecsadaacutesi szolgaacuteltataacutest nem veacutegez
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 27
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
5 A partnerek javadalmazaacutesaA partnerek nyereseacutegreacuteszesedeacutese
A partnerek a KPMG CEE Partnership feloszthatoacute nyereseacutegeacuteből kapjaacutek javadalmazaacutesukat eacutes szemeacutelyes felelősseacuteguumlk a nyugdiacutej eacutes a legtoumlbb egyeacuteb juttataacutes finansziacuterozaacutesa A nyereseacuteg partnerek koumlzoumltti felosztaacutesaacutera a magyarorszaacutegi KPMG vezeacuterigazgatoacuteja tesz javaslatot miutaacuten eacuterteacutekelte az egyes partnerek hozzaacutejaacuterulaacutesaacutet az adott eacutev eredmeacutenyeihez az egyeztetett eacuteves ceacutelok tuumlkreacuteben A KPMG CEE elnoumlke hagyja joacutevaacute ezt a folyamatot eacutes feluumlgyeli annak alkalmazaacutesaacutet
A partneri javadalmazaacutes vaacuteltozoacute reacuteszeacutere vonatkozoacute politikaacutenk szaacutemos teacutenyezőt vesz figyelembe beleeacutertve a munka minőseacutegeacutet az uumlgyfeacutelszolgaacutelat soraacuten mutatott kivaacuteloacutesaacutegot az aacuterbeveacutetel eacutes a joumlvedelmezőseacuteg noumlvekedeacuteseacutet a vezeteacutest eacutes a KPMG Eacuterteacutekeinek eacuteletre vaacuteltaacutesaacutet A koumlnyvvizsgaacutelati partnerek szaacutemaacutera nem megengedett hogy nem koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesok koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleik reacuteszeacutere toumlrteacutenő eladaacutesaacuteval kapcsolatos ceacuteljaik legyenek vagy ebből szaacutermazoacute javadalmazaacutest kapjanak Emellett javadalmazaacutesuk teljesiacutetmeacutenyhez kapcsoloacutedoacute komponenseacutenek egy reacutesze annak eacuterteacutekeleacuteseacuten alapul hogy mennyire keacutepesek koumlnyvvizsgaacutelati minőseacuteget nyuacutejtani
Jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegző bejegyzett koumlnyvvizsgaacuteloacutek
A jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegző bejegyzett koumlnyvvizsgaacuteloacutekat akik nem partnerek eacuteves ceacutelkitűzeacuteseik (amelyek tartalmaznak minőseacutegi koumlnyvvizsgaacutelatok nyuacutejtaacutesaacutera vonatkozoacute ceacutelokat is) tuumlkreacuteben eacuterteacutekelik eacutes fizeteacutesből eacutes preacutemiumboacutel aacutelloacute javadalmazaacutest kapnak
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201728
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
6 Haacuteloacutezati konstrukcioacutek61 Jogi feleacutepiacuteteacutes
A KPMG-haacuteloacutezat fuumlggetlen vaacutellalatai tagvaacutellalatai a svaacutejci szoumlvetkezetkeacutent műkoumldő KPMG Internationalnek amely a svaacutejci toumlrveacutenyek szerint alapiacutetott jogi szemeacutely
A KPMG International a KPMG haacuteloacutezataacutehoz tartozoacute tagvaacutellalatok koumlzoumls javaacutera veacutegez uumlzleti teveacutekenyseacuteget de nem nyuacutejt szakmai szolgaacuteltataacutesokat uumlgyfeleknek Kizaacuteroacutelag a tagvaacutellalatok nyuacutejtanak szakmai szolgaacuteltataacutesokat
A KPMG International egyik fő ceacutelja hogy a tagvaacutellalatok szaacutemaacutera megkoumlnnyiacutetse a magas sziacutenvonaluacute koumlnyvvizsgaacutelati adoacute- eacutes uumlzleti tanaacutecsadaacutesi szolgaacuteltataacutesok nyuacutejtaacutesaacutet egyseacuteges munka- eacutes magatartaacutesi iraacutenyelveket standardokat dolgoz ki elősegiacuteti azok tagvaacutellalatok aacuteltali bevezeteacuteseacutet eacutes megtartaacutesaacutet veacutedi a KPMG nevet eacutes maacuterkaacutet eacutes taacutemogatja annak hasznaacutelataacutet
A KPMG International olyan gazdaacutelkodoacute egyseacuteg amely valamennyi tagvaacutellalattoacutel jogilag elkuumlloumlnuumllt szervezet A KPMG International eacutes a tagvaacutellalatok nem alkotnak globaacutelis partnerseacuteget vagy koumlzoumls vaacutellalkozaacutest nincsenek megbiacutezoacutei vagy megbiacutezotti kapcsolatban eacutes egymaacutessal nincsenek partnerseacutegi viszonyban Egyetlen tagvaacutellalatnak sem aacutell jogaacuteban a KPMG International vagy baacutermely maacutes tagvaacutellalat neveacuteben koumltelezettseacuteget vaacutellalni harmadik felek feleacute eacutes a KPMG International sem jogosult semmifeacutele moacutedon koumltelezettseacuteget vaacutellalni baacutermelyik tagvaacutellalat neveacuteben
A haacuteloacutezatba tartozoacute egyes koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok neve eacutes az EUEuroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg teruumlleteacuten leacutevő orszaacutegok amelyekben
az egyes haacuteloacutezati tagvaacutellalatok jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegző koumlnyvvizsgaacuteloacutekeacutent vannak minősiacutetve vagy ahol szeacutekhelyuumlk koumlzponti adminisztraacutecioacutejuk vagy fő telephelyuumlk van a koumlvetkező linken eacuterhető el illetve az A4 melleacutekletben van felsorolva
EUEuroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg teruumlleteacuten leacutevő koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok eacuteves eacutes konszolidaacutelt peacutenzuumlgyi kimutataacutesok jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelataacuteboacutel szaacutermazoacute teljes aacuterbeveacutetele4
Az EU eacutes az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg tagaacutellamaiban leacutevő KPMG koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok eacuteves eacutes konszolidaacutelt peacutenzuumlgyi kimutataacutesok jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelataacuteboacutel szaacutermazoacute oumlsszesiacutetett aacuterbeveacutetele 27 milliaacuterd euroacute volt a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő eacutevben Az EUEuroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatboacutel szaacutermazoacute oumlsszesiacutetett aacuterbeveacuteteladatok a lehető legjobban kiszaacutemiacutethatoacute moacutedon vannak bemutatva eacutes a 2017 szeptember 30-aacuten veacutegződő 12 hoacutenap soraacuten eacuterveacutenyes aacutetlagaacuterfolyamon lettek aacutetszaacutemiacutetva
62 A tagvaacutellalatok felelősseacutegei eacutes koumltelezettseacutegei
A KPMG Internationallel koumltoumltt megaacutellapodaacutesok eacutertelmeacuteben a tagvaacutellalatoknak meg kell felelniuumlk a KPMG International iraacutenyelveinek eacutes szabaacutelyozaacutesainak beleeacutertve a műkoumldeacutest eacutes az uumlgyfelek reacuteszeacutere toumlrteacutenő versenykeacutepes szolgaacuteltataacutesnyuacutejtaacutest iraacutenyiacutetoacute minőseacutegi
standardokat Ez folyamatossaacutegot eacutes stabilitaacutest biztosiacutetoacute szilaacuterd struktuacuteraacutet valamint globaacutelis strateacutegiaacutek aacutetveacuteteleacutere (bejoumlvő eacutes kimenő) erőforraacutesok megosztaacutesaacutera multinacionaacutelis uumlgyfelek kiszolgaacutelaacutesaacutera kockaacutezatkezeleacutesre eacutes globaacutelis moacutedszerek valamint eszkoumlzoumlk alkalmazaacutesaacutera valoacute keacutepesseacuteget foglal magaacuteban
Minden egyes tagvaacutellalat felelősseacuteget vaacutellal gazdaacutelkodaacutesaacuteeacutert eacutes munkaacutejaacutenak minőseacutegeacuteeacutert A tagvaacutellalatok elkoumltelezettek a koumlzoumls KPMG-Eacuterteacutekek mellett
A KPMG International teveacutekenyseacutegeit a tagvaacutellalatok aacuteltal fizetett oumlsszegekből finansziacuterozzaacutek Az adott oumlsszegek kiszaacutemiacutetaacutesaacutenak alapjaacutet a Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg hagyja joacutevaacute eacutes koumlvetkezetesen alkalmazza a tagvaacutellalatokra Egy adott ceacuteg KPMG-tagvaacutellalati staacutetusza valamint a KPMG-haacuteloacutezatban valoacute reacuteszveacutetele megszűnhet toumlbbek koumlzoumltt ha nem felelt meg a KPMG International aacuteltal meghataacuterozott politikaacuteknak eacutes szabaacutelyozaacutesoknak beleeacutertve a minőseacutegi standardokat vagy a KPMG International feleacute fennaacutelloacute baacutermilyen egyeacuteb koumltelmeacutenek
63 Szakmai felelősseacutegbiztosiacutetaacutes
Jelentős biztosiacutetaacutesi fedezet aacutell fenn a szakmai mulasztaacutesi koumlveteleacutesek rendezeacuteseacutere A fedezet teruumlleti lefedettseacuteget nyuacutejt vilaacutegszerte eacutes az valamennyi KPMG-tagvaacutellalat szaacutemaacutera eleacuterhető
64 Iraacutenyiacutetaacutesi szerkezet A KPMG International legfontosabb iraacutenyiacutetaacutesi eacutes vezető testuumlletei a Globaacutelis Tanaacutecs a Globaacutelis
Laacutebjegyzetek
4 A bemutatott peacutenzuumlgyi informaacutecioacutek az uumlgyfeleknek szakmai szolgaacuteltataacutesokat nyuacutejtoacute az EU eacutes az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg tagaacutellamaiban leacutevő kuumlloumlnaacutelloacute KPMG-tagvaacutellalatok oumlsszesiacutetett informaacutecioacutei Az informaacutecioacutek oumlsszesiacuteteacutese kizaacuteroacutelag prezentaacutecioacutes ceacutelboacutel toumlrteacutent A KPMG International nem nyuacutejt szolgaacuteltataacutesokat uumlgyfeleknek eacutes ennek megfelelően nem termel uumlgyfelektől szaacutermazoacute aacuterbeveacutetelt
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 29
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Igazgatoacutesaacuteg eacutes a Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumllet
Globaacutelis TanaacutecsA Globaacutelis Tanaacutecs magas szintű iraacutenyiacutetaacutesi feladatokra oumlsszpontosiacutet eacutes foacuterumot biztosiacutet a tagvaacutellalatok koumlzoumltti nyiacutelt megbeszeacuteleacuteshez eacutes kommunikaacutecioacutehoz
A koumlzgyűleacutessel megegyező funkcioacutekat laacutet el (joacutellehet a KPMG Internationalnek nincs jegyzett tőkeacuteje eacutes csak tagjai vannak reacuteszveacutenyesei nincsenek)
Toumlbbek koumlzoumltt a Globaacutelis Tanaacutecs vaacutelasztja meg az elnoumlkoumlt tovaacutebbaacute joacutevaacutehagyja a Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg tagjainak kinevezeacuteseacutet Keacutepviselőket foglal magaacuteban 58 tagvaacutellalattoacutel amelyek a svaacutejci toumlrveacutenyekből kifolyoacutelag a KPMG International bdquotagjairdquo Az alengedeacutelyeseket rendszerint koumlzvetve keacutepviseli valamelyik tag
Globaacutelis IgazgatoacutesaacutegA Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg a KPMG International fő iraacutenyiacutetoacute eacutes feluumlgyeleti szerve A Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg legfontosabb feladatai koumlzeacute tartozik a strateacutegia joacutevaacutehagyaacutesa a KPMG maacuterkaneacutev veacutedelme eacutes erősiacuteteacutese a KPMG International vezeteacuteseacutenek feluumlgyelete valamint iraacutenyelvek eacutes szabaacutelyozaacutesok joacutevaacutehagyaacutesa Emellett felvesz tagvaacutellalatokat
A Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg tagjai a globaacutelis elnoumlk a haacuterom reacutegioacute (Amerika Aacutezsiai-csendes-oacuteceaacuteni teacuterseacuteg [ASPAC] eacutes Euroacutepa Koumlzel-Kelet eacutes Afrika [EMA]) elnoumlkei eacutes szaacutemosan a tagvaacutellalatok szenior partnerei koumlzuumll
Vezetője a globaacutelis elnoumlk akit a globaacutelis elnoumlkből az egyes reacutegioacutek elnoumlkeiből eacutes jelenleg neacutegy maacutesik tagvaacutellalati szenior partnerből aacutelloacute Vezetői Bizottsaacuteg taacutemogat A Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg tagjainak 2017 oktoacuteber 1-jei listaacuteja rendelkezeacutesre aacutell a Nemzetkoumlzi Eacuteves Aacutettekinteacutesben
A Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg egyik tagjaacutet vaacutelasztjaacutek meg vezető igazgatoacutenak azok az igazgatoacutesaacutegi tagok akik
nem tagjai a Vezetői Bizottsaacutegnak) (bdquonem vezetőseacutegirdquo tagok) A vezető igazgatoacute fő szerepe hogy koumlzvetiacutető legyen a globaacutelis elnoumlk eacutes a Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg bdquonem vezetőseacutegirdquo tagjai koumlzoumltt
Globaacutelis Vezetőseacutegi TestuumlletA Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg bizonyos feladatokat aacutetruhaacutezott a Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumlletre Ezek a feladatok magukban foglaljaacutek a globaacutelis strateacutegia kidolgozaacutesaacutet a Vezetői Bizottsaacuteggal egyuumlttműkoumldve A Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumllet emellett taacutemogatja a tagvaacutellalatokat a globaacutelis strateacutegia veacutegrehajtaacutesaacuteban eacutes felelős az elkoumltelezettseacutegekre vonatkozoacute elszaacutemoltataacutesukeacutert
A testuumllet vezetője a globaacutelis elnoumlk tagjai pedig a globaacutelis műkoumldeacutesi igazgatoacute (Chief Operating Oficer ndash COO) a globaacutelis adminisztratiacutev igazgatoacute (Chief Administration Officer ndash CAO) a funkcioacutek eacutes az infrastruktuacutera globaacutelis vezetői valamint a jogtanaacutecsos
A Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumllet tagjainak 2017 oktoacuteber 1-jei listaacuteja rendelkezeacutesre aacutell a Nemzetkoumlzi Eacuteves Aacutettekinteacutesben
Globaacutelis Iraacutenyiacutetaacutesi CsoportokA Globaacutelis Iraacutenyiacutetaacutesi Csoportok szorosan egyuumlttműkoumldnek a regionaacutelis eacutes tagvaacutellalati vezetőseacuteggel hogy
ndash megfelelő koumlnyvvizsgaacutelati eacutes minőseacuteg-kockaacutezatkezeleacutesi iraacutenyelveket alakiacutetsanak ki eacutes kommunikaacuteljanak
ndash hateacutekony eacutes eredmeacutenyes kockaacutezati folyamatokat tegyenek lehetőveacute a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacuteg elősegiacuteteacutese eacuterdekeacuteben
ndash proaktiacutevan azonosiacutetsaacutek eacutes csoumlkkentseacutek a haacuteloacutezatot eacuterintő kritikus kockaacutezatokat
A Globaacutelis Iraacutenyiacutetaacutesi Csoportok a Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumllet feluumlgyelete alatt műkoumldnek A Globaacutelis Koumlnyvvizsgaacutelati Iraacutenyiacutetaacutesi
Csoport eacutes a Globaacutelis Minőseacuteg- eacutes Kockaacutezatkezeleacutesi Iraacutenyiacutetaacutesi Csoport szerepeacutet reacuteszletesebben a KPMG International Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacuteseacutenek 2 sz melleacuteklete tartalmazza
Minden tagvaacutellalat a haacuterom reacutegioacute (Amerika ASPAS EMA) valamelyikeacutenek reacutesze Mindegyik reacutegioacutenak van egy Regionaacutelis Igazgatoacutesaacutega amely a regionaacutelis elnoumlkből a regionaacutelis műkoumldeacutesi vagy vezeacuterigazgatoacuteboacutel az alreacutegioacutek keacutepviselőiből eacutes az adott helyzetnek megfelelően maacutes tagokboacutel aacutell Az egyes Regionaacutelis Igazgatoacutesaacutegok konkreacutetan a reacutegioacutejukhoz tartozoacute tagvaacutellalatok igeacutenyeire oumlsszpontosiacutetanak eacutes segiacutetik a KPMG International iraacutenyelveinek eacutes eljaacuteraacutesainak megvaloacutesiacutetaacutesaacutet a reacutegioacuteban
A KPMG Internationalre vonatkozoacute egyeacuteb reacuteszleteket beleeacutertve az iraacutenyiacutetaacutesi konstrukcioacutekat a 2017 eacutevi KPMG International Aacutetvilaacutegiacutetaacutesi jelenteacutes 2 sz melleacuteklete tartalmaz
65 Teruumlleti minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi vezetőkA Minőseacuteg Kockaacutezat eacutes Szabaacutelyozaacutes Globaacutelis Vezetője nevezi ki a teruumlleti minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi vezetőket akik
ndash felmeacuterik a tagvaacutellalat abboacutel a ceacutelboacutel tett minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi erőfesziacuteteacuteseinek hateacutekonysaacutegaacutet hogy azonosiacutetsa eacutes csoumlkkentse a tagvaacutellalatot eacutes a haacuteloacutezatot eacuterintő jelentős kockaacutezatokat valamint aktiacutevan nyomon koumlvetik a globaacutelis minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi strateacutegiaacutekkal eacutes prioritaacutesokkal valoacute oumlsszhangot
ndash megosztjaacutek a vezető legjobb minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi gyakorlatokat
ndash jelenteacutest tesznek a Minőseacuteg Kockaacutezat eacutes Szabaacutelyozaacutes Globaacutelis Vezetőjeacutenek
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201730
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
7 A magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutegaacutenak nyilatkozata a minőseacuteg-ellenőrzeacutesek hateacutekonysaacutegaacuteroacutel eacutes a fuumlggetlenseacutegrőlAz ebben a jelenteacutesben felvaacutezolt a magyarorszaacutegi KPMG szaacutemaacutera a minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszer alapjakeacutent szolgaacuteloacute inteacutezkedeacutesek eacutes eljaacuteraacutesok ceacutelja kellő fokuacute bizonyossaacuteg nyuacutejtaacutesa arra vonatkozoacutean hogy az aacuteltalunk veacutegrehajtott jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatok megfelelnek a vonatkozoacute jogszabaacutelyoknak eacutes szabaacutelyozaacutesoknak Eredendő korlaacutetai miatt a minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszernek nem ceacutelja abszoluacutet bizonyossaacutegot nyuacutejtani arra vonatkozoacutean hogy megtoumlrteacutenne a relevaacutens jogszabaacutelyoknak eacutes szabaacutelyozaacutesoknak valoacute meg nem feleleacutes megelőzeacutese vagy feltaacuteraacutesa
A magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutega meacuterlegelte
ndash a minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszereknek ebben a jelenteacutesben leiacutert kialakiacutetaacutesaacutet eacutes műkoumldeacuteseacutet
ndash a magyarorszaacutegi KPMG tagvaacutellalatok aacuteltal műkoumldtetett
kuumlloumlnboumlző megfeleleacutesi programok megaacutellapiacutetaacutesait (beleeacutertve a KPMG Internationalnek a 371 pontban ismertetett Ellenőrzeacutesi Programjait eacutes a helyi megfeleleacutesi nyomon koumlveteacutesi programjainkat) valamint
ndash a szabaacutelyozoacutei ellenőrzeacutesek megaacutellapiacutetaacutesait valamint az azt koumlvető utaacutenkoumlveteacutesi eacutesvagy a probleacutemaacutek kikuumlszoumlboumlleacuteseacutere iraacutenyuloacute leacutepeacuteseket
Mindezen bizonyiacuteteacutekok alapjaacuten a magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutega kellő szintű bizonyossaacuteggal megerősiacuteti hogy a ceacuteguumlnkoumln beluumlli minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszerek hateacutekonyan műkoumldtek a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő uumlzleti eacutevben
A magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutega tovaacutebbaacute megerősiacuteti hogy fuumlggetlenseacutegi megfeleleacutesi belső ellenőrzeacutesre keruumllt sor a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő uumlzleti eacutevben
Budapest 2018 januaacuter 31
Robert Stoumlllinger
Vezeacuterigazgatoacute eacutes a Vezetőseacutegi bizottsaacuteg elnoumlke
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 31
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
A MelleacutekletekA1 A magyarorszaacutegi KPMG leaacutenyvaacutellalatai
A KPMG Tanaacutecsadoacute Kft a KPMG Hungaacuteria Kft leaacutenyvaacutellalata amely adoacuteuumlgyekkel kapcsolatos eacutes egyeacuteb tanaacutecsadaacutesi szolgaacuteltataacutesokat nyuacutejt uumlgyfeleknek
Egyeacuteb kapcsolatokA KPMG Legal Toacuteaacutesoacute Uumlgyveacutedi Iroda 2016 januaacuter 8-aacutetoacutel alengedeacutelyes lett Uumlgyveacutedi szabaacutelyozaacutesi koumlvetelmeacutenyek miatt a magyarorszaacutegi KPMG a KPMG Legal Toacuteaacutesoacute Uumlgyveacutedi Irodaacuten keresztuumll nyuacutejt jogi szolgaacuteltataacutesokat uumlgyfeleinek Szabaacutelyozoacutei korlaacutetozaacutesok miatt a KPMG Legal Toacuteaacutesoacute Uumlgyveacutedi Iroda tulajdonosa dr Toacuteaacutesoacute Baacutelint KPMG CEE partner aki a jogi szolgaacuteltataacutesokeacutert felelős
A KPMG Hungaacuteria Kft kisebbseacutegi tulajdonosa a KPMG Global Services Hungary Kft-nek amely nem szerepel ebben a jelenteacutesben
A2 Koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek
Az alaacutebbiakban koumlzoumlljuumlk azoknak a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleknek a listaacutejaacutet amelyek tekinteteacuteben a KPMG Hungaacuteria Kft a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő eacutevben jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegzett Ebből a ceacutelboacutel a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute fogalma az amit a Magyar Koumlnyvvizsgaacuteloacutei Kamaraacuteroacutel a koumlnyvvizsgaacuteloacutei teveacutekenyseacutegről valamint a koumlnyvvizsgaacuteloacutei koumlzfeluumlgyeletről szoacuteloacute 2007 eacutevi LXXV toumlrveacuteny meghataacuteroz ahol a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacute az a gazdaacutelkodoacute amelynek aacutetruhaacutezhatoacute eacuterteacutekpapiacuterjait az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg valamely aacutellamaacutenak szabaacutelyozott piacaacuten kereskedeacutesre befogadtaacutek valamint minden
olyan gazdaacutelkodoacute amelyet egyeacuteb jogszabaacutelyok vagy szabaacutelyozaacutesok koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacutenak minősiacutetenek (bankok biztosiacutetoacutek eacutes broacutekerceacutegek) tovaacutebbaacute amelyeknek koumlnyvvizsgaacutelata a toumlrveacuteny eacutertelmeacuteben vett jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelat
Nyilvaacutenosan jegyzett gazdaacutelkodoacute egyseacutegekCIB Bank Zrt
Egyeacuteb koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek
Hitelinteacutezetek Banif Plus Bank Zrt
BUDAPEST Hitel- eacutes Fejleszteacutesi Bank Zrt
Duna Takareacutek Bank Zrt
Fundamenta-Lakaacuteskassza Lakaacutestakareacutekpeacutenztaacuter Zrt
KDB Bank Euroacutepa Zrt
Raiffeisen Bank Zrt
SOPRON BANK BURGENLAND Zrt
Biztosiacutetoacutek Allianz Hungaacuteria Biztosiacutetoacute Zrt
DAS Jogveacutedelmi Biztosiacutetoacute Zrt
ERGO Eacuteletbiztosiacutetoacute Zrt
ERSTE Vienna Insurance Group Biztosiacutetoacute Zrt
Magyar Posta Biztosiacutetoacute Zrt
Magyar Posta Eacuteletbiztosiacutetoacute Zrt
NN Biztosiacutetoacute Zrt
UNION Vienna Insurance Group Biztosiacutetoacute Zrt
Vienna Life Vienna Insurance Group Biztosiacutetoacute Zrt
Waacuteberer Hungaacuteria Biztosiacutetoacute Zrt
KELER Koumlzponti Eacuterteacutektaacuter Zrt
EU-beli koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek magyarorszaacutegi fioacutektelepeiBanco Primus Fioacutektelep Magyarorszaacuteg
Citibank Europe plc Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
Cofidis Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
Deutsche Bank AG Magyarorszaacutegi FioacutektelepeOberbank AG Magyarorszaacutegi Fioacutektelep
ING Bank N V Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
AWP PampC SA Magyarorszaacutegi Fioacutektelep
Coface Fioacutektelepe
Ergo Versicherung AG Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
Euler Hermes SA Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
HDI Versicherung AG Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
MAPFRE ASISTENCIA SA Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
NN Biztosiacutetoacute Zrt
Oumlsterreichische Hagelversicherung WaG Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201732
A KPMG munkataacutersai egyuumlttműkoumldnek annak eacuterdekeacuteben hogy eacuterteacuteket koumlzvetiacutetsenek az uumlgyfeleknek Szilaacuterdan hiszuumlnk koumlzoumls eacuterteacutekeinkben amelyek az uumlgyfelekkel eacutes az egymaacutessal szembeni viselkedeacutesuumlnk uacutetmutatoacutejaacuteul szolgaacutelnak
Peacuteldamutatoacute vezeteacutes
Cselekedeteink minden szinten peacuteldaacutet mutatnak arra neacutezve mit vaacuterunk el egymaacutestoacutel eacutes tagvaacutellalataink uumlgyfeleitől
Csapatmunka
A legjobbat hozzuk ki egymaacutesboacutel erős eacutes sikeres munkakapcsolatokat teremtve
Tisztelet eacutes megbecsuumlleacutes
Egyeacutenkeacutent eacutes csapattagkeacutent oumlnmagukeacutert valamint tudaacutesukeacutert keacuteszseacutegeikeacutert eacutes tapasztalatukeacutert tiszteljuumlk munkataacutersainkat
Teacutenyek kereseacutese eacutes feltaacuteraacutesa
A felteacutetelezeacutesek megkeacuterdőjelezeacuteseacutevel eacutes teacutenyekre toumlrekveacutessel erősiacutetjuumlk azt a joacute hiacuternevet amely roacutelunk mint megbiacutezhatoacute eacutes objektiacutev uumlzleti tanaacutecsadoacuteroacutel kialakult
Nyiacutelt eacutes őszinte kommunikaacutecioacute
Az informaacutecioacutekat tudaacutesunkat eacutes tanaacutecsainkat gyakran eacutes eacutepiacutető moacutedon megosztva kommunikaacutelunk a neheacutez helyzeteket baacutetorsaacuteggal eacutes paacutertatlansaacuteggal kezeljuumlk
Taacutersadalmi felelősseacutegvaacutellalaacutes
Felelős vaacutellalati polgaacuterkeacutent jaacuterunk el a koumlzoumlsseacutegeinkben veacutegzett munka eacutes a koumlrnyezet veacutedelme reacuteveacuten bőviacutetve keacuteszseacutegeinket tapasztalatainkat eacutes laacutetoacutekoumlruumlnket
Tisztesseacuteges magatartaacutes mindenekfelett
Folyamatosan toumlrekszuumlnk a legmagasabb szintű szakmai standardok betartaacutesaacutera helytaacutelloacute tanaacutecsot adunk eacutes szigoruacutean fenntartjuk fuumlggetlenseacuteguumlnket
A3 A KPMG eacuterteacutekei
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 33
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
A4 Az EU eacutes az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg teruumlleteacuten leacutevő KPMG koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok listaacuteja
Ez az EU eacutes az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg orszaacutegaiban leacutevő KPMG koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok ahogyan azokat a 200643EK EU iraacutenyelv 2 cikkelyeacutenek (3) bekezdeacutese meghataacuterozza listaacuteja Kizaacuteroacutelag abboacutel a ceacutelboacutel keacuteszuumllt hogy a KPMG-tagvaacutellalatok megfeleljenek a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacute egyseacutegek jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelataacutera
vonatkozoacute egyedi koumlvetelmeacutenyekről eacutes a 2005909EK bizottsaacutegi hataacuterozat hataacutelyon kiacutevuumll helyezeacuteseacuteről szoacuteloacute 5372014EU rendeletnek Keacutesziacutetette a KPMG International Cooperative (bdquoKPMGIrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutely amely nem nyuacutejt szakmai szolgaacuteltataacutesokat uumlgyfeleknek Legjobb tudomaacutesunk szerint a lista pontosan tuumlkroumlzi a 2017 szeptember 30-i aacutellapotot Mindazonaacuteltal nem tudjuk garantaacutelni eacutes nem is garantaacuteljuk annak pontossaacutegaacutet baacutermilyen adott időpontban
Hely Taacutersasaacuteg neve
Ausztria KPMG Austria GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Wien)
Ausztria KPMG Alpen-Treuhand GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Linz)
Ausztria KPMG Alpen-Treuhand GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Wien)
Ausztria KPMG Austria GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Linz)
Ausztria KPMG Niederoumlsterreich GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft
Ausztria Plan Treuhand GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Linz)
Ausztria Plan Treuhand GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Wien)
Ausztria Securitas Revisions- und Treuhandgesellschaft mbH
Ausztria TampA Wirtschaftsprufuumlngs- und Steuerberatungsgesellschaft mbH
Ausztria Treuhand ndash Salzburg GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft
Ausztria K 17 Wirtschaftspruumlfungs GmbH
Ausztria K 41 Wirtschaftspruumlfungs GmbH
Ausztria KPMG Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungs GmbH
Ausztria KPMG Burgenland Wirtschaftstreuhand GmbH
Ausztria SKP Schuumlszligling Kofler amp Partner GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft
Ausztria THS Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft mbH
Belgium KPMG BedrijfsrevisorenKPMG Reacuteviseurs dEntreprises
Bulgaacuteria KPMG Bulgaria OOD
Horvaacutetorszaacuteg KPMG Croatia doo za reviziju
Ciprus KPMG Limited
Cseh Koumlztaacutersasaacuteg KPMG Ceska republika Audit sro
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201734
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Daacutenia KPMG PS
Eacutesztorszaacuteg KPMG Baltics OUuml
Finnorszaacuteg KPMG Oy Ab
Finnorszaacuteg KPMG Julkishallinnon Palvelut Oy
Franciaorszaacuteg Avignon Experts Comptables
Franciaorszaacuteg CEGEST
Franciaorszaacuteg FUTIN Associeacutes
Franciaorszaacuteg KPMG Audit DFA SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Est SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit FS I SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit ID SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit IS SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Nord SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Normandie SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Ouest SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Paris et Centre SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Rhocircne Alpes Auvergne SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Sud-Est SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Sud-Ouest SAS
Franciaorszaacuteg KPMG SA
Franciaorszaacuteg KPMG Tartaroli
Franciaorszaacuteg SALUSTRO REYDEL SA
Franciaorszaacuteg SAS de Commissaires aux Comptes Berthoud Coldefy Chabalier
Franciaorszaacuteg SEGEC
Franciaorszaacuteg SGADG
Neacutemetorszaacuteg KPMG AG Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Neacutemetorszaacuteg ATH Allgemeine Treuhandgesellschaft mbH Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Neacutemetorszaacuteg EUREVISIO GmbH Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft Steuerberatungsgesellschaft
Neacutemetorszaacuteg KPMG Bayerische Treuhandgesellschaft Aktiengesellschaft Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Steuerberatungsgesellschaft
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 35
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Neacutemetorszaacuteg KPMG Pruumlfungs-und Beratungsgesellschaft fuumlr den Oumlffentlichen Sektor Aktiengesellschaft
Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Gibraltaacuter KPMG Limited
Goumlroumlgorszaacuteg KPMG Certified Auditors AE
Magyarorszaacuteg KPMG Hungaacuteria Kft
Izland KPMG ehf
Iacuterorszaacuteg KPMG
Olaszorszaacuteg KPMG SpA
Olaszorszaacuteg KPMG Audit SpA
Lettorszaacuteg KPMG Baltics SIA
Liechtenstein KPMG (Liechtenstein) AG
Litvaacutenia lsquoKPMG Balticsrsquo UAB
Luxembourg KPMG Luxembourg
Maacutelta KPMG
Hollandia KPMG Accountants NV
Norveacutegia KPMG Holding AS
Norveacutegia KPMG AS
Lengyelorszaacuteg KPMG Audyt Sp zoo
Lengyelorszaacuteg KPMG Audyt Sp zoo Sp Komandytowa
Portugaacutelia KPMG amp Associados ndash Sociedade de Revisores Oficiais de Contas SA
Romaacutenia KPMG Audit SRL
Szlovaacutekia KPMG Slovensko spol s ro
Szloveacutenia KPMG Slovenija podjetje za revidiranje doo
Spanyolorszaacuteg KPMG Auditores SL
Sveacutedorszaacuteg KPMG AB
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG LLP
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Audit Holdings Limited
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Audit Plc
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Holdings Limited
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Overseas Services Limited
Az itt megjeloumllt informaacutecioacutek taacutejeacutekoztatoacute jellegűek eacutes nem vonatkoznak valamely meghataacuterozott termeacuteszetes vagy jogi szemeacutely illetve jogi szemeacutelyiseacuteg neacutelkuumlli szervezet koumlruumllmeacutenyeire Taacutersasaacutegunk ugyan toumlrekszik pontos eacutes időszerű informaacutecioacutekat koumlzoumllni ennek elleneacutere nem vaacutellal felelősseacuteget a koumlzoumllt informaacutecioacutek jelenlegi vagy joumlvőbeli hataacutelyossaacutegaacuteeacutert Taacutersasaacutegunk nem vaacutellal felelősseacuteget az olyan teveacutekenyseacutegből eredő kaacuterokeacutert amelyek az itt koumlzoumllt informaacutecioacutek felhasznaacutelaacutesaacuteboacutel erednek eacutes neacutelkuumlloumlzik taacutersasaacutegunknak az adott esetre vonatkozoacute teljes koumlrű vizsgaacutelataacutet eacutes az azon alapuloacute megfelelő szaktanaacutecsadaacutest
A KPMG neacutev a KPMG logoacute a KPMG International lajstromozott veacutedjegye
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
- Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes
- Tartalom
- A vezeacuterigazgatoacute bevezetője
- 1 Kik vagyunk
- 2 Feleacutepiacuteteacutes eacutes iraacutenyiacutetaacutes
- 3 A minőseacuteg-ellenőrzeacutes rendszere
- 4 Peacutenzuumlgyi informaacutecioacutek
- 5 A partnerek javadalmazaacutesa
- 6 Haacuteloacutezati konstrukcioacutek
- 7 A magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutegaacutenak nyilatkozata a minőseacuteg-ellenőrzeacutesek hateacutekonysaacutegaacuteroacutel
- A Melleacutekletek
-
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 20172
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
TartalomA vezeacuterigazgatoacute bevezetője 3
1 Kik vagyunk 4
2 Feleacutepiacuteteacutes eacutes iraacutenyiacutetaacutes 5
3 A minőseacuteg-ellenőrzeacutes rendszere 7
4 Peacutenzuumlgyi informaacutecioacutek 26
5 A partnerek javadalmazaacutesa 27
6 Haacuteloacutezati konstrukcioacutek 28
7 A magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi 30 bizottsaacutegaacutenak nyilatkozata a minőseacutegellenőrzeacutesek hateacutekonysaacutegaacuteroacutel eacutes a fuumlggetlenseacutegről
A Melleacutekletek 31
Cover photo by Rebecca Li on Unsplash
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 3
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
A vezeacuterigazgatoacute bevezetője
A magyarorszaacutegi KPMG1 szeacuteles koumlrű koumlnyvvizsgaacutelati adoacute- jogi eacutes uumlzleti tanaacutecsadaacutesi szolgaacuteltataacutesokat nyuacutejt magaacutenszemeacutelyek aacutellami eacutes magaacutentaacutersasaacutegok eacutes aacutellamigazgataacutesi szervezetek reacuteszeacutere Munkataacutersaink eacutes munkaacutenk minőseacutege eacutes tisztesseacutege a legfőbb meghataacuterozoacuteja mindannak amit teszuumlnk Hiacuternevuumlnk szilaacuterdsaacutega alapozza meg azt az eacuterteacuteket amelyet uumlgyfeleink szolgaacuteltataacutesaink igeacutenybeveacuteteleacutevel kapnak
A KPMG Hungaacuteria Kft bejegyzett koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacuteg A megbiacutezhatoacute peacutenzuumlgyi informaacutecioacute a tőkepiacok eacuteltető eleme a koumlnyvvizsgaacuteloacutera pedig fontos szerep haacuterul az ilyen informaacutecioacute feddhetetlenseacutegeacutenek biztosiacutetaacutesa eacuterdekeacuteben Ezeacutert uacutegy veacuteljuumlk hogy a fenti felelősseacuteggel felruhaacutezott minden koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegnak nyilvaacutenossaacute kell tennie az aacuteltala a minőseacuteg eacutes tisztesseacuteg tekinteteacuteben elfogadott eacutes alkalmazott inteacutezkedeacuteseket
Ezen elveknek eacutes a vonatkozoacute jogszabaacutelyi koumlvetelmeacutenyeknek megfelelően ezuacuteton tesszuumlk koumlzzeacute a magyarorszaacutegi KPMG 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő uumlzleti eacuteveacutere vonatkozoacute aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacuteseacutet Biacutezunk benne hogy a magunkroacutel szervezetuumlnkről valamint a tisztesseacuteg eacutes a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacuteg biztosiacutetaacutesa ceacuteljaacuteboacutel koumlvetett minőseacutegbiztosiacutetaacutesi folyamatokroacutel nyuacutejtott informaacutecioacutek erősiacutetik a feleacutenk iraacutenyuloacute bizalmat
2018 januaacuter 31
Laacutebjegyzetek
A jelen jelenteacutes kiadaacutesaacutera az Euroacutepai Parlament 5372014EU rendelete 13 cikkeacutenek koumlvetelmeacutenyeivel valamint az Euroacutepai Unioacute jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatroacutel szoacuteloacute iraacutenyelve 40 cikkeacutenek Magyarorszaacutegon a (Magyar Koumlnyvvizsgaacuteloacutei Kamaraacuteroacutel a koumlnyvvizsgaacuteloacutei teveacutekenyseacutegről valamint a koumlnyvvizsgaacuteloacutei koumlzfeluumlgyeletről szoacuteloacute) 2007 eacutevi LXXV toumlrveacuteny aacuteltal hataacutelyba leacuteptetett koumlvetelmeacutenyeivel oumlsszhangban keruumll sor
1 A jelen dokumentumban a bdquoKPMGrdquo (bdquomirdquo bdquomienkrdquo eacutes bdquominketrdquo) a KPMG Hungaacuteria Kft-re utal A KPMG Hungaacuteria Kft a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (bdquoKPMG Internationalrdquo) kapcsoloacutedik A KPMG International a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutely nem nyuacutejt uumlgyfeacutelszolgaacuteltataacutest
Robert Stoumlllinger vezeacuterigazgatoacute KPMG Hungaacuteria Kft
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 20174
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
1 Kik vagyunk11 Uumlzleti teveacutekenyseacuteguumlnk
A magyarorszaacutegi KPMG koumlnyvvizsgaacutelati adoacute- jogi eacutes uumlzleti tanaacutecsadaacutesi szolgaacuteltataacutesokat nyuacutejt Teveacutekenyseacuteguumlnket eacutes szolgaacuteltataacutesnyuacutejtaacutesunkat toumlbb gazdaacutelkodoacute egyseacutegen keresztuumll folytatjuk (laacutesd A1 melleacuteklet) eacutes budapesti irodaacutenkban a foglalkoztatottak aacutetlagos leacutetszaacutema 683 volt a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő eacutevben (2016 632)
Koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesainkat Magyarorszaacutegon a KPMG Hungaacuteria Kft nyuacutejtja A magyarorszaacutegi KPMG aacuteltal kiacutenaacutelt szolgaacuteltataacutesokroacutel teljes koumlrű informaacutecioacute weboldalunkon talaacutelhatoacute wwwkpmghu
12 Strateacutegiaacutenk
Strateacutegiaacutenkat amely hosszabb ideje vaacuteltozatlan a magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutega hataacuterozza meg Ez a strateacutegia roumlgziacuteti hogy tovaacutebbra is aacuteltalaacutenos toumlrekveacutesuumlnk a sokreacutetű szakmai szolgaacuteltataacutest nyuacutejtoacute vaacutellalatok koumlzoumltti első hely betoumllteacutese Magyarorszaacutegon
A Vezetőseacutegi bizottsaacuteg meghataacuterozaacutesa szerint a minőseacuteg iraacutenti elkoumltelezettseacuteg szaacutemiacutet az egyik legfontosabb prioritaacutesnak strateacutegiaacutenkon beluumll Felismertuumlk hogy amennyiben az aacuteltalunk kiacutenaacutelt szolgaacuteltataacutesok minőseacutege nem megfelelő szintű veszeacutelybe keruumllhet uumlzleti tervuumlnk minden egyes egyeacuteb ceacutelja Ezeacutert kiemelt figyelmet fordiacutetunk annak biztosiacutetaacutesaacutera hogy az uumlgyfeleink valamint a nemzeti eacutes nemzetkoumlzi szabaacutelyozoacute szervezetek aacuteltal elvaacutert minőseacuteget nyuacutejtsuk eacutes ennek soraacuten folyamatosan hangsuacutelyozzuk a minőseacuteg koumlzponti szerepeacutet
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 5
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
2 Feleacutepiacuteteacutes eacutes iraacutenyiacutetaacutes21 Jogi feleacutepiacuteteacutes
A KPMG Hungaacuteria Kft a KPMG International Cooperative-hez (bdquoKPMG Internationalrdquo) kapcsoloacutedik A KPMG International svaacutejci szoumlvetkezet amely a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutely Ehhez a gazdaacutelkodoacute egyseacuteghez kapcsoloacutedik a KPMG-haacuteloacutezat minden tagvaacutellalata A KPMG International-ről eacutes uumlzleti teveacutekenyseacutegeacuteről beleeacutertve a veluumlk fennaacutelloacute kapcsolatunkat tovaacutebbi reacuteszletek a KPMG International aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 1 sz melleacutekleteacuteben aacutellnak rendelkezeacutesre
A magyarorszaacutegi KPMG aacutellami szektorba eacutes magaacutenszektorba tartozoacute szervezetek szeacuteles koumlreacutenek koumlnyvvizsgaacutelati adoacute- eacutes uumlzleti tanaacutecsadaacutesi szolgaacuteltataacutesokat nyuacutejtoacute szakmai szolgaacuteltatoacute taacutersasaacutegok globaacutelis haacuteloacutezataacutenak a reacutesze A KPMG International feleacutepiacuteteacuteseacutet uacutegy alakiacutetottaacutek ki hogy az taacutemogassa a szolgaacuteltataacutes minőseacutegeacutenek egyseacutegesseacutegeacutet valamint a koumlzoumlsen elfogadott eacuterteacutekek keacutepviseleteacutet minden tagvaacutellalat eseteacuteben
A KPMG Hungaacuteria Kft Magyarorszaacutegon bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg ceacutegjegyzeacutekszaacutema 01-09-063183 ciacuteme H-1134 Budapest Vaacuteci uacutet 31 A KPMG
Hungaacuteria Kft a Magyar Koumlnyvvizsgaacuteloacutei Kamaraacutenaacutel jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesok nyuacutejtaacutesaacutera bejegyzett taacutersasaacuteg Kamarai nyilvaacutentartaacutesi szaacutema 000202 A jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesokon feluumll a KPMG Hungaacuteria Kft maacutes peacutenzuumlgyi koumlnyvvizsgaacutelati eacutes bizonyossaacutegot nyuacutejtoacute szolgaacuteltataacutesokat is kiacutenaacutel A KPMG Hungaacuteria Kft az amerikai egyesuumllt aacutellamokbeli Szaacutemviteli Koumlzfeluumlgyeleti Bizottsaacutegnaacutel (Public Company Accounting Oversight Board ndash PCAOB) is bejegyzett koumlnyvvizsgaacuteloacute ceacuteg
A KPMG Hungaacuteria Kft-nek a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő uumlzleti eacutevben haacuterom uumlgyvezető igazgatoacuteja volt Henye Istvaacuten Roacutezsai Rezső eacutes Robert Stoumlllinger A KPMG Hungaacuteria Kft-nek haacuterom tulajdonosa van a KPMG Hungary Holding Ltd Roacutezsai Rezső eacutes Henye Istvaacuten Roacutezsai Rezső eacutes Henye Istvaacuten a Magyar Koumlnyvvizsgaacuteloacutei Kamara tagjai A KPMG Hungary Holding Ltd Cipruson bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg mely a szinteacuten Cipruson bejegyzett KPMG CEE Holdings Ltd leaacutenyvaacutellalata A KPMG CEE Holdings Ltd a ciprusi toumlrveacutenyek szerint bejegyzett koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacuteg
A KPMG CEE Holdings Ltd a CEE Partnership legmagasabb szintű jogi egyseacutege iacutegy a Partnerek kedvezmeacutenyezett tulajdonosai a KPMG CEE Holdings Ltd-nek a CEE Partnership aacuteltal
Mivel a KPMG CEE Holdings Ltd-nek nincs olyan termeacuteszetes szemeacutely tulajdonosa aki a taacutersasaacutegban legalaacutebb 25-os befolyaacutessal biacuterna a 2007 eacutevi CXXXVI toumlrveacuteny 3 sect re) pontja szerint a KPMG CEE Holdings Ltd teacutenyleges tulajdonosaacutenak a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő uumlzleti eacutevben Richard Cysarz vezető tisztseacutegviselő minősuumll
Mindezek alapjaacuten kijelentjuumlk hogy a KPMG Hungaacuteria Kft aacutetlaacutethatoacute szervezet a nemzeti vagyonroacutel szoacuteloacute 2011 eacutevi CXCVI toumlrveacuteny 3 sect 1 b) pontja alapjaacuten annak tulajdonosi szerkezete valamint a peacutenzmosaacutes eacutes terrorizmus finansziacuterozaacutesa megelőzeacuteseacuteről eacutes megakadaacutelyozaacutesaacuteroacutel szoacuteloacute 2007 eacutevi CXXXVI toumlrveacuteny szerinti teacutenyleges tulajdonosa megismerhető
Az A1 melleacuteklet tartalmazza a magyarorszaacutegi KPMG gazdaacutelkodoacute egyseacutegeinek listaacutejaacutet valamint az azok jogi feleacutepiacuteteacuteseacutere eacutes teveacutekenyseacutegeacutere vonatkozoacute informaacutecioacutekat
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 20176
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
22 Neacutev tulajdonviszony eacutes jogi kapcsolatok
A KPMG a KPMG International bejegyzett veacutedjegye ezen a neacuteven ismertek szeacuteles koumlrben a tagvaacutellalatok A tagvaacutellalatoknak a KPMG neacutev eacutes maacuterkaneacutev hasznaacutelataacutera vonatkozoacute jogait a KPMG Internationallel koumltoumltt megaacutellapodaacutesok tartalmazzaacutek
A tagvaacutellalatok aacuteltalaacuteban helyi tulajdonban vannak eacutes helyi iraacutenyiacutetaacutes alatt aacutellnak Minden egyes tagvaacutellalat felelős sajaacutet koumltelmeieacutert eacutes koumltelezettseacutegeieacutert A KPMG International eacutes maacutes tagvaacutellalatok nem felelősek az adott tagvaacutellalat koumltelmeieacutert eacutes koumltelezettseacutegeieacutert
A tagvaacutellalatok aacutellhatnak egyneacutel toumlbb kuumlloumlnaacutelloacute gazdaacutelkodoacute egyseacutegből is Ebben az esetben minden egyes kuumlloumlnaacutelloacute gazdaacutelkodoacute egyseacuteg kizaacuteroacutelag a sajaacutet koumltelmeieacutert eacutes koumltelezettseacutegeieacutert felelős kiveacuteve ha erről kifejezetten maacuteskeacutent aacutellapodtak meg
23 A tagvaacutellalatok felelősseacutegei eacutes koumltelezettseacutegei
A KPMG Internationallel koumltoumltt megaacutellapodaacutesok eacutertelmeacuteben a tagvaacutellalatoknak meg kell felelniuumlk a KPMG International iraacutenyelveinek eacutes szabaacutelyozaacutesainak beleeacutertve a műkoumldeacutest eacutes az uumlgyfelek reacuteszeacutere toumlrteacutenő versenykeacutepes szolgaacuteltataacutesnyuacutejtaacutest iraacutenyiacutetoacute minőseacutegi standardokat Ez folyamatossaacutegot eacutes stabilitaacutest biztosiacutetoacute szilaacuterd struktuacuteraacutet valamint globaacutelis
strateacutegiaacutek aacutetveacuteteleacutere (bejoumlvő eacutes kimenő) erőforraacutesok megosztaacutesaacutera multinacionaacutelis uumlgyfelek kiszolgaacutelaacutesaacutera kockaacutezatkezeleacutesre eacutes globaacutelis moacutedszerek valamint eszkoumlzoumlk alkalmazaacutesaacutera valoacute keacutepesseacuteget foglal magaacuteban
Minden egyes tagvaacutellalat felelősseacuteget vaacutellal gazdaacutelkodaacutesaacuteeacutert eacutes munkaacutejaacutenak minőseacutegeacuteeacutert
A tagvaacutellalatok elkoumltelezettek a koumlzoumls KPMG-Eacuterteacutekek mellett (laacutesd 41 pont)
A KPMG International teveacutekenyseacutegeit a tagvaacutellalatok aacuteltal fizetett oumlsszegekből finansziacuterozzaacutek Az adott oumlsszegek kiszaacutemiacutetaacutesaacutenak alapjaacutet a Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg hagyja joacutevaacute eacutes koumlvetkezetesen alkalmazza a tagvaacutellalatokra Egy adott ceacuteg KPMG-tagvaacutellalati staacutetusa valamint a KPMG-haacuteloacutezatban valoacute reacuteszveacutetele megszűnhet toumlbbek koumlzoumltt ha nem felelt meg a KPMG International aacuteltal meghataacuterozott politikaacuteknak eacutes szabaacutelyozaacutesoknak beleeacutertve a minőseacutegi standardokat vagy a KPMG International feleacute fennaacutelloacute baacutermilyen egyeacuteb koumltelmeacutenek
24 Iraacutenyiacutetaacutesi szerkezet
A magyarorszaacutegi KPMG magas szintű vaacutellalatiraacutenyiacutetaacutesi standardokat alkalmaz
A Vezetőseacutegi bizottsaacuteg felelős a magyarorszaacutegi KPMG strateacutegiaacutejaacutenak meghataacuterozaacutesaacuteeacutert eacutes ezen strateacutegia megvaloacutesiacutetaacutesaacutenak feluumlgyeleteacuteeacutert
A Vezetőseacutegi bizottsaacuteg elnoumlke a vezeacuterigazgatoacute Az elnoumlk jeloumlli ki a Vezetőseacutegi bizottsaacuteg toumlbbi tagjaacutet akik
a Taacutersasaacuteg uumlzleti teveacutekenyseacutegeacutenek konkreacutet aspektusaieacutert felelősek minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutes koumlnyvvizsgaacutelat adoacute- eacutes jogi uumlgyek eacutes uumlzleti tanaacutecsadaacutes A 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő uumlzleti eacutevben a bizottsaacuteg havonta uumlleacutesezett A testuumllet olyan a Taacutersasaacuteg szempontjaacuteboacutel alapvetően fontos keacuterdeacuteseket tekint aacutet mint a műkoumldeacutesi eacutes peacutenzuumlgyi teljesiacutetmeacuteny az eacuteves uumlzleti tervek eacutes koumlltseacutegveteacutesek uacutej uumlzleti teveacutekenyseacutegek marketing technikai fejlődeacutes munkataacutersak felveacutetele eacutes megtartaacutesa valamint kockaacutezatkezeleacutesi keacuterdeacutesek eacutes politikaacutek
A Vezetőseacutegi bizottsaacuteg a magyarorszaacutegi KPMG partnerei feleacute tartozik beszaacutemolaacutesi koumltelezettseacuteggel
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 7
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
3 A minőseacuteg-ellenőrzeacutes rendszereAacutettekinteacutesA hateacutekony eacutes koumlvetkezetes minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszer alapvető koumlvetelmeacuteny kivaacuteloacute minőseacutegű szolgaacuteltataacutesok nyuacutejtaacutesa soraacuten Ennek megfelelően a KPMG International az oumlsszes tagvaacutellalatra vonatkozoacute minőseacuteg-ellenőrzeacutesi iraacutenyelvekkel rendelkezik Ezeket a KPMG Global Quality amp Risk Management Manual (Global QampRM Manual) (globaacutelis minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi keacutezikoumlnyv) ciacutemű kiadvaacutenya tartalmazza amely minden munkavaacutellaloacute szaacutemaacutera rendelkezeacutesre aacutell Ezeket az iraacutenyelveket eacutes a kapcsoloacutedoacute eljaacuteraacutesokat uacutegy alakiacutetottaacutek ki hogy segiacutetseacuteget nyuacutejtsanak a tagvaacutellalatoknak a relevaacutens szakmai standardoknak szabaacutelyozoacutei eacutes jogi koumlvetelmeacutenyeknek valoacute megfeleleacutesben valamint az adott koumlruumllmeacutenyek koumlzoumltt megfelelő jelenteacutesek kiadaacutesaacuteban tovaacutebbaacute hogy segiacutetseacutek a tagvaacutellalatok munkavaacutellaloacuteit tisztesseacutegesen eacutes objektiacuteven eljaacuterni eacutes gondosan veacutegezni munkaacutejukat
Ezek az iraacutenyelvek eacutes eljaacuteraacutesok a Nemzetkoumlzi Koumlnyvvizsgaacutelati eacutes Bizonyossaacutegot nyuacutejtoacute szolgaacuteltataacutesi Standard Testuumllet (IAASB) aacuteltal kiadott 1 teacutemaszaacutemuacute Minőseacuteg-ellenőrzeacutesi standardon (ISQC1) eacutes a Koumlnyvvizsgaacuteloacutek Nemzetkoumlzi Etikai Standardok Testuumllete (IESBA) Etikai koacutedex kamarai tag koumlnyvvizsgaacuteloacuteknak ciacutemű kiadvaacutenyaacuten alapulnak Mindkettő relevaacutens a jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatokat egyeacuteb bizonyossaacutegot eacutes kapcsoloacutedoacute szolgaacuteltataacutesokat nyuacutejtoacute tagvaacutellalatok szempontjaacuteboacutel
A magyarorszaacutegi KPMG elfogadja a KPMG International iraacutenyelveit eacutes eljaacuteraacutesait valamint alkalmazza azokat a tovaacutebbi iraacutenyelveket eacutes eljaacuteraacutesokat amelyek megfelelnek a Magyar
Koumlnyvvizsgaacuteloacutei Kamara eacutes egyeacuteb relevaacutens szabaacutelyozoacuteszervek aacuteltal előiacutert szabaacutelyoknak eacutes standardoknak valamint a vonatkozoacute jogi eacutes szabaacutelyozoacutei koumlvetelmeacutenyeknek2
A kockaacutezatkezeleacutesi eacutes minőseacutegi iraacutenyelvek moacutedosiacutetaacutesait beleeacutertve az etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi iraacutenyelveket a minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi alertek tartalmazzaacutek eacutes azok kommunikaacutelaacutesa e-mailben toumlrteacutenik A magyarorszaacutegi KPMG szaacutemaacutera előiacuteraacutes az e-mail-alertekben meghataacuterozott vaacuteltozaacutesok megvaloacutesiacutetaacutesa amelynek ellenőrzeacuteseacutere belső monitoringon keresztuumll keruumll sor
A magyarorszaacutegi KPMG minden munkataacutersa felelős a minőseacuteg-ellenőrzeacuteseacutert eacutes kockaacutezatkezeleacuteseacutert Ez a felelősseacuteg magaacuteban foglalja a mindennapi teendők elveacutegzeacutese soraacuten alkalmazott vaacutellalati iraacutenyelvek eacutes kapcsoloacutedoacute eljaacuteraacutesok megeacuterteacuteseacutenek szuumlkseacutegesseacutegeacutet eacutes az ezeknek toumlrteacutenő megfeleleacutest A minőseacuteg-ellenőrzeacutes rendszere szeacutekhelytől fuumlggetlenuumll vonatkozik a KPMG munkavaacutellaloacuteira
Baacuter a KPMG minőseacuteg-ellenőrzeacutesi folyamatainak jelentős reacutesze reacuteszlegeken aacutetnyuacuteloacute eacutes egyformaacuten eacuterveacutenyes az adoacute- jogi eacutes uumlzleti tanaacutecsadaacutesi munkaacutekra a fejezet haacutetraleacutevő reacutesze magas sziacutenvonaluacute koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesok nyuacutejtaacutesaacutera oumlsszpontosiacutet
Koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi keretelvekA magyarorszaacutegi KPMG-neacutel a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacutege nemcsak a megfelelő veacutelemeacuteny kialakiacutetaacutesaacutet foglalja magaacuteban hanem azt is hogyan alakiacutetjuk azt ki Magaacuteban foglalja a koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutes moumlgoumltti folyamatokat szemleacuteletet
eacutes tisztesseacuteget A minőseacutegi koumlnyvvizsgaacutelat veacutegeredmeacutenye megfelelő eacutes fuumlggetlen veacutelemeacuteny megadaacutesa a relevaacutens szakmai standardoknak valamint a vonatkozoacute jogi eacutes szabaacutelyozoacutei koumlvetelmeacutenyeknek megfelelően
A KPMG International leacutetrehozta a globaacutelis Koumlnyvvizsgaacutelati Minőseacutegi Keretelveket hogy ez segiacutetsen a szakmai munkataacutersaknak a minőseacutegi koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutes nyuacutejtaacutesaacutehoz szuumlkseacuteges alapvető keacuteszseacutegekre eacutes magatartaacutesi normaacutekra valoacute oumlsszpontosiacutetaacutesban Ezek a keretelvek koumlzoumls nyelvet hasznaacutelnak amelynek alkalmazaacutesaacuteval az oumlsszes KPMG-tagvaacutellalat beleeacutertve a magyarorszaacutegi KPMG-t ismerteti hogy a KPMG-haacuteloacutezat meggyőződeacutese szerint mi biztosiacutetja a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacutegeacutet illetve amellyel hangsuacutelyozza hogyan jaacuterul hozzaacute mindegyik KPMG-tagvaacutellalatnaacutel minden egyes szakmai munkataacuters a minőseacutegi koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutes nyuacutejtaacutesaacutehoz
A felső vezeteacutes szemleacutelete a Koumlnyvvizsgaacutelati Minőseacutegi Keretelvek heacutet teacutenyezőjeacutenek koumlzponti eleme amely biztosiacutetja hogy a megfelelő magatartaacutesi normaacutek aacutethassaacutek a KPMG teljes haacuteloacutezataacutet A toumlbbi teacutenyezőt folyamatos koumlrforgaacutesban szemleacuteltetjuumlk ugyanis minden egyes teacutenyezőnek taacutemogatnia kell a toumlbbit A jelenteacutes koumlvetkező fejezeteiben reacuteszletesen ismertetjuumlk mind a heacutet teacutenyezőt
31 A vezeteacutes szemleacutelete
A KPMG International eacutes a KPMG-tagvaacutellalatok kultuacuteraacutejaacutet erős eacuterteacutekrendszer valamint taacutemogatoacute iraacutenyelvek eacutes eljaacuteraacutesok taacutemasztjaacutek alaacute eacutes az lehetőveacute teszi hogy
Laacutebjegyzetek
2 A bdquoKPMG-iraacutenyelvekrdquo-re vagy az bdquoiraacutenyelveinkrdquo-re valoacute minden hivatkozaacutes a KPMG International iraacutenyelveire eacutes a magyarorszaacutegi KPMG tovaacutebbi iraacutenyelveire egyuumlttesen valoacute hivatkozaacutes
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 20178
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
a megfelelő hozzaacuteaacutellaacutesok eacutes viselkedeacutesmoacutedok aacutethassaacutek a KPMG-haacuteloacutezatot A magyarorszaacutegi KPMG-neacutel olyan kultuacuteraacutenak a kialakulaacutesaacutet segiacutetjuumlk elő amelyben oumlsztoumlnzik eacutes erősseacutegkeacutent ismerik el a konzultaacutecioacutet
A vezeteacutes szemleacutelete azt jelenti hogy a magyarorszaacutegi KPMG vezetőseacutege elkoumltelezett a minőseacuteg az etika eacutes a tisztesseacuteg mellett eacutes kifejezi elkoumltelezettseacutegeacutet az uumlgyfelek eacuterdekeltek eacutes aacuteltalaacuteban a taacutersadalom feleacute
A tisztesseacuteges magatartaacutes kritikus jellemző amelyet az eacuterdekeltek elvaacuternak eacutes alapul vesznek Ez emellett a KPMG legfontosabb Eacuterteacuteke bdquoTisztesseacuteges magatartaacutes mindenekfelettrdquo A tisztesseacuteges magatartaacutes folyamatos toumlrekveacutest jelent a legmagasabb szintű szakmai standardok betartaacutesaacutera uumlgyfeleink reacuteszeacutere helytaacutelloacute eacutes joacute minőseacutegű tanaacutecsok adaacutesaacutera valamint a fuumlggetlenseacuteg szigoruacute fenntartaacutesaacutera
Eacuterteacutekeink amelyeket sok eacuteve megfogalmaztunk eacutes rendszerbe foglaltunk munkaveacutegzeacutesi gyakorlatokkaacute eacutes eacuterteacutekkoumlzpontuacute megfeleleacutesi kultuacuteraacutevaacute eacutepuumlltek a magyarorszaacutegi KPMG-neacutel Eacuterteacutekeink alapozzaacutek meg kultuacuteraacutenkat
eacutes hataacuterozzaacutek meg a vezeteacutes szemleacuteleteacutet Szinteacuten alapjaacutet keacutepezik annak ahogyan a koumlnyvvizsgaacutelatot megkoumlzeliacutetjuumlk eacutes formaacuteljaacutek koumlzoumls munkaveacutegzeacutesuumlnket
Eacuterteacutekeinket egyeacutertelműen kommunikaacuteljuk munkataacutersaink feleacute eacutes azokat beaacutegyazzuk munkataacutersi folyamatainkba ndash bevezeteacutes teljesiacutetmeacutenyfejleszteacutes eacutes javadalmazaacutes A KPMG-eacuterteacutekeink speciaacutelis figyelmet kapnak előleacutepteteacutesek eseteacuteben
Eacuterteacutekeinket az A3 melleacuteklet tartalmazza
MagatartaacuteskoacutedexA KPMG-Eacuterteacutekekre eacutepuumll a KPMG International globaacutelis magatartaacuteskoacutedexe A tagvaacutellalatoknak minimaacutelis elvaacuteraacuteskeacutent alkalmazniuk kell a globaacutelis magatartaacuteskoacutedexet
A magyarorszaacutegi KPMG magatartaacuteskoacutedexe magaacuteba eacutepiacuteti a KPMG Eacuterteacutekeit eacutes meghataacuterozza az etikus magatartaacutes KPMG minden munkataacutersaacutetoacutel elvaacutert standardjait Meghataacuterozza etikai alapelveinket eacutes segiacuteti a magyarorszaacutegi KPMG partnereit eacutes munkataacutersait az alapelvek megeacuterteacuteseacuteben eacutes megtartaacutesaacuteban Emellett a magatartaacuteskoacutedex hangsuacutelyozza hogy
minden egyes partner eacutes munkataacuters szemeacutelyesen felelős a munkakoumlreacutere eacutes felelősseacutegi szintjeacutere vonatkozoacute jogi szakmai eacutes etikai standardok betartaacutesaacuteeacutert A magatartaacuteskoacutedex olyan rendelkezeacuteseket tartalmaz amelyek előiacuterjaacutek a KPMG munkataacutersai szaacutemaacutera hogy
ndash megfeleljenek minden vonatkozoacute jogszabaacutelynak szabaacutelyozaacutesnak eacutes a magyarorszaacutegi KPMG iraacutenyelveinek
ndash jelentsenek minden toumlrveacutenyellenes cselekedetet akaacuter a magyarorszaacutegi KPMG munkataacutersai akaacuter uumlgyfelek vagy maacutes harmadik szemeacutelyek koumlvetteacutek azt el
ndash jelentseacutek a KPMG iraacutenyelveinek megseacuterteacuteseacutet
ndash az uumlgyfeacutel-informaacutecioacutek bizalmas kezeleacuteseacutenek legmagasabb szintjeacutet tartsaacutek fenn
ndash ne kiacutenaacuteljanak fel iacutegeacuterjenek fizessenek ki keacuterjenek vagy fogadjanak el megvesztegeteacutesi oumlsszegeket (akaacuter koumlzvetlenuumll akaacuter koumlzvetiacutetőn keresztuumll)
Munkataacutersainkat aggaacutelyaik felveteacuteseacutere baacutetoriacutetjuk abban az esetben ha Eacuterteacutekeinkkel vagy szakmai felelősseacutegeinkkel nem oumlsszhangban aacutelloacute magatartaacutest vagy cselekedetet tapasztalnak eacutes ez koumlvetelmeacuteny szaacutemukra ha a KPMG iraacutenyelveinek jogszabaacutelyoknak eacutes szabaacutelyozaacutesoknak valamint szakmai standardoknak a megseacuterteacuteseacutet tapasztaljaacutek
Eljaacuteraacutesaink eacutes kialakiacutetott kommunikaacutecioacutes csatornaacuteink vannak abboacutel a ceacutelboacutel hogy munkataacutersaink jelenthesseacutek az etikai eacutes minőseacuteggel kapcsolatos uumlgyeket azok szaacutemaacutera pedig akik joacutehiszeműen jelenteacutest tesznek ez nem jaacuter semmilyen haacutetraacutennyal fuumlggetlenuumll attoacutel hogy az adott aggaacutely veacuteguumll igazoloacutedik-e
Emellett a KPMG International forroacutedroacutet aacutell a KPMG partnerei munkataacutersai uumlgyfelei eacutes egyeacuteb kuumllső felek rendelkezeacuteseacutere a KPMG International
A vezeteacutes szemleacutelete
Megfelelő uumlgyfelekkel valoacute kapcsolat
Egyeacutertelműstandardok eacutes hateacutekony koumlnyv-vizsgaacutelati eszkoumlzoumlk
Megfelelően keacutepzett munkataacutersak felveacutetele fejleszteacuteseeacutes kijeloumlleacutese
Elkoumltelezettseacuteg a szakmai kivaacuteloacutesaacuteg eacutes a minőseacutegi szolgaacuteltataacutes-nyuacutejtaacutes mellett
Hateacutekony eacutes eredmeacutenyes koumlnyvvizsgaacutelatok veacutegzeacutese
Elkoumltelezettseacutega folyamatos fejlődeacutes mellett
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 9
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
a KPMG tagvaacutellalatok vagy egy KPMG-tagvaacutellalat felső szintű vezeteacutese vagy munkavaacutellaloacutei teveacutekenyseacutegeacutenek bizonyos teruumlleteire vonatkozoacute aggaacutelyok bizalmas bejelenteacuteseacutehez
A magyarorszaacutegi KPMG-neacutel a Global People Survey (globaacutelis munkavaacutellaloacutei eleacutegedettseacutegi felmeacutereacutes) segiacutetseacutegeacutevel rendszeresen nyomon koumlvetjuumlk hogy munkataacutersaink szerint milyen meacuterteacutekben vaacuteltjuk valoacutera Eacuterteacutekeinket (laacutesd 34 pont)
A vezetőseacuteg felelősseacutege a minőseacuteg eacutes a kockaacutezatkezeleacutes teruumlleteacutenA magyarorszaacutegi KPMG elkoumltelezett a minőseacuteg az etika eacutes a tisztesseacuteg mellett eacutes kifejezi minőseacutegkoumlzpontuacutesaacutegunkat az uumlgyfelek eacuterdekeltek eacutes a taacutersadalom feleacute A vezetőseacuteg kritikus szerepet jaacutetszik a megfelelő szemleacutelet meghataacuterozaacutesaacuten eacutes peacuteldamutatoacute vezeteacutesen keresztuumll ndash a szakmai kivaacuteloacutesaacuteg legmagasabb standardjai iraacutenti szilaacuterd elkoumltelezettseacuteg kinyilvaacuteniacutetaacutesa valamint a főbb kezdemeacutenyezeacutesek paacutertolaacutesa eacutes taacutemogataacutesa aacuteltal
Vezetőseacutegi csapatunk elkoumltelezett a minőseacutegen tisztesseacutegen eacutes etikaacuten alapuloacute kultuacutera kieacutepiacuteteacutese mellett amelyet cselekedeteik demonstraacutelnak ndash iacuteraacutesos eacutes videokommunikaacutecioacutek munkacsoportoknak keacutesziacutetett prezentaacutecioacutek eacutes szemeacutelyes megbeszeacuteleacutesek
A magyarorszaacutegi KPMG-neacutel az alaacutebbi szemeacutelyeknek vannak vezetői felelősseacutegeik a minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutes tereacuten
VezeacuterigazgatoacuteAz 1 teacutemaszaacutemuacute Minőseacuteg-ellenőrzeacutesi standarddal (ISQC 1) oumlsszhangban vezeacuterigazgatoacutenk Robert Stoumlllinger rendelkezik a magyarorszaacutegi KPMG minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszereacutevel kapcsolatos veacutegső felelősseacuteggel
Kockaacutezatkezeleacutesi partnerA magyarorszaacutegi KPMG minőseacuteg-ellenőrzeacutesi kockaacutezatkezeleacutesi eacutes megfeleleacutesi rendszereacutenek műkoumldteteacutesi felelősseacutege a kockaacutezatkezeleacutesi
partner hataacuteskoumlreacutebe lett utalva aki felelős az aacutetfogoacute szakmai kockaacutezat-kezeleacutesi eacutes minőseacuteg-ellenőrzeacutesi politikaacutek kialakiacutetaacutesaacuteeacutert eacutes a megfeleleacutes nyomon koumlveteacuteseacuteeacutert a taacutersasaacutegnaacutel A kockaacutezatkezeleacutesi partner tagja a Vezetőseacutegi bizottsaacutegnak eacutes koumlzvetlenuumll a vezeacuterigazgatoacute feleacute tesz jelenteacutest Konzultaacutel a kinevezett teruumlleti minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi vezetőkkel
Az a teacuteny hogy a feladatkoumlr vezetőseacutegi bizottsaacutegi tagsaacutegot jelent valamint a jelenteacutesteacutetel magas szintje kihangsuacutelyozzaacutek a kockaacutezattal eacutes minőseacuteggel kapcsolatos keacuterdeacutesek fontossaacutegaacutet A kockaacutezatkezeleacutesi partnert partnerek eacutes szakmai munkataacutersak taacutemogatjaacutek minden egyes szakmai szolgaacuteltataacutesi teruumlleten
Etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi keacuterdeacutesekeacutert felelős partnerAz etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi keacuterdeacutesekeacutert felelős partner elsődlegesen felelős az etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi iraacutenyelvek eacutes eljaacuteraacutesok iraacutenyiacutetaacutesaacuteeacutert eacutes veacutegrehajtaacutesaacuteeacutert a magyarorszaacutegi KPMG-neacutel eacutes jelenteacutest tesz a vezeacuterigazgatoacutenak az etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi uumlgyekről
Koumlnyvvizsgaacutelati adoacutetanaacutecsadaacutesi eacutes tanaacutecsadaacutesi teruumlletek ndash teruumlleti vezetőkA koumlnyvvizsgaacutelati eacutes adoacuteuumlgyi uumlgyfeacutel-szolgaacuteltataacutesi teruumlletek vezetői felelősseacuteggel tartoznak a vezeacuterigazgatoacute feleacute aki egyben a tanaacutecsadaacutesi teruumllet vezetője az adott teruumlleten nyuacutejtott szolgaacuteltataacutes minőseacutegeacuteeacutert A kockaacutezatkezeleacutesi partner aacuteltal roumlgziacutetett kereten beluumll a teruumlletek vezetői meghataacuterozzaacutek a konkreacutet teruumlletuumlkre a kockaacutezatkezeleacutesi a minőseacutegbiztosiacutetaacutesi eacutes a nyomon koumlveteacutesi eljaacuteraacutesokat Ezek az eljaacuteraacutesok egyeacutertelműveacute teszik hogy a megbiacutezaacutes szintjeacuten a kockaacutezatkezeleacutes eacutes a minőseacuteg-ellenőrzeacutes veacutegső soron minden szakmai munkataacuters felelősseacutege
A magyarorszaacutegi KPMG koumlnyvvizsgaacutelati teruumlleteacutenek vezetője a KPMG munkataacutersai szaacutemaacutera vonzoacute fenntarthatoacute magas sziacutenvonaluacute koumlnyvvizsgaacutelati funkcioacute vezeteacuteseacuteeacutert felelős Ez magaacuteban foglalja
ndash a megfelelő bdquovezetőseacutegi szemleacuteletrdquo meghataacuterozaacutesaacutet a szakmai kivaacuteloacutesaacuteg legmagasabb standardjai iraacutenti szilaacuterd elkoumltelezettseacuteg kinyilvaacuteniacutetaacutesa aacuteltal beleeacutertve a szkepticizmust objektivitaacutest eacutes fuumlggetlenseacuteget
ndash a partnerektől eacutes munkataacutersaktoacutel szakmai felelősseacutegeik teljesiacuteteacutese eacuterdekeacuteben elvaacutert ismeretek eacutes keacuteszseacutegek nyomon koumlveteacuteseacutet eacutes fenntartaacutesaacutet ceacutelzoacute strateacutegiaacutek kidolgozaacutesaacutet eacutes megvaloacutesiacutetaacutesaacutet
ndash egyuumlttműkoumldeacutest a kockaacutezatkezeleacutesi partnerrel a koumlnyvvizsgaacutelati funkcioacutera vonatkozoacute koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi eacutes kockaacutezati keacuterdeacutesek nyomon koumlveteacutese eacutes kezeleacutese ceacuteljaacuteboacutel beleeacutertve a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacutege szempontjaacuteboacutel kulcsfontossaacuteguacutenak tekintett teveacutekenyseacutegek eacuteves eacuterteacutekeleacuteseacutet
Koumlnyvvizsgaacutelati vezetőseacutegi munkacsoportA koumlnyvvizsgaacutelati partnerek eacutev koumlzben toumlbb alkalommal csoportos megbeszeacuteleacutest tartanak amelyek soraacuten megtaacutergyaltaacutek a kuumllső eacutes belső minőseacuteg-ellenőrzeacutesi folyamatokboacutel eredő aktuaacutelis eacutes felmeruumllő koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi uumlgyeket a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoportok aacuteltal felvetett keacuterdeacuteseket ok-okozat elemzeacutesi eljaacuteraacutesokat eacutes szaacutemos forraacutesboacutel azonosiacutetott egyeacuteb minőseacutegi keacuterdeacuteseket Megvitattaacutek ezeket figyelembe vettek uumlgyfelekkel talaacutelkozoacute munkacsoportoktoacutel gyűjtoumltt eacuteszreveacuteteleket eacutes inteacutezkedeacutesekről aacutellapodtak meg Ezeknek az inteacutezkedeacuteseknek a toumlbbseacutege jellemzően roumlvid taacutevuacute amely esetben ezeket az egeacutesz koumlnyvvizsgaacutelati teruumllet reacuteszeacutere kiadott rendszeres szakmai oumlsszefoglaloacutekban dolgozzaacutek ki eacutes kommunikaacuteljaacutek tovaacutebbaacute ha elegendő fontossaacuteguacutenak tekintik akkor belefoglaljaacutek a koumlvetkező koumltelező keacutepzeacutesbe
Oumlsszetettebb uumlgyek eseteacuteben (amelyek esetleg a KPMG globaacutelis koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertanaacutenak vagy koumlnyvvizsgaacutelati eszkoumlzeinek moacutedosiacutetaacutesaacutet igeacutenyelhetik) ezeket a KPMG International globaacutelis
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201710
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
koumlnyvvizsgaacutelati csoportjai eleacute terjesztik meacuterlegeleacutesre valamint megoldaacutesoknak a Globaacutelis Szolgaacuteltataacutesi Koumlzpont (Global Services Centre ndash GSC) eacutes a Nemzetkoumlzi Standardok Csoport (International Standards Group ndash ISG) aacuteltali potenciaacutelis kidolgozaacutesa ceacuteljaacuteboacutel A GSC-ről eacutes az ISG-ről bővebb informaacutecioacutet a 35 pont tartalmaz
Koumlnyvvizsgaacutelati kockaacutezati eacutes minőseacuteguumlgyi testuumlletEzeken a rendszeres megbeszeacuteleacuteseken kiacutevuumll a koumlnyvvizsgaacutelati teruumlleten Koumlnyvvizsgaacutelati kockaacutezati eacutes minőseacuteguumlgyi testuumlletuumlnk a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacutegeacutenek fenntartaacutesaacuteval eacutes javiacutetaacutesaacuteval kapcsolatos keacuterdeacutesekkel foglalkozott Az eacutev soraacuten a Koumlnyvvizsgaacutelati kockaacutezati eacutes minőseacuteguumlgyi testuumllet 4 főből koumlztuumlk a kockaacutezatkezeleacutesi partnerből a koumlnyvvizsgaacutelati teruumllet vezetőjeacuteből eacutes a Department of Professional Practice3 (DPP ld 35) vezetőjeacuteből aacutellt A Koumlnyvvizsgaacutelati kockaacutezati eacutes minőseacuteguumlgyi testuumllet 2017 juacuteniusaacuteban alakult eacutes 2 alkalommal tartott megbeszeacuteleacutest az eacutev soraacuten Aacutettekintette a kuumllső szabaacutelyozoacutei ellenőrzeacutesek a belső Minőseacutegi Teljesiacuteteacutesi Ellenőrzeacutesi Program eacutes egyeacuteb minőseacuteg-ellenőrzeacutesi programok reacuteszletes megaacutellapiacutetaacutesait (eacutes a kapcsoloacutedoacute inteacutezkedeacuteseket) valamint szaacutemos teacutemakoumlrre vonatkozoacute iacuteraacutesos anyagokat amelyek ceacutelja hogy kihiacutevaacutest taacutemasszunk magunkkal szemben a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacuteg eacutes fejlődeacutes kuumlloumlnboumlző aspektusaiban
32 Megfelelő uumlgyfelekkel valoacute kapcsolat
Uumlgyfelek eacutes megbiacutezaacutesok elfogadaacutesa eacutes megtartaacutesafolytataacutesaA szigoruacute uumlgyfeacutel- eacutes megbiacutezaacuteselfogadaacutesi eacutes -megtartaacutesifolytataacutesi iraacutenyelvek eacutes eljaacuteraacutesok
segiacutetenek megőrizni a KPMG hiacuterneveacutet taacutemogatjaacutek maacuterkanevuumlnket eacutes fontos reacuteszeacutet keacutepezik a magas sziacutenvonaluacute szakmai szolgaacuteltataacutesok nyuacutejtaacutesaacutera iraacutenyuloacute keacutepesseacuteguumlnknek
A KPMG International ennek megfelelően iraacutenyelveket eacutes eljaacuteraacutesokat alakiacutetott ki amelyeket minden tagvaacutellalatnak alkalmaznia kell annak eldoumlnteacuteseacutere elfogadhatoacute- illetve fenntarthatoacute-e valamely uumlgyfeacutelkapcsolat eacutes hogy veacutegrehajthatoacute-e valamely konkreacutet megbiacutezaacutes az adott uumlgyfeacutel reacuteszeacutere
Uumlgyfeacutel- eacutes megbiacutezaacuteselfogadaacutesi folyamat
Uumlgyfeacuteleacuterteacutekeleacutes
A magyarorszaacutegi KPMG minden leendő uumlgyfeacutelre vonatkozoacutean eacuterteacutekeleacutest veacutegez
Ez magaacuteban foglalja a leendő uumlgyfeacutel vezetőseacutegeacutenek uumlzleti teveacutekenyseacutegeacutenek eacutes a szolgaacuteltataacuteshoz kapcsoloacutedoacute egyeacuteb keacuterdeacuteseknek a felmeacutereacuteseacutet Ez a leendő uumlgyfeacutelre annak kulcspoziacutecioacuteban leacutevő vezetőire eacutes jelentős teacutenyleges tulajdonosaira vonatkozoacute uumlgyfeacutelismereti informaacutecioacutek megszerzeacuteseacutet eacutes elemzeacuteseacutet is jelenti Kiemelt figyelmet kap a leendő uumlgyfeacutel vezetőseacutegeacutenek feddhetetlenseacutege eacutes az eacuterteacutekeleacutes a meacuterlegelendő teacutenyezők koumlzoumltt figyelembe veszi a jogszabaacutelyok eacutes szabaacutelyozaacutesok megseacuterteacuteseacutet a megvesztegeteacutes- eacutes korrupcioacuteellenesseacuteget valamint az etikus uumlzleti gyakorlatokat beleeacutertve az emberi jogokat
Egy maacutesodik partner valamint az eacuterteacutekeleacutest veacutegző partner eacutes a kockaacutezatkezeleacutesi partner hagy joacutevaacute minden egyes leendő uumlgyfeacutelre vonatkozoacute eacuterteacutekeleacutest
MegbiacutezaacuteseacuterteacutekeleacutesMinden leendő megbiacutezaacutest is eacuterteacutekelnek a megbiacutezaacutessal
kapcsolatos lehetseacuteges kockaacutezatok azonosiacutetaacutesa ceacuteljaacuteboacutel Az eacuterteacutekeleacutes reacuteszekeacutent egy sor teacutenyezőt figyelembe vesznek beleeacutertve lehetseacuteges fuumlggetlenseacutegi eacutes oumlsszefeacuterhetetlenseacutegi keacuterdeacuteseket (a Sentineltrade a KPMG globaacutelis oumlsszefeacuterhetetlenseacutegi eacutes fuumlggetlenseacutegi ellenőrző rendszere segiacutetseacutegeacutevel) valamint az adott megbiacutezaacutestiacutepusra jellemző teacutenyezőket Koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesok eseteacuteben ezek magukban foglaljaacutek az uumlgyfeacutel peacutenzuumlgyi vezetőinek hozzaacuteeacuterteacuteseacutet valamint a megbiacutezaacutesra kijeloumllt munkataacutersak keacuteszseacutegeit eacutes tapasztalataacutet Az eacuterteacutekeleacutes soraacuten konzultaacutelnak a magyarorszaacutegi KPMG egyeacuteb vezető munkataacutersaival eacutes az szuumlkseacuteg eseteacuten magaacuteban foglal a minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi vezetőseacuteg aacuteltali ellenőrzeacutest is
Koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutes első alkalommal toumlrteacutenő nyuacutejtaacutesakor a leendő koumlnyvvizsgaacutelati munkacsoportnak kiegeacutesziacutető fuumlggetlenseacutegeacuterteacutekeleacutesi eljaacuteraacutesokat kell lefolytatnia beleeacutertve az uumlgyfeacutelnek nyuacutejtott nem koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesok eacutes egyeacuteb relevaacutens uumlzleti eacutes szemeacutelyes kapcsolatok aacutettekinteacuteseacutet
Hasonloacute fuumlggetlenseacutegeacuterteacutekeleacutesekre keruumll sor amikor egy megleacutevő koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacutel koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutevaacute vaacutelik vagy az uumlgyfeacutel koumlruumllmeacutenyeinek vaacuteltozaacutesaacutet koumlvetően tovaacutebbi fuumlggetlenseacutegi korlaacutetozaacutesok leacutepnek eacuteletbe
A fuumlggetlenseacuteget veszeacutelyeztető teacutenyezők azonosiacutetaacutesa eacutes eacuterteacutekeleacutese ceacuteljaacuteboacutel meghataacuterozott eljaacuteraacutesokat koumlvetuumlnk (amelyeket a 3316 pontban reacuteszletezuumlnk) az olyan leendő koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfelek eseteacuteben amelyek koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek
A leendő uumlgyfeacutel eacutes megbiacutezaacutes aacuteltalaacutenos kockaacutezateacuterteacutekeleacuteseacutenek fuumlggveacutenyeacuteben az azonosiacutetott
Laacutebjegyzetek
3 Professzionaacutelis Gyakorlateacutert Felelős Reacuteszleg
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 11
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
kockaacutezatok meacuterseacutekleacuteseacutet szolgaacuteloacute kiegeacutesziacutető oacutevinteacutezkedeacutesek vezethetők be Az elfogadaacutest megelőzően dokumentaacutelni kell eacutes meg kell oldani minden lehetseacuteges fuumlggetlenseacutegi vagy oumlsszefeacuterhetetlenseacutegi keacuterdeacutest
A leendő uumlgyfeacutel vagy megbiacutezaacutes visszautasiacutetaacutesra keruumll ha a fuumlggetlenseacutegi vagy oumlsszefeacuterhetetlenseacutegi keacuterdeacutes a szakmai standardokkal eacutes iraacutenyelveinkkel oumlsszhangban kieleacutegiacutető moacutedon nem rendezhető illetve ha fennaacutell maacutes olyan minőseacutegi eacutes kockaacutezati probleacutema amely megfelelő moacutedon nem meacuterseacutekelhető
Uumlgyfelek uacutejraeacuterteacutekeleacuteseA magyarorszaacutegi KPMG eacutevente uacutejraeacuterteacutekeli minden egyes koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleacutet Az uacutejraeacuterteacutekeleacutes azonosiacutet a folytatoacutedoacute kapcsolatra vonatkozoacute baacutermilyen uumlgyet valamint baacutermilyen meacuterseacuteklő eljaacuteraacutest amelyet eacuteletbe kell leacuteptetni (ez magaacuteban foglalhatja tovaacutebbi szakmai munkataacutersak peacuteldaacuteul egy megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőr vagy tovaacutebbi szakeacutertők kijeloumlleacuteseacutet a koumlnyvvizsgaacutelatra)
Ismeacutetlődő vagy hosszuacute ideig tartoacute nem koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesokra vonatkozoacutean szinteacuten sor keruumll uacutejraeacuterteacutekeleacutesre
Emellett uacutejraeacuterteacutekeleacutest kell elveacutegezni uumlgyfelekre eacutes megbiacutezaacutesokra vonatkozoacutean ha jelzeacutes van arra hogy vaacuteltozaacutes lehet a kockaacutezati profiljukban
VisszaleacutepeacutesHa olyan informaacutecioacutek birtokaacuteba jutunk amelyek azt jelzik hogy vissza kell leacutepnuumlnk egy megbiacutezaacutestoacutel vagy egy uumlgyfeacutelkapcsolattoacutel belső konzultaacutecioacutet folytatunk eacutes azonosiacutetjuk az esetlegesen szuumlkseacuteges jogi eacutes szabaacutelyozaacutesi leacutepeacuteseket Emellett szuumlkseacuteg szerint kommunikaacutelunk az iraacutenyiacutetaacutessal megbiacutezott szemeacutelyekkel eacutes baacutermely maacutes megfelelő hatoacutesaacuteggal
Uumlgyfeacutelportfoacutelioacute-kezeleacutesVezetőseacuteguumlnk az egyes megbiacutezaacutesokra olyan megbiacutezaacuteseacutert felelős partnereket jeloumll ki akik feladatuk elveacutegzeacuteseacutehez megfelelő szakeacutertelemmel keacutepesseacutegekkel idővel eacutes hataacuteskoumlrrel rendelkeznek
33 Egyeacutertelmű standardok eacutes hateacutekony koumlnyvvizsgaacutelati eszkoumlzoumlk
A magyarorszaacutegi KPMG minden szakmai munkataacutersa feleacute elvaacuteraacutes a KPMG International eacutes a magyarorszaacutegi KPMG iraacutenyelveinek eacutes eljaacuteraacutesainak betartaacutesa beleeacutertve a fuumlggetlenseacutegi iraacutenyelveket aminek teljesiacuteteacuteseacutehez szaacutemos taacutemogatoacute eszkoumlz eacutes uacutetmutataacutes aacutell rendelkezeacutesuumlkre A koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesokra meghataacuterozott iraacutenyelvek eacutes eljaacuteraacutesok a szaacutemviteli koumlnyvvizsgaacutelati etikai eacutes minőseacuteg-ellenőrzeacutesi standardok relevaacutens koumlvetelmeacutenyeit valamint az egyeacuteb relevaacutens jogszabaacutelyokat eacutes szabaacutelyozaacutesokat foglaljaacutek magukban
Koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertan eacutes eszkoumlzoumlkJelentős erőforraacutesokat biztosiacutetunk standardjaink eacutes eszkoumlzeink teljesseacute teacuteteleacutehez eacutes naprakeacuteszen tartaacutesaacutehoz A Globaacutelis Szolgaacuteltataacutesi Koumlzpont (Global Services Centre ndash GSC) aacuteltal kialakiacutetott globaacutelis koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertan a nemzetkoumlzi koumlnyvvizsgaacutelati standardok koumlvetelmeacutenyein alapul A globaacutelis koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertant a KPMG International bdquoKPMG Audit Manualrdquo (KAM) koumlnyvvizsgaacutelati keacutezikoumlnyve tartalmazza eacutes az magaacuteban foglal a nemzetkoumlzi koumlnyvvizsgaacutelati standardokon tuacutelmutatoacute olyan tovaacutebbi koumlvetelmeacutenyeket is amelyek a KPMG International megiacuteteacuteleacutese szerint javiacutetjaacutek a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacutegeacutet A kiegeacutesziacutető szakmai jogi vagy szabaacutelyozoacutei koumlvetelmeacutenyeknek valoacute megfeleleacutes eacuterdekeacuteben a KPMG-tagvaacutellalatok tovaacutebbi helyi előiacuteraacutesokat eacutesvagy iraacutenymutataacutest roumlgziacutethetnek
A globaacutelis koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertant taacutemogatja az eAudIT a KPMG International elektronikus koumlnyvvizsgaacutelati eszkoumlze amely biztosiacutetja a magyarorszaacutegi KPMG koumlnyvvizsgaacuteloacutei szaacutemaacutera a magas sziacutenvonaluacute koumlnyvvizsgaacutelatokhoz szuumlkseacuteges moacutedszertant uacutetmutataacutest eacutes iparaacutegi ismereteket
Az eAudIT teveacutekenyseacutegalapuacute munkafolyamata koumlnnyű hozzaacutefeacutereacutest biztosiacutet a relevaacutens informaacutecioacutekhoz a megfelelő időben a koumlnyvvizsgaacutelat soraacuten a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoportoknak noumlvelve ezaacuteltal a hateacutekonysaacutegot eacutes eacuterteacuteket biztosiacutetva az eacuterdekeltek szaacutemaacutera
A KAM toumlbbek koumlzoumltt a leacutenyeges hibaacutes aacutelliacutetaacutesok kockaacutezataacutenak azonosiacutetaacutesaacutet eacuterteacutekeleacuteseacutet eacutes az eacuterteacutekelt kockaacutezatokra valoacute vaacutelaszadaacutest ceacutelzoacute eljaacuteraacutesokra vonatkozoacute peacuteldaacutekat eacutes uacutetmutataacutest tartalmaz
A globaacutelis koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertan szuumlkseacuteg szerint szakeacutertők alkalmazaacutesaacutera oumlsztoumlnoumlz illetve bizonyos ismeacutervek teljesuumlleacutese eseteacuten vagy ha a koumlnyvvizsgaacutelati munkacsoport ezt helyeacutenvaloacutenak vagy szuumlkseacutegesnek tartja elő is iacuterja szakeacutertők alapmunkacsoportba toumlrteacutenő bevonaacutesaacutet
A KAM előiacuterja minőseacuteg-ellenőrzeacutesi eljaacuteraacutesoknak a megbiacutezaacutes szintjeacuten toumlrteacutenő alkalmazaacutesaacutet ami kellő bizonyossaacutegot nyuacutejt arra vonatkozoacutean hogy a megbiacutezaacutesok megfelelnek a relevaacutens szakmai jogi szabaacutelyozoacutei eacutes a KPMG International iraacutenyelveiben foglalt koumlvetelmeacutenyeknek
A KAM-ban vaacutezolt iraacutenyelvek eacutes eljaacuteraacutesok a koumlnyvvizsgaacutelatokra vonatkoznak eacutes kiegeacutesziacutetik a KPMG oumlsszes tagvaacutellalataacutera szolgaacuteltataacutesi teruumlleteacutere eacutes munkataacutersaacutera eacuterveacutenyes eacutes a magyarorszaacutegi KPMG aacuteltal a helyi iraacutenyelvekkel eacutes eljaacuteraacutesokkal
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201712
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
kiegeacutesziacutetett Globaacutelis Minőseacuteguumlgyi eacutes Kockaacutezatkezeleacutesi Keacutezikoumlnyvben bemutatott iraacutenyelveket eacutes eljaacuteraacutesokat
Data amp Analytics (DampA) eacutes ClaraA technoloacutegia eacutes az innovaacutecioacute megvaacuteltoztatjaacutek azt a moacutedot ahogyan veacutegrehajtjuk koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesainkat lehetőveacute teacuteve munkataacutersaink szaacutemaacutera hogy meacuteg jobb minőseacutegű eacutes nagyobb eacuterteacutekű szolgaacuteltataacutest nyuacutejtsanak A data and analytics (DampA) alapvető reacuteszkeacutent toumlrteacutenő beeacutepiacuteteacutese a KPMG koumlnyvvizsgaacutelataacuteba kritikus a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacuteg nyuacutejtaacutesaacutera iraacutenyuloacute kuumlldeteacutesuumlnk szempontjaacuteboacutel
A KPMG Clara a KPMG okos koumlnyvvizsgaacutelati platformja 2017 koumlzepeacuten indult el eacutes a KPMG neacutehaacuteny legnagyobb globaacutelis uumlgyfeleacuten van hasznaacutelatban A fejlett keacutepesseacutegeket eacutes tudaacutest egy koumlrnyezetben egyesiacutetve megkoumlzeliacuteteacutesuumlnk koumlzeacuteppontjaacuteba helyezi a technoloacutegiaacutet eacutes a DampA-t
A KPMG Clara integraacutelja majd a KPMG oumlsszes fejlett keacutepesseacutegeacutet eacutes tudaacutesaacutet eacutes lehetőveacute teszi munkataacutersaink szaacutemaacutera hogy okosabb moacutedokon dolgozzanak felszabadiacutetva az innovaacutecioacute erejeacutet hogy segiacutetsen hateacutekony eacutes csuacutecsszintű koumlnyvvizsgaacutelatot nyuacutejtani Kapukeacutent szolgaacutel a folytatoacutedoacute koumlnyvvizsgaacutelati innovaacutecioacutehoz eacutes az idő soraacuten egyre bőviacutetjuumlk majd
A koumlnyvvizsgaacutelati eszkoumlzoumlkkel eacutes technoloacutegiaacuteval kapcsolatos innovaacutecioacutera vonatkozoacute tovaacutebbi reacuteszleteket a KPMG nemzetkoumlzi eacuteves aacutettekinteacutese (KPMG International Annual Review) tartalmaz
331 Fuumlggetlenseacuteg feddhetetlenseacuteg etika eacutes objektivitaacutes
3311 Aacutettekinteacutes
A KPMG International reacuteszletes fuumlggetlenseacutegi iraacutenyelvekkel eacutes eljaacuteraacutesokkal rendelkezik amelyek magukban foglaljaacutek az IESBA Etikai koacutedex koumlvetelmeacutenyeit Ezeket a KPMG Globaacutelis Minőseacuteguumlgyi
eacutes Kockaacutezatkezeleacutesi Keacutezikoumlnyve tartalmazza Automatizaacutelt eszkoumlzoumlk segiacutetik az ezeknek a koumlvetelmeacutenyeknek valoacute megfeleleacutest
A magyarorszaacutegi KPMG-neacutel kijeloumllt etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi keacuterdeacutesekeacutert felelős partner van aki elsődlegesen felelős az etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi iraacutenyelvek eacutes eljaacuteraacutesok iraacutenyiacutetaacutesaacuteeacutert eacutes veacutegrehajtaacuteseacutert
A KPMG International etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi iraacutenyelveinek eacutev koumlzben valoacute moacutedosiacutetaacutesait rendszeres minőseacutegi eacutes kockaacutezati kommunikaacutecioacutek tartalmazzaacutek A tagvaacutellalatok szaacutemaacutera előiacuteraacutes az e-mail-alertekben meghataacuterozott vaacuteltozaacutesok megvaloacutesiacutetaacutesa amelynek ellenőrzeacuteseacutere belső monitoringprogramokon keresztuumll keruumll sor
A magyarorszaacutegi KPMG munkataacutersainak bizonyos keacuterdeacutesekről konzultaacutelniuk kell az etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi keacuterdeacutesekeacutert felelős partnerrel a Globaacutelis Minőseacuteguumlgyi eacutes Kockaacutezatkezeleacutesi Keacutezikoumlnyvben meghataacuterozottak szerint
3312 Szemeacutelyes peacutenzuumlgyi fuumlggetlenseacutegA KPMG International iraacutenyelvei előiacuterjaacutek hogy a KPMG tagvaacutellalatai eacutes munkataacutersai nem rendelkezhetnek tiltott peacutenzuumlgyi eacuterdekeltseacuteggel eacutes nem tarthatnak fenn tiltott uumlzleti kapcsolatot a tagvaacutellalatok koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleivel azok vezetőseacutegeacutevel igazgatoacuteival eacutes jelentős tulajdonosaival Az iraacutenyelvek kiterjesztik az IESBA Etikai koacutedex koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfelek eacuterteacutekpapiacuterjainak tulajdonlaacutesaacutera vonatkozoacute korlaacutetozaacutesait valamennyi tagvaacutellalati partnerre baacutermelyik tagvaacutellalat baacutermelyik koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfele tekinteteacuteben
A magyarorszaacutegi KPMG szakmai munkataacutersainak folyamatosan megfelelő moacutedon taacutejeacutekozoacutedniuk kell eacutes meg kell tenniuumlk egyeacuteb megfelelő leacutepeacuteseket annak biztosiacutetaacutesa eacuterdekeacuteben hogy ne rendelkezzenek fuumlggetlenseacutegi szempontboacutel tiltott
peacutenzuumlgyi uumlzleti vagy csalaacutedi eacuterdekeltseacuteggel
Maacutes KPMG-tagvaacutellalatokhoz hasonloacutean webalapuacute fuumlggetlenseacutegi megfeleleacutesi rendszert (KICS) hasznaacutelunk hogy segiacutetseacuteget nyuacutejtsunk szakmai munkataacutersainknak a szemeacutelyes fuumlggetlenseacutegi befekteteacutesi iraacutenyelveknek valoacute megfeleleacuteshez Ez a rendszer a nyilvaacutenos befekteteacutesek leltaacuteraacutet tartalmazza
A partnerek eacutes az uumlgyfelekkel kapcsolatban leacutevő menedzseri eacutes a feletti beosztaacutesuacute munkataacutersak koumltelesek hasznaacutelni a KICS rendszert befekteteacutesek leacutetesiacuteteacutese előtt hogy azonosiacutetsaacutek engedeacutelyezett-e szaacutemukra az adott befekteteacutes Koumltelesek emellett nyilvaacutentartaacutest vezetni minden befekteteacutesuumlkről a KICS-ben amely automatikusan eacutertesiacuteti őket ha befekteteacuteseik keacutesőbb korlaacutetozaacutes alaacute esnek Az eacutertesiacuteteacutest koumlvető oumlt munkanapon beluumll el kell idegeniacuteteniuumlk az adott befekteteacutest Szakmai munkataacutersak mintaveacutetelen alapuloacute fuumlggetlenseacutegi megfeleleacutesi ellenőrzeacutesi programja kereteacuteben nyomon koumlvetjuumlk a partnerek eacutes a menedzserek megfeleleacuteseacutet ennek a koumlvetelmeacutenynek
3313 Munkavaacutellalaacutesi kapcsolatokKoumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacutelnek szolgaacuteltataacutesokat nyuacutejtoacute baacutermely szakmai munkataacutersnak funkcioacutetoacutel fuumlggetlenuumll eacutertesiacutetenie kell etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi keacuterdeacutesekeacutert felelős partneruumlnket ha munkavaacutellalaacutesi taacutergyalaacutesokat kiacutevaacuten kezdeni az adott koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacutellel Partnerek eseteacuteben ez a koumlvetelmeacuteny kiterjed baacutermelyik KPMG-tagtaacutersasaacuteg baacutermelyik olyan koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleacutere amely koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacute
A koumlnyvvizsgaacutelati munkacsoport koraacutebbi tagjai vagy a magyarorszaacutegi KPMG koraacutebbi partnerei szaacutemaacutera tilos egy koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacutelhez bizonyos munkakoumlroumlkben csatlakozni kiveacuteve ha peacutenzuumlgyileg elvaacuteltak a magyarorszaacutegi KPMG-től eacutes maacuter nem vesznek reacuteszt a magyarorszaacutegi
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 13
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
KPMG uumlzleti eacutes szakmai teveacutekenyseacutegeiben
A kulcsfontossaacuteguacute koumlnyvvizsgaacutelati partnerekre eacutes az utasiacutetaacutesi laacutenc tagjaira olyan koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacutel eseteacuteben amely koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot gazdaacutelkodoacute időbeli korlaacutetozaacutesok (uacutegynevezett bdquocooling-offrdquo időszakok) vonatkoznak amelyek megakadaacutelyozzaacutek hogy meghataacuterozott idő letelte előtt bizonyos munkakoumlroumlkben csatlakozzanak az adott uumlgyfeacutelhez
Kommunikaacuteljuk eacutes nyomon koumlvetjuumlk a magyarorszaacutegi KPMG szakmai munkataacutersainak koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfelek aacuteltali alkalmazaacutesaacutera vonatkozoacute koumlvetelmeacutenyeket
3314 A taacutersasaacuteg peacutenzuumlgyi fuumlggetlenseacutegeA magyarorszaacutegi KPMG szinteacuten alkalmazza a KICS-et sajaacutet befekteteacutesei nyilvaacutentartaacutesaacutera
Emellett a magyarorszaacutegi KPMG-nek nyilvaacuten kell tartania a rendszerben minden koumllcsoumln- eacutes tőkefinansziacuterozaacutesi kapcsolatot bizalmi leteacutetkezelői eacutes broacutekerszaacutemlaacutet amelyen tagtaacutersasaacutegi eszkoumlzoumlket tartanak
A kockaacutezati megfeleleacutesi program reacuteszekeacutent a magyarorszaacutegi KPMG eacutevente megerősiacuteti a fuumlggetlenseacutegi koumlvetelmeacutenyeknek valoacute megfeleleacuteseacutet
Taacutersasaacutegunk nem fektet be forgalmazott eacuterteacutekpapiacuterokba
3315 Uumlzleti kapcsolatok beszaacutelliacutetoacutekA magyarorszaacutegi KPMG eacuterveacutenyben leacutevő iraacutenyelvei eacutes eljaacuteraacutesai uacutegy lettek kialakiacutetva hogy azok biztosiacutetsaacutek az uumlzleti kapcsolatok IESBA Etikai koacutedexszel eacutes egyeacuteb vonatkozoacute fuumlggetlenseacutegi koumlvetelmeacutennyel oumlsszhangban toumlrteacutenő kialakiacutetaacutesaacutet
3316 Fuumlggetlenseacutegi engedeacutelyezeacutesi folyamatA magyarorszaacutegi KPMG meghataacuterozott eljaacuteraacutesokat koumlvet a fuumlggetlenseacuteget veszeacutelyeztető teacutenyezők azonosiacutetaacutesa eacutes eacuterteacutekeleacutese ceacuteljaacuteboacutel az olyan
leendő koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfelekre vonatkozoacutean amelyek koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek ezeket a bdquofuumlggetlenseacutegi engedeacutelyezeacutesi folyamatnakrdquo is nevezett eljaacuteraacutesokat veacutegre kell hajtani az ilyen gazdaacutelkodoacute egyseacutegek reacuteszeacutere veacutegzendő koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutes elfogadaacutesa előtt
3317 Fuumlggetlenseacuteggel kapcsolatos keacutepzeacutes eacutes megerősiacutető nyilatkozatokA magyarorszaacutegi KPMG eacutevente minden eacuterintett munkataacutersat (beleeacutertve minden partnert eacutes uumlgyfeacutelszolgaacuteltataacutesokkal foglalkozoacute szakmai munkataacutersat) beosztaacutesaacutenak eacutes munkakoumlreacutenek megfelelő fuumlggetlenseacutegi keacutepzeacutesben reacuteszesiacutet Az uacutejonnan beleacutepő munkataacutersaknak akik koumltelesek ezt a keacutepzeacutest elveacutegezni a koumlvetkezők koumlzuumll a hamarabb bekoumlvetkező esemeacutenyig kell ezt megtenniuumlk (a) a beleacutepeacutest koumlvető harminc nap (b) mielőtt baacutermilyen szolgaacuteltataacutest nyuacutejtanak baacutermelyik koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacutelnek beleeacutertve annak baacutermely kapcsolt vaacutellalataacutet vagy tagjai lesznek az ilyen uumlgyfeacutelre vonatkozoacute utasiacutetaacutesi laacutencnak
Emellett keacuteteacutevente minden munkataacutersat keacutepzeacutesben reacuteszesiacutetuumlnk a magatartaacuteskoacutedexre eacutes az etikus viselkedeacutesre vonatkozoacutean beleeacutertve a KPMG megvesztegeteacutesellenes iraacutenyelveit a jogszabaacutelyoknak szabaacutelyozaacutesoknak eacutes szakmai standardoknak valoacute megfeleleacutest valamint a jogszabaacutelyoknak szabaacutelyozaacutesoknak szakmai standardoknak eacutes a KPMG iraacutenyelveinek valoacute veacutelt vagy teacutenyleges meg nem feleleacutes jelenteacuteseacutet Az uacutej munkataacutersaknak a beleacutepeacutest koumlvető haacuterom hoacutenapon beluumll el kell veacutegezniuumlk ezt a keacutepzeacutest
A munkaviszony elfogadaacutesakor a KPMG minden munkataacutersaacutenak meg kell erősiacutetenie hogy megfelel a vonatkozoacute etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi szabaacutelyoknak eacutes iraacutenyelveknek eacutes azokat be fogja tartani Ezt koumlvetően a KPMG minden munkataacutersa eacutevente koumlteles megerősiacuteteni hogy a megerősiacuteteacutessel eacuterintett eacutev soraacuten tovaacutebbra is megfelelt a vonatkozoacute etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi iraacutenyelveknek
valamint hogy ismeri a vonatkozoacute magatartaacuteskoacutedexet eacutes megfelel annak Ez a megerősiacuteteacutes szolgaacutel bizonyiacuteteacutekaacuteul hogy az adott szemeacutely tudomaacutesul veszi eacutes betartja a KPMG fuumlggetlenseacutegi iraacutenyelveit
3318 Nem koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesokAz IESBA alapelveivel eacutes a vonatkozoacute jogszabaacutelyokkal eacutes szabaacutelyozaacutesokkal (pl az EU eacutes a nemzeti koumlnyvvizsgaacutelati toumlrveacutenyi szabaacutelyozaacutessal) oumlsszhangban aacutelloacute iraacutenyelveink vannak eacuterveacutenyben a koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleknek nyuacutejthatoacute szolgaacuteltataacutesok hatoacutekoumlreacutere vonatkozoacutean
Folyamatot kell kialakiacutetanunk eacutes fenntartanunk a magyarorszaacutegi KPMG aacuteltal kidolgozott minden uacutej eacutes moacutedosiacutetott szolgaacuteltataacutes feluumllvizsgaacutelataacutera eacutes joacutevaacutehagyaacutesaacutera A magyarorszaacutegi KPMG etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi keacuterdeacutesekeacutert felelős partnere reacuteszt vesz a potenciaacutelis fuumlggetlenseacutegi probleacutemaacutek feluumllvizsgaacutelataacuteban a Global Independence Group (globaacutelis fuumlggetlenseacutegi csoport) bevonaacutesaacutera pedig koumlnyvvizsgaacutelati eacutes bizonyossaacutegot nyuacutejtoacute szolgaacuteltataacutesokra megbiacutezaacutest adoacute uumlgyfelek reacuteszeacutere toumlbb joghatoacutesaacutegban nyuacutejtandoacute szolgaacuteltataacutesok eseteacuteben keruumll sor
A lehetseacuteges eacuterdekellenteacutetek azonosiacutetaacutesa mellett a Sentineltrade rendszer lehetőveacute teszi a fenti iraacutenyelveknek valoacute megfeleleacutest A megbiacutezaacuteselfogadaacutesi folyamat reacuteszekeacutent minden leendő megbiacutezaacutesra vonatkozoacutean bizonyos informaacutecioacutekat beleeacutertve a szolgaacuteltataacutes leiacuteraacutesaacutet eacutes a diacutejakat be kell vinni a Sentineltrade rendszerbe A Sentineltrade-t hasznaacutelva a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető partnerek koumltelesek naprakeacuteszen tartani tőzsdeacuten jegyzett eacutes bizonyos maacutes koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleik eacutes azok kapcsolt vaacutellalkozaacutesainak csoportfeleacutepiacuteteacuteseacutet valamint azonosiacutetani eacutes eacuterteacutekelni a fuumlggetlenseacuteget veszeacutelyeztető baacutermely teacutenyezőt amely egy ajaacutenlott nem koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutes nyuacutejtaacutesaacuteboacutel eredhet tovaacutebbaacute a szoacuteban forgoacute veszeacutelyeztető teacutenyezők kezeleacuteseacutehez rendelkezeacutesre aacutelloacute biztosiacuteteacutekokat A Sentineltrade lehetőveacute
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201714
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
teszi hogy az olyan gazdaacutelkodoacute egyseacutegnek nyuacutejtott koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető partnerek amelyekre vonatkozoacutean csoportfeleacutepiacuteteacutest tartanak fenn aacutettekintseacutek eacutes joacutevaacutehagyjaacutek vagy visszautasiacutetsaacutek az adott gazdaacutelkodoacute egyseacutegek reacuteszeacutere a vilaacuteg baacutermely reacuteszeacuten ajaacutenlott szolgaacuteltataacutest
33110 DiacutejfuumlggőseacutegA KPMG International iraacutenyelvei roumlgziacutetik hogy oumlneacuterdek vagy fenyegeteacutes veszeacutelye meruumllhet fel ha egy adott koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacuteltől szaacutermazoacute teljes diacutejbeveacutetel a koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutest kibocsaacutetoacute tagvaacutellalat teljes diacutejbeveacuteteleacutenek jelentős reacuteszeacutet keacutepezi A KPMG International iraacutenyelvei kuumlloumln előiacuterjaacutek hogy amennyiben egy adott koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacuteltől eacutes kapcsolt vaacutellalkozaacutesaitoacutel szaacutermazoacute teljes diacutejbeveacutetel keacutet egymaacutest koumlvető eacuteven aacutet meghaladja egy adott tagvaacutellalat teljes diacutejbeveacuteteleacutenek 10 szaacutezaleacutekaacutet
ndash erről taacutejeacutekoztatjaacutek a koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacutelneacutel iraacutenyiacutetaacutessal megbiacutezott szemeacutelyeket valamint
ndash egy maacutesik KPMG-tagvaacutellalat szenior partnere keruumll megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőrkeacutent (EQC reviewer) kinevezeacutesre
Az elmuacutelt keacutet eacutevben egy koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacutel eseteacuteben sem haladta meg a diacutejbeveacutetel a magyarorszaacutegi KPMG teljes diacutejbeveacuteteleacutenek 10 szaacutezaleacutekaacutet
33111 EacuterdekellenteacutetekEacuterdekellenteacutetek olyan helyzetekben meruumllhetnek fel amikor a KPMG munkataacutersai szemeacutelyes kapcsolatban vannak az uumlgyfeacutellel ami megakadaacutelyozhatja vagy uacutegy tűnik hogy megakadaacutelyozza azt hogy keacutepesek legyenek objektiacutevek maradni vagy ha szemeacutelyesen birtokaacuteban vannak egy adott uumlgyletben reacuteszt vevő maacutesik feacutelre vonatkozoacute bizalmas informaacutecioacuteknak Ilyen helyzetekben konzultaacutelni kell az
orszaacutegos kockaacutezatkezeleacutesi partnerrel vagy az etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi keacuterdeacutesekeacutert felelős partnerrel
A KPMG minden tagtaacutersasaacutegaacutenak eacutes munkataacutersaacutenak felelősseacutege eacuterdekellenteacutetek azonosiacutetaacutesa eacutes kezeleacutese amelyek olyan koumlruumllmeacutenyek vagy helyzetek amelyek hataacutessal vannak a tagtaacutersasaacutegok vagy munkataacutersaik azon keacutepesseacutegeacutere hogy objektiacutevek legyenek vagy maacuteskuumlloumlnben elfogultsaacuteg neacutelkuumll jaacuterjanak el illetve amelyeket egy teljes koumlrűen taacutejeacutekozott eacutesszerű megfigyelő ilyennek eacuteszlelhet
A KPMG minden tagvaacutellalataacutenak hasznaacutelnia kell a Sentineltrade-t a potenciaacutelis ellenteacutetek azonosiacutetaacutesaacutehoz hogy azokat a jogi eacutes szakmai koumlvetelmeacutenyeknek megfelelően lehessen kezelni
A magyarorszaacutegi KPMG-nek vannak kockaacutezatkezeleacutesi erőforraacutesai akik felelősek az azonosiacutetott potenciaacutelis ellenteacutetek feluumllvizsgaacutelataacuteeacutert eacutes az eacuterintett tagvaacutellalatokkal valoacute egyuumlttműkoumldeacuteseacutert az ellenteacutet feloldaacutesa eacuterdekeacuteben amelynek eredmeacutenyeacutet dokumentaacutelni kell A felmeruumllő vagy felmeruumllni veacutelt lehetseacuteges eacuterdekellenteacutetek kezeleacuteseacutere az uumlgyfelekre vonatkozoacute bizalmas informaacutecioacutek kezeleacuteseacutenek fenntartaacutesa veacutegett szuumlkseacuteg lehet specifikus eljaacuteraacutesok alkalmazaacutesaacutera Ilyen eljaacuteraacutesok lehetnek peacuteldaacuteul a kuumlloumlnboumlző uumlgyfelekneacutel szolgaacuteltataacutest veacutegző megbiacutezaacutesi munkacsoportok formaacutelis megosztaacutesa eacutes a megosztaacutes műkoumldeacuteseacutenek nyomon koumlveteacuteseacutere tett inteacutezkedeacutesek
Eszkalaacutecioacutes eacutes vitarendezeacutesi eljaacuteraacutesok aacutellnak rendelkezeacutesre az olyan helyzetekre amelyekben nem sikeruumll megegyezni az ellenteacutet kezeleacuteseacutenek moacutedjaacuteroacutel Ha a lehetseacuteges eacuterdekellenteacutet nem csoumlkkenthető megfelelően a megbiacutezaacutes elutasiacutetaacutesra vagy megszuumlnteteacutesre keruumll
33112 A fuumlggetlenseacutegi iraacutenyelv megseacuterteacuteseA magyarorszaacutegi KPMG minden munkavaacutellaloacuteja koumlteles jelenteni a
fuumlggetlenseacuteg megseacuterteacuteseacutet mihelyt az tudomaacutesukra jut A fuumlggetlenseacutegi iraacutenyelveinknek valoacute meg nem feleleacutes eseteacuten akaacuter a megfelelőseacutegi vizsgaacutelat soraacuten azonosiacutetjaacutek azt akaacuter oumlnbevallaacutes uacutetjaacuten vagy maacutes moacutedon a szakmai munkataacutersakra fuumlggetlenseacutegi fegyelmi szabaacutelyzat vonatkozik
A magyarorszaacutegi KPMG-nek dokumentaacutelt fegyelmi szabaacutelyzata van a fuumlggetlenseacutegi iraacutenyelvek megseacuterteacuteseacutere vonatkozoacutean A fegyelmi szabaacutelyzatot minden szakmai munkataacuters feleacute kommunikaacuteljuk eacutes az a fuumlggetlenseacutegi szabaacutelyok minden megseacuterteacuteseacutere vonatkozik egyre komolyabb szankcioacutekat alkalmazva amelyek tuumlkroumlzik a megseacuterteacutesek suacutelyossaacutegaacutet A koumlnyvvizsgaacuteloacutei fuumlggetlenseacutegi szabaacutelyozaacutesok baacutermilyen megszegeacuteseacutet jelentik az iraacutenyiacutetaacutessal megbiacutezott szemeacutelyeknek a koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacutelneacutel a veluumlk toumlrteacutent megaacutellapodaacutes alapjaacuten
A felmeruumllő keacuterdeacutesek figyelembeveacutetelre keruumllnek előleacutepteteacutesi eacutes javadalmazaacutesi doumlnteacuteseink soraacuten
33113 Jogszabaacutelyoknak szabaacutelyozaacutesoknak eacutes korrupcioacuteellenes előiacuteraacutesoknak valoacute megfeleleacutesA jogszabaacutelyoknak szabaacutelyozaacutesoknak eacutes korrupcioacuteellenes előiacuteraacutesoknak valoacute megfeleleacutes kulcsfontossaacuteguacute szemleacutelet a magyarorszaacutegi KPMG minden munkataacutersa szaacutemaacutera Zeacuteroacute toleranciaacutet alkalmazunk a megvesztegeteacutes eacutes korrupcioacute tekinteteacuteben
Tiltjuk a megvesztegeteacutes baacutermilyen formaacutejaacuteban valoacute reacuteszveacutetelt ndash akkor is ha az ilyen magatartaacutes a vonatkozoacute jogszabaacutely vagy helyi gyakorlat szerint toumlrveacutenyes vagy megengedett Szinteacuten nem tűrjuumlk a harmadik felek aacuteltali megvesztegeteacutest beleeacutertve uumlgyfeleinket szaacutelliacutetoacuteinkat vagy koumlztisztviselőket
A KPMG International megvesztegeteacutes- eacutes korrupcioacuteellenesseacutegeacuteről tovaacutebbi
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 15
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
informaacutecioacutek a megvesztegeteacutes- eacutes korrupcioacuteellenesseacutegi oldalon talaacutelhatoacutek
33114 Partnerek eacutes a taacutersasaacuteg lecsereacuteleacutese
Partnerek lecsereacuteleacutese
A KPMG International partnerlecsereacuteleacutesi iraacutenyelvei oumlsszhangban vannak az IESBA Etikai koacutedexszel eacutes előiacuterjaacutek minden tagvaacutellalat szaacutemaacutera a baacutermilyen szigoruacutebb vonatkozoacute lecsereacuteleacutesi koumlvetelmeacutenyeknek valoacute megfeleleacutest
Vonatkozoacute jogszabaacutelyok szabaacutelyozaacutesok fuumlggetlenseacutegi szabaacutelyok eacutes a KPMG International iraacutenyelve eacutertelmeacuteben a magyarorszaacutegi KPMG partnerei koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfelekre vonatkozoacute felelősseacutegeik tekinteteacuteben rendszeres lecsereacuteleacutes alaacute esnek Ezek a koumlvetelmeacutenyek korlaacutetozzaacutek azoknak az egymaacutest koumlvető eacuteveknek a szaacutemaacutet amikor partnerek bizonyos feladatkoumlroumlkben jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesokat nyuacutejthatnak egy adott uumlgyfeacutelnek Ezt egy bdquoszuumlnetrdquo koumlveti amikor ezek a partnerek nem vehetnek reacuteszt a koumlnyvvizsgaacutelatban nem veacutegezhetik a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacuteg-ellenőrzeacuteseacutet nem konzultaacutelhatnak a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoporttal vagy az uumlgyfeacutellel szakmai vagy aacutegazatspecifikus uumlgyekről eacutes nem befolyaacutesolhatjaacutek semmilyen moacutedon a koumlnyvvizsgaacutelat kimeneteleacutet
A magyarorszaacutegi KPMG nyomon koumlveti a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezetők (eacutes baacutermely maacutes kulcsfontossaacuteguacute feladatkoumlr mint a kulcsfontossaacuteguacute koumlnyvvizsgaacutelati partner eacutes a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőr ha van lecsereacuteleacutesi koumlvetelmeacuteny) lecsereacuteleacuteseacutet eacutes aacutetteacutereacutesi terveket dolgoz ki hogy lehetőveacute tegye az uumlgyfeleknek toumlrteacutenő vaacuteltozatlan sziacutenvonaluacute szolgaacuteltataacutesnyuacutejtaacuteshoz szuumlkseacuteges kompetenciaacuteval eacutes keacutepesseacutegekkel rendelkező partnerek kijeloumlleacuteseacutet A
partnerek lecsereacuteleacuteseacutenek nyomon koumlveteacuteseacutere vonatkozoacutean megfeleleacutesi vizsgaacutelatot veacutegeznek
A koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok lecsereacuteleacuteseA KPMG Hungaacuteria Kft az EU koumlnyvvizsgaacutelati toumlrveacutenyi szabaacutelyozaacutes szerinti koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutenaacutel bankok biztosiacutetoacutek eacutes befekteteacutesi taacutersasaacutegok eseteacuteben maximum nyolc eacutevig egyeacuteb koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutenaacutel maximum tiacutez eacutevig lehet koumlnyvvizsgaacuteloacute majd ezt koumlvetően neacutegy eacutevig nem lehet ilyen uumlgyfelek koumlnyvvizsgaacuteloacuteja ndash ezt bdquocooling-off időszaknakrdquo nevezik A KPMG Hungaacuteria Kft rendelkezik a koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegi lecsereacuteleacutes nyomon koumlveteacuteseacutet eacutes kezeleacuteseacutet ceacutelzoacute rendszerrel
34 Megfelelően keacutepzett munkataacutersak felveacutetele tovaacutebbkeacutepzeacutese eacutes kijeloumlleacutese
A minőseacuteg egyik kulcsfontossaacuteguacute teacutenyezője annak biztosiacutetaacutesa hogy szakmai munkataacutersaink a legmagasabb sziacutenvonaluacute koumlnyvvizsgaacutelat nyuacutejtaacutesaacutehoz megfelelő keacuteszseacutegekkel eacutes tapasztalattal hivataacutestudattal eacutes szaacutendeacutekkal rendelkezzenek Ez szakmai munkataacutersak megfelelő felveacuteteleacutet tovaacutebbkeacutepzeacuteseacutet előleacutepteteacuteseacutet megtartaacutesaacutet eacutes kijeloumlleacuteseacutet kiacutevaacutenja meg A KPMG globaacutelis viselkedeacutesmoacutedjait amelyek a KPMG Eacuterteacutekeihez kapcsoloacutednak uacutegy alakiacutetottaacutek ki hogy kifejezzeacutek mi szuumlkseacuteges a sikerhez ndash mind egyeacutenileg mind koumlzoumlsen A KPMG egyik globaacutelis viselkedeacutesmoacutedja a bdquominőseacuteg nyuacutejtaacutesardquo
Munkataacutersak felveacuteteleOlyan koumlrnyezet kialakiacutetaacutesaacuteval ahol munkataacutersaink kiteljesedhetnek buumlszkeacutek lehetnek eacutes arra eacutereznek oumlsztoumlnzeacutest hogy a legjobb teljesiacutetmeacutenyt nyuacutejtsaacutek a magyarorszaacutegi KPMG arra toumlrekszik hogy neacutepszerű munkaacuteltatoacute legyen
Munkaerő-felveacuteteli strateacutegiaacuteink koumlzeacuteppontjaacuteban paacutelyakezdő tehetseacutegek szeacuteles tehetseacutegbaacutezisboacutel toumlrteacutenő vonzaacutesa aacutell beleeacutertve joacute nevű egyetemekkel főiskolaacutekkal eacutes uumlzleti iskolaacutekkal valoacute egyuumlttműkoumldeacutest de koumlzeacutepiskolaacutekkal valoacute egyuumlttműkoumldeacutest is segiacutetve egy fiatalabb soksziacutenű tehetseacutegbaacutezissal fiatal korban toumlrteacutenő kapcsolateacutepiacuteteacutest
A magyarorszaacutegi KPMG tapasztalattal rendelkező eacutes partner szintű munkataacutersakat is felvesz
Minden paacutelyaacutezoacute jelentkezeacutest nyuacutejt be Az alkalmazaacutesra kuumlloumlnboumlző kivaacutelasztaacutesi folyamatok utaacuten keruumll sor amelyek magukban foglalhatnak jelentkezeacutesszűreacutest kompetenciaacuten alapuloacute interjuacutekat eacutes keacutepesseacutegteszteleacutest valamint keacutepzettseacuteg- eacutes referencia-ellenőrzeacutest
A magyarorszaacutegi KPMG toumlbb mint 90 uacutej diplomaacutest vett fel a 2017 szeptember 30-aacuten veacutegződő eacutevben (2016 koumlruumllbeluumll 80)
Magasabb beosztaacutesba toumlrteacutenő felveacutetelkor formaacutelis fuumlggetlenseacutegi megbeszeacuteleacutesre keruumll sor az etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi keacuterdeacutesekeacutert felelős partnerrel vagy egy megbiacutezottal A magyarorszaacutegi KPMG nem fogad el a jeloumllt koraacutebbi ceacutegeacutehezmunkaacuteltatoacutejaacutehoz tartozoacute semmilyen bizalmas informaacutecioacutet
A partnerfelveacuteteli folyamat szigoruacute eacutes alapos a vezetőseacuteg megfelelő tagjainak reacuteszveacuteteleacutevel zajlik A partnerfelveacutetelre vonatkozoacute kriteacuteriumaink oumlsszhangban vannak a professzionalizmus a tisztesseacuteg a minőseacuteg eacutes a neacutepszerű munkaacuteltatoacutei hiacuterneacutev melletti elkoumltelezettseacuteguumlnkkel Ezek szorosan koumltődnek a KPMG magatartaacutesi normaacuteihoz eacutes koumlvetkezetes elveken alapulnak
Munkataacutersak tovaacutebbkeacutepzeacuteseFontos hogy a szakmai keacuteszseacutegeken tuacutel minden szakmai munkataacutersunk
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201716
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
rendelkezzen a minőseacutegi munkaveacutegzeacuteshez szuumlkseacuteges uumlzleti eacutes vezetői keacuteszseacutegekkel (laacutesd 35 pont)
A koumlnyvvizsgaacutelat vonatkozaacutesaacuteban a munkataacutersaknak lehetőseacuteguumlk van azon keacuteszseacutegek magatartaacutesformaacutek eacutes szemeacutelyes kvalitaacutesok fejleszteacuteseacutere amelyek a sikeres koumlnyvvizsgaacutelati paacutelyafutaacutes alapjaacutet keacutepezik Tanfolyamok vaacutelaszthatoacutek a szemeacutelyes hateacutekonysaacuteg noumlveleacutese eacutes a szakmai vezetői eacutes uumlzleti keacuteszseacutegek fejleszteacutese ceacuteljaacuteboacutel
A magyarorszaacutegi KPMG szakmai munkataacutersai teljesiacutetmeacutenye magas szintűre fejleszteacuteseacutenek tovaacutebbi eszkoumlzei a munkaveacutegzeacutes koumlzbeni coaching eacutes mentoring az orszaacutegok koumlzoumltti lecsereacuteleacutesi eacutes a globaacutelis mobilitaacutesi lehetőseacutegek
Befogadaacutesi eacutes soksziacutenűseacutegi programokA magyarorszaacutegi KPMG mindent megtesz egy befogadoacute kultuacutera elősegiacuteteacutese eacuterdekeacuteben A befogadaacutes lehetőveacute teszi szaacutemunkra hogy keacuteszseacutegek tapasztalatok eacutes laacutetaacutesmoacutedok legszeacutelesebb koumlreacutevel rendelkező sikeres munkacsoportokat alakiacutetsunk ki
Vezetőseacutegi eacutes iraacutenyiacutetaacutesi testuumlleteinknek szinteacuten tuumlkroumlzniuumlk kell a taacutersasaacutegunkon beluumlli eacutes az uumlgyfeleink koumlreacuteben fennaacutelloacute soksziacutenűseacuteget
Meggyőződeacutesuumlnk hogy a KPMG International kialakiacutetott globaacutelis befogadaacutesi eacutes soksziacutenűseacutegi strateacutegiaacuteja megadja azt a keretet amely elősegiacuteti a magyarorszaacutegi KPMG-neacutel eacutes a KPMG-haacuteloacutezat egeacuteszeacuteben a befogadoacute vezetőseacuteg előmozdiacutetaacutesaacutehoz szuumlkseacuteges leacutepeacuteseket
Teljesiacutetmeacuteny eacutes javadalmazaacutes
Eacuterteacutekeleacutesi folyamat beleeacutertve minőseacutegi eacutes megfeleleacutesi meacuterőszaacutemokatA magyarorszaacutegi KPMG szakmai munkataacutersai beleeacutertve a partnereket is eacuteves ceacutelkitűzeacutesi eacutes teljesiacutetmeacutenyeacuterteacutekeleacutesi folyamatban
vesznek reacuteszt Minden szakmai munkataacutersat az egyeztetett ceacutelok globaacutelis magatartaacutesi normaacuteink a szakmai keacutepesseacutegek eacutes a piaci ismeretek feacutenyeacuteben eacuterteacutekelnek A folyamatos fejlődeacutes kultuacuteraacutejaacutet oumlsztoumlnzik mind pozitiacutev mind fejlesztő visszajelzeacutesek elősegiacuteteacutese ceacuteljaacuteboacutel alacsonyabb beosztaacutesuacute azonos szinten leacutevő eacutes vezető beosztaacutesuacute munkataacutersaktoacutel egyaraacutent A kapott visszajelzeacutesek szerves reacuteszeacutet keacutepezik a teljesiacutetmeacutenyeacuterteacutekeleacutesnek
A teljesiacutetmeacutenyeacuterteacutekeleacutesen eacutes a javadalmazaacuteson tuacutel a KPMG globaacutelis viselkedeacutesmoacutedjait uacutegy alakiacutetottaacutek ki hogy az aacutethassa a munkataacutersakkal kapcsolatos oumlsszes folyamatot beleeacutertve a munkataacutersi felveacuteteli moacutedszertanokat az elismereacutesi megkoumlzeliacuteteacuteseket eacutes a tovaacutebbkeacutepzeacutes tervezeacuteseacutet A viselkedeacutesmoacutedok aacutellandoacute hivatkozaacutesi pontok amelyek megfogalmazzaacutek munkataacutersaink szaacutemaacutera mi szuumlkseacuteges az egyeacuteni eacutes koumlzoumls sikerhez
A magyarorszaacutegi KPMG nyomon koumlveti a minőseacutegi eacutes megfeleleacutesi esemeacutenyeket eacutes minőseacutegi meacuterőszaacutemokat tart fenn a partnerek eacutes bizonyos munkataacutersak aacutetfogoacute eacuterteacutekeleacuteseacutenek előleacutepteteacuteseacutenek eacutes javadalmazaacutesaacutenak felmeacutereacutese soraacuten Ezeket az eacuterteacutekeleacuteseket olyan teljesiacutetmeacutenyeacuterteacutekelő menedzserek eacutes partnerek veacutegzik akik poziacutecioacutejuk reacuteveacuten fel tudjaacutek meacuterni a teljesiacutetmeacutenyt
A magyarorszaacutegi KPMG iraacutenyelvei tiltjaacutek hogy koumlnyvvizsgaacutelati partnereket annak alapjaacuten eacuterteacutekeljenek vagy reacuteszesiacutetsenek javadalmazaacutesban hogy mennyire sikeresen eacuterteacutekesiacutetenek bizonyossaacutegot nem nyuacutejtoacute szolgaacuteltataacutesokat koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfelek reacuteszeacutere
JavadalmazaacutesEgyeacutertelmű egyszerű eacutes a teljesiacutetmeacutenyeacuterteacutekeleacutesi folyamathoz kapcsolt javadalmazaacutesi eacutes előleacutepteteacutesi iraacutenyelveink vannak A teljesiacutetmeacutenyeacuterteacutekeleacutesi folyamat a partnerek eseteacuteben magaacuteban foglalja az alapvető koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi
eacutes megfeleleacutesi koumlvetelmeacutenyek eleacutereacuteseacutet is Ez elősegiacuteti hogy partnereink eacutes munkataacutersaink tisztaacuteban legyenek a veluumlk szemben taacutemasztott elvaacuteraacutesokkal eacutes az azok teljesiacuteteacutese fejeacuteben vaacuterhatoacute javadalmazaacutessal
A javadalmazaacutesra vonatkozoacute doumlnteacutesek figyelembe veszik mind az egyeacuteni mind a szervezeti (tagvaacutellalati) teljesiacutetmeacutenyt A munkavaacutellaloacutei eleacutegedettseacutegi felmeacutereacutes szolgaacutel annak meacutereacuteseacutere hogy munkataacutersaink mennyire eacuterzik uacutegy hogy javadalmazaacutesuk tuumlkroumlzte a teljesiacutetmeacutenyuumlket ezt a felmeacutereacutes eredmeacutenyeacutenek megfelelően kidolgozott inteacutezkedeacutesi tervek kiacuteseacuterik (laacutesd GPS pont)
ElőleacutepteteacutesA teljesiacutetmeacutenyeacuterteacutekeleacutes eredmeacutenyei koumlzvetlenuumll eacuterintik a partnerek eacutes a munkataacutersak előleacutepteteacuteseacutet eacutes javadalmazaacutesaacutet valamint egyes esetekben folytatoacutedoacute kapcsolatukat a KPMG-vel
Partnerreacute toumlrteacutenő kinevezeacutesA partnerreacute toumlrteacutenő kinevezeacutes folyamata a KPMG CEE-neacutel szigoruacute eacutes alapos amelyben reacuteszt vesznek a megfelelő vezetőseacutegi tagok A KPMG CEE partnereacuteveacute toumlrteacutenő kinevezeacutes ismeacutervei oumlsszhangban aacutellnak a professzionalizmus a tisztesseacuteg a minőseacuteg eacutes a neacutepszerű munkaacuteltatoacutei hiacuterneacutev melletti elkoumltelezettseacuteguumlnkkel Ezek szorosan koumltődnek a KPMG magatartaacutesi normaacuteihoz eacutes koumlvetkezetes elveken alapulnak
Szakmai munkataacutersak megbiacutezaacutesra toumlrteacutenő kijeloumlleacuteseA magyarorszaacutegi KPMG-neacutel olyan eljaacuteraacutesok vannak eacuterveacutenyben amelyek segiacutetik hogy mind a megbiacutezaacuteseacutert felelős partnerek mind az egyeacuteb szakmai munkataacutersak keacuteszseacutegeik relevaacutens szakmai eacutes iparaacutegi tapasztalatuk valamint a megbiacutezaacutes jellege alapjaacuten keruumlljenek kijeloumlleacutesre a megbiacutezaacutesokra
A partnerek kijeloumlleacuteseacutenek folyamataacuteeacutert a szakmai szolgaacuteltataacutesi teruumlletek vezetői felelnek Alapvető
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 17
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
szempontnak minősuumll a partner tapasztalata eacutes a partneri portfoacutelioacute eacuteves feluumllvizsgaacutelata alapjaacuten a megbiacutezaacutes veacutegrehajtaacutesaacutera valoacute keacutepesseacutege figyelembe veacuteve a megbiacutezaacutes meacutereteacutet komplexitaacutesaacutet eacutes kockaacutezati profiljaacutet valamint a nyuacutejtandoacute szolgaacuteltataacutes jellege (pl a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport oumlsszeteacutetele eacutes szakeacutertőbevonaacutesa)
A koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős partner koumlteles meggyőződni arroacutel hogy munkacsoportja megfelelő hozzaacuteeacuterteacutessel keacutepzeacutessel eacutes keacutepesseacutegekkel rendelkezik a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutes KAM-mal szakmai standardokkal eacutes vonatkozoacute jogi eacutes szabaacutelyozoacutei koumlvetelmeacutenyekkel oumlsszhangban toumlrteacutenő veacutegrehajtaacutesaacutera Ez magaacuteban foglalhatja szakeacutertőbevonaacutesaacutet sajaacutet taacutersasaacutegunktoacutel vagy maacutes KPMG tagvaacutellalatoktoacutel is
A megbiacutezaacutesi munkacsoport egeacuteszeacutetől elvaacutert megfelelő hozzaacuteeacuterteacutes eacutes keacutepesseacutegek meacuterlegeleacutesekor a megbiacutezaacuteseacutert felelős partner szempontjai az alaacutebbiakra terjedhetnek ki
ndash hasonloacute jellegű eacutes bonyolultsaacutegi fokuacute koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesok ismerete valamint ezekkel kapcsolatos gyakorlati tapasztalat megfelelő keacutepzeacutes eacutes reacuteszveacutetel reacuteveacuten
ndash a szakmai standardok eacutes a toumlrveacutenyi eacutes szabaacutelyozaacutesi koumlvetelmeacutenyek ismerete
ndash megfelelő technikai keacuteszseacutegek beleeacutertve a relevaacutens informaacutecioacutes technoloacutegiaacutet eacutes a szaacutemviteli vagy koumlnyvvizsgaacutelati speciaacutelis teruumlleteket
ndash az uumlgyfeacutellel kapcsolatos relevaacutens iparaacutegi ismeretek
ndash a szakmai iacuteteacutelőkeacutepesseacuteg alkalmazaacutesa
ndash a KPMG minőseacuteg-ellenőrzeacutesi iraacutenyelveinek eacutes eljaacuteraacutesainak ismerete
ndash a Minőseacutegi Teljesiacuteteacutesi Ellenőrzeacutesi Program eacutes a szabaacutelyozoacutei ellenőrzeacutesek eredmeacutenyei
Munkataacutersainktoacutel kapott betekinteacutes ndash Munkavaacutellaloacutei eleacutegedettseacutegi felmeacutereacutes (Global People Survey GPS) Keacuteteacutevente a magyarorszaacutegi KPMG felkeacuteri minden munkataacutersaacutet egy fuumlggetlen munkavaacutellaloacutei eleacutegedettseacutegi felmeacutereacutesben valoacute reacuteszveacutetelre amely felmeacuteri munkataacutersainknak a taacutersasaacuteggal valoacute aacutetfogoacute eleacutegedettseacutegi szintjeacutet A GPS aacutetfogoacute munkavaacutellaloacutei eleacutegedettseacutegi indexet valamint teljesiacutetmeacutenyi kivaacuteloacutesaacutegi indexet szolgaacuteltat valamint raacutelaacutetaacutest ad az eleacutegedettseacuteget nyuacutejtoacute teruumlletekre amelyek lehetnek erősseacutegek vagy lehetőseacutegek A felmeacutereacutes az eleacutegedettseacutegi szintek erősiacuteteacuteseacutenek lehetőseacutegeit is azonosiacutetja Az eredmeacutenyek elemezhetők funkcioacutek eacutes foumlldrajzi teruumlletek beosztaacutesok feladatkoumlroumlk nemek szerint tovaacutebbi raacutelaacutetaacutes szerzeacutese ceacuteljaacuteboacutel Tovaacutebbi raacutelaacutetaacutest nyuacutejt arra milyen haladaacutest eacutertuumlnk el olyan kategoacuteriaacutekban amelyek tudottan hataacutessal vannak a munkavaacutellaloacutei eleacutegedettseacutegre
A felmeacutereacutes emellett konkreacutetan informaacutecioacutet szolgaacuteltat a vezetőseacutegnek a munkavaacutellaloacutek eacutes a partnerek minőseacuteggel vezetőseacuteggel eacutes vezetőseacutegi szemleacutelettel kapcsolatos hozzaacuteaacutellaacutesaacuteroacutel
A magyarorszaacutegi KPMG reacuteszt vesz a GPS-ben nyomon koumlveti az eredmeacutenyeket eacutes megfelelő leacutepeacuteseket tesz a felmeacutereacutes megaacutellapiacutetaacutesainak kommunikaacutecioacuteja eacutes az azokra valoacute vaacutelaszadaacutes ceacuteljaacuteboacutel Ez magaacuteban foglalja a GPS eredmeacutenyeinek nyomon koumlveteacuteseacutet beleeacutertve a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegre eacutes vezetőseacutegi szemleacuteletre vonatkozoacutekat amely a GPS-ben bdquovezetőseacutegi viselkedeacuteskeacutentrdquo szerepel valamint a munkavaacutellaloacutei eleacutegedettseacuteget a munkavaacutellaloacutei eleacutegedettseacutegi indexen keresztuumll eacutes a munkavaacutellaloacutei teljesiacutetmeacutenyt a teljesiacutetmeacutenyi kivaacuteloacutesaacutegi indexen keresztuumll
A GPS eredmeacutenyeit a KPMG-haacuteloacutezatra vonatkozoacutean is oumlsszesiacutetik eacutes minden eacutevben bemutatjaacutek a Globaacutelis Igazgatoacutesaacutegnak eacutes megfelelő utaacutenkoumlveteacutesi inteacutezkedeacutesekről aacutellapodnak meg
35 Elkoumltelezettseacuteg a szakmai kivaacuteloacutesaacuteg eacutes a minőseacutegi szolgaacuteltataacutesnyuacutejtaacutes mellett
A magyarorszaacutegi KPMG minden szakmai munkataacutersa megkapja a szaacutemaacutera szuumlkseacuteges szakmai keacutepzeacutest eacutes taacutemogataacutest Ez magaacuteba foglalja a szakeacutertőkhoumlz eacutes a DPP-hez valoacute hozzaacutefeacutereacutest amelyet a koumlnyvvizsgaacutelat beszaacutemoloacutekeacutesziacuteteacutes eacutes kockaacutezatkezeleacutes teruumlleteacuten szeacuteles koumlrű tapasztalatokkal rendelkező szenior szakemberek alkotnak a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport szaacutemaacutera erőforraacutesok vagy konzultaacutecioacute biztosiacutetaacutesa ceacuteljaacuteboacutel Ha a magyarorszaacutegi KPMG-neacutel nem aacutell rendelkezeacutesre a megfelelő erőforraacutes a maacutes KPMG-tagvaacutellalatoknaacutel leacutevő magasan keacutepzett szakmai munkataacutersak is rendelkezeacutesre aacutellnak
Ugyanakkor a koumlnyvvizsgaacutelati iraacutenyelvek megkoumlvetelik a szakmai munkataacutersaktoacutel hogy rendelkezzenek a szaacutemukra kijeloumllt megbiacutezaacutesokhoz szuumlkseacuteges megfelelő tudaacutessal eacutes tapasztalatokkal
Eacutelethosszig tartoacute tanulaacutesi strateacutegiaA fenti pontban taacutergyalt szemeacutelyes fejlődeacutesen tuacutel eacutelethosszig tartoacute tanulaacutesi strateacutegiaacutenkat alaacutetaacutemasztjaacutek a minden szakember szaacutemaacutera a szakmai kompetenciaacutejuk fenntartaacutesaacutet eacutes a vonatkozoacute szabaacutelyozoacutei eacutes szakmai fejlődeacutesi koumlvetelmeacutenyeknek valoacute megfeleleacutest előiacuteroacute iraacutenyelvek
Formaacutelis keacutepzeacutesAz eacuteves fejlődeacutesi eacutes szolgaacuteltataacutesnyuacutejtaacutesi keacutepzeacutesi prioritaacutesokat a globaacutelis regionaacutelis eacutes a magyarorszaacutegi KPMG-neacutel műkoumldő koumlnyvvizsgaacutelati tanulaacutesi eacutes fejleszteacutesi iraacutenyiacutetoacute csoportok azonosiacutetjaacutek A keacutepzeacutes előadaacutesok digitaacutelis tanulaacutes eacutes a koumlnyvvizsgaacuteloacuteknak munkaveacutegzeacutes
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201718
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
koumlzben valoacute segiacutetseacutegnyuacutejtaacutest szolgaacuteloacute teljesiacutetmeacutenytaacutemogataacutes kombinaacutecioacuteja A koumlnyvvizsgaacutelati tanulaacutesi eacutes fejleszteacutesi munkacsoportok az adott teacutemaacutehoz eacutertő szakemberekkel valamint az adott helyzetnek megfelelően a GSC az ISG eacutes a tagvaacutellalati DPP vezetőivel műkoumldnek egyuumltt annak biztosiacutetaacutesa ceacuteljaacuteboacutel hogy a keacutepzeacutes a legmagasabb sziacutenvonaluacute a munkaveacutegzeacutesi teljesiacutetmeacuteny szempontjaacuteboacutel relevaacutens legyen eacutes arra megfelelő időben keruumlljoumln sor
Mentoring eacutes munkaveacutegzeacutes koumlzbeni keacutepzeacutesA tanulaacutes nem korlaacutetozoacutedik előadaacutesokra ndash bőseacuteges tanulaacutesi tapasztalat aacutell rendelkezeacutesre akkor amikor szuumlkseacuteges a coachingon eacutes az adott pillanatban szuumlkseacuteges tudaacutes megszerzeacuteseacuten (just-in-time learning) keresztuumll amely egy kattintaacutessal eleacuterhető eacutes munkakoumlr-specifikus feladatkoumlri profilokhoz eacutes tanulaacutesi utakhoz van igaziacutetva Minden előadaacutesokat tartalmazoacute tanfolyamot a koumlnyvvizsgaacuteloacuteknak munkaveacutegzeacutes koumlzben valoacute segiacutetseacutegnyuacutejtaacutest szolgaacuteloacute megfelelő teljesiacutetmeacutenytaacutemogataacutes egeacutesziacutet ki
Engedeacutelyek eacutes az IFRS illetve a US GAAP szerinti megbiacutezaacutesokra vonatkozoacute koumlvetelmeacutenyek
Engedeacutelyek
A magyarorszaacutegi KPMG valamennyi szakmai munkataacutersaacutenak meg kell felelnie a teveacutekenyseacuteg gyakorlaacutesaacutenak helye szerinti vonatkozoacute szakmai engedeacutelyezeacutesi előiacuteraacutesoknak eacutes eleget kell tennie az ottani folyamatos szakmai fejlődeacutesre (Continuing Professional Development CPD) vonatkozoacute koumlvetelmeacutenyeknek Az iraacutenyelveket eacutes eljaacuteraacutesokat uacutegy alakiacutetottaacutek ki hogy azok elősegiacutetseacutek az engedeacutelyekkel kapcsolatos koumlvetelmeacutenyeknek valoacute megfeleleacutest Felelősek vagyunk annak biztosiacutetaacutesaacuteeacutert hogy a megbiacutezaacutesokon dolgozoacute koumlnyvvizsgaacutelati szakemberek birtokaacuteban legyenek a megfelelő koumlnyvvizsgaacutelati szaacutemviteli eacutes iparaacutegi ismereteknek valamint a helyi meghataacuterozoacute peacutenzuumlgyi beszaacutemolaacutesi
keretelvek ndash IFRS eacutes a magyar szaacutemviteli toumlrveacuteny ndash tereacuten szerzett tapasztalatoknak
Koumltelező koumlvetelmeacutenyek ndash US GAAP szerinti megbiacutezaacutesokEmellett speciaacutelis koumlvetelmeacutenyeink vonatkoznak a US GAAP szerint keacutesziacutetett eacutesvagy az USA-beli koumlnyvvizsgaacutelati standardok szerint auditaacutelt peacutenzuumlgyi kimutataacutesokra vagy peacutenzuumlgyi informaacutecioacutekra vonatkozoacute jelenteacutes kiadaacutesaacutera vonatkozoacute megbiacutezaacutesokon dolgozoacute partnerekre eacutes menedzserekre beleeacutertve a gazdaacutelkodoacute egyseacuteg peacutenzuumlgyi beszaacutemolaacutes feletti belső kontrolljaacutenak (internal control over financial reporting ICOFR) hateacutekonysaacutegaacutera vonatkozoacute jelenteacutesteacutetelt is Ezek megkoumlvetelik hogy a partner a menedzser eacutes a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőr elveacutegezze a relevaacutens keacutepzeacutest valamint hogy a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport egyuumlttesen elegendő tapasztalattal rendelkezzen a megbiacutezaacutes elveacutegzeacuteseacutehez vagy megfelelő biztosiacuteteacutekokat vezessen be baacutermilyen hiaacutenyossaacuteg kezeleacutese ceacuteljaacuteboacutel
Szakeacutertők haacuteloacutezataacutehoz valoacute hozzaacutefeacutereacutesA magyarorszaacutegi KPMG megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoportjai hozzaacutefeacutereacutessel rendelkeznek a helyi KPMG-neacutel eacutes maacutes KPMG-tagvaacutellalatoknaacutel dolgozoacute szakmai munkataacutersak haacuteloacutezataacutehoz A megbiacutezaacuteseacutert felelős partnerek felelősek annak biztosiacutetaacutesaacuteeacutert hogy megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoportjaik rendelkezzenek a megfelelő erőforraacutesokkal eacutes keacuteszseacutegekkel
Azt hogy szuumlkseacuteg van-e szakeacutertők (pl informatika adoacute treasury aktuaacuteriusi forensic eacuterteacutekeleacutes) kijeloumlleacuteseacutere valamely konkreacutet koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseseteacuteben a koumlnyvvizsgaacutelatimegbiacutezaacutes-elfogadaacutesi eacutes -megtartaacutesi folyamat valamint a tervezeacutesi szakasz reacuteszekeacutent meacuterlegeljuumlk A szakeacutertők akik a koumlnyvvizsgaacutelati munkacsoport tagjai eacutes aacutetfogoacute felelősseacuteguumlk van szakeacutertőnek egy adott koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesba valoacute bevonaacutesaacuteeacutert rendelkeznek a feladatkoumlruumlk megfelelő betoumllteacuteseacutehez
szuumlkseacuteges kompetenciaacutekkal keacutepesseacutegekkel eacutes objektivitaacutessal Ezek a szakeacutertők koumlnyvvizsgaacutelati fogalmakra vonatkozoacute keacutepzeacutesben reacuteszesuumllnek
KonzultaacutecioacuteA magyarorszaacutegi KPMG olyan kultuacutera kialakulaacutesaacutet segiacuteti elő amelyben a konzultaacutecioacutet erősseacutegkeacutent ismerik el eacutes amely arra oumlsztoumlnzi a munkataacutersakat hogy konzultaacuteljanak a neheacutez vagy vitaacutes keacuterdeacutesekről Annak eacuterdekeacuteben hogy segiacutetseacuteget nyuacutejtsunk koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesi szakembereinknek a neheacutez vagy vitaacutes keacuterdeacutesek kezeleacuteseacuteben konzultaacutecioacutera eacutes a jelentős szaacutemviteli eacutes koumlnyvvizsgaacutelati esetek dokumentaacutelaacutesaacutera vonatkozoacute protokollok lettek kialakiacutetva beleeacutertve a megbiacutezaacutessal kapcsolatos uumlgyekre vonatkozoacute veacutelemeacutenykuumlloumlnbseacutegek megoldaacutesaacutet elősegiacutető folyamatokat Emellett a Globaacutelis Minőseacuteguumlgyi eacutes Kockaacutezatkezeleacutesi Keacutezikoumlnyv koumltelező konzultaacutecioacutes koumlvetelmeacutenyeket tartalmaz bizonyos keacuterdeacutesek mint peacuteldaacuteul az uumlgyfeacutel tisztesseacutegeacutevel kapcsolatos aggaacutelyok eseteacuten
A koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős szakmai munkataacutersak megfelelő konzultaacutecioacutes taacutemogataacutest kapnak a DPP-n keresztuumll
Department of Professional Practice (DPP)A magyarorszaacutegi KPMG-n beluumll a DPP szerepe kiemelkedően fontos a koumlnyvvizsgaacutelati teruumlletnek nyuacutejtott taacutemogataacutes szempontjaacuteboacutel A DPP-reacuteszleg vezetője az egyik partner akit szakmai munkataacutersak csoportja taacutemogat A reacuteszleg technikai uacutetmutataacutest nyuacutejt az uumlgyfeacutelszolgaacuteltataacutesokkal foglalkozoacute szakmai munkataacutersak reacuteszeacutere a megbiacutezaacutesokkal kapcsolatos konkreacutet keacuterdeacutesekben teacutemaacutehoz kapcsoloacutedoacute egyedi uacutetmutataacutest dolgoz ki eacutes bocsaacutet ki a felmeruumllő helyi technikai eacutes szakmai keacuterdeacutesekkel kapcsolatban valamint az IFRS-ekre eacutes tovaacutebbadja a nemzetkoumlzi koumlnyvvizsgaacutelati standardokra vonatkozoacute nemzetkoumlzi uacutetmutataacutest A DPP emellett felelős a koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertannak valoacute megfeleleacuteseacutert eacutes koumlnyvvizsgaacutelati
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 19
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
megbiacutezaacutesok bdquomenet koumlzbenirdquo minőseacutegi eacutes megfelelőseacutegi ellenőrzeacuteseacutet veacutegzi a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesok folyamaacuten Ezeknek az ellenőrzeacuteseknek a megaacutellapiacutetaacutesait elemzik eacutes a magyarorszaacutegi KPMG folyamatos fejlődeacutes iraacutenti elkoumltelezettseacutegeacutenek reacuteszekeacutent kommunikaacuteljaacutek az eacuteszreveacuteteleket a koumlnyvvizsgaacutelati munkataacutersak feleacute A DPP vezetője tagja a Koumlnyvvizsgaacutelati kockaacutezati eacutes minőseacuteguumlgyi testuumlletnek
Koumlnyvvizsgaacutelati eacutes szakmai szaacutemviteli taacutemogataacutes aacutell minden tagvaacutellalat eacutes szakmai munkataacutersaik rendelkezeacuteseacutere a GSC-n eacutes az ISG-n valamint a SEC aacuteltal nyilvaacutentartott kuumllfoumlldi taacutersasaacutegok eseteacuteben az Amerikai Egyesuumllt Aacutellamok tőkepiacaacuteval foglalkozoacute csoporton (US Capital Markets Group) keresztuumll
Globaacutelis Szolgaacuteltataacutesi Koumlzpont (Global Services Centre ndash GSC)A GSC kidolgozza fenntartja eacutes bevezeti a KPMG globaacutelis koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertanaacutet eacutes a KPMG koumlnyvvizsgaacutelati szakmai munkataacutersai aacuteltal a hateacutekony eacutes eredmeacutenyes koumlnyvvizsgaacutelat megkoumlnnyiacuteteacutese ceacuteljaacuteboacutel hasznaacutelt technoloacutegiaalapuacute eszkoumlzoumlket
Nemzetkoumlzi Standardok Csoport (International Standards Group ndash ISG)Az ISG egyuumlttműkoumldik a vilaacuteg kuumlloumlnboumlző helyeiről foumlldrajzi keacutepviselettel rendelkező globaacutelis IFRS eacutes ISA teacutemamunkacsoportokkal
az IFRS eacutes a koumlnyvvizsgaacutelati koumlvetelmeacutenyek tagvaacutellalatok aacuteltali egyseacuteges eacutertelmezeacuteseacutenek elősegiacuteteacutese a felmeruumllő keacuterdeacutesek azonosiacutetaacutesa eacutes globaacutelis uacutetmutataacutesok időben toumlrteacutenő kidolgozaacutesa eacuterdekeacuteben
Uumlzleti ismeretek eacutes iparaacutegi tudaacutes kialakiacutetaacutesaA minőseacuteg szempontjaacuteboacutel kulcsfontossaacuteguacute az uumlgyfeacutel uumlzletmeneteacutenek eacutes annak az iparaacutegnak a reacuteszletes ismerete amelyben az uumlgyfeacutel műkoumldik
A jelentős iparaacutegakhoz globaacutelis koumlnyvvizsgaacutelati szektorvezetőket jeloumllnek ki hogy taacutemogassaacutek a relevaacutens aacutegazati informaacutecioacutek kidolgozaacutesaacutet amelyeket az eAudIT-on beluumll bocsaacutetanak a koumlnyvvizsgaacutelati szakemberek rendelkezeacuteseacutere Ezek az ismeretek iparaacutegi koumlnyvvizsgaacutelati mintaeljaacuteraacutesokat eacutes egyeacuteb informaacutecioacutekat tartalmaznak (mint peacuteldaacuteul tipikus kockaacutezatok eacutes szaacutemviteli folyamatok) Emellett rendelkezeacutesre aacutellnak iparaacutegi aacutettekinteacutesek amelyek aacuteltalaacutenos eacutes uumlzleti informaacutecioacutekat nyuacutejtanak adott iparaacutegakroacutel valamint oumlsszefoglaljaacutek az eAudIT-ban leacutevő iparaacutegi ismereteket
36 Hateacutekony eacutes eredmeacutenyes koumlnyvvizsgaacutelatok veacutegzeacutese
A koumlnyvvizsgaacutelat elveacutegzeacuteseacutenek moacutedja ugyanolyan fontos mint a veacutegeredmeacuteny A magyarorszaacutegi KPMG munkataacutersaitoacutel elvaacutert
hogy hateacutekony eacutes eredmeacutenyes koumlnyvvizsgaacutelat veacutegzeacutese soraacuten bizonyos kulcsfontossaacuteguacute magatartaacutesformaacutekat tanuacutesiacutetsanak valamint bizonyos iraacutenyelveket eacutes eljaacuteraacutesokat koumlvessenek
A KPMG koumlnyvvizsgaacutelati folyamataKoumlnyvvizsgaacutelati munkafolyamatunkat taacutemogatja az eAudIT a KPMG International teveacutekenyseacutegalapuacute munkafolyamata eacutes elektronikus auditfaacutejlja Az eAudIT integraacutelja a KPMG koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertanaacutet uacutetmutataacutesait- eacutes aacutegazati ismereteit valamint a koumlnyvvizsgaacutelatok koumlvetkezetes menedzseleacuteseacutehez szuumlkseacuteges eszkoumlzoumlket A KPMG magas sziacutenvonaluacute koumlnyvvizsgaacutelati folyamata magaacuteban foglalja a koumlvetkezőket
ndash a partner eacutes a menedzser időben toumlrteacutenő bevonaacutesa
ndash időben valoacute hozzaacutefeacutereacutes a megfelelő tudaacuteshoz ndash szakemberek akkreditaacutelt szemeacutelyek eacutes relevaacutens aacutegazati tapasztalat
ndash a koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekok kritikus eacuterteacutekeleacutese ndash szakmai megiacuteteacuteleacutes eacutes szakmai szkepticizmus alkalmazaacutesa
ndash folyamatos mentoring feluumlgyelet eacutes ellenőrzeacutes
ndash megfelelően alaacutetaacutemasztott eacutes dokumentaacutelt koumlvetkezteteacutesek
ndash hateacutekony kihiacutevaacutes eacutes ellenőrzeacutes
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201720
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
beleeacutertve a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacuteg-ellenőrzeacutest
3611 A partner eacutes a menedzser időben toumlrteacutenő bevonaacutesaAz egyes koumlnyvvizsgaacutelatokra vonatkozoacute jelentős koumlnyvvizsgaacutelati kockaacutezatok azonosiacutetaacutesaacutenak eacutes az azokra toumlrteacutenő vaacutelaszadaacutesnak a megkoumlnnyiacuteteacutese eacuterdekeacuteben szuumlkseacuteges hogy a megbiacutezaacutest veacutegző munkacsoport ismerje az uumlgyfeacutel uumlzletmeneteacutet peacutenzuumlgyi helyzeteacutet eacutes azt a koumlrnyezetet amelyben az uumlgyfeacutel műkoumldik
A megbiacutezaacuteseacutert felelős partner felelős a megbiacutezaacutes iraacutenyiacutetaacutesaacuteeacutert feluumlgyeleteacuteeacutert eacutes teljesiacuteteacuteseacuteeacutert eacutes enneacutelfogva a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutes aacutetfogoacute minőseacutegeacuteeacutert
A megbiacutezaacuteseacutert felelős partner reacuteszveacutetele eacutes vezeteacutese a tervezeacutesi folyamatban segiacutet kialakiacutetani a megfelelő hatoacutekoumlrt eacutes szemleacuteletet a koumlnyvvizsgaacutelathoz eacutes segiacutetseacuteget nyuacutejt a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoportnak ahhoz hogy maximaacutelisan hasznosiacutetsa a partner tapasztalatait eacutes keacuteszseacutegeit A megbiacutezaacuteseacutert felelős partner időben toumlrteacutenő bevonaacutesa a megbiacutezaacutes maacutes szakaszaiban lehetőveacute teszi szaacutemaacutera hogy azonosiacutetsa eacutes megfelelően kezelje a megbiacutezaacutes szempontjaacuteboacutel jelentős uumlgyeket beleeacutertve a megiacuteteacuteleacutes kritikus teruumlleteit valamint a jelentős kockaacutezatokat
A megbiacutezaacuteseacutert felelős partner felel a veacutegleges koumlnyvvizsgaacuteloacutei veacutelemeacutenyeacutert eacutes aacutettekinti a legfontosabb koumlnyvvizsgaacutelati dokumentumokat konkreacutetan a koumlnyvvizsgaacutelat soraacuten felmeruumllt jelentős uumlgyekre eacutes a levont koumlvetkezteteacutesekre vonatkozoacute dokumentaacutecioacutet A megbiacutezaacuteseacutert felelős menedzser segiacutetseacutegeacutere van a partnernek ezen feladatai teljesiacuteteacuteseacuteben valamint az uumlgyfeacutellel eacutes a munkacsoporttal valoacute napi kapcsolattartaacutesban meacutelyrehatoacute uumlzleti megismereacutest kialakiacutetva amely segiacutet a partnernek eacutes a munkacsoportnak eacuterteacutekes raacutelaacutetaacutest nyuacutejtani
3612 A koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekok kritikus eacuterteacutekeleacutese hangsuacutelyt fektetve a szakmai szkepticizmusraA koumlnyvvizsgaacutelat soraacuten szerzett valamennyi koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekot meacuterlegeljuumlk beleeacutertve az ellentmondaacutesos vagy koumlvetkezetlen koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekok meacuterlegeleacuteseacutet is Az aacuteltalunk gyűjtoumltt koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekok jellege eacutes terjedelme a felmeacutert kockaacutezatoktoacutel fuumlgg Kritikusan eacuterteacutekeluumlnk minden forraacutesboacutel szerzett koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekot Elegendő eacutes megfelelő koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutek szerzeacutese eacuterdekeacuteben a munkacsoportok minden egyes tagjaacutenak szakmai megiacuteteacuteleacutest kell gyakorolnia eacutes szakmai szkepticizmust kell fenntartania a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutes soraacuten
A szakmai szkepticizmus keacutetelkedeacutest eacutes a koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekokban leacutevő ellentmondaacutesokkal vagy koumlvetkezetlenseacutegekkel szembeni eacuteberseacuteget foglal magaacuteban A szakmai szkepticizmus kiemelten megjelenik a koumlnyvvizsgaacutelati standardokban eacutes azt a szabaacutelyozoacutek hangsuacutelyosan koumlzeacuteppontba aacutelliacutetjaacutek A KPMG koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi keretelvei hangsuacutelyozzaacutek annak fontossaacutegaacutet hogy a koumlnyvvizsgaacutelat folyamaacuten veacutegig fenntartsuk a szakmai szkepticizmus hozzaacuteaacutellaacutesaacutet
A KPMG szakmai doumlnteacutestaacutemogatoacute folyamata megkoumlnnyiacuteti a joacute megiacuteteacuteleacutest azaacuteltal hogy strukturaacutelt megkoumlzeliacuteteacutest nyuacutejt az olyan koumlnyvvizsgaacutelati teruumlletekhez amelyek jelentős megiacuteteacuteleacutest igeacutenyelnek Emellett megerősiacuteti a fuumlggetlenseacuteg eacutes az objektivitaacutes fontossaacutegaacutet tovaacutebbaacute hangsuacutelyozza a megfelelő gondolkozaacutesmoacuted jelentőseacutegeacutet a szakmai szkepticizmus alkalmazaacutesaacutenak szuumlkseacutegesseacutegeacutet
Szakmai megiacuteteacuteleacutesi folyamatunk felismeri hogy szuumlkseacuteg van arra hogy tudataacuteban legyuumlnk a joacute megiacuteteacuteleacutest esetleg veszeacutelyeztető elfogultsaacutegoknak eacutes eacuteberek legyuumlnk ezekkel szemben A jelentős megiacuteteacuteleacutest igeacutenylő koumlnyvvizsgaacutelati
teruumlletek strukturaacutelt megkoumlzeliacuteteacuteseacutebe beletartozik
ndash az alternatiacutevaacutek meacuterlegeleacutese
ndash a koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekok kritikus eacuterteacutekeleacutese a vezetőseacuteg felteacutetelezeacuteseinek megkeacuterdőjelezeacutese valamint az ellentmondaacutesos vagy koumlvetkezetlen informaacutecioacutek nyomon koumlveteacutese uacutetjaacuten
ndash a teljesseacuteg eacutes megfelelőseacuteg eacuterteacutekeleacuteseacutenek eszkoumlzekeacutent a levont koumlvetkezteteacutesek indoklaacutesaacutenak időben toumlrteacutenő dokumentaacutelaacutesa
A szakmai megiacuteteacuteleacutesi folyamat eacutes a szakmai szkepticizmus alkalmazaacutesaacutenak megerősiacuteteacutese coachingon eacutes keacutepzeacutesen keresztuumll toumlrteacutenik elismerve hogy a megiacuteteacuteleacutes olyan keacuteszseacuteg amely az idők soraacuten fejlődik ki elteacuterő tapasztalatok mellett
3613 Folyamatos mentoring feluumlgyelet eacutes ellenőrzeacutesTudjuk hogy a keacuteszseacutegek folyamatosan eacutepuumllnek ki kuumlloumlnboumlző tapasztalatok megszerzeacuteseacuten keresztuumll A KPMG szakmai munkataacutersai keacuteszseacutegeinek eacutes keacutepesseacutegeinek kieacutepiacuteteacuteseacutebe toumlrteacutenő befekteteacutes ceacuteljaacuteboacutel ndash a minőseacuteg veszeacutelyezteteacutese neacutelkuumll ndash a magyarorszaacutegi KPMG folyamatos tanulaacutesi koumlrnyezetet mozdiacutet elő eacutes coaching kultuacuteraacutet taacutemogat
A megbiacutezaacuteseacutert felelős partner a megbiacutezaacuteseacutert felelős menedzser taacutemogataacutesaacuteval felelős a coachingot eacutes folyamatos tanulaacutest tartalmazoacute kultuacutera előmozdiacutetaacutesaacuteeacutert a koumlnyvvizsgaacutelati folyamat egeacuteszeacuteben valamint peacuteldamutataacuteseacutert a koumlnyvvizsgaacutelat teljesiacuteteacuteseacuteben hogy a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacuteg folyamatos javiacutetaacutesaacutenak kultuacuteraacutejaacutet segiacutetse elő
Egy koumlnyvvizsgaacutelat soraacuten a folyamatos mentoring coaching eacutes feluumlgyelet a koumlvetkezőket foglalja magaacuteban
ndash a megbiacutezaacuteseacutert felelős partner reacuteszveacutetele a tervezeacutesi megbeszeacuteleacuteseken
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 21
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
ndash a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutes folyamataacutenak nyomon koumlveteacutese
ndash a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport tagjai kompetenciaacutejaacutenak eacutes keacutepesseacutegeinek meacuterlegeleacutese beleeacutertve azt hogy van-e elegendő idejuumlk munkaacutejuk elveacutegzeacuteseacutehez eacutertik-e a kapott utasiacutetaacutesokat eacutes a munkaveacutegzeacutes a megbiacutezaacutes tervezett megkoumlzeliacuteteacuteseacutevel oumlsszhangban toumlrteacutenik-e
ndash a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport tagjainak segiacuteteacutese a koumlnyvvizsgaacutelat soraacuten felmeruumllő baacutermilyen jelentős keacuterdeacutes kezeleacuteseacuteben eacutes a tervezett megkoumlzeliacuteteacutes ennek megfelelő moacutedosiacutetaacutesaacuteban
ndash a megbiacutezaacutes soraacuten a tapasztaltabb munkacsoporttagokkal valoacute konzultaacutecioacutet igeacutenylő keacuterdeacutesek azonosiacutetaacutesa
A hateacutekony mentoring eacutes feluumlgyelet kulcsfontossaacuteguacute reacutesze az elveacutegzett munka időben toumlrteacutenő ellenőrzeacutese hogy azonnal azonosiacutetsaacutek megbeszeacuteljeacutek eacutes kezeljeacutek a jelentős keacuterdeacuteseket
3614 Megfelelően alaacutetaacutemasztott eacutes dokumentaacutelt koumlvetkezteteacutesekA magyarorszaacutegi KPMG a KAM-ot eacutes a KPMG International elektronikus eszkoumlzeacutet az eAudIT-ot hasznaacutelja ahhoz hogy a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutes feluumlgyeleteacutehez eacutes ellenőrzeacuteseacutehez uacutetmutataacutest eacutes mechanizmusokat adjon illetve azt dokumentaacutelja A koumlnyvvizsgaacutelati dokumentaacutecioacute roumlgziacuteti az elveacutegzett koumlnyvvizsgaacutelati eljaacuteraacutesokat a megszerzett bizonyiacuteteacutekokat eacutes a levont koumlvetkezteteacuteseket minden egyes koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesnaacutel A KPMG előiacuteraacutesai megkoumlvetelik hogy a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport tapasztaltabb tagjai tekintseacutek aacutet a dokumentaacutecioacutet
A KAM elismeri hogy az időben elkeacutesziacutetett dokumentaacutecioacute segiacutet a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacutegeacutenek javiacutetaacutesaacuteban eacutes megkoumlnnyiacuteti a
megszerzett koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekok eacutes a levont koumlvetkezteteacutesek hateacutekony aacutettekinteacuteseacutet eacutes eacuterteacutekeleacuteseacutet jelenteacutesuumlnk veacuteglegesiacuteteacutese előtt
A megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoportoknak megfelelő időn beluumll ndash aacuteltalaacuteban a koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutes daacutetumaacutetoacutel szaacutemiacutetott 60 naptaacuteri napon beluumll de bizonyos vonatkozoacute szabaacutelyozaacutesok ezt jobban korlaacutetozhatjaacutek ndash a teljes eacutes veacutegleges koumlnyvvizsgaacutelati dokumentaacutecioacutecsomagot oumlssze kell aacutelliacutetaniuk megőrzeacutes ceacuteljaacutera
A megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport tagjai aacuteltal a koumlnyvvizsgaacutelati dokumentaacutecioacute keacutesziacuteteacutesekor figyelembe veendő legfontosabb elv hogy egy tapasztalt koumlnyvvizsgaacuteloacute akinek nincs koraacutebbi kapcsolata a megbiacutezaacutessal megeacuterti-e
ndash a nemzetkoumlzi koumlnyvvizsgaacutelati standardoknak a KAM-nak eacutes egyeacuteb koumlvetelmeacutenyeknek valamint a vonatkozoacute jogi eacutes szabaacutelyozaacutesi koumlvetelmeacutenyeknek valoacute megfeleleacutes eacuterdekeacuteben elveacutegzett koumlnyvvizsgaacutelati eljaacuteraacutesok jellegeacutet uumltemezeacuteseacutet eacutes terjedelmeacutet
ndash a veacutegrehajtott eljaacuteraacutesok eredmeacutenyeit eacutes a megszerzett koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekokat
ndash a koumlnyvvizsgaacutelat soraacuten tett jelentős megaacutellapiacutetaacutesokat eacutes felmeruumllt keacuterdeacuteseket valamint az azokra vaacutelaszul veacutegrehajtott inteacutezkedeacuteseket (beleeacutertve a tovaacutebbi megszerzett koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekokat)
ndash a levont koumlvetkezteteacutesek alapjaacutet eacutes a koumlvetkezteteacutesek levonaacutesa soraacuten alkalmazott jelentős szakmai megiacuteteacuteleacutest
3615 A megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőr (EQCR) megfelelő bevonaacutesaA megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőroumlk fuumlggetlenek a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoporttoacutel eacutes megfelelő
tapasztalattal eacutes ismeretekkel rendelkeznek ahhoz hogy objektiacuteven ellenőrizzeacutek a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport aacuteltal hozott kritikusabb doumlnteacuteseket eacutes megiacuteteacuteleacuteseket valamint a peacutenzuumlgyi kimutataacutesok megfelelőseacutegeacutet
Megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőrt kell kijeloumllni minden tőzsdeacuten jegyzett gazdaacutelkodoacute egyseacuteg illetve jelentős nyilvaacutenossaacutegnak kitett tőzsdeacuten nem jegyzett gazdaacutelkodoacute egyseacuteg koumlnyvvizsgaacutelataacutehoz beleeacutertve eacutevkoumlzi peacutenzuumlgyi informaacutecioacutek baacutermilyen kapcsoloacutedoacute aacutetvilaacutegiacutetaacutesaacutet (aacutetvilaacutegiacutetaacutesait) olyan megbiacutezaacutesokhoz amelyekneacutel a vonatkozoacute jogszabaacutelyok vagy szabaacutelyozaacutesok eacutertelmeacuteben előiacuteraacutes a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacuteg-ellenőrzeacutes veacutegzeacutese tovaacutebbaacute a kockaacutezatkezeleacutesi partner vagy a koumlnyvvizsgaacutelati teruumllet vezetője aacuteltal megjeloumllt egyeacuteb megbiacutezaacutesokhoz
A megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacuteg-ellenőrzeacutesre a koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutes daacutetuma előtt keruumll sor eacutes az egyebek mellett a koumlvetkezőket foglalja magaacuteban
ndash a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport aacuteltal alkalmazott jelentős megiacuteteacuteleacutesekhez eacutes a levont koumlvetkezteteacutesekhez kapcsoloacutedoacute kivaacutelasztott koumlnyvvizsgaacutelati dokumentaacutecioacute aacutettekinteacutese
ndash a peacutenzuumlgyi kimutataacutesok eacutes a javasolt koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutes aacutettekinteacutese
ndash a koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutes oumlsszeaacutelliacutetaacutesaacutenaacutel levont koumlvetkezteteacutesek eacuterteacutekeleacutese eacutes annak meacuterlegeleacutese hogy a javasolt jelenteacutes megfelelő-e
Baacuter a peacutenzuumlgyi beszaacutemolaacutesi eacutes koumlnyvvizsgaacutelati keacuterdeacutesek megoldaacutesaacutenak veacutegső felelősseacutege a megbiacutezaacuteseacutert felelős partnert terheli egy koumlnyvvizsgaacutelat csak akkor tekinthető befejezettnek ha a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőr meggyőződoumltt arroacutel
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201722
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
hogy minden felmeruumllt jelentős keacuterdeacutest megoldottak
A magyarorszaacutegi KPMG folyamatosan toumlrekszik a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacuteg-ellenőrzeacutes koumlnyvvizsgaacutelatokban jaacutetszott szerepeacutenek erősiacuteteacuteseacutere eacutes fejleszteacuteseacutere mivel ez alapvető reacutesze a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacuteg-ellenőrzeacutes rendszereacutenek Az elmuacutelt eacutevekben szaacutemos inteacutezkedeacutesre keruumllt sor ennek megerősiacuteteacuteseacutere
ndash az ellenőri kompetenciaacutekra eacutes keacutepesseacutegekre valamint a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőroumlknek nyuacutejtott folyamatos taacutemogataacutesra oumlsszpontosiacutetoacute legjobb gyakorlatokkal kapcsolatos uacutetmutataacutes kiadaacutesa
ndash konkreacutet eljaacuteraacutesok beeacutepiacuteteacutese az eAudIT-ba a hateacutekony ellenőrzeacutes elősegiacuteteacutese eacuterdekeacuteben
ndash a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőroumlk elismereacuteseacutere kinevezeacuteseacutere eacutes fejleszteacuteseacutere vonatkozoacute politika megvaloacutesiacutetaacutesa tovaacutebbaacute bevonaacutesuk jellegeacutenek időziacuteteacuteseacutenek eacutes meacuterteacutekeacutenek monitoringja eacutes eacuterteacutekeleacutese
3616 JelenteacuteskeacutesziacuteteacutesA koumlnyvvizsgaacutelati standardok eacutes a magyarorszaacutegi szabaacutelyozaacutes nagymeacuterteacutekben előiacuterja az uumlgyfeacutel peacutenzuumlgyi kimutataacutesainak minden leacutenyeges szempontboacutel valoacutes bemutataacutesaacutera vonatkozoacute veacutelemeacutenyt tartalmazoacute koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutes formaacutejaacutet eacutes tartalmaacutet Minden koumlnyvvizsgaacuteloacutei veacutelemeacutenyt tapasztalattal biacuteroacute megbiacutezaacuteseacutert felelős partnerek alakiacutetanak ki az elveacutegzett koumlnyvvizsgaacutelat alapjaacuten
A koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutesek elkeacutesziacuteteacutese soraacuten a megbiacutezaacuteseacutert felelős partnereknek szeacuteles koumlrű jelenteacuteskeacutesziacuteteacutesi uacutetmutataacuteshoz eacutes szakmai taacutemogataacuteshoz van hozzaacutefeacutereacutesuumlk a DPP reacuteszleguumlnkkel valoacute konzultaacutecioacuten keresztuumll kuumlloumlnoumlsen amikor jelentős keacuterdeacutesekről kell jelenteacutest
tenni a koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutes felhasznaacuteloacuteinak (pl a koumlnyvvizsgaacuteloacutei veacutelemeacuteny minősiacuteteacutese vagy figyelemfelhiacutevoacute vagy egyeacuteb keacuterdeacutesek bekezdeacutesnek a jelenteacutesbe toumlrteacutenő belefoglalaacutesa valamint kommunikaacutelandoacute kulcsfontossaacuteguacute koumlnyvvizsgaacutelati keacuterdeacutesek)
A 2016 decembereacuteben eacutes azt koumlvetően veacutegződő eacutevekre vonatkozoacutean az uacutej IAASB-koumlvetelmeacutenyeknek megfelelően fejlesztett koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutesteacutetelt alkalmazzuk a magyar nemzeti koumlnyvvizsgaacutelati standardok vagy a nemzetkoumlzi koumlnyvvizsgaacutelati standardok szerint keacutesziacutetett koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutesek eseteacuteben A koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutesteacutetel vaacuteltozaacutesai nagyobb betekinteacutest nyuacutejtanak a felhasznaacuteloacutek szaacutemaacutera a koumlnyvvizsgaacutelatba eacutes javiacutetjaacutek az aacutetlaacutethatoacutesaacutegot
Az A4 melleacuteklet szerinti koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelata eseteacuteben az 5372014 EU-rendelet előiacuterja szaacutemunkra hogy koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutesuumlnkbe egyeacuteb keacuterdeacutesek mellett foglaljuk bele a leacutenyeges hibaacutes aacutelliacutetaacutes legjelentősebb becsuumllt kockaacutezatainak ismerteteacuteseacutet beleeacutertve a csalaacutes miatti leacutenyeges hibaacutes aacutelliacutetaacutes becsuumllt kockaacutezatait a koumlnyvvizsgaacuteloacute ezen kockaacutezatokra adott vaacutelaszaacutenak oumlsszefoglalaacutesaacutet valamint ahol relevaacutens az ezekre a kockaacutezatokra vonatkozoacutean felmeruumllő kulcsfontossaacuteguacute eacuteszreveacuteteleket
3617 Megfelelő raacutelaacutetaacutest biztosiacutetoacute nyiacutelt eacutes őszinte keacutetoldaluacute kommunikaacutecioacuteAz iraacutenyiacutetaacutessal megbiacutezott szemeacutelyekkel akik gyakran az auditbizottsaacutegot jelentik folytatott keacutetoldaluacute kommunikaacutecioacute kulcsfontossaacuteguacute a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacutege szempontjaacuteboacutel eacutes a jelenteacutesteacutetel eacutes szolgaacuteltataacutesnyuacutejtaacutes kulcsfontossaacuteguacute aspektusa A magyarorszaacutegi KPMG-neacutel hangsuacutelyozzuk annak fontossaacutegaacutet hogy az iraacutenyiacutetaacutessal megbiacutezott szemeacutelyek folyamatosan kapjanak
informaacutecioacutet a koumlnyvvizsgaacutelat soraacuten felmeruumllő uumlgyekről eacutes annak szuumlkseacutegesseacutegeacutet hogy meghallgassuk eacutes megeacutertsuumlk aacutellaacutespontjukat Ezt jelenteacutesek eacutes prezentaacutecioacutek az auditbizottsaacutegi vagy feluumlgyelő bizottsaacutegi uumlleacuteseken valoacute reacuteszveacutetel valamint adott esetben a vezeteacutessel eacutes az auditbizottsaacuteg tagjaival folytatott folyamatos megbeszeacuteleacutesek kombinaacutecioacutejaacuteval eacuterjuumlk el
Az auditbizottsaacutegokkal folytatott kommunikaacutecioacutek a koumlvetkezőket foglaljaacutek magukban
ndash a koumlnyvvizsgaacutelat tervezett terjedelmeacutenek eacutes uumltemezeacuteseacutenek aacutettekinteacuteseacutet amely magaacuteban foglalja az azonosiacutetott jelentős kockaacutezatok kommunikaacutelaacutesaacutet
ndash a koumlnyvvizsgaacutelat jelentős megaacutellapiacutetaacutesait amelyek tartalmazhatnak kontrollhiaacutenyossaacutegokat eacutes koumlnyvvizsgaacutelati hibaacutes aacutelliacutetaacutesokat
ndash eacuteves iacuteraacutesbeli kommunikaacutecioacutet amely kijelenti hogy a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport eacutes a magyarorszaacutegi KPMG megfelelt a relevaacutens fuumlggetlenseacutegi koumlvetelmeacutenyeknek ismertet a magyarorszaacutegi KPMG eacutes a koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacutel koumlzoumltti minden olyan kapcsolatot eacutes egyeacuteb keacuterdeacutest amelyekről szakmai megiacuteteacuteleacutesuumlnk szerint eacutesszerűen felteacutetelezhető hogy befolyaacutesoljaacutek a fuumlggetlenseacuteget valamint leiacuterja a kapcsoloacutedoacute biztosiacuteteacutekokat amelyeket a fuumlggetlenseacuteget veszeacutelyeztető azonosiacutetott teacutenyezők kikuumlszoumlboumlleacutese (vagy elfogadhatoacute szintre toumlrteacutenő csoumlkkenteacutese) ceacuteljaacuteboacutel alkalmaztunk
Biztosiacutetjuk hogy az ilyen kommunikaacutecioacutek teljesiacutetik a szakmai standardok koumlvetelmeacutenyeit
3618 A csoportauditok hateacutekonysaacutegaacutenak koumlzeacuteppontba aacutelliacutetaacutesaA KPMG koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertana reacuteszletesen lefedi a csoportauditok veacutegzeacuteseacutet
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 23
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Hangsuacutelyozzuk a csoportmegbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport eacutes a komponens-koumlnyvvizsgaacuteloacutek koumlzoumltti hateacutekony keacutetoldaluacute kommunikaacutecioacute fontossaacutegaacutet amely kulcsfontossaacuteguacute a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacutege szempontjaacuteboacutel A megbiacutezaacuteselfogadaacutesi folyamat reacuteszekeacutent a csoport koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős partnereacutenek eacuterteacutekelnie kell a komponens-koumlnyvvizsgaacuteloacutek kompetenciaacutejaacutet attoacutel fuumlggetlenuumll hogy azok KPMG-tagvaacutellalatok-e
A KPMG-haacuteloacutezatban koumlvetkezetes moacutedszertant eacutes eszkoumlzoumlket hasznaacutelnak A koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető partnerek informaacutecioacutekat kapnak a komponensek KPMG-haacuteloacutezaton beluumlli koumlnyvvizsgaacuteloacuteiroacutel szakeacutertelmuumlk eacutes keacutepesseacutegeik eacuterteacutekeleacuteseacutenek elősegiacuteteacutese eacuterdekeacuteben Emellett a PCAOB-megbiacutezaacutesok eseteacuteben a KPMG komponens tagtaacutersasaacutegokkal kapcsolatos relevaacutens vizsgaacutelatok eredmeacutenyeit a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető partner rendelkezeacuteseacutere bocsaacutetjaacutek
A koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető partnerek aacutetneacutezhetik szemeacutelyesen a komponens koumlnyvvizsgaacuteloacutejaacutenak megbiacutezaacutesra vonatkozoacute dokumentaacutecioacutejaacutet vagy kaphatnak elektronikus hozzaacutefeacutereacutest
Az uumlgyfelekre vonatkozoacute informaacutecioacutek bizalmas kezeleacutese informatikai biztonsaacuteg eacutes adatveacutedelemAz uumlgyfelekre vonatkozoacute informaacutecioacutek bizalmas kezeleacutese betartaacutesaacutenak jelentőseacutegeacutet szaacutemos mechanizmuson iacutegy a magatartaacuteskoacutedexen keacutepzeacutesen a KPMG minden szakmai munkataacutersa reacuteszeacutere koumltelező eacuteves nyilatkozatteacutetelen keresztuumll hangsuacutelyozzuk
A koumlnyvvizsgaacutelati dokumentaacutecioacute eacutes egy adott megbiacutezaacutes szempontjaacuteboacutel relevaacutens egyeacuteb nyilvaacutentartaacutesok megőrzeacutesi idejeacutere vonatkozoacutean formaacutelis dokumentum megőrzeacutesi iraacutenyelveket tartunk eacuterveacutenyben az IESBA relevaacutens koumlvetelmeacutenyeivel valamint maacutes vonatkozoacute
jogszabaacutelyokkal standardokkal eacutes szabaacutelyozaacutesokkal oumlsszhangban
Vilaacutegos iraacutenyelvekkel rendelkezuumlnk az informatikai biztonsaacutegra vonatkozoacutean amely szeacuteles teruumlletet fed le A szemeacutelyes adatok kezeleacuteseacutere vonatkozoacutean adatveacutedelmi politikaacutet tartunk eacuterveacutenyben tovaacutebbaacute a magyarorszaacutegi KPMG minden munkataacutersaacutenak a teacutemaacutehoz kapcsoloacutedoacute keacutepzeacutesen kell reacuteszt vennie
37 Elkoumltelezettseacuteg a folyamatos fejlődeacutes mellett
Elkoumltelezettek vagyunk koumlnyvvizsgaacutelataink minőseacutegeacutenek koumlvetkezetesseacutegeacutenek eacutes hateacutekonysaacutegaacutenak folyamatos javiacutetaacutesa mellett Integraacutelt minőseacutegmonitoring- eacutes megfelelőseacutegi programok lehetőveacute teszik minden tagvaacutellalat szaacutemaacutera hogy azonosiacutetsa a minőseacutegi hiaacutenyossaacutegokat ok-okozati elemzeacutest veacutegezzen eacutes javiacutetoacute inteacutezkedeacutesi tervet valoacutesiacutetson meg eacutes arroacutel jelenteacutes keacutesziacutetsen mind az egyeacuteni koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesok mind a tagvaacutellalat minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszere vonatkozaacutesaacuteban A KPMG International integraacutelt minőseacuteg- eacutes monitoringprogramjai a Minőseacutegi Teljesiacuteteacutesi Ellenőrzeacutesi Programot (Quality Performance Review Program QPR) a Kockaacutezati Megfeleleacutesi Programot (Risk Compliance Program RCP) eacutes a Globaacutelis Megfeleleacutesi Ellenőrzeacuteseket (Global Compliance Review GCR) foglaljaacutek magukban
A minőseacutegmonitoring eacutes megfelelőseacutegi programok globaacutelis kezeleacutesűek eacutes megkoumlzeliacuteteacutesuumlkben konzisztensek a tagvaacutellalatoknaacutel beleeacutertve a teszteleacutes eacutes jelenteacutesteacutetel jellegeacutet eacutes terjedelmeacutet A magyarorszaacutegi KPMG oumlsszehasonliacutetja belső nyomon koumlveteacutesi programjai eredmeacutenyeit az esetleges kuumllső vizsgaacutelati programok eredmeacutenyeivel eacutes megfelelő leacutepeacuteseket tesz
371 Belső nyomon koumlveteacutesi eacutes megfelelőseacutegi programokNyomon koumlveteacutesi programjaink egyaraacutent eacuterteacutekelik
ndash a megbiacutezaacutes vonatkozoacute standardoknak jogszabaacutelyoknak eacutes szabaacutelyozaacutesoknak valamint a KPMG International iraacutenyelveinek eacutes szabaacutelyzatainak megfelelő veacutegrehajtaacutesaacutet
ndash a magyarorszaacutegi KPMG megfeleleacuteseacutet a KPMG International iraacutenyelveinek eacutes eljaacuteraacutesainak valamint a kulcsfontossaacuteguacute minőseacuteg-ellenőrzeacutesi iraacutenyelvek eacutes eljaacuteraacutesok relevanciaacutejaacutet megfelelőseacutegeacutet eacutes hateacutekony műkoumldeacuteseacutet
Az integraacutelt nyomon koumlveteacutesi programok eredmeacutenyeit eacutes tanulsaacutegait taacutersasaacutegon beluumll kommunikaacuteljaacutek a programokboacutel szaacutermazoacute aacutetfogoacute eredmeacutenyeket eacutes tanulsaacutegokat pedig helyi regionaacutelis eacutes globaacutelis szinten elemzik eacutes megteszik a megfelelő leacutepeacuteseket Belső nyomon koumlveteacutesi programunk emellett hozzaacutejaacuterul annak eacuterteacutekeleacuteseacutehez hogy minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszeruumlnk kialakiacutetaacutesa megfelelő-e megvaloacutesiacutetaacutesa hateacutekony volt-e valamint hogy a program hateacutekonyan műkoumldik-e
Keacutet a KPMG International aacuteltal kidolgozott eacutes lebonyoliacutetott ellenőrzeacutesi programot hajtanak veacutegre eacutevente a koumlnyvvizsgaacutelati adoacute- eacutes jogi valamint uumlzleti tanaacutecsadoacutei reacuteszlegeken a QPR-t eacutes az RCP-t
Emellett valamennyi tagtaacutersasaacutegnaacutel legalaacutebb haacuteromeacutevenkeacutent az oumlsszes reacuteszleget lefedő GCR-programot hajtanak veacutegre A QPR- RCP- eacutes GCR-programokban valoacute reacuteszveacutetel felteacutetele a folyamatos KPMG-haacuteloacutezati tagsaacutegnak
Koumlnyvvizsgaacutelati Minőseacutegi Teljesiacuteteacutesi Ellenőrzeacutesek (QPR-ek)A QPR program a megbiacutezaacutesi teljesiacutetmeacutenyt meacuteri fel valamint azonosiacutetja a megbiacutezaacutes minőseacutegeacutenek javiacutetaacutesaacutera adoacutedoacute lehetőseacutegeket
Kockaacutezatalapuacute megkoumlzeliacuteteacutesMinden megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető legalaacutebb haacuteromeacutevente egyszer ellenőrzeacutesre keruumll A megbiacutezaacutesok kivaacutelasztaacutesaacutera kockaacutezatalapuacute megkoumlzeliacuteteacutessel keruumll sor
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201724
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
A magyarorszaacutegi KPMG az eacuteves QPR-programot a KPMG International QPR utasiacutetaacutesaival oumlsszhangban hajtja veacutegre Az ellenőrzeacuteseket a magyarorszaacutegi KPMG szintjeacuten veacutegzik eacutes regionaacutelis eacutes globaacutelis szinten koumlvetik nyomon A tagvaacutellalati koumlnyvvizsgaacutelati QPR ellenőrzeacuteseket az adott tagvaacutellalattoacutel fuumlggetlen tapasztalt szenior vezető ellenőr feluumlgyeli
Ellenőr-kivaacutelasztaacutes felkeacutesziacuteteacutes eacutes folyamatAz ellenőroumlk kivaacutelasztaacutesa szigoruacute kriteacuteriumok alapjaacuten toumlrteacutenik Az ellenőrzeacutest veacutegző munkacsoportok az ellenőrzoumltt tagtaacutersasaacutegtoacutel fuumlggetlen tapasztalt szenior vezető ellenőroumlkből aacutellnak
Az ellenőrzeacutest veacutegző munkacsoportok eacutes maacutesok akik feluumlgyelik a folyamatot keacutepzeacutesben reacuteszesuumllnek amelynek koumlzeacuteppontjaacuteban a koumlnyvvizsgaacutelati feluumlgyeleti szabaacutelyozoacutek aacuteltal azonosiacutetott fontos keacuterdeacutesek valamint annak szuumlkseacutegesseacutege aacutellnak hogy a kuumllső ellenőroumlkkel azonos meacuterteacutekben szigoruacuteak legyenek
A koumlnyvvizsgaacutelati QPR-ből szaacutermazoacute eacuterteacutekeleacutesekA megbiacutezaacutesi minősiacuteteacutesek eacutes a tagvaacutellalati koumlnyvvizsgaacutelati funkcioacute eacuterteacutekeleacuteseacutenek meghataacuterozaacutesa koumlvetkezetes kriteacuteriumok alapjaacuten toumlrteacutenik
Az ellenőrzeacutesre kivaacutelasztott megbiacutezaacutesokat bdquoMegfelelőrdquo bdquoTeljesiacutetmeacutenyjaviacutetaacutes szuumlkseacutegesrdquo vagy bdquoNem megfelelőrdquominőseacutegbe soroljaacutek
JelenteacutesteacutetelA QPR programboacutel szaacutermazoacute megaacutellapiacutetaacutesainkat iacuteraacutesos kommunikaacutecioacutekon belső keacutepzeacutesi eszkoumlzoumlkoumln valamint rendszeres partner- menedzser- eacutes munkataacutersi megbeszeacuteleacuteseken juttatjuk el a tagvaacutellalatok szakmai munkataacutersaihoz
Ezekre a teruumlletekre a keacutesőbbi ellenőrzeacutesi programok soraacuten is hangsuacutely helyeződik a folyamatos fejlődeacutes meacuterteacutekeacutenek meacutereacutese ceacuteljaacuteboacutel
A koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető-partnereket eacutertesiacutetik a hataacuteron aacutetnyuacuteloacute megbiacutezaacutesaikra vonatkozoacute megfeleltneacutel alacsonyabb (bdquoTeljesiacutetmeacutenyjaviacutetaacutes szuumlkseacutegesrdquo vagy bdquoNem megfelelőrdquo) megbiacutezaacutesi minősiacuteteacutesekről Emellett eacutertesiacutetik az anyavaacutellalatokkoumlzpontok koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető partnereit ha uumlgyfeacutelcsoportjuk valamelyik leaacutenyvaacutellalataacutetkapcsolt vaacutellalkozaacutesaacutet olyan tagvaacutellalat auditaacutelja ahol jelentős minőseacutegi probleacutemaacutekat azonosiacutetottak a QPR soraacuten
Kockaacutezati Megfeleleacutesi Program (RCP)A KPMG International minden tagvaacutellalatra vonatkozoacute minőseacuteg-ellenőrzeacutesi iraacutenyelveket eacutes folyamatokat dolgoz ki eacutes tart fenn Ezek az iraacutenyelvek eacutes folyamatok valamint a kapcsoloacutedoacute eljaacuteraacutesok az 1 teacutemaszaacutemuacute nemzetkoumlzi minőseacuteg-ellenőrzeacutesi standard koumlvetelmeacutenyeit tartalmazzaacutek Az eacuteves RCP soraacuten hathatoacutes eacuterteacutekeleacutesi programot hajtunk veacutegre amely a minőseacuteg-ellenőrzeacutesek eacutes eljaacuteraacutesok dokumentaacutelaacutesaacutet a kapcsoloacutedoacute megfeleleacutesi teszteleacutest eacutes a kiveacutetelekről cselekveacutesi tervekről eacutes koumlvetkezteteacutesekről toumlrteacutenő jelenteacutesteacutetelt foglalja magaacuteban
Az RCP ceacutelja hogy
ndash nyomon koumlvesse dokumentaacutelja eacutes felmeacuterje azt mennyire felel meg a magyarorszaacutegi KPMG minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszere a globaacutelis minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi iraacutenyelveknek valamint a szakmai szolgaacuteltataacutesok nyuacutejtaacutesaacutera vonatkozoacute kulcsfontossaacuteguacute jogi eacutes szabaacutelyozoacutei koumlvetelmeacutenyeknek
ndash megalapozza a magyarorszaacutegi KPMG arra vonatkozoacute eacuterteacutekeleacuteseacutet hogy a taacutersasaacuteg eacutes munkavaacutellaloacutei megfelelnek a relevaacutens szakmai standardoknak eacutes szabaacutelyozoacutei koumlvetelmeacutenyeknek
Hiaacutenyossaacutegok azonosiacutetaacutesa eseteacuten megfelelő cselekveacutesi terveket kell kidolgoznunk
Globaacutelis Megfeleleacutesi Ellenőrzeacutes (GCR) programHaacuteromeacutevente legalaacutebb egyszer minden egyes tagvaacutellalatnaacutel GCR-t hajt veacutegre a KPMG International adott tagvaacutellalattoacutel fuumlggetlen GCR-munkacsoportja
A GCR minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszeruumlnk aacuteltalunk veacutegzett eacuterteacutekeleacuteseacutenek fuumlggetlen feluumlgyeleteacutet nyuacutejtja beleeacutertve
ndash a minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutes iraacutenti elkoumltelezettseacuteguumlnket (vezetőseacutegi szemleacutelet) valamint hogy milyen meacuterteacutekben taacutemogatja eacutes erősiacuteti az aacutetfogoacute feleacutepiacuteteacutes iraacutenyiacutetaacutes eacutes finansziacuterozaacutes ezt az elkoumltelezettseacuteget
ndash RCP-nk teljesseacutegeacutet eacutes hathatoacutessaacutegaacutet
Az ellenőrzeacuteseket veacutegző GCR munkacsoport fuumlggetlen a KPMG Hungaacuteria Kft-től objektiacutev eacutes ismeri a globaacutelis minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi iraacutenyelveket
Cselekveacutesi terveket dolgozunk ki vaacutelaszul minden GCR-megaacutellapiacutetaacutesra eacutes egyeztetjuumlk ezeket a GCR-munkacsoporttal A cselekveacutesi tervek megvaloacutesiacutetaacutesaacutet nyomon koumlveti a GCR koumlzponti munkacsoport Az eredmeacutenyekről jelenteacutes keacuteszuumll a Globaacutelis Minőseacuteg- eacutes Kockaacutezatkezeleacutesi Iraacutenyiacutetoacute Csoportnak (GQRMSG) illetve szuumlkseacuteg eseteacuten a KPMG International megfelelő vezetőseacutegeacutenek eacutes a megfelelő regionaacutelis vezetőseacutegnek annak segiacuteteacutese ceacuteljaacuteboacutel hogy biztosiacutetva legyen a probleacutemaacutet kikuumlszoumlboumllő leacutepeacutesek időben toumlrteacutenő megteacutetele a tagvaacutellalatnaacutel
Ok-okozati elemzeacutes (Root Cause Analysis ndash RCA)A magyarorszaacutegi KPMG ok-okozati elemzeacutest veacutegez a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi probleacutemaacutek azonosiacutetaacutesa
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 25
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
eacutes kezeleacutese ceacuteljaacuteboacutel hogy elkeruumllje azok uacutejboacuteli előfordulaacutesaacutet eacutes segiacutetsen joacute gyakorlatokat azonosiacutetani a folyamatos fejlődeacutes reacuteszekeacutent 2017-ben a Globaacutelis RCA 5 leacutepeacutesből aacutelloacute elvein alapuloacute RCA-keacutepzeacutesen azok vettek reacuteszt a magyarorszaacutegi KPMG-neacutel akik RCA-t fognak veacutegezni illetve akik az RCA-t veacutegzőket iraacutenyiacutetjaacutek majd A keacutepzeacutes koumlzoumls platformot biztosiacutet az RCA erőforraacutes-biztosiacutetaacutesaacuteval tervezeacuteseacutevel eacutes veacutegrehajtaacutesaacuteval kapcsolatos gyakorlatok eacutes keacuteszseacutegek fejleszteacuteseacutehez
A Globaacutelis RCA 5 leacutepeacutesből aacutelloacute elvei a koumlvetkezők
Probleacutema-meghataacuterozaacutes
Adatgyűjteacutes eacutes -elemzeacutes
Hateacutekonysaacuteg nyomon koumlveteacutese
Ok(ok) meghataacuterozaacutesa
Javiacutetoacute inteacutezkedeacutes azonosiacutetaacutesa eacutes megvaloacutesiacutetaacutesa
25
1
34
A tagvaacutellalatok felelősseacutege az RCA veacutegrehajtaacutesa eacutes ezaacuteltal megfelelő javiacutetaacutesi tervek azonosiacutetaacutesa majd kidolgozaacutesa az azonosiacutetott koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi probleacutemaacutekra vonatkozoacutean
A KPMG Hungaacuteria Kft-neacutel a koumlnyvvizsgaacutelati teruumllet vezetője felelős a cselekveacutesi tervek kidolgozaacutesaacuteeacutert eacutes megvaloacutesiacutetaacutesaacuteeacutert az RCA eredmeacutenyekeacuteppen beleeacutertve a megoldaacutesok tulajdonosainak azonosiacutetaacutesaacutet A kockaacutezatkezeleacutesi partner koumlveti nyomon azok megvaloacutesiacutetaacutesaacutet
Fejleszteacutesi javaslatokGlobaacutelis szinten a GAQIC-on eacutes a GQRMSG-n keresztuumll a KPMG International ellenőrzi a minőseacutegmonitoring programok eredmeacutenyeit elemzi a tagtaacutersasaacutegoknaacutel feltaacutert okokat valamint a cselekveacutesi terveket tovaacutebbaacute szuumlkseacuteg szerint tovaacutebbi globaacutelis inteacutezkedeacuteseket dolgoz ki
A GAQIC megvizsgaacutelja a belső minőseacuteg-ellenőrzeacutesekből eacutes a kuumllső ellenőrzeacutesekből adoacutedoacute egeacutesz haacuteloacutezatra kiterjedő uumlgyeket nyomon koumlveti a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi probleacutemaacutek kezeleacutese tereacuten eleacutert haladaacutest eacutes javaslatokat tesz a Globaacutelis Koumlnyvvizsgaacutelati Iraacutenyiacutetoacute Csoportnak (Global Audit Steering Group GASG) koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi keacuterdeacutesekre vonatkozoacutean
Eddig a KPMG International aacuteltal kidolgozott globaacutelis javiacutetaacutesi tervek ceacutelja a kultuacuteraacutenak eacutes a viselkedeacutesnek a KPMG-haacuteloacutezat egeacuteszeacuteben toumlrteacutenő megvaacuteltoztataacutesa valamint a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoportok KPMG-tagvaacutellalatokon beluumlli koumlvetkezetes teljesiacutetmeacutenyeacutenek eleacutereacutese volt A javiacutetaacutesi terveket globaacutelis keacutepzeacutesek eszkoumlzoumlk eacutes uacutetmutataacutes kidolgozaacutesaacuten keresztuumll valoacutesiacutetottaacutek meg amelyek ceacutelja koumlvetkezetesseacuteg eleacutereacutese annak biztosiacutetaacutesa hogy az alapok helyesek legyenek eacutes a legjobb gyakorlat megosztaacutesra keruumlljoumln a haacuteloacutezatban
3712 SzabaacutelyozoacutekA Nemzetgazdasaacutegi Miniszteacuterium Koumlnyvvizsgaacuteloacutei Koumlzfeluumlgyeleti Főosztaacutelya 2015 novembereacuteben veacutegzett minőseacuteg-ellenőrzeacutest a magyarorszaacutegi KPMG-neacutel A koumlvetkező ellenőrzeacutes 2018-ban lesz
Az ellenőrzeacutesek nem azonosiacutetottak olyan uumlgyeket amelyek leacutenyeges hataacutessal vannak jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelati uumlzleti teveacutekenyseacuteguumlnk veacutegzeacuteseacutere A taacutersasaacuteg bdquomegfeleltrdquo minősiacuteteacutest kapott (a legmagasabb eleacuterhető szint)
A Magyar Koumlnyvvizsgaacuteloacutei Kamara hateacuteves ciklusban ellenőriz minden jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegző termeacuteszetes szemeacutely bejegyzett koumlnyvvizsgaacuteloacutet a Koumlzfeluumlgyeleti Bizottsaacuteg a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacuteknaacutel koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegző termeacuteszetes szemeacutely bejegyzett koumlnyvvizsgaacuteloacutet ellenőrzi haacuteromeacuteves ciklusban
A magyarorszaacutegi KPMG minden olyan koumlnyvvizsgaacuteloacuteja akit a jelen uumlzleti eacutev veacutegeacuteig ellenőriztek bdquomegfeleltrdquo minősiacuteteacutest kapott egy kiveacutetellel amikor a megbiacutezaacutes bdquomegjegyzeacutessel megfeleltrdquo minősiacuteteacutest kapott
A magyarorszaacutegi KPMG az USA-beli PCAOB-naacutel is be van jegyezve
A KPMG International rendszeres keacutetoldaluacute kommunikaacutecioacutet folytat a vilaacuteg koumlzfeluumlgyeleti testuumlleteit toumlmoumlriacutető IFIAR-ral (International Forum of Independent Audit Regulators) hogy megvitassa a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacutegeacutevel kapcsolatos eacuteszreveacuteteleket eacutes az ezek haacuteloacutezati szinten toumlrteacutenő kezeleacuteseacutere tett leacutepeacuteseket
3713 Uumlgyfelektől kapott visszajelzeacutesekProaktiacutevan visszajelzeacutest keacuteruumlnk uumlgyfeleinktől szemeacutelyes beszeacutelgeteacuteseken valamint harmadik feles felmeacutereacutesek uacutetjaacuten hogy nyomon koumlvessuumlk a nyuacutejtott szolgaacuteltataacutesokkal valoacute eleacutegedettseacuteguumlket Igyekszuumlnk magunkeacutevaacute tenni ezt a visszajelzeacutest eacutes dinamikus vaacuteltoztataacutesokat hajtunk veacutegre mind a megbiacutezaacutes mind a taacutersasaacuteg szintjeacuten hogy megfeleljuumlnk uumlgyfeleink igeacutenyeinek
3714 A panaszok nyomon koumlveteacuteseEljaacuteraacutesokat alakiacutetottunk ki a munkaacutenk minőseacutegeacutere vonatkozoacutean kapott panaszok nyomon koumlveteacuteseacutere eacutes kezeleacuteseacutere Ezekről az eljaacuteraacutesokroacutel aacuteltalaacutenos uumlzleti felteacuteteleink tartalmaznak reacuteszleteket
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201726
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
4 Peacutenzuumlgyi informaacutecioacutekA KPMG Hungaacuteria Kft legjelentősebb peacutenzuumlgyi adatai a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő peacutenzuumlgyi eacutevre
Aacuterbeveacutetel 2017 millioacute forint
A koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacute egyseacutegek eacuteves eacutes oumlsszevont (konszolidaacutelt) eacuteves peacutenzuumlgyi kimutataacutesainak jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelataacuteboacutel szaacutermazoacute beveacutetelek
497
Maacutes szervezetek eacuteves eacutes oumlsszevont (konszolidaacutelt) eacuteves peacutenzuumlgyi kimutataacutesainak jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelataacuteboacutel szaacutermazoacute beveacutetelek
3518
A jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleknek nyuacutejtott a jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesoktoacutel elteacuterő engedeacutelyezett szolgaacuteltataacutesokboacutel szaacutermazoacute beveacutetelek
1061
Maacutes szervezeteknek nyuacutejtott a jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesoktoacutel elteacuterő szolgaacuteltataacutesokboacutel szaacutermazoacute beveacutetelek
2453
Eacuterteacutekesiacuteteacutes nettoacute aacuterbeveacutetele 7528
Reacuteszben a raacutefordiacutetott munkaoacuteraacutek alapjaacuten szaacutemiacutetott araacutenyosiacutetaacutessal meghataacuterozva
Maacutes szervezeteknek nyuacutejtott a jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesoktoacutel elteacuterő szolgaacuteltataacutesok jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfelektől elteacuterő uumlgyfelek reacuteszeacutere veacutegzett koumlnyvvizsgaacutelati eacutes egyeacuteb bizonyossaacutegot nyuacutejtoacute szolgaacuteltataacutesokat koumlzvetiacutetett szolgaacuteltataacutesokat egyeacuteb szolgaacuteltataacutesi diacutejakat treacutening diacutejakat foglalnak magukban A KPMG Hungaacuteria Kft adoacutetanaacutecsadaacutesi szolgaacuteltataacutest nem veacutegez
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 27
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
5 A partnerek javadalmazaacutesaA partnerek nyereseacutegreacuteszesedeacutese
A partnerek a KPMG CEE Partnership feloszthatoacute nyereseacutegeacuteből kapjaacutek javadalmazaacutesukat eacutes szemeacutelyes felelősseacuteguumlk a nyugdiacutej eacutes a legtoumlbb egyeacuteb juttataacutes finansziacuterozaacutesa A nyereseacuteg partnerek koumlzoumltti felosztaacutesaacutera a magyarorszaacutegi KPMG vezeacuterigazgatoacuteja tesz javaslatot miutaacuten eacuterteacutekelte az egyes partnerek hozzaacutejaacuterulaacutesaacutet az adott eacutev eredmeacutenyeihez az egyeztetett eacuteves ceacutelok tuumlkreacuteben A KPMG CEE elnoumlke hagyja joacutevaacute ezt a folyamatot eacutes feluumlgyeli annak alkalmazaacutesaacutet
A partneri javadalmazaacutes vaacuteltozoacute reacuteszeacutere vonatkozoacute politikaacutenk szaacutemos teacutenyezőt vesz figyelembe beleeacutertve a munka minőseacutegeacutet az uumlgyfeacutelszolgaacutelat soraacuten mutatott kivaacuteloacutesaacutegot az aacuterbeveacutetel eacutes a joumlvedelmezőseacuteg noumlvekedeacuteseacutet a vezeteacutest eacutes a KPMG Eacuterteacutekeinek eacuteletre vaacuteltaacutesaacutet A koumlnyvvizsgaacutelati partnerek szaacutemaacutera nem megengedett hogy nem koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesok koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleik reacuteszeacutere toumlrteacutenő eladaacutesaacuteval kapcsolatos ceacuteljaik legyenek vagy ebből szaacutermazoacute javadalmazaacutest kapjanak Emellett javadalmazaacutesuk teljesiacutetmeacutenyhez kapcsoloacutedoacute komponenseacutenek egy reacutesze annak eacuterteacutekeleacuteseacuten alapul hogy mennyire keacutepesek koumlnyvvizsgaacutelati minőseacuteget nyuacutejtani
Jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegző bejegyzett koumlnyvvizsgaacuteloacutek
A jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegző bejegyzett koumlnyvvizsgaacuteloacutekat akik nem partnerek eacuteves ceacutelkitűzeacuteseik (amelyek tartalmaznak minőseacutegi koumlnyvvizsgaacutelatok nyuacutejtaacutesaacutera vonatkozoacute ceacutelokat is) tuumlkreacuteben eacuterteacutekelik eacutes fizeteacutesből eacutes preacutemiumboacutel aacutelloacute javadalmazaacutest kapnak
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201728
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
6 Haacuteloacutezati konstrukcioacutek61 Jogi feleacutepiacuteteacutes
A KPMG-haacuteloacutezat fuumlggetlen vaacutellalatai tagvaacutellalatai a svaacutejci szoumlvetkezetkeacutent műkoumldő KPMG Internationalnek amely a svaacutejci toumlrveacutenyek szerint alapiacutetott jogi szemeacutely
A KPMG International a KPMG haacuteloacutezataacutehoz tartozoacute tagvaacutellalatok koumlzoumls javaacutera veacutegez uumlzleti teveacutekenyseacuteget de nem nyuacutejt szakmai szolgaacuteltataacutesokat uumlgyfeleknek Kizaacuteroacutelag a tagvaacutellalatok nyuacutejtanak szakmai szolgaacuteltataacutesokat
A KPMG International egyik fő ceacutelja hogy a tagvaacutellalatok szaacutemaacutera megkoumlnnyiacutetse a magas sziacutenvonaluacute koumlnyvvizsgaacutelati adoacute- eacutes uumlzleti tanaacutecsadaacutesi szolgaacuteltataacutesok nyuacutejtaacutesaacutet egyseacuteges munka- eacutes magatartaacutesi iraacutenyelveket standardokat dolgoz ki elősegiacuteti azok tagvaacutellalatok aacuteltali bevezeteacuteseacutet eacutes megtartaacutesaacutet veacutedi a KPMG nevet eacutes maacuterkaacutet eacutes taacutemogatja annak hasznaacutelataacutet
A KPMG International olyan gazdaacutelkodoacute egyseacuteg amely valamennyi tagvaacutellalattoacutel jogilag elkuumlloumlnuumllt szervezet A KPMG International eacutes a tagvaacutellalatok nem alkotnak globaacutelis partnerseacuteget vagy koumlzoumls vaacutellalkozaacutest nincsenek megbiacutezoacutei vagy megbiacutezotti kapcsolatban eacutes egymaacutessal nincsenek partnerseacutegi viszonyban Egyetlen tagvaacutellalatnak sem aacutell jogaacuteban a KPMG International vagy baacutermely maacutes tagvaacutellalat neveacuteben koumltelezettseacuteget vaacutellalni harmadik felek feleacute eacutes a KPMG International sem jogosult semmifeacutele moacutedon koumltelezettseacuteget vaacutellalni baacutermelyik tagvaacutellalat neveacuteben
A haacuteloacutezatba tartozoacute egyes koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok neve eacutes az EUEuroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg teruumlleteacuten leacutevő orszaacutegok amelyekben
az egyes haacuteloacutezati tagvaacutellalatok jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegző koumlnyvvizsgaacuteloacutekeacutent vannak minősiacutetve vagy ahol szeacutekhelyuumlk koumlzponti adminisztraacutecioacutejuk vagy fő telephelyuumlk van a koumlvetkező linken eacuterhető el illetve az A4 melleacutekletben van felsorolva
EUEuroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg teruumlleteacuten leacutevő koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok eacuteves eacutes konszolidaacutelt peacutenzuumlgyi kimutataacutesok jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelataacuteboacutel szaacutermazoacute teljes aacuterbeveacutetele4
Az EU eacutes az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg tagaacutellamaiban leacutevő KPMG koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok eacuteves eacutes konszolidaacutelt peacutenzuumlgyi kimutataacutesok jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelataacuteboacutel szaacutermazoacute oumlsszesiacutetett aacuterbeveacutetele 27 milliaacuterd euroacute volt a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő eacutevben Az EUEuroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatboacutel szaacutermazoacute oumlsszesiacutetett aacuterbeveacuteteladatok a lehető legjobban kiszaacutemiacutethatoacute moacutedon vannak bemutatva eacutes a 2017 szeptember 30-aacuten veacutegződő 12 hoacutenap soraacuten eacuterveacutenyes aacutetlagaacuterfolyamon lettek aacutetszaacutemiacutetva
62 A tagvaacutellalatok felelősseacutegei eacutes koumltelezettseacutegei
A KPMG Internationallel koumltoumltt megaacutellapodaacutesok eacutertelmeacuteben a tagvaacutellalatoknak meg kell felelniuumlk a KPMG International iraacutenyelveinek eacutes szabaacutelyozaacutesainak beleeacutertve a műkoumldeacutest eacutes az uumlgyfelek reacuteszeacutere toumlrteacutenő versenykeacutepes szolgaacuteltataacutesnyuacutejtaacutest iraacutenyiacutetoacute minőseacutegi
standardokat Ez folyamatossaacutegot eacutes stabilitaacutest biztosiacutetoacute szilaacuterd struktuacuteraacutet valamint globaacutelis strateacutegiaacutek aacutetveacuteteleacutere (bejoumlvő eacutes kimenő) erőforraacutesok megosztaacutesaacutera multinacionaacutelis uumlgyfelek kiszolgaacutelaacutesaacutera kockaacutezatkezeleacutesre eacutes globaacutelis moacutedszerek valamint eszkoumlzoumlk alkalmazaacutesaacutera valoacute keacutepesseacuteget foglal magaacuteban
Minden egyes tagvaacutellalat felelősseacuteget vaacutellal gazdaacutelkodaacutesaacuteeacutert eacutes munkaacutejaacutenak minőseacutegeacuteeacutert A tagvaacutellalatok elkoumltelezettek a koumlzoumls KPMG-Eacuterteacutekek mellett
A KPMG International teveacutekenyseacutegeit a tagvaacutellalatok aacuteltal fizetett oumlsszegekből finansziacuterozzaacutek Az adott oumlsszegek kiszaacutemiacutetaacutesaacutenak alapjaacutet a Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg hagyja joacutevaacute eacutes koumlvetkezetesen alkalmazza a tagvaacutellalatokra Egy adott ceacuteg KPMG-tagvaacutellalati staacutetusza valamint a KPMG-haacuteloacutezatban valoacute reacuteszveacutetele megszűnhet toumlbbek koumlzoumltt ha nem felelt meg a KPMG International aacuteltal meghataacuterozott politikaacuteknak eacutes szabaacutelyozaacutesoknak beleeacutertve a minőseacutegi standardokat vagy a KPMG International feleacute fennaacutelloacute baacutermilyen egyeacuteb koumltelmeacutenek
63 Szakmai felelősseacutegbiztosiacutetaacutes
Jelentős biztosiacutetaacutesi fedezet aacutell fenn a szakmai mulasztaacutesi koumlveteleacutesek rendezeacuteseacutere A fedezet teruumlleti lefedettseacuteget nyuacutejt vilaacutegszerte eacutes az valamennyi KPMG-tagvaacutellalat szaacutemaacutera eleacuterhető
64 Iraacutenyiacutetaacutesi szerkezet A KPMG International legfontosabb iraacutenyiacutetaacutesi eacutes vezető testuumlletei a Globaacutelis Tanaacutecs a Globaacutelis
Laacutebjegyzetek
4 A bemutatott peacutenzuumlgyi informaacutecioacutek az uumlgyfeleknek szakmai szolgaacuteltataacutesokat nyuacutejtoacute az EU eacutes az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg tagaacutellamaiban leacutevő kuumlloumlnaacutelloacute KPMG-tagvaacutellalatok oumlsszesiacutetett informaacutecioacutei Az informaacutecioacutek oumlsszesiacuteteacutese kizaacuteroacutelag prezentaacutecioacutes ceacutelboacutel toumlrteacutent A KPMG International nem nyuacutejt szolgaacuteltataacutesokat uumlgyfeleknek eacutes ennek megfelelően nem termel uumlgyfelektől szaacutermazoacute aacuterbeveacutetelt
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 29
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Igazgatoacutesaacuteg eacutes a Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumllet
Globaacutelis TanaacutecsA Globaacutelis Tanaacutecs magas szintű iraacutenyiacutetaacutesi feladatokra oumlsszpontosiacutet eacutes foacuterumot biztosiacutet a tagvaacutellalatok koumlzoumltti nyiacutelt megbeszeacuteleacuteshez eacutes kommunikaacutecioacutehoz
A koumlzgyűleacutessel megegyező funkcioacutekat laacutet el (joacutellehet a KPMG Internationalnek nincs jegyzett tőkeacuteje eacutes csak tagjai vannak reacuteszveacutenyesei nincsenek)
Toumlbbek koumlzoumltt a Globaacutelis Tanaacutecs vaacutelasztja meg az elnoumlkoumlt tovaacutebbaacute joacutevaacutehagyja a Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg tagjainak kinevezeacuteseacutet Keacutepviselőket foglal magaacuteban 58 tagvaacutellalattoacutel amelyek a svaacutejci toumlrveacutenyekből kifolyoacutelag a KPMG International bdquotagjairdquo Az alengedeacutelyeseket rendszerint koumlzvetve keacutepviseli valamelyik tag
Globaacutelis IgazgatoacutesaacutegA Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg a KPMG International fő iraacutenyiacutetoacute eacutes feluumlgyeleti szerve A Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg legfontosabb feladatai koumlzeacute tartozik a strateacutegia joacutevaacutehagyaacutesa a KPMG maacuterkaneacutev veacutedelme eacutes erősiacuteteacutese a KPMG International vezeteacuteseacutenek feluumlgyelete valamint iraacutenyelvek eacutes szabaacutelyozaacutesok joacutevaacutehagyaacutesa Emellett felvesz tagvaacutellalatokat
A Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg tagjai a globaacutelis elnoumlk a haacuterom reacutegioacute (Amerika Aacutezsiai-csendes-oacuteceaacuteni teacuterseacuteg [ASPAC] eacutes Euroacutepa Koumlzel-Kelet eacutes Afrika [EMA]) elnoumlkei eacutes szaacutemosan a tagvaacutellalatok szenior partnerei koumlzuumll
Vezetője a globaacutelis elnoumlk akit a globaacutelis elnoumlkből az egyes reacutegioacutek elnoumlkeiből eacutes jelenleg neacutegy maacutesik tagvaacutellalati szenior partnerből aacutelloacute Vezetői Bizottsaacuteg taacutemogat A Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg tagjainak 2017 oktoacuteber 1-jei listaacuteja rendelkezeacutesre aacutell a Nemzetkoumlzi Eacuteves Aacutettekinteacutesben
A Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg egyik tagjaacutet vaacutelasztjaacutek meg vezető igazgatoacutenak azok az igazgatoacutesaacutegi tagok akik
nem tagjai a Vezetői Bizottsaacutegnak) (bdquonem vezetőseacutegirdquo tagok) A vezető igazgatoacute fő szerepe hogy koumlzvetiacutető legyen a globaacutelis elnoumlk eacutes a Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg bdquonem vezetőseacutegirdquo tagjai koumlzoumltt
Globaacutelis Vezetőseacutegi TestuumlletA Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg bizonyos feladatokat aacutetruhaacutezott a Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumlletre Ezek a feladatok magukban foglaljaacutek a globaacutelis strateacutegia kidolgozaacutesaacutet a Vezetői Bizottsaacuteggal egyuumlttműkoumldve A Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumllet emellett taacutemogatja a tagvaacutellalatokat a globaacutelis strateacutegia veacutegrehajtaacutesaacuteban eacutes felelős az elkoumltelezettseacutegekre vonatkozoacute elszaacutemoltataacutesukeacutert
A testuumllet vezetője a globaacutelis elnoumlk tagjai pedig a globaacutelis műkoumldeacutesi igazgatoacute (Chief Operating Oficer ndash COO) a globaacutelis adminisztratiacutev igazgatoacute (Chief Administration Officer ndash CAO) a funkcioacutek eacutes az infrastruktuacutera globaacutelis vezetői valamint a jogtanaacutecsos
A Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumllet tagjainak 2017 oktoacuteber 1-jei listaacuteja rendelkezeacutesre aacutell a Nemzetkoumlzi Eacuteves Aacutettekinteacutesben
Globaacutelis Iraacutenyiacutetaacutesi CsoportokA Globaacutelis Iraacutenyiacutetaacutesi Csoportok szorosan egyuumlttműkoumldnek a regionaacutelis eacutes tagvaacutellalati vezetőseacuteggel hogy
ndash megfelelő koumlnyvvizsgaacutelati eacutes minőseacuteg-kockaacutezatkezeleacutesi iraacutenyelveket alakiacutetsanak ki eacutes kommunikaacuteljanak
ndash hateacutekony eacutes eredmeacutenyes kockaacutezati folyamatokat tegyenek lehetőveacute a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacuteg elősegiacuteteacutese eacuterdekeacuteben
ndash proaktiacutevan azonosiacutetsaacutek eacutes csoumlkkentseacutek a haacuteloacutezatot eacuterintő kritikus kockaacutezatokat
A Globaacutelis Iraacutenyiacutetaacutesi Csoportok a Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumllet feluumlgyelete alatt műkoumldnek A Globaacutelis Koumlnyvvizsgaacutelati Iraacutenyiacutetaacutesi
Csoport eacutes a Globaacutelis Minőseacuteg- eacutes Kockaacutezatkezeleacutesi Iraacutenyiacutetaacutesi Csoport szerepeacutet reacuteszletesebben a KPMG International Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacuteseacutenek 2 sz melleacuteklete tartalmazza
Minden tagvaacutellalat a haacuterom reacutegioacute (Amerika ASPAS EMA) valamelyikeacutenek reacutesze Mindegyik reacutegioacutenak van egy Regionaacutelis Igazgatoacutesaacutega amely a regionaacutelis elnoumlkből a regionaacutelis műkoumldeacutesi vagy vezeacuterigazgatoacuteboacutel az alreacutegioacutek keacutepviselőiből eacutes az adott helyzetnek megfelelően maacutes tagokboacutel aacutell Az egyes Regionaacutelis Igazgatoacutesaacutegok konkreacutetan a reacutegioacutejukhoz tartozoacute tagvaacutellalatok igeacutenyeire oumlsszpontosiacutetanak eacutes segiacutetik a KPMG International iraacutenyelveinek eacutes eljaacuteraacutesainak megvaloacutesiacutetaacutesaacutet a reacutegioacuteban
A KPMG Internationalre vonatkozoacute egyeacuteb reacuteszleteket beleeacutertve az iraacutenyiacutetaacutesi konstrukcioacutekat a 2017 eacutevi KPMG International Aacutetvilaacutegiacutetaacutesi jelenteacutes 2 sz melleacuteklete tartalmaz
65 Teruumlleti minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi vezetőkA Minőseacuteg Kockaacutezat eacutes Szabaacutelyozaacutes Globaacutelis Vezetője nevezi ki a teruumlleti minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi vezetőket akik
ndash felmeacuterik a tagvaacutellalat abboacutel a ceacutelboacutel tett minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi erőfesziacuteteacuteseinek hateacutekonysaacutegaacutet hogy azonosiacutetsa eacutes csoumlkkentse a tagvaacutellalatot eacutes a haacuteloacutezatot eacuterintő jelentős kockaacutezatokat valamint aktiacutevan nyomon koumlvetik a globaacutelis minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi strateacutegiaacutekkal eacutes prioritaacutesokkal valoacute oumlsszhangot
ndash megosztjaacutek a vezető legjobb minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi gyakorlatokat
ndash jelenteacutest tesznek a Minőseacuteg Kockaacutezat eacutes Szabaacutelyozaacutes Globaacutelis Vezetőjeacutenek
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201730
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
7 A magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutegaacutenak nyilatkozata a minőseacuteg-ellenőrzeacutesek hateacutekonysaacutegaacuteroacutel eacutes a fuumlggetlenseacutegrőlAz ebben a jelenteacutesben felvaacutezolt a magyarorszaacutegi KPMG szaacutemaacutera a minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszer alapjakeacutent szolgaacuteloacute inteacutezkedeacutesek eacutes eljaacuteraacutesok ceacutelja kellő fokuacute bizonyossaacuteg nyuacutejtaacutesa arra vonatkozoacutean hogy az aacuteltalunk veacutegrehajtott jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatok megfelelnek a vonatkozoacute jogszabaacutelyoknak eacutes szabaacutelyozaacutesoknak Eredendő korlaacutetai miatt a minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszernek nem ceacutelja abszoluacutet bizonyossaacutegot nyuacutejtani arra vonatkozoacutean hogy megtoumlrteacutenne a relevaacutens jogszabaacutelyoknak eacutes szabaacutelyozaacutesoknak valoacute meg nem feleleacutes megelőzeacutese vagy feltaacuteraacutesa
A magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutega meacuterlegelte
ndash a minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszereknek ebben a jelenteacutesben leiacutert kialakiacutetaacutesaacutet eacutes műkoumldeacuteseacutet
ndash a magyarorszaacutegi KPMG tagvaacutellalatok aacuteltal műkoumldtetett
kuumlloumlnboumlző megfeleleacutesi programok megaacutellapiacutetaacutesait (beleeacutertve a KPMG Internationalnek a 371 pontban ismertetett Ellenőrzeacutesi Programjait eacutes a helyi megfeleleacutesi nyomon koumlveteacutesi programjainkat) valamint
ndash a szabaacutelyozoacutei ellenőrzeacutesek megaacutellapiacutetaacutesait valamint az azt koumlvető utaacutenkoumlveteacutesi eacutesvagy a probleacutemaacutek kikuumlszoumlboumlleacuteseacutere iraacutenyuloacute leacutepeacuteseket
Mindezen bizonyiacuteteacutekok alapjaacuten a magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutega kellő szintű bizonyossaacuteggal megerősiacuteti hogy a ceacuteguumlnkoumln beluumlli minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszerek hateacutekonyan műkoumldtek a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő uumlzleti eacutevben
A magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutega tovaacutebbaacute megerősiacuteti hogy fuumlggetlenseacutegi megfeleleacutesi belső ellenőrzeacutesre keruumllt sor a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő uumlzleti eacutevben
Budapest 2018 januaacuter 31
Robert Stoumlllinger
Vezeacuterigazgatoacute eacutes a Vezetőseacutegi bizottsaacuteg elnoumlke
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 31
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
A MelleacutekletekA1 A magyarorszaacutegi KPMG leaacutenyvaacutellalatai
A KPMG Tanaacutecsadoacute Kft a KPMG Hungaacuteria Kft leaacutenyvaacutellalata amely adoacuteuumlgyekkel kapcsolatos eacutes egyeacuteb tanaacutecsadaacutesi szolgaacuteltataacutesokat nyuacutejt uumlgyfeleknek
Egyeacuteb kapcsolatokA KPMG Legal Toacuteaacutesoacute Uumlgyveacutedi Iroda 2016 januaacuter 8-aacutetoacutel alengedeacutelyes lett Uumlgyveacutedi szabaacutelyozaacutesi koumlvetelmeacutenyek miatt a magyarorszaacutegi KPMG a KPMG Legal Toacuteaacutesoacute Uumlgyveacutedi Irodaacuten keresztuumll nyuacutejt jogi szolgaacuteltataacutesokat uumlgyfeleinek Szabaacutelyozoacutei korlaacutetozaacutesok miatt a KPMG Legal Toacuteaacutesoacute Uumlgyveacutedi Iroda tulajdonosa dr Toacuteaacutesoacute Baacutelint KPMG CEE partner aki a jogi szolgaacuteltataacutesokeacutert felelős
A KPMG Hungaacuteria Kft kisebbseacutegi tulajdonosa a KPMG Global Services Hungary Kft-nek amely nem szerepel ebben a jelenteacutesben
A2 Koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek
Az alaacutebbiakban koumlzoumlljuumlk azoknak a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleknek a listaacutejaacutet amelyek tekinteteacuteben a KPMG Hungaacuteria Kft a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő eacutevben jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegzett Ebből a ceacutelboacutel a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute fogalma az amit a Magyar Koumlnyvvizsgaacuteloacutei Kamaraacuteroacutel a koumlnyvvizsgaacuteloacutei teveacutekenyseacutegről valamint a koumlnyvvizsgaacuteloacutei koumlzfeluumlgyeletről szoacuteloacute 2007 eacutevi LXXV toumlrveacuteny meghataacuteroz ahol a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacute az a gazdaacutelkodoacute amelynek aacutetruhaacutezhatoacute eacuterteacutekpapiacuterjait az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg valamely aacutellamaacutenak szabaacutelyozott piacaacuten kereskedeacutesre befogadtaacutek valamint minden
olyan gazdaacutelkodoacute amelyet egyeacuteb jogszabaacutelyok vagy szabaacutelyozaacutesok koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacutenak minősiacutetenek (bankok biztosiacutetoacutek eacutes broacutekerceacutegek) tovaacutebbaacute amelyeknek koumlnyvvizsgaacutelata a toumlrveacuteny eacutertelmeacuteben vett jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelat
Nyilvaacutenosan jegyzett gazdaacutelkodoacute egyseacutegekCIB Bank Zrt
Egyeacuteb koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek
Hitelinteacutezetek Banif Plus Bank Zrt
BUDAPEST Hitel- eacutes Fejleszteacutesi Bank Zrt
Duna Takareacutek Bank Zrt
Fundamenta-Lakaacuteskassza Lakaacutestakareacutekpeacutenztaacuter Zrt
KDB Bank Euroacutepa Zrt
Raiffeisen Bank Zrt
SOPRON BANK BURGENLAND Zrt
Biztosiacutetoacutek Allianz Hungaacuteria Biztosiacutetoacute Zrt
DAS Jogveacutedelmi Biztosiacutetoacute Zrt
ERGO Eacuteletbiztosiacutetoacute Zrt
ERSTE Vienna Insurance Group Biztosiacutetoacute Zrt
Magyar Posta Biztosiacutetoacute Zrt
Magyar Posta Eacuteletbiztosiacutetoacute Zrt
NN Biztosiacutetoacute Zrt
UNION Vienna Insurance Group Biztosiacutetoacute Zrt
Vienna Life Vienna Insurance Group Biztosiacutetoacute Zrt
Waacuteberer Hungaacuteria Biztosiacutetoacute Zrt
KELER Koumlzponti Eacuterteacutektaacuter Zrt
EU-beli koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek magyarorszaacutegi fioacutektelepeiBanco Primus Fioacutektelep Magyarorszaacuteg
Citibank Europe plc Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
Cofidis Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
Deutsche Bank AG Magyarorszaacutegi FioacutektelepeOberbank AG Magyarorszaacutegi Fioacutektelep
ING Bank N V Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
AWP PampC SA Magyarorszaacutegi Fioacutektelep
Coface Fioacutektelepe
Ergo Versicherung AG Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
Euler Hermes SA Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
HDI Versicherung AG Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
MAPFRE ASISTENCIA SA Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
NN Biztosiacutetoacute Zrt
Oumlsterreichische Hagelversicherung WaG Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201732
A KPMG munkataacutersai egyuumlttműkoumldnek annak eacuterdekeacuteben hogy eacuterteacuteket koumlzvetiacutetsenek az uumlgyfeleknek Szilaacuterdan hiszuumlnk koumlzoumls eacuterteacutekeinkben amelyek az uumlgyfelekkel eacutes az egymaacutessal szembeni viselkedeacutesuumlnk uacutetmutatoacutejaacuteul szolgaacutelnak
Peacuteldamutatoacute vezeteacutes
Cselekedeteink minden szinten peacuteldaacutet mutatnak arra neacutezve mit vaacuterunk el egymaacutestoacutel eacutes tagvaacutellalataink uumlgyfeleitől
Csapatmunka
A legjobbat hozzuk ki egymaacutesboacutel erős eacutes sikeres munkakapcsolatokat teremtve
Tisztelet eacutes megbecsuumlleacutes
Egyeacutenkeacutent eacutes csapattagkeacutent oumlnmagukeacutert valamint tudaacutesukeacutert keacuteszseacutegeikeacutert eacutes tapasztalatukeacutert tiszteljuumlk munkataacutersainkat
Teacutenyek kereseacutese eacutes feltaacuteraacutesa
A felteacutetelezeacutesek megkeacuterdőjelezeacuteseacutevel eacutes teacutenyekre toumlrekveacutessel erősiacutetjuumlk azt a joacute hiacuternevet amely roacutelunk mint megbiacutezhatoacute eacutes objektiacutev uumlzleti tanaacutecsadoacuteroacutel kialakult
Nyiacutelt eacutes őszinte kommunikaacutecioacute
Az informaacutecioacutekat tudaacutesunkat eacutes tanaacutecsainkat gyakran eacutes eacutepiacutető moacutedon megosztva kommunikaacutelunk a neheacutez helyzeteket baacutetorsaacuteggal eacutes paacutertatlansaacuteggal kezeljuumlk
Taacutersadalmi felelősseacutegvaacutellalaacutes
Felelős vaacutellalati polgaacuterkeacutent jaacuterunk el a koumlzoumlsseacutegeinkben veacutegzett munka eacutes a koumlrnyezet veacutedelme reacuteveacuten bőviacutetve keacuteszseacutegeinket tapasztalatainkat eacutes laacutetoacutekoumlruumlnket
Tisztesseacuteges magatartaacutes mindenekfelett
Folyamatosan toumlrekszuumlnk a legmagasabb szintű szakmai standardok betartaacutesaacutera helytaacutelloacute tanaacutecsot adunk eacutes szigoruacutean fenntartjuk fuumlggetlenseacuteguumlnket
A3 A KPMG eacuterteacutekei
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 33
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
A4 Az EU eacutes az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg teruumlleteacuten leacutevő KPMG koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok listaacuteja
Ez az EU eacutes az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg orszaacutegaiban leacutevő KPMG koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok ahogyan azokat a 200643EK EU iraacutenyelv 2 cikkelyeacutenek (3) bekezdeacutese meghataacuterozza listaacuteja Kizaacuteroacutelag abboacutel a ceacutelboacutel keacuteszuumllt hogy a KPMG-tagvaacutellalatok megfeleljenek a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacute egyseacutegek jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelataacutera
vonatkozoacute egyedi koumlvetelmeacutenyekről eacutes a 2005909EK bizottsaacutegi hataacuterozat hataacutelyon kiacutevuumll helyezeacuteseacuteről szoacuteloacute 5372014EU rendeletnek Keacutesziacutetette a KPMG International Cooperative (bdquoKPMGIrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutely amely nem nyuacutejt szakmai szolgaacuteltataacutesokat uumlgyfeleknek Legjobb tudomaacutesunk szerint a lista pontosan tuumlkroumlzi a 2017 szeptember 30-i aacutellapotot Mindazonaacuteltal nem tudjuk garantaacutelni eacutes nem is garantaacuteljuk annak pontossaacutegaacutet baacutermilyen adott időpontban
Hely Taacutersasaacuteg neve
Ausztria KPMG Austria GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Wien)
Ausztria KPMG Alpen-Treuhand GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Linz)
Ausztria KPMG Alpen-Treuhand GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Wien)
Ausztria KPMG Austria GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Linz)
Ausztria KPMG Niederoumlsterreich GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft
Ausztria Plan Treuhand GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Linz)
Ausztria Plan Treuhand GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Wien)
Ausztria Securitas Revisions- und Treuhandgesellschaft mbH
Ausztria TampA Wirtschaftsprufuumlngs- und Steuerberatungsgesellschaft mbH
Ausztria Treuhand ndash Salzburg GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft
Ausztria K 17 Wirtschaftspruumlfungs GmbH
Ausztria K 41 Wirtschaftspruumlfungs GmbH
Ausztria KPMG Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungs GmbH
Ausztria KPMG Burgenland Wirtschaftstreuhand GmbH
Ausztria SKP Schuumlszligling Kofler amp Partner GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft
Ausztria THS Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft mbH
Belgium KPMG BedrijfsrevisorenKPMG Reacuteviseurs dEntreprises
Bulgaacuteria KPMG Bulgaria OOD
Horvaacutetorszaacuteg KPMG Croatia doo za reviziju
Ciprus KPMG Limited
Cseh Koumlztaacutersasaacuteg KPMG Ceska republika Audit sro
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201734
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Daacutenia KPMG PS
Eacutesztorszaacuteg KPMG Baltics OUuml
Finnorszaacuteg KPMG Oy Ab
Finnorszaacuteg KPMG Julkishallinnon Palvelut Oy
Franciaorszaacuteg Avignon Experts Comptables
Franciaorszaacuteg CEGEST
Franciaorszaacuteg FUTIN Associeacutes
Franciaorszaacuteg KPMG Audit DFA SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Est SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit FS I SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit ID SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit IS SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Nord SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Normandie SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Ouest SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Paris et Centre SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Rhocircne Alpes Auvergne SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Sud-Est SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Sud-Ouest SAS
Franciaorszaacuteg KPMG SA
Franciaorszaacuteg KPMG Tartaroli
Franciaorszaacuteg SALUSTRO REYDEL SA
Franciaorszaacuteg SAS de Commissaires aux Comptes Berthoud Coldefy Chabalier
Franciaorszaacuteg SEGEC
Franciaorszaacuteg SGADG
Neacutemetorszaacuteg KPMG AG Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Neacutemetorszaacuteg ATH Allgemeine Treuhandgesellschaft mbH Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Neacutemetorszaacuteg EUREVISIO GmbH Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft Steuerberatungsgesellschaft
Neacutemetorszaacuteg KPMG Bayerische Treuhandgesellschaft Aktiengesellschaft Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Steuerberatungsgesellschaft
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 35
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Neacutemetorszaacuteg KPMG Pruumlfungs-und Beratungsgesellschaft fuumlr den Oumlffentlichen Sektor Aktiengesellschaft
Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Gibraltaacuter KPMG Limited
Goumlroumlgorszaacuteg KPMG Certified Auditors AE
Magyarorszaacuteg KPMG Hungaacuteria Kft
Izland KPMG ehf
Iacuterorszaacuteg KPMG
Olaszorszaacuteg KPMG SpA
Olaszorszaacuteg KPMG Audit SpA
Lettorszaacuteg KPMG Baltics SIA
Liechtenstein KPMG (Liechtenstein) AG
Litvaacutenia lsquoKPMG Balticsrsquo UAB
Luxembourg KPMG Luxembourg
Maacutelta KPMG
Hollandia KPMG Accountants NV
Norveacutegia KPMG Holding AS
Norveacutegia KPMG AS
Lengyelorszaacuteg KPMG Audyt Sp zoo
Lengyelorszaacuteg KPMG Audyt Sp zoo Sp Komandytowa
Portugaacutelia KPMG amp Associados ndash Sociedade de Revisores Oficiais de Contas SA
Romaacutenia KPMG Audit SRL
Szlovaacutekia KPMG Slovensko spol s ro
Szloveacutenia KPMG Slovenija podjetje za revidiranje doo
Spanyolorszaacuteg KPMG Auditores SL
Sveacutedorszaacuteg KPMG AB
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG LLP
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Audit Holdings Limited
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Audit Plc
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Holdings Limited
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Overseas Services Limited
Az itt megjeloumllt informaacutecioacutek taacutejeacutekoztatoacute jellegűek eacutes nem vonatkoznak valamely meghataacuterozott termeacuteszetes vagy jogi szemeacutely illetve jogi szemeacutelyiseacuteg neacutelkuumlli szervezet koumlruumllmeacutenyeire Taacutersasaacutegunk ugyan toumlrekszik pontos eacutes időszerű informaacutecioacutekat koumlzoumllni ennek elleneacutere nem vaacutellal felelősseacuteget a koumlzoumllt informaacutecioacutek jelenlegi vagy joumlvőbeli hataacutelyossaacutegaacuteeacutert Taacutersasaacutegunk nem vaacutellal felelősseacuteget az olyan teveacutekenyseacutegből eredő kaacuterokeacutert amelyek az itt koumlzoumllt informaacutecioacutek felhasznaacutelaacutesaacuteboacutel erednek eacutes neacutelkuumlloumlzik taacutersasaacutegunknak az adott esetre vonatkozoacute teljes koumlrű vizsgaacutelataacutet eacutes az azon alapuloacute megfelelő szaktanaacutecsadaacutest
A KPMG neacutev a KPMG logoacute a KPMG International lajstromozott veacutedjegye
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
- Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes
- Tartalom
- A vezeacuterigazgatoacute bevezetője
- 1 Kik vagyunk
- 2 Feleacutepiacuteteacutes eacutes iraacutenyiacutetaacutes
- 3 A minőseacuteg-ellenőrzeacutes rendszere
- 4 Peacutenzuumlgyi informaacutecioacutek
- 5 A partnerek javadalmazaacutesa
- 6 Haacuteloacutezati konstrukcioacutek
- 7 A magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutegaacutenak nyilatkozata a minőseacuteg-ellenőrzeacutesek hateacutekonysaacutegaacuteroacutel
- A Melleacutekletek
-
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 3
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
A vezeacuterigazgatoacute bevezetője
A magyarorszaacutegi KPMG1 szeacuteles koumlrű koumlnyvvizsgaacutelati adoacute- jogi eacutes uumlzleti tanaacutecsadaacutesi szolgaacuteltataacutesokat nyuacutejt magaacutenszemeacutelyek aacutellami eacutes magaacutentaacutersasaacutegok eacutes aacutellamigazgataacutesi szervezetek reacuteszeacutere Munkataacutersaink eacutes munkaacutenk minőseacutege eacutes tisztesseacutege a legfőbb meghataacuterozoacuteja mindannak amit teszuumlnk Hiacuternevuumlnk szilaacuterdsaacutega alapozza meg azt az eacuterteacuteket amelyet uumlgyfeleink szolgaacuteltataacutesaink igeacutenybeveacuteteleacutevel kapnak
A KPMG Hungaacuteria Kft bejegyzett koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacuteg A megbiacutezhatoacute peacutenzuumlgyi informaacutecioacute a tőkepiacok eacuteltető eleme a koumlnyvvizsgaacuteloacutera pedig fontos szerep haacuterul az ilyen informaacutecioacute feddhetetlenseacutegeacutenek biztosiacutetaacutesa eacuterdekeacuteben Ezeacutert uacutegy veacuteljuumlk hogy a fenti felelősseacuteggel felruhaacutezott minden koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegnak nyilvaacutenossaacute kell tennie az aacuteltala a minőseacuteg eacutes tisztesseacuteg tekinteteacuteben elfogadott eacutes alkalmazott inteacutezkedeacuteseket
Ezen elveknek eacutes a vonatkozoacute jogszabaacutelyi koumlvetelmeacutenyeknek megfelelően ezuacuteton tesszuumlk koumlzzeacute a magyarorszaacutegi KPMG 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő uumlzleti eacuteveacutere vonatkozoacute aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacuteseacutet Biacutezunk benne hogy a magunkroacutel szervezetuumlnkről valamint a tisztesseacuteg eacutes a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacuteg biztosiacutetaacutesa ceacuteljaacuteboacutel koumlvetett minőseacutegbiztosiacutetaacutesi folyamatokroacutel nyuacutejtott informaacutecioacutek erősiacutetik a feleacutenk iraacutenyuloacute bizalmat
2018 januaacuter 31
Laacutebjegyzetek
A jelen jelenteacutes kiadaacutesaacutera az Euroacutepai Parlament 5372014EU rendelete 13 cikkeacutenek koumlvetelmeacutenyeivel valamint az Euroacutepai Unioacute jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatroacutel szoacuteloacute iraacutenyelve 40 cikkeacutenek Magyarorszaacutegon a (Magyar Koumlnyvvizsgaacuteloacutei Kamaraacuteroacutel a koumlnyvvizsgaacuteloacutei teveacutekenyseacutegről valamint a koumlnyvvizsgaacuteloacutei koumlzfeluumlgyeletről szoacuteloacute) 2007 eacutevi LXXV toumlrveacuteny aacuteltal hataacutelyba leacuteptetett koumlvetelmeacutenyeivel oumlsszhangban keruumll sor
1 A jelen dokumentumban a bdquoKPMGrdquo (bdquomirdquo bdquomienkrdquo eacutes bdquominketrdquo) a KPMG Hungaacuteria Kft-re utal A KPMG Hungaacuteria Kft a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (bdquoKPMG Internationalrdquo) kapcsoloacutedik A KPMG International a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutely nem nyuacutejt uumlgyfeacutelszolgaacuteltataacutest
Robert Stoumlllinger vezeacuterigazgatoacute KPMG Hungaacuteria Kft
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 20174
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
1 Kik vagyunk11 Uumlzleti teveacutekenyseacuteguumlnk
A magyarorszaacutegi KPMG koumlnyvvizsgaacutelati adoacute- jogi eacutes uumlzleti tanaacutecsadaacutesi szolgaacuteltataacutesokat nyuacutejt Teveacutekenyseacuteguumlnket eacutes szolgaacuteltataacutesnyuacutejtaacutesunkat toumlbb gazdaacutelkodoacute egyseacutegen keresztuumll folytatjuk (laacutesd A1 melleacuteklet) eacutes budapesti irodaacutenkban a foglalkoztatottak aacutetlagos leacutetszaacutema 683 volt a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő eacutevben (2016 632)
Koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesainkat Magyarorszaacutegon a KPMG Hungaacuteria Kft nyuacutejtja A magyarorszaacutegi KPMG aacuteltal kiacutenaacutelt szolgaacuteltataacutesokroacutel teljes koumlrű informaacutecioacute weboldalunkon talaacutelhatoacute wwwkpmghu
12 Strateacutegiaacutenk
Strateacutegiaacutenkat amely hosszabb ideje vaacuteltozatlan a magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutega hataacuterozza meg Ez a strateacutegia roumlgziacuteti hogy tovaacutebbra is aacuteltalaacutenos toumlrekveacutesuumlnk a sokreacutetű szakmai szolgaacuteltataacutest nyuacutejtoacute vaacutellalatok koumlzoumltti első hely betoumllteacutese Magyarorszaacutegon
A Vezetőseacutegi bizottsaacuteg meghataacuterozaacutesa szerint a minőseacuteg iraacutenti elkoumltelezettseacuteg szaacutemiacutet az egyik legfontosabb prioritaacutesnak strateacutegiaacutenkon beluumll Felismertuumlk hogy amennyiben az aacuteltalunk kiacutenaacutelt szolgaacuteltataacutesok minőseacutege nem megfelelő szintű veszeacutelybe keruumllhet uumlzleti tervuumlnk minden egyes egyeacuteb ceacutelja Ezeacutert kiemelt figyelmet fordiacutetunk annak biztosiacutetaacutesaacutera hogy az uumlgyfeleink valamint a nemzeti eacutes nemzetkoumlzi szabaacutelyozoacute szervezetek aacuteltal elvaacutert minőseacuteget nyuacutejtsuk eacutes ennek soraacuten folyamatosan hangsuacutelyozzuk a minőseacuteg koumlzponti szerepeacutet
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 5
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
2 Feleacutepiacuteteacutes eacutes iraacutenyiacutetaacutes21 Jogi feleacutepiacuteteacutes
A KPMG Hungaacuteria Kft a KPMG International Cooperative-hez (bdquoKPMG Internationalrdquo) kapcsoloacutedik A KPMG International svaacutejci szoumlvetkezet amely a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutely Ehhez a gazdaacutelkodoacute egyseacuteghez kapcsoloacutedik a KPMG-haacuteloacutezat minden tagvaacutellalata A KPMG International-ről eacutes uumlzleti teveacutekenyseacutegeacuteről beleeacutertve a veluumlk fennaacutelloacute kapcsolatunkat tovaacutebbi reacuteszletek a KPMG International aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 1 sz melleacutekleteacuteben aacutellnak rendelkezeacutesre
A magyarorszaacutegi KPMG aacutellami szektorba eacutes magaacutenszektorba tartozoacute szervezetek szeacuteles koumlreacutenek koumlnyvvizsgaacutelati adoacute- eacutes uumlzleti tanaacutecsadaacutesi szolgaacuteltataacutesokat nyuacutejtoacute szakmai szolgaacuteltatoacute taacutersasaacutegok globaacutelis haacuteloacutezataacutenak a reacutesze A KPMG International feleacutepiacuteteacuteseacutet uacutegy alakiacutetottaacutek ki hogy az taacutemogassa a szolgaacuteltataacutes minőseacutegeacutenek egyseacutegesseacutegeacutet valamint a koumlzoumlsen elfogadott eacuterteacutekek keacutepviseleteacutet minden tagvaacutellalat eseteacuteben
A KPMG Hungaacuteria Kft Magyarorszaacutegon bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg ceacutegjegyzeacutekszaacutema 01-09-063183 ciacuteme H-1134 Budapest Vaacuteci uacutet 31 A KPMG
Hungaacuteria Kft a Magyar Koumlnyvvizsgaacuteloacutei Kamaraacutenaacutel jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesok nyuacutejtaacutesaacutera bejegyzett taacutersasaacuteg Kamarai nyilvaacutentartaacutesi szaacutema 000202 A jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesokon feluumll a KPMG Hungaacuteria Kft maacutes peacutenzuumlgyi koumlnyvvizsgaacutelati eacutes bizonyossaacutegot nyuacutejtoacute szolgaacuteltataacutesokat is kiacutenaacutel A KPMG Hungaacuteria Kft az amerikai egyesuumllt aacutellamokbeli Szaacutemviteli Koumlzfeluumlgyeleti Bizottsaacutegnaacutel (Public Company Accounting Oversight Board ndash PCAOB) is bejegyzett koumlnyvvizsgaacuteloacute ceacuteg
A KPMG Hungaacuteria Kft-nek a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő uumlzleti eacutevben haacuterom uumlgyvezető igazgatoacuteja volt Henye Istvaacuten Roacutezsai Rezső eacutes Robert Stoumlllinger A KPMG Hungaacuteria Kft-nek haacuterom tulajdonosa van a KPMG Hungary Holding Ltd Roacutezsai Rezső eacutes Henye Istvaacuten Roacutezsai Rezső eacutes Henye Istvaacuten a Magyar Koumlnyvvizsgaacuteloacutei Kamara tagjai A KPMG Hungary Holding Ltd Cipruson bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg mely a szinteacuten Cipruson bejegyzett KPMG CEE Holdings Ltd leaacutenyvaacutellalata A KPMG CEE Holdings Ltd a ciprusi toumlrveacutenyek szerint bejegyzett koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacuteg
A KPMG CEE Holdings Ltd a CEE Partnership legmagasabb szintű jogi egyseacutege iacutegy a Partnerek kedvezmeacutenyezett tulajdonosai a KPMG CEE Holdings Ltd-nek a CEE Partnership aacuteltal
Mivel a KPMG CEE Holdings Ltd-nek nincs olyan termeacuteszetes szemeacutely tulajdonosa aki a taacutersasaacutegban legalaacutebb 25-os befolyaacutessal biacuterna a 2007 eacutevi CXXXVI toumlrveacuteny 3 sect re) pontja szerint a KPMG CEE Holdings Ltd teacutenyleges tulajdonosaacutenak a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő uumlzleti eacutevben Richard Cysarz vezető tisztseacutegviselő minősuumll
Mindezek alapjaacuten kijelentjuumlk hogy a KPMG Hungaacuteria Kft aacutetlaacutethatoacute szervezet a nemzeti vagyonroacutel szoacuteloacute 2011 eacutevi CXCVI toumlrveacuteny 3 sect 1 b) pontja alapjaacuten annak tulajdonosi szerkezete valamint a peacutenzmosaacutes eacutes terrorizmus finansziacuterozaacutesa megelőzeacuteseacuteről eacutes megakadaacutelyozaacutesaacuteroacutel szoacuteloacute 2007 eacutevi CXXXVI toumlrveacuteny szerinti teacutenyleges tulajdonosa megismerhető
Az A1 melleacuteklet tartalmazza a magyarorszaacutegi KPMG gazdaacutelkodoacute egyseacutegeinek listaacutejaacutet valamint az azok jogi feleacutepiacuteteacuteseacutere eacutes teveacutekenyseacutegeacutere vonatkozoacute informaacutecioacutekat
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 20176
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
22 Neacutev tulajdonviszony eacutes jogi kapcsolatok
A KPMG a KPMG International bejegyzett veacutedjegye ezen a neacuteven ismertek szeacuteles koumlrben a tagvaacutellalatok A tagvaacutellalatoknak a KPMG neacutev eacutes maacuterkaneacutev hasznaacutelataacutera vonatkozoacute jogait a KPMG Internationallel koumltoumltt megaacutellapodaacutesok tartalmazzaacutek
A tagvaacutellalatok aacuteltalaacuteban helyi tulajdonban vannak eacutes helyi iraacutenyiacutetaacutes alatt aacutellnak Minden egyes tagvaacutellalat felelős sajaacutet koumltelmeieacutert eacutes koumltelezettseacutegeieacutert A KPMG International eacutes maacutes tagvaacutellalatok nem felelősek az adott tagvaacutellalat koumltelmeieacutert eacutes koumltelezettseacutegeieacutert
A tagvaacutellalatok aacutellhatnak egyneacutel toumlbb kuumlloumlnaacutelloacute gazdaacutelkodoacute egyseacutegből is Ebben az esetben minden egyes kuumlloumlnaacutelloacute gazdaacutelkodoacute egyseacuteg kizaacuteroacutelag a sajaacutet koumltelmeieacutert eacutes koumltelezettseacutegeieacutert felelős kiveacuteve ha erről kifejezetten maacuteskeacutent aacutellapodtak meg
23 A tagvaacutellalatok felelősseacutegei eacutes koumltelezettseacutegei
A KPMG Internationallel koumltoumltt megaacutellapodaacutesok eacutertelmeacuteben a tagvaacutellalatoknak meg kell felelniuumlk a KPMG International iraacutenyelveinek eacutes szabaacutelyozaacutesainak beleeacutertve a műkoumldeacutest eacutes az uumlgyfelek reacuteszeacutere toumlrteacutenő versenykeacutepes szolgaacuteltataacutesnyuacutejtaacutest iraacutenyiacutetoacute minőseacutegi standardokat Ez folyamatossaacutegot eacutes stabilitaacutest biztosiacutetoacute szilaacuterd struktuacuteraacutet valamint globaacutelis
strateacutegiaacutek aacutetveacuteteleacutere (bejoumlvő eacutes kimenő) erőforraacutesok megosztaacutesaacutera multinacionaacutelis uumlgyfelek kiszolgaacutelaacutesaacutera kockaacutezatkezeleacutesre eacutes globaacutelis moacutedszerek valamint eszkoumlzoumlk alkalmazaacutesaacutera valoacute keacutepesseacuteget foglal magaacuteban
Minden egyes tagvaacutellalat felelősseacuteget vaacutellal gazdaacutelkodaacutesaacuteeacutert eacutes munkaacutejaacutenak minőseacutegeacuteeacutert
A tagvaacutellalatok elkoumltelezettek a koumlzoumls KPMG-Eacuterteacutekek mellett (laacutesd 41 pont)
A KPMG International teveacutekenyseacutegeit a tagvaacutellalatok aacuteltal fizetett oumlsszegekből finansziacuterozzaacutek Az adott oumlsszegek kiszaacutemiacutetaacutesaacutenak alapjaacutet a Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg hagyja joacutevaacute eacutes koumlvetkezetesen alkalmazza a tagvaacutellalatokra Egy adott ceacuteg KPMG-tagvaacutellalati staacutetusa valamint a KPMG-haacuteloacutezatban valoacute reacuteszveacutetele megszűnhet toumlbbek koumlzoumltt ha nem felelt meg a KPMG International aacuteltal meghataacuterozott politikaacuteknak eacutes szabaacutelyozaacutesoknak beleeacutertve a minőseacutegi standardokat vagy a KPMG International feleacute fennaacutelloacute baacutermilyen egyeacuteb koumltelmeacutenek
24 Iraacutenyiacutetaacutesi szerkezet
A magyarorszaacutegi KPMG magas szintű vaacutellalatiraacutenyiacutetaacutesi standardokat alkalmaz
A Vezetőseacutegi bizottsaacuteg felelős a magyarorszaacutegi KPMG strateacutegiaacutejaacutenak meghataacuterozaacutesaacuteeacutert eacutes ezen strateacutegia megvaloacutesiacutetaacutesaacutenak feluumlgyeleteacuteeacutert
A Vezetőseacutegi bizottsaacuteg elnoumlke a vezeacuterigazgatoacute Az elnoumlk jeloumlli ki a Vezetőseacutegi bizottsaacuteg toumlbbi tagjaacutet akik
a Taacutersasaacuteg uumlzleti teveacutekenyseacutegeacutenek konkreacutet aspektusaieacutert felelősek minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutes koumlnyvvizsgaacutelat adoacute- eacutes jogi uumlgyek eacutes uumlzleti tanaacutecsadaacutes A 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő uumlzleti eacutevben a bizottsaacuteg havonta uumlleacutesezett A testuumllet olyan a Taacutersasaacuteg szempontjaacuteboacutel alapvetően fontos keacuterdeacuteseket tekint aacutet mint a műkoumldeacutesi eacutes peacutenzuumlgyi teljesiacutetmeacuteny az eacuteves uumlzleti tervek eacutes koumlltseacutegveteacutesek uacutej uumlzleti teveacutekenyseacutegek marketing technikai fejlődeacutes munkataacutersak felveacutetele eacutes megtartaacutesa valamint kockaacutezatkezeleacutesi keacuterdeacutesek eacutes politikaacutek
A Vezetőseacutegi bizottsaacuteg a magyarorszaacutegi KPMG partnerei feleacute tartozik beszaacutemolaacutesi koumltelezettseacuteggel
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 7
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
3 A minőseacuteg-ellenőrzeacutes rendszereAacutettekinteacutesA hateacutekony eacutes koumlvetkezetes minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszer alapvető koumlvetelmeacuteny kivaacuteloacute minőseacutegű szolgaacuteltataacutesok nyuacutejtaacutesa soraacuten Ennek megfelelően a KPMG International az oumlsszes tagvaacutellalatra vonatkozoacute minőseacuteg-ellenőrzeacutesi iraacutenyelvekkel rendelkezik Ezeket a KPMG Global Quality amp Risk Management Manual (Global QampRM Manual) (globaacutelis minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi keacutezikoumlnyv) ciacutemű kiadvaacutenya tartalmazza amely minden munkavaacutellaloacute szaacutemaacutera rendelkezeacutesre aacutell Ezeket az iraacutenyelveket eacutes a kapcsoloacutedoacute eljaacuteraacutesokat uacutegy alakiacutetottaacutek ki hogy segiacutetseacuteget nyuacutejtsanak a tagvaacutellalatoknak a relevaacutens szakmai standardoknak szabaacutelyozoacutei eacutes jogi koumlvetelmeacutenyeknek valoacute megfeleleacutesben valamint az adott koumlruumllmeacutenyek koumlzoumltt megfelelő jelenteacutesek kiadaacutesaacuteban tovaacutebbaacute hogy segiacutetseacutek a tagvaacutellalatok munkavaacutellaloacuteit tisztesseacutegesen eacutes objektiacuteven eljaacuterni eacutes gondosan veacutegezni munkaacutejukat
Ezek az iraacutenyelvek eacutes eljaacuteraacutesok a Nemzetkoumlzi Koumlnyvvizsgaacutelati eacutes Bizonyossaacutegot nyuacutejtoacute szolgaacuteltataacutesi Standard Testuumllet (IAASB) aacuteltal kiadott 1 teacutemaszaacutemuacute Minőseacuteg-ellenőrzeacutesi standardon (ISQC1) eacutes a Koumlnyvvizsgaacuteloacutek Nemzetkoumlzi Etikai Standardok Testuumllete (IESBA) Etikai koacutedex kamarai tag koumlnyvvizsgaacuteloacuteknak ciacutemű kiadvaacutenyaacuten alapulnak Mindkettő relevaacutens a jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatokat egyeacuteb bizonyossaacutegot eacutes kapcsoloacutedoacute szolgaacuteltataacutesokat nyuacutejtoacute tagvaacutellalatok szempontjaacuteboacutel
A magyarorszaacutegi KPMG elfogadja a KPMG International iraacutenyelveit eacutes eljaacuteraacutesait valamint alkalmazza azokat a tovaacutebbi iraacutenyelveket eacutes eljaacuteraacutesokat amelyek megfelelnek a Magyar
Koumlnyvvizsgaacuteloacutei Kamara eacutes egyeacuteb relevaacutens szabaacutelyozoacuteszervek aacuteltal előiacutert szabaacutelyoknak eacutes standardoknak valamint a vonatkozoacute jogi eacutes szabaacutelyozoacutei koumlvetelmeacutenyeknek2
A kockaacutezatkezeleacutesi eacutes minőseacutegi iraacutenyelvek moacutedosiacutetaacutesait beleeacutertve az etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi iraacutenyelveket a minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi alertek tartalmazzaacutek eacutes azok kommunikaacutelaacutesa e-mailben toumlrteacutenik A magyarorszaacutegi KPMG szaacutemaacutera előiacuteraacutes az e-mail-alertekben meghataacuterozott vaacuteltozaacutesok megvaloacutesiacutetaacutesa amelynek ellenőrzeacuteseacutere belső monitoringon keresztuumll keruumll sor
A magyarorszaacutegi KPMG minden munkataacutersa felelős a minőseacuteg-ellenőrzeacuteseacutert eacutes kockaacutezatkezeleacuteseacutert Ez a felelősseacuteg magaacuteban foglalja a mindennapi teendők elveacutegzeacutese soraacuten alkalmazott vaacutellalati iraacutenyelvek eacutes kapcsoloacutedoacute eljaacuteraacutesok megeacuterteacuteseacutenek szuumlkseacutegesseacutegeacutet eacutes az ezeknek toumlrteacutenő megfeleleacutest A minőseacuteg-ellenőrzeacutes rendszere szeacutekhelytől fuumlggetlenuumll vonatkozik a KPMG munkavaacutellaloacuteira
Baacuter a KPMG minőseacuteg-ellenőrzeacutesi folyamatainak jelentős reacutesze reacuteszlegeken aacutetnyuacuteloacute eacutes egyformaacuten eacuterveacutenyes az adoacute- jogi eacutes uumlzleti tanaacutecsadaacutesi munkaacutekra a fejezet haacutetraleacutevő reacutesze magas sziacutenvonaluacute koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesok nyuacutejtaacutesaacutera oumlsszpontosiacutet
Koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi keretelvekA magyarorszaacutegi KPMG-neacutel a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacutege nemcsak a megfelelő veacutelemeacuteny kialakiacutetaacutesaacutet foglalja magaacuteban hanem azt is hogyan alakiacutetjuk azt ki Magaacuteban foglalja a koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutes moumlgoumltti folyamatokat szemleacuteletet
eacutes tisztesseacuteget A minőseacutegi koumlnyvvizsgaacutelat veacutegeredmeacutenye megfelelő eacutes fuumlggetlen veacutelemeacuteny megadaacutesa a relevaacutens szakmai standardoknak valamint a vonatkozoacute jogi eacutes szabaacutelyozoacutei koumlvetelmeacutenyeknek megfelelően
A KPMG International leacutetrehozta a globaacutelis Koumlnyvvizsgaacutelati Minőseacutegi Keretelveket hogy ez segiacutetsen a szakmai munkataacutersaknak a minőseacutegi koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutes nyuacutejtaacutesaacutehoz szuumlkseacuteges alapvető keacuteszseacutegekre eacutes magatartaacutesi normaacutekra valoacute oumlsszpontosiacutetaacutesban Ezek a keretelvek koumlzoumls nyelvet hasznaacutelnak amelynek alkalmazaacutesaacuteval az oumlsszes KPMG-tagvaacutellalat beleeacutertve a magyarorszaacutegi KPMG-t ismerteti hogy a KPMG-haacuteloacutezat meggyőződeacutese szerint mi biztosiacutetja a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacutegeacutet illetve amellyel hangsuacutelyozza hogyan jaacuterul hozzaacute mindegyik KPMG-tagvaacutellalatnaacutel minden egyes szakmai munkataacuters a minőseacutegi koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutes nyuacutejtaacutesaacutehoz
A felső vezeteacutes szemleacutelete a Koumlnyvvizsgaacutelati Minőseacutegi Keretelvek heacutet teacutenyezőjeacutenek koumlzponti eleme amely biztosiacutetja hogy a megfelelő magatartaacutesi normaacutek aacutethassaacutek a KPMG teljes haacuteloacutezataacutet A toumlbbi teacutenyezőt folyamatos koumlrforgaacutesban szemleacuteltetjuumlk ugyanis minden egyes teacutenyezőnek taacutemogatnia kell a toumlbbit A jelenteacutes koumlvetkező fejezeteiben reacuteszletesen ismertetjuumlk mind a heacutet teacutenyezőt
31 A vezeteacutes szemleacutelete
A KPMG International eacutes a KPMG-tagvaacutellalatok kultuacuteraacutejaacutet erős eacuterteacutekrendszer valamint taacutemogatoacute iraacutenyelvek eacutes eljaacuteraacutesok taacutemasztjaacutek alaacute eacutes az lehetőveacute teszi hogy
Laacutebjegyzetek
2 A bdquoKPMG-iraacutenyelvekrdquo-re vagy az bdquoiraacutenyelveinkrdquo-re valoacute minden hivatkozaacutes a KPMG International iraacutenyelveire eacutes a magyarorszaacutegi KPMG tovaacutebbi iraacutenyelveire egyuumlttesen valoacute hivatkozaacutes
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 20178
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
a megfelelő hozzaacuteaacutellaacutesok eacutes viselkedeacutesmoacutedok aacutethassaacutek a KPMG-haacuteloacutezatot A magyarorszaacutegi KPMG-neacutel olyan kultuacuteraacutenak a kialakulaacutesaacutet segiacutetjuumlk elő amelyben oumlsztoumlnzik eacutes erősseacutegkeacutent ismerik el a konzultaacutecioacutet
A vezeteacutes szemleacutelete azt jelenti hogy a magyarorszaacutegi KPMG vezetőseacutege elkoumltelezett a minőseacuteg az etika eacutes a tisztesseacuteg mellett eacutes kifejezi elkoumltelezettseacutegeacutet az uumlgyfelek eacuterdekeltek eacutes aacuteltalaacuteban a taacutersadalom feleacute
A tisztesseacuteges magatartaacutes kritikus jellemző amelyet az eacuterdekeltek elvaacuternak eacutes alapul vesznek Ez emellett a KPMG legfontosabb Eacuterteacuteke bdquoTisztesseacuteges magatartaacutes mindenekfelettrdquo A tisztesseacuteges magatartaacutes folyamatos toumlrekveacutest jelent a legmagasabb szintű szakmai standardok betartaacutesaacutera uumlgyfeleink reacuteszeacutere helytaacutelloacute eacutes joacute minőseacutegű tanaacutecsok adaacutesaacutera valamint a fuumlggetlenseacuteg szigoruacute fenntartaacutesaacutera
Eacuterteacutekeink amelyeket sok eacuteve megfogalmaztunk eacutes rendszerbe foglaltunk munkaveacutegzeacutesi gyakorlatokkaacute eacutes eacuterteacutekkoumlzpontuacute megfeleleacutesi kultuacuteraacutevaacute eacutepuumlltek a magyarorszaacutegi KPMG-neacutel Eacuterteacutekeink alapozzaacutek meg kultuacuteraacutenkat
eacutes hataacuterozzaacutek meg a vezeteacutes szemleacuteleteacutet Szinteacuten alapjaacutet keacutepezik annak ahogyan a koumlnyvvizsgaacutelatot megkoumlzeliacutetjuumlk eacutes formaacuteljaacutek koumlzoumls munkaveacutegzeacutesuumlnket
Eacuterteacutekeinket egyeacutertelműen kommunikaacuteljuk munkataacutersaink feleacute eacutes azokat beaacutegyazzuk munkataacutersi folyamatainkba ndash bevezeteacutes teljesiacutetmeacutenyfejleszteacutes eacutes javadalmazaacutes A KPMG-eacuterteacutekeink speciaacutelis figyelmet kapnak előleacutepteteacutesek eseteacuteben
Eacuterteacutekeinket az A3 melleacuteklet tartalmazza
MagatartaacuteskoacutedexA KPMG-Eacuterteacutekekre eacutepuumll a KPMG International globaacutelis magatartaacuteskoacutedexe A tagvaacutellalatoknak minimaacutelis elvaacuteraacuteskeacutent alkalmazniuk kell a globaacutelis magatartaacuteskoacutedexet
A magyarorszaacutegi KPMG magatartaacuteskoacutedexe magaacuteba eacutepiacuteti a KPMG Eacuterteacutekeit eacutes meghataacuterozza az etikus magatartaacutes KPMG minden munkataacutersaacutetoacutel elvaacutert standardjait Meghataacuterozza etikai alapelveinket eacutes segiacuteti a magyarorszaacutegi KPMG partnereit eacutes munkataacutersait az alapelvek megeacuterteacuteseacuteben eacutes megtartaacutesaacuteban Emellett a magatartaacuteskoacutedex hangsuacutelyozza hogy
minden egyes partner eacutes munkataacuters szemeacutelyesen felelős a munkakoumlreacutere eacutes felelősseacutegi szintjeacutere vonatkozoacute jogi szakmai eacutes etikai standardok betartaacutesaacuteeacutert A magatartaacuteskoacutedex olyan rendelkezeacuteseket tartalmaz amelyek előiacuterjaacutek a KPMG munkataacutersai szaacutemaacutera hogy
ndash megfeleljenek minden vonatkozoacute jogszabaacutelynak szabaacutelyozaacutesnak eacutes a magyarorszaacutegi KPMG iraacutenyelveinek
ndash jelentsenek minden toumlrveacutenyellenes cselekedetet akaacuter a magyarorszaacutegi KPMG munkataacutersai akaacuter uumlgyfelek vagy maacutes harmadik szemeacutelyek koumlvetteacutek azt el
ndash jelentseacutek a KPMG iraacutenyelveinek megseacuterteacuteseacutet
ndash az uumlgyfeacutel-informaacutecioacutek bizalmas kezeleacuteseacutenek legmagasabb szintjeacutet tartsaacutek fenn
ndash ne kiacutenaacuteljanak fel iacutegeacuterjenek fizessenek ki keacuterjenek vagy fogadjanak el megvesztegeteacutesi oumlsszegeket (akaacuter koumlzvetlenuumll akaacuter koumlzvetiacutetőn keresztuumll)
Munkataacutersainkat aggaacutelyaik felveteacuteseacutere baacutetoriacutetjuk abban az esetben ha Eacuterteacutekeinkkel vagy szakmai felelősseacutegeinkkel nem oumlsszhangban aacutelloacute magatartaacutest vagy cselekedetet tapasztalnak eacutes ez koumlvetelmeacuteny szaacutemukra ha a KPMG iraacutenyelveinek jogszabaacutelyoknak eacutes szabaacutelyozaacutesoknak valamint szakmai standardoknak a megseacuterteacuteseacutet tapasztaljaacutek
Eljaacuteraacutesaink eacutes kialakiacutetott kommunikaacutecioacutes csatornaacuteink vannak abboacutel a ceacutelboacutel hogy munkataacutersaink jelenthesseacutek az etikai eacutes minőseacuteggel kapcsolatos uumlgyeket azok szaacutemaacutera pedig akik joacutehiszeműen jelenteacutest tesznek ez nem jaacuter semmilyen haacutetraacutennyal fuumlggetlenuumll attoacutel hogy az adott aggaacutely veacuteguumll igazoloacutedik-e
Emellett a KPMG International forroacutedroacutet aacutell a KPMG partnerei munkataacutersai uumlgyfelei eacutes egyeacuteb kuumllső felek rendelkezeacuteseacutere a KPMG International
A vezeteacutes szemleacutelete
Megfelelő uumlgyfelekkel valoacute kapcsolat
Egyeacutertelműstandardok eacutes hateacutekony koumlnyv-vizsgaacutelati eszkoumlzoumlk
Megfelelően keacutepzett munkataacutersak felveacutetele fejleszteacuteseeacutes kijeloumlleacutese
Elkoumltelezettseacuteg a szakmai kivaacuteloacutesaacuteg eacutes a minőseacutegi szolgaacuteltataacutes-nyuacutejtaacutes mellett
Hateacutekony eacutes eredmeacutenyes koumlnyvvizsgaacutelatok veacutegzeacutese
Elkoumltelezettseacutega folyamatos fejlődeacutes mellett
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 9
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
a KPMG tagvaacutellalatok vagy egy KPMG-tagvaacutellalat felső szintű vezeteacutese vagy munkavaacutellaloacutei teveacutekenyseacutegeacutenek bizonyos teruumlleteire vonatkozoacute aggaacutelyok bizalmas bejelenteacuteseacutehez
A magyarorszaacutegi KPMG-neacutel a Global People Survey (globaacutelis munkavaacutellaloacutei eleacutegedettseacutegi felmeacutereacutes) segiacutetseacutegeacutevel rendszeresen nyomon koumlvetjuumlk hogy munkataacutersaink szerint milyen meacuterteacutekben vaacuteltjuk valoacutera Eacuterteacutekeinket (laacutesd 34 pont)
A vezetőseacuteg felelősseacutege a minőseacuteg eacutes a kockaacutezatkezeleacutes teruumlleteacutenA magyarorszaacutegi KPMG elkoumltelezett a minőseacuteg az etika eacutes a tisztesseacuteg mellett eacutes kifejezi minőseacutegkoumlzpontuacutesaacutegunkat az uumlgyfelek eacuterdekeltek eacutes a taacutersadalom feleacute A vezetőseacuteg kritikus szerepet jaacutetszik a megfelelő szemleacutelet meghataacuterozaacutesaacuten eacutes peacuteldamutatoacute vezeteacutesen keresztuumll ndash a szakmai kivaacuteloacutesaacuteg legmagasabb standardjai iraacutenti szilaacuterd elkoumltelezettseacuteg kinyilvaacuteniacutetaacutesa valamint a főbb kezdemeacutenyezeacutesek paacutertolaacutesa eacutes taacutemogataacutesa aacuteltal
Vezetőseacutegi csapatunk elkoumltelezett a minőseacutegen tisztesseacutegen eacutes etikaacuten alapuloacute kultuacutera kieacutepiacuteteacutese mellett amelyet cselekedeteik demonstraacutelnak ndash iacuteraacutesos eacutes videokommunikaacutecioacutek munkacsoportoknak keacutesziacutetett prezentaacutecioacutek eacutes szemeacutelyes megbeszeacuteleacutesek
A magyarorszaacutegi KPMG-neacutel az alaacutebbi szemeacutelyeknek vannak vezetői felelősseacutegeik a minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutes tereacuten
VezeacuterigazgatoacuteAz 1 teacutemaszaacutemuacute Minőseacuteg-ellenőrzeacutesi standarddal (ISQC 1) oumlsszhangban vezeacuterigazgatoacutenk Robert Stoumlllinger rendelkezik a magyarorszaacutegi KPMG minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszereacutevel kapcsolatos veacutegső felelősseacuteggel
Kockaacutezatkezeleacutesi partnerA magyarorszaacutegi KPMG minőseacuteg-ellenőrzeacutesi kockaacutezatkezeleacutesi eacutes megfeleleacutesi rendszereacutenek műkoumldteteacutesi felelősseacutege a kockaacutezatkezeleacutesi
partner hataacuteskoumlreacutebe lett utalva aki felelős az aacutetfogoacute szakmai kockaacutezat-kezeleacutesi eacutes minőseacuteg-ellenőrzeacutesi politikaacutek kialakiacutetaacutesaacuteeacutert eacutes a megfeleleacutes nyomon koumlveteacuteseacuteeacutert a taacutersasaacutegnaacutel A kockaacutezatkezeleacutesi partner tagja a Vezetőseacutegi bizottsaacutegnak eacutes koumlzvetlenuumll a vezeacuterigazgatoacute feleacute tesz jelenteacutest Konzultaacutel a kinevezett teruumlleti minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi vezetőkkel
Az a teacuteny hogy a feladatkoumlr vezetőseacutegi bizottsaacutegi tagsaacutegot jelent valamint a jelenteacutesteacutetel magas szintje kihangsuacutelyozzaacutek a kockaacutezattal eacutes minőseacuteggel kapcsolatos keacuterdeacutesek fontossaacutegaacutet A kockaacutezatkezeleacutesi partnert partnerek eacutes szakmai munkataacutersak taacutemogatjaacutek minden egyes szakmai szolgaacuteltataacutesi teruumlleten
Etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi keacuterdeacutesekeacutert felelős partnerAz etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi keacuterdeacutesekeacutert felelős partner elsődlegesen felelős az etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi iraacutenyelvek eacutes eljaacuteraacutesok iraacutenyiacutetaacutesaacuteeacutert eacutes veacutegrehajtaacutesaacuteeacutert a magyarorszaacutegi KPMG-neacutel eacutes jelenteacutest tesz a vezeacuterigazgatoacutenak az etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi uumlgyekről
Koumlnyvvizsgaacutelati adoacutetanaacutecsadaacutesi eacutes tanaacutecsadaacutesi teruumlletek ndash teruumlleti vezetőkA koumlnyvvizsgaacutelati eacutes adoacuteuumlgyi uumlgyfeacutel-szolgaacuteltataacutesi teruumlletek vezetői felelősseacuteggel tartoznak a vezeacuterigazgatoacute feleacute aki egyben a tanaacutecsadaacutesi teruumllet vezetője az adott teruumlleten nyuacutejtott szolgaacuteltataacutes minőseacutegeacuteeacutert A kockaacutezatkezeleacutesi partner aacuteltal roumlgziacutetett kereten beluumll a teruumlletek vezetői meghataacuterozzaacutek a konkreacutet teruumlletuumlkre a kockaacutezatkezeleacutesi a minőseacutegbiztosiacutetaacutesi eacutes a nyomon koumlveteacutesi eljaacuteraacutesokat Ezek az eljaacuteraacutesok egyeacutertelműveacute teszik hogy a megbiacutezaacutes szintjeacuten a kockaacutezatkezeleacutes eacutes a minőseacuteg-ellenőrzeacutes veacutegső soron minden szakmai munkataacuters felelősseacutege
A magyarorszaacutegi KPMG koumlnyvvizsgaacutelati teruumlleteacutenek vezetője a KPMG munkataacutersai szaacutemaacutera vonzoacute fenntarthatoacute magas sziacutenvonaluacute koumlnyvvizsgaacutelati funkcioacute vezeteacuteseacuteeacutert felelős Ez magaacuteban foglalja
ndash a megfelelő bdquovezetőseacutegi szemleacuteletrdquo meghataacuterozaacutesaacutet a szakmai kivaacuteloacutesaacuteg legmagasabb standardjai iraacutenti szilaacuterd elkoumltelezettseacuteg kinyilvaacuteniacutetaacutesa aacuteltal beleeacutertve a szkepticizmust objektivitaacutest eacutes fuumlggetlenseacuteget
ndash a partnerektől eacutes munkataacutersaktoacutel szakmai felelősseacutegeik teljesiacuteteacutese eacuterdekeacuteben elvaacutert ismeretek eacutes keacuteszseacutegek nyomon koumlveteacuteseacutet eacutes fenntartaacutesaacutet ceacutelzoacute strateacutegiaacutek kidolgozaacutesaacutet eacutes megvaloacutesiacutetaacutesaacutet
ndash egyuumlttműkoumldeacutest a kockaacutezatkezeleacutesi partnerrel a koumlnyvvizsgaacutelati funkcioacutera vonatkozoacute koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi eacutes kockaacutezati keacuterdeacutesek nyomon koumlveteacutese eacutes kezeleacutese ceacuteljaacuteboacutel beleeacutertve a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacutege szempontjaacuteboacutel kulcsfontossaacuteguacutenak tekintett teveacutekenyseacutegek eacuteves eacuterteacutekeleacuteseacutet
Koumlnyvvizsgaacutelati vezetőseacutegi munkacsoportA koumlnyvvizsgaacutelati partnerek eacutev koumlzben toumlbb alkalommal csoportos megbeszeacuteleacutest tartanak amelyek soraacuten megtaacutergyaltaacutek a kuumllső eacutes belső minőseacuteg-ellenőrzeacutesi folyamatokboacutel eredő aktuaacutelis eacutes felmeruumllő koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi uumlgyeket a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoportok aacuteltal felvetett keacuterdeacuteseket ok-okozat elemzeacutesi eljaacuteraacutesokat eacutes szaacutemos forraacutesboacutel azonosiacutetott egyeacuteb minőseacutegi keacuterdeacuteseket Megvitattaacutek ezeket figyelembe vettek uumlgyfelekkel talaacutelkozoacute munkacsoportoktoacutel gyűjtoumltt eacuteszreveacuteteleket eacutes inteacutezkedeacutesekről aacutellapodtak meg Ezeknek az inteacutezkedeacuteseknek a toumlbbseacutege jellemzően roumlvid taacutevuacute amely esetben ezeket az egeacutesz koumlnyvvizsgaacutelati teruumllet reacuteszeacutere kiadott rendszeres szakmai oumlsszefoglaloacutekban dolgozzaacutek ki eacutes kommunikaacuteljaacutek tovaacutebbaacute ha elegendő fontossaacuteguacutenak tekintik akkor belefoglaljaacutek a koumlvetkező koumltelező keacutepzeacutesbe
Oumlsszetettebb uumlgyek eseteacuteben (amelyek esetleg a KPMG globaacutelis koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertanaacutenak vagy koumlnyvvizsgaacutelati eszkoumlzeinek moacutedosiacutetaacutesaacutet igeacutenyelhetik) ezeket a KPMG International globaacutelis
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201710
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
koumlnyvvizsgaacutelati csoportjai eleacute terjesztik meacuterlegeleacutesre valamint megoldaacutesoknak a Globaacutelis Szolgaacuteltataacutesi Koumlzpont (Global Services Centre ndash GSC) eacutes a Nemzetkoumlzi Standardok Csoport (International Standards Group ndash ISG) aacuteltali potenciaacutelis kidolgozaacutesa ceacuteljaacuteboacutel A GSC-ről eacutes az ISG-ről bővebb informaacutecioacutet a 35 pont tartalmaz
Koumlnyvvizsgaacutelati kockaacutezati eacutes minőseacuteguumlgyi testuumlletEzeken a rendszeres megbeszeacuteleacuteseken kiacutevuumll a koumlnyvvizsgaacutelati teruumlleten Koumlnyvvizsgaacutelati kockaacutezati eacutes minőseacuteguumlgyi testuumlletuumlnk a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacutegeacutenek fenntartaacutesaacuteval eacutes javiacutetaacutesaacuteval kapcsolatos keacuterdeacutesekkel foglalkozott Az eacutev soraacuten a Koumlnyvvizsgaacutelati kockaacutezati eacutes minőseacuteguumlgyi testuumllet 4 főből koumlztuumlk a kockaacutezatkezeleacutesi partnerből a koumlnyvvizsgaacutelati teruumllet vezetőjeacuteből eacutes a Department of Professional Practice3 (DPP ld 35) vezetőjeacuteből aacutellt A Koumlnyvvizsgaacutelati kockaacutezati eacutes minőseacuteguumlgyi testuumllet 2017 juacuteniusaacuteban alakult eacutes 2 alkalommal tartott megbeszeacuteleacutest az eacutev soraacuten Aacutettekintette a kuumllső szabaacutelyozoacutei ellenőrzeacutesek a belső Minőseacutegi Teljesiacuteteacutesi Ellenőrzeacutesi Program eacutes egyeacuteb minőseacuteg-ellenőrzeacutesi programok reacuteszletes megaacutellapiacutetaacutesait (eacutes a kapcsoloacutedoacute inteacutezkedeacuteseket) valamint szaacutemos teacutemakoumlrre vonatkozoacute iacuteraacutesos anyagokat amelyek ceacutelja hogy kihiacutevaacutest taacutemasszunk magunkkal szemben a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacuteg eacutes fejlődeacutes kuumlloumlnboumlző aspektusaiban
32 Megfelelő uumlgyfelekkel valoacute kapcsolat
Uumlgyfelek eacutes megbiacutezaacutesok elfogadaacutesa eacutes megtartaacutesafolytataacutesaA szigoruacute uumlgyfeacutel- eacutes megbiacutezaacuteselfogadaacutesi eacutes -megtartaacutesifolytataacutesi iraacutenyelvek eacutes eljaacuteraacutesok
segiacutetenek megőrizni a KPMG hiacuterneveacutet taacutemogatjaacutek maacuterkanevuumlnket eacutes fontos reacuteszeacutet keacutepezik a magas sziacutenvonaluacute szakmai szolgaacuteltataacutesok nyuacutejtaacutesaacutera iraacutenyuloacute keacutepesseacuteguumlnknek
A KPMG International ennek megfelelően iraacutenyelveket eacutes eljaacuteraacutesokat alakiacutetott ki amelyeket minden tagvaacutellalatnak alkalmaznia kell annak eldoumlnteacuteseacutere elfogadhatoacute- illetve fenntarthatoacute-e valamely uumlgyfeacutelkapcsolat eacutes hogy veacutegrehajthatoacute-e valamely konkreacutet megbiacutezaacutes az adott uumlgyfeacutel reacuteszeacutere
Uumlgyfeacutel- eacutes megbiacutezaacuteselfogadaacutesi folyamat
Uumlgyfeacuteleacuterteacutekeleacutes
A magyarorszaacutegi KPMG minden leendő uumlgyfeacutelre vonatkozoacutean eacuterteacutekeleacutest veacutegez
Ez magaacuteban foglalja a leendő uumlgyfeacutel vezetőseacutegeacutenek uumlzleti teveacutekenyseacutegeacutenek eacutes a szolgaacuteltataacuteshoz kapcsoloacutedoacute egyeacuteb keacuterdeacuteseknek a felmeacutereacuteseacutet Ez a leendő uumlgyfeacutelre annak kulcspoziacutecioacuteban leacutevő vezetőire eacutes jelentős teacutenyleges tulajdonosaira vonatkozoacute uumlgyfeacutelismereti informaacutecioacutek megszerzeacuteseacutet eacutes elemzeacuteseacutet is jelenti Kiemelt figyelmet kap a leendő uumlgyfeacutel vezetőseacutegeacutenek feddhetetlenseacutege eacutes az eacuterteacutekeleacutes a meacuterlegelendő teacutenyezők koumlzoumltt figyelembe veszi a jogszabaacutelyok eacutes szabaacutelyozaacutesok megseacuterteacuteseacutet a megvesztegeteacutes- eacutes korrupcioacuteellenesseacuteget valamint az etikus uumlzleti gyakorlatokat beleeacutertve az emberi jogokat
Egy maacutesodik partner valamint az eacuterteacutekeleacutest veacutegző partner eacutes a kockaacutezatkezeleacutesi partner hagy joacutevaacute minden egyes leendő uumlgyfeacutelre vonatkozoacute eacuterteacutekeleacutest
MegbiacutezaacuteseacuterteacutekeleacutesMinden leendő megbiacutezaacutest is eacuterteacutekelnek a megbiacutezaacutessal
kapcsolatos lehetseacuteges kockaacutezatok azonosiacutetaacutesa ceacuteljaacuteboacutel Az eacuterteacutekeleacutes reacuteszekeacutent egy sor teacutenyezőt figyelembe vesznek beleeacutertve lehetseacuteges fuumlggetlenseacutegi eacutes oumlsszefeacuterhetetlenseacutegi keacuterdeacuteseket (a Sentineltrade a KPMG globaacutelis oumlsszefeacuterhetetlenseacutegi eacutes fuumlggetlenseacutegi ellenőrző rendszere segiacutetseacutegeacutevel) valamint az adott megbiacutezaacutestiacutepusra jellemző teacutenyezőket Koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesok eseteacuteben ezek magukban foglaljaacutek az uumlgyfeacutel peacutenzuumlgyi vezetőinek hozzaacuteeacuterteacuteseacutet valamint a megbiacutezaacutesra kijeloumllt munkataacutersak keacuteszseacutegeit eacutes tapasztalataacutet Az eacuterteacutekeleacutes soraacuten konzultaacutelnak a magyarorszaacutegi KPMG egyeacuteb vezető munkataacutersaival eacutes az szuumlkseacuteg eseteacuten magaacuteban foglal a minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi vezetőseacuteg aacuteltali ellenőrzeacutest is
Koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutes első alkalommal toumlrteacutenő nyuacutejtaacutesakor a leendő koumlnyvvizsgaacutelati munkacsoportnak kiegeacutesziacutető fuumlggetlenseacutegeacuterteacutekeleacutesi eljaacuteraacutesokat kell lefolytatnia beleeacutertve az uumlgyfeacutelnek nyuacutejtott nem koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesok eacutes egyeacuteb relevaacutens uumlzleti eacutes szemeacutelyes kapcsolatok aacutettekinteacuteseacutet
Hasonloacute fuumlggetlenseacutegeacuterteacutekeleacutesekre keruumll sor amikor egy megleacutevő koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacutel koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutevaacute vaacutelik vagy az uumlgyfeacutel koumlruumllmeacutenyeinek vaacuteltozaacutesaacutet koumlvetően tovaacutebbi fuumlggetlenseacutegi korlaacutetozaacutesok leacutepnek eacuteletbe
A fuumlggetlenseacuteget veszeacutelyeztető teacutenyezők azonosiacutetaacutesa eacutes eacuterteacutekeleacutese ceacuteljaacuteboacutel meghataacuterozott eljaacuteraacutesokat koumlvetuumlnk (amelyeket a 3316 pontban reacuteszletezuumlnk) az olyan leendő koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfelek eseteacuteben amelyek koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek
A leendő uumlgyfeacutel eacutes megbiacutezaacutes aacuteltalaacutenos kockaacutezateacuterteacutekeleacuteseacutenek fuumlggveacutenyeacuteben az azonosiacutetott
Laacutebjegyzetek
3 Professzionaacutelis Gyakorlateacutert Felelős Reacuteszleg
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 11
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
kockaacutezatok meacuterseacutekleacuteseacutet szolgaacuteloacute kiegeacutesziacutető oacutevinteacutezkedeacutesek vezethetők be Az elfogadaacutest megelőzően dokumentaacutelni kell eacutes meg kell oldani minden lehetseacuteges fuumlggetlenseacutegi vagy oumlsszefeacuterhetetlenseacutegi keacuterdeacutest
A leendő uumlgyfeacutel vagy megbiacutezaacutes visszautasiacutetaacutesra keruumll ha a fuumlggetlenseacutegi vagy oumlsszefeacuterhetetlenseacutegi keacuterdeacutes a szakmai standardokkal eacutes iraacutenyelveinkkel oumlsszhangban kieleacutegiacutető moacutedon nem rendezhető illetve ha fennaacutell maacutes olyan minőseacutegi eacutes kockaacutezati probleacutema amely megfelelő moacutedon nem meacuterseacutekelhető
Uumlgyfelek uacutejraeacuterteacutekeleacuteseA magyarorszaacutegi KPMG eacutevente uacutejraeacuterteacutekeli minden egyes koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleacutet Az uacutejraeacuterteacutekeleacutes azonosiacutet a folytatoacutedoacute kapcsolatra vonatkozoacute baacutermilyen uumlgyet valamint baacutermilyen meacuterseacuteklő eljaacuteraacutest amelyet eacuteletbe kell leacuteptetni (ez magaacuteban foglalhatja tovaacutebbi szakmai munkataacutersak peacuteldaacuteul egy megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőr vagy tovaacutebbi szakeacutertők kijeloumlleacuteseacutet a koumlnyvvizsgaacutelatra)
Ismeacutetlődő vagy hosszuacute ideig tartoacute nem koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesokra vonatkozoacutean szinteacuten sor keruumll uacutejraeacuterteacutekeleacutesre
Emellett uacutejraeacuterteacutekeleacutest kell elveacutegezni uumlgyfelekre eacutes megbiacutezaacutesokra vonatkozoacutean ha jelzeacutes van arra hogy vaacuteltozaacutes lehet a kockaacutezati profiljukban
VisszaleacutepeacutesHa olyan informaacutecioacutek birtokaacuteba jutunk amelyek azt jelzik hogy vissza kell leacutepnuumlnk egy megbiacutezaacutestoacutel vagy egy uumlgyfeacutelkapcsolattoacutel belső konzultaacutecioacutet folytatunk eacutes azonosiacutetjuk az esetlegesen szuumlkseacuteges jogi eacutes szabaacutelyozaacutesi leacutepeacuteseket Emellett szuumlkseacuteg szerint kommunikaacutelunk az iraacutenyiacutetaacutessal megbiacutezott szemeacutelyekkel eacutes baacutermely maacutes megfelelő hatoacutesaacuteggal
Uumlgyfeacutelportfoacutelioacute-kezeleacutesVezetőseacuteguumlnk az egyes megbiacutezaacutesokra olyan megbiacutezaacuteseacutert felelős partnereket jeloumll ki akik feladatuk elveacutegzeacuteseacutehez megfelelő szakeacutertelemmel keacutepesseacutegekkel idővel eacutes hataacuteskoumlrrel rendelkeznek
33 Egyeacutertelmű standardok eacutes hateacutekony koumlnyvvizsgaacutelati eszkoumlzoumlk
A magyarorszaacutegi KPMG minden szakmai munkataacutersa feleacute elvaacuteraacutes a KPMG International eacutes a magyarorszaacutegi KPMG iraacutenyelveinek eacutes eljaacuteraacutesainak betartaacutesa beleeacutertve a fuumlggetlenseacutegi iraacutenyelveket aminek teljesiacuteteacuteseacutehez szaacutemos taacutemogatoacute eszkoumlz eacutes uacutetmutataacutes aacutell rendelkezeacutesuumlkre A koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesokra meghataacuterozott iraacutenyelvek eacutes eljaacuteraacutesok a szaacutemviteli koumlnyvvizsgaacutelati etikai eacutes minőseacuteg-ellenőrzeacutesi standardok relevaacutens koumlvetelmeacutenyeit valamint az egyeacuteb relevaacutens jogszabaacutelyokat eacutes szabaacutelyozaacutesokat foglaljaacutek magukban
Koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertan eacutes eszkoumlzoumlkJelentős erőforraacutesokat biztosiacutetunk standardjaink eacutes eszkoumlzeink teljesseacute teacuteteleacutehez eacutes naprakeacuteszen tartaacutesaacutehoz A Globaacutelis Szolgaacuteltataacutesi Koumlzpont (Global Services Centre ndash GSC) aacuteltal kialakiacutetott globaacutelis koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertan a nemzetkoumlzi koumlnyvvizsgaacutelati standardok koumlvetelmeacutenyein alapul A globaacutelis koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertant a KPMG International bdquoKPMG Audit Manualrdquo (KAM) koumlnyvvizsgaacutelati keacutezikoumlnyve tartalmazza eacutes az magaacuteban foglal a nemzetkoumlzi koumlnyvvizsgaacutelati standardokon tuacutelmutatoacute olyan tovaacutebbi koumlvetelmeacutenyeket is amelyek a KPMG International megiacuteteacuteleacutese szerint javiacutetjaacutek a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacutegeacutet A kiegeacutesziacutető szakmai jogi vagy szabaacutelyozoacutei koumlvetelmeacutenyeknek valoacute megfeleleacutes eacuterdekeacuteben a KPMG-tagvaacutellalatok tovaacutebbi helyi előiacuteraacutesokat eacutesvagy iraacutenymutataacutest roumlgziacutethetnek
A globaacutelis koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertant taacutemogatja az eAudIT a KPMG International elektronikus koumlnyvvizsgaacutelati eszkoumlze amely biztosiacutetja a magyarorszaacutegi KPMG koumlnyvvizsgaacuteloacutei szaacutemaacutera a magas sziacutenvonaluacute koumlnyvvizsgaacutelatokhoz szuumlkseacuteges moacutedszertant uacutetmutataacutest eacutes iparaacutegi ismereteket
Az eAudIT teveacutekenyseacutegalapuacute munkafolyamata koumlnnyű hozzaacutefeacutereacutest biztosiacutet a relevaacutens informaacutecioacutekhoz a megfelelő időben a koumlnyvvizsgaacutelat soraacuten a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoportoknak noumlvelve ezaacuteltal a hateacutekonysaacutegot eacutes eacuterteacuteket biztosiacutetva az eacuterdekeltek szaacutemaacutera
A KAM toumlbbek koumlzoumltt a leacutenyeges hibaacutes aacutelliacutetaacutesok kockaacutezataacutenak azonosiacutetaacutesaacutet eacuterteacutekeleacuteseacutet eacutes az eacuterteacutekelt kockaacutezatokra valoacute vaacutelaszadaacutest ceacutelzoacute eljaacuteraacutesokra vonatkozoacute peacuteldaacutekat eacutes uacutetmutataacutest tartalmaz
A globaacutelis koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertan szuumlkseacuteg szerint szakeacutertők alkalmazaacutesaacutera oumlsztoumlnoumlz illetve bizonyos ismeacutervek teljesuumlleacutese eseteacuten vagy ha a koumlnyvvizsgaacutelati munkacsoport ezt helyeacutenvaloacutenak vagy szuumlkseacutegesnek tartja elő is iacuterja szakeacutertők alapmunkacsoportba toumlrteacutenő bevonaacutesaacutet
A KAM előiacuterja minőseacuteg-ellenőrzeacutesi eljaacuteraacutesoknak a megbiacutezaacutes szintjeacuten toumlrteacutenő alkalmazaacutesaacutet ami kellő bizonyossaacutegot nyuacutejt arra vonatkozoacutean hogy a megbiacutezaacutesok megfelelnek a relevaacutens szakmai jogi szabaacutelyozoacutei eacutes a KPMG International iraacutenyelveiben foglalt koumlvetelmeacutenyeknek
A KAM-ban vaacutezolt iraacutenyelvek eacutes eljaacuteraacutesok a koumlnyvvizsgaacutelatokra vonatkoznak eacutes kiegeacutesziacutetik a KPMG oumlsszes tagvaacutellalataacutera szolgaacuteltataacutesi teruumlleteacutere eacutes munkataacutersaacutera eacuterveacutenyes eacutes a magyarorszaacutegi KPMG aacuteltal a helyi iraacutenyelvekkel eacutes eljaacuteraacutesokkal
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201712
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
kiegeacutesziacutetett Globaacutelis Minőseacuteguumlgyi eacutes Kockaacutezatkezeleacutesi Keacutezikoumlnyvben bemutatott iraacutenyelveket eacutes eljaacuteraacutesokat
Data amp Analytics (DampA) eacutes ClaraA technoloacutegia eacutes az innovaacutecioacute megvaacuteltoztatjaacutek azt a moacutedot ahogyan veacutegrehajtjuk koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesainkat lehetőveacute teacuteve munkataacutersaink szaacutemaacutera hogy meacuteg jobb minőseacutegű eacutes nagyobb eacuterteacutekű szolgaacuteltataacutest nyuacutejtsanak A data and analytics (DampA) alapvető reacuteszkeacutent toumlrteacutenő beeacutepiacuteteacutese a KPMG koumlnyvvizsgaacutelataacuteba kritikus a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacuteg nyuacutejtaacutesaacutera iraacutenyuloacute kuumlldeteacutesuumlnk szempontjaacuteboacutel
A KPMG Clara a KPMG okos koumlnyvvizsgaacutelati platformja 2017 koumlzepeacuten indult el eacutes a KPMG neacutehaacuteny legnagyobb globaacutelis uumlgyfeleacuten van hasznaacutelatban A fejlett keacutepesseacutegeket eacutes tudaacutest egy koumlrnyezetben egyesiacutetve megkoumlzeliacuteteacutesuumlnk koumlzeacuteppontjaacuteba helyezi a technoloacutegiaacutet eacutes a DampA-t
A KPMG Clara integraacutelja majd a KPMG oumlsszes fejlett keacutepesseacutegeacutet eacutes tudaacutesaacutet eacutes lehetőveacute teszi munkataacutersaink szaacutemaacutera hogy okosabb moacutedokon dolgozzanak felszabadiacutetva az innovaacutecioacute erejeacutet hogy segiacutetsen hateacutekony eacutes csuacutecsszintű koumlnyvvizsgaacutelatot nyuacutejtani Kapukeacutent szolgaacutel a folytatoacutedoacute koumlnyvvizsgaacutelati innovaacutecioacutehoz eacutes az idő soraacuten egyre bőviacutetjuumlk majd
A koumlnyvvizsgaacutelati eszkoumlzoumlkkel eacutes technoloacutegiaacuteval kapcsolatos innovaacutecioacutera vonatkozoacute tovaacutebbi reacuteszleteket a KPMG nemzetkoumlzi eacuteves aacutettekinteacutese (KPMG International Annual Review) tartalmaz
331 Fuumlggetlenseacuteg feddhetetlenseacuteg etika eacutes objektivitaacutes
3311 Aacutettekinteacutes
A KPMG International reacuteszletes fuumlggetlenseacutegi iraacutenyelvekkel eacutes eljaacuteraacutesokkal rendelkezik amelyek magukban foglaljaacutek az IESBA Etikai koacutedex koumlvetelmeacutenyeit Ezeket a KPMG Globaacutelis Minőseacuteguumlgyi
eacutes Kockaacutezatkezeleacutesi Keacutezikoumlnyve tartalmazza Automatizaacutelt eszkoumlzoumlk segiacutetik az ezeknek a koumlvetelmeacutenyeknek valoacute megfeleleacutest
A magyarorszaacutegi KPMG-neacutel kijeloumllt etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi keacuterdeacutesekeacutert felelős partner van aki elsődlegesen felelős az etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi iraacutenyelvek eacutes eljaacuteraacutesok iraacutenyiacutetaacutesaacuteeacutert eacutes veacutegrehajtaacuteseacutert
A KPMG International etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi iraacutenyelveinek eacutev koumlzben valoacute moacutedosiacutetaacutesait rendszeres minőseacutegi eacutes kockaacutezati kommunikaacutecioacutek tartalmazzaacutek A tagvaacutellalatok szaacutemaacutera előiacuteraacutes az e-mail-alertekben meghataacuterozott vaacuteltozaacutesok megvaloacutesiacutetaacutesa amelynek ellenőrzeacuteseacutere belső monitoringprogramokon keresztuumll keruumll sor
A magyarorszaacutegi KPMG munkataacutersainak bizonyos keacuterdeacutesekről konzultaacutelniuk kell az etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi keacuterdeacutesekeacutert felelős partnerrel a Globaacutelis Minőseacuteguumlgyi eacutes Kockaacutezatkezeleacutesi Keacutezikoumlnyvben meghataacuterozottak szerint
3312 Szemeacutelyes peacutenzuumlgyi fuumlggetlenseacutegA KPMG International iraacutenyelvei előiacuterjaacutek hogy a KPMG tagvaacutellalatai eacutes munkataacutersai nem rendelkezhetnek tiltott peacutenzuumlgyi eacuterdekeltseacuteggel eacutes nem tarthatnak fenn tiltott uumlzleti kapcsolatot a tagvaacutellalatok koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleivel azok vezetőseacutegeacutevel igazgatoacuteival eacutes jelentős tulajdonosaival Az iraacutenyelvek kiterjesztik az IESBA Etikai koacutedex koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfelek eacuterteacutekpapiacuterjainak tulajdonlaacutesaacutera vonatkozoacute korlaacutetozaacutesait valamennyi tagvaacutellalati partnerre baacutermelyik tagvaacutellalat baacutermelyik koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfele tekinteteacuteben
A magyarorszaacutegi KPMG szakmai munkataacutersainak folyamatosan megfelelő moacutedon taacutejeacutekozoacutedniuk kell eacutes meg kell tenniuumlk egyeacuteb megfelelő leacutepeacuteseket annak biztosiacutetaacutesa eacuterdekeacuteben hogy ne rendelkezzenek fuumlggetlenseacutegi szempontboacutel tiltott
peacutenzuumlgyi uumlzleti vagy csalaacutedi eacuterdekeltseacuteggel
Maacutes KPMG-tagvaacutellalatokhoz hasonloacutean webalapuacute fuumlggetlenseacutegi megfeleleacutesi rendszert (KICS) hasznaacutelunk hogy segiacutetseacuteget nyuacutejtsunk szakmai munkataacutersainknak a szemeacutelyes fuumlggetlenseacutegi befekteteacutesi iraacutenyelveknek valoacute megfeleleacuteshez Ez a rendszer a nyilvaacutenos befekteteacutesek leltaacuteraacutet tartalmazza
A partnerek eacutes az uumlgyfelekkel kapcsolatban leacutevő menedzseri eacutes a feletti beosztaacutesuacute munkataacutersak koumltelesek hasznaacutelni a KICS rendszert befekteteacutesek leacutetesiacuteteacutese előtt hogy azonosiacutetsaacutek engedeacutelyezett-e szaacutemukra az adott befekteteacutes Koumltelesek emellett nyilvaacutentartaacutest vezetni minden befekteteacutesuumlkről a KICS-ben amely automatikusan eacutertesiacuteti őket ha befekteteacuteseik keacutesőbb korlaacutetozaacutes alaacute esnek Az eacutertesiacuteteacutest koumlvető oumlt munkanapon beluumll el kell idegeniacuteteniuumlk az adott befekteteacutest Szakmai munkataacutersak mintaveacutetelen alapuloacute fuumlggetlenseacutegi megfeleleacutesi ellenőrzeacutesi programja kereteacuteben nyomon koumlvetjuumlk a partnerek eacutes a menedzserek megfeleleacuteseacutet ennek a koumlvetelmeacutenynek
3313 Munkavaacutellalaacutesi kapcsolatokKoumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacutelnek szolgaacuteltataacutesokat nyuacutejtoacute baacutermely szakmai munkataacutersnak funkcioacutetoacutel fuumlggetlenuumll eacutertesiacutetenie kell etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi keacuterdeacutesekeacutert felelős partneruumlnket ha munkavaacutellalaacutesi taacutergyalaacutesokat kiacutevaacuten kezdeni az adott koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacutellel Partnerek eseteacuteben ez a koumlvetelmeacuteny kiterjed baacutermelyik KPMG-tagtaacutersasaacuteg baacutermelyik olyan koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleacutere amely koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacute
A koumlnyvvizsgaacutelati munkacsoport koraacutebbi tagjai vagy a magyarorszaacutegi KPMG koraacutebbi partnerei szaacutemaacutera tilos egy koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacutelhez bizonyos munkakoumlroumlkben csatlakozni kiveacuteve ha peacutenzuumlgyileg elvaacuteltak a magyarorszaacutegi KPMG-től eacutes maacuter nem vesznek reacuteszt a magyarorszaacutegi
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 13
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
KPMG uumlzleti eacutes szakmai teveacutekenyseacutegeiben
A kulcsfontossaacuteguacute koumlnyvvizsgaacutelati partnerekre eacutes az utasiacutetaacutesi laacutenc tagjaira olyan koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacutel eseteacuteben amely koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot gazdaacutelkodoacute időbeli korlaacutetozaacutesok (uacutegynevezett bdquocooling-offrdquo időszakok) vonatkoznak amelyek megakadaacutelyozzaacutek hogy meghataacuterozott idő letelte előtt bizonyos munkakoumlroumlkben csatlakozzanak az adott uumlgyfeacutelhez
Kommunikaacuteljuk eacutes nyomon koumlvetjuumlk a magyarorszaacutegi KPMG szakmai munkataacutersainak koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfelek aacuteltali alkalmazaacutesaacutera vonatkozoacute koumlvetelmeacutenyeket
3314 A taacutersasaacuteg peacutenzuumlgyi fuumlggetlenseacutegeA magyarorszaacutegi KPMG szinteacuten alkalmazza a KICS-et sajaacutet befekteteacutesei nyilvaacutentartaacutesaacutera
Emellett a magyarorszaacutegi KPMG-nek nyilvaacuten kell tartania a rendszerben minden koumllcsoumln- eacutes tőkefinansziacuterozaacutesi kapcsolatot bizalmi leteacutetkezelői eacutes broacutekerszaacutemlaacutet amelyen tagtaacutersasaacutegi eszkoumlzoumlket tartanak
A kockaacutezati megfeleleacutesi program reacuteszekeacutent a magyarorszaacutegi KPMG eacutevente megerősiacuteti a fuumlggetlenseacutegi koumlvetelmeacutenyeknek valoacute megfeleleacuteseacutet
Taacutersasaacutegunk nem fektet be forgalmazott eacuterteacutekpapiacuterokba
3315 Uumlzleti kapcsolatok beszaacutelliacutetoacutekA magyarorszaacutegi KPMG eacuterveacutenyben leacutevő iraacutenyelvei eacutes eljaacuteraacutesai uacutegy lettek kialakiacutetva hogy azok biztosiacutetsaacutek az uumlzleti kapcsolatok IESBA Etikai koacutedexszel eacutes egyeacuteb vonatkozoacute fuumlggetlenseacutegi koumlvetelmeacutennyel oumlsszhangban toumlrteacutenő kialakiacutetaacutesaacutet
3316 Fuumlggetlenseacutegi engedeacutelyezeacutesi folyamatA magyarorszaacutegi KPMG meghataacuterozott eljaacuteraacutesokat koumlvet a fuumlggetlenseacuteget veszeacutelyeztető teacutenyezők azonosiacutetaacutesa eacutes eacuterteacutekeleacutese ceacuteljaacuteboacutel az olyan
leendő koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfelekre vonatkozoacutean amelyek koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek ezeket a bdquofuumlggetlenseacutegi engedeacutelyezeacutesi folyamatnakrdquo is nevezett eljaacuteraacutesokat veacutegre kell hajtani az ilyen gazdaacutelkodoacute egyseacutegek reacuteszeacutere veacutegzendő koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutes elfogadaacutesa előtt
3317 Fuumlggetlenseacuteggel kapcsolatos keacutepzeacutes eacutes megerősiacutető nyilatkozatokA magyarorszaacutegi KPMG eacutevente minden eacuterintett munkataacutersat (beleeacutertve minden partnert eacutes uumlgyfeacutelszolgaacuteltataacutesokkal foglalkozoacute szakmai munkataacutersat) beosztaacutesaacutenak eacutes munkakoumlreacutenek megfelelő fuumlggetlenseacutegi keacutepzeacutesben reacuteszesiacutet Az uacutejonnan beleacutepő munkataacutersaknak akik koumltelesek ezt a keacutepzeacutest elveacutegezni a koumlvetkezők koumlzuumll a hamarabb bekoumlvetkező esemeacutenyig kell ezt megtenniuumlk (a) a beleacutepeacutest koumlvető harminc nap (b) mielőtt baacutermilyen szolgaacuteltataacutest nyuacutejtanak baacutermelyik koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacutelnek beleeacutertve annak baacutermely kapcsolt vaacutellalataacutet vagy tagjai lesznek az ilyen uumlgyfeacutelre vonatkozoacute utasiacutetaacutesi laacutencnak
Emellett keacuteteacutevente minden munkataacutersat keacutepzeacutesben reacuteszesiacutetuumlnk a magatartaacuteskoacutedexre eacutes az etikus viselkedeacutesre vonatkozoacutean beleeacutertve a KPMG megvesztegeteacutesellenes iraacutenyelveit a jogszabaacutelyoknak szabaacutelyozaacutesoknak eacutes szakmai standardoknak valoacute megfeleleacutest valamint a jogszabaacutelyoknak szabaacutelyozaacutesoknak szakmai standardoknak eacutes a KPMG iraacutenyelveinek valoacute veacutelt vagy teacutenyleges meg nem feleleacutes jelenteacuteseacutet Az uacutej munkataacutersaknak a beleacutepeacutest koumlvető haacuterom hoacutenapon beluumll el kell veacutegezniuumlk ezt a keacutepzeacutest
A munkaviszony elfogadaacutesakor a KPMG minden munkataacutersaacutenak meg kell erősiacutetenie hogy megfelel a vonatkozoacute etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi szabaacutelyoknak eacutes iraacutenyelveknek eacutes azokat be fogja tartani Ezt koumlvetően a KPMG minden munkataacutersa eacutevente koumlteles megerősiacuteteni hogy a megerősiacuteteacutessel eacuterintett eacutev soraacuten tovaacutebbra is megfelelt a vonatkozoacute etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi iraacutenyelveknek
valamint hogy ismeri a vonatkozoacute magatartaacuteskoacutedexet eacutes megfelel annak Ez a megerősiacuteteacutes szolgaacutel bizonyiacuteteacutekaacuteul hogy az adott szemeacutely tudomaacutesul veszi eacutes betartja a KPMG fuumlggetlenseacutegi iraacutenyelveit
3318 Nem koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesokAz IESBA alapelveivel eacutes a vonatkozoacute jogszabaacutelyokkal eacutes szabaacutelyozaacutesokkal (pl az EU eacutes a nemzeti koumlnyvvizsgaacutelati toumlrveacutenyi szabaacutelyozaacutessal) oumlsszhangban aacutelloacute iraacutenyelveink vannak eacuterveacutenyben a koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleknek nyuacutejthatoacute szolgaacuteltataacutesok hatoacutekoumlreacutere vonatkozoacutean
Folyamatot kell kialakiacutetanunk eacutes fenntartanunk a magyarorszaacutegi KPMG aacuteltal kidolgozott minden uacutej eacutes moacutedosiacutetott szolgaacuteltataacutes feluumllvizsgaacutelataacutera eacutes joacutevaacutehagyaacutesaacutera A magyarorszaacutegi KPMG etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi keacuterdeacutesekeacutert felelős partnere reacuteszt vesz a potenciaacutelis fuumlggetlenseacutegi probleacutemaacutek feluumllvizsgaacutelataacuteban a Global Independence Group (globaacutelis fuumlggetlenseacutegi csoport) bevonaacutesaacutera pedig koumlnyvvizsgaacutelati eacutes bizonyossaacutegot nyuacutejtoacute szolgaacuteltataacutesokra megbiacutezaacutest adoacute uumlgyfelek reacuteszeacutere toumlbb joghatoacutesaacutegban nyuacutejtandoacute szolgaacuteltataacutesok eseteacuteben keruumll sor
A lehetseacuteges eacuterdekellenteacutetek azonosiacutetaacutesa mellett a Sentineltrade rendszer lehetőveacute teszi a fenti iraacutenyelveknek valoacute megfeleleacutest A megbiacutezaacuteselfogadaacutesi folyamat reacuteszekeacutent minden leendő megbiacutezaacutesra vonatkozoacutean bizonyos informaacutecioacutekat beleeacutertve a szolgaacuteltataacutes leiacuteraacutesaacutet eacutes a diacutejakat be kell vinni a Sentineltrade rendszerbe A Sentineltrade-t hasznaacutelva a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető partnerek koumltelesek naprakeacuteszen tartani tőzsdeacuten jegyzett eacutes bizonyos maacutes koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleik eacutes azok kapcsolt vaacutellalkozaacutesainak csoportfeleacutepiacuteteacuteseacutet valamint azonosiacutetani eacutes eacuterteacutekelni a fuumlggetlenseacuteget veszeacutelyeztető baacutermely teacutenyezőt amely egy ajaacutenlott nem koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutes nyuacutejtaacutesaacuteboacutel eredhet tovaacutebbaacute a szoacuteban forgoacute veszeacutelyeztető teacutenyezők kezeleacuteseacutehez rendelkezeacutesre aacutelloacute biztosiacuteteacutekokat A Sentineltrade lehetőveacute
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201714
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
teszi hogy az olyan gazdaacutelkodoacute egyseacutegnek nyuacutejtott koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető partnerek amelyekre vonatkozoacutean csoportfeleacutepiacuteteacutest tartanak fenn aacutettekintseacutek eacutes joacutevaacutehagyjaacutek vagy visszautasiacutetsaacutek az adott gazdaacutelkodoacute egyseacutegek reacuteszeacutere a vilaacuteg baacutermely reacuteszeacuten ajaacutenlott szolgaacuteltataacutest
33110 DiacutejfuumlggőseacutegA KPMG International iraacutenyelvei roumlgziacutetik hogy oumlneacuterdek vagy fenyegeteacutes veszeacutelye meruumllhet fel ha egy adott koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacuteltől szaacutermazoacute teljes diacutejbeveacutetel a koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutest kibocsaacutetoacute tagvaacutellalat teljes diacutejbeveacuteteleacutenek jelentős reacuteszeacutet keacutepezi A KPMG International iraacutenyelvei kuumlloumln előiacuterjaacutek hogy amennyiben egy adott koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacuteltől eacutes kapcsolt vaacutellalkozaacutesaitoacutel szaacutermazoacute teljes diacutejbeveacutetel keacutet egymaacutest koumlvető eacuteven aacutet meghaladja egy adott tagvaacutellalat teljes diacutejbeveacuteteleacutenek 10 szaacutezaleacutekaacutet
ndash erről taacutejeacutekoztatjaacutek a koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacutelneacutel iraacutenyiacutetaacutessal megbiacutezott szemeacutelyeket valamint
ndash egy maacutesik KPMG-tagvaacutellalat szenior partnere keruumll megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőrkeacutent (EQC reviewer) kinevezeacutesre
Az elmuacutelt keacutet eacutevben egy koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacutel eseteacuteben sem haladta meg a diacutejbeveacutetel a magyarorszaacutegi KPMG teljes diacutejbeveacuteteleacutenek 10 szaacutezaleacutekaacutet
33111 EacuterdekellenteacutetekEacuterdekellenteacutetek olyan helyzetekben meruumllhetnek fel amikor a KPMG munkataacutersai szemeacutelyes kapcsolatban vannak az uumlgyfeacutellel ami megakadaacutelyozhatja vagy uacutegy tűnik hogy megakadaacutelyozza azt hogy keacutepesek legyenek objektiacutevek maradni vagy ha szemeacutelyesen birtokaacuteban vannak egy adott uumlgyletben reacuteszt vevő maacutesik feacutelre vonatkozoacute bizalmas informaacutecioacuteknak Ilyen helyzetekben konzultaacutelni kell az
orszaacutegos kockaacutezatkezeleacutesi partnerrel vagy az etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi keacuterdeacutesekeacutert felelős partnerrel
A KPMG minden tagtaacutersasaacutegaacutenak eacutes munkataacutersaacutenak felelősseacutege eacuterdekellenteacutetek azonosiacutetaacutesa eacutes kezeleacutese amelyek olyan koumlruumllmeacutenyek vagy helyzetek amelyek hataacutessal vannak a tagtaacutersasaacutegok vagy munkataacutersaik azon keacutepesseacutegeacutere hogy objektiacutevek legyenek vagy maacuteskuumlloumlnben elfogultsaacuteg neacutelkuumll jaacuterjanak el illetve amelyeket egy teljes koumlrűen taacutejeacutekozott eacutesszerű megfigyelő ilyennek eacuteszlelhet
A KPMG minden tagvaacutellalataacutenak hasznaacutelnia kell a Sentineltrade-t a potenciaacutelis ellenteacutetek azonosiacutetaacutesaacutehoz hogy azokat a jogi eacutes szakmai koumlvetelmeacutenyeknek megfelelően lehessen kezelni
A magyarorszaacutegi KPMG-nek vannak kockaacutezatkezeleacutesi erőforraacutesai akik felelősek az azonosiacutetott potenciaacutelis ellenteacutetek feluumllvizsgaacutelataacuteeacutert eacutes az eacuterintett tagvaacutellalatokkal valoacute egyuumlttműkoumldeacuteseacutert az ellenteacutet feloldaacutesa eacuterdekeacuteben amelynek eredmeacutenyeacutet dokumentaacutelni kell A felmeruumllő vagy felmeruumllni veacutelt lehetseacuteges eacuterdekellenteacutetek kezeleacuteseacutere az uumlgyfelekre vonatkozoacute bizalmas informaacutecioacutek kezeleacuteseacutenek fenntartaacutesa veacutegett szuumlkseacuteg lehet specifikus eljaacuteraacutesok alkalmazaacutesaacutera Ilyen eljaacuteraacutesok lehetnek peacuteldaacuteul a kuumlloumlnboumlző uumlgyfelekneacutel szolgaacuteltataacutest veacutegző megbiacutezaacutesi munkacsoportok formaacutelis megosztaacutesa eacutes a megosztaacutes műkoumldeacuteseacutenek nyomon koumlveteacuteseacutere tett inteacutezkedeacutesek
Eszkalaacutecioacutes eacutes vitarendezeacutesi eljaacuteraacutesok aacutellnak rendelkezeacutesre az olyan helyzetekre amelyekben nem sikeruumll megegyezni az ellenteacutet kezeleacuteseacutenek moacutedjaacuteroacutel Ha a lehetseacuteges eacuterdekellenteacutet nem csoumlkkenthető megfelelően a megbiacutezaacutes elutasiacutetaacutesra vagy megszuumlnteteacutesre keruumll
33112 A fuumlggetlenseacutegi iraacutenyelv megseacuterteacuteseA magyarorszaacutegi KPMG minden munkavaacutellaloacuteja koumlteles jelenteni a
fuumlggetlenseacuteg megseacuterteacuteseacutet mihelyt az tudomaacutesukra jut A fuumlggetlenseacutegi iraacutenyelveinknek valoacute meg nem feleleacutes eseteacuten akaacuter a megfelelőseacutegi vizsgaacutelat soraacuten azonosiacutetjaacutek azt akaacuter oumlnbevallaacutes uacutetjaacuten vagy maacutes moacutedon a szakmai munkataacutersakra fuumlggetlenseacutegi fegyelmi szabaacutelyzat vonatkozik
A magyarorszaacutegi KPMG-nek dokumentaacutelt fegyelmi szabaacutelyzata van a fuumlggetlenseacutegi iraacutenyelvek megseacuterteacuteseacutere vonatkozoacutean A fegyelmi szabaacutelyzatot minden szakmai munkataacuters feleacute kommunikaacuteljuk eacutes az a fuumlggetlenseacutegi szabaacutelyok minden megseacuterteacuteseacutere vonatkozik egyre komolyabb szankcioacutekat alkalmazva amelyek tuumlkroumlzik a megseacuterteacutesek suacutelyossaacutegaacutet A koumlnyvvizsgaacuteloacutei fuumlggetlenseacutegi szabaacutelyozaacutesok baacutermilyen megszegeacuteseacutet jelentik az iraacutenyiacutetaacutessal megbiacutezott szemeacutelyeknek a koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacutelneacutel a veluumlk toumlrteacutent megaacutellapodaacutes alapjaacuten
A felmeruumllő keacuterdeacutesek figyelembeveacutetelre keruumllnek előleacutepteteacutesi eacutes javadalmazaacutesi doumlnteacuteseink soraacuten
33113 Jogszabaacutelyoknak szabaacutelyozaacutesoknak eacutes korrupcioacuteellenes előiacuteraacutesoknak valoacute megfeleleacutesA jogszabaacutelyoknak szabaacutelyozaacutesoknak eacutes korrupcioacuteellenes előiacuteraacutesoknak valoacute megfeleleacutes kulcsfontossaacuteguacute szemleacutelet a magyarorszaacutegi KPMG minden munkataacutersa szaacutemaacutera Zeacuteroacute toleranciaacutet alkalmazunk a megvesztegeteacutes eacutes korrupcioacute tekinteteacuteben
Tiltjuk a megvesztegeteacutes baacutermilyen formaacutejaacuteban valoacute reacuteszveacutetelt ndash akkor is ha az ilyen magatartaacutes a vonatkozoacute jogszabaacutely vagy helyi gyakorlat szerint toumlrveacutenyes vagy megengedett Szinteacuten nem tűrjuumlk a harmadik felek aacuteltali megvesztegeteacutest beleeacutertve uumlgyfeleinket szaacutelliacutetoacuteinkat vagy koumlztisztviselőket
A KPMG International megvesztegeteacutes- eacutes korrupcioacuteellenesseacutegeacuteről tovaacutebbi
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 15
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
informaacutecioacutek a megvesztegeteacutes- eacutes korrupcioacuteellenesseacutegi oldalon talaacutelhatoacutek
33114 Partnerek eacutes a taacutersasaacuteg lecsereacuteleacutese
Partnerek lecsereacuteleacutese
A KPMG International partnerlecsereacuteleacutesi iraacutenyelvei oumlsszhangban vannak az IESBA Etikai koacutedexszel eacutes előiacuterjaacutek minden tagvaacutellalat szaacutemaacutera a baacutermilyen szigoruacutebb vonatkozoacute lecsereacuteleacutesi koumlvetelmeacutenyeknek valoacute megfeleleacutest
Vonatkozoacute jogszabaacutelyok szabaacutelyozaacutesok fuumlggetlenseacutegi szabaacutelyok eacutes a KPMG International iraacutenyelve eacutertelmeacuteben a magyarorszaacutegi KPMG partnerei koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfelekre vonatkozoacute felelősseacutegeik tekinteteacuteben rendszeres lecsereacuteleacutes alaacute esnek Ezek a koumlvetelmeacutenyek korlaacutetozzaacutek azoknak az egymaacutest koumlvető eacuteveknek a szaacutemaacutet amikor partnerek bizonyos feladatkoumlroumlkben jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesokat nyuacutejthatnak egy adott uumlgyfeacutelnek Ezt egy bdquoszuumlnetrdquo koumlveti amikor ezek a partnerek nem vehetnek reacuteszt a koumlnyvvizsgaacutelatban nem veacutegezhetik a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacuteg-ellenőrzeacuteseacutet nem konzultaacutelhatnak a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoporttal vagy az uumlgyfeacutellel szakmai vagy aacutegazatspecifikus uumlgyekről eacutes nem befolyaacutesolhatjaacutek semmilyen moacutedon a koumlnyvvizsgaacutelat kimeneteleacutet
A magyarorszaacutegi KPMG nyomon koumlveti a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezetők (eacutes baacutermely maacutes kulcsfontossaacuteguacute feladatkoumlr mint a kulcsfontossaacuteguacute koumlnyvvizsgaacutelati partner eacutes a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőr ha van lecsereacuteleacutesi koumlvetelmeacuteny) lecsereacuteleacuteseacutet eacutes aacutetteacutereacutesi terveket dolgoz ki hogy lehetőveacute tegye az uumlgyfeleknek toumlrteacutenő vaacuteltozatlan sziacutenvonaluacute szolgaacuteltataacutesnyuacutejtaacuteshoz szuumlkseacuteges kompetenciaacuteval eacutes keacutepesseacutegekkel rendelkező partnerek kijeloumlleacuteseacutet A
partnerek lecsereacuteleacuteseacutenek nyomon koumlveteacuteseacutere vonatkozoacutean megfeleleacutesi vizsgaacutelatot veacutegeznek
A koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok lecsereacuteleacuteseA KPMG Hungaacuteria Kft az EU koumlnyvvizsgaacutelati toumlrveacutenyi szabaacutelyozaacutes szerinti koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutenaacutel bankok biztosiacutetoacutek eacutes befekteteacutesi taacutersasaacutegok eseteacuteben maximum nyolc eacutevig egyeacuteb koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutenaacutel maximum tiacutez eacutevig lehet koumlnyvvizsgaacuteloacute majd ezt koumlvetően neacutegy eacutevig nem lehet ilyen uumlgyfelek koumlnyvvizsgaacuteloacuteja ndash ezt bdquocooling-off időszaknakrdquo nevezik A KPMG Hungaacuteria Kft rendelkezik a koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegi lecsereacuteleacutes nyomon koumlveteacuteseacutet eacutes kezeleacuteseacutet ceacutelzoacute rendszerrel
34 Megfelelően keacutepzett munkataacutersak felveacutetele tovaacutebbkeacutepzeacutese eacutes kijeloumlleacutese
A minőseacuteg egyik kulcsfontossaacuteguacute teacutenyezője annak biztosiacutetaacutesa hogy szakmai munkataacutersaink a legmagasabb sziacutenvonaluacute koumlnyvvizsgaacutelat nyuacutejtaacutesaacutehoz megfelelő keacuteszseacutegekkel eacutes tapasztalattal hivataacutestudattal eacutes szaacutendeacutekkal rendelkezzenek Ez szakmai munkataacutersak megfelelő felveacuteteleacutet tovaacutebbkeacutepzeacuteseacutet előleacutepteteacuteseacutet megtartaacutesaacutet eacutes kijeloumlleacuteseacutet kiacutevaacutenja meg A KPMG globaacutelis viselkedeacutesmoacutedjait amelyek a KPMG Eacuterteacutekeihez kapcsoloacutednak uacutegy alakiacutetottaacutek ki hogy kifejezzeacutek mi szuumlkseacuteges a sikerhez ndash mind egyeacutenileg mind koumlzoumlsen A KPMG egyik globaacutelis viselkedeacutesmoacutedja a bdquominőseacuteg nyuacutejtaacutesardquo
Munkataacutersak felveacuteteleOlyan koumlrnyezet kialakiacutetaacutesaacuteval ahol munkataacutersaink kiteljesedhetnek buumlszkeacutek lehetnek eacutes arra eacutereznek oumlsztoumlnzeacutest hogy a legjobb teljesiacutetmeacutenyt nyuacutejtsaacutek a magyarorszaacutegi KPMG arra toumlrekszik hogy neacutepszerű munkaacuteltatoacute legyen
Munkaerő-felveacuteteli strateacutegiaacuteink koumlzeacuteppontjaacuteban paacutelyakezdő tehetseacutegek szeacuteles tehetseacutegbaacutezisboacutel toumlrteacutenő vonzaacutesa aacutell beleeacutertve joacute nevű egyetemekkel főiskolaacutekkal eacutes uumlzleti iskolaacutekkal valoacute egyuumlttműkoumldeacutest de koumlzeacutepiskolaacutekkal valoacute egyuumlttműkoumldeacutest is segiacutetve egy fiatalabb soksziacutenű tehetseacutegbaacutezissal fiatal korban toumlrteacutenő kapcsolateacutepiacuteteacutest
A magyarorszaacutegi KPMG tapasztalattal rendelkező eacutes partner szintű munkataacutersakat is felvesz
Minden paacutelyaacutezoacute jelentkezeacutest nyuacutejt be Az alkalmazaacutesra kuumlloumlnboumlző kivaacutelasztaacutesi folyamatok utaacuten keruumll sor amelyek magukban foglalhatnak jelentkezeacutesszűreacutest kompetenciaacuten alapuloacute interjuacutekat eacutes keacutepesseacutegteszteleacutest valamint keacutepzettseacuteg- eacutes referencia-ellenőrzeacutest
A magyarorszaacutegi KPMG toumlbb mint 90 uacutej diplomaacutest vett fel a 2017 szeptember 30-aacuten veacutegződő eacutevben (2016 koumlruumllbeluumll 80)
Magasabb beosztaacutesba toumlrteacutenő felveacutetelkor formaacutelis fuumlggetlenseacutegi megbeszeacuteleacutesre keruumll sor az etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi keacuterdeacutesekeacutert felelős partnerrel vagy egy megbiacutezottal A magyarorszaacutegi KPMG nem fogad el a jeloumllt koraacutebbi ceacutegeacutehezmunkaacuteltatoacutejaacutehoz tartozoacute semmilyen bizalmas informaacutecioacutet
A partnerfelveacuteteli folyamat szigoruacute eacutes alapos a vezetőseacuteg megfelelő tagjainak reacuteszveacuteteleacutevel zajlik A partnerfelveacutetelre vonatkozoacute kriteacuteriumaink oumlsszhangban vannak a professzionalizmus a tisztesseacuteg a minőseacuteg eacutes a neacutepszerű munkaacuteltatoacutei hiacuterneacutev melletti elkoumltelezettseacuteguumlnkkel Ezek szorosan koumltődnek a KPMG magatartaacutesi normaacuteihoz eacutes koumlvetkezetes elveken alapulnak
Munkataacutersak tovaacutebbkeacutepzeacuteseFontos hogy a szakmai keacuteszseacutegeken tuacutel minden szakmai munkataacutersunk
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201716
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
rendelkezzen a minőseacutegi munkaveacutegzeacuteshez szuumlkseacuteges uumlzleti eacutes vezetői keacuteszseacutegekkel (laacutesd 35 pont)
A koumlnyvvizsgaacutelat vonatkozaacutesaacuteban a munkataacutersaknak lehetőseacuteguumlk van azon keacuteszseacutegek magatartaacutesformaacutek eacutes szemeacutelyes kvalitaacutesok fejleszteacuteseacutere amelyek a sikeres koumlnyvvizsgaacutelati paacutelyafutaacutes alapjaacutet keacutepezik Tanfolyamok vaacutelaszthatoacutek a szemeacutelyes hateacutekonysaacuteg noumlveleacutese eacutes a szakmai vezetői eacutes uumlzleti keacuteszseacutegek fejleszteacutese ceacuteljaacuteboacutel
A magyarorszaacutegi KPMG szakmai munkataacutersai teljesiacutetmeacutenye magas szintűre fejleszteacuteseacutenek tovaacutebbi eszkoumlzei a munkaveacutegzeacutes koumlzbeni coaching eacutes mentoring az orszaacutegok koumlzoumltti lecsereacuteleacutesi eacutes a globaacutelis mobilitaacutesi lehetőseacutegek
Befogadaacutesi eacutes soksziacutenűseacutegi programokA magyarorszaacutegi KPMG mindent megtesz egy befogadoacute kultuacutera elősegiacuteteacutese eacuterdekeacuteben A befogadaacutes lehetőveacute teszi szaacutemunkra hogy keacuteszseacutegek tapasztalatok eacutes laacutetaacutesmoacutedok legszeacutelesebb koumlreacutevel rendelkező sikeres munkacsoportokat alakiacutetsunk ki
Vezetőseacutegi eacutes iraacutenyiacutetaacutesi testuumlleteinknek szinteacuten tuumlkroumlzniuumlk kell a taacutersasaacutegunkon beluumlli eacutes az uumlgyfeleink koumlreacuteben fennaacutelloacute soksziacutenűseacuteget
Meggyőződeacutesuumlnk hogy a KPMG International kialakiacutetott globaacutelis befogadaacutesi eacutes soksziacutenűseacutegi strateacutegiaacuteja megadja azt a keretet amely elősegiacuteti a magyarorszaacutegi KPMG-neacutel eacutes a KPMG-haacuteloacutezat egeacuteszeacuteben a befogadoacute vezetőseacuteg előmozdiacutetaacutesaacutehoz szuumlkseacuteges leacutepeacuteseket
Teljesiacutetmeacuteny eacutes javadalmazaacutes
Eacuterteacutekeleacutesi folyamat beleeacutertve minőseacutegi eacutes megfeleleacutesi meacuterőszaacutemokatA magyarorszaacutegi KPMG szakmai munkataacutersai beleeacutertve a partnereket is eacuteves ceacutelkitűzeacutesi eacutes teljesiacutetmeacutenyeacuterteacutekeleacutesi folyamatban
vesznek reacuteszt Minden szakmai munkataacutersat az egyeztetett ceacutelok globaacutelis magatartaacutesi normaacuteink a szakmai keacutepesseacutegek eacutes a piaci ismeretek feacutenyeacuteben eacuterteacutekelnek A folyamatos fejlődeacutes kultuacuteraacutejaacutet oumlsztoumlnzik mind pozitiacutev mind fejlesztő visszajelzeacutesek elősegiacuteteacutese ceacuteljaacuteboacutel alacsonyabb beosztaacutesuacute azonos szinten leacutevő eacutes vezető beosztaacutesuacute munkataacutersaktoacutel egyaraacutent A kapott visszajelzeacutesek szerves reacuteszeacutet keacutepezik a teljesiacutetmeacutenyeacuterteacutekeleacutesnek
A teljesiacutetmeacutenyeacuterteacutekeleacutesen eacutes a javadalmazaacuteson tuacutel a KPMG globaacutelis viselkedeacutesmoacutedjait uacutegy alakiacutetottaacutek ki hogy az aacutethassa a munkataacutersakkal kapcsolatos oumlsszes folyamatot beleeacutertve a munkataacutersi felveacuteteli moacutedszertanokat az elismereacutesi megkoumlzeliacuteteacuteseket eacutes a tovaacutebbkeacutepzeacutes tervezeacuteseacutet A viselkedeacutesmoacutedok aacutellandoacute hivatkozaacutesi pontok amelyek megfogalmazzaacutek munkataacutersaink szaacutemaacutera mi szuumlkseacuteges az egyeacuteni eacutes koumlzoumls sikerhez
A magyarorszaacutegi KPMG nyomon koumlveti a minőseacutegi eacutes megfeleleacutesi esemeacutenyeket eacutes minőseacutegi meacuterőszaacutemokat tart fenn a partnerek eacutes bizonyos munkataacutersak aacutetfogoacute eacuterteacutekeleacuteseacutenek előleacutepteteacuteseacutenek eacutes javadalmazaacutesaacutenak felmeacutereacutese soraacuten Ezeket az eacuterteacutekeleacuteseket olyan teljesiacutetmeacutenyeacuterteacutekelő menedzserek eacutes partnerek veacutegzik akik poziacutecioacutejuk reacuteveacuten fel tudjaacutek meacuterni a teljesiacutetmeacutenyt
A magyarorszaacutegi KPMG iraacutenyelvei tiltjaacutek hogy koumlnyvvizsgaacutelati partnereket annak alapjaacuten eacuterteacutekeljenek vagy reacuteszesiacutetsenek javadalmazaacutesban hogy mennyire sikeresen eacuterteacutekesiacutetenek bizonyossaacutegot nem nyuacutejtoacute szolgaacuteltataacutesokat koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfelek reacuteszeacutere
JavadalmazaacutesEgyeacutertelmű egyszerű eacutes a teljesiacutetmeacutenyeacuterteacutekeleacutesi folyamathoz kapcsolt javadalmazaacutesi eacutes előleacutepteteacutesi iraacutenyelveink vannak A teljesiacutetmeacutenyeacuterteacutekeleacutesi folyamat a partnerek eseteacuteben magaacuteban foglalja az alapvető koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi
eacutes megfeleleacutesi koumlvetelmeacutenyek eleacutereacuteseacutet is Ez elősegiacuteti hogy partnereink eacutes munkataacutersaink tisztaacuteban legyenek a veluumlk szemben taacutemasztott elvaacuteraacutesokkal eacutes az azok teljesiacuteteacutese fejeacuteben vaacuterhatoacute javadalmazaacutessal
A javadalmazaacutesra vonatkozoacute doumlnteacutesek figyelembe veszik mind az egyeacuteni mind a szervezeti (tagvaacutellalati) teljesiacutetmeacutenyt A munkavaacutellaloacutei eleacutegedettseacutegi felmeacutereacutes szolgaacutel annak meacutereacuteseacutere hogy munkataacutersaink mennyire eacuterzik uacutegy hogy javadalmazaacutesuk tuumlkroumlzte a teljesiacutetmeacutenyuumlket ezt a felmeacutereacutes eredmeacutenyeacutenek megfelelően kidolgozott inteacutezkedeacutesi tervek kiacuteseacuterik (laacutesd GPS pont)
ElőleacutepteteacutesA teljesiacutetmeacutenyeacuterteacutekeleacutes eredmeacutenyei koumlzvetlenuumll eacuterintik a partnerek eacutes a munkataacutersak előleacutepteteacuteseacutet eacutes javadalmazaacutesaacutet valamint egyes esetekben folytatoacutedoacute kapcsolatukat a KPMG-vel
Partnerreacute toumlrteacutenő kinevezeacutesA partnerreacute toumlrteacutenő kinevezeacutes folyamata a KPMG CEE-neacutel szigoruacute eacutes alapos amelyben reacuteszt vesznek a megfelelő vezetőseacutegi tagok A KPMG CEE partnereacuteveacute toumlrteacutenő kinevezeacutes ismeacutervei oumlsszhangban aacutellnak a professzionalizmus a tisztesseacuteg a minőseacuteg eacutes a neacutepszerű munkaacuteltatoacutei hiacuterneacutev melletti elkoumltelezettseacuteguumlnkkel Ezek szorosan koumltődnek a KPMG magatartaacutesi normaacuteihoz eacutes koumlvetkezetes elveken alapulnak
Szakmai munkataacutersak megbiacutezaacutesra toumlrteacutenő kijeloumlleacuteseA magyarorszaacutegi KPMG-neacutel olyan eljaacuteraacutesok vannak eacuterveacutenyben amelyek segiacutetik hogy mind a megbiacutezaacuteseacutert felelős partnerek mind az egyeacuteb szakmai munkataacutersak keacuteszseacutegeik relevaacutens szakmai eacutes iparaacutegi tapasztalatuk valamint a megbiacutezaacutes jellege alapjaacuten keruumlljenek kijeloumlleacutesre a megbiacutezaacutesokra
A partnerek kijeloumlleacuteseacutenek folyamataacuteeacutert a szakmai szolgaacuteltataacutesi teruumlletek vezetői felelnek Alapvető
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 17
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
szempontnak minősuumll a partner tapasztalata eacutes a partneri portfoacutelioacute eacuteves feluumllvizsgaacutelata alapjaacuten a megbiacutezaacutes veacutegrehajtaacutesaacutera valoacute keacutepesseacutege figyelembe veacuteve a megbiacutezaacutes meacutereteacutet komplexitaacutesaacutet eacutes kockaacutezati profiljaacutet valamint a nyuacutejtandoacute szolgaacuteltataacutes jellege (pl a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport oumlsszeteacutetele eacutes szakeacutertőbevonaacutesa)
A koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős partner koumlteles meggyőződni arroacutel hogy munkacsoportja megfelelő hozzaacuteeacuterteacutessel keacutepzeacutessel eacutes keacutepesseacutegekkel rendelkezik a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutes KAM-mal szakmai standardokkal eacutes vonatkozoacute jogi eacutes szabaacutelyozoacutei koumlvetelmeacutenyekkel oumlsszhangban toumlrteacutenő veacutegrehajtaacutesaacutera Ez magaacuteban foglalhatja szakeacutertőbevonaacutesaacutet sajaacutet taacutersasaacutegunktoacutel vagy maacutes KPMG tagvaacutellalatoktoacutel is
A megbiacutezaacutesi munkacsoport egeacuteszeacutetől elvaacutert megfelelő hozzaacuteeacuterteacutes eacutes keacutepesseacutegek meacuterlegeleacutesekor a megbiacutezaacuteseacutert felelős partner szempontjai az alaacutebbiakra terjedhetnek ki
ndash hasonloacute jellegű eacutes bonyolultsaacutegi fokuacute koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesok ismerete valamint ezekkel kapcsolatos gyakorlati tapasztalat megfelelő keacutepzeacutes eacutes reacuteszveacutetel reacuteveacuten
ndash a szakmai standardok eacutes a toumlrveacutenyi eacutes szabaacutelyozaacutesi koumlvetelmeacutenyek ismerete
ndash megfelelő technikai keacuteszseacutegek beleeacutertve a relevaacutens informaacutecioacutes technoloacutegiaacutet eacutes a szaacutemviteli vagy koumlnyvvizsgaacutelati speciaacutelis teruumlleteket
ndash az uumlgyfeacutellel kapcsolatos relevaacutens iparaacutegi ismeretek
ndash a szakmai iacuteteacutelőkeacutepesseacuteg alkalmazaacutesa
ndash a KPMG minőseacuteg-ellenőrzeacutesi iraacutenyelveinek eacutes eljaacuteraacutesainak ismerete
ndash a Minőseacutegi Teljesiacuteteacutesi Ellenőrzeacutesi Program eacutes a szabaacutelyozoacutei ellenőrzeacutesek eredmeacutenyei
Munkataacutersainktoacutel kapott betekinteacutes ndash Munkavaacutellaloacutei eleacutegedettseacutegi felmeacutereacutes (Global People Survey GPS) Keacuteteacutevente a magyarorszaacutegi KPMG felkeacuteri minden munkataacutersaacutet egy fuumlggetlen munkavaacutellaloacutei eleacutegedettseacutegi felmeacutereacutesben valoacute reacuteszveacutetelre amely felmeacuteri munkataacutersainknak a taacutersasaacuteggal valoacute aacutetfogoacute eleacutegedettseacutegi szintjeacutet A GPS aacutetfogoacute munkavaacutellaloacutei eleacutegedettseacutegi indexet valamint teljesiacutetmeacutenyi kivaacuteloacutesaacutegi indexet szolgaacuteltat valamint raacutelaacutetaacutest ad az eleacutegedettseacuteget nyuacutejtoacute teruumlletekre amelyek lehetnek erősseacutegek vagy lehetőseacutegek A felmeacutereacutes az eleacutegedettseacutegi szintek erősiacuteteacuteseacutenek lehetőseacutegeit is azonosiacutetja Az eredmeacutenyek elemezhetők funkcioacutek eacutes foumlldrajzi teruumlletek beosztaacutesok feladatkoumlroumlk nemek szerint tovaacutebbi raacutelaacutetaacutes szerzeacutese ceacuteljaacuteboacutel Tovaacutebbi raacutelaacutetaacutest nyuacutejt arra milyen haladaacutest eacutertuumlnk el olyan kategoacuteriaacutekban amelyek tudottan hataacutessal vannak a munkavaacutellaloacutei eleacutegedettseacutegre
A felmeacutereacutes emellett konkreacutetan informaacutecioacutet szolgaacuteltat a vezetőseacutegnek a munkavaacutellaloacutek eacutes a partnerek minőseacuteggel vezetőseacuteggel eacutes vezetőseacutegi szemleacutelettel kapcsolatos hozzaacuteaacutellaacutesaacuteroacutel
A magyarorszaacutegi KPMG reacuteszt vesz a GPS-ben nyomon koumlveti az eredmeacutenyeket eacutes megfelelő leacutepeacuteseket tesz a felmeacutereacutes megaacutellapiacutetaacutesainak kommunikaacutecioacuteja eacutes az azokra valoacute vaacutelaszadaacutes ceacuteljaacuteboacutel Ez magaacuteban foglalja a GPS eredmeacutenyeinek nyomon koumlveteacuteseacutet beleeacutertve a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegre eacutes vezetőseacutegi szemleacuteletre vonatkozoacutekat amely a GPS-ben bdquovezetőseacutegi viselkedeacuteskeacutentrdquo szerepel valamint a munkavaacutellaloacutei eleacutegedettseacuteget a munkavaacutellaloacutei eleacutegedettseacutegi indexen keresztuumll eacutes a munkavaacutellaloacutei teljesiacutetmeacutenyt a teljesiacutetmeacutenyi kivaacuteloacutesaacutegi indexen keresztuumll
A GPS eredmeacutenyeit a KPMG-haacuteloacutezatra vonatkozoacutean is oumlsszesiacutetik eacutes minden eacutevben bemutatjaacutek a Globaacutelis Igazgatoacutesaacutegnak eacutes megfelelő utaacutenkoumlveteacutesi inteacutezkedeacutesekről aacutellapodnak meg
35 Elkoumltelezettseacuteg a szakmai kivaacuteloacutesaacuteg eacutes a minőseacutegi szolgaacuteltataacutesnyuacutejtaacutes mellett
A magyarorszaacutegi KPMG minden szakmai munkataacutersa megkapja a szaacutemaacutera szuumlkseacuteges szakmai keacutepzeacutest eacutes taacutemogataacutest Ez magaacuteba foglalja a szakeacutertőkhoumlz eacutes a DPP-hez valoacute hozzaacutefeacutereacutest amelyet a koumlnyvvizsgaacutelat beszaacutemoloacutekeacutesziacuteteacutes eacutes kockaacutezatkezeleacutes teruumlleteacuten szeacuteles koumlrű tapasztalatokkal rendelkező szenior szakemberek alkotnak a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport szaacutemaacutera erőforraacutesok vagy konzultaacutecioacute biztosiacutetaacutesa ceacuteljaacuteboacutel Ha a magyarorszaacutegi KPMG-neacutel nem aacutell rendelkezeacutesre a megfelelő erőforraacutes a maacutes KPMG-tagvaacutellalatoknaacutel leacutevő magasan keacutepzett szakmai munkataacutersak is rendelkezeacutesre aacutellnak
Ugyanakkor a koumlnyvvizsgaacutelati iraacutenyelvek megkoumlvetelik a szakmai munkataacutersaktoacutel hogy rendelkezzenek a szaacutemukra kijeloumllt megbiacutezaacutesokhoz szuumlkseacuteges megfelelő tudaacutessal eacutes tapasztalatokkal
Eacutelethosszig tartoacute tanulaacutesi strateacutegiaA fenti pontban taacutergyalt szemeacutelyes fejlődeacutesen tuacutel eacutelethosszig tartoacute tanulaacutesi strateacutegiaacutenkat alaacutetaacutemasztjaacutek a minden szakember szaacutemaacutera a szakmai kompetenciaacutejuk fenntartaacutesaacutet eacutes a vonatkozoacute szabaacutelyozoacutei eacutes szakmai fejlődeacutesi koumlvetelmeacutenyeknek valoacute megfeleleacutest előiacuteroacute iraacutenyelvek
Formaacutelis keacutepzeacutesAz eacuteves fejlődeacutesi eacutes szolgaacuteltataacutesnyuacutejtaacutesi keacutepzeacutesi prioritaacutesokat a globaacutelis regionaacutelis eacutes a magyarorszaacutegi KPMG-neacutel műkoumldő koumlnyvvizsgaacutelati tanulaacutesi eacutes fejleszteacutesi iraacutenyiacutetoacute csoportok azonosiacutetjaacutek A keacutepzeacutes előadaacutesok digitaacutelis tanulaacutes eacutes a koumlnyvvizsgaacuteloacuteknak munkaveacutegzeacutes
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201718
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
koumlzben valoacute segiacutetseacutegnyuacutejtaacutest szolgaacuteloacute teljesiacutetmeacutenytaacutemogataacutes kombinaacutecioacuteja A koumlnyvvizsgaacutelati tanulaacutesi eacutes fejleszteacutesi munkacsoportok az adott teacutemaacutehoz eacutertő szakemberekkel valamint az adott helyzetnek megfelelően a GSC az ISG eacutes a tagvaacutellalati DPP vezetőivel műkoumldnek egyuumltt annak biztosiacutetaacutesa ceacuteljaacuteboacutel hogy a keacutepzeacutes a legmagasabb sziacutenvonaluacute a munkaveacutegzeacutesi teljesiacutetmeacuteny szempontjaacuteboacutel relevaacutens legyen eacutes arra megfelelő időben keruumlljoumln sor
Mentoring eacutes munkaveacutegzeacutes koumlzbeni keacutepzeacutesA tanulaacutes nem korlaacutetozoacutedik előadaacutesokra ndash bőseacuteges tanulaacutesi tapasztalat aacutell rendelkezeacutesre akkor amikor szuumlkseacuteges a coachingon eacutes az adott pillanatban szuumlkseacuteges tudaacutes megszerzeacuteseacuten (just-in-time learning) keresztuumll amely egy kattintaacutessal eleacuterhető eacutes munkakoumlr-specifikus feladatkoumlri profilokhoz eacutes tanulaacutesi utakhoz van igaziacutetva Minden előadaacutesokat tartalmazoacute tanfolyamot a koumlnyvvizsgaacuteloacuteknak munkaveacutegzeacutes koumlzben valoacute segiacutetseacutegnyuacutejtaacutest szolgaacuteloacute megfelelő teljesiacutetmeacutenytaacutemogataacutes egeacutesziacutet ki
Engedeacutelyek eacutes az IFRS illetve a US GAAP szerinti megbiacutezaacutesokra vonatkozoacute koumlvetelmeacutenyek
Engedeacutelyek
A magyarorszaacutegi KPMG valamennyi szakmai munkataacutersaacutenak meg kell felelnie a teveacutekenyseacuteg gyakorlaacutesaacutenak helye szerinti vonatkozoacute szakmai engedeacutelyezeacutesi előiacuteraacutesoknak eacutes eleget kell tennie az ottani folyamatos szakmai fejlődeacutesre (Continuing Professional Development CPD) vonatkozoacute koumlvetelmeacutenyeknek Az iraacutenyelveket eacutes eljaacuteraacutesokat uacutegy alakiacutetottaacutek ki hogy azok elősegiacutetseacutek az engedeacutelyekkel kapcsolatos koumlvetelmeacutenyeknek valoacute megfeleleacutest Felelősek vagyunk annak biztosiacutetaacutesaacuteeacutert hogy a megbiacutezaacutesokon dolgozoacute koumlnyvvizsgaacutelati szakemberek birtokaacuteban legyenek a megfelelő koumlnyvvizsgaacutelati szaacutemviteli eacutes iparaacutegi ismereteknek valamint a helyi meghataacuterozoacute peacutenzuumlgyi beszaacutemolaacutesi
keretelvek ndash IFRS eacutes a magyar szaacutemviteli toumlrveacuteny ndash tereacuten szerzett tapasztalatoknak
Koumltelező koumlvetelmeacutenyek ndash US GAAP szerinti megbiacutezaacutesokEmellett speciaacutelis koumlvetelmeacutenyeink vonatkoznak a US GAAP szerint keacutesziacutetett eacutesvagy az USA-beli koumlnyvvizsgaacutelati standardok szerint auditaacutelt peacutenzuumlgyi kimutataacutesokra vagy peacutenzuumlgyi informaacutecioacutekra vonatkozoacute jelenteacutes kiadaacutesaacutera vonatkozoacute megbiacutezaacutesokon dolgozoacute partnerekre eacutes menedzserekre beleeacutertve a gazdaacutelkodoacute egyseacuteg peacutenzuumlgyi beszaacutemolaacutes feletti belső kontrolljaacutenak (internal control over financial reporting ICOFR) hateacutekonysaacutegaacutera vonatkozoacute jelenteacutesteacutetelt is Ezek megkoumlvetelik hogy a partner a menedzser eacutes a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőr elveacutegezze a relevaacutens keacutepzeacutest valamint hogy a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport egyuumlttesen elegendő tapasztalattal rendelkezzen a megbiacutezaacutes elveacutegzeacuteseacutehez vagy megfelelő biztosiacuteteacutekokat vezessen be baacutermilyen hiaacutenyossaacuteg kezeleacutese ceacuteljaacuteboacutel
Szakeacutertők haacuteloacutezataacutehoz valoacute hozzaacutefeacutereacutesA magyarorszaacutegi KPMG megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoportjai hozzaacutefeacutereacutessel rendelkeznek a helyi KPMG-neacutel eacutes maacutes KPMG-tagvaacutellalatoknaacutel dolgozoacute szakmai munkataacutersak haacuteloacutezataacutehoz A megbiacutezaacuteseacutert felelős partnerek felelősek annak biztosiacutetaacutesaacuteeacutert hogy megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoportjaik rendelkezzenek a megfelelő erőforraacutesokkal eacutes keacuteszseacutegekkel
Azt hogy szuumlkseacuteg van-e szakeacutertők (pl informatika adoacute treasury aktuaacuteriusi forensic eacuterteacutekeleacutes) kijeloumlleacuteseacutere valamely konkreacutet koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseseteacuteben a koumlnyvvizsgaacutelatimegbiacutezaacutes-elfogadaacutesi eacutes -megtartaacutesi folyamat valamint a tervezeacutesi szakasz reacuteszekeacutent meacuterlegeljuumlk A szakeacutertők akik a koumlnyvvizsgaacutelati munkacsoport tagjai eacutes aacutetfogoacute felelősseacuteguumlk van szakeacutertőnek egy adott koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesba valoacute bevonaacutesaacuteeacutert rendelkeznek a feladatkoumlruumlk megfelelő betoumllteacuteseacutehez
szuumlkseacuteges kompetenciaacutekkal keacutepesseacutegekkel eacutes objektivitaacutessal Ezek a szakeacutertők koumlnyvvizsgaacutelati fogalmakra vonatkozoacute keacutepzeacutesben reacuteszesuumllnek
KonzultaacutecioacuteA magyarorszaacutegi KPMG olyan kultuacutera kialakulaacutesaacutet segiacuteti elő amelyben a konzultaacutecioacutet erősseacutegkeacutent ismerik el eacutes amely arra oumlsztoumlnzi a munkataacutersakat hogy konzultaacuteljanak a neheacutez vagy vitaacutes keacuterdeacutesekről Annak eacuterdekeacuteben hogy segiacutetseacuteget nyuacutejtsunk koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesi szakembereinknek a neheacutez vagy vitaacutes keacuterdeacutesek kezeleacuteseacuteben konzultaacutecioacutera eacutes a jelentős szaacutemviteli eacutes koumlnyvvizsgaacutelati esetek dokumentaacutelaacutesaacutera vonatkozoacute protokollok lettek kialakiacutetva beleeacutertve a megbiacutezaacutessal kapcsolatos uumlgyekre vonatkozoacute veacutelemeacutenykuumlloumlnbseacutegek megoldaacutesaacutet elősegiacutető folyamatokat Emellett a Globaacutelis Minőseacuteguumlgyi eacutes Kockaacutezatkezeleacutesi Keacutezikoumlnyv koumltelező konzultaacutecioacutes koumlvetelmeacutenyeket tartalmaz bizonyos keacuterdeacutesek mint peacuteldaacuteul az uumlgyfeacutel tisztesseacutegeacutevel kapcsolatos aggaacutelyok eseteacuten
A koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős szakmai munkataacutersak megfelelő konzultaacutecioacutes taacutemogataacutest kapnak a DPP-n keresztuumll
Department of Professional Practice (DPP)A magyarorszaacutegi KPMG-n beluumll a DPP szerepe kiemelkedően fontos a koumlnyvvizsgaacutelati teruumlletnek nyuacutejtott taacutemogataacutes szempontjaacuteboacutel A DPP-reacuteszleg vezetője az egyik partner akit szakmai munkataacutersak csoportja taacutemogat A reacuteszleg technikai uacutetmutataacutest nyuacutejt az uumlgyfeacutelszolgaacuteltataacutesokkal foglalkozoacute szakmai munkataacutersak reacuteszeacutere a megbiacutezaacutesokkal kapcsolatos konkreacutet keacuterdeacutesekben teacutemaacutehoz kapcsoloacutedoacute egyedi uacutetmutataacutest dolgoz ki eacutes bocsaacutet ki a felmeruumllő helyi technikai eacutes szakmai keacuterdeacutesekkel kapcsolatban valamint az IFRS-ekre eacutes tovaacutebbadja a nemzetkoumlzi koumlnyvvizsgaacutelati standardokra vonatkozoacute nemzetkoumlzi uacutetmutataacutest A DPP emellett felelős a koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertannak valoacute megfeleleacuteseacutert eacutes koumlnyvvizsgaacutelati
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 19
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
megbiacutezaacutesok bdquomenet koumlzbenirdquo minőseacutegi eacutes megfelelőseacutegi ellenőrzeacuteseacutet veacutegzi a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesok folyamaacuten Ezeknek az ellenőrzeacuteseknek a megaacutellapiacutetaacutesait elemzik eacutes a magyarorszaacutegi KPMG folyamatos fejlődeacutes iraacutenti elkoumltelezettseacutegeacutenek reacuteszekeacutent kommunikaacuteljaacutek az eacuteszreveacuteteleket a koumlnyvvizsgaacutelati munkataacutersak feleacute A DPP vezetője tagja a Koumlnyvvizsgaacutelati kockaacutezati eacutes minőseacuteguumlgyi testuumlletnek
Koumlnyvvizsgaacutelati eacutes szakmai szaacutemviteli taacutemogataacutes aacutell minden tagvaacutellalat eacutes szakmai munkataacutersaik rendelkezeacuteseacutere a GSC-n eacutes az ISG-n valamint a SEC aacuteltal nyilvaacutentartott kuumllfoumlldi taacutersasaacutegok eseteacuteben az Amerikai Egyesuumllt Aacutellamok tőkepiacaacuteval foglalkozoacute csoporton (US Capital Markets Group) keresztuumll
Globaacutelis Szolgaacuteltataacutesi Koumlzpont (Global Services Centre ndash GSC)A GSC kidolgozza fenntartja eacutes bevezeti a KPMG globaacutelis koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertanaacutet eacutes a KPMG koumlnyvvizsgaacutelati szakmai munkataacutersai aacuteltal a hateacutekony eacutes eredmeacutenyes koumlnyvvizsgaacutelat megkoumlnnyiacuteteacutese ceacuteljaacuteboacutel hasznaacutelt technoloacutegiaalapuacute eszkoumlzoumlket
Nemzetkoumlzi Standardok Csoport (International Standards Group ndash ISG)Az ISG egyuumlttműkoumldik a vilaacuteg kuumlloumlnboumlző helyeiről foumlldrajzi keacutepviselettel rendelkező globaacutelis IFRS eacutes ISA teacutemamunkacsoportokkal
az IFRS eacutes a koumlnyvvizsgaacutelati koumlvetelmeacutenyek tagvaacutellalatok aacuteltali egyseacuteges eacutertelmezeacuteseacutenek elősegiacuteteacutese a felmeruumllő keacuterdeacutesek azonosiacutetaacutesa eacutes globaacutelis uacutetmutataacutesok időben toumlrteacutenő kidolgozaacutesa eacuterdekeacuteben
Uumlzleti ismeretek eacutes iparaacutegi tudaacutes kialakiacutetaacutesaA minőseacuteg szempontjaacuteboacutel kulcsfontossaacuteguacute az uumlgyfeacutel uumlzletmeneteacutenek eacutes annak az iparaacutegnak a reacuteszletes ismerete amelyben az uumlgyfeacutel műkoumldik
A jelentős iparaacutegakhoz globaacutelis koumlnyvvizsgaacutelati szektorvezetőket jeloumllnek ki hogy taacutemogassaacutek a relevaacutens aacutegazati informaacutecioacutek kidolgozaacutesaacutet amelyeket az eAudIT-on beluumll bocsaacutetanak a koumlnyvvizsgaacutelati szakemberek rendelkezeacuteseacutere Ezek az ismeretek iparaacutegi koumlnyvvizsgaacutelati mintaeljaacuteraacutesokat eacutes egyeacuteb informaacutecioacutekat tartalmaznak (mint peacuteldaacuteul tipikus kockaacutezatok eacutes szaacutemviteli folyamatok) Emellett rendelkezeacutesre aacutellnak iparaacutegi aacutettekinteacutesek amelyek aacuteltalaacutenos eacutes uumlzleti informaacutecioacutekat nyuacutejtanak adott iparaacutegakroacutel valamint oumlsszefoglaljaacutek az eAudIT-ban leacutevő iparaacutegi ismereteket
36 Hateacutekony eacutes eredmeacutenyes koumlnyvvizsgaacutelatok veacutegzeacutese
A koumlnyvvizsgaacutelat elveacutegzeacuteseacutenek moacutedja ugyanolyan fontos mint a veacutegeredmeacuteny A magyarorszaacutegi KPMG munkataacutersaitoacutel elvaacutert
hogy hateacutekony eacutes eredmeacutenyes koumlnyvvizsgaacutelat veacutegzeacutese soraacuten bizonyos kulcsfontossaacuteguacute magatartaacutesformaacutekat tanuacutesiacutetsanak valamint bizonyos iraacutenyelveket eacutes eljaacuteraacutesokat koumlvessenek
A KPMG koumlnyvvizsgaacutelati folyamataKoumlnyvvizsgaacutelati munkafolyamatunkat taacutemogatja az eAudIT a KPMG International teveacutekenyseacutegalapuacute munkafolyamata eacutes elektronikus auditfaacutejlja Az eAudIT integraacutelja a KPMG koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertanaacutet uacutetmutataacutesait- eacutes aacutegazati ismereteit valamint a koumlnyvvizsgaacutelatok koumlvetkezetes menedzseleacuteseacutehez szuumlkseacuteges eszkoumlzoumlket A KPMG magas sziacutenvonaluacute koumlnyvvizsgaacutelati folyamata magaacuteban foglalja a koumlvetkezőket
ndash a partner eacutes a menedzser időben toumlrteacutenő bevonaacutesa
ndash időben valoacute hozzaacutefeacutereacutes a megfelelő tudaacuteshoz ndash szakemberek akkreditaacutelt szemeacutelyek eacutes relevaacutens aacutegazati tapasztalat
ndash a koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekok kritikus eacuterteacutekeleacutese ndash szakmai megiacuteteacuteleacutes eacutes szakmai szkepticizmus alkalmazaacutesa
ndash folyamatos mentoring feluumlgyelet eacutes ellenőrzeacutes
ndash megfelelően alaacutetaacutemasztott eacutes dokumentaacutelt koumlvetkezteteacutesek
ndash hateacutekony kihiacutevaacutes eacutes ellenőrzeacutes
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201720
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
beleeacutertve a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacuteg-ellenőrzeacutest
3611 A partner eacutes a menedzser időben toumlrteacutenő bevonaacutesaAz egyes koumlnyvvizsgaacutelatokra vonatkozoacute jelentős koumlnyvvizsgaacutelati kockaacutezatok azonosiacutetaacutesaacutenak eacutes az azokra toumlrteacutenő vaacutelaszadaacutesnak a megkoumlnnyiacuteteacutese eacuterdekeacuteben szuumlkseacuteges hogy a megbiacutezaacutest veacutegző munkacsoport ismerje az uumlgyfeacutel uumlzletmeneteacutet peacutenzuumlgyi helyzeteacutet eacutes azt a koumlrnyezetet amelyben az uumlgyfeacutel műkoumldik
A megbiacutezaacuteseacutert felelős partner felelős a megbiacutezaacutes iraacutenyiacutetaacutesaacuteeacutert feluumlgyeleteacuteeacutert eacutes teljesiacuteteacuteseacuteeacutert eacutes enneacutelfogva a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutes aacutetfogoacute minőseacutegeacuteeacutert
A megbiacutezaacuteseacutert felelős partner reacuteszveacutetele eacutes vezeteacutese a tervezeacutesi folyamatban segiacutet kialakiacutetani a megfelelő hatoacutekoumlrt eacutes szemleacuteletet a koumlnyvvizsgaacutelathoz eacutes segiacutetseacuteget nyuacutejt a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoportnak ahhoz hogy maximaacutelisan hasznosiacutetsa a partner tapasztalatait eacutes keacuteszseacutegeit A megbiacutezaacuteseacutert felelős partner időben toumlrteacutenő bevonaacutesa a megbiacutezaacutes maacutes szakaszaiban lehetőveacute teszi szaacutemaacutera hogy azonosiacutetsa eacutes megfelelően kezelje a megbiacutezaacutes szempontjaacuteboacutel jelentős uumlgyeket beleeacutertve a megiacuteteacuteleacutes kritikus teruumlleteit valamint a jelentős kockaacutezatokat
A megbiacutezaacuteseacutert felelős partner felel a veacutegleges koumlnyvvizsgaacuteloacutei veacutelemeacutenyeacutert eacutes aacutettekinti a legfontosabb koumlnyvvizsgaacutelati dokumentumokat konkreacutetan a koumlnyvvizsgaacutelat soraacuten felmeruumllt jelentős uumlgyekre eacutes a levont koumlvetkezteteacutesekre vonatkozoacute dokumentaacutecioacutet A megbiacutezaacuteseacutert felelős menedzser segiacutetseacutegeacutere van a partnernek ezen feladatai teljesiacuteteacuteseacuteben valamint az uumlgyfeacutellel eacutes a munkacsoporttal valoacute napi kapcsolattartaacutesban meacutelyrehatoacute uumlzleti megismereacutest kialakiacutetva amely segiacutet a partnernek eacutes a munkacsoportnak eacuterteacutekes raacutelaacutetaacutest nyuacutejtani
3612 A koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekok kritikus eacuterteacutekeleacutese hangsuacutelyt fektetve a szakmai szkepticizmusraA koumlnyvvizsgaacutelat soraacuten szerzett valamennyi koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekot meacuterlegeljuumlk beleeacutertve az ellentmondaacutesos vagy koumlvetkezetlen koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekok meacuterlegeleacuteseacutet is Az aacuteltalunk gyűjtoumltt koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekok jellege eacutes terjedelme a felmeacutert kockaacutezatoktoacutel fuumlgg Kritikusan eacuterteacutekeluumlnk minden forraacutesboacutel szerzett koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekot Elegendő eacutes megfelelő koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutek szerzeacutese eacuterdekeacuteben a munkacsoportok minden egyes tagjaacutenak szakmai megiacuteteacuteleacutest kell gyakorolnia eacutes szakmai szkepticizmust kell fenntartania a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutes soraacuten
A szakmai szkepticizmus keacutetelkedeacutest eacutes a koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekokban leacutevő ellentmondaacutesokkal vagy koumlvetkezetlenseacutegekkel szembeni eacuteberseacuteget foglal magaacuteban A szakmai szkepticizmus kiemelten megjelenik a koumlnyvvizsgaacutelati standardokban eacutes azt a szabaacutelyozoacutek hangsuacutelyosan koumlzeacuteppontba aacutelliacutetjaacutek A KPMG koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi keretelvei hangsuacutelyozzaacutek annak fontossaacutegaacutet hogy a koumlnyvvizsgaacutelat folyamaacuten veacutegig fenntartsuk a szakmai szkepticizmus hozzaacuteaacutellaacutesaacutet
A KPMG szakmai doumlnteacutestaacutemogatoacute folyamata megkoumlnnyiacuteti a joacute megiacuteteacuteleacutest azaacuteltal hogy strukturaacutelt megkoumlzeliacuteteacutest nyuacutejt az olyan koumlnyvvizsgaacutelati teruumlletekhez amelyek jelentős megiacuteteacuteleacutest igeacutenyelnek Emellett megerősiacuteti a fuumlggetlenseacuteg eacutes az objektivitaacutes fontossaacutegaacutet tovaacutebbaacute hangsuacutelyozza a megfelelő gondolkozaacutesmoacuted jelentőseacutegeacutet a szakmai szkepticizmus alkalmazaacutesaacutenak szuumlkseacutegesseacutegeacutet
Szakmai megiacuteteacuteleacutesi folyamatunk felismeri hogy szuumlkseacuteg van arra hogy tudataacuteban legyuumlnk a joacute megiacuteteacuteleacutest esetleg veszeacutelyeztető elfogultsaacutegoknak eacutes eacuteberek legyuumlnk ezekkel szemben A jelentős megiacuteteacuteleacutest igeacutenylő koumlnyvvizsgaacutelati
teruumlletek strukturaacutelt megkoumlzeliacuteteacuteseacutebe beletartozik
ndash az alternatiacutevaacutek meacuterlegeleacutese
ndash a koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekok kritikus eacuterteacutekeleacutese a vezetőseacuteg felteacutetelezeacuteseinek megkeacuterdőjelezeacutese valamint az ellentmondaacutesos vagy koumlvetkezetlen informaacutecioacutek nyomon koumlveteacutese uacutetjaacuten
ndash a teljesseacuteg eacutes megfelelőseacuteg eacuterteacutekeleacuteseacutenek eszkoumlzekeacutent a levont koumlvetkezteteacutesek indoklaacutesaacutenak időben toumlrteacutenő dokumentaacutelaacutesa
A szakmai megiacuteteacuteleacutesi folyamat eacutes a szakmai szkepticizmus alkalmazaacutesaacutenak megerősiacuteteacutese coachingon eacutes keacutepzeacutesen keresztuumll toumlrteacutenik elismerve hogy a megiacuteteacuteleacutes olyan keacuteszseacuteg amely az idők soraacuten fejlődik ki elteacuterő tapasztalatok mellett
3613 Folyamatos mentoring feluumlgyelet eacutes ellenőrzeacutesTudjuk hogy a keacuteszseacutegek folyamatosan eacutepuumllnek ki kuumlloumlnboumlző tapasztalatok megszerzeacuteseacuten keresztuumll A KPMG szakmai munkataacutersai keacuteszseacutegeinek eacutes keacutepesseacutegeinek kieacutepiacuteteacuteseacutebe toumlrteacutenő befekteteacutes ceacuteljaacuteboacutel ndash a minőseacuteg veszeacutelyezteteacutese neacutelkuumll ndash a magyarorszaacutegi KPMG folyamatos tanulaacutesi koumlrnyezetet mozdiacutet elő eacutes coaching kultuacuteraacutet taacutemogat
A megbiacutezaacuteseacutert felelős partner a megbiacutezaacuteseacutert felelős menedzser taacutemogataacutesaacuteval felelős a coachingot eacutes folyamatos tanulaacutest tartalmazoacute kultuacutera előmozdiacutetaacutesaacuteeacutert a koumlnyvvizsgaacutelati folyamat egeacuteszeacuteben valamint peacuteldamutataacuteseacutert a koumlnyvvizsgaacutelat teljesiacuteteacuteseacuteben hogy a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacuteg folyamatos javiacutetaacutesaacutenak kultuacuteraacutejaacutet segiacutetse elő
Egy koumlnyvvizsgaacutelat soraacuten a folyamatos mentoring coaching eacutes feluumlgyelet a koumlvetkezőket foglalja magaacuteban
ndash a megbiacutezaacuteseacutert felelős partner reacuteszveacutetele a tervezeacutesi megbeszeacuteleacuteseken
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 21
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
ndash a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutes folyamataacutenak nyomon koumlveteacutese
ndash a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport tagjai kompetenciaacutejaacutenak eacutes keacutepesseacutegeinek meacuterlegeleacutese beleeacutertve azt hogy van-e elegendő idejuumlk munkaacutejuk elveacutegzeacuteseacutehez eacutertik-e a kapott utasiacutetaacutesokat eacutes a munkaveacutegzeacutes a megbiacutezaacutes tervezett megkoumlzeliacuteteacuteseacutevel oumlsszhangban toumlrteacutenik-e
ndash a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport tagjainak segiacuteteacutese a koumlnyvvizsgaacutelat soraacuten felmeruumllő baacutermilyen jelentős keacuterdeacutes kezeleacuteseacuteben eacutes a tervezett megkoumlzeliacuteteacutes ennek megfelelő moacutedosiacutetaacutesaacuteban
ndash a megbiacutezaacutes soraacuten a tapasztaltabb munkacsoporttagokkal valoacute konzultaacutecioacutet igeacutenylő keacuterdeacutesek azonosiacutetaacutesa
A hateacutekony mentoring eacutes feluumlgyelet kulcsfontossaacuteguacute reacutesze az elveacutegzett munka időben toumlrteacutenő ellenőrzeacutese hogy azonnal azonosiacutetsaacutek megbeszeacuteljeacutek eacutes kezeljeacutek a jelentős keacuterdeacuteseket
3614 Megfelelően alaacutetaacutemasztott eacutes dokumentaacutelt koumlvetkezteteacutesekA magyarorszaacutegi KPMG a KAM-ot eacutes a KPMG International elektronikus eszkoumlzeacutet az eAudIT-ot hasznaacutelja ahhoz hogy a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutes feluumlgyeleteacutehez eacutes ellenőrzeacuteseacutehez uacutetmutataacutest eacutes mechanizmusokat adjon illetve azt dokumentaacutelja A koumlnyvvizsgaacutelati dokumentaacutecioacute roumlgziacuteti az elveacutegzett koumlnyvvizsgaacutelati eljaacuteraacutesokat a megszerzett bizonyiacuteteacutekokat eacutes a levont koumlvetkezteteacuteseket minden egyes koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesnaacutel A KPMG előiacuteraacutesai megkoumlvetelik hogy a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport tapasztaltabb tagjai tekintseacutek aacutet a dokumentaacutecioacutet
A KAM elismeri hogy az időben elkeacutesziacutetett dokumentaacutecioacute segiacutet a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacutegeacutenek javiacutetaacutesaacuteban eacutes megkoumlnnyiacuteti a
megszerzett koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekok eacutes a levont koumlvetkezteteacutesek hateacutekony aacutettekinteacuteseacutet eacutes eacuterteacutekeleacuteseacutet jelenteacutesuumlnk veacuteglegesiacuteteacutese előtt
A megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoportoknak megfelelő időn beluumll ndash aacuteltalaacuteban a koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutes daacutetumaacutetoacutel szaacutemiacutetott 60 naptaacuteri napon beluumll de bizonyos vonatkozoacute szabaacutelyozaacutesok ezt jobban korlaacutetozhatjaacutek ndash a teljes eacutes veacutegleges koumlnyvvizsgaacutelati dokumentaacutecioacutecsomagot oumlssze kell aacutelliacutetaniuk megőrzeacutes ceacuteljaacutera
A megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport tagjai aacuteltal a koumlnyvvizsgaacutelati dokumentaacutecioacute keacutesziacuteteacutesekor figyelembe veendő legfontosabb elv hogy egy tapasztalt koumlnyvvizsgaacuteloacute akinek nincs koraacutebbi kapcsolata a megbiacutezaacutessal megeacuterti-e
ndash a nemzetkoumlzi koumlnyvvizsgaacutelati standardoknak a KAM-nak eacutes egyeacuteb koumlvetelmeacutenyeknek valamint a vonatkozoacute jogi eacutes szabaacutelyozaacutesi koumlvetelmeacutenyeknek valoacute megfeleleacutes eacuterdekeacuteben elveacutegzett koumlnyvvizsgaacutelati eljaacuteraacutesok jellegeacutet uumltemezeacuteseacutet eacutes terjedelmeacutet
ndash a veacutegrehajtott eljaacuteraacutesok eredmeacutenyeit eacutes a megszerzett koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekokat
ndash a koumlnyvvizsgaacutelat soraacuten tett jelentős megaacutellapiacutetaacutesokat eacutes felmeruumllt keacuterdeacuteseket valamint az azokra vaacutelaszul veacutegrehajtott inteacutezkedeacuteseket (beleeacutertve a tovaacutebbi megszerzett koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekokat)
ndash a levont koumlvetkezteteacutesek alapjaacutet eacutes a koumlvetkezteteacutesek levonaacutesa soraacuten alkalmazott jelentős szakmai megiacuteteacuteleacutest
3615 A megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőr (EQCR) megfelelő bevonaacutesaA megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőroumlk fuumlggetlenek a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoporttoacutel eacutes megfelelő
tapasztalattal eacutes ismeretekkel rendelkeznek ahhoz hogy objektiacuteven ellenőrizzeacutek a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport aacuteltal hozott kritikusabb doumlnteacuteseket eacutes megiacuteteacuteleacuteseket valamint a peacutenzuumlgyi kimutataacutesok megfelelőseacutegeacutet
Megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőrt kell kijeloumllni minden tőzsdeacuten jegyzett gazdaacutelkodoacute egyseacuteg illetve jelentős nyilvaacutenossaacutegnak kitett tőzsdeacuten nem jegyzett gazdaacutelkodoacute egyseacuteg koumlnyvvizsgaacutelataacutehoz beleeacutertve eacutevkoumlzi peacutenzuumlgyi informaacutecioacutek baacutermilyen kapcsoloacutedoacute aacutetvilaacutegiacutetaacutesaacutet (aacutetvilaacutegiacutetaacutesait) olyan megbiacutezaacutesokhoz amelyekneacutel a vonatkozoacute jogszabaacutelyok vagy szabaacutelyozaacutesok eacutertelmeacuteben előiacuteraacutes a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacuteg-ellenőrzeacutes veacutegzeacutese tovaacutebbaacute a kockaacutezatkezeleacutesi partner vagy a koumlnyvvizsgaacutelati teruumllet vezetője aacuteltal megjeloumllt egyeacuteb megbiacutezaacutesokhoz
A megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacuteg-ellenőrzeacutesre a koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutes daacutetuma előtt keruumll sor eacutes az egyebek mellett a koumlvetkezőket foglalja magaacuteban
ndash a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport aacuteltal alkalmazott jelentős megiacuteteacuteleacutesekhez eacutes a levont koumlvetkezteteacutesekhez kapcsoloacutedoacute kivaacutelasztott koumlnyvvizsgaacutelati dokumentaacutecioacute aacutettekinteacutese
ndash a peacutenzuumlgyi kimutataacutesok eacutes a javasolt koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutes aacutettekinteacutese
ndash a koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutes oumlsszeaacutelliacutetaacutesaacutenaacutel levont koumlvetkezteteacutesek eacuterteacutekeleacutese eacutes annak meacuterlegeleacutese hogy a javasolt jelenteacutes megfelelő-e
Baacuter a peacutenzuumlgyi beszaacutemolaacutesi eacutes koumlnyvvizsgaacutelati keacuterdeacutesek megoldaacutesaacutenak veacutegső felelősseacutege a megbiacutezaacuteseacutert felelős partnert terheli egy koumlnyvvizsgaacutelat csak akkor tekinthető befejezettnek ha a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőr meggyőződoumltt arroacutel
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201722
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
hogy minden felmeruumllt jelentős keacuterdeacutest megoldottak
A magyarorszaacutegi KPMG folyamatosan toumlrekszik a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacuteg-ellenőrzeacutes koumlnyvvizsgaacutelatokban jaacutetszott szerepeacutenek erősiacuteteacuteseacutere eacutes fejleszteacuteseacutere mivel ez alapvető reacutesze a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacuteg-ellenőrzeacutes rendszereacutenek Az elmuacutelt eacutevekben szaacutemos inteacutezkedeacutesre keruumllt sor ennek megerősiacuteteacuteseacutere
ndash az ellenőri kompetenciaacutekra eacutes keacutepesseacutegekre valamint a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőroumlknek nyuacutejtott folyamatos taacutemogataacutesra oumlsszpontosiacutetoacute legjobb gyakorlatokkal kapcsolatos uacutetmutataacutes kiadaacutesa
ndash konkreacutet eljaacuteraacutesok beeacutepiacuteteacutese az eAudIT-ba a hateacutekony ellenőrzeacutes elősegiacuteteacutese eacuterdekeacuteben
ndash a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőroumlk elismereacuteseacutere kinevezeacuteseacutere eacutes fejleszteacuteseacutere vonatkozoacute politika megvaloacutesiacutetaacutesa tovaacutebbaacute bevonaacutesuk jellegeacutenek időziacuteteacuteseacutenek eacutes meacuterteacutekeacutenek monitoringja eacutes eacuterteacutekeleacutese
3616 JelenteacuteskeacutesziacuteteacutesA koumlnyvvizsgaacutelati standardok eacutes a magyarorszaacutegi szabaacutelyozaacutes nagymeacuterteacutekben előiacuterja az uumlgyfeacutel peacutenzuumlgyi kimutataacutesainak minden leacutenyeges szempontboacutel valoacutes bemutataacutesaacutera vonatkozoacute veacutelemeacutenyt tartalmazoacute koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutes formaacutejaacutet eacutes tartalmaacutet Minden koumlnyvvizsgaacuteloacutei veacutelemeacutenyt tapasztalattal biacuteroacute megbiacutezaacuteseacutert felelős partnerek alakiacutetanak ki az elveacutegzett koumlnyvvizsgaacutelat alapjaacuten
A koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutesek elkeacutesziacuteteacutese soraacuten a megbiacutezaacuteseacutert felelős partnereknek szeacuteles koumlrű jelenteacuteskeacutesziacuteteacutesi uacutetmutataacuteshoz eacutes szakmai taacutemogataacuteshoz van hozzaacutefeacutereacutesuumlk a DPP reacuteszleguumlnkkel valoacute konzultaacutecioacuten keresztuumll kuumlloumlnoumlsen amikor jelentős keacuterdeacutesekről kell jelenteacutest
tenni a koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutes felhasznaacuteloacuteinak (pl a koumlnyvvizsgaacuteloacutei veacutelemeacuteny minősiacuteteacutese vagy figyelemfelhiacutevoacute vagy egyeacuteb keacuterdeacutesek bekezdeacutesnek a jelenteacutesbe toumlrteacutenő belefoglalaacutesa valamint kommunikaacutelandoacute kulcsfontossaacuteguacute koumlnyvvizsgaacutelati keacuterdeacutesek)
A 2016 decembereacuteben eacutes azt koumlvetően veacutegződő eacutevekre vonatkozoacutean az uacutej IAASB-koumlvetelmeacutenyeknek megfelelően fejlesztett koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutesteacutetelt alkalmazzuk a magyar nemzeti koumlnyvvizsgaacutelati standardok vagy a nemzetkoumlzi koumlnyvvizsgaacutelati standardok szerint keacutesziacutetett koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutesek eseteacuteben A koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutesteacutetel vaacuteltozaacutesai nagyobb betekinteacutest nyuacutejtanak a felhasznaacuteloacutek szaacutemaacutera a koumlnyvvizsgaacutelatba eacutes javiacutetjaacutek az aacutetlaacutethatoacutesaacutegot
Az A4 melleacuteklet szerinti koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelata eseteacuteben az 5372014 EU-rendelet előiacuterja szaacutemunkra hogy koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutesuumlnkbe egyeacuteb keacuterdeacutesek mellett foglaljuk bele a leacutenyeges hibaacutes aacutelliacutetaacutes legjelentősebb becsuumllt kockaacutezatainak ismerteteacuteseacutet beleeacutertve a csalaacutes miatti leacutenyeges hibaacutes aacutelliacutetaacutes becsuumllt kockaacutezatait a koumlnyvvizsgaacuteloacute ezen kockaacutezatokra adott vaacutelaszaacutenak oumlsszefoglalaacutesaacutet valamint ahol relevaacutens az ezekre a kockaacutezatokra vonatkozoacutean felmeruumllő kulcsfontossaacuteguacute eacuteszreveacuteteleket
3617 Megfelelő raacutelaacutetaacutest biztosiacutetoacute nyiacutelt eacutes őszinte keacutetoldaluacute kommunikaacutecioacuteAz iraacutenyiacutetaacutessal megbiacutezott szemeacutelyekkel akik gyakran az auditbizottsaacutegot jelentik folytatott keacutetoldaluacute kommunikaacutecioacute kulcsfontossaacuteguacute a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacutege szempontjaacuteboacutel eacutes a jelenteacutesteacutetel eacutes szolgaacuteltataacutesnyuacutejtaacutes kulcsfontossaacuteguacute aspektusa A magyarorszaacutegi KPMG-neacutel hangsuacutelyozzuk annak fontossaacutegaacutet hogy az iraacutenyiacutetaacutessal megbiacutezott szemeacutelyek folyamatosan kapjanak
informaacutecioacutet a koumlnyvvizsgaacutelat soraacuten felmeruumllő uumlgyekről eacutes annak szuumlkseacutegesseacutegeacutet hogy meghallgassuk eacutes megeacutertsuumlk aacutellaacutespontjukat Ezt jelenteacutesek eacutes prezentaacutecioacutek az auditbizottsaacutegi vagy feluumlgyelő bizottsaacutegi uumlleacuteseken valoacute reacuteszveacutetel valamint adott esetben a vezeteacutessel eacutes az auditbizottsaacuteg tagjaival folytatott folyamatos megbeszeacuteleacutesek kombinaacutecioacutejaacuteval eacuterjuumlk el
Az auditbizottsaacutegokkal folytatott kommunikaacutecioacutek a koumlvetkezőket foglaljaacutek magukban
ndash a koumlnyvvizsgaacutelat tervezett terjedelmeacutenek eacutes uumltemezeacuteseacutenek aacutettekinteacuteseacutet amely magaacuteban foglalja az azonosiacutetott jelentős kockaacutezatok kommunikaacutelaacutesaacutet
ndash a koumlnyvvizsgaacutelat jelentős megaacutellapiacutetaacutesait amelyek tartalmazhatnak kontrollhiaacutenyossaacutegokat eacutes koumlnyvvizsgaacutelati hibaacutes aacutelliacutetaacutesokat
ndash eacuteves iacuteraacutesbeli kommunikaacutecioacutet amely kijelenti hogy a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport eacutes a magyarorszaacutegi KPMG megfelelt a relevaacutens fuumlggetlenseacutegi koumlvetelmeacutenyeknek ismertet a magyarorszaacutegi KPMG eacutes a koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacutel koumlzoumltti minden olyan kapcsolatot eacutes egyeacuteb keacuterdeacutest amelyekről szakmai megiacuteteacuteleacutesuumlnk szerint eacutesszerűen felteacutetelezhető hogy befolyaacutesoljaacutek a fuumlggetlenseacuteget valamint leiacuterja a kapcsoloacutedoacute biztosiacuteteacutekokat amelyeket a fuumlggetlenseacuteget veszeacutelyeztető azonosiacutetott teacutenyezők kikuumlszoumlboumlleacutese (vagy elfogadhatoacute szintre toumlrteacutenő csoumlkkenteacutese) ceacuteljaacuteboacutel alkalmaztunk
Biztosiacutetjuk hogy az ilyen kommunikaacutecioacutek teljesiacutetik a szakmai standardok koumlvetelmeacutenyeit
3618 A csoportauditok hateacutekonysaacutegaacutenak koumlzeacuteppontba aacutelliacutetaacutesaA KPMG koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertana reacuteszletesen lefedi a csoportauditok veacutegzeacuteseacutet
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 23
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Hangsuacutelyozzuk a csoportmegbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport eacutes a komponens-koumlnyvvizsgaacuteloacutek koumlzoumltti hateacutekony keacutetoldaluacute kommunikaacutecioacute fontossaacutegaacutet amely kulcsfontossaacuteguacute a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacutege szempontjaacuteboacutel A megbiacutezaacuteselfogadaacutesi folyamat reacuteszekeacutent a csoport koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős partnereacutenek eacuterteacutekelnie kell a komponens-koumlnyvvizsgaacuteloacutek kompetenciaacutejaacutet attoacutel fuumlggetlenuumll hogy azok KPMG-tagvaacutellalatok-e
A KPMG-haacuteloacutezatban koumlvetkezetes moacutedszertant eacutes eszkoumlzoumlket hasznaacutelnak A koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető partnerek informaacutecioacutekat kapnak a komponensek KPMG-haacuteloacutezaton beluumlli koumlnyvvizsgaacuteloacuteiroacutel szakeacutertelmuumlk eacutes keacutepesseacutegeik eacuterteacutekeleacuteseacutenek elősegiacuteteacutese eacuterdekeacuteben Emellett a PCAOB-megbiacutezaacutesok eseteacuteben a KPMG komponens tagtaacutersasaacutegokkal kapcsolatos relevaacutens vizsgaacutelatok eredmeacutenyeit a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető partner rendelkezeacuteseacutere bocsaacutetjaacutek
A koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető partnerek aacutetneacutezhetik szemeacutelyesen a komponens koumlnyvvizsgaacuteloacutejaacutenak megbiacutezaacutesra vonatkozoacute dokumentaacutecioacutejaacutet vagy kaphatnak elektronikus hozzaacutefeacutereacutest
Az uumlgyfelekre vonatkozoacute informaacutecioacutek bizalmas kezeleacutese informatikai biztonsaacuteg eacutes adatveacutedelemAz uumlgyfelekre vonatkozoacute informaacutecioacutek bizalmas kezeleacutese betartaacutesaacutenak jelentőseacutegeacutet szaacutemos mechanizmuson iacutegy a magatartaacuteskoacutedexen keacutepzeacutesen a KPMG minden szakmai munkataacutersa reacuteszeacutere koumltelező eacuteves nyilatkozatteacutetelen keresztuumll hangsuacutelyozzuk
A koumlnyvvizsgaacutelati dokumentaacutecioacute eacutes egy adott megbiacutezaacutes szempontjaacuteboacutel relevaacutens egyeacuteb nyilvaacutentartaacutesok megőrzeacutesi idejeacutere vonatkozoacutean formaacutelis dokumentum megőrzeacutesi iraacutenyelveket tartunk eacuterveacutenyben az IESBA relevaacutens koumlvetelmeacutenyeivel valamint maacutes vonatkozoacute
jogszabaacutelyokkal standardokkal eacutes szabaacutelyozaacutesokkal oumlsszhangban
Vilaacutegos iraacutenyelvekkel rendelkezuumlnk az informatikai biztonsaacutegra vonatkozoacutean amely szeacuteles teruumlletet fed le A szemeacutelyes adatok kezeleacuteseacutere vonatkozoacutean adatveacutedelmi politikaacutet tartunk eacuterveacutenyben tovaacutebbaacute a magyarorszaacutegi KPMG minden munkataacutersaacutenak a teacutemaacutehoz kapcsoloacutedoacute keacutepzeacutesen kell reacuteszt vennie
37 Elkoumltelezettseacuteg a folyamatos fejlődeacutes mellett
Elkoumltelezettek vagyunk koumlnyvvizsgaacutelataink minőseacutegeacutenek koumlvetkezetesseacutegeacutenek eacutes hateacutekonysaacutegaacutenak folyamatos javiacutetaacutesa mellett Integraacutelt minőseacutegmonitoring- eacutes megfelelőseacutegi programok lehetőveacute teszik minden tagvaacutellalat szaacutemaacutera hogy azonosiacutetsa a minőseacutegi hiaacutenyossaacutegokat ok-okozati elemzeacutest veacutegezzen eacutes javiacutetoacute inteacutezkedeacutesi tervet valoacutesiacutetson meg eacutes arroacutel jelenteacutes keacutesziacutetsen mind az egyeacuteni koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesok mind a tagvaacutellalat minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszere vonatkozaacutesaacuteban A KPMG International integraacutelt minőseacuteg- eacutes monitoringprogramjai a Minőseacutegi Teljesiacuteteacutesi Ellenőrzeacutesi Programot (Quality Performance Review Program QPR) a Kockaacutezati Megfeleleacutesi Programot (Risk Compliance Program RCP) eacutes a Globaacutelis Megfeleleacutesi Ellenőrzeacuteseket (Global Compliance Review GCR) foglaljaacutek magukban
A minőseacutegmonitoring eacutes megfelelőseacutegi programok globaacutelis kezeleacutesűek eacutes megkoumlzeliacuteteacutesuumlkben konzisztensek a tagvaacutellalatoknaacutel beleeacutertve a teszteleacutes eacutes jelenteacutesteacutetel jellegeacutet eacutes terjedelmeacutet A magyarorszaacutegi KPMG oumlsszehasonliacutetja belső nyomon koumlveteacutesi programjai eredmeacutenyeit az esetleges kuumllső vizsgaacutelati programok eredmeacutenyeivel eacutes megfelelő leacutepeacuteseket tesz
371 Belső nyomon koumlveteacutesi eacutes megfelelőseacutegi programokNyomon koumlveteacutesi programjaink egyaraacutent eacuterteacutekelik
ndash a megbiacutezaacutes vonatkozoacute standardoknak jogszabaacutelyoknak eacutes szabaacutelyozaacutesoknak valamint a KPMG International iraacutenyelveinek eacutes szabaacutelyzatainak megfelelő veacutegrehajtaacutesaacutet
ndash a magyarorszaacutegi KPMG megfeleleacuteseacutet a KPMG International iraacutenyelveinek eacutes eljaacuteraacutesainak valamint a kulcsfontossaacuteguacute minőseacuteg-ellenőrzeacutesi iraacutenyelvek eacutes eljaacuteraacutesok relevanciaacutejaacutet megfelelőseacutegeacutet eacutes hateacutekony műkoumldeacuteseacutet
Az integraacutelt nyomon koumlveteacutesi programok eredmeacutenyeit eacutes tanulsaacutegait taacutersasaacutegon beluumll kommunikaacuteljaacutek a programokboacutel szaacutermazoacute aacutetfogoacute eredmeacutenyeket eacutes tanulsaacutegokat pedig helyi regionaacutelis eacutes globaacutelis szinten elemzik eacutes megteszik a megfelelő leacutepeacuteseket Belső nyomon koumlveteacutesi programunk emellett hozzaacutejaacuterul annak eacuterteacutekeleacuteseacutehez hogy minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszeruumlnk kialakiacutetaacutesa megfelelő-e megvaloacutesiacutetaacutesa hateacutekony volt-e valamint hogy a program hateacutekonyan műkoumldik-e
Keacutet a KPMG International aacuteltal kidolgozott eacutes lebonyoliacutetott ellenőrzeacutesi programot hajtanak veacutegre eacutevente a koumlnyvvizsgaacutelati adoacute- eacutes jogi valamint uumlzleti tanaacutecsadoacutei reacuteszlegeken a QPR-t eacutes az RCP-t
Emellett valamennyi tagtaacutersasaacutegnaacutel legalaacutebb haacuteromeacutevenkeacutent az oumlsszes reacuteszleget lefedő GCR-programot hajtanak veacutegre A QPR- RCP- eacutes GCR-programokban valoacute reacuteszveacutetel felteacutetele a folyamatos KPMG-haacuteloacutezati tagsaacutegnak
Koumlnyvvizsgaacutelati Minőseacutegi Teljesiacuteteacutesi Ellenőrzeacutesek (QPR-ek)A QPR program a megbiacutezaacutesi teljesiacutetmeacutenyt meacuteri fel valamint azonosiacutetja a megbiacutezaacutes minőseacutegeacutenek javiacutetaacutesaacutera adoacutedoacute lehetőseacutegeket
Kockaacutezatalapuacute megkoumlzeliacuteteacutesMinden megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető legalaacutebb haacuteromeacutevente egyszer ellenőrzeacutesre keruumll A megbiacutezaacutesok kivaacutelasztaacutesaacutera kockaacutezatalapuacute megkoumlzeliacuteteacutessel keruumll sor
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201724
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
A magyarorszaacutegi KPMG az eacuteves QPR-programot a KPMG International QPR utasiacutetaacutesaival oumlsszhangban hajtja veacutegre Az ellenőrzeacuteseket a magyarorszaacutegi KPMG szintjeacuten veacutegzik eacutes regionaacutelis eacutes globaacutelis szinten koumlvetik nyomon A tagvaacutellalati koumlnyvvizsgaacutelati QPR ellenőrzeacuteseket az adott tagvaacutellalattoacutel fuumlggetlen tapasztalt szenior vezető ellenőr feluumlgyeli
Ellenőr-kivaacutelasztaacutes felkeacutesziacuteteacutes eacutes folyamatAz ellenőroumlk kivaacutelasztaacutesa szigoruacute kriteacuteriumok alapjaacuten toumlrteacutenik Az ellenőrzeacutest veacutegző munkacsoportok az ellenőrzoumltt tagtaacutersasaacutegtoacutel fuumlggetlen tapasztalt szenior vezető ellenőroumlkből aacutellnak
Az ellenőrzeacutest veacutegző munkacsoportok eacutes maacutesok akik feluumlgyelik a folyamatot keacutepzeacutesben reacuteszesuumllnek amelynek koumlzeacuteppontjaacuteban a koumlnyvvizsgaacutelati feluumlgyeleti szabaacutelyozoacutek aacuteltal azonosiacutetott fontos keacuterdeacutesek valamint annak szuumlkseacutegesseacutege aacutellnak hogy a kuumllső ellenőroumlkkel azonos meacuterteacutekben szigoruacuteak legyenek
A koumlnyvvizsgaacutelati QPR-ből szaacutermazoacute eacuterteacutekeleacutesekA megbiacutezaacutesi minősiacuteteacutesek eacutes a tagvaacutellalati koumlnyvvizsgaacutelati funkcioacute eacuterteacutekeleacuteseacutenek meghataacuterozaacutesa koumlvetkezetes kriteacuteriumok alapjaacuten toumlrteacutenik
Az ellenőrzeacutesre kivaacutelasztott megbiacutezaacutesokat bdquoMegfelelőrdquo bdquoTeljesiacutetmeacutenyjaviacutetaacutes szuumlkseacutegesrdquo vagy bdquoNem megfelelőrdquominőseacutegbe soroljaacutek
JelenteacutesteacutetelA QPR programboacutel szaacutermazoacute megaacutellapiacutetaacutesainkat iacuteraacutesos kommunikaacutecioacutekon belső keacutepzeacutesi eszkoumlzoumlkoumln valamint rendszeres partner- menedzser- eacutes munkataacutersi megbeszeacuteleacuteseken juttatjuk el a tagvaacutellalatok szakmai munkataacutersaihoz
Ezekre a teruumlletekre a keacutesőbbi ellenőrzeacutesi programok soraacuten is hangsuacutely helyeződik a folyamatos fejlődeacutes meacuterteacutekeacutenek meacutereacutese ceacuteljaacuteboacutel
A koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető-partnereket eacutertesiacutetik a hataacuteron aacutetnyuacuteloacute megbiacutezaacutesaikra vonatkozoacute megfeleltneacutel alacsonyabb (bdquoTeljesiacutetmeacutenyjaviacutetaacutes szuumlkseacutegesrdquo vagy bdquoNem megfelelőrdquo) megbiacutezaacutesi minősiacuteteacutesekről Emellett eacutertesiacutetik az anyavaacutellalatokkoumlzpontok koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető partnereit ha uumlgyfeacutelcsoportjuk valamelyik leaacutenyvaacutellalataacutetkapcsolt vaacutellalkozaacutesaacutet olyan tagvaacutellalat auditaacutelja ahol jelentős minőseacutegi probleacutemaacutekat azonosiacutetottak a QPR soraacuten
Kockaacutezati Megfeleleacutesi Program (RCP)A KPMG International minden tagvaacutellalatra vonatkozoacute minőseacuteg-ellenőrzeacutesi iraacutenyelveket eacutes folyamatokat dolgoz ki eacutes tart fenn Ezek az iraacutenyelvek eacutes folyamatok valamint a kapcsoloacutedoacute eljaacuteraacutesok az 1 teacutemaszaacutemuacute nemzetkoumlzi minőseacuteg-ellenőrzeacutesi standard koumlvetelmeacutenyeit tartalmazzaacutek Az eacuteves RCP soraacuten hathatoacutes eacuterteacutekeleacutesi programot hajtunk veacutegre amely a minőseacuteg-ellenőrzeacutesek eacutes eljaacuteraacutesok dokumentaacutelaacutesaacutet a kapcsoloacutedoacute megfeleleacutesi teszteleacutest eacutes a kiveacutetelekről cselekveacutesi tervekről eacutes koumlvetkezteteacutesekről toumlrteacutenő jelenteacutesteacutetelt foglalja magaacuteban
Az RCP ceacutelja hogy
ndash nyomon koumlvesse dokumentaacutelja eacutes felmeacuterje azt mennyire felel meg a magyarorszaacutegi KPMG minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszere a globaacutelis minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi iraacutenyelveknek valamint a szakmai szolgaacuteltataacutesok nyuacutejtaacutesaacutera vonatkozoacute kulcsfontossaacuteguacute jogi eacutes szabaacutelyozoacutei koumlvetelmeacutenyeknek
ndash megalapozza a magyarorszaacutegi KPMG arra vonatkozoacute eacuterteacutekeleacuteseacutet hogy a taacutersasaacuteg eacutes munkavaacutellaloacutei megfelelnek a relevaacutens szakmai standardoknak eacutes szabaacutelyozoacutei koumlvetelmeacutenyeknek
Hiaacutenyossaacutegok azonosiacutetaacutesa eseteacuten megfelelő cselekveacutesi terveket kell kidolgoznunk
Globaacutelis Megfeleleacutesi Ellenőrzeacutes (GCR) programHaacuteromeacutevente legalaacutebb egyszer minden egyes tagvaacutellalatnaacutel GCR-t hajt veacutegre a KPMG International adott tagvaacutellalattoacutel fuumlggetlen GCR-munkacsoportja
A GCR minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszeruumlnk aacuteltalunk veacutegzett eacuterteacutekeleacuteseacutenek fuumlggetlen feluumlgyeleteacutet nyuacutejtja beleeacutertve
ndash a minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutes iraacutenti elkoumltelezettseacuteguumlnket (vezetőseacutegi szemleacutelet) valamint hogy milyen meacuterteacutekben taacutemogatja eacutes erősiacuteti az aacutetfogoacute feleacutepiacuteteacutes iraacutenyiacutetaacutes eacutes finansziacuterozaacutes ezt az elkoumltelezettseacuteget
ndash RCP-nk teljesseacutegeacutet eacutes hathatoacutessaacutegaacutet
Az ellenőrzeacuteseket veacutegző GCR munkacsoport fuumlggetlen a KPMG Hungaacuteria Kft-től objektiacutev eacutes ismeri a globaacutelis minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi iraacutenyelveket
Cselekveacutesi terveket dolgozunk ki vaacutelaszul minden GCR-megaacutellapiacutetaacutesra eacutes egyeztetjuumlk ezeket a GCR-munkacsoporttal A cselekveacutesi tervek megvaloacutesiacutetaacutesaacutet nyomon koumlveti a GCR koumlzponti munkacsoport Az eredmeacutenyekről jelenteacutes keacuteszuumll a Globaacutelis Minőseacuteg- eacutes Kockaacutezatkezeleacutesi Iraacutenyiacutetoacute Csoportnak (GQRMSG) illetve szuumlkseacuteg eseteacuten a KPMG International megfelelő vezetőseacutegeacutenek eacutes a megfelelő regionaacutelis vezetőseacutegnek annak segiacuteteacutese ceacuteljaacuteboacutel hogy biztosiacutetva legyen a probleacutemaacutet kikuumlszoumlboumllő leacutepeacutesek időben toumlrteacutenő megteacutetele a tagvaacutellalatnaacutel
Ok-okozati elemzeacutes (Root Cause Analysis ndash RCA)A magyarorszaacutegi KPMG ok-okozati elemzeacutest veacutegez a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi probleacutemaacutek azonosiacutetaacutesa
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 25
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
eacutes kezeleacutese ceacuteljaacuteboacutel hogy elkeruumllje azok uacutejboacuteli előfordulaacutesaacutet eacutes segiacutetsen joacute gyakorlatokat azonosiacutetani a folyamatos fejlődeacutes reacuteszekeacutent 2017-ben a Globaacutelis RCA 5 leacutepeacutesből aacutelloacute elvein alapuloacute RCA-keacutepzeacutesen azok vettek reacuteszt a magyarorszaacutegi KPMG-neacutel akik RCA-t fognak veacutegezni illetve akik az RCA-t veacutegzőket iraacutenyiacutetjaacutek majd A keacutepzeacutes koumlzoumls platformot biztosiacutet az RCA erőforraacutes-biztosiacutetaacutesaacuteval tervezeacuteseacutevel eacutes veacutegrehajtaacutesaacuteval kapcsolatos gyakorlatok eacutes keacuteszseacutegek fejleszteacuteseacutehez
A Globaacutelis RCA 5 leacutepeacutesből aacutelloacute elvei a koumlvetkezők
Probleacutema-meghataacuterozaacutes
Adatgyűjteacutes eacutes -elemzeacutes
Hateacutekonysaacuteg nyomon koumlveteacutese
Ok(ok) meghataacuterozaacutesa
Javiacutetoacute inteacutezkedeacutes azonosiacutetaacutesa eacutes megvaloacutesiacutetaacutesa
25
1
34
A tagvaacutellalatok felelősseacutege az RCA veacutegrehajtaacutesa eacutes ezaacuteltal megfelelő javiacutetaacutesi tervek azonosiacutetaacutesa majd kidolgozaacutesa az azonosiacutetott koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi probleacutemaacutekra vonatkozoacutean
A KPMG Hungaacuteria Kft-neacutel a koumlnyvvizsgaacutelati teruumllet vezetője felelős a cselekveacutesi tervek kidolgozaacutesaacuteeacutert eacutes megvaloacutesiacutetaacutesaacuteeacutert az RCA eredmeacutenyekeacuteppen beleeacutertve a megoldaacutesok tulajdonosainak azonosiacutetaacutesaacutet A kockaacutezatkezeleacutesi partner koumlveti nyomon azok megvaloacutesiacutetaacutesaacutet
Fejleszteacutesi javaslatokGlobaacutelis szinten a GAQIC-on eacutes a GQRMSG-n keresztuumll a KPMG International ellenőrzi a minőseacutegmonitoring programok eredmeacutenyeit elemzi a tagtaacutersasaacutegoknaacutel feltaacutert okokat valamint a cselekveacutesi terveket tovaacutebbaacute szuumlkseacuteg szerint tovaacutebbi globaacutelis inteacutezkedeacuteseket dolgoz ki
A GAQIC megvizsgaacutelja a belső minőseacuteg-ellenőrzeacutesekből eacutes a kuumllső ellenőrzeacutesekből adoacutedoacute egeacutesz haacuteloacutezatra kiterjedő uumlgyeket nyomon koumlveti a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi probleacutemaacutek kezeleacutese tereacuten eleacutert haladaacutest eacutes javaslatokat tesz a Globaacutelis Koumlnyvvizsgaacutelati Iraacutenyiacutetoacute Csoportnak (Global Audit Steering Group GASG) koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi keacuterdeacutesekre vonatkozoacutean
Eddig a KPMG International aacuteltal kidolgozott globaacutelis javiacutetaacutesi tervek ceacutelja a kultuacuteraacutenak eacutes a viselkedeacutesnek a KPMG-haacuteloacutezat egeacuteszeacuteben toumlrteacutenő megvaacuteltoztataacutesa valamint a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoportok KPMG-tagvaacutellalatokon beluumlli koumlvetkezetes teljesiacutetmeacutenyeacutenek eleacutereacutese volt A javiacutetaacutesi terveket globaacutelis keacutepzeacutesek eszkoumlzoumlk eacutes uacutetmutataacutes kidolgozaacutesaacuten keresztuumll valoacutesiacutetottaacutek meg amelyek ceacutelja koumlvetkezetesseacuteg eleacutereacutese annak biztosiacutetaacutesa hogy az alapok helyesek legyenek eacutes a legjobb gyakorlat megosztaacutesra keruumlljoumln a haacuteloacutezatban
3712 SzabaacutelyozoacutekA Nemzetgazdasaacutegi Miniszteacuterium Koumlnyvvizsgaacuteloacutei Koumlzfeluumlgyeleti Főosztaacutelya 2015 novembereacuteben veacutegzett minőseacuteg-ellenőrzeacutest a magyarorszaacutegi KPMG-neacutel A koumlvetkező ellenőrzeacutes 2018-ban lesz
Az ellenőrzeacutesek nem azonosiacutetottak olyan uumlgyeket amelyek leacutenyeges hataacutessal vannak jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelati uumlzleti teveacutekenyseacuteguumlnk veacutegzeacuteseacutere A taacutersasaacuteg bdquomegfeleltrdquo minősiacuteteacutest kapott (a legmagasabb eleacuterhető szint)
A Magyar Koumlnyvvizsgaacuteloacutei Kamara hateacuteves ciklusban ellenőriz minden jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegző termeacuteszetes szemeacutely bejegyzett koumlnyvvizsgaacuteloacutet a Koumlzfeluumlgyeleti Bizottsaacuteg a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacuteknaacutel koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegző termeacuteszetes szemeacutely bejegyzett koumlnyvvizsgaacuteloacutet ellenőrzi haacuteromeacuteves ciklusban
A magyarorszaacutegi KPMG minden olyan koumlnyvvizsgaacuteloacuteja akit a jelen uumlzleti eacutev veacutegeacuteig ellenőriztek bdquomegfeleltrdquo minősiacuteteacutest kapott egy kiveacutetellel amikor a megbiacutezaacutes bdquomegjegyzeacutessel megfeleltrdquo minősiacuteteacutest kapott
A magyarorszaacutegi KPMG az USA-beli PCAOB-naacutel is be van jegyezve
A KPMG International rendszeres keacutetoldaluacute kommunikaacutecioacutet folytat a vilaacuteg koumlzfeluumlgyeleti testuumlleteit toumlmoumlriacutető IFIAR-ral (International Forum of Independent Audit Regulators) hogy megvitassa a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacutegeacutevel kapcsolatos eacuteszreveacuteteleket eacutes az ezek haacuteloacutezati szinten toumlrteacutenő kezeleacuteseacutere tett leacutepeacuteseket
3713 Uumlgyfelektől kapott visszajelzeacutesekProaktiacutevan visszajelzeacutest keacuteruumlnk uumlgyfeleinktől szemeacutelyes beszeacutelgeteacuteseken valamint harmadik feles felmeacutereacutesek uacutetjaacuten hogy nyomon koumlvessuumlk a nyuacutejtott szolgaacuteltataacutesokkal valoacute eleacutegedettseacuteguumlket Igyekszuumlnk magunkeacutevaacute tenni ezt a visszajelzeacutest eacutes dinamikus vaacuteltoztataacutesokat hajtunk veacutegre mind a megbiacutezaacutes mind a taacutersasaacuteg szintjeacuten hogy megfeleljuumlnk uumlgyfeleink igeacutenyeinek
3714 A panaszok nyomon koumlveteacuteseEljaacuteraacutesokat alakiacutetottunk ki a munkaacutenk minőseacutegeacutere vonatkozoacutean kapott panaszok nyomon koumlveteacuteseacutere eacutes kezeleacuteseacutere Ezekről az eljaacuteraacutesokroacutel aacuteltalaacutenos uumlzleti felteacuteteleink tartalmaznak reacuteszleteket
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201726
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
4 Peacutenzuumlgyi informaacutecioacutekA KPMG Hungaacuteria Kft legjelentősebb peacutenzuumlgyi adatai a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő peacutenzuumlgyi eacutevre
Aacuterbeveacutetel 2017 millioacute forint
A koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacute egyseacutegek eacuteves eacutes oumlsszevont (konszolidaacutelt) eacuteves peacutenzuumlgyi kimutataacutesainak jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelataacuteboacutel szaacutermazoacute beveacutetelek
497
Maacutes szervezetek eacuteves eacutes oumlsszevont (konszolidaacutelt) eacuteves peacutenzuumlgyi kimutataacutesainak jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelataacuteboacutel szaacutermazoacute beveacutetelek
3518
A jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleknek nyuacutejtott a jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesoktoacutel elteacuterő engedeacutelyezett szolgaacuteltataacutesokboacutel szaacutermazoacute beveacutetelek
1061
Maacutes szervezeteknek nyuacutejtott a jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesoktoacutel elteacuterő szolgaacuteltataacutesokboacutel szaacutermazoacute beveacutetelek
2453
Eacuterteacutekesiacuteteacutes nettoacute aacuterbeveacutetele 7528
Reacuteszben a raacutefordiacutetott munkaoacuteraacutek alapjaacuten szaacutemiacutetott araacutenyosiacutetaacutessal meghataacuterozva
Maacutes szervezeteknek nyuacutejtott a jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesoktoacutel elteacuterő szolgaacuteltataacutesok jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfelektől elteacuterő uumlgyfelek reacuteszeacutere veacutegzett koumlnyvvizsgaacutelati eacutes egyeacuteb bizonyossaacutegot nyuacutejtoacute szolgaacuteltataacutesokat koumlzvetiacutetett szolgaacuteltataacutesokat egyeacuteb szolgaacuteltataacutesi diacutejakat treacutening diacutejakat foglalnak magukban A KPMG Hungaacuteria Kft adoacutetanaacutecsadaacutesi szolgaacuteltataacutest nem veacutegez
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 27
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
5 A partnerek javadalmazaacutesaA partnerek nyereseacutegreacuteszesedeacutese
A partnerek a KPMG CEE Partnership feloszthatoacute nyereseacutegeacuteből kapjaacutek javadalmazaacutesukat eacutes szemeacutelyes felelősseacuteguumlk a nyugdiacutej eacutes a legtoumlbb egyeacuteb juttataacutes finansziacuterozaacutesa A nyereseacuteg partnerek koumlzoumltti felosztaacutesaacutera a magyarorszaacutegi KPMG vezeacuterigazgatoacuteja tesz javaslatot miutaacuten eacuterteacutekelte az egyes partnerek hozzaacutejaacuterulaacutesaacutet az adott eacutev eredmeacutenyeihez az egyeztetett eacuteves ceacutelok tuumlkreacuteben A KPMG CEE elnoumlke hagyja joacutevaacute ezt a folyamatot eacutes feluumlgyeli annak alkalmazaacutesaacutet
A partneri javadalmazaacutes vaacuteltozoacute reacuteszeacutere vonatkozoacute politikaacutenk szaacutemos teacutenyezőt vesz figyelembe beleeacutertve a munka minőseacutegeacutet az uumlgyfeacutelszolgaacutelat soraacuten mutatott kivaacuteloacutesaacutegot az aacuterbeveacutetel eacutes a joumlvedelmezőseacuteg noumlvekedeacuteseacutet a vezeteacutest eacutes a KPMG Eacuterteacutekeinek eacuteletre vaacuteltaacutesaacutet A koumlnyvvizsgaacutelati partnerek szaacutemaacutera nem megengedett hogy nem koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesok koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleik reacuteszeacutere toumlrteacutenő eladaacutesaacuteval kapcsolatos ceacuteljaik legyenek vagy ebből szaacutermazoacute javadalmazaacutest kapjanak Emellett javadalmazaacutesuk teljesiacutetmeacutenyhez kapcsoloacutedoacute komponenseacutenek egy reacutesze annak eacuterteacutekeleacuteseacuten alapul hogy mennyire keacutepesek koumlnyvvizsgaacutelati minőseacuteget nyuacutejtani
Jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegző bejegyzett koumlnyvvizsgaacuteloacutek
A jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegző bejegyzett koumlnyvvizsgaacuteloacutekat akik nem partnerek eacuteves ceacutelkitűzeacuteseik (amelyek tartalmaznak minőseacutegi koumlnyvvizsgaacutelatok nyuacutejtaacutesaacutera vonatkozoacute ceacutelokat is) tuumlkreacuteben eacuterteacutekelik eacutes fizeteacutesből eacutes preacutemiumboacutel aacutelloacute javadalmazaacutest kapnak
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201728
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
6 Haacuteloacutezati konstrukcioacutek61 Jogi feleacutepiacuteteacutes
A KPMG-haacuteloacutezat fuumlggetlen vaacutellalatai tagvaacutellalatai a svaacutejci szoumlvetkezetkeacutent műkoumldő KPMG Internationalnek amely a svaacutejci toumlrveacutenyek szerint alapiacutetott jogi szemeacutely
A KPMG International a KPMG haacuteloacutezataacutehoz tartozoacute tagvaacutellalatok koumlzoumls javaacutera veacutegez uumlzleti teveacutekenyseacuteget de nem nyuacutejt szakmai szolgaacuteltataacutesokat uumlgyfeleknek Kizaacuteroacutelag a tagvaacutellalatok nyuacutejtanak szakmai szolgaacuteltataacutesokat
A KPMG International egyik fő ceacutelja hogy a tagvaacutellalatok szaacutemaacutera megkoumlnnyiacutetse a magas sziacutenvonaluacute koumlnyvvizsgaacutelati adoacute- eacutes uumlzleti tanaacutecsadaacutesi szolgaacuteltataacutesok nyuacutejtaacutesaacutet egyseacuteges munka- eacutes magatartaacutesi iraacutenyelveket standardokat dolgoz ki elősegiacuteti azok tagvaacutellalatok aacuteltali bevezeteacuteseacutet eacutes megtartaacutesaacutet veacutedi a KPMG nevet eacutes maacuterkaacutet eacutes taacutemogatja annak hasznaacutelataacutet
A KPMG International olyan gazdaacutelkodoacute egyseacuteg amely valamennyi tagvaacutellalattoacutel jogilag elkuumlloumlnuumllt szervezet A KPMG International eacutes a tagvaacutellalatok nem alkotnak globaacutelis partnerseacuteget vagy koumlzoumls vaacutellalkozaacutest nincsenek megbiacutezoacutei vagy megbiacutezotti kapcsolatban eacutes egymaacutessal nincsenek partnerseacutegi viszonyban Egyetlen tagvaacutellalatnak sem aacutell jogaacuteban a KPMG International vagy baacutermely maacutes tagvaacutellalat neveacuteben koumltelezettseacuteget vaacutellalni harmadik felek feleacute eacutes a KPMG International sem jogosult semmifeacutele moacutedon koumltelezettseacuteget vaacutellalni baacutermelyik tagvaacutellalat neveacuteben
A haacuteloacutezatba tartozoacute egyes koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok neve eacutes az EUEuroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg teruumlleteacuten leacutevő orszaacutegok amelyekben
az egyes haacuteloacutezati tagvaacutellalatok jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegző koumlnyvvizsgaacuteloacutekeacutent vannak minősiacutetve vagy ahol szeacutekhelyuumlk koumlzponti adminisztraacutecioacutejuk vagy fő telephelyuumlk van a koumlvetkező linken eacuterhető el illetve az A4 melleacutekletben van felsorolva
EUEuroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg teruumlleteacuten leacutevő koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok eacuteves eacutes konszolidaacutelt peacutenzuumlgyi kimutataacutesok jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelataacuteboacutel szaacutermazoacute teljes aacuterbeveacutetele4
Az EU eacutes az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg tagaacutellamaiban leacutevő KPMG koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok eacuteves eacutes konszolidaacutelt peacutenzuumlgyi kimutataacutesok jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelataacuteboacutel szaacutermazoacute oumlsszesiacutetett aacuterbeveacutetele 27 milliaacuterd euroacute volt a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő eacutevben Az EUEuroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatboacutel szaacutermazoacute oumlsszesiacutetett aacuterbeveacuteteladatok a lehető legjobban kiszaacutemiacutethatoacute moacutedon vannak bemutatva eacutes a 2017 szeptember 30-aacuten veacutegződő 12 hoacutenap soraacuten eacuterveacutenyes aacutetlagaacuterfolyamon lettek aacutetszaacutemiacutetva
62 A tagvaacutellalatok felelősseacutegei eacutes koumltelezettseacutegei
A KPMG Internationallel koumltoumltt megaacutellapodaacutesok eacutertelmeacuteben a tagvaacutellalatoknak meg kell felelniuumlk a KPMG International iraacutenyelveinek eacutes szabaacutelyozaacutesainak beleeacutertve a műkoumldeacutest eacutes az uumlgyfelek reacuteszeacutere toumlrteacutenő versenykeacutepes szolgaacuteltataacutesnyuacutejtaacutest iraacutenyiacutetoacute minőseacutegi
standardokat Ez folyamatossaacutegot eacutes stabilitaacutest biztosiacutetoacute szilaacuterd struktuacuteraacutet valamint globaacutelis strateacutegiaacutek aacutetveacuteteleacutere (bejoumlvő eacutes kimenő) erőforraacutesok megosztaacutesaacutera multinacionaacutelis uumlgyfelek kiszolgaacutelaacutesaacutera kockaacutezatkezeleacutesre eacutes globaacutelis moacutedszerek valamint eszkoumlzoumlk alkalmazaacutesaacutera valoacute keacutepesseacuteget foglal magaacuteban
Minden egyes tagvaacutellalat felelősseacuteget vaacutellal gazdaacutelkodaacutesaacuteeacutert eacutes munkaacutejaacutenak minőseacutegeacuteeacutert A tagvaacutellalatok elkoumltelezettek a koumlzoumls KPMG-Eacuterteacutekek mellett
A KPMG International teveacutekenyseacutegeit a tagvaacutellalatok aacuteltal fizetett oumlsszegekből finansziacuterozzaacutek Az adott oumlsszegek kiszaacutemiacutetaacutesaacutenak alapjaacutet a Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg hagyja joacutevaacute eacutes koumlvetkezetesen alkalmazza a tagvaacutellalatokra Egy adott ceacuteg KPMG-tagvaacutellalati staacutetusza valamint a KPMG-haacuteloacutezatban valoacute reacuteszveacutetele megszűnhet toumlbbek koumlzoumltt ha nem felelt meg a KPMG International aacuteltal meghataacuterozott politikaacuteknak eacutes szabaacutelyozaacutesoknak beleeacutertve a minőseacutegi standardokat vagy a KPMG International feleacute fennaacutelloacute baacutermilyen egyeacuteb koumltelmeacutenek
63 Szakmai felelősseacutegbiztosiacutetaacutes
Jelentős biztosiacutetaacutesi fedezet aacutell fenn a szakmai mulasztaacutesi koumlveteleacutesek rendezeacuteseacutere A fedezet teruumlleti lefedettseacuteget nyuacutejt vilaacutegszerte eacutes az valamennyi KPMG-tagvaacutellalat szaacutemaacutera eleacuterhető
64 Iraacutenyiacutetaacutesi szerkezet A KPMG International legfontosabb iraacutenyiacutetaacutesi eacutes vezető testuumlletei a Globaacutelis Tanaacutecs a Globaacutelis
Laacutebjegyzetek
4 A bemutatott peacutenzuumlgyi informaacutecioacutek az uumlgyfeleknek szakmai szolgaacuteltataacutesokat nyuacutejtoacute az EU eacutes az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg tagaacutellamaiban leacutevő kuumlloumlnaacutelloacute KPMG-tagvaacutellalatok oumlsszesiacutetett informaacutecioacutei Az informaacutecioacutek oumlsszesiacuteteacutese kizaacuteroacutelag prezentaacutecioacutes ceacutelboacutel toumlrteacutent A KPMG International nem nyuacutejt szolgaacuteltataacutesokat uumlgyfeleknek eacutes ennek megfelelően nem termel uumlgyfelektől szaacutermazoacute aacuterbeveacutetelt
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 29
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Igazgatoacutesaacuteg eacutes a Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumllet
Globaacutelis TanaacutecsA Globaacutelis Tanaacutecs magas szintű iraacutenyiacutetaacutesi feladatokra oumlsszpontosiacutet eacutes foacuterumot biztosiacutet a tagvaacutellalatok koumlzoumltti nyiacutelt megbeszeacuteleacuteshez eacutes kommunikaacutecioacutehoz
A koumlzgyűleacutessel megegyező funkcioacutekat laacutet el (joacutellehet a KPMG Internationalnek nincs jegyzett tőkeacuteje eacutes csak tagjai vannak reacuteszveacutenyesei nincsenek)
Toumlbbek koumlzoumltt a Globaacutelis Tanaacutecs vaacutelasztja meg az elnoumlkoumlt tovaacutebbaacute joacutevaacutehagyja a Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg tagjainak kinevezeacuteseacutet Keacutepviselőket foglal magaacuteban 58 tagvaacutellalattoacutel amelyek a svaacutejci toumlrveacutenyekből kifolyoacutelag a KPMG International bdquotagjairdquo Az alengedeacutelyeseket rendszerint koumlzvetve keacutepviseli valamelyik tag
Globaacutelis IgazgatoacutesaacutegA Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg a KPMG International fő iraacutenyiacutetoacute eacutes feluumlgyeleti szerve A Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg legfontosabb feladatai koumlzeacute tartozik a strateacutegia joacutevaacutehagyaacutesa a KPMG maacuterkaneacutev veacutedelme eacutes erősiacuteteacutese a KPMG International vezeteacuteseacutenek feluumlgyelete valamint iraacutenyelvek eacutes szabaacutelyozaacutesok joacutevaacutehagyaacutesa Emellett felvesz tagvaacutellalatokat
A Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg tagjai a globaacutelis elnoumlk a haacuterom reacutegioacute (Amerika Aacutezsiai-csendes-oacuteceaacuteni teacuterseacuteg [ASPAC] eacutes Euroacutepa Koumlzel-Kelet eacutes Afrika [EMA]) elnoumlkei eacutes szaacutemosan a tagvaacutellalatok szenior partnerei koumlzuumll
Vezetője a globaacutelis elnoumlk akit a globaacutelis elnoumlkből az egyes reacutegioacutek elnoumlkeiből eacutes jelenleg neacutegy maacutesik tagvaacutellalati szenior partnerből aacutelloacute Vezetői Bizottsaacuteg taacutemogat A Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg tagjainak 2017 oktoacuteber 1-jei listaacuteja rendelkezeacutesre aacutell a Nemzetkoumlzi Eacuteves Aacutettekinteacutesben
A Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg egyik tagjaacutet vaacutelasztjaacutek meg vezető igazgatoacutenak azok az igazgatoacutesaacutegi tagok akik
nem tagjai a Vezetői Bizottsaacutegnak) (bdquonem vezetőseacutegirdquo tagok) A vezető igazgatoacute fő szerepe hogy koumlzvetiacutető legyen a globaacutelis elnoumlk eacutes a Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg bdquonem vezetőseacutegirdquo tagjai koumlzoumltt
Globaacutelis Vezetőseacutegi TestuumlletA Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg bizonyos feladatokat aacutetruhaacutezott a Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumlletre Ezek a feladatok magukban foglaljaacutek a globaacutelis strateacutegia kidolgozaacutesaacutet a Vezetői Bizottsaacuteggal egyuumlttműkoumldve A Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumllet emellett taacutemogatja a tagvaacutellalatokat a globaacutelis strateacutegia veacutegrehajtaacutesaacuteban eacutes felelős az elkoumltelezettseacutegekre vonatkozoacute elszaacutemoltataacutesukeacutert
A testuumllet vezetője a globaacutelis elnoumlk tagjai pedig a globaacutelis műkoumldeacutesi igazgatoacute (Chief Operating Oficer ndash COO) a globaacutelis adminisztratiacutev igazgatoacute (Chief Administration Officer ndash CAO) a funkcioacutek eacutes az infrastruktuacutera globaacutelis vezetői valamint a jogtanaacutecsos
A Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumllet tagjainak 2017 oktoacuteber 1-jei listaacuteja rendelkezeacutesre aacutell a Nemzetkoumlzi Eacuteves Aacutettekinteacutesben
Globaacutelis Iraacutenyiacutetaacutesi CsoportokA Globaacutelis Iraacutenyiacutetaacutesi Csoportok szorosan egyuumlttműkoumldnek a regionaacutelis eacutes tagvaacutellalati vezetőseacuteggel hogy
ndash megfelelő koumlnyvvizsgaacutelati eacutes minőseacuteg-kockaacutezatkezeleacutesi iraacutenyelveket alakiacutetsanak ki eacutes kommunikaacuteljanak
ndash hateacutekony eacutes eredmeacutenyes kockaacutezati folyamatokat tegyenek lehetőveacute a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacuteg elősegiacuteteacutese eacuterdekeacuteben
ndash proaktiacutevan azonosiacutetsaacutek eacutes csoumlkkentseacutek a haacuteloacutezatot eacuterintő kritikus kockaacutezatokat
A Globaacutelis Iraacutenyiacutetaacutesi Csoportok a Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumllet feluumlgyelete alatt műkoumldnek A Globaacutelis Koumlnyvvizsgaacutelati Iraacutenyiacutetaacutesi
Csoport eacutes a Globaacutelis Minőseacuteg- eacutes Kockaacutezatkezeleacutesi Iraacutenyiacutetaacutesi Csoport szerepeacutet reacuteszletesebben a KPMG International Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacuteseacutenek 2 sz melleacuteklete tartalmazza
Minden tagvaacutellalat a haacuterom reacutegioacute (Amerika ASPAS EMA) valamelyikeacutenek reacutesze Mindegyik reacutegioacutenak van egy Regionaacutelis Igazgatoacutesaacutega amely a regionaacutelis elnoumlkből a regionaacutelis műkoumldeacutesi vagy vezeacuterigazgatoacuteboacutel az alreacutegioacutek keacutepviselőiből eacutes az adott helyzetnek megfelelően maacutes tagokboacutel aacutell Az egyes Regionaacutelis Igazgatoacutesaacutegok konkreacutetan a reacutegioacutejukhoz tartozoacute tagvaacutellalatok igeacutenyeire oumlsszpontosiacutetanak eacutes segiacutetik a KPMG International iraacutenyelveinek eacutes eljaacuteraacutesainak megvaloacutesiacutetaacutesaacutet a reacutegioacuteban
A KPMG Internationalre vonatkozoacute egyeacuteb reacuteszleteket beleeacutertve az iraacutenyiacutetaacutesi konstrukcioacutekat a 2017 eacutevi KPMG International Aacutetvilaacutegiacutetaacutesi jelenteacutes 2 sz melleacuteklete tartalmaz
65 Teruumlleti minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi vezetőkA Minőseacuteg Kockaacutezat eacutes Szabaacutelyozaacutes Globaacutelis Vezetője nevezi ki a teruumlleti minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi vezetőket akik
ndash felmeacuterik a tagvaacutellalat abboacutel a ceacutelboacutel tett minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi erőfesziacuteteacuteseinek hateacutekonysaacutegaacutet hogy azonosiacutetsa eacutes csoumlkkentse a tagvaacutellalatot eacutes a haacuteloacutezatot eacuterintő jelentős kockaacutezatokat valamint aktiacutevan nyomon koumlvetik a globaacutelis minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi strateacutegiaacutekkal eacutes prioritaacutesokkal valoacute oumlsszhangot
ndash megosztjaacutek a vezető legjobb minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi gyakorlatokat
ndash jelenteacutest tesznek a Minőseacuteg Kockaacutezat eacutes Szabaacutelyozaacutes Globaacutelis Vezetőjeacutenek
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201730
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
7 A magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutegaacutenak nyilatkozata a minőseacuteg-ellenőrzeacutesek hateacutekonysaacutegaacuteroacutel eacutes a fuumlggetlenseacutegrőlAz ebben a jelenteacutesben felvaacutezolt a magyarorszaacutegi KPMG szaacutemaacutera a minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszer alapjakeacutent szolgaacuteloacute inteacutezkedeacutesek eacutes eljaacuteraacutesok ceacutelja kellő fokuacute bizonyossaacuteg nyuacutejtaacutesa arra vonatkozoacutean hogy az aacuteltalunk veacutegrehajtott jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatok megfelelnek a vonatkozoacute jogszabaacutelyoknak eacutes szabaacutelyozaacutesoknak Eredendő korlaacutetai miatt a minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszernek nem ceacutelja abszoluacutet bizonyossaacutegot nyuacutejtani arra vonatkozoacutean hogy megtoumlrteacutenne a relevaacutens jogszabaacutelyoknak eacutes szabaacutelyozaacutesoknak valoacute meg nem feleleacutes megelőzeacutese vagy feltaacuteraacutesa
A magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutega meacuterlegelte
ndash a minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszereknek ebben a jelenteacutesben leiacutert kialakiacutetaacutesaacutet eacutes műkoumldeacuteseacutet
ndash a magyarorszaacutegi KPMG tagvaacutellalatok aacuteltal műkoumldtetett
kuumlloumlnboumlző megfeleleacutesi programok megaacutellapiacutetaacutesait (beleeacutertve a KPMG Internationalnek a 371 pontban ismertetett Ellenőrzeacutesi Programjait eacutes a helyi megfeleleacutesi nyomon koumlveteacutesi programjainkat) valamint
ndash a szabaacutelyozoacutei ellenőrzeacutesek megaacutellapiacutetaacutesait valamint az azt koumlvető utaacutenkoumlveteacutesi eacutesvagy a probleacutemaacutek kikuumlszoumlboumlleacuteseacutere iraacutenyuloacute leacutepeacuteseket
Mindezen bizonyiacuteteacutekok alapjaacuten a magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutega kellő szintű bizonyossaacuteggal megerősiacuteti hogy a ceacuteguumlnkoumln beluumlli minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszerek hateacutekonyan műkoumldtek a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő uumlzleti eacutevben
A magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutega tovaacutebbaacute megerősiacuteti hogy fuumlggetlenseacutegi megfeleleacutesi belső ellenőrzeacutesre keruumllt sor a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő uumlzleti eacutevben
Budapest 2018 januaacuter 31
Robert Stoumlllinger
Vezeacuterigazgatoacute eacutes a Vezetőseacutegi bizottsaacuteg elnoumlke
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 31
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
A MelleacutekletekA1 A magyarorszaacutegi KPMG leaacutenyvaacutellalatai
A KPMG Tanaacutecsadoacute Kft a KPMG Hungaacuteria Kft leaacutenyvaacutellalata amely adoacuteuumlgyekkel kapcsolatos eacutes egyeacuteb tanaacutecsadaacutesi szolgaacuteltataacutesokat nyuacutejt uumlgyfeleknek
Egyeacuteb kapcsolatokA KPMG Legal Toacuteaacutesoacute Uumlgyveacutedi Iroda 2016 januaacuter 8-aacutetoacutel alengedeacutelyes lett Uumlgyveacutedi szabaacutelyozaacutesi koumlvetelmeacutenyek miatt a magyarorszaacutegi KPMG a KPMG Legal Toacuteaacutesoacute Uumlgyveacutedi Irodaacuten keresztuumll nyuacutejt jogi szolgaacuteltataacutesokat uumlgyfeleinek Szabaacutelyozoacutei korlaacutetozaacutesok miatt a KPMG Legal Toacuteaacutesoacute Uumlgyveacutedi Iroda tulajdonosa dr Toacuteaacutesoacute Baacutelint KPMG CEE partner aki a jogi szolgaacuteltataacutesokeacutert felelős
A KPMG Hungaacuteria Kft kisebbseacutegi tulajdonosa a KPMG Global Services Hungary Kft-nek amely nem szerepel ebben a jelenteacutesben
A2 Koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek
Az alaacutebbiakban koumlzoumlljuumlk azoknak a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleknek a listaacutejaacutet amelyek tekinteteacuteben a KPMG Hungaacuteria Kft a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő eacutevben jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegzett Ebből a ceacutelboacutel a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute fogalma az amit a Magyar Koumlnyvvizsgaacuteloacutei Kamaraacuteroacutel a koumlnyvvizsgaacuteloacutei teveacutekenyseacutegről valamint a koumlnyvvizsgaacuteloacutei koumlzfeluumlgyeletről szoacuteloacute 2007 eacutevi LXXV toumlrveacuteny meghataacuteroz ahol a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacute az a gazdaacutelkodoacute amelynek aacutetruhaacutezhatoacute eacuterteacutekpapiacuterjait az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg valamely aacutellamaacutenak szabaacutelyozott piacaacuten kereskedeacutesre befogadtaacutek valamint minden
olyan gazdaacutelkodoacute amelyet egyeacuteb jogszabaacutelyok vagy szabaacutelyozaacutesok koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacutenak minősiacutetenek (bankok biztosiacutetoacutek eacutes broacutekerceacutegek) tovaacutebbaacute amelyeknek koumlnyvvizsgaacutelata a toumlrveacuteny eacutertelmeacuteben vett jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelat
Nyilvaacutenosan jegyzett gazdaacutelkodoacute egyseacutegekCIB Bank Zrt
Egyeacuteb koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek
Hitelinteacutezetek Banif Plus Bank Zrt
BUDAPEST Hitel- eacutes Fejleszteacutesi Bank Zrt
Duna Takareacutek Bank Zrt
Fundamenta-Lakaacuteskassza Lakaacutestakareacutekpeacutenztaacuter Zrt
KDB Bank Euroacutepa Zrt
Raiffeisen Bank Zrt
SOPRON BANK BURGENLAND Zrt
Biztosiacutetoacutek Allianz Hungaacuteria Biztosiacutetoacute Zrt
DAS Jogveacutedelmi Biztosiacutetoacute Zrt
ERGO Eacuteletbiztosiacutetoacute Zrt
ERSTE Vienna Insurance Group Biztosiacutetoacute Zrt
Magyar Posta Biztosiacutetoacute Zrt
Magyar Posta Eacuteletbiztosiacutetoacute Zrt
NN Biztosiacutetoacute Zrt
UNION Vienna Insurance Group Biztosiacutetoacute Zrt
Vienna Life Vienna Insurance Group Biztosiacutetoacute Zrt
Waacuteberer Hungaacuteria Biztosiacutetoacute Zrt
KELER Koumlzponti Eacuterteacutektaacuter Zrt
EU-beli koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek magyarorszaacutegi fioacutektelepeiBanco Primus Fioacutektelep Magyarorszaacuteg
Citibank Europe plc Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
Cofidis Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
Deutsche Bank AG Magyarorszaacutegi FioacutektelepeOberbank AG Magyarorszaacutegi Fioacutektelep
ING Bank N V Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
AWP PampC SA Magyarorszaacutegi Fioacutektelep
Coface Fioacutektelepe
Ergo Versicherung AG Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
Euler Hermes SA Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
HDI Versicherung AG Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
MAPFRE ASISTENCIA SA Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
NN Biztosiacutetoacute Zrt
Oumlsterreichische Hagelversicherung WaG Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201732
A KPMG munkataacutersai egyuumlttműkoumldnek annak eacuterdekeacuteben hogy eacuterteacuteket koumlzvetiacutetsenek az uumlgyfeleknek Szilaacuterdan hiszuumlnk koumlzoumls eacuterteacutekeinkben amelyek az uumlgyfelekkel eacutes az egymaacutessal szembeni viselkedeacutesuumlnk uacutetmutatoacutejaacuteul szolgaacutelnak
Peacuteldamutatoacute vezeteacutes
Cselekedeteink minden szinten peacuteldaacutet mutatnak arra neacutezve mit vaacuterunk el egymaacutestoacutel eacutes tagvaacutellalataink uumlgyfeleitől
Csapatmunka
A legjobbat hozzuk ki egymaacutesboacutel erős eacutes sikeres munkakapcsolatokat teremtve
Tisztelet eacutes megbecsuumlleacutes
Egyeacutenkeacutent eacutes csapattagkeacutent oumlnmagukeacutert valamint tudaacutesukeacutert keacuteszseacutegeikeacutert eacutes tapasztalatukeacutert tiszteljuumlk munkataacutersainkat
Teacutenyek kereseacutese eacutes feltaacuteraacutesa
A felteacutetelezeacutesek megkeacuterdőjelezeacuteseacutevel eacutes teacutenyekre toumlrekveacutessel erősiacutetjuumlk azt a joacute hiacuternevet amely roacutelunk mint megbiacutezhatoacute eacutes objektiacutev uumlzleti tanaacutecsadoacuteroacutel kialakult
Nyiacutelt eacutes őszinte kommunikaacutecioacute
Az informaacutecioacutekat tudaacutesunkat eacutes tanaacutecsainkat gyakran eacutes eacutepiacutető moacutedon megosztva kommunikaacutelunk a neheacutez helyzeteket baacutetorsaacuteggal eacutes paacutertatlansaacuteggal kezeljuumlk
Taacutersadalmi felelősseacutegvaacutellalaacutes
Felelős vaacutellalati polgaacuterkeacutent jaacuterunk el a koumlzoumlsseacutegeinkben veacutegzett munka eacutes a koumlrnyezet veacutedelme reacuteveacuten bőviacutetve keacuteszseacutegeinket tapasztalatainkat eacutes laacutetoacutekoumlruumlnket
Tisztesseacuteges magatartaacutes mindenekfelett
Folyamatosan toumlrekszuumlnk a legmagasabb szintű szakmai standardok betartaacutesaacutera helytaacutelloacute tanaacutecsot adunk eacutes szigoruacutean fenntartjuk fuumlggetlenseacuteguumlnket
A3 A KPMG eacuterteacutekei
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 33
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
A4 Az EU eacutes az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg teruumlleteacuten leacutevő KPMG koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok listaacuteja
Ez az EU eacutes az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg orszaacutegaiban leacutevő KPMG koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok ahogyan azokat a 200643EK EU iraacutenyelv 2 cikkelyeacutenek (3) bekezdeacutese meghataacuterozza listaacuteja Kizaacuteroacutelag abboacutel a ceacutelboacutel keacuteszuumllt hogy a KPMG-tagvaacutellalatok megfeleljenek a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacute egyseacutegek jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelataacutera
vonatkozoacute egyedi koumlvetelmeacutenyekről eacutes a 2005909EK bizottsaacutegi hataacuterozat hataacutelyon kiacutevuumll helyezeacuteseacuteről szoacuteloacute 5372014EU rendeletnek Keacutesziacutetette a KPMG International Cooperative (bdquoKPMGIrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutely amely nem nyuacutejt szakmai szolgaacuteltataacutesokat uumlgyfeleknek Legjobb tudomaacutesunk szerint a lista pontosan tuumlkroumlzi a 2017 szeptember 30-i aacutellapotot Mindazonaacuteltal nem tudjuk garantaacutelni eacutes nem is garantaacuteljuk annak pontossaacutegaacutet baacutermilyen adott időpontban
Hely Taacutersasaacuteg neve
Ausztria KPMG Austria GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Wien)
Ausztria KPMG Alpen-Treuhand GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Linz)
Ausztria KPMG Alpen-Treuhand GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Wien)
Ausztria KPMG Austria GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Linz)
Ausztria KPMG Niederoumlsterreich GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft
Ausztria Plan Treuhand GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Linz)
Ausztria Plan Treuhand GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Wien)
Ausztria Securitas Revisions- und Treuhandgesellschaft mbH
Ausztria TampA Wirtschaftsprufuumlngs- und Steuerberatungsgesellschaft mbH
Ausztria Treuhand ndash Salzburg GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft
Ausztria K 17 Wirtschaftspruumlfungs GmbH
Ausztria K 41 Wirtschaftspruumlfungs GmbH
Ausztria KPMG Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungs GmbH
Ausztria KPMG Burgenland Wirtschaftstreuhand GmbH
Ausztria SKP Schuumlszligling Kofler amp Partner GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft
Ausztria THS Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft mbH
Belgium KPMG BedrijfsrevisorenKPMG Reacuteviseurs dEntreprises
Bulgaacuteria KPMG Bulgaria OOD
Horvaacutetorszaacuteg KPMG Croatia doo za reviziju
Ciprus KPMG Limited
Cseh Koumlztaacutersasaacuteg KPMG Ceska republika Audit sro
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201734
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Daacutenia KPMG PS
Eacutesztorszaacuteg KPMG Baltics OUuml
Finnorszaacuteg KPMG Oy Ab
Finnorszaacuteg KPMG Julkishallinnon Palvelut Oy
Franciaorszaacuteg Avignon Experts Comptables
Franciaorszaacuteg CEGEST
Franciaorszaacuteg FUTIN Associeacutes
Franciaorszaacuteg KPMG Audit DFA SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Est SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit FS I SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit ID SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit IS SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Nord SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Normandie SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Ouest SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Paris et Centre SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Rhocircne Alpes Auvergne SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Sud-Est SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Sud-Ouest SAS
Franciaorszaacuteg KPMG SA
Franciaorszaacuteg KPMG Tartaroli
Franciaorszaacuteg SALUSTRO REYDEL SA
Franciaorszaacuteg SAS de Commissaires aux Comptes Berthoud Coldefy Chabalier
Franciaorszaacuteg SEGEC
Franciaorszaacuteg SGADG
Neacutemetorszaacuteg KPMG AG Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Neacutemetorszaacuteg ATH Allgemeine Treuhandgesellschaft mbH Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Neacutemetorszaacuteg EUREVISIO GmbH Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft Steuerberatungsgesellschaft
Neacutemetorszaacuteg KPMG Bayerische Treuhandgesellschaft Aktiengesellschaft Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Steuerberatungsgesellschaft
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 35
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Neacutemetorszaacuteg KPMG Pruumlfungs-und Beratungsgesellschaft fuumlr den Oumlffentlichen Sektor Aktiengesellschaft
Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Gibraltaacuter KPMG Limited
Goumlroumlgorszaacuteg KPMG Certified Auditors AE
Magyarorszaacuteg KPMG Hungaacuteria Kft
Izland KPMG ehf
Iacuterorszaacuteg KPMG
Olaszorszaacuteg KPMG SpA
Olaszorszaacuteg KPMG Audit SpA
Lettorszaacuteg KPMG Baltics SIA
Liechtenstein KPMG (Liechtenstein) AG
Litvaacutenia lsquoKPMG Balticsrsquo UAB
Luxembourg KPMG Luxembourg
Maacutelta KPMG
Hollandia KPMG Accountants NV
Norveacutegia KPMG Holding AS
Norveacutegia KPMG AS
Lengyelorszaacuteg KPMG Audyt Sp zoo
Lengyelorszaacuteg KPMG Audyt Sp zoo Sp Komandytowa
Portugaacutelia KPMG amp Associados ndash Sociedade de Revisores Oficiais de Contas SA
Romaacutenia KPMG Audit SRL
Szlovaacutekia KPMG Slovensko spol s ro
Szloveacutenia KPMG Slovenija podjetje za revidiranje doo
Spanyolorszaacuteg KPMG Auditores SL
Sveacutedorszaacuteg KPMG AB
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG LLP
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Audit Holdings Limited
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Audit Plc
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Holdings Limited
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Overseas Services Limited
Az itt megjeloumllt informaacutecioacutek taacutejeacutekoztatoacute jellegűek eacutes nem vonatkoznak valamely meghataacuterozott termeacuteszetes vagy jogi szemeacutely illetve jogi szemeacutelyiseacuteg neacutelkuumlli szervezet koumlruumllmeacutenyeire Taacutersasaacutegunk ugyan toumlrekszik pontos eacutes időszerű informaacutecioacutekat koumlzoumllni ennek elleneacutere nem vaacutellal felelősseacuteget a koumlzoumllt informaacutecioacutek jelenlegi vagy joumlvőbeli hataacutelyossaacutegaacuteeacutert Taacutersasaacutegunk nem vaacutellal felelősseacuteget az olyan teveacutekenyseacutegből eredő kaacuterokeacutert amelyek az itt koumlzoumllt informaacutecioacutek felhasznaacutelaacutesaacuteboacutel erednek eacutes neacutelkuumlloumlzik taacutersasaacutegunknak az adott esetre vonatkozoacute teljes koumlrű vizsgaacutelataacutet eacutes az azon alapuloacute megfelelő szaktanaacutecsadaacutest
A KPMG neacutev a KPMG logoacute a KPMG International lajstromozott veacutedjegye
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
- Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes
- Tartalom
- A vezeacuterigazgatoacute bevezetője
- 1 Kik vagyunk
- 2 Feleacutepiacuteteacutes eacutes iraacutenyiacutetaacutes
- 3 A minőseacuteg-ellenőrzeacutes rendszere
- 4 Peacutenzuumlgyi informaacutecioacutek
- 5 A partnerek javadalmazaacutesa
- 6 Haacuteloacutezati konstrukcioacutek
- 7 A magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutegaacutenak nyilatkozata a minőseacuteg-ellenőrzeacutesek hateacutekonysaacutegaacuteroacutel
- A Melleacutekletek
-
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 20174
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
1 Kik vagyunk11 Uumlzleti teveacutekenyseacuteguumlnk
A magyarorszaacutegi KPMG koumlnyvvizsgaacutelati adoacute- jogi eacutes uumlzleti tanaacutecsadaacutesi szolgaacuteltataacutesokat nyuacutejt Teveacutekenyseacuteguumlnket eacutes szolgaacuteltataacutesnyuacutejtaacutesunkat toumlbb gazdaacutelkodoacute egyseacutegen keresztuumll folytatjuk (laacutesd A1 melleacuteklet) eacutes budapesti irodaacutenkban a foglalkoztatottak aacutetlagos leacutetszaacutema 683 volt a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő eacutevben (2016 632)
Koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesainkat Magyarorszaacutegon a KPMG Hungaacuteria Kft nyuacutejtja A magyarorszaacutegi KPMG aacuteltal kiacutenaacutelt szolgaacuteltataacutesokroacutel teljes koumlrű informaacutecioacute weboldalunkon talaacutelhatoacute wwwkpmghu
12 Strateacutegiaacutenk
Strateacutegiaacutenkat amely hosszabb ideje vaacuteltozatlan a magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutega hataacuterozza meg Ez a strateacutegia roumlgziacuteti hogy tovaacutebbra is aacuteltalaacutenos toumlrekveacutesuumlnk a sokreacutetű szakmai szolgaacuteltataacutest nyuacutejtoacute vaacutellalatok koumlzoumltti első hely betoumllteacutese Magyarorszaacutegon
A Vezetőseacutegi bizottsaacuteg meghataacuterozaacutesa szerint a minőseacuteg iraacutenti elkoumltelezettseacuteg szaacutemiacutet az egyik legfontosabb prioritaacutesnak strateacutegiaacutenkon beluumll Felismertuumlk hogy amennyiben az aacuteltalunk kiacutenaacutelt szolgaacuteltataacutesok minőseacutege nem megfelelő szintű veszeacutelybe keruumllhet uumlzleti tervuumlnk minden egyes egyeacuteb ceacutelja Ezeacutert kiemelt figyelmet fordiacutetunk annak biztosiacutetaacutesaacutera hogy az uumlgyfeleink valamint a nemzeti eacutes nemzetkoumlzi szabaacutelyozoacute szervezetek aacuteltal elvaacutert minőseacuteget nyuacutejtsuk eacutes ennek soraacuten folyamatosan hangsuacutelyozzuk a minőseacuteg koumlzponti szerepeacutet
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 5
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
2 Feleacutepiacuteteacutes eacutes iraacutenyiacutetaacutes21 Jogi feleacutepiacuteteacutes
A KPMG Hungaacuteria Kft a KPMG International Cooperative-hez (bdquoKPMG Internationalrdquo) kapcsoloacutedik A KPMG International svaacutejci szoumlvetkezet amely a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutely Ehhez a gazdaacutelkodoacute egyseacuteghez kapcsoloacutedik a KPMG-haacuteloacutezat minden tagvaacutellalata A KPMG International-ről eacutes uumlzleti teveacutekenyseacutegeacuteről beleeacutertve a veluumlk fennaacutelloacute kapcsolatunkat tovaacutebbi reacuteszletek a KPMG International aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 1 sz melleacutekleteacuteben aacutellnak rendelkezeacutesre
A magyarorszaacutegi KPMG aacutellami szektorba eacutes magaacutenszektorba tartozoacute szervezetek szeacuteles koumlreacutenek koumlnyvvizsgaacutelati adoacute- eacutes uumlzleti tanaacutecsadaacutesi szolgaacuteltataacutesokat nyuacutejtoacute szakmai szolgaacuteltatoacute taacutersasaacutegok globaacutelis haacuteloacutezataacutenak a reacutesze A KPMG International feleacutepiacuteteacuteseacutet uacutegy alakiacutetottaacutek ki hogy az taacutemogassa a szolgaacuteltataacutes minőseacutegeacutenek egyseacutegesseacutegeacutet valamint a koumlzoumlsen elfogadott eacuterteacutekek keacutepviseleteacutet minden tagvaacutellalat eseteacuteben
A KPMG Hungaacuteria Kft Magyarorszaacutegon bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg ceacutegjegyzeacutekszaacutema 01-09-063183 ciacuteme H-1134 Budapest Vaacuteci uacutet 31 A KPMG
Hungaacuteria Kft a Magyar Koumlnyvvizsgaacuteloacutei Kamaraacutenaacutel jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesok nyuacutejtaacutesaacutera bejegyzett taacutersasaacuteg Kamarai nyilvaacutentartaacutesi szaacutema 000202 A jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesokon feluumll a KPMG Hungaacuteria Kft maacutes peacutenzuumlgyi koumlnyvvizsgaacutelati eacutes bizonyossaacutegot nyuacutejtoacute szolgaacuteltataacutesokat is kiacutenaacutel A KPMG Hungaacuteria Kft az amerikai egyesuumllt aacutellamokbeli Szaacutemviteli Koumlzfeluumlgyeleti Bizottsaacutegnaacutel (Public Company Accounting Oversight Board ndash PCAOB) is bejegyzett koumlnyvvizsgaacuteloacute ceacuteg
A KPMG Hungaacuteria Kft-nek a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő uumlzleti eacutevben haacuterom uumlgyvezető igazgatoacuteja volt Henye Istvaacuten Roacutezsai Rezső eacutes Robert Stoumlllinger A KPMG Hungaacuteria Kft-nek haacuterom tulajdonosa van a KPMG Hungary Holding Ltd Roacutezsai Rezső eacutes Henye Istvaacuten Roacutezsai Rezső eacutes Henye Istvaacuten a Magyar Koumlnyvvizsgaacuteloacutei Kamara tagjai A KPMG Hungary Holding Ltd Cipruson bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg mely a szinteacuten Cipruson bejegyzett KPMG CEE Holdings Ltd leaacutenyvaacutellalata A KPMG CEE Holdings Ltd a ciprusi toumlrveacutenyek szerint bejegyzett koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacuteg
A KPMG CEE Holdings Ltd a CEE Partnership legmagasabb szintű jogi egyseacutege iacutegy a Partnerek kedvezmeacutenyezett tulajdonosai a KPMG CEE Holdings Ltd-nek a CEE Partnership aacuteltal
Mivel a KPMG CEE Holdings Ltd-nek nincs olyan termeacuteszetes szemeacutely tulajdonosa aki a taacutersasaacutegban legalaacutebb 25-os befolyaacutessal biacuterna a 2007 eacutevi CXXXVI toumlrveacuteny 3 sect re) pontja szerint a KPMG CEE Holdings Ltd teacutenyleges tulajdonosaacutenak a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő uumlzleti eacutevben Richard Cysarz vezető tisztseacutegviselő minősuumll
Mindezek alapjaacuten kijelentjuumlk hogy a KPMG Hungaacuteria Kft aacutetlaacutethatoacute szervezet a nemzeti vagyonroacutel szoacuteloacute 2011 eacutevi CXCVI toumlrveacuteny 3 sect 1 b) pontja alapjaacuten annak tulajdonosi szerkezete valamint a peacutenzmosaacutes eacutes terrorizmus finansziacuterozaacutesa megelőzeacuteseacuteről eacutes megakadaacutelyozaacutesaacuteroacutel szoacuteloacute 2007 eacutevi CXXXVI toumlrveacuteny szerinti teacutenyleges tulajdonosa megismerhető
Az A1 melleacuteklet tartalmazza a magyarorszaacutegi KPMG gazdaacutelkodoacute egyseacutegeinek listaacutejaacutet valamint az azok jogi feleacutepiacuteteacuteseacutere eacutes teveacutekenyseacutegeacutere vonatkozoacute informaacutecioacutekat
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 20176
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
22 Neacutev tulajdonviszony eacutes jogi kapcsolatok
A KPMG a KPMG International bejegyzett veacutedjegye ezen a neacuteven ismertek szeacuteles koumlrben a tagvaacutellalatok A tagvaacutellalatoknak a KPMG neacutev eacutes maacuterkaneacutev hasznaacutelataacutera vonatkozoacute jogait a KPMG Internationallel koumltoumltt megaacutellapodaacutesok tartalmazzaacutek
A tagvaacutellalatok aacuteltalaacuteban helyi tulajdonban vannak eacutes helyi iraacutenyiacutetaacutes alatt aacutellnak Minden egyes tagvaacutellalat felelős sajaacutet koumltelmeieacutert eacutes koumltelezettseacutegeieacutert A KPMG International eacutes maacutes tagvaacutellalatok nem felelősek az adott tagvaacutellalat koumltelmeieacutert eacutes koumltelezettseacutegeieacutert
A tagvaacutellalatok aacutellhatnak egyneacutel toumlbb kuumlloumlnaacutelloacute gazdaacutelkodoacute egyseacutegből is Ebben az esetben minden egyes kuumlloumlnaacutelloacute gazdaacutelkodoacute egyseacuteg kizaacuteroacutelag a sajaacutet koumltelmeieacutert eacutes koumltelezettseacutegeieacutert felelős kiveacuteve ha erről kifejezetten maacuteskeacutent aacutellapodtak meg
23 A tagvaacutellalatok felelősseacutegei eacutes koumltelezettseacutegei
A KPMG Internationallel koumltoumltt megaacutellapodaacutesok eacutertelmeacuteben a tagvaacutellalatoknak meg kell felelniuumlk a KPMG International iraacutenyelveinek eacutes szabaacutelyozaacutesainak beleeacutertve a műkoumldeacutest eacutes az uumlgyfelek reacuteszeacutere toumlrteacutenő versenykeacutepes szolgaacuteltataacutesnyuacutejtaacutest iraacutenyiacutetoacute minőseacutegi standardokat Ez folyamatossaacutegot eacutes stabilitaacutest biztosiacutetoacute szilaacuterd struktuacuteraacutet valamint globaacutelis
strateacutegiaacutek aacutetveacuteteleacutere (bejoumlvő eacutes kimenő) erőforraacutesok megosztaacutesaacutera multinacionaacutelis uumlgyfelek kiszolgaacutelaacutesaacutera kockaacutezatkezeleacutesre eacutes globaacutelis moacutedszerek valamint eszkoumlzoumlk alkalmazaacutesaacutera valoacute keacutepesseacuteget foglal magaacuteban
Minden egyes tagvaacutellalat felelősseacuteget vaacutellal gazdaacutelkodaacutesaacuteeacutert eacutes munkaacutejaacutenak minőseacutegeacuteeacutert
A tagvaacutellalatok elkoumltelezettek a koumlzoumls KPMG-Eacuterteacutekek mellett (laacutesd 41 pont)
A KPMG International teveacutekenyseacutegeit a tagvaacutellalatok aacuteltal fizetett oumlsszegekből finansziacuterozzaacutek Az adott oumlsszegek kiszaacutemiacutetaacutesaacutenak alapjaacutet a Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg hagyja joacutevaacute eacutes koumlvetkezetesen alkalmazza a tagvaacutellalatokra Egy adott ceacuteg KPMG-tagvaacutellalati staacutetusa valamint a KPMG-haacuteloacutezatban valoacute reacuteszveacutetele megszűnhet toumlbbek koumlzoumltt ha nem felelt meg a KPMG International aacuteltal meghataacuterozott politikaacuteknak eacutes szabaacutelyozaacutesoknak beleeacutertve a minőseacutegi standardokat vagy a KPMG International feleacute fennaacutelloacute baacutermilyen egyeacuteb koumltelmeacutenek
24 Iraacutenyiacutetaacutesi szerkezet
A magyarorszaacutegi KPMG magas szintű vaacutellalatiraacutenyiacutetaacutesi standardokat alkalmaz
A Vezetőseacutegi bizottsaacuteg felelős a magyarorszaacutegi KPMG strateacutegiaacutejaacutenak meghataacuterozaacutesaacuteeacutert eacutes ezen strateacutegia megvaloacutesiacutetaacutesaacutenak feluumlgyeleteacuteeacutert
A Vezetőseacutegi bizottsaacuteg elnoumlke a vezeacuterigazgatoacute Az elnoumlk jeloumlli ki a Vezetőseacutegi bizottsaacuteg toumlbbi tagjaacutet akik
a Taacutersasaacuteg uumlzleti teveacutekenyseacutegeacutenek konkreacutet aspektusaieacutert felelősek minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutes koumlnyvvizsgaacutelat adoacute- eacutes jogi uumlgyek eacutes uumlzleti tanaacutecsadaacutes A 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő uumlzleti eacutevben a bizottsaacuteg havonta uumlleacutesezett A testuumllet olyan a Taacutersasaacuteg szempontjaacuteboacutel alapvetően fontos keacuterdeacuteseket tekint aacutet mint a műkoumldeacutesi eacutes peacutenzuumlgyi teljesiacutetmeacuteny az eacuteves uumlzleti tervek eacutes koumlltseacutegveteacutesek uacutej uumlzleti teveacutekenyseacutegek marketing technikai fejlődeacutes munkataacutersak felveacutetele eacutes megtartaacutesa valamint kockaacutezatkezeleacutesi keacuterdeacutesek eacutes politikaacutek
A Vezetőseacutegi bizottsaacuteg a magyarorszaacutegi KPMG partnerei feleacute tartozik beszaacutemolaacutesi koumltelezettseacuteggel
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 7
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
3 A minőseacuteg-ellenőrzeacutes rendszereAacutettekinteacutesA hateacutekony eacutes koumlvetkezetes minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszer alapvető koumlvetelmeacuteny kivaacuteloacute minőseacutegű szolgaacuteltataacutesok nyuacutejtaacutesa soraacuten Ennek megfelelően a KPMG International az oumlsszes tagvaacutellalatra vonatkozoacute minőseacuteg-ellenőrzeacutesi iraacutenyelvekkel rendelkezik Ezeket a KPMG Global Quality amp Risk Management Manual (Global QampRM Manual) (globaacutelis minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi keacutezikoumlnyv) ciacutemű kiadvaacutenya tartalmazza amely minden munkavaacutellaloacute szaacutemaacutera rendelkezeacutesre aacutell Ezeket az iraacutenyelveket eacutes a kapcsoloacutedoacute eljaacuteraacutesokat uacutegy alakiacutetottaacutek ki hogy segiacutetseacuteget nyuacutejtsanak a tagvaacutellalatoknak a relevaacutens szakmai standardoknak szabaacutelyozoacutei eacutes jogi koumlvetelmeacutenyeknek valoacute megfeleleacutesben valamint az adott koumlruumllmeacutenyek koumlzoumltt megfelelő jelenteacutesek kiadaacutesaacuteban tovaacutebbaacute hogy segiacutetseacutek a tagvaacutellalatok munkavaacutellaloacuteit tisztesseacutegesen eacutes objektiacuteven eljaacuterni eacutes gondosan veacutegezni munkaacutejukat
Ezek az iraacutenyelvek eacutes eljaacuteraacutesok a Nemzetkoumlzi Koumlnyvvizsgaacutelati eacutes Bizonyossaacutegot nyuacutejtoacute szolgaacuteltataacutesi Standard Testuumllet (IAASB) aacuteltal kiadott 1 teacutemaszaacutemuacute Minőseacuteg-ellenőrzeacutesi standardon (ISQC1) eacutes a Koumlnyvvizsgaacuteloacutek Nemzetkoumlzi Etikai Standardok Testuumllete (IESBA) Etikai koacutedex kamarai tag koumlnyvvizsgaacuteloacuteknak ciacutemű kiadvaacutenyaacuten alapulnak Mindkettő relevaacutens a jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatokat egyeacuteb bizonyossaacutegot eacutes kapcsoloacutedoacute szolgaacuteltataacutesokat nyuacutejtoacute tagvaacutellalatok szempontjaacuteboacutel
A magyarorszaacutegi KPMG elfogadja a KPMG International iraacutenyelveit eacutes eljaacuteraacutesait valamint alkalmazza azokat a tovaacutebbi iraacutenyelveket eacutes eljaacuteraacutesokat amelyek megfelelnek a Magyar
Koumlnyvvizsgaacuteloacutei Kamara eacutes egyeacuteb relevaacutens szabaacutelyozoacuteszervek aacuteltal előiacutert szabaacutelyoknak eacutes standardoknak valamint a vonatkozoacute jogi eacutes szabaacutelyozoacutei koumlvetelmeacutenyeknek2
A kockaacutezatkezeleacutesi eacutes minőseacutegi iraacutenyelvek moacutedosiacutetaacutesait beleeacutertve az etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi iraacutenyelveket a minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi alertek tartalmazzaacutek eacutes azok kommunikaacutelaacutesa e-mailben toumlrteacutenik A magyarorszaacutegi KPMG szaacutemaacutera előiacuteraacutes az e-mail-alertekben meghataacuterozott vaacuteltozaacutesok megvaloacutesiacutetaacutesa amelynek ellenőrzeacuteseacutere belső monitoringon keresztuumll keruumll sor
A magyarorszaacutegi KPMG minden munkataacutersa felelős a minőseacuteg-ellenőrzeacuteseacutert eacutes kockaacutezatkezeleacuteseacutert Ez a felelősseacuteg magaacuteban foglalja a mindennapi teendők elveacutegzeacutese soraacuten alkalmazott vaacutellalati iraacutenyelvek eacutes kapcsoloacutedoacute eljaacuteraacutesok megeacuterteacuteseacutenek szuumlkseacutegesseacutegeacutet eacutes az ezeknek toumlrteacutenő megfeleleacutest A minőseacuteg-ellenőrzeacutes rendszere szeacutekhelytől fuumlggetlenuumll vonatkozik a KPMG munkavaacutellaloacuteira
Baacuter a KPMG minőseacuteg-ellenőrzeacutesi folyamatainak jelentős reacutesze reacuteszlegeken aacutetnyuacuteloacute eacutes egyformaacuten eacuterveacutenyes az adoacute- jogi eacutes uumlzleti tanaacutecsadaacutesi munkaacutekra a fejezet haacutetraleacutevő reacutesze magas sziacutenvonaluacute koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesok nyuacutejtaacutesaacutera oumlsszpontosiacutet
Koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi keretelvekA magyarorszaacutegi KPMG-neacutel a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacutege nemcsak a megfelelő veacutelemeacuteny kialakiacutetaacutesaacutet foglalja magaacuteban hanem azt is hogyan alakiacutetjuk azt ki Magaacuteban foglalja a koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutes moumlgoumltti folyamatokat szemleacuteletet
eacutes tisztesseacuteget A minőseacutegi koumlnyvvizsgaacutelat veacutegeredmeacutenye megfelelő eacutes fuumlggetlen veacutelemeacuteny megadaacutesa a relevaacutens szakmai standardoknak valamint a vonatkozoacute jogi eacutes szabaacutelyozoacutei koumlvetelmeacutenyeknek megfelelően
A KPMG International leacutetrehozta a globaacutelis Koumlnyvvizsgaacutelati Minőseacutegi Keretelveket hogy ez segiacutetsen a szakmai munkataacutersaknak a minőseacutegi koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutes nyuacutejtaacutesaacutehoz szuumlkseacuteges alapvető keacuteszseacutegekre eacutes magatartaacutesi normaacutekra valoacute oumlsszpontosiacutetaacutesban Ezek a keretelvek koumlzoumls nyelvet hasznaacutelnak amelynek alkalmazaacutesaacuteval az oumlsszes KPMG-tagvaacutellalat beleeacutertve a magyarorszaacutegi KPMG-t ismerteti hogy a KPMG-haacuteloacutezat meggyőződeacutese szerint mi biztosiacutetja a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacutegeacutet illetve amellyel hangsuacutelyozza hogyan jaacuterul hozzaacute mindegyik KPMG-tagvaacutellalatnaacutel minden egyes szakmai munkataacuters a minőseacutegi koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutes nyuacutejtaacutesaacutehoz
A felső vezeteacutes szemleacutelete a Koumlnyvvizsgaacutelati Minőseacutegi Keretelvek heacutet teacutenyezőjeacutenek koumlzponti eleme amely biztosiacutetja hogy a megfelelő magatartaacutesi normaacutek aacutethassaacutek a KPMG teljes haacuteloacutezataacutet A toumlbbi teacutenyezőt folyamatos koumlrforgaacutesban szemleacuteltetjuumlk ugyanis minden egyes teacutenyezőnek taacutemogatnia kell a toumlbbit A jelenteacutes koumlvetkező fejezeteiben reacuteszletesen ismertetjuumlk mind a heacutet teacutenyezőt
31 A vezeteacutes szemleacutelete
A KPMG International eacutes a KPMG-tagvaacutellalatok kultuacuteraacutejaacutet erős eacuterteacutekrendszer valamint taacutemogatoacute iraacutenyelvek eacutes eljaacuteraacutesok taacutemasztjaacutek alaacute eacutes az lehetőveacute teszi hogy
Laacutebjegyzetek
2 A bdquoKPMG-iraacutenyelvekrdquo-re vagy az bdquoiraacutenyelveinkrdquo-re valoacute minden hivatkozaacutes a KPMG International iraacutenyelveire eacutes a magyarorszaacutegi KPMG tovaacutebbi iraacutenyelveire egyuumlttesen valoacute hivatkozaacutes
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 20178
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
a megfelelő hozzaacuteaacutellaacutesok eacutes viselkedeacutesmoacutedok aacutethassaacutek a KPMG-haacuteloacutezatot A magyarorszaacutegi KPMG-neacutel olyan kultuacuteraacutenak a kialakulaacutesaacutet segiacutetjuumlk elő amelyben oumlsztoumlnzik eacutes erősseacutegkeacutent ismerik el a konzultaacutecioacutet
A vezeteacutes szemleacutelete azt jelenti hogy a magyarorszaacutegi KPMG vezetőseacutege elkoumltelezett a minőseacuteg az etika eacutes a tisztesseacuteg mellett eacutes kifejezi elkoumltelezettseacutegeacutet az uumlgyfelek eacuterdekeltek eacutes aacuteltalaacuteban a taacutersadalom feleacute
A tisztesseacuteges magatartaacutes kritikus jellemző amelyet az eacuterdekeltek elvaacuternak eacutes alapul vesznek Ez emellett a KPMG legfontosabb Eacuterteacuteke bdquoTisztesseacuteges magatartaacutes mindenekfelettrdquo A tisztesseacuteges magatartaacutes folyamatos toumlrekveacutest jelent a legmagasabb szintű szakmai standardok betartaacutesaacutera uumlgyfeleink reacuteszeacutere helytaacutelloacute eacutes joacute minőseacutegű tanaacutecsok adaacutesaacutera valamint a fuumlggetlenseacuteg szigoruacute fenntartaacutesaacutera
Eacuterteacutekeink amelyeket sok eacuteve megfogalmaztunk eacutes rendszerbe foglaltunk munkaveacutegzeacutesi gyakorlatokkaacute eacutes eacuterteacutekkoumlzpontuacute megfeleleacutesi kultuacuteraacutevaacute eacutepuumlltek a magyarorszaacutegi KPMG-neacutel Eacuterteacutekeink alapozzaacutek meg kultuacuteraacutenkat
eacutes hataacuterozzaacutek meg a vezeteacutes szemleacuteleteacutet Szinteacuten alapjaacutet keacutepezik annak ahogyan a koumlnyvvizsgaacutelatot megkoumlzeliacutetjuumlk eacutes formaacuteljaacutek koumlzoumls munkaveacutegzeacutesuumlnket
Eacuterteacutekeinket egyeacutertelműen kommunikaacuteljuk munkataacutersaink feleacute eacutes azokat beaacutegyazzuk munkataacutersi folyamatainkba ndash bevezeteacutes teljesiacutetmeacutenyfejleszteacutes eacutes javadalmazaacutes A KPMG-eacuterteacutekeink speciaacutelis figyelmet kapnak előleacutepteteacutesek eseteacuteben
Eacuterteacutekeinket az A3 melleacuteklet tartalmazza
MagatartaacuteskoacutedexA KPMG-Eacuterteacutekekre eacutepuumll a KPMG International globaacutelis magatartaacuteskoacutedexe A tagvaacutellalatoknak minimaacutelis elvaacuteraacuteskeacutent alkalmazniuk kell a globaacutelis magatartaacuteskoacutedexet
A magyarorszaacutegi KPMG magatartaacuteskoacutedexe magaacuteba eacutepiacuteti a KPMG Eacuterteacutekeit eacutes meghataacuterozza az etikus magatartaacutes KPMG minden munkataacutersaacutetoacutel elvaacutert standardjait Meghataacuterozza etikai alapelveinket eacutes segiacuteti a magyarorszaacutegi KPMG partnereit eacutes munkataacutersait az alapelvek megeacuterteacuteseacuteben eacutes megtartaacutesaacuteban Emellett a magatartaacuteskoacutedex hangsuacutelyozza hogy
minden egyes partner eacutes munkataacuters szemeacutelyesen felelős a munkakoumlreacutere eacutes felelősseacutegi szintjeacutere vonatkozoacute jogi szakmai eacutes etikai standardok betartaacutesaacuteeacutert A magatartaacuteskoacutedex olyan rendelkezeacuteseket tartalmaz amelyek előiacuterjaacutek a KPMG munkataacutersai szaacutemaacutera hogy
ndash megfeleljenek minden vonatkozoacute jogszabaacutelynak szabaacutelyozaacutesnak eacutes a magyarorszaacutegi KPMG iraacutenyelveinek
ndash jelentsenek minden toumlrveacutenyellenes cselekedetet akaacuter a magyarorszaacutegi KPMG munkataacutersai akaacuter uumlgyfelek vagy maacutes harmadik szemeacutelyek koumlvetteacutek azt el
ndash jelentseacutek a KPMG iraacutenyelveinek megseacuterteacuteseacutet
ndash az uumlgyfeacutel-informaacutecioacutek bizalmas kezeleacuteseacutenek legmagasabb szintjeacutet tartsaacutek fenn
ndash ne kiacutenaacuteljanak fel iacutegeacuterjenek fizessenek ki keacuterjenek vagy fogadjanak el megvesztegeteacutesi oumlsszegeket (akaacuter koumlzvetlenuumll akaacuter koumlzvetiacutetőn keresztuumll)
Munkataacutersainkat aggaacutelyaik felveteacuteseacutere baacutetoriacutetjuk abban az esetben ha Eacuterteacutekeinkkel vagy szakmai felelősseacutegeinkkel nem oumlsszhangban aacutelloacute magatartaacutest vagy cselekedetet tapasztalnak eacutes ez koumlvetelmeacuteny szaacutemukra ha a KPMG iraacutenyelveinek jogszabaacutelyoknak eacutes szabaacutelyozaacutesoknak valamint szakmai standardoknak a megseacuterteacuteseacutet tapasztaljaacutek
Eljaacuteraacutesaink eacutes kialakiacutetott kommunikaacutecioacutes csatornaacuteink vannak abboacutel a ceacutelboacutel hogy munkataacutersaink jelenthesseacutek az etikai eacutes minőseacuteggel kapcsolatos uumlgyeket azok szaacutemaacutera pedig akik joacutehiszeműen jelenteacutest tesznek ez nem jaacuter semmilyen haacutetraacutennyal fuumlggetlenuumll attoacutel hogy az adott aggaacutely veacuteguumll igazoloacutedik-e
Emellett a KPMG International forroacutedroacutet aacutell a KPMG partnerei munkataacutersai uumlgyfelei eacutes egyeacuteb kuumllső felek rendelkezeacuteseacutere a KPMG International
A vezeteacutes szemleacutelete
Megfelelő uumlgyfelekkel valoacute kapcsolat
Egyeacutertelműstandardok eacutes hateacutekony koumlnyv-vizsgaacutelati eszkoumlzoumlk
Megfelelően keacutepzett munkataacutersak felveacutetele fejleszteacuteseeacutes kijeloumlleacutese
Elkoumltelezettseacuteg a szakmai kivaacuteloacutesaacuteg eacutes a minőseacutegi szolgaacuteltataacutes-nyuacutejtaacutes mellett
Hateacutekony eacutes eredmeacutenyes koumlnyvvizsgaacutelatok veacutegzeacutese
Elkoumltelezettseacutega folyamatos fejlődeacutes mellett
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 9
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
a KPMG tagvaacutellalatok vagy egy KPMG-tagvaacutellalat felső szintű vezeteacutese vagy munkavaacutellaloacutei teveacutekenyseacutegeacutenek bizonyos teruumlleteire vonatkozoacute aggaacutelyok bizalmas bejelenteacuteseacutehez
A magyarorszaacutegi KPMG-neacutel a Global People Survey (globaacutelis munkavaacutellaloacutei eleacutegedettseacutegi felmeacutereacutes) segiacutetseacutegeacutevel rendszeresen nyomon koumlvetjuumlk hogy munkataacutersaink szerint milyen meacuterteacutekben vaacuteltjuk valoacutera Eacuterteacutekeinket (laacutesd 34 pont)
A vezetőseacuteg felelősseacutege a minőseacuteg eacutes a kockaacutezatkezeleacutes teruumlleteacutenA magyarorszaacutegi KPMG elkoumltelezett a minőseacuteg az etika eacutes a tisztesseacuteg mellett eacutes kifejezi minőseacutegkoumlzpontuacutesaacutegunkat az uumlgyfelek eacuterdekeltek eacutes a taacutersadalom feleacute A vezetőseacuteg kritikus szerepet jaacutetszik a megfelelő szemleacutelet meghataacuterozaacutesaacuten eacutes peacuteldamutatoacute vezeteacutesen keresztuumll ndash a szakmai kivaacuteloacutesaacuteg legmagasabb standardjai iraacutenti szilaacuterd elkoumltelezettseacuteg kinyilvaacuteniacutetaacutesa valamint a főbb kezdemeacutenyezeacutesek paacutertolaacutesa eacutes taacutemogataacutesa aacuteltal
Vezetőseacutegi csapatunk elkoumltelezett a minőseacutegen tisztesseacutegen eacutes etikaacuten alapuloacute kultuacutera kieacutepiacuteteacutese mellett amelyet cselekedeteik demonstraacutelnak ndash iacuteraacutesos eacutes videokommunikaacutecioacutek munkacsoportoknak keacutesziacutetett prezentaacutecioacutek eacutes szemeacutelyes megbeszeacuteleacutesek
A magyarorszaacutegi KPMG-neacutel az alaacutebbi szemeacutelyeknek vannak vezetői felelősseacutegeik a minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutes tereacuten
VezeacuterigazgatoacuteAz 1 teacutemaszaacutemuacute Minőseacuteg-ellenőrzeacutesi standarddal (ISQC 1) oumlsszhangban vezeacuterigazgatoacutenk Robert Stoumlllinger rendelkezik a magyarorszaacutegi KPMG minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszereacutevel kapcsolatos veacutegső felelősseacuteggel
Kockaacutezatkezeleacutesi partnerA magyarorszaacutegi KPMG minőseacuteg-ellenőrzeacutesi kockaacutezatkezeleacutesi eacutes megfeleleacutesi rendszereacutenek műkoumldteteacutesi felelősseacutege a kockaacutezatkezeleacutesi
partner hataacuteskoumlreacutebe lett utalva aki felelős az aacutetfogoacute szakmai kockaacutezat-kezeleacutesi eacutes minőseacuteg-ellenőrzeacutesi politikaacutek kialakiacutetaacutesaacuteeacutert eacutes a megfeleleacutes nyomon koumlveteacuteseacuteeacutert a taacutersasaacutegnaacutel A kockaacutezatkezeleacutesi partner tagja a Vezetőseacutegi bizottsaacutegnak eacutes koumlzvetlenuumll a vezeacuterigazgatoacute feleacute tesz jelenteacutest Konzultaacutel a kinevezett teruumlleti minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi vezetőkkel
Az a teacuteny hogy a feladatkoumlr vezetőseacutegi bizottsaacutegi tagsaacutegot jelent valamint a jelenteacutesteacutetel magas szintje kihangsuacutelyozzaacutek a kockaacutezattal eacutes minőseacuteggel kapcsolatos keacuterdeacutesek fontossaacutegaacutet A kockaacutezatkezeleacutesi partnert partnerek eacutes szakmai munkataacutersak taacutemogatjaacutek minden egyes szakmai szolgaacuteltataacutesi teruumlleten
Etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi keacuterdeacutesekeacutert felelős partnerAz etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi keacuterdeacutesekeacutert felelős partner elsődlegesen felelős az etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi iraacutenyelvek eacutes eljaacuteraacutesok iraacutenyiacutetaacutesaacuteeacutert eacutes veacutegrehajtaacutesaacuteeacutert a magyarorszaacutegi KPMG-neacutel eacutes jelenteacutest tesz a vezeacuterigazgatoacutenak az etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi uumlgyekről
Koumlnyvvizsgaacutelati adoacutetanaacutecsadaacutesi eacutes tanaacutecsadaacutesi teruumlletek ndash teruumlleti vezetőkA koumlnyvvizsgaacutelati eacutes adoacuteuumlgyi uumlgyfeacutel-szolgaacuteltataacutesi teruumlletek vezetői felelősseacuteggel tartoznak a vezeacuterigazgatoacute feleacute aki egyben a tanaacutecsadaacutesi teruumllet vezetője az adott teruumlleten nyuacutejtott szolgaacuteltataacutes minőseacutegeacuteeacutert A kockaacutezatkezeleacutesi partner aacuteltal roumlgziacutetett kereten beluumll a teruumlletek vezetői meghataacuterozzaacutek a konkreacutet teruumlletuumlkre a kockaacutezatkezeleacutesi a minőseacutegbiztosiacutetaacutesi eacutes a nyomon koumlveteacutesi eljaacuteraacutesokat Ezek az eljaacuteraacutesok egyeacutertelműveacute teszik hogy a megbiacutezaacutes szintjeacuten a kockaacutezatkezeleacutes eacutes a minőseacuteg-ellenőrzeacutes veacutegső soron minden szakmai munkataacuters felelősseacutege
A magyarorszaacutegi KPMG koumlnyvvizsgaacutelati teruumlleteacutenek vezetője a KPMG munkataacutersai szaacutemaacutera vonzoacute fenntarthatoacute magas sziacutenvonaluacute koumlnyvvizsgaacutelati funkcioacute vezeteacuteseacuteeacutert felelős Ez magaacuteban foglalja
ndash a megfelelő bdquovezetőseacutegi szemleacuteletrdquo meghataacuterozaacutesaacutet a szakmai kivaacuteloacutesaacuteg legmagasabb standardjai iraacutenti szilaacuterd elkoumltelezettseacuteg kinyilvaacuteniacutetaacutesa aacuteltal beleeacutertve a szkepticizmust objektivitaacutest eacutes fuumlggetlenseacuteget
ndash a partnerektől eacutes munkataacutersaktoacutel szakmai felelősseacutegeik teljesiacuteteacutese eacuterdekeacuteben elvaacutert ismeretek eacutes keacuteszseacutegek nyomon koumlveteacuteseacutet eacutes fenntartaacutesaacutet ceacutelzoacute strateacutegiaacutek kidolgozaacutesaacutet eacutes megvaloacutesiacutetaacutesaacutet
ndash egyuumlttműkoumldeacutest a kockaacutezatkezeleacutesi partnerrel a koumlnyvvizsgaacutelati funkcioacutera vonatkozoacute koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi eacutes kockaacutezati keacuterdeacutesek nyomon koumlveteacutese eacutes kezeleacutese ceacuteljaacuteboacutel beleeacutertve a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacutege szempontjaacuteboacutel kulcsfontossaacuteguacutenak tekintett teveacutekenyseacutegek eacuteves eacuterteacutekeleacuteseacutet
Koumlnyvvizsgaacutelati vezetőseacutegi munkacsoportA koumlnyvvizsgaacutelati partnerek eacutev koumlzben toumlbb alkalommal csoportos megbeszeacuteleacutest tartanak amelyek soraacuten megtaacutergyaltaacutek a kuumllső eacutes belső minőseacuteg-ellenőrzeacutesi folyamatokboacutel eredő aktuaacutelis eacutes felmeruumllő koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi uumlgyeket a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoportok aacuteltal felvetett keacuterdeacuteseket ok-okozat elemzeacutesi eljaacuteraacutesokat eacutes szaacutemos forraacutesboacutel azonosiacutetott egyeacuteb minőseacutegi keacuterdeacuteseket Megvitattaacutek ezeket figyelembe vettek uumlgyfelekkel talaacutelkozoacute munkacsoportoktoacutel gyűjtoumltt eacuteszreveacuteteleket eacutes inteacutezkedeacutesekről aacutellapodtak meg Ezeknek az inteacutezkedeacuteseknek a toumlbbseacutege jellemzően roumlvid taacutevuacute amely esetben ezeket az egeacutesz koumlnyvvizsgaacutelati teruumllet reacuteszeacutere kiadott rendszeres szakmai oumlsszefoglaloacutekban dolgozzaacutek ki eacutes kommunikaacuteljaacutek tovaacutebbaacute ha elegendő fontossaacuteguacutenak tekintik akkor belefoglaljaacutek a koumlvetkező koumltelező keacutepzeacutesbe
Oumlsszetettebb uumlgyek eseteacuteben (amelyek esetleg a KPMG globaacutelis koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertanaacutenak vagy koumlnyvvizsgaacutelati eszkoumlzeinek moacutedosiacutetaacutesaacutet igeacutenyelhetik) ezeket a KPMG International globaacutelis
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201710
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
koumlnyvvizsgaacutelati csoportjai eleacute terjesztik meacuterlegeleacutesre valamint megoldaacutesoknak a Globaacutelis Szolgaacuteltataacutesi Koumlzpont (Global Services Centre ndash GSC) eacutes a Nemzetkoumlzi Standardok Csoport (International Standards Group ndash ISG) aacuteltali potenciaacutelis kidolgozaacutesa ceacuteljaacuteboacutel A GSC-ről eacutes az ISG-ről bővebb informaacutecioacutet a 35 pont tartalmaz
Koumlnyvvizsgaacutelati kockaacutezati eacutes minőseacuteguumlgyi testuumlletEzeken a rendszeres megbeszeacuteleacuteseken kiacutevuumll a koumlnyvvizsgaacutelati teruumlleten Koumlnyvvizsgaacutelati kockaacutezati eacutes minőseacuteguumlgyi testuumlletuumlnk a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacutegeacutenek fenntartaacutesaacuteval eacutes javiacutetaacutesaacuteval kapcsolatos keacuterdeacutesekkel foglalkozott Az eacutev soraacuten a Koumlnyvvizsgaacutelati kockaacutezati eacutes minőseacuteguumlgyi testuumllet 4 főből koumlztuumlk a kockaacutezatkezeleacutesi partnerből a koumlnyvvizsgaacutelati teruumllet vezetőjeacuteből eacutes a Department of Professional Practice3 (DPP ld 35) vezetőjeacuteből aacutellt A Koumlnyvvizsgaacutelati kockaacutezati eacutes minőseacuteguumlgyi testuumllet 2017 juacuteniusaacuteban alakult eacutes 2 alkalommal tartott megbeszeacuteleacutest az eacutev soraacuten Aacutettekintette a kuumllső szabaacutelyozoacutei ellenőrzeacutesek a belső Minőseacutegi Teljesiacuteteacutesi Ellenőrzeacutesi Program eacutes egyeacuteb minőseacuteg-ellenőrzeacutesi programok reacuteszletes megaacutellapiacutetaacutesait (eacutes a kapcsoloacutedoacute inteacutezkedeacuteseket) valamint szaacutemos teacutemakoumlrre vonatkozoacute iacuteraacutesos anyagokat amelyek ceacutelja hogy kihiacutevaacutest taacutemasszunk magunkkal szemben a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacuteg eacutes fejlődeacutes kuumlloumlnboumlző aspektusaiban
32 Megfelelő uumlgyfelekkel valoacute kapcsolat
Uumlgyfelek eacutes megbiacutezaacutesok elfogadaacutesa eacutes megtartaacutesafolytataacutesaA szigoruacute uumlgyfeacutel- eacutes megbiacutezaacuteselfogadaacutesi eacutes -megtartaacutesifolytataacutesi iraacutenyelvek eacutes eljaacuteraacutesok
segiacutetenek megőrizni a KPMG hiacuterneveacutet taacutemogatjaacutek maacuterkanevuumlnket eacutes fontos reacuteszeacutet keacutepezik a magas sziacutenvonaluacute szakmai szolgaacuteltataacutesok nyuacutejtaacutesaacutera iraacutenyuloacute keacutepesseacuteguumlnknek
A KPMG International ennek megfelelően iraacutenyelveket eacutes eljaacuteraacutesokat alakiacutetott ki amelyeket minden tagvaacutellalatnak alkalmaznia kell annak eldoumlnteacuteseacutere elfogadhatoacute- illetve fenntarthatoacute-e valamely uumlgyfeacutelkapcsolat eacutes hogy veacutegrehajthatoacute-e valamely konkreacutet megbiacutezaacutes az adott uumlgyfeacutel reacuteszeacutere
Uumlgyfeacutel- eacutes megbiacutezaacuteselfogadaacutesi folyamat
Uumlgyfeacuteleacuterteacutekeleacutes
A magyarorszaacutegi KPMG minden leendő uumlgyfeacutelre vonatkozoacutean eacuterteacutekeleacutest veacutegez
Ez magaacuteban foglalja a leendő uumlgyfeacutel vezetőseacutegeacutenek uumlzleti teveacutekenyseacutegeacutenek eacutes a szolgaacuteltataacuteshoz kapcsoloacutedoacute egyeacuteb keacuterdeacuteseknek a felmeacutereacuteseacutet Ez a leendő uumlgyfeacutelre annak kulcspoziacutecioacuteban leacutevő vezetőire eacutes jelentős teacutenyleges tulajdonosaira vonatkozoacute uumlgyfeacutelismereti informaacutecioacutek megszerzeacuteseacutet eacutes elemzeacuteseacutet is jelenti Kiemelt figyelmet kap a leendő uumlgyfeacutel vezetőseacutegeacutenek feddhetetlenseacutege eacutes az eacuterteacutekeleacutes a meacuterlegelendő teacutenyezők koumlzoumltt figyelembe veszi a jogszabaacutelyok eacutes szabaacutelyozaacutesok megseacuterteacuteseacutet a megvesztegeteacutes- eacutes korrupcioacuteellenesseacuteget valamint az etikus uumlzleti gyakorlatokat beleeacutertve az emberi jogokat
Egy maacutesodik partner valamint az eacuterteacutekeleacutest veacutegző partner eacutes a kockaacutezatkezeleacutesi partner hagy joacutevaacute minden egyes leendő uumlgyfeacutelre vonatkozoacute eacuterteacutekeleacutest
MegbiacutezaacuteseacuterteacutekeleacutesMinden leendő megbiacutezaacutest is eacuterteacutekelnek a megbiacutezaacutessal
kapcsolatos lehetseacuteges kockaacutezatok azonosiacutetaacutesa ceacuteljaacuteboacutel Az eacuterteacutekeleacutes reacuteszekeacutent egy sor teacutenyezőt figyelembe vesznek beleeacutertve lehetseacuteges fuumlggetlenseacutegi eacutes oumlsszefeacuterhetetlenseacutegi keacuterdeacuteseket (a Sentineltrade a KPMG globaacutelis oumlsszefeacuterhetetlenseacutegi eacutes fuumlggetlenseacutegi ellenőrző rendszere segiacutetseacutegeacutevel) valamint az adott megbiacutezaacutestiacutepusra jellemző teacutenyezőket Koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesok eseteacuteben ezek magukban foglaljaacutek az uumlgyfeacutel peacutenzuumlgyi vezetőinek hozzaacuteeacuterteacuteseacutet valamint a megbiacutezaacutesra kijeloumllt munkataacutersak keacuteszseacutegeit eacutes tapasztalataacutet Az eacuterteacutekeleacutes soraacuten konzultaacutelnak a magyarorszaacutegi KPMG egyeacuteb vezető munkataacutersaival eacutes az szuumlkseacuteg eseteacuten magaacuteban foglal a minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi vezetőseacuteg aacuteltali ellenőrzeacutest is
Koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutes első alkalommal toumlrteacutenő nyuacutejtaacutesakor a leendő koumlnyvvizsgaacutelati munkacsoportnak kiegeacutesziacutető fuumlggetlenseacutegeacuterteacutekeleacutesi eljaacuteraacutesokat kell lefolytatnia beleeacutertve az uumlgyfeacutelnek nyuacutejtott nem koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesok eacutes egyeacuteb relevaacutens uumlzleti eacutes szemeacutelyes kapcsolatok aacutettekinteacuteseacutet
Hasonloacute fuumlggetlenseacutegeacuterteacutekeleacutesekre keruumll sor amikor egy megleacutevő koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacutel koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutevaacute vaacutelik vagy az uumlgyfeacutel koumlruumllmeacutenyeinek vaacuteltozaacutesaacutet koumlvetően tovaacutebbi fuumlggetlenseacutegi korlaacutetozaacutesok leacutepnek eacuteletbe
A fuumlggetlenseacuteget veszeacutelyeztető teacutenyezők azonosiacutetaacutesa eacutes eacuterteacutekeleacutese ceacuteljaacuteboacutel meghataacuterozott eljaacuteraacutesokat koumlvetuumlnk (amelyeket a 3316 pontban reacuteszletezuumlnk) az olyan leendő koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfelek eseteacuteben amelyek koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek
A leendő uumlgyfeacutel eacutes megbiacutezaacutes aacuteltalaacutenos kockaacutezateacuterteacutekeleacuteseacutenek fuumlggveacutenyeacuteben az azonosiacutetott
Laacutebjegyzetek
3 Professzionaacutelis Gyakorlateacutert Felelős Reacuteszleg
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 11
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
kockaacutezatok meacuterseacutekleacuteseacutet szolgaacuteloacute kiegeacutesziacutető oacutevinteacutezkedeacutesek vezethetők be Az elfogadaacutest megelőzően dokumentaacutelni kell eacutes meg kell oldani minden lehetseacuteges fuumlggetlenseacutegi vagy oumlsszefeacuterhetetlenseacutegi keacuterdeacutest
A leendő uumlgyfeacutel vagy megbiacutezaacutes visszautasiacutetaacutesra keruumll ha a fuumlggetlenseacutegi vagy oumlsszefeacuterhetetlenseacutegi keacuterdeacutes a szakmai standardokkal eacutes iraacutenyelveinkkel oumlsszhangban kieleacutegiacutető moacutedon nem rendezhető illetve ha fennaacutell maacutes olyan minőseacutegi eacutes kockaacutezati probleacutema amely megfelelő moacutedon nem meacuterseacutekelhető
Uumlgyfelek uacutejraeacuterteacutekeleacuteseA magyarorszaacutegi KPMG eacutevente uacutejraeacuterteacutekeli minden egyes koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleacutet Az uacutejraeacuterteacutekeleacutes azonosiacutet a folytatoacutedoacute kapcsolatra vonatkozoacute baacutermilyen uumlgyet valamint baacutermilyen meacuterseacuteklő eljaacuteraacutest amelyet eacuteletbe kell leacuteptetni (ez magaacuteban foglalhatja tovaacutebbi szakmai munkataacutersak peacuteldaacuteul egy megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőr vagy tovaacutebbi szakeacutertők kijeloumlleacuteseacutet a koumlnyvvizsgaacutelatra)
Ismeacutetlődő vagy hosszuacute ideig tartoacute nem koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesokra vonatkozoacutean szinteacuten sor keruumll uacutejraeacuterteacutekeleacutesre
Emellett uacutejraeacuterteacutekeleacutest kell elveacutegezni uumlgyfelekre eacutes megbiacutezaacutesokra vonatkozoacutean ha jelzeacutes van arra hogy vaacuteltozaacutes lehet a kockaacutezati profiljukban
VisszaleacutepeacutesHa olyan informaacutecioacutek birtokaacuteba jutunk amelyek azt jelzik hogy vissza kell leacutepnuumlnk egy megbiacutezaacutestoacutel vagy egy uumlgyfeacutelkapcsolattoacutel belső konzultaacutecioacutet folytatunk eacutes azonosiacutetjuk az esetlegesen szuumlkseacuteges jogi eacutes szabaacutelyozaacutesi leacutepeacuteseket Emellett szuumlkseacuteg szerint kommunikaacutelunk az iraacutenyiacutetaacutessal megbiacutezott szemeacutelyekkel eacutes baacutermely maacutes megfelelő hatoacutesaacuteggal
Uumlgyfeacutelportfoacutelioacute-kezeleacutesVezetőseacuteguumlnk az egyes megbiacutezaacutesokra olyan megbiacutezaacuteseacutert felelős partnereket jeloumll ki akik feladatuk elveacutegzeacuteseacutehez megfelelő szakeacutertelemmel keacutepesseacutegekkel idővel eacutes hataacuteskoumlrrel rendelkeznek
33 Egyeacutertelmű standardok eacutes hateacutekony koumlnyvvizsgaacutelati eszkoumlzoumlk
A magyarorszaacutegi KPMG minden szakmai munkataacutersa feleacute elvaacuteraacutes a KPMG International eacutes a magyarorszaacutegi KPMG iraacutenyelveinek eacutes eljaacuteraacutesainak betartaacutesa beleeacutertve a fuumlggetlenseacutegi iraacutenyelveket aminek teljesiacuteteacuteseacutehez szaacutemos taacutemogatoacute eszkoumlz eacutes uacutetmutataacutes aacutell rendelkezeacutesuumlkre A koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesokra meghataacuterozott iraacutenyelvek eacutes eljaacuteraacutesok a szaacutemviteli koumlnyvvizsgaacutelati etikai eacutes minőseacuteg-ellenőrzeacutesi standardok relevaacutens koumlvetelmeacutenyeit valamint az egyeacuteb relevaacutens jogszabaacutelyokat eacutes szabaacutelyozaacutesokat foglaljaacutek magukban
Koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertan eacutes eszkoumlzoumlkJelentős erőforraacutesokat biztosiacutetunk standardjaink eacutes eszkoumlzeink teljesseacute teacuteteleacutehez eacutes naprakeacuteszen tartaacutesaacutehoz A Globaacutelis Szolgaacuteltataacutesi Koumlzpont (Global Services Centre ndash GSC) aacuteltal kialakiacutetott globaacutelis koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertan a nemzetkoumlzi koumlnyvvizsgaacutelati standardok koumlvetelmeacutenyein alapul A globaacutelis koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertant a KPMG International bdquoKPMG Audit Manualrdquo (KAM) koumlnyvvizsgaacutelati keacutezikoumlnyve tartalmazza eacutes az magaacuteban foglal a nemzetkoumlzi koumlnyvvizsgaacutelati standardokon tuacutelmutatoacute olyan tovaacutebbi koumlvetelmeacutenyeket is amelyek a KPMG International megiacuteteacuteleacutese szerint javiacutetjaacutek a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacutegeacutet A kiegeacutesziacutető szakmai jogi vagy szabaacutelyozoacutei koumlvetelmeacutenyeknek valoacute megfeleleacutes eacuterdekeacuteben a KPMG-tagvaacutellalatok tovaacutebbi helyi előiacuteraacutesokat eacutesvagy iraacutenymutataacutest roumlgziacutethetnek
A globaacutelis koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertant taacutemogatja az eAudIT a KPMG International elektronikus koumlnyvvizsgaacutelati eszkoumlze amely biztosiacutetja a magyarorszaacutegi KPMG koumlnyvvizsgaacuteloacutei szaacutemaacutera a magas sziacutenvonaluacute koumlnyvvizsgaacutelatokhoz szuumlkseacuteges moacutedszertant uacutetmutataacutest eacutes iparaacutegi ismereteket
Az eAudIT teveacutekenyseacutegalapuacute munkafolyamata koumlnnyű hozzaacutefeacutereacutest biztosiacutet a relevaacutens informaacutecioacutekhoz a megfelelő időben a koumlnyvvizsgaacutelat soraacuten a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoportoknak noumlvelve ezaacuteltal a hateacutekonysaacutegot eacutes eacuterteacuteket biztosiacutetva az eacuterdekeltek szaacutemaacutera
A KAM toumlbbek koumlzoumltt a leacutenyeges hibaacutes aacutelliacutetaacutesok kockaacutezataacutenak azonosiacutetaacutesaacutet eacuterteacutekeleacuteseacutet eacutes az eacuterteacutekelt kockaacutezatokra valoacute vaacutelaszadaacutest ceacutelzoacute eljaacuteraacutesokra vonatkozoacute peacuteldaacutekat eacutes uacutetmutataacutest tartalmaz
A globaacutelis koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertan szuumlkseacuteg szerint szakeacutertők alkalmazaacutesaacutera oumlsztoumlnoumlz illetve bizonyos ismeacutervek teljesuumlleacutese eseteacuten vagy ha a koumlnyvvizsgaacutelati munkacsoport ezt helyeacutenvaloacutenak vagy szuumlkseacutegesnek tartja elő is iacuterja szakeacutertők alapmunkacsoportba toumlrteacutenő bevonaacutesaacutet
A KAM előiacuterja minőseacuteg-ellenőrzeacutesi eljaacuteraacutesoknak a megbiacutezaacutes szintjeacuten toumlrteacutenő alkalmazaacutesaacutet ami kellő bizonyossaacutegot nyuacutejt arra vonatkozoacutean hogy a megbiacutezaacutesok megfelelnek a relevaacutens szakmai jogi szabaacutelyozoacutei eacutes a KPMG International iraacutenyelveiben foglalt koumlvetelmeacutenyeknek
A KAM-ban vaacutezolt iraacutenyelvek eacutes eljaacuteraacutesok a koumlnyvvizsgaacutelatokra vonatkoznak eacutes kiegeacutesziacutetik a KPMG oumlsszes tagvaacutellalataacutera szolgaacuteltataacutesi teruumlleteacutere eacutes munkataacutersaacutera eacuterveacutenyes eacutes a magyarorszaacutegi KPMG aacuteltal a helyi iraacutenyelvekkel eacutes eljaacuteraacutesokkal
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201712
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
kiegeacutesziacutetett Globaacutelis Minőseacuteguumlgyi eacutes Kockaacutezatkezeleacutesi Keacutezikoumlnyvben bemutatott iraacutenyelveket eacutes eljaacuteraacutesokat
Data amp Analytics (DampA) eacutes ClaraA technoloacutegia eacutes az innovaacutecioacute megvaacuteltoztatjaacutek azt a moacutedot ahogyan veacutegrehajtjuk koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesainkat lehetőveacute teacuteve munkataacutersaink szaacutemaacutera hogy meacuteg jobb minőseacutegű eacutes nagyobb eacuterteacutekű szolgaacuteltataacutest nyuacutejtsanak A data and analytics (DampA) alapvető reacuteszkeacutent toumlrteacutenő beeacutepiacuteteacutese a KPMG koumlnyvvizsgaacutelataacuteba kritikus a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacuteg nyuacutejtaacutesaacutera iraacutenyuloacute kuumlldeteacutesuumlnk szempontjaacuteboacutel
A KPMG Clara a KPMG okos koumlnyvvizsgaacutelati platformja 2017 koumlzepeacuten indult el eacutes a KPMG neacutehaacuteny legnagyobb globaacutelis uumlgyfeleacuten van hasznaacutelatban A fejlett keacutepesseacutegeket eacutes tudaacutest egy koumlrnyezetben egyesiacutetve megkoumlzeliacuteteacutesuumlnk koumlzeacuteppontjaacuteba helyezi a technoloacutegiaacutet eacutes a DampA-t
A KPMG Clara integraacutelja majd a KPMG oumlsszes fejlett keacutepesseacutegeacutet eacutes tudaacutesaacutet eacutes lehetőveacute teszi munkataacutersaink szaacutemaacutera hogy okosabb moacutedokon dolgozzanak felszabadiacutetva az innovaacutecioacute erejeacutet hogy segiacutetsen hateacutekony eacutes csuacutecsszintű koumlnyvvizsgaacutelatot nyuacutejtani Kapukeacutent szolgaacutel a folytatoacutedoacute koumlnyvvizsgaacutelati innovaacutecioacutehoz eacutes az idő soraacuten egyre bőviacutetjuumlk majd
A koumlnyvvizsgaacutelati eszkoumlzoumlkkel eacutes technoloacutegiaacuteval kapcsolatos innovaacutecioacutera vonatkozoacute tovaacutebbi reacuteszleteket a KPMG nemzetkoumlzi eacuteves aacutettekinteacutese (KPMG International Annual Review) tartalmaz
331 Fuumlggetlenseacuteg feddhetetlenseacuteg etika eacutes objektivitaacutes
3311 Aacutettekinteacutes
A KPMG International reacuteszletes fuumlggetlenseacutegi iraacutenyelvekkel eacutes eljaacuteraacutesokkal rendelkezik amelyek magukban foglaljaacutek az IESBA Etikai koacutedex koumlvetelmeacutenyeit Ezeket a KPMG Globaacutelis Minőseacuteguumlgyi
eacutes Kockaacutezatkezeleacutesi Keacutezikoumlnyve tartalmazza Automatizaacutelt eszkoumlzoumlk segiacutetik az ezeknek a koumlvetelmeacutenyeknek valoacute megfeleleacutest
A magyarorszaacutegi KPMG-neacutel kijeloumllt etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi keacuterdeacutesekeacutert felelős partner van aki elsődlegesen felelős az etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi iraacutenyelvek eacutes eljaacuteraacutesok iraacutenyiacutetaacutesaacuteeacutert eacutes veacutegrehajtaacuteseacutert
A KPMG International etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi iraacutenyelveinek eacutev koumlzben valoacute moacutedosiacutetaacutesait rendszeres minőseacutegi eacutes kockaacutezati kommunikaacutecioacutek tartalmazzaacutek A tagvaacutellalatok szaacutemaacutera előiacuteraacutes az e-mail-alertekben meghataacuterozott vaacuteltozaacutesok megvaloacutesiacutetaacutesa amelynek ellenőrzeacuteseacutere belső monitoringprogramokon keresztuumll keruumll sor
A magyarorszaacutegi KPMG munkataacutersainak bizonyos keacuterdeacutesekről konzultaacutelniuk kell az etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi keacuterdeacutesekeacutert felelős partnerrel a Globaacutelis Minőseacuteguumlgyi eacutes Kockaacutezatkezeleacutesi Keacutezikoumlnyvben meghataacuterozottak szerint
3312 Szemeacutelyes peacutenzuumlgyi fuumlggetlenseacutegA KPMG International iraacutenyelvei előiacuterjaacutek hogy a KPMG tagvaacutellalatai eacutes munkataacutersai nem rendelkezhetnek tiltott peacutenzuumlgyi eacuterdekeltseacuteggel eacutes nem tarthatnak fenn tiltott uumlzleti kapcsolatot a tagvaacutellalatok koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleivel azok vezetőseacutegeacutevel igazgatoacuteival eacutes jelentős tulajdonosaival Az iraacutenyelvek kiterjesztik az IESBA Etikai koacutedex koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfelek eacuterteacutekpapiacuterjainak tulajdonlaacutesaacutera vonatkozoacute korlaacutetozaacutesait valamennyi tagvaacutellalati partnerre baacutermelyik tagvaacutellalat baacutermelyik koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfele tekinteteacuteben
A magyarorszaacutegi KPMG szakmai munkataacutersainak folyamatosan megfelelő moacutedon taacutejeacutekozoacutedniuk kell eacutes meg kell tenniuumlk egyeacuteb megfelelő leacutepeacuteseket annak biztosiacutetaacutesa eacuterdekeacuteben hogy ne rendelkezzenek fuumlggetlenseacutegi szempontboacutel tiltott
peacutenzuumlgyi uumlzleti vagy csalaacutedi eacuterdekeltseacuteggel
Maacutes KPMG-tagvaacutellalatokhoz hasonloacutean webalapuacute fuumlggetlenseacutegi megfeleleacutesi rendszert (KICS) hasznaacutelunk hogy segiacutetseacuteget nyuacutejtsunk szakmai munkataacutersainknak a szemeacutelyes fuumlggetlenseacutegi befekteteacutesi iraacutenyelveknek valoacute megfeleleacuteshez Ez a rendszer a nyilvaacutenos befekteteacutesek leltaacuteraacutet tartalmazza
A partnerek eacutes az uumlgyfelekkel kapcsolatban leacutevő menedzseri eacutes a feletti beosztaacutesuacute munkataacutersak koumltelesek hasznaacutelni a KICS rendszert befekteteacutesek leacutetesiacuteteacutese előtt hogy azonosiacutetsaacutek engedeacutelyezett-e szaacutemukra az adott befekteteacutes Koumltelesek emellett nyilvaacutentartaacutest vezetni minden befekteteacutesuumlkről a KICS-ben amely automatikusan eacutertesiacuteti őket ha befekteteacuteseik keacutesőbb korlaacutetozaacutes alaacute esnek Az eacutertesiacuteteacutest koumlvető oumlt munkanapon beluumll el kell idegeniacuteteniuumlk az adott befekteteacutest Szakmai munkataacutersak mintaveacutetelen alapuloacute fuumlggetlenseacutegi megfeleleacutesi ellenőrzeacutesi programja kereteacuteben nyomon koumlvetjuumlk a partnerek eacutes a menedzserek megfeleleacuteseacutet ennek a koumlvetelmeacutenynek
3313 Munkavaacutellalaacutesi kapcsolatokKoumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacutelnek szolgaacuteltataacutesokat nyuacutejtoacute baacutermely szakmai munkataacutersnak funkcioacutetoacutel fuumlggetlenuumll eacutertesiacutetenie kell etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi keacuterdeacutesekeacutert felelős partneruumlnket ha munkavaacutellalaacutesi taacutergyalaacutesokat kiacutevaacuten kezdeni az adott koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacutellel Partnerek eseteacuteben ez a koumlvetelmeacuteny kiterjed baacutermelyik KPMG-tagtaacutersasaacuteg baacutermelyik olyan koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleacutere amely koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacute
A koumlnyvvizsgaacutelati munkacsoport koraacutebbi tagjai vagy a magyarorszaacutegi KPMG koraacutebbi partnerei szaacutemaacutera tilos egy koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacutelhez bizonyos munkakoumlroumlkben csatlakozni kiveacuteve ha peacutenzuumlgyileg elvaacuteltak a magyarorszaacutegi KPMG-től eacutes maacuter nem vesznek reacuteszt a magyarorszaacutegi
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 13
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
KPMG uumlzleti eacutes szakmai teveacutekenyseacutegeiben
A kulcsfontossaacuteguacute koumlnyvvizsgaacutelati partnerekre eacutes az utasiacutetaacutesi laacutenc tagjaira olyan koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacutel eseteacuteben amely koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot gazdaacutelkodoacute időbeli korlaacutetozaacutesok (uacutegynevezett bdquocooling-offrdquo időszakok) vonatkoznak amelyek megakadaacutelyozzaacutek hogy meghataacuterozott idő letelte előtt bizonyos munkakoumlroumlkben csatlakozzanak az adott uumlgyfeacutelhez
Kommunikaacuteljuk eacutes nyomon koumlvetjuumlk a magyarorszaacutegi KPMG szakmai munkataacutersainak koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfelek aacuteltali alkalmazaacutesaacutera vonatkozoacute koumlvetelmeacutenyeket
3314 A taacutersasaacuteg peacutenzuumlgyi fuumlggetlenseacutegeA magyarorszaacutegi KPMG szinteacuten alkalmazza a KICS-et sajaacutet befekteteacutesei nyilvaacutentartaacutesaacutera
Emellett a magyarorszaacutegi KPMG-nek nyilvaacuten kell tartania a rendszerben minden koumllcsoumln- eacutes tőkefinansziacuterozaacutesi kapcsolatot bizalmi leteacutetkezelői eacutes broacutekerszaacutemlaacutet amelyen tagtaacutersasaacutegi eszkoumlzoumlket tartanak
A kockaacutezati megfeleleacutesi program reacuteszekeacutent a magyarorszaacutegi KPMG eacutevente megerősiacuteti a fuumlggetlenseacutegi koumlvetelmeacutenyeknek valoacute megfeleleacuteseacutet
Taacutersasaacutegunk nem fektet be forgalmazott eacuterteacutekpapiacuterokba
3315 Uumlzleti kapcsolatok beszaacutelliacutetoacutekA magyarorszaacutegi KPMG eacuterveacutenyben leacutevő iraacutenyelvei eacutes eljaacuteraacutesai uacutegy lettek kialakiacutetva hogy azok biztosiacutetsaacutek az uumlzleti kapcsolatok IESBA Etikai koacutedexszel eacutes egyeacuteb vonatkozoacute fuumlggetlenseacutegi koumlvetelmeacutennyel oumlsszhangban toumlrteacutenő kialakiacutetaacutesaacutet
3316 Fuumlggetlenseacutegi engedeacutelyezeacutesi folyamatA magyarorszaacutegi KPMG meghataacuterozott eljaacuteraacutesokat koumlvet a fuumlggetlenseacuteget veszeacutelyeztető teacutenyezők azonosiacutetaacutesa eacutes eacuterteacutekeleacutese ceacuteljaacuteboacutel az olyan
leendő koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfelekre vonatkozoacutean amelyek koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek ezeket a bdquofuumlggetlenseacutegi engedeacutelyezeacutesi folyamatnakrdquo is nevezett eljaacuteraacutesokat veacutegre kell hajtani az ilyen gazdaacutelkodoacute egyseacutegek reacuteszeacutere veacutegzendő koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutes elfogadaacutesa előtt
3317 Fuumlggetlenseacuteggel kapcsolatos keacutepzeacutes eacutes megerősiacutető nyilatkozatokA magyarorszaacutegi KPMG eacutevente minden eacuterintett munkataacutersat (beleeacutertve minden partnert eacutes uumlgyfeacutelszolgaacuteltataacutesokkal foglalkozoacute szakmai munkataacutersat) beosztaacutesaacutenak eacutes munkakoumlreacutenek megfelelő fuumlggetlenseacutegi keacutepzeacutesben reacuteszesiacutet Az uacutejonnan beleacutepő munkataacutersaknak akik koumltelesek ezt a keacutepzeacutest elveacutegezni a koumlvetkezők koumlzuumll a hamarabb bekoumlvetkező esemeacutenyig kell ezt megtenniuumlk (a) a beleacutepeacutest koumlvető harminc nap (b) mielőtt baacutermilyen szolgaacuteltataacutest nyuacutejtanak baacutermelyik koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacutelnek beleeacutertve annak baacutermely kapcsolt vaacutellalataacutet vagy tagjai lesznek az ilyen uumlgyfeacutelre vonatkozoacute utasiacutetaacutesi laacutencnak
Emellett keacuteteacutevente minden munkataacutersat keacutepzeacutesben reacuteszesiacutetuumlnk a magatartaacuteskoacutedexre eacutes az etikus viselkedeacutesre vonatkozoacutean beleeacutertve a KPMG megvesztegeteacutesellenes iraacutenyelveit a jogszabaacutelyoknak szabaacutelyozaacutesoknak eacutes szakmai standardoknak valoacute megfeleleacutest valamint a jogszabaacutelyoknak szabaacutelyozaacutesoknak szakmai standardoknak eacutes a KPMG iraacutenyelveinek valoacute veacutelt vagy teacutenyleges meg nem feleleacutes jelenteacuteseacutet Az uacutej munkataacutersaknak a beleacutepeacutest koumlvető haacuterom hoacutenapon beluumll el kell veacutegezniuumlk ezt a keacutepzeacutest
A munkaviszony elfogadaacutesakor a KPMG minden munkataacutersaacutenak meg kell erősiacutetenie hogy megfelel a vonatkozoacute etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi szabaacutelyoknak eacutes iraacutenyelveknek eacutes azokat be fogja tartani Ezt koumlvetően a KPMG minden munkataacutersa eacutevente koumlteles megerősiacuteteni hogy a megerősiacuteteacutessel eacuterintett eacutev soraacuten tovaacutebbra is megfelelt a vonatkozoacute etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi iraacutenyelveknek
valamint hogy ismeri a vonatkozoacute magatartaacuteskoacutedexet eacutes megfelel annak Ez a megerősiacuteteacutes szolgaacutel bizonyiacuteteacutekaacuteul hogy az adott szemeacutely tudomaacutesul veszi eacutes betartja a KPMG fuumlggetlenseacutegi iraacutenyelveit
3318 Nem koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesokAz IESBA alapelveivel eacutes a vonatkozoacute jogszabaacutelyokkal eacutes szabaacutelyozaacutesokkal (pl az EU eacutes a nemzeti koumlnyvvizsgaacutelati toumlrveacutenyi szabaacutelyozaacutessal) oumlsszhangban aacutelloacute iraacutenyelveink vannak eacuterveacutenyben a koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleknek nyuacutejthatoacute szolgaacuteltataacutesok hatoacutekoumlreacutere vonatkozoacutean
Folyamatot kell kialakiacutetanunk eacutes fenntartanunk a magyarorszaacutegi KPMG aacuteltal kidolgozott minden uacutej eacutes moacutedosiacutetott szolgaacuteltataacutes feluumllvizsgaacutelataacutera eacutes joacutevaacutehagyaacutesaacutera A magyarorszaacutegi KPMG etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi keacuterdeacutesekeacutert felelős partnere reacuteszt vesz a potenciaacutelis fuumlggetlenseacutegi probleacutemaacutek feluumllvizsgaacutelataacuteban a Global Independence Group (globaacutelis fuumlggetlenseacutegi csoport) bevonaacutesaacutera pedig koumlnyvvizsgaacutelati eacutes bizonyossaacutegot nyuacutejtoacute szolgaacuteltataacutesokra megbiacutezaacutest adoacute uumlgyfelek reacuteszeacutere toumlbb joghatoacutesaacutegban nyuacutejtandoacute szolgaacuteltataacutesok eseteacuteben keruumll sor
A lehetseacuteges eacuterdekellenteacutetek azonosiacutetaacutesa mellett a Sentineltrade rendszer lehetőveacute teszi a fenti iraacutenyelveknek valoacute megfeleleacutest A megbiacutezaacuteselfogadaacutesi folyamat reacuteszekeacutent minden leendő megbiacutezaacutesra vonatkozoacutean bizonyos informaacutecioacutekat beleeacutertve a szolgaacuteltataacutes leiacuteraacutesaacutet eacutes a diacutejakat be kell vinni a Sentineltrade rendszerbe A Sentineltrade-t hasznaacutelva a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető partnerek koumltelesek naprakeacuteszen tartani tőzsdeacuten jegyzett eacutes bizonyos maacutes koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleik eacutes azok kapcsolt vaacutellalkozaacutesainak csoportfeleacutepiacuteteacuteseacutet valamint azonosiacutetani eacutes eacuterteacutekelni a fuumlggetlenseacuteget veszeacutelyeztető baacutermely teacutenyezőt amely egy ajaacutenlott nem koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutes nyuacutejtaacutesaacuteboacutel eredhet tovaacutebbaacute a szoacuteban forgoacute veszeacutelyeztető teacutenyezők kezeleacuteseacutehez rendelkezeacutesre aacutelloacute biztosiacuteteacutekokat A Sentineltrade lehetőveacute
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201714
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
teszi hogy az olyan gazdaacutelkodoacute egyseacutegnek nyuacutejtott koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető partnerek amelyekre vonatkozoacutean csoportfeleacutepiacuteteacutest tartanak fenn aacutettekintseacutek eacutes joacutevaacutehagyjaacutek vagy visszautasiacutetsaacutek az adott gazdaacutelkodoacute egyseacutegek reacuteszeacutere a vilaacuteg baacutermely reacuteszeacuten ajaacutenlott szolgaacuteltataacutest
33110 DiacutejfuumlggőseacutegA KPMG International iraacutenyelvei roumlgziacutetik hogy oumlneacuterdek vagy fenyegeteacutes veszeacutelye meruumllhet fel ha egy adott koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacuteltől szaacutermazoacute teljes diacutejbeveacutetel a koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutest kibocsaacutetoacute tagvaacutellalat teljes diacutejbeveacuteteleacutenek jelentős reacuteszeacutet keacutepezi A KPMG International iraacutenyelvei kuumlloumln előiacuterjaacutek hogy amennyiben egy adott koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacuteltől eacutes kapcsolt vaacutellalkozaacutesaitoacutel szaacutermazoacute teljes diacutejbeveacutetel keacutet egymaacutest koumlvető eacuteven aacutet meghaladja egy adott tagvaacutellalat teljes diacutejbeveacuteteleacutenek 10 szaacutezaleacutekaacutet
ndash erről taacutejeacutekoztatjaacutek a koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacutelneacutel iraacutenyiacutetaacutessal megbiacutezott szemeacutelyeket valamint
ndash egy maacutesik KPMG-tagvaacutellalat szenior partnere keruumll megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőrkeacutent (EQC reviewer) kinevezeacutesre
Az elmuacutelt keacutet eacutevben egy koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacutel eseteacuteben sem haladta meg a diacutejbeveacutetel a magyarorszaacutegi KPMG teljes diacutejbeveacuteteleacutenek 10 szaacutezaleacutekaacutet
33111 EacuterdekellenteacutetekEacuterdekellenteacutetek olyan helyzetekben meruumllhetnek fel amikor a KPMG munkataacutersai szemeacutelyes kapcsolatban vannak az uumlgyfeacutellel ami megakadaacutelyozhatja vagy uacutegy tűnik hogy megakadaacutelyozza azt hogy keacutepesek legyenek objektiacutevek maradni vagy ha szemeacutelyesen birtokaacuteban vannak egy adott uumlgyletben reacuteszt vevő maacutesik feacutelre vonatkozoacute bizalmas informaacutecioacuteknak Ilyen helyzetekben konzultaacutelni kell az
orszaacutegos kockaacutezatkezeleacutesi partnerrel vagy az etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi keacuterdeacutesekeacutert felelős partnerrel
A KPMG minden tagtaacutersasaacutegaacutenak eacutes munkataacutersaacutenak felelősseacutege eacuterdekellenteacutetek azonosiacutetaacutesa eacutes kezeleacutese amelyek olyan koumlruumllmeacutenyek vagy helyzetek amelyek hataacutessal vannak a tagtaacutersasaacutegok vagy munkataacutersaik azon keacutepesseacutegeacutere hogy objektiacutevek legyenek vagy maacuteskuumlloumlnben elfogultsaacuteg neacutelkuumll jaacuterjanak el illetve amelyeket egy teljes koumlrűen taacutejeacutekozott eacutesszerű megfigyelő ilyennek eacuteszlelhet
A KPMG minden tagvaacutellalataacutenak hasznaacutelnia kell a Sentineltrade-t a potenciaacutelis ellenteacutetek azonosiacutetaacutesaacutehoz hogy azokat a jogi eacutes szakmai koumlvetelmeacutenyeknek megfelelően lehessen kezelni
A magyarorszaacutegi KPMG-nek vannak kockaacutezatkezeleacutesi erőforraacutesai akik felelősek az azonosiacutetott potenciaacutelis ellenteacutetek feluumllvizsgaacutelataacuteeacutert eacutes az eacuterintett tagvaacutellalatokkal valoacute egyuumlttműkoumldeacuteseacutert az ellenteacutet feloldaacutesa eacuterdekeacuteben amelynek eredmeacutenyeacutet dokumentaacutelni kell A felmeruumllő vagy felmeruumllni veacutelt lehetseacuteges eacuterdekellenteacutetek kezeleacuteseacutere az uumlgyfelekre vonatkozoacute bizalmas informaacutecioacutek kezeleacuteseacutenek fenntartaacutesa veacutegett szuumlkseacuteg lehet specifikus eljaacuteraacutesok alkalmazaacutesaacutera Ilyen eljaacuteraacutesok lehetnek peacuteldaacuteul a kuumlloumlnboumlző uumlgyfelekneacutel szolgaacuteltataacutest veacutegző megbiacutezaacutesi munkacsoportok formaacutelis megosztaacutesa eacutes a megosztaacutes műkoumldeacuteseacutenek nyomon koumlveteacuteseacutere tett inteacutezkedeacutesek
Eszkalaacutecioacutes eacutes vitarendezeacutesi eljaacuteraacutesok aacutellnak rendelkezeacutesre az olyan helyzetekre amelyekben nem sikeruumll megegyezni az ellenteacutet kezeleacuteseacutenek moacutedjaacuteroacutel Ha a lehetseacuteges eacuterdekellenteacutet nem csoumlkkenthető megfelelően a megbiacutezaacutes elutasiacutetaacutesra vagy megszuumlnteteacutesre keruumll
33112 A fuumlggetlenseacutegi iraacutenyelv megseacuterteacuteseA magyarorszaacutegi KPMG minden munkavaacutellaloacuteja koumlteles jelenteni a
fuumlggetlenseacuteg megseacuterteacuteseacutet mihelyt az tudomaacutesukra jut A fuumlggetlenseacutegi iraacutenyelveinknek valoacute meg nem feleleacutes eseteacuten akaacuter a megfelelőseacutegi vizsgaacutelat soraacuten azonosiacutetjaacutek azt akaacuter oumlnbevallaacutes uacutetjaacuten vagy maacutes moacutedon a szakmai munkataacutersakra fuumlggetlenseacutegi fegyelmi szabaacutelyzat vonatkozik
A magyarorszaacutegi KPMG-nek dokumentaacutelt fegyelmi szabaacutelyzata van a fuumlggetlenseacutegi iraacutenyelvek megseacuterteacuteseacutere vonatkozoacutean A fegyelmi szabaacutelyzatot minden szakmai munkataacuters feleacute kommunikaacuteljuk eacutes az a fuumlggetlenseacutegi szabaacutelyok minden megseacuterteacuteseacutere vonatkozik egyre komolyabb szankcioacutekat alkalmazva amelyek tuumlkroumlzik a megseacuterteacutesek suacutelyossaacutegaacutet A koumlnyvvizsgaacuteloacutei fuumlggetlenseacutegi szabaacutelyozaacutesok baacutermilyen megszegeacuteseacutet jelentik az iraacutenyiacutetaacutessal megbiacutezott szemeacutelyeknek a koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacutelneacutel a veluumlk toumlrteacutent megaacutellapodaacutes alapjaacuten
A felmeruumllő keacuterdeacutesek figyelembeveacutetelre keruumllnek előleacutepteteacutesi eacutes javadalmazaacutesi doumlnteacuteseink soraacuten
33113 Jogszabaacutelyoknak szabaacutelyozaacutesoknak eacutes korrupcioacuteellenes előiacuteraacutesoknak valoacute megfeleleacutesA jogszabaacutelyoknak szabaacutelyozaacutesoknak eacutes korrupcioacuteellenes előiacuteraacutesoknak valoacute megfeleleacutes kulcsfontossaacuteguacute szemleacutelet a magyarorszaacutegi KPMG minden munkataacutersa szaacutemaacutera Zeacuteroacute toleranciaacutet alkalmazunk a megvesztegeteacutes eacutes korrupcioacute tekinteteacuteben
Tiltjuk a megvesztegeteacutes baacutermilyen formaacutejaacuteban valoacute reacuteszveacutetelt ndash akkor is ha az ilyen magatartaacutes a vonatkozoacute jogszabaacutely vagy helyi gyakorlat szerint toumlrveacutenyes vagy megengedett Szinteacuten nem tűrjuumlk a harmadik felek aacuteltali megvesztegeteacutest beleeacutertve uumlgyfeleinket szaacutelliacutetoacuteinkat vagy koumlztisztviselőket
A KPMG International megvesztegeteacutes- eacutes korrupcioacuteellenesseacutegeacuteről tovaacutebbi
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 15
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
informaacutecioacutek a megvesztegeteacutes- eacutes korrupcioacuteellenesseacutegi oldalon talaacutelhatoacutek
33114 Partnerek eacutes a taacutersasaacuteg lecsereacuteleacutese
Partnerek lecsereacuteleacutese
A KPMG International partnerlecsereacuteleacutesi iraacutenyelvei oumlsszhangban vannak az IESBA Etikai koacutedexszel eacutes előiacuterjaacutek minden tagvaacutellalat szaacutemaacutera a baacutermilyen szigoruacutebb vonatkozoacute lecsereacuteleacutesi koumlvetelmeacutenyeknek valoacute megfeleleacutest
Vonatkozoacute jogszabaacutelyok szabaacutelyozaacutesok fuumlggetlenseacutegi szabaacutelyok eacutes a KPMG International iraacutenyelve eacutertelmeacuteben a magyarorszaacutegi KPMG partnerei koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfelekre vonatkozoacute felelősseacutegeik tekinteteacuteben rendszeres lecsereacuteleacutes alaacute esnek Ezek a koumlvetelmeacutenyek korlaacutetozzaacutek azoknak az egymaacutest koumlvető eacuteveknek a szaacutemaacutet amikor partnerek bizonyos feladatkoumlroumlkben jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesokat nyuacutejthatnak egy adott uumlgyfeacutelnek Ezt egy bdquoszuumlnetrdquo koumlveti amikor ezek a partnerek nem vehetnek reacuteszt a koumlnyvvizsgaacutelatban nem veacutegezhetik a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacuteg-ellenőrzeacuteseacutet nem konzultaacutelhatnak a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoporttal vagy az uumlgyfeacutellel szakmai vagy aacutegazatspecifikus uumlgyekről eacutes nem befolyaacutesolhatjaacutek semmilyen moacutedon a koumlnyvvizsgaacutelat kimeneteleacutet
A magyarorszaacutegi KPMG nyomon koumlveti a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezetők (eacutes baacutermely maacutes kulcsfontossaacuteguacute feladatkoumlr mint a kulcsfontossaacuteguacute koumlnyvvizsgaacutelati partner eacutes a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőr ha van lecsereacuteleacutesi koumlvetelmeacuteny) lecsereacuteleacuteseacutet eacutes aacutetteacutereacutesi terveket dolgoz ki hogy lehetőveacute tegye az uumlgyfeleknek toumlrteacutenő vaacuteltozatlan sziacutenvonaluacute szolgaacuteltataacutesnyuacutejtaacuteshoz szuumlkseacuteges kompetenciaacuteval eacutes keacutepesseacutegekkel rendelkező partnerek kijeloumlleacuteseacutet A
partnerek lecsereacuteleacuteseacutenek nyomon koumlveteacuteseacutere vonatkozoacutean megfeleleacutesi vizsgaacutelatot veacutegeznek
A koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok lecsereacuteleacuteseA KPMG Hungaacuteria Kft az EU koumlnyvvizsgaacutelati toumlrveacutenyi szabaacutelyozaacutes szerinti koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutenaacutel bankok biztosiacutetoacutek eacutes befekteteacutesi taacutersasaacutegok eseteacuteben maximum nyolc eacutevig egyeacuteb koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutenaacutel maximum tiacutez eacutevig lehet koumlnyvvizsgaacuteloacute majd ezt koumlvetően neacutegy eacutevig nem lehet ilyen uumlgyfelek koumlnyvvizsgaacuteloacuteja ndash ezt bdquocooling-off időszaknakrdquo nevezik A KPMG Hungaacuteria Kft rendelkezik a koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegi lecsereacuteleacutes nyomon koumlveteacuteseacutet eacutes kezeleacuteseacutet ceacutelzoacute rendszerrel
34 Megfelelően keacutepzett munkataacutersak felveacutetele tovaacutebbkeacutepzeacutese eacutes kijeloumlleacutese
A minőseacuteg egyik kulcsfontossaacuteguacute teacutenyezője annak biztosiacutetaacutesa hogy szakmai munkataacutersaink a legmagasabb sziacutenvonaluacute koumlnyvvizsgaacutelat nyuacutejtaacutesaacutehoz megfelelő keacuteszseacutegekkel eacutes tapasztalattal hivataacutestudattal eacutes szaacutendeacutekkal rendelkezzenek Ez szakmai munkataacutersak megfelelő felveacuteteleacutet tovaacutebbkeacutepzeacuteseacutet előleacutepteteacuteseacutet megtartaacutesaacutet eacutes kijeloumlleacuteseacutet kiacutevaacutenja meg A KPMG globaacutelis viselkedeacutesmoacutedjait amelyek a KPMG Eacuterteacutekeihez kapcsoloacutednak uacutegy alakiacutetottaacutek ki hogy kifejezzeacutek mi szuumlkseacuteges a sikerhez ndash mind egyeacutenileg mind koumlzoumlsen A KPMG egyik globaacutelis viselkedeacutesmoacutedja a bdquominőseacuteg nyuacutejtaacutesardquo
Munkataacutersak felveacuteteleOlyan koumlrnyezet kialakiacutetaacutesaacuteval ahol munkataacutersaink kiteljesedhetnek buumlszkeacutek lehetnek eacutes arra eacutereznek oumlsztoumlnzeacutest hogy a legjobb teljesiacutetmeacutenyt nyuacutejtsaacutek a magyarorszaacutegi KPMG arra toumlrekszik hogy neacutepszerű munkaacuteltatoacute legyen
Munkaerő-felveacuteteli strateacutegiaacuteink koumlzeacuteppontjaacuteban paacutelyakezdő tehetseacutegek szeacuteles tehetseacutegbaacutezisboacutel toumlrteacutenő vonzaacutesa aacutell beleeacutertve joacute nevű egyetemekkel főiskolaacutekkal eacutes uumlzleti iskolaacutekkal valoacute egyuumlttműkoumldeacutest de koumlzeacutepiskolaacutekkal valoacute egyuumlttműkoumldeacutest is segiacutetve egy fiatalabb soksziacutenű tehetseacutegbaacutezissal fiatal korban toumlrteacutenő kapcsolateacutepiacuteteacutest
A magyarorszaacutegi KPMG tapasztalattal rendelkező eacutes partner szintű munkataacutersakat is felvesz
Minden paacutelyaacutezoacute jelentkezeacutest nyuacutejt be Az alkalmazaacutesra kuumlloumlnboumlző kivaacutelasztaacutesi folyamatok utaacuten keruumll sor amelyek magukban foglalhatnak jelentkezeacutesszűreacutest kompetenciaacuten alapuloacute interjuacutekat eacutes keacutepesseacutegteszteleacutest valamint keacutepzettseacuteg- eacutes referencia-ellenőrzeacutest
A magyarorszaacutegi KPMG toumlbb mint 90 uacutej diplomaacutest vett fel a 2017 szeptember 30-aacuten veacutegződő eacutevben (2016 koumlruumllbeluumll 80)
Magasabb beosztaacutesba toumlrteacutenő felveacutetelkor formaacutelis fuumlggetlenseacutegi megbeszeacuteleacutesre keruumll sor az etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi keacuterdeacutesekeacutert felelős partnerrel vagy egy megbiacutezottal A magyarorszaacutegi KPMG nem fogad el a jeloumllt koraacutebbi ceacutegeacutehezmunkaacuteltatoacutejaacutehoz tartozoacute semmilyen bizalmas informaacutecioacutet
A partnerfelveacuteteli folyamat szigoruacute eacutes alapos a vezetőseacuteg megfelelő tagjainak reacuteszveacuteteleacutevel zajlik A partnerfelveacutetelre vonatkozoacute kriteacuteriumaink oumlsszhangban vannak a professzionalizmus a tisztesseacuteg a minőseacuteg eacutes a neacutepszerű munkaacuteltatoacutei hiacuterneacutev melletti elkoumltelezettseacuteguumlnkkel Ezek szorosan koumltődnek a KPMG magatartaacutesi normaacuteihoz eacutes koumlvetkezetes elveken alapulnak
Munkataacutersak tovaacutebbkeacutepzeacuteseFontos hogy a szakmai keacuteszseacutegeken tuacutel minden szakmai munkataacutersunk
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201716
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
rendelkezzen a minőseacutegi munkaveacutegzeacuteshez szuumlkseacuteges uumlzleti eacutes vezetői keacuteszseacutegekkel (laacutesd 35 pont)
A koumlnyvvizsgaacutelat vonatkozaacutesaacuteban a munkataacutersaknak lehetőseacuteguumlk van azon keacuteszseacutegek magatartaacutesformaacutek eacutes szemeacutelyes kvalitaacutesok fejleszteacuteseacutere amelyek a sikeres koumlnyvvizsgaacutelati paacutelyafutaacutes alapjaacutet keacutepezik Tanfolyamok vaacutelaszthatoacutek a szemeacutelyes hateacutekonysaacuteg noumlveleacutese eacutes a szakmai vezetői eacutes uumlzleti keacuteszseacutegek fejleszteacutese ceacuteljaacuteboacutel
A magyarorszaacutegi KPMG szakmai munkataacutersai teljesiacutetmeacutenye magas szintűre fejleszteacuteseacutenek tovaacutebbi eszkoumlzei a munkaveacutegzeacutes koumlzbeni coaching eacutes mentoring az orszaacutegok koumlzoumltti lecsereacuteleacutesi eacutes a globaacutelis mobilitaacutesi lehetőseacutegek
Befogadaacutesi eacutes soksziacutenűseacutegi programokA magyarorszaacutegi KPMG mindent megtesz egy befogadoacute kultuacutera elősegiacuteteacutese eacuterdekeacuteben A befogadaacutes lehetőveacute teszi szaacutemunkra hogy keacuteszseacutegek tapasztalatok eacutes laacutetaacutesmoacutedok legszeacutelesebb koumlreacutevel rendelkező sikeres munkacsoportokat alakiacutetsunk ki
Vezetőseacutegi eacutes iraacutenyiacutetaacutesi testuumlleteinknek szinteacuten tuumlkroumlzniuumlk kell a taacutersasaacutegunkon beluumlli eacutes az uumlgyfeleink koumlreacuteben fennaacutelloacute soksziacutenűseacuteget
Meggyőződeacutesuumlnk hogy a KPMG International kialakiacutetott globaacutelis befogadaacutesi eacutes soksziacutenűseacutegi strateacutegiaacuteja megadja azt a keretet amely elősegiacuteti a magyarorszaacutegi KPMG-neacutel eacutes a KPMG-haacuteloacutezat egeacuteszeacuteben a befogadoacute vezetőseacuteg előmozdiacutetaacutesaacutehoz szuumlkseacuteges leacutepeacuteseket
Teljesiacutetmeacuteny eacutes javadalmazaacutes
Eacuterteacutekeleacutesi folyamat beleeacutertve minőseacutegi eacutes megfeleleacutesi meacuterőszaacutemokatA magyarorszaacutegi KPMG szakmai munkataacutersai beleeacutertve a partnereket is eacuteves ceacutelkitűzeacutesi eacutes teljesiacutetmeacutenyeacuterteacutekeleacutesi folyamatban
vesznek reacuteszt Minden szakmai munkataacutersat az egyeztetett ceacutelok globaacutelis magatartaacutesi normaacuteink a szakmai keacutepesseacutegek eacutes a piaci ismeretek feacutenyeacuteben eacuterteacutekelnek A folyamatos fejlődeacutes kultuacuteraacutejaacutet oumlsztoumlnzik mind pozitiacutev mind fejlesztő visszajelzeacutesek elősegiacuteteacutese ceacuteljaacuteboacutel alacsonyabb beosztaacutesuacute azonos szinten leacutevő eacutes vezető beosztaacutesuacute munkataacutersaktoacutel egyaraacutent A kapott visszajelzeacutesek szerves reacuteszeacutet keacutepezik a teljesiacutetmeacutenyeacuterteacutekeleacutesnek
A teljesiacutetmeacutenyeacuterteacutekeleacutesen eacutes a javadalmazaacuteson tuacutel a KPMG globaacutelis viselkedeacutesmoacutedjait uacutegy alakiacutetottaacutek ki hogy az aacutethassa a munkataacutersakkal kapcsolatos oumlsszes folyamatot beleeacutertve a munkataacutersi felveacuteteli moacutedszertanokat az elismereacutesi megkoumlzeliacuteteacuteseket eacutes a tovaacutebbkeacutepzeacutes tervezeacuteseacutet A viselkedeacutesmoacutedok aacutellandoacute hivatkozaacutesi pontok amelyek megfogalmazzaacutek munkataacutersaink szaacutemaacutera mi szuumlkseacuteges az egyeacuteni eacutes koumlzoumls sikerhez
A magyarorszaacutegi KPMG nyomon koumlveti a minőseacutegi eacutes megfeleleacutesi esemeacutenyeket eacutes minőseacutegi meacuterőszaacutemokat tart fenn a partnerek eacutes bizonyos munkataacutersak aacutetfogoacute eacuterteacutekeleacuteseacutenek előleacutepteteacuteseacutenek eacutes javadalmazaacutesaacutenak felmeacutereacutese soraacuten Ezeket az eacuterteacutekeleacuteseket olyan teljesiacutetmeacutenyeacuterteacutekelő menedzserek eacutes partnerek veacutegzik akik poziacutecioacutejuk reacuteveacuten fel tudjaacutek meacuterni a teljesiacutetmeacutenyt
A magyarorszaacutegi KPMG iraacutenyelvei tiltjaacutek hogy koumlnyvvizsgaacutelati partnereket annak alapjaacuten eacuterteacutekeljenek vagy reacuteszesiacutetsenek javadalmazaacutesban hogy mennyire sikeresen eacuterteacutekesiacutetenek bizonyossaacutegot nem nyuacutejtoacute szolgaacuteltataacutesokat koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfelek reacuteszeacutere
JavadalmazaacutesEgyeacutertelmű egyszerű eacutes a teljesiacutetmeacutenyeacuterteacutekeleacutesi folyamathoz kapcsolt javadalmazaacutesi eacutes előleacutepteteacutesi iraacutenyelveink vannak A teljesiacutetmeacutenyeacuterteacutekeleacutesi folyamat a partnerek eseteacuteben magaacuteban foglalja az alapvető koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi
eacutes megfeleleacutesi koumlvetelmeacutenyek eleacutereacuteseacutet is Ez elősegiacuteti hogy partnereink eacutes munkataacutersaink tisztaacuteban legyenek a veluumlk szemben taacutemasztott elvaacuteraacutesokkal eacutes az azok teljesiacuteteacutese fejeacuteben vaacuterhatoacute javadalmazaacutessal
A javadalmazaacutesra vonatkozoacute doumlnteacutesek figyelembe veszik mind az egyeacuteni mind a szervezeti (tagvaacutellalati) teljesiacutetmeacutenyt A munkavaacutellaloacutei eleacutegedettseacutegi felmeacutereacutes szolgaacutel annak meacutereacuteseacutere hogy munkataacutersaink mennyire eacuterzik uacutegy hogy javadalmazaacutesuk tuumlkroumlzte a teljesiacutetmeacutenyuumlket ezt a felmeacutereacutes eredmeacutenyeacutenek megfelelően kidolgozott inteacutezkedeacutesi tervek kiacuteseacuterik (laacutesd GPS pont)
ElőleacutepteteacutesA teljesiacutetmeacutenyeacuterteacutekeleacutes eredmeacutenyei koumlzvetlenuumll eacuterintik a partnerek eacutes a munkataacutersak előleacutepteteacuteseacutet eacutes javadalmazaacutesaacutet valamint egyes esetekben folytatoacutedoacute kapcsolatukat a KPMG-vel
Partnerreacute toumlrteacutenő kinevezeacutesA partnerreacute toumlrteacutenő kinevezeacutes folyamata a KPMG CEE-neacutel szigoruacute eacutes alapos amelyben reacuteszt vesznek a megfelelő vezetőseacutegi tagok A KPMG CEE partnereacuteveacute toumlrteacutenő kinevezeacutes ismeacutervei oumlsszhangban aacutellnak a professzionalizmus a tisztesseacuteg a minőseacuteg eacutes a neacutepszerű munkaacuteltatoacutei hiacuterneacutev melletti elkoumltelezettseacuteguumlnkkel Ezek szorosan koumltődnek a KPMG magatartaacutesi normaacuteihoz eacutes koumlvetkezetes elveken alapulnak
Szakmai munkataacutersak megbiacutezaacutesra toumlrteacutenő kijeloumlleacuteseA magyarorszaacutegi KPMG-neacutel olyan eljaacuteraacutesok vannak eacuterveacutenyben amelyek segiacutetik hogy mind a megbiacutezaacuteseacutert felelős partnerek mind az egyeacuteb szakmai munkataacutersak keacuteszseacutegeik relevaacutens szakmai eacutes iparaacutegi tapasztalatuk valamint a megbiacutezaacutes jellege alapjaacuten keruumlljenek kijeloumlleacutesre a megbiacutezaacutesokra
A partnerek kijeloumlleacuteseacutenek folyamataacuteeacutert a szakmai szolgaacuteltataacutesi teruumlletek vezetői felelnek Alapvető
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 17
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
szempontnak minősuumll a partner tapasztalata eacutes a partneri portfoacutelioacute eacuteves feluumllvizsgaacutelata alapjaacuten a megbiacutezaacutes veacutegrehajtaacutesaacutera valoacute keacutepesseacutege figyelembe veacuteve a megbiacutezaacutes meacutereteacutet komplexitaacutesaacutet eacutes kockaacutezati profiljaacutet valamint a nyuacutejtandoacute szolgaacuteltataacutes jellege (pl a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport oumlsszeteacutetele eacutes szakeacutertőbevonaacutesa)
A koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős partner koumlteles meggyőződni arroacutel hogy munkacsoportja megfelelő hozzaacuteeacuterteacutessel keacutepzeacutessel eacutes keacutepesseacutegekkel rendelkezik a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutes KAM-mal szakmai standardokkal eacutes vonatkozoacute jogi eacutes szabaacutelyozoacutei koumlvetelmeacutenyekkel oumlsszhangban toumlrteacutenő veacutegrehajtaacutesaacutera Ez magaacuteban foglalhatja szakeacutertőbevonaacutesaacutet sajaacutet taacutersasaacutegunktoacutel vagy maacutes KPMG tagvaacutellalatoktoacutel is
A megbiacutezaacutesi munkacsoport egeacuteszeacutetől elvaacutert megfelelő hozzaacuteeacuterteacutes eacutes keacutepesseacutegek meacuterlegeleacutesekor a megbiacutezaacuteseacutert felelős partner szempontjai az alaacutebbiakra terjedhetnek ki
ndash hasonloacute jellegű eacutes bonyolultsaacutegi fokuacute koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesok ismerete valamint ezekkel kapcsolatos gyakorlati tapasztalat megfelelő keacutepzeacutes eacutes reacuteszveacutetel reacuteveacuten
ndash a szakmai standardok eacutes a toumlrveacutenyi eacutes szabaacutelyozaacutesi koumlvetelmeacutenyek ismerete
ndash megfelelő technikai keacuteszseacutegek beleeacutertve a relevaacutens informaacutecioacutes technoloacutegiaacutet eacutes a szaacutemviteli vagy koumlnyvvizsgaacutelati speciaacutelis teruumlleteket
ndash az uumlgyfeacutellel kapcsolatos relevaacutens iparaacutegi ismeretek
ndash a szakmai iacuteteacutelőkeacutepesseacuteg alkalmazaacutesa
ndash a KPMG minőseacuteg-ellenőrzeacutesi iraacutenyelveinek eacutes eljaacuteraacutesainak ismerete
ndash a Minőseacutegi Teljesiacuteteacutesi Ellenőrzeacutesi Program eacutes a szabaacutelyozoacutei ellenőrzeacutesek eredmeacutenyei
Munkataacutersainktoacutel kapott betekinteacutes ndash Munkavaacutellaloacutei eleacutegedettseacutegi felmeacutereacutes (Global People Survey GPS) Keacuteteacutevente a magyarorszaacutegi KPMG felkeacuteri minden munkataacutersaacutet egy fuumlggetlen munkavaacutellaloacutei eleacutegedettseacutegi felmeacutereacutesben valoacute reacuteszveacutetelre amely felmeacuteri munkataacutersainknak a taacutersasaacuteggal valoacute aacutetfogoacute eleacutegedettseacutegi szintjeacutet A GPS aacutetfogoacute munkavaacutellaloacutei eleacutegedettseacutegi indexet valamint teljesiacutetmeacutenyi kivaacuteloacutesaacutegi indexet szolgaacuteltat valamint raacutelaacutetaacutest ad az eleacutegedettseacuteget nyuacutejtoacute teruumlletekre amelyek lehetnek erősseacutegek vagy lehetőseacutegek A felmeacutereacutes az eleacutegedettseacutegi szintek erősiacuteteacuteseacutenek lehetőseacutegeit is azonosiacutetja Az eredmeacutenyek elemezhetők funkcioacutek eacutes foumlldrajzi teruumlletek beosztaacutesok feladatkoumlroumlk nemek szerint tovaacutebbi raacutelaacutetaacutes szerzeacutese ceacuteljaacuteboacutel Tovaacutebbi raacutelaacutetaacutest nyuacutejt arra milyen haladaacutest eacutertuumlnk el olyan kategoacuteriaacutekban amelyek tudottan hataacutessal vannak a munkavaacutellaloacutei eleacutegedettseacutegre
A felmeacutereacutes emellett konkreacutetan informaacutecioacutet szolgaacuteltat a vezetőseacutegnek a munkavaacutellaloacutek eacutes a partnerek minőseacuteggel vezetőseacuteggel eacutes vezetőseacutegi szemleacutelettel kapcsolatos hozzaacuteaacutellaacutesaacuteroacutel
A magyarorszaacutegi KPMG reacuteszt vesz a GPS-ben nyomon koumlveti az eredmeacutenyeket eacutes megfelelő leacutepeacuteseket tesz a felmeacutereacutes megaacutellapiacutetaacutesainak kommunikaacutecioacuteja eacutes az azokra valoacute vaacutelaszadaacutes ceacuteljaacuteboacutel Ez magaacuteban foglalja a GPS eredmeacutenyeinek nyomon koumlveteacuteseacutet beleeacutertve a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegre eacutes vezetőseacutegi szemleacuteletre vonatkozoacutekat amely a GPS-ben bdquovezetőseacutegi viselkedeacuteskeacutentrdquo szerepel valamint a munkavaacutellaloacutei eleacutegedettseacuteget a munkavaacutellaloacutei eleacutegedettseacutegi indexen keresztuumll eacutes a munkavaacutellaloacutei teljesiacutetmeacutenyt a teljesiacutetmeacutenyi kivaacuteloacutesaacutegi indexen keresztuumll
A GPS eredmeacutenyeit a KPMG-haacuteloacutezatra vonatkozoacutean is oumlsszesiacutetik eacutes minden eacutevben bemutatjaacutek a Globaacutelis Igazgatoacutesaacutegnak eacutes megfelelő utaacutenkoumlveteacutesi inteacutezkedeacutesekről aacutellapodnak meg
35 Elkoumltelezettseacuteg a szakmai kivaacuteloacutesaacuteg eacutes a minőseacutegi szolgaacuteltataacutesnyuacutejtaacutes mellett
A magyarorszaacutegi KPMG minden szakmai munkataacutersa megkapja a szaacutemaacutera szuumlkseacuteges szakmai keacutepzeacutest eacutes taacutemogataacutest Ez magaacuteba foglalja a szakeacutertőkhoumlz eacutes a DPP-hez valoacute hozzaacutefeacutereacutest amelyet a koumlnyvvizsgaacutelat beszaacutemoloacutekeacutesziacuteteacutes eacutes kockaacutezatkezeleacutes teruumlleteacuten szeacuteles koumlrű tapasztalatokkal rendelkező szenior szakemberek alkotnak a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport szaacutemaacutera erőforraacutesok vagy konzultaacutecioacute biztosiacutetaacutesa ceacuteljaacuteboacutel Ha a magyarorszaacutegi KPMG-neacutel nem aacutell rendelkezeacutesre a megfelelő erőforraacutes a maacutes KPMG-tagvaacutellalatoknaacutel leacutevő magasan keacutepzett szakmai munkataacutersak is rendelkezeacutesre aacutellnak
Ugyanakkor a koumlnyvvizsgaacutelati iraacutenyelvek megkoumlvetelik a szakmai munkataacutersaktoacutel hogy rendelkezzenek a szaacutemukra kijeloumllt megbiacutezaacutesokhoz szuumlkseacuteges megfelelő tudaacutessal eacutes tapasztalatokkal
Eacutelethosszig tartoacute tanulaacutesi strateacutegiaA fenti pontban taacutergyalt szemeacutelyes fejlődeacutesen tuacutel eacutelethosszig tartoacute tanulaacutesi strateacutegiaacutenkat alaacutetaacutemasztjaacutek a minden szakember szaacutemaacutera a szakmai kompetenciaacutejuk fenntartaacutesaacutet eacutes a vonatkozoacute szabaacutelyozoacutei eacutes szakmai fejlődeacutesi koumlvetelmeacutenyeknek valoacute megfeleleacutest előiacuteroacute iraacutenyelvek
Formaacutelis keacutepzeacutesAz eacuteves fejlődeacutesi eacutes szolgaacuteltataacutesnyuacutejtaacutesi keacutepzeacutesi prioritaacutesokat a globaacutelis regionaacutelis eacutes a magyarorszaacutegi KPMG-neacutel műkoumldő koumlnyvvizsgaacutelati tanulaacutesi eacutes fejleszteacutesi iraacutenyiacutetoacute csoportok azonosiacutetjaacutek A keacutepzeacutes előadaacutesok digitaacutelis tanulaacutes eacutes a koumlnyvvizsgaacuteloacuteknak munkaveacutegzeacutes
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201718
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
koumlzben valoacute segiacutetseacutegnyuacutejtaacutest szolgaacuteloacute teljesiacutetmeacutenytaacutemogataacutes kombinaacutecioacuteja A koumlnyvvizsgaacutelati tanulaacutesi eacutes fejleszteacutesi munkacsoportok az adott teacutemaacutehoz eacutertő szakemberekkel valamint az adott helyzetnek megfelelően a GSC az ISG eacutes a tagvaacutellalati DPP vezetőivel műkoumldnek egyuumltt annak biztosiacutetaacutesa ceacuteljaacuteboacutel hogy a keacutepzeacutes a legmagasabb sziacutenvonaluacute a munkaveacutegzeacutesi teljesiacutetmeacuteny szempontjaacuteboacutel relevaacutens legyen eacutes arra megfelelő időben keruumlljoumln sor
Mentoring eacutes munkaveacutegzeacutes koumlzbeni keacutepzeacutesA tanulaacutes nem korlaacutetozoacutedik előadaacutesokra ndash bőseacuteges tanulaacutesi tapasztalat aacutell rendelkezeacutesre akkor amikor szuumlkseacuteges a coachingon eacutes az adott pillanatban szuumlkseacuteges tudaacutes megszerzeacuteseacuten (just-in-time learning) keresztuumll amely egy kattintaacutessal eleacuterhető eacutes munkakoumlr-specifikus feladatkoumlri profilokhoz eacutes tanulaacutesi utakhoz van igaziacutetva Minden előadaacutesokat tartalmazoacute tanfolyamot a koumlnyvvizsgaacuteloacuteknak munkaveacutegzeacutes koumlzben valoacute segiacutetseacutegnyuacutejtaacutest szolgaacuteloacute megfelelő teljesiacutetmeacutenytaacutemogataacutes egeacutesziacutet ki
Engedeacutelyek eacutes az IFRS illetve a US GAAP szerinti megbiacutezaacutesokra vonatkozoacute koumlvetelmeacutenyek
Engedeacutelyek
A magyarorszaacutegi KPMG valamennyi szakmai munkataacutersaacutenak meg kell felelnie a teveacutekenyseacuteg gyakorlaacutesaacutenak helye szerinti vonatkozoacute szakmai engedeacutelyezeacutesi előiacuteraacutesoknak eacutes eleget kell tennie az ottani folyamatos szakmai fejlődeacutesre (Continuing Professional Development CPD) vonatkozoacute koumlvetelmeacutenyeknek Az iraacutenyelveket eacutes eljaacuteraacutesokat uacutegy alakiacutetottaacutek ki hogy azok elősegiacutetseacutek az engedeacutelyekkel kapcsolatos koumlvetelmeacutenyeknek valoacute megfeleleacutest Felelősek vagyunk annak biztosiacutetaacutesaacuteeacutert hogy a megbiacutezaacutesokon dolgozoacute koumlnyvvizsgaacutelati szakemberek birtokaacuteban legyenek a megfelelő koumlnyvvizsgaacutelati szaacutemviteli eacutes iparaacutegi ismereteknek valamint a helyi meghataacuterozoacute peacutenzuumlgyi beszaacutemolaacutesi
keretelvek ndash IFRS eacutes a magyar szaacutemviteli toumlrveacuteny ndash tereacuten szerzett tapasztalatoknak
Koumltelező koumlvetelmeacutenyek ndash US GAAP szerinti megbiacutezaacutesokEmellett speciaacutelis koumlvetelmeacutenyeink vonatkoznak a US GAAP szerint keacutesziacutetett eacutesvagy az USA-beli koumlnyvvizsgaacutelati standardok szerint auditaacutelt peacutenzuumlgyi kimutataacutesokra vagy peacutenzuumlgyi informaacutecioacutekra vonatkozoacute jelenteacutes kiadaacutesaacutera vonatkozoacute megbiacutezaacutesokon dolgozoacute partnerekre eacutes menedzserekre beleeacutertve a gazdaacutelkodoacute egyseacuteg peacutenzuumlgyi beszaacutemolaacutes feletti belső kontrolljaacutenak (internal control over financial reporting ICOFR) hateacutekonysaacutegaacutera vonatkozoacute jelenteacutesteacutetelt is Ezek megkoumlvetelik hogy a partner a menedzser eacutes a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőr elveacutegezze a relevaacutens keacutepzeacutest valamint hogy a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport egyuumlttesen elegendő tapasztalattal rendelkezzen a megbiacutezaacutes elveacutegzeacuteseacutehez vagy megfelelő biztosiacuteteacutekokat vezessen be baacutermilyen hiaacutenyossaacuteg kezeleacutese ceacuteljaacuteboacutel
Szakeacutertők haacuteloacutezataacutehoz valoacute hozzaacutefeacutereacutesA magyarorszaacutegi KPMG megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoportjai hozzaacutefeacutereacutessel rendelkeznek a helyi KPMG-neacutel eacutes maacutes KPMG-tagvaacutellalatoknaacutel dolgozoacute szakmai munkataacutersak haacuteloacutezataacutehoz A megbiacutezaacuteseacutert felelős partnerek felelősek annak biztosiacutetaacutesaacuteeacutert hogy megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoportjaik rendelkezzenek a megfelelő erőforraacutesokkal eacutes keacuteszseacutegekkel
Azt hogy szuumlkseacuteg van-e szakeacutertők (pl informatika adoacute treasury aktuaacuteriusi forensic eacuterteacutekeleacutes) kijeloumlleacuteseacutere valamely konkreacutet koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseseteacuteben a koumlnyvvizsgaacutelatimegbiacutezaacutes-elfogadaacutesi eacutes -megtartaacutesi folyamat valamint a tervezeacutesi szakasz reacuteszekeacutent meacuterlegeljuumlk A szakeacutertők akik a koumlnyvvizsgaacutelati munkacsoport tagjai eacutes aacutetfogoacute felelősseacuteguumlk van szakeacutertőnek egy adott koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesba valoacute bevonaacutesaacuteeacutert rendelkeznek a feladatkoumlruumlk megfelelő betoumllteacuteseacutehez
szuumlkseacuteges kompetenciaacutekkal keacutepesseacutegekkel eacutes objektivitaacutessal Ezek a szakeacutertők koumlnyvvizsgaacutelati fogalmakra vonatkozoacute keacutepzeacutesben reacuteszesuumllnek
KonzultaacutecioacuteA magyarorszaacutegi KPMG olyan kultuacutera kialakulaacutesaacutet segiacuteti elő amelyben a konzultaacutecioacutet erősseacutegkeacutent ismerik el eacutes amely arra oumlsztoumlnzi a munkataacutersakat hogy konzultaacuteljanak a neheacutez vagy vitaacutes keacuterdeacutesekről Annak eacuterdekeacuteben hogy segiacutetseacuteget nyuacutejtsunk koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesi szakembereinknek a neheacutez vagy vitaacutes keacuterdeacutesek kezeleacuteseacuteben konzultaacutecioacutera eacutes a jelentős szaacutemviteli eacutes koumlnyvvizsgaacutelati esetek dokumentaacutelaacutesaacutera vonatkozoacute protokollok lettek kialakiacutetva beleeacutertve a megbiacutezaacutessal kapcsolatos uumlgyekre vonatkozoacute veacutelemeacutenykuumlloumlnbseacutegek megoldaacutesaacutet elősegiacutető folyamatokat Emellett a Globaacutelis Minőseacuteguumlgyi eacutes Kockaacutezatkezeleacutesi Keacutezikoumlnyv koumltelező konzultaacutecioacutes koumlvetelmeacutenyeket tartalmaz bizonyos keacuterdeacutesek mint peacuteldaacuteul az uumlgyfeacutel tisztesseacutegeacutevel kapcsolatos aggaacutelyok eseteacuten
A koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős szakmai munkataacutersak megfelelő konzultaacutecioacutes taacutemogataacutest kapnak a DPP-n keresztuumll
Department of Professional Practice (DPP)A magyarorszaacutegi KPMG-n beluumll a DPP szerepe kiemelkedően fontos a koumlnyvvizsgaacutelati teruumlletnek nyuacutejtott taacutemogataacutes szempontjaacuteboacutel A DPP-reacuteszleg vezetője az egyik partner akit szakmai munkataacutersak csoportja taacutemogat A reacuteszleg technikai uacutetmutataacutest nyuacutejt az uumlgyfeacutelszolgaacuteltataacutesokkal foglalkozoacute szakmai munkataacutersak reacuteszeacutere a megbiacutezaacutesokkal kapcsolatos konkreacutet keacuterdeacutesekben teacutemaacutehoz kapcsoloacutedoacute egyedi uacutetmutataacutest dolgoz ki eacutes bocsaacutet ki a felmeruumllő helyi technikai eacutes szakmai keacuterdeacutesekkel kapcsolatban valamint az IFRS-ekre eacutes tovaacutebbadja a nemzetkoumlzi koumlnyvvizsgaacutelati standardokra vonatkozoacute nemzetkoumlzi uacutetmutataacutest A DPP emellett felelős a koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertannak valoacute megfeleleacuteseacutert eacutes koumlnyvvizsgaacutelati
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 19
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
megbiacutezaacutesok bdquomenet koumlzbenirdquo minőseacutegi eacutes megfelelőseacutegi ellenőrzeacuteseacutet veacutegzi a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesok folyamaacuten Ezeknek az ellenőrzeacuteseknek a megaacutellapiacutetaacutesait elemzik eacutes a magyarorszaacutegi KPMG folyamatos fejlődeacutes iraacutenti elkoumltelezettseacutegeacutenek reacuteszekeacutent kommunikaacuteljaacutek az eacuteszreveacuteteleket a koumlnyvvizsgaacutelati munkataacutersak feleacute A DPP vezetője tagja a Koumlnyvvizsgaacutelati kockaacutezati eacutes minőseacuteguumlgyi testuumlletnek
Koumlnyvvizsgaacutelati eacutes szakmai szaacutemviteli taacutemogataacutes aacutell minden tagvaacutellalat eacutes szakmai munkataacutersaik rendelkezeacuteseacutere a GSC-n eacutes az ISG-n valamint a SEC aacuteltal nyilvaacutentartott kuumllfoumlldi taacutersasaacutegok eseteacuteben az Amerikai Egyesuumllt Aacutellamok tőkepiacaacuteval foglalkozoacute csoporton (US Capital Markets Group) keresztuumll
Globaacutelis Szolgaacuteltataacutesi Koumlzpont (Global Services Centre ndash GSC)A GSC kidolgozza fenntartja eacutes bevezeti a KPMG globaacutelis koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertanaacutet eacutes a KPMG koumlnyvvizsgaacutelati szakmai munkataacutersai aacuteltal a hateacutekony eacutes eredmeacutenyes koumlnyvvizsgaacutelat megkoumlnnyiacuteteacutese ceacuteljaacuteboacutel hasznaacutelt technoloacutegiaalapuacute eszkoumlzoumlket
Nemzetkoumlzi Standardok Csoport (International Standards Group ndash ISG)Az ISG egyuumlttműkoumldik a vilaacuteg kuumlloumlnboumlző helyeiről foumlldrajzi keacutepviselettel rendelkező globaacutelis IFRS eacutes ISA teacutemamunkacsoportokkal
az IFRS eacutes a koumlnyvvizsgaacutelati koumlvetelmeacutenyek tagvaacutellalatok aacuteltali egyseacuteges eacutertelmezeacuteseacutenek elősegiacuteteacutese a felmeruumllő keacuterdeacutesek azonosiacutetaacutesa eacutes globaacutelis uacutetmutataacutesok időben toumlrteacutenő kidolgozaacutesa eacuterdekeacuteben
Uumlzleti ismeretek eacutes iparaacutegi tudaacutes kialakiacutetaacutesaA minőseacuteg szempontjaacuteboacutel kulcsfontossaacuteguacute az uumlgyfeacutel uumlzletmeneteacutenek eacutes annak az iparaacutegnak a reacuteszletes ismerete amelyben az uumlgyfeacutel műkoumldik
A jelentős iparaacutegakhoz globaacutelis koumlnyvvizsgaacutelati szektorvezetőket jeloumllnek ki hogy taacutemogassaacutek a relevaacutens aacutegazati informaacutecioacutek kidolgozaacutesaacutet amelyeket az eAudIT-on beluumll bocsaacutetanak a koumlnyvvizsgaacutelati szakemberek rendelkezeacuteseacutere Ezek az ismeretek iparaacutegi koumlnyvvizsgaacutelati mintaeljaacuteraacutesokat eacutes egyeacuteb informaacutecioacutekat tartalmaznak (mint peacuteldaacuteul tipikus kockaacutezatok eacutes szaacutemviteli folyamatok) Emellett rendelkezeacutesre aacutellnak iparaacutegi aacutettekinteacutesek amelyek aacuteltalaacutenos eacutes uumlzleti informaacutecioacutekat nyuacutejtanak adott iparaacutegakroacutel valamint oumlsszefoglaljaacutek az eAudIT-ban leacutevő iparaacutegi ismereteket
36 Hateacutekony eacutes eredmeacutenyes koumlnyvvizsgaacutelatok veacutegzeacutese
A koumlnyvvizsgaacutelat elveacutegzeacuteseacutenek moacutedja ugyanolyan fontos mint a veacutegeredmeacuteny A magyarorszaacutegi KPMG munkataacutersaitoacutel elvaacutert
hogy hateacutekony eacutes eredmeacutenyes koumlnyvvizsgaacutelat veacutegzeacutese soraacuten bizonyos kulcsfontossaacuteguacute magatartaacutesformaacutekat tanuacutesiacutetsanak valamint bizonyos iraacutenyelveket eacutes eljaacuteraacutesokat koumlvessenek
A KPMG koumlnyvvizsgaacutelati folyamataKoumlnyvvizsgaacutelati munkafolyamatunkat taacutemogatja az eAudIT a KPMG International teveacutekenyseacutegalapuacute munkafolyamata eacutes elektronikus auditfaacutejlja Az eAudIT integraacutelja a KPMG koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertanaacutet uacutetmutataacutesait- eacutes aacutegazati ismereteit valamint a koumlnyvvizsgaacutelatok koumlvetkezetes menedzseleacuteseacutehez szuumlkseacuteges eszkoumlzoumlket A KPMG magas sziacutenvonaluacute koumlnyvvizsgaacutelati folyamata magaacuteban foglalja a koumlvetkezőket
ndash a partner eacutes a menedzser időben toumlrteacutenő bevonaacutesa
ndash időben valoacute hozzaacutefeacutereacutes a megfelelő tudaacuteshoz ndash szakemberek akkreditaacutelt szemeacutelyek eacutes relevaacutens aacutegazati tapasztalat
ndash a koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekok kritikus eacuterteacutekeleacutese ndash szakmai megiacuteteacuteleacutes eacutes szakmai szkepticizmus alkalmazaacutesa
ndash folyamatos mentoring feluumlgyelet eacutes ellenőrzeacutes
ndash megfelelően alaacutetaacutemasztott eacutes dokumentaacutelt koumlvetkezteteacutesek
ndash hateacutekony kihiacutevaacutes eacutes ellenőrzeacutes
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201720
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
beleeacutertve a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacuteg-ellenőrzeacutest
3611 A partner eacutes a menedzser időben toumlrteacutenő bevonaacutesaAz egyes koumlnyvvizsgaacutelatokra vonatkozoacute jelentős koumlnyvvizsgaacutelati kockaacutezatok azonosiacutetaacutesaacutenak eacutes az azokra toumlrteacutenő vaacutelaszadaacutesnak a megkoumlnnyiacuteteacutese eacuterdekeacuteben szuumlkseacuteges hogy a megbiacutezaacutest veacutegző munkacsoport ismerje az uumlgyfeacutel uumlzletmeneteacutet peacutenzuumlgyi helyzeteacutet eacutes azt a koumlrnyezetet amelyben az uumlgyfeacutel műkoumldik
A megbiacutezaacuteseacutert felelős partner felelős a megbiacutezaacutes iraacutenyiacutetaacutesaacuteeacutert feluumlgyeleteacuteeacutert eacutes teljesiacuteteacuteseacuteeacutert eacutes enneacutelfogva a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutes aacutetfogoacute minőseacutegeacuteeacutert
A megbiacutezaacuteseacutert felelős partner reacuteszveacutetele eacutes vezeteacutese a tervezeacutesi folyamatban segiacutet kialakiacutetani a megfelelő hatoacutekoumlrt eacutes szemleacuteletet a koumlnyvvizsgaacutelathoz eacutes segiacutetseacuteget nyuacutejt a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoportnak ahhoz hogy maximaacutelisan hasznosiacutetsa a partner tapasztalatait eacutes keacuteszseacutegeit A megbiacutezaacuteseacutert felelős partner időben toumlrteacutenő bevonaacutesa a megbiacutezaacutes maacutes szakaszaiban lehetőveacute teszi szaacutemaacutera hogy azonosiacutetsa eacutes megfelelően kezelje a megbiacutezaacutes szempontjaacuteboacutel jelentős uumlgyeket beleeacutertve a megiacuteteacuteleacutes kritikus teruumlleteit valamint a jelentős kockaacutezatokat
A megbiacutezaacuteseacutert felelős partner felel a veacutegleges koumlnyvvizsgaacuteloacutei veacutelemeacutenyeacutert eacutes aacutettekinti a legfontosabb koumlnyvvizsgaacutelati dokumentumokat konkreacutetan a koumlnyvvizsgaacutelat soraacuten felmeruumllt jelentős uumlgyekre eacutes a levont koumlvetkezteteacutesekre vonatkozoacute dokumentaacutecioacutet A megbiacutezaacuteseacutert felelős menedzser segiacutetseacutegeacutere van a partnernek ezen feladatai teljesiacuteteacuteseacuteben valamint az uumlgyfeacutellel eacutes a munkacsoporttal valoacute napi kapcsolattartaacutesban meacutelyrehatoacute uumlzleti megismereacutest kialakiacutetva amely segiacutet a partnernek eacutes a munkacsoportnak eacuterteacutekes raacutelaacutetaacutest nyuacutejtani
3612 A koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekok kritikus eacuterteacutekeleacutese hangsuacutelyt fektetve a szakmai szkepticizmusraA koumlnyvvizsgaacutelat soraacuten szerzett valamennyi koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekot meacuterlegeljuumlk beleeacutertve az ellentmondaacutesos vagy koumlvetkezetlen koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekok meacuterlegeleacuteseacutet is Az aacuteltalunk gyűjtoumltt koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekok jellege eacutes terjedelme a felmeacutert kockaacutezatoktoacutel fuumlgg Kritikusan eacuterteacutekeluumlnk minden forraacutesboacutel szerzett koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekot Elegendő eacutes megfelelő koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutek szerzeacutese eacuterdekeacuteben a munkacsoportok minden egyes tagjaacutenak szakmai megiacuteteacuteleacutest kell gyakorolnia eacutes szakmai szkepticizmust kell fenntartania a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutes soraacuten
A szakmai szkepticizmus keacutetelkedeacutest eacutes a koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekokban leacutevő ellentmondaacutesokkal vagy koumlvetkezetlenseacutegekkel szembeni eacuteberseacuteget foglal magaacuteban A szakmai szkepticizmus kiemelten megjelenik a koumlnyvvizsgaacutelati standardokban eacutes azt a szabaacutelyozoacutek hangsuacutelyosan koumlzeacuteppontba aacutelliacutetjaacutek A KPMG koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi keretelvei hangsuacutelyozzaacutek annak fontossaacutegaacutet hogy a koumlnyvvizsgaacutelat folyamaacuten veacutegig fenntartsuk a szakmai szkepticizmus hozzaacuteaacutellaacutesaacutet
A KPMG szakmai doumlnteacutestaacutemogatoacute folyamata megkoumlnnyiacuteti a joacute megiacuteteacuteleacutest azaacuteltal hogy strukturaacutelt megkoumlzeliacuteteacutest nyuacutejt az olyan koumlnyvvizsgaacutelati teruumlletekhez amelyek jelentős megiacuteteacuteleacutest igeacutenyelnek Emellett megerősiacuteti a fuumlggetlenseacuteg eacutes az objektivitaacutes fontossaacutegaacutet tovaacutebbaacute hangsuacutelyozza a megfelelő gondolkozaacutesmoacuted jelentőseacutegeacutet a szakmai szkepticizmus alkalmazaacutesaacutenak szuumlkseacutegesseacutegeacutet
Szakmai megiacuteteacuteleacutesi folyamatunk felismeri hogy szuumlkseacuteg van arra hogy tudataacuteban legyuumlnk a joacute megiacuteteacuteleacutest esetleg veszeacutelyeztető elfogultsaacutegoknak eacutes eacuteberek legyuumlnk ezekkel szemben A jelentős megiacuteteacuteleacutest igeacutenylő koumlnyvvizsgaacutelati
teruumlletek strukturaacutelt megkoumlzeliacuteteacuteseacutebe beletartozik
ndash az alternatiacutevaacutek meacuterlegeleacutese
ndash a koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekok kritikus eacuterteacutekeleacutese a vezetőseacuteg felteacutetelezeacuteseinek megkeacuterdőjelezeacutese valamint az ellentmondaacutesos vagy koumlvetkezetlen informaacutecioacutek nyomon koumlveteacutese uacutetjaacuten
ndash a teljesseacuteg eacutes megfelelőseacuteg eacuterteacutekeleacuteseacutenek eszkoumlzekeacutent a levont koumlvetkezteteacutesek indoklaacutesaacutenak időben toumlrteacutenő dokumentaacutelaacutesa
A szakmai megiacuteteacuteleacutesi folyamat eacutes a szakmai szkepticizmus alkalmazaacutesaacutenak megerősiacuteteacutese coachingon eacutes keacutepzeacutesen keresztuumll toumlrteacutenik elismerve hogy a megiacuteteacuteleacutes olyan keacuteszseacuteg amely az idők soraacuten fejlődik ki elteacuterő tapasztalatok mellett
3613 Folyamatos mentoring feluumlgyelet eacutes ellenőrzeacutesTudjuk hogy a keacuteszseacutegek folyamatosan eacutepuumllnek ki kuumlloumlnboumlző tapasztalatok megszerzeacuteseacuten keresztuumll A KPMG szakmai munkataacutersai keacuteszseacutegeinek eacutes keacutepesseacutegeinek kieacutepiacuteteacuteseacutebe toumlrteacutenő befekteteacutes ceacuteljaacuteboacutel ndash a minőseacuteg veszeacutelyezteteacutese neacutelkuumll ndash a magyarorszaacutegi KPMG folyamatos tanulaacutesi koumlrnyezetet mozdiacutet elő eacutes coaching kultuacuteraacutet taacutemogat
A megbiacutezaacuteseacutert felelős partner a megbiacutezaacuteseacutert felelős menedzser taacutemogataacutesaacuteval felelős a coachingot eacutes folyamatos tanulaacutest tartalmazoacute kultuacutera előmozdiacutetaacutesaacuteeacutert a koumlnyvvizsgaacutelati folyamat egeacuteszeacuteben valamint peacuteldamutataacuteseacutert a koumlnyvvizsgaacutelat teljesiacuteteacuteseacuteben hogy a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacuteg folyamatos javiacutetaacutesaacutenak kultuacuteraacutejaacutet segiacutetse elő
Egy koumlnyvvizsgaacutelat soraacuten a folyamatos mentoring coaching eacutes feluumlgyelet a koumlvetkezőket foglalja magaacuteban
ndash a megbiacutezaacuteseacutert felelős partner reacuteszveacutetele a tervezeacutesi megbeszeacuteleacuteseken
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 21
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
ndash a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutes folyamataacutenak nyomon koumlveteacutese
ndash a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport tagjai kompetenciaacutejaacutenak eacutes keacutepesseacutegeinek meacuterlegeleacutese beleeacutertve azt hogy van-e elegendő idejuumlk munkaacutejuk elveacutegzeacuteseacutehez eacutertik-e a kapott utasiacutetaacutesokat eacutes a munkaveacutegzeacutes a megbiacutezaacutes tervezett megkoumlzeliacuteteacuteseacutevel oumlsszhangban toumlrteacutenik-e
ndash a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport tagjainak segiacuteteacutese a koumlnyvvizsgaacutelat soraacuten felmeruumllő baacutermilyen jelentős keacuterdeacutes kezeleacuteseacuteben eacutes a tervezett megkoumlzeliacuteteacutes ennek megfelelő moacutedosiacutetaacutesaacuteban
ndash a megbiacutezaacutes soraacuten a tapasztaltabb munkacsoporttagokkal valoacute konzultaacutecioacutet igeacutenylő keacuterdeacutesek azonosiacutetaacutesa
A hateacutekony mentoring eacutes feluumlgyelet kulcsfontossaacuteguacute reacutesze az elveacutegzett munka időben toumlrteacutenő ellenőrzeacutese hogy azonnal azonosiacutetsaacutek megbeszeacuteljeacutek eacutes kezeljeacutek a jelentős keacuterdeacuteseket
3614 Megfelelően alaacutetaacutemasztott eacutes dokumentaacutelt koumlvetkezteteacutesekA magyarorszaacutegi KPMG a KAM-ot eacutes a KPMG International elektronikus eszkoumlzeacutet az eAudIT-ot hasznaacutelja ahhoz hogy a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutes feluumlgyeleteacutehez eacutes ellenőrzeacuteseacutehez uacutetmutataacutest eacutes mechanizmusokat adjon illetve azt dokumentaacutelja A koumlnyvvizsgaacutelati dokumentaacutecioacute roumlgziacuteti az elveacutegzett koumlnyvvizsgaacutelati eljaacuteraacutesokat a megszerzett bizonyiacuteteacutekokat eacutes a levont koumlvetkezteteacuteseket minden egyes koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesnaacutel A KPMG előiacuteraacutesai megkoumlvetelik hogy a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport tapasztaltabb tagjai tekintseacutek aacutet a dokumentaacutecioacutet
A KAM elismeri hogy az időben elkeacutesziacutetett dokumentaacutecioacute segiacutet a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacutegeacutenek javiacutetaacutesaacuteban eacutes megkoumlnnyiacuteti a
megszerzett koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekok eacutes a levont koumlvetkezteteacutesek hateacutekony aacutettekinteacuteseacutet eacutes eacuterteacutekeleacuteseacutet jelenteacutesuumlnk veacuteglegesiacuteteacutese előtt
A megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoportoknak megfelelő időn beluumll ndash aacuteltalaacuteban a koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutes daacutetumaacutetoacutel szaacutemiacutetott 60 naptaacuteri napon beluumll de bizonyos vonatkozoacute szabaacutelyozaacutesok ezt jobban korlaacutetozhatjaacutek ndash a teljes eacutes veacutegleges koumlnyvvizsgaacutelati dokumentaacutecioacutecsomagot oumlssze kell aacutelliacutetaniuk megőrzeacutes ceacuteljaacutera
A megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport tagjai aacuteltal a koumlnyvvizsgaacutelati dokumentaacutecioacute keacutesziacuteteacutesekor figyelembe veendő legfontosabb elv hogy egy tapasztalt koumlnyvvizsgaacuteloacute akinek nincs koraacutebbi kapcsolata a megbiacutezaacutessal megeacuterti-e
ndash a nemzetkoumlzi koumlnyvvizsgaacutelati standardoknak a KAM-nak eacutes egyeacuteb koumlvetelmeacutenyeknek valamint a vonatkozoacute jogi eacutes szabaacutelyozaacutesi koumlvetelmeacutenyeknek valoacute megfeleleacutes eacuterdekeacuteben elveacutegzett koumlnyvvizsgaacutelati eljaacuteraacutesok jellegeacutet uumltemezeacuteseacutet eacutes terjedelmeacutet
ndash a veacutegrehajtott eljaacuteraacutesok eredmeacutenyeit eacutes a megszerzett koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekokat
ndash a koumlnyvvizsgaacutelat soraacuten tett jelentős megaacutellapiacutetaacutesokat eacutes felmeruumllt keacuterdeacuteseket valamint az azokra vaacutelaszul veacutegrehajtott inteacutezkedeacuteseket (beleeacutertve a tovaacutebbi megszerzett koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekokat)
ndash a levont koumlvetkezteteacutesek alapjaacutet eacutes a koumlvetkezteteacutesek levonaacutesa soraacuten alkalmazott jelentős szakmai megiacuteteacuteleacutest
3615 A megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőr (EQCR) megfelelő bevonaacutesaA megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőroumlk fuumlggetlenek a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoporttoacutel eacutes megfelelő
tapasztalattal eacutes ismeretekkel rendelkeznek ahhoz hogy objektiacuteven ellenőrizzeacutek a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport aacuteltal hozott kritikusabb doumlnteacuteseket eacutes megiacuteteacuteleacuteseket valamint a peacutenzuumlgyi kimutataacutesok megfelelőseacutegeacutet
Megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőrt kell kijeloumllni minden tőzsdeacuten jegyzett gazdaacutelkodoacute egyseacuteg illetve jelentős nyilvaacutenossaacutegnak kitett tőzsdeacuten nem jegyzett gazdaacutelkodoacute egyseacuteg koumlnyvvizsgaacutelataacutehoz beleeacutertve eacutevkoumlzi peacutenzuumlgyi informaacutecioacutek baacutermilyen kapcsoloacutedoacute aacutetvilaacutegiacutetaacutesaacutet (aacutetvilaacutegiacutetaacutesait) olyan megbiacutezaacutesokhoz amelyekneacutel a vonatkozoacute jogszabaacutelyok vagy szabaacutelyozaacutesok eacutertelmeacuteben előiacuteraacutes a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacuteg-ellenőrzeacutes veacutegzeacutese tovaacutebbaacute a kockaacutezatkezeleacutesi partner vagy a koumlnyvvizsgaacutelati teruumllet vezetője aacuteltal megjeloumllt egyeacuteb megbiacutezaacutesokhoz
A megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacuteg-ellenőrzeacutesre a koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutes daacutetuma előtt keruumll sor eacutes az egyebek mellett a koumlvetkezőket foglalja magaacuteban
ndash a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport aacuteltal alkalmazott jelentős megiacuteteacuteleacutesekhez eacutes a levont koumlvetkezteteacutesekhez kapcsoloacutedoacute kivaacutelasztott koumlnyvvizsgaacutelati dokumentaacutecioacute aacutettekinteacutese
ndash a peacutenzuumlgyi kimutataacutesok eacutes a javasolt koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutes aacutettekinteacutese
ndash a koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutes oumlsszeaacutelliacutetaacutesaacutenaacutel levont koumlvetkezteteacutesek eacuterteacutekeleacutese eacutes annak meacuterlegeleacutese hogy a javasolt jelenteacutes megfelelő-e
Baacuter a peacutenzuumlgyi beszaacutemolaacutesi eacutes koumlnyvvizsgaacutelati keacuterdeacutesek megoldaacutesaacutenak veacutegső felelősseacutege a megbiacutezaacuteseacutert felelős partnert terheli egy koumlnyvvizsgaacutelat csak akkor tekinthető befejezettnek ha a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőr meggyőződoumltt arroacutel
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201722
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
hogy minden felmeruumllt jelentős keacuterdeacutest megoldottak
A magyarorszaacutegi KPMG folyamatosan toumlrekszik a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacuteg-ellenőrzeacutes koumlnyvvizsgaacutelatokban jaacutetszott szerepeacutenek erősiacuteteacuteseacutere eacutes fejleszteacuteseacutere mivel ez alapvető reacutesze a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacuteg-ellenőrzeacutes rendszereacutenek Az elmuacutelt eacutevekben szaacutemos inteacutezkedeacutesre keruumllt sor ennek megerősiacuteteacuteseacutere
ndash az ellenőri kompetenciaacutekra eacutes keacutepesseacutegekre valamint a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőroumlknek nyuacutejtott folyamatos taacutemogataacutesra oumlsszpontosiacutetoacute legjobb gyakorlatokkal kapcsolatos uacutetmutataacutes kiadaacutesa
ndash konkreacutet eljaacuteraacutesok beeacutepiacuteteacutese az eAudIT-ba a hateacutekony ellenőrzeacutes elősegiacuteteacutese eacuterdekeacuteben
ndash a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőroumlk elismereacuteseacutere kinevezeacuteseacutere eacutes fejleszteacuteseacutere vonatkozoacute politika megvaloacutesiacutetaacutesa tovaacutebbaacute bevonaacutesuk jellegeacutenek időziacuteteacuteseacutenek eacutes meacuterteacutekeacutenek monitoringja eacutes eacuterteacutekeleacutese
3616 JelenteacuteskeacutesziacuteteacutesA koumlnyvvizsgaacutelati standardok eacutes a magyarorszaacutegi szabaacutelyozaacutes nagymeacuterteacutekben előiacuterja az uumlgyfeacutel peacutenzuumlgyi kimutataacutesainak minden leacutenyeges szempontboacutel valoacutes bemutataacutesaacutera vonatkozoacute veacutelemeacutenyt tartalmazoacute koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutes formaacutejaacutet eacutes tartalmaacutet Minden koumlnyvvizsgaacuteloacutei veacutelemeacutenyt tapasztalattal biacuteroacute megbiacutezaacuteseacutert felelős partnerek alakiacutetanak ki az elveacutegzett koumlnyvvizsgaacutelat alapjaacuten
A koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutesek elkeacutesziacuteteacutese soraacuten a megbiacutezaacuteseacutert felelős partnereknek szeacuteles koumlrű jelenteacuteskeacutesziacuteteacutesi uacutetmutataacuteshoz eacutes szakmai taacutemogataacuteshoz van hozzaacutefeacutereacutesuumlk a DPP reacuteszleguumlnkkel valoacute konzultaacutecioacuten keresztuumll kuumlloumlnoumlsen amikor jelentős keacuterdeacutesekről kell jelenteacutest
tenni a koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutes felhasznaacuteloacuteinak (pl a koumlnyvvizsgaacuteloacutei veacutelemeacuteny minősiacuteteacutese vagy figyelemfelhiacutevoacute vagy egyeacuteb keacuterdeacutesek bekezdeacutesnek a jelenteacutesbe toumlrteacutenő belefoglalaacutesa valamint kommunikaacutelandoacute kulcsfontossaacuteguacute koumlnyvvizsgaacutelati keacuterdeacutesek)
A 2016 decembereacuteben eacutes azt koumlvetően veacutegződő eacutevekre vonatkozoacutean az uacutej IAASB-koumlvetelmeacutenyeknek megfelelően fejlesztett koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutesteacutetelt alkalmazzuk a magyar nemzeti koumlnyvvizsgaacutelati standardok vagy a nemzetkoumlzi koumlnyvvizsgaacutelati standardok szerint keacutesziacutetett koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutesek eseteacuteben A koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutesteacutetel vaacuteltozaacutesai nagyobb betekinteacutest nyuacutejtanak a felhasznaacuteloacutek szaacutemaacutera a koumlnyvvizsgaacutelatba eacutes javiacutetjaacutek az aacutetlaacutethatoacutesaacutegot
Az A4 melleacuteklet szerinti koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelata eseteacuteben az 5372014 EU-rendelet előiacuterja szaacutemunkra hogy koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutesuumlnkbe egyeacuteb keacuterdeacutesek mellett foglaljuk bele a leacutenyeges hibaacutes aacutelliacutetaacutes legjelentősebb becsuumllt kockaacutezatainak ismerteteacuteseacutet beleeacutertve a csalaacutes miatti leacutenyeges hibaacutes aacutelliacutetaacutes becsuumllt kockaacutezatait a koumlnyvvizsgaacuteloacute ezen kockaacutezatokra adott vaacutelaszaacutenak oumlsszefoglalaacutesaacutet valamint ahol relevaacutens az ezekre a kockaacutezatokra vonatkozoacutean felmeruumllő kulcsfontossaacuteguacute eacuteszreveacuteteleket
3617 Megfelelő raacutelaacutetaacutest biztosiacutetoacute nyiacutelt eacutes őszinte keacutetoldaluacute kommunikaacutecioacuteAz iraacutenyiacutetaacutessal megbiacutezott szemeacutelyekkel akik gyakran az auditbizottsaacutegot jelentik folytatott keacutetoldaluacute kommunikaacutecioacute kulcsfontossaacuteguacute a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacutege szempontjaacuteboacutel eacutes a jelenteacutesteacutetel eacutes szolgaacuteltataacutesnyuacutejtaacutes kulcsfontossaacuteguacute aspektusa A magyarorszaacutegi KPMG-neacutel hangsuacutelyozzuk annak fontossaacutegaacutet hogy az iraacutenyiacutetaacutessal megbiacutezott szemeacutelyek folyamatosan kapjanak
informaacutecioacutet a koumlnyvvizsgaacutelat soraacuten felmeruumllő uumlgyekről eacutes annak szuumlkseacutegesseacutegeacutet hogy meghallgassuk eacutes megeacutertsuumlk aacutellaacutespontjukat Ezt jelenteacutesek eacutes prezentaacutecioacutek az auditbizottsaacutegi vagy feluumlgyelő bizottsaacutegi uumlleacuteseken valoacute reacuteszveacutetel valamint adott esetben a vezeteacutessel eacutes az auditbizottsaacuteg tagjaival folytatott folyamatos megbeszeacuteleacutesek kombinaacutecioacutejaacuteval eacuterjuumlk el
Az auditbizottsaacutegokkal folytatott kommunikaacutecioacutek a koumlvetkezőket foglaljaacutek magukban
ndash a koumlnyvvizsgaacutelat tervezett terjedelmeacutenek eacutes uumltemezeacuteseacutenek aacutettekinteacuteseacutet amely magaacuteban foglalja az azonosiacutetott jelentős kockaacutezatok kommunikaacutelaacutesaacutet
ndash a koumlnyvvizsgaacutelat jelentős megaacutellapiacutetaacutesait amelyek tartalmazhatnak kontrollhiaacutenyossaacutegokat eacutes koumlnyvvizsgaacutelati hibaacutes aacutelliacutetaacutesokat
ndash eacuteves iacuteraacutesbeli kommunikaacutecioacutet amely kijelenti hogy a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport eacutes a magyarorszaacutegi KPMG megfelelt a relevaacutens fuumlggetlenseacutegi koumlvetelmeacutenyeknek ismertet a magyarorszaacutegi KPMG eacutes a koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacutel koumlzoumltti minden olyan kapcsolatot eacutes egyeacuteb keacuterdeacutest amelyekről szakmai megiacuteteacuteleacutesuumlnk szerint eacutesszerűen felteacutetelezhető hogy befolyaacutesoljaacutek a fuumlggetlenseacuteget valamint leiacuterja a kapcsoloacutedoacute biztosiacuteteacutekokat amelyeket a fuumlggetlenseacuteget veszeacutelyeztető azonosiacutetott teacutenyezők kikuumlszoumlboumlleacutese (vagy elfogadhatoacute szintre toumlrteacutenő csoumlkkenteacutese) ceacuteljaacuteboacutel alkalmaztunk
Biztosiacutetjuk hogy az ilyen kommunikaacutecioacutek teljesiacutetik a szakmai standardok koumlvetelmeacutenyeit
3618 A csoportauditok hateacutekonysaacutegaacutenak koumlzeacuteppontba aacutelliacutetaacutesaA KPMG koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertana reacuteszletesen lefedi a csoportauditok veacutegzeacuteseacutet
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 23
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Hangsuacutelyozzuk a csoportmegbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport eacutes a komponens-koumlnyvvizsgaacuteloacutek koumlzoumltti hateacutekony keacutetoldaluacute kommunikaacutecioacute fontossaacutegaacutet amely kulcsfontossaacuteguacute a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacutege szempontjaacuteboacutel A megbiacutezaacuteselfogadaacutesi folyamat reacuteszekeacutent a csoport koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős partnereacutenek eacuterteacutekelnie kell a komponens-koumlnyvvizsgaacuteloacutek kompetenciaacutejaacutet attoacutel fuumlggetlenuumll hogy azok KPMG-tagvaacutellalatok-e
A KPMG-haacuteloacutezatban koumlvetkezetes moacutedszertant eacutes eszkoumlzoumlket hasznaacutelnak A koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető partnerek informaacutecioacutekat kapnak a komponensek KPMG-haacuteloacutezaton beluumlli koumlnyvvizsgaacuteloacuteiroacutel szakeacutertelmuumlk eacutes keacutepesseacutegeik eacuterteacutekeleacuteseacutenek elősegiacuteteacutese eacuterdekeacuteben Emellett a PCAOB-megbiacutezaacutesok eseteacuteben a KPMG komponens tagtaacutersasaacutegokkal kapcsolatos relevaacutens vizsgaacutelatok eredmeacutenyeit a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető partner rendelkezeacuteseacutere bocsaacutetjaacutek
A koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető partnerek aacutetneacutezhetik szemeacutelyesen a komponens koumlnyvvizsgaacuteloacutejaacutenak megbiacutezaacutesra vonatkozoacute dokumentaacutecioacutejaacutet vagy kaphatnak elektronikus hozzaacutefeacutereacutest
Az uumlgyfelekre vonatkozoacute informaacutecioacutek bizalmas kezeleacutese informatikai biztonsaacuteg eacutes adatveacutedelemAz uumlgyfelekre vonatkozoacute informaacutecioacutek bizalmas kezeleacutese betartaacutesaacutenak jelentőseacutegeacutet szaacutemos mechanizmuson iacutegy a magatartaacuteskoacutedexen keacutepzeacutesen a KPMG minden szakmai munkataacutersa reacuteszeacutere koumltelező eacuteves nyilatkozatteacutetelen keresztuumll hangsuacutelyozzuk
A koumlnyvvizsgaacutelati dokumentaacutecioacute eacutes egy adott megbiacutezaacutes szempontjaacuteboacutel relevaacutens egyeacuteb nyilvaacutentartaacutesok megőrzeacutesi idejeacutere vonatkozoacutean formaacutelis dokumentum megőrzeacutesi iraacutenyelveket tartunk eacuterveacutenyben az IESBA relevaacutens koumlvetelmeacutenyeivel valamint maacutes vonatkozoacute
jogszabaacutelyokkal standardokkal eacutes szabaacutelyozaacutesokkal oumlsszhangban
Vilaacutegos iraacutenyelvekkel rendelkezuumlnk az informatikai biztonsaacutegra vonatkozoacutean amely szeacuteles teruumlletet fed le A szemeacutelyes adatok kezeleacuteseacutere vonatkozoacutean adatveacutedelmi politikaacutet tartunk eacuterveacutenyben tovaacutebbaacute a magyarorszaacutegi KPMG minden munkataacutersaacutenak a teacutemaacutehoz kapcsoloacutedoacute keacutepzeacutesen kell reacuteszt vennie
37 Elkoumltelezettseacuteg a folyamatos fejlődeacutes mellett
Elkoumltelezettek vagyunk koumlnyvvizsgaacutelataink minőseacutegeacutenek koumlvetkezetesseacutegeacutenek eacutes hateacutekonysaacutegaacutenak folyamatos javiacutetaacutesa mellett Integraacutelt minőseacutegmonitoring- eacutes megfelelőseacutegi programok lehetőveacute teszik minden tagvaacutellalat szaacutemaacutera hogy azonosiacutetsa a minőseacutegi hiaacutenyossaacutegokat ok-okozati elemzeacutest veacutegezzen eacutes javiacutetoacute inteacutezkedeacutesi tervet valoacutesiacutetson meg eacutes arroacutel jelenteacutes keacutesziacutetsen mind az egyeacuteni koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesok mind a tagvaacutellalat minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszere vonatkozaacutesaacuteban A KPMG International integraacutelt minőseacuteg- eacutes monitoringprogramjai a Minőseacutegi Teljesiacuteteacutesi Ellenőrzeacutesi Programot (Quality Performance Review Program QPR) a Kockaacutezati Megfeleleacutesi Programot (Risk Compliance Program RCP) eacutes a Globaacutelis Megfeleleacutesi Ellenőrzeacuteseket (Global Compliance Review GCR) foglaljaacutek magukban
A minőseacutegmonitoring eacutes megfelelőseacutegi programok globaacutelis kezeleacutesűek eacutes megkoumlzeliacuteteacutesuumlkben konzisztensek a tagvaacutellalatoknaacutel beleeacutertve a teszteleacutes eacutes jelenteacutesteacutetel jellegeacutet eacutes terjedelmeacutet A magyarorszaacutegi KPMG oumlsszehasonliacutetja belső nyomon koumlveteacutesi programjai eredmeacutenyeit az esetleges kuumllső vizsgaacutelati programok eredmeacutenyeivel eacutes megfelelő leacutepeacuteseket tesz
371 Belső nyomon koumlveteacutesi eacutes megfelelőseacutegi programokNyomon koumlveteacutesi programjaink egyaraacutent eacuterteacutekelik
ndash a megbiacutezaacutes vonatkozoacute standardoknak jogszabaacutelyoknak eacutes szabaacutelyozaacutesoknak valamint a KPMG International iraacutenyelveinek eacutes szabaacutelyzatainak megfelelő veacutegrehajtaacutesaacutet
ndash a magyarorszaacutegi KPMG megfeleleacuteseacutet a KPMG International iraacutenyelveinek eacutes eljaacuteraacutesainak valamint a kulcsfontossaacuteguacute minőseacuteg-ellenőrzeacutesi iraacutenyelvek eacutes eljaacuteraacutesok relevanciaacutejaacutet megfelelőseacutegeacutet eacutes hateacutekony műkoumldeacuteseacutet
Az integraacutelt nyomon koumlveteacutesi programok eredmeacutenyeit eacutes tanulsaacutegait taacutersasaacutegon beluumll kommunikaacuteljaacutek a programokboacutel szaacutermazoacute aacutetfogoacute eredmeacutenyeket eacutes tanulsaacutegokat pedig helyi regionaacutelis eacutes globaacutelis szinten elemzik eacutes megteszik a megfelelő leacutepeacuteseket Belső nyomon koumlveteacutesi programunk emellett hozzaacutejaacuterul annak eacuterteacutekeleacuteseacutehez hogy minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszeruumlnk kialakiacutetaacutesa megfelelő-e megvaloacutesiacutetaacutesa hateacutekony volt-e valamint hogy a program hateacutekonyan műkoumldik-e
Keacutet a KPMG International aacuteltal kidolgozott eacutes lebonyoliacutetott ellenőrzeacutesi programot hajtanak veacutegre eacutevente a koumlnyvvizsgaacutelati adoacute- eacutes jogi valamint uumlzleti tanaacutecsadoacutei reacuteszlegeken a QPR-t eacutes az RCP-t
Emellett valamennyi tagtaacutersasaacutegnaacutel legalaacutebb haacuteromeacutevenkeacutent az oumlsszes reacuteszleget lefedő GCR-programot hajtanak veacutegre A QPR- RCP- eacutes GCR-programokban valoacute reacuteszveacutetel felteacutetele a folyamatos KPMG-haacuteloacutezati tagsaacutegnak
Koumlnyvvizsgaacutelati Minőseacutegi Teljesiacuteteacutesi Ellenőrzeacutesek (QPR-ek)A QPR program a megbiacutezaacutesi teljesiacutetmeacutenyt meacuteri fel valamint azonosiacutetja a megbiacutezaacutes minőseacutegeacutenek javiacutetaacutesaacutera adoacutedoacute lehetőseacutegeket
Kockaacutezatalapuacute megkoumlzeliacuteteacutesMinden megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető legalaacutebb haacuteromeacutevente egyszer ellenőrzeacutesre keruumll A megbiacutezaacutesok kivaacutelasztaacutesaacutera kockaacutezatalapuacute megkoumlzeliacuteteacutessel keruumll sor
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201724
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
A magyarorszaacutegi KPMG az eacuteves QPR-programot a KPMG International QPR utasiacutetaacutesaival oumlsszhangban hajtja veacutegre Az ellenőrzeacuteseket a magyarorszaacutegi KPMG szintjeacuten veacutegzik eacutes regionaacutelis eacutes globaacutelis szinten koumlvetik nyomon A tagvaacutellalati koumlnyvvizsgaacutelati QPR ellenőrzeacuteseket az adott tagvaacutellalattoacutel fuumlggetlen tapasztalt szenior vezető ellenőr feluumlgyeli
Ellenőr-kivaacutelasztaacutes felkeacutesziacuteteacutes eacutes folyamatAz ellenőroumlk kivaacutelasztaacutesa szigoruacute kriteacuteriumok alapjaacuten toumlrteacutenik Az ellenőrzeacutest veacutegző munkacsoportok az ellenőrzoumltt tagtaacutersasaacutegtoacutel fuumlggetlen tapasztalt szenior vezető ellenőroumlkből aacutellnak
Az ellenőrzeacutest veacutegző munkacsoportok eacutes maacutesok akik feluumlgyelik a folyamatot keacutepzeacutesben reacuteszesuumllnek amelynek koumlzeacuteppontjaacuteban a koumlnyvvizsgaacutelati feluumlgyeleti szabaacutelyozoacutek aacuteltal azonosiacutetott fontos keacuterdeacutesek valamint annak szuumlkseacutegesseacutege aacutellnak hogy a kuumllső ellenőroumlkkel azonos meacuterteacutekben szigoruacuteak legyenek
A koumlnyvvizsgaacutelati QPR-ből szaacutermazoacute eacuterteacutekeleacutesekA megbiacutezaacutesi minősiacuteteacutesek eacutes a tagvaacutellalati koumlnyvvizsgaacutelati funkcioacute eacuterteacutekeleacuteseacutenek meghataacuterozaacutesa koumlvetkezetes kriteacuteriumok alapjaacuten toumlrteacutenik
Az ellenőrzeacutesre kivaacutelasztott megbiacutezaacutesokat bdquoMegfelelőrdquo bdquoTeljesiacutetmeacutenyjaviacutetaacutes szuumlkseacutegesrdquo vagy bdquoNem megfelelőrdquominőseacutegbe soroljaacutek
JelenteacutesteacutetelA QPR programboacutel szaacutermazoacute megaacutellapiacutetaacutesainkat iacuteraacutesos kommunikaacutecioacutekon belső keacutepzeacutesi eszkoumlzoumlkoumln valamint rendszeres partner- menedzser- eacutes munkataacutersi megbeszeacuteleacuteseken juttatjuk el a tagvaacutellalatok szakmai munkataacutersaihoz
Ezekre a teruumlletekre a keacutesőbbi ellenőrzeacutesi programok soraacuten is hangsuacutely helyeződik a folyamatos fejlődeacutes meacuterteacutekeacutenek meacutereacutese ceacuteljaacuteboacutel
A koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető-partnereket eacutertesiacutetik a hataacuteron aacutetnyuacuteloacute megbiacutezaacutesaikra vonatkozoacute megfeleltneacutel alacsonyabb (bdquoTeljesiacutetmeacutenyjaviacutetaacutes szuumlkseacutegesrdquo vagy bdquoNem megfelelőrdquo) megbiacutezaacutesi minősiacuteteacutesekről Emellett eacutertesiacutetik az anyavaacutellalatokkoumlzpontok koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető partnereit ha uumlgyfeacutelcsoportjuk valamelyik leaacutenyvaacutellalataacutetkapcsolt vaacutellalkozaacutesaacutet olyan tagvaacutellalat auditaacutelja ahol jelentős minőseacutegi probleacutemaacutekat azonosiacutetottak a QPR soraacuten
Kockaacutezati Megfeleleacutesi Program (RCP)A KPMG International minden tagvaacutellalatra vonatkozoacute minőseacuteg-ellenőrzeacutesi iraacutenyelveket eacutes folyamatokat dolgoz ki eacutes tart fenn Ezek az iraacutenyelvek eacutes folyamatok valamint a kapcsoloacutedoacute eljaacuteraacutesok az 1 teacutemaszaacutemuacute nemzetkoumlzi minőseacuteg-ellenőrzeacutesi standard koumlvetelmeacutenyeit tartalmazzaacutek Az eacuteves RCP soraacuten hathatoacutes eacuterteacutekeleacutesi programot hajtunk veacutegre amely a minőseacuteg-ellenőrzeacutesek eacutes eljaacuteraacutesok dokumentaacutelaacutesaacutet a kapcsoloacutedoacute megfeleleacutesi teszteleacutest eacutes a kiveacutetelekről cselekveacutesi tervekről eacutes koumlvetkezteteacutesekről toumlrteacutenő jelenteacutesteacutetelt foglalja magaacuteban
Az RCP ceacutelja hogy
ndash nyomon koumlvesse dokumentaacutelja eacutes felmeacuterje azt mennyire felel meg a magyarorszaacutegi KPMG minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszere a globaacutelis minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi iraacutenyelveknek valamint a szakmai szolgaacuteltataacutesok nyuacutejtaacutesaacutera vonatkozoacute kulcsfontossaacuteguacute jogi eacutes szabaacutelyozoacutei koumlvetelmeacutenyeknek
ndash megalapozza a magyarorszaacutegi KPMG arra vonatkozoacute eacuterteacutekeleacuteseacutet hogy a taacutersasaacuteg eacutes munkavaacutellaloacutei megfelelnek a relevaacutens szakmai standardoknak eacutes szabaacutelyozoacutei koumlvetelmeacutenyeknek
Hiaacutenyossaacutegok azonosiacutetaacutesa eseteacuten megfelelő cselekveacutesi terveket kell kidolgoznunk
Globaacutelis Megfeleleacutesi Ellenőrzeacutes (GCR) programHaacuteromeacutevente legalaacutebb egyszer minden egyes tagvaacutellalatnaacutel GCR-t hajt veacutegre a KPMG International adott tagvaacutellalattoacutel fuumlggetlen GCR-munkacsoportja
A GCR minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszeruumlnk aacuteltalunk veacutegzett eacuterteacutekeleacuteseacutenek fuumlggetlen feluumlgyeleteacutet nyuacutejtja beleeacutertve
ndash a minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutes iraacutenti elkoumltelezettseacuteguumlnket (vezetőseacutegi szemleacutelet) valamint hogy milyen meacuterteacutekben taacutemogatja eacutes erősiacuteti az aacutetfogoacute feleacutepiacuteteacutes iraacutenyiacutetaacutes eacutes finansziacuterozaacutes ezt az elkoumltelezettseacuteget
ndash RCP-nk teljesseacutegeacutet eacutes hathatoacutessaacutegaacutet
Az ellenőrzeacuteseket veacutegző GCR munkacsoport fuumlggetlen a KPMG Hungaacuteria Kft-től objektiacutev eacutes ismeri a globaacutelis minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi iraacutenyelveket
Cselekveacutesi terveket dolgozunk ki vaacutelaszul minden GCR-megaacutellapiacutetaacutesra eacutes egyeztetjuumlk ezeket a GCR-munkacsoporttal A cselekveacutesi tervek megvaloacutesiacutetaacutesaacutet nyomon koumlveti a GCR koumlzponti munkacsoport Az eredmeacutenyekről jelenteacutes keacuteszuumll a Globaacutelis Minőseacuteg- eacutes Kockaacutezatkezeleacutesi Iraacutenyiacutetoacute Csoportnak (GQRMSG) illetve szuumlkseacuteg eseteacuten a KPMG International megfelelő vezetőseacutegeacutenek eacutes a megfelelő regionaacutelis vezetőseacutegnek annak segiacuteteacutese ceacuteljaacuteboacutel hogy biztosiacutetva legyen a probleacutemaacutet kikuumlszoumlboumllő leacutepeacutesek időben toumlrteacutenő megteacutetele a tagvaacutellalatnaacutel
Ok-okozati elemzeacutes (Root Cause Analysis ndash RCA)A magyarorszaacutegi KPMG ok-okozati elemzeacutest veacutegez a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi probleacutemaacutek azonosiacutetaacutesa
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 25
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
eacutes kezeleacutese ceacuteljaacuteboacutel hogy elkeruumllje azok uacutejboacuteli előfordulaacutesaacutet eacutes segiacutetsen joacute gyakorlatokat azonosiacutetani a folyamatos fejlődeacutes reacuteszekeacutent 2017-ben a Globaacutelis RCA 5 leacutepeacutesből aacutelloacute elvein alapuloacute RCA-keacutepzeacutesen azok vettek reacuteszt a magyarorszaacutegi KPMG-neacutel akik RCA-t fognak veacutegezni illetve akik az RCA-t veacutegzőket iraacutenyiacutetjaacutek majd A keacutepzeacutes koumlzoumls platformot biztosiacutet az RCA erőforraacutes-biztosiacutetaacutesaacuteval tervezeacuteseacutevel eacutes veacutegrehajtaacutesaacuteval kapcsolatos gyakorlatok eacutes keacuteszseacutegek fejleszteacuteseacutehez
A Globaacutelis RCA 5 leacutepeacutesből aacutelloacute elvei a koumlvetkezők
Probleacutema-meghataacuterozaacutes
Adatgyűjteacutes eacutes -elemzeacutes
Hateacutekonysaacuteg nyomon koumlveteacutese
Ok(ok) meghataacuterozaacutesa
Javiacutetoacute inteacutezkedeacutes azonosiacutetaacutesa eacutes megvaloacutesiacutetaacutesa
25
1
34
A tagvaacutellalatok felelősseacutege az RCA veacutegrehajtaacutesa eacutes ezaacuteltal megfelelő javiacutetaacutesi tervek azonosiacutetaacutesa majd kidolgozaacutesa az azonosiacutetott koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi probleacutemaacutekra vonatkozoacutean
A KPMG Hungaacuteria Kft-neacutel a koumlnyvvizsgaacutelati teruumllet vezetője felelős a cselekveacutesi tervek kidolgozaacutesaacuteeacutert eacutes megvaloacutesiacutetaacutesaacuteeacutert az RCA eredmeacutenyekeacuteppen beleeacutertve a megoldaacutesok tulajdonosainak azonosiacutetaacutesaacutet A kockaacutezatkezeleacutesi partner koumlveti nyomon azok megvaloacutesiacutetaacutesaacutet
Fejleszteacutesi javaslatokGlobaacutelis szinten a GAQIC-on eacutes a GQRMSG-n keresztuumll a KPMG International ellenőrzi a minőseacutegmonitoring programok eredmeacutenyeit elemzi a tagtaacutersasaacutegoknaacutel feltaacutert okokat valamint a cselekveacutesi terveket tovaacutebbaacute szuumlkseacuteg szerint tovaacutebbi globaacutelis inteacutezkedeacuteseket dolgoz ki
A GAQIC megvizsgaacutelja a belső minőseacuteg-ellenőrzeacutesekből eacutes a kuumllső ellenőrzeacutesekből adoacutedoacute egeacutesz haacuteloacutezatra kiterjedő uumlgyeket nyomon koumlveti a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi probleacutemaacutek kezeleacutese tereacuten eleacutert haladaacutest eacutes javaslatokat tesz a Globaacutelis Koumlnyvvizsgaacutelati Iraacutenyiacutetoacute Csoportnak (Global Audit Steering Group GASG) koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi keacuterdeacutesekre vonatkozoacutean
Eddig a KPMG International aacuteltal kidolgozott globaacutelis javiacutetaacutesi tervek ceacutelja a kultuacuteraacutenak eacutes a viselkedeacutesnek a KPMG-haacuteloacutezat egeacuteszeacuteben toumlrteacutenő megvaacuteltoztataacutesa valamint a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoportok KPMG-tagvaacutellalatokon beluumlli koumlvetkezetes teljesiacutetmeacutenyeacutenek eleacutereacutese volt A javiacutetaacutesi terveket globaacutelis keacutepzeacutesek eszkoumlzoumlk eacutes uacutetmutataacutes kidolgozaacutesaacuten keresztuumll valoacutesiacutetottaacutek meg amelyek ceacutelja koumlvetkezetesseacuteg eleacutereacutese annak biztosiacutetaacutesa hogy az alapok helyesek legyenek eacutes a legjobb gyakorlat megosztaacutesra keruumlljoumln a haacuteloacutezatban
3712 SzabaacutelyozoacutekA Nemzetgazdasaacutegi Miniszteacuterium Koumlnyvvizsgaacuteloacutei Koumlzfeluumlgyeleti Főosztaacutelya 2015 novembereacuteben veacutegzett minőseacuteg-ellenőrzeacutest a magyarorszaacutegi KPMG-neacutel A koumlvetkező ellenőrzeacutes 2018-ban lesz
Az ellenőrzeacutesek nem azonosiacutetottak olyan uumlgyeket amelyek leacutenyeges hataacutessal vannak jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelati uumlzleti teveacutekenyseacuteguumlnk veacutegzeacuteseacutere A taacutersasaacuteg bdquomegfeleltrdquo minősiacuteteacutest kapott (a legmagasabb eleacuterhető szint)
A Magyar Koumlnyvvizsgaacuteloacutei Kamara hateacuteves ciklusban ellenőriz minden jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegző termeacuteszetes szemeacutely bejegyzett koumlnyvvizsgaacuteloacutet a Koumlzfeluumlgyeleti Bizottsaacuteg a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacuteknaacutel koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegző termeacuteszetes szemeacutely bejegyzett koumlnyvvizsgaacuteloacutet ellenőrzi haacuteromeacuteves ciklusban
A magyarorszaacutegi KPMG minden olyan koumlnyvvizsgaacuteloacuteja akit a jelen uumlzleti eacutev veacutegeacuteig ellenőriztek bdquomegfeleltrdquo minősiacuteteacutest kapott egy kiveacutetellel amikor a megbiacutezaacutes bdquomegjegyzeacutessel megfeleltrdquo minősiacuteteacutest kapott
A magyarorszaacutegi KPMG az USA-beli PCAOB-naacutel is be van jegyezve
A KPMG International rendszeres keacutetoldaluacute kommunikaacutecioacutet folytat a vilaacuteg koumlzfeluumlgyeleti testuumlleteit toumlmoumlriacutető IFIAR-ral (International Forum of Independent Audit Regulators) hogy megvitassa a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacutegeacutevel kapcsolatos eacuteszreveacuteteleket eacutes az ezek haacuteloacutezati szinten toumlrteacutenő kezeleacuteseacutere tett leacutepeacuteseket
3713 Uumlgyfelektől kapott visszajelzeacutesekProaktiacutevan visszajelzeacutest keacuteruumlnk uumlgyfeleinktől szemeacutelyes beszeacutelgeteacuteseken valamint harmadik feles felmeacutereacutesek uacutetjaacuten hogy nyomon koumlvessuumlk a nyuacutejtott szolgaacuteltataacutesokkal valoacute eleacutegedettseacuteguumlket Igyekszuumlnk magunkeacutevaacute tenni ezt a visszajelzeacutest eacutes dinamikus vaacuteltoztataacutesokat hajtunk veacutegre mind a megbiacutezaacutes mind a taacutersasaacuteg szintjeacuten hogy megfeleljuumlnk uumlgyfeleink igeacutenyeinek
3714 A panaszok nyomon koumlveteacuteseEljaacuteraacutesokat alakiacutetottunk ki a munkaacutenk minőseacutegeacutere vonatkozoacutean kapott panaszok nyomon koumlveteacuteseacutere eacutes kezeleacuteseacutere Ezekről az eljaacuteraacutesokroacutel aacuteltalaacutenos uumlzleti felteacuteteleink tartalmaznak reacuteszleteket
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201726
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
4 Peacutenzuumlgyi informaacutecioacutekA KPMG Hungaacuteria Kft legjelentősebb peacutenzuumlgyi adatai a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő peacutenzuumlgyi eacutevre
Aacuterbeveacutetel 2017 millioacute forint
A koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacute egyseacutegek eacuteves eacutes oumlsszevont (konszolidaacutelt) eacuteves peacutenzuumlgyi kimutataacutesainak jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelataacuteboacutel szaacutermazoacute beveacutetelek
497
Maacutes szervezetek eacuteves eacutes oumlsszevont (konszolidaacutelt) eacuteves peacutenzuumlgyi kimutataacutesainak jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelataacuteboacutel szaacutermazoacute beveacutetelek
3518
A jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleknek nyuacutejtott a jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesoktoacutel elteacuterő engedeacutelyezett szolgaacuteltataacutesokboacutel szaacutermazoacute beveacutetelek
1061
Maacutes szervezeteknek nyuacutejtott a jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesoktoacutel elteacuterő szolgaacuteltataacutesokboacutel szaacutermazoacute beveacutetelek
2453
Eacuterteacutekesiacuteteacutes nettoacute aacuterbeveacutetele 7528
Reacuteszben a raacutefordiacutetott munkaoacuteraacutek alapjaacuten szaacutemiacutetott araacutenyosiacutetaacutessal meghataacuterozva
Maacutes szervezeteknek nyuacutejtott a jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesoktoacutel elteacuterő szolgaacuteltataacutesok jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfelektől elteacuterő uumlgyfelek reacuteszeacutere veacutegzett koumlnyvvizsgaacutelati eacutes egyeacuteb bizonyossaacutegot nyuacutejtoacute szolgaacuteltataacutesokat koumlzvetiacutetett szolgaacuteltataacutesokat egyeacuteb szolgaacuteltataacutesi diacutejakat treacutening diacutejakat foglalnak magukban A KPMG Hungaacuteria Kft adoacutetanaacutecsadaacutesi szolgaacuteltataacutest nem veacutegez
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 27
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
5 A partnerek javadalmazaacutesaA partnerek nyereseacutegreacuteszesedeacutese
A partnerek a KPMG CEE Partnership feloszthatoacute nyereseacutegeacuteből kapjaacutek javadalmazaacutesukat eacutes szemeacutelyes felelősseacuteguumlk a nyugdiacutej eacutes a legtoumlbb egyeacuteb juttataacutes finansziacuterozaacutesa A nyereseacuteg partnerek koumlzoumltti felosztaacutesaacutera a magyarorszaacutegi KPMG vezeacuterigazgatoacuteja tesz javaslatot miutaacuten eacuterteacutekelte az egyes partnerek hozzaacutejaacuterulaacutesaacutet az adott eacutev eredmeacutenyeihez az egyeztetett eacuteves ceacutelok tuumlkreacuteben A KPMG CEE elnoumlke hagyja joacutevaacute ezt a folyamatot eacutes feluumlgyeli annak alkalmazaacutesaacutet
A partneri javadalmazaacutes vaacuteltozoacute reacuteszeacutere vonatkozoacute politikaacutenk szaacutemos teacutenyezőt vesz figyelembe beleeacutertve a munka minőseacutegeacutet az uumlgyfeacutelszolgaacutelat soraacuten mutatott kivaacuteloacutesaacutegot az aacuterbeveacutetel eacutes a joumlvedelmezőseacuteg noumlvekedeacuteseacutet a vezeteacutest eacutes a KPMG Eacuterteacutekeinek eacuteletre vaacuteltaacutesaacutet A koumlnyvvizsgaacutelati partnerek szaacutemaacutera nem megengedett hogy nem koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesok koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleik reacuteszeacutere toumlrteacutenő eladaacutesaacuteval kapcsolatos ceacuteljaik legyenek vagy ebből szaacutermazoacute javadalmazaacutest kapjanak Emellett javadalmazaacutesuk teljesiacutetmeacutenyhez kapcsoloacutedoacute komponenseacutenek egy reacutesze annak eacuterteacutekeleacuteseacuten alapul hogy mennyire keacutepesek koumlnyvvizsgaacutelati minőseacuteget nyuacutejtani
Jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegző bejegyzett koumlnyvvizsgaacuteloacutek
A jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegző bejegyzett koumlnyvvizsgaacuteloacutekat akik nem partnerek eacuteves ceacutelkitűzeacuteseik (amelyek tartalmaznak minőseacutegi koumlnyvvizsgaacutelatok nyuacutejtaacutesaacutera vonatkozoacute ceacutelokat is) tuumlkreacuteben eacuterteacutekelik eacutes fizeteacutesből eacutes preacutemiumboacutel aacutelloacute javadalmazaacutest kapnak
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201728
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
6 Haacuteloacutezati konstrukcioacutek61 Jogi feleacutepiacuteteacutes
A KPMG-haacuteloacutezat fuumlggetlen vaacutellalatai tagvaacutellalatai a svaacutejci szoumlvetkezetkeacutent műkoumldő KPMG Internationalnek amely a svaacutejci toumlrveacutenyek szerint alapiacutetott jogi szemeacutely
A KPMG International a KPMG haacuteloacutezataacutehoz tartozoacute tagvaacutellalatok koumlzoumls javaacutera veacutegez uumlzleti teveacutekenyseacuteget de nem nyuacutejt szakmai szolgaacuteltataacutesokat uumlgyfeleknek Kizaacuteroacutelag a tagvaacutellalatok nyuacutejtanak szakmai szolgaacuteltataacutesokat
A KPMG International egyik fő ceacutelja hogy a tagvaacutellalatok szaacutemaacutera megkoumlnnyiacutetse a magas sziacutenvonaluacute koumlnyvvizsgaacutelati adoacute- eacutes uumlzleti tanaacutecsadaacutesi szolgaacuteltataacutesok nyuacutejtaacutesaacutet egyseacuteges munka- eacutes magatartaacutesi iraacutenyelveket standardokat dolgoz ki elősegiacuteti azok tagvaacutellalatok aacuteltali bevezeteacuteseacutet eacutes megtartaacutesaacutet veacutedi a KPMG nevet eacutes maacuterkaacutet eacutes taacutemogatja annak hasznaacutelataacutet
A KPMG International olyan gazdaacutelkodoacute egyseacuteg amely valamennyi tagvaacutellalattoacutel jogilag elkuumlloumlnuumllt szervezet A KPMG International eacutes a tagvaacutellalatok nem alkotnak globaacutelis partnerseacuteget vagy koumlzoumls vaacutellalkozaacutest nincsenek megbiacutezoacutei vagy megbiacutezotti kapcsolatban eacutes egymaacutessal nincsenek partnerseacutegi viszonyban Egyetlen tagvaacutellalatnak sem aacutell jogaacuteban a KPMG International vagy baacutermely maacutes tagvaacutellalat neveacuteben koumltelezettseacuteget vaacutellalni harmadik felek feleacute eacutes a KPMG International sem jogosult semmifeacutele moacutedon koumltelezettseacuteget vaacutellalni baacutermelyik tagvaacutellalat neveacuteben
A haacuteloacutezatba tartozoacute egyes koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok neve eacutes az EUEuroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg teruumlleteacuten leacutevő orszaacutegok amelyekben
az egyes haacuteloacutezati tagvaacutellalatok jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegző koumlnyvvizsgaacuteloacutekeacutent vannak minősiacutetve vagy ahol szeacutekhelyuumlk koumlzponti adminisztraacutecioacutejuk vagy fő telephelyuumlk van a koumlvetkező linken eacuterhető el illetve az A4 melleacutekletben van felsorolva
EUEuroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg teruumlleteacuten leacutevő koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok eacuteves eacutes konszolidaacutelt peacutenzuumlgyi kimutataacutesok jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelataacuteboacutel szaacutermazoacute teljes aacuterbeveacutetele4
Az EU eacutes az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg tagaacutellamaiban leacutevő KPMG koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok eacuteves eacutes konszolidaacutelt peacutenzuumlgyi kimutataacutesok jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelataacuteboacutel szaacutermazoacute oumlsszesiacutetett aacuterbeveacutetele 27 milliaacuterd euroacute volt a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő eacutevben Az EUEuroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatboacutel szaacutermazoacute oumlsszesiacutetett aacuterbeveacuteteladatok a lehető legjobban kiszaacutemiacutethatoacute moacutedon vannak bemutatva eacutes a 2017 szeptember 30-aacuten veacutegződő 12 hoacutenap soraacuten eacuterveacutenyes aacutetlagaacuterfolyamon lettek aacutetszaacutemiacutetva
62 A tagvaacutellalatok felelősseacutegei eacutes koumltelezettseacutegei
A KPMG Internationallel koumltoumltt megaacutellapodaacutesok eacutertelmeacuteben a tagvaacutellalatoknak meg kell felelniuumlk a KPMG International iraacutenyelveinek eacutes szabaacutelyozaacutesainak beleeacutertve a műkoumldeacutest eacutes az uumlgyfelek reacuteszeacutere toumlrteacutenő versenykeacutepes szolgaacuteltataacutesnyuacutejtaacutest iraacutenyiacutetoacute minőseacutegi
standardokat Ez folyamatossaacutegot eacutes stabilitaacutest biztosiacutetoacute szilaacuterd struktuacuteraacutet valamint globaacutelis strateacutegiaacutek aacutetveacuteteleacutere (bejoumlvő eacutes kimenő) erőforraacutesok megosztaacutesaacutera multinacionaacutelis uumlgyfelek kiszolgaacutelaacutesaacutera kockaacutezatkezeleacutesre eacutes globaacutelis moacutedszerek valamint eszkoumlzoumlk alkalmazaacutesaacutera valoacute keacutepesseacuteget foglal magaacuteban
Minden egyes tagvaacutellalat felelősseacuteget vaacutellal gazdaacutelkodaacutesaacuteeacutert eacutes munkaacutejaacutenak minőseacutegeacuteeacutert A tagvaacutellalatok elkoumltelezettek a koumlzoumls KPMG-Eacuterteacutekek mellett
A KPMG International teveacutekenyseacutegeit a tagvaacutellalatok aacuteltal fizetett oumlsszegekből finansziacuterozzaacutek Az adott oumlsszegek kiszaacutemiacutetaacutesaacutenak alapjaacutet a Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg hagyja joacutevaacute eacutes koumlvetkezetesen alkalmazza a tagvaacutellalatokra Egy adott ceacuteg KPMG-tagvaacutellalati staacutetusza valamint a KPMG-haacuteloacutezatban valoacute reacuteszveacutetele megszűnhet toumlbbek koumlzoumltt ha nem felelt meg a KPMG International aacuteltal meghataacuterozott politikaacuteknak eacutes szabaacutelyozaacutesoknak beleeacutertve a minőseacutegi standardokat vagy a KPMG International feleacute fennaacutelloacute baacutermilyen egyeacuteb koumltelmeacutenek
63 Szakmai felelősseacutegbiztosiacutetaacutes
Jelentős biztosiacutetaacutesi fedezet aacutell fenn a szakmai mulasztaacutesi koumlveteleacutesek rendezeacuteseacutere A fedezet teruumlleti lefedettseacuteget nyuacutejt vilaacutegszerte eacutes az valamennyi KPMG-tagvaacutellalat szaacutemaacutera eleacuterhető
64 Iraacutenyiacutetaacutesi szerkezet A KPMG International legfontosabb iraacutenyiacutetaacutesi eacutes vezető testuumlletei a Globaacutelis Tanaacutecs a Globaacutelis
Laacutebjegyzetek
4 A bemutatott peacutenzuumlgyi informaacutecioacutek az uumlgyfeleknek szakmai szolgaacuteltataacutesokat nyuacutejtoacute az EU eacutes az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg tagaacutellamaiban leacutevő kuumlloumlnaacutelloacute KPMG-tagvaacutellalatok oumlsszesiacutetett informaacutecioacutei Az informaacutecioacutek oumlsszesiacuteteacutese kizaacuteroacutelag prezentaacutecioacutes ceacutelboacutel toumlrteacutent A KPMG International nem nyuacutejt szolgaacuteltataacutesokat uumlgyfeleknek eacutes ennek megfelelően nem termel uumlgyfelektől szaacutermazoacute aacuterbeveacutetelt
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 29
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Igazgatoacutesaacuteg eacutes a Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumllet
Globaacutelis TanaacutecsA Globaacutelis Tanaacutecs magas szintű iraacutenyiacutetaacutesi feladatokra oumlsszpontosiacutet eacutes foacuterumot biztosiacutet a tagvaacutellalatok koumlzoumltti nyiacutelt megbeszeacuteleacuteshez eacutes kommunikaacutecioacutehoz
A koumlzgyűleacutessel megegyező funkcioacutekat laacutet el (joacutellehet a KPMG Internationalnek nincs jegyzett tőkeacuteje eacutes csak tagjai vannak reacuteszveacutenyesei nincsenek)
Toumlbbek koumlzoumltt a Globaacutelis Tanaacutecs vaacutelasztja meg az elnoumlkoumlt tovaacutebbaacute joacutevaacutehagyja a Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg tagjainak kinevezeacuteseacutet Keacutepviselőket foglal magaacuteban 58 tagvaacutellalattoacutel amelyek a svaacutejci toumlrveacutenyekből kifolyoacutelag a KPMG International bdquotagjairdquo Az alengedeacutelyeseket rendszerint koumlzvetve keacutepviseli valamelyik tag
Globaacutelis IgazgatoacutesaacutegA Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg a KPMG International fő iraacutenyiacutetoacute eacutes feluumlgyeleti szerve A Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg legfontosabb feladatai koumlzeacute tartozik a strateacutegia joacutevaacutehagyaacutesa a KPMG maacuterkaneacutev veacutedelme eacutes erősiacuteteacutese a KPMG International vezeteacuteseacutenek feluumlgyelete valamint iraacutenyelvek eacutes szabaacutelyozaacutesok joacutevaacutehagyaacutesa Emellett felvesz tagvaacutellalatokat
A Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg tagjai a globaacutelis elnoumlk a haacuterom reacutegioacute (Amerika Aacutezsiai-csendes-oacuteceaacuteni teacuterseacuteg [ASPAC] eacutes Euroacutepa Koumlzel-Kelet eacutes Afrika [EMA]) elnoumlkei eacutes szaacutemosan a tagvaacutellalatok szenior partnerei koumlzuumll
Vezetője a globaacutelis elnoumlk akit a globaacutelis elnoumlkből az egyes reacutegioacutek elnoumlkeiből eacutes jelenleg neacutegy maacutesik tagvaacutellalati szenior partnerből aacutelloacute Vezetői Bizottsaacuteg taacutemogat A Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg tagjainak 2017 oktoacuteber 1-jei listaacuteja rendelkezeacutesre aacutell a Nemzetkoumlzi Eacuteves Aacutettekinteacutesben
A Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg egyik tagjaacutet vaacutelasztjaacutek meg vezető igazgatoacutenak azok az igazgatoacutesaacutegi tagok akik
nem tagjai a Vezetői Bizottsaacutegnak) (bdquonem vezetőseacutegirdquo tagok) A vezető igazgatoacute fő szerepe hogy koumlzvetiacutető legyen a globaacutelis elnoumlk eacutes a Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg bdquonem vezetőseacutegirdquo tagjai koumlzoumltt
Globaacutelis Vezetőseacutegi TestuumlletA Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg bizonyos feladatokat aacutetruhaacutezott a Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumlletre Ezek a feladatok magukban foglaljaacutek a globaacutelis strateacutegia kidolgozaacutesaacutet a Vezetői Bizottsaacuteggal egyuumlttműkoumldve A Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumllet emellett taacutemogatja a tagvaacutellalatokat a globaacutelis strateacutegia veacutegrehajtaacutesaacuteban eacutes felelős az elkoumltelezettseacutegekre vonatkozoacute elszaacutemoltataacutesukeacutert
A testuumllet vezetője a globaacutelis elnoumlk tagjai pedig a globaacutelis műkoumldeacutesi igazgatoacute (Chief Operating Oficer ndash COO) a globaacutelis adminisztratiacutev igazgatoacute (Chief Administration Officer ndash CAO) a funkcioacutek eacutes az infrastruktuacutera globaacutelis vezetői valamint a jogtanaacutecsos
A Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumllet tagjainak 2017 oktoacuteber 1-jei listaacuteja rendelkezeacutesre aacutell a Nemzetkoumlzi Eacuteves Aacutettekinteacutesben
Globaacutelis Iraacutenyiacutetaacutesi CsoportokA Globaacutelis Iraacutenyiacutetaacutesi Csoportok szorosan egyuumlttműkoumldnek a regionaacutelis eacutes tagvaacutellalati vezetőseacuteggel hogy
ndash megfelelő koumlnyvvizsgaacutelati eacutes minőseacuteg-kockaacutezatkezeleacutesi iraacutenyelveket alakiacutetsanak ki eacutes kommunikaacuteljanak
ndash hateacutekony eacutes eredmeacutenyes kockaacutezati folyamatokat tegyenek lehetőveacute a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacuteg elősegiacuteteacutese eacuterdekeacuteben
ndash proaktiacutevan azonosiacutetsaacutek eacutes csoumlkkentseacutek a haacuteloacutezatot eacuterintő kritikus kockaacutezatokat
A Globaacutelis Iraacutenyiacutetaacutesi Csoportok a Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumllet feluumlgyelete alatt műkoumldnek A Globaacutelis Koumlnyvvizsgaacutelati Iraacutenyiacutetaacutesi
Csoport eacutes a Globaacutelis Minőseacuteg- eacutes Kockaacutezatkezeleacutesi Iraacutenyiacutetaacutesi Csoport szerepeacutet reacuteszletesebben a KPMG International Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacuteseacutenek 2 sz melleacuteklete tartalmazza
Minden tagvaacutellalat a haacuterom reacutegioacute (Amerika ASPAS EMA) valamelyikeacutenek reacutesze Mindegyik reacutegioacutenak van egy Regionaacutelis Igazgatoacutesaacutega amely a regionaacutelis elnoumlkből a regionaacutelis műkoumldeacutesi vagy vezeacuterigazgatoacuteboacutel az alreacutegioacutek keacutepviselőiből eacutes az adott helyzetnek megfelelően maacutes tagokboacutel aacutell Az egyes Regionaacutelis Igazgatoacutesaacutegok konkreacutetan a reacutegioacutejukhoz tartozoacute tagvaacutellalatok igeacutenyeire oumlsszpontosiacutetanak eacutes segiacutetik a KPMG International iraacutenyelveinek eacutes eljaacuteraacutesainak megvaloacutesiacutetaacutesaacutet a reacutegioacuteban
A KPMG Internationalre vonatkozoacute egyeacuteb reacuteszleteket beleeacutertve az iraacutenyiacutetaacutesi konstrukcioacutekat a 2017 eacutevi KPMG International Aacutetvilaacutegiacutetaacutesi jelenteacutes 2 sz melleacuteklete tartalmaz
65 Teruumlleti minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi vezetőkA Minőseacuteg Kockaacutezat eacutes Szabaacutelyozaacutes Globaacutelis Vezetője nevezi ki a teruumlleti minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi vezetőket akik
ndash felmeacuterik a tagvaacutellalat abboacutel a ceacutelboacutel tett minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi erőfesziacuteteacuteseinek hateacutekonysaacutegaacutet hogy azonosiacutetsa eacutes csoumlkkentse a tagvaacutellalatot eacutes a haacuteloacutezatot eacuterintő jelentős kockaacutezatokat valamint aktiacutevan nyomon koumlvetik a globaacutelis minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi strateacutegiaacutekkal eacutes prioritaacutesokkal valoacute oumlsszhangot
ndash megosztjaacutek a vezető legjobb minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi gyakorlatokat
ndash jelenteacutest tesznek a Minőseacuteg Kockaacutezat eacutes Szabaacutelyozaacutes Globaacutelis Vezetőjeacutenek
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201730
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
7 A magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutegaacutenak nyilatkozata a minőseacuteg-ellenőrzeacutesek hateacutekonysaacutegaacuteroacutel eacutes a fuumlggetlenseacutegrőlAz ebben a jelenteacutesben felvaacutezolt a magyarorszaacutegi KPMG szaacutemaacutera a minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszer alapjakeacutent szolgaacuteloacute inteacutezkedeacutesek eacutes eljaacuteraacutesok ceacutelja kellő fokuacute bizonyossaacuteg nyuacutejtaacutesa arra vonatkozoacutean hogy az aacuteltalunk veacutegrehajtott jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatok megfelelnek a vonatkozoacute jogszabaacutelyoknak eacutes szabaacutelyozaacutesoknak Eredendő korlaacutetai miatt a minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszernek nem ceacutelja abszoluacutet bizonyossaacutegot nyuacutejtani arra vonatkozoacutean hogy megtoumlrteacutenne a relevaacutens jogszabaacutelyoknak eacutes szabaacutelyozaacutesoknak valoacute meg nem feleleacutes megelőzeacutese vagy feltaacuteraacutesa
A magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutega meacuterlegelte
ndash a minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszereknek ebben a jelenteacutesben leiacutert kialakiacutetaacutesaacutet eacutes műkoumldeacuteseacutet
ndash a magyarorszaacutegi KPMG tagvaacutellalatok aacuteltal műkoumldtetett
kuumlloumlnboumlző megfeleleacutesi programok megaacutellapiacutetaacutesait (beleeacutertve a KPMG Internationalnek a 371 pontban ismertetett Ellenőrzeacutesi Programjait eacutes a helyi megfeleleacutesi nyomon koumlveteacutesi programjainkat) valamint
ndash a szabaacutelyozoacutei ellenőrzeacutesek megaacutellapiacutetaacutesait valamint az azt koumlvető utaacutenkoumlveteacutesi eacutesvagy a probleacutemaacutek kikuumlszoumlboumlleacuteseacutere iraacutenyuloacute leacutepeacuteseket
Mindezen bizonyiacuteteacutekok alapjaacuten a magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutega kellő szintű bizonyossaacuteggal megerősiacuteti hogy a ceacuteguumlnkoumln beluumlli minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszerek hateacutekonyan műkoumldtek a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő uumlzleti eacutevben
A magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutega tovaacutebbaacute megerősiacuteti hogy fuumlggetlenseacutegi megfeleleacutesi belső ellenőrzeacutesre keruumllt sor a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő uumlzleti eacutevben
Budapest 2018 januaacuter 31
Robert Stoumlllinger
Vezeacuterigazgatoacute eacutes a Vezetőseacutegi bizottsaacuteg elnoumlke
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 31
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
A MelleacutekletekA1 A magyarorszaacutegi KPMG leaacutenyvaacutellalatai
A KPMG Tanaacutecsadoacute Kft a KPMG Hungaacuteria Kft leaacutenyvaacutellalata amely adoacuteuumlgyekkel kapcsolatos eacutes egyeacuteb tanaacutecsadaacutesi szolgaacuteltataacutesokat nyuacutejt uumlgyfeleknek
Egyeacuteb kapcsolatokA KPMG Legal Toacuteaacutesoacute Uumlgyveacutedi Iroda 2016 januaacuter 8-aacutetoacutel alengedeacutelyes lett Uumlgyveacutedi szabaacutelyozaacutesi koumlvetelmeacutenyek miatt a magyarorszaacutegi KPMG a KPMG Legal Toacuteaacutesoacute Uumlgyveacutedi Irodaacuten keresztuumll nyuacutejt jogi szolgaacuteltataacutesokat uumlgyfeleinek Szabaacutelyozoacutei korlaacutetozaacutesok miatt a KPMG Legal Toacuteaacutesoacute Uumlgyveacutedi Iroda tulajdonosa dr Toacuteaacutesoacute Baacutelint KPMG CEE partner aki a jogi szolgaacuteltataacutesokeacutert felelős
A KPMG Hungaacuteria Kft kisebbseacutegi tulajdonosa a KPMG Global Services Hungary Kft-nek amely nem szerepel ebben a jelenteacutesben
A2 Koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek
Az alaacutebbiakban koumlzoumlljuumlk azoknak a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleknek a listaacutejaacutet amelyek tekinteteacuteben a KPMG Hungaacuteria Kft a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő eacutevben jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegzett Ebből a ceacutelboacutel a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute fogalma az amit a Magyar Koumlnyvvizsgaacuteloacutei Kamaraacuteroacutel a koumlnyvvizsgaacuteloacutei teveacutekenyseacutegről valamint a koumlnyvvizsgaacuteloacutei koumlzfeluumlgyeletről szoacuteloacute 2007 eacutevi LXXV toumlrveacuteny meghataacuteroz ahol a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacute az a gazdaacutelkodoacute amelynek aacutetruhaacutezhatoacute eacuterteacutekpapiacuterjait az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg valamely aacutellamaacutenak szabaacutelyozott piacaacuten kereskedeacutesre befogadtaacutek valamint minden
olyan gazdaacutelkodoacute amelyet egyeacuteb jogszabaacutelyok vagy szabaacutelyozaacutesok koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacutenak minősiacutetenek (bankok biztosiacutetoacutek eacutes broacutekerceacutegek) tovaacutebbaacute amelyeknek koumlnyvvizsgaacutelata a toumlrveacuteny eacutertelmeacuteben vett jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelat
Nyilvaacutenosan jegyzett gazdaacutelkodoacute egyseacutegekCIB Bank Zrt
Egyeacuteb koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek
Hitelinteacutezetek Banif Plus Bank Zrt
BUDAPEST Hitel- eacutes Fejleszteacutesi Bank Zrt
Duna Takareacutek Bank Zrt
Fundamenta-Lakaacuteskassza Lakaacutestakareacutekpeacutenztaacuter Zrt
KDB Bank Euroacutepa Zrt
Raiffeisen Bank Zrt
SOPRON BANK BURGENLAND Zrt
Biztosiacutetoacutek Allianz Hungaacuteria Biztosiacutetoacute Zrt
DAS Jogveacutedelmi Biztosiacutetoacute Zrt
ERGO Eacuteletbiztosiacutetoacute Zrt
ERSTE Vienna Insurance Group Biztosiacutetoacute Zrt
Magyar Posta Biztosiacutetoacute Zrt
Magyar Posta Eacuteletbiztosiacutetoacute Zrt
NN Biztosiacutetoacute Zrt
UNION Vienna Insurance Group Biztosiacutetoacute Zrt
Vienna Life Vienna Insurance Group Biztosiacutetoacute Zrt
Waacuteberer Hungaacuteria Biztosiacutetoacute Zrt
KELER Koumlzponti Eacuterteacutektaacuter Zrt
EU-beli koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek magyarorszaacutegi fioacutektelepeiBanco Primus Fioacutektelep Magyarorszaacuteg
Citibank Europe plc Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
Cofidis Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
Deutsche Bank AG Magyarorszaacutegi FioacutektelepeOberbank AG Magyarorszaacutegi Fioacutektelep
ING Bank N V Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
AWP PampC SA Magyarorszaacutegi Fioacutektelep
Coface Fioacutektelepe
Ergo Versicherung AG Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
Euler Hermes SA Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
HDI Versicherung AG Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
MAPFRE ASISTENCIA SA Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
NN Biztosiacutetoacute Zrt
Oumlsterreichische Hagelversicherung WaG Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201732
A KPMG munkataacutersai egyuumlttműkoumldnek annak eacuterdekeacuteben hogy eacuterteacuteket koumlzvetiacutetsenek az uumlgyfeleknek Szilaacuterdan hiszuumlnk koumlzoumls eacuterteacutekeinkben amelyek az uumlgyfelekkel eacutes az egymaacutessal szembeni viselkedeacutesuumlnk uacutetmutatoacutejaacuteul szolgaacutelnak
Peacuteldamutatoacute vezeteacutes
Cselekedeteink minden szinten peacuteldaacutet mutatnak arra neacutezve mit vaacuterunk el egymaacutestoacutel eacutes tagvaacutellalataink uumlgyfeleitől
Csapatmunka
A legjobbat hozzuk ki egymaacutesboacutel erős eacutes sikeres munkakapcsolatokat teremtve
Tisztelet eacutes megbecsuumlleacutes
Egyeacutenkeacutent eacutes csapattagkeacutent oumlnmagukeacutert valamint tudaacutesukeacutert keacuteszseacutegeikeacutert eacutes tapasztalatukeacutert tiszteljuumlk munkataacutersainkat
Teacutenyek kereseacutese eacutes feltaacuteraacutesa
A felteacutetelezeacutesek megkeacuterdőjelezeacuteseacutevel eacutes teacutenyekre toumlrekveacutessel erősiacutetjuumlk azt a joacute hiacuternevet amely roacutelunk mint megbiacutezhatoacute eacutes objektiacutev uumlzleti tanaacutecsadoacuteroacutel kialakult
Nyiacutelt eacutes őszinte kommunikaacutecioacute
Az informaacutecioacutekat tudaacutesunkat eacutes tanaacutecsainkat gyakran eacutes eacutepiacutető moacutedon megosztva kommunikaacutelunk a neheacutez helyzeteket baacutetorsaacuteggal eacutes paacutertatlansaacuteggal kezeljuumlk
Taacutersadalmi felelősseacutegvaacutellalaacutes
Felelős vaacutellalati polgaacuterkeacutent jaacuterunk el a koumlzoumlsseacutegeinkben veacutegzett munka eacutes a koumlrnyezet veacutedelme reacuteveacuten bőviacutetve keacuteszseacutegeinket tapasztalatainkat eacutes laacutetoacutekoumlruumlnket
Tisztesseacuteges magatartaacutes mindenekfelett
Folyamatosan toumlrekszuumlnk a legmagasabb szintű szakmai standardok betartaacutesaacutera helytaacutelloacute tanaacutecsot adunk eacutes szigoruacutean fenntartjuk fuumlggetlenseacuteguumlnket
A3 A KPMG eacuterteacutekei
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 33
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
A4 Az EU eacutes az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg teruumlleteacuten leacutevő KPMG koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok listaacuteja
Ez az EU eacutes az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg orszaacutegaiban leacutevő KPMG koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok ahogyan azokat a 200643EK EU iraacutenyelv 2 cikkelyeacutenek (3) bekezdeacutese meghataacuterozza listaacuteja Kizaacuteroacutelag abboacutel a ceacutelboacutel keacuteszuumllt hogy a KPMG-tagvaacutellalatok megfeleljenek a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacute egyseacutegek jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelataacutera
vonatkozoacute egyedi koumlvetelmeacutenyekről eacutes a 2005909EK bizottsaacutegi hataacuterozat hataacutelyon kiacutevuumll helyezeacuteseacuteről szoacuteloacute 5372014EU rendeletnek Keacutesziacutetette a KPMG International Cooperative (bdquoKPMGIrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutely amely nem nyuacutejt szakmai szolgaacuteltataacutesokat uumlgyfeleknek Legjobb tudomaacutesunk szerint a lista pontosan tuumlkroumlzi a 2017 szeptember 30-i aacutellapotot Mindazonaacuteltal nem tudjuk garantaacutelni eacutes nem is garantaacuteljuk annak pontossaacutegaacutet baacutermilyen adott időpontban
Hely Taacutersasaacuteg neve
Ausztria KPMG Austria GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Wien)
Ausztria KPMG Alpen-Treuhand GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Linz)
Ausztria KPMG Alpen-Treuhand GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Wien)
Ausztria KPMG Austria GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Linz)
Ausztria KPMG Niederoumlsterreich GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft
Ausztria Plan Treuhand GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Linz)
Ausztria Plan Treuhand GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Wien)
Ausztria Securitas Revisions- und Treuhandgesellschaft mbH
Ausztria TampA Wirtschaftsprufuumlngs- und Steuerberatungsgesellschaft mbH
Ausztria Treuhand ndash Salzburg GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft
Ausztria K 17 Wirtschaftspruumlfungs GmbH
Ausztria K 41 Wirtschaftspruumlfungs GmbH
Ausztria KPMG Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungs GmbH
Ausztria KPMG Burgenland Wirtschaftstreuhand GmbH
Ausztria SKP Schuumlszligling Kofler amp Partner GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft
Ausztria THS Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft mbH
Belgium KPMG BedrijfsrevisorenKPMG Reacuteviseurs dEntreprises
Bulgaacuteria KPMG Bulgaria OOD
Horvaacutetorszaacuteg KPMG Croatia doo za reviziju
Ciprus KPMG Limited
Cseh Koumlztaacutersasaacuteg KPMG Ceska republika Audit sro
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201734
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Daacutenia KPMG PS
Eacutesztorszaacuteg KPMG Baltics OUuml
Finnorszaacuteg KPMG Oy Ab
Finnorszaacuteg KPMG Julkishallinnon Palvelut Oy
Franciaorszaacuteg Avignon Experts Comptables
Franciaorszaacuteg CEGEST
Franciaorszaacuteg FUTIN Associeacutes
Franciaorszaacuteg KPMG Audit DFA SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Est SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit FS I SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit ID SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit IS SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Nord SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Normandie SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Ouest SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Paris et Centre SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Rhocircne Alpes Auvergne SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Sud-Est SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Sud-Ouest SAS
Franciaorszaacuteg KPMG SA
Franciaorszaacuteg KPMG Tartaroli
Franciaorszaacuteg SALUSTRO REYDEL SA
Franciaorszaacuteg SAS de Commissaires aux Comptes Berthoud Coldefy Chabalier
Franciaorszaacuteg SEGEC
Franciaorszaacuteg SGADG
Neacutemetorszaacuteg KPMG AG Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Neacutemetorszaacuteg ATH Allgemeine Treuhandgesellschaft mbH Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Neacutemetorszaacuteg EUREVISIO GmbH Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft Steuerberatungsgesellschaft
Neacutemetorszaacuteg KPMG Bayerische Treuhandgesellschaft Aktiengesellschaft Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Steuerberatungsgesellschaft
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 35
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Neacutemetorszaacuteg KPMG Pruumlfungs-und Beratungsgesellschaft fuumlr den Oumlffentlichen Sektor Aktiengesellschaft
Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Gibraltaacuter KPMG Limited
Goumlroumlgorszaacuteg KPMG Certified Auditors AE
Magyarorszaacuteg KPMG Hungaacuteria Kft
Izland KPMG ehf
Iacuterorszaacuteg KPMG
Olaszorszaacuteg KPMG SpA
Olaszorszaacuteg KPMG Audit SpA
Lettorszaacuteg KPMG Baltics SIA
Liechtenstein KPMG (Liechtenstein) AG
Litvaacutenia lsquoKPMG Balticsrsquo UAB
Luxembourg KPMG Luxembourg
Maacutelta KPMG
Hollandia KPMG Accountants NV
Norveacutegia KPMG Holding AS
Norveacutegia KPMG AS
Lengyelorszaacuteg KPMG Audyt Sp zoo
Lengyelorszaacuteg KPMG Audyt Sp zoo Sp Komandytowa
Portugaacutelia KPMG amp Associados ndash Sociedade de Revisores Oficiais de Contas SA
Romaacutenia KPMG Audit SRL
Szlovaacutekia KPMG Slovensko spol s ro
Szloveacutenia KPMG Slovenija podjetje za revidiranje doo
Spanyolorszaacuteg KPMG Auditores SL
Sveacutedorszaacuteg KPMG AB
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG LLP
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Audit Holdings Limited
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Audit Plc
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Holdings Limited
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Overseas Services Limited
Az itt megjeloumllt informaacutecioacutek taacutejeacutekoztatoacute jellegűek eacutes nem vonatkoznak valamely meghataacuterozott termeacuteszetes vagy jogi szemeacutely illetve jogi szemeacutelyiseacuteg neacutelkuumlli szervezet koumlruumllmeacutenyeire Taacutersasaacutegunk ugyan toumlrekszik pontos eacutes időszerű informaacutecioacutekat koumlzoumllni ennek elleneacutere nem vaacutellal felelősseacuteget a koumlzoumllt informaacutecioacutek jelenlegi vagy joumlvőbeli hataacutelyossaacutegaacuteeacutert Taacutersasaacutegunk nem vaacutellal felelősseacuteget az olyan teveacutekenyseacutegből eredő kaacuterokeacutert amelyek az itt koumlzoumllt informaacutecioacutek felhasznaacutelaacutesaacuteboacutel erednek eacutes neacutelkuumlloumlzik taacutersasaacutegunknak az adott esetre vonatkozoacute teljes koumlrű vizsgaacutelataacutet eacutes az azon alapuloacute megfelelő szaktanaacutecsadaacutest
A KPMG neacutev a KPMG logoacute a KPMG International lajstromozott veacutedjegye
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
- Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes
- Tartalom
- A vezeacuterigazgatoacute bevezetője
- 1 Kik vagyunk
- 2 Feleacutepiacuteteacutes eacutes iraacutenyiacutetaacutes
- 3 A minőseacuteg-ellenőrzeacutes rendszere
- 4 Peacutenzuumlgyi informaacutecioacutek
- 5 A partnerek javadalmazaacutesa
- 6 Haacuteloacutezati konstrukcioacutek
- 7 A magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutegaacutenak nyilatkozata a minőseacuteg-ellenőrzeacutesek hateacutekonysaacutegaacuteroacutel
- A Melleacutekletek
-
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 5
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
2 Feleacutepiacuteteacutes eacutes iraacutenyiacutetaacutes21 Jogi feleacutepiacuteteacutes
A KPMG Hungaacuteria Kft a KPMG International Cooperative-hez (bdquoKPMG Internationalrdquo) kapcsoloacutedik A KPMG International svaacutejci szoumlvetkezet amely a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutely Ehhez a gazdaacutelkodoacute egyseacuteghez kapcsoloacutedik a KPMG-haacuteloacutezat minden tagvaacutellalata A KPMG International-ről eacutes uumlzleti teveacutekenyseacutegeacuteről beleeacutertve a veluumlk fennaacutelloacute kapcsolatunkat tovaacutebbi reacuteszletek a KPMG International aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 1 sz melleacutekleteacuteben aacutellnak rendelkezeacutesre
A magyarorszaacutegi KPMG aacutellami szektorba eacutes magaacutenszektorba tartozoacute szervezetek szeacuteles koumlreacutenek koumlnyvvizsgaacutelati adoacute- eacutes uumlzleti tanaacutecsadaacutesi szolgaacuteltataacutesokat nyuacutejtoacute szakmai szolgaacuteltatoacute taacutersasaacutegok globaacutelis haacuteloacutezataacutenak a reacutesze A KPMG International feleacutepiacuteteacuteseacutet uacutegy alakiacutetottaacutek ki hogy az taacutemogassa a szolgaacuteltataacutes minőseacutegeacutenek egyseacutegesseacutegeacutet valamint a koumlzoumlsen elfogadott eacuterteacutekek keacutepviseleteacutet minden tagvaacutellalat eseteacuteben
A KPMG Hungaacuteria Kft Magyarorszaacutegon bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg ceacutegjegyzeacutekszaacutema 01-09-063183 ciacuteme H-1134 Budapest Vaacuteci uacutet 31 A KPMG
Hungaacuteria Kft a Magyar Koumlnyvvizsgaacuteloacutei Kamaraacutenaacutel jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesok nyuacutejtaacutesaacutera bejegyzett taacutersasaacuteg Kamarai nyilvaacutentartaacutesi szaacutema 000202 A jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesokon feluumll a KPMG Hungaacuteria Kft maacutes peacutenzuumlgyi koumlnyvvizsgaacutelati eacutes bizonyossaacutegot nyuacutejtoacute szolgaacuteltataacutesokat is kiacutenaacutel A KPMG Hungaacuteria Kft az amerikai egyesuumllt aacutellamokbeli Szaacutemviteli Koumlzfeluumlgyeleti Bizottsaacutegnaacutel (Public Company Accounting Oversight Board ndash PCAOB) is bejegyzett koumlnyvvizsgaacuteloacute ceacuteg
A KPMG Hungaacuteria Kft-nek a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő uumlzleti eacutevben haacuterom uumlgyvezető igazgatoacuteja volt Henye Istvaacuten Roacutezsai Rezső eacutes Robert Stoumlllinger A KPMG Hungaacuteria Kft-nek haacuterom tulajdonosa van a KPMG Hungary Holding Ltd Roacutezsai Rezső eacutes Henye Istvaacuten Roacutezsai Rezső eacutes Henye Istvaacuten a Magyar Koumlnyvvizsgaacuteloacutei Kamara tagjai A KPMG Hungary Holding Ltd Cipruson bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg mely a szinteacuten Cipruson bejegyzett KPMG CEE Holdings Ltd leaacutenyvaacutellalata A KPMG CEE Holdings Ltd a ciprusi toumlrveacutenyek szerint bejegyzett koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacuteg
A KPMG CEE Holdings Ltd a CEE Partnership legmagasabb szintű jogi egyseacutege iacutegy a Partnerek kedvezmeacutenyezett tulajdonosai a KPMG CEE Holdings Ltd-nek a CEE Partnership aacuteltal
Mivel a KPMG CEE Holdings Ltd-nek nincs olyan termeacuteszetes szemeacutely tulajdonosa aki a taacutersasaacutegban legalaacutebb 25-os befolyaacutessal biacuterna a 2007 eacutevi CXXXVI toumlrveacuteny 3 sect re) pontja szerint a KPMG CEE Holdings Ltd teacutenyleges tulajdonosaacutenak a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő uumlzleti eacutevben Richard Cysarz vezető tisztseacutegviselő minősuumll
Mindezek alapjaacuten kijelentjuumlk hogy a KPMG Hungaacuteria Kft aacutetlaacutethatoacute szervezet a nemzeti vagyonroacutel szoacuteloacute 2011 eacutevi CXCVI toumlrveacuteny 3 sect 1 b) pontja alapjaacuten annak tulajdonosi szerkezete valamint a peacutenzmosaacutes eacutes terrorizmus finansziacuterozaacutesa megelőzeacuteseacuteről eacutes megakadaacutelyozaacutesaacuteroacutel szoacuteloacute 2007 eacutevi CXXXVI toumlrveacuteny szerinti teacutenyleges tulajdonosa megismerhető
Az A1 melleacuteklet tartalmazza a magyarorszaacutegi KPMG gazdaacutelkodoacute egyseacutegeinek listaacutejaacutet valamint az azok jogi feleacutepiacuteteacuteseacutere eacutes teveacutekenyseacutegeacutere vonatkozoacute informaacutecioacutekat
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 20176
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
22 Neacutev tulajdonviszony eacutes jogi kapcsolatok
A KPMG a KPMG International bejegyzett veacutedjegye ezen a neacuteven ismertek szeacuteles koumlrben a tagvaacutellalatok A tagvaacutellalatoknak a KPMG neacutev eacutes maacuterkaneacutev hasznaacutelataacutera vonatkozoacute jogait a KPMG Internationallel koumltoumltt megaacutellapodaacutesok tartalmazzaacutek
A tagvaacutellalatok aacuteltalaacuteban helyi tulajdonban vannak eacutes helyi iraacutenyiacutetaacutes alatt aacutellnak Minden egyes tagvaacutellalat felelős sajaacutet koumltelmeieacutert eacutes koumltelezettseacutegeieacutert A KPMG International eacutes maacutes tagvaacutellalatok nem felelősek az adott tagvaacutellalat koumltelmeieacutert eacutes koumltelezettseacutegeieacutert
A tagvaacutellalatok aacutellhatnak egyneacutel toumlbb kuumlloumlnaacutelloacute gazdaacutelkodoacute egyseacutegből is Ebben az esetben minden egyes kuumlloumlnaacutelloacute gazdaacutelkodoacute egyseacuteg kizaacuteroacutelag a sajaacutet koumltelmeieacutert eacutes koumltelezettseacutegeieacutert felelős kiveacuteve ha erről kifejezetten maacuteskeacutent aacutellapodtak meg
23 A tagvaacutellalatok felelősseacutegei eacutes koumltelezettseacutegei
A KPMG Internationallel koumltoumltt megaacutellapodaacutesok eacutertelmeacuteben a tagvaacutellalatoknak meg kell felelniuumlk a KPMG International iraacutenyelveinek eacutes szabaacutelyozaacutesainak beleeacutertve a műkoumldeacutest eacutes az uumlgyfelek reacuteszeacutere toumlrteacutenő versenykeacutepes szolgaacuteltataacutesnyuacutejtaacutest iraacutenyiacutetoacute minőseacutegi standardokat Ez folyamatossaacutegot eacutes stabilitaacutest biztosiacutetoacute szilaacuterd struktuacuteraacutet valamint globaacutelis
strateacutegiaacutek aacutetveacuteteleacutere (bejoumlvő eacutes kimenő) erőforraacutesok megosztaacutesaacutera multinacionaacutelis uumlgyfelek kiszolgaacutelaacutesaacutera kockaacutezatkezeleacutesre eacutes globaacutelis moacutedszerek valamint eszkoumlzoumlk alkalmazaacutesaacutera valoacute keacutepesseacuteget foglal magaacuteban
Minden egyes tagvaacutellalat felelősseacuteget vaacutellal gazdaacutelkodaacutesaacuteeacutert eacutes munkaacutejaacutenak minőseacutegeacuteeacutert
A tagvaacutellalatok elkoumltelezettek a koumlzoumls KPMG-Eacuterteacutekek mellett (laacutesd 41 pont)
A KPMG International teveacutekenyseacutegeit a tagvaacutellalatok aacuteltal fizetett oumlsszegekből finansziacuterozzaacutek Az adott oumlsszegek kiszaacutemiacutetaacutesaacutenak alapjaacutet a Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg hagyja joacutevaacute eacutes koumlvetkezetesen alkalmazza a tagvaacutellalatokra Egy adott ceacuteg KPMG-tagvaacutellalati staacutetusa valamint a KPMG-haacuteloacutezatban valoacute reacuteszveacutetele megszűnhet toumlbbek koumlzoumltt ha nem felelt meg a KPMG International aacuteltal meghataacuterozott politikaacuteknak eacutes szabaacutelyozaacutesoknak beleeacutertve a minőseacutegi standardokat vagy a KPMG International feleacute fennaacutelloacute baacutermilyen egyeacuteb koumltelmeacutenek
24 Iraacutenyiacutetaacutesi szerkezet
A magyarorszaacutegi KPMG magas szintű vaacutellalatiraacutenyiacutetaacutesi standardokat alkalmaz
A Vezetőseacutegi bizottsaacuteg felelős a magyarorszaacutegi KPMG strateacutegiaacutejaacutenak meghataacuterozaacutesaacuteeacutert eacutes ezen strateacutegia megvaloacutesiacutetaacutesaacutenak feluumlgyeleteacuteeacutert
A Vezetőseacutegi bizottsaacuteg elnoumlke a vezeacuterigazgatoacute Az elnoumlk jeloumlli ki a Vezetőseacutegi bizottsaacuteg toumlbbi tagjaacutet akik
a Taacutersasaacuteg uumlzleti teveacutekenyseacutegeacutenek konkreacutet aspektusaieacutert felelősek minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutes koumlnyvvizsgaacutelat adoacute- eacutes jogi uumlgyek eacutes uumlzleti tanaacutecsadaacutes A 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő uumlzleti eacutevben a bizottsaacuteg havonta uumlleacutesezett A testuumllet olyan a Taacutersasaacuteg szempontjaacuteboacutel alapvetően fontos keacuterdeacuteseket tekint aacutet mint a műkoumldeacutesi eacutes peacutenzuumlgyi teljesiacutetmeacuteny az eacuteves uumlzleti tervek eacutes koumlltseacutegveteacutesek uacutej uumlzleti teveacutekenyseacutegek marketing technikai fejlődeacutes munkataacutersak felveacutetele eacutes megtartaacutesa valamint kockaacutezatkezeleacutesi keacuterdeacutesek eacutes politikaacutek
A Vezetőseacutegi bizottsaacuteg a magyarorszaacutegi KPMG partnerei feleacute tartozik beszaacutemolaacutesi koumltelezettseacuteggel
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 7
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
3 A minőseacuteg-ellenőrzeacutes rendszereAacutettekinteacutesA hateacutekony eacutes koumlvetkezetes minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszer alapvető koumlvetelmeacuteny kivaacuteloacute minőseacutegű szolgaacuteltataacutesok nyuacutejtaacutesa soraacuten Ennek megfelelően a KPMG International az oumlsszes tagvaacutellalatra vonatkozoacute minőseacuteg-ellenőrzeacutesi iraacutenyelvekkel rendelkezik Ezeket a KPMG Global Quality amp Risk Management Manual (Global QampRM Manual) (globaacutelis minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi keacutezikoumlnyv) ciacutemű kiadvaacutenya tartalmazza amely minden munkavaacutellaloacute szaacutemaacutera rendelkezeacutesre aacutell Ezeket az iraacutenyelveket eacutes a kapcsoloacutedoacute eljaacuteraacutesokat uacutegy alakiacutetottaacutek ki hogy segiacutetseacuteget nyuacutejtsanak a tagvaacutellalatoknak a relevaacutens szakmai standardoknak szabaacutelyozoacutei eacutes jogi koumlvetelmeacutenyeknek valoacute megfeleleacutesben valamint az adott koumlruumllmeacutenyek koumlzoumltt megfelelő jelenteacutesek kiadaacutesaacuteban tovaacutebbaacute hogy segiacutetseacutek a tagvaacutellalatok munkavaacutellaloacuteit tisztesseacutegesen eacutes objektiacuteven eljaacuterni eacutes gondosan veacutegezni munkaacutejukat
Ezek az iraacutenyelvek eacutes eljaacuteraacutesok a Nemzetkoumlzi Koumlnyvvizsgaacutelati eacutes Bizonyossaacutegot nyuacutejtoacute szolgaacuteltataacutesi Standard Testuumllet (IAASB) aacuteltal kiadott 1 teacutemaszaacutemuacute Minőseacuteg-ellenőrzeacutesi standardon (ISQC1) eacutes a Koumlnyvvizsgaacuteloacutek Nemzetkoumlzi Etikai Standardok Testuumllete (IESBA) Etikai koacutedex kamarai tag koumlnyvvizsgaacuteloacuteknak ciacutemű kiadvaacutenyaacuten alapulnak Mindkettő relevaacutens a jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatokat egyeacuteb bizonyossaacutegot eacutes kapcsoloacutedoacute szolgaacuteltataacutesokat nyuacutejtoacute tagvaacutellalatok szempontjaacuteboacutel
A magyarorszaacutegi KPMG elfogadja a KPMG International iraacutenyelveit eacutes eljaacuteraacutesait valamint alkalmazza azokat a tovaacutebbi iraacutenyelveket eacutes eljaacuteraacutesokat amelyek megfelelnek a Magyar
Koumlnyvvizsgaacuteloacutei Kamara eacutes egyeacuteb relevaacutens szabaacutelyozoacuteszervek aacuteltal előiacutert szabaacutelyoknak eacutes standardoknak valamint a vonatkozoacute jogi eacutes szabaacutelyozoacutei koumlvetelmeacutenyeknek2
A kockaacutezatkezeleacutesi eacutes minőseacutegi iraacutenyelvek moacutedosiacutetaacutesait beleeacutertve az etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi iraacutenyelveket a minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi alertek tartalmazzaacutek eacutes azok kommunikaacutelaacutesa e-mailben toumlrteacutenik A magyarorszaacutegi KPMG szaacutemaacutera előiacuteraacutes az e-mail-alertekben meghataacuterozott vaacuteltozaacutesok megvaloacutesiacutetaacutesa amelynek ellenőrzeacuteseacutere belső monitoringon keresztuumll keruumll sor
A magyarorszaacutegi KPMG minden munkataacutersa felelős a minőseacuteg-ellenőrzeacuteseacutert eacutes kockaacutezatkezeleacuteseacutert Ez a felelősseacuteg magaacuteban foglalja a mindennapi teendők elveacutegzeacutese soraacuten alkalmazott vaacutellalati iraacutenyelvek eacutes kapcsoloacutedoacute eljaacuteraacutesok megeacuterteacuteseacutenek szuumlkseacutegesseacutegeacutet eacutes az ezeknek toumlrteacutenő megfeleleacutest A minőseacuteg-ellenőrzeacutes rendszere szeacutekhelytől fuumlggetlenuumll vonatkozik a KPMG munkavaacutellaloacuteira
Baacuter a KPMG minőseacuteg-ellenőrzeacutesi folyamatainak jelentős reacutesze reacuteszlegeken aacutetnyuacuteloacute eacutes egyformaacuten eacuterveacutenyes az adoacute- jogi eacutes uumlzleti tanaacutecsadaacutesi munkaacutekra a fejezet haacutetraleacutevő reacutesze magas sziacutenvonaluacute koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesok nyuacutejtaacutesaacutera oumlsszpontosiacutet
Koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi keretelvekA magyarorszaacutegi KPMG-neacutel a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacutege nemcsak a megfelelő veacutelemeacuteny kialakiacutetaacutesaacutet foglalja magaacuteban hanem azt is hogyan alakiacutetjuk azt ki Magaacuteban foglalja a koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutes moumlgoumltti folyamatokat szemleacuteletet
eacutes tisztesseacuteget A minőseacutegi koumlnyvvizsgaacutelat veacutegeredmeacutenye megfelelő eacutes fuumlggetlen veacutelemeacuteny megadaacutesa a relevaacutens szakmai standardoknak valamint a vonatkozoacute jogi eacutes szabaacutelyozoacutei koumlvetelmeacutenyeknek megfelelően
A KPMG International leacutetrehozta a globaacutelis Koumlnyvvizsgaacutelati Minőseacutegi Keretelveket hogy ez segiacutetsen a szakmai munkataacutersaknak a minőseacutegi koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutes nyuacutejtaacutesaacutehoz szuumlkseacuteges alapvető keacuteszseacutegekre eacutes magatartaacutesi normaacutekra valoacute oumlsszpontosiacutetaacutesban Ezek a keretelvek koumlzoumls nyelvet hasznaacutelnak amelynek alkalmazaacutesaacuteval az oumlsszes KPMG-tagvaacutellalat beleeacutertve a magyarorszaacutegi KPMG-t ismerteti hogy a KPMG-haacuteloacutezat meggyőződeacutese szerint mi biztosiacutetja a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacutegeacutet illetve amellyel hangsuacutelyozza hogyan jaacuterul hozzaacute mindegyik KPMG-tagvaacutellalatnaacutel minden egyes szakmai munkataacuters a minőseacutegi koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutes nyuacutejtaacutesaacutehoz
A felső vezeteacutes szemleacutelete a Koumlnyvvizsgaacutelati Minőseacutegi Keretelvek heacutet teacutenyezőjeacutenek koumlzponti eleme amely biztosiacutetja hogy a megfelelő magatartaacutesi normaacutek aacutethassaacutek a KPMG teljes haacuteloacutezataacutet A toumlbbi teacutenyezőt folyamatos koumlrforgaacutesban szemleacuteltetjuumlk ugyanis minden egyes teacutenyezőnek taacutemogatnia kell a toumlbbit A jelenteacutes koumlvetkező fejezeteiben reacuteszletesen ismertetjuumlk mind a heacutet teacutenyezőt
31 A vezeteacutes szemleacutelete
A KPMG International eacutes a KPMG-tagvaacutellalatok kultuacuteraacutejaacutet erős eacuterteacutekrendszer valamint taacutemogatoacute iraacutenyelvek eacutes eljaacuteraacutesok taacutemasztjaacutek alaacute eacutes az lehetőveacute teszi hogy
Laacutebjegyzetek
2 A bdquoKPMG-iraacutenyelvekrdquo-re vagy az bdquoiraacutenyelveinkrdquo-re valoacute minden hivatkozaacutes a KPMG International iraacutenyelveire eacutes a magyarorszaacutegi KPMG tovaacutebbi iraacutenyelveire egyuumlttesen valoacute hivatkozaacutes
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 20178
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
a megfelelő hozzaacuteaacutellaacutesok eacutes viselkedeacutesmoacutedok aacutethassaacutek a KPMG-haacuteloacutezatot A magyarorszaacutegi KPMG-neacutel olyan kultuacuteraacutenak a kialakulaacutesaacutet segiacutetjuumlk elő amelyben oumlsztoumlnzik eacutes erősseacutegkeacutent ismerik el a konzultaacutecioacutet
A vezeteacutes szemleacutelete azt jelenti hogy a magyarorszaacutegi KPMG vezetőseacutege elkoumltelezett a minőseacuteg az etika eacutes a tisztesseacuteg mellett eacutes kifejezi elkoumltelezettseacutegeacutet az uumlgyfelek eacuterdekeltek eacutes aacuteltalaacuteban a taacutersadalom feleacute
A tisztesseacuteges magatartaacutes kritikus jellemző amelyet az eacuterdekeltek elvaacuternak eacutes alapul vesznek Ez emellett a KPMG legfontosabb Eacuterteacuteke bdquoTisztesseacuteges magatartaacutes mindenekfelettrdquo A tisztesseacuteges magatartaacutes folyamatos toumlrekveacutest jelent a legmagasabb szintű szakmai standardok betartaacutesaacutera uumlgyfeleink reacuteszeacutere helytaacutelloacute eacutes joacute minőseacutegű tanaacutecsok adaacutesaacutera valamint a fuumlggetlenseacuteg szigoruacute fenntartaacutesaacutera
Eacuterteacutekeink amelyeket sok eacuteve megfogalmaztunk eacutes rendszerbe foglaltunk munkaveacutegzeacutesi gyakorlatokkaacute eacutes eacuterteacutekkoumlzpontuacute megfeleleacutesi kultuacuteraacutevaacute eacutepuumlltek a magyarorszaacutegi KPMG-neacutel Eacuterteacutekeink alapozzaacutek meg kultuacuteraacutenkat
eacutes hataacuterozzaacutek meg a vezeteacutes szemleacuteleteacutet Szinteacuten alapjaacutet keacutepezik annak ahogyan a koumlnyvvizsgaacutelatot megkoumlzeliacutetjuumlk eacutes formaacuteljaacutek koumlzoumls munkaveacutegzeacutesuumlnket
Eacuterteacutekeinket egyeacutertelműen kommunikaacuteljuk munkataacutersaink feleacute eacutes azokat beaacutegyazzuk munkataacutersi folyamatainkba ndash bevezeteacutes teljesiacutetmeacutenyfejleszteacutes eacutes javadalmazaacutes A KPMG-eacuterteacutekeink speciaacutelis figyelmet kapnak előleacutepteteacutesek eseteacuteben
Eacuterteacutekeinket az A3 melleacuteklet tartalmazza
MagatartaacuteskoacutedexA KPMG-Eacuterteacutekekre eacutepuumll a KPMG International globaacutelis magatartaacuteskoacutedexe A tagvaacutellalatoknak minimaacutelis elvaacuteraacuteskeacutent alkalmazniuk kell a globaacutelis magatartaacuteskoacutedexet
A magyarorszaacutegi KPMG magatartaacuteskoacutedexe magaacuteba eacutepiacuteti a KPMG Eacuterteacutekeit eacutes meghataacuterozza az etikus magatartaacutes KPMG minden munkataacutersaacutetoacutel elvaacutert standardjait Meghataacuterozza etikai alapelveinket eacutes segiacuteti a magyarorszaacutegi KPMG partnereit eacutes munkataacutersait az alapelvek megeacuterteacuteseacuteben eacutes megtartaacutesaacuteban Emellett a magatartaacuteskoacutedex hangsuacutelyozza hogy
minden egyes partner eacutes munkataacuters szemeacutelyesen felelős a munkakoumlreacutere eacutes felelősseacutegi szintjeacutere vonatkozoacute jogi szakmai eacutes etikai standardok betartaacutesaacuteeacutert A magatartaacuteskoacutedex olyan rendelkezeacuteseket tartalmaz amelyek előiacuterjaacutek a KPMG munkataacutersai szaacutemaacutera hogy
ndash megfeleljenek minden vonatkozoacute jogszabaacutelynak szabaacutelyozaacutesnak eacutes a magyarorszaacutegi KPMG iraacutenyelveinek
ndash jelentsenek minden toumlrveacutenyellenes cselekedetet akaacuter a magyarorszaacutegi KPMG munkataacutersai akaacuter uumlgyfelek vagy maacutes harmadik szemeacutelyek koumlvetteacutek azt el
ndash jelentseacutek a KPMG iraacutenyelveinek megseacuterteacuteseacutet
ndash az uumlgyfeacutel-informaacutecioacutek bizalmas kezeleacuteseacutenek legmagasabb szintjeacutet tartsaacutek fenn
ndash ne kiacutenaacuteljanak fel iacutegeacuterjenek fizessenek ki keacuterjenek vagy fogadjanak el megvesztegeteacutesi oumlsszegeket (akaacuter koumlzvetlenuumll akaacuter koumlzvetiacutetőn keresztuumll)
Munkataacutersainkat aggaacutelyaik felveteacuteseacutere baacutetoriacutetjuk abban az esetben ha Eacuterteacutekeinkkel vagy szakmai felelősseacutegeinkkel nem oumlsszhangban aacutelloacute magatartaacutest vagy cselekedetet tapasztalnak eacutes ez koumlvetelmeacuteny szaacutemukra ha a KPMG iraacutenyelveinek jogszabaacutelyoknak eacutes szabaacutelyozaacutesoknak valamint szakmai standardoknak a megseacuterteacuteseacutet tapasztaljaacutek
Eljaacuteraacutesaink eacutes kialakiacutetott kommunikaacutecioacutes csatornaacuteink vannak abboacutel a ceacutelboacutel hogy munkataacutersaink jelenthesseacutek az etikai eacutes minőseacuteggel kapcsolatos uumlgyeket azok szaacutemaacutera pedig akik joacutehiszeműen jelenteacutest tesznek ez nem jaacuter semmilyen haacutetraacutennyal fuumlggetlenuumll attoacutel hogy az adott aggaacutely veacuteguumll igazoloacutedik-e
Emellett a KPMG International forroacutedroacutet aacutell a KPMG partnerei munkataacutersai uumlgyfelei eacutes egyeacuteb kuumllső felek rendelkezeacuteseacutere a KPMG International
A vezeteacutes szemleacutelete
Megfelelő uumlgyfelekkel valoacute kapcsolat
Egyeacutertelműstandardok eacutes hateacutekony koumlnyv-vizsgaacutelati eszkoumlzoumlk
Megfelelően keacutepzett munkataacutersak felveacutetele fejleszteacuteseeacutes kijeloumlleacutese
Elkoumltelezettseacuteg a szakmai kivaacuteloacutesaacuteg eacutes a minőseacutegi szolgaacuteltataacutes-nyuacutejtaacutes mellett
Hateacutekony eacutes eredmeacutenyes koumlnyvvizsgaacutelatok veacutegzeacutese
Elkoumltelezettseacutega folyamatos fejlődeacutes mellett
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 9
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
a KPMG tagvaacutellalatok vagy egy KPMG-tagvaacutellalat felső szintű vezeteacutese vagy munkavaacutellaloacutei teveacutekenyseacutegeacutenek bizonyos teruumlleteire vonatkozoacute aggaacutelyok bizalmas bejelenteacuteseacutehez
A magyarorszaacutegi KPMG-neacutel a Global People Survey (globaacutelis munkavaacutellaloacutei eleacutegedettseacutegi felmeacutereacutes) segiacutetseacutegeacutevel rendszeresen nyomon koumlvetjuumlk hogy munkataacutersaink szerint milyen meacuterteacutekben vaacuteltjuk valoacutera Eacuterteacutekeinket (laacutesd 34 pont)
A vezetőseacuteg felelősseacutege a minőseacuteg eacutes a kockaacutezatkezeleacutes teruumlleteacutenA magyarorszaacutegi KPMG elkoumltelezett a minőseacuteg az etika eacutes a tisztesseacuteg mellett eacutes kifejezi minőseacutegkoumlzpontuacutesaacutegunkat az uumlgyfelek eacuterdekeltek eacutes a taacutersadalom feleacute A vezetőseacuteg kritikus szerepet jaacutetszik a megfelelő szemleacutelet meghataacuterozaacutesaacuten eacutes peacuteldamutatoacute vezeteacutesen keresztuumll ndash a szakmai kivaacuteloacutesaacuteg legmagasabb standardjai iraacutenti szilaacuterd elkoumltelezettseacuteg kinyilvaacuteniacutetaacutesa valamint a főbb kezdemeacutenyezeacutesek paacutertolaacutesa eacutes taacutemogataacutesa aacuteltal
Vezetőseacutegi csapatunk elkoumltelezett a minőseacutegen tisztesseacutegen eacutes etikaacuten alapuloacute kultuacutera kieacutepiacuteteacutese mellett amelyet cselekedeteik demonstraacutelnak ndash iacuteraacutesos eacutes videokommunikaacutecioacutek munkacsoportoknak keacutesziacutetett prezentaacutecioacutek eacutes szemeacutelyes megbeszeacuteleacutesek
A magyarorszaacutegi KPMG-neacutel az alaacutebbi szemeacutelyeknek vannak vezetői felelősseacutegeik a minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutes tereacuten
VezeacuterigazgatoacuteAz 1 teacutemaszaacutemuacute Minőseacuteg-ellenőrzeacutesi standarddal (ISQC 1) oumlsszhangban vezeacuterigazgatoacutenk Robert Stoumlllinger rendelkezik a magyarorszaacutegi KPMG minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszereacutevel kapcsolatos veacutegső felelősseacuteggel
Kockaacutezatkezeleacutesi partnerA magyarorszaacutegi KPMG minőseacuteg-ellenőrzeacutesi kockaacutezatkezeleacutesi eacutes megfeleleacutesi rendszereacutenek műkoumldteteacutesi felelősseacutege a kockaacutezatkezeleacutesi
partner hataacuteskoumlreacutebe lett utalva aki felelős az aacutetfogoacute szakmai kockaacutezat-kezeleacutesi eacutes minőseacuteg-ellenőrzeacutesi politikaacutek kialakiacutetaacutesaacuteeacutert eacutes a megfeleleacutes nyomon koumlveteacuteseacuteeacutert a taacutersasaacutegnaacutel A kockaacutezatkezeleacutesi partner tagja a Vezetőseacutegi bizottsaacutegnak eacutes koumlzvetlenuumll a vezeacuterigazgatoacute feleacute tesz jelenteacutest Konzultaacutel a kinevezett teruumlleti minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi vezetőkkel
Az a teacuteny hogy a feladatkoumlr vezetőseacutegi bizottsaacutegi tagsaacutegot jelent valamint a jelenteacutesteacutetel magas szintje kihangsuacutelyozzaacutek a kockaacutezattal eacutes minőseacuteggel kapcsolatos keacuterdeacutesek fontossaacutegaacutet A kockaacutezatkezeleacutesi partnert partnerek eacutes szakmai munkataacutersak taacutemogatjaacutek minden egyes szakmai szolgaacuteltataacutesi teruumlleten
Etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi keacuterdeacutesekeacutert felelős partnerAz etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi keacuterdeacutesekeacutert felelős partner elsődlegesen felelős az etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi iraacutenyelvek eacutes eljaacuteraacutesok iraacutenyiacutetaacutesaacuteeacutert eacutes veacutegrehajtaacutesaacuteeacutert a magyarorszaacutegi KPMG-neacutel eacutes jelenteacutest tesz a vezeacuterigazgatoacutenak az etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi uumlgyekről
Koumlnyvvizsgaacutelati adoacutetanaacutecsadaacutesi eacutes tanaacutecsadaacutesi teruumlletek ndash teruumlleti vezetőkA koumlnyvvizsgaacutelati eacutes adoacuteuumlgyi uumlgyfeacutel-szolgaacuteltataacutesi teruumlletek vezetői felelősseacuteggel tartoznak a vezeacuterigazgatoacute feleacute aki egyben a tanaacutecsadaacutesi teruumllet vezetője az adott teruumlleten nyuacutejtott szolgaacuteltataacutes minőseacutegeacuteeacutert A kockaacutezatkezeleacutesi partner aacuteltal roumlgziacutetett kereten beluumll a teruumlletek vezetői meghataacuterozzaacutek a konkreacutet teruumlletuumlkre a kockaacutezatkezeleacutesi a minőseacutegbiztosiacutetaacutesi eacutes a nyomon koumlveteacutesi eljaacuteraacutesokat Ezek az eljaacuteraacutesok egyeacutertelműveacute teszik hogy a megbiacutezaacutes szintjeacuten a kockaacutezatkezeleacutes eacutes a minőseacuteg-ellenőrzeacutes veacutegső soron minden szakmai munkataacuters felelősseacutege
A magyarorszaacutegi KPMG koumlnyvvizsgaacutelati teruumlleteacutenek vezetője a KPMG munkataacutersai szaacutemaacutera vonzoacute fenntarthatoacute magas sziacutenvonaluacute koumlnyvvizsgaacutelati funkcioacute vezeteacuteseacuteeacutert felelős Ez magaacuteban foglalja
ndash a megfelelő bdquovezetőseacutegi szemleacuteletrdquo meghataacuterozaacutesaacutet a szakmai kivaacuteloacutesaacuteg legmagasabb standardjai iraacutenti szilaacuterd elkoumltelezettseacuteg kinyilvaacuteniacutetaacutesa aacuteltal beleeacutertve a szkepticizmust objektivitaacutest eacutes fuumlggetlenseacuteget
ndash a partnerektől eacutes munkataacutersaktoacutel szakmai felelősseacutegeik teljesiacuteteacutese eacuterdekeacuteben elvaacutert ismeretek eacutes keacuteszseacutegek nyomon koumlveteacuteseacutet eacutes fenntartaacutesaacutet ceacutelzoacute strateacutegiaacutek kidolgozaacutesaacutet eacutes megvaloacutesiacutetaacutesaacutet
ndash egyuumlttműkoumldeacutest a kockaacutezatkezeleacutesi partnerrel a koumlnyvvizsgaacutelati funkcioacutera vonatkozoacute koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi eacutes kockaacutezati keacuterdeacutesek nyomon koumlveteacutese eacutes kezeleacutese ceacuteljaacuteboacutel beleeacutertve a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacutege szempontjaacuteboacutel kulcsfontossaacuteguacutenak tekintett teveacutekenyseacutegek eacuteves eacuterteacutekeleacuteseacutet
Koumlnyvvizsgaacutelati vezetőseacutegi munkacsoportA koumlnyvvizsgaacutelati partnerek eacutev koumlzben toumlbb alkalommal csoportos megbeszeacuteleacutest tartanak amelyek soraacuten megtaacutergyaltaacutek a kuumllső eacutes belső minőseacuteg-ellenőrzeacutesi folyamatokboacutel eredő aktuaacutelis eacutes felmeruumllő koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi uumlgyeket a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoportok aacuteltal felvetett keacuterdeacuteseket ok-okozat elemzeacutesi eljaacuteraacutesokat eacutes szaacutemos forraacutesboacutel azonosiacutetott egyeacuteb minőseacutegi keacuterdeacuteseket Megvitattaacutek ezeket figyelembe vettek uumlgyfelekkel talaacutelkozoacute munkacsoportoktoacutel gyűjtoumltt eacuteszreveacuteteleket eacutes inteacutezkedeacutesekről aacutellapodtak meg Ezeknek az inteacutezkedeacuteseknek a toumlbbseacutege jellemzően roumlvid taacutevuacute amely esetben ezeket az egeacutesz koumlnyvvizsgaacutelati teruumllet reacuteszeacutere kiadott rendszeres szakmai oumlsszefoglaloacutekban dolgozzaacutek ki eacutes kommunikaacuteljaacutek tovaacutebbaacute ha elegendő fontossaacuteguacutenak tekintik akkor belefoglaljaacutek a koumlvetkező koumltelező keacutepzeacutesbe
Oumlsszetettebb uumlgyek eseteacuteben (amelyek esetleg a KPMG globaacutelis koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertanaacutenak vagy koumlnyvvizsgaacutelati eszkoumlzeinek moacutedosiacutetaacutesaacutet igeacutenyelhetik) ezeket a KPMG International globaacutelis
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201710
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
koumlnyvvizsgaacutelati csoportjai eleacute terjesztik meacuterlegeleacutesre valamint megoldaacutesoknak a Globaacutelis Szolgaacuteltataacutesi Koumlzpont (Global Services Centre ndash GSC) eacutes a Nemzetkoumlzi Standardok Csoport (International Standards Group ndash ISG) aacuteltali potenciaacutelis kidolgozaacutesa ceacuteljaacuteboacutel A GSC-ről eacutes az ISG-ről bővebb informaacutecioacutet a 35 pont tartalmaz
Koumlnyvvizsgaacutelati kockaacutezati eacutes minőseacuteguumlgyi testuumlletEzeken a rendszeres megbeszeacuteleacuteseken kiacutevuumll a koumlnyvvizsgaacutelati teruumlleten Koumlnyvvizsgaacutelati kockaacutezati eacutes minőseacuteguumlgyi testuumlletuumlnk a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacutegeacutenek fenntartaacutesaacuteval eacutes javiacutetaacutesaacuteval kapcsolatos keacuterdeacutesekkel foglalkozott Az eacutev soraacuten a Koumlnyvvizsgaacutelati kockaacutezati eacutes minőseacuteguumlgyi testuumllet 4 főből koumlztuumlk a kockaacutezatkezeleacutesi partnerből a koumlnyvvizsgaacutelati teruumllet vezetőjeacuteből eacutes a Department of Professional Practice3 (DPP ld 35) vezetőjeacuteből aacutellt A Koumlnyvvizsgaacutelati kockaacutezati eacutes minőseacuteguumlgyi testuumllet 2017 juacuteniusaacuteban alakult eacutes 2 alkalommal tartott megbeszeacuteleacutest az eacutev soraacuten Aacutettekintette a kuumllső szabaacutelyozoacutei ellenőrzeacutesek a belső Minőseacutegi Teljesiacuteteacutesi Ellenőrzeacutesi Program eacutes egyeacuteb minőseacuteg-ellenőrzeacutesi programok reacuteszletes megaacutellapiacutetaacutesait (eacutes a kapcsoloacutedoacute inteacutezkedeacuteseket) valamint szaacutemos teacutemakoumlrre vonatkozoacute iacuteraacutesos anyagokat amelyek ceacutelja hogy kihiacutevaacutest taacutemasszunk magunkkal szemben a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacuteg eacutes fejlődeacutes kuumlloumlnboumlző aspektusaiban
32 Megfelelő uumlgyfelekkel valoacute kapcsolat
Uumlgyfelek eacutes megbiacutezaacutesok elfogadaacutesa eacutes megtartaacutesafolytataacutesaA szigoruacute uumlgyfeacutel- eacutes megbiacutezaacuteselfogadaacutesi eacutes -megtartaacutesifolytataacutesi iraacutenyelvek eacutes eljaacuteraacutesok
segiacutetenek megőrizni a KPMG hiacuterneveacutet taacutemogatjaacutek maacuterkanevuumlnket eacutes fontos reacuteszeacutet keacutepezik a magas sziacutenvonaluacute szakmai szolgaacuteltataacutesok nyuacutejtaacutesaacutera iraacutenyuloacute keacutepesseacuteguumlnknek
A KPMG International ennek megfelelően iraacutenyelveket eacutes eljaacuteraacutesokat alakiacutetott ki amelyeket minden tagvaacutellalatnak alkalmaznia kell annak eldoumlnteacuteseacutere elfogadhatoacute- illetve fenntarthatoacute-e valamely uumlgyfeacutelkapcsolat eacutes hogy veacutegrehajthatoacute-e valamely konkreacutet megbiacutezaacutes az adott uumlgyfeacutel reacuteszeacutere
Uumlgyfeacutel- eacutes megbiacutezaacuteselfogadaacutesi folyamat
Uumlgyfeacuteleacuterteacutekeleacutes
A magyarorszaacutegi KPMG minden leendő uumlgyfeacutelre vonatkozoacutean eacuterteacutekeleacutest veacutegez
Ez magaacuteban foglalja a leendő uumlgyfeacutel vezetőseacutegeacutenek uumlzleti teveacutekenyseacutegeacutenek eacutes a szolgaacuteltataacuteshoz kapcsoloacutedoacute egyeacuteb keacuterdeacuteseknek a felmeacutereacuteseacutet Ez a leendő uumlgyfeacutelre annak kulcspoziacutecioacuteban leacutevő vezetőire eacutes jelentős teacutenyleges tulajdonosaira vonatkozoacute uumlgyfeacutelismereti informaacutecioacutek megszerzeacuteseacutet eacutes elemzeacuteseacutet is jelenti Kiemelt figyelmet kap a leendő uumlgyfeacutel vezetőseacutegeacutenek feddhetetlenseacutege eacutes az eacuterteacutekeleacutes a meacuterlegelendő teacutenyezők koumlzoumltt figyelembe veszi a jogszabaacutelyok eacutes szabaacutelyozaacutesok megseacuterteacuteseacutet a megvesztegeteacutes- eacutes korrupcioacuteellenesseacuteget valamint az etikus uumlzleti gyakorlatokat beleeacutertve az emberi jogokat
Egy maacutesodik partner valamint az eacuterteacutekeleacutest veacutegző partner eacutes a kockaacutezatkezeleacutesi partner hagy joacutevaacute minden egyes leendő uumlgyfeacutelre vonatkozoacute eacuterteacutekeleacutest
MegbiacutezaacuteseacuterteacutekeleacutesMinden leendő megbiacutezaacutest is eacuterteacutekelnek a megbiacutezaacutessal
kapcsolatos lehetseacuteges kockaacutezatok azonosiacutetaacutesa ceacuteljaacuteboacutel Az eacuterteacutekeleacutes reacuteszekeacutent egy sor teacutenyezőt figyelembe vesznek beleeacutertve lehetseacuteges fuumlggetlenseacutegi eacutes oumlsszefeacuterhetetlenseacutegi keacuterdeacuteseket (a Sentineltrade a KPMG globaacutelis oumlsszefeacuterhetetlenseacutegi eacutes fuumlggetlenseacutegi ellenőrző rendszere segiacutetseacutegeacutevel) valamint az adott megbiacutezaacutestiacutepusra jellemző teacutenyezőket Koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesok eseteacuteben ezek magukban foglaljaacutek az uumlgyfeacutel peacutenzuumlgyi vezetőinek hozzaacuteeacuterteacuteseacutet valamint a megbiacutezaacutesra kijeloumllt munkataacutersak keacuteszseacutegeit eacutes tapasztalataacutet Az eacuterteacutekeleacutes soraacuten konzultaacutelnak a magyarorszaacutegi KPMG egyeacuteb vezető munkataacutersaival eacutes az szuumlkseacuteg eseteacuten magaacuteban foglal a minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi vezetőseacuteg aacuteltali ellenőrzeacutest is
Koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutes első alkalommal toumlrteacutenő nyuacutejtaacutesakor a leendő koumlnyvvizsgaacutelati munkacsoportnak kiegeacutesziacutető fuumlggetlenseacutegeacuterteacutekeleacutesi eljaacuteraacutesokat kell lefolytatnia beleeacutertve az uumlgyfeacutelnek nyuacutejtott nem koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesok eacutes egyeacuteb relevaacutens uumlzleti eacutes szemeacutelyes kapcsolatok aacutettekinteacuteseacutet
Hasonloacute fuumlggetlenseacutegeacuterteacutekeleacutesekre keruumll sor amikor egy megleacutevő koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacutel koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutevaacute vaacutelik vagy az uumlgyfeacutel koumlruumllmeacutenyeinek vaacuteltozaacutesaacutet koumlvetően tovaacutebbi fuumlggetlenseacutegi korlaacutetozaacutesok leacutepnek eacuteletbe
A fuumlggetlenseacuteget veszeacutelyeztető teacutenyezők azonosiacutetaacutesa eacutes eacuterteacutekeleacutese ceacuteljaacuteboacutel meghataacuterozott eljaacuteraacutesokat koumlvetuumlnk (amelyeket a 3316 pontban reacuteszletezuumlnk) az olyan leendő koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfelek eseteacuteben amelyek koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek
A leendő uumlgyfeacutel eacutes megbiacutezaacutes aacuteltalaacutenos kockaacutezateacuterteacutekeleacuteseacutenek fuumlggveacutenyeacuteben az azonosiacutetott
Laacutebjegyzetek
3 Professzionaacutelis Gyakorlateacutert Felelős Reacuteszleg
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 11
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
kockaacutezatok meacuterseacutekleacuteseacutet szolgaacuteloacute kiegeacutesziacutető oacutevinteacutezkedeacutesek vezethetők be Az elfogadaacutest megelőzően dokumentaacutelni kell eacutes meg kell oldani minden lehetseacuteges fuumlggetlenseacutegi vagy oumlsszefeacuterhetetlenseacutegi keacuterdeacutest
A leendő uumlgyfeacutel vagy megbiacutezaacutes visszautasiacutetaacutesra keruumll ha a fuumlggetlenseacutegi vagy oumlsszefeacuterhetetlenseacutegi keacuterdeacutes a szakmai standardokkal eacutes iraacutenyelveinkkel oumlsszhangban kieleacutegiacutető moacutedon nem rendezhető illetve ha fennaacutell maacutes olyan minőseacutegi eacutes kockaacutezati probleacutema amely megfelelő moacutedon nem meacuterseacutekelhető
Uumlgyfelek uacutejraeacuterteacutekeleacuteseA magyarorszaacutegi KPMG eacutevente uacutejraeacuterteacutekeli minden egyes koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleacutet Az uacutejraeacuterteacutekeleacutes azonosiacutet a folytatoacutedoacute kapcsolatra vonatkozoacute baacutermilyen uumlgyet valamint baacutermilyen meacuterseacuteklő eljaacuteraacutest amelyet eacuteletbe kell leacuteptetni (ez magaacuteban foglalhatja tovaacutebbi szakmai munkataacutersak peacuteldaacuteul egy megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőr vagy tovaacutebbi szakeacutertők kijeloumlleacuteseacutet a koumlnyvvizsgaacutelatra)
Ismeacutetlődő vagy hosszuacute ideig tartoacute nem koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesokra vonatkozoacutean szinteacuten sor keruumll uacutejraeacuterteacutekeleacutesre
Emellett uacutejraeacuterteacutekeleacutest kell elveacutegezni uumlgyfelekre eacutes megbiacutezaacutesokra vonatkozoacutean ha jelzeacutes van arra hogy vaacuteltozaacutes lehet a kockaacutezati profiljukban
VisszaleacutepeacutesHa olyan informaacutecioacutek birtokaacuteba jutunk amelyek azt jelzik hogy vissza kell leacutepnuumlnk egy megbiacutezaacutestoacutel vagy egy uumlgyfeacutelkapcsolattoacutel belső konzultaacutecioacutet folytatunk eacutes azonosiacutetjuk az esetlegesen szuumlkseacuteges jogi eacutes szabaacutelyozaacutesi leacutepeacuteseket Emellett szuumlkseacuteg szerint kommunikaacutelunk az iraacutenyiacutetaacutessal megbiacutezott szemeacutelyekkel eacutes baacutermely maacutes megfelelő hatoacutesaacuteggal
Uumlgyfeacutelportfoacutelioacute-kezeleacutesVezetőseacuteguumlnk az egyes megbiacutezaacutesokra olyan megbiacutezaacuteseacutert felelős partnereket jeloumll ki akik feladatuk elveacutegzeacuteseacutehez megfelelő szakeacutertelemmel keacutepesseacutegekkel idővel eacutes hataacuteskoumlrrel rendelkeznek
33 Egyeacutertelmű standardok eacutes hateacutekony koumlnyvvizsgaacutelati eszkoumlzoumlk
A magyarorszaacutegi KPMG minden szakmai munkataacutersa feleacute elvaacuteraacutes a KPMG International eacutes a magyarorszaacutegi KPMG iraacutenyelveinek eacutes eljaacuteraacutesainak betartaacutesa beleeacutertve a fuumlggetlenseacutegi iraacutenyelveket aminek teljesiacuteteacuteseacutehez szaacutemos taacutemogatoacute eszkoumlz eacutes uacutetmutataacutes aacutell rendelkezeacutesuumlkre A koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesokra meghataacuterozott iraacutenyelvek eacutes eljaacuteraacutesok a szaacutemviteli koumlnyvvizsgaacutelati etikai eacutes minőseacuteg-ellenőrzeacutesi standardok relevaacutens koumlvetelmeacutenyeit valamint az egyeacuteb relevaacutens jogszabaacutelyokat eacutes szabaacutelyozaacutesokat foglaljaacutek magukban
Koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertan eacutes eszkoumlzoumlkJelentős erőforraacutesokat biztosiacutetunk standardjaink eacutes eszkoumlzeink teljesseacute teacuteteleacutehez eacutes naprakeacuteszen tartaacutesaacutehoz A Globaacutelis Szolgaacuteltataacutesi Koumlzpont (Global Services Centre ndash GSC) aacuteltal kialakiacutetott globaacutelis koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertan a nemzetkoumlzi koumlnyvvizsgaacutelati standardok koumlvetelmeacutenyein alapul A globaacutelis koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertant a KPMG International bdquoKPMG Audit Manualrdquo (KAM) koumlnyvvizsgaacutelati keacutezikoumlnyve tartalmazza eacutes az magaacuteban foglal a nemzetkoumlzi koumlnyvvizsgaacutelati standardokon tuacutelmutatoacute olyan tovaacutebbi koumlvetelmeacutenyeket is amelyek a KPMG International megiacuteteacuteleacutese szerint javiacutetjaacutek a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacutegeacutet A kiegeacutesziacutető szakmai jogi vagy szabaacutelyozoacutei koumlvetelmeacutenyeknek valoacute megfeleleacutes eacuterdekeacuteben a KPMG-tagvaacutellalatok tovaacutebbi helyi előiacuteraacutesokat eacutesvagy iraacutenymutataacutest roumlgziacutethetnek
A globaacutelis koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertant taacutemogatja az eAudIT a KPMG International elektronikus koumlnyvvizsgaacutelati eszkoumlze amely biztosiacutetja a magyarorszaacutegi KPMG koumlnyvvizsgaacuteloacutei szaacutemaacutera a magas sziacutenvonaluacute koumlnyvvizsgaacutelatokhoz szuumlkseacuteges moacutedszertant uacutetmutataacutest eacutes iparaacutegi ismereteket
Az eAudIT teveacutekenyseacutegalapuacute munkafolyamata koumlnnyű hozzaacutefeacutereacutest biztosiacutet a relevaacutens informaacutecioacutekhoz a megfelelő időben a koumlnyvvizsgaacutelat soraacuten a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoportoknak noumlvelve ezaacuteltal a hateacutekonysaacutegot eacutes eacuterteacuteket biztosiacutetva az eacuterdekeltek szaacutemaacutera
A KAM toumlbbek koumlzoumltt a leacutenyeges hibaacutes aacutelliacutetaacutesok kockaacutezataacutenak azonosiacutetaacutesaacutet eacuterteacutekeleacuteseacutet eacutes az eacuterteacutekelt kockaacutezatokra valoacute vaacutelaszadaacutest ceacutelzoacute eljaacuteraacutesokra vonatkozoacute peacuteldaacutekat eacutes uacutetmutataacutest tartalmaz
A globaacutelis koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertan szuumlkseacuteg szerint szakeacutertők alkalmazaacutesaacutera oumlsztoumlnoumlz illetve bizonyos ismeacutervek teljesuumlleacutese eseteacuten vagy ha a koumlnyvvizsgaacutelati munkacsoport ezt helyeacutenvaloacutenak vagy szuumlkseacutegesnek tartja elő is iacuterja szakeacutertők alapmunkacsoportba toumlrteacutenő bevonaacutesaacutet
A KAM előiacuterja minőseacuteg-ellenőrzeacutesi eljaacuteraacutesoknak a megbiacutezaacutes szintjeacuten toumlrteacutenő alkalmazaacutesaacutet ami kellő bizonyossaacutegot nyuacutejt arra vonatkozoacutean hogy a megbiacutezaacutesok megfelelnek a relevaacutens szakmai jogi szabaacutelyozoacutei eacutes a KPMG International iraacutenyelveiben foglalt koumlvetelmeacutenyeknek
A KAM-ban vaacutezolt iraacutenyelvek eacutes eljaacuteraacutesok a koumlnyvvizsgaacutelatokra vonatkoznak eacutes kiegeacutesziacutetik a KPMG oumlsszes tagvaacutellalataacutera szolgaacuteltataacutesi teruumlleteacutere eacutes munkataacutersaacutera eacuterveacutenyes eacutes a magyarorszaacutegi KPMG aacuteltal a helyi iraacutenyelvekkel eacutes eljaacuteraacutesokkal
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201712
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
kiegeacutesziacutetett Globaacutelis Minőseacuteguumlgyi eacutes Kockaacutezatkezeleacutesi Keacutezikoumlnyvben bemutatott iraacutenyelveket eacutes eljaacuteraacutesokat
Data amp Analytics (DampA) eacutes ClaraA technoloacutegia eacutes az innovaacutecioacute megvaacuteltoztatjaacutek azt a moacutedot ahogyan veacutegrehajtjuk koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesainkat lehetőveacute teacuteve munkataacutersaink szaacutemaacutera hogy meacuteg jobb minőseacutegű eacutes nagyobb eacuterteacutekű szolgaacuteltataacutest nyuacutejtsanak A data and analytics (DampA) alapvető reacuteszkeacutent toumlrteacutenő beeacutepiacuteteacutese a KPMG koumlnyvvizsgaacutelataacuteba kritikus a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacuteg nyuacutejtaacutesaacutera iraacutenyuloacute kuumlldeteacutesuumlnk szempontjaacuteboacutel
A KPMG Clara a KPMG okos koumlnyvvizsgaacutelati platformja 2017 koumlzepeacuten indult el eacutes a KPMG neacutehaacuteny legnagyobb globaacutelis uumlgyfeleacuten van hasznaacutelatban A fejlett keacutepesseacutegeket eacutes tudaacutest egy koumlrnyezetben egyesiacutetve megkoumlzeliacuteteacutesuumlnk koumlzeacuteppontjaacuteba helyezi a technoloacutegiaacutet eacutes a DampA-t
A KPMG Clara integraacutelja majd a KPMG oumlsszes fejlett keacutepesseacutegeacutet eacutes tudaacutesaacutet eacutes lehetőveacute teszi munkataacutersaink szaacutemaacutera hogy okosabb moacutedokon dolgozzanak felszabadiacutetva az innovaacutecioacute erejeacutet hogy segiacutetsen hateacutekony eacutes csuacutecsszintű koumlnyvvizsgaacutelatot nyuacutejtani Kapukeacutent szolgaacutel a folytatoacutedoacute koumlnyvvizsgaacutelati innovaacutecioacutehoz eacutes az idő soraacuten egyre bőviacutetjuumlk majd
A koumlnyvvizsgaacutelati eszkoumlzoumlkkel eacutes technoloacutegiaacuteval kapcsolatos innovaacutecioacutera vonatkozoacute tovaacutebbi reacuteszleteket a KPMG nemzetkoumlzi eacuteves aacutettekinteacutese (KPMG International Annual Review) tartalmaz
331 Fuumlggetlenseacuteg feddhetetlenseacuteg etika eacutes objektivitaacutes
3311 Aacutettekinteacutes
A KPMG International reacuteszletes fuumlggetlenseacutegi iraacutenyelvekkel eacutes eljaacuteraacutesokkal rendelkezik amelyek magukban foglaljaacutek az IESBA Etikai koacutedex koumlvetelmeacutenyeit Ezeket a KPMG Globaacutelis Minőseacuteguumlgyi
eacutes Kockaacutezatkezeleacutesi Keacutezikoumlnyve tartalmazza Automatizaacutelt eszkoumlzoumlk segiacutetik az ezeknek a koumlvetelmeacutenyeknek valoacute megfeleleacutest
A magyarorszaacutegi KPMG-neacutel kijeloumllt etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi keacuterdeacutesekeacutert felelős partner van aki elsődlegesen felelős az etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi iraacutenyelvek eacutes eljaacuteraacutesok iraacutenyiacutetaacutesaacuteeacutert eacutes veacutegrehajtaacuteseacutert
A KPMG International etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi iraacutenyelveinek eacutev koumlzben valoacute moacutedosiacutetaacutesait rendszeres minőseacutegi eacutes kockaacutezati kommunikaacutecioacutek tartalmazzaacutek A tagvaacutellalatok szaacutemaacutera előiacuteraacutes az e-mail-alertekben meghataacuterozott vaacuteltozaacutesok megvaloacutesiacutetaacutesa amelynek ellenőrzeacuteseacutere belső monitoringprogramokon keresztuumll keruumll sor
A magyarorszaacutegi KPMG munkataacutersainak bizonyos keacuterdeacutesekről konzultaacutelniuk kell az etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi keacuterdeacutesekeacutert felelős partnerrel a Globaacutelis Minőseacuteguumlgyi eacutes Kockaacutezatkezeleacutesi Keacutezikoumlnyvben meghataacuterozottak szerint
3312 Szemeacutelyes peacutenzuumlgyi fuumlggetlenseacutegA KPMG International iraacutenyelvei előiacuterjaacutek hogy a KPMG tagvaacutellalatai eacutes munkataacutersai nem rendelkezhetnek tiltott peacutenzuumlgyi eacuterdekeltseacuteggel eacutes nem tarthatnak fenn tiltott uumlzleti kapcsolatot a tagvaacutellalatok koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleivel azok vezetőseacutegeacutevel igazgatoacuteival eacutes jelentős tulajdonosaival Az iraacutenyelvek kiterjesztik az IESBA Etikai koacutedex koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfelek eacuterteacutekpapiacuterjainak tulajdonlaacutesaacutera vonatkozoacute korlaacutetozaacutesait valamennyi tagvaacutellalati partnerre baacutermelyik tagvaacutellalat baacutermelyik koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfele tekinteteacuteben
A magyarorszaacutegi KPMG szakmai munkataacutersainak folyamatosan megfelelő moacutedon taacutejeacutekozoacutedniuk kell eacutes meg kell tenniuumlk egyeacuteb megfelelő leacutepeacuteseket annak biztosiacutetaacutesa eacuterdekeacuteben hogy ne rendelkezzenek fuumlggetlenseacutegi szempontboacutel tiltott
peacutenzuumlgyi uumlzleti vagy csalaacutedi eacuterdekeltseacuteggel
Maacutes KPMG-tagvaacutellalatokhoz hasonloacutean webalapuacute fuumlggetlenseacutegi megfeleleacutesi rendszert (KICS) hasznaacutelunk hogy segiacutetseacuteget nyuacutejtsunk szakmai munkataacutersainknak a szemeacutelyes fuumlggetlenseacutegi befekteteacutesi iraacutenyelveknek valoacute megfeleleacuteshez Ez a rendszer a nyilvaacutenos befekteteacutesek leltaacuteraacutet tartalmazza
A partnerek eacutes az uumlgyfelekkel kapcsolatban leacutevő menedzseri eacutes a feletti beosztaacutesuacute munkataacutersak koumltelesek hasznaacutelni a KICS rendszert befekteteacutesek leacutetesiacuteteacutese előtt hogy azonosiacutetsaacutek engedeacutelyezett-e szaacutemukra az adott befekteteacutes Koumltelesek emellett nyilvaacutentartaacutest vezetni minden befekteteacutesuumlkről a KICS-ben amely automatikusan eacutertesiacuteti őket ha befekteteacuteseik keacutesőbb korlaacutetozaacutes alaacute esnek Az eacutertesiacuteteacutest koumlvető oumlt munkanapon beluumll el kell idegeniacuteteniuumlk az adott befekteteacutest Szakmai munkataacutersak mintaveacutetelen alapuloacute fuumlggetlenseacutegi megfeleleacutesi ellenőrzeacutesi programja kereteacuteben nyomon koumlvetjuumlk a partnerek eacutes a menedzserek megfeleleacuteseacutet ennek a koumlvetelmeacutenynek
3313 Munkavaacutellalaacutesi kapcsolatokKoumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacutelnek szolgaacuteltataacutesokat nyuacutejtoacute baacutermely szakmai munkataacutersnak funkcioacutetoacutel fuumlggetlenuumll eacutertesiacutetenie kell etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi keacuterdeacutesekeacutert felelős partneruumlnket ha munkavaacutellalaacutesi taacutergyalaacutesokat kiacutevaacuten kezdeni az adott koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacutellel Partnerek eseteacuteben ez a koumlvetelmeacuteny kiterjed baacutermelyik KPMG-tagtaacutersasaacuteg baacutermelyik olyan koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleacutere amely koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacute
A koumlnyvvizsgaacutelati munkacsoport koraacutebbi tagjai vagy a magyarorszaacutegi KPMG koraacutebbi partnerei szaacutemaacutera tilos egy koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacutelhez bizonyos munkakoumlroumlkben csatlakozni kiveacuteve ha peacutenzuumlgyileg elvaacuteltak a magyarorszaacutegi KPMG-től eacutes maacuter nem vesznek reacuteszt a magyarorszaacutegi
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 13
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
KPMG uumlzleti eacutes szakmai teveacutekenyseacutegeiben
A kulcsfontossaacuteguacute koumlnyvvizsgaacutelati partnerekre eacutes az utasiacutetaacutesi laacutenc tagjaira olyan koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacutel eseteacuteben amely koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot gazdaacutelkodoacute időbeli korlaacutetozaacutesok (uacutegynevezett bdquocooling-offrdquo időszakok) vonatkoznak amelyek megakadaacutelyozzaacutek hogy meghataacuterozott idő letelte előtt bizonyos munkakoumlroumlkben csatlakozzanak az adott uumlgyfeacutelhez
Kommunikaacuteljuk eacutes nyomon koumlvetjuumlk a magyarorszaacutegi KPMG szakmai munkataacutersainak koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfelek aacuteltali alkalmazaacutesaacutera vonatkozoacute koumlvetelmeacutenyeket
3314 A taacutersasaacuteg peacutenzuumlgyi fuumlggetlenseacutegeA magyarorszaacutegi KPMG szinteacuten alkalmazza a KICS-et sajaacutet befekteteacutesei nyilvaacutentartaacutesaacutera
Emellett a magyarorszaacutegi KPMG-nek nyilvaacuten kell tartania a rendszerben minden koumllcsoumln- eacutes tőkefinansziacuterozaacutesi kapcsolatot bizalmi leteacutetkezelői eacutes broacutekerszaacutemlaacutet amelyen tagtaacutersasaacutegi eszkoumlzoumlket tartanak
A kockaacutezati megfeleleacutesi program reacuteszekeacutent a magyarorszaacutegi KPMG eacutevente megerősiacuteti a fuumlggetlenseacutegi koumlvetelmeacutenyeknek valoacute megfeleleacuteseacutet
Taacutersasaacutegunk nem fektet be forgalmazott eacuterteacutekpapiacuterokba
3315 Uumlzleti kapcsolatok beszaacutelliacutetoacutekA magyarorszaacutegi KPMG eacuterveacutenyben leacutevő iraacutenyelvei eacutes eljaacuteraacutesai uacutegy lettek kialakiacutetva hogy azok biztosiacutetsaacutek az uumlzleti kapcsolatok IESBA Etikai koacutedexszel eacutes egyeacuteb vonatkozoacute fuumlggetlenseacutegi koumlvetelmeacutennyel oumlsszhangban toumlrteacutenő kialakiacutetaacutesaacutet
3316 Fuumlggetlenseacutegi engedeacutelyezeacutesi folyamatA magyarorszaacutegi KPMG meghataacuterozott eljaacuteraacutesokat koumlvet a fuumlggetlenseacuteget veszeacutelyeztető teacutenyezők azonosiacutetaacutesa eacutes eacuterteacutekeleacutese ceacuteljaacuteboacutel az olyan
leendő koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfelekre vonatkozoacutean amelyek koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek ezeket a bdquofuumlggetlenseacutegi engedeacutelyezeacutesi folyamatnakrdquo is nevezett eljaacuteraacutesokat veacutegre kell hajtani az ilyen gazdaacutelkodoacute egyseacutegek reacuteszeacutere veacutegzendő koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutes elfogadaacutesa előtt
3317 Fuumlggetlenseacuteggel kapcsolatos keacutepzeacutes eacutes megerősiacutető nyilatkozatokA magyarorszaacutegi KPMG eacutevente minden eacuterintett munkataacutersat (beleeacutertve minden partnert eacutes uumlgyfeacutelszolgaacuteltataacutesokkal foglalkozoacute szakmai munkataacutersat) beosztaacutesaacutenak eacutes munkakoumlreacutenek megfelelő fuumlggetlenseacutegi keacutepzeacutesben reacuteszesiacutet Az uacutejonnan beleacutepő munkataacutersaknak akik koumltelesek ezt a keacutepzeacutest elveacutegezni a koumlvetkezők koumlzuumll a hamarabb bekoumlvetkező esemeacutenyig kell ezt megtenniuumlk (a) a beleacutepeacutest koumlvető harminc nap (b) mielőtt baacutermilyen szolgaacuteltataacutest nyuacutejtanak baacutermelyik koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacutelnek beleeacutertve annak baacutermely kapcsolt vaacutellalataacutet vagy tagjai lesznek az ilyen uumlgyfeacutelre vonatkozoacute utasiacutetaacutesi laacutencnak
Emellett keacuteteacutevente minden munkataacutersat keacutepzeacutesben reacuteszesiacutetuumlnk a magatartaacuteskoacutedexre eacutes az etikus viselkedeacutesre vonatkozoacutean beleeacutertve a KPMG megvesztegeteacutesellenes iraacutenyelveit a jogszabaacutelyoknak szabaacutelyozaacutesoknak eacutes szakmai standardoknak valoacute megfeleleacutest valamint a jogszabaacutelyoknak szabaacutelyozaacutesoknak szakmai standardoknak eacutes a KPMG iraacutenyelveinek valoacute veacutelt vagy teacutenyleges meg nem feleleacutes jelenteacuteseacutet Az uacutej munkataacutersaknak a beleacutepeacutest koumlvető haacuterom hoacutenapon beluumll el kell veacutegezniuumlk ezt a keacutepzeacutest
A munkaviszony elfogadaacutesakor a KPMG minden munkataacutersaacutenak meg kell erősiacutetenie hogy megfelel a vonatkozoacute etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi szabaacutelyoknak eacutes iraacutenyelveknek eacutes azokat be fogja tartani Ezt koumlvetően a KPMG minden munkataacutersa eacutevente koumlteles megerősiacuteteni hogy a megerősiacuteteacutessel eacuterintett eacutev soraacuten tovaacutebbra is megfelelt a vonatkozoacute etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi iraacutenyelveknek
valamint hogy ismeri a vonatkozoacute magatartaacuteskoacutedexet eacutes megfelel annak Ez a megerősiacuteteacutes szolgaacutel bizonyiacuteteacutekaacuteul hogy az adott szemeacutely tudomaacutesul veszi eacutes betartja a KPMG fuumlggetlenseacutegi iraacutenyelveit
3318 Nem koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesokAz IESBA alapelveivel eacutes a vonatkozoacute jogszabaacutelyokkal eacutes szabaacutelyozaacutesokkal (pl az EU eacutes a nemzeti koumlnyvvizsgaacutelati toumlrveacutenyi szabaacutelyozaacutessal) oumlsszhangban aacutelloacute iraacutenyelveink vannak eacuterveacutenyben a koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleknek nyuacutejthatoacute szolgaacuteltataacutesok hatoacutekoumlreacutere vonatkozoacutean
Folyamatot kell kialakiacutetanunk eacutes fenntartanunk a magyarorszaacutegi KPMG aacuteltal kidolgozott minden uacutej eacutes moacutedosiacutetott szolgaacuteltataacutes feluumllvizsgaacutelataacutera eacutes joacutevaacutehagyaacutesaacutera A magyarorszaacutegi KPMG etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi keacuterdeacutesekeacutert felelős partnere reacuteszt vesz a potenciaacutelis fuumlggetlenseacutegi probleacutemaacutek feluumllvizsgaacutelataacuteban a Global Independence Group (globaacutelis fuumlggetlenseacutegi csoport) bevonaacutesaacutera pedig koumlnyvvizsgaacutelati eacutes bizonyossaacutegot nyuacutejtoacute szolgaacuteltataacutesokra megbiacutezaacutest adoacute uumlgyfelek reacuteszeacutere toumlbb joghatoacutesaacutegban nyuacutejtandoacute szolgaacuteltataacutesok eseteacuteben keruumll sor
A lehetseacuteges eacuterdekellenteacutetek azonosiacutetaacutesa mellett a Sentineltrade rendszer lehetőveacute teszi a fenti iraacutenyelveknek valoacute megfeleleacutest A megbiacutezaacuteselfogadaacutesi folyamat reacuteszekeacutent minden leendő megbiacutezaacutesra vonatkozoacutean bizonyos informaacutecioacutekat beleeacutertve a szolgaacuteltataacutes leiacuteraacutesaacutet eacutes a diacutejakat be kell vinni a Sentineltrade rendszerbe A Sentineltrade-t hasznaacutelva a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető partnerek koumltelesek naprakeacuteszen tartani tőzsdeacuten jegyzett eacutes bizonyos maacutes koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleik eacutes azok kapcsolt vaacutellalkozaacutesainak csoportfeleacutepiacuteteacuteseacutet valamint azonosiacutetani eacutes eacuterteacutekelni a fuumlggetlenseacuteget veszeacutelyeztető baacutermely teacutenyezőt amely egy ajaacutenlott nem koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutes nyuacutejtaacutesaacuteboacutel eredhet tovaacutebbaacute a szoacuteban forgoacute veszeacutelyeztető teacutenyezők kezeleacuteseacutehez rendelkezeacutesre aacutelloacute biztosiacuteteacutekokat A Sentineltrade lehetőveacute
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201714
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
teszi hogy az olyan gazdaacutelkodoacute egyseacutegnek nyuacutejtott koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető partnerek amelyekre vonatkozoacutean csoportfeleacutepiacuteteacutest tartanak fenn aacutettekintseacutek eacutes joacutevaacutehagyjaacutek vagy visszautasiacutetsaacutek az adott gazdaacutelkodoacute egyseacutegek reacuteszeacutere a vilaacuteg baacutermely reacuteszeacuten ajaacutenlott szolgaacuteltataacutest
33110 DiacutejfuumlggőseacutegA KPMG International iraacutenyelvei roumlgziacutetik hogy oumlneacuterdek vagy fenyegeteacutes veszeacutelye meruumllhet fel ha egy adott koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacuteltől szaacutermazoacute teljes diacutejbeveacutetel a koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutest kibocsaacutetoacute tagvaacutellalat teljes diacutejbeveacuteteleacutenek jelentős reacuteszeacutet keacutepezi A KPMG International iraacutenyelvei kuumlloumln előiacuterjaacutek hogy amennyiben egy adott koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacuteltől eacutes kapcsolt vaacutellalkozaacutesaitoacutel szaacutermazoacute teljes diacutejbeveacutetel keacutet egymaacutest koumlvető eacuteven aacutet meghaladja egy adott tagvaacutellalat teljes diacutejbeveacuteteleacutenek 10 szaacutezaleacutekaacutet
ndash erről taacutejeacutekoztatjaacutek a koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacutelneacutel iraacutenyiacutetaacutessal megbiacutezott szemeacutelyeket valamint
ndash egy maacutesik KPMG-tagvaacutellalat szenior partnere keruumll megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőrkeacutent (EQC reviewer) kinevezeacutesre
Az elmuacutelt keacutet eacutevben egy koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacutel eseteacuteben sem haladta meg a diacutejbeveacutetel a magyarorszaacutegi KPMG teljes diacutejbeveacuteteleacutenek 10 szaacutezaleacutekaacutet
33111 EacuterdekellenteacutetekEacuterdekellenteacutetek olyan helyzetekben meruumllhetnek fel amikor a KPMG munkataacutersai szemeacutelyes kapcsolatban vannak az uumlgyfeacutellel ami megakadaacutelyozhatja vagy uacutegy tűnik hogy megakadaacutelyozza azt hogy keacutepesek legyenek objektiacutevek maradni vagy ha szemeacutelyesen birtokaacuteban vannak egy adott uumlgyletben reacuteszt vevő maacutesik feacutelre vonatkozoacute bizalmas informaacutecioacuteknak Ilyen helyzetekben konzultaacutelni kell az
orszaacutegos kockaacutezatkezeleacutesi partnerrel vagy az etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi keacuterdeacutesekeacutert felelős partnerrel
A KPMG minden tagtaacutersasaacutegaacutenak eacutes munkataacutersaacutenak felelősseacutege eacuterdekellenteacutetek azonosiacutetaacutesa eacutes kezeleacutese amelyek olyan koumlruumllmeacutenyek vagy helyzetek amelyek hataacutessal vannak a tagtaacutersasaacutegok vagy munkataacutersaik azon keacutepesseacutegeacutere hogy objektiacutevek legyenek vagy maacuteskuumlloumlnben elfogultsaacuteg neacutelkuumll jaacuterjanak el illetve amelyeket egy teljes koumlrűen taacutejeacutekozott eacutesszerű megfigyelő ilyennek eacuteszlelhet
A KPMG minden tagvaacutellalataacutenak hasznaacutelnia kell a Sentineltrade-t a potenciaacutelis ellenteacutetek azonosiacutetaacutesaacutehoz hogy azokat a jogi eacutes szakmai koumlvetelmeacutenyeknek megfelelően lehessen kezelni
A magyarorszaacutegi KPMG-nek vannak kockaacutezatkezeleacutesi erőforraacutesai akik felelősek az azonosiacutetott potenciaacutelis ellenteacutetek feluumllvizsgaacutelataacuteeacutert eacutes az eacuterintett tagvaacutellalatokkal valoacute egyuumlttműkoumldeacuteseacutert az ellenteacutet feloldaacutesa eacuterdekeacuteben amelynek eredmeacutenyeacutet dokumentaacutelni kell A felmeruumllő vagy felmeruumllni veacutelt lehetseacuteges eacuterdekellenteacutetek kezeleacuteseacutere az uumlgyfelekre vonatkozoacute bizalmas informaacutecioacutek kezeleacuteseacutenek fenntartaacutesa veacutegett szuumlkseacuteg lehet specifikus eljaacuteraacutesok alkalmazaacutesaacutera Ilyen eljaacuteraacutesok lehetnek peacuteldaacuteul a kuumlloumlnboumlző uumlgyfelekneacutel szolgaacuteltataacutest veacutegző megbiacutezaacutesi munkacsoportok formaacutelis megosztaacutesa eacutes a megosztaacutes műkoumldeacuteseacutenek nyomon koumlveteacuteseacutere tett inteacutezkedeacutesek
Eszkalaacutecioacutes eacutes vitarendezeacutesi eljaacuteraacutesok aacutellnak rendelkezeacutesre az olyan helyzetekre amelyekben nem sikeruumll megegyezni az ellenteacutet kezeleacuteseacutenek moacutedjaacuteroacutel Ha a lehetseacuteges eacuterdekellenteacutet nem csoumlkkenthető megfelelően a megbiacutezaacutes elutasiacutetaacutesra vagy megszuumlnteteacutesre keruumll
33112 A fuumlggetlenseacutegi iraacutenyelv megseacuterteacuteseA magyarorszaacutegi KPMG minden munkavaacutellaloacuteja koumlteles jelenteni a
fuumlggetlenseacuteg megseacuterteacuteseacutet mihelyt az tudomaacutesukra jut A fuumlggetlenseacutegi iraacutenyelveinknek valoacute meg nem feleleacutes eseteacuten akaacuter a megfelelőseacutegi vizsgaacutelat soraacuten azonosiacutetjaacutek azt akaacuter oumlnbevallaacutes uacutetjaacuten vagy maacutes moacutedon a szakmai munkataacutersakra fuumlggetlenseacutegi fegyelmi szabaacutelyzat vonatkozik
A magyarorszaacutegi KPMG-nek dokumentaacutelt fegyelmi szabaacutelyzata van a fuumlggetlenseacutegi iraacutenyelvek megseacuterteacuteseacutere vonatkozoacutean A fegyelmi szabaacutelyzatot minden szakmai munkataacuters feleacute kommunikaacuteljuk eacutes az a fuumlggetlenseacutegi szabaacutelyok minden megseacuterteacuteseacutere vonatkozik egyre komolyabb szankcioacutekat alkalmazva amelyek tuumlkroumlzik a megseacuterteacutesek suacutelyossaacutegaacutet A koumlnyvvizsgaacuteloacutei fuumlggetlenseacutegi szabaacutelyozaacutesok baacutermilyen megszegeacuteseacutet jelentik az iraacutenyiacutetaacutessal megbiacutezott szemeacutelyeknek a koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacutelneacutel a veluumlk toumlrteacutent megaacutellapodaacutes alapjaacuten
A felmeruumllő keacuterdeacutesek figyelembeveacutetelre keruumllnek előleacutepteteacutesi eacutes javadalmazaacutesi doumlnteacuteseink soraacuten
33113 Jogszabaacutelyoknak szabaacutelyozaacutesoknak eacutes korrupcioacuteellenes előiacuteraacutesoknak valoacute megfeleleacutesA jogszabaacutelyoknak szabaacutelyozaacutesoknak eacutes korrupcioacuteellenes előiacuteraacutesoknak valoacute megfeleleacutes kulcsfontossaacuteguacute szemleacutelet a magyarorszaacutegi KPMG minden munkataacutersa szaacutemaacutera Zeacuteroacute toleranciaacutet alkalmazunk a megvesztegeteacutes eacutes korrupcioacute tekinteteacuteben
Tiltjuk a megvesztegeteacutes baacutermilyen formaacutejaacuteban valoacute reacuteszveacutetelt ndash akkor is ha az ilyen magatartaacutes a vonatkozoacute jogszabaacutely vagy helyi gyakorlat szerint toumlrveacutenyes vagy megengedett Szinteacuten nem tűrjuumlk a harmadik felek aacuteltali megvesztegeteacutest beleeacutertve uumlgyfeleinket szaacutelliacutetoacuteinkat vagy koumlztisztviselőket
A KPMG International megvesztegeteacutes- eacutes korrupcioacuteellenesseacutegeacuteről tovaacutebbi
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 15
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
informaacutecioacutek a megvesztegeteacutes- eacutes korrupcioacuteellenesseacutegi oldalon talaacutelhatoacutek
33114 Partnerek eacutes a taacutersasaacuteg lecsereacuteleacutese
Partnerek lecsereacuteleacutese
A KPMG International partnerlecsereacuteleacutesi iraacutenyelvei oumlsszhangban vannak az IESBA Etikai koacutedexszel eacutes előiacuterjaacutek minden tagvaacutellalat szaacutemaacutera a baacutermilyen szigoruacutebb vonatkozoacute lecsereacuteleacutesi koumlvetelmeacutenyeknek valoacute megfeleleacutest
Vonatkozoacute jogszabaacutelyok szabaacutelyozaacutesok fuumlggetlenseacutegi szabaacutelyok eacutes a KPMG International iraacutenyelve eacutertelmeacuteben a magyarorszaacutegi KPMG partnerei koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfelekre vonatkozoacute felelősseacutegeik tekinteteacuteben rendszeres lecsereacuteleacutes alaacute esnek Ezek a koumlvetelmeacutenyek korlaacutetozzaacutek azoknak az egymaacutest koumlvető eacuteveknek a szaacutemaacutet amikor partnerek bizonyos feladatkoumlroumlkben jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesokat nyuacutejthatnak egy adott uumlgyfeacutelnek Ezt egy bdquoszuumlnetrdquo koumlveti amikor ezek a partnerek nem vehetnek reacuteszt a koumlnyvvizsgaacutelatban nem veacutegezhetik a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacuteg-ellenőrzeacuteseacutet nem konzultaacutelhatnak a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoporttal vagy az uumlgyfeacutellel szakmai vagy aacutegazatspecifikus uumlgyekről eacutes nem befolyaacutesolhatjaacutek semmilyen moacutedon a koumlnyvvizsgaacutelat kimeneteleacutet
A magyarorszaacutegi KPMG nyomon koumlveti a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezetők (eacutes baacutermely maacutes kulcsfontossaacuteguacute feladatkoumlr mint a kulcsfontossaacuteguacute koumlnyvvizsgaacutelati partner eacutes a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőr ha van lecsereacuteleacutesi koumlvetelmeacuteny) lecsereacuteleacuteseacutet eacutes aacutetteacutereacutesi terveket dolgoz ki hogy lehetőveacute tegye az uumlgyfeleknek toumlrteacutenő vaacuteltozatlan sziacutenvonaluacute szolgaacuteltataacutesnyuacutejtaacuteshoz szuumlkseacuteges kompetenciaacuteval eacutes keacutepesseacutegekkel rendelkező partnerek kijeloumlleacuteseacutet A
partnerek lecsereacuteleacuteseacutenek nyomon koumlveteacuteseacutere vonatkozoacutean megfeleleacutesi vizsgaacutelatot veacutegeznek
A koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok lecsereacuteleacuteseA KPMG Hungaacuteria Kft az EU koumlnyvvizsgaacutelati toumlrveacutenyi szabaacutelyozaacutes szerinti koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutenaacutel bankok biztosiacutetoacutek eacutes befekteteacutesi taacutersasaacutegok eseteacuteben maximum nyolc eacutevig egyeacuteb koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutenaacutel maximum tiacutez eacutevig lehet koumlnyvvizsgaacuteloacute majd ezt koumlvetően neacutegy eacutevig nem lehet ilyen uumlgyfelek koumlnyvvizsgaacuteloacuteja ndash ezt bdquocooling-off időszaknakrdquo nevezik A KPMG Hungaacuteria Kft rendelkezik a koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegi lecsereacuteleacutes nyomon koumlveteacuteseacutet eacutes kezeleacuteseacutet ceacutelzoacute rendszerrel
34 Megfelelően keacutepzett munkataacutersak felveacutetele tovaacutebbkeacutepzeacutese eacutes kijeloumlleacutese
A minőseacuteg egyik kulcsfontossaacuteguacute teacutenyezője annak biztosiacutetaacutesa hogy szakmai munkataacutersaink a legmagasabb sziacutenvonaluacute koumlnyvvizsgaacutelat nyuacutejtaacutesaacutehoz megfelelő keacuteszseacutegekkel eacutes tapasztalattal hivataacutestudattal eacutes szaacutendeacutekkal rendelkezzenek Ez szakmai munkataacutersak megfelelő felveacuteteleacutet tovaacutebbkeacutepzeacuteseacutet előleacutepteteacuteseacutet megtartaacutesaacutet eacutes kijeloumlleacuteseacutet kiacutevaacutenja meg A KPMG globaacutelis viselkedeacutesmoacutedjait amelyek a KPMG Eacuterteacutekeihez kapcsoloacutednak uacutegy alakiacutetottaacutek ki hogy kifejezzeacutek mi szuumlkseacuteges a sikerhez ndash mind egyeacutenileg mind koumlzoumlsen A KPMG egyik globaacutelis viselkedeacutesmoacutedja a bdquominőseacuteg nyuacutejtaacutesardquo
Munkataacutersak felveacuteteleOlyan koumlrnyezet kialakiacutetaacutesaacuteval ahol munkataacutersaink kiteljesedhetnek buumlszkeacutek lehetnek eacutes arra eacutereznek oumlsztoumlnzeacutest hogy a legjobb teljesiacutetmeacutenyt nyuacutejtsaacutek a magyarorszaacutegi KPMG arra toumlrekszik hogy neacutepszerű munkaacuteltatoacute legyen
Munkaerő-felveacuteteli strateacutegiaacuteink koumlzeacuteppontjaacuteban paacutelyakezdő tehetseacutegek szeacuteles tehetseacutegbaacutezisboacutel toumlrteacutenő vonzaacutesa aacutell beleeacutertve joacute nevű egyetemekkel főiskolaacutekkal eacutes uumlzleti iskolaacutekkal valoacute egyuumlttműkoumldeacutest de koumlzeacutepiskolaacutekkal valoacute egyuumlttműkoumldeacutest is segiacutetve egy fiatalabb soksziacutenű tehetseacutegbaacutezissal fiatal korban toumlrteacutenő kapcsolateacutepiacuteteacutest
A magyarorszaacutegi KPMG tapasztalattal rendelkező eacutes partner szintű munkataacutersakat is felvesz
Minden paacutelyaacutezoacute jelentkezeacutest nyuacutejt be Az alkalmazaacutesra kuumlloumlnboumlző kivaacutelasztaacutesi folyamatok utaacuten keruumll sor amelyek magukban foglalhatnak jelentkezeacutesszűreacutest kompetenciaacuten alapuloacute interjuacutekat eacutes keacutepesseacutegteszteleacutest valamint keacutepzettseacuteg- eacutes referencia-ellenőrzeacutest
A magyarorszaacutegi KPMG toumlbb mint 90 uacutej diplomaacutest vett fel a 2017 szeptember 30-aacuten veacutegződő eacutevben (2016 koumlruumllbeluumll 80)
Magasabb beosztaacutesba toumlrteacutenő felveacutetelkor formaacutelis fuumlggetlenseacutegi megbeszeacuteleacutesre keruumll sor az etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi keacuterdeacutesekeacutert felelős partnerrel vagy egy megbiacutezottal A magyarorszaacutegi KPMG nem fogad el a jeloumllt koraacutebbi ceacutegeacutehezmunkaacuteltatoacutejaacutehoz tartozoacute semmilyen bizalmas informaacutecioacutet
A partnerfelveacuteteli folyamat szigoruacute eacutes alapos a vezetőseacuteg megfelelő tagjainak reacuteszveacuteteleacutevel zajlik A partnerfelveacutetelre vonatkozoacute kriteacuteriumaink oumlsszhangban vannak a professzionalizmus a tisztesseacuteg a minőseacuteg eacutes a neacutepszerű munkaacuteltatoacutei hiacuterneacutev melletti elkoumltelezettseacuteguumlnkkel Ezek szorosan koumltődnek a KPMG magatartaacutesi normaacuteihoz eacutes koumlvetkezetes elveken alapulnak
Munkataacutersak tovaacutebbkeacutepzeacuteseFontos hogy a szakmai keacuteszseacutegeken tuacutel minden szakmai munkataacutersunk
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201716
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
rendelkezzen a minőseacutegi munkaveacutegzeacuteshez szuumlkseacuteges uumlzleti eacutes vezetői keacuteszseacutegekkel (laacutesd 35 pont)
A koumlnyvvizsgaacutelat vonatkozaacutesaacuteban a munkataacutersaknak lehetőseacuteguumlk van azon keacuteszseacutegek magatartaacutesformaacutek eacutes szemeacutelyes kvalitaacutesok fejleszteacuteseacutere amelyek a sikeres koumlnyvvizsgaacutelati paacutelyafutaacutes alapjaacutet keacutepezik Tanfolyamok vaacutelaszthatoacutek a szemeacutelyes hateacutekonysaacuteg noumlveleacutese eacutes a szakmai vezetői eacutes uumlzleti keacuteszseacutegek fejleszteacutese ceacuteljaacuteboacutel
A magyarorszaacutegi KPMG szakmai munkataacutersai teljesiacutetmeacutenye magas szintűre fejleszteacuteseacutenek tovaacutebbi eszkoumlzei a munkaveacutegzeacutes koumlzbeni coaching eacutes mentoring az orszaacutegok koumlzoumltti lecsereacuteleacutesi eacutes a globaacutelis mobilitaacutesi lehetőseacutegek
Befogadaacutesi eacutes soksziacutenűseacutegi programokA magyarorszaacutegi KPMG mindent megtesz egy befogadoacute kultuacutera elősegiacuteteacutese eacuterdekeacuteben A befogadaacutes lehetőveacute teszi szaacutemunkra hogy keacuteszseacutegek tapasztalatok eacutes laacutetaacutesmoacutedok legszeacutelesebb koumlreacutevel rendelkező sikeres munkacsoportokat alakiacutetsunk ki
Vezetőseacutegi eacutes iraacutenyiacutetaacutesi testuumlleteinknek szinteacuten tuumlkroumlzniuumlk kell a taacutersasaacutegunkon beluumlli eacutes az uumlgyfeleink koumlreacuteben fennaacutelloacute soksziacutenűseacuteget
Meggyőződeacutesuumlnk hogy a KPMG International kialakiacutetott globaacutelis befogadaacutesi eacutes soksziacutenűseacutegi strateacutegiaacuteja megadja azt a keretet amely elősegiacuteti a magyarorszaacutegi KPMG-neacutel eacutes a KPMG-haacuteloacutezat egeacuteszeacuteben a befogadoacute vezetőseacuteg előmozdiacutetaacutesaacutehoz szuumlkseacuteges leacutepeacuteseket
Teljesiacutetmeacuteny eacutes javadalmazaacutes
Eacuterteacutekeleacutesi folyamat beleeacutertve minőseacutegi eacutes megfeleleacutesi meacuterőszaacutemokatA magyarorszaacutegi KPMG szakmai munkataacutersai beleeacutertve a partnereket is eacuteves ceacutelkitűzeacutesi eacutes teljesiacutetmeacutenyeacuterteacutekeleacutesi folyamatban
vesznek reacuteszt Minden szakmai munkataacutersat az egyeztetett ceacutelok globaacutelis magatartaacutesi normaacuteink a szakmai keacutepesseacutegek eacutes a piaci ismeretek feacutenyeacuteben eacuterteacutekelnek A folyamatos fejlődeacutes kultuacuteraacutejaacutet oumlsztoumlnzik mind pozitiacutev mind fejlesztő visszajelzeacutesek elősegiacuteteacutese ceacuteljaacuteboacutel alacsonyabb beosztaacutesuacute azonos szinten leacutevő eacutes vezető beosztaacutesuacute munkataacutersaktoacutel egyaraacutent A kapott visszajelzeacutesek szerves reacuteszeacutet keacutepezik a teljesiacutetmeacutenyeacuterteacutekeleacutesnek
A teljesiacutetmeacutenyeacuterteacutekeleacutesen eacutes a javadalmazaacuteson tuacutel a KPMG globaacutelis viselkedeacutesmoacutedjait uacutegy alakiacutetottaacutek ki hogy az aacutethassa a munkataacutersakkal kapcsolatos oumlsszes folyamatot beleeacutertve a munkataacutersi felveacuteteli moacutedszertanokat az elismereacutesi megkoumlzeliacuteteacuteseket eacutes a tovaacutebbkeacutepzeacutes tervezeacuteseacutet A viselkedeacutesmoacutedok aacutellandoacute hivatkozaacutesi pontok amelyek megfogalmazzaacutek munkataacutersaink szaacutemaacutera mi szuumlkseacuteges az egyeacuteni eacutes koumlzoumls sikerhez
A magyarorszaacutegi KPMG nyomon koumlveti a minőseacutegi eacutes megfeleleacutesi esemeacutenyeket eacutes minőseacutegi meacuterőszaacutemokat tart fenn a partnerek eacutes bizonyos munkataacutersak aacutetfogoacute eacuterteacutekeleacuteseacutenek előleacutepteteacuteseacutenek eacutes javadalmazaacutesaacutenak felmeacutereacutese soraacuten Ezeket az eacuterteacutekeleacuteseket olyan teljesiacutetmeacutenyeacuterteacutekelő menedzserek eacutes partnerek veacutegzik akik poziacutecioacutejuk reacuteveacuten fel tudjaacutek meacuterni a teljesiacutetmeacutenyt
A magyarorszaacutegi KPMG iraacutenyelvei tiltjaacutek hogy koumlnyvvizsgaacutelati partnereket annak alapjaacuten eacuterteacutekeljenek vagy reacuteszesiacutetsenek javadalmazaacutesban hogy mennyire sikeresen eacuterteacutekesiacutetenek bizonyossaacutegot nem nyuacutejtoacute szolgaacuteltataacutesokat koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfelek reacuteszeacutere
JavadalmazaacutesEgyeacutertelmű egyszerű eacutes a teljesiacutetmeacutenyeacuterteacutekeleacutesi folyamathoz kapcsolt javadalmazaacutesi eacutes előleacutepteteacutesi iraacutenyelveink vannak A teljesiacutetmeacutenyeacuterteacutekeleacutesi folyamat a partnerek eseteacuteben magaacuteban foglalja az alapvető koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi
eacutes megfeleleacutesi koumlvetelmeacutenyek eleacutereacuteseacutet is Ez elősegiacuteti hogy partnereink eacutes munkataacutersaink tisztaacuteban legyenek a veluumlk szemben taacutemasztott elvaacuteraacutesokkal eacutes az azok teljesiacuteteacutese fejeacuteben vaacuterhatoacute javadalmazaacutessal
A javadalmazaacutesra vonatkozoacute doumlnteacutesek figyelembe veszik mind az egyeacuteni mind a szervezeti (tagvaacutellalati) teljesiacutetmeacutenyt A munkavaacutellaloacutei eleacutegedettseacutegi felmeacutereacutes szolgaacutel annak meacutereacuteseacutere hogy munkataacutersaink mennyire eacuterzik uacutegy hogy javadalmazaacutesuk tuumlkroumlzte a teljesiacutetmeacutenyuumlket ezt a felmeacutereacutes eredmeacutenyeacutenek megfelelően kidolgozott inteacutezkedeacutesi tervek kiacuteseacuterik (laacutesd GPS pont)
ElőleacutepteteacutesA teljesiacutetmeacutenyeacuterteacutekeleacutes eredmeacutenyei koumlzvetlenuumll eacuterintik a partnerek eacutes a munkataacutersak előleacutepteteacuteseacutet eacutes javadalmazaacutesaacutet valamint egyes esetekben folytatoacutedoacute kapcsolatukat a KPMG-vel
Partnerreacute toumlrteacutenő kinevezeacutesA partnerreacute toumlrteacutenő kinevezeacutes folyamata a KPMG CEE-neacutel szigoruacute eacutes alapos amelyben reacuteszt vesznek a megfelelő vezetőseacutegi tagok A KPMG CEE partnereacuteveacute toumlrteacutenő kinevezeacutes ismeacutervei oumlsszhangban aacutellnak a professzionalizmus a tisztesseacuteg a minőseacuteg eacutes a neacutepszerű munkaacuteltatoacutei hiacuterneacutev melletti elkoumltelezettseacuteguumlnkkel Ezek szorosan koumltődnek a KPMG magatartaacutesi normaacuteihoz eacutes koumlvetkezetes elveken alapulnak
Szakmai munkataacutersak megbiacutezaacutesra toumlrteacutenő kijeloumlleacuteseA magyarorszaacutegi KPMG-neacutel olyan eljaacuteraacutesok vannak eacuterveacutenyben amelyek segiacutetik hogy mind a megbiacutezaacuteseacutert felelős partnerek mind az egyeacuteb szakmai munkataacutersak keacuteszseacutegeik relevaacutens szakmai eacutes iparaacutegi tapasztalatuk valamint a megbiacutezaacutes jellege alapjaacuten keruumlljenek kijeloumlleacutesre a megbiacutezaacutesokra
A partnerek kijeloumlleacuteseacutenek folyamataacuteeacutert a szakmai szolgaacuteltataacutesi teruumlletek vezetői felelnek Alapvető
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 17
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
szempontnak minősuumll a partner tapasztalata eacutes a partneri portfoacutelioacute eacuteves feluumllvizsgaacutelata alapjaacuten a megbiacutezaacutes veacutegrehajtaacutesaacutera valoacute keacutepesseacutege figyelembe veacuteve a megbiacutezaacutes meacutereteacutet komplexitaacutesaacutet eacutes kockaacutezati profiljaacutet valamint a nyuacutejtandoacute szolgaacuteltataacutes jellege (pl a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport oumlsszeteacutetele eacutes szakeacutertőbevonaacutesa)
A koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős partner koumlteles meggyőződni arroacutel hogy munkacsoportja megfelelő hozzaacuteeacuterteacutessel keacutepzeacutessel eacutes keacutepesseacutegekkel rendelkezik a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutes KAM-mal szakmai standardokkal eacutes vonatkozoacute jogi eacutes szabaacutelyozoacutei koumlvetelmeacutenyekkel oumlsszhangban toumlrteacutenő veacutegrehajtaacutesaacutera Ez magaacuteban foglalhatja szakeacutertőbevonaacutesaacutet sajaacutet taacutersasaacutegunktoacutel vagy maacutes KPMG tagvaacutellalatoktoacutel is
A megbiacutezaacutesi munkacsoport egeacuteszeacutetől elvaacutert megfelelő hozzaacuteeacuterteacutes eacutes keacutepesseacutegek meacuterlegeleacutesekor a megbiacutezaacuteseacutert felelős partner szempontjai az alaacutebbiakra terjedhetnek ki
ndash hasonloacute jellegű eacutes bonyolultsaacutegi fokuacute koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesok ismerete valamint ezekkel kapcsolatos gyakorlati tapasztalat megfelelő keacutepzeacutes eacutes reacuteszveacutetel reacuteveacuten
ndash a szakmai standardok eacutes a toumlrveacutenyi eacutes szabaacutelyozaacutesi koumlvetelmeacutenyek ismerete
ndash megfelelő technikai keacuteszseacutegek beleeacutertve a relevaacutens informaacutecioacutes technoloacutegiaacutet eacutes a szaacutemviteli vagy koumlnyvvizsgaacutelati speciaacutelis teruumlleteket
ndash az uumlgyfeacutellel kapcsolatos relevaacutens iparaacutegi ismeretek
ndash a szakmai iacuteteacutelőkeacutepesseacuteg alkalmazaacutesa
ndash a KPMG minőseacuteg-ellenőrzeacutesi iraacutenyelveinek eacutes eljaacuteraacutesainak ismerete
ndash a Minőseacutegi Teljesiacuteteacutesi Ellenőrzeacutesi Program eacutes a szabaacutelyozoacutei ellenőrzeacutesek eredmeacutenyei
Munkataacutersainktoacutel kapott betekinteacutes ndash Munkavaacutellaloacutei eleacutegedettseacutegi felmeacutereacutes (Global People Survey GPS) Keacuteteacutevente a magyarorszaacutegi KPMG felkeacuteri minden munkataacutersaacutet egy fuumlggetlen munkavaacutellaloacutei eleacutegedettseacutegi felmeacutereacutesben valoacute reacuteszveacutetelre amely felmeacuteri munkataacutersainknak a taacutersasaacuteggal valoacute aacutetfogoacute eleacutegedettseacutegi szintjeacutet A GPS aacutetfogoacute munkavaacutellaloacutei eleacutegedettseacutegi indexet valamint teljesiacutetmeacutenyi kivaacuteloacutesaacutegi indexet szolgaacuteltat valamint raacutelaacutetaacutest ad az eleacutegedettseacuteget nyuacutejtoacute teruumlletekre amelyek lehetnek erősseacutegek vagy lehetőseacutegek A felmeacutereacutes az eleacutegedettseacutegi szintek erősiacuteteacuteseacutenek lehetőseacutegeit is azonosiacutetja Az eredmeacutenyek elemezhetők funkcioacutek eacutes foumlldrajzi teruumlletek beosztaacutesok feladatkoumlroumlk nemek szerint tovaacutebbi raacutelaacutetaacutes szerzeacutese ceacuteljaacuteboacutel Tovaacutebbi raacutelaacutetaacutest nyuacutejt arra milyen haladaacutest eacutertuumlnk el olyan kategoacuteriaacutekban amelyek tudottan hataacutessal vannak a munkavaacutellaloacutei eleacutegedettseacutegre
A felmeacutereacutes emellett konkreacutetan informaacutecioacutet szolgaacuteltat a vezetőseacutegnek a munkavaacutellaloacutek eacutes a partnerek minőseacuteggel vezetőseacuteggel eacutes vezetőseacutegi szemleacutelettel kapcsolatos hozzaacuteaacutellaacutesaacuteroacutel
A magyarorszaacutegi KPMG reacuteszt vesz a GPS-ben nyomon koumlveti az eredmeacutenyeket eacutes megfelelő leacutepeacuteseket tesz a felmeacutereacutes megaacutellapiacutetaacutesainak kommunikaacutecioacuteja eacutes az azokra valoacute vaacutelaszadaacutes ceacuteljaacuteboacutel Ez magaacuteban foglalja a GPS eredmeacutenyeinek nyomon koumlveteacuteseacutet beleeacutertve a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegre eacutes vezetőseacutegi szemleacuteletre vonatkozoacutekat amely a GPS-ben bdquovezetőseacutegi viselkedeacuteskeacutentrdquo szerepel valamint a munkavaacutellaloacutei eleacutegedettseacuteget a munkavaacutellaloacutei eleacutegedettseacutegi indexen keresztuumll eacutes a munkavaacutellaloacutei teljesiacutetmeacutenyt a teljesiacutetmeacutenyi kivaacuteloacutesaacutegi indexen keresztuumll
A GPS eredmeacutenyeit a KPMG-haacuteloacutezatra vonatkozoacutean is oumlsszesiacutetik eacutes minden eacutevben bemutatjaacutek a Globaacutelis Igazgatoacutesaacutegnak eacutes megfelelő utaacutenkoumlveteacutesi inteacutezkedeacutesekről aacutellapodnak meg
35 Elkoumltelezettseacuteg a szakmai kivaacuteloacutesaacuteg eacutes a minőseacutegi szolgaacuteltataacutesnyuacutejtaacutes mellett
A magyarorszaacutegi KPMG minden szakmai munkataacutersa megkapja a szaacutemaacutera szuumlkseacuteges szakmai keacutepzeacutest eacutes taacutemogataacutest Ez magaacuteba foglalja a szakeacutertőkhoumlz eacutes a DPP-hez valoacute hozzaacutefeacutereacutest amelyet a koumlnyvvizsgaacutelat beszaacutemoloacutekeacutesziacuteteacutes eacutes kockaacutezatkezeleacutes teruumlleteacuten szeacuteles koumlrű tapasztalatokkal rendelkező szenior szakemberek alkotnak a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport szaacutemaacutera erőforraacutesok vagy konzultaacutecioacute biztosiacutetaacutesa ceacuteljaacuteboacutel Ha a magyarorszaacutegi KPMG-neacutel nem aacutell rendelkezeacutesre a megfelelő erőforraacutes a maacutes KPMG-tagvaacutellalatoknaacutel leacutevő magasan keacutepzett szakmai munkataacutersak is rendelkezeacutesre aacutellnak
Ugyanakkor a koumlnyvvizsgaacutelati iraacutenyelvek megkoumlvetelik a szakmai munkataacutersaktoacutel hogy rendelkezzenek a szaacutemukra kijeloumllt megbiacutezaacutesokhoz szuumlkseacuteges megfelelő tudaacutessal eacutes tapasztalatokkal
Eacutelethosszig tartoacute tanulaacutesi strateacutegiaA fenti pontban taacutergyalt szemeacutelyes fejlődeacutesen tuacutel eacutelethosszig tartoacute tanulaacutesi strateacutegiaacutenkat alaacutetaacutemasztjaacutek a minden szakember szaacutemaacutera a szakmai kompetenciaacutejuk fenntartaacutesaacutet eacutes a vonatkozoacute szabaacutelyozoacutei eacutes szakmai fejlődeacutesi koumlvetelmeacutenyeknek valoacute megfeleleacutest előiacuteroacute iraacutenyelvek
Formaacutelis keacutepzeacutesAz eacuteves fejlődeacutesi eacutes szolgaacuteltataacutesnyuacutejtaacutesi keacutepzeacutesi prioritaacutesokat a globaacutelis regionaacutelis eacutes a magyarorszaacutegi KPMG-neacutel műkoumldő koumlnyvvizsgaacutelati tanulaacutesi eacutes fejleszteacutesi iraacutenyiacutetoacute csoportok azonosiacutetjaacutek A keacutepzeacutes előadaacutesok digitaacutelis tanulaacutes eacutes a koumlnyvvizsgaacuteloacuteknak munkaveacutegzeacutes
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201718
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
koumlzben valoacute segiacutetseacutegnyuacutejtaacutest szolgaacuteloacute teljesiacutetmeacutenytaacutemogataacutes kombinaacutecioacuteja A koumlnyvvizsgaacutelati tanulaacutesi eacutes fejleszteacutesi munkacsoportok az adott teacutemaacutehoz eacutertő szakemberekkel valamint az adott helyzetnek megfelelően a GSC az ISG eacutes a tagvaacutellalati DPP vezetőivel műkoumldnek egyuumltt annak biztosiacutetaacutesa ceacuteljaacuteboacutel hogy a keacutepzeacutes a legmagasabb sziacutenvonaluacute a munkaveacutegzeacutesi teljesiacutetmeacuteny szempontjaacuteboacutel relevaacutens legyen eacutes arra megfelelő időben keruumlljoumln sor
Mentoring eacutes munkaveacutegzeacutes koumlzbeni keacutepzeacutesA tanulaacutes nem korlaacutetozoacutedik előadaacutesokra ndash bőseacuteges tanulaacutesi tapasztalat aacutell rendelkezeacutesre akkor amikor szuumlkseacuteges a coachingon eacutes az adott pillanatban szuumlkseacuteges tudaacutes megszerzeacuteseacuten (just-in-time learning) keresztuumll amely egy kattintaacutessal eleacuterhető eacutes munkakoumlr-specifikus feladatkoumlri profilokhoz eacutes tanulaacutesi utakhoz van igaziacutetva Minden előadaacutesokat tartalmazoacute tanfolyamot a koumlnyvvizsgaacuteloacuteknak munkaveacutegzeacutes koumlzben valoacute segiacutetseacutegnyuacutejtaacutest szolgaacuteloacute megfelelő teljesiacutetmeacutenytaacutemogataacutes egeacutesziacutet ki
Engedeacutelyek eacutes az IFRS illetve a US GAAP szerinti megbiacutezaacutesokra vonatkozoacute koumlvetelmeacutenyek
Engedeacutelyek
A magyarorszaacutegi KPMG valamennyi szakmai munkataacutersaacutenak meg kell felelnie a teveacutekenyseacuteg gyakorlaacutesaacutenak helye szerinti vonatkozoacute szakmai engedeacutelyezeacutesi előiacuteraacutesoknak eacutes eleget kell tennie az ottani folyamatos szakmai fejlődeacutesre (Continuing Professional Development CPD) vonatkozoacute koumlvetelmeacutenyeknek Az iraacutenyelveket eacutes eljaacuteraacutesokat uacutegy alakiacutetottaacutek ki hogy azok elősegiacutetseacutek az engedeacutelyekkel kapcsolatos koumlvetelmeacutenyeknek valoacute megfeleleacutest Felelősek vagyunk annak biztosiacutetaacutesaacuteeacutert hogy a megbiacutezaacutesokon dolgozoacute koumlnyvvizsgaacutelati szakemberek birtokaacuteban legyenek a megfelelő koumlnyvvizsgaacutelati szaacutemviteli eacutes iparaacutegi ismereteknek valamint a helyi meghataacuterozoacute peacutenzuumlgyi beszaacutemolaacutesi
keretelvek ndash IFRS eacutes a magyar szaacutemviteli toumlrveacuteny ndash tereacuten szerzett tapasztalatoknak
Koumltelező koumlvetelmeacutenyek ndash US GAAP szerinti megbiacutezaacutesokEmellett speciaacutelis koumlvetelmeacutenyeink vonatkoznak a US GAAP szerint keacutesziacutetett eacutesvagy az USA-beli koumlnyvvizsgaacutelati standardok szerint auditaacutelt peacutenzuumlgyi kimutataacutesokra vagy peacutenzuumlgyi informaacutecioacutekra vonatkozoacute jelenteacutes kiadaacutesaacutera vonatkozoacute megbiacutezaacutesokon dolgozoacute partnerekre eacutes menedzserekre beleeacutertve a gazdaacutelkodoacute egyseacuteg peacutenzuumlgyi beszaacutemolaacutes feletti belső kontrolljaacutenak (internal control over financial reporting ICOFR) hateacutekonysaacutegaacutera vonatkozoacute jelenteacutesteacutetelt is Ezek megkoumlvetelik hogy a partner a menedzser eacutes a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőr elveacutegezze a relevaacutens keacutepzeacutest valamint hogy a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport egyuumlttesen elegendő tapasztalattal rendelkezzen a megbiacutezaacutes elveacutegzeacuteseacutehez vagy megfelelő biztosiacuteteacutekokat vezessen be baacutermilyen hiaacutenyossaacuteg kezeleacutese ceacuteljaacuteboacutel
Szakeacutertők haacuteloacutezataacutehoz valoacute hozzaacutefeacutereacutesA magyarorszaacutegi KPMG megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoportjai hozzaacutefeacutereacutessel rendelkeznek a helyi KPMG-neacutel eacutes maacutes KPMG-tagvaacutellalatoknaacutel dolgozoacute szakmai munkataacutersak haacuteloacutezataacutehoz A megbiacutezaacuteseacutert felelős partnerek felelősek annak biztosiacutetaacutesaacuteeacutert hogy megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoportjaik rendelkezzenek a megfelelő erőforraacutesokkal eacutes keacuteszseacutegekkel
Azt hogy szuumlkseacuteg van-e szakeacutertők (pl informatika adoacute treasury aktuaacuteriusi forensic eacuterteacutekeleacutes) kijeloumlleacuteseacutere valamely konkreacutet koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseseteacuteben a koumlnyvvizsgaacutelatimegbiacutezaacutes-elfogadaacutesi eacutes -megtartaacutesi folyamat valamint a tervezeacutesi szakasz reacuteszekeacutent meacuterlegeljuumlk A szakeacutertők akik a koumlnyvvizsgaacutelati munkacsoport tagjai eacutes aacutetfogoacute felelősseacuteguumlk van szakeacutertőnek egy adott koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesba valoacute bevonaacutesaacuteeacutert rendelkeznek a feladatkoumlruumlk megfelelő betoumllteacuteseacutehez
szuumlkseacuteges kompetenciaacutekkal keacutepesseacutegekkel eacutes objektivitaacutessal Ezek a szakeacutertők koumlnyvvizsgaacutelati fogalmakra vonatkozoacute keacutepzeacutesben reacuteszesuumllnek
KonzultaacutecioacuteA magyarorszaacutegi KPMG olyan kultuacutera kialakulaacutesaacutet segiacuteti elő amelyben a konzultaacutecioacutet erősseacutegkeacutent ismerik el eacutes amely arra oumlsztoumlnzi a munkataacutersakat hogy konzultaacuteljanak a neheacutez vagy vitaacutes keacuterdeacutesekről Annak eacuterdekeacuteben hogy segiacutetseacuteget nyuacutejtsunk koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesi szakembereinknek a neheacutez vagy vitaacutes keacuterdeacutesek kezeleacuteseacuteben konzultaacutecioacutera eacutes a jelentős szaacutemviteli eacutes koumlnyvvizsgaacutelati esetek dokumentaacutelaacutesaacutera vonatkozoacute protokollok lettek kialakiacutetva beleeacutertve a megbiacutezaacutessal kapcsolatos uumlgyekre vonatkozoacute veacutelemeacutenykuumlloumlnbseacutegek megoldaacutesaacutet elősegiacutető folyamatokat Emellett a Globaacutelis Minőseacuteguumlgyi eacutes Kockaacutezatkezeleacutesi Keacutezikoumlnyv koumltelező konzultaacutecioacutes koumlvetelmeacutenyeket tartalmaz bizonyos keacuterdeacutesek mint peacuteldaacuteul az uumlgyfeacutel tisztesseacutegeacutevel kapcsolatos aggaacutelyok eseteacuten
A koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős szakmai munkataacutersak megfelelő konzultaacutecioacutes taacutemogataacutest kapnak a DPP-n keresztuumll
Department of Professional Practice (DPP)A magyarorszaacutegi KPMG-n beluumll a DPP szerepe kiemelkedően fontos a koumlnyvvizsgaacutelati teruumlletnek nyuacutejtott taacutemogataacutes szempontjaacuteboacutel A DPP-reacuteszleg vezetője az egyik partner akit szakmai munkataacutersak csoportja taacutemogat A reacuteszleg technikai uacutetmutataacutest nyuacutejt az uumlgyfeacutelszolgaacuteltataacutesokkal foglalkozoacute szakmai munkataacutersak reacuteszeacutere a megbiacutezaacutesokkal kapcsolatos konkreacutet keacuterdeacutesekben teacutemaacutehoz kapcsoloacutedoacute egyedi uacutetmutataacutest dolgoz ki eacutes bocsaacutet ki a felmeruumllő helyi technikai eacutes szakmai keacuterdeacutesekkel kapcsolatban valamint az IFRS-ekre eacutes tovaacutebbadja a nemzetkoumlzi koumlnyvvizsgaacutelati standardokra vonatkozoacute nemzetkoumlzi uacutetmutataacutest A DPP emellett felelős a koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertannak valoacute megfeleleacuteseacutert eacutes koumlnyvvizsgaacutelati
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 19
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
megbiacutezaacutesok bdquomenet koumlzbenirdquo minőseacutegi eacutes megfelelőseacutegi ellenőrzeacuteseacutet veacutegzi a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesok folyamaacuten Ezeknek az ellenőrzeacuteseknek a megaacutellapiacutetaacutesait elemzik eacutes a magyarorszaacutegi KPMG folyamatos fejlődeacutes iraacutenti elkoumltelezettseacutegeacutenek reacuteszekeacutent kommunikaacuteljaacutek az eacuteszreveacuteteleket a koumlnyvvizsgaacutelati munkataacutersak feleacute A DPP vezetője tagja a Koumlnyvvizsgaacutelati kockaacutezati eacutes minőseacuteguumlgyi testuumlletnek
Koumlnyvvizsgaacutelati eacutes szakmai szaacutemviteli taacutemogataacutes aacutell minden tagvaacutellalat eacutes szakmai munkataacutersaik rendelkezeacuteseacutere a GSC-n eacutes az ISG-n valamint a SEC aacuteltal nyilvaacutentartott kuumllfoumlldi taacutersasaacutegok eseteacuteben az Amerikai Egyesuumllt Aacutellamok tőkepiacaacuteval foglalkozoacute csoporton (US Capital Markets Group) keresztuumll
Globaacutelis Szolgaacuteltataacutesi Koumlzpont (Global Services Centre ndash GSC)A GSC kidolgozza fenntartja eacutes bevezeti a KPMG globaacutelis koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertanaacutet eacutes a KPMG koumlnyvvizsgaacutelati szakmai munkataacutersai aacuteltal a hateacutekony eacutes eredmeacutenyes koumlnyvvizsgaacutelat megkoumlnnyiacuteteacutese ceacuteljaacuteboacutel hasznaacutelt technoloacutegiaalapuacute eszkoumlzoumlket
Nemzetkoumlzi Standardok Csoport (International Standards Group ndash ISG)Az ISG egyuumlttműkoumldik a vilaacuteg kuumlloumlnboumlző helyeiről foumlldrajzi keacutepviselettel rendelkező globaacutelis IFRS eacutes ISA teacutemamunkacsoportokkal
az IFRS eacutes a koumlnyvvizsgaacutelati koumlvetelmeacutenyek tagvaacutellalatok aacuteltali egyseacuteges eacutertelmezeacuteseacutenek elősegiacuteteacutese a felmeruumllő keacuterdeacutesek azonosiacutetaacutesa eacutes globaacutelis uacutetmutataacutesok időben toumlrteacutenő kidolgozaacutesa eacuterdekeacuteben
Uumlzleti ismeretek eacutes iparaacutegi tudaacutes kialakiacutetaacutesaA minőseacuteg szempontjaacuteboacutel kulcsfontossaacuteguacute az uumlgyfeacutel uumlzletmeneteacutenek eacutes annak az iparaacutegnak a reacuteszletes ismerete amelyben az uumlgyfeacutel műkoumldik
A jelentős iparaacutegakhoz globaacutelis koumlnyvvizsgaacutelati szektorvezetőket jeloumllnek ki hogy taacutemogassaacutek a relevaacutens aacutegazati informaacutecioacutek kidolgozaacutesaacutet amelyeket az eAudIT-on beluumll bocsaacutetanak a koumlnyvvizsgaacutelati szakemberek rendelkezeacuteseacutere Ezek az ismeretek iparaacutegi koumlnyvvizsgaacutelati mintaeljaacuteraacutesokat eacutes egyeacuteb informaacutecioacutekat tartalmaznak (mint peacuteldaacuteul tipikus kockaacutezatok eacutes szaacutemviteli folyamatok) Emellett rendelkezeacutesre aacutellnak iparaacutegi aacutettekinteacutesek amelyek aacuteltalaacutenos eacutes uumlzleti informaacutecioacutekat nyuacutejtanak adott iparaacutegakroacutel valamint oumlsszefoglaljaacutek az eAudIT-ban leacutevő iparaacutegi ismereteket
36 Hateacutekony eacutes eredmeacutenyes koumlnyvvizsgaacutelatok veacutegzeacutese
A koumlnyvvizsgaacutelat elveacutegzeacuteseacutenek moacutedja ugyanolyan fontos mint a veacutegeredmeacuteny A magyarorszaacutegi KPMG munkataacutersaitoacutel elvaacutert
hogy hateacutekony eacutes eredmeacutenyes koumlnyvvizsgaacutelat veacutegzeacutese soraacuten bizonyos kulcsfontossaacuteguacute magatartaacutesformaacutekat tanuacutesiacutetsanak valamint bizonyos iraacutenyelveket eacutes eljaacuteraacutesokat koumlvessenek
A KPMG koumlnyvvizsgaacutelati folyamataKoumlnyvvizsgaacutelati munkafolyamatunkat taacutemogatja az eAudIT a KPMG International teveacutekenyseacutegalapuacute munkafolyamata eacutes elektronikus auditfaacutejlja Az eAudIT integraacutelja a KPMG koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertanaacutet uacutetmutataacutesait- eacutes aacutegazati ismereteit valamint a koumlnyvvizsgaacutelatok koumlvetkezetes menedzseleacuteseacutehez szuumlkseacuteges eszkoumlzoumlket A KPMG magas sziacutenvonaluacute koumlnyvvizsgaacutelati folyamata magaacuteban foglalja a koumlvetkezőket
ndash a partner eacutes a menedzser időben toumlrteacutenő bevonaacutesa
ndash időben valoacute hozzaacutefeacutereacutes a megfelelő tudaacuteshoz ndash szakemberek akkreditaacutelt szemeacutelyek eacutes relevaacutens aacutegazati tapasztalat
ndash a koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekok kritikus eacuterteacutekeleacutese ndash szakmai megiacuteteacuteleacutes eacutes szakmai szkepticizmus alkalmazaacutesa
ndash folyamatos mentoring feluumlgyelet eacutes ellenőrzeacutes
ndash megfelelően alaacutetaacutemasztott eacutes dokumentaacutelt koumlvetkezteteacutesek
ndash hateacutekony kihiacutevaacutes eacutes ellenőrzeacutes
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201720
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
beleeacutertve a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacuteg-ellenőrzeacutest
3611 A partner eacutes a menedzser időben toumlrteacutenő bevonaacutesaAz egyes koumlnyvvizsgaacutelatokra vonatkozoacute jelentős koumlnyvvizsgaacutelati kockaacutezatok azonosiacutetaacutesaacutenak eacutes az azokra toumlrteacutenő vaacutelaszadaacutesnak a megkoumlnnyiacuteteacutese eacuterdekeacuteben szuumlkseacuteges hogy a megbiacutezaacutest veacutegző munkacsoport ismerje az uumlgyfeacutel uumlzletmeneteacutet peacutenzuumlgyi helyzeteacutet eacutes azt a koumlrnyezetet amelyben az uumlgyfeacutel műkoumldik
A megbiacutezaacuteseacutert felelős partner felelős a megbiacutezaacutes iraacutenyiacutetaacutesaacuteeacutert feluumlgyeleteacuteeacutert eacutes teljesiacuteteacuteseacuteeacutert eacutes enneacutelfogva a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutes aacutetfogoacute minőseacutegeacuteeacutert
A megbiacutezaacuteseacutert felelős partner reacuteszveacutetele eacutes vezeteacutese a tervezeacutesi folyamatban segiacutet kialakiacutetani a megfelelő hatoacutekoumlrt eacutes szemleacuteletet a koumlnyvvizsgaacutelathoz eacutes segiacutetseacuteget nyuacutejt a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoportnak ahhoz hogy maximaacutelisan hasznosiacutetsa a partner tapasztalatait eacutes keacuteszseacutegeit A megbiacutezaacuteseacutert felelős partner időben toumlrteacutenő bevonaacutesa a megbiacutezaacutes maacutes szakaszaiban lehetőveacute teszi szaacutemaacutera hogy azonosiacutetsa eacutes megfelelően kezelje a megbiacutezaacutes szempontjaacuteboacutel jelentős uumlgyeket beleeacutertve a megiacuteteacuteleacutes kritikus teruumlleteit valamint a jelentős kockaacutezatokat
A megbiacutezaacuteseacutert felelős partner felel a veacutegleges koumlnyvvizsgaacuteloacutei veacutelemeacutenyeacutert eacutes aacutettekinti a legfontosabb koumlnyvvizsgaacutelati dokumentumokat konkreacutetan a koumlnyvvizsgaacutelat soraacuten felmeruumllt jelentős uumlgyekre eacutes a levont koumlvetkezteteacutesekre vonatkozoacute dokumentaacutecioacutet A megbiacutezaacuteseacutert felelős menedzser segiacutetseacutegeacutere van a partnernek ezen feladatai teljesiacuteteacuteseacuteben valamint az uumlgyfeacutellel eacutes a munkacsoporttal valoacute napi kapcsolattartaacutesban meacutelyrehatoacute uumlzleti megismereacutest kialakiacutetva amely segiacutet a partnernek eacutes a munkacsoportnak eacuterteacutekes raacutelaacutetaacutest nyuacutejtani
3612 A koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekok kritikus eacuterteacutekeleacutese hangsuacutelyt fektetve a szakmai szkepticizmusraA koumlnyvvizsgaacutelat soraacuten szerzett valamennyi koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekot meacuterlegeljuumlk beleeacutertve az ellentmondaacutesos vagy koumlvetkezetlen koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekok meacuterlegeleacuteseacutet is Az aacuteltalunk gyűjtoumltt koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekok jellege eacutes terjedelme a felmeacutert kockaacutezatoktoacutel fuumlgg Kritikusan eacuterteacutekeluumlnk minden forraacutesboacutel szerzett koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekot Elegendő eacutes megfelelő koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutek szerzeacutese eacuterdekeacuteben a munkacsoportok minden egyes tagjaacutenak szakmai megiacuteteacuteleacutest kell gyakorolnia eacutes szakmai szkepticizmust kell fenntartania a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutes soraacuten
A szakmai szkepticizmus keacutetelkedeacutest eacutes a koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekokban leacutevő ellentmondaacutesokkal vagy koumlvetkezetlenseacutegekkel szembeni eacuteberseacuteget foglal magaacuteban A szakmai szkepticizmus kiemelten megjelenik a koumlnyvvizsgaacutelati standardokban eacutes azt a szabaacutelyozoacutek hangsuacutelyosan koumlzeacuteppontba aacutelliacutetjaacutek A KPMG koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi keretelvei hangsuacutelyozzaacutek annak fontossaacutegaacutet hogy a koumlnyvvizsgaacutelat folyamaacuten veacutegig fenntartsuk a szakmai szkepticizmus hozzaacuteaacutellaacutesaacutet
A KPMG szakmai doumlnteacutestaacutemogatoacute folyamata megkoumlnnyiacuteti a joacute megiacuteteacuteleacutest azaacuteltal hogy strukturaacutelt megkoumlzeliacuteteacutest nyuacutejt az olyan koumlnyvvizsgaacutelati teruumlletekhez amelyek jelentős megiacuteteacuteleacutest igeacutenyelnek Emellett megerősiacuteti a fuumlggetlenseacuteg eacutes az objektivitaacutes fontossaacutegaacutet tovaacutebbaacute hangsuacutelyozza a megfelelő gondolkozaacutesmoacuted jelentőseacutegeacutet a szakmai szkepticizmus alkalmazaacutesaacutenak szuumlkseacutegesseacutegeacutet
Szakmai megiacuteteacuteleacutesi folyamatunk felismeri hogy szuumlkseacuteg van arra hogy tudataacuteban legyuumlnk a joacute megiacuteteacuteleacutest esetleg veszeacutelyeztető elfogultsaacutegoknak eacutes eacuteberek legyuumlnk ezekkel szemben A jelentős megiacuteteacuteleacutest igeacutenylő koumlnyvvizsgaacutelati
teruumlletek strukturaacutelt megkoumlzeliacuteteacuteseacutebe beletartozik
ndash az alternatiacutevaacutek meacuterlegeleacutese
ndash a koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekok kritikus eacuterteacutekeleacutese a vezetőseacuteg felteacutetelezeacuteseinek megkeacuterdőjelezeacutese valamint az ellentmondaacutesos vagy koumlvetkezetlen informaacutecioacutek nyomon koumlveteacutese uacutetjaacuten
ndash a teljesseacuteg eacutes megfelelőseacuteg eacuterteacutekeleacuteseacutenek eszkoumlzekeacutent a levont koumlvetkezteteacutesek indoklaacutesaacutenak időben toumlrteacutenő dokumentaacutelaacutesa
A szakmai megiacuteteacuteleacutesi folyamat eacutes a szakmai szkepticizmus alkalmazaacutesaacutenak megerősiacuteteacutese coachingon eacutes keacutepzeacutesen keresztuumll toumlrteacutenik elismerve hogy a megiacuteteacuteleacutes olyan keacuteszseacuteg amely az idők soraacuten fejlődik ki elteacuterő tapasztalatok mellett
3613 Folyamatos mentoring feluumlgyelet eacutes ellenőrzeacutesTudjuk hogy a keacuteszseacutegek folyamatosan eacutepuumllnek ki kuumlloumlnboumlző tapasztalatok megszerzeacuteseacuten keresztuumll A KPMG szakmai munkataacutersai keacuteszseacutegeinek eacutes keacutepesseacutegeinek kieacutepiacuteteacuteseacutebe toumlrteacutenő befekteteacutes ceacuteljaacuteboacutel ndash a minőseacuteg veszeacutelyezteteacutese neacutelkuumll ndash a magyarorszaacutegi KPMG folyamatos tanulaacutesi koumlrnyezetet mozdiacutet elő eacutes coaching kultuacuteraacutet taacutemogat
A megbiacutezaacuteseacutert felelős partner a megbiacutezaacuteseacutert felelős menedzser taacutemogataacutesaacuteval felelős a coachingot eacutes folyamatos tanulaacutest tartalmazoacute kultuacutera előmozdiacutetaacutesaacuteeacutert a koumlnyvvizsgaacutelati folyamat egeacuteszeacuteben valamint peacuteldamutataacuteseacutert a koumlnyvvizsgaacutelat teljesiacuteteacuteseacuteben hogy a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacuteg folyamatos javiacutetaacutesaacutenak kultuacuteraacutejaacutet segiacutetse elő
Egy koumlnyvvizsgaacutelat soraacuten a folyamatos mentoring coaching eacutes feluumlgyelet a koumlvetkezőket foglalja magaacuteban
ndash a megbiacutezaacuteseacutert felelős partner reacuteszveacutetele a tervezeacutesi megbeszeacuteleacuteseken
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 21
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
ndash a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutes folyamataacutenak nyomon koumlveteacutese
ndash a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport tagjai kompetenciaacutejaacutenak eacutes keacutepesseacutegeinek meacuterlegeleacutese beleeacutertve azt hogy van-e elegendő idejuumlk munkaacutejuk elveacutegzeacuteseacutehez eacutertik-e a kapott utasiacutetaacutesokat eacutes a munkaveacutegzeacutes a megbiacutezaacutes tervezett megkoumlzeliacuteteacuteseacutevel oumlsszhangban toumlrteacutenik-e
ndash a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport tagjainak segiacuteteacutese a koumlnyvvizsgaacutelat soraacuten felmeruumllő baacutermilyen jelentős keacuterdeacutes kezeleacuteseacuteben eacutes a tervezett megkoumlzeliacuteteacutes ennek megfelelő moacutedosiacutetaacutesaacuteban
ndash a megbiacutezaacutes soraacuten a tapasztaltabb munkacsoporttagokkal valoacute konzultaacutecioacutet igeacutenylő keacuterdeacutesek azonosiacutetaacutesa
A hateacutekony mentoring eacutes feluumlgyelet kulcsfontossaacuteguacute reacutesze az elveacutegzett munka időben toumlrteacutenő ellenőrzeacutese hogy azonnal azonosiacutetsaacutek megbeszeacuteljeacutek eacutes kezeljeacutek a jelentős keacuterdeacuteseket
3614 Megfelelően alaacutetaacutemasztott eacutes dokumentaacutelt koumlvetkezteteacutesekA magyarorszaacutegi KPMG a KAM-ot eacutes a KPMG International elektronikus eszkoumlzeacutet az eAudIT-ot hasznaacutelja ahhoz hogy a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutes feluumlgyeleteacutehez eacutes ellenőrzeacuteseacutehez uacutetmutataacutest eacutes mechanizmusokat adjon illetve azt dokumentaacutelja A koumlnyvvizsgaacutelati dokumentaacutecioacute roumlgziacuteti az elveacutegzett koumlnyvvizsgaacutelati eljaacuteraacutesokat a megszerzett bizonyiacuteteacutekokat eacutes a levont koumlvetkezteteacuteseket minden egyes koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesnaacutel A KPMG előiacuteraacutesai megkoumlvetelik hogy a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport tapasztaltabb tagjai tekintseacutek aacutet a dokumentaacutecioacutet
A KAM elismeri hogy az időben elkeacutesziacutetett dokumentaacutecioacute segiacutet a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacutegeacutenek javiacutetaacutesaacuteban eacutes megkoumlnnyiacuteti a
megszerzett koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekok eacutes a levont koumlvetkezteteacutesek hateacutekony aacutettekinteacuteseacutet eacutes eacuterteacutekeleacuteseacutet jelenteacutesuumlnk veacuteglegesiacuteteacutese előtt
A megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoportoknak megfelelő időn beluumll ndash aacuteltalaacuteban a koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutes daacutetumaacutetoacutel szaacutemiacutetott 60 naptaacuteri napon beluumll de bizonyos vonatkozoacute szabaacutelyozaacutesok ezt jobban korlaacutetozhatjaacutek ndash a teljes eacutes veacutegleges koumlnyvvizsgaacutelati dokumentaacutecioacutecsomagot oumlssze kell aacutelliacutetaniuk megőrzeacutes ceacuteljaacutera
A megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport tagjai aacuteltal a koumlnyvvizsgaacutelati dokumentaacutecioacute keacutesziacuteteacutesekor figyelembe veendő legfontosabb elv hogy egy tapasztalt koumlnyvvizsgaacuteloacute akinek nincs koraacutebbi kapcsolata a megbiacutezaacutessal megeacuterti-e
ndash a nemzetkoumlzi koumlnyvvizsgaacutelati standardoknak a KAM-nak eacutes egyeacuteb koumlvetelmeacutenyeknek valamint a vonatkozoacute jogi eacutes szabaacutelyozaacutesi koumlvetelmeacutenyeknek valoacute megfeleleacutes eacuterdekeacuteben elveacutegzett koumlnyvvizsgaacutelati eljaacuteraacutesok jellegeacutet uumltemezeacuteseacutet eacutes terjedelmeacutet
ndash a veacutegrehajtott eljaacuteraacutesok eredmeacutenyeit eacutes a megszerzett koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekokat
ndash a koumlnyvvizsgaacutelat soraacuten tett jelentős megaacutellapiacutetaacutesokat eacutes felmeruumllt keacuterdeacuteseket valamint az azokra vaacutelaszul veacutegrehajtott inteacutezkedeacuteseket (beleeacutertve a tovaacutebbi megszerzett koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekokat)
ndash a levont koumlvetkezteteacutesek alapjaacutet eacutes a koumlvetkezteteacutesek levonaacutesa soraacuten alkalmazott jelentős szakmai megiacuteteacuteleacutest
3615 A megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőr (EQCR) megfelelő bevonaacutesaA megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőroumlk fuumlggetlenek a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoporttoacutel eacutes megfelelő
tapasztalattal eacutes ismeretekkel rendelkeznek ahhoz hogy objektiacuteven ellenőrizzeacutek a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport aacuteltal hozott kritikusabb doumlnteacuteseket eacutes megiacuteteacuteleacuteseket valamint a peacutenzuumlgyi kimutataacutesok megfelelőseacutegeacutet
Megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőrt kell kijeloumllni minden tőzsdeacuten jegyzett gazdaacutelkodoacute egyseacuteg illetve jelentős nyilvaacutenossaacutegnak kitett tőzsdeacuten nem jegyzett gazdaacutelkodoacute egyseacuteg koumlnyvvizsgaacutelataacutehoz beleeacutertve eacutevkoumlzi peacutenzuumlgyi informaacutecioacutek baacutermilyen kapcsoloacutedoacute aacutetvilaacutegiacutetaacutesaacutet (aacutetvilaacutegiacutetaacutesait) olyan megbiacutezaacutesokhoz amelyekneacutel a vonatkozoacute jogszabaacutelyok vagy szabaacutelyozaacutesok eacutertelmeacuteben előiacuteraacutes a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacuteg-ellenőrzeacutes veacutegzeacutese tovaacutebbaacute a kockaacutezatkezeleacutesi partner vagy a koumlnyvvizsgaacutelati teruumllet vezetője aacuteltal megjeloumllt egyeacuteb megbiacutezaacutesokhoz
A megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacuteg-ellenőrzeacutesre a koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutes daacutetuma előtt keruumll sor eacutes az egyebek mellett a koumlvetkezőket foglalja magaacuteban
ndash a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport aacuteltal alkalmazott jelentős megiacuteteacuteleacutesekhez eacutes a levont koumlvetkezteteacutesekhez kapcsoloacutedoacute kivaacutelasztott koumlnyvvizsgaacutelati dokumentaacutecioacute aacutettekinteacutese
ndash a peacutenzuumlgyi kimutataacutesok eacutes a javasolt koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutes aacutettekinteacutese
ndash a koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutes oumlsszeaacutelliacutetaacutesaacutenaacutel levont koumlvetkezteteacutesek eacuterteacutekeleacutese eacutes annak meacuterlegeleacutese hogy a javasolt jelenteacutes megfelelő-e
Baacuter a peacutenzuumlgyi beszaacutemolaacutesi eacutes koumlnyvvizsgaacutelati keacuterdeacutesek megoldaacutesaacutenak veacutegső felelősseacutege a megbiacutezaacuteseacutert felelős partnert terheli egy koumlnyvvizsgaacutelat csak akkor tekinthető befejezettnek ha a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőr meggyőződoumltt arroacutel
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201722
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
hogy minden felmeruumllt jelentős keacuterdeacutest megoldottak
A magyarorszaacutegi KPMG folyamatosan toumlrekszik a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacuteg-ellenőrzeacutes koumlnyvvizsgaacutelatokban jaacutetszott szerepeacutenek erősiacuteteacuteseacutere eacutes fejleszteacuteseacutere mivel ez alapvető reacutesze a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacuteg-ellenőrzeacutes rendszereacutenek Az elmuacutelt eacutevekben szaacutemos inteacutezkedeacutesre keruumllt sor ennek megerősiacuteteacuteseacutere
ndash az ellenőri kompetenciaacutekra eacutes keacutepesseacutegekre valamint a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőroumlknek nyuacutejtott folyamatos taacutemogataacutesra oumlsszpontosiacutetoacute legjobb gyakorlatokkal kapcsolatos uacutetmutataacutes kiadaacutesa
ndash konkreacutet eljaacuteraacutesok beeacutepiacuteteacutese az eAudIT-ba a hateacutekony ellenőrzeacutes elősegiacuteteacutese eacuterdekeacuteben
ndash a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőroumlk elismereacuteseacutere kinevezeacuteseacutere eacutes fejleszteacuteseacutere vonatkozoacute politika megvaloacutesiacutetaacutesa tovaacutebbaacute bevonaacutesuk jellegeacutenek időziacuteteacuteseacutenek eacutes meacuterteacutekeacutenek monitoringja eacutes eacuterteacutekeleacutese
3616 JelenteacuteskeacutesziacuteteacutesA koumlnyvvizsgaacutelati standardok eacutes a magyarorszaacutegi szabaacutelyozaacutes nagymeacuterteacutekben előiacuterja az uumlgyfeacutel peacutenzuumlgyi kimutataacutesainak minden leacutenyeges szempontboacutel valoacutes bemutataacutesaacutera vonatkozoacute veacutelemeacutenyt tartalmazoacute koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutes formaacutejaacutet eacutes tartalmaacutet Minden koumlnyvvizsgaacuteloacutei veacutelemeacutenyt tapasztalattal biacuteroacute megbiacutezaacuteseacutert felelős partnerek alakiacutetanak ki az elveacutegzett koumlnyvvizsgaacutelat alapjaacuten
A koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutesek elkeacutesziacuteteacutese soraacuten a megbiacutezaacuteseacutert felelős partnereknek szeacuteles koumlrű jelenteacuteskeacutesziacuteteacutesi uacutetmutataacuteshoz eacutes szakmai taacutemogataacuteshoz van hozzaacutefeacutereacutesuumlk a DPP reacuteszleguumlnkkel valoacute konzultaacutecioacuten keresztuumll kuumlloumlnoumlsen amikor jelentős keacuterdeacutesekről kell jelenteacutest
tenni a koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutes felhasznaacuteloacuteinak (pl a koumlnyvvizsgaacuteloacutei veacutelemeacuteny minősiacuteteacutese vagy figyelemfelhiacutevoacute vagy egyeacuteb keacuterdeacutesek bekezdeacutesnek a jelenteacutesbe toumlrteacutenő belefoglalaacutesa valamint kommunikaacutelandoacute kulcsfontossaacuteguacute koumlnyvvizsgaacutelati keacuterdeacutesek)
A 2016 decembereacuteben eacutes azt koumlvetően veacutegződő eacutevekre vonatkozoacutean az uacutej IAASB-koumlvetelmeacutenyeknek megfelelően fejlesztett koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutesteacutetelt alkalmazzuk a magyar nemzeti koumlnyvvizsgaacutelati standardok vagy a nemzetkoumlzi koumlnyvvizsgaacutelati standardok szerint keacutesziacutetett koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutesek eseteacuteben A koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutesteacutetel vaacuteltozaacutesai nagyobb betekinteacutest nyuacutejtanak a felhasznaacuteloacutek szaacutemaacutera a koumlnyvvizsgaacutelatba eacutes javiacutetjaacutek az aacutetlaacutethatoacutesaacutegot
Az A4 melleacuteklet szerinti koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelata eseteacuteben az 5372014 EU-rendelet előiacuterja szaacutemunkra hogy koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutesuumlnkbe egyeacuteb keacuterdeacutesek mellett foglaljuk bele a leacutenyeges hibaacutes aacutelliacutetaacutes legjelentősebb becsuumllt kockaacutezatainak ismerteteacuteseacutet beleeacutertve a csalaacutes miatti leacutenyeges hibaacutes aacutelliacutetaacutes becsuumllt kockaacutezatait a koumlnyvvizsgaacuteloacute ezen kockaacutezatokra adott vaacutelaszaacutenak oumlsszefoglalaacutesaacutet valamint ahol relevaacutens az ezekre a kockaacutezatokra vonatkozoacutean felmeruumllő kulcsfontossaacuteguacute eacuteszreveacuteteleket
3617 Megfelelő raacutelaacutetaacutest biztosiacutetoacute nyiacutelt eacutes őszinte keacutetoldaluacute kommunikaacutecioacuteAz iraacutenyiacutetaacutessal megbiacutezott szemeacutelyekkel akik gyakran az auditbizottsaacutegot jelentik folytatott keacutetoldaluacute kommunikaacutecioacute kulcsfontossaacuteguacute a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacutege szempontjaacuteboacutel eacutes a jelenteacutesteacutetel eacutes szolgaacuteltataacutesnyuacutejtaacutes kulcsfontossaacuteguacute aspektusa A magyarorszaacutegi KPMG-neacutel hangsuacutelyozzuk annak fontossaacutegaacutet hogy az iraacutenyiacutetaacutessal megbiacutezott szemeacutelyek folyamatosan kapjanak
informaacutecioacutet a koumlnyvvizsgaacutelat soraacuten felmeruumllő uumlgyekről eacutes annak szuumlkseacutegesseacutegeacutet hogy meghallgassuk eacutes megeacutertsuumlk aacutellaacutespontjukat Ezt jelenteacutesek eacutes prezentaacutecioacutek az auditbizottsaacutegi vagy feluumlgyelő bizottsaacutegi uumlleacuteseken valoacute reacuteszveacutetel valamint adott esetben a vezeteacutessel eacutes az auditbizottsaacuteg tagjaival folytatott folyamatos megbeszeacuteleacutesek kombinaacutecioacutejaacuteval eacuterjuumlk el
Az auditbizottsaacutegokkal folytatott kommunikaacutecioacutek a koumlvetkezőket foglaljaacutek magukban
ndash a koumlnyvvizsgaacutelat tervezett terjedelmeacutenek eacutes uumltemezeacuteseacutenek aacutettekinteacuteseacutet amely magaacuteban foglalja az azonosiacutetott jelentős kockaacutezatok kommunikaacutelaacutesaacutet
ndash a koumlnyvvizsgaacutelat jelentős megaacutellapiacutetaacutesait amelyek tartalmazhatnak kontrollhiaacutenyossaacutegokat eacutes koumlnyvvizsgaacutelati hibaacutes aacutelliacutetaacutesokat
ndash eacuteves iacuteraacutesbeli kommunikaacutecioacutet amely kijelenti hogy a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport eacutes a magyarorszaacutegi KPMG megfelelt a relevaacutens fuumlggetlenseacutegi koumlvetelmeacutenyeknek ismertet a magyarorszaacutegi KPMG eacutes a koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacutel koumlzoumltti minden olyan kapcsolatot eacutes egyeacuteb keacuterdeacutest amelyekről szakmai megiacuteteacuteleacutesuumlnk szerint eacutesszerűen felteacutetelezhető hogy befolyaacutesoljaacutek a fuumlggetlenseacuteget valamint leiacuterja a kapcsoloacutedoacute biztosiacuteteacutekokat amelyeket a fuumlggetlenseacuteget veszeacutelyeztető azonosiacutetott teacutenyezők kikuumlszoumlboumlleacutese (vagy elfogadhatoacute szintre toumlrteacutenő csoumlkkenteacutese) ceacuteljaacuteboacutel alkalmaztunk
Biztosiacutetjuk hogy az ilyen kommunikaacutecioacutek teljesiacutetik a szakmai standardok koumlvetelmeacutenyeit
3618 A csoportauditok hateacutekonysaacutegaacutenak koumlzeacuteppontba aacutelliacutetaacutesaA KPMG koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertana reacuteszletesen lefedi a csoportauditok veacutegzeacuteseacutet
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 23
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Hangsuacutelyozzuk a csoportmegbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport eacutes a komponens-koumlnyvvizsgaacuteloacutek koumlzoumltti hateacutekony keacutetoldaluacute kommunikaacutecioacute fontossaacutegaacutet amely kulcsfontossaacuteguacute a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacutege szempontjaacuteboacutel A megbiacutezaacuteselfogadaacutesi folyamat reacuteszekeacutent a csoport koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős partnereacutenek eacuterteacutekelnie kell a komponens-koumlnyvvizsgaacuteloacutek kompetenciaacutejaacutet attoacutel fuumlggetlenuumll hogy azok KPMG-tagvaacutellalatok-e
A KPMG-haacuteloacutezatban koumlvetkezetes moacutedszertant eacutes eszkoumlzoumlket hasznaacutelnak A koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető partnerek informaacutecioacutekat kapnak a komponensek KPMG-haacuteloacutezaton beluumlli koumlnyvvizsgaacuteloacuteiroacutel szakeacutertelmuumlk eacutes keacutepesseacutegeik eacuterteacutekeleacuteseacutenek elősegiacuteteacutese eacuterdekeacuteben Emellett a PCAOB-megbiacutezaacutesok eseteacuteben a KPMG komponens tagtaacutersasaacutegokkal kapcsolatos relevaacutens vizsgaacutelatok eredmeacutenyeit a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető partner rendelkezeacuteseacutere bocsaacutetjaacutek
A koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető partnerek aacutetneacutezhetik szemeacutelyesen a komponens koumlnyvvizsgaacuteloacutejaacutenak megbiacutezaacutesra vonatkozoacute dokumentaacutecioacutejaacutet vagy kaphatnak elektronikus hozzaacutefeacutereacutest
Az uumlgyfelekre vonatkozoacute informaacutecioacutek bizalmas kezeleacutese informatikai biztonsaacuteg eacutes adatveacutedelemAz uumlgyfelekre vonatkozoacute informaacutecioacutek bizalmas kezeleacutese betartaacutesaacutenak jelentőseacutegeacutet szaacutemos mechanizmuson iacutegy a magatartaacuteskoacutedexen keacutepzeacutesen a KPMG minden szakmai munkataacutersa reacuteszeacutere koumltelező eacuteves nyilatkozatteacutetelen keresztuumll hangsuacutelyozzuk
A koumlnyvvizsgaacutelati dokumentaacutecioacute eacutes egy adott megbiacutezaacutes szempontjaacuteboacutel relevaacutens egyeacuteb nyilvaacutentartaacutesok megőrzeacutesi idejeacutere vonatkozoacutean formaacutelis dokumentum megőrzeacutesi iraacutenyelveket tartunk eacuterveacutenyben az IESBA relevaacutens koumlvetelmeacutenyeivel valamint maacutes vonatkozoacute
jogszabaacutelyokkal standardokkal eacutes szabaacutelyozaacutesokkal oumlsszhangban
Vilaacutegos iraacutenyelvekkel rendelkezuumlnk az informatikai biztonsaacutegra vonatkozoacutean amely szeacuteles teruumlletet fed le A szemeacutelyes adatok kezeleacuteseacutere vonatkozoacutean adatveacutedelmi politikaacutet tartunk eacuterveacutenyben tovaacutebbaacute a magyarorszaacutegi KPMG minden munkataacutersaacutenak a teacutemaacutehoz kapcsoloacutedoacute keacutepzeacutesen kell reacuteszt vennie
37 Elkoumltelezettseacuteg a folyamatos fejlődeacutes mellett
Elkoumltelezettek vagyunk koumlnyvvizsgaacutelataink minőseacutegeacutenek koumlvetkezetesseacutegeacutenek eacutes hateacutekonysaacutegaacutenak folyamatos javiacutetaacutesa mellett Integraacutelt minőseacutegmonitoring- eacutes megfelelőseacutegi programok lehetőveacute teszik minden tagvaacutellalat szaacutemaacutera hogy azonosiacutetsa a minőseacutegi hiaacutenyossaacutegokat ok-okozati elemzeacutest veacutegezzen eacutes javiacutetoacute inteacutezkedeacutesi tervet valoacutesiacutetson meg eacutes arroacutel jelenteacutes keacutesziacutetsen mind az egyeacuteni koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesok mind a tagvaacutellalat minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszere vonatkozaacutesaacuteban A KPMG International integraacutelt minőseacuteg- eacutes monitoringprogramjai a Minőseacutegi Teljesiacuteteacutesi Ellenőrzeacutesi Programot (Quality Performance Review Program QPR) a Kockaacutezati Megfeleleacutesi Programot (Risk Compliance Program RCP) eacutes a Globaacutelis Megfeleleacutesi Ellenőrzeacuteseket (Global Compliance Review GCR) foglaljaacutek magukban
A minőseacutegmonitoring eacutes megfelelőseacutegi programok globaacutelis kezeleacutesűek eacutes megkoumlzeliacuteteacutesuumlkben konzisztensek a tagvaacutellalatoknaacutel beleeacutertve a teszteleacutes eacutes jelenteacutesteacutetel jellegeacutet eacutes terjedelmeacutet A magyarorszaacutegi KPMG oumlsszehasonliacutetja belső nyomon koumlveteacutesi programjai eredmeacutenyeit az esetleges kuumllső vizsgaacutelati programok eredmeacutenyeivel eacutes megfelelő leacutepeacuteseket tesz
371 Belső nyomon koumlveteacutesi eacutes megfelelőseacutegi programokNyomon koumlveteacutesi programjaink egyaraacutent eacuterteacutekelik
ndash a megbiacutezaacutes vonatkozoacute standardoknak jogszabaacutelyoknak eacutes szabaacutelyozaacutesoknak valamint a KPMG International iraacutenyelveinek eacutes szabaacutelyzatainak megfelelő veacutegrehajtaacutesaacutet
ndash a magyarorszaacutegi KPMG megfeleleacuteseacutet a KPMG International iraacutenyelveinek eacutes eljaacuteraacutesainak valamint a kulcsfontossaacuteguacute minőseacuteg-ellenőrzeacutesi iraacutenyelvek eacutes eljaacuteraacutesok relevanciaacutejaacutet megfelelőseacutegeacutet eacutes hateacutekony műkoumldeacuteseacutet
Az integraacutelt nyomon koumlveteacutesi programok eredmeacutenyeit eacutes tanulsaacutegait taacutersasaacutegon beluumll kommunikaacuteljaacutek a programokboacutel szaacutermazoacute aacutetfogoacute eredmeacutenyeket eacutes tanulsaacutegokat pedig helyi regionaacutelis eacutes globaacutelis szinten elemzik eacutes megteszik a megfelelő leacutepeacuteseket Belső nyomon koumlveteacutesi programunk emellett hozzaacutejaacuterul annak eacuterteacutekeleacuteseacutehez hogy minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszeruumlnk kialakiacutetaacutesa megfelelő-e megvaloacutesiacutetaacutesa hateacutekony volt-e valamint hogy a program hateacutekonyan műkoumldik-e
Keacutet a KPMG International aacuteltal kidolgozott eacutes lebonyoliacutetott ellenőrzeacutesi programot hajtanak veacutegre eacutevente a koumlnyvvizsgaacutelati adoacute- eacutes jogi valamint uumlzleti tanaacutecsadoacutei reacuteszlegeken a QPR-t eacutes az RCP-t
Emellett valamennyi tagtaacutersasaacutegnaacutel legalaacutebb haacuteromeacutevenkeacutent az oumlsszes reacuteszleget lefedő GCR-programot hajtanak veacutegre A QPR- RCP- eacutes GCR-programokban valoacute reacuteszveacutetel felteacutetele a folyamatos KPMG-haacuteloacutezati tagsaacutegnak
Koumlnyvvizsgaacutelati Minőseacutegi Teljesiacuteteacutesi Ellenőrzeacutesek (QPR-ek)A QPR program a megbiacutezaacutesi teljesiacutetmeacutenyt meacuteri fel valamint azonosiacutetja a megbiacutezaacutes minőseacutegeacutenek javiacutetaacutesaacutera adoacutedoacute lehetőseacutegeket
Kockaacutezatalapuacute megkoumlzeliacuteteacutesMinden megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető legalaacutebb haacuteromeacutevente egyszer ellenőrzeacutesre keruumll A megbiacutezaacutesok kivaacutelasztaacutesaacutera kockaacutezatalapuacute megkoumlzeliacuteteacutessel keruumll sor
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201724
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
A magyarorszaacutegi KPMG az eacuteves QPR-programot a KPMG International QPR utasiacutetaacutesaival oumlsszhangban hajtja veacutegre Az ellenőrzeacuteseket a magyarorszaacutegi KPMG szintjeacuten veacutegzik eacutes regionaacutelis eacutes globaacutelis szinten koumlvetik nyomon A tagvaacutellalati koumlnyvvizsgaacutelati QPR ellenőrzeacuteseket az adott tagvaacutellalattoacutel fuumlggetlen tapasztalt szenior vezető ellenőr feluumlgyeli
Ellenőr-kivaacutelasztaacutes felkeacutesziacuteteacutes eacutes folyamatAz ellenőroumlk kivaacutelasztaacutesa szigoruacute kriteacuteriumok alapjaacuten toumlrteacutenik Az ellenőrzeacutest veacutegző munkacsoportok az ellenőrzoumltt tagtaacutersasaacutegtoacutel fuumlggetlen tapasztalt szenior vezető ellenőroumlkből aacutellnak
Az ellenőrzeacutest veacutegző munkacsoportok eacutes maacutesok akik feluumlgyelik a folyamatot keacutepzeacutesben reacuteszesuumllnek amelynek koumlzeacuteppontjaacuteban a koumlnyvvizsgaacutelati feluumlgyeleti szabaacutelyozoacutek aacuteltal azonosiacutetott fontos keacuterdeacutesek valamint annak szuumlkseacutegesseacutege aacutellnak hogy a kuumllső ellenőroumlkkel azonos meacuterteacutekben szigoruacuteak legyenek
A koumlnyvvizsgaacutelati QPR-ből szaacutermazoacute eacuterteacutekeleacutesekA megbiacutezaacutesi minősiacuteteacutesek eacutes a tagvaacutellalati koumlnyvvizsgaacutelati funkcioacute eacuterteacutekeleacuteseacutenek meghataacuterozaacutesa koumlvetkezetes kriteacuteriumok alapjaacuten toumlrteacutenik
Az ellenőrzeacutesre kivaacutelasztott megbiacutezaacutesokat bdquoMegfelelőrdquo bdquoTeljesiacutetmeacutenyjaviacutetaacutes szuumlkseacutegesrdquo vagy bdquoNem megfelelőrdquominőseacutegbe soroljaacutek
JelenteacutesteacutetelA QPR programboacutel szaacutermazoacute megaacutellapiacutetaacutesainkat iacuteraacutesos kommunikaacutecioacutekon belső keacutepzeacutesi eszkoumlzoumlkoumln valamint rendszeres partner- menedzser- eacutes munkataacutersi megbeszeacuteleacuteseken juttatjuk el a tagvaacutellalatok szakmai munkataacutersaihoz
Ezekre a teruumlletekre a keacutesőbbi ellenőrzeacutesi programok soraacuten is hangsuacutely helyeződik a folyamatos fejlődeacutes meacuterteacutekeacutenek meacutereacutese ceacuteljaacuteboacutel
A koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető-partnereket eacutertesiacutetik a hataacuteron aacutetnyuacuteloacute megbiacutezaacutesaikra vonatkozoacute megfeleltneacutel alacsonyabb (bdquoTeljesiacutetmeacutenyjaviacutetaacutes szuumlkseacutegesrdquo vagy bdquoNem megfelelőrdquo) megbiacutezaacutesi minősiacuteteacutesekről Emellett eacutertesiacutetik az anyavaacutellalatokkoumlzpontok koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető partnereit ha uumlgyfeacutelcsoportjuk valamelyik leaacutenyvaacutellalataacutetkapcsolt vaacutellalkozaacutesaacutet olyan tagvaacutellalat auditaacutelja ahol jelentős minőseacutegi probleacutemaacutekat azonosiacutetottak a QPR soraacuten
Kockaacutezati Megfeleleacutesi Program (RCP)A KPMG International minden tagvaacutellalatra vonatkozoacute minőseacuteg-ellenőrzeacutesi iraacutenyelveket eacutes folyamatokat dolgoz ki eacutes tart fenn Ezek az iraacutenyelvek eacutes folyamatok valamint a kapcsoloacutedoacute eljaacuteraacutesok az 1 teacutemaszaacutemuacute nemzetkoumlzi minőseacuteg-ellenőrzeacutesi standard koumlvetelmeacutenyeit tartalmazzaacutek Az eacuteves RCP soraacuten hathatoacutes eacuterteacutekeleacutesi programot hajtunk veacutegre amely a minőseacuteg-ellenőrzeacutesek eacutes eljaacuteraacutesok dokumentaacutelaacutesaacutet a kapcsoloacutedoacute megfeleleacutesi teszteleacutest eacutes a kiveacutetelekről cselekveacutesi tervekről eacutes koumlvetkezteteacutesekről toumlrteacutenő jelenteacutesteacutetelt foglalja magaacuteban
Az RCP ceacutelja hogy
ndash nyomon koumlvesse dokumentaacutelja eacutes felmeacuterje azt mennyire felel meg a magyarorszaacutegi KPMG minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszere a globaacutelis minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi iraacutenyelveknek valamint a szakmai szolgaacuteltataacutesok nyuacutejtaacutesaacutera vonatkozoacute kulcsfontossaacuteguacute jogi eacutes szabaacutelyozoacutei koumlvetelmeacutenyeknek
ndash megalapozza a magyarorszaacutegi KPMG arra vonatkozoacute eacuterteacutekeleacuteseacutet hogy a taacutersasaacuteg eacutes munkavaacutellaloacutei megfelelnek a relevaacutens szakmai standardoknak eacutes szabaacutelyozoacutei koumlvetelmeacutenyeknek
Hiaacutenyossaacutegok azonosiacutetaacutesa eseteacuten megfelelő cselekveacutesi terveket kell kidolgoznunk
Globaacutelis Megfeleleacutesi Ellenőrzeacutes (GCR) programHaacuteromeacutevente legalaacutebb egyszer minden egyes tagvaacutellalatnaacutel GCR-t hajt veacutegre a KPMG International adott tagvaacutellalattoacutel fuumlggetlen GCR-munkacsoportja
A GCR minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszeruumlnk aacuteltalunk veacutegzett eacuterteacutekeleacuteseacutenek fuumlggetlen feluumlgyeleteacutet nyuacutejtja beleeacutertve
ndash a minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutes iraacutenti elkoumltelezettseacuteguumlnket (vezetőseacutegi szemleacutelet) valamint hogy milyen meacuterteacutekben taacutemogatja eacutes erősiacuteti az aacutetfogoacute feleacutepiacuteteacutes iraacutenyiacutetaacutes eacutes finansziacuterozaacutes ezt az elkoumltelezettseacuteget
ndash RCP-nk teljesseacutegeacutet eacutes hathatoacutessaacutegaacutet
Az ellenőrzeacuteseket veacutegző GCR munkacsoport fuumlggetlen a KPMG Hungaacuteria Kft-től objektiacutev eacutes ismeri a globaacutelis minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi iraacutenyelveket
Cselekveacutesi terveket dolgozunk ki vaacutelaszul minden GCR-megaacutellapiacutetaacutesra eacutes egyeztetjuumlk ezeket a GCR-munkacsoporttal A cselekveacutesi tervek megvaloacutesiacutetaacutesaacutet nyomon koumlveti a GCR koumlzponti munkacsoport Az eredmeacutenyekről jelenteacutes keacuteszuumll a Globaacutelis Minőseacuteg- eacutes Kockaacutezatkezeleacutesi Iraacutenyiacutetoacute Csoportnak (GQRMSG) illetve szuumlkseacuteg eseteacuten a KPMG International megfelelő vezetőseacutegeacutenek eacutes a megfelelő regionaacutelis vezetőseacutegnek annak segiacuteteacutese ceacuteljaacuteboacutel hogy biztosiacutetva legyen a probleacutemaacutet kikuumlszoumlboumllő leacutepeacutesek időben toumlrteacutenő megteacutetele a tagvaacutellalatnaacutel
Ok-okozati elemzeacutes (Root Cause Analysis ndash RCA)A magyarorszaacutegi KPMG ok-okozati elemzeacutest veacutegez a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi probleacutemaacutek azonosiacutetaacutesa
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 25
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
eacutes kezeleacutese ceacuteljaacuteboacutel hogy elkeruumllje azok uacutejboacuteli előfordulaacutesaacutet eacutes segiacutetsen joacute gyakorlatokat azonosiacutetani a folyamatos fejlődeacutes reacuteszekeacutent 2017-ben a Globaacutelis RCA 5 leacutepeacutesből aacutelloacute elvein alapuloacute RCA-keacutepzeacutesen azok vettek reacuteszt a magyarorszaacutegi KPMG-neacutel akik RCA-t fognak veacutegezni illetve akik az RCA-t veacutegzőket iraacutenyiacutetjaacutek majd A keacutepzeacutes koumlzoumls platformot biztosiacutet az RCA erőforraacutes-biztosiacutetaacutesaacuteval tervezeacuteseacutevel eacutes veacutegrehajtaacutesaacuteval kapcsolatos gyakorlatok eacutes keacuteszseacutegek fejleszteacuteseacutehez
A Globaacutelis RCA 5 leacutepeacutesből aacutelloacute elvei a koumlvetkezők
Probleacutema-meghataacuterozaacutes
Adatgyűjteacutes eacutes -elemzeacutes
Hateacutekonysaacuteg nyomon koumlveteacutese
Ok(ok) meghataacuterozaacutesa
Javiacutetoacute inteacutezkedeacutes azonosiacutetaacutesa eacutes megvaloacutesiacutetaacutesa
25
1
34
A tagvaacutellalatok felelősseacutege az RCA veacutegrehajtaacutesa eacutes ezaacuteltal megfelelő javiacutetaacutesi tervek azonosiacutetaacutesa majd kidolgozaacutesa az azonosiacutetott koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi probleacutemaacutekra vonatkozoacutean
A KPMG Hungaacuteria Kft-neacutel a koumlnyvvizsgaacutelati teruumllet vezetője felelős a cselekveacutesi tervek kidolgozaacutesaacuteeacutert eacutes megvaloacutesiacutetaacutesaacuteeacutert az RCA eredmeacutenyekeacuteppen beleeacutertve a megoldaacutesok tulajdonosainak azonosiacutetaacutesaacutet A kockaacutezatkezeleacutesi partner koumlveti nyomon azok megvaloacutesiacutetaacutesaacutet
Fejleszteacutesi javaslatokGlobaacutelis szinten a GAQIC-on eacutes a GQRMSG-n keresztuumll a KPMG International ellenőrzi a minőseacutegmonitoring programok eredmeacutenyeit elemzi a tagtaacutersasaacutegoknaacutel feltaacutert okokat valamint a cselekveacutesi terveket tovaacutebbaacute szuumlkseacuteg szerint tovaacutebbi globaacutelis inteacutezkedeacuteseket dolgoz ki
A GAQIC megvizsgaacutelja a belső minőseacuteg-ellenőrzeacutesekből eacutes a kuumllső ellenőrzeacutesekből adoacutedoacute egeacutesz haacuteloacutezatra kiterjedő uumlgyeket nyomon koumlveti a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi probleacutemaacutek kezeleacutese tereacuten eleacutert haladaacutest eacutes javaslatokat tesz a Globaacutelis Koumlnyvvizsgaacutelati Iraacutenyiacutetoacute Csoportnak (Global Audit Steering Group GASG) koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi keacuterdeacutesekre vonatkozoacutean
Eddig a KPMG International aacuteltal kidolgozott globaacutelis javiacutetaacutesi tervek ceacutelja a kultuacuteraacutenak eacutes a viselkedeacutesnek a KPMG-haacuteloacutezat egeacuteszeacuteben toumlrteacutenő megvaacuteltoztataacutesa valamint a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoportok KPMG-tagvaacutellalatokon beluumlli koumlvetkezetes teljesiacutetmeacutenyeacutenek eleacutereacutese volt A javiacutetaacutesi terveket globaacutelis keacutepzeacutesek eszkoumlzoumlk eacutes uacutetmutataacutes kidolgozaacutesaacuten keresztuumll valoacutesiacutetottaacutek meg amelyek ceacutelja koumlvetkezetesseacuteg eleacutereacutese annak biztosiacutetaacutesa hogy az alapok helyesek legyenek eacutes a legjobb gyakorlat megosztaacutesra keruumlljoumln a haacuteloacutezatban
3712 SzabaacutelyozoacutekA Nemzetgazdasaacutegi Miniszteacuterium Koumlnyvvizsgaacuteloacutei Koumlzfeluumlgyeleti Főosztaacutelya 2015 novembereacuteben veacutegzett minőseacuteg-ellenőrzeacutest a magyarorszaacutegi KPMG-neacutel A koumlvetkező ellenőrzeacutes 2018-ban lesz
Az ellenőrzeacutesek nem azonosiacutetottak olyan uumlgyeket amelyek leacutenyeges hataacutessal vannak jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelati uumlzleti teveacutekenyseacuteguumlnk veacutegzeacuteseacutere A taacutersasaacuteg bdquomegfeleltrdquo minősiacuteteacutest kapott (a legmagasabb eleacuterhető szint)
A Magyar Koumlnyvvizsgaacuteloacutei Kamara hateacuteves ciklusban ellenőriz minden jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegző termeacuteszetes szemeacutely bejegyzett koumlnyvvizsgaacuteloacutet a Koumlzfeluumlgyeleti Bizottsaacuteg a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacuteknaacutel koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegző termeacuteszetes szemeacutely bejegyzett koumlnyvvizsgaacuteloacutet ellenőrzi haacuteromeacuteves ciklusban
A magyarorszaacutegi KPMG minden olyan koumlnyvvizsgaacuteloacuteja akit a jelen uumlzleti eacutev veacutegeacuteig ellenőriztek bdquomegfeleltrdquo minősiacuteteacutest kapott egy kiveacutetellel amikor a megbiacutezaacutes bdquomegjegyzeacutessel megfeleltrdquo minősiacuteteacutest kapott
A magyarorszaacutegi KPMG az USA-beli PCAOB-naacutel is be van jegyezve
A KPMG International rendszeres keacutetoldaluacute kommunikaacutecioacutet folytat a vilaacuteg koumlzfeluumlgyeleti testuumlleteit toumlmoumlriacutető IFIAR-ral (International Forum of Independent Audit Regulators) hogy megvitassa a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacutegeacutevel kapcsolatos eacuteszreveacuteteleket eacutes az ezek haacuteloacutezati szinten toumlrteacutenő kezeleacuteseacutere tett leacutepeacuteseket
3713 Uumlgyfelektől kapott visszajelzeacutesekProaktiacutevan visszajelzeacutest keacuteruumlnk uumlgyfeleinktől szemeacutelyes beszeacutelgeteacuteseken valamint harmadik feles felmeacutereacutesek uacutetjaacuten hogy nyomon koumlvessuumlk a nyuacutejtott szolgaacuteltataacutesokkal valoacute eleacutegedettseacuteguumlket Igyekszuumlnk magunkeacutevaacute tenni ezt a visszajelzeacutest eacutes dinamikus vaacuteltoztataacutesokat hajtunk veacutegre mind a megbiacutezaacutes mind a taacutersasaacuteg szintjeacuten hogy megfeleljuumlnk uumlgyfeleink igeacutenyeinek
3714 A panaszok nyomon koumlveteacuteseEljaacuteraacutesokat alakiacutetottunk ki a munkaacutenk minőseacutegeacutere vonatkozoacutean kapott panaszok nyomon koumlveteacuteseacutere eacutes kezeleacuteseacutere Ezekről az eljaacuteraacutesokroacutel aacuteltalaacutenos uumlzleti felteacuteteleink tartalmaznak reacuteszleteket
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201726
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
4 Peacutenzuumlgyi informaacutecioacutekA KPMG Hungaacuteria Kft legjelentősebb peacutenzuumlgyi adatai a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő peacutenzuumlgyi eacutevre
Aacuterbeveacutetel 2017 millioacute forint
A koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacute egyseacutegek eacuteves eacutes oumlsszevont (konszolidaacutelt) eacuteves peacutenzuumlgyi kimutataacutesainak jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelataacuteboacutel szaacutermazoacute beveacutetelek
497
Maacutes szervezetek eacuteves eacutes oumlsszevont (konszolidaacutelt) eacuteves peacutenzuumlgyi kimutataacutesainak jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelataacuteboacutel szaacutermazoacute beveacutetelek
3518
A jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleknek nyuacutejtott a jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesoktoacutel elteacuterő engedeacutelyezett szolgaacuteltataacutesokboacutel szaacutermazoacute beveacutetelek
1061
Maacutes szervezeteknek nyuacutejtott a jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesoktoacutel elteacuterő szolgaacuteltataacutesokboacutel szaacutermazoacute beveacutetelek
2453
Eacuterteacutekesiacuteteacutes nettoacute aacuterbeveacutetele 7528
Reacuteszben a raacutefordiacutetott munkaoacuteraacutek alapjaacuten szaacutemiacutetott araacutenyosiacutetaacutessal meghataacuterozva
Maacutes szervezeteknek nyuacutejtott a jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesoktoacutel elteacuterő szolgaacuteltataacutesok jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfelektől elteacuterő uumlgyfelek reacuteszeacutere veacutegzett koumlnyvvizsgaacutelati eacutes egyeacuteb bizonyossaacutegot nyuacutejtoacute szolgaacuteltataacutesokat koumlzvetiacutetett szolgaacuteltataacutesokat egyeacuteb szolgaacuteltataacutesi diacutejakat treacutening diacutejakat foglalnak magukban A KPMG Hungaacuteria Kft adoacutetanaacutecsadaacutesi szolgaacuteltataacutest nem veacutegez
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 27
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
5 A partnerek javadalmazaacutesaA partnerek nyereseacutegreacuteszesedeacutese
A partnerek a KPMG CEE Partnership feloszthatoacute nyereseacutegeacuteből kapjaacutek javadalmazaacutesukat eacutes szemeacutelyes felelősseacuteguumlk a nyugdiacutej eacutes a legtoumlbb egyeacuteb juttataacutes finansziacuterozaacutesa A nyereseacuteg partnerek koumlzoumltti felosztaacutesaacutera a magyarorszaacutegi KPMG vezeacuterigazgatoacuteja tesz javaslatot miutaacuten eacuterteacutekelte az egyes partnerek hozzaacutejaacuterulaacutesaacutet az adott eacutev eredmeacutenyeihez az egyeztetett eacuteves ceacutelok tuumlkreacuteben A KPMG CEE elnoumlke hagyja joacutevaacute ezt a folyamatot eacutes feluumlgyeli annak alkalmazaacutesaacutet
A partneri javadalmazaacutes vaacuteltozoacute reacuteszeacutere vonatkozoacute politikaacutenk szaacutemos teacutenyezőt vesz figyelembe beleeacutertve a munka minőseacutegeacutet az uumlgyfeacutelszolgaacutelat soraacuten mutatott kivaacuteloacutesaacutegot az aacuterbeveacutetel eacutes a joumlvedelmezőseacuteg noumlvekedeacuteseacutet a vezeteacutest eacutes a KPMG Eacuterteacutekeinek eacuteletre vaacuteltaacutesaacutet A koumlnyvvizsgaacutelati partnerek szaacutemaacutera nem megengedett hogy nem koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesok koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleik reacuteszeacutere toumlrteacutenő eladaacutesaacuteval kapcsolatos ceacuteljaik legyenek vagy ebből szaacutermazoacute javadalmazaacutest kapjanak Emellett javadalmazaacutesuk teljesiacutetmeacutenyhez kapcsoloacutedoacute komponenseacutenek egy reacutesze annak eacuterteacutekeleacuteseacuten alapul hogy mennyire keacutepesek koumlnyvvizsgaacutelati minőseacuteget nyuacutejtani
Jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegző bejegyzett koumlnyvvizsgaacuteloacutek
A jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegző bejegyzett koumlnyvvizsgaacuteloacutekat akik nem partnerek eacuteves ceacutelkitűzeacuteseik (amelyek tartalmaznak minőseacutegi koumlnyvvizsgaacutelatok nyuacutejtaacutesaacutera vonatkozoacute ceacutelokat is) tuumlkreacuteben eacuterteacutekelik eacutes fizeteacutesből eacutes preacutemiumboacutel aacutelloacute javadalmazaacutest kapnak
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201728
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
6 Haacuteloacutezati konstrukcioacutek61 Jogi feleacutepiacuteteacutes
A KPMG-haacuteloacutezat fuumlggetlen vaacutellalatai tagvaacutellalatai a svaacutejci szoumlvetkezetkeacutent műkoumldő KPMG Internationalnek amely a svaacutejci toumlrveacutenyek szerint alapiacutetott jogi szemeacutely
A KPMG International a KPMG haacuteloacutezataacutehoz tartozoacute tagvaacutellalatok koumlzoumls javaacutera veacutegez uumlzleti teveacutekenyseacuteget de nem nyuacutejt szakmai szolgaacuteltataacutesokat uumlgyfeleknek Kizaacuteroacutelag a tagvaacutellalatok nyuacutejtanak szakmai szolgaacuteltataacutesokat
A KPMG International egyik fő ceacutelja hogy a tagvaacutellalatok szaacutemaacutera megkoumlnnyiacutetse a magas sziacutenvonaluacute koumlnyvvizsgaacutelati adoacute- eacutes uumlzleti tanaacutecsadaacutesi szolgaacuteltataacutesok nyuacutejtaacutesaacutet egyseacuteges munka- eacutes magatartaacutesi iraacutenyelveket standardokat dolgoz ki elősegiacuteti azok tagvaacutellalatok aacuteltali bevezeteacuteseacutet eacutes megtartaacutesaacutet veacutedi a KPMG nevet eacutes maacuterkaacutet eacutes taacutemogatja annak hasznaacutelataacutet
A KPMG International olyan gazdaacutelkodoacute egyseacuteg amely valamennyi tagvaacutellalattoacutel jogilag elkuumlloumlnuumllt szervezet A KPMG International eacutes a tagvaacutellalatok nem alkotnak globaacutelis partnerseacuteget vagy koumlzoumls vaacutellalkozaacutest nincsenek megbiacutezoacutei vagy megbiacutezotti kapcsolatban eacutes egymaacutessal nincsenek partnerseacutegi viszonyban Egyetlen tagvaacutellalatnak sem aacutell jogaacuteban a KPMG International vagy baacutermely maacutes tagvaacutellalat neveacuteben koumltelezettseacuteget vaacutellalni harmadik felek feleacute eacutes a KPMG International sem jogosult semmifeacutele moacutedon koumltelezettseacuteget vaacutellalni baacutermelyik tagvaacutellalat neveacuteben
A haacuteloacutezatba tartozoacute egyes koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok neve eacutes az EUEuroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg teruumlleteacuten leacutevő orszaacutegok amelyekben
az egyes haacuteloacutezati tagvaacutellalatok jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegző koumlnyvvizsgaacuteloacutekeacutent vannak minősiacutetve vagy ahol szeacutekhelyuumlk koumlzponti adminisztraacutecioacutejuk vagy fő telephelyuumlk van a koumlvetkező linken eacuterhető el illetve az A4 melleacutekletben van felsorolva
EUEuroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg teruumlleteacuten leacutevő koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok eacuteves eacutes konszolidaacutelt peacutenzuumlgyi kimutataacutesok jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelataacuteboacutel szaacutermazoacute teljes aacuterbeveacutetele4
Az EU eacutes az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg tagaacutellamaiban leacutevő KPMG koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok eacuteves eacutes konszolidaacutelt peacutenzuumlgyi kimutataacutesok jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelataacuteboacutel szaacutermazoacute oumlsszesiacutetett aacuterbeveacutetele 27 milliaacuterd euroacute volt a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő eacutevben Az EUEuroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatboacutel szaacutermazoacute oumlsszesiacutetett aacuterbeveacuteteladatok a lehető legjobban kiszaacutemiacutethatoacute moacutedon vannak bemutatva eacutes a 2017 szeptember 30-aacuten veacutegződő 12 hoacutenap soraacuten eacuterveacutenyes aacutetlagaacuterfolyamon lettek aacutetszaacutemiacutetva
62 A tagvaacutellalatok felelősseacutegei eacutes koumltelezettseacutegei
A KPMG Internationallel koumltoumltt megaacutellapodaacutesok eacutertelmeacuteben a tagvaacutellalatoknak meg kell felelniuumlk a KPMG International iraacutenyelveinek eacutes szabaacutelyozaacutesainak beleeacutertve a műkoumldeacutest eacutes az uumlgyfelek reacuteszeacutere toumlrteacutenő versenykeacutepes szolgaacuteltataacutesnyuacutejtaacutest iraacutenyiacutetoacute minőseacutegi
standardokat Ez folyamatossaacutegot eacutes stabilitaacutest biztosiacutetoacute szilaacuterd struktuacuteraacutet valamint globaacutelis strateacutegiaacutek aacutetveacuteteleacutere (bejoumlvő eacutes kimenő) erőforraacutesok megosztaacutesaacutera multinacionaacutelis uumlgyfelek kiszolgaacutelaacutesaacutera kockaacutezatkezeleacutesre eacutes globaacutelis moacutedszerek valamint eszkoumlzoumlk alkalmazaacutesaacutera valoacute keacutepesseacuteget foglal magaacuteban
Minden egyes tagvaacutellalat felelősseacuteget vaacutellal gazdaacutelkodaacutesaacuteeacutert eacutes munkaacutejaacutenak minőseacutegeacuteeacutert A tagvaacutellalatok elkoumltelezettek a koumlzoumls KPMG-Eacuterteacutekek mellett
A KPMG International teveacutekenyseacutegeit a tagvaacutellalatok aacuteltal fizetett oumlsszegekből finansziacuterozzaacutek Az adott oumlsszegek kiszaacutemiacutetaacutesaacutenak alapjaacutet a Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg hagyja joacutevaacute eacutes koumlvetkezetesen alkalmazza a tagvaacutellalatokra Egy adott ceacuteg KPMG-tagvaacutellalati staacutetusza valamint a KPMG-haacuteloacutezatban valoacute reacuteszveacutetele megszűnhet toumlbbek koumlzoumltt ha nem felelt meg a KPMG International aacuteltal meghataacuterozott politikaacuteknak eacutes szabaacutelyozaacutesoknak beleeacutertve a minőseacutegi standardokat vagy a KPMG International feleacute fennaacutelloacute baacutermilyen egyeacuteb koumltelmeacutenek
63 Szakmai felelősseacutegbiztosiacutetaacutes
Jelentős biztosiacutetaacutesi fedezet aacutell fenn a szakmai mulasztaacutesi koumlveteleacutesek rendezeacuteseacutere A fedezet teruumlleti lefedettseacuteget nyuacutejt vilaacutegszerte eacutes az valamennyi KPMG-tagvaacutellalat szaacutemaacutera eleacuterhető
64 Iraacutenyiacutetaacutesi szerkezet A KPMG International legfontosabb iraacutenyiacutetaacutesi eacutes vezető testuumlletei a Globaacutelis Tanaacutecs a Globaacutelis
Laacutebjegyzetek
4 A bemutatott peacutenzuumlgyi informaacutecioacutek az uumlgyfeleknek szakmai szolgaacuteltataacutesokat nyuacutejtoacute az EU eacutes az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg tagaacutellamaiban leacutevő kuumlloumlnaacutelloacute KPMG-tagvaacutellalatok oumlsszesiacutetett informaacutecioacutei Az informaacutecioacutek oumlsszesiacuteteacutese kizaacuteroacutelag prezentaacutecioacutes ceacutelboacutel toumlrteacutent A KPMG International nem nyuacutejt szolgaacuteltataacutesokat uumlgyfeleknek eacutes ennek megfelelően nem termel uumlgyfelektől szaacutermazoacute aacuterbeveacutetelt
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 29
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Igazgatoacutesaacuteg eacutes a Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumllet
Globaacutelis TanaacutecsA Globaacutelis Tanaacutecs magas szintű iraacutenyiacutetaacutesi feladatokra oumlsszpontosiacutet eacutes foacuterumot biztosiacutet a tagvaacutellalatok koumlzoumltti nyiacutelt megbeszeacuteleacuteshez eacutes kommunikaacutecioacutehoz
A koumlzgyűleacutessel megegyező funkcioacutekat laacutet el (joacutellehet a KPMG Internationalnek nincs jegyzett tőkeacuteje eacutes csak tagjai vannak reacuteszveacutenyesei nincsenek)
Toumlbbek koumlzoumltt a Globaacutelis Tanaacutecs vaacutelasztja meg az elnoumlkoumlt tovaacutebbaacute joacutevaacutehagyja a Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg tagjainak kinevezeacuteseacutet Keacutepviselőket foglal magaacuteban 58 tagvaacutellalattoacutel amelyek a svaacutejci toumlrveacutenyekből kifolyoacutelag a KPMG International bdquotagjairdquo Az alengedeacutelyeseket rendszerint koumlzvetve keacutepviseli valamelyik tag
Globaacutelis IgazgatoacutesaacutegA Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg a KPMG International fő iraacutenyiacutetoacute eacutes feluumlgyeleti szerve A Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg legfontosabb feladatai koumlzeacute tartozik a strateacutegia joacutevaacutehagyaacutesa a KPMG maacuterkaneacutev veacutedelme eacutes erősiacuteteacutese a KPMG International vezeteacuteseacutenek feluumlgyelete valamint iraacutenyelvek eacutes szabaacutelyozaacutesok joacutevaacutehagyaacutesa Emellett felvesz tagvaacutellalatokat
A Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg tagjai a globaacutelis elnoumlk a haacuterom reacutegioacute (Amerika Aacutezsiai-csendes-oacuteceaacuteni teacuterseacuteg [ASPAC] eacutes Euroacutepa Koumlzel-Kelet eacutes Afrika [EMA]) elnoumlkei eacutes szaacutemosan a tagvaacutellalatok szenior partnerei koumlzuumll
Vezetője a globaacutelis elnoumlk akit a globaacutelis elnoumlkből az egyes reacutegioacutek elnoumlkeiből eacutes jelenleg neacutegy maacutesik tagvaacutellalati szenior partnerből aacutelloacute Vezetői Bizottsaacuteg taacutemogat A Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg tagjainak 2017 oktoacuteber 1-jei listaacuteja rendelkezeacutesre aacutell a Nemzetkoumlzi Eacuteves Aacutettekinteacutesben
A Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg egyik tagjaacutet vaacutelasztjaacutek meg vezető igazgatoacutenak azok az igazgatoacutesaacutegi tagok akik
nem tagjai a Vezetői Bizottsaacutegnak) (bdquonem vezetőseacutegirdquo tagok) A vezető igazgatoacute fő szerepe hogy koumlzvetiacutető legyen a globaacutelis elnoumlk eacutes a Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg bdquonem vezetőseacutegirdquo tagjai koumlzoumltt
Globaacutelis Vezetőseacutegi TestuumlletA Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg bizonyos feladatokat aacutetruhaacutezott a Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumlletre Ezek a feladatok magukban foglaljaacutek a globaacutelis strateacutegia kidolgozaacutesaacutet a Vezetői Bizottsaacuteggal egyuumlttműkoumldve A Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumllet emellett taacutemogatja a tagvaacutellalatokat a globaacutelis strateacutegia veacutegrehajtaacutesaacuteban eacutes felelős az elkoumltelezettseacutegekre vonatkozoacute elszaacutemoltataacutesukeacutert
A testuumllet vezetője a globaacutelis elnoumlk tagjai pedig a globaacutelis műkoumldeacutesi igazgatoacute (Chief Operating Oficer ndash COO) a globaacutelis adminisztratiacutev igazgatoacute (Chief Administration Officer ndash CAO) a funkcioacutek eacutes az infrastruktuacutera globaacutelis vezetői valamint a jogtanaacutecsos
A Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumllet tagjainak 2017 oktoacuteber 1-jei listaacuteja rendelkezeacutesre aacutell a Nemzetkoumlzi Eacuteves Aacutettekinteacutesben
Globaacutelis Iraacutenyiacutetaacutesi CsoportokA Globaacutelis Iraacutenyiacutetaacutesi Csoportok szorosan egyuumlttműkoumldnek a regionaacutelis eacutes tagvaacutellalati vezetőseacuteggel hogy
ndash megfelelő koumlnyvvizsgaacutelati eacutes minőseacuteg-kockaacutezatkezeleacutesi iraacutenyelveket alakiacutetsanak ki eacutes kommunikaacuteljanak
ndash hateacutekony eacutes eredmeacutenyes kockaacutezati folyamatokat tegyenek lehetőveacute a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacuteg elősegiacuteteacutese eacuterdekeacuteben
ndash proaktiacutevan azonosiacutetsaacutek eacutes csoumlkkentseacutek a haacuteloacutezatot eacuterintő kritikus kockaacutezatokat
A Globaacutelis Iraacutenyiacutetaacutesi Csoportok a Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumllet feluumlgyelete alatt műkoumldnek A Globaacutelis Koumlnyvvizsgaacutelati Iraacutenyiacutetaacutesi
Csoport eacutes a Globaacutelis Minőseacuteg- eacutes Kockaacutezatkezeleacutesi Iraacutenyiacutetaacutesi Csoport szerepeacutet reacuteszletesebben a KPMG International Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacuteseacutenek 2 sz melleacuteklete tartalmazza
Minden tagvaacutellalat a haacuterom reacutegioacute (Amerika ASPAS EMA) valamelyikeacutenek reacutesze Mindegyik reacutegioacutenak van egy Regionaacutelis Igazgatoacutesaacutega amely a regionaacutelis elnoumlkből a regionaacutelis műkoumldeacutesi vagy vezeacuterigazgatoacuteboacutel az alreacutegioacutek keacutepviselőiből eacutes az adott helyzetnek megfelelően maacutes tagokboacutel aacutell Az egyes Regionaacutelis Igazgatoacutesaacutegok konkreacutetan a reacutegioacutejukhoz tartozoacute tagvaacutellalatok igeacutenyeire oumlsszpontosiacutetanak eacutes segiacutetik a KPMG International iraacutenyelveinek eacutes eljaacuteraacutesainak megvaloacutesiacutetaacutesaacutet a reacutegioacuteban
A KPMG Internationalre vonatkozoacute egyeacuteb reacuteszleteket beleeacutertve az iraacutenyiacutetaacutesi konstrukcioacutekat a 2017 eacutevi KPMG International Aacutetvilaacutegiacutetaacutesi jelenteacutes 2 sz melleacuteklete tartalmaz
65 Teruumlleti minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi vezetőkA Minőseacuteg Kockaacutezat eacutes Szabaacutelyozaacutes Globaacutelis Vezetője nevezi ki a teruumlleti minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi vezetőket akik
ndash felmeacuterik a tagvaacutellalat abboacutel a ceacutelboacutel tett minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi erőfesziacuteteacuteseinek hateacutekonysaacutegaacutet hogy azonosiacutetsa eacutes csoumlkkentse a tagvaacutellalatot eacutes a haacuteloacutezatot eacuterintő jelentős kockaacutezatokat valamint aktiacutevan nyomon koumlvetik a globaacutelis minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi strateacutegiaacutekkal eacutes prioritaacutesokkal valoacute oumlsszhangot
ndash megosztjaacutek a vezető legjobb minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi gyakorlatokat
ndash jelenteacutest tesznek a Minőseacuteg Kockaacutezat eacutes Szabaacutelyozaacutes Globaacutelis Vezetőjeacutenek
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201730
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
7 A magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutegaacutenak nyilatkozata a minőseacuteg-ellenőrzeacutesek hateacutekonysaacutegaacuteroacutel eacutes a fuumlggetlenseacutegrőlAz ebben a jelenteacutesben felvaacutezolt a magyarorszaacutegi KPMG szaacutemaacutera a minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszer alapjakeacutent szolgaacuteloacute inteacutezkedeacutesek eacutes eljaacuteraacutesok ceacutelja kellő fokuacute bizonyossaacuteg nyuacutejtaacutesa arra vonatkozoacutean hogy az aacuteltalunk veacutegrehajtott jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatok megfelelnek a vonatkozoacute jogszabaacutelyoknak eacutes szabaacutelyozaacutesoknak Eredendő korlaacutetai miatt a minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszernek nem ceacutelja abszoluacutet bizonyossaacutegot nyuacutejtani arra vonatkozoacutean hogy megtoumlrteacutenne a relevaacutens jogszabaacutelyoknak eacutes szabaacutelyozaacutesoknak valoacute meg nem feleleacutes megelőzeacutese vagy feltaacuteraacutesa
A magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutega meacuterlegelte
ndash a minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszereknek ebben a jelenteacutesben leiacutert kialakiacutetaacutesaacutet eacutes műkoumldeacuteseacutet
ndash a magyarorszaacutegi KPMG tagvaacutellalatok aacuteltal műkoumldtetett
kuumlloumlnboumlző megfeleleacutesi programok megaacutellapiacutetaacutesait (beleeacutertve a KPMG Internationalnek a 371 pontban ismertetett Ellenőrzeacutesi Programjait eacutes a helyi megfeleleacutesi nyomon koumlveteacutesi programjainkat) valamint
ndash a szabaacutelyozoacutei ellenőrzeacutesek megaacutellapiacutetaacutesait valamint az azt koumlvető utaacutenkoumlveteacutesi eacutesvagy a probleacutemaacutek kikuumlszoumlboumlleacuteseacutere iraacutenyuloacute leacutepeacuteseket
Mindezen bizonyiacuteteacutekok alapjaacuten a magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutega kellő szintű bizonyossaacuteggal megerősiacuteti hogy a ceacuteguumlnkoumln beluumlli minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszerek hateacutekonyan műkoumldtek a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő uumlzleti eacutevben
A magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutega tovaacutebbaacute megerősiacuteti hogy fuumlggetlenseacutegi megfeleleacutesi belső ellenőrzeacutesre keruumllt sor a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő uumlzleti eacutevben
Budapest 2018 januaacuter 31
Robert Stoumlllinger
Vezeacuterigazgatoacute eacutes a Vezetőseacutegi bizottsaacuteg elnoumlke
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 31
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
A MelleacutekletekA1 A magyarorszaacutegi KPMG leaacutenyvaacutellalatai
A KPMG Tanaacutecsadoacute Kft a KPMG Hungaacuteria Kft leaacutenyvaacutellalata amely adoacuteuumlgyekkel kapcsolatos eacutes egyeacuteb tanaacutecsadaacutesi szolgaacuteltataacutesokat nyuacutejt uumlgyfeleknek
Egyeacuteb kapcsolatokA KPMG Legal Toacuteaacutesoacute Uumlgyveacutedi Iroda 2016 januaacuter 8-aacutetoacutel alengedeacutelyes lett Uumlgyveacutedi szabaacutelyozaacutesi koumlvetelmeacutenyek miatt a magyarorszaacutegi KPMG a KPMG Legal Toacuteaacutesoacute Uumlgyveacutedi Irodaacuten keresztuumll nyuacutejt jogi szolgaacuteltataacutesokat uumlgyfeleinek Szabaacutelyozoacutei korlaacutetozaacutesok miatt a KPMG Legal Toacuteaacutesoacute Uumlgyveacutedi Iroda tulajdonosa dr Toacuteaacutesoacute Baacutelint KPMG CEE partner aki a jogi szolgaacuteltataacutesokeacutert felelős
A KPMG Hungaacuteria Kft kisebbseacutegi tulajdonosa a KPMG Global Services Hungary Kft-nek amely nem szerepel ebben a jelenteacutesben
A2 Koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek
Az alaacutebbiakban koumlzoumlljuumlk azoknak a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleknek a listaacutejaacutet amelyek tekinteteacuteben a KPMG Hungaacuteria Kft a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő eacutevben jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegzett Ebből a ceacutelboacutel a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute fogalma az amit a Magyar Koumlnyvvizsgaacuteloacutei Kamaraacuteroacutel a koumlnyvvizsgaacuteloacutei teveacutekenyseacutegről valamint a koumlnyvvizsgaacuteloacutei koumlzfeluumlgyeletről szoacuteloacute 2007 eacutevi LXXV toumlrveacuteny meghataacuteroz ahol a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacute az a gazdaacutelkodoacute amelynek aacutetruhaacutezhatoacute eacuterteacutekpapiacuterjait az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg valamely aacutellamaacutenak szabaacutelyozott piacaacuten kereskedeacutesre befogadtaacutek valamint minden
olyan gazdaacutelkodoacute amelyet egyeacuteb jogszabaacutelyok vagy szabaacutelyozaacutesok koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacutenak minősiacutetenek (bankok biztosiacutetoacutek eacutes broacutekerceacutegek) tovaacutebbaacute amelyeknek koumlnyvvizsgaacutelata a toumlrveacuteny eacutertelmeacuteben vett jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelat
Nyilvaacutenosan jegyzett gazdaacutelkodoacute egyseacutegekCIB Bank Zrt
Egyeacuteb koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek
Hitelinteacutezetek Banif Plus Bank Zrt
BUDAPEST Hitel- eacutes Fejleszteacutesi Bank Zrt
Duna Takareacutek Bank Zrt
Fundamenta-Lakaacuteskassza Lakaacutestakareacutekpeacutenztaacuter Zrt
KDB Bank Euroacutepa Zrt
Raiffeisen Bank Zrt
SOPRON BANK BURGENLAND Zrt
Biztosiacutetoacutek Allianz Hungaacuteria Biztosiacutetoacute Zrt
DAS Jogveacutedelmi Biztosiacutetoacute Zrt
ERGO Eacuteletbiztosiacutetoacute Zrt
ERSTE Vienna Insurance Group Biztosiacutetoacute Zrt
Magyar Posta Biztosiacutetoacute Zrt
Magyar Posta Eacuteletbiztosiacutetoacute Zrt
NN Biztosiacutetoacute Zrt
UNION Vienna Insurance Group Biztosiacutetoacute Zrt
Vienna Life Vienna Insurance Group Biztosiacutetoacute Zrt
Waacuteberer Hungaacuteria Biztosiacutetoacute Zrt
KELER Koumlzponti Eacuterteacutektaacuter Zrt
EU-beli koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek magyarorszaacutegi fioacutektelepeiBanco Primus Fioacutektelep Magyarorszaacuteg
Citibank Europe plc Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
Cofidis Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
Deutsche Bank AG Magyarorszaacutegi FioacutektelepeOberbank AG Magyarorszaacutegi Fioacutektelep
ING Bank N V Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
AWP PampC SA Magyarorszaacutegi Fioacutektelep
Coface Fioacutektelepe
Ergo Versicherung AG Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
Euler Hermes SA Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
HDI Versicherung AG Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
MAPFRE ASISTENCIA SA Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
NN Biztosiacutetoacute Zrt
Oumlsterreichische Hagelversicherung WaG Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201732
A KPMG munkataacutersai egyuumlttműkoumldnek annak eacuterdekeacuteben hogy eacuterteacuteket koumlzvetiacutetsenek az uumlgyfeleknek Szilaacuterdan hiszuumlnk koumlzoumls eacuterteacutekeinkben amelyek az uumlgyfelekkel eacutes az egymaacutessal szembeni viselkedeacutesuumlnk uacutetmutatoacutejaacuteul szolgaacutelnak
Peacuteldamutatoacute vezeteacutes
Cselekedeteink minden szinten peacuteldaacutet mutatnak arra neacutezve mit vaacuterunk el egymaacutestoacutel eacutes tagvaacutellalataink uumlgyfeleitől
Csapatmunka
A legjobbat hozzuk ki egymaacutesboacutel erős eacutes sikeres munkakapcsolatokat teremtve
Tisztelet eacutes megbecsuumlleacutes
Egyeacutenkeacutent eacutes csapattagkeacutent oumlnmagukeacutert valamint tudaacutesukeacutert keacuteszseacutegeikeacutert eacutes tapasztalatukeacutert tiszteljuumlk munkataacutersainkat
Teacutenyek kereseacutese eacutes feltaacuteraacutesa
A felteacutetelezeacutesek megkeacuterdőjelezeacuteseacutevel eacutes teacutenyekre toumlrekveacutessel erősiacutetjuumlk azt a joacute hiacuternevet amely roacutelunk mint megbiacutezhatoacute eacutes objektiacutev uumlzleti tanaacutecsadoacuteroacutel kialakult
Nyiacutelt eacutes őszinte kommunikaacutecioacute
Az informaacutecioacutekat tudaacutesunkat eacutes tanaacutecsainkat gyakran eacutes eacutepiacutető moacutedon megosztva kommunikaacutelunk a neheacutez helyzeteket baacutetorsaacuteggal eacutes paacutertatlansaacuteggal kezeljuumlk
Taacutersadalmi felelősseacutegvaacutellalaacutes
Felelős vaacutellalati polgaacuterkeacutent jaacuterunk el a koumlzoumlsseacutegeinkben veacutegzett munka eacutes a koumlrnyezet veacutedelme reacuteveacuten bőviacutetve keacuteszseacutegeinket tapasztalatainkat eacutes laacutetoacutekoumlruumlnket
Tisztesseacuteges magatartaacutes mindenekfelett
Folyamatosan toumlrekszuumlnk a legmagasabb szintű szakmai standardok betartaacutesaacutera helytaacutelloacute tanaacutecsot adunk eacutes szigoruacutean fenntartjuk fuumlggetlenseacuteguumlnket
A3 A KPMG eacuterteacutekei
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 33
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
A4 Az EU eacutes az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg teruumlleteacuten leacutevő KPMG koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok listaacuteja
Ez az EU eacutes az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg orszaacutegaiban leacutevő KPMG koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok ahogyan azokat a 200643EK EU iraacutenyelv 2 cikkelyeacutenek (3) bekezdeacutese meghataacuterozza listaacuteja Kizaacuteroacutelag abboacutel a ceacutelboacutel keacuteszuumllt hogy a KPMG-tagvaacutellalatok megfeleljenek a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacute egyseacutegek jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelataacutera
vonatkozoacute egyedi koumlvetelmeacutenyekről eacutes a 2005909EK bizottsaacutegi hataacuterozat hataacutelyon kiacutevuumll helyezeacuteseacuteről szoacuteloacute 5372014EU rendeletnek Keacutesziacutetette a KPMG International Cooperative (bdquoKPMGIrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutely amely nem nyuacutejt szakmai szolgaacuteltataacutesokat uumlgyfeleknek Legjobb tudomaacutesunk szerint a lista pontosan tuumlkroumlzi a 2017 szeptember 30-i aacutellapotot Mindazonaacuteltal nem tudjuk garantaacutelni eacutes nem is garantaacuteljuk annak pontossaacutegaacutet baacutermilyen adott időpontban
Hely Taacutersasaacuteg neve
Ausztria KPMG Austria GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Wien)
Ausztria KPMG Alpen-Treuhand GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Linz)
Ausztria KPMG Alpen-Treuhand GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Wien)
Ausztria KPMG Austria GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Linz)
Ausztria KPMG Niederoumlsterreich GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft
Ausztria Plan Treuhand GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Linz)
Ausztria Plan Treuhand GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Wien)
Ausztria Securitas Revisions- und Treuhandgesellschaft mbH
Ausztria TampA Wirtschaftsprufuumlngs- und Steuerberatungsgesellschaft mbH
Ausztria Treuhand ndash Salzburg GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft
Ausztria K 17 Wirtschaftspruumlfungs GmbH
Ausztria K 41 Wirtschaftspruumlfungs GmbH
Ausztria KPMG Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungs GmbH
Ausztria KPMG Burgenland Wirtschaftstreuhand GmbH
Ausztria SKP Schuumlszligling Kofler amp Partner GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft
Ausztria THS Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft mbH
Belgium KPMG BedrijfsrevisorenKPMG Reacuteviseurs dEntreprises
Bulgaacuteria KPMG Bulgaria OOD
Horvaacutetorszaacuteg KPMG Croatia doo za reviziju
Ciprus KPMG Limited
Cseh Koumlztaacutersasaacuteg KPMG Ceska republika Audit sro
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201734
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Daacutenia KPMG PS
Eacutesztorszaacuteg KPMG Baltics OUuml
Finnorszaacuteg KPMG Oy Ab
Finnorszaacuteg KPMG Julkishallinnon Palvelut Oy
Franciaorszaacuteg Avignon Experts Comptables
Franciaorszaacuteg CEGEST
Franciaorszaacuteg FUTIN Associeacutes
Franciaorszaacuteg KPMG Audit DFA SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Est SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit FS I SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit ID SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit IS SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Nord SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Normandie SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Ouest SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Paris et Centre SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Rhocircne Alpes Auvergne SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Sud-Est SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Sud-Ouest SAS
Franciaorszaacuteg KPMG SA
Franciaorszaacuteg KPMG Tartaroli
Franciaorszaacuteg SALUSTRO REYDEL SA
Franciaorszaacuteg SAS de Commissaires aux Comptes Berthoud Coldefy Chabalier
Franciaorszaacuteg SEGEC
Franciaorszaacuteg SGADG
Neacutemetorszaacuteg KPMG AG Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Neacutemetorszaacuteg ATH Allgemeine Treuhandgesellschaft mbH Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Neacutemetorszaacuteg EUREVISIO GmbH Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft Steuerberatungsgesellschaft
Neacutemetorszaacuteg KPMG Bayerische Treuhandgesellschaft Aktiengesellschaft Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Steuerberatungsgesellschaft
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 35
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Neacutemetorszaacuteg KPMG Pruumlfungs-und Beratungsgesellschaft fuumlr den Oumlffentlichen Sektor Aktiengesellschaft
Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Gibraltaacuter KPMG Limited
Goumlroumlgorszaacuteg KPMG Certified Auditors AE
Magyarorszaacuteg KPMG Hungaacuteria Kft
Izland KPMG ehf
Iacuterorszaacuteg KPMG
Olaszorszaacuteg KPMG SpA
Olaszorszaacuteg KPMG Audit SpA
Lettorszaacuteg KPMG Baltics SIA
Liechtenstein KPMG (Liechtenstein) AG
Litvaacutenia lsquoKPMG Balticsrsquo UAB
Luxembourg KPMG Luxembourg
Maacutelta KPMG
Hollandia KPMG Accountants NV
Norveacutegia KPMG Holding AS
Norveacutegia KPMG AS
Lengyelorszaacuteg KPMG Audyt Sp zoo
Lengyelorszaacuteg KPMG Audyt Sp zoo Sp Komandytowa
Portugaacutelia KPMG amp Associados ndash Sociedade de Revisores Oficiais de Contas SA
Romaacutenia KPMG Audit SRL
Szlovaacutekia KPMG Slovensko spol s ro
Szloveacutenia KPMG Slovenija podjetje za revidiranje doo
Spanyolorszaacuteg KPMG Auditores SL
Sveacutedorszaacuteg KPMG AB
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG LLP
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Audit Holdings Limited
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Audit Plc
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Holdings Limited
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Overseas Services Limited
Az itt megjeloumllt informaacutecioacutek taacutejeacutekoztatoacute jellegűek eacutes nem vonatkoznak valamely meghataacuterozott termeacuteszetes vagy jogi szemeacutely illetve jogi szemeacutelyiseacuteg neacutelkuumlli szervezet koumlruumllmeacutenyeire Taacutersasaacutegunk ugyan toumlrekszik pontos eacutes időszerű informaacutecioacutekat koumlzoumllni ennek elleneacutere nem vaacutellal felelősseacuteget a koumlzoumllt informaacutecioacutek jelenlegi vagy joumlvőbeli hataacutelyossaacutegaacuteeacutert Taacutersasaacutegunk nem vaacutellal felelősseacuteget az olyan teveacutekenyseacutegből eredő kaacuterokeacutert amelyek az itt koumlzoumllt informaacutecioacutek felhasznaacutelaacutesaacuteboacutel erednek eacutes neacutelkuumlloumlzik taacutersasaacutegunknak az adott esetre vonatkozoacute teljes koumlrű vizsgaacutelataacutet eacutes az azon alapuloacute megfelelő szaktanaacutecsadaacutest
A KPMG neacutev a KPMG logoacute a KPMG International lajstromozott veacutedjegye
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
- Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes
- Tartalom
- A vezeacuterigazgatoacute bevezetője
- 1 Kik vagyunk
- 2 Feleacutepiacuteteacutes eacutes iraacutenyiacutetaacutes
- 3 A minőseacuteg-ellenőrzeacutes rendszere
- 4 Peacutenzuumlgyi informaacutecioacutek
- 5 A partnerek javadalmazaacutesa
- 6 Haacuteloacutezati konstrukcioacutek
- 7 A magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutegaacutenak nyilatkozata a minőseacuteg-ellenőrzeacutesek hateacutekonysaacutegaacuteroacutel
- A Melleacutekletek
-
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 20176
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
22 Neacutev tulajdonviszony eacutes jogi kapcsolatok
A KPMG a KPMG International bejegyzett veacutedjegye ezen a neacuteven ismertek szeacuteles koumlrben a tagvaacutellalatok A tagvaacutellalatoknak a KPMG neacutev eacutes maacuterkaneacutev hasznaacutelataacutera vonatkozoacute jogait a KPMG Internationallel koumltoumltt megaacutellapodaacutesok tartalmazzaacutek
A tagvaacutellalatok aacuteltalaacuteban helyi tulajdonban vannak eacutes helyi iraacutenyiacutetaacutes alatt aacutellnak Minden egyes tagvaacutellalat felelős sajaacutet koumltelmeieacutert eacutes koumltelezettseacutegeieacutert A KPMG International eacutes maacutes tagvaacutellalatok nem felelősek az adott tagvaacutellalat koumltelmeieacutert eacutes koumltelezettseacutegeieacutert
A tagvaacutellalatok aacutellhatnak egyneacutel toumlbb kuumlloumlnaacutelloacute gazdaacutelkodoacute egyseacutegből is Ebben az esetben minden egyes kuumlloumlnaacutelloacute gazdaacutelkodoacute egyseacuteg kizaacuteroacutelag a sajaacutet koumltelmeieacutert eacutes koumltelezettseacutegeieacutert felelős kiveacuteve ha erről kifejezetten maacuteskeacutent aacutellapodtak meg
23 A tagvaacutellalatok felelősseacutegei eacutes koumltelezettseacutegei
A KPMG Internationallel koumltoumltt megaacutellapodaacutesok eacutertelmeacuteben a tagvaacutellalatoknak meg kell felelniuumlk a KPMG International iraacutenyelveinek eacutes szabaacutelyozaacutesainak beleeacutertve a műkoumldeacutest eacutes az uumlgyfelek reacuteszeacutere toumlrteacutenő versenykeacutepes szolgaacuteltataacutesnyuacutejtaacutest iraacutenyiacutetoacute minőseacutegi standardokat Ez folyamatossaacutegot eacutes stabilitaacutest biztosiacutetoacute szilaacuterd struktuacuteraacutet valamint globaacutelis
strateacutegiaacutek aacutetveacuteteleacutere (bejoumlvő eacutes kimenő) erőforraacutesok megosztaacutesaacutera multinacionaacutelis uumlgyfelek kiszolgaacutelaacutesaacutera kockaacutezatkezeleacutesre eacutes globaacutelis moacutedszerek valamint eszkoumlzoumlk alkalmazaacutesaacutera valoacute keacutepesseacuteget foglal magaacuteban
Minden egyes tagvaacutellalat felelősseacuteget vaacutellal gazdaacutelkodaacutesaacuteeacutert eacutes munkaacutejaacutenak minőseacutegeacuteeacutert
A tagvaacutellalatok elkoumltelezettek a koumlzoumls KPMG-Eacuterteacutekek mellett (laacutesd 41 pont)
A KPMG International teveacutekenyseacutegeit a tagvaacutellalatok aacuteltal fizetett oumlsszegekből finansziacuterozzaacutek Az adott oumlsszegek kiszaacutemiacutetaacutesaacutenak alapjaacutet a Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg hagyja joacutevaacute eacutes koumlvetkezetesen alkalmazza a tagvaacutellalatokra Egy adott ceacuteg KPMG-tagvaacutellalati staacutetusa valamint a KPMG-haacuteloacutezatban valoacute reacuteszveacutetele megszűnhet toumlbbek koumlzoumltt ha nem felelt meg a KPMG International aacuteltal meghataacuterozott politikaacuteknak eacutes szabaacutelyozaacutesoknak beleeacutertve a minőseacutegi standardokat vagy a KPMG International feleacute fennaacutelloacute baacutermilyen egyeacuteb koumltelmeacutenek
24 Iraacutenyiacutetaacutesi szerkezet
A magyarorszaacutegi KPMG magas szintű vaacutellalatiraacutenyiacutetaacutesi standardokat alkalmaz
A Vezetőseacutegi bizottsaacuteg felelős a magyarorszaacutegi KPMG strateacutegiaacutejaacutenak meghataacuterozaacutesaacuteeacutert eacutes ezen strateacutegia megvaloacutesiacutetaacutesaacutenak feluumlgyeleteacuteeacutert
A Vezetőseacutegi bizottsaacuteg elnoumlke a vezeacuterigazgatoacute Az elnoumlk jeloumlli ki a Vezetőseacutegi bizottsaacuteg toumlbbi tagjaacutet akik
a Taacutersasaacuteg uumlzleti teveacutekenyseacutegeacutenek konkreacutet aspektusaieacutert felelősek minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutes koumlnyvvizsgaacutelat adoacute- eacutes jogi uumlgyek eacutes uumlzleti tanaacutecsadaacutes A 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő uumlzleti eacutevben a bizottsaacuteg havonta uumlleacutesezett A testuumllet olyan a Taacutersasaacuteg szempontjaacuteboacutel alapvetően fontos keacuterdeacuteseket tekint aacutet mint a műkoumldeacutesi eacutes peacutenzuumlgyi teljesiacutetmeacuteny az eacuteves uumlzleti tervek eacutes koumlltseacutegveteacutesek uacutej uumlzleti teveacutekenyseacutegek marketing technikai fejlődeacutes munkataacutersak felveacutetele eacutes megtartaacutesa valamint kockaacutezatkezeleacutesi keacuterdeacutesek eacutes politikaacutek
A Vezetőseacutegi bizottsaacuteg a magyarorszaacutegi KPMG partnerei feleacute tartozik beszaacutemolaacutesi koumltelezettseacuteggel
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 7
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
3 A minőseacuteg-ellenőrzeacutes rendszereAacutettekinteacutesA hateacutekony eacutes koumlvetkezetes minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszer alapvető koumlvetelmeacuteny kivaacuteloacute minőseacutegű szolgaacuteltataacutesok nyuacutejtaacutesa soraacuten Ennek megfelelően a KPMG International az oumlsszes tagvaacutellalatra vonatkozoacute minőseacuteg-ellenőrzeacutesi iraacutenyelvekkel rendelkezik Ezeket a KPMG Global Quality amp Risk Management Manual (Global QampRM Manual) (globaacutelis minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi keacutezikoumlnyv) ciacutemű kiadvaacutenya tartalmazza amely minden munkavaacutellaloacute szaacutemaacutera rendelkezeacutesre aacutell Ezeket az iraacutenyelveket eacutes a kapcsoloacutedoacute eljaacuteraacutesokat uacutegy alakiacutetottaacutek ki hogy segiacutetseacuteget nyuacutejtsanak a tagvaacutellalatoknak a relevaacutens szakmai standardoknak szabaacutelyozoacutei eacutes jogi koumlvetelmeacutenyeknek valoacute megfeleleacutesben valamint az adott koumlruumllmeacutenyek koumlzoumltt megfelelő jelenteacutesek kiadaacutesaacuteban tovaacutebbaacute hogy segiacutetseacutek a tagvaacutellalatok munkavaacutellaloacuteit tisztesseacutegesen eacutes objektiacuteven eljaacuterni eacutes gondosan veacutegezni munkaacutejukat
Ezek az iraacutenyelvek eacutes eljaacuteraacutesok a Nemzetkoumlzi Koumlnyvvizsgaacutelati eacutes Bizonyossaacutegot nyuacutejtoacute szolgaacuteltataacutesi Standard Testuumllet (IAASB) aacuteltal kiadott 1 teacutemaszaacutemuacute Minőseacuteg-ellenőrzeacutesi standardon (ISQC1) eacutes a Koumlnyvvizsgaacuteloacutek Nemzetkoumlzi Etikai Standardok Testuumllete (IESBA) Etikai koacutedex kamarai tag koumlnyvvizsgaacuteloacuteknak ciacutemű kiadvaacutenyaacuten alapulnak Mindkettő relevaacutens a jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatokat egyeacuteb bizonyossaacutegot eacutes kapcsoloacutedoacute szolgaacuteltataacutesokat nyuacutejtoacute tagvaacutellalatok szempontjaacuteboacutel
A magyarorszaacutegi KPMG elfogadja a KPMG International iraacutenyelveit eacutes eljaacuteraacutesait valamint alkalmazza azokat a tovaacutebbi iraacutenyelveket eacutes eljaacuteraacutesokat amelyek megfelelnek a Magyar
Koumlnyvvizsgaacuteloacutei Kamara eacutes egyeacuteb relevaacutens szabaacutelyozoacuteszervek aacuteltal előiacutert szabaacutelyoknak eacutes standardoknak valamint a vonatkozoacute jogi eacutes szabaacutelyozoacutei koumlvetelmeacutenyeknek2
A kockaacutezatkezeleacutesi eacutes minőseacutegi iraacutenyelvek moacutedosiacutetaacutesait beleeacutertve az etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi iraacutenyelveket a minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi alertek tartalmazzaacutek eacutes azok kommunikaacutelaacutesa e-mailben toumlrteacutenik A magyarorszaacutegi KPMG szaacutemaacutera előiacuteraacutes az e-mail-alertekben meghataacuterozott vaacuteltozaacutesok megvaloacutesiacutetaacutesa amelynek ellenőrzeacuteseacutere belső monitoringon keresztuumll keruumll sor
A magyarorszaacutegi KPMG minden munkataacutersa felelős a minőseacuteg-ellenőrzeacuteseacutert eacutes kockaacutezatkezeleacuteseacutert Ez a felelősseacuteg magaacuteban foglalja a mindennapi teendők elveacutegzeacutese soraacuten alkalmazott vaacutellalati iraacutenyelvek eacutes kapcsoloacutedoacute eljaacuteraacutesok megeacuterteacuteseacutenek szuumlkseacutegesseacutegeacutet eacutes az ezeknek toumlrteacutenő megfeleleacutest A minőseacuteg-ellenőrzeacutes rendszere szeacutekhelytől fuumlggetlenuumll vonatkozik a KPMG munkavaacutellaloacuteira
Baacuter a KPMG minőseacuteg-ellenőrzeacutesi folyamatainak jelentős reacutesze reacuteszlegeken aacutetnyuacuteloacute eacutes egyformaacuten eacuterveacutenyes az adoacute- jogi eacutes uumlzleti tanaacutecsadaacutesi munkaacutekra a fejezet haacutetraleacutevő reacutesze magas sziacutenvonaluacute koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesok nyuacutejtaacutesaacutera oumlsszpontosiacutet
Koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi keretelvekA magyarorszaacutegi KPMG-neacutel a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacutege nemcsak a megfelelő veacutelemeacuteny kialakiacutetaacutesaacutet foglalja magaacuteban hanem azt is hogyan alakiacutetjuk azt ki Magaacuteban foglalja a koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutes moumlgoumltti folyamatokat szemleacuteletet
eacutes tisztesseacuteget A minőseacutegi koumlnyvvizsgaacutelat veacutegeredmeacutenye megfelelő eacutes fuumlggetlen veacutelemeacuteny megadaacutesa a relevaacutens szakmai standardoknak valamint a vonatkozoacute jogi eacutes szabaacutelyozoacutei koumlvetelmeacutenyeknek megfelelően
A KPMG International leacutetrehozta a globaacutelis Koumlnyvvizsgaacutelati Minőseacutegi Keretelveket hogy ez segiacutetsen a szakmai munkataacutersaknak a minőseacutegi koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutes nyuacutejtaacutesaacutehoz szuumlkseacuteges alapvető keacuteszseacutegekre eacutes magatartaacutesi normaacutekra valoacute oumlsszpontosiacutetaacutesban Ezek a keretelvek koumlzoumls nyelvet hasznaacutelnak amelynek alkalmazaacutesaacuteval az oumlsszes KPMG-tagvaacutellalat beleeacutertve a magyarorszaacutegi KPMG-t ismerteti hogy a KPMG-haacuteloacutezat meggyőződeacutese szerint mi biztosiacutetja a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacutegeacutet illetve amellyel hangsuacutelyozza hogyan jaacuterul hozzaacute mindegyik KPMG-tagvaacutellalatnaacutel minden egyes szakmai munkataacuters a minőseacutegi koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutes nyuacutejtaacutesaacutehoz
A felső vezeteacutes szemleacutelete a Koumlnyvvizsgaacutelati Minőseacutegi Keretelvek heacutet teacutenyezőjeacutenek koumlzponti eleme amely biztosiacutetja hogy a megfelelő magatartaacutesi normaacutek aacutethassaacutek a KPMG teljes haacuteloacutezataacutet A toumlbbi teacutenyezőt folyamatos koumlrforgaacutesban szemleacuteltetjuumlk ugyanis minden egyes teacutenyezőnek taacutemogatnia kell a toumlbbit A jelenteacutes koumlvetkező fejezeteiben reacuteszletesen ismertetjuumlk mind a heacutet teacutenyezőt
31 A vezeteacutes szemleacutelete
A KPMG International eacutes a KPMG-tagvaacutellalatok kultuacuteraacutejaacutet erős eacuterteacutekrendszer valamint taacutemogatoacute iraacutenyelvek eacutes eljaacuteraacutesok taacutemasztjaacutek alaacute eacutes az lehetőveacute teszi hogy
Laacutebjegyzetek
2 A bdquoKPMG-iraacutenyelvekrdquo-re vagy az bdquoiraacutenyelveinkrdquo-re valoacute minden hivatkozaacutes a KPMG International iraacutenyelveire eacutes a magyarorszaacutegi KPMG tovaacutebbi iraacutenyelveire egyuumlttesen valoacute hivatkozaacutes
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 20178
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
a megfelelő hozzaacuteaacutellaacutesok eacutes viselkedeacutesmoacutedok aacutethassaacutek a KPMG-haacuteloacutezatot A magyarorszaacutegi KPMG-neacutel olyan kultuacuteraacutenak a kialakulaacutesaacutet segiacutetjuumlk elő amelyben oumlsztoumlnzik eacutes erősseacutegkeacutent ismerik el a konzultaacutecioacutet
A vezeteacutes szemleacutelete azt jelenti hogy a magyarorszaacutegi KPMG vezetőseacutege elkoumltelezett a minőseacuteg az etika eacutes a tisztesseacuteg mellett eacutes kifejezi elkoumltelezettseacutegeacutet az uumlgyfelek eacuterdekeltek eacutes aacuteltalaacuteban a taacutersadalom feleacute
A tisztesseacuteges magatartaacutes kritikus jellemző amelyet az eacuterdekeltek elvaacuternak eacutes alapul vesznek Ez emellett a KPMG legfontosabb Eacuterteacuteke bdquoTisztesseacuteges magatartaacutes mindenekfelettrdquo A tisztesseacuteges magatartaacutes folyamatos toumlrekveacutest jelent a legmagasabb szintű szakmai standardok betartaacutesaacutera uumlgyfeleink reacuteszeacutere helytaacutelloacute eacutes joacute minőseacutegű tanaacutecsok adaacutesaacutera valamint a fuumlggetlenseacuteg szigoruacute fenntartaacutesaacutera
Eacuterteacutekeink amelyeket sok eacuteve megfogalmaztunk eacutes rendszerbe foglaltunk munkaveacutegzeacutesi gyakorlatokkaacute eacutes eacuterteacutekkoumlzpontuacute megfeleleacutesi kultuacuteraacutevaacute eacutepuumlltek a magyarorszaacutegi KPMG-neacutel Eacuterteacutekeink alapozzaacutek meg kultuacuteraacutenkat
eacutes hataacuterozzaacutek meg a vezeteacutes szemleacuteleteacutet Szinteacuten alapjaacutet keacutepezik annak ahogyan a koumlnyvvizsgaacutelatot megkoumlzeliacutetjuumlk eacutes formaacuteljaacutek koumlzoumls munkaveacutegzeacutesuumlnket
Eacuterteacutekeinket egyeacutertelműen kommunikaacuteljuk munkataacutersaink feleacute eacutes azokat beaacutegyazzuk munkataacutersi folyamatainkba ndash bevezeteacutes teljesiacutetmeacutenyfejleszteacutes eacutes javadalmazaacutes A KPMG-eacuterteacutekeink speciaacutelis figyelmet kapnak előleacutepteteacutesek eseteacuteben
Eacuterteacutekeinket az A3 melleacuteklet tartalmazza
MagatartaacuteskoacutedexA KPMG-Eacuterteacutekekre eacutepuumll a KPMG International globaacutelis magatartaacuteskoacutedexe A tagvaacutellalatoknak minimaacutelis elvaacuteraacuteskeacutent alkalmazniuk kell a globaacutelis magatartaacuteskoacutedexet
A magyarorszaacutegi KPMG magatartaacuteskoacutedexe magaacuteba eacutepiacuteti a KPMG Eacuterteacutekeit eacutes meghataacuterozza az etikus magatartaacutes KPMG minden munkataacutersaacutetoacutel elvaacutert standardjait Meghataacuterozza etikai alapelveinket eacutes segiacuteti a magyarorszaacutegi KPMG partnereit eacutes munkataacutersait az alapelvek megeacuterteacuteseacuteben eacutes megtartaacutesaacuteban Emellett a magatartaacuteskoacutedex hangsuacutelyozza hogy
minden egyes partner eacutes munkataacuters szemeacutelyesen felelős a munkakoumlreacutere eacutes felelősseacutegi szintjeacutere vonatkozoacute jogi szakmai eacutes etikai standardok betartaacutesaacuteeacutert A magatartaacuteskoacutedex olyan rendelkezeacuteseket tartalmaz amelyek előiacuterjaacutek a KPMG munkataacutersai szaacutemaacutera hogy
ndash megfeleljenek minden vonatkozoacute jogszabaacutelynak szabaacutelyozaacutesnak eacutes a magyarorszaacutegi KPMG iraacutenyelveinek
ndash jelentsenek minden toumlrveacutenyellenes cselekedetet akaacuter a magyarorszaacutegi KPMG munkataacutersai akaacuter uumlgyfelek vagy maacutes harmadik szemeacutelyek koumlvetteacutek azt el
ndash jelentseacutek a KPMG iraacutenyelveinek megseacuterteacuteseacutet
ndash az uumlgyfeacutel-informaacutecioacutek bizalmas kezeleacuteseacutenek legmagasabb szintjeacutet tartsaacutek fenn
ndash ne kiacutenaacuteljanak fel iacutegeacuterjenek fizessenek ki keacuterjenek vagy fogadjanak el megvesztegeteacutesi oumlsszegeket (akaacuter koumlzvetlenuumll akaacuter koumlzvetiacutetőn keresztuumll)
Munkataacutersainkat aggaacutelyaik felveteacuteseacutere baacutetoriacutetjuk abban az esetben ha Eacuterteacutekeinkkel vagy szakmai felelősseacutegeinkkel nem oumlsszhangban aacutelloacute magatartaacutest vagy cselekedetet tapasztalnak eacutes ez koumlvetelmeacuteny szaacutemukra ha a KPMG iraacutenyelveinek jogszabaacutelyoknak eacutes szabaacutelyozaacutesoknak valamint szakmai standardoknak a megseacuterteacuteseacutet tapasztaljaacutek
Eljaacuteraacutesaink eacutes kialakiacutetott kommunikaacutecioacutes csatornaacuteink vannak abboacutel a ceacutelboacutel hogy munkataacutersaink jelenthesseacutek az etikai eacutes minőseacuteggel kapcsolatos uumlgyeket azok szaacutemaacutera pedig akik joacutehiszeműen jelenteacutest tesznek ez nem jaacuter semmilyen haacutetraacutennyal fuumlggetlenuumll attoacutel hogy az adott aggaacutely veacuteguumll igazoloacutedik-e
Emellett a KPMG International forroacutedroacutet aacutell a KPMG partnerei munkataacutersai uumlgyfelei eacutes egyeacuteb kuumllső felek rendelkezeacuteseacutere a KPMG International
A vezeteacutes szemleacutelete
Megfelelő uumlgyfelekkel valoacute kapcsolat
Egyeacutertelműstandardok eacutes hateacutekony koumlnyv-vizsgaacutelati eszkoumlzoumlk
Megfelelően keacutepzett munkataacutersak felveacutetele fejleszteacuteseeacutes kijeloumlleacutese
Elkoumltelezettseacuteg a szakmai kivaacuteloacutesaacuteg eacutes a minőseacutegi szolgaacuteltataacutes-nyuacutejtaacutes mellett
Hateacutekony eacutes eredmeacutenyes koumlnyvvizsgaacutelatok veacutegzeacutese
Elkoumltelezettseacutega folyamatos fejlődeacutes mellett
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 9
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
a KPMG tagvaacutellalatok vagy egy KPMG-tagvaacutellalat felső szintű vezeteacutese vagy munkavaacutellaloacutei teveacutekenyseacutegeacutenek bizonyos teruumlleteire vonatkozoacute aggaacutelyok bizalmas bejelenteacuteseacutehez
A magyarorszaacutegi KPMG-neacutel a Global People Survey (globaacutelis munkavaacutellaloacutei eleacutegedettseacutegi felmeacutereacutes) segiacutetseacutegeacutevel rendszeresen nyomon koumlvetjuumlk hogy munkataacutersaink szerint milyen meacuterteacutekben vaacuteltjuk valoacutera Eacuterteacutekeinket (laacutesd 34 pont)
A vezetőseacuteg felelősseacutege a minőseacuteg eacutes a kockaacutezatkezeleacutes teruumlleteacutenA magyarorszaacutegi KPMG elkoumltelezett a minőseacuteg az etika eacutes a tisztesseacuteg mellett eacutes kifejezi minőseacutegkoumlzpontuacutesaacutegunkat az uumlgyfelek eacuterdekeltek eacutes a taacutersadalom feleacute A vezetőseacuteg kritikus szerepet jaacutetszik a megfelelő szemleacutelet meghataacuterozaacutesaacuten eacutes peacuteldamutatoacute vezeteacutesen keresztuumll ndash a szakmai kivaacuteloacutesaacuteg legmagasabb standardjai iraacutenti szilaacuterd elkoumltelezettseacuteg kinyilvaacuteniacutetaacutesa valamint a főbb kezdemeacutenyezeacutesek paacutertolaacutesa eacutes taacutemogataacutesa aacuteltal
Vezetőseacutegi csapatunk elkoumltelezett a minőseacutegen tisztesseacutegen eacutes etikaacuten alapuloacute kultuacutera kieacutepiacuteteacutese mellett amelyet cselekedeteik demonstraacutelnak ndash iacuteraacutesos eacutes videokommunikaacutecioacutek munkacsoportoknak keacutesziacutetett prezentaacutecioacutek eacutes szemeacutelyes megbeszeacuteleacutesek
A magyarorszaacutegi KPMG-neacutel az alaacutebbi szemeacutelyeknek vannak vezetői felelősseacutegeik a minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutes tereacuten
VezeacuterigazgatoacuteAz 1 teacutemaszaacutemuacute Minőseacuteg-ellenőrzeacutesi standarddal (ISQC 1) oumlsszhangban vezeacuterigazgatoacutenk Robert Stoumlllinger rendelkezik a magyarorszaacutegi KPMG minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszereacutevel kapcsolatos veacutegső felelősseacuteggel
Kockaacutezatkezeleacutesi partnerA magyarorszaacutegi KPMG minőseacuteg-ellenőrzeacutesi kockaacutezatkezeleacutesi eacutes megfeleleacutesi rendszereacutenek műkoumldteteacutesi felelősseacutege a kockaacutezatkezeleacutesi
partner hataacuteskoumlreacutebe lett utalva aki felelős az aacutetfogoacute szakmai kockaacutezat-kezeleacutesi eacutes minőseacuteg-ellenőrzeacutesi politikaacutek kialakiacutetaacutesaacuteeacutert eacutes a megfeleleacutes nyomon koumlveteacuteseacuteeacutert a taacutersasaacutegnaacutel A kockaacutezatkezeleacutesi partner tagja a Vezetőseacutegi bizottsaacutegnak eacutes koumlzvetlenuumll a vezeacuterigazgatoacute feleacute tesz jelenteacutest Konzultaacutel a kinevezett teruumlleti minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi vezetőkkel
Az a teacuteny hogy a feladatkoumlr vezetőseacutegi bizottsaacutegi tagsaacutegot jelent valamint a jelenteacutesteacutetel magas szintje kihangsuacutelyozzaacutek a kockaacutezattal eacutes minőseacuteggel kapcsolatos keacuterdeacutesek fontossaacutegaacutet A kockaacutezatkezeleacutesi partnert partnerek eacutes szakmai munkataacutersak taacutemogatjaacutek minden egyes szakmai szolgaacuteltataacutesi teruumlleten
Etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi keacuterdeacutesekeacutert felelős partnerAz etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi keacuterdeacutesekeacutert felelős partner elsődlegesen felelős az etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi iraacutenyelvek eacutes eljaacuteraacutesok iraacutenyiacutetaacutesaacuteeacutert eacutes veacutegrehajtaacutesaacuteeacutert a magyarorszaacutegi KPMG-neacutel eacutes jelenteacutest tesz a vezeacuterigazgatoacutenak az etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi uumlgyekről
Koumlnyvvizsgaacutelati adoacutetanaacutecsadaacutesi eacutes tanaacutecsadaacutesi teruumlletek ndash teruumlleti vezetőkA koumlnyvvizsgaacutelati eacutes adoacuteuumlgyi uumlgyfeacutel-szolgaacuteltataacutesi teruumlletek vezetői felelősseacuteggel tartoznak a vezeacuterigazgatoacute feleacute aki egyben a tanaacutecsadaacutesi teruumllet vezetője az adott teruumlleten nyuacutejtott szolgaacuteltataacutes minőseacutegeacuteeacutert A kockaacutezatkezeleacutesi partner aacuteltal roumlgziacutetett kereten beluumll a teruumlletek vezetői meghataacuterozzaacutek a konkreacutet teruumlletuumlkre a kockaacutezatkezeleacutesi a minőseacutegbiztosiacutetaacutesi eacutes a nyomon koumlveteacutesi eljaacuteraacutesokat Ezek az eljaacuteraacutesok egyeacutertelműveacute teszik hogy a megbiacutezaacutes szintjeacuten a kockaacutezatkezeleacutes eacutes a minőseacuteg-ellenőrzeacutes veacutegső soron minden szakmai munkataacuters felelősseacutege
A magyarorszaacutegi KPMG koumlnyvvizsgaacutelati teruumlleteacutenek vezetője a KPMG munkataacutersai szaacutemaacutera vonzoacute fenntarthatoacute magas sziacutenvonaluacute koumlnyvvizsgaacutelati funkcioacute vezeteacuteseacuteeacutert felelős Ez magaacuteban foglalja
ndash a megfelelő bdquovezetőseacutegi szemleacuteletrdquo meghataacuterozaacutesaacutet a szakmai kivaacuteloacutesaacuteg legmagasabb standardjai iraacutenti szilaacuterd elkoumltelezettseacuteg kinyilvaacuteniacutetaacutesa aacuteltal beleeacutertve a szkepticizmust objektivitaacutest eacutes fuumlggetlenseacuteget
ndash a partnerektől eacutes munkataacutersaktoacutel szakmai felelősseacutegeik teljesiacuteteacutese eacuterdekeacuteben elvaacutert ismeretek eacutes keacuteszseacutegek nyomon koumlveteacuteseacutet eacutes fenntartaacutesaacutet ceacutelzoacute strateacutegiaacutek kidolgozaacutesaacutet eacutes megvaloacutesiacutetaacutesaacutet
ndash egyuumlttműkoumldeacutest a kockaacutezatkezeleacutesi partnerrel a koumlnyvvizsgaacutelati funkcioacutera vonatkozoacute koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi eacutes kockaacutezati keacuterdeacutesek nyomon koumlveteacutese eacutes kezeleacutese ceacuteljaacuteboacutel beleeacutertve a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacutege szempontjaacuteboacutel kulcsfontossaacuteguacutenak tekintett teveacutekenyseacutegek eacuteves eacuterteacutekeleacuteseacutet
Koumlnyvvizsgaacutelati vezetőseacutegi munkacsoportA koumlnyvvizsgaacutelati partnerek eacutev koumlzben toumlbb alkalommal csoportos megbeszeacuteleacutest tartanak amelyek soraacuten megtaacutergyaltaacutek a kuumllső eacutes belső minőseacuteg-ellenőrzeacutesi folyamatokboacutel eredő aktuaacutelis eacutes felmeruumllő koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi uumlgyeket a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoportok aacuteltal felvetett keacuterdeacuteseket ok-okozat elemzeacutesi eljaacuteraacutesokat eacutes szaacutemos forraacutesboacutel azonosiacutetott egyeacuteb minőseacutegi keacuterdeacuteseket Megvitattaacutek ezeket figyelembe vettek uumlgyfelekkel talaacutelkozoacute munkacsoportoktoacutel gyűjtoumltt eacuteszreveacuteteleket eacutes inteacutezkedeacutesekről aacutellapodtak meg Ezeknek az inteacutezkedeacuteseknek a toumlbbseacutege jellemzően roumlvid taacutevuacute amely esetben ezeket az egeacutesz koumlnyvvizsgaacutelati teruumllet reacuteszeacutere kiadott rendszeres szakmai oumlsszefoglaloacutekban dolgozzaacutek ki eacutes kommunikaacuteljaacutek tovaacutebbaacute ha elegendő fontossaacuteguacutenak tekintik akkor belefoglaljaacutek a koumlvetkező koumltelező keacutepzeacutesbe
Oumlsszetettebb uumlgyek eseteacuteben (amelyek esetleg a KPMG globaacutelis koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertanaacutenak vagy koumlnyvvizsgaacutelati eszkoumlzeinek moacutedosiacutetaacutesaacutet igeacutenyelhetik) ezeket a KPMG International globaacutelis
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201710
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
koumlnyvvizsgaacutelati csoportjai eleacute terjesztik meacuterlegeleacutesre valamint megoldaacutesoknak a Globaacutelis Szolgaacuteltataacutesi Koumlzpont (Global Services Centre ndash GSC) eacutes a Nemzetkoumlzi Standardok Csoport (International Standards Group ndash ISG) aacuteltali potenciaacutelis kidolgozaacutesa ceacuteljaacuteboacutel A GSC-ről eacutes az ISG-ről bővebb informaacutecioacutet a 35 pont tartalmaz
Koumlnyvvizsgaacutelati kockaacutezati eacutes minőseacuteguumlgyi testuumlletEzeken a rendszeres megbeszeacuteleacuteseken kiacutevuumll a koumlnyvvizsgaacutelati teruumlleten Koumlnyvvizsgaacutelati kockaacutezati eacutes minőseacuteguumlgyi testuumlletuumlnk a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacutegeacutenek fenntartaacutesaacuteval eacutes javiacutetaacutesaacuteval kapcsolatos keacuterdeacutesekkel foglalkozott Az eacutev soraacuten a Koumlnyvvizsgaacutelati kockaacutezati eacutes minőseacuteguumlgyi testuumllet 4 főből koumlztuumlk a kockaacutezatkezeleacutesi partnerből a koumlnyvvizsgaacutelati teruumllet vezetőjeacuteből eacutes a Department of Professional Practice3 (DPP ld 35) vezetőjeacuteből aacutellt A Koumlnyvvizsgaacutelati kockaacutezati eacutes minőseacuteguumlgyi testuumllet 2017 juacuteniusaacuteban alakult eacutes 2 alkalommal tartott megbeszeacuteleacutest az eacutev soraacuten Aacutettekintette a kuumllső szabaacutelyozoacutei ellenőrzeacutesek a belső Minőseacutegi Teljesiacuteteacutesi Ellenőrzeacutesi Program eacutes egyeacuteb minőseacuteg-ellenőrzeacutesi programok reacuteszletes megaacutellapiacutetaacutesait (eacutes a kapcsoloacutedoacute inteacutezkedeacuteseket) valamint szaacutemos teacutemakoumlrre vonatkozoacute iacuteraacutesos anyagokat amelyek ceacutelja hogy kihiacutevaacutest taacutemasszunk magunkkal szemben a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacuteg eacutes fejlődeacutes kuumlloumlnboumlző aspektusaiban
32 Megfelelő uumlgyfelekkel valoacute kapcsolat
Uumlgyfelek eacutes megbiacutezaacutesok elfogadaacutesa eacutes megtartaacutesafolytataacutesaA szigoruacute uumlgyfeacutel- eacutes megbiacutezaacuteselfogadaacutesi eacutes -megtartaacutesifolytataacutesi iraacutenyelvek eacutes eljaacuteraacutesok
segiacutetenek megőrizni a KPMG hiacuterneveacutet taacutemogatjaacutek maacuterkanevuumlnket eacutes fontos reacuteszeacutet keacutepezik a magas sziacutenvonaluacute szakmai szolgaacuteltataacutesok nyuacutejtaacutesaacutera iraacutenyuloacute keacutepesseacuteguumlnknek
A KPMG International ennek megfelelően iraacutenyelveket eacutes eljaacuteraacutesokat alakiacutetott ki amelyeket minden tagvaacutellalatnak alkalmaznia kell annak eldoumlnteacuteseacutere elfogadhatoacute- illetve fenntarthatoacute-e valamely uumlgyfeacutelkapcsolat eacutes hogy veacutegrehajthatoacute-e valamely konkreacutet megbiacutezaacutes az adott uumlgyfeacutel reacuteszeacutere
Uumlgyfeacutel- eacutes megbiacutezaacuteselfogadaacutesi folyamat
Uumlgyfeacuteleacuterteacutekeleacutes
A magyarorszaacutegi KPMG minden leendő uumlgyfeacutelre vonatkozoacutean eacuterteacutekeleacutest veacutegez
Ez magaacuteban foglalja a leendő uumlgyfeacutel vezetőseacutegeacutenek uumlzleti teveacutekenyseacutegeacutenek eacutes a szolgaacuteltataacuteshoz kapcsoloacutedoacute egyeacuteb keacuterdeacuteseknek a felmeacutereacuteseacutet Ez a leendő uumlgyfeacutelre annak kulcspoziacutecioacuteban leacutevő vezetőire eacutes jelentős teacutenyleges tulajdonosaira vonatkozoacute uumlgyfeacutelismereti informaacutecioacutek megszerzeacuteseacutet eacutes elemzeacuteseacutet is jelenti Kiemelt figyelmet kap a leendő uumlgyfeacutel vezetőseacutegeacutenek feddhetetlenseacutege eacutes az eacuterteacutekeleacutes a meacuterlegelendő teacutenyezők koumlzoumltt figyelembe veszi a jogszabaacutelyok eacutes szabaacutelyozaacutesok megseacuterteacuteseacutet a megvesztegeteacutes- eacutes korrupcioacuteellenesseacuteget valamint az etikus uumlzleti gyakorlatokat beleeacutertve az emberi jogokat
Egy maacutesodik partner valamint az eacuterteacutekeleacutest veacutegző partner eacutes a kockaacutezatkezeleacutesi partner hagy joacutevaacute minden egyes leendő uumlgyfeacutelre vonatkozoacute eacuterteacutekeleacutest
MegbiacutezaacuteseacuterteacutekeleacutesMinden leendő megbiacutezaacutest is eacuterteacutekelnek a megbiacutezaacutessal
kapcsolatos lehetseacuteges kockaacutezatok azonosiacutetaacutesa ceacuteljaacuteboacutel Az eacuterteacutekeleacutes reacuteszekeacutent egy sor teacutenyezőt figyelembe vesznek beleeacutertve lehetseacuteges fuumlggetlenseacutegi eacutes oumlsszefeacuterhetetlenseacutegi keacuterdeacuteseket (a Sentineltrade a KPMG globaacutelis oumlsszefeacuterhetetlenseacutegi eacutes fuumlggetlenseacutegi ellenőrző rendszere segiacutetseacutegeacutevel) valamint az adott megbiacutezaacutestiacutepusra jellemző teacutenyezőket Koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesok eseteacuteben ezek magukban foglaljaacutek az uumlgyfeacutel peacutenzuumlgyi vezetőinek hozzaacuteeacuterteacuteseacutet valamint a megbiacutezaacutesra kijeloumllt munkataacutersak keacuteszseacutegeit eacutes tapasztalataacutet Az eacuterteacutekeleacutes soraacuten konzultaacutelnak a magyarorszaacutegi KPMG egyeacuteb vezető munkataacutersaival eacutes az szuumlkseacuteg eseteacuten magaacuteban foglal a minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi vezetőseacuteg aacuteltali ellenőrzeacutest is
Koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutes első alkalommal toumlrteacutenő nyuacutejtaacutesakor a leendő koumlnyvvizsgaacutelati munkacsoportnak kiegeacutesziacutető fuumlggetlenseacutegeacuterteacutekeleacutesi eljaacuteraacutesokat kell lefolytatnia beleeacutertve az uumlgyfeacutelnek nyuacutejtott nem koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesok eacutes egyeacuteb relevaacutens uumlzleti eacutes szemeacutelyes kapcsolatok aacutettekinteacuteseacutet
Hasonloacute fuumlggetlenseacutegeacuterteacutekeleacutesekre keruumll sor amikor egy megleacutevő koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacutel koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutevaacute vaacutelik vagy az uumlgyfeacutel koumlruumllmeacutenyeinek vaacuteltozaacutesaacutet koumlvetően tovaacutebbi fuumlggetlenseacutegi korlaacutetozaacutesok leacutepnek eacuteletbe
A fuumlggetlenseacuteget veszeacutelyeztető teacutenyezők azonosiacutetaacutesa eacutes eacuterteacutekeleacutese ceacuteljaacuteboacutel meghataacuterozott eljaacuteraacutesokat koumlvetuumlnk (amelyeket a 3316 pontban reacuteszletezuumlnk) az olyan leendő koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfelek eseteacuteben amelyek koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek
A leendő uumlgyfeacutel eacutes megbiacutezaacutes aacuteltalaacutenos kockaacutezateacuterteacutekeleacuteseacutenek fuumlggveacutenyeacuteben az azonosiacutetott
Laacutebjegyzetek
3 Professzionaacutelis Gyakorlateacutert Felelős Reacuteszleg
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 11
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
kockaacutezatok meacuterseacutekleacuteseacutet szolgaacuteloacute kiegeacutesziacutető oacutevinteacutezkedeacutesek vezethetők be Az elfogadaacutest megelőzően dokumentaacutelni kell eacutes meg kell oldani minden lehetseacuteges fuumlggetlenseacutegi vagy oumlsszefeacuterhetetlenseacutegi keacuterdeacutest
A leendő uumlgyfeacutel vagy megbiacutezaacutes visszautasiacutetaacutesra keruumll ha a fuumlggetlenseacutegi vagy oumlsszefeacuterhetetlenseacutegi keacuterdeacutes a szakmai standardokkal eacutes iraacutenyelveinkkel oumlsszhangban kieleacutegiacutető moacutedon nem rendezhető illetve ha fennaacutell maacutes olyan minőseacutegi eacutes kockaacutezati probleacutema amely megfelelő moacutedon nem meacuterseacutekelhető
Uumlgyfelek uacutejraeacuterteacutekeleacuteseA magyarorszaacutegi KPMG eacutevente uacutejraeacuterteacutekeli minden egyes koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleacutet Az uacutejraeacuterteacutekeleacutes azonosiacutet a folytatoacutedoacute kapcsolatra vonatkozoacute baacutermilyen uumlgyet valamint baacutermilyen meacuterseacuteklő eljaacuteraacutest amelyet eacuteletbe kell leacuteptetni (ez magaacuteban foglalhatja tovaacutebbi szakmai munkataacutersak peacuteldaacuteul egy megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőr vagy tovaacutebbi szakeacutertők kijeloumlleacuteseacutet a koumlnyvvizsgaacutelatra)
Ismeacutetlődő vagy hosszuacute ideig tartoacute nem koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesokra vonatkozoacutean szinteacuten sor keruumll uacutejraeacuterteacutekeleacutesre
Emellett uacutejraeacuterteacutekeleacutest kell elveacutegezni uumlgyfelekre eacutes megbiacutezaacutesokra vonatkozoacutean ha jelzeacutes van arra hogy vaacuteltozaacutes lehet a kockaacutezati profiljukban
VisszaleacutepeacutesHa olyan informaacutecioacutek birtokaacuteba jutunk amelyek azt jelzik hogy vissza kell leacutepnuumlnk egy megbiacutezaacutestoacutel vagy egy uumlgyfeacutelkapcsolattoacutel belső konzultaacutecioacutet folytatunk eacutes azonosiacutetjuk az esetlegesen szuumlkseacuteges jogi eacutes szabaacutelyozaacutesi leacutepeacuteseket Emellett szuumlkseacuteg szerint kommunikaacutelunk az iraacutenyiacutetaacutessal megbiacutezott szemeacutelyekkel eacutes baacutermely maacutes megfelelő hatoacutesaacuteggal
Uumlgyfeacutelportfoacutelioacute-kezeleacutesVezetőseacuteguumlnk az egyes megbiacutezaacutesokra olyan megbiacutezaacuteseacutert felelős partnereket jeloumll ki akik feladatuk elveacutegzeacuteseacutehez megfelelő szakeacutertelemmel keacutepesseacutegekkel idővel eacutes hataacuteskoumlrrel rendelkeznek
33 Egyeacutertelmű standardok eacutes hateacutekony koumlnyvvizsgaacutelati eszkoumlzoumlk
A magyarorszaacutegi KPMG minden szakmai munkataacutersa feleacute elvaacuteraacutes a KPMG International eacutes a magyarorszaacutegi KPMG iraacutenyelveinek eacutes eljaacuteraacutesainak betartaacutesa beleeacutertve a fuumlggetlenseacutegi iraacutenyelveket aminek teljesiacuteteacuteseacutehez szaacutemos taacutemogatoacute eszkoumlz eacutes uacutetmutataacutes aacutell rendelkezeacutesuumlkre A koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesokra meghataacuterozott iraacutenyelvek eacutes eljaacuteraacutesok a szaacutemviteli koumlnyvvizsgaacutelati etikai eacutes minőseacuteg-ellenőrzeacutesi standardok relevaacutens koumlvetelmeacutenyeit valamint az egyeacuteb relevaacutens jogszabaacutelyokat eacutes szabaacutelyozaacutesokat foglaljaacutek magukban
Koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertan eacutes eszkoumlzoumlkJelentős erőforraacutesokat biztosiacutetunk standardjaink eacutes eszkoumlzeink teljesseacute teacuteteleacutehez eacutes naprakeacuteszen tartaacutesaacutehoz A Globaacutelis Szolgaacuteltataacutesi Koumlzpont (Global Services Centre ndash GSC) aacuteltal kialakiacutetott globaacutelis koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertan a nemzetkoumlzi koumlnyvvizsgaacutelati standardok koumlvetelmeacutenyein alapul A globaacutelis koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertant a KPMG International bdquoKPMG Audit Manualrdquo (KAM) koumlnyvvizsgaacutelati keacutezikoumlnyve tartalmazza eacutes az magaacuteban foglal a nemzetkoumlzi koumlnyvvizsgaacutelati standardokon tuacutelmutatoacute olyan tovaacutebbi koumlvetelmeacutenyeket is amelyek a KPMG International megiacuteteacuteleacutese szerint javiacutetjaacutek a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacutegeacutet A kiegeacutesziacutető szakmai jogi vagy szabaacutelyozoacutei koumlvetelmeacutenyeknek valoacute megfeleleacutes eacuterdekeacuteben a KPMG-tagvaacutellalatok tovaacutebbi helyi előiacuteraacutesokat eacutesvagy iraacutenymutataacutest roumlgziacutethetnek
A globaacutelis koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertant taacutemogatja az eAudIT a KPMG International elektronikus koumlnyvvizsgaacutelati eszkoumlze amely biztosiacutetja a magyarorszaacutegi KPMG koumlnyvvizsgaacuteloacutei szaacutemaacutera a magas sziacutenvonaluacute koumlnyvvizsgaacutelatokhoz szuumlkseacuteges moacutedszertant uacutetmutataacutest eacutes iparaacutegi ismereteket
Az eAudIT teveacutekenyseacutegalapuacute munkafolyamata koumlnnyű hozzaacutefeacutereacutest biztosiacutet a relevaacutens informaacutecioacutekhoz a megfelelő időben a koumlnyvvizsgaacutelat soraacuten a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoportoknak noumlvelve ezaacuteltal a hateacutekonysaacutegot eacutes eacuterteacuteket biztosiacutetva az eacuterdekeltek szaacutemaacutera
A KAM toumlbbek koumlzoumltt a leacutenyeges hibaacutes aacutelliacutetaacutesok kockaacutezataacutenak azonosiacutetaacutesaacutet eacuterteacutekeleacuteseacutet eacutes az eacuterteacutekelt kockaacutezatokra valoacute vaacutelaszadaacutest ceacutelzoacute eljaacuteraacutesokra vonatkozoacute peacuteldaacutekat eacutes uacutetmutataacutest tartalmaz
A globaacutelis koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertan szuumlkseacuteg szerint szakeacutertők alkalmazaacutesaacutera oumlsztoumlnoumlz illetve bizonyos ismeacutervek teljesuumlleacutese eseteacuten vagy ha a koumlnyvvizsgaacutelati munkacsoport ezt helyeacutenvaloacutenak vagy szuumlkseacutegesnek tartja elő is iacuterja szakeacutertők alapmunkacsoportba toumlrteacutenő bevonaacutesaacutet
A KAM előiacuterja minőseacuteg-ellenőrzeacutesi eljaacuteraacutesoknak a megbiacutezaacutes szintjeacuten toumlrteacutenő alkalmazaacutesaacutet ami kellő bizonyossaacutegot nyuacutejt arra vonatkozoacutean hogy a megbiacutezaacutesok megfelelnek a relevaacutens szakmai jogi szabaacutelyozoacutei eacutes a KPMG International iraacutenyelveiben foglalt koumlvetelmeacutenyeknek
A KAM-ban vaacutezolt iraacutenyelvek eacutes eljaacuteraacutesok a koumlnyvvizsgaacutelatokra vonatkoznak eacutes kiegeacutesziacutetik a KPMG oumlsszes tagvaacutellalataacutera szolgaacuteltataacutesi teruumlleteacutere eacutes munkataacutersaacutera eacuterveacutenyes eacutes a magyarorszaacutegi KPMG aacuteltal a helyi iraacutenyelvekkel eacutes eljaacuteraacutesokkal
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201712
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
kiegeacutesziacutetett Globaacutelis Minőseacuteguumlgyi eacutes Kockaacutezatkezeleacutesi Keacutezikoumlnyvben bemutatott iraacutenyelveket eacutes eljaacuteraacutesokat
Data amp Analytics (DampA) eacutes ClaraA technoloacutegia eacutes az innovaacutecioacute megvaacuteltoztatjaacutek azt a moacutedot ahogyan veacutegrehajtjuk koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesainkat lehetőveacute teacuteve munkataacutersaink szaacutemaacutera hogy meacuteg jobb minőseacutegű eacutes nagyobb eacuterteacutekű szolgaacuteltataacutest nyuacutejtsanak A data and analytics (DampA) alapvető reacuteszkeacutent toumlrteacutenő beeacutepiacuteteacutese a KPMG koumlnyvvizsgaacutelataacuteba kritikus a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacuteg nyuacutejtaacutesaacutera iraacutenyuloacute kuumlldeteacutesuumlnk szempontjaacuteboacutel
A KPMG Clara a KPMG okos koumlnyvvizsgaacutelati platformja 2017 koumlzepeacuten indult el eacutes a KPMG neacutehaacuteny legnagyobb globaacutelis uumlgyfeleacuten van hasznaacutelatban A fejlett keacutepesseacutegeket eacutes tudaacutest egy koumlrnyezetben egyesiacutetve megkoumlzeliacuteteacutesuumlnk koumlzeacuteppontjaacuteba helyezi a technoloacutegiaacutet eacutes a DampA-t
A KPMG Clara integraacutelja majd a KPMG oumlsszes fejlett keacutepesseacutegeacutet eacutes tudaacutesaacutet eacutes lehetőveacute teszi munkataacutersaink szaacutemaacutera hogy okosabb moacutedokon dolgozzanak felszabadiacutetva az innovaacutecioacute erejeacutet hogy segiacutetsen hateacutekony eacutes csuacutecsszintű koumlnyvvizsgaacutelatot nyuacutejtani Kapukeacutent szolgaacutel a folytatoacutedoacute koumlnyvvizsgaacutelati innovaacutecioacutehoz eacutes az idő soraacuten egyre bőviacutetjuumlk majd
A koumlnyvvizsgaacutelati eszkoumlzoumlkkel eacutes technoloacutegiaacuteval kapcsolatos innovaacutecioacutera vonatkozoacute tovaacutebbi reacuteszleteket a KPMG nemzetkoumlzi eacuteves aacutettekinteacutese (KPMG International Annual Review) tartalmaz
331 Fuumlggetlenseacuteg feddhetetlenseacuteg etika eacutes objektivitaacutes
3311 Aacutettekinteacutes
A KPMG International reacuteszletes fuumlggetlenseacutegi iraacutenyelvekkel eacutes eljaacuteraacutesokkal rendelkezik amelyek magukban foglaljaacutek az IESBA Etikai koacutedex koumlvetelmeacutenyeit Ezeket a KPMG Globaacutelis Minőseacuteguumlgyi
eacutes Kockaacutezatkezeleacutesi Keacutezikoumlnyve tartalmazza Automatizaacutelt eszkoumlzoumlk segiacutetik az ezeknek a koumlvetelmeacutenyeknek valoacute megfeleleacutest
A magyarorszaacutegi KPMG-neacutel kijeloumllt etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi keacuterdeacutesekeacutert felelős partner van aki elsődlegesen felelős az etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi iraacutenyelvek eacutes eljaacuteraacutesok iraacutenyiacutetaacutesaacuteeacutert eacutes veacutegrehajtaacuteseacutert
A KPMG International etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi iraacutenyelveinek eacutev koumlzben valoacute moacutedosiacutetaacutesait rendszeres minőseacutegi eacutes kockaacutezati kommunikaacutecioacutek tartalmazzaacutek A tagvaacutellalatok szaacutemaacutera előiacuteraacutes az e-mail-alertekben meghataacuterozott vaacuteltozaacutesok megvaloacutesiacutetaacutesa amelynek ellenőrzeacuteseacutere belső monitoringprogramokon keresztuumll keruumll sor
A magyarorszaacutegi KPMG munkataacutersainak bizonyos keacuterdeacutesekről konzultaacutelniuk kell az etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi keacuterdeacutesekeacutert felelős partnerrel a Globaacutelis Minőseacuteguumlgyi eacutes Kockaacutezatkezeleacutesi Keacutezikoumlnyvben meghataacuterozottak szerint
3312 Szemeacutelyes peacutenzuumlgyi fuumlggetlenseacutegA KPMG International iraacutenyelvei előiacuterjaacutek hogy a KPMG tagvaacutellalatai eacutes munkataacutersai nem rendelkezhetnek tiltott peacutenzuumlgyi eacuterdekeltseacuteggel eacutes nem tarthatnak fenn tiltott uumlzleti kapcsolatot a tagvaacutellalatok koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleivel azok vezetőseacutegeacutevel igazgatoacuteival eacutes jelentős tulajdonosaival Az iraacutenyelvek kiterjesztik az IESBA Etikai koacutedex koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfelek eacuterteacutekpapiacuterjainak tulajdonlaacutesaacutera vonatkozoacute korlaacutetozaacutesait valamennyi tagvaacutellalati partnerre baacutermelyik tagvaacutellalat baacutermelyik koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfele tekinteteacuteben
A magyarorszaacutegi KPMG szakmai munkataacutersainak folyamatosan megfelelő moacutedon taacutejeacutekozoacutedniuk kell eacutes meg kell tenniuumlk egyeacuteb megfelelő leacutepeacuteseket annak biztosiacutetaacutesa eacuterdekeacuteben hogy ne rendelkezzenek fuumlggetlenseacutegi szempontboacutel tiltott
peacutenzuumlgyi uumlzleti vagy csalaacutedi eacuterdekeltseacuteggel
Maacutes KPMG-tagvaacutellalatokhoz hasonloacutean webalapuacute fuumlggetlenseacutegi megfeleleacutesi rendszert (KICS) hasznaacutelunk hogy segiacutetseacuteget nyuacutejtsunk szakmai munkataacutersainknak a szemeacutelyes fuumlggetlenseacutegi befekteteacutesi iraacutenyelveknek valoacute megfeleleacuteshez Ez a rendszer a nyilvaacutenos befekteteacutesek leltaacuteraacutet tartalmazza
A partnerek eacutes az uumlgyfelekkel kapcsolatban leacutevő menedzseri eacutes a feletti beosztaacutesuacute munkataacutersak koumltelesek hasznaacutelni a KICS rendszert befekteteacutesek leacutetesiacuteteacutese előtt hogy azonosiacutetsaacutek engedeacutelyezett-e szaacutemukra az adott befekteteacutes Koumltelesek emellett nyilvaacutentartaacutest vezetni minden befekteteacutesuumlkről a KICS-ben amely automatikusan eacutertesiacuteti őket ha befekteteacuteseik keacutesőbb korlaacutetozaacutes alaacute esnek Az eacutertesiacuteteacutest koumlvető oumlt munkanapon beluumll el kell idegeniacuteteniuumlk az adott befekteteacutest Szakmai munkataacutersak mintaveacutetelen alapuloacute fuumlggetlenseacutegi megfeleleacutesi ellenőrzeacutesi programja kereteacuteben nyomon koumlvetjuumlk a partnerek eacutes a menedzserek megfeleleacuteseacutet ennek a koumlvetelmeacutenynek
3313 Munkavaacutellalaacutesi kapcsolatokKoumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacutelnek szolgaacuteltataacutesokat nyuacutejtoacute baacutermely szakmai munkataacutersnak funkcioacutetoacutel fuumlggetlenuumll eacutertesiacutetenie kell etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi keacuterdeacutesekeacutert felelős partneruumlnket ha munkavaacutellalaacutesi taacutergyalaacutesokat kiacutevaacuten kezdeni az adott koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacutellel Partnerek eseteacuteben ez a koumlvetelmeacuteny kiterjed baacutermelyik KPMG-tagtaacutersasaacuteg baacutermelyik olyan koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleacutere amely koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacute
A koumlnyvvizsgaacutelati munkacsoport koraacutebbi tagjai vagy a magyarorszaacutegi KPMG koraacutebbi partnerei szaacutemaacutera tilos egy koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacutelhez bizonyos munkakoumlroumlkben csatlakozni kiveacuteve ha peacutenzuumlgyileg elvaacuteltak a magyarorszaacutegi KPMG-től eacutes maacuter nem vesznek reacuteszt a magyarorszaacutegi
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 13
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
KPMG uumlzleti eacutes szakmai teveacutekenyseacutegeiben
A kulcsfontossaacuteguacute koumlnyvvizsgaacutelati partnerekre eacutes az utasiacutetaacutesi laacutenc tagjaira olyan koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacutel eseteacuteben amely koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot gazdaacutelkodoacute időbeli korlaacutetozaacutesok (uacutegynevezett bdquocooling-offrdquo időszakok) vonatkoznak amelyek megakadaacutelyozzaacutek hogy meghataacuterozott idő letelte előtt bizonyos munkakoumlroumlkben csatlakozzanak az adott uumlgyfeacutelhez
Kommunikaacuteljuk eacutes nyomon koumlvetjuumlk a magyarorszaacutegi KPMG szakmai munkataacutersainak koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfelek aacuteltali alkalmazaacutesaacutera vonatkozoacute koumlvetelmeacutenyeket
3314 A taacutersasaacuteg peacutenzuumlgyi fuumlggetlenseacutegeA magyarorszaacutegi KPMG szinteacuten alkalmazza a KICS-et sajaacutet befekteteacutesei nyilvaacutentartaacutesaacutera
Emellett a magyarorszaacutegi KPMG-nek nyilvaacuten kell tartania a rendszerben minden koumllcsoumln- eacutes tőkefinansziacuterozaacutesi kapcsolatot bizalmi leteacutetkezelői eacutes broacutekerszaacutemlaacutet amelyen tagtaacutersasaacutegi eszkoumlzoumlket tartanak
A kockaacutezati megfeleleacutesi program reacuteszekeacutent a magyarorszaacutegi KPMG eacutevente megerősiacuteti a fuumlggetlenseacutegi koumlvetelmeacutenyeknek valoacute megfeleleacuteseacutet
Taacutersasaacutegunk nem fektet be forgalmazott eacuterteacutekpapiacuterokba
3315 Uumlzleti kapcsolatok beszaacutelliacutetoacutekA magyarorszaacutegi KPMG eacuterveacutenyben leacutevő iraacutenyelvei eacutes eljaacuteraacutesai uacutegy lettek kialakiacutetva hogy azok biztosiacutetsaacutek az uumlzleti kapcsolatok IESBA Etikai koacutedexszel eacutes egyeacuteb vonatkozoacute fuumlggetlenseacutegi koumlvetelmeacutennyel oumlsszhangban toumlrteacutenő kialakiacutetaacutesaacutet
3316 Fuumlggetlenseacutegi engedeacutelyezeacutesi folyamatA magyarorszaacutegi KPMG meghataacuterozott eljaacuteraacutesokat koumlvet a fuumlggetlenseacuteget veszeacutelyeztető teacutenyezők azonosiacutetaacutesa eacutes eacuterteacutekeleacutese ceacuteljaacuteboacutel az olyan
leendő koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfelekre vonatkozoacutean amelyek koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek ezeket a bdquofuumlggetlenseacutegi engedeacutelyezeacutesi folyamatnakrdquo is nevezett eljaacuteraacutesokat veacutegre kell hajtani az ilyen gazdaacutelkodoacute egyseacutegek reacuteszeacutere veacutegzendő koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutes elfogadaacutesa előtt
3317 Fuumlggetlenseacuteggel kapcsolatos keacutepzeacutes eacutes megerősiacutető nyilatkozatokA magyarorszaacutegi KPMG eacutevente minden eacuterintett munkataacutersat (beleeacutertve minden partnert eacutes uumlgyfeacutelszolgaacuteltataacutesokkal foglalkozoacute szakmai munkataacutersat) beosztaacutesaacutenak eacutes munkakoumlreacutenek megfelelő fuumlggetlenseacutegi keacutepzeacutesben reacuteszesiacutet Az uacutejonnan beleacutepő munkataacutersaknak akik koumltelesek ezt a keacutepzeacutest elveacutegezni a koumlvetkezők koumlzuumll a hamarabb bekoumlvetkező esemeacutenyig kell ezt megtenniuumlk (a) a beleacutepeacutest koumlvető harminc nap (b) mielőtt baacutermilyen szolgaacuteltataacutest nyuacutejtanak baacutermelyik koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacutelnek beleeacutertve annak baacutermely kapcsolt vaacutellalataacutet vagy tagjai lesznek az ilyen uumlgyfeacutelre vonatkozoacute utasiacutetaacutesi laacutencnak
Emellett keacuteteacutevente minden munkataacutersat keacutepzeacutesben reacuteszesiacutetuumlnk a magatartaacuteskoacutedexre eacutes az etikus viselkedeacutesre vonatkozoacutean beleeacutertve a KPMG megvesztegeteacutesellenes iraacutenyelveit a jogszabaacutelyoknak szabaacutelyozaacutesoknak eacutes szakmai standardoknak valoacute megfeleleacutest valamint a jogszabaacutelyoknak szabaacutelyozaacutesoknak szakmai standardoknak eacutes a KPMG iraacutenyelveinek valoacute veacutelt vagy teacutenyleges meg nem feleleacutes jelenteacuteseacutet Az uacutej munkataacutersaknak a beleacutepeacutest koumlvető haacuterom hoacutenapon beluumll el kell veacutegezniuumlk ezt a keacutepzeacutest
A munkaviszony elfogadaacutesakor a KPMG minden munkataacutersaacutenak meg kell erősiacutetenie hogy megfelel a vonatkozoacute etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi szabaacutelyoknak eacutes iraacutenyelveknek eacutes azokat be fogja tartani Ezt koumlvetően a KPMG minden munkataacutersa eacutevente koumlteles megerősiacuteteni hogy a megerősiacuteteacutessel eacuterintett eacutev soraacuten tovaacutebbra is megfelelt a vonatkozoacute etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi iraacutenyelveknek
valamint hogy ismeri a vonatkozoacute magatartaacuteskoacutedexet eacutes megfelel annak Ez a megerősiacuteteacutes szolgaacutel bizonyiacuteteacutekaacuteul hogy az adott szemeacutely tudomaacutesul veszi eacutes betartja a KPMG fuumlggetlenseacutegi iraacutenyelveit
3318 Nem koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesokAz IESBA alapelveivel eacutes a vonatkozoacute jogszabaacutelyokkal eacutes szabaacutelyozaacutesokkal (pl az EU eacutes a nemzeti koumlnyvvizsgaacutelati toumlrveacutenyi szabaacutelyozaacutessal) oumlsszhangban aacutelloacute iraacutenyelveink vannak eacuterveacutenyben a koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleknek nyuacutejthatoacute szolgaacuteltataacutesok hatoacutekoumlreacutere vonatkozoacutean
Folyamatot kell kialakiacutetanunk eacutes fenntartanunk a magyarorszaacutegi KPMG aacuteltal kidolgozott minden uacutej eacutes moacutedosiacutetott szolgaacuteltataacutes feluumllvizsgaacutelataacutera eacutes joacutevaacutehagyaacutesaacutera A magyarorszaacutegi KPMG etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi keacuterdeacutesekeacutert felelős partnere reacuteszt vesz a potenciaacutelis fuumlggetlenseacutegi probleacutemaacutek feluumllvizsgaacutelataacuteban a Global Independence Group (globaacutelis fuumlggetlenseacutegi csoport) bevonaacutesaacutera pedig koumlnyvvizsgaacutelati eacutes bizonyossaacutegot nyuacutejtoacute szolgaacuteltataacutesokra megbiacutezaacutest adoacute uumlgyfelek reacuteszeacutere toumlbb joghatoacutesaacutegban nyuacutejtandoacute szolgaacuteltataacutesok eseteacuteben keruumll sor
A lehetseacuteges eacuterdekellenteacutetek azonosiacutetaacutesa mellett a Sentineltrade rendszer lehetőveacute teszi a fenti iraacutenyelveknek valoacute megfeleleacutest A megbiacutezaacuteselfogadaacutesi folyamat reacuteszekeacutent minden leendő megbiacutezaacutesra vonatkozoacutean bizonyos informaacutecioacutekat beleeacutertve a szolgaacuteltataacutes leiacuteraacutesaacutet eacutes a diacutejakat be kell vinni a Sentineltrade rendszerbe A Sentineltrade-t hasznaacutelva a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető partnerek koumltelesek naprakeacuteszen tartani tőzsdeacuten jegyzett eacutes bizonyos maacutes koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleik eacutes azok kapcsolt vaacutellalkozaacutesainak csoportfeleacutepiacuteteacuteseacutet valamint azonosiacutetani eacutes eacuterteacutekelni a fuumlggetlenseacuteget veszeacutelyeztető baacutermely teacutenyezőt amely egy ajaacutenlott nem koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutes nyuacutejtaacutesaacuteboacutel eredhet tovaacutebbaacute a szoacuteban forgoacute veszeacutelyeztető teacutenyezők kezeleacuteseacutehez rendelkezeacutesre aacutelloacute biztosiacuteteacutekokat A Sentineltrade lehetőveacute
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201714
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
teszi hogy az olyan gazdaacutelkodoacute egyseacutegnek nyuacutejtott koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető partnerek amelyekre vonatkozoacutean csoportfeleacutepiacuteteacutest tartanak fenn aacutettekintseacutek eacutes joacutevaacutehagyjaacutek vagy visszautasiacutetsaacutek az adott gazdaacutelkodoacute egyseacutegek reacuteszeacutere a vilaacuteg baacutermely reacuteszeacuten ajaacutenlott szolgaacuteltataacutest
33110 DiacutejfuumlggőseacutegA KPMG International iraacutenyelvei roumlgziacutetik hogy oumlneacuterdek vagy fenyegeteacutes veszeacutelye meruumllhet fel ha egy adott koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacuteltől szaacutermazoacute teljes diacutejbeveacutetel a koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutest kibocsaacutetoacute tagvaacutellalat teljes diacutejbeveacuteteleacutenek jelentős reacuteszeacutet keacutepezi A KPMG International iraacutenyelvei kuumlloumln előiacuterjaacutek hogy amennyiben egy adott koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacuteltől eacutes kapcsolt vaacutellalkozaacutesaitoacutel szaacutermazoacute teljes diacutejbeveacutetel keacutet egymaacutest koumlvető eacuteven aacutet meghaladja egy adott tagvaacutellalat teljes diacutejbeveacuteteleacutenek 10 szaacutezaleacutekaacutet
ndash erről taacutejeacutekoztatjaacutek a koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacutelneacutel iraacutenyiacutetaacutessal megbiacutezott szemeacutelyeket valamint
ndash egy maacutesik KPMG-tagvaacutellalat szenior partnere keruumll megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőrkeacutent (EQC reviewer) kinevezeacutesre
Az elmuacutelt keacutet eacutevben egy koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacutel eseteacuteben sem haladta meg a diacutejbeveacutetel a magyarorszaacutegi KPMG teljes diacutejbeveacuteteleacutenek 10 szaacutezaleacutekaacutet
33111 EacuterdekellenteacutetekEacuterdekellenteacutetek olyan helyzetekben meruumllhetnek fel amikor a KPMG munkataacutersai szemeacutelyes kapcsolatban vannak az uumlgyfeacutellel ami megakadaacutelyozhatja vagy uacutegy tűnik hogy megakadaacutelyozza azt hogy keacutepesek legyenek objektiacutevek maradni vagy ha szemeacutelyesen birtokaacuteban vannak egy adott uumlgyletben reacuteszt vevő maacutesik feacutelre vonatkozoacute bizalmas informaacutecioacuteknak Ilyen helyzetekben konzultaacutelni kell az
orszaacutegos kockaacutezatkezeleacutesi partnerrel vagy az etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi keacuterdeacutesekeacutert felelős partnerrel
A KPMG minden tagtaacutersasaacutegaacutenak eacutes munkataacutersaacutenak felelősseacutege eacuterdekellenteacutetek azonosiacutetaacutesa eacutes kezeleacutese amelyek olyan koumlruumllmeacutenyek vagy helyzetek amelyek hataacutessal vannak a tagtaacutersasaacutegok vagy munkataacutersaik azon keacutepesseacutegeacutere hogy objektiacutevek legyenek vagy maacuteskuumlloumlnben elfogultsaacuteg neacutelkuumll jaacuterjanak el illetve amelyeket egy teljes koumlrűen taacutejeacutekozott eacutesszerű megfigyelő ilyennek eacuteszlelhet
A KPMG minden tagvaacutellalataacutenak hasznaacutelnia kell a Sentineltrade-t a potenciaacutelis ellenteacutetek azonosiacutetaacutesaacutehoz hogy azokat a jogi eacutes szakmai koumlvetelmeacutenyeknek megfelelően lehessen kezelni
A magyarorszaacutegi KPMG-nek vannak kockaacutezatkezeleacutesi erőforraacutesai akik felelősek az azonosiacutetott potenciaacutelis ellenteacutetek feluumllvizsgaacutelataacuteeacutert eacutes az eacuterintett tagvaacutellalatokkal valoacute egyuumlttműkoumldeacuteseacutert az ellenteacutet feloldaacutesa eacuterdekeacuteben amelynek eredmeacutenyeacutet dokumentaacutelni kell A felmeruumllő vagy felmeruumllni veacutelt lehetseacuteges eacuterdekellenteacutetek kezeleacuteseacutere az uumlgyfelekre vonatkozoacute bizalmas informaacutecioacutek kezeleacuteseacutenek fenntartaacutesa veacutegett szuumlkseacuteg lehet specifikus eljaacuteraacutesok alkalmazaacutesaacutera Ilyen eljaacuteraacutesok lehetnek peacuteldaacuteul a kuumlloumlnboumlző uumlgyfelekneacutel szolgaacuteltataacutest veacutegző megbiacutezaacutesi munkacsoportok formaacutelis megosztaacutesa eacutes a megosztaacutes műkoumldeacuteseacutenek nyomon koumlveteacuteseacutere tett inteacutezkedeacutesek
Eszkalaacutecioacutes eacutes vitarendezeacutesi eljaacuteraacutesok aacutellnak rendelkezeacutesre az olyan helyzetekre amelyekben nem sikeruumll megegyezni az ellenteacutet kezeleacuteseacutenek moacutedjaacuteroacutel Ha a lehetseacuteges eacuterdekellenteacutet nem csoumlkkenthető megfelelően a megbiacutezaacutes elutasiacutetaacutesra vagy megszuumlnteteacutesre keruumll
33112 A fuumlggetlenseacutegi iraacutenyelv megseacuterteacuteseA magyarorszaacutegi KPMG minden munkavaacutellaloacuteja koumlteles jelenteni a
fuumlggetlenseacuteg megseacuterteacuteseacutet mihelyt az tudomaacutesukra jut A fuumlggetlenseacutegi iraacutenyelveinknek valoacute meg nem feleleacutes eseteacuten akaacuter a megfelelőseacutegi vizsgaacutelat soraacuten azonosiacutetjaacutek azt akaacuter oumlnbevallaacutes uacutetjaacuten vagy maacutes moacutedon a szakmai munkataacutersakra fuumlggetlenseacutegi fegyelmi szabaacutelyzat vonatkozik
A magyarorszaacutegi KPMG-nek dokumentaacutelt fegyelmi szabaacutelyzata van a fuumlggetlenseacutegi iraacutenyelvek megseacuterteacuteseacutere vonatkozoacutean A fegyelmi szabaacutelyzatot minden szakmai munkataacuters feleacute kommunikaacuteljuk eacutes az a fuumlggetlenseacutegi szabaacutelyok minden megseacuterteacuteseacutere vonatkozik egyre komolyabb szankcioacutekat alkalmazva amelyek tuumlkroumlzik a megseacuterteacutesek suacutelyossaacutegaacutet A koumlnyvvizsgaacuteloacutei fuumlggetlenseacutegi szabaacutelyozaacutesok baacutermilyen megszegeacuteseacutet jelentik az iraacutenyiacutetaacutessal megbiacutezott szemeacutelyeknek a koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacutelneacutel a veluumlk toumlrteacutent megaacutellapodaacutes alapjaacuten
A felmeruumllő keacuterdeacutesek figyelembeveacutetelre keruumllnek előleacutepteteacutesi eacutes javadalmazaacutesi doumlnteacuteseink soraacuten
33113 Jogszabaacutelyoknak szabaacutelyozaacutesoknak eacutes korrupcioacuteellenes előiacuteraacutesoknak valoacute megfeleleacutesA jogszabaacutelyoknak szabaacutelyozaacutesoknak eacutes korrupcioacuteellenes előiacuteraacutesoknak valoacute megfeleleacutes kulcsfontossaacuteguacute szemleacutelet a magyarorszaacutegi KPMG minden munkataacutersa szaacutemaacutera Zeacuteroacute toleranciaacutet alkalmazunk a megvesztegeteacutes eacutes korrupcioacute tekinteteacuteben
Tiltjuk a megvesztegeteacutes baacutermilyen formaacutejaacuteban valoacute reacuteszveacutetelt ndash akkor is ha az ilyen magatartaacutes a vonatkozoacute jogszabaacutely vagy helyi gyakorlat szerint toumlrveacutenyes vagy megengedett Szinteacuten nem tűrjuumlk a harmadik felek aacuteltali megvesztegeteacutest beleeacutertve uumlgyfeleinket szaacutelliacutetoacuteinkat vagy koumlztisztviselőket
A KPMG International megvesztegeteacutes- eacutes korrupcioacuteellenesseacutegeacuteről tovaacutebbi
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 15
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
informaacutecioacutek a megvesztegeteacutes- eacutes korrupcioacuteellenesseacutegi oldalon talaacutelhatoacutek
33114 Partnerek eacutes a taacutersasaacuteg lecsereacuteleacutese
Partnerek lecsereacuteleacutese
A KPMG International partnerlecsereacuteleacutesi iraacutenyelvei oumlsszhangban vannak az IESBA Etikai koacutedexszel eacutes előiacuterjaacutek minden tagvaacutellalat szaacutemaacutera a baacutermilyen szigoruacutebb vonatkozoacute lecsereacuteleacutesi koumlvetelmeacutenyeknek valoacute megfeleleacutest
Vonatkozoacute jogszabaacutelyok szabaacutelyozaacutesok fuumlggetlenseacutegi szabaacutelyok eacutes a KPMG International iraacutenyelve eacutertelmeacuteben a magyarorszaacutegi KPMG partnerei koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfelekre vonatkozoacute felelősseacutegeik tekinteteacuteben rendszeres lecsereacuteleacutes alaacute esnek Ezek a koumlvetelmeacutenyek korlaacutetozzaacutek azoknak az egymaacutest koumlvető eacuteveknek a szaacutemaacutet amikor partnerek bizonyos feladatkoumlroumlkben jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesokat nyuacutejthatnak egy adott uumlgyfeacutelnek Ezt egy bdquoszuumlnetrdquo koumlveti amikor ezek a partnerek nem vehetnek reacuteszt a koumlnyvvizsgaacutelatban nem veacutegezhetik a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacuteg-ellenőrzeacuteseacutet nem konzultaacutelhatnak a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoporttal vagy az uumlgyfeacutellel szakmai vagy aacutegazatspecifikus uumlgyekről eacutes nem befolyaacutesolhatjaacutek semmilyen moacutedon a koumlnyvvizsgaacutelat kimeneteleacutet
A magyarorszaacutegi KPMG nyomon koumlveti a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezetők (eacutes baacutermely maacutes kulcsfontossaacuteguacute feladatkoumlr mint a kulcsfontossaacuteguacute koumlnyvvizsgaacutelati partner eacutes a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőr ha van lecsereacuteleacutesi koumlvetelmeacuteny) lecsereacuteleacuteseacutet eacutes aacutetteacutereacutesi terveket dolgoz ki hogy lehetőveacute tegye az uumlgyfeleknek toumlrteacutenő vaacuteltozatlan sziacutenvonaluacute szolgaacuteltataacutesnyuacutejtaacuteshoz szuumlkseacuteges kompetenciaacuteval eacutes keacutepesseacutegekkel rendelkező partnerek kijeloumlleacuteseacutet A
partnerek lecsereacuteleacuteseacutenek nyomon koumlveteacuteseacutere vonatkozoacutean megfeleleacutesi vizsgaacutelatot veacutegeznek
A koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok lecsereacuteleacuteseA KPMG Hungaacuteria Kft az EU koumlnyvvizsgaacutelati toumlrveacutenyi szabaacutelyozaacutes szerinti koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutenaacutel bankok biztosiacutetoacutek eacutes befekteteacutesi taacutersasaacutegok eseteacuteben maximum nyolc eacutevig egyeacuteb koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutenaacutel maximum tiacutez eacutevig lehet koumlnyvvizsgaacuteloacute majd ezt koumlvetően neacutegy eacutevig nem lehet ilyen uumlgyfelek koumlnyvvizsgaacuteloacuteja ndash ezt bdquocooling-off időszaknakrdquo nevezik A KPMG Hungaacuteria Kft rendelkezik a koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegi lecsereacuteleacutes nyomon koumlveteacuteseacutet eacutes kezeleacuteseacutet ceacutelzoacute rendszerrel
34 Megfelelően keacutepzett munkataacutersak felveacutetele tovaacutebbkeacutepzeacutese eacutes kijeloumlleacutese
A minőseacuteg egyik kulcsfontossaacuteguacute teacutenyezője annak biztosiacutetaacutesa hogy szakmai munkataacutersaink a legmagasabb sziacutenvonaluacute koumlnyvvizsgaacutelat nyuacutejtaacutesaacutehoz megfelelő keacuteszseacutegekkel eacutes tapasztalattal hivataacutestudattal eacutes szaacutendeacutekkal rendelkezzenek Ez szakmai munkataacutersak megfelelő felveacuteteleacutet tovaacutebbkeacutepzeacuteseacutet előleacutepteteacuteseacutet megtartaacutesaacutet eacutes kijeloumlleacuteseacutet kiacutevaacutenja meg A KPMG globaacutelis viselkedeacutesmoacutedjait amelyek a KPMG Eacuterteacutekeihez kapcsoloacutednak uacutegy alakiacutetottaacutek ki hogy kifejezzeacutek mi szuumlkseacuteges a sikerhez ndash mind egyeacutenileg mind koumlzoumlsen A KPMG egyik globaacutelis viselkedeacutesmoacutedja a bdquominőseacuteg nyuacutejtaacutesardquo
Munkataacutersak felveacuteteleOlyan koumlrnyezet kialakiacutetaacutesaacuteval ahol munkataacutersaink kiteljesedhetnek buumlszkeacutek lehetnek eacutes arra eacutereznek oumlsztoumlnzeacutest hogy a legjobb teljesiacutetmeacutenyt nyuacutejtsaacutek a magyarorszaacutegi KPMG arra toumlrekszik hogy neacutepszerű munkaacuteltatoacute legyen
Munkaerő-felveacuteteli strateacutegiaacuteink koumlzeacuteppontjaacuteban paacutelyakezdő tehetseacutegek szeacuteles tehetseacutegbaacutezisboacutel toumlrteacutenő vonzaacutesa aacutell beleeacutertve joacute nevű egyetemekkel főiskolaacutekkal eacutes uumlzleti iskolaacutekkal valoacute egyuumlttműkoumldeacutest de koumlzeacutepiskolaacutekkal valoacute egyuumlttműkoumldeacutest is segiacutetve egy fiatalabb soksziacutenű tehetseacutegbaacutezissal fiatal korban toumlrteacutenő kapcsolateacutepiacuteteacutest
A magyarorszaacutegi KPMG tapasztalattal rendelkező eacutes partner szintű munkataacutersakat is felvesz
Minden paacutelyaacutezoacute jelentkezeacutest nyuacutejt be Az alkalmazaacutesra kuumlloumlnboumlző kivaacutelasztaacutesi folyamatok utaacuten keruumll sor amelyek magukban foglalhatnak jelentkezeacutesszűreacutest kompetenciaacuten alapuloacute interjuacutekat eacutes keacutepesseacutegteszteleacutest valamint keacutepzettseacuteg- eacutes referencia-ellenőrzeacutest
A magyarorszaacutegi KPMG toumlbb mint 90 uacutej diplomaacutest vett fel a 2017 szeptember 30-aacuten veacutegződő eacutevben (2016 koumlruumllbeluumll 80)
Magasabb beosztaacutesba toumlrteacutenő felveacutetelkor formaacutelis fuumlggetlenseacutegi megbeszeacuteleacutesre keruumll sor az etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi keacuterdeacutesekeacutert felelős partnerrel vagy egy megbiacutezottal A magyarorszaacutegi KPMG nem fogad el a jeloumllt koraacutebbi ceacutegeacutehezmunkaacuteltatoacutejaacutehoz tartozoacute semmilyen bizalmas informaacutecioacutet
A partnerfelveacuteteli folyamat szigoruacute eacutes alapos a vezetőseacuteg megfelelő tagjainak reacuteszveacuteteleacutevel zajlik A partnerfelveacutetelre vonatkozoacute kriteacuteriumaink oumlsszhangban vannak a professzionalizmus a tisztesseacuteg a minőseacuteg eacutes a neacutepszerű munkaacuteltatoacutei hiacuterneacutev melletti elkoumltelezettseacuteguumlnkkel Ezek szorosan koumltődnek a KPMG magatartaacutesi normaacuteihoz eacutes koumlvetkezetes elveken alapulnak
Munkataacutersak tovaacutebbkeacutepzeacuteseFontos hogy a szakmai keacuteszseacutegeken tuacutel minden szakmai munkataacutersunk
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201716
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
rendelkezzen a minőseacutegi munkaveacutegzeacuteshez szuumlkseacuteges uumlzleti eacutes vezetői keacuteszseacutegekkel (laacutesd 35 pont)
A koumlnyvvizsgaacutelat vonatkozaacutesaacuteban a munkataacutersaknak lehetőseacuteguumlk van azon keacuteszseacutegek magatartaacutesformaacutek eacutes szemeacutelyes kvalitaacutesok fejleszteacuteseacutere amelyek a sikeres koumlnyvvizsgaacutelati paacutelyafutaacutes alapjaacutet keacutepezik Tanfolyamok vaacutelaszthatoacutek a szemeacutelyes hateacutekonysaacuteg noumlveleacutese eacutes a szakmai vezetői eacutes uumlzleti keacuteszseacutegek fejleszteacutese ceacuteljaacuteboacutel
A magyarorszaacutegi KPMG szakmai munkataacutersai teljesiacutetmeacutenye magas szintűre fejleszteacuteseacutenek tovaacutebbi eszkoumlzei a munkaveacutegzeacutes koumlzbeni coaching eacutes mentoring az orszaacutegok koumlzoumltti lecsereacuteleacutesi eacutes a globaacutelis mobilitaacutesi lehetőseacutegek
Befogadaacutesi eacutes soksziacutenűseacutegi programokA magyarorszaacutegi KPMG mindent megtesz egy befogadoacute kultuacutera elősegiacuteteacutese eacuterdekeacuteben A befogadaacutes lehetőveacute teszi szaacutemunkra hogy keacuteszseacutegek tapasztalatok eacutes laacutetaacutesmoacutedok legszeacutelesebb koumlreacutevel rendelkező sikeres munkacsoportokat alakiacutetsunk ki
Vezetőseacutegi eacutes iraacutenyiacutetaacutesi testuumlleteinknek szinteacuten tuumlkroumlzniuumlk kell a taacutersasaacutegunkon beluumlli eacutes az uumlgyfeleink koumlreacuteben fennaacutelloacute soksziacutenűseacuteget
Meggyőződeacutesuumlnk hogy a KPMG International kialakiacutetott globaacutelis befogadaacutesi eacutes soksziacutenűseacutegi strateacutegiaacuteja megadja azt a keretet amely elősegiacuteti a magyarorszaacutegi KPMG-neacutel eacutes a KPMG-haacuteloacutezat egeacuteszeacuteben a befogadoacute vezetőseacuteg előmozdiacutetaacutesaacutehoz szuumlkseacuteges leacutepeacuteseket
Teljesiacutetmeacuteny eacutes javadalmazaacutes
Eacuterteacutekeleacutesi folyamat beleeacutertve minőseacutegi eacutes megfeleleacutesi meacuterőszaacutemokatA magyarorszaacutegi KPMG szakmai munkataacutersai beleeacutertve a partnereket is eacuteves ceacutelkitűzeacutesi eacutes teljesiacutetmeacutenyeacuterteacutekeleacutesi folyamatban
vesznek reacuteszt Minden szakmai munkataacutersat az egyeztetett ceacutelok globaacutelis magatartaacutesi normaacuteink a szakmai keacutepesseacutegek eacutes a piaci ismeretek feacutenyeacuteben eacuterteacutekelnek A folyamatos fejlődeacutes kultuacuteraacutejaacutet oumlsztoumlnzik mind pozitiacutev mind fejlesztő visszajelzeacutesek elősegiacuteteacutese ceacuteljaacuteboacutel alacsonyabb beosztaacutesuacute azonos szinten leacutevő eacutes vezető beosztaacutesuacute munkataacutersaktoacutel egyaraacutent A kapott visszajelzeacutesek szerves reacuteszeacutet keacutepezik a teljesiacutetmeacutenyeacuterteacutekeleacutesnek
A teljesiacutetmeacutenyeacuterteacutekeleacutesen eacutes a javadalmazaacuteson tuacutel a KPMG globaacutelis viselkedeacutesmoacutedjait uacutegy alakiacutetottaacutek ki hogy az aacutethassa a munkataacutersakkal kapcsolatos oumlsszes folyamatot beleeacutertve a munkataacutersi felveacuteteli moacutedszertanokat az elismereacutesi megkoumlzeliacuteteacuteseket eacutes a tovaacutebbkeacutepzeacutes tervezeacuteseacutet A viselkedeacutesmoacutedok aacutellandoacute hivatkozaacutesi pontok amelyek megfogalmazzaacutek munkataacutersaink szaacutemaacutera mi szuumlkseacuteges az egyeacuteni eacutes koumlzoumls sikerhez
A magyarorszaacutegi KPMG nyomon koumlveti a minőseacutegi eacutes megfeleleacutesi esemeacutenyeket eacutes minőseacutegi meacuterőszaacutemokat tart fenn a partnerek eacutes bizonyos munkataacutersak aacutetfogoacute eacuterteacutekeleacuteseacutenek előleacutepteteacuteseacutenek eacutes javadalmazaacutesaacutenak felmeacutereacutese soraacuten Ezeket az eacuterteacutekeleacuteseket olyan teljesiacutetmeacutenyeacuterteacutekelő menedzserek eacutes partnerek veacutegzik akik poziacutecioacutejuk reacuteveacuten fel tudjaacutek meacuterni a teljesiacutetmeacutenyt
A magyarorszaacutegi KPMG iraacutenyelvei tiltjaacutek hogy koumlnyvvizsgaacutelati partnereket annak alapjaacuten eacuterteacutekeljenek vagy reacuteszesiacutetsenek javadalmazaacutesban hogy mennyire sikeresen eacuterteacutekesiacutetenek bizonyossaacutegot nem nyuacutejtoacute szolgaacuteltataacutesokat koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfelek reacuteszeacutere
JavadalmazaacutesEgyeacutertelmű egyszerű eacutes a teljesiacutetmeacutenyeacuterteacutekeleacutesi folyamathoz kapcsolt javadalmazaacutesi eacutes előleacutepteteacutesi iraacutenyelveink vannak A teljesiacutetmeacutenyeacuterteacutekeleacutesi folyamat a partnerek eseteacuteben magaacuteban foglalja az alapvető koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi
eacutes megfeleleacutesi koumlvetelmeacutenyek eleacutereacuteseacutet is Ez elősegiacuteti hogy partnereink eacutes munkataacutersaink tisztaacuteban legyenek a veluumlk szemben taacutemasztott elvaacuteraacutesokkal eacutes az azok teljesiacuteteacutese fejeacuteben vaacuterhatoacute javadalmazaacutessal
A javadalmazaacutesra vonatkozoacute doumlnteacutesek figyelembe veszik mind az egyeacuteni mind a szervezeti (tagvaacutellalati) teljesiacutetmeacutenyt A munkavaacutellaloacutei eleacutegedettseacutegi felmeacutereacutes szolgaacutel annak meacutereacuteseacutere hogy munkataacutersaink mennyire eacuterzik uacutegy hogy javadalmazaacutesuk tuumlkroumlzte a teljesiacutetmeacutenyuumlket ezt a felmeacutereacutes eredmeacutenyeacutenek megfelelően kidolgozott inteacutezkedeacutesi tervek kiacuteseacuterik (laacutesd GPS pont)
ElőleacutepteteacutesA teljesiacutetmeacutenyeacuterteacutekeleacutes eredmeacutenyei koumlzvetlenuumll eacuterintik a partnerek eacutes a munkataacutersak előleacutepteteacuteseacutet eacutes javadalmazaacutesaacutet valamint egyes esetekben folytatoacutedoacute kapcsolatukat a KPMG-vel
Partnerreacute toumlrteacutenő kinevezeacutesA partnerreacute toumlrteacutenő kinevezeacutes folyamata a KPMG CEE-neacutel szigoruacute eacutes alapos amelyben reacuteszt vesznek a megfelelő vezetőseacutegi tagok A KPMG CEE partnereacuteveacute toumlrteacutenő kinevezeacutes ismeacutervei oumlsszhangban aacutellnak a professzionalizmus a tisztesseacuteg a minőseacuteg eacutes a neacutepszerű munkaacuteltatoacutei hiacuterneacutev melletti elkoumltelezettseacuteguumlnkkel Ezek szorosan koumltődnek a KPMG magatartaacutesi normaacuteihoz eacutes koumlvetkezetes elveken alapulnak
Szakmai munkataacutersak megbiacutezaacutesra toumlrteacutenő kijeloumlleacuteseA magyarorszaacutegi KPMG-neacutel olyan eljaacuteraacutesok vannak eacuterveacutenyben amelyek segiacutetik hogy mind a megbiacutezaacuteseacutert felelős partnerek mind az egyeacuteb szakmai munkataacutersak keacuteszseacutegeik relevaacutens szakmai eacutes iparaacutegi tapasztalatuk valamint a megbiacutezaacutes jellege alapjaacuten keruumlljenek kijeloumlleacutesre a megbiacutezaacutesokra
A partnerek kijeloumlleacuteseacutenek folyamataacuteeacutert a szakmai szolgaacuteltataacutesi teruumlletek vezetői felelnek Alapvető
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 17
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
szempontnak minősuumll a partner tapasztalata eacutes a partneri portfoacutelioacute eacuteves feluumllvizsgaacutelata alapjaacuten a megbiacutezaacutes veacutegrehajtaacutesaacutera valoacute keacutepesseacutege figyelembe veacuteve a megbiacutezaacutes meacutereteacutet komplexitaacutesaacutet eacutes kockaacutezati profiljaacutet valamint a nyuacutejtandoacute szolgaacuteltataacutes jellege (pl a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport oumlsszeteacutetele eacutes szakeacutertőbevonaacutesa)
A koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős partner koumlteles meggyőződni arroacutel hogy munkacsoportja megfelelő hozzaacuteeacuterteacutessel keacutepzeacutessel eacutes keacutepesseacutegekkel rendelkezik a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutes KAM-mal szakmai standardokkal eacutes vonatkozoacute jogi eacutes szabaacutelyozoacutei koumlvetelmeacutenyekkel oumlsszhangban toumlrteacutenő veacutegrehajtaacutesaacutera Ez magaacuteban foglalhatja szakeacutertőbevonaacutesaacutet sajaacutet taacutersasaacutegunktoacutel vagy maacutes KPMG tagvaacutellalatoktoacutel is
A megbiacutezaacutesi munkacsoport egeacuteszeacutetől elvaacutert megfelelő hozzaacuteeacuterteacutes eacutes keacutepesseacutegek meacuterlegeleacutesekor a megbiacutezaacuteseacutert felelős partner szempontjai az alaacutebbiakra terjedhetnek ki
ndash hasonloacute jellegű eacutes bonyolultsaacutegi fokuacute koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesok ismerete valamint ezekkel kapcsolatos gyakorlati tapasztalat megfelelő keacutepzeacutes eacutes reacuteszveacutetel reacuteveacuten
ndash a szakmai standardok eacutes a toumlrveacutenyi eacutes szabaacutelyozaacutesi koumlvetelmeacutenyek ismerete
ndash megfelelő technikai keacuteszseacutegek beleeacutertve a relevaacutens informaacutecioacutes technoloacutegiaacutet eacutes a szaacutemviteli vagy koumlnyvvizsgaacutelati speciaacutelis teruumlleteket
ndash az uumlgyfeacutellel kapcsolatos relevaacutens iparaacutegi ismeretek
ndash a szakmai iacuteteacutelőkeacutepesseacuteg alkalmazaacutesa
ndash a KPMG minőseacuteg-ellenőrzeacutesi iraacutenyelveinek eacutes eljaacuteraacutesainak ismerete
ndash a Minőseacutegi Teljesiacuteteacutesi Ellenőrzeacutesi Program eacutes a szabaacutelyozoacutei ellenőrzeacutesek eredmeacutenyei
Munkataacutersainktoacutel kapott betekinteacutes ndash Munkavaacutellaloacutei eleacutegedettseacutegi felmeacutereacutes (Global People Survey GPS) Keacuteteacutevente a magyarorszaacutegi KPMG felkeacuteri minden munkataacutersaacutet egy fuumlggetlen munkavaacutellaloacutei eleacutegedettseacutegi felmeacutereacutesben valoacute reacuteszveacutetelre amely felmeacuteri munkataacutersainknak a taacutersasaacuteggal valoacute aacutetfogoacute eleacutegedettseacutegi szintjeacutet A GPS aacutetfogoacute munkavaacutellaloacutei eleacutegedettseacutegi indexet valamint teljesiacutetmeacutenyi kivaacuteloacutesaacutegi indexet szolgaacuteltat valamint raacutelaacutetaacutest ad az eleacutegedettseacuteget nyuacutejtoacute teruumlletekre amelyek lehetnek erősseacutegek vagy lehetőseacutegek A felmeacutereacutes az eleacutegedettseacutegi szintek erősiacuteteacuteseacutenek lehetőseacutegeit is azonosiacutetja Az eredmeacutenyek elemezhetők funkcioacutek eacutes foumlldrajzi teruumlletek beosztaacutesok feladatkoumlroumlk nemek szerint tovaacutebbi raacutelaacutetaacutes szerzeacutese ceacuteljaacuteboacutel Tovaacutebbi raacutelaacutetaacutest nyuacutejt arra milyen haladaacutest eacutertuumlnk el olyan kategoacuteriaacutekban amelyek tudottan hataacutessal vannak a munkavaacutellaloacutei eleacutegedettseacutegre
A felmeacutereacutes emellett konkreacutetan informaacutecioacutet szolgaacuteltat a vezetőseacutegnek a munkavaacutellaloacutek eacutes a partnerek minőseacuteggel vezetőseacuteggel eacutes vezetőseacutegi szemleacutelettel kapcsolatos hozzaacuteaacutellaacutesaacuteroacutel
A magyarorszaacutegi KPMG reacuteszt vesz a GPS-ben nyomon koumlveti az eredmeacutenyeket eacutes megfelelő leacutepeacuteseket tesz a felmeacutereacutes megaacutellapiacutetaacutesainak kommunikaacutecioacuteja eacutes az azokra valoacute vaacutelaszadaacutes ceacuteljaacuteboacutel Ez magaacuteban foglalja a GPS eredmeacutenyeinek nyomon koumlveteacuteseacutet beleeacutertve a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegre eacutes vezetőseacutegi szemleacuteletre vonatkozoacutekat amely a GPS-ben bdquovezetőseacutegi viselkedeacuteskeacutentrdquo szerepel valamint a munkavaacutellaloacutei eleacutegedettseacuteget a munkavaacutellaloacutei eleacutegedettseacutegi indexen keresztuumll eacutes a munkavaacutellaloacutei teljesiacutetmeacutenyt a teljesiacutetmeacutenyi kivaacuteloacutesaacutegi indexen keresztuumll
A GPS eredmeacutenyeit a KPMG-haacuteloacutezatra vonatkozoacutean is oumlsszesiacutetik eacutes minden eacutevben bemutatjaacutek a Globaacutelis Igazgatoacutesaacutegnak eacutes megfelelő utaacutenkoumlveteacutesi inteacutezkedeacutesekről aacutellapodnak meg
35 Elkoumltelezettseacuteg a szakmai kivaacuteloacutesaacuteg eacutes a minőseacutegi szolgaacuteltataacutesnyuacutejtaacutes mellett
A magyarorszaacutegi KPMG minden szakmai munkataacutersa megkapja a szaacutemaacutera szuumlkseacuteges szakmai keacutepzeacutest eacutes taacutemogataacutest Ez magaacuteba foglalja a szakeacutertőkhoumlz eacutes a DPP-hez valoacute hozzaacutefeacutereacutest amelyet a koumlnyvvizsgaacutelat beszaacutemoloacutekeacutesziacuteteacutes eacutes kockaacutezatkezeleacutes teruumlleteacuten szeacuteles koumlrű tapasztalatokkal rendelkező szenior szakemberek alkotnak a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport szaacutemaacutera erőforraacutesok vagy konzultaacutecioacute biztosiacutetaacutesa ceacuteljaacuteboacutel Ha a magyarorszaacutegi KPMG-neacutel nem aacutell rendelkezeacutesre a megfelelő erőforraacutes a maacutes KPMG-tagvaacutellalatoknaacutel leacutevő magasan keacutepzett szakmai munkataacutersak is rendelkezeacutesre aacutellnak
Ugyanakkor a koumlnyvvizsgaacutelati iraacutenyelvek megkoumlvetelik a szakmai munkataacutersaktoacutel hogy rendelkezzenek a szaacutemukra kijeloumllt megbiacutezaacutesokhoz szuumlkseacuteges megfelelő tudaacutessal eacutes tapasztalatokkal
Eacutelethosszig tartoacute tanulaacutesi strateacutegiaA fenti pontban taacutergyalt szemeacutelyes fejlődeacutesen tuacutel eacutelethosszig tartoacute tanulaacutesi strateacutegiaacutenkat alaacutetaacutemasztjaacutek a minden szakember szaacutemaacutera a szakmai kompetenciaacutejuk fenntartaacutesaacutet eacutes a vonatkozoacute szabaacutelyozoacutei eacutes szakmai fejlődeacutesi koumlvetelmeacutenyeknek valoacute megfeleleacutest előiacuteroacute iraacutenyelvek
Formaacutelis keacutepzeacutesAz eacuteves fejlődeacutesi eacutes szolgaacuteltataacutesnyuacutejtaacutesi keacutepzeacutesi prioritaacutesokat a globaacutelis regionaacutelis eacutes a magyarorszaacutegi KPMG-neacutel műkoumldő koumlnyvvizsgaacutelati tanulaacutesi eacutes fejleszteacutesi iraacutenyiacutetoacute csoportok azonosiacutetjaacutek A keacutepzeacutes előadaacutesok digitaacutelis tanulaacutes eacutes a koumlnyvvizsgaacuteloacuteknak munkaveacutegzeacutes
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201718
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
koumlzben valoacute segiacutetseacutegnyuacutejtaacutest szolgaacuteloacute teljesiacutetmeacutenytaacutemogataacutes kombinaacutecioacuteja A koumlnyvvizsgaacutelati tanulaacutesi eacutes fejleszteacutesi munkacsoportok az adott teacutemaacutehoz eacutertő szakemberekkel valamint az adott helyzetnek megfelelően a GSC az ISG eacutes a tagvaacutellalati DPP vezetőivel műkoumldnek egyuumltt annak biztosiacutetaacutesa ceacuteljaacuteboacutel hogy a keacutepzeacutes a legmagasabb sziacutenvonaluacute a munkaveacutegzeacutesi teljesiacutetmeacuteny szempontjaacuteboacutel relevaacutens legyen eacutes arra megfelelő időben keruumlljoumln sor
Mentoring eacutes munkaveacutegzeacutes koumlzbeni keacutepzeacutesA tanulaacutes nem korlaacutetozoacutedik előadaacutesokra ndash bőseacuteges tanulaacutesi tapasztalat aacutell rendelkezeacutesre akkor amikor szuumlkseacuteges a coachingon eacutes az adott pillanatban szuumlkseacuteges tudaacutes megszerzeacuteseacuten (just-in-time learning) keresztuumll amely egy kattintaacutessal eleacuterhető eacutes munkakoumlr-specifikus feladatkoumlri profilokhoz eacutes tanulaacutesi utakhoz van igaziacutetva Minden előadaacutesokat tartalmazoacute tanfolyamot a koumlnyvvizsgaacuteloacuteknak munkaveacutegzeacutes koumlzben valoacute segiacutetseacutegnyuacutejtaacutest szolgaacuteloacute megfelelő teljesiacutetmeacutenytaacutemogataacutes egeacutesziacutet ki
Engedeacutelyek eacutes az IFRS illetve a US GAAP szerinti megbiacutezaacutesokra vonatkozoacute koumlvetelmeacutenyek
Engedeacutelyek
A magyarorszaacutegi KPMG valamennyi szakmai munkataacutersaacutenak meg kell felelnie a teveacutekenyseacuteg gyakorlaacutesaacutenak helye szerinti vonatkozoacute szakmai engedeacutelyezeacutesi előiacuteraacutesoknak eacutes eleget kell tennie az ottani folyamatos szakmai fejlődeacutesre (Continuing Professional Development CPD) vonatkozoacute koumlvetelmeacutenyeknek Az iraacutenyelveket eacutes eljaacuteraacutesokat uacutegy alakiacutetottaacutek ki hogy azok elősegiacutetseacutek az engedeacutelyekkel kapcsolatos koumlvetelmeacutenyeknek valoacute megfeleleacutest Felelősek vagyunk annak biztosiacutetaacutesaacuteeacutert hogy a megbiacutezaacutesokon dolgozoacute koumlnyvvizsgaacutelati szakemberek birtokaacuteban legyenek a megfelelő koumlnyvvizsgaacutelati szaacutemviteli eacutes iparaacutegi ismereteknek valamint a helyi meghataacuterozoacute peacutenzuumlgyi beszaacutemolaacutesi
keretelvek ndash IFRS eacutes a magyar szaacutemviteli toumlrveacuteny ndash tereacuten szerzett tapasztalatoknak
Koumltelező koumlvetelmeacutenyek ndash US GAAP szerinti megbiacutezaacutesokEmellett speciaacutelis koumlvetelmeacutenyeink vonatkoznak a US GAAP szerint keacutesziacutetett eacutesvagy az USA-beli koumlnyvvizsgaacutelati standardok szerint auditaacutelt peacutenzuumlgyi kimutataacutesokra vagy peacutenzuumlgyi informaacutecioacutekra vonatkozoacute jelenteacutes kiadaacutesaacutera vonatkozoacute megbiacutezaacutesokon dolgozoacute partnerekre eacutes menedzserekre beleeacutertve a gazdaacutelkodoacute egyseacuteg peacutenzuumlgyi beszaacutemolaacutes feletti belső kontrolljaacutenak (internal control over financial reporting ICOFR) hateacutekonysaacutegaacutera vonatkozoacute jelenteacutesteacutetelt is Ezek megkoumlvetelik hogy a partner a menedzser eacutes a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőr elveacutegezze a relevaacutens keacutepzeacutest valamint hogy a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport egyuumlttesen elegendő tapasztalattal rendelkezzen a megbiacutezaacutes elveacutegzeacuteseacutehez vagy megfelelő biztosiacuteteacutekokat vezessen be baacutermilyen hiaacutenyossaacuteg kezeleacutese ceacuteljaacuteboacutel
Szakeacutertők haacuteloacutezataacutehoz valoacute hozzaacutefeacutereacutesA magyarorszaacutegi KPMG megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoportjai hozzaacutefeacutereacutessel rendelkeznek a helyi KPMG-neacutel eacutes maacutes KPMG-tagvaacutellalatoknaacutel dolgozoacute szakmai munkataacutersak haacuteloacutezataacutehoz A megbiacutezaacuteseacutert felelős partnerek felelősek annak biztosiacutetaacutesaacuteeacutert hogy megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoportjaik rendelkezzenek a megfelelő erőforraacutesokkal eacutes keacuteszseacutegekkel
Azt hogy szuumlkseacuteg van-e szakeacutertők (pl informatika adoacute treasury aktuaacuteriusi forensic eacuterteacutekeleacutes) kijeloumlleacuteseacutere valamely konkreacutet koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseseteacuteben a koumlnyvvizsgaacutelatimegbiacutezaacutes-elfogadaacutesi eacutes -megtartaacutesi folyamat valamint a tervezeacutesi szakasz reacuteszekeacutent meacuterlegeljuumlk A szakeacutertők akik a koumlnyvvizsgaacutelati munkacsoport tagjai eacutes aacutetfogoacute felelősseacuteguumlk van szakeacutertőnek egy adott koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesba valoacute bevonaacutesaacuteeacutert rendelkeznek a feladatkoumlruumlk megfelelő betoumllteacuteseacutehez
szuumlkseacuteges kompetenciaacutekkal keacutepesseacutegekkel eacutes objektivitaacutessal Ezek a szakeacutertők koumlnyvvizsgaacutelati fogalmakra vonatkozoacute keacutepzeacutesben reacuteszesuumllnek
KonzultaacutecioacuteA magyarorszaacutegi KPMG olyan kultuacutera kialakulaacutesaacutet segiacuteti elő amelyben a konzultaacutecioacutet erősseacutegkeacutent ismerik el eacutes amely arra oumlsztoumlnzi a munkataacutersakat hogy konzultaacuteljanak a neheacutez vagy vitaacutes keacuterdeacutesekről Annak eacuterdekeacuteben hogy segiacutetseacuteget nyuacutejtsunk koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesi szakembereinknek a neheacutez vagy vitaacutes keacuterdeacutesek kezeleacuteseacuteben konzultaacutecioacutera eacutes a jelentős szaacutemviteli eacutes koumlnyvvizsgaacutelati esetek dokumentaacutelaacutesaacutera vonatkozoacute protokollok lettek kialakiacutetva beleeacutertve a megbiacutezaacutessal kapcsolatos uumlgyekre vonatkozoacute veacutelemeacutenykuumlloumlnbseacutegek megoldaacutesaacutet elősegiacutető folyamatokat Emellett a Globaacutelis Minőseacuteguumlgyi eacutes Kockaacutezatkezeleacutesi Keacutezikoumlnyv koumltelező konzultaacutecioacutes koumlvetelmeacutenyeket tartalmaz bizonyos keacuterdeacutesek mint peacuteldaacuteul az uumlgyfeacutel tisztesseacutegeacutevel kapcsolatos aggaacutelyok eseteacuten
A koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős szakmai munkataacutersak megfelelő konzultaacutecioacutes taacutemogataacutest kapnak a DPP-n keresztuumll
Department of Professional Practice (DPP)A magyarorszaacutegi KPMG-n beluumll a DPP szerepe kiemelkedően fontos a koumlnyvvizsgaacutelati teruumlletnek nyuacutejtott taacutemogataacutes szempontjaacuteboacutel A DPP-reacuteszleg vezetője az egyik partner akit szakmai munkataacutersak csoportja taacutemogat A reacuteszleg technikai uacutetmutataacutest nyuacutejt az uumlgyfeacutelszolgaacuteltataacutesokkal foglalkozoacute szakmai munkataacutersak reacuteszeacutere a megbiacutezaacutesokkal kapcsolatos konkreacutet keacuterdeacutesekben teacutemaacutehoz kapcsoloacutedoacute egyedi uacutetmutataacutest dolgoz ki eacutes bocsaacutet ki a felmeruumllő helyi technikai eacutes szakmai keacuterdeacutesekkel kapcsolatban valamint az IFRS-ekre eacutes tovaacutebbadja a nemzetkoumlzi koumlnyvvizsgaacutelati standardokra vonatkozoacute nemzetkoumlzi uacutetmutataacutest A DPP emellett felelős a koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertannak valoacute megfeleleacuteseacutert eacutes koumlnyvvizsgaacutelati
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 19
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
megbiacutezaacutesok bdquomenet koumlzbenirdquo minőseacutegi eacutes megfelelőseacutegi ellenőrzeacuteseacutet veacutegzi a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesok folyamaacuten Ezeknek az ellenőrzeacuteseknek a megaacutellapiacutetaacutesait elemzik eacutes a magyarorszaacutegi KPMG folyamatos fejlődeacutes iraacutenti elkoumltelezettseacutegeacutenek reacuteszekeacutent kommunikaacuteljaacutek az eacuteszreveacuteteleket a koumlnyvvizsgaacutelati munkataacutersak feleacute A DPP vezetője tagja a Koumlnyvvizsgaacutelati kockaacutezati eacutes minőseacuteguumlgyi testuumlletnek
Koumlnyvvizsgaacutelati eacutes szakmai szaacutemviteli taacutemogataacutes aacutell minden tagvaacutellalat eacutes szakmai munkataacutersaik rendelkezeacuteseacutere a GSC-n eacutes az ISG-n valamint a SEC aacuteltal nyilvaacutentartott kuumllfoumlldi taacutersasaacutegok eseteacuteben az Amerikai Egyesuumllt Aacutellamok tőkepiacaacuteval foglalkozoacute csoporton (US Capital Markets Group) keresztuumll
Globaacutelis Szolgaacuteltataacutesi Koumlzpont (Global Services Centre ndash GSC)A GSC kidolgozza fenntartja eacutes bevezeti a KPMG globaacutelis koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertanaacutet eacutes a KPMG koumlnyvvizsgaacutelati szakmai munkataacutersai aacuteltal a hateacutekony eacutes eredmeacutenyes koumlnyvvizsgaacutelat megkoumlnnyiacuteteacutese ceacuteljaacuteboacutel hasznaacutelt technoloacutegiaalapuacute eszkoumlzoumlket
Nemzetkoumlzi Standardok Csoport (International Standards Group ndash ISG)Az ISG egyuumlttműkoumldik a vilaacuteg kuumlloumlnboumlző helyeiről foumlldrajzi keacutepviselettel rendelkező globaacutelis IFRS eacutes ISA teacutemamunkacsoportokkal
az IFRS eacutes a koumlnyvvizsgaacutelati koumlvetelmeacutenyek tagvaacutellalatok aacuteltali egyseacuteges eacutertelmezeacuteseacutenek elősegiacuteteacutese a felmeruumllő keacuterdeacutesek azonosiacutetaacutesa eacutes globaacutelis uacutetmutataacutesok időben toumlrteacutenő kidolgozaacutesa eacuterdekeacuteben
Uumlzleti ismeretek eacutes iparaacutegi tudaacutes kialakiacutetaacutesaA minőseacuteg szempontjaacuteboacutel kulcsfontossaacuteguacute az uumlgyfeacutel uumlzletmeneteacutenek eacutes annak az iparaacutegnak a reacuteszletes ismerete amelyben az uumlgyfeacutel műkoumldik
A jelentős iparaacutegakhoz globaacutelis koumlnyvvizsgaacutelati szektorvezetőket jeloumllnek ki hogy taacutemogassaacutek a relevaacutens aacutegazati informaacutecioacutek kidolgozaacutesaacutet amelyeket az eAudIT-on beluumll bocsaacutetanak a koumlnyvvizsgaacutelati szakemberek rendelkezeacuteseacutere Ezek az ismeretek iparaacutegi koumlnyvvizsgaacutelati mintaeljaacuteraacutesokat eacutes egyeacuteb informaacutecioacutekat tartalmaznak (mint peacuteldaacuteul tipikus kockaacutezatok eacutes szaacutemviteli folyamatok) Emellett rendelkezeacutesre aacutellnak iparaacutegi aacutettekinteacutesek amelyek aacuteltalaacutenos eacutes uumlzleti informaacutecioacutekat nyuacutejtanak adott iparaacutegakroacutel valamint oumlsszefoglaljaacutek az eAudIT-ban leacutevő iparaacutegi ismereteket
36 Hateacutekony eacutes eredmeacutenyes koumlnyvvizsgaacutelatok veacutegzeacutese
A koumlnyvvizsgaacutelat elveacutegzeacuteseacutenek moacutedja ugyanolyan fontos mint a veacutegeredmeacuteny A magyarorszaacutegi KPMG munkataacutersaitoacutel elvaacutert
hogy hateacutekony eacutes eredmeacutenyes koumlnyvvizsgaacutelat veacutegzeacutese soraacuten bizonyos kulcsfontossaacuteguacute magatartaacutesformaacutekat tanuacutesiacutetsanak valamint bizonyos iraacutenyelveket eacutes eljaacuteraacutesokat koumlvessenek
A KPMG koumlnyvvizsgaacutelati folyamataKoumlnyvvizsgaacutelati munkafolyamatunkat taacutemogatja az eAudIT a KPMG International teveacutekenyseacutegalapuacute munkafolyamata eacutes elektronikus auditfaacutejlja Az eAudIT integraacutelja a KPMG koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertanaacutet uacutetmutataacutesait- eacutes aacutegazati ismereteit valamint a koumlnyvvizsgaacutelatok koumlvetkezetes menedzseleacuteseacutehez szuumlkseacuteges eszkoumlzoumlket A KPMG magas sziacutenvonaluacute koumlnyvvizsgaacutelati folyamata magaacuteban foglalja a koumlvetkezőket
ndash a partner eacutes a menedzser időben toumlrteacutenő bevonaacutesa
ndash időben valoacute hozzaacutefeacutereacutes a megfelelő tudaacuteshoz ndash szakemberek akkreditaacutelt szemeacutelyek eacutes relevaacutens aacutegazati tapasztalat
ndash a koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekok kritikus eacuterteacutekeleacutese ndash szakmai megiacuteteacuteleacutes eacutes szakmai szkepticizmus alkalmazaacutesa
ndash folyamatos mentoring feluumlgyelet eacutes ellenőrzeacutes
ndash megfelelően alaacutetaacutemasztott eacutes dokumentaacutelt koumlvetkezteteacutesek
ndash hateacutekony kihiacutevaacutes eacutes ellenőrzeacutes
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201720
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
beleeacutertve a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacuteg-ellenőrzeacutest
3611 A partner eacutes a menedzser időben toumlrteacutenő bevonaacutesaAz egyes koumlnyvvizsgaacutelatokra vonatkozoacute jelentős koumlnyvvizsgaacutelati kockaacutezatok azonosiacutetaacutesaacutenak eacutes az azokra toumlrteacutenő vaacutelaszadaacutesnak a megkoumlnnyiacuteteacutese eacuterdekeacuteben szuumlkseacuteges hogy a megbiacutezaacutest veacutegző munkacsoport ismerje az uumlgyfeacutel uumlzletmeneteacutet peacutenzuumlgyi helyzeteacutet eacutes azt a koumlrnyezetet amelyben az uumlgyfeacutel műkoumldik
A megbiacutezaacuteseacutert felelős partner felelős a megbiacutezaacutes iraacutenyiacutetaacutesaacuteeacutert feluumlgyeleteacuteeacutert eacutes teljesiacuteteacuteseacuteeacutert eacutes enneacutelfogva a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutes aacutetfogoacute minőseacutegeacuteeacutert
A megbiacutezaacuteseacutert felelős partner reacuteszveacutetele eacutes vezeteacutese a tervezeacutesi folyamatban segiacutet kialakiacutetani a megfelelő hatoacutekoumlrt eacutes szemleacuteletet a koumlnyvvizsgaacutelathoz eacutes segiacutetseacuteget nyuacutejt a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoportnak ahhoz hogy maximaacutelisan hasznosiacutetsa a partner tapasztalatait eacutes keacuteszseacutegeit A megbiacutezaacuteseacutert felelős partner időben toumlrteacutenő bevonaacutesa a megbiacutezaacutes maacutes szakaszaiban lehetőveacute teszi szaacutemaacutera hogy azonosiacutetsa eacutes megfelelően kezelje a megbiacutezaacutes szempontjaacuteboacutel jelentős uumlgyeket beleeacutertve a megiacuteteacuteleacutes kritikus teruumlleteit valamint a jelentős kockaacutezatokat
A megbiacutezaacuteseacutert felelős partner felel a veacutegleges koumlnyvvizsgaacuteloacutei veacutelemeacutenyeacutert eacutes aacutettekinti a legfontosabb koumlnyvvizsgaacutelati dokumentumokat konkreacutetan a koumlnyvvizsgaacutelat soraacuten felmeruumllt jelentős uumlgyekre eacutes a levont koumlvetkezteteacutesekre vonatkozoacute dokumentaacutecioacutet A megbiacutezaacuteseacutert felelős menedzser segiacutetseacutegeacutere van a partnernek ezen feladatai teljesiacuteteacuteseacuteben valamint az uumlgyfeacutellel eacutes a munkacsoporttal valoacute napi kapcsolattartaacutesban meacutelyrehatoacute uumlzleti megismereacutest kialakiacutetva amely segiacutet a partnernek eacutes a munkacsoportnak eacuterteacutekes raacutelaacutetaacutest nyuacutejtani
3612 A koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekok kritikus eacuterteacutekeleacutese hangsuacutelyt fektetve a szakmai szkepticizmusraA koumlnyvvizsgaacutelat soraacuten szerzett valamennyi koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekot meacuterlegeljuumlk beleeacutertve az ellentmondaacutesos vagy koumlvetkezetlen koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekok meacuterlegeleacuteseacutet is Az aacuteltalunk gyűjtoumltt koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekok jellege eacutes terjedelme a felmeacutert kockaacutezatoktoacutel fuumlgg Kritikusan eacuterteacutekeluumlnk minden forraacutesboacutel szerzett koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekot Elegendő eacutes megfelelő koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutek szerzeacutese eacuterdekeacuteben a munkacsoportok minden egyes tagjaacutenak szakmai megiacuteteacuteleacutest kell gyakorolnia eacutes szakmai szkepticizmust kell fenntartania a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutes soraacuten
A szakmai szkepticizmus keacutetelkedeacutest eacutes a koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekokban leacutevő ellentmondaacutesokkal vagy koumlvetkezetlenseacutegekkel szembeni eacuteberseacuteget foglal magaacuteban A szakmai szkepticizmus kiemelten megjelenik a koumlnyvvizsgaacutelati standardokban eacutes azt a szabaacutelyozoacutek hangsuacutelyosan koumlzeacuteppontba aacutelliacutetjaacutek A KPMG koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi keretelvei hangsuacutelyozzaacutek annak fontossaacutegaacutet hogy a koumlnyvvizsgaacutelat folyamaacuten veacutegig fenntartsuk a szakmai szkepticizmus hozzaacuteaacutellaacutesaacutet
A KPMG szakmai doumlnteacutestaacutemogatoacute folyamata megkoumlnnyiacuteti a joacute megiacuteteacuteleacutest azaacuteltal hogy strukturaacutelt megkoumlzeliacuteteacutest nyuacutejt az olyan koumlnyvvizsgaacutelati teruumlletekhez amelyek jelentős megiacuteteacuteleacutest igeacutenyelnek Emellett megerősiacuteti a fuumlggetlenseacuteg eacutes az objektivitaacutes fontossaacutegaacutet tovaacutebbaacute hangsuacutelyozza a megfelelő gondolkozaacutesmoacuted jelentőseacutegeacutet a szakmai szkepticizmus alkalmazaacutesaacutenak szuumlkseacutegesseacutegeacutet
Szakmai megiacuteteacuteleacutesi folyamatunk felismeri hogy szuumlkseacuteg van arra hogy tudataacuteban legyuumlnk a joacute megiacuteteacuteleacutest esetleg veszeacutelyeztető elfogultsaacutegoknak eacutes eacuteberek legyuumlnk ezekkel szemben A jelentős megiacuteteacuteleacutest igeacutenylő koumlnyvvizsgaacutelati
teruumlletek strukturaacutelt megkoumlzeliacuteteacuteseacutebe beletartozik
ndash az alternatiacutevaacutek meacuterlegeleacutese
ndash a koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekok kritikus eacuterteacutekeleacutese a vezetőseacuteg felteacutetelezeacuteseinek megkeacuterdőjelezeacutese valamint az ellentmondaacutesos vagy koumlvetkezetlen informaacutecioacutek nyomon koumlveteacutese uacutetjaacuten
ndash a teljesseacuteg eacutes megfelelőseacuteg eacuterteacutekeleacuteseacutenek eszkoumlzekeacutent a levont koumlvetkezteteacutesek indoklaacutesaacutenak időben toumlrteacutenő dokumentaacutelaacutesa
A szakmai megiacuteteacuteleacutesi folyamat eacutes a szakmai szkepticizmus alkalmazaacutesaacutenak megerősiacuteteacutese coachingon eacutes keacutepzeacutesen keresztuumll toumlrteacutenik elismerve hogy a megiacuteteacuteleacutes olyan keacuteszseacuteg amely az idők soraacuten fejlődik ki elteacuterő tapasztalatok mellett
3613 Folyamatos mentoring feluumlgyelet eacutes ellenőrzeacutesTudjuk hogy a keacuteszseacutegek folyamatosan eacutepuumllnek ki kuumlloumlnboumlző tapasztalatok megszerzeacuteseacuten keresztuumll A KPMG szakmai munkataacutersai keacuteszseacutegeinek eacutes keacutepesseacutegeinek kieacutepiacuteteacuteseacutebe toumlrteacutenő befekteteacutes ceacuteljaacuteboacutel ndash a minőseacuteg veszeacutelyezteteacutese neacutelkuumll ndash a magyarorszaacutegi KPMG folyamatos tanulaacutesi koumlrnyezetet mozdiacutet elő eacutes coaching kultuacuteraacutet taacutemogat
A megbiacutezaacuteseacutert felelős partner a megbiacutezaacuteseacutert felelős menedzser taacutemogataacutesaacuteval felelős a coachingot eacutes folyamatos tanulaacutest tartalmazoacute kultuacutera előmozdiacutetaacutesaacuteeacutert a koumlnyvvizsgaacutelati folyamat egeacuteszeacuteben valamint peacuteldamutataacuteseacutert a koumlnyvvizsgaacutelat teljesiacuteteacuteseacuteben hogy a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacuteg folyamatos javiacutetaacutesaacutenak kultuacuteraacutejaacutet segiacutetse elő
Egy koumlnyvvizsgaacutelat soraacuten a folyamatos mentoring coaching eacutes feluumlgyelet a koumlvetkezőket foglalja magaacuteban
ndash a megbiacutezaacuteseacutert felelős partner reacuteszveacutetele a tervezeacutesi megbeszeacuteleacuteseken
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 21
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
ndash a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutes folyamataacutenak nyomon koumlveteacutese
ndash a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport tagjai kompetenciaacutejaacutenak eacutes keacutepesseacutegeinek meacuterlegeleacutese beleeacutertve azt hogy van-e elegendő idejuumlk munkaacutejuk elveacutegzeacuteseacutehez eacutertik-e a kapott utasiacutetaacutesokat eacutes a munkaveacutegzeacutes a megbiacutezaacutes tervezett megkoumlzeliacuteteacuteseacutevel oumlsszhangban toumlrteacutenik-e
ndash a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport tagjainak segiacuteteacutese a koumlnyvvizsgaacutelat soraacuten felmeruumllő baacutermilyen jelentős keacuterdeacutes kezeleacuteseacuteben eacutes a tervezett megkoumlzeliacuteteacutes ennek megfelelő moacutedosiacutetaacutesaacuteban
ndash a megbiacutezaacutes soraacuten a tapasztaltabb munkacsoporttagokkal valoacute konzultaacutecioacutet igeacutenylő keacuterdeacutesek azonosiacutetaacutesa
A hateacutekony mentoring eacutes feluumlgyelet kulcsfontossaacuteguacute reacutesze az elveacutegzett munka időben toumlrteacutenő ellenőrzeacutese hogy azonnal azonosiacutetsaacutek megbeszeacuteljeacutek eacutes kezeljeacutek a jelentős keacuterdeacuteseket
3614 Megfelelően alaacutetaacutemasztott eacutes dokumentaacutelt koumlvetkezteteacutesekA magyarorszaacutegi KPMG a KAM-ot eacutes a KPMG International elektronikus eszkoumlzeacutet az eAudIT-ot hasznaacutelja ahhoz hogy a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutes feluumlgyeleteacutehez eacutes ellenőrzeacuteseacutehez uacutetmutataacutest eacutes mechanizmusokat adjon illetve azt dokumentaacutelja A koumlnyvvizsgaacutelati dokumentaacutecioacute roumlgziacuteti az elveacutegzett koumlnyvvizsgaacutelati eljaacuteraacutesokat a megszerzett bizonyiacuteteacutekokat eacutes a levont koumlvetkezteteacuteseket minden egyes koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesnaacutel A KPMG előiacuteraacutesai megkoumlvetelik hogy a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport tapasztaltabb tagjai tekintseacutek aacutet a dokumentaacutecioacutet
A KAM elismeri hogy az időben elkeacutesziacutetett dokumentaacutecioacute segiacutet a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacutegeacutenek javiacutetaacutesaacuteban eacutes megkoumlnnyiacuteti a
megszerzett koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekok eacutes a levont koumlvetkezteteacutesek hateacutekony aacutettekinteacuteseacutet eacutes eacuterteacutekeleacuteseacutet jelenteacutesuumlnk veacuteglegesiacuteteacutese előtt
A megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoportoknak megfelelő időn beluumll ndash aacuteltalaacuteban a koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutes daacutetumaacutetoacutel szaacutemiacutetott 60 naptaacuteri napon beluumll de bizonyos vonatkozoacute szabaacutelyozaacutesok ezt jobban korlaacutetozhatjaacutek ndash a teljes eacutes veacutegleges koumlnyvvizsgaacutelati dokumentaacutecioacutecsomagot oumlssze kell aacutelliacutetaniuk megőrzeacutes ceacuteljaacutera
A megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport tagjai aacuteltal a koumlnyvvizsgaacutelati dokumentaacutecioacute keacutesziacuteteacutesekor figyelembe veendő legfontosabb elv hogy egy tapasztalt koumlnyvvizsgaacuteloacute akinek nincs koraacutebbi kapcsolata a megbiacutezaacutessal megeacuterti-e
ndash a nemzetkoumlzi koumlnyvvizsgaacutelati standardoknak a KAM-nak eacutes egyeacuteb koumlvetelmeacutenyeknek valamint a vonatkozoacute jogi eacutes szabaacutelyozaacutesi koumlvetelmeacutenyeknek valoacute megfeleleacutes eacuterdekeacuteben elveacutegzett koumlnyvvizsgaacutelati eljaacuteraacutesok jellegeacutet uumltemezeacuteseacutet eacutes terjedelmeacutet
ndash a veacutegrehajtott eljaacuteraacutesok eredmeacutenyeit eacutes a megszerzett koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekokat
ndash a koumlnyvvizsgaacutelat soraacuten tett jelentős megaacutellapiacutetaacutesokat eacutes felmeruumllt keacuterdeacuteseket valamint az azokra vaacutelaszul veacutegrehajtott inteacutezkedeacuteseket (beleeacutertve a tovaacutebbi megszerzett koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekokat)
ndash a levont koumlvetkezteteacutesek alapjaacutet eacutes a koumlvetkezteteacutesek levonaacutesa soraacuten alkalmazott jelentős szakmai megiacuteteacuteleacutest
3615 A megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőr (EQCR) megfelelő bevonaacutesaA megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőroumlk fuumlggetlenek a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoporttoacutel eacutes megfelelő
tapasztalattal eacutes ismeretekkel rendelkeznek ahhoz hogy objektiacuteven ellenőrizzeacutek a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport aacuteltal hozott kritikusabb doumlnteacuteseket eacutes megiacuteteacuteleacuteseket valamint a peacutenzuumlgyi kimutataacutesok megfelelőseacutegeacutet
Megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőrt kell kijeloumllni minden tőzsdeacuten jegyzett gazdaacutelkodoacute egyseacuteg illetve jelentős nyilvaacutenossaacutegnak kitett tőzsdeacuten nem jegyzett gazdaacutelkodoacute egyseacuteg koumlnyvvizsgaacutelataacutehoz beleeacutertve eacutevkoumlzi peacutenzuumlgyi informaacutecioacutek baacutermilyen kapcsoloacutedoacute aacutetvilaacutegiacutetaacutesaacutet (aacutetvilaacutegiacutetaacutesait) olyan megbiacutezaacutesokhoz amelyekneacutel a vonatkozoacute jogszabaacutelyok vagy szabaacutelyozaacutesok eacutertelmeacuteben előiacuteraacutes a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacuteg-ellenőrzeacutes veacutegzeacutese tovaacutebbaacute a kockaacutezatkezeleacutesi partner vagy a koumlnyvvizsgaacutelati teruumllet vezetője aacuteltal megjeloumllt egyeacuteb megbiacutezaacutesokhoz
A megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacuteg-ellenőrzeacutesre a koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutes daacutetuma előtt keruumll sor eacutes az egyebek mellett a koumlvetkezőket foglalja magaacuteban
ndash a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport aacuteltal alkalmazott jelentős megiacuteteacuteleacutesekhez eacutes a levont koumlvetkezteteacutesekhez kapcsoloacutedoacute kivaacutelasztott koumlnyvvizsgaacutelati dokumentaacutecioacute aacutettekinteacutese
ndash a peacutenzuumlgyi kimutataacutesok eacutes a javasolt koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutes aacutettekinteacutese
ndash a koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutes oumlsszeaacutelliacutetaacutesaacutenaacutel levont koumlvetkezteteacutesek eacuterteacutekeleacutese eacutes annak meacuterlegeleacutese hogy a javasolt jelenteacutes megfelelő-e
Baacuter a peacutenzuumlgyi beszaacutemolaacutesi eacutes koumlnyvvizsgaacutelati keacuterdeacutesek megoldaacutesaacutenak veacutegső felelősseacutege a megbiacutezaacuteseacutert felelős partnert terheli egy koumlnyvvizsgaacutelat csak akkor tekinthető befejezettnek ha a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőr meggyőződoumltt arroacutel
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201722
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
hogy minden felmeruumllt jelentős keacuterdeacutest megoldottak
A magyarorszaacutegi KPMG folyamatosan toumlrekszik a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacuteg-ellenőrzeacutes koumlnyvvizsgaacutelatokban jaacutetszott szerepeacutenek erősiacuteteacuteseacutere eacutes fejleszteacuteseacutere mivel ez alapvető reacutesze a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacuteg-ellenőrzeacutes rendszereacutenek Az elmuacutelt eacutevekben szaacutemos inteacutezkedeacutesre keruumllt sor ennek megerősiacuteteacuteseacutere
ndash az ellenőri kompetenciaacutekra eacutes keacutepesseacutegekre valamint a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőroumlknek nyuacutejtott folyamatos taacutemogataacutesra oumlsszpontosiacutetoacute legjobb gyakorlatokkal kapcsolatos uacutetmutataacutes kiadaacutesa
ndash konkreacutet eljaacuteraacutesok beeacutepiacuteteacutese az eAudIT-ba a hateacutekony ellenőrzeacutes elősegiacuteteacutese eacuterdekeacuteben
ndash a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőroumlk elismereacuteseacutere kinevezeacuteseacutere eacutes fejleszteacuteseacutere vonatkozoacute politika megvaloacutesiacutetaacutesa tovaacutebbaacute bevonaacutesuk jellegeacutenek időziacuteteacuteseacutenek eacutes meacuterteacutekeacutenek monitoringja eacutes eacuterteacutekeleacutese
3616 JelenteacuteskeacutesziacuteteacutesA koumlnyvvizsgaacutelati standardok eacutes a magyarorszaacutegi szabaacutelyozaacutes nagymeacuterteacutekben előiacuterja az uumlgyfeacutel peacutenzuumlgyi kimutataacutesainak minden leacutenyeges szempontboacutel valoacutes bemutataacutesaacutera vonatkozoacute veacutelemeacutenyt tartalmazoacute koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutes formaacutejaacutet eacutes tartalmaacutet Minden koumlnyvvizsgaacuteloacutei veacutelemeacutenyt tapasztalattal biacuteroacute megbiacutezaacuteseacutert felelős partnerek alakiacutetanak ki az elveacutegzett koumlnyvvizsgaacutelat alapjaacuten
A koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutesek elkeacutesziacuteteacutese soraacuten a megbiacutezaacuteseacutert felelős partnereknek szeacuteles koumlrű jelenteacuteskeacutesziacuteteacutesi uacutetmutataacuteshoz eacutes szakmai taacutemogataacuteshoz van hozzaacutefeacutereacutesuumlk a DPP reacuteszleguumlnkkel valoacute konzultaacutecioacuten keresztuumll kuumlloumlnoumlsen amikor jelentős keacuterdeacutesekről kell jelenteacutest
tenni a koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutes felhasznaacuteloacuteinak (pl a koumlnyvvizsgaacuteloacutei veacutelemeacuteny minősiacuteteacutese vagy figyelemfelhiacutevoacute vagy egyeacuteb keacuterdeacutesek bekezdeacutesnek a jelenteacutesbe toumlrteacutenő belefoglalaacutesa valamint kommunikaacutelandoacute kulcsfontossaacuteguacute koumlnyvvizsgaacutelati keacuterdeacutesek)
A 2016 decembereacuteben eacutes azt koumlvetően veacutegződő eacutevekre vonatkozoacutean az uacutej IAASB-koumlvetelmeacutenyeknek megfelelően fejlesztett koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutesteacutetelt alkalmazzuk a magyar nemzeti koumlnyvvizsgaacutelati standardok vagy a nemzetkoumlzi koumlnyvvizsgaacutelati standardok szerint keacutesziacutetett koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutesek eseteacuteben A koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutesteacutetel vaacuteltozaacutesai nagyobb betekinteacutest nyuacutejtanak a felhasznaacuteloacutek szaacutemaacutera a koumlnyvvizsgaacutelatba eacutes javiacutetjaacutek az aacutetlaacutethatoacutesaacutegot
Az A4 melleacuteklet szerinti koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelata eseteacuteben az 5372014 EU-rendelet előiacuterja szaacutemunkra hogy koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutesuumlnkbe egyeacuteb keacuterdeacutesek mellett foglaljuk bele a leacutenyeges hibaacutes aacutelliacutetaacutes legjelentősebb becsuumllt kockaacutezatainak ismerteteacuteseacutet beleeacutertve a csalaacutes miatti leacutenyeges hibaacutes aacutelliacutetaacutes becsuumllt kockaacutezatait a koumlnyvvizsgaacuteloacute ezen kockaacutezatokra adott vaacutelaszaacutenak oumlsszefoglalaacutesaacutet valamint ahol relevaacutens az ezekre a kockaacutezatokra vonatkozoacutean felmeruumllő kulcsfontossaacuteguacute eacuteszreveacuteteleket
3617 Megfelelő raacutelaacutetaacutest biztosiacutetoacute nyiacutelt eacutes őszinte keacutetoldaluacute kommunikaacutecioacuteAz iraacutenyiacutetaacutessal megbiacutezott szemeacutelyekkel akik gyakran az auditbizottsaacutegot jelentik folytatott keacutetoldaluacute kommunikaacutecioacute kulcsfontossaacuteguacute a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacutege szempontjaacuteboacutel eacutes a jelenteacutesteacutetel eacutes szolgaacuteltataacutesnyuacutejtaacutes kulcsfontossaacuteguacute aspektusa A magyarorszaacutegi KPMG-neacutel hangsuacutelyozzuk annak fontossaacutegaacutet hogy az iraacutenyiacutetaacutessal megbiacutezott szemeacutelyek folyamatosan kapjanak
informaacutecioacutet a koumlnyvvizsgaacutelat soraacuten felmeruumllő uumlgyekről eacutes annak szuumlkseacutegesseacutegeacutet hogy meghallgassuk eacutes megeacutertsuumlk aacutellaacutespontjukat Ezt jelenteacutesek eacutes prezentaacutecioacutek az auditbizottsaacutegi vagy feluumlgyelő bizottsaacutegi uumlleacuteseken valoacute reacuteszveacutetel valamint adott esetben a vezeteacutessel eacutes az auditbizottsaacuteg tagjaival folytatott folyamatos megbeszeacuteleacutesek kombinaacutecioacutejaacuteval eacuterjuumlk el
Az auditbizottsaacutegokkal folytatott kommunikaacutecioacutek a koumlvetkezőket foglaljaacutek magukban
ndash a koumlnyvvizsgaacutelat tervezett terjedelmeacutenek eacutes uumltemezeacuteseacutenek aacutettekinteacuteseacutet amely magaacuteban foglalja az azonosiacutetott jelentős kockaacutezatok kommunikaacutelaacutesaacutet
ndash a koumlnyvvizsgaacutelat jelentős megaacutellapiacutetaacutesait amelyek tartalmazhatnak kontrollhiaacutenyossaacutegokat eacutes koumlnyvvizsgaacutelati hibaacutes aacutelliacutetaacutesokat
ndash eacuteves iacuteraacutesbeli kommunikaacutecioacutet amely kijelenti hogy a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport eacutes a magyarorszaacutegi KPMG megfelelt a relevaacutens fuumlggetlenseacutegi koumlvetelmeacutenyeknek ismertet a magyarorszaacutegi KPMG eacutes a koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacutel koumlzoumltti minden olyan kapcsolatot eacutes egyeacuteb keacuterdeacutest amelyekről szakmai megiacuteteacuteleacutesuumlnk szerint eacutesszerűen felteacutetelezhető hogy befolyaacutesoljaacutek a fuumlggetlenseacuteget valamint leiacuterja a kapcsoloacutedoacute biztosiacuteteacutekokat amelyeket a fuumlggetlenseacuteget veszeacutelyeztető azonosiacutetott teacutenyezők kikuumlszoumlboumlleacutese (vagy elfogadhatoacute szintre toumlrteacutenő csoumlkkenteacutese) ceacuteljaacuteboacutel alkalmaztunk
Biztosiacutetjuk hogy az ilyen kommunikaacutecioacutek teljesiacutetik a szakmai standardok koumlvetelmeacutenyeit
3618 A csoportauditok hateacutekonysaacutegaacutenak koumlzeacuteppontba aacutelliacutetaacutesaA KPMG koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertana reacuteszletesen lefedi a csoportauditok veacutegzeacuteseacutet
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 23
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Hangsuacutelyozzuk a csoportmegbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport eacutes a komponens-koumlnyvvizsgaacuteloacutek koumlzoumltti hateacutekony keacutetoldaluacute kommunikaacutecioacute fontossaacutegaacutet amely kulcsfontossaacuteguacute a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacutege szempontjaacuteboacutel A megbiacutezaacuteselfogadaacutesi folyamat reacuteszekeacutent a csoport koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős partnereacutenek eacuterteacutekelnie kell a komponens-koumlnyvvizsgaacuteloacutek kompetenciaacutejaacutet attoacutel fuumlggetlenuumll hogy azok KPMG-tagvaacutellalatok-e
A KPMG-haacuteloacutezatban koumlvetkezetes moacutedszertant eacutes eszkoumlzoumlket hasznaacutelnak A koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető partnerek informaacutecioacutekat kapnak a komponensek KPMG-haacuteloacutezaton beluumlli koumlnyvvizsgaacuteloacuteiroacutel szakeacutertelmuumlk eacutes keacutepesseacutegeik eacuterteacutekeleacuteseacutenek elősegiacuteteacutese eacuterdekeacuteben Emellett a PCAOB-megbiacutezaacutesok eseteacuteben a KPMG komponens tagtaacutersasaacutegokkal kapcsolatos relevaacutens vizsgaacutelatok eredmeacutenyeit a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető partner rendelkezeacuteseacutere bocsaacutetjaacutek
A koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető partnerek aacutetneacutezhetik szemeacutelyesen a komponens koumlnyvvizsgaacuteloacutejaacutenak megbiacutezaacutesra vonatkozoacute dokumentaacutecioacutejaacutet vagy kaphatnak elektronikus hozzaacutefeacutereacutest
Az uumlgyfelekre vonatkozoacute informaacutecioacutek bizalmas kezeleacutese informatikai biztonsaacuteg eacutes adatveacutedelemAz uumlgyfelekre vonatkozoacute informaacutecioacutek bizalmas kezeleacutese betartaacutesaacutenak jelentőseacutegeacutet szaacutemos mechanizmuson iacutegy a magatartaacuteskoacutedexen keacutepzeacutesen a KPMG minden szakmai munkataacutersa reacuteszeacutere koumltelező eacuteves nyilatkozatteacutetelen keresztuumll hangsuacutelyozzuk
A koumlnyvvizsgaacutelati dokumentaacutecioacute eacutes egy adott megbiacutezaacutes szempontjaacuteboacutel relevaacutens egyeacuteb nyilvaacutentartaacutesok megőrzeacutesi idejeacutere vonatkozoacutean formaacutelis dokumentum megőrzeacutesi iraacutenyelveket tartunk eacuterveacutenyben az IESBA relevaacutens koumlvetelmeacutenyeivel valamint maacutes vonatkozoacute
jogszabaacutelyokkal standardokkal eacutes szabaacutelyozaacutesokkal oumlsszhangban
Vilaacutegos iraacutenyelvekkel rendelkezuumlnk az informatikai biztonsaacutegra vonatkozoacutean amely szeacuteles teruumlletet fed le A szemeacutelyes adatok kezeleacuteseacutere vonatkozoacutean adatveacutedelmi politikaacutet tartunk eacuterveacutenyben tovaacutebbaacute a magyarorszaacutegi KPMG minden munkataacutersaacutenak a teacutemaacutehoz kapcsoloacutedoacute keacutepzeacutesen kell reacuteszt vennie
37 Elkoumltelezettseacuteg a folyamatos fejlődeacutes mellett
Elkoumltelezettek vagyunk koumlnyvvizsgaacutelataink minőseacutegeacutenek koumlvetkezetesseacutegeacutenek eacutes hateacutekonysaacutegaacutenak folyamatos javiacutetaacutesa mellett Integraacutelt minőseacutegmonitoring- eacutes megfelelőseacutegi programok lehetőveacute teszik minden tagvaacutellalat szaacutemaacutera hogy azonosiacutetsa a minőseacutegi hiaacutenyossaacutegokat ok-okozati elemzeacutest veacutegezzen eacutes javiacutetoacute inteacutezkedeacutesi tervet valoacutesiacutetson meg eacutes arroacutel jelenteacutes keacutesziacutetsen mind az egyeacuteni koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesok mind a tagvaacutellalat minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszere vonatkozaacutesaacuteban A KPMG International integraacutelt minőseacuteg- eacutes monitoringprogramjai a Minőseacutegi Teljesiacuteteacutesi Ellenőrzeacutesi Programot (Quality Performance Review Program QPR) a Kockaacutezati Megfeleleacutesi Programot (Risk Compliance Program RCP) eacutes a Globaacutelis Megfeleleacutesi Ellenőrzeacuteseket (Global Compliance Review GCR) foglaljaacutek magukban
A minőseacutegmonitoring eacutes megfelelőseacutegi programok globaacutelis kezeleacutesűek eacutes megkoumlzeliacuteteacutesuumlkben konzisztensek a tagvaacutellalatoknaacutel beleeacutertve a teszteleacutes eacutes jelenteacutesteacutetel jellegeacutet eacutes terjedelmeacutet A magyarorszaacutegi KPMG oumlsszehasonliacutetja belső nyomon koumlveteacutesi programjai eredmeacutenyeit az esetleges kuumllső vizsgaacutelati programok eredmeacutenyeivel eacutes megfelelő leacutepeacuteseket tesz
371 Belső nyomon koumlveteacutesi eacutes megfelelőseacutegi programokNyomon koumlveteacutesi programjaink egyaraacutent eacuterteacutekelik
ndash a megbiacutezaacutes vonatkozoacute standardoknak jogszabaacutelyoknak eacutes szabaacutelyozaacutesoknak valamint a KPMG International iraacutenyelveinek eacutes szabaacutelyzatainak megfelelő veacutegrehajtaacutesaacutet
ndash a magyarorszaacutegi KPMG megfeleleacuteseacutet a KPMG International iraacutenyelveinek eacutes eljaacuteraacutesainak valamint a kulcsfontossaacuteguacute minőseacuteg-ellenőrzeacutesi iraacutenyelvek eacutes eljaacuteraacutesok relevanciaacutejaacutet megfelelőseacutegeacutet eacutes hateacutekony műkoumldeacuteseacutet
Az integraacutelt nyomon koumlveteacutesi programok eredmeacutenyeit eacutes tanulsaacutegait taacutersasaacutegon beluumll kommunikaacuteljaacutek a programokboacutel szaacutermazoacute aacutetfogoacute eredmeacutenyeket eacutes tanulsaacutegokat pedig helyi regionaacutelis eacutes globaacutelis szinten elemzik eacutes megteszik a megfelelő leacutepeacuteseket Belső nyomon koumlveteacutesi programunk emellett hozzaacutejaacuterul annak eacuterteacutekeleacuteseacutehez hogy minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszeruumlnk kialakiacutetaacutesa megfelelő-e megvaloacutesiacutetaacutesa hateacutekony volt-e valamint hogy a program hateacutekonyan műkoumldik-e
Keacutet a KPMG International aacuteltal kidolgozott eacutes lebonyoliacutetott ellenőrzeacutesi programot hajtanak veacutegre eacutevente a koumlnyvvizsgaacutelati adoacute- eacutes jogi valamint uumlzleti tanaacutecsadoacutei reacuteszlegeken a QPR-t eacutes az RCP-t
Emellett valamennyi tagtaacutersasaacutegnaacutel legalaacutebb haacuteromeacutevenkeacutent az oumlsszes reacuteszleget lefedő GCR-programot hajtanak veacutegre A QPR- RCP- eacutes GCR-programokban valoacute reacuteszveacutetel felteacutetele a folyamatos KPMG-haacuteloacutezati tagsaacutegnak
Koumlnyvvizsgaacutelati Minőseacutegi Teljesiacuteteacutesi Ellenőrzeacutesek (QPR-ek)A QPR program a megbiacutezaacutesi teljesiacutetmeacutenyt meacuteri fel valamint azonosiacutetja a megbiacutezaacutes minőseacutegeacutenek javiacutetaacutesaacutera adoacutedoacute lehetőseacutegeket
Kockaacutezatalapuacute megkoumlzeliacuteteacutesMinden megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető legalaacutebb haacuteromeacutevente egyszer ellenőrzeacutesre keruumll A megbiacutezaacutesok kivaacutelasztaacutesaacutera kockaacutezatalapuacute megkoumlzeliacuteteacutessel keruumll sor
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201724
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
A magyarorszaacutegi KPMG az eacuteves QPR-programot a KPMG International QPR utasiacutetaacutesaival oumlsszhangban hajtja veacutegre Az ellenőrzeacuteseket a magyarorszaacutegi KPMG szintjeacuten veacutegzik eacutes regionaacutelis eacutes globaacutelis szinten koumlvetik nyomon A tagvaacutellalati koumlnyvvizsgaacutelati QPR ellenőrzeacuteseket az adott tagvaacutellalattoacutel fuumlggetlen tapasztalt szenior vezető ellenőr feluumlgyeli
Ellenőr-kivaacutelasztaacutes felkeacutesziacuteteacutes eacutes folyamatAz ellenőroumlk kivaacutelasztaacutesa szigoruacute kriteacuteriumok alapjaacuten toumlrteacutenik Az ellenőrzeacutest veacutegző munkacsoportok az ellenőrzoumltt tagtaacutersasaacutegtoacutel fuumlggetlen tapasztalt szenior vezető ellenőroumlkből aacutellnak
Az ellenőrzeacutest veacutegző munkacsoportok eacutes maacutesok akik feluumlgyelik a folyamatot keacutepzeacutesben reacuteszesuumllnek amelynek koumlzeacuteppontjaacuteban a koumlnyvvizsgaacutelati feluumlgyeleti szabaacutelyozoacutek aacuteltal azonosiacutetott fontos keacuterdeacutesek valamint annak szuumlkseacutegesseacutege aacutellnak hogy a kuumllső ellenőroumlkkel azonos meacuterteacutekben szigoruacuteak legyenek
A koumlnyvvizsgaacutelati QPR-ből szaacutermazoacute eacuterteacutekeleacutesekA megbiacutezaacutesi minősiacuteteacutesek eacutes a tagvaacutellalati koumlnyvvizsgaacutelati funkcioacute eacuterteacutekeleacuteseacutenek meghataacuterozaacutesa koumlvetkezetes kriteacuteriumok alapjaacuten toumlrteacutenik
Az ellenőrzeacutesre kivaacutelasztott megbiacutezaacutesokat bdquoMegfelelőrdquo bdquoTeljesiacutetmeacutenyjaviacutetaacutes szuumlkseacutegesrdquo vagy bdquoNem megfelelőrdquominőseacutegbe soroljaacutek
JelenteacutesteacutetelA QPR programboacutel szaacutermazoacute megaacutellapiacutetaacutesainkat iacuteraacutesos kommunikaacutecioacutekon belső keacutepzeacutesi eszkoumlzoumlkoumln valamint rendszeres partner- menedzser- eacutes munkataacutersi megbeszeacuteleacuteseken juttatjuk el a tagvaacutellalatok szakmai munkataacutersaihoz
Ezekre a teruumlletekre a keacutesőbbi ellenőrzeacutesi programok soraacuten is hangsuacutely helyeződik a folyamatos fejlődeacutes meacuterteacutekeacutenek meacutereacutese ceacuteljaacuteboacutel
A koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető-partnereket eacutertesiacutetik a hataacuteron aacutetnyuacuteloacute megbiacutezaacutesaikra vonatkozoacute megfeleltneacutel alacsonyabb (bdquoTeljesiacutetmeacutenyjaviacutetaacutes szuumlkseacutegesrdquo vagy bdquoNem megfelelőrdquo) megbiacutezaacutesi minősiacuteteacutesekről Emellett eacutertesiacutetik az anyavaacutellalatokkoumlzpontok koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető partnereit ha uumlgyfeacutelcsoportjuk valamelyik leaacutenyvaacutellalataacutetkapcsolt vaacutellalkozaacutesaacutet olyan tagvaacutellalat auditaacutelja ahol jelentős minőseacutegi probleacutemaacutekat azonosiacutetottak a QPR soraacuten
Kockaacutezati Megfeleleacutesi Program (RCP)A KPMG International minden tagvaacutellalatra vonatkozoacute minőseacuteg-ellenőrzeacutesi iraacutenyelveket eacutes folyamatokat dolgoz ki eacutes tart fenn Ezek az iraacutenyelvek eacutes folyamatok valamint a kapcsoloacutedoacute eljaacuteraacutesok az 1 teacutemaszaacutemuacute nemzetkoumlzi minőseacuteg-ellenőrzeacutesi standard koumlvetelmeacutenyeit tartalmazzaacutek Az eacuteves RCP soraacuten hathatoacutes eacuterteacutekeleacutesi programot hajtunk veacutegre amely a minőseacuteg-ellenőrzeacutesek eacutes eljaacuteraacutesok dokumentaacutelaacutesaacutet a kapcsoloacutedoacute megfeleleacutesi teszteleacutest eacutes a kiveacutetelekről cselekveacutesi tervekről eacutes koumlvetkezteteacutesekről toumlrteacutenő jelenteacutesteacutetelt foglalja magaacuteban
Az RCP ceacutelja hogy
ndash nyomon koumlvesse dokumentaacutelja eacutes felmeacuterje azt mennyire felel meg a magyarorszaacutegi KPMG minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszere a globaacutelis minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi iraacutenyelveknek valamint a szakmai szolgaacuteltataacutesok nyuacutejtaacutesaacutera vonatkozoacute kulcsfontossaacuteguacute jogi eacutes szabaacutelyozoacutei koumlvetelmeacutenyeknek
ndash megalapozza a magyarorszaacutegi KPMG arra vonatkozoacute eacuterteacutekeleacuteseacutet hogy a taacutersasaacuteg eacutes munkavaacutellaloacutei megfelelnek a relevaacutens szakmai standardoknak eacutes szabaacutelyozoacutei koumlvetelmeacutenyeknek
Hiaacutenyossaacutegok azonosiacutetaacutesa eseteacuten megfelelő cselekveacutesi terveket kell kidolgoznunk
Globaacutelis Megfeleleacutesi Ellenőrzeacutes (GCR) programHaacuteromeacutevente legalaacutebb egyszer minden egyes tagvaacutellalatnaacutel GCR-t hajt veacutegre a KPMG International adott tagvaacutellalattoacutel fuumlggetlen GCR-munkacsoportja
A GCR minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszeruumlnk aacuteltalunk veacutegzett eacuterteacutekeleacuteseacutenek fuumlggetlen feluumlgyeleteacutet nyuacutejtja beleeacutertve
ndash a minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutes iraacutenti elkoumltelezettseacuteguumlnket (vezetőseacutegi szemleacutelet) valamint hogy milyen meacuterteacutekben taacutemogatja eacutes erősiacuteti az aacutetfogoacute feleacutepiacuteteacutes iraacutenyiacutetaacutes eacutes finansziacuterozaacutes ezt az elkoumltelezettseacuteget
ndash RCP-nk teljesseacutegeacutet eacutes hathatoacutessaacutegaacutet
Az ellenőrzeacuteseket veacutegző GCR munkacsoport fuumlggetlen a KPMG Hungaacuteria Kft-től objektiacutev eacutes ismeri a globaacutelis minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi iraacutenyelveket
Cselekveacutesi terveket dolgozunk ki vaacutelaszul minden GCR-megaacutellapiacutetaacutesra eacutes egyeztetjuumlk ezeket a GCR-munkacsoporttal A cselekveacutesi tervek megvaloacutesiacutetaacutesaacutet nyomon koumlveti a GCR koumlzponti munkacsoport Az eredmeacutenyekről jelenteacutes keacuteszuumll a Globaacutelis Minőseacuteg- eacutes Kockaacutezatkezeleacutesi Iraacutenyiacutetoacute Csoportnak (GQRMSG) illetve szuumlkseacuteg eseteacuten a KPMG International megfelelő vezetőseacutegeacutenek eacutes a megfelelő regionaacutelis vezetőseacutegnek annak segiacuteteacutese ceacuteljaacuteboacutel hogy biztosiacutetva legyen a probleacutemaacutet kikuumlszoumlboumllő leacutepeacutesek időben toumlrteacutenő megteacutetele a tagvaacutellalatnaacutel
Ok-okozati elemzeacutes (Root Cause Analysis ndash RCA)A magyarorszaacutegi KPMG ok-okozati elemzeacutest veacutegez a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi probleacutemaacutek azonosiacutetaacutesa
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 25
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
eacutes kezeleacutese ceacuteljaacuteboacutel hogy elkeruumllje azok uacutejboacuteli előfordulaacutesaacutet eacutes segiacutetsen joacute gyakorlatokat azonosiacutetani a folyamatos fejlődeacutes reacuteszekeacutent 2017-ben a Globaacutelis RCA 5 leacutepeacutesből aacutelloacute elvein alapuloacute RCA-keacutepzeacutesen azok vettek reacuteszt a magyarorszaacutegi KPMG-neacutel akik RCA-t fognak veacutegezni illetve akik az RCA-t veacutegzőket iraacutenyiacutetjaacutek majd A keacutepzeacutes koumlzoumls platformot biztosiacutet az RCA erőforraacutes-biztosiacutetaacutesaacuteval tervezeacuteseacutevel eacutes veacutegrehajtaacutesaacuteval kapcsolatos gyakorlatok eacutes keacuteszseacutegek fejleszteacuteseacutehez
A Globaacutelis RCA 5 leacutepeacutesből aacutelloacute elvei a koumlvetkezők
Probleacutema-meghataacuterozaacutes
Adatgyűjteacutes eacutes -elemzeacutes
Hateacutekonysaacuteg nyomon koumlveteacutese
Ok(ok) meghataacuterozaacutesa
Javiacutetoacute inteacutezkedeacutes azonosiacutetaacutesa eacutes megvaloacutesiacutetaacutesa
25
1
34
A tagvaacutellalatok felelősseacutege az RCA veacutegrehajtaacutesa eacutes ezaacuteltal megfelelő javiacutetaacutesi tervek azonosiacutetaacutesa majd kidolgozaacutesa az azonosiacutetott koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi probleacutemaacutekra vonatkozoacutean
A KPMG Hungaacuteria Kft-neacutel a koumlnyvvizsgaacutelati teruumllet vezetője felelős a cselekveacutesi tervek kidolgozaacutesaacuteeacutert eacutes megvaloacutesiacutetaacutesaacuteeacutert az RCA eredmeacutenyekeacuteppen beleeacutertve a megoldaacutesok tulajdonosainak azonosiacutetaacutesaacutet A kockaacutezatkezeleacutesi partner koumlveti nyomon azok megvaloacutesiacutetaacutesaacutet
Fejleszteacutesi javaslatokGlobaacutelis szinten a GAQIC-on eacutes a GQRMSG-n keresztuumll a KPMG International ellenőrzi a minőseacutegmonitoring programok eredmeacutenyeit elemzi a tagtaacutersasaacutegoknaacutel feltaacutert okokat valamint a cselekveacutesi terveket tovaacutebbaacute szuumlkseacuteg szerint tovaacutebbi globaacutelis inteacutezkedeacuteseket dolgoz ki
A GAQIC megvizsgaacutelja a belső minőseacuteg-ellenőrzeacutesekből eacutes a kuumllső ellenőrzeacutesekből adoacutedoacute egeacutesz haacuteloacutezatra kiterjedő uumlgyeket nyomon koumlveti a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi probleacutemaacutek kezeleacutese tereacuten eleacutert haladaacutest eacutes javaslatokat tesz a Globaacutelis Koumlnyvvizsgaacutelati Iraacutenyiacutetoacute Csoportnak (Global Audit Steering Group GASG) koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi keacuterdeacutesekre vonatkozoacutean
Eddig a KPMG International aacuteltal kidolgozott globaacutelis javiacutetaacutesi tervek ceacutelja a kultuacuteraacutenak eacutes a viselkedeacutesnek a KPMG-haacuteloacutezat egeacuteszeacuteben toumlrteacutenő megvaacuteltoztataacutesa valamint a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoportok KPMG-tagvaacutellalatokon beluumlli koumlvetkezetes teljesiacutetmeacutenyeacutenek eleacutereacutese volt A javiacutetaacutesi terveket globaacutelis keacutepzeacutesek eszkoumlzoumlk eacutes uacutetmutataacutes kidolgozaacutesaacuten keresztuumll valoacutesiacutetottaacutek meg amelyek ceacutelja koumlvetkezetesseacuteg eleacutereacutese annak biztosiacutetaacutesa hogy az alapok helyesek legyenek eacutes a legjobb gyakorlat megosztaacutesra keruumlljoumln a haacuteloacutezatban
3712 SzabaacutelyozoacutekA Nemzetgazdasaacutegi Miniszteacuterium Koumlnyvvizsgaacuteloacutei Koumlzfeluumlgyeleti Főosztaacutelya 2015 novembereacuteben veacutegzett minőseacuteg-ellenőrzeacutest a magyarorszaacutegi KPMG-neacutel A koumlvetkező ellenőrzeacutes 2018-ban lesz
Az ellenőrzeacutesek nem azonosiacutetottak olyan uumlgyeket amelyek leacutenyeges hataacutessal vannak jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelati uumlzleti teveacutekenyseacuteguumlnk veacutegzeacuteseacutere A taacutersasaacuteg bdquomegfeleltrdquo minősiacuteteacutest kapott (a legmagasabb eleacuterhető szint)
A Magyar Koumlnyvvizsgaacuteloacutei Kamara hateacuteves ciklusban ellenőriz minden jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegző termeacuteszetes szemeacutely bejegyzett koumlnyvvizsgaacuteloacutet a Koumlzfeluumlgyeleti Bizottsaacuteg a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacuteknaacutel koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegző termeacuteszetes szemeacutely bejegyzett koumlnyvvizsgaacuteloacutet ellenőrzi haacuteromeacuteves ciklusban
A magyarorszaacutegi KPMG minden olyan koumlnyvvizsgaacuteloacuteja akit a jelen uumlzleti eacutev veacutegeacuteig ellenőriztek bdquomegfeleltrdquo minősiacuteteacutest kapott egy kiveacutetellel amikor a megbiacutezaacutes bdquomegjegyzeacutessel megfeleltrdquo minősiacuteteacutest kapott
A magyarorszaacutegi KPMG az USA-beli PCAOB-naacutel is be van jegyezve
A KPMG International rendszeres keacutetoldaluacute kommunikaacutecioacutet folytat a vilaacuteg koumlzfeluumlgyeleti testuumlleteit toumlmoumlriacutető IFIAR-ral (International Forum of Independent Audit Regulators) hogy megvitassa a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacutegeacutevel kapcsolatos eacuteszreveacuteteleket eacutes az ezek haacuteloacutezati szinten toumlrteacutenő kezeleacuteseacutere tett leacutepeacuteseket
3713 Uumlgyfelektől kapott visszajelzeacutesekProaktiacutevan visszajelzeacutest keacuteruumlnk uumlgyfeleinktől szemeacutelyes beszeacutelgeteacuteseken valamint harmadik feles felmeacutereacutesek uacutetjaacuten hogy nyomon koumlvessuumlk a nyuacutejtott szolgaacuteltataacutesokkal valoacute eleacutegedettseacuteguumlket Igyekszuumlnk magunkeacutevaacute tenni ezt a visszajelzeacutest eacutes dinamikus vaacuteltoztataacutesokat hajtunk veacutegre mind a megbiacutezaacutes mind a taacutersasaacuteg szintjeacuten hogy megfeleljuumlnk uumlgyfeleink igeacutenyeinek
3714 A panaszok nyomon koumlveteacuteseEljaacuteraacutesokat alakiacutetottunk ki a munkaacutenk minőseacutegeacutere vonatkozoacutean kapott panaszok nyomon koumlveteacuteseacutere eacutes kezeleacuteseacutere Ezekről az eljaacuteraacutesokroacutel aacuteltalaacutenos uumlzleti felteacuteteleink tartalmaznak reacuteszleteket
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201726
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
4 Peacutenzuumlgyi informaacutecioacutekA KPMG Hungaacuteria Kft legjelentősebb peacutenzuumlgyi adatai a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő peacutenzuumlgyi eacutevre
Aacuterbeveacutetel 2017 millioacute forint
A koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacute egyseacutegek eacuteves eacutes oumlsszevont (konszolidaacutelt) eacuteves peacutenzuumlgyi kimutataacutesainak jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelataacuteboacutel szaacutermazoacute beveacutetelek
497
Maacutes szervezetek eacuteves eacutes oumlsszevont (konszolidaacutelt) eacuteves peacutenzuumlgyi kimutataacutesainak jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelataacuteboacutel szaacutermazoacute beveacutetelek
3518
A jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleknek nyuacutejtott a jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesoktoacutel elteacuterő engedeacutelyezett szolgaacuteltataacutesokboacutel szaacutermazoacute beveacutetelek
1061
Maacutes szervezeteknek nyuacutejtott a jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesoktoacutel elteacuterő szolgaacuteltataacutesokboacutel szaacutermazoacute beveacutetelek
2453
Eacuterteacutekesiacuteteacutes nettoacute aacuterbeveacutetele 7528
Reacuteszben a raacutefordiacutetott munkaoacuteraacutek alapjaacuten szaacutemiacutetott araacutenyosiacutetaacutessal meghataacuterozva
Maacutes szervezeteknek nyuacutejtott a jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesoktoacutel elteacuterő szolgaacuteltataacutesok jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfelektől elteacuterő uumlgyfelek reacuteszeacutere veacutegzett koumlnyvvizsgaacutelati eacutes egyeacuteb bizonyossaacutegot nyuacutejtoacute szolgaacuteltataacutesokat koumlzvetiacutetett szolgaacuteltataacutesokat egyeacuteb szolgaacuteltataacutesi diacutejakat treacutening diacutejakat foglalnak magukban A KPMG Hungaacuteria Kft adoacutetanaacutecsadaacutesi szolgaacuteltataacutest nem veacutegez
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 27
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
5 A partnerek javadalmazaacutesaA partnerek nyereseacutegreacuteszesedeacutese
A partnerek a KPMG CEE Partnership feloszthatoacute nyereseacutegeacuteből kapjaacutek javadalmazaacutesukat eacutes szemeacutelyes felelősseacuteguumlk a nyugdiacutej eacutes a legtoumlbb egyeacuteb juttataacutes finansziacuterozaacutesa A nyereseacuteg partnerek koumlzoumltti felosztaacutesaacutera a magyarorszaacutegi KPMG vezeacuterigazgatoacuteja tesz javaslatot miutaacuten eacuterteacutekelte az egyes partnerek hozzaacutejaacuterulaacutesaacutet az adott eacutev eredmeacutenyeihez az egyeztetett eacuteves ceacutelok tuumlkreacuteben A KPMG CEE elnoumlke hagyja joacutevaacute ezt a folyamatot eacutes feluumlgyeli annak alkalmazaacutesaacutet
A partneri javadalmazaacutes vaacuteltozoacute reacuteszeacutere vonatkozoacute politikaacutenk szaacutemos teacutenyezőt vesz figyelembe beleeacutertve a munka minőseacutegeacutet az uumlgyfeacutelszolgaacutelat soraacuten mutatott kivaacuteloacutesaacutegot az aacuterbeveacutetel eacutes a joumlvedelmezőseacuteg noumlvekedeacuteseacutet a vezeteacutest eacutes a KPMG Eacuterteacutekeinek eacuteletre vaacuteltaacutesaacutet A koumlnyvvizsgaacutelati partnerek szaacutemaacutera nem megengedett hogy nem koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesok koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleik reacuteszeacutere toumlrteacutenő eladaacutesaacuteval kapcsolatos ceacuteljaik legyenek vagy ebből szaacutermazoacute javadalmazaacutest kapjanak Emellett javadalmazaacutesuk teljesiacutetmeacutenyhez kapcsoloacutedoacute komponenseacutenek egy reacutesze annak eacuterteacutekeleacuteseacuten alapul hogy mennyire keacutepesek koumlnyvvizsgaacutelati minőseacuteget nyuacutejtani
Jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegző bejegyzett koumlnyvvizsgaacuteloacutek
A jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegző bejegyzett koumlnyvvizsgaacuteloacutekat akik nem partnerek eacuteves ceacutelkitűzeacuteseik (amelyek tartalmaznak minőseacutegi koumlnyvvizsgaacutelatok nyuacutejtaacutesaacutera vonatkozoacute ceacutelokat is) tuumlkreacuteben eacuterteacutekelik eacutes fizeteacutesből eacutes preacutemiumboacutel aacutelloacute javadalmazaacutest kapnak
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201728
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
6 Haacuteloacutezati konstrukcioacutek61 Jogi feleacutepiacuteteacutes
A KPMG-haacuteloacutezat fuumlggetlen vaacutellalatai tagvaacutellalatai a svaacutejci szoumlvetkezetkeacutent műkoumldő KPMG Internationalnek amely a svaacutejci toumlrveacutenyek szerint alapiacutetott jogi szemeacutely
A KPMG International a KPMG haacuteloacutezataacutehoz tartozoacute tagvaacutellalatok koumlzoumls javaacutera veacutegez uumlzleti teveacutekenyseacuteget de nem nyuacutejt szakmai szolgaacuteltataacutesokat uumlgyfeleknek Kizaacuteroacutelag a tagvaacutellalatok nyuacutejtanak szakmai szolgaacuteltataacutesokat
A KPMG International egyik fő ceacutelja hogy a tagvaacutellalatok szaacutemaacutera megkoumlnnyiacutetse a magas sziacutenvonaluacute koumlnyvvizsgaacutelati adoacute- eacutes uumlzleti tanaacutecsadaacutesi szolgaacuteltataacutesok nyuacutejtaacutesaacutet egyseacuteges munka- eacutes magatartaacutesi iraacutenyelveket standardokat dolgoz ki elősegiacuteti azok tagvaacutellalatok aacuteltali bevezeteacuteseacutet eacutes megtartaacutesaacutet veacutedi a KPMG nevet eacutes maacuterkaacutet eacutes taacutemogatja annak hasznaacutelataacutet
A KPMG International olyan gazdaacutelkodoacute egyseacuteg amely valamennyi tagvaacutellalattoacutel jogilag elkuumlloumlnuumllt szervezet A KPMG International eacutes a tagvaacutellalatok nem alkotnak globaacutelis partnerseacuteget vagy koumlzoumls vaacutellalkozaacutest nincsenek megbiacutezoacutei vagy megbiacutezotti kapcsolatban eacutes egymaacutessal nincsenek partnerseacutegi viszonyban Egyetlen tagvaacutellalatnak sem aacutell jogaacuteban a KPMG International vagy baacutermely maacutes tagvaacutellalat neveacuteben koumltelezettseacuteget vaacutellalni harmadik felek feleacute eacutes a KPMG International sem jogosult semmifeacutele moacutedon koumltelezettseacuteget vaacutellalni baacutermelyik tagvaacutellalat neveacuteben
A haacuteloacutezatba tartozoacute egyes koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok neve eacutes az EUEuroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg teruumlleteacuten leacutevő orszaacutegok amelyekben
az egyes haacuteloacutezati tagvaacutellalatok jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegző koumlnyvvizsgaacuteloacutekeacutent vannak minősiacutetve vagy ahol szeacutekhelyuumlk koumlzponti adminisztraacutecioacutejuk vagy fő telephelyuumlk van a koumlvetkező linken eacuterhető el illetve az A4 melleacutekletben van felsorolva
EUEuroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg teruumlleteacuten leacutevő koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok eacuteves eacutes konszolidaacutelt peacutenzuumlgyi kimutataacutesok jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelataacuteboacutel szaacutermazoacute teljes aacuterbeveacutetele4
Az EU eacutes az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg tagaacutellamaiban leacutevő KPMG koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok eacuteves eacutes konszolidaacutelt peacutenzuumlgyi kimutataacutesok jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelataacuteboacutel szaacutermazoacute oumlsszesiacutetett aacuterbeveacutetele 27 milliaacuterd euroacute volt a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő eacutevben Az EUEuroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatboacutel szaacutermazoacute oumlsszesiacutetett aacuterbeveacuteteladatok a lehető legjobban kiszaacutemiacutethatoacute moacutedon vannak bemutatva eacutes a 2017 szeptember 30-aacuten veacutegződő 12 hoacutenap soraacuten eacuterveacutenyes aacutetlagaacuterfolyamon lettek aacutetszaacutemiacutetva
62 A tagvaacutellalatok felelősseacutegei eacutes koumltelezettseacutegei
A KPMG Internationallel koumltoumltt megaacutellapodaacutesok eacutertelmeacuteben a tagvaacutellalatoknak meg kell felelniuumlk a KPMG International iraacutenyelveinek eacutes szabaacutelyozaacutesainak beleeacutertve a műkoumldeacutest eacutes az uumlgyfelek reacuteszeacutere toumlrteacutenő versenykeacutepes szolgaacuteltataacutesnyuacutejtaacutest iraacutenyiacutetoacute minőseacutegi
standardokat Ez folyamatossaacutegot eacutes stabilitaacutest biztosiacutetoacute szilaacuterd struktuacuteraacutet valamint globaacutelis strateacutegiaacutek aacutetveacuteteleacutere (bejoumlvő eacutes kimenő) erőforraacutesok megosztaacutesaacutera multinacionaacutelis uumlgyfelek kiszolgaacutelaacutesaacutera kockaacutezatkezeleacutesre eacutes globaacutelis moacutedszerek valamint eszkoumlzoumlk alkalmazaacutesaacutera valoacute keacutepesseacuteget foglal magaacuteban
Minden egyes tagvaacutellalat felelősseacuteget vaacutellal gazdaacutelkodaacutesaacuteeacutert eacutes munkaacutejaacutenak minőseacutegeacuteeacutert A tagvaacutellalatok elkoumltelezettek a koumlzoumls KPMG-Eacuterteacutekek mellett
A KPMG International teveacutekenyseacutegeit a tagvaacutellalatok aacuteltal fizetett oumlsszegekből finansziacuterozzaacutek Az adott oumlsszegek kiszaacutemiacutetaacutesaacutenak alapjaacutet a Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg hagyja joacutevaacute eacutes koumlvetkezetesen alkalmazza a tagvaacutellalatokra Egy adott ceacuteg KPMG-tagvaacutellalati staacutetusza valamint a KPMG-haacuteloacutezatban valoacute reacuteszveacutetele megszűnhet toumlbbek koumlzoumltt ha nem felelt meg a KPMG International aacuteltal meghataacuterozott politikaacuteknak eacutes szabaacutelyozaacutesoknak beleeacutertve a minőseacutegi standardokat vagy a KPMG International feleacute fennaacutelloacute baacutermilyen egyeacuteb koumltelmeacutenek
63 Szakmai felelősseacutegbiztosiacutetaacutes
Jelentős biztosiacutetaacutesi fedezet aacutell fenn a szakmai mulasztaacutesi koumlveteleacutesek rendezeacuteseacutere A fedezet teruumlleti lefedettseacuteget nyuacutejt vilaacutegszerte eacutes az valamennyi KPMG-tagvaacutellalat szaacutemaacutera eleacuterhető
64 Iraacutenyiacutetaacutesi szerkezet A KPMG International legfontosabb iraacutenyiacutetaacutesi eacutes vezető testuumlletei a Globaacutelis Tanaacutecs a Globaacutelis
Laacutebjegyzetek
4 A bemutatott peacutenzuumlgyi informaacutecioacutek az uumlgyfeleknek szakmai szolgaacuteltataacutesokat nyuacutejtoacute az EU eacutes az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg tagaacutellamaiban leacutevő kuumlloumlnaacutelloacute KPMG-tagvaacutellalatok oumlsszesiacutetett informaacutecioacutei Az informaacutecioacutek oumlsszesiacuteteacutese kizaacuteroacutelag prezentaacutecioacutes ceacutelboacutel toumlrteacutent A KPMG International nem nyuacutejt szolgaacuteltataacutesokat uumlgyfeleknek eacutes ennek megfelelően nem termel uumlgyfelektől szaacutermazoacute aacuterbeveacutetelt
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 29
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Igazgatoacutesaacuteg eacutes a Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumllet
Globaacutelis TanaacutecsA Globaacutelis Tanaacutecs magas szintű iraacutenyiacutetaacutesi feladatokra oumlsszpontosiacutet eacutes foacuterumot biztosiacutet a tagvaacutellalatok koumlzoumltti nyiacutelt megbeszeacuteleacuteshez eacutes kommunikaacutecioacutehoz
A koumlzgyűleacutessel megegyező funkcioacutekat laacutet el (joacutellehet a KPMG Internationalnek nincs jegyzett tőkeacuteje eacutes csak tagjai vannak reacuteszveacutenyesei nincsenek)
Toumlbbek koumlzoumltt a Globaacutelis Tanaacutecs vaacutelasztja meg az elnoumlkoumlt tovaacutebbaacute joacutevaacutehagyja a Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg tagjainak kinevezeacuteseacutet Keacutepviselőket foglal magaacuteban 58 tagvaacutellalattoacutel amelyek a svaacutejci toumlrveacutenyekből kifolyoacutelag a KPMG International bdquotagjairdquo Az alengedeacutelyeseket rendszerint koumlzvetve keacutepviseli valamelyik tag
Globaacutelis IgazgatoacutesaacutegA Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg a KPMG International fő iraacutenyiacutetoacute eacutes feluumlgyeleti szerve A Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg legfontosabb feladatai koumlzeacute tartozik a strateacutegia joacutevaacutehagyaacutesa a KPMG maacuterkaneacutev veacutedelme eacutes erősiacuteteacutese a KPMG International vezeteacuteseacutenek feluumlgyelete valamint iraacutenyelvek eacutes szabaacutelyozaacutesok joacutevaacutehagyaacutesa Emellett felvesz tagvaacutellalatokat
A Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg tagjai a globaacutelis elnoumlk a haacuterom reacutegioacute (Amerika Aacutezsiai-csendes-oacuteceaacuteni teacuterseacuteg [ASPAC] eacutes Euroacutepa Koumlzel-Kelet eacutes Afrika [EMA]) elnoumlkei eacutes szaacutemosan a tagvaacutellalatok szenior partnerei koumlzuumll
Vezetője a globaacutelis elnoumlk akit a globaacutelis elnoumlkből az egyes reacutegioacutek elnoumlkeiből eacutes jelenleg neacutegy maacutesik tagvaacutellalati szenior partnerből aacutelloacute Vezetői Bizottsaacuteg taacutemogat A Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg tagjainak 2017 oktoacuteber 1-jei listaacuteja rendelkezeacutesre aacutell a Nemzetkoumlzi Eacuteves Aacutettekinteacutesben
A Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg egyik tagjaacutet vaacutelasztjaacutek meg vezető igazgatoacutenak azok az igazgatoacutesaacutegi tagok akik
nem tagjai a Vezetői Bizottsaacutegnak) (bdquonem vezetőseacutegirdquo tagok) A vezető igazgatoacute fő szerepe hogy koumlzvetiacutető legyen a globaacutelis elnoumlk eacutes a Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg bdquonem vezetőseacutegirdquo tagjai koumlzoumltt
Globaacutelis Vezetőseacutegi TestuumlletA Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg bizonyos feladatokat aacutetruhaacutezott a Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumlletre Ezek a feladatok magukban foglaljaacutek a globaacutelis strateacutegia kidolgozaacutesaacutet a Vezetői Bizottsaacuteggal egyuumlttműkoumldve A Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumllet emellett taacutemogatja a tagvaacutellalatokat a globaacutelis strateacutegia veacutegrehajtaacutesaacuteban eacutes felelős az elkoumltelezettseacutegekre vonatkozoacute elszaacutemoltataacutesukeacutert
A testuumllet vezetője a globaacutelis elnoumlk tagjai pedig a globaacutelis műkoumldeacutesi igazgatoacute (Chief Operating Oficer ndash COO) a globaacutelis adminisztratiacutev igazgatoacute (Chief Administration Officer ndash CAO) a funkcioacutek eacutes az infrastruktuacutera globaacutelis vezetői valamint a jogtanaacutecsos
A Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumllet tagjainak 2017 oktoacuteber 1-jei listaacuteja rendelkezeacutesre aacutell a Nemzetkoumlzi Eacuteves Aacutettekinteacutesben
Globaacutelis Iraacutenyiacutetaacutesi CsoportokA Globaacutelis Iraacutenyiacutetaacutesi Csoportok szorosan egyuumlttműkoumldnek a regionaacutelis eacutes tagvaacutellalati vezetőseacuteggel hogy
ndash megfelelő koumlnyvvizsgaacutelati eacutes minőseacuteg-kockaacutezatkezeleacutesi iraacutenyelveket alakiacutetsanak ki eacutes kommunikaacuteljanak
ndash hateacutekony eacutes eredmeacutenyes kockaacutezati folyamatokat tegyenek lehetőveacute a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacuteg elősegiacuteteacutese eacuterdekeacuteben
ndash proaktiacutevan azonosiacutetsaacutek eacutes csoumlkkentseacutek a haacuteloacutezatot eacuterintő kritikus kockaacutezatokat
A Globaacutelis Iraacutenyiacutetaacutesi Csoportok a Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumllet feluumlgyelete alatt műkoumldnek A Globaacutelis Koumlnyvvizsgaacutelati Iraacutenyiacutetaacutesi
Csoport eacutes a Globaacutelis Minőseacuteg- eacutes Kockaacutezatkezeleacutesi Iraacutenyiacutetaacutesi Csoport szerepeacutet reacuteszletesebben a KPMG International Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacuteseacutenek 2 sz melleacuteklete tartalmazza
Minden tagvaacutellalat a haacuterom reacutegioacute (Amerika ASPAS EMA) valamelyikeacutenek reacutesze Mindegyik reacutegioacutenak van egy Regionaacutelis Igazgatoacutesaacutega amely a regionaacutelis elnoumlkből a regionaacutelis műkoumldeacutesi vagy vezeacuterigazgatoacuteboacutel az alreacutegioacutek keacutepviselőiből eacutes az adott helyzetnek megfelelően maacutes tagokboacutel aacutell Az egyes Regionaacutelis Igazgatoacutesaacutegok konkreacutetan a reacutegioacutejukhoz tartozoacute tagvaacutellalatok igeacutenyeire oumlsszpontosiacutetanak eacutes segiacutetik a KPMG International iraacutenyelveinek eacutes eljaacuteraacutesainak megvaloacutesiacutetaacutesaacutet a reacutegioacuteban
A KPMG Internationalre vonatkozoacute egyeacuteb reacuteszleteket beleeacutertve az iraacutenyiacutetaacutesi konstrukcioacutekat a 2017 eacutevi KPMG International Aacutetvilaacutegiacutetaacutesi jelenteacutes 2 sz melleacuteklete tartalmaz
65 Teruumlleti minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi vezetőkA Minőseacuteg Kockaacutezat eacutes Szabaacutelyozaacutes Globaacutelis Vezetője nevezi ki a teruumlleti minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi vezetőket akik
ndash felmeacuterik a tagvaacutellalat abboacutel a ceacutelboacutel tett minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi erőfesziacuteteacuteseinek hateacutekonysaacutegaacutet hogy azonosiacutetsa eacutes csoumlkkentse a tagvaacutellalatot eacutes a haacuteloacutezatot eacuterintő jelentős kockaacutezatokat valamint aktiacutevan nyomon koumlvetik a globaacutelis minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi strateacutegiaacutekkal eacutes prioritaacutesokkal valoacute oumlsszhangot
ndash megosztjaacutek a vezető legjobb minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi gyakorlatokat
ndash jelenteacutest tesznek a Minőseacuteg Kockaacutezat eacutes Szabaacutelyozaacutes Globaacutelis Vezetőjeacutenek
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201730
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
7 A magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutegaacutenak nyilatkozata a minőseacuteg-ellenőrzeacutesek hateacutekonysaacutegaacuteroacutel eacutes a fuumlggetlenseacutegrőlAz ebben a jelenteacutesben felvaacutezolt a magyarorszaacutegi KPMG szaacutemaacutera a minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszer alapjakeacutent szolgaacuteloacute inteacutezkedeacutesek eacutes eljaacuteraacutesok ceacutelja kellő fokuacute bizonyossaacuteg nyuacutejtaacutesa arra vonatkozoacutean hogy az aacuteltalunk veacutegrehajtott jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatok megfelelnek a vonatkozoacute jogszabaacutelyoknak eacutes szabaacutelyozaacutesoknak Eredendő korlaacutetai miatt a minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszernek nem ceacutelja abszoluacutet bizonyossaacutegot nyuacutejtani arra vonatkozoacutean hogy megtoumlrteacutenne a relevaacutens jogszabaacutelyoknak eacutes szabaacutelyozaacutesoknak valoacute meg nem feleleacutes megelőzeacutese vagy feltaacuteraacutesa
A magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutega meacuterlegelte
ndash a minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszereknek ebben a jelenteacutesben leiacutert kialakiacutetaacutesaacutet eacutes műkoumldeacuteseacutet
ndash a magyarorszaacutegi KPMG tagvaacutellalatok aacuteltal műkoumldtetett
kuumlloumlnboumlző megfeleleacutesi programok megaacutellapiacutetaacutesait (beleeacutertve a KPMG Internationalnek a 371 pontban ismertetett Ellenőrzeacutesi Programjait eacutes a helyi megfeleleacutesi nyomon koumlveteacutesi programjainkat) valamint
ndash a szabaacutelyozoacutei ellenőrzeacutesek megaacutellapiacutetaacutesait valamint az azt koumlvető utaacutenkoumlveteacutesi eacutesvagy a probleacutemaacutek kikuumlszoumlboumlleacuteseacutere iraacutenyuloacute leacutepeacuteseket
Mindezen bizonyiacuteteacutekok alapjaacuten a magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutega kellő szintű bizonyossaacuteggal megerősiacuteti hogy a ceacuteguumlnkoumln beluumlli minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszerek hateacutekonyan műkoumldtek a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő uumlzleti eacutevben
A magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutega tovaacutebbaacute megerősiacuteti hogy fuumlggetlenseacutegi megfeleleacutesi belső ellenőrzeacutesre keruumllt sor a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő uumlzleti eacutevben
Budapest 2018 januaacuter 31
Robert Stoumlllinger
Vezeacuterigazgatoacute eacutes a Vezetőseacutegi bizottsaacuteg elnoumlke
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 31
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
A MelleacutekletekA1 A magyarorszaacutegi KPMG leaacutenyvaacutellalatai
A KPMG Tanaacutecsadoacute Kft a KPMG Hungaacuteria Kft leaacutenyvaacutellalata amely adoacuteuumlgyekkel kapcsolatos eacutes egyeacuteb tanaacutecsadaacutesi szolgaacuteltataacutesokat nyuacutejt uumlgyfeleknek
Egyeacuteb kapcsolatokA KPMG Legal Toacuteaacutesoacute Uumlgyveacutedi Iroda 2016 januaacuter 8-aacutetoacutel alengedeacutelyes lett Uumlgyveacutedi szabaacutelyozaacutesi koumlvetelmeacutenyek miatt a magyarorszaacutegi KPMG a KPMG Legal Toacuteaacutesoacute Uumlgyveacutedi Irodaacuten keresztuumll nyuacutejt jogi szolgaacuteltataacutesokat uumlgyfeleinek Szabaacutelyozoacutei korlaacutetozaacutesok miatt a KPMG Legal Toacuteaacutesoacute Uumlgyveacutedi Iroda tulajdonosa dr Toacuteaacutesoacute Baacutelint KPMG CEE partner aki a jogi szolgaacuteltataacutesokeacutert felelős
A KPMG Hungaacuteria Kft kisebbseacutegi tulajdonosa a KPMG Global Services Hungary Kft-nek amely nem szerepel ebben a jelenteacutesben
A2 Koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek
Az alaacutebbiakban koumlzoumlljuumlk azoknak a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleknek a listaacutejaacutet amelyek tekinteteacuteben a KPMG Hungaacuteria Kft a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő eacutevben jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegzett Ebből a ceacutelboacutel a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute fogalma az amit a Magyar Koumlnyvvizsgaacuteloacutei Kamaraacuteroacutel a koumlnyvvizsgaacuteloacutei teveacutekenyseacutegről valamint a koumlnyvvizsgaacuteloacutei koumlzfeluumlgyeletről szoacuteloacute 2007 eacutevi LXXV toumlrveacuteny meghataacuteroz ahol a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacute az a gazdaacutelkodoacute amelynek aacutetruhaacutezhatoacute eacuterteacutekpapiacuterjait az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg valamely aacutellamaacutenak szabaacutelyozott piacaacuten kereskedeacutesre befogadtaacutek valamint minden
olyan gazdaacutelkodoacute amelyet egyeacuteb jogszabaacutelyok vagy szabaacutelyozaacutesok koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacutenak minősiacutetenek (bankok biztosiacutetoacutek eacutes broacutekerceacutegek) tovaacutebbaacute amelyeknek koumlnyvvizsgaacutelata a toumlrveacuteny eacutertelmeacuteben vett jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelat
Nyilvaacutenosan jegyzett gazdaacutelkodoacute egyseacutegekCIB Bank Zrt
Egyeacuteb koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek
Hitelinteacutezetek Banif Plus Bank Zrt
BUDAPEST Hitel- eacutes Fejleszteacutesi Bank Zrt
Duna Takareacutek Bank Zrt
Fundamenta-Lakaacuteskassza Lakaacutestakareacutekpeacutenztaacuter Zrt
KDB Bank Euroacutepa Zrt
Raiffeisen Bank Zrt
SOPRON BANK BURGENLAND Zrt
Biztosiacutetoacutek Allianz Hungaacuteria Biztosiacutetoacute Zrt
DAS Jogveacutedelmi Biztosiacutetoacute Zrt
ERGO Eacuteletbiztosiacutetoacute Zrt
ERSTE Vienna Insurance Group Biztosiacutetoacute Zrt
Magyar Posta Biztosiacutetoacute Zrt
Magyar Posta Eacuteletbiztosiacutetoacute Zrt
NN Biztosiacutetoacute Zrt
UNION Vienna Insurance Group Biztosiacutetoacute Zrt
Vienna Life Vienna Insurance Group Biztosiacutetoacute Zrt
Waacuteberer Hungaacuteria Biztosiacutetoacute Zrt
KELER Koumlzponti Eacuterteacutektaacuter Zrt
EU-beli koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek magyarorszaacutegi fioacutektelepeiBanco Primus Fioacutektelep Magyarorszaacuteg
Citibank Europe plc Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
Cofidis Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
Deutsche Bank AG Magyarorszaacutegi FioacutektelepeOberbank AG Magyarorszaacutegi Fioacutektelep
ING Bank N V Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
AWP PampC SA Magyarorszaacutegi Fioacutektelep
Coface Fioacutektelepe
Ergo Versicherung AG Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
Euler Hermes SA Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
HDI Versicherung AG Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
MAPFRE ASISTENCIA SA Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
NN Biztosiacutetoacute Zrt
Oumlsterreichische Hagelversicherung WaG Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201732
A KPMG munkataacutersai egyuumlttműkoumldnek annak eacuterdekeacuteben hogy eacuterteacuteket koumlzvetiacutetsenek az uumlgyfeleknek Szilaacuterdan hiszuumlnk koumlzoumls eacuterteacutekeinkben amelyek az uumlgyfelekkel eacutes az egymaacutessal szembeni viselkedeacutesuumlnk uacutetmutatoacutejaacuteul szolgaacutelnak
Peacuteldamutatoacute vezeteacutes
Cselekedeteink minden szinten peacuteldaacutet mutatnak arra neacutezve mit vaacuterunk el egymaacutestoacutel eacutes tagvaacutellalataink uumlgyfeleitől
Csapatmunka
A legjobbat hozzuk ki egymaacutesboacutel erős eacutes sikeres munkakapcsolatokat teremtve
Tisztelet eacutes megbecsuumlleacutes
Egyeacutenkeacutent eacutes csapattagkeacutent oumlnmagukeacutert valamint tudaacutesukeacutert keacuteszseacutegeikeacutert eacutes tapasztalatukeacutert tiszteljuumlk munkataacutersainkat
Teacutenyek kereseacutese eacutes feltaacuteraacutesa
A felteacutetelezeacutesek megkeacuterdőjelezeacuteseacutevel eacutes teacutenyekre toumlrekveacutessel erősiacutetjuumlk azt a joacute hiacuternevet amely roacutelunk mint megbiacutezhatoacute eacutes objektiacutev uumlzleti tanaacutecsadoacuteroacutel kialakult
Nyiacutelt eacutes őszinte kommunikaacutecioacute
Az informaacutecioacutekat tudaacutesunkat eacutes tanaacutecsainkat gyakran eacutes eacutepiacutető moacutedon megosztva kommunikaacutelunk a neheacutez helyzeteket baacutetorsaacuteggal eacutes paacutertatlansaacuteggal kezeljuumlk
Taacutersadalmi felelősseacutegvaacutellalaacutes
Felelős vaacutellalati polgaacuterkeacutent jaacuterunk el a koumlzoumlsseacutegeinkben veacutegzett munka eacutes a koumlrnyezet veacutedelme reacuteveacuten bőviacutetve keacuteszseacutegeinket tapasztalatainkat eacutes laacutetoacutekoumlruumlnket
Tisztesseacuteges magatartaacutes mindenekfelett
Folyamatosan toumlrekszuumlnk a legmagasabb szintű szakmai standardok betartaacutesaacutera helytaacutelloacute tanaacutecsot adunk eacutes szigoruacutean fenntartjuk fuumlggetlenseacuteguumlnket
A3 A KPMG eacuterteacutekei
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 33
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
A4 Az EU eacutes az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg teruumlleteacuten leacutevő KPMG koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok listaacuteja
Ez az EU eacutes az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg orszaacutegaiban leacutevő KPMG koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok ahogyan azokat a 200643EK EU iraacutenyelv 2 cikkelyeacutenek (3) bekezdeacutese meghataacuterozza listaacuteja Kizaacuteroacutelag abboacutel a ceacutelboacutel keacuteszuumllt hogy a KPMG-tagvaacutellalatok megfeleljenek a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacute egyseacutegek jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelataacutera
vonatkozoacute egyedi koumlvetelmeacutenyekről eacutes a 2005909EK bizottsaacutegi hataacuterozat hataacutelyon kiacutevuumll helyezeacuteseacuteről szoacuteloacute 5372014EU rendeletnek Keacutesziacutetette a KPMG International Cooperative (bdquoKPMGIrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutely amely nem nyuacutejt szakmai szolgaacuteltataacutesokat uumlgyfeleknek Legjobb tudomaacutesunk szerint a lista pontosan tuumlkroumlzi a 2017 szeptember 30-i aacutellapotot Mindazonaacuteltal nem tudjuk garantaacutelni eacutes nem is garantaacuteljuk annak pontossaacutegaacutet baacutermilyen adott időpontban
Hely Taacutersasaacuteg neve
Ausztria KPMG Austria GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Wien)
Ausztria KPMG Alpen-Treuhand GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Linz)
Ausztria KPMG Alpen-Treuhand GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Wien)
Ausztria KPMG Austria GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Linz)
Ausztria KPMG Niederoumlsterreich GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft
Ausztria Plan Treuhand GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Linz)
Ausztria Plan Treuhand GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Wien)
Ausztria Securitas Revisions- und Treuhandgesellschaft mbH
Ausztria TampA Wirtschaftsprufuumlngs- und Steuerberatungsgesellschaft mbH
Ausztria Treuhand ndash Salzburg GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft
Ausztria K 17 Wirtschaftspruumlfungs GmbH
Ausztria K 41 Wirtschaftspruumlfungs GmbH
Ausztria KPMG Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungs GmbH
Ausztria KPMG Burgenland Wirtschaftstreuhand GmbH
Ausztria SKP Schuumlszligling Kofler amp Partner GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft
Ausztria THS Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft mbH
Belgium KPMG BedrijfsrevisorenKPMG Reacuteviseurs dEntreprises
Bulgaacuteria KPMG Bulgaria OOD
Horvaacutetorszaacuteg KPMG Croatia doo za reviziju
Ciprus KPMG Limited
Cseh Koumlztaacutersasaacuteg KPMG Ceska republika Audit sro
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201734
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Daacutenia KPMG PS
Eacutesztorszaacuteg KPMG Baltics OUuml
Finnorszaacuteg KPMG Oy Ab
Finnorszaacuteg KPMG Julkishallinnon Palvelut Oy
Franciaorszaacuteg Avignon Experts Comptables
Franciaorszaacuteg CEGEST
Franciaorszaacuteg FUTIN Associeacutes
Franciaorszaacuteg KPMG Audit DFA SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Est SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit FS I SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit ID SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit IS SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Nord SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Normandie SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Ouest SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Paris et Centre SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Rhocircne Alpes Auvergne SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Sud-Est SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Sud-Ouest SAS
Franciaorszaacuteg KPMG SA
Franciaorszaacuteg KPMG Tartaroli
Franciaorszaacuteg SALUSTRO REYDEL SA
Franciaorszaacuteg SAS de Commissaires aux Comptes Berthoud Coldefy Chabalier
Franciaorszaacuteg SEGEC
Franciaorszaacuteg SGADG
Neacutemetorszaacuteg KPMG AG Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Neacutemetorszaacuteg ATH Allgemeine Treuhandgesellschaft mbH Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Neacutemetorszaacuteg EUREVISIO GmbH Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft Steuerberatungsgesellschaft
Neacutemetorszaacuteg KPMG Bayerische Treuhandgesellschaft Aktiengesellschaft Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Steuerberatungsgesellschaft
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 35
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Neacutemetorszaacuteg KPMG Pruumlfungs-und Beratungsgesellschaft fuumlr den Oumlffentlichen Sektor Aktiengesellschaft
Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Gibraltaacuter KPMG Limited
Goumlroumlgorszaacuteg KPMG Certified Auditors AE
Magyarorszaacuteg KPMG Hungaacuteria Kft
Izland KPMG ehf
Iacuterorszaacuteg KPMG
Olaszorszaacuteg KPMG SpA
Olaszorszaacuteg KPMG Audit SpA
Lettorszaacuteg KPMG Baltics SIA
Liechtenstein KPMG (Liechtenstein) AG
Litvaacutenia lsquoKPMG Balticsrsquo UAB
Luxembourg KPMG Luxembourg
Maacutelta KPMG
Hollandia KPMG Accountants NV
Norveacutegia KPMG Holding AS
Norveacutegia KPMG AS
Lengyelorszaacuteg KPMG Audyt Sp zoo
Lengyelorszaacuteg KPMG Audyt Sp zoo Sp Komandytowa
Portugaacutelia KPMG amp Associados ndash Sociedade de Revisores Oficiais de Contas SA
Romaacutenia KPMG Audit SRL
Szlovaacutekia KPMG Slovensko spol s ro
Szloveacutenia KPMG Slovenija podjetje za revidiranje doo
Spanyolorszaacuteg KPMG Auditores SL
Sveacutedorszaacuteg KPMG AB
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG LLP
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Audit Holdings Limited
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Audit Plc
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Holdings Limited
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Overseas Services Limited
Az itt megjeloumllt informaacutecioacutek taacutejeacutekoztatoacute jellegűek eacutes nem vonatkoznak valamely meghataacuterozott termeacuteszetes vagy jogi szemeacutely illetve jogi szemeacutelyiseacuteg neacutelkuumlli szervezet koumlruumllmeacutenyeire Taacutersasaacutegunk ugyan toumlrekszik pontos eacutes időszerű informaacutecioacutekat koumlzoumllni ennek elleneacutere nem vaacutellal felelősseacuteget a koumlzoumllt informaacutecioacutek jelenlegi vagy joumlvőbeli hataacutelyossaacutegaacuteeacutert Taacutersasaacutegunk nem vaacutellal felelősseacuteget az olyan teveacutekenyseacutegből eredő kaacuterokeacutert amelyek az itt koumlzoumllt informaacutecioacutek felhasznaacutelaacutesaacuteboacutel erednek eacutes neacutelkuumlloumlzik taacutersasaacutegunknak az adott esetre vonatkozoacute teljes koumlrű vizsgaacutelataacutet eacutes az azon alapuloacute megfelelő szaktanaacutecsadaacutest
A KPMG neacutev a KPMG logoacute a KPMG International lajstromozott veacutedjegye
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
- Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes
- Tartalom
- A vezeacuterigazgatoacute bevezetője
- 1 Kik vagyunk
- 2 Feleacutepiacuteteacutes eacutes iraacutenyiacutetaacutes
- 3 A minőseacuteg-ellenőrzeacutes rendszere
- 4 Peacutenzuumlgyi informaacutecioacutek
- 5 A partnerek javadalmazaacutesa
- 6 Haacuteloacutezati konstrukcioacutek
- 7 A magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutegaacutenak nyilatkozata a minőseacuteg-ellenőrzeacutesek hateacutekonysaacutegaacuteroacutel
- A Melleacutekletek
-
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 7
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
3 A minőseacuteg-ellenőrzeacutes rendszereAacutettekinteacutesA hateacutekony eacutes koumlvetkezetes minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszer alapvető koumlvetelmeacuteny kivaacuteloacute minőseacutegű szolgaacuteltataacutesok nyuacutejtaacutesa soraacuten Ennek megfelelően a KPMG International az oumlsszes tagvaacutellalatra vonatkozoacute minőseacuteg-ellenőrzeacutesi iraacutenyelvekkel rendelkezik Ezeket a KPMG Global Quality amp Risk Management Manual (Global QampRM Manual) (globaacutelis minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi keacutezikoumlnyv) ciacutemű kiadvaacutenya tartalmazza amely minden munkavaacutellaloacute szaacutemaacutera rendelkezeacutesre aacutell Ezeket az iraacutenyelveket eacutes a kapcsoloacutedoacute eljaacuteraacutesokat uacutegy alakiacutetottaacutek ki hogy segiacutetseacuteget nyuacutejtsanak a tagvaacutellalatoknak a relevaacutens szakmai standardoknak szabaacutelyozoacutei eacutes jogi koumlvetelmeacutenyeknek valoacute megfeleleacutesben valamint az adott koumlruumllmeacutenyek koumlzoumltt megfelelő jelenteacutesek kiadaacutesaacuteban tovaacutebbaacute hogy segiacutetseacutek a tagvaacutellalatok munkavaacutellaloacuteit tisztesseacutegesen eacutes objektiacuteven eljaacuterni eacutes gondosan veacutegezni munkaacutejukat
Ezek az iraacutenyelvek eacutes eljaacuteraacutesok a Nemzetkoumlzi Koumlnyvvizsgaacutelati eacutes Bizonyossaacutegot nyuacutejtoacute szolgaacuteltataacutesi Standard Testuumllet (IAASB) aacuteltal kiadott 1 teacutemaszaacutemuacute Minőseacuteg-ellenőrzeacutesi standardon (ISQC1) eacutes a Koumlnyvvizsgaacuteloacutek Nemzetkoumlzi Etikai Standardok Testuumllete (IESBA) Etikai koacutedex kamarai tag koumlnyvvizsgaacuteloacuteknak ciacutemű kiadvaacutenyaacuten alapulnak Mindkettő relevaacutens a jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatokat egyeacuteb bizonyossaacutegot eacutes kapcsoloacutedoacute szolgaacuteltataacutesokat nyuacutejtoacute tagvaacutellalatok szempontjaacuteboacutel
A magyarorszaacutegi KPMG elfogadja a KPMG International iraacutenyelveit eacutes eljaacuteraacutesait valamint alkalmazza azokat a tovaacutebbi iraacutenyelveket eacutes eljaacuteraacutesokat amelyek megfelelnek a Magyar
Koumlnyvvizsgaacuteloacutei Kamara eacutes egyeacuteb relevaacutens szabaacutelyozoacuteszervek aacuteltal előiacutert szabaacutelyoknak eacutes standardoknak valamint a vonatkozoacute jogi eacutes szabaacutelyozoacutei koumlvetelmeacutenyeknek2
A kockaacutezatkezeleacutesi eacutes minőseacutegi iraacutenyelvek moacutedosiacutetaacutesait beleeacutertve az etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi iraacutenyelveket a minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi alertek tartalmazzaacutek eacutes azok kommunikaacutelaacutesa e-mailben toumlrteacutenik A magyarorszaacutegi KPMG szaacutemaacutera előiacuteraacutes az e-mail-alertekben meghataacuterozott vaacuteltozaacutesok megvaloacutesiacutetaacutesa amelynek ellenőrzeacuteseacutere belső monitoringon keresztuumll keruumll sor
A magyarorszaacutegi KPMG minden munkataacutersa felelős a minőseacuteg-ellenőrzeacuteseacutert eacutes kockaacutezatkezeleacuteseacutert Ez a felelősseacuteg magaacuteban foglalja a mindennapi teendők elveacutegzeacutese soraacuten alkalmazott vaacutellalati iraacutenyelvek eacutes kapcsoloacutedoacute eljaacuteraacutesok megeacuterteacuteseacutenek szuumlkseacutegesseacutegeacutet eacutes az ezeknek toumlrteacutenő megfeleleacutest A minőseacuteg-ellenőrzeacutes rendszere szeacutekhelytől fuumlggetlenuumll vonatkozik a KPMG munkavaacutellaloacuteira
Baacuter a KPMG minőseacuteg-ellenőrzeacutesi folyamatainak jelentős reacutesze reacuteszlegeken aacutetnyuacuteloacute eacutes egyformaacuten eacuterveacutenyes az adoacute- jogi eacutes uumlzleti tanaacutecsadaacutesi munkaacutekra a fejezet haacutetraleacutevő reacutesze magas sziacutenvonaluacute koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesok nyuacutejtaacutesaacutera oumlsszpontosiacutet
Koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi keretelvekA magyarorszaacutegi KPMG-neacutel a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacutege nemcsak a megfelelő veacutelemeacuteny kialakiacutetaacutesaacutet foglalja magaacuteban hanem azt is hogyan alakiacutetjuk azt ki Magaacuteban foglalja a koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutes moumlgoumltti folyamatokat szemleacuteletet
eacutes tisztesseacuteget A minőseacutegi koumlnyvvizsgaacutelat veacutegeredmeacutenye megfelelő eacutes fuumlggetlen veacutelemeacuteny megadaacutesa a relevaacutens szakmai standardoknak valamint a vonatkozoacute jogi eacutes szabaacutelyozoacutei koumlvetelmeacutenyeknek megfelelően
A KPMG International leacutetrehozta a globaacutelis Koumlnyvvizsgaacutelati Minőseacutegi Keretelveket hogy ez segiacutetsen a szakmai munkataacutersaknak a minőseacutegi koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutes nyuacutejtaacutesaacutehoz szuumlkseacuteges alapvető keacuteszseacutegekre eacutes magatartaacutesi normaacutekra valoacute oumlsszpontosiacutetaacutesban Ezek a keretelvek koumlzoumls nyelvet hasznaacutelnak amelynek alkalmazaacutesaacuteval az oumlsszes KPMG-tagvaacutellalat beleeacutertve a magyarorszaacutegi KPMG-t ismerteti hogy a KPMG-haacuteloacutezat meggyőződeacutese szerint mi biztosiacutetja a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacutegeacutet illetve amellyel hangsuacutelyozza hogyan jaacuterul hozzaacute mindegyik KPMG-tagvaacutellalatnaacutel minden egyes szakmai munkataacuters a minőseacutegi koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutes nyuacutejtaacutesaacutehoz
A felső vezeteacutes szemleacutelete a Koumlnyvvizsgaacutelati Minőseacutegi Keretelvek heacutet teacutenyezőjeacutenek koumlzponti eleme amely biztosiacutetja hogy a megfelelő magatartaacutesi normaacutek aacutethassaacutek a KPMG teljes haacuteloacutezataacutet A toumlbbi teacutenyezőt folyamatos koumlrforgaacutesban szemleacuteltetjuumlk ugyanis minden egyes teacutenyezőnek taacutemogatnia kell a toumlbbit A jelenteacutes koumlvetkező fejezeteiben reacuteszletesen ismertetjuumlk mind a heacutet teacutenyezőt
31 A vezeteacutes szemleacutelete
A KPMG International eacutes a KPMG-tagvaacutellalatok kultuacuteraacutejaacutet erős eacuterteacutekrendszer valamint taacutemogatoacute iraacutenyelvek eacutes eljaacuteraacutesok taacutemasztjaacutek alaacute eacutes az lehetőveacute teszi hogy
Laacutebjegyzetek
2 A bdquoKPMG-iraacutenyelvekrdquo-re vagy az bdquoiraacutenyelveinkrdquo-re valoacute minden hivatkozaacutes a KPMG International iraacutenyelveire eacutes a magyarorszaacutegi KPMG tovaacutebbi iraacutenyelveire egyuumlttesen valoacute hivatkozaacutes
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 20178
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
a megfelelő hozzaacuteaacutellaacutesok eacutes viselkedeacutesmoacutedok aacutethassaacutek a KPMG-haacuteloacutezatot A magyarorszaacutegi KPMG-neacutel olyan kultuacuteraacutenak a kialakulaacutesaacutet segiacutetjuumlk elő amelyben oumlsztoumlnzik eacutes erősseacutegkeacutent ismerik el a konzultaacutecioacutet
A vezeteacutes szemleacutelete azt jelenti hogy a magyarorszaacutegi KPMG vezetőseacutege elkoumltelezett a minőseacuteg az etika eacutes a tisztesseacuteg mellett eacutes kifejezi elkoumltelezettseacutegeacutet az uumlgyfelek eacuterdekeltek eacutes aacuteltalaacuteban a taacutersadalom feleacute
A tisztesseacuteges magatartaacutes kritikus jellemző amelyet az eacuterdekeltek elvaacuternak eacutes alapul vesznek Ez emellett a KPMG legfontosabb Eacuterteacuteke bdquoTisztesseacuteges magatartaacutes mindenekfelettrdquo A tisztesseacuteges magatartaacutes folyamatos toumlrekveacutest jelent a legmagasabb szintű szakmai standardok betartaacutesaacutera uumlgyfeleink reacuteszeacutere helytaacutelloacute eacutes joacute minőseacutegű tanaacutecsok adaacutesaacutera valamint a fuumlggetlenseacuteg szigoruacute fenntartaacutesaacutera
Eacuterteacutekeink amelyeket sok eacuteve megfogalmaztunk eacutes rendszerbe foglaltunk munkaveacutegzeacutesi gyakorlatokkaacute eacutes eacuterteacutekkoumlzpontuacute megfeleleacutesi kultuacuteraacutevaacute eacutepuumlltek a magyarorszaacutegi KPMG-neacutel Eacuterteacutekeink alapozzaacutek meg kultuacuteraacutenkat
eacutes hataacuterozzaacutek meg a vezeteacutes szemleacuteleteacutet Szinteacuten alapjaacutet keacutepezik annak ahogyan a koumlnyvvizsgaacutelatot megkoumlzeliacutetjuumlk eacutes formaacuteljaacutek koumlzoumls munkaveacutegzeacutesuumlnket
Eacuterteacutekeinket egyeacutertelműen kommunikaacuteljuk munkataacutersaink feleacute eacutes azokat beaacutegyazzuk munkataacutersi folyamatainkba ndash bevezeteacutes teljesiacutetmeacutenyfejleszteacutes eacutes javadalmazaacutes A KPMG-eacuterteacutekeink speciaacutelis figyelmet kapnak előleacutepteteacutesek eseteacuteben
Eacuterteacutekeinket az A3 melleacuteklet tartalmazza
MagatartaacuteskoacutedexA KPMG-Eacuterteacutekekre eacutepuumll a KPMG International globaacutelis magatartaacuteskoacutedexe A tagvaacutellalatoknak minimaacutelis elvaacuteraacuteskeacutent alkalmazniuk kell a globaacutelis magatartaacuteskoacutedexet
A magyarorszaacutegi KPMG magatartaacuteskoacutedexe magaacuteba eacutepiacuteti a KPMG Eacuterteacutekeit eacutes meghataacuterozza az etikus magatartaacutes KPMG minden munkataacutersaacutetoacutel elvaacutert standardjait Meghataacuterozza etikai alapelveinket eacutes segiacuteti a magyarorszaacutegi KPMG partnereit eacutes munkataacutersait az alapelvek megeacuterteacuteseacuteben eacutes megtartaacutesaacuteban Emellett a magatartaacuteskoacutedex hangsuacutelyozza hogy
minden egyes partner eacutes munkataacuters szemeacutelyesen felelős a munkakoumlreacutere eacutes felelősseacutegi szintjeacutere vonatkozoacute jogi szakmai eacutes etikai standardok betartaacutesaacuteeacutert A magatartaacuteskoacutedex olyan rendelkezeacuteseket tartalmaz amelyek előiacuterjaacutek a KPMG munkataacutersai szaacutemaacutera hogy
ndash megfeleljenek minden vonatkozoacute jogszabaacutelynak szabaacutelyozaacutesnak eacutes a magyarorszaacutegi KPMG iraacutenyelveinek
ndash jelentsenek minden toumlrveacutenyellenes cselekedetet akaacuter a magyarorszaacutegi KPMG munkataacutersai akaacuter uumlgyfelek vagy maacutes harmadik szemeacutelyek koumlvetteacutek azt el
ndash jelentseacutek a KPMG iraacutenyelveinek megseacuterteacuteseacutet
ndash az uumlgyfeacutel-informaacutecioacutek bizalmas kezeleacuteseacutenek legmagasabb szintjeacutet tartsaacutek fenn
ndash ne kiacutenaacuteljanak fel iacutegeacuterjenek fizessenek ki keacuterjenek vagy fogadjanak el megvesztegeteacutesi oumlsszegeket (akaacuter koumlzvetlenuumll akaacuter koumlzvetiacutetőn keresztuumll)
Munkataacutersainkat aggaacutelyaik felveteacuteseacutere baacutetoriacutetjuk abban az esetben ha Eacuterteacutekeinkkel vagy szakmai felelősseacutegeinkkel nem oumlsszhangban aacutelloacute magatartaacutest vagy cselekedetet tapasztalnak eacutes ez koumlvetelmeacuteny szaacutemukra ha a KPMG iraacutenyelveinek jogszabaacutelyoknak eacutes szabaacutelyozaacutesoknak valamint szakmai standardoknak a megseacuterteacuteseacutet tapasztaljaacutek
Eljaacuteraacutesaink eacutes kialakiacutetott kommunikaacutecioacutes csatornaacuteink vannak abboacutel a ceacutelboacutel hogy munkataacutersaink jelenthesseacutek az etikai eacutes minőseacuteggel kapcsolatos uumlgyeket azok szaacutemaacutera pedig akik joacutehiszeműen jelenteacutest tesznek ez nem jaacuter semmilyen haacutetraacutennyal fuumlggetlenuumll attoacutel hogy az adott aggaacutely veacuteguumll igazoloacutedik-e
Emellett a KPMG International forroacutedroacutet aacutell a KPMG partnerei munkataacutersai uumlgyfelei eacutes egyeacuteb kuumllső felek rendelkezeacuteseacutere a KPMG International
A vezeteacutes szemleacutelete
Megfelelő uumlgyfelekkel valoacute kapcsolat
Egyeacutertelműstandardok eacutes hateacutekony koumlnyv-vizsgaacutelati eszkoumlzoumlk
Megfelelően keacutepzett munkataacutersak felveacutetele fejleszteacuteseeacutes kijeloumlleacutese
Elkoumltelezettseacuteg a szakmai kivaacuteloacutesaacuteg eacutes a minőseacutegi szolgaacuteltataacutes-nyuacutejtaacutes mellett
Hateacutekony eacutes eredmeacutenyes koumlnyvvizsgaacutelatok veacutegzeacutese
Elkoumltelezettseacutega folyamatos fejlődeacutes mellett
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 9
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
a KPMG tagvaacutellalatok vagy egy KPMG-tagvaacutellalat felső szintű vezeteacutese vagy munkavaacutellaloacutei teveacutekenyseacutegeacutenek bizonyos teruumlleteire vonatkozoacute aggaacutelyok bizalmas bejelenteacuteseacutehez
A magyarorszaacutegi KPMG-neacutel a Global People Survey (globaacutelis munkavaacutellaloacutei eleacutegedettseacutegi felmeacutereacutes) segiacutetseacutegeacutevel rendszeresen nyomon koumlvetjuumlk hogy munkataacutersaink szerint milyen meacuterteacutekben vaacuteltjuk valoacutera Eacuterteacutekeinket (laacutesd 34 pont)
A vezetőseacuteg felelősseacutege a minőseacuteg eacutes a kockaacutezatkezeleacutes teruumlleteacutenA magyarorszaacutegi KPMG elkoumltelezett a minőseacuteg az etika eacutes a tisztesseacuteg mellett eacutes kifejezi minőseacutegkoumlzpontuacutesaacutegunkat az uumlgyfelek eacuterdekeltek eacutes a taacutersadalom feleacute A vezetőseacuteg kritikus szerepet jaacutetszik a megfelelő szemleacutelet meghataacuterozaacutesaacuten eacutes peacuteldamutatoacute vezeteacutesen keresztuumll ndash a szakmai kivaacuteloacutesaacuteg legmagasabb standardjai iraacutenti szilaacuterd elkoumltelezettseacuteg kinyilvaacuteniacutetaacutesa valamint a főbb kezdemeacutenyezeacutesek paacutertolaacutesa eacutes taacutemogataacutesa aacuteltal
Vezetőseacutegi csapatunk elkoumltelezett a minőseacutegen tisztesseacutegen eacutes etikaacuten alapuloacute kultuacutera kieacutepiacuteteacutese mellett amelyet cselekedeteik demonstraacutelnak ndash iacuteraacutesos eacutes videokommunikaacutecioacutek munkacsoportoknak keacutesziacutetett prezentaacutecioacutek eacutes szemeacutelyes megbeszeacuteleacutesek
A magyarorszaacutegi KPMG-neacutel az alaacutebbi szemeacutelyeknek vannak vezetői felelősseacutegeik a minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutes tereacuten
VezeacuterigazgatoacuteAz 1 teacutemaszaacutemuacute Minőseacuteg-ellenőrzeacutesi standarddal (ISQC 1) oumlsszhangban vezeacuterigazgatoacutenk Robert Stoumlllinger rendelkezik a magyarorszaacutegi KPMG minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszereacutevel kapcsolatos veacutegső felelősseacuteggel
Kockaacutezatkezeleacutesi partnerA magyarorszaacutegi KPMG minőseacuteg-ellenőrzeacutesi kockaacutezatkezeleacutesi eacutes megfeleleacutesi rendszereacutenek műkoumldteteacutesi felelősseacutege a kockaacutezatkezeleacutesi
partner hataacuteskoumlreacutebe lett utalva aki felelős az aacutetfogoacute szakmai kockaacutezat-kezeleacutesi eacutes minőseacuteg-ellenőrzeacutesi politikaacutek kialakiacutetaacutesaacuteeacutert eacutes a megfeleleacutes nyomon koumlveteacuteseacuteeacutert a taacutersasaacutegnaacutel A kockaacutezatkezeleacutesi partner tagja a Vezetőseacutegi bizottsaacutegnak eacutes koumlzvetlenuumll a vezeacuterigazgatoacute feleacute tesz jelenteacutest Konzultaacutel a kinevezett teruumlleti minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi vezetőkkel
Az a teacuteny hogy a feladatkoumlr vezetőseacutegi bizottsaacutegi tagsaacutegot jelent valamint a jelenteacutesteacutetel magas szintje kihangsuacutelyozzaacutek a kockaacutezattal eacutes minőseacuteggel kapcsolatos keacuterdeacutesek fontossaacutegaacutet A kockaacutezatkezeleacutesi partnert partnerek eacutes szakmai munkataacutersak taacutemogatjaacutek minden egyes szakmai szolgaacuteltataacutesi teruumlleten
Etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi keacuterdeacutesekeacutert felelős partnerAz etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi keacuterdeacutesekeacutert felelős partner elsődlegesen felelős az etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi iraacutenyelvek eacutes eljaacuteraacutesok iraacutenyiacutetaacutesaacuteeacutert eacutes veacutegrehajtaacutesaacuteeacutert a magyarorszaacutegi KPMG-neacutel eacutes jelenteacutest tesz a vezeacuterigazgatoacutenak az etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi uumlgyekről
Koumlnyvvizsgaacutelati adoacutetanaacutecsadaacutesi eacutes tanaacutecsadaacutesi teruumlletek ndash teruumlleti vezetőkA koumlnyvvizsgaacutelati eacutes adoacuteuumlgyi uumlgyfeacutel-szolgaacuteltataacutesi teruumlletek vezetői felelősseacuteggel tartoznak a vezeacuterigazgatoacute feleacute aki egyben a tanaacutecsadaacutesi teruumllet vezetője az adott teruumlleten nyuacutejtott szolgaacuteltataacutes minőseacutegeacuteeacutert A kockaacutezatkezeleacutesi partner aacuteltal roumlgziacutetett kereten beluumll a teruumlletek vezetői meghataacuterozzaacutek a konkreacutet teruumlletuumlkre a kockaacutezatkezeleacutesi a minőseacutegbiztosiacutetaacutesi eacutes a nyomon koumlveteacutesi eljaacuteraacutesokat Ezek az eljaacuteraacutesok egyeacutertelműveacute teszik hogy a megbiacutezaacutes szintjeacuten a kockaacutezatkezeleacutes eacutes a minőseacuteg-ellenőrzeacutes veacutegső soron minden szakmai munkataacuters felelősseacutege
A magyarorszaacutegi KPMG koumlnyvvizsgaacutelati teruumlleteacutenek vezetője a KPMG munkataacutersai szaacutemaacutera vonzoacute fenntarthatoacute magas sziacutenvonaluacute koumlnyvvizsgaacutelati funkcioacute vezeteacuteseacuteeacutert felelős Ez magaacuteban foglalja
ndash a megfelelő bdquovezetőseacutegi szemleacuteletrdquo meghataacuterozaacutesaacutet a szakmai kivaacuteloacutesaacuteg legmagasabb standardjai iraacutenti szilaacuterd elkoumltelezettseacuteg kinyilvaacuteniacutetaacutesa aacuteltal beleeacutertve a szkepticizmust objektivitaacutest eacutes fuumlggetlenseacuteget
ndash a partnerektől eacutes munkataacutersaktoacutel szakmai felelősseacutegeik teljesiacuteteacutese eacuterdekeacuteben elvaacutert ismeretek eacutes keacuteszseacutegek nyomon koumlveteacuteseacutet eacutes fenntartaacutesaacutet ceacutelzoacute strateacutegiaacutek kidolgozaacutesaacutet eacutes megvaloacutesiacutetaacutesaacutet
ndash egyuumlttműkoumldeacutest a kockaacutezatkezeleacutesi partnerrel a koumlnyvvizsgaacutelati funkcioacutera vonatkozoacute koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi eacutes kockaacutezati keacuterdeacutesek nyomon koumlveteacutese eacutes kezeleacutese ceacuteljaacuteboacutel beleeacutertve a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacutege szempontjaacuteboacutel kulcsfontossaacuteguacutenak tekintett teveacutekenyseacutegek eacuteves eacuterteacutekeleacuteseacutet
Koumlnyvvizsgaacutelati vezetőseacutegi munkacsoportA koumlnyvvizsgaacutelati partnerek eacutev koumlzben toumlbb alkalommal csoportos megbeszeacuteleacutest tartanak amelyek soraacuten megtaacutergyaltaacutek a kuumllső eacutes belső minőseacuteg-ellenőrzeacutesi folyamatokboacutel eredő aktuaacutelis eacutes felmeruumllő koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi uumlgyeket a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoportok aacuteltal felvetett keacuterdeacuteseket ok-okozat elemzeacutesi eljaacuteraacutesokat eacutes szaacutemos forraacutesboacutel azonosiacutetott egyeacuteb minőseacutegi keacuterdeacuteseket Megvitattaacutek ezeket figyelembe vettek uumlgyfelekkel talaacutelkozoacute munkacsoportoktoacutel gyűjtoumltt eacuteszreveacuteteleket eacutes inteacutezkedeacutesekről aacutellapodtak meg Ezeknek az inteacutezkedeacuteseknek a toumlbbseacutege jellemzően roumlvid taacutevuacute amely esetben ezeket az egeacutesz koumlnyvvizsgaacutelati teruumllet reacuteszeacutere kiadott rendszeres szakmai oumlsszefoglaloacutekban dolgozzaacutek ki eacutes kommunikaacuteljaacutek tovaacutebbaacute ha elegendő fontossaacuteguacutenak tekintik akkor belefoglaljaacutek a koumlvetkező koumltelező keacutepzeacutesbe
Oumlsszetettebb uumlgyek eseteacuteben (amelyek esetleg a KPMG globaacutelis koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertanaacutenak vagy koumlnyvvizsgaacutelati eszkoumlzeinek moacutedosiacutetaacutesaacutet igeacutenyelhetik) ezeket a KPMG International globaacutelis
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201710
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
koumlnyvvizsgaacutelati csoportjai eleacute terjesztik meacuterlegeleacutesre valamint megoldaacutesoknak a Globaacutelis Szolgaacuteltataacutesi Koumlzpont (Global Services Centre ndash GSC) eacutes a Nemzetkoumlzi Standardok Csoport (International Standards Group ndash ISG) aacuteltali potenciaacutelis kidolgozaacutesa ceacuteljaacuteboacutel A GSC-ről eacutes az ISG-ről bővebb informaacutecioacutet a 35 pont tartalmaz
Koumlnyvvizsgaacutelati kockaacutezati eacutes minőseacuteguumlgyi testuumlletEzeken a rendszeres megbeszeacuteleacuteseken kiacutevuumll a koumlnyvvizsgaacutelati teruumlleten Koumlnyvvizsgaacutelati kockaacutezati eacutes minőseacuteguumlgyi testuumlletuumlnk a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacutegeacutenek fenntartaacutesaacuteval eacutes javiacutetaacutesaacuteval kapcsolatos keacuterdeacutesekkel foglalkozott Az eacutev soraacuten a Koumlnyvvizsgaacutelati kockaacutezati eacutes minőseacuteguumlgyi testuumllet 4 főből koumlztuumlk a kockaacutezatkezeleacutesi partnerből a koumlnyvvizsgaacutelati teruumllet vezetőjeacuteből eacutes a Department of Professional Practice3 (DPP ld 35) vezetőjeacuteből aacutellt A Koumlnyvvizsgaacutelati kockaacutezati eacutes minőseacuteguumlgyi testuumllet 2017 juacuteniusaacuteban alakult eacutes 2 alkalommal tartott megbeszeacuteleacutest az eacutev soraacuten Aacutettekintette a kuumllső szabaacutelyozoacutei ellenőrzeacutesek a belső Minőseacutegi Teljesiacuteteacutesi Ellenőrzeacutesi Program eacutes egyeacuteb minőseacuteg-ellenőrzeacutesi programok reacuteszletes megaacutellapiacutetaacutesait (eacutes a kapcsoloacutedoacute inteacutezkedeacuteseket) valamint szaacutemos teacutemakoumlrre vonatkozoacute iacuteraacutesos anyagokat amelyek ceacutelja hogy kihiacutevaacutest taacutemasszunk magunkkal szemben a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacuteg eacutes fejlődeacutes kuumlloumlnboumlző aspektusaiban
32 Megfelelő uumlgyfelekkel valoacute kapcsolat
Uumlgyfelek eacutes megbiacutezaacutesok elfogadaacutesa eacutes megtartaacutesafolytataacutesaA szigoruacute uumlgyfeacutel- eacutes megbiacutezaacuteselfogadaacutesi eacutes -megtartaacutesifolytataacutesi iraacutenyelvek eacutes eljaacuteraacutesok
segiacutetenek megőrizni a KPMG hiacuterneveacutet taacutemogatjaacutek maacuterkanevuumlnket eacutes fontos reacuteszeacutet keacutepezik a magas sziacutenvonaluacute szakmai szolgaacuteltataacutesok nyuacutejtaacutesaacutera iraacutenyuloacute keacutepesseacuteguumlnknek
A KPMG International ennek megfelelően iraacutenyelveket eacutes eljaacuteraacutesokat alakiacutetott ki amelyeket minden tagvaacutellalatnak alkalmaznia kell annak eldoumlnteacuteseacutere elfogadhatoacute- illetve fenntarthatoacute-e valamely uumlgyfeacutelkapcsolat eacutes hogy veacutegrehajthatoacute-e valamely konkreacutet megbiacutezaacutes az adott uumlgyfeacutel reacuteszeacutere
Uumlgyfeacutel- eacutes megbiacutezaacuteselfogadaacutesi folyamat
Uumlgyfeacuteleacuterteacutekeleacutes
A magyarorszaacutegi KPMG minden leendő uumlgyfeacutelre vonatkozoacutean eacuterteacutekeleacutest veacutegez
Ez magaacuteban foglalja a leendő uumlgyfeacutel vezetőseacutegeacutenek uumlzleti teveacutekenyseacutegeacutenek eacutes a szolgaacuteltataacuteshoz kapcsoloacutedoacute egyeacuteb keacuterdeacuteseknek a felmeacutereacuteseacutet Ez a leendő uumlgyfeacutelre annak kulcspoziacutecioacuteban leacutevő vezetőire eacutes jelentős teacutenyleges tulajdonosaira vonatkozoacute uumlgyfeacutelismereti informaacutecioacutek megszerzeacuteseacutet eacutes elemzeacuteseacutet is jelenti Kiemelt figyelmet kap a leendő uumlgyfeacutel vezetőseacutegeacutenek feddhetetlenseacutege eacutes az eacuterteacutekeleacutes a meacuterlegelendő teacutenyezők koumlzoumltt figyelembe veszi a jogszabaacutelyok eacutes szabaacutelyozaacutesok megseacuterteacuteseacutet a megvesztegeteacutes- eacutes korrupcioacuteellenesseacuteget valamint az etikus uumlzleti gyakorlatokat beleeacutertve az emberi jogokat
Egy maacutesodik partner valamint az eacuterteacutekeleacutest veacutegző partner eacutes a kockaacutezatkezeleacutesi partner hagy joacutevaacute minden egyes leendő uumlgyfeacutelre vonatkozoacute eacuterteacutekeleacutest
MegbiacutezaacuteseacuterteacutekeleacutesMinden leendő megbiacutezaacutest is eacuterteacutekelnek a megbiacutezaacutessal
kapcsolatos lehetseacuteges kockaacutezatok azonosiacutetaacutesa ceacuteljaacuteboacutel Az eacuterteacutekeleacutes reacuteszekeacutent egy sor teacutenyezőt figyelembe vesznek beleeacutertve lehetseacuteges fuumlggetlenseacutegi eacutes oumlsszefeacuterhetetlenseacutegi keacuterdeacuteseket (a Sentineltrade a KPMG globaacutelis oumlsszefeacuterhetetlenseacutegi eacutes fuumlggetlenseacutegi ellenőrző rendszere segiacutetseacutegeacutevel) valamint az adott megbiacutezaacutestiacutepusra jellemző teacutenyezőket Koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesok eseteacuteben ezek magukban foglaljaacutek az uumlgyfeacutel peacutenzuumlgyi vezetőinek hozzaacuteeacuterteacuteseacutet valamint a megbiacutezaacutesra kijeloumllt munkataacutersak keacuteszseacutegeit eacutes tapasztalataacutet Az eacuterteacutekeleacutes soraacuten konzultaacutelnak a magyarorszaacutegi KPMG egyeacuteb vezető munkataacutersaival eacutes az szuumlkseacuteg eseteacuten magaacuteban foglal a minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi vezetőseacuteg aacuteltali ellenőrzeacutest is
Koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutes első alkalommal toumlrteacutenő nyuacutejtaacutesakor a leendő koumlnyvvizsgaacutelati munkacsoportnak kiegeacutesziacutető fuumlggetlenseacutegeacuterteacutekeleacutesi eljaacuteraacutesokat kell lefolytatnia beleeacutertve az uumlgyfeacutelnek nyuacutejtott nem koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesok eacutes egyeacuteb relevaacutens uumlzleti eacutes szemeacutelyes kapcsolatok aacutettekinteacuteseacutet
Hasonloacute fuumlggetlenseacutegeacuterteacutekeleacutesekre keruumll sor amikor egy megleacutevő koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacutel koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutevaacute vaacutelik vagy az uumlgyfeacutel koumlruumllmeacutenyeinek vaacuteltozaacutesaacutet koumlvetően tovaacutebbi fuumlggetlenseacutegi korlaacutetozaacutesok leacutepnek eacuteletbe
A fuumlggetlenseacuteget veszeacutelyeztető teacutenyezők azonosiacutetaacutesa eacutes eacuterteacutekeleacutese ceacuteljaacuteboacutel meghataacuterozott eljaacuteraacutesokat koumlvetuumlnk (amelyeket a 3316 pontban reacuteszletezuumlnk) az olyan leendő koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfelek eseteacuteben amelyek koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek
A leendő uumlgyfeacutel eacutes megbiacutezaacutes aacuteltalaacutenos kockaacutezateacuterteacutekeleacuteseacutenek fuumlggveacutenyeacuteben az azonosiacutetott
Laacutebjegyzetek
3 Professzionaacutelis Gyakorlateacutert Felelős Reacuteszleg
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 11
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
kockaacutezatok meacuterseacutekleacuteseacutet szolgaacuteloacute kiegeacutesziacutető oacutevinteacutezkedeacutesek vezethetők be Az elfogadaacutest megelőzően dokumentaacutelni kell eacutes meg kell oldani minden lehetseacuteges fuumlggetlenseacutegi vagy oumlsszefeacuterhetetlenseacutegi keacuterdeacutest
A leendő uumlgyfeacutel vagy megbiacutezaacutes visszautasiacutetaacutesra keruumll ha a fuumlggetlenseacutegi vagy oumlsszefeacuterhetetlenseacutegi keacuterdeacutes a szakmai standardokkal eacutes iraacutenyelveinkkel oumlsszhangban kieleacutegiacutető moacutedon nem rendezhető illetve ha fennaacutell maacutes olyan minőseacutegi eacutes kockaacutezati probleacutema amely megfelelő moacutedon nem meacuterseacutekelhető
Uumlgyfelek uacutejraeacuterteacutekeleacuteseA magyarorszaacutegi KPMG eacutevente uacutejraeacuterteacutekeli minden egyes koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleacutet Az uacutejraeacuterteacutekeleacutes azonosiacutet a folytatoacutedoacute kapcsolatra vonatkozoacute baacutermilyen uumlgyet valamint baacutermilyen meacuterseacuteklő eljaacuteraacutest amelyet eacuteletbe kell leacuteptetni (ez magaacuteban foglalhatja tovaacutebbi szakmai munkataacutersak peacuteldaacuteul egy megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőr vagy tovaacutebbi szakeacutertők kijeloumlleacuteseacutet a koumlnyvvizsgaacutelatra)
Ismeacutetlődő vagy hosszuacute ideig tartoacute nem koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesokra vonatkozoacutean szinteacuten sor keruumll uacutejraeacuterteacutekeleacutesre
Emellett uacutejraeacuterteacutekeleacutest kell elveacutegezni uumlgyfelekre eacutes megbiacutezaacutesokra vonatkozoacutean ha jelzeacutes van arra hogy vaacuteltozaacutes lehet a kockaacutezati profiljukban
VisszaleacutepeacutesHa olyan informaacutecioacutek birtokaacuteba jutunk amelyek azt jelzik hogy vissza kell leacutepnuumlnk egy megbiacutezaacutestoacutel vagy egy uumlgyfeacutelkapcsolattoacutel belső konzultaacutecioacutet folytatunk eacutes azonosiacutetjuk az esetlegesen szuumlkseacuteges jogi eacutes szabaacutelyozaacutesi leacutepeacuteseket Emellett szuumlkseacuteg szerint kommunikaacutelunk az iraacutenyiacutetaacutessal megbiacutezott szemeacutelyekkel eacutes baacutermely maacutes megfelelő hatoacutesaacuteggal
Uumlgyfeacutelportfoacutelioacute-kezeleacutesVezetőseacuteguumlnk az egyes megbiacutezaacutesokra olyan megbiacutezaacuteseacutert felelős partnereket jeloumll ki akik feladatuk elveacutegzeacuteseacutehez megfelelő szakeacutertelemmel keacutepesseacutegekkel idővel eacutes hataacuteskoumlrrel rendelkeznek
33 Egyeacutertelmű standardok eacutes hateacutekony koumlnyvvizsgaacutelati eszkoumlzoumlk
A magyarorszaacutegi KPMG minden szakmai munkataacutersa feleacute elvaacuteraacutes a KPMG International eacutes a magyarorszaacutegi KPMG iraacutenyelveinek eacutes eljaacuteraacutesainak betartaacutesa beleeacutertve a fuumlggetlenseacutegi iraacutenyelveket aminek teljesiacuteteacuteseacutehez szaacutemos taacutemogatoacute eszkoumlz eacutes uacutetmutataacutes aacutell rendelkezeacutesuumlkre A koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesokra meghataacuterozott iraacutenyelvek eacutes eljaacuteraacutesok a szaacutemviteli koumlnyvvizsgaacutelati etikai eacutes minőseacuteg-ellenőrzeacutesi standardok relevaacutens koumlvetelmeacutenyeit valamint az egyeacuteb relevaacutens jogszabaacutelyokat eacutes szabaacutelyozaacutesokat foglaljaacutek magukban
Koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertan eacutes eszkoumlzoumlkJelentős erőforraacutesokat biztosiacutetunk standardjaink eacutes eszkoumlzeink teljesseacute teacuteteleacutehez eacutes naprakeacuteszen tartaacutesaacutehoz A Globaacutelis Szolgaacuteltataacutesi Koumlzpont (Global Services Centre ndash GSC) aacuteltal kialakiacutetott globaacutelis koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertan a nemzetkoumlzi koumlnyvvizsgaacutelati standardok koumlvetelmeacutenyein alapul A globaacutelis koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertant a KPMG International bdquoKPMG Audit Manualrdquo (KAM) koumlnyvvizsgaacutelati keacutezikoumlnyve tartalmazza eacutes az magaacuteban foglal a nemzetkoumlzi koumlnyvvizsgaacutelati standardokon tuacutelmutatoacute olyan tovaacutebbi koumlvetelmeacutenyeket is amelyek a KPMG International megiacuteteacuteleacutese szerint javiacutetjaacutek a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacutegeacutet A kiegeacutesziacutető szakmai jogi vagy szabaacutelyozoacutei koumlvetelmeacutenyeknek valoacute megfeleleacutes eacuterdekeacuteben a KPMG-tagvaacutellalatok tovaacutebbi helyi előiacuteraacutesokat eacutesvagy iraacutenymutataacutest roumlgziacutethetnek
A globaacutelis koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertant taacutemogatja az eAudIT a KPMG International elektronikus koumlnyvvizsgaacutelati eszkoumlze amely biztosiacutetja a magyarorszaacutegi KPMG koumlnyvvizsgaacuteloacutei szaacutemaacutera a magas sziacutenvonaluacute koumlnyvvizsgaacutelatokhoz szuumlkseacuteges moacutedszertant uacutetmutataacutest eacutes iparaacutegi ismereteket
Az eAudIT teveacutekenyseacutegalapuacute munkafolyamata koumlnnyű hozzaacutefeacutereacutest biztosiacutet a relevaacutens informaacutecioacutekhoz a megfelelő időben a koumlnyvvizsgaacutelat soraacuten a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoportoknak noumlvelve ezaacuteltal a hateacutekonysaacutegot eacutes eacuterteacuteket biztosiacutetva az eacuterdekeltek szaacutemaacutera
A KAM toumlbbek koumlzoumltt a leacutenyeges hibaacutes aacutelliacutetaacutesok kockaacutezataacutenak azonosiacutetaacutesaacutet eacuterteacutekeleacuteseacutet eacutes az eacuterteacutekelt kockaacutezatokra valoacute vaacutelaszadaacutest ceacutelzoacute eljaacuteraacutesokra vonatkozoacute peacuteldaacutekat eacutes uacutetmutataacutest tartalmaz
A globaacutelis koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertan szuumlkseacuteg szerint szakeacutertők alkalmazaacutesaacutera oumlsztoumlnoumlz illetve bizonyos ismeacutervek teljesuumlleacutese eseteacuten vagy ha a koumlnyvvizsgaacutelati munkacsoport ezt helyeacutenvaloacutenak vagy szuumlkseacutegesnek tartja elő is iacuterja szakeacutertők alapmunkacsoportba toumlrteacutenő bevonaacutesaacutet
A KAM előiacuterja minőseacuteg-ellenőrzeacutesi eljaacuteraacutesoknak a megbiacutezaacutes szintjeacuten toumlrteacutenő alkalmazaacutesaacutet ami kellő bizonyossaacutegot nyuacutejt arra vonatkozoacutean hogy a megbiacutezaacutesok megfelelnek a relevaacutens szakmai jogi szabaacutelyozoacutei eacutes a KPMG International iraacutenyelveiben foglalt koumlvetelmeacutenyeknek
A KAM-ban vaacutezolt iraacutenyelvek eacutes eljaacuteraacutesok a koumlnyvvizsgaacutelatokra vonatkoznak eacutes kiegeacutesziacutetik a KPMG oumlsszes tagvaacutellalataacutera szolgaacuteltataacutesi teruumlleteacutere eacutes munkataacutersaacutera eacuterveacutenyes eacutes a magyarorszaacutegi KPMG aacuteltal a helyi iraacutenyelvekkel eacutes eljaacuteraacutesokkal
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201712
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
kiegeacutesziacutetett Globaacutelis Minőseacuteguumlgyi eacutes Kockaacutezatkezeleacutesi Keacutezikoumlnyvben bemutatott iraacutenyelveket eacutes eljaacuteraacutesokat
Data amp Analytics (DampA) eacutes ClaraA technoloacutegia eacutes az innovaacutecioacute megvaacuteltoztatjaacutek azt a moacutedot ahogyan veacutegrehajtjuk koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesainkat lehetőveacute teacuteve munkataacutersaink szaacutemaacutera hogy meacuteg jobb minőseacutegű eacutes nagyobb eacuterteacutekű szolgaacuteltataacutest nyuacutejtsanak A data and analytics (DampA) alapvető reacuteszkeacutent toumlrteacutenő beeacutepiacuteteacutese a KPMG koumlnyvvizsgaacutelataacuteba kritikus a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacuteg nyuacutejtaacutesaacutera iraacutenyuloacute kuumlldeteacutesuumlnk szempontjaacuteboacutel
A KPMG Clara a KPMG okos koumlnyvvizsgaacutelati platformja 2017 koumlzepeacuten indult el eacutes a KPMG neacutehaacuteny legnagyobb globaacutelis uumlgyfeleacuten van hasznaacutelatban A fejlett keacutepesseacutegeket eacutes tudaacutest egy koumlrnyezetben egyesiacutetve megkoumlzeliacuteteacutesuumlnk koumlzeacuteppontjaacuteba helyezi a technoloacutegiaacutet eacutes a DampA-t
A KPMG Clara integraacutelja majd a KPMG oumlsszes fejlett keacutepesseacutegeacutet eacutes tudaacutesaacutet eacutes lehetőveacute teszi munkataacutersaink szaacutemaacutera hogy okosabb moacutedokon dolgozzanak felszabadiacutetva az innovaacutecioacute erejeacutet hogy segiacutetsen hateacutekony eacutes csuacutecsszintű koumlnyvvizsgaacutelatot nyuacutejtani Kapukeacutent szolgaacutel a folytatoacutedoacute koumlnyvvizsgaacutelati innovaacutecioacutehoz eacutes az idő soraacuten egyre bőviacutetjuumlk majd
A koumlnyvvizsgaacutelati eszkoumlzoumlkkel eacutes technoloacutegiaacuteval kapcsolatos innovaacutecioacutera vonatkozoacute tovaacutebbi reacuteszleteket a KPMG nemzetkoumlzi eacuteves aacutettekinteacutese (KPMG International Annual Review) tartalmaz
331 Fuumlggetlenseacuteg feddhetetlenseacuteg etika eacutes objektivitaacutes
3311 Aacutettekinteacutes
A KPMG International reacuteszletes fuumlggetlenseacutegi iraacutenyelvekkel eacutes eljaacuteraacutesokkal rendelkezik amelyek magukban foglaljaacutek az IESBA Etikai koacutedex koumlvetelmeacutenyeit Ezeket a KPMG Globaacutelis Minőseacuteguumlgyi
eacutes Kockaacutezatkezeleacutesi Keacutezikoumlnyve tartalmazza Automatizaacutelt eszkoumlzoumlk segiacutetik az ezeknek a koumlvetelmeacutenyeknek valoacute megfeleleacutest
A magyarorszaacutegi KPMG-neacutel kijeloumllt etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi keacuterdeacutesekeacutert felelős partner van aki elsődlegesen felelős az etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi iraacutenyelvek eacutes eljaacuteraacutesok iraacutenyiacutetaacutesaacuteeacutert eacutes veacutegrehajtaacuteseacutert
A KPMG International etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi iraacutenyelveinek eacutev koumlzben valoacute moacutedosiacutetaacutesait rendszeres minőseacutegi eacutes kockaacutezati kommunikaacutecioacutek tartalmazzaacutek A tagvaacutellalatok szaacutemaacutera előiacuteraacutes az e-mail-alertekben meghataacuterozott vaacuteltozaacutesok megvaloacutesiacutetaacutesa amelynek ellenőrzeacuteseacutere belső monitoringprogramokon keresztuumll keruumll sor
A magyarorszaacutegi KPMG munkataacutersainak bizonyos keacuterdeacutesekről konzultaacutelniuk kell az etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi keacuterdeacutesekeacutert felelős partnerrel a Globaacutelis Minőseacuteguumlgyi eacutes Kockaacutezatkezeleacutesi Keacutezikoumlnyvben meghataacuterozottak szerint
3312 Szemeacutelyes peacutenzuumlgyi fuumlggetlenseacutegA KPMG International iraacutenyelvei előiacuterjaacutek hogy a KPMG tagvaacutellalatai eacutes munkataacutersai nem rendelkezhetnek tiltott peacutenzuumlgyi eacuterdekeltseacuteggel eacutes nem tarthatnak fenn tiltott uumlzleti kapcsolatot a tagvaacutellalatok koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleivel azok vezetőseacutegeacutevel igazgatoacuteival eacutes jelentős tulajdonosaival Az iraacutenyelvek kiterjesztik az IESBA Etikai koacutedex koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfelek eacuterteacutekpapiacuterjainak tulajdonlaacutesaacutera vonatkozoacute korlaacutetozaacutesait valamennyi tagvaacutellalati partnerre baacutermelyik tagvaacutellalat baacutermelyik koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfele tekinteteacuteben
A magyarorszaacutegi KPMG szakmai munkataacutersainak folyamatosan megfelelő moacutedon taacutejeacutekozoacutedniuk kell eacutes meg kell tenniuumlk egyeacuteb megfelelő leacutepeacuteseket annak biztosiacutetaacutesa eacuterdekeacuteben hogy ne rendelkezzenek fuumlggetlenseacutegi szempontboacutel tiltott
peacutenzuumlgyi uumlzleti vagy csalaacutedi eacuterdekeltseacuteggel
Maacutes KPMG-tagvaacutellalatokhoz hasonloacutean webalapuacute fuumlggetlenseacutegi megfeleleacutesi rendszert (KICS) hasznaacutelunk hogy segiacutetseacuteget nyuacutejtsunk szakmai munkataacutersainknak a szemeacutelyes fuumlggetlenseacutegi befekteteacutesi iraacutenyelveknek valoacute megfeleleacuteshez Ez a rendszer a nyilvaacutenos befekteteacutesek leltaacuteraacutet tartalmazza
A partnerek eacutes az uumlgyfelekkel kapcsolatban leacutevő menedzseri eacutes a feletti beosztaacutesuacute munkataacutersak koumltelesek hasznaacutelni a KICS rendszert befekteteacutesek leacutetesiacuteteacutese előtt hogy azonosiacutetsaacutek engedeacutelyezett-e szaacutemukra az adott befekteteacutes Koumltelesek emellett nyilvaacutentartaacutest vezetni minden befekteteacutesuumlkről a KICS-ben amely automatikusan eacutertesiacuteti őket ha befekteteacuteseik keacutesőbb korlaacutetozaacutes alaacute esnek Az eacutertesiacuteteacutest koumlvető oumlt munkanapon beluumll el kell idegeniacuteteniuumlk az adott befekteteacutest Szakmai munkataacutersak mintaveacutetelen alapuloacute fuumlggetlenseacutegi megfeleleacutesi ellenőrzeacutesi programja kereteacuteben nyomon koumlvetjuumlk a partnerek eacutes a menedzserek megfeleleacuteseacutet ennek a koumlvetelmeacutenynek
3313 Munkavaacutellalaacutesi kapcsolatokKoumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacutelnek szolgaacuteltataacutesokat nyuacutejtoacute baacutermely szakmai munkataacutersnak funkcioacutetoacutel fuumlggetlenuumll eacutertesiacutetenie kell etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi keacuterdeacutesekeacutert felelős partneruumlnket ha munkavaacutellalaacutesi taacutergyalaacutesokat kiacutevaacuten kezdeni az adott koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacutellel Partnerek eseteacuteben ez a koumlvetelmeacuteny kiterjed baacutermelyik KPMG-tagtaacutersasaacuteg baacutermelyik olyan koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleacutere amely koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacute
A koumlnyvvizsgaacutelati munkacsoport koraacutebbi tagjai vagy a magyarorszaacutegi KPMG koraacutebbi partnerei szaacutemaacutera tilos egy koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacutelhez bizonyos munkakoumlroumlkben csatlakozni kiveacuteve ha peacutenzuumlgyileg elvaacuteltak a magyarorszaacutegi KPMG-től eacutes maacuter nem vesznek reacuteszt a magyarorszaacutegi
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 13
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
KPMG uumlzleti eacutes szakmai teveacutekenyseacutegeiben
A kulcsfontossaacuteguacute koumlnyvvizsgaacutelati partnerekre eacutes az utasiacutetaacutesi laacutenc tagjaira olyan koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacutel eseteacuteben amely koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot gazdaacutelkodoacute időbeli korlaacutetozaacutesok (uacutegynevezett bdquocooling-offrdquo időszakok) vonatkoznak amelyek megakadaacutelyozzaacutek hogy meghataacuterozott idő letelte előtt bizonyos munkakoumlroumlkben csatlakozzanak az adott uumlgyfeacutelhez
Kommunikaacuteljuk eacutes nyomon koumlvetjuumlk a magyarorszaacutegi KPMG szakmai munkataacutersainak koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfelek aacuteltali alkalmazaacutesaacutera vonatkozoacute koumlvetelmeacutenyeket
3314 A taacutersasaacuteg peacutenzuumlgyi fuumlggetlenseacutegeA magyarorszaacutegi KPMG szinteacuten alkalmazza a KICS-et sajaacutet befekteteacutesei nyilvaacutentartaacutesaacutera
Emellett a magyarorszaacutegi KPMG-nek nyilvaacuten kell tartania a rendszerben minden koumllcsoumln- eacutes tőkefinansziacuterozaacutesi kapcsolatot bizalmi leteacutetkezelői eacutes broacutekerszaacutemlaacutet amelyen tagtaacutersasaacutegi eszkoumlzoumlket tartanak
A kockaacutezati megfeleleacutesi program reacuteszekeacutent a magyarorszaacutegi KPMG eacutevente megerősiacuteti a fuumlggetlenseacutegi koumlvetelmeacutenyeknek valoacute megfeleleacuteseacutet
Taacutersasaacutegunk nem fektet be forgalmazott eacuterteacutekpapiacuterokba
3315 Uumlzleti kapcsolatok beszaacutelliacutetoacutekA magyarorszaacutegi KPMG eacuterveacutenyben leacutevő iraacutenyelvei eacutes eljaacuteraacutesai uacutegy lettek kialakiacutetva hogy azok biztosiacutetsaacutek az uumlzleti kapcsolatok IESBA Etikai koacutedexszel eacutes egyeacuteb vonatkozoacute fuumlggetlenseacutegi koumlvetelmeacutennyel oumlsszhangban toumlrteacutenő kialakiacutetaacutesaacutet
3316 Fuumlggetlenseacutegi engedeacutelyezeacutesi folyamatA magyarorszaacutegi KPMG meghataacuterozott eljaacuteraacutesokat koumlvet a fuumlggetlenseacuteget veszeacutelyeztető teacutenyezők azonosiacutetaacutesa eacutes eacuterteacutekeleacutese ceacuteljaacuteboacutel az olyan
leendő koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfelekre vonatkozoacutean amelyek koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek ezeket a bdquofuumlggetlenseacutegi engedeacutelyezeacutesi folyamatnakrdquo is nevezett eljaacuteraacutesokat veacutegre kell hajtani az ilyen gazdaacutelkodoacute egyseacutegek reacuteszeacutere veacutegzendő koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutes elfogadaacutesa előtt
3317 Fuumlggetlenseacuteggel kapcsolatos keacutepzeacutes eacutes megerősiacutető nyilatkozatokA magyarorszaacutegi KPMG eacutevente minden eacuterintett munkataacutersat (beleeacutertve minden partnert eacutes uumlgyfeacutelszolgaacuteltataacutesokkal foglalkozoacute szakmai munkataacutersat) beosztaacutesaacutenak eacutes munkakoumlreacutenek megfelelő fuumlggetlenseacutegi keacutepzeacutesben reacuteszesiacutet Az uacutejonnan beleacutepő munkataacutersaknak akik koumltelesek ezt a keacutepzeacutest elveacutegezni a koumlvetkezők koumlzuumll a hamarabb bekoumlvetkező esemeacutenyig kell ezt megtenniuumlk (a) a beleacutepeacutest koumlvető harminc nap (b) mielőtt baacutermilyen szolgaacuteltataacutest nyuacutejtanak baacutermelyik koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacutelnek beleeacutertve annak baacutermely kapcsolt vaacutellalataacutet vagy tagjai lesznek az ilyen uumlgyfeacutelre vonatkozoacute utasiacutetaacutesi laacutencnak
Emellett keacuteteacutevente minden munkataacutersat keacutepzeacutesben reacuteszesiacutetuumlnk a magatartaacuteskoacutedexre eacutes az etikus viselkedeacutesre vonatkozoacutean beleeacutertve a KPMG megvesztegeteacutesellenes iraacutenyelveit a jogszabaacutelyoknak szabaacutelyozaacutesoknak eacutes szakmai standardoknak valoacute megfeleleacutest valamint a jogszabaacutelyoknak szabaacutelyozaacutesoknak szakmai standardoknak eacutes a KPMG iraacutenyelveinek valoacute veacutelt vagy teacutenyleges meg nem feleleacutes jelenteacuteseacutet Az uacutej munkataacutersaknak a beleacutepeacutest koumlvető haacuterom hoacutenapon beluumll el kell veacutegezniuumlk ezt a keacutepzeacutest
A munkaviszony elfogadaacutesakor a KPMG minden munkataacutersaacutenak meg kell erősiacutetenie hogy megfelel a vonatkozoacute etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi szabaacutelyoknak eacutes iraacutenyelveknek eacutes azokat be fogja tartani Ezt koumlvetően a KPMG minden munkataacutersa eacutevente koumlteles megerősiacuteteni hogy a megerősiacuteteacutessel eacuterintett eacutev soraacuten tovaacutebbra is megfelelt a vonatkozoacute etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi iraacutenyelveknek
valamint hogy ismeri a vonatkozoacute magatartaacuteskoacutedexet eacutes megfelel annak Ez a megerősiacuteteacutes szolgaacutel bizonyiacuteteacutekaacuteul hogy az adott szemeacutely tudomaacutesul veszi eacutes betartja a KPMG fuumlggetlenseacutegi iraacutenyelveit
3318 Nem koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesokAz IESBA alapelveivel eacutes a vonatkozoacute jogszabaacutelyokkal eacutes szabaacutelyozaacutesokkal (pl az EU eacutes a nemzeti koumlnyvvizsgaacutelati toumlrveacutenyi szabaacutelyozaacutessal) oumlsszhangban aacutelloacute iraacutenyelveink vannak eacuterveacutenyben a koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleknek nyuacutejthatoacute szolgaacuteltataacutesok hatoacutekoumlreacutere vonatkozoacutean
Folyamatot kell kialakiacutetanunk eacutes fenntartanunk a magyarorszaacutegi KPMG aacuteltal kidolgozott minden uacutej eacutes moacutedosiacutetott szolgaacuteltataacutes feluumllvizsgaacutelataacutera eacutes joacutevaacutehagyaacutesaacutera A magyarorszaacutegi KPMG etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi keacuterdeacutesekeacutert felelős partnere reacuteszt vesz a potenciaacutelis fuumlggetlenseacutegi probleacutemaacutek feluumllvizsgaacutelataacuteban a Global Independence Group (globaacutelis fuumlggetlenseacutegi csoport) bevonaacutesaacutera pedig koumlnyvvizsgaacutelati eacutes bizonyossaacutegot nyuacutejtoacute szolgaacuteltataacutesokra megbiacutezaacutest adoacute uumlgyfelek reacuteszeacutere toumlbb joghatoacutesaacutegban nyuacutejtandoacute szolgaacuteltataacutesok eseteacuteben keruumll sor
A lehetseacuteges eacuterdekellenteacutetek azonosiacutetaacutesa mellett a Sentineltrade rendszer lehetőveacute teszi a fenti iraacutenyelveknek valoacute megfeleleacutest A megbiacutezaacuteselfogadaacutesi folyamat reacuteszekeacutent minden leendő megbiacutezaacutesra vonatkozoacutean bizonyos informaacutecioacutekat beleeacutertve a szolgaacuteltataacutes leiacuteraacutesaacutet eacutes a diacutejakat be kell vinni a Sentineltrade rendszerbe A Sentineltrade-t hasznaacutelva a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető partnerek koumltelesek naprakeacuteszen tartani tőzsdeacuten jegyzett eacutes bizonyos maacutes koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleik eacutes azok kapcsolt vaacutellalkozaacutesainak csoportfeleacutepiacuteteacuteseacutet valamint azonosiacutetani eacutes eacuterteacutekelni a fuumlggetlenseacuteget veszeacutelyeztető baacutermely teacutenyezőt amely egy ajaacutenlott nem koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutes nyuacutejtaacutesaacuteboacutel eredhet tovaacutebbaacute a szoacuteban forgoacute veszeacutelyeztető teacutenyezők kezeleacuteseacutehez rendelkezeacutesre aacutelloacute biztosiacuteteacutekokat A Sentineltrade lehetőveacute
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201714
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
teszi hogy az olyan gazdaacutelkodoacute egyseacutegnek nyuacutejtott koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető partnerek amelyekre vonatkozoacutean csoportfeleacutepiacuteteacutest tartanak fenn aacutettekintseacutek eacutes joacutevaacutehagyjaacutek vagy visszautasiacutetsaacutek az adott gazdaacutelkodoacute egyseacutegek reacuteszeacutere a vilaacuteg baacutermely reacuteszeacuten ajaacutenlott szolgaacuteltataacutest
33110 DiacutejfuumlggőseacutegA KPMG International iraacutenyelvei roumlgziacutetik hogy oumlneacuterdek vagy fenyegeteacutes veszeacutelye meruumllhet fel ha egy adott koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacuteltől szaacutermazoacute teljes diacutejbeveacutetel a koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutest kibocsaacutetoacute tagvaacutellalat teljes diacutejbeveacuteteleacutenek jelentős reacuteszeacutet keacutepezi A KPMG International iraacutenyelvei kuumlloumln előiacuterjaacutek hogy amennyiben egy adott koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacuteltől eacutes kapcsolt vaacutellalkozaacutesaitoacutel szaacutermazoacute teljes diacutejbeveacutetel keacutet egymaacutest koumlvető eacuteven aacutet meghaladja egy adott tagvaacutellalat teljes diacutejbeveacuteteleacutenek 10 szaacutezaleacutekaacutet
ndash erről taacutejeacutekoztatjaacutek a koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacutelneacutel iraacutenyiacutetaacutessal megbiacutezott szemeacutelyeket valamint
ndash egy maacutesik KPMG-tagvaacutellalat szenior partnere keruumll megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőrkeacutent (EQC reviewer) kinevezeacutesre
Az elmuacutelt keacutet eacutevben egy koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacutel eseteacuteben sem haladta meg a diacutejbeveacutetel a magyarorszaacutegi KPMG teljes diacutejbeveacuteteleacutenek 10 szaacutezaleacutekaacutet
33111 EacuterdekellenteacutetekEacuterdekellenteacutetek olyan helyzetekben meruumllhetnek fel amikor a KPMG munkataacutersai szemeacutelyes kapcsolatban vannak az uumlgyfeacutellel ami megakadaacutelyozhatja vagy uacutegy tűnik hogy megakadaacutelyozza azt hogy keacutepesek legyenek objektiacutevek maradni vagy ha szemeacutelyesen birtokaacuteban vannak egy adott uumlgyletben reacuteszt vevő maacutesik feacutelre vonatkozoacute bizalmas informaacutecioacuteknak Ilyen helyzetekben konzultaacutelni kell az
orszaacutegos kockaacutezatkezeleacutesi partnerrel vagy az etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi keacuterdeacutesekeacutert felelős partnerrel
A KPMG minden tagtaacutersasaacutegaacutenak eacutes munkataacutersaacutenak felelősseacutege eacuterdekellenteacutetek azonosiacutetaacutesa eacutes kezeleacutese amelyek olyan koumlruumllmeacutenyek vagy helyzetek amelyek hataacutessal vannak a tagtaacutersasaacutegok vagy munkataacutersaik azon keacutepesseacutegeacutere hogy objektiacutevek legyenek vagy maacuteskuumlloumlnben elfogultsaacuteg neacutelkuumll jaacuterjanak el illetve amelyeket egy teljes koumlrűen taacutejeacutekozott eacutesszerű megfigyelő ilyennek eacuteszlelhet
A KPMG minden tagvaacutellalataacutenak hasznaacutelnia kell a Sentineltrade-t a potenciaacutelis ellenteacutetek azonosiacutetaacutesaacutehoz hogy azokat a jogi eacutes szakmai koumlvetelmeacutenyeknek megfelelően lehessen kezelni
A magyarorszaacutegi KPMG-nek vannak kockaacutezatkezeleacutesi erőforraacutesai akik felelősek az azonosiacutetott potenciaacutelis ellenteacutetek feluumllvizsgaacutelataacuteeacutert eacutes az eacuterintett tagvaacutellalatokkal valoacute egyuumlttműkoumldeacuteseacutert az ellenteacutet feloldaacutesa eacuterdekeacuteben amelynek eredmeacutenyeacutet dokumentaacutelni kell A felmeruumllő vagy felmeruumllni veacutelt lehetseacuteges eacuterdekellenteacutetek kezeleacuteseacutere az uumlgyfelekre vonatkozoacute bizalmas informaacutecioacutek kezeleacuteseacutenek fenntartaacutesa veacutegett szuumlkseacuteg lehet specifikus eljaacuteraacutesok alkalmazaacutesaacutera Ilyen eljaacuteraacutesok lehetnek peacuteldaacuteul a kuumlloumlnboumlző uumlgyfelekneacutel szolgaacuteltataacutest veacutegző megbiacutezaacutesi munkacsoportok formaacutelis megosztaacutesa eacutes a megosztaacutes műkoumldeacuteseacutenek nyomon koumlveteacuteseacutere tett inteacutezkedeacutesek
Eszkalaacutecioacutes eacutes vitarendezeacutesi eljaacuteraacutesok aacutellnak rendelkezeacutesre az olyan helyzetekre amelyekben nem sikeruumll megegyezni az ellenteacutet kezeleacuteseacutenek moacutedjaacuteroacutel Ha a lehetseacuteges eacuterdekellenteacutet nem csoumlkkenthető megfelelően a megbiacutezaacutes elutasiacutetaacutesra vagy megszuumlnteteacutesre keruumll
33112 A fuumlggetlenseacutegi iraacutenyelv megseacuterteacuteseA magyarorszaacutegi KPMG minden munkavaacutellaloacuteja koumlteles jelenteni a
fuumlggetlenseacuteg megseacuterteacuteseacutet mihelyt az tudomaacutesukra jut A fuumlggetlenseacutegi iraacutenyelveinknek valoacute meg nem feleleacutes eseteacuten akaacuter a megfelelőseacutegi vizsgaacutelat soraacuten azonosiacutetjaacutek azt akaacuter oumlnbevallaacutes uacutetjaacuten vagy maacutes moacutedon a szakmai munkataacutersakra fuumlggetlenseacutegi fegyelmi szabaacutelyzat vonatkozik
A magyarorszaacutegi KPMG-nek dokumentaacutelt fegyelmi szabaacutelyzata van a fuumlggetlenseacutegi iraacutenyelvek megseacuterteacuteseacutere vonatkozoacutean A fegyelmi szabaacutelyzatot minden szakmai munkataacuters feleacute kommunikaacuteljuk eacutes az a fuumlggetlenseacutegi szabaacutelyok minden megseacuterteacuteseacutere vonatkozik egyre komolyabb szankcioacutekat alkalmazva amelyek tuumlkroumlzik a megseacuterteacutesek suacutelyossaacutegaacutet A koumlnyvvizsgaacuteloacutei fuumlggetlenseacutegi szabaacutelyozaacutesok baacutermilyen megszegeacuteseacutet jelentik az iraacutenyiacutetaacutessal megbiacutezott szemeacutelyeknek a koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacutelneacutel a veluumlk toumlrteacutent megaacutellapodaacutes alapjaacuten
A felmeruumllő keacuterdeacutesek figyelembeveacutetelre keruumllnek előleacutepteteacutesi eacutes javadalmazaacutesi doumlnteacuteseink soraacuten
33113 Jogszabaacutelyoknak szabaacutelyozaacutesoknak eacutes korrupcioacuteellenes előiacuteraacutesoknak valoacute megfeleleacutesA jogszabaacutelyoknak szabaacutelyozaacutesoknak eacutes korrupcioacuteellenes előiacuteraacutesoknak valoacute megfeleleacutes kulcsfontossaacuteguacute szemleacutelet a magyarorszaacutegi KPMG minden munkataacutersa szaacutemaacutera Zeacuteroacute toleranciaacutet alkalmazunk a megvesztegeteacutes eacutes korrupcioacute tekinteteacuteben
Tiltjuk a megvesztegeteacutes baacutermilyen formaacutejaacuteban valoacute reacuteszveacutetelt ndash akkor is ha az ilyen magatartaacutes a vonatkozoacute jogszabaacutely vagy helyi gyakorlat szerint toumlrveacutenyes vagy megengedett Szinteacuten nem tűrjuumlk a harmadik felek aacuteltali megvesztegeteacutest beleeacutertve uumlgyfeleinket szaacutelliacutetoacuteinkat vagy koumlztisztviselőket
A KPMG International megvesztegeteacutes- eacutes korrupcioacuteellenesseacutegeacuteről tovaacutebbi
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 15
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
informaacutecioacutek a megvesztegeteacutes- eacutes korrupcioacuteellenesseacutegi oldalon talaacutelhatoacutek
33114 Partnerek eacutes a taacutersasaacuteg lecsereacuteleacutese
Partnerek lecsereacuteleacutese
A KPMG International partnerlecsereacuteleacutesi iraacutenyelvei oumlsszhangban vannak az IESBA Etikai koacutedexszel eacutes előiacuterjaacutek minden tagvaacutellalat szaacutemaacutera a baacutermilyen szigoruacutebb vonatkozoacute lecsereacuteleacutesi koumlvetelmeacutenyeknek valoacute megfeleleacutest
Vonatkozoacute jogszabaacutelyok szabaacutelyozaacutesok fuumlggetlenseacutegi szabaacutelyok eacutes a KPMG International iraacutenyelve eacutertelmeacuteben a magyarorszaacutegi KPMG partnerei koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfelekre vonatkozoacute felelősseacutegeik tekinteteacuteben rendszeres lecsereacuteleacutes alaacute esnek Ezek a koumlvetelmeacutenyek korlaacutetozzaacutek azoknak az egymaacutest koumlvető eacuteveknek a szaacutemaacutet amikor partnerek bizonyos feladatkoumlroumlkben jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesokat nyuacutejthatnak egy adott uumlgyfeacutelnek Ezt egy bdquoszuumlnetrdquo koumlveti amikor ezek a partnerek nem vehetnek reacuteszt a koumlnyvvizsgaacutelatban nem veacutegezhetik a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacuteg-ellenőrzeacuteseacutet nem konzultaacutelhatnak a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoporttal vagy az uumlgyfeacutellel szakmai vagy aacutegazatspecifikus uumlgyekről eacutes nem befolyaacutesolhatjaacutek semmilyen moacutedon a koumlnyvvizsgaacutelat kimeneteleacutet
A magyarorszaacutegi KPMG nyomon koumlveti a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezetők (eacutes baacutermely maacutes kulcsfontossaacuteguacute feladatkoumlr mint a kulcsfontossaacuteguacute koumlnyvvizsgaacutelati partner eacutes a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőr ha van lecsereacuteleacutesi koumlvetelmeacuteny) lecsereacuteleacuteseacutet eacutes aacutetteacutereacutesi terveket dolgoz ki hogy lehetőveacute tegye az uumlgyfeleknek toumlrteacutenő vaacuteltozatlan sziacutenvonaluacute szolgaacuteltataacutesnyuacutejtaacuteshoz szuumlkseacuteges kompetenciaacuteval eacutes keacutepesseacutegekkel rendelkező partnerek kijeloumlleacuteseacutet A
partnerek lecsereacuteleacuteseacutenek nyomon koumlveteacuteseacutere vonatkozoacutean megfeleleacutesi vizsgaacutelatot veacutegeznek
A koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok lecsereacuteleacuteseA KPMG Hungaacuteria Kft az EU koumlnyvvizsgaacutelati toumlrveacutenyi szabaacutelyozaacutes szerinti koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutenaacutel bankok biztosiacutetoacutek eacutes befekteteacutesi taacutersasaacutegok eseteacuteben maximum nyolc eacutevig egyeacuteb koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutenaacutel maximum tiacutez eacutevig lehet koumlnyvvizsgaacuteloacute majd ezt koumlvetően neacutegy eacutevig nem lehet ilyen uumlgyfelek koumlnyvvizsgaacuteloacuteja ndash ezt bdquocooling-off időszaknakrdquo nevezik A KPMG Hungaacuteria Kft rendelkezik a koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegi lecsereacuteleacutes nyomon koumlveteacuteseacutet eacutes kezeleacuteseacutet ceacutelzoacute rendszerrel
34 Megfelelően keacutepzett munkataacutersak felveacutetele tovaacutebbkeacutepzeacutese eacutes kijeloumlleacutese
A minőseacuteg egyik kulcsfontossaacuteguacute teacutenyezője annak biztosiacutetaacutesa hogy szakmai munkataacutersaink a legmagasabb sziacutenvonaluacute koumlnyvvizsgaacutelat nyuacutejtaacutesaacutehoz megfelelő keacuteszseacutegekkel eacutes tapasztalattal hivataacutestudattal eacutes szaacutendeacutekkal rendelkezzenek Ez szakmai munkataacutersak megfelelő felveacuteteleacutet tovaacutebbkeacutepzeacuteseacutet előleacutepteteacuteseacutet megtartaacutesaacutet eacutes kijeloumlleacuteseacutet kiacutevaacutenja meg A KPMG globaacutelis viselkedeacutesmoacutedjait amelyek a KPMG Eacuterteacutekeihez kapcsoloacutednak uacutegy alakiacutetottaacutek ki hogy kifejezzeacutek mi szuumlkseacuteges a sikerhez ndash mind egyeacutenileg mind koumlzoumlsen A KPMG egyik globaacutelis viselkedeacutesmoacutedja a bdquominőseacuteg nyuacutejtaacutesardquo
Munkataacutersak felveacuteteleOlyan koumlrnyezet kialakiacutetaacutesaacuteval ahol munkataacutersaink kiteljesedhetnek buumlszkeacutek lehetnek eacutes arra eacutereznek oumlsztoumlnzeacutest hogy a legjobb teljesiacutetmeacutenyt nyuacutejtsaacutek a magyarorszaacutegi KPMG arra toumlrekszik hogy neacutepszerű munkaacuteltatoacute legyen
Munkaerő-felveacuteteli strateacutegiaacuteink koumlzeacuteppontjaacuteban paacutelyakezdő tehetseacutegek szeacuteles tehetseacutegbaacutezisboacutel toumlrteacutenő vonzaacutesa aacutell beleeacutertve joacute nevű egyetemekkel főiskolaacutekkal eacutes uumlzleti iskolaacutekkal valoacute egyuumlttműkoumldeacutest de koumlzeacutepiskolaacutekkal valoacute egyuumlttműkoumldeacutest is segiacutetve egy fiatalabb soksziacutenű tehetseacutegbaacutezissal fiatal korban toumlrteacutenő kapcsolateacutepiacuteteacutest
A magyarorszaacutegi KPMG tapasztalattal rendelkező eacutes partner szintű munkataacutersakat is felvesz
Minden paacutelyaacutezoacute jelentkezeacutest nyuacutejt be Az alkalmazaacutesra kuumlloumlnboumlző kivaacutelasztaacutesi folyamatok utaacuten keruumll sor amelyek magukban foglalhatnak jelentkezeacutesszűreacutest kompetenciaacuten alapuloacute interjuacutekat eacutes keacutepesseacutegteszteleacutest valamint keacutepzettseacuteg- eacutes referencia-ellenőrzeacutest
A magyarorszaacutegi KPMG toumlbb mint 90 uacutej diplomaacutest vett fel a 2017 szeptember 30-aacuten veacutegződő eacutevben (2016 koumlruumllbeluumll 80)
Magasabb beosztaacutesba toumlrteacutenő felveacutetelkor formaacutelis fuumlggetlenseacutegi megbeszeacuteleacutesre keruumll sor az etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi keacuterdeacutesekeacutert felelős partnerrel vagy egy megbiacutezottal A magyarorszaacutegi KPMG nem fogad el a jeloumllt koraacutebbi ceacutegeacutehezmunkaacuteltatoacutejaacutehoz tartozoacute semmilyen bizalmas informaacutecioacutet
A partnerfelveacuteteli folyamat szigoruacute eacutes alapos a vezetőseacuteg megfelelő tagjainak reacuteszveacuteteleacutevel zajlik A partnerfelveacutetelre vonatkozoacute kriteacuteriumaink oumlsszhangban vannak a professzionalizmus a tisztesseacuteg a minőseacuteg eacutes a neacutepszerű munkaacuteltatoacutei hiacuterneacutev melletti elkoumltelezettseacuteguumlnkkel Ezek szorosan koumltődnek a KPMG magatartaacutesi normaacuteihoz eacutes koumlvetkezetes elveken alapulnak
Munkataacutersak tovaacutebbkeacutepzeacuteseFontos hogy a szakmai keacuteszseacutegeken tuacutel minden szakmai munkataacutersunk
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201716
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
rendelkezzen a minőseacutegi munkaveacutegzeacuteshez szuumlkseacuteges uumlzleti eacutes vezetői keacuteszseacutegekkel (laacutesd 35 pont)
A koumlnyvvizsgaacutelat vonatkozaacutesaacuteban a munkataacutersaknak lehetőseacuteguumlk van azon keacuteszseacutegek magatartaacutesformaacutek eacutes szemeacutelyes kvalitaacutesok fejleszteacuteseacutere amelyek a sikeres koumlnyvvizsgaacutelati paacutelyafutaacutes alapjaacutet keacutepezik Tanfolyamok vaacutelaszthatoacutek a szemeacutelyes hateacutekonysaacuteg noumlveleacutese eacutes a szakmai vezetői eacutes uumlzleti keacuteszseacutegek fejleszteacutese ceacuteljaacuteboacutel
A magyarorszaacutegi KPMG szakmai munkataacutersai teljesiacutetmeacutenye magas szintűre fejleszteacuteseacutenek tovaacutebbi eszkoumlzei a munkaveacutegzeacutes koumlzbeni coaching eacutes mentoring az orszaacutegok koumlzoumltti lecsereacuteleacutesi eacutes a globaacutelis mobilitaacutesi lehetőseacutegek
Befogadaacutesi eacutes soksziacutenűseacutegi programokA magyarorszaacutegi KPMG mindent megtesz egy befogadoacute kultuacutera elősegiacuteteacutese eacuterdekeacuteben A befogadaacutes lehetőveacute teszi szaacutemunkra hogy keacuteszseacutegek tapasztalatok eacutes laacutetaacutesmoacutedok legszeacutelesebb koumlreacutevel rendelkező sikeres munkacsoportokat alakiacutetsunk ki
Vezetőseacutegi eacutes iraacutenyiacutetaacutesi testuumlleteinknek szinteacuten tuumlkroumlzniuumlk kell a taacutersasaacutegunkon beluumlli eacutes az uumlgyfeleink koumlreacuteben fennaacutelloacute soksziacutenűseacuteget
Meggyőződeacutesuumlnk hogy a KPMG International kialakiacutetott globaacutelis befogadaacutesi eacutes soksziacutenűseacutegi strateacutegiaacuteja megadja azt a keretet amely elősegiacuteti a magyarorszaacutegi KPMG-neacutel eacutes a KPMG-haacuteloacutezat egeacuteszeacuteben a befogadoacute vezetőseacuteg előmozdiacutetaacutesaacutehoz szuumlkseacuteges leacutepeacuteseket
Teljesiacutetmeacuteny eacutes javadalmazaacutes
Eacuterteacutekeleacutesi folyamat beleeacutertve minőseacutegi eacutes megfeleleacutesi meacuterőszaacutemokatA magyarorszaacutegi KPMG szakmai munkataacutersai beleeacutertve a partnereket is eacuteves ceacutelkitűzeacutesi eacutes teljesiacutetmeacutenyeacuterteacutekeleacutesi folyamatban
vesznek reacuteszt Minden szakmai munkataacutersat az egyeztetett ceacutelok globaacutelis magatartaacutesi normaacuteink a szakmai keacutepesseacutegek eacutes a piaci ismeretek feacutenyeacuteben eacuterteacutekelnek A folyamatos fejlődeacutes kultuacuteraacutejaacutet oumlsztoumlnzik mind pozitiacutev mind fejlesztő visszajelzeacutesek elősegiacuteteacutese ceacuteljaacuteboacutel alacsonyabb beosztaacutesuacute azonos szinten leacutevő eacutes vezető beosztaacutesuacute munkataacutersaktoacutel egyaraacutent A kapott visszajelzeacutesek szerves reacuteszeacutet keacutepezik a teljesiacutetmeacutenyeacuterteacutekeleacutesnek
A teljesiacutetmeacutenyeacuterteacutekeleacutesen eacutes a javadalmazaacuteson tuacutel a KPMG globaacutelis viselkedeacutesmoacutedjait uacutegy alakiacutetottaacutek ki hogy az aacutethassa a munkataacutersakkal kapcsolatos oumlsszes folyamatot beleeacutertve a munkataacutersi felveacuteteli moacutedszertanokat az elismereacutesi megkoumlzeliacuteteacuteseket eacutes a tovaacutebbkeacutepzeacutes tervezeacuteseacutet A viselkedeacutesmoacutedok aacutellandoacute hivatkozaacutesi pontok amelyek megfogalmazzaacutek munkataacutersaink szaacutemaacutera mi szuumlkseacuteges az egyeacuteni eacutes koumlzoumls sikerhez
A magyarorszaacutegi KPMG nyomon koumlveti a minőseacutegi eacutes megfeleleacutesi esemeacutenyeket eacutes minőseacutegi meacuterőszaacutemokat tart fenn a partnerek eacutes bizonyos munkataacutersak aacutetfogoacute eacuterteacutekeleacuteseacutenek előleacutepteteacuteseacutenek eacutes javadalmazaacutesaacutenak felmeacutereacutese soraacuten Ezeket az eacuterteacutekeleacuteseket olyan teljesiacutetmeacutenyeacuterteacutekelő menedzserek eacutes partnerek veacutegzik akik poziacutecioacutejuk reacuteveacuten fel tudjaacutek meacuterni a teljesiacutetmeacutenyt
A magyarorszaacutegi KPMG iraacutenyelvei tiltjaacutek hogy koumlnyvvizsgaacutelati partnereket annak alapjaacuten eacuterteacutekeljenek vagy reacuteszesiacutetsenek javadalmazaacutesban hogy mennyire sikeresen eacuterteacutekesiacutetenek bizonyossaacutegot nem nyuacutejtoacute szolgaacuteltataacutesokat koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfelek reacuteszeacutere
JavadalmazaacutesEgyeacutertelmű egyszerű eacutes a teljesiacutetmeacutenyeacuterteacutekeleacutesi folyamathoz kapcsolt javadalmazaacutesi eacutes előleacutepteteacutesi iraacutenyelveink vannak A teljesiacutetmeacutenyeacuterteacutekeleacutesi folyamat a partnerek eseteacuteben magaacuteban foglalja az alapvető koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi
eacutes megfeleleacutesi koumlvetelmeacutenyek eleacutereacuteseacutet is Ez elősegiacuteti hogy partnereink eacutes munkataacutersaink tisztaacuteban legyenek a veluumlk szemben taacutemasztott elvaacuteraacutesokkal eacutes az azok teljesiacuteteacutese fejeacuteben vaacuterhatoacute javadalmazaacutessal
A javadalmazaacutesra vonatkozoacute doumlnteacutesek figyelembe veszik mind az egyeacuteni mind a szervezeti (tagvaacutellalati) teljesiacutetmeacutenyt A munkavaacutellaloacutei eleacutegedettseacutegi felmeacutereacutes szolgaacutel annak meacutereacuteseacutere hogy munkataacutersaink mennyire eacuterzik uacutegy hogy javadalmazaacutesuk tuumlkroumlzte a teljesiacutetmeacutenyuumlket ezt a felmeacutereacutes eredmeacutenyeacutenek megfelelően kidolgozott inteacutezkedeacutesi tervek kiacuteseacuterik (laacutesd GPS pont)
ElőleacutepteteacutesA teljesiacutetmeacutenyeacuterteacutekeleacutes eredmeacutenyei koumlzvetlenuumll eacuterintik a partnerek eacutes a munkataacutersak előleacutepteteacuteseacutet eacutes javadalmazaacutesaacutet valamint egyes esetekben folytatoacutedoacute kapcsolatukat a KPMG-vel
Partnerreacute toumlrteacutenő kinevezeacutesA partnerreacute toumlrteacutenő kinevezeacutes folyamata a KPMG CEE-neacutel szigoruacute eacutes alapos amelyben reacuteszt vesznek a megfelelő vezetőseacutegi tagok A KPMG CEE partnereacuteveacute toumlrteacutenő kinevezeacutes ismeacutervei oumlsszhangban aacutellnak a professzionalizmus a tisztesseacuteg a minőseacuteg eacutes a neacutepszerű munkaacuteltatoacutei hiacuterneacutev melletti elkoumltelezettseacuteguumlnkkel Ezek szorosan koumltődnek a KPMG magatartaacutesi normaacuteihoz eacutes koumlvetkezetes elveken alapulnak
Szakmai munkataacutersak megbiacutezaacutesra toumlrteacutenő kijeloumlleacuteseA magyarorszaacutegi KPMG-neacutel olyan eljaacuteraacutesok vannak eacuterveacutenyben amelyek segiacutetik hogy mind a megbiacutezaacuteseacutert felelős partnerek mind az egyeacuteb szakmai munkataacutersak keacuteszseacutegeik relevaacutens szakmai eacutes iparaacutegi tapasztalatuk valamint a megbiacutezaacutes jellege alapjaacuten keruumlljenek kijeloumlleacutesre a megbiacutezaacutesokra
A partnerek kijeloumlleacuteseacutenek folyamataacuteeacutert a szakmai szolgaacuteltataacutesi teruumlletek vezetői felelnek Alapvető
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 17
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
szempontnak minősuumll a partner tapasztalata eacutes a partneri portfoacutelioacute eacuteves feluumllvizsgaacutelata alapjaacuten a megbiacutezaacutes veacutegrehajtaacutesaacutera valoacute keacutepesseacutege figyelembe veacuteve a megbiacutezaacutes meacutereteacutet komplexitaacutesaacutet eacutes kockaacutezati profiljaacutet valamint a nyuacutejtandoacute szolgaacuteltataacutes jellege (pl a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport oumlsszeteacutetele eacutes szakeacutertőbevonaacutesa)
A koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős partner koumlteles meggyőződni arroacutel hogy munkacsoportja megfelelő hozzaacuteeacuterteacutessel keacutepzeacutessel eacutes keacutepesseacutegekkel rendelkezik a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutes KAM-mal szakmai standardokkal eacutes vonatkozoacute jogi eacutes szabaacutelyozoacutei koumlvetelmeacutenyekkel oumlsszhangban toumlrteacutenő veacutegrehajtaacutesaacutera Ez magaacuteban foglalhatja szakeacutertőbevonaacutesaacutet sajaacutet taacutersasaacutegunktoacutel vagy maacutes KPMG tagvaacutellalatoktoacutel is
A megbiacutezaacutesi munkacsoport egeacuteszeacutetől elvaacutert megfelelő hozzaacuteeacuterteacutes eacutes keacutepesseacutegek meacuterlegeleacutesekor a megbiacutezaacuteseacutert felelős partner szempontjai az alaacutebbiakra terjedhetnek ki
ndash hasonloacute jellegű eacutes bonyolultsaacutegi fokuacute koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesok ismerete valamint ezekkel kapcsolatos gyakorlati tapasztalat megfelelő keacutepzeacutes eacutes reacuteszveacutetel reacuteveacuten
ndash a szakmai standardok eacutes a toumlrveacutenyi eacutes szabaacutelyozaacutesi koumlvetelmeacutenyek ismerete
ndash megfelelő technikai keacuteszseacutegek beleeacutertve a relevaacutens informaacutecioacutes technoloacutegiaacutet eacutes a szaacutemviteli vagy koumlnyvvizsgaacutelati speciaacutelis teruumlleteket
ndash az uumlgyfeacutellel kapcsolatos relevaacutens iparaacutegi ismeretek
ndash a szakmai iacuteteacutelőkeacutepesseacuteg alkalmazaacutesa
ndash a KPMG minőseacuteg-ellenőrzeacutesi iraacutenyelveinek eacutes eljaacuteraacutesainak ismerete
ndash a Minőseacutegi Teljesiacuteteacutesi Ellenőrzeacutesi Program eacutes a szabaacutelyozoacutei ellenőrzeacutesek eredmeacutenyei
Munkataacutersainktoacutel kapott betekinteacutes ndash Munkavaacutellaloacutei eleacutegedettseacutegi felmeacutereacutes (Global People Survey GPS) Keacuteteacutevente a magyarorszaacutegi KPMG felkeacuteri minden munkataacutersaacutet egy fuumlggetlen munkavaacutellaloacutei eleacutegedettseacutegi felmeacutereacutesben valoacute reacuteszveacutetelre amely felmeacuteri munkataacutersainknak a taacutersasaacuteggal valoacute aacutetfogoacute eleacutegedettseacutegi szintjeacutet A GPS aacutetfogoacute munkavaacutellaloacutei eleacutegedettseacutegi indexet valamint teljesiacutetmeacutenyi kivaacuteloacutesaacutegi indexet szolgaacuteltat valamint raacutelaacutetaacutest ad az eleacutegedettseacuteget nyuacutejtoacute teruumlletekre amelyek lehetnek erősseacutegek vagy lehetőseacutegek A felmeacutereacutes az eleacutegedettseacutegi szintek erősiacuteteacuteseacutenek lehetőseacutegeit is azonosiacutetja Az eredmeacutenyek elemezhetők funkcioacutek eacutes foumlldrajzi teruumlletek beosztaacutesok feladatkoumlroumlk nemek szerint tovaacutebbi raacutelaacutetaacutes szerzeacutese ceacuteljaacuteboacutel Tovaacutebbi raacutelaacutetaacutest nyuacutejt arra milyen haladaacutest eacutertuumlnk el olyan kategoacuteriaacutekban amelyek tudottan hataacutessal vannak a munkavaacutellaloacutei eleacutegedettseacutegre
A felmeacutereacutes emellett konkreacutetan informaacutecioacutet szolgaacuteltat a vezetőseacutegnek a munkavaacutellaloacutek eacutes a partnerek minőseacuteggel vezetőseacuteggel eacutes vezetőseacutegi szemleacutelettel kapcsolatos hozzaacuteaacutellaacutesaacuteroacutel
A magyarorszaacutegi KPMG reacuteszt vesz a GPS-ben nyomon koumlveti az eredmeacutenyeket eacutes megfelelő leacutepeacuteseket tesz a felmeacutereacutes megaacutellapiacutetaacutesainak kommunikaacutecioacuteja eacutes az azokra valoacute vaacutelaszadaacutes ceacuteljaacuteboacutel Ez magaacuteban foglalja a GPS eredmeacutenyeinek nyomon koumlveteacuteseacutet beleeacutertve a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegre eacutes vezetőseacutegi szemleacuteletre vonatkozoacutekat amely a GPS-ben bdquovezetőseacutegi viselkedeacuteskeacutentrdquo szerepel valamint a munkavaacutellaloacutei eleacutegedettseacuteget a munkavaacutellaloacutei eleacutegedettseacutegi indexen keresztuumll eacutes a munkavaacutellaloacutei teljesiacutetmeacutenyt a teljesiacutetmeacutenyi kivaacuteloacutesaacutegi indexen keresztuumll
A GPS eredmeacutenyeit a KPMG-haacuteloacutezatra vonatkozoacutean is oumlsszesiacutetik eacutes minden eacutevben bemutatjaacutek a Globaacutelis Igazgatoacutesaacutegnak eacutes megfelelő utaacutenkoumlveteacutesi inteacutezkedeacutesekről aacutellapodnak meg
35 Elkoumltelezettseacuteg a szakmai kivaacuteloacutesaacuteg eacutes a minőseacutegi szolgaacuteltataacutesnyuacutejtaacutes mellett
A magyarorszaacutegi KPMG minden szakmai munkataacutersa megkapja a szaacutemaacutera szuumlkseacuteges szakmai keacutepzeacutest eacutes taacutemogataacutest Ez magaacuteba foglalja a szakeacutertőkhoumlz eacutes a DPP-hez valoacute hozzaacutefeacutereacutest amelyet a koumlnyvvizsgaacutelat beszaacutemoloacutekeacutesziacuteteacutes eacutes kockaacutezatkezeleacutes teruumlleteacuten szeacuteles koumlrű tapasztalatokkal rendelkező szenior szakemberek alkotnak a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport szaacutemaacutera erőforraacutesok vagy konzultaacutecioacute biztosiacutetaacutesa ceacuteljaacuteboacutel Ha a magyarorszaacutegi KPMG-neacutel nem aacutell rendelkezeacutesre a megfelelő erőforraacutes a maacutes KPMG-tagvaacutellalatoknaacutel leacutevő magasan keacutepzett szakmai munkataacutersak is rendelkezeacutesre aacutellnak
Ugyanakkor a koumlnyvvizsgaacutelati iraacutenyelvek megkoumlvetelik a szakmai munkataacutersaktoacutel hogy rendelkezzenek a szaacutemukra kijeloumllt megbiacutezaacutesokhoz szuumlkseacuteges megfelelő tudaacutessal eacutes tapasztalatokkal
Eacutelethosszig tartoacute tanulaacutesi strateacutegiaA fenti pontban taacutergyalt szemeacutelyes fejlődeacutesen tuacutel eacutelethosszig tartoacute tanulaacutesi strateacutegiaacutenkat alaacutetaacutemasztjaacutek a minden szakember szaacutemaacutera a szakmai kompetenciaacutejuk fenntartaacutesaacutet eacutes a vonatkozoacute szabaacutelyozoacutei eacutes szakmai fejlődeacutesi koumlvetelmeacutenyeknek valoacute megfeleleacutest előiacuteroacute iraacutenyelvek
Formaacutelis keacutepzeacutesAz eacuteves fejlődeacutesi eacutes szolgaacuteltataacutesnyuacutejtaacutesi keacutepzeacutesi prioritaacutesokat a globaacutelis regionaacutelis eacutes a magyarorszaacutegi KPMG-neacutel műkoumldő koumlnyvvizsgaacutelati tanulaacutesi eacutes fejleszteacutesi iraacutenyiacutetoacute csoportok azonosiacutetjaacutek A keacutepzeacutes előadaacutesok digitaacutelis tanulaacutes eacutes a koumlnyvvizsgaacuteloacuteknak munkaveacutegzeacutes
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201718
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
koumlzben valoacute segiacutetseacutegnyuacutejtaacutest szolgaacuteloacute teljesiacutetmeacutenytaacutemogataacutes kombinaacutecioacuteja A koumlnyvvizsgaacutelati tanulaacutesi eacutes fejleszteacutesi munkacsoportok az adott teacutemaacutehoz eacutertő szakemberekkel valamint az adott helyzetnek megfelelően a GSC az ISG eacutes a tagvaacutellalati DPP vezetőivel műkoumldnek egyuumltt annak biztosiacutetaacutesa ceacuteljaacuteboacutel hogy a keacutepzeacutes a legmagasabb sziacutenvonaluacute a munkaveacutegzeacutesi teljesiacutetmeacuteny szempontjaacuteboacutel relevaacutens legyen eacutes arra megfelelő időben keruumlljoumln sor
Mentoring eacutes munkaveacutegzeacutes koumlzbeni keacutepzeacutesA tanulaacutes nem korlaacutetozoacutedik előadaacutesokra ndash bőseacuteges tanulaacutesi tapasztalat aacutell rendelkezeacutesre akkor amikor szuumlkseacuteges a coachingon eacutes az adott pillanatban szuumlkseacuteges tudaacutes megszerzeacuteseacuten (just-in-time learning) keresztuumll amely egy kattintaacutessal eleacuterhető eacutes munkakoumlr-specifikus feladatkoumlri profilokhoz eacutes tanulaacutesi utakhoz van igaziacutetva Minden előadaacutesokat tartalmazoacute tanfolyamot a koumlnyvvizsgaacuteloacuteknak munkaveacutegzeacutes koumlzben valoacute segiacutetseacutegnyuacutejtaacutest szolgaacuteloacute megfelelő teljesiacutetmeacutenytaacutemogataacutes egeacutesziacutet ki
Engedeacutelyek eacutes az IFRS illetve a US GAAP szerinti megbiacutezaacutesokra vonatkozoacute koumlvetelmeacutenyek
Engedeacutelyek
A magyarorszaacutegi KPMG valamennyi szakmai munkataacutersaacutenak meg kell felelnie a teveacutekenyseacuteg gyakorlaacutesaacutenak helye szerinti vonatkozoacute szakmai engedeacutelyezeacutesi előiacuteraacutesoknak eacutes eleget kell tennie az ottani folyamatos szakmai fejlődeacutesre (Continuing Professional Development CPD) vonatkozoacute koumlvetelmeacutenyeknek Az iraacutenyelveket eacutes eljaacuteraacutesokat uacutegy alakiacutetottaacutek ki hogy azok elősegiacutetseacutek az engedeacutelyekkel kapcsolatos koumlvetelmeacutenyeknek valoacute megfeleleacutest Felelősek vagyunk annak biztosiacutetaacutesaacuteeacutert hogy a megbiacutezaacutesokon dolgozoacute koumlnyvvizsgaacutelati szakemberek birtokaacuteban legyenek a megfelelő koumlnyvvizsgaacutelati szaacutemviteli eacutes iparaacutegi ismereteknek valamint a helyi meghataacuterozoacute peacutenzuumlgyi beszaacutemolaacutesi
keretelvek ndash IFRS eacutes a magyar szaacutemviteli toumlrveacuteny ndash tereacuten szerzett tapasztalatoknak
Koumltelező koumlvetelmeacutenyek ndash US GAAP szerinti megbiacutezaacutesokEmellett speciaacutelis koumlvetelmeacutenyeink vonatkoznak a US GAAP szerint keacutesziacutetett eacutesvagy az USA-beli koumlnyvvizsgaacutelati standardok szerint auditaacutelt peacutenzuumlgyi kimutataacutesokra vagy peacutenzuumlgyi informaacutecioacutekra vonatkozoacute jelenteacutes kiadaacutesaacutera vonatkozoacute megbiacutezaacutesokon dolgozoacute partnerekre eacutes menedzserekre beleeacutertve a gazdaacutelkodoacute egyseacuteg peacutenzuumlgyi beszaacutemolaacutes feletti belső kontrolljaacutenak (internal control over financial reporting ICOFR) hateacutekonysaacutegaacutera vonatkozoacute jelenteacutesteacutetelt is Ezek megkoumlvetelik hogy a partner a menedzser eacutes a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőr elveacutegezze a relevaacutens keacutepzeacutest valamint hogy a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport egyuumlttesen elegendő tapasztalattal rendelkezzen a megbiacutezaacutes elveacutegzeacuteseacutehez vagy megfelelő biztosiacuteteacutekokat vezessen be baacutermilyen hiaacutenyossaacuteg kezeleacutese ceacuteljaacuteboacutel
Szakeacutertők haacuteloacutezataacutehoz valoacute hozzaacutefeacutereacutesA magyarorszaacutegi KPMG megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoportjai hozzaacutefeacutereacutessel rendelkeznek a helyi KPMG-neacutel eacutes maacutes KPMG-tagvaacutellalatoknaacutel dolgozoacute szakmai munkataacutersak haacuteloacutezataacutehoz A megbiacutezaacuteseacutert felelős partnerek felelősek annak biztosiacutetaacutesaacuteeacutert hogy megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoportjaik rendelkezzenek a megfelelő erőforraacutesokkal eacutes keacuteszseacutegekkel
Azt hogy szuumlkseacuteg van-e szakeacutertők (pl informatika adoacute treasury aktuaacuteriusi forensic eacuterteacutekeleacutes) kijeloumlleacuteseacutere valamely konkreacutet koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseseteacuteben a koumlnyvvizsgaacutelatimegbiacutezaacutes-elfogadaacutesi eacutes -megtartaacutesi folyamat valamint a tervezeacutesi szakasz reacuteszekeacutent meacuterlegeljuumlk A szakeacutertők akik a koumlnyvvizsgaacutelati munkacsoport tagjai eacutes aacutetfogoacute felelősseacuteguumlk van szakeacutertőnek egy adott koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesba valoacute bevonaacutesaacuteeacutert rendelkeznek a feladatkoumlruumlk megfelelő betoumllteacuteseacutehez
szuumlkseacuteges kompetenciaacutekkal keacutepesseacutegekkel eacutes objektivitaacutessal Ezek a szakeacutertők koumlnyvvizsgaacutelati fogalmakra vonatkozoacute keacutepzeacutesben reacuteszesuumllnek
KonzultaacutecioacuteA magyarorszaacutegi KPMG olyan kultuacutera kialakulaacutesaacutet segiacuteti elő amelyben a konzultaacutecioacutet erősseacutegkeacutent ismerik el eacutes amely arra oumlsztoumlnzi a munkataacutersakat hogy konzultaacuteljanak a neheacutez vagy vitaacutes keacuterdeacutesekről Annak eacuterdekeacuteben hogy segiacutetseacuteget nyuacutejtsunk koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesi szakembereinknek a neheacutez vagy vitaacutes keacuterdeacutesek kezeleacuteseacuteben konzultaacutecioacutera eacutes a jelentős szaacutemviteli eacutes koumlnyvvizsgaacutelati esetek dokumentaacutelaacutesaacutera vonatkozoacute protokollok lettek kialakiacutetva beleeacutertve a megbiacutezaacutessal kapcsolatos uumlgyekre vonatkozoacute veacutelemeacutenykuumlloumlnbseacutegek megoldaacutesaacutet elősegiacutető folyamatokat Emellett a Globaacutelis Minőseacuteguumlgyi eacutes Kockaacutezatkezeleacutesi Keacutezikoumlnyv koumltelező konzultaacutecioacutes koumlvetelmeacutenyeket tartalmaz bizonyos keacuterdeacutesek mint peacuteldaacuteul az uumlgyfeacutel tisztesseacutegeacutevel kapcsolatos aggaacutelyok eseteacuten
A koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős szakmai munkataacutersak megfelelő konzultaacutecioacutes taacutemogataacutest kapnak a DPP-n keresztuumll
Department of Professional Practice (DPP)A magyarorszaacutegi KPMG-n beluumll a DPP szerepe kiemelkedően fontos a koumlnyvvizsgaacutelati teruumlletnek nyuacutejtott taacutemogataacutes szempontjaacuteboacutel A DPP-reacuteszleg vezetője az egyik partner akit szakmai munkataacutersak csoportja taacutemogat A reacuteszleg technikai uacutetmutataacutest nyuacutejt az uumlgyfeacutelszolgaacuteltataacutesokkal foglalkozoacute szakmai munkataacutersak reacuteszeacutere a megbiacutezaacutesokkal kapcsolatos konkreacutet keacuterdeacutesekben teacutemaacutehoz kapcsoloacutedoacute egyedi uacutetmutataacutest dolgoz ki eacutes bocsaacutet ki a felmeruumllő helyi technikai eacutes szakmai keacuterdeacutesekkel kapcsolatban valamint az IFRS-ekre eacutes tovaacutebbadja a nemzetkoumlzi koumlnyvvizsgaacutelati standardokra vonatkozoacute nemzetkoumlzi uacutetmutataacutest A DPP emellett felelős a koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertannak valoacute megfeleleacuteseacutert eacutes koumlnyvvizsgaacutelati
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 19
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
megbiacutezaacutesok bdquomenet koumlzbenirdquo minőseacutegi eacutes megfelelőseacutegi ellenőrzeacuteseacutet veacutegzi a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesok folyamaacuten Ezeknek az ellenőrzeacuteseknek a megaacutellapiacutetaacutesait elemzik eacutes a magyarorszaacutegi KPMG folyamatos fejlődeacutes iraacutenti elkoumltelezettseacutegeacutenek reacuteszekeacutent kommunikaacuteljaacutek az eacuteszreveacuteteleket a koumlnyvvizsgaacutelati munkataacutersak feleacute A DPP vezetője tagja a Koumlnyvvizsgaacutelati kockaacutezati eacutes minőseacuteguumlgyi testuumlletnek
Koumlnyvvizsgaacutelati eacutes szakmai szaacutemviteli taacutemogataacutes aacutell minden tagvaacutellalat eacutes szakmai munkataacutersaik rendelkezeacuteseacutere a GSC-n eacutes az ISG-n valamint a SEC aacuteltal nyilvaacutentartott kuumllfoumlldi taacutersasaacutegok eseteacuteben az Amerikai Egyesuumllt Aacutellamok tőkepiacaacuteval foglalkozoacute csoporton (US Capital Markets Group) keresztuumll
Globaacutelis Szolgaacuteltataacutesi Koumlzpont (Global Services Centre ndash GSC)A GSC kidolgozza fenntartja eacutes bevezeti a KPMG globaacutelis koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertanaacutet eacutes a KPMG koumlnyvvizsgaacutelati szakmai munkataacutersai aacuteltal a hateacutekony eacutes eredmeacutenyes koumlnyvvizsgaacutelat megkoumlnnyiacuteteacutese ceacuteljaacuteboacutel hasznaacutelt technoloacutegiaalapuacute eszkoumlzoumlket
Nemzetkoumlzi Standardok Csoport (International Standards Group ndash ISG)Az ISG egyuumlttműkoumldik a vilaacuteg kuumlloumlnboumlző helyeiről foumlldrajzi keacutepviselettel rendelkező globaacutelis IFRS eacutes ISA teacutemamunkacsoportokkal
az IFRS eacutes a koumlnyvvizsgaacutelati koumlvetelmeacutenyek tagvaacutellalatok aacuteltali egyseacuteges eacutertelmezeacuteseacutenek elősegiacuteteacutese a felmeruumllő keacuterdeacutesek azonosiacutetaacutesa eacutes globaacutelis uacutetmutataacutesok időben toumlrteacutenő kidolgozaacutesa eacuterdekeacuteben
Uumlzleti ismeretek eacutes iparaacutegi tudaacutes kialakiacutetaacutesaA minőseacuteg szempontjaacuteboacutel kulcsfontossaacuteguacute az uumlgyfeacutel uumlzletmeneteacutenek eacutes annak az iparaacutegnak a reacuteszletes ismerete amelyben az uumlgyfeacutel műkoumldik
A jelentős iparaacutegakhoz globaacutelis koumlnyvvizsgaacutelati szektorvezetőket jeloumllnek ki hogy taacutemogassaacutek a relevaacutens aacutegazati informaacutecioacutek kidolgozaacutesaacutet amelyeket az eAudIT-on beluumll bocsaacutetanak a koumlnyvvizsgaacutelati szakemberek rendelkezeacuteseacutere Ezek az ismeretek iparaacutegi koumlnyvvizsgaacutelati mintaeljaacuteraacutesokat eacutes egyeacuteb informaacutecioacutekat tartalmaznak (mint peacuteldaacuteul tipikus kockaacutezatok eacutes szaacutemviteli folyamatok) Emellett rendelkezeacutesre aacutellnak iparaacutegi aacutettekinteacutesek amelyek aacuteltalaacutenos eacutes uumlzleti informaacutecioacutekat nyuacutejtanak adott iparaacutegakroacutel valamint oumlsszefoglaljaacutek az eAudIT-ban leacutevő iparaacutegi ismereteket
36 Hateacutekony eacutes eredmeacutenyes koumlnyvvizsgaacutelatok veacutegzeacutese
A koumlnyvvizsgaacutelat elveacutegzeacuteseacutenek moacutedja ugyanolyan fontos mint a veacutegeredmeacuteny A magyarorszaacutegi KPMG munkataacutersaitoacutel elvaacutert
hogy hateacutekony eacutes eredmeacutenyes koumlnyvvizsgaacutelat veacutegzeacutese soraacuten bizonyos kulcsfontossaacuteguacute magatartaacutesformaacutekat tanuacutesiacutetsanak valamint bizonyos iraacutenyelveket eacutes eljaacuteraacutesokat koumlvessenek
A KPMG koumlnyvvizsgaacutelati folyamataKoumlnyvvizsgaacutelati munkafolyamatunkat taacutemogatja az eAudIT a KPMG International teveacutekenyseacutegalapuacute munkafolyamata eacutes elektronikus auditfaacutejlja Az eAudIT integraacutelja a KPMG koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertanaacutet uacutetmutataacutesait- eacutes aacutegazati ismereteit valamint a koumlnyvvizsgaacutelatok koumlvetkezetes menedzseleacuteseacutehez szuumlkseacuteges eszkoumlzoumlket A KPMG magas sziacutenvonaluacute koumlnyvvizsgaacutelati folyamata magaacuteban foglalja a koumlvetkezőket
ndash a partner eacutes a menedzser időben toumlrteacutenő bevonaacutesa
ndash időben valoacute hozzaacutefeacutereacutes a megfelelő tudaacuteshoz ndash szakemberek akkreditaacutelt szemeacutelyek eacutes relevaacutens aacutegazati tapasztalat
ndash a koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekok kritikus eacuterteacutekeleacutese ndash szakmai megiacuteteacuteleacutes eacutes szakmai szkepticizmus alkalmazaacutesa
ndash folyamatos mentoring feluumlgyelet eacutes ellenőrzeacutes
ndash megfelelően alaacutetaacutemasztott eacutes dokumentaacutelt koumlvetkezteteacutesek
ndash hateacutekony kihiacutevaacutes eacutes ellenőrzeacutes
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201720
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
beleeacutertve a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacuteg-ellenőrzeacutest
3611 A partner eacutes a menedzser időben toumlrteacutenő bevonaacutesaAz egyes koumlnyvvizsgaacutelatokra vonatkozoacute jelentős koumlnyvvizsgaacutelati kockaacutezatok azonosiacutetaacutesaacutenak eacutes az azokra toumlrteacutenő vaacutelaszadaacutesnak a megkoumlnnyiacuteteacutese eacuterdekeacuteben szuumlkseacuteges hogy a megbiacutezaacutest veacutegző munkacsoport ismerje az uumlgyfeacutel uumlzletmeneteacutet peacutenzuumlgyi helyzeteacutet eacutes azt a koumlrnyezetet amelyben az uumlgyfeacutel műkoumldik
A megbiacutezaacuteseacutert felelős partner felelős a megbiacutezaacutes iraacutenyiacutetaacutesaacuteeacutert feluumlgyeleteacuteeacutert eacutes teljesiacuteteacuteseacuteeacutert eacutes enneacutelfogva a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutes aacutetfogoacute minőseacutegeacuteeacutert
A megbiacutezaacuteseacutert felelős partner reacuteszveacutetele eacutes vezeteacutese a tervezeacutesi folyamatban segiacutet kialakiacutetani a megfelelő hatoacutekoumlrt eacutes szemleacuteletet a koumlnyvvizsgaacutelathoz eacutes segiacutetseacuteget nyuacutejt a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoportnak ahhoz hogy maximaacutelisan hasznosiacutetsa a partner tapasztalatait eacutes keacuteszseacutegeit A megbiacutezaacuteseacutert felelős partner időben toumlrteacutenő bevonaacutesa a megbiacutezaacutes maacutes szakaszaiban lehetőveacute teszi szaacutemaacutera hogy azonosiacutetsa eacutes megfelelően kezelje a megbiacutezaacutes szempontjaacuteboacutel jelentős uumlgyeket beleeacutertve a megiacuteteacuteleacutes kritikus teruumlleteit valamint a jelentős kockaacutezatokat
A megbiacutezaacuteseacutert felelős partner felel a veacutegleges koumlnyvvizsgaacuteloacutei veacutelemeacutenyeacutert eacutes aacutettekinti a legfontosabb koumlnyvvizsgaacutelati dokumentumokat konkreacutetan a koumlnyvvizsgaacutelat soraacuten felmeruumllt jelentős uumlgyekre eacutes a levont koumlvetkezteteacutesekre vonatkozoacute dokumentaacutecioacutet A megbiacutezaacuteseacutert felelős menedzser segiacutetseacutegeacutere van a partnernek ezen feladatai teljesiacuteteacuteseacuteben valamint az uumlgyfeacutellel eacutes a munkacsoporttal valoacute napi kapcsolattartaacutesban meacutelyrehatoacute uumlzleti megismereacutest kialakiacutetva amely segiacutet a partnernek eacutes a munkacsoportnak eacuterteacutekes raacutelaacutetaacutest nyuacutejtani
3612 A koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekok kritikus eacuterteacutekeleacutese hangsuacutelyt fektetve a szakmai szkepticizmusraA koumlnyvvizsgaacutelat soraacuten szerzett valamennyi koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekot meacuterlegeljuumlk beleeacutertve az ellentmondaacutesos vagy koumlvetkezetlen koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekok meacuterlegeleacuteseacutet is Az aacuteltalunk gyűjtoumltt koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekok jellege eacutes terjedelme a felmeacutert kockaacutezatoktoacutel fuumlgg Kritikusan eacuterteacutekeluumlnk minden forraacutesboacutel szerzett koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekot Elegendő eacutes megfelelő koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutek szerzeacutese eacuterdekeacuteben a munkacsoportok minden egyes tagjaacutenak szakmai megiacuteteacuteleacutest kell gyakorolnia eacutes szakmai szkepticizmust kell fenntartania a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutes soraacuten
A szakmai szkepticizmus keacutetelkedeacutest eacutes a koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekokban leacutevő ellentmondaacutesokkal vagy koumlvetkezetlenseacutegekkel szembeni eacuteberseacuteget foglal magaacuteban A szakmai szkepticizmus kiemelten megjelenik a koumlnyvvizsgaacutelati standardokban eacutes azt a szabaacutelyozoacutek hangsuacutelyosan koumlzeacuteppontba aacutelliacutetjaacutek A KPMG koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi keretelvei hangsuacutelyozzaacutek annak fontossaacutegaacutet hogy a koumlnyvvizsgaacutelat folyamaacuten veacutegig fenntartsuk a szakmai szkepticizmus hozzaacuteaacutellaacutesaacutet
A KPMG szakmai doumlnteacutestaacutemogatoacute folyamata megkoumlnnyiacuteti a joacute megiacuteteacuteleacutest azaacuteltal hogy strukturaacutelt megkoumlzeliacuteteacutest nyuacutejt az olyan koumlnyvvizsgaacutelati teruumlletekhez amelyek jelentős megiacuteteacuteleacutest igeacutenyelnek Emellett megerősiacuteti a fuumlggetlenseacuteg eacutes az objektivitaacutes fontossaacutegaacutet tovaacutebbaacute hangsuacutelyozza a megfelelő gondolkozaacutesmoacuted jelentőseacutegeacutet a szakmai szkepticizmus alkalmazaacutesaacutenak szuumlkseacutegesseacutegeacutet
Szakmai megiacuteteacuteleacutesi folyamatunk felismeri hogy szuumlkseacuteg van arra hogy tudataacuteban legyuumlnk a joacute megiacuteteacuteleacutest esetleg veszeacutelyeztető elfogultsaacutegoknak eacutes eacuteberek legyuumlnk ezekkel szemben A jelentős megiacuteteacuteleacutest igeacutenylő koumlnyvvizsgaacutelati
teruumlletek strukturaacutelt megkoumlzeliacuteteacuteseacutebe beletartozik
ndash az alternatiacutevaacutek meacuterlegeleacutese
ndash a koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekok kritikus eacuterteacutekeleacutese a vezetőseacuteg felteacutetelezeacuteseinek megkeacuterdőjelezeacutese valamint az ellentmondaacutesos vagy koumlvetkezetlen informaacutecioacutek nyomon koumlveteacutese uacutetjaacuten
ndash a teljesseacuteg eacutes megfelelőseacuteg eacuterteacutekeleacuteseacutenek eszkoumlzekeacutent a levont koumlvetkezteteacutesek indoklaacutesaacutenak időben toumlrteacutenő dokumentaacutelaacutesa
A szakmai megiacuteteacuteleacutesi folyamat eacutes a szakmai szkepticizmus alkalmazaacutesaacutenak megerősiacuteteacutese coachingon eacutes keacutepzeacutesen keresztuumll toumlrteacutenik elismerve hogy a megiacuteteacuteleacutes olyan keacuteszseacuteg amely az idők soraacuten fejlődik ki elteacuterő tapasztalatok mellett
3613 Folyamatos mentoring feluumlgyelet eacutes ellenőrzeacutesTudjuk hogy a keacuteszseacutegek folyamatosan eacutepuumllnek ki kuumlloumlnboumlző tapasztalatok megszerzeacuteseacuten keresztuumll A KPMG szakmai munkataacutersai keacuteszseacutegeinek eacutes keacutepesseacutegeinek kieacutepiacuteteacuteseacutebe toumlrteacutenő befekteteacutes ceacuteljaacuteboacutel ndash a minőseacuteg veszeacutelyezteteacutese neacutelkuumll ndash a magyarorszaacutegi KPMG folyamatos tanulaacutesi koumlrnyezetet mozdiacutet elő eacutes coaching kultuacuteraacutet taacutemogat
A megbiacutezaacuteseacutert felelős partner a megbiacutezaacuteseacutert felelős menedzser taacutemogataacutesaacuteval felelős a coachingot eacutes folyamatos tanulaacutest tartalmazoacute kultuacutera előmozdiacutetaacutesaacuteeacutert a koumlnyvvizsgaacutelati folyamat egeacuteszeacuteben valamint peacuteldamutataacuteseacutert a koumlnyvvizsgaacutelat teljesiacuteteacuteseacuteben hogy a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacuteg folyamatos javiacutetaacutesaacutenak kultuacuteraacutejaacutet segiacutetse elő
Egy koumlnyvvizsgaacutelat soraacuten a folyamatos mentoring coaching eacutes feluumlgyelet a koumlvetkezőket foglalja magaacuteban
ndash a megbiacutezaacuteseacutert felelős partner reacuteszveacutetele a tervezeacutesi megbeszeacuteleacuteseken
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 21
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
ndash a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutes folyamataacutenak nyomon koumlveteacutese
ndash a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport tagjai kompetenciaacutejaacutenak eacutes keacutepesseacutegeinek meacuterlegeleacutese beleeacutertve azt hogy van-e elegendő idejuumlk munkaacutejuk elveacutegzeacuteseacutehez eacutertik-e a kapott utasiacutetaacutesokat eacutes a munkaveacutegzeacutes a megbiacutezaacutes tervezett megkoumlzeliacuteteacuteseacutevel oumlsszhangban toumlrteacutenik-e
ndash a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport tagjainak segiacuteteacutese a koumlnyvvizsgaacutelat soraacuten felmeruumllő baacutermilyen jelentős keacuterdeacutes kezeleacuteseacuteben eacutes a tervezett megkoumlzeliacuteteacutes ennek megfelelő moacutedosiacutetaacutesaacuteban
ndash a megbiacutezaacutes soraacuten a tapasztaltabb munkacsoporttagokkal valoacute konzultaacutecioacutet igeacutenylő keacuterdeacutesek azonosiacutetaacutesa
A hateacutekony mentoring eacutes feluumlgyelet kulcsfontossaacuteguacute reacutesze az elveacutegzett munka időben toumlrteacutenő ellenőrzeacutese hogy azonnal azonosiacutetsaacutek megbeszeacuteljeacutek eacutes kezeljeacutek a jelentős keacuterdeacuteseket
3614 Megfelelően alaacutetaacutemasztott eacutes dokumentaacutelt koumlvetkezteteacutesekA magyarorszaacutegi KPMG a KAM-ot eacutes a KPMG International elektronikus eszkoumlzeacutet az eAudIT-ot hasznaacutelja ahhoz hogy a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutes feluumlgyeleteacutehez eacutes ellenőrzeacuteseacutehez uacutetmutataacutest eacutes mechanizmusokat adjon illetve azt dokumentaacutelja A koumlnyvvizsgaacutelati dokumentaacutecioacute roumlgziacuteti az elveacutegzett koumlnyvvizsgaacutelati eljaacuteraacutesokat a megszerzett bizonyiacuteteacutekokat eacutes a levont koumlvetkezteteacuteseket minden egyes koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesnaacutel A KPMG előiacuteraacutesai megkoumlvetelik hogy a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport tapasztaltabb tagjai tekintseacutek aacutet a dokumentaacutecioacutet
A KAM elismeri hogy az időben elkeacutesziacutetett dokumentaacutecioacute segiacutet a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacutegeacutenek javiacutetaacutesaacuteban eacutes megkoumlnnyiacuteti a
megszerzett koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekok eacutes a levont koumlvetkezteteacutesek hateacutekony aacutettekinteacuteseacutet eacutes eacuterteacutekeleacuteseacutet jelenteacutesuumlnk veacuteglegesiacuteteacutese előtt
A megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoportoknak megfelelő időn beluumll ndash aacuteltalaacuteban a koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutes daacutetumaacutetoacutel szaacutemiacutetott 60 naptaacuteri napon beluumll de bizonyos vonatkozoacute szabaacutelyozaacutesok ezt jobban korlaacutetozhatjaacutek ndash a teljes eacutes veacutegleges koumlnyvvizsgaacutelati dokumentaacutecioacutecsomagot oumlssze kell aacutelliacutetaniuk megőrzeacutes ceacuteljaacutera
A megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport tagjai aacuteltal a koumlnyvvizsgaacutelati dokumentaacutecioacute keacutesziacuteteacutesekor figyelembe veendő legfontosabb elv hogy egy tapasztalt koumlnyvvizsgaacuteloacute akinek nincs koraacutebbi kapcsolata a megbiacutezaacutessal megeacuterti-e
ndash a nemzetkoumlzi koumlnyvvizsgaacutelati standardoknak a KAM-nak eacutes egyeacuteb koumlvetelmeacutenyeknek valamint a vonatkozoacute jogi eacutes szabaacutelyozaacutesi koumlvetelmeacutenyeknek valoacute megfeleleacutes eacuterdekeacuteben elveacutegzett koumlnyvvizsgaacutelati eljaacuteraacutesok jellegeacutet uumltemezeacuteseacutet eacutes terjedelmeacutet
ndash a veacutegrehajtott eljaacuteraacutesok eredmeacutenyeit eacutes a megszerzett koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekokat
ndash a koumlnyvvizsgaacutelat soraacuten tett jelentős megaacutellapiacutetaacutesokat eacutes felmeruumllt keacuterdeacuteseket valamint az azokra vaacutelaszul veacutegrehajtott inteacutezkedeacuteseket (beleeacutertve a tovaacutebbi megszerzett koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekokat)
ndash a levont koumlvetkezteteacutesek alapjaacutet eacutes a koumlvetkezteteacutesek levonaacutesa soraacuten alkalmazott jelentős szakmai megiacuteteacuteleacutest
3615 A megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőr (EQCR) megfelelő bevonaacutesaA megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőroumlk fuumlggetlenek a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoporttoacutel eacutes megfelelő
tapasztalattal eacutes ismeretekkel rendelkeznek ahhoz hogy objektiacuteven ellenőrizzeacutek a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport aacuteltal hozott kritikusabb doumlnteacuteseket eacutes megiacuteteacuteleacuteseket valamint a peacutenzuumlgyi kimutataacutesok megfelelőseacutegeacutet
Megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőrt kell kijeloumllni minden tőzsdeacuten jegyzett gazdaacutelkodoacute egyseacuteg illetve jelentős nyilvaacutenossaacutegnak kitett tőzsdeacuten nem jegyzett gazdaacutelkodoacute egyseacuteg koumlnyvvizsgaacutelataacutehoz beleeacutertve eacutevkoumlzi peacutenzuumlgyi informaacutecioacutek baacutermilyen kapcsoloacutedoacute aacutetvilaacutegiacutetaacutesaacutet (aacutetvilaacutegiacutetaacutesait) olyan megbiacutezaacutesokhoz amelyekneacutel a vonatkozoacute jogszabaacutelyok vagy szabaacutelyozaacutesok eacutertelmeacuteben előiacuteraacutes a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacuteg-ellenőrzeacutes veacutegzeacutese tovaacutebbaacute a kockaacutezatkezeleacutesi partner vagy a koumlnyvvizsgaacutelati teruumllet vezetője aacuteltal megjeloumllt egyeacuteb megbiacutezaacutesokhoz
A megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacuteg-ellenőrzeacutesre a koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutes daacutetuma előtt keruumll sor eacutes az egyebek mellett a koumlvetkezőket foglalja magaacuteban
ndash a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport aacuteltal alkalmazott jelentős megiacuteteacuteleacutesekhez eacutes a levont koumlvetkezteteacutesekhez kapcsoloacutedoacute kivaacutelasztott koumlnyvvizsgaacutelati dokumentaacutecioacute aacutettekinteacutese
ndash a peacutenzuumlgyi kimutataacutesok eacutes a javasolt koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutes aacutettekinteacutese
ndash a koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutes oumlsszeaacutelliacutetaacutesaacutenaacutel levont koumlvetkezteteacutesek eacuterteacutekeleacutese eacutes annak meacuterlegeleacutese hogy a javasolt jelenteacutes megfelelő-e
Baacuter a peacutenzuumlgyi beszaacutemolaacutesi eacutes koumlnyvvizsgaacutelati keacuterdeacutesek megoldaacutesaacutenak veacutegső felelősseacutege a megbiacutezaacuteseacutert felelős partnert terheli egy koumlnyvvizsgaacutelat csak akkor tekinthető befejezettnek ha a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőr meggyőződoumltt arroacutel
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201722
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
hogy minden felmeruumllt jelentős keacuterdeacutest megoldottak
A magyarorszaacutegi KPMG folyamatosan toumlrekszik a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacuteg-ellenőrzeacutes koumlnyvvizsgaacutelatokban jaacutetszott szerepeacutenek erősiacuteteacuteseacutere eacutes fejleszteacuteseacutere mivel ez alapvető reacutesze a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacuteg-ellenőrzeacutes rendszereacutenek Az elmuacutelt eacutevekben szaacutemos inteacutezkedeacutesre keruumllt sor ennek megerősiacuteteacuteseacutere
ndash az ellenőri kompetenciaacutekra eacutes keacutepesseacutegekre valamint a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőroumlknek nyuacutejtott folyamatos taacutemogataacutesra oumlsszpontosiacutetoacute legjobb gyakorlatokkal kapcsolatos uacutetmutataacutes kiadaacutesa
ndash konkreacutet eljaacuteraacutesok beeacutepiacuteteacutese az eAudIT-ba a hateacutekony ellenőrzeacutes elősegiacuteteacutese eacuterdekeacuteben
ndash a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőroumlk elismereacuteseacutere kinevezeacuteseacutere eacutes fejleszteacuteseacutere vonatkozoacute politika megvaloacutesiacutetaacutesa tovaacutebbaacute bevonaacutesuk jellegeacutenek időziacuteteacuteseacutenek eacutes meacuterteacutekeacutenek monitoringja eacutes eacuterteacutekeleacutese
3616 JelenteacuteskeacutesziacuteteacutesA koumlnyvvizsgaacutelati standardok eacutes a magyarorszaacutegi szabaacutelyozaacutes nagymeacuterteacutekben előiacuterja az uumlgyfeacutel peacutenzuumlgyi kimutataacutesainak minden leacutenyeges szempontboacutel valoacutes bemutataacutesaacutera vonatkozoacute veacutelemeacutenyt tartalmazoacute koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutes formaacutejaacutet eacutes tartalmaacutet Minden koumlnyvvizsgaacuteloacutei veacutelemeacutenyt tapasztalattal biacuteroacute megbiacutezaacuteseacutert felelős partnerek alakiacutetanak ki az elveacutegzett koumlnyvvizsgaacutelat alapjaacuten
A koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutesek elkeacutesziacuteteacutese soraacuten a megbiacutezaacuteseacutert felelős partnereknek szeacuteles koumlrű jelenteacuteskeacutesziacuteteacutesi uacutetmutataacuteshoz eacutes szakmai taacutemogataacuteshoz van hozzaacutefeacutereacutesuumlk a DPP reacuteszleguumlnkkel valoacute konzultaacutecioacuten keresztuumll kuumlloumlnoumlsen amikor jelentős keacuterdeacutesekről kell jelenteacutest
tenni a koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutes felhasznaacuteloacuteinak (pl a koumlnyvvizsgaacuteloacutei veacutelemeacuteny minősiacuteteacutese vagy figyelemfelhiacutevoacute vagy egyeacuteb keacuterdeacutesek bekezdeacutesnek a jelenteacutesbe toumlrteacutenő belefoglalaacutesa valamint kommunikaacutelandoacute kulcsfontossaacuteguacute koumlnyvvizsgaacutelati keacuterdeacutesek)
A 2016 decembereacuteben eacutes azt koumlvetően veacutegződő eacutevekre vonatkozoacutean az uacutej IAASB-koumlvetelmeacutenyeknek megfelelően fejlesztett koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutesteacutetelt alkalmazzuk a magyar nemzeti koumlnyvvizsgaacutelati standardok vagy a nemzetkoumlzi koumlnyvvizsgaacutelati standardok szerint keacutesziacutetett koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutesek eseteacuteben A koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutesteacutetel vaacuteltozaacutesai nagyobb betekinteacutest nyuacutejtanak a felhasznaacuteloacutek szaacutemaacutera a koumlnyvvizsgaacutelatba eacutes javiacutetjaacutek az aacutetlaacutethatoacutesaacutegot
Az A4 melleacuteklet szerinti koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelata eseteacuteben az 5372014 EU-rendelet előiacuterja szaacutemunkra hogy koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutesuumlnkbe egyeacuteb keacuterdeacutesek mellett foglaljuk bele a leacutenyeges hibaacutes aacutelliacutetaacutes legjelentősebb becsuumllt kockaacutezatainak ismerteteacuteseacutet beleeacutertve a csalaacutes miatti leacutenyeges hibaacutes aacutelliacutetaacutes becsuumllt kockaacutezatait a koumlnyvvizsgaacuteloacute ezen kockaacutezatokra adott vaacutelaszaacutenak oumlsszefoglalaacutesaacutet valamint ahol relevaacutens az ezekre a kockaacutezatokra vonatkozoacutean felmeruumllő kulcsfontossaacuteguacute eacuteszreveacuteteleket
3617 Megfelelő raacutelaacutetaacutest biztosiacutetoacute nyiacutelt eacutes őszinte keacutetoldaluacute kommunikaacutecioacuteAz iraacutenyiacutetaacutessal megbiacutezott szemeacutelyekkel akik gyakran az auditbizottsaacutegot jelentik folytatott keacutetoldaluacute kommunikaacutecioacute kulcsfontossaacuteguacute a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacutege szempontjaacuteboacutel eacutes a jelenteacutesteacutetel eacutes szolgaacuteltataacutesnyuacutejtaacutes kulcsfontossaacuteguacute aspektusa A magyarorszaacutegi KPMG-neacutel hangsuacutelyozzuk annak fontossaacutegaacutet hogy az iraacutenyiacutetaacutessal megbiacutezott szemeacutelyek folyamatosan kapjanak
informaacutecioacutet a koumlnyvvizsgaacutelat soraacuten felmeruumllő uumlgyekről eacutes annak szuumlkseacutegesseacutegeacutet hogy meghallgassuk eacutes megeacutertsuumlk aacutellaacutespontjukat Ezt jelenteacutesek eacutes prezentaacutecioacutek az auditbizottsaacutegi vagy feluumlgyelő bizottsaacutegi uumlleacuteseken valoacute reacuteszveacutetel valamint adott esetben a vezeteacutessel eacutes az auditbizottsaacuteg tagjaival folytatott folyamatos megbeszeacuteleacutesek kombinaacutecioacutejaacuteval eacuterjuumlk el
Az auditbizottsaacutegokkal folytatott kommunikaacutecioacutek a koumlvetkezőket foglaljaacutek magukban
ndash a koumlnyvvizsgaacutelat tervezett terjedelmeacutenek eacutes uumltemezeacuteseacutenek aacutettekinteacuteseacutet amely magaacuteban foglalja az azonosiacutetott jelentős kockaacutezatok kommunikaacutelaacutesaacutet
ndash a koumlnyvvizsgaacutelat jelentős megaacutellapiacutetaacutesait amelyek tartalmazhatnak kontrollhiaacutenyossaacutegokat eacutes koumlnyvvizsgaacutelati hibaacutes aacutelliacutetaacutesokat
ndash eacuteves iacuteraacutesbeli kommunikaacutecioacutet amely kijelenti hogy a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport eacutes a magyarorszaacutegi KPMG megfelelt a relevaacutens fuumlggetlenseacutegi koumlvetelmeacutenyeknek ismertet a magyarorszaacutegi KPMG eacutes a koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacutel koumlzoumltti minden olyan kapcsolatot eacutes egyeacuteb keacuterdeacutest amelyekről szakmai megiacuteteacuteleacutesuumlnk szerint eacutesszerűen felteacutetelezhető hogy befolyaacutesoljaacutek a fuumlggetlenseacuteget valamint leiacuterja a kapcsoloacutedoacute biztosiacuteteacutekokat amelyeket a fuumlggetlenseacuteget veszeacutelyeztető azonosiacutetott teacutenyezők kikuumlszoumlboumlleacutese (vagy elfogadhatoacute szintre toumlrteacutenő csoumlkkenteacutese) ceacuteljaacuteboacutel alkalmaztunk
Biztosiacutetjuk hogy az ilyen kommunikaacutecioacutek teljesiacutetik a szakmai standardok koumlvetelmeacutenyeit
3618 A csoportauditok hateacutekonysaacutegaacutenak koumlzeacuteppontba aacutelliacutetaacutesaA KPMG koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertana reacuteszletesen lefedi a csoportauditok veacutegzeacuteseacutet
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 23
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Hangsuacutelyozzuk a csoportmegbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport eacutes a komponens-koumlnyvvizsgaacuteloacutek koumlzoumltti hateacutekony keacutetoldaluacute kommunikaacutecioacute fontossaacutegaacutet amely kulcsfontossaacuteguacute a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacutege szempontjaacuteboacutel A megbiacutezaacuteselfogadaacutesi folyamat reacuteszekeacutent a csoport koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős partnereacutenek eacuterteacutekelnie kell a komponens-koumlnyvvizsgaacuteloacutek kompetenciaacutejaacutet attoacutel fuumlggetlenuumll hogy azok KPMG-tagvaacutellalatok-e
A KPMG-haacuteloacutezatban koumlvetkezetes moacutedszertant eacutes eszkoumlzoumlket hasznaacutelnak A koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető partnerek informaacutecioacutekat kapnak a komponensek KPMG-haacuteloacutezaton beluumlli koumlnyvvizsgaacuteloacuteiroacutel szakeacutertelmuumlk eacutes keacutepesseacutegeik eacuterteacutekeleacuteseacutenek elősegiacuteteacutese eacuterdekeacuteben Emellett a PCAOB-megbiacutezaacutesok eseteacuteben a KPMG komponens tagtaacutersasaacutegokkal kapcsolatos relevaacutens vizsgaacutelatok eredmeacutenyeit a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető partner rendelkezeacuteseacutere bocsaacutetjaacutek
A koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető partnerek aacutetneacutezhetik szemeacutelyesen a komponens koumlnyvvizsgaacuteloacutejaacutenak megbiacutezaacutesra vonatkozoacute dokumentaacutecioacutejaacutet vagy kaphatnak elektronikus hozzaacutefeacutereacutest
Az uumlgyfelekre vonatkozoacute informaacutecioacutek bizalmas kezeleacutese informatikai biztonsaacuteg eacutes adatveacutedelemAz uumlgyfelekre vonatkozoacute informaacutecioacutek bizalmas kezeleacutese betartaacutesaacutenak jelentőseacutegeacutet szaacutemos mechanizmuson iacutegy a magatartaacuteskoacutedexen keacutepzeacutesen a KPMG minden szakmai munkataacutersa reacuteszeacutere koumltelező eacuteves nyilatkozatteacutetelen keresztuumll hangsuacutelyozzuk
A koumlnyvvizsgaacutelati dokumentaacutecioacute eacutes egy adott megbiacutezaacutes szempontjaacuteboacutel relevaacutens egyeacuteb nyilvaacutentartaacutesok megőrzeacutesi idejeacutere vonatkozoacutean formaacutelis dokumentum megőrzeacutesi iraacutenyelveket tartunk eacuterveacutenyben az IESBA relevaacutens koumlvetelmeacutenyeivel valamint maacutes vonatkozoacute
jogszabaacutelyokkal standardokkal eacutes szabaacutelyozaacutesokkal oumlsszhangban
Vilaacutegos iraacutenyelvekkel rendelkezuumlnk az informatikai biztonsaacutegra vonatkozoacutean amely szeacuteles teruumlletet fed le A szemeacutelyes adatok kezeleacuteseacutere vonatkozoacutean adatveacutedelmi politikaacutet tartunk eacuterveacutenyben tovaacutebbaacute a magyarorszaacutegi KPMG minden munkataacutersaacutenak a teacutemaacutehoz kapcsoloacutedoacute keacutepzeacutesen kell reacuteszt vennie
37 Elkoumltelezettseacuteg a folyamatos fejlődeacutes mellett
Elkoumltelezettek vagyunk koumlnyvvizsgaacutelataink minőseacutegeacutenek koumlvetkezetesseacutegeacutenek eacutes hateacutekonysaacutegaacutenak folyamatos javiacutetaacutesa mellett Integraacutelt minőseacutegmonitoring- eacutes megfelelőseacutegi programok lehetőveacute teszik minden tagvaacutellalat szaacutemaacutera hogy azonosiacutetsa a minőseacutegi hiaacutenyossaacutegokat ok-okozati elemzeacutest veacutegezzen eacutes javiacutetoacute inteacutezkedeacutesi tervet valoacutesiacutetson meg eacutes arroacutel jelenteacutes keacutesziacutetsen mind az egyeacuteni koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesok mind a tagvaacutellalat minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszere vonatkozaacutesaacuteban A KPMG International integraacutelt minőseacuteg- eacutes monitoringprogramjai a Minőseacutegi Teljesiacuteteacutesi Ellenőrzeacutesi Programot (Quality Performance Review Program QPR) a Kockaacutezati Megfeleleacutesi Programot (Risk Compliance Program RCP) eacutes a Globaacutelis Megfeleleacutesi Ellenőrzeacuteseket (Global Compliance Review GCR) foglaljaacutek magukban
A minőseacutegmonitoring eacutes megfelelőseacutegi programok globaacutelis kezeleacutesűek eacutes megkoumlzeliacuteteacutesuumlkben konzisztensek a tagvaacutellalatoknaacutel beleeacutertve a teszteleacutes eacutes jelenteacutesteacutetel jellegeacutet eacutes terjedelmeacutet A magyarorszaacutegi KPMG oumlsszehasonliacutetja belső nyomon koumlveteacutesi programjai eredmeacutenyeit az esetleges kuumllső vizsgaacutelati programok eredmeacutenyeivel eacutes megfelelő leacutepeacuteseket tesz
371 Belső nyomon koumlveteacutesi eacutes megfelelőseacutegi programokNyomon koumlveteacutesi programjaink egyaraacutent eacuterteacutekelik
ndash a megbiacutezaacutes vonatkozoacute standardoknak jogszabaacutelyoknak eacutes szabaacutelyozaacutesoknak valamint a KPMG International iraacutenyelveinek eacutes szabaacutelyzatainak megfelelő veacutegrehajtaacutesaacutet
ndash a magyarorszaacutegi KPMG megfeleleacuteseacutet a KPMG International iraacutenyelveinek eacutes eljaacuteraacutesainak valamint a kulcsfontossaacuteguacute minőseacuteg-ellenőrzeacutesi iraacutenyelvek eacutes eljaacuteraacutesok relevanciaacutejaacutet megfelelőseacutegeacutet eacutes hateacutekony műkoumldeacuteseacutet
Az integraacutelt nyomon koumlveteacutesi programok eredmeacutenyeit eacutes tanulsaacutegait taacutersasaacutegon beluumll kommunikaacuteljaacutek a programokboacutel szaacutermazoacute aacutetfogoacute eredmeacutenyeket eacutes tanulsaacutegokat pedig helyi regionaacutelis eacutes globaacutelis szinten elemzik eacutes megteszik a megfelelő leacutepeacuteseket Belső nyomon koumlveteacutesi programunk emellett hozzaacutejaacuterul annak eacuterteacutekeleacuteseacutehez hogy minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszeruumlnk kialakiacutetaacutesa megfelelő-e megvaloacutesiacutetaacutesa hateacutekony volt-e valamint hogy a program hateacutekonyan műkoumldik-e
Keacutet a KPMG International aacuteltal kidolgozott eacutes lebonyoliacutetott ellenőrzeacutesi programot hajtanak veacutegre eacutevente a koumlnyvvizsgaacutelati adoacute- eacutes jogi valamint uumlzleti tanaacutecsadoacutei reacuteszlegeken a QPR-t eacutes az RCP-t
Emellett valamennyi tagtaacutersasaacutegnaacutel legalaacutebb haacuteromeacutevenkeacutent az oumlsszes reacuteszleget lefedő GCR-programot hajtanak veacutegre A QPR- RCP- eacutes GCR-programokban valoacute reacuteszveacutetel felteacutetele a folyamatos KPMG-haacuteloacutezati tagsaacutegnak
Koumlnyvvizsgaacutelati Minőseacutegi Teljesiacuteteacutesi Ellenőrzeacutesek (QPR-ek)A QPR program a megbiacutezaacutesi teljesiacutetmeacutenyt meacuteri fel valamint azonosiacutetja a megbiacutezaacutes minőseacutegeacutenek javiacutetaacutesaacutera adoacutedoacute lehetőseacutegeket
Kockaacutezatalapuacute megkoumlzeliacuteteacutesMinden megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető legalaacutebb haacuteromeacutevente egyszer ellenőrzeacutesre keruumll A megbiacutezaacutesok kivaacutelasztaacutesaacutera kockaacutezatalapuacute megkoumlzeliacuteteacutessel keruumll sor
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201724
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
A magyarorszaacutegi KPMG az eacuteves QPR-programot a KPMG International QPR utasiacutetaacutesaival oumlsszhangban hajtja veacutegre Az ellenőrzeacuteseket a magyarorszaacutegi KPMG szintjeacuten veacutegzik eacutes regionaacutelis eacutes globaacutelis szinten koumlvetik nyomon A tagvaacutellalati koumlnyvvizsgaacutelati QPR ellenőrzeacuteseket az adott tagvaacutellalattoacutel fuumlggetlen tapasztalt szenior vezető ellenőr feluumlgyeli
Ellenőr-kivaacutelasztaacutes felkeacutesziacuteteacutes eacutes folyamatAz ellenőroumlk kivaacutelasztaacutesa szigoruacute kriteacuteriumok alapjaacuten toumlrteacutenik Az ellenőrzeacutest veacutegző munkacsoportok az ellenőrzoumltt tagtaacutersasaacutegtoacutel fuumlggetlen tapasztalt szenior vezető ellenőroumlkből aacutellnak
Az ellenőrzeacutest veacutegző munkacsoportok eacutes maacutesok akik feluumlgyelik a folyamatot keacutepzeacutesben reacuteszesuumllnek amelynek koumlzeacuteppontjaacuteban a koumlnyvvizsgaacutelati feluumlgyeleti szabaacutelyozoacutek aacuteltal azonosiacutetott fontos keacuterdeacutesek valamint annak szuumlkseacutegesseacutege aacutellnak hogy a kuumllső ellenőroumlkkel azonos meacuterteacutekben szigoruacuteak legyenek
A koumlnyvvizsgaacutelati QPR-ből szaacutermazoacute eacuterteacutekeleacutesekA megbiacutezaacutesi minősiacuteteacutesek eacutes a tagvaacutellalati koumlnyvvizsgaacutelati funkcioacute eacuterteacutekeleacuteseacutenek meghataacuterozaacutesa koumlvetkezetes kriteacuteriumok alapjaacuten toumlrteacutenik
Az ellenőrzeacutesre kivaacutelasztott megbiacutezaacutesokat bdquoMegfelelőrdquo bdquoTeljesiacutetmeacutenyjaviacutetaacutes szuumlkseacutegesrdquo vagy bdquoNem megfelelőrdquominőseacutegbe soroljaacutek
JelenteacutesteacutetelA QPR programboacutel szaacutermazoacute megaacutellapiacutetaacutesainkat iacuteraacutesos kommunikaacutecioacutekon belső keacutepzeacutesi eszkoumlzoumlkoumln valamint rendszeres partner- menedzser- eacutes munkataacutersi megbeszeacuteleacuteseken juttatjuk el a tagvaacutellalatok szakmai munkataacutersaihoz
Ezekre a teruumlletekre a keacutesőbbi ellenőrzeacutesi programok soraacuten is hangsuacutely helyeződik a folyamatos fejlődeacutes meacuterteacutekeacutenek meacutereacutese ceacuteljaacuteboacutel
A koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető-partnereket eacutertesiacutetik a hataacuteron aacutetnyuacuteloacute megbiacutezaacutesaikra vonatkozoacute megfeleltneacutel alacsonyabb (bdquoTeljesiacutetmeacutenyjaviacutetaacutes szuumlkseacutegesrdquo vagy bdquoNem megfelelőrdquo) megbiacutezaacutesi minősiacuteteacutesekről Emellett eacutertesiacutetik az anyavaacutellalatokkoumlzpontok koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető partnereit ha uumlgyfeacutelcsoportjuk valamelyik leaacutenyvaacutellalataacutetkapcsolt vaacutellalkozaacutesaacutet olyan tagvaacutellalat auditaacutelja ahol jelentős minőseacutegi probleacutemaacutekat azonosiacutetottak a QPR soraacuten
Kockaacutezati Megfeleleacutesi Program (RCP)A KPMG International minden tagvaacutellalatra vonatkozoacute minőseacuteg-ellenőrzeacutesi iraacutenyelveket eacutes folyamatokat dolgoz ki eacutes tart fenn Ezek az iraacutenyelvek eacutes folyamatok valamint a kapcsoloacutedoacute eljaacuteraacutesok az 1 teacutemaszaacutemuacute nemzetkoumlzi minőseacuteg-ellenőrzeacutesi standard koumlvetelmeacutenyeit tartalmazzaacutek Az eacuteves RCP soraacuten hathatoacutes eacuterteacutekeleacutesi programot hajtunk veacutegre amely a minőseacuteg-ellenőrzeacutesek eacutes eljaacuteraacutesok dokumentaacutelaacutesaacutet a kapcsoloacutedoacute megfeleleacutesi teszteleacutest eacutes a kiveacutetelekről cselekveacutesi tervekről eacutes koumlvetkezteteacutesekről toumlrteacutenő jelenteacutesteacutetelt foglalja magaacuteban
Az RCP ceacutelja hogy
ndash nyomon koumlvesse dokumentaacutelja eacutes felmeacuterje azt mennyire felel meg a magyarorszaacutegi KPMG minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszere a globaacutelis minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi iraacutenyelveknek valamint a szakmai szolgaacuteltataacutesok nyuacutejtaacutesaacutera vonatkozoacute kulcsfontossaacuteguacute jogi eacutes szabaacutelyozoacutei koumlvetelmeacutenyeknek
ndash megalapozza a magyarorszaacutegi KPMG arra vonatkozoacute eacuterteacutekeleacuteseacutet hogy a taacutersasaacuteg eacutes munkavaacutellaloacutei megfelelnek a relevaacutens szakmai standardoknak eacutes szabaacutelyozoacutei koumlvetelmeacutenyeknek
Hiaacutenyossaacutegok azonosiacutetaacutesa eseteacuten megfelelő cselekveacutesi terveket kell kidolgoznunk
Globaacutelis Megfeleleacutesi Ellenőrzeacutes (GCR) programHaacuteromeacutevente legalaacutebb egyszer minden egyes tagvaacutellalatnaacutel GCR-t hajt veacutegre a KPMG International adott tagvaacutellalattoacutel fuumlggetlen GCR-munkacsoportja
A GCR minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszeruumlnk aacuteltalunk veacutegzett eacuterteacutekeleacuteseacutenek fuumlggetlen feluumlgyeleteacutet nyuacutejtja beleeacutertve
ndash a minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutes iraacutenti elkoumltelezettseacuteguumlnket (vezetőseacutegi szemleacutelet) valamint hogy milyen meacuterteacutekben taacutemogatja eacutes erősiacuteti az aacutetfogoacute feleacutepiacuteteacutes iraacutenyiacutetaacutes eacutes finansziacuterozaacutes ezt az elkoumltelezettseacuteget
ndash RCP-nk teljesseacutegeacutet eacutes hathatoacutessaacutegaacutet
Az ellenőrzeacuteseket veacutegző GCR munkacsoport fuumlggetlen a KPMG Hungaacuteria Kft-től objektiacutev eacutes ismeri a globaacutelis minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi iraacutenyelveket
Cselekveacutesi terveket dolgozunk ki vaacutelaszul minden GCR-megaacutellapiacutetaacutesra eacutes egyeztetjuumlk ezeket a GCR-munkacsoporttal A cselekveacutesi tervek megvaloacutesiacutetaacutesaacutet nyomon koumlveti a GCR koumlzponti munkacsoport Az eredmeacutenyekről jelenteacutes keacuteszuumll a Globaacutelis Minőseacuteg- eacutes Kockaacutezatkezeleacutesi Iraacutenyiacutetoacute Csoportnak (GQRMSG) illetve szuumlkseacuteg eseteacuten a KPMG International megfelelő vezetőseacutegeacutenek eacutes a megfelelő regionaacutelis vezetőseacutegnek annak segiacuteteacutese ceacuteljaacuteboacutel hogy biztosiacutetva legyen a probleacutemaacutet kikuumlszoumlboumllő leacutepeacutesek időben toumlrteacutenő megteacutetele a tagvaacutellalatnaacutel
Ok-okozati elemzeacutes (Root Cause Analysis ndash RCA)A magyarorszaacutegi KPMG ok-okozati elemzeacutest veacutegez a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi probleacutemaacutek azonosiacutetaacutesa
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 25
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
eacutes kezeleacutese ceacuteljaacuteboacutel hogy elkeruumllje azok uacutejboacuteli előfordulaacutesaacutet eacutes segiacutetsen joacute gyakorlatokat azonosiacutetani a folyamatos fejlődeacutes reacuteszekeacutent 2017-ben a Globaacutelis RCA 5 leacutepeacutesből aacutelloacute elvein alapuloacute RCA-keacutepzeacutesen azok vettek reacuteszt a magyarorszaacutegi KPMG-neacutel akik RCA-t fognak veacutegezni illetve akik az RCA-t veacutegzőket iraacutenyiacutetjaacutek majd A keacutepzeacutes koumlzoumls platformot biztosiacutet az RCA erőforraacutes-biztosiacutetaacutesaacuteval tervezeacuteseacutevel eacutes veacutegrehajtaacutesaacuteval kapcsolatos gyakorlatok eacutes keacuteszseacutegek fejleszteacuteseacutehez
A Globaacutelis RCA 5 leacutepeacutesből aacutelloacute elvei a koumlvetkezők
Probleacutema-meghataacuterozaacutes
Adatgyűjteacutes eacutes -elemzeacutes
Hateacutekonysaacuteg nyomon koumlveteacutese
Ok(ok) meghataacuterozaacutesa
Javiacutetoacute inteacutezkedeacutes azonosiacutetaacutesa eacutes megvaloacutesiacutetaacutesa
25
1
34
A tagvaacutellalatok felelősseacutege az RCA veacutegrehajtaacutesa eacutes ezaacuteltal megfelelő javiacutetaacutesi tervek azonosiacutetaacutesa majd kidolgozaacutesa az azonosiacutetott koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi probleacutemaacutekra vonatkozoacutean
A KPMG Hungaacuteria Kft-neacutel a koumlnyvvizsgaacutelati teruumllet vezetője felelős a cselekveacutesi tervek kidolgozaacutesaacuteeacutert eacutes megvaloacutesiacutetaacutesaacuteeacutert az RCA eredmeacutenyekeacuteppen beleeacutertve a megoldaacutesok tulajdonosainak azonosiacutetaacutesaacutet A kockaacutezatkezeleacutesi partner koumlveti nyomon azok megvaloacutesiacutetaacutesaacutet
Fejleszteacutesi javaslatokGlobaacutelis szinten a GAQIC-on eacutes a GQRMSG-n keresztuumll a KPMG International ellenőrzi a minőseacutegmonitoring programok eredmeacutenyeit elemzi a tagtaacutersasaacutegoknaacutel feltaacutert okokat valamint a cselekveacutesi terveket tovaacutebbaacute szuumlkseacuteg szerint tovaacutebbi globaacutelis inteacutezkedeacuteseket dolgoz ki
A GAQIC megvizsgaacutelja a belső minőseacuteg-ellenőrzeacutesekből eacutes a kuumllső ellenőrzeacutesekből adoacutedoacute egeacutesz haacuteloacutezatra kiterjedő uumlgyeket nyomon koumlveti a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi probleacutemaacutek kezeleacutese tereacuten eleacutert haladaacutest eacutes javaslatokat tesz a Globaacutelis Koumlnyvvizsgaacutelati Iraacutenyiacutetoacute Csoportnak (Global Audit Steering Group GASG) koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi keacuterdeacutesekre vonatkozoacutean
Eddig a KPMG International aacuteltal kidolgozott globaacutelis javiacutetaacutesi tervek ceacutelja a kultuacuteraacutenak eacutes a viselkedeacutesnek a KPMG-haacuteloacutezat egeacuteszeacuteben toumlrteacutenő megvaacuteltoztataacutesa valamint a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoportok KPMG-tagvaacutellalatokon beluumlli koumlvetkezetes teljesiacutetmeacutenyeacutenek eleacutereacutese volt A javiacutetaacutesi terveket globaacutelis keacutepzeacutesek eszkoumlzoumlk eacutes uacutetmutataacutes kidolgozaacutesaacuten keresztuumll valoacutesiacutetottaacutek meg amelyek ceacutelja koumlvetkezetesseacuteg eleacutereacutese annak biztosiacutetaacutesa hogy az alapok helyesek legyenek eacutes a legjobb gyakorlat megosztaacutesra keruumlljoumln a haacuteloacutezatban
3712 SzabaacutelyozoacutekA Nemzetgazdasaacutegi Miniszteacuterium Koumlnyvvizsgaacuteloacutei Koumlzfeluumlgyeleti Főosztaacutelya 2015 novembereacuteben veacutegzett minőseacuteg-ellenőrzeacutest a magyarorszaacutegi KPMG-neacutel A koumlvetkező ellenőrzeacutes 2018-ban lesz
Az ellenőrzeacutesek nem azonosiacutetottak olyan uumlgyeket amelyek leacutenyeges hataacutessal vannak jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelati uumlzleti teveacutekenyseacuteguumlnk veacutegzeacuteseacutere A taacutersasaacuteg bdquomegfeleltrdquo minősiacuteteacutest kapott (a legmagasabb eleacuterhető szint)
A Magyar Koumlnyvvizsgaacuteloacutei Kamara hateacuteves ciklusban ellenőriz minden jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegző termeacuteszetes szemeacutely bejegyzett koumlnyvvizsgaacuteloacutet a Koumlzfeluumlgyeleti Bizottsaacuteg a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacuteknaacutel koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegző termeacuteszetes szemeacutely bejegyzett koumlnyvvizsgaacuteloacutet ellenőrzi haacuteromeacuteves ciklusban
A magyarorszaacutegi KPMG minden olyan koumlnyvvizsgaacuteloacuteja akit a jelen uumlzleti eacutev veacutegeacuteig ellenőriztek bdquomegfeleltrdquo minősiacuteteacutest kapott egy kiveacutetellel amikor a megbiacutezaacutes bdquomegjegyzeacutessel megfeleltrdquo minősiacuteteacutest kapott
A magyarorszaacutegi KPMG az USA-beli PCAOB-naacutel is be van jegyezve
A KPMG International rendszeres keacutetoldaluacute kommunikaacutecioacutet folytat a vilaacuteg koumlzfeluumlgyeleti testuumlleteit toumlmoumlriacutető IFIAR-ral (International Forum of Independent Audit Regulators) hogy megvitassa a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacutegeacutevel kapcsolatos eacuteszreveacuteteleket eacutes az ezek haacuteloacutezati szinten toumlrteacutenő kezeleacuteseacutere tett leacutepeacuteseket
3713 Uumlgyfelektől kapott visszajelzeacutesekProaktiacutevan visszajelzeacutest keacuteruumlnk uumlgyfeleinktől szemeacutelyes beszeacutelgeteacuteseken valamint harmadik feles felmeacutereacutesek uacutetjaacuten hogy nyomon koumlvessuumlk a nyuacutejtott szolgaacuteltataacutesokkal valoacute eleacutegedettseacuteguumlket Igyekszuumlnk magunkeacutevaacute tenni ezt a visszajelzeacutest eacutes dinamikus vaacuteltoztataacutesokat hajtunk veacutegre mind a megbiacutezaacutes mind a taacutersasaacuteg szintjeacuten hogy megfeleljuumlnk uumlgyfeleink igeacutenyeinek
3714 A panaszok nyomon koumlveteacuteseEljaacuteraacutesokat alakiacutetottunk ki a munkaacutenk minőseacutegeacutere vonatkozoacutean kapott panaszok nyomon koumlveteacuteseacutere eacutes kezeleacuteseacutere Ezekről az eljaacuteraacutesokroacutel aacuteltalaacutenos uumlzleti felteacuteteleink tartalmaznak reacuteszleteket
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201726
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
4 Peacutenzuumlgyi informaacutecioacutekA KPMG Hungaacuteria Kft legjelentősebb peacutenzuumlgyi adatai a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő peacutenzuumlgyi eacutevre
Aacuterbeveacutetel 2017 millioacute forint
A koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacute egyseacutegek eacuteves eacutes oumlsszevont (konszolidaacutelt) eacuteves peacutenzuumlgyi kimutataacutesainak jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelataacuteboacutel szaacutermazoacute beveacutetelek
497
Maacutes szervezetek eacuteves eacutes oumlsszevont (konszolidaacutelt) eacuteves peacutenzuumlgyi kimutataacutesainak jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelataacuteboacutel szaacutermazoacute beveacutetelek
3518
A jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleknek nyuacutejtott a jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesoktoacutel elteacuterő engedeacutelyezett szolgaacuteltataacutesokboacutel szaacutermazoacute beveacutetelek
1061
Maacutes szervezeteknek nyuacutejtott a jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesoktoacutel elteacuterő szolgaacuteltataacutesokboacutel szaacutermazoacute beveacutetelek
2453
Eacuterteacutekesiacuteteacutes nettoacute aacuterbeveacutetele 7528
Reacuteszben a raacutefordiacutetott munkaoacuteraacutek alapjaacuten szaacutemiacutetott araacutenyosiacutetaacutessal meghataacuterozva
Maacutes szervezeteknek nyuacutejtott a jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesoktoacutel elteacuterő szolgaacuteltataacutesok jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfelektől elteacuterő uumlgyfelek reacuteszeacutere veacutegzett koumlnyvvizsgaacutelati eacutes egyeacuteb bizonyossaacutegot nyuacutejtoacute szolgaacuteltataacutesokat koumlzvetiacutetett szolgaacuteltataacutesokat egyeacuteb szolgaacuteltataacutesi diacutejakat treacutening diacutejakat foglalnak magukban A KPMG Hungaacuteria Kft adoacutetanaacutecsadaacutesi szolgaacuteltataacutest nem veacutegez
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 27
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
5 A partnerek javadalmazaacutesaA partnerek nyereseacutegreacuteszesedeacutese
A partnerek a KPMG CEE Partnership feloszthatoacute nyereseacutegeacuteből kapjaacutek javadalmazaacutesukat eacutes szemeacutelyes felelősseacuteguumlk a nyugdiacutej eacutes a legtoumlbb egyeacuteb juttataacutes finansziacuterozaacutesa A nyereseacuteg partnerek koumlzoumltti felosztaacutesaacutera a magyarorszaacutegi KPMG vezeacuterigazgatoacuteja tesz javaslatot miutaacuten eacuterteacutekelte az egyes partnerek hozzaacutejaacuterulaacutesaacutet az adott eacutev eredmeacutenyeihez az egyeztetett eacuteves ceacutelok tuumlkreacuteben A KPMG CEE elnoumlke hagyja joacutevaacute ezt a folyamatot eacutes feluumlgyeli annak alkalmazaacutesaacutet
A partneri javadalmazaacutes vaacuteltozoacute reacuteszeacutere vonatkozoacute politikaacutenk szaacutemos teacutenyezőt vesz figyelembe beleeacutertve a munka minőseacutegeacutet az uumlgyfeacutelszolgaacutelat soraacuten mutatott kivaacuteloacutesaacutegot az aacuterbeveacutetel eacutes a joumlvedelmezőseacuteg noumlvekedeacuteseacutet a vezeteacutest eacutes a KPMG Eacuterteacutekeinek eacuteletre vaacuteltaacutesaacutet A koumlnyvvizsgaacutelati partnerek szaacutemaacutera nem megengedett hogy nem koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesok koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleik reacuteszeacutere toumlrteacutenő eladaacutesaacuteval kapcsolatos ceacuteljaik legyenek vagy ebből szaacutermazoacute javadalmazaacutest kapjanak Emellett javadalmazaacutesuk teljesiacutetmeacutenyhez kapcsoloacutedoacute komponenseacutenek egy reacutesze annak eacuterteacutekeleacuteseacuten alapul hogy mennyire keacutepesek koumlnyvvizsgaacutelati minőseacuteget nyuacutejtani
Jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegző bejegyzett koumlnyvvizsgaacuteloacutek
A jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegző bejegyzett koumlnyvvizsgaacuteloacutekat akik nem partnerek eacuteves ceacutelkitűzeacuteseik (amelyek tartalmaznak minőseacutegi koumlnyvvizsgaacutelatok nyuacutejtaacutesaacutera vonatkozoacute ceacutelokat is) tuumlkreacuteben eacuterteacutekelik eacutes fizeteacutesből eacutes preacutemiumboacutel aacutelloacute javadalmazaacutest kapnak
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201728
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
6 Haacuteloacutezati konstrukcioacutek61 Jogi feleacutepiacuteteacutes
A KPMG-haacuteloacutezat fuumlggetlen vaacutellalatai tagvaacutellalatai a svaacutejci szoumlvetkezetkeacutent műkoumldő KPMG Internationalnek amely a svaacutejci toumlrveacutenyek szerint alapiacutetott jogi szemeacutely
A KPMG International a KPMG haacuteloacutezataacutehoz tartozoacute tagvaacutellalatok koumlzoumls javaacutera veacutegez uumlzleti teveacutekenyseacuteget de nem nyuacutejt szakmai szolgaacuteltataacutesokat uumlgyfeleknek Kizaacuteroacutelag a tagvaacutellalatok nyuacutejtanak szakmai szolgaacuteltataacutesokat
A KPMG International egyik fő ceacutelja hogy a tagvaacutellalatok szaacutemaacutera megkoumlnnyiacutetse a magas sziacutenvonaluacute koumlnyvvizsgaacutelati adoacute- eacutes uumlzleti tanaacutecsadaacutesi szolgaacuteltataacutesok nyuacutejtaacutesaacutet egyseacuteges munka- eacutes magatartaacutesi iraacutenyelveket standardokat dolgoz ki elősegiacuteti azok tagvaacutellalatok aacuteltali bevezeteacuteseacutet eacutes megtartaacutesaacutet veacutedi a KPMG nevet eacutes maacuterkaacutet eacutes taacutemogatja annak hasznaacutelataacutet
A KPMG International olyan gazdaacutelkodoacute egyseacuteg amely valamennyi tagvaacutellalattoacutel jogilag elkuumlloumlnuumllt szervezet A KPMG International eacutes a tagvaacutellalatok nem alkotnak globaacutelis partnerseacuteget vagy koumlzoumls vaacutellalkozaacutest nincsenek megbiacutezoacutei vagy megbiacutezotti kapcsolatban eacutes egymaacutessal nincsenek partnerseacutegi viszonyban Egyetlen tagvaacutellalatnak sem aacutell jogaacuteban a KPMG International vagy baacutermely maacutes tagvaacutellalat neveacuteben koumltelezettseacuteget vaacutellalni harmadik felek feleacute eacutes a KPMG International sem jogosult semmifeacutele moacutedon koumltelezettseacuteget vaacutellalni baacutermelyik tagvaacutellalat neveacuteben
A haacuteloacutezatba tartozoacute egyes koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok neve eacutes az EUEuroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg teruumlleteacuten leacutevő orszaacutegok amelyekben
az egyes haacuteloacutezati tagvaacutellalatok jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegző koumlnyvvizsgaacuteloacutekeacutent vannak minősiacutetve vagy ahol szeacutekhelyuumlk koumlzponti adminisztraacutecioacutejuk vagy fő telephelyuumlk van a koumlvetkező linken eacuterhető el illetve az A4 melleacutekletben van felsorolva
EUEuroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg teruumlleteacuten leacutevő koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok eacuteves eacutes konszolidaacutelt peacutenzuumlgyi kimutataacutesok jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelataacuteboacutel szaacutermazoacute teljes aacuterbeveacutetele4
Az EU eacutes az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg tagaacutellamaiban leacutevő KPMG koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok eacuteves eacutes konszolidaacutelt peacutenzuumlgyi kimutataacutesok jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelataacuteboacutel szaacutermazoacute oumlsszesiacutetett aacuterbeveacutetele 27 milliaacuterd euroacute volt a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő eacutevben Az EUEuroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatboacutel szaacutermazoacute oumlsszesiacutetett aacuterbeveacuteteladatok a lehető legjobban kiszaacutemiacutethatoacute moacutedon vannak bemutatva eacutes a 2017 szeptember 30-aacuten veacutegződő 12 hoacutenap soraacuten eacuterveacutenyes aacutetlagaacuterfolyamon lettek aacutetszaacutemiacutetva
62 A tagvaacutellalatok felelősseacutegei eacutes koumltelezettseacutegei
A KPMG Internationallel koumltoumltt megaacutellapodaacutesok eacutertelmeacuteben a tagvaacutellalatoknak meg kell felelniuumlk a KPMG International iraacutenyelveinek eacutes szabaacutelyozaacutesainak beleeacutertve a műkoumldeacutest eacutes az uumlgyfelek reacuteszeacutere toumlrteacutenő versenykeacutepes szolgaacuteltataacutesnyuacutejtaacutest iraacutenyiacutetoacute minőseacutegi
standardokat Ez folyamatossaacutegot eacutes stabilitaacutest biztosiacutetoacute szilaacuterd struktuacuteraacutet valamint globaacutelis strateacutegiaacutek aacutetveacuteteleacutere (bejoumlvő eacutes kimenő) erőforraacutesok megosztaacutesaacutera multinacionaacutelis uumlgyfelek kiszolgaacutelaacutesaacutera kockaacutezatkezeleacutesre eacutes globaacutelis moacutedszerek valamint eszkoumlzoumlk alkalmazaacutesaacutera valoacute keacutepesseacuteget foglal magaacuteban
Minden egyes tagvaacutellalat felelősseacuteget vaacutellal gazdaacutelkodaacutesaacuteeacutert eacutes munkaacutejaacutenak minőseacutegeacuteeacutert A tagvaacutellalatok elkoumltelezettek a koumlzoumls KPMG-Eacuterteacutekek mellett
A KPMG International teveacutekenyseacutegeit a tagvaacutellalatok aacuteltal fizetett oumlsszegekből finansziacuterozzaacutek Az adott oumlsszegek kiszaacutemiacutetaacutesaacutenak alapjaacutet a Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg hagyja joacutevaacute eacutes koumlvetkezetesen alkalmazza a tagvaacutellalatokra Egy adott ceacuteg KPMG-tagvaacutellalati staacutetusza valamint a KPMG-haacuteloacutezatban valoacute reacuteszveacutetele megszűnhet toumlbbek koumlzoumltt ha nem felelt meg a KPMG International aacuteltal meghataacuterozott politikaacuteknak eacutes szabaacutelyozaacutesoknak beleeacutertve a minőseacutegi standardokat vagy a KPMG International feleacute fennaacutelloacute baacutermilyen egyeacuteb koumltelmeacutenek
63 Szakmai felelősseacutegbiztosiacutetaacutes
Jelentős biztosiacutetaacutesi fedezet aacutell fenn a szakmai mulasztaacutesi koumlveteleacutesek rendezeacuteseacutere A fedezet teruumlleti lefedettseacuteget nyuacutejt vilaacutegszerte eacutes az valamennyi KPMG-tagvaacutellalat szaacutemaacutera eleacuterhető
64 Iraacutenyiacutetaacutesi szerkezet A KPMG International legfontosabb iraacutenyiacutetaacutesi eacutes vezető testuumlletei a Globaacutelis Tanaacutecs a Globaacutelis
Laacutebjegyzetek
4 A bemutatott peacutenzuumlgyi informaacutecioacutek az uumlgyfeleknek szakmai szolgaacuteltataacutesokat nyuacutejtoacute az EU eacutes az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg tagaacutellamaiban leacutevő kuumlloumlnaacutelloacute KPMG-tagvaacutellalatok oumlsszesiacutetett informaacutecioacutei Az informaacutecioacutek oumlsszesiacuteteacutese kizaacuteroacutelag prezentaacutecioacutes ceacutelboacutel toumlrteacutent A KPMG International nem nyuacutejt szolgaacuteltataacutesokat uumlgyfeleknek eacutes ennek megfelelően nem termel uumlgyfelektől szaacutermazoacute aacuterbeveacutetelt
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 29
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Igazgatoacutesaacuteg eacutes a Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumllet
Globaacutelis TanaacutecsA Globaacutelis Tanaacutecs magas szintű iraacutenyiacutetaacutesi feladatokra oumlsszpontosiacutet eacutes foacuterumot biztosiacutet a tagvaacutellalatok koumlzoumltti nyiacutelt megbeszeacuteleacuteshez eacutes kommunikaacutecioacutehoz
A koumlzgyűleacutessel megegyező funkcioacutekat laacutet el (joacutellehet a KPMG Internationalnek nincs jegyzett tőkeacuteje eacutes csak tagjai vannak reacuteszveacutenyesei nincsenek)
Toumlbbek koumlzoumltt a Globaacutelis Tanaacutecs vaacutelasztja meg az elnoumlkoumlt tovaacutebbaacute joacutevaacutehagyja a Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg tagjainak kinevezeacuteseacutet Keacutepviselőket foglal magaacuteban 58 tagvaacutellalattoacutel amelyek a svaacutejci toumlrveacutenyekből kifolyoacutelag a KPMG International bdquotagjairdquo Az alengedeacutelyeseket rendszerint koumlzvetve keacutepviseli valamelyik tag
Globaacutelis IgazgatoacutesaacutegA Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg a KPMG International fő iraacutenyiacutetoacute eacutes feluumlgyeleti szerve A Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg legfontosabb feladatai koumlzeacute tartozik a strateacutegia joacutevaacutehagyaacutesa a KPMG maacuterkaneacutev veacutedelme eacutes erősiacuteteacutese a KPMG International vezeteacuteseacutenek feluumlgyelete valamint iraacutenyelvek eacutes szabaacutelyozaacutesok joacutevaacutehagyaacutesa Emellett felvesz tagvaacutellalatokat
A Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg tagjai a globaacutelis elnoumlk a haacuterom reacutegioacute (Amerika Aacutezsiai-csendes-oacuteceaacuteni teacuterseacuteg [ASPAC] eacutes Euroacutepa Koumlzel-Kelet eacutes Afrika [EMA]) elnoumlkei eacutes szaacutemosan a tagvaacutellalatok szenior partnerei koumlzuumll
Vezetője a globaacutelis elnoumlk akit a globaacutelis elnoumlkből az egyes reacutegioacutek elnoumlkeiből eacutes jelenleg neacutegy maacutesik tagvaacutellalati szenior partnerből aacutelloacute Vezetői Bizottsaacuteg taacutemogat A Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg tagjainak 2017 oktoacuteber 1-jei listaacuteja rendelkezeacutesre aacutell a Nemzetkoumlzi Eacuteves Aacutettekinteacutesben
A Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg egyik tagjaacutet vaacutelasztjaacutek meg vezető igazgatoacutenak azok az igazgatoacutesaacutegi tagok akik
nem tagjai a Vezetői Bizottsaacutegnak) (bdquonem vezetőseacutegirdquo tagok) A vezető igazgatoacute fő szerepe hogy koumlzvetiacutető legyen a globaacutelis elnoumlk eacutes a Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg bdquonem vezetőseacutegirdquo tagjai koumlzoumltt
Globaacutelis Vezetőseacutegi TestuumlletA Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg bizonyos feladatokat aacutetruhaacutezott a Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumlletre Ezek a feladatok magukban foglaljaacutek a globaacutelis strateacutegia kidolgozaacutesaacutet a Vezetői Bizottsaacuteggal egyuumlttműkoumldve A Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumllet emellett taacutemogatja a tagvaacutellalatokat a globaacutelis strateacutegia veacutegrehajtaacutesaacuteban eacutes felelős az elkoumltelezettseacutegekre vonatkozoacute elszaacutemoltataacutesukeacutert
A testuumllet vezetője a globaacutelis elnoumlk tagjai pedig a globaacutelis műkoumldeacutesi igazgatoacute (Chief Operating Oficer ndash COO) a globaacutelis adminisztratiacutev igazgatoacute (Chief Administration Officer ndash CAO) a funkcioacutek eacutes az infrastruktuacutera globaacutelis vezetői valamint a jogtanaacutecsos
A Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumllet tagjainak 2017 oktoacuteber 1-jei listaacuteja rendelkezeacutesre aacutell a Nemzetkoumlzi Eacuteves Aacutettekinteacutesben
Globaacutelis Iraacutenyiacutetaacutesi CsoportokA Globaacutelis Iraacutenyiacutetaacutesi Csoportok szorosan egyuumlttműkoumldnek a regionaacutelis eacutes tagvaacutellalati vezetőseacuteggel hogy
ndash megfelelő koumlnyvvizsgaacutelati eacutes minőseacuteg-kockaacutezatkezeleacutesi iraacutenyelveket alakiacutetsanak ki eacutes kommunikaacuteljanak
ndash hateacutekony eacutes eredmeacutenyes kockaacutezati folyamatokat tegyenek lehetőveacute a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacuteg elősegiacuteteacutese eacuterdekeacuteben
ndash proaktiacutevan azonosiacutetsaacutek eacutes csoumlkkentseacutek a haacuteloacutezatot eacuterintő kritikus kockaacutezatokat
A Globaacutelis Iraacutenyiacutetaacutesi Csoportok a Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumllet feluumlgyelete alatt műkoumldnek A Globaacutelis Koumlnyvvizsgaacutelati Iraacutenyiacutetaacutesi
Csoport eacutes a Globaacutelis Minőseacuteg- eacutes Kockaacutezatkezeleacutesi Iraacutenyiacutetaacutesi Csoport szerepeacutet reacuteszletesebben a KPMG International Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacuteseacutenek 2 sz melleacuteklete tartalmazza
Minden tagvaacutellalat a haacuterom reacutegioacute (Amerika ASPAS EMA) valamelyikeacutenek reacutesze Mindegyik reacutegioacutenak van egy Regionaacutelis Igazgatoacutesaacutega amely a regionaacutelis elnoumlkből a regionaacutelis műkoumldeacutesi vagy vezeacuterigazgatoacuteboacutel az alreacutegioacutek keacutepviselőiből eacutes az adott helyzetnek megfelelően maacutes tagokboacutel aacutell Az egyes Regionaacutelis Igazgatoacutesaacutegok konkreacutetan a reacutegioacutejukhoz tartozoacute tagvaacutellalatok igeacutenyeire oumlsszpontosiacutetanak eacutes segiacutetik a KPMG International iraacutenyelveinek eacutes eljaacuteraacutesainak megvaloacutesiacutetaacutesaacutet a reacutegioacuteban
A KPMG Internationalre vonatkozoacute egyeacuteb reacuteszleteket beleeacutertve az iraacutenyiacutetaacutesi konstrukcioacutekat a 2017 eacutevi KPMG International Aacutetvilaacutegiacutetaacutesi jelenteacutes 2 sz melleacuteklete tartalmaz
65 Teruumlleti minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi vezetőkA Minőseacuteg Kockaacutezat eacutes Szabaacutelyozaacutes Globaacutelis Vezetője nevezi ki a teruumlleti minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi vezetőket akik
ndash felmeacuterik a tagvaacutellalat abboacutel a ceacutelboacutel tett minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi erőfesziacuteteacuteseinek hateacutekonysaacutegaacutet hogy azonosiacutetsa eacutes csoumlkkentse a tagvaacutellalatot eacutes a haacuteloacutezatot eacuterintő jelentős kockaacutezatokat valamint aktiacutevan nyomon koumlvetik a globaacutelis minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi strateacutegiaacutekkal eacutes prioritaacutesokkal valoacute oumlsszhangot
ndash megosztjaacutek a vezető legjobb minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi gyakorlatokat
ndash jelenteacutest tesznek a Minőseacuteg Kockaacutezat eacutes Szabaacutelyozaacutes Globaacutelis Vezetőjeacutenek
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201730
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
7 A magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutegaacutenak nyilatkozata a minőseacuteg-ellenőrzeacutesek hateacutekonysaacutegaacuteroacutel eacutes a fuumlggetlenseacutegrőlAz ebben a jelenteacutesben felvaacutezolt a magyarorszaacutegi KPMG szaacutemaacutera a minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszer alapjakeacutent szolgaacuteloacute inteacutezkedeacutesek eacutes eljaacuteraacutesok ceacutelja kellő fokuacute bizonyossaacuteg nyuacutejtaacutesa arra vonatkozoacutean hogy az aacuteltalunk veacutegrehajtott jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatok megfelelnek a vonatkozoacute jogszabaacutelyoknak eacutes szabaacutelyozaacutesoknak Eredendő korlaacutetai miatt a minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszernek nem ceacutelja abszoluacutet bizonyossaacutegot nyuacutejtani arra vonatkozoacutean hogy megtoumlrteacutenne a relevaacutens jogszabaacutelyoknak eacutes szabaacutelyozaacutesoknak valoacute meg nem feleleacutes megelőzeacutese vagy feltaacuteraacutesa
A magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutega meacuterlegelte
ndash a minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszereknek ebben a jelenteacutesben leiacutert kialakiacutetaacutesaacutet eacutes műkoumldeacuteseacutet
ndash a magyarorszaacutegi KPMG tagvaacutellalatok aacuteltal műkoumldtetett
kuumlloumlnboumlző megfeleleacutesi programok megaacutellapiacutetaacutesait (beleeacutertve a KPMG Internationalnek a 371 pontban ismertetett Ellenőrzeacutesi Programjait eacutes a helyi megfeleleacutesi nyomon koumlveteacutesi programjainkat) valamint
ndash a szabaacutelyozoacutei ellenőrzeacutesek megaacutellapiacutetaacutesait valamint az azt koumlvető utaacutenkoumlveteacutesi eacutesvagy a probleacutemaacutek kikuumlszoumlboumlleacuteseacutere iraacutenyuloacute leacutepeacuteseket
Mindezen bizonyiacuteteacutekok alapjaacuten a magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutega kellő szintű bizonyossaacuteggal megerősiacuteti hogy a ceacuteguumlnkoumln beluumlli minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszerek hateacutekonyan műkoumldtek a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő uumlzleti eacutevben
A magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutega tovaacutebbaacute megerősiacuteti hogy fuumlggetlenseacutegi megfeleleacutesi belső ellenőrzeacutesre keruumllt sor a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő uumlzleti eacutevben
Budapest 2018 januaacuter 31
Robert Stoumlllinger
Vezeacuterigazgatoacute eacutes a Vezetőseacutegi bizottsaacuteg elnoumlke
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 31
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
A MelleacutekletekA1 A magyarorszaacutegi KPMG leaacutenyvaacutellalatai
A KPMG Tanaacutecsadoacute Kft a KPMG Hungaacuteria Kft leaacutenyvaacutellalata amely adoacuteuumlgyekkel kapcsolatos eacutes egyeacuteb tanaacutecsadaacutesi szolgaacuteltataacutesokat nyuacutejt uumlgyfeleknek
Egyeacuteb kapcsolatokA KPMG Legal Toacuteaacutesoacute Uumlgyveacutedi Iroda 2016 januaacuter 8-aacutetoacutel alengedeacutelyes lett Uumlgyveacutedi szabaacutelyozaacutesi koumlvetelmeacutenyek miatt a magyarorszaacutegi KPMG a KPMG Legal Toacuteaacutesoacute Uumlgyveacutedi Irodaacuten keresztuumll nyuacutejt jogi szolgaacuteltataacutesokat uumlgyfeleinek Szabaacutelyozoacutei korlaacutetozaacutesok miatt a KPMG Legal Toacuteaacutesoacute Uumlgyveacutedi Iroda tulajdonosa dr Toacuteaacutesoacute Baacutelint KPMG CEE partner aki a jogi szolgaacuteltataacutesokeacutert felelős
A KPMG Hungaacuteria Kft kisebbseacutegi tulajdonosa a KPMG Global Services Hungary Kft-nek amely nem szerepel ebben a jelenteacutesben
A2 Koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek
Az alaacutebbiakban koumlzoumlljuumlk azoknak a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleknek a listaacutejaacutet amelyek tekinteteacuteben a KPMG Hungaacuteria Kft a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő eacutevben jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegzett Ebből a ceacutelboacutel a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute fogalma az amit a Magyar Koumlnyvvizsgaacuteloacutei Kamaraacuteroacutel a koumlnyvvizsgaacuteloacutei teveacutekenyseacutegről valamint a koumlnyvvizsgaacuteloacutei koumlzfeluumlgyeletről szoacuteloacute 2007 eacutevi LXXV toumlrveacuteny meghataacuteroz ahol a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacute az a gazdaacutelkodoacute amelynek aacutetruhaacutezhatoacute eacuterteacutekpapiacuterjait az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg valamely aacutellamaacutenak szabaacutelyozott piacaacuten kereskedeacutesre befogadtaacutek valamint minden
olyan gazdaacutelkodoacute amelyet egyeacuteb jogszabaacutelyok vagy szabaacutelyozaacutesok koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacutenak minősiacutetenek (bankok biztosiacutetoacutek eacutes broacutekerceacutegek) tovaacutebbaacute amelyeknek koumlnyvvizsgaacutelata a toumlrveacuteny eacutertelmeacuteben vett jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelat
Nyilvaacutenosan jegyzett gazdaacutelkodoacute egyseacutegekCIB Bank Zrt
Egyeacuteb koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek
Hitelinteacutezetek Banif Plus Bank Zrt
BUDAPEST Hitel- eacutes Fejleszteacutesi Bank Zrt
Duna Takareacutek Bank Zrt
Fundamenta-Lakaacuteskassza Lakaacutestakareacutekpeacutenztaacuter Zrt
KDB Bank Euroacutepa Zrt
Raiffeisen Bank Zrt
SOPRON BANK BURGENLAND Zrt
Biztosiacutetoacutek Allianz Hungaacuteria Biztosiacutetoacute Zrt
DAS Jogveacutedelmi Biztosiacutetoacute Zrt
ERGO Eacuteletbiztosiacutetoacute Zrt
ERSTE Vienna Insurance Group Biztosiacutetoacute Zrt
Magyar Posta Biztosiacutetoacute Zrt
Magyar Posta Eacuteletbiztosiacutetoacute Zrt
NN Biztosiacutetoacute Zrt
UNION Vienna Insurance Group Biztosiacutetoacute Zrt
Vienna Life Vienna Insurance Group Biztosiacutetoacute Zrt
Waacuteberer Hungaacuteria Biztosiacutetoacute Zrt
KELER Koumlzponti Eacuterteacutektaacuter Zrt
EU-beli koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek magyarorszaacutegi fioacutektelepeiBanco Primus Fioacutektelep Magyarorszaacuteg
Citibank Europe plc Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
Cofidis Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
Deutsche Bank AG Magyarorszaacutegi FioacutektelepeOberbank AG Magyarorszaacutegi Fioacutektelep
ING Bank N V Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
AWP PampC SA Magyarorszaacutegi Fioacutektelep
Coface Fioacutektelepe
Ergo Versicherung AG Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
Euler Hermes SA Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
HDI Versicherung AG Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
MAPFRE ASISTENCIA SA Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
NN Biztosiacutetoacute Zrt
Oumlsterreichische Hagelversicherung WaG Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201732
A KPMG munkataacutersai egyuumlttműkoumldnek annak eacuterdekeacuteben hogy eacuterteacuteket koumlzvetiacutetsenek az uumlgyfeleknek Szilaacuterdan hiszuumlnk koumlzoumls eacuterteacutekeinkben amelyek az uumlgyfelekkel eacutes az egymaacutessal szembeni viselkedeacutesuumlnk uacutetmutatoacutejaacuteul szolgaacutelnak
Peacuteldamutatoacute vezeteacutes
Cselekedeteink minden szinten peacuteldaacutet mutatnak arra neacutezve mit vaacuterunk el egymaacutestoacutel eacutes tagvaacutellalataink uumlgyfeleitől
Csapatmunka
A legjobbat hozzuk ki egymaacutesboacutel erős eacutes sikeres munkakapcsolatokat teremtve
Tisztelet eacutes megbecsuumlleacutes
Egyeacutenkeacutent eacutes csapattagkeacutent oumlnmagukeacutert valamint tudaacutesukeacutert keacuteszseacutegeikeacutert eacutes tapasztalatukeacutert tiszteljuumlk munkataacutersainkat
Teacutenyek kereseacutese eacutes feltaacuteraacutesa
A felteacutetelezeacutesek megkeacuterdőjelezeacuteseacutevel eacutes teacutenyekre toumlrekveacutessel erősiacutetjuumlk azt a joacute hiacuternevet amely roacutelunk mint megbiacutezhatoacute eacutes objektiacutev uumlzleti tanaacutecsadoacuteroacutel kialakult
Nyiacutelt eacutes őszinte kommunikaacutecioacute
Az informaacutecioacutekat tudaacutesunkat eacutes tanaacutecsainkat gyakran eacutes eacutepiacutető moacutedon megosztva kommunikaacutelunk a neheacutez helyzeteket baacutetorsaacuteggal eacutes paacutertatlansaacuteggal kezeljuumlk
Taacutersadalmi felelősseacutegvaacutellalaacutes
Felelős vaacutellalati polgaacuterkeacutent jaacuterunk el a koumlzoumlsseacutegeinkben veacutegzett munka eacutes a koumlrnyezet veacutedelme reacuteveacuten bőviacutetve keacuteszseacutegeinket tapasztalatainkat eacutes laacutetoacutekoumlruumlnket
Tisztesseacuteges magatartaacutes mindenekfelett
Folyamatosan toumlrekszuumlnk a legmagasabb szintű szakmai standardok betartaacutesaacutera helytaacutelloacute tanaacutecsot adunk eacutes szigoruacutean fenntartjuk fuumlggetlenseacuteguumlnket
A3 A KPMG eacuterteacutekei
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 33
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
A4 Az EU eacutes az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg teruumlleteacuten leacutevő KPMG koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok listaacuteja
Ez az EU eacutes az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg orszaacutegaiban leacutevő KPMG koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok ahogyan azokat a 200643EK EU iraacutenyelv 2 cikkelyeacutenek (3) bekezdeacutese meghataacuterozza listaacuteja Kizaacuteroacutelag abboacutel a ceacutelboacutel keacuteszuumllt hogy a KPMG-tagvaacutellalatok megfeleljenek a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacute egyseacutegek jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelataacutera
vonatkozoacute egyedi koumlvetelmeacutenyekről eacutes a 2005909EK bizottsaacutegi hataacuterozat hataacutelyon kiacutevuumll helyezeacuteseacuteről szoacuteloacute 5372014EU rendeletnek Keacutesziacutetette a KPMG International Cooperative (bdquoKPMGIrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutely amely nem nyuacutejt szakmai szolgaacuteltataacutesokat uumlgyfeleknek Legjobb tudomaacutesunk szerint a lista pontosan tuumlkroumlzi a 2017 szeptember 30-i aacutellapotot Mindazonaacuteltal nem tudjuk garantaacutelni eacutes nem is garantaacuteljuk annak pontossaacutegaacutet baacutermilyen adott időpontban
Hely Taacutersasaacuteg neve
Ausztria KPMG Austria GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Wien)
Ausztria KPMG Alpen-Treuhand GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Linz)
Ausztria KPMG Alpen-Treuhand GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Wien)
Ausztria KPMG Austria GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Linz)
Ausztria KPMG Niederoumlsterreich GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft
Ausztria Plan Treuhand GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Linz)
Ausztria Plan Treuhand GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Wien)
Ausztria Securitas Revisions- und Treuhandgesellschaft mbH
Ausztria TampA Wirtschaftsprufuumlngs- und Steuerberatungsgesellschaft mbH
Ausztria Treuhand ndash Salzburg GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft
Ausztria K 17 Wirtschaftspruumlfungs GmbH
Ausztria K 41 Wirtschaftspruumlfungs GmbH
Ausztria KPMG Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungs GmbH
Ausztria KPMG Burgenland Wirtschaftstreuhand GmbH
Ausztria SKP Schuumlszligling Kofler amp Partner GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft
Ausztria THS Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft mbH
Belgium KPMG BedrijfsrevisorenKPMG Reacuteviseurs dEntreprises
Bulgaacuteria KPMG Bulgaria OOD
Horvaacutetorszaacuteg KPMG Croatia doo za reviziju
Ciprus KPMG Limited
Cseh Koumlztaacutersasaacuteg KPMG Ceska republika Audit sro
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201734
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Daacutenia KPMG PS
Eacutesztorszaacuteg KPMG Baltics OUuml
Finnorszaacuteg KPMG Oy Ab
Finnorszaacuteg KPMG Julkishallinnon Palvelut Oy
Franciaorszaacuteg Avignon Experts Comptables
Franciaorszaacuteg CEGEST
Franciaorszaacuteg FUTIN Associeacutes
Franciaorszaacuteg KPMG Audit DFA SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Est SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit FS I SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit ID SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit IS SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Nord SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Normandie SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Ouest SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Paris et Centre SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Rhocircne Alpes Auvergne SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Sud-Est SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Sud-Ouest SAS
Franciaorszaacuteg KPMG SA
Franciaorszaacuteg KPMG Tartaroli
Franciaorszaacuteg SALUSTRO REYDEL SA
Franciaorszaacuteg SAS de Commissaires aux Comptes Berthoud Coldefy Chabalier
Franciaorszaacuteg SEGEC
Franciaorszaacuteg SGADG
Neacutemetorszaacuteg KPMG AG Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Neacutemetorszaacuteg ATH Allgemeine Treuhandgesellschaft mbH Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Neacutemetorszaacuteg EUREVISIO GmbH Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft Steuerberatungsgesellschaft
Neacutemetorszaacuteg KPMG Bayerische Treuhandgesellschaft Aktiengesellschaft Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Steuerberatungsgesellschaft
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 35
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Neacutemetorszaacuteg KPMG Pruumlfungs-und Beratungsgesellschaft fuumlr den Oumlffentlichen Sektor Aktiengesellschaft
Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Gibraltaacuter KPMG Limited
Goumlroumlgorszaacuteg KPMG Certified Auditors AE
Magyarorszaacuteg KPMG Hungaacuteria Kft
Izland KPMG ehf
Iacuterorszaacuteg KPMG
Olaszorszaacuteg KPMG SpA
Olaszorszaacuteg KPMG Audit SpA
Lettorszaacuteg KPMG Baltics SIA
Liechtenstein KPMG (Liechtenstein) AG
Litvaacutenia lsquoKPMG Balticsrsquo UAB
Luxembourg KPMG Luxembourg
Maacutelta KPMG
Hollandia KPMG Accountants NV
Norveacutegia KPMG Holding AS
Norveacutegia KPMG AS
Lengyelorszaacuteg KPMG Audyt Sp zoo
Lengyelorszaacuteg KPMG Audyt Sp zoo Sp Komandytowa
Portugaacutelia KPMG amp Associados ndash Sociedade de Revisores Oficiais de Contas SA
Romaacutenia KPMG Audit SRL
Szlovaacutekia KPMG Slovensko spol s ro
Szloveacutenia KPMG Slovenija podjetje za revidiranje doo
Spanyolorszaacuteg KPMG Auditores SL
Sveacutedorszaacuteg KPMG AB
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG LLP
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Audit Holdings Limited
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Audit Plc
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Holdings Limited
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Overseas Services Limited
Az itt megjeloumllt informaacutecioacutek taacutejeacutekoztatoacute jellegűek eacutes nem vonatkoznak valamely meghataacuterozott termeacuteszetes vagy jogi szemeacutely illetve jogi szemeacutelyiseacuteg neacutelkuumlli szervezet koumlruumllmeacutenyeire Taacutersasaacutegunk ugyan toumlrekszik pontos eacutes időszerű informaacutecioacutekat koumlzoumllni ennek elleneacutere nem vaacutellal felelősseacuteget a koumlzoumllt informaacutecioacutek jelenlegi vagy joumlvőbeli hataacutelyossaacutegaacuteeacutert Taacutersasaacutegunk nem vaacutellal felelősseacuteget az olyan teveacutekenyseacutegből eredő kaacuterokeacutert amelyek az itt koumlzoumllt informaacutecioacutek felhasznaacutelaacutesaacuteboacutel erednek eacutes neacutelkuumlloumlzik taacutersasaacutegunknak az adott esetre vonatkozoacute teljes koumlrű vizsgaacutelataacutet eacutes az azon alapuloacute megfelelő szaktanaacutecsadaacutest
A KPMG neacutev a KPMG logoacute a KPMG International lajstromozott veacutedjegye
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
- Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes
- Tartalom
- A vezeacuterigazgatoacute bevezetője
- 1 Kik vagyunk
- 2 Feleacutepiacuteteacutes eacutes iraacutenyiacutetaacutes
- 3 A minőseacuteg-ellenőrzeacutes rendszere
- 4 Peacutenzuumlgyi informaacutecioacutek
- 5 A partnerek javadalmazaacutesa
- 6 Haacuteloacutezati konstrukcioacutek
- 7 A magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutegaacutenak nyilatkozata a minőseacuteg-ellenőrzeacutesek hateacutekonysaacutegaacuteroacutel
- A Melleacutekletek
-
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 20178
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
a megfelelő hozzaacuteaacutellaacutesok eacutes viselkedeacutesmoacutedok aacutethassaacutek a KPMG-haacuteloacutezatot A magyarorszaacutegi KPMG-neacutel olyan kultuacuteraacutenak a kialakulaacutesaacutet segiacutetjuumlk elő amelyben oumlsztoumlnzik eacutes erősseacutegkeacutent ismerik el a konzultaacutecioacutet
A vezeteacutes szemleacutelete azt jelenti hogy a magyarorszaacutegi KPMG vezetőseacutege elkoumltelezett a minőseacuteg az etika eacutes a tisztesseacuteg mellett eacutes kifejezi elkoumltelezettseacutegeacutet az uumlgyfelek eacuterdekeltek eacutes aacuteltalaacuteban a taacutersadalom feleacute
A tisztesseacuteges magatartaacutes kritikus jellemző amelyet az eacuterdekeltek elvaacuternak eacutes alapul vesznek Ez emellett a KPMG legfontosabb Eacuterteacuteke bdquoTisztesseacuteges magatartaacutes mindenekfelettrdquo A tisztesseacuteges magatartaacutes folyamatos toumlrekveacutest jelent a legmagasabb szintű szakmai standardok betartaacutesaacutera uumlgyfeleink reacuteszeacutere helytaacutelloacute eacutes joacute minőseacutegű tanaacutecsok adaacutesaacutera valamint a fuumlggetlenseacuteg szigoruacute fenntartaacutesaacutera
Eacuterteacutekeink amelyeket sok eacuteve megfogalmaztunk eacutes rendszerbe foglaltunk munkaveacutegzeacutesi gyakorlatokkaacute eacutes eacuterteacutekkoumlzpontuacute megfeleleacutesi kultuacuteraacutevaacute eacutepuumlltek a magyarorszaacutegi KPMG-neacutel Eacuterteacutekeink alapozzaacutek meg kultuacuteraacutenkat
eacutes hataacuterozzaacutek meg a vezeteacutes szemleacuteleteacutet Szinteacuten alapjaacutet keacutepezik annak ahogyan a koumlnyvvizsgaacutelatot megkoumlzeliacutetjuumlk eacutes formaacuteljaacutek koumlzoumls munkaveacutegzeacutesuumlnket
Eacuterteacutekeinket egyeacutertelműen kommunikaacuteljuk munkataacutersaink feleacute eacutes azokat beaacutegyazzuk munkataacutersi folyamatainkba ndash bevezeteacutes teljesiacutetmeacutenyfejleszteacutes eacutes javadalmazaacutes A KPMG-eacuterteacutekeink speciaacutelis figyelmet kapnak előleacutepteteacutesek eseteacuteben
Eacuterteacutekeinket az A3 melleacuteklet tartalmazza
MagatartaacuteskoacutedexA KPMG-Eacuterteacutekekre eacutepuumll a KPMG International globaacutelis magatartaacuteskoacutedexe A tagvaacutellalatoknak minimaacutelis elvaacuteraacuteskeacutent alkalmazniuk kell a globaacutelis magatartaacuteskoacutedexet
A magyarorszaacutegi KPMG magatartaacuteskoacutedexe magaacuteba eacutepiacuteti a KPMG Eacuterteacutekeit eacutes meghataacuterozza az etikus magatartaacutes KPMG minden munkataacutersaacutetoacutel elvaacutert standardjait Meghataacuterozza etikai alapelveinket eacutes segiacuteti a magyarorszaacutegi KPMG partnereit eacutes munkataacutersait az alapelvek megeacuterteacuteseacuteben eacutes megtartaacutesaacuteban Emellett a magatartaacuteskoacutedex hangsuacutelyozza hogy
minden egyes partner eacutes munkataacuters szemeacutelyesen felelős a munkakoumlreacutere eacutes felelősseacutegi szintjeacutere vonatkozoacute jogi szakmai eacutes etikai standardok betartaacutesaacuteeacutert A magatartaacuteskoacutedex olyan rendelkezeacuteseket tartalmaz amelyek előiacuterjaacutek a KPMG munkataacutersai szaacutemaacutera hogy
ndash megfeleljenek minden vonatkozoacute jogszabaacutelynak szabaacutelyozaacutesnak eacutes a magyarorszaacutegi KPMG iraacutenyelveinek
ndash jelentsenek minden toumlrveacutenyellenes cselekedetet akaacuter a magyarorszaacutegi KPMG munkataacutersai akaacuter uumlgyfelek vagy maacutes harmadik szemeacutelyek koumlvetteacutek azt el
ndash jelentseacutek a KPMG iraacutenyelveinek megseacuterteacuteseacutet
ndash az uumlgyfeacutel-informaacutecioacutek bizalmas kezeleacuteseacutenek legmagasabb szintjeacutet tartsaacutek fenn
ndash ne kiacutenaacuteljanak fel iacutegeacuterjenek fizessenek ki keacuterjenek vagy fogadjanak el megvesztegeteacutesi oumlsszegeket (akaacuter koumlzvetlenuumll akaacuter koumlzvetiacutetőn keresztuumll)
Munkataacutersainkat aggaacutelyaik felveteacuteseacutere baacutetoriacutetjuk abban az esetben ha Eacuterteacutekeinkkel vagy szakmai felelősseacutegeinkkel nem oumlsszhangban aacutelloacute magatartaacutest vagy cselekedetet tapasztalnak eacutes ez koumlvetelmeacuteny szaacutemukra ha a KPMG iraacutenyelveinek jogszabaacutelyoknak eacutes szabaacutelyozaacutesoknak valamint szakmai standardoknak a megseacuterteacuteseacutet tapasztaljaacutek
Eljaacuteraacutesaink eacutes kialakiacutetott kommunikaacutecioacutes csatornaacuteink vannak abboacutel a ceacutelboacutel hogy munkataacutersaink jelenthesseacutek az etikai eacutes minőseacuteggel kapcsolatos uumlgyeket azok szaacutemaacutera pedig akik joacutehiszeműen jelenteacutest tesznek ez nem jaacuter semmilyen haacutetraacutennyal fuumlggetlenuumll attoacutel hogy az adott aggaacutely veacuteguumll igazoloacutedik-e
Emellett a KPMG International forroacutedroacutet aacutell a KPMG partnerei munkataacutersai uumlgyfelei eacutes egyeacuteb kuumllső felek rendelkezeacuteseacutere a KPMG International
A vezeteacutes szemleacutelete
Megfelelő uumlgyfelekkel valoacute kapcsolat
Egyeacutertelműstandardok eacutes hateacutekony koumlnyv-vizsgaacutelati eszkoumlzoumlk
Megfelelően keacutepzett munkataacutersak felveacutetele fejleszteacuteseeacutes kijeloumlleacutese
Elkoumltelezettseacuteg a szakmai kivaacuteloacutesaacuteg eacutes a minőseacutegi szolgaacuteltataacutes-nyuacutejtaacutes mellett
Hateacutekony eacutes eredmeacutenyes koumlnyvvizsgaacutelatok veacutegzeacutese
Elkoumltelezettseacutega folyamatos fejlődeacutes mellett
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 9
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
a KPMG tagvaacutellalatok vagy egy KPMG-tagvaacutellalat felső szintű vezeteacutese vagy munkavaacutellaloacutei teveacutekenyseacutegeacutenek bizonyos teruumlleteire vonatkozoacute aggaacutelyok bizalmas bejelenteacuteseacutehez
A magyarorszaacutegi KPMG-neacutel a Global People Survey (globaacutelis munkavaacutellaloacutei eleacutegedettseacutegi felmeacutereacutes) segiacutetseacutegeacutevel rendszeresen nyomon koumlvetjuumlk hogy munkataacutersaink szerint milyen meacuterteacutekben vaacuteltjuk valoacutera Eacuterteacutekeinket (laacutesd 34 pont)
A vezetőseacuteg felelősseacutege a minőseacuteg eacutes a kockaacutezatkezeleacutes teruumlleteacutenA magyarorszaacutegi KPMG elkoumltelezett a minőseacuteg az etika eacutes a tisztesseacuteg mellett eacutes kifejezi minőseacutegkoumlzpontuacutesaacutegunkat az uumlgyfelek eacuterdekeltek eacutes a taacutersadalom feleacute A vezetőseacuteg kritikus szerepet jaacutetszik a megfelelő szemleacutelet meghataacuterozaacutesaacuten eacutes peacuteldamutatoacute vezeteacutesen keresztuumll ndash a szakmai kivaacuteloacutesaacuteg legmagasabb standardjai iraacutenti szilaacuterd elkoumltelezettseacuteg kinyilvaacuteniacutetaacutesa valamint a főbb kezdemeacutenyezeacutesek paacutertolaacutesa eacutes taacutemogataacutesa aacuteltal
Vezetőseacutegi csapatunk elkoumltelezett a minőseacutegen tisztesseacutegen eacutes etikaacuten alapuloacute kultuacutera kieacutepiacuteteacutese mellett amelyet cselekedeteik demonstraacutelnak ndash iacuteraacutesos eacutes videokommunikaacutecioacutek munkacsoportoknak keacutesziacutetett prezentaacutecioacutek eacutes szemeacutelyes megbeszeacuteleacutesek
A magyarorszaacutegi KPMG-neacutel az alaacutebbi szemeacutelyeknek vannak vezetői felelősseacutegeik a minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutes tereacuten
VezeacuterigazgatoacuteAz 1 teacutemaszaacutemuacute Minőseacuteg-ellenőrzeacutesi standarddal (ISQC 1) oumlsszhangban vezeacuterigazgatoacutenk Robert Stoumlllinger rendelkezik a magyarorszaacutegi KPMG minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszereacutevel kapcsolatos veacutegső felelősseacuteggel
Kockaacutezatkezeleacutesi partnerA magyarorszaacutegi KPMG minőseacuteg-ellenőrzeacutesi kockaacutezatkezeleacutesi eacutes megfeleleacutesi rendszereacutenek műkoumldteteacutesi felelősseacutege a kockaacutezatkezeleacutesi
partner hataacuteskoumlreacutebe lett utalva aki felelős az aacutetfogoacute szakmai kockaacutezat-kezeleacutesi eacutes minőseacuteg-ellenőrzeacutesi politikaacutek kialakiacutetaacutesaacuteeacutert eacutes a megfeleleacutes nyomon koumlveteacuteseacuteeacutert a taacutersasaacutegnaacutel A kockaacutezatkezeleacutesi partner tagja a Vezetőseacutegi bizottsaacutegnak eacutes koumlzvetlenuumll a vezeacuterigazgatoacute feleacute tesz jelenteacutest Konzultaacutel a kinevezett teruumlleti minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi vezetőkkel
Az a teacuteny hogy a feladatkoumlr vezetőseacutegi bizottsaacutegi tagsaacutegot jelent valamint a jelenteacutesteacutetel magas szintje kihangsuacutelyozzaacutek a kockaacutezattal eacutes minőseacuteggel kapcsolatos keacuterdeacutesek fontossaacutegaacutet A kockaacutezatkezeleacutesi partnert partnerek eacutes szakmai munkataacutersak taacutemogatjaacutek minden egyes szakmai szolgaacuteltataacutesi teruumlleten
Etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi keacuterdeacutesekeacutert felelős partnerAz etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi keacuterdeacutesekeacutert felelős partner elsődlegesen felelős az etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi iraacutenyelvek eacutes eljaacuteraacutesok iraacutenyiacutetaacutesaacuteeacutert eacutes veacutegrehajtaacutesaacuteeacutert a magyarorszaacutegi KPMG-neacutel eacutes jelenteacutest tesz a vezeacuterigazgatoacutenak az etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi uumlgyekről
Koumlnyvvizsgaacutelati adoacutetanaacutecsadaacutesi eacutes tanaacutecsadaacutesi teruumlletek ndash teruumlleti vezetőkA koumlnyvvizsgaacutelati eacutes adoacuteuumlgyi uumlgyfeacutel-szolgaacuteltataacutesi teruumlletek vezetői felelősseacuteggel tartoznak a vezeacuterigazgatoacute feleacute aki egyben a tanaacutecsadaacutesi teruumllet vezetője az adott teruumlleten nyuacutejtott szolgaacuteltataacutes minőseacutegeacuteeacutert A kockaacutezatkezeleacutesi partner aacuteltal roumlgziacutetett kereten beluumll a teruumlletek vezetői meghataacuterozzaacutek a konkreacutet teruumlletuumlkre a kockaacutezatkezeleacutesi a minőseacutegbiztosiacutetaacutesi eacutes a nyomon koumlveteacutesi eljaacuteraacutesokat Ezek az eljaacuteraacutesok egyeacutertelműveacute teszik hogy a megbiacutezaacutes szintjeacuten a kockaacutezatkezeleacutes eacutes a minőseacuteg-ellenőrzeacutes veacutegső soron minden szakmai munkataacuters felelősseacutege
A magyarorszaacutegi KPMG koumlnyvvizsgaacutelati teruumlleteacutenek vezetője a KPMG munkataacutersai szaacutemaacutera vonzoacute fenntarthatoacute magas sziacutenvonaluacute koumlnyvvizsgaacutelati funkcioacute vezeteacuteseacuteeacutert felelős Ez magaacuteban foglalja
ndash a megfelelő bdquovezetőseacutegi szemleacuteletrdquo meghataacuterozaacutesaacutet a szakmai kivaacuteloacutesaacuteg legmagasabb standardjai iraacutenti szilaacuterd elkoumltelezettseacuteg kinyilvaacuteniacutetaacutesa aacuteltal beleeacutertve a szkepticizmust objektivitaacutest eacutes fuumlggetlenseacuteget
ndash a partnerektől eacutes munkataacutersaktoacutel szakmai felelősseacutegeik teljesiacuteteacutese eacuterdekeacuteben elvaacutert ismeretek eacutes keacuteszseacutegek nyomon koumlveteacuteseacutet eacutes fenntartaacutesaacutet ceacutelzoacute strateacutegiaacutek kidolgozaacutesaacutet eacutes megvaloacutesiacutetaacutesaacutet
ndash egyuumlttműkoumldeacutest a kockaacutezatkezeleacutesi partnerrel a koumlnyvvizsgaacutelati funkcioacutera vonatkozoacute koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi eacutes kockaacutezati keacuterdeacutesek nyomon koumlveteacutese eacutes kezeleacutese ceacuteljaacuteboacutel beleeacutertve a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacutege szempontjaacuteboacutel kulcsfontossaacuteguacutenak tekintett teveacutekenyseacutegek eacuteves eacuterteacutekeleacuteseacutet
Koumlnyvvizsgaacutelati vezetőseacutegi munkacsoportA koumlnyvvizsgaacutelati partnerek eacutev koumlzben toumlbb alkalommal csoportos megbeszeacuteleacutest tartanak amelyek soraacuten megtaacutergyaltaacutek a kuumllső eacutes belső minőseacuteg-ellenőrzeacutesi folyamatokboacutel eredő aktuaacutelis eacutes felmeruumllő koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi uumlgyeket a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoportok aacuteltal felvetett keacuterdeacuteseket ok-okozat elemzeacutesi eljaacuteraacutesokat eacutes szaacutemos forraacutesboacutel azonosiacutetott egyeacuteb minőseacutegi keacuterdeacuteseket Megvitattaacutek ezeket figyelembe vettek uumlgyfelekkel talaacutelkozoacute munkacsoportoktoacutel gyűjtoumltt eacuteszreveacuteteleket eacutes inteacutezkedeacutesekről aacutellapodtak meg Ezeknek az inteacutezkedeacuteseknek a toumlbbseacutege jellemzően roumlvid taacutevuacute amely esetben ezeket az egeacutesz koumlnyvvizsgaacutelati teruumllet reacuteszeacutere kiadott rendszeres szakmai oumlsszefoglaloacutekban dolgozzaacutek ki eacutes kommunikaacuteljaacutek tovaacutebbaacute ha elegendő fontossaacuteguacutenak tekintik akkor belefoglaljaacutek a koumlvetkező koumltelező keacutepzeacutesbe
Oumlsszetettebb uumlgyek eseteacuteben (amelyek esetleg a KPMG globaacutelis koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertanaacutenak vagy koumlnyvvizsgaacutelati eszkoumlzeinek moacutedosiacutetaacutesaacutet igeacutenyelhetik) ezeket a KPMG International globaacutelis
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201710
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
koumlnyvvizsgaacutelati csoportjai eleacute terjesztik meacuterlegeleacutesre valamint megoldaacutesoknak a Globaacutelis Szolgaacuteltataacutesi Koumlzpont (Global Services Centre ndash GSC) eacutes a Nemzetkoumlzi Standardok Csoport (International Standards Group ndash ISG) aacuteltali potenciaacutelis kidolgozaacutesa ceacuteljaacuteboacutel A GSC-ről eacutes az ISG-ről bővebb informaacutecioacutet a 35 pont tartalmaz
Koumlnyvvizsgaacutelati kockaacutezati eacutes minőseacuteguumlgyi testuumlletEzeken a rendszeres megbeszeacuteleacuteseken kiacutevuumll a koumlnyvvizsgaacutelati teruumlleten Koumlnyvvizsgaacutelati kockaacutezati eacutes minőseacuteguumlgyi testuumlletuumlnk a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacutegeacutenek fenntartaacutesaacuteval eacutes javiacutetaacutesaacuteval kapcsolatos keacuterdeacutesekkel foglalkozott Az eacutev soraacuten a Koumlnyvvizsgaacutelati kockaacutezati eacutes minőseacuteguumlgyi testuumllet 4 főből koumlztuumlk a kockaacutezatkezeleacutesi partnerből a koumlnyvvizsgaacutelati teruumllet vezetőjeacuteből eacutes a Department of Professional Practice3 (DPP ld 35) vezetőjeacuteből aacutellt A Koumlnyvvizsgaacutelati kockaacutezati eacutes minőseacuteguumlgyi testuumllet 2017 juacuteniusaacuteban alakult eacutes 2 alkalommal tartott megbeszeacuteleacutest az eacutev soraacuten Aacutettekintette a kuumllső szabaacutelyozoacutei ellenőrzeacutesek a belső Minőseacutegi Teljesiacuteteacutesi Ellenőrzeacutesi Program eacutes egyeacuteb minőseacuteg-ellenőrzeacutesi programok reacuteszletes megaacutellapiacutetaacutesait (eacutes a kapcsoloacutedoacute inteacutezkedeacuteseket) valamint szaacutemos teacutemakoumlrre vonatkozoacute iacuteraacutesos anyagokat amelyek ceacutelja hogy kihiacutevaacutest taacutemasszunk magunkkal szemben a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacuteg eacutes fejlődeacutes kuumlloumlnboumlző aspektusaiban
32 Megfelelő uumlgyfelekkel valoacute kapcsolat
Uumlgyfelek eacutes megbiacutezaacutesok elfogadaacutesa eacutes megtartaacutesafolytataacutesaA szigoruacute uumlgyfeacutel- eacutes megbiacutezaacuteselfogadaacutesi eacutes -megtartaacutesifolytataacutesi iraacutenyelvek eacutes eljaacuteraacutesok
segiacutetenek megőrizni a KPMG hiacuterneveacutet taacutemogatjaacutek maacuterkanevuumlnket eacutes fontos reacuteszeacutet keacutepezik a magas sziacutenvonaluacute szakmai szolgaacuteltataacutesok nyuacutejtaacutesaacutera iraacutenyuloacute keacutepesseacuteguumlnknek
A KPMG International ennek megfelelően iraacutenyelveket eacutes eljaacuteraacutesokat alakiacutetott ki amelyeket minden tagvaacutellalatnak alkalmaznia kell annak eldoumlnteacuteseacutere elfogadhatoacute- illetve fenntarthatoacute-e valamely uumlgyfeacutelkapcsolat eacutes hogy veacutegrehajthatoacute-e valamely konkreacutet megbiacutezaacutes az adott uumlgyfeacutel reacuteszeacutere
Uumlgyfeacutel- eacutes megbiacutezaacuteselfogadaacutesi folyamat
Uumlgyfeacuteleacuterteacutekeleacutes
A magyarorszaacutegi KPMG minden leendő uumlgyfeacutelre vonatkozoacutean eacuterteacutekeleacutest veacutegez
Ez magaacuteban foglalja a leendő uumlgyfeacutel vezetőseacutegeacutenek uumlzleti teveacutekenyseacutegeacutenek eacutes a szolgaacuteltataacuteshoz kapcsoloacutedoacute egyeacuteb keacuterdeacuteseknek a felmeacutereacuteseacutet Ez a leendő uumlgyfeacutelre annak kulcspoziacutecioacuteban leacutevő vezetőire eacutes jelentős teacutenyleges tulajdonosaira vonatkozoacute uumlgyfeacutelismereti informaacutecioacutek megszerzeacuteseacutet eacutes elemzeacuteseacutet is jelenti Kiemelt figyelmet kap a leendő uumlgyfeacutel vezetőseacutegeacutenek feddhetetlenseacutege eacutes az eacuterteacutekeleacutes a meacuterlegelendő teacutenyezők koumlzoumltt figyelembe veszi a jogszabaacutelyok eacutes szabaacutelyozaacutesok megseacuterteacuteseacutet a megvesztegeteacutes- eacutes korrupcioacuteellenesseacuteget valamint az etikus uumlzleti gyakorlatokat beleeacutertve az emberi jogokat
Egy maacutesodik partner valamint az eacuterteacutekeleacutest veacutegző partner eacutes a kockaacutezatkezeleacutesi partner hagy joacutevaacute minden egyes leendő uumlgyfeacutelre vonatkozoacute eacuterteacutekeleacutest
MegbiacutezaacuteseacuterteacutekeleacutesMinden leendő megbiacutezaacutest is eacuterteacutekelnek a megbiacutezaacutessal
kapcsolatos lehetseacuteges kockaacutezatok azonosiacutetaacutesa ceacuteljaacuteboacutel Az eacuterteacutekeleacutes reacuteszekeacutent egy sor teacutenyezőt figyelembe vesznek beleeacutertve lehetseacuteges fuumlggetlenseacutegi eacutes oumlsszefeacuterhetetlenseacutegi keacuterdeacuteseket (a Sentineltrade a KPMG globaacutelis oumlsszefeacuterhetetlenseacutegi eacutes fuumlggetlenseacutegi ellenőrző rendszere segiacutetseacutegeacutevel) valamint az adott megbiacutezaacutestiacutepusra jellemző teacutenyezőket Koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesok eseteacuteben ezek magukban foglaljaacutek az uumlgyfeacutel peacutenzuumlgyi vezetőinek hozzaacuteeacuterteacuteseacutet valamint a megbiacutezaacutesra kijeloumllt munkataacutersak keacuteszseacutegeit eacutes tapasztalataacutet Az eacuterteacutekeleacutes soraacuten konzultaacutelnak a magyarorszaacutegi KPMG egyeacuteb vezető munkataacutersaival eacutes az szuumlkseacuteg eseteacuten magaacuteban foglal a minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi vezetőseacuteg aacuteltali ellenőrzeacutest is
Koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutes első alkalommal toumlrteacutenő nyuacutejtaacutesakor a leendő koumlnyvvizsgaacutelati munkacsoportnak kiegeacutesziacutető fuumlggetlenseacutegeacuterteacutekeleacutesi eljaacuteraacutesokat kell lefolytatnia beleeacutertve az uumlgyfeacutelnek nyuacutejtott nem koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesok eacutes egyeacuteb relevaacutens uumlzleti eacutes szemeacutelyes kapcsolatok aacutettekinteacuteseacutet
Hasonloacute fuumlggetlenseacutegeacuterteacutekeleacutesekre keruumll sor amikor egy megleacutevő koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacutel koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutevaacute vaacutelik vagy az uumlgyfeacutel koumlruumllmeacutenyeinek vaacuteltozaacutesaacutet koumlvetően tovaacutebbi fuumlggetlenseacutegi korlaacutetozaacutesok leacutepnek eacuteletbe
A fuumlggetlenseacuteget veszeacutelyeztető teacutenyezők azonosiacutetaacutesa eacutes eacuterteacutekeleacutese ceacuteljaacuteboacutel meghataacuterozott eljaacuteraacutesokat koumlvetuumlnk (amelyeket a 3316 pontban reacuteszletezuumlnk) az olyan leendő koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfelek eseteacuteben amelyek koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek
A leendő uumlgyfeacutel eacutes megbiacutezaacutes aacuteltalaacutenos kockaacutezateacuterteacutekeleacuteseacutenek fuumlggveacutenyeacuteben az azonosiacutetott
Laacutebjegyzetek
3 Professzionaacutelis Gyakorlateacutert Felelős Reacuteszleg
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 11
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
kockaacutezatok meacuterseacutekleacuteseacutet szolgaacuteloacute kiegeacutesziacutető oacutevinteacutezkedeacutesek vezethetők be Az elfogadaacutest megelőzően dokumentaacutelni kell eacutes meg kell oldani minden lehetseacuteges fuumlggetlenseacutegi vagy oumlsszefeacuterhetetlenseacutegi keacuterdeacutest
A leendő uumlgyfeacutel vagy megbiacutezaacutes visszautasiacutetaacutesra keruumll ha a fuumlggetlenseacutegi vagy oumlsszefeacuterhetetlenseacutegi keacuterdeacutes a szakmai standardokkal eacutes iraacutenyelveinkkel oumlsszhangban kieleacutegiacutető moacutedon nem rendezhető illetve ha fennaacutell maacutes olyan minőseacutegi eacutes kockaacutezati probleacutema amely megfelelő moacutedon nem meacuterseacutekelhető
Uumlgyfelek uacutejraeacuterteacutekeleacuteseA magyarorszaacutegi KPMG eacutevente uacutejraeacuterteacutekeli minden egyes koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleacutet Az uacutejraeacuterteacutekeleacutes azonosiacutet a folytatoacutedoacute kapcsolatra vonatkozoacute baacutermilyen uumlgyet valamint baacutermilyen meacuterseacuteklő eljaacuteraacutest amelyet eacuteletbe kell leacuteptetni (ez magaacuteban foglalhatja tovaacutebbi szakmai munkataacutersak peacuteldaacuteul egy megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőr vagy tovaacutebbi szakeacutertők kijeloumlleacuteseacutet a koumlnyvvizsgaacutelatra)
Ismeacutetlődő vagy hosszuacute ideig tartoacute nem koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesokra vonatkozoacutean szinteacuten sor keruumll uacutejraeacuterteacutekeleacutesre
Emellett uacutejraeacuterteacutekeleacutest kell elveacutegezni uumlgyfelekre eacutes megbiacutezaacutesokra vonatkozoacutean ha jelzeacutes van arra hogy vaacuteltozaacutes lehet a kockaacutezati profiljukban
VisszaleacutepeacutesHa olyan informaacutecioacutek birtokaacuteba jutunk amelyek azt jelzik hogy vissza kell leacutepnuumlnk egy megbiacutezaacutestoacutel vagy egy uumlgyfeacutelkapcsolattoacutel belső konzultaacutecioacutet folytatunk eacutes azonosiacutetjuk az esetlegesen szuumlkseacuteges jogi eacutes szabaacutelyozaacutesi leacutepeacuteseket Emellett szuumlkseacuteg szerint kommunikaacutelunk az iraacutenyiacutetaacutessal megbiacutezott szemeacutelyekkel eacutes baacutermely maacutes megfelelő hatoacutesaacuteggal
Uumlgyfeacutelportfoacutelioacute-kezeleacutesVezetőseacuteguumlnk az egyes megbiacutezaacutesokra olyan megbiacutezaacuteseacutert felelős partnereket jeloumll ki akik feladatuk elveacutegzeacuteseacutehez megfelelő szakeacutertelemmel keacutepesseacutegekkel idővel eacutes hataacuteskoumlrrel rendelkeznek
33 Egyeacutertelmű standardok eacutes hateacutekony koumlnyvvizsgaacutelati eszkoumlzoumlk
A magyarorszaacutegi KPMG minden szakmai munkataacutersa feleacute elvaacuteraacutes a KPMG International eacutes a magyarorszaacutegi KPMG iraacutenyelveinek eacutes eljaacuteraacutesainak betartaacutesa beleeacutertve a fuumlggetlenseacutegi iraacutenyelveket aminek teljesiacuteteacuteseacutehez szaacutemos taacutemogatoacute eszkoumlz eacutes uacutetmutataacutes aacutell rendelkezeacutesuumlkre A koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesokra meghataacuterozott iraacutenyelvek eacutes eljaacuteraacutesok a szaacutemviteli koumlnyvvizsgaacutelati etikai eacutes minőseacuteg-ellenőrzeacutesi standardok relevaacutens koumlvetelmeacutenyeit valamint az egyeacuteb relevaacutens jogszabaacutelyokat eacutes szabaacutelyozaacutesokat foglaljaacutek magukban
Koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertan eacutes eszkoumlzoumlkJelentős erőforraacutesokat biztosiacutetunk standardjaink eacutes eszkoumlzeink teljesseacute teacuteteleacutehez eacutes naprakeacuteszen tartaacutesaacutehoz A Globaacutelis Szolgaacuteltataacutesi Koumlzpont (Global Services Centre ndash GSC) aacuteltal kialakiacutetott globaacutelis koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertan a nemzetkoumlzi koumlnyvvizsgaacutelati standardok koumlvetelmeacutenyein alapul A globaacutelis koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertant a KPMG International bdquoKPMG Audit Manualrdquo (KAM) koumlnyvvizsgaacutelati keacutezikoumlnyve tartalmazza eacutes az magaacuteban foglal a nemzetkoumlzi koumlnyvvizsgaacutelati standardokon tuacutelmutatoacute olyan tovaacutebbi koumlvetelmeacutenyeket is amelyek a KPMG International megiacuteteacuteleacutese szerint javiacutetjaacutek a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacutegeacutet A kiegeacutesziacutető szakmai jogi vagy szabaacutelyozoacutei koumlvetelmeacutenyeknek valoacute megfeleleacutes eacuterdekeacuteben a KPMG-tagvaacutellalatok tovaacutebbi helyi előiacuteraacutesokat eacutesvagy iraacutenymutataacutest roumlgziacutethetnek
A globaacutelis koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertant taacutemogatja az eAudIT a KPMG International elektronikus koumlnyvvizsgaacutelati eszkoumlze amely biztosiacutetja a magyarorszaacutegi KPMG koumlnyvvizsgaacuteloacutei szaacutemaacutera a magas sziacutenvonaluacute koumlnyvvizsgaacutelatokhoz szuumlkseacuteges moacutedszertant uacutetmutataacutest eacutes iparaacutegi ismereteket
Az eAudIT teveacutekenyseacutegalapuacute munkafolyamata koumlnnyű hozzaacutefeacutereacutest biztosiacutet a relevaacutens informaacutecioacutekhoz a megfelelő időben a koumlnyvvizsgaacutelat soraacuten a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoportoknak noumlvelve ezaacuteltal a hateacutekonysaacutegot eacutes eacuterteacuteket biztosiacutetva az eacuterdekeltek szaacutemaacutera
A KAM toumlbbek koumlzoumltt a leacutenyeges hibaacutes aacutelliacutetaacutesok kockaacutezataacutenak azonosiacutetaacutesaacutet eacuterteacutekeleacuteseacutet eacutes az eacuterteacutekelt kockaacutezatokra valoacute vaacutelaszadaacutest ceacutelzoacute eljaacuteraacutesokra vonatkozoacute peacuteldaacutekat eacutes uacutetmutataacutest tartalmaz
A globaacutelis koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertan szuumlkseacuteg szerint szakeacutertők alkalmazaacutesaacutera oumlsztoumlnoumlz illetve bizonyos ismeacutervek teljesuumlleacutese eseteacuten vagy ha a koumlnyvvizsgaacutelati munkacsoport ezt helyeacutenvaloacutenak vagy szuumlkseacutegesnek tartja elő is iacuterja szakeacutertők alapmunkacsoportba toumlrteacutenő bevonaacutesaacutet
A KAM előiacuterja minőseacuteg-ellenőrzeacutesi eljaacuteraacutesoknak a megbiacutezaacutes szintjeacuten toumlrteacutenő alkalmazaacutesaacutet ami kellő bizonyossaacutegot nyuacutejt arra vonatkozoacutean hogy a megbiacutezaacutesok megfelelnek a relevaacutens szakmai jogi szabaacutelyozoacutei eacutes a KPMG International iraacutenyelveiben foglalt koumlvetelmeacutenyeknek
A KAM-ban vaacutezolt iraacutenyelvek eacutes eljaacuteraacutesok a koumlnyvvizsgaacutelatokra vonatkoznak eacutes kiegeacutesziacutetik a KPMG oumlsszes tagvaacutellalataacutera szolgaacuteltataacutesi teruumlleteacutere eacutes munkataacutersaacutera eacuterveacutenyes eacutes a magyarorszaacutegi KPMG aacuteltal a helyi iraacutenyelvekkel eacutes eljaacuteraacutesokkal
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201712
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
kiegeacutesziacutetett Globaacutelis Minőseacuteguumlgyi eacutes Kockaacutezatkezeleacutesi Keacutezikoumlnyvben bemutatott iraacutenyelveket eacutes eljaacuteraacutesokat
Data amp Analytics (DampA) eacutes ClaraA technoloacutegia eacutes az innovaacutecioacute megvaacuteltoztatjaacutek azt a moacutedot ahogyan veacutegrehajtjuk koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesainkat lehetőveacute teacuteve munkataacutersaink szaacutemaacutera hogy meacuteg jobb minőseacutegű eacutes nagyobb eacuterteacutekű szolgaacuteltataacutest nyuacutejtsanak A data and analytics (DampA) alapvető reacuteszkeacutent toumlrteacutenő beeacutepiacuteteacutese a KPMG koumlnyvvizsgaacutelataacuteba kritikus a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacuteg nyuacutejtaacutesaacutera iraacutenyuloacute kuumlldeteacutesuumlnk szempontjaacuteboacutel
A KPMG Clara a KPMG okos koumlnyvvizsgaacutelati platformja 2017 koumlzepeacuten indult el eacutes a KPMG neacutehaacuteny legnagyobb globaacutelis uumlgyfeleacuten van hasznaacutelatban A fejlett keacutepesseacutegeket eacutes tudaacutest egy koumlrnyezetben egyesiacutetve megkoumlzeliacuteteacutesuumlnk koumlzeacuteppontjaacuteba helyezi a technoloacutegiaacutet eacutes a DampA-t
A KPMG Clara integraacutelja majd a KPMG oumlsszes fejlett keacutepesseacutegeacutet eacutes tudaacutesaacutet eacutes lehetőveacute teszi munkataacutersaink szaacutemaacutera hogy okosabb moacutedokon dolgozzanak felszabadiacutetva az innovaacutecioacute erejeacutet hogy segiacutetsen hateacutekony eacutes csuacutecsszintű koumlnyvvizsgaacutelatot nyuacutejtani Kapukeacutent szolgaacutel a folytatoacutedoacute koumlnyvvizsgaacutelati innovaacutecioacutehoz eacutes az idő soraacuten egyre bőviacutetjuumlk majd
A koumlnyvvizsgaacutelati eszkoumlzoumlkkel eacutes technoloacutegiaacuteval kapcsolatos innovaacutecioacutera vonatkozoacute tovaacutebbi reacuteszleteket a KPMG nemzetkoumlzi eacuteves aacutettekinteacutese (KPMG International Annual Review) tartalmaz
331 Fuumlggetlenseacuteg feddhetetlenseacuteg etika eacutes objektivitaacutes
3311 Aacutettekinteacutes
A KPMG International reacuteszletes fuumlggetlenseacutegi iraacutenyelvekkel eacutes eljaacuteraacutesokkal rendelkezik amelyek magukban foglaljaacutek az IESBA Etikai koacutedex koumlvetelmeacutenyeit Ezeket a KPMG Globaacutelis Minőseacuteguumlgyi
eacutes Kockaacutezatkezeleacutesi Keacutezikoumlnyve tartalmazza Automatizaacutelt eszkoumlzoumlk segiacutetik az ezeknek a koumlvetelmeacutenyeknek valoacute megfeleleacutest
A magyarorszaacutegi KPMG-neacutel kijeloumllt etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi keacuterdeacutesekeacutert felelős partner van aki elsődlegesen felelős az etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi iraacutenyelvek eacutes eljaacuteraacutesok iraacutenyiacutetaacutesaacuteeacutert eacutes veacutegrehajtaacuteseacutert
A KPMG International etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi iraacutenyelveinek eacutev koumlzben valoacute moacutedosiacutetaacutesait rendszeres minőseacutegi eacutes kockaacutezati kommunikaacutecioacutek tartalmazzaacutek A tagvaacutellalatok szaacutemaacutera előiacuteraacutes az e-mail-alertekben meghataacuterozott vaacuteltozaacutesok megvaloacutesiacutetaacutesa amelynek ellenőrzeacuteseacutere belső monitoringprogramokon keresztuumll keruumll sor
A magyarorszaacutegi KPMG munkataacutersainak bizonyos keacuterdeacutesekről konzultaacutelniuk kell az etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi keacuterdeacutesekeacutert felelős partnerrel a Globaacutelis Minőseacuteguumlgyi eacutes Kockaacutezatkezeleacutesi Keacutezikoumlnyvben meghataacuterozottak szerint
3312 Szemeacutelyes peacutenzuumlgyi fuumlggetlenseacutegA KPMG International iraacutenyelvei előiacuterjaacutek hogy a KPMG tagvaacutellalatai eacutes munkataacutersai nem rendelkezhetnek tiltott peacutenzuumlgyi eacuterdekeltseacuteggel eacutes nem tarthatnak fenn tiltott uumlzleti kapcsolatot a tagvaacutellalatok koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleivel azok vezetőseacutegeacutevel igazgatoacuteival eacutes jelentős tulajdonosaival Az iraacutenyelvek kiterjesztik az IESBA Etikai koacutedex koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfelek eacuterteacutekpapiacuterjainak tulajdonlaacutesaacutera vonatkozoacute korlaacutetozaacutesait valamennyi tagvaacutellalati partnerre baacutermelyik tagvaacutellalat baacutermelyik koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfele tekinteteacuteben
A magyarorszaacutegi KPMG szakmai munkataacutersainak folyamatosan megfelelő moacutedon taacutejeacutekozoacutedniuk kell eacutes meg kell tenniuumlk egyeacuteb megfelelő leacutepeacuteseket annak biztosiacutetaacutesa eacuterdekeacuteben hogy ne rendelkezzenek fuumlggetlenseacutegi szempontboacutel tiltott
peacutenzuumlgyi uumlzleti vagy csalaacutedi eacuterdekeltseacuteggel
Maacutes KPMG-tagvaacutellalatokhoz hasonloacutean webalapuacute fuumlggetlenseacutegi megfeleleacutesi rendszert (KICS) hasznaacutelunk hogy segiacutetseacuteget nyuacutejtsunk szakmai munkataacutersainknak a szemeacutelyes fuumlggetlenseacutegi befekteteacutesi iraacutenyelveknek valoacute megfeleleacuteshez Ez a rendszer a nyilvaacutenos befekteteacutesek leltaacuteraacutet tartalmazza
A partnerek eacutes az uumlgyfelekkel kapcsolatban leacutevő menedzseri eacutes a feletti beosztaacutesuacute munkataacutersak koumltelesek hasznaacutelni a KICS rendszert befekteteacutesek leacutetesiacuteteacutese előtt hogy azonosiacutetsaacutek engedeacutelyezett-e szaacutemukra az adott befekteteacutes Koumltelesek emellett nyilvaacutentartaacutest vezetni minden befekteteacutesuumlkről a KICS-ben amely automatikusan eacutertesiacuteti őket ha befekteteacuteseik keacutesőbb korlaacutetozaacutes alaacute esnek Az eacutertesiacuteteacutest koumlvető oumlt munkanapon beluumll el kell idegeniacuteteniuumlk az adott befekteteacutest Szakmai munkataacutersak mintaveacutetelen alapuloacute fuumlggetlenseacutegi megfeleleacutesi ellenőrzeacutesi programja kereteacuteben nyomon koumlvetjuumlk a partnerek eacutes a menedzserek megfeleleacuteseacutet ennek a koumlvetelmeacutenynek
3313 Munkavaacutellalaacutesi kapcsolatokKoumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacutelnek szolgaacuteltataacutesokat nyuacutejtoacute baacutermely szakmai munkataacutersnak funkcioacutetoacutel fuumlggetlenuumll eacutertesiacutetenie kell etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi keacuterdeacutesekeacutert felelős partneruumlnket ha munkavaacutellalaacutesi taacutergyalaacutesokat kiacutevaacuten kezdeni az adott koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacutellel Partnerek eseteacuteben ez a koumlvetelmeacuteny kiterjed baacutermelyik KPMG-tagtaacutersasaacuteg baacutermelyik olyan koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleacutere amely koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacute
A koumlnyvvizsgaacutelati munkacsoport koraacutebbi tagjai vagy a magyarorszaacutegi KPMG koraacutebbi partnerei szaacutemaacutera tilos egy koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacutelhez bizonyos munkakoumlroumlkben csatlakozni kiveacuteve ha peacutenzuumlgyileg elvaacuteltak a magyarorszaacutegi KPMG-től eacutes maacuter nem vesznek reacuteszt a magyarorszaacutegi
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 13
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
KPMG uumlzleti eacutes szakmai teveacutekenyseacutegeiben
A kulcsfontossaacuteguacute koumlnyvvizsgaacutelati partnerekre eacutes az utasiacutetaacutesi laacutenc tagjaira olyan koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacutel eseteacuteben amely koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot gazdaacutelkodoacute időbeli korlaacutetozaacutesok (uacutegynevezett bdquocooling-offrdquo időszakok) vonatkoznak amelyek megakadaacutelyozzaacutek hogy meghataacuterozott idő letelte előtt bizonyos munkakoumlroumlkben csatlakozzanak az adott uumlgyfeacutelhez
Kommunikaacuteljuk eacutes nyomon koumlvetjuumlk a magyarorszaacutegi KPMG szakmai munkataacutersainak koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfelek aacuteltali alkalmazaacutesaacutera vonatkozoacute koumlvetelmeacutenyeket
3314 A taacutersasaacuteg peacutenzuumlgyi fuumlggetlenseacutegeA magyarorszaacutegi KPMG szinteacuten alkalmazza a KICS-et sajaacutet befekteteacutesei nyilvaacutentartaacutesaacutera
Emellett a magyarorszaacutegi KPMG-nek nyilvaacuten kell tartania a rendszerben minden koumllcsoumln- eacutes tőkefinansziacuterozaacutesi kapcsolatot bizalmi leteacutetkezelői eacutes broacutekerszaacutemlaacutet amelyen tagtaacutersasaacutegi eszkoumlzoumlket tartanak
A kockaacutezati megfeleleacutesi program reacuteszekeacutent a magyarorszaacutegi KPMG eacutevente megerősiacuteti a fuumlggetlenseacutegi koumlvetelmeacutenyeknek valoacute megfeleleacuteseacutet
Taacutersasaacutegunk nem fektet be forgalmazott eacuterteacutekpapiacuterokba
3315 Uumlzleti kapcsolatok beszaacutelliacutetoacutekA magyarorszaacutegi KPMG eacuterveacutenyben leacutevő iraacutenyelvei eacutes eljaacuteraacutesai uacutegy lettek kialakiacutetva hogy azok biztosiacutetsaacutek az uumlzleti kapcsolatok IESBA Etikai koacutedexszel eacutes egyeacuteb vonatkozoacute fuumlggetlenseacutegi koumlvetelmeacutennyel oumlsszhangban toumlrteacutenő kialakiacutetaacutesaacutet
3316 Fuumlggetlenseacutegi engedeacutelyezeacutesi folyamatA magyarorszaacutegi KPMG meghataacuterozott eljaacuteraacutesokat koumlvet a fuumlggetlenseacuteget veszeacutelyeztető teacutenyezők azonosiacutetaacutesa eacutes eacuterteacutekeleacutese ceacuteljaacuteboacutel az olyan
leendő koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfelekre vonatkozoacutean amelyek koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek ezeket a bdquofuumlggetlenseacutegi engedeacutelyezeacutesi folyamatnakrdquo is nevezett eljaacuteraacutesokat veacutegre kell hajtani az ilyen gazdaacutelkodoacute egyseacutegek reacuteszeacutere veacutegzendő koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutes elfogadaacutesa előtt
3317 Fuumlggetlenseacuteggel kapcsolatos keacutepzeacutes eacutes megerősiacutető nyilatkozatokA magyarorszaacutegi KPMG eacutevente minden eacuterintett munkataacutersat (beleeacutertve minden partnert eacutes uumlgyfeacutelszolgaacuteltataacutesokkal foglalkozoacute szakmai munkataacutersat) beosztaacutesaacutenak eacutes munkakoumlreacutenek megfelelő fuumlggetlenseacutegi keacutepzeacutesben reacuteszesiacutet Az uacutejonnan beleacutepő munkataacutersaknak akik koumltelesek ezt a keacutepzeacutest elveacutegezni a koumlvetkezők koumlzuumll a hamarabb bekoumlvetkező esemeacutenyig kell ezt megtenniuumlk (a) a beleacutepeacutest koumlvető harminc nap (b) mielőtt baacutermilyen szolgaacuteltataacutest nyuacutejtanak baacutermelyik koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacutelnek beleeacutertve annak baacutermely kapcsolt vaacutellalataacutet vagy tagjai lesznek az ilyen uumlgyfeacutelre vonatkozoacute utasiacutetaacutesi laacutencnak
Emellett keacuteteacutevente minden munkataacutersat keacutepzeacutesben reacuteszesiacutetuumlnk a magatartaacuteskoacutedexre eacutes az etikus viselkedeacutesre vonatkozoacutean beleeacutertve a KPMG megvesztegeteacutesellenes iraacutenyelveit a jogszabaacutelyoknak szabaacutelyozaacutesoknak eacutes szakmai standardoknak valoacute megfeleleacutest valamint a jogszabaacutelyoknak szabaacutelyozaacutesoknak szakmai standardoknak eacutes a KPMG iraacutenyelveinek valoacute veacutelt vagy teacutenyleges meg nem feleleacutes jelenteacuteseacutet Az uacutej munkataacutersaknak a beleacutepeacutest koumlvető haacuterom hoacutenapon beluumll el kell veacutegezniuumlk ezt a keacutepzeacutest
A munkaviszony elfogadaacutesakor a KPMG minden munkataacutersaacutenak meg kell erősiacutetenie hogy megfelel a vonatkozoacute etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi szabaacutelyoknak eacutes iraacutenyelveknek eacutes azokat be fogja tartani Ezt koumlvetően a KPMG minden munkataacutersa eacutevente koumlteles megerősiacuteteni hogy a megerősiacuteteacutessel eacuterintett eacutev soraacuten tovaacutebbra is megfelelt a vonatkozoacute etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi iraacutenyelveknek
valamint hogy ismeri a vonatkozoacute magatartaacuteskoacutedexet eacutes megfelel annak Ez a megerősiacuteteacutes szolgaacutel bizonyiacuteteacutekaacuteul hogy az adott szemeacutely tudomaacutesul veszi eacutes betartja a KPMG fuumlggetlenseacutegi iraacutenyelveit
3318 Nem koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesokAz IESBA alapelveivel eacutes a vonatkozoacute jogszabaacutelyokkal eacutes szabaacutelyozaacutesokkal (pl az EU eacutes a nemzeti koumlnyvvizsgaacutelati toumlrveacutenyi szabaacutelyozaacutessal) oumlsszhangban aacutelloacute iraacutenyelveink vannak eacuterveacutenyben a koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleknek nyuacutejthatoacute szolgaacuteltataacutesok hatoacutekoumlreacutere vonatkozoacutean
Folyamatot kell kialakiacutetanunk eacutes fenntartanunk a magyarorszaacutegi KPMG aacuteltal kidolgozott minden uacutej eacutes moacutedosiacutetott szolgaacuteltataacutes feluumllvizsgaacutelataacutera eacutes joacutevaacutehagyaacutesaacutera A magyarorszaacutegi KPMG etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi keacuterdeacutesekeacutert felelős partnere reacuteszt vesz a potenciaacutelis fuumlggetlenseacutegi probleacutemaacutek feluumllvizsgaacutelataacuteban a Global Independence Group (globaacutelis fuumlggetlenseacutegi csoport) bevonaacutesaacutera pedig koumlnyvvizsgaacutelati eacutes bizonyossaacutegot nyuacutejtoacute szolgaacuteltataacutesokra megbiacutezaacutest adoacute uumlgyfelek reacuteszeacutere toumlbb joghatoacutesaacutegban nyuacutejtandoacute szolgaacuteltataacutesok eseteacuteben keruumll sor
A lehetseacuteges eacuterdekellenteacutetek azonosiacutetaacutesa mellett a Sentineltrade rendszer lehetőveacute teszi a fenti iraacutenyelveknek valoacute megfeleleacutest A megbiacutezaacuteselfogadaacutesi folyamat reacuteszekeacutent minden leendő megbiacutezaacutesra vonatkozoacutean bizonyos informaacutecioacutekat beleeacutertve a szolgaacuteltataacutes leiacuteraacutesaacutet eacutes a diacutejakat be kell vinni a Sentineltrade rendszerbe A Sentineltrade-t hasznaacutelva a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető partnerek koumltelesek naprakeacuteszen tartani tőzsdeacuten jegyzett eacutes bizonyos maacutes koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleik eacutes azok kapcsolt vaacutellalkozaacutesainak csoportfeleacutepiacuteteacuteseacutet valamint azonosiacutetani eacutes eacuterteacutekelni a fuumlggetlenseacuteget veszeacutelyeztető baacutermely teacutenyezőt amely egy ajaacutenlott nem koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutes nyuacutejtaacutesaacuteboacutel eredhet tovaacutebbaacute a szoacuteban forgoacute veszeacutelyeztető teacutenyezők kezeleacuteseacutehez rendelkezeacutesre aacutelloacute biztosiacuteteacutekokat A Sentineltrade lehetőveacute
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201714
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
teszi hogy az olyan gazdaacutelkodoacute egyseacutegnek nyuacutejtott koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető partnerek amelyekre vonatkozoacutean csoportfeleacutepiacuteteacutest tartanak fenn aacutettekintseacutek eacutes joacutevaacutehagyjaacutek vagy visszautasiacutetsaacutek az adott gazdaacutelkodoacute egyseacutegek reacuteszeacutere a vilaacuteg baacutermely reacuteszeacuten ajaacutenlott szolgaacuteltataacutest
33110 DiacutejfuumlggőseacutegA KPMG International iraacutenyelvei roumlgziacutetik hogy oumlneacuterdek vagy fenyegeteacutes veszeacutelye meruumllhet fel ha egy adott koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacuteltől szaacutermazoacute teljes diacutejbeveacutetel a koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutest kibocsaacutetoacute tagvaacutellalat teljes diacutejbeveacuteteleacutenek jelentős reacuteszeacutet keacutepezi A KPMG International iraacutenyelvei kuumlloumln előiacuterjaacutek hogy amennyiben egy adott koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacuteltől eacutes kapcsolt vaacutellalkozaacutesaitoacutel szaacutermazoacute teljes diacutejbeveacutetel keacutet egymaacutest koumlvető eacuteven aacutet meghaladja egy adott tagvaacutellalat teljes diacutejbeveacuteteleacutenek 10 szaacutezaleacutekaacutet
ndash erről taacutejeacutekoztatjaacutek a koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacutelneacutel iraacutenyiacutetaacutessal megbiacutezott szemeacutelyeket valamint
ndash egy maacutesik KPMG-tagvaacutellalat szenior partnere keruumll megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőrkeacutent (EQC reviewer) kinevezeacutesre
Az elmuacutelt keacutet eacutevben egy koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacutel eseteacuteben sem haladta meg a diacutejbeveacutetel a magyarorszaacutegi KPMG teljes diacutejbeveacuteteleacutenek 10 szaacutezaleacutekaacutet
33111 EacuterdekellenteacutetekEacuterdekellenteacutetek olyan helyzetekben meruumllhetnek fel amikor a KPMG munkataacutersai szemeacutelyes kapcsolatban vannak az uumlgyfeacutellel ami megakadaacutelyozhatja vagy uacutegy tűnik hogy megakadaacutelyozza azt hogy keacutepesek legyenek objektiacutevek maradni vagy ha szemeacutelyesen birtokaacuteban vannak egy adott uumlgyletben reacuteszt vevő maacutesik feacutelre vonatkozoacute bizalmas informaacutecioacuteknak Ilyen helyzetekben konzultaacutelni kell az
orszaacutegos kockaacutezatkezeleacutesi partnerrel vagy az etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi keacuterdeacutesekeacutert felelős partnerrel
A KPMG minden tagtaacutersasaacutegaacutenak eacutes munkataacutersaacutenak felelősseacutege eacuterdekellenteacutetek azonosiacutetaacutesa eacutes kezeleacutese amelyek olyan koumlruumllmeacutenyek vagy helyzetek amelyek hataacutessal vannak a tagtaacutersasaacutegok vagy munkataacutersaik azon keacutepesseacutegeacutere hogy objektiacutevek legyenek vagy maacuteskuumlloumlnben elfogultsaacuteg neacutelkuumll jaacuterjanak el illetve amelyeket egy teljes koumlrűen taacutejeacutekozott eacutesszerű megfigyelő ilyennek eacuteszlelhet
A KPMG minden tagvaacutellalataacutenak hasznaacutelnia kell a Sentineltrade-t a potenciaacutelis ellenteacutetek azonosiacutetaacutesaacutehoz hogy azokat a jogi eacutes szakmai koumlvetelmeacutenyeknek megfelelően lehessen kezelni
A magyarorszaacutegi KPMG-nek vannak kockaacutezatkezeleacutesi erőforraacutesai akik felelősek az azonosiacutetott potenciaacutelis ellenteacutetek feluumllvizsgaacutelataacuteeacutert eacutes az eacuterintett tagvaacutellalatokkal valoacute egyuumlttműkoumldeacuteseacutert az ellenteacutet feloldaacutesa eacuterdekeacuteben amelynek eredmeacutenyeacutet dokumentaacutelni kell A felmeruumllő vagy felmeruumllni veacutelt lehetseacuteges eacuterdekellenteacutetek kezeleacuteseacutere az uumlgyfelekre vonatkozoacute bizalmas informaacutecioacutek kezeleacuteseacutenek fenntartaacutesa veacutegett szuumlkseacuteg lehet specifikus eljaacuteraacutesok alkalmazaacutesaacutera Ilyen eljaacuteraacutesok lehetnek peacuteldaacuteul a kuumlloumlnboumlző uumlgyfelekneacutel szolgaacuteltataacutest veacutegző megbiacutezaacutesi munkacsoportok formaacutelis megosztaacutesa eacutes a megosztaacutes műkoumldeacuteseacutenek nyomon koumlveteacuteseacutere tett inteacutezkedeacutesek
Eszkalaacutecioacutes eacutes vitarendezeacutesi eljaacuteraacutesok aacutellnak rendelkezeacutesre az olyan helyzetekre amelyekben nem sikeruumll megegyezni az ellenteacutet kezeleacuteseacutenek moacutedjaacuteroacutel Ha a lehetseacuteges eacuterdekellenteacutet nem csoumlkkenthető megfelelően a megbiacutezaacutes elutasiacutetaacutesra vagy megszuumlnteteacutesre keruumll
33112 A fuumlggetlenseacutegi iraacutenyelv megseacuterteacuteseA magyarorszaacutegi KPMG minden munkavaacutellaloacuteja koumlteles jelenteni a
fuumlggetlenseacuteg megseacuterteacuteseacutet mihelyt az tudomaacutesukra jut A fuumlggetlenseacutegi iraacutenyelveinknek valoacute meg nem feleleacutes eseteacuten akaacuter a megfelelőseacutegi vizsgaacutelat soraacuten azonosiacutetjaacutek azt akaacuter oumlnbevallaacutes uacutetjaacuten vagy maacutes moacutedon a szakmai munkataacutersakra fuumlggetlenseacutegi fegyelmi szabaacutelyzat vonatkozik
A magyarorszaacutegi KPMG-nek dokumentaacutelt fegyelmi szabaacutelyzata van a fuumlggetlenseacutegi iraacutenyelvek megseacuterteacuteseacutere vonatkozoacutean A fegyelmi szabaacutelyzatot minden szakmai munkataacuters feleacute kommunikaacuteljuk eacutes az a fuumlggetlenseacutegi szabaacutelyok minden megseacuterteacuteseacutere vonatkozik egyre komolyabb szankcioacutekat alkalmazva amelyek tuumlkroumlzik a megseacuterteacutesek suacutelyossaacutegaacutet A koumlnyvvizsgaacuteloacutei fuumlggetlenseacutegi szabaacutelyozaacutesok baacutermilyen megszegeacuteseacutet jelentik az iraacutenyiacutetaacutessal megbiacutezott szemeacutelyeknek a koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacutelneacutel a veluumlk toumlrteacutent megaacutellapodaacutes alapjaacuten
A felmeruumllő keacuterdeacutesek figyelembeveacutetelre keruumllnek előleacutepteteacutesi eacutes javadalmazaacutesi doumlnteacuteseink soraacuten
33113 Jogszabaacutelyoknak szabaacutelyozaacutesoknak eacutes korrupcioacuteellenes előiacuteraacutesoknak valoacute megfeleleacutesA jogszabaacutelyoknak szabaacutelyozaacutesoknak eacutes korrupcioacuteellenes előiacuteraacutesoknak valoacute megfeleleacutes kulcsfontossaacuteguacute szemleacutelet a magyarorszaacutegi KPMG minden munkataacutersa szaacutemaacutera Zeacuteroacute toleranciaacutet alkalmazunk a megvesztegeteacutes eacutes korrupcioacute tekinteteacuteben
Tiltjuk a megvesztegeteacutes baacutermilyen formaacutejaacuteban valoacute reacuteszveacutetelt ndash akkor is ha az ilyen magatartaacutes a vonatkozoacute jogszabaacutely vagy helyi gyakorlat szerint toumlrveacutenyes vagy megengedett Szinteacuten nem tűrjuumlk a harmadik felek aacuteltali megvesztegeteacutest beleeacutertve uumlgyfeleinket szaacutelliacutetoacuteinkat vagy koumlztisztviselőket
A KPMG International megvesztegeteacutes- eacutes korrupcioacuteellenesseacutegeacuteről tovaacutebbi
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 15
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
informaacutecioacutek a megvesztegeteacutes- eacutes korrupcioacuteellenesseacutegi oldalon talaacutelhatoacutek
33114 Partnerek eacutes a taacutersasaacuteg lecsereacuteleacutese
Partnerek lecsereacuteleacutese
A KPMG International partnerlecsereacuteleacutesi iraacutenyelvei oumlsszhangban vannak az IESBA Etikai koacutedexszel eacutes előiacuterjaacutek minden tagvaacutellalat szaacutemaacutera a baacutermilyen szigoruacutebb vonatkozoacute lecsereacuteleacutesi koumlvetelmeacutenyeknek valoacute megfeleleacutest
Vonatkozoacute jogszabaacutelyok szabaacutelyozaacutesok fuumlggetlenseacutegi szabaacutelyok eacutes a KPMG International iraacutenyelve eacutertelmeacuteben a magyarorszaacutegi KPMG partnerei koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfelekre vonatkozoacute felelősseacutegeik tekinteteacuteben rendszeres lecsereacuteleacutes alaacute esnek Ezek a koumlvetelmeacutenyek korlaacutetozzaacutek azoknak az egymaacutest koumlvető eacuteveknek a szaacutemaacutet amikor partnerek bizonyos feladatkoumlroumlkben jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesokat nyuacutejthatnak egy adott uumlgyfeacutelnek Ezt egy bdquoszuumlnetrdquo koumlveti amikor ezek a partnerek nem vehetnek reacuteszt a koumlnyvvizsgaacutelatban nem veacutegezhetik a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacuteg-ellenőrzeacuteseacutet nem konzultaacutelhatnak a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoporttal vagy az uumlgyfeacutellel szakmai vagy aacutegazatspecifikus uumlgyekről eacutes nem befolyaacutesolhatjaacutek semmilyen moacutedon a koumlnyvvizsgaacutelat kimeneteleacutet
A magyarorszaacutegi KPMG nyomon koumlveti a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezetők (eacutes baacutermely maacutes kulcsfontossaacuteguacute feladatkoumlr mint a kulcsfontossaacuteguacute koumlnyvvizsgaacutelati partner eacutes a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőr ha van lecsereacuteleacutesi koumlvetelmeacuteny) lecsereacuteleacuteseacutet eacutes aacutetteacutereacutesi terveket dolgoz ki hogy lehetőveacute tegye az uumlgyfeleknek toumlrteacutenő vaacuteltozatlan sziacutenvonaluacute szolgaacuteltataacutesnyuacutejtaacuteshoz szuumlkseacuteges kompetenciaacuteval eacutes keacutepesseacutegekkel rendelkező partnerek kijeloumlleacuteseacutet A
partnerek lecsereacuteleacuteseacutenek nyomon koumlveteacuteseacutere vonatkozoacutean megfeleleacutesi vizsgaacutelatot veacutegeznek
A koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok lecsereacuteleacuteseA KPMG Hungaacuteria Kft az EU koumlnyvvizsgaacutelati toumlrveacutenyi szabaacutelyozaacutes szerinti koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutenaacutel bankok biztosiacutetoacutek eacutes befekteteacutesi taacutersasaacutegok eseteacuteben maximum nyolc eacutevig egyeacuteb koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutenaacutel maximum tiacutez eacutevig lehet koumlnyvvizsgaacuteloacute majd ezt koumlvetően neacutegy eacutevig nem lehet ilyen uumlgyfelek koumlnyvvizsgaacuteloacuteja ndash ezt bdquocooling-off időszaknakrdquo nevezik A KPMG Hungaacuteria Kft rendelkezik a koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegi lecsereacuteleacutes nyomon koumlveteacuteseacutet eacutes kezeleacuteseacutet ceacutelzoacute rendszerrel
34 Megfelelően keacutepzett munkataacutersak felveacutetele tovaacutebbkeacutepzeacutese eacutes kijeloumlleacutese
A minőseacuteg egyik kulcsfontossaacuteguacute teacutenyezője annak biztosiacutetaacutesa hogy szakmai munkataacutersaink a legmagasabb sziacutenvonaluacute koumlnyvvizsgaacutelat nyuacutejtaacutesaacutehoz megfelelő keacuteszseacutegekkel eacutes tapasztalattal hivataacutestudattal eacutes szaacutendeacutekkal rendelkezzenek Ez szakmai munkataacutersak megfelelő felveacuteteleacutet tovaacutebbkeacutepzeacuteseacutet előleacutepteteacuteseacutet megtartaacutesaacutet eacutes kijeloumlleacuteseacutet kiacutevaacutenja meg A KPMG globaacutelis viselkedeacutesmoacutedjait amelyek a KPMG Eacuterteacutekeihez kapcsoloacutednak uacutegy alakiacutetottaacutek ki hogy kifejezzeacutek mi szuumlkseacuteges a sikerhez ndash mind egyeacutenileg mind koumlzoumlsen A KPMG egyik globaacutelis viselkedeacutesmoacutedja a bdquominőseacuteg nyuacutejtaacutesardquo
Munkataacutersak felveacuteteleOlyan koumlrnyezet kialakiacutetaacutesaacuteval ahol munkataacutersaink kiteljesedhetnek buumlszkeacutek lehetnek eacutes arra eacutereznek oumlsztoumlnzeacutest hogy a legjobb teljesiacutetmeacutenyt nyuacutejtsaacutek a magyarorszaacutegi KPMG arra toumlrekszik hogy neacutepszerű munkaacuteltatoacute legyen
Munkaerő-felveacuteteli strateacutegiaacuteink koumlzeacuteppontjaacuteban paacutelyakezdő tehetseacutegek szeacuteles tehetseacutegbaacutezisboacutel toumlrteacutenő vonzaacutesa aacutell beleeacutertve joacute nevű egyetemekkel főiskolaacutekkal eacutes uumlzleti iskolaacutekkal valoacute egyuumlttműkoumldeacutest de koumlzeacutepiskolaacutekkal valoacute egyuumlttműkoumldeacutest is segiacutetve egy fiatalabb soksziacutenű tehetseacutegbaacutezissal fiatal korban toumlrteacutenő kapcsolateacutepiacuteteacutest
A magyarorszaacutegi KPMG tapasztalattal rendelkező eacutes partner szintű munkataacutersakat is felvesz
Minden paacutelyaacutezoacute jelentkezeacutest nyuacutejt be Az alkalmazaacutesra kuumlloumlnboumlző kivaacutelasztaacutesi folyamatok utaacuten keruumll sor amelyek magukban foglalhatnak jelentkezeacutesszűreacutest kompetenciaacuten alapuloacute interjuacutekat eacutes keacutepesseacutegteszteleacutest valamint keacutepzettseacuteg- eacutes referencia-ellenőrzeacutest
A magyarorszaacutegi KPMG toumlbb mint 90 uacutej diplomaacutest vett fel a 2017 szeptember 30-aacuten veacutegződő eacutevben (2016 koumlruumllbeluumll 80)
Magasabb beosztaacutesba toumlrteacutenő felveacutetelkor formaacutelis fuumlggetlenseacutegi megbeszeacuteleacutesre keruumll sor az etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi keacuterdeacutesekeacutert felelős partnerrel vagy egy megbiacutezottal A magyarorszaacutegi KPMG nem fogad el a jeloumllt koraacutebbi ceacutegeacutehezmunkaacuteltatoacutejaacutehoz tartozoacute semmilyen bizalmas informaacutecioacutet
A partnerfelveacuteteli folyamat szigoruacute eacutes alapos a vezetőseacuteg megfelelő tagjainak reacuteszveacuteteleacutevel zajlik A partnerfelveacutetelre vonatkozoacute kriteacuteriumaink oumlsszhangban vannak a professzionalizmus a tisztesseacuteg a minőseacuteg eacutes a neacutepszerű munkaacuteltatoacutei hiacuterneacutev melletti elkoumltelezettseacuteguumlnkkel Ezek szorosan koumltődnek a KPMG magatartaacutesi normaacuteihoz eacutes koumlvetkezetes elveken alapulnak
Munkataacutersak tovaacutebbkeacutepzeacuteseFontos hogy a szakmai keacuteszseacutegeken tuacutel minden szakmai munkataacutersunk
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201716
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
rendelkezzen a minőseacutegi munkaveacutegzeacuteshez szuumlkseacuteges uumlzleti eacutes vezetői keacuteszseacutegekkel (laacutesd 35 pont)
A koumlnyvvizsgaacutelat vonatkozaacutesaacuteban a munkataacutersaknak lehetőseacuteguumlk van azon keacuteszseacutegek magatartaacutesformaacutek eacutes szemeacutelyes kvalitaacutesok fejleszteacuteseacutere amelyek a sikeres koumlnyvvizsgaacutelati paacutelyafutaacutes alapjaacutet keacutepezik Tanfolyamok vaacutelaszthatoacutek a szemeacutelyes hateacutekonysaacuteg noumlveleacutese eacutes a szakmai vezetői eacutes uumlzleti keacuteszseacutegek fejleszteacutese ceacuteljaacuteboacutel
A magyarorszaacutegi KPMG szakmai munkataacutersai teljesiacutetmeacutenye magas szintűre fejleszteacuteseacutenek tovaacutebbi eszkoumlzei a munkaveacutegzeacutes koumlzbeni coaching eacutes mentoring az orszaacutegok koumlzoumltti lecsereacuteleacutesi eacutes a globaacutelis mobilitaacutesi lehetőseacutegek
Befogadaacutesi eacutes soksziacutenűseacutegi programokA magyarorszaacutegi KPMG mindent megtesz egy befogadoacute kultuacutera elősegiacuteteacutese eacuterdekeacuteben A befogadaacutes lehetőveacute teszi szaacutemunkra hogy keacuteszseacutegek tapasztalatok eacutes laacutetaacutesmoacutedok legszeacutelesebb koumlreacutevel rendelkező sikeres munkacsoportokat alakiacutetsunk ki
Vezetőseacutegi eacutes iraacutenyiacutetaacutesi testuumlleteinknek szinteacuten tuumlkroumlzniuumlk kell a taacutersasaacutegunkon beluumlli eacutes az uumlgyfeleink koumlreacuteben fennaacutelloacute soksziacutenűseacuteget
Meggyőződeacutesuumlnk hogy a KPMG International kialakiacutetott globaacutelis befogadaacutesi eacutes soksziacutenűseacutegi strateacutegiaacuteja megadja azt a keretet amely elősegiacuteti a magyarorszaacutegi KPMG-neacutel eacutes a KPMG-haacuteloacutezat egeacuteszeacuteben a befogadoacute vezetőseacuteg előmozdiacutetaacutesaacutehoz szuumlkseacuteges leacutepeacuteseket
Teljesiacutetmeacuteny eacutes javadalmazaacutes
Eacuterteacutekeleacutesi folyamat beleeacutertve minőseacutegi eacutes megfeleleacutesi meacuterőszaacutemokatA magyarorszaacutegi KPMG szakmai munkataacutersai beleeacutertve a partnereket is eacuteves ceacutelkitűzeacutesi eacutes teljesiacutetmeacutenyeacuterteacutekeleacutesi folyamatban
vesznek reacuteszt Minden szakmai munkataacutersat az egyeztetett ceacutelok globaacutelis magatartaacutesi normaacuteink a szakmai keacutepesseacutegek eacutes a piaci ismeretek feacutenyeacuteben eacuterteacutekelnek A folyamatos fejlődeacutes kultuacuteraacutejaacutet oumlsztoumlnzik mind pozitiacutev mind fejlesztő visszajelzeacutesek elősegiacuteteacutese ceacuteljaacuteboacutel alacsonyabb beosztaacutesuacute azonos szinten leacutevő eacutes vezető beosztaacutesuacute munkataacutersaktoacutel egyaraacutent A kapott visszajelzeacutesek szerves reacuteszeacutet keacutepezik a teljesiacutetmeacutenyeacuterteacutekeleacutesnek
A teljesiacutetmeacutenyeacuterteacutekeleacutesen eacutes a javadalmazaacuteson tuacutel a KPMG globaacutelis viselkedeacutesmoacutedjait uacutegy alakiacutetottaacutek ki hogy az aacutethassa a munkataacutersakkal kapcsolatos oumlsszes folyamatot beleeacutertve a munkataacutersi felveacuteteli moacutedszertanokat az elismereacutesi megkoumlzeliacuteteacuteseket eacutes a tovaacutebbkeacutepzeacutes tervezeacuteseacutet A viselkedeacutesmoacutedok aacutellandoacute hivatkozaacutesi pontok amelyek megfogalmazzaacutek munkataacutersaink szaacutemaacutera mi szuumlkseacuteges az egyeacuteni eacutes koumlzoumls sikerhez
A magyarorszaacutegi KPMG nyomon koumlveti a minőseacutegi eacutes megfeleleacutesi esemeacutenyeket eacutes minőseacutegi meacuterőszaacutemokat tart fenn a partnerek eacutes bizonyos munkataacutersak aacutetfogoacute eacuterteacutekeleacuteseacutenek előleacutepteteacuteseacutenek eacutes javadalmazaacutesaacutenak felmeacutereacutese soraacuten Ezeket az eacuterteacutekeleacuteseket olyan teljesiacutetmeacutenyeacuterteacutekelő menedzserek eacutes partnerek veacutegzik akik poziacutecioacutejuk reacuteveacuten fel tudjaacutek meacuterni a teljesiacutetmeacutenyt
A magyarorszaacutegi KPMG iraacutenyelvei tiltjaacutek hogy koumlnyvvizsgaacutelati partnereket annak alapjaacuten eacuterteacutekeljenek vagy reacuteszesiacutetsenek javadalmazaacutesban hogy mennyire sikeresen eacuterteacutekesiacutetenek bizonyossaacutegot nem nyuacutejtoacute szolgaacuteltataacutesokat koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfelek reacuteszeacutere
JavadalmazaacutesEgyeacutertelmű egyszerű eacutes a teljesiacutetmeacutenyeacuterteacutekeleacutesi folyamathoz kapcsolt javadalmazaacutesi eacutes előleacutepteteacutesi iraacutenyelveink vannak A teljesiacutetmeacutenyeacuterteacutekeleacutesi folyamat a partnerek eseteacuteben magaacuteban foglalja az alapvető koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi
eacutes megfeleleacutesi koumlvetelmeacutenyek eleacutereacuteseacutet is Ez elősegiacuteti hogy partnereink eacutes munkataacutersaink tisztaacuteban legyenek a veluumlk szemben taacutemasztott elvaacuteraacutesokkal eacutes az azok teljesiacuteteacutese fejeacuteben vaacuterhatoacute javadalmazaacutessal
A javadalmazaacutesra vonatkozoacute doumlnteacutesek figyelembe veszik mind az egyeacuteni mind a szervezeti (tagvaacutellalati) teljesiacutetmeacutenyt A munkavaacutellaloacutei eleacutegedettseacutegi felmeacutereacutes szolgaacutel annak meacutereacuteseacutere hogy munkataacutersaink mennyire eacuterzik uacutegy hogy javadalmazaacutesuk tuumlkroumlzte a teljesiacutetmeacutenyuumlket ezt a felmeacutereacutes eredmeacutenyeacutenek megfelelően kidolgozott inteacutezkedeacutesi tervek kiacuteseacuterik (laacutesd GPS pont)
ElőleacutepteteacutesA teljesiacutetmeacutenyeacuterteacutekeleacutes eredmeacutenyei koumlzvetlenuumll eacuterintik a partnerek eacutes a munkataacutersak előleacutepteteacuteseacutet eacutes javadalmazaacutesaacutet valamint egyes esetekben folytatoacutedoacute kapcsolatukat a KPMG-vel
Partnerreacute toumlrteacutenő kinevezeacutesA partnerreacute toumlrteacutenő kinevezeacutes folyamata a KPMG CEE-neacutel szigoruacute eacutes alapos amelyben reacuteszt vesznek a megfelelő vezetőseacutegi tagok A KPMG CEE partnereacuteveacute toumlrteacutenő kinevezeacutes ismeacutervei oumlsszhangban aacutellnak a professzionalizmus a tisztesseacuteg a minőseacuteg eacutes a neacutepszerű munkaacuteltatoacutei hiacuterneacutev melletti elkoumltelezettseacuteguumlnkkel Ezek szorosan koumltődnek a KPMG magatartaacutesi normaacuteihoz eacutes koumlvetkezetes elveken alapulnak
Szakmai munkataacutersak megbiacutezaacutesra toumlrteacutenő kijeloumlleacuteseA magyarorszaacutegi KPMG-neacutel olyan eljaacuteraacutesok vannak eacuterveacutenyben amelyek segiacutetik hogy mind a megbiacutezaacuteseacutert felelős partnerek mind az egyeacuteb szakmai munkataacutersak keacuteszseacutegeik relevaacutens szakmai eacutes iparaacutegi tapasztalatuk valamint a megbiacutezaacutes jellege alapjaacuten keruumlljenek kijeloumlleacutesre a megbiacutezaacutesokra
A partnerek kijeloumlleacuteseacutenek folyamataacuteeacutert a szakmai szolgaacuteltataacutesi teruumlletek vezetői felelnek Alapvető
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 17
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
szempontnak minősuumll a partner tapasztalata eacutes a partneri portfoacutelioacute eacuteves feluumllvizsgaacutelata alapjaacuten a megbiacutezaacutes veacutegrehajtaacutesaacutera valoacute keacutepesseacutege figyelembe veacuteve a megbiacutezaacutes meacutereteacutet komplexitaacutesaacutet eacutes kockaacutezati profiljaacutet valamint a nyuacutejtandoacute szolgaacuteltataacutes jellege (pl a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport oumlsszeteacutetele eacutes szakeacutertőbevonaacutesa)
A koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős partner koumlteles meggyőződni arroacutel hogy munkacsoportja megfelelő hozzaacuteeacuterteacutessel keacutepzeacutessel eacutes keacutepesseacutegekkel rendelkezik a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutes KAM-mal szakmai standardokkal eacutes vonatkozoacute jogi eacutes szabaacutelyozoacutei koumlvetelmeacutenyekkel oumlsszhangban toumlrteacutenő veacutegrehajtaacutesaacutera Ez magaacuteban foglalhatja szakeacutertőbevonaacutesaacutet sajaacutet taacutersasaacutegunktoacutel vagy maacutes KPMG tagvaacutellalatoktoacutel is
A megbiacutezaacutesi munkacsoport egeacuteszeacutetől elvaacutert megfelelő hozzaacuteeacuterteacutes eacutes keacutepesseacutegek meacuterlegeleacutesekor a megbiacutezaacuteseacutert felelős partner szempontjai az alaacutebbiakra terjedhetnek ki
ndash hasonloacute jellegű eacutes bonyolultsaacutegi fokuacute koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesok ismerete valamint ezekkel kapcsolatos gyakorlati tapasztalat megfelelő keacutepzeacutes eacutes reacuteszveacutetel reacuteveacuten
ndash a szakmai standardok eacutes a toumlrveacutenyi eacutes szabaacutelyozaacutesi koumlvetelmeacutenyek ismerete
ndash megfelelő technikai keacuteszseacutegek beleeacutertve a relevaacutens informaacutecioacutes technoloacutegiaacutet eacutes a szaacutemviteli vagy koumlnyvvizsgaacutelati speciaacutelis teruumlleteket
ndash az uumlgyfeacutellel kapcsolatos relevaacutens iparaacutegi ismeretek
ndash a szakmai iacuteteacutelőkeacutepesseacuteg alkalmazaacutesa
ndash a KPMG minőseacuteg-ellenőrzeacutesi iraacutenyelveinek eacutes eljaacuteraacutesainak ismerete
ndash a Minőseacutegi Teljesiacuteteacutesi Ellenőrzeacutesi Program eacutes a szabaacutelyozoacutei ellenőrzeacutesek eredmeacutenyei
Munkataacutersainktoacutel kapott betekinteacutes ndash Munkavaacutellaloacutei eleacutegedettseacutegi felmeacutereacutes (Global People Survey GPS) Keacuteteacutevente a magyarorszaacutegi KPMG felkeacuteri minden munkataacutersaacutet egy fuumlggetlen munkavaacutellaloacutei eleacutegedettseacutegi felmeacutereacutesben valoacute reacuteszveacutetelre amely felmeacuteri munkataacutersainknak a taacutersasaacuteggal valoacute aacutetfogoacute eleacutegedettseacutegi szintjeacutet A GPS aacutetfogoacute munkavaacutellaloacutei eleacutegedettseacutegi indexet valamint teljesiacutetmeacutenyi kivaacuteloacutesaacutegi indexet szolgaacuteltat valamint raacutelaacutetaacutest ad az eleacutegedettseacuteget nyuacutejtoacute teruumlletekre amelyek lehetnek erősseacutegek vagy lehetőseacutegek A felmeacutereacutes az eleacutegedettseacutegi szintek erősiacuteteacuteseacutenek lehetőseacutegeit is azonosiacutetja Az eredmeacutenyek elemezhetők funkcioacutek eacutes foumlldrajzi teruumlletek beosztaacutesok feladatkoumlroumlk nemek szerint tovaacutebbi raacutelaacutetaacutes szerzeacutese ceacuteljaacuteboacutel Tovaacutebbi raacutelaacutetaacutest nyuacutejt arra milyen haladaacutest eacutertuumlnk el olyan kategoacuteriaacutekban amelyek tudottan hataacutessal vannak a munkavaacutellaloacutei eleacutegedettseacutegre
A felmeacutereacutes emellett konkreacutetan informaacutecioacutet szolgaacuteltat a vezetőseacutegnek a munkavaacutellaloacutek eacutes a partnerek minőseacuteggel vezetőseacuteggel eacutes vezetőseacutegi szemleacutelettel kapcsolatos hozzaacuteaacutellaacutesaacuteroacutel
A magyarorszaacutegi KPMG reacuteszt vesz a GPS-ben nyomon koumlveti az eredmeacutenyeket eacutes megfelelő leacutepeacuteseket tesz a felmeacutereacutes megaacutellapiacutetaacutesainak kommunikaacutecioacuteja eacutes az azokra valoacute vaacutelaszadaacutes ceacuteljaacuteboacutel Ez magaacuteban foglalja a GPS eredmeacutenyeinek nyomon koumlveteacuteseacutet beleeacutertve a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegre eacutes vezetőseacutegi szemleacuteletre vonatkozoacutekat amely a GPS-ben bdquovezetőseacutegi viselkedeacuteskeacutentrdquo szerepel valamint a munkavaacutellaloacutei eleacutegedettseacuteget a munkavaacutellaloacutei eleacutegedettseacutegi indexen keresztuumll eacutes a munkavaacutellaloacutei teljesiacutetmeacutenyt a teljesiacutetmeacutenyi kivaacuteloacutesaacutegi indexen keresztuumll
A GPS eredmeacutenyeit a KPMG-haacuteloacutezatra vonatkozoacutean is oumlsszesiacutetik eacutes minden eacutevben bemutatjaacutek a Globaacutelis Igazgatoacutesaacutegnak eacutes megfelelő utaacutenkoumlveteacutesi inteacutezkedeacutesekről aacutellapodnak meg
35 Elkoumltelezettseacuteg a szakmai kivaacuteloacutesaacuteg eacutes a minőseacutegi szolgaacuteltataacutesnyuacutejtaacutes mellett
A magyarorszaacutegi KPMG minden szakmai munkataacutersa megkapja a szaacutemaacutera szuumlkseacuteges szakmai keacutepzeacutest eacutes taacutemogataacutest Ez magaacuteba foglalja a szakeacutertőkhoumlz eacutes a DPP-hez valoacute hozzaacutefeacutereacutest amelyet a koumlnyvvizsgaacutelat beszaacutemoloacutekeacutesziacuteteacutes eacutes kockaacutezatkezeleacutes teruumlleteacuten szeacuteles koumlrű tapasztalatokkal rendelkező szenior szakemberek alkotnak a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport szaacutemaacutera erőforraacutesok vagy konzultaacutecioacute biztosiacutetaacutesa ceacuteljaacuteboacutel Ha a magyarorszaacutegi KPMG-neacutel nem aacutell rendelkezeacutesre a megfelelő erőforraacutes a maacutes KPMG-tagvaacutellalatoknaacutel leacutevő magasan keacutepzett szakmai munkataacutersak is rendelkezeacutesre aacutellnak
Ugyanakkor a koumlnyvvizsgaacutelati iraacutenyelvek megkoumlvetelik a szakmai munkataacutersaktoacutel hogy rendelkezzenek a szaacutemukra kijeloumllt megbiacutezaacutesokhoz szuumlkseacuteges megfelelő tudaacutessal eacutes tapasztalatokkal
Eacutelethosszig tartoacute tanulaacutesi strateacutegiaA fenti pontban taacutergyalt szemeacutelyes fejlődeacutesen tuacutel eacutelethosszig tartoacute tanulaacutesi strateacutegiaacutenkat alaacutetaacutemasztjaacutek a minden szakember szaacutemaacutera a szakmai kompetenciaacutejuk fenntartaacutesaacutet eacutes a vonatkozoacute szabaacutelyozoacutei eacutes szakmai fejlődeacutesi koumlvetelmeacutenyeknek valoacute megfeleleacutest előiacuteroacute iraacutenyelvek
Formaacutelis keacutepzeacutesAz eacuteves fejlődeacutesi eacutes szolgaacuteltataacutesnyuacutejtaacutesi keacutepzeacutesi prioritaacutesokat a globaacutelis regionaacutelis eacutes a magyarorszaacutegi KPMG-neacutel műkoumldő koumlnyvvizsgaacutelati tanulaacutesi eacutes fejleszteacutesi iraacutenyiacutetoacute csoportok azonosiacutetjaacutek A keacutepzeacutes előadaacutesok digitaacutelis tanulaacutes eacutes a koumlnyvvizsgaacuteloacuteknak munkaveacutegzeacutes
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201718
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
koumlzben valoacute segiacutetseacutegnyuacutejtaacutest szolgaacuteloacute teljesiacutetmeacutenytaacutemogataacutes kombinaacutecioacuteja A koumlnyvvizsgaacutelati tanulaacutesi eacutes fejleszteacutesi munkacsoportok az adott teacutemaacutehoz eacutertő szakemberekkel valamint az adott helyzetnek megfelelően a GSC az ISG eacutes a tagvaacutellalati DPP vezetőivel műkoumldnek egyuumltt annak biztosiacutetaacutesa ceacuteljaacuteboacutel hogy a keacutepzeacutes a legmagasabb sziacutenvonaluacute a munkaveacutegzeacutesi teljesiacutetmeacuteny szempontjaacuteboacutel relevaacutens legyen eacutes arra megfelelő időben keruumlljoumln sor
Mentoring eacutes munkaveacutegzeacutes koumlzbeni keacutepzeacutesA tanulaacutes nem korlaacutetozoacutedik előadaacutesokra ndash bőseacuteges tanulaacutesi tapasztalat aacutell rendelkezeacutesre akkor amikor szuumlkseacuteges a coachingon eacutes az adott pillanatban szuumlkseacuteges tudaacutes megszerzeacuteseacuten (just-in-time learning) keresztuumll amely egy kattintaacutessal eleacuterhető eacutes munkakoumlr-specifikus feladatkoumlri profilokhoz eacutes tanulaacutesi utakhoz van igaziacutetva Minden előadaacutesokat tartalmazoacute tanfolyamot a koumlnyvvizsgaacuteloacuteknak munkaveacutegzeacutes koumlzben valoacute segiacutetseacutegnyuacutejtaacutest szolgaacuteloacute megfelelő teljesiacutetmeacutenytaacutemogataacutes egeacutesziacutet ki
Engedeacutelyek eacutes az IFRS illetve a US GAAP szerinti megbiacutezaacutesokra vonatkozoacute koumlvetelmeacutenyek
Engedeacutelyek
A magyarorszaacutegi KPMG valamennyi szakmai munkataacutersaacutenak meg kell felelnie a teveacutekenyseacuteg gyakorlaacutesaacutenak helye szerinti vonatkozoacute szakmai engedeacutelyezeacutesi előiacuteraacutesoknak eacutes eleget kell tennie az ottani folyamatos szakmai fejlődeacutesre (Continuing Professional Development CPD) vonatkozoacute koumlvetelmeacutenyeknek Az iraacutenyelveket eacutes eljaacuteraacutesokat uacutegy alakiacutetottaacutek ki hogy azok elősegiacutetseacutek az engedeacutelyekkel kapcsolatos koumlvetelmeacutenyeknek valoacute megfeleleacutest Felelősek vagyunk annak biztosiacutetaacutesaacuteeacutert hogy a megbiacutezaacutesokon dolgozoacute koumlnyvvizsgaacutelati szakemberek birtokaacuteban legyenek a megfelelő koumlnyvvizsgaacutelati szaacutemviteli eacutes iparaacutegi ismereteknek valamint a helyi meghataacuterozoacute peacutenzuumlgyi beszaacutemolaacutesi
keretelvek ndash IFRS eacutes a magyar szaacutemviteli toumlrveacuteny ndash tereacuten szerzett tapasztalatoknak
Koumltelező koumlvetelmeacutenyek ndash US GAAP szerinti megbiacutezaacutesokEmellett speciaacutelis koumlvetelmeacutenyeink vonatkoznak a US GAAP szerint keacutesziacutetett eacutesvagy az USA-beli koumlnyvvizsgaacutelati standardok szerint auditaacutelt peacutenzuumlgyi kimutataacutesokra vagy peacutenzuumlgyi informaacutecioacutekra vonatkozoacute jelenteacutes kiadaacutesaacutera vonatkozoacute megbiacutezaacutesokon dolgozoacute partnerekre eacutes menedzserekre beleeacutertve a gazdaacutelkodoacute egyseacuteg peacutenzuumlgyi beszaacutemolaacutes feletti belső kontrolljaacutenak (internal control over financial reporting ICOFR) hateacutekonysaacutegaacutera vonatkozoacute jelenteacutesteacutetelt is Ezek megkoumlvetelik hogy a partner a menedzser eacutes a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőr elveacutegezze a relevaacutens keacutepzeacutest valamint hogy a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport egyuumlttesen elegendő tapasztalattal rendelkezzen a megbiacutezaacutes elveacutegzeacuteseacutehez vagy megfelelő biztosiacuteteacutekokat vezessen be baacutermilyen hiaacutenyossaacuteg kezeleacutese ceacuteljaacuteboacutel
Szakeacutertők haacuteloacutezataacutehoz valoacute hozzaacutefeacutereacutesA magyarorszaacutegi KPMG megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoportjai hozzaacutefeacutereacutessel rendelkeznek a helyi KPMG-neacutel eacutes maacutes KPMG-tagvaacutellalatoknaacutel dolgozoacute szakmai munkataacutersak haacuteloacutezataacutehoz A megbiacutezaacuteseacutert felelős partnerek felelősek annak biztosiacutetaacutesaacuteeacutert hogy megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoportjaik rendelkezzenek a megfelelő erőforraacutesokkal eacutes keacuteszseacutegekkel
Azt hogy szuumlkseacuteg van-e szakeacutertők (pl informatika adoacute treasury aktuaacuteriusi forensic eacuterteacutekeleacutes) kijeloumlleacuteseacutere valamely konkreacutet koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseseteacuteben a koumlnyvvizsgaacutelatimegbiacutezaacutes-elfogadaacutesi eacutes -megtartaacutesi folyamat valamint a tervezeacutesi szakasz reacuteszekeacutent meacuterlegeljuumlk A szakeacutertők akik a koumlnyvvizsgaacutelati munkacsoport tagjai eacutes aacutetfogoacute felelősseacuteguumlk van szakeacutertőnek egy adott koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesba valoacute bevonaacutesaacuteeacutert rendelkeznek a feladatkoumlruumlk megfelelő betoumllteacuteseacutehez
szuumlkseacuteges kompetenciaacutekkal keacutepesseacutegekkel eacutes objektivitaacutessal Ezek a szakeacutertők koumlnyvvizsgaacutelati fogalmakra vonatkozoacute keacutepzeacutesben reacuteszesuumllnek
KonzultaacutecioacuteA magyarorszaacutegi KPMG olyan kultuacutera kialakulaacutesaacutet segiacuteti elő amelyben a konzultaacutecioacutet erősseacutegkeacutent ismerik el eacutes amely arra oumlsztoumlnzi a munkataacutersakat hogy konzultaacuteljanak a neheacutez vagy vitaacutes keacuterdeacutesekről Annak eacuterdekeacuteben hogy segiacutetseacuteget nyuacutejtsunk koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesi szakembereinknek a neheacutez vagy vitaacutes keacuterdeacutesek kezeleacuteseacuteben konzultaacutecioacutera eacutes a jelentős szaacutemviteli eacutes koumlnyvvizsgaacutelati esetek dokumentaacutelaacutesaacutera vonatkozoacute protokollok lettek kialakiacutetva beleeacutertve a megbiacutezaacutessal kapcsolatos uumlgyekre vonatkozoacute veacutelemeacutenykuumlloumlnbseacutegek megoldaacutesaacutet elősegiacutető folyamatokat Emellett a Globaacutelis Minőseacuteguumlgyi eacutes Kockaacutezatkezeleacutesi Keacutezikoumlnyv koumltelező konzultaacutecioacutes koumlvetelmeacutenyeket tartalmaz bizonyos keacuterdeacutesek mint peacuteldaacuteul az uumlgyfeacutel tisztesseacutegeacutevel kapcsolatos aggaacutelyok eseteacuten
A koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős szakmai munkataacutersak megfelelő konzultaacutecioacutes taacutemogataacutest kapnak a DPP-n keresztuumll
Department of Professional Practice (DPP)A magyarorszaacutegi KPMG-n beluumll a DPP szerepe kiemelkedően fontos a koumlnyvvizsgaacutelati teruumlletnek nyuacutejtott taacutemogataacutes szempontjaacuteboacutel A DPP-reacuteszleg vezetője az egyik partner akit szakmai munkataacutersak csoportja taacutemogat A reacuteszleg technikai uacutetmutataacutest nyuacutejt az uumlgyfeacutelszolgaacuteltataacutesokkal foglalkozoacute szakmai munkataacutersak reacuteszeacutere a megbiacutezaacutesokkal kapcsolatos konkreacutet keacuterdeacutesekben teacutemaacutehoz kapcsoloacutedoacute egyedi uacutetmutataacutest dolgoz ki eacutes bocsaacutet ki a felmeruumllő helyi technikai eacutes szakmai keacuterdeacutesekkel kapcsolatban valamint az IFRS-ekre eacutes tovaacutebbadja a nemzetkoumlzi koumlnyvvizsgaacutelati standardokra vonatkozoacute nemzetkoumlzi uacutetmutataacutest A DPP emellett felelős a koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertannak valoacute megfeleleacuteseacutert eacutes koumlnyvvizsgaacutelati
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 19
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
megbiacutezaacutesok bdquomenet koumlzbenirdquo minőseacutegi eacutes megfelelőseacutegi ellenőrzeacuteseacutet veacutegzi a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesok folyamaacuten Ezeknek az ellenőrzeacuteseknek a megaacutellapiacutetaacutesait elemzik eacutes a magyarorszaacutegi KPMG folyamatos fejlődeacutes iraacutenti elkoumltelezettseacutegeacutenek reacuteszekeacutent kommunikaacuteljaacutek az eacuteszreveacuteteleket a koumlnyvvizsgaacutelati munkataacutersak feleacute A DPP vezetője tagja a Koumlnyvvizsgaacutelati kockaacutezati eacutes minőseacuteguumlgyi testuumlletnek
Koumlnyvvizsgaacutelati eacutes szakmai szaacutemviteli taacutemogataacutes aacutell minden tagvaacutellalat eacutes szakmai munkataacutersaik rendelkezeacuteseacutere a GSC-n eacutes az ISG-n valamint a SEC aacuteltal nyilvaacutentartott kuumllfoumlldi taacutersasaacutegok eseteacuteben az Amerikai Egyesuumllt Aacutellamok tőkepiacaacuteval foglalkozoacute csoporton (US Capital Markets Group) keresztuumll
Globaacutelis Szolgaacuteltataacutesi Koumlzpont (Global Services Centre ndash GSC)A GSC kidolgozza fenntartja eacutes bevezeti a KPMG globaacutelis koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertanaacutet eacutes a KPMG koumlnyvvizsgaacutelati szakmai munkataacutersai aacuteltal a hateacutekony eacutes eredmeacutenyes koumlnyvvizsgaacutelat megkoumlnnyiacuteteacutese ceacuteljaacuteboacutel hasznaacutelt technoloacutegiaalapuacute eszkoumlzoumlket
Nemzetkoumlzi Standardok Csoport (International Standards Group ndash ISG)Az ISG egyuumlttműkoumldik a vilaacuteg kuumlloumlnboumlző helyeiről foumlldrajzi keacutepviselettel rendelkező globaacutelis IFRS eacutes ISA teacutemamunkacsoportokkal
az IFRS eacutes a koumlnyvvizsgaacutelati koumlvetelmeacutenyek tagvaacutellalatok aacuteltali egyseacuteges eacutertelmezeacuteseacutenek elősegiacuteteacutese a felmeruumllő keacuterdeacutesek azonosiacutetaacutesa eacutes globaacutelis uacutetmutataacutesok időben toumlrteacutenő kidolgozaacutesa eacuterdekeacuteben
Uumlzleti ismeretek eacutes iparaacutegi tudaacutes kialakiacutetaacutesaA minőseacuteg szempontjaacuteboacutel kulcsfontossaacuteguacute az uumlgyfeacutel uumlzletmeneteacutenek eacutes annak az iparaacutegnak a reacuteszletes ismerete amelyben az uumlgyfeacutel műkoumldik
A jelentős iparaacutegakhoz globaacutelis koumlnyvvizsgaacutelati szektorvezetőket jeloumllnek ki hogy taacutemogassaacutek a relevaacutens aacutegazati informaacutecioacutek kidolgozaacutesaacutet amelyeket az eAudIT-on beluumll bocsaacutetanak a koumlnyvvizsgaacutelati szakemberek rendelkezeacuteseacutere Ezek az ismeretek iparaacutegi koumlnyvvizsgaacutelati mintaeljaacuteraacutesokat eacutes egyeacuteb informaacutecioacutekat tartalmaznak (mint peacuteldaacuteul tipikus kockaacutezatok eacutes szaacutemviteli folyamatok) Emellett rendelkezeacutesre aacutellnak iparaacutegi aacutettekinteacutesek amelyek aacuteltalaacutenos eacutes uumlzleti informaacutecioacutekat nyuacutejtanak adott iparaacutegakroacutel valamint oumlsszefoglaljaacutek az eAudIT-ban leacutevő iparaacutegi ismereteket
36 Hateacutekony eacutes eredmeacutenyes koumlnyvvizsgaacutelatok veacutegzeacutese
A koumlnyvvizsgaacutelat elveacutegzeacuteseacutenek moacutedja ugyanolyan fontos mint a veacutegeredmeacuteny A magyarorszaacutegi KPMG munkataacutersaitoacutel elvaacutert
hogy hateacutekony eacutes eredmeacutenyes koumlnyvvizsgaacutelat veacutegzeacutese soraacuten bizonyos kulcsfontossaacuteguacute magatartaacutesformaacutekat tanuacutesiacutetsanak valamint bizonyos iraacutenyelveket eacutes eljaacuteraacutesokat koumlvessenek
A KPMG koumlnyvvizsgaacutelati folyamataKoumlnyvvizsgaacutelati munkafolyamatunkat taacutemogatja az eAudIT a KPMG International teveacutekenyseacutegalapuacute munkafolyamata eacutes elektronikus auditfaacutejlja Az eAudIT integraacutelja a KPMG koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertanaacutet uacutetmutataacutesait- eacutes aacutegazati ismereteit valamint a koumlnyvvizsgaacutelatok koumlvetkezetes menedzseleacuteseacutehez szuumlkseacuteges eszkoumlzoumlket A KPMG magas sziacutenvonaluacute koumlnyvvizsgaacutelati folyamata magaacuteban foglalja a koumlvetkezőket
ndash a partner eacutes a menedzser időben toumlrteacutenő bevonaacutesa
ndash időben valoacute hozzaacutefeacutereacutes a megfelelő tudaacuteshoz ndash szakemberek akkreditaacutelt szemeacutelyek eacutes relevaacutens aacutegazati tapasztalat
ndash a koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekok kritikus eacuterteacutekeleacutese ndash szakmai megiacuteteacuteleacutes eacutes szakmai szkepticizmus alkalmazaacutesa
ndash folyamatos mentoring feluumlgyelet eacutes ellenőrzeacutes
ndash megfelelően alaacutetaacutemasztott eacutes dokumentaacutelt koumlvetkezteteacutesek
ndash hateacutekony kihiacutevaacutes eacutes ellenőrzeacutes
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201720
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
beleeacutertve a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacuteg-ellenőrzeacutest
3611 A partner eacutes a menedzser időben toumlrteacutenő bevonaacutesaAz egyes koumlnyvvizsgaacutelatokra vonatkozoacute jelentős koumlnyvvizsgaacutelati kockaacutezatok azonosiacutetaacutesaacutenak eacutes az azokra toumlrteacutenő vaacutelaszadaacutesnak a megkoumlnnyiacuteteacutese eacuterdekeacuteben szuumlkseacuteges hogy a megbiacutezaacutest veacutegző munkacsoport ismerje az uumlgyfeacutel uumlzletmeneteacutet peacutenzuumlgyi helyzeteacutet eacutes azt a koumlrnyezetet amelyben az uumlgyfeacutel műkoumldik
A megbiacutezaacuteseacutert felelős partner felelős a megbiacutezaacutes iraacutenyiacutetaacutesaacuteeacutert feluumlgyeleteacuteeacutert eacutes teljesiacuteteacuteseacuteeacutert eacutes enneacutelfogva a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutes aacutetfogoacute minőseacutegeacuteeacutert
A megbiacutezaacuteseacutert felelős partner reacuteszveacutetele eacutes vezeteacutese a tervezeacutesi folyamatban segiacutet kialakiacutetani a megfelelő hatoacutekoumlrt eacutes szemleacuteletet a koumlnyvvizsgaacutelathoz eacutes segiacutetseacuteget nyuacutejt a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoportnak ahhoz hogy maximaacutelisan hasznosiacutetsa a partner tapasztalatait eacutes keacuteszseacutegeit A megbiacutezaacuteseacutert felelős partner időben toumlrteacutenő bevonaacutesa a megbiacutezaacutes maacutes szakaszaiban lehetőveacute teszi szaacutemaacutera hogy azonosiacutetsa eacutes megfelelően kezelje a megbiacutezaacutes szempontjaacuteboacutel jelentős uumlgyeket beleeacutertve a megiacuteteacuteleacutes kritikus teruumlleteit valamint a jelentős kockaacutezatokat
A megbiacutezaacuteseacutert felelős partner felel a veacutegleges koumlnyvvizsgaacuteloacutei veacutelemeacutenyeacutert eacutes aacutettekinti a legfontosabb koumlnyvvizsgaacutelati dokumentumokat konkreacutetan a koumlnyvvizsgaacutelat soraacuten felmeruumllt jelentős uumlgyekre eacutes a levont koumlvetkezteteacutesekre vonatkozoacute dokumentaacutecioacutet A megbiacutezaacuteseacutert felelős menedzser segiacutetseacutegeacutere van a partnernek ezen feladatai teljesiacuteteacuteseacuteben valamint az uumlgyfeacutellel eacutes a munkacsoporttal valoacute napi kapcsolattartaacutesban meacutelyrehatoacute uumlzleti megismereacutest kialakiacutetva amely segiacutet a partnernek eacutes a munkacsoportnak eacuterteacutekes raacutelaacutetaacutest nyuacutejtani
3612 A koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekok kritikus eacuterteacutekeleacutese hangsuacutelyt fektetve a szakmai szkepticizmusraA koumlnyvvizsgaacutelat soraacuten szerzett valamennyi koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekot meacuterlegeljuumlk beleeacutertve az ellentmondaacutesos vagy koumlvetkezetlen koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekok meacuterlegeleacuteseacutet is Az aacuteltalunk gyűjtoumltt koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekok jellege eacutes terjedelme a felmeacutert kockaacutezatoktoacutel fuumlgg Kritikusan eacuterteacutekeluumlnk minden forraacutesboacutel szerzett koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekot Elegendő eacutes megfelelő koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutek szerzeacutese eacuterdekeacuteben a munkacsoportok minden egyes tagjaacutenak szakmai megiacuteteacuteleacutest kell gyakorolnia eacutes szakmai szkepticizmust kell fenntartania a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutes soraacuten
A szakmai szkepticizmus keacutetelkedeacutest eacutes a koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekokban leacutevő ellentmondaacutesokkal vagy koumlvetkezetlenseacutegekkel szembeni eacuteberseacuteget foglal magaacuteban A szakmai szkepticizmus kiemelten megjelenik a koumlnyvvizsgaacutelati standardokban eacutes azt a szabaacutelyozoacutek hangsuacutelyosan koumlzeacuteppontba aacutelliacutetjaacutek A KPMG koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi keretelvei hangsuacutelyozzaacutek annak fontossaacutegaacutet hogy a koumlnyvvizsgaacutelat folyamaacuten veacutegig fenntartsuk a szakmai szkepticizmus hozzaacuteaacutellaacutesaacutet
A KPMG szakmai doumlnteacutestaacutemogatoacute folyamata megkoumlnnyiacuteti a joacute megiacuteteacuteleacutest azaacuteltal hogy strukturaacutelt megkoumlzeliacuteteacutest nyuacutejt az olyan koumlnyvvizsgaacutelati teruumlletekhez amelyek jelentős megiacuteteacuteleacutest igeacutenyelnek Emellett megerősiacuteti a fuumlggetlenseacuteg eacutes az objektivitaacutes fontossaacutegaacutet tovaacutebbaacute hangsuacutelyozza a megfelelő gondolkozaacutesmoacuted jelentőseacutegeacutet a szakmai szkepticizmus alkalmazaacutesaacutenak szuumlkseacutegesseacutegeacutet
Szakmai megiacuteteacuteleacutesi folyamatunk felismeri hogy szuumlkseacuteg van arra hogy tudataacuteban legyuumlnk a joacute megiacuteteacuteleacutest esetleg veszeacutelyeztető elfogultsaacutegoknak eacutes eacuteberek legyuumlnk ezekkel szemben A jelentős megiacuteteacuteleacutest igeacutenylő koumlnyvvizsgaacutelati
teruumlletek strukturaacutelt megkoumlzeliacuteteacuteseacutebe beletartozik
ndash az alternatiacutevaacutek meacuterlegeleacutese
ndash a koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekok kritikus eacuterteacutekeleacutese a vezetőseacuteg felteacutetelezeacuteseinek megkeacuterdőjelezeacutese valamint az ellentmondaacutesos vagy koumlvetkezetlen informaacutecioacutek nyomon koumlveteacutese uacutetjaacuten
ndash a teljesseacuteg eacutes megfelelőseacuteg eacuterteacutekeleacuteseacutenek eszkoumlzekeacutent a levont koumlvetkezteteacutesek indoklaacutesaacutenak időben toumlrteacutenő dokumentaacutelaacutesa
A szakmai megiacuteteacuteleacutesi folyamat eacutes a szakmai szkepticizmus alkalmazaacutesaacutenak megerősiacuteteacutese coachingon eacutes keacutepzeacutesen keresztuumll toumlrteacutenik elismerve hogy a megiacuteteacuteleacutes olyan keacuteszseacuteg amely az idők soraacuten fejlődik ki elteacuterő tapasztalatok mellett
3613 Folyamatos mentoring feluumlgyelet eacutes ellenőrzeacutesTudjuk hogy a keacuteszseacutegek folyamatosan eacutepuumllnek ki kuumlloumlnboumlző tapasztalatok megszerzeacuteseacuten keresztuumll A KPMG szakmai munkataacutersai keacuteszseacutegeinek eacutes keacutepesseacutegeinek kieacutepiacuteteacuteseacutebe toumlrteacutenő befekteteacutes ceacuteljaacuteboacutel ndash a minőseacuteg veszeacutelyezteteacutese neacutelkuumll ndash a magyarorszaacutegi KPMG folyamatos tanulaacutesi koumlrnyezetet mozdiacutet elő eacutes coaching kultuacuteraacutet taacutemogat
A megbiacutezaacuteseacutert felelős partner a megbiacutezaacuteseacutert felelős menedzser taacutemogataacutesaacuteval felelős a coachingot eacutes folyamatos tanulaacutest tartalmazoacute kultuacutera előmozdiacutetaacutesaacuteeacutert a koumlnyvvizsgaacutelati folyamat egeacuteszeacuteben valamint peacuteldamutataacuteseacutert a koumlnyvvizsgaacutelat teljesiacuteteacuteseacuteben hogy a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacuteg folyamatos javiacutetaacutesaacutenak kultuacuteraacutejaacutet segiacutetse elő
Egy koumlnyvvizsgaacutelat soraacuten a folyamatos mentoring coaching eacutes feluumlgyelet a koumlvetkezőket foglalja magaacuteban
ndash a megbiacutezaacuteseacutert felelős partner reacuteszveacutetele a tervezeacutesi megbeszeacuteleacuteseken
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 21
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
ndash a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutes folyamataacutenak nyomon koumlveteacutese
ndash a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport tagjai kompetenciaacutejaacutenak eacutes keacutepesseacutegeinek meacuterlegeleacutese beleeacutertve azt hogy van-e elegendő idejuumlk munkaacutejuk elveacutegzeacuteseacutehez eacutertik-e a kapott utasiacutetaacutesokat eacutes a munkaveacutegzeacutes a megbiacutezaacutes tervezett megkoumlzeliacuteteacuteseacutevel oumlsszhangban toumlrteacutenik-e
ndash a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport tagjainak segiacuteteacutese a koumlnyvvizsgaacutelat soraacuten felmeruumllő baacutermilyen jelentős keacuterdeacutes kezeleacuteseacuteben eacutes a tervezett megkoumlzeliacuteteacutes ennek megfelelő moacutedosiacutetaacutesaacuteban
ndash a megbiacutezaacutes soraacuten a tapasztaltabb munkacsoporttagokkal valoacute konzultaacutecioacutet igeacutenylő keacuterdeacutesek azonosiacutetaacutesa
A hateacutekony mentoring eacutes feluumlgyelet kulcsfontossaacuteguacute reacutesze az elveacutegzett munka időben toumlrteacutenő ellenőrzeacutese hogy azonnal azonosiacutetsaacutek megbeszeacuteljeacutek eacutes kezeljeacutek a jelentős keacuterdeacuteseket
3614 Megfelelően alaacutetaacutemasztott eacutes dokumentaacutelt koumlvetkezteteacutesekA magyarorszaacutegi KPMG a KAM-ot eacutes a KPMG International elektronikus eszkoumlzeacutet az eAudIT-ot hasznaacutelja ahhoz hogy a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutes feluumlgyeleteacutehez eacutes ellenőrzeacuteseacutehez uacutetmutataacutest eacutes mechanizmusokat adjon illetve azt dokumentaacutelja A koumlnyvvizsgaacutelati dokumentaacutecioacute roumlgziacuteti az elveacutegzett koumlnyvvizsgaacutelati eljaacuteraacutesokat a megszerzett bizonyiacuteteacutekokat eacutes a levont koumlvetkezteteacuteseket minden egyes koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesnaacutel A KPMG előiacuteraacutesai megkoumlvetelik hogy a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport tapasztaltabb tagjai tekintseacutek aacutet a dokumentaacutecioacutet
A KAM elismeri hogy az időben elkeacutesziacutetett dokumentaacutecioacute segiacutet a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacutegeacutenek javiacutetaacutesaacuteban eacutes megkoumlnnyiacuteti a
megszerzett koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekok eacutes a levont koumlvetkezteteacutesek hateacutekony aacutettekinteacuteseacutet eacutes eacuterteacutekeleacuteseacutet jelenteacutesuumlnk veacuteglegesiacuteteacutese előtt
A megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoportoknak megfelelő időn beluumll ndash aacuteltalaacuteban a koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutes daacutetumaacutetoacutel szaacutemiacutetott 60 naptaacuteri napon beluumll de bizonyos vonatkozoacute szabaacutelyozaacutesok ezt jobban korlaacutetozhatjaacutek ndash a teljes eacutes veacutegleges koumlnyvvizsgaacutelati dokumentaacutecioacutecsomagot oumlssze kell aacutelliacutetaniuk megőrzeacutes ceacuteljaacutera
A megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport tagjai aacuteltal a koumlnyvvizsgaacutelati dokumentaacutecioacute keacutesziacuteteacutesekor figyelembe veendő legfontosabb elv hogy egy tapasztalt koumlnyvvizsgaacuteloacute akinek nincs koraacutebbi kapcsolata a megbiacutezaacutessal megeacuterti-e
ndash a nemzetkoumlzi koumlnyvvizsgaacutelati standardoknak a KAM-nak eacutes egyeacuteb koumlvetelmeacutenyeknek valamint a vonatkozoacute jogi eacutes szabaacutelyozaacutesi koumlvetelmeacutenyeknek valoacute megfeleleacutes eacuterdekeacuteben elveacutegzett koumlnyvvizsgaacutelati eljaacuteraacutesok jellegeacutet uumltemezeacuteseacutet eacutes terjedelmeacutet
ndash a veacutegrehajtott eljaacuteraacutesok eredmeacutenyeit eacutes a megszerzett koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekokat
ndash a koumlnyvvizsgaacutelat soraacuten tett jelentős megaacutellapiacutetaacutesokat eacutes felmeruumllt keacuterdeacuteseket valamint az azokra vaacutelaszul veacutegrehajtott inteacutezkedeacuteseket (beleeacutertve a tovaacutebbi megszerzett koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekokat)
ndash a levont koumlvetkezteteacutesek alapjaacutet eacutes a koumlvetkezteteacutesek levonaacutesa soraacuten alkalmazott jelentős szakmai megiacuteteacuteleacutest
3615 A megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőr (EQCR) megfelelő bevonaacutesaA megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőroumlk fuumlggetlenek a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoporttoacutel eacutes megfelelő
tapasztalattal eacutes ismeretekkel rendelkeznek ahhoz hogy objektiacuteven ellenőrizzeacutek a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport aacuteltal hozott kritikusabb doumlnteacuteseket eacutes megiacuteteacuteleacuteseket valamint a peacutenzuumlgyi kimutataacutesok megfelelőseacutegeacutet
Megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőrt kell kijeloumllni minden tőzsdeacuten jegyzett gazdaacutelkodoacute egyseacuteg illetve jelentős nyilvaacutenossaacutegnak kitett tőzsdeacuten nem jegyzett gazdaacutelkodoacute egyseacuteg koumlnyvvizsgaacutelataacutehoz beleeacutertve eacutevkoumlzi peacutenzuumlgyi informaacutecioacutek baacutermilyen kapcsoloacutedoacute aacutetvilaacutegiacutetaacutesaacutet (aacutetvilaacutegiacutetaacutesait) olyan megbiacutezaacutesokhoz amelyekneacutel a vonatkozoacute jogszabaacutelyok vagy szabaacutelyozaacutesok eacutertelmeacuteben előiacuteraacutes a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacuteg-ellenőrzeacutes veacutegzeacutese tovaacutebbaacute a kockaacutezatkezeleacutesi partner vagy a koumlnyvvizsgaacutelati teruumllet vezetője aacuteltal megjeloumllt egyeacuteb megbiacutezaacutesokhoz
A megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacuteg-ellenőrzeacutesre a koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutes daacutetuma előtt keruumll sor eacutes az egyebek mellett a koumlvetkezőket foglalja magaacuteban
ndash a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport aacuteltal alkalmazott jelentős megiacuteteacuteleacutesekhez eacutes a levont koumlvetkezteteacutesekhez kapcsoloacutedoacute kivaacutelasztott koumlnyvvizsgaacutelati dokumentaacutecioacute aacutettekinteacutese
ndash a peacutenzuumlgyi kimutataacutesok eacutes a javasolt koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutes aacutettekinteacutese
ndash a koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutes oumlsszeaacutelliacutetaacutesaacutenaacutel levont koumlvetkezteteacutesek eacuterteacutekeleacutese eacutes annak meacuterlegeleacutese hogy a javasolt jelenteacutes megfelelő-e
Baacuter a peacutenzuumlgyi beszaacutemolaacutesi eacutes koumlnyvvizsgaacutelati keacuterdeacutesek megoldaacutesaacutenak veacutegső felelősseacutege a megbiacutezaacuteseacutert felelős partnert terheli egy koumlnyvvizsgaacutelat csak akkor tekinthető befejezettnek ha a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőr meggyőződoumltt arroacutel
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201722
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
hogy minden felmeruumllt jelentős keacuterdeacutest megoldottak
A magyarorszaacutegi KPMG folyamatosan toumlrekszik a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacuteg-ellenőrzeacutes koumlnyvvizsgaacutelatokban jaacutetszott szerepeacutenek erősiacuteteacuteseacutere eacutes fejleszteacuteseacutere mivel ez alapvető reacutesze a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacuteg-ellenőrzeacutes rendszereacutenek Az elmuacutelt eacutevekben szaacutemos inteacutezkedeacutesre keruumllt sor ennek megerősiacuteteacuteseacutere
ndash az ellenőri kompetenciaacutekra eacutes keacutepesseacutegekre valamint a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőroumlknek nyuacutejtott folyamatos taacutemogataacutesra oumlsszpontosiacutetoacute legjobb gyakorlatokkal kapcsolatos uacutetmutataacutes kiadaacutesa
ndash konkreacutet eljaacuteraacutesok beeacutepiacuteteacutese az eAudIT-ba a hateacutekony ellenőrzeacutes elősegiacuteteacutese eacuterdekeacuteben
ndash a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőroumlk elismereacuteseacutere kinevezeacuteseacutere eacutes fejleszteacuteseacutere vonatkozoacute politika megvaloacutesiacutetaacutesa tovaacutebbaacute bevonaacutesuk jellegeacutenek időziacuteteacuteseacutenek eacutes meacuterteacutekeacutenek monitoringja eacutes eacuterteacutekeleacutese
3616 JelenteacuteskeacutesziacuteteacutesA koumlnyvvizsgaacutelati standardok eacutes a magyarorszaacutegi szabaacutelyozaacutes nagymeacuterteacutekben előiacuterja az uumlgyfeacutel peacutenzuumlgyi kimutataacutesainak minden leacutenyeges szempontboacutel valoacutes bemutataacutesaacutera vonatkozoacute veacutelemeacutenyt tartalmazoacute koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutes formaacutejaacutet eacutes tartalmaacutet Minden koumlnyvvizsgaacuteloacutei veacutelemeacutenyt tapasztalattal biacuteroacute megbiacutezaacuteseacutert felelős partnerek alakiacutetanak ki az elveacutegzett koumlnyvvizsgaacutelat alapjaacuten
A koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutesek elkeacutesziacuteteacutese soraacuten a megbiacutezaacuteseacutert felelős partnereknek szeacuteles koumlrű jelenteacuteskeacutesziacuteteacutesi uacutetmutataacuteshoz eacutes szakmai taacutemogataacuteshoz van hozzaacutefeacutereacutesuumlk a DPP reacuteszleguumlnkkel valoacute konzultaacutecioacuten keresztuumll kuumlloumlnoumlsen amikor jelentős keacuterdeacutesekről kell jelenteacutest
tenni a koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutes felhasznaacuteloacuteinak (pl a koumlnyvvizsgaacuteloacutei veacutelemeacuteny minősiacuteteacutese vagy figyelemfelhiacutevoacute vagy egyeacuteb keacuterdeacutesek bekezdeacutesnek a jelenteacutesbe toumlrteacutenő belefoglalaacutesa valamint kommunikaacutelandoacute kulcsfontossaacuteguacute koumlnyvvizsgaacutelati keacuterdeacutesek)
A 2016 decembereacuteben eacutes azt koumlvetően veacutegződő eacutevekre vonatkozoacutean az uacutej IAASB-koumlvetelmeacutenyeknek megfelelően fejlesztett koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutesteacutetelt alkalmazzuk a magyar nemzeti koumlnyvvizsgaacutelati standardok vagy a nemzetkoumlzi koumlnyvvizsgaacutelati standardok szerint keacutesziacutetett koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutesek eseteacuteben A koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutesteacutetel vaacuteltozaacutesai nagyobb betekinteacutest nyuacutejtanak a felhasznaacuteloacutek szaacutemaacutera a koumlnyvvizsgaacutelatba eacutes javiacutetjaacutek az aacutetlaacutethatoacutesaacutegot
Az A4 melleacuteklet szerinti koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelata eseteacuteben az 5372014 EU-rendelet előiacuterja szaacutemunkra hogy koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutesuumlnkbe egyeacuteb keacuterdeacutesek mellett foglaljuk bele a leacutenyeges hibaacutes aacutelliacutetaacutes legjelentősebb becsuumllt kockaacutezatainak ismerteteacuteseacutet beleeacutertve a csalaacutes miatti leacutenyeges hibaacutes aacutelliacutetaacutes becsuumllt kockaacutezatait a koumlnyvvizsgaacuteloacute ezen kockaacutezatokra adott vaacutelaszaacutenak oumlsszefoglalaacutesaacutet valamint ahol relevaacutens az ezekre a kockaacutezatokra vonatkozoacutean felmeruumllő kulcsfontossaacuteguacute eacuteszreveacuteteleket
3617 Megfelelő raacutelaacutetaacutest biztosiacutetoacute nyiacutelt eacutes őszinte keacutetoldaluacute kommunikaacutecioacuteAz iraacutenyiacutetaacutessal megbiacutezott szemeacutelyekkel akik gyakran az auditbizottsaacutegot jelentik folytatott keacutetoldaluacute kommunikaacutecioacute kulcsfontossaacuteguacute a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacutege szempontjaacuteboacutel eacutes a jelenteacutesteacutetel eacutes szolgaacuteltataacutesnyuacutejtaacutes kulcsfontossaacuteguacute aspektusa A magyarorszaacutegi KPMG-neacutel hangsuacutelyozzuk annak fontossaacutegaacutet hogy az iraacutenyiacutetaacutessal megbiacutezott szemeacutelyek folyamatosan kapjanak
informaacutecioacutet a koumlnyvvizsgaacutelat soraacuten felmeruumllő uumlgyekről eacutes annak szuumlkseacutegesseacutegeacutet hogy meghallgassuk eacutes megeacutertsuumlk aacutellaacutespontjukat Ezt jelenteacutesek eacutes prezentaacutecioacutek az auditbizottsaacutegi vagy feluumlgyelő bizottsaacutegi uumlleacuteseken valoacute reacuteszveacutetel valamint adott esetben a vezeteacutessel eacutes az auditbizottsaacuteg tagjaival folytatott folyamatos megbeszeacuteleacutesek kombinaacutecioacutejaacuteval eacuterjuumlk el
Az auditbizottsaacutegokkal folytatott kommunikaacutecioacutek a koumlvetkezőket foglaljaacutek magukban
ndash a koumlnyvvizsgaacutelat tervezett terjedelmeacutenek eacutes uumltemezeacuteseacutenek aacutettekinteacuteseacutet amely magaacuteban foglalja az azonosiacutetott jelentős kockaacutezatok kommunikaacutelaacutesaacutet
ndash a koumlnyvvizsgaacutelat jelentős megaacutellapiacutetaacutesait amelyek tartalmazhatnak kontrollhiaacutenyossaacutegokat eacutes koumlnyvvizsgaacutelati hibaacutes aacutelliacutetaacutesokat
ndash eacuteves iacuteraacutesbeli kommunikaacutecioacutet amely kijelenti hogy a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport eacutes a magyarorszaacutegi KPMG megfelelt a relevaacutens fuumlggetlenseacutegi koumlvetelmeacutenyeknek ismertet a magyarorszaacutegi KPMG eacutes a koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacutel koumlzoumltti minden olyan kapcsolatot eacutes egyeacuteb keacuterdeacutest amelyekről szakmai megiacuteteacuteleacutesuumlnk szerint eacutesszerűen felteacutetelezhető hogy befolyaacutesoljaacutek a fuumlggetlenseacuteget valamint leiacuterja a kapcsoloacutedoacute biztosiacuteteacutekokat amelyeket a fuumlggetlenseacuteget veszeacutelyeztető azonosiacutetott teacutenyezők kikuumlszoumlboumlleacutese (vagy elfogadhatoacute szintre toumlrteacutenő csoumlkkenteacutese) ceacuteljaacuteboacutel alkalmaztunk
Biztosiacutetjuk hogy az ilyen kommunikaacutecioacutek teljesiacutetik a szakmai standardok koumlvetelmeacutenyeit
3618 A csoportauditok hateacutekonysaacutegaacutenak koumlzeacuteppontba aacutelliacutetaacutesaA KPMG koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertana reacuteszletesen lefedi a csoportauditok veacutegzeacuteseacutet
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 23
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Hangsuacutelyozzuk a csoportmegbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport eacutes a komponens-koumlnyvvizsgaacuteloacutek koumlzoumltti hateacutekony keacutetoldaluacute kommunikaacutecioacute fontossaacutegaacutet amely kulcsfontossaacuteguacute a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacutege szempontjaacuteboacutel A megbiacutezaacuteselfogadaacutesi folyamat reacuteszekeacutent a csoport koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős partnereacutenek eacuterteacutekelnie kell a komponens-koumlnyvvizsgaacuteloacutek kompetenciaacutejaacutet attoacutel fuumlggetlenuumll hogy azok KPMG-tagvaacutellalatok-e
A KPMG-haacuteloacutezatban koumlvetkezetes moacutedszertant eacutes eszkoumlzoumlket hasznaacutelnak A koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető partnerek informaacutecioacutekat kapnak a komponensek KPMG-haacuteloacutezaton beluumlli koumlnyvvizsgaacuteloacuteiroacutel szakeacutertelmuumlk eacutes keacutepesseacutegeik eacuterteacutekeleacuteseacutenek elősegiacuteteacutese eacuterdekeacuteben Emellett a PCAOB-megbiacutezaacutesok eseteacuteben a KPMG komponens tagtaacutersasaacutegokkal kapcsolatos relevaacutens vizsgaacutelatok eredmeacutenyeit a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető partner rendelkezeacuteseacutere bocsaacutetjaacutek
A koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető partnerek aacutetneacutezhetik szemeacutelyesen a komponens koumlnyvvizsgaacuteloacutejaacutenak megbiacutezaacutesra vonatkozoacute dokumentaacutecioacutejaacutet vagy kaphatnak elektronikus hozzaacutefeacutereacutest
Az uumlgyfelekre vonatkozoacute informaacutecioacutek bizalmas kezeleacutese informatikai biztonsaacuteg eacutes adatveacutedelemAz uumlgyfelekre vonatkozoacute informaacutecioacutek bizalmas kezeleacutese betartaacutesaacutenak jelentőseacutegeacutet szaacutemos mechanizmuson iacutegy a magatartaacuteskoacutedexen keacutepzeacutesen a KPMG minden szakmai munkataacutersa reacuteszeacutere koumltelező eacuteves nyilatkozatteacutetelen keresztuumll hangsuacutelyozzuk
A koumlnyvvizsgaacutelati dokumentaacutecioacute eacutes egy adott megbiacutezaacutes szempontjaacuteboacutel relevaacutens egyeacuteb nyilvaacutentartaacutesok megőrzeacutesi idejeacutere vonatkozoacutean formaacutelis dokumentum megőrzeacutesi iraacutenyelveket tartunk eacuterveacutenyben az IESBA relevaacutens koumlvetelmeacutenyeivel valamint maacutes vonatkozoacute
jogszabaacutelyokkal standardokkal eacutes szabaacutelyozaacutesokkal oumlsszhangban
Vilaacutegos iraacutenyelvekkel rendelkezuumlnk az informatikai biztonsaacutegra vonatkozoacutean amely szeacuteles teruumlletet fed le A szemeacutelyes adatok kezeleacuteseacutere vonatkozoacutean adatveacutedelmi politikaacutet tartunk eacuterveacutenyben tovaacutebbaacute a magyarorszaacutegi KPMG minden munkataacutersaacutenak a teacutemaacutehoz kapcsoloacutedoacute keacutepzeacutesen kell reacuteszt vennie
37 Elkoumltelezettseacuteg a folyamatos fejlődeacutes mellett
Elkoumltelezettek vagyunk koumlnyvvizsgaacutelataink minőseacutegeacutenek koumlvetkezetesseacutegeacutenek eacutes hateacutekonysaacutegaacutenak folyamatos javiacutetaacutesa mellett Integraacutelt minőseacutegmonitoring- eacutes megfelelőseacutegi programok lehetőveacute teszik minden tagvaacutellalat szaacutemaacutera hogy azonosiacutetsa a minőseacutegi hiaacutenyossaacutegokat ok-okozati elemzeacutest veacutegezzen eacutes javiacutetoacute inteacutezkedeacutesi tervet valoacutesiacutetson meg eacutes arroacutel jelenteacutes keacutesziacutetsen mind az egyeacuteni koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesok mind a tagvaacutellalat minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszere vonatkozaacutesaacuteban A KPMG International integraacutelt minőseacuteg- eacutes monitoringprogramjai a Minőseacutegi Teljesiacuteteacutesi Ellenőrzeacutesi Programot (Quality Performance Review Program QPR) a Kockaacutezati Megfeleleacutesi Programot (Risk Compliance Program RCP) eacutes a Globaacutelis Megfeleleacutesi Ellenőrzeacuteseket (Global Compliance Review GCR) foglaljaacutek magukban
A minőseacutegmonitoring eacutes megfelelőseacutegi programok globaacutelis kezeleacutesűek eacutes megkoumlzeliacuteteacutesuumlkben konzisztensek a tagvaacutellalatoknaacutel beleeacutertve a teszteleacutes eacutes jelenteacutesteacutetel jellegeacutet eacutes terjedelmeacutet A magyarorszaacutegi KPMG oumlsszehasonliacutetja belső nyomon koumlveteacutesi programjai eredmeacutenyeit az esetleges kuumllső vizsgaacutelati programok eredmeacutenyeivel eacutes megfelelő leacutepeacuteseket tesz
371 Belső nyomon koumlveteacutesi eacutes megfelelőseacutegi programokNyomon koumlveteacutesi programjaink egyaraacutent eacuterteacutekelik
ndash a megbiacutezaacutes vonatkozoacute standardoknak jogszabaacutelyoknak eacutes szabaacutelyozaacutesoknak valamint a KPMG International iraacutenyelveinek eacutes szabaacutelyzatainak megfelelő veacutegrehajtaacutesaacutet
ndash a magyarorszaacutegi KPMG megfeleleacuteseacutet a KPMG International iraacutenyelveinek eacutes eljaacuteraacutesainak valamint a kulcsfontossaacuteguacute minőseacuteg-ellenőrzeacutesi iraacutenyelvek eacutes eljaacuteraacutesok relevanciaacutejaacutet megfelelőseacutegeacutet eacutes hateacutekony műkoumldeacuteseacutet
Az integraacutelt nyomon koumlveteacutesi programok eredmeacutenyeit eacutes tanulsaacutegait taacutersasaacutegon beluumll kommunikaacuteljaacutek a programokboacutel szaacutermazoacute aacutetfogoacute eredmeacutenyeket eacutes tanulsaacutegokat pedig helyi regionaacutelis eacutes globaacutelis szinten elemzik eacutes megteszik a megfelelő leacutepeacuteseket Belső nyomon koumlveteacutesi programunk emellett hozzaacutejaacuterul annak eacuterteacutekeleacuteseacutehez hogy minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszeruumlnk kialakiacutetaacutesa megfelelő-e megvaloacutesiacutetaacutesa hateacutekony volt-e valamint hogy a program hateacutekonyan műkoumldik-e
Keacutet a KPMG International aacuteltal kidolgozott eacutes lebonyoliacutetott ellenőrzeacutesi programot hajtanak veacutegre eacutevente a koumlnyvvizsgaacutelati adoacute- eacutes jogi valamint uumlzleti tanaacutecsadoacutei reacuteszlegeken a QPR-t eacutes az RCP-t
Emellett valamennyi tagtaacutersasaacutegnaacutel legalaacutebb haacuteromeacutevenkeacutent az oumlsszes reacuteszleget lefedő GCR-programot hajtanak veacutegre A QPR- RCP- eacutes GCR-programokban valoacute reacuteszveacutetel felteacutetele a folyamatos KPMG-haacuteloacutezati tagsaacutegnak
Koumlnyvvizsgaacutelati Minőseacutegi Teljesiacuteteacutesi Ellenőrzeacutesek (QPR-ek)A QPR program a megbiacutezaacutesi teljesiacutetmeacutenyt meacuteri fel valamint azonosiacutetja a megbiacutezaacutes minőseacutegeacutenek javiacutetaacutesaacutera adoacutedoacute lehetőseacutegeket
Kockaacutezatalapuacute megkoumlzeliacuteteacutesMinden megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető legalaacutebb haacuteromeacutevente egyszer ellenőrzeacutesre keruumll A megbiacutezaacutesok kivaacutelasztaacutesaacutera kockaacutezatalapuacute megkoumlzeliacuteteacutessel keruumll sor
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201724
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
A magyarorszaacutegi KPMG az eacuteves QPR-programot a KPMG International QPR utasiacutetaacutesaival oumlsszhangban hajtja veacutegre Az ellenőrzeacuteseket a magyarorszaacutegi KPMG szintjeacuten veacutegzik eacutes regionaacutelis eacutes globaacutelis szinten koumlvetik nyomon A tagvaacutellalati koumlnyvvizsgaacutelati QPR ellenőrzeacuteseket az adott tagvaacutellalattoacutel fuumlggetlen tapasztalt szenior vezető ellenőr feluumlgyeli
Ellenőr-kivaacutelasztaacutes felkeacutesziacuteteacutes eacutes folyamatAz ellenőroumlk kivaacutelasztaacutesa szigoruacute kriteacuteriumok alapjaacuten toumlrteacutenik Az ellenőrzeacutest veacutegző munkacsoportok az ellenőrzoumltt tagtaacutersasaacutegtoacutel fuumlggetlen tapasztalt szenior vezető ellenőroumlkből aacutellnak
Az ellenőrzeacutest veacutegző munkacsoportok eacutes maacutesok akik feluumlgyelik a folyamatot keacutepzeacutesben reacuteszesuumllnek amelynek koumlzeacuteppontjaacuteban a koumlnyvvizsgaacutelati feluumlgyeleti szabaacutelyozoacutek aacuteltal azonosiacutetott fontos keacuterdeacutesek valamint annak szuumlkseacutegesseacutege aacutellnak hogy a kuumllső ellenőroumlkkel azonos meacuterteacutekben szigoruacuteak legyenek
A koumlnyvvizsgaacutelati QPR-ből szaacutermazoacute eacuterteacutekeleacutesekA megbiacutezaacutesi minősiacuteteacutesek eacutes a tagvaacutellalati koumlnyvvizsgaacutelati funkcioacute eacuterteacutekeleacuteseacutenek meghataacuterozaacutesa koumlvetkezetes kriteacuteriumok alapjaacuten toumlrteacutenik
Az ellenőrzeacutesre kivaacutelasztott megbiacutezaacutesokat bdquoMegfelelőrdquo bdquoTeljesiacutetmeacutenyjaviacutetaacutes szuumlkseacutegesrdquo vagy bdquoNem megfelelőrdquominőseacutegbe soroljaacutek
JelenteacutesteacutetelA QPR programboacutel szaacutermazoacute megaacutellapiacutetaacutesainkat iacuteraacutesos kommunikaacutecioacutekon belső keacutepzeacutesi eszkoumlzoumlkoumln valamint rendszeres partner- menedzser- eacutes munkataacutersi megbeszeacuteleacuteseken juttatjuk el a tagvaacutellalatok szakmai munkataacutersaihoz
Ezekre a teruumlletekre a keacutesőbbi ellenőrzeacutesi programok soraacuten is hangsuacutely helyeződik a folyamatos fejlődeacutes meacuterteacutekeacutenek meacutereacutese ceacuteljaacuteboacutel
A koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető-partnereket eacutertesiacutetik a hataacuteron aacutetnyuacuteloacute megbiacutezaacutesaikra vonatkozoacute megfeleltneacutel alacsonyabb (bdquoTeljesiacutetmeacutenyjaviacutetaacutes szuumlkseacutegesrdquo vagy bdquoNem megfelelőrdquo) megbiacutezaacutesi minősiacuteteacutesekről Emellett eacutertesiacutetik az anyavaacutellalatokkoumlzpontok koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető partnereit ha uumlgyfeacutelcsoportjuk valamelyik leaacutenyvaacutellalataacutetkapcsolt vaacutellalkozaacutesaacutet olyan tagvaacutellalat auditaacutelja ahol jelentős minőseacutegi probleacutemaacutekat azonosiacutetottak a QPR soraacuten
Kockaacutezati Megfeleleacutesi Program (RCP)A KPMG International minden tagvaacutellalatra vonatkozoacute minőseacuteg-ellenőrzeacutesi iraacutenyelveket eacutes folyamatokat dolgoz ki eacutes tart fenn Ezek az iraacutenyelvek eacutes folyamatok valamint a kapcsoloacutedoacute eljaacuteraacutesok az 1 teacutemaszaacutemuacute nemzetkoumlzi minőseacuteg-ellenőrzeacutesi standard koumlvetelmeacutenyeit tartalmazzaacutek Az eacuteves RCP soraacuten hathatoacutes eacuterteacutekeleacutesi programot hajtunk veacutegre amely a minőseacuteg-ellenőrzeacutesek eacutes eljaacuteraacutesok dokumentaacutelaacutesaacutet a kapcsoloacutedoacute megfeleleacutesi teszteleacutest eacutes a kiveacutetelekről cselekveacutesi tervekről eacutes koumlvetkezteteacutesekről toumlrteacutenő jelenteacutesteacutetelt foglalja magaacuteban
Az RCP ceacutelja hogy
ndash nyomon koumlvesse dokumentaacutelja eacutes felmeacuterje azt mennyire felel meg a magyarorszaacutegi KPMG minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszere a globaacutelis minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi iraacutenyelveknek valamint a szakmai szolgaacuteltataacutesok nyuacutejtaacutesaacutera vonatkozoacute kulcsfontossaacuteguacute jogi eacutes szabaacutelyozoacutei koumlvetelmeacutenyeknek
ndash megalapozza a magyarorszaacutegi KPMG arra vonatkozoacute eacuterteacutekeleacuteseacutet hogy a taacutersasaacuteg eacutes munkavaacutellaloacutei megfelelnek a relevaacutens szakmai standardoknak eacutes szabaacutelyozoacutei koumlvetelmeacutenyeknek
Hiaacutenyossaacutegok azonosiacutetaacutesa eseteacuten megfelelő cselekveacutesi terveket kell kidolgoznunk
Globaacutelis Megfeleleacutesi Ellenőrzeacutes (GCR) programHaacuteromeacutevente legalaacutebb egyszer minden egyes tagvaacutellalatnaacutel GCR-t hajt veacutegre a KPMG International adott tagvaacutellalattoacutel fuumlggetlen GCR-munkacsoportja
A GCR minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszeruumlnk aacuteltalunk veacutegzett eacuterteacutekeleacuteseacutenek fuumlggetlen feluumlgyeleteacutet nyuacutejtja beleeacutertve
ndash a minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutes iraacutenti elkoumltelezettseacuteguumlnket (vezetőseacutegi szemleacutelet) valamint hogy milyen meacuterteacutekben taacutemogatja eacutes erősiacuteti az aacutetfogoacute feleacutepiacuteteacutes iraacutenyiacutetaacutes eacutes finansziacuterozaacutes ezt az elkoumltelezettseacuteget
ndash RCP-nk teljesseacutegeacutet eacutes hathatoacutessaacutegaacutet
Az ellenőrzeacuteseket veacutegző GCR munkacsoport fuumlggetlen a KPMG Hungaacuteria Kft-től objektiacutev eacutes ismeri a globaacutelis minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi iraacutenyelveket
Cselekveacutesi terveket dolgozunk ki vaacutelaszul minden GCR-megaacutellapiacutetaacutesra eacutes egyeztetjuumlk ezeket a GCR-munkacsoporttal A cselekveacutesi tervek megvaloacutesiacutetaacutesaacutet nyomon koumlveti a GCR koumlzponti munkacsoport Az eredmeacutenyekről jelenteacutes keacuteszuumll a Globaacutelis Minőseacuteg- eacutes Kockaacutezatkezeleacutesi Iraacutenyiacutetoacute Csoportnak (GQRMSG) illetve szuumlkseacuteg eseteacuten a KPMG International megfelelő vezetőseacutegeacutenek eacutes a megfelelő regionaacutelis vezetőseacutegnek annak segiacuteteacutese ceacuteljaacuteboacutel hogy biztosiacutetva legyen a probleacutemaacutet kikuumlszoumlboumllő leacutepeacutesek időben toumlrteacutenő megteacutetele a tagvaacutellalatnaacutel
Ok-okozati elemzeacutes (Root Cause Analysis ndash RCA)A magyarorszaacutegi KPMG ok-okozati elemzeacutest veacutegez a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi probleacutemaacutek azonosiacutetaacutesa
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 25
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
eacutes kezeleacutese ceacuteljaacuteboacutel hogy elkeruumllje azok uacutejboacuteli előfordulaacutesaacutet eacutes segiacutetsen joacute gyakorlatokat azonosiacutetani a folyamatos fejlődeacutes reacuteszekeacutent 2017-ben a Globaacutelis RCA 5 leacutepeacutesből aacutelloacute elvein alapuloacute RCA-keacutepzeacutesen azok vettek reacuteszt a magyarorszaacutegi KPMG-neacutel akik RCA-t fognak veacutegezni illetve akik az RCA-t veacutegzőket iraacutenyiacutetjaacutek majd A keacutepzeacutes koumlzoumls platformot biztosiacutet az RCA erőforraacutes-biztosiacutetaacutesaacuteval tervezeacuteseacutevel eacutes veacutegrehajtaacutesaacuteval kapcsolatos gyakorlatok eacutes keacuteszseacutegek fejleszteacuteseacutehez
A Globaacutelis RCA 5 leacutepeacutesből aacutelloacute elvei a koumlvetkezők
Probleacutema-meghataacuterozaacutes
Adatgyűjteacutes eacutes -elemzeacutes
Hateacutekonysaacuteg nyomon koumlveteacutese
Ok(ok) meghataacuterozaacutesa
Javiacutetoacute inteacutezkedeacutes azonosiacutetaacutesa eacutes megvaloacutesiacutetaacutesa
25
1
34
A tagvaacutellalatok felelősseacutege az RCA veacutegrehajtaacutesa eacutes ezaacuteltal megfelelő javiacutetaacutesi tervek azonosiacutetaacutesa majd kidolgozaacutesa az azonosiacutetott koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi probleacutemaacutekra vonatkozoacutean
A KPMG Hungaacuteria Kft-neacutel a koumlnyvvizsgaacutelati teruumllet vezetője felelős a cselekveacutesi tervek kidolgozaacutesaacuteeacutert eacutes megvaloacutesiacutetaacutesaacuteeacutert az RCA eredmeacutenyekeacuteppen beleeacutertve a megoldaacutesok tulajdonosainak azonosiacutetaacutesaacutet A kockaacutezatkezeleacutesi partner koumlveti nyomon azok megvaloacutesiacutetaacutesaacutet
Fejleszteacutesi javaslatokGlobaacutelis szinten a GAQIC-on eacutes a GQRMSG-n keresztuumll a KPMG International ellenőrzi a minőseacutegmonitoring programok eredmeacutenyeit elemzi a tagtaacutersasaacutegoknaacutel feltaacutert okokat valamint a cselekveacutesi terveket tovaacutebbaacute szuumlkseacuteg szerint tovaacutebbi globaacutelis inteacutezkedeacuteseket dolgoz ki
A GAQIC megvizsgaacutelja a belső minőseacuteg-ellenőrzeacutesekből eacutes a kuumllső ellenőrzeacutesekből adoacutedoacute egeacutesz haacuteloacutezatra kiterjedő uumlgyeket nyomon koumlveti a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi probleacutemaacutek kezeleacutese tereacuten eleacutert haladaacutest eacutes javaslatokat tesz a Globaacutelis Koumlnyvvizsgaacutelati Iraacutenyiacutetoacute Csoportnak (Global Audit Steering Group GASG) koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi keacuterdeacutesekre vonatkozoacutean
Eddig a KPMG International aacuteltal kidolgozott globaacutelis javiacutetaacutesi tervek ceacutelja a kultuacuteraacutenak eacutes a viselkedeacutesnek a KPMG-haacuteloacutezat egeacuteszeacuteben toumlrteacutenő megvaacuteltoztataacutesa valamint a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoportok KPMG-tagvaacutellalatokon beluumlli koumlvetkezetes teljesiacutetmeacutenyeacutenek eleacutereacutese volt A javiacutetaacutesi terveket globaacutelis keacutepzeacutesek eszkoumlzoumlk eacutes uacutetmutataacutes kidolgozaacutesaacuten keresztuumll valoacutesiacutetottaacutek meg amelyek ceacutelja koumlvetkezetesseacuteg eleacutereacutese annak biztosiacutetaacutesa hogy az alapok helyesek legyenek eacutes a legjobb gyakorlat megosztaacutesra keruumlljoumln a haacuteloacutezatban
3712 SzabaacutelyozoacutekA Nemzetgazdasaacutegi Miniszteacuterium Koumlnyvvizsgaacuteloacutei Koumlzfeluumlgyeleti Főosztaacutelya 2015 novembereacuteben veacutegzett minőseacuteg-ellenőrzeacutest a magyarorszaacutegi KPMG-neacutel A koumlvetkező ellenőrzeacutes 2018-ban lesz
Az ellenőrzeacutesek nem azonosiacutetottak olyan uumlgyeket amelyek leacutenyeges hataacutessal vannak jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelati uumlzleti teveacutekenyseacuteguumlnk veacutegzeacuteseacutere A taacutersasaacuteg bdquomegfeleltrdquo minősiacuteteacutest kapott (a legmagasabb eleacuterhető szint)
A Magyar Koumlnyvvizsgaacuteloacutei Kamara hateacuteves ciklusban ellenőriz minden jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegző termeacuteszetes szemeacutely bejegyzett koumlnyvvizsgaacuteloacutet a Koumlzfeluumlgyeleti Bizottsaacuteg a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacuteknaacutel koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegző termeacuteszetes szemeacutely bejegyzett koumlnyvvizsgaacuteloacutet ellenőrzi haacuteromeacuteves ciklusban
A magyarorszaacutegi KPMG minden olyan koumlnyvvizsgaacuteloacuteja akit a jelen uumlzleti eacutev veacutegeacuteig ellenőriztek bdquomegfeleltrdquo minősiacuteteacutest kapott egy kiveacutetellel amikor a megbiacutezaacutes bdquomegjegyzeacutessel megfeleltrdquo minősiacuteteacutest kapott
A magyarorszaacutegi KPMG az USA-beli PCAOB-naacutel is be van jegyezve
A KPMG International rendszeres keacutetoldaluacute kommunikaacutecioacutet folytat a vilaacuteg koumlzfeluumlgyeleti testuumlleteit toumlmoumlriacutető IFIAR-ral (International Forum of Independent Audit Regulators) hogy megvitassa a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacutegeacutevel kapcsolatos eacuteszreveacuteteleket eacutes az ezek haacuteloacutezati szinten toumlrteacutenő kezeleacuteseacutere tett leacutepeacuteseket
3713 Uumlgyfelektől kapott visszajelzeacutesekProaktiacutevan visszajelzeacutest keacuteruumlnk uumlgyfeleinktől szemeacutelyes beszeacutelgeteacuteseken valamint harmadik feles felmeacutereacutesek uacutetjaacuten hogy nyomon koumlvessuumlk a nyuacutejtott szolgaacuteltataacutesokkal valoacute eleacutegedettseacuteguumlket Igyekszuumlnk magunkeacutevaacute tenni ezt a visszajelzeacutest eacutes dinamikus vaacuteltoztataacutesokat hajtunk veacutegre mind a megbiacutezaacutes mind a taacutersasaacuteg szintjeacuten hogy megfeleljuumlnk uumlgyfeleink igeacutenyeinek
3714 A panaszok nyomon koumlveteacuteseEljaacuteraacutesokat alakiacutetottunk ki a munkaacutenk minőseacutegeacutere vonatkozoacutean kapott panaszok nyomon koumlveteacuteseacutere eacutes kezeleacuteseacutere Ezekről az eljaacuteraacutesokroacutel aacuteltalaacutenos uumlzleti felteacuteteleink tartalmaznak reacuteszleteket
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201726
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
4 Peacutenzuumlgyi informaacutecioacutekA KPMG Hungaacuteria Kft legjelentősebb peacutenzuumlgyi adatai a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő peacutenzuumlgyi eacutevre
Aacuterbeveacutetel 2017 millioacute forint
A koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacute egyseacutegek eacuteves eacutes oumlsszevont (konszolidaacutelt) eacuteves peacutenzuumlgyi kimutataacutesainak jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelataacuteboacutel szaacutermazoacute beveacutetelek
497
Maacutes szervezetek eacuteves eacutes oumlsszevont (konszolidaacutelt) eacuteves peacutenzuumlgyi kimutataacutesainak jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelataacuteboacutel szaacutermazoacute beveacutetelek
3518
A jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleknek nyuacutejtott a jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesoktoacutel elteacuterő engedeacutelyezett szolgaacuteltataacutesokboacutel szaacutermazoacute beveacutetelek
1061
Maacutes szervezeteknek nyuacutejtott a jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesoktoacutel elteacuterő szolgaacuteltataacutesokboacutel szaacutermazoacute beveacutetelek
2453
Eacuterteacutekesiacuteteacutes nettoacute aacuterbeveacutetele 7528
Reacuteszben a raacutefordiacutetott munkaoacuteraacutek alapjaacuten szaacutemiacutetott araacutenyosiacutetaacutessal meghataacuterozva
Maacutes szervezeteknek nyuacutejtott a jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesoktoacutel elteacuterő szolgaacuteltataacutesok jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfelektől elteacuterő uumlgyfelek reacuteszeacutere veacutegzett koumlnyvvizsgaacutelati eacutes egyeacuteb bizonyossaacutegot nyuacutejtoacute szolgaacuteltataacutesokat koumlzvetiacutetett szolgaacuteltataacutesokat egyeacuteb szolgaacuteltataacutesi diacutejakat treacutening diacutejakat foglalnak magukban A KPMG Hungaacuteria Kft adoacutetanaacutecsadaacutesi szolgaacuteltataacutest nem veacutegez
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 27
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
5 A partnerek javadalmazaacutesaA partnerek nyereseacutegreacuteszesedeacutese
A partnerek a KPMG CEE Partnership feloszthatoacute nyereseacutegeacuteből kapjaacutek javadalmazaacutesukat eacutes szemeacutelyes felelősseacuteguumlk a nyugdiacutej eacutes a legtoumlbb egyeacuteb juttataacutes finansziacuterozaacutesa A nyereseacuteg partnerek koumlzoumltti felosztaacutesaacutera a magyarorszaacutegi KPMG vezeacuterigazgatoacuteja tesz javaslatot miutaacuten eacuterteacutekelte az egyes partnerek hozzaacutejaacuterulaacutesaacutet az adott eacutev eredmeacutenyeihez az egyeztetett eacuteves ceacutelok tuumlkreacuteben A KPMG CEE elnoumlke hagyja joacutevaacute ezt a folyamatot eacutes feluumlgyeli annak alkalmazaacutesaacutet
A partneri javadalmazaacutes vaacuteltozoacute reacuteszeacutere vonatkozoacute politikaacutenk szaacutemos teacutenyezőt vesz figyelembe beleeacutertve a munka minőseacutegeacutet az uumlgyfeacutelszolgaacutelat soraacuten mutatott kivaacuteloacutesaacutegot az aacuterbeveacutetel eacutes a joumlvedelmezőseacuteg noumlvekedeacuteseacutet a vezeteacutest eacutes a KPMG Eacuterteacutekeinek eacuteletre vaacuteltaacutesaacutet A koumlnyvvizsgaacutelati partnerek szaacutemaacutera nem megengedett hogy nem koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesok koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleik reacuteszeacutere toumlrteacutenő eladaacutesaacuteval kapcsolatos ceacuteljaik legyenek vagy ebből szaacutermazoacute javadalmazaacutest kapjanak Emellett javadalmazaacutesuk teljesiacutetmeacutenyhez kapcsoloacutedoacute komponenseacutenek egy reacutesze annak eacuterteacutekeleacuteseacuten alapul hogy mennyire keacutepesek koumlnyvvizsgaacutelati minőseacuteget nyuacutejtani
Jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegző bejegyzett koumlnyvvizsgaacuteloacutek
A jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegző bejegyzett koumlnyvvizsgaacuteloacutekat akik nem partnerek eacuteves ceacutelkitűzeacuteseik (amelyek tartalmaznak minőseacutegi koumlnyvvizsgaacutelatok nyuacutejtaacutesaacutera vonatkozoacute ceacutelokat is) tuumlkreacuteben eacuterteacutekelik eacutes fizeteacutesből eacutes preacutemiumboacutel aacutelloacute javadalmazaacutest kapnak
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201728
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
6 Haacuteloacutezati konstrukcioacutek61 Jogi feleacutepiacuteteacutes
A KPMG-haacuteloacutezat fuumlggetlen vaacutellalatai tagvaacutellalatai a svaacutejci szoumlvetkezetkeacutent műkoumldő KPMG Internationalnek amely a svaacutejci toumlrveacutenyek szerint alapiacutetott jogi szemeacutely
A KPMG International a KPMG haacuteloacutezataacutehoz tartozoacute tagvaacutellalatok koumlzoumls javaacutera veacutegez uumlzleti teveacutekenyseacuteget de nem nyuacutejt szakmai szolgaacuteltataacutesokat uumlgyfeleknek Kizaacuteroacutelag a tagvaacutellalatok nyuacutejtanak szakmai szolgaacuteltataacutesokat
A KPMG International egyik fő ceacutelja hogy a tagvaacutellalatok szaacutemaacutera megkoumlnnyiacutetse a magas sziacutenvonaluacute koumlnyvvizsgaacutelati adoacute- eacutes uumlzleti tanaacutecsadaacutesi szolgaacuteltataacutesok nyuacutejtaacutesaacutet egyseacuteges munka- eacutes magatartaacutesi iraacutenyelveket standardokat dolgoz ki elősegiacuteti azok tagvaacutellalatok aacuteltali bevezeteacuteseacutet eacutes megtartaacutesaacutet veacutedi a KPMG nevet eacutes maacuterkaacutet eacutes taacutemogatja annak hasznaacutelataacutet
A KPMG International olyan gazdaacutelkodoacute egyseacuteg amely valamennyi tagvaacutellalattoacutel jogilag elkuumlloumlnuumllt szervezet A KPMG International eacutes a tagvaacutellalatok nem alkotnak globaacutelis partnerseacuteget vagy koumlzoumls vaacutellalkozaacutest nincsenek megbiacutezoacutei vagy megbiacutezotti kapcsolatban eacutes egymaacutessal nincsenek partnerseacutegi viszonyban Egyetlen tagvaacutellalatnak sem aacutell jogaacuteban a KPMG International vagy baacutermely maacutes tagvaacutellalat neveacuteben koumltelezettseacuteget vaacutellalni harmadik felek feleacute eacutes a KPMG International sem jogosult semmifeacutele moacutedon koumltelezettseacuteget vaacutellalni baacutermelyik tagvaacutellalat neveacuteben
A haacuteloacutezatba tartozoacute egyes koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok neve eacutes az EUEuroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg teruumlleteacuten leacutevő orszaacutegok amelyekben
az egyes haacuteloacutezati tagvaacutellalatok jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegző koumlnyvvizsgaacuteloacutekeacutent vannak minősiacutetve vagy ahol szeacutekhelyuumlk koumlzponti adminisztraacutecioacutejuk vagy fő telephelyuumlk van a koumlvetkező linken eacuterhető el illetve az A4 melleacutekletben van felsorolva
EUEuroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg teruumlleteacuten leacutevő koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok eacuteves eacutes konszolidaacutelt peacutenzuumlgyi kimutataacutesok jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelataacuteboacutel szaacutermazoacute teljes aacuterbeveacutetele4
Az EU eacutes az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg tagaacutellamaiban leacutevő KPMG koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok eacuteves eacutes konszolidaacutelt peacutenzuumlgyi kimutataacutesok jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelataacuteboacutel szaacutermazoacute oumlsszesiacutetett aacuterbeveacutetele 27 milliaacuterd euroacute volt a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő eacutevben Az EUEuroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatboacutel szaacutermazoacute oumlsszesiacutetett aacuterbeveacuteteladatok a lehető legjobban kiszaacutemiacutethatoacute moacutedon vannak bemutatva eacutes a 2017 szeptember 30-aacuten veacutegződő 12 hoacutenap soraacuten eacuterveacutenyes aacutetlagaacuterfolyamon lettek aacutetszaacutemiacutetva
62 A tagvaacutellalatok felelősseacutegei eacutes koumltelezettseacutegei
A KPMG Internationallel koumltoumltt megaacutellapodaacutesok eacutertelmeacuteben a tagvaacutellalatoknak meg kell felelniuumlk a KPMG International iraacutenyelveinek eacutes szabaacutelyozaacutesainak beleeacutertve a műkoumldeacutest eacutes az uumlgyfelek reacuteszeacutere toumlrteacutenő versenykeacutepes szolgaacuteltataacutesnyuacutejtaacutest iraacutenyiacutetoacute minőseacutegi
standardokat Ez folyamatossaacutegot eacutes stabilitaacutest biztosiacutetoacute szilaacuterd struktuacuteraacutet valamint globaacutelis strateacutegiaacutek aacutetveacuteteleacutere (bejoumlvő eacutes kimenő) erőforraacutesok megosztaacutesaacutera multinacionaacutelis uumlgyfelek kiszolgaacutelaacutesaacutera kockaacutezatkezeleacutesre eacutes globaacutelis moacutedszerek valamint eszkoumlzoumlk alkalmazaacutesaacutera valoacute keacutepesseacuteget foglal magaacuteban
Minden egyes tagvaacutellalat felelősseacuteget vaacutellal gazdaacutelkodaacutesaacuteeacutert eacutes munkaacutejaacutenak minőseacutegeacuteeacutert A tagvaacutellalatok elkoumltelezettek a koumlzoumls KPMG-Eacuterteacutekek mellett
A KPMG International teveacutekenyseacutegeit a tagvaacutellalatok aacuteltal fizetett oumlsszegekből finansziacuterozzaacutek Az adott oumlsszegek kiszaacutemiacutetaacutesaacutenak alapjaacutet a Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg hagyja joacutevaacute eacutes koumlvetkezetesen alkalmazza a tagvaacutellalatokra Egy adott ceacuteg KPMG-tagvaacutellalati staacutetusza valamint a KPMG-haacuteloacutezatban valoacute reacuteszveacutetele megszűnhet toumlbbek koumlzoumltt ha nem felelt meg a KPMG International aacuteltal meghataacuterozott politikaacuteknak eacutes szabaacutelyozaacutesoknak beleeacutertve a minőseacutegi standardokat vagy a KPMG International feleacute fennaacutelloacute baacutermilyen egyeacuteb koumltelmeacutenek
63 Szakmai felelősseacutegbiztosiacutetaacutes
Jelentős biztosiacutetaacutesi fedezet aacutell fenn a szakmai mulasztaacutesi koumlveteleacutesek rendezeacuteseacutere A fedezet teruumlleti lefedettseacuteget nyuacutejt vilaacutegszerte eacutes az valamennyi KPMG-tagvaacutellalat szaacutemaacutera eleacuterhető
64 Iraacutenyiacutetaacutesi szerkezet A KPMG International legfontosabb iraacutenyiacutetaacutesi eacutes vezető testuumlletei a Globaacutelis Tanaacutecs a Globaacutelis
Laacutebjegyzetek
4 A bemutatott peacutenzuumlgyi informaacutecioacutek az uumlgyfeleknek szakmai szolgaacuteltataacutesokat nyuacutejtoacute az EU eacutes az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg tagaacutellamaiban leacutevő kuumlloumlnaacutelloacute KPMG-tagvaacutellalatok oumlsszesiacutetett informaacutecioacutei Az informaacutecioacutek oumlsszesiacuteteacutese kizaacuteroacutelag prezentaacutecioacutes ceacutelboacutel toumlrteacutent A KPMG International nem nyuacutejt szolgaacuteltataacutesokat uumlgyfeleknek eacutes ennek megfelelően nem termel uumlgyfelektől szaacutermazoacute aacuterbeveacutetelt
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 29
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Igazgatoacutesaacuteg eacutes a Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumllet
Globaacutelis TanaacutecsA Globaacutelis Tanaacutecs magas szintű iraacutenyiacutetaacutesi feladatokra oumlsszpontosiacutet eacutes foacuterumot biztosiacutet a tagvaacutellalatok koumlzoumltti nyiacutelt megbeszeacuteleacuteshez eacutes kommunikaacutecioacutehoz
A koumlzgyűleacutessel megegyező funkcioacutekat laacutet el (joacutellehet a KPMG Internationalnek nincs jegyzett tőkeacuteje eacutes csak tagjai vannak reacuteszveacutenyesei nincsenek)
Toumlbbek koumlzoumltt a Globaacutelis Tanaacutecs vaacutelasztja meg az elnoumlkoumlt tovaacutebbaacute joacutevaacutehagyja a Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg tagjainak kinevezeacuteseacutet Keacutepviselőket foglal magaacuteban 58 tagvaacutellalattoacutel amelyek a svaacutejci toumlrveacutenyekből kifolyoacutelag a KPMG International bdquotagjairdquo Az alengedeacutelyeseket rendszerint koumlzvetve keacutepviseli valamelyik tag
Globaacutelis IgazgatoacutesaacutegA Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg a KPMG International fő iraacutenyiacutetoacute eacutes feluumlgyeleti szerve A Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg legfontosabb feladatai koumlzeacute tartozik a strateacutegia joacutevaacutehagyaacutesa a KPMG maacuterkaneacutev veacutedelme eacutes erősiacuteteacutese a KPMG International vezeteacuteseacutenek feluumlgyelete valamint iraacutenyelvek eacutes szabaacutelyozaacutesok joacutevaacutehagyaacutesa Emellett felvesz tagvaacutellalatokat
A Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg tagjai a globaacutelis elnoumlk a haacuterom reacutegioacute (Amerika Aacutezsiai-csendes-oacuteceaacuteni teacuterseacuteg [ASPAC] eacutes Euroacutepa Koumlzel-Kelet eacutes Afrika [EMA]) elnoumlkei eacutes szaacutemosan a tagvaacutellalatok szenior partnerei koumlzuumll
Vezetője a globaacutelis elnoumlk akit a globaacutelis elnoumlkből az egyes reacutegioacutek elnoumlkeiből eacutes jelenleg neacutegy maacutesik tagvaacutellalati szenior partnerből aacutelloacute Vezetői Bizottsaacuteg taacutemogat A Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg tagjainak 2017 oktoacuteber 1-jei listaacuteja rendelkezeacutesre aacutell a Nemzetkoumlzi Eacuteves Aacutettekinteacutesben
A Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg egyik tagjaacutet vaacutelasztjaacutek meg vezető igazgatoacutenak azok az igazgatoacutesaacutegi tagok akik
nem tagjai a Vezetői Bizottsaacutegnak) (bdquonem vezetőseacutegirdquo tagok) A vezető igazgatoacute fő szerepe hogy koumlzvetiacutető legyen a globaacutelis elnoumlk eacutes a Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg bdquonem vezetőseacutegirdquo tagjai koumlzoumltt
Globaacutelis Vezetőseacutegi TestuumlletA Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg bizonyos feladatokat aacutetruhaacutezott a Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumlletre Ezek a feladatok magukban foglaljaacutek a globaacutelis strateacutegia kidolgozaacutesaacutet a Vezetői Bizottsaacuteggal egyuumlttműkoumldve A Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumllet emellett taacutemogatja a tagvaacutellalatokat a globaacutelis strateacutegia veacutegrehajtaacutesaacuteban eacutes felelős az elkoumltelezettseacutegekre vonatkozoacute elszaacutemoltataacutesukeacutert
A testuumllet vezetője a globaacutelis elnoumlk tagjai pedig a globaacutelis műkoumldeacutesi igazgatoacute (Chief Operating Oficer ndash COO) a globaacutelis adminisztratiacutev igazgatoacute (Chief Administration Officer ndash CAO) a funkcioacutek eacutes az infrastruktuacutera globaacutelis vezetői valamint a jogtanaacutecsos
A Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumllet tagjainak 2017 oktoacuteber 1-jei listaacuteja rendelkezeacutesre aacutell a Nemzetkoumlzi Eacuteves Aacutettekinteacutesben
Globaacutelis Iraacutenyiacutetaacutesi CsoportokA Globaacutelis Iraacutenyiacutetaacutesi Csoportok szorosan egyuumlttműkoumldnek a regionaacutelis eacutes tagvaacutellalati vezetőseacuteggel hogy
ndash megfelelő koumlnyvvizsgaacutelati eacutes minőseacuteg-kockaacutezatkezeleacutesi iraacutenyelveket alakiacutetsanak ki eacutes kommunikaacuteljanak
ndash hateacutekony eacutes eredmeacutenyes kockaacutezati folyamatokat tegyenek lehetőveacute a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacuteg elősegiacuteteacutese eacuterdekeacuteben
ndash proaktiacutevan azonosiacutetsaacutek eacutes csoumlkkentseacutek a haacuteloacutezatot eacuterintő kritikus kockaacutezatokat
A Globaacutelis Iraacutenyiacutetaacutesi Csoportok a Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumllet feluumlgyelete alatt műkoumldnek A Globaacutelis Koumlnyvvizsgaacutelati Iraacutenyiacutetaacutesi
Csoport eacutes a Globaacutelis Minőseacuteg- eacutes Kockaacutezatkezeleacutesi Iraacutenyiacutetaacutesi Csoport szerepeacutet reacuteszletesebben a KPMG International Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacuteseacutenek 2 sz melleacuteklete tartalmazza
Minden tagvaacutellalat a haacuterom reacutegioacute (Amerika ASPAS EMA) valamelyikeacutenek reacutesze Mindegyik reacutegioacutenak van egy Regionaacutelis Igazgatoacutesaacutega amely a regionaacutelis elnoumlkből a regionaacutelis műkoumldeacutesi vagy vezeacuterigazgatoacuteboacutel az alreacutegioacutek keacutepviselőiből eacutes az adott helyzetnek megfelelően maacutes tagokboacutel aacutell Az egyes Regionaacutelis Igazgatoacutesaacutegok konkreacutetan a reacutegioacutejukhoz tartozoacute tagvaacutellalatok igeacutenyeire oumlsszpontosiacutetanak eacutes segiacutetik a KPMG International iraacutenyelveinek eacutes eljaacuteraacutesainak megvaloacutesiacutetaacutesaacutet a reacutegioacuteban
A KPMG Internationalre vonatkozoacute egyeacuteb reacuteszleteket beleeacutertve az iraacutenyiacutetaacutesi konstrukcioacutekat a 2017 eacutevi KPMG International Aacutetvilaacutegiacutetaacutesi jelenteacutes 2 sz melleacuteklete tartalmaz
65 Teruumlleti minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi vezetőkA Minőseacuteg Kockaacutezat eacutes Szabaacutelyozaacutes Globaacutelis Vezetője nevezi ki a teruumlleti minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi vezetőket akik
ndash felmeacuterik a tagvaacutellalat abboacutel a ceacutelboacutel tett minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi erőfesziacuteteacuteseinek hateacutekonysaacutegaacutet hogy azonosiacutetsa eacutes csoumlkkentse a tagvaacutellalatot eacutes a haacuteloacutezatot eacuterintő jelentős kockaacutezatokat valamint aktiacutevan nyomon koumlvetik a globaacutelis minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi strateacutegiaacutekkal eacutes prioritaacutesokkal valoacute oumlsszhangot
ndash megosztjaacutek a vezető legjobb minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi gyakorlatokat
ndash jelenteacutest tesznek a Minőseacuteg Kockaacutezat eacutes Szabaacutelyozaacutes Globaacutelis Vezetőjeacutenek
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201730
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
7 A magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutegaacutenak nyilatkozata a minőseacuteg-ellenőrzeacutesek hateacutekonysaacutegaacuteroacutel eacutes a fuumlggetlenseacutegrőlAz ebben a jelenteacutesben felvaacutezolt a magyarorszaacutegi KPMG szaacutemaacutera a minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszer alapjakeacutent szolgaacuteloacute inteacutezkedeacutesek eacutes eljaacuteraacutesok ceacutelja kellő fokuacute bizonyossaacuteg nyuacutejtaacutesa arra vonatkozoacutean hogy az aacuteltalunk veacutegrehajtott jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatok megfelelnek a vonatkozoacute jogszabaacutelyoknak eacutes szabaacutelyozaacutesoknak Eredendő korlaacutetai miatt a minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszernek nem ceacutelja abszoluacutet bizonyossaacutegot nyuacutejtani arra vonatkozoacutean hogy megtoumlrteacutenne a relevaacutens jogszabaacutelyoknak eacutes szabaacutelyozaacutesoknak valoacute meg nem feleleacutes megelőzeacutese vagy feltaacuteraacutesa
A magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutega meacuterlegelte
ndash a minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszereknek ebben a jelenteacutesben leiacutert kialakiacutetaacutesaacutet eacutes műkoumldeacuteseacutet
ndash a magyarorszaacutegi KPMG tagvaacutellalatok aacuteltal műkoumldtetett
kuumlloumlnboumlző megfeleleacutesi programok megaacutellapiacutetaacutesait (beleeacutertve a KPMG Internationalnek a 371 pontban ismertetett Ellenőrzeacutesi Programjait eacutes a helyi megfeleleacutesi nyomon koumlveteacutesi programjainkat) valamint
ndash a szabaacutelyozoacutei ellenőrzeacutesek megaacutellapiacutetaacutesait valamint az azt koumlvető utaacutenkoumlveteacutesi eacutesvagy a probleacutemaacutek kikuumlszoumlboumlleacuteseacutere iraacutenyuloacute leacutepeacuteseket
Mindezen bizonyiacuteteacutekok alapjaacuten a magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutega kellő szintű bizonyossaacuteggal megerősiacuteti hogy a ceacuteguumlnkoumln beluumlli minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszerek hateacutekonyan műkoumldtek a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő uumlzleti eacutevben
A magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutega tovaacutebbaacute megerősiacuteti hogy fuumlggetlenseacutegi megfeleleacutesi belső ellenőrzeacutesre keruumllt sor a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő uumlzleti eacutevben
Budapest 2018 januaacuter 31
Robert Stoumlllinger
Vezeacuterigazgatoacute eacutes a Vezetőseacutegi bizottsaacuteg elnoumlke
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 31
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
A MelleacutekletekA1 A magyarorszaacutegi KPMG leaacutenyvaacutellalatai
A KPMG Tanaacutecsadoacute Kft a KPMG Hungaacuteria Kft leaacutenyvaacutellalata amely adoacuteuumlgyekkel kapcsolatos eacutes egyeacuteb tanaacutecsadaacutesi szolgaacuteltataacutesokat nyuacutejt uumlgyfeleknek
Egyeacuteb kapcsolatokA KPMG Legal Toacuteaacutesoacute Uumlgyveacutedi Iroda 2016 januaacuter 8-aacutetoacutel alengedeacutelyes lett Uumlgyveacutedi szabaacutelyozaacutesi koumlvetelmeacutenyek miatt a magyarorszaacutegi KPMG a KPMG Legal Toacuteaacutesoacute Uumlgyveacutedi Irodaacuten keresztuumll nyuacutejt jogi szolgaacuteltataacutesokat uumlgyfeleinek Szabaacutelyozoacutei korlaacutetozaacutesok miatt a KPMG Legal Toacuteaacutesoacute Uumlgyveacutedi Iroda tulajdonosa dr Toacuteaacutesoacute Baacutelint KPMG CEE partner aki a jogi szolgaacuteltataacutesokeacutert felelős
A KPMG Hungaacuteria Kft kisebbseacutegi tulajdonosa a KPMG Global Services Hungary Kft-nek amely nem szerepel ebben a jelenteacutesben
A2 Koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek
Az alaacutebbiakban koumlzoumlljuumlk azoknak a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleknek a listaacutejaacutet amelyek tekinteteacuteben a KPMG Hungaacuteria Kft a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő eacutevben jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegzett Ebből a ceacutelboacutel a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute fogalma az amit a Magyar Koumlnyvvizsgaacuteloacutei Kamaraacuteroacutel a koumlnyvvizsgaacuteloacutei teveacutekenyseacutegről valamint a koumlnyvvizsgaacuteloacutei koumlzfeluumlgyeletről szoacuteloacute 2007 eacutevi LXXV toumlrveacuteny meghataacuteroz ahol a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacute az a gazdaacutelkodoacute amelynek aacutetruhaacutezhatoacute eacuterteacutekpapiacuterjait az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg valamely aacutellamaacutenak szabaacutelyozott piacaacuten kereskedeacutesre befogadtaacutek valamint minden
olyan gazdaacutelkodoacute amelyet egyeacuteb jogszabaacutelyok vagy szabaacutelyozaacutesok koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacutenak minősiacutetenek (bankok biztosiacutetoacutek eacutes broacutekerceacutegek) tovaacutebbaacute amelyeknek koumlnyvvizsgaacutelata a toumlrveacuteny eacutertelmeacuteben vett jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelat
Nyilvaacutenosan jegyzett gazdaacutelkodoacute egyseacutegekCIB Bank Zrt
Egyeacuteb koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek
Hitelinteacutezetek Banif Plus Bank Zrt
BUDAPEST Hitel- eacutes Fejleszteacutesi Bank Zrt
Duna Takareacutek Bank Zrt
Fundamenta-Lakaacuteskassza Lakaacutestakareacutekpeacutenztaacuter Zrt
KDB Bank Euroacutepa Zrt
Raiffeisen Bank Zrt
SOPRON BANK BURGENLAND Zrt
Biztosiacutetoacutek Allianz Hungaacuteria Biztosiacutetoacute Zrt
DAS Jogveacutedelmi Biztosiacutetoacute Zrt
ERGO Eacuteletbiztosiacutetoacute Zrt
ERSTE Vienna Insurance Group Biztosiacutetoacute Zrt
Magyar Posta Biztosiacutetoacute Zrt
Magyar Posta Eacuteletbiztosiacutetoacute Zrt
NN Biztosiacutetoacute Zrt
UNION Vienna Insurance Group Biztosiacutetoacute Zrt
Vienna Life Vienna Insurance Group Biztosiacutetoacute Zrt
Waacuteberer Hungaacuteria Biztosiacutetoacute Zrt
KELER Koumlzponti Eacuterteacutektaacuter Zrt
EU-beli koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek magyarorszaacutegi fioacutektelepeiBanco Primus Fioacutektelep Magyarorszaacuteg
Citibank Europe plc Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
Cofidis Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
Deutsche Bank AG Magyarorszaacutegi FioacutektelepeOberbank AG Magyarorszaacutegi Fioacutektelep
ING Bank N V Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
AWP PampC SA Magyarorszaacutegi Fioacutektelep
Coface Fioacutektelepe
Ergo Versicherung AG Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
Euler Hermes SA Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
HDI Versicherung AG Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
MAPFRE ASISTENCIA SA Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
NN Biztosiacutetoacute Zrt
Oumlsterreichische Hagelversicherung WaG Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201732
A KPMG munkataacutersai egyuumlttműkoumldnek annak eacuterdekeacuteben hogy eacuterteacuteket koumlzvetiacutetsenek az uumlgyfeleknek Szilaacuterdan hiszuumlnk koumlzoumls eacuterteacutekeinkben amelyek az uumlgyfelekkel eacutes az egymaacutessal szembeni viselkedeacutesuumlnk uacutetmutatoacutejaacuteul szolgaacutelnak
Peacuteldamutatoacute vezeteacutes
Cselekedeteink minden szinten peacuteldaacutet mutatnak arra neacutezve mit vaacuterunk el egymaacutestoacutel eacutes tagvaacutellalataink uumlgyfeleitől
Csapatmunka
A legjobbat hozzuk ki egymaacutesboacutel erős eacutes sikeres munkakapcsolatokat teremtve
Tisztelet eacutes megbecsuumlleacutes
Egyeacutenkeacutent eacutes csapattagkeacutent oumlnmagukeacutert valamint tudaacutesukeacutert keacuteszseacutegeikeacutert eacutes tapasztalatukeacutert tiszteljuumlk munkataacutersainkat
Teacutenyek kereseacutese eacutes feltaacuteraacutesa
A felteacutetelezeacutesek megkeacuterdőjelezeacuteseacutevel eacutes teacutenyekre toumlrekveacutessel erősiacutetjuumlk azt a joacute hiacuternevet amely roacutelunk mint megbiacutezhatoacute eacutes objektiacutev uumlzleti tanaacutecsadoacuteroacutel kialakult
Nyiacutelt eacutes őszinte kommunikaacutecioacute
Az informaacutecioacutekat tudaacutesunkat eacutes tanaacutecsainkat gyakran eacutes eacutepiacutető moacutedon megosztva kommunikaacutelunk a neheacutez helyzeteket baacutetorsaacuteggal eacutes paacutertatlansaacuteggal kezeljuumlk
Taacutersadalmi felelősseacutegvaacutellalaacutes
Felelős vaacutellalati polgaacuterkeacutent jaacuterunk el a koumlzoumlsseacutegeinkben veacutegzett munka eacutes a koumlrnyezet veacutedelme reacuteveacuten bőviacutetve keacuteszseacutegeinket tapasztalatainkat eacutes laacutetoacutekoumlruumlnket
Tisztesseacuteges magatartaacutes mindenekfelett
Folyamatosan toumlrekszuumlnk a legmagasabb szintű szakmai standardok betartaacutesaacutera helytaacutelloacute tanaacutecsot adunk eacutes szigoruacutean fenntartjuk fuumlggetlenseacuteguumlnket
A3 A KPMG eacuterteacutekei
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 33
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
A4 Az EU eacutes az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg teruumlleteacuten leacutevő KPMG koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok listaacuteja
Ez az EU eacutes az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg orszaacutegaiban leacutevő KPMG koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok ahogyan azokat a 200643EK EU iraacutenyelv 2 cikkelyeacutenek (3) bekezdeacutese meghataacuterozza listaacuteja Kizaacuteroacutelag abboacutel a ceacutelboacutel keacuteszuumllt hogy a KPMG-tagvaacutellalatok megfeleljenek a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacute egyseacutegek jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelataacutera
vonatkozoacute egyedi koumlvetelmeacutenyekről eacutes a 2005909EK bizottsaacutegi hataacuterozat hataacutelyon kiacutevuumll helyezeacuteseacuteről szoacuteloacute 5372014EU rendeletnek Keacutesziacutetette a KPMG International Cooperative (bdquoKPMGIrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutely amely nem nyuacutejt szakmai szolgaacuteltataacutesokat uumlgyfeleknek Legjobb tudomaacutesunk szerint a lista pontosan tuumlkroumlzi a 2017 szeptember 30-i aacutellapotot Mindazonaacuteltal nem tudjuk garantaacutelni eacutes nem is garantaacuteljuk annak pontossaacutegaacutet baacutermilyen adott időpontban
Hely Taacutersasaacuteg neve
Ausztria KPMG Austria GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Wien)
Ausztria KPMG Alpen-Treuhand GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Linz)
Ausztria KPMG Alpen-Treuhand GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Wien)
Ausztria KPMG Austria GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Linz)
Ausztria KPMG Niederoumlsterreich GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft
Ausztria Plan Treuhand GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Linz)
Ausztria Plan Treuhand GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Wien)
Ausztria Securitas Revisions- und Treuhandgesellschaft mbH
Ausztria TampA Wirtschaftsprufuumlngs- und Steuerberatungsgesellschaft mbH
Ausztria Treuhand ndash Salzburg GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft
Ausztria K 17 Wirtschaftspruumlfungs GmbH
Ausztria K 41 Wirtschaftspruumlfungs GmbH
Ausztria KPMG Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungs GmbH
Ausztria KPMG Burgenland Wirtschaftstreuhand GmbH
Ausztria SKP Schuumlszligling Kofler amp Partner GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft
Ausztria THS Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft mbH
Belgium KPMG BedrijfsrevisorenKPMG Reacuteviseurs dEntreprises
Bulgaacuteria KPMG Bulgaria OOD
Horvaacutetorszaacuteg KPMG Croatia doo za reviziju
Ciprus KPMG Limited
Cseh Koumlztaacutersasaacuteg KPMG Ceska republika Audit sro
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201734
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Daacutenia KPMG PS
Eacutesztorszaacuteg KPMG Baltics OUuml
Finnorszaacuteg KPMG Oy Ab
Finnorszaacuteg KPMG Julkishallinnon Palvelut Oy
Franciaorszaacuteg Avignon Experts Comptables
Franciaorszaacuteg CEGEST
Franciaorszaacuteg FUTIN Associeacutes
Franciaorszaacuteg KPMG Audit DFA SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Est SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit FS I SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit ID SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit IS SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Nord SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Normandie SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Ouest SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Paris et Centre SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Rhocircne Alpes Auvergne SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Sud-Est SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Sud-Ouest SAS
Franciaorszaacuteg KPMG SA
Franciaorszaacuteg KPMG Tartaroli
Franciaorszaacuteg SALUSTRO REYDEL SA
Franciaorszaacuteg SAS de Commissaires aux Comptes Berthoud Coldefy Chabalier
Franciaorszaacuteg SEGEC
Franciaorszaacuteg SGADG
Neacutemetorszaacuteg KPMG AG Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Neacutemetorszaacuteg ATH Allgemeine Treuhandgesellschaft mbH Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Neacutemetorszaacuteg EUREVISIO GmbH Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft Steuerberatungsgesellschaft
Neacutemetorszaacuteg KPMG Bayerische Treuhandgesellschaft Aktiengesellschaft Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Steuerberatungsgesellschaft
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 35
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Neacutemetorszaacuteg KPMG Pruumlfungs-und Beratungsgesellschaft fuumlr den Oumlffentlichen Sektor Aktiengesellschaft
Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Gibraltaacuter KPMG Limited
Goumlroumlgorszaacuteg KPMG Certified Auditors AE
Magyarorszaacuteg KPMG Hungaacuteria Kft
Izland KPMG ehf
Iacuterorszaacuteg KPMG
Olaszorszaacuteg KPMG SpA
Olaszorszaacuteg KPMG Audit SpA
Lettorszaacuteg KPMG Baltics SIA
Liechtenstein KPMG (Liechtenstein) AG
Litvaacutenia lsquoKPMG Balticsrsquo UAB
Luxembourg KPMG Luxembourg
Maacutelta KPMG
Hollandia KPMG Accountants NV
Norveacutegia KPMG Holding AS
Norveacutegia KPMG AS
Lengyelorszaacuteg KPMG Audyt Sp zoo
Lengyelorszaacuteg KPMG Audyt Sp zoo Sp Komandytowa
Portugaacutelia KPMG amp Associados ndash Sociedade de Revisores Oficiais de Contas SA
Romaacutenia KPMG Audit SRL
Szlovaacutekia KPMG Slovensko spol s ro
Szloveacutenia KPMG Slovenija podjetje za revidiranje doo
Spanyolorszaacuteg KPMG Auditores SL
Sveacutedorszaacuteg KPMG AB
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG LLP
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Audit Holdings Limited
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Audit Plc
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Holdings Limited
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Overseas Services Limited
Az itt megjeloumllt informaacutecioacutek taacutejeacutekoztatoacute jellegűek eacutes nem vonatkoznak valamely meghataacuterozott termeacuteszetes vagy jogi szemeacutely illetve jogi szemeacutelyiseacuteg neacutelkuumlli szervezet koumlruumllmeacutenyeire Taacutersasaacutegunk ugyan toumlrekszik pontos eacutes időszerű informaacutecioacutekat koumlzoumllni ennek elleneacutere nem vaacutellal felelősseacuteget a koumlzoumllt informaacutecioacutek jelenlegi vagy joumlvőbeli hataacutelyossaacutegaacuteeacutert Taacutersasaacutegunk nem vaacutellal felelősseacuteget az olyan teveacutekenyseacutegből eredő kaacuterokeacutert amelyek az itt koumlzoumllt informaacutecioacutek felhasznaacutelaacutesaacuteboacutel erednek eacutes neacutelkuumlloumlzik taacutersasaacutegunknak az adott esetre vonatkozoacute teljes koumlrű vizsgaacutelataacutet eacutes az azon alapuloacute megfelelő szaktanaacutecsadaacutest
A KPMG neacutev a KPMG logoacute a KPMG International lajstromozott veacutedjegye
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
- Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes
- Tartalom
- A vezeacuterigazgatoacute bevezetője
- 1 Kik vagyunk
- 2 Feleacutepiacuteteacutes eacutes iraacutenyiacutetaacutes
- 3 A minőseacuteg-ellenőrzeacutes rendszere
- 4 Peacutenzuumlgyi informaacutecioacutek
- 5 A partnerek javadalmazaacutesa
- 6 Haacuteloacutezati konstrukcioacutek
- 7 A magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutegaacutenak nyilatkozata a minőseacuteg-ellenőrzeacutesek hateacutekonysaacutegaacuteroacutel
- A Melleacutekletek
-
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 9
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
a KPMG tagvaacutellalatok vagy egy KPMG-tagvaacutellalat felső szintű vezeteacutese vagy munkavaacutellaloacutei teveacutekenyseacutegeacutenek bizonyos teruumlleteire vonatkozoacute aggaacutelyok bizalmas bejelenteacuteseacutehez
A magyarorszaacutegi KPMG-neacutel a Global People Survey (globaacutelis munkavaacutellaloacutei eleacutegedettseacutegi felmeacutereacutes) segiacutetseacutegeacutevel rendszeresen nyomon koumlvetjuumlk hogy munkataacutersaink szerint milyen meacuterteacutekben vaacuteltjuk valoacutera Eacuterteacutekeinket (laacutesd 34 pont)
A vezetőseacuteg felelősseacutege a minőseacuteg eacutes a kockaacutezatkezeleacutes teruumlleteacutenA magyarorszaacutegi KPMG elkoumltelezett a minőseacuteg az etika eacutes a tisztesseacuteg mellett eacutes kifejezi minőseacutegkoumlzpontuacutesaacutegunkat az uumlgyfelek eacuterdekeltek eacutes a taacutersadalom feleacute A vezetőseacuteg kritikus szerepet jaacutetszik a megfelelő szemleacutelet meghataacuterozaacutesaacuten eacutes peacuteldamutatoacute vezeteacutesen keresztuumll ndash a szakmai kivaacuteloacutesaacuteg legmagasabb standardjai iraacutenti szilaacuterd elkoumltelezettseacuteg kinyilvaacuteniacutetaacutesa valamint a főbb kezdemeacutenyezeacutesek paacutertolaacutesa eacutes taacutemogataacutesa aacuteltal
Vezetőseacutegi csapatunk elkoumltelezett a minőseacutegen tisztesseacutegen eacutes etikaacuten alapuloacute kultuacutera kieacutepiacuteteacutese mellett amelyet cselekedeteik demonstraacutelnak ndash iacuteraacutesos eacutes videokommunikaacutecioacutek munkacsoportoknak keacutesziacutetett prezentaacutecioacutek eacutes szemeacutelyes megbeszeacuteleacutesek
A magyarorszaacutegi KPMG-neacutel az alaacutebbi szemeacutelyeknek vannak vezetői felelősseacutegeik a minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutes tereacuten
VezeacuterigazgatoacuteAz 1 teacutemaszaacutemuacute Minőseacuteg-ellenőrzeacutesi standarddal (ISQC 1) oumlsszhangban vezeacuterigazgatoacutenk Robert Stoumlllinger rendelkezik a magyarorszaacutegi KPMG minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszereacutevel kapcsolatos veacutegső felelősseacuteggel
Kockaacutezatkezeleacutesi partnerA magyarorszaacutegi KPMG minőseacuteg-ellenőrzeacutesi kockaacutezatkezeleacutesi eacutes megfeleleacutesi rendszereacutenek műkoumldteteacutesi felelősseacutege a kockaacutezatkezeleacutesi
partner hataacuteskoumlreacutebe lett utalva aki felelős az aacutetfogoacute szakmai kockaacutezat-kezeleacutesi eacutes minőseacuteg-ellenőrzeacutesi politikaacutek kialakiacutetaacutesaacuteeacutert eacutes a megfeleleacutes nyomon koumlveteacuteseacuteeacutert a taacutersasaacutegnaacutel A kockaacutezatkezeleacutesi partner tagja a Vezetőseacutegi bizottsaacutegnak eacutes koumlzvetlenuumll a vezeacuterigazgatoacute feleacute tesz jelenteacutest Konzultaacutel a kinevezett teruumlleti minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi vezetőkkel
Az a teacuteny hogy a feladatkoumlr vezetőseacutegi bizottsaacutegi tagsaacutegot jelent valamint a jelenteacutesteacutetel magas szintje kihangsuacutelyozzaacutek a kockaacutezattal eacutes minőseacuteggel kapcsolatos keacuterdeacutesek fontossaacutegaacutet A kockaacutezatkezeleacutesi partnert partnerek eacutes szakmai munkataacutersak taacutemogatjaacutek minden egyes szakmai szolgaacuteltataacutesi teruumlleten
Etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi keacuterdeacutesekeacutert felelős partnerAz etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi keacuterdeacutesekeacutert felelős partner elsődlegesen felelős az etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi iraacutenyelvek eacutes eljaacuteraacutesok iraacutenyiacutetaacutesaacuteeacutert eacutes veacutegrehajtaacutesaacuteeacutert a magyarorszaacutegi KPMG-neacutel eacutes jelenteacutest tesz a vezeacuterigazgatoacutenak az etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi uumlgyekről
Koumlnyvvizsgaacutelati adoacutetanaacutecsadaacutesi eacutes tanaacutecsadaacutesi teruumlletek ndash teruumlleti vezetőkA koumlnyvvizsgaacutelati eacutes adoacuteuumlgyi uumlgyfeacutel-szolgaacuteltataacutesi teruumlletek vezetői felelősseacuteggel tartoznak a vezeacuterigazgatoacute feleacute aki egyben a tanaacutecsadaacutesi teruumllet vezetője az adott teruumlleten nyuacutejtott szolgaacuteltataacutes minőseacutegeacuteeacutert A kockaacutezatkezeleacutesi partner aacuteltal roumlgziacutetett kereten beluumll a teruumlletek vezetői meghataacuterozzaacutek a konkreacutet teruumlletuumlkre a kockaacutezatkezeleacutesi a minőseacutegbiztosiacutetaacutesi eacutes a nyomon koumlveteacutesi eljaacuteraacutesokat Ezek az eljaacuteraacutesok egyeacutertelműveacute teszik hogy a megbiacutezaacutes szintjeacuten a kockaacutezatkezeleacutes eacutes a minőseacuteg-ellenőrzeacutes veacutegső soron minden szakmai munkataacuters felelősseacutege
A magyarorszaacutegi KPMG koumlnyvvizsgaacutelati teruumlleteacutenek vezetője a KPMG munkataacutersai szaacutemaacutera vonzoacute fenntarthatoacute magas sziacutenvonaluacute koumlnyvvizsgaacutelati funkcioacute vezeteacuteseacuteeacutert felelős Ez magaacuteban foglalja
ndash a megfelelő bdquovezetőseacutegi szemleacuteletrdquo meghataacuterozaacutesaacutet a szakmai kivaacuteloacutesaacuteg legmagasabb standardjai iraacutenti szilaacuterd elkoumltelezettseacuteg kinyilvaacuteniacutetaacutesa aacuteltal beleeacutertve a szkepticizmust objektivitaacutest eacutes fuumlggetlenseacuteget
ndash a partnerektől eacutes munkataacutersaktoacutel szakmai felelősseacutegeik teljesiacuteteacutese eacuterdekeacuteben elvaacutert ismeretek eacutes keacuteszseacutegek nyomon koumlveteacuteseacutet eacutes fenntartaacutesaacutet ceacutelzoacute strateacutegiaacutek kidolgozaacutesaacutet eacutes megvaloacutesiacutetaacutesaacutet
ndash egyuumlttműkoumldeacutest a kockaacutezatkezeleacutesi partnerrel a koumlnyvvizsgaacutelati funkcioacutera vonatkozoacute koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi eacutes kockaacutezati keacuterdeacutesek nyomon koumlveteacutese eacutes kezeleacutese ceacuteljaacuteboacutel beleeacutertve a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacutege szempontjaacuteboacutel kulcsfontossaacuteguacutenak tekintett teveacutekenyseacutegek eacuteves eacuterteacutekeleacuteseacutet
Koumlnyvvizsgaacutelati vezetőseacutegi munkacsoportA koumlnyvvizsgaacutelati partnerek eacutev koumlzben toumlbb alkalommal csoportos megbeszeacuteleacutest tartanak amelyek soraacuten megtaacutergyaltaacutek a kuumllső eacutes belső minőseacuteg-ellenőrzeacutesi folyamatokboacutel eredő aktuaacutelis eacutes felmeruumllő koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi uumlgyeket a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoportok aacuteltal felvetett keacuterdeacuteseket ok-okozat elemzeacutesi eljaacuteraacutesokat eacutes szaacutemos forraacutesboacutel azonosiacutetott egyeacuteb minőseacutegi keacuterdeacuteseket Megvitattaacutek ezeket figyelembe vettek uumlgyfelekkel talaacutelkozoacute munkacsoportoktoacutel gyűjtoumltt eacuteszreveacuteteleket eacutes inteacutezkedeacutesekről aacutellapodtak meg Ezeknek az inteacutezkedeacuteseknek a toumlbbseacutege jellemzően roumlvid taacutevuacute amely esetben ezeket az egeacutesz koumlnyvvizsgaacutelati teruumllet reacuteszeacutere kiadott rendszeres szakmai oumlsszefoglaloacutekban dolgozzaacutek ki eacutes kommunikaacuteljaacutek tovaacutebbaacute ha elegendő fontossaacuteguacutenak tekintik akkor belefoglaljaacutek a koumlvetkező koumltelező keacutepzeacutesbe
Oumlsszetettebb uumlgyek eseteacuteben (amelyek esetleg a KPMG globaacutelis koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertanaacutenak vagy koumlnyvvizsgaacutelati eszkoumlzeinek moacutedosiacutetaacutesaacutet igeacutenyelhetik) ezeket a KPMG International globaacutelis
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201710
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
koumlnyvvizsgaacutelati csoportjai eleacute terjesztik meacuterlegeleacutesre valamint megoldaacutesoknak a Globaacutelis Szolgaacuteltataacutesi Koumlzpont (Global Services Centre ndash GSC) eacutes a Nemzetkoumlzi Standardok Csoport (International Standards Group ndash ISG) aacuteltali potenciaacutelis kidolgozaacutesa ceacuteljaacuteboacutel A GSC-ről eacutes az ISG-ről bővebb informaacutecioacutet a 35 pont tartalmaz
Koumlnyvvizsgaacutelati kockaacutezati eacutes minőseacuteguumlgyi testuumlletEzeken a rendszeres megbeszeacuteleacuteseken kiacutevuumll a koumlnyvvizsgaacutelati teruumlleten Koumlnyvvizsgaacutelati kockaacutezati eacutes minőseacuteguumlgyi testuumlletuumlnk a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacutegeacutenek fenntartaacutesaacuteval eacutes javiacutetaacutesaacuteval kapcsolatos keacuterdeacutesekkel foglalkozott Az eacutev soraacuten a Koumlnyvvizsgaacutelati kockaacutezati eacutes minőseacuteguumlgyi testuumllet 4 főből koumlztuumlk a kockaacutezatkezeleacutesi partnerből a koumlnyvvizsgaacutelati teruumllet vezetőjeacuteből eacutes a Department of Professional Practice3 (DPP ld 35) vezetőjeacuteből aacutellt A Koumlnyvvizsgaacutelati kockaacutezati eacutes minőseacuteguumlgyi testuumllet 2017 juacuteniusaacuteban alakult eacutes 2 alkalommal tartott megbeszeacuteleacutest az eacutev soraacuten Aacutettekintette a kuumllső szabaacutelyozoacutei ellenőrzeacutesek a belső Minőseacutegi Teljesiacuteteacutesi Ellenőrzeacutesi Program eacutes egyeacuteb minőseacuteg-ellenőrzeacutesi programok reacuteszletes megaacutellapiacutetaacutesait (eacutes a kapcsoloacutedoacute inteacutezkedeacuteseket) valamint szaacutemos teacutemakoumlrre vonatkozoacute iacuteraacutesos anyagokat amelyek ceacutelja hogy kihiacutevaacutest taacutemasszunk magunkkal szemben a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacuteg eacutes fejlődeacutes kuumlloumlnboumlző aspektusaiban
32 Megfelelő uumlgyfelekkel valoacute kapcsolat
Uumlgyfelek eacutes megbiacutezaacutesok elfogadaacutesa eacutes megtartaacutesafolytataacutesaA szigoruacute uumlgyfeacutel- eacutes megbiacutezaacuteselfogadaacutesi eacutes -megtartaacutesifolytataacutesi iraacutenyelvek eacutes eljaacuteraacutesok
segiacutetenek megőrizni a KPMG hiacuterneveacutet taacutemogatjaacutek maacuterkanevuumlnket eacutes fontos reacuteszeacutet keacutepezik a magas sziacutenvonaluacute szakmai szolgaacuteltataacutesok nyuacutejtaacutesaacutera iraacutenyuloacute keacutepesseacuteguumlnknek
A KPMG International ennek megfelelően iraacutenyelveket eacutes eljaacuteraacutesokat alakiacutetott ki amelyeket minden tagvaacutellalatnak alkalmaznia kell annak eldoumlnteacuteseacutere elfogadhatoacute- illetve fenntarthatoacute-e valamely uumlgyfeacutelkapcsolat eacutes hogy veacutegrehajthatoacute-e valamely konkreacutet megbiacutezaacutes az adott uumlgyfeacutel reacuteszeacutere
Uumlgyfeacutel- eacutes megbiacutezaacuteselfogadaacutesi folyamat
Uumlgyfeacuteleacuterteacutekeleacutes
A magyarorszaacutegi KPMG minden leendő uumlgyfeacutelre vonatkozoacutean eacuterteacutekeleacutest veacutegez
Ez magaacuteban foglalja a leendő uumlgyfeacutel vezetőseacutegeacutenek uumlzleti teveacutekenyseacutegeacutenek eacutes a szolgaacuteltataacuteshoz kapcsoloacutedoacute egyeacuteb keacuterdeacuteseknek a felmeacutereacuteseacutet Ez a leendő uumlgyfeacutelre annak kulcspoziacutecioacuteban leacutevő vezetőire eacutes jelentős teacutenyleges tulajdonosaira vonatkozoacute uumlgyfeacutelismereti informaacutecioacutek megszerzeacuteseacutet eacutes elemzeacuteseacutet is jelenti Kiemelt figyelmet kap a leendő uumlgyfeacutel vezetőseacutegeacutenek feddhetetlenseacutege eacutes az eacuterteacutekeleacutes a meacuterlegelendő teacutenyezők koumlzoumltt figyelembe veszi a jogszabaacutelyok eacutes szabaacutelyozaacutesok megseacuterteacuteseacutet a megvesztegeteacutes- eacutes korrupcioacuteellenesseacuteget valamint az etikus uumlzleti gyakorlatokat beleeacutertve az emberi jogokat
Egy maacutesodik partner valamint az eacuterteacutekeleacutest veacutegző partner eacutes a kockaacutezatkezeleacutesi partner hagy joacutevaacute minden egyes leendő uumlgyfeacutelre vonatkozoacute eacuterteacutekeleacutest
MegbiacutezaacuteseacuterteacutekeleacutesMinden leendő megbiacutezaacutest is eacuterteacutekelnek a megbiacutezaacutessal
kapcsolatos lehetseacuteges kockaacutezatok azonosiacutetaacutesa ceacuteljaacuteboacutel Az eacuterteacutekeleacutes reacuteszekeacutent egy sor teacutenyezőt figyelembe vesznek beleeacutertve lehetseacuteges fuumlggetlenseacutegi eacutes oumlsszefeacuterhetetlenseacutegi keacuterdeacuteseket (a Sentineltrade a KPMG globaacutelis oumlsszefeacuterhetetlenseacutegi eacutes fuumlggetlenseacutegi ellenőrző rendszere segiacutetseacutegeacutevel) valamint az adott megbiacutezaacutestiacutepusra jellemző teacutenyezőket Koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesok eseteacuteben ezek magukban foglaljaacutek az uumlgyfeacutel peacutenzuumlgyi vezetőinek hozzaacuteeacuterteacuteseacutet valamint a megbiacutezaacutesra kijeloumllt munkataacutersak keacuteszseacutegeit eacutes tapasztalataacutet Az eacuterteacutekeleacutes soraacuten konzultaacutelnak a magyarorszaacutegi KPMG egyeacuteb vezető munkataacutersaival eacutes az szuumlkseacuteg eseteacuten magaacuteban foglal a minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi vezetőseacuteg aacuteltali ellenőrzeacutest is
Koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutes első alkalommal toumlrteacutenő nyuacutejtaacutesakor a leendő koumlnyvvizsgaacutelati munkacsoportnak kiegeacutesziacutető fuumlggetlenseacutegeacuterteacutekeleacutesi eljaacuteraacutesokat kell lefolytatnia beleeacutertve az uumlgyfeacutelnek nyuacutejtott nem koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesok eacutes egyeacuteb relevaacutens uumlzleti eacutes szemeacutelyes kapcsolatok aacutettekinteacuteseacutet
Hasonloacute fuumlggetlenseacutegeacuterteacutekeleacutesekre keruumll sor amikor egy megleacutevő koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacutel koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutevaacute vaacutelik vagy az uumlgyfeacutel koumlruumllmeacutenyeinek vaacuteltozaacutesaacutet koumlvetően tovaacutebbi fuumlggetlenseacutegi korlaacutetozaacutesok leacutepnek eacuteletbe
A fuumlggetlenseacuteget veszeacutelyeztető teacutenyezők azonosiacutetaacutesa eacutes eacuterteacutekeleacutese ceacuteljaacuteboacutel meghataacuterozott eljaacuteraacutesokat koumlvetuumlnk (amelyeket a 3316 pontban reacuteszletezuumlnk) az olyan leendő koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfelek eseteacuteben amelyek koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek
A leendő uumlgyfeacutel eacutes megbiacutezaacutes aacuteltalaacutenos kockaacutezateacuterteacutekeleacuteseacutenek fuumlggveacutenyeacuteben az azonosiacutetott
Laacutebjegyzetek
3 Professzionaacutelis Gyakorlateacutert Felelős Reacuteszleg
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 11
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
kockaacutezatok meacuterseacutekleacuteseacutet szolgaacuteloacute kiegeacutesziacutető oacutevinteacutezkedeacutesek vezethetők be Az elfogadaacutest megelőzően dokumentaacutelni kell eacutes meg kell oldani minden lehetseacuteges fuumlggetlenseacutegi vagy oumlsszefeacuterhetetlenseacutegi keacuterdeacutest
A leendő uumlgyfeacutel vagy megbiacutezaacutes visszautasiacutetaacutesra keruumll ha a fuumlggetlenseacutegi vagy oumlsszefeacuterhetetlenseacutegi keacuterdeacutes a szakmai standardokkal eacutes iraacutenyelveinkkel oumlsszhangban kieleacutegiacutető moacutedon nem rendezhető illetve ha fennaacutell maacutes olyan minőseacutegi eacutes kockaacutezati probleacutema amely megfelelő moacutedon nem meacuterseacutekelhető
Uumlgyfelek uacutejraeacuterteacutekeleacuteseA magyarorszaacutegi KPMG eacutevente uacutejraeacuterteacutekeli minden egyes koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleacutet Az uacutejraeacuterteacutekeleacutes azonosiacutet a folytatoacutedoacute kapcsolatra vonatkozoacute baacutermilyen uumlgyet valamint baacutermilyen meacuterseacuteklő eljaacuteraacutest amelyet eacuteletbe kell leacuteptetni (ez magaacuteban foglalhatja tovaacutebbi szakmai munkataacutersak peacuteldaacuteul egy megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőr vagy tovaacutebbi szakeacutertők kijeloumlleacuteseacutet a koumlnyvvizsgaacutelatra)
Ismeacutetlődő vagy hosszuacute ideig tartoacute nem koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesokra vonatkozoacutean szinteacuten sor keruumll uacutejraeacuterteacutekeleacutesre
Emellett uacutejraeacuterteacutekeleacutest kell elveacutegezni uumlgyfelekre eacutes megbiacutezaacutesokra vonatkozoacutean ha jelzeacutes van arra hogy vaacuteltozaacutes lehet a kockaacutezati profiljukban
VisszaleacutepeacutesHa olyan informaacutecioacutek birtokaacuteba jutunk amelyek azt jelzik hogy vissza kell leacutepnuumlnk egy megbiacutezaacutestoacutel vagy egy uumlgyfeacutelkapcsolattoacutel belső konzultaacutecioacutet folytatunk eacutes azonosiacutetjuk az esetlegesen szuumlkseacuteges jogi eacutes szabaacutelyozaacutesi leacutepeacuteseket Emellett szuumlkseacuteg szerint kommunikaacutelunk az iraacutenyiacutetaacutessal megbiacutezott szemeacutelyekkel eacutes baacutermely maacutes megfelelő hatoacutesaacuteggal
Uumlgyfeacutelportfoacutelioacute-kezeleacutesVezetőseacuteguumlnk az egyes megbiacutezaacutesokra olyan megbiacutezaacuteseacutert felelős partnereket jeloumll ki akik feladatuk elveacutegzeacuteseacutehez megfelelő szakeacutertelemmel keacutepesseacutegekkel idővel eacutes hataacuteskoumlrrel rendelkeznek
33 Egyeacutertelmű standardok eacutes hateacutekony koumlnyvvizsgaacutelati eszkoumlzoumlk
A magyarorszaacutegi KPMG minden szakmai munkataacutersa feleacute elvaacuteraacutes a KPMG International eacutes a magyarorszaacutegi KPMG iraacutenyelveinek eacutes eljaacuteraacutesainak betartaacutesa beleeacutertve a fuumlggetlenseacutegi iraacutenyelveket aminek teljesiacuteteacuteseacutehez szaacutemos taacutemogatoacute eszkoumlz eacutes uacutetmutataacutes aacutell rendelkezeacutesuumlkre A koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesokra meghataacuterozott iraacutenyelvek eacutes eljaacuteraacutesok a szaacutemviteli koumlnyvvizsgaacutelati etikai eacutes minőseacuteg-ellenőrzeacutesi standardok relevaacutens koumlvetelmeacutenyeit valamint az egyeacuteb relevaacutens jogszabaacutelyokat eacutes szabaacutelyozaacutesokat foglaljaacutek magukban
Koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertan eacutes eszkoumlzoumlkJelentős erőforraacutesokat biztosiacutetunk standardjaink eacutes eszkoumlzeink teljesseacute teacuteteleacutehez eacutes naprakeacuteszen tartaacutesaacutehoz A Globaacutelis Szolgaacuteltataacutesi Koumlzpont (Global Services Centre ndash GSC) aacuteltal kialakiacutetott globaacutelis koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertan a nemzetkoumlzi koumlnyvvizsgaacutelati standardok koumlvetelmeacutenyein alapul A globaacutelis koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertant a KPMG International bdquoKPMG Audit Manualrdquo (KAM) koumlnyvvizsgaacutelati keacutezikoumlnyve tartalmazza eacutes az magaacuteban foglal a nemzetkoumlzi koumlnyvvizsgaacutelati standardokon tuacutelmutatoacute olyan tovaacutebbi koumlvetelmeacutenyeket is amelyek a KPMG International megiacuteteacuteleacutese szerint javiacutetjaacutek a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacutegeacutet A kiegeacutesziacutető szakmai jogi vagy szabaacutelyozoacutei koumlvetelmeacutenyeknek valoacute megfeleleacutes eacuterdekeacuteben a KPMG-tagvaacutellalatok tovaacutebbi helyi előiacuteraacutesokat eacutesvagy iraacutenymutataacutest roumlgziacutethetnek
A globaacutelis koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertant taacutemogatja az eAudIT a KPMG International elektronikus koumlnyvvizsgaacutelati eszkoumlze amely biztosiacutetja a magyarorszaacutegi KPMG koumlnyvvizsgaacuteloacutei szaacutemaacutera a magas sziacutenvonaluacute koumlnyvvizsgaacutelatokhoz szuumlkseacuteges moacutedszertant uacutetmutataacutest eacutes iparaacutegi ismereteket
Az eAudIT teveacutekenyseacutegalapuacute munkafolyamata koumlnnyű hozzaacutefeacutereacutest biztosiacutet a relevaacutens informaacutecioacutekhoz a megfelelő időben a koumlnyvvizsgaacutelat soraacuten a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoportoknak noumlvelve ezaacuteltal a hateacutekonysaacutegot eacutes eacuterteacuteket biztosiacutetva az eacuterdekeltek szaacutemaacutera
A KAM toumlbbek koumlzoumltt a leacutenyeges hibaacutes aacutelliacutetaacutesok kockaacutezataacutenak azonosiacutetaacutesaacutet eacuterteacutekeleacuteseacutet eacutes az eacuterteacutekelt kockaacutezatokra valoacute vaacutelaszadaacutest ceacutelzoacute eljaacuteraacutesokra vonatkozoacute peacuteldaacutekat eacutes uacutetmutataacutest tartalmaz
A globaacutelis koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertan szuumlkseacuteg szerint szakeacutertők alkalmazaacutesaacutera oumlsztoumlnoumlz illetve bizonyos ismeacutervek teljesuumlleacutese eseteacuten vagy ha a koumlnyvvizsgaacutelati munkacsoport ezt helyeacutenvaloacutenak vagy szuumlkseacutegesnek tartja elő is iacuterja szakeacutertők alapmunkacsoportba toumlrteacutenő bevonaacutesaacutet
A KAM előiacuterja minőseacuteg-ellenőrzeacutesi eljaacuteraacutesoknak a megbiacutezaacutes szintjeacuten toumlrteacutenő alkalmazaacutesaacutet ami kellő bizonyossaacutegot nyuacutejt arra vonatkozoacutean hogy a megbiacutezaacutesok megfelelnek a relevaacutens szakmai jogi szabaacutelyozoacutei eacutes a KPMG International iraacutenyelveiben foglalt koumlvetelmeacutenyeknek
A KAM-ban vaacutezolt iraacutenyelvek eacutes eljaacuteraacutesok a koumlnyvvizsgaacutelatokra vonatkoznak eacutes kiegeacutesziacutetik a KPMG oumlsszes tagvaacutellalataacutera szolgaacuteltataacutesi teruumlleteacutere eacutes munkataacutersaacutera eacuterveacutenyes eacutes a magyarorszaacutegi KPMG aacuteltal a helyi iraacutenyelvekkel eacutes eljaacuteraacutesokkal
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201712
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
kiegeacutesziacutetett Globaacutelis Minőseacuteguumlgyi eacutes Kockaacutezatkezeleacutesi Keacutezikoumlnyvben bemutatott iraacutenyelveket eacutes eljaacuteraacutesokat
Data amp Analytics (DampA) eacutes ClaraA technoloacutegia eacutes az innovaacutecioacute megvaacuteltoztatjaacutek azt a moacutedot ahogyan veacutegrehajtjuk koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesainkat lehetőveacute teacuteve munkataacutersaink szaacutemaacutera hogy meacuteg jobb minőseacutegű eacutes nagyobb eacuterteacutekű szolgaacuteltataacutest nyuacutejtsanak A data and analytics (DampA) alapvető reacuteszkeacutent toumlrteacutenő beeacutepiacuteteacutese a KPMG koumlnyvvizsgaacutelataacuteba kritikus a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacuteg nyuacutejtaacutesaacutera iraacutenyuloacute kuumlldeteacutesuumlnk szempontjaacuteboacutel
A KPMG Clara a KPMG okos koumlnyvvizsgaacutelati platformja 2017 koumlzepeacuten indult el eacutes a KPMG neacutehaacuteny legnagyobb globaacutelis uumlgyfeleacuten van hasznaacutelatban A fejlett keacutepesseacutegeket eacutes tudaacutest egy koumlrnyezetben egyesiacutetve megkoumlzeliacuteteacutesuumlnk koumlzeacuteppontjaacuteba helyezi a technoloacutegiaacutet eacutes a DampA-t
A KPMG Clara integraacutelja majd a KPMG oumlsszes fejlett keacutepesseacutegeacutet eacutes tudaacutesaacutet eacutes lehetőveacute teszi munkataacutersaink szaacutemaacutera hogy okosabb moacutedokon dolgozzanak felszabadiacutetva az innovaacutecioacute erejeacutet hogy segiacutetsen hateacutekony eacutes csuacutecsszintű koumlnyvvizsgaacutelatot nyuacutejtani Kapukeacutent szolgaacutel a folytatoacutedoacute koumlnyvvizsgaacutelati innovaacutecioacutehoz eacutes az idő soraacuten egyre bőviacutetjuumlk majd
A koumlnyvvizsgaacutelati eszkoumlzoumlkkel eacutes technoloacutegiaacuteval kapcsolatos innovaacutecioacutera vonatkozoacute tovaacutebbi reacuteszleteket a KPMG nemzetkoumlzi eacuteves aacutettekinteacutese (KPMG International Annual Review) tartalmaz
331 Fuumlggetlenseacuteg feddhetetlenseacuteg etika eacutes objektivitaacutes
3311 Aacutettekinteacutes
A KPMG International reacuteszletes fuumlggetlenseacutegi iraacutenyelvekkel eacutes eljaacuteraacutesokkal rendelkezik amelyek magukban foglaljaacutek az IESBA Etikai koacutedex koumlvetelmeacutenyeit Ezeket a KPMG Globaacutelis Minőseacuteguumlgyi
eacutes Kockaacutezatkezeleacutesi Keacutezikoumlnyve tartalmazza Automatizaacutelt eszkoumlzoumlk segiacutetik az ezeknek a koumlvetelmeacutenyeknek valoacute megfeleleacutest
A magyarorszaacutegi KPMG-neacutel kijeloumllt etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi keacuterdeacutesekeacutert felelős partner van aki elsődlegesen felelős az etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi iraacutenyelvek eacutes eljaacuteraacutesok iraacutenyiacutetaacutesaacuteeacutert eacutes veacutegrehajtaacuteseacutert
A KPMG International etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi iraacutenyelveinek eacutev koumlzben valoacute moacutedosiacutetaacutesait rendszeres minőseacutegi eacutes kockaacutezati kommunikaacutecioacutek tartalmazzaacutek A tagvaacutellalatok szaacutemaacutera előiacuteraacutes az e-mail-alertekben meghataacuterozott vaacuteltozaacutesok megvaloacutesiacutetaacutesa amelynek ellenőrzeacuteseacutere belső monitoringprogramokon keresztuumll keruumll sor
A magyarorszaacutegi KPMG munkataacutersainak bizonyos keacuterdeacutesekről konzultaacutelniuk kell az etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi keacuterdeacutesekeacutert felelős partnerrel a Globaacutelis Minőseacuteguumlgyi eacutes Kockaacutezatkezeleacutesi Keacutezikoumlnyvben meghataacuterozottak szerint
3312 Szemeacutelyes peacutenzuumlgyi fuumlggetlenseacutegA KPMG International iraacutenyelvei előiacuterjaacutek hogy a KPMG tagvaacutellalatai eacutes munkataacutersai nem rendelkezhetnek tiltott peacutenzuumlgyi eacuterdekeltseacuteggel eacutes nem tarthatnak fenn tiltott uumlzleti kapcsolatot a tagvaacutellalatok koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleivel azok vezetőseacutegeacutevel igazgatoacuteival eacutes jelentős tulajdonosaival Az iraacutenyelvek kiterjesztik az IESBA Etikai koacutedex koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfelek eacuterteacutekpapiacuterjainak tulajdonlaacutesaacutera vonatkozoacute korlaacutetozaacutesait valamennyi tagvaacutellalati partnerre baacutermelyik tagvaacutellalat baacutermelyik koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfele tekinteteacuteben
A magyarorszaacutegi KPMG szakmai munkataacutersainak folyamatosan megfelelő moacutedon taacutejeacutekozoacutedniuk kell eacutes meg kell tenniuumlk egyeacuteb megfelelő leacutepeacuteseket annak biztosiacutetaacutesa eacuterdekeacuteben hogy ne rendelkezzenek fuumlggetlenseacutegi szempontboacutel tiltott
peacutenzuumlgyi uumlzleti vagy csalaacutedi eacuterdekeltseacuteggel
Maacutes KPMG-tagvaacutellalatokhoz hasonloacutean webalapuacute fuumlggetlenseacutegi megfeleleacutesi rendszert (KICS) hasznaacutelunk hogy segiacutetseacuteget nyuacutejtsunk szakmai munkataacutersainknak a szemeacutelyes fuumlggetlenseacutegi befekteteacutesi iraacutenyelveknek valoacute megfeleleacuteshez Ez a rendszer a nyilvaacutenos befekteteacutesek leltaacuteraacutet tartalmazza
A partnerek eacutes az uumlgyfelekkel kapcsolatban leacutevő menedzseri eacutes a feletti beosztaacutesuacute munkataacutersak koumltelesek hasznaacutelni a KICS rendszert befekteteacutesek leacutetesiacuteteacutese előtt hogy azonosiacutetsaacutek engedeacutelyezett-e szaacutemukra az adott befekteteacutes Koumltelesek emellett nyilvaacutentartaacutest vezetni minden befekteteacutesuumlkről a KICS-ben amely automatikusan eacutertesiacuteti őket ha befekteteacuteseik keacutesőbb korlaacutetozaacutes alaacute esnek Az eacutertesiacuteteacutest koumlvető oumlt munkanapon beluumll el kell idegeniacuteteniuumlk az adott befekteteacutest Szakmai munkataacutersak mintaveacutetelen alapuloacute fuumlggetlenseacutegi megfeleleacutesi ellenőrzeacutesi programja kereteacuteben nyomon koumlvetjuumlk a partnerek eacutes a menedzserek megfeleleacuteseacutet ennek a koumlvetelmeacutenynek
3313 Munkavaacutellalaacutesi kapcsolatokKoumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacutelnek szolgaacuteltataacutesokat nyuacutejtoacute baacutermely szakmai munkataacutersnak funkcioacutetoacutel fuumlggetlenuumll eacutertesiacutetenie kell etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi keacuterdeacutesekeacutert felelős partneruumlnket ha munkavaacutellalaacutesi taacutergyalaacutesokat kiacutevaacuten kezdeni az adott koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacutellel Partnerek eseteacuteben ez a koumlvetelmeacuteny kiterjed baacutermelyik KPMG-tagtaacutersasaacuteg baacutermelyik olyan koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleacutere amely koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacute
A koumlnyvvizsgaacutelati munkacsoport koraacutebbi tagjai vagy a magyarorszaacutegi KPMG koraacutebbi partnerei szaacutemaacutera tilos egy koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacutelhez bizonyos munkakoumlroumlkben csatlakozni kiveacuteve ha peacutenzuumlgyileg elvaacuteltak a magyarorszaacutegi KPMG-től eacutes maacuter nem vesznek reacuteszt a magyarorszaacutegi
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 13
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
KPMG uumlzleti eacutes szakmai teveacutekenyseacutegeiben
A kulcsfontossaacuteguacute koumlnyvvizsgaacutelati partnerekre eacutes az utasiacutetaacutesi laacutenc tagjaira olyan koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacutel eseteacuteben amely koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot gazdaacutelkodoacute időbeli korlaacutetozaacutesok (uacutegynevezett bdquocooling-offrdquo időszakok) vonatkoznak amelyek megakadaacutelyozzaacutek hogy meghataacuterozott idő letelte előtt bizonyos munkakoumlroumlkben csatlakozzanak az adott uumlgyfeacutelhez
Kommunikaacuteljuk eacutes nyomon koumlvetjuumlk a magyarorszaacutegi KPMG szakmai munkataacutersainak koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfelek aacuteltali alkalmazaacutesaacutera vonatkozoacute koumlvetelmeacutenyeket
3314 A taacutersasaacuteg peacutenzuumlgyi fuumlggetlenseacutegeA magyarorszaacutegi KPMG szinteacuten alkalmazza a KICS-et sajaacutet befekteteacutesei nyilvaacutentartaacutesaacutera
Emellett a magyarorszaacutegi KPMG-nek nyilvaacuten kell tartania a rendszerben minden koumllcsoumln- eacutes tőkefinansziacuterozaacutesi kapcsolatot bizalmi leteacutetkezelői eacutes broacutekerszaacutemlaacutet amelyen tagtaacutersasaacutegi eszkoumlzoumlket tartanak
A kockaacutezati megfeleleacutesi program reacuteszekeacutent a magyarorszaacutegi KPMG eacutevente megerősiacuteti a fuumlggetlenseacutegi koumlvetelmeacutenyeknek valoacute megfeleleacuteseacutet
Taacutersasaacutegunk nem fektet be forgalmazott eacuterteacutekpapiacuterokba
3315 Uumlzleti kapcsolatok beszaacutelliacutetoacutekA magyarorszaacutegi KPMG eacuterveacutenyben leacutevő iraacutenyelvei eacutes eljaacuteraacutesai uacutegy lettek kialakiacutetva hogy azok biztosiacutetsaacutek az uumlzleti kapcsolatok IESBA Etikai koacutedexszel eacutes egyeacuteb vonatkozoacute fuumlggetlenseacutegi koumlvetelmeacutennyel oumlsszhangban toumlrteacutenő kialakiacutetaacutesaacutet
3316 Fuumlggetlenseacutegi engedeacutelyezeacutesi folyamatA magyarorszaacutegi KPMG meghataacuterozott eljaacuteraacutesokat koumlvet a fuumlggetlenseacuteget veszeacutelyeztető teacutenyezők azonosiacutetaacutesa eacutes eacuterteacutekeleacutese ceacuteljaacuteboacutel az olyan
leendő koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfelekre vonatkozoacutean amelyek koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek ezeket a bdquofuumlggetlenseacutegi engedeacutelyezeacutesi folyamatnakrdquo is nevezett eljaacuteraacutesokat veacutegre kell hajtani az ilyen gazdaacutelkodoacute egyseacutegek reacuteszeacutere veacutegzendő koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutes elfogadaacutesa előtt
3317 Fuumlggetlenseacuteggel kapcsolatos keacutepzeacutes eacutes megerősiacutető nyilatkozatokA magyarorszaacutegi KPMG eacutevente minden eacuterintett munkataacutersat (beleeacutertve minden partnert eacutes uumlgyfeacutelszolgaacuteltataacutesokkal foglalkozoacute szakmai munkataacutersat) beosztaacutesaacutenak eacutes munkakoumlreacutenek megfelelő fuumlggetlenseacutegi keacutepzeacutesben reacuteszesiacutet Az uacutejonnan beleacutepő munkataacutersaknak akik koumltelesek ezt a keacutepzeacutest elveacutegezni a koumlvetkezők koumlzuumll a hamarabb bekoumlvetkező esemeacutenyig kell ezt megtenniuumlk (a) a beleacutepeacutest koumlvető harminc nap (b) mielőtt baacutermilyen szolgaacuteltataacutest nyuacutejtanak baacutermelyik koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacutelnek beleeacutertve annak baacutermely kapcsolt vaacutellalataacutet vagy tagjai lesznek az ilyen uumlgyfeacutelre vonatkozoacute utasiacutetaacutesi laacutencnak
Emellett keacuteteacutevente minden munkataacutersat keacutepzeacutesben reacuteszesiacutetuumlnk a magatartaacuteskoacutedexre eacutes az etikus viselkedeacutesre vonatkozoacutean beleeacutertve a KPMG megvesztegeteacutesellenes iraacutenyelveit a jogszabaacutelyoknak szabaacutelyozaacutesoknak eacutes szakmai standardoknak valoacute megfeleleacutest valamint a jogszabaacutelyoknak szabaacutelyozaacutesoknak szakmai standardoknak eacutes a KPMG iraacutenyelveinek valoacute veacutelt vagy teacutenyleges meg nem feleleacutes jelenteacuteseacutet Az uacutej munkataacutersaknak a beleacutepeacutest koumlvető haacuterom hoacutenapon beluumll el kell veacutegezniuumlk ezt a keacutepzeacutest
A munkaviszony elfogadaacutesakor a KPMG minden munkataacutersaacutenak meg kell erősiacutetenie hogy megfelel a vonatkozoacute etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi szabaacutelyoknak eacutes iraacutenyelveknek eacutes azokat be fogja tartani Ezt koumlvetően a KPMG minden munkataacutersa eacutevente koumlteles megerősiacuteteni hogy a megerősiacuteteacutessel eacuterintett eacutev soraacuten tovaacutebbra is megfelelt a vonatkozoacute etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi iraacutenyelveknek
valamint hogy ismeri a vonatkozoacute magatartaacuteskoacutedexet eacutes megfelel annak Ez a megerősiacuteteacutes szolgaacutel bizonyiacuteteacutekaacuteul hogy az adott szemeacutely tudomaacutesul veszi eacutes betartja a KPMG fuumlggetlenseacutegi iraacutenyelveit
3318 Nem koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesokAz IESBA alapelveivel eacutes a vonatkozoacute jogszabaacutelyokkal eacutes szabaacutelyozaacutesokkal (pl az EU eacutes a nemzeti koumlnyvvizsgaacutelati toumlrveacutenyi szabaacutelyozaacutessal) oumlsszhangban aacutelloacute iraacutenyelveink vannak eacuterveacutenyben a koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleknek nyuacutejthatoacute szolgaacuteltataacutesok hatoacutekoumlreacutere vonatkozoacutean
Folyamatot kell kialakiacutetanunk eacutes fenntartanunk a magyarorszaacutegi KPMG aacuteltal kidolgozott minden uacutej eacutes moacutedosiacutetott szolgaacuteltataacutes feluumllvizsgaacutelataacutera eacutes joacutevaacutehagyaacutesaacutera A magyarorszaacutegi KPMG etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi keacuterdeacutesekeacutert felelős partnere reacuteszt vesz a potenciaacutelis fuumlggetlenseacutegi probleacutemaacutek feluumllvizsgaacutelataacuteban a Global Independence Group (globaacutelis fuumlggetlenseacutegi csoport) bevonaacutesaacutera pedig koumlnyvvizsgaacutelati eacutes bizonyossaacutegot nyuacutejtoacute szolgaacuteltataacutesokra megbiacutezaacutest adoacute uumlgyfelek reacuteszeacutere toumlbb joghatoacutesaacutegban nyuacutejtandoacute szolgaacuteltataacutesok eseteacuteben keruumll sor
A lehetseacuteges eacuterdekellenteacutetek azonosiacutetaacutesa mellett a Sentineltrade rendszer lehetőveacute teszi a fenti iraacutenyelveknek valoacute megfeleleacutest A megbiacutezaacuteselfogadaacutesi folyamat reacuteszekeacutent minden leendő megbiacutezaacutesra vonatkozoacutean bizonyos informaacutecioacutekat beleeacutertve a szolgaacuteltataacutes leiacuteraacutesaacutet eacutes a diacutejakat be kell vinni a Sentineltrade rendszerbe A Sentineltrade-t hasznaacutelva a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető partnerek koumltelesek naprakeacuteszen tartani tőzsdeacuten jegyzett eacutes bizonyos maacutes koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleik eacutes azok kapcsolt vaacutellalkozaacutesainak csoportfeleacutepiacuteteacuteseacutet valamint azonosiacutetani eacutes eacuterteacutekelni a fuumlggetlenseacuteget veszeacutelyeztető baacutermely teacutenyezőt amely egy ajaacutenlott nem koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutes nyuacutejtaacutesaacuteboacutel eredhet tovaacutebbaacute a szoacuteban forgoacute veszeacutelyeztető teacutenyezők kezeleacuteseacutehez rendelkezeacutesre aacutelloacute biztosiacuteteacutekokat A Sentineltrade lehetőveacute
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201714
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
teszi hogy az olyan gazdaacutelkodoacute egyseacutegnek nyuacutejtott koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető partnerek amelyekre vonatkozoacutean csoportfeleacutepiacuteteacutest tartanak fenn aacutettekintseacutek eacutes joacutevaacutehagyjaacutek vagy visszautasiacutetsaacutek az adott gazdaacutelkodoacute egyseacutegek reacuteszeacutere a vilaacuteg baacutermely reacuteszeacuten ajaacutenlott szolgaacuteltataacutest
33110 DiacutejfuumlggőseacutegA KPMG International iraacutenyelvei roumlgziacutetik hogy oumlneacuterdek vagy fenyegeteacutes veszeacutelye meruumllhet fel ha egy adott koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacuteltől szaacutermazoacute teljes diacutejbeveacutetel a koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutest kibocsaacutetoacute tagvaacutellalat teljes diacutejbeveacuteteleacutenek jelentős reacuteszeacutet keacutepezi A KPMG International iraacutenyelvei kuumlloumln előiacuterjaacutek hogy amennyiben egy adott koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacuteltől eacutes kapcsolt vaacutellalkozaacutesaitoacutel szaacutermazoacute teljes diacutejbeveacutetel keacutet egymaacutest koumlvető eacuteven aacutet meghaladja egy adott tagvaacutellalat teljes diacutejbeveacuteteleacutenek 10 szaacutezaleacutekaacutet
ndash erről taacutejeacutekoztatjaacutek a koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacutelneacutel iraacutenyiacutetaacutessal megbiacutezott szemeacutelyeket valamint
ndash egy maacutesik KPMG-tagvaacutellalat szenior partnere keruumll megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőrkeacutent (EQC reviewer) kinevezeacutesre
Az elmuacutelt keacutet eacutevben egy koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacutel eseteacuteben sem haladta meg a diacutejbeveacutetel a magyarorszaacutegi KPMG teljes diacutejbeveacuteteleacutenek 10 szaacutezaleacutekaacutet
33111 EacuterdekellenteacutetekEacuterdekellenteacutetek olyan helyzetekben meruumllhetnek fel amikor a KPMG munkataacutersai szemeacutelyes kapcsolatban vannak az uumlgyfeacutellel ami megakadaacutelyozhatja vagy uacutegy tűnik hogy megakadaacutelyozza azt hogy keacutepesek legyenek objektiacutevek maradni vagy ha szemeacutelyesen birtokaacuteban vannak egy adott uumlgyletben reacuteszt vevő maacutesik feacutelre vonatkozoacute bizalmas informaacutecioacuteknak Ilyen helyzetekben konzultaacutelni kell az
orszaacutegos kockaacutezatkezeleacutesi partnerrel vagy az etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi keacuterdeacutesekeacutert felelős partnerrel
A KPMG minden tagtaacutersasaacutegaacutenak eacutes munkataacutersaacutenak felelősseacutege eacuterdekellenteacutetek azonosiacutetaacutesa eacutes kezeleacutese amelyek olyan koumlruumllmeacutenyek vagy helyzetek amelyek hataacutessal vannak a tagtaacutersasaacutegok vagy munkataacutersaik azon keacutepesseacutegeacutere hogy objektiacutevek legyenek vagy maacuteskuumlloumlnben elfogultsaacuteg neacutelkuumll jaacuterjanak el illetve amelyeket egy teljes koumlrűen taacutejeacutekozott eacutesszerű megfigyelő ilyennek eacuteszlelhet
A KPMG minden tagvaacutellalataacutenak hasznaacutelnia kell a Sentineltrade-t a potenciaacutelis ellenteacutetek azonosiacutetaacutesaacutehoz hogy azokat a jogi eacutes szakmai koumlvetelmeacutenyeknek megfelelően lehessen kezelni
A magyarorszaacutegi KPMG-nek vannak kockaacutezatkezeleacutesi erőforraacutesai akik felelősek az azonosiacutetott potenciaacutelis ellenteacutetek feluumllvizsgaacutelataacuteeacutert eacutes az eacuterintett tagvaacutellalatokkal valoacute egyuumlttműkoumldeacuteseacutert az ellenteacutet feloldaacutesa eacuterdekeacuteben amelynek eredmeacutenyeacutet dokumentaacutelni kell A felmeruumllő vagy felmeruumllni veacutelt lehetseacuteges eacuterdekellenteacutetek kezeleacuteseacutere az uumlgyfelekre vonatkozoacute bizalmas informaacutecioacutek kezeleacuteseacutenek fenntartaacutesa veacutegett szuumlkseacuteg lehet specifikus eljaacuteraacutesok alkalmazaacutesaacutera Ilyen eljaacuteraacutesok lehetnek peacuteldaacuteul a kuumlloumlnboumlző uumlgyfelekneacutel szolgaacuteltataacutest veacutegző megbiacutezaacutesi munkacsoportok formaacutelis megosztaacutesa eacutes a megosztaacutes műkoumldeacuteseacutenek nyomon koumlveteacuteseacutere tett inteacutezkedeacutesek
Eszkalaacutecioacutes eacutes vitarendezeacutesi eljaacuteraacutesok aacutellnak rendelkezeacutesre az olyan helyzetekre amelyekben nem sikeruumll megegyezni az ellenteacutet kezeleacuteseacutenek moacutedjaacuteroacutel Ha a lehetseacuteges eacuterdekellenteacutet nem csoumlkkenthető megfelelően a megbiacutezaacutes elutasiacutetaacutesra vagy megszuumlnteteacutesre keruumll
33112 A fuumlggetlenseacutegi iraacutenyelv megseacuterteacuteseA magyarorszaacutegi KPMG minden munkavaacutellaloacuteja koumlteles jelenteni a
fuumlggetlenseacuteg megseacuterteacuteseacutet mihelyt az tudomaacutesukra jut A fuumlggetlenseacutegi iraacutenyelveinknek valoacute meg nem feleleacutes eseteacuten akaacuter a megfelelőseacutegi vizsgaacutelat soraacuten azonosiacutetjaacutek azt akaacuter oumlnbevallaacutes uacutetjaacuten vagy maacutes moacutedon a szakmai munkataacutersakra fuumlggetlenseacutegi fegyelmi szabaacutelyzat vonatkozik
A magyarorszaacutegi KPMG-nek dokumentaacutelt fegyelmi szabaacutelyzata van a fuumlggetlenseacutegi iraacutenyelvek megseacuterteacuteseacutere vonatkozoacutean A fegyelmi szabaacutelyzatot minden szakmai munkataacuters feleacute kommunikaacuteljuk eacutes az a fuumlggetlenseacutegi szabaacutelyok minden megseacuterteacuteseacutere vonatkozik egyre komolyabb szankcioacutekat alkalmazva amelyek tuumlkroumlzik a megseacuterteacutesek suacutelyossaacutegaacutet A koumlnyvvizsgaacuteloacutei fuumlggetlenseacutegi szabaacutelyozaacutesok baacutermilyen megszegeacuteseacutet jelentik az iraacutenyiacutetaacutessal megbiacutezott szemeacutelyeknek a koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacutelneacutel a veluumlk toumlrteacutent megaacutellapodaacutes alapjaacuten
A felmeruumllő keacuterdeacutesek figyelembeveacutetelre keruumllnek előleacutepteteacutesi eacutes javadalmazaacutesi doumlnteacuteseink soraacuten
33113 Jogszabaacutelyoknak szabaacutelyozaacutesoknak eacutes korrupcioacuteellenes előiacuteraacutesoknak valoacute megfeleleacutesA jogszabaacutelyoknak szabaacutelyozaacutesoknak eacutes korrupcioacuteellenes előiacuteraacutesoknak valoacute megfeleleacutes kulcsfontossaacuteguacute szemleacutelet a magyarorszaacutegi KPMG minden munkataacutersa szaacutemaacutera Zeacuteroacute toleranciaacutet alkalmazunk a megvesztegeteacutes eacutes korrupcioacute tekinteteacuteben
Tiltjuk a megvesztegeteacutes baacutermilyen formaacutejaacuteban valoacute reacuteszveacutetelt ndash akkor is ha az ilyen magatartaacutes a vonatkozoacute jogszabaacutely vagy helyi gyakorlat szerint toumlrveacutenyes vagy megengedett Szinteacuten nem tűrjuumlk a harmadik felek aacuteltali megvesztegeteacutest beleeacutertve uumlgyfeleinket szaacutelliacutetoacuteinkat vagy koumlztisztviselőket
A KPMG International megvesztegeteacutes- eacutes korrupcioacuteellenesseacutegeacuteről tovaacutebbi
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 15
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
informaacutecioacutek a megvesztegeteacutes- eacutes korrupcioacuteellenesseacutegi oldalon talaacutelhatoacutek
33114 Partnerek eacutes a taacutersasaacuteg lecsereacuteleacutese
Partnerek lecsereacuteleacutese
A KPMG International partnerlecsereacuteleacutesi iraacutenyelvei oumlsszhangban vannak az IESBA Etikai koacutedexszel eacutes előiacuterjaacutek minden tagvaacutellalat szaacutemaacutera a baacutermilyen szigoruacutebb vonatkozoacute lecsereacuteleacutesi koumlvetelmeacutenyeknek valoacute megfeleleacutest
Vonatkozoacute jogszabaacutelyok szabaacutelyozaacutesok fuumlggetlenseacutegi szabaacutelyok eacutes a KPMG International iraacutenyelve eacutertelmeacuteben a magyarorszaacutegi KPMG partnerei koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfelekre vonatkozoacute felelősseacutegeik tekinteteacuteben rendszeres lecsereacuteleacutes alaacute esnek Ezek a koumlvetelmeacutenyek korlaacutetozzaacutek azoknak az egymaacutest koumlvető eacuteveknek a szaacutemaacutet amikor partnerek bizonyos feladatkoumlroumlkben jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesokat nyuacutejthatnak egy adott uumlgyfeacutelnek Ezt egy bdquoszuumlnetrdquo koumlveti amikor ezek a partnerek nem vehetnek reacuteszt a koumlnyvvizsgaacutelatban nem veacutegezhetik a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacuteg-ellenőrzeacuteseacutet nem konzultaacutelhatnak a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoporttal vagy az uumlgyfeacutellel szakmai vagy aacutegazatspecifikus uumlgyekről eacutes nem befolyaacutesolhatjaacutek semmilyen moacutedon a koumlnyvvizsgaacutelat kimeneteleacutet
A magyarorszaacutegi KPMG nyomon koumlveti a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezetők (eacutes baacutermely maacutes kulcsfontossaacuteguacute feladatkoumlr mint a kulcsfontossaacuteguacute koumlnyvvizsgaacutelati partner eacutes a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőr ha van lecsereacuteleacutesi koumlvetelmeacuteny) lecsereacuteleacuteseacutet eacutes aacutetteacutereacutesi terveket dolgoz ki hogy lehetőveacute tegye az uumlgyfeleknek toumlrteacutenő vaacuteltozatlan sziacutenvonaluacute szolgaacuteltataacutesnyuacutejtaacuteshoz szuumlkseacuteges kompetenciaacuteval eacutes keacutepesseacutegekkel rendelkező partnerek kijeloumlleacuteseacutet A
partnerek lecsereacuteleacuteseacutenek nyomon koumlveteacuteseacutere vonatkozoacutean megfeleleacutesi vizsgaacutelatot veacutegeznek
A koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok lecsereacuteleacuteseA KPMG Hungaacuteria Kft az EU koumlnyvvizsgaacutelati toumlrveacutenyi szabaacutelyozaacutes szerinti koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutenaacutel bankok biztosiacutetoacutek eacutes befekteteacutesi taacutersasaacutegok eseteacuteben maximum nyolc eacutevig egyeacuteb koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutenaacutel maximum tiacutez eacutevig lehet koumlnyvvizsgaacuteloacute majd ezt koumlvetően neacutegy eacutevig nem lehet ilyen uumlgyfelek koumlnyvvizsgaacuteloacuteja ndash ezt bdquocooling-off időszaknakrdquo nevezik A KPMG Hungaacuteria Kft rendelkezik a koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegi lecsereacuteleacutes nyomon koumlveteacuteseacutet eacutes kezeleacuteseacutet ceacutelzoacute rendszerrel
34 Megfelelően keacutepzett munkataacutersak felveacutetele tovaacutebbkeacutepzeacutese eacutes kijeloumlleacutese
A minőseacuteg egyik kulcsfontossaacuteguacute teacutenyezője annak biztosiacutetaacutesa hogy szakmai munkataacutersaink a legmagasabb sziacutenvonaluacute koumlnyvvizsgaacutelat nyuacutejtaacutesaacutehoz megfelelő keacuteszseacutegekkel eacutes tapasztalattal hivataacutestudattal eacutes szaacutendeacutekkal rendelkezzenek Ez szakmai munkataacutersak megfelelő felveacuteteleacutet tovaacutebbkeacutepzeacuteseacutet előleacutepteteacuteseacutet megtartaacutesaacutet eacutes kijeloumlleacuteseacutet kiacutevaacutenja meg A KPMG globaacutelis viselkedeacutesmoacutedjait amelyek a KPMG Eacuterteacutekeihez kapcsoloacutednak uacutegy alakiacutetottaacutek ki hogy kifejezzeacutek mi szuumlkseacuteges a sikerhez ndash mind egyeacutenileg mind koumlzoumlsen A KPMG egyik globaacutelis viselkedeacutesmoacutedja a bdquominőseacuteg nyuacutejtaacutesardquo
Munkataacutersak felveacuteteleOlyan koumlrnyezet kialakiacutetaacutesaacuteval ahol munkataacutersaink kiteljesedhetnek buumlszkeacutek lehetnek eacutes arra eacutereznek oumlsztoumlnzeacutest hogy a legjobb teljesiacutetmeacutenyt nyuacutejtsaacutek a magyarorszaacutegi KPMG arra toumlrekszik hogy neacutepszerű munkaacuteltatoacute legyen
Munkaerő-felveacuteteli strateacutegiaacuteink koumlzeacuteppontjaacuteban paacutelyakezdő tehetseacutegek szeacuteles tehetseacutegbaacutezisboacutel toumlrteacutenő vonzaacutesa aacutell beleeacutertve joacute nevű egyetemekkel főiskolaacutekkal eacutes uumlzleti iskolaacutekkal valoacute egyuumlttműkoumldeacutest de koumlzeacutepiskolaacutekkal valoacute egyuumlttműkoumldeacutest is segiacutetve egy fiatalabb soksziacutenű tehetseacutegbaacutezissal fiatal korban toumlrteacutenő kapcsolateacutepiacuteteacutest
A magyarorszaacutegi KPMG tapasztalattal rendelkező eacutes partner szintű munkataacutersakat is felvesz
Minden paacutelyaacutezoacute jelentkezeacutest nyuacutejt be Az alkalmazaacutesra kuumlloumlnboumlző kivaacutelasztaacutesi folyamatok utaacuten keruumll sor amelyek magukban foglalhatnak jelentkezeacutesszűreacutest kompetenciaacuten alapuloacute interjuacutekat eacutes keacutepesseacutegteszteleacutest valamint keacutepzettseacuteg- eacutes referencia-ellenőrzeacutest
A magyarorszaacutegi KPMG toumlbb mint 90 uacutej diplomaacutest vett fel a 2017 szeptember 30-aacuten veacutegződő eacutevben (2016 koumlruumllbeluumll 80)
Magasabb beosztaacutesba toumlrteacutenő felveacutetelkor formaacutelis fuumlggetlenseacutegi megbeszeacuteleacutesre keruumll sor az etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi keacuterdeacutesekeacutert felelős partnerrel vagy egy megbiacutezottal A magyarorszaacutegi KPMG nem fogad el a jeloumllt koraacutebbi ceacutegeacutehezmunkaacuteltatoacutejaacutehoz tartozoacute semmilyen bizalmas informaacutecioacutet
A partnerfelveacuteteli folyamat szigoruacute eacutes alapos a vezetőseacuteg megfelelő tagjainak reacuteszveacuteteleacutevel zajlik A partnerfelveacutetelre vonatkozoacute kriteacuteriumaink oumlsszhangban vannak a professzionalizmus a tisztesseacuteg a minőseacuteg eacutes a neacutepszerű munkaacuteltatoacutei hiacuterneacutev melletti elkoumltelezettseacuteguumlnkkel Ezek szorosan koumltődnek a KPMG magatartaacutesi normaacuteihoz eacutes koumlvetkezetes elveken alapulnak
Munkataacutersak tovaacutebbkeacutepzeacuteseFontos hogy a szakmai keacuteszseacutegeken tuacutel minden szakmai munkataacutersunk
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201716
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
rendelkezzen a minőseacutegi munkaveacutegzeacuteshez szuumlkseacuteges uumlzleti eacutes vezetői keacuteszseacutegekkel (laacutesd 35 pont)
A koumlnyvvizsgaacutelat vonatkozaacutesaacuteban a munkataacutersaknak lehetőseacuteguumlk van azon keacuteszseacutegek magatartaacutesformaacutek eacutes szemeacutelyes kvalitaacutesok fejleszteacuteseacutere amelyek a sikeres koumlnyvvizsgaacutelati paacutelyafutaacutes alapjaacutet keacutepezik Tanfolyamok vaacutelaszthatoacutek a szemeacutelyes hateacutekonysaacuteg noumlveleacutese eacutes a szakmai vezetői eacutes uumlzleti keacuteszseacutegek fejleszteacutese ceacuteljaacuteboacutel
A magyarorszaacutegi KPMG szakmai munkataacutersai teljesiacutetmeacutenye magas szintűre fejleszteacuteseacutenek tovaacutebbi eszkoumlzei a munkaveacutegzeacutes koumlzbeni coaching eacutes mentoring az orszaacutegok koumlzoumltti lecsereacuteleacutesi eacutes a globaacutelis mobilitaacutesi lehetőseacutegek
Befogadaacutesi eacutes soksziacutenűseacutegi programokA magyarorszaacutegi KPMG mindent megtesz egy befogadoacute kultuacutera elősegiacuteteacutese eacuterdekeacuteben A befogadaacutes lehetőveacute teszi szaacutemunkra hogy keacuteszseacutegek tapasztalatok eacutes laacutetaacutesmoacutedok legszeacutelesebb koumlreacutevel rendelkező sikeres munkacsoportokat alakiacutetsunk ki
Vezetőseacutegi eacutes iraacutenyiacutetaacutesi testuumlleteinknek szinteacuten tuumlkroumlzniuumlk kell a taacutersasaacutegunkon beluumlli eacutes az uumlgyfeleink koumlreacuteben fennaacutelloacute soksziacutenűseacuteget
Meggyőződeacutesuumlnk hogy a KPMG International kialakiacutetott globaacutelis befogadaacutesi eacutes soksziacutenűseacutegi strateacutegiaacuteja megadja azt a keretet amely elősegiacuteti a magyarorszaacutegi KPMG-neacutel eacutes a KPMG-haacuteloacutezat egeacuteszeacuteben a befogadoacute vezetőseacuteg előmozdiacutetaacutesaacutehoz szuumlkseacuteges leacutepeacuteseket
Teljesiacutetmeacuteny eacutes javadalmazaacutes
Eacuterteacutekeleacutesi folyamat beleeacutertve minőseacutegi eacutes megfeleleacutesi meacuterőszaacutemokatA magyarorszaacutegi KPMG szakmai munkataacutersai beleeacutertve a partnereket is eacuteves ceacutelkitűzeacutesi eacutes teljesiacutetmeacutenyeacuterteacutekeleacutesi folyamatban
vesznek reacuteszt Minden szakmai munkataacutersat az egyeztetett ceacutelok globaacutelis magatartaacutesi normaacuteink a szakmai keacutepesseacutegek eacutes a piaci ismeretek feacutenyeacuteben eacuterteacutekelnek A folyamatos fejlődeacutes kultuacuteraacutejaacutet oumlsztoumlnzik mind pozitiacutev mind fejlesztő visszajelzeacutesek elősegiacuteteacutese ceacuteljaacuteboacutel alacsonyabb beosztaacutesuacute azonos szinten leacutevő eacutes vezető beosztaacutesuacute munkataacutersaktoacutel egyaraacutent A kapott visszajelzeacutesek szerves reacuteszeacutet keacutepezik a teljesiacutetmeacutenyeacuterteacutekeleacutesnek
A teljesiacutetmeacutenyeacuterteacutekeleacutesen eacutes a javadalmazaacuteson tuacutel a KPMG globaacutelis viselkedeacutesmoacutedjait uacutegy alakiacutetottaacutek ki hogy az aacutethassa a munkataacutersakkal kapcsolatos oumlsszes folyamatot beleeacutertve a munkataacutersi felveacuteteli moacutedszertanokat az elismereacutesi megkoumlzeliacuteteacuteseket eacutes a tovaacutebbkeacutepzeacutes tervezeacuteseacutet A viselkedeacutesmoacutedok aacutellandoacute hivatkozaacutesi pontok amelyek megfogalmazzaacutek munkataacutersaink szaacutemaacutera mi szuumlkseacuteges az egyeacuteni eacutes koumlzoumls sikerhez
A magyarorszaacutegi KPMG nyomon koumlveti a minőseacutegi eacutes megfeleleacutesi esemeacutenyeket eacutes minőseacutegi meacuterőszaacutemokat tart fenn a partnerek eacutes bizonyos munkataacutersak aacutetfogoacute eacuterteacutekeleacuteseacutenek előleacutepteteacuteseacutenek eacutes javadalmazaacutesaacutenak felmeacutereacutese soraacuten Ezeket az eacuterteacutekeleacuteseket olyan teljesiacutetmeacutenyeacuterteacutekelő menedzserek eacutes partnerek veacutegzik akik poziacutecioacutejuk reacuteveacuten fel tudjaacutek meacuterni a teljesiacutetmeacutenyt
A magyarorszaacutegi KPMG iraacutenyelvei tiltjaacutek hogy koumlnyvvizsgaacutelati partnereket annak alapjaacuten eacuterteacutekeljenek vagy reacuteszesiacutetsenek javadalmazaacutesban hogy mennyire sikeresen eacuterteacutekesiacutetenek bizonyossaacutegot nem nyuacutejtoacute szolgaacuteltataacutesokat koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfelek reacuteszeacutere
JavadalmazaacutesEgyeacutertelmű egyszerű eacutes a teljesiacutetmeacutenyeacuterteacutekeleacutesi folyamathoz kapcsolt javadalmazaacutesi eacutes előleacutepteteacutesi iraacutenyelveink vannak A teljesiacutetmeacutenyeacuterteacutekeleacutesi folyamat a partnerek eseteacuteben magaacuteban foglalja az alapvető koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi
eacutes megfeleleacutesi koumlvetelmeacutenyek eleacutereacuteseacutet is Ez elősegiacuteti hogy partnereink eacutes munkataacutersaink tisztaacuteban legyenek a veluumlk szemben taacutemasztott elvaacuteraacutesokkal eacutes az azok teljesiacuteteacutese fejeacuteben vaacuterhatoacute javadalmazaacutessal
A javadalmazaacutesra vonatkozoacute doumlnteacutesek figyelembe veszik mind az egyeacuteni mind a szervezeti (tagvaacutellalati) teljesiacutetmeacutenyt A munkavaacutellaloacutei eleacutegedettseacutegi felmeacutereacutes szolgaacutel annak meacutereacuteseacutere hogy munkataacutersaink mennyire eacuterzik uacutegy hogy javadalmazaacutesuk tuumlkroumlzte a teljesiacutetmeacutenyuumlket ezt a felmeacutereacutes eredmeacutenyeacutenek megfelelően kidolgozott inteacutezkedeacutesi tervek kiacuteseacuterik (laacutesd GPS pont)
ElőleacutepteteacutesA teljesiacutetmeacutenyeacuterteacutekeleacutes eredmeacutenyei koumlzvetlenuumll eacuterintik a partnerek eacutes a munkataacutersak előleacutepteteacuteseacutet eacutes javadalmazaacutesaacutet valamint egyes esetekben folytatoacutedoacute kapcsolatukat a KPMG-vel
Partnerreacute toumlrteacutenő kinevezeacutesA partnerreacute toumlrteacutenő kinevezeacutes folyamata a KPMG CEE-neacutel szigoruacute eacutes alapos amelyben reacuteszt vesznek a megfelelő vezetőseacutegi tagok A KPMG CEE partnereacuteveacute toumlrteacutenő kinevezeacutes ismeacutervei oumlsszhangban aacutellnak a professzionalizmus a tisztesseacuteg a minőseacuteg eacutes a neacutepszerű munkaacuteltatoacutei hiacuterneacutev melletti elkoumltelezettseacuteguumlnkkel Ezek szorosan koumltődnek a KPMG magatartaacutesi normaacuteihoz eacutes koumlvetkezetes elveken alapulnak
Szakmai munkataacutersak megbiacutezaacutesra toumlrteacutenő kijeloumlleacuteseA magyarorszaacutegi KPMG-neacutel olyan eljaacuteraacutesok vannak eacuterveacutenyben amelyek segiacutetik hogy mind a megbiacutezaacuteseacutert felelős partnerek mind az egyeacuteb szakmai munkataacutersak keacuteszseacutegeik relevaacutens szakmai eacutes iparaacutegi tapasztalatuk valamint a megbiacutezaacutes jellege alapjaacuten keruumlljenek kijeloumlleacutesre a megbiacutezaacutesokra
A partnerek kijeloumlleacuteseacutenek folyamataacuteeacutert a szakmai szolgaacuteltataacutesi teruumlletek vezetői felelnek Alapvető
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 17
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
szempontnak minősuumll a partner tapasztalata eacutes a partneri portfoacutelioacute eacuteves feluumllvizsgaacutelata alapjaacuten a megbiacutezaacutes veacutegrehajtaacutesaacutera valoacute keacutepesseacutege figyelembe veacuteve a megbiacutezaacutes meacutereteacutet komplexitaacutesaacutet eacutes kockaacutezati profiljaacutet valamint a nyuacutejtandoacute szolgaacuteltataacutes jellege (pl a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport oumlsszeteacutetele eacutes szakeacutertőbevonaacutesa)
A koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős partner koumlteles meggyőződni arroacutel hogy munkacsoportja megfelelő hozzaacuteeacuterteacutessel keacutepzeacutessel eacutes keacutepesseacutegekkel rendelkezik a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutes KAM-mal szakmai standardokkal eacutes vonatkozoacute jogi eacutes szabaacutelyozoacutei koumlvetelmeacutenyekkel oumlsszhangban toumlrteacutenő veacutegrehajtaacutesaacutera Ez magaacuteban foglalhatja szakeacutertőbevonaacutesaacutet sajaacutet taacutersasaacutegunktoacutel vagy maacutes KPMG tagvaacutellalatoktoacutel is
A megbiacutezaacutesi munkacsoport egeacuteszeacutetől elvaacutert megfelelő hozzaacuteeacuterteacutes eacutes keacutepesseacutegek meacuterlegeleacutesekor a megbiacutezaacuteseacutert felelős partner szempontjai az alaacutebbiakra terjedhetnek ki
ndash hasonloacute jellegű eacutes bonyolultsaacutegi fokuacute koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesok ismerete valamint ezekkel kapcsolatos gyakorlati tapasztalat megfelelő keacutepzeacutes eacutes reacuteszveacutetel reacuteveacuten
ndash a szakmai standardok eacutes a toumlrveacutenyi eacutes szabaacutelyozaacutesi koumlvetelmeacutenyek ismerete
ndash megfelelő technikai keacuteszseacutegek beleeacutertve a relevaacutens informaacutecioacutes technoloacutegiaacutet eacutes a szaacutemviteli vagy koumlnyvvizsgaacutelati speciaacutelis teruumlleteket
ndash az uumlgyfeacutellel kapcsolatos relevaacutens iparaacutegi ismeretek
ndash a szakmai iacuteteacutelőkeacutepesseacuteg alkalmazaacutesa
ndash a KPMG minőseacuteg-ellenőrzeacutesi iraacutenyelveinek eacutes eljaacuteraacutesainak ismerete
ndash a Minőseacutegi Teljesiacuteteacutesi Ellenőrzeacutesi Program eacutes a szabaacutelyozoacutei ellenőrzeacutesek eredmeacutenyei
Munkataacutersainktoacutel kapott betekinteacutes ndash Munkavaacutellaloacutei eleacutegedettseacutegi felmeacutereacutes (Global People Survey GPS) Keacuteteacutevente a magyarorszaacutegi KPMG felkeacuteri minden munkataacutersaacutet egy fuumlggetlen munkavaacutellaloacutei eleacutegedettseacutegi felmeacutereacutesben valoacute reacuteszveacutetelre amely felmeacuteri munkataacutersainknak a taacutersasaacuteggal valoacute aacutetfogoacute eleacutegedettseacutegi szintjeacutet A GPS aacutetfogoacute munkavaacutellaloacutei eleacutegedettseacutegi indexet valamint teljesiacutetmeacutenyi kivaacuteloacutesaacutegi indexet szolgaacuteltat valamint raacutelaacutetaacutest ad az eleacutegedettseacuteget nyuacutejtoacute teruumlletekre amelyek lehetnek erősseacutegek vagy lehetőseacutegek A felmeacutereacutes az eleacutegedettseacutegi szintek erősiacuteteacuteseacutenek lehetőseacutegeit is azonosiacutetja Az eredmeacutenyek elemezhetők funkcioacutek eacutes foumlldrajzi teruumlletek beosztaacutesok feladatkoumlroumlk nemek szerint tovaacutebbi raacutelaacutetaacutes szerzeacutese ceacuteljaacuteboacutel Tovaacutebbi raacutelaacutetaacutest nyuacutejt arra milyen haladaacutest eacutertuumlnk el olyan kategoacuteriaacutekban amelyek tudottan hataacutessal vannak a munkavaacutellaloacutei eleacutegedettseacutegre
A felmeacutereacutes emellett konkreacutetan informaacutecioacutet szolgaacuteltat a vezetőseacutegnek a munkavaacutellaloacutek eacutes a partnerek minőseacuteggel vezetőseacuteggel eacutes vezetőseacutegi szemleacutelettel kapcsolatos hozzaacuteaacutellaacutesaacuteroacutel
A magyarorszaacutegi KPMG reacuteszt vesz a GPS-ben nyomon koumlveti az eredmeacutenyeket eacutes megfelelő leacutepeacuteseket tesz a felmeacutereacutes megaacutellapiacutetaacutesainak kommunikaacutecioacuteja eacutes az azokra valoacute vaacutelaszadaacutes ceacuteljaacuteboacutel Ez magaacuteban foglalja a GPS eredmeacutenyeinek nyomon koumlveteacuteseacutet beleeacutertve a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegre eacutes vezetőseacutegi szemleacuteletre vonatkozoacutekat amely a GPS-ben bdquovezetőseacutegi viselkedeacuteskeacutentrdquo szerepel valamint a munkavaacutellaloacutei eleacutegedettseacuteget a munkavaacutellaloacutei eleacutegedettseacutegi indexen keresztuumll eacutes a munkavaacutellaloacutei teljesiacutetmeacutenyt a teljesiacutetmeacutenyi kivaacuteloacutesaacutegi indexen keresztuumll
A GPS eredmeacutenyeit a KPMG-haacuteloacutezatra vonatkozoacutean is oumlsszesiacutetik eacutes minden eacutevben bemutatjaacutek a Globaacutelis Igazgatoacutesaacutegnak eacutes megfelelő utaacutenkoumlveteacutesi inteacutezkedeacutesekről aacutellapodnak meg
35 Elkoumltelezettseacuteg a szakmai kivaacuteloacutesaacuteg eacutes a minőseacutegi szolgaacuteltataacutesnyuacutejtaacutes mellett
A magyarorszaacutegi KPMG minden szakmai munkataacutersa megkapja a szaacutemaacutera szuumlkseacuteges szakmai keacutepzeacutest eacutes taacutemogataacutest Ez magaacuteba foglalja a szakeacutertőkhoumlz eacutes a DPP-hez valoacute hozzaacutefeacutereacutest amelyet a koumlnyvvizsgaacutelat beszaacutemoloacutekeacutesziacuteteacutes eacutes kockaacutezatkezeleacutes teruumlleteacuten szeacuteles koumlrű tapasztalatokkal rendelkező szenior szakemberek alkotnak a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport szaacutemaacutera erőforraacutesok vagy konzultaacutecioacute biztosiacutetaacutesa ceacuteljaacuteboacutel Ha a magyarorszaacutegi KPMG-neacutel nem aacutell rendelkezeacutesre a megfelelő erőforraacutes a maacutes KPMG-tagvaacutellalatoknaacutel leacutevő magasan keacutepzett szakmai munkataacutersak is rendelkezeacutesre aacutellnak
Ugyanakkor a koumlnyvvizsgaacutelati iraacutenyelvek megkoumlvetelik a szakmai munkataacutersaktoacutel hogy rendelkezzenek a szaacutemukra kijeloumllt megbiacutezaacutesokhoz szuumlkseacuteges megfelelő tudaacutessal eacutes tapasztalatokkal
Eacutelethosszig tartoacute tanulaacutesi strateacutegiaA fenti pontban taacutergyalt szemeacutelyes fejlődeacutesen tuacutel eacutelethosszig tartoacute tanulaacutesi strateacutegiaacutenkat alaacutetaacutemasztjaacutek a minden szakember szaacutemaacutera a szakmai kompetenciaacutejuk fenntartaacutesaacutet eacutes a vonatkozoacute szabaacutelyozoacutei eacutes szakmai fejlődeacutesi koumlvetelmeacutenyeknek valoacute megfeleleacutest előiacuteroacute iraacutenyelvek
Formaacutelis keacutepzeacutesAz eacuteves fejlődeacutesi eacutes szolgaacuteltataacutesnyuacutejtaacutesi keacutepzeacutesi prioritaacutesokat a globaacutelis regionaacutelis eacutes a magyarorszaacutegi KPMG-neacutel műkoumldő koumlnyvvizsgaacutelati tanulaacutesi eacutes fejleszteacutesi iraacutenyiacutetoacute csoportok azonosiacutetjaacutek A keacutepzeacutes előadaacutesok digitaacutelis tanulaacutes eacutes a koumlnyvvizsgaacuteloacuteknak munkaveacutegzeacutes
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201718
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
koumlzben valoacute segiacutetseacutegnyuacutejtaacutest szolgaacuteloacute teljesiacutetmeacutenytaacutemogataacutes kombinaacutecioacuteja A koumlnyvvizsgaacutelati tanulaacutesi eacutes fejleszteacutesi munkacsoportok az adott teacutemaacutehoz eacutertő szakemberekkel valamint az adott helyzetnek megfelelően a GSC az ISG eacutes a tagvaacutellalati DPP vezetőivel műkoumldnek egyuumltt annak biztosiacutetaacutesa ceacuteljaacuteboacutel hogy a keacutepzeacutes a legmagasabb sziacutenvonaluacute a munkaveacutegzeacutesi teljesiacutetmeacuteny szempontjaacuteboacutel relevaacutens legyen eacutes arra megfelelő időben keruumlljoumln sor
Mentoring eacutes munkaveacutegzeacutes koumlzbeni keacutepzeacutesA tanulaacutes nem korlaacutetozoacutedik előadaacutesokra ndash bőseacuteges tanulaacutesi tapasztalat aacutell rendelkezeacutesre akkor amikor szuumlkseacuteges a coachingon eacutes az adott pillanatban szuumlkseacuteges tudaacutes megszerzeacuteseacuten (just-in-time learning) keresztuumll amely egy kattintaacutessal eleacuterhető eacutes munkakoumlr-specifikus feladatkoumlri profilokhoz eacutes tanulaacutesi utakhoz van igaziacutetva Minden előadaacutesokat tartalmazoacute tanfolyamot a koumlnyvvizsgaacuteloacuteknak munkaveacutegzeacutes koumlzben valoacute segiacutetseacutegnyuacutejtaacutest szolgaacuteloacute megfelelő teljesiacutetmeacutenytaacutemogataacutes egeacutesziacutet ki
Engedeacutelyek eacutes az IFRS illetve a US GAAP szerinti megbiacutezaacutesokra vonatkozoacute koumlvetelmeacutenyek
Engedeacutelyek
A magyarorszaacutegi KPMG valamennyi szakmai munkataacutersaacutenak meg kell felelnie a teveacutekenyseacuteg gyakorlaacutesaacutenak helye szerinti vonatkozoacute szakmai engedeacutelyezeacutesi előiacuteraacutesoknak eacutes eleget kell tennie az ottani folyamatos szakmai fejlődeacutesre (Continuing Professional Development CPD) vonatkozoacute koumlvetelmeacutenyeknek Az iraacutenyelveket eacutes eljaacuteraacutesokat uacutegy alakiacutetottaacutek ki hogy azok elősegiacutetseacutek az engedeacutelyekkel kapcsolatos koumlvetelmeacutenyeknek valoacute megfeleleacutest Felelősek vagyunk annak biztosiacutetaacutesaacuteeacutert hogy a megbiacutezaacutesokon dolgozoacute koumlnyvvizsgaacutelati szakemberek birtokaacuteban legyenek a megfelelő koumlnyvvizsgaacutelati szaacutemviteli eacutes iparaacutegi ismereteknek valamint a helyi meghataacuterozoacute peacutenzuumlgyi beszaacutemolaacutesi
keretelvek ndash IFRS eacutes a magyar szaacutemviteli toumlrveacuteny ndash tereacuten szerzett tapasztalatoknak
Koumltelező koumlvetelmeacutenyek ndash US GAAP szerinti megbiacutezaacutesokEmellett speciaacutelis koumlvetelmeacutenyeink vonatkoznak a US GAAP szerint keacutesziacutetett eacutesvagy az USA-beli koumlnyvvizsgaacutelati standardok szerint auditaacutelt peacutenzuumlgyi kimutataacutesokra vagy peacutenzuumlgyi informaacutecioacutekra vonatkozoacute jelenteacutes kiadaacutesaacutera vonatkozoacute megbiacutezaacutesokon dolgozoacute partnerekre eacutes menedzserekre beleeacutertve a gazdaacutelkodoacute egyseacuteg peacutenzuumlgyi beszaacutemolaacutes feletti belső kontrolljaacutenak (internal control over financial reporting ICOFR) hateacutekonysaacutegaacutera vonatkozoacute jelenteacutesteacutetelt is Ezek megkoumlvetelik hogy a partner a menedzser eacutes a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőr elveacutegezze a relevaacutens keacutepzeacutest valamint hogy a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport egyuumlttesen elegendő tapasztalattal rendelkezzen a megbiacutezaacutes elveacutegzeacuteseacutehez vagy megfelelő biztosiacuteteacutekokat vezessen be baacutermilyen hiaacutenyossaacuteg kezeleacutese ceacuteljaacuteboacutel
Szakeacutertők haacuteloacutezataacutehoz valoacute hozzaacutefeacutereacutesA magyarorszaacutegi KPMG megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoportjai hozzaacutefeacutereacutessel rendelkeznek a helyi KPMG-neacutel eacutes maacutes KPMG-tagvaacutellalatoknaacutel dolgozoacute szakmai munkataacutersak haacuteloacutezataacutehoz A megbiacutezaacuteseacutert felelős partnerek felelősek annak biztosiacutetaacutesaacuteeacutert hogy megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoportjaik rendelkezzenek a megfelelő erőforraacutesokkal eacutes keacuteszseacutegekkel
Azt hogy szuumlkseacuteg van-e szakeacutertők (pl informatika adoacute treasury aktuaacuteriusi forensic eacuterteacutekeleacutes) kijeloumlleacuteseacutere valamely konkreacutet koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseseteacuteben a koumlnyvvizsgaacutelatimegbiacutezaacutes-elfogadaacutesi eacutes -megtartaacutesi folyamat valamint a tervezeacutesi szakasz reacuteszekeacutent meacuterlegeljuumlk A szakeacutertők akik a koumlnyvvizsgaacutelati munkacsoport tagjai eacutes aacutetfogoacute felelősseacuteguumlk van szakeacutertőnek egy adott koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesba valoacute bevonaacutesaacuteeacutert rendelkeznek a feladatkoumlruumlk megfelelő betoumllteacuteseacutehez
szuumlkseacuteges kompetenciaacutekkal keacutepesseacutegekkel eacutes objektivitaacutessal Ezek a szakeacutertők koumlnyvvizsgaacutelati fogalmakra vonatkozoacute keacutepzeacutesben reacuteszesuumllnek
KonzultaacutecioacuteA magyarorszaacutegi KPMG olyan kultuacutera kialakulaacutesaacutet segiacuteti elő amelyben a konzultaacutecioacutet erősseacutegkeacutent ismerik el eacutes amely arra oumlsztoumlnzi a munkataacutersakat hogy konzultaacuteljanak a neheacutez vagy vitaacutes keacuterdeacutesekről Annak eacuterdekeacuteben hogy segiacutetseacuteget nyuacutejtsunk koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesi szakembereinknek a neheacutez vagy vitaacutes keacuterdeacutesek kezeleacuteseacuteben konzultaacutecioacutera eacutes a jelentős szaacutemviteli eacutes koumlnyvvizsgaacutelati esetek dokumentaacutelaacutesaacutera vonatkozoacute protokollok lettek kialakiacutetva beleeacutertve a megbiacutezaacutessal kapcsolatos uumlgyekre vonatkozoacute veacutelemeacutenykuumlloumlnbseacutegek megoldaacutesaacutet elősegiacutető folyamatokat Emellett a Globaacutelis Minőseacuteguumlgyi eacutes Kockaacutezatkezeleacutesi Keacutezikoumlnyv koumltelező konzultaacutecioacutes koumlvetelmeacutenyeket tartalmaz bizonyos keacuterdeacutesek mint peacuteldaacuteul az uumlgyfeacutel tisztesseacutegeacutevel kapcsolatos aggaacutelyok eseteacuten
A koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős szakmai munkataacutersak megfelelő konzultaacutecioacutes taacutemogataacutest kapnak a DPP-n keresztuumll
Department of Professional Practice (DPP)A magyarorszaacutegi KPMG-n beluumll a DPP szerepe kiemelkedően fontos a koumlnyvvizsgaacutelati teruumlletnek nyuacutejtott taacutemogataacutes szempontjaacuteboacutel A DPP-reacuteszleg vezetője az egyik partner akit szakmai munkataacutersak csoportja taacutemogat A reacuteszleg technikai uacutetmutataacutest nyuacutejt az uumlgyfeacutelszolgaacuteltataacutesokkal foglalkozoacute szakmai munkataacutersak reacuteszeacutere a megbiacutezaacutesokkal kapcsolatos konkreacutet keacuterdeacutesekben teacutemaacutehoz kapcsoloacutedoacute egyedi uacutetmutataacutest dolgoz ki eacutes bocsaacutet ki a felmeruumllő helyi technikai eacutes szakmai keacuterdeacutesekkel kapcsolatban valamint az IFRS-ekre eacutes tovaacutebbadja a nemzetkoumlzi koumlnyvvizsgaacutelati standardokra vonatkozoacute nemzetkoumlzi uacutetmutataacutest A DPP emellett felelős a koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertannak valoacute megfeleleacuteseacutert eacutes koumlnyvvizsgaacutelati
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 19
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
megbiacutezaacutesok bdquomenet koumlzbenirdquo minőseacutegi eacutes megfelelőseacutegi ellenőrzeacuteseacutet veacutegzi a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesok folyamaacuten Ezeknek az ellenőrzeacuteseknek a megaacutellapiacutetaacutesait elemzik eacutes a magyarorszaacutegi KPMG folyamatos fejlődeacutes iraacutenti elkoumltelezettseacutegeacutenek reacuteszekeacutent kommunikaacuteljaacutek az eacuteszreveacuteteleket a koumlnyvvizsgaacutelati munkataacutersak feleacute A DPP vezetője tagja a Koumlnyvvizsgaacutelati kockaacutezati eacutes minőseacuteguumlgyi testuumlletnek
Koumlnyvvizsgaacutelati eacutes szakmai szaacutemviteli taacutemogataacutes aacutell minden tagvaacutellalat eacutes szakmai munkataacutersaik rendelkezeacuteseacutere a GSC-n eacutes az ISG-n valamint a SEC aacuteltal nyilvaacutentartott kuumllfoumlldi taacutersasaacutegok eseteacuteben az Amerikai Egyesuumllt Aacutellamok tőkepiacaacuteval foglalkozoacute csoporton (US Capital Markets Group) keresztuumll
Globaacutelis Szolgaacuteltataacutesi Koumlzpont (Global Services Centre ndash GSC)A GSC kidolgozza fenntartja eacutes bevezeti a KPMG globaacutelis koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertanaacutet eacutes a KPMG koumlnyvvizsgaacutelati szakmai munkataacutersai aacuteltal a hateacutekony eacutes eredmeacutenyes koumlnyvvizsgaacutelat megkoumlnnyiacuteteacutese ceacuteljaacuteboacutel hasznaacutelt technoloacutegiaalapuacute eszkoumlzoumlket
Nemzetkoumlzi Standardok Csoport (International Standards Group ndash ISG)Az ISG egyuumlttműkoumldik a vilaacuteg kuumlloumlnboumlző helyeiről foumlldrajzi keacutepviselettel rendelkező globaacutelis IFRS eacutes ISA teacutemamunkacsoportokkal
az IFRS eacutes a koumlnyvvizsgaacutelati koumlvetelmeacutenyek tagvaacutellalatok aacuteltali egyseacuteges eacutertelmezeacuteseacutenek elősegiacuteteacutese a felmeruumllő keacuterdeacutesek azonosiacutetaacutesa eacutes globaacutelis uacutetmutataacutesok időben toumlrteacutenő kidolgozaacutesa eacuterdekeacuteben
Uumlzleti ismeretek eacutes iparaacutegi tudaacutes kialakiacutetaacutesaA minőseacuteg szempontjaacuteboacutel kulcsfontossaacuteguacute az uumlgyfeacutel uumlzletmeneteacutenek eacutes annak az iparaacutegnak a reacuteszletes ismerete amelyben az uumlgyfeacutel műkoumldik
A jelentős iparaacutegakhoz globaacutelis koumlnyvvizsgaacutelati szektorvezetőket jeloumllnek ki hogy taacutemogassaacutek a relevaacutens aacutegazati informaacutecioacutek kidolgozaacutesaacutet amelyeket az eAudIT-on beluumll bocsaacutetanak a koumlnyvvizsgaacutelati szakemberek rendelkezeacuteseacutere Ezek az ismeretek iparaacutegi koumlnyvvizsgaacutelati mintaeljaacuteraacutesokat eacutes egyeacuteb informaacutecioacutekat tartalmaznak (mint peacuteldaacuteul tipikus kockaacutezatok eacutes szaacutemviteli folyamatok) Emellett rendelkezeacutesre aacutellnak iparaacutegi aacutettekinteacutesek amelyek aacuteltalaacutenos eacutes uumlzleti informaacutecioacutekat nyuacutejtanak adott iparaacutegakroacutel valamint oumlsszefoglaljaacutek az eAudIT-ban leacutevő iparaacutegi ismereteket
36 Hateacutekony eacutes eredmeacutenyes koumlnyvvizsgaacutelatok veacutegzeacutese
A koumlnyvvizsgaacutelat elveacutegzeacuteseacutenek moacutedja ugyanolyan fontos mint a veacutegeredmeacuteny A magyarorszaacutegi KPMG munkataacutersaitoacutel elvaacutert
hogy hateacutekony eacutes eredmeacutenyes koumlnyvvizsgaacutelat veacutegzeacutese soraacuten bizonyos kulcsfontossaacuteguacute magatartaacutesformaacutekat tanuacutesiacutetsanak valamint bizonyos iraacutenyelveket eacutes eljaacuteraacutesokat koumlvessenek
A KPMG koumlnyvvizsgaacutelati folyamataKoumlnyvvizsgaacutelati munkafolyamatunkat taacutemogatja az eAudIT a KPMG International teveacutekenyseacutegalapuacute munkafolyamata eacutes elektronikus auditfaacutejlja Az eAudIT integraacutelja a KPMG koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertanaacutet uacutetmutataacutesait- eacutes aacutegazati ismereteit valamint a koumlnyvvizsgaacutelatok koumlvetkezetes menedzseleacuteseacutehez szuumlkseacuteges eszkoumlzoumlket A KPMG magas sziacutenvonaluacute koumlnyvvizsgaacutelati folyamata magaacuteban foglalja a koumlvetkezőket
ndash a partner eacutes a menedzser időben toumlrteacutenő bevonaacutesa
ndash időben valoacute hozzaacutefeacutereacutes a megfelelő tudaacuteshoz ndash szakemberek akkreditaacutelt szemeacutelyek eacutes relevaacutens aacutegazati tapasztalat
ndash a koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekok kritikus eacuterteacutekeleacutese ndash szakmai megiacuteteacuteleacutes eacutes szakmai szkepticizmus alkalmazaacutesa
ndash folyamatos mentoring feluumlgyelet eacutes ellenőrzeacutes
ndash megfelelően alaacutetaacutemasztott eacutes dokumentaacutelt koumlvetkezteteacutesek
ndash hateacutekony kihiacutevaacutes eacutes ellenőrzeacutes
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201720
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
beleeacutertve a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacuteg-ellenőrzeacutest
3611 A partner eacutes a menedzser időben toumlrteacutenő bevonaacutesaAz egyes koumlnyvvizsgaacutelatokra vonatkozoacute jelentős koumlnyvvizsgaacutelati kockaacutezatok azonosiacutetaacutesaacutenak eacutes az azokra toumlrteacutenő vaacutelaszadaacutesnak a megkoumlnnyiacuteteacutese eacuterdekeacuteben szuumlkseacuteges hogy a megbiacutezaacutest veacutegző munkacsoport ismerje az uumlgyfeacutel uumlzletmeneteacutet peacutenzuumlgyi helyzeteacutet eacutes azt a koumlrnyezetet amelyben az uumlgyfeacutel műkoumldik
A megbiacutezaacuteseacutert felelős partner felelős a megbiacutezaacutes iraacutenyiacutetaacutesaacuteeacutert feluumlgyeleteacuteeacutert eacutes teljesiacuteteacuteseacuteeacutert eacutes enneacutelfogva a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutes aacutetfogoacute minőseacutegeacuteeacutert
A megbiacutezaacuteseacutert felelős partner reacuteszveacutetele eacutes vezeteacutese a tervezeacutesi folyamatban segiacutet kialakiacutetani a megfelelő hatoacutekoumlrt eacutes szemleacuteletet a koumlnyvvizsgaacutelathoz eacutes segiacutetseacuteget nyuacutejt a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoportnak ahhoz hogy maximaacutelisan hasznosiacutetsa a partner tapasztalatait eacutes keacuteszseacutegeit A megbiacutezaacuteseacutert felelős partner időben toumlrteacutenő bevonaacutesa a megbiacutezaacutes maacutes szakaszaiban lehetőveacute teszi szaacutemaacutera hogy azonosiacutetsa eacutes megfelelően kezelje a megbiacutezaacutes szempontjaacuteboacutel jelentős uumlgyeket beleeacutertve a megiacuteteacuteleacutes kritikus teruumlleteit valamint a jelentős kockaacutezatokat
A megbiacutezaacuteseacutert felelős partner felel a veacutegleges koumlnyvvizsgaacuteloacutei veacutelemeacutenyeacutert eacutes aacutettekinti a legfontosabb koumlnyvvizsgaacutelati dokumentumokat konkreacutetan a koumlnyvvizsgaacutelat soraacuten felmeruumllt jelentős uumlgyekre eacutes a levont koumlvetkezteteacutesekre vonatkozoacute dokumentaacutecioacutet A megbiacutezaacuteseacutert felelős menedzser segiacutetseacutegeacutere van a partnernek ezen feladatai teljesiacuteteacuteseacuteben valamint az uumlgyfeacutellel eacutes a munkacsoporttal valoacute napi kapcsolattartaacutesban meacutelyrehatoacute uumlzleti megismereacutest kialakiacutetva amely segiacutet a partnernek eacutes a munkacsoportnak eacuterteacutekes raacutelaacutetaacutest nyuacutejtani
3612 A koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekok kritikus eacuterteacutekeleacutese hangsuacutelyt fektetve a szakmai szkepticizmusraA koumlnyvvizsgaacutelat soraacuten szerzett valamennyi koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekot meacuterlegeljuumlk beleeacutertve az ellentmondaacutesos vagy koumlvetkezetlen koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekok meacuterlegeleacuteseacutet is Az aacuteltalunk gyűjtoumltt koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekok jellege eacutes terjedelme a felmeacutert kockaacutezatoktoacutel fuumlgg Kritikusan eacuterteacutekeluumlnk minden forraacutesboacutel szerzett koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekot Elegendő eacutes megfelelő koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutek szerzeacutese eacuterdekeacuteben a munkacsoportok minden egyes tagjaacutenak szakmai megiacuteteacuteleacutest kell gyakorolnia eacutes szakmai szkepticizmust kell fenntartania a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutes soraacuten
A szakmai szkepticizmus keacutetelkedeacutest eacutes a koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekokban leacutevő ellentmondaacutesokkal vagy koumlvetkezetlenseacutegekkel szembeni eacuteberseacuteget foglal magaacuteban A szakmai szkepticizmus kiemelten megjelenik a koumlnyvvizsgaacutelati standardokban eacutes azt a szabaacutelyozoacutek hangsuacutelyosan koumlzeacuteppontba aacutelliacutetjaacutek A KPMG koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi keretelvei hangsuacutelyozzaacutek annak fontossaacutegaacutet hogy a koumlnyvvizsgaacutelat folyamaacuten veacutegig fenntartsuk a szakmai szkepticizmus hozzaacuteaacutellaacutesaacutet
A KPMG szakmai doumlnteacutestaacutemogatoacute folyamata megkoumlnnyiacuteti a joacute megiacuteteacuteleacutest azaacuteltal hogy strukturaacutelt megkoumlzeliacuteteacutest nyuacutejt az olyan koumlnyvvizsgaacutelati teruumlletekhez amelyek jelentős megiacuteteacuteleacutest igeacutenyelnek Emellett megerősiacuteti a fuumlggetlenseacuteg eacutes az objektivitaacutes fontossaacutegaacutet tovaacutebbaacute hangsuacutelyozza a megfelelő gondolkozaacutesmoacuted jelentőseacutegeacutet a szakmai szkepticizmus alkalmazaacutesaacutenak szuumlkseacutegesseacutegeacutet
Szakmai megiacuteteacuteleacutesi folyamatunk felismeri hogy szuumlkseacuteg van arra hogy tudataacuteban legyuumlnk a joacute megiacuteteacuteleacutest esetleg veszeacutelyeztető elfogultsaacutegoknak eacutes eacuteberek legyuumlnk ezekkel szemben A jelentős megiacuteteacuteleacutest igeacutenylő koumlnyvvizsgaacutelati
teruumlletek strukturaacutelt megkoumlzeliacuteteacuteseacutebe beletartozik
ndash az alternatiacutevaacutek meacuterlegeleacutese
ndash a koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekok kritikus eacuterteacutekeleacutese a vezetőseacuteg felteacutetelezeacuteseinek megkeacuterdőjelezeacutese valamint az ellentmondaacutesos vagy koumlvetkezetlen informaacutecioacutek nyomon koumlveteacutese uacutetjaacuten
ndash a teljesseacuteg eacutes megfelelőseacuteg eacuterteacutekeleacuteseacutenek eszkoumlzekeacutent a levont koumlvetkezteteacutesek indoklaacutesaacutenak időben toumlrteacutenő dokumentaacutelaacutesa
A szakmai megiacuteteacuteleacutesi folyamat eacutes a szakmai szkepticizmus alkalmazaacutesaacutenak megerősiacuteteacutese coachingon eacutes keacutepzeacutesen keresztuumll toumlrteacutenik elismerve hogy a megiacuteteacuteleacutes olyan keacuteszseacuteg amely az idők soraacuten fejlődik ki elteacuterő tapasztalatok mellett
3613 Folyamatos mentoring feluumlgyelet eacutes ellenőrzeacutesTudjuk hogy a keacuteszseacutegek folyamatosan eacutepuumllnek ki kuumlloumlnboumlző tapasztalatok megszerzeacuteseacuten keresztuumll A KPMG szakmai munkataacutersai keacuteszseacutegeinek eacutes keacutepesseacutegeinek kieacutepiacuteteacuteseacutebe toumlrteacutenő befekteteacutes ceacuteljaacuteboacutel ndash a minőseacuteg veszeacutelyezteteacutese neacutelkuumll ndash a magyarorszaacutegi KPMG folyamatos tanulaacutesi koumlrnyezetet mozdiacutet elő eacutes coaching kultuacuteraacutet taacutemogat
A megbiacutezaacuteseacutert felelős partner a megbiacutezaacuteseacutert felelős menedzser taacutemogataacutesaacuteval felelős a coachingot eacutes folyamatos tanulaacutest tartalmazoacute kultuacutera előmozdiacutetaacutesaacuteeacutert a koumlnyvvizsgaacutelati folyamat egeacuteszeacuteben valamint peacuteldamutataacuteseacutert a koumlnyvvizsgaacutelat teljesiacuteteacuteseacuteben hogy a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacuteg folyamatos javiacutetaacutesaacutenak kultuacuteraacutejaacutet segiacutetse elő
Egy koumlnyvvizsgaacutelat soraacuten a folyamatos mentoring coaching eacutes feluumlgyelet a koumlvetkezőket foglalja magaacuteban
ndash a megbiacutezaacuteseacutert felelős partner reacuteszveacutetele a tervezeacutesi megbeszeacuteleacuteseken
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 21
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
ndash a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutes folyamataacutenak nyomon koumlveteacutese
ndash a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport tagjai kompetenciaacutejaacutenak eacutes keacutepesseacutegeinek meacuterlegeleacutese beleeacutertve azt hogy van-e elegendő idejuumlk munkaacutejuk elveacutegzeacuteseacutehez eacutertik-e a kapott utasiacutetaacutesokat eacutes a munkaveacutegzeacutes a megbiacutezaacutes tervezett megkoumlzeliacuteteacuteseacutevel oumlsszhangban toumlrteacutenik-e
ndash a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport tagjainak segiacuteteacutese a koumlnyvvizsgaacutelat soraacuten felmeruumllő baacutermilyen jelentős keacuterdeacutes kezeleacuteseacuteben eacutes a tervezett megkoumlzeliacuteteacutes ennek megfelelő moacutedosiacutetaacutesaacuteban
ndash a megbiacutezaacutes soraacuten a tapasztaltabb munkacsoporttagokkal valoacute konzultaacutecioacutet igeacutenylő keacuterdeacutesek azonosiacutetaacutesa
A hateacutekony mentoring eacutes feluumlgyelet kulcsfontossaacuteguacute reacutesze az elveacutegzett munka időben toumlrteacutenő ellenőrzeacutese hogy azonnal azonosiacutetsaacutek megbeszeacuteljeacutek eacutes kezeljeacutek a jelentős keacuterdeacuteseket
3614 Megfelelően alaacutetaacutemasztott eacutes dokumentaacutelt koumlvetkezteteacutesekA magyarorszaacutegi KPMG a KAM-ot eacutes a KPMG International elektronikus eszkoumlzeacutet az eAudIT-ot hasznaacutelja ahhoz hogy a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutes feluumlgyeleteacutehez eacutes ellenőrzeacuteseacutehez uacutetmutataacutest eacutes mechanizmusokat adjon illetve azt dokumentaacutelja A koumlnyvvizsgaacutelati dokumentaacutecioacute roumlgziacuteti az elveacutegzett koumlnyvvizsgaacutelati eljaacuteraacutesokat a megszerzett bizonyiacuteteacutekokat eacutes a levont koumlvetkezteteacuteseket minden egyes koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesnaacutel A KPMG előiacuteraacutesai megkoumlvetelik hogy a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport tapasztaltabb tagjai tekintseacutek aacutet a dokumentaacutecioacutet
A KAM elismeri hogy az időben elkeacutesziacutetett dokumentaacutecioacute segiacutet a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacutegeacutenek javiacutetaacutesaacuteban eacutes megkoumlnnyiacuteti a
megszerzett koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekok eacutes a levont koumlvetkezteteacutesek hateacutekony aacutettekinteacuteseacutet eacutes eacuterteacutekeleacuteseacutet jelenteacutesuumlnk veacuteglegesiacuteteacutese előtt
A megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoportoknak megfelelő időn beluumll ndash aacuteltalaacuteban a koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutes daacutetumaacutetoacutel szaacutemiacutetott 60 naptaacuteri napon beluumll de bizonyos vonatkozoacute szabaacutelyozaacutesok ezt jobban korlaacutetozhatjaacutek ndash a teljes eacutes veacutegleges koumlnyvvizsgaacutelati dokumentaacutecioacutecsomagot oumlssze kell aacutelliacutetaniuk megőrzeacutes ceacuteljaacutera
A megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport tagjai aacuteltal a koumlnyvvizsgaacutelati dokumentaacutecioacute keacutesziacuteteacutesekor figyelembe veendő legfontosabb elv hogy egy tapasztalt koumlnyvvizsgaacuteloacute akinek nincs koraacutebbi kapcsolata a megbiacutezaacutessal megeacuterti-e
ndash a nemzetkoumlzi koumlnyvvizsgaacutelati standardoknak a KAM-nak eacutes egyeacuteb koumlvetelmeacutenyeknek valamint a vonatkozoacute jogi eacutes szabaacutelyozaacutesi koumlvetelmeacutenyeknek valoacute megfeleleacutes eacuterdekeacuteben elveacutegzett koumlnyvvizsgaacutelati eljaacuteraacutesok jellegeacutet uumltemezeacuteseacutet eacutes terjedelmeacutet
ndash a veacutegrehajtott eljaacuteraacutesok eredmeacutenyeit eacutes a megszerzett koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekokat
ndash a koumlnyvvizsgaacutelat soraacuten tett jelentős megaacutellapiacutetaacutesokat eacutes felmeruumllt keacuterdeacuteseket valamint az azokra vaacutelaszul veacutegrehajtott inteacutezkedeacuteseket (beleeacutertve a tovaacutebbi megszerzett koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekokat)
ndash a levont koumlvetkezteteacutesek alapjaacutet eacutes a koumlvetkezteteacutesek levonaacutesa soraacuten alkalmazott jelentős szakmai megiacuteteacuteleacutest
3615 A megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőr (EQCR) megfelelő bevonaacutesaA megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőroumlk fuumlggetlenek a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoporttoacutel eacutes megfelelő
tapasztalattal eacutes ismeretekkel rendelkeznek ahhoz hogy objektiacuteven ellenőrizzeacutek a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport aacuteltal hozott kritikusabb doumlnteacuteseket eacutes megiacuteteacuteleacuteseket valamint a peacutenzuumlgyi kimutataacutesok megfelelőseacutegeacutet
Megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőrt kell kijeloumllni minden tőzsdeacuten jegyzett gazdaacutelkodoacute egyseacuteg illetve jelentős nyilvaacutenossaacutegnak kitett tőzsdeacuten nem jegyzett gazdaacutelkodoacute egyseacuteg koumlnyvvizsgaacutelataacutehoz beleeacutertve eacutevkoumlzi peacutenzuumlgyi informaacutecioacutek baacutermilyen kapcsoloacutedoacute aacutetvilaacutegiacutetaacutesaacutet (aacutetvilaacutegiacutetaacutesait) olyan megbiacutezaacutesokhoz amelyekneacutel a vonatkozoacute jogszabaacutelyok vagy szabaacutelyozaacutesok eacutertelmeacuteben előiacuteraacutes a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacuteg-ellenőrzeacutes veacutegzeacutese tovaacutebbaacute a kockaacutezatkezeleacutesi partner vagy a koumlnyvvizsgaacutelati teruumllet vezetője aacuteltal megjeloumllt egyeacuteb megbiacutezaacutesokhoz
A megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacuteg-ellenőrzeacutesre a koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutes daacutetuma előtt keruumll sor eacutes az egyebek mellett a koumlvetkezőket foglalja magaacuteban
ndash a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport aacuteltal alkalmazott jelentős megiacuteteacuteleacutesekhez eacutes a levont koumlvetkezteteacutesekhez kapcsoloacutedoacute kivaacutelasztott koumlnyvvizsgaacutelati dokumentaacutecioacute aacutettekinteacutese
ndash a peacutenzuumlgyi kimutataacutesok eacutes a javasolt koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutes aacutettekinteacutese
ndash a koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutes oumlsszeaacutelliacutetaacutesaacutenaacutel levont koumlvetkezteteacutesek eacuterteacutekeleacutese eacutes annak meacuterlegeleacutese hogy a javasolt jelenteacutes megfelelő-e
Baacuter a peacutenzuumlgyi beszaacutemolaacutesi eacutes koumlnyvvizsgaacutelati keacuterdeacutesek megoldaacutesaacutenak veacutegső felelősseacutege a megbiacutezaacuteseacutert felelős partnert terheli egy koumlnyvvizsgaacutelat csak akkor tekinthető befejezettnek ha a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőr meggyőződoumltt arroacutel
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201722
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
hogy minden felmeruumllt jelentős keacuterdeacutest megoldottak
A magyarorszaacutegi KPMG folyamatosan toumlrekszik a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacuteg-ellenőrzeacutes koumlnyvvizsgaacutelatokban jaacutetszott szerepeacutenek erősiacuteteacuteseacutere eacutes fejleszteacuteseacutere mivel ez alapvető reacutesze a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacuteg-ellenőrzeacutes rendszereacutenek Az elmuacutelt eacutevekben szaacutemos inteacutezkedeacutesre keruumllt sor ennek megerősiacuteteacuteseacutere
ndash az ellenőri kompetenciaacutekra eacutes keacutepesseacutegekre valamint a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőroumlknek nyuacutejtott folyamatos taacutemogataacutesra oumlsszpontosiacutetoacute legjobb gyakorlatokkal kapcsolatos uacutetmutataacutes kiadaacutesa
ndash konkreacutet eljaacuteraacutesok beeacutepiacuteteacutese az eAudIT-ba a hateacutekony ellenőrzeacutes elősegiacuteteacutese eacuterdekeacuteben
ndash a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőroumlk elismereacuteseacutere kinevezeacuteseacutere eacutes fejleszteacuteseacutere vonatkozoacute politika megvaloacutesiacutetaacutesa tovaacutebbaacute bevonaacutesuk jellegeacutenek időziacuteteacuteseacutenek eacutes meacuterteacutekeacutenek monitoringja eacutes eacuterteacutekeleacutese
3616 JelenteacuteskeacutesziacuteteacutesA koumlnyvvizsgaacutelati standardok eacutes a magyarorszaacutegi szabaacutelyozaacutes nagymeacuterteacutekben előiacuterja az uumlgyfeacutel peacutenzuumlgyi kimutataacutesainak minden leacutenyeges szempontboacutel valoacutes bemutataacutesaacutera vonatkozoacute veacutelemeacutenyt tartalmazoacute koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutes formaacutejaacutet eacutes tartalmaacutet Minden koumlnyvvizsgaacuteloacutei veacutelemeacutenyt tapasztalattal biacuteroacute megbiacutezaacuteseacutert felelős partnerek alakiacutetanak ki az elveacutegzett koumlnyvvizsgaacutelat alapjaacuten
A koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutesek elkeacutesziacuteteacutese soraacuten a megbiacutezaacuteseacutert felelős partnereknek szeacuteles koumlrű jelenteacuteskeacutesziacuteteacutesi uacutetmutataacuteshoz eacutes szakmai taacutemogataacuteshoz van hozzaacutefeacutereacutesuumlk a DPP reacuteszleguumlnkkel valoacute konzultaacutecioacuten keresztuumll kuumlloumlnoumlsen amikor jelentős keacuterdeacutesekről kell jelenteacutest
tenni a koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutes felhasznaacuteloacuteinak (pl a koumlnyvvizsgaacuteloacutei veacutelemeacuteny minősiacuteteacutese vagy figyelemfelhiacutevoacute vagy egyeacuteb keacuterdeacutesek bekezdeacutesnek a jelenteacutesbe toumlrteacutenő belefoglalaacutesa valamint kommunikaacutelandoacute kulcsfontossaacuteguacute koumlnyvvizsgaacutelati keacuterdeacutesek)
A 2016 decembereacuteben eacutes azt koumlvetően veacutegződő eacutevekre vonatkozoacutean az uacutej IAASB-koumlvetelmeacutenyeknek megfelelően fejlesztett koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutesteacutetelt alkalmazzuk a magyar nemzeti koumlnyvvizsgaacutelati standardok vagy a nemzetkoumlzi koumlnyvvizsgaacutelati standardok szerint keacutesziacutetett koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutesek eseteacuteben A koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutesteacutetel vaacuteltozaacutesai nagyobb betekinteacutest nyuacutejtanak a felhasznaacuteloacutek szaacutemaacutera a koumlnyvvizsgaacutelatba eacutes javiacutetjaacutek az aacutetlaacutethatoacutesaacutegot
Az A4 melleacuteklet szerinti koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelata eseteacuteben az 5372014 EU-rendelet előiacuterja szaacutemunkra hogy koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutesuumlnkbe egyeacuteb keacuterdeacutesek mellett foglaljuk bele a leacutenyeges hibaacutes aacutelliacutetaacutes legjelentősebb becsuumllt kockaacutezatainak ismerteteacuteseacutet beleeacutertve a csalaacutes miatti leacutenyeges hibaacutes aacutelliacutetaacutes becsuumllt kockaacutezatait a koumlnyvvizsgaacuteloacute ezen kockaacutezatokra adott vaacutelaszaacutenak oumlsszefoglalaacutesaacutet valamint ahol relevaacutens az ezekre a kockaacutezatokra vonatkozoacutean felmeruumllő kulcsfontossaacuteguacute eacuteszreveacuteteleket
3617 Megfelelő raacutelaacutetaacutest biztosiacutetoacute nyiacutelt eacutes őszinte keacutetoldaluacute kommunikaacutecioacuteAz iraacutenyiacutetaacutessal megbiacutezott szemeacutelyekkel akik gyakran az auditbizottsaacutegot jelentik folytatott keacutetoldaluacute kommunikaacutecioacute kulcsfontossaacuteguacute a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacutege szempontjaacuteboacutel eacutes a jelenteacutesteacutetel eacutes szolgaacuteltataacutesnyuacutejtaacutes kulcsfontossaacuteguacute aspektusa A magyarorszaacutegi KPMG-neacutel hangsuacutelyozzuk annak fontossaacutegaacutet hogy az iraacutenyiacutetaacutessal megbiacutezott szemeacutelyek folyamatosan kapjanak
informaacutecioacutet a koumlnyvvizsgaacutelat soraacuten felmeruumllő uumlgyekről eacutes annak szuumlkseacutegesseacutegeacutet hogy meghallgassuk eacutes megeacutertsuumlk aacutellaacutespontjukat Ezt jelenteacutesek eacutes prezentaacutecioacutek az auditbizottsaacutegi vagy feluumlgyelő bizottsaacutegi uumlleacuteseken valoacute reacuteszveacutetel valamint adott esetben a vezeteacutessel eacutes az auditbizottsaacuteg tagjaival folytatott folyamatos megbeszeacuteleacutesek kombinaacutecioacutejaacuteval eacuterjuumlk el
Az auditbizottsaacutegokkal folytatott kommunikaacutecioacutek a koumlvetkezőket foglaljaacutek magukban
ndash a koumlnyvvizsgaacutelat tervezett terjedelmeacutenek eacutes uumltemezeacuteseacutenek aacutettekinteacuteseacutet amely magaacuteban foglalja az azonosiacutetott jelentős kockaacutezatok kommunikaacutelaacutesaacutet
ndash a koumlnyvvizsgaacutelat jelentős megaacutellapiacutetaacutesait amelyek tartalmazhatnak kontrollhiaacutenyossaacutegokat eacutes koumlnyvvizsgaacutelati hibaacutes aacutelliacutetaacutesokat
ndash eacuteves iacuteraacutesbeli kommunikaacutecioacutet amely kijelenti hogy a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport eacutes a magyarorszaacutegi KPMG megfelelt a relevaacutens fuumlggetlenseacutegi koumlvetelmeacutenyeknek ismertet a magyarorszaacutegi KPMG eacutes a koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacutel koumlzoumltti minden olyan kapcsolatot eacutes egyeacuteb keacuterdeacutest amelyekről szakmai megiacuteteacuteleacutesuumlnk szerint eacutesszerűen felteacutetelezhető hogy befolyaacutesoljaacutek a fuumlggetlenseacuteget valamint leiacuterja a kapcsoloacutedoacute biztosiacuteteacutekokat amelyeket a fuumlggetlenseacuteget veszeacutelyeztető azonosiacutetott teacutenyezők kikuumlszoumlboumlleacutese (vagy elfogadhatoacute szintre toumlrteacutenő csoumlkkenteacutese) ceacuteljaacuteboacutel alkalmaztunk
Biztosiacutetjuk hogy az ilyen kommunikaacutecioacutek teljesiacutetik a szakmai standardok koumlvetelmeacutenyeit
3618 A csoportauditok hateacutekonysaacutegaacutenak koumlzeacuteppontba aacutelliacutetaacutesaA KPMG koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertana reacuteszletesen lefedi a csoportauditok veacutegzeacuteseacutet
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 23
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Hangsuacutelyozzuk a csoportmegbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport eacutes a komponens-koumlnyvvizsgaacuteloacutek koumlzoumltti hateacutekony keacutetoldaluacute kommunikaacutecioacute fontossaacutegaacutet amely kulcsfontossaacuteguacute a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacutege szempontjaacuteboacutel A megbiacutezaacuteselfogadaacutesi folyamat reacuteszekeacutent a csoport koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős partnereacutenek eacuterteacutekelnie kell a komponens-koumlnyvvizsgaacuteloacutek kompetenciaacutejaacutet attoacutel fuumlggetlenuumll hogy azok KPMG-tagvaacutellalatok-e
A KPMG-haacuteloacutezatban koumlvetkezetes moacutedszertant eacutes eszkoumlzoumlket hasznaacutelnak A koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető partnerek informaacutecioacutekat kapnak a komponensek KPMG-haacuteloacutezaton beluumlli koumlnyvvizsgaacuteloacuteiroacutel szakeacutertelmuumlk eacutes keacutepesseacutegeik eacuterteacutekeleacuteseacutenek elősegiacuteteacutese eacuterdekeacuteben Emellett a PCAOB-megbiacutezaacutesok eseteacuteben a KPMG komponens tagtaacutersasaacutegokkal kapcsolatos relevaacutens vizsgaacutelatok eredmeacutenyeit a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető partner rendelkezeacuteseacutere bocsaacutetjaacutek
A koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető partnerek aacutetneacutezhetik szemeacutelyesen a komponens koumlnyvvizsgaacuteloacutejaacutenak megbiacutezaacutesra vonatkozoacute dokumentaacutecioacutejaacutet vagy kaphatnak elektronikus hozzaacutefeacutereacutest
Az uumlgyfelekre vonatkozoacute informaacutecioacutek bizalmas kezeleacutese informatikai biztonsaacuteg eacutes adatveacutedelemAz uumlgyfelekre vonatkozoacute informaacutecioacutek bizalmas kezeleacutese betartaacutesaacutenak jelentőseacutegeacutet szaacutemos mechanizmuson iacutegy a magatartaacuteskoacutedexen keacutepzeacutesen a KPMG minden szakmai munkataacutersa reacuteszeacutere koumltelező eacuteves nyilatkozatteacutetelen keresztuumll hangsuacutelyozzuk
A koumlnyvvizsgaacutelati dokumentaacutecioacute eacutes egy adott megbiacutezaacutes szempontjaacuteboacutel relevaacutens egyeacuteb nyilvaacutentartaacutesok megőrzeacutesi idejeacutere vonatkozoacutean formaacutelis dokumentum megőrzeacutesi iraacutenyelveket tartunk eacuterveacutenyben az IESBA relevaacutens koumlvetelmeacutenyeivel valamint maacutes vonatkozoacute
jogszabaacutelyokkal standardokkal eacutes szabaacutelyozaacutesokkal oumlsszhangban
Vilaacutegos iraacutenyelvekkel rendelkezuumlnk az informatikai biztonsaacutegra vonatkozoacutean amely szeacuteles teruumlletet fed le A szemeacutelyes adatok kezeleacuteseacutere vonatkozoacutean adatveacutedelmi politikaacutet tartunk eacuterveacutenyben tovaacutebbaacute a magyarorszaacutegi KPMG minden munkataacutersaacutenak a teacutemaacutehoz kapcsoloacutedoacute keacutepzeacutesen kell reacuteszt vennie
37 Elkoumltelezettseacuteg a folyamatos fejlődeacutes mellett
Elkoumltelezettek vagyunk koumlnyvvizsgaacutelataink minőseacutegeacutenek koumlvetkezetesseacutegeacutenek eacutes hateacutekonysaacutegaacutenak folyamatos javiacutetaacutesa mellett Integraacutelt minőseacutegmonitoring- eacutes megfelelőseacutegi programok lehetőveacute teszik minden tagvaacutellalat szaacutemaacutera hogy azonosiacutetsa a minőseacutegi hiaacutenyossaacutegokat ok-okozati elemzeacutest veacutegezzen eacutes javiacutetoacute inteacutezkedeacutesi tervet valoacutesiacutetson meg eacutes arroacutel jelenteacutes keacutesziacutetsen mind az egyeacuteni koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesok mind a tagvaacutellalat minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszere vonatkozaacutesaacuteban A KPMG International integraacutelt minőseacuteg- eacutes monitoringprogramjai a Minőseacutegi Teljesiacuteteacutesi Ellenőrzeacutesi Programot (Quality Performance Review Program QPR) a Kockaacutezati Megfeleleacutesi Programot (Risk Compliance Program RCP) eacutes a Globaacutelis Megfeleleacutesi Ellenőrzeacuteseket (Global Compliance Review GCR) foglaljaacutek magukban
A minőseacutegmonitoring eacutes megfelelőseacutegi programok globaacutelis kezeleacutesűek eacutes megkoumlzeliacuteteacutesuumlkben konzisztensek a tagvaacutellalatoknaacutel beleeacutertve a teszteleacutes eacutes jelenteacutesteacutetel jellegeacutet eacutes terjedelmeacutet A magyarorszaacutegi KPMG oumlsszehasonliacutetja belső nyomon koumlveteacutesi programjai eredmeacutenyeit az esetleges kuumllső vizsgaacutelati programok eredmeacutenyeivel eacutes megfelelő leacutepeacuteseket tesz
371 Belső nyomon koumlveteacutesi eacutes megfelelőseacutegi programokNyomon koumlveteacutesi programjaink egyaraacutent eacuterteacutekelik
ndash a megbiacutezaacutes vonatkozoacute standardoknak jogszabaacutelyoknak eacutes szabaacutelyozaacutesoknak valamint a KPMG International iraacutenyelveinek eacutes szabaacutelyzatainak megfelelő veacutegrehajtaacutesaacutet
ndash a magyarorszaacutegi KPMG megfeleleacuteseacutet a KPMG International iraacutenyelveinek eacutes eljaacuteraacutesainak valamint a kulcsfontossaacuteguacute minőseacuteg-ellenőrzeacutesi iraacutenyelvek eacutes eljaacuteraacutesok relevanciaacutejaacutet megfelelőseacutegeacutet eacutes hateacutekony műkoumldeacuteseacutet
Az integraacutelt nyomon koumlveteacutesi programok eredmeacutenyeit eacutes tanulsaacutegait taacutersasaacutegon beluumll kommunikaacuteljaacutek a programokboacutel szaacutermazoacute aacutetfogoacute eredmeacutenyeket eacutes tanulsaacutegokat pedig helyi regionaacutelis eacutes globaacutelis szinten elemzik eacutes megteszik a megfelelő leacutepeacuteseket Belső nyomon koumlveteacutesi programunk emellett hozzaacutejaacuterul annak eacuterteacutekeleacuteseacutehez hogy minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszeruumlnk kialakiacutetaacutesa megfelelő-e megvaloacutesiacutetaacutesa hateacutekony volt-e valamint hogy a program hateacutekonyan műkoumldik-e
Keacutet a KPMG International aacuteltal kidolgozott eacutes lebonyoliacutetott ellenőrzeacutesi programot hajtanak veacutegre eacutevente a koumlnyvvizsgaacutelati adoacute- eacutes jogi valamint uumlzleti tanaacutecsadoacutei reacuteszlegeken a QPR-t eacutes az RCP-t
Emellett valamennyi tagtaacutersasaacutegnaacutel legalaacutebb haacuteromeacutevenkeacutent az oumlsszes reacuteszleget lefedő GCR-programot hajtanak veacutegre A QPR- RCP- eacutes GCR-programokban valoacute reacuteszveacutetel felteacutetele a folyamatos KPMG-haacuteloacutezati tagsaacutegnak
Koumlnyvvizsgaacutelati Minőseacutegi Teljesiacuteteacutesi Ellenőrzeacutesek (QPR-ek)A QPR program a megbiacutezaacutesi teljesiacutetmeacutenyt meacuteri fel valamint azonosiacutetja a megbiacutezaacutes minőseacutegeacutenek javiacutetaacutesaacutera adoacutedoacute lehetőseacutegeket
Kockaacutezatalapuacute megkoumlzeliacuteteacutesMinden megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető legalaacutebb haacuteromeacutevente egyszer ellenőrzeacutesre keruumll A megbiacutezaacutesok kivaacutelasztaacutesaacutera kockaacutezatalapuacute megkoumlzeliacuteteacutessel keruumll sor
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201724
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
A magyarorszaacutegi KPMG az eacuteves QPR-programot a KPMG International QPR utasiacutetaacutesaival oumlsszhangban hajtja veacutegre Az ellenőrzeacuteseket a magyarorszaacutegi KPMG szintjeacuten veacutegzik eacutes regionaacutelis eacutes globaacutelis szinten koumlvetik nyomon A tagvaacutellalati koumlnyvvizsgaacutelati QPR ellenőrzeacuteseket az adott tagvaacutellalattoacutel fuumlggetlen tapasztalt szenior vezető ellenőr feluumlgyeli
Ellenőr-kivaacutelasztaacutes felkeacutesziacuteteacutes eacutes folyamatAz ellenőroumlk kivaacutelasztaacutesa szigoruacute kriteacuteriumok alapjaacuten toumlrteacutenik Az ellenőrzeacutest veacutegző munkacsoportok az ellenőrzoumltt tagtaacutersasaacutegtoacutel fuumlggetlen tapasztalt szenior vezető ellenőroumlkből aacutellnak
Az ellenőrzeacutest veacutegző munkacsoportok eacutes maacutesok akik feluumlgyelik a folyamatot keacutepzeacutesben reacuteszesuumllnek amelynek koumlzeacuteppontjaacuteban a koumlnyvvizsgaacutelati feluumlgyeleti szabaacutelyozoacutek aacuteltal azonosiacutetott fontos keacuterdeacutesek valamint annak szuumlkseacutegesseacutege aacutellnak hogy a kuumllső ellenőroumlkkel azonos meacuterteacutekben szigoruacuteak legyenek
A koumlnyvvizsgaacutelati QPR-ből szaacutermazoacute eacuterteacutekeleacutesekA megbiacutezaacutesi minősiacuteteacutesek eacutes a tagvaacutellalati koumlnyvvizsgaacutelati funkcioacute eacuterteacutekeleacuteseacutenek meghataacuterozaacutesa koumlvetkezetes kriteacuteriumok alapjaacuten toumlrteacutenik
Az ellenőrzeacutesre kivaacutelasztott megbiacutezaacutesokat bdquoMegfelelőrdquo bdquoTeljesiacutetmeacutenyjaviacutetaacutes szuumlkseacutegesrdquo vagy bdquoNem megfelelőrdquominőseacutegbe soroljaacutek
JelenteacutesteacutetelA QPR programboacutel szaacutermazoacute megaacutellapiacutetaacutesainkat iacuteraacutesos kommunikaacutecioacutekon belső keacutepzeacutesi eszkoumlzoumlkoumln valamint rendszeres partner- menedzser- eacutes munkataacutersi megbeszeacuteleacuteseken juttatjuk el a tagvaacutellalatok szakmai munkataacutersaihoz
Ezekre a teruumlletekre a keacutesőbbi ellenőrzeacutesi programok soraacuten is hangsuacutely helyeződik a folyamatos fejlődeacutes meacuterteacutekeacutenek meacutereacutese ceacuteljaacuteboacutel
A koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető-partnereket eacutertesiacutetik a hataacuteron aacutetnyuacuteloacute megbiacutezaacutesaikra vonatkozoacute megfeleltneacutel alacsonyabb (bdquoTeljesiacutetmeacutenyjaviacutetaacutes szuumlkseacutegesrdquo vagy bdquoNem megfelelőrdquo) megbiacutezaacutesi minősiacuteteacutesekről Emellett eacutertesiacutetik az anyavaacutellalatokkoumlzpontok koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető partnereit ha uumlgyfeacutelcsoportjuk valamelyik leaacutenyvaacutellalataacutetkapcsolt vaacutellalkozaacutesaacutet olyan tagvaacutellalat auditaacutelja ahol jelentős minőseacutegi probleacutemaacutekat azonosiacutetottak a QPR soraacuten
Kockaacutezati Megfeleleacutesi Program (RCP)A KPMG International minden tagvaacutellalatra vonatkozoacute minőseacuteg-ellenőrzeacutesi iraacutenyelveket eacutes folyamatokat dolgoz ki eacutes tart fenn Ezek az iraacutenyelvek eacutes folyamatok valamint a kapcsoloacutedoacute eljaacuteraacutesok az 1 teacutemaszaacutemuacute nemzetkoumlzi minőseacuteg-ellenőrzeacutesi standard koumlvetelmeacutenyeit tartalmazzaacutek Az eacuteves RCP soraacuten hathatoacutes eacuterteacutekeleacutesi programot hajtunk veacutegre amely a minőseacuteg-ellenőrzeacutesek eacutes eljaacuteraacutesok dokumentaacutelaacutesaacutet a kapcsoloacutedoacute megfeleleacutesi teszteleacutest eacutes a kiveacutetelekről cselekveacutesi tervekről eacutes koumlvetkezteteacutesekről toumlrteacutenő jelenteacutesteacutetelt foglalja magaacuteban
Az RCP ceacutelja hogy
ndash nyomon koumlvesse dokumentaacutelja eacutes felmeacuterje azt mennyire felel meg a magyarorszaacutegi KPMG minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszere a globaacutelis minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi iraacutenyelveknek valamint a szakmai szolgaacuteltataacutesok nyuacutejtaacutesaacutera vonatkozoacute kulcsfontossaacuteguacute jogi eacutes szabaacutelyozoacutei koumlvetelmeacutenyeknek
ndash megalapozza a magyarorszaacutegi KPMG arra vonatkozoacute eacuterteacutekeleacuteseacutet hogy a taacutersasaacuteg eacutes munkavaacutellaloacutei megfelelnek a relevaacutens szakmai standardoknak eacutes szabaacutelyozoacutei koumlvetelmeacutenyeknek
Hiaacutenyossaacutegok azonosiacutetaacutesa eseteacuten megfelelő cselekveacutesi terveket kell kidolgoznunk
Globaacutelis Megfeleleacutesi Ellenőrzeacutes (GCR) programHaacuteromeacutevente legalaacutebb egyszer minden egyes tagvaacutellalatnaacutel GCR-t hajt veacutegre a KPMG International adott tagvaacutellalattoacutel fuumlggetlen GCR-munkacsoportja
A GCR minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszeruumlnk aacuteltalunk veacutegzett eacuterteacutekeleacuteseacutenek fuumlggetlen feluumlgyeleteacutet nyuacutejtja beleeacutertve
ndash a minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutes iraacutenti elkoumltelezettseacuteguumlnket (vezetőseacutegi szemleacutelet) valamint hogy milyen meacuterteacutekben taacutemogatja eacutes erősiacuteti az aacutetfogoacute feleacutepiacuteteacutes iraacutenyiacutetaacutes eacutes finansziacuterozaacutes ezt az elkoumltelezettseacuteget
ndash RCP-nk teljesseacutegeacutet eacutes hathatoacutessaacutegaacutet
Az ellenőrzeacuteseket veacutegző GCR munkacsoport fuumlggetlen a KPMG Hungaacuteria Kft-től objektiacutev eacutes ismeri a globaacutelis minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi iraacutenyelveket
Cselekveacutesi terveket dolgozunk ki vaacutelaszul minden GCR-megaacutellapiacutetaacutesra eacutes egyeztetjuumlk ezeket a GCR-munkacsoporttal A cselekveacutesi tervek megvaloacutesiacutetaacutesaacutet nyomon koumlveti a GCR koumlzponti munkacsoport Az eredmeacutenyekről jelenteacutes keacuteszuumll a Globaacutelis Minőseacuteg- eacutes Kockaacutezatkezeleacutesi Iraacutenyiacutetoacute Csoportnak (GQRMSG) illetve szuumlkseacuteg eseteacuten a KPMG International megfelelő vezetőseacutegeacutenek eacutes a megfelelő regionaacutelis vezetőseacutegnek annak segiacuteteacutese ceacuteljaacuteboacutel hogy biztosiacutetva legyen a probleacutemaacutet kikuumlszoumlboumllő leacutepeacutesek időben toumlrteacutenő megteacutetele a tagvaacutellalatnaacutel
Ok-okozati elemzeacutes (Root Cause Analysis ndash RCA)A magyarorszaacutegi KPMG ok-okozati elemzeacutest veacutegez a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi probleacutemaacutek azonosiacutetaacutesa
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 25
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
eacutes kezeleacutese ceacuteljaacuteboacutel hogy elkeruumllje azok uacutejboacuteli előfordulaacutesaacutet eacutes segiacutetsen joacute gyakorlatokat azonosiacutetani a folyamatos fejlődeacutes reacuteszekeacutent 2017-ben a Globaacutelis RCA 5 leacutepeacutesből aacutelloacute elvein alapuloacute RCA-keacutepzeacutesen azok vettek reacuteszt a magyarorszaacutegi KPMG-neacutel akik RCA-t fognak veacutegezni illetve akik az RCA-t veacutegzőket iraacutenyiacutetjaacutek majd A keacutepzeacutes koumlzoumls platformot biztosiacutet az RCA erőforraacutes-biztosiacutetaacutesaacuteval tervezeacuteseacutevel eacutes veacutegrehajtaacutesaacuteval kapcsolatos gyakorlatok eacutes keacuteszseacutegek fejleszteacuteseacutehez
A Globaacutelis RCA 5 leacutepeacutesből aacutelloacute elvei a koumlvetkezők
Probleacutema-meghataacuterozaacutes
Adatgyűjteacutes eacutes -elemzeacutes
Hateacutekonysaacuteg nyomon koumlveteacutese
Ok(ok) meghataacuterozaacutesa
Javiacutetoacute inteacutezkedeacutes azonosiacutetaacutesa eacutes megvaloacutesiacutetaacutesa
25
1
34
A tagvaacutellalatok felelősseacutege az RCA veacutegrehajtaacutesa eacutes ezaacuteltal megfelelő javiacutetaacutesi tervek azonosiacutetaacutesa majd kidolgozaacutesa az azonosiacutetott koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi probleacutemaacutekra vonatkozoacutean
A KPMG Hungaacuteria Kft-neacutel a koumlnyvvizsgaacutelati teruumllet vezetője felelős a cselekveacutesi tervek kidolgozaacutesaacuteeacutert eacutes megvaloacutesiacutetaacutesaacuteeacutert az RCA eredmeacutenyekeacuteppen beleeacutertve a megoldaacutesok tulajdonosainak azonosiacutetaacutesaacutet A kockaacutezatkezeleacutesi partner koumlveti nyomon azok megvaloacutesiacutetaacutesaacutet
Fejleszteacutesi javaslatokGlobaacutelis szinten a GAQIC-on eacutes a GQRMSG-n keresztuumll a KPMG International ellenőrzi a minőseacutegmonitoring programok eredmeacutenyeit elemzi a tagtaacutersasaacutegoknaacutel feltaacutert okokat valamint a cselekveacutesi terveket tovaacutebbaacute szuumlkseacuteg szerint tovaacutebbi globaacutelis inteacutezkedeacuteseket dolgoz ki
A GAQIC megvizsgaacutelja a belső minőseacuteg-ellenőrzeacutesekből eacutes a kuumllső ellenőrzeacutesekből adoacutedoacute egeacutesz haacuteloacutezatra kiterjedő uumlgyeket nyomon koumlveti a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi probleacutemaacutek kezeleacutese tereacuten eleacutert haladaacutest eacutes javaslatokat tesz a Globaacutelis Koumlnyvvizsgaacutelati Iraacutenyiacutetoacute Csoportnak (Global Audit Steering Group GASG) koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi keacuterdeacutesekre vonatkozoacutean
Eddig a KPMG International aacuteltal kidolgozott globaacutelis javiacutetaacutesi tervek ceacutelja a kultuacuteraacutenak eacutes a viselkedeacutesnek a KPMG-haacuteloacutezat egeacuteszeacuteben toumlrteacutenő megvaacuteltoztataacutesa valamint a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoportok KPMG-tagvaacutellalatokon beluumlli koumlvetkezetes teljesiacutetmeacutenyeacutenek eleacutereacutese volt A javiacutetaacutesi terveket globaacutelis keacutepzeacutesek eszkoumlzoumlk eacutes uacutetmutataacutes kidolgozaacutesaacuten keresztuumll valoacutesiacutetottaacutek meg amelyek ceacutelja koumlvetkezetesseacuteg eleacutereacutese annak biztosiacutetaacutesa hogy az alapok helyesek legyenek eacutes a legjobb gyakorlat megosztaacutesra keruumlljoumln a haacuteloacutezatban
3712 SzabaacutelyozoacutekA Nemzetgazdasaacutegi Miniszteacuterium Koumlnyvvizsgaacuteloacutei Koumlzfeluumlgyeleti Főosztaacutelya 2015 novembereacuteben veacutegzett minőseacuteg-ellenőrzeacutest a magyarorszaacutegi KPMG-neacutel A koumlvetkező ellenőrzeacutes 2018-ban lesz
Az ellenőrzeacutesek nem azonosiacutetottak olyan uumlgyeket amelyek leacutenyeges hataacutessal vannak jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelati uumlzleti teveacutekenyseacuteguumlnk veacutegzeacuteseacutere A taacutersasaacuteg bdquomegfeleltrdquo minősiacuteteacutest kapott (a legmagasabb eleacuterhető szint)
A Magyar Koumlnyvvizsgaacuteloacutei Kamara hateacuteves ciklusban ellenőriz minden jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegző termeacuteszetes szemeacutely bejegyzett koumlnyvvizsgaacuteloacutet a Koumlzfeluumlgyeleti Bizottsaacuteg a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacuteknaacutel koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegző termeacuteszetes szemeacutely bejegyzett koumlnyvvizsgaacuteloacutet ellenőrzi haacuteromeacuteves ciklusban
A magyarorszaacutegi KPMG minden olyan koumlnyvvizsgaacuteloacuteja akit a jelen uumlzleti eacutev veacutegeacuteig ellenőriztek bdquomegfeleltrdquo minősiacuteteacutest kapott egy kiveacutetellel amikor a megbiacutezaacutes bdquomegjegyzeacutessel megfeleltrdquo minősiacuteteacutest kapott
A magyarorszaacutegi KPMG az USA-beli PCAOB-naacutel is be van jegyezve
A KPMG International rendszeres keacutetoldaluacute kommunikaacutecioacutet folytat a vilaacuteg koumlzfeluumlgyeleti testuumlleteit toumlmoumlriacutető IFIAR-ral (International Forum of Independent Audit Regulators) hogy megvitassa a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacutegeacutevel kapcsolatos eacuteszreveacuteteleket eacutes az ezek haacuteloacutezati szinten toumlrteacutenő kezeleacuteseacutere tett leacutepeacuteseket
3713 Uumlgyfelektől kapott visszajelzeacutesekProaktiacutevan visszajelzeacutest keacuteruumlnk uumlgyfeleinktől szemeacutelyes beszeacutelgeteacuteseken valamint harmadik feles felmeacutereacutesek uacutetjaacuten hogy nyomon koumlvessuumlk a nyuacutejtott szolgaacuteltataacutesokkal valoacute eleacutegedettseacuteguumlket Igyekszuumlnk magunkeacutevaacute tenni ezt a visszajelzeacutest eacutes dinamikus vaacuteltoztataacutesokat hajtunk veacutegre mind a megbiacutezaacutes mind a taacutersasaacuteg szintjeacuten hogy megfeleljuumlnk uumlgyfeleink igeacutenyeinek
3714 A panaszok nyomon koumlveteacuteseEljaacuteraacutesokat alakiacutetottunk ki a munkaacutenk minőseacutegeacutere vonatkozoacutean kapott panaszok nyomon koumlveteacuteseacutere eacutes kezeleacuteseacutere Ezekről az eljaacuteraacutesokroacutel aacuteltalaacutenos uumlzleti felteacuteteleink tartalmaznak reacuteszleteket
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201726
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
4 Peacutenzuumlgyi informaacutecioacutekA KPMG Hungaacuteria Kft legjelentősebb peacutenzuumlgyi adatai a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő peacutenzuumlgyi eacutevre
Aacuterbeveacutetel 2017 millioacute forint
A koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacute egyseacutegek eacuteves eacutes oumlsszevont (konszolidaacutelt) eacuteves peacutenzuumlgyi kimutataacutesainak jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelataacuteboacutel szaacutermazoacute beveacutetelek
497
Maacutes szervezetek eacuteves eacutes oumlsszevont (konszolidaacutelt) eacuteves peacutenzuumlgyi kimutataacutesainak jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelataacuteboacutel szaacutermazoacute beveacutetelek
3518
A jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleknek nyuacutejtott a jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesoktoacutel elteacuterő engedeacutelyezett szolgaacuteltataacutesokboacutel szaacutermazoacute beveacutetelek
1061
Maacutes szervezeteknek nyuacutejtott a jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesoktoacutel elteacuterő szolgaacuteltataacutesokboacutel szaacutermazoacute beveacutetelek
2453
Eacuterteacutekesiacuteteacutes nettoacute aacuterbeveacutetele 7528
Reacuteszben a raacutefordiacutetott munkaoacuteraacutek alapjaacuten szaacutemiacutetott araacutenyosiacutetaacutessal meghataacuterozva
Maacutes szervezeteknek nyuacutejtott a jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesoktoacutel elteacuterő szolgaacuteltataacutesok jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfelektől elteacuterő uumlgyfelek reacuteszeacutere veacutegzett koumlnyvvizsgaacutelati eacutes egyeacuteb bizonyossaacutegot nyuacutejtoacute szolgaacuteltataacutesokat koumlzvetiacutetett szolgaacuteltataacutesokat egyeacuteb szolgaacuteltataacutesi diacutejakat treacutening diacutejakat foglalnak magukban A KPMG Hungaacuteria Kft adoacutetanaacutecsadaacutesi szolgaacuteltataacutest nem veacutegez
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 27
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
5 A partnerek javadalmazaacutesaA partnerek nyereseacutegreacuteszesedeacutese
A partnerek a KPMG CEE Partnership feloszthatoacute nyereseacutegeacuteből kapjaacutek javadalmazaacutesukat eacutes szemeacutelyes felelősseacuteguumlk a nyugdiacutej eacutes a legtoumlbb egyeacuteb juttataacutes finansziacuterozaacutesa A nyereseacuteg partnerek koumlzoumltti felosztaacutesaacutera a magyarorszaacutegi KPMG vezeacuterigazgatoacuteja tesz javaslatot miutaacuten eacuterteacutekelte az egyes partnerek hozzaacutejaacuterulaacutesaacutet az adott eacutev eredmeacutenyeihez az egyeztetett eacuteves ceacutelok tuumlkreacuteben A KPMG CEE elnoumlke hagyja joacutevaacute ezt a folyamatot eacutes feluumlgyeli annak alkalmazaacutesaacutet
A partneri javadalmazaacutes vaacuteltozoacute reacuteszeacutere vonatkozoacute politikaacutenk szaacutemos teacutenyezőt vesz figyelembe beleeacutertve a munka minőseacutegeacutet az uumlgyfeacutelszolgaacutelat soraacuten mutatott kivaacuteloacutesaacutegot az aacuterbeveacutetel eacutes a joumlvedelmezőseacuteg noumlvekedeacuteseacutet a vezeteacutest eacutes a KPMG Eacuterteacutekeinek eacuteletre vaacuteltaacutesaacutet A koumlnyvvizsgaacutelati partnerek szaacutemaacutera nem megengedett hogy nem koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesok koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleik reacuteszeacutere toumlrteacutenő eladaacutesaacuteval kapcsolatos ceacuteljaik legyenek vagy ebből szaacutermazoacute javadalmazaacutest kapjanak Emellett javadalmazaacutesuk teljesiacutetmeacutenyhez kapcsoloacutedoacute komponenseacutenek egy reacutesze annak eacuterteacutekeleacuteseacuten alapul hogy mennyire keacutepesek koumlnyvvizsgaacutelati minőseacuteget nyuacutejtani
Jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegző bejegyzett koumlnyvvizsgaacuteloacutek
A jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegző bejegyzett koumlnyvvizsgaacuteloacutekat akik nem partnerek eacuteves ceacutelkitűzeacuteseik (amelyek tartalmaznak minőseacutegi koumlnyvvizsgaacutelatok nyuacutejtaacutesaacutera vonatkozoacute ceacutelokat is) tuumlkreacuteben eacuterteacutekelik eacutes fizeteacutesből eacutes preacutemiumboacutel aacutelloacute javadalmazaacutest kapnak
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201728
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
6 Haacuteloacutezati konstrukcioacutek61 Jogi feleacutepiacuteteacutes
A KPMG-haacuteloacutezat fuumlggetlen vaacutellalatai tagvaacutellalatai a svaacutejci szoumlvetkezetkeacutent műkoumldő KPMG Internationalnek amely a svaacutejci toumlrveacutenyek szerint alapiacutetott jogi szemeacutely
A KPMG International a KPMG haacuteloacutezataacutehoz tartozoacute tagvaacutellalatok koumlzoumls javaacutera veacutegez uumlzleti teveacutekenyseacuteget de nem nyuacutejt szakmai szolgaacuteltataacutesokat uumlgyfeleknek Kizaacuteroacutelag a tagvaacutellalatok nyuacutejtanak szakmai szolgaacuteltataacutesokat
A KPMG International egyik fő ceacutelja hogy a tagvaacutellalatok szaacutemaacutera megkoumlnnyiacutetse a magas sziacutenvonaluacute koumlnyvvizsgaacutelati adoacute- eacutes uumlzleti tanaacutecsadaacutesi szolgaacuteltataacutesok nyuacutejtaacutesaacutet egyseacuteges munka- eacutes magatartaacutesi iraacutenyelveket standardokat dolgoz ki elősegiacuteti azok tagvaacutellalatok aacuteltali bevezeteacuteseacutet eacutes megtartaacutesaacutet veacutedi a KPMG nevet eacutes maacuterkaacutet eacutes taacutemogatja annak hasznaacutelataacutet
A KPMG International olyan gazdaacutelkodoacute egyseacuteg amely valamennyi tagvaacutellalattoacutel jogilag elkuumlloumlnuumllt szervezet A KPMG International eacutes a tagvaacutellalatok nem alkotnak globaacutelis partnerseacuteget vagy koumlzoumls vaacutellalkozaacutest nincsenek megbiacutezoacutei vagy megbiacutezotti kapcsolatban eacutes egymaacutessal nincsenek partnerseacutegi viszonyban Egyetlen tagvaacutellalatnak sem aacutell jogaacuteban a KPMG International vagy baacutermely maacutes tagvaacutellalat neveacuteben koumltelezettseacuteget vaacutellalni harmadik felek feleacute eacutes a KPMG International sem jogosult semmifeacutele moacutedon koumltelezettseacuteget vaacutellalni baacutermelyik tagvaacutellalat neveacuteben
A haacuteloacutezatba tartozoacute egyes koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok neve eacutes az EUEuroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg teruumlleteacuten leacutevő orszaacutegok amelyekben
az egyes haacuteloacutezati tagvaacutellalatok jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegző koumlnyvvizsgaacuteloacutekeacutent vannak minősiacutetve vagy ahol szeacutekhelyuumlk koumlzponti adminisztraacutecioacutejuk vagy fő telephelyuumlk van a koumlvetkező linken eacuterhető el illetve az A4 melleacutekletben van felsorolva
EUEuroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg teruumlleteacuten leacutevő koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok eacuteves eacutes konszolidaacutelt peacutenzuumlgyi kimutataacutesok jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelataacuteboacutel szaacutermazoacute teljes aacuterbeveacutetele4
Az EU eacutes az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg tagaacutellamaiban leacutevő KPMG koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok eacuteves eacutes konszolidaacutelt peacutenzuumlgyi kimutataacutesok jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelataacuteboacutel szaacutermazoacute oumlsszesiacutetett aacuterbeveacutetele 27 milliaacuterd euroacute volt a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő eacutevben Az EUEuroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatboacutel szaacutermazoacute oumlsszesiacutetett aacuterbeveacuteteladatok a lehető legjobban kiszaacutemiacutethatoacute moacutedon vannak bemutatva eacutes a 2017 szeptember 30-aacuten veacutegződő 12 hoacutenap soraacuten eacuterveacutenyes aacutetlagaacuterfolyamon lettek aacutetszaacutemiacutetva
62 A tagvaacutellalatok felelősseacutegei eacutes koumltelezettseacutegei
A KPMG Internationallel koumltoumltt megaacutellapodaacutesok eacutertelmeacuteben a tagvaacutellalatoknak meg kell felelniuumlk a KPMG International iraacutenyelveinek eacutes szabaacutelyozaacutesainak beleeacutertve a műkoumldeacutest eacutes az uumlgyfelek reacuteszeacutere toumlrteacutenő versenykeacutepes szolgaacuteltataacutesnyuacutejtaacutest iraacutenyiacutetoacute minőseacutegi
standardokat Ez folyamatossaacutegot eacutes stabilitaacutest biztosiacutetoacute szilaacuterd struktuacuteraacutet valamint globaacutelis strateacutegiaacutek aacutetveacuteteleacutere (bejoumlvő eacutes kimenő) erőforraacutesok megosztaacutesaacutera multinacionaacutelis uumlgyfelek kiszolgaacutelaacutesaacutera kockaacutezatkezeleacutesre eacutes globaacutelis moacutedszerek valamint eszkoumlzoumlk alkalmazaacutesaacutera valoacute keacutepesseacuteget foglal magaacuteban
Minden egyes tagvaacutellalat felelősseacuteget vaacutellal gazdaacutelkodaacutesaacuteeacutert eacutes munkaacutejaacutenak minőseacutegeacuteeacutert A tagvaacutellalatok elkoumltelezettek a koumlzoumls KPMG-Eacuterteacutekek mellett
A KPMG International teveacutekenyseacutegeit a tagvaacutellalatok aacuteltal fizetett oumlsszegekből finansziacuterozzaacutek Az adott oumlsszegek kiszaacutemiacutetaacutesaacutenak alapjaacutet a Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg hagyja joacutevaacute eacutes koumlvetkezetesen alkalmazza a tagvaacutellalatokra Egy adott ceacuteg KPMG-tagvaacutellalati staacutetusza valamint a KPMG-haacuteloacutezatban valoacute reacuteszveacutetele megszűnhet toumlbbek koumlzoumltt ha nem felelt meg a KPMG International aacuteltal meghataacuterozott politikaacuteknak eacutes szabaacutelyozaacutesoknak beleeacutertve a minőseacutegi standardokat vagy a KPMG International feleacute fennaacutelloacute baacutermilyen egyeacuteb koumltelmeacutenek
63 Szakmai felelősseacutegbiztosiacutetaacutes
Jelentős biztosiacutetaacutesi fedezet aacutell fenn a szakmai mulasztaacutesi koumlveteleacutesek rendezeacuteseacutere A fedezet teruumlleti lefedettseacuteget nyuacutejt vilaacutegszerte eacutes az valamennyi KPMG-tagvaacutellalat szaacutemaacutera eleacuterhető
64 Iraacutenyiacutetaacutesi szerkezet A KPMG International legfontosabb iraacutenyiacutetaacutesi eacutes vezető testuumlletei a Globaacutelis Tanaacutecs a Globaacutelis
Laacutebjegyzetek
4 A bemutatott peacutenzuumlgyi informaacutecioacutek az uumlgyfeleknek szakmai szolgaacuteltataacutesokat nyuacutejtoacute az EU eacutes az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg tagaacutellamaiban leacutevő kuumlloumlnaacutelloacute KPMG-tagvaacutellalatok oumlsszesiacutetett informaacutecioacutei Az informaacutecioacutek oumlsszesiacuteteacutese kizaacuteroacutelag prezentaacutecioacutes ceacutelboacutel toumlrteacutent A KPMG International nem nyuacutejt szolgaacuteltataacutesokat uumlgyfeleknek eacutes ennek megfelelően nem termel uumlgyfelektől szaacutermazoacute aacuterbeveacutetelt
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 29
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Igazgatoacutesaacuteg eacutes a Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumllet
Globaacutelis TanaacutecsA Globaacutelis Tanaacutecs magas szintű iraacutenyiacutetaacutesi feladatokra oumlsszpontosiacutet eacutes foacuterumot biztosiacutet a tagvaacutellalatok koumlzoumltti nyiacutelt megbeszeacuteleacuteshez eacutes kommunikaacutecioacutehoz
A koumlzgyűleacutessel megegyező funkcioacutekat laacutet el (joacutellehet a KPMG Internationalnek nincs jegyzett tőkeacuteje eacutes csak tagjai vannak reacuteszveacutenyesei nincsenek)
Toumlbbek koumlzoumltt a Globaacutelis Tanaacutecs vaacutelasztja meg az elnoumlkoumlt tovaacutebbaacute joacutevaacutehagyja a Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg tagjainak kinevezeacuteseacutet Keacutepviselőket foglal magaacuteban 58 tagvaacutellalattoacutel amelyek a svaacutejci toumlrveacutenyekből kifolyoacutelag a KPMG International bdquotagjairdquo Az alengedeacutelyeseket rendszerint koumlzvetve keacutepviseli valamelyik tag
Globaacutelis IgazgatoacutesaacutegA Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg a KPMG International fő iraacutenyiacutetoacute eacutes feluumlgyeleti szerve A Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg legfontosabb feladatai koumlzeacute tartozik a strateacutegia joacutevaacutehagyaacutesa a KPMG maacuterkaneacutev veacutedelme eacutes erősiacuteteacutese a KPMG International vezeteacuteseacutenek feluumlgyelete valamint iraacutenyelvek eacutes szabaacutelyozaacutesok joacutevaacutehagyaacutesa Emellett felvesz tagvaacutellalatokat
A Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg tagjai a globaacutelis elnoumlk a haacuterom reacutegioacute (Amerika Aacutezsiai-csendes-oacuteceaacuteni teacuterseacuteg [ASPAC] eacutes Euroacutepa Koumlzel-Kelet eacutes Afrika [EMA]) elnoumlkei eacutes szaacutemosan a tagvaacutellalatok szenior partnerei koumlzuumll
Vezetője a globaacutelis elnoumlk akit a globaacutelis elnoumlkből az egyes reacutegioacutek elnoumlkeiből eacutes jelenleg neacutegy maacutesik tagvaacutellalati szenior partnerből aacutelloacute Vezetői Bizottsaacuteg taacutemogat A Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg tagjainak 2017 oktoacuteber 1-jei listaacuteja rendelkezeacutesre aacutell a Nemzetkoumlzi Eacuteves Aacutettekinteacutesben
A Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg egyik tagjaacutet vaacutelasztjaacutek meg vezető igazgatoacutenak azok az igazgatoacutesaacutegi tagok akik
nem tagjai a Vezetői Bizottsaacutegnak) (bdquonem vezetőseacutegirdquo tagok) A vezető igazgatoacute fő szerepe hogy koumlzvetiacutető legyen a globaacutelis elnoumlk eacutes a Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg bdquonem vezetőseacutegirdquo tagjai koumlzoumltt
Globaacutelis Vezetőseacutegi TestuumlletA Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg bizonyos feladatokat aacutetruhaacutezott a Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumlletre Ezek a feladatok magukban foglaljaacutek a globaacutelis strateacutegia kidolgozaacutesaacutet a Vezetői Bizottsaacuteggal egyuumlttműkoumldve A Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumllet emellett taacutemogatja a tagvaacutellalatokat a globaacutelis strateacutegia veacutegrehajtaacutesaacuteban eacutes felelős az elkoumltelezettseacutegekre vonatkozoacute elszaacutemoltataacutesukeacutert
A testuumllet vezetője a globaacutelis elnoumlk tagjai pedig a globaacutelis műkoumldeacutesi igazgatoacute (Chief Operating Oficer ndash COO) a globaacutelis adminisztratiacutev igazgatoacute (Chief Administration Officer ndash CAO) a funkcioacutek eacutes az infrastruktuacutera globaacutelis vezetői valamint a jogtanaacutecsos
A Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumllet tagjainak 2017 oktoacuteber 1-jei listaacuteja rendelkezeacutesre aacutell a Nemzetkoumlzi Eacuteves Aacutettekinteacutesben
Globaacutelis Iraacutenyiacutetaacutesi CsoportokA Globaacutelis Iraacutenyiacutetaacutesi Csoportok szorosan egyuumlttműkoumldnek a regionaacutelis eacutes tagvaacutellalati vezetőseacuteggel hogy
ndash megfelelő koumlnyvvizsgaacutelati eacutes minőseacuteg-kockaacutezatkezeleacutesi iraacutenyelveket alakiacutetsanak ki eacutes kommunikaacuteljanak
ndash hateacutekony eacutes eredmeacutenyes kockaacutezati folyamatokat tegyenek lehetőveacute a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacuteg elősegiacuteteacutese eacuterdekeacuteben
ndash proaktiacutevan azonosiacutetsaacutek eacutes csoumlkkentseacutek a haacuteloacutezatot eacuterintő kritikus kockaacutezatokat
A Globaacutelis Iraacutenyiacutetaacutesi Csoportok a Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumllet feluumlgyelete alatt műkoumldnek A Globaacutelis Koumlnyvvizsgaacutelati Iraacutenyiacutetaacutesi
Csoport eacutes a Globaacutelis Minőseacuteg- eacutes Kockaacutezatkezeleacutesi Iraacutenyiacutetaacutesi Csoport szerepeacutet reacuteszletesebben a KPMG International Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacuteseacutenek 2 sz melleacuteklete tartalmazza
Minden tagvaacutellalat a haacuterom reacutegioacute (Amerika ASPAS EMA) valamelyikeacutenek reacutesze Mindegyik reacutegioacutenak van egy Regionaacutelis Igazgatoacutesaacutega amely a regionaacutelis elnoumlkből a regionaacutelis műkoumldeacutesi vagy vezeacuterigazgatoacuteboacutel az alreacutegioacutek keacutepviselőiből eacutes az adott helyzetnek megfelelően maacutes tagokboacutel aacutell Az egyes Regionaacutelis Igazgatoacutesaacutegok konkreacutetan a reacutegioacutejukhoz tartozoacute tagvaacutellalatok igeacutenyeire oumlsszpontosiacutetanak eacutes segiacutetik a KPMG International iraacutenyelveinek eacutes eljaacuteraacutesainak megvaloacutesiacutetaacutesaacutet a reacutegioacuteban
A KPMG Internationalre vonatkozoacute egyeacuteb reacuteszleteket beleeacutertve az iraacutenyiacutetaacutesi konstrukcioacutekat a 2017 eacutevi KPMG International Aacutetvilaacutegiacutetaacutesi jelenteacutes 2 sz melleacuteklete tartalmaz
65 Teruumlleti minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi vezetőkA Minőseacuteg Kockaacutezat eacutes Szabaacutelyozaacutes Globaacutelis Vezetője nevezi ki a teruumlleti minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi vezetőket akik
ndash felmeacuterik a tagvaacutellalat abboacutel a ceacutelboacutel tett minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi erőfesziacuteteacuteseinek hateacutekonysaacutegaacutet hogy azonosiacutetsa eacutes csoumlkkentse a tagvaacutellalatot eacutes a haacuteloacutezatot eacuterintő jelentős kockaacutezatokat valamint aktiacutevan nyomon koumlvetik a globaacutelis minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi strateacutegiaacutekkal eacutes prioritaacutesokkal valoacute oumlsszhangot
ndash megosztjaacutek a vezető legjobb minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi gyakorlatokat
ndash jelenteacutest tesznek a Minőseacuteg Kockaacutezat eacutes Szabaacutelyozaacutes Globaacutelis Vezetőjeacutenek
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201730
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
7 A magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutegaacutenak nyilatkozata a minőseacuteg-ellenőrzeacutesek hateacutekonysaacutegaacuteroacutel eacutes a fuumlggetlenseacutegrőlAz ebben a jelenteacutesben felvaacutezolt a magyarorszaacutegi KPMG szaacutemaacutera a minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszer alapjakeacutent szolgaacuteloacute inteacutezkedeacutesek eacutes eljaacuteraacutesok ceacutelja kellő fokuacute bizonyossaacuteg nyuacutejtaacutesa arra vonatkozoacutean hogy az aacuteltalunk veacutegrehajtott jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatok megfelelnek a vonatkozoacute jogszabaacutelyoknak eacutes szabaacutelyozaacutesoknak Eredendő korlaacutetai miatt a minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszernek nem ceacutelja abszoluacutet bizonyossaacutegot nyuacutejtani arra vonatkozoacutean hogy megtoumlrteacutenne a relevaacutens jogszabaacutelyoknak eacutes szabaacutelyozaacutesoknak valoacute meg nem feleleacutes megelőzeacutese vagy feltaacuteraacutesa
A magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutega meacuterlegelte
ndash a minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszereknek ebben a jelenteacutesben leiacutert kialakiacutetaacutesaacutet eacutes műkoumldeacuteseacutet
ndash a magyarorszaacutegi KPMG tagvaacutellalatok aacuteltal műkoumldtetett
kuumlloumlnboumlző megfeleleacutesi programok megaacutellapiacutetaacutesait (beleeacutertve a KPMG Internationalnek a 371 pontban ismertetett Ellenőrzeacutesi Programjait eacutes a helyi megfeleleacutesi nyomon koumlveteacutesi programjainkat) valamint
ndash a szabaacutelyozoacutei ellenőrzeacutesek megaacutellapiacutetaacutesait valamint az azt koumlvető utaacutenkoumlveteacutesi eacutesvagy a probleacutemaacutek kikuumlszoumlboumlleacuteseacutere iraacutenyuloacute leacutepeacuteseket
Mindezen bizonyiacuteteacutekok alapjaacuten a magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutega kellő szintű bizonyossaacuteggal megerősiacuteti hogy a ceacuteguumlnkoumln beluumlli minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszerek hateacutekonyan műkoumldtek a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő uumlzleti eacutevben
A magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutega tovaacutebbaacute megerősiacuteti hogy fuumlggetlenseacutegi megfeleleacutesi belső ellenőrzeacutesre keruumllt sor a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő uumlzleti eacutevben
Budapest 2018 januaacuter 31
Robert Stoumlllinger
Vezeacuterigazgatoacute eacutes a Vezetőseacutegi bizottsaacuteg elnoumlke
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 31
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
A MelleacutekletekA1 A magyarorszaacutegi KPMG leaacutenyvaacutellalatai
A KPMG Tanaacutecsadoacute Kft a KPMG Hungaacuteria Kft leaacutenyvaacutellalata amely adoacuteuumlgyekkel kapcsolatos eacutes egyeacuteb tanaacutecsadaacutesi szolgaacuteltataacutesokat nyuacutejt uumlgyfeleknek
Egyeacuteb kapcsolatokA KPMG Legal Toacuteaacutesoacute Uumlgyveacutedi Iroda 2016 januaacuter 8-aacutetoacutel alengedeacutelyes lett Uumlgyveacutedi szabaacutelyozaacutesi koumlvetelmeacutenyek miatt a magyarorszaacutegi KPMG a KPMG Legal Toacuteaacutesoacute Uumlgyveacutedi Irodaacuten keresztuumll nyuacutejt jogi szolgaacuteltataacutesokat uumlgyfeleinek Szabaacutelyozoacutei korlaacutetozaacutesok miatt a KPMG Legal Toacuteaacutesoacute Uumlgyveacutedi Iroda tulajdonosa dr Toacuteaacutesoacute Baacutelint KPMG CEE partner aki a jogi szolgaacuteltataacutesokeacutert felelős
A KPMG Hungaacuteria Kft kisebbseacutegi tulajdonosa a KPMG Global Services Hungary Kft-nek amely nem szerepel ebben a jelenteacutesben
A2 Koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek
Az alaacutebbiakban koumlzoumlljuumlk azoknak a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleknek a listaacutejaacutet amelyek tekinteteacuteben a KPMG Hungaacuteria Kft a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő eacutevben jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegzett Ebből a ceacutelboacutel a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute fogalma az amit a Magyar Koumlnyvvizsgaacuteloacutei Kamaraacuteroacutel a koumlnyvvizsgaacuteloacutei teveacutekenyseacutegről valamint a koumlnyvvizsgaacuteloacutei koumlzfeluumlgyeletről szoacuteloacute 2007 eacutevi LXXV toumlrveacuteny meghataacuteroz ahol a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacute az a gazdaacutelkodoacute amelynek aacutetruhaacutezhatoacute eacuterteacutekpapiacuterjait az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg valamely aacutellamaacutenak szabaacutelyozott piacaacuten kereskedeacutesre befogadtaacutek valamint minden
olyan gazdaacutelkodoacute amelyet egyeacuteb jogszabaacutelyok vagy szabaacutelyozaacutesok koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacutenak minősiacutetenek (bankok biztosiacutetoacutek eacutes broacutekerceacutegek) tovaacutebbaacute amelyeknek koumlnyvvizsgaacutelata a toumlrveacuteny eacutertelmeacuteben vett jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelat
Nyilvaacutenosan jegyzett gazdaacutelkodoacute egyseacutegekCIB Bank Zrt
Egyeacuteb koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek
Hitelinteacutezetek Banif Plus Bank Zrt
BUDAPEST Hitel- eacutes Fejleszteacutesi Bank Zrt
Duna Takareacutek Bank Zrt
Fundamenta-Lakaacuteskassza Lakaacutestakareacutekpeacutenztaacuter Zrt
KDB Bank Euroacutepa Zrt
Raiffeisen Bank Zrt
SOPRON BANK BURGENLAND Zrt
Biztosiacutetoacutek Allianz Hungaacuteria Biztosiacutetoacute Zrt
DAS Jogveacutedelmi Biztosiacutetoacute Zrt
ERGO Eacuteletbiztosiacutetoacute Zrt
ERSTE Vienna Insurance Group Biztosiacutetoacute Zrt
Magyar Posta Biztosiacutetoacute Zrt
Magyar Posta Eacuteletbiztosiacutetoacute Zrt
NN Biztosiacutetoacute Zrt
UNION Vienna Insurance Group Biztosiacutetoacute Zrt
Vienna Life Vienna Insurance Group Biztosiacutetoacute Zrt
Waacuteberer Hungaacuteria Biztosiacutetoacute Zrt
KELER Koumlzponti Eacuterteacutektaacuter Zrt
EU-beli koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek magyarorszaacutegi fioacutektelepeiBanco Primus Fioacutektelep Magyarorszaacuteg
Citibank Europe plc Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
Cofidis Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
Deutsche Bank AG Magyarorszaacutegi FioacutektelepeOberbank AG Magyarorszaacutegi Fioacutektelep
ING Bank N V Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
AWP PampC SA Magyarorszaacutegi Fioacutektelep
Coface Fioacutektelepe
Ergo Versicherung AG Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
Euler Hermes SA Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
HDI Versicherung AG Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
MAPFRE ASISTENCIA SA Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
NN Biztosiacutetoacute Zrt
Oumlsterreichische Hagelversicherung WaG Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201732
A KPMG munkataacutersai egyuumlttműkoumldnek annak eacuterdekeacuteben hogy eacuterteacuteket koumlzvetiacutetsenek az uumlgyfeleknek Szilaacuterdan hiszuumlnk koumlzoumls eacuterteacutekeinkben amelyek az uumlgyfelekkel eacutes az egymaacutessal szembeni viselkedeacutesuumlnk uacutetmutatoacutejaacuteul szolgaacutelnak
Peacuteldamutatoacute vezeteacutes
Cselekedeteink minden szinten peacuteldaacutet mutatnak arra neacutezve mit vaacuterunk el egymaacutestoacutel eacutes tagvaacutellalataink uumlgyfeleitől
Csapatmunka
A legjobbat hozzuk ki egymaacutesboacutel erős eacutes sikeres munkakapcsolatokat teremtve
Tisztelet eacutes megbecsuumlleacutes
Egyeacutenkeacutent eacutes csapattagkeacutent oumlnmagukeacutert valamint tudaacutesukeacutert keacuteszseacutegeikeacutert eacutes tapasztalatukeacutert tiszteljuumlk munkataacutersainkat
Teacutenyek kereseacutese eacutes feltaacuteraacutesa
A felteacutetelezeacutesek megkeacuterdőjelezeacuteseacutevel eacutes teacutenyekre toumlrekveacutessel erősiacutetjuumlk azt a joacute hiacuternevet amely roacutelunk mint megbiacutezhatoacute eacutes objektiacutev uumlzleti tanaacutecsadoacuteroacutel kialakult
Nyiacutelt eacutes őszinte kommunikaacutecioacute
Az informaacutecioacutekat tudaacutesunkat eacutes tanaacutecsainkat gyakran eacutes eacutepiacutető moacutedon megosztva kommunikaacutelunk a neheacutez helyzeteket baacutetorsaacuteggal eacutes paacutertatlansaacuteggal kezeljuumlk
Taacutersadalmi felelősseacutegvaacutellalaacutes
Felelős vaacutellalati polgaacuterkeacutent jaacuterunk el a koumlzoumlsseacutegeinkben veacutegzett munka eacutes a koumlrnyezet veacutedelme reacuteveacuten bőviacutetve keacuteszseacutegeinket tapasztalatainkat eacutes laacutetoacutekoumlruumlnket
Tisztesseacuteges magatartaacutes mindenekfelett
Folyamatosan toumlrekszuumlnk a legmagasabb szintű szakmai standardok betartaacutesaacutera helytaacutelloacute tanaacutecsot adunk eacutes szigoruacutean fenntartjuk fuumlggetlenseacuteguumlnket
A3 A KPMG eacuterteacutekei
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 33
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
A4 Az EU eacutes az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg teruumlleteacuten leacutevő KPMG koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok listaacuteja
Ez az EU eacutes az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg orszaacutegaiban leacutevő KPMG koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok ahogyan azokat a 200643EK EU iraacutenyelv 2 cikkelyeacutenek (3) bekezdeacutese meghataacuterozza listaacuteja Kizaacuteroacutelag abboacutel a ceacutelboacutel keacuteszuumllt hogy a KPMG-tagvaacutellalatok megfeleljenek a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacute egyseacutegek jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelataacutera
vonatkozoacute egyedi koumlvetelmeacutenyekről eacutes a 2005909EK bizottsaacutegi hataacuterozat hataacutelyon kiacutevuumll helyezeacuteseacuteről szoacuteloacute 5372014EU rendeletnek Keacutesziacutetette a KPMG International Cooperative (bdquoKPMGIrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutely amely nem nyuacutejt szakmai szolgaacuteltataacutesokat uumlgyfeleknek Legjobb tudomaacutesunk szerint a lista pontosan tuumlkroumlzi a 2017 szeptember 30-i aacutellapotot Mindazonaacuteltal nem tudjuk garantaacutelni eacutes nem is garantaacuteljuk annak pontossaacutegaacutet baacutermilyen adott időpontban
Hely Taacutersasaacuteg neve
Ausztria KPMG Austria GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Wien)
Ausztria KPMG Alpen-Treuhand GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Linz)
Ausztria KPMG Alpen-Treuhand GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Wien)
Ausztria KPMG Austria GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Linz)
Ausztria KPMG Niederoumlsterreich GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft
Ausztria Plan Treuhand GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Linz)
Ausztria Plan Treuhand GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Wien)
Ausztria Securitas Revisions- und Treuhandgesellschaft mbH
Ausztria TampA Wirtschaftsprufuumlngs- und Steuerberatungsgesellschaft mbH
Ausztria Treuhand ndash Salzburg GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft
Ausztria K 17 Wirtschaftspruumlfungs GmbH
Ausztria K 41 Wirtschaftspruumlfungs GmbH
Ausztria KPMG Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungs GmbH
Ausztria KPMG Burgenland Wirtschaftstreuhand GmbH
Ausztria SKP Schuumlszligling Kofler amp Partner GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft
Ausztria THS Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft mbH
Belgium KPMG BedrijfsrevisorenKPMG Reacuteviseurs dEntreprises
Bulgaacuteria KPMG Bulgaria OOD
Horvaacutetorszaacuteg KPMG Croatia doo za reviziju
Ciprus KPMG Limited
Cseh Koumlztaacutersasaacuteg KPMG Ceska republika Audit sro
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201734
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Daacutenia KPMG PS
Eacutesztorszaacuteg KPMG Baltics OUuml
Finnorszaacuteg KPMG Oy Ab
Finnorszaacuteg KPMG Julkishallinnon Palvelut Oy
Franciaorszaacuteg Avignon Experts Comptables
Franciaorszaacuteg CEGEST
Franciaorszaacuteg FUTIN Associeacutes
Franciaorszaacuteg KPMG Audit DFA SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Est SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit FS I SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit ID SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit IS SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Nord SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Normandie SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Ouest SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Paris et Centre SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Rhocircne Alpes Auvergne SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Sud-Est SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Sud-Ouest SAS
Franciaorszaacuteg KPMG SA
Franciaorszaacuteg KPMG Tartaroli
Franciaorszaacuteg SALUSTRO REYDEL SA
Franciaorszaacuteg SAS de Commissaires aux Comptes Berthoud Coldefy Chabalier
Franciaorszaacuteg SEGEC
Franciaorszaacuteg SGADG
Neacutemetorszaacuteg KPMG AG Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Neacutemetorszaacuteg ATH Allgemeine Treuhandgesellschaft mbH Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Neacutemetorszaacuteg EUREVISIO GmbH Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft Steuerberatungsgesellschaft
Neacutemetorszaacuteg KPMG Bayerische Treuhandgesellschaft Aktiengesellschaft Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Steuerberatungsgesellschaft
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 35
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Neacutemetorszaacuteg KPMG Pruumlfungs-und Beratungsgesellschaft fuumlr den Oumlffentlichen Sektor Aktiengesellschaft
Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Gibraltaacuter KPMG Limited
Goumlroumlgorszaacuteg KPMG Certified Auditors AE
Magyarorszaacuteg KPMG Hungaacuteria Kft
Izland KPMG ehf
Iacuterorszaacuteg KPMG
Olaszorszaacuteg KPMG SpA
Olaszorszaacuteg KPMG Audit SpA
Lettorszaacuteg KPMG Baltics SIA
Liechtenstein KPMG (Liechtenstein) AG
Litvaacutenia lsquoKPMG Balticsrsquo UAB
Luxembourg KPMG Luxembourg
Maacutelta KPMG
Hollandia KPMG Accountants NV
Norveacutegia KPMG Holding AS
Norveacutegia KPMG AS
Lengyelorszaacuteg KPMG Audyt Sp zoo
Lengyelorszaacuteg KPMG Audyt Sp zoo Sp Komandytowa
Portugaacutelia KPMG amp Associados ndash Sociedade de Revisores Oficiais de Contas SA
Romaacutenia KPMG Audit SRL
Szlovaacutekia KPMG Slovensko spol s ro
Szloveacutenia KPMG Slovenija podjetje za revidiranje doo
Spanyolorszaacuteg KPMG Auditores SL
Sveacutedorszaacuteg KPMG AB
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG LLP
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Audit Holdings Limited
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Audit Plc
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Holdings Limited
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Overseas Services Limited
Az itt megjeloumllt informaacutecioacutek taacutejeacutekoztatoacute jellegűek eacutes nem vonatkoznak valamely meghataacuterozott termeacuteszetes vagy jogi szemeacutely illetve jogi szemeacutelyiseacuteg neacutelkuumlli szervezet koumlruumllmeacutenyeire Taacutersasaacutegunk ugyan toumlrekszik pontos eacutes időszerű informaacutecioacutekat koumlzoumllni ennek elleneacutere nem vaacutellal felelősseacuteget a koumlzoumllt informaacutecioacutek jelenlegi vagy joumlvőbeli hataacutelyossaacutegaacuteeacutert Taacutersasaacutegunk nem vaacutellal felelősseacuteget az olyan teveacutekenyseacutegből eredő kaacuterokeacutert amelyek az itt koumlzoumllt informaacutecioacutek felhasznaacutelaacutesaacuteboacutel erednek eacutes neacutelkuumlloumlzik taacutersasaacutegunknak az adott esetre vonatkozoacute teljes koumlrű vizsgaacutelataacutet eacutes az azon alapuloacute megfelelő szaktanaacutecsadaacutest
A KPMG neacutev a KPMG logoacute a KPMG International lajstromozott veacutedjegye
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
- Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes
- Tartalom
- A vezeacuterigazgatoacute bevezetője
- 1 Kik vagyunk
- 2 Feleacutepiacuteteacutes eacutes iraacutenyiacutetaacutes
- 3 A minőseacuteg-ellenőrzeacutes rendszere
- 4 Peacutenzuumlgyi informaacutecioacutek
- 5 A partnerek javadalmazaacutesa
- 6 Haacuteloacutezati konstrukcioacutek
- 7 A magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutegaacutenak nyilatkozata a minőseacuteg-ellenőrzeacutesek hateacutekonysaacutegaacuteroacutel
- A Melleacutekletek
-
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201710
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
koumlnyvvizsgaacutelati csoportjai eleacute terjesztik meacuterlegeleacutesre valamint megoldaacutesoknak a Globaacutelis Szolgaacuteltataacutesi Koumlzpont (Global Services Centre ndash GSC) eacutes a Nemzetkoumlzi Standardok Csoport (International Standards Group ndash ISG) aacuteltali potenciaacutelis kidolgozaacutesa ceacuteljaacuteboacutel A GSC-ről eacutes az ISG-ről bővebb informaacutecioacutet a 35 pont tartalmaz
Koumlnyvvizsgaacutelati kockaacutezati eacutes minőseacuteguumlgyi testuumlletEzeken a rendszeres megbeszeacuteleacuteseken kiacutevuumll a koumlnyvvizsgaacutelati teruumlleten Koumlnyvvizsgaacutelati kockaacutezati eacutes minőseacuteguumlgyi testuumlletuumlnk a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacutegeacutenek fenntartaacutesaacuteval eacutes javiacutetaacutesaacuteval kapcsolatos keacuterdeacutesekkel foglalkozott Az eacutev soraacuten a Koumlnyvvizsgaacutelati kockaacutezati eacutes minőseacuteguumlgyi testuumllet 4 főből koumlztuumlk a kockaacutezatkezeleacutesi partnerből a koumlnyvvizsgaacutelati teruumllet vezetőjeacuteből eacutes a Department of Professional Practice3 (DPP ld 35) vezetőjeacuteből aacutellt A Koumlnyvvizsgaacutelati kockaacutezati eacutes minőseacuteguumlgyi testuumllet 2017 juacuteniusaacuteban alakult eacutes 2 alkalommal tartott megbeszeacuteleacutest az eacutev soraacuten Aacutettekintette a kuumllső szabaacutelyozoacutei ellenőrzeacutesek a belső Minőseacutegi Teljesiacuteteacutesi Ellenőrzeacutesi Program eacutes egyeacuteb minőseacuteg-ellenőrzeacutesi programok reacuteszletes megaacutellapiacutetaacutesait (eacutes a kapcsoloacutedoacute inteacutezkedeacuteseket) valamint szaacutemos teacutemakoumlrre vonatkozoacute iacuteraacutesos anyagokat amelyek ceacutelja hogy kihiacutevaacutest taacutemasszunk magunkkal szemben a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacuteg eacutes fejlődeacutes kuumlloumlnboumlző aspektusaiban
32 Megfelelő uumlgyfelekkel valoacute kapcsolat
Uumlgyfelek eacutes megbiacutezaacutesok elfogadaacutesa eacutes megtartaacutesafolytataacutesaA szigoruacute uumlgyfeacutel- eacutes megbiacutezaacuteselfogadaacutesi eacutes -megtartaacutesifolytataacutesi iraacutenyelvek eacutes eljaacuteraacutesok
segiacutetenek megőrizni a KPMG hiacuterneveacutet taacutemogatjaacutek maacuterkanevuumlnket eacutes fontos reacuteszeacutet keacutepezik a magas sziacutenvonaluacute szakmai szolgaacuteltataacutesok nyuacutejtaacutesaacutera iraacutenyuloacute keacutepesseacuteguumlnknek
A KPMG International ennek megfelelően iraacutenyelveket eacutes eljaacuteraacutesokat alakiacutetott ki amelyeket minden tagvaacutellalatnak alkalmaznia kell annak eldoumlnteacuteseacutere elfogadhatoacute- illetve fenntarthatoacute-e valamely uumlgyfeacutelkapcsolat eacutes hogy veacutegrehajthatoacute-e valamely konkreacutet megbiacutezaacutes az adott uumlgyfeacutel reacuteszeacutere
Uumlgyfeacutel- eacutes megbiacutezaacuteselfogadaacutesi folyamat
Uumlgyfeacuteleacuterteacutekeleacutes
A magyarorszaacutegi KPMG minden leendő uumlgyfeacutelre vonatkozoacutean eacuterteacutekeleacutest veacutegez
Ez magaacuteban foglalja a leendő uumlgyfeacutel vezetőseacutegeacutenek uumlzleti teveacutekenyseacutegeacutenek eacutes a szolgaacuteltataacuteshoz kapcsoloacutedoacute egyeacuteb keacuterdeacuteseknek a felmeacutereacuteseacutet Ez a leendő uumlgyfeacutelre annak kulcspoziacutecioacuteban leacutevő vezetőire eacutes jelentős teacutenyleges tulajdonosaira vonatkozoacute uumlgyfeacutelismereti informaacutecioacutek megszerzeacuteseacutet eacutes elemzeacuteseacutet is jelenti Kiemelt figyelmet kap a leendő uumlgyfeacutel vezetőseacutegeacutenek feddhetetlenseacutege eacutes az eacuterteacutekeleacutes a meacuterlegelendő teacutenyezők koumlzoumltt figyelembe veszi a jogszabaacutelyok eacutes szabaacutelyozaacutesok megseacuterteacuteseacutet a megvesztegeteacutes- eacutes korrupcioacuteellenesseacuteget valamint az etikus uumlzleti gyakorlatokat beleeacutertve az emberi jogokat
Egy maacutesodik partner valamint az eacuterteacutekeleacutest veacutegző partner eacutes a kockaacutezatkezeleacutesi partner hagy joacutevaacute minden egyes leendő uumlgyfeacutelre vonatkozoacute eacuterteacutekeleacutest
MegbiacutezaacuteseacuterteacutekeleacutesMinden leendő megbiacutezaacutest is eacuterteacutekelnek a megbiacutezaacutessal
kapcsolatos lehetseacuteges kockaacutezatok azonosiacutetaacutesa ceacuteljaacuteboacutel Az eacuterteacutekeleacutes reacuteszekeacutent egy sor teacutenyezőt figyelembe vesznek beleeacutertve lehetseacuteges fuumlggetlenseacutegi eacutes oumlsszefeacuterhetetlenseacutegi keacuterdeacuteseket (a Sentineltrade a KPMG globaacutelis oumlsszefeacuterhetetlenseacutegi eacutes fuumlggetlenseacutegi ellenőrző rendszere segiacutetseacutegeacutevel) valamint az adott megbiacutezaacutestiacutepusra jellemző teacutenyezőket Koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesok eseteacuteben ezek magukban foglaljaacutek az uumlgyfeacutel peacutenzuumlgyi vezetőinek hozzaacuteeacuterteacuteseacutet valamint a megbiacutezaacutesra kijeloumllt munkataacutersak keacuteszseacutegeit eacutes tapasztalataacutet Az eacuterteacutekeleacutes soraacuten konzultaacutelnak a magyarorszaacutegi KPMG egyeacuteb vezető munkataacutersaival eacutes az szuumlkseacuteg eseteacuten magaacuteban foglal a minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi vezetőseacuteg aacuteltali ellenőrzeacutest is
Koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutes első alkalommal toumlrteacutenő nyuacutejtaacutesakor a leendő koumlnyvvizsgaacutelati munkacsoportnak kiegeacutesziacutető fuumlggetlenseacutegeacuterteacutekeleacutesi eljaacuteraacutesokat kell lefolytatnia beleeacutertve az uumlgyfeacutelnek nyuacutejtott nem koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesok eacutes egyeacuteb relevaacutens uumlzleti eacutes szemeacutelyes kapcsolatok aacutettekinteacuteseacutet
Hasonloacute fuumlggetlenseacutegeacuterteacutekeleacutesekre keruumll sor amikor egy megleacutevő koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacutel koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutevaacute vaacutelik vagy az uumlgyfeacutel koumlruumllmeacutenyeinek vaacuteltozaacutesaacutet koumlvetően tovaacutebbi fuumlggetlenseacutegi korlaacutetozaacutesok leacutepnek eacuteletbe
A fuumlggetlenseacuteget veszeacutelyeztető teacutenyezők azonosiacutetaacutesa eacutes eacuterteacutekeleacutese ceacuteljaacuteboacutel meghataacuterozott eljaacuteraacutesokat koumlvetuumlnk (amelyeket a 3316 pontban reacuteszletezuumlnk) az olyan leendő koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfelek eseteacuteben amelyek koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek
A leendő uumlgyfeacutel eacutes megbiacutezaacutes aacuteltalaacutenos kockaacutezateacuterteacutekeleacuteseacutenek fuumlggveacutenyeacuteben az azonosiacutetott
Laacutebjegyzetek
3 Professzionaacutelis Gyakorlateacutert Felelős Reacuteszleg
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 11
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
kockaacutezatok meacuterseacutekleacuteseacutet szolgaacuteloacute kiegeacutesziacutető oacutevinteacutezkedeacutesek vezethetők be Az elfogadaacutest megelőzően dokumentaacutelni kell eacutes meg kell oldani minden lehetseacuteges fuumlggetlenseacutegi vagy oumlsszefeacuterhetetlenseacutegi keacuterdeacutest
A leendő uumlgyfeacutel vagy megbiacutezaacutes visszautasiacutetaacutesra keruumll ha a fuumlggetlenseacutegi vagy oumlsszefeacuterhetetlenseacutegi keacuterdeacutes a szakmai standardokkal eacutes iraacutenyelveinkkel oumlsszhangban kieleacutegiacutető moacutedon nem rendezhető illetve ha fennaacutell maacutes olyan minőseacutegi eacutes kockaacutezati probleacutema amely megfelelő moacutedon nem meacuterseacutekelhető
Uumlgyfelek uacutejraeacuterteacutekeleacuteseA magyarorszaacutegi KPMG eacutevente uacutejraeacuterteacutekeli minden egyes koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleacutet Az uacutejraeacuterteacutekeleacutes azonosiacutet a folytatoacutedoacute kapcsolatra vonatkozoacute baacutermilyen uumlgyet valamint baacutermilyen meacuterseacuteklő eljaacuteraacutest amelyet eacuteletbe kell leacuteptetni (ez magaacuteban foglalhatja tovaacutebbi szakmai munkataacutersak peacuteldaacuteul egy megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőr vagy tovaacutebbi szakeacutertők kijeloumlleacuteseacutet a koumlnyvvizsgaacutelatra)
Ismeacutetlődő vagy hosszuacute ideig tartoacute nem koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesokra vonatkozoacutean szinteacuten sor keruumll uacutejraeacuterteacutekeleacutesre
Emellett uacutejraeacuterteacutekeleacutest kell elveacutegezni uumlgyfelekre eacutes megbiacutezaacutesokra vonatkozoacutean ha jelzeacutes van arra hogy vaacuteltozaacutes lehet a kockaacutezati profiljukban
VisszaleacutepeacutesHa olyan informaacutecioacutek birtokaacuteba jutunk amelyek azt jelzik hogy vissza kell leacutepnuumlnk egy megbiacutezaacutestoacutel vagy egy uumlgyfeacutelkapcsolattoacutel belső konzultaacutecioacutet folytatunk eacutes azonosiacutetjuk az esetlegesen szuumlkseacuteges jogi eacutes szabaacutelyozaacutesi leacutepeacuteseket Emellett szuumlkseacuteg szerint kommunikaacutelunk az iraacutenyiacutetaacutessal megbiacutezott szemeacutelyekkel eacutes baacutermely maacutes megfelelő hatoacutesaacuteggal
Uumlgyfeacutelportfoacutelioacute-kezeleacutesVezetőseacuteguumlnk az egyes megbiacutezaacutesokra olyan megbiacutezaacuteseacutert felelős partnereket jeloumll ki akik feladatuk elveacutegzeacuteseacutehez megfelelő szakeacutertelemmel keacutepesseacutegekkel idővel eacutes hataacuteskoumlrrel rendelkeznek
33 Egyeacutertelmű standardok eacutes hateacutekony koumlnyvvizsgaacutelati eszkoumlzoumlk
A magyarorszaacutegi KPMG minden szakmai munkataacutersa feleacute elvaacuteraacutes a KPMG International eacutes a magyarorszaacutegi KPMG iraacutenyelveinek eacutes eljaacuteraacutesainak betartaacutesa beleeacutertve a fuumlggetlenseacutegi iraacutenyelveket aminek teljesiacuteteacuteseacutehez szaacutemos taacutemogatoacute eszkoumlz eacutes uacutetmutataacutes aacutell rendelkezeacutesuumlkre A koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesokra meghataacuterozott iraacutenyelvek eacutes eljaacuteraacutesok a szaacutemviteli koumlnyvvizsgaacutelati etikai eacutes minőseacuteg-ellenőrzeacutesi standardok relevaacutens koumlvetelmeacutenyeit valamint az egyeacuteb relevaacutens jogszabaacutelyokat eacutes szabaacutelyozaacutesokat foglaljaacutek magukban
Koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertan eacutes eszkoumlzoumlkJelentős erőforraacutesokat biztosiacutetunk standardjaink eacutes eszkoumlzeink teljesseacute teacuteteleacutehez eacutes naprakeacuteszen tartaacutesaacutehoz A Globaacutelis Szolgaacuteltataacutesi Koumlzpont (Global Services Centre ndash GSC) aacuteltal kialakiacutetott globaacutelis koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertan a nemzetkoumlzi koumlnyvvizsgaacutelati standardok koumlvetelmeacutenyein alapul A globaacutelis koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertant a KPMG International bdquoKPMG Audit Manualrdquo (KAM) koumlnyvvizsgaacutelati keacutezikoumlnyve tartalmazza eacutes az magaacuteban foglal a nemzetkoumlzi koumlnyvvizsgaacutelati standardokon tuacutelmutatoacute olyan tovaacutebbi koumlvetelmeacutenyeket is amelyek a KPMG International megiacuteteacuteleacutese szerint javiacutetjaacutek a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacutegeacutet A kiegeacutesziacutető szakmai jogi vagy szabaacutelyozoacutei koumlvetelmeacutenyeknek valoacute megfeleleacutes eacuterdekeacuteben a KPMG-tagvaacutellalatok tovaacutebbi helyi előiacuteraacutesokat eacutesvagy iraacutenymutataacutest roumlgziacutethetnek
A globaacutelis koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertant taacutemogatja az eAudIT a KPMG International elektronikus koumlnyvvizsgaacutelati eszkoumlze amely biztosiacutetja a magyarorszaacutegi KPMG koumlnyvvizsgaacuteloacutei szaacutemaacutera a magas sziacutenvonaluacute koumlnyvvizsgaacutelatokhoz szuumlkseacuteges moacutedszertant uacutetmutataacutest eacutes iparaacutegi ismereteket
Az eAudIT teveacutekenyseacutegalapuacute munkafolyamata koumlnnyű hozzaacutefeacutereacutest biztosiacutet a relevaacutens informaacutecioacutekhoz a megfelelő időben a koumlnyvvizsgaacutelat soraacuten a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoportoknak noumlvelve ezaacuteltal a hateacutekonysaacutegot eacutes eacuterteacuteket biztosiacutetva az eacuterdekeltek szaacutemaacutera
A KAM toumlbbek koumlzoumltt a leacutenyeges hibaacutes aacutelliacutetaacutesok kockaacutezataacutenak azonosiacutetaacutesaacutet eacuterteacutekeleacuteseacutet eacutes az eacuterteacutekelt kockaacutezatokra valoacute vaacutelaszadaacutest ceacutelzoacute eljaacuteraacutesokra vonatkozoacute peacuteldaacutekat eacutes uacutetmutataacutest tartalmaz
A globaacutelis koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertan szuumlkseacuteg szerint szakeacutertők alkalmazaacutesaacutera oumlsztoumlnoumlz illetve bizonyos ismeacutervek teljesuumlleacutese eseteacuten vagy ha a koumlnyvvizsgaacutelati munkacsoport ezt helyeacutenvaloacutenak vagy szuumlkseacutegesnek tartja elő is iacuterja szakeacutertők alapmunkacsoportba toumlrteacutenő bevonaacutesaacutet
A KAM előiacuterja minőseacuteg-ellenőrzeacutesi eljaacuteraacutesoknak a megbiacutezaacutes szintjeacuten toumlrteacutenő alkalmazaacutesaacutet ami kellő bizonyossaacutegot nyuacutejt arra vonatkozoacutean hogy a megbiacutezaacutesok megfelelnek a relevaacutens szakmai jogi szabaacutelyozoacutei eacutes a KPMG International iraacutenyelveiben foglalt koumlvetelmeacutenyeknek
A KAM-ban vaacutezolt iraacutenyelvek eacutes eljaacuteraacutesok a koumlnyvvizsgaacutelatokra vonatkoznak eacutes kiegeacutesziacutetik a KPMG oumlsszes tagvaacutellalataacutera szolgaacuteltataacutesi teruumlleteacutere eacutes munkataacutersaacutera eacuterveacutenyes eacutes a magyarorszaacutegi KPMG aacuteltal a helyi iraacutenyelvekkel eacutes eljaacuteraacutesokkal
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201712
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
kiegeacutesziacutetett Globaacutelis Minőseacuteguumlgyi eacutes Kockaacutezatkezeleacutesi Keacutezikoumlnyvben bemutatott iraacutenyelveket eacutes eljaacuteraacutesokat
Data amp Analytics (DampA) eacutes ClaraA technoloacutegia eacutes az innovaacutecioacute megvaacuteltoztatjaacutek azt a moacutedot ahogyan veacutegrehajtjuk koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesainkat lehetőveacute teacuteve munkataacutersaink szaacutemaacutera hogy meacuteg jobb minőseacutegű eacutes nagyobb eacuterteacutekű szolgaacuteltataacutest nyuacutejtsanak A data and analytics (DampA) alapvető reacuteszkeacutent toumlrteacutenő beeacutepiacuteteacutese a KPMG koumlnyvvizsgaacutelataacuteba kritikus a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacuteg nyuacutejtaacutesaacutera iraacutenyuloacute kuumlldeteacutesuumlnk szempontjaacuteboacutel
A KPMG Clara a KPMG okos koumlnyvvizsgaacutelati platformja 2017 koumlzepeacuten indult el eacutes a KPMG neacutehaacuteny legnagyobb globaacutelis uumlgyfeleacuten van hasznaacutelatban A fejlett keacutepesseacutegeket eacutes tudaacutest egy koumlrnyezetben egyesiacutetve megkoumlzeliacuteteacutesuumlnk koumlzeacuteppontjaacuteba helyezi a technoloacutegiaacutet eacutes a DampA-t
A KPMG Clara integraacutelja majd a KPMG oumlsszes fejlett keacutepesseacutegeacutet eacutes tudaacutesaacutet eacutes lehetőveacute teszi munkataacutersaink szaacutemaacutera hogy okosabb moacutedokon dolgozzanak felszabadiacutetva az innovaacutecioacute erejeacutet hogy segiacutetsen hateacutekony eacutes csuacutecsszintű koumlnyvvizsgaacutelatot nyuacutejtani Kapukeacutent szolgaacutel a folytatoacutedoacute koumlnyvvizsgaacutelati innovaacutecioacutehoz eacutes az idő soraacuten egyre bőviacutetjuumlk majd
A koumlnyvvizsgaacutelati eszkoumlzoumlkkel eacutes technoloacutegiaacuteval kapcsolatos innovaacutecioacutera vonatkozoacute tovaacutebbi reacuteszleteket a KPMG nemzetkoumlzi eacuteves aacutettekinteacutese (KPMG International Annual Review) tartalmaz
331 Fuumlggetlenseacuteg feddhetetlenseacuteg etika eacutes objektivitaacutes
3311 Aacutettekinteacutes
A KPMG International reacuteszletes fuumlggetlenseacutegi iraacutenyelvekkel eacutes eljaacuteraacutesokkal rendelkezik amelyek magukban foglaljaacutek az IESBA Etikai koacutedex koumlvetelmeacutenyeit Ezeket a KPMG Globaacutelis Minőseacuteguumlgyi
eacutes Kockaacutezatkezeleacutesi Keacutezikoumlnyve tartalmazza Automatizaacutelt eszkoumlzoumlk segiacutetik az ezeknek a koumlvetelmeacutenyeknek valoacute megfeleleacutest
A magyarorszaacutegi KPMG-neacutel kijeloumllt etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi keacuterdeacutesekeacutert felelős partner van aki elsődlegesen felelős az etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi iraacutenyelvek eacutes eljaacuteraacutesok iraacutenyiacutetaacutesaacuteeacutert eacutes veacutegrehajtaacuteseacutert
A KPMG International etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi iraacutenyelveinek eacutev koumlzben valoacute moacutedosiacutetaacutesait rendszeres minőseacutegi eacutes kockaacutezati kommunikaacutecioacutek tartalmazzaacutek A tagvaacutellalatok szaacutemaacutera előiacuteraacutes az e-mail-alertekben meghataacuterozott vaacuteltozaacutesok megvaloacutesiacutetaacutesa amelynek ellenőrzeacuteseacutere belső monitoringprogramokon keresztuumll keruumll sor
A magyarorszaacutegi KPMG munkataacutersainak bizonyos keacuterdeacutesekről konzultaacutelniuk kell az etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi keacuterdeacutesekeacutert felelős partnerrel a Globaacutelis Minőseacuteguumlgyi eacutes Kockaacutezatkezeleacutesi Keacutezikoumlnyvben meghataacuterozottak szerint
3312 Szemeacutelyes peacutenzuumlgyi fuumlggetlenseacutegA KPMG International iraacutenyelvei előiacuterjaacutek hogy a KPMG tagvaacutellalatai eacutes munkataacutersai nem rendelkezhetnek tiltott peacutenzuumlgyi eacuterdekeltseacuteggel eacutes nem tarthatnak fenn tiltott uumlzleti kapcsolatot a tagvaacutellalatok koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleivel azok vezetőseacutegeacutevel igazgatoacuteival eacutes jelentős tulajdonosaival Az iraacutenyelvek kiterjesztik az IESBA Etikai koacutedex koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfelek eacuterteacutekpapiacuterjainak tulajdonlaacutesaacutera vonatkozoacute korlaacutetozaacutesait valamennyi tagvaacutellalati partnerre baacutermelyik tagvaacutellalat baacutermelyik koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfele tekinteteacuteben
A magyarorszaacutegi KPMG szakmai munkataacutersainak folyamatosan megfelelő moacutedon taacutejeacutekozoacutedniuk kell eacutes meg kell tenniuumlk egyeacuteb megfelelő leacutepeacuteseket annak biztosiacutetaacutesa eacuterdekeacuteben hogy ne rendelkezzenek fuumlggetlenseacutegi szempontboacutel tiltott
peacutenzuumlgyi uumlzleti vagy csalaacutedi eacuterdekeltseacuteggel
Maacutes KPMG-tagvaacutellalatokhoz hasonloacutean webalapuacute fuumlggetlenseacutegi megfeleleacutesi rendszert (KICS) hasznaacutelunk hogy segiacutetseacuteget nyuacutejtsunk szakmai munkataacutersainknak a szemeacutelyes fuumlggetlenseacutegi befekteteacutesi iraacutenyelveknek valoacute megfeleleacuteshez Ez a rendszer a nyilvaacutenos befekteteacutesek leltaacuteraacutet tartalmazza
A partnerek eacutes az uumlgyfelekkel kapcsolatban leacutevő menedzseri eacutes a feletti beosztaacutesuacute munkataacutersak koumltelesek hasznaacutelni a KICS rendszert befekteteacutesek leacutetesiacuteteacutese előtt hogy azonosiacutetsaacutek engedeacutelyezett-e szaacutemukra az adott befekteteacutes Koumltelesek emellett nyilvaacutentartaacutest vezetni minden befekteteacutesuumlkről a KICS-ben amely automatikusan eacutertesiacuteti őket ha befekteteacuteseik keacutesőbb korlaacutetozaacutes alaacute esnek Az eacutertesiacuteteacutest koumlvető oumlt munkanapon beluumll el kell idegeniacuteteniuumlk az adott befekteteacutest Szakmai munkataacutersak mintaveacutetelen alapuloacute fuumlggetlenseacutegi megfeleleacutesi ellenőrzeacutesi programja kereteacuteben nyomon koumlvetjuumlk a partnerek eacutes a menedzserek megfeleleacuteseacutet ennek a koumlvetelmeacutenynek
3313 Munkavaacutellalaacutesi kapcsolatokKoumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacutelnek szolgaacuteltataacutesokat nyuacutejtoacute baacutermely szakmai munkataacutersnak funkcioacutetoacutel fuumlggetlenuumll eacutertesiacutetenie kell etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi keacuterdeacutesekeacutert felelős partneruumlnket ha munkavaacutellalaacutesi taacutergyalaacutesokat kiacutevaacuten kezdeni az adott koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacutellel Partnerek eseteacuteben ez a koumlvetelmeacuteny kiterjed baacutermelyik KPMG-tagtaacutersasaacuteg baacutermelyik olyan koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleacutere amely koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacute
A koumlnyvvizsgaacutelati munkacsoport koraacutebbi tagjai vagy a magyarorszaacutegi KPMG koraacutebbi partnerei szaacutemaacutera tilos egy koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacutelhez bizonyos munkakoumlroumlkben csatlakozni kiveacuteve ha peacutenzuumlgyileg elvaacuteltak a magyarorszaacutegi KPMG-től eacutes maacuter nem vesznek reacuteszt a magyarorszaacutegi
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 13
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
KPMG uumlzleti eacutes szakmai teveacutekenyseacutegeiben
A kulcsfontossaacuteguacute koumlnyvvizsgaacutelati partnerekre eacutes az utasiacutetaacutesi laacutenc tagjaira olyan koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacutel eseteacuteben amely koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot gazdaacutelkodoacute időbeli korlaacutetozaacutesok (uacutegynevezett bdquocooling-offrdquo időszakok) vonatkoznak amelyek megakadaacutelyozzaacutek hogy meghataacuterozott idő letelte előtt bizonyos munkakoumlroumlkben csatlakozzanak az adott uumlgyfeacutelhez
Kommunikaacuteljuk eacutes nyomon koumlvetjuumlk a magyarorszaacutegi KPMG szakmai munkataacutersainak koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfelek aacuteltali alkalmazaacutesaacutera vonatkozoacute koumlvetelmeacutenyeket
3314 A taacutersasaacuteg peacutenzuumlgyi fuumlggetlenseacutegeA magyarorszaacutegi KPMG szinteacuten alkalmazza a KICS-et sajaacutet befekteteacutesei nyilvaacutentartaacutesaacutera
Emellett a magyarorszaacutegi KPMG-nek nyilvaacuten kell tartania a rendszerben minden koumllcsoumln- eacutes tőkefinansziacuterozaacutesi kapcsolatot bizalmi leteacutetkezelői eacutes broacutekerszaacutemlaacutet amelyen tagtaacutersasaacutegi eszkoumlzoumlket tartanak
A kockaacutezati megfeleleacutesi program reacuteszekeacutent a magyarorszaacutegi KPMG eacutevente megerősiacuteti a fuumlggetlenseacutegi koumlvetelmeacutenyeknek valoacute megfeleleacuteseacutet
Taacutersasaacutegunk nem fektet be forgalmazott eacuterteacutekpapiacuterokba
3315 Uumlzleti kapcsolatok beszaacutelliacutetoacutekA magyarorszaacutegi KPMG eacuterveacutenyben leacutevő iraacutenyelvei eacutes eljaacuteraacutesai uacutegy lettek kialakiacutetva hogy azok biztosiacutetsaacutek az uumlzleti kapcsolatok IESBA Etikai koacutedexszel eacutes egyeacuteb vonatkozoacute fuumlggetlenseacutegi koumlvetelmeacutennyel oumlsszhangban toumlrteacutenő kialakiacutetaacutesaacutet
3316 Fuumlggetlenseacutegi engedeacutelyezeacutesi folyamatA magyarorszaacutegi KPMG meghataacuterozott eljaacuteraacutesokat koumlvet a fuumlggetlenseacuteget veszeacutelyeztető teacutenyezők azonosiacutetaacutesa eacutes eacuterteacutekeleacutese ceacuteljaacuteboacutel az olyan
leendő koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfelekre vonatkozoacutean amelyek koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek ezeket a bdquofuumlggetlenseacutegi engedeacutelyezeacutesi folyamatnakrdquo is nevezett eljaacuteraacutesokat veacutegre kell hajtani az ilyen gazdaacutelkodoacute egyseacutegek reacuteszeacutere veacutegzendő koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutes elfogadaacutesa előtt
3317 Fuumlggetlenseacuteggel kapcsolatos keacutepzeacutes eacutes megerősiacutető nyilatkozatokA magyarorszaacutegi KPMG eacutevente minden eacuterintett munkataacutersat (beleeacutertve minden partnert eacutes uumlgyfeacutelszolgaacuteltataacutesokkal foglalkozoacute szakmai munkataacutersat) beosztaacutesaacutenak eacutes munkakoumlreacutenek megfelelő fuumlggetlenseacutegi keacutepzeacutesben reacuteszesiacutet Az uacutejonnan beleacutepő munkataacutersaknak akik koumltelesek ezt a keacutepzeacutest elveacutegezni a koumlvetkezők koumlzuumll a hamarabb bekoumlvetkező esemeacutenyig kell ezt megtenniuumlk (a) a beleacutepeacutest koumlvető harminc nap (b) mielőtt baacutermilyen szolgaacuteltataacutest nyuacutejtanak baacutermelyik koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacutelnek beleeacutertve annak baacutermely kapcsolt vaacutellalataacutet vagy tagjai lesznek az ilyen uumlgyfeacutelre vonatkozoacute utasiacutetaacutesi laacutencnak
Emellett keacuteteacutevente minden munkataacutersat keacutepzeacutesben reacuteszesiacutetuumlnk a magatartaacuteskoacutedexre eacutes az etikus viselkedeacutesre vonatkozoacutean beleeacutertve a KPMG megvesztegeteacutesellenes iraacutenyelveit a jogszabaacutelyoknak szabaacutelyozaacutesoknak eacutes szakmai standardoknak valoacute megfeleleacutest valamint a jogszabaacutelyoknak szabaacutelyozaacutesoknak szakmai standardoknak eacutes a KPMG iraacutenyelveinek valoacute veacutelt vagy teacutenyleges meg nem feleleacutes jelenteacuteseacutet Az uacutej munkataacutersaknak a beleacutepeacutest koumlvető haacuterom hoacutenapon beluumll el kell veacutegezniuumlk ezt a keacutepzeacutest
A munkaviszony elfogadaacutesakor a KPMG minden munkataacutersaacutenak meg kell erősiacutetenie hogy megfelel a vonatkozoacute etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi szabaacutelyoknak eacutes iraacutenyelveknek eacutes azokat be fogja tartani Ezt koumlvetően a KPMG minden munkataacutersa eacutevente koumlteles megerősiacuteteni hogy a megerősiacuteteacutessel eacuterintett eacutev soraacuten tovaacutebbra is megfelelt a vonatkozoacute etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi iraacutenyelveknek
valamint hogy ismeri a vonatkozoacute magatartaacuteskoacutedexet eacutes megfelel annak Ez a megerősiacuteteacutes szolgaacutel bizonyiacuteteacutekaacuteul hogy az adott szemeacutely tudomaacutesul veszi eacutes betartja a KPMG fuumlggetlenseacutegi iraacutenyelveit
3318 Nem koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesokAz IESBA alapelveivel eacutes a vonatkozoacute jogszabaacutelyokkal eacutes szabaacutelyozaacutesokkal (pl az EU eacutes a nemzeti koumlnyvvizsgaacutelati toumlrveacutenyi szabaacutelyozaacutessal) oumlsszhangban aacutelloacute iraacutenyelveink vannak eacuterveacutenyben a koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleknek nyuacutejthatoacute szolgaacuteltataacutesok hatoacutekoumlreacutere vonatkozoacutean
Folyamatot kell kialakiacutetanunk eacutes fenntartanunk a magyarorszaacutegi KPMG aacuteltal kidolgozott minden uacutej eacutes moacutedosiacutetott szolgaacuteltataacutes feluumllvizsgaacutelataacutera eacutes joacutevaacutehagyaacutesaacutera A magyarorszaacutegi KPMG etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi keacuterdeacutesekeacutert felelős partnere reacuteszt vesz a potenciaacutelis fuumlggetlenseacutegi probleacutemaacutek feluumllvizsgaacutelataacuteban a Global Independence Group (globaacutelis fuumlggetlenseacutegi csoport) bevonaacutesaacutera pedig koumlnyvvizsgaacutelati eacutes bizonyossaacutegot nyuacutejtoacute szolgaacuteltataacutesokra megbiacutezaacutest adoacute uumlgyfelek reacuteszeacutere toumlbb joghatoacutesaacutegban nyuacutejtandoacute szolgaacuteltataacutesok eseteacuteben keruumll sor
A lehetseacuteges eacuterdekellenteacutetek azonosiacutetaacutesa mellett a Sentineltrade rendszer lehetőveacute teszi a fenti iraacutenyelveknek valoacute megfeleleacutest A megbiacutezaacuteselfogadaacutesi folyamat reacuteszekeacutent minden leendő megbiacutezaacutesra vonatkozoacutean bizonyos informaacutecioacutekat beleeacutertve a szolgaacuteltataacutes leiacuteraacutesaacutet eacutes a diacutejakat be kell vinni a Sentineltrade rendszerbe A Sentineltrade-t hasznaacutelva a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető partnerek koumltelesek naprakeacuteszen tartani tőzsdeacuten jegyzett eacutes bizonyos maacutes koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleik eacutes azok kapcsolt vaacutellalkozaacutesainak csoportfeleacutepiacuteteacuteseacutet valamint azonosiacutetani eacutes eacuterteacutekelni a fuumlggetlenseacuteget veszeacutelyeztető baacutermely teacutenyezőt amely egy ajaacutenlott nem koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutes nyuacutejtaacutesaacuteboacutel eredhet tovaacutebbaacute a szoacuteban forgoacute veszeacutelyeztető teacutenyezők kezeleacuteseacutehez rendelkezeacutesre aacutelloacute biztosiacuteteacutekokat A Sentineltrade lehetőveacute
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201714
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
teszi hogy az olyan gazdaacutelkodoacute egyseacutegnek nyuacutejtott koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető partnerek amelyekre vonatkozoacutean csoportfeleacutepiacuteteacutest tartanak fenn aacutettekintseacutek eacutes joacutevaacutehagyjaacutek vagy visszautasiacutetsaacutek az adott gazdaacutelkodoacute egyseacutegek reacuteszeacutere a vilaacuteg baacutermely reacuteszeacuten ajaacutenlott szolgaacuteltataacutest
33110 DiacutejfuumlggőseacutegA KPMG International iraacutenyelvei roumlgziacutetik hogy oumlneacuterdek vagy fenyegeteacutes veszeacutelye meruumllhet fel ha egy adott koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacuteltől szaacutermazoacute teljes diacutejbeveacutetel a koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutest kibocsaacutetoacute tagvaacutellalat teljes diacutejbeveacuteteleacutenek jelentős reacuteszeacutet keacutepezi A KPMG International iraacutenyelvei kuumlloumln előiacuterjaacutek hogy amennyiben egy adott koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacuteltől eacutes kapcsolt vaacutellalkozaacutesaitoacutel szaacutermazoacute teljes diacutejbeveacutetel keacutet egymaacutest koumlvető eacuteven aacutet meghaladja egy adott tagvaacutellalat teljes diacutejbeveacuteteleacutenek 10 szaacutezaleacutekaacutet
ndash erről taacutejeacutekoztatjaacutek a koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacutelneacutel iraacutenyiacutetaacutessal megbiacutezott szemeacutelyeket valamint
ndash egy maacutesik KPMG-tagvaacutellalat szenior partnere keruumll megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőrkeacutent (EQC reviewer) kinevezeacutesre
Az elmuacutelt keacutet eacutevben egy koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacutel eseteacuteben sem haladta meg a diacutejbeveacutetel a magyarorszaacutegi KPMG teljes diacutejbeveacuteteleacutenek 10 szaacutezaleacutekaacutet
33111 EacuterdekellenteacutetekEacuterdekellenteacutetek olyan helyzetekben meruumllhetnek fel amikor a KPMG munkataacutersai szemeacutelyes kapcsolatban vannak az uumlgyfeacutellel ami megakadaacutelyozhatja vagy uacutegy tűnik hogy megakadaacutelyozza azt hogy keacutepesek legyenek objektiacutevek maradni vagy ha szemeacutelyesen birtokaacuteban vannak egy adott uumlgyletben reacuteszt vevő maacutesik feacutelre vonatkozoacute bizalmas informaacutecioacuteknak Ilyen helyzetekben konzultaacutelni kell az
orszaacutegos kockaacutezatkezeleacutesi partnerrel vagy az etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi keacuterdeacutesekeacutert felelős partnerrel
A KPMG minden tagtaacutersasaacutegaacutenak eacutes munkataacutersaacutenak felelősseacutege eacuterdekellenteacutetek azonosiacutetaacutesa eacutes kezeleacutese amelyek olyan koumlruumllmeacutenyek vagy helyzetek amelyek hataacutessal vannak a tagtaacutersasaacutegok vagy munkataacutersaik azon keacutepesseacutegeacutere hogy objektiacutevek legyenek vagy maacuteskuumlloumlnben elfogultsaacuteg neacutelkuumll jaacuterjanak el illetve amelyeket egy teljes koumlrűen taacutejeacutekozott eacutesszerű megfigyelő ilyennek eacuteszlelhet
A KPMG minden tagvaacutellalataacutenak hasznaacutelnia kell a Sentineltrade-t a potenciaacutelis ellenteacutetek azonosiacutetaacutesaacutehoz hogy azokat a jogi eacutes szakmai koumlvetelmeacutenyeknek megfelelően lehessen kezelni
A magyarorszaacutegi KPMG-nek vannak kockaacutezatkezeleacutesi erőforraacutesai akik felelősek az azonosiacutetott potenciaacutelis ellenteacutetek feluumllvizsgaacutelataacuteeacutert eacutes az eacuterintett tagvaacutellalatokkal valoacute egyuumlttműkoumldeacuteseacutert az ellenteacutet feloldaacutesa eacuterdekeacuteben amelynek eredmeacutenyeacutet dokumentaacutelni kell A felmeruumllő vagy felmeruumllni veacutelt lehetseacuteges eacuterdekellenteacutetek kezeleacuteseacutere az uumlgyfelekre vonatkozoacute bizalmas informaacutecioacutek kezeleacuteseacutenek fenntartaacutesa veacutegett szuumlkseacuteg lehet specifikus eljaacuteraacutesok alkalmazaacutesaacutera Ilyen eljaacuteraacutesok lehetnek peacuteldaacuteul a kuumlloumlnboumlző uumlgyfelekneacutel szolgaacuteltataacutest veacutegző megbiacutezaacutesi munkacsoportok formaacutelis megosztaacutesa eacutes a megosztaacutes műkoumldeacuteseacutenek nyomon koumlveteacuteseacutere tett inteacutezkedeacutesek
Eszkalaacutecioacutes eacutes vitarendezeacutesi eljaacuteraacutesok aacutellnak rendelkezeacutesre az olyan helyzetekre amelyekben nem sikeruumll megegyezni az ellenteacutet kezeleacuteseacutenek moacutedjaacuteroacutel Ha a lehetseacuteges eacuterdekellenteacutet nem csoumlkkenthető megfelelően a megbiacutezaacutes elutasiacutetaacutesra vagy megszuumlnteteacutesre keruumll
33112 A fuumlggetlenseacutegi iraacutenyelv megseacuterteacuteseA magyarorszaacutegi KPMG minden munkavaacutellaloacuteja koumlteles jelenteni a
fuumlggetlenseacuteg megseacuterteacuteseacutet mihelyt az tudomaacutesukra jut A fuumlggetlenseacutegi iraacutenyelveinknek valoacute meg nem feleleacutes eseteacuten akaacuter a megfelelőseacutegi vizsgaacutelat soraacuten azonosiacutetjaacutek azt akaacuter oumlnbevallaacutes uacutetjaacuten vagy maacutes moacutedon a szakmai munkataacutersakra fuumlggetlenseacutegi fegyelmi szabaacutelyzat vonatkozik
A magyarorszaacutegi KPMG-nek dokumentaacutelt fegyelmi szabaacutelyzata van a fuumlggetlenseacutegi iraacutenyelvek megseacuterteacuteseacutere vonatkozoacutean A fegyelmi szabaacutelyzatot minden szakmai munkataacuters feleacute kommunikaacuteljuk eacutes az a fuumlggetlenseacutegi szabaacutelyok minden megseacuterteacuteseacutere vonatkozik egyre komolyabb szankcioacutekat alkalmazva amelyek tuumlkroumlzik a megseacuterteacutesek suacutelyossaacutegaacutet A koumlnyvvizsgaacuteloacutei fuumlggetlenseacutegi szabaacutelyozaacutesok baacutermilyen megszegeacuteseacutet jelentik az iraacutenyiacutetaacutessal megbiacutezott szemeacutelyeknek a koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacutelneacutel a veluumlk toumlrteacutent megaacutellapodaacutes alapjaacuten
A felmeruumllő keacuterdeacutesek figyelembeveacutetelre keruumllnek előleacutepteteacutesi eacutes javadalmazaacutesi doumlnteacuteseink soraacuten
33113 Jogszabaacutelyoknak szabaacutelyozaacutesoknak eacutes korrupcioacuteellenes előiacuteraacutesoknak valoacute megfeleleacutesA jogszabaacutelyoknak szabaacutelyozaacutesoknak eacutes korrupcioacuteellenes előiacuteraacutesoknak valoacute megfeleleacutes kulcsfontossaacuteguacute szemleacutelet a magyarorszaacutegi KPMG minden munkataacutersa szaacutemaacutera Zeacuteroacute toleranciaacutet alkalmazunk a megvesztegeteacutes eacutes korrupcioacute tekinteteacuteben
Tiltjuk a megvesztegeteacutes baacutermilyen formaacutejaacuteban valoacute reacuteszveacutetelt ndash akkor is ha az ilyen magatartaacutes a vonatkozoacute jogszabaacutely vagy helyi gyakorlat szerint toumlrveacutenyes vagy megengedett Szinteacuten nem tűrjuumlk a harmadik felek aacuteltali megvesztegeteacutest beleeacutertve uumlgyfeleinket szaacutelliacutetoacuteinkat vagy koumlztisztviselőket
A KPMG International megvesztegeteacutes- eacutes korrupcioacuteellenesseacutegeacuteről tovaacutebbi
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 15
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
informaacutecioacutek a megvesztegeteacutes- eacutes korrupcioacuteellenesseacutegi oldalon talaacutelhatoacutek
33114 Partnerek eacutes a taacutersasaacuteg lecsereacuteleacutese
Partnerek lecsereacuteleacutese
A KPMG International partnerlecsereacuteleacutesi iraacutenyelvei oumlsszhangban vannak az IESBA Etikai koacutedexszel eacutes előiacuterjaacutek minden tagvaacutellalat szaacutemaacutera a baacutermilyen szigoruacutebb vonatkozoacute lecsereacuteleacutesi koumlvetelmeacutenyeknek valoacute megfeleleacutest
Vonatkozoacute jogszabaacutelyok szabaacutelyozaacutesok fuumlggetlenseacutegi szabaacutelyok eacutes a KPMG International iraacutenyelve eacutertelmeacuteben a magyarorszaacutegi KPMG partnerei koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfelekre vonatkozoacute felelősseacutegeik tekinteteacuteben rendszeres lecsereacuteleacutes alaacute esnek Ezek a koumlvetelmeacutenyek korlaacutetozzaacutek azoknak az egymaacutest koumlvető eacuteveknek a szaacutemaacutet amikor partnerek bizonyos feladatkoumlroumlkben jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesokat nyuacutejthatnak egy adott uumlgyfeacutelnek Ezt egy bdquoszuumlnetrdquo koumlveti amikor ezek a partnerek nem vehetnek reacuteszt a koumlnyvvizsgaacutelatban nem veacutegezhetik a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacuteg-ellenőrzeacuteseacutet nem konzultaacutelhatnak a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoporttal vagy az uumlgyfeacutellel szakmai vagy aacutegazatspecifikus uumlgyekről eacutes nem befolyaacutesolhatjaacutek semmilyen moacutedon a koumlnyvvizsgaacutelat kimeneteleacutet
A magyarorszaacutegi KPMG nyomon koumlveti a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezetők (eacutes baacutermely maacutes kulcsfontossaacuteguacute feladatkoumlr mint a kulcsfontossaacuteguacute koumlnyvvizsgaacutelati partner eacutes a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőr ha van lecsereacuteleacutesi koumlvetelmeacuteny) lecsereacuteleacuteseacutet eacutes aacutetteacutereacutesi terveket dolgoz ki hogy lehetőveacute tegye az uumlgyfeleknek toumlrteacutenő vaacuteltozatlan sziacutenvonaluacute szolgaacuteltataacutesnyuacutejtaacuteshoz szuumlkseacuteges kompetenciaacuteval eacutes keacutepesseacutegekkel rendelkező partnerek kijeloumlleacuteseacutet A
partnerek lecsereacuteleacuteseacutenek nyomon koumlveteacuteseacutere vonatkozoacutean megfeleleacutesi vizsgaacutelatot veacutegeznek
A koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok lecsereacuteleacuteseA KPMG Hungaacuteria Kft az EU koumlnyvvizsgaacutelati toumlrveacutenyi szabaacutelyozaacutes szerinti koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutenaacutel bankok biztosiacutetoacutek eacutes befekteteacutesi taacutersasaacutegok eseteacuteben maximum nyolc eacutevig egyeacuteb koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutenaacutel maximum tiacutez eacutevig lehet koumlnyvvizsgaacuteloacute majd ezt koumlvetően neacutegy eacutevig nem lehet ilyen uumlgyfelek koumlnyvvizsgaacuteloacuteja ndash ezt bdquocooling-off időszaknakrdquo nevezik A KPMG Hungaacuteria Kft rendelkezik a koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegi lecsereacuteleacutes nyomon koumlveteacuteseacutet eacutes kezeleacuteseacutet ceacutelzoacute rendszerrel
34 Megfelelően keacutepzett munkataacutersak felveacutetele tovaacutebbkeacutepzeacutese eacutes kijeloumlleacutese
A minőseacuteg egyik kulcsfontossaacuteguacute teacutenyezője annak biztosiacutetaacutesa hogy szakmai munkataacutersaink a legmagasabb sziacutenvonaluacute koumlnyvvizsgaacutelat nyuacutejtaacutesaacutehoz megfelelő keacuteszseacutegekkel eacutes tapasztalattal hivataacutestudattal eacutes szaacutendeacutekkal rendelkezzenek Ez szakmai munkataacutersak megfelelő felveacuteteleacutet tovaacutebbkeacutepzeacuteseacutet előleacutepteteacuteseacutet megtartaacutesaacutet eacutes kijeloumlleacuteseacutet kiacutevaacutenja meg A KPMG globaacutelis viselkedeacutesmoacutedjait amelyek a KPMG Eacuterteacutekeihez kapcsoloacutednak uacutegy alakiacutetottaacutek ki hogy kifejezzeacutek mi szuumlkseacuteges a sikerhez ndash mind egyeacutenileg mind koumlzoumlsen A KPMG egyik globaacutelis viselkedeacutesmoacutedja a bdquominőseacuteg nyuacutejtaacutesardquo
Munkataacutersak felveacuteteleOlyan koumlrnyezet kialakiacutetaacutesaacuteval ahol munkataacutersaink kiteljesedhetnek buumlszkeacutek lehetnek eacutes arra eacutereznek oumlsztoumlnzeacutest hogy a legjobb teljesiacutetmeacutenyt nyuacutejtsaacutek a magyarorszaacutegi KPMG arra toumlrekszik hogy neacutepszerű munkaacuteltatoacute legyen
Munkaerő-felveacuteteli strateacutegiaacuteink koumlzeacuteppontjaacuteban paacutelyakezdő tehetseacutegek szeacuteles tehetseacutegbaacutezisboacutel toumlrteacutenő vonzaacutesa aacutell beleeacutertve joacute nevű egyetemekkel főiskolaacutekkal eacutes uumlzleti iskolaacutekkal valoacute egyuumlttműkoumldeacutest de koumlzeacutepiskolaacutekkal valoacute egyuumlttműkoumldeacutest is segiacutetve egy fiatalabb soksziacutenű tehetseacutegbaacutezissal fiatal korban toumlrteacutenő kapcsolateacutepiacuteteacutest
A magyarorszaacutegi KPMG tapasztalattal rendelkező eacutes partner szintű munkataacutersakat is felvesz
Minden paacutelyaacutezoacute jelentkezeacutest nyuacutejt be Az alkalmazaacutesra kuumlloumlnboumlző kivaacutelasztaacutesi folyamatok utaacuten keruumll sor amelyek magukban foglalhatnak jelentkezeacutesszűreacutest kompetenciaacuten alapuloacute interjuacutekat eacutes keacutepesseacutegteszteleacutest valamint keacutepzettseacuteg- eacutes referencia-ellenőrzeacutest
A magyarorszaacutegi KPMG toumlbb mint 90 uacutej diplomaacutest vett fel a 2017 szeptember 30-aacuten veacutegződő eacutevben (2016 koumlruumllbeluumll 80)
Magasabb beosztaacutesba toumlrteacutenő felveacutetelkor formaacutelis fuumlggetlenseacutegi megbeszeacuteleacutesre keruumll sor az etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi keacuterdeacutesekeacutert felelős partnerrel vagy egy megbiacutezottal A magyarorszaacutegi KPMG nem fogad el a jeloumllt koraacutebbi ceacutegeacutehezmunkaacuteltatoacutejaacutehoz tartozoacute semmilyen bizalmas informaacutecioacutet
A partnerfelveacuteteli folyamat szigoruacute eacutes alapos a vezetőseacuteg megfelelő tagjainak reacuteszveacuteteleacutevel zajlik A partnerfelveacutetelre vonatkozoacute kriteacuteriumaink oumlsszhangban vannak a professzionalizmus a tisztesseacuteg a minőseacuteg eacutes a neacutepszerű munkaacuteltatoacutei hiacuterneacutev melletti elkoumltelezettseacuteguumlnkkel Ezek szorosan koumltődnek a KPMG magatartaacutesi normaacuteihoz eacutes koumlvetkezetes elveken alapulnak
Munkataacutersak tovaacutebbkeacutepzeacuteseFontos hogy a szakmai keacuteszseacutegeken tuacutel minden szakmai munkataacutersunk
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201716
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
rendelkezzen a minőseacutegi munkaveacutegzeacuteshez szuumlkseacuteges uumlzleti eacutes vezetői keacuteszseacutegekkel (laacutesd 35 pont)
A koumlnyvvizsgaacutelat vonatkozaacutesaacuteban a munkataacutersaknak lehetőseacuteguumlk van azon keacuteszseacutegek magatartaacutesformaacutek eacutes szemeacutelyes kvalitaacutesok fejleszteacuteseacutere amelyek a sikeres koumlnyvvizsgaacutelati paacutelyafutaacutes alapjaacutet keacutepezik Tanfolyamok vaacutelaszthatoacutek a szemeacutelyes hateacutekonysaacuteg noumlveleacutese eacutes a szakmai vezetői eacutes uumlzleti keacuteszseacutegek fejleszteacutese ceacuteljaacuteboacutel
A magyarorszaacutegi KPMG szakmai munkataacutersai teljesiacutetmeacutenye magas szintűre fejleszteacuteseacutenek tovaacutebbi eszkoumlzei a munkaveacutegzeacutes koumlzbeni coaching eacutes mentoring az orszaacutegok koumlzoumltti lecsereacuteleacutesi eacutes a globaacutelis mobilitaacutesi lehetőseacutegek
Befogadaacutesi eacutes soksziacutenűseacutegi programokA magyarorszaacutegi KPMG mindent megtesz egy befogadoacute kultuacutera elősegiacuteteacutese eacuterdekeacuteben A befogadaacutes lehetőveacute teszi szaacutemunkra hogy keacuteszseacutegek tapasztalatok eacutes laacutetaacutesmoacutedok legszeacutelesebb koumlreacutevel rendelkező sikeres munkacsoportokat alakiacutetsunk ki
Vezetőseacutegi eacutes iraacutenyiacutetaacutesi testuumlleteinknek szinteacuten tuumlkroumlzniuumlk kell a taacutersasaacutegunkon beluumlli eacutes az uumlgyfeleink koumlreacuteben fennaacutelloacute soksziacutenűseacuteget
Meggyőződeacutesuumlnk hogy a KPMG International kialakiacutetott globaacutelis befogadaacutesi eacutes soksziacutenűseacutegi strateacutegiaacuteja megadja azt a keretet amely elősegiacuteti a magyarorszaacutegi KPMG-neacutel eacutes a KPMG-haacuteloacutezat egeacuteszeacuteben a befogadoacute vezetőseacuteg előmozdiacutetaacutesaacutehoz szuumlkseacuteges leacutepeacuteseket
Teljesiacutetmeacuteny eacutes javadalmazaacutes
Eacuterteacutekeleacutesi folyamat beleeacutertve minőseacutegi eacutes megfeleleacutesi meacuterőszaacutemokatA magyarorszaacutegi KPMG szakmai munkataacutersai beleeacutertve a partnereket is eacuteves ceacutelkitűzeacutesi eacutes teljesiacutetmeacutenyeacuterteacutekeleacutesi folyamatban
vesznek reacuteszt Minden szakmai munkataacutersat az egyeztetett ceacutelok globaacutelis magatartaacutesi normaacuteink a szakmai keacutepesseacutegek eacutes a piaci ismeretek feacutenyeacuteben eacuterteacutekelnek A folyamatos fejlődeacutes kultuacuteraacutejaacutet oumlsztoumlnzik mind pozitiacutev mind fejlesztő visszajelzeacutesek elősegiacuteteacutese ceacuteljaacuteboacutel alacsonyabb beosztaacutesuacute azonos szinten leacutevő eacutes vezető beosztaacutesuacute munkataacutersaktoacutel egyaraacutent A kapott visszajelzeacutesek szerves reacuteszeacutet keacutepezik a teljesiacutetmeacutenyeacuterteacutekeleacutesnek
A teljesiacutetmeacutenyeacuterteacutekeleacutesen eacutes a javadalmazaacuteson tuacutel a KPMG globaacutelis viselkedeacutesmoacutedjait uacutegy alakiacutetottaacutek ki hogy az aacutethassa a munkataacutersakkal kapcsolatos oumlsszes folyamatot beleeacutertve a munkataacutersi felveacuteteli moacutedszertanokat az elismereacutesi megkoumlzeliacuteteacuteseket eacutes a tovaacutebbkeacutepzeacutes tervezeacuteseacutet A viselkedeacutesmoacutedok aacutellandoacute hivatkozaacutesi pontok amelyek megfogalmazzaacutek munkataacutersaink szaacutemaacutera mi szuumlkseacuteges az egyeacuteni eacutes koumlzoumls sikerhez
A magyarorszaacutegi KPMG nyomon koumlveti a minőseacutegi eacutes megfeleleacutesi esemeacutenyeket eacutes minőseacutegi meacuterőszaacutemokat tart fenn a partnerek eacutes bizonyos munkataacutersak aacutetfogoacute eacuterteacutekeleacuteseacutenek előleacutepteteacuteseacutenek eacutes javadalmazaacutesaacutenak felmeacutereacutese soraacuten Ezeket az eacuterteacutekeleacuteseket olyan teljesiacutetmeacutenyeacuterteacutekelő menedzserek eacutes partnerek veacutegzik akik poziacutecioacutejuk reacuteveacuten fel tudjaacutek meacuterni a teljesiacutetmeacutenyt
A magyarorszaacutegi KPMG iraacutenyelvei tiltjaacutek hogy koumlnyvvizsgaacutelati partnereket annak alapjaacuten eacuterteacutekeljenek vagy reacuteszesiacutetsenek javadalmazaacutesban hogy mennyire sikeresen eacuterteacutekesiacutetenek bizonyossaacutegot nem nyuacutejtoacute szolgaacuteltataacutesokat koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfelek reacuteszeacutere
JavadalmazaacutesEgyeacutertelmű egyszerű eacutes a teljesiacutetmeacutenyeacuterteacutekeleacutesi folyamathoz kapcsolt javadalmazaacutesi eacutes előleacutepteteacutesi iraacutenyelveink vannak A teljesiacutetmeacutenyeacuterteacutekeleacutesi folyamat a partnerek eseteacuteben magaacuteban foglalja az alapvető koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi
eacutes megfeleleacutesi koumlvetelmeacutenyek eleacutereacuteseacutet is Ez elősegiacuteti hogy partnereink eacutes munkataacutersaink tisztaacuteban legyenek a veluumlk szemben taacutemasztott elvaacuteraacutesokkal eacutes az azok teljesiacuteteacutese fejeacuteben vaacuterhatoacute javadalmazaacutessal
A javadalmazaacutesra vonatkozoacute doumlnteacutesek figyelembe veszik mind az egyeacuteni mind a szervezeti (tagvaacutellalati) teljesiacutetmeacutenyt A munkavaacutellaloacutei eleacutegedettseacutegi felmeacutereacutes szolgaacutel annak meacutereacuteseacutere hogy munkataacutersaink mennyire eacuterzik uacutegy hogy javadalmazaacutesuk tuumlkroumlzte a teljesiacutetmeacutenyuumlket ezt a felmeacutereacutes eredmeacutenyeacutenek megfelelően kidolgozott inteacutezkedeacutesi tervek kiacuteseacuterik (laacutesd GPS pont)
ElőleacutepteteacutesA teljesiacutetmeacutenyeacuterteacutekeleacutes eredmeacutenyei koumlzvetlenuumll eacuterintik a partnerek eacutes a munkataacutersak előleacutepteteacuteseacutet eacutes javadalmazaacutesaacutet valamint egyes esetekben folytatoacutedoacute kapcsolatukat a KPMG-vel
Partnerreacute toumlrteacutenő kinevezeacutesA partnerreacute toumlrteacutenő kinevezeacutes folyamata a KPMG CEE-neacutel szigoruacute eacutes alapos amelyben reacuteszt vesznek a megfelelő vezetőseacutegi tagok A KPMG CEE partnereacuteveacute toumlrteacutenő kinevezeacutes ismeacutervei oumlsszhangban aacutellnak a professzionalizmus a tisztesseacuteg a minőseacuteg eacutes a neacutepszerű munkaacuteltatoacutei hiacuterneacutev melletti elkoumltelezettseacuteguumlnkkel Ezek szorosan koumltődnek a KPMG magatartaacutesi normaacuteihoz eacutes koumlvetkezetes elveken alapulnak
Szakmai munkataacutersak megbiacutezaacutesra toumlrteacutenő kijeloumlleacuteseA magyarorszaacutegi KPMG-neacutel olyan eljaacuteraacutesok vannak eacuterveacutenyben amelyek segiacutetik hogy mind a megbiacutezaacuteseacutert felelős partnerek mind az egyeacuteb szakmai munkataacutersak keacuteszseacutegeik relevaacutens szakmai eacutes iparaacutegi tapasztalatuk valamint a megbiacutezaacutes jellege alapjaacuten keruumlljenek kijeloumlleacutesre a megbiacutezaacutesokra
A partnerek kijeloumlleacuteseacutenek folyamataacuteeacutert a szakmai szolgaacuteltataacutesi teruumlletek vezetői felelnek Alapvető
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 17
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
szempontnak minősuumll a partner tapasztalata eacutes a partneri portfoacutelioacute eacuteves feluumllvizsgaacutelata alapjaacuten a megbiacutezaacutes veacutegrehajtaacutesaacutera valoacute keacutepesseacutege figyelembe veacuteve a megbiacutezaacutes meacutereteacutet komplexitaacutesaacutet eacutes kockaacutezati profiljaacutet valamint a nyuacutejtandoacute szolgaacuteltataacutes jellege (pl a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport oumlsszeteacutetele eacutes szakeacutertőbevonaacutesa)
A koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős partner koumlteles meggyőződni arroacutel hogy munkacsoportja megfelelő hozzaacuteeacuterteacutessel keacutepzeacutessel eacutes keacutepesseacutegekkel rendelkezik a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutes KAM-mal szakmai standardokkal eacutes vonatkozoacute jogi eacutes szabaacutelyozoacutei koumlvetelmeacutenyekkel oumlsszhangban toumlrteacutenő veacutegrehajtaacutesaacutera Ez magaacuteban foglalhatja szakeacutertőbevonaacutesaacutet sajaacutet taacutersasaacutegunktoacutel vagy maacutes KPMG tagvaacutellalatoktoacutel is
A megbiacutezaacutesi munkacsoport egeacuteszeacutetől elvaacutert megfelelő hozzaacuteeacuterteacutes eacutes keacutepesseacutegek meacuterlegeleacutesekor a megbiacutezaacuteseacutert felelős partner szempontjai az alaacutebbiakra terjedhetnek ki
ndash hasonloacute jellegű eacutes bonyolultsaacutegi fokuacute koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesok ismerete valamint ezekkel kapcsolatos gyakorlati tapasztalat megfelelő keacutepzeacutes eacutes reacuteszveacutetel reacuteveacuten
ndash a szakmai standardok eacutes a toumlrveacutenyi eacutes szabaacutelyozaacutesi koumlvetelmeacutenyek ismerete
ndash megfelelő technikai keacuteszseacutegek beleeacutertve a relevaacutens informaacutecioacutes technoloacutegiaacutet eacutes a szaacutemviteli vagy koumlnyvvizsgaacutelati speciaacutelis teruumlleteket
ndash az uumlgyfeacutellel kapcsolatos relevaacutens iparaacutegi ismeretek
ndash a szakmai iacuteteacutelőkeacutepesseacuteg alkalmazaacutesa
ndash a KPMG minőseacuteg-ellenőrzeacutesi iraacutenyelveinek eacutes eljaacuteraacutesainak ismerete
ndash a Minőseacutegi Teljesiacuteteacutesi Ellenőrzeacutesi Program eacutes a szabaacutelyozoacutei ellenőrzeacutesek eredmeacutenyei
Munkataacutersainktoacutel kapott betekinteacutes ndash Munkavaacutellaloacutei eleacutegedettseacutegi felmeacutereacutes (Global People Survey GPS) Keacuteteacutevente a magyarorszaacutegi KPMG felkeacuteri minden munkataacutersaacutet egy fuumlggetlen munkavaacutellaloacutei eleacutegedettseacutegi felmeacutereacutesben valoacute reacuteszveacutetelre amely felmeacuteri munkataacutersainknak a taacutersasaacuteggal valoacute aacutetfogoacute eleacutegedettseacutegi szintjeacutet A GPS aacutetfogoacute munkavaacutellaloacutei eleacutegedettseacutegi indexet valamint teljesiacutetmeacutenyi kivaacuteloacutesaacutegi indexet szolgaacuteltat valamint raacutelaacutetaacutest ad az eleacutegedettseacuteget nyuacutejtoacute teruumlletekre amelyek lehetnek erősseacutegek vagy lehetőseacutegek A felmeacutereacutes az eleacutegedettseacutegi szintek erősiacuteteacuteseacutenek lehetőseacutegeit is azonosiacutetja Az eredmeacutenyek elemezhetők funkcioacutek eacutes foumlldrajzi teruumlletek beosztaacutesok feladatkoumlroumlk nemek szerint tovaacutebbi raacutelaacutetaacutes szerzeacutese ceacuteljaacuteboacutel Tovaacutebbi raacutelaacutetaacutest nyuacutejt arra milyen haladaacutest eacutertuumlnk el olyan kategoacuteriaacutekban amelyek tudottan hataacutessal vannak a munkavaacutellaloacutei eleacutegedettseacutegre
A felmeacutereacutes emellett konkreacutetan informaacutecioacutet szolgaacuteltat a vezetőseacutegnek a munkavaacutellaloacutek eacutes a partnerek minőseacuteggel vezetőseacuteggel eacutes vezetőseacutegi szemleacutelettel kapcsolatos hozzaacuteaacutellaacutesaacuteroacutel
A magyarorszaacutegi KPMG reacuteszt vesz a GPS-ben nyomon koumlveti az eredmeacutenyeket eacutes megfelelő leacutepeacuteseket tesz a felmeacutereacutes megaacutellapiacutetaacutesainak kommunikaacutecioacuteja eacutes az azokra valoacute vaacutelaszadaacutes ceacuteljaacuteboacutel Ez magaacuteban foglalja a GPS eredmeacutenyeinek nyomon koumlveteacuteseacutet beleeacutertve a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegre eacutes vezetőseacutegi szemleacuteletre vonatkozoacutekat amely a GPS-ben bdquovezetőseacutegi viselkedeacuteskeacutentrdquo szerepel valamint a munkavaacutellaloacutei eleacutegedettseacuteget a munkavaacutellaloacutei eleacutegedettseacutegi indexen keresztuumll eacutes a munkavaacutellaloacutei teljesiacutetmeacutenyt a teljesiacutetmeacutenyi kivaacuteloacutesaacutegi indexen keresztuumll
A GPS eredmeacutenyeit a KPMG-haacuteloacutezatra vonatkozoacutean is oumlsszesiacutetik eacutes minden eacutevben bemutatjaacutek a Globaacutelis Igazgatoacutesaacutegnak eacutes megfelelő utaacutenkoumlveteacutesi inteacutezkedeacutesekről aacutellapodnak meg
35 Elkoumltelezettseacuteg a szakmai kivaacuteloacutesaacuteg eacutes a minőseacutegi szolgaacuteltataacutesnyuacutejtaacutes mellett
A magyarorszaacutegi KPMG minden szakmai munkataacutersa megkapja a szaacutemaacutera szuumlkseacuteges szakmai keacutepzeacutest eacutes taacutemogataacutest Ez magaacuteba foglalja a szakeacutertőkhoumlz eacutes a DPP-hez valoacute hozzaacutefeacutereacutest amelyet a koumlnyvvizsgaacutelat beszaacutemoloacutekeacutesziacuteteacutes eacutes kockaacutezatkezeleacutes teruumlleteacuten szeacuteles koumlrű tapasztalatokkal rendelkező szenior szakemberek alkotnak a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport szaacutemaacutera erőforraacutesok vagy konzultaacutecioacute biztosiacutetaacutesa ceacuteljaacuteboacutel Ha a magyarorszaacutegi KPMG-neacutel nem aacutell rendelkezeacutesre a megfelelő erőforraacutes a maacutes KPMG-tagvaacutellalatoknaacutel leacutevő magasan keacutepzett szakmai munkataacutersak is rendelkezeacutesre aacutellnak
Ugyanakkor a koumlnyvvizsgaacutelati iraacutenyelvek megkoumlvetelik a szakmai munkataacutersaktoacutel hogy rendelkezzenek a szaacutemukra kijeloumllt megbiacutezaacutesokhoz szuumlkseacuteges megfelelő tudaacutessal eacutes tapasztalatokkal
Eacutelethosszig tartoacute tanulaacutesi strateacutegiaA fenti pontban taacutergyalt szemeacutelyes fejlődeacutesen tuacutel eacutelethosszig tartoacute tanulaacutesi strateacutegiaacutenkat alaacutetaacutemasztjaacutek a minden szakember szaacutemaacutera a szakmai kompetenciaacutejuk fenntartaacutesaacutet eacutes a vonatkozoacute szabaacutelyozoacutei eacutes szakmai fejlődeacutesi koumlvetelmeacutenyeknek valoacute megfeleleacutest előiacuteroacute iraacutenyelvek
Formaacutelis keacutepzeacutesAz eacuteves fejlődeacutesi eacutes szolgaacuteltataacutesnyuacutejtaacutesi keacutepzeacutesi prioritaacutesokat a globaacutelis regionaacutelis eacutes a magyarorszaacutegi KPMG-neacutel műkoumldő koumlnyvvizsgaacutelati tanulaacutesi eacutes fejleszteacutesi iraacutenyiacutetoacute csoportok azonosiacutetjaacutek A keacutepzeacutes előadaacutesok digitaacutelis tanulaacutes eacutes a koumlnyvvizsgaacuteloacuteknak munkaveacutegzeacutes
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201718
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
koumlzben valoacute segiacutetseacutegnyuacutejtaacutest szolgaacuteloacute teljesiacutetmeacutenytaacutemogataacutes kombinaacutecioacuteja A koumlnyvvizsgaacutelati tanulaacutesi eacutes fejleszteacutesi munkacsoportok az adott teacutemaacutehoz eacutertő szakemberekkel valamint az adott helyzetnek megfelelően a GSC az ISG eacutes a tagvaacutellalati DPP vezetőivel műkoumldnek egyuumltt annak biztosiacutetaacutesa ceacuteljaacuteboacutel hogy a keacutepzeacutes a legmagasabb sziacutenvonaluacute a munkaveacutegzeacutesi teljesiacutetmeacuteny szempontjaacuteboacutel relevaacutens legyen eacutes arra megfelelő időben keruumlljoumln sor
Mentoring eacutes munkaveacutegzeacutes koumlzbeni keacutepzeacutesA tanulaacutes nem korlaacutetozoacutedik előadaacutesokra ndash bőseacuteges tanulaacutesi tapasztalat aacutell rendelkezeacutesre akkor amikor szuumlkseacuteges a coachingon eacutes az adott pillanatban szuumlkseacuteges tudaacutes megszerzeacuteseacuten (just-in-time learning) keresztuumll amely egy kattintaacutessal eleacuterhető eacutes munkakoumlr-specifikus feladatkoumlri profilokhoz eacutes tanulaacutesi utakhoz van igaziacutetva Minden előadaacutesokat tartalmazoacute tanfolyamot a koumlnyvvizsgaacuteloacuteknak munkaveacutegzeacutes koumlzben valoacute segiacutetseacutegnyuacutejtaacutest szolgaacuteloacute megfelelő teljesiacutetmeacutenytaacutemogataacutes egeacutesziacutet ki
Engedeacutelyek eacutes az IFRS illetve a US GAAP szerinti megbiacutezaacutesokra vonatkozoacute koumlvetelmeacutenyek
Engedeacutelyek
A magyarorszaacutegi KPMG valamennyi szakmai munkataacutersaacutenak meg kell felelnie a teveacutekenyseacuteg gyakorlaacutesaacutenak helye szerinti vonatkozoacute szakmai engedeacutelyezeacutesi előiacuteraacutesoknak eacutes eleget kell tennie az ottani folyamatos szakmai fejlődeacutesre (Continuing Professional Development CPD) vonatkozoacute koumlvetelmeacutenyeknek Az iraacutenyelveket eacutes eljaacuteraacutesokat uacutegy alakiacutetottaacutek ki hogy azok elősegiacutetseacutek az engedeacutelyekkel kapcsolatos koumlvetelmeacutenyeknek valoacute megfeleleacutest Felelősek vagyunk annak biztosiacutetaacutesaacuteeacutert hogy a megbiacutezaacutesokon dolgozoacute koumlnyvvizsgaacutelati szakemberek birtokaacuteban legyenek a megfelelő koumlnyvvizsgaacutelati szaacutemviteli eacutes iparaacutegi ismereteknek valamint a helyi meghataacuterozoacute peacutenzuumlgyi beszaacutemolaacutesi
keretelvek ndash IFRS eacutes a magyar szaacutemviteli toumlrveacuteny ndash tereacuten szerzett tapasztalatoknak
Koumltelező koumlvetelmeacutenyek ndash US GAAP szerinti megbiacutezaacutesokEmellett speciaacutelis koumlvetelmeacutenyeink vonatkoznak a US GAAP szerint keacutesziacutetett eacutesvagy az USA-beli koumlnyvvizsgaacutelati standardok szerint auditaacutelt peacutenzuumlgyi kimutataacutesokra vagy peacutenzuumlgyi informaacutecioacutekra vonatkozoacute jelenteacutes kiadaacutesaacutera vonatkozoacute megbiacutezaacutesokon dolgozoacute partnerekre eacutes menedzserekre beleeacutertve a gazdaacutelkodoacute egyseacuteg peacutenzuumlgyi beszaacutemolaacutes feletti belső kontrolljaacutenak (internal control over financial reporting ICOFR) hateacutekonysaacutegaacutera vonatkozoacute jelenteacutesteacutetelt is Ezek megkoumlvetelik hogy a partner a menedzser eacutes a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőr elveacutegezze a relevaacutens keacutepzeacutest valamint hogy a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport egyuumlttesen elegendő tapasztalattal rendelkezzen a megbiacutezaacutes elveacutegzeacuteseacutehez vagy megfelelő biztosiacuteteacutekokat vezessen be baacutermilyen hiaacutenyossaacuteg kezeleacutese ceacuteljaacuteboacutel
Szakeacutertők haacuteloacutezataacutehoz valoacute hozzaacutefeacutereacutesA magyarorszaacutegi KPMG megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoportjai hozzaacutefeacutereacutessel rendelkeznek a helyi KPMG-neacutel eacutes maacutes KPMG-tagvaacutellalatoknaacutel dolgozoacute szakmai munkataacutersak haacuteloacutezataacutehoz A megbiacutezaacuteseacutert felelős partnerek felelősek annak biztosiacutetaacutesaacuteeacutert hogy megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoportjaik rendelkezzenek a megfelelő erőforraacutesokkal eacutes keacuteszseacutegekkel
Azt hogy szuumlkseacuteg van-e szakeacutertők (pl informatika adoacute treasury aktuaacuteriusi forensic eacuterteacutekeleacutes) kijeloumlleacuteseacutere valamely konkreacutet koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseseteacuteben a koumlnyvvizsgaacutelatimegbiacutezaacutes-elfogadaacutesi eacutes -megtartaacutesi folyamat valamint a tervezeacutesi szakasz reacuteszekeacutent meacuterlegeljuumlk A szakeacutertők akik a koumlnyvvizsgaacutelati munkacsoport tagjai eacutes aacutetfogoacute felelősseacuteguumlk van szakeacutertőnek egy adott koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesba valoacute bevonaacutesaacuteeacutert rendelkeznek a feladatkoumlruumlk megfelelő betoumllteacuteseacutehez
szuumlkseacuteges kompetenciaacutekkal keacutepesseacutegekkel eacutes objektivitaacutessal Ezek a szakeacutertők koumlnyvvizsgaacutelati fogalmakra vonatkozoacute keacutepzeacutesben reacuteszesuumllnek
KonzultaacutecioacuteA magyarorszaacutegi KPMG olyan kultuacutera kialakulaacutesaacutet segiacuteti elő amelyben a konzultaacutecioacutet erősseacutegkeacutent ismerik el eacutes amely arra oumlsztoumlnzi a munkataacutersakat hogy konzultaacuteljanak a neheacutez vagy vitaacutes keacuterdeacutesekről Annak eacuterdekeacuteben hogy segiacutetseacuteget nyuacutejtsunk koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesi szakembereinknek a neheacutez vagy vitaacutes keacuterdeacutesek kezeleacuteseacuteben konzultaacutecioacutera eacutes a jelentős szaacutemviteli eacutes koumlnyvvizsgaacutelati esetek dokumentaacutelaacutesaacutera vonatkozoacute protokollok lettek kialakiacutetva beleeacutertve a megbiacutezaacutessal kapcsolatos uumlgyekre vonatkozoacute veacutelemeacutenykuumlloumlnbseacutegek megoldaacutesaacutet elősegiacutető folyamatokat Emellett a Globaacutelis Minőseacuteguumlgyi eacutes Kockaacutezatkezeleacutesi Keacutezikoumlnyv koumltelező konzultaacutecioacutes koumlvetelmeacutenyeket tartalmaz bizonyos keacuterdeacutesek mint peacuteldaacuteul az uumlgyfeacutel tisztesseacutegeacutevel kapcsolatos aggaacutelyok eseteacuten
A koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős szakmai munkataacutersak megfelelő konzultaacutecioacutes taacutemogataacutest kapnak a DPP-n keresztuumll
Department of Professional Practice (DPP)A magyarorszaacutegi KPMG-n beluumll a DPP szerepe kiemelkedően fontos a koumlnyvvizsgaacutelati teruumlletnek nyuacutejtott taacutemogataacutes szempontjaacuteboacutel A DPP-reacuteszleg vezetője az egyik partner akit szakmai munkataacutersak csoportja taacutemogat A reacuteszleg technikai uacutetmutataacutest nyuacutejt az uumlgyfeacutelszolgaacuteltataacutesokkal foglalkozoacute szakmai munkataacutersak reacuteszeacutere a megbiacutezaacutesokkal kapcsolatos konkreacutet keacuterdeacutesekben teacutemaacutehoz kapcsoloacutedoacute egyedi uacutetmutataacutest dolgoz ki eacutes bocsaacutet ki a felmeruumllő helyi technikai eacutes szakmai keacuterdeacutesekkel kapcsolatban valamint az IFRS-ekre eacutes tovaacutebbadja a nemzetkoumlzi koumlnyvvizsgaacutelati standardokra vonatkozoacute nemzetkoumlzi uacutetmutataacutest A DPP emellett felelős a koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertannak valoacute megfeleleacuteseacutert eacutes koumlnyvvizsgaacutelati
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 19
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
megbiacutezaacutesok bdquomenet koumlzbenirdquo minőseacutegi eacutes megfelelőseacutegi ellenőrzeacuteseacutet veacutegzi a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesok folyamaacuten Ezeknek az ellenőrzeacuteseknek a megaacutellapiacutetaacutesait elemzik eacutes a magyarorszaacutegi KPMG folyamatos fejlődeacutes iraacutenti elkoumltelezettseacutegeacutenek reacuteszekeacutent kommunikaacuteljaacutek az eacuteszreveacuteteleket a koumlnyvvizsgaacutelati munkataacutersak feleacute A DPP vezetője tagja a Koumlnyvvizsgaacutelati kockaacutezati eacutes minőseacuteguumlgyi testuumlletnek
Koumlnyvvizsgaacutelati eacutes szakmai szaacutemviteli taacutemogataacutes aacutell minden tagvaacutellalat eacutes szakmai munkataacutersaik rendelkezeacuteseacutere a GSC-n eacutes az ISG-n valamint a SEC aacuteltal nyilvaacutentartott kuumllfoumlldi taacutersasaacutegok eseteacuteben az Amerikai Egyesuumllt Aacutellamok tőkepiacaacuteval foglalkozoacute csoporton (US Capital Markets Group) keresztuumll
Globaacutelis Szolgaacuteltataacutesi Koumlzpont (Global Services Centre ndash GSC)A GSC kidolgozza fenntartja eacutes bevezeti a KPMG globaacutelis koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertanaacutet eacutes a KPMG koumlnyvvizsgaacutelati szakmai munkataacutersai aacuteltal a hateacutekony eacutes eredmeacutenyes koumlnyvvizsgaacutelat megkoumlnnyiacuteteacutese ceacuteljaacuteboacutel hasznaacutelt technoloacutegiaalapuacute eszkoumlzoumlket
Nemzetkoumlzi Standardok Csoport (International Standards Group ndash ISG)Az ISG egyuumlttműkoumldik a vilaacuteg kuumlloumlnboumlző helyeiről foumlldrajzi keacutepviselettel rendelkező globaacutelis IFRS eacutes ISA teacutemamunkacsoportokkal
az IFRS eacutes a koumlnyvvizsgaacutelati koumlvetelmeacutenyek tagvaacutellalatok aacuteltali egyseacuteges eacutertelmezeacuteseacutenek elősegiacuteteacutese a felmeruumllő keacuterdeacutesek azonosiacutetaacutesa eacutes globaacutelis uacutetmutataacutesok időben toumlrteacutenő kidolgozaacutesa eacuterdekeacuteben
Uumlzleti ismeretek eacutes iparaacutegi tudaacutes kialakiacutetaacutesaA minőseacuteg szempontjaacuteboacutel kulcsfontossaacuteguacute az uumlgyfeacutel uumlzletmeneteacutenek eacutes annak az iparaacutegnak a reacuteszletes ismerete amelyben az uumlgyfeacutel műkoumldik
A jelentős iparaacutegakhoz globaacutelis koumlnyvvizsgaacutelati szektorvezetőket jeloumllnek ki hogy taacutemogassaacutek a relevaacutens aacutegazati informaacutecioacutek kidolgozaacutesaacutet amelyeket az eAudIT-on beluumll bocsaacutetanak a koumlnyvvizsgaacutelati szakemberek rendelkezeacuteseacutere Ezek az ismeretek iparaacutegi koumlnyvvizsgaacutelati mintaeljaacuteraacutesokat eacutes egyeacuteb informaacutecioacutekat tartalmaznak (mint peacuteldaacuteul tipikus kockaacutezatok eacutes szaacutemviteli folyamatok) Emellett rendelkezeacutesre aacutellnak iparaacutegi aacutettekinteacutesek amelyek aacuteltalaacutenos eacutes uumlzleti informaacutecioacutekat nyuacutejtanak adott iparaacutegakroacutel valamint oumlsszefoglaljaacutek az eAudIT-ban leacutevő iparaacutegi ismereteket
36 Hateacutekony eacutes eredmeacutenyes koumlnyvvizsgaacutelatok veacutegzeacutese
A koumlnyvvizsgaacutelat elveacutegzeacuteseacutenek moacutedja ugyanolyan fontos mint a veacutegeredmeacuteny A magyarorszaacutegi KPMG munkataacutersaitoacutel elvaacutert
hogy hateacutekony eacutes eredmeacutenyes koumlnyvvizsgaacutelat veacutegzeacutese soraacuten bizonyos kulcsfontossaacuteguacute magatartaacutesformaacutekat tanuacutesiacutetsanak valamint bizonyos iraacutenyelveket eacutes eljaacuteraacutesokat koumlvessenek
A KPMG koumlnyvvizsgaacutelati folyamataKoumlnyvvizsgaacutelati munkafolyamatunkat taacutemogatja az eAudIT a KPMG International teveacutekenyseacutegalapuacute munkafolyamata eacutes elektronikus auditfaacutejlja Az eAudIT integraacutelja a KPMG koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertanaacutet uacutetmutataacutesait- eacutes aacutegazati ismereteit valamint a koumlnyvvizsgaacutelatok koumlvetkezetes menedzseleacuteseacutehez szuumlkseacuteges eszkoumlzoumlket A KPMG magas sziacutenvonaluacute koumlnyvvizsgaacutelati folyamata magaacuteban foglalja a koumlvetkezőket
ndash a partner eacutes a menedzser időben toumlrteacutenő bevonaacutesa
ndash időben valoacute hozzaacutefeacutereacutes a megfelelő tudaacuteshoz ndash szakemberek akkreditaacutelt szemeacutelyek eacutes relevaacutens aacutegazati tapasztalat
ndash a koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekok kritikus eacuterteacutekeleacutese ndash szakmai megiacuteteacuteleacutes eacutes szakmai szkepticizmus alkalmazaacutesa
ndash folyamatos mentoring feluumlgyelet eacutes ellenőrzeacutes
ndash megfelelően alaacutetaacutemasztott eacutes dokumentaacutelt koumlvetkezteteacutesek
ndash hateacutekony kihiacutevaacutes eacutes ellenőrzeacutes
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201720
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
beleeacutertve a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacuteg-ellenőrzeacutest
3611 A partner eacutes a menedzser időben toumlrteacutenő bevonaacutesaAz egyes koumlnyvvizsgaacutelatokra vonatkozoacute jelentős koumlnyvvizsgaacutelati kockaacutezatok azonosiacutetaacutesaacutenak eacutes az azokra toumlrteacutenő vaacutelaszadaacutesnak a megkoumlnnyiacuteteacutese eacuterdekeacuteben szuumlkseacuteges hogy a megbiacutezaacutest veacutegző munkacsoport ismerje az uumlgyfeacutel uumlzletmeneteacutet peacutenzuumlgyi helyzeteacutet eacutes azt a koumlrnyezetet amelyben az uumlgyfeacutel műkoumldik
A megbiacutezaacuteseacutert felelős partner felelős a megbiacutezaacutes iraacutenyiacutetaacutesaacuteeacutert feluumlgyeleteacuteeacutert eacutes teljesiacuteteacuteseacuteeacutert eacutes enneacutelfogva a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutes aacutetfogoacute minőseacutegeacuteeacutert
A megbiacutezaacuteseacutert felelős partner reacuteszveacutetele eacutes vezeteacutese a tervezeacutesi folyamatban segiacutet kialakiacutetani a megfelelő hatoacutekoumlrt eacutes szemleacuteletet a koumlnyvvizsgaacutelathoz eacutes segiacutetseacuteget nyuacutejt a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoportnak ahhoz hogy maximaacutelisan hasznosiacutetsa a partner tapasztalatait eacutes keacuteszseacutegeit A megbiacutezaacuteseacutert felelős partner időben toumlrteacutenő bevonaacutesa a megbiacutezaacutes maacutes szakaszaiban lehetőveacute teszi szaacutemaacutera hogy azonosiacutetsa eacutes megfelelően kezelje a megbiacutezaacutes szempontjaacuteboacutel jelentős uumlgyeket beleeacutertve a megiacuteteacuteleacutes kritikus teruumlleteit valamint a jelentős kockaacutezatokat
A megbiacutezaacuteseacutert felelős partner felel a veacutegleges koumlnyvvizsgaacuteloacutei veacutelemeacutenyeacutert eacutes aacutettekinti a legfontosabb koumlnyvvizsgaacutelati dokumentumokat konkreacutetan a koumlnyvvizsgaacutelat soraacuten felmeruumllt jelentős uumlgyekre eacutes a levont koumlvetkezteteacutesekre vonatkozoacute dokumentaacutecioacutet A megbiacutezaacuteseacutert felelős menedzser segiacutetseacutegeacutere van a partnernek ezen feladatai teljesiacuteteacuteseacuteben valamint az uumlgyfeacutellel eacutes a munkacsoporttal valoacute napi kapcsolattartaacutesban meacutelyrehatoacute uumlzleti megismereacutest kialakiacutetva amely segiacutet a partnernek eacutes a munkacsoportnak eacuterteacutekes raacutelaacutetaacutest nyuacutejtani
3612 A koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekok kritikus eacuterteacutekeleacutese hangsuacutelyt fektetve a szakmai szkepticizmusraA koumlnyvvizsgaacutelat soraacuten szerzett valamennyi koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekot meacuterlegeljuumlk beleeacutertve az ellentmondaacutesos vagy koumlvetkezetlen koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekok meacuterlegeleacuteseacutet is Az aacuteltalunk gyűjtoumltt koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekok jellege eacutes terjedelme a felmeacutert kockaacutezatoktoacutel fuumlgg Kritikusan eacuterteacutekeluumlnk minden forraacutesboacutel szerzett koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekot Elegendő eacutes megfelelő koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutek szerzeacutese eacuterdekeacuteben a munkacsoportok minden egyes tagjaacutenak szakmai megiacuteteacuteleacutest kell gyakorolnia eacutes szakmai szkepticizmust kell fenntartania a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutes soraacuten
A szakmai szkepticizmus keacutetelkedeacutest eacutes a koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekokban leacutevő ellentmondaacutesokkal vagy koumlvetkezetlenseacutegekkel szembeni eacuteberseacuteget foglal magaacuteban A szakmai szkepticizmus kiemelten megjelenik a koumlnyvvizsgaacutelati standardokban eacutes azt a szabaacutelyozoacutek hangsuacutelyosan koumlzeacuteppontba aacutelliacutetjaacutek A KPMG koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi keretelvei hangsuacutelyozzaacutek annak fontossaacutegaacutet hogy a koumlnyvvizsgaacutelat folyamaacuten veacutegig fenntartsuk a szakmai szkepticizmus hozzaacuteaacutellaacutesaacutet
A KPMG szakmai doumlnteacutestaacutemogatoacute folyamata megkoumlnnyiacuteti a joacute megiacuteteacuteleacutest azaacuteltal hogy strukturaacutelt megkoumlzeliacuteteacutest nyuacutejt az olyan koumlnyvvizsgaacutelati teruumlletekhez amelyek jelentős megiacuteteacuteleacutest igeacutenyelnek Emellett megerősiacuteti a fuumlggetlenseacuteg eacutes az objektivitaacutes fontossaacutegaacutet tovaacutebbaacute hangsuacutelyozza a megfelelő gondolkozaacutesmoacuted jelentőseacutegeacutet a szakmai szkepticizmus alkalmazaacutesaacutenak szuumlkseacutegesseacutegeacutet
Szakmai megiacuteteacuteleacutesi folyamatunk felismeri hogy szuumlkseacuteg van arra hogy tudataacuteban legyuumlnk a joacute megiacuteteacuteleacutest esetleg veszeacutelyeztető elfogultsaacutegoknak eacutes eacuteberek legyuumlnk ezekkel szemben A jelentős megiacuteteacuteleacutest igeacutenylő koumlnyvvizsgaacutelati
teruumlletek strukturaacutelt megkoumlzeliacuteteacuteseacutebe beletartozik
ndash az alternatiacutevaacutek meacuterlegeleacutese
ndash a koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekok kritikus eacuterteacutekeleacutese a vezetőseacuteg felteacutetelezeacuteseinek megkeacuterdőjelezeacutese valamint az ellentmondaacutesos vagy koumlvetkezetlen informaacutecioacutek nyomon koumlveteacutese uacutetjaacuten
ndash a teljesseacuteg eacutes megfelelőseacuteg eacuterteacutekeleacuteseacutenek eszkoumlzekeacutent a levont koumlvetkezteteacutesek indoklaacutesaacutenak időben toumlrteacutenő dokumentaacutelaacutesa
A szakmai megiacuteteacuteleacutesi folyamat eacutes a szakmai szkepticizmus alkalmazaacutesaacutenak megerősiacuteteacutese coachingon eacutes keacutepzeacutesen keresztuumll toumlrteacutenik elismerve hogy a megiacuteteacuteleacutes olyan keacuteszseacuteg amely az idők soraacuten fejlődik ki elteacuterő tapasztalatok mellett
3613 Folyamatos mentoring feluumlgyelet eacutes ellenőrzeacutesTudjuk hogy a keacuteszseacutegek folyamatosan eacutepuumllnek ki kuumlloumlnboumlző tapasztalatok megszerzeacuteseacuten keresztuumll A KPMG szakmai munkataacutersai keacuteszseacutegeinek eacutes keacutepesseacutegeinek kieacutepiacuteteacuteseacutebe toumlrteacutenő befekteteacutes ceacuteljaacuteboacutel ndash a minőseacuteg veszeacutelyezteteacutese neacutelkuumll ndash a magyarorszaacutegi KPMG folyamatos tanulaacutesi koumlrnyezetet mozdiacutet elő eacutes coaching kultuacuteraacutet taacutemogat
A megbiacutezaacuteseacutert felelős partner a megbiacutezaacuteseacutert felelős menedzser taacutemogataacutesaacuteval felelős a coachingot eacutes folyamatos tanulaacutest tartalmazoacute kultuacutera előmozdiacutetaacutesaacuteeacutert a koumlnyvvizsgaacutelati folyamat egeacuteszeacuteben valamint peacuteldamutataacuteseacutert a koumlnyvvizsgaacutelat teljesiacuteteacuteseacuteben hogy a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacuteg folyamatos javiacutetaacutesaacutenak kultuacuteraacutejaacutet segiacutetse elő
Egy koumlnyvvizsgaacutelat soraacuten a folyamatos mentoring coaching eacutes feluumlgyelet a koumlvetkezőket foglalja magaacuteban
ndash a megbiacutezaacuteseacutert felelős partner reacuteszveacutetele a tervezeacutesi megbeszeacuteleacuteseken
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 21
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
ndash a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutes folyamataacutenak nyomon koumlveteacutese
ndash a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport tagjai kompetenciaacutejaacutenak eacutes keacutepesseacutegeinek meacuterlegeleacutese beleeacutertve azt hogy van-e elegendő idejuumlk munkaacutejuk elveacutegzeacuteseacutehez eacutertik-e a kapott utasiacutetaacutesokat eacutes a munkaveacutegzeacutes a megbiacutezaacutes tervezett megkoumlzeliacuteteacuteseacutevel oumlsszhangban toumlrteacutenik-e
ndash a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport tagjainak segiacuteteacutese a koumlnyvvizsgaacutelat soraacuten felmeruumllő baacutermilyen jelentős keacuterdeacutes kezeleacuteseacuteben eacutes a tervezett megkoumlzeliacuteteacutes ennek megfelelő moacutedosiacutetaacutesaacuteban
ndash a megbiacutezaacutes soraacuten a tapasztaltabb munkacsoporttagokkal valoacute konzultaacutecioacutet igeacutenylő keacuterdeacutesek azonosiacutetaacutesa
A hateacutekony mentoring eacutes feluumlgyelet kulcsfontossaacuteguacute reacutesze az elveacutegzett munka időben toumlrteacutenő ellenőrzeacutese hogy azonnal azonosiacutetsaacutek megbeszeacuteljeacutek eacutes kezeljeacutek a jelentős keacuterdeacuteseket
3614 Megfelelően alaacutetaacutemasztott eacutes dokumentaacutelt koumlvetkezteteacutesekA magyarorszaacutegi KPMG a KAM-ot eacutes a KPMG International elektronikus eszkoumlzeacutet az eAudIT-ot hasznaacutelja ahhoz hogy a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutes feluumlgyeleteacutehez eacutes ellenőrzeacuteseacutehez uacutetmutataacutest eacutes mechanizmusokat adjon illetve azt dokumentaacutelja A koumlnyvvizsgaacutelati dokumentaacutecioacute roumlgziacuteti az elveacutegzett koumlnyvvizsgaacutelati eljaacuteraacutesokat a megszerzett bizonyiacuteteacutekokat eacutes a levont koumlvetkezteteacuteseket minden egyes koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesnaacutel A KPMG előiacuteraacutesai megkoumlvetelik hogy a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport tapasztaltabb tagjai tekintseacutek aacutet a dokumentaacutecioacutet
A KAM elismeri hogy az időben elkeacutesziacutetett dokumentaacutecioacute segiacutet a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacutegeacutenek javiacutetaacutesaacuteban eacutes megkoumlnnyiacuteti a
megszerzett koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekok eacutes a levont koumlvetkezteteacutesek hateacutekony aacutettekinteacuteseacutet eacutes eacuterteacutekeleacuteseacutet jelenteacutesuumlnk veacuteglegesiacuteteacutese előtt
A megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoportoknak megfelelő időn beluumll ndash aacuteltalaacuteban a koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutes daacutetumaacutetoacutel szaacutemiacutetott 60 naptaacuteri napon beluumll de bizonyos vonatkozoacute szabaacutelyozaacutesok ezt jobban korlaacutetozhatjaacutek ndash a teljes eacutes veacutegleges koumlnyvvizsgaacutelati dokumentaacutecioacutecsomagot oumlssze kell aacutelliacutetaniuk megőrzeacutes ceacuteljaacutera
A megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport tagjai aacuteltal a koumlnyvvizsgaacutelati dokumentaacutecioacute keacutesziacuteteacutesekor figyelembe veendő legfontosabb elv hogy egy tapasztalt koumlnyvvizsgaacuteloacute akinek nincs koraacutebbi kapcsolata a megbiacutezaacutessal megeacuterti-e
ndash a nemzetkoumlzi koumlnyvvizsgaacutelati standardoknak a KAM-nak eacutes egyeacuteb koumlvetelmeacutenyeknek valamint a vonatkozoacute jogi eacutes szabaacutelyozaacutesi koumlvetelmeacutenyeknek valoacute megfeleleacutes eacuterdekeacuteben elveacutegzett koumlnyvvizsgaacutelati eljaacuteraacutesok jellegeacutet uumltemezeacuteseacutet eacutes terjedelmeacutet
ndash a veacutegrehajtott eljaacuteraacutesok eredmeacutenyeit eacutes a megszerzett koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekokat
ndash a koumlnyvvizsgaacutelat soraacuten tett jelentős megaacutellapiacutetaacutesokat eacutes felmeruumllt keacuterdeacuteseket valamint az azokra vaacutelaszul veacutegrehajtott inteacutezkedeacuteseket (beleeacutertve a tovaacutebbi megszerzett koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekokat)
ndash a levont koumlvetkezteteacutesek alapjaacutet eacutes a koumlvetkezteteacutesek levonaacutesa soraacuten alkalmazott jelentős szakmai megiacuteteacuteleacutest
3615 A megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőr (EQCR) megfelelő bevonaacutesaA megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőroumlk fuumlggetlenek a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoporttoacutel eacutes megfelelő
tapasztalattal eacutes ismeretekkel rendelkeznek ahhoz hogy objektiacuteven ellenőrizzeacutek a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport aacuteltal hozott kritikusabb doumlnteacuteseket eacutes megiacuteteacuteleacuteseket valamint a peacutenzuumlgyi kimutataacutesok megfelelőseacutegeacutet
Megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőrt kell kijeloumllni minden tőzsdeacuten jegyzett gazdaacutelkodoacute egyseacuteg illetve jelentős nyilvaacutenossaacutegnak kitett tőzsdeacuten nem jegyzett gazdaacutelkodoacute egyseacuteg koumlnyvvizsgaacutelataacutehoz beleeacutertve eacutevkoumlzi peacutenzuumlgyi informaacutecioacutek baacutermilyen kapcsoloacutedoacute aacutetvilaacutegiacutetaacutesaacutet (aacutetvilaacutegiacutetaacutesait) olyan megbiacutezaacutesokhoz amelyekneacutel a vonatkozoacute jogszabaacutelyok vagy szabaacutelyozaacutesok eacutertelmeacuteben előiacuteraacutes a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacuteg-ellenőrzeacutes veacutegzeacutese tovaacutebbaacute a kockaacutezatkezeleacutesi partner vagy a koumlnyvvizsgaacutelati teruumllet vezetője aacuteltal megjeloumllt egyeacuteb megbiacutezaacutesokhoz
A megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacuteg-ellenőrzeacutesre a koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutes daacutetuma előtt keruumll sor eacutes az egyebek mellett a koumlvetkezőket foglalja magaacuteban
ndash a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport aacuteltal alkalmazott jelentős megiacuteteacuteleacutesekhez eacutes a levont koumlvetkezteteacutesekhez kapcsoloacutedoacute kivaacutelasztott koumlnyvvizsgaacutelati dokumentaacutecioacute aacutettekinteacutese
ndash a peacutenzuumlgyi kimutataacutesok eacutes a javasolt koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutes aacutettekinteacutese
ndash a koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutes oumlsszeaacutelliacutetaacutesaacutenaacutel levont koumlvetkezteteacutesek eacuterteacutekeleacutese eacutes annak meacuterlegeleacutese hogy a javasolt jelenteacutes megfelelő-e
Baacuter a peacutenzuumlgyi beszaacutemolaacutesi eacutes koumlnyvvizsgaacutelati keacuterdeacutesek megoldaacutesaacutenak veacutegső felelősseacutege a megbiacutezaacuteseacutert felelős partnert terheli egy koumlnyvvizsgaacutelat csak akkor tekinthető befejezettnek ha a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőr meggyőződoumltt arroacutel
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201722
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
hogy minden felmeruumllt jelentős keacuterdeacutest megoldottak
A magyarorszaacutegi KPMG folyamatosan toumlrekszik a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacuteg-ellenőrzeacutes koumlnyvvizsgaacutelatokban jaacutetszott szerepeacutenek erősiacuteteacuteseacutere eacutes fejleszteacuteseacutere mivel ez alapvető reacutesze a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacuteg-ellenőrzeacutes rendszereacutenek Az elmuacutelt eacutevekben szaacutemos inteacutezkedeacutesre keruumllt sor ennek megerősiacuteteacuteseacutere
ndash az ellenőri kompetenciaacutekra eacutes keacutepesseacutegekre valamint a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőroumlknek nyuacutejtott folyamatos taacutemogataacutesra oumlsszpontosiacutetoacute legjobb gyakorlatokkal kapcsolatos uacutetmutataacutes kiadaacutesa
ndash konkreacutet eljaacuteraacutesok beeacutepiacuteteacutese az eAudIT-ba a hateacutekony ellenőrzeacutes elősegiacuteteacutese eacuterdekeacuteben
ndash a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőroumlk elismereacuteseacutere kinevezeacuteseacutere eacutes fejleszteacuteseacutere vonatkozoacute politika megvaloacutesiacutetaacutesa tovaacutebbaacute bevonaacutesuk jellegeacutenek időziacuteteacuteseacutenek eacutes meacuterteacutekeacutenek monitoringja eacutes eacuterteacutekeleacutese
3616 JelenteacuteskeacutesziacuteteacutesA koumlnyvvizsgaacutelati standardok eacutes a magyarorszaacutegi szabaacutelyozaacutes nagymeacuterteacutekben előiacuterja az uumlgyfeacutel peacutenzuumlgyi kimutataacutesainak minden leacutenyeges szempontboacutel valoacutes bemutataacutesaacutera vonatkozoacute veacutelemeacutenyt tartalmazoacute koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutes formaacutejaacutet eacutes tartalmaacutet Minden koumlnyvvizsgaacuteloacutei veacutelemeacutenyt tapasztalattal biacuteroacute megbiacutezaacuteseacutert felelős partnerek alakiacutetanak ki az elveacutegzett koumlnyvvizsgaacutelat alapjaacuten
A koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutesek elkeacutesziacuteteacutese soraacuten a megbiacutezaacuteseacutert felelős partnereknek szeacuteles koumlrű jelenteacuteskeacutesziacuteteacutesi uacutetmutataacuteshoz eacutes szakmai taacutemogataacuteshoz van hozzaacutefeacutereacutesuumlk a DPP reacuteszleguumlnkkel valoacute konzultaacutecioacuten keresztuumll kuumlloumlnoumlsen amikor jelentős keacuterdeacutesekről kell jelenteacutest
tenni a koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutes felhasznaacuteloacuteinak (pl a koumlnyvvizsgaacuteloacutei veacutelemeacuteny minősiacuteteacutese vagy figyelemfelhiacutevoacute vagy egyeacuteb keacuterdeacutesek bekezdeacutesnek a jelenteacutesbe toumlrteacutenő belefoglalaacutesa valamint kommunikaacutelandoacute kulcsfontossaacuteguacute koumlnyvvizsgaacutelati keacuterdeacutesek)
A 2016 decembereacuteben eacutes azt koumlvetően veacutegződő eacutevekre vonatkozoacutean az uacutej IAASB-koumlvetelmeacutenyeknek megfelelően fejlesztett koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutesteacutetelt alkalmazzuk a magyar nemzeti koumlnyvvizsgaacutelati standardok vagy a nemzetkoumlzi koumlnyvvizsgaacutelati standardok szerint keacutesziacutetett koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutesek eseteacuteben A koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutesteacutetel vaacuteltozaacutesai nagyobb betekinteacutest nyuacutejtanak a felhasznaacuteloacutek szaacutemaacutera a koumlnyvvizsgaacutelatba eacutes javiacutetjaacutek az aacutetlaacutethatoacutesaacutegot
Az A4 melleacuteklet szerinti koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelata eseteacuteben az 5372014 EU-rendelet előiacuterja szaacutemunkra hogy koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutesuumlnkbe egyeacuteb keacuterdeacutesek mellett foglaljuk bele a leacutenyeges hibaacutes aacutelliacutetaacutes legjelentősebb becsuumllt kockaacutezatainak ismerteteacuteseacutet beleeacutertve a csalaacutes miatti leacutenyeges hibaacutes aacutelliacutetaacutes becsuumllt kockaacutezatait a koumlnyvvizsgaacuteloacute ezen kockaacutezatokra adott vaacutelaszaacutenak oumlsszefoglalaacutesaacutet valamint ahol relevaacutens az ezekre a kockaacutezatokra vonatkozoacutean felmeruumllő kulcsfontossaacuteguacute eacuteszreveacuteteleket
3617 Megfelelő raacutelaacutetaacutest biztosiacutetoacute nyiacutelt eacutes őszinte keacutetoldaluacute kommunikaacutecioacuteAz iraacutenyiacutetaacutessal megbiacutezott szemeacutelyekkel akik gyakran az auditbizottsaacutegot jelentik folytatott keacutetoldaluacute kommunikaacutecioacute kulcsfontossaacuteguacute a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacutege szempontjaacuteboacutel eacutes a jelenteacutesteacutetel eacutes szolgaacuteltataacutesnyuacutejtaacutes kulcsfontossaacuteguacute aspektusa A magyarorszaacutegi KPMG-neacutel hangsuacutelyozzuk annak fontossaacutegaacutet hogy az iraacutenyiacutetaacutessal megbiacutezott szemeacutelyek folyamatosan kapjanak
informaacutecioacutet a koumlnyvvizsgaacutelat soraacuten felmeruumllő uumlgyekről eacutes annak szuumlkseacutegesseacutegeacutet hogy meghallgassuk eacutes megeacutertsuumlk aacutellaacutespontjukat Ezt jelenteacutesek eacutes prezentaacutecioacutek az auditbizottsaacutegi vagy feluumlgyelő bizottsaacutegi uumlleacuteseken valoacute reacuteszveacutetel valamint adott esetben a vezeteacutessel eacutes az auditbizottsaacuteg tagjaival folytatott folyamatos megbeszeacuteleacutesek kombinaacutecioacutejaacuteval eacuterjuumlk el
Az auditbizottsaacutegokkal folytatott kommunikaacutecioacutek a koumlvetkezőket foglaljaacutek magukban
ndash a koumlnyvvizsgaacutelat tervezett terjedelmeacutenek eacutes uumltemezeacuteseacutenek aacutettekinteacuteseacutet amely magaacuteban foglalja az azonosiacutetott jelentős kockaacutezatok kommunikaacutelaacutesaacutet
ndash a koumlnyvvizsgaacutelat jelentős megaacutellapiacutetaacutesait amelyek tartalmazhatnak kontrollhiaacutenyossaacutegokat eacutes koumlnyvvizsgaacutelati hibaacutes aacutelliacutetaacutesokat
ndash eacuteves iacuteraacutesbeli kommunikaacutecioacutet amely kijelenti hogy a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport eacutes a magyarorszaacutegi KPMG megfelelt a relevaacutens fuumlggetlenseacutegi koumlvetelmeacutenyeknek ismertet a magyarorszaacutegi KPMG eacutes a koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacutel koumlzoumltti minden olyan kapcsolatot eacutes egyeacuteb keacuterdeacutest amelyekről szakmai megiacuteteacuteleacutesuumlnk szerint eacutesszerűen felteacutetelezhető hogy befolyaacutesoljaacutek a fuumlggetlenseacuteget valamint leiacuterja a kapcsoloacutedoacute biztosiacuteteacutekokat amelyeket a fuumlggetlenseacuteget veszeacutelyeztető azonosiacutetott teacutenyezők kikuumlszoumlboumlleacutese (vagy elfogadhatoacute szintre toumlrteacutenő csoumlkkenteacutese) ceacuteljaacuteboacutel alkalmaztunk
Biztosiacutetjuk hogy az ilyen kommunikaacutecioacutek teljesiacutetik a szakmai standardok koumlvetelmeacutenyeit
3618 A csoportauditok hateacutekonysaacutegaacutenak koumlzeacuteppontba aacutelliacutetaacutesaA KPMG koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertana reacuteszletesen lefedi a csoportauditok veacutegzeacuteseacutet
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 23
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Hangsuacutelyozzuk a csoportmegbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport eacutes a komponens-koumlnyvvizsgaacuteloacutek koumlzoumltti hateacutekony keacutetoldaluacute kommunikaacutecioacute fontossaacutegaacutet amely kulcsfontossaacuteguacute a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacutege szempontjaacuteboacutel A megbiacutezaacuteselfogadaacutesi folyamat reacuteszekeacutent a csoport koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős partnereacutenek eacuterteacutekelnie kell a komponens-koumlnyvvizsgaacuteloacutek kompetenciaacutejaacutet attoacutel fuumlggetlenuumll hogy azok KPMG-tagvaacutellalatok-e
A KPMG-haacuteloacutezatban koumlvetkezetes moacutedszertant eacutes eszkoumlzoumlket hasznaacutelnak A koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető partnerek informaacutecioacutekat kapnak a komponensek KPMG-haacuteloacutezaton beluumlli koumlnyvvizsgaacuteloacuteiroacutel szakeacutertelmuumlk eacutes keacutepesseacutegeik eacuterteacutekeleacuteseacutenek elősegiacuteteacutese eacuterdekeacuteben Emellett a PCAOB-megbiacutezaacutesok eseteacuteben a KPMG komponens tagtaacutersasaacutegokkal kapcsolatos relevaacutens vizsgaacutelatok eredmeacutenyeit a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető partner rendelkezeacuteseacutere bocsaacutetjaacutek
A koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető partnerek aacutetneacutezhetik szemeacutelyesen a komponens koumlnyvvizsgaacuteloacutejaacutenak megbiacutezaacutesra vonatkozoacute dokumentaacutecioacutejaacutet vagy kaphatnak elektronikus hozzaacutefeacutereacutest
Az uumlgyfelekre vonatkozoacute informaacutecioacutek bizalmas kezeleacutese informatikai biztonsaacuteg eacutes adatveacutedelemAz uumlgyfelekre vonatkozoacute informaacutecioacutek bizalmas kezeleacutese betartaacutesaacutenak jelentőseacutegeacutet szaacutemos mechanizmuson iacutegy a magatartaacuteskoacutedexen keacutepzeacutesen a KPMG minden szakmai munkataacutersa reacuteszeacutere koumltelező eacuteves nyilatkozatteacutetelen keresztuumll hangsuacutelyozzuk
A koumlnyvvizsgaacutelati dokumentaacutecioacute eacutes egy adott megbiacutezaacutes szempontjaacuteboacutel relevaacutens egyeacuteb nyilvaacutentartaacutesok megőrzeacutesi idejeacutere vonatkozoacutean formaacutelis dokumentum megőrzeacutesi iraacutenyelveket tartunk eacuterveacutenyben az IESBA relevaacutens koumlvetelmeacutenyeivel valamint maacutes vonatkozoacute
jogszabaacutelyokkal standardokkal eacutes szabaacutelyozaacutesokkal oumlsszhangban
Vilaacutegos iraacutenyelvekkel rendelkezuumlnk az informatikai biztonsaacutegra vonatkozoacutean amely szeacuteles teruumlletet fed le A szemeacutelyes adatok kezeleacuteseacutere vonatkozoacutean adatveacutedelmi politikaacutet tartunk eacuterveacutenyben tovaacutebbaacute a magyarorszaacutegi KPMG minden munkataacutersaacutenak a teacutemaacutehoz kapcsoloacutedoacute keacutepzeacutesen kell reacuteszt vennie
37 Elkoumltelezettseacuteg a folyamatos fejlődeacutes mellett
Elkoumltelezettek vagyunk koumlnyvvizsgaacutelataink minőseacutegeacutenek koumlvetkezetesseacutegeacutenek eacutes hateacutekonysaacutegaacutenak folyamatos javiacutetaacutesa mellett Integraacutelt minőseacutegmonitoring- eacutes megfelelőseacutegi programok lehetőveacute teszik minden tagvaacutellalat szaacutemaacutera hogy azonosiacutetsa a minőseacutegi hiaacutenyossaacutegokat ok-okozati elemzeacutest veacutegezzen eacutes javiacutetoacute inteacutezkedeacutesi tervet valoacutesiacutetson meg eacutes arroacutel jelenteacutes keacutesziacutetsen mind az egyeacuteni koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesok mind a tagvaacutellalat minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszere vonatkozaacutesaacuteban A KPMG International integraacutelt minőseacuteg- eacutes monitoringprogramjai a Minőseacutegi Teljesiacuteteacutesi Ellenőrzeacutesi Programot (Quality Performance Review Program QPR) a Kockaacutezati Megfeleleacutesi Programot (Risk Compliance Program RCP) eacutes a Globaacutelis Megfeleleacutesi Ellenőrzeacuteseket (Global Compliance Review GCR) foglaljaacutek magukban
A minőseacutegmonitoring eacutes megfelelőseacutegi programok globaacutelis kezeleacutesűek eacutes megkoumlzeliacuteteacutesuumlkben konzisztensek a tagvaacutellalatoknaacutel beleeacutertve a teszteleacutes eacutes jelenteacutesteacutetel jellegeacutet eacutes terjedelmeacutet A magyarorszaacutegi KPMG oumlsszehasonliacutetja belső nyomon koumlveteacutesi programjai eredmeacutenyeit az esetleges kuumllső vizsgaacutelati programok eredmeacutenyeivel eacutes megfelelő leacutepeacuteseket tesz
371 Belső nyomon koumlveteacutesi eacutes megfelelőseacutegi programokNyomon koumlveteacutesi programjaink egyaraacutent eacuterteacutekelik
ndash a megbiacutezaacutes vonatkozoacute standardoknak jogszabaacutelyoknak eacutes szabaacutelyozaacutesoknak valamint a KPMG International iraacutenyelveinek eacutes szabaacutelyzatainak megfelelő veacutegrehajtaacutesaacutet
ndash a magyarorszaacutegi KPMG megfeleleacuteseacutet a KPMG International iraacutenyelveinek eacutes eljaacuteraacutesainak valamint a kulcsfontossaacuteguacute minőseacuteg-ellenőrzeacutesi iraacutenyelvek eacutes eljaacuteraacutesok relevanciaacutejaacutet megfelelőseacutegeacutet eacutes hateacutekony műkoumldeacuteseacutet
Az integraacutelt nyomon koumlveteacutesi programok eredmeacutenyeit eacutes tanulsaacutegait taacutersasaacutegon beluumll kommunikaacuteljaacutek a programokboacutel szaacutermazoacute aacutetfogoacute eredmeacutenyeket eacutes tanulsaacutegokat pedig helyi regionaacutelis eacutes globaacutelis szinten elemzik eacutes megteszik a megfelelő leacutepeacuteseket Belső nyomon koumlveteacutesi programunk emellett hozzaacutejaacuterul annak eacuterteacutekeleacuteseacutehez hogy minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszeruumlnk kialakiacutetaacutesa megfelelő-e megvaloacutesiacutetaacutesa hateacutekony volt-e valamint hogy a program hateacutekonyan műkoumldik-e
Keacutet a KPMG International aacuteltal kidolgozott eacutes lebonyoliacutetott ellenőrzeacutesi programot hajtanak veacutegre eacutevente a koumlnyvvizsgaacutelati adoacute- eacutes jogi valamint uumlzleti tanaacutecsadoacutei reacuteszlegeken a QPR-t eacutes az RCP-t
Emellett valamennyi tagtaacutersasaacutegnaacutel legalaacutebb haacuteromeacutevenkeacutent az oumlsszes reacuteszleget lefedő GCR-programot hajtanak veacutegre A QPR- RCP- eacutes GCR-programokban valoacute reacuteszveacutetel felteacutetele a folyamatos KPMG-haacuteloacutezati tagsaacutegnak
Koumlnyvvizsgaacutelati Minőseacutegi Teljesiacuteteacutesi Ellenőrzeacutesek (QPR-ek)A QPR program a megbiacutezaacutesi teljesiacutetmeacutenyt meacuteri fel valamint azonosiacutetja a megbiacutezaacutes minőseacutegeacutenek javiacutetaacutesaacutera adoacutedoacute lehetőseacutegeket
Kockaacutezatalapuacute megkoumlzeliacuteteacutesMinden megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető legalaacutebb haacuteromeacutevente egyszer ellenőrzeacutesre keruumll A megbiacutezaacutesok kivaacutelasztaacutesaacutera kockaacutezatalapuacute megkoumlzeliacuteteacutessel keruumll sor
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201724
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
A magyarorszaacutegi KPMG az eacuteves QPR-programot a KPMG International QPR utasiacutetaacutesaival oumlsszhangban hajtja veacutegre Az ellenőrzeacuteseket a magyarorszaacutegi KPMG szintjeacuten veacutegzik eacutes regionaacutelis eacutes globaacutelis szinten koumlvetik nyomon A tagvaacutellalati koumlnyvvizsgaacutelati QPR ellenőrzeacuteseket az adott tagvaacutellalattoacutel fuumlggetlen tapasztalt szenior vezető ellenőr feluumlgyeli
Ellenőr-kivaacutelasztaacutes felkeacutesziacuteteacutes eacutes folyamatAz ellenőroumlk kivaacutelasztaacutesa szigoruacute kriteacuteriumok alapjaacuten toumlrteacutenik Az ellenőrzeacutest veacutegző munkacsoportok az ellenőrzoumltt tagtaacutersasaacutegtoacutel fuumlggetlen tapasztalt szenior vezető ellenőroumlkből aacutellnak
Az ellenőrzeacutest veacutegző munkacsoportok eacutes maacutesok akik feluumlgyelik a folyamatot keacutepzeacutesben reacuteszesuumllnek amelynek koumlzeacuteppontjaacuteban a koumlnyvvizsgaacutelati feluumlgyeleti szabaacutelyozoacutek aacuteltal azonosiacutetott fontos keacuterdeacutesek valamint annak szuumlkseacutegesseacutege aacutellnak hogy a kuumllső ellenőroumlkkel azonos meacuterteacutekben szigoruacuteak legyenek
A koumlnyvvizsgaacutelati QPR-ből szaacutermazoacute eacuterteacutekeleacutesekA megbiacutezaacutesi minősiacuteteacutesek eacutes a tagvaacutellalati koumlnyvvizsgaacutelati funkcioacute eacuterteacutekeleacuteseacutenek meghataacuterozaacutesa koumlvetkezetes kriteacuteriumok alapjaacuten toumlrteacutenik
Az ellenőrzeacutesre kivaacutelasztott megbiacutezaacutesokat bdquoMegfelelőrdquo bdquoTeljesiacutetmeacutenyjaviacutetaacutes szuumlkseacutegesrdquo vagy bdquoNem megfelelőrdquominőseacutegbe soroljaacutek
JelenteacutesteacutetelA QPR programboacutel szaacutermazoacute megaacutellapiacutetaacutesainkat iacuteraacutesos kommunikaacutecioacutekon belső keacutepzeacutesi eszkoumlzoumlkoumln valamint rendszeres partner- menedzser- eacutes munkataacutersi megbeszeacuteleacuteseken juttatjuk el a tagvaacutellalatok szakmai munkataacutersaihoz
Ezekre a teruumlletekre a keacutesőbbi ellenőrzeacutesi programok soraacuten is hangsuacutely helyeződik a folyamatos fejlődeacutes meacuterteacutekeacutenek meacutereacutese ceacuteljaacuteboacutel
A koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető-partnereket eacutertesiacutetik a hataacuteron aacutetnyuacuteloacute megbiacutezaacutesaikra vonatkozoacute megfeleltneacutel alacsonyabb (bdquoTeljesiacutetmeacutenyjaviacutetaacutes szuumlkseacutegesrdquo vagy bdquoNem megfelelőrdquo) megbiacutezaacutesi minősiacuteteacutesekről Emellett eacutertesiacutetik az anyavaacutellalatokkoumlzpontok koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető partnereit ha uumlgyfeacutelcsoportjuk valamelyik leaacutenyvaacutellalataacutetkapcsolt vaacutellalkozaacutesaacutet olyan tagvaacutellalat auditaacutelja ahol jelentős minőseacutegi probleacutemaacutekat azonosiacutetottak a QPR soraacuten
Kockaacutezati Megfeleleacutesi Program (RCP)A KPMG International minden tagvaacutellalatra vonatkozoacute minőseacuteg-ellenőrzeacutesi iraacutenyelveket eacutes folyamatokat dolgoz ki eacutes tart fenn Ezek az iraacutenyelvek eacutes folyamatok valamint a kapcsoloacutedoacute eljaacuteraacutesok az 1 teacutemaszaacutemuacute nemzetkoumlzi minőseacuteg-ellenőrzeacutesi standard koumlvetelmeacutenyeit tartalmazzaacutek Az eacuteves RCP soraacuten hathatoacutes eacuterteacutekeleacutesi programot hajtunk veacutegre amely a minőseacuteg-ellenőrzeacutesek eacutes eljaacuteraacutesok dokumentaacutelaacutesaacutet a kapcsoloacutedoacute megfeleleacutesi teszteleacutest eacutes a kiveacutetelekről cselekveacutesi tervekről eacutes koumlvetkezteteacutesekről toumlrteacutenő jelenteacutesteacutetelt foglalja magaacuteban
Az RCP ceacutelja hogy
ndash nyomon koumlvesse dokumentaacutelja eacutes felmeacuterje azt mennyire felel meg a magyarorszaacutegi KPMG minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszere a globaacutelis minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi iraacutenyelveknek valamint a szakmai szolgaacuteltataacutesok nyuacutejtaacutesaacutera vonatkozoacute kulcsfontossaacuteguacute jogi eacutes szabaacutelyozoacutei koumlvetelmeacutenyeknek
ndash megalapozza a magyarorszaacutegi KPMG arra vonatkozoacute eacuterteacutekeleacuteseacutet hogy a taacutersasaacuteg eacutes munkavaacutellaloacutei megfelelnek a relevaacutens szakmai standardoknak eacutes szabaacutelyozoacutei koumlvetelmeacutenyeknek
Hiaacutenyossaacutegok azonosiacutetaacutesa eseteacuten megfelelő cselekveacutesi terveket kell kidolgoznunk
Globaacutelis Megfeleleacutesi Ellenőrzeacutes (GCR) programHaacuteromeacutevente legalaacutebb egyszer minden egyes tagvaacutellalatnaacutel GCR-t hajt veacutegre a KPMG International adott tagvaacutellalattoacutel fuumlggetlen GCR-munkacsoportja
A GCR minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszeruumlnk aacuteltalunk veacutegzett eacuterteacutekeleacuteseacutenek fuumlggetlen feluumlgyeleteacutet nyuacutejtja beleeacutertve
ndash a minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutes iraacutenti elkoumltelezettseacuteguumlnket (vezetőseacutegi szemleacutelet) valamint hogy milyen meacuterteacutekben taacutemogatja eacutes erősiacuteti az aacutetfogoacute feleacutepiacuteteacutes iraacutenyiacutetaacutes eacutes finansziacuterozaacutes ezt az elkoumltelezettseacuteget
ndash RCP-nk teljesseacutegeacutet eacutes hathatoacutessaacutegaacutet
Az ellenőrzeacuteseket veacutegző GCR munkacsoport fuumlggetlen a KPMG Hungaacuteria Kft-től objektiacutev eacutes ismeri a globaacutelis minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi iraacutenyelveket
Cselekveacutesi terveket dolgozunk ki vaacutelaszul minden GCR-megaacutellapiacutetaacutesra eacutes egyeztetjuumlk ezeket a GCR-munkacsoporttal A cselekveacutesi tervek megvaloacutesiacutetaacutesaacutet nyomon koumlveti a GCR koumlzponti munkacsoport Az eredmeacutenyekről jelenteacutes keacuteszuumll a Globaacutelis Minőseacuteg- eacutes Kockaacutezatkezeleacutesi Iraacutenyiacutetoacute Csoportnak (GQRMSG) illetve szuumlkseacuteg eseteacuten a KPMG International megfelelő vezetőseacutegeacutenek eacutes a megfelelő regionaacutelis vezetőseacutegnek annak segiacuteteacutese ceacuteljaacuteboacutel hogy biztosiacutetva legyen a probleacutemaacutet kikuumlszoumlboumllő leacutepeacutesek időben toumlrteacutenő megteacutetele a tagvaacutellalatnaacutel
Ok-okozati elemzeacutes (Root Cause Analysis ndash RCA)A magyarorszaacutegi KPMG ok-okozati elemzeacutest veacutegez a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi probleacutemaacutek azonosiacutetaacutesa
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 25
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
eacutes kezeleacutese ceacuteljaacuteboacutel hogy elkeruumllje azok uacutejboacuteli előfordulaacutesaacutet eacutes segiacutetsen joacute gyakorlatokat azonosiacutetani a folyamatos fejlődeacutes reacuteszekeacutent 2017-ben a Globaacutelis RCA 5 leacutepeacutesből aacutelloacute elvein alapuloacute RCA-keacutepzeacutesen azok vettek reacuteszt a magyarorszaacutegi KPMG-neacutel akik RCA-t fognak veacutegezni illetve akik az RCA-t veacutegzőket iraacutenyiacutetjaacutek majd A keacutepzeacutes koumlzoumls platformot biztosiacutet az RCA erőforraacutes-biztosiacutetaacutesaacuteval tervezeacuteseacutevel eacutes veacutegrehajtaacutesaacuteval kapcsolatos gyakorlatok eacutes keacuteszseacutegek fejleszteacuteseacutehez
A Globaacutelis RCA 5 leacutepeacutesből aacutelloacute elvei a koumlvetkezők
Probleacutema-meghataacuterozaacutes
Adatgyűjteacutes eacutes -elemzeacutes
Hateacutekonysaacuteg nyomon koumlveteacutese
Ok(ok) meghataacuterozaacutesa
Javiacutetoacute inteacutezkedeacutes azonosiacutetaacutesa eacutes megvaloacutesiacutetaacutesa
25
1
34
A tagvaacutellalatok felelősseacutege az RCA veacutegrehajtaacutesa eacutes ezaacuteltal megfelelő javiacutetaacutesi tervek azonosiacutetaacutesa majd kidolgozaacutesa az azonosiacutetott koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi probleacutemaacutekra vonatkozoacutean
A KPMG Hungaacuteria Kft-neacutel a koumlnyvvizsgaacutelati teruumllet vezetője felelős a cselekveacutesi tervek kidolgozaacutesaacuteeacutert eacutes megvaloacutesiacutetaacutesaacuteeacutert az RCA eredmeacutenyekeacuteppen beleeacutertve a megoldaacutesok tulajdonosainak azonosiacutetaacutesaacutet A kockaacutezatkezeleacutesi partner koumlveti nyomon azok megvaloacutesiacutetaacutesaacutet
Fejleszteacutesi javaslatokGlobaacutelis szinten a GAQIC-on eacutes a GQRMSG-n keresztuumll a KPMG International ellenőrzi a minőseacutegmonitoring programok eredmeacutenyeit elemzi a tagtaacutersasaacutegoknaacutel feltaacutert okokat valamint a cselekveacutesi terveket tovaacutebbaacute szuumlkseacuteg szerint tovaacutebbi globaacutelis inteacutezkedeacuteseket dolgoz ki
A GAQIC megvizsgaacutelja a belső minőseacuteg-ellenőrzeacutesekből eacutes a kuumllső ellenőrzeacutesekből adoacutedoacute egeacutesz haacuteloacutezatra kiterjedő uumlgyeket nyomon koumlveti a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi probleacutemaacutek kezeleacutese tereacuten eleacutert haladaacutest eacutes javaslatokat tesz a Globaacutelis Koumlnyvvizsgaacutelati Iraacutenyiacutetoacute Csoportnak (Global Audit Steering Group GASG) koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi keacuterdeacutesekre vonatkozoacutean
Eddig a KPMG International aacuteltal kidolgozott globaacutelis javiacutetaacutesi tervek ceacutelja a kultuacuteraacutenak eacutes a viselkedeacutesnek a KPMG-haacuteloacutezat egeacuteszeacuteben toumlrteacutenő megvaacuteltoztataacutesa valamint a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoportok KPMG-tagvaacutellalatokon beluumlli koumlvetkezetes teljesiacutetmeacutenyeacutenek eleacutereacutese volt A javiacutetaacutesi terveket globaacutelis keacutepzeacutesek eszkoumlzoumlk eacutes uacutetmutataacutes kidolgozaacutesaacuten keresztuumll valoacutesiacutetottaacutek meg amelyek ceacutelja koumlvetkezetesseacuteg eleacutereacutese annak biztosiacutetaacutesa hogy az alapok helyesek legyenek eacutes a legjobb gyakorlat megosztaacutesra keruumlljoumln a haacuteloacutezatban
3712 SzabaacutelyozoacutekA Nemzetgazdasaacutegi Miniszteacuterium Koumlnyvvizsgaacuteloacutei Koumlzfeluumlgyeleti Főosztaacutelya 2015 novembereacuteben veacutegzett minőseacuteg-ellenőrzeacutest a magyarorszaacutegi KPMG-neacutel A koumlvetkező ellenőrzeacutes 2018-ban lesz
Az ellenőrzeacutesek nem azonosiacutetottak olyan uumlgyeket amelyek leacutenyeges hataacutessal vannak jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelati uumlzleti teveacutekenyseacuteguumlnk veacutegzeacuteseacutere A taacutersasaacuteg bdquomegfeleltrdquo minősiacuteteacutest kapott (a legmagasabb eleacuterhető szint)
A Magyar Koumlnyvvizsgaacuteloacutei Kamara hateacuteves ciklusban ellenőriz minden jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegző termeacuteszetes szemeacutely bejegyzett koumlnyvvizsgaacuteloacutet a Koumlzfeluumlgyeleti Bizottsaacuteg a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacuteknaacutel koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegző termeacuteszetes szemeacutely bejegyzett koumlnyvvizsgaacuteloacutet ellenőrzi haacuteromeacuteves ciklusban
A magyarorszaacutegi KPMG minden olyan koumlnyvvizsgaacuteloacuteja akit a jelen uumlzleti eacutev veacutegeacuteig ellenőriztek bdquomegfeleltrdquo minősiacuteteacutest kapott egy kiveacutetellel amikor a megbiacutezaacutes bdquomegjegyzeacutessel megfeleltrdquo minősiacuteteacutest kapott
A magyarorszaacutegi KPMG az USA-beli PCAOB-naacutel is be van jegyezve
A KPMG International rendszeres keacutetoldaluacute kommunikaacutecioacutet folytat a vilaacuteg koumlzfeluumlgyeleti testuumlleteit toumlmoumlriacutető IFIAR-ral (International Forum of Independent Audit Regulators) hogy megvitassa a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacutegeacutevel kapcsolatos eacuteszreveacuteteleket eacutes az ezek haacuteloacutezati szinten toumlrteacutenő kezeleacuteseacutere tett leacutepeacuteseket
3713 Uumlgyfelektől kapott visszajelzeacutesekProaktiacutevan visszajelzeacutest keacuteruumlnk uumlgyfeleinktől szemeacutelyes beszeacutelgeteacuteseken valamint harmadik feles felmeacutereacutesek uacutetjaacuten hogy nyomon koumlvessuumlk a nyuacutejtott szolgaacuteltataacutesokkal valoacute eleacutegedettseacuteguumlket Igyekszuumlnk magunkeacutevaacute tenni ezt a visszajelzeacutest eacutes dinamikus vaacuteltoztataacutesokat hajtunk veacutegre mind a megbiacutezaacutes mind a taacutersasaacuteg szintjeacuten hogy megfeleljuumlnk uumlgyfeleink igeacutenyeinek
3714 A panaszok nyomon koumlveteacuteseEljaacuteraacutesokat alakiacutetottunk ki a munkaacutenk minőseacutegeacutere vonatkozoacutean kapott panaszok nyomon koumlveteacuteseacutere eacutes kezeleacuteseacutere Ezekről az eljaacuteraacutesokroacutel aacuteltalaacutenos uumlzleti felteacuteteleink tartalmaznak reacuteszleteket
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201726
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
4 Peacutenzuumlgyi informaacutecioacutekA KPMG Hungaacuteria Kft legjelentősebb peacutenzuumlgyi adatai a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő peacutenzuumlgyi eacutevre
Aacuterbeveacutetel 2017 millioacute forint
A koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacute egyseacutegek eacuteves eacutes oumlsszevont (konszolidaacutelt) eacuteves peacutenzuumlgyi kimutataacutesainak jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelataacuteboacutel szaacutermazoacute beveacutetelek
497
Maacutes szervezetek eacuteves eacutes oumlsszevont (konszolidaacutelt) eacuteves peacutenzuumlgyi kimutataacutesainak jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelataacuteboacutel szaacutermazoacute beveacutetelek
3518
A jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleknek nyuacutejtott a jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesoktoacutel elteacuterő engedeacutelyezett szolgaacuteltataacutesokboacutel szaacutermazoacute beveacutetelek
1061
Maacutes szervezeteknek nyuacutejtott a jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesoktoacutel elteacuterő szolgaacuteltataacutesokboacutel szaacutermazoacute beveacutetelek
2453
Eacuterteacutekesiacuteteacutes nettoacute aacuterbeveacutetele 7528
Reacuteszben a raacutefordiacutetott munkaoacuteraacutek alapjaacuten szaacutemiacutetott araacutenyosiacutetaacutessal meghataacuterozva
Maacutes szervezeteknek nyuacutejtott a jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesoktoacutel elteacuterő szolgaacuteltataacutesok jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfelektől elteacuterő uumlgyfelek reacuteszeacutere veacutegzett koumlnyvvizsgaacutelati eacutes egyeacuteb bizonyossaacutegot nyuacutejtoacute szolgaacuteltataacutesokat koumlzvetiacutetett szolgaacuteltataacutesokat egyeacuteb szolgaacuteltataacutesi diacutejakat treacutening diacutejakat foglalnak magukban A KPMG Hungaacuteria Kft adoacutetanaacutecsadaacutesi szolgaacuteltataacutest nem veacutegez
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 27
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
5 A partnerek javadalmazaacutesaA partnerek nyereseacutegreacuteszesedeacutese
A partnerek a KPMG CEE Partnership feloszthatoacute nyereseacutegeacuteből kapjaacutek javadalmazaacutesukat eacutes szemeacutelyes felelősseacuteguumlk a nyugdiacutej eacutes a legtoumlbb egyeacuteb juttataacutes finansziacuterozaacutesa A nyereseacuteg partnerek koumlzoumltti felosztaacutesaacutera a magyarorszaacutegi KPMG vezeacuterigazgatoacuteja tesz javaslatot miutaacuten eacuterteacutekelte az egyes partnerek hozzaacutejaacuterulaacutesaacutet az adott eacutev eredmeacutenyeihez az egyeztetett eacuteves ceacutelok tuumlkreacuteben A KPMG CEE elnoumlke hagyja joacutevaacute ezt a folyamatot eacutes feluumlgyeli annak alkalmazaacutesaacutet
A partneri javadalmazaacutes vaacuteltozoacute reacuteszeacutere vonatkozoacute politikaacutenk szaacutemos teacutenyezőt vesz figyelembe beleeacutertve a munka minőseacutegeacutet az uumlgyfeacutelszolgaacutelat soraacuten mutatott kivaacuteloacutesaacutegot az aacuterbeveacutetel eacutes a joumlvedelmezőseacuteg noumlvekedeacuteseacutet a vezeteacutest eacutes a KPMG Eacuterteacutekeinek eacuteletre vaacuteltaacutesaacutet A koumlnyvvizsgaacutelati partnerek szaacutemaacutera nem megengedett hogy nem koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesok koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleik reacuteszeacutere toumlrteacutenő eladaacutesaacuteval kapcsolatos ceacuteljaik legyenek vagy ebből szaacutermazoacute javadalmazaacutest kapjanak Emellett javadalmazaacutesuk teljesiacutetmeacutenyhez kapcsoloacutedoacute komponenseacutenek egy reacutesze annak eacuterteacutekeleacuteseacuten alapul hogy mennyire keacutepesek koumlnyvvizsgaacutelati minőseacuteget nyuacutejtani
Jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegző bejegyzett koumlnyvvizsgaacuteloacutek
A jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegző bejegyzett koumlnyvvizsgaacuteloacutekat akik nem partnerek eacuteves ceacutelkitűzeacuteseik (amelyek tartalmaznak minőseacutegi koumlnyvvizsgaacutelatok nyuacutejtaacutesaacutera vonatkozoacute ceacutelokat is) tuumlkreacuteben eacuterteacutekelik eacutes fizeteacutesből eacutes preacutemiumboacutel aacutelloacute javadalmazaacutest kapnak
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201728
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
6 Haacuteloacutezati konstrukcioacutek61 Jogi feleacutepiacuteteacutes
A KPMG-haacuteloacutezat fuumlggetlen vaacutellalatai tagvaacutellalatai a svaacutejci szoumlvetkezetkeacutent műkoumldő KPMG Internationalnek amely a svaacutejci toumlrveacutenyek szerint alapiacutetott jogi szemeacutely
A KPMG International a KPMG haacuteloacutezataacutehoz tartozoacute tagvaacutellalatok koumlzoumls javaacutera veacutegez uumlzleti teveacutekenyseacuteget de nem nyuacutejt szakmai szolgaacuteltataacutesokat uumlgyfeleknek Kizaacuteroacutelag a tagvaacutellalatok nyuacutejtanak szakmai szolgaacuteltataacutesokat
A KPMG International egyik fő ceacutelja hogy a tagvaacutellalatok szaacutemaacutera megkoumlnnyiacutetse a magas sziacutenvonaluacute koumlnyvvizsgaacutelati adoacute- eacutes uumlzleti tanaacutecsadaacutesi szolgaacuteltataacutesok nyuacutejtaacutesaacutet egyseacuteges munka- eacutes magatartaacutesi iraacutenyelveket standardokat dolgoz ki elősegiacuteti azok tagvaacutellalatok aacuteltali bevezeteacuteseacutet eacutes megtartaacutesaacutet veacutedi a KPMG nevet eacutes maacuterkaacutet eacutes taacutemogatja annak hasznaacutelataacutet
A KPMG International olyan gazdaacutelkodoacute egyseacuteg amely valamennyi tagvaacutellalattoacutel jogilag elkuumlloumlnuumllt szervezet A KPMG International eacutes a tagvaacutellalatok nem alkotnak globaacutelis partnerseacuteget vagy koumlzoumls vaacutellalkozaacutest nincsenek megbiacutezoacutei vagy megbiacutezotti kapcsolatban eacutes egymaacutessal nincsenek partnerseacutegi viszonyban Egyetlen tagvaacutellalatnak sem aacutell jogaacuteban a KPMG International vagy baacutermely maacutes tagvaacutellalat neveacuteben koumltelezettseacuteget vaacutellalni harmadik felek feleacute eacutes a KPMG International sem jogosult semmifeacutele moacutedon koumltelezettseacuteget vaacutellalni baacutermelyik tagvaacutellalat neveacuteben
A haacuteloacutezatba tartozoacute egyes koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok neve eacutes az EUEuroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg teruumlleteacuten leacutevő orszaacutegok amelyekben
az egyes haacuteloacutezati tagvaacutellalatok jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegző koumlnyvvizsgaacuteloacutekeacutent vannak minősiacutetve vagy ahol szeacutekhelyuumlk koumlzponti adminisztraacutecioacutejuk vagy fő telephelyuumlk van a koumlvetkező linken eacuterhető el illetve az A4 melleacutekletben van felsorolva
EUEuroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg teruumlleteacuten leacutevő koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok eacuteves eacutes konszolidaacutelt peacutenzuumlgyi kimutataacutesok jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelataacuteboacutel szaacutermazoacute teljes aacuterbeveacutetele4
Az EU eacutes az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg tagaacutellamaiban leacutevő KPMG koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok eacuteves eacutes konszolidaacutelt peacutenzuumlgyi kimutataacutesok jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelataacuteboacutel szaacutermazoacute oumlsszesiacutetett aacuterbeveacutetele 27 milliaacuterd euroacute volt a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő eacutevben Az EUEuroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatboacutel szaacutermazoacute oumlsszesiacutetett aacuterbeveacuteteladatok a lehető legjobban kiszaacutemiacutethatoacute moacutedon vannak bemutatva eacutes a 2017 szeptember 30-aacuten veacutegződő 12 hoacutenap soraacuten eacuterveacutenyes aacutetlagaacuterfolyamon lettek aacutetszaacutemiacutetva
62 A tagvaacutellalatok felelősseacutegei eacutes koumltelezettseacutegei
A KPMG Internationallel koumltoumltt megaacutellapodaacutesok eacutertelmeacuteben a tagvaacutellalatoknak meg kell felelniuumlk a KPMG International iraacutenyelveinek eacutes szabaacutelyozaacutesainak beleeacutertve a műkoumldeacutest eacutes az uumlgyfelek reacuteszeacutere toumlrteacutenő versenykeacutepes szolgaacuteltataacutesnyuacutejtaacutest iraacutenyiacutetoacute minőseacutegi
standardokat Ez folyamatossaacutegot eacutes stabilitaacutest biztosiacutetoacute szilaacuterd struktuacuteraacutet valamint globaacutelis strateacutegiaacutek aacutetveacuteteleacutere (bejoumlvő eacutes kimenő) erőforraacutesok megosztaacutesaacutera multinacionaacutelis uumlgyfelek kiszolgaacutelaacutesaacutera kockaacutezatkezeleacutesre eacutes globaacutelis moacutedszerek valamint eszkoumlzoumlk alkalmazaacutesaacutera valoacute keacutepesseacuteget foglal magaacuteban
Minden egyes tagvaacutellalat felelősseacuteget vaacutellal gazdaacutelkodaacutesaacuteeacutert eacutes munkaacutejaacutenak minőseacutegeacuteeacutert A tagvaacutellalatok elkoumltelezettek a koumlzoumls KPMG-Eacuterteacutekek mellett
A KPMG International teveacutekenyseacutegeit a tagvaacutellalatok aacuteltal fizetett oumlsszegekből finansziacuterozzaacutek Az adott oumlsszegek kiszaacutemiacutetaacutesaacutenak alapjaacutet a Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg hagyja joacutevaacute eacutes koumlvetkezetesen alkalmazza a tagvaacutellalatokra Egy adott ceacuteg KPMG-tagvaacutellalati staacutetusza valamint a KPMG-haacuteloacutezatban valoacute reacuteszveacutetele megszűnhet toumlbbek koumlzoumltt ha nem felelt meg a KPMG International aacuteltal meghataacuterozott politikaacuteknak eacutes szabaacutelyozaacutesoknak beleeacutertve a minőseacutegi standardokat vagy a KPMG International feleacute fennaacutelloacute baacutermilyen egyeacuteb koumltelmeacutenek
63 Szakmai felelősseacutegbiztosiacutetaacutes
Jelentős biztosiacutetaacutesi fedezet aacutell fenn a szakmai mulasztaacutesi koumlveteleacutesek rendezeacuteseacutere A fedezet teruumlleti lefedettseacuteget nyuacutejt vilaacutegszerte eacutes az valamennyi KPMG-tagvaacutellalat szaacutemaacutera eleacuterhető
64 Iraacutenyiacutetaacutesi szerkezet A KPMG International legfontosabb iraacutenyiacutetaacutesi eacutes vezető testuumlletei a Globaacutelis Tanaacutecs a Globaacutelis
Laacutebjegyzetek
4 A bemutatott peacutenzuumlgyi informaacutecioacutek az uumlgyfeleknek szakmai szolgaacuteltataacutesokat nyuacutejtoacute az EU eacutes az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg tagaacutellamaiban leacutevő kuumlloumlnaacutelloacute KPMG-tagvaacutellalatok oumlsszesiacutetett informaacutecioacutei Az informaacutecioacutek oumlsszesiacuteteacutese kizaacuteroacutelag prezentaacutecioacutes ceacutelboacutel toumlrteacutent A KPMG International nem nyuacutejt szolgaacuteltataacutesokat uumlgyfeleknek eacutes ennek megfelelően nem termel uumlgyfelektől szaacutermazoacute aacuterbeveacutetelt
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 29
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Igazgatoacutesaacuteg eacutes a Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumllet
Globaacutelis TanaacutecsA Globaacutelis Tanaacutecs magas szintű iraacutenyiacutetaacutesi feladatokra oumlsszpontosiacutet eacutes foacuterumot biztosiacutet a tagvaacutellalatok koumlzoumltti nyiacutelt megbeszeacuteleacuteshez eacutes kommunikaacutecioacutehoz
A koumlzgyűleacutessel megegyező funkcioacutekat laacutet el (joacutellehet a KPMG Internationalnek nincs jegyzett tőkeacuteje eacutes csak tagjai vannak reacuteszveacutenyesei nincsenek)
Toumlbbek koumlzoumltt a Globaacutelis Tanaacutecs vaacutelasztja meg az elnoumlkoumlt tovaacutebbaacute joacutevaacutehagyja a Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg tagjainak kinevezeacuteseacutet Keacutepviselőket foglal magaacuteban 58 tagvaacutellalattoacutel amelyek a svaacutejci toumlrveacutenyekből kifolyoacutelag a KPMG International bdquotagjairdquo Az alengedeacutelyeseket rendszerint koumlzvetve keacutepviseli valamelyik tag
Globaacutelis IgazgatoacutesaacutegA Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg a KPMG International fő iraacutenyiacutetoacute eacutes feluumlgyeleti szerve A Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg legfontosabb feladatai koumlzeacute tartozik a strateacutegia joacutevaacutehagyaacutesa a KPMG maacuterkaneacutev veacutedelme eacutes erősiacuteteacutese a KPMG International vezeteacuteseacutenek feluumlgyelete valamint iraacutenyelvek eacutes szabaacutelyozaacutesok joacutevaacutehagyaacutesa Emellett felvesz tagvaacutellalatokat
A Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg tagjai a globaacutelis elnoumlk a haacuterom reacutegioacute (Amerika Aacutezsiai-csendes-oacuteceaacuteni teacuterseacuteg [ASPAC] eacutes Euroacutepa Koumlzel-Kelet eacutes Afrika [EMA]) elnoumlkei eacutes szaacutemosan a tagvaacutellalatok szenior partnerei koumlzuumll
Vezetője a globaacutelis elnoumlk akit a globaacutelis elnoumlkből az egyes reacutegioacutek elnoumlkeiből eacutes jelenleg neacutegy maacutesik tagvaacutellalati szenior partnerből aacutelloacute Vezetői Bizottsaacuteg taacutemogat A Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg tagjainak 2017 oktoacuteber 1-jei listaacuteja rendelkezeacutesre aacutell a Nemzetkoumlzi Eacuteves Aacutettekinteacutesben
A Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg egyik tagjaacutet vaacutelasztjaacutek meg vezető igazgatoacutenak azok az igazgatoacutesaacutegi tagok akik
nem tagjai a Vezetői Bizottsaacutegnak) (bdquonem vezetőseacutegirdquo tagok) A vezető igazgatoacute fő szerepe hogy koumlzvetiacutető legyen a globaacutelis elnoumlk eacutes a Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg bdquonem vezetőseacutegirdquo tagjai koumlzoumltt
Globaacutelis Vezetőseacutegi TestuumlletA Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg bizonyos feladatokat aacutetruhaacutezott a Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumlletre Ezek a feladatok magukban foglaljaacutek a globaacutelis strateacutegia kidolgozaacutesaacutet a Vezetői Bizottsaacuteggal egyuumlttműkoumldve A Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumllet emellett taacutemogatja a tagvaacutellalatokat a globaacutelis strateacutegia veacutegrehajtaacutesaacuteban eacutes felelős az elkoumltelezettseacutegekre vonatkozoacute elszaacutemoltataacutesukeacutert
A testuumllet vezetője a globaacutelis elnoumlk tagjai pedig a globaacutelis műkoumldeacutesi igazgatoacute (Chief Operating Oficer ndash COO) a globaacutelis adminisztratiacutev igazgatoacute (Chief Administration Officer ndash CAO) a funkcioacutek eacutes az infrastruktuacutera globaacutelis vezetői valamint a jogtanaacutecsos
A Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumllet tagjainak 2017 oktoacuteber 1-jei listaacuteja rendelkezeacutesre aacutell a Nemzetkoumlzi Eacuteves Aacutettekinteacutesben
Globaacutelis Iraacutenyiacutetaacutesi CsoportokA Globaacutelis Iraacutenyiacutetaacutesi Csoportok szorosan egyuumlttműkoumldnek a regionaacutelis eacutes tagvaacutellalati vezetőseacuteggel hogy
ndash megfelelő koumlnyvvizsgaacutelati eacutes minőseacuteg-kockaacutezatkezeleacutesi iraacutenyelveket alakiacutetsanak ki eacutes kommunikaacuteljanak
ndash hateacutekony eacutes eredmeacutenyes kockaacutezati folyamatokat tegyenek lehetőveacute a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacuteg elősegiacuteteacutese eacuterdekeacuteben
ndash proaktiacutevan azonosiacutetsaacutek eacutes csoumlkkentseacutek a haacuteloacutezatot eacuterintő kritikus kockaacutezatokat
A Globaacutelis Iraacutenyiacutetaacutesi Csoportok a Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumllet feluumlgyelete alatt műkoumldnek A Globaacutelis Koumlnyvvizsgaacutelati Iraacutenyiacutetaacutesi
Csoport eacutes a Globaacutelis Minőseacuteg- eacutes Kockaacutezatkezeleacutesi Iraacutenyiacutetaacutesi Csoport szerepeacutet reacuteszletesebben a KPMG International Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacuteseacutenek 2 sz melleacuteklete tartalmazza
Minden tagvaacutellalat a haacuterom reacutegioacute (Amerika ASPAS EMA) valamelyikeacutenek reacutesze Mindegyik reacutegioacutenak van egy Regionaacutelis Igazgatoacutesaacutega amely a regionaacutelis elnoumlkből a regionaacutelis műkoumldeacutesi vagy vezeacuterigazgatoacuteboacutel az alreacutegioacutek keacutepviselőiből eacutes az adott helyzetnek megfelelően maacutes tagokboacutel aacutell Az egyes Regionaacutelis Igazgatoacutesaacutegok konkreacutetan a reacutegioacutejukhoz tartozoacute tagvaacutellalatok igeacutenyeire oumlsszpontosiacutetanak eacutes segiacutetik a KPMG International iraacutenyelveinek eacutes eljaacuteraacutesainak megvaloacutesiacutetaacutesaacutet a reacutegioacuteban
A KPMG Internationalre vonatkozoacute egyeacuteb reacuteszleteket beleeacutertve az iraacutenyiacutetaacutesi konstrukcioacutekat a 2017 eacutevi KPMG International Aacutetvilaacutegiacutetaacutesi jelenteacutes 2 sz melleacuteklete tartalmaz
65 Teruumlleti minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi vezetőkA Minőseacuteg Kockaacutezat eacutes Szabaacutelyozaacutes Globaacutelis Vezetője nevezi ki a teruumlleti minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi vezetőket akik
ndash felmeacuterik a tagvaacutellalat abboacutel a ceacutelboacutel tett minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi erőfesziacuteteacuteseinek hateacutekonysaacutegaacutet hogy azonosiacutetsa eacutes csoumlkkentse a tagvaacutellalatot eacutes a haacuteloacutezatot eacuterintő jelentős kockaacutezatokat valamint aktiacutevan nyomon koumlvetik a globaacutelis minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi strateacutegiaacutekkal eacutes prioritaacutesokkal valoacute oumlsszhangot
ndash megosztjaacutek a vezető legjobb minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi gyakorlatokat
ndash jelenteacutest tesznek a Minőseacuteg Kockaacutezat eacutes Szabaacutelyozaacutes Globaacutelis Vezetőjeacutenek
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201730
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
7 A magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutegaacutenak nyilatkozata a minőseacuteg-ellenőrzeacutesek hateacutekonysaacutegaacuteroacutel eacutes a fuumlggetlenseacutegrőlAz ebben a jelenteacutesben felvaacutezolt a magyarorszaacutegi KPMG szaacutemaacutera a minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszer alapjakeacutent szolgaacuteloacute inteacutezkedeacutesek eacutes eljaacuteraacutesok ceacutelja kellő fokuacute bizonyossaacuteg nyuacutejtaacutesa arra vonatkozoacutean hogy az aacuteltalunk veacutegrehajtott jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatok megfelelnek a vonatkozoacute jogszabaacutelyoknak eacutes szabaacutelyozaacutesoknak Eredendő korlaacutetai miatt a minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszernek nem ceacutelja abszoluacutet bizonyossaacutegot nyuacutejtani arra vonatkozoacutean hogy megtoumlrteacutenne a relevaacutens jogszabaacutelyoknak eacutes szabaacutelyozaacutesoknak valoacute meg nem feleleacutes megelőzeacutese vagy feltaacuteraacutesa
A magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutega meacuterlegelte
ndash a minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszereknek ebben a jelenteacutesben leiacutert kialakiacutetaacutesaacutet eacutes műkoumldeacuteseacutet
ndash a magyarorszaacutegi KPMG tagvaacutellalatok aacuteltal műkoumldtetett
kuumlloumlnboumlző megfeleleacutesi programok megaacutellapiacutetaacutesait (beleeacutertve a KPMG Internationalnek a 371 pontban ismertetett Ellenőrzeacutesi Programjait eacutes a helyi megfeleleacutesi nyomon koumlveteacutesi programjainkat) valamint
ndash a szabaacutelyozoacutei ellenőrzeacutesek megaacutellapiacutetaacutesait valamint az azt koumlvető utaacutenkoumlveteacutesi eacutesvagy a probleacutemaacutek kikuumlszoumlboumlleacuteseacutere iraacutenyuloacute leacutepeacuteseket
Mindezen bizonyiacuteteacutekok alapjaacuten a magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutega kellő szintű bizonyossaacuteggal megerősiacuteti hogy a ceacuteguumlnkoumln beluumlli minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszerek hateacutekonyan műkoumldtek a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő uumlzleti eacutevben
A magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutega tovaacutebbaacute megerősiacuteti hogy fuumlggetlenseacutegi megfeleleacutesi belső ellenőrzeacutesre keruumllt sor a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő uumlzleti eacutevben
Budapest 2018 januaacuter 31
Robert Stoumlllinger
Vezeacuterigazgatoacute eacutes a Vezetőseacutegi bizottsaacuteg elnoumlke
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 31
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
A MelleacutekletekA1 A magyarorszaacutegi KPMG leaacutenyvaacutellalatai
A KPMG Tanaacutecsadoacute Kft a KPMG Hungaacuteria Kft leaacutenyvaacutellalata amely adoacuteuumlgyekkel kapcsolatos eacutes egyeacuteb tanaacutecsadaacutesi szolgaacuteltataacutesokat nyuacutejt uumlgyfeleknek
Egyeacuteb kapcsolatokA KPMG Legal Toacuteaacutesoacute Uumlgyveacutedi Iroda 2016 januaacuter 8-aacutetoacutel alengedeacutelyes lett Uumlgyveacutedi szabaacutelyozaacutesi koumlvetelmeacutenyek miatt a magyarorszaacutegi KPMG a KPMG Legal Toacuteaacutesoacute Uumlgyveacutedi Irodaacuten keresztuumll nyuacutejt jogi szolgaacuteltataacutesokat uumlgyfeleinek Szabaacutelyozoacutei korlaacutetozaacutesok miatt a KPMG Legal Toacuteaacutesoacute Uumlgyveacutedi Iroda tulajdonosa dr Toacuteaacutesoacute Baacutelint KPMG CEE partner aki a jogi szolgaacuteltataacutesokeacutert felelős
A KPMG Hungaacuteria Kft kisebbseacutegi tulajdonosa a KPMG Global Services Hungary Kft-nek amely nem szerepel ebben a jelenteacutesben
A2 Koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek
Az alaacutebbiakban koumlzoumlljuumlk azoknak a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleknek a listaacutejaacutet amelyek tekinteteacuteben a KPMG Hungaacuteria Kft a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő eacutevben jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegzett Ebből a ceacutelboacutel a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute fogalma az amit a Magyar Koumlnyvvizsgaacuteloacutei Kamaraacuteroacutel a koumlnyvvizsgaacuteloacutei teveacutekenyseacutegről valamint a koumlnyvvizsgaacuteloacutei koumlzfeluumlgyeletről szoacuteloacute 2007 eacutevi LXXV toumlrveacuteny meghataacuteroz ahol a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacute az a gazdaacutelkodoacute amelynek aacutetruhaacutezhatoacute eacuterteacutekpapiacuterjait az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg valamely aacutellamaacutenak szabaacutelyozott piacaacuten kereskedeacutesre befogadtaacutek valamint minden
olyan gazdaacutelkodoacute amelyet egyeacuteb jogszabaacutelyok vagy szabaacutelyozaacutesok koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacutenak minősiacutetenek (bankok biztosiacutetoacutek eacutes broacutekerceacutegek) tovaacutebbaacute amelyeknek koumlnyvvizsgaacutelata a toumlrveacuteny eacutertelmeacuteben vett jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelat
Nyilvaacutenosan jegyzett gazdaacutelkodoacute egyseacutegekCIB Bank Zrt
Egyeacuteb koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek
Hitelinteacutezetek Banif Plus Bank Zrt
BUDAPEST Hitel- eacutes Fejleszteacutesi Bank Zrt
Duna Takareacutek Bank Zrt
Fundamenta-Lakaacuteskassza Lakaacutestakareacutekpeacutenztaacuter Zrt
KDB Bank Euroacutepa Zrt
Raiffeisen Bank Zrt
SOPRON BANK BURGENLAND Zrt
Biztosiacutetoacutek Allianz Hungaacuteria Biztosiacutetoacute Zrt
DAS Jogveacutedelmi Biztosiacutetoacute Zrt
ERGO Eacuteletbiztosiacutetoacute Zrt
ERSTE Vienna Insurance Group Biztosiacutetoacute Zrt
Magyar Posta Biztosiacutetoacute Zrt
Magyar Posta Eacuteletbiztosiacutetoacute Zrt
NN Biztosiacutetoacute Zrt
UNION Vienna Insurance Group Biztosiacutetoacute Zrt
Vienna Life Vienna Insurance Group Biztosiacutetoacute Zrt
Waacuteberer Hungaacuteria Biztosiacutetoacute Zrt
KELER Koumlzponti Eacuterteacutektaacuter Zrt
EU-beli koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek magyarorszaacutegi fioacutektelepeiBanco Primus Fioacutektelep Magyarorszaacuteg
Citibank Europe plc Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
Cofidis Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
Deutsche Bank AG Magyarorszaacutegi FioacutektelepeOberbank AG Magyarorszaacutegi Fioacutektelep
ING Bank N V Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
AWP PampC SA Magyarorszaacutegi Fioacutektelep
Coface Fioacutektelepe
Ergo Versicherung AG Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
Euler Hermes SA Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
HDI Versicherung AG Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
MAPFRE ASISTENCIA SA Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
NN Biztosiacutetoacute Zrt
Oumlsterreichische Hagelversicherung WaG Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201732
A KPMG munkataacutersai egyuumlttműkoumldnek annak eacuterdekeacuteben hogy eacuterteacuteket koumlzvetiacutetsenek az uumlgyfeleknek Szilaacuterdan hiszuumlnk koumlzoumls eacuterteacutekeinkben amelyek az uumlgyfelekkel eacutes az egymaacutessal szembeni viselkedeacutesuumlnk uacutetmutatoacutejaacuteul szolgaacutelnak
Peacuteldamutatoacute vezeteacutes
Cselekedeteink minden szinten peacuteldaacutet mutatnak arra neacutezve mit vaacuterunk el egymaacutestoacutel eacutes tagvaacutellalataink uumlgyfeleitől
Csapatmunka
A legjobbat hozzuk ki egymaacutesboacutel erős eacutes sikeres munkakapcsolatokat teremtve
Tisztelet eacutes megbecsuumlleacutes
Egyeacutenkeacutent eacutes csapattagkeacutent oumlnmagukeacutert valamint tudaacutesukeacutert keacuteszseacutegeikeacutert eacutes tapasztalatukeacutert tiszteljuumlk munkataacutersainkat
Teacutenyek kereseacutese eacutes feltaacuteraacutesa
A felteacutetelezeacutesek megkeacuterdőjelezeacuteseacutevel eacutes teacutenyekre toumlrekveacutessel erősiacutetjuumlk azt a joacute hiacuternevet amely roacutelunk mint megbiacutezhatoacute eacutes objektiacutev uumlzleti tanaacutecsadoacuteroacutel kialakult
Nyiacutelt eacutes őszinte kommunikaacutecioacute
Az informaacutecioacutekat tudaacutesunkat eacutes tanaacutecsainkat gyakran eacutes eacutepiacutető moacutedon megosztva kommunikaacutelunk a neheacutez helyzeteket baacutetorsaacuteggal eacutes paacutertatlansaacuteggal kezeljuumlk
Taacutersadalmi felelősseacutegvaacutellalaacutes
Felelős vaacutellalati polgaacuterkeacutent jaacuterunk el a koumlzoumlsseacutegeinkben veacutegzett munka eacutes a koumlrnyezet veacutedelme reacuteveacuten bőviacutetve keacuteszseacutegeinket tapasztalatainkat eacutes laacutetoacutekoumlruumlnket
Tisztesseacuteges magatartaacutes mindenekfelett
Folyamatosan toumlrekszuumlnk a legmagasabb szintű szakmai standardok betartaacutesaacutera helytaacutelloacute tanaacutecsot adunk eacutes szigoruacutean fenntartjuk fuumlggetlenseacuteguumlnket
A3 A KPMG eacuterteacutekei
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 33
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
A4 Az EU eacutes az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg teruumlleteacuten leacutevő KPMG koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok listaacuteja
Ez az EU eacutes az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg orszaacutegaiban leacutevő KPMG koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok ahogyan azokat a 200643EK EU iraacutenyelv 2 cikkelyeacutenek (3) bekezdeacutese meghataacuterozza listaacuteja Kizaacuteroacutelag abboacutel a ceacutelboacutel keacuteszuumllt hogy a KPMG-tagvaacutellalatok megfeleljenek a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacute egyseacutegek jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelataacutera
vonatkozoacute egyedi koumlvetelmeacutenyekről eacutes a 2005909EK bizottsaacutegi hataacuterozat hataacutelyon kiacutevuumll helyezeacuteseacuteről szoacuteloacute 5372014EU rendeletnek Keacutesziacutetette a KPMG International Cooperative (bdquoKPMGIrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutely amely nem nyuacutejt szakmai szolgaacuteltataacutesokat uumlgyfeleknek Legjobb tudomaacutesunk szerint a lista pontosan tuumlkroumlzi a 2017 szeptember 30-i aacutellapotot Mindazonaacuteltal nem tudjuk garantaacutelni eacutes nem is garantaacuteljuk annak pontossaacutegaacutet baacutermilyen adott időpontban
Hely Taacutersasaacuteg neve
Ausztria KPMG Austria GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Wien)
Ausztria KPMG Alpen-Treuhand GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Linz)
Ausztria KPMG Alpen-Treuhand GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Wien)
Ausztria KPMG Austria GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Linz)
Ausztria KPMG Niederoumlsterreich GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft
Ausztria Plan Treuhand GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Linz)
Ausztria Plan Treuhand GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Wien)
Ausztria Securitas Revisions- und Treuhandgesellschaft mbH
Ausztria TampA Wirtschaftsprufuumlngs- und Steuerberatungsgesellschaft mbH
Ausztria Treuhand ndash Salzburg GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft
Ausztria K 17 Wirtschaftspruumlfungs GmbH
Ausztria K 41 Wirtschaftspruumlfungs GmbH
Ausztria KPMG Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungs GmbH
Ausztria KPMG Burgenland Wirtschaftstreuhand GmbH
Ausztria SKP Schuumlszligling Kofler amp Partner GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft
Ausztria THS Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft mbH
Belgium KPMG BedrijfsrevisorenKPMG Reacuteviseurs dEntreprises
Bulgaacuteria KPMG Bulgaria OOD
Horvaacutetorszaacuteg KPMG Croatia doo za reviziju
Ciprus KPMG Limited
Cseh Koumlztaacutersasaacuteg KPMG Ceska republika Audit sro
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201734
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Daacutenia KPMG PS
Eacutesztorszaacuteg KPMG Baltics OUuml
Finnorszaacuteg KPMG Oy Ab
Finnorszaacuteg KPMG Julkishallinnon Palvelut Oy
Franciaorszaacuteg Avignon Experts Comptables
Franciaorszaacuteg CEGEST
Franciaorszaacuteg FUTIN Associeacutes
Franciaorszaacuteg KPMG Audit DFA SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Est SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit FS I SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit ID SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit IS SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Nord SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Normandie SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Ouest SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Paris et Centre SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Rhocircne Alpes Auvergne SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Sud-Est SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Sud-Ouest SAS
Franciaorszaacuteg KPMG SA
Franciaorszaacuteg KPMG Tartaroli
Franciaorszaacuteg SALUSTRO REYDEL SA
Franciaorszaacuteg SAS de Commissaires aux Comptes Berthoud Coldefy Chabalier
Franciaorszaacuteg SEGEC
Franciaorszaacuteg SGADG
Neacutemetorszaacuteg KPMG AG Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Neacutemetorszaacuteg ATH Allgemeine Treuhandgesellschaft mbH Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Neacutemetorszaacuteg EUREVISIO GmbH Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft Steuerberatungsgesellschaft
Neacutemetorszaacuteg KPMG Bayerische Treuhandgesellschaft Aktiengesellschaft Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Steuerberatungsgesellschaft
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 35
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Neacutemetorszaacuteg KPMG Pruumlfungs-und Beratungsgesellschaft fuumlr den Oumlffentlichen Sektor Aktiengesellschaft
Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Gibraltaacuter KPMG Limited
Goumlroumlgorszaacuteg KPMG Certified Auditors AE
Magyarorszaacuteg KPMG Hungaacuteria Kft
Izland KPMG ehf
Iacuterorszaacuteg KPMG
Olaszorszaacuteg KPMG SpA
Olaszorszaacuteg KPMG Audit SpA
Lettorszaacuteg KPMG Baltics SIA
Liechtenstein KPMG (Liechtenstein) AG
Litvaacutenia lsquoKPMG Balticsrsquo UAB
Luxembourg KPMG Luxembourg
Maacutelta KPMG
Hollandia KPMG Accountants NV
Norveacutegia KPMG Holding AS
Norveacutegia KPMG AS
Lengyelorszaacuteg KPMG Audyt Sp zoo
Lengyelorszaacuteg KPMG Audyt Sp zoo Sp Komandytowa
Portugaacutelia KPMG amp Associados ndash Sociedade de Revisores Oficiais de Contas SA
Romaacutenia KPMG Audit SRL
Szlovaacutekia KPMG Slovensko spol s ro
Szloveacutenia KPMG Slovenija podjetje za revidiranje doo
Spanyolorszaacuteg KPMG Auditores SL
Sveacutedorszaacuteg KPMG AB
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG LLP
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Audit Holdings Limited
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Audit Plc
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Holdings Limited
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Overseas Services Limited
Az itt megjeloumllt informaacutecioacutek taacutejeacutekoztatoacute jellegűek eacutes nem vonatkoznak valamely meghataacuterozott termeacuteszetes vagy jogi szemeacutely illetve jogi szemeacutelyiseacuteg neacutelkuumlli szervezet koumlruumllmeacutenyeire Taacutersasaacutegunk ugyan toumlrekszik pontos eacutes időszerű informaacutecioacutekat koumlzoumllni ennek elleneacutere nem vaacutellal felelősseacuteget a koumlzoumllt informaacutecioacutek jelenlegi vagy joumlvőbeli hataacutelyossaacutegaacuteeacutert Taacutersasaacutegunk nem vaacutellal felelősseacuteget az olyan teveacutekenyseacutegből eredő kaacuterokeacutert amelyek az itt koumlzoumllt informaacutecioacutek felhasznaacutelaacutesaacuteboacutel erednek eacutes neacutelkuumlloumlzik taacutersasaacutegunknak az adott esetre vonatkozoacute teljes koumlrű vizsgaacutelataacutet eacutes az azon alapuloacute megfelelő szaktanaacutecsadaacutest
A KPMG neacutev a KPMG logoacute a KPMG International lajstromozott veacutedjegye
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
- Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes
- Tartalom
- A vezeacuterigazgatoacute bevezetője
- 1 Kik vagyunk
- 2 Feleacutepiacuteteacutes eacutes iraacutenyiacutetaacutes
- 3 A minőseacuteg-ellenőrzeacutes rendszere
- 4 Peacutenzuumlgyi informaacutecioacutek
- 5 A partnerek javadalmazaacutesa
- 6 Haacuteloacutezati konstrukcioacutek
- 7 A magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutegaacutenak nyilatkozata a minőseacuteg-ellenőrzeacutesek hateacutekonysaacutegaacuteroacutel
- A Melleacutekletek
-
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 11
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
kockaacutezatok meacuterseacutekleacuteseacutet szolgaacuteloacute kiegeacutesziacutető oacutevinteacutezkedeacutesek vezethetők be Az elfogadaacutest megelőzően dokumentaacutelni kell eacutes meg kell oldani minden lehetseacuteges fuumlggetlenseacutegi vagy oumlsszefeacuterhetetlenseacutegi keacuterdeacutest
A leendő uumlgyfeacutel vagy megbiacutezaacutes visszautasiacutetaacutesra keruumll ha a fuumlggetlenseacutegi vagy oumlsszefeacuterhetetlenseacutegi keacuterdeacutes a szakmai standardokkal eacutes iraacutenyelveinkkel oumlsszhangban kieleacutegiacutető moacutedon nem rendezhető illetve ha fennaacutell maacutes olyan minőseacutegi eacutes kockaacutezati probleacutema amely megfelelő moacutedon nem meacuterseacutekelhető
Uumlgyfelek uacutejraeacuterteacutekeleacuteseA magyarorszaacutegi KPMG eacutevente uacutejraeacuterteacutekeli minden egyes koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleacutet Az uacutejraeacuterteacutekeleacutes azonosiacutet a folytatoacutedoacute kapcsolatra vonatkozoacute baacutermilyen uumlgyet valamint baacutermilyen meacuterseacuteklő eljaacuteraacutest amelyet eacuteletbe kell leacuteptetni (ez magaacuteban foglalhatja tovaacutebbi szakmai munkataacutersak peacuteldaacuteul egy megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőr vagy tovaacutebbi szakeacutertők kijeloumlleacuteseacutet a koumlnyvvizsgaacutelatra)
Ismeacutetlődő vagy hosszuacute ideig tartoacute nem koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesokra vonatkozoacutean szinteacuten sor keruumll uacutejraeacuterteacutekeleacutesre
Emellett uacutejraeacuterteacutekeleacutest kell elveacutegezni uumlgyfelekre eacutes megbiacutezaacutesokra vonatkozoacutean ha jelzeacutes van arra hogy vaacuteltozaacutes lehet a kockaacutezati profiljukban
VisszaleacutepeacutesHa olyan informaacutecioacutek birtokaacuteba jutunk amelyek azt jelzik hogy vissza kell leacutepnuumlnk egy megbiacutezaacutestoacutel vagy egy uumlgyfeacutelkapcsolattoacutel belső konzultaacutecioacutet folytatunk eacutes azonosiacutetjuk az esetlegesen szuumlkseacuteges jogi eacutes szabaacutelyozaacutesi leacutepeacuteseket Emellett szuumlkseacuteg szerint kommunikaacutelunk az iraacutenyiacutetaacutessal megbiacutezott szemeacutelyekkel eacutes baacutermely maacutes megfelelő hatoacutesaacuteggal
Uumlgyfeacutelportfoacutelioacute-kezeleacutesVezetőseacuteguumlnk az egyes megbiacutezaacutesokra olyan megbiacutezaacuteseacutert felelős partnereket jeloumll ki akik feladatuk elveacutegzeacuteseacutehez megfelelő szakeacutertelemmel keacutepesseacutegekkel idővel eacutes hataacuteskoumlrrel rendelkeznek
33 Egyeacutertelmű standardok eacutes hateacutekony koumlnyvvizsgaacutelati eszkoumlzoumlk
A magyarorszaacutegi KPMG minden szakmai munkataacutersa feleacute elvaacuteraacutes a KPMG International eacutes a magyarorszaacutegi KPMG iraacutenyelveinek eacutes eljaacuteraacutesainak betartaacutesa beleeacutertve a fuumlggetlenseacutegi iraacutenyelveket aminek teljesiacuteteacuteseacutehez szaacutemos taacutemogatoacute eszkoumlz eacutes uacutetmutataacutes aacutell rendelkezeacutesuumlkre A koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesokra meghataacuterozott iraacutenyelvek eacutes eljaacuteraacutesok a szaacutemviteli koumlnyvvizsgaacutelati etikai eacutes minőseacuteg-ellenőrzeacutesi standardok relevaacutens koumlvetelmeacutenyeit valamint az egyeacuteb relevaacutens jogszabaacutelyokat eacutes szabaacutelyozaacutesokat foglaljaacutek magukban
Koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertan eacutes eszkoumlzoumlkJelentős erőforraacutesokat biztosiacutetunk standardjaink eacutes eszkoumlzeink teljesseacute teacuteteleacutehez eacutes naprakeacuteszen tartaacutesaacutehoz A Globaacutelis Szolgaacuteltataacutesi Koumlzpont (Global Services Centre ndash GSC) aacuteltal kialakiacutetott globaacutelis koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertan a nemzetkoumlzi koumlnyvvizsgaacutelati standardok koumlvetelmeacutenyein alapul A globaacutelis koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertant a KPMG International bdquoKPMG Audit Manualrdquo (KAM) koumlnyvvizsgaacutelati keacutezikoumlnyve tartalmazza eacutes az magaacuteban foglal a nemzetkoumlzi koumlnyvvizsgaacutelati standardokon tuacutelmutatoacute olyan tovaacutebbi koumlvetelmeacutenyeket is amelyek a KPMG International megiacuteteacuteleacutese szerint javiacutetjaacutek a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacutegeacutet A kiegeacutesziacutető szakmai jogi vagy szabaacutelyozoacutei koumlvetelmeacutenyeknek valoacute megfeleleacutes eacuterdekeacuteben a KPMG-tagvaacutellalatok tovaacutebbi helyi előiacuteraacutesokat eacutesvagy iraacutenymutataacutest roumlgziacutethetnek
A globaacutelis koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertant taacutemogatja az eAudIT a KPMG International elektronikus koumlnyvvizsgaacutelati eszkoumlze amely biztosiacutetja a magyarorszaacutegi KPMG koumlnyvvizsgaacuteloacutei szaacutemaacutera a magas sziacutenvonaluacute koumlnyvvizsgaacutelatokhoz szuumlkseacuteges moacutedszertant uacutetmutataacutest eacutes iparaacutegi ismereteket
Az eAudIT teveacutekenyseacutegalapuacute munkafolyamata koumlnnyű hozzaacutefeacutereacutest biztosiacutet a relevaacutens informaacutecioacutekhoz a megfelelő időben a koumlnyvvizsgaacutelat soraacuten a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoportoknak noumlvelve ezaacuteltal a hateacutekonysaacutegot eacutes eacuterteacuteket biztosiacutetva az eacuterdekeltek szaacutemaacutera
A KAM toumlbbek koumlzoumltt a leacutenyeges hibaacutes aacutelliacutetaacutesok kockaacutezataacutenak azonosiacutetaacutesaacutet eacuterteacutekeleacuteseacutet eacutes az eacuterteacutekelt kockaacutezatokra valoacute vaacutelaszadaacutest ceacutelzoacute eljaacuteraacutesokra vonatkozoacute peacuteldaacutekat eacutes uacutetmutataacutest tartalmaz
A globaacutelis koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertan szuumlkseacuteg szerint szakeacutertők alkalmazaacutesaacutera oumlsztoumlnoumlz illetve bizonyos ismeacutervek teljesuumlleacutese eseteacuten vagy ha a koumlnyvvizsgaacutelati munkacsoport ezt helyeacutenvaloacutenak vagy szuumlkseacutegesnek tartja elő is iacuterja szakeacutertők alapmunkacsoportba toumlrteacutenő bevonaacutesaacutet
A KAM előiacuterja minőseacuteg-ellenőrzeacutesi eljaacuteraacutesoknak a megbiacutezaacutes szintjeacuten toumlrteacutenő alkalmazaacutesaacutet ami kellő bizonyossaacutegot nyuacutejt arra vonatkozoacutean hogy a megbiacutezaacutesok megfelelnek a relevaacutens szakmai jogi szabaacutelyozoacutei eacutes a KPMG International iraacutenyelveiben foglalt koumlvetelmeacutenyeknek
A KAM-ban vaacutezolt iraacutenyelvek eacutes eljaacuteraacutesok a koumlnyvvizsgaacutelatokra vonatkoznak eacutes kiegeacutesziacutetik a KPMG oumlsszes tagvaacutellalataacutera szolgaacuteltataacutesi teruumlleteacutere eacutes munkataacutersaacutera eacuterveacutenyes eacutes a magyarorszaacutegi KPMG aacuteltal a helyi iraacutenyelvekkel eacutes eljaacuteraacutesokkal
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201712
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
kiegeacutesziacutetett Globaacutelis Minőseacuteguumlgyi eacutes Kockaacutezatkezeleacutesi Keacutezikoumlnyvben bemutatott iraacutenyelveket eacutes eljaacuteraacutesokat
Data amp Analytics (DampA) eacutes ClaraA technoloacutegia eacutes az innovaacutecioacute megvaacuteltoztatjaacutek azt a moacutedot ahogyan veacutegrehajtjuk koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesainkat lehetőveacute teacuteve munkataacutersaink szaacutemaacutera hogy meacuteg jobb minőseacutegű eacutes nagyobb eacuterteacutekű szolgaacuteltataacutest nyuacutejtsanak A data and analytics (DampA) alapvető reacuteszkeacutent toumlrteacutenő beeacutepiacuteteacutese a KPMG koumlnyvvizsgaacutelataacuteba kritikus a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacuteg nyuacutejtaacutesaacutera iraacutenyuloacute kuumlldeteacutesuumlnk szempontjaacuteboacutel
A KPMG Clara a KPMG okos koumlnyvvizsgaacutelati platformja 2017 koumlzepeacuten indult el eacutes a KPMG neacutehaacuteny legnagyobb globaacutelis uumlgyfeleacuten van hasznaacutelatban A fejlett keacutepesseacutegeket eacutes tudaacutest egy koumlrnyezetben egyesiacutetve megkoumlzeliacuteteacutesuumlnk koumlzeacuteppontjaacuteba helyezi a technoloacutegiaacutet eacutes a DampA-t
A KPMG Clara integraacutelja majd a KPMG oumlsszes fejlett keacutepesseacutegeacutet eacutes tudaacutesaacutet eacutes lehetőveacute teszi munkataacutersaink szaacutemaacutera hogy okosabb moacutedokon dolgozzanak felszabadiacutetva az innovaacutecioacute erejeacutet hogy segiacutetsen hateacutekony eacutes csuacutecsszintű koumlnyvvizsgaacutelatot nyuacutejtani Kapukeacutent szolgaacutel a folytatoacutedoacute koumlnyvvizsgaacutelati innovaacutecioacutehoz eacutes az idő soraacuten egyre bőviacutetjuumlk majd
A koumlnyvvizsgaacutelati eszkoumlzoumlkkel eacutes technoloacutegiaacuteval kapcsolatos innovaacutecioacutera vonatkozoacute tovaacutebbi reacuteszleteket a KPMG nemzetkoumlzi eacuteves aacutettekinteacutese (KPMG International Annual Review) tartalmaz
331 Fuumlggetlenseacuteg feddhetetlenseacuteg etika eacutes objektivitaacutes
3311 Aacutettekinteacutes
A KPMG International reacuteszletes fuumlggetlenseacutegi iraacutenyelvekkel eacutes eljaacuteraacutesokkal rendelkezik amelyek magukban foglaljaacutek az IESBA Etikai koacutedex koumlvetelmeacutenyeit Ezeket a KPMG Globaacutelis Minőseacuteguumlgyi
eacutes Kockaacutezatkezeleacutesi Keacutezikoumlnyve tartalmazza Automatizaacutelt eszkoumlzoumlk segiacutetik az ezeknek a koumlvetelmeacutenyeknek valoacute megfeleleacutest
A magyarorszaacutegi KPMG-neacutel kijeloumllt etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi keacuterdeacutesekeacutert felelős partner van aki elsődlegesen felelős az etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi iraacutenyelvek eacutes eljaacuteraacutesok iraacutenyiacutetaacutesaacuteeacutert eacutes veacutegrehajtaacuteseacutert
A KPMG International etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi iraacutenyelveinek eacutev koumlzben valoacute moacutedosiacutetaacutesait rendszeres minőseacutegi eacutes kockaacutezati kommunikaacutecioacutek tartalmazzaacutek A tagvaacutellalatok szaacutemaacutera előiacuteraacutes az e-mail-alertekben meghataacuterozott vaacuteltozaacutesok megvaloacutesiacutetaacutesa amelynek ellenőrzeacuteseacutere belső monitoringprogramokon keresztuumll keruumll sor
A magyarorszaacutegi KPMG munkataacutersainak bizonyos keacuterdeacutesekről konzultaacutelniuk kell az etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi keacuterdeacutesekeacutert felelős partnerrel a Globaacutelis Minőseacuteguumlgyi eacutes Kockaacutezatkezeleacutesi Keacutezikoumlnyvben meghataacuterozottak szerint
3312 Szemeacutelyes peacutenzuumlgyi fuumlggetlenseacutegA KPMG International iraacutenyelvei előiacuterjaacutek hogy a KPMG tagvaacutellalatai eacutes munkataacutersai nem rendelkezhetnek tiltott peacutenzuumlgyi eacuterdekeltseacuteggel eacutes nem tarthatnak fenn tiltott uumlzleti kapcsolatot a tagvaacutellalatok koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleivel azok vezetőseacutegeacutevel igazgatoacuteival eacutes jelentős tulajdonosaival Az iraacutenyelvek kiterjesztik az IESBA Etikai koacutedex koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfelek eacuterteacutekpapiacuterjainak tulajdonlaacutesaacutera vonatkozoacute korlaacutetozaacutesait valamennyi tagvaacutellalati partnerre baacutermelyik tagvaacutellalat baacutermelyik koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfele tekinteteacuteben
A magyarorszaacutegi KPMG szakmai munkataacutersainak folyamatosan megfelelő moacutedon taacutejeacutekozoacutedniuk kell eacutes meg kell tenniuumlk egyeacuteb megfelelő leacutepeacuteseket annak biztosiacutetaacutesa eacuterdekeacuteben hogy ne rendelkezzenek fuumlggetlenseacutegi szempontboacutel tiltott
peacutenzuumlgyi uumlzleti vagy csalaacutedi eacuterdekeltseacuteggel
Maacutes KPMG-tagvaacutellalatokhoz hasonloacutean webalapuacute fuumlggetlenseacutegi megfeleleacutesi rendszert (KICS) hasznaacutelunk hogy segiacutetseacuteget nyuacutejtsunk szakmai munkataacutersainknak a szemeacutelyes fuumlggetlenseacutegi befekteteacutesi iraacutenyelveknek valoacute megfeleleacuteshez Ez a rendszer a nyilvaacutenos befekteteacutesek leltaacuteraacutet tartalmazza
A partnerek eacutes az uumlgyfelekkel kapcsolatban leacutevő menedzseri eacutes a feletti beosztaacutesuacute munkataacutersak koumltelesek hasznaacutelni a KICS rendszert befekteteacutesek leacutetesiacuteteacutese előtt hogy azonosiacutetsaacutek engedeacutelyezett-e szaacutemukra az adott befekteteacutes Koumltelesek emellett nyilvaacutentartaacutest vezetni minden befekteteacutesuumlkről a KICS-ben amely automatikusan eacutertesiacuteti őket ha befekteteacuteseik keacutesőbb korlaacutetozaacutes alaacute esnek Az eacutertesiacuteteacutest koumlvető oumlt munkanapon beluumll el kell idegeniacuteteniuumlk az adott befekteteacutest Szakmai munkataacutersak mintaveacutetelen alapuloacute fuumlggetlenseacutegi megfeleleacutesi ellenőrzeacutesi programja kereteacuteben nyomon koumlvetjuumlk a partnerek eacutes a menedzserek megfeleleacuteseacutet ennek a koumlvetelmeacutenynek
3313 Munkavaacutellalaacutesi kapcsolatokKoumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacutelnek szolgaacuteltataacutesokat nyuacutejtoacute baacutermely szakmai munkataacutersnak funkcioacutetoacutel fuumlggetlenuumll eacutertesiacutetenie kell etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi keacuterdeacutesekeacutert felelős partneruumlnket ha munkavaacutellalaacutesi taacutergyalaacutesokat kiacutevaacuten kezdeni az adott koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacutellel Partnerek eseteacuteben ez a koumlvetelmeacuteny kiterjed baacutermelyik KPMG-tagtaacutersasaacuteg baacutermelyik olyan koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleacutere amely koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacute
A koumlnyvvizsgaacutelati munkacsoport koraacutebbi tagjai vagy a magyarorszaacutegi KPMG koraacutebbi partnerei szaacutemaacutera tilos egy koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacutelhez bizonyos munkakoumlroumlkben csatlakozni kiveacuteve ha peacutenzuumlgyileg elvaacuteltak a magyarorszaacutegi KPMG-től eacutes maacuter nem vesznek reacuteszt a magyarorszaacutegi
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 13
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
KPMG uumlzleti eacutes szakmai teveacutekenyseacutegeiben
A kulcsfontossaacuteguacute koumlnyvvizsgaacutelati partnerekre eacutes az utasiacutetaacutesi laacutenc tagjaira olyan koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacutel eseteacuteben amely koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot gazdaacutelkodoacute időbeli korlaacutetozaacutesok (uacutegynevezett bdquocooling-offrdquo időszakok) vonatkoznak amelyek megakadaacutelyozzaacutek hogy meghataacuterozott idő letelte előtt bizonyos munkakoumlroumlkben csatlakozzanak az adott uumlgyfeacutelhez
Kommunikaacuteljuk eacutes nyomon koumlvetjuumlk a magyarorszaacutegi KPMG szakmai munkataacutersainak koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfelek aacuteltali alkalmazaacutesaacutera vonatkozoacute koumlvetelmeacutenyeket
3314 A taacutersasaacuteg peacutenzuumlgyi fuumlggetlenseacutegeA magyarorszaacutegi KPMG szinteacuten alkalmazza a KICS-et sajaacutet befekteteacutesei nyilvaacutentartaacutesaacutera
Emellett a magyarorszaacutegi KPMG-nek nyilvaacuten kell tartania a rendszerben minden koumllcsoumln- eacutes tőkefinansziacuterozaacutesi kapcsolatot bizalmi leteacutetkezelői eacutes broacutekerszaacutemlaacutet amelyen tagtaacutersasaacutegi eszkoumlzoumlket tartanak
A kockaacutezati megfeleleacutesi program reacuteszekeacutent a magyarorszaacutegi KPMG eacutevente megerősiacuteti a fuumlggetlenseacutegi koumlvetelmeacutenyeknek valoacute megfeleleacuteseacutet
Taacutersasaacutegunk nem fektet be forgalmazott eacuterteacutekpapiacuterokba
3315 Uumlzleti kapcsolatok beszaacutelliacutetoacutekA magyarorszaacutegi KPMG eacuterveacutenyben leacutevő iraacutenyelvei eacutes eljaacuteraacutesai uacutegy lettek kialakiacutetva hogy azok biztosiacutetsaacutek az uumlzleti kapcsolatok IESBA Etikai koacutedexszel eacutes egyeacuteb vonatkozoacute fuumlggetlenseacutegi koumlvetelmeacutennyel oumlsszhangban toumlrteacutenő kialakiacutetaacutesaacutet
3316 Fuumlggetlenseacutegi engedeacutelyezeacutesi folyamatA magyarorszaacutegi KPMG meghataacuterozott eljaacuteraacutesokat koumlvet a fuumlggetlenseacuteget veszeacutelyeztető teacutenyezők azonosiacutetaacutesa eacutes eacuterteacutekeleacutese ceacuteljaacuteboacutel az olyan
leendő koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfelekre vonatkozoacutean amelyek koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek ezeket a bdquofuumlggetlenseacutegi engedeacutelyezeacutesi folyamatnakrdquo is nevezett eljaacuteraacutesokat veacutegre kell hajtani az ilyen gazdaacutelkodoacute egyseacutegek reacuteszeacutere veacutegzendő koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutes elfogadaacutesa előtt
3317 Fuumlggetlenseacuteggel kapcsolatos keacutepzeacutes eacutes megerősiacutető nyilatkozatokA magyarorszaacutegi KPMG eacutevente minden eacuterintett munkataacutersat (beleeacutertve minden partnert eacutes uumlgyfeacutelszolgaacuteltataacutesokkal foglalkozoacute szakmai munkataacutersat) beosztaacutesaacutenak eacutes munkakoumlreacutenek megfelelő fuumlggetlenseacutegi keacutepzeacutesben reacuteszesiacutet Az uacutejonnan beleacutepő munkataacutersaknak akik koumltelesek ezt a keacutepzeacutest elveacutegezni a koumlvetkezők koumlzuumll a hamarabb bekoumlvetkező esemeacutenyig kell ezt megtenniuumlk (a) a beleacutepeacutest koumlvető harminc nap (b) mielőtt baacutermilyen szolgaacuteltataacutest nyuacutejtanak baacutermelyik koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacutelnek beleeacutertve annak baacutermely kapcsolt vaacutellalataacutet vagy tagjai lesznek az ilyen uumlgyfeacutelre vonatkozoacute utasiacutetaacutesi laacutencnak
Emellett keacuteteacutevente minden munkataacutersat keacutepzeacutesben reacuteszesiacutetuumlnk a magatartaacuteskoacutedexre eacutes az etikus viselkedeacutesre vonatkozoacutean beleeacutertve a KPMG megvesztegeteacutesellenes iraacutenyelveit a jogszabaacutelyoknak szabaacutelyozaacutesoknak eacutes szakmai standardoknak valoacute megfeleleacutest valamint a jogszabaacutelyoknak szabaacutelyozaacutesoknak szakmai standardoknak eacutes a KPMG iraacutenyelveinek valoacute veacutelt vagy teacutenyleges meg nem feleleacutes jelenteacuteseacutet Az uacutej munkataacutersaknak a beleacutepeacutest koumlvető haacuterom hoacutenapon beluumll el kell veacutegezniuumlk ezt a keacutepzeacutest
A munkaviszony elfogadaacutesakor a KPMG minden munkataacutersaacutenak meg kell erősiacutetenie hogy megfelel a vonatkozoacute etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi szabaacutelyoknak eacutes iraacutenyelveknek eacutes azokat be fogja tartani Ezt koumlvetően a KPMG minden munkataacutersa eacutevente koumlteles megerősiacuteteni hogy a megerősiacuteteacutessel eacuterintett eacutev soraacuten tovaacutebbra is megfelelt a vonatkozoacute etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi iraacutenyelveknek
valamint hogy ismeri a vonatkozoacute magatartaacuteskoacutedexet eacutes megfelel annak Ez a megerősiacuteteacutes szolgaacutel bizonyiacuteteacutekaacuteul hogy az adott szemeacutely tudomaacutesul veszi eacutes betartja a KPMG fuumlggetlenseacutegi iraacutenyelveit
3318 Nem koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesokAz IESBA alapelveivel eacutes a vonatkozoacute jogszabaacutelyokkal eacutes szabaacutelyozaacutesokkal (pl az EU eacutes a nemzeti koumlnyvvizsgaacutelati toumlrveacutenyi szabaacutelyozaacutessal) oumlsszhangban aacutelloacute iraacutenyelveink vannak eacuterveacutenyben a koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleknek nyuacutejthatoacute szolgaacuteltataacutesok hatoacutekoumlreacutere vonatkozoacutean
Folyamatot kell kialakiacutetanunk eacutes fenntartanunk a magyarorszaacutegi KPMG aacuteltal kidolgozott minden uacutej eacutes moacutedosiacutetott szolgaacuteltataacutes feluumllvizsgaacutelataacutera eacutes joacutevaacutehagyaacutesaacutera A magyarorszaacutegi KPMG etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi keacuterdeacutesekeacutert felelős partnere reacuteszt vesz a potenciaacutelis fuumlggetlenseacutegi probleacutemaacutek feluumllvizsgaacutelataacuteban a Global Independence Group (globaacutelis fuumlggetlenseacutegi csoport) bevonaacutesaacutera pedig koumlnyvvizsgaacutelati eacutes bizonyossaacutegot nyuacutejtoacute szolgaacuteltataacutesokra megbiacutezaacutest adoacute uumlgyfelek reacuteszeacutere toumlbb joghatoacutesaacutegban nyuacutejtandoacute szolgaacuteltataacutesok eseteacuteben keruumll sor
A lehetseacuteges eacuterdekellenteacutetek azonosiacutetaacutesa mellett a Sentineltrade rendszer lehetőveacute teszi a fenti iraacutenyelveknek valoacute megfeleleacutest A megbiacutezaacuteselfogadaacutesi folyamat reacuteszekeacutent minden leendő megbiacutezaacutesra vonatkozoacutean bizonyos informaacutecioacutekat beleeacutertve a szolgaacuteltataacutes leiacuteraacutesaacutet eacutes a diacutejakat be kell vinni a Sentineltrade rendszerbe A Sentineltrade-t hasznaacutelva a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető partnerek koumltelesek naprakeacuteszen tartani tőzsdeacuten jegyzett eacutes bizonyos maacutes koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleik eacutes azok kapcsolt vaacutellalkozaacutesainak csoportfeleacutepiacuteteacuteseacutet valamint azonosiacutetani eacutes eacuterteacutekelni a fuumlggetlenseacuteget veszeacutelyeztető baacutermely teacutenyezőt amely egy ajaacutenlott nem koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutes nyuacutejtaacutesaacuteboacutel eredhet tovaacutebbaacute a szoacuteban forgoacute veszeacutelyeztető teacutenyezők kezeleacuteseacutehez rendelkezeacutesre aacutelloacute biztosiacuteteacutekokat A Sentineltrade lehetőveacute
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201714
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
teszi hogy az olyan gazdaacutelkodoacute egyseacutegnek nyuacutejtott koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető partnerek amelyekre vonatkozoacutean csoportfeleacutepiacuteteacutest tartanak fenn aacutettekintseacutek eacutes joacutevaacutehagyjaacutek vagy visszautasiacutetsaacutek az adott gazdaacutelkodoacute egyseacutegek reacuteszeacutere a vilaacuteg baacutermely reacuteszeacuten ajaacutenlott szolgaacuteltataacutest
33110 DiacutejfuumlggőseacutegA KPMG International iraacutenyelvei roumlgziacutetik hogy oumlneacuterdek vagy fenyegeteacutes veszeacutelye meruumllhet fel ha egy adott koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacuteltől szaacutermazoacute teljes diacutejbeveacutetel a koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutest kibocsaacutetoacute tagvaacutellalat teljes diacutejbeveacuteteleacutenek jelentős reacuteszeacutet keacutepezi A KPMG International iraacutenyelvei kuumlloumln előiacuterjaacutek hogy amennyiben egy adott koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacuteltől eacutes kapcsolt vaacutellalkozaacutesaitoacutel szaacutermazoacute teljes diacutejbeveacutetel keacutet egymaacutest koumlvető eacuteven aacutet meghaladja egy adott tagvaacutellalat teljes diacutejbeveacuteteleacutenek 10 szaacutezaleacutekaacutet
ndash erről taacutejeacutekoztatjaacutek a koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacutelneacutel iraacutenyiacutetaacutessal megbiacutezott szemeacutelyeket valamint
ndash egy maacutesik KPMG-tagvaacutellalat szenior partnere keruumll megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőrkeacutent (EQC reviewer) kinevezeacutesre
Az elmuacutelt keacutet eacutevben egy koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacutel eseteacuteben sem haladta meg a diacutejbeveacutetel a magyarorszaacutegi KPMG teljes diacutejbeveacuteteleacutenek 10 szaacutezaleacutekaacutet
33111 EacuterdekellenteacutetekEacuterdekellenteacutetek olyan helyzetekben meruumllhetnek fel amikor a KPMG munkataacutersai szemeacutelyes kapcsolatban vannak az uumlgyfeacutellel ami megakadaacutelyozhatja vagy uacutegy tűnik hogy megakadaacutelyozza azt hogy keacutepesek legyenek objektiacutevek maradni vagy ha szemeacutelyesen birtokaacuteban vannak egy adott uumlgyletben reacuteszt vevő maacutesik feacutelre vonatkozoacute bizalmas informaacutecioacuteknak Ilyen helyzetekben konzultaacutelni kell az
orszaacutegos kockaacutezatkezeleacutesi partnerrel vagy az etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi keacuterdeacutesekeacutert felelős partnerrel
A KPMG minden tagtaacutersasaacutegaacutenak eacutes munkataacutersaacutenak felelősseacutege eacuterdekellenteacutetek azonosiacutetaacutesa eacutes kezeleacutese amelyek olyan koumlruumllmeacutenyek vagy helyzetek amelyek hataacutessal vannak a tagtaacutersasaacutegok vagy munkataacutersaik azon keacutepesseacutegeacutere hogy objektiacutevek legyenek vagy maacuteskuumlloumlnben elfogultsaacuteg neacutelkuumll jaacuterjanak el illetve amelyeket egy teljes koumlrűen taacutejeacutekozott eacutesszerű megfigyelő ilyennek eacuteszlelhet
A KPMG minden tagvaacutellalataacutenak hasznaacutelnia kell a Sentineltrade-t a potenciaacutelis ellenteacutetek azonosiacutetaacutesaacutehoz hogy azokat a jogi eacutes szakmai koumlvetelmeacutenyeknek megfelelően lehessen kezelni
A magyarorszaacutegi KPMG-nek vannak kockaacutezatkezeleacutesi erőforraacutesai akik felelősek az azonosiacutetott potenciaacutelis ellenteacutetek feluumllvizsgaacutelataacuteeacutert eacutes az eacuterintett tagvaacutellalatokkal valoacute egyuumlttműkoumldeacuteseacutert az ellenteacutet feloldaacutesa eacuterdekeacuteben amelynek eredmeacutenyeacutet dokumentaacutelni kell A felmeruumllő vagy felmeruumllni veacutelt lehetseacuteges eacuterdekellenteacutetek kezeleacuteseacutere az uumlgyfelekre vonatkozoacute bizalmas informaacutecioacutek kezeleacuteseacutenek fenntartaacutesa veacutegett szuumlkseacuteg lehet specifikus eljaacuteraacutesok alkalmazaacutesaacutera Ilyen eljaacuteraacutesok lehetnek peacuteldaacuteul a kuumlloumlnboumlző uumlgyfelekneacutel szolgaacuteltataacutest veacutegző megbiacutezaacutesi munkacsoportok formaacutelis megosztaacutesa eacutes a megosztaacutes műkoumldeacuteseacutenek nyomon koumlveteacuteseacutere tett inteacutezkedeacutesek
Eszkalaacutecioacutes eacutes vitarendezeacutesi eljaacuteraacutesok aacutellnak rendelkezeacutesre az olyan helyzetekre amelyekben nem sikeruumll megegyezni az ellenteacutet kezeleacuteseacutenek moacutedjaacuteroacutel Ha a lehetseacuteges eacuterdekellenteacutet nem csoumlkkenthető megfelelően a megbiacutezaacutes elutasiacutetaacutesra vagy megszuumlnteteacutesre keruumll
33112 A fuumlggetlenseacutegi iraacutenyelv megseacuterteacuteseA magyarorszaacutegi KPMG minden munkavaacutellaloacuteja koumlteles jelenteni a
fuumlggetlenseacuteg megseacuterteacuteseacutet mihelyt az tudomaacutesukra jut A fuumlggetlenseacutegi iraacutenyelveinknek valoacute meg nem feleleacutes eseteacuten akaacuter a megfelelőseacutegi vizsgaacutelat soraacuten azonosiacutetjaacutek azt akaacuter oumlnbevallaacutes uacutetjaacuten vagy maacutes moacutedon a szakmai munkataacutersakra fuumlggetlenseacutegi fegyelmi szabaacutelyzat vonatkozik
A magyarorszaacutegi KPMG-nek dokumentaacutelt fegyelmi szabaacutelyzata van a fuumlggetlenseacutegi iraacutenyelvek megseacuterteacuteseacutere vonatkozoacutean A fegyelmi szabaacutelyzatot minden szakmai munkataacuters feleacute kommunikaacuteljuk eacutes az a fuumlggetlenseacutegi szabaacutelyok minden megseacuterteacuteseacutere vonatkozik egyre komolyabb szankcioacutekat alkalmazva amelyek tuumlkroumlzik a megseacuterteacutesek suacutelyossaacutegaacutet A koumlnyvvizsgaacuteloacutei fuumlggetlenseacutegi szabaacutelyozaacutesok baacutermilyen megszegeacuteseacutet jelentik az iraacutenyiacutetaacutessal megbiacutezott szemeacutelyeknek a koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacutelneacutel a veluumlk toumlrteacutent megaacutellapodaacutes alapjaacuten
A felmeruumllő keacuterdeacutesek figyelembeveacutetelre keruumllnek előleacutepteteacutesi eacutes javadalmazaacutesi doumlnteacuteseink soraacuten
33113 Jogszabaacutelyoknak szabaacutelyozaacutesoknak eacutes korrupcioacuteellenes előiacuteraacutesoknak valoacute megfeleleacutesA jogszabaacutelyoknak szabaacutelyozaacutesoknak eacutes korrupcioacuteellenes előiacuteraacutesoknak valoacute megfeleleacutes kulcsfontossaacuteguacute szemleacutelet a magyarorszaacutegi KPMG minden munkataacutersa szaacutemaacutera Zeacuteroacute toleranciaacutet alkalmazunk a megvesztegeteacutes eacutes korrupcioacute tekinteteacuteben
Tiltjuk a megvesztegeteacutes baacutermilyen formaacutejaacuteban valoacute reacuteszveacutetelt ndash akkor is ha az ilyen magatartaacutes a vonatkozoacute jogszabaacutely vagy helyi gyakorlat szerint toumlrveacutenyes vagy megengedett Szinteacuten nem tűrjuumlk a harmadik felek aacuteltali megvesztegeteacutest beleeacutertve uumlgyfeleinket szaacutelliacutetoacuteinkat vagy koumlztisztviselőket
A KPMG International megvesztegeteacutes- eacutes korrupcioacuteellenesseacutegeacuteről tovaacutebbi
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 15
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
informaacutecioacutek a megvesztegeteacutes- eacutes korrupcioacuteellenesseacutegi oldalon talaacutelhatoacutek
33114 Partnerek eacutes a taacutersasaacuteg lecsereacuteleacutese
Partnerek lecsereacuteleacutese
A KPMG International partnerlecsereacuteleacutesi iraacutenyelvei oumlsszhangban vannak az IESBA Etikai koacutedexszel eacutes előiacuterjaacutek minden tagvaacutellalat szaacutemaacutera a baacutermilyen szigoruacutebb vonatkozoacute lecsereacuteleacutesi koumlvetelmeacutenyeknek valoacute megfeleleacutest
Vonatkozoacute jogszabaacutelyok szabaacutelyozaacutesok fuumlggetlenseacutegi szabaacutelyok eacutes a KPMG International iraacutenyelve eacutertelmeacuteben a magyarorszaacutegi KPMG partnerei koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfelekre vonatkozoacute felelősseacutegeik tekinteteacuteben rendszeres lecsereacuteleacutes alaacute esnek Ezek a koumlvetelmeacutenyek korlaacutetozzaacutek azoknak az egymaacutest koumlvető eacuteveknek a szaacutemaacutet amikor partnerek bizonyos feladatkoumlroumlkben jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesokat nyuacutejthatnak egy adott uumlgyfeacutelnek Ezt egy bdquoszuumlnetrdquo koumlveti amikor ezek a partnerek nem vehetnek reacuteszt a koumlnyvvizsgaacutelatban nem veacutegezhetik a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacuteg-ellenőrzeacuteseacutet nem konzultaacutelhatnak a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoporttal vagy az uumlgyfeacutellel szakmai vagy aacutegazatspecifikus uumlgyekről eacutes nem befolyaacutesolhatjaacutek semmilyen moacutedon a koumlnyvvizsgaacutelat kimeneteleacutet
A magyarorszaacutegi KPMG nyomon koumlveti a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezetők (eacutes baacutermely maacutes kulcsfontossaacuteguacute feladatkoumlr mint a kulcsfontossaacuteguacute koumlnyvvizsgaacutelati partner eacutes a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőr ha van lecsereacuteleacutesi koumlvetelmeacuteny) lecsereacuteleacuteseacutet eacutes aacutetteacutereacutesi terveket dolgoz ki hogy lehetőveacute tegye az uumlgyfeleknek toumlrteacutenő vaacuteltozatlan sziacutenvonaluacute szolgaacuteltataacutesnyuacutejtaacuteshoz szuumlkseacuteges kompetenciaacuteval eacutes keacutepesseacutegekkel rendelkező partnerek kijeloumlleacuteseacutet A
partnerek lecsereacuteleacuteseacutenek nyomon koumlveteacuteseacutere vonatkozoacutean megfeleleacutesi vizsgaacutelatot veacutegeznek
A koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok lecsereacuteleacuteseA KPMG Hungaacuteria Kft az EU koumlnyvvizsgaacutelati toumlrveacutenyi szabaacutelyozaacutes szerinti koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutenaacutel bankok biztosiacutetoacutek eacutes befekteteacutesi taacutersasaacutegok eseteacuteben maximum nyolc eacutevig egyeacuteb koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutenaacutel maximum tiacutez eacutevig lehet koumlnyvvizsgaacuteloacute majd ezt koumlvetően neacutegy eacutevig nem lehet ilyen uumlgyfelek koumlnyvvizsgaacuteloacuteja ndash ezt bdquocooling-off időszaknakrdquo nevezik A KPMG Hungaacuteria Kft rendelkezik a koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegi lecsereacuteleacutes nyomon koumlveteacuteseacutet eacutes kezeleacuteseacutet ceacutelzoacute rendszerrel
34 Megfelelően keacutepzett munkataacutersak felveacutetele tovaacutebbkeacutepzeacutese eacutes kijeloumlleacutese
A minőseacuteg egyik kulcsfontossaacuteguacute teacutenyezője annak biztosiacutetaacutesa hogy szakmai munkataacutersaink a legmagasabb sziacutenvonaluacute koumlnyvvizsgaacutelat nyuacutejtaacutesaacutehoz megfelelő keacuteszseacutegekkel eacutes tapasztalattal hivataacutestudattal eacutes szaacutendeacutekkal rendelkezzenek Ez szakmai munkataacutersak megfelelő felveacuteteleacutet tovaacutebbkeacutepzeacuteseacutet előleacutepteteacuteseacutet megtartaacutesaacutet eacutes kijeloumlleacuteseacutet kiacutevaacutenja meg A KPMG globaacutelis viselkedeacutesmoacutedjait amelyek a KPMG Eacuterteacutekeihez kapcsoloacutednak uacutegy alakiacutetottaacutek ki hogy kifejezzeacutek mi szuumlkseacuteges a sikerhez ndash mind egyeacutenileg mind koumlzoumlsen A KPMG egyik globaacutelis viselkedeacutesmoacutedja a bdquominőseacuteg nyuacutejtaacutesardquo
Munkataacutersak felveacuteteleOlyan koumlrnyezet kialakiacutetaacutesaacuteval ahol munkataacutersaink kiteljesedhetnek buumlszkeacutek lehetnek eacutes arra eacutereznek oumlsztoumlnzeacutest hogy a legjobb teljesiacutetmeacutenyt nyuacutejtsaacutek a magyarorszaacutegi KPMG arra toumlrekszik hogy neacutepszerű munkaacuteltatoacute legyen
Munkaerő-felveacuteteli strateacutegiaacuteink koumlzeacuteppontjaacuteban paacutelyakezdő tehetseacutegek szeacuteles tehetseacutegbaacutezisboacutel toumlrteacutenő vonzaacutesa aacutell beleeacutertve joacute nevű egyetemekkel főiskolaacutekkal eacutes uumlzleti iskolaacutekkal valoacute egyuumlttműkoumldeacutest de koumlzeacutepiskolaacutekkal valoacute egyuumlttműkoumldeacutest is segiacutetve egy fiatalabb soksziacutenű tehetseacutegbaacutezissal fiatal korban toumlrteacutenő kapcsolateacutepiacuteteacutest
A magyarorszaacutegi KPMG tapasztalattal rendelkező eacutes partner szintű munkataacutersakat is felvesz
Minden paacutelyaacutezoacute jelentkezeacutest nyuacutejt be Az alkalmazaacutesra kuumlloumlnboumlző kivaacutelasztaacutesi folyamatok utaacuten keruumll sor amelyek magukban foglalhatnak jelentkezeacutesszűreacutest kompetenciaacuten alapuloacute interjuacutekat eacutes keacutepesseacutegteszteleacutest valamint keacutepzettseacuteg- eacutes referencia-ellenőrzeacutest
A magyarorszaacutegi KPMG toumlbb mint 90 uacutej diplomaacutest vett fel a 2017 szeptember 30-aacuten veacutegződő eacutevben (2016 koumlruumllbeluumll 80)
Magasabb beosztaacutesba toumlrteacutenő felveacutetelkor formaacutelis fuumlggetlenseacutegi megbeszeacuteleacutesre keruumll sor az etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi keacuterdeacutesekeacutert felelős partnerrel vagy egy megbiacutezottal A magyarorszaacutegi KPMG nem fogad el a jeloumllt koraacutebbi ceacutegeacutehezmunkaacuteltatoacutejaacutehoz tartozoacute semmilyen bizalmas informaacutecioacutet
A partnerfelveacuteteli folyamat szigoruacute eacutes alapos a vezetőseacuteg megfelelő tagjainak reacuteszveacuteteleacutevel zajlik A partnerfelveacutetelre vonatkozoacute kriteacuteriumaink oumlsszhangban vannak a professzionalizmus a tisztesseacuteg a minőseacuteg eacutes a neacutepszerű munkaacuteltatoacutei hiacuterneacutev melletti elkoumltelezettseacuteguumlnkkel Ezek szorosan koumltődnek a KPMG magatartaacutesi normaacuteihoz eacutes koumlvetkezetes elveken alapulnak
Munkataacutersak tovaacutebbkeacutepzeacuteseFontos hogy a szakmai keacuteszseacutegeken tuacutel minden szakmai munkataacutersunk
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201716
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
rendelkezzen a minőseacutegi munkaveacutegzeacuteshez szuumlkseacuteges uumlzleti eacutes vezetői keacuteszseacutegekkel (laacutesd 35 pont)
A koumlnyvvizsgaacutelat vonatkozaacutesaacuteban a munkataacutersaknak lehetőseacuteguumlk van azon keacuteszseacutegek magatartaacutesformaacutek eacutes szemeacutelyes kvalitaacutesok fejleszteacuteseacutere amelyek a sikeres koumlnyvvizsgaacutelati paacutelyafutaacutes alapjaacutet keacutepezik Tanfolyamok vaacutelaszthatoacutek a szemeacutelyes hateacutekonysaacuteg noumlveleacutese eacutes a szakmai vezetői eacutes uumlzleti keacuteszseacutegek fejleszteacutese ceacuteljaacuteboacutel
A magyarorszaacutegi KPMG szakmai munkataacutersai teljesiacutetmeacutenye magas szintűre fejleszteacuteseacutenek tovaacutebbi eszkoumlzei a munkaveacutegzeacutes koumlzbeni coaching eacutes mentoring az orszaacutegok koumlzoumltti lecsereacuteleacutesi eacutes a globaacutelis mobilitaacutesi lehetőseacutegek
Befogadaacutesi eacutes soksziacutenűseacutegi programokA magyarorszaacutegi KPMG mindent megtesz egy befogadoacute kultuacutera elősegiacuteteacutese eacuterdekeacuteben A befogadaacutes lehetőveacute teszi szaacutemunkra hogy keacuteszseacutegek tapasztalatok eacutes laacutetaacutesmoacutedok legszeacutelesebb koumlreacutevel rendelkező sikeres munkacsoportokat alakiacutetsunk ki
Vezetőseacutegi eacutes iraacutenyiacutetaacutesi testuumlleteinknek szinteacuten tuumlkroumlzniuumlk kell a taacutersasaacutegunkon beluumlli eacutes az uumlgyfeleink koumlreacuteben fennaacutelloacute soksziacutenűseacuteget
Meggyőződeacutesuumlnk hogy a KPMG International kialakiacutetott globaacutelis befogadaacutesi eacutes soksziacutenűseacutegi strateacutegiaacuteja megadja azt a keretet amely elősegiacuteti a magyarorszaacutegi KPMG-neacutel eacutes a KPMG-haacuteloacutezat egeacuteszeacuteben a befogadoacute vezetőseacuteg előmozdiacutetaacutesaacutehoz szuumlkseacuteges leacutepeacuteseket
Teljesiacutetmeacuteny eacutes javadalmazaacutes
Eacuterteacutekeleacutesi folyamat beleeacutertve minőseacutegi eacutes megfeleleacutesi meacuterőszaacutemokatA magyarorszaacutegi KPMG szakmai munkataacutersai beleeacutertve a partnereket is eacuteves ceacutelkitűzeacutesi eacutes teljesiacutetmeacutenyeacuterteacutekeleacutesi folyamatban
vesznek reacuteszt Minden szakmai munkataacutersat az egyeztetett ceacutelok globaacutelis magatartaacutesi normaacuteink a szakmai keacutepesseacutegek eacutes a piaci ismeretek feacutenyeacuteben eacuterteacutekelnek A folyamatos fejlődeacutes kultuacuteraacutejaacutet oumlsztoumlnzik mind pozitiacutev mind fejlesztő visszajelzeacutesek elősegiacuteteacutese ceacuteljaacuteboacutel alacsonyabb beosztaacutesuacute azonos szinten leacutevő eacutes vezető beosztaacutesuacute munkataacutersaktoacutel egyaraacutent A kapott visszajelzeacutesek szerves reacuteszeacutet keacutepezik a teljesiacutetmeacutenyeacuterteacutekeleacutesnek
A teljesiacutetmeacutenyeacuterteacutekeleacutesen eacutes a javadalmazaacuteson tuacutel a KPMG globaacutelis viselkedeacutesmoacutedjait uacutegy alakiacutetottaacutek ki hogy az aacutethassa a munkataacutersakkal kapcsolatos oumlsszes folyamatot beleeacutertve a munkataacutersi felveacuteteli moacutedszertanokat az elismereacutesi megkoumlzeliacuteteacuteseket eacutes a tovaacutebbkeacutepzeacutes tervezeacuteseacutet A viselkedeacutesmoacutedok aacutellandoacute hivatkozaacutesi pontok amelyek megfogalmazzaacutek munkataacutersaink szaacutemaacutera mi szuumlkseacuteges az egyeacuteni eacutes koumlzoumls sikerhez
A magyarorszaacutegi KPMG nyomon koumlveti a minőseacutegi eacutes megfeleleacutesi esemeacutenyeket eacutes minőseacutegi meacuterőszaacutemokat tart fenn a partnerek eacutes bizonyos munkataacutersak aacutetfogoacute eacuterteacutekeleacuteseacutenek előleacutepteteacuteseacutenek eacutes javadalmazaacutesaacutenak felmeacutereacutese soraacuten Ezeket az eacuterteacutekeleacuteseket olyan teljesiacutetmeacutenyeacuterteacutekelő menedzserek eacutes partnerek veacutegzik akik poziacutecioacutejuk reacuteveacuten fel tudjaacutek meacuterni a teljesiacutetmeacutenyt
A magyarorszaacutegi KPMG iraacutenyelvei tiltjaacutek hogy koumlnyvvizsgaacutelati partnereket annak alapjaacuten eacuterteacutekeljenek vagy reacuteszesiacutetsenek javadalmazaacutesban hogy mennyire sikeresen eacuterteacutekesiacutetenek bizonyossaacutegot nem nyuacutejtoacute szolgaacuteltataacutesokat koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfelek reacuteszeacutere
JavadalmazaacutesEgyeacutertelmű egyszerű eacutes a teljesiacutetmeacutenyeacuterteacutekeleacutesi folyamathoz kapcsolt javadalmazaacutesi eacutes előleacutepteteacutesi iraacutenyelveink vannak A teljesiacutetmeacutenyeacuterteacutekeleacutesi folyamat a partnerek eseteacuteben magaacuteban foglalja az alapvető koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi
eacutes megfeleleacutesi koumlvetelmeacutenyek eleacutereacuteseacutet is Ez elősegiacuteti hogy partnereink eacutes munkataacutersaink tisztaacuteban legyenek a veluumlk szemben taacutemasztott elvaacuteraacutesokkal eacutes az azok teljesiacuteteacutese fejeacuteben vaacuterhatoacute javadalmazaacutessal
A javadalmazaacutesra vonatkozoacute doumlnteacutesek figyelembe veszik mind az egyeacuteni mind a szervezeti (tagvaacutellalati) teljesiacutetmeacutenyt A munkavaacutellaloacutei eleacutegedettseacutegi felmeacutereacutes szolgaacutel annak meacutereacuteseacutere hogy munkataacutersaink mennyire eacuterzik uacutegy hogy javadalmazaacutesuk tuumlkroumlzte a teljesiacutetmeacutenyuumlket ezt a felmeacutereacutes eredmeacutenyeacutenek megfelelően kidolgozott inteacutezkedeacutesi tervek kiacuteseacuterik (laacutesd GPS pont)
ElőleacutepteteacutesA teljesiacutetmeacutenyeacuterteacutekeleacutes eredmeacutenyei koumlzvetlenuumll eacuterintik a partnerek eacutes a munkataacutersak előleacutepteteacuteseacutet eacutes javadalmazaacutesaacutet valamint egyes esetekben folytatoacutedoacute kapcsolatukat a KPMG-vel
Partnerreacute toumlrteacutenő kinevezeacutesA partnerreacute toumlrteacutenő kinevezeacutes folyamata a KPMG CEE-neacutel szigoruacute eacutes alapos amelyben reacuteszt vesznek a megfelelő vezetőseacutegi tagok A KPMG CEE partnereacuteveacute toumlrteacutenő kinevezeacutes ismeacutervei oumlsszhangban aacutellnak a professzionalizmus a tisztesseacuteg a minőseacuteg eacutes a neacutepszerű munkaacuteltatoacutei hiacuterneacutev melletti elkoumltelezettseacuteguumlnkkel Ezek szorosan koumltődnek a KPMG magatartaacutesi normaacuteihoz eacutes koumlvetkezetes elveken alapulnak
Szakmai munkataacutersak megbiacutezaacutesra toumlrteacutenő kijeloumlleacuteseA magyarorszaacutegi KPMG-neacutel olyan eljaacuteraacutesok vannak eacuterveacutenyben amelyek segiacutetik hogy mind a megbiacutezaacuteseacutert felelős partnerek mind az egyeacuteb szakmai munkataacutersak keacuteszseacutegeik relevaacutens szakmai eacutes iparaacutegi tapasztalatuk valamint a megbiacutezaacutes jellege alapjaacuten keruumlljenek kijeloumlleacutesre a megbiacutezaacutesokra
A partnerek kijeloumlleacuteseacutenek folyamataacuteeacutert a szakmai szolgaacuteltataacutesi teruumlletek vezetői felelnek Alapvető
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 17
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
szempontnak minősuumll a partner tapasztalata eacutes a partneri portfoacutelioacute eacuteves feluumllvizsgaacutelata alapjaacuten a megbiacutezaacutes veacutegrehajtaacutesaacutera valoacute keacutepesseacutege figyelembe veacuteve a megbiacutezaacutes meacutereteacutet komplexitaacutesaacutet eacutes kockaacutezati profiljaacutet valamint a nyuacutejtandoacute szolgaacuteltataacutes jellege (pl a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport oumlsszeteacutetele eacutes szakeacutertőbevonaacutesa)
A koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős partner koumlteles meggyőződni arroacutel hogy munkacsoportja megfelelő hozzaacuteeacuterteacutessel keacutepzeacutessel eacutes keacutepesseacutegekkel rendelkezik a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutes KAM-mal szakmai standardokkal eacutes vonatkozoacute jogi eacutes szabaacutelyozoacutei koumlvetelmeacutenyekkel oumlsszhangban toumlrteacutenő veacutegrehajtaacutesaacutera Ez magaacuteban foglalhatja szakeacutertőbevonaacutesaacutet sajaacutet taacutersasaacutegunktoacutel vagy maacutes KPMG tagvaacutellalatoktoacutel is
A megbiacutezaacutesi munkacsoport egeacuteszeacutetől elvaacutert megfelelő hozzaacuteeacuterteacutes eacutes keacutepesseacutegek meacuterlegeleacutesekor a megbiacutezaacuteseacutert felelős partner szempontjai az alaacutebbiakra terjedhetnek ki
ndash hasonloacute jellegű eacutes bonyolultsaacutegi fokuacute koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesok ismerete valamint ezekkel kapcsolatos gyakorlati tapasztalat megfelelő keacutepzeacutes eacutes reacuteszveacutetel reacuteveacuten
ndash a szakmai standardok eacutes a toumlrveacutenyi eacutes szabaacutelyozaacutesi koumlvetelmeacutenyek ismerete
ndash megfelelő technikai keacuteszseacutegek beleeacutertve a relevaacutens informaacutecioacutes technoloacutegiaacutet eacutes a szaacutemviteli vagy koumlnyvvizsgaacutelati speciaacutelis teruumlleteket
ndash az uumlgyfeacutellel kapcsolatos relevaacutens iparaacutegi ismeretek
ndash a szakmai iacuteteacutelőkeacutepesseacuteg alkalmazaacutesa
ndash a KPMG minőseacuteg-ellenőrzeacutesi iraacutenyelveinek eacutes eljaacuteraacutesainak ismerete
ndash a Minőseacutegi Teljesiacuteteacutesi Ellenőrzeacutesi Program eacutes a szabaacutelyozoacutei ellenőrzeacutesek eredmeacutenyei
Munkataacutersainktoacutel kapott betekinteacutes ndash Munkavaacutellaloacutei eleacutegedettseacutegi felmeacutereacutes (Global People Survey GPS) Keacuteteacutevente a magyarorszaacutegi KPMG felkeacuteri minden munkataacutersaacutet egy fuumlggetlen munkavaacutellaloacutei eleacutegedettseacutegi felmeacutereacutesben valoacute reacuteszveacutetelre amely felmeacuteri munkataacutersainknak a taacutersasaacuteggal valoacute aacutetfogoacute eleacutegedettseacutegi szintjeacutet A GPS aacutetfogoacute munkavaacutellaloacutei eleacutegedettseacutegi indexet valamint teljesiacutetmeacutenyi kivaacuteloacutesaacutegi indexet szolgaacuteltat valamint raacutelaacutetaacutest ad az eleacutegedettseacuteget nyuacutejtoacute teruumlletekre amelyek lehetnek erősseacutegek vagy lehetőseacutegek A felmeacutereacutes az eleacutegedettseacutegi szintek erősiacuteteacuteseacutenek lehetőseacutegeit is azonosiacutetja Az eredmeacutenyek elemezhetők funkcioacutek eacutes foumlldrajzi teruumlletek beosztaacutesok feladatkoumlroumlk nemek szerint tovaacutebbi raacutelaacutetaacutes szerzeacutese ceacuteljaacuteboacutel Tovaacutebbi raacutelaacutetaacutest nyuacutejt arra milyen haladaacutest eacutertuumlnk el olyan kategoacuteriaacutekban amelyek tudottan hataacutessal vannak a munkavaacutellaloacutei eleacutegedettseacutegre
A felmeacutereacutes emellett konkreacutetan informaacutecioacutet szolgaacuteltat a vezetőseacutegnek a munkavaacutellaloacutek eacutes a partnerek minőseacuteggel vezetőseacuteggel eacutes vezetőseacutegi szemleacutelettel kapcsolatos hozzaacuteaacutellaacutesaacuteroacutel
A magyarorszaacutegi KPMG reacuteszt vesz a GPS-ben nyomon koumlveti az eredmeacutenyeket eacutes megfelelő leacutepeacuteseket tesz a felmeacutereacutes megaacutellapiacutetaacutesainak kommunikaacutecioacuteja eacutes az azokra valoacute vaacutelaszadaacutes ceacuteljaacuteboacutel Ez magaacuteban foglalja a GPS eredmeacutenyeinek nyomon koumlveteacuteseacutet beleeacutertve a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegre eacutes vezetőseacutegi szemleacuteletre vonatkozoacutekat amely a GPS-ben bdquovezetőseacutegi viselkedeacuteskeacutentrdquo szerepel valamint a munkavaacutellaloacutei eleacutegedettseacuteget a munkavaacutellaloacutei eleacutegedettseacutegi indexen keresztuumll eacutes a munkavaacutellaloacutei teljesiacutetmeacutenyt a teljesiacutetmeacutenyi kivaacuteloacutesaacutegi indexen keresztuumll
A GPS eredmeacutenyeit a KPMG-haacuteloacutezatra vonatkozoacutean is oumlsszesiacutetik eacutes minden eacutevben bemutatjaacutek a Globaacutelis Igazgatoacutesaacutegnak eacutes megfelelő utaacutenkoumlveteacutesi inteacutezkedeacutesekről aacutellapodnak meg
35 Elkoumltelezettseacuteg a szakmai kivaacuteloacutesaacuteg eacutes a minőseacutegi szolgaacuteltataacutesnyuacutejtaacutes mellett
A magyarorszaacutegi KPMG minden szakmai munkataacutersa megkapja a szaacutemaacutera szuumlkseacuteges szakmai keacutepzeacutest eacutes taacutemogataacutest Ez magaacuteba foglalja a szakeacutertőkhoumlz eacutes a DPP-hez valoacute hozzaacutefeacutereacutest amelyet a koumlnyvvizsgaacutelat beszaacutemoloacutekeacutesziacuteteacutes eacutes kockaacutezatkezeleacutes teruumlleteacuten szeacuteles koumlrű tapasztalatokkal rendelkező szenior szakemberek alkotnak a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport szaacutemaacutera erőforraacutesok vagy konzultaacutecioacute biztosiacutetaacutesa ceacuteljaacuteboacutel Ha a magyarorszaacutegi KPMG-neacutel nem aacutell rendelkezeacutesre a megfelelő erőforraacutes a maacutes KPMG-tagvaacutellalatoknaacutel leacutevő magasan keacutepzett szakmai munkataacutersak is rendelkezeacutesre aacutellnak
Ugyanakkor a koumlnyvvizsgaacutelati iraacutenyelvek megkoumlvetelik a szakmai munkataacutersaktoacutel hogy rendelkezzenek a szaacutemukra kijeloumllt megbiacutezaacutesokhoz szuumlkseacuteges megfelelő tudaacutessal eacutes tapasztalatokkal
Eacutelethosszig tartoacute tanulaacutesi strateacutegiaA fenti pontban taacutergyalt szemeacutelyes fejlődeacutesen tuacutel eacutelethosszig tartoacute tanulaacutesi strateacutegiaacutenkat alaacutetaacutemasztjaacutek a minden szakember szaacutemaacutera a szakmai kompetenciaacutejuk fenntartaacutesaacutet eacutes a vonatkozoacute szabaacutelyozoacutei eacutes szakmai fejlődeacutesi koumlvetelmeacutenyeknek valoacute megfeleleacutest előiacuteroacute iraacutenyelvek
Formaacutelis keacutepzeacutesAz eacuteves fejlődeacutesi eacutes szolgaacuteltataacutesnyuacutejtaacutesi keacutepzeacutesi prioritaacutesokat a globaacutelis regionaacutelis eacutes a magyarorszaacutegi KPMG-neacutel műkoumldő koumlnyvvizsgaacutelati tanulaacutesi eacutes fejleszteacutesi iraacutenyiacutetoacute csoportok azonosiacutetjaacutek A keacutepzeacutes előadaacutesok digitaacutelis tanulaacutes eacutes a koumlnyvvizsgaacuteloacuteknak munkaveacutegzeacutes
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201718
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
koumlzben valoacute segiacutetseacutegnyuacutejtaacutest szolgaacuteloacute teljesiacutetmeacutenytaacutemogataacutes kombinaacutecioacuteja A koumlnyvvizsgaacutelati tanulaacutesi eacutes fejleszteacutesi munkacsoportok az adott teacutemaacutehoz eacutertő szakemberekkel valamint az adott helyzetnek megfelelően a GSC az ISG eacutes a tagvaacutellalati DPP vezetőivel műkoumldnek egyuumltt annak biztosiacutetaacutesa ceacuteljaacuteboacutel hogy a keacutepzeacutes a legmagasabb sziacutenvonaluacute a munkaveacutegzeacutesi teljesiacutetmeacuteny szempontjaacuteboacutel relevaacutens legyen eacutes arra megfelelő időben keruumlljoumln sor
Mentoring eacutes munkaveacutegzeacutes koumlzbeni keacutepzeacutesA tanulaacutes nem korlaacutetozoacutedik előadaacutesokra ndash bőseacuteges tanulaacutesi tapasztalat aacutell rendelkezeacutesre akkor amikor szuumlkseacuteges a coachingon eacutes az adott pillanatban szuumlkseacuteges tudaacutes megszerzeacuteseacuten (just-in-time learning) keresztuumll amely egy kattintaacutessal eleacuterhető eacutes munkakoumlr-specifikus feladatkoumlri profilokhoz eacutes tanulaacutesi utakhoz van igaziacutetva Minden előadaacutesokat tartalmazoacute tanfolyamot a koumlnyvvizsgaacuteloacuteknak munkaveacutegzeacutes koumlzben valoacute segiacutetseacutegnyuacutejtaacutest szolgaacuteloacute megfelelő teljesiacutetmeacutenytaacutemogataacutes egeacutesziacutet ki
Engedeacutelyek eacutes az IFRS illetve a US GAAP szerinti megbiacutezaacutesokra vonatkozoacute koumlvetelmeacutenyek
Engedeacutelyek
A magyarorszaacutegi KPMG valamennyi szakmai munkataacutersaacutenak meg kell felelnie a teveacutekenyseacuteg gyakorlaacutesaacutenak helye szerinti vonatkozoacute szakmai engedeacutelyezeacutesi előiacuteraacutesoknak eacutes eleget kell tennie az ottani folyamatos szakmai fejlődeacutesre (Continuing Professional Development CPD) vonatkozoacute koumlvetelmeacutenyeknek Az iraacutenyelveket eacutes eljaacuteraacutesokat uacutegy alakiacutetottaacutek ki hogy azok elősegiacutetseacutek az engedeacutelyekkel kapcsolatos koumlvetelmeacutenyeknek valoacute megfeleleacutest Felelősek vagyunk annak biztosiacutetaacutesaacuteeacutert hogy a megbiacutezaacutesokon dolgozoacute koumlnyvvizsgaacutelati szakemberek birtokaacuteban legyenek a megfelelő koumlnyvvizsgaacutelati szaacutemviteli eacutes iparaacutegi ismereteknek valamint a helyi meghataacuterozoacute peacutenzuumlgyi beszaacutemolaacutesi
keretelvek ndash IFRS eacutes a magyar szaacutemviteli toumlrveacuteny ndash tereacuten szerzett tapasztalatoknak
Koumltelező koumlvetelmeacutenyek ndash US GAAP szerinti megbiacutezaacutesokEmellett speciaacutelis koumlvetelmeacutenyeink vonatkoznak a US GAAP szerint keacutesziacutetett eacutesvagy az USA-beli koumlnyvvizsgaacutelati standardok szerint auditaacutelt peacutenzuumlgyi kimutataacutesokra vagy peacutenzuumlgyi informaacutecioacutekra vonatkozoacute jelenteacutes kiadaacutesaacutera vonatkozoacute megbiacutezaacutesokon dolgozoacute partnerekre eacutes menedzserekre beleeacutertve a gazdaacutelkodoacute egyseacuteg peacutenzuumlgyi beszaacutemolaacutes feletti belső kontrolljaacutenak (internal control over financial reporting ICOFR) hateacutekonysaacutegaacutera vonatkozoacute jelenteacutesteacutetelt is Ezek megkoumlvetelik hogy a partner a menedzser eacutes a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőr elveacutegezze a relevaacutens keacutepzeacutest valamint hogy a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport egyuumlttesen elegendő tapasztalattal rendelkezzen a megbiacutezaacutes elveacutegzeacuteseacutehez vagy megfelelő biztosiacuteteacutekokat vezessen be baacutermilyen hiaacutenyossaacuteg kezeleacutese ceacuteljaacuteboacutel
Szakeacutertők haacuteloacutezataacutehoz valoacute hozzaacutefeacutereacutesA magyarorszaacutegi KPMG megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoportjai hozzaacutefeacutereacutessel rendelkeznek a helyi KPMG-neacutel eacutes maacutes KPMG-tagvaacutellalatoknaacutel dolgozoacute szakmai munkataacutersak haacuteloacutezataacutehoz A megbiacutezaacuteseacutert felelős partnerek felelősek annak biztosiacutetaacutesaacuteeacutert hogy megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoportjaik rendelkezzenek a megfelelő erőforraacutesokkal eacutes keacuteszseacutegekkel
Azt hogy szuumlkseacuteg van-e szakeacutertők (pl informatika adoacute treasury aktuaacuteriusi forensic eacuterteacutekeleacutes) kijeloumlleacuteseacutere valamely konkreacutet koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseseteacuteben a koumlnyvvizsgaacutelatimegbiacutezaacutes-elfogadaacutesi eacutes -megtartaacutesi folyamat valamint a tervezeacutesi szakasz reacuteszekeacutent meacuterlegeljuumlk A szakeacutertők akik a koumlnyvvizsgaacutelati munkacsoport tagjai eacutes aacutetfogoacute felelősseacuteguumlk van szakeacutertőnek egy adott koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesba valoacute bevonaacutesaacuteeacutert rendelkeznek a feladatkoumlruumlk megfelelő betoumllteacuteseacutehez
szuumlkseacuteges kompetenciaacutekkal keacutepesseacutegekkel eacutes objektivitaacutessal Ezek a szakeacutertők koumlnyvvizsgaacutelati fogalmakra vonatkozoacute keacutepzeacutesben reacuteszesuumllnek
KonzultaacutecioacuteA magyarorszaacutegi KPMG olyan kultuacutera kialakulaacutesaacutet segiacuteti elő amelyben a konzultaacutecioacutet erősseacutegkeacutent ismerik el eacutes amely arra oumlsztoumlnzi a munkataacutersakat hogy konzultaacuteljanak a neheacutez vagy vitaacutes keacuterdeacutesekről Annak eacuterdekeacuteben hogy segiacutetseacuteget nyuacutejtsunk koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesi szakembereinknek a neheacutez vagy vitaacutes keacuterdeacutesek kezeleacuteseacuteben konzultaacutecioacutera eacutes a jelentős szaacutemviteli eacutes koumlnyvvizsgaacutelati esetek dokumentaacutelaacutesaacutera vonatkozoacute protokollok lettek kialakiacutetva beleeacutertve a megbiacutezaacutessal kapcsolatos uumlgyekre vonatkozoacute veacutelemeacutenykuumlloumlnbseacutegek megoldaacutesaacutet elősegiacutető folyamatokat Emellett a Globaacutelis Minőseacuteguumlgyi eacutes Kockaacutezatkezeleacutesi Keacutezikoumlnyv koumltelező konzultaacutecioacutes koumlvetelmeacutenyeket tartalmaz bizonyos keacuterdeacutesek mint peacuteldaacuteul az uumlgyfeacutel tisztesseacutegeacutevel kapcsolatos aggaacutelyok eseteacuten
A koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős szakmai munkataacutersak megfelelő konzultaacutecioacutes taacutemogataacutest kapnak a DPP-n keresztuumll
Department of Professional Practice (DPP)A magyarorszaacutegi KPMG-n beluumll a DPP szerepe kiemelkedően fontos a koumlnyvvizsgaacutelati teruumlletnek nyuacutejtott taacutemogataacutes szempontjaacuteboacutel A DPP-reacuteszleg vezetője az egyik partner akit szakmai munkataacutersak csoportja taacutemogat A reacuteszleg technikai uacutetmutataacutest nyuacutejt az uumlgyfeacutelszolgaacuteltataacutesokkal foglalkozoacute szakmai munkataacutersak reacuteszeacutere a megbiacutezaacutesokkal kapcsolatos konkreacutet keacuterdeacutesekben teacutemaacutehoz kapcsoloacutedoacute egyedi uacutetmutataacutest dolgoz ki eacutes bocsaacutet ki a felmeruumllő helyi technikai eacutes szakmai keacuterdeacutesekkel kapcsolatban valamint az IFRS-ekre eacutes tovaacutebbadja a nemzetkoumlzi koumlnyvvizsgaacutelati standardokra vonatkozoacute nemzetkoumlzi uacutetmutataacutest A DPP emellett felelős a koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertannak valoacute megfeleleacuteseacutert eacutes koumlnyvvizsgaacutelati
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 19
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
megbiacutezaacutesok bdquomenet koumlzbenirdquo minőseacutegi eacutes megfelelőseacutegi ellenőrzeacuteseacutet veacutegzi a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesok folyamaacuten Ezeknek az ellenőrzeacuteseknek a megaacutellapiacutetaacutesait elemzik eacutes a magyarorszaacutegi KPMG folyamatos fejlődeacutes iraacutenti elkoumltelezettseacutegeacutenek reacuteszekeacutent kommunikaacuteljaacutek az eacuteszreveacuteteleket a koumlnyvvizsgaacutelati munkataacutersak feleacute A DPP vezetője tagja a Koumlnyvvizsgaacutelati kockaacutezati eacutes minőseacuteguumlgyi testuumlletnek
Koumlnyvvizsgaacutelati eacutes szakmai szaacutemviteli taacutemogataacutes aacutell minden tagvaacutellalat eacutes szakmai munkataacutersaik rendelkezeacuteseacutere a GSC-n eacutes az ISG-n valamint a SEC aacuteltal nyilvaacutentartott kuumllfoumlldi taacutersasaacutegok eseteacuteben az Amerikai Egyesuumllt Aacutellamok tőkepiacaacuteval foglalkozoacute csoporton (US Capital Markets Group) keresztuumll
Globaacutelis Szolgaacuteltataacutesi Koumlzpont (Global Services Centre ndash GSC)A GSC kidolgozza fenntartja eacutes bevezeti a KPMG globaacutelis koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertanaacutet eacutes a KPMG koumlnyvvizsgaacutelati szakmai munkataacutersai aacuteltal a hateacutekony eacutes eredmeacutenyes koumlnyvvizsgaacutelat megkoumlnnyiacuteteacutese ceacuteljaacuteboacutel hasznaacutelt technoloacutegiaalapuacute eszkoumlzoumlket
Nemzetkoumlzi Standardok Csoport (International Standards Group ndash ISG)Az ISG egyuumlttműkoumldik a vilaacuteg kuumlloumlnboumlző helyeiről foumlldrajzi keacutepviselettel rendelkező globaacutelis IFRS eacutes ISA teacutemamunkacsoportokkal
az IFRS eacutes a koumlnyvvizsgaacutelati koumlvetelmeacutenyek tagvaacutellalatok aacuteltali egyseacuteges eacutertelmezeacuteseacutenek elősegiacuteteacutese a felmeruumllő keacuterdeacutesek azonosiacutetaacutesa eacutes globaacutelis uacutetmutataacutesok időben toumlrteacutenő kidolgozaacutesa eacuterdekeacuteben
Uumlzleti ismeretek eacutes iparaacutegi tudaacutes kialakiacutetaacutesaA minőseacuteg szempontjaacuteboacutel kulcsfontossaacuteguacute az uumlgyfeacutel uumlzletmeneteacutenek eacutes annak az iparaacutegnak a reacuteszletes ismerete amelyben az uumlgyfeacutel műkoumldik
A jelentős iparaacutegakhoz globaacutelis koumlnyvvizsgaacutelati szektorvezetőket jeloumllnek ki hogy taacutemogassaacutek a relevaacutens aacutegazati informaacutecioacutek kidolgozaacutesaacutet amelyeket az eAudIT-on beluumll bocsaacutetanak a koumlnyvvizsgaacutelati szakemberek rendelkezeacuteseacutere Ezek az ismeretek iparaacutegi koumlnyvvizsgaacutelati mintaeljaacuteraacutesokat eacutes egyeacuteb informaacutecioacutekat tartalmaznak (mint peacuteldaacuteul tipikus kockaacutezatok eacutes szaacutemviteli folyamatok) Emellett rendelkezeacutesre aacutellnak iparaacutegi aacutettekinteacutesek amelyek aacuteltalaacutenos eacutes uumlzleti informaacutecioacutekat nyuacutejtanak adott iparaacutegakroacutel valamint oumlsszefoglaljaacutek az eAudIT-ban leacutevő iparaacutegi ismereteket
36 Hateacutekony eacutes eredmeacutenyes koumlnyvvizsgaacutelatok veacutegzeacutese
A koumlnyvvizsgaacutelat elveacutegzeacuteseacutenek moacutedja ugyanolyan fontos mint a veacutegeredmeacuteny A magyarorszaacutegi KPMG munkataacutersaitoacutel elvaacutert
hogy hateacutekony eacutes eredmeacutenyes koumlnyvvizsgaacutelat veacutegzeacutese soraacuten bizonyos kulcsfontossaacuteguacute magatartaacutesformaacutekat tanuacutesiacutetsanak valamint bizonyos iraacutenyelveket eacutes eljaacuteraacutesokat koumlvessenek
A KPMG koumlnyvvizsgaacutelati folyamataKoumlnyvvizsgaacutelati munkafolyamatunkat taacutemogatja az eAudIT a KPMG International teveacutekenyseacutegalapuacute munkafolyamata eacutes elektronikus auditfaacutejlja Az eAudIT integraacutelja a KPMG koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertanaacutet uacutetmutataacutesait- eacutes aacutegazati ismereteit valamint a koumlnyvvizsgaacutelatok koumlvetkezetes menedzseleacuteseacutehez szuumlkseacuteges eszkoumlzoumlket A KPMG magas sziacutenvonaluacute koumlnyvvizsgaacutelati folyamata magaacuteban foglalja a koumlvetkezőket
ndash a partner eacutes a menedzser időben toumlrteacutenő bevonaacutesa
ndash időben valoacute hozzaacutefeacutereacutes a megfelelő tudaacuteshoz ndash szakemberek akkreditaacutelt szemeacutelyek eacutes relevaacutens aacutegazati tapasztalat
ndash a koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekok kritikus eacuterteacutekeleacutese ndash szakmai megiacuteteacuteleacutes eacutes szakmai szkepticizmus alkalmazaacutesa
ndash folyamatos mentoring feluumlgyelet eacutes ellenőrzeacutes
ndash megfelelően alaacutetaacutemasztott eacutes dokumentaacutelt koumlvetkezteteacutesek
ndash hateacutekony kihiacutevaacutes eacutes ellenőrzeacutes
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201720
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
beleeacutertve a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacuteg-ellenőrzeacutest
3611 A partner eacutes a menedzser időben toumlrteacutenő bevonaacutesaAz egyes koumlnyvvizsgaacutelatokra vonatkozoacute jelentős koumlnyvvizsgaacutelati kockaacutezatok azonosiacutetaacutesaacutenak eacutes az azokra toumlrteacutenő vaacutelaszadaacutesnak a megkoumlnnyiacuteteacutese eacuterdekeacuteben szuumlkseacuteges hogy a megbiacutezaacutest veacutegző munkacsoport ismerje az uumlgyfeacutel uumlzletmeneteacutet peacutenzuumlgyi helyzeteacutet eacutes azt a koumlrnyezetet amelyben az uumlgyfeacutel műkoumldik
A megbiacutezaacuteseacutert felelős partner felelős a megbiacutezaacutes iraacutenyiacutetaacutesaacuteeacutert feluumlgyeleteacuteeacutert eacutes teljesiacuteteacuteseacuteeacutert eacutes enneacutelfogva a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutes aacutetfogoacute minőseacutegeacuteeacutert
A megbiacutezaacuteseacutert felelős partner reacuteszveacutetele eacutes vezeteacutese a tervezeacutesi folyamatban segiacutet kialakiacutetani a megfelelő hatoacutekoumlrt eacutes szemleacuteletet a koumlnyvvizsgaacutelathoz eacutes segiacutetseacuteget nyuacutejt a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoportnak ahhoz hogy maximaacutelisan hasznosiacutetsa a partner tapasztalatait eacutes keacuteszseacutegeit A megbiacutezaacuteseacutert felelős partner időben toumlrteacutenő bevonaacutesa a megbiacutezaacutes maacutes szakaszaiban lehetőveacute teszi szaacutemaacutera hogy azonosiacutetsa eacutes megfelelően kezelje a megbiacutezaacutes szempontjaacuteboacutel jelentős uumlgyeket beleeacutertve a megiacuteteacuteleacutes kritikus teruumlleteit valamint a jelentős kockaacutezatokat
A megbiacutezaacuteseacutert felelős partner felel a veacutegleges koumlnyvvizsgaacuteloacutei veacutelemeacutenyeacutert eacutes aacutettekinti a legfontosabb koumlnyvvizsgaacutelati dokumentumokat konkreacutetan a koumlnyvvizsgaacutelat soraacuten felmeruumllt jelentős uumlgyekre eacutes a levont koumlvetkezteteacutesekre vonatkozoacute dokumentaacutecioacutet A megbiacutezaacuteseacutert felelős menedzser segiacutetseacutegeacutere van a partnernek ezen feladatai teljesiacuteteacuteseacuteben valamint az uumlgyfeacutellel eacutes a munkacsoporttal valoacute napi kapcsolattartaacutesban meacutelyrehatoacute uumlzleti megismereacutest kialakiacutetva amely segiacutet a partnernek eacutes a munkacsoportnak eacuterteacutekes raacutelaacutetaacutest nyuacutejtani
3612 A koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekok kritikus eacuterteacutekeleacutese hangsuacutelyt fektetve a szakmai szkepticizmusraA koumlnyvvizsgaacutelat soraacuten szerzett valamennyi koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekot meacuterlegeljuumlk beleeacutertve az ellentmondaacutesos vagy koumlvetkezetlen koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekok meacuterlegeleacuteseacutet is Az aacuteltalunk gyűjtoumltt koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekok jellege eacutes terjedelme a felmeacutert kockaacutezatoktoacutel fuumlgg Kritikusan eacuterteacutekeluumlnk minden forraacutesboacutel szerzett koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekot Elegendő eacutes megfelelő koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutek szerzeacutese eacuterdekeacuteben a munkacsoportok minden egyes tagjaacutenak szakmai megiacuteteacuteleacutest kell gyakorolnia eacutes szakmai szkepticizmust kell fenntartania a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutes soraacuten
A szakmai szkepticizmus keacutetelkedeacutest eacutes a koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekokban leacutevő ellentmondaacutesokkal vagy koumlvetkezetlenseacutegekkel szembeni eacuteberseacuteget foglal magaacuteban A szakmai szkepticizmus kiemelten megjelenik a koumlnyvvizsgaacutelati standardokban eacutes azt a szabaacutelyozoacutek hangsuacutelyosan koumlzeacuteppontba aacutelliacutetjaacutek A KPMG koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi keretelvei hangsuacutelyozzaacutek annak fontossaacutegaacutet hogy a koumlnyvvizsgaacutelat folyamaacuten veacutegig fenntartsuk a szakmai szkepticizmus hozzaacuteaacutellaacutesaacutet
A KPMG szakmai doumlnteacutestaacutemogatoacute folyamata megkoumlnnyiacuteti a joacute megiacuteteacuteleacutest azaacuteltal hogy strukturaacutelt megkoumlzeliacuteteacutest nyuacutejt az olyan koumlnyvvizsgaacutelati teruumlletekhez amelyek jelentős megiacuteteacuteleacutest igeacutenyelnek Emellett megerősiacuteti a fuumlggetlenseacuteg eacutes az objektivitaacutes fontossaacutegaacutet tovaacutebbaacute hangsuacutelyozza a megfelelő gondolkozaacutesmoacuted jelentőseacutegeacutet a szakmai szkepticizmus alkalmazaacutesaacutenak szuumlkseacutegesseacutegeacutet
Szakmai megiacuteteacuteleacutesi folyamatunk felismeri hogy szuumlkseacuteg van arra hogy tudataacuteban legyuumlnk a joacute megiacuteteacuteleacutest esetleg veszeacutelyeztető elfogultsaacutegoknak eacutes eacuteberek legyuumlnk ezekkel szemben A jelentős megiacuteteacuteleacutest igeacutenylő koumlnyvvizsgaacutelati
teruumlletek strukturaacutelt megkoumlzeliacuteteacuteseacutebe beletartozik
ndash az alternatiacutevaacutek meacuterlegeleacutese
ndash a koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekok kritikus eacuterteacutekeleacutese a vezetőseacuteg felteacutetelezeacuteseinek megkeacuterdőjelezeacutese valamint az ellentmondaacutesos vagy koumlvetkezetlen informaacutecioacutek nyomon koumlveteacutese uacutetjaacuten
ndash a teljesseacuteg eacutes megfelelőseacuteg eacuterteacutekeleacuteseacutenek eszkoumlzekeacutent a levont koumlvetkezteteacutesek indoklaacutesaacutenak időben toumlrteacutenő dokumentaacutelaacutesa
A szakmai megiacuteteacuteleacutesi folyamat eacutes a szakmai szkepticizmus alkalmazaacutesaacutenak megerősiacuteteacutese coachingon eacutes keacutepzeacutesen keresztuumll toumlrteacutenik elismerve hogy a megiacuteteacuteleacutes olyan keacuteszseacuteg amely az idők soraacuten fejlődik ki elteacuterő tapasztalatok mellett
3613 Folyamatos mentoring feluumlgyelet eacutes ellenőrzeacutesTudjuk hogy a keacuteszseacutegek folyamatosan eacutepuumllnek ki kuumlloumlnboumlző tapasztalatok megszerzeacuteseacuten keresztuumll A KPMG szakmai munkataacutersai keacuteszseacutegeinek eacutes keacutepesseacutegeinek kieacutepiacuteteacuteseacutebe toumlrteacutenő befekteteacutes ceacuteljaacuteboacutel ndash a minőseacuteg veszeacutelyezteteacutese neacutelkuumll ndash a magyarorszaacutegi KPMG folyamatos tanulaacutesi koumlrnyezetet mozdiacutet elő eacutes coaching kultuacuteraacutet taacutemogat
A megbiacutezaacuteseacutert felelős partner a megbiacutezaacuteseacutert felelős menedzser taacutemogataacutesaacuteval felelős a coachingot eacutes folyamatos tanulaacutest tartalmazoacute kultuacutera előmozdiacutetaacutesaacuteeacutert a koumlnyvvizsgaacutelati folyamat egeacuteszeacuteben valamint peacuteldamutataacuteseacutert a koumlnyvvizsgaacutelat teljesiacuteteacuteseacuteben hogy a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacuteg folyamatos javiacutetaacutesaacutenak kultuacuteraacutejaacutet segiacutetse elő
Egy koumlnyvvizsgaacutelat soraacuten a folyamatos mentoring coaching eacutes feluumlgyelet a koumlvetkezőket foglalja magaacuteban
ndash a megbiacutezaacuteseacutert felelős partner reacuteszveacutetele a tervezeacutesi megbeszeacuteleacuteseken
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 21
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
ndash a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutes folyamataacutenak nyomon koumlveteacutese
ndash a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport tagjai kompetenciaacutejaacutenak eacutes keacutepesseacutegeinek meacuterlegeleacutese beleeacutertve azt hogy van-e elegendő idejuumlk munkaacutejuk elveacutegzeacuteseacutehez eacutertik-e a kapott utasiacutetaacutesokat eacutes a munkaveacutegzeacutes a megbiacutezaacutes tervezett megkoumlzeliacuteteacuteseacutevel oumlsszhangban toumlrteacutenik-e
ndash a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport tagjainak segiacuteteacutese a koumlnyvvizsgaacutelat soraacuten felmeruumllő baacutermilyen jelentős keacuterdeacutes kezeleacuteseacuteben eacutes a tervezett megkoumlzeliacuteteacutes ennek megfelelő moacutedosiacutetaacutesaacuteban
ndash a megbiacutezaacutes soraacuten a tapasztaltabb munkacsoporttagokkal valoacute konzultaacutecioacutet igeacutenylő keacuterdeacutesek azonosiacutetaacutesa
A hateacutekony mentoring eacutes feluumlgyelet kulcsfontossaacuteguacute reacutesze az elveacutegzett munka időben toumlrteacutenő ellenőrzeacutese hogy azonnal azonosiacutetsaacutek megbeszeacuteljeacutek eacutes kezeljeacutek a jelentős keacuterdeacuteseket
3614 Megfelelően alaacutetaacutemasztott eacutes dokumentaacutelt koumlvetkezteteacutesekA magyarorszaacutegi KPMG a KAM-ot eacutes a KPMG International elektronikus eszkoumlzeacutet az eAudIT-ot hasznaacutelja ahhoz hogy a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutes feluumlgyeleteacutehez eacutes ellenőrzeacuteseacutehez uacutetmutataacutest eacutes mechanizmusokat adjon illetve azt dokumentaacutelja A koumlnyvvizsgaacutelati dokumentaacutecioacute roumlgziacuteti az elveacutegzett koumlnyvvizsgaacutelati eljaacuteraacutesokat a megszerzett bizonyiacuteteacutekokat eacutes a levont koumlvetkezteteacuteseket minden egyes koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesnaacutel A KPMG előiacuteraacutesai megkoumlvetelik hogy a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport tapasztaltabb tagjai tekintseacutek aacutet a dokumentaacutecioacutet
A KAM elismeri hogy az időben elkeacutesziacutetett dokumentaacutecioacute segiacutet a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacutegeacutenek javiacutetaacutesaacuteban eacutes megkoumlnnyiacuteti a
megszerzett koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekok eacutes a levont koumlvetkezteteacutesek hateacutekony aacutettekinteacuteseacutet eacutes eacuterteacutekeleacuteseacutet jelenteacutesuumlnk veacuteglegesiacuteteacutese előtt
A megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoportoknak megfelelő időn beluumll ndash aacuteltalaacuteban a koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutes daacutetumaacutetoacutel szaacutemiacutetott 60 naptaacuteri napon beluumll de bizonyos vonatkozoacute szabaacutelyozaacutesok ezt jobban korlaacutetozhatjaacutek ndash a teljes eacutes veacutegleges koumlnyvvizsgaacutelati dokumentaacutecioacutecsomagot oumlssze kell aacutelliacutetaniuk megőrzeacutes ceacuteljaacutera
A megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport tagjai aacuteltal a koumlnyvvizsgaacutelati dokumentaacutecioacute keacutesziacuteteacutesekor figyelembe veendő legfontosabb elv hogy egy tapasztalt koumlnyvvizsgaacuteloacute akinek nincs koraacutebbi kapcsolata a megbiacutezaacutessal megeacuterti-e
ndash a nemzetkoumlzi koumlnyvvizsgaacutelati standardoknak a KAM-nak eacutes egyeacuteb koumlvetelmeacutenyeknek valamint a vonatkozoacute jogi eacutes szabaacutelyozaacutesi koumlvetelmeacutenyeknek valoacute megfeleleacutes eacuterdekeacuteben elveacutegzett koumlnyvvizsgaacutelati eljaacuteraacutesok jellegeacutet uumltemezeacuteseacutet eacutes terjedelmeacutet
ndash a veacutegrehajtott eljaacuteraacutesok eredmeacutenyeit eacutes a megszerzett koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekokat
ndash a koumlnyvvizsgaacutelat soraacuten tett jelentős megaacutellapiacutetaacutesokat eacutes felmeruumllt keacuterdeacuteseket valamint az azokra vaacutelaszul veacutegrehajtott inteacutezkedeacuteseket (beleeacutertve a tovaacutebbi megszerzett koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekokat)
ndash a levont koumlvetkezteteacutesek alapjaacutet eacutes a koumlvetkezteteacutesek levonaacutesa soraacuten alkalmazott jelentős szakmai megiacuteteacuteleacutest
3615 A megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőr (EQCR) megfelelő bevonaacutesaA megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőroumlk fuumlggetlenek a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoporttoacutel eacutes megfelelő
tapasztalattal eacutes ismeretekkel rendelkeznek ahhoz hogy objektiacuteven ellenőrizzeacutek a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport aacuteltal hozott kritikusabb doumlnteacuteseket eacutes megiacuteteacuteleacuteseket valamint a peacutenzuumlgyi kimutataacutesok megfelelőseacutegeacutet
Megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőrt kell kijeloumllni minden tőzsdeacuten jegyzett gazdaacutelkodoacute egyseacuteg illetve jelentős nyilvaacutenossaacutegnak kitett tőzsdeacuten nem jegyzett gazdaacutelkodoacute egyseacuteg koumlnyvvizsgaacutelataacutehoz beleeacutertve eacutevkoumlzi peacutenzuumlgyi informaacutecioacutek baacutermilyen kapcsoloacutedoacute aacutetvilaacutegiacutetaacutesaacutet (aacutetvilaacutegiacutetaacutesait) olyan megbiacutezaacutesokhoz amelyekneacutel a vonatkozoacute jogszabaacutelyok vagy szabaacutelyozaacutesok eacutertelmeacuteben előiacuteraacutes a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacuteg-ellenőrzeacutes veacutegzeacutese tovaacutebbaacute a kockaacutezatkezeleacutesi partner vagy a koumlnyvvizsgaacutelati teruumllet vezetője aacuteltal megjeloumllt egyeacuteb megbiacutezaacutesokhoz
A megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacuteg-ellenőrzeacutesre a koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutes daacutetuma előtt keruumll sor eacutes az egyebek mellett a koumlvetkezőket foglalja magaacuteban
ndash a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport aacuteltal alkalmazott jelentős megiacuteteacuteleacutesekhez eacutes a levont koumlvetkezteteacutesekhez kapcsoloacutedoacute kivaacutelasztott koumlnyvvizsgaacutelati dokumentaacutecioacute aacutettekinteacutese
ndash a peacutenzuumlgyi kimutataacutesok eacutes a javasolt koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutes aacutettekinteacutese
ndash a koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutes oumlsszeaacutelliacutetaacutesaacutenaacutel levont koumlvetkezteteacutesek eacuterteacutekeleacutese eacutes annak meacuterlegeleacutese hogy a javasolt jelenteacutes megfelelő-e
Baacuter a peacutenzuumlgyi beszaacutemolaacutesi eacutes koumlnyvvizsgaacutelati keacuterdeacutesek megoldaacutesaacutenak veacutegső felelősseacutege a megbiacutezaacuteseacutert felelős partnert terheli egy koumlnyvvizsgaacutelat csak akkor tekinthető befejezettnek ha a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőr meggyőződoumltt arroacutel
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201722
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
hogy minden felmeruumllt jelentős keacuterdeacutest megoldottak
A magyarorszaacutegi KPMG folyamatosan toumlrekszik a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacuteg-ellenőrzeacutes koumlnyvvizsgaacutelatokban jaacutetszott szerepeacutenek erősiacuteteacuteseacutere eacutes fejleszteacuteseacutere mivel ez alapvető reacutesze a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacuteg-ellenőrzeacutes rendszereacutenek Az elmuacutelt eacutevekben szaacutemos inteacutezkedeacutesre keruumllt sor ennek megerősiacuteteacuteseacutere
ndash az ellenőri kompetenciaacutekra eacutes keacutepesseacutegekre valamint a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőroumlknek nyuacutejtott folyamatos taacutemogataacutesra oumlsszpontosiacutetoacute legjobb gyakorlatokkal kapcsolatos uacutetmutataacutes kiadaacutesa
ndash konkreacutet eljaacuteraacutesok beeacutepiacuteteacutese az eAudIT-ba a hateacutekony ellenőrzeacutes elősegiacuteteacutese eacuterdekeacuteben
ndash a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőroumlk elismereacuteseacutere kinevezeacuteseacutere eacutes fejleszteacuteseacutere vonatkozoacute politika megvaloacutesiacutetaacutesa tovaacutebbaacute bevonaacutesuk jellegeacutenek időziacuteteacuteseacutenek eacutes meacuterteacutekeacutenek monitoringja eacutes eacuterteacutekeleacutese
3616 JelenteacuteskeacutesziacuteteacutesA koumlnyvvizsgaacutelati standardok eacutes a magyarorszaacutegi szabaacutelyozaacutes nagymeacuterteacutekben előiacuterja az uumlgyfeacutel peacutenzuumlgyi kimutataacutesainak minden leacutenyeges szempontboacutel valoacutes bemutataacutesaacutera vonatkozoacute veacutelemeacutenyt tartalmazoacute koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutes formaacutejaacutet eacutes tartalmaacutet Minden koumlnyvvizsgaacuteloacutei veacutelemeacutenyt tapasztalattal biacuteroacute megbiacutezaacuteseacutert felelős partnerek alakiacutetanak ki az elveacutegzett koumlnyvvizsgaacutelat alapjaacuten
A koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutesek elkeacutesziacuteteacutese soraacuten a megbiacutezaacuteseacutert felelős partnereknek szeacuteles koumlrű jelenteacuteskeacutesziacuteteacutesi uacutetmutataacuteshoz eacutes szakmai taacutemogataacuteshoz van hozzaacutefeacutereacutesuumlk a DPP reacuteszleguumlnkkel valoacute konzultaacutecioacuten keresztuumll kuumlloumlnoumlsen amikor jelentős keacuterdeacutesekről kell jelenteacutest
tenni a koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutes felhasznaacuteloacuteinak (pl a koumlnyvvizsgaacuteloacutei veacutelemeacuteny minősiacuteteacutese vagy figyelemfelhiacutevoacute vagy egyeacuteb keacuterdeacutesek bekezdeacutesnek a jelenteacutesbe toumlrteacutenő belefoglalaacutesa valamint kommunikaacutelandoacute kulcsfontossaacuteguacute koumlnyvvizsgaacutelati keacuterdeacutesek)
A 2016 decembereacuteben eacutes azt koumlvetően veacutegződő eacutevekre vonatkozoacutean az uacutej IAASB-koumlvetelmeacutenyeknek megfelelően fejlesztett koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutesteacutetelt alkalmazzuk a magyar nemzeti koumlnyvvizsgaacutelati standardok vagy a nemzetkoumlzi koumlnyvvizsgaacutelati standardok szerint keacutesziacutetett koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutesek eseteacuteben A koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutesteacutetel vaacuteltozaacutesai nagyobb betekinteacutest nyuacutejtanak a felhasznaacuteloacutek szaacutemaacutera a koumlnyvvizsgaacutelatba eacutes javiacutetjaacutek az aacutetlaacutethatoacutesaacutegot
Az A4 melleacuteklet szerinti koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelata eseteacuteben az 5372014 EU-rendelet előiacuterja szaacutemunkra hogy koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutesuumlnkbe egyeacuteb keacuterdeacutesek mellett foglaljuk bele a leacutenyeges hibaacutes aacutelliacutetaacutes legjelentősebb becsuumllt kockaacutezatainak ismerteteacuteseacutet beleeacutertve a csalaacutes miatti leacutenyeges hibaacutes aacutelliacutetaacutes becsuumllt kockaacutezatait a koumlnyvvizsgaacuteloacute ezen kockaacutezatokra adott vaacutelaszaacutenak oumlsszefoglalaacutesaacutet valamint ahol relevaacutens az ezekre a kockaacutezatokra vonatkozoacutean felmeruumllő kulcsfontossaacuteguacute eacuteszreveacuteteleket
3617 Megfelelő raacutelaacutetaacutest biztosiacutetoacute nyiacutelt eacutes őszinte keacutetoldaluacute kommunikaacutecioacuteAz iraacutenyiacutetaacutessal megbiacutezott szemeacutelyekkel akik gyakran az auditbizottsaacutegot jelentik folytatott keacutetoldaluacute kommunikaacutecioacute kulcsfontossaacuteguacute a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacutege szempontjaacuteboacutel eacutes a jelenteacutesteacutetel eacutes szolgaacuteltataacutesnyuacutejtaacutes kulcsfontossaacuteguacute aspektusa A magyarorszaacutegi KPMG-neacutel hangsuacutelyozzuk annak fontossaacutegaacutet hogy az iraacutenyiacutetaacutessal megbiacutezott szemeacutelyek folyamatosan kapjanak
informaacutecioacutet a koumlnyvvizsgaacutelat soraacuten felmeruumllő uumlgyekről eacutes annak szuumlkseacutegesseacutegeacutet hogy meghallgassuk eacutes megeacutertsuumlk aacutellaacutespontjukat Ezt jelenteacutesek eacutes prezentaacutecioacutek az auditbizottsaacutegi vagy feluumlgyelő bizottsaacutegi uumlleacuteseken valoacute reacuteszveacutetel valamint adott esetben a vezeteacutessel eacutes az auditbizottsaacuteg tagjaival folytatott folyamatos megbeszeacuteleacutesek kombinaacutecioacutejaacuteval eacuterjuumlk el
Az auditbizottsaacutegokkal folytatott kommunikaacutecioacutek a koumlvetkezőket foglaljaacutek magukban
ndash a koumlnyvvizsgaacutelat tervezett terjedelmeacutenek eacutes uumltemezeacuteseacutenek aacutettekinteacuteseacutet amely magaacuteban foglalja az azonosiacutetott jelentős kockaacutezatok kommunikaacutelaacutesaacutet
ndash a koumlnyvvizsgaacutelat jelentős megaacutellapiacutetaacutesait amelyek tartalmazhatnak kontrollhiaacutenyossaacutegokat eacutes koumlnyvvizsgaacutelati hibaacutes aacutelliacutetaacutesokat
ndash eacuteves iacuteraacutesbeli kommunikaacutecioacutet amely kijelenti hogy a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport eacutes a magyarorszaacutegi KPMG megfelelt a relevaacutens fuumlggetlenseacutegi koumlvetelmeacutenyeknek ismertet a magyarorszaacutegi KPMG eacutes a koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacutel koumlzoumltti minden olyan kapcsolatot eacutes egyeacuteb keacuterdeacutest amelyekről szakmai megiacuteteacuteleacutesuumlnk szerint eacutesszerűen felteacutetelezhető hogy befolyaacutesoljaacutek a fuumlggetlenseacuteget valamint leiacuterja a kapcsoloacutedoacute biztosiacuteteacutekokat amelyeket a fuumlggetlenseacuteget veszeacutelyeztető azonosiacutetott teacutenyezők kikuumlszoumlboumlleacutese (vagy elfogadhatoacute szintre toumlrteacutenő csoumlkkenteacutese) ceacuteljaacuteboacutel alkalmaztunk
Biztosiacutetjuk hogy az ilyen kommunikaacutecioacutek teljesiacutetik a szakmai standardok koumlvetelmeacutenyeit
3618 A csoportauditok hateacutekonysaacutegaacutenak koumlzeacuteppontba aacutelliacutetaacutesaA KPMG koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertana reacuteszletesen lefedi a csoportauditok veacutegzeacuteseacutet
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 23
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Hangsuacutelyozzuk a csoportmegbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport eacutes a komponens-koumlnyvvizsgaacuteloacutek koumlzoumltti hateacutekony keacutetoldaluacute kommunikaacutecioacute fontossaacutegaacutet amely kulcsfontossaacuteguacute a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacutege szempontjaacuteboacutel A megbiacutezaacuteselfogadaacutesi folyamat reacuteszekeacutent a csoport koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős partnereacutenek eacuterteacutekelnie kell a komponens-koumlnyvvizsgaacuteloacutek kompetenciaacutejaacutet attoacutel fuumlggetlenuumll hogy azok KPMG-tagvaacutellalatok-e
A KPMG-haacuteloacutezatban koumlvetkezetes moacutedszertant eacutes eszkoumlzoumlket hasznaacutelnak A koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető partnerek informaacutecioacutekat kapnak a komponensek KPMG-haacuteloacutezaton beluumlli koumlnyvvizsgaacuteloacuteiroacutel szakeacutertelmuumlk eacutes keacutepesseacutegeik eacuterteacutekeleacuteseacutenek elősegiacuteteacutese eacuterdekeacuteben Emellett a PCAOB-megbiacutezaacutesok eseteacuteben a KPMG komponens tagtaacutersasaacutegokkal kapcsolatos relevaacutens vizsgaacutelatok eredmeacutenyeit a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető partner rendelkezeacuteseacutere bocsaacutetjaacutek
A koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető partnerek aacutetneacutezhetik szemeacutelyesen a komponens koumlnyvvizsgaacuteloacutejaacutenak megbiacutezaacutesra vonatkozoacute dokumentaacutecioacutejaacutet vagy kaphatnak elektronikus hozzaacutefeacutereacutest
Az uumlgyfelekre vonatkozoacute informaacutecioacutek bizalmas kezeleacutese informatikai biztonsaacuteg eacutes adatveacutedelemAz uumlgyfelekre vonatkozoacute informaacutecioacutek bizalmas kezeleacutese betartaacutesaacutenak jelentőseacutegeacutet szaacutemos mechanizmuson iacutegy a magatartaacuteskoacutedexen keacutepzeacutesen a KPMG minden szakmai munkataacutersa reacuteszeacutere koumltelező eacuteves nyilatkozatteacutetelen keresztuumll hangsuacutelyozzuk
A koumlnyvvizsgaacutelati dokumentaacutecioacute eacutes egy adott megbiacutezaacutes szempontjaacuteboacutel relevaacutens egyeacuteb nyilvaacutentartaacutesok megőrzeacutesi idejeacutere vonatkozoacutean formaacutelis dokumentum megőrzeacutesi iraacutenyelveket tartunk eacuterveacutenyben az IESBA relevaacutens koumlvetelmeacutenyeivel valamint maacutes vonatkozoacute
jogszabaacutelyokkal standardokkal eacutes szabaacutelyozaacutesokkal oumlsszhangban
Vilaacutegos iraacutenyelvekkel rendelkezuumlnk az informatikai biztonsaacutegra vonatkozoacutean amely szeacuteles teruumlletet fed le A szemeacutelyes adatok kezeleacuteseacutere vonatkozoacutean adatveacutedelmi politikaacutet tartunk eacuterveacutenyben tovaacutebbaacute a magyarorszaacutegi KPMG minden munkataacutersaacutenak a teacutemaacutehoz kapcsoloacutedoacute keacutepzeacutesen kell reacuteszt vennie
37 Elkoumltelezettseacuteg a folyamatos fejlődeacutes mellett
Elkoumltelezettek vagyunk koumlnyvvizsgaacutelataink minőseacutegeacutenek koumlvetkezetesseacutegeacutenek eacutes hateacutekonysaacutegaacutenak folyamatos javiacutetaacutesa mellett Integraacutelt minőseacutegmonitoring- eacutes megfelelőseacutegi programok lehetőveacute teszik minden tagvaacutellalat szaacutemaacutera hogy azonosiacutetsa a minőseacutegi hiaacutenyossaacutegokat ok-okozati elemzeacutest veacutegezzen eacutes javiacutetoacute inteacutezkedeacutesi tervet valoacutesiacutetson meg eacutes arroacutel jelenteacutes keacutesziacutetsen mind az egyeacuteni koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesok mind a tagvaacutellalat minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszere vonatkozaacutesaacuteban A KPMG International integraacutelt minőseacuteg- eacutes monitoringprogramjai a Minőseacutegi Teljesiacuteteacutesi Ellenőrzeacutesi Programot (Quality Performance Review Program QPR) a Kockaacutezati Megfeleleacutesi Programot (Risk Compliance Program RCP) eacutes a Globaacutelis Megfeleleacutesi Ellenőrzeacuteseket (Global Compliance Review GCR) foglaljaacutek magukban
A minőseacutegmonitoring eacutes megfelelőseacutegi programok globaacutelis kezeleacutesűek eacutes megkoumlzeliacuteteacutesuumlkben konzisztensek a tagvaacutellalatoknaacutel beleeacutertve a teszteleacutes eacutes jelenteacutesteacutetel jellegeacutet eacutes terjedelmeacutet A magyarorszaacutegi KPMG oumlsszehasonliacutetja belső nyomon koumlveteacutesi programjai eredmeacutenyeit az esetleges kuumllső vizsgaacutelati programok eredmeacutenyeivel eacutes megfelelő leacutepeacuteseket tesz
371 Belső nyomon koumlveteacutesi eacutes megfelelőseacutegi programokNyomon koumlveteacutesi programjaink egyaraacutent eacuterteacutekelik
ndash a megbiacutezaacutes vonatkozoacute standardoknak jogszabaacutelyoknak eacutes szabaacutelyozaacutesoknak valamint a KPMG International iraacutenyelveinek eacutes szabaacutelyzatainak megfelelő veacutegrehajtaacutesaacutet
ndash a magyarorszaacutegi KPMG megfeleleacuteseacutet a KPMG International iraacutenyelveinek eacutes eljaacuteraacutesainak valamint a kulcsfontossaacuteguacute minőseacuteg-ellenőrzeacutesi iraacutenyelvek eacutes eljaacuteraacutesok relevanciaacutejaacutet megfelelőseacutegeacutet eacutes hateacutekony műkoumldeacuteseacutet
Az integraacutelt nyomon koumlveteacutesi programok eredmeacutenyeit eacutes tanulsaacutegait taacutersasaacutegon beluumll kommunikaacuteljaacutek a programokboacutel szaacutermazoacute aacutetfogoacute eredmeacutenyeket eacutes tanulsaacutegokat pedig helyi regionaacutelis eacutes globaacutelis szinten elemzik eacutes megteszik a megfelelő leacutepeacuteseket Belső nyomon koumlveteacutesi programunk emellett hozzaacutejaacuterul annak eacuterteacutekeleacuteseacutehez hogy minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszeruumlnk kialakiacutetaacutesa megfelelő-e megvaloacutesiacutetaacutesa hateacutekony volt-e valamint hogy a program hateacutekonyan műkoumldik-e
Keacutet a KPMG International aacuteltal kidolgozott eacutes lebonyoliacutetott ellenőrzeacutesi programot hajtanak veacutegre eacutevente a koumlnyvvizsgaacutelati adoacute- eacutes jogi valamint uumlzleti tanaacutecsadoacutei reacuteszlegeken a QPR-t eacutes az RCP-t
Emellett valamennyi tagtaacutersasaacutegnaacutel legalaacutebb haacuteromeacutevenkeacutent az oumlsszes reacuteszleget lefedő GCR-programot hajtanak veacutegre A QPR- RCP- eacutes GCR-programokban valoacute reacuteszveacutetel felteacutetele a folyamatos KPMG-haacuteloacutezati tagsaacutegnak
Koumlnyvvizsgaacutelati Minőseacutegi Teljesiacuteteacutesi Ellenőrzeacutesek (QPR-ek)A QPR program a megbiacutezaacutesi teljesiacutetmeacutenyt meacuteri fel valamint azonosiacutetja a megbiacutezaacutes minőseacutegeacutenek javiacutetaacutesaacutera adoacutedoacute lehetőseacutegeket
Kockaacutezatalapuacute megkoumlzeliacuteteacutesMinden megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető legalaacutebb haacuteromeacutevente egyszer ellenőrzeacutesre keruumll A megbiacutezaacutesok kivaacutelasztaacutesaacutera kockaacutezatalapuacute megkoumlzeliacuteteacutessel keruumll sor
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201724
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
A magyarorszaacutegi KPMG az eacuteves QPR-programot a KPMG International QPR utasiacutetaacutesaival oumlsszhangban hajtja veacutegre Az ellenőrzeacuteseket a magyarorszaacutegi KPMG szintjeacuten veacutegzik eacutes regionaacutelis eacutes globaacutelis szinten koumlvetik nyomon A tagvaacutellalati koumlnyvvizsgaacutelati QPR ellenőrzeacuteseket az adott tagvaacutellalattoacutel fuumlggetlen tapasztalt szenior vezető ellenőr feluumlgyeli
Ellenőr-kivaacutelasztaacutes felkeacutesziacuteteacutes eacutes folyamatAz ellenőroumlk kivaacutelasztaacutesa szigoruacute kriteacuteriumok alapjaacuten toumlrteacutenik Az ellenőrzeacutest veacutegző munkacsoportok az ellenőrzoumltt tagtaacutersasaacutegtoacutel fuumlggetlen tapasztalt szenior vezető ellenőroumlkből aacutellnak
Az ellenőrzeacutest veacutegző munkacsoportok eacutes maacutesok akik feluumlgyelik a folyamatot keacutepzeacutesben reacuteszesuumllnek amelynek koumlzeacuteppontjaacuteban a koumlnyvvizsgaacutelati feluumlgyeleti szabaacutelyozoacutek aacuteltal azonosiacutetott fontos keacuterdeacutesek valamint annak szuumlkseacutegesseacutege aacutellnak hogy a kuumllső ellenőroumlkkel azonos meacuterteacutekben szigoruacuteak legyenek
A koumlnyvvizsgaacutelati QPR-ből szaacutermazoacute eacuterteacutekeleacutesekA megbiacutezaacutesi minősiacuteteacutesek eacutes a tagvaacutellalati koumlnyvvizsgaacutelati funkcioacute eacuterteacutekeleacuteseacutenek meghataacuterozaacutesa koumlvetkezetes kriteacuteriumok alapjaacuten toumlrteacutenik
Az ellenőrzeacutesre kivaacutelasztott megbiacutezaacutesokat bdquoMegfelelőrdquo bdquoTeljesiacutetmeacutenyjaviacutetaacutes szuumlkseacutegesrdquo vagy bdquoNem megfelelőrdquominőseacutegbe soroljaacutek
JelenteacutesteacutetelA QPR programboacutel szaacutermazoacute megaacutellapiacutetaacutesainkat iacuteraacutesos kommunikaacutecioacutekon belső keacutepzeacutesi eszkoumlzoumlkoumln valamint rendszeres partner- menedzser- eacutes munkataacutersi megbeszeacuteleacuteseken juttatjuk el a tagvaacutellalatok szakmai munkataacutersaihoz
Ezekre a teruumlletekre a keacutesőbbi ellenőrzeacutesi programok soraacuten is hangsuacutely helyeződik a folyamatos fejlődeacutes meacuterteacutekeacutenek meacutereacutese ceacuteljaacuteboacutel
A koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető-partnereket eacutertesiacutetik a hataacuteron aacutetnyuacuteloacute megbiacutezaacutesaikra vonatkozoacute megfeleltneacutel alacsonyabb (bdquoTeljesiacutetmeacutenyjaviacutetaacutes szuumlkseacutegesrdquo vagy bdquoNem megfelelőrdquo) megbiacutezaacutesi minősiacuteteacutesekről Emellett eacutertesiacutetik az anyavaacutellalatokkoumlzpontok koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető partnereit ha uumlgyfeacutelcsoportjuk valamelyik leaacutenyvaacutellalataacutetkapcsolt vaacutellalkozaacutesaacutet olyan tagvaacutellalat auditaacutelja ahol jelentős minőseacutegi probleacutemaacutekat azonosiacutetottak a QPR soraacuten
Kockaacutezati Megfeleleacutesi Program (RCP)A KPMG International minden tagvaacutellalatra vonatkozoacute minőseacuteg-ellenőrzeacutesi iraacutenyelveket eacutes folyamatokat dolgoz ki eacutes tart fenn Ezek az iraacutenyelvek eacutes folyamatok valamint a kapcsoloacutedoacute eljaacuteraacutesok az 1 teacutemaszaacutemuacute nemzetkoumlzi minőseacuteg-ellenőrzeacutesi standard koumlvetelmeacutenyeit tartalmazzaacutek Az eacuteves RCP soraacuten hathatoacutes eacuterteacutekeleacutesi programot hajtunk veacutegre amely a minőseacuteg-ellenőrzeacutesek eacutes eljaacuteraacutesok dokumentaacutelaacutesaacutet a kapcsoloacutedoacute megfeleleacutesi teszteleacutest eacutes a kiveacutetelekről cselekveacutesi tervekről eacutes koumlvetkezteteacutesekről toumlrteacutenő jelenteacutesteacutetelt foglalja magaacuteban
Az RCP ceacutelja hogy
ndash nyomon koumlvesse dokumentaacutelja eacutes felmeacuterje azt mennyire felel meg a magyarorszaacutegi KPMG minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszere a globaacutelis minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi iraacutenyelveknek valamint a szakmai szolgaacuteltataacutesok nyuacutejtaacutesaacutera vonatkozoacute kulcsfontossaacuteguacute jogi eacutes szabaacutelyozoacutei koumlvetelmeacutenyeknek
ndash megalapozza a magyarorszaacutegi KPMG arra vonatkozoacute eacuterteacutekeleacuteseacutet hogy a taacutersasaacuteg eacutes munkavaacutellaloacutei megfelelnek a relevaacutens szakmai standardoknak eacutes szabaacutelyozoacutei koumlvetelmeacutenyeknek
Hiaacutenyossaacutegok azonosiacutetaacutesa eseteacuten megfelelő cselekveacutesi terveket kell kidolgoznunk
Globaacutelis Megfeleleacutesi Ellenőrzeacutes (GCR) programHaacuteromeacutevente legalaacutebb egyszer minden egyes tagvaacutellalatnaacutel GCR-t hajt veacutegre a KPMG International adott tagvaacutellalattoacutel fuumlggetlen GCR-munkacsoportja
A GCR minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszeruumlnk aacuteltalunk veacutegzett eacuterteacutekeleacuteseacutenek fuumlggetlen feluumlgyeleteacutet nyuacutejtja beleeacutertve
ndash a minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutes iraacutenti elkoumltelezettseacuteguumlnket (vezetőseacutegi szemleacutelet) valamint hogy milyen meacuterteacutekben taacutemogatja eacutes erősiacuteti az aacutetfogoacute feleacutepiacuteteacutes iraacutenyiacutetaacutes eacutes finansziacuterozaacutes ezt az elkoumltelezettseacuteget
ndash RCP-nk teljesseacutegeacutet eacutes hathatoacutessaacutegaacutet
Az ellenőrzeacuteseket veacutegző GCR munkacsoport fuumlggetlen a KPMG Hungaacuteria Kft-től objektiacutev eacutes ismeri a globaacutelis minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi iraacutenyelveket
Cselekveacutesi terveket dolgozunk ki vaacutelaszul minden GCR-megaacutellapiacutetaacutesra eacutes egyeztetjuumlk ezeket a GCR-munkacsoporttal A cselekveacutesi tervek megvaloacutesiacutetaacutesaacutet nyomon koumlveti a GCR koumlzponti munkacsoport Az eredmeacutenyekről jelenteacutes keacuteszuumll a Globaacutelis Minőseacuteg- eacutes Kockaacutezatkezeleacutesi Iraacutenyiacutetoacute Csoportnak (GQRMSG) illetve szuumlkseacuteg eseteacuten a KPMG International megfelelő vezetőseacutegeacutenek eacutes a megfelelő regionaacutelis vezetőseacutegnek annak segiacuteteacutese ceacuteljaacuteboacutel hogy biztosiacutetva legyen a probleacutemaacutet kikuumlszoumlboumllő leacutepeacutesek időben toumlrteacutenő megteacutetele a tagvaacutellalatnaacutel
Ok-okozati elemzeacutes (Root Cause Analysis ndash RCA)A magyarorszaacutegi KPMG ok-okozati elemzeacutest veacutegez a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi probleacutemaacutek azonosiacutetaacutesa
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 25
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
eacutes kezeleacutese ceacuteljaacuteboacutel hogy elkeruumllje azok uacutejboacuteli előfordulaacutesaacutet eacutes segiacutetsen joacute gyakorlatokat azonosiacutetani a folyamatos fejlődeacutes reacuteszekeacutent 2017-ben a Globaacutelis RCA 5 leacutepeacutesből aacutelloacute elvein alapuloacute RCA-keacutepzeacutesen azok vettek reacuteszt a magyarorszaacutegi KPMG-neacutel akik RCA-t fognak veacutegezni illetve akik az RCA-t veacutegzőket iraacutenyiacutetjaacutek majd A keacutepzeacutes koumlzoumls platformot biztosiacutet az RCA erőforraacutes-biztosiacutetaacutesaacuteval tervezeacuteseacutevel eacutes veacutegrehajtaacutesaacuteval kapcsolatos gyakorlatok eacutes keacuteszseacutegek fejleszteacuteseacutehez
A Globaacutelis RCA 5 leacutepeacutesből aacutelloacute elvei a koumlvetkezők
Probleacutema-meghataacuterozaacutes
Adatgyűjteacutes eacutes -elemzeacutes
Hateacutekonysaacuteg nyomon koumlveteacutese
Ok(ok) meghataacuterozaacutesa
Javiacutetoacute inteacutezkedeacutes azonosiacutetaacutesa eacutes megvaloacutesiacutetaacutesa
25
1
34
A tagvaacutellalatok felelősseacutege az RCA veacutegrehajtaacutesa eacutes ezaacuteltal megfelelő javiacutetaacutesi tervek azonosiacutetaacutesa majd kidolgozaacutesa az azonosiacutetott koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi probleacutemaacutekra vonatkozoacutean
A KPMG Hungaacuteria Kft-neacutel a koumlnyvvizsgaacutelati teruumllet vezetője felelős a cselekveacutesi tervek kidolgozaacutesaacuteeacutert eacutes megvaloacutesiacutetaacutesaacuteeacutert az RCA eredmeacutenyekeacuteppen beleeacutertve a megoldaacutesok tulajdonosainak azonosiacutetaacutesaacutet A kockaacutezatkezeleacutesi partner koumlveti nyomon azok megvaloacutesiacutetaacutesaacutet
Fejleszteacutesi javaslatokGlobaacutelis szinten a GAQIC-on eacutes a GQRMSG-n keresztuumll a KPMG International ellenőrzi a minőseacutegmonitoring programok eredmeacutenyeit elemzi a tagtaacutersasaacutegoknaacutel feltaacutert okokat valamint a cselekveacutesi terveket tovaacutebbaacute szuumlkseacuteg szerint tovaacutebbi globaacutelis inteacutezkedeacuteseket dolgoz ki
A GAQIC megvizsgaacutelja a belső minőseacuteg-ellenőrzeacutesekből eacutes a kuumllső ellenőrzeacutesekből adoacutedoacute egeacutesz haacuteloacutezatra kiterjedő uumlgyeket nyomon koumlveti a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi probleacutemaacutek kezeleacutese tereacuten eleacutert haladaacutest eacutes javaslatokat tesz a Globaacutelis Koumlnyvvizsgaacutelati Iraacutenyiacutetoacute Csoportnak (Global Audit Steering Group GASG) koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi keacuterdeacutesekre vonatkozoacutean
Eddig a KPMG International aacuteltal kidolgozott globaacutelis javiacutetaacutesi tervek ceacutelja a kultuacuteraacutenak eacutes a viselkedeacutesnek a KPMG-haacuteloacutezat egeacuteszeacuteben toumlrteacutenő megvaacuteltoztataacutesa valamint a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoportok KPMG-tagvaacutellalatokon beluumlli koumlvetkezetes teljesiacutetmeacutenyeacutenek eleacutereacutese volt A javiacutetaacutesi terveket globaacutelis keacutepzeacutesek eszkoumlzoumlk eacutes uacutetmutataacutes kidolgozaacutesaacuten keresztuumll valoacutesiacutetottaacutek meg amelyek ceacutelja koumlvetkezetesseacuteg eleacutereacutese annak biztosiacutetaacutesa hogy az alapok helyesek legyenek eacutes a legjobb gyakorlat megosztaacutesra keruumlljoumln a haacuteloacutezatban
3712 SzabaacutelyozoacutekA Nemzetgazdasaacutegi Miniszteacuterium Koumlnyvvizsgaacuteloacutei Koumlzfeluumlgyeleti Főosztaacutelya 2015 novembereacuteben veacutegzett minőseacuteg-ellenőrzeacutest a magyarorszaacutegi KPMG-neacutel A koumlvetkező ellenőrzeacutes 2018-ban lesz
Az ellenőrzeacutesek nem azonosiacutetottak olyan uumlgyeket amelyek leacutenyeges hataacutessal vannak jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelati uumlzleti teveacutekenyseacuteguumlnk veacutegzeacuteseacutere A taacutersasaacuteg bdquomegfeleltrdquo minősiacuteteacutest kapott (a legmagasabb eleacuterhető szint)
A Magyar Koumlnyvvizsgaacuteloacutei Kamara hateacuteves ciklusban ellenőriz minden jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegző termeacuteszetes szemeacutely bejegyzett koumlnyvvizsgaacuteloacutet a Koumlzfeluumlgyeleti Bizottsaacuteg a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacuteknaacutel koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegző termeacuteszetes szemeacutely bejegyzett koumlnyvvizsgaacuteloacutet ellenőrzi haacuteromeacuteves ciklusban
A magyarorszaacutegi KPMG minden olyan koumlnyvvizsgaacuteloacuteja akit a jelen uumlzleti eacutev veacutegeacuteig ellenőriztek bdquomegfeleltrdquo minősiacuteteacutest kapott egy kiveacutetellel amikor a megbiacutezaacutes bdquomegjegyzeacutessel megfeleltrdquo minősiacuteteacutest kapott
A magyarorszaacutegi KPMG az USA-beli PCAOB-naacutel is be van jegyezve
A KPMG International rendszeres keacutetoldaluacute kommunikaacutecioacutet folytat a vilaacuteg koumlzfeluumlgyeleti testuumlleteit toumlmoumlriacutető IFIAR-ral (International Forum of Independent Audit Regulators) hogy megvitassa a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacutegeacutevel kapcsolatos eacuteszreveacuteteleket eacutes az ezek haacuteloacutezati szinten toumlrteacutenő kezeleacuteseacutere tett leacutepeacuteseket
3713 Uumlgyfelektől kapott visszajelzeacutesekProaktiacutevan visszajelzeacutest keacuteruumlnk uumlgyfeleinktől szemeacutelyes beszeacutelgeteacuteseken valamint harmadik feles felmeacutereacutesek uacutetjaacuten hogy nyomon koumlvessuumlk a nyuacutejtott szolgaacuteltataacutesokkal valoacute eleacutegedettseacuteguumlket Igyekszuumlnk magunkeacutevaacute tenni ezt a visszajelzeacutest eacutes dinamikus vaacuteltoztataacutesokat hajtunk veacutegre mind a megbiacutezaacutes mind a taacutersasaacuteg szintjeacuten hogy megfeleljuumlnk uumlgyfeleink igeacutenyeinek
3714 A panaszok nyomon koumlveteacuteseEljaacuteraacutesokat alakiacutetottunk ki a munkaacutenk minőseacutegeacutere vonatkozoacutean kapott panaszok nyomon koumlveteacuteseacutere eacutes kezeleacuteseacutere Ezekről az eljaacuteraacutesokroacutel aacuteltalaacutenos uumlzleti felteacuteteleink tartalmaznak reacuteszleteket
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201726
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
4 Peacutenzuumlgyi informaacutecioacutekA KPMG Hungaacuteria Kft legjelentősebb peacutenzuumlgyi adatai a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő peacutenzuumlgyi eacutevre
Aacuterbeveacutetel 2017 millioacute forint
A koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacute egyseacutegek eacuteves eacutes oumlsszevont (konszolidaacutelt) eacuteves peacutenzuumlgyi kimutataacutesainak jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelataacuteboacutel szaacutermazoacute beveacutetelek
497
Maacutes szervezetek eacuteves eacutes oumlsszevont (konszolidaacutelt) eacuteves peacutenzuumlgyi kimutataacutesainak jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelataacuteboacutel szaacutermazoacute beveacutetelek
3518
A jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleknek nyuacutejtott a jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesoktoacutel elteacuterő engedeacutelyezett szolgaacuteltataacutesokboacutel szaacutermazoacute beveacutetelek
1061
Maacutes szervezeteknek nyuacutejtott a jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesoktoacutel elteacuterő szolgaacuteltataacutesokboacutel szaacutermazoacute beveacutetelek
2453
Eacuterteacutekesiacuteteacutes nettoacute aacuterbeveacutetele 7528
Reacuteszben a raacutefordiacutetott munkaoacuteraacutek alapjaacuten szaacutemiacutetott araacutenyosiacutetaacutessal meghataacuterozva
Maacutes szervezeteknek nyuacutejtott a jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesoktoacutel elteacuterő szolgaacuteltataacutesok jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfelektől elteacuterő uumlgyfelek reacuteszeacutere veacutegzett koumlnyvvizsgaacutelati eacutes egyeacuteb bizonyossaacutegot nyuacutejtoacute szolgaacuteltataacutesokat koumlzvetiacutetett szolgaacuteltataacutesokat egyeacuteb szolgaacuteltataacutesi diacutejakat treacutening diacutejakat foglalnak magukban A KPMG Hungaacuteria Kft adoacutetanaacutecsadaacutesi szolgaacuteltataacutest nem veacutegez
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 27
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
5 A partnerek javadalmazaacutesaA partnerek nyereseacutegreacuteszesedeacutese
A partnerek a KPMG CEE Partnership feloszthatoacute nyereseacutegeacuteből kapjaacutek javadalmazaacutesukat eacutes szemeacutelyes felelősseacuteguumlk a nyugdiacutej eacutes a legtoumlbb egyeacuteb juttataacutes finansziacuterozaacutesa A nyereseacuteg partnerek koumlzoumltti felosztaacutesaacutera a magyarorszaacutegi KPMG vezeacuterigazgatoacuteja tesz javaslatot miutaacuten eacuterteacutekelte az egyes partnerek hozzaacutejaacuterulaacutesaacutet az adott eacutev eredmeacutenyeihez az egyeztetett eacuteves ceacutelok tuumlkreacuteben A KPMG CEE elnoumlke hagyja joacutevaacute ezt a folyamatot eacutes feluumlgyeli annak alkalmazaacutesaacutet
A partneri javadalmazaacutes vaacuteltozoacute reacuteszeacutere vonatkozoacute politikaacutenk szaacutemos teacutenyezőt vesz figyelembe beleeacutertve a munka minőseacutegeacutet az uumlgyfeacutelszolgaacutelat soraacuten mutatott kivaacuteloacutesaacutegot az aacuterbeveacutetel eacutes a joumlvedelmezőseacuteg noumlvekedeacuteseacutet a vezeteacutest eacutes a KPMG Eacuterteacutekeinek eacuteletre vaacuteltaacutesaacutet A koumlnyvvizsgaacutelati partnerek szaacutemaacutera nem megengedett hogy nem koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesok koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleik reacuteszeacutere toumlrteacutenő eladaacutesaacuteval kapcsolatos ceacuteljaik legyenek vagy ebből szaacutermazoacute javadalmazaacutest kapjanak Emellett javadalmazaacutesuk teljesiacutetmeacutenyhez kapcsoloacutedoacute komponenseacutenek egy reacutesze annak eacuterteacutekeleacuteseacuten alapul hogy mennyire keacutepesek koumlnyvvizsgaacutelati minőseacuteget nyuacutejtani
Jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegző bejegyzett koumlnyvvizsgaacuteloacutek
A jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegző bejegyzett koumlnyvvizsgaacuteloacutekat akik nem partnerek eacuteves ceacutelkitűzeacuteseik (amelyek tartalmaznak minőseacutegi koumlnyvvizsgaacutelatok nyuacutejtaacutesaacutera vonatkozoacute ceacutelokat is) tuumlkreacuteben eacuterteacutekelik eacutes fizeteacutesből eacutes preacutemiumboacutel aacutelloacute javadalmazaacutest kapnak
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201728
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
6 Haacuteloacutezati konstrukcioacutek61 Jogi feleacutepiacuteteacutes
A KPMG-haacuteloacutezat fuumlggetlen vaacutellalatai tagvaacutellalatai a svaacutejci szoumlvetkezetkeacutent műkoumldő KPMG Internationalnek amely a svaacutejci toumlrveacutenyek szerint alapiacutetott jogi szemeacutely
A KPMG International a KPMG haacuteloacutezataacutehoz tartozoacute tagvaacutellalatok koumlzoumls javaacutera veacutegez uumlzleti teveacutekenyseacuteget de nem nyuacutejt szakmai szolgaacuteltataacutesokat uumlgyfeleknek Kizaacuteroacutelag a tagvaacutellalatok nyuacutejtanak szakmai szolgaacuteltataacutesokat
A KPMG International egyik fő ceacutelja hogy a tagvaacutellalatok szaacutemaacutera megkoumlnnyiacutetse a magas sziacutenvonaluacute koumlnyvvizsgaacutelati adoacute- eacutes uumlzleti tanaacutecsadaacutesi szolgaacuteltataacutesok nyuacutejtaacutesaacutet egyseacuteges munka- eacutes magatartaacutesi iraacutenyelveket standardokat dolgoz ki elősegiacuteti azok tagvaacutellalatok aacuteltali bevezeteacuteseacutet eacutes megtartaacutesaacutet veacutedi a KPMG nevet eacutes maacuterkaacutet eacutes taacutemogatja annak hasznaacutelataacutet
A KPMG International olyan gazdaacutelkodoacute egyseacuteg amely valamennyi tagvaacutellalattoacutel jogilag elkuumlloumlnuumllt szervezet A KPMG International eacutes a tagvaacutellalatok nem alkotnak globaacutelis partnerseacuteget vagy koumlzoumls vaacutellalkozaacutest nincsenek megbiacutezoacutei vagy megbiacutezotti kapcsolatban eacutes egymaacutessal nincsenek partnerseacutegi viszonyban Egyetlen tagvaacutellalatnak sem aacutell jogaacuteban a KPMG International vagy baacutermely maacutes tagvaacutellalat neveacuteben koumltelezettseacuteget vaacutellalni harmadik felek feleacute eacutes a KPMG International sem jogosult semmifeacutele moacutedon koumltelezettseacuteget vaacutellalni baacutermelyik tagvaacutellalat neveacuteben
A haacuteloacutezatba tartozoacute egyes koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok neve eacutes az EUEuroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg teruumlleteacuten leacutevő orszaacutegok amelyekben
az egyes haacuteloacutezati tagvaacutellalatok jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegző koumlnyvvizsgaacuteloacutekeacutent vannak minősiacutetve vagy ahol szeacutekhelyuumlk koumlzponti adminisztraacutecioacutejuk vagy fő telephelyuumlk van a koumlvetkező linken eacuterhető el illetve az A4 melleacutekletben van felsorolva
EUEuroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg teruumlleteacuten leacutevő koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok eacuteves eacutes konszolidaacutelt peacutenzuumlgyi kimutataacutesok jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelataacuteboacutel szaacutermazoacute teljes aacuterbeveacutetele4
Az EU eacutes az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg tagaacutellamaiban leacutevő KPMG koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok eacuteves eacutes konszolidaacutelt peacutenzuumlgyi kimutataacutesok jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelataacuteboacutel szaacutermazoacute oumlsszesiacutetett aacuterbeveacutetele 27 milliaacuterd euroacute volt a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő eacutevben Az EUEuroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatboacutel szaacutermazoacute oumlsszesiacutetett aacuterbeveacuteteladatok a lehető legjobban kiszaacutemiacutethatoacute moacutedon vannak bemutatva eacutes a 2017 szeptember 30-aacuten veacutegződő 12 hoacutenap soraacuten eacuterveacutenyes aacutetlagaacuterfolyamon lettek aacutetszaacutemiacutetva
62 A tagvaacutellalatok felelősseacutegei eacutes koumltelezettseacutegei
A KPMG Internationallel koumltoumltt megaacutellapodaacutesok eacutertelmeacuteben a tagvaacutellalatoknak meg kell felelniuumlk a KPMG International iraacutenyelveinek eacutes szabaacutelyozaacutesainak beleeacutertve a műkoumldeacutest eacutes az uumlgyfelek reacuteszeacutere toumlrteacutenő versenykeacutepes szolgaacuteltataacutesnyuacutejtaacutest iraacutenyiacutetoacute minőseacutegi
standardokat Ez folyamatossaacutegot eacutes stabilitaacutest biztosiacutetoacute szilaacuterd struktuacuteraacutet valamint globaacutelis strateacutegiaacutek aacutetveacuteteleacutere (bejoumlvő eacutes kimenő) erőforraacutesok megosztaacutesaacutera multinacionaacutelis uumlgyfelek kiszolgaacutelaacutesaacutera kockaacutezatkezeleacutesre eacutes globaacutelis moacutedszerek valamint eszkoumlzoumlk alkalmazaacutesaacutera valoacute keacutepesseacuteget foglal magaacuteban
Minden egyes tagvaacutellalat felelősseacuteget vaacutellal gazdaacutelkodaacutesaacuteeacutert eacutes munkaacutejaacutenak minőseacutegeacuteeacutert A tagvaacutellalatok elkoumltelezettek a koumlzoumls KPMG-Eacuterteacutekek mellett
A KPMG International teveacutekenyseacutegeit a tagvaacutellalatok aacuteltal fizetett oumlsszegekből finansziacuterozzaacutek Az adott oumlsszegek kiszaacutemiacutetaacutesaacutenak alapjaacutet a Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg hagyja joacutevaacute eacutes koumlvetkezetesen alkalmazza a tagvaacutellalatokra Egy adott ceacuteg KPMG-tagvaacutellalati staacutetusza valamint a KPMG-haacuteloacutezatban valoacute reacuteszveacutetele megszűnhet toumlbbek koumlzoumltt ha nem felelt meg a KPMG International aacuteltal meghataacuterozott politikaacuteknak eacutes szabaacutelyozaacutesoknak beleeacutertve a minőseacutegi standardokat vagy a KPMG International feleacute fennaacutelloacute baacutermilyen egyeacuteb koumltelmeacutenek
63 Szakmai felelősseacutegbiztosiacutetaacutes
Jelentős biztosiacutetaacutesi fedezet aacutell fenn a szakmai mulasztaacutesi koumlveteleacutesek rendezeacuteseacutere A fedezet teruumlleti lefedettseacuteget nyuacutejt vilaacutegszerte eacutes az valamennyi KPMG-tagvaacutellalat szaacutemaacutera eleacuterhető
64 Iraacutenyiacutetaacutesi szerkezet A KPMG International legfontosabb iraacutenyiacutetaacutesi eacutes vezető testuumlletei a Globaacutelis Tanaacutecs a Globaacutelis
Laacutebjegyzetek
4 A bemutatott peacutenzuumlgyi informaacutecioacutek az uumlgyfeleknek szakmai szolgaacuteltataacutesokat nyuacutejtoacute az EU eacutes az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg tagaacutellamaiban leacutevő kuumlloumlnaacutelloacute KPMG-tagvaacutellalatok oumlsszesiacutetett informaacutecioacutei Az informaacutecioacutek oumlsszesiacuteteacutese kizaacuteroacutelag prezentaacutecioacutes ceacutelboacutel toumlrteacutent A KPMG International nem nyuacutejt szolgaacuteltataacutesokat uumlgyfeleknek eacutes ennek megfelelően nem termel uumlgyfelektől szaacutermazoacute aacuterbeveacutetelt
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 29
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Igazgatoacutesaacuteg eacutes a Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumllet
Globaacutelis TanaacutecsA Globaacutelis Tanaacutecs magas szintű iraacutenyiacutetaacutesi feladatokra oumlsszpontosiacutet eacutes foacuterumot biztosiacutet a tagvaacutellalatok koumlzoumltti nyiacutelt megbeszeacuteleacuteshez eacutes kommunikaacutecioacutehoz
A koumlzgyűleacutessel megegyező funkcioacutekat laacutet el (joacutellehet a KPMG Internationalnek nincs jegyzett tőkeacuteje eacutes csak tagjai vannak reacuteszveacutenyesei nincsenek)
Toumlbbek koumlzoumltt a Globaacutelis Tanaacutecs vaacutelasztja meg az elnoumlkoumlt tovaacutebbaacute joacutevaacutehagyja a Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg tagjainak kinevezeacuteseacutet Keacutepviselőket foglal magaacuteban 58 tagvaacutellalattoacutel amelyek a svaacutejci toumlrveacutenyekből kifolyoacutelag a KPMG International bdquotagjairdquo Az alengedeacutelyeseket rendszerint koumlzvetve keacutepviseli valamelyik tag
Globaacutelis IgazgatoacutesaacutegA Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg a KPMG International fő iraacutenyiacutetoacute eacutes feluumlgyeleti szerve A Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg legfontosabb feladatai koumlzeacute tartozik a strateacutegia joacutevaacutehagyaacutesa a KPMG maacuterkaneacutev veacutedelme eacutes erősiacuteteacutese a KPMG International vezeteacuteseacutenek feluumlgyelete valamint iraacutenyelvek eacutes szabaacutelyozaacutesok joacutevaacutehagyaacutesa Emellett felvesz tagvaacutellalatokat
A Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg tagjai a globaacutelis elnoumlk a haacuterom reacutegioacute (Amerika Aacutezsiai-csendes-oacuteceaacuteni teacuterseacuteg [ASPAC] eacutes Euroacutepa Koumlzel-Kelet eacutes Afrika [EMA]) elnoumlkei eacutes szaacutemosan a tagvaacutellalatok szenior partnerei koumlzuumll
Vezetője a globaacutelis elnoumlk akit a globaacutelis elnoumlkből az egyes reacutegioacutek elnoumlkeiből eacutes jelenleg neacutegy maacutesik tagvaacutellalati szenior partnerből aacutelloacute Vezetői Bizottsaacuteg taacutemogat A Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg tagjainak 2017 oktoacuteber 1-jei listaacuteja rendelkezeacutesre aacutell a Nemzetkoumlzi Eacuteves Aacutettekinteacutesben
A Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg egyik tagjaacutet vaacutelasztjaacutek meg vezető igazgatoacutenak azok az igazgatoacutesaacutegi tagok akik
nem tagjai a Vezetői Bizottsaacutegnak) (bdquonem vezetőseacutegirdquo tagok) A vezető igazgatoacute fő szerepe hogy koumlzvetiacutető legyen a globaacutelis elnoumlk eacutes a Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg bdquonem vezetőseacutegirdquo tagjai koumlzoumltt
Globaacutelis Vezetőseacutegi TestuumlletA Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg bizonyos feladatokat aacutetruhaacutezott a Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumlletre Ezek a feladatok magukban foglaljaacutek a globaacutelis strateacutegia kidolgozaacutesaacutet a Vezetői Bizottsaacuteggal egyuumlttműkoumldve A Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumllet emellett taacutemogatja a tagvaacutellalatokat a globaacutelis strateacutegia veacutegrehajtaacutesaacuteban eacutes felelős az elkoumltelezettseacutegekre vonatkozoacute elszaacutemoltataacutesukeacutert
A testuumllet vezetője a globaacutelis elnoumlk tagjai pedig a globaacutelis műkoumldeacutesi igazgatoacute (Chief Operating Oficer ndash COO) a globaacutelis adminisztratiacutev igazgatoacute (Chief Administration Officer ndash CAO) a funkcioacutek eacutes az infrastruktuacutera globaacutelis vezetői valamint a jogtanaacutecsos
A Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumllet tagjainak 2017 oktoacuteber 1-jei listaacuteja rendelkezeacutesre aacutell a Nemzetkoumlzi Eacuteves Aacutettekinteacutesben
Globaacutelis Iraacutenyiacutetaacutesi CsoportokA Globaacutelis Iraacutenyiacutetaacutesi Csoportok szorosan egyuumlttműkoumldnek a regionaacutelis eacutes tagvaacutellalati vezetőseacuteggel hogy
ndash megfelelő koumlnyvvizsgaacutelati eacutes minőseacuteg-kockaacutezatkezeleacutesi iraacutenyelveket alakiacutetsanak ki eacutes kommunikaacuteljanak
ndash hateacutekony eacutes eredmeacutenyes kockaacutezati folyamatokat tegyenek lehetőveacute a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacuteg elősegiacuteteacutese eacuterdekeacuteben
ndash proaktiacutevan azonosiacutetsaacutek eacutes csoumlkkentseacutek a haacuteloacutezatot eacuterintő kritikus kockaacutezatokat
A Globaacutelis Iraacutenyiacutetaacutesi Csoportok a Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumllet feluumlgyelete alatt műkoumldnek A Globaacutelis Koumlnyvvizsgaacutelati Iraacutenyiacutetaacutesi
Csoport eacutes a Globaacutelis Minőseacuteg- eacutes Kockaacutezatkezeleacutesi Iraacutenyiacutetaacutesi Csoport szerepeacutet reacuteszletesebben a KPMG International Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacuteseacutenek 2 sz melleacuteklete tartalmazza
Minden tagvaacutellalat a haacuterom reacutegioacute (Amerika ASPAS EMA) valamelyikeacutenek reacutesze Mindegyik reacutegioacutenak van egy Regionaacutelis Igazgatoacutesaacutega amely a regionaacutelis elnoumlkből a regionaacutelis műkoumldeacutesi vagy vezeacuterigazgatoacuteboacutel az alreacutegioacutek keacutepviselőiből eacutes az adott helyzetnek megfelelően maacutes tagokboacutel aacutell Az egyes Regionaacutelis Igazgatoacutesaacutegok konkreacutetan a reacutegioacutejukhoz tartozoacute tagvaacutellalatok igeacutenyeire oumlsszpontosiacutetanak eacutes segiacutetik a KPMG International iraacutenyelveinek eacutes eljaacuteraacutesainak megvaloacutesiacutetaacutesaacutet a reacutegioacuteban
A KPMG Internationalre vonatkozoacute egyeacuteb reacuteszleteket beleeacutertve az iraacutenyiacutetaacutesi konstrukcioacutekat a 2017 eacutevi KPMG International Aacutetvilaacutegiacutetaacutesi jelenteacutes 2 sz melleacuteklete tartalmaz
65 Teruumlleti minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi vezetőkA Minőseacuteg Kockaacutezat eacutes Szabaacutelyozaacutes Globaacutelis Vezetője nevezi ki a teruumlleti minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi vezetőket akik
ndash felmeacuterik a tagvaacutellalat abboacutel a ceacutelboacutel tett minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi erőfesziacuteteacuteseinek hateacutekonysaacutegaacutet hogy azonosiacutetsa eacutes csoumlkkentse a tagvaacutellalatot eacutes a haacuteloacutezatot eacuterintő jelentős kockaacutezatokat valamint aktiacutevan nyomon koumlvetik a globaacutelis minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi strateacutegiaacutekkal eacutes prioritaacutesokkal valoacute oumlsszhangot
ndash megosztjaacutek a vezető legjobb minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi gyakorlatokat
ndash jelenteacutest tesznek a Minőseacuteg Kockaacutezat eacutes Szabaacutelyozaacutes Globaacutelis Vezetőjeacutenek
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201730
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
7 A magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutegaacutenak nyilatkozata a minőseacuteg-ellenőrzeacutesek hateacutekonysaacutegaacuteroacutel eacutes a fuumlggetlenseacutegrőlAz ebben a jelenteacutesben felvaacutezolt a magyarorszaacutegi KPMG szaacutemaacutera a minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszer alapjakeacutent szolgaacuteloacute inteacutezkedeacutesek eacutes eljaacuteraacutesok ceacutelja kellő fokuacute bizonyossaacuteg nyuacutejtaacutesa arra vonatkozoacutean hogy az aacuteltalunk veacutegrehajtott jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatok megfelelnek a vonatkozoacute jogszabaacutelyoknak eacutes szabaacutelyozaacutesoknak Eredendő korlaacutetai miatt a minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszernek nem ceacutelja abszoluacutet bizonyossaacutegot nyuacutejtani arra vonatkozoacutean hogy megtoumlrteacutenne a relevaacutens jogszabaacutelyoknak eacutes szabaacutelyozaacutesoknak valoacute meg nem feleleacutes megelőzeacutese vagy feltaacuteraacutesa
A magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutega meacuterlegelte
ndash a minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszereknek ebben a jelenteacutesben leiacutert kialakiacutetaacutesaacutet eacutes műkoumldeacuteseacutet
ndash a magyarorszaacutegi KPMG tagvaacutellalatok aacuteltal műkoumldtetett
kuumlloumlnboumlző megfeleleacutesi programok megaacutellapiacutetaacutesait (beleeacutertve a KPMG Internationalnek a 371 pontban ismertetett Ellenőrzeacutesi Programjait eacutes a helyi megfeleleacutesi nyomon koumlveteacutesi programjainkat) valamint
ndash a szabaacutelyozoacutei ellenőrzeacutesek megaacutellapiacutetaacutesait valamint az azt koumlvető utaacutenkoumlveteacutesi eacutesvagy a probleacutemaacutek kikuumlszoumlboumlleacuteseacutere iraacutenyuloacute leacutepeacuteseket
Mindezen bizonyiacuteteacutekok alapjaacuten a magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutega kellő szintű bizonyossaacuteggal megerősiacuteti hogy a ceacuteguumlnkoumln beluumlli minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszerek hateacutekonyan műkoumldtek a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő uumlzleti eacutevben
A magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutega tovaacutebbaacute megerősiacuteti hogy fuumlggetlenseacutegi megfeleleacutesi belső ellenőrzeacutesre keruumllt sor a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő uumlzleti eacutevben
Budapest 2018 januaacuter 31
Robert Stoumlllinger
Vezeacuterigazgatoacute eacutes a Vezetőseacutegi bizottsaacuteg elnoumlke
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 31
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
A MelleacutekletekA1 A magyarorszaacutegi KPMG leaacutenyvaacutellalatai
A KPMG Tanaacutecsadoacute Kft a KPMG Hungaacuteria Kft leaacutenyvaacutellalata amely adoacuteuumlgyekkel kapcsolatos eacutes egyeacuteb tanaacutecsadaacutesi szolgaacuteltataacutesokat nyuacutejt uumlgyfeleknek
Egyeacuteb kapcsolatokA KPMG Legal Toacuteaacutesoacute Uumlgyveacutedi Iroda 2016 januaacuter 8-aacutetoacutel alengedeacutelyes lett Uumlgyveacutedi szabaacutelyozaacutesi koumlvetelmeacutenyek miatt a magyarorszaacutegi KPMG a KPMG Legal Toacuteaacutesoacute Uumlgyveacutedi Irodaacuten keresztuumll nyuacutejt jogi szolgaacuteltataacutesokat uumlgyfeleinek Szabaacutelyozoacutei korlaacutetozaacutesok miatt a KPMG Legal Toacuteaacutesoacute Uumlgyveacutedi Iroda tulajdonosa dr Toacuteaacutesoacute Baacutelint KPMG CEE partner aki a jogi szolgaacuteltataacutesokeacutert felelős
A KPMG Hungaacuteria Kft kisebbseacutegi tulajdonosa a KPMG Global Services Hungary Kft-nek amely nem szerepel ebben a jelenteacutesben
A2 Koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek
Az alaacutebbiakban koumlzoumlljuumlk azoknak a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleknek a listaacutejaacutet amelyek tekinteteacuteben a KPMG Hungaacuteria Kft a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő eacutevben jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegzett Ebből a ceacutelboacutel a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute fogalma az amit a Magyar Koumlnyvvizsgaacuteloacutei Kamaraacuteroacutel a koumlnyvvizsgaacuteloacutei teveacutekenyseacutegről valamint a koumlnyvvizsgaacuteloacutei koumlzfeluumlgyeletről szoacuteloacute 2007 eacutevi LXXV toumlrveacuteny meghataacuteroz ahol a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacute az a gazdaacutelkodoacute amelynek aacutetruhaacutezhatoacute eacuterteacutekpapiacuterjait az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg valamely aacutellamaacutenak szabaacutelyozott piacaacuten kereskedeacutesre befogadtaacutek valamint minden
olyan gazdaacutelkodoacute amelyet egyeacuteb jogszabaacutelyok vagy szabaacutelyozaacutesok koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacutenak minősiacutetenek (bankok biztosiacutetoacutek eacutes broacutekerceacutegek) tovaacutebbaacute amelyeknek koumlnyvvizsgaacutelata a toumlrveacuteny eacutertelmeacuteben vett jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelat
Nyilvaacutenosan jegyzett gazdaacutelkodoacute egyseacutegekCIB Bank Zrt
Egyeacuteb koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek
Hitelinteacutezetek Banif Plus Bank Zrt
BUDAPEST Hitel- eacutes Fejleszteacutesi Bank Zrt
Duna Takareacutek Bank Zrt
Fundamenta-Lakaacuteskassza Lakaacutestakareacutekpeacutenztaacuter Zrt
KDB Bank Euroacutepa Zrt
Raiffeisen Bank Zrt
SOPRON BANK BURGENLAND Zrt
Biztosiacutetoacutek Allianz Hungaacuteria Biztosiacutetoacute Zrt
DAS Jogveacutedelmi Biztosiacutetoacute Zrt
ERGO Eacuteletbiztosiacutetoacute Zrt
ERSTE Vienna Insurance Group Biztosiacutetoacute Zrt
Magyar Posta Biztosiacutetoacute Zrt
Magyar Posta Eacuteletbiztosiacutetoacute Zrt
NN Biztosiacutetoacute Zrt
UNION Vienna Insurance Group Biztosiacutetoacute Zrt
Vienna Life Vienna Insurance Group Biztosiacutetoacute Zrt
Waacuteberer Hungaacuteria Biztosiacutetoacute Zrt
KELER Koumlzponti Eacuterteacutektaacuter Zrt
EU-beli koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek magyarorszaacutegi fioacutektelepeiBanco Primus Fioacutektelep Magyarorszaacuteg
Citibank Europe plc Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
Cofidis Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
Deutsche Bank AG Magyarorszaacutegi FioacutektelepeOberbank AG Magyarorszaacutegi Fioacutektelep
ING Bank N V Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
AWP PampC SA Magyarorszaacutegi Fioacutektelep
Coface Fioacutektelepe
Ergo Versicherung AG Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
Euler Hermes SA Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
HDI Versicherung AG Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
MAPFRE ASISTENCIA SA Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
NN Biztosiacutetoacute Zrt
Oumlsterreichische Hagelversicherung WaG Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201732
A KPMG munkataacutersai egyuumlttműkoumldnek annak eacuterdekeacuteben hogy eacuterteacuteket koumlzvetiacutetsenek az uumlgyfeleknek Szilaacuterdan hiszuumlnk koumlzoumls eacuterteacutekeinkben amelyek az uumlgyfelekkel eacutes az egymaacutessal szembeni viselkedeacutesuumlnk uacutetmutatoacutejaacuteul szolgaacutelnak
Peacuteldamutatoacute vezeteacutes
Cselekedeteink minden szinten peacuteldaacutet mutatnak arra neacutezve mit vaacuterunk el egymaacutestoacutel eacutes tagvaacutellalataink uumlgyfeleitől
Csapatmunka
A legjobbat hozzuk ki egymaacutesboacutel erős eacutes sikeres munkakapcsolatokat teremtve
Tisztelet eacutes megbecsuumlleacutes
Egyeacutenkeacutent eacutes csapattagkeacutent oumlnmagukeacutert valamint tudaacutesukeacutert keacuteszseacutegeikeacutert eacutes tapasztalatukeacutert tiszteljuumlk munkataacutersainkat
Teacutenyek kereseacutese eacutes feltaacuteraacutesa
A felteacutetelezeacutesek megkeacuterdőjelezeacuteseacutevel eacutes teacutenyekre toumlrekveacutessel erősiacutetjuumlk azt a joacute hiacuternevet amely roacutelunk mint megbiacutezhatoacute eacutes objektiacutev uumlzleti tanaacutecsadoacuteroacutel kialakult
Nyiacutelt eacutes őszinte kommunikaacutecioacute
Az informaacutecioacutekat tudaacutesunkat eacutes tanaacutecsainkat gyakran eacutes eacutepiacutető moacutedon megosztva kommunikaacutelunk a neheacutez helyzeteket baacutetorsaacuteggal eacutes paacutertatlansaacuteggal kezeljuumlk
Taacutersadalmi felelősseacutegvaacutellalaacutes
Felelős vaacutellalati polgaacuterkeacutent jaacuterunk el a koumlzoumlsseacutegeinkben veacutegzett munka eacutes a koumlrnyezet veacutedelme reacuteveacuten bőviacutetve keacuteszseacutegeinket tapasztalatainkat eacutes laacutetoacutekoumlruumlnket
Tisztesseacuteges magatartaacutes mindenekfelett
Folyamatosan toumlrekszuumlnk a legmagasabb szintű szakmai standardok betartaacutesaacutera helytaacutelloacute tanaacutecsot adunk eacutes szigoruacutean fenntartjuk fuumlggetlenseacuteguumlnket
A3 A KPMG eacuterteacutekei
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 33
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
A4 Az EU eacutes az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg teruumlleteacuten leacutevő KPMG koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok listaacuteja
Ez az EU eacutes az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg orszaacutegaiban leacutevő KPMG koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok ahogyan azokat a 200643EK EU iraacutenyelv 2 cikkelyeacutenek (3) bekezdeacutese meghataacuterozza listaacuteja Kizaacuteroacutelag abboacutel a ceacutelboacutel keacuteszuumllt hogy a KPMG-tagvaacutellalatok megfeleljenek a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacute egyseacutegek jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelataacutera
vonatkozoacute egyedi koumlvetelmeacutenyekről eacutes a 2005909EK bizottsaacutegi hataacuterozat hataacutelyon kiacutevuumll helyezeacuteseacuteről szoacuteloacute 5372014EU rendeletnek Keacutesziacutetette a KPMG International Cooperative (bdquoKPMGIrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutely amely nem nyuacutejt szakmai szolgaacuteltataacutesokat uumlgyfeleknek Legjobb tudomaacutesunk szerint a lista pontosan tuumlkroumlzi a 2017 szeptember 30-i aacutellapotot Mindazonaacuteltal nem tudjuk garantaacutelni eacutes nem is garantaacuteljuk annak pontossaacutegaacutet baacutermilyen adott időpontban
Hely Taacutersasaacuteg neve
Ausztria KPMG Austria GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Wien)
Ausztria KPMG Alpen-Treuhand GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Linz)
Ausztria KPMG Alpen-Treuhand GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Wien)
Ausztria KPMG Austria GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Linz)
Ausztria KPMG Niederoumlsterreich GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft
Ausztria Plan Treuhand GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Linz)
Ausztria Plan Treuhand GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Wien)
Ausztria Securitas Revisions- und Treuhandgesellschaft mbH
Ausztria TampA Wirtschaftsprufuumlngs- und Steuerberatungsgesellschaft mbH
Ausztria Treuhand ndash Salzburg GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft
Ausztria K 17 Wirtschaftspruumlfungs GmbH
Ausztria K 41 Wirtschaftspruumlfungs GmbH
Ausztria KPMG Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungs GmbH
Ausztria KPMG Burgenland Wirtschaftstreuhand GmbH
Ausztria SKP Schuumlszligling Kofler amp Partner GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft
Ausztria THS Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft mbH
Belgium KPMG BedrijfsrevisorenKPMG Reacuteviseurs dEntreprises
Bulgaacuteria KPMG Bulgaria OOD
Horvaacutetorszaacuteg KPMG Croatia doo za reviziju
Ciprus KPMG Limited
Cseh Koumlztaacutersasaacuteg KPMG Ceska republika Audit sro
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201734
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Daacutenia KPMG PS
Eacutesztorszaacuteg KPMG Baltics OUuml
Finnorszaacuteg KPMG Oy Ab
Finnorszaacuteg KPMG Julkishallinnon Palvelut Oy
Franciaorszaacuteg Avignon Experts Comptables
Franciaorszaacuteg CEGEST
Franciaorszaacuteg FUTIN Associeacutes
Franciaorszaacuteg KPMG Audit DFA SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Est SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit FS I SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit ID SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit IS SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Nord SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Normandie SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Ouest SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Paris et Centre SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Rhocircne Alpes Auvergne SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Sud-Est SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Sud-Ouest SAS
Franciaorszaacuteg KPMG SA
Franciaorszaacuteg KPMG Tartaroli
Franciaorszaacuteg SALUSTRO REYDEL SA
Franciaorszaacuteg SAS de Commissaires aux Comptes Berthoud Coldefy Chabalier
Franciaorszaacuteg SEGEC
Franciaorszaacuteg SGADG
Neacutemetorszaacuteg KPMG AG Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Neacutemetorszaacuteg ATH Allgemeine Treuhandgesellschaft mbH Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Neacutemetorszaacuteg EUREVISIO GmbH Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft Steuerberatungsgesellschaft
Neacutemetorszaacuteg KPMG Bayerische Treuhandgesellschaft Aktiengesellschaft Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Steuerberatungsgesellschaft
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 35
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Neacutemetorszaacuteg KPMG Pruumlfungs-und Beratungsgesellschaft fuumlr den Oumlffentlichen Sektor Aktiengesellschaft
Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Gibraltaacuter KPMG Limited
Goumlroumlgorszaacuteg KPMG Certified Auditors AE
Magyarorszaacuteg KPMG Hungaacuteria Kft
Izland KPMG ehf
Iacuterorszaacuteg KPMG
Olaszorszaacuteg KPMG SpA
Olaszorszaacuteg KPMG Audit SpA
Lettorszaacuteg KPMG Baltics SIA
Liechtenstein KPMG (Liechtenstein) AG
Litvaacutenia lsquoKPMG Balticsrsquo UAB
Luxembourg KPMG Luxembourg
Maacutelta KPMG
Hollandia KPMG Accountants NV
Norveacutegia KPMG Holding AS
Norveacutegia KPMG AS
Lengyelorszaacuteg KPMG Audyt Sp zoo
Lengyelorszaacuteg KPMG Audyt Sp zoo Sp Komandytowa
Portugaacutelia KPMG amp Associados ndash Sociedade de Revisores Oficiais de Contas SA
Romaacutenia KPMG Audit SRL
Szlovaacutekia KPMG Slovensko spol s ro
Szloveacutenia KPMG Slovenija podjetje za revidiranje doo
Spanyolorszaacuteg KPMG Auditores SL
Sveacutedorszaacuteg KPMG AB
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG LLP
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Audit Holdings Limited
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Audit Plc
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Holdings Limited
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Overseas Services Limited
Az itt megjeloumllt informaacutecioacutek taacutejeacutekoztatoacute jellegűek eacutes nem vonatkoznak valamely meghataacuterozott termeacuteszetes vagy jogi szemeacutely illetve jogi szemeacutelyiseacuteg neacutelkuumlli szervezet koumlruumllmeacutenyeire Taacutersasaacutegunk ugyan toumlrekszik pontos eacutes időszerű informaacutecioacutekat koumlzoumllni ennek elleneacutere nem vaacutellal felelősseacuteget a koumlzoumllt informaacutecioacutek jelenlegi vagy joumlvőbeli hataacutelyossaacutegaacuteeacutert Taacutersasaacutegunk nem vaacutellal felelősseacuteget az olyan teveacutekenyseacutegből eredő kaacuterokeacutert amelyek az itt koumlzoumllt informaacutecioacutek felhasznaacutelaacutesaacuteboacutel erednek eacutes neacutelkuumlloumlzik taacutersasaacutegunknak az adott esetre vonatkozoacute teljes koumlrű vizsgaacutelataacutet eacutes az azon alapuloacute megfelelő szaktanaacutecsadaacutest
A KPMG neacutev a KPMG logoacute a KPMG International lajstromozott veacutedjegye
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
- Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes
- Tartalom
- A vezeacuterigazgatoacute bevezetője
- 1 Kik vagyunk
- 2 Feleacutepiacuteteacutes eacutes iraacutenyiacutetaacutes
- 3 A minőseacuteg-ellenőrzeacutes rendszere
- 4 Peacutenzuumlgyi informaacutecioacutek
- 5 A partnerek javadalmazaacutesa
- 6 Haacuteloacutezati konstrukcioacutek
- 7 A magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutegaacutenak nyilatkozata a minőseacuteg-ellenőrzeacutesek hateacutekonysaacutegaacuteroacutel
- A Melleacutekletek
-
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201712
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
kiegeacutesziacutetett Globaacutelis Minőseacuteguumlgyi eacutes Kockaacutezatkezeleacutesi Keacutezikoumlnyvben bemutatott iraacutenyelveket eacutes eljaacuteraacutesokat
Data amp Analytics (DampA) eacutes ClaraA technoloacutegia eacutes az innovaacutecioacute megvaacuteltoztatjaacutek azt a moacutedot ahogyan veacutegrehajtjuk koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesainkat lehetőveacute teacuteve munkataacutersaink szaacutemaacutera hogy meacuteg jobb minőseacutegű eacutes nagyobb eacuterteacutekű szolgaacuteltataacutest nyuacutejtsanak A data and analytics (DampA) alapvető reacuteszkeacutent toumlrteacutenő beeacutepiacuteteacutese a KPMG koumlnyvvizsgaacutelataacuteba kritikus a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacuteg nyuacutejtaacutesaacutera iraacutenyuloacute kuumlldeteacutesuumlnk szempontjaacuteboacutel
A KPMG Clara a KPMG okos koumlnyvvizsgaacutelati platformja 2017 koumlzepeacuten indult el eacutes a KPMG neacutehaacuteny legnagyobb globaacutelis uumlgyfeleacuten van hasznaacutelatban A fejlett keacutepesseacutegeket eacutes tudaacutest egy koumlrnyezetben egyesiacutetve megkoumlzeliacuteteacutesuumlnk koumlzeacuteppontjaacuteba helyezi a technoloacutegiaacutet eacutes a DampA-t
A KPMG Clara integraacutelja majd a KPMG oumlsszes fejlett keacutepesseacutegeacutet eacutes tudaacutesaacutet eacutes lehetőveacute teszi munkataacutersaink szaacutemaacutera hogy okosabb moacutedokon dolgozzanak felszabadiacutetva az innovaacutecioacute erejeacutet hogy segiacutetsen hateacutekony eacutes csuacutecsszintű koumlnyvvizsgaacutelatot nyuacutejtani Kapukeacutent szolgaacutel a folytatoacutedoacute koumlnyvvizsgaacutelati innovaacutecioacutehoz eacutes az idő soraacuten egyre bőviacutetjuumlk majd
A koumlnyvvizsgaacutelati eszkoumlzoumlkkel eacutes technoloacutegiaacuteval kapcsolatos innovaacutecioacutera vonatkozoacute tovaacutebbi reacuteszleteket a KPMG nemzetkoumlzi eacuteves aacutettekinteacutese (KPMG International Annual Review) tartalmaz
331 Fuumlggetlenseacuteg feddhetetlenseacuteg etika eacutes objektivitaacutes
3311 Aacutettekinteacutes
A KPMG International reacuteszletes fuumlggetlenseacutegi iraacutenyelvekkel eacutes eljaacuteraacutesokkal rendelkezik amelyek magukban foglaljaacutek az IESBA Etikai koacutedex koumlvetelmeacutenyeit Ezeket a KPMG Globaacutelis Minőseacuteguumlgyi
eacutes Kockaacutezatkezeleacutesi Keacutezikoumlnyve tartalmazza Automatizaacutelt eszkoumlzoumlk segiacutetik az ezeknek a koumlvetelmeacutenyeknek valoacute megfeleleacutest
A magyarorszaacutegi KPMG-neacutel kijeloumllt etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi keacuterdeacutesekeacutert felelős partner van aki elsődlegesen felelős az etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi iraacutenyelvek eacutes eljaacuteraacutesok iraacutenyiacutetaacutesaacuteeacutert eacutes veacutegrehajtaacuteseacutert
A KPMG International etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi iraacutenyelveinek eacutev koumlzben valoacute moacutedosiacutetaacutesait rendszeres minőseacutegi eacutes kockaacutezati kommunikaacutecioacutek tartalmazzaacutek A tagvaacutellalatok szaacutemaacutera előiacuteraacutes az e-mail-alertekben meghataacuterozott vaacuteltozaacutesok megvaloacutesiacutetaacutesa amelynek ellenőrzeacuteseacutere belső monitoringprogramokon keresztuumll keruumll sor
A magyarorszaacutegi KPMG munkataacutersainak bizonyos keacuterdeacutesekről konzultaacutelniuk kell az etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi keacuterdeacutesekeacutert felelős partnerrel a Globaacutelis Minőseacuteguumlgyi eacutes Kockaacutezatkezeleacutesi Keacutezikoumlnyvben meghataacuterozottak szerint
3312 Szemeacutelyes peacutenzuumlgyi fuumlggetlenseacutegA KPMG International iraacutenyelvei előiacuterjaacutek hogy a KPMG tagvaacutellalatai eacutes munkataacutersai nem rendelkezhetnek tiltott peacutenzuumlgyi eacuterdekeltseacuteggel eacutes nem tarthatnak fenn tiltott uumlzleti kapcsolatot a tagvaacutellalatok koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleivel azok vezetőseacutegeacutevel igazgatoacuteival eacutes jelentős tulajdonosaival Az iraacutenyelvek kiterjesztik az IESBA Etikai koacutedex koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfelek eacuterteacutekpapiacuterjainak tulajdonlaacutesaacutera vonatkozoacute korlaacutetozaacutesait valamennyi tagvaacutellalati partnerre baacutermelyik tagvaacutellalat baacutermelyik koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfele tekinteteacuteben
A magyarorszaacutegi KPMG szakmai munkataacutersainak folyamatosan megfelelő moacutedon taacutejeacutekozoacutedniuk kell eacutes meg kell tenniuumlk egyeacuteb megfelelő leacutepeacuteseket annak biztosiacutetaacutesa eacuterdekeacuteben hogy ne rendelkezzenek fuumlggetlenseacutegi szempontboacutel tiltott
peacutenzuumlgyi uumlzleti vagy csalaacutedi eacuterdekeltseacuteggel
Maacutes KPMG-tagvaacutellalatokhoz hasonloacutean webalapuacute fuumlggetlenseacutegi megfeleleacutesi rendszert (KICS) hasznaacutelunk hogy segiacutetseacuteget nyuacutejtsunk szakmai munkataacutersainknak a szemeacutelyes fuumlggetlenseacutegi befekteteacutesi iraacutenyelveknek valoacute megfeleleacuteshez Ez a rendszer a nyilvaacutenos befekteteacutesek leltaacuteraacutet tartalmazza
A partnerek eacutes az uumlgyfelekkel kapcsolatban leacutevő menedzseri eacutes a feletti beosztaacutesuacute munkataacutersak koumltelesek hasznaacutelni a KICS rendszert befekteteacutesek leacutetesiacuteteacutese előtt hogy azonosiacutetsaacutek engedeacutelyezett-e szaacutemukra az adott befekteteacutes Koumltelesek emellett nyilvaacutentartaacutest vezetni minden befekteteacutesuumlkről a KICS-ben amely automatikusan eacutertesiacuteti őket ha befekteteacuteseik keacutesőbb korlaacutetozaacutes alaacute esnek Az eacutertesiacuteteacutest koumlvető oumlt munkanapon beluumll el kell idegeniacuteteniuumlk az adott befekteteacutest Szakmai munkataacutersak mintaveacutetelen alapuloacute fuumlggetlenseacutegi megfeleleacutesi ellenőrzeacutesi programja kereteacuteben nyomon koumlvetjuumlk a partnerek eacutes a menedzserek megfeleleacuteseacutet ennek a koumlvetelmeacutenynek
3313 Munkavaacutellalaacutesi kapcsolatokKoumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacutelnek szolgaacuteltataacutesokat nyuacutejtoacute baacutermely szakmai munkataacutersnak funkcioacutetoacutel fuumlggetlenuumll eacutertesiacutetenie kell etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi keacuterdeacutesekeacutert felelős partneruumlnket ha munkavaacutellalaacutesi taacutergyalaacutesokat kiacutevaacuten kezdeni az adott koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacutellel Partnerek eseteacuteben ez a koumlvetelmeacuteny kiterjed baacutermelyik KPMG-tagtaacutersasaacuteg baacutermelyik olyan koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleacutere amely koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacute
A koumlnyvvizsgaacutelati munkacsoport koraacutebbi tagjai vagy a magyarorszaacutegi KPMG koraacutebbi partnerei szaacutemaacutera tilos egy koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacutelhez bizonyos munkakoumlroumlkben csatlakozni kiveacuteve ha peacutenzuumlgyileg elvaacuteltak a magyarorszaacutegi KPMG-től eacutes maacuter nem vesznek reacuteszt a magyarorszaacutegi
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 13
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
KPMG uumlzleti eacutes szakmai teveacutekenyseacutegeiben
A kulcsfontossaacuteguacute koumlnyvvizsgaacutelati partnerekre eacutes az utasiacutetaacutesi laacutenc tagjaira olyan koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacutel eseteacuteben amely koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot gazdaacutelkodoacute időbeli korlaacutetozaacutesok (uacutegynevezett bdquocooling-offrdquo időszakok) vonatkoznak amelyek megakadaacutelyozzaacutek hogy meghataacuterozott idő letelte előtt bizonyos munkakoumlroumlkben csatlakozzanak az adott uumlgyfeacutelhez
Kommunikaacuteljuk eacutes nyomon koumlvetjuumlk a magyarorszaacutegi KPMG szakmai munkataacutersainak koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfelek aacuteltali alkalmazaacutesaacutera vonatkozoacute koumlvetelmeacutenyeket
3314 A taacutersasaacuteg peacutenzuumlgyi fuumlggetlenseacutegeA magyarorszaacutegi KPMG szinteacuten alkalmazza a KICS-et sajaacutet befekteteacutesei nyilvaacutentartaacutesaacutera
Emellett a magyarorszaacutegi KPMG-nek nyilvaacuten kell tartania a rendszerben minden koumllcsoumln- eacutes tőkefinansziacuterozaacutesi kapcsolatot bizalmi leteacutetkezelői eacutes broacutekerszaacutemlaacutet amelyen tagtaacutersasaacutegi eszkoumlzoumlket tartanak
A kockaacutezati megfeleleacutesi program reacuteszekeacutent a magyarorszaacutegi KPMG eacutevente megerősiacuteti a fuumlggetlenseacutegi koumlvetelmeacutenyeknek valoacute megfeleleacuteseacutet
Taacutersasaacutegunk nem fektet be forgalmazott eacuterteacutekpapiacuterokba
3315 Uumlzleti kapcsolatok beszaacutelliacutetoacutekA magyarorszaacutegi KPMG eacuterveacutenyben leacutevő iraacutenyelvei eacutes eljaacuteraacutesai uacutegy lettek kialakiacutetva hogy azok biztosiacutetsaacutek az uumlzleti kapcsolatok IESBA Etikai koacutedexszel eacutes egyeacuteb vonatkozoacute fuumlggetlenseacutegi koumlvetelmeacutennyel oumlsszhangban toumlrteacutenő kialakiacutetaacutesaacutet
3316 Fuumlggetlenseacutegi engedeacutelyezeacutesi folyamatA magyarorszaacutegi KPMG meghataacuterozott eljaacuteraacutesokat koumlvet a fuumlggetlenseacuteget veszeacutelyeztető teacutenyezők azonosiacutetaacutesa eacutes eacuterteacutekeleacutese ceacuteljaacuteboacutel az olyan
leendő koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfelekre vonatkozoacutean amelyek koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek ezeket a bdquofuumlggetlenseacutegi engedeacutelyezeacutesi folyamatnakrdquo is nevezett eljaacuteraacutesokat veacutegre kell hajtani az ilyen gazdaacutelkodoacute egyseacutegek reacuteszeacutere veacutegzendő koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutes elfogadaacutesa előtt
3317 Fuumlggetlenseacuteggel kapcsolatos keacutepzeacutes eacutes megerősiacutető nyilatkozatokA magyarorszaacutegi KPMG eacutevente minden eacuterintett munkataacutersat (beleeacutertve minden partnert eacutes uumlgyfeacutelszolgaacuteltataacutesokkal foglalkozoacute szakmai munkataacutersat) beosztaacutesaacutenak eacutes munkakoumlreacutenek megfelelő fuumlggetlenseacutegi keacutepzeacutesben reacuteszesiacutet Az uacutejonnan beleacutepő munkataacutersaknak akik koumltelesek ezt a keacutepzeacutest elveacutegezni a koumlvetkezők koumlzuumll a hamarabb bekoumlvetkező esemeacutenyig kell ezt megtenniuumlk (a) a beleacutepeacutest koumlvető harminc nap (b) mielőtt baacutermilyen szolgaacuteltataacutest nyuacutejtanak baacutermelyik koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacutelnek beleeacutertve annak baacutermely kapcsolt vaacutellalataacutet vagy tagjai lesznek az ilyen uumlgyfeacutelre vonatkozoacute utasiacutetaacutesi laacutencnak
Emellett keacuteteacutevente minden munkataacutersat keacutepzeacutesben reacuteszesiacutetuumlnk a magatartaacuteskoacutedexre eacutes az etikus viselkedeacutesre vonatkozoacutean beleeacutertve a KPMG megvesztegeteacutesellenes iraacutenyelveit a jogszabaacutelyoknak szabaacutelyozaacutesoknak eacutes szakmai standardoknak valoacute megfeleleacutest valamint a jogszabaacutelyoknak szabaacutelyozaacutesoknak szakmai standardoknak eacutes a KPMG iraacutenyelveinek valoacute veacutelt vagy teacutenyleges meg nem feleleacutes jelenteacuteseacutet Az uacutej munkataacutersaknak a beleacutepeacutest koumlvető haacuterom hoacutenapon beluumll el kell veacutegezniuumlk ezt a keacutepzeacutest
A munkaviszony elfogadaacutesakor a KPMG minden munkataacutersaacutenak meg kell erősiacutetenie hogy megfelel a vonatkozoacute etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi szabaacutelyoknak eacutes iraacutenyelveknek eacutes azokat be fogja tartani Ezt koumlvetően a KPMG minden munkataacutersa eacutevente koumlteles megerősiacuteteni hogy a megerősiacuteteacutessel eacuterintett eacutev soraacuten tovaacutebbra is megfelelt a vonatkozoacute etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi iraacutenyelveknek
valamint hogy ismeri a vonatkozoacute magatartaacuteskoacutedexet eacutes megfelel annak Ez a megerősiacuteteacutes szolgaacutel bizonyiacuteteacutekaacuteul hogy az adott szemeacutely tudomaacutesul veszi eacutes betartja a KPMG fuumlggetlenseacutegi iraacutenyelveit
3318 Nem koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesokAz IESBA alapelveivel eacutes a vonatkozoacute jogszabaacutelyokkal eacutes szabaacutelyozaacutesokkal (pl az EU eacutes a nemzeti koumlnyvvizsgaacutelati toumlrveacutenyi szabaacutelyozaacutessal) oumlsszhangban aacutelloacute iraacutenyelveink vannak eacuterveacutenyben a koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleknek nyuacutejthatoacute szolgaacuteltataacutesok hatoacutekoumlreacutere vonatkozoacutean
Folyamatot kell kialakiacutetanunk eacutes fenntartanunk a magyarorszaacutegi KPMG aacuteltal kidolgozott minden uacutej eacutes moacutedosiacutetott szolgaacuteltataacutes feluumllvizsgaacutelataacutera eacutes joacutevaacutehagyaacutesaacutera A magyarorszaacutegi KPMG etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi keacuterdeacutesekeacutert felelős partnere reacuteszt vesz a potenciaacutelis fuumlggetlenseacutegi probleacutemaacutek feluumllvizsgaacutelataacuteban a Global Independence Group (globaacutelis fuumlggetlenseacutegi csoport) bevonaacutesaacutera pedig koumlnyvvizsgaacutelati eacutes bizonyossaacutegot nyuacutejtoacute szolgaacuteltataacutesokra megbiacutezaacutest adoacute uumlgyfelek reacuteszeacutere toumlbb joghatoacutesaacutegban nyuacutejtandoacute szolgaacuteltataacutesok eseteacuteben keruumll sor
A lehetseacuteges eacuterdekellenteacutetek azonosiacutetaacutesa mellett a Sentineltrade rendszer lehetőveacute teszi a fenti iraacutenyelveknek valoacute megfeleleacutest A megbiacutezaacuteselfogadaacutesi folyamat reacuteszekeacutent minden leendő megbiacutezaacutesra vonatkozoacutean bizonyos informaacutecioacutekat beleeacutertve a szolgaacuteltataacutes leiacuteraacutesaacutet eacutes a diacutejakat be kell vinni a Sentineltrade rendszerbe A Sentineltrade-t hasznaacutelva a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető partnerek koumltelesek naprakeacuteszen tartani tőzsdeacuten jegyzett eacutes bizonyos maacutes koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleik eacutes azok kapcsolt vaacutellalkozaacutesainak csoportfeleacutepiacuteteacuteseacutet valamint azonosiacutetani eacutes eacuterteacutekelni a fuumlggetlenseacuteget veszeacutelyeztető baacutermely teacutenyezőt amely egy ajaacutenlott nem koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutes nyuacutejtaacutesaacuteboacutel eredhet tovaacutebbaacute a szoacuteban forgoacute veszeacutelyeztető teacutenyezők kezeleacuteseacutehez rendelkezeacutesre aacutelloacute biztosiacuteteacutekokat A Sentineltrade lehetőveacute
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201714
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
teszi hogy az olyan gazdaacutelkodoacute egyseacutegnek nyuacutejtott koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető partnerek amelyekre vonatkozoacutean csoportfeleacutepiacuteteacutest tartanak fenn aacutettekintseacutek eacutes joacutevaacutehagyjaacutek vagy visszautasiacutetsaacutek az adott gazdaacutelkodoacute egyseacutegek reacuteszeacutere a vilaacuteg baacutermely reacuteszeacuten ajaacutenlott szolgaacuteltataacutest
33110 DiacutejfuumlggőseacutegA KPMG International iraacutenyelvei roumlgziacutetik hogy oumlneacuterdek vagy fenyegeteacutes veszeacutelye meruumllhet fel ha egy adott koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacuteltől szaacutermazoacute teljes diacutejbeveacutetel a koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutest kibocsaacutetoacute tagvaacutellalat teljes diacutejbeveacuteteleacutenek jelentős reacuteszeacutet keacutepezi A KPMG International iraacutenyelvei kuumlloumln előiacuterjaacutek hogy amennyiben egy adott koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacuteltől eacutes kapcsolt vaacutellalkozaacutesaitoacutel szaacutermazoacute teljes diacutejbeveacutetel keacutet egymaacutest koumlvető eacuteven aacutet meghaladja egy adott tagvaacutellalat teljes diacutejbeveacuteteleacutenek 10 szaacutezaleacutekaacutet
ndash erről taacutejeacutekoztatjaacutek a koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacutelneacutel iraacutenyiacutetaacutessal megbiacutezott szemeacutelyeket valamint
ndash egy maacutesik KPMG-tagvaacutellalat szenior partnere keruumll megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőrkeacutent (EQC reviewer) kinevezeacutesre
Az elmuacutelt keacutet eacutevben egy koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacutel eseteacuteben sem haladta meg a diacutejbeveacutetel a magyarorszaacutegi KPMG teljes diacutejbeveacuteteleacutenek 10 szaacutezaleacutekaacutet
33111 EacuterdekellenteacutetekEacuterdekellenteacutetek olyan helyzetekben meruumllhetnek fel amikor a KPMG munkataacutersai szemeacutelyes kapcsolatban vannak az uumlgyfeacutellel ami megakadaacutelyozhatja vagy uacutegy tűnik hogy megakadaacutelyozza azt hogy keacutepesek legyenek objektiacutevek maradni vagy ha szemeacutelyesen birtokaacuteban vannak egy adott uumlgyletben reacuteszt vevő maacutesik feacutelre vonatkozoacute bizalmas informaacutecioacuteknak Ilyen helyzetekben konzultaacutelni kell az
orszaacutegos kockaacutezatkezeleacutesi partnerrel vagy az etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi keacuterdeacutesekeacutert felelős partnerrel
A KPMG minden tagtaacutersasaacutegaacutenak eacutes munkataacutersaacutenak felelősseacutege eacuterdekellenteacutetek azonosiacutetaacutesa eacutes kezeleacutese amelyek olyan koumlruumllmeacutenyek vagy helyzetek amelyek hataacutessal vannak a tagtaacutersasaacutegok vagy munkataacutersaik azon keacutepesseacutegeacutere hogy objektiacutevek legyenek vagy maacuteskuumlloumlnben elfogultsaacuteg neacutelkuumll jaacuterjanak el illetve amelyeket egy teljes koumlrűen taacutejeacutekozott eacutesszerű megfigyelő ilyennek eacuteszlelhet
A KPMG minden tagvaacutellalataacutenak hasznaacutelnia kell a Sentineltrade-t a potenciaacutelis ellenteacutetek azonosiacutetaacutesaacutehoz hogy azokat a jogi eacutes szakmai koumlvetelmeacutenyeknek megfelelően lehessen kezelni
A magyarorszaacutegi KPMG-nek vannak kockaacutezatkezeleacutesi erőforraacutesai akik felelősek az azonosiacutetott potenciaacutelis ellenteacutetek feluumllvizsgaacutelataacuteeacutert eacutes az eacuterintett tagvaacutellalatokkal valoacute egyuumlttműkoumldeacuteseacutert az ellenteacutet feloldaacutesa eacuterdekeacuteben amelynek eredmeacutenyeacutet dokumentaacutelni kell A felmeruumllő vagy felmeruumllni veacutelt lehetseacuteges eacuterdekellenteacutetek kezeleacuteseacutere az uumlgyfelekre vonatkozoacute bizalmas informaacutecioacutek kezeleacuteseacutenek fenntartaacutesa veacutegett szuumlkseacuteg lehet specifikus eljaacuteraacutesok alkalmazaacutesaacutera Ilyen eljaacuteraacutesok lehetnek peacuteldaacuteul a kuumlloumlnboumlző uumlgyfelekneacutel szolgaacuteltataacutest veacutegző megbiacutezaacutesi munkacsoportok formaacutelis megosztaacutesa eacutes a megosztaacutes műkoumldeacuteseacutenek nyomon koumlveteacuteseacutere tett inteacutezkedeacutesek
Eszkalaacutecioacutes eacutes vitarendezeacutesi eljaacuteraacutesok aacutellnak rendelkezeacutesre az olyan helyzetekre amelyekben nem sikeruumll megegyezni az ellenteacutet kezeleacuteseacutenek moacutedjaacuteroacutel Ha a lehetseacuteges eacuterdekellenteacutet nem csoumlkkenthető megfelelően a megbiacutezaacutes elutasiacutetaacutesra vagy megszuumlnteteacutesre keruumll
33112 A fuumlggetlenseacutegi iraacutenyelv megseacuterteacuteseA magyarorszaacutegi KPMG minden munkavaacutellaloacuteja koumlteles jelenteni a
fuumlggetlenseacuteg megseacuterteacuteseacutet mihelyt az tudomaacutesukra jut A fuumlggetlenseacutegi iraacutenyelveinknek valoacute meg nem feleleacutes eseteacuten akaacuter a megfelelőseacutegi vizsgaacutelat soraacuten azonosiacutetjaacutek azt akaacuter oumlnbevallaacutes uacutetjaacuten vagy maacutes moacutedon a szakmai munkataacutersakra fuumlggetlenseacutegi fegyelmi szabaacutelyzat vonatkozik
A magyarorszaacutegi KPMG-nek dokumentaacutelt fegyelmi szabaacutelyzata van a fuumlggetlenseacutegi iraacutenyelvek megseacuterteacuteseacutere vonatkozoacutean A fegyelmi szabaacutelyzatot minden szakmai munkataacuters feleacute kommunikaacuteljuk eacutes az a fuumlggetlenseacutegi szabaacutelyok minden megseacuterteacuteseacutere vonatkozik egyre komolyabb szankcioacutekat alkalmazva amelyek tuumlkroumlzik a megseacuterteacutesek suacutelyossaacutegaacutet A koumlnyvvizsgaacuteloacutei fuumlggetlenseacutegi szabaacutelyozaacutesok baacutermilyen megszegeacuteseacutet jelentik az iraacutenyiacutetaacutessal megbiacutezott szemeacutelyeknek a koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacutelneacutel a veluumlk toumlrteacutent megaacutellapodaacutes alapjaacuten
A felmeruumllő keacuterdeacutesek figyelembeveacutetelre keruumllnek előleacutepteteacutesi eacutes javadalmazaacutesi doumlnteacuteseink soraacuten
33113 Jogszabaacutelyoknak szabaacutelyozaacutesoknak eacutes korrupcioacuteellenes előiacuteraacutesoknak valoacute megfeleleacutesA jogszabaacutelyoknak szabaacutelyozaacutesoknak eacutes korrupcioacuteellenes előiacuteraacutesoknak valoacute megfeleleacutes kulcsfontossaacuteguacute szemleacutelet a magyarorszaacutegi KPMG minden munkataacutersa szaacutemaacutera Zeacuteroacute toleranciaacutet alkalmazunk a megvesztegeteacutes eacutes korrupcioacute tekinteteacuteben
Tiltjuk a megvesztegeteacutes baacutermilyen formaacutejaacuteban valoacute reacuteszveacutetelt ndash akkor is ha az ilyen magatartaacutes a vonatkozoacute jogszabaacutely vagy helyi gyakorlat szerint toumlrveacutenyes vagy megengedett Szinteacuten nem tűrjuumlk a harmadik felek aacuteltali megvesztegeteacutest beleeacutertve uumlgyfeleinket szaacutelliacutetoacuteinkat vagy koumlztisztviselőket
A KPMG International megvesztegeteacutes- eacutes korrupcioacuteellenesseacutegeacuteről tovaacutebbi
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 15
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
informaacutecioacutek a megvesztegeteacutes- eacutes korrupcioacuteellenesseacutegi oldalon talaacutelhatoacutek
33114 Partnerek eacutes a taacutersasaacuteg lecsereacuteleacutese
Partnerek lecsereacuteleacutese
A KPMG International partnerlecsereacuteleacutesi iraacutenyelvei oumlsszhangban vannak az IESBA Etikai koacutedexszel eacutes előiacuterjaacutek minden tagvaacutellalat szaacutemaacutera a baacutermilyen szigoruacutebb vonatkozoacute lecsereacuteleacutesi koumlvetelmeacutenyeknek valoacute megfeleleacutest
Vonatkozoacute jogszabaacutelyok szabaacutelyozaacutesok fuumlggetlenseacutegi szabaacutelyok eacutes a KPMG International iraacutenyelve eacutertelmeacuteben a magyarorszaacutegi KPMG partnerei koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfelekre vonatkozoacute felelősseacutegeik tekinteteacuteben rendszeres lecsereacuteleacutes alaacute esnek Ezek a koumlvetelmeacutenyek korlaacutetozzaacutek azoknak az egymaacutest koumlvető eacuteveknek a szaacutemaacutet amikor partnerek bizonyos feladatkoumlroumlkben jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesokat nyuacutejthatnak egy adott uumlgyfeacutelnek Ezt egy bdquoszuumlnetrdquo koumlveti amikor ezek a partnerek nem vehetnek reacuteszt a koumlnyvvizsgaacutelatban nem veacutegezhetik a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacuteg-ellenőrzeacuteseacutet nem konzultaacutelhatnak a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoporttal vagy az uumlgyfeacutellel szakmai vagy aacutegazatspecifikus uumlgyekről eacutes nem befolyaacutesolhatjaacutek semmilyen moacutedon a koumlnyvvizsgaacutelat kimeneteleacutet
A magyarorszaacutegi KPMG nyomon koumlveti a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezetők (eacutes baacutermely maacutes kulcsfontossaacuteguacute feladatkoumlr mint a kulcsfontossaacuteguacute koumlnyvvizsgaacutelati partner eacutes a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőr ha van lecsereacuteleacutesi koumlvetelmeacuteny) lecsereacuteleacuteseacutet eacutes aacutetteacutereacutesi terveket dolgoz ki hogy lehetőveacute tegye az uumlgyfeleknek toumlrteacutenő vaacuteltozatlan sziacutenvonaluacute szolgaacuteltataacutesnyuacutejtaacuteshoz szuumlkseacuteges kompetenciaacuteval eacutes keacutepesseacutegekkel rendelkező partnerek kijeloumlleacuteseacutet A
partnerek lecsereacuteleacuteseacutenek nyomon koumlveteacuteseacutere vonatkozoacutean megfeleleacutesi vizsgaacutelatot veacutegeznek
A koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok lecsereacuteleacuteseA KPMG Hungaacuteria Kft az EU koumlnyvvizsgaacutelati toumlrveacutenyi szabaacutelyozaacutes szerinti koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutenaacutel bankok biztosiacutetoacutek eacutes befekteteacutesi taacutersasaacutegok eseteacuteben maximum nyolc eacutevig egyeacuteb koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutenaacutel maximum tiacutez eacutevig lehet koumlnyvvizsgaacuteloacute majd ezt koumlvetően neacutegy eacutevig nem lehet ilyen uumlgyfelek koumlnyvvizsgaacuteloacuteja ndash ezt bdquocooling-off időszaknakrdquo nevezik A KPMG Hungaacuteria Kft rendelkezik a koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegi lecsereacuteleacutes nyomon koumlveteacuteseacutet eacutes kezeleacuteseacutet ceacutelzoacute rendszerrel
34 Megfelelően keacutepzett munkataacutersak felveacutetele tovaacutebbkeacutepzeacutese eacutes kijeloumlleacutese
A minőseacuteg egyik kulcsfontossaacuteguacute teacutenyezője annak biztosiacutetaacutesa hogy szakmai munkataacutersaink a legmagasabb sziacutenvonaluacute koumlnyvvizsgaacutelat nyuacutejtaacutesaacutehoz megfelelő keacuteszseacutegekkel eacutes tapasztalattal hivataacutestudattal eacutes szaacutendeacutekkal rendelkezzenek Ez szakmai munkataacutersak megfelelő felveacuteteleacutet tovaacutebbkeacutepzeacuteseacutet előleacutepteteacuteseacutet megtartaacutesaacutet eacutes kijeloumlleacuteseacutet kiacutevaacutenja meg A KPMG globaacutelis viselkedeacutesmoacutedjait amelyek a KPMG Eacuterteacutekeihez kapcsoloacutednak uacutegy alakiacutetottaacutek ki hogy kifejezzeacutek mi szuumlkseacuteges a sikerhez ndash mind egyeacutenileg mind koumlzoumlsen A KPMG egyik globaacutelis viselkedeacutesmoacutedja a bdquominőseacuteg nyuacutejtaacutesardquo
Munkataacutersak felveacuteteleOlyan koumlrnyezet kialakiacutetaacutesaacuteval ahol munkataacutersaink kiteljesedhetnek buumlszkeacutek lehetnek eacutes arra eacutereznek oumlsztoumlnzeacutest hogy a legjobb teljesiacutetmeacutenyt nyuacutejtsaacutek a magyarorszaacutegi KPMG arra toumlrekszik hogy neacutepszerű munkaacuteltatoacute legyen
Munkaerő-felveacuteteli strateacutegiaacuteink koumlzeacuteppontjaacuteban paacutelyakezdő tehetseacutegek szeacuteles tehetseacutegbaacutezisboacutel toumlrteacutenő vonzaacutesa aacutell beleeacutertve joacute nevű egyetemekkel főiskolaacutekkal eacutes uumlzleti iskolaacutekkal valoacute egyuumlttműkoumldeacutest de koumlzeacutepiskolaacutekkal valoacute egyuumlttműkoumldeacutest is segiacutetve egy fiatalabb soksziacutenű tehetseacutegbaacutezissal fiatal korban toumlrteacutenő kapcsolateacutepiacuteteacutest
A magyarorszaacutegi KPMG tapasztalattal rendelkező eacutes partner szintű munkataacutersakat is felvesz
Minden paacutelyaacutezoacute jelentkezeacutest nyuacutejt be Az alkalmazaacutesra kuumlloumlnboumlző kivaacutelasztaacutesi folyamatok utaacuten keruumll sor amelyek magukban foglalhatnak jelentkezeacutesszűreacutest kompetenciaacuten alapuloacute interjuacutekat eacutes keacutepesseacutegteszteleacutest valamint keacutepzettseacuteg- eacutes referencia-ellenőrzeacutest
A magyarorszaacutegi KPMG toumlbb mint 90 uacutej diplomaacutest vett fel a 2017 szeptember 30-aacuten veacutegződő eacutevben (2016 koumlruumllbeluumll 80)
Magasabb beosztaacutesba toumlrteacutenő felveacutetelkor formaacutelis fuumlggetlenseacutegi megbeszeacuteleacutesre keruumll sor az etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi keacuterdeacutesekeacutert felelős partnerrel vagy egy megbiacutezottal A magyarorszaacutegi KPMG nem fogad el a jeloumllt koraacutebbi ceacutegeacutehezmunkaacuteltatoacutejaacutehoz tartozoacute semmilyen bizalmas informaacutecioacutet
A partnerfelveacuteteli folyamat szigoruacute eacutes alapos a vezetőseacuteg megfelelő tagjainak reacuteszveacuteteleacutevel zajlik A partnerfelveacutetelre vonatkozoacute kriteacuteriumaink oumlsszhangban vannak a professzionalizmus a tisztesseacuteg a minőseacuteg eacutes a neacutepszerű munkaacuteltatoacutei hiacuterneacutev melletti elkoumltelezettseacuteguumlnkkel Ezek szorosan koumltődnek a KPMG magatartaacutesi normaacuteihoz eacutes koumlvetkezetes elveken alapulnak
Munkataacutersak tovaacutebbkeacutepzeacuteseFontos hogy a szakmai keacuteszseacutegeken tuacutel minden szakmai munkataacutersunk
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201716
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
rendelkezzen a minőseacutegi munkaveacutegzeacuteshez szuumlkseacuteges uumlzleti eacutes vezetői keacuteszseacutegekkel (laacutesd 35 pont)
A koumlnyvvizsgaacutelat vonatkozaacutesaacuteban a munkataacutersaknak lehetőseacuteguumlk van azon keacuteszseacutegek magatartaacutesformaacutek eacutes szemeacutelyes kvalitaacutesok fejleszteacuteseacutere amelyek a sikeres koumlnyvvizsgaacutelati paacutelyafutaacutes alapjaacutet keacutepezik Tanfolyamok vaacutelaszthatoacutek a szemeacutelyes hateacutekonysaacuteg noumlveleacutese eacutes a szakmai vezetői eacutes uumlzleti keacuteszseacutegek fejleszteacutese ceacuteljaacuteboacutel
A magyarorszaacutegi KPMG szakmai munkataacutersai teljesiacutetmeacutenye magas szintűre fejleszteacuteseacutenek tovaacutebbi eszkoumlzei a munkaveacutegzeacutes koumlzbeni coaching eacutes mentoring az orszaacutegok koumlzoumltti lecsereacuteleacutesi eacutes a globaacutelis mobilitaacutesi lehetőseacutegek
Befogadaacutesi eacutes soksziacutenűseacutegi programokA magyarorszaacutegi KPMG mindent megtesz egy befogadoacute kultuacutera elősegiacuteteacutese eacuterdekeacuteben A befogadaacutes lehetőveacute teszi szaacutemunkra hogy keacuteszseacutegek tapasztalatok eacutes laacutetaacutesmoacutedok legszeacutelesebb koumlreacutevel rendelkező sikeres munkacsoportokat alakiacutetsunk ki
Vezetőseacutegi eacutes iraacutenyiacutetaacutesi testuumlleteinknek szinteacuten tuumlkroumlzniuumlk kell a taacutersasaacutegunkon beluumlli eacutes az uumlgyfeleink koumlreacuteben fennaacutelloacute soksziacutenűseacuteget
Meggyőződeacutesuumlnk hogy a KPMG International kialakiacutetott globaacutelis befogadaacutesi eacutes soksziacutenűseacutegi strateacutegiaacuteja megadja azt a keretet amely elősegiacuteti a magyarorszaacutegi KPMG-neacutel eacutes a KPMG-haacuteloacutezat egeacuteszeacuteben a befogadoacute vezetőseacuteg előmozdiacutetaacutesaacutehoz szuumlkseacuteges leacutepeacuteseket
Teljesiacutetmeacuteny eacutes javadalmazaacutes
Eacuterteacutekeleacutesi folyamat beleeacutertve minőseacutegi eacutes megfeleleacutesi meacuterőszaacutemokatA magyarorszaacutegi KPMG szakmai munkataacutersai beleeacutertve a partnereket is eacuteves ceacutelkitűzeacutesi eacutes teljesiacutetmeacutenyeacuterteacutekeleacutesi folyamatban
vesznek reacuteszt Minden szakmai munkataacutersat az egyeztetett ceacutelok globaacutelis magatartaacutesi normaacuteink a szakmai keacutepesseacutegek eacutes a piaci ismeretek feacutenyeacuteben eacuterteacutekelnek A folyamatos fejlődeacutes kultuacuteraacutejaacutet oumlsztoumlnzik mind pozitiacutev mind fejlesztő visszajelzeacutesek elősegiacuteteacutese ceacuteljaacuteboacutel alacsonyabb beosztaacutesuacute azonos szinten leacutevő eacutes vezető beosztaacutesuacute munkataacutersaktoacutel egyaraacutent A kapott visszajelzeacutesek szerves reacuteszeacutet keacutepezik a teljesiacutetmeacutenyeacuterteacutekeleacutesnek
A teljesiacutetmeacutenyeacuterteacutekeleacutesen eacutes a javadalmazaacuteson tuacutel a KPMG globaacutelis viselkedeacutesmoacutedjait uacutegy alakiacutetottaacutek ki hogy az aacutethassa a munkataacutersakkal kapcsolatos oumlsszes folyamatot beleeacutertve a munkataacutersi felveacuteteli moacutedszertanokat az elismereacutesi megkoumlzeliacuteteacuteseket eacutes a tovaacutebbkeacutepzeacutes tervezeacuteseacutet A viselkedeacutesmoacutedok aacutellandoacute hivatkozaacutesi pontok amelyek megfogalmazzaacutek munkataacutersaink szaacutemaacutera mi szuumlkseacuteges az egyeacuteni eacutes koumlzoumls sikerhez
A magyarorszaacutegi KPMG nyomon koumlveti a minőseacutegi eacutes megfeleleacutesi esemeacutenyeket eacutes minőseacutegi meacuterőszaacutemokat tart fenn a partnerek eacutes bizonyos munkataacutersak aacutetfogoacute eacuterteacutekeleacuteseacutenek előleacutepteteacuteseacutenek eacutes javadalmazaacutesaacutenak felmeacutereacutese soraacuten Ezeket az eacuterteacutekeleacuteseket olyan teljesiacutetmeacutenyeacuterteacutekelő menedzserek eacutes partnerek veacutegzik akik poziacutecioacutejuk reacuteveacuten fel tudjaacutek meacuterni a teljesiacutetmeacutenyt
A magyarorszaacutegi KPMG iraacutenyelvei tiltjaacutek hogy koumlnyvvizsgaacutelati partnereket annak alapjaacuten eacuterteacutekeljenek vagy reacuteszesiacutetsenek javadalmazaacutesban hogy mennyire sikeresen eacuterteacutekesiacutetenek bizonyossaacutegot nem nyuacutejtoacute szolgaacuteltataacutesokat koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfelek reacuteszeacutere
JavadalmazaacutesEgyeacutertelmű egyszerű eacutes a teljesiacutetmeacutenyeacuterteacutekeleacutesi folyamathoz kapcsolt javadalmazaacutesi eacutes előleacutepteteacutesi iraacutenyelveink vannak A teljesiacutetmeacutenyeacuterteacutekeleacutesi folyamat a partnerek eseteacuteben magaacuteban foglalja az alapvető koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi
eacutes megfeleleacutesi koumlvetelmeacutenyek eleacutereacuteseacutet is Ez elősegiacuteti hogy partnereink eacutes munkataacutersaink tisztaacuteban legyenek a veluumlk szemben taacutemasztott elvaacuteraacutesokkal eacutes az azok teljesiacuteteacutese fejeacuteben vaacuterhatoacute javadalmazaacutessal
A javadalmazaacutesra vonatkozoacute doumlnteacutesek figyelembe veszik mind az egyeacuteni mind a szervezeti (tagvaacutellalati) teljesiacutetmeacutenyt A munkavaacutellaloacutei eleacutegedettseacutegi felmeacutereacutes szolgaacutel annak meacutereacuteseacutere hogy munkataacutersaink mennyire eacuterzik uacutegy hogy javadalmazaacutesuk tuumlkroumlzte a teljesiacutetmeacutenyuumlket ezt a felmeacutereacutes eredmeacutenyeacutenek megfelelően kidolgozott inteacutezkedeacutesi tervek kiacuteseacuterik (laacutesd GPS pont)
ElőleacutepteteacutesA teljesiacutetmeacutenyeacuterteacutekeleacutes eredmeacutenyei koumlzvetlenuumll eacuterintik a partnerek eacutes a munkataacutersak előleacutepteteacuteseacutet eacutes javadalmazaacutesaacutet valamint egyes esetekben folytatoacutedoacute kapcsolatukat a KPMG-vel
Partnerreacute toumlrteacutenő kinevezeacutesA partnerreacute toumlrteacutenő kinevezeacutes folyamata a KPMG CEE-neacutel szigoruacute eacutes alapos amelyben reacuteszt vesznek a megfelelő vezetőseacutegi tagok A KPMG CEE partnereacuteveacute toumlrteacutenő kinevezeacutes ismeacutervei oumlsszhangban aacutellnak a professzionalizmus a tisztesseacuteg a minőseacuteg eacutes a neacutepszerű munkaacuteltatoacutei hiacuterneacutev melletti elkoumltelezettseacuteguumlnkkel Ezek szorosan koumltődnek a KPMG magatartaacutesi normaacuteihoz eacutes koumlvetkezetes elveken alapulnak
Szakmai munkataacutersak megbiacutezaacutesra toumlrteacutenő kijeloumlleacuteseA magyarorszaacutegi KPMG-neacutel olyan eljaacuteraacutesok vannak eacuterveacutenyben amelyek segiacutetik hogy mind a megbiacutezaacuteseacutert felelős partnerek mind az egyeacuteb szakmai munkataacutersak keacuteszseacutegeik relevaacutens szakmai eacutes iparaacutegi tapasztalatuk valamint a megbiacutezaacutes jellege alapjaacuten keruumlljenek kijeloumlleacutesre a megbiacutezaacutesokra
A partnerek kijeloumlleacuteseacutenek folyamataacuteeacutert a szakmai szolgaacuteltataacutesi teruumlletek vezetői felelnek Alapvető
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 17
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
szempontnak minősuumll a partner tapasztalata eacutes a partneri portfoacutelioacute eacuteves feluumllvizsgaacutelata alapjaacuten a megbiacutezaacutes veacutegrehajtaacutesaacutera valoacute keacutepesseacutege figyelembe veacuteve a megbiacutezaacutes meacutereteacutet komplexitaacutesaacutet eacutes kockaacutezati profiljaacutet valamint a nyuacutejtandoacute szolgaacuteltataacutes jellege (pl a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport oumlsszeteacutetele eacutes szakeacutertőbevonaacutesa)
A koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős partner koumlteles meggyőződni arroacutel hogy munkacsoportja megfelelő hozzaacuteeacuterteacutessel keacutepzeacutessel eacutes keacutepesseacutegekkel rendelkezik a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutes KAM-mal szakmai standardokkal eacutes vonatkozoacute jogi eacutes szabaacutelyozoacutei koumlvetelmeacutenyekkel oumlsszhangban toumlrteacutenő veacutegrehajtaacutesaacutera Ez magaacuteban foglalhatja szakeacutertőbevonaacutesaacutet sajaacutet taacutersasaacutegunktoacutel vagy maacutes KPMG tagvaacutellalatoktoacutel is
A megbiacutezaacutesi munkacsoport egeacuteszeacutetől elvaacutert megfelelő hozzaacuteeacuterteacutes eacutes keacutepesseacutegek meacuterlegeleacutesekor a megbiacutezaacuteseacutert felelős partner szempontjai az alaacutebbiakra terjedhetnek ki
ndash hasonloacute jellegű eacutes bonyolultsaacutegi fokuacute koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesok ismerete valamint ezekkel kapcsolatos gyakorlati tapasztalat megfelelő keacutepzeacutes eacutes reacuteszveacutetel reacuteveacuten
ndash a szakmai standardok eacutes a toumlrveacutenyi eacutes szabaacutelyozaacutesi koumlvetelmeacutenyek ismerete
ndash megfelelő technikai keacuteszseacutegek beleeacutertve a relevaacutens informaacutecioacutes technoloacutegiaacutet eacutes a szaacutemviteli vagy koumlnyvvizsgaacutelati speciaacutelis teruumlleteket
ndash az uumlgyfeacutellel kapcsolatos relevaacutens iparaacutegi ismeretek
ndash a szakmai iacuteteacutelőkeacutepesseacuteg alkalmazaacutesa
ndash a KPMG minőseacuteg-ellenőrzeacutesi iraacutenyelveinek eacutes eljaacuteraacutesainak ismerete
ndash a Minőseacutegi Teljesiacuteteacutesi Ellenőrzeacutesi Program eacutes a szabaacutelyozoacutei ellenőrzeacutesek eredmeacutenyei
Munkataacutersainktoacutel kapott betekinteacutes ndash Munkavaacutellaloacutei eleacutegedettseacutegi felmeacutereacutes (Global People Survey GPS) Keacuteteacutevente a magyarorszaacutegi KPMG felkeacuteri minden munkataacutersaacutet egy fuumlggetlen munkavaacutellaloacutei eleacutegedettseacutegi felmeacutereacutesben valoacute reacuteszveacutetelre amely felmeacuteri munkataacutersainknak a taacutersasaacuteggal valoacute aacutetfogoacute eleacutegedettseacutegi szintjeacutet A GPS aacutetfogoacute munkavaacutellaloacutei eleacutegedettseacutegi indexet valamint teljesiacutetmeacutenyi kivaacuteloacutesaacutegi indexet szolgaacuteltat valamint raacutelaacutetaacutest ad az eleacutegedettseacuteget nyuacutejtoacute teruumlletekre amelyek lehetnek erősseacutegek vagy lehetőseacutegek A felmeacutereacutes az eleacutegedettseacutegi szintek erősiacuteteacuteseacutenek lehetőseacutegeit is azonosiacutetja Az eredmeacutenyek elemezhetők funkcioacutek eacutes foumlldrajzi teruumlletek beosztaacutesok feladatkoumlroumlk nemek szerint tovaacutebbi raacutelaacutetaacutes szerzeacutese ceacuteljaacuteboacutel Tovaacutebbi raacutelaacutetaacutest nyuacutejt arra milyen haladaacutest eacutertuumlnk el olyan kategoacuteriaacutekban amelyek tudottan hataacutessal vannak a munkavaacutellaloacutei eleacutegedettseacutegre
A felmeacutereacutes emellett konkreacutetan informaacutecioacutet szolgaacuteltat a vezetőseacutegnek a munkavaacutellaloacutek eacutes a partnerek minőseacuteggel vezetőseacuteggel eacutes vezetőseacutegi szemleacutelettel kapcsolatos hozzaacuteaacutellaacutesaacuteroacutel
A magyarorszaacutegi KPMG reacuteszt vesz a GPS-ben nyomon koumlveti az eredmeacutenyeket eacutes megfelelő leacutepeacuteseket tesz a felmeacutereacutes megaacutellapiacutetaacutesainak kommunikaacutecioacuteja eacutes az azokra valoacute vaacutelaszadaacutes ceacuteljaacuteboacutel Ez magaacuteban foglalja a GPS eredmeacutenyeinek nyomon koumlveteacuteseacutet beleeacutertve a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegre eacutes vezetőseacutegi szemleacuteletre vonatkozoacutekat amely a GPS-ben bdquovezetőseacutegi viselkedeacuteskeacutentrdquo szerepel valamint a munkavaacutellaloacutei eleacutegedettseacuteget a munkavaacutellaloacutei eleacutegedettseacutegi indexen keresztuumll eacutes a munkavaacutellaloacutei teljesiacutetmeacutenyt a teljesiacutetmeacutenyi kivaacuteloacutesaacutegi indexen keresztuumll
A GPS eredmeacutenyeit a KPMG-haacuteloacutezatra vonatkozoacutean is oumlsszesiacutetik eacutes minden eacutevben bemutatjaacutek a Globaacutelis Igazgatoacutesaacutegnak eacutes megfelelő utaacutenkoumlveteacutesi inteacutezkedeacutesekről aacutellapodnak meg
35 Elkoumltelezettseacuteg a szakmai kivaacuteloacutesaacuteg eacutes a minőseacutegi szolgaacuteltataacutesnyuacutejtaacutes mellett
A magyarorszaacutegi KPMG minden szakmai munkataacutersa megkapja a szaacutemaacutera szuumlkseacuteges szakmai keacutepzeacutest eacutes taacutemogataacutest Ez magaacuteba foglalja a szakeacutertőkhoumlz eacutes a DPP-hez valoacute hozzaacutefeacutereacutest amelyet a koumlnyvvizsgaacutelat beszaacutemoloacutekeacutesziacuteteacutes eacutes kockaacutezatkezeleacutes teruumlleteacuten szeacuteles koumlrű tapasztalatokkal rendelkező szenior szakemberek alkotnak a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport szaacutemaacutera erőforraacutesok vagy konzultaacutecioacute biztosiacutetaacutesa ceacuteljaacuteboacutel Ha a magyarorszaacutegi KPMG-neacutel nem aacutell rendelkezeacutesre a megfelelő erőforraacutes a maacutes KPMG-tagvaacutellalatoknaacutel leacutevő magasan keacutepzett szakmai munkataacutersak is rendelkezeacutesre aacutellnak
Ugyanakkor a koumlnyvvizsgaacutelati iraacutenyelvek megkoumlvetelik a szakmai munkataacutersaktoacutel hogy rendelkezzenek a szaacutemukra kijeloumllt megbiacutezaacutesokhoz szuumlkseacuteges megfelelő tudaacutessal eacutes tapasztalatokkal
Eacutelethosszig tartoacute tanulaacutesi strateacutegiaA fenti pontban taacutergyalt szemeacutelyes fejlődeacutesen tuacutel eacutelethosszig tartoacute tanulaacutesi strateacutegiaacutenkat alaacutetaacutemasztjaacutek a minden szakember szaacutemaacutera a szakmai kompetenciaacutejuk fenntartaacutesaacutet eacutes a vonatkozoacute szabaacutelyozoacutei eacutes szakmai fejlődeacutesi koumlvetelmeacutenyeknek valoacute megfeleleacutest előiacuteroacute iraacutenyelvek
Formaacutelis keacutepzeacutesAz eacuteves fejlődeacutesi eacutes szolgaacuteltataacutesnyuacutejtaacutesi keacutepzeacutesi prioritaacutesokat a globaacutelis regionaacutelis eacutes a magyarorszaacutegi KPMG-neacutel műkoumldő koumlnyvvizsgaacutelati tanulaacutesi eacutes fejleszteacutesi iraacutenyiacutetoacute csoportok azonosiacutetjaacutek A keacutepzeacutes előadaacutesok digitaacutelis tanulaacutes eacutes a koumlnyvvizsgaacuteloacuteknak munkaveacutegzeacutes
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201718
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
koumlzben valoacute segiacutetseacutegnyuacutejtaacutest szolgaacuteloacute teljesiacutetmeacutenytaacutemogataacutes kombinaacutecioacuteja A koumlnyvvizsgaacutelati tanulaacutesi eacutes fejleszteacutesi munkacsoportok az adott teacutemaacutehoz eacutertő szakemberekkel valamint az adott helyzetnek megfelelően a GSC az ISG eacutes a tagvaacutellalati DPP vezetőivel műkoumldnek egyuumltt annak biztosiacutetaacutesa ceacuteljaacuteboacutel hogy a keacutepzeacutes a legmagasabb sziacutenvonaluacute a munkaveacutegzeacutesi teljesiacutetmeacuteny szempontjaacuteboacutel relevaacutens legyen eacutes arra megfelelő időben keruumlljoumln sor
Mentoring eacutes munkaveacutegzeacutes koumlzbeni keacutepzeacutesA tanulaacutes nem korlaacutetozoacutedik előadaacutesokra ndash bőseacuteges tanulaacutesi tapasztalat aacutell rendelkezeacutesre akkor amikor szuumlkseacuteges a coachingon eacutes az adott pillanatban szuumlkseacuteges tudaacutes megszerzeacuteseacuten (just-in-time learning) keresztuumll amely egy kattintaacutessal eleacuterhető eacutes munkakoumlr-specifikus feladatkoumlri profilokhoz eacutes tanulaacutesi utakhoz van igaziacutetva Minden előadaacutesokat tartalmazoacute tanfolyamot a koumlnyvvizsgaacuteloacuteknak munkaveacutegzeacutes koumlzben valoacute segiacutetseacutegnyuacutejtaacutest szolgaacuteloacute megfelelő teljesiacutetmeacutenytaacutemogataacutes egeacutesziacutet ki
Engedeacutelyek eacutes az IFRS illetve a US GAAP szerinti megbiacutezaacutesokra vonatkozoacute koumlvetelmeacutenyek
Engedeacutelyek
A magyarorszaacutegi KPMG valamennyi szakmai munkataacutersaacutenak meg kell felelnie a teveacutekenyseacuteg gyakorlaacutesaacutenak helye szerinti vonatkozoacute szakmai engedeacutelyezeacutesi előiacuteraacutesoknak eacutes eleget kell tennie az ottani folyamatos szakmai fejlődeacutesre (Continuing Professional Development CPD) vonatkozoacute koumlvetelmeacutenyeknek Az iraacutenyelveket eacutes eljaacuteraacutesokat uacutegy alakiacutetottaacutek ki hogy azok elősegiacutetseacutek az engedeacutelyekkel kapcsolatos koumlvetelmeacutenyeknek valoacute megfeleleacutest Felelősek vagyunk annak biztosiacutetaacutesaacuteeacutert hogy a megbiacutezaacutesokon dolgozoacute koumlnyvvizsgaacutelati szakemberek birtokaacuteban legyenek a megfelelő koumlnyvvizsgaacutelati szaacutemviteli eacutes iparaacutegi ismereteknek valamint a helyi meghataacuterozoacute peacutenzuumlgyi beszaacutemolaacutesi
keretelvek ndash IFRS eacutes a magyar szaacutemviteli toumlrveacuteny ndash tereacuten szerzett tapasztalatoknak
Koumltelező koumlvetelmeacutenyek ndash US GAAP szerinti megbiacutezaacutesokEmellett speciaacutelis koumlvetelmeacutenyeink vonatkoznak a US GAAP szerint keacutesziacutetett eacutesvagy az USA-beli koumlnyvvizsgaacutelati standardok szerint auditaacutelt peacutenzuumlgyi kimutataacutesokra vagy peacutenzuumlgyi informaacutecioacutekra vonatkozoacute jelenteacutes kiadaacutesaacutera vonatkozoacute megbiacutezaacutesokon dolgozoacute partnerekre eacutes menedzserekre beleeacutertve a gazdaacutelkodoacute egyseacuteg peacutenzuumlgyi beszaacutemolaacutes feletti belső kontrolljaacutenak (internal control over financial reporting ICOFR) hateacutekonysaacutegaacutera vonatkozoacute jelenteacutesteacutetelt is Ezek megkoumlvetelik hogy a partner a menedzser eacutes a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőr elveacutegezze a relevaacutens keacutepzeacutest valamint hogy a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport egyuumlttesen elegendő tapasztalattal rendelkezzen a megbiacutezaacutes elveacutegzeacuteseacutehez vagy megfelelő biztosiacuteteacutekokat vezessen be baacutermilyen hiaacutenyossaacuteg kezeleacutese ceacuteljaacuteboacutel
Szakeacutertők haacuteloacutezataacutehoz valoacute hozzaacutefeacutereacutesA magyarorszaacutegi KPMG megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoportjai hozzaacutefeacutereacutessel rendelkeznek a helyi KPMG-neacutel eacutes maacutes KPMG-tagvaacutellalatoknaacutel dolgozoacute szakmai munkataacutersak haacuteloacutezataacutehoz A megbiacutezaacuteseacutert felelős partnerek felelősek annak biztosiacutetaacutesaacuteeacutert hogy megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoportjaik rendelkezzenek a megfelelő erőforraacutesokkal eacutes keacuteszseacutegekkel
Azt hogy szuumlkseacuteg van-e szakeacutertők (pl informatika adoacute treasury aktuaacuteriusi forensic eacuterteacutekeleacutes) kijeloumlleacuteseacutere valamely konkreacutet koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseseteacuteben a koumlnyvvizsgaacutelatimegbiacutezaacutes-elfogadaacutesi eacutes -megtartaacutesi folyamat valamint a tervezeacutesi szakasz reacuteszekeacutent meacuterlegeljuumlk A szakeacutertők akik a koumlnyvvizsgaacutelati munkacsoport tagjai eacutes aacutetfogoacute felelősseacuteguumlk van szakeacutertőnek egy adott koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesba valoacute bevonaacutesaacuteeacutert rendelkeznek a feladatkoumlruumlk megfelelő betoumllteacuteseacutehez
szuumlkseacuteges kompetenciaacutekkal keacutepesseacutegekkel eacutes objektivitaacutessal Ezek a szakeacutertők koumlnyvvizsgaacutelati fogalmakra vonatkozoacute keacutepzeacutesben reacuteszesuumllnek
KonzultaacutecioacuteA magyarorszaacutegi KPMG olyan kultuacutera kialakulaacutesaacutet segiacuteti elő amelyben a konzultaacutecioacutet erősseacutegkeacutent ismerik el eacutes amely arra oumlsztoumlnzi a munkataacutersakat hogy konzultaacuteljanak a neheacutez vagy vitaacutes keacuterdeacutesekről Annak eacuterdekeacuteben hogy segiacutetseacuteget nyuacutejtsunk koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesi szakembereinknek a neheacutez vagy vitaacutes keacuterdeacutesek kezeleacuteseacuteben konzultaacutecioacutera eacutes a jelentős szaacutemviteli eacutes koumlnyvvizsgaacutelati esetek dokumentaacutelaacutesaacutera vonatkozoacute protokollok lettek kialakiacutetva beleeacutertve a megbiacutezaacutessal kapcsolatos uumlgyekre vonatkozoacute veacutelemeacutenykuumlloumlnbseacutegek megoldaacutesaacutet elősegiacutető folyamatokat Emellett a Globaacutelis Minőseacuteguumlgyi eacutes Kockaacutezatkezeleacutesi Keacutezikoumlnyv koumltelező konzultaacutecioacutes koumlvetelmeacutenyeket tartalmaz bizonyos keacuterdeacutesek mint peacuteldaacuteul az uumlgyfeacutel tisztesseacutegeacutevel kapcsolatos aggaacutelyok eseteacuten
A koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős szakmai munkataacutersak megfelelő konzultaacutecioacutes taacutemogataacutest kapnak a DPP-n keresztuumll
Department of Professional Practice (DPP)A magyarorszaacutegi KPMG-n beluumll a DPP szerepe kiemelkedően fontos a koumlnyvvizsgaacutelati teruumlletnek nyuacutejtott taacutemogataacutes szempontjaacuteboacutel A DPP-reacuteszleg vezetője az egyik partner akit szakmai munkataacutersak csoportja taacutemogat A reacuteszleg technikai uacutetmutataacutest nyuacutejt az uumlgyfeacutelszolgaacuteltataacutesokkal foglalkozoacute szakmai munkataacutersak reacuteszeacutere a megbiacutezaacutesokkal kapcsolatos konkreacutet keacuterdeacutesekben teacutemaacutehoz kapcsoloacutedoacute egyedi uacutetmutataacutest dolgoz ki eacutes bocsaacutet ki a felmeruumllő helyi technikai eacutes szakmai keacuterdeacutesekkel kapcsolatban valamint az IFRS-ekre eacutes tovaacutebbadja a nemzetkoumlzi koumlnyvvizsgaacutelati standardokra vonatkozoacute nemzetkoumlzi uacutetmutataacutest A DPP emellett felelős a koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertannak valoacute megfeleleacuteseacutert eacutes koumlnyvvizsgaacutelati
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 19
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
megbiacutezaacutesok bdquomenet koumlzbenirdquo minőseacutegi eacutes megfelelőseacutegi ellenőrzeacuteseacutet veacutegzi a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesok folyamaacuten Ezeknek az ellenőrzeacuteseknek a megaacutellapiacutetaacutesait elemzik eacutes a magyarorszaacutegi KPMG folyamatos fejlődeacutes iraacutenti elkoumltelezettseacutegeacutenek reacuteszekeacutent kommunikaacuteljaacutek az eacuteszreveacuteteleket a koumlnyvvizsgaacutelati munkataacutersak feleacute A DPP vezetője tagja a Koumlnyvvizsgaacutelati kockaacutezati eacutes minőseacuteguumlgyi testuumlletnek
Koumlnyvvizsgaacutelati eacutes szakmai szaacutemviteli taacutemogataacutes aacutell minden tagvaacutellalat eacutes szakmai munkataacutersaik rendelkezeacuteseacutere a GSC-n eacutes az ISG-n valamint a SEC aacuteltal nyilvaacutentartott kuumllfoumlldi taacutersasaacutegok eseteacuteben az Amerikai Egyesuumllt Aacutellamok tőkepiacaacuteval foglalkozoacute csoporton (US Capital Markets Group) keresztuumll
Globaacutelis Szolgaacuteltataacutesi Koumlzpont (Global Services Centre ndash GSC)A GSC kidolgozza fenntartja eacutes bevezeti a KPMG globaacutelis koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertanaacutet eacutes a KPMG koumlnyvvizsgaacutelati szakmai munkataacutersai aacuteltal a hateacutekony eacutes eredmeacutenyes koumlnyvvizsgaacutelat megkoumlnnyiacuteteacutese ceacuteljaacuteboacutel hasznaacutelt technoloacutegiaalapuacute eszkoumlzoumlket
Nemzetkoumlzi Standardok Csoport (International Standards Group ndash ISG)Az ISG egyuumlttműkoumldik a vilaacuteg kuumlloumlnboumlző helyeiről foumlldrajzi keacutepviselettel rendelkező globaacutelis IFRS eacutes ISA teacutemamunkacsoportokkal
az IFRS eacutes a koumlnyvvizsgaacutelati koumlvetelmeacutenyek tagvaacutellalatok aacuteltali egyseacuteges eacutertelmezeacuteseacutenek elősegiacuteteacutese a felmeruumllő keacuterdeacutesek azonosiacutetaacutesa eacutes globaacutelis uacutetmutataacutesok időben toumlrteacutenő kidolgozaacutesa eacuterdekeacuteben
Uumlzleti ismeretek eacutes iparaacutegi tudaacutes kialakiacutetaacutesaA minőseacuteg szempontjaacuteboacutel kulcsfontossaacuteguacute az uumlgyfeacutel uumlzletmeneteacutenek eacutes annak az iparaacutegnak a reacuteszletes ismerete amelyben az uumlgyfeacutel műkoumldik
A jelentős iparaacutegakhoz globaacutelis koumlnyvvizsgaacutelati szektorvezetőket jeloumllnek ki hogy taacutemogassaacutek a relevaacutens aacutegazati informaacutecioacutek kidolgozaacutesaacutet amelyeket az eAudIT-on beluumll bocsaacutetanak a koumlnyvvizsgaacutelati szakemberek rendelkezeacuteseacutere Ezek az ismeretek iparaacutegi koumlnyvvizsgaacutelati mintaeljaacuteraacutesokat eacutes egyeacuteb informaacutecioacutekat tartalmaznak (mint peacuteldaacuteul tipikus kockaacutezatok eacutes szaacutemviteli folyamatok) Emellett rendelkezeacutesre aacutellnak iparaacutegi aacutettekinteacutesek amelyek aacuteltalaacutenos eacutes uumlzleti informaacutecioacutekat nyuacutejtanak adott iparaacutegakroacutel valamint oumlsszefoglaljaacutek az eAudIT-ban leacutevő iparaacutegi ismereteket
36 Hateacutekony eacutes eredmeacutenyes koumlnyvvizsgaacutelatok veacutegzeacutese
A koumlnyvvizsgaacutelat elveacutegzeacuteseacutenek moacutedja ugyanolyan fontos mint a veacutegeredmeacuteny A magyarorszaacutegi KPMG munkataacutersaitoacutel elvaacutert
hogy hateacutekony eacutes eredmeacutenyes koumlnyvvizsgaacutelat veacutegzeacutese soraacuten bizonyos kulcsfontossaacuteguacute magatartaacutesformaacutekat tanuacutesiacutetsanak valamint bizonyos iraacutenyelveket eacutes eljaacuteraacutesokat koumlvessenek
A KPMG koumlnyvvizsgaacutelati folyamataKoumlnyvvizsgaacutelati munkafolyamatunkat taacutemogatja az eAudIT a KPMG International teveacutekenyseacutegalapuacute munkafolyamata eacutes elektronikus auditfaacutejlja Az eAudIT integraacutelja a KPMG koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertanaacutet uacutetmutataacutesait- eacutes aacutegazati ismereteit valamint a koumlnyvvizsgaacutelatok koumlvetkezetes menedzseleacuteseacutehez szuumlkseacuteges eszkoumlzoumlket A KPMG magas sziacutenvonaluacute koumlnyvvizsgaacutelati folyamata magaacuteban foglalja a koumlvetkezőket
ndash a partner eacutes a menedzser időben toumlrteacutenő bevonaacutesa
ndash időben valoacute hozzaacutefeacutereacutes a megfelelő tudaacuteshoz ndash szakemberek akkreditaacutelt szemeacutelyek eacutes relevaacutens aacutegazati tapasztalat
ndash a koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekok kritikus eacuterteacutekeleacutese ndash szakmai megiacuteteacuteleacutes eacutes szakmai szkepticizmus alkalmazaacutesa
ndash folyamatos mentoring feluumlgyelet eacutes ellenőrzeacutes
ndash megfelelően alaacutetaacutemasztott eacutes dokumentaacutelt koumlvetkezteteacutesek
ndash hateacutekony kihiacutevaacutes eacutes ellenőrzeacutes
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201720
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
beleeacutertve a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacuteg-ellenőrzeacutest
3611 A partner eacutes a menedzser időben toumlrteacutenő bevonaacutesaAz egyes koumlnyvvizsgaacutelatokra vonatkozoacute jelentős koumlnyvvizsgaacutelati kockaacutezatok azonosiacutetaacutesaacutenak eacutes az azokra toumlrteacutenő vaacutelaszadaacutesnak a megkoumlnnyiacuteteacutese eacuterdekeacuteben szuumlkseacuteges hogy a megbiacutezaacutest veacutegző munkacsoport ismerje az uumlgyfeacutel uumlzletmeneteacutet peacutenzuumlgyi helyzeteacutet eacutes azt a koumlrnyezetet amelyben az uumlgyfeacutel műkoumldik
A megbiacutezaacuteseacutert felelős partner felelős a megbiacutezaacutes iraacutenyiacutetaacutesaacuteeacutert feluumlgyeleteacuteeacutert eacutes teljesiacuteteacuteseacuteeacutert eacutes enneacutelfogva a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutes aacutetfogoacute minőseacutegeacuteeacutert
A megbiacutezaacuteseacutert felelős partner reacuteszveacutetele eacutes vezeteacutese a tervezeacutesi folyamatban segiacutet kialakiacutetani a megfelelő hatoacutekoumlrt eacutes szemleacuteletet a koumlnyvvizsgaacutelathoz eacutes segiacutetseacuteget nyuacutejt a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoportnak ahhoz hogy maximaacutelisan hasznosiacutetsa a partner tapasztalatait eacutes keacuteszseacutegeit A megbiacutezaacuteseacutert felelős partner időben toumlrteacutenő bevonaacutesa a megbiacutezaacutes maacutes szakaszaiban lehetőveacute teszi szaacutemaacutera hogy azonosiacutetsa eacutes megfelelően kezelje a megbiacutezaacutes szempontjaacuteboacutel jelentős uumlgyeket beleeacutertve a megiacuteteacuteleacutes kritikus teruumlleteit valamint a jelentős kockaacutezatokat
A megbiacutezaacuteseacutert felelős partner felel a veacutegleges koumlnyvvizsgaacuteloacutei veacutelemeacutenyeacutert eacutes aacutettekinti a legfontosabb koumlnyvvizsgaacutelati dokumentumokat konkreacutetan a koumlnyvvizsgaacutelat soraacuten felmeruumllt jelentős uumlgyekre eacutes a levont koumlvetkezteteacutesekre vonatkozoacute dokumentaacutecioacutet A megbiacutezaacuteseacutert felelős menedzser segiacutetseacutegeacutere van a partnernek ezen feladatai teljesiacuteteacuteseacuteben valamint az uumlgyfeacutellel eacutes a munkacsoporttal valoacute napi kapcsolattartaacutesban meacutelyrehatoacute uumlzleti megismereacutest kialakiacutetva amely segiacutet a partnernek eacutes a munkacsoportnak eacuterteacutekes raacutelaacutetaacutest nyuacutejtani
3612 A koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekok kritikus eacuterteacutekeleacutese hangsuacutelyt fektetve a szakmai szkepticizmusraA koumlnyvvizsgaacutelat soraacuten szerzett valamennyi koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekot meacuterlegeljuumlk beleeacutertve az ellentmondaacutesos vagy koumlvetkezetlen koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekok meacuterlegeleacuteseacutet is Az aacuteltalunk gyűjtoumltt koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekok jellege eacutes terjedelme a felmeacutert kockaacutezatoktoacutel fuumlgg Kritikusan eacuterteacutekeluumlnk minden forraacutesboacutel szerzett koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekot Elegendő eacutes megfelelő koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutek szerzeacutese eacuterdekeacuteben a munkacsoportok minden egyes tagjaacutenak szakmai megiacuteteacuteleacutest kell gyakorolnia eacutes szakmai szkepticizmust kell fenntartania a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutes soraacuten
A szakmai szkepticizmus keacutetelkedeacutest eacutes a koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekokban leacutevő ellentmondaacutesokkal vagy koumlvetkezetlenseacutegekkel szembeni eacuteberseacuteget foglal magaacuteban A szakmai szkepticizmus kiemelten megjelenik a koumlnyvvizsgaacutelati standardokban eacutes azt a szabaacutelyozoacutek hangsuacutelyosan koumlzeacuteppontba aacutelliacutetjaacutek A KPMG koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi keretelvei hangsuacutelyozzaacutek annak fontossaacutegaacutet hogy a koumlnyvvizsgaacutelat folyamaacuten veacutegig fenntartsuk a szakmai szkepticizmus hozzaacuteaacutellaacutesaacutet
A KPMG szakmai doumlnteacutestaacutemogatoacute folyamata megkoumlnnyiacuteti a joacute megiacuteteacuteleacutest azaacuteltal hogy strukturaacutelt megkoumlzeliacuteteacutest nyuacutejt az olyan koumlnyvvizsgaacutelati teruumlletekhez amelyek jelentős megiacuteteacuteleacutest igeacutenyelnek Emellett megerősiacuteti a fuumlggetlenseacuteg eacutes az objektivitaacutes fontossaacutegaacutet tovaacutebbaacute hangsuacutelyozza a megfelelő gondolkozaacutesmoacuted jelentőseacutegeacutet a szakmai szkepticizmus alkalmazaacutesaacutenak szuumlkseacutegesseacutegeacutet
Szakmai megiacuteteacuteleacutesi folyamatunk felismeri hogy szuumlkseacuteg van arra hogy tudataacuteban legyuumlnk a joacute megiacuteteacuteleacutest esetleg veszeacutelyeztető elfogultsaacutegoknak eacutes eacuteberek legyuumlnk ezekkel szemben A jelentős megiacuteteacuteleacutest igeacutenylő koumlnyvvizsgaacutelati
teruumlletek strukturaacutelt megkoumlzeliacuteteacuteseacutebe beletartozik
ndash az alternatiacutevaacutek meacuterlegeleacutese
ndash a koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekok kritikus eacuterteacutekeleacutese a vezetőseacuteg felteacutetelezeacuteseinek megkeacuterdőjelezeacutese valamint az ellentmondaacutesos vagy koumlvetkezetlen informaacutecioacutek nyomon koumlveteacutese uacutetjaacuten
ndash a teljesseacuteg eacutes megfelelőseacuteg eacuterteacutekeleacuteseacutenek eszkoumlzekeacutent a levont koumlvetkezteteacutesek indoklaacutesaacutenak időben toumlrteacutenő dokumentaacutelaacutesa
A szakmai megiacuteteacuteleacutesi folyamat eacutes a szakmai szkepticizmus alkalmazaacutesaacutenak megerősiacuteteacutese coachingon eacutes keacutepzeacutesen keresztuumll toumlrteacutenik elismerve hogy a megiacuteteacuteleacutes olyan keacuteszseacuteg amely az idők soraacuten fejlődik ki elteacuterő tapasztalatok mellett
3613 Folyamatos mentoring feluumlgyelet eacutes ellenőrzeacutesTudjuk hogy a keacuteszseacutegek folyamatosan eacutepuumllnek ki kuumlloumlnboumlző tapasztalatok megszerzeacuteseacuten keresztuumll A KPMG szakmai munkataacutersai keacuteszseacutegeinek eacutes keacutepesseacutegeinek kieacutepiacuteteacuteseacutebe toumlrteacutenő befekteteacutes ceacuteljaacuteboacutel ndash a minőseacuteg veszeacutelyezteteacutese neacutelkuumll ndash a magyarorszaacutegi KPMG folyamatos tanulaacutesi koumlrnyezetet mozdiacutet elő eacutes coaching kultuacuteraacutet taacutemogat
A megbiacutezaacuteseacutert felelős partner a megbiacutezaacuteseacutert felelős menedzser taacutemogataacutesaacuteval felelős a coachingot eacutes folyamatos tanulaacutest tartalmazoacute kultuacutera előmozdiacutetaacutesaacuteeacutert a koumlnyvvizsgaacutelati folyamat egeacuteszeacuteben valamint peacuteldamutataacuteseacutert a koumlnyvvizsgaacutelat teljesiacuteteacuteseacuteben hogy a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacuteg folyamatos javiacutetaacutesaacutenak kultuacuteraacutejaacutet segiacutetse elő
Egy koumlnyvvizsgaacutelat soraacuten a folyamatos mentoring coaching eacutes feluumlgyelet a koumlvetkezőket foglalja magaacuteban
ndash a megbiacutezaacuteseacutert felelős partner reacuteszveacutetele a tervezeacutesi megbeszeacuteleacuteseken
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 21
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
ndash a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutes folyamataacutenak nyomon koumlveteacutese
ndash a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport tagjai kompetenciaacutejaacutenak eacutes keacutepesseacutegeinek meacuterlegeleacutese beleeacutertve azt hogy van-e elegendő idejuumlk munkaacutejuk elveacutegzeacuteseacutehez eacutertik-e a kapott utasiacutetaacutesokat eacutes a munkaveacutegzeacutes a megbiacutezaacutes tervezett megkoumlzeliacuteteacuteseacutevel oumlsszhangban toumlrteacutenik-e
ndash a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport tagjainak segiacuteteacutese a koumlnyvvizsgaacutelat soraacuten felmeruumllő baacutermilyen jelentős keacuterdeacutes kezeleacuteseacuteben eacutes a tervezett megkoumlzeliacuteteacutes ennek megfelelő moacutedosiacutetaacutesaacuteban
ndash a megbiacutezaacutes soraacuten a tapasztaltabb munkacsoporttagokkal valoacute konzultaacutecioacutet igeacutenylő keacuterdeacutesek azonosiacutetaacutesa
A hateacutekony mentoring eacutes feluumlgyelet kulcsfontossaacuteguacute reacutesze az elveacutegzett munka időben toumlrteacutenő ellenőrzeacutese hogy azonnal azonosiacutetsaacutek megbeszeacuteljeacutek eacutes kezeljeacutek a jelentős keacuterdeacuteseket
3614 Megfelelően alaacutetaacutemasztott eacutes dokumentaacutelt koumlvetkezteteacutesekA magyarorszaacutegi KPMG a KAM-ot eacutes a KPMG International elektronikus eszkoumlzeacutet az eAudIT-ot hasznaacutelja ahhoz hogy a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutes feluumlgyeleteacutehez eacutes ellenőrzeacuteseacutehez uacutetmutataacutest eacutes mechanizmusokat adjon illetve azt dokumentaacutelja A koumlnyvvizsgaacutelati dokumentaacutecioacute roumlgziacuteti az elveacutegzett koumlnyvvizsgaacutelati eljaacuteraacutesokat a megszerzett bizonyiacuteteacutekokat eacutes a levont koumlvetkezteteacuteseket minden egyes koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesnaacutel A KPMG előiacuteraacutesai megkoumlvetelik hogy a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport tapasztaltabb tagjai tekintseacutek aacutet a dokumentaacutecioacutet
A KAM elismeri hogy az időben elkeacutesziacutetett dokumentaacutecioacute segiacutet a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacutegeacutenek javiacutetaacutesaacuteban eacutes megkoumlnnyiacuteti a
megszerzett koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekok eacutes a levont koumlvetkezteteacutesek hateacutekony aacutettekinteacuteseacutet eacutes eacuterteacutekeleacuteseacutet jelenteacutesuumlnk veacuteglegesiacuteteacutese előtt
A megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoportoknak megfelelő időn beluumll ndash aacuteltalaacuteban a koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutes daacutetumaacutetoacutel szaacutemiacutetott 60 naptaacuteri napon beluumll de bizonyos vonatkozoacute szabaacutelyozaacutesok ezt jobban korlaacutetozhatjaacutek ndash a teljes eacutes veacutegleges koumlnyvvizsgaacutelati dokumentaacutecioacutecsomagot oumlssze kell aacutelliacutetaniuk megőrzeacutes ceacuteljaacutera
A megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport tagjai aacuteltal a koumlnyvvizsgaacutelati dokumentaacutecioacute keacutesziacuteteacutesekor figyelembe veendő legfontosabb elv hogy egy tapasztalt koumlnyvvizsgaacuteloacute akinek nincs koraacutebbi kapcsolata a megbiacutezaacutessal megeacuterti-e
ndash a nemzetkoumlzi koumlnyvvizsgaacutelati standardoknak a KAM-nak eacutes egyeacuteb koumlvetelmeacutenyeknek valamint a vonatkozoacute jogi eacutes szabaacutelyozaacutesi koumlvetelmeacutenyeknek valoacute megfeleleacutes eacuterdekeacuteben elveacutegzett koumlnyvvizsgaacutelati eljaacuteraacutesok jellegeacutet uumltemezeacuteseacutet eacutes terjedelmeacutet
ndash a veacutegrehajtott eljaacuteraacutesok eredmeacutenyeit eacutes a megszerzett koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekokat
ndash a koumlnyvvizsgaacutelat soraacuten tett jelentős megaacutellapiacutetaacutesokat eacutes felmeruumllt keacuterdeacuteseket valamint az azokra vaacutelaszul veacutegrehajtott inteacutezkedeacuteseket (beleeacutertve a tovaacutebbi megszerzett koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekokat)
ndash a levont koumlvetkezteteacutesek alapjaacutet eacutes a koumlvetkezteteacutesek levonaacutesa soraacuten alkalmazott jelentős szakmai megiacuteteacuteleacutest
3615 A megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőr (EQCR) megfelelő bevonaacutesaA megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőroumlk fuumlggetlenek a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoporttoacutel eacutes megfelelő
tapasztalattal eacutes ismeretekkel rendelkeznek ahhoz hogy objektiacuteven ellenőrizzeacutek a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport aacuteltal hozott kritikusabb doumlnteacuteseket eacutes megiacuteteacuteleacuteseket valamint a peacutenzuumlgyi kimutataacutesok megfelelőseacutegeacutet
Megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőrt kell kijeloumllni minden tőzsdeacuten jegyzett gazdaacutelkodoacute egyseacuteg illetve jelentős nyilvaacutenossaacutegnak kitett tőzsdeacuten nem jegyzett gazdaacutelkodoacute egyseacuteg koumlnyvvizsgaacutelataacutehoz beleeacutertve eacutevkoumlzi peacutenzuumlgyi informaacutecioacutek baacutermilyen kapcsoloacutedoacute aacutetvilaacutegiacutetaacutesaacutet (aacutetvilaacutegiacutetaacutesait) olyan megbiacutezaacutesokhoz amelyekneacutel a vonatkozoacute jogszabaacutelyok vagy szabaacutelyozaacutesok eacutertelmeacuteben előiacuteraacutes a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacuteg-ellenőrzeacutes veacutegzeacutese tovaacutebbaacute a kockaacutezatkezeleacutesi partner vagy a koumlnyvvizsgaacutelati teruumllet vezetője aacuteltal megjeloumllt egyeacuteb megbiacutezaacutesokhoz
A megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacuteg-ellenőrzeacutesre a koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutes daacutetuma előtt keruumll sor eacutes az egyebek mellett a koumlvetkezőket foglalja magaacuteban
ndash a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport aacuteltal alkalmazott jelentős megiacuteteacuteleacutesekhez eacutes a levont koumlvetkezteteacutesekhez kapcsoloacutedoacute kivaacutelasztott koumlnyvvizsgaacutelati dokumentaacutecioacute aacutettekinteacutese
ndash a peacutenzuumlgyi kimutataacutesok eacutes a javasolt koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutes aacutettekinteacutese
ndash a koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutes oumlsszeaacutelliacutetaacutesaacutenaacutel levont koumlvetkezteteacutesek eacuterteacutekeleacutese eacutes annak meacuterlegeleacutese hogy a javasolt jelenteacutes megfelelő-e
Baacuter a peacutenzuumlgyi beszaacutemolaacutesi eacutes koumlnyvvizsgaacutelati keacuterdeacutesek megoldaacutesaacutenak veacutegső felelősseacutege a megbiacutezaacuteseacutert felelős partnert terheli egy koumlnyvvizsgaacutelat csak akkor tekinthető befejezettnek ha a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőr meggyőződoumltt arroacutel
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201722
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
hogy minden felmeruumllt jelentős keacuterdeacutest megoldottak
A magyarorszaacutegi KPMG folyamatosan toumlrekszik a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacuteg-ellenőrzeacutes koumlnyvvizsgaacutelatokban jaacutetszott szerepeacutenek erősiacuteteacuteseacutere eacutes fejleszteacuteseacutere mivel ez alapvető reacutesze a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacuteg-ellenőrzeacutes rendszereacutenek Az elmuacutelt eacutevekben szaacutemos inteacutezkedeacutesre keruumllt sor ennek megerősiacuteteacuteseacutere
ndash az ellenőri kompetenciaacutekra eacutes keacutepesseacutegekre valamint a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőroumlknek nyuacutejtott folyamatos taacutemogataacutesra oumlsszpontosiacutetoacute legjobb gyakorlatokkal kapcsolatos uacutetmutataacutes kiadaacutesa
ndash konkreacutet eljaacuteraacutesok beeacutepiacuteteacutese az eAudIT-ba a hateacutekony ellenőrzeacutes elősegiacuteteacutese eacuterdekeacuteben
ndash a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőroumlk elismereacuteseacutere kinevezeacuteseacutere eacutes fejleszteacuteseacutere vonatkozoacute politika megvaloacutesiacutetaacutesa tovaacutebbaacute bevonaacutesuk jellegeacutenek időziacuteteacuteseacutenek eacutes meacuterteacutekeacutenek monitoringja eacutes eacuterteacutekeleacutese
3616 JelenteacuteskeacutesziacuteteacutesA koumlnyvvizsgaacutelati standardok eacutes a magyarorszaacutegi szabaacutelyozaacutes nagymeacuterteacutekben előiacuterja az uumlgyfeacutel peacutenzuumlgyi kimutataacutesainak minden leacutenyeges szempontboacutel valoacutes bemutataacutesaacutera vonatkozoacute veacutelemeacutenyt tartalmazoacute koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutes formaacutejaacutet eacutes tartalmaacutet Minden koumlnyvvizsgaacuteloacutei veacutelemeacutenyt tapasztalattal biacuteroacute megbiacutezaacuteseacutert felelős partnerek alakiacutetanak ki az elveacutegzett koumlnyvvizsgaacutelat alapjaacuten
A koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutesek elkeacutesziacuteteacutese soraacuten a megbiacutezaacuteseacutert felelős partnereknek szeacuteles koumlrű jelenteacuteskeacutesziacuteteacutesi uacutetmutataacuteshoz eacutes szakmai taacutemogataacuteshoz van hozzaacutefeacutereacutesuumlk a DPP reacuteszleguumlnkkel valoacute konzultaacutecioacuten keresztuumll kuumlloumlnoumlsen amikor jelentős keacuterdeacutesekről kell jelenteacutest
tenni a koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutes felhasznaacuteloacuteinak (pl a koumlnyvvizsgaacuteloacutei veacutelemeacuteny minősiacuteteacutese vagy figyelemfelhiacutevoacute vagy egyeacuteb keacuterdeacutesek bekezdeacutesnek a jelenteacutesbe toumlrteacutenő belefoglalaacutesa valamint kommunikaacutelandoacute kulcsfontossaacuteguacute koumlnyvvizsgaacutelati keacuterdeacutesek)
A 2016 decembereacuteben eacutes azt koumlvetően veacutegződő eacutevekre vonatkozoacutean az uacutej IAASB-koumlvetelmeacutenyeknek megfelelően fejlesztett koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutesteacutetelt alkalmazzuk a magyar nemzeti koumlnyvvizsgaacutelati standardok vagy a nemzetkoumlzi koumlnyvvizsgaacutelati standardok szerint keacutesziacutetett koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutesek eseteacuteben A koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutesteacutetel vaacuteltozaacutesai nagyobb betekinteacutest nyuacutejtanak a felhasznaacuteloacutek szaacutemaacutera a koumlnyvvizsgaacutelatba eacutes javiacutetjaacutek az aacutetlaacutethatoacutesaacutegot
Az A4 melleacuteklet szerinti koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelata eseteacuteben az 5372014 EU-rendelet előiacuterja szaacutemunkra hogy koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutesuumlnkbe egyeacuteb keacuterdeacutesek mellett foglaljuk bele a leacutenyeges hibaacutes aacutelliacutetaacutes legjelentősebb becsuumllt kockaacutezatainak ismerteteacuteseacutet beleeacutertve a csalaacutes miatti leacutenyeges hibaacutes aacutelliacutetaacutes becsuumllt kockaacutezatait a koumlnyvvizsgaacuteloacute ezen kockaacutezatokra adott vaacutelaszaacutenak oumlsszefoglalaacutesaacutet valamint ahol relevaacutens az ezekre a kockaacutezatokra vonatkozoacutean felmeruumllő kulcsfontossaacuteguacute eacuteszreveacuteteleket
3617 Megfelelő raacutelaacutetaacutest biztosiacutetoacute nyiacutelt eacutes őszinte keacutetoldaluacute kommunikaacutecioacuteAz iraacutenyiacutetaacutessal megbiacutezott szemeacutelyekkel akik gyakran az auditbizottsaacutegot jelentik folytatott keacutetoldaluacute kommunikaacutecioacute kulcsfontossaacuteguacute a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacutege szempontjaacuteboacutel eacutes a jelenteacutesteacutetel eacutes szolgaacuteltataacutesnyuacutejtaacutes kulcsfontossaacuteguacute aspektusa A magyarorszaacutegi KPMG-neacutel hangsuacutelyozzuk annak fontossaacutegaacutet hogy az iraacutenyiacutetaacutessal megbiacutezott szemeacutelyek folyamatosan kapjanak
informaacutecioacutet a koumlnyvvizsgaacutelat soraacuten felmeruumllő uumlgyekről eacutes annak szuumlkseacutegesseacutegeacutet hogy meghallgassuk eacutes megeacutertsuumlk aacutellaacutespontjukat Ezt jelenteacutesek eacutes prezentaacutecioacutek az auditbizottsaacutegi vagy feluumlgyelő bizottsaacutegi uumlleacuteseken valoacute reacuteszveacutetel valamint adott esetben a vezeteacutessel eacutes az auditbizottsaacuteg tagjaival folytatott folyamatos megbeszeacuteleacutesek kombinaacutecioacutejaacuteval eacuterjuumlk el
Az auditbizottsaacutegokkal folytatott kommunikaacutecioacutek a koumlvetkezőket foglaljaacutek magukban
ndash a koumlnyvvizsgaacutelat tervezett terjedelmeacutenek eacutes uumltemezeacuteseacutenek aacutettekinteacuteseacutet amely magaacuteban foglalja az azonosiacutetott jelentős kockaacutezatok kommunikaacutelaacutesaacutet
ndash a koumlnyvvizsgaacutelat jelentős megaacutellapiacutetaacutesait amelyek tartalmazhatnak kontrollhiaacutenyossaacutegokat eacutes koumlnyvvizsgaacutelati hibaacutes aacutelliacutetaacutesokat
ndash eacuteves iacuteraacutesbeli kommunikaacutecioacutet amely kijelenti hogy a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport eacutes a magyarorszaacutegi KPMG megfelelt a relevaacutens fuumlggetlenseacutegi koumlvetelmeacutenyeknek ismertet a magyarorszaacutegi KPMG eacutes a koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacutel koumlzoumltti minden olyan kapcsolatot eacutes egyeacuteb keacuterdeacutest amelyekről szakmai megiacuteteacuteleacutesuumlnk szerint eacutesszerűen felteacutetelezhető hogy befolyaacutesoljaacutek a fuumlggetlenseacuteget valamint leiacuterja a kapcsoloacutedoacute biztosiacuteteacutekokat amelyeket a fuumlggetlenseacuteget veszeacutelyeztető azonosiacutetott teacutenyezők kikuumlszoumlboumlleacutese (vagy elfogadhatoacute szintre toumlrteacutenő csoumlkkenteacutese) ceacuteljaacuteboacutel alkalmaztunk
Biztosiacutetjuk hogy az ilyen kommunikaacutecioacutek teljesiacutetik a szakmai standardok koumlvetelmeacutenyeit
3618 A csoportauditok hateacutekonysaacutegaacutenak koumlzeacuteppontba aacutelliacutetaacutesaA KPMG koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertana reacuteszletesen lefedi a csoportauditok veacutegzeacuteseacutet
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 23
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Hangsuacutelyozzuk a csoportmegbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport eacutes a komponens-koumlnyvvizsgaacuteloacutek koumlzoumltti hateacutekony keacutetoldaluacute kommunikaacutecioacute fontossaacutegaacutet amely kulcsfontossaacuteguacute a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacutege szempontjaacuteboacutel A megbiacutezaacuteselfogadaacutesi folyamat reacuteszekeacutent a csoport koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős partnereacutenek eacuterteacutekelnie kell a komponens-koumlnyvvizsgaacuteloacutek kompetenciaacutejaacutet attoacutel fuumlggetlenuumll hogy azok KPMG-tagvaacutellalatok-e
A KPMG-haacuteloacutezatban koumlvetkezetes moacutedszertant eacutes eszkoumlzoumlket hasznaacutelnak A koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető partnerek informaacutecioacutekat kapnak a komponensek KPMG-haacuteloacutezaton beluumlli koumlnyvvizsgaacuteloacuteiroacutel szakeacutertelmuumlk eacutes keacutepesseacutegeik eacuterteacutekeleacuteseacutenek elősegiacuteteacutese eacuterdekeacuteben Emellett a PCAOB-megbiacutezaacutesok eseteacuteben a KPMG komponens tagtaacutersasaacutegokkal kapcsolatos relevaacutens vizsgaacutelatok eredmeacutenyeit a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető partner rendelkezeacuteseacutere bocsaacutetjaacutek
A koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető partnerek aacutetneacutezhetik szemeacutelyesen a komponens koumlnyvvizsgaacuteloacutejaacutenak megbiacutezaacutesra vonatkozoacute dokumentaacutecioacutejaacutet vagy kaphatnak elektronikus hozzaacutefeacutereacutest
Az uumlgyfelekre vonatkozoacute informaacutecioacutek bizalmas kezeleacutese informatikai biztonsaacuteg eacutes adatveacutedelemAz uumlgyfelekre vonatkozoacute informaacutecioacutek bizalmas kezeleacutese betartaacutesaacutenak jelentőseacutegeacutet szaacutemos mechanizmuson iacutegy a magatartaacuteskoacutedexen keacutepzeacutesen a KPMG minden szakmai munkataacutersa reacuteszeacutere koumltelező eacuteves nyilatkozatteacutetelen keresztuumll hangsuacutelyozzuk
A koumlnyvvizsgaacutelati dokumentaacutecioacute eacutes egy adott megbiacutezaacutes szempontjaacuteboacutel relevaacutens egyeacuteb nyilvaacutentartaacutesok megőrzeacutesi idejeacutere vonatkozoacutean formaacutelis dokumentum megőrzeacutesi iraacutenyelveket tartunk eacuterveacutenyben az IESBA relevaacutens koumlvetelmeacutenyeivel valamint maacutes vonatkozoacute
jogszabaacutelyokkal standardokkal eacutes szabaacutelyozaacutesokkal oumlsszhangban
Vilaacutegos iraacutenyelvekkel rendelkezuumlnk az informatikai biztonsaacutegra vonatkozoacutean amely szeacuteles teruumlletet fed le A szemeacutelyes adatok kezeleacuteseacutere vonatkozoacutean adatveacutedelmi politikaacutet tartunk eacuterveacutenyben tovaacutebbaacute a magyarorszaacutegi KPMG minden munkataacutersaacutenak a teacutemaacutehoz kapcsoloacutedoacute keacutepzeacutesen kell reacuteszt vennie
37 Elkoumltelezettseacuteg a folyamatos fejlődeacutes mellett
Elkoumltelezettek vagyunk koumlnyvvizsgaacutelataink minőseacutegeacutenek koumlvetkezetesseacutegeacutenek eacutes hateacutekonysaacutegaacutenak folyamatos javiacutetaacutesa mellett Integraacutelt minőseacutegmonitoring- eacutes megfelelőseacutegi programok lehetőveacute teszik minden tagvaacutellalat szaacutemaacutera hogy azonosiacutetsa a minőseacutegi hiaacutenyossaacutegokat ok-okozati elemzeacutest veacutegezzen eacutes javiacutetoacute inteacutezkedeacutesi tervet valoacutesiacutetson meg eacutes arroacutel jelenteacutes keacutesziacutetsen mind az egyeacuteni koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesok mind a tagvaacutellalat minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszere vonatkozaacutesaacuteban A KPMG International integraacutelt minőseacuteg- eacutes monitoringprogramjai a Minőseacutegi Teljesiacuteteacutesi Ellenőrzeacutesi Programot (Quality Performance Review Program QPR) a Kockaacutezati Megfeleleacutesi Programot (Risk Compliance Program RCP) eacutes a Globaacutelis Megfeleleacutesi Ellenőrzeacuteseket (Global Compliance Review GCR) foglaljaacutek magukban
A minőseacutegmonitoring eacutes megfelelőseacutegi programok globaacutelis kezeleacutesűek eacutes megkoumlzeliacuteteacutesuumlkben konzisztensek a tagvaacutellalatoknaacutel beleeacutertve a teszteleacutes eacutes jelenteacutesteacutetel jellegeacutet eacutes terjedelmeacutet A magyarorszaacutegi KPMG oumlsszehasonliacutetja belső nyomon koumlveteacutesi programjai eredmeacutenyeit az esetleges kuumllső vizsgaacutelati programok eredmeacutenyeivel eacutes megfelelő leacutepeacuteseket tesz
371 Belső nyomon koumlveteacutesi eacutes megfelelőseacutegi programokNyomon koumlveteacutesi programjaink egyaraacutent eacuterteacutekelik
ndash a megbiacutezaacutes vonatkozoacute standardoknak jogszabaacutelyoknak eacutes szabaacutelyozaacutesoknak valamint a KPMG International iraacutenyelveinek eacutes szabaacutelyzatainak megfelelő veacutegrehajtaacutesaacutet
ndash a magyarorszaacutegi KPMG megfeleleacuteseacutet a KPMG International iraacutenyelveinek eacutes eljaacuteraacutesainak valamint a kulcsfontossaacuteguacute minőseacuteg-ellenőrzeacutesi iraacutenyelvek eacutes eljaacuteraacutesok relevanciaacutejaacutet megfelelőseacutegeacutet eacutes hateacutekony műkoumldeacuteseacutet
Az integraacutelt nyomon koumlveteacutesi programok eredmeacutenyeit eacutes tanulsaacutegait taacutersasaacutegon beluumll kommunikaacuteljaacutek a programokboacutel szaacutermazoacute aacutetfogoacute eredmeacutenyeket eacutes tanulsaacutegokat pedig helyi regionaacutelis eacutes globaacutelis szinten elemzik eacutes megteszik a megfelelő leacutepeacuteseket Belső nyomon koumlveteacutesi programunk emellett hozzaacutejaacuterul annak eacuterteacutekeleacuteseacutehez hogy minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszeruumlnk kialakiacutetaacutesa megfelelő-e megvaloacutesiacutetaacutesa hateacutekony volt-e valamint hogy a program hateacutekonyan műkoumldik-e
Keacutet a KPMG International aacuteltal kidolgozott eacutes lebonyoliacutetott ellenőrzeacutesi programot hajtanak veacutegre eacutevente a koumlnyvvizsgaacutelati adoacute- eacutes jogi valamint uumlzleti tanaacutecsadoacutei reacuteszlegeken a QPR-t eacutes az RCP-t
Emellett valamennyi tagtaacutersasaacutegnaacutel legalaacutebb haacuteromeacutevenkeacutent az oumlsszes reacuteszleget lefedő GCR-programot hajtanak veacutegre A QPR- RCP- eacutes GCR-programokban valoacute reacuteszveacutetel felteacutetele a folyamatos KPMG-haacuteloacutezati tagsaacutegnak
Koumlnyvvizsgaacutelati Minőseacutegi Teljesiacuteteacutesi Ellenőrzeacutesek (QPR-ek)A QPR program a megbiacutezaacutesi teljesiacutetmeacutenyt meacuteri fel valamint azonosiacutetja a megbiacutezaacutes minőseacutegeacutenek javiacutetaacutesaacutera adoacutedoacute lehetőseacutegeket
Kockaacutezatalapuacute megkoumlzeliacuteteacutesMinden megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető legalaacutebb haacuteromeacutevente egyszer ellenőrzeacutesre keruumll A megbiacutezaacutesok kivaacutelasztaacutesaacutera kockaacutezatalapuacute megkoumlzeliacuteteacutessel keruumll sor
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201724
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
A magyarorszaacutegi KPMG az eacuteves QPR-programot a KPMG International QPR utasiacutetaacutesaival oumlsszhangban hajtja veacutegre Az ellenőrzeacuteseket a magyarorszaacutegi KPMG szintjeacuten veacutegzik eacutes regionaacutelis eacutes globaacutelis szinten koumlvetik nyomon A tagvaacutellalati koumlnyvvizsgaacutelati QPR ellenőrzeacuteseket az adott tagvaacutellalattoacutel fuumlggetlen tapasztalt szenior vezető ellenőr feluumlgyeli
Ellenőr-kivaacutelasztaacutes felkeacutesziacuteteacutes eacutes folyamatAz ellenőroumlk kivaacutelasztaacutesa szigoruacute kriteacuteriumok alapjaacuten toumlrteacutenik Az ellenőrzeacutest veacutegző munkacsoportok az ellenőrzoumltt tagtaacutersasaacutegtoacutel fuumlggetlen tapasztalt szenior vezető ellenőroumlkből aacutellnak
Az ellenőrzeacutest veacutegző munkacsoportok eacutes maacutesok akik feluumlgyelik a folyamatot keacutepzeacutesben reacuteszesuumllnek amelynek koumlzeacuteppontjaacuteban a koumlnyvvizsgaacutelati feluumlgyeleti szabaacutelyozoacutek aacuteltal azonosiacutetott fontos keacuterdeacutesek valamint annak szuumlkseacutegesseacutege aacutellnak hogy a kuumllső ellenőroumlkkel azonos meacuterteacutekben szigoruacuteak legyenek
A koumlnyvvizsgaacutelati QPR-ből szaacutermazoacute eacuterteacutekeleacutesekA megbiacutezaacutesi minősiacuteteacutesek eacutes a tagvaacutellalati koumlnyvvizsgaacutelati funkcioacute eacuterteacutekeleacuteseacutenek meghataacuterozaacutesa koumlvetkezetes kriteacuteriumok alapjaacuten toumlrteacutenik
Az ellenőrzeacutesre kivaacutelasztott megbiacutezaacutesokat bdquoMegfelelőrdquo bdquoTeljesiacutetmeacutenyjaviacutetaacutes szuumlkseacutegesrdquo vagy bdquoNem megfelelőrdquominőseacutegbe soroljaacutek
JelenteacutesteacutetelA QPR programboacutel szaacutermazoacute megaacutellapiacutetaacutesainkat iacuteraacutesos kommunikaacutecioacutekon belső keacutepzeacutesi eszkoumlzoumlkoumln valamint rendszeres partner- menedzser- eacutes munkataacutersi megbeszeacuteleacuteseken juttatjuk el a tagvaacutellalatok szakmai munkataacutersaihoz
Ezekre a teruumlletekre a keacutesőbbi ellenőrzeacutesi programok soraacuten is hangsuacutely helyeződik a folyamatos fejlődeacutes meacuterteacutekeacutenek meacutereacutese ceacuteljaacuteboacutel
A koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető-partnereket eacutertesiacutetik a hataacuteron aacutetnyuacuteloacute megbiacutezaacutesaikra vonatkozoacute megfeleltneacutel alacsonyabb (bdquoTeljesiacutetmeacutenyjaviacutetaacutes szuumlkseacutegesrdquo vagy bdquoNem megfelelőrdquo) megbiacutezaacutesi minősiacuteteacutesekről Emellett eacutertesiacutetik az anyavaacutellalatokkoumlzpontok koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető partnereit ha uumlgyfeacutelcsoportjuk valamelyik leaacutenyvaacutellalataacutetkapcsolt vaacutellalkozaacutesaacutet olyan tagvaacutellalat auditaacutelja ahol jelentős minőseacutegi probleacutemaacutekat azonosiacutetottak a QPR soraacuten
Kockaacutezati Megfeleleacutesi Program (RCP)A KPMG International minden tagvaacutellalatra vonatkozoacute minőseacuteg-ellenőrzeacutesi iraacutenyelveket eacutes folyamatokat dolgoz ki eacutes tart fenn Ezek az iraacutenyelvek eacutes folyamatok valamint a kapcsoloacutedoacute eljaacuteraacutesok az 1 teacutemaszaacutemuacute nemzetkoumlzi minőseacuteg-ellenőrzeacutesi standard koumlvetelmeacutenyeit tartalmazzaacutek Az eacuteves RCP soraacuten hathatoacutes eacuterteacutekeleacutesi programot hajtunk veacutegre amely a minőseacuteg-ellenőrzeacutesek eacutes eljaacuteraacutesok dokumentaacutelaacutesaacutet a kapcsoloacutedoacute megfeleleacutesi teszteleacutest eacutes a kiveacutetelekről cselekveacutesi tervekről eacutes koumlvetkezteteacutesekről toumlrteacutenő jelenteacutesteacutetelt foglalja magaacuteban
Az RCP ceacutelja hogy
ndash nyomon koumlvesse dokumentaacutelja eacutes felmeacuterje azt mennyire felel meg a magyarorszaacutegi KPMG minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszere a globaacutelis minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi iraacutenyelveknek valamint a szakmai szolgaacuteltataacutesok nyuacutejtaacutesaacutera vonatkozoacute kulcsfontossaacuteguacute jogi eacutes szabaacutelyozoacutei koumlvetelmeacutenyeknek
ndash megalapozza a magyarorszaacutegi KPMG arra vonatkozoacute eacuterteacutekeleacuteseacutet hogy a taacutersasaacuteg eacutes munkavaacutellaloacutei megfelelnek a relevaacutens szakmai standardoknak eacutes szabaacutelyozoacutei koumlvetelmeacutenyeknek
Hiaacutenyossaacutegok azonosiacutetaacutesa eseteacuten megfelelő cselekveacutesi terveket kell kidolgoznunk
Globaacutelis Megfeleleacutesi Ellenőrzeacutes (GCR) programHaacuteromeacutevente legalaacutebb egyszer minden egyes tagvaacutellalatnaacutel GCR-t hajt veacutegre a KPMG International adott tagvaacutellalattoacutel fuumlggetlen GCR-munkacsoportja
A GCR minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszeruumlnk aacuteltalunk veacutegzett eacuterteacutekeleacuteseacutenek fuumlggetlen feluumlgyeleteacutet nyuacutejtja beleeacutertve
ndash a minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutes iraacutenti elkoumltelezettseacuteguumlnket (vezetőseacutegi szemleacutelet) valamint hogy milyen meacuterteacutekben taacutemogatja eacutes erősiacuteti az aacutetfogoacute feleacutepiacuteteacutes iraacutenyiacutetaacutes eacutes finansziacuterozaacutes ezt az elkoumltelezettseacuteget
ndash RCP-nk teljesseacutegeacutet eacutes hathatoacutessaacutegaacutet
Az ellenőrzeacuteseket veacutegző GCR munkacsoport fuumlggetlen a KPMG Hungaacuteria Kft-től objektiacutev eacutes ismeri a globaacutelis minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi iraacutenyelveket
Cselekveacutesi terveket dolgozunk ki vaacutelaszul minden GCR-megaacutellapiacutetaacutesra eacutes egyeztetjuumlk ezeket a GCR-munkacsoporttal A cselekveacutesi tervek megvaloacutesiacutetaacutesaacutet nyomon koumlveti a GCR koumlzponti munkacsoport Az eredmeacutenyekről jelenteacutes keacuteszuumll a Globaacutelis Minőseacuteg- eacutes Kockaacutezatkezeleacutesi Iraacutenyiacutetoacute Csoportnak (GQRMSG) illetve szuumlkseacuteg eseteacuten a KPMG International megfelelő vezetőseacutegeacutenek eacutes a megfelelő regionaacutelis vezetőseacutegnek annak segiacuteteacutese ceacuteljaacuteboacutel hogy biztosiacutetva legyen a probleacutemaacutet kikuumlszoumlboumllő leacutepeacutesek időben toumlrteacutenő megteacutetele a tagvaacutellalatnaacutel
Ok-okozati elemzeacutes (Root Cause Analysis ndash RCA)A magyarorszaacutegi KPMG ok-okozati elemzeacutest veacutegez a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi probleacutemaacutek azonosiacutetaacutesa
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 25
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
eacutes kezeleacutese ceacuteljaacuteboacutel hogy elkeruumllje azok uacutejboacuteli előfordulaacutesaacutet eacutes segiacutetsen joacute gyakorlatokat azonosiacutetani a folyamatos fejlődeacutes reacuteszekeacutent 2017-ben a Globaacutelis RCA 5 leacutepeacutesből aacutelloacute elvein alapuloacute RCA-keacutepzeacutesen azok vettek reacuteszt a magyarorszaacutegi KPMG-neacutel akik RCA-t fognak veacutegezni illetve akik az RCA-t veacutegzőket iraacutenyiacutetjaacutek majd A keacutepzeacutes koumlzoumls platformot biztosiacutet az RCA erőforraacutes-biztosiacutetaacutesaacuteval tervezeacuteseacutevel eacutes veacutegrehajtaacutesaacuteval kapcsolatos gyakorlatok eacutes keacuteszseacutegek fejleszteacuteseacutehez
A Globaacutelis RCA 5 leacutepeacutesből aacutelloacute elvei a koumlvetkezők
Probleacutema-meghataacuterozaacutes
Adatgyűjteacutes eacutes -elemzeacutes
Hateacutekonysaacuteg nyomon koumlveteacutese
Ok(ok) meghataacuterozaacutesa
Javiacutetoacute inteacutezkedeacutes azonosiacutetaacutesa eacutes megvaloacutesiacutetaacutesa
25
1
34
A tagvaacutellalatok felelősseacutege az RCA veacutegrehajtaacutesa eacutes ezaacuteltal megfelelő javiacutetaacutesi tervek azonosiacutetaacutesa majd kidolgozaacutesa az azonosiacutetott koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi probleacutemaacutekra vonatkozoacutean
A KPMG Hungaacuteria Kft-neacutel a koumlnyvvizsgaacutelati teruumllet vezetője felelős a cselekveacutesi tervek kidolgozaacutesaacuteeacutert eacutes megvaloacutesiacutetaacutesaacuteeacutert az RCA eredmeacutenyekeacuteppen beleeacutertve a megoldaacutesok tulajdonosainak azonosiacutetaacutesaacutet A kockaacutezatkezeleacutesi partner koumlveti nyomon azok megvaloacutesiacutetaacutesaacutet
Fejleszteacutesi javaslatokGlobaacutelis szinten a GAQIC-on eacutes a GQRMSG-n keresztuumll a KPMG International ellenőrzi a minőseacutegmonitoring programok eredmeacutenyeit elemzi a tagtaacutersasaacutegoknaacutel feltaacutert okokat valamint a cselekveacutesi terveket tovaacutebbaacute szuumlkseacuteg szerint tovaacutebbi globaacutelis inteacutezkedeacuteseket dolgoz ki
A GAQIC megvizsgaacutelja a belső minőseacuteg-ellenőrzeacutesekből eacutes a kuumllső ellenőrzeacutesekből adoacutedoacute egeacutesz haacuteloacutezatra kiterjedő uumlgyeket nyomon koumlveti a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi probleacutemaacutek kezeleacutese tereacuten eleacutert haladaacutest eacutes javaslatokat tesz a Globaacutelis Koumlnyvvizsgaacutelati Iraacutenyiacutetoacute Csoportnak (Global Audit Steering Group GASG) koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi keacuterdeacutesekre vonatkozoacutean
Eddig a KPMG International aacuteltal kidolgozott globaacutelis javiacutetaacutesi tervek ceacutelja a kultuacuteraacutenak eacutes a viselkedeacutesnek a KPMG-haacuteloacutezat egeacuteszeacuteben toumlrteacutenő megvaacuteltoztataacutesa valamint a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoportok KPMG-tagvaacutellalatokon beluumlli koumlvetkezetes teljesiacutetmeacutenyeacutenek eleacutereacutese volt A javiacutetaacutesi terveket globaacutelis keacutepzeacutesek eszkoumlzoumlk eacutes uacutetmutataacutes kidolgozaacutesaacuten keresztuumll valoacutesiacutetottaacutek meg amelyek ceacutelja koumlvetkezetesseacuteg eleacutereacutese annak biztosiacutetaacutesa hogy az alapok helyesek legyenek eacutes a legjobb gyakorlat megosztaacutesra keruumlljoumln a haacuteloacutezatban
3712 SzabaacutelyozoacutekA Nemzetgazdasaacutegi Miniszteacuterium Koumlnyvvizsgaacuteloacutei Koumlzfeluumlgyeleti Főosztaacutelya 2015 novembereacuteben veacutegzett minőseacuteg-ellenőrzeacutest a magyarorszaacutegi KPMG-neacutel A koumlvetkező ellenőrzeacutes 2018-ban lesz
Az ellenőrzeacutesek nem azonosiacutetottak olyan uumlgyeket amelyek leacutenyeges hataacutessal vannak jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelati uumlzleti teveacutekenyseacuteguumlnk veacutegzeacuteseacutere A taacutersasaacuteg bdquomegfeleltrdquo minősiacuteteacutest kapott (a legmagasabb eleacuterhető szint)
A Magyar Koumlnyvvizsgaacuteloacutei Kamara hateacuteves ciklusban ellenőriz minden jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegző termeacuteszetes szemeacutely bejegyzett koumlnyvvizsgaacuteloacutet a Koumlzfeluumlgyeleti Bizottsaacuteg a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacuteknaacutel koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegző termeacuteszetes szemeacutely bejegyzett koumlnyvvizsgaacuteloacutet ellenőrzi haacuteromeacuteves ciklusban
A magyarorszaacutegi KPMG minden olyan koumlnyvvizsgaacuteloacuteja akit a jelen uumlzleti eacutev veacutegeacuteig ellenőriztek bdquomegfeleltrdquo minősiacuteteacutest kapott egy kiveacutetellel amikor a megbiacutezaacutes bdquomegjegyzeacutessel megfeleltrdquo minősiacuteteacutest kapott
A magyarorszaacutegi KPMG az USA-beli PCAOB-naacutel is be van jegyezve
A KPMG International rendszeres keacutetoldaluacute kommunikaacutecioacutet folytat a vilaacuteg koumlzfeluumlgyeleti testuumlleteit toumlmoumlriacutető IFIAR-ral (International Forum of Independent Audit Regulators) hogy megvitassa a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacutegeacutevel kapcsolatos eacuteszreveacuteteleket eacutes az ezek haacuteloacutezati szinten toumlrteacutenő kezeleacuteseacutere tett leacutepeacuteseket
3713 Uumlgyfelektől kapott visszajelzeacutesekProaktiacutevan visszajelzeacutest keacuteruumlnk uumlgyfeleinktől szemeacutelyes beszeacutelgeteacuteseken valamint harmadik feles felmeacutereacutesek uacutetjaacuten hogy nyomon koumlvessuumlk a nyuacutejtott szolgaacuteltataacutesokkal valoacute eleacutegedettseacuteguumlket Igyekszuumlnk magunkeacutevaacute tenni ezt a visszajelzeacutest eacutes dinamikus vaacuteltoztataacutesokat hajtunk veacutegre mind a megbiacutezaacutes mind a taacutersasaacuteg szintjeacuten hogy megfeleljuumlnk uumlgyfeleink igeacutenyeinek
3714 A panaszok nyomon koumlveteacuteseEljaacuteraacutesokat alakiacutetottunk ki a munkaacutenk minőseacutegeacutere vonatkozoacutean kapott panaszok nyomon koumlveteacuteseacutere eacutes kezeleacuteseacutere Ezekről az eljaacuteraacutesokroacutel aacuteltalaacutenos uumlzleti felteacuteteleink tartalmaznak reacuteszleteket
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201726
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
4 Peacutenzuumlgyi informaacutecioacutekA KPMG Hungaacuteria Kft legjelentősebb peacutenzuumlgyi adatai a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő peacutenzuumlgyi eacutevre
Aacuterbeveacutetel 2017 millioacute forint
A koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacute egyseacutegek eacuteves eacutes oumlsszevont (konszolidaacutelt) eacuteves peacutenzuumlgyi kimutataacutesainak jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelataacuteboacutel szaacutermazoacute beveacutetelek
497
Maacutes szervezetek eacuteves eacutes oumlsszevont (konszolidaacutelt) eacuteves peacutenzuumlgyi kimutataacutesainak jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelataacuteboacutel szaacutermazoacute beveacutetelek
3518
A jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleknek nyuacutejtott a jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesoktoacutel elteacuterő engedeacutelyezett szolgaacuteltataacutesokboacutel szaacutermazoacute beveacutetelek
1061
Maacutes szervezeteknek nyuacutejtott a jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesoktoacutel elteacuterő szolgaacuteltataacutesokboacutel szaacutermazoacute beveacutetelek
2453
Eacuterteacutekesiacuteteacutes nettoacute aacuterbeveacutetele 7528
Reacuteszben a raacutefordiacutetott munkaoacuteraacutek alapjaacuten szaacutemiacutetott araacutenyosiacutetaacutessal meghataacuterozva
Maacutes szervezeteknek nyuacutejtott a jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesoktoacutel elteacuterő szolgaacuteltataacutesok jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfelektől elteacuterő uumlgyfelek reacuteszeacutere veacutegzett koumlnyvvizsgaacutelati eacutes egyeacuteb bizonyossaacutegot nyuacutejtoacute szolgaacuteltataacutesokat koumlzvetiacutetett szolgaacuteltataacutesokat egyeacuteb szolgaacuteltataacutesi diacutejakat treacutening diacutejakat foglalnak magukban A KPMG Hungaacuteria Kft adoacutetanaacutecsadaacutesi szolgaacuteltataacutest nem veacutegez
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 27
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
5 A partnerek javadalmazaacutesaA partnerek nyereseacutegreacuteszesedeacutese
A partnerek a KPMG CEE Partnership feloszthatoacute nyereseacutegeacuteből kapjaacutek javadalmazaacutesukat eacutes szemeacutelyes felelősseacuteguumlk a nyugdiacutej eacutes a legtoumlbb egyeacuteb juttataacutes finansziacuterozaacutesa A nyereseacuteg partnerek koumlzoumltti felosztaacutesaacutera a magyarorszaacutegi KPMG vezeacuterigazgatoacuteja tesz javaslatot miutaacuten eacuterteacutekelte az egyes partnerek hozzaacutejaacuterulaacutesaacutet az adott eacutev eredmeacutenyeihez az egyeztetett eacuteves ceacutelok tuumlkreacuteben A KPMG CEE elnoumlke hagyja joacutevaacute ezt a folyamatot eacutes feluumlgyeli annak alkalmazaacutesaacutet
A partneri javadalmazaacutes vaacuteltozoacute reacuteszeacutere vonatkozoacute politikaacutenk szaacutemos teacutenyezőt vesz figyelembe beleeacutertve a munka minőseacutegeacutet az uumlgyfeacutelszolgaacutelat soraacuten mutatott kivaacuteloacutesaacutegot az aacuterbeveacutetel eacutes a joumlvedelmezőseacuteg noumlvekedeacuteseacutet a vezeteacutest eacutes a KPMG Eacuterteacutekeinek eacuteletre vaacuteltaacutesaacutet A koumlnyvvizsgaacutelati partnerek szaacutemaacutera nem megengedett hogy nem koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesok koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleik reacuteszeacutere toumlrteacutenő eladaacutesaacuteval kapcsolatos ceacuteljaik legyenek vagy ebből szaacutermazoacute javadalmazaacutest kapjanak Emellett javadalmazaacutesuk teljesiacutetmeacutenyhez kapcsoloacutedoacute komponenseacutenek egy reacutesze annak eacuterteacutekeleacuteseacuten alapul hogy mennyire keacutepesek koumlnyvvizsgaacutelati minőseacuteget nyuacutejtani
Jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegző bejegyzett koumlnyvvizsgaacuteloacutek
A jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegző bejegyzett koumlnyvvizsgaacuteloacutekat akik nem partnerek eacuteves ceacutelkitűzeacuteseik (amelyek tartalmaznak minőseacutegi koumlnyvvizsgaacutelatok nyuacutejtaacutesaacutera vonatkozoacute ceacutelokat is) tuumlkreacuteben eacuterteacutekelik eacutes fizeteacutesből eacutes preacutemiumboacutel aacutelloacute javadalmazaacutest kapnak
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201728
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
6 Haacuteloacutezati konstrukcioacutek61 Jogi feleacutepiacuteteacutes
A KPMG-haacuteloacutezat fuumlggetlen vaacutellalatai tagvaacutellalatai a svaacutejci szoumlvetkezetkeacutent műkoumldő KPMG Internationalnek amely a svaacutejci toumlrveacutenyek szerint alapiacutetott jogi szemeacutely
A KPMG International a KPMG haacuteloacutezataacutehoz tartozoacute tagvaacutellalatok koumlzoumls javaacutera veacutegez uumlzleti teveacutekenyseacuteget de nem nyuacutejt szakmai szolgaacuteltataacutesokat uumlgyfeleknek Kizaacuteroacutelag a tagvaacutellalatok nyuacutejtanak szakmai szolgaacuteltataacutesokat
A KPMG International egyik fő ceacutelja hogy a tagvaacutellalatok szaacutemaacutera megkoumlnnyiacutetse a magas sziacutenvonaluacute koumlnyvvizsgaacutelati adoacute- eacutes uumlzleti tanaacutecsadaacutesi szolgaacuteltataacutesok nyuacutejtaacutesaacutet egyseacuteges munka- eacutes magatartaacutesi iraacutenyelveket standardokat dolgoz ki elősegiacuteti azok tagvaacutellalatok aacuteltali bevezeteacuteseacutet eacutes megtartaacutesaacutet veacutedi a KPMG nevet eacutes maacuterkaacutet eacutes taacutemogatja annak hasznaacutelataacutet
A KPMG International olyan gazdaacutelkodoacute egyseacuteg amely valamennyi tagvaacutellalattoacutel jogilag elkuumlloumlnuumllt szervezet A KPMG International eacutes a tagvaacutellalatok nem alkotnak globaacutelis partnerseacuteget vagy koumlzoumls vaacutellalkozaacutest nincsenek megbiacutezoacutei vagy megbiacutezotti kapcsolatban eacutes egymaacutessal nincsenek partnerseacutegi viszonyban Egyetlen tagvaacutellalatnak sem aacutell jogaacuteban a KPMG International vagy baacutermely maacutes tagvaacutellalat neveacuteben koumltelezettseacuteget vaacutellalni harmadik felek feleacute eacutes a KPMG International sem jogosult semmifeacutele moacutedon koumltelezettseacuteget vaacutellalni baacutermelyik tagvaacutellalat neveacuteben
A haacuteloacutezatba tartozoacute egyes koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok neve eacutes az EUEuroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg teruumlleteacuten leacutevő orszaacutegok amelyekben
az egyes haacuteloacutezati tagvaacutellalatok jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegző koumlnyvvizsgaacuteloacutekeacutent vannak minősiacutetve vagy ahol szeacutekhelyuumlk koumlzponti adminisztraacutecioacutejuk vagy fő telephelyuumlk van a koumlvetkező linken eacuterhető el illetve az A4 melleacutekletben van felsorolva
EUEuroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg teruumlleteacuten leacutevő koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok eacuteves eacutes konszolidaacutelt peacutenzuumlgyi kimutataacutesok jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelataacuteboacutel szaacutermazoacute teljes aacuterbeveacutetele4
Az EU eacutes az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg tagaacutellamaiban leacutevő KPMG koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok eacuteves eacutes konszolidaacutelt peacutenzuumlgyi kimutataacutesok jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelataacuteboacutel szaacutermazoacute oumlsszesiacutetett aacuterbeveacutetele 27 milliaacuterd euroacute volt a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő eacutevben Az EUEuroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatboacutel szaacutermazoacute oumlsszesiacutetett aacuterbeveacuteteladatok a lehető legjobban kiszaacutemiacutethatoacute moacutedon vannak bemutatva eacutes a 2017 szeptember 30-aacuten veacutegződő 12 hoacutenap soraacuten eacuterveacutenyes aacutetlagaacuterfolyamon lettek aacutetszaacutemiacutetva
62 A tagvaacutellalatok felelősseacutegei eacutes koumltelezettseacutegei
A KPMG Internationallel koumltoumltt megaacutellapodaacutesok eacutertelmeacuteben a tagvaacutellalatoknak meg kell felelniuumlk a KPMG International iraacutenyelveinek eacutes szabaacutelyozaacutesainak beleeacutertve a műkoumldeacutest eacutes az uumlgyfelek reacuteszeacutere toumlrteacutenő versenykeacutepes szolgaacuteltataacutesnyuacutejtaacutest iraacutenyiacutetoacute minőseacutegi
standardokat Ez folyamatossaacutegot eacutes stabilitaacutest biztosiacutetoacute szilaacuterd struktuacuteraacutet valamint globaacutelis strateacutegiaacutek aacutetveacuteteleacutere (bejoumlvő eacutes kimenő) erőforraacutesok megosztaacutesaacutera multinacionaacutelis uumlgyfelek kiszolgaacutelaacutesaacutera kockaacutezatkezeleacutesre eacutes globaacutelis moacutedszerek valamint eszkoumlzoumlk alkalmazaacutesaacutera valoacute keacutepesseacuteget foglal magaacuteban
Minden egyes tagvaacutellalat felelősseacuteget vaacutellal gazdaacutelkodaacutesaacuteeacutert eacutes munkaacutejaacutenak minőseacutegeacuteeacutert A tagvaacutellalatok elkoumltelezettek a koumlzoumls KPMG-Eacuterteacutekek mellett
A KPMG International teveacutekenyseacutegeit a tagvaacutellalatok aacuteltal fizetett oumlsszegekből finansziacuterozzaacutek Az adott oumlsszegek kiszaacutemiacutetaacutesaacutenak alapjaacutet a Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg hagyja joacutevaacute eacutes koumlvetkezetesen alkalmazza a tagvaacutellalatokra Egy adott ceacuteg KPMG-tagvaacutellalati staacutetusza valamint a KPMG-haacuteloacutezatban valoacute reacuteszveacutetele megszűnhet toumlbbek koumlzoumltt ha nem felelt meg a KPMG International aacuteltal meghataacuterozott politikaacuteknak eacutes szabaacutelyozaacutesoknak beleeacutertve a minőseacutegi standardokat vagy a KPMG International feleacute fennaacutelloacute baacutermilyen egyeacuteb koumltelmeacutenek
63 Szakmai felelősseacutegbiztosiacutetaacutes
Jelentős biztosiacutetaacutesi fedezet aacutell fenn a szakmai mulasztaacutesi koumlveteleacutesek rendezeacuteseacutere A fedezet teruumlleti lefedettseacuteget nyuacutejt vilaacutegszerte eacutes az valamennyi KPMG-tagvaacutellalat szaacutemaacutera eleacuterhető
64 Iraacutenyiacutetaacutesi szerkezet A KPMG International legfontosabb iraacutenyiacutetaacutesi eacutes vezető testuumlletei a Globaacutelis Tanaacutecs a Globaacutelis
Laacutebjegyzetek
4 A bemutatott peacutenzuumlgyi informaacutecioacutek az uumlgyfeleknek szakmai szolgaacuteltataacutesokat nyuacutejtoacute az EU eacutes az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg tagaacutellamaiban leacutevő kuumlloumlnaacutelloacute KPMG-tagvaacutellalatok oumlsszesiacutetett informaacutecioacutei Az informaacutecioacutek oumlsszesiacuteteacutese kizaacuteroacutelag prezentaacutecioacutes ceacutelboacutel toumlrteacutent A KPMG International nem nyuacutejt szolgaacuteltataacutesokat uumlgyfeleknek eacutes ennek megfelelően nem termel uumlgyfelektől szaacutermazoacute aacuterbeveacutetelt
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 29
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Igazgatoacutesaacuteg eacutes a Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumllet
Globaacutelis TanaacutecsA Globaacutelis Tanaacutecs magas szintű iraacutenyiacutetaacutesi feladatokra oumlsszpontosiacutet eacutes foacuterumot biztosiacutet a tagvaacutellalatok koumlzoumltti nyiacutelt megbeszeacuteleacuteshez eacutes kommunikaacutecioacutehoz
A koumlzgyűleacutessel megegyező funkcioacutekat laacutet el (joacutellehet a KPMG Internationalnek nincs jegyzett tőkeacuteje eacutes csak tagjai vannak reacuteszveacutenyesei nincsenek)
Toumlbbek koumlzoumltt a Globaacutelis Tanaacutecs vaacutelasztja meg az elnoumlkoumlt tovaacutebbaacute joacutevaacutehagyja a Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg tagjainak kinevezeacuteseacutet Keacutepviselőket foglal magaacuteban 58 tagvaacutellalattoacutel amelyek a svaacutejci toumlrveacutenyekből kifolyoacutelag a KPMG International bdquotagjairdquo Az alengedeacutelyeseket rendszerint koumlzvetve keacutepviseli valamelyik tag
Globaacutelis IgazgatoacutesaacutegA Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg a KPMG International fő iraacutenyiacutetoacute eacutes feluumlgyeleti szerve A Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg legfontosabb feladatai koumlzeacute tartozik a strateacutegia joacutevaacutehagyaacutesa a KPMG maacuterkaneacutev veacutedelme eacutes erősiacuteteacutese a KPMG International vezeteacuteseacutenek feluumlgyelete valamint iraacutenyelvek eacutes szabaacutelyozaacutesok joacutevaacutehagyaacutesa Emellett felvesz tagvaacutellalatokat
A Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg tagjai a globaacutelis elnoumlk a haacuterom reacutegioacute (Amerika Aacutezsiai-csendes-oacuteceaacuteni teacuterseacuteg [ASPAC] eacutes Euroacutepa Koumlzel-Kelet eacutes Afrika [EMA]) elnoumlkei eacutes szaacutemosan a tagvaacutellalatok szenior partnerei koumlzuumll
Vezetője a globaacutelis elnoumlk akit a globaacutelis elnoumlkből az egyes reacutegioacutek elnoumlkeiből eacutes jelenleg neacutegy maacutesik tagvaacutellalati szenior partnerből aacutelloacute Vezetői Bizottsaacuteg taacutemogat A Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg tagjainak 2017 oktoacuteber 1-jei listaacuteja rendelkezeacutesre aacutell a Nemzetkoumlzi Eacuteves Aacutettekinteacutesben
A Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg egyik tagjaacutet vaacutelasztjaacutek meg vezető igazgatoacutenak azok az igazgatoacutesaacutegi tagok akik
nem tagjai a Vezetői Bizottsaacutegnak) (bdquonem vezetőseacutegirdquo tagok) A vezető igazgatoacute fő szerepe hogy koumlzvetiacutető legyen a globaacutelis elnoumlk eacutes a Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg bdquonem vezetőseacutegirdquo tagjai koumlzoumltt
Globaacutelis Vezetőseacutegi TestuumlletA Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg bizonyos feladatokat aacutetruhaacutezott a Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumlletre Ezek a feladatok magukban foglaljaacutek a globaacutelis strateacutegia kidolgozaacutesaacutet a Vezetői Bizottsaacuteggal egyuumlttműkoumldve A Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumllet emellett taacutemogatja a tagvaacutellalatokat a globaacutelis strateacutegia veacutegrehajtaacutesaacuteban eacutes felelős az elkoumltelezettseacutegekre vonatkozoacute elszaacutemoltataacutesukeacutert
A testuumllet vezetője a globaacutelis elnoumlk tagjai pedig a globaacutelis műkoumldeacutesi igazgatoacute (Chief Operating Oficer ndash COO) a globaacutelis adminisztratiacutev igazgatoacute (Chief Administration Officer ndash CAO) a funkcioacutek eacutes az infrastruktuacutera globaacutelis vezetői valamint a jogtanaacutecsos
A Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumllet tagjainak 2017 oktoacuteber 1-jei listaacuteja rendelkezeacutesre aacutell a Nemzetkoumlzi Eacuteves Aacutettekinteacutesben
Globaacutelis Iraacutenyiacutetaacutesi CsoportokA Globaacutelis Iraacutenyiacutetaacutesi Csoportok szorosan egyuumlttműkoumldnek a regionaacutelis eacutes tagvaacutellalati vezetőseacuteggel hogy
ndash megfelelő koumlnyvvizsgaacutelati eacutes minőseacuteg-kockaacutezatkezeleacutesi iraacutenyelveket alakiacutetsanak ki eacutes kommunikaacuteljanak
ndash hateacutekony eacutes eredmeacutenyes kockaacutezati folyamatokat tegyenek lehetőveacute a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacuteg elősegiacuteteacutese eacuterdekeacuteben
ndash proaktiacutevan azonosiacutetsaacutek eacutes csoumlkkentseacutek a haacuteloacutezatot eacuterintő kritikus kockaacutezatokat
A Globaacutelis Iraacutenyiacutetaacutesi Csoportok a Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumllet feluumlgyelete alatt műkoumldnek A Globaacutelis Koumlnyvvizsgaacutelati Iraacutenyiacutetaacutesi
Csoport eacutes a Globaacutelis Minőseacuteg- eacutes Kockaacutezatkezeleacutesi Iraacutenyiacutetaacutesi Csoport szerepeacutet reacuteszletesebben a KPMG International Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacuteseacutenek 2 sz melleacuteklete tartalmazza
Minden tagvaacutellalat a haacuterom reacutegioacute (Amerika ASPAS EMA) valamelyikeacutenek reacutesze Mindegyik reacutegioacutenak van egy Regionaacutelis Igazgatoacutesaacutega amely a regionaacutelis elnoumlkből a regionaacutelis műkoumldeacutesi vagy vezeacuterigazgatoacuteboacutel az alreacutegioacutek keacutepviselőiből eacutes az adott helyzetnek megfelelően maacutes tagokboacutel aacutell Az egyes Regionaacutelis Igazgatoacutesaacutegok konkreacutetan a reacutegioacutejukhoz tartozoacute tagvaacutellalatok igeacutenyeire oumlsszpontosiacutetanak eacutes segiacutetik a KPMG International iraacutenyelveinek eacutes eljaacuteraacutesainak megvaloacutesiacutetaacutesaacutet a reacutegioacuteban
A KPMG Internationalre vonatkozoacute egyeacuteb reacuteszleteket beleeacutertve az iraacutenyiacutetaacutesi konstrukcioacutekat a 2017 eacutevi KPMG International Aacutetvilaacutegiacutetaacutesi jelenteacutes 2 sz melleacuteklete tartalmaz
65 Teruumlleti minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi vezetőkA Minőseacuteg Kockaacutezat eacutes Szabaacutelyozaacutes Globaacutelis Vezetője nevezi ki a teruumlleti minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi vezetőket akik
ndash felmeacuterik a tagvaacutellalat abboacutel a ceacutelboacutel tett minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi erőfesziacuteteacuteseinek hateacutekonysaacutegaacutet hogy azonosiacutetsa eacutes csoumlkkentse a tagvaacutellalatot eacutes a haacuteloacutezatot eacuterintő jelentős kockaacutezatokat valamint aktiacutevan nyomon koumlvetik a globaacutelis minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi strateacutegiaacutekkal eacutes prioritaacutesokkal valoacute oumlsszhangot
ndash megosztjaacutek a vezető legjobb minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi gyakorlatokat
ndash jelenteacutest tesznek a Minőseacuteg Kockaacutezat eacutes Szabaacutelyozaacutes Globaacutelis Vezetőjeacutenek
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201730
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
7 A magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutegaacutenak nyilatkozata a minőseacuteg-ellenőrzeacutesek hateacutekonysaacutegaacuteroacutel eacutes a fuumlggetlenseacutegrőlAz ebben a jelenteacutesben felvaacutezolt a magyarorszaacutegi KPMG szaacutemaacutera a minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszer alapjakeacutent szolgaacuteloacute inteacutezkedeacutesek eacutes eljaacuteraacutesok ceacutelja kellő fokuacute bizonyossaacuteg nyuacutejtaacutesa arra vonatkozoacutean hogy az aacuteltalunk veacutegrehajtott jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatok megfelelnek a vonatkozoacute jogszabaacutelyoknak eacutes szabaacutelyozaacutesoknak Eredendő korlaacutetai miatt a minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszernek nem ceacutelja abszoluacutet bizonyossaacutegot nyuacutejtani arra vonatkozoacutean hogy megtoumlrteacutenne a relevaacutens jogszabaacutelyoknak eacutes szabaacutelyozaacutesoknak valoacute meg nem feleleacutes megelőzeacutese vagy feltaacuteraacutesa
A magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutega meacuterlegelte
ndash a minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszereknek ebben a jelenteacutesben leiacutert kialakiacutetaacutesaacutet eacutes műkoumldeacuteseacutet
ndash a magyarorszaacutegi KPMG tagvaacutellalatok aacuteltal műkoumldtetett
kuumlloumlnboumlző megfeleleacutesi programok megaacutellapiacutetaacutesait (beleeacutertve a KPMG Internationalnek a 371 pontban ismertetett Ellenőrzeacutesi Programjait eacutes a helyi megfeleleacutesi nyomon koumlveteacutesi programjainkat) valamint
ndash a szabaacutelyozoacutei ellenőrzeacutesek megaacutellapiacutetaacutesait valamint az azt koumlvető utaacutenkoumlveteacutesi eacutesvagy a probleacutemaacutek kikuumlszoumlboumlleacuteseacutere iraacutenyuloacute leacutepeacuteseket
Mindezen bizonyiacuteteacutekok alapjaacuten a magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutega kellő szintű bizonyossaacuteggal megerősiacuteti hogy a ceacuteguumlnkoumln beluumlli minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszerek hateacutekonyan műkoumldtek a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő uumlzleti eacutevben
A magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutega tovaacutebbaacute megerősiacuteti hogy fuumlggetlenseacutegi megfeleleacutesi belső ellenőrzeacutesre keruumllt sor a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő uumlzleti eacutevben
Budapest 2018 januaacuter 31
Robert Stoumlllinger
Vezeacuterigazgatoacute eacutes a Vezetőseacutegi bizottsaacuteg elnoumlke
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 31
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
A MelleacutekletekA1 A magyarorszaacutegi KPMG leaacutenyvaacutellalatai
A KPMG Tanaacutecsadoacute Kft a KPMG Hungaacuteria Kft leaacutenyvaacutellalata amely adoacuteuumlgyekkel kapcsolatos eacutes egyeacuteb tanaacutecsadaacutesi szolgaacuteltataacutesokat nyuacutejt uumlgyfeleknek
Egyeacuteb kapcsolatokA KPMG Legal Toacuteaacutesoacute Uumlgyveacutedi Iroda 2016 januaacuter 8-aacutetoacutel alengedeacutelyes lett Uumlgyveacutedi szabaacutelyozaacutesi koumlvetelmeacutenyek miatt a magyarorszaacutegi KPMG a KPMG Legal Toacuteaacutesoacute Uumlgyveacutedi Irodaacuten keresztuumll nyuacutejt jogi szolgaacuteltataacutesokat uumlgyfeleinek Szabaacutelyozoacutei korlaacutetozaacutesok miatt a KPMG Legal Toacuteaacutesoacute Uumlgyveacutedi Iroda tulajdonosa dr Toacuteaacutesoacute Baacutelint KPMG CEE partner aki a jogi szolgaacuteltataacutesokeacutert felelős
A KPMG Hungaacuteria Kft kisebbseacutegi tulajdonosa a KPMG Global Services Hungary Kft-nek amely nem szerepel ebben a jelenteacutesben
A2 Koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek
Az alaacutebbiakban koumlzoumlljuumlk azoknak a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleknek a listaacutejaacutet amelyek tekinteteacuteben a KPMG Hungaacuteria Kft a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő eacutevben jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegzett Ebből a ceacutelboacutel a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute fogalma az amit a Magyar Koumlnyvvizsgaacuteloacutei Kamaraacuteroacutel a koumlnyvvizsgaacuteloacutei teveacutekenyseacutegről valamint a koumlnyvvizsgaacuteloacutei koumlzfeluumlgyeletről szoacuteloacute 2007 eacutevi LXXV toumlrveacuteny meghataacuteroz ahol a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacute az a gazdaacutelkodoacute amelynek aacutetruhaacutezhatoacute eacuterteacutekpapiacuterjait az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg valamely aacutellamaacutenak szabaacutelyozott piacaacuten kereskedeacutesre befogadtaacutek valamint minden
olyan gazdaacutelkodoacute amelyet egyeacuteb jogszabaacutelyok vagy szabaacutelyozaacutesok koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacutenak minősiacutetenek (bankok biztosiacutetoacutek eacutes broacutekerceacutegek) tovaacutebbaacute amelyeknek koumlnyvvizsgaacutelata a toumlrveacuteny eacutertelmeacuteben vett jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelat
Nyilvaacutenosan jegyzett gazdaacutelkodoacute egyseacutegekCIB Bank Zrt
Egyeacuteb koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek
Hitelinteacutezetek Banif Plus Bank Zrt
BUDAPEST Hitel- eacutes Fejleszteacutesi Bank Zrt
Duna Takareacutek Bank Zrt
Fundamenta-Lakaacuteskassza Lakaacutestakareacutekpeacutenztaacuter Zrt
KDB Bank Euroacutepa Zrt
Raiffeisen Bank Zrt
SOPRON BANK BURGENLAND Zrt
Biztosiacutetoacutek Allianz Hungaacuteria Biztosiacutetoacute Zrt
DAS Jogveacutedelmi Biztosiacutetoacute Zrt
ERGO Eacuteletbiztosiacutetoacute Zrt
ERSTE Vienna Insurance Group Biztosiacutetoacute Zrt
Magyar Posta Biztosiacutetoacute Zrt
Magyar Posta Eacuteletbiztosiacutetoacute Zrt
NN Biztosiacutetoacute Zrt
UNION Vienna Insurance Group Biztosiacutetoacute Zrt
Vienna Life Vienna Insurance Group Biztosiacutetoacute Zrt
Waacuteberer Hungaacuteria Biztosiacutetoacute Zrt
KELER Koumlzponti Eacuterteacutektaacuter Zrt
EU-beli koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek magyarorszaacutegi fioacutektelepeiBanco Primus Fioacutektelep Magyarorszaacuteg
Citibank Europe plc Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
Cofidis Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
Deutsche Bank AG Magyarorszaacutegi FioacutektelepeOberbank AG Magyarorszaacutegi Fioacutektelep
ING Bank N V Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
AWP PampC SA Magyarorszaacutegi Fioacutektelep
Coface Fioacutektelepe
Ergo Versicherung AG Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
Euler Hermes SA Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
HDI Versicherung AG Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
MAPFRE ASISTENCIA SA Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
NN Biztosiacutetoacute Zrt
Oumlsterreichische Hagelversicherung WaG Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201732
A KPMG munkataacutersai egyuumlttműkoumldnek annak eacuterdekeacuteben hogy eacuterteacuteket koumlzvetiacutetsenek az uumlgyfeleknek Szilaacuterdan hiszuumlnk koumlzoumls eacuterteacutekeinkben amelyek az uumlgyfelekkel eacutes az egymaacutessal szembeni viselkedeacutesuumlnk uacutetmutatoacutejaacuteul szolgaacutelnak
Peacuteldamutatoacute vezeteacutes
Cselekedeteink minden szinten peacuteldaacutet mutatnak arra neacutezve mit vaacuterunk el egymaacutestoacutel eacutes tagvaacutellalataink uumlgyfeleitől
Csapatmunka
A legjobbat hozzuk ki egymaacutesboacutel erős eacutes sikeres munkakapcsolatokat teremtve
Tisztelet eacutes megbecsuumlleacutes
Egyeacutenkeacutent eacutes csapattagkeacutent oumlnmagukeacutert valamint tudaacutesukeacutert keacuteszseacutegeikeacutert eacutes tapasztalatukeacutert tiszteljuumlk munkataacutersainkat
Teacutenyek kereseacutese eacutes feltaacuteraacutesa
A felteacutetelezeacutesek megkeacuterdőjelezeacuteseacutevel eacutes teacutenyekre toumlrekveacutessel erősiacutetjuumlk azt a joacute hiacuternevet amely roacutelunk mint megbiacutezhatoacute eacutes objektiacutev uumlzleti tanaacutecsadoacuteroacutel kialakult
Nyiacutelt eacutes őszinte kommunikaacutecioacute
Az informaacutecioacutekat tudaacutesunkat eacutes tanaacutecsainkat gyakran eacutes eacutepiacutető moacutedon megosztva kommunikaacutelunk a neheacutez helyzeteket baacutetorsaacuteggal eacutes paacutertatlansaacuteggal kezeljuumlk
Taacutersadalmi felelősseacutegvaacutellalaacutes
Felelős vaacutellalati polgaacuterkeacutent jaacuterunk el a koumlzoumlsseacutegeinkben veacutegzett munka eacutes a koumlrnyezet veacutedelme reacuteveacuten bőviacutetve keacuteszseacutegeinket tapasztalatainkat eacutes laacutetoacutekoumlruumlnket
Tisztesseacuteges magatartaacutes mindenekfelett
Folyamatosan toumlrekszuumlnk a legmagasabb szintű szakmai standardok betartaacutesaacutera helytaacutelloacute tanaacutecsot adunk eacutes szigoruacutean fenntartjuk fuumlggetlenseacuteguumlnket
A3 A KPMG eacuterteacutekei
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 33
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
A4 Az EU eacutes az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg teruumlleteacuten leacutevő KPMG koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok listaacuteja
Ez az EU eacutes az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg orszaacutegaiban leacutevő KPMG koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok ahogyan azokat a 200643EK EU iraacutenyelv 2 cikkelyeacutenek (3) bekezdeacutese meghataacuterozza listaacuteja Kizaacuteroacutelag abboacutel a ceacutelboacutel keacuteszuumllt hogy a KPMG-tagvaacutellalatok megfeleljenek a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacute egyseacutegek jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelataacutera
vonatkozoacute egyedi koumlvetelmeacutenyekről eacutes a 2005909EK bizottsaacutegi hataacuterozat hataacutelyon kiacutevuumll helyezeacuteseacuteről szoacuteloacute 5372014EU rendeletnek Keacutesziacutetette a KPMG International Cooperative (bdquoKPMGIrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutely amely nem nyuacutejt szakmai szolgaacuteltataacutesokat uumlgyfeleknek Legjobb tudomaacutesunk szerint a lista pontosan tuumlkroumlzi a 2017 szeptember 30-i aacutellapotot Mindazonaacuteltal nem tudjuk garantaacutelni eacutes nem is garantaacuteljuk annak pontossaacutegaacutet baacutermilyen adott időpontban
Hely Taacutersasaacuteg neve
Ausztria KPMG Austria GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Wien)
Ausztria KPMG Alpen-Treuhand GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Linz)
Ausztria KPMG Alpen-Treuhand GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Wien)
Ausztria KPMG Austria GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Linz)
Ausztria KPMG Niederoumlsterreich GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft
Ausztria Plan Treuhand GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Linz)
Ausztria Plan Treuhand GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Wien)
Ausztria Securitas Revisions- und Treuhandgesellschaft mbH
Ausztria TampA Wirtschaftsprufuumlngs- und Steuerberatungsgesellschaft mbH
Ausztria Treuhand ndash Salzburg GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft
Ausztria K 17 Wirtschaftspruumlfungs GmbH
Ausztria K 41 Wirtschaftspruumlfungs GmbH
Ausztria KPMG Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungs GmbH
Ausztria KPMG Burgenland Wirtschaftstreuhand GmbH
Ausztria SKP Schuumlszligling Kofler amp Partner GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft
Ausztria THS Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft mbH
Belgium KPMG BedrijfsrevisorenKPMG Reacuteviseurs dEntreprises
Bulgaacuteria KPMG Bulgaria OOD
Horvaacutetorszaacuteg KPMG Croatia doo za reviziju
Ciprus KPMG Limited
Cseh Koumlztaacutersasaacuteg KPMG Ceska republika Audit sro
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201734
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Daacutenia KPMG PS
Eacutesztorszaacuteg KPMG Baltics OUuml
Finnorszaacuteg KPMG Oy Ab
Finnorszaacuteg KPMG Julkishallinnon Palvelut Oy
Franciaorszaacuteg Avignon Experts Comptables
Franciaorszaacuteg CEGEST
Franciaorszaacuteg FUTIN Associeacutes
Franciaorszaacuteg KPMG Audit DFA SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Est SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit FS I SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit ID SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit IS SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Nord SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Normandie SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Ouest SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Paris et Centre SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Rhocircne Alpes Auvergne SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Sud-Est SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Sud-Ouest SAS
Franciaorszaacuteg KPMG SA
Franciaorszaacuteg KPMG Tartaroli
Franciaorszaacuteg SALUSTRO REYDEL SA
Franciaorszaacuteg SAS de Commissaires aux Comptes Berthoud Coldefy Chabalier
Franciaorszaacuteg SEGEC
Franciaorszaacuteg SGADG
Neacutemetorszaacuteg KPMG AG Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Neacutemetorszaacuteg ATH Allgemeine Treuhandgesellschaft mbH Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Neacutemetorszaacuteg EUREVISIO GmbH Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft Steuerberatungsgesellschaft
Neacutemetorszaacuteg KPMG Bayerische Treuhandgesellschaft Aktiengesellschaft Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Steuerberatungsgesellschaft
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 35
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Neacutemetorszaacuteg KPMG Pruumlfungs-und Beratungsgesellschaft fuumlr den Oumlffentlichen Sektor Aktiengesellschaft
Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Gibraltaacuter KPMG Limited
Goumlroumlgorszaacuteg KPMG Certified Auditors AE
Magyarorszaacuteg KPMG Hungaacuteria Kft
Izland KPMG ehf
Iacuterorszaacuteg KPMG
Olaszorszaacuteg KPMG SpA
Olaszorszaacuteg KPMG Audit SpA
Lettorszaacuteg KPMG Baltics SIA
Liechtenstein KPMG (Liechtenstein) AG
Litvaacutenia lsquoKPMG Balticsrsquo UAB
Luxembourg KPMG Luxembourg
Maacutelta KPMG
Hollandia KPMG Accountants NV
Norveacutegia KPMG Holding AS
Norveacutegia KPMG AS
Lengyelorszaacuteg KPMG Audyt Sp zoo
Lengyelorszaacuteg KPMG Audyt Sp zoo Sp Komandytowa
Portugaacutelia KPMG amp Associados ndash Sociedade de Revisores Oficiais de Contas SA
Romaacutenia KPMG Audit SRL
Szlovaacutekia KPMG Slovensko spol s ro
Szloveacutenia KPMG Slovenija podjetje za revidiranje doo
Spanyolorszaacuteg KPMG Auditores SL
Sveacutedorszaacuteg KPMG AB
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG LLP
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Audit Holdings Limited
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Audit Plc
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Holdings Limited
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Overseas Services Limited
Az itt megjeloumllt informaacutecioacutek taacutejeacutekoztatoacute jellegűek eacutes nem vonatkoznak valamely meghataacuterozott termeacuteszetes vagy jogi szemeacutely illetve jogi szemeacutelyiseacuteg neacutelkuumlli szervezet koumlruumllmeacutenyeire Taacutersasaacutegunk ugyan toumlrekszik pontos eacutes időszerű informaacutecioacutekat koumlzoumllni ennek elleneacutere nem vaacutellal felelősseacuteget a koumlzoumllt informaacutecioacutek jelenlegi vagy joumlvőbeli hataacutelyossaacutegaacuteeacutert Taacutersasaacutegunk nem vaacutellal felelősseacuteget az olyan teveacutekenyseacutegből eredő kaacuterokeacutert amelyek az itt koumlzoumllt informaacutecioacutek felhasznaacutelaacutesaacuteboacutel erednek eacutes neacutelkuumlloumlzik taacutersasaacutegunknak az adott esetre vonatkozoacute teljes koumlrű vizsgaacutelataacutet eacutes az azon alapuloacute megfelelő szaktanaacutecsadaacutest
A KPMG neacutev a KPMG logoacute a KPMG International lajstromozott veacutedjegye
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
- Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes
- Tartalom
- A vezeacuterigazgatoacute bevezetője
- 1 Kik vagyunk
- 2 Feleacutepiacuteteacutes eacutes iraacutenyiacutetaacutes
- 3 A minőseacuteg-ellenőrzeacutes rendszere
- 4 Peacutenzuumlgyi informaacutecioacutek
- 5 A partnerek javadalmazaacutesa
- 6 Haacuteloacutezati konstrukcioacutek
- 7 A magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutegaacutenak nyilatkozata a minőseacuteg-ellenőrzeacutesek hateacutekonysaacutegaacuteroacutel
- A Melleacutekletek
-
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 13
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
KPMG uumlzleti eacutes szakmai teveacutekenyseacutegeiben
A kulcsfontossaacuteguacute koumlnyvvizsgaacutelati partnerekre eacutes az utasiacutetaacutesi laacutenc tagjaira olyan koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacutel eseteacuteben amely koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot gazdaacutelkodoacute időbeli korlaacutetozaacutesok (uacutegynevezett bdquocooling-offrdquo időszakok) vonatkoznak amelyek megakadaacutelyozzaacutek hogy meghataacuterozott idő letelte előtt bizonyos munkakoumlroumlkben csatlakozzanak az adott uumlgyfeacutelhez
Kommunikaacuteljuk eacutes nyomon koumlvetjuumlk a magyarorszaacutegi KPMG szakmai munkataacutersainak koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfelek aacuteltali alkalmazaacutesaacutera vonatkozoacute koumlvetelmeacutenyeket
3314 A taacutersasaacuteg peacutenzuumlgyi fuumlggetlenseacutegeA magyarorszaacutegi KPMG szinteacuten alkalmazza a KICS-et sajaacutet befekteteacutesei nyilvaacutentartaacutesaacutera
Emellett a magyarorszaacutegi KPMG-nek nyilvaacuten kell tartania a rendszerben minden koumllcsoumln- eacutes tőkefinansziacuterozaacutesi kapcsolatot bizalmi leteacutetkezelői eacutes broacutekerszaacutemlaacutet amelyen tagtaacutersasaacutegi eszkoumlzoumlket tartanak
A kockaacutezati megfeleleacutesi program reacuteszekeacutent a magyarorszaacutegi KPMG eacutevente megerősiacuteti a fuumlggetlenseacutegi koumlvetelmeacutenyeknek valoacute megfeleleacuteseacutet
Taacutersasaacutegunk nem fektet be forgalmazott eacuterteacutekpapiacuterokba
3315 Uumlzleti kapcsolatok beszaacutelliacutetoacutekA magyarorszaacutegi KPMG eacuterveacutenyben leacutevő iraacutenyelvei eacutes eljaacuteraacutesai uacutegy lettek kialakiacutetva hogy azok biztosiacutetsaacutek az uumlzleti kapcsolatok IESBA Etikai koacutedexszel eacutes egyeacuteb vonatkozoacute fuumlggetlenseacutegi koumlvetelmeacutennyel oumlsszhangban toumlrteacutenő kialakiacutetaacutesaacutet
3316 Fuumlggetlenseacutegi engedeacutelyezeacutesi folyamatA magyarorszaacutegi KPMG meghataacuterozott eljaacuteraacutesokat koumlvet a fuumlggetlenseacuteget veszeacutelyeztető teacutenyezők azonosiacutetaacutesa eacutes eacuterteacutekeleacutese ceacuteljaacuteboacutel az olyan
leendő koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfelekre vonatkozoacutean amelyek koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek ezeket a bdquofuumlggetlenseacutegi engedeacutelyezeacutesi folyamatnakrdquo is nevezett eljaacuteraacutesokat veacutegre kell hajtani az ilyen gazdaacutelkodoacute egyseacutegek reacuteszeacutere veacutegzendő koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutes elfogadaacutesa előtt
3317 Fuumlggetlenseacuteggel kapcsolatos keacutepzeacutes eacutes megerősiacutető nyilatkozatokA magyarorszaacutegi KPMG eacutevente minden eacuterintett munkataacutersat (beleeacutertve minden partnert eacutes uumlgyfeacutelszolgaacuteltataacutesokkal foglalkozoacute szakmai munkataacutersat) beosztaacutesaacutenak eacutes munkakoumlreacutenek megfelelő fuumlggetlenseacutegi keacutepzeacutesben reacuteszesiacutet Az uacutejonnan beleacutepő munkataacutersaknak akik koumltelesek ezt a keacutepzeacutest elveacutegezni a koumlvetkezők koumlzuumll a hamarabb bekoumlvetkező esemeacutenyig kell ezt megtenniuumlk (a) a beleacutepeacutest koumlvető harminc nap (b) mielőtt baacutermilyen szolgaacuteltataacutest nyuacutejtanak baacutermelyik koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacutelnek beleeacutertve annak baacutermely kapcsolt vaacutellalataacutet vagy tagjai lesznek az ilyen uumlgyfeacutelre vonatkozoacute utasiacutetaacutesi laacutencnak
Emellett keacuteteacutevente minden munkataacutersat keacutepzeacutesben reacuteszesiacutetuumlnk a magatartaacuteskoacutedexre eacutes az etikus viselkedeacutesre vonatkozoacutean beleeacutertve a KPMG megvesztegeteacutesellenes iraacutenyelveit a jogszabaacutelyoknak szabaacutelyozaacutesoknak eacutes szakmai standardoknak valoacute megfeleleacutest valamint a jogszabaacutelyoknak szabaacutelyozaacutesoknak szakmai standardoknak eacutes a KPMG iraacutenyelveinek valoacute veacutelt vagy teacutenyleges meg nem feleleacutes jelenteacuteseacutet Az uacutej munkataacutersaknak a beleacutepeacutest koumlvető haacuterom hoacutenapon beluumll el kell veacutegezniuumlk ezt a keacutepzeacutest
A munkaviszony elfogadaacutesakor a KPMG minden munkataacutersaacutenak meg kell erősiacutetenie hogy megfelel a vonatkozoacute etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi szabaacutelyoknak eacutes iraacutenyelveknek eacutes azokat be fogja tartani Ezt koumlvetően a KPMG minden munkataacutersa eacutevente koumlteles megerősiacuteteni hogy a megerősiacuteteacutessel eacuterintett eacutev soraacuten tovaacutebbra is megfelelt a vonatkozoacute etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi iraacutenyelveknek
valamint hogy ismeri a vonatkozoacute magatartaacuteskoacutedexet eacutes megfelel annak Ez a megerősiacuteteacutes szolgaacutel bizonyiacuteteacutekaacuteul hogy az adott szemeacutely tudomaacutesul veszi eacutes betartja a KPMG fuumlggetlenseacutegi iraacutenyelveit
3318 Nem koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesokAz IESBA alapelveivel eacutes a vonatkozoacute jogszabaacutelyokkal eacutes szabaacutelyozaacutesokkal (pl az EU eacutes a nemzeti koumlnyvvizsgaacutelati toumlrveacutenyi szabaacutelyozaacutessal) oumlsszhangban aacutelloacute iraacutenyelveink vannak eacuterveacutenyben a koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleknek nyuacutejthatoacute szolgaacuteltataacutesok hatoacutekoumlreacutere vonatkozoacutean
Folyamatot kell kialakiacutetanunk eacutes fenntartanunk a magyarorszaacutegi KPMG aacuteltal kidolgozott minden uacutej eacutes moacutedosiacutetott szolgaacuteltataacutes feluumllvizsgaacutelataacutera eacutes joacutevaacutehagyaacutesaacutera A magyarorszaacutegi KPMG etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi keacuterdeacutesekeacutert felelős partnere reacuteszt vesz a potenciaacutelis fuumlggetlenseacutegi probleacutemaacutek feluumllvizsgaacutelataacuteban a Global Independence Group (globaacutelis fuumlggetlenseacutegi csoport) bevonaacutesaacutera pedig koumlnyvvizsgaacutelati eacutes bizonyossaacutegot nyuacutejtoacute szolgaacuteltataacutesokra megbiacutezaacutest adoacute uumlgyfelek reacuteszeacutere toumlbb joghatoacutesaacutegban nyuacutejtandoacute szolgaacuteltataacutesok eseteacuteben keruumll sor
A lehetseacuteges eacuterdekellenteacutetek azonosiacutetaacutesa mellett a Sentineltrade rendszer lehetőveacute teszi a fenti iraacutenyelveknek valoacute megfeleleacutest A megbiacutezaacuteselfogadaacutesi folyamat reacuteszekeacutent minden leendő megbiacutezaacutesra vonatkozoacutean bizonyos informaacutecioacutekat beleeacutertve a szolgaacuteltataacutes leiacuteraacutesaacutet eacutes a diacutejakat be kell vinni a Sentineltrade rendszerbe A Sentineltrade-t hasznaacutelva a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető partnerek koumltelesek naprakeacuteszen tartani tőzsdeacuten jegyzett eacutes bizonyos maacutes koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleik eacutes azok kapcsolt vaacutellalkozaacutesainak csoportfeleacutepiacuteteacuteseacutet valamint azonosiacutetani eacutes eacuterteacutekelni a fuumlggetlenseacuteget veszeacutelyeztető baacutermely teacutenyezőt amely egy ajaacutenlott nem koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutes nyuacutejtaacutesaacuteboacutel eredhet tovaacutebbaacute a szoacuteban forgoacute veszeacutelyeztető teacutenyezők kezeleacuteseacutehez rendelkezeacutesre aacutelloacute biztosiacuteteacutekokat A Sentineltrade lehetőveacute
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201714
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
teszi hogy az olyan gazdaacutelkodoacute egyseacutegnek nyuacutejtott koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető partnerek amelyekre vonatkozoacutean csoportfeleacutepiacuteteacutest tartanak fenn aacutettekintseacutek eacutes joacutevaacutehagyjaacutek vagy visszautasiacutetsaacutek az adott gazdaacutelkodoacute egyseacutegek reacuteszeacutere a vilaacuteg baacutermely reacuteszeacuten ajaacutenlott szolgaacuteltataacutest
33110 DiacutejfuumlggőseacutegA KPMG International iraacutenyelvei roumlgziacutetik hogy oumlneacuterdek vagy fenyegeteacutes veszeacutelye meruumllhet fel ha egy adott koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacuteltől szaacutermazoacute teljes diacutejbeveacutetel a koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutest kibocsaacutetoacute tagvaacutellalat teljes diacutejbeveacuteteleacutenek jelentős reacuteszeacutet keacutepezi A KPMG International iraacutenyelvei kuumlloumln előiacuterjaacutek hogy amennyiben egy adott koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacuteltől eacutes kapcsolt vaacutellalkozaacutesaitoacutel szaacutermazoacute teljes diacutejbeveacutetel keacutet egymaacutest koumlvető eacuteven aacutet meghaladja egy adott tagvaacutellalat teljes diacutejbeveacuteteleacutenek 10 szaacutezaleacutekaacutet
ndash erről taacutejeacutekoztatjaacutek a koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacutelneacutel iraacutenyiacutetaacutessal megbiacutezott szemeacutelyeket valamint
ndash egy maacutesik KPMG-tagvaacutellalat szenior partnere keruumll megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőrkeacutent (EQC reviewer) kinevezeacutesre
Az elmuacutelt keacutet eacutevben egy koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacutel eseteacuteben sem haladta meg a diacutejbeveacutetel a magyarorszaacutegi KPMG teljes diacutejbeveacuteteleacutenek 10 szaacutezaleacutekaacutet
33111 EacuterdekellenteacutetekEacuterdekellenteacutetek olyan helyzetekben meruumllhetnek fel amikor a KPMG munkataacutersai szemeacutelyes kapcsolatban vannak az uumlgyfeacutellel ami megakadaacutelyozhatja vagy uacutegy tűnik hogy megakadaacutelyozza azt hogy keacutepesek legyenek objektiacutevek maradni vagy ha szemeacutelyesen birtokaacuteban vannak egy adott uumlgyletben reacuteszt vevő maacutesik feacutelre vonatkozoacute bizalmas informaacutecioacuteknak Ilyen helyzetekben konzultaacutelni kell az
orszaacutegos kockaacutezatkezeleacutesi partnerrel vagy az etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi keacuterdeacutesekeacutert felelős partnerrel
A KPMG minden tagtaacutersasaacutegaacutenak eacutes munkataacutersaacutenak felelősseacutege eacuterdekellenteacutetek azonosiacutetaacutesa eacutes kezeleacutese amelyek olyan koumlruumllmeacutenyek vagy helyzetek amelyek hataacutessal vannak a tagtaacutersasaacutegok vagy munkataacutersaik azon keacutepesseacutegeacutere hogy objektiacutevek legyenek vagy maacuteskuumlloumlnben elfogultsaacuteg neacutelkuumll jaacuterjanak el illetve amelyeket egy teljes koumlrűen taacutejeacutekozott eacutesszerű megfigyelő ilyennek eacuteszlelhet
A KPMG minden tagvaacutellalataacutenak hasznaacutelnia kell a Sentineltrade-t a potenciaacutelis ellenteacutetek azonosiacutetaacutesaacutehoz hogy azokat a jogi eacutes szakmai koumlvetelmeacutenyeknek megfelelően lehessen kezelni
A magyarorszaacutegi KPMG-nek vannak kockaacutezatkezeleacutesi erőforraacutesai akik felelősek az azonosiacutetott potenciaacutelis ellenteacutetek feluumllvizsgaacutelataacuteeacutert eacutes az eacuterintett tagvaacutellalatokkal valoacute egyuumlttműkoumldeacuteseacutert az ellenteacutet feloldaacutesa eacuterdekeacuteben amelynek eredmeacutenyeacutet dokumentaacutelni kell A felmeruumllő vagy felmeruumllni veacutelt lehetseacuteges eacuterdekellenteacutetek kezeleacuteseacutere az uumlgyfelekre vonatkozoacute bizalmas informaacutecioacutek kezeleacuteseacutenek fenntartaacutesa veacutegett szuumlkseacuteg lehet specifikus eljaacuteraacutesok alkalmazaacutesaacutera Ilyen eljaacuteraacutesok lehetnek peacuteldaacuteul a kuumlloumlnboumlző uumlgyfelekneacutel szolgaacuteltataacutest veacutegző megbiacutezaacutesi munkacsoportok formaacutelis megosztaacutesa eacutes a megosztaacutes műkoumldeacuteseacutenek nyomon koumlveteacuteseacutere tett inteacutezkedeacutesek
Eszkalaacutecioacutes eacutes vitarendezeacutesi eljaacuteraacutesok aacutellnak rendelkezeacutesre az olyan helyzetekre amelyekben nem sikeruumll megegyezni az ellenteacutet kezeleacuteseacutenek moacutedjaacuteroacutel Ha a lehetseacuteges eacuterdekellenteacutet nem csoumlkkenthető megfelelően a megbiacutezaacutes elutasiacutetaacutesra vagy megszuumlnteteacutesre keruumll
33112 A fuumlggetlenseacutegi iraacutenyelv megseacuterteacuteseA magyarorszaacutegi KPMG minden munkavaacutellaloacuteja koumlteles jelenteni a
fuumlggetlenseacuteg megseacuterteacuteseacutet mihelyt az tudomaacutesukra jut A fuumlggetlenseacutegi iraacutenyelveinknek valoacute meg nem feleleacutes eseteacuten akaacuter a megfelelőseacutegi vizsgaacutelat soraacuten azonosiacutetjaacutek azt akaacuter oumlnbevallaacutes uacutetjaacuten vagy maacutes moacutedon a szakmai munkataacutersakra fuumlggetlenseacutegi fegyelmi szabaacutelyzat vonatkozik
A magyarorszaacutegi KPMG-nek dokumentaacutelt fegyelmi szabaacutelyzata van a fuumlggetlenseacutegi iraacutenyelvek megseacuterteacuteseacutere vonatkozoacutean A fegyelmi szabaacutelyzatot minden szakmai munkataacuters feleacute kommunikaacuteljuk eacutes az a fuumlggetlenseacutegi szabaacutelyok minden megseacuterteacuteseacutere vonatkozik egyre komolyabb szankcioacutekat alkalmazva amelyek tuumlkroumlzik a megseacuterteacutesek suacutelyossaacutegaacutet A koumlnyvvizsgaacuteloacutei fuumlggetlenseacutegi szabaacutelyozaacutesok baacutermilyen megszegeacuteseacutet jelentik az iraacutenyiacutetaacutessal megbiacutezott szemeacutelyeknek a koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacutelneacutel a veluumlk toumlrteacutent megaacutellapodaacutes alapjaacuten
A felmeruumllő keacuterdeacutesek figyelembeveacutetelre keruumllnek előleacutepteteacutesi eacutes javadalmazaacutesi doumlnteacuteseink soraacuten
33113 Jogszabaacutelyoknak szabaacutelyozaacutesoknak eacutes korrupcioacuteellenes előiacuteraacutesoknak valoacute megfeleleacutesA jogszabaacutelyoknak szabaacutelyozaacutesoknak eacutes korrupcioacuteellenes előiacuteraacutesoknak valoacute megfeleleacutes kulcsfontossaacuteguacute szemleacutelet a magyarorszaacutegi KPMG minden munkataacutersa szaacutemaacutera Zeacuteroacute toleranciaacutet alkalmazunk a megvesztegeteacutes eacutes korrupcioacute tekinteteacuteben
Tiltjuk a megvesztegeteacutes baacutermilyen formaacutejaacuteban valoacute reacuteszveacutetelt ndash akkor is ha az ilyen magatartaacutes a vonatkozoacute jogszabaacutely vagy helyi gyakorlat szerint toumlrveacutenyes vagy megengedett Szinteacuten nem tűrjuumlk a harmadik felek aacuteltali megvesztegeteacutest beleeacutertve uumlgyfeleinket szaacutelliacutetoacuteinkat vagy koumlztisztviselőket
A KPMG International megvesztegeteacutes- eacutes korrupcioacuteellenesseacutegeacuteről tovaacutebbi
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 15
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
informaacutecioacutek a megvesztegeteacutes- eacutes korrupcioacuteellenesseacutegi oldalon talaacutelhatoacutek
33114 Partnerek eacutes a taacutersasaacuteg lecsereacuteleacutese
Partnerek lecsereacuteleacutese
A KPMG International partnerlecsereacuteleacutesi iraacutenyelvei oumlsszhangban vannak az IESBA Etikai koacutedexszel eacutes előiacuterjaacutek minden tagvaacutellalat szaacutemaacutera a baacutermilyen szigoruacutebb vonatkozoacute lecsereacuteleacutesi koumlvetelmeacutenyeknek valoacute megfeleleacutest
Vonatkozoacute jogszabaacutelyok szabaacutelyozaacutesok fuumlggetlenseacutegi szabaacutelyok eacutes a KPMG International iraacutenyelve eacutertelmeacuteben a magyarorszaacutegi KPMG partnerei koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfelekre vonatkozoacute felelősseacutegeik tekinteteacuteben rendszeres lecsereacuteleacutes alaacute esnek Ezek a koumlvetelmeacutenyek korlaacutetozzaacutek azoknak az egymaacutest koumlvető eacuteveknek a szaacutemaacutet amikor partnerek bizonyos feladatkoumlroumlkben jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesokat nyuacutejthatnak egy adott uumlgyfeacutelnek Ezt egy bdquoszuumlnetrdquo koumlveti amikor ezek a partnerek nem vehetnek reacuteszt a koumlnyvvizsgaacutelatban nem veacutegezhetik a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacuteg-ellenőrzeacuteseacutet nem konzultaacutelhatnak a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoporttal vagy az uumlgyfeacutellel szakmai vagy aacutegazatspecifikus uumlgyekről eacutes nem befolyaacutesolhatjaacutek semmilyen moacutedon a koumlnyvvizsgaacutelat kimeneteleacutet
A magyarorszaacutegi KPMG nyomon koumlveti a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezetők (eacutes baacutermely maacutes kulcsfontossaacuteguacute feladatkoumlr mint a kulcsfontossaacuteguacute koumlnyvvizsgaacutelati partner eacutes a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőr ha van lecsereacuteleacutesi koumlvetelmeacuteny) lecsereacuteleacuteseacutet eacutes aacutetteacutereacutesi terveket dolgoz ki hogy lehetőveacute tegye az uumlgyfeleknek toumlrteacutenő vaacuteltozatlan sziacutenvonaluacute szolgaacuteltataacutesnyuacutejtaacuteshoz szuumlkseacuteges kompetenciaacuteval eacutes keacutepesseacutegekkel rendelkező partnerek kijeloumlleacuteseacutet A
partnerek lecsereacuteleacuteseacutenek nyomon koumlveteacuteseacutere vonatkozoacutean megfeleleacutesi vizsgaacutelatot veacutegeznek
A koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok lecsereacuteleacuteseA KPMG Hungaacuteria Kft az EU koumlnyvvizsgaacutelati toumlrveacutenyi szabaacutelyozaacutes szerinti koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutenaacutel bankok biztosiacutetoacutek eacutes befekteteacutesi taacutersasaacutegok eseteacuteben maximum nyolc eacutevig egyeacuteb koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutenaacutel maximum tiacutez eacutevig lehet koumlnyvvizsgaacuteloacute majd ezt koumlvetően neacutegy eacutevig nem lehet ilyen uumlgyfelek koumlnyvvizsgaacuteloacuteja ndash ezt bdquocooling-off időszaknakrdquo nevezik A KPMG Hungaacuteria Kft rendelkezik a koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegi lecsereacuteleacutes nyomon koumlveteacuteseacutet eacutes kezeleacuteseacutet ceacutelzoacute rendszerrel
34 Megfelelően keacutepzett munkataacutersak felveacutetele tovaacutebbkeacutepzeacutese eacutes kijeloumlleacutese
A minőseacuteg egyik kulcsfontossaacuteguacute teacutenyezője annak biztosiacutetaacutesa hogy szakmai munkataacutersaink a legmagasabb sziacutenvonaluacute koumlnyvvizsgaacutelat nyuacutejtaacutesaacutehoz megfelelő keacuteszseacutegekkel eacutes tapasztalattal hivataacutestudattal eacutes szaacutendeacutekkal rendelkezzenek Ez szakmai munkataacutersak megfelelő felveacuteteleacutet tovaacutebbkeacutepzeacuteseacutet előleacutepteteacuteseacutet megtartaacutesaacutet eacutes kijeloumlleacuteseacutet kiacutevaacutenja meg A KPMG globaacutelis viselkedeacutesmoacutedjait amelyek a KPMG Eacuterteacutekeihez kapcsoloacutednak uacutegy alakiacutetottaacutek ki hogy kifejezzeacutek mi szuumlkseacuteges a sikerhez ndash mind egyeacutenileg mind koumlzoumlsen A KPMG egyik globaacutelis viselkedeacutesmoacutedja a bdquominőseacuteg nyuacutejtaacutesardquo
Munkataacutersak felveacuteteleOlyan koumlrnyezet kialakiacutetaacutesaacuteval ahol munkataacutersaink kiteljesedhetnek buumlszkeacutek lehetnek eacutes arra eacutereznek oumlsztoumlnzeacutest hogy a legjobb teljesiacutetmeacutenyt nyuacutejtsaacutek a magyarorszaacutegi KPMG arra toumlrekszik hogy neacutepszerű munkaacuteltatoacute legyen
Munkaerő-felveacuteteli strateacutegiaacuteink koumlzeacuteppontjaacuteban paacutelyakezdő tehetseacutegek szeacuteles tehetseacutegbaacutezisboacutel toumlrteacutenő vonzaacutesa aacutell beleeacutertve joacute nevű egyetemekkel főiskolaacutekkal eacutes uumlzleti iskolaacutekkal valoacute egyuumlttműkoumldeacutest de koumlzeacutepiskolaacutekkal valoacute egyuumlttműkoumldeacutest is segiacutetve egy fiatalabb soksziacutenű tehetseacutegbaacutezissal fiatal korban toumlrteacutenő kapcsolateacutepiacuteteacutest
A magyarorszaacutegi KPMG tapasztalattal rendelkező eacutes partner szintű munkataacutersakat is felvesz
Minden paacutelyaacutezoacute jelentkezeacutest nyuacutejt be Az alkalmazaacutesra kuumlloumlnboumlző kivaacutelasztaacutesi folyamatok utaacuten keruumll sor amelyek magukban foglalhatnak jelentkezeacutesszűreacutest kompetenciaacuten alapuloacute interjuacutekat eacutes keacutepesseacutegteszteleacutest valamint keacutepzettseacuteg- eacutes referencia-ellenőrzeacutest
A magyarorszaacutegi KPMG toumlbb mint 90 uacutej diplomaacutest vett fel a 2017 szeptember 30-aacuten veacutegződő eacutevben (2016 koumlruumllbeluumll 80)
Magasabb beosztaacutesba toumlrteacutenő felveacutetelkor formaacutelis fuumlggetlenseacutegi megbeszeacuteleacutesre keruumll sor az etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi keacuterdeacutesekeacutert felelős partnerrel vagy egy megbiacutezottal A magyarorszaacutegi KPMG nem fogad el a jeloumllt koraacutebbi ceacutegeacutehezmunkaacuteltatoacutejaacutehoz tartozoacute semmilyen bizalmas informaacutecioacutet
A partnerfelveacuteteli folyamat szigoruacute eacutes alapos a vezetőseacuteg megfelelő tagjainak reacuteszveacuteteleacutevel zajlik A partnerfelveacutetelre vonatkozoacute kriteacuteriumaink oumlsszhangban vannak a professzionalizmus a tisztesseacuteg a minőseacuteg eacutes a neacutepszerű munkaacuteltatoacutei hiacuterneacutev melletti elkoumltelezettseacuteguumlnkkel Ezek szorosan koumltődnek a KPMG magatartaacutesi normaacuteihoz eacutes koumlvetkezetes elveken alapulnak
Munkataacutersak tovaacutebbkeacutepzeacuteseFontos hogy a szakmai keacuteszseacutegeken tuacutel minden szakmai munkataacutersunk
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201716
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
rendelkezzen a minőseacutegi munkaveacutegzeacuteshez szuumlkseacuteges uumlzleti eacutes vezetői keacuteszseacutegekkel (laacutesd 35 pont)
A koumlnyvvizsgaacutelat vonatkozaacutesaacuteban a munkataacutersaknak lehetőseacuteguumlk van azon keacuteszseacutegek magatartaacutesformaacutek eacutes szemeacutelyes kvalitaacutesok fejleszteacuteseacutere amelyek a sikeres koumlnyvvizsgaacutelati paacutelyafutaacutes alapjaacutet keacutepezik Tanfolyamok vaacutelaszthatoacutek a szemeacutelyes hateacutekonysaacuteg noumlveleacutese eacutes a szakmai vezetői eacutes uumlzleti keacuteszseacutegek fejleszteacutese ceacuteljaacuteboacutel
A magyarorszaacutegi KPMG szakmai munkataacutersai teljesiacutetmeacutenye magas szintűre fejleszteacuteseacutenek tovaacutebbi eszkoumlzei a munkaveacutegzeacutes koumlzbeni coaching eacutes mentoring az orszaacutegok koumlzoumltti lecsereacuteleacutesi eacutes a globaacutelis mobilitaacutesi lehetőseacutegek
Befogadaacutesi eacutes soksziacutenűseacutegi programokA magyarorszaacutegi KPMG mindent megtesz egy befogadoacute kultuacutera elősegiacuteteacutese eacuterdekeacuteben A befogadaacutes lehetőveacute teszi szaacutemunkra hogy keacuteszseacutegek tapasztalatok eacutes laacutetaacutesmoacutedok legszeacutelesebb koumlreacutevel rendelkező sikeres munkacsoportokat alakiacutetsunk ki
Vezetőseacutegi eacutes iraacutenyiacutetaacutesi testuumlleteinknek szinteacuten tuumlkroumlzniuumlk kell a taacutersasaacutegunkon beluumlli eacutes az uumlgyfeleink koumlreacuteben fennaacutelloacute soksziacutenűseacuteget
Meggyőződeacutesuumlnk hogy a KPMG International kialakiacutetott globaacutelis befogadaacutesi eacutes soksziacutenűseacutegi strateacutegiaacuteja megadja azt a keretet amely elősegiacuteti a magyarorszaacutegi KPMG-neacutel eacutes a KPMG-haacuteloacutezat egeacuteszeacuteben a befogadoacute vezetőseacuteg előmozdiacutetaacutesaacutehoz szuumlkseacuteges leacutepeacuteseket
Teljesiacutetmeacuteny eacutes javadalmazaacutes
Eacuterteacutekeleacutesi folyamat beleeacutertve minőseacutegi eacutes megfeleleacutesi meacuterőszaacutemokatA magyarorszaacutegi KPMG szakmai munkataacutersai beleeacutertve a partnereket is eacuteves ceacutelkitűzeacutesi eacutes teljesiacutetmeacutenyeacuterteacutekeleacutesi folyamatban
vesznek reacuteszt Minden szakmai munkataacutersat az egyeztetett ceacutelok globaacutelis magatartaacutesi normaacuteink a szakmai keacutepesseacutegek eacutes a piaci ismeretek feacutenyeacuteben eacuterteacutekelnek A folyamatos fejlődeacutes kultuacuteraacutejaacutet oumlsztoumlnzik mind pozitiacutev mind fejlesztő visszajelzeacutesek elősegiacuteteacutese ceacuteljaacuteboacutel alacsonyabb beosztaacutesuacute azonos szinten leacutevő eacutes vezető beosztaacutesuacute munkataacutersaktoacutel egyaraacutent A kapott visszajelzeacutesek szerves reacuteszeacutet keacutepezik a teljesiacutetmeacutenyeacuterteacutekeleacutesnek
A teljesiacutetmeacutenyeacuterteacutekeleacutesen eacutes a javadalmazaacuteson tuacutel a KPMG globaacutelis viselkedeacutesmoacutedjait uacutegy alakiacutetottaacutek ki hogy az aacutethassa a munkataacutersakkal kapcsolatos oumlsszes folyamatot beleeacutertve a munkataacutersi felveacuteteli moacutedszertanokat az elismereacutesi megkoumlzeliacuteteacuteseket eacutes a tovaacutebbkeacutepzeacutes tervezeacuteseacutet A viselkedeacutesmoacutedok aacutellandoacute hivatkozaacutesi pontok amelyek megfogalmazzaacutek munkataacutersaink szaacutemaacutera mi szuumlkseacuteges az egyeacuteni eacutes koumlzoumls sikerhez
A magyarorszaacutegi KPMG nyomon koumlveti a minőseacutegi eacutes megfeleleacutesi esemeacutenyeket eacutes minőseacutegi meacuterőszaacutemokat tart fenn a partnerek eacutes bizonyos munkataacutersak aacutetfogoacute eacuterteacutekeleacuteseacutenek előleacutepteteacuteseacutenek eacutes javadalmazaacutesaacutenak felmeacutereacutese soraacuten Ezeket az eacuterteacutekeleacuteseket olyan teljesiacutetmeacutenyeacuterteacutekelő menedzserek eacutes partnerek veacutegzik akik poziacutecioacutejuk reacuteveacuten fel tudjaacutek meacuterni a teljesiacutetmeacutenyt
A magyarorszaacutegi KPMG iraacutenyelvei tiltjaacutek hogy koumlnyvvizsgaacutelati partnereket annak alapjaacuten eacuterteacutekeljenek vagy reacuteszesiacutetsenek javadalmazaacutesban hogy mennyire sikeresen eacuterteacutekesiacutetenek bizonyossaacutegot nem nyuacutejtoacute szolgaacuteltataacutesokat koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfelek reacuteszeacutere
JavadalmazaacutesEgyeacutertelmű egyszerű eacutes a teljesiacutetmeacutenyeacuterteacutekeleacutesi folyamathoz kapcsolt javadalmazaacutesi eacutes előleacutepteteacutesi iraacutenyelveink vannak A teljesiacutetmeacutenyeacuterteacutekeleacutesi folyamat a partnerek eseteacuteben magaacuteban foglalja az alapvető koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi
eacutes megfeleleacutesi koumlvetelmeacutenyek eleacutereacuteseacutet is Ez elősegiacuteti hogy partnereink eacutes munkataacutersaink tisztaacuteban legyenek a veluumlk szemben taacutemasztott elvaacuteraacutesokkal eacutes az azok teljesiacuteteacutese fejeacuteben vaacuterhatoacute javadalmazaacutessal
A javadalmazaacutesra vonatkozoacute doumlnteacutesek figyelembe veszik mind az egyeacuteni mind a szervezeti (tagvaacutellalati) teljesiacutetmeacutenyt A munkavaacutellaloacutei eleacutegedettseacutegi felmeacutereacutes szolgaacutel annak meacutereacuteseacutere hogy munkataacutersaink mennyire eacuterzik uacutegy hogy javadalmazaacutesuk tuumlkroumlzte a teljesiacutetmeacutenyuumlket ezt a felmeacutereacutes eredmeacutenyeacutenek megfelelően kidolgozott inteacutezkedeacutesi tervek kiacuteseacuterik (laacutesd GPS pont)
ElőleacutepteteacutesA teljesiacutetmeacutenyeacuterteacutekeleacutes eredmeacutenyei koumlzvetlenuumll eacuterintik a partnerek eacutes a munkataacutersak előleacutepteteacuteseacutet eacutes javadalmazaacutesaacutet valamint egyes esetekben folytatoacutedoacute kapcsolatukat a KPMG-vel
Partnerreacute toumlrteacutenő kinevezeacutesA partnerreacute toumlrteacutenő kinevezeacutes folyamata a KPMG CEE-neacutel szigoruacute eacutes alapos amelyben reacuteszt vesznek a megfelelő vezetőseacutegi tagok A KPMG CEE partnereacuteveacute toumlrteacutenő kinevezeacutes ismeacutervei oumlsszhangban aacutellnak a professzionalizmus a tisztesseacuteg a minőseacuteg eacutes a neacutepszerű munkaacuteltatoacutei hiacuterneacutev melletti elkoumltelezettseacuteguumlnkkel Ezek szorosan koumltődnek a KPMG magatartaacutesi normaacuteihoz eacutes koumlvetkezetes elveken alapulnak
Szakmai munkataacutersak megbiacutezaacutesra toumlrteacutenő kijeloumlleacuteseA magyarorszaacutegi KPMG-neacutel olyan eljaacuteraacutesok vannak eacuterveacutenyben amelyek segiacutetik hogy mind a megbiacutezaacuteseacutert felelős partnerek mind az egyeacuteb szakmai munkataacutersak keacuteszseacutegeik relevaacutens szakmai eacutes iparaacutegi tapasztalatuk valamint a megbiacutezaacutes jellege alapjaacuten keruumlljenek kijeloumlleacutesre a megbiacutezaacutesokra
A partnerek kijeloumlleacuteseacutenek folyamataacuteeacutert a szakmai szolgaacuteltataacutesi teruumlletek vezetői felelnek Alapvető
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 17
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
szempontnak minősuumll a partner tapasztalata eacutes a partneri portfoacutelioacute eacuteves feluumllvizsgaacutelata alapjaacuten a megbiacutezaacutes veacutegrehajtaacutesaacutera valoacute keacutepesseacutege figyelembe veacuteve a megbiacutezaacutes meacutereteacutet komplexitaacutesaacutet eacutes kockaacutezati profiljaacutet valamint a nyuacutejtandoacute szolgaacuteltataacutes jellege (pl a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport oumlsszeteacutetele eacutes szakeacutertőbevonaacutesa)
A koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős partner koumlteles meggyőződni arroacutel hogy munkacsoportja megfelelő hozzaacuteeacuterteacutessel keacutepzeacutessel eacutes keacutepesseacutegekkel rendelkezik a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutes KAM-mal szakmai standardokkal eacutes vonatkozoacute jogi eacutes szabaacutelyozoacutei koumlvetelmeacutenyekkel oumlsszhangban toumlrteacutenő veacutegrehajtaacutesaacutera Ez magaacuteban foglalhatja szakeacutertőbevonaacutesaacutet sajaacutet taacutersasaacutegunktoacutel vagy maacutes KPMG tagvaacutellalatoktoacutel is
A megbiacutezaacutesi munkacsoport egeacuteszeacutetől elvaacutert megfelelő hozzaacuteeacuterteacutes eacutes keacutepesseacutegek meacuterlegeleacutesekor a megbiacutezaacuteseacutert felelős partner szempontjai az alaacutebbiakra terjedhetnek ki
ndash hasonloacute jellegű eacutes bonyolultsaacutegi fokuacute koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesok ismerete valamint ezekkel kapcsolatos gyakorlati tapasztalat megfelelő keacutepzeacutes eacutes reacuteszveacutetel reacuteveacuten
ndash a szakmai standardok eacutes a toumlrveacutenyi eacutes szabaacutelyozaacutesi koumlvetelmeacutenyek ismerete
ndash megfelelő technikai keacuteszseacutegek beleeacutertve a relevaacutens informaacutecioacutes technoloacutegiaacutet eacutes a szaacutemviteli vagy koumlnyvvizsgaacutelati speciaacutelis teruumlleteket
ndash az uumlgyfeacutellel kapcsolatos relevaacutens iparaacutegi ismeretek
ndash a szakmai iacuteteacutelőkeacutepesseacuteg alkalmazaacutesa
ndash a KPMG minőseacuteg-ellenőrzeacutesi iraacutenyelveinek eacutes eljaacuteraacutesainak ismerete
ndash a Minőseacutegi Teljesiacuteteacutesi Ellenőrzeacutesi Program eacutes a szabaacutelyozoacutei ellenőrzeacutesek eredmeacutenyei
Munkataacutersainktoacutel kapott betekinteacutes ndash Munkavaacutellaloacutei eleacutegedettseacutegi felmeacutereacutes (Global People Survey GPS) Keacuteteacutevente a magyarorszaacutegi KPMG felkeacuteri minden munkataacutersaacutet egy fuumlggetlen munkavaacutellaloacutei eleacutegedettseacutegi felmeacutereacutesben valoacute reacuteszveacutetelre amely felmeacuteri munkataacutersainknak a taacutersasaacuteggal valoacute aacutetfogoacute eleacutegedettseacutegi szintjeacutet A GPS aacutetfogoacute munkavaacutellaloacutei eleacutegedettseacutegi indexet valamint teljesiacutetmeacutenyi kivaacuteloacutesaacutegi indexet szolgaacuteltat valamint raacutelaacutetaacutest ad az eleacutegedettseacuteget nyuacutejtoacute teruumlletekre amelyek lehetnek erősseacutegek vagy lehetőseacutegek A felmeacutereacutes az eleacutegedettseacutegi szintek erősiacuteteacuteseacutenek lehetőseacutegeit is azonosiacutetja Az eredmeacutenyek elemezhetők funkcioacutek eacutes foumlldrajzi teruumlletek beosztaacutesok feladatkoumlroumlk nemek szerint tovaacutebbi raacutelaacutetaacutes szerzeacutese ceacuteljaacuteboacutel Tovaacutebbi raacutelaacutetaacutest nyuacutejt arra milyen haladaacutest eacutertuumlnk el olyan kategoacuteriaacutekban amelyek tudottan hataacutessal vannak a munkavaacutellaloacutei eleacutegedettseacutegre
A felmeacutereacutes emellett konkreacutetan informaacutecioacutet szolgaacuteltat a vezetőseacutegnek a munkavaacutellaloacutek eacutes a partnerek minőseacuteggel vezetőseacuteggel eacutes vezetőseacutegi szemleacutelettel kapcsolatos hozzaacuteaacutellaacutesaacuteroacutel
A magyarorszaacutegi KPMG reacuteszt vesz a GPS-ben nyomon koumlveti az eredmeacutenyeket eacutes megfelelő leacutepeacuteseket tesz a felmeacutereacutes megaacutellapiacutetaacutesainak kommunikaacutecioacuteja eacutes az azokra valoacute vaacutelaszadaacutes ceacuteljaacuteboacutel Ez magaacuteban foglalja a GPS eredmeacutenyeinek nyomon koumlveteacuteseacutet beleeacutertve a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegre eacutes vezetőseacutegi szemleacuteletre vonatkozoacutekat amely a GPS-ben bdquovezetőseacutegi viselkedeacuteskeacutentrdquo szerepel valamint a munkavaacutellaloacutei eleacutegedettseacuteget a munkavaacutellaloacutei eleacutegedettseacutegi indexen keresztuumll eacutes a munkavaacutellaloacutei teljesiacutetmeacutenyt a teljesiacutetmeacutenyi kivaacuteloacutesaacutegi indexen keresztuumll
A GPS eredmeacutenyeit a KPMG-haacuteloacutezatra vonatkozoacutean is oumlsszesiacutetik eacutes minden eacutevben bemutatjaacutek a Globaacutelis Igazgatoacutesaacutegnak eacutes megfelelő utaacutenkoumlveteacutesi inteacutezkedeacutesekről aacutellapodnak meg
35 Elkoumltelezettseacuteg a szakmai kivaacuteloacutesaacuteg eacutes a minőseacutegi szolgaacuteltataacutesnyuacutejtaacutes mellett
A magyarorszaacutegi KPMG minden szakmai munkataacutersa megkapja a szaacutemaacutera szuumlkseacuteges szakmai keacutepzeacutest eacutes taacutemogataacutest Ez magaacuteba foglalja a szakeacutertőkhoumlz eacutes a DPP-hez valoacute hozzaacutefeacutereacutest amelyet a koumlnyvvizsgaacutelat beszaacutemoloacutekeacutesziacuteteacutes eacutes kockaacutezatkezeleacutes teruumlleteacuten szeacuteles koumlrű tapasztalatokkal rendelkező szenior szakemberek alkotnak a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport szaacutemaacutera erőforraacutesok vagy konzultaacutecioacute biztosiacutetaacutesa ceacuteljaacuteboacutel Ha a magyarorszaacutegi KPMG-neacutel nem aacutell rendelkezeacutesre a megfelelő erőforraacutes a maacutes KPMG-tagvaacutellalatoknaacutel leacutevő magasan keacutepzett szakmai munkataacutersak is rendelkezeacutesre aacutellnak
Ugyanakkor a koumlnyvvizsgaacutelati iraacutenyelvek megkoumlvetelik a szakmai munkataacutersaktoacutel hogy rendelkezzenek a szaacutemukra kijeloumllt megbiacutezaacutesokhoz szuumlkseacuteges megfelelő tudaacutessal eacutes tapasztalatokkal
Eacutelethosszig tartoacute tanulaacutesi strateacutegiaA fenti pontban taacutergyalt szemeacutelyes fejlődeacutesen tuacutel eacutelethosszig tartoacute tanulaacutesi strateacutegiaacutenkat alaacutetaacutemasztjaacutek a minden szakember szaacutemaacutera a szakmai kompetenciaacutejuk fenntartaacutesaacutet eacutes a vonatkozoacute szabaacutelyozoacutei eacutes szakmai fejlődeacutesi koumlvetelmeacutenyeknek valoacute megfeleleacutest előiacuteroacute iraacutenyelvek
Formaacutelis keacutepzeacutesAz eacuteves fejlődeacutesi eacutes szolgaacuteltataacutesnyuacutejtaacutesi keacutepzeacutesi prioritaacutesokat a globaacutelis regionaacutelis eacutes a magyarorszaacutegi KPMG-neacutel műkoumldő koumlnyvvizsgaacutelati tanulaacutesi eacutes fejleszteacutesi iraacutenyiacutetoacute csoportok azonosiacutetjaacutek A keacutepzeacutes előadaacutesok digitaacutelis tanulaacutes eacutes a koumlnyvvizsgaacuteloacuteknak munkaveacutegzeacutes
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201718
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
koumlzben valoacute segiacutetseacutegnyuacutejtaacutest szolgaacuteloacute teljesiacutetmeacutenytaacutemogataacutes kombinaacutecioacuteja A koumlnyvvizsgaacutelati tanulaacutesi eacutes fejleszteacutesi munkacsoportok az adott teacutemaacutehoz eacutertő szakemberekkel valamint az adott helyzetnek megfelelően a GSC az ISG eacutes a tagvaacutellalati DPP vezetőivel műkoumldnek egyuumltt annak biztosiacutetaacutesa ceacuteljaacuteboacutel hogy a keacutepzeacutes a legmagasabb sziacutenvonaluacute a munkaveacutegzeacutesi teljesiacutetmeacuteny szempontjaacuteboacutel relevaacutens legyen eacutes arra megfelelő időben keruumlljoumln sor
Mentoring eacutes munkaveacutegzeacutes koumlzbeni keacutepzeacutesA tanulaacutes nem korlaacutetozoacutedik előadaacutesokra ndash bőseacuteges tanulaacutesi tapasztalat aacutell rendelkezeacutesre akkor amikor szuumlkseacuteges a coachingon eacutes az adott pillanatban szuumlkseacuteges tudaacutes megszerzeacuteseacuten (just-in-time learning) keresztuumll amely egy kattintaacutessal eleacuterhető eacutes munkakoumlr-specifikus feladatkoumlri profilokhoz eacutes tanulaacutesi utakhoz van igaziacutetva Minden előadaacutesokat tartalmazoacute tanfolyamot a koumlnyvvizsgaacuteloacuteknak munkaveacutegzeacutes koumlzben valoacute segiacutetseacutegnyuacutejtaacutest szolgaacuteloacute megfelelő teljesiacutetmeacutenytaacutemogataacutes egeacutesziacutet ki
Engedeacutelyek eacutes az IFRS illetve a US GAAP szerinti megbiacutezaacutesokra vonatkozoacute koumlvetelmeacutenyek
Engedeacutelyek
A magyarorszaacutegi KPMG valamennyi szakmai munkataacutersaacutenak meg kell felelnie a teveacutekenyseacuteg gyakorlaacutesaacutenak helye szerinti vonatkozoacute szakmai engedeacutelyezeacutesi előiacuteraacutesoknak eacutes eleget kell tennie az ottani folyamatos szakmai fejlődeacutesre (Continuing Professional Development CPD) vonatkozoacute koumlvetelmeacutenyeknek Az iraacutenyelveket eacutes eljaacuteraacutesokat uacutegy alakiacutetottaacutek ki hogy azok elősegiacutetseacutek az engedeacutelyekkel kapcsolatos koumlvetelmeacutenyeknek valoacute megfeleleacutest Felelősek vagyunk annak biztosiacutetaacutesaacuteeacutert hogy a megbiacutezaacutesokon dolgozoacute koumlnyvvizsgaacutelati szakemberek birtokaacuteban legyenek a megfelelő koumlnyvvizsgaacutelati szaacutemviteli eacutes iparaacutegi ismereteknek valamint a helyi meghataacuterozoacute peacutenzuumlgyi beszaacutemolaacutesi
keretelvek ndash IFRS eacutes a magyar szaacutemviteli toumlrveacuteny ndash tereacuten szerzett tapasztalatoknak
Koumltelező koumlvetelmeacutenyek ndash US GAAP szerinti megbiacutezaacutesokEmellett speciaacutelis koumlvetelmeacutenyeink vonatkoznak a US GAAP szerint keacutesziacutetett eacutesvagy az USA-beli koumlnyvvizsgaacutelati standardok szerint auditaacutelt peacutenzuumlgyi kimutataacutesokra vagy peacutenzuumlgyi informaacutecioacutekra vonatkozoacute jelenteacutes kiadaacutesaacutera vonatkozoacute megbiacutezaacutesokon dolgozoacute partnerekre eacutes menedzserekre beleeacutertve a gazdaacutelkodoacute egyseacuteg peacutenzuumlgyi beszaacutemolaacutes feletti belső kontrolljaacutenak (internal control over financial reporting ICOFR) hateacutekonysaacutegaacutera vonatkozoacute jelenteacutesteacutetelt is Ezek megkoumlvetelik hogy a partner a menedzser eacutes a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőr elveacutegezze a relevaacutens keacutepzeacutest valamint hogy a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport egyuumlttesen elegendő tapasztalattal rendelkezzen a megbiacutezaacutes elveacutegzeacuteseacutehez vagy megfelelő biztosiacuteteacutekokat vezessen be baacutermilyen hiaacutenyossaacuteg kezeleacutese ceacuteljaacuteboacutel
Szakeacutertők haacuteloacutezataacutehoz valoacute hozzaacutefeacutereacutesA magyarorszaacutegi KPMG megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoportjai hozzaacutefeacutereacutessel rendelkeznek a helyi KPMG-neacutel eacutes maacutes KPMG-tagvaacutellalatoknaacutel dolgozoacute szakmai munkataacutersak haacuteloacutezataacutehoz A megbiacutezaacuteseacutert felelős partnerek felelősek annak biztosiacutetaacutesaacuteeacutert hogy megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoportjaik rendelkezzenek a megfelelő erőforraacutesokkal eacutes keacuteszseacutegekkel
Azt hogy szuumlkseacuteg van-e szakeacutertők (pl informatika adoacute treasury aktuaacuteriusi forensic eacuterteacutekeleacutes) kijeloumlleacuteseacutere valamely konkreacutet koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseseteacuteben a koumlnyvvizsgaacutelatimegbiacutezaacutes-elfogadaacutesi eacutes -megtartaacutesi folyamat valamint a tervezeacutesi szakasz reacuteszekeacutent meacuterlegeljuumlk A szakeacutertők akik a koumlnyvvizsgaacutelati munkacsoport tagjai eacutes aacutetfogoacute felelősseacuteguumlk van szakeacutertőnek egy adott koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesba valoacute bevonaacutesaacuteeacutert rendelkeznek a feladatkoumlruumlk megfelelő betoumllteacuteseacutehez
szuumlkseacuteges kompetenciaacutekkal keacutepesseacutegekkel eacutes objektivitaacutessal Ezek a szakeacutertők koumlnyvvizsgaacutelati fogalmakra vonatkozoacute keacutepzeacutesben reacuteszesuumllnek
KonzultaacutecioacuteA magyarorszaacutegi KPMG olyan kultuacutera kialakulaacutesaacutet segiacuteti elő amelyben a konzultaacutecioacutet erősseacutegkeacutent ismerik el eacutes amely arra oumlsztoumlnzi a munkataacutersakat hogy konzultaacuteljanak a neheacutez vagy vitaacutes keacuterdeacutesekről Annak eacuterdekeacuteben hogy segiacutetseacuteget nyuacutejtsunk koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesi szakembereinknek a neheacutez vagy vitaacutes keacuterdeacutesek kezeleacuteseacuteben konzultaacutecioacutera eacutes a jelentős szaacutemviteli eacutes koumlnyvvizsgaacutelati esetek dokumentaacutelaacutesaacutera vonatkozoacute protokollok lettek kialakiacutetva beleeacutertve a megbiacutezaacutessal kapcsolatos uumlgyekre vonatkozoacute veacutelemeacutenykuumlloumlnbseacutegek megoldaacutesaacutet elősegiacutető folyamatokat Emellett a Globaacutelis Minőseacuteguumlgyi eacutes Kockaacutezatkezeleacutesi Keacutezikoumlnyv koumltelező konzultaacutecioacutes koumlvetelmeacutenyeket tartalmaz bizonyos keacuterdeacutesek mint peacuteldaacuteul az uumlgyfeacutel tisztesseacutegeacutevel kapcsolatos aggaacutelyok eseteacuten
A koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős szakmai munkataacutersak megfelelő konzultaacutecioacutes taacutemogataacutest kapnak a DPP-n keresztuumll
Department of Professional Practice (DPP)A magyarorszaacutegi KPMG-n beluumll a DPP szerepe kiemelkedően fontos a koumlnyvvizsgaacutelati teruumlletnek nyuacutejtott taacutemogataacutes szempontjaacuteboacutel A DPP-reacuteszleg vezetője az egyik partner akit szakmai munkataacutersak csoportja taacutemogat A reacuteszleg technikai uacutetmutataacutest nyuacutejt az uumlgyfeacutelszolgaacuteltataacutesokkal foglalkozoacute szakmai munkataacutersak reacuteszeacutere a megbiacutezaacutesokkal kapcsolatos konkreacutet keacuterdeacutesekben teacutemaacutehoz kapcsoloacutedoacute egyedi uacutetmutataacutest dolgoz ki eacutes bocsaacutet ki a felmeruumllő helyi technikai eacutes szakmai keacuterdeacutesekkel kapcsolatban valamint az IFRS-ekre eacutes tovaacutebbadja a nemzetkoumlzi koumlnyvvizsgaacutelati standardokra vonatkozoacute nemzetkoumlzi uacutetmutataacutest A DPP emellett felelős a koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertannak valoacute megfeleleacuteseacutert eacutes koumlnyvvizsgaacutelati
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 19
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
megbiacutezaacutesok bdquomenet koumlzbenirdquo minőseacutegi eacutes megfelelőseacutegi ellenőrzeacuteseacutet veacutegzi a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesok folyamaacuten Ezeknek az ellenőrzeacuteseknek a megaacutellapiacutetaacutesait elemzik eacutes a magyarorszaacutegi KPMG folyamatos fejlődeacutes iraacutenti elkoumltelezettseacutegeacutenek reacuteszekeacutent kommunikaacuteljaacutek az eacuteszreveacuteteleket a koumlnyvvizsgaacutelati munkataacutersak feleacute A DPP vezetője tagja a Koumlnyvvizsgaacutelati kockaacutezati eacutes minőseacuteguumlgyi testuumlletnek
Koumlnyvvizsgaacutelati eacutes szakmai szaacutemviteli taacutemogataacutes aacutell minden tagvaacutellalat eacutes szakmai munkataacutersaik rendelkezeacuteseacutere a GSC-n eacutes az ISG-n valamint a SEC aacuteltal nyilvaacutentartott kuumllfoumlldi taacutersasaacutegok eseteacuteben az Amerikai Egyesuumllt Aacutellamok tőkepiacaacuteval foglalkozoacute csoporton (US Capital Markets Group) keresztuumll
Globaacutelis Szolgaacuteltataacutesi Koumlzpont (Global Services Centre ndash GSC)A GSC kidolgozza fenntartja eacutes bevezeti a KPMG globaacutelis koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertanaacutet eacutes a KPMG koumlnyvvizsgaacutelati szakmai munkataacutersai aacuteltal a hateacutekony eacutes eredmeacutenyes koumlnyvvizsgaacutelat megkoumlnnyiacuteteacutese ceacuteljaacuteboacutel hasznaacutelt technoloacutegiaalapuacute eszkoumlzoumlket
Nemzetkoumlzi Standardok Csoport (International Standards Group ndash ISG)Az ISG egyuumlttműkoumldik a vilaacuteg kuumlloumlnboumlző helyeiről foumlldrajzi keacutepviselettel rendelkező globaacutelis IFRS eacutes ISA teacutemamunkacsoportokkal
az IFRS eacutes a koumlnyvvizsgaacutelati koumlvetelmeacutenyek tagvaacutellalatok aacuteltali egyseacuteges eacutertelmezeacuteseacutenek elősegiacuteteacutese a felmeruumllő keacuterdeacutesek azonosiacutetaacutesa eacutes globaacutelis uacutetmutataacutesok időben toumlrteacutenő kidolgozaacutesa eacuterdekeacuteben
Uumlzleti ismeretek eacutes iparaacutegi tudaacutes kialakiacutetaacutesaA minőseacuteg szempontjaacuteboacutel kulcsfontossaacuteguacute az uumlgyfeacutel uumlzletmeneteacutenek eacutes annak az iparaacutegnak a reacuteszletes ismerete amelyben az uumlgyfeacutel műkoumldik
A jelentős iparaacutegakhoz globaacutelis koumlnyvvizsgaacutelati szektorvezetőket jeloumllnek ki hogy taacutemogassaacutek a relevaacutens aacutegazati informaacutecioacutek kidolgozaacutesaacutet amelyeket az eAudIT-on beluumll bocsaacutetanak a koumlnyvvizsgaacutelati szakemberek rendelkezeacuteseacutere Ezek az ismeretek iparaacutegi koumlnyvvizsgaacutelati mintaeljaacuteraacutesokat eacutes egyeacuteb informaacutecioacutekat tartalmaznak (mint peacuteldaacuteul tipikus kockaacutezatok eacutes szaacutemviteli folyamatok) Emellett rendelkezeacutesre aacutellnak iparaacutegi aacutettekinteacutesek amelyek aacuteltalaacutenos eacutes uumlzleti informaacutecioacutekat nyuacutejtanak adott iparaacutegakroacutel valamint oumlsszefoglaljaacutek az eAudIT-ban leacutevő iparaacutegi ismereteket
36 Hateacutekony eacutes eredmeacutenyes koumlnyvvizsgaacutelatok veacutegzeacutese
A koumlnyvvizsgaacutelat elveacutegzeacuteseacutenek moacutedja ugyanolyan fontos mint a veacutegeredmeacuteny A magyarorszaacutegi KPMG munkataacutersaitoacutel elvaacutert
hogy hateacutekony eacutes eredmeacutenyes koumlnyvvizsgaacutelat veacutegzeacutese soraacuten bizonyos kulcsfontossaacuteguacute magatartaacutesformaacutekat tanuacutesiacutetsanak valamint bizonyos iraacutenyelveket eacutes eljaacuteraacutesokat koumlvessenek
A KPMG koumlnyvvizsgaacutelati folyamataKoumlnyvvizsgaacutelati munkafolyamatunkat taacutemogatja az eAudIT a KPMG International teveacutekenyseacutegalapuacute munkafolyamata eacutes elektronikus auditfaacutejlja Az eAudIT integraacutelja a KPMG koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertanaacutet uacutetmutataacutesait- eacutes aacutegazati ismereteit valamint a koumlnyvvizsgaacutelatok koumlvetkezetes menedzseleacuteseacutehez szuumlkseacuteges eszkoumlzoumlket A KPMG magas sziacutenvonaluacute koumlnyvvizsgaacutelati folyamata magaacuteban foglalja a koumlvetkezőket
ndash a partner eacutes a menedzser időben toumlrteacutenő bevonaacutesa
ndash időben valoacute hozzaacutefeacutereacutes a megfelelő tudaacuteshoz ndash szakemberek akkreditaacutelt szemeacutelyek eacutes relevaacutens aacutegazati tapasztalat
ndash a koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekok kritikus eacuterteacutekeleacutese ndash szakmai megiacuteteacuteleacutes eacutes szakmai szkepticizmus alkalmazaacutesa
ndash folyamatos mentoring feluumlgyelet eacutes ellenőrzeacutes
ndash megfelelően alaacutetaacutemasztott eacutes dokumentaacutelt koumlvetkezteteacutesek
ndash hateacutekony kihiacutevaacutes eacutes ellenőrzeacutes
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201720
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
beleeacutertve a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacuteg-ellenőrzeacutest
3611 A partner eacutes a menedzser időben toumlrteacutenő bevonaacutesaAz egyes koumlnyvvizsgaacutelatokra vonatkozoacute jelentős koumlnyvvizsgaacutelati kockaacutezatok azonosiacutetaacutesaacutenak eacutes az azokra toumlrteacutenő vaacutelaszadaacutesnak a megkoumlnnyiacuteteacutese eacuterdekeacuteben szuumlkseacuteges hogy a megbiacutezaacutest veacutegző munkacsoport ismerje az uumlgyfeacutel uumlzletmeneteacutet peacutenzuumlgyi helyzeteacutet eacutes azt a koumlrnyezetet amelyben az uumlgyfeacutel műkoumldik
A megbiacutezaacuteseacutert felelős partner felelős a megbiacutezaacutes iraacutenyiacutetaacutesaacuteeacutert feluumlgyeleteacuteeacutert eacutes teljesiacuteteacuteseacuteeacutert eacutes enneacutelfogva a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutes aacutetfogoacute minőseacutegeacuteeacutert
A megbiacutezaacuteseacutert felelős partner reacuteszveacutetele eacutes vezeteacutese a tervezeacutesi folyamatban segiacutet kialakiacutetani a megfelelő hatoacutekoumlrt eacutes szemleacuteletet a koumlnyvvizsgaacutelathoz eacutes segiacutetseacuteget nyuacutejt a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoportnak ahhoz hogy maximaacutelisan hasznosiacutetsa a partner tapasztalatait eacutes keacuteszseacutegeit A megbiacutezaacuteseacutert felelős partner időben toumlrteacutenő bevonaacutesa a megbiacutezaacutes maacutes szakaszaiban lehetőveacute teszi szaacutemaacutera hogy azonosiacutetsa eacutes megfelelően kezelje a megbiacutezaacutes szempontjaacuteboacutel jelentős uumlgyeket beleeacutertve a megiacuteteacuteleacutes kritikus teruumlleteit valamint a jelentős kockaacutezatokat
A megbiacutezaacuteseacutert felelős partner felel a veacutegleges koumlnyvvizsgaacuteloacutei veacutelemeacutenyeacutert eacutes aacutettekinti a legfontosabb koumlnyvvizsgaacutelati dokumentumokat konkreacutetan a koumlnyvvizsgaacutelat soraacuten felmeruumllt jelentős uumlgyekre eacutes a levont koumlvetkezteteacutesekre vonatkozoacute dokumentaacutecioacutet A megbiacutezaacuteseacutert felelős menedzser segiacutetseacutegeacutere van a partnernek ezen feladatai teljesiacuteteacuteseacuteben valamint az uumlgyfeacutellel eacutes a munkacsoporttal valoacute napi kapcsolattartaacutesban meacutelyrehatoacute uumlzleti megismereacutest kialakiacutetva amely segiacutet a partnernek eacutes a munkacsoportnak eacuterteacutekes raacutelaacutetaacutest nyuacutejtani
3612 A koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekok kritikus eacuterteacutekeleacutese hangsuacutelyt fektetve a szakmai szkepticizmusraA koumlnyvvizsgaacutelat soraacuten szerzett valamennyi koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekot meacuterlegeljuumlk beleeacutertve az ellentmondaacutesos vagy koumlvetkezetlen koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekok meacuterlegeleacuteseacutet is Az aacuteltalunk gyűjtoumltt koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekok jellege eacutes terjedelme a felmeacutert kockaacutezatoktoacutel fuumlgg Kritikusan eacuterteacutekeluumlnk minden forraacutesboacutel szerzett koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekot Elegendő eacutes megfelelő koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutek szerzeacutese eacuterdekeacuteben a munkacsoportok minden egyes tagjaacutenak szakmai megiacuteteacuteleacutest kell gyakorolnia eacutes szakmai szkepticizmust kell fenntartania a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutes soraacuten
A szakmai szkepticizmus keacutetelkedeacutest eacutes a koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekokban leacutevő ellentmondaacutesokkal vagy koumlvetkezetlenseacutegekkel szembeni eacuteberseacuteget foglal magaacuteban A szakmai szkepticizmus kiemelten megjelenik a koumlnyvvizsgaacutelati standardokban eacutes azt a szabaacutelyozoacutek hangsuacutelyosan koumlzeacuteppontba aacutelliacutetjaacutek A KPMG koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi keretelvei hangsuacutelyozzaacutek annak fontossaacutegaacutet hogy a koumlnyvvizsgaacutelat folyamaacuten veacutegig fenntartsuk a szakmai szkepticizmus hozzaacuteaacutellaacutesaacutet
A KPMG szakmai doumlnteacutestaacutemogatoacute folyamata megkoumlnnyiacuteti a joacute megiacuteteacuteleacutest azaacuteltal hogy strukturaacutelt megkoumlzeliacuteteacutest nyuacutejt az olyan koumlnyvvizsgaacutelati teruumlletekhez amelyek jelentős megiacuteteacuteleacutest igeacutenyelnek Emellett megerősiacuteti a fuumlggetlenseacuteg eacutes az objektivitaacutes fontossaacutegaacutet tovaacutebbaacute hangsuacutelyozza a megfelelő gondolkozaacutesmoacuted jelentőseacutegeacutet a szakmai szkepticizmus alkalmazaacutesaacutenak szuumlkseacutegesseacutegeacutet
Szakmai megiacuteteacuteleacutesi folyamatunk felismeri hogy szuumlkseacuteg van arra hogy tudataacuteban legyuumlnk a joacute megiacuteteacuteleacutest esetleg veszeacutelyeztető elfogultsaacutegoknak eacutes eacuteberek legyuumlnk ezekkel szemben A jelentős megiacuteteacuteleacutest igeacutenylő koumlnyvvizsgaacutelati
teruumlletek strukturaacutelt megkoumlzeliacuteteacuteseacutebe beletartozik
ndash az alternatiacutevaacutek meacuterlegeleacutese
ndash a koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekok kritikus eacuterteacutekeleacutese a vezetőseacuteg felteacutetelezeacuteseinek megkeacuterdőjelezeacutese valamint az ellentmondaacutesos vagy koumlvetkezetlen informaacutecioacutek nyomon koumlveteacutese uacutetjaacuten
ndash a teljesseacuteg eacutes megfelelőseacuteg eacuterteacutekeleacuteseacutenek eszkoumlzekeacutent a levont koumlvetkezteteacutesek indoklaacutesaacutenak időben toumlrteacutenő dokumentaacutelaacutesa
A szakmai megiacuteteacuteleacutesi folyamat eacutes a szakmai szkepticizmus alkalmazaacutesaacutenak megerősiacuteteacutese coachingon eacutes keacutepzeacutesen keresztuumll toumlrteacutenik elismerve hogy a megiacuteteacuteleacutes olyan keacuteszseacuteg amely az idők soraacuten fejlődik ki elteacuterő tapasztalatok mellett
3613 Folyamatos mentoring feluumlgyelet eacutes ellenőrzeacutesTudjuk hogy a keacuteszseacutegek folyamatosan eacutepuumllnek ki kuumlloumlnboumlző tapasztalatok megszerzeacuteseacuten keresztuumll A KPMG szakmai munkataacutersai keacuteszseacutegeinek eacutes keacutepesseacutegeinek kieacutepiacuteteacuteseacutebe toumlrteacutenő befekteteacutes ceacuteljaacuteboacutel ndash a minőseacuteg veszeacutelyezteteacutese neacutelkuumll ndash a magyarorszaacutegi KPMG folyamatos tanulaacutesi koumlrnyezetet mozdiacutet elő eacutes coaching kultuacuteraacutet taacutemogat
A megbiacutezaacuteseacutert felelős partner a megbiacutezaacuteseacutert felelős menedzser taacutemogataacutesaacuteval felelős a coachingot eacutes folyamatos tanulaacutest tartalmazoacute kultuacutera előmozdiacutetaacutesaacuteeacutert a koumlnyvvizsgaacutelati folyamat egeacuteszeacuteben valamint peacuteldamutataacuteseacutert a koumlnyvvizsgaacutelat teljesiacuteteacuteseacuteben hogy a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacuteg folyamatos javiacutetaacutesaacutenak kultuacuteraacutejaacutet segiacutetse elő
Egy koumlnyvvizsgaacutelat soraacuten a folyamatos mentoring coaching eacutes feluumlgyelet a koumlvetkezőket foglalja magaacuteban
ndash a megbiacutezaacuteseacutert felelős partner reacuteszveacutetele a tervezeacutesi megbeszeacuteleacuteseken
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 21
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
ndash a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutes folyamataacutenak nyomon koumlveteacutese
ndash a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport tagjai kompetenciaacutejaacutenak eacutes keacutepesseacutegeinek meacuterlegeleacutese beleeacutertve azt hogy van-e elegendő idejuumlk munkaacutejuk elveacutegzeacuteseacutehez eacutertik-e a kapott utasiacutetaacutesokat eacutes a munkaveacutegzeacutes a megbiacutezaacutes tervezett megkoumlzeliacuteteacuteseacutevel oumlsszhangban toumlrteacutenik-e
ndash a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport tagjainak segiacuteteacutese a koumlnyvvizsgaacutelat soraacuten felmeruumllő baacutermilyen jelentős keacuterdeacutes kezeleacuteseacuteben eacutes a tervezett megkoumlzeliacuteteacutes ennek megfelelő moacutedosiacutetaacutesaacuteban
ndash a megbiacutezaacutes soraacuten a tapasztaltabb munkacsoporttagokkal valoacute konzultaacutecioacutet igeacutenylő keacuterdeacutesek azonosiacutetaacutesa
A hateacutekony mentoring eacutes feluumlgyelet kulcsfontossaacuteguacute reacutesze az elveacutegzett munka időben toumlrteacutenő ellenőrzeacutese hogy azonnal azonosiacutetsaacutek megbeszeacuteljeacutek eacutes kezeljeacutek a jelentős keacuterdeacuteseket
3614 Megfelelően alaacutetaacutemasztott eacutes dokumentaacutelt koumlvetkezteteacutesekA magyarorszaacutegi KPMG a KAM-ot eacutes a KPMG International elektronikus eszkoumlzeacutet az eAudIT-ot hasznaacutelja ahhoz hogy a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutes feluumlgyeleteacutehez eacutes ellenőrzeacuteseacutehez uacutetmutataacutest eacutes mechanizmusokat adjon illetve azt dokumentaacutelja A koumlnyvvizsgaacutelati dokumentaacutecioacute roumlgziacuteti az elveacutegzett koumlnyvvizsgaacutelati eljaacuteraacutesokat a megszerzett bizonyiacuteteacutekokat eacutes a levont koumlvetkezteteacuteseket minden egyes koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesnaacutel A KPMG előiacuteraacutesai megkoumlvetelik hogy a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport tapasztaltabb tagjai tekintseacutek aacutet a dokumentaacutecioacutet
A KAM elismeri hogy az időben elkeacutesziacutetett dokumentaacutecioacute segiacutet a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacutegeacutenek javiacutetaacutesaacuteban eacutes megkoumlnnyiacuteti a
megszerzett koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekok eacutes a levont koumlvetkezteteacutesek hateacutekony aacutettekinteacuteseacutet eacutes eacuterteacutekeleacuteseacutet jelenteacutesuumlnk veacuteglegesiacuteteacutese előtt
A megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoportoknak megfelelő időn beluumll ndash aacuteltalaacuteban a koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutes daacutetumaacutetoacutel szaacutemiacutetott 60 naptaacuteri napon beluumll de bizonyos vonatkozoacute szabaacutelyozaacutesok ezt jobban korlaacutetozhatjaacutek ndash a teljes eacutes veacutegleges koumlnyvvizsgaacutelati dokumentaacutecioacutecsomagot oumlssze kell aacutelliacutetaniuk megőrzeacutes ceacuteljaacutera
A megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport tagjai aacuteltal a koumlnyvvizsgaacutelati dokumentaacutecioacute keacutesziacuteteacutesekor figyelembe veendő legfontosabb elv hogy egy tapasztalt koumlnyvvizsgaacuteloacute akinek nincs koraacutebbi kapcsolata a megbiacutezaacutessal megeacuterti-e
ndash a nemzetkoumlzi koumlnyvvizsgaacutelati standardoknak a KAM-nak eacutes egyeacuteb koumlvetelmeacutenyeknek valamint a vonatkozoacute jogi eacutes szabaacutelyozaacutesi koumlvetelmeacutenyeknek valoacute megfeleleacutes eacuterdekeacuteben elveacutegzett koumlnyvvizsgaacutelati eljaacuteraacutesok jellegeacutet uumltemezeacuteseacutet eacutes terjedelmeacutet
ndash a veacutegrehajtott eljaacuteraacutesok eredmeacutenyeit eacutes a megszerzett koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekokat
ndash a koumlnyvvizsgaacutelat soraacuten tett jelentős megaacutellapiacutetaacutesokat eacutes felmeruumllt keacuterdeacuteseket valamint az azokra vaacutelaszul veacutegrehajtott inteacutezkedeacuteseket (beleeacutertve a tovaacutebbi megszerzett koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekokat)
ndash a levont koumlvetkezteteacutesek alapjaacutet eacutes a koumlvetkezteteacutesek levonaacutesa soraacuten alkalmazott jelentős szakmai megiacuteteacuteleacutest
3615 A megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőr (EQCR) megfelelő bevonaacutesaA megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőroumlk fuumlggetlenek a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoporttoacutel eacutes megfelelő
tapasztalattal eacutes ismeretekkel rendelkeznek ahhoz hogy objektiacuteven ellenőrizzeacutek a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport aacuteltal hozott kritikusabb doumlnteacuteseket eacutes megiacuteteacuteleacuteseket valamint a peacutenzuumlgyi kimutataacutesok megfelelőseacutegeacutet
Megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőrt kell kijeloumllni minden tőzsdeacuten jegyzett gazdaacutelkodoacute egyseacuteg illetve jelentős nyilvaacutenossaacutegnak kitett tőzsdeacuten nem jegyzett gazdaacutelkodoacute egyseacuteg koumlnyvvizsgaacutelataacutehoz beleeacutertve eacutevkoumlzi peacutenzuumlgyi informaacutecioacutek baacutermilyen kapcsoloacutedoacute aacutetvilaacutegiacutetaacutesaacutet (aacutetvilaacutegiacutetaacutesait) olyan megbiacutezaacutesokhoz amelyekneacutel a vonatkozoacute jogszabaacutelyok vagy szabaacutelyozaacutesok eacutertelmeacuteben előiacuteraacutes a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacuteg-ellenőrzeacutes veacutegzeacutese tovaacutebbaacute a kockaacutezatkezeleacutesi partner vagy a koumlnyvvizsgaacutelati teruumllet vezetője aacuteltal megjeloumllt egyeacuteb megbiacutezaacutesokhoz
A megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacuteg-ellenőrzeacutesre a koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutes daacutetuma előtt keruumll sor eacutes az egyebek mellett a koumlvetkezőket foglalja magaacuteban
ndash a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport aacuteltal alkalmazott jelentős megiacuteteacuteleacutesekhez eacutes a levont koumlvetkezteteacutesekhez kapcsoloacutedoacute kivaacutelasztott koumlnyvvizsgaacutelati dokumentaacutecioacute aacutettekinteacutese
ndash a peacutenzuumlgyi kimutataacutesok eacutes a javasolt koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutes aacutettekinteacutese
ndash a koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutes oumlsszeaacutelliacutetaacutesaacutenaacutel levont koumlvetkezteteacutesek eacuterteacutekeleacutese eacutes annak meacuterlegeleacutese hogy a javasolt jelenteacutes megfelelő-e
Baacuter a peacutenzuumlgyi beszaacutemolaacutesi eacutes koumlnyvvizsgaacutelati keacuterdeacutesek megoldaacutesaacutenak veacutegső felelősseacutege a megbiacutezaacuteseacutert felelős partnert terheli egy koumlnyvvizsgaacutelat csak akkor tekinthető befejezettnek ha a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőr meggyőződoumltt arroacutel
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201722
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
hogy minden felmeruumllt jelentős keacuterdeacutest megoldottak
A magyarorszaacutegi KPMG folyamatosan toumlrekszik a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacuteg-ellenőrzeacutes koumlnyvvizsgaacutelatokban jaacutetszott szerepeacutenek erősiacuteteacuteseacutere eacutes fejleszteacuteseacutere mivel ez alapvető reacutesze a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacuteg-ellenőrzeacutes rendszereacutenek Az elmuacutelt eacutevekben szaacutemos inteacutezkedeacutesre keruumllt sor ennek megerősiacuteteacuteseacutere
ndash az ellenőri kompetenciaacutekra eacutes keacutepesseacutegekre valamint a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőroumlknek nyuacutejtott folyamatos taacutemogataacutesra oumlsszpontosiacutetoacute legjobb gyakorlatokkal kapcsolatos uacutetmutataacutes kiadaacutesa
ndash konkreacutet eljaacuteraacutesok beeacutepiacuteteacutese az eAudIT-ba a hateacutekony ellenőrzeacutes elősegiacuteteacutese eacuterdekeacuteben
ndash a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőroumlk elismereacuteseacutere kinevezeacuteseacutere eacutes fejleszteacuteseacutere vonatkozoacute politika megvaloacutesiacutetaacutesa tovaacutebbaacute bevonaacutesuk jellegeacutenek időziacuteteacuteseacutenek eacutes meacuterteacutekeacutenek monitoringja eacutes eacuterteacutekeleacutese
3616 JelenteacuteskeacutesziacuteteacutesA koumlnyvvizsgaacutelati standardok eacutes a magyarorszaacutegi szabaacutelyozaacutes nagymeacuterteacutekben előiacuterja az uumlgyfeacutel peacutenzuumlgyi kimutataacutesainak minden leacutenyeges szempontboacutel valoacutes bemutataacutesaacutera vonatkozoacute veacutelemeacutenyt tartalmazoacute koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutes formaacutejaacutet eacutes tartalmaacutet Minden koumlnyvvizsgaacuteloacutei veacutelemeacutenyt tapasztalattal biacuteroacute megbiacutezaacuteseacutert felelős partnerek alakiacutetanak ki az elveacutegzett koumlnyvvizsgaacutelat alapjaacuten
A koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutesek elkeacutesziacuteteacutese soraacuten a megbiacutezaacuteseacutert felelős partnereknek szeacuteles koumlrű jelenteacuteskeacutesziacuteteacutesi uacutetmutataacuteshoz eacutes szakmai taacutemogataacuteshoz van hozzaacutefeacutereacutesuumlk a DPP reacuteszleguumlnkkel valoacute konzultaacutecioacuten keresztuumll kuumlloumlnoumlsen amikor jelentős keacuterdeacutesekről kell jelenteacutest
tenni a koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutes felhasznaacuteloacuteinak (pl a koumlnyvvizsgaacuteloacutei veacutelemeacuteny minősiacuteteacutese vagy figyelemfelhiacutevoacute vagy egyeacuteb keacuterdeacutesek bekezdeacutesnek a jelenteacutesbe toumlrteacutenő belefoglalaacutesa valamint kommunikaacutelandoacute kulcsfontossaacuteguacute koumlnyvvizsgaacutelati keacuterdeacutesek)
A 2016 decembereacuteben eacutes azt koumlvetően veacutegződő eacutevekre vonatkozoacutean az uacutej IAASB-koumlvetelmeacutenyeknek megfelelően fejlesztett koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutesteacutetelt alkalmazzuk a magyar nemzeti koumlnyvvizsgaacutelati standardok vagy a nemzetkoumlzi koumlnyvvizsgaacutelati standardok szerint keacutesziacutetett koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutesek eseteacuteben A koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutesteacutetel vaacuteltozaacutesai nagyobb betekinteacutest nyuacutejtanak a felhasznaacuteloacutek szaacutemaacutera a koumlnyvvizsgaacutelatba eacutes javiacutetjaacutek az aacutetlaacutethatoacutesaacutegot
Az A4 melleacuteklet szerinti koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelata eseteacuteben az 5372014 EU-rendelet előiacuterja szaacutemunkra hogy koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutesuumlnkbe egyeacuteb keacuterdeacutesek mellett foglaljuk bele a leacutenyeges hibaacutes aacutelliacutetaacutes legjelentősebb becsuumllt kockaacutezatainak ismerteteacuteseacutet beleeacutertve a csalaacutes miatti leacutenyeges hibaacutes aacutelliacutetaacutes becsuumllt kockaacutezatait a koumlnyvvizsgaacuteloacute ezen kockaacutezatokra adott vaacutelaszaacutenak oumlsszefoglalaacutesaacutet valamint ahol relevaacutens az ezekre a kockaacutezatokra vonatkozoacutean felmeruumllő kulcsfontossaacuteguacute eacuteszreveacuteteleket
3617 Megfelelő raacutelaacutetaacutest biztosiacutetoacute nyiacutelt eacutes őszinte keacutetoldaluacute kommunikaacutecioacuteAz iraacutenyiacutetaacutessal megbiacutezott szemeacutelyekkel akik gyakran az auditbizottsaacutegot jelentik folytatott keacutetoldaluacute kommunikaacutecioacute kulcsfontossaacuteguacute a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacutege szempontjaacuteboacutel eacutes a jelenteacutesteacutetel eacutes szolgaacuteltataacutesnyuacutejtaacutes kulcsfontossaacuteguacute aspektusa A magyarorszaacutegi KPMG-neacutel hangsuacutelyozzuk annak fontossaacutegaacutet hogy az iraacutenyiacutetaacutessal megbiacutezott szemeacutelyek folyamatosan kapjanak
informaacutecioacutet a koumlnyvvizsgaacutelat soraacuten felmeruumllő uumlgyekről eacutes annak szuumlkseacutegesseacutegeacutet hogy meghallgassuk eacutes megeacutertsuumlk aacutellaacutespontjukat Ezt jelenteacutesek eacutes prezentaacutecioacutek az auditbizottsaacutegi vagy feluumlgyelő bizottsaacutegi uumlleacuteseken valoacute reacuteszveacutetel valamint adott esetben a vezeteacutessel eacutes az auditbizottsaacuteg tagjaival folytatott folyamatos megbeszeacuteleacutesek kombinaacutecioacutejaacuteval eacuterjuumlk el
Az auditbizottsaacutegokkal folytatott kommunikaacutecioacutek a koumlvetkezőket foglaljaacutek magukban
ndash a koumlnyvvizsgaacutelat tervezett terjedelmeacutenek eacutes uumltemezeacuteseacutenek aacutettekinteacuteseacutet amely magaacuteban foglalja az azonosiacutetott jelentős kockaacutezatok kommunikaacutelaacutesaacutet
ndash a koumlnyvvizsgaacutelat jelentős megaacutellapiacutetaacutesait amelyek tartalmazhatnak kontrollhiaacutenyossaacutegokat eacutes koumlnyvvizsgaacutelati hibaacutes aacutelliacutetaacutesokat
ndash eacuteves iacuteraacutesbeli kommunikaacutecioacutet amely kijelenti hogy a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport eacutes a magyarorszaacutegi KPMG megfelelt a relevaacutens fuumlggetlenseacutegi koumlvetelmeacutenyeknek ismertet a magyarorszaacutegi KPMG eacutes a koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacutel koumlzoumltti minden olyan kapcsolatot eacutes egyeacuteb keacuterdeacutest amelyekről szakmai megiacuteteacuteleacutesuumlnk szerint eacutesszerűen felteacutetelezhető hogy befolyaacutesoljaacutek a fuumlggetlenseacuteget valamint leiacuterja a kapcsoloacutedoacute biztosiacuteteacutekokat amelyeket a fuumlggetlenseacuteget veszeacutelyeztető azonosiacutetott teacutenyezők kikuumlszoumlboumlleacutese (vagy elfogadhatoacute szintre toumlrteacutenő csoumlkkenteacutese) ceacuteljaacuteboacutel alkalmaztunk
Biztosiacutetjuk hogy az ilyen kommunikaacutecioacutek teljesiacutetik a szakmai standardok koumlvetelmeacutenyeit
3618 A csoportauditok hateacutekonysaacutegaacutenak koumlzeacuteppontba aacutelliacutetaacutesaA KPMG koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertana reacuteszletesen lefedi a csoportauditok veacutegzeacuteseacutet
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 23
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Hangsuacutelyozzuk a csoportmegbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport eacutes a komponens-koumlnyvvizsgaacuteloacutek koumlzoumltti hateacutekony keacutetoldaluacute kommunikaacutecioacute fontossaacutegaacutet amely kulcsfontossaacuteguacute a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacutege szempontjaacuteboacutel A megbiacutezaacuteselfogadaacutesi folyamat reacuteszekeacutent a csoport koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős partnereacutenek eacuterteacutekelnie kell a komponens-koumlnyvvizsgaacuteloacutek kompetenciaacutejaacutet attoacutel fuumlggetlenuumll hogy azok KPMG-tagvaacutellalatok-e
A KPMG-haacuteloacutezatban koumlvetkezetes moacutedszertant eacutes eszkoumlzoumlket hasznaacutelnak A koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető partnerek informaacutecioacutekat kapnak a komponensek KPMG-haacuteloacutezaton beluumlli koumlnyvvizsgaacuteloacuteiroacutel szakeacutertelmuumlk eacutes keacutepesseacutegeik eacuterteacutekeleacuteseacutenek elősegiacuteteacutese eacuterdekeacuteben Emellett a PCAOB-megbiacutezaacutesok eseteacuteben a KPMG komponens tagtaacutersasaacutegokkal kapcsolatos relevaacutens vizsgaacutelatok eredmeacutenyeit a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető partner rendelkezeacuteseacutere bocsaacutetjaacutek
A koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető partnerek aacutetneacutezhetik szemeacutelyesen a komponens koumlnyvvizsgaacuteloacutejaacutenak megbiacutezaacutesra vonatkozoacute dokumentaacutecioacutejaacutet vagy kaphatnak elektronikus hozzaacutefeacutereacutest
Az uumlgyfelekre vonatkozoacute informaacutecioacutek bizalmas kezeleacutese informatikai biztonsaacuteg eacutes adatveacutedelemAz uumlgyfelekre vonatkozoacute informaacutecioacutek bizalmas kezeleacutese betartaacutesaacutenak jelentőseacutegeacutet szaacutemos mechanizmuson iacutegy a magatartaacuteskoacutedexen keacutepzeacutesen a KPMG minden szakmai munkataacutersa reacuteszeacutere koumltelező eacuteves nyilatkozatteacutetelen keresztuumll hangsuacutelyozzuk
A koumlnyvvizsgaacutelati dokumentaacutecioacute eacutes egy adott megbiacutezaacutes szempontjaacuteboacutel relevaacutens egyeacuteb nyilvaacutentartaacutesok megőrzeacutesi idejeacutere vonatkozoacutean formaacutelis dokumentum megőrzeacutesi iraacutenyelveket tartunk eacuterveacutenyben az IESBA relevaacutens koumlvetelmeacutenyeivel valamint maacutes vonatkozoacute
jogszabaacutelyokkal standardokkal eacutes szabaacutelyozaacutesokkal oumlsszhangban
Vilaacutegos iraacutenyelvekkel rendelkezuumlnk az informatikai biztonsaacutegra vonatkozoacutean amely szeacuteles teruumlletet fed le A szemeacutelyes adatok kezeleacuteseacutere vonatkozoacutean adatveacutedelmi politikaacutet tartunk eacuterveacutenyben tovaacutebbaacute a magyarorszaacutegi KPMG minden munkataacutersaacutenak a teacutemaacutehoz kapcsoloacutedoacute keacutepzeacutesen kell reacuteszt vennie
37 Elkoumltelezettseacuteg a folyamatos fejlődeacutes mellett
Elkoumltelezettek vagyunk koumlnyvvizsgaacutelataink minőseacutegeacutenek koumlvetkezetesseacutegeacutenek eacutes hateacutekonysaacutegaacutenak folyamatos javiacutetaacutesa mellett Integraacutelt minőseacutegmonitoring- eacutes megfelelőseacutegi programok lehetőveacute teszik minden tagvaacutellalat szaacutemaacutera hogy azonosiacutetsa a minőseacutegi hiaacutenyossaacutegokat ok-okozati elemzeacutest veacutegezzen eacutes javiacutetoacute inteacutezkedeacutesi tervet valoacutesiacutetson meg eacutes arroacutel jelenteacutes keacutesziacutetsen mind az egyeacuteni koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesok mind a tagvaacutellalat minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszere vonatkozaacutesaacuteban A KPMG International integraacutelt minőseacuteg- eacutes monitoringprogramjai a Minőseacutegi Teljesiacuteteacutesi Ellenőrzeacutesi Programot (Quality Performance Review Program QPR) a Kockaacutezati Megfeleleacutesi Programot (Risk Compliance Program RCP) eacutes a Globaacutelis Megfeleleacutesi Ellenőrzeacuteseket (Global Compliance Review GCR) foglaljaacutek magukban
A minőseacutegmonitoring eacutes megfelelőseacutegi programok globaacutelis kezeleacutesűek eacutes megkoumlzeliacuteteacutesuumlkben konzisztensek a tagvaacutellalatoknaacutel beleeacutertve a teszteleacutes eacutes jelenteacutesteacutetel jellegeacutet eacutes terjedelmeacutet A magyarorszaacutegi KPMG oumlsszehasonliacutetja belső nyomon koumlveteacutesi programjai eredmeacutenyeit az esetleges kuumllső vizsgaacutelati programok eredmeacutenyeivel eacutes megfelelő leacutepeacuteseket tesz
371 Belső nyomon koumlveteacutesi eacutes megfelelőseacutegi programokNyomon koumlveteacutesi programjaink egyaraacutent eacuterteacutekelik
ndash a megbiacutezaacutes vonatkozoacute standardoknak jogszabaacutelyoknak eacutes szabaacutelyozaacutesoknak valamint a KPMG International iraacutenyelveinek eacutes szabaacutelyzatainak megfelelő veacutegrehajtaacutesaacutet
ndash a magyarorszaacutegi KPMG megfeleleacuteseacutet a KPMG International iraacutenyelveinek eacutes eljaacuteraacutesainak valamint a kulcsfontossaacuteguacute minőseacuteg-ellenőrzeacutesi iraacutenyelvek eacutes eljaacuteraacutesok relevanciaacutejaacutet megfelelőseacutegeacutet eacutes hateacutekony műkoumldeacuteseacutet
Az integraacutelt nyomon koumlveteacutesi programok eredmeacutenyeit eacutes tanulsaacutegait taacutersasaacutegon beluumll kommunikaacuteljaacutek a programokboacutel szaacutermazoacute aacutetfogoacute eredmeacutenyeket eacutes tanulsaacutegokat pedig helyi regionaacutelis eacutes globaacutelis szinten elemzik eacutes megteszik a megfelelő leacutepeacuteseket Belső nyomon koumlveteacutesi programunk emellett hozzaacutejaacuterul annak eacuterteacutekeleacuteseacutehez hogy minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszeruumlnk kialakiacutetaacutesa megfelelő-e megvaloacutesiacutetaacutesa hateacutekony volt-e valamint hogy a program hateacutekonyan műkoumldik-e
Keacutet a KPMG International aacuteltal kidolgozott eacutes lebonyoliacutetott ellenőrzeacutesi programot hajtanak veacutegre eacutevente a koumlnyvvizsgaacutelati adoacute- eacutes jogi valamint uumlzleti tanaacutecsadoacutei reacuteszlegeken a QPR-t eacutes az RCP-t
Emellett valamennyi tagtaacutersasaacutegnaacutel legalaacutebb haacuteromeacutevenkeacutent az oumlsszes reacuteszleget lefedő GCR-programot hajtanak veacutegre A QPR- RCP- eacutes GCR-programokban valoacute reacuteszveacutetel felteacutetele a folyamatos KPMG-haacuteloacutezati tagsaacutegnak
Koumlnyvvizsgaacutelati Minőseacutegi Teljesiacuteteacutesi Ellenőrzeacutesek (QPR-ek)A QPR program a megbiacutezaacutesi teljesiacutetmeacutenyt meacuteri fel valamint azonosiacutetja a megbiacutezaacutes minőseacutegeacutenek javiacutetaacutesaacutera adoacutedoacute lehetőseacutegeket
Kockaacutezatalapuacute megkoumlzeliacuteteacutesMinden megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető legalaacutebb haacuteromeacutevente egyszer ellenőrzeacutesre keruumll A megbiacutezaacutesok kivaacutelasztaacutesaacutera kockaacutezatalapuacute megkoumlzeliacuteteacutessel keruumll sor
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201724
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
A magyarorszaacutegi KPMG az eacuteves QPR-programot a KPMG International QPR utasiacutetaacutesaival oumlsszhangban hajtja veacutegre Az ellenőrzeacuteseket a magyarorszaacutegi KPMG szintjeacuten veacutegzik eacutes regionaacutelis eacutes globaacutelis szinten koumlvetik nyomon A tagvaacutellalati koumlnyvvizsgaacutelati QPR ellenőrzeacuteseket az adott tagvaacutellalattoacutel fuumlggetlen tapasztalt szenior vezető ellenőr feluumlgyeli
Ellenőr-kivaacutelasztaacutes felkeacutesziacuteteacutes eacutes folyamatAz ellenőroumlk kivaacutelasztaacutesa szigoruacute kriteacuteriumok alapjaacuten toumlrteacutenik Az ellenőrzeacutest veacutegző munkacsoportok az ellenőrzoumltt tagtaacutersasaacutegtoacutel fuumlggetlen tapasztalt szenior vezető ellenőroumlkből aacutellnak
Az ellenőrzeacutest veacutegző munkacsoportok eacutes maacutesok akik feluumlgyelik a folyamatot keacutepzeacutesben reacuteszesuumllnek amelynek koumlzeacuteppontjaacuteban a koumlnyvvizsgaacutelati feluumlgyeleti szabaacutelyozoacutek aacuteltal azonosiacutetott fontos keacuterdeacutesek valamint annak szuumlkseacutegesseacutege aacutellnak hogy a kuumllső ellenőroumlkkel azonos meacuterteacutekben szigoruacuteak legyenek
A koumlnyvvizsgaacutelati QPR-ből szaacutermazoacute eacuterteacutekeleacutesekA megbiacutezaacutesi minősiacuteteacutesek eacutes a tagvaacutellalati koumlnyvvizsgaacutelati funkcioacute eacuterteacutekeleacuteseacutenek meghataacuterozaacutesa koumlvetkezetes kriteacuteriumok alapjaacuten toumlrteacutenik
Az ellenőrzeacutesre kivaacutelasztott megbiacutezaacutesokat bdquoMegfelelőrdquo bdquoTeljesiacutetmeacutenyjaviacutetaacutes szuumlkseacutegesrdquo vagy bdquoNem megfelelőrdquominőseacutegbe soroljaacutek
JelenteacutesteacutetelA QPR programboacutel szaacutermazoacute megaacutellapiacutetaacutesainkat iacuteraacutesos kommunikaacutecioacutekon belső keacutepzeacutesi eszkoumlzoumlkoumln valamint rendszeres partner- menedzser- eacutes munkataacutersi megbeszeacuteleacuteseken juttatjuk el a tagvaacutellalatok szakmai munkataacutersaihoz
Ezekre a teruumlletekre a keacutesőbbi ellenőrzeacutesi programok soraacuten is hangsuacutely helyeződik a folyamatos fejlődeacutes meacuterteacutekeacutenek meacutereacutese ceacuteljaacuteboacutel
A koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető-partnereket eacutertesiacutetik a hataacuteron aacutetnyuacuteloacute megbiacutezaacutesaikra vonatkozoacute megfeleltneacutel alacsonyabb (bdquoTeljesiacutetmeacutenyjaviacutetaacutes szuumlkseacutegesrdquo vagy bdquoNem megfelelőrdquo) megbiacutezaacutesi minősiacuteteacutesekről Emellett eacutertesiacutetik az anyavaacutellalatokkoumlzpontok koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető partnereit ha uumlgyfeacutelcsoportjuk valamelyik leaacutenyvaacutellalataacutetkapcsolt vaacutellalkozaacutesaacutet olyan tagvaacutellalat auditaacutelja ahol jelentős minőseacutegi probleacutemaacutekat azonosiacutetottak a QPR soraacuten
Kockaacutezati Megfeleleacutesi Program (RCP)A KPMG International minden tagvaacutellalatra vonatkozoacute minőseacuteg-ellenőrzeacutesi iraacutenyelveket eacutes folyamatokat dolgoz ki eacutes tart fenn Ezek az iraacutenyelvek eacutes folyamatok valamint a kapcsoloacutedoacute eljaacuteraacutesok az 1 teacutemaszaacutemuacute nemzetkoumlzi minőseacuteg-ellenőrzeacutesi standard koumlvetelmeacutenyeit tartalmazzaacutek Az eacuteves RCP soraacuten hathatoacutes eacuterteacutekeleacutesi programot hajtunk veacutegre amely a minőseacuteg-ellenőrzeacutesek eacutes eljaacuteraacutesok dokumentaacutelaacutesaacutet a kapcsoloacutedoacute megfeleleacutesi teszteleacutest eacutes a kiveacutetelekről cselekveacutesi tervekről eacutes koumlvetkezteteacutesekről toumlrteacutenő jelenteacutesteacutetelt foglalja magaacuteban
Az RCP ceacutelja hogy
ndash nyomon koumlvesse dokumentaacutelja eacutes felmeacuterje azt mennyire felel meg a magyarorszaacutegi KPMG minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszere a globaacutelis minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi iraacutenyelveknek valamint a szakmai szolgaacuteltataacutesok nyuacutejtaacutesaacutera vonatkozoacute kulcsfontossaacuteguacute jogi eacutes szabaacutelyozoacutei koumlvetelmeacutenyeknek
ndash megalapozza a magyarorszaacutegi KPMG arra vonatkozoacute eacuterteacutekeleacuteseacutet hogy a taacutersasaacuteg eacutes munkavaacutellaloacutei megfelelnek a relevaacutens szakmai standardoknak eacutes szabaacutelyozoacutei koumlvetelmeacutenyeknek
Hiaacutenyossaacutegok azonosiacutetaacutesa eseteacuten megfelelő cselekveacutesi terveket kell kidolgoznunk
Globaacutelis Megfeleleacutesi Ellenőrzeacutes (GCR) programHaacuteromeacutevente legalaacutebb egyszer minden egyes tagvaacutellalatnaacutel GCR-t hajt veacutegre a KPMG International adott tagvaacutellalattoacutel fuumlggetlen GCR-munkacsoportja
A GCR minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszeruumlnk aacuteltalunk veacutegzett eacuterteacutekeleacuteseacutenek fuumlggetlen feluumlgyeleteacutet nyuacutejtja beleeacutertve
ndash a minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutes iraacutenti elkoumltelezettseacuteguumlnket (vezetőseacutegi szemleacutelet) valamint hogy milyen meacuterteacutekben taacutemogatja eacutes erősiacuteti az aacutetfogoacute feleacutepiacuteteacutes iraacutenyiacutetaacutes eacutes finansziacuterozaacutes ezt az elkoumltelezettseacuteget
ndash RCP-nk teljesseacutegeacutet eacutes hathatoacutessaacutegaacutet
Az ellenőrzeacuteseket veacutegző GCR munkacsoport fuumlggetlen a KPMG Hungaacuteria Kft-től objektiacutev eacutes ismeri a globaacutelis minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi iraacutenyelveket
Cselekveacutesi terveket dolgozunk ki vaacutelaszul minden GCR-megaacutellapiacutetaacutesra eacutes egyeztetjuumlk ezeket a GCR-munkacsoporttal A cselekveacutesi tervek megvaloacutesiacutetaacutesaacutet nyomon koumlveti a GCR koumlzponti munkacsoport Az eredmeacutenyekről jelenteacutes keacuteszuumll a Globaacutelis Minőseacuteg- eacutes Kockaacutezatkezeleacutesi Iraacutenyiacutetoacute Csoportnak (GQRMSG) illetve szuumlkseacuteg eseteacuten a KPMG International megfelelő vezetőseacutegeacutenek eacutes a megfelelő regionaacutelis vezetőseacutegnek annak segiacuteteacutese ceacuteljaacuteboacutel hogy biztosiacutetva legyen a probleacutemaacutet kikuumlszoumlboumllő leacutepeacutesek időben toumlrteacutenő megteacutetele a tagvaacutellalatnaacutel
Ok-okozati elemzeacutes (Root Cause Analysis ndash RCA)A magyarorszaacutegi KPMG ok-okozati elemzeacutest veacutegez a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi probleacutemaacutek azonosiacutetaacutesa
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 25
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
eacutes kezeleacutese ceacuteljaacuteboacutel hogy elkeruumllje azok uacutejboacuteli előfordulaacutesaacutet eacutes segiacutetsen joacute gyakorlatokat azonosiacutetani a folyamatos fejlődeacutes reacuteszekeacutent 2017-ben a Globaacutelis RCA 5 leacutepeacutesből aacutelloacute elvein alapuloacute RCA-keacutepzeacutesen azok vettek reacuteszt a magyarorszaacutegi KPMG-neacutel akik RCA-t fognak veacutegezni illetve akik az RCA-t veacutegzőket iraacutenyiacutetjaacutek majd A keacutepzeacutes koumlzoumls platformot biztosiacutet az RCA erőforraacutes-biztosiacutetaacutesaacuteval tervezeacuteseacutevel eacutes veacutegrehajtaacutesaacuteval kapcsolatos gyakorlatok eacutes keacuteszseacutegek fejleszteacuteseacutehez
A Globaacutelis RCA 5 leacutepeacutesből aacutelloacute elvei a koumlvetkezők
Probleacutema-meghataacuterozaacutes
Adatgyűjteacutes eacutes -elemzeacutes
Hateacutekonysaacuteg nyomon koumlveteacutese
Ok(ok) meghataacuterozaacutesa
Javiacutetoacute inteacutezkedeacutes azonosiacutetaacutesa eacutes megvaloacutesiacutetaacutesa
25
1
34
A tagvaacutellalatok felelősseacutege az RCA veacutegrehajtaacutesa eacutes ezaacuteltal megfelelő javiacutetaacutesi tervek azonosiacutetaacutesa majd kidolgozaacutesa az azonosiacutetott koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi probleacutemaacutekra vonatkozoacutean
A KPMG Hungaacuteria Kft-neacutel a koumlnyvvizsgaacutelati teruumllet vezetője felelős a cselekveacutesi tervek kidolgozaacutesaacuteeacutert eacutes megvaloacutesiacutetaacutesaacuteeacutert az RCA eredmeacutenyekeacuteppen beleeacutertve a megoldaacutesok tulajdonosainak azonosiacutetaacutesaacutet A kockaacutezatkezeleacutesi partner koumlveti nyomon azok megvaloacutesiacutetaacutesaacutet
Fejleszteacutesi javaslatokGlobaacutelis szinten a GAQIC-on eacutes a GQRMSG-n keresztuumll a KPMG International ellenőrzi a minőseacutegmonitoring programok eredmeacutenyeit elemzi a tagtaacutersasaacutegoknaacutel feltaacutert okokat valamint a cselekveacutesi terveket tovaacutebbaacute szuumlkseacuteg szerint tovaacutebbi globaacutelis inteacutezkedeacuteseket dolgoz ki
A GAQIC megvizsgaacutelja a belső minőseacuteg-ellenőrzeacutesekből eacutes a kuumllső ellenőrzeacutesekből adoacutedoacute egeacutesz haacuteloacutezatra kiterjedő uumlgyeket nyomon koumlveti a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi probleacutemaacutek kezeleacutese tereacuten eleacutert haladaacutest eacutes javaslatokat tesz a Globaacutelis Koumlnyvvizsgaacutelati Iraacutenyiacutetoacute Csoportnak (Global Audit Steering Group GASG) koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi keacuterdeacutesekre vonatkozoacutean
Eddig a KPMG International aacuteltal kidolgozott globaacutelis javiacutetaacutesi tervek ceacutelja a kultuacuteraacutenak eacutes a viselkedeacutesnek a KPMG-haacuteloacutezat egeacuteszeacuteben toumlrteacutenő megvaacuteltoztataacutesa valamint a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoportok KPMG-tagvaacutellalatokon beluumlli koumlvetkezetes teljesiacutetmeacutenyeacutenek eleacutereacutese volt A javiacutetaacutesi terveket globaacutelis keacutepzeacutesek eszkoumlzoumlk eacutes uacutetmutataacutes kidolgozaacutesaacuten keresztuumll valoacutesiacutetottaacutek meg amelyek ceacutelja koumlvetkezetesseacuteg eleacutereacutese annak biztosiacutetaacutesa hogy az alapok helyesek legyenek eacutes a legjobb gyakorlat megosztaacutesra keruumlljoumln a haacuteloacutezatban
3712 SzabaacutelyozoacutekA Nemzetgazdasaacutegi Miniszteacuterium Koumlnyvvizsgaacuteloacutei Koumlzfeluumlgyeleti Főosztaacutelya 2015 novembereacuteben veacutegzett minőseacuteg-ellenőrzeacutest a magyarorszaacutegi KPMG-neacutel A koumlvetkező ellenőrzeacutes 2018-ban lesz
Az ellenőrzeacutesek nem azonosiacutetottak olyan uumlgyeket amelyek leacutenyeges hataacutessal vannak jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelati uumlzleti teveacutekenyseacuteguumlnk veacutegzeacuteseacutere A taacutersasaacuteg bdquomegfeleltrdquo minősiacuteteacutest kapott (a legmagasabb eleacuterhető szint)
A Magyar Koumlnyvvizsgaacuteloacutei Kamara hateacuteves ciklusban ellenőriz minden jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegző termeacuteszetes szemeacutely bejegyzett koumlnyvvizsgaacuteloacutet a Koumlzfeluumlgyeleti Bizottsaacuteg a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacuteknaacutel koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegző termeacuteszetes szemeacutely bejegyzett koumlnyvvizsgaacuteloacutet ellenőrzi haacuteromeacuteves ciklusban
A magyarorszaacutegi KPMG minden olyan koumlnyvvizsgaacuteloacuteja akit a jelen uumlzleti eacutev veacutegeacuteig ellenőriztek bdquomegfeleltrdquo minősiacuteteacutest kapott egy kiveacutetellel amikor a megbiacutezaacutes bdquomegjegyzeacutessel megfeleltrdquo minősiacuteteacutest kapott
A magyarorszaacutegi KPMG az USA-beli PCAOB-naacutel is be van jegyezve
A KPMG International rendszeres keacutetoldaluacute kommunikaacutecioacutet folytat a vilaacuteg koumlzfeluumlgyeleti testuumlleteit toumlmoumlriacutető IFIAR-ral (International Forum of Independent Audit Regulators) hogy megvitassa a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacutegeacutevel kapcsolatos eacuteszreveacuteteleket eacutes az ezek haacuteloacutezati szinten toumlrteacutenő kezeleacuteseacutere tett leacutepeacuteseket
3713 Uumlgyfelektől kapott visszajelzeacutesekProaktiacutevan visszajelzeacutest keacuteruumlnk uumlgyfeleinktől szemeacutelyes beszeacutelgeteacuteseken valamint harmadik feles felmeacutereacutesek uacutetjaacuten hogy nyomon koumlvessuumlk a nyuacutejtott szolgaacuteltataacutesokkal valoacute eleacutegedettseacuteguumlket Igyekszuumlnk magunkeacutevaacute tenni ezt a visszajelzeacutest eacutes dinamikus vaacuteltoztataacutesokat hajtunk veacutegre mind a megbiacutezaacutes mind a taacutersasaacuteg szintjeacuten hogy megfeleljuumlnk uumlgyfeleink igeacutenyeinek
3714 A panaszok nyomon koumlveteacuteseEljaacuteraacutesokat alakiacutetottunk ki a munkaacutenk minőseacutegeacutere vonatkozoacutean kapott panaszok nyomon koumlveteacuteseacutere eacutes kezeleacuteseacutere Ezekről az eljaacuteraacutesokroacutel aacuteltalaacutenos uumlzleti felteacuteteleink tartalmaznak reacuteszleteket
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201726
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
4 Peacutenzuumlgyi informaacutecioacutekA KPMG Hungaacuteria Kft legjelentősebb peacutenzuumlgyi adatai a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő peacutenzuumlgyi eacutevre
Aacuterbeveacutetel 2017 millioacute forint
A koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacute egyseacutegek eacuteves eacutes oumlsszevont (konszolidaacutelt) eacuteves peacutenzuumlgyi kimutataacutesainak jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelataacuteboacutel szaacutermazoacute beveacutetelek
497
Maacutes szervezetek eacuteves eacutes oumlsszevont (konszolidaacutelt) eacuteves peacutenzuumlgyi kimutataacutesainak jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelataacuteboacutel szaacutermazoacute beveacutetelek
3518
A jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleknek nyuacutejtott a jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesoktoacutel elteacuterő engedeacutelyezett szolgaacuteltataacutesokboacutel szaacutermazoacute beveacutetelek
1061
Maacutes szervezeteknek nyuacutejtott a jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesoktoacutel elteacuterő szolgaacuteltataacutesokboacutel szaacutermazoacute beveacutetelek
2453
Eacuterteacutekesiacuteteacutes nettoacute aacuterbeveacutetele 7528
Reacuteszben a raacutefordiacutetott munkaoacuteraacutek alapjaacuten szaacutemiacutetott araacutenyosiacutetaacutessal meghataacuterozva
Maacutes szervezeteknek nyuacutejtott a jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesoktoacutel elteacuterő szolgaacuteltataacutesok jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfelektől elteacuterő uumlgyfelek reacuteszeacutere veacutegzett koumlnyvvizsgaacutelati eacutes egyeacuteb bizonyossaacutegot nyuacutejtoacute szolgaacuteltataacutesokat koumlzvetiacutetett szolgaacuteltataacutesokat egyeacuteb szolgaacuteltataacutesi diacutejakat treacutening diacutejakat foglalnak magukban A KPMG Hungaacuteria Kft adoacutetanaacutecsadaacutesi szolgaacuteltataacutest nem veacutegez
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 27
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
5 A partnerek javadalmazaacutesaA partnerek nyereseacutegreacuteszesedeacutese
A partnerek a KPMG CEE Partnership feloszthatoacute nyereseacutegeacuteből kapjaacutek javadalmazaacutesukat eacutes szemeacutelyes felelősseacuteguumlk a nyugdiacutej eacutes a legtoumlbb egyeacuteb juttataacutes finansziacuterozaacutesa A nyereseacuteg partnerek koumlzoumltti felosztaacutesaacutera a magyarorszaacutegi KPMG vezeacuterigazgatoacuteja tesz javaslatot miutaacuten eacuterteacutekelte az egyes partnerek hozzaacutejaacuterulaacutesaacutet az adott eacutev eredmeacutenyeihez az egyeztetett eacuteves ceacutelok tuumlkreacuteben A KPMG CEE elnoumlke hagyja joacutevaacute ezt a folyamatot eacutes feluumlgyeli annak alkalmazaacutesaacutet
A partneri javadalmazaacutes vaacuteltozoacute reacuteszeacutere vonatkozoacute politikaacutenk szaacutemos teacutenyezőt vesz figyelembe beleeacutertve a munka minőseacutegeacutet az uumlgyfeacutelszolgaacutelat soraacuten mutatott kivaacuteloacutesaacutegot az aacuterbeveacutetel eacutes a joumlvedelmezőseacuteg noumlvekedeacuteseacutet a vezeteacutest eacutes a KPMG Eacuterteacutekeinek eacuteletre vaacuteltaacutesaacutet A koumlnyvvizsgaacutelati partnerek szaacutemaacutera nem megengedett hogy nem koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesok koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleik reacuteszeacutere toumlrteacutenő eladaacutesaacuteval kapcsolatos ceacuteljaik legyenek vagy ebből szaacutermazoacute javadalmazaacutest kapjanak Emellett javadalmazaacutesuk teljesiacutetmeacutenyhez kapcsoloacutedoacute komponenseacutenek egy reacutesze annak eacuterteacutekeleacuteseacuten alapul hogy mennyire keacutepesek koumlnyvvizsgaacutelati minőseacuteget nyuacutejtani
Jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegző bejegyzett koumlnyvvizsgaacuteloacutek
A jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegző bejegyzett koumlnyvvizsgaacuteloacutekat akik nem partnerek eacuteves ceacutelkitűzeacuteseik (amelyek tartalmaznak minőseacutegi koumlnyvvizsgaacutelatok nyuacutejtaacutesaacutera vonatkozoacute ceacutelokat is) tuumlkreacuteben eacuterteacutekelik eacutes fizeteacutesből eacutes preacutemiumboacutel aacutelloacute javadalmazaacutest kapnak
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201728
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
6 Haacuteloacutezati konstrukcioacutek61 Jogi feleacutepiacuteteacutes
A KPMG-haacuteloacutezat fuumlggetlen vaacutellalatai tagvaacutellalatai a svaacutejci szoumlvetkezetkeacutent műkoumldő KPMG Internationalnek amely a svaacutejci toumlrveacutenyek szerint alapiacutetott jogi szemeacutely
A KPMG International a KPMG haacuteloacutezataacutehoz tartozoacute tagvaacutellalatok koumlzoumls javaacutera veacutegez uumlzleti teveacutekenyseacuteget de nem nyuacutejt szakmai szolgaacuteltataacutesokat uumlgyfeleknek Kizaacuteroacutelag a tagvaacutellalatok nyuacutejtanak szakmai szolgaacuteltataacutesokat
A KPMG International egyik fő ceacutelja hogy a tagvaacutellalatok szaacutemaacutera megkoumlnnyiacutetse a magas sziacutenvonaluacute koumlnyvvizsgaacutelati adoacute- eacutes uumlzleti tanaacutecsadaacutesi szolgaacuteltataacutesok nyuacutejtaacutesaacutet egyseacuteges munka- eacutes magatartaacutesi iraacutenyelveket standardokat dolgoz ki elősegiacuteti azok tagvaacutellalatok aacuteltali bevezeteacuteseacutet eacutes megtartaacutesaacutet veacutedi a KPMG nevet eacutes maacuterkaacutet eacutes taacutemogatja annak hasznaacutelataacutet
A KPMG International olyan gazdaacutelkodoacute egyseacuteg amely valamennyi tagvaacutellalattoacutel jogilag elkuumlloumlnuumllt szervezet A KPMG International eacutes a tagvaacutellalatok nem alkotnak globaacutelis partnerseacuteget vagy koumlzoumls vaacutellalkozaacutest nincsenek megbiacutezoacutei vagy megbiacutezotti kapcsolatban eacutes egymaacutessal nincsenek partnerseacutegi viszonyban Egyetlen tagvaacutellalatnak sem aacutell jogaacuteban a KPMG International vagy baacutermely maacutes tagvaacutellalat neveacuteben koumltelezettseacuteget vaacutellalni harmadik felek feleacute eacutes a KPMG International sem jogosult semmifeacutele moacutedon koumltelezettseacuteget vaacutellalni baacutermelyik tagvaacutellalat neveacuteben
A haacuteloacutezatba tartozoacute egyes koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok neve eacutes az EUEuroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg teruumlleteacuten leacutevő orszaacutegok amelyekben
az egyes haacuteloacutezati tagvaacutellalatok jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegző koumlnyvvizsgaacuteloacutekeacutent vannak minősiacutetve vagy ahol szeacutekhelyuumlk koumlzponti adminisztraacutecioacutejuk vagy fő telephelyuumlk van a koumlvetkező linken eacuterhető el illetve az A4 melleacutekletben van felsorolva
EUEuroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg teruumlleteacuten leacutevő koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok eacuteves eacutes konszolidaacutelt peacutenzuumlgyi kimutataacutesok jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelataacuteboacutel szaacutermazoacute teljes aacuterbeveacutetele4
Az EU eacutes az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg tagaacutellamaiban leacutevő KPMG koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok eacuteves eacutes konszolidaacutelt peacutenzuumlgyi kimutataacutesok jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelataacuteboacutel szaacutermazoacute oumlsszesiacutetett aacuterbeveacutetele 27 milliaacuterd euroacute volt a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő eacutevben Az EUEuroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatboacutel szaacutermazoacute oumlsszesiacutetett aacuterbeveacuteteladatok a lehető legjobban kiszaacutemiacutethatoacute moacutedon vannak bemutatva eacutes a 2017 szeptember 30-aacuten veacutegződő 12 hoacutenap soraacuten eacuterveacutenyes aacutetlagaacuterfolyamon lettek aacutetszaacutemiacutetva
62 A tagvaacutellalatok felelősseacutegei eacutes koumltelezettseacutegei
A KPMG Internationallel koumltoumltt megaacutellapodaacutesok eacutertelmeacuteben a tagvaacutellalatoknak meg kell felelniuumlk a KPMG International iraacutenyelveinek eacutes szabaacutelyozaacutesainak beleeacutertve a műkoumldeacutest eacutes az uumlgyfelek reacuteszeacutere toumlrteacutenő versenykeacutepes szolgaacuteltataacutesnyuacutejtaacutest iraacutenyiacutetoacute minőseacutegi
standardokat Ez folyamatossaacutegot eacutes stabilitaacutest biztosiacutetoacute szilaacuterd struktuacuteraacutet valamint globaacutelis strateacutegiaacutek aacutetveacuteteleacutere (bejoumlvő eacutes kimenő) erőforraacutesok megosztaacutesaacutera multinacionaacutelis uumlgyfelek kiszolgaacutelaacutesaacutera kockaacutezatkezeleacutesre eacutes globaacutelis moacutedszerek valamint eszkoumlzoumlk alkalmazaacutesaacutera valoacute keacutepesseacuteget foglal magaacuteban
Minden egyes tagvaacutellalat felelősseacuteget vaacutellal gazdaacutelkodaacutesaacuteeacutert eacutes munkaacutejaacutenak minőseacutegeacuteeacutert A tagvaacutellalatok elkoumltelezettek a koumlzoumls KPMG-Eacuterteacutekek mellett
A KPMG International teveacutekenyseacutegeit a tagvaacutellalatok aacuteltal fizetett oumlsszegekből finansziacuterozzaacutek Az adott oumlsszegek kiszaacutemiacutetaacutesaacutenak alapjaacutet a Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg hagyja joacutevaacute eacutes koumlvetkezetesen alkalmazza a tagvaacutellalatokra Egy adott ceacuteg KPMG-tagvaacutellalati staacutetusza valamint a KPMG-haacuteloacutezatban valoacute reacuteszveacutetele megszűnhet toumlbbek koumlzoumltt ha nem felelt meg a KPMG International aacuteltal meghataacuterozott politikaacuteknak eacutes szabaacutelyozaacutesoknak beleeacutertve a minőseacutegi standardokat vagy a KPMG International feleacute fennaacutelloacute baacutermilyen egyeacuteb koumltelmeacutenek
63 Szakmai felelősseacutegbiztosiacutetaacutes
Jelentős biztosiacutetaacutesi fedezet aacutell fenn a szakmai mulasztaacutesi koumlveteleacutesek rendezeacuteseacutere A fedezet teruumlleti lefedettseacuteget nyuacutejt vilaacutegszerte eacutes az valamennyi KPMG-tagvaacutellalat szaacutemaacutera eleacuterhető
64 Iraacutenyiacutetaacutesi szerkezet A KPMG International legfontosabb iraacutenyiacutetaacutesi eacutes vezető testuumlletei a Globaacutelis Tanaacutecs a Globaacutelis
Laacutebjegyzetek
4 A bemutatott peacutenzuumlgyi informaacutecioacutek az uumlgyfeleknek szakmai szolgaacuteltataacutesokat nyuacutejtoacute az EU eacutes az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg tagaacutellamaiban leacutevő kuumlloumlnaacutelloacute KPMG-tagvaacutellalatok oumlsszesiacutetett informaacutecioacutei Az informaacutecioacutek oumlsszesiacuteteacutese kizaacuteroacutelag prezentaacutecioacutes ceacutelboacutel toumlrteacutent A KPMG International nem nyuacutejt szolgaacuteltataacutesokat uumlgyfeleknek eacutes ennek megfelelően nem termel uumlgyfelektől szaacutermazoacute aacuterbeveacutetelt
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 29
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Igazgatoacutesaacuteg eacutes a Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumllet
Globaacutelis TanaacutecsA Globaacutelis Tanaacutecs magas szintű iraacutenyiacutetaacutesi feladatokra oumlsszpontosiacutet eacutes foacuterumot biztosiacutet a tagvaacutellalatok koumlzoumltti nyiacutelt megbeszeacuteleacuteshez eacutes kommunikaacutecioacutehoz
A koumlzgyűleacutessel megegyező funkcioacutekat laacutet el (joacutellehet a KPMG Internationalnek nincs jegyzett tőkeacuteje eacutes csak tagjai vannak reacuteszveacutenyesei nincsenek)
Toumlbbek koumlzoumltt a Globaacutelis Tanaacutecs vaacutelasztja meg az elnoumlkoumlt tovaacutebbaacute joacutevaacutehagyja a Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg tagjainak kinevezeacuteseacutet Keacutepviselőket foglal magaacuteban 58 tagvaacutellalattoacutel amelyek a svaacutejci toumlrveacutenyekből kifolyoacutelag a KPMG International bdquotagjairdquo Az alengedeacutelyeseket rendszerint koumlzvetve keacutepviseli valamelyik tag
Globaacutelis IgazgatoacutesaacutegA Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg a KPMG International fő iraacutenyiacutetoacute eacutes feluumlgyeleti szerve A Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg legfontosabb feladatai koumlzeacute tartozik a strateacutegia joacutevaacutehagyaacutesa a KPMG maacuterkaneacutev veacutedelme eacutes erősiacuteteacutese a KPMG International vezeteacuteseacutenek feluumlgyelete valamint iraacutenyelvek eacutes szabaacutelyozaacutesok joacutevaacutehagyaacutesa Emellett felvesz tagvaacutellalatokat
A Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg tagjai a globaacutelis elnoumlk a haacuterom reacutegioacute (Amerika Aacutezsiai-csendes-oacuteceaacuteni teacuterseacuteg [ASPAC] eacutes Euroacutepa Koumlzel-Kelet eacutes Afrika [EMA]) elnoumlkei eacutes szaacutemosan a tagvaacutellalatok szenior partnerei koumlzuumll
Vezetője a globaacutelis elnoumlk akit a globaacutelis elnoumlkből az egyes reacutegioacutek elnoumlkeiből eacutes jelenleg neacutegy maacutesik tagvaacutellalati szenior partnerből aacutelloacute Vezetői Bizottsaacuteg taacutemogat A Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg tagjainak 2017 oktoacuteber 1-jei listaacuteja rendelkezeacutesre aacutell a Nemzetkoumlzi Eacuteves Aacutettekinteacutesben
A Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg egyik tagjaacutet vaacutelasztjaacutek meg vezető igazgatoacutenak azok az igazgatoacutesaacutegi tagok akik
nem tagjai a Vezetői Bizottsaacutegnak) (bdquonem vezetőseacutegirdquo tagok) A vezető igazgatoacute fő szerepe hogy koumlzvetiacutető legyen a globaacutelis elnoumlk eacutes a Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg bdquonem vezetőseacutegirdquo tagjai koumlzoumltt
Globaacutelis Vezetőseacutegi TestuumlletA Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg bizonyos feladatokat aacutetruhaacutezott a Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumlletre Ezek a feladatok magukban foglaljaacutek a globaacutelis strateacutegia kidolgozaacutesaacutet a Vezetői Bizottsaacuteggal egyuumlttműkoumldve A Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumllet emellett taacutemogatja a tagvaacutellalatokat a globaacutelis strateacutegia veacutegrehajtaacutesaacuteban eacutes felelős az elkoumltelezettseacutegekre vonatkozoacute elszaacutemoltataacutesukeacutert
A testuumllet vezetője a globaacutelis elnoumlk tagjai pedig a globaacutelis műkoumldeacutesi igazgatoacute (Chief Operating Oficer ndash COO) a globaacutelis adminisztratiacutev igazgatoacute (Chief Administration Officer ndash CAO) a funkcioacutek eacutes az infrastruktuacutera globaacutelis vezetői valamint a jogtanaacutecsos
A Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumllet tagjainak 2017 oktoacuteber 1-jei listaacuteja rendelkezeacutesre aacutell a Nemzetkoumlzi Eacuteves Aacutettekinteacutesben
Globaacutelis Iraacutenyiacutetaacutesi CsoportokA Globaacutelis Iraacutenyiacutetaacutesi Csoportok szorosan egyuumlttműkoumldnek a regionaacutelis eacutes tagvaacutellalati vezetőseacuteggel hogy
ndash megfelelő koumlnyvvizsgaacutelati eacutes minőseacuteg-kockaacutezatkezeleacutesi iraacutenyelveket alakiacutetsanak ki eacutes kommunikaacuteljanak
ndash hateacutekony eacutes eredmeacutenyes kockaacutezati folyamatokat tegyenek lehetőveacute a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacuteg elősegiacuteteacutese eacuterdekeacuteben
ndash proaktiacutevan azonosiacutetsaacutek eacutes csoumlkkentseacutek a haacuteloacutezatot eacuterintő kritikus kockaacutezatokat
A Globaacutelis Iraacutenyiacutetaacutesi Csoportok a Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumllet feluumlgyelete alatt műkoumldnek A Globaacutelis Koumlnyvvizsgaacutelati Iraacutenyiacutetaacutesi
Csoport eacutes a Globaacutelis Minőseacuteg- eacutes Kockaacutezatkezeleacutesi Iraacutenyiacutetaacutesi Csoport szerepeacutet reacuteszletesebben a KPMG International Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacuteseacutenek 2 sz melleacuteklete tartalmazza
Minden tagvaacutellalat a haacuterom reacutegioacute (Amerika ASPAS EMA) valamelyikeacutenek reacutesze Mindegyik reacutegioacutenak van egy Regionaacutelis Igazgatoacutesaacutega amely a regionaacutelis elnoumlkből a regionaacutelis műkoumldeacutesi vagy vezeacuterigazgatoacuteboacutel az alreacutegioacutek keacutepviselőiből eacutes az adott helyzetnek megfelelően maacutes tagokboacutel aacutell Az egyes Regionaacutelis Igazgatoacutesaacutegok konkreacutetan a reacutegioacutejukhoz tartozoacute tagvaacutellalatok igeacutenyeire oumlsszpontosiacutetanak eacutes segiacutetik a KPMG International iraacutenyelveinek eacutes eljaacuteraacutesainak megvaloacutesiacutetaacutesaacutet a reacutegioacuteban
A KPMG Internationalre vonatkozoacute egyeacuteb reacuteszleteket beleeacutertve az iraacutenyiacutetaacutesi konstrukcioacutekat a 2017 eacutevi KPMG International Aacutetvilaacutegiacutetaacutesi jelenteacutes 2 sz melleacuteklete tartalmaz
65 Teruumlleti minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi vezetőkA Minőseacuteg Kockaacutezat eacutes Szabaacutelyozaacutes Globaacutelis Vezetője nevezi ki a teruumlleti minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi vezetőket akik
ndash felmeacuterik a tagvaacutellalat abboacutel a ceacutelboacutel tett minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi erőfesziacuteteacuteseinek hateacutekonysaacutegaacutet hogy azonosiacutetsa eacutes csoumlkkentse a tagvaacutellalatot eacutes a haacuteloacutezatot eacuterintő jelentős kockaacutezatokat valamint aktiacutevan nyomon koumlvetik a globaacutelis minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi strateacutegiaacutekkal eacutes prioritaacutesokkal valoacute oumlsszhangot
ndash megosztjaacutek a vezető legjobb minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi gyakorlatokat
ndash jelenteacutest tesznek a Minőseacuteg Kockaacutezat eacutes Szabaacutelyozaacutes Globaacutelis Vezetőjeacutenek
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201730
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
7 A magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutegaacutenak nyilatkozata a minőseacuteg-ellenőrzeacutesek hateacutekonysaacutegaacuteroacutel eacutes a fuumlggetlenseacutegrőlAz ebben a jelenteacutesben felvaacutezolt a magyarorszaacutegi KPMG szaacutemaacutera a minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszer alapjakeacutent szolgaacuteloacute inteacutezkedeacutesek eacutes eljaacuteraacutesok ceacutelja kellő fokuacute bizonyossaacuteg nyuacutejtaacutesa arra vonatkozoacutean hogy az aacuteltalunk veacutegrehajtott jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatok megfelelnek a vonatkozoacute jogszabaacutelyoknak eacutes szabaacutelyozaacutesoknak Eredendő korlaacutetai miatt a minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszernek nem ceacutelja abszoluacutet bizonyossaacutegot nyuacutejtani arra vonatkozoacutean hogy megtoumlrteacutenne a relevaacutens jogszabaacutelyoknak eacutes szabaacutelyozaacutesoknak valoacute meg nem feleleacutes megelőzeacutese vagy feltaacuteraacutesa
A magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutega meacuterlegelte
ndash a minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszereknek ebben a jelenteacutesben leiacutert kialakiacutetaacutesaacutet eacutes műkoumldeacuteseacutet
ndash a magyarorszaacutegi KPMG tagvaacutellalatok aacuteltal műkoumldtetett
kuumlloumlnboumlző megfeleleacutesi programok megaacutellapiacutetaacutesait (beleeacutertve a KPMG Internationalnek a 371 pontban ismertetett Ellenőrzeacutesi Programjait eacutes a helyi megfeleleacutesi nyomon koumlveteacutesi programjainkat) valamint
ndash a szabaacutelyozoacutei ellenőrzeacutesek megaacutellapiacutetaacutesait valamint az azt koumlvető utaacutenkoumlveteacutesi eacutesvagy a probleacutemaacutek kikuumlszoumlboumlleacuteseacutere iraacutenyuloacute leacutepeacuteseket
Mindezen bizonyiacuteteacutekok alapjaacuten a magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutega kellő szintű bizonyossaacuteggal megerősiacuteti hogy a ceacuteguumlnkoumln beluumlli minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszerek hateacutekonyan műkoumldtek a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő uumlzleti eacutevben
A magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutega tovaacutebbaacute megerősiacuteti hogy fuumlggetlenseacutegi megfeleleacutesi belső ellenőrzeacutesre keruumllt sor a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő uumlzleti eacutevben
Budapest 2018 januaacuter 31
Robert Stoumlllinger
Vezeacuterigazgatoacute eacutes a Vezetőseacutegi bizottsaacuteg elnoumlke
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 31
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
A MelleacutekletekA1 A magyarorszaacutegi KPMG leaacutenyvaacutellalatai
A KPMG Tanaacutecsadoacute Kft a KPMG Hungaacuteria Kft leaacutenyvaacutellalata amely adoacuteuumlgyekkel kapcsolatos eacutes egyeacuteb tanaacutecsadaacutesi szolgaacuteltataacutesokat nyuacutejt uumlgyfeleknek
Egyeacuteb kapcsolatokA KPMG Legal Toacuteaacutesoacute Uumlgyveacutedi Iroda 2016 januaacuter 8-aacutetoacutel alengedeacutelyes lett Uumlgyveacutedi szabaacutelyozaacutesi koumlvetelmeacutenyek miatt a magyarorszaacutegi KPMG a KPMG Legal Toacuteaacutesoacute Uumlgyveacutedi Irodaacuten keresztuumll nyuacutejt jogi szolgaacuteltataacutesokat uumlgyfeleinek Szabaacutelyozoacutei korlaacutetozaacutesok miatt a KPMG Legal Toacuteaacutesoacute Uumlgyveacutedi Iroda tulajdonosa dr Toacuteaacutesoacute Baacutelint KPMG CEE partner aki a jogi szolgaacuteltataacutesokeacutert felelős
A KPMG Hungaacuteria Kft kisebbseacutegi tulajdonosa a KPMG Global Services Hungary Kft-nek amely nem szerepel ebben a jelenteacutesben
A2 Koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek
Az alaacutebbiakban koumlzoumlljuumlk azoknak a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleknek a listaacutejaacutet amelyek tekinteteacuteben a KPMG Hungaacuteria Kft a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő eacutevben jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegzett Ebből a ceacutelboacutel a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute fogalma az amit a Magyar Koumlnyvvizsgaacuteloacutei Kamaraacuteroacutel a koumlnyvvizsgaacuteloacutei teveacutekenyseacutegről valamint a koumlnyvvizsgaacuteloacutei koumlzfeluumlgyeletről szoacuteloacute 2007 eacutevi LXXV toumlrveacuteny meghataacuteroz ahol a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacute az a gazdaacutelkodoacute amelynek aacutetruhaacutezhatoacute eacuterteacutekpapiacuterjait az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg valamely aacutellamaacutenak szabaacutelyozott piacaacuten kereskedeacutesre befogadtaacutek valamint minden
olyan gazdaacutelkodoacute amelyet egyeacuteb jogszabaacutelyok vagy szabaacutelyozaacutesok koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacutenak minősiacutetenek (bankok biztosiacutetoacutek eacutes broacutekerceacutegek) tovaacutebbaacute amelyeknek koumlnyvvizsgaacutelata a toumlrveacuteny eacutertelmeacuteben vett jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelat
Nyilvaacutenosan jegyzett gazdaacutelkodoacute egyseacutegekCIB Bank Zrt
Egyeacuteb koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek
Hitelinteacutezetek Banif Plus Bank Zrt
BUDAPEST Hitel- eacutes Fejleszteacutesi Bank Zrt
Duna Takareacutek Bank Zrt
Fundamenta-Lakaacuteskassza Lakaacutestakareacutekpeacutenztaacuter Zrt
KDB Bank Euroacutepa Zrt
Raiffeisen Bank Zrt
SOPRON BANK BURGENLAND Zrt
Biztosiacutetoacutek Allianz Hungaacuteria Biztosiacutetoacute Zrt
DAS Jogveacutedelmi Biztosiacutetoacute Zrt
ERGO Eacuteletbiztosiacutetoacute Zrt
ERSTE Vienna Insurance Group Biztosiacutetoacute Zrt
Magyar Posta Biztosiacutetoacute Zrt
Magyar Posta Eacuteletbiztosiacutetoacute Zrt
NN Biztosiacutetoacute Zrt
UNION Vienna Insurance Group Biztosiacutetoacute Zrt
Vienna Life Vienna Insurance Group Biztosiacutetoacute Zrt
Waacuteberer Hungaacuteria Biztosiacutetoacute Zrt
KELER Koumlzponti Eacuterteacutektaacuter Zrt
EU-beli koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek magyarorszaacutegi fioacutektelepeiBanco Primus Fioacutektelep Magyarorszaacuteg
Citibank Europe plc Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
Cofidis Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
Deutsche Bank AG Magyarorszaacutegi FioacutektelepeOberbank AG Magyarorszaacutegi Fioacutektelep
ING Bank N V Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
AWP PampC SA Magyarorszaacutegi Fioacutektelep
Coface Fioacutektelepe
Ergo Versicherung AG Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
Euler Hermes SA Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
HDI Versicherung AG Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
MAPFRE ASISTENCIA SA Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
NN Biztosiacutetoacute Zrt
Oumlsterreichische Hagelversicherung WaG Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201732
A KPMG munkataacutersai egyuumlttműkoumldnek annak eacuterdekeacuteben hogy eacuterteacuteket koumlzvetiacutetsenek az uumlgyfeleknek Szilaacuterdan hiszuumlnk koumlzoumls eacuterteacutekeinkben amelyek az uumlgyfelekkel eacutes az egymaacutessal szembeni viselkedeacutesuumlnk uacutetmutatoacutejaacuteul szolgaacutelnak
Peacuteldamutatoacute vezeteacutes
Cselekedeteink minden szinten peacuteldaacutet mutatnak arra neacutezve mit vaacuterunk el egymaacutestoacutel eacutes tagvaacutellalataink uumlgyfeleitől
Csapatmunka
A legjobbat hozzuk ki egymaacutesboacutel erős eacutes sikeres munkakapcsolatokat teremtve
Tisztelet eacutes megbecsuumlleacutes
Egyeacutenkeacutent eacutes csapattagkeacutent oumlnmagukeacutert valamint tudaacutesukeacutert keacuteszseacutegeikeacutert eacutes tapasztalatukeacutert tiszteljuumlk munkataacutersainkat
Teacutenyek kereseacutese eacutes feltaacuteraacutesa
A felteacutetelezeacutesek megkeacuterdőjelezeacuteseacutevel eacutes teacutenyekre toumlrekveacutessel erősiacutetjuumlk azt a joacute hiacuternevet amely roacutelunk mint megbiacutezhatoacute eacutes objektiacutev uumlzleti tanaacutecsadoacuteroacutel kialakult
Nyiacutelt eacutes őszinte kommunikaacutecioacute
Az informaacutecioacutekat tudaacutesunkat eacutes tanaacutecsainkat gyakran eacutes eacutepiacutető moacutedon megosztva kommunikaacutelunk a neheacutez helyzeteket baacutetorsaacuteggal eacutes paacutertatlansaacuteggal kezeljuumlk
Taacutersadalmi felelősseacutegvaacutellalaacutes
Felelős vaacutellalati polgaacuterkeacutent jaacuterunk el a koumlzoumlsseacutegeinkben veacutegzett munka eacutes a koumlrnyezet veacutedelme reacuteveacuten bőviacutetve keacuteszseacutegeinket tapasztalatainkat eacutes laacutetoacutekoumlruumlnket
Tisztesseacuteges magatartaacutes mindenekfelett
Folyamatosan toumlrekszuumlnk a legmagasabb szintű szakmai standardok betartaacutesaacutera helytaacutelloacute tanaacutecsot adunk eacutes szigoruacutean fenntartjuk fuumlggetlenseacuteguumlnket
A3 A KPMG eacuterteacutekei
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 33
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
A4 Az EU eacutes az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg teruumlleteacuten leacutevő KPMG koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok listaacuteja
Ez az EU eacutes az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg orszaacutegaiban leacutevő KPMG koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok ahogyan azokat a 200643EK EU iraacutenyelv 2 cikkelyeacutenek (3) bekezdeacutese meghataacuterozza listaacuteja Kizaacuteroacutelag abboacutel a ceacutelboacutel keacuteszuumllt hogy a KPMG-tagvaacutellalatok megfeleljenek a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacute egyseacutegek jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelataacutera
vonatkozoacute egyedi koumlvetelmeacutenyekről eacutes a 2005909EK bizottsaacutegi hataacuterozat hataacutelyon kiacutevuumll helyezeacuteseacuteről szoacuteloacute 5372014EU rendeletnek Keacutesziacutetette a KPMG International Cooperative (bdquoKPMGIrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutely amely nem nyuacutejt szakmai szolgaacuteltataacutesokat uumlgyfeleknek Legjobb tudomaacutesunk szerint a lista pontosan tuumlkroumlzi a 2017 szeptember 30-i aacutellapotot Mindazonaacuteltal nem tudjuk garantaacutelni eacutes nem is garantaacuteljuk annak pontossaacutegaacutet baacutermilyen adott időpontban
Hely Taacutersasaacuteg neve
Ausztria KPMG Austria GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Wien)
Ausztria KPMG Alpen-Treuhand GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Linz)
Ausztria KPMG Alpen-Treuhand GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Wien)
Ausztria KPMG Austria GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Linz)
Ausztria KPMG Niederoumlsterreich GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft
Ausztria Plan Treuhand GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Linz)
Ausztria Plan Treuhand GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Wien)
Ausztria Securitas Revisions- und Treuhandgesellschaft mbH
Ausztria TampA Wirtschaftsprufuumlngs- und Steuerberatungsgesellschaft mbH
Ausztria Treuhand ndash Salzburg GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft
Ausztria K 17 Wirtschaftspruumlfungs GmbH
Ausztria K 41 Wirtschaftspruumlfungs GmbH
Ausztria KPMG Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungs GmbH
Ausztria KPMG Burgenland Wirtschaftstreuhand GmbH
Ausztria SKP Schuumlszligling Kofler amp Partner GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft
Ausztria THS Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft mbH
Belgium KPMG BedrijfsrevisorenKPMG Reacuteviseurs dEntreprises
Bulgaacuteria KPMG Bulgaria OOD
Horvaacutetorszaacuteg KPMG Croatia doo za reviziju
Ciprus KPMG Limited
Cseh Koumlztaacutersasaacuteg KPMG Ceska republika Audit sro
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201734
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Daacutenia KPMG PS
Eacutesztorszaacuteg KPMG Baltics OUuml
Finnorszaacuteg KPMG Oy Ab
Finnorszaacuteg KPMG Julkishallinnon Palvelut Oy
Franciaorszaacuteg Avignon Experts Comptables
Franciaorszaacuteg CEGEST
Franciaorszaacuteg FUTIN Associeacutes
Franciaorszaacuteg KPMG Audit DFA SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Est SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit FS I SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit ID SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit IS SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Nord SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Normandie SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Ouest SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Paris et Centre SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Rhocircne Alpes Auvergne SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Sud-Est SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Sud-Ouest SAS
Franciaorszaacuteg KPMG SA
Franciaorszaacuteg KPMG Tartaroli
Franciaorszaacuteg SALUSTRO REYDEL SA
Franciaorszaacuteg SAS de Commissaires aux Comptes Berthoud Coldefy Chabalier
Franciaorszaacuteg SEGEC
Franciaorszaacuteg SGADG
Neacutemetorszaacuteg KPMG AG Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Neacutemetorszaacuteg ATH Allgemeine Treuhandgesellschaft mbH Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Neacutemetorszaacuteg EUREVISIO GmbH Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft Steuerberatungsgesellschaft
Neacutemetorszaacuteg KPMG Bayerische Treuhandgesellschaft Aktiengesellschaft Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Steuerberatungsgesellschaft
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 35
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Neacutemetorszaacuteg KPMG Pruumlfungs-und Beratungsgesellschaft fuumlr den Oumlffentlichen Sektor Aktiengesellschaft
Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Gibraltaacuter KPMG Limited
Goumlroumlgorszaacuteg KPMG Certified Auditors AE
Magyarorszaacuteg KPMG Hungaacuteria Kft
Izland KPMG ehf
Iacuterorszaacuteg KPMG
Olaszorszaacuteg KPMG SpA
Olaszorszaacuteg KPMG Audit SpA
Lettorszaacuteg KPMG Baltics SIA
Liechtenstein KPMG (Liechtenstein) AG
Litvaacutenia lsquoKPMG Balticsrsquo UAB
Luxembourg KPMG Luxembourg
Maacutelta KPMG
Hollandia KPMG Accountants NV
Norveacutegia KPMG Holding AS
Norveacutegia KPMG AS
Lengyelorszaacuteg KPMG Audyt Sp zoo
Lengyelorszaacuteg KPMG Audyt Sp zoo Sp Komandytowa
Portugaacutelia KPMG amp Associados ndash Sociedade de Revisores Oficiais de Contas SA
Romaacutenia KPMG Audit SRL
Szlovaacutekia KPMG Slovensko spol s ro
Szloveacutenia KPMG Slovenija podjetje za revidiranje doo
Spanyolorszaacuteg KPMG Auditores SL
Sveacutedorszaacuteg KPMG AB
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG LLP
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Audit Holdings Limited
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Audit Plc
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Holdings Limited
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Overseas Services Limited
Az itt megjeloumllt informaacutecioacutek taacutejeacutekoztatoacute jellegűek eacutes nem vonatkoznak valamely meghataacuterozott termeacuteszetes vagy jogi szemeacutely illetve jogi szemeacutelyiseacuteg neacutelkuumlli szervezet koumlruumllmeacutenyeire Taacutersasaacutegunk ugyan toumlrekszik pontos eacutes időszerű informaacutecioacutekat koumlzoumllni ennek elleneacutere nem vaacutellal felelősseacuteget a koumlzoumllt informaacutecioacutek jelenlegi vagy joumlvőbeli hataacutelyossaacutegaacuteeacutert Taacutersasaacutegunk nem vaacutellal felelősseacuteget az olyan teveacutekenyseacutegből eredő kaacuterokeacutert amelyek az itt koumlzoumllt informaacutecioacutek felhasznaacutelaacutesaacuteboacutel erednek eacutes neacutelkuumlloumlzik taacutersasaacutegunknak az adott esetre vonatkozoacute teljes koumlrű vizsgaacutelataacutet eacutes az azon alapuloacute megfelelő szaktanaacutecsadaacutest
A KPMG neacutev a KPMG logoacute a KPMG International lajstromozott veacutedjegye
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
- Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes
- Tartalom
- A vezeacuterigazgatoacute bevezetője
- 1 Kik vagyunk
- 2 Feleacutepiacuteteacutes eacutes iraacutenyiacutetaacutes
- 3 A minőseacuteg-ellenőrzeacutes rendszere
- 4 Peacutenzuumlgyi informaacutecioacutek
- 5 A partnerek javadalmazaacutesa
- 6 Haacuteloacutezati konstrukcioacutek
- 7 A magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutegaacutenak nyilatkozata a minőseacuteg-ellenőrzeacutesek hateacutekonysaacutegaacuteroacutel
- A Melleacutekletek
-
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201714
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
teszi hogy az olyan gazdaacutelkodoacute egyseacutegnek nyuacutejtott koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető partnerek amelyekre vonatkozoacutean csoportfeleacutepiacuteteacutest tartanak fenn aacutettekintseacutek eacutes joacutevaacutehagyjaacutek vagy visszautasiacutetsaacutek az adott gazdaacutelkodoacute egyseacutegek reacuteszeacutere a vilaacuteg baacutermely reacuteszeacuten ajaacutenlott szolgaacuteltataacutest
33110 DiacutejfuumlggőseacutegA KPMG International iraacutenyelvei roumlgziacutetik hogy oumlneacuterdek vagy fenyegeteacutes veszeacutelye meruumllhet fel ha egy adott koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacuteltől szaacutermazoacute teljes diacutejbeveacutetel a koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutest kibocsaacutetoacute tagvaacutellalat teljes diacutejbeveacuteteleacutenek jelentős reacuteszeacutet keacutepezi A KPMG International iraacutenyelvei kuumlloumln előiacuterjaacutek hogy amennyiben egy adott koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacuteltől eacutes kapcsolt vaacutellalkozaacutesaitoacutel szaacutermazoacute teljes diacutejbeveacutetel keacutet egymaacutest koumlvető eacuteven aacutet meghaladja egy adott tagvaacutellalat teljes diacutejbeveacuteteleacutenek 10 szaacutezaleacutekaacutet
ndash erről taacutejeacutekoztatjaacutek a koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacutelneacutel iraacutenyiacutetaacutessal megbiacutezott szemeacutelyeket valamint
ndash egy maacutesik KPMG-tagvaacutellalat szenior partnere keruumll megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőrkeacutent (EQC reviewer) kinevezeacutesre
Az elmuacutelt keacutet eacutevben egy koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacutel eseteacuteben sem haladta meg a diacutejbeveacutetel a magyarorszaacutegi KPMG teljes diacutejbeveacuteteleacutenek 10 szaacutezaleacutekaacutet
33111 EacuterdekellenteacutetekEacuterdekellenteacutetek olyan helyzetekben meruumllhetnek fel amikor a KPMG munkataacutersai szemeacutelyes kapcsolatban vannak az uumlgyfeacutellel ami megakadaacutelyozhatja vagy uacutegy tűnik hogy megakadaacutelyozza azt hogy keacutepesek legyenek objektiacutevek maradni vagy ha szemeacutelyesen birtokaacuteban vannak egy adott uumlgyletben reacuteszt vevő maacutesik feacutelre vonatkozoacute bizalmas informaacutecioacuteknak Ilyen helyzetekben konzultaacutelni kell az
orszaacutegos kockaacutezatkezeleacutesi partnerrel vagy az etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi keacuterdeacutesekeacutert felelős partnerrel
A KPMG minden tagtaacutersasaacutegaacutenak eacutes munkataacutersaacutenak felelősseacutege eacuterdekellenteacutetek azonosiacutetaacutesa eacutes kezeleacutese amelyek olyan koumlruumllmeacutenyek vagy helyzetek amelyek hataacutessal vannak a tagtaacutersasaacutegok vagy munkataacutersaik azon keacutepesseacutegeacutere hogy objektiacutevek legyenek vagy maacuteskuumlloumlnben elfogultsaacuteg neacutelkuumll jaacuterjanak el illetve amelyeket egy teljes koumlrűen taacutejeacutekozott eacutesszerű megfigyelő ilyennek eacuteszlelhet
A KPMG minden tagvaacutellalataacutenak hasznaacutelnia kell a Sentineltrade-t a potenciaacutelis ellenteacutetek azonosiacutetaacutesaacutehoz hogy azokat a jogi eacutes szakmai koumlvetelmeacutenyeknek megfelelően lehessen kezelni
A magyarorszaacutegi KPMG-nek vannak kockaacutezatkezeleacutesi erőforraacutesai akik felelősek az azonosiacutetott potenciaacutelis ellenteacutetek feluumllvizsgaacutelataacuteeacutert eacutes az eacuterintett tagvaacutellalatokkal valoacute egyuumlttműkoumldeacuteseacutert az ellenteacutet feloldaacutesa eacuterdekeacuteben amelynek eredmeacutenyeacutet dokumentaacutelni kell A felmeruumllő vagy felmeruumllni veacutelt lehetseacuteges eacuterdekellenteacutetek kezeleacuteseacutere az uumlgyfelekre vonatkozoacute bizalmas informaacutecioacutek kezeleacuteseacutenek fenntartaacutesa veacutegett szuumlkseacuteg lehet specifikus eljaacuteraacutesok alkalmazaacutesaacutera Ilyen eljaacuteraacutesok lehetnek peacuteldaacuteul a kuumlloumlnboumlző uumlgyfelekneacutel szolgaacuteltataacutest veacutegző megbiacutezaacutesi munkacsoportok formaacutelis megosztaacutesa eacutes a megosztaacutes műkoumldeacuteseacutenek nyomon koumlveteacuteseacutere tett inteacutezkedeacutesek
Eszkalaacutecioacutes eacutes vitarendezeacutesi eljaacuteraacutesok aacutellnak rendelkezeacutesre az olyan helyzetekre amelyekben nem sikeruumll megegyezni az ellenteacutet kezeleacuteseacutenek moacutedjaacuteroacutel Ha a lehetseacuteges eacuterdekellenteacutet nem csoumlkkenthető megfelelően a megbiacutezaacutes elutasiacutetaacutesra vagy megszuumlnteteacutesre keruumll
33112 A fuumlggetlenseacutegi iraacutenyelv megseacuterteacuteseA magyarorszaacutegi KPMG minden munkavaacutellaloacuteja koumlteles jelenteni a
fuumlggetlenseacuteg megseacuterteacuteseacutet mihelyt az tudomaacutesukra jut A fuumlggetlenseacutegi iraacutenyelveinknek valoacute meg nem feleleacutes eseteacuten akaacuter a megfelelőseacutegi vizsgaacutelat soraacuten azonosiacutetjaacutek azt akaacuter oumlnbevallaacutes uacutetjaacuten vagy maacutes moacutedon a szakmai munkataacutersakra fuumlggetlenseacutegi fegyelmi szabaacutelyzat vonatkozik
A magyarorszaacutegi KPMG-nek dokumentaacutelt fegyelmi szabaacutelyzata van a fuumlggetlenseacutegi iraacutenyelvek megseacuterteacuteseacutere vonatkozoacutean A fegyelmi szabaacutelyzatot minden szakmai munkataacuters feleacute kommunikaacuteljuk eacutes az a fuumlggetlenseacutegi szabaacutelyok minden megseacuterteacuteseacutere vonatkozik egyre komolyabb szankcioacutekat alkalmazva amelyek tuumlkroumlzik a megseacuterteacutesek suacutelyossaacutegaacutet A koumlnyvvizsgaacuteloacutei fuumlggetlenseacutegi szabaacutelyozaacutesok baacutermilyen megszegeacuteseacutet jelentik az iraacutenyiacutetaacutessal megbiacutezott szemeacutelyeknek a koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacutelneacutel a veluumlk toumlrteacutent megaacutellapodaacutes alapjaacuten
A felmeruumllő keacuterdeacutesek figyelembeveacutetelre keruumllnek előleacutepteteacutesi eacutes javadalmazaacutesi doumlnteacuteseink soraacuten
33113 Jogszabaacutelyoknak szabaacutelyozaacutesoknak eacutes korrupcioacuteellenes előiacuteraacutesoknak valoacute megfeleleacutesA jogszabaacutelyoknak szabaacutelyozaacutesoknak eacutes korrupcioacuteellenes előiacuteraacutesoknak valoacute megfeleleacutes kulcsfontossaacuteguacute szemleacutelet a magyarorszaacutegi KPMG minden munkataacutersa szaacutemaacutera Zeacuteroacute toleranciaacutet alkalmazunk a megvesztegeteacutes eacutes korrupcioacute tekinteteacuteben
Tiltjuk a megvesztegeteacutes baacutermilyen formaacutejaacuteban valoacute reacuteszveacutetelt ndash akkor is ha az ilyen magatartaacutes a vonatkozoacute jogszabaacutely vagy helyi gyakorlat szerint toumlrveacutenyes vagy megengedett Szinteacuten nem tűrjuumlk a harmadik felek aacuteltali megvesztegeteacutest beleeacutertve uumlgyfeleinket szaacutelliacutetoacuteinkat vagy koumlztisztviselőket
A KPMG International megvesztegeteacutes- eacutes korrupcioacuteellenesseacutegeacuteről tovaacutebbi
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 15
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
informaacutecioacutek a megvesztegeteacutes- eacutes korrupcioacuteellenesseacutegi oldalon talaacutelhatoacutek
33114 Partnerek eacutes a taacutersasaacuteg lecsereacuteleacutese
Partnerek lecsereacuteleacutese
A KPMG International partnerlecsereacuteleacutesi iraacutenyelvei oumlsszhangban vannak az IESBA Etikai koacutedexszel eacutes előiacuterjaacutek minden tagvaacutellalat szaacutemaacutera a baacutermilyen szigoruacutebb vonatkozoacute lecsereacuteleacutesi koumlvetelmeacutenyeknek valoacute megfeleleacutest
Vonatkozoacute jogszabaacutelyok szabaacutelyozaacutesok fuumlggetlenseacutegi szabaacutelyok eacutes a KPMG International iraacutenyelve eacutertelmeacuteben a magyarorszaacutegi KPMG partnerei koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfelekre vonatkozoacute felelősseacutegeik tekinteteacuteben rendszeres lecsereacuteleacutes alaacute esnek Ezek a koumlvetelmeacutenyek korlaacutetozzaacutek azoknak az egymaacutest koumlvető eacuteveknek a szaacutemaacutet amikor partnerek bizonyos feladatkoumlroumlkben jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesokat nyuacutejthatnak egy adott uumlgyfeacutelnek Ezt egy bdquoszuumlnetrdquo koumlveti amikor ezek a partnerek nem vehetnek reacuteszt a koumlnyvvizsgaacutelatban nem veacutegezhetik a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacuteg-ellenőrzeacuteseacutet nem konzultaacutelhatnak a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoporttal vagy az uumlgyfeacutellel szakmai vagy aacutegazatspecifikus uumlgyekről eacutes nem befolyaacutesolhatjaacutek semmilyen moacutedon a koumlnyvvizsgaacutelat kimeneteleacutet
A magyarorszaacutegi KPMG nyomon koumlveti a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezetők (eacutes baacutermely maacutes kulcsfontossaacuteguacute feladatkoumlr mint a kulcsfontossaacuteguacute koumlnyvvizsgaacutelati partner eacutes a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőr ha van lecsereacuteleacutesi koumlvetelmeacuteny) lecsereacuteleacuteseacutet eacutes aacutetteacutereacutesi terveket dolgoz ki hogy lehetőveacute tegye az uumlgyfeleknek toumlrteacutenő vaacuteltozatlan sziacutenvonaluacute szolgaacuteltataacutesnyuacutejtaacuteshoz szuumlkseacuteges kompetenciaacuteval eacutes keacutepesseacutegekkel rendelkező partnerek kijeloumlleacuteseacutet A
partnerek lecsereacuteleacuteseacutenek nyomon koumlveteacuteseacutere vonatkozoacutean megfeleleacutesi vizsgaacutelatot veacutegeznek
A koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok lecsereacuteleacuteseA KPMG Hungaacuteria Kft az EU koumlnyvvizsgaacutelati toumlrveacutenyi szabaacutelyozaacutes szerinti koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutenaacutel bankok biztosiacutetoacutek eacutes befekteteacutesi taacutersasaacutegok eseteacuteben maximum nyolc eacutevig egyeacuteb koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutenaacutel maximum tiacutez eacutevig lehet koumlnyvvizsgaacuteloacute majd ezt koumlvetően neacutegy eacutevig nem lehet ilyen uumlgyfelek koumlnyvvizsgaacuteloacuteja ndash ezt bdquocooling-off időszaknakrdquo nevezik A KPMG Hungaacuteria Kft rendelkezik a koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegi lecsereacuteleacutes nyomon koumlveteacuteseacutet eacutes kezeleacuteseacutet ceacutelzoacute rendszerrel
34 Megfelelően keacutepzett munkataacutersak felveacutetele tovaacutebbkeacutepzeacutese eacutes kijeloumlleacutese
A minőseacuteg egyik kulcsfontossaacuteguacute teacutenyezője annak biztosiacutetaacutesa hogy szakmai munkataacutersaink a legmagasabb sziacutenvonaluacute koumlnyvvizsgaacutelat nyuacutejtaacutesaacutehoz megfelelő keacuteszseacutegekkel eacutes tapasztalattal hivataacutestudattal eacutes szaacutendeacutekkal rendelkezzenek Ez szakmai munkataacutersak megfelelő felveacuteteleacutet tovaacutebbkeacutepzeacuteseacutet előleacutepteteacuteseacutet megtartaacutesaacutet eacutes kijeloumlleacuteseacutet kiacutevaacutenja meg A KPMG globaacutelis viselkedeacutesmoacutedjait amelyek a KPMG Eacuterteacutekeihez kapcsoloacutednak uacutegy alakiacutetottaacutek ki hogy kifejezzeacutek mi szuumlkseacuteges a sikerhez ndash mind egyeacutenileg mind koumlzoumlsen A KPMG egyik globaacutelis viselkedeacutesmoacutedja a bdquominőseacuteg nyuacutejtaacutesardquo
Munkataacutersak felveacuteteleOlyan koumlrnyezet kialakiacutetaacutesaacuteval ahol munkataacutersaink kiteljesedhetnek buumlszkeacutek lehetnek eacutes arra eacutereznek oumlsztoumlnzeacutest hogy a legjobb teljesiacutetmeacutenyt nyuacutejtsaacutek a magyarorszaacutegi KPMG arra toumlrekszik hogy neacutepszerű munkaacuteltatoacute legyen
Munkaerő-felveacuteteli strateacutegiaacuteink koumlzeacuteppontjaacuteban paacutelyakezdő tehetseacutegek szeacuteles tehetseacutegbaacutezisboacutel toumlrteacutenő vonzaacutesa aacutell beleeacutertve joacute nevű egyetemekkel főiskolaacutekkal eacutes uumlzleti iskolaacutekkal valoacute egyuumlttműkoumldeacutest de koumlzeacutepiskolaacutekkal valoacute egyuumlttműkoumldeacutest is segiacutetve egy fiatalabb soksziacutenű tehetseacutegbaacutezissal fiatal korban toumlrteacutenő kapcsolateacutepiacuteteacutest
A magyarorszaacutegi KPMG tapasztalattal rendelkező eacutes partner szintű munkataacutersakat is felvesz
Minden paacutelyaacutezoacute jelentkezeacutest nyuacutejt be Az alkalmazaacutesra kuumlloumlnboumlző kivaacutelasztaacutesi folyamatok utaacuten keruumll sor amelyek magukban foglalhatnak jelentkezeacutesszűreacutest kompetenciaacuten alapuloacute interjuacutekat eacutes keacutepesseacutegteszteleacutest valamint keacutepzettseacuteg- eacutes referencia-ellenőrzeacutest
A magyarorszaacutegi KPMG toumlbb mint 90 uacutej diplomaacutest vett fel a 2017 szeptember 30-aacuten veacutegződő eacutevben (2016 koumlruumllbeluumll 80)
Magasabb beosztaacutesba toumlrteacutenő felveacutetelkor formaacutelis fuumlggetlenseacutegi megbeszeacuteleacutesre keruumll sor az etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi keacuterdeacutesekeacutert felelős partnerrel vagy egy megbiacutezottal A magyarorszaacutegi KPMG nem fogad el a jeloumllt koraacutebbi ceacutegeacutehezmunkaacuteltatoacutejaacutehoz tartozoacute semmilyen bizalmas informaacutecioacutet
A partnerfelveacuteteli folyamat szigoruacute eacutes alapos a vezetőseacuteg megfelelő tagjainak reacuteszveacuteteleacutevel zajlik A partnerfelveacutetelre vonatkozoacute kriteacuteriumaink oumlsszhangban vannak a professzionalizmus a tisztesseacuteg a minőseacuteg eacutes a neacutepszerű munkaacuteltatoacutei hiacuterneacutev melletti elkoumltelezettseacuteguumlnkkel Ezek szorosan koumltődnek a KPMG magatartaacutesi normaacuteihoz eacutes koumlvetkezetes elveken alapulnak
Munkataacutersak tovaacutebbkeacutepzeacuteseFontos hogy a szakmai keacuteszseacutegeken tuacutel minden szakmai munkataacutersunk
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201716
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
rendelkezzen a minőseacutegi munkaveacutegzeacuteshez szuumlkseacuteges uumlzleti eacutes vezetői keacuteszseacutegekkel (laacutesd 35 pont)
A koumlnyvvizsgaacutelat vonatkozaacutesaacuteban a munkataacutersaknak lehetőseacuteguumlk van azon keacuteszseacutegek magatartaacutesformaacutek eacutes szemeacutelyes kvalitaacutesok fejleszteacuteseacutere amelyek a sikeres koumlnyvvizsgaacutelati paacutelyafutaacutes alapjaacutet keacutepezik Tanfolyamok vaacutelaszthatoacutek a szemeacutelyes hateacutekonysaacuteg noumlveleacutese eacutes a szakmai vezetői eacutes uumlzleti keacuteszseacutegek fejleszteacutese ceacuteljaacuteboacutel
A magyarorszaacutegi KPMG szakmai munkataacutersai teljesiacutetmeacutenye magas szintűre fejleszteacuteseacutenek tovaacutebbi eszkoumlzei a munkaveacutegzeacutes koumlzbeni coaching eacutes mentoring az orszaacutegok koumlzoumltti lecsereacuteleacutesi eacutes a globaacutelis mobilitaacutesi lehetőseacutegek
Befogadaacutesi eacutes soksziacutenűseacutegi programokA magyarorszaacutegi KPMG mindent megtesz egy befogadoacute kultuacutera elősegiacuteteacutese eacuterdekeacuteben A befogadaacutes lehetőveacute teszi szaacutemunkra hogy keacuteszseacutegek tapasztalatok eacutes laacutetaacutesmoacutedok legszeacutelesebb koumlreacutevel rendelkező sikeres munkacsoportokat alakiacutetsunk ki
Vezetőseacutegi eacutes iraacutenyiacutetaacutesi testuumlleteinknek szinteacuten tuumlkroumlzniuumlk kell a taacutersasaacutegunkon beluumlli eacutes az uumlgyfeleink koumlreacuteben fennaacutelloacute soksziacutenűseacuteget
Meggyőződeacutesuumlnk hogy a KPMG International kialakiacutetott globaacutelis befogadaacutesi eacutes soksziacutenűseacutegi strateacutegiaacuteja megadja azt a keretet amely elősegiacuteti a magyarorszaacutegi KPMG-neacutel eacutes a KPMG-haacuteloacutezat egeacuteszeacuteben a befogadoacute vezetőseacuteg előmozdiacutetaacutesaacutehoz szuumlkseacuteges leacutepeacuteseket
Teljesiacutetmeacuteny eacutes javadalmazaacutes
Eacuterteacutekeleacutesi folyamat beleeacutertve minőseacutegi eacutes megfeleleacutesi meacuterőszaacutemokatA magyarorszaacutegi KPMG szakmai munkataacutersai beleeacutertve a partnereket is eacuteves ceacutelkitűzeacutesi eacutes teljesiacutetmeacutenyeacuterteacutekeleacutesi folyamatban
vesznek reacuteszt Minden szakmai munkataacutersat az egyeztetett ceacutelok globaacutelis magatartaacutesi normaacuteink a szakmai keacutepesseacutegek eacutes a piaci ismeretek feacutenyeacuteben eacuterteacutekelnek A folyamatos fejlődeacutes kultuacuteraacutejaacutet oumlsztoumlnzik mind pozitiacutev mind fejlesztő visszajelzeacutesek elősegiacuteteacutese ceacuteljaacuteboacutel alacsonyabb beosztaacutesuacute azonos szinten leacutevő eacutes vezető beosztaacutesuacute munkataacutersaktoacutel egyaraacutent A kapott visszajelzeacutesek szerves reacuteszeacutet keacutepezik a teljesiacutetmeacutenyeacuterteacutekeleacutesnek
A teljesiacutetmeacutenyeacuterteacutekeleacutesen eacutes a javadalmazaacuteson tuacutel a KPMG globaacutelis viselkedeacutesmoacutedjait uacutegy alakiacutetottaacutek ki hogy az aacutethassa a munkataacutersakkal kapcsolatos oumlsszes folyamatot beleeacutertve a munkataacutersi felveacuteteli moacutedszertanokat az elismereacutesi megkoumlzeliacuteteacuteseket eacutes a tovaacutebbkeacutepzeacutes tervezeacuteseacutet A viselkedeacutesmoacutedok aacutellandoacute hivatkozaacutesi pontok amelyek megfogalmazzaacutek munkataacutersaink szaacutemaacutera mi szuumlkseacuteges az egyeacuteni eacutes koumlzoumls sikerhez
A magyarorszaacutegi KPMG nyomon koumlveti a minőseacutegi eacutes megfeleleacutesi esemeacutenyeket eacutes minőseacutegi meacuterőszaacutemokat tart fenn a partnerek eacutes bizonyos munkataacutersak aacutetfogoacute eacuterteacutekeleacuteseacutenek előleacutepteteacuteseacutenek eacutes javadalmazaacutesaacutenak felmeacutereacutese soraacuten Ezeket az eacuterteacutekeleacuteseket olyan teljesiacutetmeacutenyeacuterteacutekelő menedzserek eacutes partnerek veacutegzik akik poziacutecioacutejuk reacuteveacuten fel tudjaacutek meacuterni a teljesiacutetmeacutenyt
A magyarorszaacutegi KPMG iraacutenyelvei tiltjaacutek hogy koumlnyvvizsgaacutelati partnereket annak alapjaacuten eacuterteacutekeljenek vagy reacuteszesiacutetsenek javadalmazaacutesban hogy mennyire sikeresen eacuterteacutekesiacutetenek bizonyossaacutegot nem nyuacutejtoacute szolgaacuteltataacutesokat koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfelek reacuteszeacutere
JavadalmazaacutesEgyeacutertelmű egyszerű eacutes a teljesiacutetmeacutenyeacuterteacutekeleacutesi folyamathoz kapcsolt javadalmazaacutesi eacutes előleacutepteteacutesi iraacutenyelveink vannak A teljesiacutetmeacutenyeacuterteacutekeleacutesi folyamat a partnerek eseteacuteben magaacuteban foglalja az alapvető koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi
eacutes megfeleleacutesi koumlvetelmeacutenyek eleacutereacuteseacutet is Ez elősegiacuteti hogy partnereink eacutes munkataacutersaink tisztaacuteban legyenek a veluumlk szemben taacutemasztott elvaacuteraacutesokkal eacutes az azok teljesiacuteteacutese fejeacuteben vaacuterhatoacute javadalmazaacutessal
A javadalmazaacutesra vonatkozoacute doumlnteacutesek figyelembe veszik mind az egyeacuteni mind a szervezeti (tagvaacutellalati) teljesiacutetmeacutenyt A munkavaacutellaloacutei eleacutegedettseacutegi felmeacutereacutes szolgaacutel annak meacutereacuteseacutere hogy munkataacutersaink mennyire eacuterzik uacutegy hogy javadalmazaacutesuk tuumlkroumlzte a teljesiacutetmeacutenyuumlket ezt a felmeacutereacutes eredmeacutenyeacutenek megfelelően kidolgozott inteacutezkedeacutesi tervek kiacuteseacuterik (laacutesd GPS pont)
ElőleacutepteteacutesA teljesiacutetmeacutenyeacuterteacutekeleacutes eredmeacutenyei koumlzvetlenuumll eacuterintik a partnerek eacutes a munkataacutersak előleacutepteteacuteseacutet eacutes javadalmazaacutesaacutet valamint egyes esetekben folytatoacutedoacute kapcsolatukat a KPMG-vel
Partnerreacute toumlrteacutenő kinevezeacutesA partnerreacute toumlrteacutenő kinevezeacutes folyamata a KPMG CEE-neacutel szigoruacute eacutes alapos amelyben reacuteszt vesznek a megfelelő vezetőseacutegi tagok A KPMG CEE partnereacuteveacute toumlrteacutenő kinevezeacutes ismeacutervei oumlsszhangban aacutellnak a professzionalizmus a tisztesseacuteg a minőseacuteg eacutes a neacutepszerű munkaacuteltatoacutei hiacuterneacutev melletti elkoumltelezettseacuteguumlnkkel Ezek szorosan koumltődnek a KPMG magatartaacutesi normaacuteihoz eacutes koumlvetkezetes elveken alapulnak
Szakmai munkataacutersak megbiacutezaacutesra toumlrteacutenő kijeloumlleacuteseA magyarorszaacutegi KPMG-neacutel olyan eljaacuteraacutesok vannak eacuterveacutenyben amelyek segiacutetik hogy mind a megbiacutezaacuteseacutert felelős partnerek mind az egyeacuteb szakmai munkataacutersak keacuteszseacutegeik relevaacutens szakmai eacutes iparaacutegi tapasztalatuk valamint a megbiacutezaacutes jellege alapjaacuten keruumlljenek kijeloumlleacutesre a megbiacutezaacutesokra
A partnerek kijeloumlleacuteseacutenek folyamataacuteeacutert a szakmai szolgaacuteltataacutesi teruumlletek vezetői felelnek Alapvető
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 17
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
szempontnak minősuumll a partner tapasztalata eacutes a partneri portfoacutelioacute eacuteves feluumllvizsgaacutelata alapjaacuten a megbiacutezaacutes veacutegrehajtaacutesaacutera valoacute keacutepesseacutege figyelembe veacuteve a megbiacutezaacutes meacutereteacutet komplexitaacutesaacutet eacutes kockaacutezati profiljaacutet valamint a nyuacutejtandoacute szolgaacuteltataacutes jellege (pl a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport oumlsszeteacutetele eacutes szakeacutertőbevonaacutesa)
A koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős partner koumlteles meggyőződni arroacutel hogy munkacsoportja megfelelő hozzaacuteeacuterteacutessel keacutepzeacutessel eacutes keacutepesseacutegekkel rendelkezik a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutes KAM-mal szakmai standardokkal eacutes vonatkozoacute jogi eacutes szabaacutelyozoacutei koumlvetelmeacutenyekkel oumlsszhangban toumlrteacutenő veacutegrehajtaacutesaacutera Ez magaacuteban foglalhatja szakeacutertőbevonaacutesaacutet sajaacutet taacutersasaacutegunktoacutel vagy maacutes KPMG tagvaacutellalatoktoacutel is
A megbiacutezaacutesi munkacsoport egeacuteszeacutetől elvaacutert megfelelő hozzaacuteeacuterteacutes eacutes keacutepesseacutegek meacuterlegeleacutesekor a megbiacutezaacuteseacutert felelős partner szempontjai az alaacutebbiakra terjedhetnek ki
ndash hasonloacute jellegű eacutes bonyolultsaacutegi fokuacute koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesok ismerete valamint ezekkel kapcsolatos gyakorlati tapasztalat megfelelő keacutepzeacutes eacutes reacuteszveacutetel reacuteveacuten
ndash a szakmai standardok eacutes a toumlrveacutenyi eacutes szabaacutelyozaacutesi koumlvetelmeacutenyek ismerete
ndash megfelelő technikai keacuteszseacutegek beleeacutertve a relevaacutens informaacutecioacutes technoloacutegiaacutet eacutes a szaacutemviteli vagy koumlnyvvizsgaacutelati speciaacutelis teruumlleteket
ndash az uumlgyfeacutellel kapcsolatos relevaacutens iparaacutegi ismeretek
ndash a szakmai iacuteteacutelőkeacutepesseacuteg alkalmazaacutesa
ndash a KPMG minőseacuteg-ellenőrzeacutesi iraacutenyelveinek eacutes eljaacuteraacutesainak ismerete
ndash a Minőseacutegi Teljesiacuteteacutesi Ellenőrzeacutesi Program eacutes a szabaacutelyozoacutei ellenőrzeacutesek eredmeacutenyei
Munkataacutersainktoacutel kapott betekinteacutes ndash Munkavaacutellaloacutei eleacutegedettseacutegi felmeacutereacutes (Global People Survey GPS) Keacuteteacutevente a magyarorszaacutegi KPMG felkeacuteri minden munkataacutersaacutet egy fuumlggetlen munkavaacutellaloacutei eleacutegedettseacutegi felmeacutereacutesben valoacute reacuteszveacutetelre amely felmeacuteri munkataacutersainknak a taacutersasaacuteggal valoacute aacutetfogoacute eleacutegedettseacutegi szintjeacutet A GPS aacutetfogoacute munkavaacutellaloacutei eleacutegedettseacutegi indexet valamint teljesiacutetmeacutenyi kivaacuteloacutesaacutegi indexet szolgaacuteltat valamint raacutelaacutetaacutest ad az eleacutegedettseacuteget nyuacutejtoacute teruumlletekre amelyek lehetnek erősseacutegek vagy lehetőseacutegek A felmeacutereacutes az eleacutegedettseacutegi szintek erősiacuteteacuteseacutenek lehetőseacutegeit is azonosiacutetja Az eredmeacutenyek elemezhetők funkcioacutek eacutes foumlldrajzi teruumlletek beosztaacutesok feladatkoumlroumlk nemek szerint tovaacutebbi raacutelaacutetaacutes szerzeacutese ceacuteljaacuteboacutel Tovaacutebbi raacutelaacutetaacutest nyuacutejt arra milyen haladaacutest eacutertuumlnk el olyan kategoacuteriaacutekban amelyek tudottan hataacutessal vannak a munkavaacutellaloacutei eleacutegedettseacutegre
A felmeacutereacutes emellett konkreacutetan informaacutecioacutet szolgaacuteltat a vezetőseacutegnek a munkavaacutellaloacutek eacutes a partnerek minőseacuteggel vezetőseacuteggel eacutes vezetőseacutegi szemleacutelettel kapcsolatos hozzaacuteaacutellaacutesaacuteroacutel
A magyarorszaacutegi KPMG reacuteszt vesz a GPS-ben nyomon koumlveti az eredmeacutenyeket eacutes megfelelő leacutepeacuteseket tesz a felmeacutereacutes megaacutellapiacutetaacutesainak kommunikaacutecioacuteja eacutes az azokra valoacute vaacutelaszadaacutes ceacuteljaacuteboacutel Ez magaacuteban foglalja a GPS eredmeacutenyeinek nyomon koumlveteacuteseacutet beleeacutertve a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegre eacutes vezetőseacutegi szemleacuteletre vonatkozoacutekat amely a GPS-ben bdquovezetőseacutegi viselkedeacuteskeacutentrdquo szerepel valamint a munkavaacutellaloacutei eleacutegedettseacuteget a munkavaacutellaloacutei eleacutegedettseacutegi indexen keresztuumll eacutes a munkavaacutellaloacutei teljesiacutetmeacutenyt a teljesiacutetmeacutenyi kivaacuteloacutesaacutegi indexen keresztuumll
A GPS eredmeacutenyeit a KPMG-haacuteloacutezatra vonatkozoacutean is oumlsszesiacutetik eacutes minden eacutevben bemutatjaacutek a Globaacutelis Igazgatoacutesaacutegnak eacutes megfelelő utaacutenkoumlveteacutesi inteacutezkedeacutesekről aacutellapodnak meg
35 Elkoumltelezettseacuteg a szakmai kivaacuteloacutesaacuteg eacutes a minőseacutegi szolgaacuteltataacutesnyuacutejtaacutes mellett
A magyarorszaacutegi KPMG minden szakmai munkataacutersa megkapja a szaacutemaacutera szuumlkseacuteges szakmai keacutepzeacutest eacutes taacutemogataacutest Ez magaacuteba foglalja a szakeacutertőkhoumlz eacutes a DPP-hez valoacute hozzaacutefeacutereacutest amelyet a koumlnyvvizsgaacutelat beszaacutemoloacutekeacutesziacuteteacutes eacutes kockaacutezatkezeleacutes teruumlleteacuten szeacuteles koumlrű tapasztalatokkal rendelkező szenior szakemberek alkotnak a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport szaacutemaacutera erőforraacutesok vagy konzultaacutecioacute biztosiacutetaacutesa ceacuteljaacuteboacutel Ha a magyarorszaacutegi KPMG-neacutel nem aacutell rendelkezeacutesre a megfelelő erőforraacutes a maacutes KPMG-tagvaacutellalatoknaacutel leacutevő magasan keacutepzett szakmai munkataacutersak is rendelkezeacutesre aacutellnak
Ugyanakkor a koumlnyvvizsgaacutelati iraacutenyelvek megkoumlvetelik a szakmai munkataacutersaktoacutel hogy rendelkezzenek a szaacutemukra kijeloumllt megbiacutezaacutesokhoz szuumlkseacuteges megfelelő tudaacutessal eacutes tapasztalatokkal
Eacutelethosszig tartoacute tanulaacutesi strateacutegiaA fenti pontban taacutergyalt szemeacutelyes fejlődeacutesen tuacutel eacutelethosszig tartoacute tanulaacutesi strateacutegiaacutenkat alaacutetaacutemasztjaacutek a minden szakember szaacutemaacutera a szakmai kompetenciaacutejuk fenntartaacutesaacutet eacutes a vonatkozoacute szabaacutelyozoacutei eacutes szakmai fejlődeacutesi koumlvetelmeacutenyeknek valoacute megfeleleacutest előiacuteroacute iraacutenyelvek
Formaacutelis keacutepzeacutesAz eacuteves fejlődeacutesi eacutes szolgaacuteltataacutesnyuacutejtaacutesi keacutepzeacutesi prioritaacutesokat a globaacutelis regionaacutelis eacutes a magyarorszaacutegi KPMG-neacutel műkoumldő koumlnyvvizsgaacutelati tanulaacutesi eacutes fejleszteacutesi iraacutenyiacutetoacute csoportok azonosiacutetjaacutek A keacutepzeacutes előadaacutesok digitaacutelis tanulaacutes eacutes a koumlnyvvizsgaacuteloacuteknak munkaveacutegzeacutes
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201718
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
koumlzben valoacute segiacutetseacutegnyuacutejtaacutest szolgaacuteloacute teljesiacutetmeacutenytaacutemogataacutes kombinaacutecioacuteja A koumlnyvvizsgaacutelati tanulaacutesi eacutes fejleszteacutesi munkacsoportok az adott teacutemaacutehoz eacutertő szakemberekkel valamint az adott helyzetnek megfelelően a GSC az ISG eacutes a tagvaacutellalati DPP vezetőivel műkoumldnek egyuumltt annak biztosiacutetaacutesa ceacuteljaacuteboacutel hogy a keacutepzeacutes a legmagasabb sziacutenvonaluacute a munkaveacutegzeacutesi teljesiacutetmeacuteny szempontjaacuteboacutel relevaacutens legyen eacutes arra megfelelő időben keruumlljoumln sor
Mentoring eacutes munkaveacutegzeacutes koumlzbeni keacutepzeacutesA tanulaacutes nem korlaacutetozoacutedik előadaacutesokra ndash bőseacuteges tanulaacutesi tapasztalat aacutell rendelkezeacutesre akkor amikor szuumlkseacuteges a coachingon eacutes az adott pillanatban szuumlkseacuteges tudaacutes megszerzeacuteseacuten (just-in-time learning) keresztuumll amely egy kattintaacutessal eleacuterhető eacutes munkakoumlr-specifikus feladatkoumlri profilokhoz eacutes tanulaacutesi utakhoz van igaziacutetva Minden előadaacutesokat tartalmazoacute tanfolyamot a koumlnyvvizsgaacuteloacuteknak munkaveacutegzeacutes koumlzben valoacute segiacutetseacutegnyuacutejtaacutest szolgaacuteloacute megfelelő teljesiacutetmeacutenytaacutemogataacutes egeacutesziacutet ki
Engedeacutelyek eacutes az IFRS illetve a US GAAP szerinti megbiacutezaacutesokra vonatkozoacute koumlvetelmeacutenyek
Engedeacutelyek
A magyarorszaacutegi KPMG valamennyi szakmai munkataacutersaacutenak meg kell felelnie a teveacutekenyseacuteg gyakorlaacutesaacutenak helye szerinti vonatkozoacute szakmai engedeacutelyezeacutesi előiacuteraacutesoknak eacutes eleget kell tennie az ottani folyamatos szakmai fejlődeacutesre (Continuing Professional Development CPD) vonatkozoacute koumlvetelmeacutenyeknek Az iraacutenyelveket eacutes eljaacuteraacutesokat uacutegy alakiacutetottaacutek ki hogy azok elősegiacutetseacutek az engedeacutelyekkel kapcsolatos koumlvetelmeacutenyeknek valoacute megfeleleacutest Felelősek vagyunk annak biztosiacutetaacutesaacuteeacutert hogy a megbiacutezaacutesokon dolgozoacute koumlnyvvizsgaacutelati szakemberek birtokaacuteban legyenek a megfelelő koumlnyvvizsgaacutelati szaacutemviteli eacutes iparaacutegi ismereteknek valamint a helyi meghataacuterozoacute peacutenzuumlgyi beszaacutemolaacutesi
keretelvek ndash IFRS eacutes a magyar szaacutemviteli toumlrveacuteny ndash tereacuten szerzett tapasztalatoknak
Koumltelező koumlvetelmeacutenyek ndash US GAAP szerinti megbiacutezaacutesokEmellett speciaacutelis koumlvetelmeacutenyeink vonatkoznak a US GAAP szerint keacutesziacutetett eacutesvagy az USA-beli koumlnyvvizsgaacutelati standardok szerint auditaacutelt peacutenzuumlgyi kimutataacutesokra vagy peacutenzuumlgyi informaacutecioacutekra vonatkozoacute jelenteacutes kiadaacutesaacutera vonatkozoacute megbiacutezaacutesokon dolgozoacute partnerekre eacutes menedzserekre beleeacutertve a gazdaacutelkodoacute egyseacuteg peacutenzuumlgyi beszaacutemolaacutes feletti belső kontrolljaacutenak (internal control over financial reporting ICOFR) hateacutekonysaacutegaacutera vonatkozoacute jelenteacutesteacutetelt is Ezek megkoumlvetelik hogy a partner a menedzser eacutes a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőr elveacutegezze a relevaacutens keacutepzeacutest valamint hogy a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport egyuumlttesen elegendő tapasztalattal rendelkezzen a megbiacutezaacutes elveacutegzeacuteseacutehez vagy megfelelő biztosiacuteteacutekokat vezessen be baacutermilyen hiaacutenyossaacuteg kezeleacutese ceacuteljaacuteboacutel
Szakeacutertők haacuteloacutezataacutehoz valoacute hozzaacutefeacutereacutesA magyarorszaacutegi KPMG megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoportjai hozzaacutefeacutereacutessel rendelkeznek a helyi KPMG-neacutel eacutes maacutes KPMG-tagvaacutellalatoknaacutel dolgozoacute szakmai munkataacutersak haacuteloacutezataacutehoz A megbiacutezaacuteseacutert felelős partnerek felelősek annak biztosiacutetaacutesaacuteeacutert hogy megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoportjaik rendelkezzenek a megfelelő erőforraacutesokkal eacutes keacuteszseacutegekkel
Azt hogy szuumlkseacuteg van-e szakeacutertők (pl informatika adoacute treasury aktuaacuteriusi forensic eacuterteacutekeleacutes) kijeloumlleacuteseacutere valamely konkreacutet koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseseteacuteben a koumlnyvvizsgaacutelatimegbiacutezaacutes-elfogadaacutesi eacutes -megtartaacutesi folyamat valamint a tervezeacutesi szakasz reacuteszekeacutent meacuterlegeljuumlk A szakeacutertők akik a koumlnyvvizsgaacutelati munkacsoport tagjai eacutes aacutetfogoacute felelősseacuteguumlk van szakeacutertőnek egy adott koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesba valoacute bevonaacutesaacuteeacutert rendelkeznek a feladatkoumlruumlk megfelelő betoumllteacuteseacutehez
szuumlkseacuteges kompetenciaacutekkal keacutepesseacutegekkel eacutes objektivitaacutessal Ezek a szakeacutertők koumlnyvvizsgaacutelati fogalmakra vonatkozoacute keacutepzeacutesben reacuteszesuumllnek
KonzultaacutecioacuteA magyarorszaacutegi KPMG olyan kultuacutera kialakulaacutesaacutet segiacuteti elő amelyben a konzultaacutecioacutet erősseacutegkeacutent ismerik el eacutes amely arra oumlsztoumlnzi a munkataacutersakat hogy konzultaacuteljanak a neheacutez vagy vitaacutes keacuterdeacutesekről Annak eacuterdekeacuteben hogy segiacutetseacuteget nyuacutejtsunk koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesi szakembereinknek a neheacutez vagy vitaacutes keacuterdeacutesek kezeleacuteseacuteben konzultaacutecioacutera eacutes a jelentős szaacutemviteli eacutes koumlnyvvizsgaacutelati esetek dokumentaacutelaacutesaacutera vonatkozoacute protokollok lettek kialakiacutetva beleeacutertve a megbiacutezaacutessal kapcsolatos uumlgyekre vonatkozoacute veacutelemeacutenykuumlloumlnbseacutegek megoldaacutesaacutet elősegiacutető folyamatokat Emellett a Globaacutelis Minőseacuteguumlgyi eacutes Kockaacutezatkezeleacutesi Keacutezikoumlnyv koumltelező konzultaacutecioacutes koumlvetelmeacutenyeket tartalmaz bizonyos keacuterdeacutesek mint peacuteldaacuteul az uumlgyfeacutel tisztesseacutegeacutevel kapcsolatos aggaacutelyok eseteacuten
A koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős szakmai munkataacutersak megfelelő konzultaacutecioacutes taacutemogataacutest kapnak a DPP-n keresztuumll
Department of Professional Practice (DPP)A magyarorszaacutegi KPMG-n beluumll a DPP szerepe kiemelkedően fontos a koumlnyvvizsgaacutelati teruumlletnek nyuacutejtott taacutemogataacutes szempontjaacuteboacutel A DPP-reacuteszleg vezetője az egyik partner akit szakmai munkataacutersak csoportja taacutemogat A reacuteszleg technikai uacutetmutataacutest nyuacutejt az uumlgyfeacutelszolgaacuteltataacutesokkal foglalkozoacute szakmai munkataacutersak reacuteszeacutere a megbiacutezaacutesokkal kapcsolatos konkreacutet keacuterdeacutesekben teacutemaacutehoz kapcsoloacutedoacute egyedi uacutetmutataacutest dolgoz ki eacutes bocsaacutet ki a felmeruumllő helyi technikai eacutes szakmai keacuterdeacutesekkel kapcsolatban valamint az IFRS-ekre eacutes tovaacutebbadja a nemzetkoumlzi koumlnyvvizsgaacutelati standardokra vonatkozoacute nemzetkoumlzi uacutetmutataacutest A DPP emellett felelős a koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertannak valoacute megfeleleacuteseacutert eacutes koumlnyvvizsgaacutelati
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 19
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
megbiacutezaacutesok bdquomenet koumlzbenirdquo minőseacutegi eacutes megfelelőseacutegi ellenőrzeacuteseacutet veacutegzi a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesok folyamaacuten Ezeknek az ellenőrzeacuteseknek a megaacutellapiacutetaacutesait elemzik eacutes a magyarorszaacutegi KPMG folyamatos fejlődeacutes iraacutenti elkoumltelezettseacutegeacutenek reacuteszekeacutent kommunikaacuteljaacutek az eacuteszreveacuteteleket a koumlnyvvizsgaacutelati munkataacutersak feleacute A DPP vezetője tagja a Koumlnyvvizsgaacutelati kockaacutezati eacutes minőseacuteguumlgyi testuumlletnek
Koumlnyvvizsgaacutelati eacutes szakmai szaacutemviteli taacutemogataacutes aacutell minden tagvaacutellalat eacutes szakmai munkataacutersaik rendelkezeacuteseacutere a GSC-n eacutes az ISG-n valamint a SEC aacuteltal nyilvaacutentartott kuumllfoumlldi taacutersasaacutegok eseteacuteben az Amerikai Egyesuumllt Aacutellamok tőkepiacaacuteval foglalkozoacute csoporton (US Capital Markets Group) keresztuumll
Globaacutelis Szolgaacuteltataacutesi Koumlzpont (Global Services Centre ndash GSC)A GSC kidolgozza fenntartja eacutes bevezeti a KPMG globaacutelis koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertanaacutet eacutes a KPMG koumlnyvvizsgaacutelati szakmai munkataacutersai aacuteltal a hateacutekony eacutes eredmeacutenyes koumlnyvvizsgaacutelat megkoumlnnyiacuteteacutese ceacuteljaacuteboacutel hasznaacutelt technoloacutegiaalapuacute eszkoumlzoumlket
Nemzetkoumlzi Standardok Csoport (International Standards Group ndash ISG)Az ISG egyuumlttműkoumldik a vilaacuteg kuumlloumlnboumlző helyeiről foumlldrajzi keacutepviselettel rendelkező globaacutelis IFRS eacutes ISA teacutemamunkacsoportokkal
az IFRS eacutes a koumlnyvvizsgaacutelati koumlvetelmeacutenyek tagvaacutellalatok aacuteltali egyseacuteges eacutertelmezeacuteseacutenek elősegiacuteteacutese a felmeruumllő keacuterdeacutesek azonosiacutetaacutesa eacutes globaacutelis uacutetmutataacutesok időben toumlrteacutenő kidolgozaacutesa eacuterdekeacuteben
Uumlzleti ismeretek eacutes iparaacutegi tudaacutes kialakiacutetaacutesaA minőseacuteg szempontjaacuteboacutel kulcsfontossaacuteguacute az uumlgyfeacutel uumlzletmeneteacutenek eacutes annak az iparaacutegnak a reacuteszletes ismerete amelyben az uumlgyfeacutel műkoumldik
A jelentős iparaacutegakhoz globaacutelis koumlnyvvizsgaacutelati szektorvezetőket jeloumllnek ki hogy taacutemogassaacutek a relevaacutens aacutegazati informaacutecioacutek kidolgozaacutesaacutet amelyeket az eAudIT-on beluumll bocsaacutetanak a koumlnyvvizsgaacutelati szakemberek rendelkezeacuteseacutere Ezek az ismeretek iparaacutegi koumlnyvvizsgaacutelati mintaeljaacuteraacutesokat eacutes egyeacuteb informaacutecioacutekat tartalmaznak (mint peacuteldaacuteul tipikus kockaacutezatok eacutes szaacutemviteli folyamatok) Emellett rendelkezeacutesre aacutellnak iparaacutegi aacutettekinteacutesek amelyek aacuteltalaacutenos eacutes uumlzleti informaacutecioacutekat nyuacutejtanak adott iparaacutegakroacutel valamint oumlsszefoglaljaacutek az eAudIT-ban leacutevő iparaacutegi ismereteket
36 Hateacutekony eacutes eredmeacutenyes koumlnyvvizsgaacutelatok veacutegzeacutese
A koumlnyvvizsgaacutelat elveacutegzeacuteseacutenek moacutedja ugyanolyan fontos mint a veacutegeredmeacuteny A magyarorszaacutegi KPMG munkataacutersaitoacutel elvaacutert
hogy hateacutekony eacutes eredmeacutenyes koumlnyvvizsgaacutelat veacutegzeacutese soraacuten bizonyos kulcsfontossaacuteguacute magatartaacutesformaacutekat tanuacutesiacutetsanak valamint bizonyos iraacutenyelveket eacutes eljaacuteraacutesokat koumlvessenek
A KPMG koumlnyvvizsgaacutelati folyamataKoumlnyvvizsgaacutelati munkafolyamatunkat taacutemogatja az eAudIT a KPMG International teveacutekenyseacutegalapuacute munkafolyamata eacutes elektronikus auditfaacutejlja Az eAudIT integraacutelja a KPMG koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertanaacutet uacutetmutataacutesait- eacutes aacutegazati ismereteit valamint a koumlnyvvizsgaacutelatok koumlvetkezetes menedzseleacuteseacutehez szuumlkseacuteges eszkoumlzoumlket A KPMG magas sziacutenvonaluacute koumlnyvvizsgaacutelati folyamata magaacuteban foglalja a koumlvetkezőket
ndash a partner eacutes a menedzser időben toumlrteacutenő bevonaacutesa
ndash időben valoacute hozzaacutefeacutereacutes a megfelelő tudaacuteshoz ndash szakemberek akkreditaacutelt szemeacutelyek eacutes relevaacutens aacutegazati tapasztalat
ndash a koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekok kritikus eacuterteacutekeleacutese ndash szakmai megiacuteteacuteleacutes eacutes szakmai szkepticizmus alkalmazaacutesa
ndash folyamatos mentoring feluumlgyelet eacutes ellenőrzeacutes
ndash megfelelően alaacutetaacutemasztott eacutes dokumentaacutelt koumlvetkezteteacutesek
ndash hateacutekony kihiacutevaacutes eacutes ellenőrzeacutes
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201720
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
beleeacutertve a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacuteg-ellenőrzeacutest
3611 A partner eacutes a menedzser időben toumlrteacutenő bevonaacutesaAz egyes koumlnyvvizsgaacutelatokra vonatkozoacute jelentős koumlnyvvizsgaacutelati kockaacutezatok azonosiacutetaacutesaacutenak eacutes az azokra toumlrteacutenő vaacutelaszadaacutesnak a megkoumlnnyiacuteteacutese eacuterdekeacuteben szuumlkseacuteges hogy a megbiacutezaacutest veacutegző munkacsoport ismerje az uumlgyfeacutel uumlzletmeneteacutet peacutenzuumlgyi helyzeteacutet eacutes azt a koumlrnyezetet amelyben az uumlgyfeacutel műkoumldik
A megbiacutezaacuteseacutert felelős partner felelős a megbiacutezaacutes iraacutenyiacutetaacutesaacuteeacutert feluumlgyeleteacuteeacutert eacutes teljesiacuteteacuteseacuteeacutert eacutes enneacutelfogva a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutes aacutetfogoacute minőseacutegeacuteeacutert
A megbiacutezaacuteseacutert felelős partner reacuteszveacutetele eacutes vezeteacutese a tervezeacutesi folyamatban segiacutet kialakiacutetani a megfelelő hatoacutekoumlrt eacutes szemleacuteletet a koumlnyvvizsgaacutelathoz eacutes segiacutetseacuteget nyuacutejt a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoportnak ahhoz hogy maximaacutelisan hasznosiacutetsa a partner tapasztalatait eacutes keacuteszseacutegeit A megbiacutezaacuteseacutert felelős partner időben toumlrteacutenő bevonaacutesa a megbiacutezaacutes maacutes szakaszaiban lehetőveacute teszi szaacutemaacutera hogy azonosiacutetsa eacutes megfelelően kezelje a megbiacutezaacutes szempontjaacuteboacutel jelentős uumlgyeket beleeacutertve a megiacuteteacuteleacutes kritikus teruumlleteit valamint a jelentős kockaacutezatokat
A megbiacutezaacuteseacutert felelős partner felel a veacutegleges koumlnyvvizsgaacuteloacutei veacutelemeacutenyeacutert eacutes aacutettekinti a legfontosabb koumlnyvvizsgaacutelati dokumentumokat konkreacutetan a koumlnyvvizsgaacutelat soraacuten felmeruumllt jelentős uumlgyekre eacutes a levont koumlvetkezteteacutesekre vonatkozoacute dokumentaacutecioacutet A megbiacutezaacuteseacutert felelős menedzser segiacutetseacutegeacutere van a partnernek ezen feladatai teljesiacuteteacuteseacuteben valamint az uumlgyfeacutellel eacutes a munkacsoporttal valoacute napi kapcsolattartaacutesban meacutelyrehatoacute uumlzleti megismereacutest kialakiacutetva amely segiacutet a partnernek eacutes a munkacsoportnak eacuterteacutekes raacutelaacutetaacutest nyuacutejtani
3612 A koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekok kritikus eacuterteacutekeleacutese hangsuacutelyt fektetve a szakmai szkepticizmusraA koumlnyvvizsgaacutelat soraacuten szerzett valamennyi koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekot meacuterlegeljuumlk beleeacutertve az ellentmondaacutesos vagy koumlvetkezetlen koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekok meacuterlegeleacuteseacutet is Az aacuteltalunk gyűjtoumltt koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekok jellege eacutes terjedelme a felmeacutert kockaacutezatoktoacutel fuumlgg Kritikusan eacuterteacutekeluumlnk minden forraacutesboacutel szerzett koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekot Elegendő eacutes megfelelő koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutek szerzeacutese eacuterdekeacuteben a munkacsoportok minden egyes tagjaacutenak szakmai megiacuteteacuteleacutest kell gyakorolnia eacutes szakmai szkepticizmust kell fenntartania a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutes soraacuten
A szakmai szkepticizmus keacutetelkedeacutest eacutes a koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekokban leacutevő ellentmondaacutesokkal vagy koumlvetkezetlenseacutegekkel szembeni eacuteberseacuteget foglal magaacuteban A szakmai szkepticizmus kiemelten megjelenik a koumlnyvvizsgaacutelati standardokban eacutes azt a szabaacutelyozoacutek hangsuacutelyosan koumlzeacuteppontba aacutelliacutetjaacutek A KPMG koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi keretelvei hangsuacutelyozzaacutek annak fontossaacutegaacutet hogy a koumlnyvvizsgaacutelat folyamaacuten veacutegig fenntartsuk a szakmai szkepticizmus hozzaacuteaacutellaacutesaacutet
A KPMG szakmai doumlnteacutestaacutemogatoacute folyamata megkoumlnnyiacuteti a joacute megiacuteteacuteleacutest azaacuteltal hogy strukturaacutelt megkoumlzeliacuteteacutest nyuacutejt az olyan koumlnyvvizsgaacutelati teruumlletekhez amelyek jelentős megiacuteteacuteleacutest igeacutenyelnek Emellett megerősiacuteti a fuumlggetlenseacuteg eacutes az objektivitaacutes fontossaacutegaacutet tovaacutebbaacute hangsuacutelyozza a megfelelő gondolkozaacutesmoacuted jelentőseacutegeacutet a szakmai szkepticizmus alkalmazaacutesaacutenak szuumlkseacutegesseacutegeacutet
Szakmai megiacuteteacuteleacutesi folyamatunk felismeri hogy szuumlkseacuteg van arra hogy tudataacuteban legyuumlnk a joacute megiacuteteacuteleacutest esetleg veszeacutelyeztető elfogultsaacutegoknak eacutes eacuteberek legyuumlnk ezekkel szemben A jelentős megiacuteteacuteleacutest igeacutenylő koumlnyvvizsgaacutelati
teruumlletek strukturaacutelt megkoumlzeliacuteteacuteseacutebe beletartozik
ndash az alternatiacutevaacutek meacuterlegeleacutese
ndash a koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekok kritikus eacuterteacutekeleacutese a vezetőseacuteg felteacutetelezeacuteseinek megkeacuterdőjelezeacutese valamint az ellentmondaacutesos vagy koumlvetkezetlen informaacutecioacutek nyomon koumlveteacutese uacutetjaacuten
ndash a teljesseacuteg eacutes megfelelőseacuteg eacuterteacutekeleacuteseacutenek eszkoumlzekeacutent a levont koumlvetkezteteacutesek indoklaacutesaacutenak időben toumlrteacutenő dokumentaacutelaacutesa
A szakmai megiacuteteacuteleacutesi folyamat eacutes a szakmai szkepticizmus alkalmazaacutesaacutenak megerősiacuteteacutese coachingon eacutes keacutepzeacutesen keresztuumll toumlrteacutenik elismerve hogy a megiacuteteacuteleacutes olyan keacuteszseacuteg amely az idők soraacuten fejlődik ki elteacuterő tapasztalatok mellett
3613 Folyamatos mentoring feluumlgyelet eacutes ellenőrzeacutesTudjuk hogy a keacuteszseacutegek folyamatosan eacutepuumllnek ki kuumlloumlnboumlző tapasztalatok megszerzeacuteseacuten keresztuumll A KPMG szakmai munkataacutersai keacuteszseacutegeinek eacutes keacutepesseacutegeinek kieacutepiacuteteacuteseacutebe toumlrteacutenő befekteteacutes ceacuteljaacuteboacutel ndash a minőseacuteg veszeacutelyezteteacutese neacutelkuumll ndash a magyarorszaacutegi KPMG folyamatos tanulaacutesi koumlrnyezetet mozdiacutet elő eacutes coaching kultuacuteraacutet taacutemogat
A megbiacutezaacuteseacutert felelős partner a megbiacutezaacuteseacutert felelős menedzser taacutemogataacutesaacuteval felelős a coachingot eacutes folyamatos tanulaacutest tartalmazoacute kultuacutera előmozdiacutetaacutesaacuteeacutert a koumlnyvvizsgaacutelati folyamat egeacuteszeacuteben valamint peacuteldamutataacuteseacutert a koumlnyvvizsgaacutelat teljesiacuteteacuteseacuteben hogy a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacuteg folyamatos javiacutetaacutesaacutenak kultuacuteraacutejaacutet segiacutetse elő
Egy koumlnyvvizsgaacutelat soraacuten a folyamatos mentoring coaching eacutes feluumlgyelet a koumlvetkezőket foglalja magaacuteban
ndash a megbiacutezaacuteseacutert felelős partner reacuteszveacutetele a tervezeacutesi megbeszeacuteleacuteseken
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 21
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
ndash a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutes folyamataacutenak nyomon koumlveteacutese
ndash a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport tagjai kompetenciaacutejaacutenak eacutes keacutepesseacutegeinek meacuterlegeleacutese beleeacutertve azt hogy van-e elegendő idejuumlk munkaacutejuk elveacutegzeacuteseacutehez eacutertik-e a kapott utasiacutetaacutesokat eacutes a munkaveacutegzeacutes a megbiacutezaacutes tervezett megkoumlzeliacuteteacuteseacutevel oumlsszhangban toumlrteacutenik-e
ndash a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport tagjainak segiacuteteacutese a koumlnyvvizsgaacutelat soraacuten felmeruumllő baacutermilyen jelentős keacuterdeacutes kezeleacuteseacuteben eacutes a tervezett megkoumlzeliacuteteacutes ennek megfelelő moacutedosiacutetaacutesaacuteban
ndash a megbiacutezaacutes soraacuten a tapasztaltabb munkacsoporttagokkal valoacute konzultaacutecioacutet igeacutenylő keacuterdeacutesek azonosiacutetaacutesa
A hateacutekony mentoring eacutes feluumlgyelet kulcsfontossaacuteguacute reacutesze az elveacutegzett munka időben toumlrteacutenő ellenőrzeacutese hogy azonnal azonosiacutetsaacutek megbeszeacuteljeacutek eacutes kezeljeacutek a jelentős keacuterdeacuteseket
3614 Megfelelően alaacutetaacutemasztott eacutes dokumentaacutelt koumlvetkezteteacutesekA magyarorszaacutegi KPMG a KAM-ot eacutes a KPMG International elektronikus eszkoumlzeacutet az eAudIT-ot hasznaacutelja ahhoz hogy a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutes feluumlgyeleteacutehez eacutes ellenőrzeacuteseacutehez uacutetmutataacutest eacutes mechanizmusokat adjon illetve azt dokumentaacutelja A koumlnyvvizsgaacutelati dokumentaacutecioacute roumlgziacuteti az elveacutegzett koumlnyvvizsgaacutelati eljaacuteraacutesokat a megszerzett bizonyiacuteteacutekokat eacutes a levont koumlvetkezteteacuteseket minden egyes koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesnaacutel A KPMG előiacuteraacutesai megkoumlvetelik hogy a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport tapasztaltabb tagjai tekintseacutek aacutet a dokumentaacutecioacutet
A KAM elismeri hogy az időben elkeacutesziacutetett dokumentaacutecioacute segiacutet a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacutegeacutenek javiacutetaacutesaacuteban eacutes megkoumlnnyiacuteti a
megszerzett koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekok eacutes a levont koumlvetkezteteacutesek hateacutekony aacutettekinteacuteseacutet eacutes eacuterteacutekeleacuteseacutet jelenteacutesuumlnk veacuteglegesiacuteteacutese előtt
A megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoportoknak megfelelő időn beluumll ndash aacuteltalaacuteban a koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutes daacutetumaacutetoacutel szaacutemiacutetott 60 naptaacuteri napon beluumll de bizonyos vonatkozoacute szabaacutelyozaacutesok ezt jobban korlaacutetozhatjaacutek ndash a teljes eacutes veacutegleges koumlnyvvizsgaacutelati dokumentaacutecioacutecsomagot oumlssze kell aacutelliacutetaniuk megőrzeacutes ceacuteljaacutera
A megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport tagjai aacuteltal a koumlnyvvizsgaacutelati dokumentaacutecioacute keacutesziacuteteacutesekor figyelembe veendő legfontosabb elv hogy egy tapasztalt koumlnyvvizsgaacuteloacute akinek nincs koraacutebbi kapcsolata a megbiacutezaacutessal megeacuterti-e
ndash a nemzetkoumlzi koumlnyvvizsgaacutelati standardoknak a KAM-nak eacutes egyeacuteb koumlvetelmeacutenyeknek valamint a vonatkozoacute jogi eacutes szabaacutelyozaacutesi koumlvetelmeacutenyeknek valoacute megfeleleacutes eacuterdekeacuteben elveacutegzett koumlnyvvizsgaacutelati eljaacuteraacutesok jellegeacutet uumltemezeacuteseacutet eacutes terjedelmeacutet
ndash a veacutegrehajtott eljaacuteraacutesok eredmeacutenyeit eacutes a megszerzett koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekokat
ndash a koumlnyvvizsgaacutelat soraacuten tett jelentős megaacutellapiacutetaacutesokat eacutes felmeruumllt keacuterdeacuteseket valamint az azokra vaacutelaszul veacutegrehajtott inteacutezkedeacuteseket (beleeacutertve a tovaacutebbi megszerzett koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekokat)
ndash a levont koumlvetkezteteacutesek alapjaacutet eacutes a koumlvetkezteteacutesek levonaacutesa soraacuten alkalmazott jelentős szakmai megiacuteteacuteleacutest
3615 A megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőr (EQCR) megfelelő bevonaacutesaA megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőroumlk fuumlggetlenek a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoporttoacutel eacutes megfelelő
tapasztalattal eacutes ismeretekkel rendelkeznek ahhoz hogy objektiacuteven ellenőrizzeacutek a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport aacuteltal hozott kritikusabb doumlnteacuteseket eacutes megiacuteteacuteleacuteseket valamint a peacutenzuumlgyi kimutataacutesok megfelelőseacutegeacutet
Megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőrt kell kijeloumllni minden tőzsdeacuten jegyzett gazdaacutelkodoacute egyseacuteg illetve jelentős nyilvaacutenossaacutegnak kitett tőzsdeacuten nem jegyzett gazdaacutelkodoacute egyseacuteg koumlnyvvizsgaacutelataacutehoz beleeacutertve eacutevkoumlzi peacutenzuumlgyi informaacutecioacutek baacutermilyen kapcsoloacutedoacute aacutetvilaacutegiacutetaacutesaacutet (aacutetvilaacutegiacutetaacutesait) olyan megbiacutezaacutesokhoz amelyekneacutel a vonatkozoacute jogszabaacutelyok vagy szabaacutelyozaacutesok eacutertelmeacuteben előiacuteraacutes a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacuteg-ellenőrzeacutes veacutegzeacutese tovaacutebbaacute a kockaacutezatkezeleacutesi partner vagy a koumlnyvvizsgaacutelati teruumllet vezetője aacuteltal megjeloumllt egyeacuteb megbiacutezaacutesokhoz
A megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacuteg-ellenőrzeacutesre a koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutes daacutetuma előtt keruumll sor eacutes az egyebek mellett a koumlvetkezőket foglalja magaacuteban
ndash a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport aacuteltal alkalmazott jelentős megiacuteteacuteleacutesekhez eacutes a levont koumlvetkezteteacutesekhez kapcsoloacutedoacute kivaacutelasztott koumlnyvvizsgaacutelati dokumentaacutecioacute aacutettekinteacutese
ndash a peacutenzuumlgyi kimutataacutesok eacutes a javasolt koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutes aacutettekinteacutese
ndash a koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutes oumlsszeaacutelliacutetaacutesaacutenaacutel levont koumlvetkezteteacutesek eacuterteacutekeleacutese eacutes annak meacuterlegeleacutese hogy a javasolt jelenteacutes megfelelő-e
Baacuter a peacutenzuumlgyi beszaacutemolaacutesi eacutes koumlnyvvizsgaacutelati keacuterdeacutesek megoldaacutesaacutenak veacutegső felelősseacutege a megbiacutezaacuteseacutert felelős partnert terheli egy koumlnyvvizsgaacutelat csak akkor tekinthető befejezettnek ha a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőr meggyőződoumltt arroacutel
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201722
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
hogy minden felmeruumllt jelentős keacuterdeacutest megoldottak
A magyarorszaacutegi KPMG folyamatosan toumlrekszik a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacuteg-ellenőrzeacutes koumlnyvvizsgaacutelatokban jaacutetszott szerepeacutenek erősiacuteteacuteseacutere eacutes fejleszteacuteseacutere mivel ez alapvető reacutesze a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacuteg-ellenőrzeacutes rendszereacutenek Az elmuacutelt eacutevekben szaacutemos inteacutezkedeacutesre keruumllt sor ennek megerősiacuteteacuteseacutere
ndash az ellenőri kompetenciaacutekra eacutes keacutepesseacutegekre valamint a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőroumlknek nyuacutejtott folyamatos taacutemogataacutesra oumlsszpontosiacutetoacute legjobb gyakorlatokkal kapcsolatos uacutetmutataacutes kiadaacutesa
ndash konkreacutet eljaacuteraacutesok beeacutepiacuteteacutese az eAudIT-ba a hateacutekony ellenőrzeacutes elősegiacuteteacutese eacuterdekeacuteben
ndash a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőroumlk elismereacuteseacutere kinevezeacuteseacutere eacutes fejleszteacuteseacutere vonatkozoacute politika megvaloacutesiacutetaacutesa tovaacutebbaacute bevonaacutesuk jellegeacutenek időziacuteteacuteseacutenek eacutes meacuterteacutekeacutenek monitoringja eacutes eacuterteacutekeleacutese
3616 JelenteacuteskeacutesziacuteteacutesA koumlnyvvizsgaacutelati standardok eacutes a magyarorszaacutegi szabaacutelyozaacutes nagymeacuterteacutekben előiacuterja az uumlgyfeacutel peacutenzuumlgyi kimutataacutesainak minden leacutenyeges szempontboacutel valoacutes bemutataacutesaacutera vonatkozoacute veacutelemeacutenyt tartalmazoacute koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutes formaacutejaacutet eacutes tartalmaacutet Minden koumlnyvvizsgaacuteloacutei veacutelemeacutenyt tapasztalattal biacuteroacute megbiacutezaacuteseacutert felelős partnerek alakiacutetanak ki az elveacutegzett koumlnyvvizsgaacutelat alapjaacuten
A koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutesek elkeacutesziacuteteacutese soraacuten a megbiacutezaacuteseacutert felelős partnereknek szeacuteles koumlrű jelenteacuteskeacutesziacuteteacutesi uacutetmutataacuteshoz eacutes szakmai taacutemogataacuteshoz van hozzaacutefeacutereacutesuumlk a DPP reacuteszleguumlnkkel valoacute konzultaacutecioacuten keresztuumll kuumlloumlnoumlsen amikor jelentős keacuterdeacutesekről kell jelenteacutest
tenni a koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutes felhasznaacuteloacuteinak (pl a koumlnyvvizsgaacuteloacutei veacutelemeacuteny minősiacuteteacutese vagy figyelemfelhiacutevoacute vagy egyeacuteb keacuterdeacutesek bekezdeacutesnek a jelenteacutesbe toumlrteacutenő belefoglalaacutesa valamint kommunikaacutelandoacute kulcsfontossaacuteguacute koumlnyvvizsgaacutelati keacuterdeacutesek)
A 2016 decembereacuteben eacutes azt koumlvetően veacutegződő eacutevekre vonatkozoacutean az uacutej IAASB-koumlvetelmeacutenyeknek megfelelően fejlesztett koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutesteacutetelt alkalmazzuk a magyar nemzeti koumlnyvvizsgaacutelati standardok vagy a nemzetkoumlzi koumlnyvvizsgaacutelati standardok szerint keacutesziacutetett koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutesek eseteacuteben A koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutesteacutetel vaacuteltozaacutesai nagyobb betekinteacutest nyuacutejtanak a felhasznaacuteloacutek szaacutemaacutera a koumlnyvvizsgaacutelatba eacutes javiacutetjaacutek az aacutetlaacutethatoacutesaacutegot
Az A4 melleacuteklet szerinti koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelata eseteacuteben az 5372014 EU-rendelet előiacuterja szaacutemunkra hogy koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutesuumlnkbe egyeacuteb keacuterdeacutesek mellett foglaljuk bele a leacutenyeges hibaacutes aacutelliacutetaacutes legjelentősebb becsuumllt kockaacutezatainak ismerteteacuteseacutet beleeacutertve a csalaacutes miatti leacutenyeges hibaacutes aacutelliacutetaacutes becsuumllt kockaacutezatait a koumlnyvvizsgaacuteloacute ezen kockaacutezatokra adott vaacutelaszaacutenak oumlsszefoglalaacutesaacutet valamint ahol relevaacutens az ezekre a kockaacutezatokra vonatkozoacutean felmeruumllő kulcsfontossaacuteguacute eacuteszreveacuteteleket
3617 Megfelelő raacutelaacutetaacutest biztosiacutetoacute nyiacutelt eacutes őszinte keacutetoldaluacute kommunikaacutecioacuteAz iraacutenyiacutetaacutessal megbiacutezott szemeacutelyekkel akik gyakran az auditbizottsaacutegot jelentik folytatott keacutetoldaluacute kommunikaacutecioacute kulcsfontossaacuteguacute a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacutege szempontjaacuteboacutel eacutes a jelenteacutesteacutetel eacutes szolgaacuteltataacutesnyuacutejtaacutes kulcsfontossaacuteguacute aspektusa A magyarorszaacutegi KPMG-neacutel hangsuacutelyozzuk annak fontossaacutegaacutet hogy az iraacutenyiacutetaacutessal megbiacutezott szemeacutelyek folyamatosan kapjanak
informaacutecioacutet a koumlnyvvizsgaacutelat soraacuten felmeruumllő uumlgyekről eacutes annak szuumlkseacutegesseacutegeacutet hogy meghallgassuk eacutes megeacutertsuumlk aacutellaacutespontjukat Ezt jelenteacutesek eacutes prezentaacutecioacutek az auditbizottsaacutegi vagy feluumlgyelő bizottsaacutegi uumlleacuteseken valoacute reacuteszveacutetel valamint adott esetben a vezeteacutessel eacutes az auditbizottsaacuteg tagjaival folytatott folyamatos megbeszeacuteleacutesek kombinaacutecioacutejaacuteval eacuterjuumlk el
Az auditbizottsaacutegokkal folytatott kommunikaacutecioacutek a koumlvetkezőket foglaljaacutek magukban
ndash a koumlnyvvizsgaacutelat tervezett terjedelmeacutenek eacutes uumltemezeacuteseacutenek aacutettekinteacuteseacutet amely magaacuteban foglalja az azonosiacutetott jelentős kockaacutezatok kommunikaacutelaacutesaacutet
ndash a koumlnyvvizsgaacutelat jelentős megaacutellapiacutetaacutesait amelyek tartalmazhatnak kontrollhiaacutenyossaacutegokat eacutes koumlnyvvizsgaacutelati hibaacutes aacutelliacutetaacutesokat
ndash eacuteves iacuteraacutesbeli kommunikaacutecioacutet amely kijelenti hogy a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport eacutes a magyarorszaacutegi KPMG megfelelt a relevaacutens fuumlggetlenseacutegi koumlvetelmeacutenyeknek ismertet a magyarorszaacutegi KPMG eacutes a koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacutel koumlzoumltti minden olyan kapcsolatot eacutes egyeacuteb keacuterdeacutest amelyekről szakmai megiacuteteacuteleacutesuumlnk szerint eacutesszerűen felteacutetelezhető hogy befolyaacutesoljaacutek a fuumlggetlenseacuteget valamint leiacuterja a kapcsoloacutedoacute biztosiacuteteacutekokat amelyeket a fuumlggetlenseacuteget veszeacutelyeztető azonosiacutetott teacutenyezők kikuumlszoumlboumlleacutese (vagy elfogadhatoacute szintre toumlrteacutenő csoumlkkenteacutese) ceacuteljaacuteboacutel alkalmaztunk
Biztosiacutetjuk hogy az ilyen kommunikaacutecioacutek teljesiacutetik a szakmai standardok koumlvetelmeacutenyeit
3618 A csoportauditok hateacutekonysaacutegaacutenak koumlzeacuteppontba aacutelliacutetaacutesaA KPMG koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertana reacuteszletesen lefedi a csoportauditok veacutegzeacuteseacutet
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 23
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Hangsuacutelyozzuk a csoportmegbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport eacutes a komponens-koumlnyvvizsgaacuteloacutek koumlzoumltti hateacutekony keacutetoldaluacute kommunikaacutecioacute fontossaacutegaacutet amely kulcsfontossaacuteguacute a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacutege szempontjaacuteboacutel A megbiacutezaacuteselfogadaacutesi folyamat reacuteszekeacutent a csoport koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős partnereacutenek eacuterteacutekelnie kell a komponens-koumlnyvvizsgaacuteloacutek kompetenciaacutejaacutet attoacutel fuumlggetlenuumll hogy azok KPMG-tagvaacutellalatok-e
A KPMG-haacuteloacutezatban koumlvetkezetes moacutedszertant eacutes eszkoumlzoumlket hasznaacutelnak A koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető partnerek informaacutecioacutekat kapnak a komponensek KPMG-haacuteloacutezaton beluumlli koumlnyvvizsgaacuteloacuteiroacutel szakeacutertelmuumlk eacutes keacutepesseacutegeik eacuterteacutekeleacuteseacutenek elősegiacuteteacutese eacuterdekeacuteben Emellett a PCAOB-megbiacutezaacutesok eseteacuteben a KPMG komponens tagtaacutersasaacutegokkal kapcsolatos relevaacutens vizsgaacutelatok eredmeacutenyeit a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető partner rendelkezeacuteseacutere bocsaacutetjaacutek
A koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető partnerek aacutetneacutezhetik szemeacutelyesen a komponens koumlnyvvizsgaacuteloacutejaacutenak megbiacutezaacutesra vonatkozoacute dokumentaacutecioacutejaacutet vagy kaphatnak elektronikus hozzaacutefeacutereacutest
Az uumlgyfelekre vonatkozoacute informaacutecioacutek bizalmas kezeleacutese informatikai biztonsaacuteg eacutes adatveacutedelemAz uumlgyfelekre vonatkozoacute informaacutecioacutek bizalmas kezeleacutese betartaacutesaacutenak jelentőseacutegeacutet szaacutemos mechanizmuson iacutegy a magatartaacuteskoacutedexen keacutepzeacutesen a KPMG minden szakmai munkataacutersa reacuteszeacutere koumltelező eacuteves nyilatkozatteacutetelen keresztuumll hangsuacutelyozzuk
A koumlnyvvizsgaacutelati dokumentaacutecioacute eacutes egy adott megbiacutezaacutes szempontjaacuteboacutel relevaacutens egyeacuteb nyilvaacutentartaacutesok megőrzeacutesi idejeacutere vonatkozoacutean formaacutelis dokumentum megőrzeacutesi iraacutenyelveket tartunk eacuterveacutenyben az IESBA relevaacutens koumlvetelmeacutenyeivel valamint maacutes vonatkozoacute
jogszabaacutelyokkal standardokkal eacutes szabaacutelyozaacutesokkal oumlsszhangban
Vilaacutegos iraacutenyelvekkel rendelkezuumlnk az informatikai biztonsaacutegra vonatkozoacutean amely szeacuteles teruumlletet fed le A szemeacutelyes adatok kezeleacuteseacutere vonatkozoacutean adatveacutedelmi politikaacutet tartunk eacuterveacutenyben tovaacutebbaacute a magyarorszaacutegi KPMG minden munkataacutersaacutenak a teacutemaacutehoz kapcsoloacutedoacute keacutepzeacutesen kell reacuteszt vennie
37 Elkoumltelezettseacuteg a folyamatos fejlődeacutes mellett
Elkoumltelezettek vagyunk koumlnyvvizsgaacutelataink minőseacutegeacutenek koumlvetkezetesseacutegeacutenek eacutes hateacutekonysaacutegaacutenak folyamatos javiacutetaacutesa mellett Integraacutelt minőseacutegmonitoring- eacutes megfelelőseacutegi programok lehetőveacute teszik minden tagvaacutellalat szaacutemaacutera hogy azonosiacutetsa a minőseacutegi hiaacutenyossaacutegokat ok-okozati elemzeacutest veacutegezzen eacutes javiacutetoacute inteacutezkedeacutesi tervet valoacutesiacutetson meg eacutes arroacutel jelenteacutes keacutesziacutetsen mind az egyeacuteni koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesok mind a tagvaacutellalat minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszere vonatkozaacutesaacuteban A KPMG International integraacutelt minőseacuteg- eacutes monitoringprogramjai a Minőseacutegi Teljesiacuteteacutesi Ellenőrzeacutesi Programot (Quality Performance Review Program QPR) a Kockaacutezati Megfeleleacutesi Programot (Risk Compliance Program RCP) eacutes a Globaacutelis Megfeleleacutesi Ellenőrzeacuteseket (Global Compliance Review GCR) foglaljaacutek magukban
A minőseacutegmonitoring eacutes megfelelőseacutegi programok globaacutelis kezeleacutesűek eacutes megkoumlzeliacuteteacutesuumlkben konzisztensek a tagvaacutellalatoknaacutel beleeacutertve a teszteleacutes eacutes jelenteacutesteacutetel jellegeacutet eacutes terjedelmeacutet A magyarorszaacutegi KPMG oumlsszehasonliacutetja belső nyomon koumlveteacutesi programjai eredmeacutenyeit az esetleges kuumllső vizsgaacutelati programok eredmeacutenyeivel eacutes megfelelő leacutepeacuteseket tesz
371 Belső nyomon koumlveteacutesi eacutes megfelelőseacutegi programokNyomon koumlveteacutesi programjaink egyaraacutent eacuterteacutekelik
ndash a megbiacutezaacutes vonatkozoacute standardoknak jogszabaacutelyoknak eacutes szabaacutelyozaacutesoknak valamint a KPMG International iraacutenyelveinek eacutes szabaacutelyzatainak megfelelő veacutegrehajtaacutesaacutet
ndash a magyarorszaacutegi KPMG megfeleleacuteseacutet a KPMG International iraacutenyelveinek eacutes eljaacuteraacutesainak valamint a kulcsfontossaacuteguacute minőseacuteg-ellenőrzeacutesi iraacutenyelvek eacutes eljaacuteraacutesok relevanciaacutejaacutet megfelelőseacutegeacutet eacutes hateacutekony műkoumldeacuteseacutet
Az integraacutelt nyomon koumlveteacutesi programok eredmeacutenyeit eacutes tanulsaacutegait taacutersasaacutegon beluumll kommunikaacuteljaacutek a programokboacutel szaacutermazoacute aacutetfogoacute eredmeacutenyeket eacutes tanulsaacutegokat pedig helyi regionaacutelis eacutes globaacutelis szinten elemzik eacutes megteszik a megfelelő leacutepeacuteseket Belső nyomon koumlveteacutesi programunk emellett hozzaacutejaacuterul annak eacuterteacutekeleacuteseacutehez hogy minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszeruumlnk kialakiacutetaacutesa megfelelő-e megvaloacutesiacutetaacutesa hateacutekony volt-e valamint hogy a program hateacutekonyan műkoumldik-e
Keacutet a KPMG International aacuteltal kidolgozott eacutes lebonyoliacutetott ellenőrzeacutesi programot hajtanak veacutegre eacutevente a koumlnyvvizsgaacutelati adoacute- eacutes jogi valamint uumlzleti tanaacutecsadoacutei reacuteszlegeken a QPR-t eacutes az RCP-t
Emellett valamennyi tagtaacutersasaacutegnaacutel legalaacutebb haacuteromeacutevenkeacutent az oumlsszes reacuteszleget lefedő GCR-programot hajtanak veacutegre A QPR- RCP- eacutes GCR-programokban valoacute reacuteszveacutetel felteacutetele a folyamatos KPMG-haacuteloacutezati tagsaacutegnak
Koumlnyvvizsgaacutelati Minőseacutegi Teljesiacuteteacutesi Ellenőrzeacutesek (QPR-ek)A QPR program a megbiacutezaacutesi teljesiacutetmeacutenyt meacuteri fel valamint azonosiacutetja a megbiacutezaacutes minőseacutegeacutenek javiacutetaacutesaacutera adoacutedoacute lehetőseacutegeket
Kockaacutezatalapuacute megkoumlzeliacuteteacutesMinden megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető legalaacutebb haacuteromeacutevente egyszer ellenőrzeacutesre keruumll A megbiacutezaacutesok kivaacutelasztaacutesaacutera kockaacutezatalapuacute megkoumlzeliacuteteacutessel keruumll sor
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201724
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
A magyarorszaacutegi KPMG az eacuteves QPR-programot a KPMG International QPR utasiacutetaacutesaival oumlsszhangban hajtja veacutegre Az ellenőrzeacuteseket a magyarorszaacutegi KPMG szintjeacuten veacutegzik eacutes regionaacutelis eacutes globaacutelis szinten koumlvetik nyomon A tagvaacutellalati koumlnyvvizsgaacutelati QPR ellenőrzeacuteseket az adott tagvaacutellalattoacutel fuumlggetlen tapasztalt szenior vezető ellenőr feluumlgyeli
Ellenőr-kivaacutelasztaacutes felkeacutesziacuteteacutes eacutes folyamatAz ellenőroumlk kivaacutelasztaacutesa szigoruacute kriteacuteriumok alapjaacuten toumlrteacutenik Az ellenőrzeacutest veacutegző munkacsoportok az ellenőrzoumltt tagtaacutersasaacutegtoacutel fuumlggetlen tapasztalt szenior vezető ellenőroumlkből aacutellnak
Az ellenőrzeacutest veacutegző munkacsoportok eacutes maacutesok akik feluumlgyelik a folyamatot keacutepzeacutesben reacuteszesuumllnek amelynek koumlzeacuteppontjaacuteban a koumlnyvvizsgaacutelati feluumlgyeleti szabaacutelyozoacutek aacuteltal azonosiacutetott fontos keacuterdeacutesek valamint annak szuumlkseacutegesseacutege aacutellnak hogy a kuumllső ellenőroumlkkel azonos meacuterteacutekben szigoruacuteak legyenek
A koumlnyvvizsgaacutelati QPR-ből szaacutermazoacute eacuterteacutekeleacutesekA megbiacutezaacutesi minősiacuteteacutesek eacutes a tagvaacutellalati koumlnyvvizsgaacutelati funkcioacute eacuterteacutekeleacuteseacutenek meghataacuterozaacutesa koumlvetkezetes kriteacuteriumok alapjaacuten toumlrteacutenik
Az ellenőrzeacutesre kivaacutelasztott megbiacutezaacutesokat bdquoMegfelelőrdquo bdquoTeljesiacutetmeacutenyjaviacutetaacutes szuumlkseacutegesrdquo vagy bdquoNem megfelelőrdquominőseacutegbe soroljaacutek
JelenteacutesteacutetelA QPR programboacutel szaacutermazoacute megaacutellapiacutetaacutesainkat iacuteraacutesos kommunikaacutecioacutekon belső keacutepzeacutesi eszkoumlzoumlkoumln valamint rendszeres partner- menedzser- eacutes munkataacutersi megbeszeacuteleacuteseken juttatjuk el a tagvaacutellalatok szakmai munkataacutersaihoz
Ezekre a teruumlletekre a keacutesőbbi ellenőrzeacutesi programok soraacuten is hangsuacutely helyeződik a folyamatos fejlődeacutes meacuterteacutekeacutenek meacutereacutese ceacuteljaacuteboacutel
A koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető-partnereket eacutertesiacutetik a hataacuteron aacutetnyuacuteloacute megbiacutezaacutesaikra vonatkozoacute megfeleltneacutel alacsonyabb (bdquoTeljesiacutetmeacutenyjaviacutetaacutes szuumlkseacutegesrdquo vagy bdquoNem megfelelőrdquo) megbiacutezaacutesi minősiacuteteacutesekről Emellett eacutertesiacutetik az anyavaacutellalatokkoumlzpontok koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető partnereit ha uumlgyfeacutelcsoportjuk valamelyik leaacutenyvaacutellalataacutetkapcsolt vaacutellalkozaacutesaacutet olyan tagvaacutellalat auditaacutelja ahol jelentős minőseacutegi probleacutemaacutekat azonosiacutetottak a QPR soraacuten
Kockaacutezati Megfeleleacutesi Program (RCP)A KPMG International minden tagvaacutellalatra vonatkozoacute minőseacuteg-ellenőrzeacutesi iraacutenyelveket eacutes folyamatokat dolgoz ki eacutes tart fenn Ezek az iraacutenyelvek eacutes folyamatok valamint a kapcsoloacutedoacute eljaacuteraacutesok az 1 teacutemaszaacutemuacute nemzetkoumlzi minőseacuteg-ellenőrzeacutesi standard koumlvetelmeacutenyeit tartalmazzaacutek Az eacuteves RCP soraacuten hathatoacutes eacuterteacutekeleacutesi programot hajtunk veacutegre amely a minőseacuteg-ellenőrzeacutesek eacutes eljaacuteraacutesok dokumentaacutelaacutesaacutet a kapcsoloacutedoacute megfeleleacutesi teszteleacutest eacutes a kiveacutetelekről cselekveacutesi tervekről eacutes koumlvetkezteteacutesekről toumlrteacutenő jelenteacutesteacutetelt foglalja magaacuteban
Az RCP ceacutelja hogy
ndash nyomon koumlvesse dokumentaacutelja eacutes felmeacuterje azt mennyire felel meg a magyarorszaacutegi KPMG minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszere a globaacutelis minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi iraacutenyelveknek valamint a szakmai szolgaacuteltataacutesok nyuacutejtaacutesaacutera vonatkozoacute kulcsfontossaacuteguacute jogi eacutes szabaacutelyozoacutei koumlvetelmeacutenyeknek
ndash megalapozza a magyarorszaacutegi KPMG arra vonatkozoacute eacuterteacutekeleacuteseacutet hogy a taacutersasaacuteg eacutes munkavaacutellaloacutei megfelelnek a relevaacutens szakmai standardoknak eacutes szabaacutelyozoacutei koumlvetelmeacutenyeknek
Hiaacutenyossaacutegok azonosiacutetaacutesa eseteacuten megfelelő cselekveacutesi terveket kell kidolgoznunk
Globaacutelis Megfeleleacutesi Ellenőrzeacutes (GCR) programHaacuteromeacutevente legalaacutebb egyszer minden egyes tagvaacutellalatnaacutel GCR-t hajt veacutegre a KPMG International adott tagvaacutellalattoacutel fuumlggetlen GCR-munkacsoportja
A GCR minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszeruumlnk aacuteltalunk veacutegzett eacuterteacutekeleacuteseacutenek fuumlggetlen feluumlgyeleteacutet nyuacutejtja beleeacutertve
ndash a minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutes iraacutenti elkoumltelezettseacuteguumlnket (vezetőseacutegi szemleacutelet) valamint hogy milyen meacuterteacutekben taacutemogatja eacutes erősiacuteti az aacutetfogoacute feleacutepiacuteteacutes iraacutenyiacutetaacutes eacutes finansziacuterozaacutes ezt az elkoumltelezettseacuteget
ndash RCP-nk teljesseacutegeacutet eacutes hathatoacutessaacutegaacutet
Az ellenőrzeacuteseket veacutegző GCR munkacsoport fuumlggetlen a KPMG Hungaacuteria Kft-től objektiacutev eacutes ismeri a globaacutelis minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi iraacutenyelveket
Cselekveacutesi terveket dolgozunk ki vaacutelaszul minden GCR-megaacutellapiacutetaacutesra eacutes egyeztetjuumlk ezeket a GCR-munkacsoporttal A cselekveacutesi tervek megvaloacutesiacutetaacutesaacutet nyomon koumlveti a GCR koumlzponti munkacsoport Az eredmeacutenyekről jelenteacutes keacuteszuumll a Globaacutelis Minőseacuteg- eacutes Kockaacutezatkezeleacutesi Iraacutenyiacutetoacute Csoportnak (GQRMSG) illetve szuumlkseacuteg eseteacuten a KPMG International megfelelő vezetőseacutegeacutenek eacutes a megfelelő regionaacutelis vezetőseacutegnek annak segiacuteteacutese ceacuteljaacuteboacutel hogy biztosiacutetva legyen a probleacutemaacutet kikuumlszoumlboumllő leacutepeacutesek időben toumlrteacutenő megteacutetele a tagvaacutellalatnaacutel
Ok-okozati elemzeacutes (Root Cause Analysis ndash RCA)A magyarorszaacutegi KPMG ok-okozati elemzeacutest veacutegez a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi probleacutemaacutek azonosiacutetaacutesa
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 25
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
eacutes kezeleacutese ceacuteljaacuteboacutel hogy elkeruumllje azok uacutejboacuteli előfordulaacutesaacutet eacutes segiacutetsen joacute gyakorlatokat azonosiacutetani a folyamatos fejlődeacutes reacuteszekeacutent 2017-ben a Globaacutelis RCA 5 leacutepeacutesből aacutelloacute elvein alapuloacute RCA-keacutepzeacutesen azok vettek reacuteszt a magyarorszaacutegi KPMG-neacutel akik RCA-t fognak veacutegezni illetve akik az RCA-t veacutegzőket iraacutenyiacutetjaacutek majd A keacutepzeacutes koumlzoumls platformot biztosiacutet az RCA erőforraacutes-biztosiacutetaacutesaacuteval tervezeacuteseacutevel eacutes veacutegrehajtaacutesaacuteval kapcsolatos gyakorlatok eacutes keacuteszseacutegek fejleszteacuteseacutehez
A Globaacutelis RCA 5 leacutepeacutesből aacutelloacute elvei a koumlvetkezők
Probleacutema-meghataacuterozaacutes
Adatgyűjteacutes eacutes -elemzeacutes
Hateacutekonysaacuteg nyomon koumlveteacutese
Ok(ok) meghataacuterozaacutesa
Javiacutetoacute inteacutezkedeacutes azonosiacutetaacutesa eacutes megvaloacutesiacutetaacutesa
25
1
34
A tagvaacutellalatok felelősseacutege az RCA veacutegrehajtaacutesa eacutes ezaacuteltal megfelelő javiacutetaacutesi tervek azonosiacutetaacutesa majd kidolgozaacutesa az azonosiacutetott koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi probleacutemaacutekra vonatkozoacutean
A KPMG Hungaacuteria Kft-neacutel a koumlnyvvizsgaacutelati teruumllet vezetője felelős a cselekveacutesi tervek kidolgozaacutesaacuteeacutert eacutes megvaloacutesiacutetaacutesaacuteeacutert az RCA eredmeacutenyekeacuteppen beleeacutertve a megoldaacutesok tulajdonosainak azonosiacutetaacutesaacutet A kockaacutezatkezeleacutesi partner koumlveti nyomon azok megvaloacutesiacutetaacutesaacutet
Fejleszteacutesi javaslatokGlobaacutelis szinten a GAQIC-on eacutes a GQRMSG-n keresztuumll a KPMG International ellenőrzi a minőseacutegmonitoring programok eredmeacutenyeit elemzi a tagtaacutersasaacutegoknaacutel feltaacutert okokat valamint a cselekveacutesi terveket tovaacutebbaacute szuumlkseacuteg szerint tovaacutebbi globaacutelis inteacutezkedeacuteseket dolgoz ki
A GAQIC megvizsgaacutelja a belső minőseacuteg-ellenőrzeacutesekből eacutes a kuumllső ellenőrzeacutesekből adoacutedoacute egeacutesz haacuteloacutezatra kiterjedő uumlgyeket nyomon koumlveti a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi probleacutemaacutek kezeleacutese tereacuten eleacutert haladaacutest eacutes javaslatokat tesz a Globaacutelis Koumlnyvvizsgaacutelati Iraacutenyiacutetoacute Csoportnak (Global Audit Steering Group GASG) koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi keacuterdeacutesekre vonatkozoacutean
Eddig a KPMG International aacuteltal kidolgozott globaacutelis javiacutetaacutesi tervek ceacutelja a kultuacuteraacutenak eacutes a viselkedeacutesnek a KPMG-haacuteloacutezat egeacuteszeacuteben toumlrteacutenő megvaacuteltoztataacutesa valamint a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoportok KPMG-tagvaacutellalatokon beluumlli koumlvetkezetes teljesiacutetmeacutenyeacutenek eleacutereacutese volt A javiacutetaacutesi terveket globaacutelis keacutepzeacutesek eszkoumlzoumlk eacutes uacutetmutataacutes kidolgozaacutesaacuten keresztuumll valoacutesiacutetottaacutek meg amelyek ceacutelja koumlvetkezetesseacuteg eleacutereacutese annak biztosiacutetaacutesa hogy az alapok helyesek legyenek eacutes a legjobb gyakorlat megosztaacutesra keruumlljoumln a haacuteloacutezatban
3712 SzabaacutelyozoacutekA Nemzetgazdasaacutegi Miniszteacuterium Koumlnyvvizsgaacuteloacutei Koumlzfeluumlgyeleti Főosztaacutelya 2015 novembereacuteben veacutegzett minőseacuteg-ellenőrzeacutest a magyarorszaacutegi KPMG-neacutel A koumlvetkező ellenőrzeacutes 2018-ban lesz
Az ellenőrzeacutesek nem azonosiacutetottak olyan uumlgyeket amelyek leacutenyeges hataacutessal vannak jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelati uumlzleti teveacutekenyseacuteguumlnk veacutegzeacuteseacutere A taacutersasaacuteg bdquomegfeleltrdquo minősiacuteteacutest kapott (a legmagasabb eleacuterhető szint)
A Magyar Koumlnyvvizsgaacuteloacutei Kamara hateacuteves ciklusban ellenőriz minden jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegző termeacuteszetes szemeacutely bejegyzett koumlnyvvizsgaacuteloacutet a Koumlzfeluumlgyeleti Bizottsaacuteg a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacuteknaacutel koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegző termeacuteszetes szemeacutely bejegyzett koumlnyvvizsgaacuteloacutet ellenőrzi haacuteromeacuteves ciklusban
A magyarorszaacutegi KPMG minden olyan koumlnyvvizsgaacuteloacuteja akit a jelen uumlzleti eacutev veacutegeacuteig ellenőriztek bdquomegfeleltrdquo minősiacuteteacutest kapott egy kiveacutetellel amikor a megbiacutezaacutes bdquomegjegyzeacutessel megfeleltrdquo minősiacuteteacutest kapott
A magyarorszaacutegi KPMG az USA-beli PCAOB-naacutel is be van jegyezve
A KPMG International rendszeres keacutetoldaluacute kommunikaacutecioacutet folytat a vilaacuteg koumlzfeluumlgyeleti testuumlleteit toumlmoumlriacutető IFIAR-ral (International Forum of Independent Audit Regulators) hogy megvitassa a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacutegeacutevel kapcsolatos eacuteszreveacuteteleket eacutes az ezek haacuteloacutezati szinten toumlrteacutenő kezeleacuteseacutere tett leacutepeacuteseket
3713 Uumlgyfelektől kapott visszajelzeacutesekProaktiacutevan visszajelzeacutest keacuteruumlnk uumlgyfeleinktől szemeacutelyes beszeacutelgeteacuteseken valamint harmadik feles felmeacutereacutesek uacutetjaacuten hogy nyomon koumlvessuumlk a nyuacutejtott szolgaacuteltataacutesokkal valoacute eleacutegedettseacuteguumlket Igyekszuumlnk magunkeacutevaacute tenni ezt a visszajelzeacutest eacutes dinamikus vaacuteltoztataacutesokat hajtunk veacutegre mind a megbiacutezaacutes mind a taacutersasaacuteg szintjeacuten hogy megfeleljuumlnk uumlgyfeleink igeacutenyeinek
3714 A panaszok nyomon koumlveteacuteseEljaacuteraacutesokat alakiacutetottunk ki a munkaacutenk minőseacutegeacutere vonatkozoacutean kapott panaszok nyomon koumlveteacuteseacutere eacutes kezeleacuteseacutere Ezekről az eljaacuteraacutesokroacutel aacuteltalaacutenos uumlzleti felteacuteteleink tartalmaznak reacuteszleteket
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201726
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
4 Peacutenzuumlgyi informaacutecioacutekA KPMG Hungaacuteria Kft legjelentősebb peacutenzuumlgyi adatai a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő peacutenzuumlgyi eacutevre
Aacuterbeveacutetel 2017 millioacute forint
A koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacute egyseacutegek eacuteves eacutes oumlsszevont (konszolidaacutelt) eacuteves peacutenzuumlgyi kimutataacutesainak jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelataacuteboacutel szaacutermazoacute beveacutetelek
497
Maacutes szervezetek eacuteves eacutes oumlsszevont (konszolidaacutelt) eacuteves peacutenzuumlgyi kimutataacutesainak jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelataacuteboacutel szaacutermazoacute beveacutetelek
3518
A jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleknek nyuacutejtott a jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesoktoacutel elteacuterő engedeacutelyezett szolgaacuteltataacutesokboacutel szaacutermazoacute beveacutetelek
1061
Maacutes szervezeteknek nyuacutejtott a jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesoktoacutel elteacuterő szolgaacuteltataacutesokboacutel szaacutermazoacute beveacutetelek
2453
Eacuterteacutekesiacuteteacutes nettoacute aacuterbeveacutetele 7528
Reacuteszben a raacutefordiacutetott munkaoacuteraacutek alapjaacuten szaacutemiacutetott araacutenyosiacutetaacutessal meghataacuterozva
Maacutes szervezeteknek nyuacutejtott a jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesoktoacutel elteacuterő szolgaacuteltataacutesok jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfelektől elteacuterő uumlgyfelek reacuteszeacutere veacutegzett koumlnyvvizsgaacutelati eacutes egyeacuteb bizonyossaacutegot nyuacutejtoacute szolgaacuteltataacutesokat koumlzvetiacutetett szolgaacuteltataacutesokat egyeacuteb szolgaacuteltataacutesi diacutejakat treacutening diacutejakat foglalnak magukban A KPMG Hungaacuteria Kft adoacutetanaacutecsadaacutesi szolgaacuteltataacutest nem veacutegez
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 27
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
5 A partnerek javadalmazaacutesaA partnerek nyereseacutegreacuteszesedeacutese
A partnerek a KPMG CEE Partnership feloszthatoacute nyereseacutegeacuteből kapjaacutek javadalmazaacutesukat eacutes szemeacutelyes felelősseacuteguumlk a nyugdiacutej eacutes a legtoumlbb egyeacuteb juttataacutes finansziacuterozaacutesa A nyereseacuteg partnerek koumlzoumltti felosztaacutesaacutera a magyarorszaacutegi KPMG vezeacuterigazgatoacuteja tesz javaslatot miutaacuten eacuterteacutekelte az egyes partnerek hozzaacutejaacuterulaacutesaacutet az adott eacutev eredmeacutenyeihez az egyeztetett eacuteves ceacutelok tuumlkreacuteben A KPMG CEE elnoumlke hagyja joacutevaacute ezt a folyamatot eacutes feluumlgyeli annak alkalmazaacutesaacutet
A partneri javadalmazaacutes vaacuteltozoacute reacuteszeacutere vonatkozoacute politikaacutenk szaacutemos teacutenyezőt vesz figyelembe beleeacutertve a munka minőseacutegeacutet az uumlgyfeacutelszolgaacutelat soraacuten mutatott kivaacuteloacutesaacutegot az aacuterbeveacutetel eacutes a joumlvedelmezőseacuteg noumlvekedeacuteseacutet a vezeteacutest eacutes a KPMG Eacuterteacutekeinek eacuteletre vaacuteltaacutesaacutet A koumlnyvvizsgaacutelati partnerek szaacutemaacutera nem megengedett hogy nem koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesok koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleik reacuteszeacutere toumlrteacutenő eladaacutesaacuteval kapcsolatos ceacuteljaik legyenek vagy ebből szaacutermazoacute javadalmazaacutest kapjanak Emellett javadalmazaacutesuk teljesiacutetmeacutenyhez kapcsoloacutedoacute komponenseacutenek egy reacutesze annak eacuterteacutekeleacuteseacuten alapul hogy mennyire keacutepesek koumlnyvvizsgaacutelati minőseacuteget nyuacutejtani
Jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegző bejegyzett koumlnyvvizsgaacuteloacutek
A jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegző bejegyzett koumlnyvvizsgaacuteloacutekat akik nem partnerek eacuteves ceacutelkitűzeacuteseik (amelyek tartalmaznak minőseacutegi koumlnyvvizsgaacutelatok nyuacutejtaacutesaacutera vonatkozoacute ceacutelokat is) tuumlkreacuteben eacuterteacutekelik eacutes fizeteacutesből eacutes preacutemiumboacutel aacutelloacute javadalmazaacutest kapnak
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201728
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
6 Haacuteloacutezati konstrukcioacutek61 Jogi feleacutepiacuteteacutes
A KPMG-haacuteloacutezat fuumlggetlen vaacutellalatai tagvaacutellalatai a svaacutejci szoumlvetkezetkeacutent műkoumldő KPMG Internationalnek amely a svaacutejci toumlrveacutenyek szerint alapiacutetott jogi szemeacutely
A KPMG International a KPMG haacuteloacutezataacutehoz tartozoacute tagvaacutellalatok koumlzoumls javaacutera veacutegez uumlzleti teveacutekenyseacuteget de nem nyuacutejt szakmai szolgaacuteltataacutesokat uumlgyfeleknek Kizaacuteroacutelag a tagvaacutellalatok nyuacutejtanak szakmai szolgaacuteltataacutesokat
A KPMG International egyik fő ceacutelja hogy a tagvaacutellalatok szaacutemaacutera megkoumlnnyiacutetse a magas sziacutenvonaluacute koumlnyvvizsgaacutelati adoacute- eacutes uumlzleti tanaacutecsadaacutesi szolgaacuteltataacutesok nyuacutejtaacutesaacutet egyseacuteges munka- eacutes magatartaacutesi iraacutenyelveket standardokat dolgoz ki elősegiacuteti azok tagvaacutellalatok aacuteltali bevezeteacuteseacutet eacutes megtartaacutesaacutet veacutedi a KPMG nevet eacutes maacuterkaacutet eacutes taacutemogatja annak hasznaacutelataacutet
A KPMG International olyan gazdaacutelkodoacute egyseacuteg amely valamennyi tagvaacutellalattoacutel jogilag elkuumlloumlnuumllt szervezet A KPMG International eacutes a tagvaacutellalatok nem alkotnak globaacutelis partnerseacuteget vagy koumlzoumls vaacutellalkozaacutest nincsenek megbiacutezoacutei vagy megbiacutezotti kapcsolatban eacutes egymaacutessal nincsenek partnerseacutegi viszonyban Egyetlen tagvaacutellalatnak sem aacutell jogaacuteban a KPMG International vagy baacutermely maacutes tagvaacutellalat neveacuteben koumltelezettseacuteget vaacutellalni harmadik felek feleacute eacutes a KPMG International sem jogosult semmifeacutele moacutedon koumltelezettseacuteget vaacutellalni baacutermelyik tagvaacutellalat neveacuteben
A haacuteloacutezatba tartozoacute egyes koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok neve eacutes az EUEuroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg teruumlleteacuten leacutevő orszaacutegok amelyekben
az egyes haacuteloacutezati tagvaacutellalatok jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegző koumlnyvvizsgaacuteloacutekeacutent vannak minősiacutetve vagy ahol szeacutekhelyuumlk koumlzponti adminisztraacutecioacutejuk vagy fő telephelyuumlk van a koumlvetkező linken eacuterhető el illetve az A4 melleacutekletben van felsorolva
EUEuroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg teruumlleteacuten leacutevő koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok eacuteves eacutes konszolidaacutelt peacutenzuumlgyi kimutataacutesok jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelataacuteboacutel szaacutermazoacute teljes aacuterbeveacutetele4
Az EU eacutes az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg tagaacutellamaiban leacutevő KPMG koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok eacuteves eacutes konszolidaacutelt peacutenzuumlgyi kimutataacutesok jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelataacuteboacutel szaacutermazoacute oumlsszesiacutetett aacuterbeveacutetele 27 milliaacuterd euroacute volt a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő eacutevben Az EUEuroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatboacutel szaacutermazoacute oumlsszesiacutetett aacuterbeveacuteteladatok a lehető legjobban kiszaacutemiacutethatoacute moacutedon vannak bemutatva eacutes a 2017 szeptember 30-aacuten veacutegződő 12 hoacutenap soraacuten eacuterveacutenyes aacutetlagaacuterfolyamon lettek aacutetszaacutemiacutetva
62 A tagvaacutellalatok felelősseacutegei eacutes koumltelezettseacutegei
A KPMG Internationallel koumltoumltt megaacutellapodaacutesok eacutertelmeacuteben a tagvaacutellalatoknak meg kell felelniuumlk a KPMG International iraacutenyelveinek eacutes szabaacutelyozaacutesainak beleeacutertve a műkoumldeacutest eacutes az uumlgyfelek reacuteszeacutere toumlrteacutenő versenykeacutepes szolgaacuteltataacutesnyuacutejtaacutest iraacutenyiacutetoacute minőseacutegi
standardokat Ez folyamatossaacutegot eacutes stabilitaacutest biztosiacutetoacute szilaacuterd struktuacuteraacutet valamint globaacutelis strateacutegiaacutek aacutetveacuteteleacutere (bejoumlvő eacutes kimenő) erőforraacutesok megosztaacutesaacutera multinacionaacutelis uumlgyfelek kiszolgaacutelaacutesaacutera kockaacutezatkezeleacutesre eacutes globaacutelis moacutedszerek valamint eszkoumlzoumlk alkalmazaacutesaacutera valoacute keacutepesseacuteget foglal magaacuteban
Minden egyes tagvaacutellalat felelősseacuteget vaacutellal gazdaacutelkodaacutesaacuteeacutert eacutes munkaacutejaacutenak minőseacutegeacuteeacutert A tagvaacutellalatok elkoumltelezettek a koumlzoumls KPMG-Eacuterteacutekek mellett
A KPMG International teveacutekenyseacutegeit a tagvaacutellalatok aacuteltal fizetett oumlsszegekből finansziacuterozzaacutek Az adott oumlsszegek kiszaacutemiacutetaacutesaacutenak alapjaacutet a Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg hagyja joacutevaacute eacutes koumlvetkezetesen alkalmazza a tagvaacutellalatokra Egy adott ceacuteg KPMG-tagvaacutellalati staacutetusza valamint a KPMG-haacuteloacutezatban valoacute reacuteszveacutetele megszűnhet toumlbbek koumlzoumltt ha nem felelt meg a KPMG International aacuteltal meghataacuterozott politikaacuteknak eacutes szabaacutelyozaacutesoknak beleeacutertve a minőseacutegi standardokat vagy a KPMG International feleacute fennaacutelloacute baacutermilyen egyeacuteb koumltelmeacutenek
63 Szakmai felelősseacutegbiztosiacutetaacutes
Jelentős biztosiacutetaacutesi fedezet aacutell fenn a szakmai mulasztaacutesi koumlveteleacutesek rendezeacuteseacutere A fedezet teruumlleti lefedettseacuteget nyuacutejt vilaacutegszerte eacutes az valamennyi KPMG-tagvaacutellalat szaacutemaacutera eleacuterhető
64 Iraacutenyiacutetaacutesi szerkezet A KPMG International legfontosabb iraacutenyiacutetaacutesi eacutes vezető testuumlletei a Globaacutelis Tanaacutecs a Globaacutelis
Laacutebjegyzetek
4 A bemutatott peacutenzuumlgyi informaacutecioacutek az uumlgyfeleknek szakmai szolgaacuteltataacutesokat nyuacutejtoacute az EU eacutes az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg tagaacutellamaiban leacutevő kuumlloumlnaacutelloacute KPMG-tagvaacutellalatok oumlsszesiacutetett informaacutecioacutei Az informaacutecioacutek oumlsszesiacuteteacutese kizaacuteroacutelag prezentaacutecioacutes ceacutelboacutel toumlrteacutent A KPMG International nem nyuacutejt szolgaacuteltataacutesokat uumlgyfeleknek eacutes ennek megfelelően nem termel uumlgyfelektől szaacutermazoacute aacuterbeveacutetelt
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 29
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Igazgatoacutesaacuteg eacutes a Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumllet
Globaacutelis TanaacutecsA Globaacutelis Tanaacutecs magas szintű iraacutenyiacutetaacutesi feladatokra oumlsszpontosiacutet eacutes foacuterumot biztosiacutet a tagvaacutellalatok koumlzoumltti nyiacutelt megbeszeacuteleacuteshez eacutes kommunikaacutecioacutehoz
A koumlzgyűleacutessel megegyező funkcioacutekat laacutet el (joacutellehet a KPMG Internationalnek nincs jegyzett tőkeacuteje eacutes csak tagjai vannak reacuteszveacutenyesei nincsenek)
Toumlbbek koumlzoumltt a Globaacutelis Tanaacutecs vaacutelasztja meg az elnoumlkoumlt tovaacutebbaacute joacutevaacutehagyja a Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg tagjainak kinevezeacuteseacutet Keacutepviselőket foglal magaacuteban 58 tagvaacutellalattoacutel amelyek a svaacutejci toumlrveacutenyekből kifolyoacutelag a KPMG International bdquotagjairdquo Az alengedeacutelyeseket rendszerint koumlzvetve keacutepviseli valamelyik tag
Globaacutelis IgazgatoacutesaacutegA Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg a KPMG International fő iraacutenyiacutetoacute eacutes feluumlgyeleti szerve A Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg legfontosabb feladatai koumlzeacute tartozik a strateacutegia joacutevaacutehagyaacutesa a KPMG maacuterkaneacutev veacutedelme eacutes erősiacuteteacutese a KPMG International vezeteacuteseacutenek feluumlgyelete valamint iraacutenyelvek eacutes szabaacutelyozaacutesok joacutevaacutehagyaacutesa Emellett felvesz tagvaacutellalatokat
A Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg tagjai a globaacutelis elnoumlk a haacuterom reacutegioacute (Amerika Aacutezsiai-csendes-oacuteceaacuteni teacuterseacuteg [ASPAC] eacutes Euroacutepa Koumlzel-Kelet eacutes Afrika [EMA]) elnoumlkei eacutes szaacutemosan a tagvaacutellalatok szenior partnerei koumlzuumll
Vezetője a globaacutelis elnoumlk akit a globaacutelis elnoumlkből az egyes reacutegioacutek elnoumlkeiből eacutes jelenleg neacutegy maacutesik tagvaacutellalati szenior partnerből aacutelloacute Vezetői Bizottsaacuteg taacutemogat A Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg tagjainak 2017 oktoacuteber 1-jei listaacuteja rendelkezeacutesre aacutell a Nemzetkoumlzi Eacuteves Aacutettekinteacutesben
A Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg egyik tagjaacutet vaacutelasztjaacutek meg vezető igazgatoacutenak azok az igazgatoacutesaacutegi tagok akik
nem tagjai a Vezetői Bizottsaacutegnak) (bdquonem vezetőseacutegirdquo tagok) A vezető igazgatoacute fő szerepe hogy koumlzvetiacutető legyen a globaacutelis elnoumlk eacutes a Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg bdquonem vezetőseacutegirdquo tagjai koumlzoumltt
Globaacutelis Vezetőseacutegi TestuumlletA Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg bizonyos feladatokat aacutetruhaacutezott a Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumlletre Ezek a feladatok magukban foglaljaacutek a globaacutelis strateacutegia kidolgozaacutesaacutet a Vezetői Bizottsaacuteggal egyuumlttműkoumldve A Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumllet emellett taacutemogatja a tagvaacutellalatokat a globaacutelis strateacutegia veacutegrehajtaacutesaacuteban eacutes felelős az elkoumltelezettseacutegekre vonatkozoacute elszaacutemoltataacutesukeacutert
A testuumllet vezetője a globaacutelis elnoumlk tagjai pedig a globaacutelis műkoumldeacutesi igazgatoacute (Chief Operating Oficer ndash COO) a globaacutelis adminisztratiacutev igazgatoacute (Chief Administration Officer ndash CAO) a funkcioacutek eacutes az infrastruktuacutera globaacutelis vezetői valamint a jogtanaacutecsos
A Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumllet tagjainak 2017 oktoacuteber 1-jei listaacuteja rendelkezeacutesre aacutell a Nemzetkoumlzi Eacuteves Aacutettekinteacutesben
Globaacutelis Iraacutenyiacutetaacutesi CsoportokA Globaacutelis Iraacutenyiacutetaacutesi Csoportok szorosan egyuumlttműkoumldnek a regionaacutelis eacutes tagvaacutellalati vezetőseacuteggel hogy
ndash megfelelő koumlnyvvizsgaacutelati eacutes minőseacuteg-kockaacutezatkezeleacutesi iraacutenyelveket alakiacutetsanak ki eacutes kommunikaacuteljanak
ndash hateacutekony eacutes eredmeacutenyes kockaacutezati folyamatokat tegyenek lehetőveacute a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacuteg elősegiacuteteacutese eacuterdekeacuteben
ndash proaktiacutevan azonosiacutetsaacutek eacutes csoumlkkentseacutek a haacuteloacutezatot eacuterintő kritikus kockaacutezatokat
A Globaacutelis Iraacutenyiacutetaacutesi Csoportok a Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumllet feluumlgyelete alatt műkoumldnek A Globaacutelis Koumlnyvvizsgaacutelati Iraacutenyiacutetaacutesi
Csoport eacutes a Globaacutelis Minőseacuteg- eacutes Kockaacutezatkezeleacutesi Iraacutenyiacutetaacutesi Csoport szerepeacutet reacuteszletesebben a KPMG International Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacuteseacutenek 2 sz melleacuteklete tartalmazza
Minden tagvaacutellalat a haacuterom reacutegioacute (Amerika ASPAS EMA) valamelyikeacutenek reacutesze Mindegyik reacutegioacutenak van egy Regionaacutelis Igazgatoacutesaacutega amely a regionaacutelis elnoumlkből a regionaacutelis műkoumldeacutesi vagy vezeacuterigazgatoacuteboacutel az alreacutegioacutek keacutepviselőiből eacutes az adott helyzetnek megfelelően maacutes tagokboacutel aacutell Az egyes Regionaacutelis Igazgatoacutesaacutegok konkreacutetan a reacutegioacutejukhoz tartozoacute tagvaacutellalatok igeacutenyeire oumlsszpontosiacutetanak eacutes segiacutetik a KPMG International iraacutenyelveinek eacutes eljaacuteraacutesainak megvaloacutesiacutetaacutesaacutet a reacutegioacuteban
A KPMG Internationalre vonatkozoacute egyeacuteb reacuteszleteket beleeacutertve az iraacutenyiacutetaacutesi konstrukcioacutekat a 2017 eacutevi KPMG International Aacutetvilaacutegiacutetaacutesi jelenteacutes 2 sz melleacuteklete tartalmaz
65 Teruumlleti minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi vezetőkA Minőseacuteg Kockaacutezat eacutes Szabaacutelyozaacutes Globaacutelis Vezetője nevezi ki a teruumlleti minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi vezetőket akik
ndash felmeacuterik a tagvaacutellalat abboacutel a ceacutelboacutel tett minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi erőfesziacuteteacuteseinek hateacutekonysaacutegaacutet hogy azonosiacutetsa eacutes csoumlkkentse a tagvaacutellalatot eacutes a haacuteloacutezatot eacuterintő jelentős kockaacutezatokat valamint aktiacutevan nyomon koumlvetik a globaacutelis minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi strateacutegiaacutekkal eacutes prioritaacutesokkal valoacute oumlsszhangot
ndash megosztjaacutek a vezető legjobb minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi gyakorlatokat
ndash jelenteacutest tesznek a Minőseacuteg Kockaacutezat eacutes Szabaacutelyozaacutes Globaacutelis Vezetőjeacutenek
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201730
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
7 A magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutegaacutenak nyilatkozata a minőseacuteg-ellenőrzeacutesek hateacutekonysaacutegaacuteroacutel eacutes a fuumlggetlenseacutegrőlAz ebben a jelenteacutesben felvaacutezolt a magyarorszaacutegi KPMG szaacutemaacutera a minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszer alapjakeacutent szolgaacuteloacute inteacutezkedeacutesek eacutes eljaacuteraacutesok ceacutelja kellő fokuacute bizonyossaacuteg nyuacutejtaacutesa arra vonatkozoacutean hogy az aacuteltalunk veacutegrehajtott jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatok megfelelnek a vonatkozoacute jogszabaacutelyoknak eacutes szabaacutelyozaacutesoknak Eredendő korlaacutetai miatt a minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszernek nem ceacutelja abszoluacutet bizonyossaacutegot nyuacutejtani arra vonatkozoacutean hogy megtoumlrteacutenne a relevaacutens jogszabaacutelyoknak eacutes szabaacutelyozaacutesoknak valoacute meg nem feleleacutes megelőzeacutese vagy feltaacuteraacutesa
A magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutega meacuterlegelte
ndash a minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszereknek ebben a jelenteacutesben leiacutert kialakiacutetaacutesaacutet eacutes műkoumldeacuteseacutet
ndash a magyarorszaacutegi KPMG tagvaacutellalatok aacuteltal műkoumldtetett
kuumlloumlnboumlző megfeleleacutesi programok megaacutellapiacutetaacutesait (beleeacutertve a KPMG Internationalnek a 371 pontban ismertetett Ellenőrzeacutesi Programjait eacutes a helyi megfeleleacutesi nyomon koumlveteacutesi programjainkat) valamint
ndash a szabaacutelyozoacutei ellenőrzeacutesek megaacutellapiacutetaacutesait valamint az azt koumlvető utaacutenkoumlveteacutesi eacutesvagy a probleacutemaacutek kikuumlszoumlboumlleacuteseacutere iraacutenyuloacute leacutepeacuteseket
Mindezen bizonyiacuteteacutekok alapjaacuten a magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutega kellő szintű bizonyossaacuteggal megerősiacuteti hogy a ceacuteguumlnkoumln beluumlli minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszerek hateacutekonyan műkoumldtek a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő uumlzleti eacutevben
A magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutega tovaacutebbaacute megerősiacuteti hogy fuumlggetlenseacutegi megfeleleacutesi belső ellenőrzeacutesre keruumllt sor a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő uumlzleti eacutevben
Budapest 2018 januaacuter 31
Robert Stoumlllinger
Vezeacuterigazgatoacute eacutes a Vezetőseacutegi bizottsaacuteg elnoumlke
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 31
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
A MelleacutekletekA1 A magyarorszaacutegi KPMG leaacutenyvaacutellalatai
A KPMG Tanaacutecsadoacute Kft a KPMG Hungaacuteria Kft leaacutenyvaacutellalata amely adoacuteuumlgyekkel kapcsolatos eacutes egyeacuteb tanaacutecsadaacutesi szolgaacuteltataacutesokat nyuacutejt uumlgyfeleknek
Egyeacuteb kapcsolatokA KPMG Legal Toacuteaacutesoacute Uumlgyveacutedi Iroda 2016 januaacuter 8-aacutetoacutel alengedeacutelyes lett Uumlgyveacutedi szabaacutelyozaacutesi koumlvetelmeacutenyek miatt a magyarorszaacutegi KPMG a KPMG Legal Toacuteaacutesoacute Uumlgyveacutedi Irodaacuten keresztuumll nyuacutejt jogi szolgaacuteltataacutesokat uumlgyfeleinek Szabaacutelyozoacutei korlaacutetozaacutesok miatt a KPMG Legal Toacuteaacutesoacute Uumlgyveacutedi Iroda tulajdonosa dr Toacuteaacutesoacute Baacutelint KPMG CEE partner aki a jogi szolgaacuteltataacutesokeacutert felelős
A KPMG Hungaacuteria Kft kisebbseacutegi tulajdonosa a KPMG Global Services Hungary Kft-nek amely nem szerepel ebben a jelenteacutesben
A2 Koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek
Az alaacutebbiakban koumlzoumlljuumlk azoknak a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleknek a listaacutejaacutet amelyek tekinteteacuteben a KPMG Hungaacuteria Kft a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő eacutevben jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegzett Ebből a ceacutelboacutel a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute fogalma az amit a Magyar Koumlnyvvizsgaacuteloacutei Kamaraacuteroacutel a koumlnyvvizsgaacuteloacutei teveacutekenyseacutegről valamint a koumlnyvvizsgaacuteloacutei koumlzfeluumlgyeletről szoacuteloacute 2007 eacutevi LXXV toumlrveacuteny meghataacuteroz ahol a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacute az a gazdaacutelkodoacute amelynek aacutetruhaacutezhatoacute eacuterteacutekpapiacuterjait az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg valamely aacutellamaacutenak szabaacutelyozott piacaacuten kereskedeacutesre befogadtaacutek valamint minden
olyan gazdaacutelkodoacute amelyet egyeacuteb jogszabaacutelyok vagy szabaacutelyozaacutesok koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacutenak minősiacutetenek (bankok biztosiacutetoacutek eacutes broacutekerceacutegek) tovaacutebbaacute amelyeknek koumlnyvvizsgaacutelata a toumlrveacuteny eacutertelmeacuteben vett jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelat
Nyilvaacutenosan jegyzett gazdaacutelkodoacute egyseacutegekCIB Bank Zrt
Egyeacuteb koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek
Hitelinteacutezetek Banif Plus Bank Zrt
BUDAPEST Hitel- eacutes Fejleszteacutesi Bank Zrt
Duna Takareacutek Bank Zrt
Fundamenta-Lakaacuteskassza Lakaacutestakareacutekpeacutenztaacuter Zrt
KDB Bank Euroacutepa Zrt
Raiffeisen Bank Zrt
SOPRON BANK BURGENLAND Zrt
Biztosiacutetoacutek Allianz Hungaacuteria Biztosiacutetoacute Zrt
DAS Jogveacutedelmi Biztosiacutetoacute Zrt
ERGO Eacuteletbiztosiacutetoacute Zrt
ERSTE Vienna Insurance Group Biztosiacutetoacute Zrt
Magyar Posta Biztosiacutetoacute Zrt
Magyar Posta Eacuteletbiztosiacutetoacute Zrt
NN Biztosiacutetoacute Zrt
UNION Vienna Insurance Group Biztosiacutetoacute Zrt
Vienna Life Vienna Insurance Group Biztosiacutetoacute Zrt
Waacuteberer Hungaacuteria Biztosiacutetoacute Zrt
KELER Koumlzponti Eacuterteacutektaacuter Zrt
EU-beli koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek magyarorszaacutegi fioacutektelepeiBanco Primus Fioacutektelep Magyarorszaacuteg
Citibank Europe plc Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
Cofidis Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
Deutsche Bank AG Magyarorszaacutegi FioacutektelepeOberbank AG Magyarorszaacutegi Fioacutektelep
ING Bank N V Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
AWP PampC SA Magyarorszaacutegi Fioacutektelep
Coface Fioacutektelepe
Ergo Versicherung AG Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
Euler Hermes SA Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
HDI Versicherung AG Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
MAPFRE ASISTENCIA SA Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
NN Biztosiacutetoacute Zrt
Oumlsterreichische Hagelversicherung WaG Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201732
A KPMG munkataacutersai egyuumlttműkoumldnek annak eacuterdekeacuteben hogy eacuterteacuteket koumlzvetiacutetsenek az uumlgyfeleknek Szilaacuterdan hiszuumlnk koumlzoumls eacuterteacutekeinkben amelyek az uumlgyfelekkel eacutes az egymaacutessal szembeni viselkedeacutesuumlnk uacutetmutatoacutejaacuteul szolgaacutelnak
Peacuteldamutatoacute vezeteacutes
Cselekedeteink minden szinten peacuteldaacutet mutatnak arra neacutezve mit vaacuterunk el egymaacutestoacutel eacutes tagvaacutellalataink uumlgyfeleitől
Csapatmunka
A legjobbat hozzuk ki egymaacutesboacutel erős eacutes sikeres munkakapcsolatokat teremtve
Tisztelet eacutes megbecsuumlleacutes
Egyeacutenkeacutent eacutes csapattagkeacutent oumlnmagukeacutert valamint tudaacutesukeacutert keacuteszseacutegeikeacutert eacutes tapasztalatukeacutert tiszteljuumlk munkataacutersainkat
Teacutenyek kereseacutese eacutes feltaacuteraacutesa
A felteacutetelezeacutesek megkeacuterdőjelezeacuteseacutevel eacutes teacutenyekre toumlrekveacutessel erősiacutetjuumlk azt a joacute hiacuternevet amely roacutelunk mint megbiacutezhatoacute eacutes objektiacutev uumlzleti tanaacutecsadoacuteroacutel kialakult
Nyiacutelt eacutes őszinte kommunikaacutecioacute
Az informaacutecioacutekat tudaacutesunkat eacutes tanaacutecsainkat gyakran eacutes eacutepiacutető moacutedon megosztva kommunikaacutelunk a neheacutez helyzeteket baacutetorsaacuteggal eacutes paacutertatlansaacuteggal kezeljuumlk
Taacutersadalmi felelősseacutegvaacutellalaacutes
Felelős vaacutellalati polgaacuterkeacutent jaacuterunk el a koumlzoumlsseacutegeinkben veacutegzett munka eacutes a koumlrnyezet veacutedelme reacuteveacuten bőviacutetve keacuteszseacutegeinket tapasztalatainkat eacutes laacutetoacutekoumlruumlnket
Tisztesseacuteges magatartaacutes mindenekfelett
Folyamatosan toumlrekszuumlnk a legmagasabb szintű szakmai standardok betartaacutesaacutera helytaacutelloacute tanaacutecsot adunk eacutes szigoruacutean fenntartjuk fuumlggetlenseacuteguumlnket
A3 A KPMG eacuterteacutekei
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 33
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
A4 Az EU eacutes az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg teruumlleteacuten leacutevő KPMG koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok listaacuteja
Ez az EU eacutes az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg orszaacutegaiban leacutevő KPMG koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok ahogyan azokat a 200643EK EU iraacutenyelv 2 cikkelyeacutenek (3) bekezdeacutese meghataacuterozza listaacuteja Kizaacuteroacutelag abboacutel a ceacutelboacutel keacuteszuumllt hogy a KPMG-tagvaacutellalatok megfeleljenek a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacute egyseacutegek jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelataacutera
vonatkozoacute egyedi koumlvetelmeacutenyekről eacutes a 2005909EK bizottsaacutegi hataacuterozat hataacutelyon kiacutevuumll helyezeacuteseacuteről szoacuteloacute 5372014EU rendeletnek Keacutesziacutetette a KPMG International Cooperative (bdquoKPMGIrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutely amely nem nyuacutejt szakmai szolgaacuteltataacutesokat uumlgyfeleknek Legjobb tudomaacutesunk szerint a lista pontosan tuumlkroumlzi a 2017 szeptember 30-i aacutellapotot Mindazonaacuteltal nem tudjuk garantaacutelni eacutes nem is garantaacuteljuk annak pontossaacutegaacutet baacutermilyen adott időpontban
Hely Taacutersasaacuteg neve
Ausztria KPMG Austria GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Wien)
Ausztria KPMG Alpen-Treuhand GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Linz)
Ausztria KPMG Alpen-Treuhand GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Wien)
Ausztria KPMG Austria GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Linz)
Ausztria KPMG Niederoumlsterreich GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft
Ausztria Plan Treuhand GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Linz)
Ausztria Plan Treuhand GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Wien)
Ausztria Securitas Revisions- und Treuhandgesellschaft mbH
Ausztria TampA Wirtschaftsprufuumlngs- und Steuerberatungsgesellschaft mbH
Ausztria Treuhand ndash Salzburg GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft
Ausztria K 17 Wirtschaftspruumlfungs GmbH
Ausztria K 41 Wirtschaftspruumlfungs GmbH
Ausztria KPMG Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungs GmbH
Ausztria KPMG Burgenland Wirtschaftstreuhand GmbH
Ausztria SKP Schuumlszligling Kofler amp Partner GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft
Ausztria THS Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft mbH
Belgium KPMG BedrijfsrevisorenKPMG Reacuteviseurs dEntreprises
Bulgaacuteria KPMG Bulgaria OOD
Horvaacutetorszaacuteg KPMG Croatia doo za reviziju
Ciprus KPMG Limited
Cseh Koumlztaacutersasaacuteg KPMG Ceska republika Audit sro
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201734
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Daacutenia KPMG PS
Eacutesztorszaacuteg KPMG Baltics OUuml
Finnorszaacuteg KPMG Oy Ab
Finnorszaacuteg KPMG Julkishallinnon Palvelut Oy
Franciaorszaacuteg Avignon Experts Comptables
Franciaorszaacuteg CEGEST
Franciaorszaacuteg FUTIN Associeacutes
Franciaorszaacuteg KPMG Audit DFA SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Est SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit FS I SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit ID SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit IS SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Nord SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Normandie SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Ouest SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Paris et Centre SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Rhocircne Alpes Auvergne SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Sud-Est SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Sud-Ouest SAS
Franciaorszaacuteg KPMG SA
Franciaorszaacuteg KPMG Tartaroli
Franciaorszaacuteg SALUSTRO REYDEL SA
Franciaorszaacuteg SAS de Commissaires aux Comptes Berthoud Coldefy Chabalier
Franciaorszaacuteg SEGEC
Franciaorszaacuteg SGADG
Neacutemetorszaacuteg KPMG AG Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Neacutemetorszaacuteg ATH Allgemeine Treuhandgesellschaft mbH Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Neacutemetorszaacuteg EUREVISIO GmbH Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft Steuerberatungsgesellschaft
Neacutemetorszaacuteg KPMG Bayerische Treuhandgesellschaft Aktiengesellschaft Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Steuerberatungsgesellschaft
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 35
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Neacutemetorszaacuteg KPMG Pruumlfungs-und Beratungsgesellschaft fuumlr den Oumlffentlichen Sektor Aktiengesellschaft
Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Gibraltaacuter KPMG Limited
Goumlroumlgorszaacuteg KPMG Certified Auditors AE
Magyarorszaacuteg KPMG Hungaacuteria Kft
Izland KPMG ehf
Iacuterorszaacuteg KPMG
Olaszorszaacuteg KPMG SpA
Olaszorszaacuteg KPMG Audit SpA
Lettorszaacuteg KPMG Baltics SIA
Liechtenstein KPMG (Liechtenstein) AG
Litvaacutenia lsquoKPMG Balticsrsquo UAB
Luxembourg KPMG Luxembourg
Maacutelta KPMG
Hollandia KPMG Accountants NV
Norveacutegia KPMG Holding AS
Norveacutegia KPMG AS
Lengyelorszaacuteg KPMG Audyt Sp zoo
Lengyelorszaacuteg KPMG Audyt Sp zoo Sp Komandytowa
Portugaacutelia KPMG amp Associados ndash Sociedade de Revisores Oficiais de Contas SA
Romaacutenia KPMG Audit SRL
Szlovaacutekia KPMG Slovensko spol s ro
Szloveacutenia KPMG Slovenija podjetje za revidiranje doo
Spanyolorszaacuteg KPMG Auditores SL
Sveacutedorszaacuteg KPMG AB
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG LLP
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Audit Holdings Limited
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Audit Plc
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Holdings Limited
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Overseas Services Limited
Az itt megjeloumllt informaacutecioacutek taacutejeacutekoztatoacute jellegűek eacutes nem vonatkoznak valamely meghataacuterozott termeacuteszetes vagy jogi szemeacutely illetve jogi szemeacutelyiseacuteg neacutelkuumlli szervezet koumlruumllmeacutenyeire Taacutersasaacutegunk ugyan toumlrekszik pontos eacutes időszerű informaacutecioacutekat koumlzoumllni ennek elleneacutere nem vaacutellal felelősseacuteget a koumlzoumllt informaacutecioacutek jelenlegi vagy joumlvőbeli hataacutelyossaacutegaacuteeacutert Taacutersasaacutegunk nem vaacutellal felelősseacuteget az olyan teveacutekenyseacutegből eredő kaacuterokeacutert amelyek az itt koumlzoumllt informaacutecioacutek felhasznaacutelaacutesaacuteboacutel erednek eacutes neacutelkuumlloumlzik taacutersasaacutegunknak az adott esetre vonatkozoacute teljes koumlrű vizsgaacutelataacutet eacutes az azon alapuloacute megfelelő szaktanaacutecsadaacutest
A KPMG neacutev a KPMG logoacute a KPMG International lajstromozott veacutedjegye
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
- Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes
- Tartalom
- A vezeacuterigazgatoacute bevezetője
- 1 Kik vagyunk
- 2 Feleacutepiacuteteacutes eacutes iraacutenyiacutetaacutes
- 3 A minőseacuteg-ellenőrzeacutes rendszere
- 4 Peacutenzuumlgyi informaacutecioacutek
- 5 A partnerek javadalmazaacutesa
- 6 Haacuteloacutezati konstrukcioacutek
- 7 A magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutegaacutenak nyilatkozata a minőseacuteg-ellenőrzeacutesek hateacutekonysaacutegaacuteroacutel
- A Melleacutekletek
-
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 15
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
informaacutecioacutek a megvesztegeteacutes- eacutes korrupcioacuteellenesseacutegi oldalon talaacutelhatoacutek
33114 Partnerek eacutes a taacutersasaacuteg lecsereacuteleacutese
Partnerek lecsereacuteleacutese
A KPMG International partnerlecsereacuteleacutesi iraacutenyelvei oumlsszhangban vannak az IESBA Etikai koacutedexszel eacutes előiacuterjaacutek minden tagvaacutellalat szaacutemaacutera a baacutermilyen szigoruacutebb vonatkozoacute lecsereacuteleacutesi koumlvetelmeacutenyeknek valoacute megfeleleacutest
Vonatkozoacute jogszabaacutelyok szabaacutelyozaacutesok fuumlggetlenseacutegi szabaacutelyok eacutes a KPMG International iraacutenyelve eacutertelmeacuteben a magyarorszaacutegi KPMG partnerei koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfelekre vonatkozoacute felelősseacutegeik tekinteteacuteben rendszeres lecsereacuteleacutes alaacute esnek Ezek a koumlvetelmeacutenyek korlaacutetozzaacutek azoknak az egymaacutest koumlvető eacuteveknek a szaacutemaacutet amikor partnerek bizonyos feladatkoumlroumlkben jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesokat nyuacutejthatnak egy adott uumlgyfeacutelnek Ezt egy bdquoszuumlnetrdquo koumlveti amikor ezek a partnerek nem vehetnek reacuteszt a koumlnyvvizsgaacutelatban nem veacutegezhetik a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacuteg-ellenőrzeacuteseacutet nem konzultaacutelhatnak a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoporttal vagy az uumlgyfeacutellel szakmai vagy aacutegazatspecifikus uumlgyekről eacutes nem befolyaacutesolhatjaacutek semmilyen moacutedon a koumlnyvvizsgaacutelat kimeneteleacutet
A magyarorszaacutegi KPMG nyomon koumlveti a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezetők (eacutes baacutermely maacutes kulcsfontossaacuteguacute feladatkoumlr mint a kulcsfontossaacuteguacute koumlnyvvizsgaacutelati partner eacutes a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőr ha van lecsereacuteleacutesi koumlvetelmeacuteny) lecsereacuteleacuteseacutet eacutes aacutetteacutereacutesi terveket dolgoz ki hogy lehetőveacute tegye az uumlgyfeleknek toumlrteacutenő vaacuteltozatlan sziacutenvonaluacute szolgaacuteltataacutesnyuacutejtaacuteshoz szuumlkseacuteges kompetenciaacuteval eacutes keacutepesseacutegekkel rendelkező partnerek kijeloumlleacuteseacutet A
partnerek lecsereacuteleacuteseacutenek nyomon koumlveteacuteseacutere vonatkozoacutean megfeleleacutesi vizsgaacutelatot veacutegeznek
A koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok lecsereacuteleacuteseA KPMG Hungaacuteria Kft az EU koumlnyvvizsgaacutelati toumlrveacutenyi szabaacutelyozaacutes szerinti koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutenaacutel bankok biztosiacutetoacutek eacutes befekteteacutesi taacutersasaacutegok eseteacuteben maximum nyolc eacutevig egyeacuteb koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutenaacutel maximum tiacutez eacutevig lehet koumlnyvvizsgaacuteloacute majd ezt koumlvetően neacutegy eacutevig nem lehet ilyen uumlgyfelek koumlnyvvizsgaacuteloacuteja ndash ezt bdquocooling-off időszaknakrdquo nevezik A KPMG Hungaacuteria Kft rendelkezik a koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegi lecsereacuteleacutes nyomon koumlveteacuteseacutet eacutes kezeleacuteseacutet ceacutelzoacute rendszerrel
34 Megfelelően keacutepzett munkataacutersak felveacutetele tovaacutebbkeacutepzeacutese eacutes kijeloumlleacutese
A minőseacuteg egyik kulcsfontossaacuteguacute teacutenyezője annak biztosiacutetaacutesa hogy szakmai munkataacutersaink a legmagasabb sziacutenvonaluacute koumlnyvvizsgaacutelat nyuacutejtaacutesaacutehoz megfelelő keacuteszseacutegekkel eacutes tapasztalattal hivataacutestudattal eacutes szaacutendeacutekkal rendelkezzenek Ez szakmai munkataacutersak megfelelő felveacuteteleacutet tovaacutebbkeacutepzeacuteseacutet előleacutepteteacuteseacutet megtartaacutesaacutet eacutes kijeloumlleacuteseacutet kiacutevaacutenja meg A KPMG globaacutelis viselkedeacutesmoacutedjait amelyek a KPMG Eacuterteacutekeihez kapcsoloacutednak uacutegy alakiacutetottaacutek ki hogy kifejezzeacutek mi szuumlkseacuteges a sikerhez ndash mind egyeacutenileg mind koumlzoumlsen A KPMG egyik globaacutelis viselkedeacutesmoacutedja a bdquominőseacuteg nyuacutejtaacutesardquo
Munkataacutersak felveacuteteleOlyan koumlrnyezet kialakiacutetaacutesaacuteval ahol munkataacutersaink kiteljesedhetnek buumlszkeacutek lehetnek eacutes arra eacutereznek oumlsztoumlnzeacutest hogy a legjobb teljesiacutetmeacutenyt nyuacutejtsaacutek a magyarorszaacutegi KPMG arra toumlrekszik hogy neacutepszerű munkaacuteltatoacute legyen
Munkaerő-felveacuteteli strateacutegiaacuteink koumlzeacuteppontjaacuteban paacutelyakezdő tehetseacutegek szeacuteles tehetseacutegbaacutezisboacutel toumlrteacutenő vonzaacutesa aacutell beleeacutertve joacute nevű egyetemekkel főiskolaacutekkal eacutes uumlzleti iskolaacutekkal valoacute egyuumlttműkoumldeacutest de koumlzeacutepiskolaacutekkal valoacute egyuumlttműkoumldeacutest is segiacutetve egy fiatalabb soksziacutenű tehetseacutegbaacutezissal fiatal korban toumlrteacutenő kapcsolateacutepiacuteteacutest
A magyarorszaacutegi KPMG tapasztalattal rendelkező eacutes partner szintű munkataacutersakat is felvesz
Minden paacutelyaacutezoacute jelentkezeacutest nyuacutejt be Az alkalmazaacutesra kuumlloumlnboumlző kivaacutelasztaacutesi folyamatok utaacuten keruumll sor amelyek magukban foglalhatnak jelentkezeacutesszűreacutest kompetenciaacuten alapuloacute interjuacutekat eacutes keacutepesseacutegteszteleacutest valamint keacutepzettseacuteg- eacutes referencia-ellenőrzeacutest
A magyarorszaacutegi KPMG toumlbb mint 90 uacutej diplomaacutest vett fel a 2017 szeptember 30-aacuten veacutegződő eacutevben (2016 koumlruumllbeluumll 80)
Magasabb beosztaacutesba toumlrteacutenő felveacutetelkor formaacutelis fuumlggetlenseacutegi megbeszeacuteleacutesre keruumll sor az etikai eacutes fuumlggetlenseacutegi keacuterdeacutesekeacutert felelős partnerrel vagy egy megbiacutezottal A magyarorszaacutegi KPMG nem fogad el a jeloumllt koraacutebbi ceacutegeacutehezmunkaacuteltatoacutejaacutehoz tartozoacute semmilyen bizalmas informaacutecioacutet
A partnerfelveacuteteli folyamat szigoruacute eacutes alapos a vezetőseacuteg megfelelő tagjainak reacuteszveacuteteleacutevel zajlik A partnerfelveacutetelre vonatkozoacute kriteacuteriumaink oumlsszhangban vannak a professzionalizmus a tisztesseacuteg a minőseacuteg eacutes a neacutepszerű munkaacuteltatoacutei hiacuterneacutev melletti elkoumltelezettseacuteguumlnkkel Ezek szorosan koumltődnek a KPMG magatartaacutesi normaacuteihoz eacutes koumlvetkezetes elveken alapulnak
Munkataacutersak tovaacutebbkeacutepzeacuteseFontos hogy a szakmai keacuteszseacutegeken tuacutel minden szakmai munkataacutersunk
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201716
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
rendelkezzen a minőseacutegi munkaveacutegzeacuteshez szuumlkseacuteges uumlzleti eacutes vezetői keacuteszseacutegekkel (laacutesd 35 pont)
A koumlnyvvizsgaacutelat vonatkozaacutesaacuteban a munkataacutersaknak lehetőseacuteguumlk van azon keacuteszseacutegek magatartaacutesformaacutek eacutes szemeacutelyes kvalitaacutesok fejleszteacuteseacutere amelyek a sikeres koumlnyvvizsgaacutelati paacutelyafutaacutes alapjaacutet keacutepezik Tanfolyamok vaacutelaszthatoacutek a szemeacutelyes hateacutekonysaacuteg noumlveleacutese eacutes a szakmai vezetői eacutes uumlzleti keacuteszseacutegek fejleszteacutese ceacuteljaacuteboacutel
A magyarorszaacutegi KPMG szakmai munkataacutersai teljesiacutetmeacutenye magas szintűre fejleszteacuteseacutenek tovaacutebbi eszkoumlzei a munkaveacutegzeacutes koumlzbeni coaching eacutes mentoring az orszaacutegok koumlzoumltti lecsereacuteleacutesi eacutes a globaacutelis mobilitaacutesi lehetőseacutegek
Befogadaacutesi eacutes soksziacutenűseacutegi programokA magyarorszaacutegi KPMG mindent megtesz egy befogadoacute kultuacutera elősegiacuteteacutese eacuterdekeacuteben A befogadaacutes lehetőveacute teszi szaacutemunkra hogy keacuteszseacutegek tapasztalatok eacutes laacutetaacutesmoacutedok legszeacutelesebb koumlreacutevel rendelkező sikeres munkacsoportokat alakiacutetsunk ki
Vezetőseacutegi eacutes iraacutenyiacutetaacutesi testuumlleteinknek szinteacuten tuumlkroumlzniuumlk kell a taacutersasaacutegunkon beluumlli eacutes az uumlgyfeleink koumlreacuteben fennaacutelloacute soksziacutenűseacuteget
Meggyőződeacutesuumlnk hogy a KPMG International kialakiacutetott globaacutelis befogadaacutesi eacutes soksziacutenűseacutegi strateacutegiaacuteja megadja azt a keretet amely elősegiacuteti a magyarorszaacutegi KPMG-neacutel eacutes a KPMG-haacuteloacutezat egeacuteszeacuteben a befogadoacute vezetőseacuteg előmozdiacutetaacutesaacutehoz szuumlkseacuteges leacutepeacuteseket
Teljesiacutetmeacuteny eacutes javadalmazaacutes
Eacuterteacutekeleacutesi folyamat beleeacutertve minőseacutegi eacutes megfeleleacutesi meacuterőszaacutemokatA magyarorszaacutegi KPMG szakmai munkataacutersai beleeacutertve a partnereket is eacuteves ceacutelkitűzeacutesi eacutes teljesiacutetmeacutenyeacuterteacutekeleacutesi folyamatban
vesznek reacuteszt Minden szakmai munkataacutersat az egyeztetett ceacutelok globaacutelis magatartaacutesi normaacuteink a szakmai keacutepesseacutegek eacutes a piaci ismeretek feacutenyeacuteben eacuterteacutekelnek A folyamatos fejlődeacutes kultuacuteraacutejaacutet oumlsztoumlnzik mind pozitiacutev mind fejlesztő visszajelzeacutesek elősegiacuteteacutese ceacuteljaacuteboacutel alacsonyabb beosztaacutesuacute azonos szinten leacutevő eacutes vezető beosztaacutesuacute munkataacutersaktoacutel egyaraacutent A kapott visszajelzeacutesek szerves reacuteszeacutet keacutepezik a teljesiacutetmeacutenyeacuterteacutekeleacutesnek
A teljesiacutetmeacutenyeacuterteacutekeleacutesen eacutes a javadalmazaacuteson tuacutel a KPMG globaacutelis viselkedeacutesmoacutedjait uacutegy alakiacutetottaacutek ki hogy az aacutethassa a munkataacutersakkal kapcsolatos oumlsszes folyamatot beleeacutertve a munkataacutersi felveacuteteli moacutedszertanokat az elismereacutesi megkoumlzeliacuteteacuteseket eacutes a tovaacutebbkeacutepzeacutes tervezeacuteseacutet A viselkedeacutesmoacutedok aacutellandoacute hivatkozaacutesi pontok amelyek megfogalmazzaacutek munkataacutersaink szaacutemaacutera mi szuumlkseacuteges az egyeacuteni eacutes koumlzoumls sikerhez
A magyarorszaacutegi KPMG nyomon koumlveti a minőseacutegi eacutes megfeleleacutesi esemeacutenyeket eacutes minőseacutegi meacuterőszaacutemokat tart fenn a partnerek eacutes bizonyos munkataacutersak aacutetfogoacute eacuterteacutekeleacuteseacutenek előleacutepteteacuteseacutenek eacutes javadalmazaacutesaacutenak felmeacutereacutese soraacuten Ezeket az eacuterteacutekeleacuteseket olyan teljesiacutetmeacutenyeacuterteacutekelő menedzserek eacutes partnerek veacutegzik akik poziacutecioacutejuk reacuteveacuten fel tudjaacutek meacuterni a teljesiacutetmeacutenyt
A magyarorszaacutegi KPMG iraacutenyelvei tiltjaacutek hogy koumlnyvvizsgaacutelati partnereket annak alapjaacuten eacuterteacutekeljenek vagy reacuteszesiacutetsenek javadalmazaacutesban hogy mennyire sikeresen eacuterteacutekesiacutetenek bizonyossaacutegot nem nyuacutejtoacute szolgaacuteltataacutesokat koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfelek reacuteszeacutere
JavadalmazaacutesEgyeacutertelmű egyszerű eacutes a teljesiacutetmeacutenyeacuterteacutekeleacutesi folyamathoz kapcsolt javadalmazaacutesi eacutes előleacutepteteacutesi iraacutenyelveink vannak A teljesiacutetmeacutenyeacuterteacutekeleacutesi folyamat a partnerek eseteacuteben magaacuteban foglalja az alapvető koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi
eacutes megfeleleacutesi koumlvetelmeacutenyek eleacutereacuteseacutet is Ez elősegiacuteti hogy partnereink eacutes munkataacutersaink tisztaacuteban legyenek a veluumlk szemben taacutemasztott elvaacuteraacutesokkal eacutes az azok teljesiacuteteacutese fejeacuteben vaacuterhatoacute javadalmazaacutessal
A javadalmazaacutesra vonatkozoacute doumlnteacutesek figyelembe veszik mind az egyeacuteni mind a szervezeti (tagvaacutellalati) teljesiacutetmeacutenyt A munkavaacutellaloacutei eleacutegedettseacutegi felmeacutereacutes szolgaacutel annak meacutereacuteseacutere hogy munkataacutersaink mennyire eacuterzik uacutegy hogy javadalmazaacutesuk tuumlkroumlzte a teljesiacutetmeacutenyuumlket ezt a felmeacutereacutes eredmeacutenyeacutenek megfelelően kidolgozott inteacutezkedeacutesi tervek kiacuteseacuterik (laacutesd GPS pont)
ElőleacutepteteacutesA teljesiacutetmeacutenyeacuterteacutekeleacutes eredmeacutenyei koumlzvetlenuumll eacuterintik a partnerek eacutes a munkataacutersak előleacutepteteacuteseacutet eacutes javadalmazaacutesaacutet valamint egyes esetekben folytatoacutedoacute kapcsolatukat a KPMG-vel
Partnerreacute toumlrteacutenő kinevezeacutesA partnerreacute toumlrteacutenő kinevezeacutes folyamata a KPMG CEE-neacutel szigoruacute eacutes alapos amelyben reacuteszt vesznek a megfelelő vezetőseacutegi tagok A KPMG CEE partnereacuteveacute toumlrteacutenő kinevezeacutes ismeacutervei oumlsszhangban aacutellnak a professzionalizmus a tisztesseacuteg a minőseacuteg eacutes a neacutepszerű munkaacuteltatoacutei hiacuterneacutev melletti elkoumltelezettseacuteguumlnkkel Ezek szorosan koumltődnek a KPMG magatartaacutesi normaacuteihoz eacutes koumlvetkezetes elveken alapulnak
Szakmai munkataacutersak megbiacutezaacutesra toumlrteacutenő kijeloumlleacuteseA magyarorszaacutegi KPMG-neacutel olyan eljaacuteraacutesok vannak eacuterveacutenyben amelyek segiacutetik hogy mind a megbiacutezaacuteseacutert felelős partnerek mind az egyeacuteb szakmai munkataacutersak keacuteszseacutegeik relevaacutens szakmai eacutes iparaacutegi tapasztalatuk valamint a megbiacutezaacutes jellege alapjaacuten keruumlljenek kijeloumlleacutesre a megbiacutezaacutesokra
A partnerek kijeloumlleacuteseacutenek folyamataacuteeacutert a szakmai szolgaacuteltataacutesi teruumlletek vezetői felelnek Alapvető
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 17
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
szempontnak minősuumll a partner tapasztalata eacutes a partneri portfoacutelioacute eacuteves feluumllvizsgaacutelata alapjaacuten a megbiacutezaacutes veacutegrehajtaacutesaacutera valoacute keacutepesseacutege figyelembe veacuteve a megbiacutezaacutes meacutereteacutet komplexitaacutesaacutet eacutes kockaacutezati profiljaacutet valamint a nyuacutejtandoacute szolgaacuteltataacutes jellege (pl a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport oumlsszeteacutetele eacutes szakeacutertőbevonaacutesa)
A koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős partner koumlteles meggyőződni arroacutel hogy munkacsoportja megfelelő hozzaacuteeacuterteacutessel keacutepzeacutessel eacutes keacutepesseacutegekkel rendelkezik a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutes KAM-mal szakmai standardokkal eacutes vonatkozoacute jogi eacutes szabaacutelyozoacutei koumlvetelmeacutenyekkel oumlsszhangban toumlrteacutenő veacutegrehajtaacutesaacutera Ez magaacuteban foglalhatja szakeacutertőbevonaacutesaacutet sajaacutet taacutersasaacutegunktoacutel vagy maacutes KPMG tagvaacutellalatoktoacutel is
A megbiacutezaacutesi munkacsoport egeacuteszeacutetől elvaacutert megfelelő hozzaacuteeacuterteacutes eacutes keacutepesseacutegek meacuterlegeleacutesekor a megbiacutezaacuteseacutert felelős partner szempontjai az alaacutebbiakra terjedhetnek ki
ndash hasonloacute jellegű eacutes bonyolultsaacutegi fokuacute koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesok ismerete valamint ezekkel kapcsolatos gyakorlati tapasztalat megfelelő keacutepzeacutes eacutes reacuteszveacutetel reacuteveacuten
ndash a szakmai standardok eacutes a toumlrveacutenyi eacutes szabaacutelyozaacutesi koumlvetelmeacutenyek ismerete
ndash megfelelő technikai keacuteszseacutegek beleeacutertve a relevaacutens informaacutecioacutes technoloacutegiaacutet eacutes a szaacutemviteli vagy koumlnyvvizsgaacutelati speciaacutelis teruumlleteket
ndash az uumlgyfeacutellel kapcsolatos relevaacutens iparaacutegi ismeretek
ndash a szakmai iacuteteacutelőkeacutepesseacuteg alkalmazaacutesa
ndash a KPMG minőseacuteg-ellenőrzeacutesi iraacutenyelveinek eacutes eljaacuteraacutesainak ismerete
ndash a Minőseacutegi Teljesiacuteteacutesi Ellenőrzeacutesi Program eacutes a szabaacutelyozoacutei ellenőrzeacutesek eredmeacutenyei
Munkataacutersainktoacutel kapott betekinteacutes ndash Munkavaacutellaloacutei eleacutegedettseacutegi felmeacutereacutes (Global People Survey GPS) Keacuteteacutevente a magyarorszaacutegi KPMG felkeacuteri minden munkataacutersaacutet egy fuumlggetlen munkavaacutellaloacutei eleacutegedettseacutegi felmeacutereacutesben valoacute reacuteszveacutetelre amely felmeacuteri munkataacutersainknak a taacutersasaacuteggal valoacute aacutetfogoacute eleacutegedettseacutegi szintjeacutet A GPS aacutetfogoacute munkavaacutellaloacutei eleacutegedettseacutegi indexet valamint teljesiacutetmeacutenyi kivaacuteloacutesaacutegi indexet szolgaacuteltat valamint raacutelaacutetaacutest ad az eleacutegedettseacuteget nyuacutejtoacute teruumlletekre amelyek lehetnek erősseacutegek vagy lehetőseacutegek A felmeacutereacutes az eleacutegedettseacutegi szintek erősiacuteteacuteseacutenek lehetőseacutegeit is azonosiacutetja Az eredmeacutenyek elemezhetők funkcioacutek eacutes foumlldrajzi teruumlletek beosztaacutesok feladatkoumlroumlk nemek szerint tovaacutebbi raacutelaacutetaacutes szerzeacutese ceacuteljaacuteboacutel Tovaacutebbi raacutelaacutetaacutest nyuacutejt arra milyen haladaacutest eacutertuumlnk el olyan kategoacuteriaacutekban amelyek tudottan hataacutessal vannak a munkavaacutellaloacutei eleacutegedettseacutegre
A felmeacutereacutes emellett konkreacutetan informaacutecioacutet szolgaacuteltat a vezetőseacutegnek a munkavaacutellaloacutek eacutes a partnerek minőseacuteggel vezetőseacuteggel eacutes vezetőseacutegi szemleacutelettel kapcsolatos hozzaacuteaacutellaacutesaacuteroacutel
A magyarorszaacutegi KPMG reacuteszt vesz a GPS-ben nyomon koumlveti az eredmeacutenyeket eacutes megfelelő leacutepeacuteseket tesz a felmeacutereacutes megaacutellapiacutetaacutesainak kommunikaacutecioacuteja eacutes az azokra valoacute vaacutelaszadaacutes ceacuteljaacuteboacutel Ez magaacuteban foglalja a GPS eredmeacutenyeinek nyomon koumlveteacuteseacutet beleeacutertve a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegre eacutes vezetőseacutegi szemleacuteletre vonatkozoacutekat amely a GPS-ben bdquovezetőseacutegi viselkedeacuteskeacutentrdquo szerepel valamint a munkavaacutellaloacutei eleacutegedettseacuteget a munkavaacutellaloacutei eleacutegedettseacutegi indexen keresztuumll eacutes a munkavaacutellaloacutei teljesiacutetmeacutenyt a teljesiacutetmeacutenyi kivaacuteloacutesaacutegi indexen keresztuumll
A GPS eredmeacutenyeit a KPMG-haacuteloacutezatra vonatkozoacutean is oumlsszesiacutetik eacutes minden eacutevben bemutatjaacutek a Globaacutelis Igazgatoacutesaacutegnak eacutes megfelelő utaacutenkoumlveteacutesi inteacutezkedeacutesekről aacutellapodnak meg
35 Elkoumltelezettseacuteg a szakmai kivaacuteloacutesaacuteg eacutes a minőseacutegi szolgaacuteltataacutesnyuacutejtaacutes mellett
A magyarorszaacutegi KPMG minden szakmai munkataacutersa megkapja a szaacutemaacutera szuumlkseacuteges szakmai keacutepzeacutest eacutes taacutemogataacutest Ez magaacuteba foglalja a szakeacutertőkhoumlz eacutes a DPP-hez valoacute hozzaacutefeacutereacutest amelyet a koumlnyvvizsgaacutelat beszaacutemoloacutekeacutesziacuteteacutes eacutes kockaacutezatkezeleacutes teruumlleteacuten szeacuteles koumlrű tapasztalatokkal rendelkező szenior szakemberek alkotnak a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport szaacutemaacutera erőforraacutesok vagy konzultaacutecioacute biztosiacutetaacutesa ceacuteljaacuteboacutel Ha a magyarorszaacutegi KPMG-neacutel nem aacutell rendelkezeacutesre a megfelelő erőforraacutes a maacutes KPMG-tagvaacutellalatoknaacutel leacutevő magasan keacutepzett szakmai munkataacutersak is rendelkezeacutesre aacutellnak
Ugyanakkor a koumlnyvvizsgaacutelati iraacutenyelvek megkoumlvetelik a szakmai munkataacutersaktoacutel hogy rendelkezzenek a szaacutemukra kijeloumllt megbiacutezaacutesokhoz szuumlkseacuteges megfelelő tudaacutessal eacutes tapasztalatokkal
Eacutelethosszig tartoacute tanulaacutesi strateacutegiaA fenti pontban taacutergyalt szemeacutelyes fejlődeacutesen tuacutel eacutelethosszig tartoacute tanulaacutesi strateacutegiaacutenkat alaacutetaacutemasztjaacutek a minden szakember szaacutemaacutera a szakmai kompetenciaacutejuk fenntartaacutesaacutet eacutes a vonatkozoacute szabaacutelyozoacutei eacutes szakmai fejlődeacutesi koumlvetelmeacutenyeknek valoacute megfeleleacutest előiacuteroacute iraacutenyelvek
Formaacutelis keacutepzeacutesAz eacuteves fejlődeacutesi eacutes szolgaacuteltataacutesnyuacutejtaacutesi keacutepzeacutesi prioritaacutesokat a globaacutelis regionaacutelis eacutes a magyarorszaacutegi KPMG-neacutel műkoumldő koumlnyvvizsgaacutelati tanulaacutesi eacutes fejleszteacutesi iraacutenyiacutetoacute csoportok azonosiacutetjaacutek A keacutepzeacutes előadaacutesok digitaacutelis tanulaacutes eacutes a koumlnyvvizsgaacuteloacuteknak munkaveacutegzeacutes
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201718
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
koumlzben valoacute segiacutetseacutegnyuacutejtaacutest szolgaacuteloacute teljesiacutetmeacutenytaacutemogataacutes kombinaacutecioacuteja A koumlnyvvizsgaacutelati tanulaacutesi eacutes fejleszteacutesi munkacsoportok az adott teacutemaacutehoz eacutertő szakemberekkel valamint az adott helyzetnek megfelelően a GSC az ISG eacutes a tagvaacutellalati DPP vezetőivel műkoumldnek egyuumltt annak biztosiacutetaacutesa ceacuteljaacuteboacutel hogy a keacutepzeacutes a legmagasabb sziacutenvonaluacute a munkaveacutegzeacutesi teljesiacutetmeacuteny szempontjaacuteboacutel relevaacutens legyen eacutes arra megfelelő időben keruumlljoumln sor
Mentoring eacutes munkaveacutegzeacutes koumlzbeni keacutepzeacutesA tanulaacutes nem korlaacutetozoacutedik előadaacutesokra ndash bőseacuteges tanulaacutesi tapasztalat aacutell rendelkezeacutesre akkor amikor szuumlkseacuteges a coachingon eacutes az adott pillanatban szuumlkseacuteges tudaacutes megszerzeacuteseacuten (just-in-time learning) keresztuumll amely egy kattintaacutessal eleacuterhető eacutes munkakoumlr-specifikus feladatkoumlri profilokhoz eacutes tanulaacutesi utakhoz van igaziacutetva Minden előadaacutesokat tartalmazoacute tanfolyamot a koumlnyvvizsgaacuteloacuteknak munkaveacutegzeacutes koumlzben valoacute segiacutetseacutegnyuacutejtaacutest szolgaacuteloacute megfelelő teljesiacutetmeacutenytaacutemogataacutes egeacutesziacutet ki
Engedeacutelyek eacutes az IFRS illetve a US GAAP szerinti megbiacutezaacutesokra vonatkozoacute koumlvetelmeacutenyek
Engedeacutelyek
A magyarorszaacutegi KPMG valamennyi szakmai munkataacutersaacutenak meg kell felelnie a teveacutekenyseacuteg gyakorlaacutesaacutenak helye szerinti vonatkozoacute szakmai engedeacutelyezeacutesi előiacuteraacutesoknak eacutes eleget kell tennie az ottani folyamatos szakmai fejlődeacutesre (Continuing Professional Development CPD) vonatkozoacute koumlvetelmeacutenyeknek Az iraacutenyelveket eacutes eljaacuteraacutesokat uacutegy alakiacutetottaacutek ki hogy azok elősegiacutetseacutek az engedeacutelyekkel kapcsolatos koumlvetelmeacutenyeknek valoacute megfeleleacutest Felelősek vagyunk annak biztosiacutetaacutesaacuteeacutert hogy a megbiacutezaacutesokon dolgozoacute koumlnyvvizsgaacutelati szakemberek birtokaacuteban legyenek a megfelelő koumlnyvvizsgaacutelati szaacutemviteli eacutes iparaacutegi ismereteknek valamint a helyi meghataacuterozoacute peacutenzuumlgyi beszaacutemolaacutesi
keretelvek ndash IFRS eacutes a magyar szaacutemviteli toumlrveacuteny ndash tereacuten szerzett tapasztalatoknak
Koumltelező koumlvetelmeacutenyek ndash US GAAP szerinti megbiacutezaacutesokEmellett speciaacutelis koumlvetelmeacutenyeink vonatkoznak a US GAAP szerint keacutesziacutetett eacutesvagy az USA-beli koumlnyvvizsgaacutelati standardok szerint auditaacutelt peacutenzuumlgyi kimutataacutesokra vagy peacutenzuumlgyi informaacutecioacutekra vonatkozoacute jelenteacutes kiadaacutesaacutera vonatkozoacute megbiacutezaacutesokon dolgozoacute partnerekre eacutes menedzserekre beleeacutertve a gazdaacutelkodoacute egyseacuteg peacutenzuumlgyi beszaacutemolaacutes feletti belső kontrolljaacutenak (internal control over financial reporting ICOFR) hateacutekonysaacutegaacutera vonatkozoacute jelenteacutesteacutetelt is Ezek megkoumlvetelik hogy a partner a menedzser eacutes a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőr elveacutegezze a relevaacutens keacutepzeacutest valamint hogy a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport egyuumlttesen elegendő tapasztalattal rendelkezzen a megbiacutezaacutes elveacutegzeacuteseacutehez vagy megfelelő biztosiacuteteacutekokat vezessen be baacutermilyen hiaacutenyossaacuteg kezeleacutese ceacuteljaacuteboacutel
Szakeacutertők haacuteloacutezataacutehoz valoacute hozzaacutefeacutereacutesA magyarorszaacutegi KPMG megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoportjai hozzaacutefeacutereacutessel rendelkeznek a helyi KPMG-neacutel eacutes maacutes KPMG-tagvaacutellalatoknaacutel dolgozoacute szakmai munkataacutersak haacuteloacutezataacutehoz A megbiacutezaacuteseacutert felelős partnerek felelősek annak biztosiacutetaacutesaacuteeacutert hogy megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoportjaik rendelkezzenek a megfelelő erőforraacutesokkal eacutes keacuteszseacutegekkel
Azt hogy szuumlkseacuteg van-e szakeacutertők (pl informatika adoacute treasury aktuaacuteriusi forensic eacuterteacutekeleacutes) kijeloumlleacuteseacutere valamely konkreacutet koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseseteacuteben a koumlnyvvizsgaacutelatimegbiacutezaacutes-elfogadaacutesi eacutes -megtartaacutesi folyamat valamint a tervezeacutesi szakasz reacuteszekeacutent meacuterlegeljuumlk A szakeacutertők akik a koumlnyvvizsgaacutelati munkacsoport tagjai eacutes aacutetfogoacute felelősseacuteguumlk van szakeacutertőnek egy adott koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesba valoacute bevonaacutesaacuteeacutert rendelkeznek a feladatkoumlruumlk megfelelő betoumllteacuteseacutehez
szuumlkseacuteges kompetenciaacutekkal keacutepesseacutegekkel eacutes objektivitaacutessal Ezek a szakeacutertők koumlnyvvizsgaacutelati fogalmakra vonatkozoacute keacutepzeacutesben reacuteszesuumllnek
KonzultaacutecioacuteA magyarorszaacutegi KPMG olyan kultuacutera kialakulaacutesaacutet segiacuteti elő amelyben a konzultaacutecioacutet erősseacutegkeacutent ismerik el eacutes amely arra oumlsztoumlnzi a munkataacutersakat hogy konzultaacuteljanak a neheacutez vagy vitaacutes keacuterdeacutesekről Annak eacuterdekeacuteben hogy segiacutetseacuteget nyuacutejtsunk koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesi szakembereinknek a neheacutez vagy vitaacutes keacuterdeacutesek kezeleacuteseacuteben konzultaacutecioacutera eacutes a jelentős szaacutemviteli eacutes koumlnyvvizsgaacutelati esetek dokumentaacutelaacutesaacutera vonatkozoacute protokollok lettek kialakiacutetva beleeacutertve a megbiacutezaacutessal kapcsolatos uumlgyekre vonatkozoacute veacutelemeacutenykuumlloumlnbseacutegek megoldaacutesaacutet elősegiacutető folyamatokat Emellett a Globaacutelis Minőseacuteguumlgyi eacutes Kockaacutezatkezeleacutesi Keacutezikoumlnyv koumltelező konzultaacutecioacutes koumlvetelmeacutenyeket tartalmaz bizonyos keacuterdeacutesek mint peacuteldaacuteul az uumlgyfeacutel tisztesseacutegeacutevel kapcsolatos aggaacutelyok eseteacuten
A koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős szakmai munkataacutersak megfelelő konzultaacutecioacutes taacutemogataacutest kapnak a DPP-n keresztuumll
Department of Professional Practice (DPP)A magyarorszaacutegi KPMG-n beluumll a DPP szerepe kiemelkedően fontos a koumlnyvvizsgaacutelati teruumlletnek nyuacutejtott taacutemogataacutes szempontjaacuteboacutel A DPP-reacuteszleg vezetője az egyik partner akit szakmai munkataacutersak csoportja taacutemogat A reacuteszleg technikai uacutetmutataacutest nyuacutejt az uumlgyfeacutelszolgaacuteltataacutesokkal foglalkozoacute szakmai munkataacutersak reacuteszeacutere a megbiacutezaacutesokkal kapcsolatos konkreacutet keacuterdeacutesekben teacutemaacutehoz kapcsoloacutedoacute egyedi uacutetmutataacutest dolgoz ki eacutes bocsaacutet ki a felmeruumllő helyi technikai eacutes szakmai keacuterdeacutesekkel kapcsolatban valamint az IFRS-ekre eacutes tovaacutebbadja a nemzetkoumlzi koumlnyvvizsgaacutelati standardokra vonatkozoacute nemzetkoumlzi uacutetmutataacutest A DPP emellett felelős a koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertannak valoacute megfeleleacuteseacutert eacutes koumlnyvvizsgaacutelati
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 19
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
megbiacutezaacutesok bdquomenet koumlzbenirdquo minőseacutegi eacutes megfelelőseacutegi ellenőrzeacuteseacutet veacutegzi a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesok folyamaacuten Ezeknek az ellenőrzeacuteseknek a megaacutellapiacutetaacutesait elemzik eacutes a magyarorszaacutegi KPMG folyamatos fejlődeacutes iraacutenti elkoumltelezettseacutegeacutenek reacuteszekeacutent kommunikaacuteljaacutek az eacuteszreveacuteteleket a koumlnyvvizsgaacutelati munkataacutersak feleacute A DPP vezetője tagja a Koumlnyvvizsgaacutelati kockaacutezati eacutes minőseacuteguumlgyi testuumlletnek
Koumlnyvvizsgaacutelati eacutes szakmai szaacutemviteli taacutemogataacutes aacutell minden tagvaacutellalat eacutes szakmai munkataacutersaik rendelkezeacuteseacutere a GSC-n eacutes az ISG-n valamint a SEC aacuteltal nyilvaacutentartott kuumllfoumlldi taacutersasaacutegok eseteacuteben az Amerikai Egyesuumllt Aacutellamok tőkepiacaacuteval foglalkozoacute csoporton (US Capital Markets Group) keresztuumll
Globaacutelis Szolgaacuteltataacutesi Koumlzpont (Global Services Centre ndash GSC)A GSC kidolgozza fenntartja eacutes bevezeti a KPMG globaacutelis koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertanaacutet eacutes a KPMG koumlnyvvizsgaacutelati szakmai munkataacutersai aacuteltal a hateacutekony eacutes eredmeacutenyes koumlnyvvizsgaacutelat megkoumlnnyiacuteteacutese ceacuteljaacuteboacutel hasznaacutelt technoloacutegiaalapuacute eszkoumlzoumlket
Nemzetkoumlzi Standardok Csoport (International Standards Group ndash ISG)Az ISG egyuumlttműkoumldik a vilaacuteg kuumlloumlnboumlző helyeiről foumlldrajzi keacutepviselettel rendelkező globaacutelis IFRS eacutes ISA teacutemamunkacsoportokkal
az IFRS eacutes a koumlnyvvizsgaacutelati koumlvetelmeacutenyek tagvaacutellalatok aacuteltali egyseacuteges eacutertelmezeacuteseacutenek elősegiacuteteacutese a felmeruumllő keacuterdeacutesek azonosiacutetaacutesa eacutes globaacutelis uacutetmutataacutesok időben toumlrteacutenő kidolgozaacutesa eacuterdekeacuteben
Uumlzleti ismeretek eacutes iparaacutegi tudaacutes kialakiacutetaacutesaA minőseacuteg szempontjaacuteboacutel kulcsfontossaacuteguacute az uumlgyfeacutel uumlzletmeneteacutenek eacutes annak az iparaacutegnak a reacuteszletes ismerete amelyben az uumlgyfeacutel műkoumldik
A jelentős iparaacutegakhoz globaacutelis koumlnyvvizsgaacutelati szektorvezetőket jeloumllnek ki hogy taacutemogassaacutek a relevaacutens aacutegazati informaacutecioacutek kidolgozaacutesaacutet amelyeket az eAudIT-on beluumll bocsaacutetanak a koumlnyvvizsgaacutelati szakemberek rendelkezeacuteseacutere Ezek az ismeretek iparaacutegi koumlnyvvizsgaacutelati mintaeljaacuteraacutesokat eacutes egyeacuteb informaacutecioacutekat tartalmaznak (mint peacuteldaacuteul tipikus kockaacutezatok eacutes szaacutemviteli folyamatok) Emellett rendelkezeacutesre aacutellnak iparaacutegi aacutettekinteacutesek amelyek aacuteltalaacutenos eacutes uumlzleti informaacutecioacutekat nyuacutejtanak adott iparaacutegakroacutel valamint oumlsszefoglaljaacutek az eAudIT-ban leacutevő iparaacutegi ismereteket
36 Hateacutekony eacutes eredmeacutenyes koumlnyvvizsgaacutelatok veacutegzeacutese
A koumlnyvvizsgaacutelat elveacutegzeacuteseacutenek moacutedja ugyanolyan fontos mint a veacutegeredmeacuteny A magyarorszaacutegi KPMG munkataacutersaitoacutel elvaacutert
hogy hateacutekony eacutes eredmeacutenyes koumlnyvvizsgaacutelat veacutegzeacutese soraacuten bizonyos kulcsfontossaacuteguacute magatartaacutesformaacutekat tanuacutesiacutetsanak valamint bizonyos iraacutenyelveket eacutes eljaacuteraacutesokat koumlvessenek
A KPMG koumlnyvvizsgaacutelati folyamataKoumlnyvvizsgaacutelati munkafolyamatunkat taacutemogatja az eAudIT a KPMG International teveacutekenyseacutegalapuacute munkafolyamata eacutes elektronikus auditfaacutejlja Az eAudIT integraacutelja a KPMG koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertanaacutet uacutetmutataacutesait- eacutes aacutegazati ismereteit valamint a koumlnyvvizsgaacutelatok koumlvetkezetes menedzseleacuteseacutehez szuumlkseacuteges eszkoumlzoumlket A KPMG magas sziacutenvonaluacute koumlnyvvizsgaacutelati folyamata magaacuteban foglalja a koumlvetkezőket
ndash a partner eacutes a menedzser időben toumlrteacutenő bevonaacutesa
ndash időben valoacute hozzaacutefeacutereacutes a megfelelő tudaacuteshoz ndash szakemberek akkreditaacutelt szemeacutelyek eacutes relevaacutens aacutegazati tapasztalat
ndash a koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekok kritikus eacuterteacutekeleacutese ndash szakmai megiacuteteacuteleacutes eacutes szakmai szkepticizmus alkalmazaacutesa
ndash folyamatos mentoring feluumlgyelet eacutes ellenőrzeacutes
ndash megfelelően alaacutetaacutemasztott eacutes dokumentaacutelt koumlvetkezteteacutesek
ndash hateacutekony kihiacutevaacutes eacutes ellenőrzeacutes
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201720
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
beleeacutertve a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacuteg-ellenőrzeacutest
3611 A partner eacutes a menedzser időben toumlrteacutenő bevonaacutesaAz egyes koumlnyvvizsgaacutelatokra vonatkozoacute jelentős koumlnyvvizsgaacutelati kockaacutezatok azonosiacutetaacutesaacutenak eacutes az azokra toumlrteacutenő vaacutelaszadaacutesnak a megkoumlnnyiacuteteacutese eacuterdekeacuteben szuumlkseacuteges hogy a megbiacutezaacutest veacutegző munkacsoport ismerje az uumlgyfeacutel uumlzletmeneteacutet peacutenzuumlgyi helyzeteacutet eacutes azt a koumlrnyezetet amelyben az uumlgyfeacutel műkoumldik
A megbiacutezaacuteseacutert felelős partner felelős a megbiacutezaacutes iraacutenyiacutetaacutesaacuteeacutert feluumlgyeleteacuteeacutert eacutes teljesiacuteteacuteseacuteeacutert eacutes enneacutelfogva a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutes aacutetfogoacute minőseacutegeacuteeacutert
A megbiacutezaacuteseacutert felelős partner reacuteszveacutetele eacutes vezeteacutese a tervezeacutesi folyamatban segiacutet kialakiacutetani a megfelelő hatoacutekoumlrt eacutes szemleacuteletet a koumlnyvvizsgaacutelathoz eacutes segiacutetseacuteget nyuacutejt a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoportnak ahhoz hogy maximaacutelisan hasznosiacutetsa a partner tapasztalatait eacutes keacuteszseacutegeit A megbiacutezaacuteseacutert felelős partner időben toumlrteacutenő bevonaacutesa a megbiacutezaacutes maacutes szakaszaiban lehetőveacute teszi szaacutemaacutera hogy azonosiacutetsa eacutes megfelelően kezelje a megbiacutezaacutes szempontjaacuteboacutel jelentős uumlgyeket beleeacutertve a megiacuteteacuteleacutes kritikus teruumlleteit valamint a jelentős kockaacutezatokat
A megbiacutezaacuteseacutert felelős partner felel a veacutegleges koumlnyvvizsgaacuteloacutei veacutelemeacutenyeacutert eacutes aacutettekinti a legfontosabb koumlnyvvizsgaacutelati dokumentumokat konkreacutetan a koumlnyvvizsgaacutelat soraacuten felmeruumllt jelentős uumlgyekre eacutes a levont koumlvetkezteteacutesekre vonatkozoacute dokumentaacutecioacutet A megbiacutezaacuteseacutert felelős menedzser segiacutetseacutegeacutere van a partnernek ezen feladatai teljesiacuteteacuteseacuteben valamint az uumlgyfeacutellel eacutes a munkacsoporttal valoacute napi kapcsolattartaacutesban meacutelyrehatoacute uumlzleti megismereacutest kialakiacutetva amely segiacutet a partnernek eacutes a munkacsoportnak eacuterteacutekes raacutelaacutetaacutest nyuacutejtani
3612 A koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekok kritikus eacuterteacutekeleacutese hangsuacutelyt fektetve a szakmai szkepticizmusraA koumlnyvvizsgaacutelat soraacuten szerzett valamennyi koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekot meacuterlegeljuumlk beleeacutertve az ellentmondaacutesos vagy koumlvetkezetlen koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekok meacuterlegeleacuteseacutet is Az aacuteltalunk gyűjtoumltt koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekok jellege eacutes terjedelme a felmeacutert kockaacutezatoktoacutel fuumlgg Kritikusan eacuterteacutekeluumlnk minden forraacutesboacutel szerzett koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekot Elegendő eacutes megfelelő koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutek szerzeacutese eacuterdekeacuteben a munkacsoportok minden egyes tagjaacutenak szakmai megiacuteteacuteleacutest kell gyakorolnia eacutes szakmai szkepticizmust kell fenntartania a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutes soraacuten
A szakmai szkepticizmus keacutetelkedeacutest eacutes a koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekokban leacutevő ellentmondaacutesokkal vagy koumlvetkezetlenseacutegekkel szembeni eacuteberseacuteget foglal magaacuteban A szakmai szkepticizmus kiemelten megjelenik a koumlnyvvizsgaacutelati standardokban eacutes azt a szabaacutelyozoacutek hangsuacutelyosan koumlzeacuteppontba aacutelliacutetjaacutek A KPMG koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi keretelvei hangsuacutelyozzaacutek annak fontossaacutegaacutet hogy a koumlnyvvizsgaacutelat folyamaacuten veacutegig fenntartsuk a szakmai szkepticizmus hozzaacuteaacutellaacutesaacutet
A KPMG szakmai doumlnteacutestaacutemogatoacute folyamata megkoumlnnyiacuteti a joacute megiacuteteacuteleacutest azaacuteltal hogy strukturaacutelt megkoumlzeliacuteteacutest nyuacutejt az olyan koumlnyvvizsgaacutelati teruumlletekhez amelyek jelentős megiacuteteacuteleacutest igeacutenyelnek Emellett megerősiacuteti a fuumlggetlenseacuteg eacutes az objektivitaacutes fontossaacutegaacutet tovaacutebbaacute hangsuacutelyozza a megfelelő gondolkozaacutesmoacuted jelentőseacutegeacutet a szakmai szkepticizmus alkalmazaacutesaacutenak szuumlkseacutegesseacutegeacutet
Szakmai megiacuteteacuteleacutesi folyamatunk felismeri hogy szuumlkseacuteg van arra hogy tudataacuteban legyuumlnk a joacute megiacuteteacuteleacutest esetleg veszeacutelyeztető elfogultsaacutegoknak eacutes eacuteberek legyuumlnk ezekkel szemben A jelentős megiacuteteacuteleacutest igeacutenylő koumlnyvvizsgaacutelati
teruumlletek strukturaacutelt megkoumlzeliacuteteacuteseacutebe beletartozik
ndash az alternatiacutevaacutek meacuterlegeleacutese
ndash a koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekok kritikus eacuterteacutekeleacutese a vezetőseacuteg felteacutetelezeacuteseinek megkeacuterdőjelezeacutese valamint az ellentmondaacutesos vagy koumlvetkezetlen informaacutecioacutek nyomon koumlveteacutese uacutetjaacuten
ndash a teljesseacuteg eacutes megfelelőseacuteg eacuterteacutekeleacuteseacutenek eszkoumlzekeacutent a levont koumlvetkezteteacutesek indoklaacutesaacutenak időben toumlrteacutenő dokumentaacutelaacutesa
A szakmai megiacuteteacuteleacutesi folyamat eacutes a szakmai szkepticizmus alkalmazaacutesaacutenak megerősiacuteteacutese coachingon eacutes keacutepzeacutesen keresztuumll toumlrteacutenik elismerve hogy a megiacuteteacuteleacutes olyan keacuteszseacuteg amely az idők soraacuten fejlődik ki elteacuterő tapasztalatok mellett
3613 Folyamatos mentoring feluumlgyelet eacutes ellenőrzeacutesTudjuk hogy a keacuteszseacutegek folyamatosan eacutepuumllnek ki kuumlloumlnboumlző tapasztalatok megszerzeacuteseacuten keresztuumll A KPMG szakmai munkataacutersai keacuteszseacutegeinek eacutes keacutepesseacutegeinek kieacutepiacuteteacuteseacutebe toumlrteacutenő befekteteacutes ceacuteljaacuteboacutel ndash a minőseacuteg veszeacutelyezteteacutese neacutelkuumll ndash a magyarorszaacutegi KPMG folyamatos tanulaacutesi koumlrnyezetet mozdiacutet elő eacutes coaching kultuacuteraacutet taacutemogat
A megbiacutezaacuteseacutert felelős partner a megbiacutezaacuteseacutert felelős menedzser taacutemogataacutesaacuteval felelős a coachingot eacutes folyamatos tanulaacutest tartalmazoacute kultuacutera előmozdiacutetaacutesaacuteeacutert a koumlnyvvizsgaacutelati folyamat egeacuteszeacuteben valamint peacuteldamutataacuteseacutert a koumlnyvvizsgaacutelat teljesiacuteteacuteseacuteben hogy a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacuteg folyamatos javiacutetaacutesaacutenak kultuacuteraacutejaacutet segiacutetse elő
Egy koumlnyvvizsgaacutelat soraacuten a folyamatos mentoring coaching eacutes feluumlgyelet a koumlvetkezőket foglalja magaacuteban
ndash a megbiacutezaacuteseacutert felelős partner reacuteszveacutetele a tervezeacutesi megbeszeacuteleacuteseken
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 21
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
ndash a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutes folyamataacutenak nyomon koumlveteacutese
ndash a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport tagjai kompetenciaacutejaacutenak eacutes keacutepesseacutegeinek meacuterlegeleacutese beleeacutertve azt hogy van-e elegendő idejuumlk munkaacutejuk elveacutegzeacuteseacutehez eacutertik-e a kapott utasiacutetaacutesokat eacutes a munkaveacutegzeacutes a megbiacutezaacutes tervezett megkoumlzeliacuteteacuteseacutevel oumlsszhangban toumlrteacutenik-e
ndash a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport tagjainak segiacuteteacutese a koumlnyvvizsgaacutelat soraacuten felmeruumllő baacutermilyen jelentős keacuterdeacutes kezeleacuteseacuteben eacutes a tervezett megkoumlzeliacuteteacutes ennek megfelelő moacutedosiacutetaacutesaacuteban
ndash a megbiacutezaacutes soraacuten a tapasztaltabb munkacsoporttagokkal valoacute konzultaacutecioacutet igeacutenylő keacuterdeacutesek azonosiacutetaacutesa
A hateacutekony mentoring eacutes feluumlgyelet kulcsfontossaacuteguacute reacutesze az elveacutegzett munka időben toumlrteacutenő ellenőrzeacutese hogy azonnal azonosiacutetsaacutek megbeszeacuteljeacutek eacutes kezeljeacutek a jelentős keacuterdeacuteseket
3614 Megfelelően alaacutetaacutemasztott eacutes dokumentaacutelt koumlvetkezteteacutesekA magyarorszaacutegi KPMG a KAM-ot eacutes a KPMG International elektronikus eszkoumlzeacutet az eAudIT-ot hasznaacutelja ahhoz hogy a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutes feluumlgyeleteacutehez eacutes ellenőrzeacuteseacutehez uacutetmutataacutest eacutes mechanizmusokat adjon illetve azt dokumentaacutelja A koumlnyvvizsgaacutelati dokumentaacutecioacute roumlgziacuteti az elveacutegzett koumlnyvvizsgaacutelati eljaacuteraacutesokat a megszerzett bizonyiacuteteacutekokat eacutes a levont koumlvetkezteteacuteseket minden egyes koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesnaacutel A KPMG előiacuteraacutesai megkoumlvetelik hogy a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport tapasztaltabb tagjai tekintseacutek aacutet a dokumentaacutecioacutet
A KAM elismeri hogy az időben elkeacutesziacutetett dokumentaacutecioacute segiacutet a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacutegeacutenek javiacutetaacutesaacuteban eacutes megkoumlnnyiacuteti a
megszerzett koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekok eacutes a levont koumlvetkezteteacutesek hateacutekony aacutettekinteacuteseacutet eacutes eacuterteacutekeleacuteseacutet jelenteacutesuumlnk veacuteglegesiacuteteacutese előtt
A megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoportoknak megfelelő időn beluumll ndash aacuteltalaacuteban a koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutes daacutetumaacutetoacutel szaacutemiacutetott 60 naptaacuteri napon beluumll de bizonyos vonatkozoacute szabaacutelyozaacutesok ezt jobban korlaacutetozhatjaacutek ndash a teljes eacutes veacutegleges koumlnyvvizsgaacutelati dokumentaacutecioacutecsomagot oumlssze kell aacutelliacutetaniuk megőrzeacutes ceacuteljaacutera
A megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport tagjai aacuteltal a koumlnyvvizsgaacutelati dokumentaacutecioacute keacutesziacuteteacutesekor figyelembe veendő legfontosabb elv hogy egy tapasztalt koumlnyvvizsgaacuteloacute akinek nincs koraacutebbi kapcsolata a megbiacutezaacutessal megeacuterti-e
ndash a nemzetkoumlzi koumlnyvvizsgaacutelati standardoknak a KAM-nak eacutes egyeacuteb koumlvetelmeacutenyeknek valamint a vonatkozoacute jogi eacutes szabaacutelyozaacutesi koumlvetelmeacutenyeknek valoacute megfeleleacutes eacuterdekeacuteben elveacutegzett koumlnyvvizsgaacutelati eljaacuteraacutesok jellegeacutet uumltemezeacuteseacutet eacutes terjedelmeacutet
ndash a veacutegrehajtott eljaacuteraacutesok eredmeacutenyeit eacutes a megszerzett koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekokat
ndash a koumlnyvvizsgaacutelat soraacuten tett jelentős megaacutellapiacutetaacutesokat eacutes felmeruumllt keacuterdeacuteseket valamint az azokra vaacutelaszul veacutegrehajtott inteacutezkedeacuteseket (beleeacutertve a tovaacutebbi megszerzett koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekokat)
ndash a levont koumlvetkezteteacutesek alapjaacutet eacutes a koumlvetkezteteacutesek levonaacutesa soraacuten alkalmazott jelentős szakmai megiacuteteacuteleacutest
3615 A megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőr (EQCR) megfelelő bevonaacutesaA megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőroumlk fuumlggetlenek a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoporttoacutel eacutes megfelelő
tapasztalattal eacutes ismeretekkel rendelkeznek ahhoz hogy objektiacuteven ellenőrizzeacutek a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport aacuteltal hozott kritikusabb doumlnteacuteseket eacutes megiacuteteacuteleacuteseket valamint a peacutenzuumlgyi kimutataacutesok megfelelőseacutegeacutet
Megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőrt kell kijeloumllni minden tőzsdeacuten jegyzett gazdaacutelkodoacute egyseacuteg illetve jelentős nyilvaacutenossaacutegnak kitett tőzsdeacuten nem jegyzett gazdaacutelkodoacute egyseacuteg koumlnyvvizsgaacutelataacutehoz beleeacutertve eacutevkoumlzi peacutenzuumlgyi informaacutecioacutek baacutermilyen kapcsoloacutedoacute aacutetvilaacutegiacutetaacutesaacutet (aacutetvilaacutegiacutetaacutesait) olyan megbiacutezaacutesokhoz amelyekneacutel a vonatkozoacute jogszabaacutelyok vagy szabaacutelyozaacutesok eacutertelmeacuteben előiacuteraacutes a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacuteg-ellenőrzeacutes veacutegzeacutese tovaacutebbaacute a kockaacutezatkezeleacutesi partner vagy a koumlnyvvizsgaacutelati teruumllet vezetője aacuteltal megjeloumllt egyeacuteb megbiacutezaacutesokhoz
A megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacuteg-ellenőrzeacutesre a koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutes daacutetuma előtt keruumll sor eacutes az egyebek mellett a koumlvetkezőket foglalja magaacuteban
ndash a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport aacuteltal alkalmazott jelentős megiacuteteacuteleacutesekhez eacutes a levont koumlvetkezteteacutesekhez kapcsoloacutedoacute kivaacutelasztott koumlnyvvizsgaacutelati dokumentaacutecioacute aacutettekinteacutese
ndash a peacutenzuumlgyi kimutataacutesok eacutes a javasolt koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutes aacutettekinteacutese
ndash a koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutes oumlsszeaacutelliacutetaacutesaacutenaacutel levont koumlvetkezteteacutesek eacuterteacutekeleacutese eacutes annak meacuterlegeleacutese hogy a javasolt jelenteacutes megfelelő-e
Baacuter a peacutenzuumlgyi beszaacutemolaacutesi eacutes koumlnyvvizsgaacutelati keacuterdeacutesek megoldaacutesaacutenak veacutegső felelősseacutege a megbiacutezaacuteseacutert felelős partnert terheli egy koumlnyvvizsgaacutelat csak akkor tekinthető befejezettnek ha a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőr meggyőződoumltt arroacutel
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201722
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
hogy minden felmeruumllt jelentős keacuterdeacutest megoldottak
A magyarorszaacutegi KPMG folyamatosan toumlrekszik a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacuteg-ellenőrzeacutes koumlnyvvizsgaacutelatokban jaacutetszott szerepeacutenek erősiacuteteacuteseacutere eacutes fejleszteacuteseacutere mivel ez alapvető reacutesze a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacuteg-ellenőrzeacutes rendszereacutenek Az elmuacutelt eacutevekben szaacutemos inteacutezkedeacutesre keruumllt sor ennek megerősiacuteteacuteseacutere
ndash az ellenőri kompetenciaacutekra eacutes keacutepesseacutegekre valamint a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőroumlknek nyuacutejtott folyamatos taacutemogataacutesra oumlsszpontosiacutetoacute legjobb gyakorlatokkal kapcsolatos uacutetmutataacutes kiadaacutesa
ndash konkreacutet eljaacuteraacutesok beeacutepiacuteteacutese az eAudIT-ba a hateacutekony ellenőrzeacutes elősegiacuteteacutese eacuterdekeacuteben
ndash a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőroumlk elismereacuteseacutere kinevezeacuteseacutere eacutes fejleszteacuteseacutere vonatkozoacute politika megvaloacutesiacutetaacutesa tovaacutebbaacute bevonaacutesuk jellegeacutenek időziacuteteacuteseacutenek eacutes meacuterteacutekeacutenek monitoringja eacutes eacuterteacutekeleacutese
3616 JelenteacuteskeacutesziacuteteacutesA koumlnyvvizsgaacutelati standardok eacutes a magyarorszaacutegi szabaacutelyozaacutes nagymeacuterteacutekben előiacuterja az uumlgyfeacutel peacutenzuumlgyi kimutataacutesainak minden leacutenyeges szempontboacutel valoacutes bemutataacutesaacutera vonatkozoacute veacutelemeacutenyt tartalmazoacute koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutes formaacutejaacutet eacutes tartalmaacutet Minden koumlnyvvizsgaacuteloacutei veacutelemeacutenyt tapasztalattal biacuteroacute megbiacutezaacuteseacutert felelős partnerek alakiacutetanak ki az elveacutegzett koumlnyvvizsgaacutelat alapjaacuten
A koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutesek elkeacutesziacuteteacutese soraacuten a megbiacutezaacuteseacutert felelős partnereknek szeacuteles koumlrű jelenteacuteskeacutesziacuteteacutesi uacutetmutataacuteshoz eacutes szakmai taacutemogataacuteshoz van hozzaacutefeacutereacutesuumlk a DPP reacuteszleguumlnkkel valoacute konzultaacutecioacuten keresztuumll kuumlloumlnoumlsen amikor jelentős keacuterdeacutesekről kell jelenteacutest
tenni a koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutes felhasznaacuteloacuteinak (pl a koumlnyvvizsgaacuteloacutei veacutelemeacuteny minősiacuteteacutese vagy figyelemfelhiacutevoacute vagy egyeacuteb keacuterdeacutesek bekezdeacutesnek a jelenteacutesbe toumlrteacutenő belefoglalaacutesa valamint kommunikaacutelandoacute kulcsfontossaacuteguacute koumlnyvvizsgaacutelati keacuterdeacutesek)
A 2016 decembereacuteben eacutes azt koumlvetően veacutegződő eacutevekre vonatkozoacutean az uacutej IAASB-koumlvetelmeacutenyeknek megfelelően fejlesztett koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutesteacutetelt alkalmazzuk a magyar nemzeti koumlnyvvizsgaacutelati standardok vagy a nemzetkoumlzi koumlnyvvizsgaacutelati standardok szerint keacutesziacutetett koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutesek eseteacuteben A koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutesteacutetel vaacuteltozaacutesai nagyobb betekinteacutest nyuacutejtanak a felhasznaacuteloacutek szaacutemaacutera a koumlnyvvizsgaacutelatba eacutes javiacutetjaacutek az aacutetlaacutethatoacutesaacutegot
Az A4 melleacuteklet szerinti koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelata eseteacuteben az 5372014 EU-rendelet előiacuterja szaacutemunkra hogy koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutesuumlnkbe egyeacuteb keacuterdeacutesek mellett foglaljuk bele a leacutenyeges hibaacutes aacutelliacutetaacutes legjelentősebb becsuumllt kockaacutezatainak ismerteteacuteseacutet beleeacutertve a csalaacutes miatti leacutenyeges hibaacutes aacutelliacutetaacutes becsuumllt kockaacutezatait a koumlnyvvizsgaacuteloacute ezen kockaacutezatokra adott vaacutelaszaacutenak oumlsszefoglalaacutesaacutet valamint ahol relevaacutens az ezekre a kockaacutezatokra vonatkozoacutean felmeruumllő kulcsfontossaacuteguacute eacuteszreveacuteteleket
3617 Megfelelő raacutelaacutetaacutest biztosiacutetoacute nyiacutelt eacutes őszinte keacutetoldaluacute kommunikaacutecioacuteAz iraacutenyiacutetaacutessal megbiacutezott szemeacutelyekkel akik gyakran az auditbizottsaacutegot jelentik folytatott keacutetoldaluacute kommunikaacutecioacute kulcsfontossaacuteguacute a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacutege szempontjaacuteboacutel eacutes a jelenteacutesteacutetel eacutes szolgaacuteltataacutesnyuacutejtaacutes kulcsfontossaacuteguacute aspektusa A magyarorszaacutegi KPMG-neacutel hangsuacutelyozzuk annak fontossaacutegaacutet hogy az iraacutenyiacutetaacutessal megbiacutezott szemeacutelyek folyamatosan kapjanak
informaacutecioacutet a koumlnyvvizsgaacutelat soraacuten felmeruumllő uumlgyekről eacutes annak szuumlkseacutegesseacutegeacutet hogy meghallgassuk eacutes megeacutertsuumlk aacutellaacutespontjukat Ezt jelenteacutesek eacutes prezentaacutecioacutek az auditbizottsaacutegi vagy feluumlgyelő bizottsaacutegi uumlleacuteseken valoacute reacuteszveacutetel valamint adott esetben a vezeteacutessel eacutes az auditbizottsaacuteg tagjaival folytatott folyamatos megbeszeacuteleacutesek kombinaacutecioacutejaacuteval eacuterjuumlk el
Az auditbizottsaacutegokkal folytatott kommunikaacutecioacutek a koumlvetkezőket foglaljaacutek magukban
ndash a koumlnyvvizsgaacutelat tervezett terjedelmeacutenek eacutes uumltemezeacuteseacutenek aacutettekinteacuteseacutet amely magaacuteban foglalja az azonosiacutetott jelentős kockaacutezatok kommunikaacutelaacutesaacutet
ndash a koumlnyvvizsgaacutelat jelentős megaacutellapiacutetaacutesait amelyek tartalmazhatnak kontrollhiaacutenyossaacutegokat eacutes koumlnyvvizsgaacutelati hibaacutes aacutelliacutetaacutesokat
ndash eacuteves iacuteraacutesbeli kommunikaacutecioacutet amely kijelenti hogy a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport eacutes a magyarorszaacutegi KPMG megfelelt a relevaacutens fuumlggetlenseacutegi koumlvetelmeacutenyeknek ismertet a magyarorszaacutegi KPMG eacutes a koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacutel koumlzoumltti minden olyan kapcsolatot eacutes egyeacuteb keacuterdeacutest amelyekről szakmai megiacuteteacuteleacutesuumlnk szerint eacutesszerűen felteacutetelezhető hogy befolyaacutesoljaacutek a fuumlggetlenseacuteget valamint leiacuterja a kapcsoloacutedoacute biztosiacuteteacutekokat amelyeket a fuumlggetlenseacuteget veszeacutelyeztető azonosiacutetott teacutenyezők kikuumlszoumlboumlleacutese (vagy elfogadhatoacute szintre toumlrteacutenő csoumlkkenteacutese) ceacuteljaacuteboacutel alkalmaztunk
Biztosiacutetjuk hogy az ilyen kommunikaacutecioacutek teljesiacutetik a szakmai standardok koumlvetelmeacutenyeit
3618 A csoportauditok hateacutekonysaacutegaacutenak koumlzeacuteppontba aacutelliacutetaacutesaA KPMG koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertana reacuteszletesen lefedi a csoportauditok veacutegzeacuteseacutet
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 23
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Hangsuacutelyozzuk a csoportmegbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport eacutes a komponens-koumlnyvvizsgaacuteloacutek koumlzoumltti hateacutekony keacutetoldaluacute kommunikaacutecioacute fontossaacutegaacutet amely kulcsfontossaacuteguacute a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacutege szempontjaacuteboacutel A megbiacutezaacuteselfogadaacutesi folyamat reacuteszekeacutent a csoport koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős partnereacutenek eacuterteacutekelnie kell a komponens-koumlnyvvizsgaacuteloacutek kompetenciaacutejaacutet attoacutel fuumlggetlenuumll hogy azok KPMG-tagvaacutellalatok-e
A KPMG-haacuteloacutezatban koumlvetkezetes moacutedszertant eacutes eszkoumlzoumlket hasznaacutelnak A koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető partnerek informaacutecioacutekat kapnak a komponensek KPMG-haacuteloacutezaton beluumlli koumlnyvvizsgaacuteloacuteiroacutel szakeacutertelmuumlk eacutes keacutepesseacutegeik eacuterteacutekeleacuteseacutenek elősegiacuteteacutese eacuterdekeacuteben Emellett a PCAOB-megbiacutezaacutesok eseteacuteben a KPMG komponens tagtaacutersasaacutegokkal kapcsolatos relevaacutens vizsgaacutelatok eredmeacutenyeit a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető partner rendelkezeacuteseacutere bocsaacutetjaacutek
A koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető partnerek aacutetneacutezhetik szemeacutelyesen a komponens koumlnyvvizsgaacuteloacutejaacutenak megbiacutezaacutesra vonatkozoacute dokumentaacutecioacutejaacutet vagy kaphatnak elektronikus hozzaacutefeacutereacutest
Az uumlgyfelekre vonatkozoacute informaacutecioacutek bizalmas kezeleacutese informatikai biztonsaacuteg eacutes adatveacutedelemAz uumlgyfelekre vonatkozoacute informaacutecioacutek bizalmas kezeleacutese betartaacutesaacutenak jelentőseacutegeacutet szaacutemos mechanizmuson iacutegy a magatartaacuteskoacutedexen keacutepzeacutesen a KPMG minden szakmai munkataacutersa reacuteszeacutere koumltelező eacuteves nyilatkozatteacutetelen keresztuumll hangsuacutelyozzuk
A koumlnyvvizsgaacutelati dokumentaacutecioacute eacutes egy adott megbiacutezaacutes szempontjaacuteboacutel relevaacutens egyeacuteb nyilvaacutentartaacutesok megőrzeacutesi idejeacutere vonatkozoacutean formaacutelis dokumentum megőrzeacutesi iraacutenyelveket tartunk eacuterveacutenyben az IESBA relevaacutens koumlvetelmeacutenyeivel valamint maacutes vonatkozoacute
jogszabaacutelyokkal standardokkal eacutes szabaacutelyozaacutesokkal oumlsszhangban
Vilaacutegos iraacutenyelvekkel rendelkezuumlnk az informatikai biztonsaacutegra vonatkozoacutean amely szeacuteles teruumlletet fed le A szemeacutelyes adatok kezeleacuteseacutere vonatkozoacutean adatveacutedelmi politikaacutet tartunk eacuterveacutenyben tovaacutebbaacute a magyarorszaacutegi KPMG minden munkataacutersaacutenak a teacutemaacutehoz kapcsoloacutedoacute keacutepzeacutesen kell reacuteszt vennie
37 Elkoumltelezettseacuteg a folyamatos fejlődeacutes mellett
Elkoumltelezettek vagyunk koumlnyvvizsgaacutelataink minőseacutegeacutenek koumlvetkezetesseacutegeacutenek eacutes hateacutekonysaacutegaacutenak folyamatos javiacutetaacutesa mellett Integraacutelt minőseacutegmonitoring- eacutes megfelelőseacutegi programok lehetőveacute teszik minden tagvaacutellalat szaacutemaacutera hogy azonosiacutetsa a minőseacutegi hiaacutenyossaacutegokat ok-okozati elemzeacutest veacutegezzen eacutes javiacutetoacute inteacutezkedeacutesi tervet valoacutesiacutetson meg eacutes arroacutel jelenteacutes keacutesziacutetsen mind az egyeacuteni koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesok mind a tagvaacutellalat minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszere vonatkozaacutesaacuteban A KPMG International integraacutelt minőseacuteg- eacutes monitoringprogramjai a Minőseacutegi Teljesiacuteteacutesi Ellenőrzeacutesi Programot (Quality Performance Review Program QPR) a Kockaacutezati Megfeleleacutesi Programot (Risk Compliance Program RCP) eacutes a Globaacutelis Megfeleleacutesi Ellenőrzeacuteseket (Global Compliance Review GCR) foglaljaacutek magukban
A minőseacutegmonitoring eacutes megfelelőseacutegi programok globaacutelis kezeleacutesűek eacutes megkoumlzeliacuteteacutesuumlkben konzisztensek a tagvaacutellalatoknaacutel beleeacutertve a teszteleacutes eacutes jelenteacutesteacutetel jellegeacutet eacutes terjedelmeacutet A magyarorszaacutegi KPMG oumlsszehasonliacutetja belső nyomon koumlveteacutesi programjai eredmeacutenyeit az esetleges kuumllső vizsgaacutelati programok eredmeacutenyeivel eacutes megfelelő leacutepeacuteseket tesz
371 Belső nyomon koumlveteacutesi eacutes megfelelőseacutegi programokNyomon koumlveteacutesi programjaink egyaraacutent eacuterteacutekelik
ndash a megbiacutezaacutes vonatkozoacute standardoknak jogszabaacutelyoknak eacutes szabaacutelyozaacutesoknak valamint a KPMG International iraacutenyelveinek eacutes szabaacutelyzatainak megfelelő veacutegrehajtaacutesaacutet
ndash a magyarorszaacutegi KPMG megfeleleacuteseacutet a KPMG International iraacutenyelveinek eacutes eljaacuteraacutesainak valamint a kulcsfontossaacuteguacute minőseacuteg-ellenőrzeacutesi iraacutenyelvek eacutes eljaacuteraacutesok relevanciaacutejaacutet megfelelőseacutegeacutet eacutes hateacutekony műkoumldeacuteseacutet
Az integraacutelt nyomon koumlveteacutesi programok eredmeacutenyeit eacutes tanulsaacutegait taacutersasaacutegon beluumll kommunikaacuteljaacutek a programokboacutel szaacutermazoacute aacutetfogoacute eredmeacutenyeket eacutes tanulsaacutegokat pedig helyi regionaacutelis eacutes globaacutelis szinten elemzik eacutes megteszik a megfelelő leacutepeacuteseket Belső nyomon koumlveteacutesi programunk emellett hozzaacutejaacuterul annak eacuterteacutekeleacuteseacutehez hogy minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszeruumlnk kialakiacutetaacutesa megfelelő-e megvaloacutesiacutetaacutesa hateacutekony volt-e valamint hogy a program hateacutekonyan műkoumldik-e
Keacutet a KPMG International aacuteltal kidolgozott eacutes lebonyoliacutetott ellenőrzeacutesi programot hajtanak veacutegre eacutevente a koumlnyvvizsgaacutelati adoacute- eacutes jogi valamint uumlzleti tanaacutecsadoacutei reacuteszlegeken a QPR-t eacutes az RCP-t
Emellett valamennyi tagtaacutersasaacutegnaacutel legalaacutebb haacuteromeacutevenkeacutent az oumlsszes reacuteszleget lefedő GCR-programot hajtanak veacutegre A QPR- RCP- eacutes GCR-programokban valoacute reacuteszveacutetel felteacutetele a folyamatos KPMG-haacuteloacutezati tagsaacutegnak
Koumlnyvvizsgaacutelati Minőseacutegi Teljesiacuteteacutesi Ellenőrzeacutesek (QPR-ek)A QPR program a megbiacutezaacutesi teljesiacutetmeacutenyt meacuteri fel valamint azonosiacutetja a megbiacutezaacutes minőseacutegeacutenek javiacutetaacutesaacutera adoacutedoacute lehetőseacutegeket
Kockaacutezatalapuacute megkoumlzeliacuteteacutesMinden megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető legalaacutebb haacuteromeacutevente egyszer ellenőrzeacutesre keruumll A megbiacutezaacutesok kivaacutelasztaacutesaacutera kockaacutezatalapuacute megkoumlzeliacuteteacutessel keruumll sor
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201724
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
A magyarorszaacutegi KPMG az eacuteves QPR-programot a KPMG International QPR utasiacutetaacutesaival oumlsszhangban hajtja veacutegre Az ellenőrzeacuteseket a magyarorszaacutegi KPMG szintjeacuten veacutegzik eacutes regionaacutelis eacutes globaacutelis szinten koumlvetik nyomon A tagvaacutellalati koumlnyvvizsgaacutelati QPR ellenőrzeacuteseket az adott tagvaacutellalattoacutel fuumlggetlen tapasztalt szenior vezető ellenőr feluumlgyeli
Ellenőr-kivaacutelasztaacutes felkeacutesziacuteteacutes eacutes folyamatAz ellenőroumlk kivaacutelasztaacutesa szigoruacute kriteacuteriumok alapjaacuten toumlrteacutenik Az ellenőrzeacutest veacutegző munkacsoportok az ellenőrzoumltt tagtaacutersasaacutegtoacutel fuumlggetlen tapasztalt szenior vezető ellenőroumlkből aacutellnak
Az ellenőrzeacutest veacutegző munkacsoportok eacutes maacutesok akik feluumlgyelik a folyamatot keacutepzeacutesben reacuteszesuumllnek amelynek koumlzeacuteppontjaacuteban a koumlnyvvizsgaacutelati feluumlgyeleti szabaacutelyozoacutek aacuteltal azonosiacutetott fontos keacuterdeacutesek valamint annak szuumlkseacutegesseacutege aacutellnak hogy a kuumllső ellenőroumlkkel azonos meacuterteacutekben szigoruacuteak legyenek
A koumlnyvvizsgaacutelati QPR-ből szaacutermazoacute eacuterteacutekeleacutesekA megbiacutezaacutesi minősiacuteteacutesek eacutes a tagvaacutellalati koumlnyvvizsgaacutelati funkcioacute eacuterteacutekeleacuteseacutenek meghataacuterozaacutesa koumlvetkezetes kriteacuteriumok alapjaacuten toumlrteacutenik
Az ellenőrzeacutesre kivaacutelasztott megbiacutezaacutesokat bdquoMegfelelőrdquo bdquoTeljesiacutetmeacutenyjaviacutetaacutes szuumlkseacutegesrdquo vagy bdquoNem megfelelőrdquominőseacutegbe soroljaacutek
JelenteacutesteacutetelA QPR programboacutel szaacutermazoacute megaacutellapiacutetaacutesainkat iacuteraacutesos kommunikaacutecioacutekon belső keacutepzeacutesi eszkoumlzoumlkoumln valamint rendszeres partner- menedzser- eacutes munkataacutersi megbeszeacuteleacuteseken juttatjuk el a tagvaacutellalatok szakmai munkataacutersaihoz
Ezekre a teruumlletekre a keacutesőbbi ellenőrzeacutesi programok soraacuten is hangsuacutely helyeződik a folyamatos fejlődeacutes meacuterteacutekeacutenek meacutereacutese ceacuteljaacuteboacutel
A koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető-partnereket eacutertesiacutetik a hataacuteron aacutetnyuacuteloacute megbiacutezaacutesaikra vonatkozoacute megfeleltneacutel alacsonyabb (bdquoTeljesiacutetmeacutenyjaviacutetaacutes szuumlkseacutegesrdquo vagy bdquoNem megfelelőrdquo) megbiacutezaacutesi minősiacuteteacutesekről Emellett eacutertesiacutetik az anyavaacutellalatokkoumlzpontok koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető partnereit ha uumlgyfeacutelcsoportjuk valamelyik leaacutenyvaacutellalataacutetkapcsolt vaacutellalkozaacutesaacutet olyan tagvaacutellalat auditaacutelja ahol jelentős minőseacutegi probleacutemaacutekat azonosiacutetottak a QPR soraacuten
Kockaacutezati Megfeleleacutesi Program (RCP)A KPMG International minden tagvaacutellalatra vonatkozoacute minőseacuteg-ellenőrzeacutesi iraacutenyelveket eacutes folyamatokat dolgoz ki eacutes tart fenn Ezek az iraacutenyelvek eacutes folyamatok valamint a kapcsoloacutedoacute eljaacuteraacutesok az 1 teacutemaszaacutemuacute nemzetkoumlzi minőseacuteg-ellenőrzeacutesi standard koumlvetelmeacutenyeit tartalmazzaacutek Az eacuteves RCP soraacuten hathatoacutes eacuterteacutekeleacutesi programot hajtunk veacutegre amely a minőseacuteg-ellenőrzeacutesek eacutes eljaacuteraacutesok dokumentaacutelaacutesaacutet a kapcsoloacutedoacute megfeleleacutesi teszteleacutest eacutes a kiveacutetelekről cselekveacutesi tervekről eacutes koumlvetkezteteacutesekről toumlrteacutenő jelenteacutesteacutetelt foglalja magaacuteban
Az RCP ceacutelja hogy
ndash nyomon koumlvesse dokumentaacutelja eacutes felmeacuterje azt mennyire felel meg a magyarorszaacutegi KPMG minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszere a globaacutelis minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi iraacutenyelveknek valamint a szakmai szolgaacuteltataacutesok nyuacutejtaacutesaacutera vonatkozoacute kulcsfontossaacuteguacute jogi eacutes szabaacutelyozoacutei koumlvetelmeacutenyeknek
ndash megalapozza a magyarorszaacutegi KPMG arra vonatkozoacute eacuterteacutekeleacuteseacutet hogy a taacutersasaacuteg eacutes munkavaacutellaloacutei megfelelnek a relevaacutens szakmai standardoknak eacutes szabaacutelyozoacutei koumlvetelmeacutenyeknek
Hiaacutenyossaacutegok azonosiacutetaacutesa eseteacuten megfelelő cselekveacutesi terveket kell kidolgoznunk
Globaacutelis Megfeleleacutesi Ellenőrzeacutes (GCR) programHaacuteromeacutevente legalaacutebb egyszer minden egyes tagvaacutellalatnaacutel GCR-t hajt veacutegre a KPMG International adott tagvaacutellalattoacutel fuumlggetlen GCR-munkacsoportja
A GCR minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszeruumlnk aacuteltalunk veacutegzett eacuterteacutekeleacuteseacutenek fuumlggetlen feluumlgyeleteacutet nyuacutejtja beleeacutertve
ndash a minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutes iraacutenti elkoumltelezettseacuteguumlnket (vezetőseacutegi szemleacutelet) valamint hogy milyen meacuterteacutekben taacutemogatja eacutes erősiacuteti az aacutetfogoacute feleacutepiacuteteacutes iraacutenyiacutetaacutes eacutes finansziacuterozaacutes ezt az elkoumltelezettseacuteget
ndash RCP-nk teljesseacutegeacutet eacutes hathatoacutessaacutegaacutet
Az ellenőrzeacuteseket veacutegző GCR munkacsoport fuumlggetlen a KPMG Hungaacuteria Kft-től objektiacutev eacutes ismeri a globaacutelis minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi iraacutenyelveket
Cselekveacutesi terveket dolgozunk ki vaacutelaszul minden GCR-megaacutellapiacutetaacutesra eacutes egyeztetjuumlk ezeket a GCR-munkacsoporttal A cselekveacutesi tervek megvaloacutesiacutetaacutesaacutet nyomon koumlveti a GCR koumlzponti munkacsoport Az eredmeacutenyekről jelenteacutes keacuteszuumll a Globaacutelis Minőseacuteg- eacutes Kockaacutezatkezeleacutesi Iraacutenyiacutetoacute Csoportnak (GQRMSG) illetve szuumlkseacuteg eseteacuten a KPMG International megfelelő vezetőseacutegeacutenek eacutes a megfelelő regionaacutelis vezetőseacutegnek annak segiacuteteacutese ceacuteljaacuteboacutel hogy biztosiacutetva legyen a probleacutemaacutet kikuumlszoumlboumllő leacutepeacutesek időben toumlrteacutenő megteacutetele a tagvaacutellalatnaacutel
Ok-okozati elemzeacutes (Root Cause Analysis ndash RCA)A magyarorszaacutegi KPMG ok-okozati elemzeacutest veacutegez a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi probleacutemaacutek azonosiacutetaacutesa
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 25
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
eacutes kezeleacutese ceacuteljaacuteboacutel hogy elkeruumllje azok uacutejboacuteli előfordulaacutesaacutet eacutes segiacutetsen joacute gyakorlatokat azonosiacutetani a folyamatos fejlődeacutes reacuteszekeacutent 2017-ben a Globaacutelis RCA 5 leacutepeacutesből aacutelloacute elvein alapuloacute RCA-keacutepzeacutesen azok vettek reacuteszt a magyarorszaacutegi KPMG-neacutel akik RCA-t fognak veacutegezni illetve akik az RCA-t veacutegzőket iraacutenyiacutetjaacutek majd A keacutepzeacutes koumlzoumls platformot biztosiacutet az RCA erőforraacutes-biztosiacutetaacutesaacuteval tervezeacuteseacutevel eacutes veacutegrehajtaacutesaacuteval kapcsolatos gyakorlatok eacutes keacuteszseacutegek fejleszteacuteseacutehez
A Globaacutelis RCA 5 leacutepeacutesből aacutelloacute elvei a koumlvetkezők
Probleacutema-meghataacuterozaacutes
Adatgyűjteacutes eacutes -elemzeacutes
Hateacutekonysaacuteg nyomon koumlveteacutese
Ok(ok) meghataacuterozaacutesa
Javiacutetoacute inteacutezkedeacutes azonosiacutetaacutesa eacutes megvaloacutesiacutetaacutesa
25
1
34
A tagvaacutellalatok felelősseacutege az RCA veacutegrehajtaacutesa eacutes ezaacuteltal megfelelő javiacutetaacutesi tervek azonosiacutetaacutesa majd kidolgozaacutesa az azonosiacutetott koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi probleacutemaacutekra vonatkozoacutean
A KPMG Hungaacuteria Kft-neacutel a koumlnyvvizsgaacutelati teruumllet vezetője felelős a cselekveacutesi tervek kidolgozaacutesaacuteeacutert eacutes megvaloacutesiacutetaacutesaacuteeacutert az RCA eredmeacutenyekeacuteppen beleeacutertve a megoldaacutesok tulajdonosainak azonosiacutetaacutesaacutet A kockaacutezatkezeleacutesi partner koumlveti nyomon azok megvaloacutesiacutetaacutesaacutet
Fejleszteacutesi javaslatokGlobaacutelis szinten a GAQIC-on eacutes a GQRMSG-n keresztuumll a KPMG International ellenőrzi a minőseacutegmonitoring programok eredmeacutenyeit elemzi a tagtaacutersasaacutegoknaacutel feltaacutert okokat valamint a cselekveacutesi terveket tovaacutebbaacute szuumlkseacuteg szerint tovaacutebbi globaacutelis inteacutezkedeacuteseket dolgoz ki
A GAQIC megvizsgaacutelja a belső minőseacuteg-ellenőrzeacutesekből eacutes a kuumllső ellenőrzeacutesekből adoacutedoacute egeacutesz haacuteloacutezatra kiterjedő uumlgyeket nyomon koumlveti a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi probleacutemaacutek kezeleacutese tereacuten eleacutert haladaacutest eacutes javaslatokat tesz a Globaacutelis Koumlnyvvizsgaacutelati Iraacutenyiacutetoacute Csoportnak (Global Audit Steering Group GASG) koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi keacuterdeacutesekre vonatkozoacutean
Eddig a KPMG International aacuteltal kidolgozott globaacutelis javiacutetaacutesi tervek ceacutelja a kultuacuteraacutenak eacutes a viselkedeacutesnek a KPMG-haacuteloacutezat egeacuteszeacuteben toumlrteacutenő megvaacuteltoztataacutesa valamint a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoportok KPMG-tagvaacutellalatokon beluumlli koumlvetkezetes teljesiacutetmeacutenyeacutenek eleacutereacutese volt A javiacutetaacutesi terveket globaacutelis keacutepzeacutesek eszkoumlzoumlk eacutes uacutetmutataacutes kidolgozaacutesaacuten keresztuumll valoacutesiacutetottaacutek meg amelyek ceacutelja koumlvetkezetesseacuteg eleacutereacutese annak biztosiacutetaacutesa hogy az alapok helyesek legyenek eacutes a legjobb gyakorlat megosztaacutesra keruumlljoumln a haacuteloacutezatban
3712 SzabaacutelyozoacutekA Nemzetgazdasaacutegi Miniszteacuterium Koumlnyvvizsgaacuteloacutei Koumlzfeluumlgyeleti Főosztaacutelya 2015 novembereacuteben veacutegzett minőseacuteg-ellenőrzeacutest a magyarorszaacutegi KPMG-neacutel A koumlvetkező ellenőrzeacutes 2018-ban lesz
Az ellenőrzeacutesek nem azonosiacutetottak olyan uumlgyeket amelyek leacutenyeges hataacutessal vannak jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelati uumlzleti teveacutekenyseacuteguumlnk veacutegzeacuteseacutere A taacutersasaacuteg bdquomegfeleltrdquo minősiacuteteacutest kapott (a legmagasabb eleacuterhető szint)
A Magyar Koumlnyvvizsgaacuteloacutei Kamara hateacuteves ciklusban ellenőriz minden jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegző termeacuteszetes szemeacutely bejegyzett koumlnyvvizsgaacuteloacutet a Koumlzfeluumlgyeleti Bizottsaacuteg a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacuteknaacutel koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegző termeacuteszetes szemeacutely bejegyzett koumlnyvvizsgaacuteloacutet ellenőrzi haacuteromeacuteves ciklusban
A magyarorszaacutegi KPMG minden olyan koumlnyvvizsgaacuteloacuteja akit a jelen uumlzleti eacutev veacutegeacuteig ellenőriztek bdquomegfeleltrdquo minősiacuteteacutest kapott egy kiveacutetellel amikor a megbiacutezaacutes bdquomegjegyzeacutessel megfeleltrdquo minősiacuteteacutest kapott
A magyarorszaacutegi KPMG az USA-beli PCAOB-naacutel is be van jegyezve
A KPMG International rendszeres keacutetoldaluacute kommunikaacutecioacutet folytat a vilaacuteg koumlzfeluumlgyeleti testuumlleteit toumlmoumlriacutető IFIAR-ral (International Forum of Independent Audit Regulators) hogy megvitassa a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacutegeacutevel kapcsolatos eacuteszreveacuteteleket eacutes az ezek haacuteloacutezati szinten toumlrteacutenő kezeleacuteseacutere tett leacutepeacuteseket
3713 Uumlgyfelektől kapott visszajelzeacutesekProaktiacutevan visszajelzeacutest keacuteruumlnk uumlgyfeleinktől szemeacutelyes beszeacutelgeteacuteseken valamint harmadik feles felmeacutereacutesek uacutetjaacuten hogy nyomon koumlvessuumlk a nyuacutejtott szolgaacuteltataacutesokkal valoacute eleacutegedettseacuteguumlket Igyekszuumlnk magunkeacutevaacute tenni ezt a visszajelzeacutest eacutes dinamikus vaacuteltoztataacutesokat hajtunk veacutegre mind a megbiacutezaacutes mind a taacutersasaacuteg szintjeacuten hogy megfeleljuumlnk uumlgyfeleink igeacutenyeinek
3714 A panaszok nyomon koumlveteacuteseEljaacuteraacutesokat alakiacutetottunk ki a munkaacutenk minőseacutegeacutere vonatkozoacutean kapott panaszok nyomon koumlveteacuteseacutere eacutes kezeleacuteseacutere Ezekről az eljaacuteraacutesokroacutel aacuteltalaacutenos uumlzleti felteacuteteleink tartalmaznak reacuteszleteket
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201726
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
4 Peacutenzuumlgyi informaacutecioacutekA KPMG Hungaacuteria Kft legjelentősebb peacutenzuumlgyi adatai a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő peacutenzuumlgyi eacutevre
Aacuterbeveacutetel 2017 millioacute forint
A koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacute egyseacutegek eacuteves eacutes oumlsszevont (konszolidaacutelt) eacuteves peacutenzuumlgyi kimutataacutesainak jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelataacuteboacutel szaacutermazoacute beveacutetelek
497
Maacutes szervezetek eacuteves eacutes oumlsszevont (konszolidaacutelt) eacuteves peacutenzuumlgyi kimutataacutesainak jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelataacuteboacutel szaacutermazoacute beveacutetelek
3518
A jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleknek nyuacutejtott a jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesoktoacutel elteacuterő engedeacutelyezett szolgaacuteltataacutesokboacutel szaacutermazoacute beveacutetelek
1061
Maacutes szervezeteknek nyuacutejtott a jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesoktoacutel elteacuterő szolgaacuteltataacutesokboacutel szaacutermazoacute beveacutetelek
2453
Eacuterteacutekesiacuteteacutes nettoacute aacuterbeveacutetele 7528
Reacuteszben a raacutefordiacutetott munkaoacuteraacutek alapjaacuten szaacutemiacutetott araacutenyosiacutetaacutessal meghataacuterozva
Maacutes szervezeteknek nyuacutejtott a jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesoktoacutel elteacuterő szolgaacuteltataacutesok jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfelektől elteacuterő uumlgyfelek reacuteszeacutere veacutegzett koumlnyvvizsgaacutelati eacutes egyeacuteb bizonyossaacutegot nyuacutejtoacute szolgaacuteltataacutesokat koumlzvetiacutetett szolgaacuteltataacutesokat egyeacuteb szolgaacuteltataacutesi diacutejakat treacutening diacutejakat foglalnak magukban A KPMG Hungaacuteria Kft adoacutetanaacutecsadaacutesi szolgaacuteltataacutest nem veacutegez
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 27
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
5 A partnerek javadalmazaacutesaA partnerek nyereseacutegreacuteszesedeacutese
A partnerek a KPMG CEE Partnership feloszthatoacute nyereseacutegeacuteből kapjaacutek javadalmazaacutesukat eacutes szemeacutelyes felelősseacuteguumlk a nyugdiacutej eacutes a legtoumlbb egyeacuteb juttataacutes finansziacuterozaacutesa A nyereseacuteg partnerek koumlzoumltti felosztaacutesaacutera a magyarorszaacutegi KPMG vezeacuterigazgatoacuteja tesz javaslatot miutaacuten eacuterteacutekelte az egyes partnerek hozzaacutejaacuterulaacutesaacutet az adott eacutev eredmeacutenyeihez az egyeztetett eacuteves ceacutelok tuumlkreacuteben A KPMG CEE elnoumlke hagyja joacutevaacute ezt a folyamatot eacutes feluumlgyeli annak alkalmazaacutesaacutet
A partneri javadalmazaacutes vaacuteltozoacute reacuteszeacutere vonatkozoacute politikaacutenk szaacutemos teacutenyezőt vesz figyelembe beleeacutertve a munka minőseacutegeacutet az uumlgyfeacutelszolgaacutelat soraacuten mutatott kivaacuteloacutesaacutegot az aacuterbeveacutetel eacutes a joumlvedelmezőseacuteg noumlvekedeacuteseacutet a vezeteacutest eacutes a KPMG Eacuterteacutekeinek eacuteletre vaacuteltaacutesaacutet A koumlnyvvizsgaacutelati partnerek szaacutemaacutera nem megengedett hogy nem koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesok koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleik reacuteszeacutere toumlrteacutenő eladaacutesaacuteval kapcsolatos ceacuteljaik legyenek vagy ebből szaacutermazoacute javadalmazaacutest kapjanak Emellett javadalmazaacutesuk teljesiacutetmeacutenyhez kapcsoloacutedoacute komponenseacutenek egy reacutesze annak eacuterteacutekeleacuteseacuten alapul hogy mennyire keacutepesek koumlnyvvizsgaacutelati minőseacuteget nyuacutejtani
Jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegző bejegyzett koumlnyvvizsgaacuteloacutek
A jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegző bejegyzett koumlnyvvizsgaacuteloacutekat akik nem partnerek eacuteves ceacutelkitűzeacuteseik (amelyek tartalmaznak minőseacutegi koumlnyvvizsgaacutelatok nyuacutejtaacutesaacutera vonatkozoacute ceacutelokat is) tuumlkreacuteben eacuterteacutekelik eacutes fizeteacutesből eacutes preacutemiumboacutel aacutelloacute javadalmazaacutest kapnak
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201728
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
6 Haacuteloacutezati konstrukcioacutek61 Jogi feleacutepiacuteteacutes
A KPMG-haacuteloacutezat fuumlggetlen vaacutellalatai tagvaacutellalatai a svaacutejci szoumlvetkezetkeacutent műkoumldő KPMG Internationalnek amely a svaacutejci toumlrveacutenyek szerint alapiacutetott jogi szemeacutely
A KPMG International a KPMG haacuteloacutezataacutehoz tartozoacute tagvaacutellalatok koumlzoumls javaacutera veacutegez uumlzleti teveacutekenyseacuteget de nem nyuacutejt szakmai szolgaacuteltataacutesokat uumlgyfeleknek Kizaacuteroacutelag a tagvaacutellalatok nyuacutejtanak szakmai szolgaacuteltataacutesokat
A KPMG International egyik fő ceacutelja hogy a tagvaacutellalatok szaacutemaacutera megkoumlnnyiacutetse a magas sziacutenvonaluacute koumlnyvvizsgaacutelati adoacute- eacutes uumlzleti tanaacutecsadaacutesi szolgaacuteltataacutesok nyuacutejtaacutesaacutet egyseacuteges munka- eacutes magatartaacutesi iraacutenyelveket standardokat dolgoz ki elősegiacuteti azok tagvaacutellalatok aacuteltali bevezeteacuteseacutet eacutes megtartaacutesaacutet veacutedi a KPMG nevet eacutes maacuterkaacutet eacutes taacutemogatja annak hasznaacutelataacutet
A KPMG International olyan gazdaacutelkodoacute egyseacuteg amely valamennyi tagvaacutellalattoacutel jogilag elkuumlloumlnuumllt szervezet A KPMG International eacutes a tagvaacutellalatok nem alkotnak globaacutelis partnerseacuteget vagy koumlzoumls vaacutellalkozaacutest nincsenek megbiacutezoacutei vagy megbiacutezotti kapcsolatban eacutes egymaacutessal nincsenek partnerseacutegi viszonyban Egyetlen tagvaacutellalatnak sem aacutell jogaacuteban a KPMG International vagy baacutermely maacutes tagvaacutellalat neveacuteben koumltelezettseacuteget vaacutellalni harmadik felek feleacute eacutes a KPMG International sem jogosult semmifeacutele moacutedon koumltelezettseacuteget vaacutellalni baacutermelyik tagvaacutellalat neveacuteben
A haacuteloacutezatba tartozoacute egyes koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok neve eacutes az EUEuroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg teruumlleteacuten leacutevő orszaacutegok amelyekben
az egyes haacuteloacutezati tagvaacutellalatok jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegző koumlnyvvizsgaacuteloacutekeacutent vannak minősiacutetve vagy ahol szeacutekhelyuumlk koumlzponti adminisztraacutecioacutejuk vagy fő telephelyuumlk van a koumlvetkező linken eacuterhető el illetve az A4 melleacutekletben van felsorolva
EUEuroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg teruumlleteacuten leacutevő koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok eacuteves eacutes konszolidaacutelt peacutenzuumlgyi kimutataacutesok jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelataacuteboacutel szaacutermazoacute teljes aacuterbeveacutetele4
Az EU eacutes az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg tagaacutellamaiban leacutevő KPMG koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok eacuteves eacutes konszolidaacutelt peacutenzuumlgyi kimutataacutesok jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelataacuteboacutel szaacutermazoacute oumlsszesiacutetett aacuterbeveacutetele 27 milliaacuterd euroacute volt a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő eacutevben Az EUEuroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatboacutel szaacutermazoacute oumlsszesiacutetett aacuterbeveacuteteladatok a lehető legjobban kiszaacutemiacutethatoacute moacutedon vannak bemutatva eacutes a 2017 szeptember 30-aacuten veacutegződő 12 hoacutenap soraacuten eacuterveacutenyes aacutetlagaacuterfolyamon lettek aacutetszaacutemiacutetva
62 A tagvaacutellalatok felelősseacutegei eacutes koumltelezettseacutegei
A KPMG Internationallel koumltoumltt megaacutellapodaacutesok eacutertelmeacuteben a tagvaacutellalatoknak meg kell felelniuumlk a KPMG International iraacutenyelveinek eacutes szabaacutelyozaacutesainak beleeacutertve a műkoumldeacutest eacutes az uumlgyfelek reacuteszeacutere toumlrteacutenő versenykeacutepes szolgaacuteltataacutesnyuacutejtaacutest iraacutenyiacutetoacute minőseacutegi
standardokat Ez folyamatossaacutegot eacutes stabilitaacutest biztosiacutetoacute szilaacuterd struktuacuteraacutet valamint globaacutelis strateacutegiaacutek aacutetveacuteteleacutere (bejoumlvő eacutes kimenő) erőforraacutesok megosztaacutesaacutera multinacionaacutelis uumlgyfelek kiszolgaacutelaacutesaacutera kockaacutezatkezeleacutesre eacutes globaacutelis moacutedszerek valamint eszkoumlzoumlk alkalmazaacutesaacutera valoacute keacutepesseacuteget foglal magaacuteban
Minden egyes tagvaacutellalat felelősseacuteget vaacutellal gazdaacutelkodaacutesaacuteeacutert eacutes munkaacutejaacutenak minőseacutegeacuteeacutert A tagvaacutellalatok elkoumltelezettek a koumlzoumls KPMG-Eacuterteacutekek mellett
A KPMG International teveacutekenyseacutegeit a tagvaacutellalatok aacuteltal fizetett oumlsszegekből finansziacuterozzaacutek Az adott oumlsszegek kiszaacutemiacutetaacutesaacutenak alapjaacutet a Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg hagyja joacutevaacute eacutes koumlvetkezetesen alkalmazza a tagvaacutellalatokra Egy adott ceacuteg KPMG-tagvaacutellalati staacutetusza valamint a KPMG-haacuteloacutezatban valoacute reacuteszveacutetele megszűnhet toumlbbek koumlzoumltt ha nem felelt meg a KPMG International aacuteltal meghataacuterozott politikaacuteknak eacutes szabaacutelyozaacutesoknak beleeacutertve a minőseacutegi standardokat vagy a KPMG International feleacute fennaacutelloacute baacutermilyen egyeacuteb koumltelmeacutenek
63 Szakmai felelősseacutegbiztosiacutetaacutes
Jelentős biztosiacutetaacutesi fedezet aacutell fenn a szakmai mulasztaacutesi koumlveteleacutesek rendezeacuteseacutere A fedezet teruumlleti lefedettseacuteget nyuacutejt vilaacutegszerte eacutes az valamennyi KPMG-tagvaacutellalat szaacutemaacutera eleacuterhető
64 Iraacutenyiacutetaacutesi szerkezet A KPMG International legfontosabb iraacutenyiacutetaacutesi eacutes vezető testuumlletei a Globaacutelis Tanaacutecs a Globaacutelis
Laacutebjegyzetek
4 A bemutatott peacutenzuumlgyi informaacutecioacutek az uumlgyfeleknek szakmai szolgaacuteltataacutesokat nyuacutejtoacute az EU eacutes az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg tagaacutellamaiban leacutevő kuumlloumlnaacutelloacute KPMG-tagvaacutellalatok oumlsszesiacutetett informaacutecioacutei Az informaacutecioacutek oumlsszesiacuteteacutese kizaacuteroacutelag prezentaacutecioacutes ceacutelboacutel toumlrteacutent A KPMG International nem nyuacutejt szolgaacuteltataacutesokat uumlgyfeleknek eacutes ennek megfelelően nem termel uumlgyfelektől szaacutermazoacute aacuterbeveacutetelt
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 29
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Igazgatoacutesaacuteg eacutes a Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumllet
Globaacutelis TanaacutecsA Globaacutelis Tanaacutecs magas szintű iraacutenyiacutetaacutesi feladatokra oumlsszpontosiacutet eacutes foacuterumot biztosiacutet a tagvaacutellalatok koumlzoumltti nyiacutelt megbeszeacuteleacuteshez eacutes kommunikaacutecioacutehoz
A koumlzgyűleacutessel megegyező funkcioacutekat laacutet el (joacutellehet a KPMG Internationalnek nincs jegyzett tőkeacuteje eacutes csak tagjai vannak reacuteszveacutenyesei nincsenek)
Toumlbbek koumlzoumltt a Globaacutelis Tanaacutecs vaacutelasztja meg az elnoumlkoumlt tovaacutebbaacute joacutevaacutehagyja a Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg tagjainak kinevezeacuteseacutet Keacutepviselőket foglal magaacuteban 58 tagvaacutellalattoacutel amelyek a svaacutejci toumlrveacutenyekből kifolyoacutelag a KPMG International bdquotagjairdquo Az alengedeacutelyeseket rendszerint koumlzvetve keacutepviseli valamelyik tag
Globaacutelis IgazgatoacutesaacutegA Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg a KPMG International fő iraacutenyiacutetoacute eacutes feluumlgyeleti szerve A Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg legfontosabb feladatai koumlzeacute tartozik a strateacutegia joacutevaacutehagyaacutesa a KPMG maacuterkaneacutev veacutedelme eacutes erősiacuteteacutese a KPMG International vezeteacuteseacutenek feluumlgyelete valamint iraacutenyelvek eacutes szabaacutelyozaacutesok joacutevaacutehagyaacutesa Emellett felvesz tagvaacutellalatokat
A Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg tagjai a globaacutelis elnoumlk a haacuterom reacutegioacute (Amerika Aacutezsiai-csendes-oacuteceaacuteni teacuterseacuteg [ASPAC] eacutes Euroacutepa Koumlzel-Kelet eacutes Afrika [EMA]) elnoumlkei eacutes szaacutemosan a tagvaacutellalatok szenior partnerei koumlzuumll
Vezetője a globaacutelis elnoumlk akit a globaacutelis elnoumlkből az egyes reacutegioacutek elnoumlkeiből eacutes jelenleg neacutegy maacutesik tagvaacutellalati szenior partnerből aacutelloacute Vezetői Bizottsaacuteg taacutemogat A Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg tagjainak 2017 oktoacuteber 1-jei listaacuteja rendelkezeacutesre aacutell a Nemzetkoumlzi Eacuteves Aacutettekinteacutesben
A Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg egyik tagjaacutet vaacutelasztjaacutek meg vezető igazgatoacutenak azok az igazgatoacutesaacutegi tagok akik
nem tagjai a Vezetői Bizottsaacutegnak) (bdquonem vezetőseacutegirdquo tagok) A vezető igazgatoacute fő szerepe hogy koumlzvetiacutető legyen a globaacutelis elnoumlk eacutes a Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg bdquonem vezetőseacutegirdquo tagjai koumlzoumltt
Globaacutelis Vezetőseacutegi TestuumlletA Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg bizonyos feladatokat aacutetruhaacutezott a Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumlletre Ezek a feladatok magukban foglaljaacutek a globaacutelis strateacutegia kidolgozaacutesaacutet a Vezetői Bizottsaacuteggal egyuumlttműkoumldve A Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumllet emellett taacutemogatja a tagvaacutellalatokat a globaacutelis strateacutegia veacutegrehajtaacutesaacuteban eacutes felelős az elkoumltelezettseacutegekre vonatkozoacute elszaacutemoltataacutesukeacutert
A testuumllet vezetője a globaacutelis elnoumlk tagjai pedig a globaacutelis műkoumldeacutesi igazgatoacute (Chief Operating Oficer ndash COO) a globaacutelis adminisztratiacutev igazgatoacute (Chief Administration Officer ndash CAO) a funkcioacutek eacutes az infrastruktuacutera globaacutelis vezetői valamint a jogtanaacutecsos
A Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumllet tagjainak 2017 oktoacuteber 1-jei listaacuteja rendelkezeacutesre aacutell a Nemzetkoumlzi Eacuteves Aacutettekinteacutesben
Globaacutelis Iraacutenyiacutetaacutesi CsoportokA Globaacutelis Iraacutenyiacutetaacutesi Csoportok szorosan egyuumlttműkoumldnek a regionaacutelis eacutes tagvaacutellalati vezetőseacuteggel hogy
ndash megfelelő koumlnyvvizsgaacutelati eacutes minőseacuteg-kockaacutezatkezeleacutesi iraacutenyelveket alakiacutetsanak ki eacutes kommunikaacuteljanak
ndash hateacutekony eacutes eredmeacutenyes kockaacutezati folyamatokat tegyenek lehetőveacute a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacuteg elősegiacuteteacutese eacuterdekeacuteben
ndash proaktiacutevan azonosiacutetsaacutek eacutes csoumlkkentseacutek a haacuteloacutezatot eacuterintő kritikus kockaacutezatokat
A Globaacutelis Iraacutenyiacutetaacutesi Csoportok a Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumllet feluumlgyelete alatt műkoumldnek A Globaacutelis Koumlnyvvizsgaacutelati Iraacutenyiacutetaacutesi
Csoport eacutes a Globaacutelis Minőseacuteg- eacutes Kockaacutezatkezeleacutesi Iraacutenyiacutetaacutesi Csoport szerepeacutet reacuteszletesebben a KPMG International Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacuteseacutenek 2 sz melleacuteklete tartalmazza
Minden tagvaacutellalat a haacuterom reacutegioacute (Amerika ASPAS EMA) valamelyikeacutenek reacutesze Mindegyik reacutegioacutenak van egy Regionaacutelis Igazgatoacutesaacutega amely a regionaacutelis elnoumlkből a regionaacutelis műkoumldeacutesi vagy vezeacuterigazgatoacuteboacutel az alreacutegioacutek keacutepviselőiből eacutes az adott helyzetnek megfelelően maacutes tagokboacutel aacutell Az egyes Regionaacutelis Igazgatoacutesaacutegok konkreacutetan a reacutegioacutejukhoz tartozoacute tagvaacutellalatok igeacutenyeire oumlsszpontosiacutetanak eacutes segiacutetik a KPMG International iraacutenyelveinek eacutes eljaacuteraacutesainak megvaloacutesiacutetaacutesaacutet a reacutegioacuteban
A KPMG Internationalre vonatkozoacute egyeacuteb reacuteszleteket beleeacutertve az iraacutenyiacutetaacutesi konstrukcioacutekat a 2017 eacutevi KPMG International Aacutetvilaacutegiacutetaacutesi jelenteacutes 2 sz melleacuteklete tartalmaz
65 Teruumlleti minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi vezetőkA Minőseacuteg Kockaacutezat eacutes Szabaacutelyozaacutes Globaacutelis Vezetője nevezi ki a teruumlleti minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi vezetőket akik
ndash felmeacuterik a tagvaacutellalat abboacutel a ceacutelboacutel tett minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi erőfesziacuteteacuteseinek hateacutekonysaacutegaacutet hogy azonosiacutetsa eacutes csoumlkkentse a tagvaacutellalatot eacutes a haacuteloacutezatot eacuterintő jelentős kockaacutezatokat valamint aktiacutevan nyomon koumlvetik a globaacutelis minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi strateacutegiaacutekkal eacutes prioritaacutesokkal valoacute oumlsszhangot
ndash megosztjaacutek a vezető legjobb minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi gyakorlatokat
ndash jelenteacutest tesznek a Minőseacuteg Kockaacutezat eacutes Szabaacutelyozaacutes Globaacutelis Vezetőjeacutenek
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201730
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
7 A magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutegaacutenak nyilatkozata a minőseacuteg-ellenőrzeacutesek hateacutekonysaacutegaacuteroacutel eacutes a fuumlggetlenseacutegrőlAz ebben a jelenteacutesben felvaacutezolt a magyarorszaacutegi KPMG szaacutemaacutera a minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszer alapjakeacutent szolgaacuteloacute inteacutezkedeacutesek eacutes eljaacuteraacutesok ceacutelja kellő fokuacute bizonyossaacuteg nyuacutejtaacutesa arra vonatkozoacutean hogy az aacuteltalunk veacutegrehajtott jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatok megfelelnek a vonatkozoacute jogszabaacutelyoknak eacutes szabaacutelyozaacutesoknak Eredendő korlaacutetai miatt a minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszernek nem ceacutelja abszoluacutet bizonyossaacutegot nyuacutejtani arra vonatkozoacutean hogy megtoumlrteacutenne a relevaacutens jogszabaacutelyoknak eacutes szabaacutelyozaacutesoknak valoacute meg nem feleleacutes megelőzeacutese vagy feltaacuteraacutesa
A magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutega meacuterlegelte
ndash a minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszereknek ebben a jelenteacutesben leiacutert kialakiacutetaacutesaacutet eacutes műkoumldeacuteseacutet
ndash a magyarorszaacutegi KPMG tagvaacutellalatok aacuteltal műkoumldtetett
kuumlloumlnboumlző megfeleleacutesi programok megaacutellapiacutetaacutesait (beleeacutertve a KPMG Internationalnek a 371 pontban ismertetett Ellenőrzeacutesi Programjait eacutes a helyi megfeleleacutesi nyomon koumlveteacutesi programjainkat) valamint
ndash a szabaacutelyozoacutei ellenőrzeacutesek megaacutellapiacutetaacutesait valamint az azt koumlvető utaacutenkoumlveteacutesi eacutesvagy a probleacutemaacutek kikuumlszoumlboumlleacuteseacutere iraacutenyuloacute leacutepeacuteseket
Mindezen bizonyiacuteteacutekok alapjaacuten a magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutega kellő szintű bizonyossaacuteggal megerősiacuteti hogy a ceacuteguumlnkoumln beluumlli minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszerek hateacutekonyan műkoumldtek a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő uumlzleti eacutevben
A magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutega tovaacutebbaacute megerősiacuteti hogy fuumlggetlenseacutegi megfeleleacutesi belső ellenőrzeacutesre keruumllt sor a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő uumlzleti eacutevben
Budapest 2018 januaacuter 31
Robert Stoumlllinger
Vezeacuterigazgatoacute eacutes a Vezetőseacutegi bizottsaacuteg elnoumlke
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 31
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
A MelleacutekletekA1 A magyarorszaacutegi KPMG leaacutenyvaacutellalatai
A KPMG Tanaacutecsadoacute Kft a KPMG Hungaacuteria Kft leaacutenyvaacutellalata amely adoacuteuumlgyekkel kapcsolatos eacutes egyeacuteb tanaacutecsadaacutesi szolgaacuteltataacutesokat nyuacutejt uumlgyfeleknek
Egyeacuteb kapcsolatokA KPMG Legal Toacuteaacutesoacute Uumlgyveacutedi Iroda 2016 januaacuter 8-aacutetoacutel alengedeacutelyes lett Uumlgyveacutedi szabaacutelyozaacutesi koumlvetelmeacutenyek miatt a magyarorszaacutegi KPMG a KPMG Legal Toacuteaacutesoacute Uumlgyveacutedi Irodaacuten keresztuumll nyuacutejt jogi szolgaacuteltataacutesokat uumlgyfeleinek Szabaacutelyozoacutei korlaacutetozaacutesok miatt a KPMG Legal Toacuteaacutesoacute Uumlgyveacutedi Iroda tulajdonosa dr Toacuteaacutesoacute Baacutelint KPMG CEE partner aki a jogi szolgaacuteltataacutesokeacutert felelős
A KPMG Hungaacuteria Kft kisebbseacutegi tulajdonosa a KPMG Global Services Hungary Kft-nek amely nem szerepel ebben a jelenteacutesben
A2 Koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek
Az alaacutebbiakban koumlzoumlljuumlk azoknak a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleknek a listaacutejaacutet amelyek tekinteteacuteben a KPMG Hungaacuteria Kft a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő eacutevben jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegzett Ebből a ceacutelboacutel a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute fogalma az amit a Magyar Koumlnyvvizsgaacuteloacutei Kamaraacuteroacutel a koumlnyvvizsgaacuteloacutei teveacutekenyseacutegről valamint a koumlnyvvizsgaacuteloacutei koumlzfeluumlgyeletről szoacuteloacute 2007 eacutevi LXXV toumlrveacuteny meghataacuteroz ahol a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacute az a gazdaacutelkodoacute amelynek aacutetruhaacutezhatoacute eacuterteacutekpapiacuterjait az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg valamely aacutellamaacutenak szabaacutelyozott piacaacuten kereskedeacutesre befogadtaacutek valamint minden
olyan gazdaacutelkodoacute amelyet egyeacuteb jogszabaacutelyok vagy szabaacutelyozaacutesok koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacutenak minősiacutetenek (bankok biztosiacutetoacutek eacutes broacutekerceacutegek) tovaacutebbaacute amelyeknek koumlnyvvizsgaacutelata a toumlrveacuteny eacutertelmeacuteben vett jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelat
Nyilvaacutenosan jegyzett gazdaacutelkodoacute egyseacutegekCIB Bank Zrt
Egyeacuteb koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek
Hitelinteacutezetek Banif Plus Bank Zrt
BUDAPEST Hitel- eacutes Fejleszteacutesi Bank Zrt
Duna Takareacutek Bank Zrt
Fundamenta-Lakaacuteskassza Lakaacutestakareacutekpeacutenztaacuter Zrt
KDB Bank Euroacutepa Zrt
Raiffeisen Bank Zrt
SOPRON BANK BURGENLAND Zrt
Biztosiacutetoacutek Allianz Hungaacuteria Biztosiacutetoacute Zrt
DAS Jogveacutedelmi Biztosiacutetoacute Zrt
ERGO Eacuteletbiztosiacutetoacute Zrt
ERSTE Vienna Insurance Group Biztosiacutetoacute Zrt
Magyar Posta Biztosiacutetoacute Zrt
Magyar Posta Eacuteletbiztosiacutetoacute Zrt
NN Biztosiacutetoacute Zrt
UNION Vienna Insurance Group Biztosiacutetoacute Zrt
Vienna Life Vienna Insurance Group Biztosiacutetoacute Zrt
Waacuteberer Hungaacuteria Biztosiacutetoacute Zrt
KELER Koumlzponti Eacuterteacutektaacuter Zrt
EU-beli koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek magyarorszaacutegi fioacutektelepeiBanco Primus Fioacutektelep Magyarorszaacuteg
Citibank Europe plc Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
Cofidis Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
Deutsche Bank AG Magyarorszaacutegi FioacutektelepeOberbank AG Magyarorszaacutegi Fioacutektelep
ING Bank N V Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
AWP PampC SA Magyarorszaacutegi Fioacutektelep
Coface Fioacutektelepe
Ergo Versicherung AG Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
Euler Hermes SA Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
HDI Versicherung AG Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
MAPFRE ASISTENCIA SA Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
NN Biztosiacutetoacute Zrt
Oumlsterreichische Hagelversicherung WaG Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201732
A KPMG munkataacutersai egyuumlttműkoumldnek annak eacuterdekeacuteben hogy eacuterteacuteket koumlzvetiacutetsenek az uumlgyfeleknek Szilaacuterdan hiszuumlnk koumlzoumls eacuterteacutekeinkben amelyek az uumlgyfelekkel eacutes az egymaacutessal szembeni viselkedeacutesuumlnk uacutetmutatoacutejaacuteul szolgaacutelnak
Peacuteldamutatoacute vezeteacutes
Cselekedeteink minden szinten peacuteldaacutet mutatnak arra neacutezve mit vaacuterunk el egymaacutestoacutel eacutes tagvaacutellalataink uumlgyfeleitől
Csapatmunka
A legjobbat hozzuk ki egymaacutesboacutel erős eacutes sikeres munkakapcsolatokat teremtve
Tisztelet eacutes megbecsuumlleacutes
Egyeacutenkeacutent eacutes csapattagkeacutent oumlnmagukeacutert valamint tudaacutesukeacutert keacuteszseacutegeikeacutert eacutes tapasztalatukeacutert tiszteljuumlk munkataacutersainkat
Teacutenyek kereseacutese eacutes feltaacuteraacutesa
A felteacutetelezeacutesek megkeacuterdőjelezeacuteseacutevel eacutes teacutenyekre toumlrekveacutessel erősiacutetjuumlk azt a joacute hiacuternevet amely roacutelunk mint megbiacutezhatoacute eacutes objektiacutev uumlzleti tanaacutecsadoacuteroacutel kialakult
Nyiacutelt eacutes őszinte kommunikaacutecioacute
Az informaacutecioacutekat tudaacutesunkat eacutes tanaacutecsainkat gyakran eacutes eacutepiacutető moacutedon megosztva kommunikaacutelunk a neheacutez helyzeteket baacutetorsaacuteggal eacutes paacutertatlansaacuteggal kezeljuumlk
Taacutersadalmi felelősseacutegvaacutellalaacutes
Felelős vaacutellalati polgaacuterkeacutent jaacuterunk el a koumlzoumlsseacutegeinkben veacutegzett munka eacutes a koumlrnyezet veacutedelme reacuteveacuten bőviacutetve keacuteszseacutegeinket tapasztalatainkat eacutes laacutetoacutekoumlruumlnket
Tisztesseacuteges magatartaacutes mindenekfelett
Folyamatosan toumlrekszuumlnk a legmagasabb szintű szakmai standardok betartaacutesaacutera helytaacutelloacute tanaacutecsot adunk eacutes szigoruacutean fenntartjuk fuumlggetlenseacuteguumlnket
A3 A KPMG eacuterteacutekei
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 33
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
A4 Az EU eacutes az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg teruumlleteacuten leacutevő KPMG koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok listaacuteja
Ez az EU eacutes az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg orszaacutegaiban leacutevő KPMG koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok ahogyan azokat a 200643EK EU iraacutenyelv 2 cikkelyeacutenek (3) bekezdeacutese meghataacuterozza listaacuteja Kizaacuteroacutelag abboacutel a ceacutelboacutel keacuteszuumllt hogy a KPMG-tagvaacutellalatok megfeleljenek a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacute egyseacutegek jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelataacutera
vonatkozoacute egyedi koumlvetelmeacutenyekről eacutes a 2005909EK bizottsaacutegi hataacuterozat hataacutelyon kiacutevuumll helyezeacuteseacuteről szoacuteloacute 5372014EU rendeletnek Keacutesziacutetette a KPMG International Cooperative (bdquoKPMGIrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutely amely nem nyuacutejt szakmai szolgaacuteltataacutesokat uumlgyfeleknek Legjobb tudomaacutesunk szerint a lista pontosan tuumlkroumlzi a 2017 szeptember 30-i aacutellapotot Mindazonaacuteltal nem tudjuk garantaacutelni eacutes nem is garantaacuteljuk annak pontossaacutegaacutet baacutermilyen adott időpontban
Hely Taacutersasaacuteg neve
Ausztria KPMG Austria GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Wien)
Ausztria KPMG Alpen-Treuhand GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Linz)
Ausztria KPMG Alpen-Treuhand GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Wien)
Ausztria KPMG Austria GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Linz)
Ausztria KPMG Niederoumlsterreich GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft
Ausztria Plan Treuhand GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Linz)
Ausztria Plan Treuhand GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Wien)
Ausztria Securitas Revisions- und Treuhandgesellschaft mbH
Ausztria TampA Wirtschaftsprufuumlngs- und Steuerberatungsgesellschaft mbH
Ausztria Treuhand ndash Salzburg GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft
Ausztria K 17 Wirtschaftspruumlfungs GmbH
Ausztria K 41 Wirtschaftspruumlfungs GmbH
Ausztria KPMG Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungs GmbH
Ausztria KPMG Burgenland Wirtschaftstreuhand GmbH
Ausztria SKP Schuumlszligling Kofler amp Partner GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft
Ausztria THS Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft mbH
Belgium KPMG BedrijfsrevisorenKPMG Reacuteviseurs dEntreprises
Bulgaacuteria KPMG Bulgaria OOD
Horvaacutetorszaacuteg KPMG Croatia doo za reviziju
Ciprus KPMG Limited
Cseh Koumlztaacutersasaacuteg KPMG Ceska republika Audit sro
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201734
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Daacutenia KPMG PS
Eacutesztorszaacuteg KPMG Baltics OUuml
Finnorszaacuteg KPMG Oy Ab
Finnorszaacuteg KPMG Julkishallinnon Palvelut Oy
Franciaorszaacuteg Avignon Experts Comptables
Franciaorszaacuteg CEGEST
Franciaorszaacuteg FUTIN Associeacutes
Franciaorszaacuteg KPMG Audit DFA SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Est SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit FS I SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit ID SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit IS SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Nord SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Normandie SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Ouest SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Paris et Centre SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Rhocircne Alpes Auvergne SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Sud-Est SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Sud-Ouest SAS
Franciaorszaacuteg KPMG SA
Franciaorszaacuteg KPMG Tartaroli
Franciaorszaacuteg SALUSTRO REYDEL SA
Franciaorszaacuteg SAS de Commissaires aux Comptes Berthoud Coldefy Chabalier
Franciaorszaacuteg SEGEC
Franciaorszaacuteg SGADG
Neacutemetorszaacuteg KPMG AG Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Neacutemetorszaacuteg ATH Allgemeine Treuhandgesellschaft mbH Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Neacutemetorszaacuteg EUREVISIO GmbH Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft Steuerberatungsgesellschaft
Neacutemetorszaacuteg KPMG Bayerische Treuhandgesellschaft Aktiengesellschaft Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Steuerberatungsgesellschaft
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 35
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Neacutemetorszaacuteg KPMG Pruumlfungs-und Beratungsgesellschaft fuumlr den Oumlffentlichen Sektor Aktiengesellschaft
Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Gibraltaacuter KPMG Limited
Goumlroumlgorszaacuteg KPMG Certified Auditors AE
Magyarorszaacuteg KPMG Hungaacuteria Kft
Izland KPMG ehf
Iacuterorszaacuteg KPMG
Olaszorszaacuteg KPMG SpA
Olaszorszaacuteg KPMG Audit SpA
Lettorszaacuteg KPMG Baltics SIA
Liechtenstein KPMG (Liechtenstein) AG
Litvaacutenia lsquoKPMG Balticsrsquo UAB
Luxembourg KPMG Luxembourg
Maacutelta KPMG
Hollandia KPMG Accountants NV
Norveacutegia KPMG Holding AS
Norveacutegia KPMG AS
Lengyelorszaacuteg KPMG Audyt Sp zoo
Lengyelorszaacuteg KPMG Audyt Sp zoo Sp Komandytowa
Portugaacutelia KPMG amp Associados ndash Sociedade de Revisores Oficiais de Contas SA
Romaacutenia KPMG Audit SRL
Szlovaacutekia KPMG Slovensko spol s ro
Szloveacutenia KPMG Slovenija podjetje za revidiranje doo
Spanyolorszaacuteg KPMG Auditores SL
Sveacutedorszaacuteg KPMG AB
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG LLP
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Audit Holdings Limited
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Audit Plc
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Holdings Limited
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Overseas Services Limited
Az itt megjeloumllt informaacutecioacutek taacutejeacutekoztatoacute jellegűek eacutes nem vonatkoznak valamely meghataacuterozott termeacuteszetes vagy jogi szemeacutely illetve jogi szemeacutelyiseacuteg neacutelkuumlli szervezet koumlruumllmeacutenyeire Taacutersasaacutegunk ugyan toumlrekszik pontos eacutes időszerű informaacutecioacutekat koumlzoumllni ennek elleneacutere nem vaacutellal felelősseacuteget a koumlzoumllt informaacutecioacutek jelenlegi vagy joumlvőbeli hataacutelyossaacutegaacuteeacutert Taacutersasaacutegunk nem vaacutellal felelősseacuteget az olyan teveacutekenyseacutegből eredő kaacuterokeacutert amelyek az itt koumlzoumllt informaacutecioacutek felhasznaacutelaacutesaacuteboacutel erednek eacutes neacutelkuumlloumlzik taacutersasaacutegunknak az adott esetre vonatkozoacute teljes koumlrű vizsgaacutelataacutet eacutes az azon alapuloacute megfelelő szaktanaacutecsadaacutest
A KPMG neacutev a KPMG logoacute a KPMG International lajstromozott veacutedjegye
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
- Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes
- Tartalom
- A vezeacuterigazgatoacute bevezetője
- 1 Kik vagyunk
- 2 Feleacutepiacuteteacutes eacutes iraacutenyiacutetaacutes
- 3 A minőseacuteg-ellenőrzeacutes rendszere
- 4 Peacutenzuumlgyi informaacutecioacutek
- 5 A partnerek javadalmazaacutesa
- 6 Haacuteloacutezati konstrukcioacutek
- 7 A magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutegaacutenak nyilatkozata a minőseacuteg-ellenőrzeacutesek hateacutekonysaacutegaacuteroacutel
- A Melleacutekletek
-
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201716
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
rendelkezzen a minőseacutegi munkaveacutegzeacuteshez szuumlkseacuteges uumlzleti eacutes vezetői keacuteszseacutegekkel (laacutesd 35 pont)
A koumlnyvvizsgaacutelat vonatkozaacutesaacuteban a munkataacutersaknak lehetőseacuteguumlk van azon keacuteszseacutegek magatartaacutesformaacutek eacutes szemeacutelyes kvalitaacutesok fejleszteacuteseacutere amelyek a sikeres koumlnyvvizsgaacutelati paacutelyafutaacutes alapjaacutet keacutepezik Tanfolyamok vaacutelaszthatoacutek a szemeacutelyes hateacutekonysaacuteg noumlveleacutese eacutes a szakmai vezetői eacutes uumlzleti keacuteszseacutegek fejleszteacutese ceacuteljaacuteboacutel
A magyarorszaacutegi KPMG szakmai munkataacutersai teljesiacutetmeacutenye magas szintűre fejleszteacuteseacutenek tovaacutebbi eszkoumlzei a munkaveacutegzeacutes koumlzbeni coaching eacutes mentoring az orszaacutegok koumlzoumltti lecsereacuteleacutesi eacutes a globaacutelis mobilitaacutesi lehetőseacutegek
Befogadaacutesi eacutes soksziacutenűseacutegi programokA magyarorszaacutegi KPMG mindent megtesz egy befogadoacute kultuacutera elősegiacuteteacutese eacuterdekeacuteben A befogadaacutes lehetőveacute teszi szaacutemunkra hogy keacuteszseacutegek tapasztalatok eacutes laacutetaacutesmoacutedok legszeacutelesebb koumlreacutevel rendelkező sikeres munkacsoportokat alakiacutetsunk ki
Vezetőseacutegi eacutes iraacutenyiacutetaacutesi testuumlleteinknek szinteacuten tuumlkroumlzniuumlk kell a taacutersasaacutegunkon beluumlli eacutes az uumlgyfeleink koumlreacuteben fennaacutelloacute soksziacutenűseacuteget
Meggyőződeacutesuumlnk hogy a KPMG International kialakiacutetott globaacutelis befogadaacutesi eacutes soksziacutenűseacutegi strateacutegiaacuteja megadja azt a keretet amely elősegiacuteti a magyarorszaacutegi KPMG-neacutel eacutes a KPMG-haacuteloacutezat egeacuteszeacuteben a befogadoacute vezetőseacuteg előmozdiacutetaacutesaacutehoz szuumlkseacuteges leacutepeacuteseket
Teljesiacutetmeacuteny eacutes javadalmazaacutes
Eacuterteacutekeleacutesi folyamat beleeacutertve minőseacutegi eacutes megfeleleacutesi meacuterőszaacutemokatA magyarorszaacutegi KPMG szakmai munkataacutersai beleeacutertve a partnereket is eacuteves ceacutelkitűzeacutesi eacutes teljesiacutetmeacutenyeacuterteacutekeleacutesi folyamatban
vesznek reacuteszt Minden szakmai munkataacutersat az egyeztetett ceacutelok globaacutelis magatartaacutesi normaacuteink a szakmai keacutepesseacutegek eacutes a piaci ismeretek feacutenyeacuteben eacuterteacutekelnek A folyamatos fejlődeacutes kultuacuteraacutejaacutet oumlsztoumlnzik mind pozitiacutev mind fejlesztő visszajelzeacutesek elősegiacuteteacutese ceacuteljaacuteboacutel alacsonyabb beosztaacutesuacute azonos szinten leacutevő eacutes vezető beosztaacutesuacute munkataacutersaktoacutel egyaraacutent A kapott visszajelzeacutesek szerves reacuteszeacutet keacutepezik a teljesiacutetmeacutenyeacuterteacutekeleacutesnek
A teljesiacutetmeacutenyeacuterteacutekeleacutesen eacutes a javadalmazaacuteson tuacutel a KPMG globaacutelis viselkedeacutesmoacutedjait uacutegy alakiacutetottaacutek ki hogy az aacutethassa a munkataacutersakkal kapcsolatos oumlsszes folyamatot beleeacutertve a munkataacutersi felveacuteteli moacutedszertanokat az elismereacutesi megkoumlzeliacuteteacuteseket eacutes a tovaacutebbkeacutepzeacutes tervezeacuteseacutet A viselkedeacutesmoacutedok aacutellandoacute hivatkozaacutesi pontok amelyek megfogalmazzaacutek munkataacutersaink szaacutemaacutera mi szuumlkseacuteges az egyeacuteni eacutes koumlzoumls sikerhez
A magyarorszaacutegi KPMG nyomon koumlveti a minőseacutegi eacutes megfeleleacutesi esemeacutenyeket eacutes minőseacutegi meacuterőszaacutemokat tart fenn a partnerek eacutes bizonyos munkataacutersak aacutetfogoacute eacuterteacutekeleacuteseacutenek előleacutepteteacuteseacutenek eacutes javadalmazaacutesaacutenak felmeacutereacutese soraacuten Ezeket az eacuterteacutekeleacuteseket olyan teljesiacutetmeacutenyeacuterteacutekelő menedzserek eacutes partnerek veacutegzik akik poziacutecioacutejuk reacuteveacuten fel tudjaacutek meacuterni a teljesiacutetmeacutenyt
A magyarorszaacutegi KPMG iraacutenyelvei tiltjaacutek hogy koumlnyvvizsgaacutelati partnereket annak alapjaacuten eacuterteacutekeljenek vagy reacuteszesiacutetsenek javadalmazaacutesban hogy mennyire sikeresen eacuterteacutekesiacutetenek bizonyossaacutegot nem nyuacutejtoacute szolgaacuteltataacutesokat koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfelek reacuteszeacutere
JavadalmazaacutesEgyeacutertelmű egyszerű eacutes a teljesiacutetmeacutenyeacuterteacutekeleacutesi folyamathoz kapcsolt javadalmazaacutesi eacutes előleacutepteteacutesi iraacutenyelveink vannak A teljesiacutetmeacutenyeacuterteacutekeleacutesi folyamat a partnerek eseteacuteben magaacuteban foglalja az alapvető koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi
eacutes megfeleleacutesi koumlvetelmeacutenyek eleacutereacuteseacutet is Ez elősegiacuteti hogy partnereink eacutes munkataacutersaink tisztaacuteban legyenek a veluumlk szemben taacutemasztott elvaacuteraacutesokkal eacutes az azok teljesiacuteteacutese fejeacuteben vaacuterhatoacute javadalmazaacutessal
A javadalmazaacutesra vonatkozoacute doumlnteacutesek figyelembe veszik mind az egyeacuteni mind a szervezeti (tagvaacutellalati) teljesiacutetmeacutenyt A munkavaacutellaloacutei eleacutegedettseacutegi felmeacutereacutes szolgaacutel annak meacutereacuteseacutere hogy munkataacutersaink mennyire eacuterzik uacutegy hogy javadalmazaacutesuk tuumlkroumlzte a teljesiacutetmeacutenyuumlket ezt a felmeacutereacutes eredmeacutenyeacutenek megfelelően kidolgozott inteacutezkedeacutesi tervek kiacuteseacuterik (laacutesd GPS pont)
ElőleacutepteteacutesA teljesiacutetmeacutenyeacuterteacutekeleacutes eredmeacutenyei koumlzvetlenuumll eacuterintik a partnerek eacutes a munkataacutersak előleacutepteteacuteseacutet eacutes javadalmazaacutesaacutet valamint egyes esetekben folytatoacutedoacute kapcsolatukat a KPMG-vel
Partnerreacute toumlrteacutenő kinevezeacutesA partnerreacute toumlrteacutenő kinevezeacutes folyamata a KPMG CEE-neacutel szigoruacute eacutes alapos amelyben reacuteszt vesznek a megfelelő vezetőseacutegi tagok A KPMG CEE partnereacuteveacute toumlrteacutenő kinevezeacutes ismeacutervei oumlsszhangban aacutellnak a professzionalizmus a tisztesseacuteg a minőseacuteg eacutes a neacutepszerű munkaacuteltatoacutei hiacuterneacutev melletti elkoumltelezettseacuteguumlnkkel Ezek szorosan koumltődnek a KPMG magatartaacutesi normaacuteihoz eacutes koumlvetkezetes elveken alapulnak
Szakmai munkataacutersak megbiacutezaacutesra toumlrteacutenő kijeloumlleacuteseA magyarorszaacutegi KPMG-neacutel olyan eljaacuteraacutesok vannak eacuterveacutenyben amelyek segiacutetik hogy mind a megbiacutezaacuteseacutert felelős partnerek mind az egyeacuteb szakmai munkataacutersak keacuteszseacutegeik relevaacutens szakmai eacutes iparaacutegi tapasztalatuk valamint a megbiacutezaacutes jellege alapjaacuten keruumlljenek kijeloumlleacutesre a megbiacutezaacutesokra
A partnerek kijeloumlleacuteseacutenek folyamataacuteeacutert a szakmai szolgaacuteltataacutesi teruumlletek vezetői felelnek Alapvető
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 17
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
szempontnak minősuumll a partner tapasztalata eacutes a partneri portfoacutelioacute eacuteves feluumllvizsgaacutelata alapjaacuten a megbiacutezaacutes veacutegrehajtaacutesaacutera valoacute keacutepesseacutege figyelembe veacuteve a megbiacutezaacutes meacutereteacutet komplexitaacutesaacutet eacutes kockaacutezati profiljaacutet valamint a nyuacutejtandoacute szolgaacuteltataacutes jellege (pl a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport oumlsszeteacutetele eacutes szakeacutertőbevonaacutesa)
A koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős partner koumlteles meggyőződni arroacutel hogy munkacsoportja megfelelő hozzaacuteeacuterteacutessel keacutepzeacutessel eacutes keacutepesseacutegekkel rendelkezik a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutes KAM-mal szakmai standardokkal eacutes vonatkozoacute jogi eacutes szabaacutelyozoacutei koumlvetelmeacutenyekkel oumlsszhangban toumlrteacutenő veacutegrehajtaacutesaacutera Ez magaacuteban foglalhatja szakeacutertőbevonaacutesaacutet sajaacutet taacutersasaacutegunktoacutel vagy maacutes KPMG tagvaacutellalatoktoacutel is
A megbiacutezaacutesi munkacsoport egeacuteszeacutetől elvaacutert megfelelő hozzaacuteeacuterteacutes eacutes keacutepesseacutegek meacuterlegeleacutesekor a megbiacutezaacuteseacutert felelős partner szempontjai az alaacutebbiakra terjedhetnek ki
ndash hasonloacute jellegű eacutes bonyolultsaacutegi fokuacute koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesok ismerete valamint ezekkel kapcsolatos gyakorlati tapasztalat megfelelő keacutepzeacutes eacutes reacuteszveacutetel reacuteveacuten
ndash a szakmai standardok eacutes a toumlrveacutenyi eacutes szabaacutelyozaacutesi koumlvetelmeacutenyek ismerete
ndash megfelelő technikai keacuteszseacutegek beleeacutertve a relevaacutens informaacutecioacutes technoloacutegiaacutet eacutes a szaacutemviteli vagy koumlnyvvizsgaacutelati speciaacutelis teruumlleteket
ndash az uumlgyfeacutellel kapcsolatos relevaacutens iparaacutegi ismeretek
ndash a szakmai iacuteteacutelőkeacutepesseacuteg alkalmazaacutesa
ndash a KPMG minőseacuteg-ellenőrzeacutesi iraacutenyelveinek eacutes eljaacuteraacutesainak ismerete
ndash a Minőseacutegi Teljesiacuteteacutesi Ellenőrzeacutesi Program eacutes a szabaacutelyozoacutei ellenőrzeacutesek eredmeacutenyei
Munkataacutersainktoacutel kapott betekinteacutes ndash Munkavaacutellaloacutei eleacutegedettseacutegi felmeacutereacutes (Global People Survey GPS) Keacuteteacutevente a magyarorszaacutegi KPMG felkeacuteri minden munkataacutersaacutet egy fuumlggetlen munkavaacutellaloacutei eleacutegedettseacutegi felmeacutereacutesben valoacute reacuteszveacutetelre amely felmeacuteri munkataacutersainknak a taacutersasaacuteggal valoacute aacutetfogoacute eleacutegedettseacutegi szintjeacutet A GPS aacutetfogoacute munkavaacutellaloacutei eleacutegedettseacutegi indexet valamint teljesiacutetmeacutenyi kivaacuteloacutesaacutegi indexet szolgaacuteltat valamint raacutelaacutetaacutest ad az eleacutegedettseacuteget nyuacutejtoacute teruumlletekre amelyek lehetnek erősseacutegek vagy lehetőseacutegek A felmeacutereacutes az eleacutegedettseacutegi szintek erősiacuteteacuteseacutenek lehetőseacutegeit is azonosiacutetja Az eredmeacutenyek elemezhetők funkcioacutek eacutes foumlldrajzi teruumlletek beosztaacutesok feladatkoumlroumlk nemek szerint tovaacutebbi raacutelaacutetaacutes szerzeacutese ceacuteljaacuteboacutel Tovaacutebbi raacutelaacutetaacutest nyuacutejt arra milyen haladaacutest eacutertuumlnk el olyan kategoacuteriaacutekban amelyek tudottan hataacutessal vannak a munkavaacutellaloacutei eleacutegedettseacutegre
A felmeacutereacutes emellett konkreacutetan informaacutecioacutet szolgaacuteltat a vezetőseacutegnek a munkavaacutellaloacutek eacutes a partnerek minőseacuteggel vezetőseacuteggel eacutes vezetőseacutegi szemleacutelettel kapcsolatos hozzaacuteaacutellaacutesaacuteroacutel
A magyarorszaacutegi KPMG reacuteszt vesz a GPS-ben nyomon koumlveti az eredmeacutenyeket eacutes megfelelő leacutepeacuteseket tesz a felmeacutereacutes megaacutellapiacutetaacutesainak kommunikaacutecioacuteja eacutes az azokra valoacute vaacutelaszadaacutes ceacuteljaacuteboacutel Ez magaacuteban foglalja a GPS eredmeacutenyeinek nyomon koumlveteacuteseacutet beleeacutertve a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegre eacutes vezetőseacutegi szemleacuteletre vonatkozoacutekat amely a GPS-ben bdquovezetőseacutegi viselkedeacuteskeacutentrdquo szerepel valamint a munkavaacutellaloacutei eleacutegedettseacuteget a munkavaacutellaloacutei eleacutegedettseacutegi indexen keresztuumll eacutes a munkavaacutellaloacutei teljesiacutetmeacutenyt a teljesiacutetmeacutenyi kivaacuteloacutesaacutegi indexen keresztuumll
A GPS eredmeacutenyeit a KPMG-haacuteloacutezatra vonatkozoacutean is oumlsszesiacutetik eacutes minden eacutevben bemutatjaacutek a Globaacutelis Igazgatoacutesaacutegnak eacutes megfelelő utaacutenkoumlveteacutesi inteacutezkedeacutesekről aacutellapodnak meg
35 Elkoumltelezettseacuteg a szakmai kivaacuteloacutesaacuteg eacutes a minőseacutegi szolgaacuteltataacutesnyuacutejtaacutes mellett
A magyarorszaacutegi KPMG minden szakmai munkataacutersa megkapja a szaacutemaacutera szuumlkseacuteges szakmai keacutepzeacutest eacutes taacutemogataacutest Ez magaacuteba foglalja a szakeacutertőkhoumlz eacutes a DPP-hez valoacute hozzaacutefeacutereacutest amelyet a koumlnyvvizsgaacutelat beszaacutemoloacutekeacutesziacuteteacutes eacutes kockaacutezatkezeleacutes teruumlleteacuten szeacuteles koumlrű tapasztalatokkal rendelkező szenior szakemberek alkotnak a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport szaacutemaacutera erőforraacutesok vagy konzultaacutecioacute biztosiacutetaacutesa ceacuteljaacuteboacutel Ha a magyarorszaacutegi KPMG-neacutel nem aacutell rendelkezeacutesre a megfelelő erőforraacutes a maacutes KPMG-tagvaacutellalatoknaacutel leacutevő magasan keacutepzett szakmai munkataacutersak is rendelkezeacutesre aacutellnak
Ugyanakkor a koumlnyvvizsgaacutelati iraacutenyelvek megkoumlvetelik a szakmai munkataacutersaktoacutel hogy rendelkezzenek a szaacutemukra kijeloumllt megbiacutezaacutesokhoz szuumlkseacuteges megfelelő tudaacutessal eacutes tapasztalatokkal
Eacutelethosszig tartoacute tanulaacutesi strateacutegiaA fenti pontban taacutergyalt szemeacutelyes fejlődeacutesen tuacutel eacutelethosszig tartoacute tanulaacutesi strateacutegiaacutenkat alaacutetaacutemasztjaacutek a minden szakember szaacutemaacutera a szakmai kompetenciaacutejuk fenntartaacutesaacutet eacutes a vonatkozoacute szabaacutelyozoacutei eacutes szakmai fejlődeacutesi koumlvetelmeacutenyeknek valoacute megfeleleacutest előiacuteroacute iraacutenyelvek
Formaacutelis keacutepzeacutesAz eacuteves fejlődeacutesi eacutes szolgaacuteltataacutesnyuacutejtaacutesi keacutepzeacutesi prioritaacutesokat a globaacutelis regionaacutelis eacutes a magyarorszaacutegi KPMG-neacutel műkoumldő koumlnyvvizsgaacutelati tanulaacutesi eacutes fejleszteacutesi iraacutenyiacutetoacute csoportok azonosiacutetjaacutek A keacutepzeacutes előadaacutesok digitaacutelis tanulaacutes eacutes a koumlnyvvizsgaacuteloacuteknak munkaveacutegzeacutes
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201718
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
koumlzben valoacute segiacutetseacutegnyuacutejtaacutest szolgaacuteloacute teljesiacutetmeacutenytaacutemogataacutes kombinaacutecioacuteja A koumlnyvvizsgaacutelati tanulaacutesi eacutes fejleszteacutesi munkacsoportok az adott teacutemaacutehoz eacutertő szakemberekkel valamint az adott helyzetnek megfelelően a GSC az ISG eacutes a tagvaacutellalati DPP vezetőivel műkoumldnek egyuumltt annak biztosiacutetaacutesa ceacuteljaacuteboacutel hogy a keacutepzeacutes a legmagasabb sziacutenvonaluacute a munkaveacutegzeacutesi teljesiacutetmeacuteny szempontjaacuteboacutel relevaacutens legyen eacutes arra megfelelő időben keruumlljoumln sor
Mentoring eacutes munkaveacutegzeacutes koumlzbeni keacutepzeacutesA tanulaacutes nem korlaacutetozoacutedik előadaacutesokra ndash bőseacuteges tanulaacutesi tapasztalat aacutell rendelkezeacutesre akkor amikor szuumlkseacuteges a coachingon eacutes az adott pillanatban szuumlkseacuteges tudaacutes megszerzeacuteseacuten (just-in-time learning) keresztuumll amely egy kattintaacutessal eleacuterhető eacutes munkakoumlr-specifikus feladatkoumlri profilokhoz eacutes tanulaacutesi utakhoz van igaziacutetva Minden előadaacutesokat tartalmazoacute tanfolyamot a koumlnyvvizsgaacuteloacuteknak munkaveacutegzeacutes koumlzben valoacute segiacutetseacutegnyuacutejtaacutest szolgaacuteloacute megfelelő teljesiacutetmeacutenytaacutemogataacutes egeacutesziacutet ki
Engedeacutelyek eacutes az IFRS illetve a US GAAP szerinti megbiacutezaacutesokra vonatkozoacute koumlvetelmeacutenyek
Engedeacutelyek
A magyarorszaacutegi KPMG valamennyi szakmai munkataacutersaacutenak meg kell felelnie a teveacutekenyseacuteg gyakorlaacutesaacutenak helye szerinti vonatkozoacute szakmai engedeacutelyezeacutesi előiacuteraacutesoknak eacutes eleget kell tennie az ottani folyamatos szakmai fejlődeacutesre (Continuing Professional Development CPD) vonatkozoacute koumlvetelmeacutenyeknek Az iraacutenyelveket eacutes eljaacuteraacutesokat uacutegy alakiacutetottaacutek ki hogy azok elősegiacutetseacutek az engedeacutelyekkel kapcsolatos koumlvetelmeacutenyeknek valoacute megfeleleacutest Felelősek vagyunk annak biztosiacutetaacutesaacuteeacutert hogy a megbiacutezaacutesokon dolgozoacute koumlnyvvizsgaacutelati szakemberek birtokaacuteban legyenek a megfelelő koumlnyvvizsgaacutelati szaacutemviteli eacutes iparaacutegi ismereteknek valamint a helyi meghataacuterozoacute peacutenzuumlgyi beszaacutemolaacutesi
keretelvek ndash IFRS eacutes a magyar szaacutemviteli toumlrveacuteny ndash tereacuten szerzett tapasztalatoknak
Koumltelező koumlvetelmeacutenyek ndash US GAAP szerinti megbiacutezaacutesokEmellett speciaacutelis koumlvetelmeacutenyeink vonatkoznak a US GAAP szerint keacutesziacutetett eacutesvagy az USA-beli koumlnyvvizsgaacutelati standardok szerint auditaacutelt peacutenzuumlgyi kimutataacutesokra vagy peacutenzuumlgyi informaacutecioacutekra vonatkozoacute jelenteacutes kiadaacutesaacutera vonatkozoacute megbiacutezaacutesokon dolgozoacute partnerekre eacutes menedzserekre beleeacutertve a gazdaacutelkodoacute egyseacuteg peacutenzuumlgyi beszaacutemolaacutes feletti belső kontrolljaacutenak (internal control over financial reporting ICOFR) hateacutekonysaacutegaacutera vonatkozoacute jelenteacutesteacutetelt is Ezek megkoumlvetelik hogy a partner a menedzser eacutes a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőr elveacutegezze a relevaacutens keacutepzeacutest valamint hogy a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport egyuumlttesen elegendő tapasztalattal rendelkezzen a megbiacutezaacutes elveacutegzeacuteseacutehez vagy megfelelő biztosiacuteteacutekokat vezessen be baacutermilyen hiaacutenyossaacuteg kezeleacutese ceacuteljaacuteboacutel
Szakeacutertők haacuteloacutezataacutehoz valoacute hozzaacutefeacutereacutesA magyarorszaacutegi KPMG megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoportjai hozzaacutefeacutereacutessel rendelkeznek a helyi KPMG-neacutel eacutes maacutes KPMG-tagvaacutellalatoknaacutel dolgozoacute szakmai munkataacutersak haacuteloacutezataacutehoz A megbiacutezaacuteseacutert felelős partnerek felelősek annak biztosiacutetaacutesaacuteeacutert hogy megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoportjaik rendelkezzenek a megfelelő erőforraacutesokkal eacutes keacuteszseacutegekkel
Azt hogy szuumlkseacuteg van-e szakeacutertők (pl informatika adoacute treasury aktuaacuteriusi forensic eacuterteacutekeleacutes) kijeloumlleacuteseacutere valamely konkreacutet koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseseteacuteben a koumlnyvvizsgaacutelatimegbiacutezaacutes-elfogadaacutesi eacutes -megtartaacutesi folyamat valamint a tervezeacutesi szakasz reacuteszekeacutent meacuterlegeljuumlk A szakeacutertők akik a koumlnyvvizsgaacutelati munkacsoport tagjai eacutes aacutetfogoacute felelősseacuteguumlk van szakeacutertőnek egy adott koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesba valoacute bevonaacutesaacuteeacutert rendelkeznek a feladatkoumlruumlk megfelelő betoumllteacuteseacutehez
szuumlkseacuteges kompetenciaacutekkal keacutepesseacutegekkel eacutes objektivitaacutessal Ezek a szakeacutertők koumlnyvvizsgaacutelati fogalmakra vonatkozoacute keacutepzeacutesben reacuteszesuumllnek
KonzultaacutecioacuteA magyarorszaacutegi KPMG olyan kultuacutera kialakulaacutesaacutet segiacuteti elő amelyben a konzultaacutecioacutet erősseacutegkeacutent ismerik el eacutes amely arra oumlsztoumlnzi a munkataacutersakat hogy konzultaacuteljanak a neheacutez vagy vitaacutes keacuterdeacutesekről Annak eacuterdekeacuteben hogy segiacutetseacuteget nyuacutejtsunk koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesi szakembereinknek a neheacutez vagy vitaacutes keacuterdeacutesek kezeleacuteseacuteben konzultaacutecioacutera eacutes a jelentős szaacutemviteli eacutes koumlnyvvizsgaacutelati esetek dokumentaacutelaacutesaacutera vonatkozoacute protokollok lettek kialakiacutetva beleeacutertve a megbiacutezaacutessal kapcsolatos uumlgyekre vonatkozoacute veacutelemeacutenykuumlloumlnbseacutegek megoldaacutesaacutet elősegiacutető folyamatokat Emellett a Globaacutelis Minőseacuteguumlgyi eacutes Kockaacutezatkezeleacutesi Keacutezikoumlnyv koumltelező konzultaacutecioacutes koumlvetelmeacutenyeket tartalmaz bizonyos keacuterdeacutesek mint peacuteldaacuteul az uumlgyfeacutel tisztesseacutegeacutevel kapcsolatos aggaacutelyok eseteacuten
A koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős szakmai munkataacutersak megfelelő konzultaacutecioacutes taacutemogataacutest kapnak a DPP-n keresztuumll
Department of Professional Practice (DPP)A magyarorszaacutegi KPMG-n beluumll a DPP szerepe kiemelkedően fontos a koumlnyvvizsgaacutelati teruumlletnek nyuacutejtott taacutemogataacutes szempontjaacuteboacutel A DPP-reacuteszleg vezetője az egyik partner akit szakmai munkataacutersak csoportja taacutemogat A reacuteszleg technikai uacutetmutataacutest nyuacutejt az uumlgyfeacutelszolgaacuteltataacutesokkal foglalkozoacute szakmai munkataacutersak reacuteszeacutere a megbiacutezaacutesokkal kapcsolatos konkreacutet keacuterdeacutesekben teacutemaacutehoz kapcsoloacutedoacute egyedi uacutetmutataacutest dolgoz ki eacutes bocsaacutet ki a felmeruumllő helyi technikai eacutes szakmai keacuterdeacutesekkel kapcsolatban valamint az IFRS-ekre eacutes tovaacutebbadja a nemzetkoumlzi koumlnyvvizsgaacutelati standardokra vonatkozoacute nemzetkoumlzi uacutetmutataacutest A DPP emellett felelős a koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertannak valoacute megfeleleacuteseacutert eacutes koumlnyvvizsgaacutelati
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 19
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
megbiacutezaacutesok bdquomenet koumlzbenirdquo minőseacutegi eacutes megfelelőseacutegi ellenőrzeacuteseacutet veacutegzi a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesok folyamaacuten Ezeknek az ellenőrzeacuteseknek a megaacutellapiacutetaacutesait elemzik eacutes a magyarorszaacutegi KPMG folyamatos fejlődeacutes iraacutenti elkoumltelezettseacutegeacutenek reacuteszekeacutent kommunikaacuteljaacutek az eacuteszreveacuteteleket a koumlnyvvizsgaacutelati munkataacutersak feleacute A DPP vezetője tagja a Koumlnyvvizsgaacutelati kockaacutezati eacutes minőseacuteguumlgyi testuumlletnek
Koumlnyvvizsgaacutelati eacutes szakmai szaacutemviteli taacutemogataacutes aacutell minden tagvaacutellalat eacutes szakmai munkataacutersaik rendelkezeacuteseacutere a GSC-n eacutes az ISG-n valamint a SEC aacuteltal nyilvaacutentartott kuumllfoumlldi taacutersasaacutegok eseteacuteben az Amerikai Egyesuumllt Aacutellamok tőkepiacaacuteval foglalkozoacute csoporton (US Capital Markets Group) keresztuumll
Globaacutelis Szolgaacuteltataacutesi Koumlzpont (Global Services Centre ndash GSC)A GSC kidolgozza fenntartja eacutes bevezeti a KPMG globaacutelis koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertanaacutet eacutes a KPMG koumlnyvvizsgaacutelati szakmai munkataacutersai aacuteltal a hateacutekony eacutes eredmeacutenyes koumlnyvvizsgaacutelat megkoumlnnyiacuteteacutese ceacuteljaacuteboacutel hasznaacutelt technoloacutegiaalapuacute eszkoumlzoumlket
Nemzetkoumlzi Standardok Csoport (International Standards Group ndash ISG)Az ISG egyuumlttműkoumldik a vilaacuteg kuumlloumlnboumlző helyeiről foumlldrajzi keacutepviselettel rendelkező globaacutelis IFRS eacutes ISA teacutemamunkacsoportokkal
az IFRS eacutes a koumlnyvvizsgaacutelati koumlvetelmeacutenyek tagvaacutellalatok aacuteltali egyseacuteges eacutertelmezeacuteseacutenek elősegiacuteteacutese a felmeruumllő keacuterdeacutesek azonosiacutetaacutesa eacutes globaacutelis uacutetmutataacutesok időben toumlrteacutenő kidolgozaacutesa eacuterdekeacuteben
Uumlzleti ismeretek eacutes iparaacutegi tudaacutes kialakiacutetaacutesaA minőseacuteg szempontjaacuteboacutel kulcsfontossaacuteguacute az uumlgyfeacutel uumlzletmeneteacutenek eacutes annak az iparaacutegnak a reacuteszletes ismerete amelyben az uumlgyfeacutel műkoumldik
A jelentős iparaacutegakhoz globaacutelis koumlnyvvizsgaacutelati szektorvezetőket jeloumllnek ki hogy taacutemogassaacutek a relevaacutens aacutegazati informaacutecioacutek kidolgozaacutesaacutet amelyeket az eAudIT-on beluumll bocsaacutetanak a koumlnyvvizsgaacutelati szakemberek rendelkezeacuteseacutere Ezek az ismeretek iparaacutegi koumlnyvvizsgaacutelati mintaeljaacuteraacutesokat eacutes egyeacuteb informaacutecioacutekat tartalmaznak (mint peacuteldaacuteul tipikus kockaacutezatok eacutes szaacutemviteli folyamatok) Emellett rendelkezeacutesre aacutellnak iparaacutegi aacutettekinteacutesek amelyek aacuteltalaacutenos eacutes uumlzleti informaacutecioacutekat nyuacutejtanak adott iparaacutegakroacutel valamint oumlsszefoglaljaacutek az eAudIT-ban leacutevő iparaacutegi ismereteket
36 Hateacutekony eacutes eredmeacutenyes koumlnyvvizsgaacutelatok veacutegzeacutese
A koumlnyvvizsgaacutelat elveacutegzeacuteseacutenek moacutedja ugyanolyan fontos mint a veacutegeredmeacuteny A magyarorszaacutegi KPMG munkataacutersaitoacutel elvaacutert
hogy hateacutekony eacutes eredmeacutenyes koumlnyvvizsgaacutelat veacutegzeacutese soraacuten bizonyos kulcsfontossaacuteguacute magatartaacutesformaacutekat tanuacutesiacutetsanak valamint bizonyos iraacutenyelveket eacutes eljaacuteraacutesokat koumlvessenek
A KPMG koumlnyvvizsgaacutelati folyamataKoumlnyvvizsgaacutelati munkafolyamatunkat taacutemogatja az eAudIT a KPMG International teveacutekenyseacutegalapuacute munkafolyamata eacutes elektronikus auditfaacutejlja Az eAudIT integraacutelja a KPMG koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertanaacutet uacutetmutataacutesait- eacutes aacutegazati ismereteit valamint a koumlnyvvizsgaacutelatok koumlvetkezetes menedzseleacuteseacutehez szuumlkseacuteges eszkoumlzoumlket A KPMG magas sziacutenvonaluacute koumlnyvvizsgaacutelati folyamata magaacuteban foglalja a koumlvetkezőket
ndash a partner eacutes a menedzser időben toumlrteacutenő bevonaacutesa
ndash időben valoacute hozzaacutefeacutereacutes a megfelelő tudaacuteshoz ndash szakemberek akkreditaacutelt szemeacutelyek eacutes relevaacutens aacutegazati tapasztalat
ndash a koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekok kritikus eacuterteacutekeleacutese ndash szakmai megiacuteteacuteleacutes eacutes szakmai szkepticizmus alkalmazaacutesa
ndash folyamatos mentoring feluumlgyelet eacutes ellenőrzeacutes
ndash megfelelően alaacutetaacutemasztott eacutes dokumentaacutelt koumlvetkezteteacutesek
ndash hateacutekony kihiacutevaacutes eacutes ellenőrzeacutes
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201720
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
beleeacutertve a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacuteg-ellenőrzeacutest
3611 A partner eacutes a menedzser időben toumlrteacutenő bevonaacutesaAz egyes koumlnyvvizsgaacutelatokra vonatkozoacute jelentős koumlnyvvizsgaacutelati kockaacutezatok azonosiacutetaacutesaacutenak eacutes az azokra toumlrteacutenő vaacutelaszadaacutesnak a megkoumlnnyiacuteteacutese eacuterdekeacuteben szuumlkseacuteges hogy a megbiacutezaacutest veacutegző munkacsoport ismerje az uumlgyfeacutel uumlzletmeneteacutet peacutenzuumlgyi helyzeteacutet eacutes azt a koumlrnyezetet amelyben az uumlgyfeacutel műkoumldik
A megbiacutezaacuteseacutert felelős partner felelős a megbiacutezaacutes iraacutenyiacutetaacutesaacuteeacutert feluumlgyeleteacuteeacutert eacutes teljesiacuteteacuteseacuteeacutert eacutes enneacutelfogva a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutes aacutetfogoacute minőseacutegeacuteeacutert
A megbiacutezaacuteseacutert felelős partner reacuteszveacutetele eacutes vezeteacutese a tervezeacutesi folyamatban segiacutet kialakiacutetani a megfelelő hatoacutekoumlrt eacutes szemleacuteletet a koumlnyvvizsgaacutelathoz eacutes segiacutetseacuteget nyuacutejt a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoportnak ahhoz hogy maximaacutelisan hasznosiacutetsa a partner tapasztalatait eacutes keacuteszseacutegeit A megbiacutezaacuteseacutert felelős partner időben toumlrteacutenő bevonaacutesa a megbiacutezaacutes maacutes szakaszaiban lehetőveacute teszi szaacutemaacutera hogy azonosiacutetsa eacutes megfelelően kezelje a megbiacutezaacutes szempontjaacuteboacutel jelentős uumlgyeket beleeacutertve a megiacuteteacuteleacutes kritikus teruumlleteit valamint a jelentős kockaacutezatokat
A megbiacutezaacuteseacutert felelős partner felel a veacutegleges koumlnyvvizsgaacuteloacutei veacutelemeacutenyeacutert eacutes aacutettekinti a legfontosabb koumlnyvvizsgaacutelati dokumentumokat konkreacutetan a koumlnyvvizsgaacutelat soraacuten felmeruumllt jelentős uumlgyekre eacutes a levont koumlvetkezteteacutesekre vonatkozoacute dokumentaacutecioacutet A megbiacutezaacuteseacutert felelős menedzser segiacutetseacutegeacutere van a partnernek ezen feladatai teljesiacuteteacuteseacuteben valamint az uumlgyfeacutellel eacutes a munkacsoporttal valoacute napi kapcsolattartaacutesban meacutelyrehatoacute uumlzleti megismereacutest kialakiacutetva amely segiacutet a partnernek eacutes a munkacsoportnak eacuterteacutekes raacutelaacutetaacutest nyuacutejtani
3612 A koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekok kritikus eacuterteacutekeleacutese hangsuacutelyt fektetve a szakmai szkepticizmusraA koumlnyvvizsgaacutelat soraacuten szerzett valamennyi koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekot meacuterlegeljuumlk beleeacutertve az ellentmondaacutesos vagy koumlvetkezetlen koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekok meacuterlegeleacuteseacutet is Az aacuteltalunk gyűjtoumltt koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekok jellege eacutes terjedelme a felmeacutert kockaacutezatoktoacutel fuumlgg Kritikusan eacuterteacutekeluumlnk minden forraacutesboacutel szerzett koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekot Elegendő eacutes megfelelő koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutek szerzeacutese eacuterdekeacuteben a munkacsoportok minden egyes tagjaacutenak szakmai megiacuteteacuteleacutest kell gyakorolnia eacutes szakmai szkepticizmust kell fenntartania a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutes soraacuten
A szakmai szkepticizmus keacutetelkedeacutest eacutes a koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekokban leacutevő ellentmondaacutesokkal vagy koumlvetkezetlenseacutegekkel szembeni eacuteberseacuteget foglal magaacuteban A szakmai szkepticizmus kiemelten megjelenik a koumlnyvvizsgaacutelati standardokban eacutes azt a szabaacutelyozoacutek hangsuacutelyosan koumlzeacuteppontba aacutelliacutetjaacutek A KPMG koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi keretelvei hangsuacutelyozzaacutek annak fontossaacutegaacutet hogy a koumlnyvvizsgaacutelat folyamaacuten veacutegig fenntartsuk a szakmai szkepticizmus hozzaacuteaacutellaacutesaacutet
A KPMG szakmai doumlnteacutestaacutemogatoacute folyamata megkoumlnnyiacuteti a joacute megiacuteteacuteleacutest azaacuteltal hogy strukturaacutelt megkoumlzeliacuteteacutest nyuacutejt az olyan koumlnyvvizsgaacutelati teruumlletekhez amelyek jelentős megiacuteteacuteleacutest igeacutenyelnek Emellett megerősiacuteti a fuumlggetlenseacuteg eacutes az objektivitaacutes fontossaacutegaacutet tovaacutebbaacute hangsuacutelyozza a megfelelő gondolkozaacutesmoacuted jelentőseacutegeacutet a szakmai szkepticizmus alkalmazaacutesaacutenak szuumlkseacutegesseacutegeacutet
Szakmai megiacuteteacuteleacutesi folyamatunk felismeri hogy szuumlkseacuteg van arra hogy tudataacuteban legyuumlnk a joacute megiacuteteacuteleacutest esetleg veszeacutelyeztető elfogultsaacutegoknak eacutes eacuteberek legyuumlnk ezekkel szemben A jelentős megiacuteteacuteleacutest igeacutenylő koumlnyvvizsgaacutelati
teruumlletek strukturaacutelt megkoumlzeliacuteteacuteseacutebe beletartozik
ndash az alternatiacutevaacutek meacuterlegeleacutese
ndash a koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekok kritikus eacuterteacutekeleacutese a vezetőseacuteg felteacutetelezeacuteseinek megkeacuterdőjelezeacutese valamint az ellentmondaacutesos vagy koumlvetkezetlen informaacutecioacutek nyomon koumlveteacutese uacutetjaacuten
ndash a teljesseacuteg eacutes megfelelőseacuteg eacuterteacutekeleacuteseacutenek eszkoumlzekeacutent a levont koumlvetkezteteacutesek indoklaacutesaacutenak időben toumlrteacutenő dokumentaacutelaacutesa
A szakmai megiacuteteacuteleacutesi folyamat eacutes a szakmai szkepticizmus alkalmazaacutesaacutenak megerősiacuteteacutese coachingon eacutes keacutepzeacutesen keresztuumll toumlrteacutenik elismerve hogy a megiacuteteacuteleacutes olyan keacuteszseacuteg amely az idők soraacuten fejlődik ki elteacuterő tapasztalatok mellett
3613 Folyamatos mentoring feluumlgyelet eacutes ellenőrzeacutesTudjuk hogy a keacuteszseacutegek folyamatosan eacutepuumllnek ki kuumlloumlnboumlző tapasztalatok megszerzeacuteseacuten keresztuumll A KPMG szakmai munkataacutersai keacuteszseacutegeinek eacutes keacutepesseacutegeinek kieacutepiacuteteacuteseacutebe toumlrteacutenő befekteteacutes ceacuteljaacuteboacutel ndash a minőseacuteg veszeacutelyezteteacutese neacutelkuumll ndash a magyarorszaacutegi KPMG folyamatos tanulaacutesi koumlrnyezetet mozdiacutet elő eacutes coaching kultuacuteraacutet taacutemogat
A megbiacutezaacuteseacutert felelős partner a megbiacutezaacuteseacutert felelős menedzser taacutemogataacutesaacuteval felelős a coachingot eacutes folyamatos tanulaacutest tartalmazoacute kultuacutera előmozdiacutetaacutesaacuteeacutert a koumlnyvvizsgaacutelati folyamat egeacuteszeacuteben valamint peacuteldamutataacuteseacutert a koumlnyvvizsgaacutelat teljesiacuteteacuteseacuteben hogy a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacuteg folyamatos javiacutetaacutesaacutenak kultuacuteraacutejaacutet segiacutetse elő
Egy koumlnyvvizsgaacutelat soraacuten a folyamatos mentoring coaching eacutes feluumlgyelet a koumlvetkezőket foglalja magaacuteban
ndash a megbiacutezaacuteseacutert felelős partner reacuteszveacutetele a tervezeacutesi megbeszeacuteleacuteseken
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 21
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
ndash a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutes folyamataacutenak nyomon koumlveteacutese
ndash a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport tagjai kompetenciaacutejaacutenak eacutes keacutepesseacutegeinek meacuterlegeleacutese beleeacutertve azt hogy van-e elegendő idejuumlk munkaacutejuk elveacutegzeacuteseacutehez eacutertik-e a kapott utasiacutetaacutesokat eacutes a munkaveacutegzeacutes a megbiacutezaacutes tervezett megkoumlzeliacuteteacuteseacutevel oumlsszhangban toumlrteacutenik-e
ndash a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport tagjainak segiacuteteacutese a koumlnyvvizsgaacutelat soraacuten felmeruumllő baacutermilyen jelentős keacuterdeacutes kezeleacuteseacuteben eacutes a tervezett megkoumlzeliacuteteacutes ennek megfelelő moacutedosiacutetaacutesaacuteban
ndash a megbiacutezaacutes soraacuten a tapasztaltabb munkacsoporttagokkal valoacute konzultaacutecioacutet igeacutenylő keacuterdeacutesek azonosiacutetaacutesa
A hateacutekony mentoring eacutes feluumlgyelet kulcsfontossaacuteguacute reacutesze az elveacutegzett munka időben toumlrteacutenő ellenőrzeacutese hogy azonnal azonosiacutetsaacutek megbeszeacuteljeacutek eacutes kezeljeacutek a jelentős keacuterdeacuteseket
3614 Megfelelően alaacutetaacutemasztott eacutes dokumentaacutelt koumlvetkezteteacutesekA magyarorszaacutegi KPMG a KAM-ot eacutes a KPMG International elektronikus eszkoumlzeacutet az eAudIT-ot hasznaacutelja ahhoz hogy a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutes feluumlgyeleteacutehez eacutes ellenőrzeacuteseacutehez uacutetmutataacutest eacutes mechanizmusokat adjon illetve azt dokumentaacutelja A koumlnyvvizsgaacutelati dokumentaacutecioacute roumlgziacuteti az elveacutegzett koumlnyvvizsgaacutelati eljaacuteraacutesokat a megszerzett bizonyiacuteteacutekokat eacutes a levont koumlvetkezteteacuteseket minden egyes koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesnaacutel A KPMG előiacuteraacutesai megkoumlvetelik hogy a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport tapasztaltabb tagjai tekintseacutek aacutet a dokumentaacutecioacutet
A KAM elismeri hogy az időben elkeacutesziacutetett dokumentaacutecioacute segiacutet a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacutegeacutenek javiacutetaacutesaacuteban eacutes megkoumlnnyiacuteti a
megszerzett koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekok eacutes a levont koumlvetkezteteacutesek hateacutekony aacutettekinteacuteseacutet eacutes eacuterteacutekeleacuteseacutet jelenteacutesuumlnk veacuteglegesiacuteteacutese előtt
A megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoportoknak megfelelő időn beluumll ndash aacuteltalaacuteban a koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutes daacutetumaacutetoacutel szaacutemiacutetott 60 naptaacuteri napon beluumll de bizonyos vonatkozoacute szabaacutelyozaacutesok ezt jobban korlaacutetozhatjaacutek ndash a teljes eacutes veacutegleges koumlnyvvizsgaacutelati dokumentaacutecioacutecsomagot oumlssze kell aacutelliacutetaniuk megőrzeacutes ceacuteljaacutera
A megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport tagjai aacuteltal a koumlnyvvizsgaacutelati dokumentaacutecioacute keacutesziacuteteacutesekor figyelembe veendő legfontosabb elv hogy egy tapasztalt koumlnyvvizsgaacuteloacute akinek nincs koraacutebbi kapcsolata a megbiacutezaacutessal megeacuterti-e
ndash a nemzetkoumlzi koumlnyvvizsgaacutelati standardoknak a KAM-nak eacutes egyeacuteb koumlvetelmeacutenyeknek valamint a vonatkozoacute jogi eacutes szabaacutelyozaacutesi koumlvetelmeacutenyeknek valoacute megfeleleacutes eacuterdekeacuteben elveacutegzett koumlnyvvizsgaacutelati eljaacuteraacutesok jellegeacutet uumltemezeacuteseacutet eacutes terjedelmeacutet
ndash a veacutegrehajtott eljaacuteraacutesok eredmeacutenyeit eacutes a megszerzett koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekokat
ndash a koumlnyvvizsgaacutelat soraacuten tett jelentős megaacutellapiacutetaacutesokat eacutes felmeruumllt keacuterdeacuteseket valamint az azokra vaacutelaszul veacutegrehajtott inteacutezkedeacuteseket (beleeacutertve a tovaacutebbi megszerzett koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekokat)
ndash a levont koumlvetkezteteacutesek alapjaacutet eacutes a koumlvetkezteteacutesek levonaacutesa soraacuten alkalmazott jelentős szakmai megiacuteteacuteleacutest
3615 A megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőr (EQCR) megfelelő bevonaacutesaA megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőroumlk fuumlggetlenek a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoporttoacutel eacutes megfelelő
tapasztalattal eacutes ismeretekkel rendelkeznek ahhoz hogy objektiacuteven ellenőrizzeacutek a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport aacuteltal hozott kritikusabb doumlnteacuteseket eacutes megiacuteteacuteleacuteseket valamint a peacutenzuumlgyi kimutataacutesok megfelelőseacutegeacutet
Megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőrt kell kijeloumllni minden tőzsdeacuten jegyzett gazdaacutelkodoacute egyseacuteg illetve jelentős nyilvaacutenossaacutegnak kitett tőzsdeacuten nem jegyzett gazdaacutelkodoacute egyseacuteg koumlnyvvizsgaacutelataacutehoz beleeacutertve eacutevkoumlzi peacutenzuumlgyi informaacutecioacutek baacutermilyen kapcsoloacutedoacute aacutetvilaacutegiacutetaacutesaacutet (aacutetvilaacutegiacutetaacutesait) olyan megbiacutezaacutesokhoz amelyekneacutel a vonatkozoacute jogszabaacutelyok vagy szabaacutelyozaacutesok eacutertelmeacuteben előiacuteraacutes a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacuteg-ellenőrzeacutes veacutegzeacutese tovaacutebbaacute a kockaacutezatkezeleacutesi partner vagy a koumlnyvvizsgaacutelati teruumllet vezetője aacuteltal megjeloumllt egyeacuteb megbiacutezaacutesokhoz
A megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacuteg-ellenőrzeacutesre a koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutes daacutetuma előtt keruumll sor eacutes az egyebek mellett a koumlvetkezőket foglalja magaacuteban
ndash a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport aacuteltal alkalmazott jelentős megiacuteteacuteleacutesekhez eacutes a levont koumlvetkezteteacutesekhez kapcsoloacutedoacute kivaacutelasztott koumlnyvvizsgaacutelati dokumentaacutecioacute aacutettekinteacutese
ndash a peacutenzuumlgyi kimutataacutesok eacutes a javasolt koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutes aacutettekinteacutese
ndash a koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutes oumlsszeaacutelliacutetaacutesaacutenaacutel levont koumlvetkezteteacutesek eacuterteacutekeleacutese eacutes annak meacuterlegeleacutese hogy a javasolt jelenteacutes megfelelő-e
Baacuter a peacutenzuumlgyi beszaacutemolaacutesi eacutes koumlnyvvizsgaacutelati keacuterdeacutesek megoldaacutesaacutenak veacutegső felelősseacutege a megbiacutezaacuteseacutert felelős partnert terheli egy koumlnyvvizsgaacutelat csak akkor tekinthető befejezettnek ha a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőr meggyőződoumltt arroacutel
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201722
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
hogy minden felmeruumllt jelentős keacuterdeacutest megoldottak
A magyarorszaacutegi KPMG folyamatosan toumlrekszik a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacuteg-ellenőrzeacutes koumlnyvvizsgaacutelatokban jaacutetszott szerepeacutenek erősiacuteteacuteseacutere eacutes fejleszteacuteseacutere mivel ez alapvető reacutesze a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacuteg-ellenőrzeacutes rendszereacutenek Az elmuacutelt eacutevekben szaacutemos inteacutezkedeacutesre keruumllt sor ennek megerősiacuteteacuteseacutere
ndash az ellenőri kompetenciaacutekra eacutes keacutepesseacutegekre valamint a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőroumlknek nyuacutejtott folyamatos taacutemogataacutesra oumlsszpontosiacutetoacute legjobb gyakorlatokkal kapcsolatos uacutetmutataacutes kiadaacutesa
ndash konkreacutet eljaacuteraacutesok beeacutepiacuteteacutese az eAudIT-ba a hateacutekony ellenőrzeacutes elősegiacuteteacutese eacuterdekeacuteben
ndash a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőroumlk elismereacuteseacutere kinevezeacuteseacutere eacutes fejleszteacuteseacutere vonatkozoacute politika megvaloacutesiacutetaacutesa tovaacutebbaacute bevonaacutesuk jellegeacutenek időziacuteteacuteseacutenek eacutes meacuterteacutekeacutenek monitoringja eacutes eacuterteacutekeleacutese
3616 JelenteacuteskeacutesziacuteteacutesA koumlnyvvizsgaacutelati standardok eacutes a magyarorszaacutegi szabaacutelyozaacutes nagymeacuterteacutekben előiacuterja az uumlgyfeacutel peacutenzuumlgyi kimutataacutesainak minden leacutenyeges szempontboacutel valoacutes bemutataacutesaacutera vonatkozoacute veacutelemeacutenyt tartalmazoacute koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutes formaacutejaacutet eacutes tartalmaacutet Minden koumlnyvvizsgaacuteloacutei veacutelemeacutenyt tapasztalattal biacuteroacute megbiacutezaacuteseacutert felelős partnerek alakiacutetanak ki az elveacutegzett koumlnyvvizsgaacutelat alapjaacuten
A koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutesek elkeacutesziacuteteacutese soraacuten a megbiacutezaacuteseacutert felelős partnereknek szeacuteles koumlrű jelenteacuteskeacutesziacuteteacutesi uacutetmutataacuteshoz eacutes szakmai taacutemogataacuteshoz van hozzaacutefeacutereacutesuumlk a DPP reacuteszleguumlnkkel valoacute konzultaacutecioacuten keresztuumll kuumlloumlnoumlsen amikor jelentős keacuterdeacutesekről kell jelenteacutest
tenni a koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutes felhasznaacuteloacuteinak (pl a koumlnyvvizsgaacuteloacutei veacutelemeacuteny minősiacuteteacutese vagy figyelemfelhiacutevoacute vagy egyeacuteb keacuterdeacutesek bekezdeacutesnek a jelenteacutesbe toumlrteacutenő belefoglalaacutesa valamint kommunikaacutelandoacute kulcsfontossaacuteguacute koumlnyvvizsgaacutelati keacuterdeacutesek)
A 2016 decembereacuteben eacutes azt koumlvetően veacutegződő eacutevekre vonatkozoacutean az uacutej IAASB-koumlvetelmeacutenyeknek megfelelően fejlesztett koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutesteacutetelt alkalmazzuk a magyar nemzeti koumlnyvvizsgaacutelati standardok vagy a nemzetkoumlzi koumlnyvvizsgaacutelati standardok szerint keacutesziacutetett koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutesek eseteacuteben A koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutesteacutetel vaacuteltozaacutesai nagyobb betekinteacutest nyuacutejtanak a felhasznaacuteloacutek szaacutemaacutera a koumlnyvvizsgaacutelatba eacutes javiacutetjaacutek az aacutetlaacutethatoacutesaacutegot
Az A4 melleacuteklet szerinti koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelata eseteacuteben az 5372014 EU-rendelet előiacuterja szaacutemunkra hogy koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutesuumlnkbe egyeacuteb keacuterdeacutesek mellett foglaljuk bele a leacutenyeges hibaacutes aacutelliacutetaacutes legjelentősebb becsuumllt kockaacutezatainak ismerteteacuteseacutet beleeacutertve a csalaacutes miatti leacutenyeges hibaacutes aacutelliacutetaacutes becsuumllt kockaacutezatait a koumlnyvvizsgaacuteloacute ezen kockaacutezatokra adott vaacutelaszaacutenak oumlsszefoglalaacutesaacutet valamint ahol relevaacutens az ezekre a kockaacutezatokra vonatkozoacutean felmeruumllő kulcsfontossaacuteguacute eacuteszreveacuteteleket
3617 Megfelelő raacutelaacutetaacutest biztosiacutetoacute nyiacutelt eacutes őszinte keacutetoldaluacute kommunikaacutecioacuteAz iraacutenyiacutetaacutessal megbiacutezott szemeacutelyekkel akik gyakran az auditbizottsaacutegot jelentik folytatott keacutetoldaluacute kommunikaacutecioacute kulcsfontossaacuteguacute a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacutege szempontjaacuteboacutel eacutes a jelenteacutesteacutetel eacutes szolgaacuteltataacutesnyuacutejtaacutes kulcsfontossaacuteguacute aspektusa A magyarorszaacutegi KPMG-neacutel hangsuacutelyozzuk annak fontossaacutegaacutet hogy az iraacutenyiacutetaacutessal megbiacutezott szemeacutelyek folyamatosan kapjanak
informaacutecioacutet a koumlnyvvizsgaacutelat soraacuten felmeruumllő uumlgyekről eacutes annak szuumlkseacutegesseacutegeacutet hogy meghallgassuk eacutes megeacutertsuumlk aacutellaacutespontjukat Ezt jelenteacutesek eacutes prezentaacutecioacutek az auditbizottsaacutegi vagy feluumlgyelő bizottsaacutegi uumlleacuteseken valoacute reacuteszveacutetel valamint adott esetben a vezeteacutessel eacutes az auditbizottsaacuteg tagjaival folytatott folyamatos megbeszeacuteleacutesek kombinaacutecioacutejaacuteval eacuterjuumlk el
Az auditbizottsaacutegokkal folytatott kommunikaacutecioacutek a koumlvetkezőket foglaljaacutek magukban
ndash a koumlnyvvizsgaacutelat tervezett terjedelmeacutenek eacutes uumltemezeacuteseacutenek aacutettekinteacuteseacutet amely magaacuteban foglalja az azonosiacutetott jelentős kockaacutezatok kommunikaacutelaacutesaacutet
ndash a koumlnyvvizsgaacutelat jelentős megaacutellapiacutetaacutesait amelyek tartalmazhatnak kontrollhiaacutenyossaacutegokat eacutes koumlnyvvizsgaacutelati hibaacutes aacutelliacutetaacutesokat
ndash eacuteves iacuteraacutesbeli kommunikaacutecioacutet amely kijelenti hogy a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport eacutes a magyarorszaacutegi KPMG megfelelt a relevaacutens fuumlggetlenseacutegi koumlvetelmeacutenyeknek ismertet a magyarorszaacutegi KPMG eacutes a koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacutel koumlzoumltti minden olyan kapcsolatot eacutes egyeacuteb keacuterdeacutest amelyekről szakmai megiacuteteacuteleacutesuumlnk szerint eacutesszerűen felteacutetelezhető hogy befolyaacutesoljaacutek a fuumlggetlenseacuteget valamint leiacuterja a kapcsoloacutedoacute biztosiacuteteacutekokat amelyeket a fuumlggetlenseacuteget veszeacutelyeztető azonosiacutetott teacutenyezők kikuumlszoumlboumlleacutese (vagy elfogadhatoacute szintre toumlrteacutenő csoumlkkenteacutese) ceacuteljaacuteboacutel alkalmaztunk
Biztosiacutetjuk hogy az ilyen kommunikaacutecioacutek teljesiacutetik a szakmai standardok koumlvetelmeacutenyeit
3618 A csoportauditok hateacutekonysaacutegaacutenak koumlzeacuteppontba aacutelliacutetaacutesaA KPMG koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertana reacuteszletesen lefedi a csoportauditok veacutegzeacuteseacutet
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 23
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Hangsuacutelyozzuk a csoportmegbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport eacutes a komponens-koumlnyvvizsgaacuteloacutek koumlzoumltti hateacutekony keacutetoldaluacute kommunikaacutecioacute fontossaacutegaacutet amely kulcsfontossaacuteguacute a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacutege szempontjaacuteboacutel A megbiacutezaacuteselfogadaacutesi folyamat reacuteszekeacutent a csoport koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős partnereacutenek eacuterteacutekelnie kell a komponens-koumlnyvvizsgaacuteloacutek kompetenciaacutejaacutet attoacutel fuumlggetlenuumll hogy azok KPMG-tagvaacutellalatok-e
A KPMG-haacuteloacutezatban koumlvetkezetes moacutedszertant eacutes eszkoumlzoumlket hasznaacutelnak A koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető partnerek informaacutecioacutekat kapnak a komponensek KPMG-haacuteloacutezaton beluumlli koumlnyvvizsgaacuteloacuteiroacutel szakeacutertelmuumlk eacutes keacutepesseacutegeik eacuterteacutekeleacuteseacutenek elősegiacuteteacutese eacuterdekeacuteben Emellett a PCAOB-megbiacutezaacutesok eseteacuteben a KPMG komponens tagtaacutersasaacutegokkal kapcsolatos relevaacutens vizsgaacutelatok eredmeacutenyeit a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető partner rendelkezeacuteseacutere bocsaacutetjaacutek
A koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető partnerek aacutetneacutezhetik szemeacutelyesen a komponens koumlnyvvizsgaacuteloacutejaacutenak megbiacutezaacutesra vonatkozoacute dokumentaacutecioacutejaacutet vagy kaphatnak elektronikus hozzaacutefeacutereacutest
Az uumlgyfelekre vonatkozoacute informaacutecioacutek bizalmas kezeleacutese informatikai biztonsaacuteg eacutes adatveacutedelemAz uumlgyfelekre vonatkozoacute informaacutecioacutek bizalmas kezeleacutese betartaacutesaacutenak jelentőseacutegeacutet szaacutemos mechanizmuson iacutegy a magatartaacuteskoacutedexen keacutepzeacutesen a KPMG minden szakmai munkataacutersa reacuteszeacutere koumltelező eacuteves nyilatkozatteacutetelen keresztuumll hangsuacutelyozzuk
A koumlnyvvizsgaacutelati dokumentaacutecioacute eacutes egy adott megbiacutezaacutes szempontjaacuteboacutel relevaacutens egyeacuteb nyilvaacutentartaacutesok megőrzeacutesi idejeacutere vonatkozoacutean formaacutelis dokumentum megőrzeacutesi iraacutenyelveket tartunk eacuterveacutenyben az IESBA relevaacutens koumlvetelmeacutenyeivel valamint maacutes vonatkozoacute
jogszabaacutelyokkal standardokkal eacutes szabaacutelyozaacutesokkal oumlsszhangban
Vilaacutegos iraacutenyelvekkel rendelkezuumlnk az informatikai biztonsaacutegra vonatkozoacutean amely szeacuteles teruumlletet fed le A szemeacutelyes adatok kezeleacuteseacutere vonatkozoacutean adatveacutedelmi politikaacutet tartunk eacuterveacutenyben tovaacutebbaacute a magyarorszaacutegi KPMG minden munkataacutersaacutenak a teacutemaacutehoz kapcsoloacutedoacute keacutepzeacutesen kell reacuteszt vennie
37 Elkoumltelezettseacuteg a folyamatos fejlődeacutes mellett
Elkoumltelezettek vagyunk koumlnyvvizsgaacutelataink minőseacutegeacutenek koumlvetkezetesseacutegeacutenek eacutes hateacutekonysaacutegaacutenak folyamatos javiacutetaacutesa mellett Integraacutelt minőseacutegmonitoring- eacutes megfelelőseacutegi programok lehetőveacute teszik minden tagvaacutellalat szaacutemaacutera hogy azonosiacutetsa a minőseacutegi hiaacutenyossaacutegokat ok-okozati elemzeacutest veacutegezzen eacutes javiacutetoacute inteacutezkedeacutesi tervet valoacutesiacutetson meg eacutes arroacutel jelenteacutes keacutesziacutetsen mind az egyeacuteni koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesok mind a tagvaacutellalat minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszere vonatkozaacutesaacuteban A KPMG International integraacutelt minőseacuteg- eacutes monitoringprogramjai a Minőseacutegi Teljesiacuteteacutesi Ellenőrzeacutesi Programot (Quality Performance Review Program QPR) a Kockaacutezati Megfeleleacutesi Programot (Risk Compliance Program RCP) eacutes a Globaacutelis Megfeleleacutesi Ellenőrzeacuteseket (Global Compliance Review GCR) foglaljaacutek magukban
A minőseacutegmonitoring eacutes megfelelőseacutegi programok globaacutelis kezeleacutesűek eacutes megkoumlzeliacuteteacutesuumlkben konzisztensek a tagvaacutellalatoknaacutel beleeacutertve a teszteleacutes eacutes jelenteacutesteacutetel jellegeacutet eacutes terjedelmeacutet A magyarorszaacutegi KPMG oumlsszehasonliacutetja belső nyomon koumlveteacutesi programjai eredmeacutenyeit az esetleges kuumllső vizsgaacutelati programok eredmeacutenyeivel eacutes megfelelő leacutepeacuteseket tesz
371 Belső nyomon koumlveteacutesi eacutes megfelelőseacutegi programokNyomon koumlveteacutesi programjaink egyaraacutent eacuterteacutekelik
ndash a megbiacutezaacutes vonatkozoacute standardoknak jogszabaacutelyoknak eacutes szabaacutelyozaacutesoknak valamint a KPMG International iraacutenyelveinek eacutes szabaacutelyzatainak megfelelő veacutegrehajtaacutesaacutet
ndash a magyarorszaacutegi KPMG megfeleleacuteseacutet a KPMG International iraacutenyelveinek eacutes eljaacuteraacutesainak valamint a kulcsfontossaacuteguacute minőseacuteg-ellenőrzeacutesi iraacutenyelvek eacutes eljaacuteraacutesok relevanciaacutejaacutet megfelelőseacutegeacutet eacutes hateacutekony műkoumldeacuteseacutet
Az integraacutelt nyomon koumlveteacutesi programok eredmeacutenyeit eacutes tanulsaacutegait taacutersasaacutegon beluumll kommunikaacuteljaacutek a programokboacutel szaacutermazoacute aacutetfogoacute eredmeacutenyeket eacutes tanulsaacutegokat pedig helyi regionaacutelis eacutes globaacutelis szinten elemzik eacutes megteszik a megfelelő leacutepeacuteseket Belső nyomon koumlveteacutesi programunk emellett hozzaacutejaacuterul annak eacuterteacutekeleacuteseacutehez hogy minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszeruumlnk kialakiacutetaacutesa megfelelő-e megvaloacutesiacutetaacutesa hateacutekony volt-e valamint hogy a program hateacutekonyan műkoumldik-e
Keacutet a KPMG International aacuteltal kidolgozott eacutes lebonyoliacutetott ellenőrzeacutesi programot hajtanak veacutegre eacutevente a koumlnyvvizsgaacutelati adoacute- eacutes jogi valamint uumlzleti tanaacutecsadoacutei reacuteszlegeken a QPR-t eacutes az RCP-t
Emellett valamennyi tagtaacutersasaacutegnaacutel legalaacutebb haacuteromeacutevenkeacutent az oumlsszes reacuteszleget lefedő GCR-programot hajtanak veacutegre A QPR- RCP- eacutes GCR-programokban valoacute reacuteszveacutetel felteacutetele a folyamatos KPMG-haacuteloacutezati tagsaacutegnak
Koumlnyvvizsgaacutelati Minőseacutegi Teljesiacuteteacutesi Ellenőrzeacutesek (QPR-ek)A QPR program a megbiacutezaacutesi teljesiacutetmeacutenyt meacuteri fel valamint azonosiacutetja a megbiacutezaacutes minőseacutegeacutenek javiacutetaacutesaacutera adoacutedoacute lehetőseacutegeket
Kockaacutezatalapuacute megkoumlzeliacuteteacutesMinden megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető legalaacutebb haacuteromeacutevente egyszer ellenőrzeacutesre keruumll A megbiacutezaacutesok kivaacutelasztaacutesaacutera kockaacutezatalapuacute megkoumlzeliacuteteacutessel keruumll sor
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201724
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
A magyarorszaacutegi KPMG az eacuteves QPR-programot a KPMG International QPR utasiacutetaacutesaival oumlsszhangban hajtja veacutegre Az ellenőrzeacuteseket a magyarorszaacutegi KPMG szintjeacuten veacutegzik eacutes regionaacutelis eacutes globaacutelis szinten koumlvetik nyomon A tagvaacutellalati koumlnyvvizsgaacutelati QPR ellenőrzeacuteseket az adott tagvaacutellalattoacutel fuumlggetlen tapasztalt szenior vezető ellenőr feluumlgyeli
Ellenőr-kivaacutelasztaacutes felkeacutesziacuteteacutes eacutes folyamatAz ellenőroumlk kivaacutelasztaacutesa szigoruacute kriteacuteriumok alapjaacuten toumlrteacutenik Az ellenőrzeacutest veacutegző munkacsoportok az ellenőrzoumltt tagtaacutersasaacutegtoacutel fuumlggetlen tapasztalt szenior vezető ellenőroumlkből aacutellnak
Az ellenőrzeacutest veacutegző munkacsoportok eacutes maacutesok akik feluumlgyelik a folyamatot keacutepzeacutesben reacuteszesuumllnek amelynek koumlzeacuteppontjaacuteban a koumlnyvvizsgaacutelati feluumlgyeleti szabaacutelyozoacutek aacuteltal azonosiacutetott fontos keacuterdeacutesek valamint annak szuumlkseacutegesseacutege aacutellnak hogy a kuumllső ellenőroumlkkel azonos meacuterteacutekben szigoruacuteak legyenek
A koumlnyvvizsgaacutelati QPR-ből szaacutermazoacute eacuterteacutekeleacutesekA megbiacutezaacutesi minősiacuteteacutesek eacutes a tagvaacutellalati koumlnyvvizsgaacutelati funkcioacute eacuterteacutekeleacuteseacutenek meghataacuterozaacutesa koumlvetkezetes kriteacuteriumok alapjaacuten toumlrteacutenik
Az ellenőrzeacutesre kivaacutelasztott megbiacutezaacutesokat bdquoMegfelelőrdquo bdquoTeljesiacutetmeacutenyjaviacutetaacutes szuumlkseacutegesrdquo vagy bdquoNem megfelelőrdquominőseacutegbe soroljaacutek
JelenteacutesteacutetelA QPR programboacutel szaacutermazoacute megaacutellapiacutetaacutesainkat iacuteraacutesos kommunikaacutecioacutekon belső keacutepzeacutesi eszkoumlzoumlkoumln valamint rendszeres partner- menedzser- eacutes munkataacutersi megbeszeacuteleacuteseken juttatjuk el a tagvaacutellalatok szakmai munkataacutersaihoz
Ezekre a teruumlletekre a keacutesőbbi ellenőrzeacutesi programok soraacuten is hangsuacutely helyeződik a folyamatos fejlődeacutes meacuterteacutekeacutenek meacutereacutese ceacuteljaacuteboacutel
A koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető-partnereket eacutertesiacutetik a hataacuteron aacutetnyuacuteloacute megbiacutezaacutesaikra vonatkozoacute megfeleltneacutel alacsonyabb (bdquoTeljesiacutetmeacutenyjaviacutetaacutes szuumlkseacutegesrdquo vagy bdquoNem megfelelőrdquo) megbiacutezaacutesi minősiacuteteacutesekről Emellett eacutertesiacutetik az anyavaacutellalatokkoumlzpontok koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető partnereit ha uumlgyfeacutelcsoportjuk valamelyik leaacutenyvaacutellalataacutetkapcsolt vaacutellalkozaacutesaacutet olyan tagvaacutellalat auditaacutelja ahol jelentős minőseacutegi probleacutemaacutekat azonosiacutetottak a QPR soraacuten
Kockaacutezati Megfeleleacutesi Program (RCP)A KPMG International minden tagvaacutellalatra vonatkozoacute minőseacuteg-ellenőrzeacutesi iraacutenyelveket eacutes folyamatokat dolgoz ki eacutes tart fenn Ezek az iraacutenyelvek eacutes folyamatok valamint a kapcsoloacutedoacute eljaacuteraacutesok az 1 teacutemaszaacutemuacute nemzetkoumlzi minőseacuteg-ellenőrzeacutesi standard koumlvetelmeacutenyeit tartalmazzaacutek Az eacuteves RCP soraacuten hathatoacutes eacuterteacutekeleacutesi programot hajtunk veacutegre amely a minőseacuteg-ellenőrzeacutesek eacutes eljaacuteraacutesok dokumentaacutelaacutesaacutet a kapcsoloacutedoacute megfeleleacutesi teszteleacutest eacutes a kiveacutetelekről cselekveacutesi tervekről eacutes koumlvetkezteteacutesekről toumlrteacutenő jelenteacutesteacutetelt foglalja magaacuteban
Az RCP ceacutelja hogy
ndash nyomon koumlvesse dokumentaacutelja eacutes felmeacuterje azt mennyire felel meg a magyarorszaacutegi KPMG minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszere a globaacutelis minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi iraacutenyelveknek valamint a szakmai szolgaacuteltataacutesok nyuacutejtaacutesaacutera vonatkozoacute kulcsfontossaacuteguacute jogi eacutes szabaacutelyozoacutei koumlvetelmeacutenyeknek
ndash megalapozza a magyarorszaacutegi KPMG arra vonatkozoacute eacuterteacutekeleacuteseacutet hogy a taacutersasaacuteg eacutes munkavaacutellaloacutei megfelelnek a relevaacutens szakmai standardoknak eacutes szabaacutelyozoacutei koumlvetelmeacutenyeknek
Hiaacutenyossaacutegok azonosiacutetaacutesa eseteacuten megfelelő cselekveacutesi terveket kell kidolgoznunk
Globaacutelis Megfeleleacutesi Ellenőrzeacutes (GCR) programHaacuteromeacutevente legalaacutebb egyszer minden egyes tagvaacutellalatnaacutel GCR-t hajt veacutegre a KPMG International adott tagvaacutellalattoacutel fuumlggetlen GCR-munkacsoportja
A GCR minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszeruumlnk aacuteltalunk veacutegzett eacuterteacutekeleacuteseacutenek fuumlggetlen feluumlgyeleteacutet nyuacutejtja beleeacutertve
ndash a minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutes iraacutenti elkoumltelezettseacuteguumlnket (vezetőseacutegi szemleacutelet) valamint hogy milyen meacuterteacutekben taacutemogatja eacutes erősiacuteti az aacutetfogoacute feleacutepiacuteteacutes iraacutenyiacutetaacutes eacutes finansziacuterozaacutes ezt az elkoumltelezettseacuteget
ndash RCP-nk teljesseacutegeacutet eacutes hathatoacutessaacutegaacutet
Az ellenőrzeacuteseket veacutegző GCR munkacsoport fuumlggetlen a KPMG Hungaacuteria Kft-től objektiacutev eacutes ismeri a globaacutelis minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi iraacutenyelveket
Cselekveacutesi terveket dolgozunk ki vaacutelaszul minden GCR-megaacutellapiacutetaacutesra eacutes egyeztetjuumlk ezeket a GCR-munkacsoporttal A cselekveacutesi tervek megvaloacutesiacutetaacutesaacutet nyomon koumlveti a GCR koumlzponti munkacsoport Az eredmeacutenyekről jelenteacutes keacuteszuumll a Globaacutelis Minőseacuteg- eacutes Kockaacutezatkezeleacutesi Iraacutenyiacutetoacute Csoportnak (GQRMSG) illetve szuumlkseacuteg eseteacuten a KPMG International megfelelő vezetőseacutegeacutenek eacutes a megfelelő regionaacutelis vezetőseacutegnek annak segiacuteteacutese ceacuteljaacuteboacutel hogy biztosiacutetva legyen a probleacutemaacutet kikuumlszoumlboumllő leacutepeacutesek időben toumlrteacutenő megteacutetele a tagvaacutellalatnaacutel
Ok-okozati elemzeacutes (Root Cause Analysis ndash RCA)A magyarorszaacutegi KPMG ok-okozati elemzeacutest veacutegez a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi probleacutemaacutek azonosiacutetaacutesa
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 25
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
eacutes kezeleacutese ceacuteljaacuteboacutel hogy elkeruumllje azok uacutejboacuteli előfordulaacutesaacutet eacutes segiacutetsen joacute gyakorlatokat azonosiacutetani a folyamatos fejlődeacutes reacuteszekeacutent 2017-ben a Globaacutelis RCA 5 leacutepeacutesből aacutelloacute elvein alapuloacute RCA-keacutepzeacutesen azok vettek reacuteszt a magyarorszaacutegi KPMG-neacutel akik RCA-t fognak veacutegezni illetve akik az RCA-t veacutegzőket iraacutenyiacutetjaacutek majd A keacutepzeacutes koumlzoumls platformot biztosiacutet az RCA erőforraacutes-biztosiacutetaacutesaacuteval tervezeacuteseacutevel eacutes veacutegrehajtaacutesaacuteval kapcsolatos gyakorlatok eacutes keacuteszseacutegek fejleszteacuteseacutehez
A Globaacutelis RCA 5 leacutepeacutesből aacutelloacute elvei a koumlvetkezők
Probleacutema-meghataacuterozaacutes
Adatgyűjteacutes eacutes -elemzeacutes
Hateacutekonysaacuteg nyomon koumlveteacutese
Ok(ok) meghataacuterozaacutesa
Javiacutetoacute inteacutezkedeacutes azonosiacutetaacutesa eacutes megvaloacutesiacutetaacutesa
25
1
34
A tagvaacutellalatok felelősseacutege az RCA veacutegrehajtaacutesa eacutes ezaacuteltal megfelelő javiacutetaacutesi tervek azonosiacutetaacutesa majd kidolgozaacutesa az azonosiacutetott koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi probleacutemaacutekra vonatkozoacutean
A KPMG Hungaacuteria Kft-neacutel a koumlnyvvizsgaacutelati teruumllet vezetője felelős a cselekveacutesi tervek kidolgozaacutesaacuteeacutert eacutes megvaloacutesiacutetaacutesaacuteeacutert az RCA eredmeacutenyekeacuteppen beleeacutertve a megoldaacutesok tulajdonosainak azonosiacutetaacutesaacutet A kockaacutezatkezeleacutesi partner koumlveti nyomon azok megvaloacutesiacutetaacutesaacutet
Fejleszteacutesi javaslatokGlobaacutelis szinten a GAQIC-on eacutes a GQRMSG-n keresztuumll a KPMG International ellenőrzi a minőseacutegmonitoring programok eredmeacutenyeit elemzi a tagtaacutersasaacutegoknaacutel feltaacutert okokat valamint a cselekveacutesi terveket tovaacutebbaacute szuumlkseacuteg szerint tovaacutebbi globaacutelis inteacutezkedeacuteseket dolgoz ki
A GAQIC megvizsgaacutelja a belső minőseacuteg-ellenőrzeacutesekből eacutes a kuumllső ellenőrzeacutesekből adoacutedoacute egeacutesz haacuteloacutezatra kiterjedő uumlgyeket nyomon koumlveti a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi probleacutemaacutek kezeleacutese tereacuten eleacutert haladaacutest eacutes javaslatokat tesz a Globaacutelis Koumlnyvvizsgaacutelati Iraacutenyiacutetoacute Csoportnak (Global Audit Steering Group GASG) koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi keacuterdeacutesekre vonatkozoacutean
Eddig a KPMG International aacuteltal kidolgozott globaacutelis javiacutetaacutesi tervek ceacutelja a kultuacuteraacutenak eacutes a viselkedeacutesnek a KPMG-haacuteloacutezat egeacuteszeacuteben toumlrteacutenő megvaacuteltoztataacutesa valamint a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoportok KPMG-tagvaacutellalatokon beluumlli koumlvetkezetes teljesiacutetmeacutenyeacutenek eleacutereacutese volt A javiacutetaacutesi terveket globaacutelis keacutepzeacutesek eszkoumlzoumlk eacutes uacutetmutataacutes kidolgozaacutesaacuten keresztuumll valoacutesiacutetottaacutek meg amelyek ceacutelja koumlvetkezetesseacuteg eleacutereacutese annak biztosiacutetaacutesa hogy az alapok helyesek legyenek eacutes a legjobb gyakorlat megosztaacutesra keruumlljoumln a haacuteloacutezatban
3712 SzabaacutelyozoacutekA Nemzetgazdasaacutegi Miniszteacuterium Koumlnyvvizsgaacuteloacutei Koumlzfeluumlgyeleti Főosztaacutelya 2015 novembereacuteben veacutegzett minőseacuteg-ellenőrzeacutest a magyarorszaacutegi KPMG-neacutel A koumlvetkező ellenőrzeacutes 2018-ban lesz
Az ellenőrzeacutesek nem azonosiacutetottak olyan uumlgyeket amelyek leacutenyeges hataacutessal vannak jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelati uumlzleti teveacutekenyseacuteguumlnk veacutegzeacuteseacutere A taacutersasaacuteg bdquomegfeleltrdquo minősiacuteteacutest kapott (a legmagasabb eleacuterhető szint)
A Magyar Koumlnyvvizsgaacuteloacutei Kamara hateacuteves ciklusban ellenőriz minden jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegző termeacuteszetes szemeacutely bejegyzett koumlnyvvizsgaacuteloacutet a Koumlzfeluumlgyeleti Bizottsaacuteg a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacuteknaacutel koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegző termeacuteszetes szemeacutely bejegyzett koumlnyvvizsgaacuteloacutet ellenőrzi haacuteromeacuteves ciklusban
A magyarorszaacutegi KPMG minden olyan koumlnyvvizsgaacuteloacuteja akit a jelen uumlzleti eacutev veacutegeacuteig ellenőriztek bdquomegfeleltrdquo minősiacuteteacutest kapott egy kiveacutetellel amikor a megbiacutezaacutes bdquomegjegyzeacutessel megfeleltrdquo minősiacuteteacutest kapott
A magyarorszaacutegi KPMG az USA-beli PCAOB-naacutel is be van jegyezve
A KPMG International rendszeres keacutetoldaluacute kommunikaacutecioacutet folytat a vilaacuteg koumlzfeluumlgyeleti testuumlleteit toumlmoumlriacutető IFIAR-ral (International Forum of Independent Audit Regulators) hogy megvitassa a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacutegeacutevel kapcsolatos eacuteszreveacuteteleket eacutes az ezek haacuteloacutezati szinten toumlrteacutenő kezeleacuteseacutere tett leacutepeacuteseket
3713 Uumlgyfelektől kapott visszajelzeacutesekProaktiacutevan visszajelzeacutest keacuteruumlnk uumlgyfeleinktől szemeacutelyes beszeacutelgeteacuteseken valamint harmadik feles felmeacutereacutesek uacutetjaacuten hogy nyomon koumlvessuumlk a nyuacutejtott szolgaacuteltataacutesokkal valoacute eleacutegedettseacuteguumlket Igyekszuumlnk magunkeacutevaacute tenni ezt a visszajelzeacutest eacutes dinamikus vaacuteltoztataacutesokat hajtunk veacutegre mind a megbiacutezaacutes mind a taacutersasaacuteg szintjeacuten hogy megfeleljuumlnk uumlgyfeleink igeacutenyeinek
3714 A panaszok nyomon koumlveteacuteseEljaacuteraacutesokat alakiacutetottunk ki a munkaacutenk minőseacutegeacutere vonatkozoacutean kapott panaszok nyomon koumlveteacuteseacutere eacutes kezeleacuteseacutere Ezekről az eljaacuteraacutesokroacutel aacuteltalaacutenos uumlzleti felteacuteteleink tartalmaznak reacuteszleteket
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201726
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
4 Peacutenzuumlgyi informaacutecioacutekA KPMG Hungaacuteria Kft legjelentősebb peacutenzuumlgyi adatai a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő peacutenzuumlgyi eacutevre
Aacuterbeveacutetel 2017 millioacute forint
A koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacute egyseacutegek eacuteves eacutes oumlsszevont (konszolidaacutelt) eacuteves peacutenzuumlgyi kimutataacutesainak jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelataacuteboacutel szaacutermazoacute beveacutetelek
497
Maacutes szervezetek eacuteves eacutes oumlsszevont (konszolidaacutelt) eacuteves peacutenzuumlgyi kimutataacutesainak jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelataacuteboacutel szaacutermazoacute beveacutetelek
3518
A jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleknek nyuacutejtott a jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesoktoacutel elteacuterő engedeacutelyezett szolgaacuteltataacutesokboacutel szaacutermazoacute beveacutetelek
1061
Maacutes szervezeteknek nyuacutejtott a jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesoktoacutel elteacuterő szolgaacuteltataacutesokboacutel szaacutermazoacute beveacutetelek
2453
Eacuterteacutekesiacuteteacutes nettoacute aacuterbeveacutetele 7528
Reacuteszben a raacutefordiacutetott munkaoacuteraacutek alapjaacuten szaacutemiacutetott araacutenyosiacutetaacutessal meghataacuterozva
Maacutes szervezeteknek nyuacutejtott a jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesoktoacutel elteacuterő szolgaacuteltataacutesok jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfelektől elteacuterő uumlgyfelek reacuteszeacutere veacutegzett koumlnyvvizsgaacutelati eacutes egyeacuteb bizonyossaacutegot nyuacutejtoacute szolgaacuteltataacutesokat koumlzvetiacutetett szolgaacuteltataacutesokat egyeacuteb szolgaacuteltataacutesi diacutejakat treacutening diacutejakat foglalnak magukban A KPMG Hungaacuteria Kft adoacutetanaacutecsadaacutesi szolgaacuteltataacutest nem veacutegez
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 27
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
5 A partnerek javadalmazaacutesaA partnerek nyereseacutegreacuteszesedeacutese
A partnerek a KPMG CEE Partnership feloszthatoacute nyereseacutegeacuteből kapjaacutek javadalmazaacutesukat eacutes szemeacutelyes felelősseacuteguumlk a nyugdiacutej eacutes a legtoumlbb egyeacuteb juttataacutes finansziacuterozaacutesa A nyereseacuteg partnerek koumlzoumltti felosztaacutesaacutera a magyarorszaacutegi KPMG vezeacuterigazgatoacuteja tesz javaslatot miutaacuten eacuterteacutekelte az egyes partnerek hozzaacutejaacuterulaacutesaacutet az adott eacutev eredmeacutenyeihez az egyeztetett eacuteves ceacutelok tuumlkreacuteben A KPMG CEE elnoumlke hagyja joacutevaacute ezt a folyamatot eacutes feluumlgyeli annak alkalmazaacutesaacutet
A partneri javadalmazaacutes vaacuteltozoacute reacuteszeacutere vonatkozoacute politikaacutenk szaacutemos teacutenyezőt vesz figyelembe beleeacutertve a munka minőseacutegeacutet az uumlgyfeacutelszolgaacutelat soraacuten mutatott kivaacuteloacutesaacutegot az aacuterbeveacutetel eacutes a joumlvedelmezőseacuteg noumlvekedeacuteseacutet a vezeteacutest eacutes a KPMG Eacuterteacutekeinek eacuteletre vaacuteltaacutesaacutet A koumlnyvvizsgaacutelati partnerek szaacutemaacutera nem megengedett hogy nem koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesok koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleik reacuteszeacutere toumlrteacutenő eladaacutesaacuteval kapcsolatos ceacuteljaik legyenek vagy ebből szaacutermazoacute javadalmazaacutest kapjanak Emellett javadalmazaacutesuk teljesiacutetmeacutenyhez kapcsoloacutedoacute komponenseacutenek egy reacutesze annak eacuterteacutekeleacuteseacuten alapul hogy mennyire keacutepesek koumlnyvvizsgaacutelati minőseacuteget nyuacutejtani
Jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegző bejegyzett koumlnyvvizsgaacuteloacutek
A jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegző bejegyzett koumlnyvvizsgaacuteloacutekat akik nem partnerek eacuteves ceacutelkitűzeacuteseik (amelyek tartalmaznak minőseacutegi koumlnyvvizsgaacutelatok nyuacutejtaacutesaacutera vonatkozoacute ceacutelokat is) tuumlkreacuteben eacuterteacutekelik eacutes fizeteacutesből eacutes preacutemiumboacutel aacutelloacute javadalmazaacutest kapnak
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201728
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
6 Haacuteloacutezati konstrukcioacutek61 Jogi feleacutepiacuteteacutes
A KPMG-haacuteloacutezat fuumlggetlen vaacutellalatai tagvaacutellalatai a svaacutejci szoumlvetkezetkeacutent műkoumldő KPMG Internationalnek amely a svaacutejci toumlrveacutenyek szerint alapiacutetott jogi szemeacutely
A KPMG International a KPMG haacuteloacutezataacutehoz tartozoacute tagvaacutellalatok koumlzoumls javaacutera veacutegez uumlzleti teveacutekenyseacuteget de nem nyuacutejt szakmai szolgaacuteltataacutesokat uumlgyfeleknek Kizaacuteroacutelag a tagvaacutellalatok nyuacutejtanak szakmai szolgaacuteltataacutesokat
A KPMG International egyik fő ceacutelja hogy a tagvaacutellalatok szaacutemaacutera megkoumlnnyiacutetse a magas sziacutenvonaluacute koumlnyvvizsgaacutelati adoacute- eacutes uumlzleti tanaacutecsadaacutesi szolgaacuteltataacutesok nyuacutejtaacutesaacutet egyseacuteges munka- eacutes magatartaacutesi iraacutenyelveket standardokat dolgoz ki elősegiacuteti azok tagvaacutellalatok aacuteltali bevezeteacuteseacutet eacutes megtartaacutesaacutet veacutedi a KPMG nevet eacutes maacuterkaacutet eacutes taacutemogatja annak hasznaacutelataacutet
A KPMG International olyan gazdaacutelkodoacute egyseacuteg amely valamennyi tagvaacutellalattoacutel jogilag elkuumlloumlnuumllt szervezet A KPMG International eacutes a tagvaacutellalatok nem alkotnak globaacutelis partnerseacuteget vagy koumlzoumls vaacutellalkozaacutest nincsenek megbiacutezoacutei vagy megbiacutezotti kapcsolatban eacutes egymaacutessal nincsenek partnerseacutegi viszonyban Egyetlen tagvaacutellalatnak sem aacutell jogaacuteban a KPMG International vagy baacutermely maacutes tagvaacutellalat neveacuteben koumltelezettseacuteget vaacutellalni harmadik felek feleacute eacutes a KPMG International sem jogosult semmifeacutele moacutedon koumltelezettseacuteget vaacutellalni baacutermelyik tagvaacutellalat neveacuteben
A haacuteloacutezatba tartozoacute egyes koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok neve eacutes az EUEuroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg teruumlleteacuten leacutevő orszaacutegok amelyekben
az egyes haacuteloacutezati tagvaacutellalatok jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegző koumlnyvvizsgaacuteloacutekeacutent vannak minősiacutetve vagy ahol szeacutekhelyuumlk koumlzponti adminisztraacutecioacutejuk vagy fő telephelyuumlk van a koumlvetkező linken eacuterhető el illetve az A4 melleacutekletben van felsorolva
EUEuroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg teruumlleteacuten leacutevő koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok eacuteves eacutes konszolidaacutelt peacutenzuumlgyi kimutataacutesok jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelataacuteboacutel szaacutermazoacute teljes aacuterbeveacutetele4
Az EU eacutes az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg tagaacutellamaiban leacutevő KPMG koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok eacuteves eacutes konszolidaacutelt peacutenzuumlgyi kimutataacutesok jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelataacuteboacutel szaacutermazoacute oumlsszesiacutetett aacuterbeveacutetele 27 milliaacuterd euroacute volt a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő eacutevben Az EUEuroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatboacutel szaacutermazoacute oumlsszesiacutetett aacuterbeveacuteteladatok a lehető legjobban kiszaacutemiacutethatoacute moacutedon vannak bemutatva eacutes a 2017 szeptember 30-aacuten veacutegződő 12 hoacutenap soraacuten eacuterveacutenyes aacutetlagaacuterfolyamon lettek aacutetszaacutemiacutetva
62 A tagvaacutellalatok felelősseacutegei eacutes koumltelezettseacutegei
A KPMG Internationallel koumltoumltt megaacutellapodaacutesok eacutertelmeacuteben a tagvaacutellalatoknak meg kell felelniuumlk a KPMG International iraacutenyelveinek eacutes szabaacutelyozaacutesainak beleeacutertve a műkoumldeacutest eacutes az uumlgyfelek reacuteszeacutere toumlrteacutenő versenykeacutepes szolgaacuteltataacutesnyuacutejtaacutest iraacutenyiacutetoacute minőseacutegi
standardokat Ez folyamatossaacutegot eacutes stabilitaacutest biztosiacutetoacute szilaacuterd struktuacuteraacutet valamint globaacutelis strateacutegiaacutek aacutetveacuteteleacutere (bejoumlvő eacutes kimenő) erőforraacutesok megosztaacutesaacutera multinacionaacutelis uumlgyfelek kiszolgaacutelaacutesaacutera kockaacutezatkezeleacutesre eacutes globaacutelis moacutedszerek valamint eszkoumlzoumlk alkalmazaacutesaacutera valoacute keacutepesseacuteget foglal magaacuteban
Minden egyes tagvaacutellalat felelősseacuteget vaacutellal gazdaacutelkodaacutesaacuteeacutert eacutes munkaacutejaacutenak minőseacutegeacuteeacutert A tagvaacutellalatok elkoumltelezettek a koumlzoumls KPMG-Eacuterteacutekek mellett
A KPMG International teveacutekenyseacutegeit a tagvaacutellalatok aacuteltal fizetett oumlsszegekből finansziacuterozzaacutek Az adott oumlsszegek kiszaacutemiacutetaacutesaacutenak alapjaacutet a Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg hagyja joacutevaacute eacutes koumlvetkezetesen alkalmazza a tagvaacutellalatokra Egy adott ceacuteg KPMG-tagvaacutellalati staacutetusza valamint a KPMG-haacuteloacutezatban valoacute reacuteszveacutetele megszűnhet toumlbbek koumlzoumltt ha nem felelt meg a KPMG International aacuteltal meghataacuterozott politikaacuteknak eacutes szabaacutelyozaacutesoknak beleeacutertve a minőseacutegi standardokat vagy a KPMG International feleacute fennaacutelloacute baacutermilyen egyeacuteb koumltelmeacutenek
63 Szakmai felelősseacutegbiztosiacutetaacutes
Jelentős biztosiacutetaacutesi fedezet aacutell fenn a szakmai mulasztaacutesi koumlveteleacutesek rendezeacuteseacutere A fedezet teruumlleti lefedettseacuteget nyuacutejt vilaacutegszerte eacutes az valamennyi KPMG-tagvaacutellalat szaacutemaacutera eleacuterhető
64 Iraacutenyiacutetaacutesi szerkezet A KPMG International legfontosabb iraacutenyiacutetaacutesi eacutes vezető testuumlletei a Globaacutelis Tanaacutecs a Globaacutelis
Laacutebjegyzetek
4 A bemutatott peacutenzuumlgyi informaacutecioacutek az uumlgyfeleknek szakmai szolgaacuteltataacutesokat nyuacutejtoacute az EU eacutes az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg tagaacutellamaiban leacutevő kuumlloumlnaacutelloacute KPMG-tagvaacutellalatok oumlsszesiacutetett informaacutecioacutei Az informaacutecioacutek oumlsszesiacuteteacutese kizaacuteroacutelag prezentaacutecioacutes ceacutelboacutel toumlrteacutent A KPMG International nem nyuacutejt szolgaacuteltataacutesokat uumlgyfeleknek eacutes ennek megfelelően nem termel uumlgyfelektől szaacutermazoacute aacuterbeveacutetelt
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 29
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Igazgatoacutesaacuteg eacutes a Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumllet
Globaacutelis TanaacutecsA Globaacutelis Tanaacutecs magas szintű iraacutenyiacutetaacutesi feladatokra oumlsszpontosiacutet eacutes foacuterumot biztosiacutet a tagvaacutellalatok koumlzoumltti nyiacutelt megbeszeacuteleacuteshez eacutes kommunikaacutecioacutehoz
A koumlzgyűleacutessel megegyező funkcioacutekat laacutet el (joacutellehet a KPMG Internationalnek nincs jegyzett tőkeacuteje eacutes csak tagjai vannak reacuteszveacutenyesei nincsenek)
Toumlbbek koumlzoumltt a Globaacutelis Tanaacutecs vaacutelasztja meg az elnoumlkoumlt tovaacutebbaacute joacutevaacutehagyja a Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg tagjainak kinevezeacuteseacutet Keacutepviselőket foglal magaacuteban 58 tagvaacutellalattoacutel amelyek a svaacutejci toumlrveacutenyekből kifolyoacutelag a KPMG International bdquotagjairdquo Az alengedeacutelyeseket rendszerint koumlzvetve keacutepviseli valamelyik tag
Globaacutelis IgazgatoacutesaacutegA Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg a KPMG International fő iraacutenyiacutetoacute eacutes feluumlgyeleti szerve A Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg legfontosabb feladatai koumlzeacute tartozik a strateacutegia joacutevaacutehagyaacutesa a KPMG maacuterkaneacutev veacutedelme eacutes erősiacuteteacutese a KPMG International vezeteacuteseacutenek feluumlgyelete valamint iraacutenyelvek eacutes szabaacutelyozaacutesok joacutevaacutehagyaacutesa Emellett felvesz tagvaacutellalatokat
A Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg tagjai a globaacutelis elnoumlk a haacuterom reacutegioacute (Amerika Aacutezsiai-csendes-oacuteceaacuteni teacuterseacuteg [ASPAC] eacutes Euroacutepa Koumlzel-Kelet eacutes Afrika [EMA]) elnoumlkei eacutes szaacutemosan a tagvaacutellalatok szenior partnerei koumlzuumll
Vezetője a globaacutelis elnoumlk akit a globaacutelis elnoumlkből az egyes reacutegioacutek elnoumlkeiből eacutes jelenleg neacutegy maacutesik tagvaacutellalati szenior partnerből aacutelloacute Vezetői Bizottsaacuteg taacutemogat A Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg tagjainak 2017 oktoacuteber 1-jei listaacuteja rendelkezeacutesre aacutell a Nemzetkoumlzi Eacuteves Aacutettekinteacutesben
A Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg egyik tagjaacutet vaacutelasztjaacutek meg vezető igazgatoacutenak azok az igazgatoacutesaacutegi tagok akik
nem tagjai a Vezetői Bizottsaacutegnak) (bdquonem vezetőseacutegirdquo tagok) A vezető igazgatoacute fő szerepe hogy koumlzvetiacutető legyen a globaacutelis elnoumlk eacutes a Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg bdquonem vezetőseacutegirdquo tagjai koumlzoumltt
Globaacutelis Vezetőseacutegi TestuumlletA Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg bizonyos feladatokat aacutetruhaacutezott a Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumlletre Ezek a feladatok magukban foglaljaacutek a globaacutelis strateacutegia kidolgozaacutesaacutet a Vezetői Bizottsaacuteggal egyuumlttműkoumldve A Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumllet emellett taacutemogatja a tagvaacutellalatokat a globaacutelis strateacutegia veacutegrehajtaacutesaacuteban eacutes felelős az elkoumltelezettseacutegekre vonatkozoacute elszaacutemoltataacutesukeacutert
A testuumllet vezetője a globaacutelis elnoumlk tagjai pedig a globaacutelis műkoumldeacutesi igazgatoacute (Chief Operating Oficer ndash COO) a globaacutelis adminisztratiacutev igazgatoacute (Chief Administration Officer ndash CAO) a funkcioacutek eacutes az infrastruktuacutera globaacutelis vezetői valamint a jogtanaacutecsos
A Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumllet tagjainak 2017 oktoacuteber 1-jei listaacuteja rendelkezeacutesre aacutell a Nemzetkoumlzi Eacuteves Aacutettekinteacutesben
Globaacutelis Iraacutenyiacutetaacutesi CsoportokA Globaacutelis Iraacutenyiacutetaacutesi Csoportok szorosan egyuumlttműkoumldnek a regionaacutelis eacutes tagvaacutellalati vezetőseacuteggel hogy
ndash megfelelő koumlnyvvizsgaacutelati eacutes minőseacuteg-kockaacutezatkezeleacutesi iraacutenyelveket alakiacutetsanak ki eacutes kommunikaacuteljanak
ndash hateacutekony eacutes eredmeacutenyes kockaacutezati folyamatokat tegyenek lehetőveacute a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacuteg elősegiacuteteacutese eacuterdekeacuteben
ndash proaktiacutevan azonosiacutetsaacutek eacutes csoumlkkentseacutek a haacuteloacutezatot eacuterintő kritikus kockaacutezatokat
A Globaacutelis Iraacutenyiacutetaacutesi Csoportok a Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumllet feluumlgyelete alatt műkoumldnek A Globaacutelis Koumlnyvvizsgaacutelati Iraacutenyiacutetaacutesi
Csoport eacutes a Globaacutelis Minőseacuteg- eacutes Kockaacutezatkezeleacutesi Iraacutenyiacutetaacutesi Csoport szerepeacutet reacuteszletesebben a KPMG International Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacuteseacutenek 2 sz melleacuteklete tartalmazza
Minden tagvaacutellalat a haacuterom reacutegioacute (Amerika ASPAS EMA) valamelyikeacutenek reacutesze Mindegyik reacutegioacutenak van egy Regionaacutelis Igazgatoacutesaacutega amely a regionaacutelis elnoumlkből a regionaacutelis műkoumldeacutesi vagy vezeacuterigazgatoacuteboacutel az alreacutegioacutek keacutepviselőiből eacutes az adott helyzetnek megfelelően maacutes tagokboacutel aacutell Az egyes Regionaacutelis Igazgatoacutesaacutegok konkreacutetan a reacutegioacutejukhoz tartozoacute tagvaacutellalatok igeacutenyeire oumlsszpontosiacutetanak eacutes segiacutetik a KPMG International iraacutenyelveinek eacutes eljaacuteraacutesainak megvaloacutesiacutetaacutesaacutet a reacutegioacuteban
A KPMG Internationalre vonatkozoacute egyeacuteb reacuteszleteket beleeacutertve az iraacutenyiacutetaacutesi konstrukcioacutekat a 2017 eacutevi KPMG International Aacutetvilaacutegiacutetaacutesi jelenteacutes 2 sz melleacuteklete tartalmaz
65 Teruumlleti minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi vezetőkA Minőseacuteg Kockaacutezat eacutes Szabaacutelyozaacutes Globaacutelis Vezetője nevezi ki a teruumlleti minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi vezetőket akik
ndash felmeacuterik a tagvaacutellalat abboacutel a ceacutelboacutel tett minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi erőfesziacuteteacuteseinek hateacutekonysaacutegaacutet hogy azonosiacutetsa eacutes csoumlkkentse a tagvaacutellalatot eacutes a haacuteloacutezatot eacuterintő jelentős kockaacutezatokat valamint aktiacutevan nyomon koumlvetik a globaacutelis minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi strateacutegiaacutekkal eacutes prioritaacutesokkal valoacute oumlsszhangot
ndash megosztjaacutek a vezető legjobb minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi gyakorlatokat
ndash jelenteacutest tesznek a Minőseacuteg Kockaacutezat eacutes Szabaacutelyozaacutes Globaacutelis Vezetőjeacutenek
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201730
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
7 A magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutegaacutenak nyilatkozata a minőseacuteg-ellenőrzeacutesek hateacutekonysaacutegaacuteroacutel eacutes a fuumlggetlenseacutegrőlAz ebben a jelenteacutesben felvaacutezolt a magyarorszaacutegi KPMG szaacutemaacutera a minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszer alapjakeacutent szolgaacuteloacute inteacutezkedeacutesek eacutes eljaacuteraacutesok ceacutelja kellő fokuacute bizonyossaacuteg nyuacutejtaacutesa arra vonatkozoacutean hogy az aacuteltalunk veacutegrehajtott jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatok megfelelnek a vonatkozoacute jogszabaacutelyoknak eacutes szabaacutelyozaacutesoknak Eredendő korlaacutetai miatt a minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszernek nem ceacutelja abszoluacutet bizonyossaacutegot nyuacutejtani arra vonatkozoacutean hogy megtoumlrteacutenne a relevaacutens jogszabaacutelyoknak eacutes szabaacutelyozaacutesoknak valoacute meg nem feleleacutes megelőzeacutese vagy feltaacuteraacutesa
A magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutega meacuterlegelte
ndash a minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszereknek ebben a jelenteacutesben leiacutert kialakiacutetaacutesaacutet eacutes műkoumldeacuteseacutet
ndash a magyarorszaacutegi KPMG tagvaacutellalatok aacuteltal műkoumldtetett
kuumlloumlnboumlző megfeleleacutesi programok megaacutellapiacutetaacutesait (beleeacutertve a KPMG Internationalnek a 371 pontban ismertetett Ellenőrzeacutesi Programjait eacutes a helyi megfeleleacutesi nyomon koumlveteacutesi programjainkat) valamint
ndash a szabaacutelyozoacutei ellenőrzeacutesek megaacutellapiacutetaacutesait valamint az azt koumlvető utaacutenkoumlveteacutesi eacutesvagy a probleacutemaacutek kikuumlszoumlboumlleacuteseacutere iraacutenyuloacute leacutepeacuteseket
Mindezen bizonyiacuteteacutekok alapjaacuten a magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutega kellő szintű bizonyossaacuteggal megerősiacuteti hogy a ceacuteguumlnkoumln beluumlli minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszerek hateacutekonyan műkoumldtek a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő uumlzleti eacutevben
A magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutega tovaacutebbaacute megerősiacuteti hogy fuumlggetlenseacutegi megfeleleacutesi belső ellenőrzeacutesre keruumllt sor a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő uumlzleti eacutevben
Budapest 2018 januaacuter 31
Robert Stoumlllinger
Vezeacuterigazgatoacute eacutes a Vezetőseacutegi bizottsaacuteg elnoumlke
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 31
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
A MelleacutekletekA1 A magyarorszaacutegi KPMG leaacutenyvaacutellalatai
A KPMG Tanaacutecsadoacute Kft a KPMG Hungaacuteria Kft leaacutenyvaacutellalata amely adoacuteuumlgyekkel kapcsolatos eacutes egyeacuteb tanaacutecsadaacutesi szolgaacuteltataacutesokat nyuacutejt uumlgyfeleknek
Egyeacuteb kapcsolatokA KPMG Legal Toacuteaacutesoacute Uumlgyveacutedi Iroda 2016 januaacuter 8-aacutetoacutel alengedeacutelyes lett Uumlgyveacutedi szabaacutelyozaacutesi koumlvetelmeacutenyek miatt a magyarorszaacutegi KPMG a KPMG Legal Toacuteaacutesoacute Uumlgyveacutedi Irodaacuten keresztuumll nyuacutejt jogi szolgaacuteltataacutesokat uumlgyfeleinek Szabaacutelyozoacutei korlaacutetozaacutesok miatt a KPMG Legal Toacuteaacutesoacute Uumlgyveacutedi Iroda tulajdonosa dr Toacuteaacutesoacute Baacutelint KPMG CEE partner aki a jogi szolgaacuteltataacutesokeacutert felelős
A KPMG Hungaacuteria Kft kisebbseacutegi tulajdonosa a KPMG Global Services Hungary Kft-nek amely nem szerepel ebben a jelenteacutesben
A2 Koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek
Az alaacutebbiakban koumlzoumlljuumlk azoknak a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleknek a listaacutejaacutet amelyek tekinteteacuteben a KPMG Hungaacuteria Kft a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő eacutevben jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegzett Ebből a ceacutelboacutel a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute fogalma az amit a Magyar Koumlnyvvizsgaacuteloacutei Kamaraacuteroacutel a koumlnyvvizsgaacuteloacutei teveacutekenyseacutegről valamint a koumlnyvvizsgaacuteloacutei koumlzfeluumlgyeletről szoacuteloacute 2007 eacutevi LXXV toumlrveacuteny meghataacuteroz ahol a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacute az a gazdaacutelkodoacute amelynek aacutetruhaacutezhatoacute eacuterteacutekpapiacuterjait az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg valamely aacutellamaacutenak szabaacutelyozott piacaacuten kereskedeacutesre befogadtaacutek valamint minden
olyan gazdaacutelkodoacute amelyet egyeacuteb jogszabaacutelyok vagy szabaacutelyozaacutesok koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacutenak minősiacutetenek (bankok biztosiacutetoacutek eacutes broacutekerceacutegek) tovaacutebbaacute amelyeknek koumlnyvvizsgaacutelata a toumlrveacuteny eacutertelmeacuteben vett jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelat
Nyilvaacutenosan jegyzett gazdaacutelkodoacute egyseacutegekCIB Bank Zrt
Egyeacuteb koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek
Hitelinteacutezetek Banif Plus Bank Zrt
BUDAPEST Hitel- eacutes Fejleszteacutesi Bank Zrt
Duna Takareacutek Bank Zrt
Fundamenta-Lakaacuteskassza Lakaacutestakareacutekpeacutenztaacuter Zrt
KDB Bank Euroacutepa Zrt
Raiffeisen Bank Zrt
SOPRON BANK BURGENLAND Zrt
Biztosiacutetoacutek Allianz Hungaacuteria Biztosiacutetoacute Zrt
DAS Jogveacutedelmi Biztosiacutetoacute Zrt
ERGO Eacuteletbiztosiacutetoacute Zrt
ERSTE Vienna Insurance Group Biztosiacutetoacute Zrt
Magyar Posta Biztosiacutetoacute Zrt
Magyar Posta Eacuteletbiztosiacutetoacute Zrt
NN Biztosiacutetoacute Zrt
UNION Vienna Insurance Group Biztosiacutetoacute Zrt
Vienna Life Vienna Insurance Group Biztosiacutetoacute Zrt
Waacuteberer Hungaacuteria Biztosiacutetoacute Zrt
KELER Koumlzponti Eacuterteacutektaacuter Zrt
EU-beli koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek magyarorszaacutegi fioacutektelepeiBanco Primus Fioacutektelep Magyarorszaacuteg
Citibank Europe plc Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
Cofidis Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
Deutsche Bank AG Magyarorszaacutegi FioacutektelepeOberbank AG Magyarorszaacutegi Fioacutektelep
ING Bank N V Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
AWP PampC SA Magyarorszaacutegi Fioacutektelep
Coface Fioacutektelepe
Ergo Versicherung AG Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
Euler Hermes SA Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
HDI Versicherung AG Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
MAPFRE ASISTENCIA SA Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
NN Biztosiacutetoacute Zrt
Oumlsterreichische Hagelversicherung WaG Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201732
A KPMG munkataacutersai egyuumlttműkoumldnek annak eacuterdekeacuteben hogy eacuterteacuteket koumlzvetiacutetsenek az uumlgyfeleknek Szilaacuterdan hiszuumlnk koumlzoumls eacuterteacutekeinkben amelyek az uumlgyfelekkel eacutes az egymaacutessal szembeni viselkedeacutesuumlnk uacutetmutatoacutejaacuteul szolgaacutelnak
Peacuteldamutatoacute vezeteacutes
Cselekedeteink minden szinten peacuteldaacutet mutatnak arra neacutezve mit vaacuterunk el egymaacutestoacutel eacutes tagvaacutellalataink uumlgyfeleitől
Csapatmunka
A legjobbat hozzuk ki egymaacutesboacutel erős eacutes sikeres munkakapcsolatokat teremtve
Tisztelet eacutes megbecsuumlleacutes
Egyeacutenkeacutent eacutes csapattagkeacutent oumlnmagukeacutert valamint tudaacutesukeacutert keacuteszseacutegeikeacutert eacutes tapasztalatukeacutert tiszteljuumlk munkataacutersainkat
Teacutenyek kereseacutese eacutes feltaacuteraacutesa
A felteacutetelezeacutesek megkeacuterdőjelezeacuteseacutevel eacutes teacutenyekre toumlrekveacutessel erősiacutetjuumlk azt a joacute hiacuternevet amely roacutelunk mint megbiacutezhatoacute eacutes objektiacutev uumlzleti tanaacutecsadoacuteroacutel kialakult
Nyiacutelt eacutes őszinte kommunikaacutecioacute
Az informaacutecioacutekat tudaacutesunkat eacutes tanaacutecsainkat gyakran eacutes eacutepiacutető moacutedon megosztva kommunikaacutelunk a neheacutez helyzeteket baacutetorsaacuteggal eacutes paacutertatlansaacuteggal kezeljuumlk
Taacutersadalmi felelősseacutegvaacutellalaacutes
Felelős vaacutellalati polgaacuterkeacutent jaacuterunk el a koumlzoumlsseacutegeinkben veacutegzett munka eacutes a koumlrnyezet veacutedelme reacuteveacuten bőviacutetve keacuteszseacutegeinket tapasztalatainkat eacutes laacutetoacutekoumlruumlnket
Tisztesseacuteges magatartaacutes mindenekfelett
Folyamatosan toumlrekszuumlnk a legmagasabb szintű szakmai standardok betartaacutesaacutera helytaacutelloacute tanaacutecsot adunk eacutes szigoruacutean fenntartjuk fuumlggetlenseacuteguumlnket
A3 A KPMG eacuterteacutekei
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 33
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
A4 Az EU eacutes az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg teruumlleteacuten leacutevő KPMG koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok listaacuteja
Ez az EU eacutes az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg orszaacutegaiban leacutevő KPMG koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok ahogyan azokat a 200643EK EU iraacutenyelv 2 cikkelyeacutenek (3) bekezdeacutese meghataacuterozza listaacuteja Kizaacuteroacutelag abboacutel a ceacutelboacutel keacuteszuumllt hogy a KPMG-tagvaacutellalatok megfeleljenek a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacute egyseacutegek jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelataacutera
vonatkozoacute egyedi koumlvetelmeacutenyekről eacutes a 2005909EK bizottsaacutegi hataacuterozat hataacutelyon kiacutevuumll helyezeacuteseacuteről szoacuteloacute 5372014EU rendeletnek Keacutesziacutetette a KPMG International Cooperative (bdquoKPMGIrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutely amely nem nyuacutejt szakmai szolgaacuteltataacutesokat uumlgyfeleknek Legjobb tudomaacutesunk szerint a lista pontosan tuumlkroumlzi a 2017 szeptember 30-i aacutellapotot Mindazonaacuteltal nem tudjuk garantaacutelni eacutes nem is garantaacuteljuk annak pontossaacutegaacutet baacutermilyen adott időpontban
Hely Taacutersasaacuteg neve
Ausztria KPMG Austria GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Wien)
Ausztria KPMG Alpen-Treuhand GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Linz)
Ausztria KPMG Alpen-Treuhand GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Wien)
Ausztria KPMG Austria GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Linz)
Ausztria KPMG Niederoumlsterreich GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft
Ausztria Plan Treuhand GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Linz)
Ausztria Plan Treuhand GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Wien)
Ausztria Securitas Revisions- und Treuhandgesellschaft mbH
Ausztria TampA Wirtschaftsprufuumlngs- und Steuerberatungsgesellschaft mbH
Ausztria Treuhand ndash Salzburg GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft
Ausztria K 17 Wirtschaftspruumlfungs GmbH
Ausztria K 41 Wirtschaftspruumlfungs GmbH
Ausztria KPMG Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungs GmbH
Ausztria KPMG Burgenland Wirtschaftstreuhand GmbH
Ausztria SKP Schuumlszligling Kofler amp Partner GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft
Ausztria THS Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft mbH
Belgium KPMG BedrijfsrevisorenKPMG Reacuteviseurs dEntreprises
Bulgaacuteria KPMG Bulgaria OOD
Horvaacutetorszaacuteg KPMG Croatia doo za reviziju
Ciprus KPMG Limited
Cseh Koumlztaacutersasaacuteg KPMG Ceska republika Audit sro
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201734
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Daacutenia KPMG PS
Eacutesztorszaacuteg KPMG Baltics OUuml
Finnorszaacuteg KPMG Oy Ab
Finnorszaacuteg KPMG Julkishallinnon Palvelut Oy
Franciaorszaacuteg Avignon Experts Comptables
Franciaorszaacuteg CEGEST
Franciaorszaacuteg FUTIN Associeacutes
Franciaorszaacuteg KPMG Audit DFA SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Est SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit FS I SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit ID SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit IS SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Nord SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Normandie SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Ouest SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Paris et Centre SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Rhocircne Alpes Auvergne SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Sud-Est SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Sud-Ouest SAS
Franciaorszaacuteg KPMG SA
Franciaorszaacuteg KPMG Tartaroli
Franciaorszaacuteg SALUSTRO REYDEL SA
Franciaorszaacuteg SAS de Commissaires aux Comptes Berthoud Coldefy Chabalier
Franciaorszaacuteg SEGEC
Franciaorszaacuteg SGADG
Neacutemetorszaacuteg KPMG AG Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Neacutemetorszaacuteg ATH Allgemeine Treuhandgesellschaft mbH Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Neacutemetorszaacuteg EUREVISIO GmbH Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft Steuerberatungsgesellschaft
Neacutemetorszaacuteg KPMG Bayerische Treuhandgesellschaft Aktiengesellschaft Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Steuerberatungsgesellschaft
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 35
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Neacutemetorszaacuteg KPMG Pruumlfungs-und Beratungsgesellschaft fuumlr den Oumlffentlichen Sektor Aktiengesellschaft
Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Gibraltaacuter KPMG Limited
Goumlroumlgorszaacuteg KPMG Certified Auditors AE
Magyarorszaacuteg KPMG Hungaacuteria Kft
Izland KPMG ehf
Iacuterorszaacuteg KPMG
Olaszorszaacuteg KPMG SpA
Olaszorszaacuteg KPMG Audit SpA
Lettorszaacuteg KPMG Baltics SIA
Liechtenstein KPMG (Liechtenstein) AG
Litvaacutenia lsquoKPMG Balticsrsquo UAB
Luxembourg KPMG Luxembourg
Maacutelta KPMG
Hollandia KPMG Accountants NV
Norveacutegia KPMG Holding AS
Norveacutegia KPMG AS
Lengyelorszaacuteg KPMG Audyt Sp zoo
Lengyelorszaacuteg KPMG Audyt Sp zoo Sp Komandytowa
Portugaacutelia KPMG amp Associados ndash Sociedade de Revisores Oficiais de Contas SA
Romaacutenia KPMG Audit SRL
Szlovaacutekia KPMG Slovensko spol s ro
Szloveacutenia KPMG Slovenija podjetje za revidiranje doo
Spanyolorszaacuteg KPMG Auditores SL
Sveacutedorszaacuteg KPMG AB
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG LLP
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Audit Holdings Limited
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Audit Plc
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Holdings Limited
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Overseas Services Limited
Az itt megjeloumllt informaacutecioacutek taacutejeacutekoztatoacute jellegűek eacutes nem vonatkoznak valamely meghataacuterozott termeacuteszetes vagy jogi szemeacutely illetve jogi szemeacutelyiseacuteg neacutelkuumlli szervezet koumlruumllmeacutenyeire Taacutersasaacutegunk ugyan toumlrekszik pontos eacutes időszerű informaacutecioacutekat koumlzoumllni ennek elleneacutere nem vaacutellal felelősseacuteget a koumlzoumllt informaacutecioacutek jelenlegi vagy joumlvőbeli hataacutelyossaacutegaacuteeacutert Taacutersasaacutegunk nem vaacutellal felelősseacuteget az olyan teveacutekenyseacutegből eredő kaacuterokeacutert amelyek az itt koumlzoumllt informaacutecioacutek felhasznaacutelaacutesaacuteboacutel erednek eacutes neacutelkuumlloumlzik taacutersasaacutegunknak az adott esetre vonatkozoacute teljes koumlrű vizsgaacutelataacutet eacutes az azon alapuloacute megfelelő szaktanaacutecsadaacutest
A KPMG neacutev a KPMG logoacute a KPMG International lajstromozott veacutedjegye
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
- Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes
- Tartalom
- A vezeacuterigazgatoacute bevezetője
- 1 Kik vagyunk
- 2 Feleacutepiacuteteacutes eacutes iraacutenyiacutetaacutes
- 3 A minőseacuteg-ellenőrzeacutes rendszere
- 4 Peacutenzuumlgyi informaacutecioacutek
- 5 A partnerek javadalmazaacutesa
- 6 Haacuteloacutezati konstrukcioacutek
- 7 A magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutegaacutenak nyilatkozata a minőseacuteg-ellenőrzeacutesek hateacutekonysaacutegaacuteroacutel
- A Melleacutekletek
-
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 17
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
szempontnak minősuumll a partner tapasztalata eacutes a partneri portfoacutelioacute eacuteves feluumllvizsgaacutelata alapjaacuten a megbiacutezaacutes veacutegrehajtaacutesaacutera valoacute keacutepesseacutege figyelembe veacuteve a megbiacutezaacutes meacutereteacutet komplexitaacutesaacutet eacutes kockaacutezati profiljaacutet valamint a nyuacutejtandoacute szolgaacuteltataacutes jellege (pl a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport oumlsszeteacutetele eacutes szakeacutertőbevonaacutesa)
A koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős partner koumlteles meggyőződni arroacutel hogy munkacsoportja megfelelő hozzaacuteeacuterteacutessel keacutepzeacutessel eacutes keacutepesseacutegekkel rendelkezik a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutes KAM-mal szakmai standardokkal eacutes vonatkozoacute jogi eacutes szabaacutelyozoacutei koumlvetelmeacutenyekkel oumlsszhangban toumlrteacutenő veacutegrehajtaacutesaacutera Ez magaacuteban foglalhatja szakeacutertőbevonaacutesaacutet sajaacutet taacutersasaacutegunktoacutel vagy maacutes KPMG tagvaacutellalatoktoacutel is
A megbiacutezaacutesi munkacsoport egeacuteszeacutetől elvaacutert megfelelő hozzaacuteeacuterteacutes eacutes keacutepesseacutegek meacuterlegeleacutesekor a megbiacutezaacuteseacutert felelős partner szempontjai az alaacutebbiakra terjedhetnek ki
ndash hasonloacute jellegű eacutes bonyolultsaacutegi fokuacute koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesok ismerete valamint ezekkel kapcsolatos gyakorlati tapasztalat megfelelő keacutepzeacutes eacutes reacuteszveacutetel reacuteveacuten
ndash a szakmai standardok eacutes a toumlrveacutenyi eacutes szabaacutelyozaacutesi koumlvetelmeacutenyek ismerete
ndash megfelelő technikai keacuteszseacutegek beleeacutertve a relevaacutens informaacutecioacutes technoloacutegiaacutet eacutes a szaacutemviteli vagy koumlnyvvizsgaacutelati speciaacutelis teruumlleteket
ndash az uumlgyfeacutellel kapcsolatos relevaacutens iparaacutegi ismeretek
ndash a szakmai iacuteteacutelőkeacutepesseacuteg alkalmazaacutesa
ndash a KPMG minőseacuteg-ellenőrzeacutesi iraacutenyelveinek eacutes eljaacuteraacutesainak ismerete
ndash a Minőseacutegi Teljesiacuteteacutesi Ellenőrzeacutesi Program eacutes a szabaacutelyozoacutei ellenőrzeacutesek eredmeacutenyei
Munkataacutersainktoacutel kapott betekinteacutes ndash Munkavaacutellaloacutei eleacutegedettseacutegi felmeacutereacutes (Global People Survey GPS) Keacuteteacutevente a magyarorszaacutegi KPMG felkeacuteri minden munkataacutersaacutet egy fuumlggetlen munkavaacutellaloacutei eleacutegedettseacutegi felmeacutereacutesben valoacute reacuteszveacutetelre amely felmeacuteri munkataacutersainknak a taacutersasaacuteggal valoacute aacutetfogoacute eleacutegedettseacutegi szintjeacutet A GPS aacutetfogoacute munkavaacutellaloacutei eleacutegedettseacutegi indexet valamint teljesiacutetmeacutenyi kivaacuteloacutesaacutegi indexet szolgaacuteltat valamint raacutelaacutetaacutest ad az eleacutegedettseacuteget nyuacutejtoacute teruumlletekre amelyek lehetnek erősseacutegek vagy lehetőseacutegek A felmeacutereacutes az eleacutegedettseacutegi szintek erősiacuteteacuteseacutenek lehetőseacutegeit is azonosiacutetja Az eredmeacutenyek elemezhetők funkcioacutek eacutes foumlldrajzi teruumlletek beosztaacutesok feladatkoumlroumlk nemek szerint tovaacutebbi raacutelaacutetaacutes szerzeacutese ceacuteljaacuteboacutel Tovaacutebbi raacutelaacutetaacutest nyuacutejt arra milyen haladaacutest eacutertuumlnk el olyan kategoacuteriaacutekban amelyek tudottan hataacutessal vannak a munkavaacutellaloacutei eleacutegedettseacutegre
A felmeacutereacutes emellett konkreacutetan informaacutecioacutet szolgaacuteltat a vezetőseacutegnek a munkavaacutellaloacutek eacutes a partnerek minőseacuteggel vezetőseacuteggel eacutes vezetőseacutegi szemleacutelettel kapcsolatos hozzaacuteaacutellaacutesaacuteroacutel
A magyarorszaacutegi KPMG reacuteszt vesz a GPS-ben nyomon koumlveti az eredmeacutenyeket eacutes megfelelő leacutepeacuteseket tesz a felmeacutereacutes megaacutellapiacutetaacutesainak kommunikaacutecioacuteja eacutes az azokra valoacute vaacutelaszadaacutes ceacuteljaacuteboacutel Ez magaacuteban foglalja a GPS eredmeacutenyeinek nyomon koumlveteacuteseacutet beleeacutertve a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegre eacutes vezetőseacutegi szemleacuteletre vonatkozoacutekat amely a GPS-ben bdquovezetőseacutegi viselkedeacuteskeacutentrdquo szerepel valamint a munkavaacutellaloacutei eleacutegedettseacuteget a munkavaacutellaloacutei eleacutegedettseacutegi indexen keresztuumll eacutes a munkavaacutellaloacutei teljesiacutetmeacutenyt a teljesiacutetmeacutenyi kivaacuteloacutesaacutegi indexen keresztuumll
A GPS eredmeacutenyeit a KPMG-haacuteloacutezatra vonatkozoacutean is oumlsszesiacutetik eacutes minden eacutevben bemutatjaacutek a Globaacutelis Igazgatoacutesaacutegnak eacutes megfelelő utaacutenkoumlveteacutesi inteacutezkedeacutesekről aacutellapodnak meg
35 Elkoumltelezettseacuteg a szakmai kivaacuteloacutesaacuteg eacutes a minőseacutegi szolgaacuteltataacutesnyuacutejtaacutes mellett
A magyarorszaacutegi KPMG minden szakmai munkataacutersa megkapja a szaacutemaacutera szuumlkseacuteges szakmai keacutepzeacutest eacutes taacutemogataacutest Ez magaacuteba foglalja a szakeacutertőkhoumlz eacutes a DPP-hez valoacute hozzaacutefeacutereacutest amelyet a koumlnyvvizsgaacutelat beszaacutemoloacutekeacutesziacuteteacutes eacutes kockaacutezatkezeleacutes teruumlleteacuten szeacuteles koumlrű tapasztalatokkal rendelkező szenior szakemberek alkotnak a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport szaacutemaacutera erőforraacutesok vagy konzultaacutecioacute biztosiacutetaacutesa ceacuteljaacuteboacutel Ha a magyarorszaacutegi KPMG-neacutel nem aacutell rendelkezeacutesre a megfelelő erőforraacutes a maacutes KPMG-tagvaacutellalatoknaacutel leacutevő magasan keacutepzett szakmai munkataacutersak is rendelkezeacutesre aacutellnak
Ugyanakkor a koumlnyvvizsgaacutelati iraacutenyelvek megkoumlvetelik a szakmai munkataacutersaktoacutel hogy rendelkezzenek a szaacutemukra kijeloumllt megbiacutezaacutesokhoz szuumlkseacuteges megfelelő tudaacutessal eacutes tapasztalatokkal
Eacutelethosszig tartoacute tanulaacutesi strateacutegiaA fenti pontban taacutergyalt szemeacutelyes fejlődeacutesen tuacutel eacutelethosszig tartoacute tanulaacutesi strateacutegiaacutenkat alaacutetaacutemasztjaacutek a minden szakember szaacutemaacutera a szakmai kompetenciaacutejuk fenntartaacutesaacutet eacutes a vonatkozoacute szabaacutelyozoacutei eacutes szakmai fejlődeacutesi koumlvetelmeacutenyeknek valoacute megfeleleacutest előiacuteroacute iraacutenyelvek
Formaacutelis keacutepzeacutesAz eacuteves fejlődeacutesi eacutes szolgaacuteltataacutesnyuacutejtaacutesi keacutepzeacutesi prioritaacutesokat a globaacutelis regionaacutelis eacutes a magyarorszaacutegi KPMG-neacutel műkoumldő koumlnyvvizsgaacutelati tanulaacutesi eacutes fejleszteacutesi iraacutenyiacutetoacute csoportok azonosiacutetjaacutek A keacutepzeacutes előadaacutesok digitaacutelis tanulaacutes eacutes a koumlnyvvizsgaacuteloacuteknak munkaveacutegzeacutes
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201718
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
koumlzben valoacute segiacutetseacutegnyuacutejtaacutest szolgaacuteloacute teljesiacutetmeacutenytaacutemogataacutes kombinaacutecioacuteja A koumlnyvvizsgaacutelati tanulaacutesi eacutes fejleszteacutesi munkacsoportok az adott teacutemaacutehoz eacutertő szakemberekkel valamint az adott helyzetnek megfelelően a GSC az ISG eacutes a tagvaacutellalati DPP vezetőivel műkoumldnek egyuumltt annak biztosiacutetaacutesa ceacuteljaacuteboacutel hogy a keacutepzeacutes a legmagasabb sziacutenvonaluacute a munkaveacutegzeacutesi teljesiacutetmeacuteny szempontjaacuteboacutel relevaacutens legyen eacutes arra megfelelő időben keruumlljoumln sor
Mentoring eacutes munkaveacutegzeacutes koumlzbeni keacutepzeacutesA tanulaacutes nem korlaacutetozoacutedik előadaacutesokra ndash bőseacuteges tanulaacutesi tapasztalat aacutell rendelkezeacutesre akkor amikor szuumlkseacuteges a coachingon eacutes az adott pillanatban szuumlkseacuteges tudaacutes megszerzeacuteseacuten (just-in-time learning) keresztuumll amely egy kattintaacutessal eleacuterhető eacutes munkakoumlr-specifikus feladatkoumlri profilokhoz eacutes tanulaacutesi utakhoz van igaziacutetva Minden előadaacutesokat tartalmazoacute tanfolyamot a koumlnyvvizsgaacuteloacuteknak munkaveacutegzeacutes koumlzben valoacute segiacutetseacutegnyuacutejtaacutest szolgaacuteloacute megfelelő teljesiacutetmeacutenytaacutemogataacutes egeacutesziacutet ki
Engedeacutelyek eacutes az IFRS illetve a US GAAP szerinti megbiacutezaacutesokra vonatkozoacute koumlvetelmeacutenyek
Engedeacutelyek
A magyarorszaacutegi KPMG valamennyi szakmai munkataacutersaacutenak meg kell felelnie a teveacutekenyseacuteg gyakorlaacutesaacutenak helye szerinti vonatkozoacute szakmai engedeacutelyezeacutesi előiacuteraacutesoknak eacutes eleget kell tennie az ottani folyamatos szakmai fejlődeacutesre (Continuing Professional Development CPD) vonatkozoacute koumlvetelmeacutenyeknek Az iraacutenyelveket eacutes eljaacuteraacutesokat uacutegy alakiacutetottaacutek ki hogy azok elősegiacutetseacutek az engedeacutelyekkel kapcsolatos koumlvetelmeacutenyeknek valoacute megfeleleacutest Felelősek vagyunk annak biztosiacutetaacutesaacuteeacutert hogy a megbiacutezaacutesokon dolgozoacute koumlnyvvizsgaacutelati szakemberek birtokaacuteban legyenek a megfelelő koumlnyvvizsgaacutelati szaacutemviteli eacutes iparaacutegi ismereteknek valamint a helyi meghataacuterozoacute peacutenzuumlgyi beszaacutemolaacutesi
keretelvek ndash IFRS eacutes a magyar szaacutemviteli toumlrveacuteny ndash tereacuten szerzett tapasztalatoknak
Koumltelező koumlvetelmeacutenyek ndash US GAAP szerinti megbiacutezaacutesokEmellett speciaacutelis koumlvetelmeacutenyeink vonatkoznak a US GAAP szerint keacutesziacutetett eacutesvagy az USA-beli koumlnyvvizsgaacutelati standardok szerint auditaacutelt peacutenzuumlgyi kimutataacutesokra vagy peacutenzuumlgyi informaacutecioacutekra vonatkozoacute jelenteacutes kiadaacutesaacutera vonatkozoacute megbiacutezaacutesokon dolgozoacute partnerekre eacutes menedzserekre beleeacutertve a gazdaacutelkodoacute egyseacuteg peacutenzuumlgyi beszaacutemolaacutes feletti belső kontrolljaacutenak (internal control over financial reporting ICOFR) hateacutekonysaacutegaacutera vonatkozoacute jelenteacutesteacutetelt is Ezek megkoumlvetelik hogy a partner a menedzser eacutes a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőr elveacutegezze a relevaacutens keacutepzeacutest valamint hogy a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport egyuumlttesen elegendő tapasztalattal rendelkezzen a megbiacutezaacutes elveacutegzeacuteseacutehez vagy megfelelő biztosiacuteteacutekokat vezessen be baacutermilyen hiaacutenyossaacuteg kezeleacutese ceacuteljaacuteboacutel
Szakeacutertők haacuteloacutezataacutehoz valoacute hozzaacutefeacutereacutesA magyarorszaacutegi KPMG megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoportjai hozzaacutefeacutereacutessel rendelkeznek a helyi KPMG-neacutel eacutes maacutes KPMG-tagvaacutellalatoknaacutel dolgozoacute szakmai munkataacutersak haacuteloacutezataacutehoz A megbiacutezaacuteseacutert felelős partnerek felelősek annak biztosiacutetaacutesaacuteeacutert hogy megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoportjaik rendelkezzenek a megfelelő erőforraacutesokkal eacutes keacuteszseacutegekkel
Azt hogy szuumlkseacuteg van-e szakeacutertők (pl informatika adoacute treasury aktuaacuteriusi forensic eacuterteacutekeleacutes) kijeloumlleacuteseacutere valamely konkreacutet koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseseteacuteben a koumlnyvvizsgaacutelatimegbiacutezaacutes-elfogadaacutesi eacutes -megtartaacutesi folyamat valamint a tervezeacutesi szakasz reacuteszekeacutent meacuterlegeljuumlk A szakeacutertők akik a koumlnyvvizsgaacutelati munkacsoport tagjai eacutes aacutetfogoacute felelősseacuteguumlk van szakeacutertőnek egy adott koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesba valoacute bevonaacutesaacuteeacutert rendelkeznek a feladatkoumlruumlk megfelelő betoumllteacuteseacutehez
szuumlkseacuteges kompetenciaacutekkal keacutepesseacutegekkel eacutes objektivitaacutessal Ezek a szakeacutertők koumlnyvvizsgaacutelati fogalmakra vonatkozoacute keacutepzeacutesben reacuteszesuumllnek
KonzultaacutecioacuteA magyarorszaacutegi KPMG olyan kultuacutera kialakulaacutesaacutet segiacuteti elő amelyben a konzultaacutecioacutet erősseacutegkeacutent ismerik el eacutes amely arra oumlsztoumlnzi a munkataacutersakat hogy konzultaacuteljanak a neheacutez vagy vitaacutes keacuterdeacutesekről Annak eacuterdekeacuteben hogy segiacutetseacuteget nyuacutejtsunk koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesi szakembereinknek a neheacutez vagy vitaacutes keacuterdeacutesek kezeleacuteseacuteben konzultaacutecioacutera eacutes a jelentős szaacutemviteli eacutes koumlnyvvizsgaacutelati esetek dokumentaacutelaacutesaacutera vonatkozoacute protokollok lettek kialakiacutetva beleeacutertve a megbiacutezaacutessal kapcsolatos uumlgyekre vonatkozoacute veacutelemeacutenykuumlloumlnbseacutegek megoldaacutesaacutet elősegiacutető folyamatokat Emellett a Globaacutelis Minőseacuteguumlgyi eacutes Kockaacutezatkezeleacutesi Keacutezikoumlnyv koumltelező konzultaacutecioacutes koumlvetelmeacutenyeket tartalmaz bizonyos keacuterdeacutesek mint peacuteldaacuteul az uumlgyfeacutel tisztesseacutegeacutevel kapcsolatos aggaacutelyok eseteacuten
A koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős szakmai munkataacutersak megfelelő konzultaacutecioacutes taacutemogataacutest kapnak a DPP-n keresztuumll
Department of Professional Practice (DPP)A magyarorszaacutegi KPMG-n beluumll a DPP szerepe kiemelkedően fontos a koumlnyvvizsgaacutelati teruumlletnek nyuacutejtott taacutemogataacutes szempontjaacuteboacutel A DPP-reacuteszleg vezetője az egyik partner akit szakmai munkataacutersak csoportja taacutemogat A reacuteszleg technikai uacutetmutataacutest nyuacutejt az uumlgyfeacutelszolgaacuteltataacutesokkal foglalkozoacute szakmai munkataacutersak reacuteszeacutere a megbiacutezaacutesokkal kapcsolatos konkreacutet keacuterdeacutesekben teacutemaacutehoz kapcsoloacutedoacute egyedi uacutetmutataacutest dolgoz ki eacutes bocsaacutet ki a felmeruumllő helyi technikai eacutes szakmai keacuterdeacutesekkel kapcsolatban valamint az IFRS-ekre eacutes tovaacutebbadja a nemzetkoumlzi koumlnyvvizsgaacutelati standardokra vonatkozoacute nemzetkoumlzi uacutetmutataacutest A DPP emellett felelős a koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertannak valoacute megfeleleacuteseacutert eacutes koumlnyvvizsgaacutelati
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 19
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
megbiacutezaacutesok bdquomenet koumlzbenirdquo minőseacutegi eacutes megfelelőseacutegi ellenőrzeacuteseacutet veacutegzi a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesok folyamaacuten Ezeknek az ellenőrzeacuteseknek a megaacutellapiacutetaacutesait elemzik eacutes a magyarorszaacutegi KPMG folyamatos fejlődeacutes iraacutenti elkoumltelezettseacutegeacutenek reacuteszekeacutent kommunikaacuteljaacutek az eacuteszreveacuteteleket a koumlnyvvizsgaacutelati munkataacutersak feleacute A DPP vezetője tagja a Koumlnyvvizsgaacutelati kockaacutezati eacutes minőseacuteguumlgyi testuumlletnek
Koumlnyvvizsgaacutelati eacutes szakmai szaacutemviteli taacutemogataacutes aacutell minden tagvaacutellalat eacutes szakmai munkataacutersaik rendelkezeacuteseacutere a GSC-n eacutes az ISG-n valamint a SEC aacuteltal nyilvaacutentartott kuumllfoumlldi taacutersasaacutegok eseteacuteben az Amerikai Egyesuumllt Aacutellamok tőkepiacaacuteval foglalkozoacute csoporton (US Capital Markets Group) keresztuumll
Globaacutelis Szolgaacuteltataacutesi Koumlzpont (Global Services Centre ndash GSC)A GSC kidolgozza fenntartja eacutes bevezeti a KPMG globaacutelis koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertanaacutet eacutes a KPMG koumlnyvvizsgaacutelati szakmai munkataacutersai aacuteltal a hateacutekony eacutes eredmeacutenyes koumlnyvvizsgaacutelat megkoumlnnyiacuteteacutese ceacuteljaacuteboacutel hasznaacutelt technoloacutegiaalapuacute eszkoumlzoumlket
Nemzetkoumlzi Standardok Csoport (International Standards Group ndash ISG)Az ISG egyuumlttműkoumldik a vilaacuteg kuumlloumlnboumlző helyeiről foumlldrajzi keacutepviselettel rendelkező globaacutelis IFRS eacutes ISA teacutemamunkacsoportokkal
az IFRS eacutes a koumlnyvvizsgaacutelati koumlvetelmeacutenyek tagvaacutellalatok aacuteltali egyseacuteges eacutertelmezeacuteseacutenek elősegiacuteteacutese a felmeruumllő keacuterdeacutesek azonosiacutetaacutesa eacutes globaacutelis uacutetmutataacutesok időben toumlrteacutenő kidolgozaacutesa eacuterdekeacuteben
Uumlzleti ismeretek eacutes iparaacutegi tudaacutes kialakiacutetaacutesaA minőseacuteg szempontjaacuteboacutel kulcsfontossaacuteguacute az uumlgyfeacutel uumlzletmeneteacutenek eacutes annak az iparaacutegnak a reacuteszletes ismerete amelyben az uumlgyfeacutel műkoumldik
A jelentős iparaacutegakhoz globaacutelis koumlnyvvizsgaacutelati szektorvezetőket jeloumllnek ki hogy taacutemogassaacutek a relevaacutens aacutegazati informaacutecioacutek kidolgozaacutesaacutet amelyeket az eAudIT-on beluumll bocsaacutetanak a koumlnyvvizsgaacutelati szakemberek rendelkezeacuteseacutere Ezek az ismeretek iparaacutegi koumlnyvvizsgaacutelati mintaeljaacuteraacutesokat eacutes egyeacuteb informaacutecioacutekat tartalmaznak (mint peacuteldaacuteul tipikus kockaacutezatok eacutes szaacutemviteli folyamatok) Emellett rendelkezeacutesre aacutellnak iparaacutegi aacutettekinteacutesek amelyek aacuteltalaacutenos eacutes uumlzleti informaacutecioacutekat nyuacutejtanak adott iparaacutegakroacutel valamint oumlsszefoglaljaacutek az eAudIT-ban leacutevő iparaacutegi ismereteket
36 Hateacutekony eacutes eredmeacutenyes koumlnyvvizsgaacutelatok veacutegzeacutese
A koumlnyvvizsgaacutelat elveacutegzeacuteseacutenek moacutedja ugyanolyan fontos mint a veacutegeredmeacuteny A magyarorszaacutegi KPMG munkataacutersaitoacutel elvaacutert
hogy hateacutekony eacutes eredmeacutenyes koumlnyvvizsgaacutelat veacutegzeacutese soraacuten bizonyos kulcsfontossaacuteguacute magatartaacutesformaacutekat tanuacutesiacutetsanak valamint bizonyos iraacutenyelveket eacutes eljaacuteraacutesokat koumlvessenek
A KPMG koumlnyvvizsgaacutelati folyamataKoumlnyvvizsgaacutelati munkafolyamatunkat taacutemogatja az eAudIT a KPMG International teveacutekenyseacutegalapuacute munkafolyamata eacutes elektronikus auditfaacutejlja Az eAudIT integraacutelja a KPMG koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertanaacutet uacutetmutataacutesait- eacutes aacutegazati ismereteit valamint a koumlnyvvizsgaacutelatok koumlvetkezetes menedzseleacuteseacutehez szuumlkseacuteges eszkoumlzoumlket A KPMG magas sziacutenvonaluacute koumlnyvvizsgaacutelati folyamata magaacuteban foglalja a koumlvetkezőket
ndash a partner eacutes a menedzser időben toumlrteacutenő bevonaacutesa
ndash időben valoacute hozzaacutefeacutereacutes a megfelelő tudaacuteshoz ndash szakemberek akkreditaacutelt szemeacutelyek eacutes relevaacutens aacutegazati tapasztalat
ndash a koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekok kritikus eacuterteacutekeleacutese ndash szakmai megiacuteteacuteleacutes eacutes szakmai szkepticizmus alkalmazaacutesa
ndash folyamatos mentoring feluumlgyelet eacutes ellenőrzeacutes
ndash megfelelően alaacutetaacutemasztott eacutes dokumentaacutelt koumlvetkezteteacutesek
ndash hateacutekony kihiacutevaacutes eacutes ellenőrzeacutes
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201720
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
beleeacutertve a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacuteg-ellenőrzeacutest
3611 A partner eacutes a menedzser időben toumlrteacutenő bevonaacutesaAz egyes koumlnyvvizsgaacutelatokra vonatkozoacute jelentős koumlnyvvizsgaacutelati kockaacutezatok azonosiacutetaacutesaacutenak eacutes az azokra toumlrteacutenő vaacutelaszadaacutesnak a megkoumlnnyiacuteteacutese eacuterdekeacuteben szuumlkseacuteges hogy a megbiacutezaacutest veacutegző munkacsoport ismerje az uumlgyfeacutel uumlzletmeneteacutet peacutenzuumlgyi helyzeteacutet eacutes azt a koumlrnyezetet amelyben az uumlgyfeacutel műkoumldik
A megbiacutezaacuteseacutert felelős partner felelős a megbiacutezaacutes iraacutenyiacutetaacutesaacuteeacutert feluumlgyeleteacuteeacutert eacutes teljesiacuteteacuteseacuteeacutert eacutes enneacutelfogva a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutes aacutetfogoacute minőseacutegeacuteeacutert
A megbiacutezaacuteseacutert felelős partner reacuteszveacutetele eacutes vezeteacutese a tervezeacutesi folyamatban segiacutet kialakiacutetani a megfelelő hatoacutekoumlrt eacutes szemleacuteletet a koumlnyvvizsgaacutelathoz eacutes segiacutetseacuteget nyuacutejt a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoportnak ahhoz hogy maximaacutelisan hasznosiacutetsa a partner tapasztalatait eacutes keacuteszseacutegeit A megbiacutezaacuteseacutert felelős partner időben toumlrteacutenő bevonaacutesa a megbiacutezaacutes maacutes szakaszaiban lehetőveacute teszi szaacutemaacutera hogy azonosiacutetsa eacutes megfelelően kezelje a megbiacutezaacutes szempontjaacuteboacutel jelentős uumlgyeket beleeacutertve a megiacuteteacuteleacutes kritikus teruumlleteit valamint a jelentős kockaacutezatokat
A megbiacutezaacuteseacutert felelős partner felel a veacutegleges koumlnyvvizsgaacuteloacutei veacutelemeacutenyeacutert eacutes aacutettekinti a legfontosabb koumlnyvvizsgaacutelati dokumentumokat konkreacutetan a koumlnyvvizsgaacutelat soraacuten felmeruumllt jelentős uumlgyekre eacutes a levont koumlvetkezteteacutesekre vonatkozoacute dokumentaacutecioacutet A megbiacutezaacuteseacutert felelős menedzser segiacutetseacutegeacutere van a partnernek ezen feladatai teljesiacuteteacuteseacuteben valamint az uumlgyfeacutellel eacutes a munkacsoporttal valoacute napi kapcsolattartaacutesban meacutelyrehatoacute uumlzleti megismereacutest kialakiacutetva amely segiacutet a partnernek eacutes a munkacsoportnak eacuterteacutekes raacutelaacutetaacutest nyuacutejtani
3612 A koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekok kritikus eacuterteacutekeleacutese hangsuacutelyt fektetve a szakmai szkepticizmusraA koumlnyvvizsgaacutelat soraacuten szerzett valamennyi koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekot meacuterlegeljuumlk beleeacutertve az ellentmondaacutesos vagy koumlvetkezetlen koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekok meacuterlegeleacuteseacutet is Az aacuteltalunk gyűjtoumltt koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekok jellege eacutes terjedelme a felmeacutert kockaacutezatoktoacutel fuumlgg Kritikusan eacuterteacutekeluumlnk minden forraacutesboacutel szerzett koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekot Elegendő eacutes megfelelő koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutek szerzeacutese eacuterdekeacuteben a munkacsoportok minden egyes tagjaacutenak szakmai megiacuteteacuteleacutest kell gyakorolnia eacutes szakmai szkepticizmust kell fenntartania a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutes soraacuten
A szakmai szkepticizmus keacutetelkedeacutest eacutes a koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekokban leacutevő ellentmondaacutesokkal vagy koumlvetkezetlenseacutegekkel szembeni eacuteberseacuteget foglal magaacuteban A szakmai szkepticizmus kiemelten megjelenik a koumlnyvvizsgaacutelati standardokban eacutes azt a szabaacutelyozoacutek hangsuacutelyosan koumlzeacuteppontba aacutelliacutetjaacutek A KPMG koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi keretelvei hangsuacutelyozzaacutek annak fontossaacutegaacutet hogy a koumlnyvvizsgaacutelat folyamaacuten veacutegig fenntartsuk a szakmai szkepticizmus hozzaacuteaacutellaacutesaacutet
A KPMG szakmai doumlnteacutestaacutemogatoacute folyamata megkoumlnnyiacuteti a joacute megiacuteteacuteleacutest azaacuteltal hogy strukturaacutelt megkoumlzeliacuteteacutest nyuacutejt az olyan koumlnyvvizsgaacutelati teruumlletekhez amelyek jelentős megiacuteteacuteleacutest igeacutenyelnek Emellett megerősiacuteti a fuumlggetlenseacuteg eacutes az objektivitaacutes fontossaacutegaacutet tovaacutebbaacute hangsuacutelyozza a megfelelő gondolkozaacutesmoacuted jelentőseacutegeacutet a szakmai szkepticizmus alkalmazaacutesaacutenak szuumlkseacutegesseacutegeacutet
Szakmai megiacuteteacuteleacutesi folyamatunk felismeri hogy szuumlkseacuteg van arra hogy tudataacuteban legyuumlnk a joacute megiacuteteacuteleacutest esetleg veszeacutelyeztető elfogultsaacutegoknak eacutes eacuteberek legyuumlnk ezekkel szemben A jelentős megiacuteteacuteleacutest igeacutenylő koumlnyvvizsgaacutelati
teruumlletek strukturaacutelt megkoumlzeliacuteteacuteseacutebe beletartozik
ndash az alternatiacutevaacutek meacuterlegeleacutese
ndash a koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekok kritikus eacuterteacutekeleacutese a vezetőseacuteg felteacutetelezeacuteseinek megkeacuterdőjelezeacutese valamint az ellentmondaacutesos vagy koumlvetkezetlen informaacutecioacutek nyomon koumlveteacutese uacutetjaacuten
ndash a teljesseacuteg eacutes megfelelőseacuteg eacuterteacutekeleacuteseacutenek eszkoumlzekeacutent a levont koumlvetkezteteacutesek indoklaacutesaacutenak időben toumlrteacutenő dokumentaacutelaacutesa
A szakmai megiacuteteacuteleacutesi folyamat eacutes a szakmai szkepticizmus alkalmazaacutesaacutenak megerősiacuteteacutese coachingon eacutes keacutepzeacutesen keresztuumll toumlrteacutenik elismerve hogy a megiacuteteacuteleacutes olyan keacuteszseacuteg amely az idők soraacuten fejlődik ki elteacuterő tapasztalatok mellett
3613 Folyamatos mentoring feluumlgyelet eacutes ellenőrzeacutesTudjuk hogy a keacuteszseacutegek folyamatosan eacutepuumllnek ki kuumlloumlnboumlző tapasztalatok megszerzeacuteseacuten keresztuumll A KPMG szakmai munkataacutersai keacuteszseacutegeinek eacutes keacutepesseacutegeinek kieacutepiacuteteacuteseacutebe toumlrteacutenő befekteteacutes ceacuteljaacuteboacutel ndash a minőseacuteg veszeacutelyezteteacutese neacutelkuumll ndash a magyarorszaacutegi KPMG folyamatos tanulaacutesi koumlrnyezetet mozdiacutet elő eacutes coaching kultuacuteraacutet taacutemogat
A megbiacutezaacuteseacutert felelős partner a megbiacutezaacuteseacutert felelős menedzser taacutemogataacutesaacuteval felelős a coachingot eacutes folyamatos tanulaacutest tartalmazoacute kultuacutera előmozdiacutetaacutesaacuteeacutert a koumlnyvvizsgaacutelati folyamat egeacuteszeacuteben valamint peacuteldamutataacuteseacutert a koumlnyvvizsgaacutelat teljesiacuteteacuteseacuteben hogy a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacuteg folyamatos javiacutetaacutesaacutenak kultuacuteraacutejaacutet segiacutetse elő
Egy koumlnyvvizsgaacutelat soraacuten a folyamatos mentoring coaching eacutes feluumlgyelet a koumlvetkezőket foglalja magaacuteban
ndash a megbiacutezaacuteseacutert felelős partner reacuteszveacutetele a tervezeacutesi megbeszeacuteleacuteseken
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 21
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
ndash a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutes folyamataacutenak nyomon koumlveteacutese
ndash a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport tagjai kompetenciaacutejaacutenak eacutes keacutepesseacutegeinek meacuterlegeleacutese beleeacutertve azt hogy van-e elegendő idejuumlk munkaacutejuk elveacutegzeacuteseacutehez eacutertik-e a kapott utasiacutetaacutesokat eacutes a munkaveacutegzeacutes a megbiacutezaacutes tervezett megkoumlzeliacuteteacuteseacutevel oumlsszhangban toumlrteacutenik-e
ndash a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport tagjainak segiacuteteacutese a koumlnyvvizsgaacutelat soraacuten felmeruumllő baacutermilyen jelentős keacuterdeacutes kezeleacuteseacuteben eacutes a tervezett megkoumlzeliacuteteacutes ennek megfelelő moacutedosiacutetaacutesaacuteban
ndash a megbiacutezaacutes soraacuten a tapasztaltabb munkacsoporttagokkal valoacute konzultaacutecioacutet igeacutenylő keacuterdeacutesek azonosiacutetaacutesa
A hateacutekony mentoring eacutes feluumlgyelet kulcsfontossaacuteguacute reacutesze az elveacutegzett munka időben toumlrteacutenő ellenőrzeacutese hogy azonnal azonosiacutetsaacutek megbeszeacuteljeacutek eacutes kezeljeacutek a jelentős keacuterdeacuteseket
3614 Megfelelően alaacutetaacutemasztott eacutes dokumentaacutelt koumlvetkezteteacutesekA magyarorszaacutegi KPMG a KAM-ot eacutes a KPMG International elektronikus eszkoumlzeacutet az eAudIT-ot hasznaacutelja ahhoz hogy a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutes feluumlgyeleteacutehez eacutes ellenőrzeacuteseacutehez uacutetmutataacutest eacutes mechanizmusokat adjon illetve azt dokumentaacutelja A koumlnyvvizsgaacutelati dokumentaacutecioacute roumlgziacuteti az elveacutegzett koumlnyvvizsgaacutelati eljaacuteraacutesokat a megszerzett bizonyiacuteteacutekokat eacutes a levont koumlvetkezteteacuteseket minden egyes koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesnaacutel A KPMG előiacuteraacutesai megkoumlvetelik hogy a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport tapasztaltabb tagjai tekintseacutek aacutet a dokumentaacutecioacutet
A KAM elismeri hogy az időben elkeacutesziacutetett dokumentaacutecioacute segiacutet a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacutegeacutenek javiacutetaacutesaacuteban eacutes megkoumlnnyiacuteti a
megszerzett koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekok eacutes a levont koumlvetkezteteacutesek hateacutekony aacutettekinteacuteseacutet eacutes eacuterteacutekeleacuteseacutet jelenteacutesuumlnk veacuteglegesiacuteteacutese előtt
A megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoportoknak megfelelő időn beluumll ndash aacuteltalaacuteban a koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutes daacutetumaacutetoacutel szaacutemiacutetott 60 naptaacuteri napon beluumll de bizonyos vonatkozoacute szabaacutelyozaacutesok ezt jobban korlaacutetozhatjaacutek ndash a teljes eacutes veacutegleges koumlnyvvizsgaacutelati dokumentaacutecioacutecsomagot oumlssze kell aacutelliacutetaniuk megőrzeacutes ceacuteljaacutera
A megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport tagjai aacuteltal a koumlnyvvizsgaacutelati dokumentaacutecioacute keacutesziacuteteacutesekor figyelembe veendő legfontosabb elv hogy egy tapasztalt koumlnyvvizsgaacuteloacute akinek nincs koraacutebbi kapcsolata a megbiacutezaacutessal megeacuterti-e
ndash a nemzetkoumlzi koumlnyvvizsgaacutelati standardoknak a KAM-nak eacutes egyeacuteb koumlvetelmeacutenyeknek valamint a vonatkozoacute jogi eacutes szabaacutelyozaacutesi koumlvetelmeacutenyeknek valoacute megfeleleacutes eacuterdekeacuteben elveacutegzett koumlnyvvizsgaacutelati eljaacuteraacutesok jellegeacutet uumltemezeacuteseacutet eacutes terjedelmeacutet
ndash a veacutegrehajtott eljaacuteraacutesok eredmeacutenyeit eacutes a megszerzett koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekokat
ndash a koumlnyvvizsgaacutelat soraacuten tett jelentős megaacutellapiacutetaacutesokat eacutes felmeruumllt keacuterdeacuteseket valamint az azokra vaacutelaszul veacutegrehajtott inteacutezkedeacuteseket (beleeacutertve a tovaacutebbi megszerzett koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekokat)
ndash a levont koumlvetkezteteacutesek alapjaacutet eacutes a koumlvetkezteteacutesek levonaacutesa soraacuten alkalmazott jelentős szakmai megiacuteteacuteleacutest
3615 A megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőr (EQCR) megfelelő bevonaacutesaA megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőroumlk fuumlggetlenek a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoporttoacutel eacutes megfelelő
tapasztalattal eacutes ismeretekkel rendelkeznek ahhoz hogy objektiacuteven ellenőrizzeacutek a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport aacuteltal hozott kritikusabb doumlnteacuteseket eacutes megiacuteteacuteleacuteseket valamint a peacutenzuumlgyi kimutataacutesok megfelelőseacutegeacutet
Megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőrt kell kijeloumllni minden tőzsdeacuten jegyzett gazdaacutelkodoacute egyseacuteg illetve jelentős nyilvaacutenossaacutegnak kitett tőzsdeacuten nem jegyzett gazdaacutelkodoacute egyseacuteg koumlnyvvizsgaacutelataacutehoz beleeacutertve eacutevkoumlzi peacutenzuumlgyi informaacutecioacutek baacutermilyen kapcsoloacutedoacute aacutetvilaacutegiacutetaacutesaacutet (aacutetvilaacutegiacutetaacutesait) olyan megbiacutezaacutesokhoz amelyekneacutel a vonatkozoacute jogszabaacutelyok vagy szabaacutelyozaacutesok eacutertelmeacuteben előiacuteraacutes a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacuteg-ellenőrzeacutes veacutegzeacutese tovaacutebbaacute a kockaacutezatkezeleacutesi partner vagy a koumlnyvvizsgaacutelati teruumllet vezetője aacuteltal megjeloumllt egyeacuteb megbiacutezaacutesokhoz
A megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacuteg-ellenőrzeacutesre a koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutes daacutetuma előtt keruumll sor eacutes az egyebek mellett a koumlvetkezőket foglalja magaacuteban
ndash a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport aacuteltal alkalmazott jelentős megiacuteteacuteleacutesekhez eacutes a levont koumlvetkezteteacutesekhez kapcsoloacutedoacute kivaacutelasztott koumlnyvvizsgaacutelati dokumentaacutecioacute aacutettekinteacutese
ndash a peacutenzuumlgyi kimutataacutesok eacutes a javasolt koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutes aacutettekinteacutese
ndash a koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutes oumlsszeaacutelliacutetaacutesaacutenaacutel levont koumlvetkezteteacutesek eacuterteacutekeleacutese eacutes annak meacuterlegeleacutese hogy a javasolt jelenteacutes megfelelő-e
Baacuter a peacutenzuumlgyi beszaacutemolaacutesi eacutes koumlnyvvizsgaacutelati keacuterdeacutesek megoldaacutesaacutenak veacutegső felelősseacutege a megbiacutezaacuteseacutert felelős partnert terheli egy koumlnyvvizsgaacutelat csak akkor tekinthető befejezettnek ha a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőr meggyőződoumltt arroacutel
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201722
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
hogy minden felmeruumllt jelentős keacuterdeacutest megoldottak
A magyarorszaacutegi KPMG folyamatosan toumlrekszik a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacuteg-ellenőrzeacutes koumlnyvvizsgaacutelatokban jaacutetszott szerepeacutenek erősiacuteteacuteseacutere eacutes fejleszteacuteseacutere mivel ez alapvető reacutesze a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacuteg-ellenőrzeacutes rendszereacutenek Az elmuacutelt eacutevekben szaacutemos inteacutezkedeacutesre keruumllt sor ennek megerősiacuteteacuteseacutere
ndash az ellenőri kompetenciaacutekra eacutes keacutepesseacutegekre valamint a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőroumlknek nyuacutejtott folyamatos taacutemogataacutesra oumlsszpontosiacutetoacute legjobb gyakorlatokkal kapcsolatos uacutetmutataacutes kiadaacutesa
ndash konkreacutet eljaacuteraacutesok beeacutepiacuteteacutese az eAudIT-ba a hateacutekony ellenőrzeacutes elősegiacuteteacutese eacuterdekeacuteben
ndash a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőroumlk elismereacuteseacutere kinevezeacuteseacutere eacutes fejleszteacuteseacutere vonatkozoacute politika megvaloacutesiacutetaacutesa tovaacutebbaacute bevonaacutesuk jellegeacutenek időziacuteteacuteseacutenek eacutes meacuterteacutekeacutenek monitoringja eacutes eacuterteacutekeleacutese
3616 JelenteacuteskeacutesziacuteteacutesA koumlnyvvizsgaacutelati standardok eacutes a magyarorszaacutegi szabaacutelyozaacutes nagymeacuterteacutekben előiacuterja az uumlgyfeacutel peacutenzuumlgyi kimutataacutesainak minden leacutenyeges szempontboacutel valoacutes bemutataacutesaacutera vonatkozoacute veacutelemeacutenyt tartalmazoacute koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutes formaacutejaacutet eacutes tartalmaacutet Minden koumlnyvvizsgaacuteloacutei veacutelemeacutenyt tapasztalattal biacuteroacute megbiacutezaacuteseacutert felelős partnerek alakiacutetanak ki az elveacutegzett koumlnyvvizsgaacutelat alapjaacuten
A koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutesek elkeacutesziacuteteacutese soraacuten a megbiacutezaacuteseacutert felelős partnereknek szeacuteles koumlrű jelenteacuteskeacutesziacuteteacutesi uacutetmutataacuteshoz eacutes szakmai taacutemogataacuteshoz van hozzaacutefeacutereacutesuumlk a DPP reacuteszleguumlnkkel valoacute konzultaacutecioacuten keresztuumll kuumlloumlnoumlsen amikor jelentős keacuterdeacutesekről kell jelenteacutest
tenni a koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutes felhasznaacuteloacuteinak (pl a koumlnyvvizsgaacuteloacutei veacutelemeacuteny minősiacuteteacutese vagy figyelemfelhiacutevoacute vagy egyeacuteb keacuterdeacutesek bekezdeacutesnek a jelenteacutesbe toumlrteacutenő belefoglalaacutesa valamint kommunikaacutelandoacute kulcsfontossaacuteguacute koumlnyvvizsgaacutelati keacuterdeacutesek)
A 2016 decembereacuteben eacutes azt koumlvetően veacutegződő eacutevekre vonatkozoacutean az uacutej IAASB-koumlvetelmeacutenyeknek megfelelően fejlesztett koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutesteacutetelt alkalmazzuk a magyar nemzeti koumlnyvvizsgaacutelati standardok vagy a nemzetkoumlzi koumlnyvvizsgaacutelati standardok szerint keacutesziacutetett koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutesek eseteacuteben A koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutesteacutetel vaacuteltozaacutesai nagyobb betekinteacutest nyuacutejtanak a felhasznaacuteloacutek szaacutemaacutera a koumlnyvvizsgaacutelatba eacutes javiacutetjaacutek az aacutetlaacutethatoacutesaacutegot
Az A4 melleacuteklet szerinti koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelata eseteacuteben az 5372014 EU-rendelet előiacuterja szaacutemunkra hogy koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutesuumlnkbe egyeacuteb keacuterdeacutesek mellett foglaljuk bele a leacutenyeges hibaacutes aacutelliacutetaacutes legjelentősebb becsuumllt kockaacutezatainak ismerteteacuteseacutet beleeacutertve a csalaacutes miatti leacutenyeges hibaacutes aacutelliacutetaacutes becsuumllt kockaacutezatait a koumlnyvvizsgaacuteloacute ezen kockaacutezatokra adott vaacutelaszaacutenak oumlsszefoglalaacutesaacutet valamint ahol relevaacutens az ezekre a kockaacutezatokra vonatkozoacutean felmeruumllő kulcsfontossaacuteguacute eacuteszreveacuteteleket
3617 Megfelelő raacutelaacutetaacutest biztosiacutetoacute nyiacutelt eacutes őszinte keacutetoldaluacute kommunikaacutecioacuteAz iraacutenyiacutetaacutessal megbiacutezott szemeacutelyekkel akik gyakran az auditbizottsaacutegot jelentik folytatott keacutetoldaluacute kommunikaacutecioacute kulcsfontossaacuteguacute a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacutege szempontjaacuteboacutel eacutes a jelenteacutesteacutetel eacutes szolgaacuteltataacutesnyuacutejtaacutes kulcsfontossaacuteguacute aspektusa A magyarorszaacutegi KPMG-neacutel hangsuacutelyozzuk annak fontossaacutegaacutet hogy az iraacutenyiacutetaacutessal megbiacutezott szemeacutelyek folyamatosan kapjanak
informaacutecioacutet a koumlnyvvizsgaacutelat soraacuten felmeruumllő uumlgyekről eacutes annak szuumlkseacutegesseacutegeacutet hogy meghallgassuk eacutes megeacutertsuumlk aacutellaacutespontjukat Ezt jelenteacutesek eacutes prezentaacutecioacutek az auditbizottsaacutegi vagy feluumlgyelő bizottsaacutegi uumlleacuteseken valoacute reacuteszveacutetel valamint adott esetben a vezeteacutessel eacutes az auditbizottsaacuteg tagjaival folytatott folyamatos megbeszeacuteleacutesek kombinaacutecioacutejaacuteval eacuterjuumlk el
Az auditbizottsaacutegokkal folytatott kommunikaacutecioacutek a koumlvetkezőket foglaljaacutek magukban
ndash a koumlnyvvizsgaacutelat tervezett terjedelmeacutenek eacutes uumltemezeacuteseacutenek aacutettekinteacuteseacutet amely magaacuteban foglalja az azonosiacutetott jelentős kockaacutezatok kommunikaacutelaacutesaacutet
ndash a koumlnyvvizsgaacutelat jelentős megaacutellapiacutetaacutesait amelyek tartalmazhatnak kontrollhiaacutenyossaacutegokat eacutes koumlnyvvizsgaacutelati hibaacutes aacutelliacutetaacutesokat
ndash eacuteves iacuteraacutesbeli kommunikaacutecioacutet amely kijelenti hogy a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport eacutes a magyarorszaacutegi KPMG megfelelt a relevaacutens fuumlggetlenseacutegi koumlvetelmeacutenyeknek ismertet a magyarorszaacutegi KPMG eacutes a koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacutel koumlzoumltti minden olyan kapcsolatot eacutes egyeacuteb keacuterdeacutest amelyekről szakmai megiacuteteacuteleacutesuumlnk szerint eacutesszerűen felteacutetelezhető hogy befolyaacutesoljaacutek a fuumlggetlenseacuteget valamint leiacuterja a kapcsoloacutedoacute biztosiacuteteacutekokat amelyeket a fuumlggetlenseacuteget veszeacutelyeztető azonosiacutetott teacutenyezők kikuumlszoumlboumlleacutese (vagy elfogadhatoacute szintre toumlrteacutenő csoumlkkenteacutese) ceacuteljaacuteboacutel alkalmaztunk
Biztosiacutetjuk hogy az ilyen kommunikaacutecioacutek teljesiacutetik a szakmai standardok koumlvetelmeacutenyeit
3618 A csoportauditok hateacutekonysaacutegaacutenak koumlzeacuteppontba aacutelliacutetaacutesaA KPMG koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertana reacuteszletesen lefedi a csoportauditok veacutegzeacuteseacutet
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 23
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Hangsuacutelyozzuk a csoportmegbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport eacutes a komponens-koumlnyvvizsgaacuteloacutek koumlzoumltti hateacutekony keacutetoldaluacute kommunikaacutecioacute fontossaacutegaacutet amely kulcsfontossaacuteguacute a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacutege szempontjaacuteboacutel A megbiacutezaacuteselfogadaacutesi folyamat reacuteszekeacutent a csoport koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős partnereacutenek eacuterteacutekelnie kell a komponens-koumlnyvvizsgaacuteloacutek kompetenciaacutejaacutet attoacutel fuumlggetlenuumll hogy azok KPMG-tagvaacutellalatok-e
A KPMG-haacuteloacutezatban koumlvetkezetes moacutedszertant eacutes eszkoumlzoumlket hasznaacutelnak A koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető partnerek informaacutecioacutekat kapnak a komponensek KPMG-haacuteloacutezaton beluumlli koumlnyvvizsgaacuteloacuteiroacutel szakeacutertelmuumlk eacutes keacutepesseacutegeik eacuterteacutekeleacuteseacutenek elősegiacuteteacutese eacuterdekeacuteben Emellett a PCAOB-megbiacutezaacutesok eseteacuteben a KPMG komponens tagtaacutersasaacutegokkal kapcsolatos relevaacutens vizsgaacutelatok eredmeacutenyeit a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető partner rendelkezeacuteseacutere bocsaacutetjaacutek
A koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető partnerek aacutetneacutezhetik szemeacutelyesen a komponens koumlnyvvizsgaacuteloacutejaacutenak megbiacutezaacutesra vonatkozoacute dokumentaacutecioacutejaacutet vagy kaphatnak elektronikus hozzaacutefeacutereacutest
Az uumlgyfelekre vonatkozoacute informaacutecioacutek bizalmas kezeleacutese informatikai biztonsaacuteg eacutes adatveacutedelemAz uumlgyfelekre vonatkozoacute informaacutecioacutek bizalmas kezeleacutese betartaacutesaacutenak jelentőseacutegeacutet szaacutemos mechanizmuson iacutegy a magatartaacuteskoacutedexen keacutepzeacutesen a KPMG minden szakmai munkataacutersa reacuteszeacutere koumltelező eacuteves nyilatkozatteacutetelen keresztuumll hangsuacutelyozzuk
A koumlnyvvizsgaacutelati dokumentaacutecioacute eacutes egy adott megbiacutezaacutes szempontjaacuteboacutel relevaacutens egyeacuteb nyilvaacutentartaacutesok megőrzeacutesi idejeacutere vonatkozoacutean formaacutelis dokumentum megőrzeacutesi iraacutenyelveket tartunk eacuterveacutenyben az IESBA relevaacutens koumlvetelmeacutenyeivel valamint maacutes vonatkozoacute
jogszabaacutelyokkal standardokkal eacutes szabaacutelyozaacutesokkal oumlsszhangban
Vilaacutegos iraacutenyelvekkel rendelkezuumlnk az informatikai biztonsaacutegra vonatkozoacutean amely szeacuteles teruumlletet fed le A szemeacutelyes adatok kezeleacuteseacutere vonatkozoacutean adatveacutedelmi politikaacutet tartunk eacuterveacutenyben tovaacutebbaacute a magyarorszaacutegi KPMG minden munkataacutersaacutenak a teacutemaacutehoz kapcsoloacutedoacute keacutepzeacutesen kell reacuteszt vennie
37 Elkoumltelezettseacuteg a folyamatos fejlődeacutes mellett
Elkoumltelezettek vagyunk koumlnyvvizsgaacutelataink minőseacutegeacutenek koumlvetkezetesseacutegeacutenek eacutes hateacutekonysaacutegaacutenak folyamatos javiacutetaacutesa mellett Integraacutelt minőseacutegmonitoring- eacutes megfelelőseacutegi programok lehetőveacute teszik minden tagvaacutellalat szaacutemaacutera hogy azonosiacutetsa a minőseacutegi hiaacutenyossaacutegokat ok-okozati elemzeacutest veacutegezzen eacutes javiacutetoacute inteacutezkedeacutesi tervet valoacutesiacutetson meg eacutes arroacutel jelenteacutes keacutesziacutetsen mind az egyeacuteni koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesok mind a tagvaacutellalat minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszere vonatkozaacutesaacuteban A KPMG International integraacutelt minőseacuteg- eacutes monitoringprogramjai a Minőseacutegi Teljesiacuteteacutesi Ellenőrzeacutesi Programot (Quality Performance Review Program QPR) a Kockaacutezati Megfeleleacutesi Programot (Risk Compliance Program RCP) eacutes a Globaacutelis Megfeleleacutesi Ellenőrzeacuteseket (Global Compliance Review GCR) foglaljaacutek magukban
A minőseacutegmonitoring eacutes megfelelőseacutegi programok globaacutelis kezeleacutesűek eacutes megkoumlzeliacuteteacutesuumlkben konzisztensek a tagvaacutellalatoknaacutel beleeacutertve a teszteleacutes eacutes jelenteacutesteacutetel jellegeacutet eacutes terjedelmeacutet A magyarorszaacutegi KPMG oumlsszehasonliacutetja belső nyomon koumlveteacutesi programjai eredmeacutenyeit az esetleges kuumllső vizsgaacutelati programok eredmeacutenyeivel eacutes megfelelő leacutepeacuteseket tesz
371 Belső nyomon koumlveteacutesi eacutes megfelelőseacutegi programokNyomon koumlveteacutesi programjaink egyaraacutent eacuterteacutekelik
ndash a megbiacutezaacutes vonatkozoacute standardoknak jogszabaacutelyoknak eacutes szabaacutelyozaacutesoknak valamint a KPMG International iraacutenyelveinek eacutes szabaacutelyzatainak megfelelő veacutegrehajtaacutesaacutet
ndash a magyarorszaacutegi KPMG megfeleleacuteseacutet a KPMG International iraacutenyelveinek eacutes eljaacuteraacutesainak valamint a kulcsfontossaacuteguacute minőseacuteg-ellenőrzeacutesi iraacutenyelvek eacutes eljaacuteraacutesok relevanciaacutejaacutet megfelelőseacutegeacutet eacutes hateacutekony műkoumldeacuteseacutet
Az integraacutelt nyomon koumlveteacutesi programok eredmeacutenyeit eacutes tanulsaacutegait taacutersasaacutegon beluumll kommunikaacuteljaacutek a programokboacutel szaacutermazoacute aacutetfogoacute eredmeacutenyeket eacutes tanulsaacutegokat pedig helyi regionaacutelis eacutes globaacutelis szinten elemzik eacutes megteszik a megfelelő leacutepeacuteseket Belső nyomon koumlveteacutesi programunk emellett hozzaacutejaacuterul annak eacuterteacutekeleacuteseacutehez hogy minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszeruumlnk kialakiacutetaacutesa megfelelő-e megvaloacutesiacutetaacutesa hateacutekony volt-e valamint hogy a program hateacutekonyan műkoumldik-e
Keacutet a KPMG International aacuteltal kidolgozott eacutes lebonyoliacutetott ellenőrzeacutesi programot hajtanak veacutegre eacutevente a koumlnyvvizsgaacutelati adoacute- eacutes jogi valamint uumlzleti tanaacutecsadoacutei reacuteszlegeken a QPR-t eacutes az RCP-t
Emellett valamennyi tagtaacutersasaacutegnaacutel legalaacutebb haacuteromeacutevenkeacutent az oumlsszes reacuteszleget lefedő GCR-programot hajtanak veacutegre A QPR- RCP- eacutes GCR-programokban valoacute reacuteszveacutetel felteacutetele a folyamatos KPMG-haacuteloacutezati tagsaacutegnak
Koumlnyvvizsgaacutelati Minőseacutegi Teljesiacuteteacutesi Ellenőrzeacutesek (QPR-ek)A QPR program a megbiacutezaacutesi teljesiacutetmeacutenyt meacuteri fel valamint azonosiacutetja a megbiacutezaacutes minőseacutegeacutenek javiacutetaacutesaacutera adoacutedoacute lehetőseacutegeket
Kockaacutezatalapuacute megkoumlzeliacuteteacutesMinden megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető legalaacutebb haacuteromeacutevente egyszer ellenőrzeacutesre keruumll A megbiacutezaacutesok kivaacutelasztaacutesaacutera kockaacutezatalapuacute megkoumlzeliacuteteacutessel keruumll sor
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201724
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
A magyarorszaacutegi KPMG az eacuteves QPR-programot a KPMG International QPR utasiacutetaacutesaival oumlsszhangban hajtja veacutegre Az ellenőrzeacuteseket a magyarorszaacutegi KPMG szintjeacuten veacutegzik eacutes regionaacutelis eacutes globaacutelis szinten koumlvetik nyomon A tagvaacutellalati koumlnyvvizsgaacutelati QPR ellenőrzeacuteseket az adott tagvaacutellalattoacutel fuumlggetlen tapasztalt szenior vezető ellenőr feluumlgyeli
Ellenőr-kivaacutelasztaacutes felkeacutesziacuteteacutes eacutes folyamatAz ellenőroumlk kivaacutelasztaacutesa szigoruacute kriteacuteriumok alapjaacuten toumlrteacutenik Az ellenőrzeacutest veacutegző munkacsoportok az ellenőrzoumltt tagtaacutersasaacutegtoacutel fuumlggetlen tapasztalt szenior vezető ellenőroumlkből aacutellnak
Az ellenőrzeacutest veacutegző munkacsoportok eacutes maacutesok akik feluumlgyelik a folyamatot keacutepzeacutesben reacuteszesuumllnek amelynek koumlzeacuteppontjaacuteban a koumlnyvvizsgaacutelati feluumlgyeleti szabaacutelyozoacutek aacuteltal azonosiacutetott fontos keacuterdeacutesek valamint annak szuumlkseacutegesseacutege aacutellnak hogy a kuumllső ellenőroumlkkel azonos meacuterteacutekben szigoruacuteak legyenek
A koumlnyvvizsgaacutelati QPR-ből szaacutermazoacute eacuterteacutekeleacutesekA megbiacutezaacutesi minősiacuteteacutesek eacutes a tagvaacutellalati koumlnyvvizsgaacutelati funkcioacute eacuterteacutekeleacuteseacutenek meghataacuterozaacutesa koumlvetkezetes kriteacuteriumok alapjaacuten toumlrteacutenik
Az ellenőrzeacutesre kivaacutelasztott megbiacutezaacutesokat bdquoMegfelelőrdquo bdquoTeljesiacutetmeacutenyjaviacutetaacutes szuumlkseacutegesrdquo vagy bdquoNem megfelelőrdquominőseacutegbe soroljaacutek
JelenteacutesteacutetelA QPR programboacutel szaacutermazoacute megaacutellapiacutetaacutesainkat iacuteraacutesos kommunikaacutecioacutekon belső keacutepzeacutesi eszkoumlzoumlkoumln valamint rendszeres partner- menedzser- eacutes munkataacutersi megbeszeacuteleacuteseken juttatjuk el a tagvaacutellalatok szakmai munkataacutersaihoz
Ezekre a teruumlletekre a keacutesőbbi ellenőrzeacutesi programok soraacuten is hangsuacutely helyeződik a folyamatos fejlődeacutes meacuterteacutekeacutenek meacutereacutese ceacuteljaacuteboacutel
A koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető-partnereket eacutertesiacutetik a hataacuteron aacutetnyuacuteloacute megbiacutezaacutesaikra vonatkozoacute megfeleltneacutel alacsonyabb (bdquoTeljesiacutetmeacutenyjaviacutetaacutes szuumlkseacutegesrdquo vagy bdquoNem megfelelőrdquo) megbiacutezaacutesi minősiacuteteacutesekről Emellett eacutertesiacutetik az anyavaacutellalatokkoumlzpontok koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető partnereit ha uumlgyfeacutelcsoportjuk valamelyik leaacutenyvaacutellalataacutetkapcsolt vaacutellalkozaacutesaacutet olyan tagvaacutellalat auditaacutelja ahol jelentős minőseacutegi probleacutemaacutekat azonosiacutetottak a QPR soraacuten
Kockaacutezati Megfeleleacutesi Program (RCP)A KPMG International minden tagvaacutellalatra vonatkozoacute minőseacuteg-ellenőrzeacutesi iraacutenyelveket eacutes folyamatokat dolgoz ki eacutes tart fenn Ezek az iraacutenyelvek eacutes folyamatok valamint a kapcsoloacutedoacute eljaacuteraacutesok az 1 teacutemaszaacutemuacute nemzetkoumlzi minőseacuteg-ellenőrzeacutesi standard koumlvetelmeacutenyeit tartalmazzaacutek Az eacuteves RCP soraacuten hathatoacutes eacuterteacutekeleacutesi programot hajtunk veacutegre amely a minőseacuteg-ellenőrzeacutesek eacutes eljaacuteraacutesok dokumentaacutelaacutesaacutet a kapcsoloacutedoacute megfeleleacutesi teszteleacutest eacutes a kiveacutetelekről cselekveacutesi tervekről eacutes koumlvetkezteteacutesekről toumlrteacutenő jelenteacutesteacutetelt foglalja magaacuteban
Az RCP ceacutelja hogy
ndash nyomon koumlvesse dokumentaacutelja eacutes felmeacuterje azt mennyire felel meg a magyarorszaacutegi KPMG minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszere a globaacutelis minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi iraacutenyelveknek valamint a szakmai szolgaacuteltataacutesok nyuacutejtaacutesaacutera vonatkozoacute kulcsfontossaacuteguacute jogi eacutes szabaacutelyozoacutei koumlvetelmeacutenyeknek
ndash megalapozza a magyarorszaacutegi KPMG arra vonatkozoacute eacuterteacutekeleacuteseacutet hogy a taacutersasaacuteg eacutes munkavaacutellaloacutei megfelelnek a relevaacutens szakmai standardoknak eacutes szabaacutelyozoacutei koumlvetelmeacutenyeknek
Hiaacutenyossaacutegok azonosiacutetaacutesa eseteacuten megfelelő cselekveacutesi terveket kell kidolgoznunk
Globaacutelis Megfeleleacutesi Ellenőrzeacutes (GCR) programHaacuteromeacutevente legalaacutebb egyszer minden egyes tagvaacutellalatnaacutel GCR-t hajt veacutegre a KPMG International adott tagvaacutellalattoacutel fuumlggetlen GCR-munkacsoportja
A GCR minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszeruumlnk aacuteltalunk veacutegzett eacuterteacutekeleacuteseacutenek fuumlggetlen feluumlgyeleteacutet nyuacutejtja beleeacutertve
ndash a minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutes iraacutenti elkoumltelezettseacuteguumlnket (vezetőseacutegi szemleacutelet) valamint hogy milyen meacuterteacutekben taacutemogatja eacutes erősiacuteti az aacutetfogoacute feleacutepiacuteteacutes iraacutenyiacutetaacutes eacutes finansziacuterozaacutes ezt az elkoumltelezettseacuteget
ndash RCP-nk teljesseacutegeacutet eacutes hathatoacutessaacutegaacutet
Az ellenőrzeacuteseket veacutegző GCR munkacsoport fuumlggetlen a KPMG Hungaacuteria Kft-től objektiacutev eacutes ismeri a globaacutelis minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi iraacutenyelveket
Cselekveacutesi terveket dolgozunk ki vaacutelaszul minden GCR-megaacutellapiacutetaacutesra eacutes egyeztetjuumlk ezeket a GCR-munkacsoporttal A cselekveacutesi tervek megvaloacutesiacutetaacutesaacutet nyomon koumlveti a GCR koumlzponti munkacsoport Az eredmeacutenyekről jelenteacutes keacuteszuumll a Globaacutelis Minőseacuteg- eacutes Kockaacutezatkezeleacutesi Iraacutenyiacutetoacute Csoportnak (GQRMSG) illetve szuumlkseacuteg eseteacuten a KPMG International megfelelő vezetőseacutegeacutenek eacutes a megfelelő regionaacutelis vezetőseacutegnek annak segiacuteteacutese ceacuteljaacuteboacutel hogy biztosiacutetva legyen a probleacutemaacutet kikuumlszoumlboumllő leacutepeacutesek időben toumlrteacutenő megteacutetele a tagvaacutellalatnaacutel
Ok-okozati elemzeacutes (Root Cause Analysis ndash RCA)A magyarorszaacutegi KPMG ok-okozati elemzeacutest veacutegez a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi probleacutemaacutek azonosiacutetaacutesa
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 25
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
eacutes kezeleacutese ceacuteljaacuteboacutel hogy elkeruumllje azok uacutejboacuteli előfordulaacutesaacutet eacutes segiacutetsen joacute gyakorlatokat azonosiacutetani a folyamatos fejlődeacutes reacuteszekeacutent 2017-ben a Globaacutelis RCA 5 leacutepeacutesből aacutelloacute elvein alapuloacute RCA-keacutepzeacutesen azok vettek reacuteszt a magyarorszaacutegi KPMG-neacutel akik RCA-t fognak veacutegezni illetve akik az RCA-t veacutegzőket iraacutenyiacutetjaacutek majd A keacutepzeacutes koumlzoumls platformot biztosiacutet az RCA erőforraacutes-biztosiacutetaacutesaacuteval tervezeacuteseacutevel eacutes veacutegrehajtaacutesaacuteval kapcsolatos gyakorlatok eacutes keacuteszseacutegek fejleszteacuteseacutehez
A Globaacutelis RCA 5 leacutepeacutesből aacutelloacute elvei a koumlvetkezők
Probleacutema-meghataacuterozaacutes
Adatgyűjteacutes eacutes -elemzeacutes
Hateacutekonysaacuteg nyomon koumlveteacutese
Ok(ok) meghataacuterozaacutesa
Javiacutetoacute inteacutezkedeacutes azonosiacutetaacutesa eacutes megvaloacutesiacutetaacutesa
25
1
34
A tagvaacutellalatok felelősseacutege az RCA veacutegrehajtaacutesa eacutes ezaacuteltal megfelelő javiacutetaacutesi tervek azonosiacutetaacutesa majd kidolgozaacutesa az azonosiacutetott koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi probleacutemaacutekra vonatkozoacutean
A KPMG Hungaacuteria Kft-neacutel a koumlnyvvizsgaacutelati teruumllet vezetője felelős a cselekveacutesi tervek kidolgozaacutesaacuteeacutert eacutes megvaloacutesiacutetaacutesaacuteeacutert az RCA eredmeacutenyekeacuteppen beleeacutertve a megoldaacutesok tulajdonosainak azonosiacutetaacutesaacutet A kockaacutezatkezeleacutesi partner koumlveti nyomon azok megvaloacutesiacutetaacutesaacutet
Fejleszteacutesi javaslatokGlobaacutelis szinten a GAQIC-on eacutes a GQRMSG-n keresztuumll a KPMG International ellenőrzi a minőseacutegmonitoring programok eredmeacutenyeit elemzi a tagtaacutersasaacutegoknaacutel feltaacutert okokat valamint a cselekveacutesi terveket tovaacutebbaacute szuumlkseacuteg szerint tovaacutebbi globaacutelis inteacutezkedeacuteseket dolgoz ki
A GAQIC megvizsgaacutelja a belső minőseacuteg-ellenőrzeacutesekből eacutes a kuumllső ellenőrzeacutesekből adoacutedoacute egeacutesz haacuteloacutezatra kiterjedő uumlgyeket nyomon koumlveti a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi probleacutemaacutek kezeleacutese tereacuten eleacutert haladaacutest eacutes javaslatokat tesz a Globaacutelis Koumlnyvvizsgaacutelati Iraacutenyiacutetoacute Csoportnak (Global Audit Steering Group GASG) koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi keacuterdeacutesekre vonatkozoacutean
Eddig a KPMG International aacuteltal kidolgozott globaacutelis javiacutetaacutesi tervek ceacutelja a kultuacuteraacutenak eacutes a viselkedeacutesnek a KPMG-haacuteloacutezat egeacuteszeacuteben toumlrteacutenő megvaacuteltoztataacutesa valamint a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoportok KPMG-tagvaacutellalatokon beluumlli koumlvetkezetes teljesiacutetmeacutenyeacutenek eleacutereacutese volt A javiacutetaacutesi terveket globaacutelis keacutepzeacutesek eszkoumlzoumlk eacutes uacutetmutataacutes kidolgozaacutesaacuten keresztuumll valoacutesiacutetottaacutek meg amelyek ceacutelja koumlvetkezetesseacuteg eleacutereacutese annak biztosiacutetaacutesa hogy az alapok helyesek legyenek eacutes a legjobb gyakorlat megosztaacutesra keruumlljoumln a haacuteloacutezatban
3712 SzabaacutelyozoacutekA Nemzetgazdasaacutegi Miniszteacuterium Koumlnyvvizsgaacuteloacutei Koumlzfeluumlgyeleti Főosztaacutelya 2015 novembereacuteben veacutegzett minőseacuteg-ellenőrzeacutest a magyarorszaacutegi KPMG-neacutel A koumlvetkező ellenőrzeacutes 2018-ban lesz
Az ellenőrzeacutesek nem azonosiacutetottak olyan uumlgyeket amelyek leacutenyeges hataacutessal vannak jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelati uumlzleti teveacutekenyseacuteguumlnk veacutegzeacuteseacutere A taacutersasaacuteg bdquomegfeleltrdquo minősiacuteteacutest kapott (a legmagasabb eleacuterhető szint)
A Magyar Koumlnyvvizsgaacuteloacutei Kamara hateacuteves ciklusban ellenőriz minden jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegző termeacuteszetes szemeacutely bejegyzett koumlnyvvizsgaacuteloacutet a Koumlzfeluumlgyeleti Bizottsaacuteg a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacuteknaacutel koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegző termeacuteszetes szemeacutely bejegyzett koumlnyvvizsgaacuteloacutet ellenőrzi haacuteromeacuteves ciklusban
A magyarorszaacutegi KPMG minden olyan koumlnyvvizsgaacuteloacuteja akit a jelen uumlzleti eacutev veacutegeacuteig ellenőriztek bdquomegfeleltrdquo minősiacuteteacutest kapott egy kiveacutetellel amikor a megbiacutezaacutes bdquomegjegyzeacutessel megfeleltrdquo minősiacuteteacutest kapott
A magyarorszaacutegi KPMG az USA-beli PCAOB-naacutel is be van jegyezve
A KPMG International rendszeres keacutetoldaluacute kommunikaacutecioacutet folytat a vilaacuteg koumlzfeluumlgyeleti testuumlleteit toumlmoumlriacutető IFIAR-ral (International Forum of Independent Audit Regulators) hogy megvitassa a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacutegeacutevel kapcsolatos eacuteszreveacuteteleket eacutes az ezek haacuteloacutezati szinten toumlrteacutenő kezeleacuteseacutere tett leacutepeacuteseket
3713 Uumlgyfelektől kapott visszajelzeacutesekProaktiacutevan visszajelzeacutest keacuteruumlnk uumlgyfeleinktől szemeacutelyes beszeacutelgeteacuteseken valamint harmadik feles felmeacutereacutesek uacutetjaacuten hogy nyomon koumlvessuumlk a nyuacutejtott szolgaacuteltataacutesokkal valoacute eleacutegedettseacuteguumlket Igyekszuumlnk magunkeacutevaacute tenni ezt a visszajelzeacutest eacutes dinamikus vaacuteltoztataacutesokat hajtunk veacutegre mind a megbiacutezaacutes mind a taacutersasaacuteg szintjeacuten hogy megfeleljuumlnk uumlgyfeleink igeacutenyeinek
3714 A panaszok nyomon koumlveteacuteseEljaacuteraacutesokat alakiacutetottunk ki a munkaacutenk minőseacutegeacutere vonatkozoacutean kapott panaszok nyomon koumlveteacuteseacutere eacutes kezeleacuteseacutere Ezekről az eljaacuteraacutesokroacutel aacuteltalaacutenos uumlzleti felteacuteteleink tartalmaznak reacuteszleteket
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201726
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
4 Peacutenzuumlgyi informaacutecioacutekA KPMG Hungaacuteria Kft legjelentősebb peacutenzuumlgyi adatai a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő peacutenzuumlgyi eacutevre
Aacuterbeveacutetel 2017 millioacute forint
A koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacute egyseacutegek eacuteves eacutes oumlsszevont (konszolidaacutelt) eacuteves peacutenzuumlgyi kimutataacutesainak jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelataacuteboacutel szaacutermazoacute beveacutetelek
497
Maacutes szervezetek eacuteves eacutes oumlsszevont (konszolidaacutelt) eacuteves peacutenzuumlgyi kimutataacutesainak jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelataacuteboacutel szaacutermazoacute beveacutetelek
3518
A jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleknek nyuacutejtott a jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesoktoacutel elteacuterő engedeacutelyezett szolgaacuteltataacutesokboacutel szaacutermazoacute beveacutetelek
1061
Maacutes szervezeteknek nyuacutejtott a jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesoktoacutel elteacuterő szolgaacuteltataacutesokboacutel szaacutermazoacute beveacutetelek
2453
Eacuterteacutekesiacuteteacutes nettoacute aacuterbeveacutetele 7528
Reacuteszben a raacutefordiacutetott munkaoacuteraacutek alapjaacuten szaacutemiacutetott araacutenyosiacutetaacutessal meghataacuterozva
Maacutes szervezeteknek nyuacutejtott a jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesoktoacutel elteacuterő szolgaacuteltataacutesok jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfelektől elteacuterő uumlgyfelek reacuteszeacutere veacutegzett koumlnyvvizsgaacutelati eacutes egyeacuteb bizonyossaacutegot nyuacutejtoacute szolgaacuteltataacutesokat koumlzvetiacutetett szolgaacuteltataacutesokat egyeacuteb szolgaacuteltataacutesi diacutejakat treacutening diacutejakat foglalnak magukban A KPMG Hungaacuteria Kft adoacutetanaacutecsadaacutesi szolgaacuteltataacutest nem veacutegez
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 27
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
5 A partnerek javadalmazaacutesaA partnerek nyereseacutegreacuteszesedeacutese
A partnerek a KPMG CEE Partnership feloszthatoacute nyereseacutegeacuteből kapjaacutek javadalmazaacutesukat eacutes szemeacutelyes felelősseacuteguumlk a nyugdiacutej eacutes a legtoumlbb egyeacuteb juttataacutes finansziacuterozaacutesa A nyereseacuteg partnerek koumlzoumltti felosztaacutesaacutera a magyarorszaacutegi KPMG vezeacuterigazgatoacuteja tesz javaslatot miutaacuten eacuterteacutekelte az egyes partnerek hozzaacutejaacuterulaacutesaacutet az adott eacutev eredmeacutenyeihez az egyeztetett eacuteves ceacutelok tuumlkreacuteben A KPMG CEE elnoumlke hagyja joacutevaacute ezt a folyamatot eacutes feluumlgyeli annak alkalmazaacutesaacutet
A partneri javadalmazaacutes vaacuteltozoacute reacuteszeacutere vonatkozoacute politikaacutenk szaacutemos teacutenyezőt vesz figyelembe beleeacutertve a munka minőseacutegeacutet az uumlgyfeacutelszolgaacutelat soraacuten mutatott kivaacuteloacutesaacutegot az aacuterbeveacutetel eacutes a joumlvedelmezőseacuteg noumlvekedeacuteseacutet a vezeteacutest eacutes a KPMG Eacuterteacutekeinek eacuteletre vaacuteltaacutesaacutet A koumlnyvvizsgaacutelati partnerek szaacutemaacutera nem megengedett hogy nem koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesok koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleik reacuteszeacutere toumlrteacutenő eladaacutesaacuteval kapcsolatos ceacuteljaik legyenek vagy ebből szaacutermazoacute javadalmazaacutest kapjanak Emellett javadalmazaacutesuk teljesiacutetmeacutenyhez kapcsoloacutedoacute komponenseacutenek egy reacutesze annak eacuterteacutekeleacuteseacuten alapul hogy mennyire keacutepesek koumlnyvvizsgaacutelati minőseacuteget nyuacutejtani
Jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegző bejegyzett koumlnyvvizsgaacuteloacutek
A jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegző bejegyzett koumlnyvvizsgaacuteloacutekat akik nem partnerek eacuteves ceacutelkitűzeacuteseik (amelyek tartalmaznak minőseacutegi koumlnyvvizsgaacutelatok nyuacutejtaacutesaacutera vonatkozoacute ceacutelokat is) tuumlkreacuteben eacuterteacutekelik eacutes fizeteacutesből eacutes preacutemiumboacutel aacutelloacute javadalmazaacutest kapnak
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201728
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
6 Haacuteloacutezati konstrukcioacutek61 Jogi feleacutepiacuteteacutes
A KPMG-haacuteloacutezat fuumlggetlen vaacutellalatai tagvaacutellalatai a svaacutejci szoumlvetkezetkeacutent műkoumldő KPMG Internationalnek amely a svaacutejci toumlrveacutenyek szerint alapiacutetott jogi szemeacutely
A KPMG International a KPMG haacuteloacutezataacutehoz tartozoacute tagvaacutellalatok koumlzoumls javaacutera veacutegez uumlzleti teveacutekenyseacuteget de nem nyuacutejt szakmai szolgaacuteltataacutesokat uumlgyfeleknek Kizaacuteroacutelag a tagvaacutellalatok nyuacutejtanak szakmai szolgaacuteltataacutesokat
A KPMG International egyik fő ceacutelja hogy a tagvaacutellalatok szaacutemaacutera megkoumlnnyiacutetse a magas sziacutenvonaluacute koumlnyvvizsgaacutelati adoacute- eacutes uumlzleti tanaacutecsadaacutesi szolgaacuteltataacutesok nyuacutejtaacutesaacutet egyseacuteges munka- eacutes magatartaacutesi iraacutenyelveket standardokat dolgoz ki elősegiacuteti azok tagvaacutellalatok aacuteltali bevezeteacuteseacutet eacutes megtartaacutesaacutet veacutedi a KPMG nevet eacutes maacuterkaacutet eacutes taacutemogatja annak hasznaacutelataacutet
A KPMG International olyan gazdaacutelkodoacute egyseacuteg amely valamennyi tagvaacutellalattoacutel jogilag elkuumlloumlnuumllt szervezet A KPMG International eacutes a tagvaacutellalatok nem alkotnak globaacutelis partnerseacuteget vagy koumlzoumls vaacutellalkozaacutest nincsenek megbiacutezoacutei vagy megbiacutezotti kapcsolatban eacutes egymaacutessal nincsenek partnerseacutegi viszonyban Egyetlen tagvaacutellalatnak sem aacutell jogaacuteban a KPMG International vagy baacutermely maacutes tagvaacutellalat neveacuteben koumltelezettseacuteget vaacutellalni harmadik felek feleacute eacutes a KPMG International sem jogosult semmifeacutele moacutedon koumltelezettseacuteget vaacutellalni baacutermelyik tagvaacutellalat neveacuteben
A haacuteloacutezatba tartozoacute egyes koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok neve eacutes az EUEuroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg teruumlleteacuten leacutevő orszaacutegok amelyekben
az egyes haacuteloacutezati tagvaacutellalatok jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegző koumlnyvvizsgaacuteloacutekeacutent vannak minősiacutetve vagy ahol szeacutekhelyuumlk koumlzponti adminisztraacutecioacutejuk vagy fő telephelyuumlk van a koumlvetkező linken eacuterhető el illetve az A4 melleacutekletben van felsorolva
EUEuroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg teruumlleteacuten leacutevő koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok eacuteves eacutes konszolidaacutelt peacutenzuumlgyi kimutataacutesok jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelataacuteboacutel szaacutermazoacute teljes aacuterbeveacutetele4
Az EU eacutes az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg tagaacutellamaiban leacutevő KPMG koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok eacuteves eacutes konszolidaacutelt peacutenzuumlgyi kimutataacutesok jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelataacuteboacutel szaacutermazoacute oumlsszesiacutetett aacuterbeveacutetele 27 milliaacuterd euroacute volt a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő eacutevben Az EUEuroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatboacutel szaacutermazoacute oumlsszesiacutetett aacuterbeveacuteteladatok a lehető legjobban kiszaacutemiacutethatoacute moacutedon vannak bemutatva eacutes a 2017 szeptember 30-aacuten veacutegződő 12 hoacutenap soraacuten eacuterveacutenyes aacutetlagaacuterfolyamon lettek aacutetszaacutemiacutetva
62 A tagvaacutellalatok felelősseacutegei eacutes koumltelezettseacutegei
A KPMG Internationallel koumltoumltt megaacutellapodaacutesok eacutertelmeacuteben a tagvaacutellalatoknak meg kell felelniuumlk a KPMG International iraacutenyelveinek eacutes szabaacutelyozaacutesainak beleeacutertve a műkoumldeacutest eacutes az uumlgyfelek reacuteszeacutere toumlrteacutenő versenykeacutepes szolgaacuteltataacutesnyuacutejtaacutest iraacutenyiacutetoacute minőseacutegi
standardokat Ez folyamatossaacutegot eacutes stabilitaacutest biztosiacutetoacute szilaacuterd struktuacuteraacutet valamint globaacutelis strateacutegiaacutek aacutetveacuteteleacutere (bejoumlvő eacutes kimenő) erőforraacutesok megosztaacutesaacutera multinacionaacutelis uumlgyfelek kiszolgaacutelaacutesaacutera kockaacutezatkezeleacutesre eacutes globaacutelis moacutedszerek valamint eszkoumlzoumlk alkalmazaacutesaacutera valoacute keacutepesseacuteget foglal magaacuteban
Minden egyes tagvaacutellalat felelősseacuteget vaacutellal gazdaacutelkodaacutesaacuteeacutert eacutes munkaacutejaacutenak minőseacutegeacuteeacutert A tagvaacutellalatok elkoumltelezettek a koumlzoumls KPMG-Eacuterteacutekek mellett
A KPMG International teveacutekenyseacutegeit a tagvaacutellalatok aacuteltal fizetett oumlsszegekből finansziacuterozzaacutek Az adott oumlsszegek kiszaacutemiacutetaacutesaacutenak alapjaacutet a Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg hagyja joacutevaacute eacutes koumlvetkezetesen alkalmazza a tagvaacutellalatokra Egy adott ceacuteg KPMG-tagvaacutellalati staacutetusza valamint a KPMG-haacuteloacutezatban valoacute reacuteszveacutetele megszűnhet toumlbbek koumlzoumltt ha nem felelt meg a KPMG International aacuteltal meghataacuterozott politikaacuteknak eacutes szabaacutelyozaacutesoknak beleeacutertve a minőseacutegi standardokat vagy a KPMG International feleacute fennaacutelloacute baacutermilyen egyeacuteb koumltelmeacutenek
63 Szakmai felelősseacutegbiztosiacutetaacutes
Jelentős biztosiacutetaacutesi fedezet aacutell fenn a szakmai mulasztaacutesi koumlveteleacutesek rendezeacuteseacutere A fedezet teruumlleti lefedettseacuteget nyuacutejt vilaacutegszerte eacutes az valamennyi KPMG-tagvaacutellalat szaacutemaacutera eleacuterhető
64 Iraacutenyiacutetaacutesi szerkezet A KPMG International legfontosabb iraacutenyiacutetaacutesi eacutes vezető testuumlletei a Globaacutelis Tanaacutecs a Globaacutelis
Laacutebjegyzetek
4 A bemutatott peacutenzuumlgyi informaacutecioacutek az uumlgyfeleknek szakmai szolgaacuteltataacutesokat nyuacutejtoacute az EU eacutes az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg tagaacutellamaiban leacutevő kuumlloumlnaacutelloacute KPMG-tagvaacutellalatok oumlsszesiacutetett informaacutecioacutei Az informaacutecioacutek oumlsszesiacuteteacutese kizaacuteroacutelag prezentaacutecioacutes ceacutelboacutel toumlrteacutent A KPMG International nem nyuacutejt szolgaacuteltataacutesokat uumlgyfeleknek eacutes ennek megfelelően nem termel uumlgyfelektől szaacutermazoacute aacuterbeveacutetelt
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 29
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Igazgatoacutesaacuteg eacutes a Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumllet
Globaacutelis TanaacutecsA Globaacutelis Tanaacutecs magas szintű iraacutenyiacutetaacutesi feladatokra oumlsszpontosiacutet eacutes foacuterumot biztosiacutet a tagvaacutellalatok koumlzoumltti nyiacutelt megbeszeacuteleacuteshez eacutes kommunikaacutecioacutehoz
A koumlzgyűleacutessel megegyező funkcioacutekat laacutet el (joacutellehet a KPMG Internationalnek nincs jegyzett tőkeacuteje eacutes csak tagjai vannak reacuteszveacutenyesei nincsenek)
Toumlbbek koumlzoumltt a Globaacutelis Tanaacutecs vaacutelasztja meg az elnoumlkoumlt tovaacutebbaacute joacutevaacutehagyja a Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg tagjainak kinevezeacuteseacutet Keacutepviselőket foglal magaacuteban 58 tagvaacutellalattoacutel amelyek a svaacutejci toumlrveacutenyekből kifolyoacutelag a KPMG International bdquotagjairdquo Az alengedeacutelyeseket rendszerint koumlzvetve keacutepviseli valamelyik tag
Globaacutelis IgazgatoacutesaacutegA Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg a KPMG International fő iraacutenyiacutetoacute eacutes feluumlgyeleti szerve A Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg legfontosabb feladatai koumlzeacute tartozik a strateacutegia joacutevaacutehagyaacutesa a KPMG maacuterkaneacutev veacutedelme eacutes erősiacuteteacutese a KPMG International vezeteacuteseacutenek feluumlgyelete valamint iraacutenyelvek eacutes szabaacutelyozaacutesok joacutevaacutehagyaacutesa Emellett felvesz tagvaacutellalatokat
A Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg tagjai a globaacutelis elnoumlk a haacuterom reacutegioacute (Amerika Aacutezsiai-csendes-oacuteceaacuteni teacuterseacuteg [ASPAC] eacutes Euroacutepa Koumlzel-Kelet eacutes Afrika [EMA]) elnoumlkei eacutes szaacutemosan a tagvaacutellalatok szenior partnerei koumlzuumll
Vezetője a globaacutelis elnoumlk akit a globaacutelis elnoumlkből az egyes reacutegioacutek elnoumlkeiből eacutes jelenleg neacutegy maacutesik tagvaacutellalati szenior partnerből aacutelloacute Vezetői Bizottsaacuteg taacutemogat A Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg tagjainak 2017 oktoacuteber 1-jei listaacuteja rendelkezeacutesre aacutell a Nemzetkoumlzi Eacuteves Aacutettekinteacutesben
A Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg egyik tagjaacutet vaacutelasztjaacutek meg vezető igazgatoacutenak azok az igazgatoacutesaacutegi tagok akik
nem tagjai a Vezetői Bizottsaacutegnak) (bdquonem vezetőseacutegirdquo tagok) A vezető igazgatoacute fő szerepe hogy koumlzvetiacutető legyen a globaacutelis elnoumlk eacutes a Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg bdquonem vezetőseacutegirdquo tagjai koumlzoumltt
Globaacutelis Vezetőseacutegi TestuumlletA Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg bizonyos feladatokat aacutetruhaacutezott a Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumlletre Ezek a feladatok magukban foglaljaacutek a globaacutelis strateacutegia kidolgozaacutesaacutet a Vezetői Bizottsaacuteggal egyuumlttműkoumldve A Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumllet emellett taacutemogatja a tagvaacutellalatokat a globaacutelis strateacutegia veacutegrehajtaacutesaacuteban eacutes felelős az elkoumltelezettseacutegekre vonatkozoacute elszaacutemoltataacutesukeacutert
A testuumllet vezetője a globaacutelis elnoumlk tagjai pedig a globaacutelis műkoumldeacutesi igazgatoacute (Chief Operating Oficer ndash COO) a globaacutelis adminisztratiacutev igazgatoacute (Chief Administration Officer ndash CAO) a funkcioacutek eacutes az infrastruktuacutera globaacutelis vezetői valamint a jogtanaacutecsos
A Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumllet tagjainak 2017 oktoacuteber 1-jei listaacuteja rendelkezeacutesre aacutell a Nemzetkoumlzi Eacuteves Aacutettekinteacutesben
Globaacutelis Iraacutenyiacutetaacutesi CsoportokA Globaacutelis Iraacutenyiacutetaacutesi Csoportok szorosan egyuumlttműkoumldnek a regionaacutelis eacutes tagvaacutellalati vezetőseacuteggel hogy
ndash megfelelő koumlnyvvizsgaacutelati eacutes minőseacuteg-kockaacutezatkezeleacutesi iraacutenyelveket alakiacutetsanak ki eacutes kommunikaacuteljanak
ndash hateacutekony eacutes eredmeacutenyes kockaacutezati folyamatokat tegyenek lehetőveacute a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacuteg elősegiacuteteacutese eacuterdekeacuteben
ndash proaktiacutevan azonosiacutetsaacutek eacutes csoumlkkentseacutek a haacuteloacutezatot eacuterintő kritikus kockaacutezatokat
A Globaacutelis Iraacutenyiacutetaacutesi Csoportok a Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumllet feluumlgyelete alatt műkoumldnek A Globaacutelis Koumlnyvvizsgaacutelati Iraacutenyiacutetaacutesi
Csoport eacutes a Globaacutelis Minőseacuteg- eacutes Kockaacutezatkezeleacutesi Iraacutenyiacutetaacutesi Csoport szerepeacutet reacuteszletesebben a KPMG International Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacuteseacutenek 2 sz melleacuteklete tartalmazza
Minden tagvaacutellalat a haacuterom reacutegioacute (Amerika ASPAS EMA) valamelyikeacutenek reacutesze Mindegyik reacutegioacutenak van egy Regionaacutelis Igazgatoacutesaacutega amely a regionaacutelis elnoumlkből a regionaacutelis műkoumldeacutesi vagy vezeacuterigazgatoacuteboacutel az alreacutegioacutek keacutepviselőiből eacutes az adott helyzetnek megfelelően maacutes tagokboacutel aacutell Az egyes Regionaacutelis Igazgatoacutesaacutegok konkreacutetan a reacutegioacutejukhoz tartozoacute tagvaacutellalatok igeacutenyeire oumlsszpontosiacutetanak eacutes segiacutetik a KPMG International iraacutenyelveinek eacutes eljaacuteraacutesainak megvaloacutesiacutetaacutesaacutet a reacutegioacuteban
A KPMG Internationalre vonatkozoacute egyeacuteb reacuteszleteket beleeacutertve az iraacutenyiacutetaacutesi konstrukcioacutekat a 2017 eacutevi KPMG International Aacutetvilaacutegiacutetaacutesi jelenteacutes 2 sz melleacuteklete tartalmaz
65 Teruumlleti minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi vezetőkA Minőseacuteg Kockaacutezat eacutes Szabaacutelyozaacutes Globaacutelis Vezetője nevezi ki a teruumlleti minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi vezetőket akik
ndash felmeacuterik a tagvaacutellalat abboacutel a ceacutelboacutel tett minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi erőfesziacuteteacuteseinek hateacutekonysaacutegaacutet hogy azonosiacutetsa eacutes csoumlkkentse a tagvaacutellalatot eacutes a haacuteloacutezatot eacuterintő jelentős kockaacutezatokat valamint aktiacutevan nyomon koumlvetik a globaacutelis minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi strateacutegiaacutekkal eacutes prioritaacutesokkal valoacute oumlsszhangot
ndash megosztjaacutek a vezető legjobb minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi gyakorlatokat
ndash jelenteacutest tesznek a Minőseacuteg Kockaacutezat eacutes Szabaacutelyozaacutes Globaacutelis Vezetőjeacutenek
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201730
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
7 A magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutegaacutenak nyilatkozata a minőseacuteg-ellenőrzeacutesek hateacutekonysaacutegaacuteroacutel eacutes a fuumlggetlenseacutegrőlAz ebben a jelenteacutesben felvaacutezolt a magyarorszaacutegi KPMG szaacutemaacutera a minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszer alapjakeacutent szolgaacuteloacute inteacutezkedeacutesek eacutes eljaacuteraacutesok ceacutelja kellő fokuacute bizonyossaacuteg nyuacutejtaacutesa arra vonatkozoacutean hogy az aacuteltalunk veacutegrehajtott jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatok megfelelnek a vonatkozoacute jogszabaacutelyoknak eacutes szabaacutelyozaacutesoknak Eredendő korlaacutetai miatt a minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszernek nem ceacutelja abszoluacutet bizonyossaacutegot nyuacutejtani arra vonatkozoacutean hogy megtoumlrteacutenne a relevaacutens jogszabaacutelyoknak eacutes szabaacutelyozaacutesoknak valoacute meg nem feleleacutes megelőzeacutese vagy feltaacuteraacutesa
A magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutega meacuterlegelte
ndash a minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszereknek ebben a jelenteacutesben leiacutert kialakiacutetaacutesaacutet eacutes műkoumldeacuteseacutet
ndash a magyarorszaacutegi KPMG tagvaacutellalatok aacuteltal műkoumldtetett
kuumlloumlnboumlző megfeleleacutesi programok megaacutellapiacutetaacutesait (beleeacutertve a KPMG Internationalnek a 371 pontban ismertetett Ellenőrzeacutesi Programjait eacutes a helyi megfeleleacutesi nyomon koumlveteacutesi programjainkat) valamint
ndash a szabaacutelyozoacutei ellenőrzeacutesek megaacutellapiacutetaacutesait valamint az azt koumlvető utaacutenkoumlveteacutesi eacutesvagy a probleacutemaacutek kikuumlszoumlboumlleacuteseacutere iraacutenyuloacute leacutepeacuteseket
Mindezen bizonyiacuteteacutekok alapjaacuten a magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutega kellő szintű bizonyossaacuteggal megerősiacuteti hogy a ceacuteguumlnkoumln beluumlli minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszerek hateacutekonyan műkoumldtek a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő uumlzleti eacutevben
A magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutega tovaacutebbaacute megerősiacuteti hogy fuumlggetlenseacutegi megfeleleacutesi belső ellenőrzeacutesre keruumllt sor a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő uumlzleti eacutevben
Budapest 2018 januaacuter 31
Robert Stoumlllinger
Vezeacuterigazgatoacute eacutes a Vezetőseacutegi bizottsaacuteg elnoumlke
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 31
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
A MelleacutekletekA1 A magyarorszaacutegi KPMG leaacutenyvaacutellalatai
A KPMG Tanaacutecsadoacute Kft a KPMG Hungaacuteria Kft leaacutenyvaacutellalata amely adoacuteuumlgyekkel kapcsolatos eacutes egyeacuteb tanaacutecsadaacutesi szolgaacuteltataacutesokat nyuacutejt uumlgyfeleknek
Egyeacuteb kapcsolatokA KPMG Legal Toacuteaacutesoacute Uumlgyveacutedi Iroda 2016 januaacuter 8-aacutetoacutel alengedeacutelyes lett Uumlgyveacutedi szabaacutelyozaacutesi koumlvetelmeacutenyek miatt a magyarorszaacutegi KPMG a KPMG Legal Toacuteaacutesoacute Uumlgyveacutedi Irodaacuten keresztuumll nyuacutejt jogi szolgaacuteltataacutesokat uumlgyfeleinek Szabaacutelyozoacutei korlaacutetozaacutesok miatt a KPMG Legal Toacuteaacutesoacute Uumlgyveacutedi Iroda tulajdonosa dr Toacuteaacutesoacute Baacutelint KPMG CEE partner aki a jogi szolgaacuteltataacutesokeacutert felelős
A KPMG Hungaacuteria Kft kisebbseacutegi tulajdonosa a KPMG Global Services Hungary Kft-nek amely nem szerepel ebben a jelenteacutesben
A2 Koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek
Az alaacutebbiakban koumlzoumlljuumlk azoknak a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleknek a listaacutejaacutet amelyek tekinteteacuteben a KPMG Hungaacuteria Kft a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő eacutevben jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegzett Ebből a ceacutelboacutel a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute fogalma az amit a Magyar Koumlnyvvizsgaacuteloacutei Kamaraacuteroacutel a koumlnyvvizsgaacuteloacutei teveacutekenyseacutegről valamint a koumlnyvvizsgaacuteloacutei koumlzfeluumlgyeletről szoacuteloacute 2007 eacutevi LXXV toumlrveacuteny meghataacuteroz ahol a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacute az a gazdaacutelkodoacute amelynek aacutetruhaacutezhatoacute eacuterteacutekpapiacuterjait az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg valamely aacutellamaacutenak szabaacutelyozott piacaacuten kereskedeacutesre befogadtaacutek valamint minden
olyan gazdaacutelkodoacute amelyet egyeacuteb jogszabaacutelyok vagy szabaacutelyozaacutesok koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacutenak minősiacutetenek (bankok biztosiacutetoacutek eacutes broacutekerceacutegek) tovaacutebbaacute amelyeknek koumlnyvvizsgaacutelata a toumlrveacuteny eacutertelmeacuteben vett jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelat
Nyilvaacutenosan jegyzett gazdaacutelkodoacute egyseacutegekCIB Bank Zrt
Egyeacuteb koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek
Hitelinteacutezetek Banif Plus Bank Zrt
BUDAPEST Hitel- eacutes Fejleszteacutesi Bank Zrt
Duna Takareacutek Bank Zrt
Fundamenta-Lakaacuteskassza Lakaacutestakareacutekpeacutenztaacuter Zrt
KDB Bank Euroacutepa Zrt
Raiffeisen Bank Zrt
SOPRON BANK BURGENLAND Zrt
Biztosiacutetoacutek Allianz Hungaacuteria Biztosiacutetoacute Zrt
DAS Jogveacutedelmi Biztosiacutetoacute Zrt
ERGO Eacuteletbiztosiacutetoacute Zrt
ERSTE Vienna Insurance Group Biztosiacutetoacute Zrt
Magyar Posta Biztosiacutetoacute Zrt
Magyar Posta Eacuteletbiztosiacutetoacute Zrt
NN Biztosiacutetoacute Zrt
UNION Vienna Insurance Group Biztosiacutetoacute Zrt
Vienna Life Vienna Insurance Group Biztosiacutetoacute Zrt
Waacuteberer Hungaacuteria Biztosiacutetoacute Zrt
KELER Koumlzponti Eacuterteacutektaacuter Zrt
EU-beli koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek magyarorszaacutegi fioacutektelepeiBanco Primus Fioacutektelep Magyarorszaacuteg
Citibank Europe plc Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
Cofidis Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
Deutsche Bank AG Magyarorszaacutegi FioacutektelepeOberbank AG Magyarorszaacutegi Fioacutektelep
ING Bank N V Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
AWP PampC SA Magyarorszaacutegi Fioacutektelep
Coface Fioacutektelepe
Ergo Versicherung AG Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
Euler Hermes SA Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
HDI Versicherung AG Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
MAPFRE ASISTENCIA SA Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
NN Biztosiacutetoacute Zrt
Oumlsterreichische Hagelversicherung WaG Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201732
A KPMG munkataacutersai egyuumlttműkoumldnek annak eacuterdekeacuteben hogy eacuterteacuteket koumlzvetiacutetsenek az uumlgyfeleknek Szilaacuterdan hiszuumlnk koumlzoumls eacuterteacutekeinkben amelyek az uumlgyfelekkel eacutes az egymaacutessal szembeni viselkedeacutesuumlnk uacutetmutatoacutejaacuteul szolgaacutelnak
Peacuteldamutatoacute vezeteacutes
Cselekedeteink minden szinten peacuteldaacutet mutatnak arra neacutezve mit vaacuterunk el egymaacutestoacutel eacutes tagvaacutellalataink uumlgyfeleitől
Csapatmunka
A legjobbat hozzuk ki egymaacutesboacutel erős eacutes sikeres munkakapcsolatokat teremtve
Tisztelet eacutes megbecsuumlleacutes
Egyeacutenkeacutent eacutes csapattagkeacutent oumlnmagukeacutert valamint tudaacutesukeacutert keacuteszseacutegeikeacutert eacutes tapasztalatukeacutert tiszteljuumlk munkataacutersainkat
Teacutenyek kereseacutese eacutes feltaacuteraacutesa
A felteacutetelezeacutesek megkeacuterdőjelezeacuteseacutevel eacutes teacutenyekre toumlrekveacutessel erősiacutetjuumlk azt a joacute hiacuternevet amely roacutelunk mint megbiacutezhatoacute eacutes objektiacutev uumlzleti tanaacutecsadoacuteroacutel kialakult
Nyiacutelt eacutes őszinte kommunikaacutecioacute
Az informaacutecioacutekat tudaacutesunkat eacutes tanaacutecsainkat gyakran eacutes eacutepiacutető moacutedon megosztva kommunikaacutelunk a neheacutez helyzeteket baacutetorsaacuteggal eacutes paacutertatlansaacuteggal kezeljuumlk
Taacutersadalmi felelősseacutegvaacutellalaacutes
Felelős vaacutellalati polgaacuterkeacutent jaacuterunk el a koumlzoumlsseacutegeinkben veacutegzett munka eacutes a koumlrnyezet veacutedelme reacuteveacuten bőviacutetve keacuteszseacutegeinket tapasztalatainkat eacutes laacutetoacutekoumlruumlnket
Tisztesseacuteges magatartaacutes mindenekfelett
Folyamatosan toumlrekszuumlnk a legmagasabb szintű szakmai standardok betartaacutesaacutera helytaacutelloacute tanaacutecsot adunk eacutes szigoruacutean fenntartjuk fuumlggetlenseacuteguumlnket
A3 A KPMG eacuterteacutekei
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 33
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
A4 Az EU eacutes az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg teruumlleteacuten leacutevő KPMG koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok listaacuteja
Ez az EU eacutes az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg orszaacutegaiban leacutevő KPMG koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok ahogyan azokat a 200643EK EU iraacutenyelv 2 cikkelyeacutenek (3) bekezdeacutese meghataacuterozza listaacuteja Kizaacuteroacutelag abboacutel a ceacutelboacutel keacuteszuumllt hogy a KPMG-tagvaacutellalatok megfeleljenek a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacute egyseacutegek jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelataacutera
vonatkozoacute egyedi koumlvetelmeacutenyekről eacutes a 2005909EK bizottsaacutegi hataacuterozat hataacutelyon kiacutevuumll helyezeacuteseacuteről szoacuteloacute 5372014EU rendeletnek Keacutesziacutetette a KPMG International Cooperative (bdquoKPMGIrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutely amely nem nyuacutejt szakmai szolgaacuteltataacutesokat uumlgyfeleknek Legjobb tudomaacutesunk szerint a lista pontosan tuumlkroumlzi a 2017 szeptember 30-i aacutellapotot Mindazonaacuteltal nem tudjuk garantaacutelni eacutes nem is garantaacuteljuk annak pontossaacutegaacutet baacutermilyen adott időpontban
Hely Taacutersasaacuteg neve
Ausztria KPMG Austria GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Wien)
Ausztria KPMG Alpen-Treuhand GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Linz)
Ausztria KPMG Alpen-Treuhand GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Wien)
Ausztria KPMG Austria GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Linz)
Ausztria KPMG Niederoumlsterreich GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft
Ausztria Plan Treuhand GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Linz)
Ausztria Plan Treuhand GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Wien)
Ausztria Securitas Revisions- und Treuhandgesellschaft mbH
Ausztria TampA Wirtschaftsprufuumlngs- und Steuerberatungsgesellschaft mbH
Ausztria Treuhand ndash Salzburg GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft
Ausztria K 17 Wirtschaftspruumlfungs GmbH
Ausztria K 41 Wirtschaftspruumlfungs GmbH
Ausztria KPMG Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungs GmbH
Ausztria KPMG Burgenland Wirtschaftstreuhand GmbH
Ausztria SKP Schuumlszligling Kofler amp Partner GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft
Ausztria THS Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft mbH
Belgium KPMG BedrijfsrevisorenKPMG Reacuteviseurs dEntreprises
Bulgaacuteria KPMG Bulgaria OOD
Horvaacutetorszaacuteg KPMG Croatia doo za reviziju
Ciprus KPMG Limited
Cseh Koumlztaacutersasaacuteg KPMG Ceska republika Audit sro
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201734
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Daacutenia KPMG PS
Eacutesztorszaacuteg KPMG Baltics OUuml
Finnorszaacuteg KPMG Oy Ab
Finnorszaacuteg KPMG Julkishallinnon Palvelut Oy
Franciaorszaacuteg Avignon Experts Comptables
Franciaorszaacuteg CEGEST
Franciaorszaacuteg FUTIN Associeacutes
Franciaorszaacuteg KPMG Audit DFA SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Est SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit FS I SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit ID SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit IS SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Nord SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Normandie SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Ouest SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Paris et Centre SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Rhocircne Alpes Auvergne SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Sud-Est SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Sud-Ouest SAS
Franciaorszaacuteg KPMG SA
Franciaorszaacuteg KPMG Tartaroli
Franciaorszaacuteg SALUSTRO REYDEL SA
Franciaorszaacuteg SAS de Commissaires aux Comptes Berthoud Coldefy Chabalier
Franciaorszaacuteg SEGEC
Franciaorszaacuteg SGADG
Neacutemetorszaacuteg KPMG AG Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Neacutemetorszaacuteg ATH Allgemeine Treuhandgesellschaft mbH Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Neacutemetorszaacuteg EUREVISIO GmbH Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft Steuerberatungsgesellschaft
Neacutemetorszaacuteg KPMG Bayerische Treuhandgesellschaft Aktiengesellschaft Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Steuerberatungsgesellschaft
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 35
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Neacutemetorszaacuteg KPMG Pruumlfungs-und Beratungsgesellschaft fuumlr den Oumlffentlichen Sektor Aktiengesellschaft
Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Gibraltaacuter KPMG Limited
Goumlroumlgorszaacuteg KPMG Certified Auditors AE
Magyarorszaacuteg KPMG Hungaacuteria Kft
Izland KPMG ehf
Iacuterorszaacuteg KPMG
Olaszorszaacuteg KPMG SpA
Olaszorszaacuteg KPMG Audit SpA
Lettorszaacuteg KPMG Baltics SIA
Liechtenstein KPMG (Liechtenstein) AG
Litvaacutenia lsquoKPMG Balticsrsquo UAB
Luxembourg KPMG Luxembourg
Maacutelta KPMG
Hollandia KPMG Accountants NV
Norveacutegia KPMG Holding AS
Norveacutegia KPMG AS
Lengyelorszaacuteg KPMG Audyt Sp zoo
Lengyelorszaacuteg KPMG Audyt Sp zoo Sp Komandytowa
Portugaacutelia KPMG amp Associados ndash Sociedade de Revisores Oficiais de Contas SA
Romaacutenia KPMG Audit SRL
Szlovaacutekia KPMG Slovensko spol s ro
Szloveacutenia KPMG Slovenija podjetje za revidiranje doo
Spanyolorszaacuteg KPMG Auditores SL
Sveacutedorszaacuteg KPMG AB
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG LLP
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Audit Holdings Limited
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Audit Plc
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Holdings Limited
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Overseas Services Limited
Az itt megjeloumllt informaacutecioacutek taacutejeacutekoztatoacute jellegűek eacutes nem vonatkoznak valamely meghataacuterozott termeacuteszetes vagy jogi szemeacutely illetve jogi szemeacutelyiseacuteg neacutelkuumlli szervezet koumlruumllmeacutenyeire Taacutersasaacutegunk ugyan toumlrekszik pontos eacutes időszerű informaacutecioacutekat koumlzoumllni ennek elleneacutere nem vaacutellal felelősseacuteget a koumlzoumllt informaacutecioacutek jelenlegi vagy joumlvőbeli hataacutelyossaacutegaacuteeacutert Taacutersasaacutegunk nem vaacutellal felelősseacuteget az olyan teveacutekenyseacutegből eredő kaacuterokeacutert amelyek az itt koumlzoumllt informaacutecioacutek felhasznaacutelaacutesaacuteboacutel erednek eacutes neacutelkuumlloumlzik taacutersasaacutegunknak az adott esetre vonatkozoacute teljes koumlrű vizsgaacutelataacutet eacutes az azon alapuloacute megfelelő szaktanaacutecsadaacutest
A KPMG neacutev a KPMG logoacute a KPMG International lajstromozott veacutedjegye
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
- Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes
- Tartalom
- A vezeacuterigazgatoacute bevezetője
- 1 Kik vagyunk
- 2 Feleacutepiacuteteacutes eacutes iraacutenyiacutetaacutes
- 3 A minőseacuteg-ellenőrzeacutes rendszere
- 4 Peacutenzuumlgyi informaacutecioacutek
- 5 A partnerek javadalmazaacutesa
- 6 Haacuteloacutezati konstrukcioacutek
- 7 A magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutegaacutenak nyilatkozata a minőseacuteg-ellenőrzeacutesek hateacutekonysaacutegaacuteroacutel
- A Melleacutekletek
-
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201718
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
koumlzben valoacute segiacutetseacutegnyuacutejtaacutest szolgaacuteloacute teljesiacutetmeacutenytaacutemogataacutes kombinaacutecioacuteja A koumlnyvvizsgaacutelati tanulaacutesi eacutes fejleszteacutesi munkacsoportok az adott teacutemaacutehoz eacutertő szakemberekkel valamint az adott helyzetnek megfelelően a GSC az ISG eacutes a tagvaacutellalati DPP vezetőivel műkoumldnek egyuumltt annak biztosiacutetaacutesa ceacuteljaacuteboacutel hogy a keacutepzeacutes a legmagasabb sziacutenvonaluacute a munkaveacutegzeacutesi teljesiacutetmeacuteny szempontjaacuteboacutel relevaacutens legyen eacutes arra megfelelő időben keruumlljoumln sor
Mentoring eacutes munkaveacutegzeacutes koumlzbeni keacutepzeacutesA tanulaacutes nem korlaacutetozoacutedik előadaacutesokra ndash bőseacuteges tanulaacutesi tapasztalat aacutell rendelkezeacutesre akkor amikor szuumlkseacuteges a coachingon eacutes az adott pillanatban szuumlkseacuteges tudaacutes megszerzeacuteseacuten (just-in-time learning) keresztuumll amely egy kattintaacutessal eleacuterhető eacutes munkakoumlr-specifikus feladatkoumlri profilokhoz eacutes tanulaacutesi utakhoz van igaziacutetva Minden előadaacutesokat tartalmazoacute tanfolyamot a koumlnyvvizsgaacuteloacuteknak munkaveacutegzeacutes koumlzben valoacute segiacutetseacutegnyuacutejtaacutest szolgaacuteloacute megfelelő teljesiacutetmeacutenytaacutemogataacutes egeacutesziacutet ki
Engedeacutelyek eacutes az IFRS illetve a US GAAP szerinti megbiacutezaacutesokra vonatkozoacute koumlvetelmeacutenyek
Engedeacutelyek
A magyarorszaacutegi KPMG valamennyi szakmai munkataacutersaacutenak meg kell felelnie a teveacutekenyseacuteg gyakorlaacutesaacutenak helye szerinti vonatkozoacute szakmai engedeacutelyezeacutesi előiacuteraacutesoknak eacutes eleget kell tennie az ottani folyamatos szakmai fejlődeacutesre (Continuing Professional Development CPD) vonatkozoacute koumlvetelmeacutenyeknek Az iraacutenyelveket eacutes eljaacuteraacutesokat uacutegy alakiacutetottaacutek ki hogy azok elősegiacutetseacutek az engedeacutelyekkel kapcsolatos koumlvetelmeacutenyeknek valoacute megfeleleacutest Felelősek vagyunk annak biztosiacutetaacutesaacuteeacutert hogy a megbiacutezaacutesokon dolgozoacute koumlnyvvizsgaacutelati szakemberek birtokaacuteban legyenek a megfelelő koumlnyvvizsgaacutelati szaacutemviteli eacutes iparaacutegi ismereteknek valamint a helyi meghataacuterozoacute peacutenzuumlgyi beszaacutemolaacutesi
keretelvek ndash IFRS eacutes a magyar szaacutemviteli toumlrveacuteny ndash tereacuten szerzett tapasztalatoknak
Koumltelező koumlvetelmeacutenyek ndash US GAAP szerinti megbiacutezaacutesokEmellett speciaacutelis koumlvetelmeacutenyeink vonatkoznak a US GAAP szerint keacutesziacutetett eacutesvagy az USA-beli koumlnyvvizsgaacutelati standardok szerint auditaacutelt peacutenzuumlgyi kimutataacutesokra vagy peacutenzuumlgyi informaacutecioacutekra vonatkozoacute jelenteacutes kiadaacutesaacutera vonatkozoacute megbiacutezaacutesokon dolgozoacute partnerekre eacutes menedzserekre beleeacutertve a gazdaacutelkodoacute egyseacuteg peacutenzuumlgyi beszaacutemolaacutes feletti belső kontrolljaacutenak (internal control over financial reporting ICOFR) hateacutekonysaacutegaacutera vonatkozoacute jelenteacutesteacutetelt is Ezek megkoumlvetelik hogy a partner a menedzser eacutes a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőr elveacutegezze a relevaacutens keacutepzeacutest valamint hogy a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport egyuumlttesen elegendő tapasztalattal rendelkezzen a megbiacutezaacutes elveacutegzeacuteseacutehez vagy megfelelő biztosiacuteteacutekokat vezessen be baacutermilyen hiaacutenyossaacuteg kezeleacutese ceacuteljaacuteboacutel
Szakeacutertők haacuteloacutezataacutehoz valoacute hozzaacutefeacutereacutesA magyarorszaacutegi KPMG megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoportjai hozzaacutefeacutereacutessel rendelkeznek a helyi KPMG-neacutel eacutes maacutes KPMG-tagvaacutellalatoknaacutel dolgozoacute szakmai munkataacutersak haacuteloacutezataacutehoz A megbiacutezaacuteseacutert felelős partnerek felelősek annak biztosiacutetaacutesaacuteeacutert hogy megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoportjaik rendelkezzenek a megfelelő erőforraacutesokkal eacutes keacuteszseacutegekkel
Azt hogy szuumlkseacuteg van-e szakeacutertők (pl informatika adoacute treasury aktuaacuteriusi forensic eacuterteacutekeleacutes) kijeloumlleacuteseacutere valamely konkreacutet koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseseteacuteben a koumlnyvvizsgaacutelatimegbiacutezaacutes-elfogadaacutesi eacutes -megtartaacutesi folyamat valamint a tervezeacutesi szakasz reacuteszekeacutent meacuterlegeljuumlk A szakeacutertők akik a koumlnyvvizsgaacutelati munkacsoport tagjai eacutes aacutetfogoacute felelősseacuteguumlk van szakeacutertőnek egy adott koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesba valoacute bevonaacutesaacuteeacutert rendelkeznek a feladatkoumlruumlk megfelelő betoumllteacuteseacutehez
szuumlkseacuteges kompetenciaacutekkal keacutepesseacutegekkel eacutes objektivitaacutessal Ezek a szakeacutertők koumlnyvvizsgaacutelati fogalmakra vonatkozoacute keacutepzeacutesben reacuteszesuumllnek
KonzultaacutecioacuteA magyarorszaacutegi KPMG olyan kultuacutera kialakulaacutesaacutet segiacuteti elő amelyben a konzultaacutecioacutet erősseacutegkeacutent ismerik el eacutes amely arra oumlsztoumlnzi a munkataacutersakat hogy konzultaacuteljanak a neheacutez vagy vitaacutes keacuterdeacutesekről Annak eacuterdekeacuteben hogy segiacutetseacuteget nyuacutejtsunk koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesi szakembereinknek a neheacutez vagy vitaacutes keacuterdeacutesek kezeleacuteseacuteben konzultaacutecioacutera eacutes a jelentős szaacutemviteli eacutes koumlnyvvizsgaacutelati esetek dokumentaacutelaacutesaacutera vonatkozoacute protokollok lettek kialakiacutetva beleeacutertve a megbiacutezaacutessal kapcsolatos uumlgyekre vonatkozoacute veacutelemeacutenykuumlloumlnbseacutegek megoldaacutesaacutet elősegiacutető folyamatokat Emellett a Globaacutelis Minőseacuteguumlgyi eacutes Kockaacutezatkezeleacutesi Keacutezikoumlnyv koumltelező konzultaacutecioacutes koumlvetelmeacutenyeket tartalmaz bizonyos keacuterdeacutesek mint peacuteldaacuteul az uumlgyfeacutel tisztesseacutegeacutevel kapcsolatos aggaacutelyok eseteacuten
A koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős szakmai munkataacutersak megfelelő konzultaacutecioacutes taacutemogataacutest kapnak a DPP-n keresztuumll
Department of Professional Practice (DPP)A magyarorszaacutegi KPMG-n beluumll a DPP szerepe kiemelkedően fontos a koumlnyvvizsgaacutelati teruumlletnek nyuacutejtott taacutemogataacutes szempontjaacuteboacutel A DPP-reacuteszleg vezetője az egyik partner akit szakmai munkataacutersak csoportja taacutemogat A reacuteszleg technikai uacutetmutataacutest nyuacutejt az uumlgyfeacutelszolgaacuteltataacutesokkal foglalkozoacute szakmai munkataacutersak reacuteszeacutere a megbiacutezaacutesokkal kapcsolatos konkreacutet keacuterdeacutesekben teacutemaacutehoz kapcsoloacutedoacute egyedi uacutetmutataacutest dolgoz ki eacutes bocsaacutet ki a felmeruumllő helyi technikai eacutes szakmai keacuterdeacutesekkel kapcsolatban valamint az IFRS-ekre eacutes tovaacutebbadja a nemzetkoumlzi koumlnyvvizsgaacutelati standardokra vonatkozoacute nemzetkoumlzi uacutetmutataacutest A DPP emellett felelős a koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertannak valoacute megfeleleacuteseacutert eacutes koumlnyvvizsgaacutelati
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 19
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
megbiacutezaacutesok bdquomenet koumlzbenirdquo minőseacutegi eacutes megfelelőseacutegi ellenőrzeacuteseacutet veacutegzi a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesok folyamaacuten Ezeknek az ellenőrzeacuteseknek a megaacutellapiacutetaacutesait elemzik eacutes a magyarorszaacutegi KPMG folyamatos fejlődeacutes iraacutenti elkoumltelezettseacutegeacutenek reacuteszekeacutent kommunikaacuteljaacutek az eacuteszreveacuteteleket a koumlnyvvizsgaacutelati munkataacutersak feleacute A DPP vezetője tagja a Koumlnyvvizsgaacutelati kockaacutezati eacutes minőseacuteguumlgyi testuumlletnek
Koumlnyvvizsgaacutelati eacutes szakmai szaacutemviteli taacutemogataacutes aacutell minden tagvaacutellalat eacutes szakmai munkataacutersaik rendelkezeacuteseacutere a GSC-n eacutes az ISG-n valamint a SEC aacuteltal nyilvaacutentartott kuumllfoumlldi taacutersasaacutegok eseteacuteben az Amerikai Egyesuumllt Aacutellamok tőkepiacaacuteval foglalkozoacute csoporton (US Capital Markets Group) keresztuumll
Globaacutelis Szolgaacuteltataacutesi Koumlzpont (Global Services Centre ndash GSC)A GSC kidolgozza fenntartja eacutes bevezeti a KPMG globaacutelis koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertanaacutet eacutes a KPMG koumlnyvvizsgaacutelati szakmai munkataacutersai aacuteltal a hateacutekony eacutes eredmeacutenyes koumlnyvvizsgaacutelat megkoumlnnyiacuteteacutese ceacuteljaacuteboacutel hasznaacutelt technoloacutegiaalapuacute eszkoumlzoumlket
Nemzetkoumlzi Standardok Csoport (International Standards Group ndash ISG)Az ISG egyuumlttműkoumldik a vilaacuteg kuumlloumlnboumlző helyeiről foumlldrajzi keacutepviselettel rendelkező globaacutelis IFRS eacutes ISA teacutemamunkacsoportokkal
az IFRS eacutes a koumlnyvvizsgaacutelati koumlvetelmeacutenyek tagvaacutellalatok aacuteltali egyseacuteges eacutertelmezeacuteseacutenek elősegiacuteteacutese a felmeruumllő keacuterdeacutesek azonosiacutetaacutesa eacutes globaacutelis uacutetmutataacutesok időben toumlrteacutenő kidolgozaacutesa eacuterdekeacuteben
Uumlzleti ismeretek eacutes iparaacutegi tudaacutes kialakiacutetaacutesaA minőseacuteg szempontjaacuteboacutel kulcsfontossaacuteguacute az uumlgyfeacutel uumlzletmeneteacutenek eacutes annak az iparaacutegnak a reacuteszletes ismerete amelyben az uumlgyfeacutel műkoumldik
A jelentős iparaacutegakhoz globaacutelis koumlnyvvizsgaacutelati szektorvezetőket jeloumllnek ki hogy taacutemogassaacutek a relevaacutens aacutegazati informaacutecioacutek kidolgozaacutesaacutet amelyeket az eAudIT-on beluumll bocsaacutetanak a koumlnyvvizsgaacutelati szakemberek rendelkezeacuteseacutere Ezek az ismeretek iparaacutegi koumlnyvvizsgaacutelati mintaeljaacuteraacutesokat eacutes egyeacuteb informaacutecioacutekat tartalmaznak (mint peacuteldaacuteul tipikus kockaacutezatok eacutes szaacutemviteli folyamatok) Emellett rendelkezeacutesre aacutellnak iparaacutegi aacutettekinteacutesek amelyek aacuteltalaacutenos eacutes uumlzleti informaacutecioacutekat nyuacutejtanak adott iparaacutegakroacutel valamint oumlsszefoglaljaacutek az eAudIT-ban leacutevő iparaacutegi ismereteket
36 Hateacutekony eacutes eredmeacutenyes koumlnyvvizsgaacutelatok veacutegzeacutese
A koumlnyvvizsgaacutelat elveacutegzeacuteseacutenek moacutedja ugyanolyan fontos mint a veacutegeredmeacuteny A magyarorszaacutegi KPMG munkataacutersaitoacutel elvaacutert
hogy hateacutekony eacutes eredmeacutenyes koumlnyvvizsgaacutelat veacutegzeacutese soraacuten bizonyos kulcsfontossaacuteguacute magatartaacutesformaacutekat tanuacutesiacutetsanak valamint bizonyos iraacutenyelveket eacutes eljaacuteraacutesokat koumlvessenek
A KPMG koumlnyvvizsgaacutelati folyamataKoumlnyvvizsgaacutelati munkafolyamatunkat taacutemogatja az eAudIT a KPMG International teveacutekenyseacutegalapuacute munkafolyamata eacutes elektronikus auditfaacutejlja Az eAudIT integraacutelja a KPMG koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertanaacutet uacutetmutataacutesait- eacutes aacutegazati ismereteit valamint a koumlnyvvizsgaacutelatok koumlvetkezetes menedzseleacuteseacutehez szuumlkseacuteges eszkoumlzoumlket A KPMG magas sziacutenvonaluacute koumlnyvvizsgaacutelati folyamata magaacuteban foglalja a koumlvetkezőket
ndash a partner eacutes a menedzser időben toumlrteacutenő bevonaacutesa
ndash időben valoacute hozzaacutefeacutereacutes a megfelelő tudaacuteshoz ndash szakemberek akkreditaacutelt szemeacutelyek eacutes relevaacutens aacutegazati tapasztalat
ndash a koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekok kritikus eacuterteacutekeleacutese ndash szakmai megiacuteteacuteleacutes eacutes szakmai szkepticizmus alkalmazaacutesa
ndash folyamatos mentoring feluumlgyelet eacutes ellenőrzeacutes
ndash megfelelően alaacutetaacutemasztott eacutes dokumentaacutelt koumlvetkezteteacutesek
ndash hateacutekony kihiacutevaacutes eacutes ellenőrzeacutes
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201720
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
beleeacutertve a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacuteg-ellenőrzeacutest
3611 A partner eacutes a menedzser időben toumlrteacutenő bevonaacutesaAz egyes koumlnyvvizsgaacutelatokra vonatkozoacute jelentős koumlnyvvizsgaacutelati kockaacutezatok azonosiacutetaacutesaacutenak eacutes az azokra toumlrteacutenő vaacutelaszadaacutesnak a megkoumlnnyiacuteteacutese eacuterdekeacuteben szuumlkseacuteges hogy a megbiacutezaacutest veacutegző munkacsoport ismerje az uumlgyfeacutel uumlzletmeneteacutet peacutenzuumlgyi helyzeteacutet eacutes azt a koumlrnyezetet amelyben az uumlgyfeacutel műkoumldik
A megbiacutezaacuteseacutert felelős partner felelős a megbiacutezaacutes iraacutenyiacutetaacutesaacuteeacutert feluumlgyeleteacuteeacutert eacutes teljesiacuteteacuteseacuteeacutert eacutes enneacutelfogva a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutes aacutetfogoacute minőseacutegeacuteeacutert
A megbiacutezaacuteseacutert felelős partner reacuteszveacutetele eacutes vezeteacutese a tervezeacutesi folyamatban segiacutet kialakiacutetani a megfelelő hatoacutekoumlrt eacutes szemleacuteletet a koumlnyvvizsgaacutelathoz eacutes segiacutetseacuteget nyuacutejt a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoportnak ahhoz hogy maximaacutelisan hasznosiacutetsa a partner tapasztalatait eacutes keacuteszseacutegeit A megbiacutezaacuteseacutert felelős partner időben toumlrteacutenő bevonaacutesa a megbiacutezaacutes maacutes szakaszaiban lehetőveacute teszi szaacutemaacutera hogy azonosiacutetsa eacutes megfelelően kezelje a megbiacutezaacutes szempontjaacuteboacutel jelentős uumlgyeket beleeacutertve a megiacuteteacuteleacutes kritikus teruumlleteit valamint a jelentős kockaacutezatokat
A megbiacutezaacuteseacutert felelős partner felel a veacutegleges koumlnyvvizsgaacuteloacutei veacutelemeacutenyeacutert eacutes aacutettekinti a legfontosabb koumlnyvvizsgaacutelati dokumentumokat konkreacutetan a koumlnyvvizsgaacutelat soraacuten felmeruumllt jelentős uumlgyekre eacutes a levont koumlvetkezteteacutesekre vonatkozoacute dokumentaacutecioacutet A megbiacutezaacuteseacutert felelős menedzser segiacutetseacutegeacutere van a partnernek ezen feladatai teljesiacuteteacuteseacuteben valamint az uumlgyfeacutellel eacutes a munkacsoporttal valoacute napi kapcsolattartaacutesban meacutelyrehatoacute uumlzleti megismereacutest kialakiacutetva amely segiacutet a partnernek eacutes a munkacsoportnak eacuterteacutekes raacutelaacutetaacutest nyuacutejtani
3612 A koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekok kritikus eacuterteacutekeleacutese hangsuacutelyt fektetve a szakmai szkepticizmusraA koumlnyvvizsgaacutelat soraacuten szerzett valamennyi koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekot meacuterlegeljuumlk beleeacutertve az ellentmondaacutesos vagy koumlvetkezetlen koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekok meacuterlegeleacuteseacutet is Az aacuteltalunk gyűjtoumltt koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekok jellege eacutes terjedelme a felmeacutert kockaacutezatoktoacutel fuumlgg Kritikusan eacuterteacutekeluumlnk minden forraacutesboacutel szerzett koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekot Elegendő eacutes megfelelő koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutek szerzeacutese eacuterdekeacuteben a munkacsoportok minden egyes tagjaacutenak szakmai megiacuteteacuteleacutest kell gyakorolnia eacutes szakmai szkepticizmust kell fenntartania a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutes soraacuten
A szakmai szkepticizmus keacutetelkedeacutest eacutes a koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekokban leacutevő ellentmondaacutesokkal vagy koumlvetkezetlenseacutegekkel szembeni eacuteberseacuteget foglal magaacuteban A szakmai szkepticizmus kiemelten megjelenik a koumlnyvvizsgaacutelati standardokban eacutes azt a szabaacutelyozoacutek hangsuacutelyosan koumlzeacuteppontba aacutelliacutetjaacutek A KPMG koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi keretelvei hangsuacutelyozzaacutek annak fontossaacutegaacutet hogy a koumlnyvvizsgaacutelat folyamaacuten veacutegig fenntartsuk a szakmai szkepticizmus hozzaacuteaacutellaacutesaacutet
A KPMG szakmai doumlnteacutestaacutemogatoacute folyamata megkoumlnnyiacuteti a joacute megiacuteteacuteleacutest azaacuteltal hogy strukturaacutelt megkoumlzeliacuteteacutest nyuacutejt az olyan koumlnyvvizsgaacutelati teruumlletekhez amelyek jelentős megiacuteteacuteleacutest igeacutenyelnek Emellett megerősiacuteti a fuumlggetlenseacuteg eacutes az objektivitaacutes fontossaacutegaacutet tovaacutebbaacute hangsuacutelyozza a megfelelő gondolkozaacutesmoacuted jelentőseacutegeacutet a szakmai szkepticizmus alkalmazaacutesaacutenak szuumlkseacutegesseacutegeacutet
Szakmai megiacuteteacuteleacutesi folyamatunk felismeri hogy szuumlkseacuteg van arra hogy tudataacuteban legyuumlnk a joacute megiacuteteacuteleacutest esetleg veszeacutelyeztető elfogultsaacutegoknak eacutes eacuteberek legyuumlnk ezekkel szemben A jelentős megiacuteteacuteleacutest igeacutenylő koumlnyvvizsgaacutelati
teruumlletek strukturaacutelt megkoumlzeliacuteteacuteseacutebe beletartozik
ndash az alternatiacutevaacutek meacuterlegeleacutese
ndash a koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekok kritikus eacuterteacutekeleacutese a vezetőseacuteg felteacutetelezeacuteseinek megkeacuterdőjelezeacutese valamint az ellentmondaacutesos vagy koumlvetkezetlen informaacutecioacutek nyomon koumlveteacutese uacutetjaacuten
ndash a teljesseacuteg eacutes megfelelőseacuteg eacuterteacutekeleacuteseacutenek eszkoumlzekeacutent a levont koumlvetkezteteacutesek indoklaacutesaacutenak időben toumlrteacutenő dokumentaacutelaacutesa
A szakmai megiacuteteacuteleacutesi folyamat eacutes a szakmai szkepticizmus alkalmazaacutesaacutenak megerősiacuteteacutese coachingon eacutes keacutepzeacutesen keresztuumll toumlrteacutenik elismerve hogy a megiacuteteacuteleacutes olyan keacuteszseacuteg amely az idők soraacuten fejlődik ki elteacuterő tapasztalatok mellett
3613 Folyamatos mentoring feluumlgyelet eacutes ellenőrzeacutesTudjuk hogy a keacuteszseacutegek folyamatosan eacutepuumllnek ki kuumlloumlnboumlző tapasztalatok megszerzeacuteseacuten keresztuumll A KPMG szakmai munkataacutersai keacuteszseacutegeinek eacutes keacutepesseacutegeinek kieacutepiacuteteacuteseacutebe toumlrteacutenő befekteteacutes ceacuteljaacuteboacutel ndash a minőseacuteg veszeacutelyezteteacutese neacutelkuumll ndash a magyarorszaacutegi KPMG folyamatos tanulaacutesi koumlrnyezetet mozdiacutet elő eacutes coaching kultuacuteraacutet taacutemogat
A megbiacutezaacuteseacutert felelős partner a megbiacutezaacuteseacutert felelős menedzser taacutemogataacutesaacuteval felelős a coachingot eacutes folyamatos tanulaacutest tartalmazoacute kultuacutera előmozdiacutetaacutesaacuteeacutert a koumlnyvvizsgaacutelati folyamat egeacuteszeacuteben valamint peacuteldamutataacuteseacutert a koumlnyvvizsgaacutelat teljesiacuteteacuteseacuteben hogy a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacuteg folyamatos javiacutetaacutesaacutenak kultuacuteraacutejaacutet segiacutetse elő
Egy koumlnyvvizsgaacutelat soraacuten a folyamatos mentoring coaching eacutes feluumlgyelet a koumlvetkezőket foglalja magaacuteban
ndash a megbiacutezaacuteseacutert felelős partner reacuteszveacutetele a tervezeacutesi megbeszeacuteleacuteseken
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 21
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
ndash a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutes folyamataacutenak nyomon koumlveteacutese
ndash a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport tagjai kompetenciaacutejaacutenak eacutes keacutepesseacutegeinek meacuterlegeleacutese beleeacutertve azt hogy van-e elegendő idejuumlk munkaacutejuk elveacutegzeacuteseacutehez eacutertik-e a kapott utasiacutetaacutesokat eacutes a munkaveacutegzeacutes a megbiacutezaacutes tervezett megkoumlzeliacuteteacuteseacutevel oumlsszhangban toumlrteacutenik-e
ndash a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport tagjainak segiacuteteacutese a koumlnyvvizsgaacutelat soraacuten felmeruumllő baacutermilyen jelentős keacuterdeacutes kezeleacuteseacuteben eacutes a tervezett megkoumlzeliacuteteacutes ennek megfelelő moacutedosiacutetaacutesaacuteban
ndash a megbiacutezaacutes soraacuten a tapasztaltabb munkacsoporttagokkal valoacute konzultaacutecioacutet igeacutenylő keacuterdeacutesek azonosiacutetaacutesa
A hateacutekony mentoring eacutes feluumlgyelet kulcsfontossaacuteguacute reacutesze az elveacutegzett munka időben toumlrteacutenő ellenőrzeacutese hogy azonnal azonosiacutetsaacutek megbeszeacuteljeacutek eacutes kezeljeacutek a jelentős keacuterdeacuteseket
3614 Megfelelően alaacutetaacutemasztott eacutes dokumentaacutelt koumlvetkezteteacutesekA magyarorszaacutegi KPMG a KAM-ot eacutes a KPMG International elektronikus eszkoumlzeacutet az eAudIT-ot hasznaacutelja ahhoz hogy a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutes feluumlgyeleteacutehez eacutes ellenőrzeacuteseacutehez uacutetmutataacutest eacutes mechanizmusokat adjon illetve azt dokumentaacutelja A koumlnyvvizsgaacutelati dokumentaacutecioacute roumlgziacuteti az elveacutegzett koumlnyvvizsgaacutelati eljaacuteraacutesokat a megszerzett bizonyiacuteteacutekokat eacutes a levont koumlvetkezteteacuteseket minden egyes koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesnaacutel A KPMG előiacuteraacutesai megkoumlvetelik hogy a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport tapasztaltabb tagjai tekintseacutek aacutet a dokumentaacutecioacutet
A KAM elismeri hogy az időben elkeacutesziacutetett dokumentaacutecioacute segiacutet a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacutegeacutenek javiacutetaacutesaacuteban eacutes megkoumlnnyiacuteti a
megszerzett koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekok eacutes a levont koumlvetkezteteacutesek hateacutekony aacutettekinteacuteseacutet eacutes eacuterteacutekeleacuteseacutet jelenteacutesuumlnk veacuteglegesiacuteteacutese előtt
A megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoportoknak megfelelő időn beluumll ndash aacuteltalaacuteban a koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutes daacutetumaacutetoacutel szaacutemiacutetott 60 naptaacuteri napon beluumll de bizonyos vonatkozoacute szabaacutelyozaacutesok ezt jobban korlaacutetozhatjaacutek ndash a teljes eacutes veacutegleges koumlnyvvizsgaacutelati dokumentaacutecioacutecsomagot oumlssze kell aacutelliacutetaniuk megőrzeacutes ceacuteljaacutera
A megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport tagjai aacuteltal a koumlnyvvizsgaacutelati dokumentaacutecioacute keacutesziacuteteacutesekor figyelembe veendő legfontosabb elv hogy egy tapasztalt koumlnyvvizsgaacuteloacute akinek nincs koraacutebbi kapcsolata a megbiacutezaacutessal megeacuterti-e
ndash a nemzetkoumlzi koumlnyvvizsgaacutelati standardoknak a KAM-nak eacutes egyeacuteb koumlvetelmeacutenyeknek valamint a vonatkozoacute jogi eacutes szabaacutelyozaacutesi koumlvetelmeacutenyeknek valoacute megfeleleacutes eacuterdekeacuteben elveacutegzett koumlnyvvizsgaacutelati eljaacuteraacutesok jellegeacutet uumltemezeacuteseacutet eacutes terjedelmeacutet
ndash a veacutegrehajtott eljaacuteraacutesok eredmeacutenyeit eacutes a megszerzett koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekokat
ndash a koumlnyvvizsgaacutelat soraacuten tett jelentős megaacutellapiacutetaacutesokat eacutes felmeruumllt keacuterdeacuteseket valamint az azokra vaacutelaszul veacutegrehajtott inteacutezkedeacuteseket (beleeacutertve a tovaacutebbi megszerzett koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekokat)
ndash a levont koumlvetkezteteacutesek alapjaacutet eacutes a koumlvetkezteteacutesek levonaacutesa soraacuten alkalmazott jelentős szakmai megiacuteteacuteleacutest
3615 A megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőr (EQCR) megfelelő bevonaacutesaA megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőroumlk fuumlggetlenek a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoporttoacutel eacutes megfelelő
tapasztalattal eacutes ismeretekkel rendelkeznek ahhoz hogy objektiacuteven ellenőrizzeacutek a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport aacuteltal hozott kritikusabb doumlnteacuteseket eacutes megiacuteteacuteleacuteseket valamint a peacutenzuumlgyi kimutataacutesok megfelelőseacutegeacutet
Megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőrt kell kijeloumllni minden tőzsdeacuten jegyzett gazdaacutelkodoacute egyseacuteg illetve jelentős nyilvaacutenossaacutegnak kitett tőzsdeacuten nem jegyzett gazdaacutelkodoacute egyseacuteg koumlnyvvizsgaacutelataacutehoz beleeacutertve eacutevkoumlzi peacutenzuumlgyi informaacutecioacutek baacutermilyen kapcsoloacutedoacute aacutetvilaacutegiacutetaacutesaacutet (aacutetvilaacutegiacutetaacutesait) olyan megbiacutezaacutesokhoz amelyekneacutel a vonatkozoacute jogszabaacutelyok vagy szabaacutelyozaacutesok eacutertelmeacuteben előiacuteraacutes a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacuteg-ellenőrzeacutes veacutegzeacutese tovaacutebbaacute a kockaacutezatkezeleacutesi partner vagy a koumlnyvvizsgaacutelati teruumllet vezetője aacuteltal megjeloumllt egyeacuteb megbiacutezaacutesokhoz
A megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacuteg-ellenőrzeacutesre a koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutes daacutetuma előtt keruumll sor eacutes az egyebek mellett a koumlvetkezőket foglalja magaacuteban
ndash a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport aacuteltal alkalmazott jelentős megiacuteteacuteleacutesekhez eacutes a levont koumlvetkezteteacutesekhez kapcsoloacutedoacute kivaacutelasztott koumlnyvvizsgaacutelati dokumentaacutecioacute aacutettekinteacutese
ndash a peacutenzuumlgyi kimutataacutesok eacutes a javasolt koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutes aacutettekinteacutese
ndash a koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutes oumlsszeaacutelliacutetaacutesaacutenaacutel levont koumlvetkezteteacutesek eacuterteacutekeleacutese eacutes annak meacuterlegeleacutese hogy a javasolt jelenteacutes megfelelő-e
Baacuter a peacutenzuumlgyi beszaacutemolaacutesi eacutes koumlnyvvizsgaacutelati keacuterdeacutesek megoldaacutesaacutenak veacutegső felelősseacutege a megbiacutezaacuteseacutert felelős partnert terheli egy koumlnyvvizsgaacutelat csak akkor tekinthető befejezettnek ha a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőr meggyőződoumltt arroacutel
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201722
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
hogy minden felmeruumllt jelentős keacuterdeacutest megoldottak
A magyarorszaacutegi KPMG folyamatosan toumlrekszik a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacuteg-ellenőrzeacutes koumlnyvvizsgaacutelatokban jaacutetszott szerepeacutenek erősiacuteteacuteseacutere eacutes fejleszteacuteseacutere mivel ez alapvető reacutesze a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacuteg-ellenőrzeacutes rendszereacutenek Az elmuacutelt eacutevekben szaacutemos inteacutezkedeacutesre keruumllt sor ennek megerősiacuteteacuteseacutere
ndash az ellenőri kompetenciaacutekra eacutes keacutepesseacutegekre valamint a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőroumlknek nyuacutejtott folyamatos taacutemogataacutesra oumlsszpontosiacutetoacute legjobb gyakorlatokkal kapcsolatos uacutetmutataacutes kiadaacutesa
ndash konkreacutet eljaacuteraacutesok beeacutepiacuteteacutese az eAudIT-ba a hateacutekony ellenőrzeacutes elősegiacuteteacutese eacuterdekeacuteben
ndash a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőroumlk elismereacuteseacutere kinevezeacuteseacutere eacutes fejleszteacuteseacutere vonatkozoacute politika megvaloacutesiacutetaacutesa tovaacutebbaacute bevonaacutesuk jellegeacutenek időziacuteteacuteseacutenek eacutes meacuterteacutekeacutenek monitoringja eacutes eacuterteacutekeleacutese
3616 JelenteacuteskeacutesziacuteteacutesA koumlnyvvizsgaacutelati standardok eacutes a magyarorszaacutegi szabaacutelyozaacutes nagymeacuterteacutekben előiacuterja az uumlgyfeacutel peacutenzuumlgyi kimutataacutesainak minden leacutenyeges szempontboacutel valoacutes bemutataacutesaacutera vonatkozoacute veacutelemeacutenyt tartalmazoacute koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutes formaacutejaacutet eacutes tartalmaacutet Minden koumlnyvvizsgaacuteloacutei veacutelemeacutenyt tapasztalattal biacuteroacute megbiacutezaacuteseacutert felelős partnerek alakiacutetanak ki az elveacutegzett koumlnyvvizsgaacutelat alapjaacuten
A koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutesek elkeacutesziacuteteacutese soraacuten a megbiacutezaacuteseacutert felelős partnereknek szeacuteles koumlrű jelenteacuteskeacutesziacuteteacutesi uacutetmutataacuteshoz eacutes szakmai taacutemogataacuteshoz van hozzaacutefeacutereacutesuumlk a DPP reacuteszleguumlnkkel valoacute konzultaacutecioacuten keresztuumll kuumlloumlnoumlsen amikor jelentős keacuterdeacutesekről kell jelenteacutest
tenni a koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutes felhasznaacuteloacuteinak (pl a koumlnyvvizsgaacuteloacutei veacutelemeacuteny minősiacuteteacutese vagy figyelemfelhiacutevoacute vagy egyeacuteb keacuterdeacutesek bekezdeacutesnek a jelenteacutesbe toumlrteacutenő belefoglalaacutesa valamint kommunikaacutelandoacute kulcsfontossaacuteguacute koumlnyvvizsgaacutelati keacuterdeacutesek)
A 2016 decembereacuteben eacutes azt koumlvetően veacutegződő eacutevekre vonatkozoacutean az uacutej IAASB-koumlvetelmeacutenyeknek megfelelően fejlesztett koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutesteacutetelt alkalmazzuk a magyar nemzeti koumlnyvvizsgaacutelati standardok vagy a nemzetkoumlzi koumlnyvvizsgaacutelati standardok szerint keacutesziacutetett koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutesek eseteacuteben A koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutesteacutetel vaacuteltozaacutesai nagyobb betekinteacutest nyuacutejtanak a felhasznaacuteloacutek szaacutemaacutera a koumlnyvvizsgaacutelatba eacutes javiacutetjaacutek az aacutetlaacutethatoacutesaacutegot
Az A4 melleacuteklet szerinti koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelata eseteacuteben az 5372014 EU-rendelet előiacuterja szaacutemunkra hogy koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutesuumlnkbe egyeacuteb keacuterdeacutesek mellett foglaljuk bele a leacutenyeges hibaacutes aacutelliacutetaacutes legjelentősebb becsuumllt kockaacutezatainak ismerteteacuteseacutet beleeacutertve a csalaacutes miatti leacutenyeges hibaacutes aacutelliacutetaacutes becsuumllt kockaacutezatait a koumlnyvvizsgaacuteloacute ezen kockaacutezatokra adott vaacutelaszaacutenak oumlsszefoglalaacutesaacutet valamint ahol relevaacutens az ezekre a kockaacutezatokra vonatkozoacutean felmeruumllő kulcsfontossaacuteguacute eacuteszreveacuteteleket
3617 Megfelelő raacutelaacutetaacutest biztosiacutetoacute nyiacutelt eacutes őszinte keacutetoldaluacute kommunikaacutecioacuteAz iraacutenyiacutetaacutessal megbiacutezott szemeacutelyekkel akik gyakran az auditbizottsaacutegot jelentik folytatott keacutetoldaluacute kommunikaacutecioacute kulcsfontossaacuteguacute a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacutege szempontjaacuteboacutel eacutes a jelenteacutesteacutetel eacutes szolgaacuteltataacutesnyuacutejtaacutes kulcsfontossaacuteguacute aspektusa A magyarorszaacutegi KPMG-neacutel hangsuacutelyozzuk annak fontossaacutegaacutet hogy az iraacutenyiacutetaacutessal megbiacutezott szemeacutelyek folyamatosan kapjanak
informaacutecioacutet a koumlnyvvizsgaacutelat soraacuten felmeruumllő uumlgyekről eacutes annak szuumlkseacutegesseacutegeacutet hogy meghallgassuk eacutes megeacutertsuumlk aacutellaacutespontjukat Ezt jelenteacutesek eacutes prezentaacutecioacutek az auditbizottsaacutegi vagy feluumlgyelő bizottsaacutegi uumlleacuteseken valoacute reacuteszveacutetel valamint adott esetben a vezeteacutessel eacutes az auditbizottsaacuteg tagjaival folytatott folyamatos megbeszeacuteleacutesek kombinaacutecioacutejaacuteval eacuterjuumlk el
Az auditbizottsaacutegokkal folytatott kommunikaacutecioacutek a koumlvetkezőket foglaljaacutek magukban
ndash a koumlnyvvizsgaacutelat tervezett terjedelmeacutenek eacutes uumltemezeacuteseacutenek aacutettekinteacuteseacutet amely magaacuteban foglalja az azonosiacutetott jelentős kockaacutezatok kommunikaacutelaacutesaacutet
ndash a koumlnyvvizsgaacutelat jelentős megaacutellapiacutetaacutesait amelyek tartalmazhatnak kontrollhiaacutenyossaacutegokat eacutes koumlnyvvizsgaacutelati hibaacutes aacutelliacutetaacutesokat
ndash eacuteves iacuteraacutesbeli kommunikaacutecioacutet amely kijelenti hogy a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport eacutes a magyarorszaacutegi KPMG megfelelt a relevaacutens fuumlggetlenseacutegi koumlvetelmeacutenyeknek ismertet a magyarorszaacutegi KPMG eacutes a koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacutel koumlzoumltti minden olyan kapcsolatot eacutes egyeacuteb keacuterdeacutest amelyekről szakmai megiacuteteacuteleacutesuumlnk szerint eacutesszerűen felteacutetelezhető hogy befolyaacutesoljaacutek a fuumlggetlenseacuteget valamint leiacuterja a kapcsoloacutedoacute biztosiacuteteacutekokat amelyeket a fuumlggetlenseacuteget veszeacutelyeztető azonosiacutetott teacutenyezők kikuumlszoumlboumlleacutese (vagy elfogadhatoacute szintre toumlrteacutenő csoumlkkenteacutese) ceacuteljaacuteboacutel alkalmaztunk
Biztosiacutetjuk hogy az ilyen kommunikaacutecioacutek teljesiacutetik a szakmai standardok koumlvetelmeacutenyeit
3618 A csoportauditok hateacutekonysaacutegaacutenak koumlzeacuteppontba aacutelliacutetaacutesaA KPMG koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertana reacuteszletesen lefedi a csoportauditok veacutegzeacuteseacutet
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 23
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Hangsuacutelyozzuk a csoportmegbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport eacutes a komponens-koumlnyvvizsgaacuteloacutek koumlzoumltti hateacutekony keacutetoldaluacute kommunikaacutecioacute fontossaacutegaacutet amely kulcsfontossaacuteguacute a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacutege szempontjaacuteboacutel A megbiacutezaacuteselfogadaacutesi folyamat reacuteszekeacutent a csoport koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős partnereacutenek eacuterteacutekelnie kell a komponens-koumlnyvvizsgaacuteloacutek kompetenciaacutejaacutet attoacutel fuumlggetlenuumll hogy azok KPMG-tagvaacutellalatok-e
A KPMG-haacuteloacutezatban koumlvetkezetes moacutedszertant eacutes eszkoumlzoumlket hasznaacutelnak A koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető partnerek informaacutecioacutekat kapnak a komponensek KPMG-haacuteloacutezaton beluumlli koumlnyvvizsgaacuteloacuteiroacutel szakeacutertelmuumlk eacutes keacutepesseacutegeik eacuterteacutekeleacuteseacutenek elősegiacuteteacutese eacuterdekeacuteben Emellett a PCAOB-megbiacutezaacutesok eseteacuteben a KPMG komponens tagtaacutersasaacutegokkal kapcsolatos relevaacutens vizsgaacutelatok eredmeacutenyeit a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető partner rendelkezeacuteseacutere bocsaacutetjaacutek
A koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető partnerek aacutetneacutezhetik szemeacutelyesen a komponens koumlnyvvizsgaacuteloacutejaacutenak megbiacutezaacutesra vonatkozoacute dokumentaacutecioacutejaacutet vagy kaphatnak elektronikus hozzaacutefeacutereacutest
Az uumlgyfelekre vonatkozoacute informaacutecioacutek bizalmas kezeleacutese informatikai biztonsaacuteg eacutes adatveacutedelemAz uumlgyfelekre vonatkozoacute informaacutecioacutek bizalmas kezeleacutese betartaacutesaacutenak jelentőseacutegeacutet szaacutemos mechanizmuson iacutegy a magatartaacuteskoacutedexen keacutepzeacutesen a KPMG minden szakmai munkataacutersa reacuteszeacutere koumltelező eacuteves nyilatkozatteacutetelen keresztuumll hangsuacutelyozzuk
A koumlnyvvizsgaacutelati dokumentaacutecioacute eacutes egy adott megbiacutezaacutes szempontjaacuteboacutel relevaacutens egyeacuteb nyilvaacutentartaacutesok megőrzeacutesi idejeacutere vonatkozoacutean formaacutelis dokumentum megőrzeacutesi iraacutenyelveket tartunk eacuterveacutenyben az IESBA relevaacutens koumlvetelmeacutenyeivel valamint maacutes vonatkozoacute
jogszabaacutelyokkal standardokkal eacutes szabaacutelyozaacutesokkal oumlsszhangban
Vilaacutegos iraacutenyelvekkel rendelkezuumlnk az informatikai biztonsaacutegra vonatkozoacutean amely szeacuteles teruumlletet fed le A szemeacutelyes adatok kezeleacuteseacutere vonatkozoacutean adatveacutedelmi politikaacutet tartunk eacuterveacutenyben tovaacutebbaacute a magyarorszaacutegi KPMG minden munkataacutersaacutenak a teacutemaacutehoz kapcsoloacutedoacute keacutepzeacutesen kell reacuteszt vennie
37 Elkoumltelezettseacuteg a folyamatos fejlődeacutes mellett
Elkoumltelezettek vagyunk koumlnyvvizsgaacutelataink minőseacutegeacutenek koumlvetkezetesseacutegeacutenek eacutes hateacutekonysaacutegaacutenak folyamatos javiacutetaacutesa mellett Integraacutelt minőseacutegmonitoring- eacutes megfelelőseacutegi programok lehetőveacute teszik minden tagvaacutellalat szaacutemaacutera hogy azonosiacutetsa a minőseacutegi hiaacutenyossaacutegokat ok-okozati elemzeacutest veacutegezzen eacutes javiacutetoacute inteacutezkedeacutesi tervet valoacutesiacutetson meg eacutes arroacutel jelenteacutes keacutesziacutetsen mind az egyeacuteni koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesok mind a tagvaacutellalat minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszere vonatkozaacutesaacuteban A KPMG International integraacutelt minőseacuteg- eacutes monitoringprogramjai a Minőseacutegi Teljesiacuteteacutesi Ellenőrzeacutesi Programot (Quality Performance Review Program QPR) a Kockaacutezati Megfeleleacutesi Programot (Risk Compliance Program RCP) eacutes a Globaacutelis Megfeleleacutesi Ellenőrzeacuteseket (Global Compliance Review GCR) foglaljaacutek magukban
A minőseacutegmonitoring eacutes megfelelőseacutegi programok globaacutelis kezeleacutesűek eacutes megkoumlzeliacuteteacutesuumlkben konzisztensek a tagvaacutellalatoknaacutel beleeacutertve a teszteleacutes eacutes jelenteacutesteacutetel jellegeacutet eacutes terjedelmeacutet A magyarorszaacutegi KPMG oumlsszehasonliacutetja belső nyomon koumlveteacutesi programjai eredmeacutenyeit az esetleges kuumllső vizsgaacutelati programok eredmeacutenyeivel eacutes megfelelő leacutepeacuteseket tesz
371 Belső nyomon koumlveteacutesi eacutes megfelelőseacutegi programokNyomon koumlveteacutesi programjaink egyaraacutent eacuterteacutekelik
ndash a megbiacutezaacutes vonatkozoacute standardoknak jogszabaacutelyoknak eacutes szabaacutelyozaacutesoknak valamint a KPMG International iraacutenyelveinek eacutes szabaacutelyzatainak megfelelő veacutegrehajtaacutesaacutet
ndash a magyarorszaacutegi KPMG megfeleleacuteseacutet a KPMG International iraacutenyelveinek eacutes eljaacuteraacutesainak valamint a kulcsfontossaacuteguacute minőseacuteg-ellenőrzeacutesi iraacutenyelvek eacutes eljaacuteraacutesok relevanciaacutejaacutet megfelelőseacutegeacutet eacutes hateacutekony műkoumldeacuteseacutet
Az integraacutelt nyomon koumlveteacutesi programok eredmeacutenyeit eacutes tanulsaacutegait taacutersasaacutegon beluumll kommunikaacuteljaacutek a programokboacutel szaacutermazoacute aacutetfogoacute eredmeacutenyeket eacutes tanulsaacutegokat pedig helyi regionaacutelis eacutes globaacutelis szinten elemzik eacutes megteszik a megfelelő leacutepeacuteseket Belső nyomon koumlveteacutesi programunk emellett hozzaacutejaacuterul annak eacuterteacutekeleacuteseacutehez hogy minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszeruumlnk kialakiacutetaacutesa megfelelő-e megvaloacutesiacutetaacutesa hateacutekony volt-e valamint hogy a program hateacutekonyan műkoumldik-e
Keacutet a KPMG International aacuteltal kidolgozott eacutes lebonyoliacutetott ellenőrzeacutesi programot hajtanak veacutegre eacutevente a koumlnyvvizsgaacutelati adoacute- eacutes jogi valamint uumlzleti tanaacutecsadoacutei reacuteszlegeken a QPR-t eacutes az RCP-t
Emellett valamennyi tagtaacutersasaacutegnaacutel legalaacutebb haacuteromeacutevenkeacutent az oumlsszes reacuteszleget lefedő GCR-programot hajtanak veacutegre A QPR- RCP- eacutes GCR-programokban valoacute reacuteszveacutetel felteacutetele a folyamatos KPMG-haacuteloacutezati tagsaacutegnak
Koumlnyvvizsgaacutelati Minőseacutegi Teljesiacuteteacutesi Ellenőrzeacutesek (QPR-ek)A QPR program a megbiacutezaacutesi teljesiacutetmeacutenyt meacuteri fel valamint azonosiacutetja a megbiacutezaacutes minőseacutegeacutenek javiacutetaacutesaacutera adoacutedoacute lehetőseacutegeket
Kockaacutezatalapuacute megkoumlzeliacuteteacutesMinden megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető legalaacutebb haacuteromeacutevente egyszer ellenőrzeacutesre keruumll A megbiacutezaacutesok kivaacutelasztaacutesaacutera kockaacutezatalapuacute megkoumlzeliacuteteacutessel keruumll sor
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201724
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
A magyarorszaacutegi KPMG az eacuteves QPR-programot a KPMG International QPR utasiacutetaacutesaival oumlsszhangban hajtja veacutegre Az ellenőrzeacuteseket a magyarorszaacutegi KPMG szintjeacuten veacutegzik eacutes regionaacutelis eacutes globaacutelis szinten koumlvetik nyomon A tagvaacutellalati koumlnyvvizsgaacutelati QPR ellenőrzeacuteseket az adott tagvaacutellalattoacutel fuumlggetlen tapasztalt szenior vezető ellenőr feluumlgyeli
Ellenőr-kivaacutelasztaacutes felkeacutesziacuteteacutes eacutes folyamatAz ellenőroumlk kivaacutelasztaacutesa szigoruacute kriteacuteriumok alapjaacuten toumlrteacutenik Az ellenőrzeacutest veacutegző munkacsoportok az ellenőrzoumltt tagtaacutersasaacutegtoacutel fuumlggetlen tapasztalt szenior vezető ellenőroumlkből aacutellnak
Az ellenőrzeacutest veacutegző munkacsoportok eacutes maacutesok akik feluumlgyelik a folyamatot keacutepzeacutesben reacuteszesuumllnek amelynek koumlzeacuteppontjaacuteban a koumlnyvvizsgaacutelati feluumlgyeleti szabaacutelyozoacutek aacuteltal azonosiacutetott fontos keacuterdeacutesek valamint annak szuumlkseacutegesseacutege aacutellnak hogy a kuumllső ellenőroumlkkel azonos meacuterteacutekben szigoruacuteak legyenek
A koumlnyvvizsgaacutelati QPR-ből szaacutermazoacute eacuterteacutekeleacutesekA megbiacutezaacutesi minősiacuteteacutesek eacutes a tagvaacutellalati koumlnyvvizsgaacutelati funkcioacute eacuterteacutekeleacuteseacutenek meghataacuterozaacutesa koumlvetkezetes kriteacuteriumok alapjaacuten toumlrteacutenik
Az ellenőrzeacutesre kivaacutelasztott megbiacutezaacutesokat bdquoMegfelelőrdquo bdquoTeljesiacutetmeacutenyjaviacutetaacutes szuumlkseacutegesrdquo vagy bdquoNem megfelelőrdquominőseacutegbe soroljaacutek
JelenteacutesteacutetelA QPR programboacutel szaacutermazoacute megaacutellapiacutetaacutesainkat iacuteraacutesos kommunikaacutecioacutekon belső keacutepzeacutesi eszkoumlzoumlkoumln valamint rendszeres partner- menedzser- eacutes munkataacutersi megbeszeacuteleacuteseken juttatjuk el a tagvaacutellalatok szakmai munkataacutersaihoz
Ezekre a teruumlletekre a keacutesőbbi ellenőrzeacutesi programok soraacuten is hangsuacutely helyeződik a folyamatos fejlődeacutes meacuterteacutekeacutenek meacutereacutese ceacuteljaacuteboacutel
A koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető-partnereket eacutertesiacutetik a hataacuteron aacutetnyuacuteloacute megbiacutezaacutesaikra vonatkozoacute megfeleltneacutel alacsonyabb (bdquoTeljesiacutetmeacutenyjaviacutetaacutes szuumlkseacutegesrdquo vagy bdquoNem megfelelőrdquo) megbiacutezaacutesi minősiacuteteacutesekről Emellett eacutertesiacutetik az anyavaacutellalatokkoumlzpontok koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető partnereit ha uumlgyfeacutelcsoportjuk valamelyik leaacutenyvaacutellalataacutetkapcsolt vaacutellalkozaacutesaacutet olyan tagvaacutellalat auditaacutelja ahol jelentős minőseacutegi probleacutemaacutekat azonosiacutetottak a QPR soraacuten
Kockaacutezati Megfeleleacutesi Program (RCP)A KPMG International minden tagvaacutellalatra vonatkozoacute minőseacuteg-ellenőrzeacutesi iraacutenyelveket eacutes folyamatokat dolgoz ki eacutes tart fenn Ezek az iraacutenyelvek eacutes folyamatok valamint a kapcsoloacutedoacute eljaacuteraacutesok az 1 teacutemaszaacutemuacute nemzetkoumlzi minőseacuteg-ellenőrzeacutesi standard koumlvetelmeacutenyeit tartalmazzaacutek Az eacuteves RCP soraacuten hathatoacutes eacuterteacutekeleacutesi programot hajtunk veacutegre amely a minőseacuteg-ellenőrzeacutesek eacutes eljaacuteraacutesok dokumentaacutelaacutesaacutet a kapcsoloacutedoacute megfeleleacutesi teszteleacutest eacutes a kiveacutetelekről cselekveacutesi tervekről eacutes koumlvetkezteteacutesekről toumlrteacutenő jelenteacutesteacutetelt foglalja magaacuteban
Az RCP ceacutelja hogy
ndash nyomon koumlvesse dokumentaacutelja eacutes felmeacuterje azt mennyire felel meg a magyarorszaacutegi KPMG minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszere a globaacutelis minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi iraacutenyelveknek valamint a szakmai szolgaacuteltataacutesok nyuacutejtaacutesaacutera vonatkozoacute kulcsfontossaacuteguacute jogi eacutes szabaacutelyozoacutei koumlvetelmeacutenyeknek
ndash megalapozza a magyarorszaacutegi KPMG arra vonatkozoacute eacuterteacutekeleacuteseacutet hogy a taacutersasaacuteg eacutes munkavaacutellaloacutei megfelelnek a relevaacutens szakmai standardoknak eacutes szabaacutelyozoacutei koumlvetelmeacutenyeknek
Hiaacutenyossaacutegok azonosiacutetaacutesa eseteacuten megfelelő cselekveacutesi terveket kell kidolgoznunk
Globaacutelis Megfeleleacutesi Ellenőrzeacutes (GCR) programHaacuteromeacutevente legalaacutebb egyszer minden egyes tagvaacutellalatnaacutel GCR-t hajt veacutegre a KPMG International adott tagvaacutellalattoacutel fuumlggetlen GCR-munkacsoportja
A GCR minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszeruumlnk aacuteltalunk veacutegzett eacuterteacutekeleacuteseacutenek fuumlggetlen feluumlgyeleteacutet nyuacutejtja beleeacutertve
ndash a minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutes iraacutenti elkoumltelezettseacuteguumlnket (vezetőseacutegi szemleacutelet) valamint hogy milyen meacuterteacutekben taacutemogatja eacutes erősiacuteti az aacutetfogoacute feleacutepiacuteteacutes iraacutenyiacutetaacutes eacutes finansziacuterozaacutes ezt az elkoumltelezettseacuteget
ndash RCP-nk teljesseacutegeacutet eacutes hathatoacutessaacutegaacutet
Az ellenőrzeacuteseket veacutegző GCR munkacsoport fuumlggetlen a KPMG Hungaacuteria Kft-től objektiacutev eacutes ismeri a globaacutelis minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi iraacutenyelveket
Cselekveacutesi terveket dolgozunk ki vaacutelaszul minden GCR-megaacutellapiacutetaacutesra eacutes egyeztetjuumlk ezeket a GCR-munkacsoporttal A cselekveacutesi tervek megvaloacutesiacutetaacutesaacutet nyomon koumlveti a GCR koumlzponti munkacsoport Az eredmeacutenyekről jelenteacutes keacuteszuumll a Globaacutelis Minőseacuteg- eacutes Kockaacutezatkezeleacutesi Iraacutenyiacutetoacute Csoportnak (GQRMSG) illetve szuumlkseacuteg eseteacuten a KPMG International megfelelő vezetőseacutegeacutenek eacutes a megfelelő regionaacutelis vezetőseacutegnek annak segiacuteteacutese ceacuteljaacuteboacutel hogy biztosiacutetva legyen a probleacutemaacutet kikuumlszoumlboumllő leacutepeacutesek időben toumlrteacutenő megteacutetele a tagvaacutellalatnaacutel
Ok-okozati elemzeacutes (Root Cause Analysis ndash RCA)A magyarorszaacutegi KPMG ok-okozati elemzeacutest veacutegez a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi probleacutemaacutek azonosiacutetaacutesa
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 25
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
eacutes kezeleacutese ceacuteljaacuteboacutel hogy elkeruumllje azok uacutejboacuteli előfordulaacutesaacutet eacutes segiacutetsen joacute gyakorlatokat azonosiacutetani a folyamatos fejlődeacutes reacuteszekeacutent 2017-ben a Globaacutelis RCA 5 leacutepeacutesből aacutelloacute elvein alapuloacute RCA-keacutepzeacutesen azok vettek reacuteszt a magyarorszaacutegi KPMG-neacutel akik RCA-t fognak veacutegezni illetve akik az RCA-t veacutegzőket iraacutenyiacutetjaacutek majd A keacutepzeacutes koumlzoumls platformot biztosiacutet az RCA erőforraacutes-biztosiacutetaacutesaacuteval tervezeacuteseacutevel eacutes veacutegrehajtaacutesaacuteval kapcsolatos gyakorlatok eacutes keacuteszseacutegek fejleszteacuteseacutehez
A Globaacutelis RCA 5 leacutepeacutesből aacutelloacute elvei a koumlvetkezők
Probleacutema-meghataacuterozaacutes
Adatgyűjteacutes eacutes -elemzeacutes
Hateacutekonysaacuteg nyomon koumlveteacutese
Ok(ok) meghataacuterozaacutesa
Javiacutetoacute inteacutezkedeacutes azonosiacutetaacutesa eacutes megvaloacutesiacutetaacutesa
25
1
34
A tagvaacutellalatok felelősseacutege az RCA veacutegrehajtaacutesa eacutes ezaacuteltal megfelelő javiacutetaacutesi tervek azonosiacutetaacutesa majd kidolgozaacutesa az azonosiacutetott koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi probleacutemaacutekra vonatkozoacutean
A KPMG Hungaacuteria Kft-neacutel a koumlnyvvizsgaacutelati teruumllet vezetője felelős a cselekveacutesi tervek kidolgozaacutesaacuteeacutert eacutes megvaloacutesiacutetaacutesaacuteeacutert az RCA eredmeacutenyekeacuteppen beleeacutertve a megoldaacutesok tulajdonosainak azonosiacutetaacutesaacutet A kockaacutezatkezeleacutesi partner koumlveti nyomon azok megvaloacutesiacutetaacutesaacutet
Fejleszteacutesi javaslatokGlobaacutelis szinten a GAQIC-on eacutes a GQRMSG-n keresztuumll a KPMG International ellenőrzi a minőseacutegmonitoring programok eredmeacutenyeit elemzi a tagtaacutersasaacutegoknaacutel feltaacutert okokat valamint a cselekveacutesi terveket tovaacutebbaacute szuumlkseacuteg szerint tovaacutebbi globaacutelis inteacutezkedeacuteseket dolgoz ki
A GAQIC megvizsgaacutelja a belső minőseacuteg-ellenőrzeacutesekből eacutes a kuumllső ellenőrzeacutesekből adoacutedoacute egeacutesz haacuteloacutezatra kiterjedő uumlgyeket nyomon koumlveti a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi probleacutemaacutek kezeleacutese tereacuten eleacutert haladaacutest eacutes javaslatokat tesz a Globaacutelis Koumlnyvvizsgaacutelati Iraacutenyiacutetoacute Csoportnak (Global Audit Steering Group GASG) koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi keacuterdeacutesekre vonatkozoacutean
Eddig a KPMG International aacuteltal kidolgozott globaacutelis javiacutetaacutesi tervek ceacutelja a kultuacuteraacutenak eacutes a viselkedeacutesnek a KPMG-haacuteloacutezat egeacuteszeacuteben toumlrteacutenő megvaacuteltoztataacutesa valamint a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoportok KPMG-tagvaacutellalatokon beluumlli koumlvetkezetes teljesiacutetmeacutenyeacutenek eleacutereacutese volt A javiacutetaacutesi terveket globaacutelis keacutepzeacutesek eszkoumlzoumlk eacutes uacutetmutataacutes kidolgozaacutesaacuten keresztuumll valoacutesiacutetottaacutek meg amelyek ceacutelja koumlvetkezetesseacuteg eleacutereacutese annak biztosiacutetaacutesa hogy az alapok helyesek legyenek eacutes a legjobb gyakorlat megosztaacutesra keruumlljoumln a haacuteloacutezatban
3712 SzabaacutelyozoacutekA Nemzetgazdasaacutegi Miniszteacuterium Koumlnyvvizsgaacuteloacutei Koumlzfeluumlgyeleti Főosztaacutelya 2015 novembereacuteben veacutegzett minőseacuteg-ellenőrzeacutest a magyarorszaacutegi KPMG-neacutel A koumlvetkező ellenőrzeacutes 2018-ban lesz
Az ellenőrzeacutesek nem azonosiacutetottak olyan uumlgyeket amelyek leacutenyeges hataacutessal vannak jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelati uumlzleti teveacutekenyseacuteguumlnk veacutegzeacuteseacutere A taacutersasaacuteg bdquomegfeleltrdquo minősiacuteteacutest kapott (a legmagasabb eleacuterhető szint)
A Magyar Koumlnyvvizsgaacuteloacutei Kamara hateacuteves ciklusban ellenőriz minden jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegző termeacuteszetes szemeacutely bejegyzett koumlnyvvizsgaacuteloacutet a Koumlzfeluumlgyeleti Bizottsaacuteg a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacuteknaacutel koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegző termeacuteszetes szemeacutely bejegyzett koumlnyvvizsgaacuteloacutet ellenőrzi haacuteromeacuteves ciklusban
A magyarorszaacutegi KPMG minden olyan koumlnyvvizsgaacuteloacuteja akit a jelen uumlzleti eacutev veacutegeacuteig ellenőriztek bdquomegfeleltrdquo minősiacuteteacutest kapott egy kiveacutetellel amikor a megbiacutezaacutes bdquomegjegyzeacutessel megfeleltrdquo minősiacuteteacutest kapott
A magyarorszaacutegi KPMG az USA-beli PCAOB-naacutel is be van jegyezve
A KPMG International rendszeres keacutetoldaluacute kommunikaacutecioacutet folytat a vilaacuteg koumlzfeluumlgyeleti testuumlleteit toumlmoumlriacutető IFIAR-ral (International Forum of Independent Audit Regulators) hogy megvitassa a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacutegeacutevel kapcsolatos eacuteszreveacuteteleket eacutes az ezek haacuteloacutezati szinten toumlrteacutenő kezeleacuteseacutere tett leacutepeacuteseket
3713 Uumlgyfelektől kapott visszajelzeacutesekProaktiacutevan visszajelzeacutest keacuteruumlnk uumlgyfeleinktől szemeacutelyes beszeacutelgeteacuteseken valamint harmadik feles felmeacutereacutesek uacutetjaacuten hogy nyomon koumlvessuumlk a nyuacutejtott szolgaacuteltataacutesokkal valoacute eleacutegedettseacuteguumlket Igyekszuumlnk magunkeacutevaacute tenni ezt a visszajelzeacutest eacutes dinamikus vaacuteltoztataacutesokat hajtunk veacutegre mind a megbiacutezaacutes mind a taacutersasaacuteg szintjeacuten hogy megfeleljuumlnk uumlgyfeleink igeacutenyeinek
3714 A panaszok nyomon koumlveteacuteseEljaacuteraacutesokat alakiacutetottunk ki a munkaacutenk minőseacutegeacutere vonatkozoacutean kapott panaszok nyomon koumlveteacuteseacutere eacutes kezeleacuteseacutere Ezekről az eljaacuteraacutesokroacutel aacuteltalaacutenos uumlzleti felteacuteteleink tartalmaznak reacuteszleteket
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201726
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
4 Peacutenzuumlgyi informaacutecioacutekA KPMG Hungaacuteria Kft legjelentősebb peacutenzuumlgyi adatai a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő peacutenzuumlgyi eacutevre
Aacuterbeveacutetel 2017 millioacute forint
A koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacute egyseacutegek eacuteves eacutes oumlsszevont (konszolidaacutelt) eacuteves peacutenzuumlgyi kimutataacutesainak jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelataacuteboacutel szaacutermazoacute beveacutetelek
497
Maacutes szervezetek eacuteves eacutes oumlsszevont (konszolidaacutelt) eacuteves peacutenzuumlgyi kimutataacutesainak jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelataacuteboacutel szaacutermazoacute beveacutetelek
3518
A jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleknek nyuacutejtott a jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesoktoacutel elteacuterő engedeacutelyezett szolgaacuteltataacutesokboacutel szaacutermazoacute beveacutetelek
1061
Maacutes szervezeteknek nyuacutejtott a jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesoktoacutel elteacuterő szolgaacuteltataacutesokboacutel szaacutermazoacute beveacutetelek
2453
Eacuterteacutekesiacuteteacutes nettoacute aacuterbeveacutetele 7528
Reacuteszben a raacutefordiacutetott munkaoacuteraacutek alapjaacuten szaacutemiacutetott araacutenyosiacutetaacutessal meghataacuterozva
Maacutes szervezeteknek nyuacutejtott a jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesoktoacutel elteacuterő szolgaacuteltataacutesok jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfelektől elteacuterő uumlgyfelek reacuteszeacutere veacutegzett koumlnyvvizsgaacutelati eacutes egyeacuteb bizonyossaacutegot nyuacutejtoacute szolgaacuteltataacutesokat koumlzvetiacutetett szolgaacuteltataacutesokat egyeacuteb szolgaacuteltataacutesi diacutejakat treacutening diacutejakat foglalnak magukban A KPMG Hungaacuteria Kft adoacutetanaacutecsadaacutesi szolgaacuteltataacutest nem veacutegez
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 27
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
5 A partnerek javadalmazaacutesaA partnerek nyereseacutegreacuteszesedeacutese
A partnerek a KPMG CEE Partnership feloszthatoacute nyereseacutegeacuteből kapjaacutek javadalmazaacutesukat eacutes szemeacutelyes felelősseacuteguumlk a nyugdiacutej eacutes a legtoumlbb egyeacuteb juttataacutes finansziacuterozaacutesa A nyereseacuteg partnerek koumlzoumltti felosztaacutesaacutera a magyarorszaacutegi KPMG vezeacuterigazgatoacuteja tesz javaslatot miutaacuten eacuterteacutekelte az egyes partnerek hozzaacutejaacuterulaacutesaacutet az adott eacutev eredmeacutenyeihez az egyeztetett eacuteves ceacutelok tuumlkreacuteben A KPMG CEE elnoumlke hagyja joacutevaacute ezt a folyamatot eacutes feluumlgyeli annak alkalmazaacutesaacutet
A partneri javadalmazaacutes vaacuteltozoacute reacuteszeacutere vonatkozoacute politikaacutenk szaacutemos teacutenyezőt vesz figyelembe beleeacutertve a munka minőseacutegeacutet az uumlgyfeacutelszolgaacutelat soraacuten mutatott kivaacuteloacutesaacutegot az aacuterbeveacutetel eacutes a joumlvedelmezőseacuteg noumlvekedeacuteseacutet a vezeteacutest eacutes a KPMG Eacuterteacutekeinek eacuteletre vaacuteltaacutesaacutet A koumlnyvvizsgaacutelati partnerek szaacutemaacutera nem megengedett hogy nem koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesok koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleik reacuteszeacutere toumlrteacutenő eladaacutesaacuteval kapcsolatos ceacuteljaik legyenek vagy ebből szaacutermazoacute javadalmazaacutest kapjanak Emellett javadalmazaacutesuk teljesiacutetmeacutenyhez kapcsoloacutedoacute komponenseacutenek egy reacutesze annak eacuterteacutekeleacuteseacuten alapul hogy mennyire keacutepesek koumlnyvvizsgaacutelati minőseacuteget nyuacutejtani
Jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegző bejegyzett koumlnyvvizsgaacuteloacutek
A jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegző bejegyzett koumlnyvvizsgaacuteloacutekat akik nem partnerek eacuteves ceacutelkitűzeacuteseik (amelyek tartalmaznak minőseacutegi koumlnyvvizsgaacutelatok nyuacutejtaacutesaacutera vonatkozoacute ceacutelokat is) tuumlkreacuteben eacuterteacutekelik eacutes fizeteacutesből eacutes preacutemiumboacutel aacutelloacute javadalmazaacutest kapnak
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201728
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
6 Haacuteloacutezati konstrukcioacutek61 Jogi feleacutepiacuteteacutes
A KPMG-haacuteloacutezat fuumlggetlen vaacutellalatai tagvaacutellalatai a svaacutejci szoumlvetkezetkeacutent műkoumldő KPMG Internationalnek amely a svaacutejci toumlrveacutenyek szerint alapiacutetott jogi szemeacutely
A KPMG International a KPMG haacuteloacutezataacutehoz tartozoacute tagvaacutellalatok koumlzoumls javaacutera veacutegez uumlzleti teveacutekenyseacuteget de nem nyuacutejt szakmai szolgaacuteltataacutesokat uumlgyfeleknek Kizaacuteroacutelag a tagvaacutellalatok nyuacutejtanak szakmai szolgaacuteltataacutesokat
A KPMG International egyik fő ceacutelja hogy a tagvaacutellalatok szaacutemaacutera megkoumlnnyiacutetse a magas sziacutenvonaluacute koumlnyvvizsgaacutelati adoacute- eacutes uumlzleti tanaacutecsadaacutesi szolgaacuteltataacutesok nyuacutejtaacutesaacutet egyseacuteges munka- eacutes magatartaacutesi iraacutenyelveket standardokat dolgoz ki elősegiacuteti azok tagvaacutellalatok aacuteltali bevezeteacuteseacutet eacutes megtartaacutesaacutet veacutedi a KPMG nevet eacutes maacuterkaacutet eacutes taacutemogatja annak hasznaacutelataacutet
A KPMG International olyan gazdaacutelkodoacute egyseacuteg amely valamennyi tagvaacutellalattoacutel jogilag elkuumlloumlnuumllt szervezet A KPMG International eacutes a tagvaacutellalatok nem alkotnak globaacutelis partnerseacuteget vagy koumlzoumls vaacutellalkozaacutest nincsenek megbiacutezoacutei vagy megbiacutezotti kapcsolatban eacutes egymaacutessal nincsenek partnerseacutegi viszonyban Egyetlen tagvaacutellalatnak sem aacutell jogaacuteban a KPMG International vagy baacutermely maacutes tagvaacutellalat neveacuteben koumltelezettseacuteget vaacutellalni harmadik felek feleacute eacutes a KPMG International sem jogosult semmifeacutele moacutedon koumltelezettseacuteget vaacutellalni baacutermelyik tagvaacutellalat neveacuteben
A haacuteloacutezatba tartozoacute egyes koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok neve eacutes az EUEuroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg teruumlleteacuten leacutevő orszaacutegok amelyekben
az egyes haacuteloacutezati tagvaacutellalatok jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegző koumlnyvvizsgaacuteloacutekeacutent vannak minősiacutetve vagy ahol szeacutekhelyuumlk koumlzponti adminisztraacutecioacutejuk vagy fő telephelyuumlk van a koumlvetkező linken eacuterhető el illetve az A4 melleacutekletben van felsorolva
EUEuroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg teruumlleteacuten leacutevő koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok eacuteves eacutes konszolidaacutelt peacutenzuumlgyi kimutataacutesok jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelataacuteboacutel szaacutermazoacute teljes aacuterbeveacutetele4
Az EU eacutes az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg tagaacutellamaiban leacutevő KPMG koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok eacuteves eacutes konszolidaacutelt peacutenzuumlgyi kimutataacutesok jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelataacuteboacutel szaacutermazoacute oumlsszesiacutetett aacuterbeveacutetele 27 milliaacuterd euroacute volt a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő eacutevben Az EUEuroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatboacutel szaacutermazoacute oumlsszesiacutetett aacuterbeveacuteteladatok a lehető legjobban kiszaacutemiacutethatoacute moacutedon vannak bemutatva eacutes a 2017 szeptember 30-aacuten veacutegződő 12 hoacutenap soraacuten eacuterveacutenyes aacutetlagaacuterfolyamon lettek aacutetszaacutemiacutetva
62 A tagvaacutellalatok felelősseacutegei eacutes koumltelezettseacutegei
A KPMG Internationallel koumltoumltt megaacutellapodaacutesok eacutertelmeacuteben a tagvaacutellalatoknak meg kell felelniuumlk a KPMG International iraacutenyelveinek eacutes szabaacutelyozaacutesainak beleeacutertve a műkoumldeacutest eacutes az uumlgyfelek reacuteszeacutere toumlrteacutenő versenykeacutepes szolgaacuteltataacutesnyuacutejtaacutest iraacutenyiacutetoacute minőseacutegi
standardokat Ez folyamatossaacutegot eacutes stabilitaacutest biztosiacutetoacute szilaacuterd struktuacuteraacutet valamint globaacutelis strateacutegiaacutek aacutetveacuteteleacutere (bejoumlvő eacutes kimenő) erőforraacutesok megosztaacutesaacutera multinacionaacutelis uumlgyfelek kiszolgaacutelaacutesaacutera kockaacutezatkezeleacutesre eacutes globaacutelis moacutedszerek valamint eszkoumlzoumlk alkalmazaacutesaacutera valoacute keacutepesseacuteget foglal magaacuteban
Minden egyes tagvaacutellalat felelősseacuteget vaacutellal gazdaacutelkodaacutesaacuteeacutert eacutes munkaacutejaacutenak minőseacutegeacuteeacutert A tagvaacutellalatok elkoumltelezettek a koumlzoumls KPMG-Eacuterteacutekek mellett
A KPMG International teveacutekenyseacutegeit a tagvaacutellalatok aacuteltal fizetett oumlsszegekből finansziacuterozzaacutek Az adott oumlsszegek kiszaacutemiacutetaacutesaacutenak alapjaacutet a Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg hagyja joacutevaacute eacutes koumlvetkezetesen alkalmazza a tagvaacutellalatokra Egy adott ceacuteg KPMG-tagvaacutellalati staacutetusza valamint a KPMG-haacuteloacutezatban valoacute reacuteszveacutetele megszűnhet toumlbbek koumlzoumltt ha nem felelt meg a KPMG International aacuteltal meghataacuterozott politikaacuteknak eacutes szabaacutelyozaacutesoknak beleeacutertve a minőseacutegi standardokat vagy a KPMG International feleacute fennaacutelloacute baacutermilyen egyeacuteb koumltelmeacutenek
63 Szakmai felelősseacutegbiztosiacutetaacutes
Jelentős biztosiacutetaacutesi fedezet aacutell fenn a szakmai mulasztaacutesi koumlveteleacutesek rendezeacuteseacutere A fedezet teruumlleti lefedettseacuteget nyuacutejt vilaacutegszerte eacutes az valamennyi KPMG-tagvaacutellalat szaacutemaacutera eleacuterhető
64 Iraacutenyiacutetaacutesi szerkezet A KPMG International legfontosabb iraacutenyiacutetaacutesi eacutes vezető testuumlletei a Globaacutelis Tanaacutecs a Globaacutelis
Laacutebjegyzetek
4 A bemutatott peacutenzuumlgyi informaacutecioacutek az uumlgyfeleknek szakmai szolgaacuteltataacutesokat nyuacutejtoacute az EU eacutes az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg tagaacutellamaiban leacutevő kuumlloumlnaacutelloacute KPMG-tagvaacutellalatok oumlsszesiacutetett informaacutecioacutei Az informaacutecioacutek oumlsszesiacuteteacutese kizaacuteroacutelag prezentaacutecioacutes ceacutelboacutel toumlrteacutent A KPMG International nem nyuacutejt szolgaacuteltataacutesokat uumlgyfeleknek eacutes ennek megfelelően nem termel uumlgyfelektől szaacutermazoacute aacuterbeveacutetelt
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 29
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Igazgatoacutesaacuteg eacutes a Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumllet
Globaacutelis TanaacutecsA Globaacutelis Tanaacutecs magas szintű iraacutenyiacutetaacutesi feladatokra oumlsszpontosiacutet eacutes foacuterumot biztosiacutet a tagvaacutellalatok koumlzoumltti nyiacutelt megbeszeacuteleacuteshez eacutes kommunikaacutecioacutehoz
A koumlzgyűleacutessel megegyező funkcioacutekat laacutet el (joacutellehet a KPMG Internationalnek nincs jegyzett tőkeacuteje eacutes csak tagjai vannak reacuteszveacutenyesei nincsenek)
Toumlbbek koumlzoumltt a Globaacutelis Tanaacutecs vaacutelasztja meg az elnoumlkoumlt tovaacutebbaacute joacutevaacutehagyja a Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg tagjainak kinevezeacuteseacutet Keacutepviselőket foglal magaacuteban 58 tagvaacutellalattoacutel amelyek a svaacutejci toumlrveacutenyekből kifolyoacutelag a KPMG International bdquotagjairdquo Az alengedeacutelyeseket rendszerint koumlzvetve keacutepviseli valamelyik tag
Globaacutelis IgazgatoacutesaacutegA Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg a KPMG International fő iraacutenyiacutetoacute eacutes feluumlgyeleti szerve A Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg legfontosabb feladatai koumlzeacute tartozik a strateacutegia joacutevaacutehagyaacutesa a KPMG maacuterkaneacutev veacutedelme eacutes erősiacuteteacutese a KPMG International vezeteacuteseacutenek feluumlgyelete valamint iraacutenyelvek eacutes szabaacutelyozaacutesok joacutevaacutehagyaacutesa Emellett felvesz tagvaacutellalatokat
A Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg tagjai a globaacutelis elnoumlk a haacuterom reacutegioacute (Amerika Aacutezsiai-csendes-oacuteceaacuteni teacuterseacuteg [ASPAC] eacutes Euroacutepa Koumlzel-Kelet eacutes Afrika [EMA]) elnoumlkei eacutes szaacutemosan a tagvaacutellalatok szenior partnerei koumlzuumll
Vezetője a globaacutelis elnoumlk akit a globaacutelis elnoumlkből az egyes reacutegioacutek elnoumlkeiből eacutes jelenleg neacutegy maacutesik tagvaacutellalati szenior partnerből aacutelloacute Vezetői Bizottsaacuteg taacutemogat A Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg tagjainak 2017 oktoacuteber 1-jei listaacuteja rendelkezeacutesre aacutell a Nemzetkoumlzi Eacuteves Aacutettekinteacutesben
A Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg egyik tagjaacutet vaacutelasztjaacutek meg vezető igazgatoacutenak azok az igazgatoacutesaacutegi tagok akik
nem tagjai a Vezetői Bizottsaacutegnak) (bdquonem vezetőseacutegirdquo tagok) A vezető igazgatoacute fő szerepe hogy koumlzvetiacutető legyen a globaacutelis elnoumlk eacutes a Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg bdquonem vezetőseacutegirdquo tagjai koumlzoumltt
Globaacutelis Vezetőseacutegi TestuumlletA Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg bizonyos feladatokat aacutetruhaacutezott a Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumlletre Ezek a feladatok magukban foglaljaacutek a globaacutelis strateacutegia kidolgozaacutesaacutet a Vezetői Bizottsaacuteggal egyuumlttműkoumldve A Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumllet emellett taacutemogatja a tagvaacutellalatokat a globaacutelis strateacutegia veacutegrehajtaacutesaacuteban eacutes felelős az elkoumltelezettseacutegekre vonatkozoacute elszaacutemoltataacutesukeacutert
A testuumllet vezetője a globaacutelis elnoumlk tagjai pedig a globaacutelis műkoumldeacutesi igazgatoacute (Chief Operating Oficer ndash COO) a globaacutelis adminisztratiacutev igazgatoacute (Chief Administration Officer ndash CAO) a funkcioacutek eacutes az infrastruktuacutera globaacutelis vezetői valamint a jogtanaacutecsos
A Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumllet tagjainak 2017 oktoacuteber 1-jei listaacuteja rendelkezeacutesre aacutell a Nemzetkoumlzi Eacuteves Aacutettekinteacutesben
Globaacutelis Iraacutenyiacutetaacutesi CsoportokA Globaacutelis Iraacutenyiacutetaacutesi Csoportok szorosan egyuumlttműkoumldnek a regionaacutelis eacutes tagvaacutellalati vezetőseacuteggel hogy
ndash megfelelő koumlnyvvizsgaacutelati eacutes minőseacuteg-kockaacutezatkezeleacutesi iraacutenyelveket alakiacutetsanak ki eacutes kommunikaacuteljanak
ndash hateacutekony eacutes eredmeacutenyes kockaacutezati folyamatokat tegyenek lehetőveacute a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacuteg elősegiacuteteacutese eacuterdekeacuteben
ndash proaktiacutevan azonosiacutetsaacutek eacutes csoumlkkentseacutek a haacuteloacutezatot eacuterintő kritikus kockaacutezatokat
A Globaacutelis Iraacutenyiacutetaacutesi Csoportok a Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumllet feluumlgyelete alatt műkoumldnek A Globaacutelis Koumlnyvvizsgaacutelati Iraacutenyiacutetaacutesi
Csoport eacutes a Globaacutelis Minőseacuteg- eacutes Kockaacutezatkezeleacutesi Iraacutenyiacutetaacutesi Csoport szerepeacutet reacuteszletesebben a KPMG International Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacuteseacutenek 2 sz melleacuteklete tartalmazza
Minden tagvaacutellalat a haacuterom reacutegioacute (Amerika ASPAS EMA) valamelyikeacutenek reacutesze Mindegyik reacutegioacutenak van egy Regionaacutelis Igazgatoacutesaacutega amely a regionaacutelis elnoumlkből a regionaacutelis műkoumldeacutesi vagy vezeacuterigazgatoacuteboacutel az alreacutegioacutek keacutepviselőiből eacutes az adott helyzetnek megfelelően maacutes tagokboacutel aacutell Az egyes Regionaacutelis Igazgatoacutesaacutegok konkreacutetan a reacutegioacutejukhoz tartozoacute tagvaacutellalatok igeacutenyeire oumlsszpontosiacutetanak eacutes segiacutetik a KPMG International iraacutenyelveinek eacutes eljaacuteraacutesainak megvaloacutesiacutetaacutesaacutet a reacutegioacuteban
A KPMG Internationalre vonatkozoacute egyeacuteb reacuteszleteket beleeacutertve az iraacutenyiacutetaacutesi konstrukcioacutekat a 2017 eacutevi KPMG International Aacutetvilaacutegiacutetaacutesi jelenteacutes 2 sz melleacuteklete tartalmaz
65 Teruumlleti minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi vezetőkA Minőseacuteg Kockaacutezat eacutes Szabaacutelyozaacutes Globaacutelis Vezetője nevezi ki a teruumlleti minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi vezetőket akik
ndash felmeacuterik a tagvaacutellalat abboacutel a ceacutelboacutel tett minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi erőfesziacuteteacuteseinek hateacutekonysaacutegaacutet hogy azonosiacutetsa eacutes csoumlkkentse a tagvaacutellalatot eacutes a haacuteloacutezatot eacuterintő jelentős kockaacutezatokat valamint aktiacutevan nyomon koumlvetik a globaacutelis minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi strateacutegiaacutekkal eacutes prioritaacutesokkal valoacute oumlsszhangot
ndash megosztjaacutek a vezető legjobb minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi gyakorlatokat
ndash jelenteacutest tesznek a Minőseacuteg Kockaacutezat eacutes Szabaacutelyozaacutes Globaacutelis Vezetőjeacutenek
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201730
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
7 A magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutegaacutenak nyilatkozata a minőseacuteg-ellenőrzeacutesek hateacutekonysaacutegaacuteroacutel eacutes a fuumlggetlenseacutegrőlAz ebben a jelenteacutesben felvaacutezolt a magyarorszaacutegi KPMG szaacutemaacutera a minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszer alapjakeacutent szolgaacuteloacute inteacutezkedeacutesek eacutes eljaacuteraacutesok ceacutelja kellő fokuacute bizonyossaacuteg nyuacutejtaacutesa arra vonatkozoacutean hogy az aacuteltalunk veacutegrehajtott jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatok megfelelnek a vonatkozoacute jogszabaacutelyoknak eacutes szabaacutelyozaacutesoknak Eredendő korlaacutetai miatt a minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszernek nem ceacutelja abszoluacutet bizonyossaacutegot nyuacutejtani arra vonatkozoacutean hogy megtoumlrteacutenne a relevaacutens jogszabaacutelyoknak eacutes szabaacutelyozaacutesoknak valoacute meg nem feleleacutes megelőzeacutese vagy feltaacuteraacutesa
A magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutega meacuterlegelte
ndash a minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszereknek ebben a jelenteacutesben leiacutert kialakiacutetaacutesaacutet eacutes műkoumldeacuteseacutet
ndash a magyarorszaacutegi KPMG tagvaacutellalatok aacuteltal műkoumldtetett
kuumlloumlnboumlző megfeleleacutesi programok megaacutellapiacutetaacutesait (beleeacutertve a KPMG Internationalnek a 371 pontban ismertetett Ellenőrzeacutesi Programjait eacutes a helyi megfeleleacutesi nyomon koumlveteacutesi programjainkat) valamint
ndash a szabaacutelyozoacutei ellenőrzeacutesek megaacutellapiacutetaacutesait valamint az azt koumlvető utaacutenkoumlveteacutesi eacutesvagy a probleacutemaacutek kikuumlszoumlboumlleacuteseacutere iraacutenyuloacute leacutepeacuteseket
Mindezen bizonyiacuteteacutekok alapjaacuten a magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutega kellő szintű bizonyossaacuteggal megerősiacuteti hogy a ceacuteguumlnkoumln beluumlli minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszerek hateacutekonyan műkoumldtek a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő uumlzleti eacutevben
A magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutega tovaacutebbaacute megerősiacuteti hogy fuumlggetlenseacutegi megfeleleacutesi belső ellenőrzeacutesre keruumllt sor a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő uumlzleti eacutevben
Budapest 2018 januaacuter 31
Robert Stoumlllinger
Vezeacuterigazgatoacute eacutes a Vezetőseacutegi bizottsaacuteg elnoumlke
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 31
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
A MelleacutekletekA1 A magyarorszaacutegi KPMG leaacutenyvaacutellalatai
A KPMG Tanaacutecsadoacute Kft a KPMG Hungaacuteria Kft leaacutenyvaacutellalata amely adoacuteuumlgyekkel kapcsolatos eacutes egyeacuteb tanaacutecsadaacutesi szolgaacuteltataacutesokat nyuacutejt uumlgyfeleknek
Egyeacuteb kapcsolatokA KPMG Legal Toacuteaacutesoacute Uumlgyveacutedi Iroda 2016 januaacuter 8-aacutetoacutel alengedeacutelyes lett Uumlgyveacutedi szabaacutelyozaacutesi koumlvetelmeacutenyek miatt a magyarorszaacutegi KPMG a KPMG Legal Toacuteaacutesoacute Uumlgyveacutedi Irodaacuten keresztuumll nyuacutejt jogi szolgaacuteltataacutesokat uumlgyfeleinek Szabaacutelyozoacutei korlaacutetozaacutesok miatt a KPMG Legal Toacuteaacutesoacute Uumlgyveacutedi Iroda tulajdonosa dr Toacuteaacutesoacute Baacutelint KPMG CEE partner aki a jogi szolgaacuteltataacutesokeacutert felelős
A KPMG Hungaacuteria Kft kisebbseacutegi tulajdonosa a KPMG Global Services Hungary Kft-nek amely nem szerepel ebben a jelenteacutesben
A2 Koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek
Az alaacutebbiakban koumlzoumlljuumlk azoknak a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleknek a listaacutejaacutet amelyek tekinteteacuteben a KPMG Hungaacuteria Kft a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő eacutevben jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegzett Ebből a ceacutelboacutel a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute fogalma az amit a Magyar Koumlnyvvizsgaacuteloacutei Kamaraacuteroacutel a koumlnyvvizsgaacuteloacutei teveacutekenyseacutegről valamint a koumlnyvvizsgaacuteloacutei koumlzfeluumlgyeletről szoacuteloacute 2007 eacutevi LXXV toumlrveacuteny meghataacuteroz ahol a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacute az a gazdaacutelkodoacute amelynek aacutetruhaacutezhatoacute eacuterteacutekpapiacuterjait az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg valamely aacutellamaacutenak szabaacutelyozott piacaacuten kereskedeacutesre befogadtaacutek valamint minden
olyan gazdaacutelkodoacute amelyet egyeacuteb jogszabaacutelyok vagy szabaacutelyozaacutesok koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacutenak minősiacutetenek (bankok biztosiacutetoacutek eacutes broacutekerceacutegek) tovaacutebbaacute amelyeknek koumlnyvvizsgaacutelata a toumlrveacuteny eacutertelmeacuteben vett jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelat
Nyilvaacutenosan jegyzett gazdaacutelkodoacute egyseacutegekCIB Bank Zrt
Egyeacuteb koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek
Hitelinteacutezetek Banif Plus Bank Zrt
BUDAPEST Hitel- eacutes Fejleszteacutesi Bank Zrt
Duna Takareacutek Bank Zrt
Fundamenta-Lakaacuteskassza Lakaacutestakareacutekpeacutenztaacuter Zrt
KDB Bank Euroacutepa Zrt
Raiffeisen Bank Zrt
SOPRON BANK BURGENLAND Zrt
Biztosiacutetoacutek Allianz Hungaacuteria Biztosiacutetoacute Zrt
DAS Jogveacutedelmi Biztosiacutetoacute Zrt
ERGO Eacuteletbiztosiacutetoacute Zrt
ERSTE Vienna Insurance Group Biztosiacutetoacute Zrt
Magyar Posta Biztosiacutetoacute Zrt
Magyar Posta Eacuteletbiztosiacutetoacute Zrt
NN Biztosiacutetoacute Zrt
UNION Vienna Insurance Group Biztosiacutetoacute Zrt
Vienna Life Vienna Insurance Group Biztosiacutetoacute Zrt
Waacuteberer Hungaacuteria Biztosiacutetoacute Zrt
KELER Koumlzponti Eacuterteacutektaacuter Zrt
EU-beli koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek magyarorszaacutegi fioacutektelepeiBanco Primus Fioacutektelep Magyarorszaacuteg
Citibank Europe plc Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
Cofidis Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
Deutsche Bank AG Magyarorszaacutegi FioacutektelepeOberbank AG Magyarorszaacutegi Fioacutektelep
ING Bank N V Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
AWP PampC SA Magyarorszaacutegi Fioacutektelep
Coface Fioacutektelepe
Ergo Versicherung AG Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
Euler Hermes SA Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
HDI Versicherung AG Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
MAPFRE ASISTENCIA SA Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
NN Biztosiacutetoacute Zrt
Oumlsterreichische Hagelversicherung WaG Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201732
A KPMG munkataacutersai egyuumlttműkoumldnek annak eacuterdekeacuteben hogy eacuterteacuteket koumlzvetiacutetsenek az uumlgyfeleknek Szilaacuterdan hiszuumlnk koumlzoumls eacuterteacutekeinkben amelyek az uumlgyfelekkel eacutes az egymaacutessal szembeni viselkedeacutesuumlnk uacutetmutatoacutejaacuteul szolgaacutelnak
Peacuteldamutatoacute vezeteacutes
Cselekedeteink minden szinten peacuteldaacutet mutatnak arra neacutezve mit vaacuterunk el egymaacutestoacutel eacutes tagvaacutellalataink uumlgyfeleitől
Csapatmunka
A legjobbat hozzuk ki egymaacutesboacutel erős eacutes sikeres munkakapcsolatokat teremtve
Tisztelet eacutes megbecsuumlleacutes
Egyeacutenkeacutent eacutes csapattagkeacutent oumlnmagukeacutert valamint tudaacutesukeacutert keacuteszseacutegeikeacutert eacutes tapasztalatukeacutert tiszteljuumlk munkataacutersainkat
Teacutenyek kereseacutese eacutes feltaacuteraacutesa
A felteacutetelezeacutesek megkeacuterdőjelezeacuteseacutevel eacutes teacutenyekre toumlrekveacutessel erősiacutetjuumlk azt a joacute hiacuternevet amely roacutelunk mint megbiacutezhatoacute eacutes objektiacutev uumlzleti tanaacutecsadoacuteroacutel kialakult
Nyiacutelt eacutes őszinte kommunikaacutecioacute
Az informaacutecioacutekat tudaacutesunkat eacutes tanaacutecsainkat gyakran eacutes eacutepiacutető moacutedon megosztva kommunikaacutelunk a neheacutez helyzeteket baacutetorsaacuteggal eacutes paacutertatlansaacuteggal kezeljuumlk
Taacutersadalmi felelősseacutegvaacutellalaacutes
Felelős vaacutellalati polgaacuterkeacutent jaacuterunk el a koumlzoumlsseacutegeinkben veacutegzett munka eacutes a koumlrnyezet veacutedelme reacuteveacuten bőviacutetve keacuteszseacutegeinket tapasztalatainkat eacutes laacutetoacutekoumlruumlnket
Tisztesseacuteges magatartaacutes mindenekfelett
Folyamatosan toumlrekszuumlnk a legmagasabb szintű szakmai standardok betartaacutesaacutera helytaacutelloacute tanaacutecsot adunk eacutes szigoruacutean fenntartjuk fuumlggetlenseacuteguumlnket
A3 A KPMG eacuterteacutekei
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 33
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
A4 Az EU eacutes az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg teruumlleteacuten leacutevő KPMG koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok listaacuteja
Ez az EU eacutes az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg orszaacutegaiban leacutevő KPMG koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok ahogyan azokat a 200643EK EU iraacutenyelv 2 cikkelyeacutenek (3) bekezdeacutese meghataacuterozza listaacuteja Kizaacuteroacutelag abboacutel a ceacutelboacutel keacuteszuumllt hogy a KPMG-tagvaacutellalatok megfeleljenek a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacute egyseacutegek jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelataacutera
vonatkozoacute egyedi koumlvetelmeacutenyekről eacutes a 2005909EK bizottsaacutegi hataacuterozat hataacutelyon kiacutevuumll helyezeacuteseacuteről szoacuteloacute 5372014EU rendeletnek Keacutesziacutetette a KPMG International Cooperative (bdquoKPMGIrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutely amely nem nyuacutejt szakmai szolgaacuteltataacutesokat uumlgyfeleknek Legjobb tudomaacutesunk szerint a lista pontosan tuumlkroumlzi a 2017 szeptember 30-i aacutellapotot Mindazonaacuteltal nem tudjuk garantaacutelni eacutes nem is garantaacuteljuk annak pontossaacutegaacutet baacutermilyen adott időpontban
Hely Taacutersasaacuteg neve
Ausztria KPMG Austria GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Wien)
Ausztria KPMG Alpen-Treuhand GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Linz)
Ausztria KPMG Alpen-Treuhand GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Wien)
Ausztria KPMG Austria GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Linz)
Ausztria KPMG Niederoumlsterreich GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft
Ausztria Plan Treuhand GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Linz)
Ausztria Plan Treuhand GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Wien)
Ausztria Securitas Revisions- und Treuhandgesellschaft mbH
Ausztria TampA Wirtschaftsprufuumlngs- und Steuerberatungsgesellschaft mbH
Ausztria Treuhand ndash Salzburg GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft
Ausztria K 17 Wirtschaftspruumlfungs GmbH
Ausztria K 41 Wirtschaftspruumlfungs GmbH
Ausztria KPMG Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungs GmbH
Ausztria KPMG Burgenland Wirtschaftstreuhand GmbH
Ausztria SKP Schuumlszligling Kofler amp Partner GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft
Ausztria THS Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft mbH
Belgium KPMG BedrijfsrevisorenKPMG Reacuteviseurs dEntreprises
Bulgaacuteria KPMG Bulgaria OOD
Horvaacutetorszaacuteg KPMG Croatia doo za reviziju
Ciprus KPMG Limited
Cseh Koumlztaacutersasaacuteg KPMG Ceska republika Audit sro
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201734
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Daacutenia KPMG PS
Eacutesztorszaacuteg KPMG Baltics OUuml
Finnorszaacuteg KPMG Oy Ab
Finnorszaacuteg KPMG Julkishallinnon Palvelut Oy
Franciaorszaacuteg Avignon Experts Comptables
Franciaorszaacuteg CEGEST
Franciaorszaacuteg FUTIN Associeacutes
Franciaorszaacuteg KPMG Audit DFA SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Est SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit FS I SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit ID SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit IS SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Nord SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Normandie SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Ouest SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Paris et Centre SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Rhocircne Alpes Auvergne SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Sud-Est SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Sud-Ouest SAS
Franciaorszaacuteg KPMG SA
Franciaorszaacuteg KPMG Tartaroli
Franciaorszaacuteg SALUSTRO REYDEL SA
Franciaorszaacuteg SAS de Commissaires aux Comptes Berthoud Coldefy Chabalier
Franciaorszaacuteg SEGEC
Franciaorszaacuteg SGADG
Neacutemetorszaacuteg KPMG AG Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Neacutemetorszaacuteg ATH Allgemeine Treuhandgesellschaft mbH Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Neacutemetorszaacuteg EUREVISIO GmbH Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft Steuerberatungsgesellschaft
Neacutemetorszaacuteg KPMG Bayerische Treuhandgesellschaft Aktiengesellschaft Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Steuerberatungsgesellschaft
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 35
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Neacutemetorszaacuteg KPMG Pruumlfungs-und Beratungsgesellschaft fuumlr den Oumlffentlichen Sektor Aktiengesellschaft
Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Gibraltaacuter KPMG Limited
Goumlroumlgorszaacuteg KPMG Certified Auditors AE
Magyarorszaacuteg KPMG Hungaacuteria Kft
Izland KPMG ehf
Iacuterorszaacuteg KPMG
Olaszorszaacuteg KPMG SpA
Olaszorszaacuteg KPMG Audit SpA
Lettorszaacuteg KPMG Baltics SIA
Liechtenstein KPMG (Liechtenstein) AG
Litvaacutenia lsquoKPMG Balticsrsquo UAB
Luxembourg KPMG Luxembourg
Maacutelta KPMG
Hollandia KPMG Accountants NV
Norveacutegia KPMG Holding AS
Norveacutegia KPMG AS
Lengyelorszaacuteg KPMG Audyt Sp zoo
Lengyelorszaacuteg KPMG Audyt Sp zoo Sp Komandytowa
Portugaacutelia KPMG amp Associados ndash Sociedade de Revisores Oficiais de Contas SA
Romaacutenia KPMG Audit SRL
Szlovaacutekia KPMG Slovensko spol s ro
Szloveacutenia KPMG Slovenija podjetje za revidiranje doo
Spanyolorszaacuteg KPMG Auditores SL
Sveacutedorszaacuteg KPMG AB
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG LLP
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Audit Holdings Limited
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Audit Plc
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Holdings Limited
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Overseas Services Limited
Az itt megjeloumllt informaacutecioacutek taacutejeacutekoztatoacute jellegűek eacutes nem vonatkoznak valamely meghataacuterozott termeacuteszetes vagy jogi szemeacutely illetve jogi szemeacutelyiseacuteg neacutelkuumlli szervezet koumlruumllmeacutenyeire Taacutersasaacutegunk ugyan toumlrekszik pontos eacutes időszerű informaacutecioacutekat koumlzoumllni ennek elleneacutere nem vaacutellal felelősseacuteget a koumlzoumllt informaacutecioacutek jelenlegi vagy joumlvőbeli hataacutelyossaacutegaacuteeacutert Taacutersasaacutegunk nem vaacutellal felelősseacuteget az olyan teveacutekenyseacutegből eredő kaacuterokeacutert amelyek az itt koumlzoumllt informaacutecioacutek felhasznaacutelaacutesaacuteboacutel erednek eacutes neacutelkuumlloumlzik taacutersasaacutegunknak az adott esetre vonatkozoacute teljes koumlrű vizsgaacutelataacutet eacutes az azon alapuloacute megfelelő szaktanaacutecsadaacutest
A KPMG neacutev a KPMG logoacute a KPMG International lajstromozott veacutedjegye
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
- Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes
- Tartalom
- A vezeacuterigazgatoacute bevezetője
- 1 Kik vagyunk
- 2 Feleacutepiacuteteacutes eacutes iraacutenyiacutetaacutes
- 3 A minőseacuteg-ellenőrzeacutes rendszere
- 4 Peacutenzuumlgyi informaacutecioacutek
- 5 A partnerek javadalmazaacutesa
- 6 Haacuteloacutezati konstrukcioacutek
- 7 A magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutegaacutenak nyilatkozata a minőseacuteg-ellenőrzeacutesek hateacutekonysaacutegaacuteroacutel
- A Melleacutekletek
-
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 19
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
megbiacutezaacutesok bdquomenet koumlzbenirdquo minőseacutegi eacutes megfelelőseacutegi ellenőrzeacuteseacutet veacutegzi a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesok folyamaacuten Ezeknek az ellenőrzeacuteseknek a megaacutellapiacutetaacutesait elemzik eacutes a magyarorszaacutegi KPMG folyamatos fejlődeacutes iraacutenti elkoumltelezettseacutegeacutenek reacuteszekeacutent kommunikaacuteljaacutek az eacuteszreveacuteteleket a koumlnyvvizsgaacutelati munkataacutersak feleacute A DPP vezetője tagja a Koumlnyvvizsgaacutelati kockaacutezati eacutes minőseacuteguumlgyi testuumlletnek
Koumlnyvvizsgaacutelati eacutes szakmai szaacutemviteli taacutemogataacutes aacutell minden tagvaacutellalat eacutes szakmai munkataacutersaik rendelkezeacuteseacutere a GSC-n eacutes az ISG-n valamint a SEC aacuteltal nyilvaacutentartott kuumllfoumlldi taacutersasaacutegok eseteacuteben az Amerikai Egyesuumllt Aacutellamok tőkepiacaacuteval foglalkozoacute csoporton (US Capital Markets Group) keresztuumll
Globaacutelis Szolgaacuteltataacutesi Koumlzpont (Global Services Centre ndash GSC)A GSC kidolgozza fenntartja eacutes bevezeti a KPMG globaacutelis koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertanaacutet eacutes a KPMG koumlnyvvizsgaacutelati szakmai munkataacutersai aacuteltal a hateacutekony eacutes eredmeacutenyes koumlnyvvizsgaacutelat megkoumlnnyiacuteteacutese ceacuteljaacuteboacutel hasznaacutelt technoloacutegiaalapuacute eszkoumlzoumlket
Nemzetkoumlzi Standardok Csoport (International Standards Group ndash ISG)Az ISG egyuumlttműkoumldik a vilaacuteg kuumlloumlnboumlző helyeiről foumlldrajzi keacutepviselettel rendelkező globaacutelis IFRS eacutes ISA teacutemamunkacsoportokkal
az IFRS eacutes a koumlnyvvizsgaacutelati koumlvetelmeacutenyek tagvaacutellalatok aacuteltali egyseacuteges eacutertelmezeacuteseacutenek elősegiacuteteacutese a felmeruumllő keacuterdeacutesek azonosiacutetaacutesa eacutes globaacutelis uacutetmutataacutesok időben toumlrteacutenő kidolgozaacutesa eacuterdekeacuteben
Uumlzleti ismeretek eacutes iparaacutegi tudaacutes kialakiacutetaacutesaA minőseacuteg szempontjaacuteboacutel kulcsfontossaacuteguacute az uumlgyfeacutel uumlzletmeneteacutenek eacutes annak az iparaacutegnak a reacuteszletes ismerete amelyben az uumlgyfeacutel műkoumldik
A jelentős iparaacutegakhoz globaacutelis koumlnyvvizsgaacutelati szektorvezetőket jeloumllnek ki hogy taacutemogassaacutek a relevaacutens aacutegazati informaacutecioacutek kidolgozaacutesaacutet amelyeket az eAudIT-on beluumll bocsaacutetanak a koumlnyvvizsgaacutelati szakemberek rendelkezeacuteseacutere Ezek az ismeretek iparaacutegi koumlnyvvizsgaacutelati mintaeljaacuteraacutesokat eacutes egyeacuteb informaacutecioacutekat tartalmaznak (mint peacuteldaacuteul tipikus kockaacutezatok eacutes szaacutemviteli folyamatok) Emellett rendelkezeacutesre aacutellnak iparaacutegi aacutettekinteacutesek amelyek aacuteltalaacutenos eacutes uumlzleti informaacutecioacutekat nyuacutejtanak adott iparaacutegakroacutel valamint oumlsszefoglaljaacutek az eAudIT-ban leacutevő iparaacutegi ismereteket
36 Hateacutekony eacutes eredmeacutenyes koumlnyvvizsgaacutelatok veacutegzeacutese
A koumlnyvvizsgaacutelat elveacutegzeacuteseacutenek moacutedja ugyanolyan fontos mint a veacutegeredmeacuteny A magyarorszaacutegi KPMG munkataacutersaitoacutel elvaacutert
hogy hateacutekony eacutes eredmeacutenyes koumlnyvvizsgaacutelat veacutegzeacutese soraacuten bizonyos kulcsfontossaacuteguacute magatartaacutesformaacutekat tanuacutesiacutetsanak valamint bizonyos iraacutenyelveket eacutes eljaacuteraacutesokat koumlvessenek
A KPMG koumlnyvvizsgaacutelati folyamataKoumlnyvvizsgaacutelati munkafolyamatunkat taacutemogatja az eAudIT a KPMG International teveacutekenyseacutegalapuacute munkafolyamata eacutes elektronikus auditfaacutejlja Az eAudIT integraacutelja a KPMG koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertanaacutet uacutetmutataacutesait- eacutes aacutegazati ismereteit valamint a koumlnyvvizsgaacutelatok koumlvetkezetes menedzseleacuteseacutehez szuumlkseacuteges eszkoumlzoumlket A KPMG magas sziacutenvonaluacute koumlnyvvizsgaacutelati folyamata magaacuteban foglalja a koumlvetkezőket
ndash a partner eacutes a menedzser időben toumlrteacutenő bevonaacutesa
ndash időben valoacute hozzaacutefeacutereacutes a megfelelő tudaacuteshoz ndash szakemberek akkreditaacutelt szemeacutelyek eacutes relevaacutens aacutegazati tapasztalat
ndash a koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekok kritikus eacuterteacutekeleacutese ndash szakmai megiacuteteacuteleacutes eacutes szakmai szkepticizmus alkalmazaacutesa
ndash folyamatos mentoring feluumlgyelet eacutes ellenőrzeacutes
ndash megfelelően alaacutetaacutemasztott eacutes dokumentaacutelt koumlvetkezteteacutesek
ndash hateacutekony kihiacutevaacutes eacutes ellenőrzeacutes
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201720
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
beleeacutertve a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacuteg-ellenőrzeacutest
3611 A partner eacutes a menedzser időben toumlrteacutenő bevonaacutesaAz egyes koumlnyvvizsgaacutelatokra vonatkozoacute jelentős koumlnyvvizsgaacutelati kockaacutezatok azonosiacutetaacutesaacutenak eacutes az azokra toumlrteacutenő vaacutelaszadaacutesnak a megkoumlnnyiacuteteacutese eacuterdekeacuteben szuumlkseacuteges hogy a megbiacutezaacutest veacutegző munkacsoport ismerje az uumlgyfeacutel uumlzletmeneteacutet peacutenzuumlgyi helyzeteacutet eacutes azt a koumlrnyezetet amelyben az uumlgyfeacutel műkoumldik
A megbiacutezaacuteseacutert felelős partner felelős a megbiacutezaacutes iraacutenyiacutetaacutesaacuteeacutert feluumlgyeleteacuteeacutert eacutes teljesiacuteteacuteseacuteeacutert eacutes enneacutelfogva a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutes aacutetfogoacute minőseacutegeacuteeacutert
A megbiacutezaacuteseacutert felelős partner reacuteszveacutetele eacutes vezeteacutese a tervezeacutesi folyamatban segiacutet kialakiacutetani a megfelelő hatoacutekoumlrt eacutes szemleacuteletet a koumlnyvvizsgaacutelathoz eacutes segiacutetseacuteget nyuacutejt a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoportnak ahhoz hogy maximaacutelisan hasznosiacutetsa a partner tapasztalatait eacutes keacuteszseacutegeit A megbiacutezaacuteseacutert felelős partner időben toumlrteacutenő bevonaacutesa a megbiacutezaacutes maacutes szakaszaiban lehetőveacute teszi szaacutemaacutera hogy azonosiacutetsa eacutes megfelelően kezelje a megbiacutezaacutes szempontjaacuteboacutel jelentős uumlgyeket beleeacutertve a megiacuteteacuteleacutes kritikus teruumlleteit valamint a jelentős kockaacutezatokat
A megbiacutezaacuteseacutert felelős partner felel a veacutegleges koumlnyvvizsgaacuteloacutei veacutelemeacutenyeacutert eacutes aacutettekinti a legfontosabb koumlnyvvizsgaacutelati dokumentumokat konkreacutetan a koumlnyvvizsgaacutelat soraacuten felmeruumllt jelentős uumlgyekre eacutes a levont koumlvetkezteteacutesekre vonatkozoacute dokumentaacutecioacutet A megbiacutezaacuteseacutert felelős menedzser segiacutetseacutegeacutere van a partnernek ezen feladatai teljesiacuteteacuteseacuteben valamint az uumlgyfeacutellel eacutes a munkacsoporttal valoacute napi kapcsolattartaacutesban meacutelyrehatoacute uumlzleti megismereacutest kialakiacutetva amely segiacutet a partnernek eacutes a munkacsoportnak eacuterteacutekes raacutelaacutetaacutest nyuacutejtani
3612 A koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekok kritikus eacuterteacutekeleacutese hangsuacutelyt fektetve a szakmai szkepticizmusraA koumlnyvvizsgaacutelat soraacuten szerzett valamennyi koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekot meacuterlegeljuumlk beleeacutertve az ellentmondaacutesos vagy koumlvetkezetlen koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekok meacuterlegeleacuteseacutet is Az aacuteltalunk gyűjtoumltt koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekok jellege eacutes terjedelme a felmeacutert kockaacutezatoktoacutel fuumlgg Kritikusan eacuterteacutekeluumlnk minden forraacutesboacutel szerzett koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekot Elegendő eacutes megfelelő koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutek szerzeacutese eacuterdekeacuteben a munkacsoportok minden egyes tagjaacutenak szakmai megiacuteteacuteleacutest kell gyakorolnia eacutes szakmai szkepticizmust kell fenntartania a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutes soraacuten
A szakmai szkepticizmus keacutetelkedeacutest eacutes a koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekokban leacutevő ellentmondaacutesokkal vagy koumlvetkezetlenseacutegekkel szembeni eacuteberseacuteget foglal magaacuteban A szakmai szkepticizmus kiemelten megjelenik a koumlnyvvizsgaacutelati standardokban eacutes azt a szabaacutelyozoacutek hangsuacutelyosan koumlzeacuteppontba aacutelliacutetjaacutek A KPMG koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi keretelvei hangsuacutelyozzaacutek annak fontossaacutegaacutet hogy a koumlnyvvizsgaacutelat folyamaacuten veacutegig fenntartsuk a szakmai szkepticizmus hozzaacuteaacutellaacutesaacutet
A KPMG szakmai doumlnteacutestaacutemogatoacute folyamata megkoumlnnyiacuteti a joacute megiacuteteacuteleacutest azaacuteltal hogy strukturaacutelt megkoumlzeliacuteteacutest nyuacutejt az olyan koumlnyvvizsgaacutelati teruumlletekhez amelyek jelentős megiacuteteacuteleacutest igeacutenyelnek Emellett megerősiacuteti a fuumlggetlenseacuteg eacutes az objektivitaacutes fontossaacutegaacutet tovaacutebbaacute hangsuacutelyozza a megfelelő gondolkozaacutesmoacuted jelentőseacutegeacutet a szakmai szkepticizmus alkalmazaacutesaacutenak szuumlkseacutegesseacutegeacutet
Szakmai megiacuteteacuteleacutesi folyamatunk felismeri hogy szuumlkseacuteg van arra hogy tudataacuteban legyuumlnk a joacute megiacuteteacuteleacutest esetleg veszeacutelyeztető elfogultsaacutegoknak eacutes eacuteberek legyuumlnk ezekkel szemben A jelentős megiacuteteacuteleacutest igeacutenylő koumlnyvvizsgaacutelati
teruumlletek strukturaacutelt megkoumlzeliacuteteacuteseacutebe beletartozik
ndash az alternatiacutevaacutek meacuterlegeleacutese
ndash a koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekok kritikus eacuterteacutekeleacutese a vezetőseacuteg felteacutetelezeacuteseinek megkeacuterdőjelezeacutese valamint az ellentmondaacutesos vagy koumlvetkezetlen informaacutecioacutek nyomon koumlveteacutese uacutetjaacuten
ndash a teljesseacuteg eacutes megfelelőseacuteg eacuterteacutekeleacuteseacutenek eszkoumlzekeacutent a levont koumlvetkezteteacutesek indoklaacutesaacutenak időben toumlrteacutenő dokumentaacutelaacutesa
A szakmai megiacuteteacuteleacutesi folyamat eacutes a szakmai szkepticizmus alkalmazaacutesaacutenak megerősiacuteteacutese coachingon eacutes keacutepzeacutesen keresztuumll toumlrteacutenik elismerve hogy a megiacuteteacuteleacutes olyan keacuteszseacuteg amely az idők soraacuten fejlődik ki elteacuterő tapasztalatok mellett
3613 Folyamatos mentoring feluumlgyelet eacutes ellenőrzeacutesTudjuk hogy a keacuteszseacutegek folyamatosan eacutepuumllnek ki kuumlloumlnboumlző tapasztalatok megszerzeacuteseacuten keresztuumll A KPMG szakmai munkataacutersai keacuteszseacutegeinek eacutes keacutepesseacutegeinek kieacutepiacuteteacuteseacutebe toumlrteacutenő befekteteacutes ceacuteljaacuteboacutel ndash a minőseacuteg veszeacutelyezteteacutese neacutelkuumll ndash a magyarorszaacutegi KPMG folyamatos tanulaacutesi koumlrnyezetet mozdiacutet elő eacutes coaching kultuacuteraacutet taacutemogat
A megbiacutezaacuteseacutert felelős partner a megbiacutezaacuteseacutert felelős menedzser taacutemogataacutesaacuteval felelős a coachingot eacutes folyamatos tanulaacutest tartalmazoacute kultuacutera előmozdiacutetaacutesaacuteeacutert a koumlnyvvizsgaacutelati folyamat egeacuteszeacuteben valamint peacuteldamutataacuteseacutert a koumlnyvvizsgaacutelat teljesiacuteteacuteseacuteben hogy a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacuteg folyamatos javiacutetaacutesaacutenak kultuacuteraacutejaacutet segiacutetse elő
Egy koumlnyvvizsgaacutelat soraacuten a folyamatos mentoring coaching eacutes feluumlgyelet a koumlvetkezőket foglalja magaacuteban
ndash a megbiacutezaacuteseacutert felelős partner reacuteszveacutetele a tervezeacutesi megbeszeacuteleacuteseken
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 21
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
ndash a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutes folyamataacutenak nyomon koumlveteacutese
ndash a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport tagjai kompetenciaacutejaacutenak eacutes keacutepesseacutegeinek meacuterlegeleacutese beleeacutertve azt hogy van-e elegendő idejuumlk munkaacutejuk elveacutegzeacuteseacutehez eacutertik-e a kapott utasiacutetaacutesokat eacutes a munkaveacutegzeacutes a megbiacutezaacutes tervezett megkoumlzeliacuteteacuteseacutevel oumlsszhangban toumlrteacutenik-e
ndash a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport tagjainak segiacuteteacutese a koumlnyvvizsgaacutelat soraacuten felmeruumllő baacutermilyen jelentős keacuterdeacutes kezeleacuteseacuteben eacutes a tervezett megkoumlzeliacuteteacutes ennek megfelelő moacutedosiacutetaacutesaacuteban
ndash a megbiacutezaacutes soraacuten a tapasztaltabb munkacsoporttagokkal valoacute konzultaacutecioacutet igeacutenylő keacuterdeacutesek azonosiacutetaacutesa
A hateacutekony mentoring eacutes feluumlgyelet kulcsfontossaacuteguacute reacutesze az elveacutegzett munka időben toumlrteacutenő ellenőrzeacutese hogy azonnal azonosiacutetsaacutek megbeszeacuteljeacutek eacutes kezeljeacutek a jelentős keacuterdeacuteseket
3614 Megfelelően alaacutetaacutemasztott eacutes dokumentaacutelt koumlvetkezteteacutesekA magyarorszaacutegi KPMG a KAM-ot eacutes a KPMG International elektronikus eszkoumlzeacutet az eAudIT-ot hasznaacutelja ahhoz hogy a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutes feluumlgyeleteacutehez eacutes ellenőrzeacuteseacutehez uacutetmutataacutest eacutes mechanizmusokat adjon illetve azt dokumentaacutelja A koumlnyvvizsgaacutelati dokumentaacutecioacute roumlgziacuteti az elveacutegzett koumlnyvvizsgaacutelati eljaacuteraacutesokat a megszerzett bizonyiacuteteacutekokat eacutes a levont koumlvetkezteteacuteseket minden egyes koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesnaacutel A KPMG előiacuteraacutesai megkoumlvetelik hogy a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport tapasztaltabb tagjai tekintseacutek aacutet a dokumentaacutecioacutet
A KAM elismeri hogy az időben elkeacutesziacutetett dokumentaacutecioacute segiacutet a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacutegeacutenek javiacutetaacutesaacuteban eacutes megkoumlnnyiacuteti a
megszerzett koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekok eacutes a levont koumlvetkezteteacutesek hateacutekony aacutettekinteacuteseacutet eacutes eacuterteacutekeleacuteseacutet jelenteacutesuumlnk veacuteglegesiacuteteacutese előtt
A megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoportoknak megfelelő időn beluumll ndash aacuteltalaacuteban a koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutes daacutetumaacutetoacutel szaacutemiacutetott 60 naptaacuteri napon beluumll de bizonyos vonatkozoacute szabaacutelyozaacutesok ezt jobban korlaacutetozhatjaacutek ndash a teljes eacutes veacutegleges koumlnyvvizsgaacutelati dokumentaacutecioacutecsomagot oumlssze kell aacutelliacutetaniuk megőrzeacutes ceacuteljaacutera
A megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport tagjai aacuteltal a koumlnyvvizsgaacutelati dokumentaacutecioacute keacutesziacuteteacutesekor figyelembe veendő legfontosabb elv hogy egy tapasztalt koumlnyvvizsgaacuteloacute akinek nincs koraacutebbi kapcsolata a megbiacutezaacutessal megeacuterti-e
ndash a nemzetkoumlzi koumlnyvvizsgaacutelati standardoknak a KAM-nak eacutes egyeacuteb koumlvetelmeacutenyeknek valamint a vonatkozoacute jogi eacutes szabaacutelyozaacutesi koumlvetelmeacutenyeknek valoacute megfeleleacutes eacuterdekeacuteben elveacutegzett koumlnyvvizsgaacutelati eljaacuteraacutesok jellegeacutet uumltemezeacuteseacutet eacutes terjedelmeacutet
ndash a veacutegrehajtott eljaacuteraacutesok eredmeacutenyeit eacutes a megszerzett koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekokat
ndash a koumlnyvvizsgaacutelat soraacuten tett jelentős megaacutellapiacutetaacutesokat eacutes felmeruumllt keacuterdeacuteseket valamint az azokra vaacutelaszul veacutegrehajtott inteacutezkedeacuteseket (beleeacutertve a tovaacutebbi megszerzett koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekokat)
ndash a levont koumlvetkezteteacutesek alapjaacutet eacutes a koumlvetkezteteacutesek levonaacutesa soraacuten alkalmazott jelentős szakmai megiacuteteacuteleacutest
3615 A megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőr (EQCR) megfelelő bevonaacutesaA megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőroumlk fuumlggetlenek a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoporttoacutel eacutes megfelelő
tapasztalattal eacutes ismeretekkel rendelkeznek ahhoz hogy objektiacuteven ellenőrizzeacutek a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport aacuteltal hozott kritikusabb doumlnteacuteseket eacutes megiacuteteacuteleacuteseket valamint a peacutenzuumlgyi kimutataacutesok megfelelőseacutegeacutet
Megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőrt kell kijeloumllni minden tőzsdeacuten jegyzett gazdaacutelkodoacute egyseacuteg illetve jelentős nyilvaacutenossaacutegnak kitett tőzsdeacuten nem jegyzett gazdaacutelkodoacute egyseacuteg koumlnyvvizsgaacutelataacutehoz beleeacutertve eacutevkoumlzi peacutenzuumlgyi informaacutecioacutek baacutermilyen kapcsoloacutedoacute aacutetvilaacutegiacutetaacutesaacutet (aacutetvilaacutegiacutetaacutesait) olyan megbiacutezaacutesokhoz amelyekneacutel a vonatkozoacute jogszabaacutelyok vagy szabaacutelyozaacutesok eacutertelmeacuteben előiacuteraacutes a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacuteg-ellenőrzeacutes veacutegzeacutese tovaacutebbaacute a kockaacutezatkezeleacutesi partner vagy a koumlnyvvizsgaacutelati teruumllet vezetője aacuteltal megjeloumllt egyeacuteb megbiacutezaacutesokhoz
A megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacuteg-ellenőrzeacutesre a koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutes daacutetuma előtt keruumll sor eacutes az egyebek mellett a koumlvetkezőket foglalja magaacuteban
ndash a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport aacuteltal alkalmazott jelentős megiacuteteacuteleacutesekhez eacutes a levont koumlvetkezteteacutesekhez kapcsoloacutedoacute kivaacutelasztott koumlnyvvizsgaacutelati dokumentaacutecioacute aacutettekinteacutese
ndash a peacutenzuumlgyi kimutataacutesok eacutes a javasolt koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutes aacutettekinteacutese
ndash a koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutes oumlsszeaacutelliacutetaacutesaacutenaacutel levont koumlvetkezteteacutesek eacuterteacutekeleacutese eacutes annak meacuterlegeleacutese hogy a javasolt jelenteacutes megfelelő-e
Baacuter a peacutenzuumlgyi beszaacutemolaacutesi eacutes koumlnyvvizsgaacutelati keacuterdeacutesek megoldaacutesaacutenak veacutegső felelősseacutege a megbiacutezaacuteseacutert felelős partnert terheli egy koumlnyvvizsgaacutelat csak akkor tekinthető befejezettnek ha a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőr meggyőződoumltt arroacutel
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201722
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
hogy minden felmeruumllt jelentős keacuterdeacutest megoldottak
A magyarorszaacutegi KPMG folyamatosan toumlrekszik a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacuteg-ellenőrzeacutes koumlnyvvizsgaacutelatokban jaacutetszott szerepeacutenek erősiacuteteacuteseacutere eacutes fejleszteacuteseacutere mivel ez alapvető reacutesze a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacuteg-ellenőrzeacutes rendszereacutenek Az elmuacutelt eacutevekben szaacutemos inteacutezkedeacutesre keruumllt sor ennek megerősiacuteteacuteseacutere
ndash az ellenőri kompetenciaacutekra eacutes keacutepesseacutegekre valamint a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőroumlknek nyuacutejtott folyamatos taacutemogataacutesra oumlsszpontosiacutetoacute legjobb gyakorlatokkal kapcsolatos uacutetmutataacutes kiadaacutesa
ndash konkreacutet eljaacuteraacutesok beeacutepiacuteteacutese az eAudIT-ba a hateacutekony ellenőrzeacutes elősegiacuteteacutese eacuterdekeacuteben
ndash a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőroumlk elismereacuteseacutere kinevezeacuteseacutere eacutes fejleszteacuteseacutere vonatkozoacute politika megvaloacutesiacutetaacutesa tovaacutebbaacute bevonaacutesuk jellegeacutenek időziacuteteacuteseacutenek eacutes meacuterteacutekeacutenek monitoringja eacutes eacuterteacutekeleacutese
3616 JelenteacuteskeacutesziacuteteacutesA koumlnyvvizsgaacutelati standardok eacutes a magyarorszaacutegi szabaacutelyozaacutes nagymeacuterteacutekben előiacuterja az uumlgyfeacutel peacutenzuumlgyi kimutataacutesainak minden leacutenyeges szempontboacutel valoacutes bemutataacutesaacutera vonatkozoacute veacutelemeacutenyt tartalmazoacute koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutes formaacutejaacutet eacutes tartalmaacutet Minden koumlnyvvizsgaacuteloacutei veacutelemeacutenyt tapasztalattal biacuteroacute megbiacutezaacuteseacutert felelős partnerek alakiacutetanak ki az elveacutegzett koumlnyvvizsgaacutelat alapjaacuten
A koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutesek elkeacutesziacuteteacutese soraacuten a megbiacutezaacuteseacutert felelős partnereknek szeacuteles koumlrű jelenteacuteskeacutesziacuteteacutesi uacutetmutataacuteshoz eacutes szakmai taacutemogataacuteshoz van hozzaacutefeacutereacutesuumlk a DPP reacuteszleguumlnkkel valoacute konzultaacutecioacuten keresztuumll kuumlloumlnoumlsen amikor jelentős keacuterdeacutesekről kell jelenteacutest
tenni a koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutes felhasznaacuteloacuteinak (pl a koumlnyvvizsgaacuteloacutei veacutelemeacuteny minősiacuteteacutese vagy figyelemfelhiacutevoacute vagy egyeacuteb keacuterdeacutesek bekezdeacutesnek a jelenteacutesbe toumlrteacutenő belefoglalaacutesa valamint kommunikaacutelandoacute kulcsfontossaacuteguacute koumlnyvvizsgaacutelati keacuterdeacutesek)
A 2016 decembereacuteben eacutes azt koumlvetően veacutegződő eacutevekre vonatkozoacutean az uacutej IAASB-koumlvetelmeacutenyeknek megfelelően fejlesztett koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutesteacutetelt alkalmazzuk a magyar nemzeti koumlnyvvizsgaacutelati standardok vagy a nemzetkoumlzi koumlnyvvizsgaacutelati standardok szerint keacutesziacutetett koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutesek eseteacuteben A koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutesteacutetel vaacuteltozaacutesai nagyobb betekinteacutest nyuacutejtanak a felhasznaacuteloacutek szaacutemaacutera a koumlnyvvizsgaacutelatba eacutes javiacutetjaacutek az aacutetlaacutethatoacutesaacutegot
Az A4 melleacuteklet szerinti koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelata eseteacuteben az 5372014 EU-rendelet előiacuterja szaacutemunkra hogy koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutesuumlnkbe egyeacuteb keacuterdeacutesek mellett foglaljuk bele a leacutenyeges hibaacutes aacutelliacutetaacutes legjelentősebb becsuumllt kockaacutezatainak ismerteteacuteseacutet beleeacutertve a csalaacutes miatti leacutenyeges hibaacutes aacutelliacutetaacutes becsuumllt kockaacutezatait a koumlnyvvizsgaacuteloacute ezen kockaacutezatokra adott vaacutelaszaacutenak oumlsszefoglalaacutesaacutet valamint ahol relevaacutens az ezekre a kockaacutezatokra vonatkozoacutean felmeruumllő kulcsfontossaacuteguacute eacuteszreveacuteteleket
3617 Megfelelő raacutelaacutetaacutest biztosiacutetoacute nyiacutelt eacutes őszinte keacutetoldaluacute kommunikaacutecioacuteAz iraacutenyiacutetaacutessal megbiacutezott szemeacutelyekkel akik gyakran az auditbizottsaacutegot jelentik folytatott keacutetoldaluacute kommunikaacutecioacute kulcsfontossaacuteguacute a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacutege szempontjaacuteboacutel eacutes a jelenteacutesteacutetel eacutes szolgaacuteltataacutesnyuacutejtaacutes kulcsfontossaacuteguacute aspektusa A magyarorszaacutegi KPMG-neacutel hangsuacutelyozzuk annak fontossaacutegaacutet hogy az iraacutenyiacutetaacutessal megbiacutezott szemeacutelyek folyamatosan kapjanak
informaacutecioacutet a koumlnyvvizsgaacutelat soraacuten felmeruumllő uumlgyekről eacutes annak szuumlkseacutegesseacutegeacutet hogy meghallgassuk eacutes megeacutertsuumlk aacutellaacutespontjukat Ezt jelenteacutesek eacutes prezentaacutecioacutek az auditbizottsaacutegi vagy feluumlgyelő bizottsaacutegi uumlleacuteseken valoacute reacuteszveacutetel valamint adott esetben a vezeteacutessel eacutes az auditbizottsaacuteg tagjaival folytatott folyamatos megbeszeacuteleacutesek kombinaacutecioacutejaacuteval eacuterjuumlk el
Az auditbizottsaacutegokkal folytatott kommunikaacutecioacutek a koumlvetkezőket foglaljaacutek magukban
ndash a koumlnyvvizsgaacutelat tervezett terjedelmeacutenek eacutes uumltemezeacuteseacutenek aacutettekinteacuteseacutet amely magaacuteban foglalja az azonosiacutetott jelentős kockaacutezatok kommunikaacutelaacutesaacutet
ndash a koumlnyvvizsgaacutelat jelentős megaacutellapiacutetaacutesait amelyek tartalmazhatnak kontrollhiaacutenyossaacutegokat eacutes koumlnyvvizsgaacutelati hibaacutes aacutelliacutetaacutesokat
ndash eacuteves iacuteraacutesbeli kommunikaacutecioacutet amely kijelenti hogy a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport eacutes a magyarorszaacutegi KPMG megfelelt a relevaacutens fuumlggetlenseacutegi koumlvetelmeacutenyeknek ismertet a magyarorszaacutegi KPMG eacutes a koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacutel koumlzoumltti minden olyan kapcsolatot eacutes egyeacuteb keacuterdeacutest amelyekről szakmai megiacuteteacuteleacutesuumlnk szerint eacutesszerűen felteacutetelezhető hogy befolyaacutesoljaacutek a fuumlggetlenseacuteget valamint leiacuterja a kapcsoloacutedoacute biztosiacuteteacutekokat amelyeket a fuumlggetlenseacuteget veszeacutelyeztető azonosiacutetott teacutenyezők kikuumlszoumlboumlleacutese (vagy elfogadhatoacute szintre toumlrteacutenő csoumlkkenteacutese) ceacuteljaacuteboacutel alkalmaztunk
Biztosiacutetjuk hogy az ilyen kommunikaacutecioacutek teljesiacutetik a szakmai standardok koumlvetelmeacutenyeit
3618 A csoportauditok hateacutekonysaacutegaacutenak koumlzeacuteppontba aacutelliacutetaacutesaA KPMG koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertana reacuteszletesen lefedi a csoportauditok veacutegzeacuteseacutet
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 23
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Hangsuacutelyozzuk a csoportmegbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport eacutes a komponens-koumlnyvvizsgaacuteloacutek koumlzoumltti hateacutekony keacutetoldaluacute kommunikaacutecioacute fontossaacutegaacutet amely kulcsfontossaacuteguacute a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacutege szempontjaacuteboacutel A megbiacutezaacuteselfogadaacutesi folyamat reacuteszekeacutent a csoport koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős partnereacutenek eacuterteacutekelnie kell a komponens-koumlnyvvizsgaacuteloacutek kompetenciaacutejaacutet attoacutel fuumlggetlenuumll hogy azok KPMG-tagvaacutellalatok-e
A KPMG-haacuteloacutezatban koumlvetkezetes moacutedszertant eacutes eszkoumlzoumlket hasznaacutelnak A koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető partnerek informaacutecioacutekat kapnak a komponensek KPMG-haacuteloacutezaton beluumlli koumlnyvvizsgaacuteloacuteiroacutel szakeacutertelmuumlk eacutes keacutepesseacutegeik eacuterteacutekeleacuteseacutenek elősegiacuteteacutese eacuterdekeacuteben Emellett a PCAOB-megbiacutezaacutesok eseteacuteben a KPMG komponens tagtaacutersasaacutegokkal kapcsolatos relevaacutens vizsgaacutelatok eredmeacutenyeit a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető partner rendelkezeacuteseacutere bocsaacutetjaacutek
A koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető partnerek aacutetneacutezhetik szemeacutelyesen a komponens koumlnyvvizsgaacuteloacutejaacutenak megbiacutezaacutesra vonatkozoacute dokumentaacutecioacutejaacutet vagy kaphatnak elektronikus hozzaacutefeacutereacutest
Az uumlgyfelekre vonatkozoacute informaacutecioacutek bizalmas kezeleacutese informatikai biztonsaacuteg eacutes adatveacutedelemAz uumlgyfelekre vonatkozoacute informaacutecioacutek bizalmas kezeleacutese betartaacutesaacutenak jelentőseacutegeacutet szaacutemos mechanizmuson iacutegy a magatartaacuteskoacutedexen keacutepzeacutesen a KPMG minden szakmai munkataacutersa reacuteszeacutere koumltelező eacuteves nyilatkozatteacutetelen keresztuumll hangsuacutelyozzuk
A koumlnyvvizsgaacutelati dokumentaacutecioacute eacutes egy adott megbiacutezaacutes szempontjaacuteboacutel relevaacutens egyeacuteb nyilvaacutentartaacutesok megőrzeacutesi idejeacutere vonatkozoacutean formaacutelis dokumentum megőrzeacutesi iraacutenyelveket tartunk eacuterveacutenyben az IESBA relevaacutens koumlvetelmeacutenyeivel valamint maacutes vonatkozoacute
jogszabaacutelyokkal standardokkal eacutes szabaacutelyozaacutesokkal oumlsszhangban
Vilaacutegos iraacutenyelvekkel rendelkezuumlnk az informatikai biztonsaacutegra vonatkozoacutean amely szeacuteles teruumlletet fed le A szemeacutelyes adatok kezeleacuteseacutere vonatkozoacutean adatveacutedelmi politikaacutet tartunk eacuterveacutenyben tovaacutebbaacute a magyarorszaacutegi KPMG minden munkataacutersaacutenak a teacutemaacutehoz kapcsoloacutedoacute keacutepzeacutesen kell reacuteszt vennie
37 Elkoumltelezettseacuteg a folyamatos fejlődeacutes mellett
Elkoumltelezettek vagyunk koumlnyvvizsgaacutelataink minőseacutegeacutenek koumlvetkezetesseacutegeacutenek eacutes hateacutekonysaacutegaacutenak folyamatos javiacutetaacutesa mellett Integraacutelt minőseacutegmonitoring- eacutes megfelelőseacutegi programok lehetőveacute teszik minden tagvaacutellalat szaacutemaacutera hogy azonosiacutetsa a minőseacutegi hiaacutenyossaacutegokat ok-okozati elemzeacutest veacutegezzen eacutes javiacutetoacute inteacutezkedeacutesi tervet valoacutesiacutetson meg eacutes arroacutel jelenteacutes keacutesziacutetsen mind az egyeacuteni koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesok mind a tagvaacutellalat minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszere vonatkozaacutesaacuteban A KPMG International integraacutelt minőseacuteg- eacutes monitoringprogramjai a Minőseacutegi Teljesiacuteteacutesi Ellenőrzeacutesi Programot (Quality Performance Review Program QPR) a Kockaacutezati Megfeleleacutesi Programot (Risk Compliance Program RCP) eacutes a Globaacutelis Megfeleleacutesi Ellenőrzeacuteseket (Global Compliance Review GCR) foglaljaacutek magukban
A minőseacutegmonitoring eacutes megfelelőseacutegi programok globaacutelis kezeleacutesűek eacutes megkoumlzeliacuteteacutesuumlkben konzisztensek a tagvaacutellalatoknaacutel beleeacutertve a teszteleacutes eacutes jelenteacutesteacutetel jellegeacutet eacutes terjedelmeacutet A magyarorszaacutegi KPMG oumlsszehasonliacutetja belső nyomon koumlveteacutesi programjai eredmeacutenyeit az esetleges kuumllső vizsgaacutelati programok eredmeacutenyeivel eacutes megfelelő leacutepeacuteseket tesz
371 Belső nyomon koumlveteacutesi eacutes megfelelőseacutegi programokNyomon koumlveteacutesi programjaink egyaraacutent eacuterteacutekelik
ndash a megbiacutezaacutes vonatkozoacute standardoknak jogszabaacutelyoknak eacutes szabaacutelyozaacutesoknak valamint a KPMG International iraacutenyelveinek eacutes szabaacutelyzatainak megfelelő veacutegrehajtaacutesaacutet
ndash a magyarorszaacutegi KPMG megfeleleacuteseacutet a KPMG International iraacutenyelveinek eacutes eljaacuteraacutesainak valamint a kulcsfontossaacuteguacute minőseacuteg-ellenőrzeacutesi iraacutenyelvek eacutes eljaacuteraacutesok relevanciaacutejaacutet megfelelőseacutegeacutet eacutes hateacutekony műkoumldeacuteseacutet
Az integraacutelt nyomon koumlveteacutesi programok eredmeacutenyeit eacutes tanulsaacutegait taacutersasaacutegon beluumll kommunikaacuteljaacutek a programokboacutel szaacutermazoacute aacutetfogoacute eredmeacutenyeket eacutes tanulsaacutegokat pedig helyi regionaacutelis eacutes globaacutelis szinten elemzik eacutes megteszik a megfelelő leacutepeacuteseket Belső nyomon koumlveteacutesi programunk emellett hozzaacutejaacuterul annak eacuterteacutekeleacuteseacutehez hogy minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszeruumlnk kialakiacutetaacutesa megfelelő-e megvaloacutesiacutetaacutesa hateacutekony volt-e valamint hogy a program hateacutekonyan műkoumldik-e
Keacutet a KPMG International aacuteltal kidolgozott eacutes lebonyoliacutetott ellenőrzeacutesi programot hajtanak veacutegre eacutevente a koumlnyvvizsgaacutelati adoacute- eacutes jogi valamint uumlzleti tanaacutecsadoacutei reacuteszlegeken a QPR-t eacutes az RCP-t
Emellett valamennyi tagtaacutersasaacutegnaacutel legalaacutebb haacuteromeacutevenkeacutent az oumlsszes reacuteszleget lefedő GCR-programot hajtanak veacutegre A QPR- RCP- eacutes GCR-programokban valoacute reacuteszveacutetel felteacutetele a folyamatos KPMG-haacuteloacutezati tagsaacutegnak
Koumlnyvvizsgaacutelati Minőseacutegi Teljesiacuteteacutesi Ellenőrzeacutesek (QPR-ek)A QPR program a megbiacutezaacutesi teljesiacutetmeacutenyt meacuteri fel valamint azonosiacutetja a megbiacutezaacutes minőseacutegeacutenek javiacutetaacutesaacutera adoacutedoacute lehetőseacutegeket
Kockaacutezatalapuacute megkoumlzeliacuteteacutesMinden megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető legalaacutebb haacuteromeacutevente egyszer ellenőrzeacutesre keruumll A megbiacutezaacutesok kivaacutelasztaacutesaacutera kockaacutezatalapuacute megkoumlzeliacuteteacutessel keruumll sor
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201724
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
A magyarorszaacutegi KPMG az eacuteves QPR-programot a KPMG International QPR utasiacutetaacutesaival oumlsszhangban hajtja veacutegre Az ellenőrzeacuteseket a magyarorszaacutegi KPMG szintjeacuten veacutegzik eacutes regionaacutelis eacutes globaacutelis szinten koumlvetik nyomon A tagvaacutellalati koumlnyvvizsgaacutelati QPR ellenőrzeacuteseket az adott tagvaacutellalattoacutel fuumlggetlen tapasztalt szenior vezető ellenőr feluumlgyeli
Ellenőr-kivaacutelasztaacutes felkeacutesziacuteteacutes eacutes folyamatAz ellenőroumlk kivaacutelasztaacutesa szigoruacute kriteacuteriumok alapjaacuten toumlrteacutenik Az ellenőrzeacutest veacutegző munkacsoportok az ellenőrzoumltt tagtaacutersasaacutegtoacutel fuumlggetlen tapasztalt szenior vezető ellenőroumlkből aacutellnak
Az ellenőrzeacutest veacutegző munkacsoportok eacutes maacutesok akik feluumlgyelik a folyamatot keacutepzeacutesben reacuteszesuumllnek amelynek koumlzeacuteppontjaacuteban a koumlnyvvizsgaacutelati feluumlgyeleti szabaacutelyozoacutek aacuteltal azonosiacutetott fontos keacuterdeacutesek valamint annak szuumlkseacutegesseacutege aacutellnak hogy a kuumllső ellenőroumlkkel azonos meacuterteacutekben szigoruacuteak legyenek
A koumlnyvvizsgaacutelati QPR-ből szaacutermazoacute eacuterteacutekeleacutesekA megbiacutezaacutesi minősiacuteteacutesek eacutes a tagvaacutellalati koumlnyvvizsgaacutelati funkcioacute eacuterteacutekeleacuteseacutenek meghataacuterozaacutesa koumlvetkezetes kriteacuteriumok alapjaacuten toumlrteacutenik
Az ellenőrzeacutesre kivaacutelasztott megbiacutezaacutesokat bdquoMegfelelőrdquo bdquoTeljesiacutetmeacutenyjaviacutetaacutes szuumlkseacutegesrdquo vagy bdquoNem megfelelőrdquominőseacutegbe soroljaacutek
JelenteacutesteacutetelA QPR programboacutel szaacutermazoacute megaacutellapiacutetaacutesainkat iacuteraacutesos kommunikaacutecioacutekon belső keacutepzeacutesi eszkoumlzoumlkoumln valamint rendszeres partner- menedzser- eacutes munkataacutersi megbeszeacuteleacuteseken juttatjuk el a tagvaacutellalatok szakmai munkataacutersaihoz
Ezekre a teruumlletekre a keacutesőbbi ellenőrzeacutesi programok soraacuten is hangsuacutely helyeződik a folyamatos fejlődeacutes meacuterteacutekeacutenek meacutereacutese ceacuteljaacuteboacutel
A koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető-partnereket eacutertesiacutetik a hataacuteron aacutetnyuacuteloacute megbiacutezaacutesaikra vonatkozoacute megfeleltneacutel alacsonyabb (bdquoTeljesiacutetmeacutenyjaviacutetaacutes szuumlkseacutegesrdquo vagy bdquoNem megfelelőrdquo) megbiacutezaacutesi minősiacuteteacutesekről Emellett eacutertesiacutetik az anyavaacutellalatokkoumlzpontok koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető partnereit ha uumlgyfeacutelcsoportjuk valamelyik leaacutenyvaacutellalataacutetkapcsolt vaacutellalkozaacutesaacutet olyan tagvaacutellalat auditaacutelja ahol jelentős minőseacutegi probleacutemaacutekat azonosiacutetottak a QPR soraacuten
Kockaacutezati Megfeleleacutesi Program (RCP)A KPMG International minden tagvaacutellalatra vonatkozoacute minőseacuteg-ellenőrzeacutesi iraacutenyelveket eacutes folyamatokat dolgoz ki eacutes tart fenn Ezek az iraacutenyelvek eacutes folyamatok valamint a kapcsoloacutedoacute eljaacuteraacutesok az 1 teacutemaszaacutemuacute nemzetkoumlzi minőseacuteg-ellenőrzeacutesi standard koumlvetelmeacutenyeit tartalmazzaacutek Az eacuteves RCP soraacuten hathatoacutes eacuterteacutekeleacutesi programot hajtunk veacutegre amely a minőseacuteg-ellenőrzeacutesek eacutes eljaacuteraacutesok dokumentaacutelaacutesaacutet a kapcsoloacutedoacute megfeleleacutesi teszteleacutest eacutes a kiveacutetelekről cselekveacutesi tervekről eacutes koumlvetkezteteacutesekről toumlrteacutenő jelenteacutesteacutetelt foglalja magaacuteban
Az RCP ceacutelja hogy
ndash nyomon koumlvesse dokumentaacutelja eacutes felmeacuterje azt mennyire felel meg a magyarorszaacutegi KPMG minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszere a globaacutelis minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi iraacutenyelveknek valamint a szakmai szolgaacuteltataacutesok nyuacutejtaacutesaacutera vonatkozoacute kulcsfontossaacuteguacute jogi eacutes szabaacutelyozoacutei koumlvetelmeacutenyeknek
ndash megalapozza a magyarorszaacutegi KPMG arra vonatkozoacute eacuterteacutekeleacuteseacutet hogy a taacutersasaacuteg eacutes munkavaacutellaloacutei megfelelnek a relevaacutens szakmai standardoknak eacutes szabaacutelyozoacutei koumlvetelmeacutenyeknek
Hiaacutenyossaacutegok azonosiacutetaacutesa eseteacuten megfelelő cselekveacutesi terveket kell kidolgoznunk
Globaacutelis Megfeleleacutesi Ellenőrzeacutes (GCR) programHaacuteromeacutevente legalaacutebb egyszer minden egyes tagvaacutellalatnaacutel GCR-t hajt veacutegre a KPMG International adott tagvaacutellalattoacutel fuumlggetlen GCR-munkacsoportja
A GCR minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszeruumlnk aacuteltalunk veacutegzett eacuterteacutekeleacuteseacutenek fuumlggetlen feluumlgyeleteacutet nyuacutejtja beleeacutertve
ndash a minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutes iraacutenti elkoumltelezettseacuteguumlnket (vezetőseacutegi szemleacutelet) valamint hogy milyen meacuterteacutekben taacutemogatja eacutes erősiacuteti az aacutetfogoacute feleacutepiacuteteacutes iraacutenyiacutetaacutes eacutes finansziacuterozaacutes ezt az elkoumltelezettseacuteget
ndash RCP-nk teljesseacutegeacutet eacutes hathatoacutessaacutegaacutet
Az ellenőrzeacuteseket veacutegző GCR munkacsoport fuumlggetlen a KPMG Hungaacuteria Kft-től objektiacutev eacutes ismeri a globaacutelis minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi iraacutenyelveket
Cselekveacutesi terveket dolgozunk ki vaacutelaszul minden GCR-megaacutellapiacutetaacutesra eacutes egyeztetjuumlk ezeket a GCR-munkacsoporttal A cselekveacutesi tervek megvaloacutesiacutetaacutesaacutet nyomon koumlveti a GCR koumlzponti munkacsoport Az eredmeacutenyekről jelenteacutes keacuteszuumll a Globaacutelis Minőseacuteg- eacutes Kockaacutezatkezeleacutesi Iraacutenyiacutetoacute Csoportnak (GQRMSG) illetve szuumlkseacuteg eseteacuten a KPMG International megfelelő vezetőseacutegeacutenek eacutes a megfelelő regionaacutelis vezetőseacutegnek annak segiacuteteacutese ceacuteljaacuteboacutel hogy biztosiacutetva legyen a probleacutemaacutet kikuumlszoumlboumllő leacutepeacutesek időben toumlrteacutenő megteacutetele a tagvaacutellalatnaacutel
Ok-okozati elemzeacutes (Root Cause Analysis ndash RCA)A magyarorszaacutegi KPMG ok-okozati elemzeacutest veacutegez a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi probleacutemaacutek azonosiacutetaacutesa
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 25
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
eacutes kezeleacutese ceacuteljaacuteboacutel hogy elkeruumllje azok uacutejboacuteli előfordulaacutesaacutet eacutes segiacutetsen joacute gyakorlatokat azonosiacutetani a folyamatos fejlődeacutes reacuteszekeacutent 2017-ben a Globaacutelis RCA 5 leacutepeacutesből aacutelloacute elvein alapuloacute RCA-keacutepzeacutesen azok vettek reacuteszt a magyarorszaacutegi KPMG-neacutel akik RCA-t fognak veacutegezni illetve akik az RCA-t veacutegzőket iraacutenyiacutetjaacutek majd A keacutepzeacutes koumlzoumls platformot biztosiacutet az RCA erőforraacutes-biztosiacutetaacutesaacuteval tervezeacuteseacutevel eacutes veacutegrehajtaacutesaacuteval kapcsolatos gyakorlatok eacutes keacuteszseacutegek fejleszteacuteseacutehez
A Globaacutelis RCA 5 leacutepeacutesből aacutelloacute elvei a koumlvetkezők
Probleacutema-meghataacuterozaacutes
Adatgyűjteacutes eacutes -elemzeacutes
Hateacutekonysaacuteg nyomon koumlveteacutese
Ok(ok) meghataacuterozaacutesa
Javiacutetoacute inteacutezkedeacutes azonosiacutetaacutesa eacutes megvaloacutesiacutetaacutesa
25
1
34
A tagvaacutellalatok felelősseacutege az RCA veacutegrehajtaacutesa eacutes ezaacuteltal megfelelő javiacutetaacutesi tervek azonosiacutetaacutesa majd kidolgozaacutesa az azonosiacutetott koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi probleacutemaacutekra vonatkozoacutean
A KPMG Hungaacuteria Kft-neacutel a koumlnyvvizsgaacutelati teruumllet vezetője felelős a cselekveacutesi tervek kidolgozaacutesaacuteeacutert eacutes megvaloacutesiacutetaacutesaacuteeacutert az RCA eredmeacutenyekeacuteppen beleeacutertve a megoldaacutesok tulajdonosainak azonosiacutetaacutesaacutet A kockaacutezatkezeleacutesi partner koumlveti nyomon azok megvaloacutesiacutetaacutesaacutet
Fejleszteacutesi javaslatokGlobaacutelis szinten a GAQIC-on eacutes a GQRMSG-n keresztuumll a KPMG International ellenőrzi a minőseacutegmonitoring programok eredmeacutenyeit elemzi a tagtaacutersasaacutegoknaacutel feltaacutert okokat valamint a cselekveacutesi terveket tovaacutebbaacute szuumlkseacuteg szerint tovaacutebbi globaacutelis inteacutezkedeacuteseket dolgoz ki
A GAQIC megvizsgaacutelja a belső minőseacuteg-ellenőrzeacutesekből eacutes a kuumllső ellenőrzeacutesekből adoacutedoacute egeacutesz haacuteloacutezatra kiterjedő uumlgyeket nyomon koumlveti a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi probleacutemaacutek kezeleacutese tereacuten eleacutert haladaacutest eacutes javaslatokat tesz a Globaacutelis Koumlnyvvizsgaacutelati Iraacutenyiacutetoacute Csoportnak (Global Audit Steering Group GASG) koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi keacuterdeacutesekre vonatkozoacutean
Eddig a KPMG International aacuteltal kidolgozott globaacutelis javiacutetaacutesi tervek ceacutelja a kultuacuteraacutenak eacutes a viselkedeacutesnek a KPMG-haacuteloacutezat egeacuteszeacuteben toumlrteacutenő megvaacuteltoztataacutesa valamint a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoportok KPMG-tagvaacutellalatokon beluumlli koumlvetkezetes teljesiacutetmeacutenyeacutenek eleacutereacutese volt A javiacutetaacutesi terveket globaacutelis keacutepzeacutesek eszkoumlzoumlk eacutes uacutetmutataacutes kidolgozaacutesaacuten keresztuumll valoacutesiacutetottaacutek meg amelyek ceacutelja koumlvetkezetesseacuteg eleacutereacutese annak biztosiacutetaacutesa hogy az alapok helyesek legyenek eacutes a legjobb gyakorlat megosztaacutesra keruumlljoumln a haacuteloacutezatban
3712 SzabaacutelyozoacutekA Nemzetgazdasaacutegi Miniszteacuterium Koumlnyvvizsgaacuteloacutei Koumlzfeluumlgyeleti Főosztaacutelya 2015 novembereacuteben veacutegzett minőseacuteg-ellenőrzeacutest a magyarorszaacutegi KPMG-neacutel A koumlvetkező ellenőrzeacutes 2018-ban lesz
Az ellenőrzeacutesek nem azonosiacutetottak olyan uumlgyeket amelyek leacutenyeges hataacutessal vannak jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelati uumlzleti teveacutekenyseacuteguumlnk veacutegzeacuteseacutere A taacutersasaacuteg bdquomegfeleltrdquo minősiacuteteacutest kapott (a legmagasabb eleacuterhető szint)
A Magyar Koumlnyvvizsgaacuteloacutei Kamara hateacuteves ciklusban ellenőriz minden jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegző termeacuteszetes szemeacutely bejegyzett koumlnyvvizsgaacuteloacutet a Koumlzfeluumlgyeleti Bizottsaacuteg a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacuteknaacutel koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegző termeacuteszetes szemeacutely bejegyzett koumlnyvvizsgaacuteloacutet ellenőrzi haacuteromeacuteves ciklusban
A magyarorszaacutegi KPMG minden olyan koumlnyvvizsgaacuteloacuteja akit a jelen uumlzleti eacutev veacutegeacuteig ellenőriztek bdquomegfeleltrdquo minősiacuteteacutest kapott egy kiveacutetellel amikor a megbiacutezaacutes bdquomegjegyzeacutessel megfeleltrdquo minősiacuteteacutest kapott
A magyarorszaacutegi KPMG az USA-beli PCAOB-naacutel is be van jegyezve
A KPMG International rendszeres keacutetoldaluacute kommunikaacutecioacutet folytat a vilaacuteg koumlzfeluumlgyeleti testuumlleteit toumlmoumlriacutető IFIAR-ral (International Forum of Independent Audit Regulators) hogy megvitassa a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacutegeacutevel kapcsolatos eacuteszreveacuteteleket eacutes az ezek haacuteloacutezati szinten toumlrteacutenő kezeleacuteseacutere tett leacutepeacuteseket
3713 Uumlgyfelektől kapott visszajelzeacutesekProaktiacutevan visszajelzeacutest keacuteruumlnk uumlgyfeleinktől szemeacutelyes beszeacutelgeteacuteseken valamint harmadik feles felmeacutereacutesek uacutetjaacuten hogy nyomon koumlvessuumlk a nyuacutejtott szolgaacuteltataacutesokkal valoacute eleacutegedettseacuteguumlket Igyekszuumlnk magunkeacutevaacute tenni ezt a visszajelzeacutest eacutes dinamikus vaacuteltoztataacutesokat hajtunk veacutegre mind a megbiacutezaacutes mind a taacutersasaacuteg szintjeacuten hogy megfeleljuumlnk uumlgyfeleink igeacutenyeinek
3714 A panaszok nyomon koumlveteacuteseEljaacuteraacutesokat alakiacutetottunk ki a munkaacutenk minőseacutegeacutere vonatkozoacutean kapott panaszok nyomon koumlveteacuteseacutere eacutes kezeleacuteseacutere Ezekről az eljaacuteraacutesokroacutel aacuteltalaacutenos uumlzleti felteacuteteleink tartalmaznak reacuteszleteket
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201726
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
4 Peacutenzuumlgyi informaacutecioacutekA KPMG Hungaacuteria Kft legjelentősebb peacutenzuumlgyi adatai a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő peacutenzuumlgyi eacutevre
Aacuterbeveacutetel 2017 millioacute forint
A koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacute egyseacutegek eacuteves eacutes oumlsszevont (konszolidaacutelt) eacuteves peacutenzuumlgyi kimutataacutesainak jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelataacuteboacutel szaacutermazoacute beveacutetelek
497
Maacutes szervezetek eacuteves eacutes oumlsszevont (konszolidaacutelt) eacuteves peacutenzuumlgyi kimutataacutesainak jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelataacuteboacutel szaacutermazoacute beveacutetelek
3518
A jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleknek nyuacutejtott a jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesoktoacutel elteacuterő engedeacutelyezett szolgaacuteltataacutesokboacutel szaacutermazoacute beveacutetelek
1061
Maacutes szervezeteknek nyuacutejtott a jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesoktoacutel elteacuterő szolgaacuteltataacutesokboacutel szaacutermazoacute beveacutetelek
2453
Eacuterteacutekesiacuteteacutes nettoacute aacuterbeveacutetele 7528
Reacuteszben a raacutefordiacutetott munkaoacuteraacutek alapjaacuten szaacutemiacutetott araacutenyosiacutetaacutessal meghataacuterozva
Maacutes szervezeteknek nyuacutejtott a jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesoktoacutel elteacuterő szolgaacuteltataacutesok jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfelektől elteacuterő uumlgyfelek reacuteszeacutere veacutegzett koumlnyvvizsgaacutelati eacutes egyeacuteb bizonyossaacutegot nyuacutejtoacute szolgaacuteltataacutesokat koumlzvetiacutetett szolgaacuteltataacutesokat egyeacuteb szolgaacuteltataacutesi diacutejakat treacutening diacutejakat foglalnak magukban A KPMG Hungaacuteria Kft adoacutetanaacutecsadaacutesi szolgaacuteltataacutest nem veacutegez
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 27
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
5 A partnerek javadalmazaacutesaA partnerek nyereseacutegreacuteszesedeacutese
A partnerek a KPMG CEE Partnership feloszthatoacute nyereseacutegeacuteből kapjaacutek javadalmazaacutesukat eacutes szemeacutelyes felelősseacuteguumlk a nyugdiacutej eacutes a legtoumlbb egyeacuteb juttataacutes finansziacuterozaacutesa A nyereseacuteg partnerek koumlzoumltti felosztaacutesaacutera a magyarorszaacutegi KPMG vezeacuterigazgatoacuteja tesz javaslatot miutaacuten eacuterteacutekelte az egyes partnerek hozzaacutejaacuterulaacutesaacutet az adott eacutev eredmeacutenyeihez az egyeztetett eacuteves ceacutelok tuumlkreacuteben A KPMG CEE elnoumlke hagyja joacutevaacute ezt a folyamatot eacutes feluumlgyeli annak alkalmazaacutesaacutet
A partneri javadalmazaacutes vaacuteltozoacute reacuteszeacutere vonatkozoacute politikaacutenk szaacutemos teacutenyezőt vesz figyelembe beleeacutertve a munka minőseacutegeacutet az uumlgyfeacutelszolgaacutelat soraacuten mutatott kivaacuteloacutesaacutegot az aacuterbeveacutetel eacutes a joumlvedelmezőseacuteg noumlvekedeacuteseacutet a vezeteacutest eacutes a KPMG Eacuterteacutekeinek eacuteletre vaacuteltaacutesaacutet A koumlnyvvizsgaacutelati partnerek szaacutemaacutera nem megengedett hogy nem koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesok koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleik reacuteszeacutere toumlrteacutenő eladaacutesaacuteval kapcsolatos ceacuteljaik legyenek vagy ebből szaacutermazoacute javadalmazaacutest kapjanak Emellett javadalmazaacutesuk teljesiacutetmeacutenyhez kapcsoloacutedoacute komponenseacutenek egy reacutesze annak eacuterteacutekeleacuteseacuten alapul hogy mennyire keacutepesek koumlnyvvizsgaacutelati minőseacuteget nyuacutejtani
Jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegző bejegyzett koumlnyvvizsgaacuteloacutek
A jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegző bejegyzett koumlnyvvizsgaacuteloacutekat akik nem partnerek eacuteves ceacutelkitűzeacuteseik (amelyek tartalmaznak minőseacutegi koumlnyvvizsgaacutelatok nyuacutejtaacutesaacutera vonatkozoacute ceacutelokat is) tuumlkreacuteben eacuterteacutekelik eacutes fizeteacutesből eacutes preacutemiumboacutel aacutelloacute javadalmazaacutest kapnak
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201728
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
6 Haacuteloacutezati konstrukcioacutek61 Jogi feleacutepiacuteteacutes
A KPMG-haacuteloacutezat fuumlggetlen vaacutellalatai tagvaacutellalatai a svaacutejci szoumlvetkezetkeacutent műkoumldő KPMG Internationalnek amely a svaacutejci toumlrveacutenyek szerint alapiacutetott jogi szemeacutely
A KPMG International a KPMG haacuteloacutezataacutehoz tartozoacute tagvaacutellalatok koumlzoumls javaacutera veacutegez uumlzleti teveacutekenyseacuteget de nem nyuacutejt szakmai szolgaacuteltataacutesokat uumlgyfeleknek Kizaacuteroacutelag a tagvaacutellalatok nyuacutejtanak szakmai szolgaacuteltataacutesokat
A KPMG International egyik fő ceacutelja hogy a tagvaacutellalatok szaacutemaacutera megkoumlnnyiacutetse a magas sziacutenvonaluacute koumlnyvvizsgaacutelati adoacute- eacutes uumlzleti tanaacutecsadaacutesi szolgaacuteltataacutesok nyuacutejtaacutesaacutet egyseacuteges munka- eacutes magatartaacutesi iraacutenyelveket standardokat dolgoz ki elősegiacuteti azok tagvaacutellalatok aacuteltali bevezeteacuteseacutet eacutes megtartaacutesaacutet veacutedi a KPMG nevet eacutes maacuterkaacutet eacutes taacutemogatja annak hasznaacutelataacutet
A KPMG International olyan gazdaacutelkodoacute egyseacuteg amely valamennyi tagvaacutellalattoacutel jogilag elkuumlloumlnuumllt szervezet A KPMG International eacutes a tagvaacutellalatok nem alkotnak globaacutelis partnerseacuteget vagy koumlzoumls vaacutellalkozaacutest nincsenek megbiacutezoacutei vagy megbiacutezotti kapcsolatban eacutes egymaacutessal nincsenek partnerseacutegi viszonyban Egyetlen tagvaacutellalatnak sem aacutell jogaacuteban a KPMG International vagy baacutermely maacutes tagvaacutellalat neveacuteben koumltelezettseacuteget vaacutellalni harmadik felek feleacute eacutes a KPMG International sem jogosult semmifeacutele moacutedon koumltelezettseacuteget vaacutellalni baacutermelyik tagvaacutellalat neveacuteben
A haacuteloacutezatba tartozoacute egyes koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok neve eacutes az EUEuroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg teruumlleteacuten leacutevő orszaacutegok amelyekben
az egyes haacuteloacutezati tagvaacutellalatok jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegző koumlnyvvizsgaacuteloacutekeacutent vannak minősiacutetve vagy ahol szeacutekhelyuumlk koumlzponti adminisztraacutecioacutejuk vagy fő telephelyuumlk van a koumlvetkező linken eacuterhető el illetve az A4 melleacutekletben van felsorolva
EUEuroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg teruumlleteacuten leacutevő koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok eacuteves eacutes konszolidaacutelt peacutenzuumlgyi kimutataacutesok jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelataacuteboacutel szaacutermazoacute teljes aacuterbeveacutetele4
Az EU eacutes az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg tagaacutellamaiban leacutevő KPMG koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok eacuteves eacutes konszolidaacutelt peacutenzuumlgyi kimutataacutesok jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelataacuteboacutel szaacutermazoacute oumlsszesiacutetett aacuterbeveacutetele 27 milliaacuterd euroacute volt a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő eacutevben Az EUEuroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatboacutel szaacutermazoacute oumlsszesiacutetett aacuterbeveacuteteladatok a lehető legjobban kiszaacutemiacutethatoacute moacutedon vannak bemutatva eacutes a 2017 szeptember 30-aacuten veacutegződő 12 hoacutenap soraacuten eacuterveacutenyes aacutetlagaacuterfolyamon lettek aacutetszaacutemiacutetva
62 A tagvaacutellalatok felelősseacutegei eacutes koumltelezettseacutegei
A KPMG Internationallel koumltoumltt megaacutellapodaacutesok eacutertelmeacuteben a tagvaacutellalatoknak meg kell felelniuumlk a KPMG International iraacutenyelveinek eacutes szabaacutelyozaacutesainak beleeacutertve a műkoumldeacutest eacutes az uumlgyfelek reacuteszeacutere toumlrteacutenő versenykeacutepes szolgaacuteltataacutesnyuacutejtaacutest iraacutenyiacutetoacute minőseacutegi
standardokat Ez folyamatossaacutegot eacutes stabilitaacutest biztosiacutetoacute szilaacuterd struktuacuteraacutet valamint globaacutelis strateacutegiaacutek aacutetveacuteteleacutere (bejoumlvő eacutes kimenő) erőforraacutesok megosztaacutesaacutera multinacionaacutelis uumlgyfelek kiszolgaacutelaacutesaacutera kockaacutezatkezeleacutesre eacutes globaacutelis moacutedszerek valamint eszkoumlzoumlk alkalmazaacutesaacutera valoacute keacutepesseacuteget foglal magaacuteban
Minden egyes tagvaacutellalat felelősseacuteget vaacutellal gazdaacutelkodaacutesaacuteeacutert eacutes munkaacutejaacutenak minőseacutegeacuteeacutert A tagvaacutellalatok elkoumltelezettek a koumlzoumls KPMG-Eacuterteacutekek mellett
A KPMG International teveacutekenyseacutegeit a tagvaacutellalatok aacuteltal fizetett oumlsszegekből finansziacuterozzaacutek Az adott oumlsszegek kiszaacutemiacutetaacutesaacutenak alapjaacutet a Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg hagyja joacutevaacute eacutes koumlvetkezetesen alkalmazza a tagvaacutellalatokra Egy adott ceacuteg KPMG-tagvaacutellalati staacutetusza valamint a KPMG-haacuteloacutezatban valoacute reacuteszveacutetele megszűnhet toumlbbek koumlzoumltt ha nem felelt meg a KPMG International aacuteltal meghataacuterozott politikaacuteknak eacutes szabaacutelyozaacutesoknak beleeacutertve a minőseacutegi standardokat vagy a KPMG International feleacute fennaacutelloacute baacutermilyen egyeacuteb koumltelmeacutenek
63 Szakmai felelősseacutegbiztosiacutetaacutes
Jelentős biztosiacutetaacutesi fedezet aacutell fenn a szakmai mulasztaacutesi koumlveteleacutesek rendezeacuteseacutere A fedezet teruumlleti lefedettseacuteget nyuacutejt vilaacutegszerte eacutes az valamennyi KPMG-tagvaacutellalat szaacutemaacutera eleacuterhető
64 Iraacutenyiacutetaacutesi szerkezet A KPMG International legfontosabb iraacutenyiacutetaacutesi eacutes vezető testuumlletei a Globaacutelis Tanaacutecs a Globaacutelis
Laacutebjegyzetek
4 A bemutatott peacutenzuumlgyi informaacutecioacutek az uumlgyfeleknek szakmai szolgaacuteltataacutesokat nyuacutejtoacute az EU eacutes az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg tagaacutellamaiban leacutevő kuumlloumlnaacutelloacute KPMG-tagvaacutellalatok oumlsszesiacutetett informaacutecioacutei Az informaacutecioacutek oumlsszesiacuteteacutese kizaacuteroacutelag prezentaacutecioacutes ceacutelboacutel toumlrteacutent A KPMG International nem nyuacutejt szolgaacuteltataacutesokat uumlgyfeleknek eacutes ennek megfelelően nem termel uumlgyfelektől szaacutermazoacute aacuterbeveacutetelt
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 29
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Igazgatoacutesaacuteg eacutes a Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumllet
Globaacutelis TanaacutecsA Globaacutelis Tanaacutecs magas szintű iraacutenyiacutetaacutesi feladatokra oumlsszpontosiacutet eacutes foacuterumot biztosiacutet a tagvaacutellalatok koumlzoumltti nyiacutelt megbeszeacuteleacuteshez eacutes kommunikaacutecioacutehoz
A koumlzgyűleacutessel megegyező funkcioacutekat laacutet el (joacutellehet a KPMG Internationalnek nincs jegyzett tőkeacuteje eacutes csak tagjai vannak reacuteszveacutenyesei nincsenek)
Toumlbbek koumlzoumltt a Globaacutelis Tanaacutecs vaacutelasztja meg az elnoumlkoumlt tovaacutebbaacute joacutevaacutehagyja a Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg tagjainak kinevezeacuteseacutet Keacutepviselőket foglal magaacuteban 58 tagvaacutellalattoacutel amelyek a svaacutejci toumlrveacutenyekből kifolyoacutelag a KPMG International bdquotagjairdquo Az alengedeacutelyeseket rendszerint koumlzvetve keacutepviseli valamelyik tag
Globaacutelis IgazgatoacutesaacutegA Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg a KPMG International fő iraacutenyiacutetoacute eacutes feluumlgyeleti szerve A Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg legfontosabb feladatai koumlzeacute tartozik a strateacutegia joacutevaacutehagyaacutesa a KPMG maacuterkaneacutev veacutedelme eacutes erősiacuteteacutese a KPMG International vezeteacuteseacutenek feluumlgyelete valamint iraacutenyelvek eacutes szabaacutelyozaacutesok joacutevaacutehagyaacutesa Emellett felvesz tagvaacutellalatokat
A Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg tagjai a globaacutelis elnoumlk a haacuterom reacutegioacute (Amerika Aacutezsiai-csendes-oacuteceaacuteni teacuterseacuteg [ASPAC] eacutes Euroacutepa Koumlzel-Kelet eacutes Afrika [EMA]) elnoumlkei eacutes szaacutemosan a tagvaacutellalatok szenior partnerei koumlzuumll
Vezetője a globaacutelis elnoumlk akit a globaacutelis elnoumlkből az egyes reacutegioacutek elnoumlkeiből eacutes jelenleg neacutegy maacutesik tagvaacutellalati szenior partnerből aacutelloacute Vezetői Bizottsaacuteg taacutemogat A Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg tagjainak 2017 oktoacuteber 1-jei listaacuteja rendelkezeacutesre aacutell a Nemzetkoumlzi Eacuteves Aacutettekinteacutesben
A Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg egyik tagjaacutet vaacutelasztjaacutek meg vezető igazgatoacutenak azok az igazgatoacutesaacutegi tagok akik
nem tagjai a Vezetői Bizottsaacutegnak) (bdquonem vezetőseacutegirdquo tagok) A vezető igazgatoacute fő szerepe hogy koumlzvetiacutető legyen a globaacutelis elnoumlk eacutes a Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg bdquonem vezetőseacutegirdquo tagjai koumlzoumltt
Globaacutelis Vezetőseacutegi TestuumlletA Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg bizonyos feladatokat aacutetruhaacutezott a Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumlletre Ezek a feladatok magukban foglaljaacutek a globaacutelis strateacutegia kidolgozaacutesaacutet a Vezetői Bizottsaacuteggal egyuumlttműkoumldve A Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumllet emellett taacutemogatja a tagvaacutellalatokat a globaacutelis strateacutegia veacutegrehajtaacutesaacuteban eacutes felelős az elkoumltelezettseacutegekre vonatkozoacute elszaacutemoltataacutesukeacutert
A testuumllet vezetője a globaacutelis elnoumlk tagjai pedig a globaacutelis műkoumldeacutesi igazgatoacute (Chief Operating Oficer ndash COO) a globaacutelis adminisztratiacutev igazgatoacute (Chief Administration Officer ndash CAO) a funkcioacutek eacutes az infrastruktuacutera globaacutelis vezetői valamint a jogtanaacutecsos
A Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumllet tagjainak 2017 oktoacuteber 1-jei listaacuteja rendelkezeacutesre aacutell a Nemzetkoumlzi Eacuteves Aacutettekinteacutesben
Globaacutelis Iraacutenyiacutetaacutesi CsoportokA Globaacutelis Iraacutenyiacutetaacutesi Csoportok szorosan egyuumlttműkoumldnek a regionaacutelis eacutes tagvaacutellalati vezetőseacuteggel hogy
ndash megfelelő koumlnyvvizsgaacutelati eacutes minőseacuteg-kockaacutezatkezeleacutesi iraacutenyelveket alakiacutetsanak ki eacutes kommunikaacuteljanak
ndash hateacutekony eacutes eredmeacutenyes kockaacutezati folyamatokat tegyenek lehetőveacute a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacuteg elősegiacuteteacutese eacuterdekeacuteben
ndash proaktiacutevan azonosiacutetsaacutek eacutes csoumlkkentseacutek a haacuteloacutezatot eacuterintő kritikus kockaacutezatokat
A Globaacutelis Iraacutenyiacutetaacutesi Csoportok a Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumllet feluumlgyelete alatt műkoumldnek A Globaacutelis Koumlnyvvizsgaacutelati Iraacutenyiacutetaacutesi
Csoport eacutes a Globaacutelis Minőseacuteg- eacutes Kockaacutezatkezeleacutesi Iraacutenyiacutetaacutesi Csoport szerepeacutet reacuteszletesebben a KPMG International Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacuteseacutenek 2 sz melleacuteklete tartalmazza
Minden tagvaacutellalat a haacuterom reacutegioacute (Amerika ASPAS EMA) valamelyikeacutenek reacutesze Mindegyik reacutegioacutenak van egy Regionaacutelis Igazgatoacutesaacutega amely a regionaacutelis elnoumlkből a regionaacutelis műkoumldeacutesi vagy vezeacuterigazgatoacuteboacutel az alreacutegioacutek keacutepviselőiből eacutes az adott helyzetnek megfelelően maacutes tagokboacutel aacutell Az egyes Regionaacutelis Igazgatoacutesaacutegok konkreacutetan a reacutegioacutejukhoz tartozoacute tagvaacutellalatok igeacutenyeire oumlsszpontosiacutetanak eacutes segiacutetik a KPMG International iraacutenyelveinek eacutes eljaacuteraacutesainak megvaloacutesiacutetaacutesaacutet a reacutegioacuteban
A KPMG Internationalre vonatkozoacute egyeacuteb reacuteszleteket beleeacutertve az iraacutenyiacutetaacutesi konstrukcioacutekat a 2017 eacutevi KPMG International Aacutetvilaacutegiacutetaacutesi jelenteacutes 2 sz melleacuteklete tartalmaz
65 Teruumlleti minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi vezetőkA Minőseacuteg Kockaacutezat eacutes Szabaacutelyozaacutes Globaacutelis Vezetője nevezi ki a teruumlleti minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi vezetőket akik
ndash felmeacuterik a tagvaacutellalat abboacutel a ceacutelboacutel tett minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi erőfesziacuteteacuteseinek hateacutekonysaacutegaacutet hogy azonosiacutetsa eacutes csoumlkkentse a tagvaacutellalatot eacutes a haacuteloacutezatot eacuterintő jelentős kockaacutezatokat valamint aktiacutevan nyomon koumlvetik a globaacutelis minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi strateacutegiaacutekkal eacutes prioritaacutesokkal valoacute oumlsszhangot
ndash megosztjaacutek a vezető legjobb minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi gyakorlatokat
ndash jelenteacutest tesznek a Minőseacuteg Kockaacutezat eacutes Szabaacutelyozaacutes Globaacutelis Vezetőjeacutenek
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201730
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
7 A magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutegaacutenak nyilatkozata a minőseacuteg-ellenőrzeacutesek hateacutekonysaacutegaacuteroacutel eacutes a fuumlggetlenseacutegrőlAz ebben a jelenteacutesben felvaacutezolt a magyarorszaacutegi KPMG szaacutemaacutera a minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszer alapjakeacutent szolgaacuteloacute inteacutezkedeacutesek eacutes eljaacuteraacutesok ceacutelja kellő fokuacute bizonyossaacuteg nyuacutejtaacutesa arra vonatkozoacutean hogy az aacuteltalunk veacutegrehajtott jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatok megfelelnek a vonatkozoacute jogszabaacutelyoknak eacutes szabaacutelyozaacutesoknak Eredendő korlaacutetai miatt a minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszernek nem ceacutelja abszoluacutet bizonyossaacutegot nyuacutejtani arra vonatkozoacutean hogy megtoumlrteacutenne a relevaacutens jogszabaacutelyoknak eacutes szabaacutelyozaacutesoknak valoacute meg nem feleleacutes megelőzeacutese vagy feltaacuteraacutesa
A magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutega meacuterlegelte
ndash a minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszereknek ebben a jelenteacutesben leiacutert kialakiacutetaacutesaacutet eacutes műkoumldeacuteseacutet
ndash a magyarorszaacutegi KPMG tagvaacutellalatok aacuteltal műkoumldtetett
kuumlloumlnboumlző megfeleleacutesi programok megaacutellapiacutetaacutesait (beleeacutertve a KPMG Internationalnek a 371 pontban ismertetett Ellenőrzeacutesi Programjait eacutes a helyi megfeleleacutesi nyomon koumlveteacutesi programjainkat) valamint
ndash a szabaacutelyozoacutei ellenőrzeacutesek megaacutellapiacutetaacutesait valamint az azt koumlvető utaacutenkoumlveteacutesi eacutesvagy a probleacutemaacutek kikuumlszoumlboumlleacuteseacutere iraacutenyuloacute leacutepeacuteseket
Mindezen bizonyiacuteteacutekok alapjaacuten a magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutega kellő szintű bizonyossaacuteggal megerősiacuteti hogy a ceacuteguumlnkoumln beluumlli minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszerek hateacutekonyan műkoumldtek a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő uumlzleti eacutevben
A magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutega tovaacutebbaacute megerősiacuteti hogy fuumlggetlenseacutegi megfeleleacutesi belső ellenőrzeacutesre keruumllt sor a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő uumlzleti eacutevben
Budapest 2018 januaacuter 31
Robert Stoumlllinger
Vezeacuterigazgatoacute eacutes a Vezetőseacutegi bizottsaacuteg elnoumlke
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 31
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
A MelleacutekletekA1 A magyarorszaacutegi KPMG leaacutenyvaacutellalatai
A KPMG Tanaacutecsadoacute Kft a KPMG Hungaacuteria Kft leaacutenyvaacutellalata amely adoacuteuumlgyekkel kapcsolatos eacutes egyeacuteb tanaacutecsadaacutesi szolgaacuteltataacutesokat nyuacutejt uumlgyfeleknek
Egyeacuteb kapcsolatokA KPMG Legal Toacuteaacutesoacute Uumlgyveacutedi Iroda 2016 januaacuter 8-aacutetoacutel alengedeacutelyes lett Uumlgyveacutedi szabaacutelyozaacutesi koumlvetelmeacutenyek miatt a magyarorszaacutegi KPMG a KPMG Legal Toacuteaacutesoacute Uumlgyveacutedi Irodaacuten keresztuumll nyuacutejt jogi szolgaacuteltataacutesokat uumlgyfeleinek Szabaacutelyozoacutei korlaacutetozaacutesok miatt a KPMG Legal Toacuteaacutesoacute Uumlgyveacutedi Iroda tulajdonosa dr Toacuteaacutesoacute Baacutelint KPMG CEE partner aki a jogi szolgaacuteltataacutesokeacutert felelős
A KPMG Hungaacuteria Kft kisebbseacutegi tulajdonosa a KPMG Global Services Hungary Kft-nek amely nem szerepel ebben a jelenteacutesben
A2 Koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek
Az alaacutebbiakban koumlzoumlljuumlk azoknak a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleknek a listaacutejaacutet amelyek tekinteteacuteben a KPMG Hungaacuteria Kft a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő eacutevben jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegzett Ebből a ceacutelboacutel a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute fogalma az amit a Magyar Koumlnyvvizsgaacuteloacutei Kamaraacuteroacutel a koumlnyvvizsgaacuteloacutei teveacutekenyseacutegről valamint a koumlnyvvizsgaacuteloacutei koumlzfeluumlgyeletről szoacuteloacute 2007 eacutevi LXXV toumlrveacuteny meghataacuteroz ahol a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacute az a gazdaacutelkodoacute amelynek aacutetruhaacutezhatoacute eacuterteacutekpapiacuterjait az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg valamely aacutellamaacutenak szabaacutelyozott piacaacuten kereskedeacutesre befogadtaacutek valamint minden
olyan gazdaacutelkodoacute amelyet egyeacuteb jogszabaacutelyok vagy szabaacutelyozaacutesok koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacutenak minősiacutetenek (bankok biztosiacutetoacutek eacutes broacutekerceacutegek) tovaacutebbaacute amelyeknek koumlnyvvizsgaacutelata a toumlrveacuteny eacutertelmeacuteben vett jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelat
Nyilvaacutenosan jegyzett gazdaacutelkodoacute egyseacutegekCIB Bank Zrt
Egyeacuteb koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek
Hitelinteacutezetek Banif Plus Bank Zrt
BUDAPEST Hitel- eacutes Fejleszteacutesi Bank Zrt
Duna Takareacutek Bank Zrt
Fundamenta-Lakaacuteskassza Lakaacutestakareacutekpeacutenztaacuter Zrt
KDB Bank Euroacutepa Zrt
Raiffeisen Bank Zrt
SOPRON BANK BURGENLAND Zrt
Biztosiacutetoacutek Allianz Hungaacuteria Biztosiacutetoacute Zrt
DAS Jogveacutedelmi Biztosiacutetoacute Zrt
ERGO Eacuteletbiztosiacutetoacute Zrt
ERSTE Vienna Insurance Group Biztosiacutetoacute Zrt
Magyar Posta Biztosiacutetoacute Zrt
Magyar Posta Eacuteletbiztosiacutetoacute Zrt
NN Biztosiacutetoacute Zrt
UNION Vienna Insurance Group Biztosiacutetoacute Zrt
Vienna Life Vienna Insurance Group Biztosiacutetoacute Zrt
Waacuteberer Hungaacuteria Biztosiacutetoacute Zrt
KELER Koumlzponti Eacuterteacutektaacuter Zrt
EU-beli koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek magyarorszaacutegi fioacutektelepeiBanco Primus Fioacutektelep Magyarorszaacuteg
Citibank Europe plc Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
Cofidis Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
Deutsche Bank AG Magyarorszaacutegi FioacutektelepeOberbank AG Magyarorszaacutegi Fioacutektelep
ING Bank N V Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
AWP PampC SA Magyarorszaacutegi Fioacutektelep
Coface Fioacutektelepe
Ergo Versicherung AG Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
Euler Hermes SA Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
HDI Versicherung AG Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
MAPFRE ASISTENCIA SA Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
NN Biztosiacutetoacute Zrt
Oumlsterreichische Hagelversicherung WaG Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201732
A KPMG munkataacutersai egyuumlttműkoumldnek annak eacuterdekeacuteben hogy eacuterteacuteket koumlzvetiacutetsenek az uumlgyfeleknek Szilaacuterdan hiszuumlnk koumlzoumls eacuterteacutekeinkben amelyek az uumlgyfelekkel eacutes az egymaacutessal szembeni viselkedeacutesuumlnk uacutetmutatoacutejaacuteul szolgaacutelnak
Peacuteldamutatoacute vezeteacutes
Cselekedeteink minden szinten peacuteldaacutet mutatnak arra neacutezve mit vaacuterunk el egymaacutestoacutel eacutes tagvaacutellalataink uumlgyfeleitől
Csapatmunka
A legjobbat hozzuk ki egymaacutesboacutel erős eacutes sikeres munkakapcsolatokat teremtve
Tisztelet eacutes megbecsuumlleacutes
Egyeacutenkeacutent eacutes csapattagkeacutent oumlnmagukeacutert valamint tudaacutesukeacutert keacuteszseacutegeikeacutert eacutes tapasztalatukeacutert tiszteljuumlk munkataacutersainkat
Teacutenyek kereseacutese eacutes feltaacuteraacutesa
A felteacutetelezeacutesek megkeacuterdőjelezeacuteseacutevel eacutes teacutenyekre toumlrekveacutessel erősiacutetjuumlk azt a joacute hiacuternevet amely roacutelunk mint megbiacutezhatoacute eacutes objektiacutev uumlzleti tanaacutecsadoacuteroacutel kialakult
Nyiacutelt eacutes őszinte kommunikaacutecioacute
Az informaacutecioacutekat tudaacutesunkat eacutes tanaacutecsainkat gyakran eacutes eacutepiacutető moacutedon megosztva kommunikaacutelunk a neheacutez helyzeteket baacutetorsaacuteggal eacutes paacutertatlansaacuteggal kezeljuumlk
Taacutersadalmi felelősseacutegvaacutellalaacutes
Felelős vaacutellalati polgaacuterkeacutent jaacuterunk el a koumlzoumlsseacutegeinkben veacutegzett munka eacutes a koumlrnyezet veacutedelme reacuteveacuten bőviacutetve keacuteszseacutegeinket tapasztalatainkat eacutes laacutetoacutekoumlruumlnket
Tisztesseacuteges magatartaacutes mindenekfelett
Folyamatosan toumlrekszuumlnk a legmagasabb szintű szakmai standardok betartaacutesaacutera helytaacutelloacute tanaacutecsot adunk eacutes szigoruacutean fenntartjuk fuumlggetlenseacuteguumlnket
A3 A KPMG eacuterteacutekei
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 33
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
A4 Az EU eacutes az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg teruumlleteacuten leacutevő KPMG koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok listaacuteja
Ez az EU eacutes az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg orszaacutegaiban leacutevő KPMG koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok ahogyan azokat a 200643EK EU iraacutenyelv 2 cikkelyeacutenek (3) bekezdeacutese meghataacuterozza listaacuteja Kizaacuteroacutelag abboacutel a ceacutelboacutel keacuteszuumllt hogy a KPMG-tagvaacutellalatok megfeleljenek a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacute egyseacutegek jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelataacutera
vonatkozoacute egyedi koumlvetelmeacutenyekről eacutes a 2005909EK bizottsaacutegi hataacuterozat hataacutelyon kiacutevuumll helyezeacuteseacuteről szoacuteloacute 5372014EU rendeletnek Keacutesziacutetette a KPMG International Cooperative (bdquoKPMGIrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutely amely nem nyuacutejt szakmai szolgaacuteltataacutesokat uumlgyfeleknek Legjobb tudomaacutesunk szerint a lista pontosan tuumlkroumlzi a 2017 szeptember 30-i aacutellapotot Mindazonaacuteltal nem tudjuk garantaacutelni eacutes nem is garantaacuteljuk annak pontossaacutegaacutet baacutermilyen adott időpontban
Hely Taacutersasaacuteg neve
Ausztria KPMG Austria GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Wien)
Ausztria KPMG Alpen-Treuhand GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Linz)
Ausztria KPMG Alpen-Treuhand GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Wien)
Ausztria KPMG Austria GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Linz)
Ausztria KPMG Niederoumlsterreich GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft
Ausztria Plan Treuhand GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Linz)
Ausztria Plan Treuhand GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Wien)
Ausztria Securitas Revisions- und Treuhandgesellschaft mbH
Ausztria TampA Wirtschaftsprufuumlngs- und Steuerberatungsgesellschaft mbH
Ausztria Treuhand ndash Salzburg GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft
Ausztria K 17 Wirtschaftspruumlfungs GmbH
Ausztria K 41 Wirtschaftspruumlfungs GmbH
Ausztria KPMG Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungs GmbH
Ausztria KPMG Burgenland Wirtschaftstreuhand GmbH
Ausztria SKP Schuumlszligling Kofler amp Partner GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft
Ausztria THS Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft mbH
Belgium KPMG BedrijfsrevisorenKPMG Reacuteviseurs dEntreprises
Bulgaacuteria KPMG Bulgaria OOD
Horvaacutetorszaacuteg KPMG Croatia doo za reviziju
Ciprus KPMG Limited
Cseh Koumlztaacutersasaacuteg KPMG Ceska republika Audit sro
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201734
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Daacutenia KPMG PS
Eacutesztorszaacuteg KPMG Baltics OUuml
Finnorszaacuteg KPMG Oy Ab
Finnorszaacuteg KPMG Julkishallinnon Palvelut Oy
Franciaorszaacuteg Avignon Experts Comptables
Franciaorszaacuteg CEGEST
Franciaorszaacuteg FUTIN Associeacutes
Franciaorszaacuteg KPMG Audit DFA SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Est SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit FS I SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit ID SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit IS SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Nord SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Normandie SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Ouest SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Paris et Centre SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Rhocircne Alpes Auvergne SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Sud-Est SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Sud-Ouest SAS
Franciaorszaacuteg KPMG SA
Franciaorszaacuteg KPMG Tartaroli
Franciaorszaacuteg SALUSTRO REYDEL SA
Franciaorszaacuteg SAS de Commissaires aux Comptes Berthoud Coldefy Chabalier
Franciaorszaacuteg SEGEC
Franciaorszaacuteg SGADG
Neacutemetorszaacuteg KPMG AG Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Neacutemetorszaacuteg ATH Allgemeine Treuhandgesellschaft mbH Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Neacutemetorszaacuteg EUREVISIO GmbH Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft Steuerberatungsgesellschaft
Neacutemetorszaacuteg KPMG Bayerische Treuhandgesellschaft Aktiengesellschaft Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Steuerberatungsgesellschaft
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 35
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Neacutemetorszaacuteg KPMG Pruumlfungs-und Beratungsgesellschaft fuumlr den Oumlffentlichen Sektor Aktiengesellschaft
Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Gibraltaacuter KPMG Limited
Goumlroumlgorszaacuteg KPMG Certified Auditors AE
Magyarorszaacuteg KPMG Hungaacuteria Kft
Izland KPMG ehf
Iacuterorszaacuteg KPMG
Olaszorszaacuteg KPMG SpA
Olaszorszaacuteg KPMG Audit SpA
Lettorszaacuteg KPMG Baltics SIA
Liechtenstein KPMG (Liechtenstein) AG
Litvaacutenia lsquoKPMG Balticsrsquo UAB
Luxembourg KPMG Luxembourg
Maacutelta KPMG
Hollandia KPMG Accountants NV
Norveacutegia KPMG Holding AS
Norveacutegia KPMG AS
Lengyelorszaacuteg KPMG Audyt Sp zoo
Lengyelorszaacuteg KPMG Audyt Sp zoo Sp Komandytowa
Portugaacutelia KPMG amp Associados ndash Sociedade de Revisores Oficiais de Contas SA
Romaacutenia KPMG Audit SRL
Szlovaacutekia KPMG Slovensko spol s ro
Szloveacutenia KPMG Slovenija podjetje za revidiranje doo
Spanyolorszaacuteg KPMG Auditores SL
Sveacutedorszaacuteg KPMG AB
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG LLP
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Audit Holdings Limited
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Audit Plc
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Holdings Limited
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Overseas Services Limited
Az itt megjeloumllt informaacutecioacutek taacutejeacutekoztatoacute jellegűek eacutes nem vonatkoznak valamely meghataacuterozott termeacuteszetes vagy jogi szemeacutely illetve jogi szemeacutelyiseacuteg neacutelkuumlli szervezet koumlruumllmeacutenyeire Taacutersasaacutegunk ugyan toumlrekszik pontos eacutes időszerű informaacutecioacutekat koumlzoumllni ennek elleneacutere nem vaacutellal felelősseacuteget a koumlzoumllt informaacutecioacutek jelenlegi vagy joumlvőbeli hataacutelyossaacutegaacuteeacutert Taacutersasaacutegunk nem vaacutellal felelősseacuteget az olyan teveacutekenyseacutegből eredő kaacuterokeacutert amelyek az itt koumlzoumllt informaacutecioacutek felhasznaacutelaacutesaacuteboacutel erednek eacutes neacutelkuumlloumlzik taacutersasaacutegunknak az adott esetre vonatkozoacute teljes koumlrű vizsgaacutelataacutet eacutes az azon alapuloacute megfelelő szaktanaacutecsadaacutest
A KPMG neacutev a KPMG logoacute a KPMG International lajstromozott veacutedjegye
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
- Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes
- Tartalom
- A vezeacuterigazgatoacute bevezetője
- 1 Kik vagyunk
- 2 Feleacutepiacuteteacutes eacutes iraacutenyiacutetaacutes
- 3 A minőseacuteg-ellenőrzeacutes rendszere
- 4 Peacutenzuumlgyi informaacutecioacutek
- 5 A partnerek javadalmazaacutesa
- 6 Haacuteloacutezati konstrukcioacutek
- 7 A magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutegaacutenak nyilatkozata a minőseacuteg-ellenőrzeacutesek hateacutekonysaacutegaacuteroacutel
- A Melleacutekletek
-
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201720
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
beleeacutertve a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacuteg-ellenőrzeacutest
3611 A partner eacutes a menedzser időben toumlrteacutenő bevonaacutesaAz egyes koumlnyvvizsgaacutelatokra vonatkozoacute jelentős koumlnyvvizsgaacutelati kockaacutezatok azonosiacutetaacutesaacutenak eacutes az azokra toumlrteacutenő vaacutelaszadaacutesnak a megkoumlnnyiacuteteacutese eacuterdekeacuteben szuumlkseacuteges hogy a megbiacutezaacutest veacutegző munkacsoport ismerje az uumlgyfeacutel uumlzletmeneteacutet peacutenzuumlgyi helyzeteacutet eacutes azt a koumlrnyezetet amelyben az uumlgyfeacutel műkoumldik
A megbiacutezaacuteseacutert felelős partner felelős a megbiacutezaacutes iraacutenyiacutetaacutesaacuteeacutert feluumlgyeleteacuteeacutert eacutes teljesiacuteteacuteseacuteeacutert eacutes enneacutelfogva a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutes aacutetfogoacute minőseacutegeacuteeacutert
A megbiacutezaacuteseacutert felelős partner reacuteszveacutetele eacutes vezeteacutese a tervezeacutesi folyamatban segiacutet kialakiacutetani a megfelelő hatoacutekoumlrt eacutes szemleacuteletet a koumlnyvvizsgaacutelathoz eacutes segiacutetseacuteget nyuacutejt a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoportnak ahhoz hogy maximaacutelisan hasznosiacutetsa a partner tapasztalatait eacutes keacuteszseacutegeit A megbiacutezaacuteseacutert felelős partner időben toumlrteacutenő bevonaacutesa a megbiacutezaacutes maacutes szakaszaiban lehetőveacute teszi szaacutemaacutera hogy azonosiacutetsa eacutes megfelelően kezelje a megbiacutezaacutes szempontjaacuteboacutel jelentős uumlgyeket beleeacutertve a megiacuteteacuteleacutes kritikus teruumlleteit valamint a jelentős kockaacutezatokat
A megbiacutezaacuteseacutert felelős partner felel a veacutegleges koumlnyvvizsgaacuteloacutei veacutelemeacutenyeacutert eacutes aacutettekinti a legfontosabb koumlnyvvizsgaacutelati dokumentumokat konkreacutetan a koumlnyvvizsgaacutelat soraacuten felmeruumllt jelentős uumlgyekre eacutes a levont koumlvetkezteteacutesekre vonatkozoacute dokumentaacutecioacutet A megbiacutezaacuteseacutert felelős menedzser segiacutetseacutegeacutere van a partnernek ezen feladatai teljesiacuteteacuteseacuteben valamint az uumlgyfeacutellel eacutes a munkacsoporttal valoacute napi kapcsolattartaacutesban meacutelyrehatoacute uumlzleti megismereacutest kialakiacutetva amely segiacutet a partnernek eacutes a munkacsoportnak eacuterteacutekes raacutelaacutetaacutest nyuacutejtani
3612 A koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekok kritikus eacuterteacutekeleacutese hangsuacutelyt fektetve a szakmai szkepticizmusraA koumlnyvvizsgaacutelat soraacuten szerzett valamennyi koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekot meacuterlegeljuumlk beleeacutertve az ellentmondaacutesos vagy koumlvetkezetlen koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekok meacuterlegeleacuteseacutet is Az aacuteltalunk gyűjtoumltt koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekok jellege eacutes terjedelme a felmeacutert kockaacutezatoktoacutel fuumlgg Kritikusan eacuterteacutekeluumlnk minden forraacutesboacutel szerzett koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekot Elegendő eacutes megfelelő koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutek szerzeacutese eacuterdekeacuteben a munkacsoportok minden egyes tagjaacutenak szakmai megiacuteteacuteleacutest kell gyakorolnia eacutes szakmai szkepticizmust kell fenntartania a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutes soraacuten
A szakmai szkepticizmus keacutetelkedeacutest eacutes a koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekokban leacutevő ellentmondaacutesokkal vagy koumlvetkezetlenseacutegekkel szembeni eacuteberseacuteget foglal magaacuteban A szakmai szkepticizmus kiemelten megjelenik a koumlnyvvizsgaacutelati standardokban eacutes azt a szabaacutelyozoacutek hangsuacutelyosan koumlzeacuteppontba aacutelliacutetjaacutek A KPMG koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi keretelvei hangsuacutelyozzaacutek annak fontossaacutegaacutet hogy a koumlnyvvizsgaacutelat folyamaacuten veacutegig fenntartsuk a szakmai szkepticizmus hozzaacuteaacutellaacutesaacutet
A KPMG szakmai doumlnteacutestaacutemogatoacute folyamata megkoumlnnyiacuteti a joacute megiacuteteacuteleacutest azaacuteltal hogy strukturaacutelt megkoumlzeliacuteteacutest nyuacutejt az olyan koumlnyvvizsgaacutelati teruumlletekhez amelyek jelentős megiacuteteacuteleacutest igeacutenyelnek Emellett megerősiacuteti a fuumlggetlenseacuteg eacutes az objektivitaacutes fontossaacutegaacutet tovaacutebbaacute hangsuacutelyozza a megfelelő gondolkozaacutesmoacuted jelentőseacutegeacutet a szakmai szkepticizmus alkalmazaacutesaacutenak szuumlkseacutegesseacutegeacutet
Szakmai megiacuteteacuteleacutesi folyamatunk felismeri hogy szuumlkseacuteg van arra hogy tudataacuteban legyuumlnk a joacute megiacuteteacuteleacutest esetleg veszeacutelyeztető elfogultsaacutegoknak eacutes eacuteberek legyuumlnk ezekkel szemben A jelentős megiacuteteacuteleacutest igeacutenylő koumlnyvvizsgaacutelati
teruumlletek strukturaacutelt megkoumlzeliacuteteacuteseacutebe beletartozik
ndash az alternatiacutevaacutek meacuterlegeleacutese
ndash a koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekok kritikus eacuterteacutekeleacutese a vezetőseacuteg felteacutetelezeacuteseinek megkeacuterdőjelezeacutese valamint az ellentmondaacutesos vagy koumlvetkezetlen informaacutecioacutek nyomon koumlveteacutese uacutetjaacuten
ndash a teljesseacuteg eacutes megfelelőseacuteg eacuterteacutekeleacuteseacutenek eszkoumlzekeacutent a levont koumlvetkezteteacutesek indoklaacutesaacutenak időben toumlrteacutenő dokumentaacutelaacutesa
A szakmai megiacuteteacuteleacutesi folyamat eacutes a szakmai szkepticizmus alkalmazaacutesaacutenak megerősiacuteteacutese coachingon eacutes keacutepzeacutesen keresztuumll toumlrteacutenik elismerve hogy a megiacuteteacuteleacutes olyan keacuteszseacuteg amely az idők soraacuten fejlődik ki elteacuterő tapasztalatok mellett
3613 Folyamatos mentoring feluumlgyelet eacutes ellenőrzeacutesTudjuk hogy a keacuteszseacutegek folyamatosan eacutepuumllnek ki kuumlloumlnboumlző tapasztalatok megszerzeacuteseacuten keresztuumll A KPMG szakmai munkataacutersai keacuteszseacutegeinek eacutes keacutepesseacutegeinek kieacutepiacuteteacuteseacutebe toumlrteacutenő befekteteacutes ceacuteljaacuteboacutel ndash a minőseacuteg veszeacutelyezteteacutese neacutelkuumll ndash a magyarorszaacutegi KPMG folyamatos tanulaacutesi koumlrnyezetet mozdiacutet elő eacutes coaching kultuacuteraacutet taacutemogat
A megbiacutezaacuteseacutert felelős partner a megbiacutezaacuteseacutert felelős menedzser taacutemogataacutesaacuteval felelős a coachingot eacutes folyamatos tanulaacutest tartalmazoacute kultuacutera előmozdiacutetaacutesaacuteeacutert a koumlnyvvizsgaacutelati folyamat egeacuteszeacuteben valamint peacuteldamutataacuteseacutert a koumlnyvvizsgaacutelat teljesiacuteteacuteseacuteben hogy a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacuteg folyamatos javiacutetaacutesaacutenak kultuacuteraacutejaacutet segiacutetse elő
Egy koumlnyvvizsgaacutelat soraacuten a folyamatos mentoring coaching eacutes feluumlgyelet a koumlvetkezőket foglalja magaacuteban
ndash a megbiacutezaacuteseacutert felelős partner reacuteszveacutetele a tervezeacutesi megbeszeacuteleacuteseken
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 21
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
ndash a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutes folyamataacutenak nyomon koumlveteacutese
ndash a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport tagjai kompetenciaacutejaacutenak eacutes keacutepesseacutegeinek meacuterlegeleacutese beleeacutertve azt hogy van-e elegendő idejuumlk munkaacutejuk elveacutegzeacuteseacutehez eacutertik-e a kapott utasiacutetaacutesokat eacutes a munkaveacutegzeacutes a megbiacutezaacutes tervezett megkoumlzeliacuteteacuteseacutevel oumlsszhangban toumlrteacutenik-e
ndash a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport tagjainak segiacuteteacutese a koumlnyvvizsgaacutelat soraacuten felmeruumllő baacutermilyen jelentős keacuterdeacutes kezeleacuteseacuteben eacutes a tervezett megkoumlzeliacuteteacutes ennek megfelelő moacutedosiacutetaacutesaacuteban
ndash a megbiacutezaacutes soraacuten a tapasztaltabb munkacsoporttagokkal valoacute konzultaacutecioacutet igeacutenylő keacuterdeacutesek azonosiacutetaacutesa
A hateacutekony mentoring eacutes feluumlgyelet kulcsfontossaacuteguacute reacutesze az elveacutegzett munka időben toumlrteacutenő ellenőrzeacutese hogy azonnal azonosiacutetsaacutek megbeszeacuteljeacutek eacutes kezeljeacutek a jelentős keacuterdeacuteseket
3614 Megfelelően alaacutetaacutemasztott eacutes dokumentaacutelt koumlvetkezteteacutesekA magyarorszaacutegi KPMG a KAM-ot eacutes a KPMG International elektronikus eszkoumlzeacutet az eAudIT-ot hasznaacutelja ahhoz hogy a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutes feluumlgyeleteacutehez eacutes ellenőrzeacuteseacutehez uacutetmutataacutest eacutes mechanizmusokat adjon illetve azt dokumentaacutelja A koumlnyvvizsgaacutelati dokumentaacutecioacute roumlgziacuteti az elveacutegzett koumlnyvvizsgaacutelati eljaacuteraacutesokat a megszerzett bizonyiacuteteacutekokat eacutes a levont koumlvetkezteteacuteseket minden egyes koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesnaacutel A KPMG előiacuteraacutesai megkoumlvetelik hogy a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport tapasztaltabb tagjai tekintseacutek aacutet a dokumentaacutecioacutet
A KAM elismeri hogy az időben elkeacutesziacutetett dokumentaacutecioacute segiacutet a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacutegeacutenek javiacutetaacutesaacuteban eacutes megkoumlnnyiacuteti a
megszerzett koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekok eacutes a levont koumlvetkezteteacutesek hateacutekony aacutettekinteacuteseacutet eacutes eacuterteacutekeleacuteseacutet jelenteacutesuumlnk veacuteglegesiacuteteacutese előtt
A megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoportoknak megfelelő időn beluumll ndash aacuteltalaacuteban a koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutes daacutetumaacutetoacutel szaacutemiacutetott 60 naptaacuteri napon beluumll de bizonyos vonatkozoacute szabaacutelyozaacutesok ezt jobban korlaacutetozhatjaacutek ndash a teljes eacutes veacutegleges koumlnyvvizsgaacutelati dokumentaacutecioacutecsomagot oumlssze kell aacutelliacutetaniuk megőrzeacutes ceacuteljaacutera
A megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport tagjai aacuteltal a koumlnyvvizsgaacutelati dokumentaacutecioacute keacutesziacuteteacutesekor figyelembe veendő legfontosabb elv hogy egy tapasztalt koumlnyvvizsgaacuteloacute akinek nincs koraacutebbi kapcsolata a megbiacutezaacutessal megeacuterti-e
ndash a nemzetkoumlzi koumlnyvvizsgaacutelati standardoknak a KAM-nak eacutes egyeacuteb koumlvetelmeacutenyeknek valamint a vonatkozoacute jogi eacutes szabaacutelyozaacutesi koumlvetelmeacutenyeknek valoacute megfeleleacutes eacuterdekeacuteben elveacutegzett koumlnyvvizsgaacutelati eljaacuteraacutesok jellegeacutet uumltemezeacuteseacutet eacutes terjedelmeacutet
ndash a veacutegrehajtott eljaacuteraacutesok eredmeacutenyeit eacutes a megszerzett koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekokat
ndash a koumlnyvvizsgaacutelat soraacuten tett jelentős megaacutellapiacutetaacutesokat eacutes felmeruumllt keacuterdeacuteseket valamint az azokra vaacutelaszul veacutegrehajtott inteacutezkedeacuteseket (beleeacutertve a tovaacutebbi megszerzett koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekokat)
ndash a levont koumlvetkezteteacutesek alapjaacutet eacutes a koumlvetkezteteacutesek levonaacutesa soraacuten alkalmazott jelentős szakmai megiacuteteacuteleacutest
3615 A megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőr (EQCR) megfelelő bevonaacutesaA megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőroumlk fuumlggetlenek a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoporttoacutel eacutes megfelelő
tapasztalattal eacutes ismeretekkel rendelkeznek ahhoz hogy objektiacuteven ellenőrizzeacutek a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport aacuteltal hozott kritikusabb doumlnteacuteseket eacutes megiacuteteacuteleacuteseket valamint a peacutenzuumlgyi kimutataacutesok megfelelőseacutegeacutet
Megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőrt kell kijeloumllni minden tőzsdeacuten jegyzett gazdaacutelkodoacute egyseacuteg illetve jelentős nyilvaacutenossaacutegnak kitett tőzsdeacuten nem jegyzett gazdaacutelkodoacute egyseacuteg koumlnyvvizsgaacutelataacutehoz beleeacutertve eacutevkoumlzi peacutenzuumlgyi informaacutecioacutek baacutermilyen kapcsoloacutedoacute aacutetvilaacutegiacutetaacutesaacutet (aacutetvilaacutegiacutetaacutesait) olyan megbiacutezaacutesokhoz amelyekneacutel a vonatkozoacute jogszabaacutelyok vagy szabaacutelyozaacutesok eacutertelmeacuteben előiacuteraacutes a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacuteg-ellenőrzeacutes veacutegzeacutese tovaacutebbaacute a kockaacutezatkezeleacutesi partner vagy a koumlnyvvizsgaacutelati teruumllet vezetője aacuteltal megjeloumllt egyeacuteb megbiacutezaacutesokhoz
A megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacuteg-ellenőrzeacutesre a koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutes daacutetuma előtt keruumll sor eacutes az egyebek mellett a koumlvetkezőket foglalja magaacuteban
ndash a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport aacuteltal alkalmazott jelentős megiacuteteacuteleacutesekhez eacutes a levont koumlvetkezteteacutesekhez kapcsoloacutedoacute kivaacutelasztott koumlnyvvizsgaacutelati dokumentaacutecioacute aacutettekinteacutese
ndash a peacutenzuumlgyi kimutataacutesok eacutes a javasolt koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutes aacutettekinteacutese
ndash a koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutes oumlsszeaacutelliacutetaacutesaacutenaacutel levont koumlvetkezteteacutesek eacuterteacutekeleacutese eacutes annak meacuterlegeleacutese hogy a javasolt jelenteacutes megfelelő-e
Baacuter a peacutenzuumlgyi beszaacutemolaacutesi eacutes koumlnyvvizsgaacutelati keacuterdeacutesek megoldaacutesaacutenak veacutegső felelősseacutege a megbiacutezaacuteseacutert felelős partnert terheli egy koumlnyvvizsgaacutelat csak akkor tekinthető befejezettnek ha a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőr meggyőződoumltt arroacutel
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201722
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
hogy minden felmeruumllt jelentős keacuterdeacutest megoldottak
A magyarorszaacutegi KPMG folyamatosan toumlrekszik a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacuteg-ellenőrzeacutes koumlnyvvizsgaacutelatokban jaacutetszott szerepeacutenek erősiacuteteacuteseacutere eacutes fejleszteacuteseacutere mivel ez alapvető reacutesze a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacuteg-ellenőrzeacutes rendszereacutenek Az elmuacutelt eacutevekben szaacutemos inteacutezkedeacutesre keruumllt sor ennek megerősiacuteteacuteseacutere
ndash az ellenőri kompetenciaacutekra eacutes keacutepesseacutegekre valamint a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőroumlknek nyuacutejtott folyamatos taacutemogataacutesra oumlsszpontosiacutetoacute legjobb gyakorlatokkal kapcsolatos uacutetmutataacutes kiadaacutesa
ndash konkreacutet eljaacuteraacutesok beeacutepiacuteteacutese az eAudIT-ba a hateacutekony ellenőrzeacutes elősegiacuteteacutese eacuterdekeacuteben
ndash a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőroumlk elismereacuteseacutere kinevezeacuteseacutere eacutes fejleszteacuteseacutere vonatkozoacute politika megvaloacutesiacutetaacutesa tovaacutebbaacute bevonaacutesuk jellegeacutenek időziacuteteacuteseacutenek eacutes meacuterteacutekeacutenek monitoringja eacutes eacuterteacutekeleacutese
3616 JelenteacuteskeacutesziacuteteacutesA koumlnyvvizsgaacutelati standardok eacutes a magyarorszaacutegi szabaacutelyozaacutes nagymeacuterteacutekben előiacuterja az uumlgyfeacutel peacutenzuumlgyi kimutataacutesainak minden leacutenyeges szempontboacutel valoacutes bemutataacutesaacutera vonatkozoacute veacutelemeacutenyt tartalmazoacute koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutes formaacutejaacutet eacutes tartalmaacutet Minden koumlnyvvizsgaacuteloacutei veacutelemeacutenyt tapasztalattal biacuteroacute megbiacutezaacuteseacutert felelős partnerek alakiacutetanak ki az elveacutegzett koumlnyvvizsgaacutelat alapjaacuten
A koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutesek elkeacutesziacuteteacutese soraacuten a megbiacutezaacuteseacutert felelős partnereknek szeacuteles koumlrű jelenteacuteskeacutesziacuteteacutesi uacutetmutataacuteshoz eacutes szakmai taacutemogataacuteshoz van hozzaacutefeacutereacutesuumlk a DPP reacuteszleguumlnkkel valoacute konzultaacutecioacuten keresztuumll kuumlloumlnoumlsen amikor jelentős keacuterdeacutesekről kell jelenteacutest
tenni a koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutes felhasznaacuteloacuteinak (pl a koumlnyvvizsgaacuteloacutei veacutelemeacuteny minősiacuteteacutese vagy figyelemfelhiacutevoacute vagy egyeacuteb keacuterdeacutesek bekezdeacutesnek a jelenteacutesbe toumlrteacutenő belefoglalaacutesa valamint kommunikaacutelandoacute kulcsfontossaacuteguacute koumlnyvvizsgaacutelati keacuterdeacutesek)
A 2016 decembereacuteben eacutes azt koumlvetően veacutegződő eacutevekre vonatkozoacutean az uacutej IAASB-koumlvetelmeacutenyeknek megfelelően fejlesztett koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutesteacutetelt alkalmazzuk a magyar nemzeti koumlnyvvizsgaacutelati standardok vagy a nemzetkoumlzi koumlnyvvizsgaacutelati standardok szerint keacutesziacutetett koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutesek eseteacuteben A koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutesteacutetel vaacuteltozaacutesai nagyobb betekinteacutest nyuacutejtanak a felhasznaacuteloacutek szaacutemaacutera a koumlnyvvizsgaacutelatba eacutes javiacutetjaacutek az aacutetlaacutethatoacutesaacutegot
Az A4 melleacuteklet szerinti koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelata eseteacuteben az 5372014 EU-rendelet előiacuterja szaacutemunkra hogy koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutesuumlnkbe egyeacuteb keacuterdeacutesek mellett foglaljuk bele a leacutenyeges hibaacutes aacutelliacutetaacutes legjelentősebb becsuumllt kockaacutezatainak ismerteteacuteseacutet beleeacutertve a csalaacutes miatti leacutenyeges hibaacutes aacutelliacutetaacutes becsuumllt kockaacutezatait a koumlnyvvizsgaacuteloacute ezen kockaacutezatokra adott vaacutelaszaacutenak oumlsszefoglalaacutesaacutet valamint ahol relevaacutens az ezekre a kockaacutezatokra vonatkozoacutean felmeruumllő kulcsfontossaacuteguacute eacuteszreveacuteteleket
3617 Megfelelő raacutelaacutetaacutest biztosiacutetoacute nyiacutelt eacutes őszinte keacutetoldaluacute kommunikaacutecioacuteAz iraacutenyiacutetaacutessal megbiacutezott szemeacutelyekkel akik gyakran az auditbizottsaacutegot jelentik folytatott keacutetoldaluacute kommunikaacutecioacute kulcsfontossaacuteguacute a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacutege szempontjaacuteboacutel eacutes a jelenteacutesteacutetel eacutes szolgaacuteltataacutesnyuacutejtaacutes kulcsfontossaacuteguacute aspektusa A magyarorszaacutegi KPMG-neacutel hangsuacutelyozzuk annak fontossaacutegaacutet hogy az iraacutenyiacutetaacutessal megbiacutezott szemeacutelyek folyamatosan kapjanak
informaacutecioacutet a koumlnyvvizsgaacutelat soraacuten felmeruumllő uumlgyekről eacutes annak szuumlkseacutegesseacutegeacutet hogy meghallgassuk eacutes megeacutertsuumlk aacutellaacutespontjukat Ezt jelenteacutesek eacutes prezentaacutecioacutek az auditbizottsaacutegi vagy feluumlgyelő bizottsaacutegi uumlleacuteseken valoacute reacuteszveacutetel valamint adott esetben a vezeteacutessel eacutes az auditbizottsaacuteg tagjaival folytatott folyamatos megbeszeacuteleacutesek kombinaacutecioacutejaacuteval eacuterjuumlk el
Az auditbizottsaacutegokkal folytatott kommunikaacutecioacutek a koumlvetkezőket foglaljaacutek magukban
ndash a koumlnyvvizsgaacutelat tervezett terjedelmeacutenek eacutes uumltemezeacuteseacutenek aacutettekinteacuteseacutet amely magaacuteban foglalja az azonosiacutetott jelentős kockaacutezatok kommunikaacutelaacutesaacutet
ndash a koumlnyvvizsgaacutelat jelentős megaacutellapiacutetaacutesait amelyek tartalmazhatnak kontrollhiaacutenyossaacutegokat eacutes koumlnyvvizsgaacutelati hibaacutes aacutelliacutetaacutesokat
ndash eacuteves iacuteraacutesbeli kommunikaacutecioacutet amely kijelenti hogy a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport eacutes a magyarorszaacutegi KPMG megfelelt a relevaacutens fuumlggetlenseacutegi koumlvetelmeacutenyeknek ismertet a magyarorszaacutegi KPMG eacutes a koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacutel koumlzoumltti minden olyan kapcsolatot eacutes egyeacuteb keacuterdeacutest amelyekről szakmai megiacuteteacuteleacutesuumlnk szerint eacutesszerűen felteacutetelezhető hogy befolyaacutesoljaacutek a fuumlggetlenseacuteget valamint leiacuterja a kapcsoloacutedoacute biztosiacuteteacutekokat amelyeket a fuumlggetlenseacuteget veszeacutelyeztető azonosiacutetott teacutenyezők kikuumlszoumlboumlleacutese (vagy elfogadhatoacute szintre toumlrteacutenő csoumlkkenteacutese) ceacuteljaacuteboacutel alkalmaztunk
Biztosiacutetjuk hogy az ilyen kommunikaacutecioacutek teljesiacutetik a szakmai standardok koumlvetelmeacutenyeit
3618 A csoportauditok hateacutekonysaacutegaacutenak koumlzeacuteppontba aacutelliacutetaacutesaA KPMG koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertana reacuteszletesen lefedi a csoportauditok veacutegzeacuteseacutet
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 23
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Hangsuacutelyozzuk a csoportmegbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport eacutes a komponens-koumlnyvvizsgaacuteloacutek koumlzoumltti hateacutekony keacutetoldaluacute kommunikaacutecioacute fontossaacutegaacutet amely kulcsfontossaacuteguacute a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacutege szempontjaacuteboacutel A megbiacutezaacuteselfogadaacutesi folyamat reacuteszekeacutent a csoport koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős partnereacutenek eacuterteacutekelnie kell a komponens-koumlnyvvizsgaacuteloacutek kompetenciaacutejaacutet attoacutel fuumlggetlenuumll hogy azok KPMG-tagvaacutellalatok-e
A KPMG-haacuteloacutezatban koumlvetkezetes moacutedszertant eacutes eszkoumlzoumlket hasznaacutelnak A koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető partnerek informaacutecioacutekat kapnak a komponensek KPMG-haacuteloacutezaton beluumlli koumlnyvvizsgaacuteloacuteiroacutel szakeacutertelmuumlk eacutes keacutepesseacutegeik eacuterteacutekeleacuteseacutenek elősegiacuteteacutese eacuterdekeacuteben Emellett a PCAOB-megbiacutezaacutesok eseteacuteben a KPMG komponens tagtaacutersasaacutegokkal kapcsolatos relevaacutens vizsgaacutelatok eredmeacutenyeit a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető partner rendelkezeacuteseacutere bocsaacutetjaacutek
A koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető partnerek aacutetneacutezhetik szemeacutelyesen a komponens koumlnyvvizsgaacuteloacutejaacutenak megbiacutezaacutesra vonatkozoacute dokumentaacutecioacutejaacutet vagy kaphatnak elektronikus hozzaacutefeacutereacutest
Az uumlgyfelekre vonatkozoacute informaacutecioacutek bizalmas kezeleacutese informatikai biztonsaacuteg eacutes adatveacutedelemAz uumlgyfelekre vonatkozoacute informaacutecioacutek bizalmas kezeleacutese betartaacutesaacutenak jelentőseacutegeacutet szaacutemos mechanizmuson iacutegy a magatartaacuteskoacutedexen keacutepzeacutesen a KPMG minden szakmai munkataacutersa reacuteszeacutere koumltelező eacuteves nyilatkozatteacutetelen keresztuumll hangsuacutelyozzuk
A koumlnyvvizsgaacutelati dokumentaacutecioacute eacutes egy adott megbiacutezaacutes szempontjaacuteboacutel relevaacutens egyeacuteb nyilvaacutentartaacutesok megőrzeacutesi idejeacutere vonatkozoacutean formaacutelis dokumentum megőrzeacutesi iraacutenyelveket tartunk eacuterveacutenyben az IESBA relevaacutens koumlvetelmeacutenyeivel valamint maacutes vonatkozoacute
jogszabaacutelyokkal standardokkal eacutes szabaacutelyozaacutesokkal oumlsszhangban
Vilaacutegos iraacutenyelvekkel rendelkezuumlnk az informatikai biztonsaacutegra vonatkozoacutean amely szeacuteles teruumlletet fed le A szemeacutelyes adatok kezeleacuteseacutere vonatkozoacutean adatveacutedelmi politikaacutet tartunk eacuterveacutenyben tovaacutebbaacute a magyarorszaacutegi KPMG minden munkataacutersaacutenak a teacutemaacutehoz kapcsoloacutedoacute keacutepzeacutesen kell reacuteszt vennie
37 Elkoumltelezettseacuteg a folyamatos fejlődeacutes mellett
Elkoumltelezettek vagyunk koumlnyvvizsgaacutelataink minőseacutegeacutenek koumlvetkezetesseacutegeacutenek eacutes hateacutekonysaacutegaacutenak folyamatos javiacutetaacutesa mellett Integraacutelt minőseacutegmonitoring- eacutes megfelelőseacutegi programok lehetőveacute teszik minden tagvaacutellalat szaacutemaacutera hogy azonosiacutetsa a minőseacutegi hiaacutenyossaacutegokat ok-okozati elemzeacutest veacutegezzen eacutes javiacutetoacute inteacutezkedeacutesi tervet valoacutesiacutetson meg eacutes arroacutel jelenteacutes keacutesziacutetsen mind az egyeacuteni koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesok mind a tagvaacutellalat minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszere vonatkozaacutesaacuteban A KPMG International integraacutelt minőseacuteg- eacutes monitoringprogramjai a Minőseacutegi Teljesiacuteteacutesi Ellenőrzeacutesi Programot (Quality Performance Review Program QPR) a Kockaacutezati Megfeleleacutesi Programot (Risk Compliance Program RCP) eacutes a Globaacutelis Megfeleleacutesi Ellenőrzeacuteseket (Global Compliance Review GCR) foglaljaacutek magukban
A minőseacutegmonitoring eacutes megfelelőseacutegi programok globaacutelis kezeleacutesűek eacutes megkoumlzeliacuteteacutesuumlkben konzisztensek a tagvaacutellalatoknaacutel beleeacutertve a teszteleacutes eacutes jelenteacutesteacutetel jellegeacutet eacutes terjedelmeacutet A magyarorszaacutegi KPMG oumlsszehasonliacutetja belső nyomon koumlveteacutesi programjai eredmeacutenyeit az esetleges kuumllső vizsgaacutelati programok eredmeacutenyeivel eacutes megfelelő leacutepeacuteseket tesz
371 Belső nyomon koumlveteacutesi eacutes megfelelőseacutegi programokNyomon koumlveteacutesi programjaink egyaraacutent eacuterteacutekelik
ndash a megbiacutezaacutes vonatkozoacute standardoknak jogszabaacutelyoknak eacutes szabaacutelyozaacutesoknak valamint a KPMG International iraacutenyelveinek eacutes szabaacutelyzatainak megfelelő veacutegrehajtaacutesaacutet
ndash a magyarorszaacutegi KPMG megfeleleacuteseacutet a KPMG International iraacutenyelveinek eacutes eljaacuteraacutesainak valamint a kulcsfontossaacuteguacute minőseacuteg-ellenőrzeacutesi iraacutenyelvek eacutes eljaacuteraacutesok relevanciaacutejaacutet megfelelőseacutegeacutet eacutes hateacutekony műkoumldeacuteseacutet
Az integraacutelt nyomon koumlveteacutesi programok eredmeacutenyeit eacutes tanulsaacutegait taacutersasaacutegon beluumll kommunikaacuteljaacutek a programokboacutel szaacutermazoacute aacutetfogoacute eredmeacutenyeket eacutes tanulsaacutegokat pedig helyi regionaacutelis eacutes globaacutelis szinten elemzik eacutes megteszik a megfelelő leacutepeacuteseket Belső nyomon koumlveteacutesi programunk emellett hozzaacutejaacuterul annak eacuterteacutekeleacuteseacutehez hogy minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszeruumlnk kialakiacutetaacutesa megfelelő-e megvaloacutesiacutetaacutesa hateacutekony volt-e valamint hogy a program hateacutekonyan műkoumldik-e
Keacutet a KPMG International aacuteltal kidolgozott eacutes lebonyoliacutetott ellenőrzeacutesi programot hajtanak veacutegre eacutevente a koumlnyvvizsgaacutelati adoacute- eacutes jogi valamint uumlzleti tanaacutecsadoacutei reacuteszlegeken a QPR-t eacutes az RCP-t
Emellett valamennyi tagtaacutersasaacutegnaacutel legalaacutebb haacuteromeacutevenkeacutent az oumlsszes reacuteszleget lefedő GCR-programot hajtanak veacutegre A QPR- RCP- eacutes GCR-programokban valoacute reacuteszveacutetel felteacutetele a folyamatos KPMG-haacuteloacutezati tagsaacutegnak
Koumlnyvvizsgaacutelati Minőseacutegi Teljesiacuteteacutesi Ellenőrzeacutesek (QPR-ek)A QPR program a megbiacutezaacutesi teljesiacutetmeacutenyt meacuteri fel valamint azonosiacutetja a megbiacutezaacutes minőseacutegeacutenek javiacutetaacutesaacutera adoacutedoacute lehetőseacutegeket
Kockaacutezatalapuacute megkoumlzeliacuteteacutesMinden megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető legalaacutebb haacuteromeacutevente egyszer ellenőrzeacutesre keruumll A megbiacutezaacutesok kivaacutelasztaacutesaacutera kockaacutezatalapuacute megkoumlzeliacuteteacutessel keruumll sor
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201724
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
A magyarorszaacutegi KPMG az eacuteves QPR-programot a KPMG International QPR utasiacutetaacutesaival oumlsszhangban hajtja veacutegre Az ellenőrzeacuteseket a magyarorszaacutegi KPMG szintjeacuten veacutegzik eacutes regionaacutelis eacutes globaacutelis szinten koumlvetik nyomon A tagvaacutellalati koumlnyvvizsgaacutelati QPR ellenőrzeacuteseket az adott tagvaacutellalattoacutel fuumlggetlen tapasztalt szenior vezető ellenőr feluumlgyeli
Ellenőr-kivaacutelasztaacutes felkeacutesziacuteteacutes eacutes folyamatAz ellenőroumlk kivaacutelasztaacutesa szigoruacute kriteacuteriumok alapjaacuten toumlrteacutenik Az ellenőrzeacutest veacutegző munkacsoportok az ellenőrzoumltt tagtaacutersasaacutegtoacutel fuumlggetlen tapasztalt szenior vezető ellenőroumlkből aacutellnak
Az ellenőrzeacutest veacutegző munkacsoportok eacutes maacutesok akik feluumlgyelik a folyamatot keacutepzeacutesben reacuteszesuumllnek amelynek koumlzeacuteppontjaacuteban a koumlnyvvizsgaacutelati feluumlgyeleti szabaacutelyozoacutek aacuteltal azonosiacutetott fontos keacuterdeacutesek valamint annak szuumlkseacutegesseacutege aacutellnak hogy a kuumllső ellenőroumlkkel azonos meacuterteacutekben szigoruacuteak legyenek
A koumlnyvvizsgaacutelati QPR-ből szaacutermazoacute eacuterteacutekeleacutesekA megbiacutezaacutesi minősiacuteteacutesek eacutes a tagvaacutellalati koumlnyvvizsgaacutelati funkcioacute eacuterteacutekeleacuteseacutenek meghataacuterozaacutesa koumlvetkezetes kriteacuteriumok alapjaacuten toumlrteacutenik
Az ellenőrzeacutesre kivaacutelasztott megbiacutezaacutesokat bdquoMegfelelőrdquo bdquoTeljesiacutetmeacutenyjaviacutetaacutes szuumlkseacutegesrdquo vagy bdquoNem megfelelőrdquominőseacutegbe soroljaacutek
JelenteacutesteacutetelA QPR programboacutel szaacutermazoacute megaacutellapiacutetaacutesainkat iacuteraacutesos kommunikaacutecioacutekon belső keacutepzeacutesi eszkoumlzoumlkoumln valamint rendszeres partner- menedzser- eacutes munkataacutersi megbeszeacuteleacuteseken juttatjuk el a tagvaacutellalatok szakmai munkataacutersaihoz
Ezekre a teruumlletekre a keacutesőbbi ellenőrzeacutesi programok soraacuten is hangsuacutely helyeződik a folyamatos fejlődeacutes meacuterteacutekeacutenek meacutereacutese ceacuteljaacuteboacutel
A koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető-partnereket eacutertesiacutetik a hataacuteron aacutetnyuacuteloacute megbiacutezaacutesaikra vonatkozoacute megfeleltneacutel alacsonyabb (bdquoTeljesiacutetmeacutenyjaviacutetaacutes szuumlkseacutegesrdquo vagy bdquoNem megfelelőrdquo) megbiacutezaacutesi minősiacuteteacutesekről Emellett eacutertesiacutetik az anyavaacutellalatokkoumlzpontok koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető partnereit ha uumlgyfeacutelcsoportjuk valamelyik leaacutenyvaacutellalataacutetkapcsolt vaacutellalkozaacutesaacutet olyan tagvaacutellalat auditaacutelja ahol jelentős minőseacutegi probleacutemaacutekat azonosiacutetottak a QPR soraacuten
Kockaacutezati Megfeleleacutesi Program (RCP)A KPMG International minden tagvaacutellalatra vonatkozoacute minőseacuteg-ellenőrzeacutesi iraacutenyelveket eacutes folyamatokat dolgoz ki eacutes tart fenn Ezek az iraacutenyelvek eacutes folyamatok valamint a kapcsoloacutedoacute eljaacuteraacutesok az 1 teacutemaszaacutemuacute nemzetkoumlzi minőseacuteg-ellenőrzeacutesi standard koumlvetelmeacutenyeit tartalmazzaacutek Az eacuteves RCP soraacuten hathatoacutes eacuterteacutekeleacutesi programot hajtunk veacutegre amely a minőseacuteg-ellenőrzeacutesek eacutes eljaacuteraacutesok dokumentaacutelaacutesaacutet a kapcsoloacutedoacute megfeleleacutesi teszteleacutest eacutes a kiveacutetelekről cselekveacutesi tervekről eacutes koumlvetkezteteacutesekről toumlrteacutenő jelenteacutesteacutetelt foglalja magaacuteban
Az RCP ceacutelja hogy
ndash nyomon koumlvesse dokumentaacutelja eacutes felmeacuterje azt mennyire felel meg a magyarorszaacutegi KPMG minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszere a globaacutelis minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi iraacutenyelveknek valamint a szakmai szolgaacuteltataacutesok nyuacutejtaacutesaacutera vonatkozoacute kulcsfontossaacuteguacute jogi eacutes szabaacutelyozoacutei koumlvetelmeacutenyeknek
ndash megalapozza a magyarorszaacutegi KPMG arra vonatkozoacute eacuterteacutekeleacuteseacutet hogy a taacutersasaacuteg eacutes munkavaacutellaloacutei megfelelnek a relevaacutens szakmai standardoknak eacutes szabaacutelyozoacutei koumlvetelmeacutenyeknek
Hiaacutenyossaacutegok azonosiacutetaacutesa eseteacuten megfelelő cselekveacutesi terveket kell kidolgoznunk
Globaacutelis Megfeleleacutesi Ellenőrzeacutes (GCR) programHaacuteromeacutevente legalaacutebb egyszer minden egyes tagvaacutellalatnaacutel GCR-t hajt veacutegre a KPMG International adott tagvaacutellalattoacutel fuumlggetlen GCR-munkacsoportja
A GCR minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszeruumlnk aacuteltalunk veacutegzett eacuterteacutekeleacuteseacutenek fuumlggetlen feluumlgyeleteacutet nyuacutejtja beleeacutertve
ndash a minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutes iraacutenti elkoumltelezettseacuteguumlnket (vezetőseacutegi szemleacutelet) valamint hogy milyen meacuterteacutekben taacutemogatja eacutes erősiacuteti az aacutetfogoacute feleacutepiacuteteacutes iraacutenyiacutetaacutes eacutes finansziacuterozaacutes ezt az elkoumltelezettseacuteget
ndash RCP-nk teljesseacutegeacutet eacutes hathatoacutessaacutegaacutet
Az ellenőrzeacuteseket veacutegző GCR munkacsoport fuumlggetlen a KPMG Hungaacuteria Kft-től objektiacutev eacutes ismeri a globaacutelis minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi iraacutenyelveket
Cselekveacutesi terveket dolgozunk ki vaacutelaszul minden GCR-megaacutellapiacutetaacutesra eacutes egyeztetjuumlk ezeket a GCR-munkacsoporttal A cselekveacutesi tervek megvaloacutesiacutetaacutesaacutet nyomon koumlveti a GCR koumlzponti munkacsoport Az eredmeacutenyekről jelenteacutes keacuteszuumll a Globaacutelis Minőseacuteg- eacutes Kockaacutezatkezeleacutesi Iraacutenyiacutetoacute Csoportnak (GQRMSG) illetve szuumlkseacuteg eseteacuten a KPMG International megfelelő vezetőseacutegeacutenek eacutes a megfelelő regionaacutelis vezetőseacutegnek annak segiacuteteacutese ceacuteljaacuteboacutel hogy biztosiacutetva legyen a probleacutemaacutet kikuumlszoumlboumllő leacutepeacutesek időben toumlrteacutenő megteacutetele a tagvaacutellalatnaacutel
Ok-okozati elemzeacutes (Root Cause Analysis ndash RCA)A magyarorszaacutegi KPMG ok-okozati elemzeacutest veacutegez a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi probleacutemaacutek azonosiacutetaacutesa
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 25
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
eacutes kezeleacutese ceacuteljaacuteboacutel hogy elkeruumllje azok uacutejboacuteli előfordulaacutesaacutet eacutes segiacutetsen joacute gyakorlatokat azonosiacutetani a folyamatos fejlődeacutes reacuteszekeacutent 2017-ben a Globaacutelis RCA 5 leacutepeacutesből aacutelloacute elvein alapuloacute RCA-keacutepzeacutesen azok vettek reacuteszt a magyarorszaacutegi KPMG-neacutel akik RCA-t fognak veacutegezni illetve akik az RCA-t veacutegzőket iraacutenyiacutetjaacutek majd A keacutepzeacutes koumlzoumls platformot biztosiacutet az RCA erőforraacutes-biztosiacutetaacutesaacuteval tervezeacuteseacutevel eacutes veacutegrehajtaacutesaacuteval kapcsolatos gyakorlatok eacutes keacuteszseacutegek fejleszteacuteseacutehez
A Globaacutelis RCA 5 leacutepeacutesből aacutelloacute elvei a koumlvetkezők
Probleacutema-meghataacuterozaacutes
Adatgyűjteacutes eacutes -elemzeacutes
Hateacutekonysaacuteg nyomon koumlveteacutese
Ok(ok) meghataacuterozaacutesa
Javiacutetoacute inteacutezkedeacutes azonosiacutetaacutesa eacutes megvaloacutesiacutetaacutesa
25
1
34
A tagvaacutellalatok felelősseacutege az RCA veacutegrehajtaacutesa eacutes ezaacuteltal megfelelő javiacutetaacutesi tervek azonosiacutetaacutesa majd kidolgozaacutesa az azonosiacutetott koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi probleacutemaacutekra vonatkozoacutean
A KPMG Hungaacuteria Kft-neacutel a koumlnyvvizsgaacutelati teruumllet vezetője felelős a cselekveacutesi tervek kidolgozaacutesaacuteeacutert eacutes megvaloacutesiacutetaacutesaacuteeacutert az RCA eredmeacutenyekeacuteppen beleeacutertve a megoldaacutesok tulajdonosainak azonosiacutetaacutesaacutet A kockaacutezatkezeleacutesi partner koumlveti nyomon azok megvaloacutesiacutetaacutesaacutet
Fejleszteacutesi javaslatokGlobaacutelis szinten a GAQIC-on eacutes a GQRMSG-n keresztuumll a KPMG International ellenőrzi a minőseacutegmonitoring programok eredmeacutenyeit elemzi a tagtaacutersasaacutegoknaacutel feltaacutert okokat valamint a cselekveacutesi terveket tovaacutebbaacute szuumlkseacuteg szerint tovaacutebbi globaacutelis inteacutezkedeacuteseket dolgoz ki
A GAQIC megvizsgaacutelja a belső minőseacuteg-ellenőrzeacutesekből eacutes a kuumllső ellenőrzeacutesekből adoacutedoacute egeacutesz haacuteloacutezatra kiterjedő uumlgyeket nyomon koumlveti a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi probleacutemaacutek kezeleacutese tereacuten eleacutert haladaacutest eacutes javaslatokat tesz a Globaacutelis Koumlnyvvizsgaacutelati Iraacutenyiacutetoacute Csoportnak (Global Audit Steering Group GASG) koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi keacuterdeacutesekre vonatkozoacutean
Eddig a KPMG International aacuteltal kidolgozott globaacutelis javiacutetaacutesi tervek ceacutelja a kultuacuteraacutenak eacutes a viselkedeacutesnek a KPMG-haacuteloacutezat egeacuteszeacuteben toumlrteacutenő megvaacuteltoztataacutesa valamint a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoportok KPMG-tagvaacutellalatokon beluumlli koumlvetkezetes teljesiacutetmeacutenyeacutenek eleacutereacutese volt A javiacutetaacutesi terveket globaacutelis keacutepzeacutesek eszkoumlzoumlk eacutes uacutetmutataacutes kidolgozaacutesaacuten keresztuumll valoacutesiacutetottaacutek meg amelyek ceacutelja koumlvetkezetesseacuteg eleacutereacutese annak biztosiacutetaacutesa hogy az alapok helyesek legyenek eacutes a legjobb gyakorlat megosztaacutesra keruumlljoumln a haacuteloacutezatban
3712 SzabaacutelyozoacutekA Nemzetgazdasaacutegi Miniszteacuterium Koumlnyvvizsgaacuteloacutei Koumlzfeluumlgyeleti Főosztaacutelya 2015 novembereacuteben veacutegzett minőseacuteg-ellenőrzeacutest a magyarorszaacutegi KPMG-neacutel A koumlvetkező ellenőrzeacutes 2018-ban lesz
Az ellenőrzeacutesek nem azonosiacutetottak olyan uumlgyeket amelyek leacutenyeges hataacutessal vannak jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelati uumlzleti teveacutekenyseacuteguumlnk veacutegzeacuteseacutere A taacutersasaacuteg bdquomegfeleltrdquo minősiacuteteacutest kapott (a legmagasabb eleacuterhető szint)
A Magyar Koumlnyvvizsgaacuteloacutei Kamara hateacuteves ciklusban ellenőriz minden jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegző termeacuteszetes szemeacutely bejegyzett koumlnyvvizsgaacuteloacutet a Koumlzfeluumlgyeleti Bizottsaacuteg a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacuteknaacutel koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegző termeacuteszetes szemeacutely bejegyzett koumlnyvvizsgaacuteloacutet ellenőrzi haacuteromeacuteves ciklusban
A magyarorszaacutegi KPMG minden olyan koumlnyvvizsgaacuteloacuteja akit a jelen uumlzleti eacutev veacutegeacuteig ellenőriztek bdquomegfeleltrdquo minősiacuteteacutest kapott egy kiveacutetellel amikor a megbiacutezaacutes bdquomegjegyzeacutessel megfeleltrdquo minősiacuteteacutest kapott
A magyarorszaacutegi KPMG az USA-beli PCAOB-naacutel is be van jegyezve
A KPMG International rendszeres keacutetoldaluacute kommunikaacutecioacutet folytat a vilaacuteg koumlzfeluumlgyeleti testuumlleteit toumlmoumlriacutető IFIAR-ral (International Forum of Independent Audit Regulators) hogy megvitassa a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacutegeacutevel kapcsolatos eacuteszreveacuteteleket eacutes az ezek haacuteloacutezati szinten toumlrteacutenő kezeleacuteseacutere tett leacutepeacuteseket
3713 Uumlgyfelektől kapott visszajelzeacutesekProaktiacutevan visszajelzeacutest keacuteruumlnk uumlgyfeleinktől szemeacutelyes beszeacutelgeteacuteseken valamint harmadik feles felmeacutereacutesek uacutetjaacuten hogy nyomon koumlvessuumlk a nyuacutejtott szolgaacuteltataacutesokkal valoacute eleacutegedettseacuteguumlket Igyekszuumlnk magunkeacutevaacute tenni ezt a visszajelzeacutest eacutes dinamikus vaacuteltoztataacutesokat hajtunk veacutegre mind a megbiacutezaacutes mind a taacutersasaacuteg szintjeacuten hogy megfeleljuumlnk uumlgyfeleink igeacutenyeinek
3714 A panaszok nyomon koumlveteacuteseEljaacuteraacutesokat alakiacutetottunk ki a munkaacutenk minőseacutegeacutere vonatkozoacutean kapott panaszok nyomon koumlveteacuteseacutere eacutes kezeleacuteseacutere Ezekről az eljaacuteraacutesokroacutel aacuteltalaacutenos uumlzleti felteacuteteleink tartalmaznak reacuteszleteket
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201726
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
4 Peacutenzuumlgyi informaacutecioacutekA KPMG Hungaacuteria Kft legjelentősebb peacutenzuumlgyi adatai a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő peacutenzuumlgyi eacutevre
Aacuterbeveacutetel 2017 millioacute forint
A koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacute egyseacutegek eacuteves eacutes oumlsszevont (konszolidaacutelt) eacuteves peacutenzuumlgyi kimutataacutesainak jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelataacuteboacutel szaacutermazoacute beveacutetelek
497
Maacutes szervezetek eacuteves eacutes oumlsszevont (konszolidaacutelt) eacuteves peacutenzuumlgyi kimutataacutesainak jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelataacuteboacutel szaacutermazoacute beveacutetelek
3518
A jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleknek nyuacutejtott a jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesoktoacutel elteacuterő engedeacutelyezett szolgaacuteltataacutesokboacutel szaacutermazoacute beveacutetelek
1061
Maacutes szervezeteknek nyuacutejtott a jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesoktoacutel elteacuterő szolgaacuteltataacutesokboacutel szaacutermazoacute beveacutetelek
2453
Eacuterteacutekesiacuteteacutes nettoacute aacuterbeveacutetele 7528
Reacuteszben a raacutefordiacutetott munkaoacuteraacutek alapjaacuten szaacutemiacutetott araacutenyosiacutetaacutessal meghataacuterozva
Maacutes szervezeteknek nyuacutejtott a jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesoktoacutel elteacuterő szolgaacuteltataacutesok jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfelektől elteacuterő uumlgyfelek reacuteszeacutere veacutegzett koumlnyvvizsgaacutelati eacutes egyeacuteb bizonyossaacutegot nyuacutejtoacute szolgaacuteltataacutesokat koumlzvetiacutetett szolgaacuteltataacutesokat egyeacuteb szolgaacuteltataacutesi diacutejakat treacutening diacutejakat foglalnak magukban A KPMG Hungaacuteria Kft adoacutetanaacutecsadaacutesi szolgaacuteltataacutest nem veacutegez
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 27
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
5 A partnerek javadalmazaacutesaA partnerek nyereseacutegreacuteszesedeacutese
A partnerek a KPMG CEE Partnership feloszthatoacute nyereseacutegeacuteből kapjaacutek javadalmazaacutesukat eacutes szemeacutelyes felelősseacuteguumlk a nyugdiacutej eacutes a legtoumlbb egyeacuteb juttataacutes finansziacuterozaacutesa A nyereseacuteg partnerek koumlzoumltti felosztaacutesaacutera a magyarorszaacutegi KPMG vezeacuterigazgatoacuteja tesz javaslatot miutaacuten eacuterteacutekelte az egyes partnerek hozzaacutejaacuterulaacutesaacutet az adott eacutev eredmeacutenyeihez az egyeztetett eacuteves ceacutelok tuumlkreacuteben A KPMG CEE elnoumlke hagyja joacutevaacute ezt a folyamatot eacutes feluumlgyeli annak alkalmazaacutesaacutet
A partneri javadalmazaacutes vaacuteltozoacute reacuteszeacutere vonatkozoacute politikaacutenk szaacutemos teacutenyezőt vesz figyelembe beleeacutertve a munka minőseacutegeacutet az uumlgyfeacutelszolgaacutelat soraacuten mutatott kivaacuteloacutesaacutegot az aacuterbeveacutetel eacutes a joumlvedelmezőseacuteg noumlvekedeacuteseacutet a vezeteacutest eacutes a KPMG Eacuterteacutekeinek eacuteletre vaacuteltaacutesaacutet A koumlnyvvizsgaacutelati partnerek szaacutemaacutera nem megengedett hogy nem koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesok koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleik reacuteszeacutere toumlrteacutenő eladaacutesaacuteval kapcsolatos ceacuteljaik legyenek vagy ebből szaacutermazoacute javadalmazaacutest kapjanak Emellett javadalmazaacutesuk teljesiacutetmeacutenyhez kapcsoloacutedoacute komponenseacutenek egy reacutesze annak eacuterteacutekeleacuteseacuten alapul hogy mennyire keacutepesek koumlnyvvizsgaacutelati minőseacuteget nyuacutejtani
Jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegző bejegyzett koumlnyvvizsgaacuteloacutek
A jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegző bejegyzett koumlnyvvizsgaacuteloacutekat akik nem partnerek eacuteves ceacutelkitűzeacuteseik (amelyek tartalmaznak minőseacutegi koumlnyvvizsgaacutelatok nyuacutejtaacutesaacutera vonatkozoacute ceacutelokat is) tuumlkreacuteben eacuterteacutekelik eacutes fizeteacutesből eacutes preacutemiumboacutel aacutelloacute javadalmazaacutest kapnak
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201728
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
6 Haacuteloacutezati konstrukcioacutek61 Jogi feleacutepiacuteteacutes
A KPMG-haacuteloacutezat fuumlggetlen vaacutellalatai tagvaacutellalatai a svaacutejci szoumlvetkezetkeacutent műkoumldő KPMG Internationalnek amely a svaacutejci toumlrveacutenyek szerint alapiacutetott jogi szemeacutely
A KPMG International a KPMG haacuteloacutezataacutehoz tartozoacute tagvaacutellalatok koumlzoumls javaacutera veacutegez uumlzleti teveacutekenyseacuteget de nem nyuacutejt szakmai szolgaacuteltataacutesokat uumlgyfeleknek Kizaacuteroacutelag a tagvaacutellalatok nyuacutejtanak szakmai szolgaacuteltataacutesokat
A KPMG International egyik fő ceacutelja hogy a tagvaacutellalatok szaacutemaacutera megkoumlnnyiacutetse a magas sziacutenvonaluacute koumlnyvvizsgaacutelati adoacute- eacutes uumlzleti tanaacutecsadaacutesi szolgaacuteltataacutesok nyuacutejtaacutesaacutet egyseacuteges munka- eacutes magatartaacutesi iraacutenyelveket standardokat dolgoz ki elősegiacuteti azok tagvaacutellalatok aacuteltali bevezeteacuteseacutet eacutes megtartaacutesaacutet veacutedi a KPMG nevet eacutes maacuterkaacutet eacutes taacutemogatja annak hasznaacutelataacutet
A KPMG International olyan gazdaacutelkodoacute egyseacuteg amely valamennyi tagvaacutellalattoacutel jogilag elkuumlloumlnuumllt szervezet A KPMG International eacutes a tagvaacutellalatok nem alkotnak globaacutelis partnerseacuteget vagy koumlzoumls vaacutellalkozaacutest nincsenek megbiacutezoacutei vagy megbiacutezotti kapcsolatban eacutes egymaacutessal nincsenek partnerseacutegi viszonyban Egyetlen tagvaacutellalatnak sem aacutell jogaacuteban a KPMG International vagy baacutermely maacutes tagvaacutellalat neveacuteben koumltelezettseacuteget vaacutellalni harmadik felek feleacute eacutes a KPMG International sem jogosult semmifeacutele moacutedon koumltelezettseacuteget vaacutellalni baacutermelyik tagvaacutellalat neveacuteben
A haacuteloacutezatba tartozoacute egyes koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok neve eacutes az EUEuroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg teruumlleteacuten leacutevő orszaacutegok amelyekben
az egyes haacuteloacutezati tagvaacutellalatok jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegző koumlnyvvizsgaacuteloacutekeacutent vannak minősiacutetve vagy ahol szeacutekhelyuumlk koumlzponti adminisztraacutecioacutejuk vagy fő telephelyuumlk van a koumlvetkező linken eacuterhető el illetve az A4 melleacutekletben van felsorolva
EUEuroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg teruumlleteacuten leacutevő koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok eacuteves eacutes konszolidaacutelt peacutenzuumlgyi kimutataacutesok jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelataacuteboacutel szaacutermazoacute teljes aacuterbeveacutetele4
Az EU eacutes az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg tagaacutellamaiban leacutevő KPMG koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok eacuteves eacutes konszolidaacutelt peacutenzuumlgyi kimutataacutesok jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelataacuteboacutel szaacutermazoacute oumlsszesiacutetett aacuterbeveacutetele 27 milliaacuterd euroacute volt a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő eacutevben Az EUEuroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatboacutel szaacutermazoacute oumlsszesiacutetett aacuterbeveacuteteladatok a lehető legjobban kiszaacutemiacutethatoacute moacutedon vannak bemutatva eacutes a 2017 szeptember 30-aacuten veacutegződő 12 hoacutenap soraacuten eacuterveacutenyes aacutetlagaacuterfolyamon lettek aacutetszaacutemiacutetva
62 A tagvaacutellalatok felelősseacutegei eacutes koumltelezettseacutegei
A KPMG Internationallel koumltoumltt megaacutellapodaacutesok eacutertelmeacuteben a tagvaacutellalatoknak meg kell felelniuumlk a KPMG International iraacutenyelveinek eacutes szabaacutelyozaacutesainak beleeacutertve a műkoumldeacutest eacutes az uumlgyfelek reacuteszeacutere toumlrteacutenő versenykeacutepes szolgaacuteltataacutesnyuacutejtaacutest iraacutenyiacutetoacute minőseacutegi
standardokat Ez folyamatossaacutegot eacutes stabilitaacutest biztosiacutetoacute szilaacuterd struktuacuteraacutet valamint globaacutelis strateacutegiaacutek aacutetveacuteteleacutere (bejoumlvő eacutes kimenő) erőforraacutesok megosztaacutesaacutera multinacionaacutelis uumlgyfelek kiszolgaacutelaacutesaacutera kockaacutezatkezeleacutesre eacutes globaacutelis moacutedszerek valamint eszkoumlzoumlk alkalmazaacutesaacutera valoacute keacutepesseacuteget foglal magaacuteban
Minden egyes tagvaacutellalat felelősseacuteget vaacutellal gazdaacutelkodaacutesaacuteeacutert eacutes munkaacutejaacutenak minőseacutegeacuteeacutert A tagvaacutellalatok elkoumltelezettek a koumlzoumls KPMG-Eacuterteacutekek mellett
A KPMG International teveacutekenyseacutegeit a tagvaacutellalatok aacuteltal fizetett oumlsszegekből finansziacuterozzaacutek Az adott oumlsszegek kiszaacutemiacutetaacutesaacutenak alapjaacutet a Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg hagyja joacutevaacute eacutes koumlvetkezetesen alkalmazza a tagvaacutellalatokra Egy adott ceacuteg KPMG-tagvaacutellalati staacutetusza valamint a KPMG-haacuteloacutezatban valoacute reacuteszveacutetele megszűnhet toumlbbek koumlzoumltt ha nem felelt meg a KPMG International aacuteltal meghataacuterozott politikaacuteknak eacutes szabaacutelyozaacutesoknak beleeacutertve a minőseacutegi standardokat vagy a KPMG International feleacute fennaacutelloacute baacutermilyen egyeacuteb koumltelmeacutenek
63 Szakmai felelősseacutegbiztosiacutetaacutes
Jelentős biztosiacutetaacutesi fedezet aacutell fenn a szakmai mulasztaacutesi koumlveteleacutesek rendezeacuteseacutere A fedezet teruumlleti lefedettseacuteget nyuacutejt vilaacutegszerte eacutes az valamennyi KPMG-tagvaacutellalat szaacutemaacutera eleacuterhető
64 Iraacutenyiacutetaacutesi szerkezet A KPMG International legfontosabb iraacutenyiacutetaacutesi eacutes vezető testuumlletei a Globaacutelis Tanaacutecs a Globaacutelis
Laacutebjegyzetek
4 A bemutatott peacutenzuumlgyi informaacutecioacutek az uumlgyfeleknek szakmai szolgaacuteltataacutesokat nyuacutejtoacute az EU eacutes az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg tagaacutellamaiban leacutevő kuumlloumlnaacutelloacute KPMG-tagvaacutellalatok oumlsszesiacutetett informaacutecioacutei Az informaacutecioacutek oumlsszesiacuteteacutese kizaacuteroacutelag prezentaacutecioacutes ceacutelboacutel toumlrteacutent A KPMG International nem nyuacutejt szolgaacuteltataacutesokat uumlgyfeleknek eacutes ennek megfelelően nem termel uumlgyfelektől szaacutermazoacute aacuterbeveacutetelt
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 29
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Igazgatoacutesaacuteg eacutes a Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumllet
Globaacutelis TanaacutecsA Globaacutelis Tanaacutecs magas szintű iraacutenyiacutetaacutesi feladatokra oumlsszpontosiacutet eacutes foacuterumot biztosiacutet a tagvaacutellalatok koumlzoumltti nyiacutelt megbeszeacuteleacuteshez eacutes kommunikaacutecioacutehoz
A koumlzgyűleacutessel megegyező funkcioacutekat laacutet el (joacutellehet a KPMG Internationalnek nincs jegyzett tőkeacuteje eacutes csak tagjai vannak reacuteszveacutenyesei nincsenek)
Toumlbbek koumlzoumltt a Globaacutelis Tanaacutecs vaacutelasztja meg az elnoumlkoumlt tovaacutebbaacute joacutevaacutehagyja a Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg tagjainak kinevezeacuteseacutet Keacutepviselőket foglal magaacuteban 58 tagvaacutellalattoacutel amelyek a svaacutejci toumlrveacutenyekből kifolyoacutelag a KPMG International bdquotagjairdquo Az alengedeacutelyeseket rendszerint koumlzvetve keacutepviseli valamelyik tag
Globaacutelis IgazgatoacutesaacutegA Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg a KPMG International fő iraacutenyiacutetoacute eacutes feluumlgyeleti szerve A Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg legfontosabb feladatai koumlzeacute tartozik a strateacutegia joacutevaacutehagyaacutesa a KPMG maacuterkaneacutev veacutedelme eacutes erősiacuteteacutese a KPMG International vezeteacuteseacutenek feluumlgyelete valamint iraacutenyelvek eacutes szabaacutelyozaacutesok joacutevaacutehagyaacutesa Emellett felvesz tagvaacutellalatokat
A Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg tagjai a globaacutelis elnoumlk a haacuterom reacutegioacute (Amerika Aacutezsiai-csendes-oacuteceaacuteni teacuterseacuteg [ASPAC] eacutes Euroacutepa Koumlzel-Kelet eacutes Afrika [EMA]) elnoumlkei eacutes szaacutemosan a tagvaacutellalatok szenior partnerei koumlzuumll
Vezetője a globaacutelis elnoumlk akit a globaacutelis elnoumlkből az egyes reacutegioacutek elnoumlkeiből eacutes jelenleg neacutegy maacutesik tagvaacutellalati szenior partnerből aacutelloacute Vezetői Bizottsaacuteg taacutemogat A Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg tagjainak 2017 oktoacuteber 1-jei listaacuteja rendelkezeacutesre aacutell a Nemzetkoumlzi Eacuteves Aacutettekinteacutesben
A Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg egyik tagjaacutet vaacutelasztjaacutek meg vezető igazgatoacutenak azok az igazgatoacutesaacutegi tagok akik
nem tagjai a Vezetői Bizottsaacutegnak) (bdquonem vezetőseacutegirdquo tagok) A vezető igazgatoacute fő szerepe hogy koumlzvetiacutető legyen a globaacutelis elnoumlk eacutes a Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg bdquonem vezetőseacutegirdquo tagjai koumlzoumltt
Globaacutelis Vezetőseacutegi TestuumlletA Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg bizonyos feladatokat aacutetruhaacutezott a Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumlletre Ezek a feladatok magukban foglaljaacutek a globaacutelis strateacutegia kidolgozaacutesaacutet a Vezetői Bizottsaacuteggal egyuumlttműkoumldve A Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumllet emellett taacutemogatja a tagvaacutellalatokat a globaacutelis strateacutegia veacutegrehajtaacutesaacuteban eacutes felelős az elkoumltelezettseacutegekre vonatkozoacute elszaacutemoltataacutesukeacutert
A testuumllet vezetője a globaacutelis elnoumlk tagjai pedig a globaacutelis műkoumldeacutesi igazgatoacute (Chief Operating Oficer ndash COO) a globaacutelis adminisztratiacutev igazgatoacute (Chief Administration Officer ndash CAO) a funkcioacutek eacutes az infrastruktuacutera globaacutelis vezetői valamint a jogtanaacutecsos
A Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumllet tagjainak 2017 oktoacuteber 1-jei listaacuteja rendelkezeacutesre aacutell a Nemzetkoumlzi Eacuteves Aacutettekinteacutesben
Globaacutelis Iraacutenyiacutetaacutesi CsoportokA Globaacutelis Iraacutenyiacutetaacutesi Csoportok szorosan egyuumlttműkoumldnek a regionaacutelis eacutes tagvaacutellalati vezetőseacuteggel hogy
ndash megfelelő koumlnyvvizsgaacutelati eacutes minőseacuteg-kockaacutezatkezeleacutesi iraacutenyelveket alakiacutetsanak ki eacutes kommunikaacuteljanak
ndash hateacutekony eacutes eredmeacutenyes kockaacutezati folyamatokat tegyenek lehetőveacute a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacuteg elősegiacuteteacutese eacuterdekeacuteben
ndash proaktiacutevan azonosiacutetsaacutek eacutes csoumlkkentseacutek a haacuteloacutezatot eacuterintő kritikus kockaacutezatokat
A Globaacutelis Iraacutenyiacutetaacutesi Csoportok a Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumllet feluumlgyelete alatt műkoumldnek A Globaacutelis Koumlnyvvizsgaacutelati Iraacutenyiacutetaacutesi
Csoport eacutes a Globaacutelis Minőseacuteg- eacutes Kockaacutezatkezeleacutesi Iraacutenyiacutetaacutesi Csoport szerepeacutet reacuteszletesebben a KPMG International Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacuteseacutenek 2 sz melleacuteklete tartalmazza
Minden tagvaacutellalat a haacuterom reacutegioacute (Amerika ASPAS EMA) valamelyikeacutenek reacutesze Mindegyik reacutegioacutenak van egy Regionaacutelis Igazgatoacutesaacutega amely a regionaacutelis elnoumlkből a regionaacutelis műkoumldeacutesi vagy vezeacuterigazgatoacuteboacutel az alreacutegioacutek keacutepviselőiből eacutes az adott helyzetnek megfelelően maacutes tagokboacutel aacutell Az egyes Regionaacutelis Igazgatoacutesaacutegok konkreacutetan a reacutegioacutejukhoz tartozoacute tagvaacutellalatok igeacutenyeire oumlsszpontosiacutetanak eacutes segiacutetik a KPMG International iraacutenyelveinek eacutes eljaacuteraacutesainak megvaloacutesiacutetaacutesaacutet a reacutegioacuteban
A KPMG Internationalre vonatkozoacute egyeacuteb reacuteszleteket beleeacutertve az iraacutenyiacutetaacutesi konstrukcioacutekat a 2017 eacutevi KPMG International Aacutetvilaacutegiacutetaacutesi jelenteacutes 2 sz melleacuteklete tartalmaz
65 Teruumlleti minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi vezetőkA Minőseacuteg Kockaacutezat eacutes Szabaacutelyozaacutes Globaacutelis Vezetője nevezi ki a teruumlleti minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi vezetőket akik
ndash felmeacuterik a tagvaacutellalat abboacutel a ceacutelboacutel tett minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi erőfesziacuteteacuteseinek hateacutekonysaacutegaacutet hogy azonosiacutetsa eacutes csoumlkkentse a tagvaacutellalatot eacutes a haacuteloacutezatot eacuterintő jelentős kockaacutezatokat valamint aktiacutevan nyomon koumlvetik a globaacutelis minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi strateacutegiaacutekkal eacutes prioritaacutesokkal valoacute oumlsszhangot
ndash megosztjaacutek a vezető legjobb minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi gyakorlatokat
ndash jelenteacutest tesznek a Minőseacuteg Kockaacutezat eacutes Szabaacutelyozaacutes Globaacutelis Vezetőjeacutenek
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201730
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
7 A magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutegaacutenak nyilatkozata a minőseacuteg-ellenőrzeacutesek hateacutekonysaacutegaacuteroacutel eacutes a fuumlggetlenseacutegrőlAz ebben a jelenteacutesben felvaacutezolt a magyarorszaacutegi KPMG szaacutemaacutera a minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszer alapjakeacutent szolgaacuteloacute inteacutezkedeacutesek eacutes eljaacuteraacutesok ceacutelja kellő fokuacute bizonyossaacuteg nyuacutejtaacutesa arra vonatkozoacutean hogy az aacuteltalunk veacutegrehajtott jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatok megfelelnek a vonatkozoacute jogszabaacutelyoknak eacutes szabaacutelyozaacutesoknak Eredendő korlaacutetai miatt a minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszernek nem ceacutelja abszoluacutet bizonyossaacutegot nyuacutejtani arra vonatkozoacutean hogy megtoumlrteacutenne a relevaacutens jogszabaacutelyoknak eacutes szabaacutelyozaacutesoknak valoacute meg nem feleleacutes megelőzeacutese vagy feltaacuteraacutesa
A magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutega meacuterlegelte
ndash a minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszereknek ebben a jelenteacutesben leiacutert kialakiacutetaacutesaacutet eacutes műkoumldeacuteseacutet
ndash a magyarorszaacutegi KPMG tagvaacutellalatok aacuteltal műkoumldtetett
kuumlloumlnboumlző megfeleleacutesi programok megaacutellapiacutetaacutesait (beleeacutertve a KPMG Internationalnek a 371 pontban ismertetett Ellenőrzeacutesi Programjait eacutes a helyi megfeleleacutesi nyomon koumlveteacutesi programjainkat) valamint
ndash a szabaacutelyozoacutei ellenőrzeacutesek megaacutellapiacutetaacutesait valamint az azt koumlvető utaacutenkoumlveteacutesi eacutesvagy a probleacutemaacutek kikuumlszoumlboumlleacuteseacutere iraacutenyuloacute leacutepeacuteseket
Mindezen bizonyiacuteteacutekok alapjaacuten a magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutega kellő szintű bizonyossaacuteggal megerősiacuteti hogy a ceacuteguumlnkoumln beluumlli minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszerek hateacutekonyan műkoumldtek a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő uumlzleti eacutevben
A magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutega tovaacutebbaacute megerősiacuteti hogy fuumlggetlenseacutegi megfeleleacutesi belső ellenőrzeacutesre keruumllt sor a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő uumlzleti eacutevben
Budapest 2018 januaacuter 31
Robert Stoumlllinger
Vezeacuterigazgatoacute eacutes a Vezetőseacutegi bizottsaacuteg elnoumlke
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 31
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
A MelleacutekletekA1 A magyarorszaacutegi KPMG leaacutenyvaacutellalatai
A KPMG Tanaacutecsadoacute Kft a KPMG Hungaacuteria Kft leaacutenyvaacutellalata amely adoacuteuumlgyekkel kapcsolatos eacutes egyeacuteb tanaacutecsadaacutesi szolgaacuteltataacutesokat nyuacutejt uumlgyfeleknek
Egyeacuteb kapcsolatokA KPMG Legal Toacuteaacutesoacute Uumlgyveacutedi Iroda 2016 januaacuter 8-aacutetoacutel alengedeacutelyes lett Uumlgyveacutedi szabaacutelyozaacutesi koumlvetelmeacutenyek miatt a magyarorszaacutegi KPMG a KPMG Legal Toacuteaacutesoacute Uumlgyveacutedi Irodaacuten keresztuumll nyuacutejt jogi szolgaacuteltataacutesokat uumlgyfeleinek Szabaacutelyozoacutei korlaacutetozaacutesok miatt a KPMG Legal Toacuteaacutesoacute Uumlgyveacutedi Iroda tulajdonosa dr Toacuteaacutesoacute Baacutelint KPMG CEE partner aki a jogi szolgaacuteltataacutesokeacutert felelős
A KPMG Hungaacuteria Kft kisebbseacutegi tulajdonosa a KPMG Global Services Hungary Kft-nek amely nem szerepel ebben a jelenteacutesben
A2 Koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek
Az alaacutebbiakban koumlzoumlljuumlk azoknak a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleknek a listaacutejaacutet amelyek tekinteteacuteben a KPMG Hungaacuteria Kft a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő eacutevben jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegzett Ebből a ceacutelboacutel a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute fogalma az amit a Magyar Koumlnyvvizsgaacuteloacutei Kamaraacuteroacutel a koumlnyvvizsgaacuteloacutei teveacutekenyseacutegről valamint a koumlnyvvizsgaacuteloacutei koumlzfeluumlgyeletről szoacuteloacute 2007 eacutevi LXXV toumlrveacuteny meghataacuteroz ahol a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacute az a gazdaacutelkodoacute amelynek aacutetruhaacutezhatoacute eacuterteacutekpapiacuterjait az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg valamely aacutellamaacutenak szabaacutelyozott piacaacuten kereskedeacutesre befogadtaacutek valamint minden
olyan gazdaacutelkodoacute amelyet egyeacuteb jogszabaacutelyok vagy szabaacutelyozaacutesok koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacutenak minősiacutetenek (bankok biztosiacutetoacutek eacutes broacutekerceacutegek) tovaacutebbaacute amelyeknek koumlnyvvizsgaacutelata a toumlrveacuteny eacutertelmeacuteben vett jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelat
Nyilvaacutenosan jegyzett gazdaacutelkodoacute egyseacutegekCIB Bank Zrt
Egyeacuteb koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek
Hitelinteacutezetek Banif Plus Bank Zrt
BUDAPEST Hitel- eacutes Fejleszteacutesi Bank Zrt
Duna Takareacutek Bank Zrt
Fundamenta-Lakaacuteskassza Lakaacutestakareacutekpeacutenztaacuter Zrt
KDB Bank Euroacutepa Zrt
Raiffeisen Bank Zrt
SOPRON BANK BURGENLAND Zrt
Biztosiacutetoacutek Allianz Hungaacuteria Biztosiacutetoacute Zrt
DAS Jogveacutedelmi Biztosiacutetoacute Zrt
ERGO Eacuteletbiztosiacutetoacute Zrt
ERSTE Vienna Insurance Group Biztosiacutetoacute Zrt
Magyar Posta Biztosiacutetoacute Zrt
Magyar Posta Eacuteletbiztosiacutetoacute Zrt
NN Biztosiacutetoacute Zrt
UNION Vienna Insurance Group Biztosiacutetoacute Zrt
Vienna Life Vienna Insurance Group Biztosiacutetoacute Zrt
Waacuteberer Hungaacuteria Biztosiacutetoacute Zrt
KELER Koumlzponti Eacuterteacutektaacuter Zrt
EU-beli koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek magyarorszaacutegi fioacutektelepeiBanco Primus Fioacutektelep Magyarorszaacuteg
Citibank Europe plc Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
Cofidis Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
Deutsche Bank AG Magyarorszaacutegi FioacutektelepeOberbank AG Magyarorszaacutegi Fioacutektelep
ING Bank N V Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
AWP PampC SA Magyarorszaacutegi Fioacutektelep
Coface Fioacutektelepe
Ergo Versicherung AG Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
Euler Hermes SA Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
HDI Versicherung AG Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
MAPFRE ASISTENCIA SA Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
NN Biztosiacutetoacute Zrt
Oumlsterreichische Hagelversicherung WaG Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201732
A KPMG munkataacutersai egyuumlttműkoumldnek annak eacuterdekeacuteben hogy eacuterteacuteket koumlzvetiacutetsenek az uumlgyfeleknek Szilaacuterdan hiszuumlnk koumlzoumls eacuterteacutekeinkben amelyek az uumlgyfelekkel eacutes az egymaacutessal szembeni viselkedeacutesuumlnk uacutetmutatoacutejaacuteul szolgaacutelnak
Peacuteldamutatoacute vezeteacutes
Cselekedeteink minden szinten peacuteldaacutet mutatnak arra neacutezve mit vaacuterunk el egymaacutestoacutel eacutes tagvaacutellalataink uumlgyfeleitől
Csapatmunka
A legjobbat hozzuk ki egymaacutesboacutel erős eacutes sikeres munkakapcsolatokat teremtve
Tisztelet eacutes megbecsuumlleacutes
Egyeacutenkeacutent eacutes csapattagkeacutent oumlnmagukeacutert valamint tudaacutesukeacutert keacuteszseacutegeikeacutert eacutes tapasztalatukeacutert tiszteljuumlk munkataacutersainkat
Teacutenyek kereseacutese eacutes feltaacuteraacutesa
A felteacutetelezeacutesek megkeacuterdőjelezeacuteseacutevel eacutes teacutenyekre toumlrekveacutessel erősiacutetjuumlk azt a joacute hiacuternevet amely roacutelunk mint megbiacutezhatoacute eacutes objektiacutev uumlzleti tanaacutecsadoacuteroacutel kialakult
Nyiacutelt eacutes őszinte kommunikaacutecioacute
Az informaacutecioacutekat tudaacutesunkat eacutes tanaacutecsainkat gyakran eacutes eacutepiacutető moacutedon megosztva kommunikaacutelunk a neheacutez helyzeteket baacutetorsaacuteggal eacutes paacutertatlansaacuteggal kezeljuumlk
Taacutersadalmi felelősseacutegvaacutellalaacutes
Felelős vaacutellalati polgaacuterkeacutent jaacuterunk el a koumlzoumlsseacutegeinkben veacutegzett munka eacutes a koumlrnyezet veacutedelme reacuteveacuten bőviacutetve keacuteszseacutegeinket tapasztalatainkat eacutes laacutetoacutekoumlruumlnket
Tisztesseacuteges magatartaacutes mindenekfelett
Folyamatosan toumlrekszuumlnk a legmagasabb szintű szakmai standardok betartaacutesaacutera helytaacutelloacute tanaacutecsot adunk eacutes szigoruacutean fenntartjuk fuumlggetlenseacuteguumlnket
A3 A KPMG eacuterteacutekei
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 33
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
A4 Az EU eacutes az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg teruumlleteacuten leacutevő KPMG koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok listaacuteja
Ez az EU eacutes az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg orszaacutegaiban leacutevő KPMG koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok ahogyan azokat a 200643EK EU iraacutenyelv 2 cikkelyeacutenek (3) bekezdeacutese meghataacuterozza listaacuteja Kizaacuteroacutelag abboacutel a ceacutelboacutel keacuteszuumllt hogy a KPMG-tagvaacutellalatok megfeleljenek a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacute egyseacutegek jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelataacutera
vonatkozoacute egyedi koumlvetelmeacutenyekről eacutes a 2005909EK bizottsaacutegi hataacuterozat hataacutelyon kiacutevuumll helyezeacuteseacuteről szoacuteloacute 5372014EU rendeletnek Keacutesziacutetette a KPMG International Cooperative (bdquoKPMGIrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutely amely nem nyuacutejt szakmai szolgaacuteltataacutesokat uumlgyfeleknek Legjobb tudomaacutesunk szerint a lista pontosan tuumlkroumlzi a 2017 szeptember 30-i aacutellapotot Mindazonaacuteltal nem tudjuk garantaacutelni eacutes nem is garantaacuteljuk annak pontossaacutegaacutet baacutermilyen adott időpontban
Hely Taacutersasaacuteg neve
Ausztria KPMG Austria GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Wien)
Ausztria KPMG Alpen-Treuhand GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Linz)
Ausztria KPMG Alpen-Treuhand GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Wien)
Ausztria KPMG Austria GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Linz)
Ausztria KPMG Niederoumlsterreich GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft
Ausztria Plan Treuhand GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Linz)
Ausztria Plan Treuhand GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Wien)
Ausztria Securitas Revisions- und Treuhandgesellschaft mbH
Ausztria TampA Wirtschaftsprufuumlngs- und Steuerberatungsgesellschaft mbH
Ausztria Treuhand ndash Salzburg GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft
Ausztria K 17 Wirtschaftspruumlfungs GmbH
Ausztria K 41 Wirtschaftspruumlfungs GmbH
Ausztria KPMG Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungs GmbH
Ausztria KPMG Burgenland Wirtschaftstreuhand GmbH
Ausztria SKP Schuumlszligling Kofler amp Partner GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft
Ausztria THS Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft mbH
Belgium KPMG BedrijfsrevisorenKPMG Reacuteviseurs dEntreprises
Bulgaacuteria KPMG Bulgaria OOD
Horvaacutetorszaacuteg KPMG Croatia doo za reviziju
Ciprus KPMG Limited
Cseh Koumlztaacutersasaacuteg KPMG Ceska republika Audit sro
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201734
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Daacutenia KPMG PS
Eacutesztorszaacuteg KPMG Baltics OUuml
Finnorszaacuteg KPMG Oy Ab
Finnorszaacuteg KPMG Julkishallinnon Palvelut Oy
Franciaorszaacuteg Avignon Experts Comptables
Franciaorszaacuteg CEGEST
Franciaorszaacuteg FUTIN Associeacutes
Franciaorszaacuteg KPMG Audit DFA SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Est SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit FS I SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit ID SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit IS SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Nord SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Normandie SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Ouest SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Paris et Centre SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Rhocircne Alpes Auvergne SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Sud-Est SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Sud-Ouest SAS
Franciaorszaacuteg KPMG SA
Franciaorszaacuteg KPMG Tartaroli
Franciaorszaacuteg SALUSTRO REYDEL SA
Franciaorszaacuteg SAS de Commissaires aux Comptes Berthoud Coldefy Chabalier
Franciaorszaacuteg SEGEC
Franciaorszaacuteg SGADG
Neacutemetorszaacuteg KPMG AG Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Neacutemetorszaacuteg ATH Allgemeine Treuhandgesellschaft mbH Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Neacutemetorszaacuteg EUREVISIO GmbH Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft Steuerberatungsgesellschaft
Neacutemetorszaacuteg KPMG Bayerische Treuhandgesellschaft Aktiengesellschaft Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Steuerberatungsgesellschaft
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 35
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Neacutemetorszaacuteg KPMG Pruumlfungs-und Beratungsgesellschaft fuumlr den Oumlffentlichen Sektor Aktiengesellschaft
Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Gibraltaacuter KPMG Limited
Goumlroumlgorszaacuteg KPMG Certified Auditors AE
Magyarorszaacuteg KPMG Hungaacuteria Kft
Izland KPMG ehf
Iacuterorszaacuteg KPMG
Olaszorszaacuteg KPMG SpA
Olaszorszaacuteg KPMG Audit SpA
Lettorszaacuteg KPMG Baltics SIA
Liechtenstein KPMG (Liechtenstein) AG
Litvaacutenia lsquoKPMG Balticsrsquo UAB
Luxembourg KPMG Luxembourg
Maacutelta KPMG
Hollandia KPMG Accountants NV
Norveacutegia KPMG Holding AS
Norveacutegia KPMG AS
Lengyelorszaacuteg KPMG Audyt Sp zoo
Lengyelorszaacuteg KPMG Audyt Sp zoo Sp Komandytowa
Portugaacutelia KPMG amp Associados ndash Sociedade de Revisores Oficiais de Contas SA
Romaacutenia KPMG Audit SRL
Szlovaacutekia KPMG Slovensko spol s ro
Szloveacutenia KPMG Slovenija podjetje za revidiranje doo
Spanyolorszaacuteg KPMG Auditores SL
Sveacutedorszaacuteg KPMG AB
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG LLP
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Audit Holdings Limited
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Audit Plc
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Holdings Limited
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Overseas Services Limited
Az itt megjeloumllt informaacutecioacutek taacutejeacutekoztatoacute jellegűek eacutes nem vonatkoznak valamely meghataacuterozott termeacuteszetes vagy jogi szemeacutely illetve jogi szemeacutelyiseacuteg neacutelkuumlli szervezet koumlruumllmeacutenyeire Taacutersasaacutegunk ugyan toumlrekszik pontos eacutes időszerű informaacutecioacutekat koumlzoumllni ennek elleneacutere nem vaacutellal felelősseacuteget a koumlzoumllt informaacutecioacutek jelenlegi vagy joumlvőbeli hataacutelyossaacutegaacuteeacutert Taacutersasaacutegunk nem vaacutellal felelősseacuteget az olyan teveacutekenyseacutegből eredő kaacuterokeacutert amelyek az itt koumlzoumllt informaacutecioacutek felhasznaacutelaacutesaacuteboacutel erednek eacutes neacutelkuumlloumlzik taacutersasaacutegunknak az adott esetre vonatkozoacute teljes koumlrű vizsgaacutelataacutet eacutes az azon alapuloacute megfelelő szaktanaacutecsadaacutest
A KPMG neacutev a KPMG logoacute a KPMG International lajstromozott veacutedjegye
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
- Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes
- Tartalom
- A vezeacuterigazgatoacute bevezetője
- 1 Kik vagyunk
- 2 Feleacutepiacuteteacutes eacutes iraacutenyiacutetaacutes
- 3 A minőseacuteg-ellenőrzeacutes rendszere
- 4 Peacutenzuumlgyi informaacutecioacutek
- 5 A partnerek javadalmazaacutesa
- 6 Haacuteloacutezati konstrukcioacutek
- 7 A magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutegaacutenak nyilatkozata a minőseacuteg-ellenőrzeacutesek hateacutekonysaacutegaacuteroacutel
- A Melleacutekletek
-
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 21
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
ndash a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutes folyamataacutenak nyomon koumlveteacutese
ndash a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport tagjai kompetenciaacutejaacutenak eacutes keacutepesseacutegeinek meacuterlegeleacutese beleeacutertve azt hogy van-e elegendő idejuumlk munkaacutejuk elveacutegzeacuteseacutehez eacutertik-e a kapott utasiacutetaacutesokat eacutes a munkaveacutegzeacutes a megbiacutezaacutes tervezett megkoumlzeliacuteteacuteseacutevel oumlsszhangban toumlrteacutenik-e
ndash a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport tagjainak segiacuteteacutese a koumlnyvvizsgaacutelat soraacuten felmeruumllő baacutermilyen jelentős keacuterdeacutes kezeleacuteseacuteben eacutes a tervezett megkoumlzeliacuteteacutes ennek megfelelő moacutedosiacutetaacutesaacuteban
ndash a megbiacutezaacutes soraacuten a tapasztaltabb munkacsoporttagokkal valoacute konzultaacutecioacutet igeacutenylő keacuterdeacutesek azonosiacutetaacutesa
A hateacutekony mentoring eacutes feluumlgyelet kulcsfontossaacuteguacute reacutesze az elveacutegzett munka időben toumlrteacutenő ellenőrzeacutese hogy azonnal azonosiacutetsaacutek megbeszeacuteljeacutek eacutes kezeljeacutek a jelentős keacuterdeacuteseket
3614 Megfelelően alaacutetaacutemasztott eacutes dokumentaacutelt koumlvetkezteteacutesekA magyarorszaacutegi KPMG a KAM-ot eacutes a KPMG International elektronikus eszkoumlzeacutet az eAudIT-ot hasznaacutelja ahhoz hogy a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutes feluumlgyeleteacutehez eacutes ellenőrzeacuteseacutehez uacutetmutataacutest eacutes mechanizmusokat adjon illetve azt dokumentaacutelja A koumlnyvvizsgaacutelati dokumentaacutecioacute roumlgziacuteti az elveacutegzett koumlnyvvizsgaacutelati eljaacuteraacutesokat a megszerzett bizonyiacuteteacutekokat eacutes a levont koumlvetkezteteacuteseket minden egyes koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesnaacutel A KPMG előiacuteraacutesai megkoumlvetelik hogy a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport tapasztaltabb tagjai tekintseacutek aacutet a dokumentaacutecioacutet
A KAM elismeri hogy az időben elkeacutesziacutetett dokumentaacutecioacute segiacutet a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacutegeacutenek javiacutetaacutesaacuteban eacutes megkoumlnnyiacuteti a
megszerzett koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekok eacutes a levont koumlvetkezteteacutesek hateacutekony aacutettekinteacuteseacutet eacutes eacuterteacutekeleacuteseacutet jelenteacutesuumlnk veacuteglegesiacuteteacutese előtt
A megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoportoknak megfelelő időn beluumll ndash aacuteltalaacuteban a koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutes daacutetumaacutetoacutel szaacutemiacutetott 60 naptaacuteri napon beluumll de bizonyos vonatkozoacute szabaacutelyozaacutesok ezt jobban korlaacutetozhatjaacutek ndash a teljes eacutes veacutegleges koumlnyvvizsgaacutelati dokumentaacutecioacutecsomagot oumlssze kell aacutelliacutetaniuk megőrzeacutes ceacuteljaacutera
A megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport tagjai aacuteltal a koumlnyvvizsgaacutelati dokumentaacutecioacute keacutesziacuteteacutesekor figyelembe veendő legfontosabb elv hogy egy tapasztalt koumlnyvvizsgaacuteloacute akinek nincs koraacutebbi kapcsolata a megbiacutezaacutessal megeacuterti-e
ndash a nemzetkoumlzi koumlnyvvizsgaacutelati standardoknak a KAM-nak eacutes egyeacuteb koumlvetelmeacutenyeknek valamint a vonatkozoacute jogi eacutes szabaacutelyozaacutesi koumlvetelmeacutenyeknek valoacute megfeleleacutes eacuterdekeacuteben elveacutegzett koumlnyvvizsgaacutelati eljaacuteraacutesok jellegeacutet uumltemezeacuteseacutet eacutes terjedelmeacutet
ndash a veacutegrehajtott eljaacuteraacutesok eredmeacutenyeit eacutes a megszerzett koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekokat
ndash a koumlnyvvizsgaacutelat soraacuten tett jelentős megaacutellapiacutetaacutesokat eacutes felmeruumllt keacuterdeacuteseket valamint az azokra vaacutelaszul veacutegrehajtott inteacutezkedeacuteseket (beleeacutertve a tovaacutebbi megszerzett koumlnyvvizsgaacutelati bizonyiacuteteacutekokat)
ndash a levont koumlvetkezteteacutesek alapjaacutet eacutes a koumlvetkezteteacutesek levonaacutesa soraacuten alkalmazott jelentős szakmai megiacuteteacuteleacutest
3615 A megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőr (EQCR) megfelelő bevonaacutesaA megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőroumlk fuumlggetlenek a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoporttoacutel eacutes megfelelő
tapasztalattal eacutes ismeretekkel rendelkeznek ahhoz hogy objektiacuteven ellenőrizzeacutek a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport aacuteltal hozott kritikusabb doumlnteacuteseket eacutes megiacuteteacuteleacuteseket valamint a peacutenzuumlgyi kimutataacutesok megfelelőseacutegeacutet
Megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőrt kell kijeloumllni minden tőzsdeacuten jegyzett gazdaacutelkodoacute egyseacuteg illetve jelentős nyilvaacutenossaacutegnak kitett tőzsdeacuten nem jegyzett gazdaacutelkodoacute egyseacuteg koumlnyvvizsgaacutelataacutehoz beleeacutertve eacutevkoumlzi peacutenzuumlgyi informaacutecioacutek baacutermilyen kapcsoloacutedoacute aacutetvilaacutegiacutetaacutesaacutet (aacutetvilaacutegiacutetaacutesait) olyan megbiacutezaacutesokhoz amelyekneacutel a vonatkozoacute jogszabaacutelyok vagy szabaacutelyozaacutesok eacutertelmeacuteben előiacuteraacutes a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacuteg-ellenőrzeacutes veacutegzeacutese tovaacutebbaacute a kockaacutezatkezeleacutesi partner vagy a koumlnyvvizsgaacutelati teruumllet vezetője aacuteltal megjeloumllt egyeacuteb megbiacutezaacutesokhoz
A megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacuteg-ellenőrzeacutesre a koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutes daacutetuma előtt keruumll sor eacutes az egyebek mellett a koumlvetkezőket foglalja magaacuteban
ndash a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport aacuteltal alkalmazott jelentős megiacuteteacuteleacutesekhez eacutes a levont koumlvetkezteteacutesekhez kapcsoloacutedoacute kivaacutelasztott koumlnyvvizsgaacutelati dokumentaacutecioacute aacutettekinteacutese
ndash a peacutenzuumlgyi kimutataacutesok eacutes a javasolt koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutes aacutettekinteacutese
ndash a koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutes oumlsszeaacutelliacutetaacutesaacutenaacutel levont koumlvetkezteteacutesek eacuterteacutekeleacutese eacutes annak meacuterlegeleacutese hogy a javasolt jelenteacutes megfelelő-e
Baacuter a peacutenzuumlgyi beszaacutemolaacutesi eacutes koumlnyvvizsgaacutelati keacuterdeacutesek megoldaacutesaacutenak veacutegső felelősseacutege a megbiacutezaacuteseacutert felelős partnert terheli egy koumlnyvvizsgaacutelat csak akkor tekinthető befejezettnek ha a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőr meggyőződoumltt arroacutel
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201722
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
hogy minden felmeruumllt jelentős keacuterdeacutest megoldottak
A magyarorszaacutegi KPMG folyamatosan toumlrekszik a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacuteg-ellenőrzeacutes koumlnyvvizsgaacutelatokban jaacutetszott szerepeacutenek erősiacuteteacuteseacutere eacutes fejleszteacuteseacutere mivel ez alapvető reacutesze a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacuteg-ellenőrzeacutes rendszereacutenek Az elmuacutelt eacutevekben szaacutemos inteacutezkedeacutesre keruumllt sor ennek megerősiacuteteacuteseacutere
ndash az ellenőri kompetenciaacutekra eacutes keacutepesseacutegekre valamint a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőroumlknek nyuacutejtott folyamatos taacutemogataacutesra oumlsszpontosiacutetoacute legjobb gyakorlatokkal kapcsolatos uacutetmutataacutes kiadaacutesa
ndash konkreacutet eljaacuteraacutesok beeacutepiacuteteacutese az eAudIT-ba a hateacutekony ellenőrzeacutes elősegiacuteteacutese eacuterdekeacuteben
ndash a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőroumlk elismereacuteseacutere kinevezeacuteseacutere eacutes fejleszteacuteseacutere vonatkozoacute politika megvaloacutesiacutetaacutesa tovaacutebbaacute bevonaacutesuk jellegeacutenek időziacuteteacuteseacutenek eacutes meacuterteacutekeacutenek monitoringja eacutes eacuterteacutekeleacutese
3616 JelenteacuteskeacutesziacuteteacutesA koumlnyvvizsgaacutelati standardok eacutes a magyarorszaacutegi szabaacutelyozaacutes nagymeacuterteacutekben előiacuterja az uumlgyfeacutel peacutenzuumlgyi kimutataacutesainak minden leacutenyeges szempontboacutel valoacutes bemutataacutesaacutera vonatkozoacute veacutelemeacutenyt tartalmazoacute koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutes formaacutejaacutet eacutes tartalmaacutet Minden koumlnyvvizsgaacuteloacutei veacutelemeacutenyt tapasztalattal biacuteroacute megbiacutezaacuteseacutert felelős partnerek alakiacutetanak ki az elveacutegzett koumlnyvvizsgaacutelat alapjaacuten
A koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutesek elkeacutesziacuteteacutese soraacuten a megbiacutezaacuteseacutert felelős partnereknek szeacuteles koumlrű jelenteacuteskeacutesziacuteteacutesi uacutetmutataacuteshoz eacutes szakmai taacutemogataacuteshoz van hozzaacutefeacutereacutesuumlk a DPP reacuteszleguumlnkkel valoacute konzultaacutecioacuten keresztuumll kuumlloumlnoumlsen amikor jelentős keacuterdeacutesekről kell jelenteacutest
tenni a koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutes felhasznaacuteloacuteinak (pl a koumlnyvvizsgaacuteloacutei veacutelemeacuteny minősiacuteteacutese vagy figyelemfelhiacutevoacute vagy egyeacuteb keacuterdeacutesek bekezdeacutesnek a jelenteacutesbe toumlrteacutenő belefoglalaacutesa valamint kommunikaacutelandoacute kulcsfontossaacuteguacute koumlnyvvizsgaacutelati keacuterdeacutesek)
A 2016 decembereacuteben eacutes azt koumlvetően veacutegződő eacutevekre vonatkozoacutean az uacutej IAASB-koumlvetelmeacutenyeknek megfelelően fejlesztett koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutesteacutetelt alkalmazzuk a magyar nemzeti koumlnyvvizsgaacutelati standardok vagy a nemzetkoumlzi koumlnyvvizsgaacutelati standardok szerint keacutesziacutetett koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutesek eseteacuteben A koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutesteacutetel vaacuteltozaacutesai nagyobb betekinteacutest nyuacutejtanak a felhasznaacuteloacutek szaacutemaacutera a koumlnyvvizsgaacutelatba eacutes javiacutetjaacutek az aacutetlaacutethatoacutesaacutegot
Az A4 melleacuteklet szerinti koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelata eseteacuteben az 5372014 EU-rendelet előiacuterja szaacutemunkra hogy koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutesuumlnkbe egyeacuteb keacuterdeacutesek mellett foglaljuk bele a leacutenyeges hibaacutes aacutelliacutetaacutes legjelentősebb becsuumllt kockaacutezatainak ismerteteacuteseacutet beleeacutertve a csalaacutes miatti leacutenyeges hibaacutes aacutelliacutetaacutes becsuumllt kockaacutezatait a koumlnyvvizsgaacuteloacute ezen kockaacutezatokra adott vaacutelaszaacutenak oumlsszefoglalaacutesaacutet valamint ahol relevaacutens az ezekre a kockaacutezatokra vonatkozoacutean felmeruumllő kulcsfontossaacuteguacute eacuteszreveacuteteleket
3617 Megfelelő raacutelaacutetaacutest biztosiacutetoacute nyiacutelt eacutes őszinte keacutetoldaluacute kommunikaacutecioacuteAz iraacutenyiacutetaacutessal megbiacutezott szemeacutelyekkel akik gyakran az auditbizottsaacutegot jelentik folytatott keacutetoldaluacute kommunikaacutecioacute kulcsfontossaacuteguacute a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacutege szempontjaacuteboacutel eacutes a jelenteacutesteacutetel eacutes szolgaacuteltataacutesnyuacutejtaacutes kulcsfontossaacuteguacute aspektusa A magyarorszaacutegi KPMG-neacutel hangsuacutelyozzuk annak fontossaacutegaacutet hogy az iraacutenyiacutetaacutessal megbiacutezott szemeacutelyek folyamatosan kapjanak
informaacutecioacutet a koumlnyvvizsgaacutelat soraacuten felmeruumllő uumlgyekről eacutes annak szuumlkseacutegesseacutegeacutet hogy meghallgassuk eacutes megeacutertsuumlk aacutellaacutespontjukat Ezt jelenteacutesek eacutes prezentaacutecioacutek az auditbizottsaacutegi vagy feluumlgyelő bizottsaacutegi uumlleacuteseken valoacute reacuteszveacutetel valamint adott esetben a vezeteacutessel eacutes az auditbizottsaacuteg tagjaival folytatott folyamatos megbeszeacuteleacutesek kombinaacutecioacutejaacuteval eacuterjuumlk el
Az auditbizottsaacutegokkal folytatott kommunikaacutecioacutek a koumlvetkezőket foglaljaacutek magukban
ndash a koumlnyvvizsgaacutelat tervezett terjedelmeacutenek eacutes uumltemezeacuteseacutenek aacutettekinteacuteseacutet amely magaacuteban foglalja az azonosiacutetott jelentős kockaacutezatok kommunikaacutelaacutesaacutet
ndash a koumlnyvvizsgaacutelat jelentős megaacutellapiacutetaacutesait amelyek tartalmazhatnak kontrollhiaacutenyossaacutegokat eacutes koumlnyvvizsgaacutelati hibaacutes aacutelliacutetaacutesokat
ndash eacuteves iacuteraacutesbeli kommunikaacutecioacutet amely kijelenti hogy a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport eacutes a magyarorszaacutegi KPMG megfelelt a relevaacutens fuumlggetlenseacutegi koumlvetelmeacutenyeknek ismertet a magyarorszaacutegi KPMG eacutes a koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacutel koumlzoumltti minden olyan kapcsolatot eacutes egyeacuteb keacuterdeacutest amelyekről szakmai megiacuteteacuteleacutesuumlnk szerint eacutesszerűen felteacutetelezhető hogy befolyaacutesoljaacutek a fuumlggetlenseacuteget valamint leiacuterja a kapcsoloacutedoacute biztosiacuteteacutekokat amelyeket a fuumlggetlenseacuteget veszeacutelyeztető azonosiacutetott teacutenyezők kikuumlszoumlboumlleacutese (vagy elfogadhatoacute szintre toumlrteacutenő csoumlkkenteacutese) ceacuteljaacuteboacutel alkalmaztunk
Biztosiacutetjuk hogy az ilyen kommunikaacutecioacutek teljesiacutetik a szakmai standardok koumlvetelmeacutenyeit
3618 A csoportauditok hateacutekonysaacutegaacutenak koumlzeacuteppontba aacutelliacutetaacutesaA KPMG koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertana reacuteszletesen lefedi a csoportauditok veacutegzeacuteseacutet
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 23
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Hangsuacutelyozzuk a csoportmegbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport eacutes a komponens-koumlnyvvizsgaacuteloacutek koumlzoumltti hateacutekony keacutetoldaluacute kommunikaacutecioacute fontossaacutegaacutet amely kulcsfontossaacuteguacute a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacutege szempontjaacuteboacutel A megbiacutezaacuteselfogadaacutesi folyamat reacuteszekeacutent a csoport koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős partnereacutenek eacuterteacutekelnie kell a komponens-koumlnyvvizsgaacuteloacutek kompetenciaacutejaacutet attoacutel fuumlggetlenuumll hogy azok KPMG-tagvaacutellalatok-e
A KPMG-haacuteloacutezatban koumlvetkezetes moacutedszertant eacutes eszkoumlzoumlket hasznaacutelnak A koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető partnerek informaacutecioacutekat kapnak a komponensek KPMG-haacuteloacutezaton beluumlli koumlnyvvizsgaacuteloacuteiroacutel szakeacutertelmuumlk eacutes keacutepesseacutegeik eacuterteacutekeleacuteseacutenek elősegiacuteteacutese eacuterdekeacuteben Emellett a PCAOB-megbiacutezaacutesok eseteacuteben a KPMG komponens tagtaacutersasaacutegokkal kapcsolatos relevaacutens vizsgaacutelatok eredmeacutenyeit a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető partner rendelkezeacuteseacutere bocsaacutetjaacutek
A koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető partnerek aacutetneacutezhetik szemeacutelyesen a komponens koumlnyvvizsgaacuteloacutejaacutenak megbiacutezaacutesra vonatkozoacute dokumentaacutecioacutejaacutet vagy kaphatnak elektronikus hozzaacutefeacutereacutest
Az uumlgyfelekre vonatkozoacute informaacutecioacutek bizalmas kezeleacutese informatikai biztonsaacuteg eacutes adatveacutedelemAz uumlgyfelekre vonatkozoacute informaacutecioacutek bizalmas kezeleacutese betartaacutesaacutenak jelentőseacutegeacutet szaacutemos mechanizmuson iacutegy a magatartaacuteskoacutedexen keacutepzeacutesen a KPMG minden szakmai munkataacutersa reacuteszeacutere koumltelező eacuteves nyilatkozatteacutetelen keresztuumll hangsuacutelyozzuk
A koumlnyvvizsgaacutelati dokumentaacutecioacute eacutes egy adott megbiacutezaacutes szempontjaacuteboacutel relevaacutens egyeacuteb nyilvaacutentartaacutesok megőrzeacutesi idejeacutere vonatkozoacutean formaacutelis dokumentum megőrzeacutesi iraacutenyelveket tartunk eacuterveacutenyben az IESBA relevaacutens koumlvetelmeacutenyeivel valamint maacutes vonatkozoacute
jogszabaacutelyokkal standardokkal eacutes szabaacutelyozaacutesokkal oumlsszhangban
Vilaacutegos iraacutenyelvekkel rendelkezuumlnk az informatikai biztonsaacutegra vonatkozoacutean amely szeacuteles teruumlletet fed le A szemeacutelyes adatok kezeleacuteseacutere vonatkozoacutean adatveacutedelmi politikaacutet tartunk eacuterveacutenyben tovaacutebbaacute a magyarorszaacutegi KPMG minden munkataacutersaacutenak a teacutemaacutehoz kapcsoloacutedoacute keacutepzeacutesen kell reacuteszt vennie
37 Elkoumltelezettseacuteg a folyamatos fejlődeacutes mellett
Elkoumltelezettek vagyunk koumlnyvvizsgaacutelataink minőseacutegeacutenek koumlvetkezetesseacutegeacutenek eacutes hateacutekonysaacutegaacutenak folyamatos javiacutetaacutesa mellett Integraacutelt minőseacutegmonitoring- eacutes megfelelőseacutegi programok lehetőveacute teszik minden tagvaacutellalat szaacutemaacutera hogy azonosiacutetsa a minőseacutegi hiaacutenyossaacutegokat ok-okozati elemzeacutest veacutegezzen eacutes javiacutetoacute inteacutezkedeacutesi tervet valoacutesiacutetson meg eacutes arroacutel jelenteacutes keacutesziacutetsen mind az egyeacuteni koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesok mind a tagvaacutellalat minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszere vonatkozaacutesaacuteban A KPMG International integraacutelt minőseacuteg- eacutes monitoringprogramjai a Minőseacutegi Teljesiacuteteacutesi Ellenőrzeacutesi Programot (Quality Performance Review Program QPR) a Kockaacutezati Megfeleleacutesi Programot (Risk Compliance Program RCP) eacutes a Globaacutelis Megfeleleacutesi Ellenőrzeacuteseket (Global Compliance Review GCR) foglaljaacutek magukban
A minőseacutegmonitoring eacutes megfelelőseacutegi programok globaacutelis kezeleacutesűek eacutes megkoumlzeliacuteteacutesuumlkben konzisztensek a tagvaacutellalatoknaacutel beleeacutertve a teszteleacutes eacutes jelenteacutesteacutetel jellegeacutet eacutes terjedelmeacutet A magyarorszaacutegi KPMG oumlsszehasonliacutetja belső nyomon koumlveteacutesi programjai eredmeacutenyeit az esetleges kuumllső vizsgaacutelati programok eredmeacutenyeivel eacutes megfelelő leacutepeacuteseket tesz
371 Belső nyomon koumlveteacutesi eacutes megfelelőseacutegi programokNyomon koumlveteacutesi programjaink egyaraacutent eacuterteacutekelik
ndash a megbiacutezaacutes vonatkozoacute standardoknak jogszabaacutelyoknak eacutes szabaacutelyozaacutesoknak valamint a KPMG International iraacutenyelveinek eacutes szabaacutelyzatainak megfelelő veacutegrehajtaacutesaacutet
ndash a magyarorszaacutegi KPMG megfeleleacuteseacutet a KPMG International iraacutenyelveinek eacutes eljaacuteraacutesainak valamint a kulcsfontossaacuteguacute minőseacuteg-ellenőrzeacutesi iraacutenyelvek eacutes eljaacuteraacutesok relevanciaacutejaacutet megfelelőseacutegeacutet eacutes hateacutekony műkoumldeacuteseacutet
Az integraacutelt nyomon koumlveteacutesi programok eredmeacutenyeit eacutes tanulsaacutegait taacutersasaacutegon beluumll kommunikaacuteljaacutek a programokboacutel szaacutermazoacute aacutetfogoacute eredmeacutenyeket eacutes tanulsaacutegokat pedig helyi regionaacutelis eacutes globaacutelis szinten elemzik eacutes megteszik a megfelelő leacutepeacuteseket Belső nyomon koumlveteacutesi programunk emellett hozzaacutejaacuterul annak eacuterteacutekeleacuteseacutehez hogy minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszeruumlnk kialakiacutetaacutesa megfelelő-e megvaloacutesiacutetaacutesa hateacutekony volt-e valamint hogy a program hateacutekonyan műkoumldik-e
Keacutet a KPMG International aacuteltal kidolgozott eacutes lebonyoliacutetott ellenőrzeacutesi programot hajtanak veacutegre eacutevente a koumlnyvvizsgaacutelati adoacute- eacutes jogi valamint uumlzleti tanaacutecsadoacutei reacuteszlegeken a QPR-t eacutes az RCP-t
Emellett valamennyi tagtaacutersasaacutegnaacutel legalaacutebb haacuteromeacutevenkeacutent az oumlsszes reacuteszleget lefedő GCR-programot hajtanak veacutegre A QPR- RCP- eacutes GCR-programokban valoacute reacuteszveacutetel felteacutetele a folyamatos KPMG-haacuteloacutezati tagsaacutegnak
Koumlnyvvizsgaacutelati Minőseacutegi Teljesiacuteteacutesi Ellenőrzeacutesek (QPR-ek)A QPR program a megbiacutezaacutesi teljesiacutetmeacutenyt meacuteri fel valamint azonosiacutetja a megbiacutezaacutes minőseacutegeacutenek javiacutetaacutesaacutera adoacutedoacute lehetőseacutegeket
Kockaacutezatalapuacute megkoumlzeliacuteteacutesMinden megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető legalaacutebb haacuteromeacutevente egyszer ellenőrzeacutesre keruumll A megbiacutezaacutesok kivaacutelasztaacutesaacutera kockaacutezatalapuacute megkoumlzeliacuteteacutessel keruumll sor
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201724
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
A magyarorszaacutegi KPMG az eacuteves QPR-programot a KPMG International QPR utasiacutetaacutesaival oumlsszhangban hajtja veacutegre Az ellenőrzeacuteseket a magyarorszaacutegi KPMG szintjeacuten veacutegzik eacutes regionaacutelis eacutes globaacutelis szinten koumlvetik nyomon A tagvaacutellalati koumlnyvvizsgaacutelati QPR ellenőrzeacuteseket az adott tagvaacutellalattoacutel fuumlggetlen tapasztalt szenior vezető ellenőr feluumlgyeli
Ellenőr-kivaacutelasztaacutes felkeacutesziacuteteacutes eacutes folyamatAz ellenőroumlk kivaacutelasztaacutesa szigoruacute kriteacuteriumok alapjaacuten toumlrteacutenik Az ellenőrzeacutest veacutegző munkacsoportok az ellenőrzoumltt tagtaacutersasaacutegtoacutel fuumlggetlen tapasztalt szenior vezető ellenőroumlkből aacutellnak
Az ellenőrzeacutest veacutegző munkacsoportok eacutes maacutesok akik feluumlgyelik a folyamatot keacutepzeacutesben reacuteszesuumllnek amelynek koumlzeacuteppontjaacuteban a koumlnyvvizsgaacutelati feluumlgyeleti szabaacutelyozoacutek aacuteltal azonosiacutetott fontos keacuterdeacutesek valamint annak szuumlkseacutegesseacutege aacutellnak hogy a kuumllső ellenőroumlkkel azonos meacuterteacutekben szigoruacuteak legyenek
A koumlnyvvizsgaacutelati QPR-ből szaacutermazoacute eacuterteacutekeleacutesekA megbiacutezaacutesi minősiacuteteacutesek eacutes a tagvaacutellalati koumlnyvvizsgaacutelati funkcioacute eacuterteacutekeleacuteseacutenek meghataacuterozaacutesa koumlvetkezetes kriteacuteriumok alapjaacuten toumlrteacutenik
Az ellenőrzeacutesre kivaacutelasztott megbiacutezaacutesokat bdquoMegfelelőrdquo bdquoTeljesiacutetmeacutenyjaviacutetaacutes szuumlkseacutegesrdquo vagy bdquoNem megfelelőrdquominőseacutegbe soroljaacutek
JelenteacutesteacutetelA QPR programboacutel szaacutermazoacute megaacutellapiacutetaacutesainkat iacuteraacutesos kommunikaacutecioacutekon belső keacutepzeacutesi eszkoumlzoumlkoumln valamint rendszeres partner- menedzser- eacutes munkataacutersi megbeszeacuteleacuteseken juttatjuk el a tagvaacutellalatok szakmai munkataacutersaihoz
Ezekre a teruumlletekre a keacutesőbbi ellenőrzeacutesi programok soraacuten is hangsuacutely helyeződik a folyamatos fejlődeacutes meacuterteacutekeacutenek meacutereacutese ceacuteljaacuteboacutel
A koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető-partnereket eacutertesiacutetik a hataacuteron aacutetnyuacuteloacute megbiacutezaacutesaikra vonatkozoacute megfeleltneacutel alacsonyabb (bdquoTeljesiacutetmeacutenyjaviacutetaacutes szuumlkseacutegesrdquo vagy bdquoNem megfelelőrdquo) megbiacutezaacutesi minősiacuteteacutesekről Emellett eacutertesiacutetik az anyavaacutellalatokkoumlzpontok koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető partnereit ha uumlgyfeacutelcsoportjuk valamelyik leaacutenyvaacutellalataacutetkapcsolt vaacutellalkozaacutesaacutet olyan tagvaacutellalat auditaacutelja ahol jelentős minőseacutegi probleacutemaacutekat azonosiacutetottak a QPR soraacuten
Kockaacutezati Megfeleleacutesi Program (RCP)A KPMG International minden tagvaacutellalatra vonatkozoacute minőseacuteg-ellenőrzeacutesi iraacutenyelveket eacutes folyamatokat dolgoz ki eacutes tart fenn Ezek az iraacutenyelvek eacutes folyamatok valamint a kapcsoloacutedoacute eljaacuteraacutesok az 1 teacutemaszaacutemuacute nemzetkoumlzi minőseacuteg-ellenőrzeacutesi standard koumlvetelmeacutenyeit tartalmazzaacutek Az eacuteves RCP soraacuten hathatoacutes eacuterteacutekeleacutesi programot hajtunk veacutegre amely a minőseacuteg-ellenőrzeacutesek eacutes eljaacuteraacutesok dokumentaacutelaacutesaacutet a kapcsoloacutedoacute megfeleleacutesi teszteleacutest eacutes a kiveacutetelekről cselekveacutesi tervekről eacutes koumlvetkezteteacutesekről toumlrteacutenő jelenteacutesteacutetelt foglalja magaacuteban
Az RCP ceacutelja hogy
ndash nyomon koumlvesse dokumentaacutelja eacutes felmeacuterje azt mennyire felel meg a magyarorszaacutegi KPMG minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszere a globaacutelis minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi iraacutenyelveknek valamint a szakmai szolgaacuteltataacutesok nyuacutejtaacutesaacutera vonatkozoacute kulcsfontossaacuteguacute jogi eacutes szabaacutelyozoacutei koumlvetelmeacutenyeknek
ndash megalapozza a magyarorszaacutegi KPMG arra vonatkozoacute eacuterteacutekeleacuteseacutet hogy a taacutersasaacuteg eacutes munkavaacutellaloacutei megfelelnek a relevaacutens szakmai standardoknak eacutes szabaacutelyozoacutei koumlvetelmeacutenyeknek
Hiaacutenyossaacutegok azonosiacutetaacutesa eseteacuten megfelelő cselekveacutesi terveket kell kidolgoznunk
Globaacutelis Megfeleleacutesi Ellenőrzeacutes (GCR) programHaacuteromeacutevente legalaacutebb egyszer minden egyes tagvaacutellalatnaacutel GCR-t hajt veacutegre a KPMG International adott tagvaacutellalattoacutel fuumlggetlen GCR-munkacsoportja
A GCR minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszeruumlnk aacuteltalunk veacutegzett eacuterteacutekeleacuteseacutenek fuumlggetlen feluumlgyeleteacutet nyuacutejtja beleeacutertve
ndash a minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutes iraacutenti elkoumltelezettseacuteguumlnket (vezetőseacutegi szemleacutelet) valamint hogy milyen meacuterteacutekben taacutemogatja eacutes erősiacuteti az aacutetfogoacute feleacutepiacuteteacutes iraacutenyiacutetaacutes eacutes finansziacuterozaacutes ezt az elkoumltelezettseacuteget
ndash RCP-nk teljesseacutegeacutet eacutes hathatoacutessaacutegaacutet
Az ellenőrzeacuteseket veacutegző GCR munkacsoport fuumlggetlen a KPMG Hungaacuteria Kft-től objektiacutev eacutes ismeri a globaacutelis minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi iraacutenyelveket
Cselekveacutesi terveket dolgozunk ki vaacutelaszul minden GCR-megaacutellapiacutetaacutesra eacutes egyeztetjuumlk ezeket a GCR-munkacsoporttal A cselekveacutesi tervek megvaloacutesiacutetaacutesaacutet nyomon koumlveti a GCR koumlzponti munkacsoport Az eredmeacutenyekről jelenteacutes keacuteszuumll a Globaacutelis Minőseacuteg- eacutes Kockaacutezatkezeleacutesi Iraacutenyiacutetoacute Csoportnak (GQRMSG) illetve szuumlkseacuteg eseteacuten a KPMG International megfelelő vezetőseacutegeacutenek eacutes a megfelelő regionaacutelis vezetőseacutegnek annak segiacuteteacutese ceacuteljaacuteboacutel hogy biztosiacutetva legyen a probleacutemaacutet kikuumlszoumlboumllő leacutepeacutesek időben toumlrteacutenő megteacutetele a tagvaacutellalatnaacutel
Ok-okozati elemzeacutes (Root Cause Analysis ndash RCA)A magyarorszaacutegi KPMG ok-okozati elemzeacutest veacutegez a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi probleacutemaacutek azonosiacutetaacutesa
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 25
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
eacutes kezeleacutese ceacuteljaacuteboacutel hogy elkeruumllje azok uacutejboacuteli előfordulaacutesaacutet eacutes segiacutetsen joacute gyakorlatokat azonosiacutetani a folyamatos fejlődeacutes reacuteszekeacutent 2017-ben a Globaacutelis RCA 5 leacutepeacutesből aacutelloacute elvein alapuloacute RCA-keacutepzeacutesen azok vettek reacuteszt a magyarorszaacutegi KPMG-neacutel akik RCA-t fognak veacutegezni illetve akik az RCA-t veacutegzőket iraacutenyiacutetjaacutek majd A keacutepzeacutes koumlzoumls platformot biztosiacutet az RCA erőforraacutes-biztosiacutetaacutesaacuteval tervezeacuteseacutevel eacutes veacutegrehajtaacutesaacuteval kapcsolatos gyakorlatok eacutes keacuteszseacutegek fejleszteacuteseacutehez
A Globaacutelis RCA 5 leacutepeacutesből aacutelloacute elvei a koumlvetkezők
Probleacutema-meghataacuterozaacutes
Adatgyűjteacutes eacutes -elemzeacutes
Hateacutekonysaacuteg nyomon koumlveteacutese
Ok(ok) meghataacuterozaacutesa
Javiacutetoacute inteacutezkedeacutes azonosiacutetaacutesa eacutes megvaloacutesiacutetaacutesa
25
1
34
A tagvaacutellalatok felelősseacutege az RCA veacutegrehajtaacutesa eacutes ezaacuteltal megfelelő javiacutetaacutesi tervek azonosiacutetaacutesa majd kidolgozaacutesa az azonosiacutetott koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi probleacutemaacutekra vonatkozoacutean
A KPMG Hungaacuteria Kft-neacutel a koumlnyvvizsgaacutelati teruumllet vezetője felelős a cselekveacutesi tervek kidolgozaacutesaacuteeacutert eacutes megvaloacutesiacutetaacutesaacuteeacutert az RCA eredmeacutenyekeacuteppen beleeacutertve a megoldaacutesok tulajdonosainak azonosiacutetaacutesaacutet A kockaacutezatkezeleacutesi partner koumlveti nyomon azok megvaloacutesiacutetaacutesaacutet
Fejleszteacutesi javaslatokGlobaacutelis szinten a GAQIC-on eacutes a GQRMSG-n keresztuumll a KPMG International ellenőrzi a minőseacutegmonitoring programok eredmeacutenyeit elemzi a tagtaacutersasaacutegoknaacutel feltaacutert okokat valamint a cselekveacutesi terveket tovaacutebbaacute szuumlkseacuteg szerint tovaacutebbi globaacutelis inteacutezkedeacuteseket dolgoz ki
A GAQIC megvizsgaacutelja a belső minőseacuteg-ellenőrzeacutesekből eacutes a kuumllső ellenőrzeacutesekből adoacutedoacute egeacutesz haacuteloacutezatra kiterjedő uumlgyeket nyomon koumlveti a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi probleacutemaacutek kezeleacutese tereacuten eleacutert haladaacutest eacutes javaslatokat tesz a Globaacutelis Koumlnyvvizsgaacutelati Iraacutenyiacutetoacute Csoportnak (Global Audit Steering Group GASG) koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi keacuterdeacutesekre vonatkozoacutean
Eddig a KPMG International aacuteltal kidolgozott globaacutelis javiacutetaacutesi tervek ceacutelja a kultuacuteraacutenak eacutes a viselkedeacutesnek a KPMG-haacuteloacutezat egeacuteszeacuteben toumlrteacutenő megvaacuteltoztataacutesa valamint a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoportok KPMG-tagvaacutellalatokon beluumlli koumlvetkezetes teljesiacutetmeacutenyeacutenek eleacutereacutese volt A javiacutetaacutesi terveket globaacutelis keacutepzeacutesek eszkoumlzoumlk eacutes uacutetmutataacutes kidolgozaacutesaacuten keresztuumll valoacutesiacutetottaacutek meg amelyek ceacutelja koumlvetkezetesseacuteg eleacutereacutese annak biztosiacutetaacutesa hogy az alapok helyesek legyenek eacutes a legjobb gyakorlat megosztaacutesra keruumlljoumln a haacuteloacutezatban
3712 SzabaacutelyozoacutekA Nemzetgazdasaacutegi Miniszteacuterium Koumlnyvvizsgaacuteloacutei Koumlzfeluumlgyeleti Főosztaacutelya 2015 novembereacuteben veacutegzett minőseacuteg-ellenőrzeacutest a magyarorszaacutegi KPMG-neacutel A koumlvetkező ellenőrzeacutes 2018-ban lesz
Az ellenőrzeacutesek nem azonosiacutetottak olyan uumlgyeket amelyek leacutenyeges hataacutessal vannak jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelati uumlzleti teveacutekenyseacuteguumlnk veacutegzeacuteseacutere A taacutersasaacuteg bdquomegfeleltrdquo minősiacuteteacutest kapott (a legmagasabb eleacuterhető szint)
A Magyar Koumlnyvvizsgaacuteloacutei Kamara hateacuteves ciklusban ellenőriz minden jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegző termeacuteszetes szemeacutely bejegyzett koumlnyvvizsgaacuteloacutet a Koumlzfeluumlgyeleti Bizottsaacuteg a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacuteknaacutel koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegző termeacuteszetes szemeacutely bejegyzett koumlnyvvizsgaacuteloacutet ellenőrzi haacuteromeacuteves ciklusban
A magyarorszaacutegi KPMG minden olyan koumlnyvvizsgaacuteloacuteja akit a jelen uumlzleti eacutev veacutegeacuteig ellenőriztek bdquomegfeleltrdquo minősiacuteteacutest kapott egy kiveacutetellel amikor a megbiacutezaacutes bdquomegjegyzeacutessel megfeleltrdquo minősiacuteteacutest kapott
A magyarorszaacutegi KPMG az USA-beli PCAOB-naacutel is be van jegyezve
A KPMG International rendszeres keacutetoldaluacute kommunikaacutecioacutet folytat a vilaacuteg koumlzfeluumlgyeleti testuumlleteit toumlmoumlriacutető IFIAR-ral (International Forum of Independent Audit Regulators) hogy megvitassa a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacutegeacutevel kapcsolatos eacuteszreveacuteteleket eacutes az ezek haacuteloacutezati szinten toumlrteacutenő kezeleacuteseacutere tett leacutepeacuteseket
3713 Uumlgyfelektől kapott visszajelzeacutesekProaktiacutevan visszajelzeacutest keacuteruumlnk uumlgyfeleinktől szemeacutelyes beszeacutelgeteacuteseken valamint harmadik feles felmeacutereacutesek uacutetjaacuten hogy nyomon koumlvessuumlk a nyuacutejtott szolgaacuteltataacutesokkal valoacute eleacutegedettseacuteguumlket Igyekszuumlnk magunkeacutevaacute tenni ezt a visszajelzeacutest eacutes dinamikus vaacuteltoztataacutesokat hajtunk veacutegre mind a megbiacutezaacutes mind a taacutersasaacuteg szintjeacuten hogy megfeleljuumlnk uumlgyfeleink igeacutenyeinek
3714 A panaszok nyomon koumlveteacuteseEljaacuteraacutesokat alakiacutetottunk ki a munkaacutenk minőseacutegeacutere vonatkozoacutean kapott panaszok nyomon koumlveteacuteseacutere eacutes kezeleacuteseacutere Ezekről az eljaacuteraacutesokroacutel aacuteltalaacutenos uumlzleti felteacuteteleink tartalmaznak reacuteszleteket
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201726
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
4 Peacutenzuumlgyi informaacutecioacutekA KPMG Hungaacuteria Kft legjelentősebb peacutenzuumlgyi adatai a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő peacutenzuumlgyi eacutevre
Aacuterbeveacutetel 2017 millioacute forint
A koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacute egyseacutegek eacuteves eacutes oumlsszevont (konszolidaacutelt) eacuteves peacutenzuumlgyi kimutataacutesainak jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelataacuteboacutel szaacutermazoacute beveacutetelek
497
Maacutes szervezetek eacuteves eacutes oumlsszevont (konszolidaacutelt) eacuteves peacutenzuumlgyi kimutataacutesainak jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelataacuteboacutel szaacutermazoacute beveacutetelek
3518
A jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleknek nyuacutejtott a jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesoktoacutel elteacuterő engedeacutelyezett szolgaacuteltataacutesokboacutel szaacutermazoacute beveacutetelek
1061
Maacutes szervezeteknek nyuacutejtott a jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesoktoacutel elteacuterő szolgaacuteltataacutesokboacutel szaacutermazoacute beveacutetelek
2453
Eacuterteacutekesiacuteteacutes nettoacute aacuterbeveacutetele 7528
Reacuteszben a raacutefordiacutetott munkaoacuteraacutek alapjaacuten szaacutemiacutetott araacutenyosiacutetaacutessal meghataacuterozva
Maacutes szervezeteknek nyuacutejtott a jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesoktoacutel elteacuterő szolgaacuteltataacutesok jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfelektől elteacuterő uumlgyfelek reacuteszeacutere veacutegzett koumlnyvvizsgaacutelati eacutes egyeacuteb bizonyossaacutegot nyuacutejtoacute szolgaacuteltataacutesokat koumlzvetiacutetett szolgaacuteltataacutesokat egyeacuteb szolgaacuteltataacutesi diacutejakat treacutening diacutejakat foglalnak magukban A KPMG Hungaacuteria Kft adoacutetanaacutecsadaacutesi szolgaacuteltataacutest nem veacutegez
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 27
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
5 A partnerek javadalmazaacutesaA partnerek nyereseacutegreacuteszesedeacutese
A partnerek a KPMG CEE Partnership feloszthatoacute nyereseacutegeacuteből kapjaacutek javadalmazaacutesukat eacutes szemeacutelyes felelősseacuteguumlk a nyugdiacutej eacutes a legtoumlbb egyeacuteb juttataacutes finansziacuterozaacutesa A nyereseacuteg partnerek koumlzoumltti felosztaacutesaacutera a magyarorszaacutegi KPMG vezeacuterigazgatoacuteja tesz javaslatot miutaacuten eacuterteacutekelte az egyes partnerek hozzaacutejaacuterulaacutesaacutet az adott eacutev eredmeacutenyeihez az egyeztetett eacuteves ceacutelok tuumlkreacuteben A KPMG CEE elnoumlke hagyja joacutevaacute ezt a folyamatot eacutes feluumlgyeli annak alkalmazaacutesaacutet
A partneri javadalmazaacutes vaacuteltozoacute reacuteszeacutere vonatkozoacute politikaacutenk szaacutemos teacutenyezőt vesz figyelembe beleeacutertve a munka minőseacutegeacutet az uumlgyfeacutelszolgaacutelat soraacuten mutatott kivaacuteloacutesaacutegot az aacuterbeveacutetel eacutes a joumlvedelmezőseacuteg noumlvekedeacuteseacutet a vezeteacutest eacutes a KPMG Eacuterteacutekeinek eacuteletre vaacuteltaacutesaacutet A koumlnyvvizsgaacutelati partnerek szaacutemaacutera nem megengedett hogy nem koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesok koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleik reacuteszeacutere toumlrteacutenő eladaacutesaacuteval kapcsolatos ceacuteljaik legyenek vagy ebből szaacutermazoacute javadalmazaacutest kapjanak Emellett javadalmazaacutesuk teljesiacutetmeacutenyhez kapcsoloacutedoacute komponenseacutenek egy reacutesze annak eacuterteacutekeleacuteseacuten alapul hogy mennyire keacutepesek koumlnyvvizsgaacutelati minőseacuteget nyuacutejtani
Jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegző bejegyzett koumlnyvvizsgaacuteloacutek
A jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegző bejegyzett koumlnyvvizsgaacuteloacutekat akik nem partnerek eacuteves ceacutelkitűzeacuteseik (amelyek tartalmaznak minőseacutegi koumlnyvvizsgaacutelatok nyuacutejtaacutesaacutera vonatkozoacute ceacutelokat is) tuumlkreacuteben eacuterteacutekelik eacutes fizeteacutesből eacutes preacutemiumboacutel aacutelloacute javadalmazaacutest kapnak
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201728
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
6 Haacuteloacutezati konstrukcioacutek61 Jogi feleacutepiacuteteacutes
A KPMG-haacuteloacutezat fuumlggetlen vaacutellalatai tagvaacutellalatai a svaacutejci szoumlvetkezetkeacutent műkoumldő KPMG Internationalnek amely a svaacutejci toumlrveacutenyek szerint alapiacutetott jogi szemeacutely
A KPMG International a KPMG haacuteloacutezataacutehoz tartozoacute tagvaacutellalatok koumlzoumls javaacutera veacutegez uumlzleti teveacutekenyseacuteget de nem nyuacutejt szakmai szolgaacuteltataacutesokat uumlgyfeleknek Kizaacuteroacutelag a tagvaacutellalatok nyuacutejtanak szakmai szolgaacuteltataacutesokat
A KPMG International egyik fő ceacutelja hogy a tagvaacutellalatok szaacutemaacutera megkoumlnnyiacutetse a magas sziacutenvonaluacute koumlnyvvizsgaacutelati adoacute- eacutes uumlzleti tanaacutecsadaacutesi szolgaacuteltataacutesok nyuacutejtaacutesaacutet egyseacuteges munka- eacutes magatartaacutesi iraacutenyelveket standardokat dolgoz ki elősegiacuteti azok tagvaacutellalatok aacuteltali bevezeteacuteseacutet eacutes megtartaacutesaacutet veacutedi a KPMG nevet eacutes maacuterkaacutet eacutes taacutemogatja annak hasznaacutelataacutet
A KPMG International olyan gazdaacutelkodoacute egyseacuteg amely valamennyi tagvaacutellalattoacutel jogilag elkuumlloumlnuumllt szervezet A KPMG International eacutes a tagvaacutellalatok nem alkotnak globaacutelis partnerseacuteget vagy koumlzoumls vaacutellalkozaacutest nincsenek megbiacutezoacutei vagy megbiacutezotti kapcsolatban eacutes egymaacutessal nincsenek partnerseacutegi viszonyban Egyetlen tagvaacutellalatnak sem aacutell jogaacuteban a KPMG International vagy baacutermely maacutes tagvaacutellalat neveacuteben koumltelezettseacuteget vaacutellalni harmadik felek feleacute eacutes a KPMG International sem jogosult semmifeacutele moacutedon koumltelezettseacuteget vaacutellalni baacutermelyik tagvaacutellalat neveacuteben
A haacuteloacutezatba tartozoacute egyes koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok neve eacutes az EUEuroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg teruumlleteacuten leacutevő orszaacutegok amelyekben
az egyes haacuteloacutezati tagvaacutellalatok jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegző koumlnyvvizsgaacuteloacutekeacutent vannak minősiacutetve vagy ahol szeacutekhelyuumlk koumlzponti adminisztraacutecioacutejuk vagy fő telephelyuumlk van a koumlvetkező linken eacuterhető el illetve az A4 melleacutekletben van felsorolva
EUEuroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg teruumlleteacuten leacutevő koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok eacuteves eacutes konszolidaacutelt peacutenzuumlgyi kimutataacutesok jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelataacuteboacutel szaacutermazoacute teljes aacuterbeveacutetele4
Az EU eacutes az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg tagaacutellamaiban leacutevő KPMG koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok eacuteves eacutes konszolidaacutelt peacutenzuumlgyi kimutataacutesok jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelataacuteboacutel szaacutermazoacute oumlsszesiacutetett aacuterbeveacutetele 27 milliaacuterd euroacute volt a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő eacutevben Az EUEuroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatboacutel szaacutermazoacute oumlsszesiacutetett aacuterbeveacuteteladatok a lehető legjobban kiszaacutemiacutethatoacute moacutedon vannak bemutatva eacutes a 2017 szeptember 30-aacuten veacutegződő 12 hoacutenap soraacuten eacuterveacutenyes aacutetlagaacuterfolyamon lettek aacutetszaacutemiacutetva
62 A tagvaacutellalatok felelősseacutegei eacutes koumltelezettseacutegei
A KPMG Internationallel koumltoumltt megaacutellapodaacutesok eacutertelmeacuteben a tagvaacutellalatoknak meg kell felelniuumlk a KPMG International iraacutenyelveinek eacutes szabaacutelyozaacutesainak beleeacutertve a műkoumldeacutest eacutes az uumlgyfelek reacuteszeacutere toumlrteacutenő versenykeacutepes szolgaacuteltataacutesnyuacutejtaacutest iraacutenyiacutetoacute minőseacutegi
standardokat Ez folyamatossaacutegot eacutes stabilitaacutest biztosiacutetoacute szilaacuterd struktuacuteraacutet valamint globaacutelis strateacutegiaacutek aacutetveacuteteleacutere (bejoumlvő eacutes kimenő) erőforraacutesok megosztaacutesaacutera multinacionaacutelis uumlgyfelek kiszolgaacutelaacutesaacutera kockaacutezatkezeleacutesre eacutes globaacutelis moacutedszerek valamint eszkoumlzoumlk alkalmazaacutesaacutera valoacute keacutepesseacuteget foglal magaacuteban
Minden egyes tagvaacutellalat felelősseacuteget vaacutellal gazdaacutelkodaacutesaacuteeacutert eacutes munkaacutejaacutenak minőseacutegeacuteeacutert A tagvaacutellalatok elkoumltelezettek a koumlzoumls KPMG-Eacuterteacutekek mellett
A KPMG International teveacutekenyseacutegeit a tagvaacutellalatok aacuteltal fizetett oumlsszegekből finansziacuterozzaacutek Az adott oumlsszegek kiszaacutemiacutetaacutesaacutenak alapjaacutet a Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg hagyja joacutevaacute eacutes koumlvetkezetesen alkalmazza a tagvaacutellalatokra Egy adott ceacuteg KPMG-tagvaacutellalati staacutetusza valamint a KPMG-haacuteloacutezatban valoacute reacuteszveacutetele megszűnhet toumlbbek koumlzoumltt ha nem felelt meg a KPMG International aacuteltal meghataacuterozott politikaacuteknak eacutes szabaacutelyozaacutesoknak beleeacutertve a minőseacutegi standardokat vagy a KPMG International feleacute fennaacutelloacute baacutermilyen egyeacuteb koumltelmeacutenek
63 Szakmai felelősseacutegbiztosiacutetaacutes
Jelentős biztosiacutetaacutesi fedezet aacutell fenn a szakmai mulasztaacutesi koumlveteleacutesek rendezeacuteseacutere A fedezet teruumlleti lefedettseacuteget nyuacutejt vilaacutegszerte eacutes az valamennyi KPMG-tagvaacutellalat szaacutemaacutera eleacuterhető
64 Iraacutenyiacutetaacutesi szerkezet A KPMG International legfontosabb iraacutenyiacutetaacutesi eacutes vezető testuumlletei a Globaacutelis Tanaacutecs a Globaacutelis
Laacutebjegyzetek
4 A bemutatott peacutenzuumlgyi informaacutecioacutek az uumlgyfeleknek szakmai szolgaacuteltataacutesokat nyuacutejtoacute az EU eacutes az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg tagaacutellamaiban leacutevő kuumlloumlnaacutelloacute KPMG-tagvaacutellalatok oumlsszesiacutetett informaacutecioacutei Az informaacutecioacutek oumlsszesiacuteteacutese kizaacuteroacutelag prezentaacutecioacutes ceacutelboacutel toumlrteacutent A KPMG International nem nyuacutejt szolgaacuteltataacutesokat uumlgyfeleknek eacutes ennek megfelelően nem termel uumlgyfelektől szaacutermazoacute aacuterbeveacutetelt
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 29
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Igazgatoacutesaacuteg eacutes a Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumllet
Globaacutelis TanaacutecsA Globaacutelis Tanaacutecs magas szintű iraacutenyiacutetaacutesi feladatokra oumlsszpontosiacutet eacutes foacuterumot biztosiacutet a tagvaacutellalatok koumlzoumltti nyiacutelt megbeszeacuteleacuteshez eacutes kommunikaacutecioacutehoz
A koumlzgyűleacutessel megegyező funkcioacutekat laacutet el (joacutellehet a KPMG Internationalnek nincs jegyzett tőkeacuteje eacutes csak tagjai vannak reacuteszveacutenyesei nincsenek)
Toumlbbek koumlzoumltt a Globaacutelis Tanaacutecs vaacutelasztja meg az elnoumlkoumlt tovaacutebbaacute joacutevaacutehagyja a Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg tagjainak kinevezeacuteseacutet Keacutepviselőket foglal magaacuteban 58 tagvaacutellalattoacutel amelyek a svaacutejci toumlrveacutenyekből kifolyoacutelag a KPMG International bdquotagjairdquo Az alengedeacutelyeseket rendszerint koumlzvetve keacutepviseli valamelyik tag
Globaacutelis IgazgatoacutesaacutegA Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg a KPMG International fő iraacutenyiacutetoacute eacutes feluumlgyeleti szerve A Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg legfontosabb feladatai koumlzeacute tartozik a strateacutegia joacutevaacutehagyaacutesa a KPMG maacuterkaneacutev veacutedelme eacutes erősiacuteteacutese a KPMG International vezeteacuteseacutenek feluumlgyelete valamint iraacutenyelvek eacutes szabaacutelyozaacutesok joacutevaacutehagyaacutesa Emellett felvesz tagvaacutellalatokat
A Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg tagjai a globaacutelis elnoumlk a haacuterom reacutegioacute (Amerika Aacutezsiai-csendes-oacuteceaacuteni teacuterseacuteg [ASPAC] eacutes Euroacutepa Koumlzel-Kelet eacutes Afrika [EMA]) elnoumlkei eacutes szaacutemosan a tagvaacutellalatok szenior partnerei koumlzuumll
Vezetője a globaacutelis elnoumlk akit a globaacutelis elnoumlkből az egyes reacutegioacutek elnoumlkeiből eacutes jelenleg neacutegy maacutesik tagvaacutellalati szenior partnerből aacutelloacute Vezetői Bizottsaacuteg taacutemogat A Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg tagjainak 2017 oktoacuteber 1-jei listaacuteja rendelkezeacutesre aacutell a Nemzetkoumlzi Eacuteves Aacutettekinteacutesben
A Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg egyik tagjaacutet vaacutelasztjaacutek meg vezető igazgatoacutenak azok az igazgatoacutesaacutegi tagok akik
nem tagjai a Vezetői Bizottsaacutegnak) (bdquonem vezetőseacutegirdquo tagok) A vezető igazgatoacute fő szerepe hogy koumlzvetiacutető legyen a globaacutelis elnoumlk eacutes a Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg bdquonem vezetőseacutegirdquo tagjai koumlzoumltt
Globaacutelis Vezetőseacutegi TestuumlletA Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg bizonyos feladatokat aacutetruhaacutezott a Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumlletre Ezek a feladatok magukban foglaljaacutek a globaacutelis strateacutegia kidolgozaacutesaacutet a Vezetői Bizottsaacuteggal egyuumlttműkoumldve A Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumllet emellett taacutemogatja a tagvaacutellalatokat a globaacutelis strateacutegia veacutegrehajtaacutesaacuteban eacutes felelős az elkoumltelezettseacutegekre vonatkozoacute elszaacutemoltataacutesukeacutert
A testuumllet vezetője a globaacutelis elnoumlk tagjai pedig a globaacutelis műkoumldeacutesi igazgatoacute (Chief Operating Oficer ndash COO) a globaacutelis adminisztratiacutev igazgatoacute (Chief Administration Officer ndash CAO) a funkcioacutek eacutes az infrastruktuacutera globaacutelis vezetői valamint a jogtanaacutecsos
A Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumllet tagjainak 2017 oktoacuteber 1-jei listaacuteja rendelkezeacutesre aacutell a Nemzetkoumlzi Eacuteves Aacutettekinteacutesben
Globaacutelis Iraacutenyiacutetaacutesi CsoportokA Globaacutelis Iraacutenyiacutetaacutesi Csoportok szorosan egyuumlttműkoumldnek a regionaacutelis eacutes tagvaacutellalati vezetőseacuteggel hogy
ndash megfelelő koumlnyvvizsgaacutelati eacutes minőseacuteg-kockaacutezatkezeleacutesi iraacutenyelveket alakiacutetsanak ki eacutes kommunikaacuteljanak
ndash hateacutekony eacutes eredmeacutenyes kockaacutezati folyamatokat tegyenek lehetőveacute a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacuteg elősegiacuteteacutese eacuterdekeacuteben
ndash proaktiacutevan azonosiacutetsaacutek eacutes csoumlkkentseacutek a haacuteloacutezatot eacuterintő kritikus kockaacutezatokat
A Globaacutelis Iraacutenyiacutetaacutesi Csoportok a Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumllet feluumlgyelete alatt műkoumldnek A Globaacutelis Koumlnyvvizsgaacutelati Iraacutenyiacutetaacutesi
Csoport eacutes a Globaacutelis Minőseacuteg- eacutes Kockaacutezatkezeleacutesi Iraacutenyiacutetaacutesi Csoport szerepeacutet reacuteszletesebben a KPMG International Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacuteseacutenek 2 sz melleacuteklete tartalmazza
Minden tagvaacutellalat a haacuterom reacutegioacute (Amerika ASPAS EMA) valamelyikeacutenek reacutesze Mindegyik reacutegioacutenak van egy Regionaacutelis Igazgatoacutesaacutega amely a regionaacutelis elnoumlkből a regionaacutelis műkoumldeacutesi vagy vezeacuterigazgatoacuteboacutel az alreacutegioacutek keacutepviselőiből eacutes az adott helyzetnek megfelelően maacutes tagokboacutel aacutell Az egyes Regionaacutelis Igazgatoacutesaacutegok konkreacutetan a reacutegioacutejukhoz tartozoacute tagvaacutellalatok igeacutenyeire oumlsszpontosiacutetanak eacutes segiacutetik a KPMG International iraacutenyelveinek eacutes eljaacuteraacutesainak megvaloacutesiacutetaacutesaacutet a reacutegioacuteban
A KPMG Internationalre vonatkozoacute egyeacuteb reacuteszleteket beleeacutertve az iraacutenyiacutetaacutesi konstrukcioacutekat a 2017 eacutevi KPMG International Aacutetvilaacutegiacutetaacutesi jelenteacutes 2 sz melleacuteklete tartalmaz
65 Teruumlleti minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi vezetőkA Minőseacuteg Kockaacutezat eacutes Szabaacutelyozaacutes Globaacutelis Vezetője nevezi ki a teruumlleti minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi vezetőket akik
ndash felmeacuterik a tagvaacutellalat abboacutel a ceacutelboacutel tett minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi erőfesziacuteteacuteseinek hateacutekonysaacutegaacutet hogy azonosiacutetsa eacutes csoumlkkentse a tagvaacutellalatot eacutes a haacuteloacutezatot eacuterintő jelentős kockaacutezatokat valamint aktiacutevan nyomon koumlvetik a globaacutelis minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi strateacutegiaacutekkal eacutes prioritaacutesokkal valoacute oumlsszhangot
ndash megosztjaacutek a vezető legjobb minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi gyakorlatokat
ndash jelenteacutest tesznek a Minőseacuteg Kockaacutezat eacutes Szabaacutelyozaacutes Globaacutelis Vezetőjeacutenek
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201730
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
7 A magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutegaacutenak nyilatkozata a minőseacuteg-ellenőrzeacutesek hateacutekonysaacutegaacuteroacutel eacutes a fuumlggetlenseacutegrőlAz ebben a jelenteacutesben felvaacutezolt a magyarorszaacutegi KPMG szaacutemaacutera a minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszer alapjakeacutent szolgaacuteloacute inteacutezkedeacutesek eacutes eljaacuteraacutesok ceacutelja kellő fokuacute bizonyossaacuteg nyuacutejtaacutesa arra vonatkozoacutean hogy az aacuteltalunk veacutegrehajtott jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatok megfelelnek a vonatkozoacute jogszabaacutelyoknak eacutes szabaacutelyozaacutesoknak Eredendő korlaacutetai miatt a minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszernek nem ceacutelja abszoluacutet bizonyossaacutegot nyuacutejtani arra vonatkozoacutean hogy megtoumlrteacutenne a relevaacutens jogszabaacutelyoknak eacutes szabaacutelyozaacutesoknak valoacute meg nem feleleacutes megelőzeacutese vagy feltaacuteraacutesa
A magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutega meacuterlegelte
ndash a minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszereknek ebben a jelenteacutesben leiacutert kialakiacutetaacutesaacutet eacutes műkoumldeacuteseacutet
ndash a magyarorszaacutegi KPMG tagvaacutellalatok aacuteltal műkoumldtetett
kuumlloumlnboumlző megfeleleacutesi programok megaacutellapiacutetaacutesait (beleeacutertve a KPMG Internationalnek a 371 pontban ismertetett Ellenőrzeacutesi Programjait eacutes a helyi megfeleleacutesi nyomon koumlveteacutesi programjainkat) valamint
ndash a szabaacutelyozoacutei ellenőrzeacutesek megaacutellapiacutetaacutesait valamint az azt koumlvető utaacutenkoumlveteacutesi eacutesvagy a probleacutemaacutek kikuumlszoumlboumlleacuteseacutere iraacutenyuloacute leacutepeacuteseket
Mindezen bizonyiacuteteacutekok alapjaacuten a magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutega kellő szintű bizonyossaacuteggal megerősiacuteti hogy a ceacuteguumlnkoumln beluumlli minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszerek hateacutekonyan műkoumldtek a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő uumlzleti eacutevben
A magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutega tovaacutebbaacute megerősiacuteti hogy fuumlggetlenseacutegi megfeleleacutesi belső ellenőrzeacutesre keruumllt sor a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő uumlzleti eacutevben
Budapest 2018 januaacuter 31
Robert Stoumlllinger
Vezeacuterigazgatoacute eacutes a Vezetőseacutegi bizottsaacuteg elnoumlke
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 31
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
A MelleacutekletekA1 A magyarorszaacutegi KPMG leaacutenyvaacutellalatai
A KPMG Tanaacutecsadoacute Kft a KPMG Hungaacuteria Kft leaacutenyvaacutellalata amely adoacuteuumlgyekkel kapcsolatos eacutes egyeacuteb tanaacutecsadaacutesi szolgaacuteltataacutesokat nyuacutejt uumlgyfeleknek
Egyeacuteb kapcsolatokA KPMG Legal Toacuteaacutesoacute Uumlgyveacutedi Iroda 2016 januaacuter 8-aacutetoacutel alengedeacutelyes lett Uumlgyveacutedi szabaacutelyozaacutesi koumlvetelmeacutenyek miatt a magyarorszaacutegi KPMG a KPMG Legal Toacuteaacutesoacute Uumlgyveacutedi Irodaacuten keresztuumll nyuacutejt jogi szolgaacuteltataacutesokat uumlgyfeleinek Szabaacutelyozoacutei korlaacutetozaacutesok miatt a KPMG Legal Toacuteaacutesoacute Uumlgyveacutedi Iroda tulajdonosa dr Toacuteaacutesoacute Baacutelint KPMG CEE partner aki a jogi szolgaacuteltataacutesokeacutert felelős
A KPMG Hungaacuteria Kft kisebbseacutegi tulajdonosa a KPMG Global Services Hungary Kft-nek amely nem szerepel ebben a jelenteacutesben
A2 Koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek
Az alaacutebbiakban koumlzoumlljuumlk azoknak a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleknek a listaacutejaacutet amelyek tekinteteacuteben a KPMG Hungaacuteria Kft a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő eacutevben jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegzett Ebből a ceacutelboacutel a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute fogalma az amit a Magyar Koumlnyvvizsgaacuteloacutei Kamaraacuteroacutel a koumlnyvvizsgaacuteloacutei teveacutekenyseacutegről valamint a koumlnyvvizsgaacuteloacutei koumlzfeluumlgyeletről szoacuteloacute 2007 eacutevi LXXV toumlrveacuteny meghataacuteroz ahol a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacute az a gazdaacutelkodoacute amelynek aacutetruhaacutezhatoacute eacuterteacutekpapiacuterjait az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg valamely aacutellamaacutenak szabaacutelyozott piacaacuten kereskedeacutesre befogadtaacutek valamint minden
olyan gazdaacutelkodoacute amelyet egyeacuteb jogszabaacutelyok vagy szabaacutelyozaacutesok koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacutenak minősiacutetenek (bankok biztosiacutetoacutek eacutes broacutekerceacutegek) tovaacutebbaacute amelyeknek koumlnyvvizsgaacutelata a toumlrveacuteny eacutertelmeacuteben vett jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelat
Nyilvaacutenosan jegyzett gazdaacutelkodoacute egyseacutegekCIB Bank Zrt
Egyeacuteb koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek
Hitelinteacutezetek Banif Plus Bank Zrt
BUDAPEST Hitel- eacutes Fejleszteacutesi Bank Zrt
Duna Takareacutek Bank Zrt
Fundamenta-Lakaacuteskassza Lakaacutestakareacutekpeacutenztaacuter Zrt
KDB Bank Euroacutepa Zrt
Raiffeisen Bank Zrt
SOPRON BANK BURGENLAND Zrt
Biztosiacutetoacutek Allianz Hungaacuteria Biztosiacutetoacute Zrt
DAS Jogveacutedelmi Biztosiacutetoacute Zrt
ERGO Eacuteletbiztosiacutetoacute Zrt
ERSTE Vienna Insurance Group Biztosiacutetoacute Zrt
Magyar Posta Biztosiacutetoacute Zrt
Magyar Posta Eacuteletbiztosiacutetoacute Zrt
NN Biztosiacutetoacute Zrt
UNION Vienna Insurance Group Biztosiacutetoacute Zrt
Vienna Life Vienna Insurance Group Biztosiacutetoacute Zrt
Waacuteberer Hungaacuteria Biztosiacutetoacute Zrt
KELER Koumlzponti Eacuterteacutektaacuter Zrt
EU-beli koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek magyarorszaacutegi fioacutektelepeiBanco Primus Fioacutektelep Magyarorszaacuteg
Citibank Europe plc Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
Cofidis Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
Deutsche Bank AG Magyarorszaacutegi FioacutektelepeOberbank AG Magyarorszaacutegi Fioacutektelep
ING Bank N V Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
AWP PampC SA Magyarorszaacutegi Fioacutektelep
Coface Fioacutektelepe
Ergo Versicherung AG Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
Euler Hermes SA Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
HDI Versicherung AG Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
MAPFRE ASISTENCIA SA Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
NN Biztosiacutetoacute Zrt
Oumlsterreichische Hagelversicherung WaG Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201732
A KPMG munkataacutersai egyuumlttműkoumldnek annak eacuterdekeacuteben hogy eacuterteacuteket koumlzvetiacutetsenek az uumlgyfeleknek Szilaacuterdan hiszuumlnk koumlzoumls eacuterteacutekeinkben amelyek az uumlgyfelekkel eacutes az egymaacutessal szembeni viselkedeacutesuumlnk uacutetmutatoacutejaacuteul szolgaacutelnak
Peacuteldamutatoacute vezeteacutes
Cselekedeteink minden szinten peacuteldaacutet mutatnak arra neacutezve mit vaacuterunk el egymaacutestoacutel eacutes tagvaacutellalataink uumlgyfeleitől
Csapatmunka
A legjobbat hozzuk ki egymaacutesboacutel erős eacutes sikeres munkakapcsolatokat teremtve
Tisztelet eacutes megbecsuumlleacutes
Egyeacutenkeacutent eacutes csapattagkeacutent oumlnmagukeacutert valamint tudaacutesukeacutert keacuteszseacutegeikeacutert eacutes tapasztalatukeacutert tiszteljuumlk munkataacutersainkat
Teacutenyek kereseacutese eacutes feltaacuteraacutesa
A felteacutetelezeacutesek megkeacuterdőjelezeacuteseacutevel eacutes teacutenyekre toumlrekveacutessel erősiacutetjuumlk azt a joacute hiacuternevet amely roacutelunk mint megbiacutezhatoacute eacutes objektiacutev uumlzleti tanaacutecsadoacuteroacutel kialakult
Nyiacutelt eacutes őszinte kommunikaacutecioacute
Az informaacutecioacutekat tudaacutesunkat eacutes tanaacutecsainkat gyakran eacutes eacutepiacutető moacutedon megosztva kommunikaacutelunk a neheacutez helyzeteket baacutetorsaacuteggal eacutes paacutertatlansaacuteggal kezeljuumlk
Taacutersadalmi felelősseacutegvaacutellalaacutes
Felelős vaacutellalati polgaacuterkeacutent jaacuterunk el a koumlzoumlsseacutegeinkben veacutegzett munka eacutes a koumlrnyezet veacutedelme reacuteveacuten bőviacutetve keacuteszseacutegeinket tapasztalatainkat eacutes laacutetoacutekoumlruumlnket
Tisztesseacuteges magatartaacutes mindenekfelett
Folyamatosan toumlrekszuumlnk a legmagasabb szintű szakmai standardok betartaacutesaacutera helytaacutelloacute tanaacutecsot adunk eacutes szigoruacutean fenntartjuk fuumlggetlenseacuteguumlnket
A3 A KPMG eacuterteacutekei
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 33
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
A4 Az EU eacutes az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg teruumlleteacuten leacutevő KPMG koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok listaacuteja
Ez az EU eacutes az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg orszaacutegaiban leacutevő KPMG koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok ahogyan azokat a 200643EK EU iraacutenyelv 2 cikkelyeacutenek (3) bekezdeacutese meghataacuterozza listaacuteja Kizaacuteroacutelag abboacutel a ceacutelboacutel keacuteszuumllt hogy a KPMG-tagvaacutellalatok megfeleljenek a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacute egyseacutegek jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelataacutera
vonatkozoacute egyedi koumlvetelmeacutenyekről eacutes a 2005909EK bizottsaacutegi hataacuterozat hataacutelyon kiacutevuumll helyezeacuteseacuteről szoacuteloacute 5372014EU rendeletnek Keacutesziacutetette a KPMG International Cooperative (bdquoKPMGIrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutely amely nem nyuacutejt szakmai szolgaacuteltataacutesokat uumlgyfeleknek Legjobb tudomaacutesunk szerint a lista pontosan tuumlkroumlzi a 2017 szeptember 30-i aacutellapotot Mindazonaacuteltal nem tudjuk garantaacutelni eacutes nem is garantaacuteljuk annak pontossaacutegaacutet baacutermilyen adott időpontban
Hely Taacutersasaacuteg neve
Ausztria KPMG Austria GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Wien)
Ausztria KPMG Alpen-Treuhand GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Linz)
Ausztria KPMG Alpen-Treuhand GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Wien)
Ausztria KPMG Austria GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Linz)
Ausztria KPMG Niederoumlsterreich GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft
Ausztria Plan Treuhand GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Linz)
Ausztria Plan Treuhand GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Wien)
Ausztria Securitas Revisions- und Treuhandgesellschaft mbH
Ausztria TampA Wirtschaftsprufuumlngs- und Steuerberatungsgesellschaft mbH
Ausztria Treuhand ndash Salzburg GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft
Ausztria K 17 Wirtschaftspruumlfungs GmbH
Ausztria K 41 Wirtschaftspruumlfungs GmbH
Ausztria KPMG Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungs GmbH
Ausztria KPMG Burgenland Wirtschaftstreuhand GmbH
Ausztria SKP Schuumlszligling Kofler amp Partner GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft
Ausztria THS Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft mbH
Belgium KPMG BedrijfsrevisorenKPMG Reacuteviseurs dEntreprises
Bulgaacuteria KPMG Bulgaria OOD
Horvaacutetorszaacuteg KPMG Croatia doo za reviziju
Ciprus KPMG Limited
Cseh Koumlztaacutersasaacuteg KPMG Ceska republika Audit sro
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201734
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Daacutenia KPMG PS
Eacutesztorszaacuteg KPMG Baltics OUuml
Finnorszaacuteg KPMG Oy Ab
Finnorszaacuteg KPMG Julkishallinnon Palvelut Oy
Franciaorszaacuteg Avignon Experts Comptables
Franciaorszaacuteg CEGEST
Franciaorszaacuteg FUTIN Associeacutes
Franciaorszaacuteg KPMG Audit DFA SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Est SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit FS I SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit ID SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit IS SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Nord SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Normandie SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Ouest SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Paris et Centre SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Rhocircne Alpes Auvergne SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Sud-Est SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Sud-Ouest SAS
Franciaorszaacuteg KPMG SA
Franciaorszaacuteg KPMG Tartaroli
Franciaorszaacuteg SALUSTRO REYDEL SA
Franciaorszaacuteg SAS de Commissaires aux Comptes Berthoud Coldefy Chabalier
Franciaorszaacuteg SEGEC
Franciaorszaacuteg SGADG
Neacutemetorszaacuteg KPMG AG Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Neacutemetorszaacuteg ATH Allgemeine Treuhandgesellschaft mbH Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Neacutemetorszaacuteg EUREVISIO GmbH Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft Steuerberatungsgesellschaft
Neacutemetorszaacuteg KPMG Bayerische Treuhandgesellschaft Aktiengesellschaft Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Steuerberatungsgesellschaft
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 35
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Neacutemetorszaacuteg KPMG Pruumlfungs-und Beratungsgesellschaft fuumlr den Oumlffentlichen Sektor Aktiengesellschaft
Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Gibraltaacuter KPMG Limited
Goumlroumlgorszaacuteg KPMG Certified Auditors AE
Magyarorszaacuteg KPMG Hungaacuteria Kft
Izland KPMG ehf
Iacuterorszaacuteg KPMG
Olaszorszaacuteg KPMG SpA
Olaszorszaacuteg KPMG Audit SpA
Lettorszaacuteg KPMG Baltics SIA
Liechtenstein KPMG (Liechtenstein) AG
Litvaacutenia lsquoKPMG Balticsrsquo UAB
Luxembourg KPMG Luxembourg
Maacutelta KPMG
Hollandia KPMG Accountants NV
Norveacutegia KPMG Holding AS
Norveacutegia KPMG AS
Lengyelorszaacuteg KPMG Audyt Sp zoo
Lengyelorszaacuteg KPMG Audyt Sp zoo Sp Komandytowa
Portugaacutelia KPMG amp Associados ndash Sociedade de Revisores Oficiais de Contas SA
Romaacutenia KPMG Audit SRL
Szlovaacutekia KPMG Slovensko spol s ro
Szloveacutenia KPMG Slovenija podjetje za revidiranje doo
Spanyolorszaacuteg KPMG Auditores SL
Sveacutedorszaacuteg KPMG AB
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG LLP
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Audit Holdings Limited
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Audit Plc
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Holdings Limited
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Overseas Services Limited
Az itt megjeloumllt informaacutecioacutek taacutejeacutekoztatoacute jellegűek eacutes nem vonatkoznak valamely meghataacuterozott termeacuteszetes vagy jogi szemeacutely illetve jogi szemeacutelyiseacuteg neacutelkuumlli szervezet koumlruumllmeacutenyeire Taacutersasaacutegunk ugyan toumlrekszik pontos eacutes időszerű informaacutecioacutekat koumlzoumllni ennek elleneacutere nem vaacutellal felelősseacuteget a koumlzoumllt informaacutecioacutek jelenlegi vagy joumlvőbeli hataacutelyossaacutegaacuteeacutert Taacutersasaacutegunk nem vaacutellal felelősseacuteget az olyan teveacutekenyseacutegből eredő kaacuterokeacutert amelyek az itt koumlzoumllt informaacutecioacutek felhasznaacutelaacutesaacuteboacutel erednek eacutes neacutelkuumlloumlzik taacutersasaacutegunknak az adott esetre vonatkozoacute teljes koumlrű vizsgaacutelataacutet eacutes az azon alapuloacute megfelelő szaktanaacutecsadaacutest
A KPMG neacutev a KPMG logoacute a KPMG International lajstromozott veacutedjegye
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
- Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes
- Tartalom
- A vezeacuterigazgatoacute bevezetője
- 1 Kik vagyunk
- 2 Feleacutepiacuteteacutes eacutes iraacutenyiacutetaacutes
- 3 A minőseacuteg-ellenőrzeacutes rendszere
- 4 Peacutenzuumlgyi informaacutecioacutek
- 5 A partnerek javadalmazaacutesa
- 6 Haacuteloacutezati konstrukcioacutek
- 7 A magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutegaacutenak nyilatkozata a minőseacuteg-ellenőrzeacutesek hateacutekonysaacutegaacuteroacutel
- A Melleacutekletek
-
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201722
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
hogy minden felmeruumllt jelentős keacuterdeacutest megoldottak
A magyarorszaacutegi KPMG folyamatosan toumlrekszik a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacuteg-ellenőrzeacutes koumlnyvvizsgaacutelatokban jaacutetszott szerepeacutenek erősiacuteteacuteseacutere eacutes fejleszteacuteseacutere mivel ez alapvető reacutesze a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacuteg-ellenőrzeacutes rendszereacutenek Az elmuacutelt eacutevekben szaacutemos inteacutezkedeacutesre keruumllt sor ennek megerősiacuteteacuteseacutere
ndash az ellenőri kompetenciaacutekra eacutes keacutepesseacutegekre valamint a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőroumlknek nyuacutejtott folyamatos taacutemogataacutesra oumlsszpontosiacutetoacute legjobb gyakorlatokkal kapcsolatos uacutetmutataacutes kiadaacutesa
ndash konkreacutet eljaacuteraacutesok beeacutepiacuteteacutese az eAudIT-ba a hateacutekony ellenőrzeacutes elősegiacuteteacutese eacuterdekeacuteben
ndash a megbiacutezaacuteshoz kapcsoloacutedoacute minőseacutegellenőroumlk elismereacuteseacutere kinevezeacuteseacutere eacutes fejleszteacuteseacutere vonatkozoacute politika megvaloacutesiacutetaacutesa tovaacutebbaacute bevonaacutesuk jellegeacutenek időziacuteteacuteseacutenek eacutes meacuterteacutekeacutenek monitoringja eacutes eacuterteacutekeleacutese
3616 JelenteacuteskeacutesziacuteteacutesA koumlnyvvizsgaacutelati standardok eacutes a magyarorszaacutegi szabaacutelyozaacutes nagymeacuterteacutekben előiacuterja az uumlgyfeacutel peacutenzuumlgyi kimutataacutesainak minden leacutenyeges szempontboacutel valoacutes bemutataacutesaacutera vonatkozoacute veacutelemeacutenyt tartalmazoacute koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutes formaacutejaacutet eacutes tartalmaacutet Minden koumlnyvvizsgaacuteloacutei veacutelemeacutenyt tapasztalattal biacuteroacute megbiacutezaacuteseacutert felelős partnerek alakiacutetanak ki az elveacutegzett koumlnyvvizsgaacutelat alapjaacuten
A koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutesek elkeacutesziacuteteacutese soraacuten a megbiacutezaacuteseacutert felelős partnereknek szeacuteles koumlrű jelenteacuteskeacutesziacuteteacutesi uacutetmutataacuteshoz eacutes szakmai taacutemogataacuteshoz van hozzaacutefeacutereacutesuumlk a DPP reacuteszleguumlnkkel valoacute konzultaacutecioacuten keresztuumll kuumlloumlnoumlsen amikor jelentős keacuterdeacutesekről kell jelenteacutest
tenni a koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutes felhasznaacuteloacuteinak (pl a koumlnyvvizsgaacuteloacutei veacutelemeacuteny minősiacuteteacutese vagy figyelemfelhiacutevoacute vagy egyeacuteb keacuterdeacutesek bekezdeacutesnek a jelenteacutesbe toumlrteacutenő belefoglalaacutesa valamint kommunikaacutelandoacute kulcsfontossaacuteguacute koumlnyvvizsgaacutelati keacuterdeacutesek)
A 2016 decembereacuteben eacutes azt koumlvetően veacutegződő eacutevekre vonatkozoacutean az uacutej IAASB-koumlvetelmeacutenyeknek megfelelően fejlesztett koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutesteacutetelt alkalmazzuk a magyar nemzeti koumlnyvvizsgaacutelati standardok vagy a nemzetkoumlzi koumlnyvvizsgaacutelati standardok szerint keacutesziacutetett koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutesek eseteacuteben A koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutesteacutetel vaacuteltozaacutesai nagyobb betekinteacutest nyuacutejtanak a felhasznaacuteloacutek szaacutemaacutera a koumlnyvvizsgaacutelatba eacutes javiacutetjaacutek az aacutetlaacutethatoacutesaacutegot
Az A4 melleacuteklet szerinti koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelata eseteacuteben az 5372014 EU-rendelet előiacuterja szaacutemunkra hogy koumlnyvvizsgaacuteloacutei jelenteacutesuumlnkbe egyeacuteb keacuterdeacutesek mellett foglaljuk bele a leacutenyeges hibaacutes aacutelliacutetaacutes legjelentősebb becsuumllt kockaacutezatainak ismerteteacuteseacutet beleeacutertve a csalaacutes miatti leacutenyeges hibaacutes aacutelliacutetaacutes becsuumllt kockaacutezatait a koumlnyvvizsgaacuteloacute ezen kockaacutezatokra adott vaacutelaszaacutenak oumlsszefoglalaacutesaacutet valamint ahol relevaacutens az ezekre a kockaacutezatokra vonatkozoacutean felmeruumllő kulcsfontossaacuteguacute eacuteszreveacuteteleket
3617 Megfelelő raacutelaacutetaacutest biztosiacutetoacute nyiacutelt eacutes őszinte keacutetoldaluacute kommunikaacutecioacuteAz iraacutenyiacutetaacutessal megbiacutezott szemeacutelyekkel akik gyakran az auditbizottsaacutegot jelentik folytatott keacutetoldaluacute kommunikaacutecioacute kulcsfontossaacuteguacute a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacutege szempontjaacuteboacutel eacutes a jelenteacutesteacutetel eacutes szolgaacuteltataacutesnyuacutejtaacutes kulcsfontossaacuteguacute aspektusa A magyarorszaacutegi KPMG-neacutel hangsuacutelyozzuk annak fontossaacutegaacutet hogy az iraacutenyiacutetaacutessal megbiacutezott szemeacutelyek folyamatosan kapjanak
informaacutecioacutet a koumlnyvvizsgaacutelat soraacuten felmeruumllő uumlgyekről eacutes annak szuumlkseacutegesseacutegeacutet hogy meghallgassuk eacutes megeacutertsuumlk aacutellaacutespontjukat Ezt jelenteacutesek eacutes prezentaacutecioacutek az auditbizottsaacutegi vagy feluumlgyelő bizottsaacutegi uumlleacuteseken valoacute reacuteszveacutetel valamint adott esetben a vezeteacutessel eacutes az auditbizottsaacuteg tagjaival folytatott folyamatos megbeszeacuteleacutesek kombinaacutecioacutejaacuteval eacuterjuumlk el
Az auditbizottsaacutegokkal folytatott kommunikaacutecioacutek a koumlvetkezőket foglaljaacutek magukban
ndash a koumlnyvvizsgaacutelat tervezett terjedelmeacutenek eacutes uumltemezeacuteseacutenek aacutettekinteacuteseacutet amely magaacuteban foglalja az azonosiacutetott jelentős kockaacutezatok kommunikaacutelaacutesaacutet
ndash a koumlnyvvizsgaacutelat jelentős megaacutellapiacutetaacutesait amelyek tartalmazhatnak kontrollhiaacutenyossaacutegokat eacutes koumlnyvvizsgaacutelati hibaacutes aacutelliacutetaacutesokat
ndash eacuteves iacuteraacutesbeli kommunikaacutecioacutet amely kijelenti hogy a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport eacutes a magyarorszaacutegi KPMG megfelelt a relevaacutens fuumlggetlenseacutegi koumlvetelmeacutenyeknek ismertet a magyarorszaacutegi KPMG eacutes a koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeacutel koumlzoumltti minden olyan kapcsolatot eacutes egyeacuteb keacuterdeacutest amelyekről szakmai megiacuteteacuteleacutesuumlnk szerint eacutesszerűen felteacutetelezhető hogy befolyaacutesoljaacutek a fuumlggetlenseacuteget valamint leiacuterja a kapcsoloacutedoacute biztosiacuteteacutekokat amelyeket a fuumlggetlenseacuteget veszeacutelyeztető azonosiacutetott teacutenyezők kikuumlszoumlboumlleacutese (vagy elfogadhatoacute szintre toumlrteacutenő csoumlkkenteacutese) ceacuteljaacuteboacutel alkalmaztunk
Biztosiacutetjuk hogy az ilyen kommunikaacutecioacutek teljesiacutetik a szakmai standardok koumlvetelmeacutenyeit
3618 A csoportauditok hateacutekonysaacutegaacutenak koumlzeacuteppontba aacutelliacutetaacutesaA KPMG koumlnyvvizsgaacutelati moacutedszertana reacuteszletesen lefedi a csoportauditok veacutegzeacuteseacutet
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 23
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Hangsuacutelyozzuk a csoportmegbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport eacutes a komponens-koumlnyvvizsgaacuteloacutek koumlzoumltti hateacutekony keacutetoldaluacute kommunikaacutecioacute fontossaacutegaacutet amely kulcsfontossaacuteguacute a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacutege szempontjaacuteboacutel A megbiacutezaacuteselfogadaacutesi folyamat reacuteszekeacutent a csoport koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős partnereacutenek eacuterteacutekelnie kell a komponens-koumlnyvvizsgaacuteloacutek kompetenciaacutejaacutet attoacutel fuumlggetlenuumll hogy azok KPMG-tagvaacutellalatok-e
A KPMG-haacuteloacutezatban koumlvetkezetes moacutedszertant eacutes eszkoumlzoumlket hasznaacutelnak A koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető partnerek informaacutecioacutekat kapnak a komponensek KPMG-haacuteloacutezaton beluumlli koumlnyvvizsgaacuteloacuteiroacutel szakeacutertelmuumlk eacutes keacutepesseacutegeik eacuterteacutekeleacuteseacutenek elősegiacuteteacutese eacuterdekeacuteben Emellett a PCAOB-megbiacutezaacutesok eseteacuteben a KPMG komponens tagtaacutersasaacutegokkal kapcsolatos relevaacutens vizsgaacutelatok eredmeacutenyeit a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető partner rendelkezeacuteseacutere bocsaacutetjaacutek
A koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető partnerek aacutetneacutezhetik szemeacutelyesen a komponens koumlnyvvizsgaacuteloacutejaacutenak megbiacutezaacutesra vonatkozoacute dokumentaacutecioacutejaacutet vagy kaphatnak elektronikus hozzaacutefeacutereacutest
Az uumlgyfelekre vonatkozoacute informaacutecioacutek bizalmas kezeleacutese informatikai biztonsaacuteg eacutes adatveacutedelemAz uumlgyfelekre vonatkozoacute informaacutecioacutek bizalmas kezeleacutese betartaacutesaacutenak jelentőseacutegeacutet szaacutemos mechanizmuson iacutegy a magatartaacuteskoacutedexen keacutepzeacutesen a KPMG minden szakmai munkataacutersa reacuteszeacutere koumltelező eacuteves nyilatkozatteacutetelen keresztuumll hangsuacutelyozzuk
A koumlnyvvizsgaacutelati dokumentaacutecioacute eacutes egy adott megbiacutezaacutes szempontjaacuteboacutel relevaacutens egyeacuteb nyilvaacutentartaacutesok megőrzeacutesi idejeacutere vonatkozoacutean formaacutelis dokumentum megőrzeacutesi iraacutenyelveket tartunk eacuterveacutenyben az IESBA relevaacutens koumlvetelmeacutenyeivel valamint maacutes vonatkozoacute
jogszabaacutelyokkal standardokkal eacutes szabaacutelyozaacutesokkal oumlsszhangban
Vilaacutegos iraacutenyelvekkel rendelkezuumlnk az informatikai biztonsaacutegra vonatkozoacutean amely szeacuteles teruumlletet fed le A szemeacutelyes adatok kezeleacuteseacutere vonatkozoacutean adatveacutedelmi politikaacutet tartunk eacuterveacutenyben tovaacutebbaacute a magyarorszaacutegi KPMG minden munkataacutersaacutenak a teacutemaacutehoz kapcsoloacutedoacute keacutepzeacutesen kell reacuteszt vennie
37 Elkoumltelezettseacuteg a folyamatos fejlődeacutes mellett
Elkoumltelezettek vagyunk koumlnyvvizsgaacutelataink minőseacutegeacutenek koumlvetkezetesseacutegeacutenek eacutes hateacutekonysaacutegaacutenak folyamatos javiacutetaacutesa mellett Integraacutelt minőseacutegmonitoring- eacutes megfelelőseacutegi programok lehetőveacute teszik minden tagvaacutellalat szaacutemaacutera hogy azonosiacutetsa a minőseacutegi hiaacutenyossaacutegokat ok-okozati elemzeacutest veacutegezzen eacutes javiacutetoacute inteacutezkedeacutesi tervet valoacutesiacutetson meg eacutes arroacutel jelenteacutes keacutesziacutetsen mind az egyeacuteni koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesok mind a tagvaacutellalat minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszere vonatkozaacutesaacuteban A KPMG International integraacutelt minőseacuteg- eacutes monitoringprogramjai a Minőseacutegi Teljesiacuteteacutesi Ellenőrzeacutesi Programot (Quality Performance Review Program QPR) a Kockaacutezati Megfeleleacutesi Programot (Risk Compliance Program RCP) eacutes a Globaacutelis Megfeleleacutesi Ellenőrzeacuteseket (Global Compliance Review GCR) foglaljaacutek magukban
A minőseacutegmonitoring eacutes megfelelőseacutegi programok globaacutelis kezeleacutesűek eacutes megkoumlzeliacuteteacutesuumlkben konzisztensek a tagvaacutellalatoknaacutel beleeacutertve a teszteleacutes eacutes jelenteacutesteacutetel jellegeacutet eacutes terjedelmeacutet A magyarorszaacutegi KPMG oumlsszehasonliacutetja belső nyomon koumlveteacutesi programjai eredmeacutenyeit az esetleges kuumllső vizsgaacutelati programok eredmeacutenyeivel eacutes megfelelő leacutepeacuteseket tesz
371 Belső nyomon koumlveteacutesi eacutes megfelelőseacutegi programokNyomon koumlveteacutesi programjaink egyaraacutent eacuterteacutekelik
ndash a megbiacutezaacutes vonatkozoacute standardoknak jogszabaacutelyoknak eacutes szabaacutelyozaacutesoknak valamint a KPMG International iraacutenyelveinek eacutes szabaacutelyzatainak megfelelő veacutegrehajtaacutesaacutet
ndash a magyarorszaacutegi KPMG megfeleleacuteseacutet a KPMG International iraacutenyelveinek eacutes eljaacuteraacutesainak valamint a kulcsfontossaacuteguacute minőseacuteg-ellenőrzeacutesi iraacutenyelvek eacutes eljaacuteraacutesok relevanciaacutejaacutet megfelelőseacutegeacutet eacutes hateacutekony műkoumldeacuteseacutet
Az integraacutelt nyomon koumlveteacutesi programok eredmeacutenyeit eacutes tanulsaacutegait taacutersasaacutegon beluumll kommunikaacuteljaacutek a programokboacutel szaacutermazoacute aacutetfogoacute eredmeacutenyeket eacutes tanulsaacutegokat pedig helyi regionaacutelis eacutes globaacutelis szinten elemzik eacutes megteszik a megfelelő leacutepeacuteseket Belső nyomon koumlveteacutesi programunk emellett hozzaacutejaacuterul annak eacuterteacutekeleacuteseacutehez hogy minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszeruumlnk kialakiacutetaacutesa megfelelő-e megvaloacutesiacutetaacutesa hateacutekony volt-e valamint hogy a program hateacutekonyan műkoumldik-e
Keacutet a KPMG International aacuteltal kidolgozott eacutes lebonyoliacutetott ellenőrzeacutesi programot hajtanak veacutegre eacutevente a koumlnyvvizsgaacutelati adoacute- eacutes jogi valamint uumlzleti tanaacutecsadoacutei reacuteszlegeken a QPR-t eacutes az RCP-t
Emellett valamennyi tagtaacutersasaacutegnaacutel legalaacutebb haacuteromeacutevenkeacutent az oumlsszes reacuteszleget lefedő GCR-programot hajtanak veacutegre A QPR- RCP- eacutes GCR-programokban valoacute reacuteszveacutetel felteacutetele a folyamatos KPMG-haacuteloacutezati tagsaacutegnak
Koumlnyvvizsgaacutelati Minőseacutegi Teljesiacuteteacutesi Ellenőrzeacutesek (QPR-ek)A QPR program a megbiacutezaacutesi teljesiacutetmeacutenyt meacuteri fel valamint azonosiacutetja a megbiacutezaacutes minőseacutegeacutenek javiacutetaacutesaacutera adoacutedoacute lehetőseacutegeket
Kockaacutezatalapuacute megkoumlzeliacuteteacutesMinden megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető legalaacutebb haacuteromeacutevente egyszer ellenőrzeacutesre keruumll A megbiacutezaacutesok kivaacutelasztaacutesaacutera kockaacutezatalapuacute megkoumlzeliacuteteacutessel keruumll sor
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201724
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
A magyarorszaacutegi KPMG az eacuteves QPR-programot a KPMG International QPR utasiacutetaacutesaival oumlsszhangban hajtja veacutegre Az ellenőrzeacuteseket a magyarorszaacutegi KPMG szintjeacuten veacutegzik eacutes regionaacutelis eacutes globaacutelis szinten koumlvetik nyomon A tagvaacutellalati koumlnyvvizsgaacutelati QPR ellenőrzeacuteseket az adott tagvaacutellalattoacutel fuumlggetlen tapasztalt szenior vezető ellenőr feluumlgyeli
Ellenőr-kivaacutelasztaacutes felkeacutesziacuteteacutes eacutes folyamatAz ellenőroumlk kivaacutelasztaacutesa szigoruacute kriteacuteriumok alapjaacuten toumlrteacutenik Az ellenőrzeacutest veacutegző munkacsoportok az ellenőrzoumltt tagtaacutersasaacutegtoacutel fuumlggetlen tapasztalt szenior vezető ellenőroumlkből aacutellnak
Az ellenőrzeacutest veacutegző munkacsoportok eacutes maacutesok akik feluumlgyelik a folyamatot keacutepzeacutesben reacuteszesuumllnek amelynek koumlzeacuteppontjaacuteban a koumlnyvvizsgaacutelati feluumlgyeleti szabaacutelyozoacutek aacuteltal azonosiacutetott fontos keacuterdeacutesek valamint annak szuumlkseacutegesseacutege aacutellnak hogy a kuumllső ellenőroumlkkel azonos meacuterteacutekben szigoruacuteak legyenek
A koumlnyvvizsgaacutelati QPR-ből szaacutermazoacute eacuterteacutekeleacutesekA megbiacutezaacutesi minősiacuteteacutesek eacutes a tagvaacutellalati koumlnyvvizsgaacutelati funkcioacute eacuterteacutekeleacuteseacutenek meghataacuterozaacutesa koumlvetkezetes kriteacuteriumok alapjaacuten toumlrteacutenik
Az ellenőrzeacutesre kivaacutelasztott megbiacutezaacutesokat bdquoMegfelelőrdquo bdquoTeljesiacutetmeacutenyjaviacutetaacutes szuumlkseacutegesrdquo vagy bdquoNem megfelelőrdquominőseacutegbe soroljaacutek
JelenteacutesteacutetelA QPR programboacutel szaacutermazoacute megaacutellapiacutetaacutesainkat iacuteraacutesos kommunikaacutecioacutekon belső keacutepzeacutesi eszkoumlzoumlkoumln valamint rendszeres partner- menedzser- eacutes munkataacutersi megbeszeacuteleacuteseken juttatjuk el a tagvaacutellalatok szakmai munkataacutersaihoz
Ezekre a teruumlletekre a keacutesőbbi ellenőrzeacutesi programok soraacuten is hangsuacutely helyeződik a folyamatos fejlődeacutes meacuterteacutekeacutenek meacutereacutese ceacuteljaacuteboacutel
A koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető-partnereket eacutertesiacutetik a hataacuteron aacutetnyuacuteloacute megbiacutezaacutesaikra vonatkozoacute megfeleltneacutel alacsonyabb (bdquoTeljesiacutetmeacutenyjaviacutetaacutes szuumlkseacutegesrdquo vagy bdquoNem megfelelőrdquo) megbiacutezaacutesi minősiacuteteacutesekről Emellett eacutertesiacutetik az anyavaacutellalatokkoumlzpontok koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető partnereit ha uumlgyfeacutelcsoportjuk valamelyik leaacutenyvaacutellalataacutetkapcsolt vaacutellalkozaacutesaacutet olyan tagvaacutellalat auditaacutelja ahol jelentős minőseacutegi probleacutemaacutekat azonosiacutetottak a QPR soraacuten
Kockaacutezati Megfeleleacutesi Program (RCP)A KPMG International minden tagvaacutellalatra vonatkozoacute minőseacuteg-ellenőrzeacutesi iraacutenyelveket eacutes folyamatokat dolgoz ki eacutes tart fenn Ezek az iraacutenyelvek eacutes folyamatok valamint a kapcsoloacutedoacute eljaacuteraacutesok az 1 teacutemaszaacutemuacute nemzetkoumlzi minőseacuteg-ellenőrzeacutesi standard koumlvetelmeacutenyeit tartalmazzaacutek Az eacuteves RCP soraacuten hathatoacutes eacuterteacutekeleacutesi programot hajtunk veacutegre amely a minőseacuteg-ellenőrzeacutesek eacutes eljaacuteraacutesok dokumentaacutelaacutesaacutet a kapcsoloacutedoacute megfeleleacutesi teszteleacutest eacutes a kiveacutetelekről cselekveacutesi tervekről eacutes koumlvetkezteteacutesekről toumlrteacutenő jelenteacutesteacutetelt foglalja magaacuteban
Az RCP ceacutelja hogy
ndash nyomon koumlvesse dokumentaacutelja eacutes felmeacuterje azt mennyire felel meg a magyarorszaacutegi KPMG minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszere a globaacutelis minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi iraacutenyelveknek valamint a szakmai szolgaacuteltataacutesok nyuacutejtaacutesaacutera vonatkozoacute kulcsfontossaacuteguacute jogi eacutes szabaacutelyozoacutei koumlvetelmeacutenyeknek
ndash megalapozza a magyarorszaacutegi KPMG arra vonatkozoacute eacuterteacutekeleacuteseacutet hogy a taacutersasaacuteg eacutes munkavaacutellaloacutei megfelelnek a relevaacutens szakmai standardoknak eacutes szabaacutelyozoacutei koumlvetelmeacutenyeknek
Hiaacutenyossaacutegok azonosiacutetaacutesa eseteacuten megfelelő cselekveacutesi terveket kell kidolgoznunk
Globaacutelis Megfeleleacutesi Ellenőrzeacutes (GCR) programHaacuteromeacutevente legalaacutebb egyszer minden egyes tagvaacutellalatnaacutel GCR-t hajt veacutegre a KPMG International adott tagvaacutellalattoacutel fuumlggetlen GCR-munkacsoportja
A GCR minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszeruumlnk aacuteltalunk veacutegzett eacuterteacutekeleacuteseacutenek fuumlggetlen feluumlgyeleteacutet nyuacutejtja beleeacutertve
ndash a minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutes iraacutenti elkoumltelezettseacuteguumlnket (vezetőseacutegi szemleacutelet) valamint hogy milyen meacuterteacutekben taacutemogatja eacutes erősiacuteti az aacutetfogoacute feleacutepiacuteteacutes iraacutenyiacutetaacutes eacutes finansziacuterozaacutes ezt az elkoumltelezettseacuteget
ndash RCP-nk teljesseacutegeacutet eacutes hathatoacutessaacutegaacutet
Az ellenőrzeacuteseket veacutegző GCR munkacsoport fuumlggetlen a KPMG Hungaacuteria Kft-től objektiacutev eacutes ismeri a globaacutelis minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi iraacutenyelveket
Cselekveacutesi terveket dolgozunk ki vaacutelaszul minden GCR-megaacutellapiacutetaacutesra eacutes egyeztetjuumlk ezeket a GCR-munkacsoporttal A cselekveacutesi tervek megvaloacutesiacutetaacutesaacutet nyomon koumlveti a GCR koumlzponti munkacsoport Az eredmeacutenyekről jelenteacutes keacuteszuumll a Globaacutelis Minőseacuteg- eacutes Kockaacutezatkezeleacutesi Iraacutenyiacutetoacute Csoportnak (GQRMSG) illetve szuumlkseacuteg eseteacuten a KPMG International megfelelő vezetőseacutegeacutenek eacutes a megfelelő regionaacutelis vezetőseacutegnek annak segiacuteteacutese ceacuteljaacuteboacutel hogy biztosiacutetva legyen a probleacutemaacutet kikuumlszoumlboumllő leacutepeacutesek időben toumlrteacutenő megteacutetele a tagvaacutellalatnaacutel
Ok-okozati elemzeacutes (Root Cause Analysis ndash RCA)A magyarorszaacutegi KPMG ok-okozati elemzeacutest veacutegez a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi probleacutemaacutek azonosiacutetaacutesa
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 25
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
eacutes kezeleacutese ceacuteljaacuteboacutel hogy elkeruumllje azok uacutejboacuteli előfordulaacutesaacutet eacutes segiacutetsen joacute gyakorlatokat azonosiacutetani a folyamatos fejlődeacutes reacuteszekeacutent 2017-ben a Globaacutelis RCA 5 leacutepeacutesből aacutelloacute elvein alapuloacute RCA-keacutepzeacutesen azok vettek reacuteszt a magyarorszaacutegi KPMG-neacutel akik RCA-t fognak veacutegezni illetve akik az RCA-t veacutegzőket iraacutenyiacutetjaacutek majd A keacutepzeacutes koumlzoumls platformot biztosiacutet az RCA erőforraacutes-biztosiacutetaacutesaacuteval tervezeacuteseacutevel eacutes veacutegrehajtaacutesaacuteval kapcsolatos gyakorlatok eacutes keacuteszseacutegek fejleszteacuteseacutehez
A Globaacutelis RCA 5 leacutepeacutesből aacutelloacute elvei a koumlvetkezők
Probleacutema-meghataacuterozaacutes
Adatgyűjteacutes eacutes -elemzeacutes
Hateacutekonysaacuteg nyomon koumlveteacutese
Ok(ok) meghataacuterozaacutesa
Javiacutetoacute inteacutezkedeacutes azonosiacutetaacutesa eacutes megvaloacutesiacutetaacutesa
25
1
34
A tagvaacutellalatok felelősseacutege az RCA veacutegrehajtaacutesa eacutes ezaacuteltal megfelelő javiacutetaacutesi tervek azonosiacutetaacutesa majd kidolgozaacutesa az azonosiacutetott koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi probleacutemaacutekra vonatkozoacutean
A KPMG Hungaacuteria Kft-neacutel a koumlnyvvizsgaacutelati teruumllet vezetője felelős a cselekveacutesi tervek kidolgozaacutesaacuteeacutert eacutes megvaloacutesiacutetaacutesaacuteeacutert az RCA eredmeacutenyekeacuteppen beleeacutertve a megoldaacutesok tulajdonosainak azonosiacutetaacutesaacutet A kockaacutezatkezeleacutesi partner koumlveti nyomon azok megvaloacutesiacutetaacutesaacutet
Fejleszteacutesi javaslatokGlobaacutelis szinten a GAQIC-on eacutes a GQRMSG-n keresztuumll a KPMG International ellenőrzi a minőseacutegmonitoring programok eredmeacutenyeit elemzi a tagtaacutersasaacutegoknaacutel feltaacutert okokat valamint a cselekveacutesi terveket tovaacutebbaacute szuumlkseacuteg szerint tovaacutebbi globaacutelis inteacutezkedeacuteseket dolgoz ki
A GAQIC megvizsgaacutelja a belső minőseacuteg-ellenőrzeacutesekből eacutes a kuumllső ellenőrzeacutesekből adoacutedoacute egeacutesz haacuteloacutezatra kiterjedő uumlgyeket nyomon koumlveti a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi probleacutemaacutek kezeleacutese tereacuten eleacutert haladaacutest eacutes javaslatokat tesz a Globaacutelis Koumlnyvvizsgaacutelati Iraacutenyiacutetoacute Csoportnak (Global Audit Steering Group GASG) koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi keacuterdeacutesekre vonatkozoacutean
Eddig a KPMG International aacuteltal kidolgozott globaacutelis javiacutetaacutesi tervek ceacutelja a kultuacuteraacutenak eacutes a viselkedeacutesnek a KPMG-haacuteloacutezat egeacuteszeacuteben toumlrteacutenő megvaacuteltoztataacutesa valamint a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoportok KPMG-tagvaacutellalatokon beluumlli koumlvetkezetes teljesiacutetmeacutenyeacutenek eleacutereacutese volt A javiacutetaacutesi terveket globaacutelis keacutepzeacutesek eszkoumlzoumlk eacutes uacutetmutataacutes kidolgozaacutesaacuten keresztuumll valoacutesiacutetottaacutek meg amelyek ceacutelja koumlvetkezetesseacuteg eleacutereacutese annak biztosiacutetaacutesa hogy az alapok helyesek legyenek eacutes a legjobb gyakorlat megosztaacutesra keruumlljoumln a haacuteloacutezatban
3712 SzabaacutelyozoacutekA Nemzetgazdasaacutegi Miniszteacuterium Koumlnyvvizsgaacuteloacutei Koumlzfeluumlgyeleti Főosztaacutelya 2015 novembereacuteben veacutegzett minőseacuteg-ellenőrzeacutest a magyarorszaacutegi KPMG-neacutel A koumlvetkező ellenőrzeacutes 2018-ban lesz
Az ellenőrzeacutesek nem azonosiacutetottak olyan uumlgyeket amelyek leacutenyeges hataacutessal vannak jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelati uumlzleti teveacutekenyseacuteguumlnk veacutegzeacuteseacutere A taacutersasaacuteg bdquomegfeleltrdquo minősiacuteteacutest kapott (a legmagasabb eleacuterhető szint)
A Magyar Koumlnyvvizsgaacuteloacutei Kamara hateacuteves ciklusban ellenőriz minden jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegző termeacuteszetes szemeacutely bejegyzett koumlnyvvizsgaacuteloacutet a Koumlzfeluumlgyeleti Bizottsaacuteg a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacuteknaacutel koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegző termeacuteszetes szemeacutely bejegyzett koumlnyvvizsgaacuteloacutet ellenőrzi haacuteromeacuteves ciklusban
A magyarorszaacutegi KPMG minden olyan koumlnyvvizsgaacuteloacuteja akit a jelen uumlzleti eacutev veacutegeacuteig ellenőriztek bdquomegfeleltrdquo minősiacuteteacutest kapott egy kiveacutetellel amikor a megbiacutezaacutes bdquomegjegyzeacutessel megfeleltrdquo minősiacuteteacutest kapott
A magyarorszaacutegi KPMG az USA-beli PCAOB-naacutel is be van jegyezve
A KPMG International rendszeres keacutetoldaluacute kommunikaacutecioacutet folytat a vilaacuteg koumlzfeluumlgyeleti testuumlleteit toumlmoumlriacutető IFIAR-ral (International Forum of Independent Audit Regulators) hogy megvitassa a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacutegeacutevel kapcsolatos eacuteszreveacuteteleket eacutes az ezek haacuteloacutezati szinten toumlrteacutenő kezeleacuteseacutere tett leacutepeacuteseket
3713 Uumlgyfelektől kapott visszajelzeacutesekProaktiacutevan visszajelzeacutest keacuteruumlnk uumlgyfeleinktől szemeacutelyes beszeacutelgeteacuteseken valamint harmadik feles felmeacutereacutesek uacutetjaacuten hogy nyomon koumlvessuumlk a nyuacutejtott szolgaacuteltataacutesokkal valoacute eleacutegedettseacuteguumlket Igyekszuumlnk magunkeacutevaacute tenni ezt a visszajelzeacutest eacutes dinamikus vaacuteltoztataacutesokat hajtunk veacutegre mind a megbiacutezaacutes mind a taacutersasaacuteg szintjeacuten hogy megfeleljuumlnk uumlgyfeleink igeacutenyeinek
3714 A panaszok nyomon koumlveteacuteseEljaacuteraacutesokat alakiacutetottunk ki a munkaacutenk minőseacutegeacutere vonatkozoacutean kapott panaszok nyomon koumlveteacuteseacutere eacutes kezeleacuteseacutere Ezekről az eljaacuteraacutesokroacutel aacuteltalaacutenos uumlzleti felteacuteteleink tartalmaznak reacuteszleteket
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201726
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
4 Peacutenzuumlgyi informaacutecioacutekA KPMG Hungaacuteria Kft legjelentősebb peacutenzuumlgyi adatai a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő peacutenzuumlgyi eacutevre
Aacuterbeveacutetel 2017 millioacute forint
A koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacute egyseacutegek eacuteves eacutes oumlsszevont (konszolidaacutelt) eacuteves peacutenzuumlgyi kimutataacutesainak jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelataacuteboacutel szaacutermazoacute beveacutetelek
497
Maacutes szervezetek eacuteves eacutes oumlsszevont (konszolidaacutelt) eacuteves peacutenzuumlgyi kimutataacutesainak jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelataacuteboacutel szaacutermazoacute beveacutetelek
3518
A jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleknek nyuacutejtott a jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesoktoacutel elteacuterő engedeacutelyezett szolgaacuteltataacutesokboacutel szaacutermazoacute beveacutetelek
1061
Maacutes szervezeteknek nyuacutejtott a jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesoktoacutel elteacuterő szolgaacuteltataacutesokboacutel szaacutermazoacute beveacutetelek
2453
Eacuterteacutekesiacuteteacutes nettoacute aacuterbeveacutetele 7528
Reacuteszben a raacutefordiacutetott munkaoacuteraacutek alapjaacuten szaacutemiacutetott araacutenyosiacutetaacutessal meghataacuterozva
Maacutes szervezeteknek nyuacutejtott a jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesoktoacutel elteacuterő szolgaacuteltataacutesok jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfelektől elteacuterő uumlgyfelek reacuteszeacutere veacutegzett koumlnyvvizsgaacutelati eacutes egyeacuteb bizonyossaacutegot nyuacutejtoacute szolgaacuteltataacutesokat koumlzvetiacutetett szolgaacuteltataacutesokat egyeacuteb szolgaacuteltataacutesi diacutejakat treacutening diacutejakat foglalnak magukban A KPMG Hungaacuteria Kft adoacutetanaacutecsadaacutesi szolgaacuteltataacutest nem veacutegez
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 27
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
5 A partnerek javadalmazaacutesaA partnerek nyereseacutegreacuteszesedeacutese
A partnerek a KPMG CEE Partnership feloszthatoacute nyereseacutegeacuteből kapjaacutek javadalmazaacutesukat eacutes szemeacutelyes felelősseacuteguumlk a nyugdiacutej eacutes a legtoumlbb egyeacuteb juttataacutes finansziacuterozaacutesa A nyereseacuteg partnerek koumlzoumltti felosztaacutesaacutera a magyarorszaacutegi KPMG vezeacuterigazgatoacuteja tesz javaslatot miutaacuten eacuterteacutekelte az egyes partnerek hozzaacutejaacuterulaacutesaacutet az adott eacutev eredmeacutenyeihez az egyeztetett eacuteves ceacutelok tuumlkreacuteben A KPMG CEE elnoumlke hagyja joacutevaacute ezt a folyamatot eacutes feluumlgyeli annak alkalmazaacutesaacutet
A partneri javadalmazaacutes vaacuteltozoacute reacuteszeacutere vonatkozoacute politikaacutenk szaacutemos teacutenyezőt vesz figyelembe beleeacutertve a munka minőseacutegeacutet az uumlgyfeacutelszolgaacutelat soraacuten mutatott kivaacuteloacutesaacutegot az aacuterbeveacutetel eacutes a joumlvedelmezőseacuteg noumlvekedeacuteseacutet a vezeteacutest eacutes a KPMG Eacuterteacutekeinek eacuteletre vaacuteltaacutesaacutet A koumlnyvvizsgaacutelati partnerek szaacutemaacutera nem megengedett hogy nem koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesok koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleik reacuteszeacutere toumlrteacutenő eladaacutesaacuteval kapcsolatos ceacuteljaik legyenek vagy ebből szaacutermazoacute javadalmazaacutest kapjanak Emellett javadalmazaacutesuk teljesiacutetmeacutenyhez kapcsoloacutedoacute komponenseacutenek egy reacutesze annak eacuterteacutekeleacuteseacuten alapul hogy mennyire keacutepesek koumlnyvvizsgaacutelati minőseacuteget nyuacutejtani
Jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegző bejegyzett koumlnyvvizsgaacuteloacutek
A jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegző bejegyzett koumlnyvvizsgaacuteloacutekat akik nem partnerek eacuteves ceacutelkitűzeacuteseik (amelyek tartalmaznak minőseacutegi koumlnyvvizsgaacutelatok nyuacutejtaacutesaacutera vonatkozoacute ceacutelokat is) tuumlkreacuteben eacuterteacutekelik eacutes fizeteacutesből eacutes preacutemiumboacutel aacutelloacute javadalmazaacutest kapnak
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201728
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
6 Haacuteloacutezati konstrukcioacutek61 Jogi feleacutepiacuteteacutes
A KPMG-haacuteloacutezat fuumlggetlen vaacutellalatai tagvaacutellalatai a svaacutejci szoumlvetkezetkeacutent műkoumldő KPMG Internationalnek amely a svaacutejci toumlrveacutenyek szerint alapiacutetott jogi szemeacutely
A KPMG International a KPMG haacuteloacutezataacutehoz tartozoacute tagvaacutellalatok koumlzoumls javaacutera veacutegez uumlzleti teveacutekenyseacuteget de nem nyuacutejt szakmai szolgaacuteltataacutesokat uumlgyfeleknek Kizaacuteroacutelag a tagvaacutellalatok nyuacutejtanak szakmai szolgaacuteltataacutesokat
A KPMG International egyik fő ceacutelja hogy a tagvaacutellalatok szaacutemaacutera megkoumlnnyiacutetse a magas sziacutenvonaluacute koumlnyvvizsgaacutelati adoacute- eacutes uumlzleti tanaacutecsadaacutesi szolgaacuteltataacutesok nyuacutejtaacutesaacutet egyseacuteges munka- eacutes magatartaacutesi iraacutenyelveket standardokat dolgoz ki elősegiacuteti azok tagvaacutellalatok aacuteltali bevezeteacuteseacutet eacutes megtartaacutesaacutet veacutedi a KPMG nevet eacutes maacuterkaacutet eacutes taacutemogatja annak hasznaacutelataacutet
A KPMG International olyan gazdaacutelkodoacute egyseacuteg amely valamennyi tagvaacutellalattoacutel jogilag elkuumlloumlnuumllt szervezet A KPMG International eacutes a tagvaacutellalatok nem alkotnak globaacutelis partnerseacuteget vagy koumlzoumls vaacutellalkozaacutest nincsenek megbiacutezoacutei vagy megbiacutezotti kapcsolatban eacutes egymaacutessal nincsenek partnerseacutegi viszonyban Egyetlen tagvaacutellalatnak sem aacutell jogaacuteban a KPMG International vagy baacutermely maacutes tagvaacutellalat neveacuteben koumltelezettseacuteget vaacutellalni harmadik felek feleacute eacutes a KPMG International sem jogosult semmifeacutele moacutedon koumltelezettseacuteget vaacutellalni baacutermelyik tagvaacutellalat neveacuteben
A haacuteloacutezatba tartozoacute egyes koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok neve eacutes az EUEuroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg teruumlleteacuten leacutevő orszaacutegok amelyekben
az egyes haacuteloacutezati tagvaacutellalatok jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegző koumlnyvvizsgaacuteloacutekeacutent vannak minősiacutetve vagy ahol szeacutekhelyuumlk koumlzponti adminisztraacutecioacutejuk vagy fő telephelyuumlk van a koumlvetkező linken eacuterhető el illetve az A4 melleacutekletben van felsorolva
EUEuroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg teruumlleteacuten leacutevő koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok eacuteves eacutes konszolidaacutelt peacutenzuumlgyi kimutataacutesok jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelataacuteboacutel szaacutermazoacute teljes aacuterbeveacutetele4
Az EU eacutes az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg tagaacutellamaiban leacutevő KPMG koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok eacuteves eacutes konszolidaacutelt peacutenzuumlgyi kimutataacutesok jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelataacuteboacutel szaacutermazoacute oumlsszesiacutetett aacuterbeveacutetele 27 milliaacuterd euroacute volt a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő eacutevben Az EUEuroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatboacutel szaacutermazoacute oumlsszesiacutetett aacuterbeveacuteteladatok a lehető legjobban kiszaacutemiacutethatoacute moacutedon vannak bemutatva eacutes a 2017 szeptember 30-aacuten veacutegződő 12 hoacutenap soraacuten eacuterveacutenyes aacutetlagaacuterfolyamon lettek aacutetszaacutemiacutetva
62 A tagvaacutellalatok felelősseacutegei eacutes koumltelezettseacutegei
A KPMG Internationallel koumltoumltt megaacutellapodaacutesok eacutertelmeacuteben a tagvaacutellalatoknak meg kell felelniuumlk a KPMG International iraacutenyelveinek eacutes szabaacutelyozaacutesainak beleeacutertve a műkoumldeacutest eacutes az uumlgyfelek reacuteszeacutere toumlrteacutenő versenykeacutepes szolgaacuteltataacutesnyuacutejtaacutest iraacutenyiacutetoacute minőseacutegi
standardokat Ez folyamatossaacutegot eacutes stabilitaacutest biztosiacutetoacute szilaacuterd struktuacuteraacutet valamint globaacutelis strateacutegiaacutek aacutetveacuteteleacutere (bejoumlvő eacutes kimenő) erőforraacutesok megosztaacutesaacutera multinacionaacutelis uumlgyfelek kiszolgaacutelaacutesaacutera kockaacutezatkezeleacutesre eacutes globaacutelis moacutedszerek valamint eszkoumlzoumlk alkalmazaacutesaacutera valoacute keacutepesseacuteget foglal magaacuteban
Minden egyes tagvaacutellalat felelősseacuteget vaacutellal gazdaacutelkodaacutesaacuteeacutert eacutes munkaacutejaacutenak minőseacutegeacuteeacutert A tagvaacutellalatok elkoumltelezettek a koumlzoumls KPMG-Eacuterteacutekek mellett
A KPMG International teveacutekenyseacutegeit a tagvaacutellalatok aacuteltal fizetett oumlsszegekből finansziacuterozzaacutek Az adott oumlsszegek kiszaacutemiacutetaacutesaacutenak alapjaacutet a Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg hagyja joacutevaacute eacutes koumlvetkezetesen alkalmazza a tagvaacutellalatokra Egy adott ceacuteg KPMG-tagvaacutellalati staacutetusza valamint a KPMG-haacuteloacutezatban valoacute reacuteszveacutetele megszűnhet toumlbbek koumlzoumltt ha nem felelt meg a KPMG International aacuteltal meghataacuterozott politikaacuteknak eacutes szabaacutelyozaacutesoknak beleeacutertve a minőseacutegi standardokat vagy a KPMG International feleacute fennaacutelloacute baacutermilyen egyeacuteb koumltelmeacutenek
63 Szakmai felelősseacutegbiztosiacutetaacutes
Jelentős biztosiacutetaacutesi fedezet aacutell fenn a szakmai mulasztaacutesi koumlveteleacutesek rendezeacuteseacutere A fedezet teruumlleti lefedettseacuteget nyuacutejt vilaacutegszerte eacutes az valamennyi KPMG-tagvaacutellalat szaacutemaacutera eleacuterhető
64 Iraacutenyiacutetaacutesi szerkezet A KPMG International legfontosabb iraacutenyiacutetaacutesi eacutes vezető testuumlletei a Globaacutelis Tanaacutecs a Globaacutelis
Laacutebjegyzetek
4 A bemutatott peacutenzuumlgyi informaacutecioacutek az uumlgyfeleknek szakmai szolgaacuteltataacutesokat nyuacutejtoacute az EU eacutes az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg tagaacutellamaiban leacutevő kuumlloumlnaacutelloacute KPMG-tagvaacutellalatok oumlsszesiacutetett informaacutecioacutei Az informaacutecioacutek oumlsszesiacuteteacutese kizaacuteroacutelag prezentaacutecioacutes ceacutelboacutel toumlrteacutent A KPMG International nem nyuacutejt szolgaacuteltataacutesokat uumlgyfeleknek eacutes ennek megfelelően nem termel uumlgyfelektől szaacutermazoacute aacuterbeveacutetelt
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 29
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Igazgatoacutesaacuteg eacutes a Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumllet
Globaacutelis TanaacutecsA Globaacutelis Tanaacutecs magas szintű iraacutenyiacutetaacutesi feladatokra oumlsszpontosiacutet eacutes foacuterumot biztosiacutet a tagvaacutellalatok koumlzoumltti nyiacutelt megbeszeacuteleacuteshez eacutes kommunikaacutecioacutehoz
A koumlzgyűleacutessel megegyező funkcioacutekat laacutet el (joacutellehet a KPMG Internationalnek nincs jegyzett tőkeacuteje eacutes csak tagjai vannak reacuteszveacutenyesei nincsenek)
Toumlbbek koumlzoumltt a Globaacutelis Tanaacutecs vaacutelasztja meg az elnoumlkoumlt tovaacutebbaacute joacutevaacutehagyja a Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg tagjainak kinevezeacuteseacutet Keacutepviselőket foglal magaacuteban 58 tagvaacutellalattoacutel amelyek a svaacutejci toumlrveacutenyekből kifolyoacutelag a KPMG International bdquotagjairdquo Az alengedeacutelyeseket rendszerint koumlzvetve keacutepviseli valamelyik tag
Globaacutelis IgazgatoacutesaacutegA Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg a KPMG International fő iraacutenyiacutetoacute eacutes feluumlgyeleti szerve A Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg legfontosabb feladatai koumlzeacute tartozik a strateacutegia joacutevaacutehagyaacutesa a KPMG maacuterkaneacutev veacutedelme eacutes erősiacuteteacutese a KPMG International vezeteacuteseacutenek feluumlgyelete valamint iraacutenyelvek eacutes szabaacutelyozaacutesok joacutevaacutehagyaacutesa Emellett felvesz tagvaacutellalatokat
A Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg tagjai a globaacutelis elnoumlk a haacuterom reacutegioacute (Amerika Aacutezsiai-csendes-oacuteceaacuteni teacuterseacuteg [ASPAC] eacutes Euroacutepa Koumlzel-Kelet eacutes Afrika [EMA]) elnoumlkei eacutes szaacutemosan a tagvaacutellalatok szenior partnerei koumlzuumll
Vezetője a globaacutelis elnoumlk akit a globaacutelis elnoumlkből az egyes reacutegioacutek elnoumlkeiből eacutes jelenleg neacutegy maacutesik tagvaacutellalati szenior partnerből aacutelloacute Vezetői Bizottsaacuteg taacutemogat A Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg tagjainak 2017 oktoacuteber 1-jei listaacuteja rendelkezeacutesre aacutell a Nemzetkoumlzi Eacuteves Aacutettekinteacutesben
A Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg egyik tagjaacutet vaacutelasztjaacutek meg vezető igazgatoacutenak azok az igazgatoacutesaacutegi tagok akik
nem tagjai a Vezetői Bizottsaacutegnak) (bdquonem vezetőseacutegirdquo tagok) A vezető igazgatoacute fő szerepe hogy koumlzvetiacutető legyen a globaacutelis elnoumlk eacutes a Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg bdquonem vezetőseacutegirdquo tagjai koumlzoumltt
Globaacutelis Vezetőseacutegi TestuumlletA Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg bizonyos feladatokat aacutetruhaacutezott a Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumlletre Ezek a feladatok magukban foglaljaacutek a globaacutelis strateacutegia kidolgozaacutesaacutet a Vezetői Bizottsaacuteggal egyuumlttműkoumldve A Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumllet emellett taacutemogatja a tagvaacutellalatokat a globaacutelis strateacutegia veacutegrehajtaacutesaacuteban eacutes felelős az elkoumltelezettseacutegekre vonatkozoacute elszaacutemoltataacutesukeacutert
A testuumllet vezetője a globaacutelis elnoumlk tagjai pedig a globaacutelis műkoumldeacutesi igazgatoacute (Chief Operating Oficer ndash COO) a globaacutelis adminisztratiacutev igazgatoacute (Chief Administration Officer ndash CAO) a funkcioacutek eacutes az infrastruktuacutera globaacutelis vezetői valamint a jogtanaacutecsos
A Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumllet tagjainak 2017 oktoacuteber 1-jei listaacuteja rendelkezeacutesre aacutell a Nemzetkoumlzi Eacuteves Aacutettekinteacutesben
Globaacutelis Iraacutenyiacutetaacutesi CsoportokA Globaacutelis Iraacutenyiacutetaacutesi Csoportok szorosan egyuumlttműkoumldnek a regionaacutelis eacutes tagvaacutellalati vezetőseacuteggel hogy
ndash megfelelő koumlnyvvizsgaacutelati eacutes minőseacuteg-kockaacutezatkezeleacutesi iraacutenyelveket alakiacutetsanak ki eacutes kommunikaacuteljanak
ndash hateacutekony eacutes eredmeacutenyes kockaacutezati folyamatokat tegyenek lehetőveacute a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacuteg elősegiacuteteacutese eacuterdekeacuteben
ndash proaktiacutevan azonosiacutetsaacutek eacutes csoumlkkentseacutek a haacuteloacutezatot eacuterintő kritikus kockaacutezatokat
A Globaacutelis Iraacutenyiacutetaacutesi Csoportok a Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumllet feluumlgyelete alatt műkoumldnek A Globaacutelis Koumlnyvvizsgaacutelati Iraacutenyiacutetaacutesi
Csoport eacutes a Globaacutelis Minőseacuteg- eacutes Kockaacutezatkezeleacutesi Iraacutenyiacutetaacutesi Csoport szerepeacutet reacuteszletesebben a KPMG International Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacuteseacutenek 2 sz melleacuteklete tartalmazza
Minden tagvaacutellalat a haacuterom reacutegioacute (Amerika ASPAS EMA) valamelyikeacutenek reacutesze Mindegyik reacutegioacutenak van egy Regionaacutelis Igazgatoacutesaacutega amely a regionaacutelis elnoumlkből a regionaacutelis műkoumldeacutesi vagy vezeacuterigazgatoacuteboacutel az alreacutegioacutek keacutepviselőiből eacutes az adott helyzetnek megfelelően maacutes tagokboacutel aacutell Az egyes Regionaacutelis Igazgatoacutesaacutegok konkreacutetan a reacutegioacutejukhoz tartozoacute tagvaacutellalatok igeacutenyeire oumlsszpontosiacutetanak eacutes segiacutetik a KPMG International iraacutenyelveinek eacutes eljaacuteraacutesainak megvaloacutesiacutetaacutesaacutet a reacutegioacuteban
A KPMG Internationalre vonatkozoacute egyeacuteb reacuteszleteket beleeacutertve az iraacutenyiacutetaacutesi konstrukcioacutekat a 2017 eacutevi KPMG International Aacutetvilaacutegiacutetaacutesi jelenteacutes 2 sz melleacuteklete tartalmaz
65 Teruumlleti minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi vezetőkA Minőseacuteg Kockaacutezat eacutes Szabaacutelyozaacutes Globaacutelis Vezetője nevezi ki a teruumlleti minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi vezetőket akik
ndash felmeacuterik a tagvaacutellalat abboacutel a ceacutelboacutel tett minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi erőfesziacuteteacuteseinek hateacutekonysaacutegaacutet hogy azonosiacutetsa eacutes csoumlkkentse a tagvaacutellalatot eacutes a haacuteloacutezatot eacuterintő jelentős kockaacutezatokat valamint aktiacutevan nyomon koumlvetik a globaacutelis minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi strateacutegiaacutekkal eacutes prioritaacutesokkal valoacute oumlsszhangot
ndash megosztjaacutek a vezető legjobb minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi gyakorlatokat
ndash jelenteacutest tesznek a Minőseacuteg Kockaacutezat eacutes Szabaacutelyozaacutes Globaacutelis Vezetőjeacutenek
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201730
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
7 A magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutegaacutenak nyilatkozata a minőseacuteg-ellenőrzeacutesek hateacutekonysaacutegaacuteroacutel eacutes a fuumlggetlenseacutegrőlAz ebben a jelenteacutesben felvaacutezolt a magyarorszaacutegi KPMG szaacutemaacutera a minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszer alapjakeacutent szolgaacuteloacute inteacutezkedeacutesek eacutes eljaacuteraacutesok ceacutelja kellő fokuacute bizonyossaacuteg nyuacutejtaacutesa arra vonatkozoacutean hogy az aacuteltalunk veacutegrehajtott jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatok megfelelnek a vonatkozoacute jogszabaacutelyoknak eacutes szabaacutelyozaacutesoknak Eredendő korlaacutetai miatt a minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszernek nem ceacutelja abszoluacutet bizonyossaacutegot nyuacutejtani arra vonatkozoacutean hogy megtoumlrteacutenne a relevaacutens jogszabaacutelyoknak eacutes szabaacutelyozaacutesoknak valoacute meg nem feleleacutes megelőzeacutese vagy feltaacuteraacutesa
A magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutega meacuterlegelte
ndash a minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszereknek ebben a jelenteacutesben leiacutert kialakiacutetaacutesaacutet eacutes műkoumldeacuteseacutet
ndash a magyarorszaacutegi KPMG tagvaacutellalatok aacuteltal műkoumldtetett
kuumlloumlnboumlző megfeleleacutesi programok megaacutellapiacutetaacutesait (beleeacutertve a KPMG Internationalnek a 371 pontban ismertetett Ellenőrzeacutesi Programjait eacutes a helyi megfeleleacutesi nyomon koumlveteacutesi programjainkat) valamint
ndash a szabaacutelyozoacutei ellenőrzeacutesek megaacutellapiacutetaacutesait valamint az azt koumlvető utaacutenkoumlveteacutesi eacutesvagy a probleacutemaacutek kikuumlszoumlboumlleacuteseacutere iraacutenyuloacute leacutepeacuteseket
Mindezen bizonyiacuteteacutekok alapjaacuten a magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutega kellő szintű bizonyossaacuteggal megerősiacuteti hogy a ceacuteguumlnkoumln beluumlli minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszerek hateacutekonyan műkoumldtek a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő uumlzleti eacutevben
A magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutega tovaacutebbaacute megerősiacuteti hogy fuumlggetlenseacutegi megfeleleacutesi belső ellenőrzeacutesre keruumllt sor a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő uumlzleti eacutevben
Budapest 2018 januaacuter 31
Robert Stoumlllinger
Vezeacuterigazgatoacute eacutes a Vezetőseacutegi bizottsaacuteg elnoumlke
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 31
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
A MelleacutekletekA1 A magyarorszaacutegi KPMG leaacutenyvaacutellalatai
A KPMG Tanaacutecsadoacute Kft a KPMG Hungaacuteria Kft leaacutenyvaacutellalata amely adoacuteuumlgyekkel kapcsolatos eacutes egyeacuteb tanaacutecsadaacutesi szolgaacuteltataacutesokat nyuacutejt uumlgyfeleknek
Egyeacuteb kapcsolatokA KPMG Legal Toacuteaacutesoacute Uumlgyveacutedi Iroda 2016 januaacuter 8-aacutetoacutel alengedeacutelyes lett Uumlgyveacutedi szabaacutelyozaacutesi koumlvetelmeacutenyek miatt a magyarorszaacutegi KPMG a KPMG Legal Toacuteaacutesoacute Uumlgyveacutedi Irodaacuten keresztuumll nyuacutejt jogi szolgaacuteltataacutesokat uumlgyfeleinek Szabaacutelyozoacutei korlaacutetozaacutesok miatt a KPMG Legal Toacuteaacutesoacute Uumlgyveacutedi Iroda tulajdonosa dr Toacuteaacutesoacute Baacutelint KPMG CEE partner aki a jogi szolgaacuteltataacutesokeacutert felelős
A KPMG Hungaacuteria Kft kisebbseacutegi tulajdonosa a KPMG Global Services Hungary Kft-nek amely nem szerepel ebben a jelenteacutesben
A2 Koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek
Az alaacutebbiakban koumlzoumlljuumlk azoknak a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleknek a listaacutejaacutet amelyek tekinteteacuteben a KPMG Hungaacuteria Kft a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő eacutevben jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegzett Ebből a ceacutelboacutel a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute fogalma az amit a Magyar Koumlnyvvizsgaacuteloacutei Kamaraacuteroacutel a koumlnyvvizsgaacuteloacutei teveacutekenyseacutegről valamint a koumlnyvvizsgaacuteloacutei koumlzfeluumlgyeletről szoacuteloacute 2007 eacutevi LXXV toumlrveacuteny meghataacuteroz ahol a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacute az a gazdaacutelkodoacute amelynek aacutetruhaacutezhatoacute eacuterteacutekpapiacuterjait az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg valamely aacutellamaacutenak szabaacutelyozott piacaacuten kereskedeacutesre befogadtaacutek valamint minden
olyan gazdaacutelkodoacute amelyet egyeacuteb jogszabaacutelyok vagy szabaacutelyozaacutesok koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacutenak minősiacutetenek (bankok biztosiacutetoacutek eacutes broacutekerceacutegek) tovaacutebbaacute amelyeknek koumlnyvvizsgaacutelata a toumlrveacuteny eacutertelmeacuteben vett jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelat
Nyilvaacutenosan jegyzett gazdaacutelkodoacute egyseacutegekCIB Bank Zrt
Egyeacuteb koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek
Hitelinteacutezetek Banif Plus Bank Zrt
BUDAPEST Hitel- eacutes Fejleszteacutesi Bank Zrt
Duna Takareacutek Bank Zrt
Fundamenta-Lakaacuteskassza Lakaacutestakareacutekpeacutenztaacuter Zrt
KDB Bank Euroacutepa Zrt
Raiffeisen Bank Zrt
SOPRON BANK BURGENLAND Zrt
Biztosiacutetoacutek Allianz Hungaacuteria Biztosiacutetoacute Zrt
DAS Jogveacutedelmi Biztosiacutetoacute Zrt
ERGO Eacuteletbiztosiacutetoacute Zrt
ERSTE Vienna Insurance Group Biztosiacutetoacute Zrt
Magyar Posta Biztosiacutetoacute Zrt
Magyar Posta Eacuteletbiztosiacutetoacute Zrt
NN Biztosiacutetoacute Zrt
UNION Vienna Insurance Group Biztosiacutetoacute Zrt
Vienna Life Vienna Insurance Group Biztosiacutetoacute Zrt
Waacuteberer Hungaacuteria Biztosiacutetoacute Zrt
KELER Koumlzponti Eacuterteacutektaacuter Zrt
EU-beli koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek magyarorszaacutegi fioacutektelepeiBanco Primus Fioacutektelep Magyarorszaacuteg
Citibank Europe plc Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
Cofidis Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
Deutsche Bank AG Magyarorszaacutegi FioacutektelepeOberbank AG Magyarorszaacutegi Fioacutektelep
ING Bank N V Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
AWP PampC SA Magyarorszaacutegi Fioacutektelep
Coface Fioacutektelepe
Ergo Versicherung AG Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
Euler Hermes SA Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
HDI Versicherung AG Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
MAPFRE ASISTENCIA SA Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
NN Biztosiacutetoacute Zrt
Oumlsterreichische Hagelversicherung WaG Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201732
A KPMG munkataacutersai egyuumlttműkoumldnek annak eacuterdekeacuteben hogy eacuterteacuteket koumlzvetiacutetsenek az uumlgyfeleknek Szilaacuterdan hiszuumlnk koumlzoumls eacuterteacutekeinkben amelyek az uumlgyfelekkel eacutes az egymaacutessal szembeni viselkedeacutesuumlnk uacutetmutatoacutejaacuteul szolgaacutelnak
Peacuteldamutatoacute vezeteacutes
Cselekedeteink minden szinten peacuteldaacutet mutatnak arra neacutezve mit vaacuterunk el egymaacutestoacutel eacutes tagvaacutellalataink uumlgyfeleitől
Csapatmunka
A legjobbat hozzuk ki egymaacutesboacutel erős eacutes sikeres munkakapcsolatokat teremtve
Tisztelet eacutes megbecsuumlleacutes
Egyeacutenkeacutent eacutes csapattagkeacutent oumlnmagukeacutert valamint tudaacutesukeacutert keacuteszseacutegeikeacutert eacutes tapasztalatukeacutert tiszteljuumlk munkataacutersainkat
Teacutenyek kereseacutese eacutes feltaacuteraacutesa
A felteacutetelezeacutesek megkeacuterdőjelezeacuteseacutevel eacutes teacutenyekre toumlrekveacutessel erősiacutetjuumlk azt a joacute hiacuternevet amely roacutelunk mint megbiacutezhatoacute eacutes objektiacutev uumlzleti tanaacutecsadoacuteroacutel kialakult
Nyiacutelt eacutes őszinte kommunikaacutecioacute
Az informaacutecioacutekat tudaacutesunkat eacutes tanaacutecsainkat gyakran eacutes eacutepiacutető moacutedon megosztva kommunikaacutelunk a neheacutez helyzeteket baacutetorsaacuteggal eacutes paacutertatlansaacuteggal kezeljuumlk
Taacutersadalmi felelősseacutegvaacutellalaacutes
Felelős vaacutellalati polgaacuterkeacutent jaacuterunk el a koumlzoumlsseacutegeinkben veacutegzett munka eacutes a koumlrnyezet veacutedelme reacuteveacuten bőviacutetve keacuteszseacutegeinket tapasztalatainkat eacutes laacutetoacutekoumlruumlnket
Tisztesseacuteges magatartaacutes mindenekfelett
Folyamatosan toumlrekszuumlnk a legmagasabb szintű szakmai standardok betartaacutesaacutera helytaacutelloacute tanaacutecsot adunk eacutes szigoruacutean fenntartjuk fuumlggetlenseacuteguumlnket
A3 A KPMG eacuterteacutekei
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 33
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
A4 Az EU eacutes az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg teruumlleteacuten leacutevő KPMG koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok listaacuteja
Ez az EU eacutes az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg orszaacutegaiban leacutevő KPMG koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok ahogyan azokat a 200643EK EU iraacutenyelv 2 cikkelyeacutenek (3) bekezdeacutese meghataacuterozza listaacuteja Kizaacuteroacutelag abboacutel a ceacutelboacutel keacuteszuumllt hogy a KPMG-tagvaacutellalatok megfeleljenek a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacute egyseacutegek jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelataacutera
vonatkozoacute egyedi koumlvetelmeacutenyekről eacutes a 2005909EK bizottsaacutegi hataacuterozat hataacutelyon kiacutevuumll helyezeacuteseacuteről szoacuteloacute 5372014EU rendeletnek Keacutesziacutetette a KPMG International Cooperative (bdquoKPMGIrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutely amely nem nyuacutejt szakmai szolgaacuteltataacutesokat uumlgyfeleknek Legjobb tudomaacutesunk szerint a lista pontosan tuumlkroumlzi a 2017 szeptember 30-i aacutellapotot Mindazonaacuteltal nem tudjuk garantaacutelni eacutes nem is garantaacuteljuk annak pontossaacutegaacutet baacutermilyen adott időpontban
Hely Taacutersasaacuteg neve
Ausztria KPMG Austria GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Wien)
Ausztria KPMG Alpen-Treuhand GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Linz)
Ausztria KPMG Alpen-Treuhand GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Wien)
Ausztria KPMG Austria GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Linz)
Ausztria KPMG Niederoumlsterreich GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft
Ausztria Plan Treuhand GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Linz)
Ausztria Plan Treuhand GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Wien)
Ausztria Securitas Revisions- und Treuhandgesellschaft mbH
Ausztria TampA Wirtschaftsprufuumlngs- und Steuerberatungsgesellschaft mbH
Ausztria Treuhand ndash Salzburg GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft
Ausztria K 17 Wirtschaftspruumlfungs GmbH
Ausztria K 41 Wirtschaftspruumlfungs GmbH
Ausztria KPMG Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungs GmbH
Ausztria KPMG Burgenland Wirtschaftstreuhand GmbH
Ausztria SKP Schuumlszligling Kofler amp Partner GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft
Ausztria THS Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft mbH
Belgium KPMG BedrijfsrevisorenKPMG Reacuteviseurs dEntreprises
Bulgaacuteria KPMG Bulgaria OOD
Horvaacutetorszaacuteg KPMG Croatia doo za reviziju
Ciprus KPMG Limited
Cseh Koumlztaacutersasaacuteg KPMG Ceska republika Audit sro
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201734
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Daacutenia KPMG PS
Eacutesztorszaacuteg KPMG Baltics OUuml
Finnorszaacuteg KPMG Oy Ab
Finnorszaacuteg KPMG Julkishallinnon Palvelut Oy
Franciaorszaacuteg Avignon Experts Comptables
Franciaorszaacuteg CEGEST
Franciaorszaacuteg FUTIN Associeacutes
Franciaorszaacuteg KPMG Audit DFA SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Est SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit FS I SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit ID SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit IS SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Nord SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Normandie SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Ouest SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Paris et Centre SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Rhocircne Alpes Auvergne SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Sud-Est SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Sud-Ouest SAS
Franciaorszaacuteg KPMG SA
Franciaorszaacuteg KPMG Tartaroli
Franciaorszaacuteg SALUSTRO REYDEL SA
Franciaorszaacuteg SAS de Commissaires aux Comptes Berthoud Coldefy Chabalier
Franciaorszaacuteg SEGEC
Franciaorszaacuteg SGADG
Neacutemetorszaacuteg KPMG AG Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Neacutemetorszaacuteg ATH Allgemeine Treuhandgesellschaft mbH Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Neacutemetorszaacuteg EUREVISIO GmbH Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft Steuerberatungsgesellschaft
Neacutemetorszaacuteg KPMG Bayerische Treuhandgesellschaft Aktiengesellschaft Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Steuerberatungsgesellschaft
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 35
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Neacutemetorszaacuteg KPMG Pruumlfungs-und Beratungsgesellschaft fuumlr den Oumlffentlichen Sektor Aktiengesellschaft
Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Gibraltaacuter KPMG Limited
Goumlroumlgorszaacuteg KPMG Certified Auditors AE
Magyarorszaacuteg KPMG Hungaacuteria Kft
Izland KPMG ehf
Iacuterorszaacuteg KPMG
Olaszorszaacuteg KPMG SpA
Olaszorszaacuteg KPMG Audit SpA
Lettorszaacuteg KPMG Baltics SIA
Liechtenstein KPMG (Liechtenstein) AG
Litvaacutenia lsquoKPMG Balticsrsquo UAB
Luxembourg KPMG Luxembourg
Maacutelta KPMG
Hollandia KPMG Accountants NV
Norveacutegia KPMG Holding AS
Norveacutegia KPMG AS
Lengyelorszaacuteg KPMG Audyt Sp zoo
Lengyelorszaacuteg KPMG Audyt Sp zoo Sp Komandytowa
Portugaacutelia KPMG amp Associados ndash Sociedade de Revisores Oficiais de Contas SA
Romaacutenia KPMG Audit SRL
Szlovaacutekia KPMG Slovensko spol s ro
Szloveacutenia KPMG Slovenija podjetje za revidiranje doo
Spanyolorszaacuteg KPMG Auditores SL
Sveacutedorszaacuteg KPMG AB
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG LLP
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Audit Holdings Limited
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Audit Plc
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Holdings Limited
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Overseas Services Limited
Az itt megjeloumllt informaacutecioacutek taacutejeacutekoztatoacute jellegűek eacutes nem vonatkoznak valamely meghataacuterozott termeacuteszetes vagy jogi szemeacutely illetve jogi szemeacutelyiseacuteg neacutelkuumlli szervezet koumlruumllmeacutenyeire Taacutersasaacutegunk ugyan toumlrekszik pontos eacutes időszerű informaacutecioacutekat koumlzoumllni ennek elleneacutere nem vaacutellal felelősseacuteget a koumlzoumllt informaacutecioacutek jelenlegi vagy joumlvőbeli hataacutelyossaacutegaacuteeacutert Taacutersasaacutegunk nem vaacutellal felelősseacuteget az olyan teveacutekenyseacutegből eredő kaacuterokeacutert amelyek az itt koumlzoumllt informaacutecioacutek felhasznaacutelaacutesaacuteboacutel erednek eacutes neacutelkuumlloumlzik taacutersasaacutegunknak az adott esetre vonatkozoacute teljes koumlrű vizsgaacutelataacutet eacutes az azon alapuloacute megfelelő szaktanaacutecsadaacutest
A KPMG neacutev a KPMG logoacute a KPMG International lajstromozott veacutedjegye
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
- Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes
- Tartalom
- A vezeacuterigazgatoacute bevezetője
- 1 Kik vagyunk
- 2 Feleacutepiacuteteacutes eacutes iraacutenyiacutetaacutes
- 3 A minőseacuteg-ellenőrzeacutes rendszere
- 4 Peacutenzuumlgyi informaacutecioacutek
- 5 A partnerek javadalmazaacutesa
- 6 Haacuteloacutezati konstrukcioacutek
- 7 A magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutegaacutenak nyilatkozata a minőseacuteg-ellenőrzeacutesek hateacutekonysaacutegaacuteroacutel
- A Melleacutekletek
-
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 23
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Hangsuacutelyozzuk a csoportmegbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoport eacutes a komponens-koumlnyvvizsgaacuteloacutek koumlzoumltti hateacutekony keacutetoldaluacute kommunikaacutecioacute fontossaacutegaacutet amely kulcsfontossaacuteguacute a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacutege szempontjaacuteboacutel A megbiacutezaacuteselfogadaacutesi folyamat reacuteszekeacutent a csoport koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős partnereacutenek eacuterteacutekelnie kell a komponens-koumlnyvvizsgaacuteloacutek kompetenciaacutejaacutet attoacutel fuumlggetlenuumll hogy azok KPMG-tagvaacutellalatok-e
A KPMG-haacuteloacutezatban koumlvetkezetes moacutedszertant eacutes eszkoumlzoumlket hasznaacutelnak A koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető partnerek informaacutecioacutekat kapnak a komponensek KPMG-haacuteloacutezaton beluumlli koumlnyvvizsgaacuteloacuteiroacutel szakeacutertelmuumlk eacutes keacutepesseacutegeik eacuterteacutekeleacuteseacutenek elősegiacuteteacutese eacuterdekeacuteben Emellett a PCAOB-megbiacutezaacutesok eseteacuteben a KPMG komponens tagtaacutersasaacutegokkal kapcsolatos relevaacutens vizsgaacutelatok eredmeacutenyeit a koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető partner rendelkezeacuteseacutere bocsaacutetjaacutek
A koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető partnerek aacutetneacutezhetik szemeacutelyesen a komponens koumlnyvvizsgaacuteloacutejaacutenak megbiacutezaacutesra vonatkozoacute dokumentaacutecioacutejaacutet vagy kaphatnak elektronikus hozzaacutefeacutereacutest
Az uumlgyfelekre vonatkozoacute informaacutecioacutek bizalmas kezeleacutese informatikai biztonsaacuteg eacutes adatveacutedelemAz uumlgyfelekre vonatkozoacute informaacutecioacutek bizalmas kezeleacutese betartaacutesaacutenak jelentőseacutegeacutet szaacutemos mechanizmuson iacutegy a magatartaacuteskoacutedexen keacutepzeacutesen a KPMG minden szakmai munkataacutersa reacuteszeacutere koumltelező eacuteves nyilatkozatteacutetelen keresztuumll hangsuacutelyozzuk
A koumlnyvvizsgaacutelati dokumentaacutecioacute eacutes egy adott megbiacutezaacutes szempontjaacuteboacutel relevaacutens egyeacuteb nyilvaacutentartaacutesok megőrzeacutesi idejeacutere vonatkozoacutean formaacutelis dokumentum megőrzeacutesi iraacutenyelveket tartunk eacuterveacutenyben az IESBA relevaacutens koumlvetelmeacutenyeivel valamint maacutes vonatkozoacute
jogszabaacutelyokkal standardokkal eacutes szabaacutelyozaacutesokkal oumlsszhangban
Vilaacutegos iraacutenyelvekkel rendelkezuumlnk az informatikai biztonsaacutegra vonatkozoacutean amely szeacuteles teruumlletet fed le A szemeacutelyes adatok kezeleacuteseacutere vonatkozoacutean adatveacutedelmi politikaacutet tartunk eacuterveacutenyben tovaacutebbaacute a magyarorszaacutegi KPMG minden munkataacutersaacutenak a teacutemaacutehoz kapcsoloacutedoacute keacutepzeacutesen kell reacuteszt vennie
37 Elkoumltelezettseacuteg a folyamatos fejlődeacutes mellett
Elkoumltelezettek vagyunk koumlnyvvizsgaacutelataink minőseacutegeacutenek koumlvetkezetesseacutegeacutenek eacutes hateacutekonysaacutegaacutenak folyamatos javiacutetaacutesa mellett Integraacutelt minőseacutegmonitoring- eacutes megfelelőseacutegi programok lehetőveacute teszik minden tagvaacutellalat szaacutemaacutera hogy azonosiacutetsa a minőseacutegi hiaacutenyossaacutegokat ok-okozati elemzeacutest veacutegezzen eacutes javiacutetoacute inteacutezkedeacutesi tervet valoacutesiacutetson meg eacutes arroacutel jelenteacutes keacutesziacutetsen mind az egyeacuteni koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacutesok mind a tagvaacutellalat minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszere vonatkozaacutesaacuteban A KPMG International integraacutelt minőseacuteg- eacutes monitoringprogramjai a Minőseacutegi Teljesiacuteteacutesi Ellenőrzeacutesi Programot (Quality Performance Review Program QPR) a Kockaacutezati Megfeleleacutesi Programot (Risk Compliance Program RCP) eacutes a Globaacutelis Megfeleleacutesi Ellenőrzeacuteseket (Global Compliance Review GCR) foglaljaacutek magukban
A minőseacutegmonitoring eacutes megfelelőseacutegi programok globaacutelis kezeleacutesűek eacutes megkoumlzeliacuteteacutesuumlkben konzisztensek a tagvaacutellalatoknaacutel beleeacutertve a teszteleacutes eacutes jelenteacutesteacutetel jellegeacutet eacutes terjedelmeacutet A magyarorszaacutegi KPMG oumlsszehasonliacutetja belső nyomon koumlveteacutesi programjai eredmeacutenyeit az esetleges kuumllső vizsgaacutelati programok eredmeacutenyeivel eacutes megfelelő leacutepeacuteseket tesz
371 Belső nyomon koumlveteacutesi eacutes megfelelőseacutegi programokNyomon koumlveteacutesi programjaink egyaraacutent eacuterteacutekelik
ndash a megbiacutezaacutes vonatkozoacute standardoknak jogszabaacutelyoknak eacutes szabaacutelyozaacutesoknak valamint a KPMG International iraacutenyelveinek eacutes szabaacutelyzatainak megfelelő veacutegrehajtaacutesaacutet
ndash a magyarorszaacutegi KPMG megfeleleacuteseacutet a KPMG International iraacutenyelveinek eacutes eljaacuteraacutesainak valamint a kulcsfontossaacuteguacute minőseacuteg-ellenőrzeacutesi iraacutenyelvek eacutes eljaacuteraacutesok relevanciaacutejaacutet megfelelőseacutegeacutet eacutes hateacutekony műkoumldeacuteseacutet
Az integraacutelt nyomon koumlveteacutesi programok eredmeacutenyeit eacutes tanulsaacutegait taacutersasaacutegon beluumll kommunikaacuteljaacutek a programokboacutel szaacutermazoacute aacutetfogoacute eredmeacutenyeket eacutes tanulsaacutegokat pedig helyi regionaacutelis eacutes globaacutelis szinten elemzik eacutes megteszik a megfelelő leacutepeacuteseket Belső nyomon koumlveteacutesi programunk emellett hozzaacutejaacuterul annak eacuterteacutekeleacuteseacutehez hogy minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszeruumlnk kialakiacutetaacutesa megfelelő-e megvaloacutesiacutetaacutesa hateacutekony volt-e valamint hogy a program hateacutekonyan műkoumldik-e
Keacutet a KPMG International aacuteltal kidolgozott eacutes lebonyoliacutetott ellenőrzeacutesi programot hajtanak veacutegre eacutevente a koumlnyvvizsgaacutelati adoacute- eacutes jogi valamint uumlzleti tanaacutecsadoacutei reacuteszlegeken a QPR-t eacutes az RCP-t
Emellett valamennyi tagtaacutersasaacutegnaacutel legalaacutebb haacuteromeacutevenkeacutent az oumlsszes reacuteszleget lefedő GCR-programot hajtanak veacutegre A QPR- RCP- eacutes GCR-programokban valoacute reacuteszveacutetel felteacutetele a folyamatos KPMG-haacuteloacutezati tagsaacutegnak
Koumlnyvvizsgaacutelati Minőseacutegi Teljesiacuteteacutesi Ellenőrzeacutesek (QPR-ek)A QPR program a megbiacutezaacutesi teljesiacutetmeacutenyt meacuteri fel valamint azonosiacutetja a megbiacutezaacutes minőseacutegeacutenek javiacutetaacutesaacutera adoacutedoacute lehetőseacutegeket
Kockaacutezatalapuacute megkoumlzeliacuteteacutesMinden megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető legalaacutebb haacuteromeacutevente egyszer ellenőrzeacutesre keruumll A megbiacutezaacutesok kivaacutelasztaacutesaacutera kockaacutezatalapuacute megkoumlzeliacuteteacutessel keruumll sor
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201724
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
A magyarorszaacutegi KPMG az eacuteves QPR-programot a KPMG International QPR utasiacutetaacutesaival oumlsszhangban hajtja veacutegre Az ellenőrzeacuteseket a magyarorszaacutegi KPMG szintjeacuten veacutegzik eacutes regionaacutelis eacutes globaacutelis szinten koumlvetik nyomon A tagvaacutellalati koumlnyvvizsgaacutelati QPR ellenőrzeacuteseket az adott tagvaacutellalattoacutel fuumlggetlen tapasztalt szenior vezető ellenőr feluumlgyeli
Ellenőr-kivaacutelasztaacutes felkeacutesziacuteteacutes eacutes folyamatAz ellenőroumlk kivaacutelasztaacutesa szigoruacute kriteacuteriumok alapjaacuten toumlrteacutenik Az ellenőrzeacutest veacutegző munkacsoportok az ellenőrzoumltt tagtaacutersasaacutegtoacutel fuumlggetlen tapasztalt szenior vezető ellenőroumlkből aacutellnak
Az ellenőrzeacutest veacutegző munkacsoportok eacutes maacutesok akik feluumlgyelik a folyamatot keacutepzeacutesben reacuteszesuumllnek amelynek koumlzeacuteppontjaacuteban a koumlnyvvizsgaacutelati feluumlgyeleti szabaacutelyozoacutek aacuteltal azonosiacutetott fontos keacuterdeacutesek valamint annak szuumlkseacutegesseacutege aacutellnak hogy a kuumllső ellenőroumlkkel azonos meacuterteacutekben szigoruacuteak legyenek
A koumlnyvvizsgaacutelati QPR-ből szaacutermazoacute eacuterteacutekeleacutesekA megbiacutezaacutesi minősiacuteteacutesek eacutes a tagvaacutellalati koumlnyvvizsgaacutelati funkcioacute eacuterteacutekeleacuteseacutenek meghataacuterozaacutesa koumlvetkezetes kriteacuteriumok alapjaacuten toumlrteacutenik
Az ellenőrzeacutesre kivaacutelasztott megbiacutezaacutesokat bdquoMegfelelőrdquo bdquoTeljesiacutetmeacutenyjaviacutetaacutes szuumlkseacutegesrdquo vagy bdquoNem megfelelőrdquominőseacutegbe soroljaacutek
JelenteacutesteacutetelA QPR programboacutel szaacutermazoacute megaacutellapiacutetaacutesainkat iacuteraacutesos kommunikaacutecioacutekon belső keacutepzeacutesi eszkoumlzoumlkoumln valamint rendszeres partner- menedzser- eacutes munkataacutersi megbeszeacuteleacuteseken juttatjuk el a tagvaacutellalatok szakmai munkataacutersaihoz
Ezekre a teruumlletekre a keacutesőbbi ellenőrzeacutesi programok soraacuten is hangsuacutely helyeződik a folyamatos fejlődeacutes meacuterteacutekeacutenek meacutereacutese ceacuteljaacuteboacutel
A koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető-partnereket eacutertesiacutetik a hataacuteron aacutetnyuacuteloacute megbiacutezaacutesaikra vonatkozoacute megfeleltneacutel alacsonyabb (bdquoTeljesiacutetmeacutenyjaviacutetaacutes szuumlkseacutegesrdquo vagy bdquoNem megfelelőrdquo) megbiacutezaacutesi minősiacuteteacutesekről Emellett eacutertesiacutetik az anyavaacutellalatokkoumlzpontok koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető partnereit ha uumlgyfeacutelcsoportjuk valamelyik leaacutenyvaacutellalataacutetkapcsolt vaacutellalkozaacutesaacutet olyan tagvaacutellalat auditaacutelja ahol jelentős minőseacutegi probleacutemaacutekat azonosiacutetottak a QPR soraacuten
Kockaacutezati Megfeleleacutesi Program (RCP)A KPMG International minden tagvaacutellalatra vonatkozoacute minőseacuteg-ellenőrzeacutesi iraacutenyelveket eacutes folyamatokat dolgoz ki eacutes tart fenn Ezek az iraacutenyelvek eacutes folyamatok valamint a kapcsoloacutedoacute eljaacuteraacutesok az 1 teacutemaszaacutemuacute nemzetkoumlzi minőseacuteg-ellenőrzeacutesi standard koumlvetelmeacutenyeit tartalmazzaacutek Az eacuteves RCP soraacuten hathatoacutes eacuterteacutekeleacutesi programot hajtunk veacutegre amely a minőseacuteg-ellenőrzeacutesek eacutes eljaacuteraacutesok dokumentaacutelaacutesaacutet a kapcsoloacutedoacute megfeleleacutesi teszteleacutest eacutes a kiveacutetelekről cselekveacutesi tervekről eacutes koumlvetkezteteacutesekről toumlrteacutenő jelenteacutesteacutetelt foglalja magaacuteban
Az RCP ceacutelja hogy
ndash nyomon koumlvesse dokumentaacutelja eacutes felmeacuterje azt mennyire felel meg a magyarorszaacutegi KPMG minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszere a globaacutelis minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi iraacutenyelveknek valamint a szakmai szolgaacuteltataacutesok nyuacutejtaacutesaacutera vonatkozoacute kulcsfontossaacuteguacute jogi eacutes szabaacutelyozoacutei koumlvetelmeacutenyeknek
ndash megalapozza a magyarorszaacutegi KPMG arra vonatkozoacute eacuterteacutekeleacuteseacutet hogy a taacutersasaacuteg eacutes munkavaacutellaloacutei megfelelnek a relevaacutens szakmai standardoknak eacutes szabaacutelyozoacutei koumlvetelmeacutenyeknek
Hiaacutenyossaacutegok azonosiacutetaacutesa eseteacuten megfelelő cselekveacutesi terveket kell kidolgoznunk
Globaacutelis Megfeleleacutesi Ellenőrzeacutes (GCR) programHaacuteromeacutevente legalaacutebb egyszer minden egyes tagvaacutellalatnaacutel GCR-t hajt veacutegre a KPMG International adott tagvaacutellalattoacutel fuumlggetlen GCR-munkacsoportja
A GCR minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszeruumlnk aacuteltalunk veacutegzett eacuterteacutekeleacuteseacutenek fuumlggetlen feluumlgyeleteacutet nyuacutejtja beleeacutertve
ndash a minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutes iraacutenti elkoumltelezettseacuteguumlnket (vezetőseacutegi szemleacutelet) valamint hogy milyen meacuterteacutekben taacutemogatja eacutes erősiacuteti az aacutetfogoacute feleacutepiacuteteacutes iraacutenyiacutetaacutes eacutes finansziacuterozaacutes ezt az elkoumltelezettseacuteget
ndash RCP-nk teljesseacutegeacutet eacutes hathatoacutessaacutegaacutet
Az ellenőrzeacuteseket veacutegző GCR munkacsoport fuumlggetlen a KPMG Hungaacuteria Kft-től objektiacutev eacutes ismeri a globaacutelis minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi iraacutenyelveket
Cselekveacutesi terveket dolgozunk ki vaacutelaszul minden GCR-megaacutellapiacutetaacutesra eacutes egyeztetjuumlk ezeket a GCR-munkacsoporttal A cselekveacutesi tervek megvaloacutesiacutetaacutesaacutet nyomon koumlveti a GCR koumlzponti munkacsoport Az eredmeacutenyekről jelenteacutes keacuteszuumll a Globaacutelis Minőseacuteg- eacutes Kockaacutezatkezeleacutesi Iraacutenyiacutetoacute Csoportnak (GQRMSG) illetve szuumlkseacuteg eseteacuten a KPMG International megfelelő vezetőseacutegeacutenek eacutes a megfelelő regionaacutelis vezetőseacutegnek annak segiacuteteacutese ceacuteljaacuteboacutel hogy biztosiacutetva legyen a probleacutemaacutet kikuumlszoumlboumllő leacutepeacutesek időben toumlrteacutenő megteacutetele a tagvaacutellalatnaacutel
Ok-okozati elemzeacutes (Root Cause Analysis ndash RCA)A magyarorszaacutegi KPMG ok-okozati elemzeacutest veacutegez a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi probleacutemaacutek azonosiacutetaacutesa
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 25
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
eacutes kezeleacutese ceacuteljaacuteboacutel hogy elkeruumllje azok uacutejboacuteli előfordulaacutesaacutet eacutes segiacutetsen joacute gyakorlatokat azonosiacutetani a folyamatos fejlődeacutes reacuteszekeacutent 2017-ben a Globaacutelis RCA 5 leacutepeacutesből aacutelloacute elvein alapuloacute RCA-keacutepzeacutesen azok vettek reacuteszt a magyarorszaacutegi KPMG-neacutel akik RCA-t fognak veacutegezni illetve akik az RCA-t veacutegzőket iraacutenyiacutetjaacutek majd A keacutepzeacutes koumlzoumls platformot biztosiacutet az RCA erőforraacutes-biztosiacutetaacutesaacuteval tervezeacuteseacutevel eacutes veacutegrehajtaacutesaacuteval kapcsolatos gyakorlatok eacutes keacuteszseacutegek fejleszteacuteseacutehez
A Globaacutelis RCA 5 leacutepeacutesből aacutelloacute elvei a koumlvetkezők
Probleacutema-meghataacuterozaacutes
Adatgyűjteacutes eacutes -elemzeacutes
Hateacutekonysaacuteg nyomon koumlveteacutese
Ok(ok) meghataacuterozaacutesa
Javiacutetoacute inteacutezkedeacutes azonosiacutetaacutesa eacutes megvaloacutesiacutetaacutesa
25
1
34
A tagvaacutellalatok felelősseacutege az RCA veacutegrehajtaacutesa eacutes ezaacuteltal megfelelő javiacutetaacutesi tervek azonosiacutetaacutesa majd kidolgozaacutesa az azonosiacutetott koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi probleacutemaacutekra vonatkozoacutean
A KPMG Hungaacuteria Kft-neacutel a koumlnyvvizsgaacutelati teruumllet vezetője felelős a cselekveacutesi tervek kidolgozaacutesaacuteeacutert eacutes megvaloacutesiacutetaacutesaacuteeacutert az RCA eredmeacutenyekeacuteppen beleeacutertve a megoldaacutesok tulajdonosainak azonosiacutetaacutesaacutet A kockaacutezatkezeleacutesi partner koumlveti nyomon azok megvaloacutesiacutetaacutesaacutet
Fejleszteacutesi javaslatokGlobaacutelis szinten a GAQIC-on eacutes a GQRMSG-n keresztuumll a KPMG International ellenőrzi a minőseacutegmonitoring programok eredmeacutenyeit elemzi a tagtaacutersasaacutegoknaacutel feltaacutert okokat valamint a cselekveacutesi terveket tovaacutebbaacute szuumlkseacuteg szerint tovaacutebbi globaacutelis inteacutezkedeacuteseket dolgoz ki
A GAQIC megvizsgaacutelja a belső minőseacuteg-ellenőrzeacutesekből eacutes a kuumllső ellenőrzeacutesekből adoacutedoacute egeacutesz haacuteloacutezatra kiterjedő uumlgyeket nyomon koumlveti a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi probleacutemaacutek kezeleacutese tereacuten eleacutert haladaacutest eacutes javaslatokat tesz a Globaacutelis Koumlnyvvizsgaacutelati Iraacutenyiacutetoacute Csoportnak (Global Audit Steering Group GASG) koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi keacuterdeacutesekre vonatkozoacutean
Eddig a KPMG International aacuteltal kidolgozott globaacutelis javiacutetaacutesi tervek ceacutelja a kultuacuteraacutenak eacutes a viselkedeacutesnek a KPMG-haacuteloacutezat egeacuteszeacuteben toumlrteacutenő megvaacuteltoztataacutesa valamint a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoportok KPMG-tagvaacutellalatokon beluumlli koumlvetkezetes teljesiacutetmeacutenyeacutenek eleacutereacutese volt A javiacutetaacutesi terveket globaacutelis keacutepzeacutesek eszkoumlzoumlk eacutes uacutetmutataacutes kidolgozaacutesaacuten keresztuumll valoacutesiacutetottaacutek meg amelyek ceacutelja koumlvetkezetesseacuteg eleacutereacutese annak biztosiacutetaacutesa hogy az alapok helyesek legyenek eacutes a legjobb gyakorlat megosztaacutesra keruumlljoumln a haacuteloacutezatban
3712 SzabaacutelyozoacutekA Nemzetgazdasaacutegi Miniszteacuterium Koumlnyvvizsgaacuteloacutei Koumlzfeluumlgyeleti Főosztaacutelya 2015 novembereacuteben veacutegzett minőseacuteg-ellenőrzeacutest a magyarorszaacutegi KPMG-neacutel A koumlvetkező ellenőrzeacutes 2018-ban lesz
Az ellenőrzeacutesek nem azonosiacutetottak olyan uumlgyeket amelyek leacutenyeges hataacutessal vannak jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelati uumlzleti teveacutekenyseacuteguumlnk veacutegzeacuteseacutere A taacutersasaacuteg bdquomegfeleltrdquo minősiacuteteacutest kapott (a legmagasabb eleacuterhető szint)
A Magyar Koumlnyvvizsgaacuteloacutei Kamara hateacuteves ciklusban ellenőriz minden jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegző termeacuteszetes szemeacutely bejegyzett koumlnyvvizsgaacuteloacutet a Koumlzfeluumlgyeleti Bizottsaacuteg a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacuteknaacutel koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegző termeacuteszetes szemeacutely bejegyzett koumlnyvvizsgaacuteloacutet ellenőrzi haacuteromeacuteves ciklusban
A magyarorszaacutegi KPMG minden olyan koumlnyvvizsgaacuteloacuteja akit a jelen uumlzleti eacutev veacutegeacuteig ellenőriztek bdquomegfeleltrdquo minősiacuteteacutest kapott egy kiveacutetellel amikor a megbiacutezaacutes bdquomegjegyzeacutessel megfeleltrdquo minősiacuteteacutest kapott
A magyarorszaacutegi KPMG az USA-beli PCAOB-naacutel is be van jegyezve
A KPMG International rendszeres keacutetoldaluacute kommunikaacutecioacutet folytat a vilaacuteg koumlzfeluumlgyeleti testuumlleteit toumlmoumlriacutető IFIAR-ral (International Forum of Independent Audit Regulators) hogy megvitassa a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacutegeacutevel kapcsolatos eacuteszreveacuteteleket eacutes az ezek haacuteloacutezati szinten toumlrteacutenő kezeleacuteseacutere tett leacutepeacuteseket
3713 Uumlgyfelektől kapott visszajelzeacutesekProaktiacutevan visszajelzeacutest keacuteruumlnk uumlgyfeleinktől szemeacutelyes beszeacutelgeteacuteseken valamint harmadik feles felmeacutereacutesek uacutetjaacuten hogy nyomon koumlvessuumlk a nyuacutejtott szolgaacuteltataacutesokkal valoacute eleacutegedettseacuteguumlket Igyekszuumlnk magunkeacutevaacute tenni ezt a visszajelzeacutest eacutes dinamikus vaacuteltoztataacutesokat hajtunk veacutegre mind a megbiacutezaacutes mind a taacutersasaacuteg szintjeacuten hogy megfeleljuumlnk uumlgyfeleink igeacutenyeinek
3714 A panaszok nyomon koumlveteacuteseEljaacuteraacutesokat alakiacutetottunk ki a munkaacutenk minőseacutegeacutere vonatkozoacutean kapott panaszok nyomon koumlveteacuteseacutere eacutes kezeleacuteseacutere Ezekről az eljaacuteraacutesokroacutel aacuteltalaacutenos uumlzleti felteacuteteleink tartalmaznak reacuteszleteket
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201726
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
4 Peacutenzuumlgyi informaacutecioacutekA KPMG Hungaacuteria Kft legjelentősebb peacutenzuumlgyi adatai a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő peacutenzuumlgyi eacutevre
Aacuterbeveacutetel 2017 millioacute forint
A koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacute egyseacutegek eacuteves eacutes oumlsszevont (konszolidaacutelt) eacuteves peacutenzuumlgyi kimutataacutesainak jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelataacuteboacutel szaacutermazoacute beveacutetelek
497
Maacutes szervezetek eacuteves eacutes oumlsszevont (konszolidaacutelt) eacuteves peacutenzuumlgyi kimutataacutesainak jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelataacuteboacutel szaacutermazoacute beveacutetelek
3518
A jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleknek nyuacutejtott a jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesoktoacutel elteacuterő engedeacutelyezett szolgaacuteltataacutesokboacutel szaacutermazoacute beveacutetelek
1061
Maacutes szervezeteknek nyuacutejtott a jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesoktoacutel elteacuterő szolgaacuteltataacutesokboacutel szaacutermazoacute beveacutetelek
2453
Eacuterteacutekesiacuteteacutes nettoacute aacuterbeveacutetele 7528
Reacuteszben a raacutefordiacutetott munkaoacuteraacutek alapjaacuten szaacutemiacutetott araacutenyosiacutetaacutessal meghataacuterozva
Maacutes szervezeteknek nyuacutejtott a jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesoktoacutel elteacuterő szolgaacuteltataacutesok jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfelektől elteacuterő uumlgyfelek reacuteszeacutere veacutegzett koumlnyvvizsgaacutelati eacutes egyeacuteb bizonyossaacutegot nyuacutejtoacute szolgaacuteltataacutesokat koumlzvetiacutetett szolgaacuteltataacutesokat egyeacuteb szolgaacuteltataacutesi diacutejakat treacutening diacutejakat foglalnak magukban A KPMG Hungaacuteria Kft adoacutetanaacutecsadaacutesi szolgaacuteltataacutest nem veacutegez
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 27
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
5 A partnerek javadalmazaacutesaA partnerek nyereseacutegreacuteszesedeacutese
A partnerek a KPMG CEE Partnership feloszthatoacute nyereseacutegeacuteből kapjaacutek javadalmazaacutesukat eacutes szemeacutelyes felelősseacuteguumlk a nyugdiacutej eacutes a legtoumlbb egyeacuteb juttataacutes finansziacuterozaacutesa A nyereseacuteg partnerek koumlzoumltti felosztaacutesaacutera a magyarorszaacutegi KPMG vezeacuterigazgatoacuteja tesz javaslatot miutaacuten eacuterteacutekelte az egyes partnerek hozzaacutejaacuterulaacutesaacutet az adott eacutev eredmeacutenyeihez az egyeztetett eacuteves ceacutelok tuumlkreacuteben A KPMG CEE elnoumlke hagyja joacutevaacute ezt a folyamatot eacutes feluumlgyeli annak alkalmazaacutesaacutet
A partneri javadalmazaacutes vaacuteltozoacute reacuteszeacutere vonatkozoacute politikaacutenk szaacutemos teacutenyezőt vesz figyelembe beleeacutertve a munka minőseacutegeacutet az uumlgyfeacutelszolgaacutelat soraacuten mutatott kivaacuteloacutesaacutegot az aacuterbeveacutetel eacutes a joumlvedelmezőseacuteg noumlvekedeacuteseacutet a vezeteacutest eacutes a KPMG Eacuterteacutekeinek eacuteletre vaacuteltaacutesaacutet A koumlnyvvizsgaacutelati partnerek szaacutemaacutera nem megengedett hogy nem koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesok koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleik reacuteszeacutere toumlrteacutenő eladaacutesaacuteval kapcsolatos ceacuteljaik legyenek vagy ebből szaacutermazoacute javadalmazaacutest kapjanak Emellett javadalmazaacutesuk teljesiacutetmeacutenyhez kapcsoloacutedoacute komponenseacutenek egy reacutesze annak eacuterteacutekeleacuteseacuten alapul hogy mennyire keacutepesek koumlnyvvizsgaacutelati minőseacuteget nyuacutejtani
Jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegző bejegyzett koumlnyvvizsgaacuteloacutek
A jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegző bejegyzett koumlnyvvizsgaacuteloacutekat akik nem partnerek eacuteves ceacutelkitűzeacuteseik (amelyek tartalmaznak minőseacutegi koumlnyvvizsgaacutelatok nyuacutejtaacutesaacutera vonatkozoacute ceacutelokat is) tuumlkreacuteben eacuterteacutekelik eacutes fizeteacutesből eacutes preacutemiumboacutel aacutelloacute javadalmazaacutest kapnak
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201728
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
6 Haacuteloacutezati konstrukcioacutek61 Jogi feleacutepiacuteteacutes
A KPMG-haacuteloacutezat fuumlggetlen vaacutellalatai tagvaacutellalatai a svaacutejci szoumlvetkezetkeacutent műkoumldő KPMG Internationalnek amely a svaacutejci toumlrveacutenyek szerint alapiacutetott jogi szemeacutely
A KPMG International a KPMG haacuteloacutezataacutehoz tartozoacute tagvaacutellalatok koumlzoumls javaacutera veacutegez uumlzleti teveacutekenyseacuteget de nem nyuacutejt szakmai szolgaacuteltataacutesokat uumlgyfeleknek Kizaacuteroacutelag a tagvaacutellalatok nyuacutejtanak szakmai szolgaacuteltataacutesokat
A KPMG International egyik fő ceacutelja hogy a tagvaacutellalatok szaacutemaacutera megkoumlnnyiacutetse a magas sziacutenvonaluacute koumlnyvvizsgaacutelati adoacute- eacutes uumlzleti tanaacutecsadaacutesi szolgaacuteltataacutesok nyuacutejtaacutesaacutet egyseacuteges munka- eacutes magatartaacutesi iraacutenyelveket standardokat dolgoz ki elősegiacuteti azok tagvaacutellalatok aacuteltali bevezeteacuteseacutet eacutes megtartaacutesaacutet veacutedi a KPMG nevet eacutes maacuterkaacutet eacutes taacutemogatja annak hasznaacutelataacutet
A KPMG International olyan gazdaacutelkodoacute egyseacuteg amely valamennyi tagvaacutellalattoacutel jogilag elkuumlloumlnuumllt szervezet A KPMG International eacutes a tagvaacutellalatok nem alkotnak globaacutelis partnerseacuteget vagy koumlzoumls vaacutellalkozaacutest nincsenek megbiacutezoacutei vagy megbiacutezotti kapcsolatban eacutes egymaacutessal nincsenek partnerseacutegi viszonyban Egyetlen tagvaacutellalatnak sem aacutell jogaacuteban a KPMG International vagy baacutermely maacutes tagvaacutellalat neveacuteben koumltelezettseacuteget vaacutellalni harmadik felek feleacute eacutes a KPMG International sem jogosult semmifeacutele moacutedon koumltelezettseacuteget vaacutellalni baacutermelyik tagvaacutellalat neveacuteben
A haacuteloacutezatba tartozoacute egyes koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok neve eacutes az EUEuroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg teruumlleteacuten leacutevő orszaacutegok amelyekben
az egyes haacuteloacutezati tagvaacutellalatok jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegző koumlnyvvizsgaacuteloacutekeacutent vannak minősiacutetve vagy ahol szeacutekhelyuumlk koumlzponti adminisztraacutecioacutejuk vagy fő telephelyuumlk van a koumlvetkező linken eacuterhető el illetve az A4 melleacutekletben van felsorolva
EUEuroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg teruumlleteacuten leacutevő koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok eacuteves eacutes konszolidaacutelt peacutenzuumlgyi kimutataacutesok jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelataacuteboacutel szaacutermazoacute teljes aacuterbeveacutetele4
Az EU eacutes az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg tagaacutellamaiban leacutevő KPMG koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok eacuteves eacutes konszolidaacutelt peacutenzuumlgyi kimutataacutesok jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelataacuteboacutel szaacutermazoacute oumlsszesiacutetett aacuterbeveacutetele 27 milliaacuterd euroacute volt a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő eacutevben Az EUEuroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatboacutel szaacutermazoacute oumlsszesiacutetett aacuterbeveacuteteladatok a lehető legjobban kiszaacutemiacutethatoacute moacutedon vannak bemutatva eacutes a 2017 szeptember 30-aacuten veacutegződő 12 hoacutenap soraacuten eacuterveacutenyes aacutetlagaacuterfolyamon lettek aacutetszaacutemiacutetva
62 A tagvaacutellalatok felelősseacutegei eacutes koumltelezettseacutegei
A KPMG Internationallel koumltoumltt megaacutellapodaacutesok eacutertelmeacuteben a tagvaacutellalatoknak meg kell felelniuumlk a KPMG International iraacutenyelveinek eacutes szabaacutelyozaacutesainak beleeacutertve a műkoumldeacutest eacutes az uumlgyfelek reacuteszeacutere toumlrteacutenő versenykeacutepes szolgaacuteltataacutesnyuacutejtaacutest iraacutenyiacutetoacute minőseacutegi
standardokat Ez folyamatossaacutegot eacutes stabilitaacutest biztosiacutetoacute szilaacuterd struktuacuteraacutet valamint globaacutelis strateacutegiaacutek aacutetveacuteteleacutere (bejoumlvő eacutes kimenő) erőforraacutesok megosztaacutesaacutera multinacionaacutelis uumlgyfelek kiszolgaacutelaacutesaacutera kockaacutezatkezeleacutesre eacutes globaacutelis moacutedszerek valamint eszkoumlzoumlk alkalmazaacutesaacutera valoacute keacutepesseacuteget foglal magaacuteban
Minden egyes tagvaacutellalat felelősseacuteget vaacutellal gazdaacutelkodaacutesaacuteeacutert eacutes munkaacutejaacutenak minőseacutegeacuteeacutert A tagvaacutellalatok elkoumltelezettek a koumlzoumls KPMG-Eacuterteacutekek mellett
A KPMG International teveacutekenyseacutegeit a tagvaacutellalatok aacuteltal fizetett oumlsszegekből finansziacuterozzaacutek Az adott oumlsszegek kiszaacutemiacutetaacutesaacutenak alapjaacutet a Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg hagyja joacutevaacute eacutes koumlvetkezetesen alkalmazza a tagvaacutellalatokra Egy adott ceacuteg KPMG-tagvaacutellalati staacutetusza valamint a KPMG-haacuteloacutezatban valoacute reacuteszveacutetele megszűnhet toumlbbek koumlzoumltt ha nem felelt meg a KPMG International aacuteltal meghataacuterozott politikaacuteknak eacutes szabaacutelyozaacutesoknak beleeacutertve a minőseacutegi standardokat vagy a KPMG International feleacute fennaacutelloacute baacutermilyen egyeacuteb koumltelmeacutenek
63 Szakmai felelősseacutegbiztosiacutetaacutes
Jelentős biztosiacutetaacutesi fedezet aacutell fenn a szakmai mulasztaacutesi koumlveteleacutesek rendezeacuteseacutere A fedezet teruumlleti lefedettseacuteget nyuacutejt vilaacutegszerte eacutes az valamennyi KPMG-tagvaacutellalat szaacutemaacutera eleacuterhető
64 Iraacutenyiacutetaacutesi szerkezet A KPMG International legfontosabb iraacutenyiacutetaacutesi eacutes vezető testuumlletei a Globaacutelis Tanaacutecs a Globaacutelis
Laacutebjegyzetek
4 A bemutatott peacutenzuumlgyi informaacutecioacutek az uumlgyfeleknek szakmai szolgaacuteltataacutesokat nyuacutejtoacute az EU eacutes az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg tagaacutellamaiban leacutevő kuumlloumlnaacutelloacute KPMG-tagvaacutellalatok oumlsszesiacutetett informaacutecioacutei Az informaacutecioacutek oumlsszesiacuteteacutese kizaacuteroacutelag prezentaacutecioacutes ceacutelboacutel toumlrteacutent A KPMG International nem nyuacutejt szolgaacuteltataacutesokat uumlgyfeleknek eacutes ennek megfelelően nem termel uumlgyfelektől szaacutermazoacute aacuterbeveacutetelt
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 29
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Igazgatoacutesaacuteg eacutes a Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumllet
Globaacutelis TanaacutecsA Globaacutelis Tanaacutecs magas szintű iraacutenyiacutetaacutesi feladatokra oumlsszpontosiacutet eacutes foacuterumot biztosiacutet a tagvaacutellalatok koumlzoumltti nyiacutelt megbeszeacuteleacuteshez eacutes kommunikaacutecioacutehoz
A koumlzgyűleacutessel megegyező funkcioacutekat laacutet el (joacutellehet a KPMG Internationalnek nincs jegyzett tőkeacuteje eacutes csak tagjai vannak reacuteszveacutenyesei nincsenek)
Toumlbbek koumlzoumltt a Globaacutelis Tanaacutecs vaacutelasztja meg az elnoumlkoumlt tovaacutebbaacute joacutevaacutehagyja a Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg tagjainak kinevezeacuteseacutet Keacutepviselőket foglal magaacuteban 58 tagvaacutellalattoacutel amelyek a svaacutejci toumlrveacutenyekből kifolyoacutelag a KPMG International bdquotagjairdquo Az alengedeacutelyeseket rendszerint koumlzvetve keacutepviseli valamelyik tag
Globaacutelis IgazgatoacutesaacutegA Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg a KPMG International fő iraacutenyiacutetoacute eacutes feluumlgyeleti szerve A Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg legfontosabb feladatai koumlzeacute tartozik a strateacutegia joacutevaacutehagyaacutesa a KPMG maacuterkaneacutev veacutedelme eacutes erősiacuteteacutese a KPMG International vezeteacuteseacutenek feluumlgyelete valamint iraacutenyelvek eacutes szabaacutelyozaacutesok joacutevaacutehagyaacutesa Emellett felvesz tagvaacutellalatokat
A Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg tagjai a globaacutelis elnoumlk a haacuterom reacutegioacute (Amerika Aacutezsiai-csendes-oacuteceaacuteni teacuterseacuteg [ASPAC] eacutes Euroacutepa Koumlzel-Kelet eacutes Afrika [EMA]) elnoumlkei eacutes szaacutemosan a tagvaacutellalatok szenior partnerei koumlzuumll
Vezetője a globaacutelis elnoumlk akit a globaacutelis elnoumlkből az egyes reacutegioacutek elnoumlkeiből eacutes jelenleg neacutegy maacutesik tagvaacutellalati szenior partnerből aacutelloacute Vezetői Bizottsaacuteg taacutemogat A Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg tagjainak 2017 oktoacuteber 1-jei listaacuteja rendelkezeacutesre aacutell a Nemzetkoumlzi Eacuteves Aacutettekinteacutesben
A Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg egyik tagjaacutet vaacutelasztjaacutek meg vezető igazgatoacutenak azok az igazgatoacutesaacutegi tagok akik
nem tagjai a Vezetői Bizottsaacutegnak) (bdquonem vezetőseacutegirdquo tagok) A vezető igazgatoacute fő szerepe hogy koumlzvetiacutető legyen a globaacutelis elnoumlk eacutes a Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg bdquonem vezetőseacutegirdquo tagjai koumlzoumltt
Globaacutelis Vezetőseacutegi TestuumlletA Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg bizonyos feladatokat aacutetruhaacutezott a Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumlletre Ezek a feladatok magukban foglaljaacutek a globaacutelis strateacutegia kidolgozaacutesaacutet a Vezetői Bizottsaacuteggal egyuumlttműkoumldve A Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumllet emellett taacutemogatja a tagvaacutellalatokat a globaacutelis strateacutegia veacutegrehajtaacutesaacuteban eacutes felelős az elkoumltelezettseacutegekre vonatkozoacute elszaacutemoltataacutesukeacutert
A testuumllet vezetője a globaacutelis elnoumlk tagjai pedig a globaacutelis műkoumldeacutesi igazgatoacute (Chief Operating Oficer ndash COO) a globaacutelis adminisztratiacutev igazgatoacute (Chief Administration Officer ndash CAO) a funkcioacutek eacutes az infrastruktuacutera globaacutelis vezetői valamint a jogtanaacutecsos
A Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumllet tagjainak 2017 oktoacuteber 1-jei listaacuteja rendelkezeacutesre aacutell a Nemzetkoumlzi Eacuteves Aacutettekinteacutesben
Globaacutelis Iraacutenyiacutetaacutesi CsoportokA Globaacutelis Iraacutenyiacutetaacutesi Csoportok szorosan egyuumlttműkoumldnek a regionaacutelis eacutes tagvaacutellalati vezetőseacuteggel hogy
ndash megfelelő koumlnyvvizsgaacutelati eacutes minőseacuteg-kockaacutezatkezeleacutesi iraacutenyelveket alakiacutetsanak ki eacutes kommunikaacuteljanak
ndash hateacutekony eacutes eredmeacutenyes kockaacutezati folyamatokat tegyenek lehetőveacute a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacuteg elősegiacuteteacutese eacuterdekeacuteben
ndash proaktiacutevan azonosiacutetsaacutek eacutes csoumlkkentseacutek a haacuteloacutezatot eacuterintő kritikus kockaacutezatokat
A Globaacutelis Iraacutenyiacutetaacutesi Csoportok a Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumllet feluumlgyelete alatt műkoumldnek A Globaacutelis Koumlnyvvizsgaacutelati Iraacutenyiacutetaacutesi
Csoport eacutes a Globaacutelis Minőseacuteg- eacutes Kockaacutezatkezeleacutesi Iraacutenyiacutetaacutesi Csoport szerepeacutet reacuteszletesebben a KPMG International Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacuteseacutenek 2 sz melleacuteklete tartalmazza
Minden tagvaacutellalat a haacuterom reacutegioacute (Amerika ASPAS EMA) valamelyikeacutenek reacutesze Mindegyik reacutegioacutenak van egy Regionaacutelis Igazgatoacutesaacutega amely a regionaacutelis elnoumlkből a regionaacutelis műkoumldeacutesi vagy vezeacuterigazgatoacuteboacutel az alreacutegioacutek keacutepviselőiből eacutes az adott helyzetnek megfelelően maacutes tagokboacutel aacutell Az egyes Regionaacutelis Igazgatoacutesaacutegok konkreacutetan a reacutegioacutejukhoz tartozoacute tagvaacutellalatok igeacutenyeire oumlsszpontosiacutetanak eacutes segiacutetik a KPMG International iraacutenyelveinek eacutes eljaacuteraacutesainak megvaloacutesiacutetaacutesaacutet a reacutegioacuteban
A KPMG Internationalre vonatkozoacute egyeacuteb reacuteszleteket beleeacutertve az iraacutenyiacutetaacutesi konstrukcioacutekat a 2017 eacutevi KPMG International Aacutetvilaacutegiacutetaacutesi jelenteacutes 2 sz melleacuteklete tartalmaz
65 Teruumlleti minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi vezetőkA Minőseacuteg Kockaacutezat eacutes Szabaacutelyozaacutes Globaacutelis Vezetője nevezi ki a teruumlleti minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi vezetőket akik
ndash felmeacuterik a tagvaacutellalat abboacutel a ceacutelboacutel tett minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi erőfesziacuteteacuteseinek hateacutekonysaacutegaacutet hogy azonosiacutetsa eacutes csoumlkkentse a tagvaacutellalatot eacutes a haacuteloacutezatot eacuterintő jelentős kockaacutezatokat valamint aktiacutevan nyomon koumlvetik a globaacutelis minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi strateacutegiaacutekkal eacutes prioritaacutesokkal valoacute oumlsszhangot
ndash megosztjaacutek a vezető legjobb minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi gyakorlatokat
ndash jelenteacutest tesznek a Minőseacuteg Kockaacutezat eacutes Szabaacutelyozaacutes Globaacutelis Vezetőjeacutenek
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201730
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
7 A magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutegaacutenak nyilatkozata a minőseacuteg-ellenőrzeacutesek hateacutekonysaacutegaacuteroacutel eacutes a fuumlggetlenseacutegrőlAz ebben a jelenteacutesben felvaacutezolt a magyarorszaacutegi KPMG szaacutemaacutera a minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszer alapjakeacutent szolgaacuteloacute inteacutezkedeacutesek eacutes eljaacuteraacutesok ceacutelja kellő fokuacute bizonyossaacuteg nyuacutejtaacutesa arra vonatkozoacutean hogy az aacuteltalunk veacutegrehajtott jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatok megfelelnek a vonatkozoacute jogszabaacutelyoknak eacutes szabaacutelyozaacutesoknak Eredendő korlaacutetai miatt a minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszernek nem ceacutelja abszoluacutet bizonyossaacutegot nyuacutejtani arra vonatkozoacutean hogy megtoumlrteacutenne a relevaacutens jogszabaacutelyoknak eacutes szabaacutelyozaacutesoknak valoacute meg nem feleleacutes megelőzeacutese vagy feltaacuteraacutesa
A magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutega meacuterlegelte
ndash a minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszereknek ebben a jelenteacutesben leiacutert kialakiacutetaacutesaacutet eacutes műkoumldeacuteseacutet
ndash a magyarorszaacutegi KPMG tagvaacutellalatok aacuteltal műkoumldtetett
kuumlloumlnboumlző megfeleleacutesi programok megaacutellapiacutetaacutesait (beleeacutertve a KPMG Internationalnek a 371 pontban ismertetett Ellenőrzeacutesi Programjait eacutes a helyi megfeleleacutesi nyomon koumlveteacutesi programjainkat) valamint
ndash a szabaacutelyozoacutei ellenőrzeacutesek megaacutellapiacutetaacutesait valamint az azt koumlvető utaacutenkoumlveteacutesi eacutesvagy a probleacutemaacutek kikuumlszoumlboumlleacuteseacutere iraacutenyuloacute leacutepeacuteseket
Mindezen bizonyiacuteteacutekok alapjaacuten a magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutega kellő szintű bizonyossaacuteggal megerősiacuteti hogy a ceacuteguumlnkoumln beluumlli minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszerek hateacutekonyan műkoumldtek a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő uumlzleti eacutevben
A magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutega tovaacutebbaacute megerősiacuteti hogy fuumlggetlenseacutegi megfeleleacutesi belső ellenőrzeacutesre keruumllt sor a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő uumlzleti eacutevben
Budapest 2018 januaacuter 31
Robert Stoumlllinger
Vezeacuterigazgatoacute eacutes a Vezetőseacutegi bizottsaacuteg elnoumlke
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 31
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
A MelleacutekletekA1 A magyarorszaacutegi KPMG leaacutenyvaacutellalatai
A KPMG Tanaacutecsadoacute Kft a KPMG Hungaacuteria Kft leaacutenyvaacutellalata amely adoacuteuumlgyekkel kapcsolatos eacutes egyeacuteb tanaacutecsadaacutesi szolgaacuteltataacutesokat nyuacutejt uumlgyfeleknek
Egyeacuteb kapcsolatokA KPMG Legal Toacuteaacutesoacute Uumlgyveacutedi Iroda 2016 januaacuter 8-aacutetoacutel alengedeacutelyes lett Uumlgyveacutedi szabaacutelyozaacutesi koumlvetelmeacutenyek miatt a magyarorszaacutegi KPMG a KPMG Legal Toacuteaacutesoacute Uumlgyveacutedi Irodaacuten keresztuumll nyuacutejt jogi szolgaacuteltataacutesokat uumlgyfeleinek Szabaacutelyozoacutei korlaacutetozaacutesok miatt a KPMG Legal Toacuteaacutesoacute Uumlgyveacutedi Iroda tulajdonosa dr Toacuteaacutesoacute Baacutelint KPMG CEE partner aki a jogi szolgaacuteltataacutesokeacutert felelős
A KPMG Hungaacuteria Kft kisebbseacutegi tulajdonosa a KPMG Global Services Hungary Kft-nek amely nem szerepel ebben a jelenteacutesben
A2 Koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek
Az alaacutebbiakban koumlzoumlljuumlk azoknak a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleknek a listaacutejaacutet amelyek tekinteteacuteben a KPMG Hungaacuteria Kft a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő eacutevben jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegzett Ebből a ceacutelboacutel a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute fogalma az amit a Magyar Koumlnyvvizsgaacuteloacutei Kamaraacuteroacutel a koumlnyvvizsgaacuteloacutei teveacutekenyseacutegről valamint a koumlnyvvizsgaacuteloacutei koumlzfeluumlgyeletről szoacuteloacute 2007 eacutevi LXXV toumlrveacuteny meghataacuteroz ahol a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacute az a gazdaacutelkodoacute amelynek aacutetruhaacutezhatoacute eacuterteacutekpapiacuterjait az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg valamely aacutellamaacutenak szabaacutelyozott piacaacuten kereskedeacutesre befogadtaacutek valamint minden
olyan gazdaacutelkodoacute amelyet egyeacuteb jogszabaacutelyok vagy szabaacutelyozaacutesok koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacutenak minősiacutetenek (bankok biztosiacutetoacutek eacutes broacutekerceacutegek) tovaacutebbaacute amelyeknek koumlnyvvizsgaacutelata a toumlrveacuteny eacutertelmeacuteben vett jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelat
Nyilvaacutenosan jegyzett gazdaacutelkodoacute egyseacutegekCIB Bank Zrt
Egyeacuteb koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek
Hitelinteacutezetek Banif Plus Bank Zrt
BUDAPEST Hitel- eacutes Fejleszteacutesi Bank Zrt
Duna Takareacutek Bank Zrt
Fundamenta-Lakaacuteskassza Lakaacutestakareacutekpeacutenztaacuter Zrt
KDB Bank Euroacutepa Zrt
Raiffeisen Bank Zrt
SOPRON BANK BURGENLAND Zrt
Biztosiacutetoacutek Allianz Hungaacuteria Biztosiacutetoacute Zrt
DAS Jogveacutedelmi Biztosiacutetoacute Zrt
ERGO Eacuteletbiztosiacutetoacute Zrt
ERSTE Vienna Insurance Group Biztosiacutetoacute Zrt
Magyar Posta Biztosiacutetoacute Zrt
Magyar Posta Eacuteletbiztosiacutetoacute Zrt
NN Biztosiacutetoacute Zrt
UNION Vienna Insurance Group Biztosiacutetoacute Zrt
Vienna Life Vienna Insurance Group Biztosiacutetoacute Zrt
Waacuteberer Hungaacuteria Biztosiacutetoacute Zrt
KELER Koumlzponti Eacuterteacutektaacuter Zrt
EU-beli koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek magyarorszaacutegi fioacutektelepeiBanco Primus Fioacutektelep Magyarorszaacuteg
Citibank Europe plc Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
Cofidis Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
Deutsche Bank AG Magyarorszaacutegi FioacutektelepeOberbank AG Magyarorszaacutegi Fioacutektelep
ING Bank N V Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
AWP PampC SA Magyarorszaacutegi Fioacutektelep
Coface Fioacutektelepe
Ergo Versicherung AG Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
Euler Hermes SA Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
HDI Versicherung AG Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
MAPFRE ASISTENCIA SA Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
NN Biztosiacutetoacute Zrt
Oumlsterreichische Hagelversicherung WaG Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201732
A KPMG munkataacutersai egyuumlttműkoumldnek annak eacuterdekeacuteben hogy eacuterteacuteket koumlzvetiacutetsenek az uumlgyfeleknek Szilaacuterdan hiszuumlnk koumlzoumls eacuterteacutekeinkben amelyek az uumlgyfelekkel eacutes az egymaacutessal szembeni viselkedeacutesuumlnk uacutetmutatoacutejaacuteul szolgaacutelnak
Peacuteldamutatoacute vezeteacutes
Cselekedeteink minden szinten peacuteldaacutet mutatnak arra neacutezve mit vaacuterunk el egymaacutestoacutel eacutes tagvaacutellalataink uumlgyfeleitől
Csapatmunka
A legjobbat hozzuk ki egymaacutesboacutel erős eacutes sikeres munkakapcsolatokat teremtve
Tisztelet eacutes megbecsuumlleacutes
Egyeacutenkeacutent eacutes csapattagkeacutent oumlnmagukeacutert valamint tudaacutesukeacutert keacuteszseacutegeikeacutert eacutes tapasztalatukeacutert tiszteljuumlk munkataacutersainkat
Teacutenyek kereseacutese eacutes feltaacuteraacutesa
A felteacutetelezeacutesek megkeacuterdőjelezeacuteseacutevel eacutes teacutenyekre toumlrekveacutessel erősiacutetjuumlk azt a joacute hiacuternevet amely roacutelunk mint megbiacutezhatoacute eacutes objektiacutev uumlzleti tanaacutecsadoacuteroacutel kialakult
Nyiacutelt eacutes őszinte kommunikaacutecioacute
Az informaacutecioacutekat tudaacutesunkat eacutes tanaacutecsainkat gyakran eacutes eacutepiacutető moacutedon megosztva kommunikaacutelunk a neheacutez helyzeteket baacutetorsaacuteggal eacutes paacutertatlansaacuteggal kezeljuumlk
Taacutersadalmi felelősseacutegvaacutellalaacutes
Felelős vaacutellalati polgaacuterkeacutent jaacuterunk el a koumlzoumlsseacutegeinkben veacutegzett munka eacutes a koumlrnyezet veacutedelme reacuteveacuten bőviacutetve keacuteszseacutegeinket tapasztalatainkat eacutes laacutetoacutekoumlruumlnket
Tisztesseacuteges magatartaacutes mindenekfelett
Folyamatosan toumlrekszuumlnk a legmagasabb szintű szakmai standardok betartaacutesaacutera helytaacutelloacute tanaacutecsot adunk eacutes szigoruacutean fenntartjuk fuumlggetlenseacuteguumlnket
A3 A KPMG eacuterteacutekei
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 33
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
A4 Az EU eacutes az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg teruumlleteacuten leacutevő KPMG koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok listaacuteja
Ez az EU eacutes az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg orszaacutegaiban leacutevő KPMG koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok ahogyan azokat a 200643EK EU iraacutenyelv 2 cikkelyeacutenek (3) bekezdeacutese meghataacuterozza listaacuteja Kizaacuteroacutelag abboacutel a ceacutelboacutel keacuteszuumllt hogy a KPMG-tagvaacutellalatok megfeleljenek a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacute egyseacutegek jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelataacutera
vonatkozoacute egyedi koumlvetelmeacutenyekről eacutes a 2005909EK bizottsaacutegi hataacuterozat hataacutelyon kiacutevuumll helyezeacuteseacuteről szoacuteloacute 5372014EU rendeletnek Keacutesziacutetette a KPMG International Cooperative (bdquoKPMGIrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutely amely nem nyuacutejt szakmai szolgaacuteltataacutesokat uumlgyfeleknek Legjobb tudomaacutesunk szerint a lista pontosan tuumlkroumlzi a 2017 szeptember 30-i aacutellapotot Mindazonaacuteltal nem tudjuk garantaacutelni eacutes nem is garantaacuteljuk annak pontossaacutegaacutet baacutermilyen adott időpontban
Hely Taacutersasaacuteg neve
Ausztria KPMG Austria GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Wien)
Ausztria KPMG Alpen-Treuhand GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Linz)
Ausztria KPMG Alpen-Treuhand GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Wien)
Ausztria KPMG Austria GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Linz)
Ausztria KPMG Niederoumlsterreich GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft
Ausztria Plan Treuhand GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Linz)
Ausztria Plan Treuhand GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Wien)
Ausztria Securitas Revisions- und Treuhandgesellschaft mbH
Ausztria TampA Wirtschaftsprufuumlngs- und Steuerberatungsgesellschaft mbH
Ausztria Treuhand ndash Salzburg GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft
Ausztria K 17 Wirtschaftspruumlfungs GmbH
Ausztria K 41 Wirtschaftspruumlfungs GmbH
Ausztria KPMG Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungs GmbH
Ausztria KPMG Burgenland Wirtschaftstreuhand GmbH
Ausztria SKP Schuumlszligling Kofler amp Partner GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft
Ausztria THS Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft mbH
Belgium KPMG BedrijfsrevisorenKPMG Reacuteviseurs dEntreprises
Bulgaacuteria KPMG Bulgaria OOD
Horvaacutetorszaacuteg KPMG Croatia doo za reviziju
Ciprus KPMG Limited
Cseh Koumlztaacutersasaacuteg KPMG Ceska republika Audit sro
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201734
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Daacutenia KPMG PS
Eacutesztorszaacuteg KPMG Baltics OUuml
Finnorszaacuteg KPMG Oy Ab
Finnorszaacuteg KPMG Julkishallinnon Palvelut Oy
Franciaorszaacuteg Avignon Experts Comptables
Franciaorszaacuteg CEGEST
Franciaorszaacuteg FUTIN Associeacutes
Franciaorszaacuteg KPMG Audit DFA SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Est SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit FS I SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit ID SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit IS SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Nord SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Normandie SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Ouest SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Paris et Centre SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Rhocircne Alpes Auvergne SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Sud-Est SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Sud-Ouest SAS
Franciaorszaacuteg KPMG SA
Franciaorszaacuteg KPMG Tartaroli
Franciaorszaacuteg SALUSTRO REYDEL SA
Franciaorszaacuteg SAS de Commissaires aux Comptes Berthoud Coldefy Chabalier
Franciaorszaacuteg SEGEC
Franciaorszaacuteg SGADG
Neacutemetorszaacuteg KPMG AG Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Neacutemetorszaacuteg ATH Allgemeine Treuhandgesellschaft mbH Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Neacutemetorszaacuteg EUREVISIO GmbH Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft Steuerberatungsgesellschaft
Neacutemetorszaacuteg KPMG Bayerische Treuhandgesellschaft Aktiengesellschaft Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Steuerberatungsgesellschaft
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 35
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Neacutemetorszaacuteg KPMG Pruumlfungs-und Beratungsgesellschaft fuumlr den Oumlffentlichen Sektor Aktiengesellschaft
Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Gibraltaacuter KPMG Limited
Goumlroumlgorszaacuteg KPMG Certified Auditors AE
Magyarorszaacuteg KPMG Hungaacuteria Kft
Izland KPMG ehf
Iacuterorszaacuteg KPMG
Olaszorszaacuteg KPMG SpA
Olaszorszaacuteg KPMG Audit SpA
Lettorszaacuteg KPMG Baltics SIA
Liechtenstein KPMG (Liechtenstein) AG
Litvaacutenia lsquoKPMG Balticsrsquo UAB
Luxembourg KPMG Luxembourg
Maacutelta KPMG
Hollandia KPMG Accountants NV
Norveacutegia KPMG Holding AS
Norveacutegia KPMG AS
Lengyelorszaacuteg KPMG Audyt Sp zoo
Lengyelorszaacuteg KPMG Audyt Sp zoo Sp Komandytowa
Portugaacutelia KPMG amp Associados ndash Sociedade de Revisores Oficiais de Contas SA
Romaacutenia KPMG Audit SRL
Szlovaacutekia KPMG Slovensko spol s ro
Szloveacutenia KPMG Slovenija podjetje za revidiranje doo
Spanyolorszaacuteg KPMG Auditores SL
Sveacutedorszaacuteg KPMG AB
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG LLP
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Audit Holdings Limited
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Audit Plc
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Holdings Limited
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Overseas Services Limited
Az itt megjeloumllt informaacutecioacutek taacutejeacutekoztatoacute jellegűek eacutes nem vonatkoznak valamely meghataacuterozott termeacuteszetes vagy jogi szemeacutely illetve jogi szemeacutelyiseacuteg neacutelkuumlli szervezet koumlruumllmeacutenyeire Taacutersasaacutegunk ugyan toumlrekszik pontos eacutes időszerű informaacutecioacutekat koumlzoumllni ennek elleneacutere nem vaacutellal felelősseacuteget a koumlzoumllt informaacutecioacutek jelenlegi vagy joumlvőbeli hataacutelyossaacutegaacuteeacutert Taacutersasaacutegunk nem vaacutellal felelősseacuteget az olyan teveacutekenyseacutegből eredő kaacuterokeacutert amelyek az itt koumlzoumllt informaacutecioacutek felhasznaacutelaacutesaacuteboacutel erednek eacutes neacutelkuumlloumlzik taacutersasaacutegunknak az adott esetre vonatkozoacute teljes koumlrű vizsgaacutelataacutet eacutes az azon alapuloacute megfelelő szaktanaacutecsadaacutest
A KPMG neacutev a KPMG logoacute a KPMG International lajstromozott veacutedjegye
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
- Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes
- Tartalom
- A vezeacuterigazgatoacute bevezetője
- 1 Kik vagyunk
- 2 Feleacutepiacuteteacutes eacutes iraacutenyiacutetaacutes
- 3 A minőseacuteg-ellenőrzeacutes rendszere
- 4 Peacutenzuumlgyi informaacutecioacutek
- 5 A partnerek javadalmazaacutesa
- 6 Haacuteloacutezati konstrukcioacutek
- 7 A magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutegaacutenak nyilatkozata a minőseacuteg-ellenőrzeacutesek hateacutekonysaacutegaacuteroacutel
- A Melleacutekletek
-
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201724
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
A magyarorszaacutegi KPMG az eacuteves QPR-programot a KPMG International QPR utasiacutetaacutesaival oumlsszhangban hajtja veacutegre Az ellenőrzeacuteseket a magyarorszaacutegi KPMG szintjeacuten veacutegzik eacutes regionaacutelis eacutes globaacutelis szinten koumlvetik nyomon A tagvaacutellalati koumlnyvvizsgaacutelati QPR ellenőrzeacuteseket az adott tagvaacutellalattoacutel fuumlggetlen tapasztalt szenior vezető ellenőr feluumlgyeli
Ellenőr-kivaacutelasztaacutes felkeacutesziacuteteacutes eacutes folyamatAz ellenőroumlk kivaacutelasztaacutesa szigoruacute kriteacuteriumok alapjaacuten toumlrteacutenik Az ellenőrzeacutest veacutegző munkacsoportok az ellenőrzoumltt tagtaacutersasaacutegtoacutel fuumlggetlen tapasztalt szenior vezető ellenőroumlkből aacutellnak
Az ellenőrzeacutest veacutegző munkacsoportok eacutes maacutesok akik feluumlgyelik a folyamatot keacutepzeacutesben reacuteszesuumllnek amelynek koumlzeacuteppontjaacuteban a koumlnyvvizsgaacutelati feluumlgyeleti szabaacutelyozoacutek aacuteltal azonosiacutetott fontos keacuterdeacutesek valamint annak szuumlkseacutegesseacutege aacutellnak hogy a kuumllső ellenőroumlkkel azonos meacuterteacutekben szigoruacuteak legyenek
A koumlnyvvizsgaacutelati QPR-ből szaacutermazoacute eacuterteacutekeleacutesekA megbiacutezaacutesi minősiacuteteacutesek eacutes a tagvaacutellalati koumlnyvvizsgaacutelati funkcioacute eacuterteacutekeleacuteseacutenek meghataacuterozaacutesa koumlvetkezetes kriteacuteriumok alapjaacuten toumlrteacutenik
Az ellenőrzeacutesre kivaacutelasztott megbiacutezaacutesokat bdquoMegfelelőrdquo bdquoTeljesiacutetmeacutenyjaviacutetaacutes szuumlkseacutegesrdquo vagy bdquoNem megfelelőrdquominőseacutegbe soroljaacutek
JelenteacutesteacutetelA QPR programboacutel szaacutermazoacute megaacutellapiacutetaacutesainkat iacuteraacutesos kommunikaacutecioacutekon belső keacutepzeacutesi eszkoumlzoumlkoumln valamint rendszeres partner- menedzser- eacutes munkataacutersi megbeszeacuteleacuteseken juttatjuk el a tagvaacutellalatok szakmai munkataacutersaihoz
Ezekre a teruumlletekre a keacutesőbbi ellenőrzeacutesi programok soraacuten is hangsuacutely helyeződik a folyamatos fejlődeacutes meacuterteacutekeacutenek meacutereacutese ceacuteljaacuteboacutel
A koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető-partnereket eacutertesiacutetik a hataacuteron aacutetnyuacuteloacute megbiacutezaacutesaikra vonatkozoacute megfeleltneacutel alacsonyabb (bdquoTeljesiacutetmeacutenyjaviacutetaacutes szuumlkseacutegesrdquo vagy bdquoNem megfelelőrdquo) megbiacutezaacutesi minősiacuteteacutesekről Emellett eacutertesiacutetik az anyavaacutellalatokkoumlzpontok koumlnyvvizsgaacutelati megbiacutezaacuteseacutert felelős vezető partnereit ha uumlgyfeacutelcsoportjuk valamelyik leaacutenyvaacutellalataacutetkapcsolt vaacutellalkozaacutesaacutet olyan tagvaacutellalat auditaacutelja ahol jelentős minőseacutegi probleacutemaacutekat azonosiacutetottak a QPR soraacuten
Kockaacutezati Megfeleleacutesi Program (RCP)A KPMG International minden tagvaacutellalatra vonatkozoacute minőseacuteg-ellenőrzeacutesi iraacutenyelveket eacutes folyamatokat dolgoz ki eacutes tart fenn Ezek az iraacutenyelvek eacutes folyamatok valamint a kapcsoloacutedoacute eljaacuteraacutesok az 1 teacutemaszaacutemuacute nemzetkoumlzi minőseacuteg-ellenőrzeacutesi standard koumlvetelmeacutenyeit tartalmazzaacutek Az eacuteves RCP soraacuten hathatoacutes eacuterteacutekeleacutesi programot hajtunk veacutegre amely a minőseacuteg-ellenőrzeacutesek eacutes eljaacuteraacutesok dokumentaacutelaacutesaacutet a kapcsoloacutedoacute megfeleleacutesi teszteleacutest eacutes a kiveacutetelekről cselekveacutesi tervekről eacutes koumlvetkezteteacutesekről toumlrteacutenő jelenteacutesteacutetelt foglalja magaacuteban
Az RCP ceacutelja hogy
ndash nyomon koumlvesse dokumentaacutelja eacutes felmeacuterje azt mennyire felel meg a magyarorszaacutegi KPMG minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszere a globaacutelis minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi iraacutenyelveknek valamint a szakmai szolgaacuteltataacutesok nyuacutejtaacutesaacutera vonatkozoacute kulcsfontossaacuteguacute jogi eacutes szabaacutelyozoacutei koumlvetelmeacutenyeknek
ndash megalapozza a magyarorszaacutegi KPMG arra vonatkozoacute eacuterteacutekeleacuteseacutet hogy a taacutersasaacuteg eacutes munkavaacutellaloacutei megfelelnek a relevaacutens szakmai standardoknak eacutes szabaacutelyozoacutei koumlvetelmeacutenyeknek
Hiaacutenyossaacutegok azonosiacutetaacutesa eseteacuten megfelelő cselekveacutesi terveket kell kidolgoznunk
Globaacutelis Megfeleleacutesi Ellenőrzeacutes (GCR) programHaacuteromeacutevente legalaacutebb egyszer minden egyes tagvaacutellalatnaacutel GCR-t hajt veacutegre a KPMG International adott tagvaacutellalattoacutel fuumlggetlen GCR-munkacsoportja
A GCR minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszeruumlnk aacuteltalunk veacutegzett eacuterteacutekeleacuteseacutenek fuumlggetlen feluumlgyeleteacutet nyuacutejtja beleeacutertve
ndash a minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutes iraacutenti elkoumltelezettseacuteguumlnket (vezetőseacutegi szemleacutelet) valamint hogy milyen meacuterteacutekben taacutemogatja eacutes erősiacuteti az aacutetfogoacute feleacutepiacuteteacutes iraacutenyiacutetaacutes eacutes finansziacuterozaacutes ezt az elkoumltelezettseacuteget
ndash RCP-nk teljesseacutegeacutet eacutes hathatoacutessaacutegaacutet
Az ellenőrzeacuteseket veacutegző GCR munkacsoport fuumlggetlen a KPMG Hungaacuteria Kft-től objektiacutev eacutes ismeri a globaacutelis minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi iraacutenyelveket
Cselekveacutesi terveket dolgozunk ki vaacutelaszul minden GCR-megaacutellapiacutetaacutesra eacutes egyeztetjuumlk ezeket a GCR-munkacsoporttal A cselekveacutesi tervek megvaloacutesiacutetaacutesaacutet nyomon koumlveti a GCR koumlzponti munkacsoport Az eredmeacutenyekről jelenteacutes keacuteszuumll a Globaacutelis Minőseacuteg- eacutes Kockaacutezatkezeleacutesi Iraacutenyiacutetoacute Csoportnak (GQRMSG) illetve szuumlkseacuteg eseteacuten a KPMG International megfelelő vezetőseacutegeacutenek eacutes a megfelelő regionaacutelis vezetőseacutegnek annak segiacuteteacutese ceacuteljaacuteboacutel hogy biztosiacutetva legyen a probleacutemaacutet kikuumlszoumlboumllő leacutepeacutesek időben toumlrteacutenő megteacutetele a tagvaacutellalatnaacutel
Ok-okozati elemzeacutes (Root Cause Analysis ndash RCA)A magyarorszaacutegi KPMG ok-okozati elemzeacutest veacutegez a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi probleacutemaacutek azonosiacutetaacutesa
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 25
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
eacutes kezeleacutese ceacuteljaacuteboacutel hogy elkeruumllje azok uacutejboacuteli előfordulaacutesaacutet eacutes segiacutetsen joacute gyakorlatokat azonosiacutetani a folyamatos fejlődeacutes reacuteszekeacutent 2017-ben a Globaacutelis RCA 5 leacutepeacutesből aacutelloacute elvein alapuloacute RCA-keacutepzeacutesen azok vettek reacuteszt a magyarorszaacutegi KPMG-neacutel akik RCA-t fognak veacutegezni illetve akik az RCA-t veacutegzőket iraacutenyiacutetjaacutek majd A keacutepzeacutes koumlzoumls platformot biztosiacutet az RCA erőforraacutes-biztosiacutetaacutesaacuteval tervezeacuteseacutevel eacutes veacutegrehajtaacutesaacuteval kapcsolatos gyakorlatok eacutes keacuteszseacutegek fejleszteacuteseacutehez
A Globaacutelis RCA 5 leacutepeacutesből aacutelloacute elvei a koumlvetkezők
Probleacutema-meghataacuterozaacutes
Adatgyűjteacutes eacutes -elemzeacutes
Hateacutekonysaacuteg nyomon koumlveteacutese
Ok(ok) meghataacuterozaacutesa
Javiacutetoacute inteacutezkedeacutes azonosiacutetaacutesa eacutes megvaloacutesiacutetaacutesa
25
1
34
A tagvaacutellalatok felelősseacutege az RCA veacutegrehajtaacutesa eacutes ezaacuteltal megfelelő javiacutetaacutesi tervek azonosiacutetaacutesa majd kidolgozaacutesa az azonosiacutetott koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi probleacutemaacutekra vonatkozoacutean
A KPMG Hungaacuteria Kft-neacutel a koumlnyvvizsgaacutelati teruumllet vezetője felelős a cselekveacutesi tervek kidolgozaacutesaacuteeacutert eacutes megvaloacutesiacutetaacutesaacuteeacutert az RCA eredmeacutenyekeacuteppen beleeacutertve a megoldaacutesok tulajdonosainak azonosiacutetaacutesaacutet A kockaacutezatkezeleacutesi partner koumlveti nyomon azok megvaloacutesiacutetaacutesaacutet
Fejleszteacutesi javaslatokGlobaacutelis szinten a GAQIC-on eacutes a GQRMSG-n keresztuumll a KPMG International ellenőrzi a minőseacutegmonitoring programok eredmeacutenyeit elemzi a tagtaacutersasaacutegoknaacutel feltaacutert okokat valamint a cselekveacutesi terveket tovaacutebbaacute szuumlkseacuteg szerint tovaacutebbi globaacutelis inteacutezkedeacuteseket dolgoz ki
A GAQIC megvizsgaacutelja a belső minőseacuteg-ellenőrzeacutesekből eacutes a kuumllső ellenőrzeacutesekből adoacutedoacute egeacutesz haacuteloacutezatra kiterjedő uumlgyeket nyomon koumlveti a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi probleacutemaacutek kezeleacutese tereacuten eleacutert haladaacutest eacutes javaslatokat tesz a Globaacutelis Koumlnyvvizsgaacutelati Iraacutenyiacutetoacute Csoportnak (Global Audit Steering Group GASG) koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi keacuterdeacutesekre vonatkozoacutean
Eddig a KPMG International aacuteltal kidolgozott globaacutelis javiacutetaacutesi tervek ceacutelja a kultuacuteraacutenak eacutes a viselkedeacutesnek a KPMG-haacuteloacutezat egeacuteszeacuteben toumlrteacutenő megvaacuteltoztataacutesa valamint a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoportok KPMG-tagvaacutellalatokon beluumlli koumlvetkezetes teljesiacutetmeacutenyeacutenek eleacutereacutese volt A javiacutetaacutesi terveket globaacutelis keacutepzeacutesek eszkoumlzoumlk eacutes uacutetmutataacutes kidolgozaacutesaacuten keresztuumll valoacutesiacutetottaacutek meg amelyek ceacutelja koumlvetkezetesseacuteg eleacutereacutese annak biztosiacutetaacutesa hogy az alapok helyesek legyenek eacutes a legjobb gyakorlat megosztaacutesra keruumlljoumln a haacuteloacutezatban
3712 SzabaacutelyozoacutekA Nemzetgazdasaacutegi Miniszteacuterium Koumlnyvvizsgaacuteloacutei Koumlzfeluumlgyeleti Főosztaacutelya 2015 novembereacuteben veacutegzett minőseacuteg-ellenőrzeacutest a magyarorszaacutegi KPMG-neacutel A koumlvetkező ellenőrzeacutes 2018-ban lesz
Az ellenőrzeacutesek nem azonosiacutetottak olyan uumlgyeket amelyek leacutenyeges hataacutessal vannak jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelati uumlzleti teveacutekenyseacuteguumlnk veacutegzeacuteseacutere A taacutersasaacuteg bdquomegfeleltrdquo minősiacuteteacutest kapott (a legmagasabb eleacuterhető szint)
A Magyar Koumlnyvvizsgaacuteloacutei Kamara hateacuteves ciklusban ellenőriz minden jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegző termeacuteszetes szemeacutely bejegyzett koumlnyvvizsgaacuteloacutet a Koumlzfeluumlgyeleti Bizottsaacuteg a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacuteknaacutel koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegző termeacuteszetes szemeacutely bejegyzett koumlnyvvizsgaacuteloacutet ellenőrzi haacuteromeacuteves ciklusban
A magyarorszaacutegi KPMG minden olyan koumlnyvvizsgaacuteloacuteja akit a jelen uumlzleti eacutev veacutegeacuteig ellenőriztek bdquomegfeleltrdquo minősiacuteteacutest kapott egy kiveacutetellel amikor a megbiacutezaacutes bdquomegjegyzeacutessel megfeleltrdquo minősiacuteteacutest kapott
A magyarorszaacutegi KPMG az USA-beli PCAOB-naacutel is be van jegyezve
A KPMG International rendszeres keacutetoldaluacute kommunikaacutecioacutet folytat a vilaacuteg koumlzfeluumlgyeleti testuumlleteit toumlmoumlriacutető IFIAR-ral (International Forum of Independent Audit Regulators) hogy megvitassa a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacutegeacutevel kapcsolatos eacuteszreveacuteteleket eacutes az ezek haacuteloacutezati szinten toumlrteacutenő kezeleacuteseacutere tett leacutepeacuteseket
3713 Uumlgyfelektől kapott visszajelzeacutesekProaktiacutevan visszajelzeacutest keacuteruumlnk uumlgyfeleinktől szemeacutelyes beszeacutelgeteacuteseken valamint harmadik feles felmeacutereacutesek uacutetjaacuten hogy nyomon koumlvessuumlk a nyuacutejtott szolgaacuteltataacutesokkal valoacute eleacutegedettseacuteguumlket Igyekszuumlnk magunkeacutevaacute tenni ezt a visszajelzeacutest eacutes dinamikus vaacuteltoztataacutesokat hajtunk veacutegre mind a megbiacutezaacutes mind a taacutersasaacuteg szintjeacuten hogy megfeleljuumlnk uumlgyfeleink igeacutenyeinek
3714 A panaszok nyomon koumlveteacuteseEljaacuteraacutesokat alakiacutetottunk ki a munkaacutenk minőseacutegeacutere vonatkozoacutean kapott panaszok nyomon koumlveteacuteseacutere eacutes kezeleacuteseacutere Ezekről az eljaacuteraacutesokroacutel aacuteltalaacutenos uumlzleti felteacuteteleink tartalmaznak reacuteszleteket
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201726
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
4 Peacutenzuumlgyi informaacutecioacutekA KPMG Hungaacuteria Kft legjelentősebb peacutenzuumlgyi adatai a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő peacutenzuumlgyi eacutevre
Aacuterbeveacutetel 2017 millioacute forint
A koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacute egyseacutegek eacuteves eacutes oumlsszevont (konszolidaacutelt) eacuteves peacutenzuumlgyi kimutataacutesainak jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelataacuteboacutel szaacutermazoacute beveacutetelek
497
Maacutes szervezetek eacuteves eacutes oumlsszevont (konszolidaacutelt) eacuteves peacutenzuumlgyi kimutataacutesainak jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelataacuteboacutel szaacutermazoacute beveacutetelek
3518
A jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleknek nyuacutejtott a jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesoktoacutel elteacuterő engedeacutelyezett szolgaacuteltataacutesokboacutel szaacutermazoacute beveacutetelek
1061
Maacutes szervezeteknek nyuacutejtott a jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesoktoacutel elteacuterő szolgaacuteltataacutesokboacutel szaacutermazoacute beveacutetelek
2453
Eacuterteacutekesiacuteteacutes nettoacute aacuterbeveacutetele 7528
Reacuteszben a raacutefordiacutetott munkaoacuteraacutek alapjaacuten szaacutemiacutetott araacutenyosiacutetaacutessal meghataacuterozva
Maacutes szervezeteknek nyuacutejtott a jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesoktoacutel elteacuterő szolgaacuteltataacutesok jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfelektől elteacuterő uumlgyfelek reacuteszeacutere veacutegzett koumlnyvvizsgaacutelati eacutes egyeacuteb bizonyossaacutegot nyuacutejtoacute szolgaacuteltataacutesokat koumlzvetiacutetett szolgaacuteltataacutesokat egyeacuteb szolgaacuteltataacutesi diacutejakat treacutening diacutejakat foglalnak magukban A KPMG Hungaacuteria Kft adoacutetanaacutecsadaacutesi szolgaacuteltataacutest nem veacutegez
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 27
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
5 A partnerek javadalmazaacutesaA partnerek nyereseacutegreacuteszesedeacutese
A partnerek a KPMG CEE Partnership feloszthatoacute nyereseacutegeacuteből kapjaacutek javadalmazaacutesukat eacutes szemeacutelyes felelősseacuteguumlk a nyugdiacutej eacutes a legtoumlbb egyeacuteb juttataacutes finansziacuterozaacutesa A nyereseacuteg partnerek koumlzoumltti felosztaacutesaacutera a magyarorszaacutegi KPMG vezeacuterigazgatoacuteja tesz javaslatot miutaacuten eacuterteacutekelte az egyes partnerek hozzaacutejaacuterulaacutesaacutet az adott eacutev eredmeacutenyeihez az egyeztetett eacuteves ceacutelok tuumlkreacuteben A KPMG CEE elnoumlke hagyja joacutevaacute ezt a folyamatot eacutes feluumlgyeli annak alkalmazaacutesaacutet
A partneri javadalmazaacutes vaacuteltozoacute reacuteszeacutere vonatkozoacute politikaacutenk szaacutemos teacutenyezőt vesz figyelembe beleeacutertve a munka minőseacutegeacutet az uumlgyfeacutelszolgaacutelat soraacuten mutatott kivaacuteloacutesaacutegot az aacuterbeveacutetel eacutes a joumlvedelmezőseacuteg noumlvekedeacuteseacutet a vezeteacutest eacutes a KPMG Eacuterteacutekeinek eacuteletre vaacuteltaacutesaacutet A koumlnyvvizsgaacutelati partnerek szaacutemaacutera nem megengedett hogy nem koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesok koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleik reacuteszeacutere toumlrteacutenő eladaacutesaacuteval kapcsolatos ceacuteljaik legyenek vagy ebből szaacutermazoacute javadalmazaacutest kapjanak Emellett javadalmazaacutesuk teljesiacutetmeacutenyhez kapcsoloacutedoacute komponenseacutenek egy reacutesze annak eacuterteacutekeleacuteseacuten alapul hogy mennyire keacutepesek koumlnyvvizsgaacutelati minőseacuteget nyuacutejtani
Jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegző bejegyzett koumlnyvvizsgaacuteloacutek
A jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegző bejegyzett koumlnyvvizsgaacuteloacutekat akik nem partnerek eacuteves ceacutelkitűzeacuteseik (amelyek tartalmaznak minőseacutegi koumlnyvvizsgaacutelatok nyuacutejtaacutesaacutera vonatkozoacute ceacutelokat is) tuumlkreacuteben eacuterteacutekelik eacutes fizeteacutesből eacutes preacutemiumboacutel aacutelloacute javadalmazaacutest kapnak
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201728
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
6 Haacuteloacutezati konstrukcioacutek61 Jogi feleacutepiacuteteacutes
A KPMG-haacuteloacutezat fuumlggetlen vaacutellalatai tagvaacutellalatai a svaacutejci szoumlvetkezetkeacutent műkoumldő KPMG Internationalnek amely a svaacutejci toumlrveacutenyek szerint alapiacutetott jogi szemeacutely
A KPMG International a KPMG haacuteloacutezataacutehoz tartozoacute tagvaacutellalatok koumlzoumls javaacutera veacutegez uumlzleti teveacutekenyseacuteget de nem nyuacutejt szakmai szolgaacuteltataacutesokat uumlgyfeleknek Kizaacuteroacutelag a tagvaacutellalatok nyuacutejtanak szakmai szolgaacuteltataacutesokat
A KPMG International egyik fő ceacutelja hogy a tagvaacutellalatok szaacutemaacutera megkoumlnnyiacutetse a magas sziacutenvonaluacute koumlnyvvizsgaacutelati adoacute- eacutes uumlzleti tanaacutecsadaacutesi szolgaacuteltataacutesok nyuacutejtaacutesaacutet egyseacuteges munka- eacutes magatartaacutesi iraacutenyelveket standardokat dolgoz ki elősegiacuteti azok tagvaacutellalatok aacuteltali bevezeteacuteseacutet eacutes megtartaacutesaacutet veacutedi a KPMG nevet eacutes maacuterkaacutet eacutes taacutemogatja annak hasznaacutelataacutet
A KPMG International olyan gazdaacutelkodoacute egyseacuteg amely valamennyi tagvaacutellalattoacutel jogilag elkuumlloumlnuumllt szervezet A KPMG International eacutes a tagvaacutellalatok nem alkotnak globaacutelis partnerseacuteget vagy koumlzoumls vaacutellalkozaacutest nincsenek megbiacutezoacutei vagy megbiacutezotti kapcsolatban eacutes egymaacutessal nincsenek partnerseacutegi viszonyban Egyetlen tagvaacutellalatnak sem aacutell jogaacuteban a KPMG International vagy baacutermely maacutes tagvaacutellalat neveacuteben koumltelezettseacuteget vaacutellalni harmadik felek feleacute eacutes a KPMG International sem jogosult semmifeacutele moacutedon koumltelezettseacuteget vaacutellalni baacutermelyik tagvaacutellalat neveacuteben
A haacuteloacutezatba tartozoacute egyes koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok neve eacutes az EUEuroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg teruumlleteacuten leacutevő orszaacutegok amelyekben
az egyes haacuteloacutezati tagvaacutellalatok jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegző koumlnyvvizsgaacuteloacutekeacutent vannak minősiacutetve vagy ahol szeacutekhelyuumlk koumlzponti adminisztraacutecioacutejuk vagy fő telephelyuumlk van a koumlvetkező linken eacuterhető el illetve az A4 melleacutekletben van felsorolva
EUEuroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg teruumlleteacuten leacutevő koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok eacuteves eacutes konszolidaacutelt peacutenzuumlgyi kimutataacutesok jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelataacuteboacutel szaacutermazoacute teljes aacuterbeveacutetele4
Az EU eacutes az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg tagaacutellamaiban leacutevő KPMG koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok eacuteves eacutes konszolidaacutelt peacutenzuumlgyi kimutataacutesok jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelataacuteboacutel szaacutermazoacute oumlsszesiacutetett aacuterbeveacutetele 27 milliaacuterd euroacute volt a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő eacutevben Az EUEuroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatboacutel szaacutermazoacute oumlsszesiacutetett aacuterbeveacuteteladatok a lehető legjobban kiszaacutemiacutethatoacute moacutedon vannak bemutatva eacutes a 2017 szeptember 30-aacuten veacutegződő 12 hoacutenap soraacuten eacuterveacutenyes aacutetlagaacuterfolyamon lettek aacutetszaacutemiacutetva
62 A tagvaacutellalatok felelősseacutegei eacutes koumltelezettseacutegei
A KPMG Internationallel koumltoumltt megaacutellapodaacutesok eacutertelmeacuteben a tagvaacutellalatoknak meg kell felelniuumlk a KPMG International iraacutenyelveinek eacutes szabaacutelyozaacutesainak beleeacutertve a műkoumldeacutest eacutes az uumlgyfelek reacuteszeacutere toumlrteacutenő versenykeacutepes szolgaacuteltataacutesnyuacutejtaacutest iraacutenyiacutetoacute minőseacutegi
standardokat Ez folyamatossaacutegot eacutes stabilitaacutest biztosiacutetoacute szilaacuterd struktuacuteraacutet valamint globaacutelis strateacutegiaacutek aacutetveacuteteleacutere (bejoumlvő eacutes kimenő) erőforraacutesok megosztaacutesaacutera multinacionaacutelis uumlgyfelek kiszolgaacutelaacutesaacutera kockaacutezatkezeleacutesre eacutes globaacutelis moacutedszerek valamint eszkoumlzoumlk alkalmazaacutesaacutera valoacute keacutepesseacuteget foglal magaacuteban
Minden egyes tagvaacutellalat felelősseacuteget vaacutellal gazdaacutelkodaacutesaacuteeacutert eacutes munkaacutejaacutenak minőseacutegeacuteeacutert A tagvaacutellalatok elkoumltelezettek a koumlzoumls KPMG-Eacuterteacutekek mellett
A KPMG International teveacutekenyseacutegeit a tagvaacutellalatok aacuteltal fizetett oumlsszegekből finansziacuterozzaacutek Az adott oumlsszegek kiszaacutemiacutetaacutesaacutenak alapjaacutet a Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg hagyja joacutevaacute eacutes koumlvetkezetesen alkalmazza a tagvaacutellalatokra Egy adott ceacuteg KPMG-tagvaacutellalati staacutetusza valamint a KPMG-haacuteloacutezatban valoacute reacuteszveacutetele megszűnhet toumlbbek koumlzoumltt ha nem felelt meg a KPMG International aacuteltal meghataacuterozott politikaacuteknak eacutes szabaacutelyozaacutesoknak beleeacutertve a minőseacutegi standardokat vagy a KPMG International feleacute fennaacutelloacute baacutermilyen egyeacuteb koumltelmeacutenek
63 Szakmai felelősseacutegbiztosiacutetaacutes
Jelentős biztosiacutetaacutesi fedezet aacutell fenn a szakmai mulasztaacutesi koumlveteleacutesek rendezeacuteseacutere A fedezet teruumlleti lefedettseacuteget nyuacutejt vilaacutegszerte eacutes az valamennyi KPMG-tagvaacutellalat szaacutemaacutera eleacuterhető
64 Iraacutenyiacutetaacutesi szerkezet A KPMG International legfontosabb iraacutenyiacutetaacutesi eacutes vezető testuumlletei a Globaacutelis Tanaacutecs a Globaacutelis
Laacutebjegyzetek
4 A bemutatott peacutenzuumlgyi informaacutecioacutek az uumlgyfeleknek szakmai szolgaacuteltataacutesokat nyuacutejtoacute az EU eacutes az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg tagaacutellamaiban leacutevő kuumlloumlnaacutelloacute KPMG-tagvaacutellalatok oumlsszesiacutetett informaacutecioacutei Az informaacutecioacutek oumlsszesiacuteteacutese kizaacuteroacutelag prezentaacutecioacutes ceacutelboacutel toumlrteacutent A KPMG International nem nyuacutejt szolgaacuteltataacutesokat uumlgyfeleknek eacutes ennek megfelelően nem termel uumlgyfelektől szaacutermazoacute aacuterbeveacutetelt
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 29
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Igazgatoacutesaacuteg eacutes a Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumllet
Globaacutelis TanaacutecsA Globaacutelis Tanaacutecs magas szintű iraacutenyiacutetaacutesi feladatokra oumlsszpontosiacutet eacutes foacuterumot biztosiacutet a tagvaacutellalatok koumlzoumltti nyiacutelt megbeszeacuteleacuteshez eacutes kommunikaacutecioacutehoz
A koumlzgyűleacutessel megegyező funkcioacutekat laacutet el (joacutellehet a KPMG Internationalnek nincs jegyzett tőkeacuteje eacutes csak tagjai vannak reacuteszveacutenyesei nincsenek)
Toumlbbek koumlzoumltt a Globaacutelis Tanaacutecs vaacutelasztja meg az elnoumlkoumlt tovaacutebbaacute joacutevaacutehagyja a Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg tagjainak kinevezeacuteseacutet Keacutepviselőket foglal magaacuteban 58 tagvaacutellalattoacutel amelyek a svaacutejci toumlrveacutenyekből kifolyoacutelag a KPMG International bdquotagjairdquo Az alengedeacutelyeseket rendszerint koumlzvetve keacutepviseli valamelyik tag
Globaacutelis IgazgatoacutesaacutegA Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg a KPMG International fő iraacutenyiacutetoacute eacutes feluumlgyeleti szerve A Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg legfontosabb feladatai koumlzeacute tartozik a strateacutegia joacutevaacutehagyaacutesa a KPMG maacuterkaneacutev veacutedelme eacutes erősiacuteteacutese a KPMG International vezeteacuteseacutenek feluumlgyelete valamint iraacutenyelvek eacutes szabaacutelyozaacutesok joacutevaacutehagyaacutesa Emellett felvesz tagvaacutellalatokat
A Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg tagjai a globaacutelis elnoumlk a haacuterom reacutegioacute (Amerika Aacutezsiai-csendes-oacuteceaacuteni teacuterseacuteg [ASPAC] eacutes Euroacutepa Koumlzel-Kelet eacutes Afrika [EMA]) elnoumlkei eacutes szaacutemosan a tagvaacutellalatok szenior partnerei koumlzuumll
Vezetője a globaacutelis elnoumlk akit a globaacutelis elnoumlkből az egyes reacutegioacutek elnoumlkeiből eacutes jelenleg neacutegy maacutesik tagvaacutellalati szenior partnerből aacutelloacute Vezetői Bizottsaacuteg taacutemogat A Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg tagjainak 2017 oktoacuteber 1-jei listaacuteja rendelkezeacutesre aacutell a Nemzetkoumlzi Eacuteves Aacutettekinteacutesben
A Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg egyik tagjaacutet vaacutelasztjaacutek meg vezető igazgatoacutenak azok az igazgatoacutesaacutegi tagok akik
nem tagjai a Vezetői Bizottsaacutegnak) (bdquonem vezetőseacutegirdquo tagok) A vezető igazgatoacute fő szerepe hogy koumlzvetiacutető legyen a globaacutelis elnoumlk eacutes a Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg bdquonem vezetőseacutegirdquo tagjai koumlzoumltt
Globaacutelis Vezetőseacutegi TestuumlletA Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg bizonyos feladatokat aacutetruhaacutezott a Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumlletre Ezek a feladatok magukban foglaljaacutek a globaacutelis strateacutegia kidolgozaacutesaacutet a Vezetői Bizottsaacuteggal egyuumlttműkoumldve A Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumllet emellett taacutemogatja a tagvaacutellalatokat a globaacutelis strateacutegia veacutegrehajtaacutesaacuteban eacutes felelős az elkoumltelezettseacutegekre vonatkozoacute elszaacutemoltataacutesukeacutert
A testuumllet vezetője a globaacutelis elnoumlk tagjai pedig a globaacutelis műkoumldeacutesi igazgatoacute (Chief Operating Oficer ndash COO) a globaacutelis adminisztratiacutev igazgatoacute (Chief Administration Officer ndash CAO) a funkcioacutek eacutes az infrastruktuacutera globaacutelis vezetői valamint a jogtanaacutecsos
A Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumllet tagjainak 2017 oktoacuteber 1-jei listaacuteja rendelkezeacutesre aacutell a Nemzetkoumlzi Eacuteves Aacutettekinteacutesben
Globaacutelis Iraacutenyiacutetaacutesi CsoportokA Globaacutelis Iraacutenyiacutetaacutesi Csoportok szorosan egyuumlttműkoumldnek a regionaacutelis eacutes tagvaacutellalati vezetőseacuteggel hogy
ndash megfelelő koumlnyvvizsgaacutelati eacutes minőseacuteg-kockaacutezatkezeleacutesi iraacutenyelveket alakiacutetsanak ki eacutes kommunikaacuteljanak
ndash hateacutekony eacutes eredmeacutenyes kockaacutezati folyamatokat tegyenek lehetőveacute a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacuteg elősegiacuteteacutese eacuterdekeacuteben
ndash proaktiacutevan azonosiacutetsaacutek eacutes csoumlkkentseacutek a haacuteloacutezatot eacuterintő kritikus kockaacutezatokat
A Globaacutelis Iraacutenyiacutetaacutesi Csoportok a Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumllet feluumlgyelete alatt műkoumldnek A Globaacutelis Koumlnyvvizsgaacutelati Iraacutenyiacutetaacutesi
Csoport eacutes a Globaacutelis Minőseacuteg- eacutes Kockaacutezatkezeleacutesi Iraacutenyiacutetaacutesi Csoport szerepeacutet reacuteszletesebben a KPMG International Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacuteseacutenek 2 sz melleacuteklete tartalmazza
Minden tagvaacutellalat a haacuterom reacutegioacute (Amerika ASPAS EMA) valamelyikeacutenek reacutesze Mindegyik reacutegioacutenak van egy Regionaacutelis Igazgatoacutesaacutega amely a regionaacutelis elnoumlkből a regionaacutelis műkoumldeacutesi vagy vezeacuterigazgatoacuteboacutel az alreacutegioacutek keacutepviselőiből eacutes az adott helyzetnek megfelelően maacutes tagokboacutel aacutell Az egyes Regionaacutelis Igazgatoacutesaacutegok konkreacutetan a reacutegioacutejukhoz tartozoacute tagvaacutellalatok igeacutenyeire oumlsszpontosiacutetanak eacutes segiacutetik a KPMG International iraacutenyelveinek eacutes eljaacuteraacutesainak megvaloacutesiacutetaacutesaacutet a reacutegioacuteban
A KPMG Internationalre vonatkozoacute egyeacuteb reacuteszleteket beleeacutertve az iraacutenyiacutetaacutesi konstrukcioacutekat a 2017 eacutevi KPMG International Aacutetvilaacutegiacutetaacutesi jelenteacutes 2 sz melleacuteklete tartalmaz
65 Teruumlleti minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi vezetőkA Minőseacuteg Kockaacutezat eacutes Szabaacutelyozaacutes Globaacutelis Vezetője nevezi ki a teruumlleti minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi vezetőket akik
ndash felmeacuterik a tagvaacutellalat abboacutel a ceacutelboacutel tett minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi erőfesziacuteteacuteseinek hateacutekonysaacutegaacutet hogy azonosiacutetsa eacutes csoumlkkentse a tagvaacutellalatot eacutes a haacuteloacutezatot eacuterintő jelentős kockaacutezatokat valamint aktiacutevan nyomon koumlvetik a globaacutelis minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi strateacutegiaacutekkal eacutes prioritaacutesokkal valoacute oumlsszhangot
ndash megosztjaacutek a vezető legjobb minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi gyakorlatokat
ndash jelenteacutest tesznek a Minőseacuteg Kockaacutezat eacutes Szabaacutelyozaacutes Globaacutelis Vezetőjeacutenek
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201730
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
7 A magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutegaacutenak nyilatkozata a minőseacuteg-ellenőrzeacutesek hateacutekonysaacutegaacuteroacutel eacutes a fuumlggetlenseacutegrőlAz ebben a jelenteacutesben felvaacutezolt a magyarorszaacutegi KPMG szaacutemaacutera a minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszer alapjakeacutent szolgaacuteloacute inteacutezkedeacutesek eacutes eljaacuteraacutesok ceacutelja kellő fokuacute bizonyossaacuteg nyuacutejtaacutesa arra vonatkozoacutean hogy az aacuteltalunk veacutegrehajtott jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatok megfelelnek a vonatkozoacute jogszabaacutelyoknak eacutes szabaacutelyozaacutesoknak Eredendő korlaacutetai miatt a minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszernek nem ceacutelja abszoluacutet bizonyossaacutegot nyuacutejtani arra vonatkozoacutean hogy megtoumlrteacutenne a relevaacutens jogszabaacutelyoknak eacutes szabaacutelyozaacutesoknak valoacute meg nem feleleacutes megelőzeacutese vagy feltaacuteraacutesa
A magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutega meacuterlegelte
ndash a minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszereknek ebben a jelenteacutesben leiacutert kialakiacutetaacutesaacutet eacutes műkoumldeacuteseacutet
ndash a magyarorszaacutegi KPMG tagvaacutellalatok aacuteltal műkoumldtetett
kuumlloumlnboumlző megfeleleacutesi programok megaacutellapiacutetaacutesait (beleeacutertve a KPMG Internationalnek a 371 pontban ismertetett Ellenőrzeacutesi Programjait eacutes a helyi megfeleleacutesi nyomon koumlveteacutesi programjainkat) valamint
ndash a szabaacutelyozoacutei ellenőrzeacutesek megaacutellapiacutetaacutesait valamint az azt koumlvető utaacutenkoumlveteacutesi eacutesvagy a probleacutemaacutek kikuumlszoumlboumlleacuteseacutere iraacutenyuloacute leacutepeacuteseket
Mindezen bizonyiacuteteacutekok alapjaacuten a magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutega kellő szintű bizonyossaacuteggal megerősiacuteti hogy a ceacuteguumlnkoumln beluumlli minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszerek hateacutekonyan műkoumldtek a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő uumlzleti eacutevben
A magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutega tovaacutebbaacute megerősiacuteti hogy fuumlggetlenseacutegi megfeleleacutesi belső ellenőrzeacutesre keruumllt sor a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő uumlzleti eacutevben
Budapest 2018 januaacuter 31
Robert Stoumlllinger
Vezeacuterigazgatoacute eacutes a Vezetőseacutegi bizottsaacuteg elnoumlke
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 31
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
A MelleacutekletekA1 A magyarorszaacutegi KPMG leaacutenyvaacutellalatai
A KPMG Tanaacutecsadoacute Kft a KPMG Hungaacuteria Kft leaacutenyvaacutellalata amely adoacuteuumlgyekkel kapcsolatos eacutes egyeacuteb tanaacutecsadaacutesi szolgaacuteltataacutesokat nyuacutejt uumlgyfeleknek
Egyeacuteb kapcsolatokA KPMG Legal Toacuteaacutesoacute Uumlgyveacutedi Iroda 2016 januaacuter 8-aacutetoacutel alengedeacutelyes lett Uumlgyveacutedi szabaacutelyozaacutesi koumlvetelmeacutenyek miatt a magyarorszaacutegi KPMG a KPMG Legal Toacuteaacutesoacute Uumlgyveacutedi Irodaacuten keresztuumll nyuacutejt jogi szolgaacuteltataacutesokat uumlgyfeleinek Szabaacutelyozoacutei korlaacutetozaacutesok miatt a KPMG Legal Toacuteaacutesoacute Uumlgyveacutedi Iroda tulajdonosa dr Toacuteaacutesoacute Baacutelint KPMG CEE partner aki a jogi szolgaacuteltataacutesokeacutert felelős
A KPMG Hungaacuteria Kft kisebbseacutegi tulajdonosa a KPMG Global Services Hungary Kft-nek amely nem szerepel ebben a jelenteacutesben
A2 Koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek
Az alaacutebbiakban koumlzoumlljuumlk azoknak a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleknek a listaacutejaacutet amelyek tekinteteacuteben a KPMG Hungaacuteria Kft a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő eacutevben jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegzett Ebből a ceacutelboacutel a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute fogalma az amit a Magyar Koumlnyvvizsgaacuteloacutei Kamaraacuteroacutel a koumlnyvvizsgaacuteloacutei teveacutekenyseacutegről valamint a koumlnyvvizsgaacuteloacutei koumlzfeluumlgyeletről szoacuteloacute 2007 eacutevi LXXV toumlrveacuteny meghataacuteroz ahol a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacute az a gazdaacutelkodoacute amelynek aacutetruhaacutezhatoacute eacuterteacutekpapiacuterjait az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg valamely aacutellamaacutenak szabaacutelyozott piacaacuten kereskedeacutesre befogadtaacutek valamint minden
olyan gazdaacutelkodoacute amelyet egyeacuteb jogszabaacutelyok vagy szabaacutelyozaacutesok koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacutenak minősiacutetenek (bankok biztosiacutetoacutek eacutes broacutekerceacutegek) tovaacutebbaacute amelyeknek koumlnyvvizsgaacutelata a toumlrveacuteny eacutertelmeacuteben vett jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelat
Nyilvaacutenosan jegyzett gazdaacutelkodoacute egyseacutegekCIB Bank Zrt
Egyeacuteb koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek
Hitelinteacutezetek Banif Plus Bank Zrt
BUDAPEST Hitel- eacutes Fejleszteacutesi Bank Zrt
Duna Takareacutek Bank Zrt
Fundamenta-Lakaacuteskassza Lakaacutestakareacutekpeacutenztaacuter Zrt
KDB Bank Euroacutepa Zrt
Raiffeisen Bank Zrt
SOPRON BANK BURGENLAND Zrt
Biztosiacutetoacutek Allianz Hungaacuteria Biztosiacutetoacute Zrt
DAS Jogveacutedelmi Biztosiacutetoacute Zrt
ERGO Eacuteletbiztosiacutetoacute Zrt
ERSTE Vienna Insurance Group Biztosiacutetoacute Zrt
Magyar Posta Biztosiacutetoacute Zrt
Magyar Posta Eacuteletbiztosiacutetoacute Zrt
NN Biztosiacutetoacute Zrt
UNION Vienna Insurance Group Biztosiacutetoacute Zrt
Vienna Life Vienna Insurance Group Biztosiacutetoacute Zrt
Waacuteberer Hungaacuteria Biztosiacutetoacute Zrt
KELER Koumlzponti Eacuterteacutektaacuter Zrt
EU-beli koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek magyarorszaacutegi fioacutektelepeiBanco Primus Fioacutektelep Magyarorszaacuteg
Citibank Europe plc Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
Cofidis Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
Deutsche Bank AG Magyarorszaacutegi FioacutektelepeOberbank AG Magyarorszaacutegi Fioacutektelep
ING Bank N V Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
AWP PampC SA Magyarorszaacutegi Fioacutektelep
Coface Fioacutektelepe
Ergo Versicherung AG Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
Euler Hermes SA Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
HDI Versicherung AG Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
MAPFRE ASISTENCIA SA Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
NN Biztosiacutetoacute Zrt
Oumlsterreichische Hagelversicherung WaG Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201732
A KPMG munkataacutersai egyuumlttműkoumldnek annak eacuterdekeacuteben hogy eacuterteacuteket koumlzvetiacutetsenek az uumlgyfeleknek Szilaacuterdan hiszuumlnk koumlzoumls eacuterteacutekeinkben amelyek az uumlgyfelekkel eacutes az egymaacutessal szembeni viselkedeacutesuumlnk uacutetmutatoacutejaacuteul szolgaacutelnak
Peacuteldamutatoacute vezeteacutes
Cselekedeteink minden szinten peacuteldaacutet mutatnak arra neacutezve mit vaacuterunk el egymaacutestoacutel eacutes tagvaacutellalataink uumlgyfeleitől
Csapatmunka
A legjobbat hozzuk ki egymaacutesboacutel erős eacutes sikeres munkakapcsolatokat teremtve
Tisztelet eacutes megbecsuumlleacutes
Egyeacutenkeacutent eacutes csapattagkeacutent oumlnmagukeacutert valamint tudaacutesukeacutert keacuteszseacutegeikeacutert eacutes tapasztalatukeacutert tiszteljuumlk munkataacutersainkat
Teacutenyek kereseacutese eacutes feltaacuteraacutesa
A felteacutetelezeacutesek megkeacuterdőjelezeacuteseacutevel eacutes teacutenyekre toumlrekveacutessel erősiacutetjuumlk azt a joacute hiacuternevet amely roacutelunk mint megbiacutezhatoacute eacutes objektiacutev uumlzleti tanaacutecsadoacuteroacutel kialakult
Nyiacutelt eacutes őszinte kommunikaacutecioacute
Az informaacutecioacutekat tudaacutesunkat eacutes tanaacutecsainkat gyakran eacutes eacutepiacutető moacutedon megosztva kommunikaacutelunk a neheacutez helyzeteket baacutetorsaacuteggal eacutes paacutertatlansaacuteggal kezeljuumlk
Taacutersadalmi felelősseacutegvaacutellalaacutes
Felelős vaacutellalati polgaacuterkeacutent jaacuterunk el a koumlzoumlsseacutegeinkben veacutegzett munka eacutes a koumlrnyezet veacutedelme reacuteveacuten bőviacutetve keacuteszseacutegeinket tapasztalatainkat eacutes laacutetoacutekoumlruumlnket
Tisztesseacuteges magatartaacutes mindenekfelett
Folyamatosan toumlrekszuumlnk a legmagasabb szintű szakmai standardok betartaacutesaacutera helytaacutelloacute tanaacutecsot adunk eacutes szigoruacutean fenntartjuk fuumlggetlenseacuteguumlnket
A3 A KPMG eacuterteacutekei
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 33
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
A4 Az EU eacutes az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg teruumlleteacuten leacutevő KPMG koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok listaacuteja
Ez az EU eacutes az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg orszaacutegaiban leacutevő KPMG koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok ahogyan azokat a 200643EK EU iraacutenyelv 2 cikkelyeacutenek (3) bekezdeacutese meghataacuterozza listaacuteja Kizaacuteroacutelag abboacutel a ceacutelboacutel keacuteszuumllt hogy a KPMG-tagvaacutellalatok megfeleljenek a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacute egyseacutegek jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelataacutera
vonatkozoacute egyedi koumlvetelmeacutenyekről eacutes a 2005909EK bizottsaacutegi hataacuterozat hataacutelyon kiacutevuumll helyezeacuteseacuteről szoacuteloacute 5372014EU rendeletnek Keacutesziacutetette a KPMG International Cooperative (bdquoKPMGIrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutely amely nem nyuacutejt szakmai szolgaacuteltataacutesokat uumlgyfeleknek Legjobb tudomaacutesunk szerint a lista pontosan tuumlkroumlzi a 2017 szeptember 30-i aacutellapotot Mindazonaacuteltal nem tudjuk garantaacutelni eacutes nem is garantaacuteljuk annak pontossaacutegaacutet baacutermilyen adott időpontban
Hely Taacutersasaacuteg neve
Ausztria KPMG Austria GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Wien)
Ausztria KPMG Alpen-Treuhand GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Linz)
Ausztria KPMG Alpen-Treuhand GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Wien)
Ausztria KPMG Austria GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Linz)
Ausztria KPMG Niederoumlsterreich GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft
Ausztria Plan Treuhand GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Linz)
Ausztria Plan Treuhand GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Wien)
Ausztria Securitas Revisions- und Treuhandgesellschaft mbH
Ausztria TampA Wirtschaftsprufuumlngs- und Steuerberatungsgesellschaft mbH
Ausztria Treuhand ndash Salzburg GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft
Ausztria K 17 Wirtschaftspruumlfungs GmbH
Ausztria K 41 Wirtschaftspruumlfungs GmbH
Ausztria KPMG Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungs GmbH
Ausztria KPMG Burgenland Wirtschaftstreuhand GmbH
Ausztria SKP Schuumlszligling Kofler amp Partner GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft
Ausztria THS Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft mbH
Belgium KPMG BedrijfsrevisorenKPMG Reacuteviseurs dEntreprises
Bulgaacuteria KPMG Bulgaria OOD
Horvaacutetorszaacuteg KPMG Croatia doo za reviziju
Ciprus KPMG Limited
Cseh Koumlztaacutersasaacuteg KPMG Ceska republika Audit sro
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201734
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Daacutenia KPMG PS
Eacutesztorszaacuteg KPMG Baltics OUuml
Finnorszaacuteg KPMG Oy Ab
Finnorszaacuteg KPMG Julkishallinnon Palvelut Oy
Franciaorszaacuteg Avignon Experts Comptables
Franciaorszaacuteg CEGEST
Franciaorszaacuteg FUTIN Associeacutes
Franciaorszaacuteg KPMG Audit DFA SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Est SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit FS I SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit ID SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit IS SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Nord SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Normandie SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Ouest SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Paris et Centre SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Rhocircne Alpes Auvergne SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Sud-Est SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Sud-Ouest SAS
Franciaorszaacuteg KPMG SA
Franciaorszaacuteg KPMG Tartaroli
Franciaorszaacuteg SALUSTRO REYDEL SA
Franciaorszaacuteg SAS de Commissaires aux Comptes Berthoud Coldefy Chabalier
Franciaorszaacuteg SEGEC
Franciaorszaacuteg SGADG
Neacutemetorszaacuteg KPMG AG Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Neacutemetorszaacuteg ATH Allgemeine Treuhandgesellschaft mbH Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Neacutemetorszaacuteg EUREVISIO GmbH Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft Steuerberatungsgesellschaft
Neacutemetorszaacuteg KPMG Bayerische Treuhandgesellschaft Aktiengesellschaft Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Steuerberatungsgesellschaft
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 35
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Neacutemetorszaacuteg KPMG Pruumlfungs-und Beratungsgesellschaft fuumlr den Oumlffentlichen Sektor Aktiengesellschaft
Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Gibraltaacuter KPMG Limited
Goumlroumlgorszaacuteg KPMG Certified Auditors AE
Magyarorszaacuteg KPMG Hungaacuteria Kft
Izland KPMG ehf
Iacuterorszaacuteg KPMG
Olaszorszaacuteg KPMG SpA
Olaszorszaacuteg KPMG Audit SpA
Lettorszaacuteg KPMG Baltics SIA
Liechtenstein KPMG (Liechtenstein) AG
Litvaacutenia lsquoKPMG Balticsrsquo UAB
Luxembourg KPMG Luxembourg
Maacutelta KPMG
Hollandia KPMG Accountants NV
Norveacutegia KPMG Holding AS
Norveacutegia KPMG AS
Lengyelorszaacuteg KPMG Audyt Sp zoo
Lengyelorszaacuteg KPMG Audyt Sp zoo Sp Komandytowa
Portugaacutelia KPMG amp Associados ndash Sociedade de Revisores Oficiais de Contas SA
Romaacutenia KPMG Audit SRL
Szlovaacutekia KPMG Slovensko spol s ro
Szloveacutenia KPMG Slovenija podjetje za revidiranje doo
Spanyolorszaacuteg KPMG Auditores SL
Sveacutedorszaacuteg KPMG AB
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG LLP
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Audit Holdings Limited
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Audit Plc
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Holdings Limited
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Overseas Services Limited
Az itt megjeloumllt informaacutecioacutek taacutejeacutekoztatoacute jellegűek eacutes nem vonatkoznak valamely meghataacuterozott termeacuteszetes vagy jogi szemeacutely illetve jogi szemeacutelyiseacuteg neacutelkuumlli szervezet koumlruumllmeacutenyeire Taacutersasaacutegunk ugyan toumlrekszik pontos eacutes időszerű informaacutecioacutekat koumlzoumllni ennek elleneacutere nem vaacutellal felelősseacuteget a koumlzoumllt informaacutecioacutek jelenlegi vagy joumlvőbeli hataacutelyossaacutegaacuteeacutert Taacutersasaacutegunk nem vaacutellal felelősseacuteget az olyan teveacutekenyseacutegből eredő kaacuterokeacutert amelyek az itt koumlzoumllt informaacutecioacutek felhasznaacutelaacutesaacuteboacutel erednek eacutes neacutelkuumlloumlzik taacutersasaacutegunknak az adott esetre vonatkozoacute teljes koumlrű vizsgaacutelataacutet eacutes az azon alapuloacute megfelelő szaktanaacutecsadaacutest
A KPMG neacutev a KPMG logoacute a KPMG International lajstromozott veacutedjegye
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
- Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes
- Tartalom
- A vezeacuterigazgatoacute bevezetője
- 1 Kik vagyunk
- 2 Feleacutepiacuteteacutes eacutes iraacutenyiacutetaacutes
- 3 A minőseacuteg-ellenőrzeacutes rendszere
- 4 Peacutenzuumlgyi informaacutecioacutek
- 5 A partnerek javadalmazaacutesa
- 6 Haacuteloacutezati konstrukcioacutek
- 7 A magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutegaacutenak nyilatkozata a minőseacuteg-ellenőrzeacutesek hateacutekonysaacutegaacuteroacutel
- A Melleacutekletek
-
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 25
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
eacutes kezeleacutese ceacuteljaacuteboacutel hogy elkeruumllje azok uacutejboacuteli előfordulaacutesaacutet eacutes segiacutetsen joacute gyakorlatokat azonosiacutetani a folyamatos fejlődeacutes reacuteszekeacutent 2017-ben a Globaacutelis RCA 5 leacutepeacutesből aacutelloacute elvein alapuloacute RCA-keacutepzeacutesen azok vettek reacuteszt a magyarorszaacutegi KPMG-neacutel akik RCA-t fognak veacutegezni illetve akik az RCA-t veacutegzőket iraacutenyiacutetjaacutek majd A keacutepzeacutes koumlzoumls platformot biztosiacutet az RCA erőforraacutes-biztosiacutetaacutesaacuteval tervezeacuteseacutevel eacutes veacutegrehajtaacutesaacuteval kapcsolatos gyakorlatok eacutes keacuteszseacutegek fejleszteacuteseacutehez
A Globaacutelis RCA 5 leacutepeacutesből aacutelloacute elvei a koumlvetkezők
Probleacutema-meghataacuterozaacutes
Adatgyűjteacutes eacutes -elemzeacutes
Hateacutekonysaacuteg nyomon koumlveteacutese
Ok(ok) meghataacuterozaacutesa
Javiacutetoacute inteacutezkedeacutes azonosiacutetaacutesa eacutes megvaloacutesiacutetaacutesa
25
1
34
A tagvaacutellalatok felelősseacutege az RCA veacutegrehajtaacutesa eacutes ezaacuteltal megfelelő javiacutetaacutesi tervek azonosiacutetaacutesa majd kidolgozaacutesa az azonosiacutetott koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi probleacutemaacutekra vonatkozoacutean
A KPMG Hungaacuteria Kft-neacutel a koumlnyvvizsgaacutelati teruumllet vezetője felelős a cselekveacutesi tervek kidolgozaacutesaacuteeacutert eacutes megvaloacutesiacutetaacutesaacuteeacutert az RCA eredmeacutenyekeacuteppen beleeacutertve a megoldaacutesok tulajdonosainak azonosiacutetaacutesaacutet A kockaacutezatkezeleacutesi partner koumlveti nyomon azok megvaloacutesiacutetaacutesaacutet
Fejleszteacutesi javaslatokGlobaacutelis szinten a GAQIC-on eacutes a GQRMSG-n keresztuumll a KPMG International ellenőrzi a minőseacutegmonitoring programok eredmeacutenyeit elemzi a tagtaacutersasaacutegoknaacutel feltaacutert okokat valamint a cselekveacutesi terveket tovaacutebbaacute szuumlkseacuteg szerint tovaacutebbi globaacutelis inteacutezkedeacuteseket dolgoz ki
A GAQIC megvizsgaacutelja a belső minőseacuteg-ellenőrzeacutesekből eacutes a kuumllső ellenőrzeacutesekből adoacutedoacute egeacutesz haacuteloacutezatra kiterjedő uumlgyeket nyomon koumlveti a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi probleacutemaacutek kezeleacutese tereacuten eleacutert haladaacutest eacutes javaslatokat tesz a Globaacutelis Koumlnyvvizsgaacutelati Iraacutenyiacutetoacute Csoportnak (Global Audit Steering Group GASG) koumlnyvvizsgaacutelati minőseacutegi keacuterdeacutesekre vonatkozoacutean
Eddig a KPMG International aacuteltal kidolgozott globaacutelis javiacutetaacutesi tervek ceacutelja a kultuacuteraacutenak eacutes a viselkedeacutesnek a KPMG-haacuteloacutezat egeacuteszeacuteben toumlrteacutenő megvaacuteltoztataacutesa valamint a megbiacutezaacuteseacutert felelős munkacsoportok KPMG-tagvaacutellalatokon beluumlli koumlvetkezetes teljesiacutetmeacutenyeacutenek eleacutereacutese volt A javiacutetaacutesi terveket globaacutelis keacutepzeacutesek eszkoumlzoumlk eacutes uacutetmutataacutes kidolgozaacutesaacuten keresztuumll valoacutesiacutetottaacutek meg amelyek ceacutelja koumlvetkezetesseacuteg eleacutereacutese annak biztosiacutetaacutesa hogy az alapok helyesek legyenek eacutes a legjobb gyakorlat megosztaacutesra keruumlljoumln a haacuteloacutezatban
3712 SzabaacutelyozoacutekA Nemzetgazdasaacutegi Miniszteacuterium Koumlnyvvizsgaacuteloacutei Koumlzfeluumlgyeleti Főosztaacutelya 2015 novembereacuteben veacutegzett minőseacuteg-ellenőrzeacutest a magyarorszaacutegi KPMG-neacutel A koumlvetkező ellenőrzeacutes 2018-ban lesz
Az ellenőrzeacutesek nem azonosiacutetottak olyan uumlgyeket amelyek leacutenyeges hataacutessal vannak jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelati uumlzleti teveacutekenyseacuteguumlnk veacutegzeacuteseacutere A taacutersasaacuteg bdquomegfeleltrdquo minősiacuteteacutest kapott (a legmagasabb eleacuterhető szint)
A Magyar Koumlnyvvizsgaacuteloacutei Kamara hateacuteves ciklusban ellenőriz minden jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegző termeacuteszetes szemeacutely bejegyzett koumlnyvvizsgaacuteloacutet a Koumlzfeluumlgyeleti Bizottsaacuteg a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacuteknaacutel koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegző termeacuteszetes szemeacutely bejegyzett koumlnyvvizsgaacuteloacutet ellenőrzi haacuteromeacuteves ciklusban
A magyarorszaacutegi KPMG minden olyan koumlnyvvizsgaacuteloacuteja akit a jelen uumlzleti eacutev veacutegeacuteig ellenőriztek bdquomegfeleltrdquo minősiacuteteacutest kapott egy kiveacutetellel amikor a megbiacutezaacutes bdquomegjegyzeacutessel megfeleltrdquo minősiacuteteacutest kapott
A magyarorszaacutegi KPMG az USA-beli PCAOB-naacutel is be van jegyezve
A KPMG International rendszeres keacutetoldaluacute kommunikaacutecioacutet folytat a vilaacuteg koumlzfeluumlgyeleti testuumlleteit toumlmoumlriacutető IFIAR-ral (International Forum of Independent Audit Regulators) hogy megvitassa a koumlnyvvizsgaacutelat minőseacutegeacutevel kapcsolatos eacuteszreveacuteteleket eacutes az ezek haacuteloacutezati szinten toumlrteacutenő kezeleacuteseacutere tett leacutepeacuteseket
3713 Uumlgyfelektől kapott visszajelzeacutesekProaktiacutevan visszajelzeacutest keacuteruumlnk uumlgyfeleinktől szemeacutelyes beszeacutelgeteacuteseken valamint harmadik feles felmeacutereacutesek uacutetjaacuten hogy nyomon koumlvessuumlk a nyuacutejtott szolgaacuteltataacutesokkal valoacute eleacutegedettseacuteguumlket Igyekszuumlnk magunkeacutevaacute tenni ezt a visszajelzeacutest eacutes dinamikus vaacuteltoztataacutesokat hajtunk veacutegre mind a megbiacutezaacutes mind a taacutersasaacuteg szintjeacuten hogy megfeleljuumlnk uumlgyfeleink igeacutenyeinek
3714 A panaszok nyomon koumlveteacuteseEljaacuteraacutesokat alakiacutetottunk ki a munkaacutenk minőseacutegeacutere vonatkozoacutean kapott panaszok nyomon koumlveteacuteseacutere eacutes kezeleacuteseacutere Ezekről az eljaacuteraacutesokroacutel aacuteltalaacutenos uumlzleti felteacuteteleink tartalmaznak reacuteszleteket
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201726
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
4 Peacutenzuumlgyi informaacutecioacutekA KPMG Hungaacuteria Kft legjelentősebb peacutenzuumlgyi adatai a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő peacutenzuumlgyi eacutevre
Aacuterbeveacutetel 2017 millioacute forint
A koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacute egyseacutegek eacuteves eacutes oumlsszevont (konszolidaacutelt) eacuteves peacutenzuumlgyi kimutataacutesainak jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelataacuteboacutel szaacutermazoacute beveacutetelek
497
Maacutes szervezetek eacuteves eacutes oumlsszevont (konszolidaacutelt) eacuteves peacutenzuumlgyi kimutataacutesainak jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelataacuteboacutel szaacutermazoacute beveacutetelek
3518
A jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleknek nyuacutejtott a jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesoktoacutel elteacuterő engedeacutelyezett szolgaacuteltataacutesokboacutel szaacutermazoacute beveacutetelek
1061
Maacutes szervezeteknek nyuacutejtott a jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesoktoacutel elteacuterő szolgaacuteltataacutesokboacutel szaacutermazoacute beveacutetelek
2453
Eacuterteacutekesiacuteteacutes nettoacute aacuterbeveacutetele 7528
Reacuteszben a raacutefordiacutetott munkaoacuteraacutek alapjaacuten szaacutemiacutetott araacutenyosiacutetaacutessal meghataacuterozva
Maacutes szervezeteknek nyuacutejtott a jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesoktoacutel elteacuterő szolgaacuteltataacutesok jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfelektől elteacuterő uumlgyfelek reacuteszeacutere veacutegzett koumlnyvvizsgaacutelati eacutes egyeacuteb bizonyossaacutegot nyuacutejtoacute szolgaacuteltataacutesokat koumlzvetiacutetett szolgaacuteltataacutesokat egyeacuteb szolgaacuteltataacutesi diacutejakat treacutening diacutejakat foglalnak magukban A KPMG Hungaacuteria Kft adoacutetanaacutecsadaacutesi szolgaacuteltataacutest nem veacutegez
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 27
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
5 A partnerek javadalmazaacutesaA partnerek nyereseacutegreacuteszesedeacutese
A partnerek a KPMG CEE Partnership feloszthatoacute nyereseacutegeacuteből kapjaacutek javadalmazaacutesukat eacutes szemeacutelyes felelősseacuteguumlk a nyugdiacutej eacutes a legtoumlbb egyeacuteb juttataacutes finansziacuterozaacutesa A nyereseacuteg partnerek koumlzoumltti felosztaacutesaacutera a magyarorszaacutegi KPMG vezeacuterigazgatoacuteja tesz javaslatot miutaacuten eacuterteacutekelte az egyes partnerek hozzaacutejaacuterulaacutesaacutet az adott eacutev eredmeacutenyeihez az egyeztetett eacuteves ceacutelok tuumlkreacuteben A KPMG CEE elnoumlke hagyja joacutevaacute ezt a folyamatot eacutes feluumlgyeli annak alkalmazaacutesaacutet
A partneri javadalmazaacutes vaacuteltozoacute reacuteszeacutere vonatkozoacute politikaacutenk szaacutemos teacutenyezőt vesz figyelembe beleeacutertve a munka minőseacutegeacutet az uumlgyfeacutelszolgaacutelat soraacuten mutatott kivaacuteloacutesaacutegot az aacuterbeveacutetel eacutes a joumlvedelmezőseacuteg noumlvekedeacuteseacutet a vezeteacutest eacutes a KPMG Eacuterteacutekeinek eacuteletre vaacuteltaacutesaacutet A koumlnyvvizsgaacutelati partnerek szaacutemaacutera nem megengedett hogy nem koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesok koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleik reacuteszeacutere toumlrteacutenő eladaacutesaacuteval kapcsolatos ceacuteljaik legyenek vagy ebből szaacutermazoacute javadalmazaacutest kapjanak Emellett javadalmazaacutesuk teljesiacutetmeacutenyhez kapcsoloacutedoacute komponenseacutenek egy reacutesze annak eacuterteacutekeleacuteseacuten alapul hogy mennyire keacutepesek koumlnyvvizsgaacutelati minőseacuteget nyuacutejtani
Jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegző bejegyzett koumlnyvvizsgaacuteloacutek
A jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegző bejegyzett koumlnyvvizsgaacuteloacutekat akik nem partnerek eacuteves ceacutelkitűzeacuteseik (amelyek tartalmaznak minőseacutegi koumlnyvvizsgaacutelatok nyuacutejtaacutesaacutera vonatkozoacute ceacutelokat is) tuumlkreacuteben eacuterteacutekelik eacutes fizeteacutesből eacutes preacutemiumboacutel aacutelloacute javadalmazaacutest kapnak
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201728
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
6 Haacuteloacutezati konstrukcioacutek61 Jogi feleacutepiacuteteacutes
A KPMG-haacuteloacutezat fuumlggetlen vaacutellalatai tagvaacutellalatai a svaacutejci szoumlvetkezetkeacutent műkoumldő KPMG Internationalnek amely a svaacutejci toumlrveacutenyek szerint alapiacutetott jogi szemeacutely
A KPMG International a KPMG haacuteloacutezataacutehoz tartozoacute tagvaacutellalatok koumlzoumls javaacutera veacutegez uumlzleti teveacutekenyseacuteget de nem nyuacutejt szakmai szolgaacuteltataacutesokat uumlgyfeleknek Kizaacuteroacutelag a tagvaacutellalatok nyuacutejtanak szakmai szolgaacuteltataacutesokat
A KPMG International egyik fő ceacutelja hogy a tagvaacutellalatok szaacutemaacutera megkoumlnnyiacutetse a magas sziacutenvonaluacute koumlnyvvizsgaacutelati adoacute- eacutes uumlzleti tanaacutecsadaacutesi szolgaacuteltataacutesok nyuacutejtaacutesaacutet egyseacuteges munka- eacutes magatartaacutesi iraacutenyelveket standardokat dolgoz ki elősegiacuteti azok tagvaacutellalatok aacuteltali bevezeteacuteseacutet eacutes megtartaacutesaacutet veacutedi a KPMG nevet eacutes maacuterkaacutet eacutes taacutemogatja annak hasznaacutelataacutet
A KPMG International olyan gazdaacutelkodoacute egyseacuteg amely valamennyi tagvaacutellalattoacutel jogilag elkuumlloumlnuumllt szervezet A KPMG International eacutes a tagvaacutellalatok nem alkotnak globaacutelis partnerseacuteget vagy koumlzoumls vaacutellalkozaacutest nincsenek megbiacutezoacutei vagy megbiacutezotti kapcsolatban eacutes egymaacutessal nincsenek partnerseacutegi viszonyban Egyetlen tagvaacutellalatnak sem aacutell jogaacuteban a KPMG International vagy baacutermely maacutes tagvaacutellalat neveacuteben koumltelezettseacuteget vaacutellalni harmadik felek feleacute eacutes a KPMG International sem jogosult semmifeacutele moacutedon koumltelezettseacuteget vaacutellalni baacutermelyik tagvaacutellalat neveacuteben
A haacuteloacutezatba tartozoacute egyes koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok neve eacutes az EUEuroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg teruumlleteacuten leacutevő orszaacutegok amelyekben
az egyes haacuteloacutezati tagvaacutellalatok jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegző koumlnyvvizsgaacuteloacutekeacutent vannak minősiacutetve vagy ahol szeacutekhelyuumlk koumlzponti adminisztraacutecioacutejuk vagy fő telephelyuumlk van a koumlvetkező linken eacuterhető el illetve az A4 melleacutekletben van felsorolva
EUEuroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg teruumlleteacuten leacutevő koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok eacuteves eacutes konszolidaacutelt peacutenzuumlgyi kimutataacutesok jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelataacuteboacutel szaacutermazoacute teljes aacuterbeveacutetele4
Az EU eacutes az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg tagaacutellamaiban leacutevő KPMG koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok eacuteves eacutes konszolidaacutelt peacutenzuumlgyi kimutataacutesok jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelataacuteboacutel szaacutermazoacute oumlsszesiacutetett aacuterbeveacutetele 27 milliaacuterd euroacute volt a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő eacutevben Az EUEuroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatboacutel szaacutermazoacute oumlsszesiacutetett aacuterbeveacuteteladatok a lehető legjobban kiszaacutemiacutethatoacute moacutedon vannak bemutatva eacutes a 2017 szeptember 30-aacuten veacutegződő 12 hoacutenap soraacuten eacuterveacutenyes aacutetlagaacuterfolyamon lettek aacutetszaacutemiacutetva
62 A tagvaacutellalatok felelősseacutegei eacutes koumltelezettseacutegei
A KPMG Internationallel koumltoumltt megaacutellapodaacutesok eacutertelmeacuteben a tagvaacutellalatoknak meg kell felelniuumlk a KPMG International iraacutenyelveinek eacutes szabaacutelyozaacutesainak beleeacutertve a műkoumldeacutest eacutes az uumlgyfelek reacuteszeacutere toumlrteacutenő versenykeacutepes szolgaacuteltataacutesnyuacutejtaacutest iraacutenyiacutetoacute minőseacutegi
standardokat Ez folyamatossaacutegot eacutes stabilitaacutest biztosiacutetoacute szilaacuterd struktuacuteraacutet valamint globaacutelis strateacutegiaacutek aacutetveacuteteleacutere (bejoumlvő eacutes kimenő) erőforraacutesok megosztaacutesaacutera multinacionaacutelis uumlgyfelek kiszolgaacutelaacutesaacutera kockaacutezatkezeleacutesre eacutes globaacutelis moacutedszerek valamint eszkoumlzoumlk alkalmazaacutesaacutera valoacute keacutepesseacuteget foglal magaacuteban
Minden egyes tagvaacutellalat felelősseacuteget vaacutellal gazdaacutelkodaacutesaacuteeacutert eacutes munkaacutejaacutenak minőseacutegeacuteeacutert A tagvaacutellalatok elkoumltelezettek a koumlzoumls KPMG-Eacuterteacutekek mellett
A KPMG International teveacutekenyseacutegeit a tagvaacutellalatok aacuteltal fizetett oumlsszegekből finansziacuterozzaacutek Az adott oumlsszegek kiszaacutemiacutetaacutesaacutenak alapjaacutet a Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg hagyja joacutevaacute eacutes koumlvetkezetesen alkalmazza a tagvaacutellalatokra Egy adott ceacuteg KPMG-tagvaacutellalati staacutetusza valamint a KPMG-haacuteloacutezatban valoacute reacuteszveacutetele megszűnhet toumlbbek koumlzoumltt ha nem felelt meg a KPMG International aacuteltal meghataacuterozott politikaacuteknak eacutes szabaacutelyozaacutesoknak beleeacutertve a minőseacutegi standardokat vagy a KPMG International feleacute fennaacutelloacute baacutermilyen egyeacuteb koumltelmeacutenek
63 Szakmai felelősseacutegbiztosiacutetaacutes
Jelentős biztosiacutetaacutesi fedezet aacutell fenn a szakmai mulasztaacutesi koumlveteleacutesek rendezeacuteseacutere A fedezet teruumlleti lefedettseacuteget nyuacutejt vilaacutegszerte eacutes az valamennyi KPMG-tagvaacutellalat szaacutemaacutera eleacuterhető
64 Iraacutenyiacutetaacutesi szerkezet A KPMG International legfontosabb iraacutenyiacutetaacutesi eacutes vezető testuumlletei a Globaacutelis Tanaacutecs a Globaacutelis
Laacutebjegyzetek
4 A bemutatott peacutenzuumlgyi informaacutecioacutek az uumlgyfeleknek szakmai szolgaacuteltataacutesokat nyuacutejtoacute az EU eacutes az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg tagaacutellamaiban leacutevő kuumlloumlnaacutelloacute KPMG-tagvaacutellalatok oumlsszesiacutetett informaacutecioacutei Az informaacutecioacutek oumlsszesiacuteteacutese kizaacuteroacutelag prezentaacutecioacutes ceacutelboacutel toumlrteacutent A KPMG International nem nyuacutejt szolgaacuteltataacutesokat uumlgyfeleknek eacutes ennek megfelelően nem termel uumlgyfelektől szaacutermazoacute aacuterbeveacutetelt
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 29
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Igazgatoacutesaacuteg eacutes a Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumllet
Globaacutelis TanaacutecsA Globaacutelis Tanaacutecs magas szintű iraacutenyiacutetaacutesi feladatokra oumlsszpontosiacutet eacutes foacuterumot biztosiacutet a tagvaacutellalatok koumlzoumltti nyiacutelt megbeszeacuteleacuteshez eacutes kommunikaacutecioacutehoz
A koumlzgyűleacutessel megegyező funkcioacutekat laacutet el (joacutellehet a KPMG Internationalnek nincs jegyzett tőkeacuteje eacutes csak tagjai vannak reacuteszveacutenyesei nincsenek)
Toumlbbek koumlzoumltt a Globaacutelis Tanaacutecs vaacutelasztja meg az elnoumlkoumlt tovaacutebbaacute joacutevaacutehagyja a Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg tagjainak kinevezeacuteseacutet Keacutepviselőket foglal magaacuteban 58 tagvaacutellalattoacutel amelyek a svaacutejci toumlrveacutenyekből kifolyoacutelag a KPMG International bdquotagjairdquo Az alengedeacutelyeseket rendszerint koumlzvetve keacutepviseli valamelyik tag
Globaacutelis IgazgatoacutesaacutegA Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg a KPMG International fő iraacutenyiacutetoacute eacutes feluumlgyeleti szerve A Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg legfontosabb feladatai koumlzeacute tartozik a strateacutegia joacutevaacutehagyaacutesa a KPMG maacuterkaneacutev veacutedelme eacutes erősiacuteteacutese a KPMG International vezeteacuteseacutenek feluumlgyelete valamint iraacutenyelvek eacutes szabaacutelyozaacutesok joacutevaacutehagyaacutesa Emellett felvesz tagvaacutellalatokat
A Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg tagjai a globaacutelis elnoumlk a haacuterom reacutegioacute (Amerika Aacutezsiai-csendes-oacuteceaacuteni teacuterseacuteg [ASPAC] eacutes Euroacutepa Koumlzel-Kelet eacutes Afrika [EMA]) elnoumlkei eacutes szaacutemosan a tagvaacutellalatok szenior partnerei koumlzuumll
Vezetője a globaacutelis elnoumlk akit a globaacutelis elnoumlkből az egyes reacutegioacutek elnoumlkeiből eacutes jelenleg neacutegy maacutesik tagvaacutellalati szenior partnerből aacutelloacute Vezetői Bizottsaacuteg taacutemogat A Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg tagjainak 2017 oktoacuteber 1-jei listaacuteja rendelkezeacutesre aacutell a Nemzetkoumlzi Eacuteves Aacutettekinteacutesben
A Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg egyik tagjaacutet vaacutelasztjaacutek meg vezető igazgatoacutenak azok az igazgatoacutesaacutegi tagok akik
nem tagjai a Vezetői Bizottsaacutegnak) (bdquonem vezetőseacutegirdquo tagok) A vezető igazgatoacute fő szerepe hogy koumlzvetiacutető legyen a globaacutelis elnoumlk eacutes a Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg bdquonem vezetőseacutegirdquo tagjai koumlzoumltt
Globaacutelis Vezetőseacutegi TestuumlletA Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg bizonyos feladatokat aacutetruhaacutezott a Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumlletre Ezek a feladatok magukban foglaljaacutek a globaacutelis strateacutegia kidolgozaacutesaacutet a Vezetői Bizottsaacuteggal egyuumlttműkoumldve A Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumllet emellett taacutemogatja a tagvaacutellalatokat a globaacutelis strateacutegia veacutegrehajtaacutesaacuteban eacutes felelős az elkoumltelezettseacutegekre vonatkozoacute elszaacutemoltataacutesukeacutert
A testuumllet vezetője a globaacutelis elnoumlk tagjai pedig a globaacutelis műkoumldeacutesi igazgatoacute (Chief Operating Oficer ndash COO) a globaacutelis adminisztratiacutev igazgatoacute (Chief Administration Officer ndash CAO) a funkcioacutek eacutes az infrastruktuacutera globaacutelis vezetői valamint a jogtanaacutecsos
A Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumllet tagjainak 2017 oktoacuteber 1-jei listaacuteja rendelkezeacutesre aacutell a Nemzetkoumlzi Eacuteves Aacutettekinteacutesben
Globaacutelis Iraacutenyiacutetaacutesi CsoportokA Globaacutelis Iraacutenyiacutetaacutesi Csoportok szorosan egyuumlttműkoumldnek a regionaacutelis eacutes tagvaacutellalati vezetőseacuteggel hogy
ndash megfelelő koumlnyvvizsgaacutelati eacutes minőseacuteg-kockaacutezatkezeleacutesi iraacutenyelveket alakiacutetsanak ki eacutes kommunikaacuteljanak
ndash hateacutekony eacutes eredmeacutenyes kockaacutezati folyamatokat tegyenek lehetőveacute a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacuteg elősegiacuteteacutese eacuterdekeacuteben
ndash proaktiacutevan azonosiacutetsaacutek eacutes csoumlkkentseacutek a haacuteloacutezatot eacuterintő kritikus kockaacutezatokat
A Globaacutelis Iraacutenyiacutetaacutesi Csoportok a Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumllet feluumlgyelete alatt műkoumldnek A Globaacutelis Koumlnyvvizsgaacutelati Iraacutenyiacutetaacutesi
Csoport eacutes a Globaacutelis Minőseacuteg- eacutes Kockaacutezatkezeleacutesi Iraacutenyiacutetaacutesi Csoport szerepeacutet reacuteszletesebben a KPMG International Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacuteseacutenek 2 sz melleacuteklete tartalmazza
Minden tagvaacutellalat a haacuterom reacutegioacute (Amerika ASPAS EMA) valamelyikeacutenek reacutesze Mindegyik reacutegioacutenak van egy Regionaacutelis Igazgatoacutesaacutega amely a regionaacutelis elnoumlkből a regionaacutelis műkoumldeacutesi vagy vezeacuterigazgatoacuteboacutel az alreacutegioacutek keacutepviselőiből eacutes az adott helyzetnek megfelelően maacutes tagokboacutel aacutell Az egyes Regionaacutelis Igazgatoacutesaacutegok konkreacutetan a reacutegioacutejukhoz tartozoacute tagvaacutellalatok igeacutenyeire oumlsszpontosiacutetanak eacutes segiacutetik a KPMG International iraacutenyelveinek eacutes eljaacuteraacutesainak megvaloacutesiacutetaacutesaacutet a reacutegioacuteban
A KPMG Internationalre vonatkozoacute egyeacuteb reacuteszleteket beleeacutertve az iraacutenyiacutetaacutesi konstrukcioacutekat a 2017 eacutevi KPMG International Aacutetvilaacutegiacutetaacutesi jelenteacutes 2 sz melleacuteklete tartalmaz
65 Teruumlleti minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi vezetőkA Minőseacuteg Kockaacutezat eacutes Szabaacutelyozaacutes Globaacutelis Vezetője nevezi ki a teruumlleti minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi vezetőket akik
ndash felmeacuterik a tagvaacutellalat abboacutel a ceacutelboacutel tett minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi erőfesziacuteteacuteseinek hateacutekonysaacutegaacutet hogy azonosiacutetsa eacutes csoumlkkentse a tagvaacutellalatot eacutes a haacuteloacutezatot eacuterintő jelentős kockaacutezatokat valamint aktiacutevan nyomon koumlvetik a globaacutelis minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi strateacutegiaacutekkal eacutes prioritaacutesokkal valoacute oumlsszhangot
ndash megosztjaacutek a vezető legjobb minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi gyakorlatokat
ndash jelenteacutest tesznek a Minőseacuteg Kockaacutezat eacutes Szabaacutelyozaacutes Globaacutelis Vezetőjeacutenek
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201730
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
7 A magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutegaacutenak nyilatkozata a minőseacuteg-ellenőrzeacutesek hateacutekonysaacutegaacuteroacutel eacutes a fuumlggetlenseacutegrőlAz ebben a jelenteacutesben felvaacutezolt a magyarorszaacutegi KPMG szaacutemaacutera a minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszer alapjakeacutent szolgaacuteloacute inteacutezkedeacutesek eacutes eljaacuteraacutesok ceacutelja kellő fokuacute bizonyossaacuteg nyuacutejtaacutesa arra vonatkozoacutean hogy az aacuteltalunk veacutegrehajtott jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatok megfelelnek a vonatkozoacute jogszabaacutelyoknak eacutes szabaacutelyozaacutesoknak Eredendő korlaacutetai miatt a minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszernek nem ceacutelja abszoluacutet bizonyossaacutegot nyuacutejtani arra vonatkozoacutean hogy megtoumlrteacutenne a relevaacutens jogszabaacutelyoknak eacutes szabaacutelyozaacutesoknak valoacute meg nem feleleacutes megelőzeacutese vagy feltaacuteraacutesa
A magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutega meacuterlegelte
ndash a minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszereknek ebben a jelenteacutesben leiacutert kialakiacutetaacutesaacutet eacutes műkoumldeacuteseacutet
ndash a magyarorszaacutegi KPMG tagvaacutellalatok aacuteltal műkoumldtetett
kuumlloumlnboumlző megfeleleacutesi programok megaacutellapiacutetaacutesait (beleeacutertve a KPMG Internationalnek a 371 pontban ismertetett Ellenőrzeacutesi Programjait eacutes a helyi megfeleleacutesi nyomon koumlveteacutesi programjainkat) valamint
ndash a szabaacutelyozoacutei ellenőrzeacutesek megaacutellapiacutetaacutesait valamint az azt koumlvető utaacutenkoumlveteacutesi eacutesvagy a probleacutemaacutek kikuumlszoumlboumlleacuteseacutere iraacutenyuloacute leacutepeacuteseket
Mindezen bizonyiacuteteacutekok alapjaacuten a magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutega kellő szintű bizonyossaacuteggal megerősiacuteti hogy a ceacuteguumlnkoumln beluumlli minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszerek hateacutekonyan műkoumldtek a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő uumlzleti eacutevben
A magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutega tovaacutebbaacute megerősiacuteti hogy fuumlggetlenseacutegi megfeleleacutesi belső ellenőrzeacutesre keruumllt sor a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő uumlzleti eacutevben
Budapest 2018 januaacuter 31
Robert Stoumlllinger
Vezeacuterigazgatoacute eacutes a Vezetőseacutegi bizottsaacuteg elnoumlke
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 31
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
A MelleacutekletekA1 A magyarorszaacutegi KPMG leaacutenyvaacutellalatai
A KPMG Tanaacutecsadoacute Kft a KPMG Hungaacuteria Kft leaacutenyvaacutellalata amely adoacuteuumlgyekkel kapcsolatos eacutes egyeacuteb tanaacutecsadaacutesi szolgaacuteltataacutesokat nyuacutejt uumlgyfeleknek
Egyeacuteb kapcsolatokA KPMG Legal Toacuteaacutesoacute Uumlgyveacutedi Iroda 2016 januaacuter 8-aacutetoacutel alengedeacutelyes lett Uumlgyveacutedi szabaacutelyozaacutesi koumlvetelmeacutenyek miatt a magyarorszaacutegi KPMG a KPMG Legal Toacuteaacutesoacute Uumlgyveacutedi Irodaacuten keresztuumll nyuacutejt jogi szolgaacuteltataacutesokat uumlgyfeleinek Szabaacutelyozoacutei korlaacutetozaacutesok miatt a KPMG Legal Toacuteaacutesoacute Uumlgyveacutedi Iroda tulajdonosa dr Toacuteaacutesoacute Baacutelint KPMG CEE partner aki a jogi szolgaacuteltataacutesokeacutert felelős
A KPMG Hungaacuteria Kft kisebbseacutegi tulajdonosa a KPMG Global Services Hungary Kft-nek amely nem szerepel ebben a jelenteacutesben
A2 Koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek
Az alaacutebbiakban koumlzoumlljuumlk azoknak a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleknek a listaacutejaacutet amelyek tekinteteacuteben a KPMG Hungaacuteria Kft a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő eacutevben jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegzett Ebből a ceacutelboacutel a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute fogalma az amit a Magyar Koumlnyvvizsgaacuteloacutei Kamaraacuteroacutel a koumlnyvvizsgaacuteloacutei teveacutekenyseacutegről valamint a koumlnyvvizsgaacuteloacutei koumlzfeluumlgyeletről szoacuteloacute 2007 eacutevi LXXV toumlrveacuteny meghataacuteroz ahol a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacute az a gazdaacutelkodoacute amelynek aacutetruhaacutezhatoacute eacuterteacutekpapiacuterjait az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg valamely aacutellamaacutenak szabaacutelyozott piacaacuten kereskedeacutesre befogadtaacutek valamint minden
olyan gazdaacutelkodoacute amelyet egyeacuteb jogszabaacutelyok vagy szabaacutelyozaacutesok koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacutenak minősiacutetenek (bankok biztosiacutetoacutek eacutes broacutekerceacutegek) tovaacutebbaacute amelyeknek koumlnyvvizsgaacutelata a toumlrveacuteny eacutertelmeacuteben vett jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelat
Nyilvaacutenosan jegyzett gazdaacutelkodoacute egyseacutegekCIB Bank Zrt
Egyeacuteb koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek
Hitelinteacutezetek Banif Plus Bank Zrt
BUDAPEST Hitel- eacutes Fejleszteacutesi Bank Zrt
Duna Takareacutek Bank Zrt
Fundamenta-Lakaacuteskassza Lakaacutestakareacutekpeacutenztaacuter Zrt
KDB Bank Euroacutepa Zrt
Raiffeisen Bank Zrt
SOPRON BANK BURGENLAND Zrt
Biztosiacutetoacutek Allianz Hungaacuteria Biztosiacutetoacute Zrt
DAS Jogveacutedelmi Biztosiacutetoacute Zrt
ERGO Eacuteletbiztosiacutetoacute Zrt
ERSTE Vienna Insurance Group Biztosiacutetoacute Zrt
Magyar Posta Biztosiacutetoacute Zrt
Magyar Posta Eacuteletbiztosiacutetoacute Zrt
NN Biztosiacutetoacute Zrt
UNION Vienna Insurance Group Biztosiacutetoacute Zrt
Vienna Life Vienna Insurance Group Biztosiacutetoacute Zrt
Waacuteberer Hungaacuteria Biztosiacutetoacute Zrt
KELER Koumlzponti Eacuterteacutektaacuter Zrt
EU-beli koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek magyarorszaacutegi fioacutektelepeiBanco Primus Fioacutektelep Magyarorszaacuteg
Citibank Europe plc Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
Cofidis Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
Deutsche Bank AG Magyarorszaacutegi FioacutektelepeOberbank AG Magyarorszaacutegi Fioacutektelep
ING Bank N V Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
AWP PampC SA Magyarorszaacutegi Fioacutektelep
Coface Fioacutektelepe
Ergo Versicherung AG Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
Euler Hermes SA Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
HDI Versicherung AG Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
MAPFRE ASISTENCIA SA Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
NN Biztosiacutetoacute Zrt
Oumlsterreichische Hagelversicherung WaG Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201732
A KPMG munkataacutersai egyuumlttműkoumldnek annak eacuterdekeacuteben hogy eacuterteacuteket koumlzvetiacutetsenek az uumlgyfeleknek Szilaacuterdan hiszuumlnk koumlzoumls eacuterteacutekeinkben amelyek az uumlgyfelekkel eacutes az egymaacutessal szembeni viselkedeacutesuumlnk uacutetmutatoacutejaacuteul szolgaacutelnak
Peacuteldamutatoacute vezeteacutes
Cselekedeteink minden szinten peacuteldaacutet mutatnak arra neacutezve mit vaacuterunk el egymaacutestoacutel eacutes tagvaacutellalataink uumlgyfeleitől
Csapatmunka
A legjobbat hozzuk ki egymaacutesboacutel erős eacutes sikeres munkakapcsolatokat teremtve
Tisztelet eacutes megbecsuumlleacutes
Egyeacutenkeacutent eacutes csapattagkeacutent oumlnmagukeacutert valamint tudaacutesukeacutert keacuteszseacutegeikeacutert eacutes tapasztalatukeacutert tiszteljuumlk munkataacutersainkat
Teacutenyek kereseacutese eacutes feltaacuteraacutesa
A felteacutetelezeacutesek megkeacuterdőjelezeacuteseacutevel eacutes teacutenyekre toumlrekveacutessel erősiacutetjuumlk azt a joacute hiacuternevet amely roacutelunk mint megbiacutezhatoacute eacutes objektiacutev uumlzleti tanaacutecsadoacuteroacutel kialakult
Nyiacutelt eacutes őszinte kommunikaacutecioacute
Az informaacutecioacutekat tudaacutesunkat eacutes tanaacutecsainkat gyakran eacutes eacutepiacutető moacutedon megosztva kommunikaacutelunk a neheacutez helyzeteket baacutetorsaacuteggal eacutes paacutertatlansaacuteggal kezeljuumlk
Taacutersadalmi felelősseacutegvaacutellalaacutes
Felelős vaacutellalati polgaacuterkeacutent jaacuterunk el a koumlzoumlsseacutegeinkben veacutegzett munka eacutes a koumlrnyezet veacutedelme reacuteveacuten bőviacutetve keacuteszseacutegeinket tapasztalatainkat eacutes laacutetoacutekoumlruumlnket
Tisztesseacuteges magatartaacutes mindenekfelett
Folyamatosan toumlrekszuumlnk a legmagasabb szintű szakmai standardok betartaacutesaacutera helytaacutelloacute tanaacutecsot adunk eacutes szigoruacutean fenntartjuk fuumlggetlenseacuteguumlnket
A3 A KPMG eacuterteacutekei
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 33
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
A4 Az EU eacutes az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg teruumlleteacuten leacutevő KPMG koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok listaacuteja
Ez az EU eacutes az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg orszaacutegaiban leacutevő KPMG koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok ahogyan azokat a 200643EK EU iraacutenyelv 2 cikkelyeacutenek (3) bekezdeacutese meghataacuterozza listaacuteja Kizaacuteroacutelag abboacutel a ceacutelboacutel keacuteszuumllt hogy a KPMG-tagvaacutellalatok megfeleljenek a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacute egyseacutegek jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelataacutera
vonatkozoacute egyedi koumlvetelmeacutenyekről eacutes a 2005909EK bizottsaacutegi hataacuterozat hataacutelyon kiacutevuumll helyezeacuteseacuteről szoacuteloacute 5372014EU rendeletnek Keacutesziacutetette a KPMG International Cooperative (bdquoKPMGIrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutely amely nem nyuacutejt szakmai szolgaacuteltataacutesokat uumlgyfeleknek Legjobb tudomaacutesunk szerint a lista pontosan tuumlkroumlzi a 2017 szeptember 30-i aacutellapotot Mindazonaacuteltal nem tudjuk garantaacutelni eacutes nem is garantaacuteljuk annak pontossaacutegaacutet baacutermilyen adott időpontban
Hely Taacutersasaacuteg neve
Ausztria KPMG Austria GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Wien)
Ausztria KPMG Alpen-Treuhand GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Linz)
Ausztria KPMG Alpen-Treuhand GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Wien)
Ausztria KPMG Austria GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Linz)
Ausztria KPMG Niederoumlsterreich GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft
Ausztria Plan Treuhand GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Linz)
Ausztria Plan Treuhand GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Wien)
Ausztria Securitas Revisions- und Treuhandgesellschaft mbH
Ausztria TampA Wirtschaftsprufuumlngs- und Steuerberatungsgesellschaft mbH
Ausztria Treuhand ndash Salzburg GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft
Ausztria K 17 Wirtschaftspruumlfungs GmbH
Ausztria K 41 Wirtschaftspruumlfungs GmbH
Ausztria KPMG Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungs GmbH
Ausztria KPMG Burgenland Wirtschaftstreuhand GmbH
Ausztria SKP Schuumlszligling Kofler amp Partner GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft
Ausztria THS Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft mbH
Belgium KPMG BedrijfsrevisorenKPMG Reacuteviseurs dEntreprises
Bulgaacuteria KPMG Bulgaria OOD
Horvaacutetorszaacuteg KPMG Croatia doo za reviziju
Ciprus KPMG Limited
Cseh Koumlztaacutersasaacuteg KPMG Ceska republika Audit sro
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201734
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Daacutenia KPMG PS
Eacutesztorszaacuteg KPMG Baltics OUuml
Finnorszaacuteg KPMG Oy Ab
Finnorszaacuteg KPMG Julkishallinnon Palvelut Oy
Franciaorszaacuteg Avignon Experts Comptables
Franciaorszaacuteg CEGEST
Franciaorszaacuteg FUTIN Associeacutes
Franciaorszaacuteg KPMG Audit DFA SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Est SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit FS I SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit ID SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit IS SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Nord SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Normandie SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Ouest SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Paris et Centre SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Rhocircne Alpes Auvergne SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Sud-Est SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Sud-Ouest SAS
Franciaorszaacuteg KPMG SA
Franciaorszaacuteg KPMG Tartaroli
Franciaorszaacuteg SALUSTRO REYDEL SA
Franciaorszaacuteg SAS de Commissaires aux Comptes Berthoud Coldefy Chabalier
Franciaorszaacuteg SEGEC
Franciaorszaacuteg SGADG
Neacutemetorszaacuteg KPMG AG Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Neacutemetorszaacuteg ATH Allgemeine Treuhandgesellschaft mbH Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Neacutemetorszaacuteg EUREVISIO GmbH Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft Steuerberatungsgesellschaft
Neacutemetorszaacuteg KPMG Bayerische Treuhandgesellschaft Aktiengesellschaft Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Steuerberatungsgesellschaft
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 35
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Neacutemetorszaacuteg KPMG Pruumlfungs-und Beratungsgesellschaft fuumlr den Oumlffentlichen Sektor Aktiengesellschaft
Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Gibraltaacuter KPMG Limited
Goumlroumlgorszaacuteg KPMG Certified Auditors AE
Magyarorszaacuteg KPMG Hungaacuteria Kft
Izland KPMG ehf
Iacuterorszaacuteg KPMG
Olaszorszaacuteg KPMG SpA
Olaszorszaacuteg KPMG Audit SpA
Lettorszaacuteg KPMG Baltics SIA
Liechtenstein KPMG (Liechtenstein) AG
Litvaacutenia lsquoKPMG Balticsrsquo UAB
Luxembourg KPMG Luxembourg
Maacutelta KPMG
Hollandia KPMG Accountants NV
Norveacutegia KPMG Holding AS
Norveacutegia KPMG AS
Lengyelorszaacuteg KPMG Audyt Sp zoo
Lengyelorszaacuteg KPMG Audyt Sp zoo Sp Komandytowa
Portugaacutelia KPMG amp Associados ndash Sociedade de Revisores Oficiais de Contas SA
Romaacutenia KPMG Audit SRL
Szlovaacutekia KPMG Slovensko spol s ro
Szloveacutenia KPMG Slovenija podjetje za revidiranje doo
Spanyolorszaacuteg KPMG Auditores SL
Sveacutedorszaacuteg KPMG AB
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG LLP
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Audit Holdings Limited
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Audit Plc
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Holdings Limited
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Overseas Services Limited
Az itt megjeloumllt informaacutecioacutek taacutejeacutekoztatoacute jellegűek eacutes nem vonatkoznak valamely meghataacuterozott termeacuteszetes vagy jogi szemeacutely illetve jogi szemeacutelyiseacuteg neacutelkuumlli szervezet koumlruumllmeacutenyeire Taacutersasaacutegunk ugyan toumlrekszik pontos eacutes időszerű informaacutecioacutekat koumlzoumllni ennek elleneacutere nem vaacutellal felelősseacuteget a koumlzoumllt informaacutecioacutek jelenlegi vagy joumlvőbeli hataacutelyossaacutegaacuteeacutert Taacutersasaacutegunk nem vaacutellal felelősseacuteget az olyan teveacutekenyseacutegből eredő kaacuterokeacutert amelyek az itt koumlzoumllt informaacutecioacutek felhasznaacutelaacutesaacuteboacutel erednek eacutes neacutelkuumlloumlzik taacutersasaacutegunknak az adott esetre vonatkozoacute teljes koumlrű vizsgaacutelataacutet eacutes az azon alapuloacute megfelelő szaktanaacutecsadaacutest
A KPMG neacutev a KPMG logoacute a KPMG International lajstromozott veacutedjegye
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
- Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes
- Tartalom
- A vezeacuterigazgatoacute bevezetője
- 1 Kik vagyunk
- 2 Feleacutepiacuteteacutes eacutes iraacutenyiacutetaacutes
- 3 A minőseacuteg-ellenőrzeacutes rendszere
- 4 Peacutenzuumlgyi informaacutecioacutek
- 5 A partnerek javadalmazaacutesa
- 6 Haacuteloacutezati konstrukcioacutek
- 7 A magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutegaacutenak nyilatkozata a minőseacuteg-ellenőrzeacutesek hateacutekonysaacutegaacuteroacutel
- A Melleacutekletek
-
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201726
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
4 Peacutenzuumlgyi informaacutecioacutekA KPMG Hungaacuteria Kft legjelentősebb peacutenzuumlgyi adatai a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő peacutenzuumlgyi eacutevre
Aacuterbeveacutetel 2017 millioacute forint
A koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacute egyseacutegek eacuteves eacutes oumlsszevont (konszolidaacutelt) eacuteves peacutenzuumlgyi kimutataacutesainak jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelataacuteboacutel szaacutermazoacute beveacutetelek
497
Maacutes szervezetek eacuteves eacutes oumlsszevont (konszolidaacutelt) eacuteves peacutenzuumlgyi kimutataacutesainak jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelataacuteboacutel szaacutermazoacute beveacutetelek
3518
A jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleknek nyuacutejtott a jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesoktoacutel elteacuterő engedeacutelyezett szolgaacuteltataacutesokboacutel szaacutermazoacute beveacutetelek
1061
Maacutes szervezeteknek nyuacutejtott a jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesoktoacutel elteacuterő szolgaacuteltataacutesokboacutel szaacutermazoacute beveacutetelek
2453
Eacuterteacutekesiacuteteacutes nettoacute aacuterbeveacutetele 7528
Reacuteszben a raacutefordiacutetott munkaoacuteraacutek alapjaacuten szaacutemiacutetott araacutenyosiacutetaacutessal meghataacuterozva
Maacutes szervezeteknek nyuacutejtott a jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesoktoacutel elteacuterő szolgaacuteltataacutesok jogszabaacutelyban előiacutert koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfelektől elteacuterő uumlgyfelek reacuteszeacutere veacutegzett koumlnyvvizsgaacutelati eacutes egyeacuteb bizonyossaacutegot nyuacutejtoacute szolgaacuteltataacutesokat koumlzvetiacutetett szolgaacuteltataacutesokat egyeacuteb szolgaacuteltataacutesi diacutejakat treacutening diacutejakat foglalnak magukban A KPMG Hungaacuteria Kft adoacutetanaacutecsadaacutesi szolgaacuteltataacutest nem veacutegez
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 27
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
5 A partnerek javadalmazaacutesaA partnerek nyereseacutegreacuteszesedeacutese
A partnerek a KPMG CEE Partnership feloszthatoacute nyereseacutegeacuteből kapjaacutek javadalmazaacutesukat eacutes szemeacutelyes felelősseacuteguumlk a nyugdiacutej eacutes a legtoumlbb egyeacuteb juttataacutes finansziacuterozaacutesa A nyereseacuteg partnerek koumlzoumltti felosztaacutesaacutera a magyarorszaacutegi KPMG vezeacuterigazgatoacuteja tesz javaslatot miutaacuten eacuterteacutekelte az egyes partnerek hozzaacutejaacuterulaacutesaacutet az adott eacutev eredmeacutenyeihez az egyeztetett eacuteves ceacutelok tuumlkreacuteben A KPMG CEE elnoumlke hagyja joacutevaacute ezt a folyamatot eacutes feluumlgyeli annak alkalmazaacutesaacutet
A partneri javadalmazaacutes vaacuteltozoacute reacuteszeacutere vonatkozoacute politikaacutenk szaacutemos teacutenyezőt vesz figyelembe beleeacutertve a munka minőseacutegeacutet az uumlgyfeacutelszolgaacutelat soraacuten mutatott kivaacuteloacutesaacutegot az aacuterbeveacutetel eacutes a joumlvedelmezőseacuteg noumlvekedeacuteseacutet a vezeteacutest eacutes a KPMG Eacuterteacutekeinek eacuteletre vaacuteltaacutesaacutet A koumlnyvvizsgaacutelati partnerek szaacutemaacutera nem megengedett hogy nem koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesok koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleik reacuteszeacutere toumlrteacutenő eladaacutesaacuteval kapcsolatos ceacuteljaik legyenek vagy ebből szaacutermazoacute javadalmazaacutest kapjanak Emellett javadalmazaacutesuk teljesiacutetmeacutenyhez kapcsoloacutedoacute komponenseacutenek egy reacutesze annak eacuterteacutekeleacuteseacuten alapul hogy mennyire keacutepesek koumlnyvvizsgaacutelati minőseacuteget nyuacutejtani
Jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegző bejegyzett koumlnyvvizsgaacuteloacutek
A jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegző bejegyzett koumlnyvvizsgaacuteloacutekat akik nem partnerek eacuteves ceacutelkitűzeacuteseik (amelyek tartalmaznak minőseacutegi koumlnyvvizsgaacutelatok nyuacutejtaacutesaacutera vonatkozoacute ceacutelokat is) tuumlkreacuteben eacuterteacutekelik eacutes fizeteacutesből eacutes preacutemiumboacutel aacutelloacute javadalmazaacutest kapnak
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201728
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
6 Haacuteloacutezati konstrukcioacutek61 Jogi feleacutepiacuteteacutes
A KPMG-haacuteloacutezat fuumlggetlen vaacutellalatai tagvaacutellalatai a svaacutejci szoumlvetkezetkeacutent műkoumldő KPMG Internationalnek amely a svaacutejci toumlrveacutenyek szerint alapiacutetott jogi szemeacutely
A KPMG International a KPMG haacuteloacutezataacutehoz tartozoacute tagvaacutellalatok koumlzoumls javaacutera veacutegez uumlzleti teveacutekenyseacuteget de nem nyuacutejt szakmai szolgaacuteltataacutesokat uumlgyfeleknek Kizaacuteroacutelag a tagvaacutellalatok nyuacutejtanak szakmai szolgaacuteltataacutesokat
A KPMG International egyik fő ceacutelja hogy a tagvaacutellalatok szaacutemaacutera megkoumlnnyiacutetse a magas sziacutenvonaluacute koumlnyvvizsgaacutelati adoacute- eacutes uumlzleti tanaacutecsadaacutesi szolgaacuteltataacutesok nyuacutejtaacutesaacutet egyseacuteges munka- eacutes magatartaacutesi iraacutenyelveket standardokat dolgoz ki elősegiacuteti azok tagvaacutellalatok aacuteltali bevezeteacuteseacutet eacutes megtartaacutesaacutet veacutedi a KPMG nevet eacutes maacuterkaacutet eacutes taacutemogatja annak hasznaacutelataacutet
A KPMG International olyan gazdaacutelkodoacute egyseacuteg amely valamennyi tagvaacutellalattoacutel jogilag elkuumlloumlnuumllt szervezet A KPMG International eacutes a tagvaacutellalatok nem alkotnak globaacutelis partnerseacuteget vagy koumlzoumls vaacutellalkozaacutest nincsenek megbiacutezoacutei vagy megbiacutezotti kapcsolatban eacutes egymaacutessal nincsenek partnerseacutegi viszonyban Egyetlen tagvaacutellalatnak sem aacutell jogaacuteban a KPMG International vagy baacutermely maacutes tagvaacutellalat neveacuteben koumltelezettseacuteget vaacutellalni harmadik felek feleacute eacutes a KPMG International sem jogosult semmifeacutele moacutedon koumltelezettseacuteget vaacutellalni baacutermelyik tagvaacutellalat neveacuteben
A haacuteloacutezatba tartozoacute egyes koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok neve eacutes az EUEuroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg teruumlleteacuten leacutevő orszaacutegok amelyekben
az egyes haacuteloacutezati tagvaacutellalatok jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegző koumlnyvvizsgaacuteloacutekeacutent vannak minősiacutetve vagy ahol szeacutekhelyuumlk koumlzponti adminisztraacutecioacutejuk vagy fő telephelyuumlk van a koumlvetkező linken eacuterhető el illetve az A4 melleacutekletben van felsorolva
EUEuroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg teruumlleteacuten leacutevő koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok eacuteves eacutes konszolidaacutelt peacutenzuumlgyi kimutataacutesok jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelataacuteboacutel szaacutermazoacute teljes aacuterbeveacutetele4
Az EU eacutes az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg tagaacutellamaiban leacutevő KPMG koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok eacuteves eacutes konszolidaacutelt peacutenzuumlgyi kimutataacutesok jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelataacuteboacutel szaacutermazoacute oumlsszesiacutetett aacuterbeveacutetele 27 milliaacuterd euroacute volt a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő eacutevben Az EUEuroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatboacutel szaacutermazoacute oumlsszesiacutetett aacuterbeveacuteteladatok a lehető legjobban kiszaacutemiacutethatoacute moacutedon vannak bemutatva eacutes a 2017 szeptember 30-aacuten veacutegződő 12 hoacutenap soraacuten eacuterveacutenyes aacutetlagaacuterfolyamon lettek aacutetszaacutemiacutetva
62 A tagvaacutellalatok felelősseacutegei eacutes koumltelezettseacutegei
A KPMG Internationallel koumltoumltt megaacutellapodaacutesok eacutertelmeacuteben a tagvaacutellalatoknak meg kell felelniuumlk a KPMG International iraacutenyelveinek eacutes szabaacutelyozaacutesainak beleeacutertve a műkoumldeacutest eacutes az uumlgyfelek reacuteszeacutere toumlrteacutenő versenykeacutepes szolgaacuteltataacutesnyuacutejtaacutest iraacutenyiacutetoacute minőseacutegi
standardokat Ez folyamatossaacutegot eacutes stabilitaacutest biztosiacutetoacute szilaacuterd struktuacuteraacutet valamint globaacutelis strateacutegiaacutek aacutetveacuteteleacutere (bejoumlvő eacutes kimenő) erőforraacutesok megosztaacutesaacutera multinacionaacutelis uumlgyfelek kiszolgaacutelaacutesaacutera kockaacutezatkezeleacutesre eacutes globaacutelis moacutedszerek valamint eszkoumlzoumlk alkalmazaacutesaacutera valoacute keacutepesseacuteget foglal magaacuteban
Minden egyes tagvaacutellalat felelősseacuteget vaacutellal gazdaacutelkodaacutesaacuteeacutert eacutes munkaacutejaacutenak minőseacutegeacuteeacutert A tagvaacutellalatok elkoumltelezettek a koumlzoumls KPMG-Eacuterteacutekek mellett
A KPMG International teveacutekenyseacutegeit a tagvaacutellalatok aacuteltal fizetett oumlsszegekből finansziacuterozzaacutek Az adott oumlsszegek kiszaacutemiacutetaacutesaacutenak alapjaacutet a Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg hagyja joacutevaacute eacutes koumlvetkezetesen alkalmazza a tagvaacutellalatokra Egy adott ceacuteg KPMG-tagvaacutellalati staacutetusza valamint a KPMG-haacuteloacutezatban valoacute reacuteszveacutetele megszűnhet toumlbbek koumlzoumltt ha nem felelt meg a KPMG International aacuteltal meghataacuterozott politikaacuteknak eacutes szabaacutelyozaacutesoknak beleeacutertve a minőseacutegi standardokat vagy a KPMG International feleacute fennaacutelloacute baacutermilyen egyeacuteb koumltelmeacutenek
63 Szakmai felelősseacutegbiztosiacutetaacutes
Jelentős biztosiacutetaacutesi fedezet aacutell fenn a szakmai mulasztaacutesi koumlveteleacutesek rendezeacuteseacutere A fedezet teruumlleti lefedettseacuteget nyuacutejt vilaacutegszerte eacutes az valamennyi KPMG-tagvaacutellalat szaacutemaacutera eleacuterhető
64 Iraacutenyiacutetaacutesi szerkezet A KPMG International legfontosabb iraacutenyiacutetaacutesi eacutes vezető testuumlletei a Globaacutelis Tanaacutecs a Globaacutelis
Laacutebjegyzetek
4 A bemutatott peacutenzuumlgyi informaacutecioacutek az uumlgyfeleknek szakmai szolgaacuteltataacutesokat nyuacutejtoacute az EU eacutes az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg tagaacutellamaiban leacutevő kuumlloumlnaacutelloacute KPMG-tagvaacutellalatok oumlsszesiacutetett informaacutecioacutei Az informaacutecioacutek oumlsszesiacuteteacutese kizaacuteroacutelag prezentaacutecioacutes ceacutelboacutel toumlrteacutent A KPMG International nem nyuacutejt szolgaacuteltataacutesokat uumlgyfeleknek eacutes ennek megfelelően nem termel uumlgyfelektől szaacutermazoacute aacuterbeveacutetelt
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 29
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Igazgatoacutesaacuteg eacutes a Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumllet
Globaacutelis TanaacutecsA Globaacutelis Tanaacutecs magas szintű iraacutenyiacutetaacutesi feladatokra oumlsszpontosiacutet eacutes foacuterumot biztosiacutet a tagvaacutellalatok koumlzoumltti nyiacutelt megbeszeacuteleacuteshez eacutes kommunikaacutecioacutehoz
A koumlzgyűleacutessel megegyező funkcioacutekat laacutet el (joacutellehet a KPMG Internationalnek nincs jegyzett tőkeacuteje eacutes csak tagjai vannak reacuteszveacutenyesei nincsenek)
Toumlbbek koumlzoumltt a Globaacutelis Tanaacutecs vaacutelasztja meg az elnoumlkoumlt tovaacutebbaacute joacutevaacutehagyja a Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg tagjainak kinevezeacuteseacutet Keacutepviselőket foglal magaacuteban 58 tagvaacutellalattoacutel amelyek a svaacutejci toumlrveacutenyekből kifolyoacutelag a KPMG International bdquotagjairdquo Az alengedeacutelyeseket rendszerint koumlzvetve keacutepviseli valamelyik tag
Globaacutelis IgazgatoacutesaacutegA Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg a KPMG International fő iraacutenyiacutetoacute eacutes feluumlgyeleti szerve A Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg legfontosabb feladatai koumlzeacute tartozik a strateacutegia joacutevaacutehagyaacutesa a KPMG maacuterkaneacutev veacutedelme eacutes erősiacuteteacutese a KPMG International vezeteacuteseacutenek feluumlgyelete valamint iraacutenyelvek eacutes szabaacutelyozaacutesok joacutevaacutehagyaacutesa Emellett felvesz tagvaacutellalatokat
A Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg tagjai a globaacutelis elnoumlk a haacuterom reacutegioacute (Amerika Aacutezsiai-csendes-oacuteceaacuteni teacuterseacuteg [ASPAC] eacutes Euroacutepa Koumlzel-Kelet eacutes Afrika [EMA]) elnoumlkei eacutes szaacutemosan a tagvaacutellalatok szenior partnerei koumlzuumll
Vezetője a globaacutelis elnoumlk akit a globaacutelis elnoumlkből az egyes reacutegioacutek elnoumlkeiből eacutes jelenleg neacutegy maacutesik tagvaacutellalati szenior partnerből aacutelloacute Vezetői Bizottsaacuteg taacutemogat A Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg tagjainak 2017 oktoacuteber 1-jei listaacuteja rendelkezeacutesre aacutell a Nemzetkoumlzi Eacuteves Aacutettekinteacutesben
A Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg egyik tagjaacutet vaacutelasztjaacutek meg vezető igazgatoacutenak azok az igazgatoacutesaacutegi tagok akik
nem tagjai a Vezetői Bizottsaacutegnak) (bdquonem vezetőseacutegirdquo tagok) A vezető igazgatoacute fő szerepe hogy koumlzvetiacutető legyen a globaacutelis elnoumlk eacutes a Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg bdquonem vezetőseacutegirdquo tagjai koumlzoumltt
Globaacutelis Vezetőseacutegi TestuumlletA Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg bizonyos feladatokat aacutetruhaacutezott a Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumlletre Ezek a feladatok magukban foglaljaacutek a globaacutelis strateacutegia kidolgozaacutesaacutet a Vezetői Bizottsaacuteggal egyuumlttműkoumldve A Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumllet emellett taacutemogatja a tagvaacutellalatokat a globaacutelis strateacutegia veacutegrehajtaacutesaacuteban eacutes felelős az elkoumltelezettseacutegekre vonatkozoacute elszaacutemoltataacutesukeacutert
A testuumllet vezetője a globaacutelis elnoumlk tagjai pedig a globaacutelis műkoumldeacutesi igazgatoacute (Chief Operating Oficer ndash COO) a globaacutelis adminisztratiacutev igazgatoacute (Chief Administration Officer ndash CAO) a funkcioacutek eacutes az infrastruktuacutera globaacutelis vezetői valamint a jogtanaacutecsos
A Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumllet tagjainak 2017 oktoacuteber 1-jei listaacuteja rendelkezeacutesre aacutell a Nemzetkoumlzi Eacuteves Aacutettekinteacutesben
Globaacutelis Iraacutenyiacutetaacutesi CsoportokA Globaacutelis Iraacutenyiacutetaacutesi Csoportok szorosan egyuumlttműkoumldnek a regionaacutelis eacutes tagvaacutellalati vezetőseacuteggel hogy
ndash megfelelő koumlnyvvizsgaacutelati eacutes minőseacuteg-kockaacutezatkezeleacutesi iraacutenyelveket alakiacutetsanak ki eacutes kommunikaacuteljanak
ndash hateacutekony eacutes eredmeacutenyes kockaacutezati folyamatokat tegyenek lehetőveacute a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacuteg elősegiacuteteacutese eacuterdekeacuteben
ndash proaktiacutevan azonosiacutetsaacutek eacutes csoumlkkentseacutek a haacuteloacutezatot eacuterintő kritikus kockaacutezatokat
A Globaacutelis Iraacutenyiacutetaacutesi Csoportok a Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumllet feluumlgyelete alatt műkoumldnek A Globaacutelis Koumlnyvvizsgaacutelati Iraacutenyiacutetaacutesi
Csoport eacutes a Globaacutelis Minőseacuteg- eacutes Kockaacutezatkezeleacutesi Iraacutenyiacutetaacutesi Csoport szerepeacutet reacuteszletesebben a KPMG International Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacuteseacutenek 2 sz melleacuteklete tartalmazza
Minden tagvaacutellalat a haacuterom reacutegioacute (Amerika ASPAS EMA) valamelyikeacutenek reacutesze Mindegyik reacutegioacutenak van egy Regionaacutelis Igazgatoacutesaacutega amely a regionaacutelis elnoumlkből a regionaacutelis műkoumldeacutesi vagy vezeacuterigazgatoacuteboacutel az alreacutegioacutek keacutepviselőiből eacutes az adott helyzetnek megfelelően maacutes tagokboacutel aacutell Az egyes Regionaacutelis Igazgatoacutesaacutegok konkreacutetan a reacutegioacutejukhoz tartozoacute tagvaacutellalatok igeacutenyeire oumlsszpontosiacutetanak eacutes segiacutetik a KPMG International iraacutenyelveinek eacutes eljaacuteraacutesainak megvaloacutesiacutetaacutesaacutet a reacutegioacuteban
A KPMG Internationalre vonatkozoacute egyeacuteb reacuteszleteket beleeacutertve az iraacutenyiacutetaacutesi konstrukcioacutekat a 2017 eacutevi KPMG International Aacutetvilaacutegiacutetaacutesi jelenteacutes 2 sz melleacuteklete tartalmaz
65 Teruumlleti minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi vezetőkA Minőseacuteg Kockaacutezat eacutes Szabaacutelyozaacutes Globaacutelis Vezetője nevezi ki a teruumlleti minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi vezetőket akik
ndash felmeacuterik a tagvaacutellalat abboacutel a ceacutelboacutel tett minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi erőfesziacuteteacuteseinek hateacutekonysaacutegaacutet hogy azonosiacutetsa eacutes csoumlkkentse a tagvaacutellalatot eacutes a haacuteloacutezatot eacuterintő jelentős kockaacutezatokat valamint aktiacutevan nyomon koumlvetik a globaacutelis minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi strateacutegiaacutekkal eacutes prioritaacutesokkal valoacute oumlsszhangot
ndash megosztjaacutek a vezető legjobb minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi gyakorlatokat
ndash jelenteacutest tesznek a Minőseacuteg Kockaacutezat eacutes Szabaacutelyozaacutes Globaacutelis Vezetőjeacutenek
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201730
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
7 A magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutegaacutenak nyilatkozata a minőseacuteg-ellenőrzeacutesek hateacutekonysaacutegaacuteroacutel eacutes a fuumlggetlenseacutegrőlAz ebben a jelenteacutesben felvaacutezolt a magyarorszaacutegi KPMG szaacutemaacutera a minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszer alapjakeacutent szolgaacuteloacute inteacutezkedeacutesek eacutes eljaacuteraacutesok ceacutelja kellő fokuacute bizonyossaacuteg nyuacutejtaacutesa arra vonatkozoacutean hogy az aacuteltalunk veacutegrehajtott jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatok megfelelnek a vonatkozoacute jogszabaacutelyoknak eacutes szabaacutelyozaacutesoknak Eredendő korlaacutetai miatt a minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszernek nem ceacutelja abszoluacutet bizonyossaacutegot nyuacutejtani arra vonatkozoacutean hogy megtoumlrteacutenne a relevaacutens jogszabaacutelyoknak eacutes szabaacutelyozaacutesoknak valoacute meg nem feleleacutes megelőzeacutese vagy feltaacuteraacutesa
A magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutega meacuterlegelte
ndash a minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszereknek ebben a jelenteacutesben leiacutert kialakiacutetaacutesaacutet eacutes műkoumldeacuteseacutet
ndash a magyarorszaacutegi KPMG tagvaacutellalatok aacuteltal műkoumldtetett
kuumlloumlnboumlző megfeleleacutesi programok megaacutellapiacutetaacutesait (beleeacutertve a KPMG Internationalnek a 371 pontban ismertetett Ellenőrzeacutesi Programjait eacutes a helyi megfeleleacutesi nyomon koumlveteacutesi programjainkat) valamint
ndash a szabaacutelyozoacutei ellenőrzeacutesek megaacutellapiacutetaacutesait valamint az azt koumlvető utaacutenkoumlveteacutesi eacutesvagy a probleacutemaacutek kikuumlszoumlboumlleacuteseacutere iraacutenyuloacute leacutepeacuteseket
Mindezen bizonyiacuteteacutekok alapjaacuten a magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutega kellő szintű bizonyossaacuteggal megerősiacuteti hogy a ceacuteguumlnkoumln beluumlli minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszerek hateacutekonyan műkoumldtek a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő uumlzleti eacutevben
A magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutega tovaacutebbaacute megerősiacuteti hogy fuumlggetlenseacutegi megfeleleacutesi belső ellenőrzeacutesre keruumllt sor a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő uumlzleti eacutevben
Budapest 2018 januaacuter 31
Robert Stoumlllinger
Vezeacuterigazgatoacute eacutes a Vezetőseacutegi bizottsaacuteg elnoumlke
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 31
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
A MelleacutekletekA1 A magyarorszaacutegi KPMG leaacutenyvaacutellalatai
A KPMG Tanaacutecsadoacute Kft a KPMG Hungaacuteria Kft leaacutenyvaacutellalata amely adoacuteuumlgyekkel kapcsolatos eacutes egyeacuteb tanaacutecsadaacutesi szolgaacuteltataacutesokat nyuacutejt uumlgyfeleknek
Egyeacuteb kapcsolatokA KPMG Legal Toacuteaacutesoacute Uumlgyveacutedi Iroda 2016 januaacuter 8-aacutetoacutel alengedeacutelyes lett Uumlgyveacutedi szabaacutelyozaacutesi koumlvetelmeacutenyek miatt a magyarorszaacutegi KPMG a KPMG Legal Toacuteaacutesoacute Uumlgyveacutedi Irodaacuten keresztuumll nyuacutejt jogi szolgaacuteltataacutesokat uumlgyfeleinek Szabaacutelyozoacutei korlaacutetozaacutesok miatt a KPMG Legal Toacuteaacutesoacute Uumlgyveacutedi Iroda tulajdonosa dr Toacuteaacutesoacute Baacutelint KPMG CEE partner aki a jogi szolgaacuteltataacutesokeacutert felelős
A KPMG Hungaacuteria Kft kisebbseacutegi tulajdonosa a KPMG Global Services Hungary Kft-nek amely nem szerepel ebben a jelenteacutesben
A2 Koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek
Az alaacutebbiakban koumlzoumlljuumlk azoknak a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleknek a listaacutejaacutet amelyek tekinteteacuteben a KPMG Hungaacuteria Kft a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő eacutevben jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegzett Ebből a ceacutelboacutel a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute fogalma az amit a Magyar Koumlnyvvizsgaacuteloacutei Kamaraacuteroacutel a koumlnyvvizsgaacuteloacutei teveacutekenyseacutegről valamint a koumlnyvvizsgaacuteloacutei koumlzfeluumlgyeletről szoacuteloacute 2007 eacutevi LXXV toumlrveacuteny meghataacuteroz ahol a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacute az a gazdaacutelkodoacute amelynek aacutetruhaacutezhatoacute eacuterteacutekpapiacuterjait az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg valamely aacutellamaacutenak szabaacutelyozott piacaacuten kereskedeacutesre befogadtaacutek valamint minden
olyan gazdaacutelkodoacute amelyet egyeacuteb jogszabaacutelyok vagy szabaacutelyozaacutesok koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacutenak minősiacutetenek (bankok biztosiacutetoacutek eacutes broacutekerceacutegek) tovaacutebbaacute amelyeknek koumlnyvvizsgaacutelata a toumlrveacuteny eacutertelmeacuteben vett jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelat
Nyilvaacutenosan jegyzett gazdaacutelkodoacute egyseacutegekCIB Bank Zrt
Egyeacuteb koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek
Hitelinteacutezetek Banif Plus Bank Zrt
BUDAPEST Hitel- eacutes Fejleszteacutesi Bank Zrt
Duna Takareacutek Bank Zrt
Fundamenta-Lakaacuteskassza Lakaacutestakareacutekpeacutenztaacuter Zrt
KDB Bank Euroacutepa Zrt
Raiffeisen Bank Zrt
SOPRON BANK BURGENLAND Zrt
Biztosiacutetoacutek Allianz Hungaacuteria Biztosiacutetoacute Zrt
DAS Jogveacutedelmi Biztosiacutetoacute Zrt
ERGO Eacuteletbiztosiacutetoacute Zrt
ERSTE Vienna Insurance Group Biztosiacutetoacute Zrt
Magyar Posta Biztosiacutetoacute Zrt
Magyar Posta Eacuteletbiztosiacutetoacute Zrt
NN Biztosiacutetoacute Zrt
UNION Vienna Insurance Group Biztosiacutetoacute Zrt
Vienna Life Vienna Insurance Group Biztosiacutetoacute Zrt
Waacuteberer Hungaacuteria Biztosiacutetoacute Zrt
KELER Koumlzponti Eacuterteacutektaacuter Zrt
EU-beli koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek magyarorszaacutegi fioacutektelepeiBanco Primus Fioacutektelep Magyarorszaacuteg
Citibank Europe plc Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
Cofidis Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
Deutsche Bank AG Magyarorszaacutegi FioacutektelepeOberbank AG Magyarorszaacutegi Fioacutektelep
ING Bank N V Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
AWP PampC SA Magyarorszaacutegi Fioacutektelep
Coface Fioacutektelepe
Ergo Versicherung AG Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
Euler Hermes SA Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
HDI Versicherung AG Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
MAPFRE ASISTENCIA SA Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
NN Biztosiacutetoacute Zrt
Oumlsterreichische Hagelversicherung WaG Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201732
A KPMG munkataacutersai egyuumlttműkoumldnek annak eacuterdekeacuteben hogy eacuterteacuteket koumlzvetiacutetsenek az uumlgyfeleknek Szilaacuterdan hiszuumlnk koumlzoumls eacuterteacutekeinkben amelyek az uumlgyfelekkel eacutes az egymaacutessal szembeni viselkedeacutesuumlnk uacutetmutatoacutejaacuteul szolgaacutelnak
Peacuteldamutatoacute vezeteacutes
Cselekedeteink minden szinten peacuteldaacutet mutatnak arra neacutezve mit vaacuterunk el egymaacutestoacutel eacutes tagvaacutellalataink uumlgyfeleitől
Csapatmunka
A legjobbat hozzuk ki egymaacutesboacutel erős eacutes sikeres munkakapcsolatokat teremtve
Tisztelet eacutes megbecsuumlleacutes
Egyeacutenkeacutent eacutes csapattagkeacutent oumlnmagukeacutert valamint tudaacutesukeacutert keacuteszseacutegeikeacutert eacutes tapasztalatukeacutert tiszteljuumlk munkataacutersainkat
Teacutenyek kereseacutese eacutes feltaacuteraacutesa
A felteacutetelezeacutesek megkeacuterdőjelezeacuteseacutevel eacutes teacutenyekre toumlrekveacutessel erősiacutetjuumlk azt a joacute hiacuternevet amely roacutelunk mint megbiacutezhatoacute eacutes objektiacutev uumlzleti tanaacutecsadoacuteroacutel kialakult
Nyiacutelt eacutes őszinte kommunikaacutecioacute
Az informaacutecioacutekat tudaacutesunkat eacutes tanaacutecsainkat gyakran eacutes eacutepiacutető moacutedon megosztva kommunikaacutelunk a neheacutez helyzeteket baacutetorsaacuteggal eacutes paacutertatlansaacuteggal kezeljuumlk
Taacutersadalmi felelősseacutegvaacutellalaacutes
Felelős vaacutellalati polgaacuterkeacutent jaacuterunk el a koumlzoumlsseacutegeinkben veacutegzett munka eacutes a koumlrnyezet veacutedelme reacuteveacuten bőviacutetve keacuteszseacutegeinket tapasztalatainkat eacutes laacutetoacutekoumlruumlnket
Tisztesseacuteges magatartaacutes mindenekfelett
Folyamatosan toumlrekszuumlnk a legmagasabb szintű szakmai standardok betartaacutesaacutera helytaacutelloacute tanaacutecsot adunk eacutes szigoruacutean fenntartjuk fuumlggetlenseacuteguumlnket
A3 A KPMG eacuterteacutekei
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 33
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
A4 Az EU eacutes az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg teruumlleteacuten leacutevő KPMG koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok listaacuteja
Ez az EU eacutes az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg orszaacutegaiban leacutevő KPMG koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok ahogyan azokat a 200643EK EU iraacutenyelv 2 cikkelyeacutenek (3) bekezdeacutese meghataacuterozza listaacuteja Kizaacuteroacutelag abboacutel a ceacutelboacutel keacuteszuumllt hogy a KPMG-tagvaacutellalatok megfeleljenek a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacute egyseacutegek jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelataacutera
vonatkozoacute egyedi koumlvetelmeacutenyekről eacutes a 2005909EK bizottsaacutegi hataacuterozat hataacutelyon kiacutevuumll helyezeacuteseacuteről szoacuteloacute 5372014EU rendeletnek Keacutesziacutetette a KPMG International Cooperative (bdquoKPMGIrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutely amely nem nyuacutejt szakmai szolgaacuteltataacutesokat uumlgyfeleknek Legjobb tudomaacutesunk szerint a lista pontosan tuumlkroumlzi a 2017 szeptember 30-i aacutellapotot Mindazonaacuteltal nem tudjuk garantaacutelni eacutes nem is garantaacuteljuk annak pontossaacutegaacutet baacutermilyen adott időpontban
Hely Taacutersasaacuteg neve
Ausztria KPMG Austria GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Wien)
Ausztria KPMG Alpen-Treuhand GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Linz)
Ausztria KPMG Alpen-Treuhand GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Wien)
Ausztria KPMG Austria GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Linz)
Ausztria KPMG Niederoumlsterreich GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft
Ausztria Plan Treuhand GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Linz)
Ausztria Plan Treuhand GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Wien)
Ausztria Securitas Revisions- und Treuhandgesellschaft mbH
Ausztria TampA Wirtschaftsprufuumlngs- und Steuerberatungsgesellschaft mbH
Ausztria Treuhand ndash Salzburg GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft
Ausztria K 17 Wirtschaftspruumlfungs GmbH
Ausztria K 41 Wirtschaftspruumlfungs GmbH
Ausztria KPMG Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungs GmbH
Ausztria KPMG Burgenland Wirtschaftstreuhand GmbH
Ausztria SKP Schuumlszligling Kofler amp Partner GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft
Ausztria THS Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft mbH
Belgium KPMG BedrijfsrevisorenKPMG Reacuteviseurs dEntreprises
Bulgaacuteria KPMG Bulgaria OOD
Horvaacutetorszaacuteg KPMG Croatia doo za reviziju
Ciprus KPMG Limited
Cseh Koumlztaacutersasaacuteg KPMG Ceska republika Audit sro
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201734
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Daacutenia KPMG PS
Eacutesztorszaacuteg KPMG Baltics OUuml
Finnorszaacuteg KPMG Oy Ab
Finnorszaacuteg KPMG Julkishallinnon Palvelut Oy
Franciaorszaacuteg Avignon Experts Comptables
Franciaorszaacuteg CEGEST
Franciaorszaacuteg FUTIN Associeacutes
Franciaorszaacuteg KPMG Audit DFA SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Est SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit FS I SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit ID SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit IS SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Nord SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Normandie SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Ouest SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Paris et Centre SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Rhocircne Alpes Auvergne SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Sud-Est SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Sud-Ouest SAS
Franciaorszaacuteg KPMG SA
Franciaorszaacuteg KPMG Tartaroli
Franciaorszaacuteg SALUSTRO REYDEL SA
Franciaorszaacuteg SAS de Commissaires aux Comptes Berthoud Coldefy Chabalier
Franciaorszaacuteg SEGEC
Franciaorszaacuteg SGADG
Neacutemetorszaacuteg KPMG AG Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Neacutemetorszaacuteg ATH Allgemeine Treuhandgesellschaft mbH Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Neacutemetorszaacuteg EUREVISIO GmbH Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft Steuerberatungsgesellschaft
Neacutemetorszaacuteg KPMG Bayerische Treuhandgesellschaft Aktiengesellschaft Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Steuerberatungsgesellschaft
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 35
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Neacutemetorszaacuteg KPMG Pruumlfungs-und Beratungsgesellschaft fuumlr den Oumlffentlichen Sektor Aktiengesellschaft
Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Gibraltaacuter KPMG Limited
Goumlroumlgorszaacuteg KPMG Certified Auditors AE
Magyarorszaacuteg KPMG Hungaacuteria Kft
Izland KPMG ehf
Iacuterorszaacuteg KPMG
Olaszorszaacuteg KPMG SpA
Olaszorszaacuteg KPMG Audit SpA
Lettorszaacuteg KPMG Baltics SIA
Liechtenstein KPMG (Liechtenstein) AG
Litvaacutenia lsquoKPMG Balticsrsquo UAB
Luxembourg KPMG Luxembourg
Maacutelta KPMG
Hollandia KPMG Accountants NV
Norveacutegia KPMG Holding AS
Norveacutegia KPMG AS
Lengyelorszaacuteg KPMG Audyt Sp zoo
Lengyelorszaacuteg KPMG Audyt Sp zoo Sp Komandytowa
Portugaacutelia KPMG amp Associados ndash Sociedade de Revisores Oficiais de Contas SA
Romaacutenia KPMG Audit SRL
Szlovaacutekia KPMG Slovensko spol s ro
Szloveacutenia KPMG Slovenija podjetje za revidiranje doo
Spanyolorszaacuteg KPMG Auditores SL
Sveacutedorszaacuteg KPMG AB
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG LLP
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Audit Holdings Limited
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Audit Plc
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Holdings Limited
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Overseas Services Limited
Az itt megjeloumllt informaacutecioacutek taacutejeacutekoztatoacute jellegűek eacutes nem vonatkoznak valamely meghataacuterozott termeacuteszetes vagy jogi szemeacutely illetve jogi szemeacutelyiseacuteg neacutelkuumlli szervezet koumlruumllmeacutenyeire Taacutersasaacutegunk ugyan toumlrekszik pontos eacutes időszerű informaacutecioacutekat koumlzoumllni ennek elleneacutere nem vaacutellal felelősseacuteget a koumlzoumllt informaacutecioacutek jelenlegi vagy joumlvőbeli hataacutelyossaacutegaacuteeacutert Taacutersasaacutegunk nem vaacutellal felelősseacuteget az olyan teveacutekenyseacutegből eredő kaacuterokeacutert amelyek az itt koumlzoumllt informaacutecioacutek felhasznaacutelaacutesaacuteboacutel erednek eacutes neacutelkuumlloumlzik taacutersasaacutegunknak az adott esetre vonatkozoacute teljes koumlrű vizsgaacutelataacutet eacutes az azon alapuloacute megfelelő szaktanaacutecsadaacutest
A KPMG neacutev a KPMG logoacute a KPMG International lajstromozott veacutedjegye
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
- Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes
- Tartalom
- A vezeacuterigazgatoacute bevezetője
- 1 Kik vagyunk
- 2 Feleacutepiacuteteacutes eacutes iraacutenyiacutetaacutes
- 3 A minőseacuteg-ellenőrzeacutes rendszere
- 4 Peacutenzuumlgyi informaacutecioacutek
- 5 A partnerek javadalmazaacutesa
- 6 Haacuteloacutezati konstrukcioacutek
- 7 A magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutegaacutenak nyilatkozata a minőseacuteg-ellenőrzeacutesek hateacutekonysaacutegaacuteroacutel
- A Melleacutekletek
-
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 27
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
5 A partnerek javadalmazaacutesaA partnerek nyereseacutegreacuteszesedeacutese
A partnerek a KPMG CEE Partnership feloszthatoacute nyereseacutegeacuteből kapjaacutek javadalmazaacutesukat eacutes szemeacutelyes felelősseacuteguumlk a nyugdiacutej eacutes a legtoumlbb egyeacuteb juttataacutes finansziacuterozaacutesa A nyereseacuteg partnerek koumlzoumltti felosztaacutesaacutera a magyarorszaacutegi KPMG vezeacuterigazgatoacuteja tesz javaslatot miutaacuten eacuterteacutekelte az egyes partnerek hozzaacutejaacuterulaacutesaacutet az adott eacutev eredmeacutenyeihez az egyeztetett eacuteves ceacutelok tuumlkreacuteben A KPMG CEE elnoumlke hagyja joacutevaacute ezt a folyamatot eacutes feluumlgyeli annak alkalmazaacutesaacutet
A partneri javadalmazaacutes vaacuteltozoacute reacuteszeacutere vonatkozoacute politikaacutenk szaacutemos teacutenyezőt vesz figyelembe beleeacutertve a munka minőseacutegeacutet az uumlgyfeacutelszolgaacutelat soraacuten mutatott kivaacuteloacutesaacutegot az aacuterbeveacutetel eacutes a joumlvedelmezőseacuteg noumlvekedeacuteseacutet a vezeteacutest eacutes a KPMG Eacuterteacutekeinek eacuteletre vaacuteltaacutesaacutet A koumlnyvvizsgaacutelati partnerek szaacutemaacutera nem megengedett hogy nem koumlnyvvizsgaacutelati szolgaacuteltataacutesok koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleik reacuteszeacutere toumlrteacutenő eladaacutesaacuteval kapcsolatos ceacuteljaik legyenek vagy ebből szaacutermazoacute javadalmazaacutest kapjanak Emellett javadalmazaacutesuk teljesiacutetmeacutenyhez kapcsoloacutedoacute komponenseacutenek egy reacutesze annak eacuterteacutekeleacuteseacuten alapul hogy mennyire keacutepesek koumlnyvvizsgaacutelati minőseacuteget nyuacutejtani
Jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegző bejegyzett koumlnyvvizsgaacuteloacutek
A jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegző bejegyzett koumlnyvvizsgaacuteloacutekat akik nem partnerek eacuteves ceacutelkitűzeacuteseik (amelyek tartalmaznak minőseacutegi koumlnyvvizsgaacutelatok nyuacutejtaacutesaacutera vonatkozoacute ceacutelokat is) tuumlkreacuteben eacuterteacutekelik eacutes fizeteacutesből eacutes preacutemiumboacutel aacutelloacute javadalmazaacutest kapnak
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201728
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
6 Haacuteloacutezati konstrukcioacutek61 Jogi feleacutepiacuteteacutes
A KPMG-haacuteloacutezat fuumlggetlen vaacutellalatai tagvaacutellalatai a svaacutejci szoumlvetkezetkeacutent műkoumldő KPMG Internationalnek amely a svaacutejci toumlrveacutenyek szerint alapiacutetott jogi szemeacutely
A KPMG International a KPMG haacuteloacutezataacutehoz tartozoacute tagvaacutellalatok koumlzoumls javaacutera veacutegez uumlzleti teveacutekenyseacuteget de nem nyuacutejt szakmai szolgaacuteltataacutesokat uumlgyfeleknek Kizaacuteroacutelag a tagvaacutellalatok nyuacutejtanak szakmai szolgaacuteltataacutesokat
A KPMG International egyik fő ceacutelja hogy a tagvaacutellalatok szaacutemaacutera megkoumlnnyiacutetse a magas sziacutenvonaluacute koumlnyvvizsgaacutelati adoacute- eacutes uumlzleti tanaacutecsadaacutesi szolgaacuteltataacutesok nyuacutejtaacutesaacutet egyseacuteges munka- eacutes magatartaacutesi iraacutenyelveket standardokat dolgoz ki elősegiacuteti azok tagvaacutellalatok aacuteltali bevezeteacuteseacutet eacutes megtartaacutesaacutet veacutedi a KPMG nevet eacutes maacuterkaacutet eacutes taacutemogatja annak hasznaacutelataacutet
A KPMG International olyan gazdaacutelkodoacute egyseacuteg amely valamennyi tagvaacutellalattoacutel jogilag elkuumlloumlnuumllt szervezet A KPMG International eacutes a tagvaacutellalatok nem alkotnak globaacutelis partnerseacuteget vagy koumlzoumls vaacutellalkozaacutest nincsenek megbiacutezoacutei vagy megbiacutezotti kapcsolatban eacutes egymaacutessal nincsenek partnerseacutegi viszonyban Egyetlen tagvaacutellalatnak sem aacutell jogaacuteban a KPMG International vagy baacutermely maacutes tagvaacutellalat neveacuteben koumltelezettseacuteget vaacutellalni harmadik felek feleacute eacutes a KPMG International sem jogosult semmifeacutele moacutedon koumltelezettseacuteget vaacutellalni baacutermelyik tagvaacutellalat neveacuteben
A haacuteloacutezatba tartozoacute egyes koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok neve eacutes az EUEuroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg teruumlleteacuten leacutevő orszaacutegok amelyekben
az egyes haacuteloacutezati tagvaacutellalatok jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegző koumlnyvvizsgaacuteloacutekeacutent vannak minősiacutetve vagy ahol szeacutekhelyuumlk koumlzponti adminisztraacutecioacutejuk vagy fő telephelyuumlk van a koumlvetkező linken eacuterhető el illetve az A4 melleacutekletben van felsorolva
EUEuroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg teruumlleteacuten leacutevő koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok eacuteves eacutes konszolidaacutelt peacutenzuumlgyi kimutataacutesok jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelataacuteboacutel szaacutermazoacute teljes aacuterbeveacutetele4
Az EU eacutes az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg tagaacutellamaiban leacutevő KPMG koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok eacuteves eacutes konszolidaacutelt peacutenzuumlgyi kimutataacutesok jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelataacuteboacutel szaacutermazoacute oumlsszesiacutetett aacuterbeveacutetele 27 milliaacuterd euroacute volt a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő eacutevben Az EUEuroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatboacutel szaacutermazoacute oumlsszesiacutetett aacuterbeveacuteteladatok a lehető legjobban kiszaacutemiacutethatoacute moacutedon vannak bemutatva eacutes a 2017 szeptember 30-aacuten veacutegződő 12 hoacutenap soraacuten eacuterveacutenyes aacutetlagaacuterfolyamon lettek aacutetszaacutemiacutetva
62 A tagvaacutellalatok felelősseacutegei eacutes koumltelezettseacutegei
A KPMG Internationallel koumltoumltt megaacutellapodaacutesok eacutertelmeacuteben a tagvaacutellalatoknak meg kell felelniuumlk a KPMG International iraacutenyelveinek eacutes szabaacutelyozaacutesainak beleeacutertve a műkoumldeacutest eacutes az uumlgyfelek reacuteszeacutere toumlrteacutenő versenykeacutepes szolgaacuteltataacutesnyuacutejtaacutest iraacutenyiacutetoacute minőseacutegi
standardokat Ez folyamatossaacutegot eacutes stabilitaacutest biztosiacutetoacute szilaacuterd struktuacuteraacutet valamint globaacutelis strateacutegiaacutek aacutetveacuteteleacutere (bejoumlvő eacutes kimenő) erőforraacutesok megosztaacutesaacutera multinacionaacutelis uumlgyfelek kiszolgaacutelaacutesaacutera kockaacutezatkezeleacutesre eacutes globaacutelis moacutedszerek valamint eszkoumlzoumlk alkalmazaacutesaacutera valoacute keacutepesseacuteget foglal magaacuteban
Minden egyes tagvaacutellalat felelősseacuteget vaacutellal gazdaacutelkodaacutesaacuteeacutert eacutes munkaacutejaacutenak minőseacutegeacuteeacutert A tagvaacutellalatok elkoumltelezettek a koumlzoumls KPMG-Eacuterteacutekek mellett
A KPMG International teveacutekenyseacutegeit a tagvaacutellalatok aacuteltal fizetett oumlsszegekből finansziacuterozzaacutek Az adott oumlsszegek kiszaacutemiacutetaacutesaacutenak alapjaacutet a Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg hagyja joacutevaacute eacutes koumlvetkezetesen alkalmazza a tagvaacutellalatokra Egy adott ceacuteg KPMG-tagvaacutellalati staacutetusza valamint a KPMG-haacuteloacutezatban valoacute reacuteszveacutetele megszűnhet toumlbbek koumlzoumltt ha nem felelt meg a KPMG International aacuteltal meghataacuterozott politikaacuteknak eacutes szabaacutelyozaacutesoknak beleeacutertve a minőseacutegi standardokat vagy a KPMG International feleacute fennaacutelloacute baacutermilyen egyeacuteb koumltelmeacutenek
63 Szakmai felelősseacutegbiztosiacutetaacutes
Jelentős biztosiacutetaacutesi fedezet aacutell fenn a szakmai mulasztaacutesi koumlveteleacutesek rendezeacuteseacutere A fedezet teruumlleti lefedettseacuteget nyuacutejt vilaacutegszerte eacutes az valamennyi KPMG-tagvaacutellalat szaacutemaacutera eleacuterhető
64 Iraacutenyiacutetaacutesi szerkezet A KPMG International legfontosabb iraacutenyiacutetaacutesi eacutes vezető testuumlletei a Globaacutelis Tanaacutecs a Globaacutelis
Laacutebjegyzetek
4 A bemutatott peacutenzuumlgyi informaacutecioacutek az uumlgyfeleknek szakmai szolgaacuteltataacutesokat nyuacutejtoacute az EU eacutes az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg tagaacutellamaiban leacutevő kuumlloumlnaacutelloacute KPMG-tagvaacutellalatok oumlsszesiacutetett informaacutecioacutei Az informaacutecioacutek oumlsszesiacuteteacutese kizaacuteroacutelag prezentaacutecioacutes ceacutelboacutel toumlrteacutent A KPMG International nem nyuacutejt szolgaacuteltataacutesokat uumlgyfeleknek eacutes ennek megfelelően nem termel uumlgyfelektől szaacutermazoacute aacuterbeveacutetelt
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 29
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Igazgatoacutesaacuteg eacutes a Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumllet
Globaacutelis TanaacutecsA Globaacutelis Tanaacutecs magas szintű iraacutenyiacutetaacutesi feladatokra oumlsszpontosiacutet eacutes foacuterumot biztosiacutet a tagvaacutellalatok koumlzoumltti nyiacutelt megbeszeacuteleacuteshez eacutes kommunikaacutecioacutehoz
A koumlzgyűleacutessel megegyező funkcioacutekat laacutet el (joacutellehet a KPMG Internationalnek nincs jegyzett tőkeacuteje eacutes csak tagjai vannak reacuteszveacutenyesei nincsenek)
Toumlbbek koumlzoumltt a Globaacutelis Tanaacutecs vaacutelasztja meg az elnoumlkoumlt tovaacutebbaacute joacutevaacutehagyja a Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg tagjainak kinevezeacuteseacutet Keacutepviselőket foglal magaacuteban 58 tagvaacutellalattoacutel amelyek a svaacutejci toumlrveacutenyekből kifolyoacutelag a KPMG International bdquotagjairdquo Az alengedeacutelyeseket rendszerint koumlzvetve keacutepviseli valamelyik tag
Globaacutelis IgazgatoacutesaacutegA Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg a KPMG International fő iraacutenyiacutetoacute eacutes feluumlgyeleti szerve A Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg legfontosabb feladatai koumlzeacute tartozik a strateacutegia joacutevaacutehagyaacutesa a KPMG maacuterkaneacutev veacutedelme eacutes erősiacuteteacutese a KPMG International vezeteacuteseacutenek feluumlgyelete valamint iraacutenyelvek eacutes szabaacutelyozaacutesok joacutevaacutehagyaacutesa Emellett felvesz tagvaacutellalatokat
A Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg tagjai a globaacutelis elnoumlk a haacuterom reacutegioacute (Amerika Aacutezsiai-csendes-oacuteceaacuteni teacuterseacuteg [ASPAC] eacutes Euroacutepa Koumlzel-Kelet eacutes Afrika [EMA]) elnoumlkei eacutes szaacutemosan a tagvaacutellalatok szenior partnerei koumlzuumll
Vezetője a globaacutelis elnoumlk akit a globaacutelis elnoumlkből az egyes reacutegioacutek elnoumlkeiből eacutes jelenleg neacutegy maacutesik tagvaacutellalati szenior partnerből aacutelloacute Vezetői Bizottsaacuteg taacutemogat A Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg tagjainak 2017 oktoacuteber 1-jei listaacuteja rendelkezeacutesre aacutell a Nemzetkoumlzi Eacuteves Aacutettekinteacutesben
A Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg egyik tagjaacutet vaacutelasztjaacutek meg vezető igazgatoacutenak azok az igazgatoacutesaacutegi tagok akik
nem tagjai a Vezetői Bizottsaacutegnak) (bdquonem vezetőseacutegirdquo tagok) A vezető igazgatoacute fő szerepe hogy koumlzvetiacutető legyen a globaacutelis elnoumlk eacutes a Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg bdquonem vezetőseacutegirdquo tagjai koumlzoumltt
Globaacutelis Vezetőseacutegi TestuumlletA Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg bizonyos feladatokat aacutetruhaacutezott a Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumlletre Ezek a feladatok magukban foglaljaacutek a globaacutelis strateacutegia kidolgozaacutesaacutet a Vezetői Bizottsaacuteggal egyuumlttműkoumldve A Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumllet emellett taacutemogatja a tagvaacutellalatokat a globaacutelis strateacutegia veacutegrehajtaacutesaacuteban eacutes felelős az elkoumltelezettseacutegekre vonatkozoacute elszaacutemoltataacutesukeacutert
A testuumllet vezetője a globaacutelis elnoumlk tagjai pedig a globaacutelis műkoumldeacutesi igazgatoacute (Chief Operating Oficer ndash COO) a globaacutelis adminisztratiacutev igazgatoacute (Chief Administration Officer ndash CAO) a funkcioacutek eacutes az infrastruktuacutera globaacutelis vezetői valamint a jogtanaacutecsos
A Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumllet tagjainak 2017 oktoacuteber 1-jei listaacuteja rendelkezeacutesre aacutell a Nemzetkoumlzi Eacuteves Aacutettekinteacutesben
Globaacutelis Iraacutenyiacutetaacutesi CsoportokA Globaacutelis Iraacutenyiacutetaacutesi Csoportok szorosan egyuumlttműkoumldnek a regionaacutelis eacutes tagvaacutellalati vezetőseacuteggel hogy
ndash megfelelő koumlnyvvizsgaacutelati eacutes minőseacuteg-kockaacutezatkezeleacutesi iraacutenyelveket alakiacutetsanak ki eacutes kommunikaacuteljanak
ndash hateacutekony eacutes eredmeacutenyes kockaacutezati folyamatokat tegyenek lehetőveacute a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacuteg elősegiacuteteacutese eacuterdekeacuteben
ndash proaktiacutevan azonosiacutetsaacutek eacutes csoumlkkentseacutek a haacuteloacutezatot eacuterintő kritikus kockaacutezatokat
A Globaacutelis Iraacutenyiacutetaacutesi Csoportok a Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumllet feluumlgyelete alatt műkoumldnek A Globaacutelis Koumlnyvvizsgaacutelati Iraacutenyiacutetaacutesi
Csoport eacutes a Globaacutelis Minőseacuteg- eacutes Kockaacutezatkezeleacutesi Iraacutenyiacutetaacutesi Csoport szerepeacutet reacuteszletesebben a KPMG International Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacuteseacutenek 2 sz melleacuteklete tartalmazza
Minden tagvaacutellalat a haacuterom reacutegioacute (Amerika ASPAS EMA) valamelyikeacutenek reacutesze Mindegyik reacutegioacutenak van egy Regionaacutelis Igazgatoacutesaacutega amely a regionaacutelis elnoumlkből a regionaacutelis műkoumldeacutesi vagy vezeacuterigazgatoacuteboacutel az alreacutegioacutek keacutepviselőiből eacutes az adott helyzetnek megfelelően maacutes tagokboacutel aacutell Az egyes Regionaacutelis Igazgatoacutesaacutegok konkreacutetan a reacutegioacutejukhoz tartozoacute tagvaacutellalatok igeacutenyeire oumlsszpontosiacutetanak eacutes segiacutetik a KPMG International iraacutenyelveinek eacutes eljaacuteraacutesainak megvaloacutesiacutetaacutesaacutet a reacutegioacuteban
A KPMG Internationalre vonatkozoacute egyeacuteb reacuteszleteket beleeacutertve az iraacutenyiacutetaacutesi konstrukcioacutekat a 2017 eacutevi KPMG International Aacutetvilaacutegiacutetaacutesi jelenteacutes 2 sz melleacuteklete tartalmaz
65 Teruumlleti minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi vezetőkA Minőseacuteg Kockaacutezat eacutes Szabaacutelyozaacutes Globaacutelis Vezetője nevezi ki a teruumlleti minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi vezetőket akik
ndash felmeacuterik a tagvaacutellalat abboacutel a ceacutelboacutel tett minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi erőfesziacuteteacuteseinek hateacutekonysaacutegaacutet hogy azonosiacutetsa eacutes csoumlkkentse a tagvaacutellalatot eacutes a haacuteloacutezatot eacuterintő jelentős kockaacutezatokat valamint aktiacutevan nyomon koumlvetik a globaacutelis minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi strateacutegiaacutekkal eacutes prioritaacutesokkal valoacute oumlsszhangot
ndash megosztjaacutek a vezető legjobb minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi gyakorlatokat
ndash jelenteacutest tesznek a Minőseacuteg Kockaacutezat eacutes Szabaacutelyozaacutes Globaacutelis Vezetőjeacutenek
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201730
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
7 A magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutegaacutenak nyilatkozata a minőseacuteg-ellenőrzeacutesek hateacutekonysaacutegaacuteroacutel eacutes a fuumlggetlenseacutegrőlAz ebben a jelenteacutesben felvaacutezolt a magyarorszaacutegi KPMG szaacutemaacutera a minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszer alapjakeacutent szolgaacuteloacute inteacutezkedeacutesek eacutes eljaacuteraacutesok ceacutelja kellő fokuacute bizonyossaacuteg nyuacutejtaacutesa arra vonatkozoacutean hogy az aacuteltalunk veacutegrehajtott jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatok megfelelnek a vonatkozoacute jogszabaacutelyoknak eacutes szabaacutelyozaacutesoknak Eredendő korlaacutetai miatt a minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszernek nem ceacutelja abszoluacutet bizonyossaacutegot nyuacutejtani arra vonatkozoacutean hogy megtoumlrteacutenne a relevaacutens jogszabaacutelyoknak eacutes szabaacutelyozaacutesoknak valoacute meg nem feleleacutes megelőzeacutese vagy feltaacuteraacutesa
A magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutega meacuterlegelte
ndash a minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszereknek ebben a jelenteacutesben leiacutert kialakiacutetaacutesaacutet eacutes műkoumldeacuteseacutet
ndash a magyarorszaacutegi KPMG tagvaacutellalatok aacuteltal műkoumldtetett
kuumlloumlnboumlző megfeleleacutesi programok megaacutellapiacutetaacutesait (beleeacutertve a KPMG Internationalnek a 371 pontban ismertetett Ellenőrzeacutesi Programjait eacutes a helyi megfeleleacutesi nyomon koumlveteacutesi programjainkat) valamint
ndash a szabaacutelyozoacutei ellenőrzeacutesek megaacutellapiacutetaacutesait valamint az azt koumlvető utaacutenkoumlveteacutesi eacutesvagy a probleacutemaacutek kikuumlszoumlboumlleacuteseacutere iraacutenyuloacute leacutepeacuteseket
Mindezen bizonyiacuteteacutekok alapjaacuten a magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutega kellő szintű bizonyossaacuteggal megerősiacuteti hogy a ceacuteguumlnkoumln beluumlli minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszerek hateacutekonyan műkoumldtek a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő uumlzleti eacutevben
A magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutega tovaacutebbaacute megerősiacuteti hogy fuumlggetlenseacutegi megfeleleacutesi belső ellenőrzeacutesre keruumllt sor a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő uumlzleti eacutevben
Budapest 2018 januaacuter 31
Robert Stoumlllinger
Vezeacuterigazgatoacute eacutes a Vezetőseacutegi bizottsaacuteg elnoumlke
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 31
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
A MelleacutekletekA1 A magyarorszaacutegi KPMG leaacutenyvaacutellalatai
A KPMG Tanaacutecsadoacute Kft a KPMG Hungaacuteria Kft leaacutenyvaacutellalata amely adoacuteuumlgyekkel kapcsolatos eacutes egyeacuteb tanaacutecsadaacutesi szolgaacuteltataacutesokat nyuacutejt uumlgyfeleknek
Egyeacuteb kapcsolatokA KPMG Legal Toacuteaacutesoacute Uumlgyveacutedi Iroda 2016 januaacuter 8-aacutetoacutel alengedeacutelyes lett Uumlgyveacutedi szabaacutelyozaacutesi koumlvetelmeacutenyek miatt a magyarorszaacutegi KPMG a KPMG Legal Toacuteaacutesoacute Uumlgyveacutedi Irodaacuten keresztuumll nyuacutejt jogi szolgaacuteltataacutesokat uumlgyfeleinek Szabaacutelyozoacutei korlaacutetozaacutesok miatt a KPMG Legal Toacuteaacutesoacute Uumlgyveacutedi Iroda tulajdonosa dr Toacuteaacutesoacute Baacutelint KPMG CEE partner aki a jogi szolgaacuteltataacutesokeacutert felelős
A KPMG Hungaacuteria Kft kisebbseacutegi tulajdonosa a KPMG Global Services Hungary Kft-nek amely nem szerepel ebben a jelenteacutesben
A2 Koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek
Az alaacutebbiakban koumlzoumlljuumlk azoknak a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleknek a listaacutejaacutet amelyek tekinteteacuteben a KPMG Hungaacuteria Kft a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő eacutevben jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegzett Ebből a ceacutelboacutel a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute fogalma az amit a Magyar Koumlnyvvizsgaacuteloacutei Kamaraacuteroacutel a koumlnyvvizsgaacuteloacutei teveacutekenyseacutegről valamint a koumlnyvvizsgaacuteloacutei koumlzfeluumlgyeletről szoacuteloacute 2007 eacutevi LXXV toumlrveacuteny meghataacuteroz ahol a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacute az a gazdaacutelkodoacute amelynek aacutetruhaacutezhatoacute eacuterteacutekpapiacuterjait az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg valamely aacutellamaacutenak szabaacutelyozott piacaacuten kereskedeacutesre befogadtaacutek valamint minden
olyan gazdaacutelkodoacute amelyet egyeacuteb jogszabaacutelyok vagy szabaacutelyozaacutesok koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacutenak minősiacutetenek (bankok biztosiacutetoacutek eacutes broacutekerceacutegek) tovaacutebbaacute amelyeknek koumlnyvvizsgaacutelata a toumlrveacuteny eacutertelmeacuteben vett jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelat
Nyilvaacutenosan jegyzett gazdaacutelkodoacute egyseacutegekCIB Bank Zrt
Egyeacuteb koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek
Hitelinteacutezetek Banif Plus Bank Zrt
BUDAPEST Hitel- eacutes Fejleszteacutesi Bank Zrt
Duna Takareacutek Bank Zrt
Fundamenta-Lakaacuteskassza Lakaacutestakareacutekpeacutenztaacuter Zrt
KDB Bank Euroacutepa Zrt
Raiffeisen Bank Zrt
SOPRON BANK BURGENLAND Zrt
Biztosiacutetoacutek Allianz Hungaacuteria Biztosiacutetoacute Zrt
DAS Jogveacutedelmi Biztosiacutetoacute Zrt
ERGO Eacuteletbiztosiacutetoacute Zrt
ERSTE Vienna Insurance Group Biztosiacutetoacute Zrt
Magyar Posta Biztosiacutetoacute Zrt
Magyar Posta Eacuteletbiztosiacutetoacute Zrt
NN Biztosiacutetoacute Zrt
UNION Vienna Insurance Group Biztosiacutetoacute Zrt
Vienna Life Vienna Insurance Group Biztosiacutetoacute Zrt
Waacuteberer Hungaacuteria Biztosiacutetoacute Zrt
KELER Koumlzponti Eacuterteacutektaacuter Zrt
EU-beli koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek magyarorszaacutegi fioacutektelepeiBanco Primus Fioacutektelep Magyarorszaacuteg
Citibank Europe plc Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
Cofidis Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
Deutsche Bank AG Magyarorszaacutegi FioacutektelepeOberbank AG Magyarorszaacutegi Fioacutektelep
ING Bank N V Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
AWP PampC SA Magyarorszaacutegi Fioacutektelep
Coface Fioacutektelepe
Ergo Versicherung AG Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
Euler Hermes SA Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
HDI Versicherung AG Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
MAPFRE ASISTENCIA SA Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
NN Biztosiacutetoacute Zrt
Oumlsterreichische Hagelversicherung WaG Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201732
A KPMG munkataacutersai egyuumlttműkoumldnek annak eacuterdekeacuteben hogy eacuterteacuteket koumlzvetiacutetsenek az uumlgyfeleknek Szilaacuterdan hiszuumlnk koumlzoumls eacuterteacutekeinkben amelyek az uumlgyfelekkel eacutes az egymaacutessal szembeni viselkedeacutesuumlnk uacutetmutatoacutejaacuteul szolgaacutelnak
Peacuteldamutatoacute vezeteacutes
Cselekedeteink minden szinten peacuteldaacutet mutatnak arra neacutezve mit vaacuterunk el egymaacutestoacutel eacutes tagvaacutellalataink uumlgyfeleitől
Csapatmunka
A legjobbat hozzuk ki egymaacutesboacutel erős eacutes sikeres munkakapcsolatokat teremtve
Tisztelet eacutes megbecsuumlleacutes
Egyeacutenkeacutent eacutes csapattagkeacutent oumlnmagukeacutert valamint tudaacutesukeacutert keacuteszseacutegeikeacutert eacutes tapasztalatukeacutert tiszteljuumlk munkataacutersainkat
Teacutenyek kereseacutese eacutes feltaacuteraacutesa
A felteacutetelezeacutesek megkeacuterdőjelezeacuteseacutevel eacutes teacutenyekre toumlrekveacutessel erősiacutetjuumlk azt a joacute hiacuternevet amely roacutelunk mint megbiacutezhatoacute eacutes objektiacutev uumlzleti tanaacutecsadoacuteroacutel kialakult
Nyiacutelt eacutes őszinte kommunikaacutecioacute
Az informaacutecioacutekat tudaacutesunkat eacutes tanaacutecsainkat gyakran eacutes eacutepiacutető moacutedon megosztva kommunikaacutelunk a neheacutez helyzeteket baacutetorsaacuteggal eacutes paacutertatlansaacuteggal kezeljuumlk
Taacutersadalmi felelősseacutegvaacutellalaacutes
Felelős vaacutellalati polgaacuterkeacutent jaacuterunk el a koumlzoumlsseacutegeinkben veacutegzett munka eacutes a koumlrnyezet veacutedelme reacuteveacuten bőviacutetve keacuteszseacutegeinket tapasztalatainkat eacutes laacutetoacutekoumlruumlnket
Tisztesseacuteges magatartaacutes mindenekfelett
Folyamatosan toumlrekszuumlnk a legmagasabb szintű szakmai standardok betartaacutesaacutera helytaacutelloacute tanaacutecsot adunk eacutes szigoruacutean fenntartjuk fuumlggetlenseacuteguumlnket
A3 A KPMG eacuterteacutekei
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 33
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
A4 Az EU eacutes az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg teruumlleteacuten leacutevő KPMG koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok listaacuteja
Ez az EU eacutes az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg orszaacutegaiban leacutevő KPMG koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok ahogyan azokat a 200643EK EU iraacutenyelv 2 cikkelyeacutenek (3) bekezdeacutese meghataacuterozza listaacuteja Kizaacuteroacutelag abboacutel a ceacutelboacutel keacuteszuumllt hogy a KPMG-tagvaacutellalatok megfeleljenek a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacute egyseacutegek jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelataacutera
vonatkozoacute egyedi koumlvetelmeacutenyekről eacutes a 2005909EK bizottsaacutegi hataacuterozat hataacutelyon kiacutevuumll helyezeacuteseacuteről szoacuteloacute 5372014EU rendeletnek Keacutesziacutetette a KPMG International Cooperative (bdquoKPMGIrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutely amely nem nyuacutejt szakmai szolgaacuteltataacutesokat uumlgyfeleknek Legjobb tudomaacutesunk szerint a lista pontosan tuumlkroumlzi a 2017 szeptember 30-i aacutellapotot Mindazonaacuteltal nem tudjuk garantaacutelni eacutes nem is garantaacuteljuk annak pontossaacutegaacutet baacutermilyen adott időpontban
Hely Taacutersasaacuteg neve
Ausztria KPMG Austria GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Wien)
Ausztria KPMG Alpen-Treuhand GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Linz)
Ausztria KPMG Alpen-Treuhand GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Wien)
Ausztria KPMG Austria GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Linz)
Ausztria KPMG Niederoumlsterreich GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft
Ausztria Plan Treuhand GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Linz)
Ausztria Plan Treuhand GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Wien)
Ausztria Securitas Revisions- und Treuhandgesellschaft mbH
Ausztria TampA Wirtschaftsprufuumlngs- und Steuerberatungsgesellschaft mbH
Ausztria Treuhand ndash Salzburg GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft
Ausztria K 17 Wirtschaftspruumlfungs GmbH
Ausztria K 41 Wirtschaftspruumlfungs GmbH
Ausztria KPMG Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungs GmbH
Ausztria KPMG Burgenland Wirtschaftstreuhand GmbH
Ausztria SKP Schuumlszligling Kofler amp Partner GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft
Ausztria THS Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft mbH
Belgium KPMG BedrijfsrevisorenKPMG Reacuteviseurs dEntreprises
Bulgaacuteria KPMG Bulgaria OOD
Horvaacutetorszaacuteg KPMG Croatia doo za reviziju
Ciprus KPMG Limited
Cseh Koumlztaacutersasaacuteg KPMG Ceska republika Audit sro
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201734
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Daacutenia KPMG PS
Eacutesztorszaacuteg KPMG Baltics OUuml
Finnorszaacuteg KPMG Oy Ab
Finnorszaacuteg KPMG Julkishallinnon Palvelut Oy
Franciaorszaacuteg Avignon Experts Comptables
Franciaorszaacuteg CEGEST
Franciaorszaacuteg FUTIN Associeacutes
Franciaorszaacuteg KPMG Audit DFA SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Est SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit FS I SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit ID SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit IS SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Nord SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Normandie SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Ouest SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Paris et Centre SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Rhocircne Alpes Auvergne SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Sud-Est SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Sud-Ouest SAS
Franciaorszaacuteg KPMG SA
Franciaorszaacuteg KPMG Tartaroli
Franciaorszaacuteg SALUSTRO REYDEL SA
Franciaorszaacuteg SAS de Commissaires aux Comptes Berthoud Coldefy Chabalier
Franciaorszaacuteg SEGEC
Franciaorszaacuteg SGADG
Neacutemetorszaacuteg KPMG AG Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Neacutemetorszaacuteg ATH Allgemeine Treuhandgesellschaft mbH Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Neacutemetorszaacuteg EUREVISIO GmbH Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft Steuerberatungsgesellschaft
Neacutemetorszaacuteg KPMG Bayerische Treuhandgesellschaft Aktiengesellschaft Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Steuerberatungsgesellschaft
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 35
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Neacutemetorszaacuteg KPMG Pruumlfungs-und Beratungsgesellschaft fuumlr den Oumlffentlichen Sektor Aktiengesellschaft
Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Gibraltaacuter KPMG Limited
Goumlroumlgorszaacuteg KPMG Certified Auditors AE
Magyarorszaacuteg KPMG Hungaacuteria Kft
Izland KPMG ehf
Iacuterorszaacuteg KPMG
Olaszorszaacuteg KPMG SpA
Olaszorszaacuteg KPMG Audit SpA
Lettorszaacuteg KPMG Baltics SIA
Liechtenstein KPMG (Liechtenstein) AG
Litvaacutenia lsquoKPMG Balticsrsquo UAB
Luxembourg KPMG Luxembourg
Maacutelta KPMG
Hollandia KPMG Accountants NV
Norveacutegia KPMG Holding AS
Norveacutegia KPMG AS
Lengyelorszaacuteg KPMG Audyt Sp zoo
Lengyelorszaacuteg KPMG Audyt Sp zoo Sp Komandytowa
Portugaacutelia KPMG amp Associados ndash Sociedade de Revisores Oficiais de Contas SA
Romaacutenia KPMG Audit SRL
Szlovaacutekia KPMG Slovensko spol s ro
Szloveacutenia KPMG Slovenija podjetje za revidiranje doo
Spanyolorszaacuteg KPMG Auditores SL
Sveacutedorszaacuteg KPMG AB
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG LLP
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Audit Holdings Limited
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Audit Plc
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Holdings Limited
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Overseas Services Limited
Az itt megjeloumllt informaacutecioacutek taacutejeacutekoztatoacute jellegűek eacutes nem vonatkoznak valamely meghataacuterozott termeacuteszetes vagy jogi szemeacutely illetve jogi szemeacutelyiseacuteg neacutelkuumlli szervezet koumlruumllmeacutenyeire Taacutersasaacutegunk ugyan toumlrekszik pontos eacutes időszerű informaacutecioacutekat koumlzoumllni ennek elleneacutere nem vaacutellal felelősseacuteget a koumlzoumllt informaacutecioacutek jelenlegi vagy joumlvőbeli hataacutelyossaacutegaacuteeacutert Taacutersasaacutegunk nem vaacutellal felelősseacuteget az olyan teveacutekenyseacutegből eredő kaacuterokeacutert amelyek az itt koumlzoumllt informaacutecioacutek felhasznaacutelaacutesaacuteboacutel erednek eacutes neacutelkuumlloumlzik taacutersasaacutegunknak az adott esetre vonatkozoacute teljes koumlrű vizsgaacutelataacutet eacutes az azon alapuloacute megfelelő szaktanaacutecsadaacutest
A KPMG neacutev a KPMG logoacute a KPMG International lajstromozott veacutedjegye
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
- Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes
- Tartalom
- A vezeacuterigazgatoacute bevezetője
- 1 Kik vagyunk
- 2 Feleacutepiacuteteacutes eacutes iraacutenyiacutetaacutes
- 3 A minőseacuteg-ellenőrzeacutes rendszere
- 4 Peacutenzuumlgyi informaacutecioacutek
- 5 A partnerek javadalmazaacutesa
- 6 Haacuteloacutezati konstrukcioacutek
- 7 A magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutegaacutenak nyilatkozata a minőseacuteg-ellenőrzeacutesek hateacutekonysaacutegaacuteroacutel
- A Melleacutekletek
-
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201728
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
6 Haacuteloacutezati konstrukcioacutek61 Jogi feleacutepiacuteteacutes
A KPMG-haacuteloacutezat fuumlggetlen vaacutellalatai tagvaacutellalatai a svaacutejci szoumlvetkezetkeacutent műkoumldő KPMG Internationalnek amely a svaacutejci toumlrveacutenyek szerint alapiacutetott jogi szemeacutely
A KPMG International a KPMG haacuteloacutezataacutehoz tartozoacute tagvaacutellalatok koumlzoumls javaacutera veacutegez uumlzleti teveacutekenyseacuteget de nem nyuacutejt szakmai szolgaacuteltataacutesokat uumlgyfeleknek Kizaacuteroacutelag a tagvaacutellalatok nyuacutejtanak szakmai szolgaacuteltataacutesokat
A KPMG International egyik fő ceacutelja hogy a tagvaacutellalatok szaacutemaacutera megkoumlnnyiacutetse a magas sziacutenvonaluacute koumlnyvvizsgaacutelati adoacute- eacutes uumlzleti tanaacutecsadaacutesi szolgaacuteltataacutesok nyuacutejtaacutesaacutet egyseacuteges munka- eacutes magatartaacutesi iraacutenyelveket standardokat dolgoz ki elősegiacuteti azok tagvaacutellalatok aacuteltali bevezeteacuteseacutet eacutes megtartaacutesaacutet veacutedi a KPMG nevet eacutes maacuterkaacutet eacutes taacutemogatja annak hasznaacutelataacutet
A KPMG International olyan gazdaacutelkodoacute egyseacuteg amely valamennyi tagvaacutellalattoacutel jogilag elkuumlloumlnuumllt szervezet A KPMG International eacutes a tagvaacutellalatok nem alkotnak globaacutelis partnerseacuteget vagy koumlzoumls vaacutellalkozaacutest nincsenek megbiacutezoacutei vagy megbiacutezotti kapcsolatban eacutes egymaacutessal nincsenek partnerseacutegi viszonyban Egyetlen tagvaacutellalatnak sem aacutell jogaacuteban a KPMG International vagy baacutermely maacutes tagvaacutellalat neveacuteben koumltelezettseacuteget vaacutellalni harmadik felek feleacute eacutes a KPMG International sem jogosult semmifeacutele moacutedon koumltelezettseacuteget vaacutellalni baacutermelyik tagvaacutellalat neveacuteben
A haacuteloacutezatba tartozoacute egyes koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok neve eacutes az EUEuroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg teruumlleteacuten leacutevő orszaacutegok amelyekben
az egyes haacuteloacutezati tagvaacutellalatok jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegző koumlnyvvizsgaacuteloacutekeacutent vannak minősiacutetve vagy ahol szeacutekhelyuumlk koumlzponti adminisztraacutecioacutejuk vagy fő telephelyuumlk van a koumlvetkező linken eacuterhető el illetve az A4 melleacutekletben van felsorolva
EUEuroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg teruumlleteacuten leacutevő koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok eacuteves eacutes konszolidaacutelt peacutenzuumlgyi kimutataacutesok jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelataacuteboacutel szaacutermazoacute teljes aacuterbeveacutetele4
Az EU eacutes az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg tagaacutellamaiban leacutevő KPMG koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok eacuteves eacutes konszolidaacutelt peacutenzuumlgyi kimutataacutesok jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelataacuteboacutel szaacutermazoacute oumlsszesiacutetett aacuterbeveacutetele 27 milliaacuterd euroacute volt a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő eacutevben Az EUEuroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatboacutel szaacutermazoacute oumlsszesiacutetett aacuterbeveacuteteladatok a lehető legjobban kiszaacutemiacutethatoacute moacutedon vannak bemutatva eacutes a 2017 szeptember 30-aacuten veacutegződő 12 hoacutenap soraacuten eacuterveacutenyes aacutetlagaacuterfolyamon lettek aacutetszaacutemiacutetva
62 A tagvaacutellalatok felelősseacutegei eacutes koumltelezettseacutegei
A KPMG Internationallel koumltoumltt megaacutellapodaacutesok eacutertelmeacuteben a tagvaacutellalatoknak meg kell felelniuumlk a KPMG International iraacutenyelveinek eacutes szabaacutelyozaacutesainak beleeacutertve a műkoumldeacutest eacutes az uumlgyfelek reacuteszeacutere toumlrteacutenő versenykeacutepes szolgaacuteltataacutesnyuacutejtaacutest iraacutenyiacutetoacute minőseacutegi
standardokat Ez folyamatossaacutegot eacutes stabilitaacutest biztosiacutetoacute szilaacuterd struktuacuteraacutet valamint globaacutelis strateacutegiaacutek aacutetveacuteteleacutere (bejoumlvő eacutes kimenő) erőforraacutesok megosztaacutesaacutera multinacionaacutelis uumlgyfelek kiszolgaacutelaacutesaacutera kockaacutezatkezeleacutesre eacutes globaacutelis moacutedszerek valamint eszkoumlzoumlk alkalmazaacutesaacutera valoacute keacutepesseacuteget foglal magaacuteban
Minden egyes tagvaacutellalat felelősseacuteget vaacutellal gazdaacutelkodaacutesaacuteeacutert eacutes munkaacutejaacutenak minőseacutegeacuteeacutert A tagvaacutellalatok elkoumltelezettek a koumlzoumls KPMG-Eacuterteacutekek mellett
A KPMG International teveacutekenyseacutegeit a tagvaacutellalatok aacuteltal fizetett oumlsszegekből finansziacuterozzaacutek Az adott oumlsszegek kiszaacutemiacutetaacutesaacutenak alapjaacutet a Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg hagyja joacutevaacute eacutes koumlvetkezetesen alkalmazza a tagvaacutellalatokra Egy adott ceacuteg KPMG-tagvaacutellalati staacutetusza valamint a KPMG-haacuteloacutezatban valoacute reacuteszveacutetele megszűnhet toumlbbek koumlzoumltt ha nem felelt meg a KPMG International aacuteltal meghataacuterozott politikaacuteknak eacutes szabaacutelyozaacutesoknak beleeacutertve a minőseacutegi standardokat vagy a KPMG International feleacute fennaacutelloacute baacutermilyen egyeacuteb koumltelmeacutenek
63 Szakmai felelősseacutegbiztosiacutetaacutes
Jelentős biztosiacutetaacutesi fedezet aacutell fenn a szakmai mulasztaacutesi koumlveteleacutesek rendezeacuteseacutere A fedezet teruumlleti lefedettseacuteget nyuacutejt vilaacutegszerte eacutes az valamennyi KPMG-tagvaacutellalat szaacutemaacutera eleacuterhető
64 Iraacutenyiacutetaacutesi szerkezet A KPMG International legfontosabb iraacutenyiacutetaacutesi eacutes vezető testuumlletei a Globaacutelis Tanaacutecs a Globaacutelis
Laacutebjegyzetek
4 A bemutatott peacutenzuumlgyi informaacutecioacutek az uumlgyfeleknek szakmai szolgaacuteltataacutesokat nyuacutejtoacute az EU eacutes az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg tagaacutellamaiban leacutevő kuumlloumlnaacutelloacute KPMG-tagvaacutellalatok oumlsszesiacutetett informaacutecioacutei Az informaacutecioacutek oumlsszesiacuteteacutese kizaacuteroacutelag prezentaacutecioacutes ceacutelboacutel toumlrteacutent A KPMG International nem nyuacutejt szolgaacuteltataacutesokat uumlgyfeleknek eacutes ennek megfelelően nem termel uumlgyfelektől szaacutermazoacute aacuterbeveacutetelt
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 29
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Igazgatoacutesaacuteg eacutes a Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumllet
Globaacutelis TanaacutecsA Globaacutelis Tanaacutecs magas szintű iraacutenyiacutetaacutesi feladatokra oumlsszpontosiacutet eacutes foacuterumot biztosiacutet a tagvaacutellalatok koumlzoumltti nyiacutelt megbeszeacuteleacuteshez eacutes kommunikaacutecioacutehoz
A koumlzgyűleacutessel megegyező funkcioacutekat laacutet el (joacutellehet a KPMG Internationalnek nincs jegyzett tőkeacuteje eacutes csak tagjai vannak reacuteszveacutenyesei nincsenek)
Toumlbbek koumlzoumltt a Globaacutelis Tanaacutecs vaacutelasztja meg az elnoumlkoumlt tovaacutebbaacute joacutevaacutehagyja a Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg tagjainak kinevezeacuteseacutet Keacutepviselőket foglal magaacuteban 58 tagvaacutellalattoacutel amelyek a svaacutejci toumlrveacutenyekből kifolyoacutelag a KPMG International bdquotagjairdquo Az alengedeacutelyeseket rendszerint koumlzvetve keacutepviseli valamelyik tag
Globaacutelis IgazgatoacutesaacutegA Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg a KPMG International fő iraacutenyiacutetoacute eacutes feluumlgyeleti szerve A Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg legfontosabb feladatai koumlzeacute tartozik a strateacutegia joacutevaacutehagyaacutesa a KPMG maacuterkaneacutev veacutedelme eacutes erősiacuteteacutese a KPMG International vezeteacuteseacutenek feluumlgyelete valamint iraacutenyelvek eacutes szabaacutelyozaacutesok joacutevaacutehagyaacutesa Emellett felvesz tagvaacutellalatokat
A Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg tagjai a globaacutelis elnoumlk a haacuterom reacutegioacute (Amerika Aacutezsiai-csendes-oacuteceaacuteni teacuterseacuteg [ASPAC] eacutes Euroacutepa Koumlzel-Kelet eacutes Afrika [EMA]) elnoumlkei eacutes szaacutemosan a tagvaacutellalatok szenior partnerei koumlzuumll
Vezetője a globaacutelis elnoumlk akit a globaacutelis elnoumlkből az egyes reacutegioacutek elnoumlkeiből eacutes jelenleg neacutegy maacutesik tagvaacutellalati szenior partnerből aacutelloacute Vezetői Bizottsaacuteg taacutemogat A Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg tagjainak 2017 oktoacuteber 1-jei listaacuteja rendelkezeacutesre aacutell a Nemzetkoumlzi Eacuteves Aacutettekinteacutesben
A Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg egyik tagjaacutet vaacutelasztjaacutek meg vezető igazgatoacutenak azok az igazgatoacutesaacutegi tagok akik
nem tagjai a Vezetői Bizottsaacutegnak) (bdquonem vezetőseacutegirdquo tagok) A vezető igazgatoacute fő szerepe hogy koumlzvetiacutető legyen a globaacutelis elnoumlk eacutes a Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg bdquonem vezetőseacutegirdquo tagjai koumlzoumltt
Globaacutelis Vezetőseacutegi TestuumlletA Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg bizonyos feladatokat aacutetruhaacutezott a Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumlletre Ezek a feladatok magukban foglaljaacutek a globaacutelis strateacutegia kidolgozaacutesaacutet a Vezetői Bizottsaacuteggal egyuumlttműkoumldve A Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumllet emellett taacutemogatja a tagvaacutellalatokat a globaacutelis strateacutegia veacutegrehajtaacutesaacuteban eacutes felelős az elkoumltelezettseacutegekre vonatkozoacute elszaacutemoltataacutesukeacutert
A testuumllet vezetője a globaacutelis elnoumlk tagjai pedig a globaacutelis műkoumldeacutesi igazgatoacute (Chief Operating Oficer ndash COO) a globaacutelis adminisztratiacutev igazgatoacute (Chief Administration Officer ndash CAO) a funkcioacutek eacutes az infrastruktuacutera globaacutelis vezetői valamint a jogtanaacutecsos
A Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumllet tagjainak 2017 oktoacuteber 1-jei listaacuteja rendelkezeacutesre aacutell a Nemzetkoumlzi Eacuteves Aacutettekinteacutesben
Globaacutelis Iraacutenyiacutetaacutesi CsoportokA Globaacutelis Iraacutenyiacutetaacutesi Csoportok szorosan egyuumlttműkoumldnek a regionaacutelis eacutes tagvaacutellalati vezetőseacuteggel hogy
ndash megfelelő koumlnyvvizsgaacutelati eacutes minőseacuteg-kockaacutezatkezeleacutesi iraacutenyelveket alakiacutetsanak ki eacutes kommunikaacuteljanak
ndash hateacutekony eacutes eredmeacutenyes kockaacutezati folyamatokat tegyenek lehetőveacute a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacuteg elősegiacuteteacutese eacuterdekeacuteben
ndash proaktiacutevan azonosiacutetsaacutek eacutes csoumlkkentseacutek a haacuteloacutezatot eacuterintő kritikus kockaacutezatokat
A Globaacutelis Iraacutenyiacutetaacutesi Csoportok a Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumllet feluumlgyelete alatt műkoumldnek A Globaacutelis Koumlnyvvizsgaacutelati Iraacutenyiacutetaacutesi
Csoport eacutes a Globaacutelis Minőseacuteg- eacutes Kockaacutezatkezeleacutesi Iraacutenyiacutetaacutesi Csoport szerepeacutet reacuteszletesebben a KPMG International Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacuteseacutenek 2 sz melleacuteklete tartalmazza
Minden tagvaacutellalat a haacuterom reacutegioacute (Amerika ASPAS EMA) valamelyikeacutenek reacutesze Mindegyik reacutegioacutenak van egy Regionaacutelis Igazgatoacutesaacutega amely a regionaacutelis elnoumlkből a regionaacutelis műkoumldeacutesi vagy vezeacuterigazgatoacuteboacutel az alreacutegioacutek keacutepviselőiből eacutes az adott helyzetnek megfelelően maacutes tagokboacutel aacutell Az egyes Regionaacutelis Igazgatoacutesaacutegok konkreacutetan a reacutegioacutejukhoz tartozoacute tagvaacutellalatok igeacutenyeire oumlsszpontosiacutetanak eacutes segiacutetik a KPMG International iraacutenyelveinek eacutes eljaacuteraacutesainak megvaloacutesiacutetaacutesaacutet a reacutegioacuteban
A KPMG Internationalre vonatkozoacute egyeacuteb reacuteszleteket beleeacutertve az iraacutenyiacutetaacutesi konstrukcioacutekat a 2017 eacutevi KPMG International Aacutetvilaacutegiacutetaacutesi jelenteacutes 2 sz melleacuteklete tartalmaz
65 Teruumlleti minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi vezetőkA Minőseacuteg Kockaacutezat eacutes Szabaacutelyozaacutes Globaacutelis Vezetője nevezi ki a teruumlleti minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi vezetőket akik
ndash felmeacuterik a tagvaacutellalat abboacutel a ceacutelboacutel tett minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi erőfesziacuteteacuteseinek hateacutekonysaacutegaacutet hogy azonosiacutetsa eacutes csoumlkkentse a tagvaacutellalatot eacutes a haacuteloacutezatot eacuterintő jelentős kockaacutezatokat valamint aktiacutevan nyomon koumlvetik a globaacutelis minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi strateacutegiaacutekkal eacutes prioritaacutesokkal valoacute oumlsszhangot
ndash megosztjaacutek a vezető legjobb minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi gyakorlatokat
ndash jelenteacutest tesznek a Minőseacuteg Kockaacutezat eacutes Szabaacutelyozaacutes Globaacutelis Vezetőjeacutenek
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201730
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
7 A magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutegaacutenak nyilatkozata a minőseacuteg-ellenőrzeacutesek hateacutekonysaacutegaacuteroacutel eacutes a fuumlggetlenseacutegrőlAz ebben a jelenteacutesben felvaacutezolt a magyarorszaacutegi KPMG szaacutemaacutera a minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszer alapjakeacutent szolgaacuteloacute inteacutezkedeacutesek eacutes eljaacuteraacutesok ceacutelja kellő fokuacute bizonyossaacuteg nyuacutejtaacutesa arra vonatkozoacutean hogy az aacuteltalunk veacutegrehajtott jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatok megfelelnek a vonatkozoacute jogszabaacutelyoknak eacutes szabaacutelyozaacutesoknak Eredendő korlaacutetai miatt a minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszernek nem ceacutelja abszoluacutet bizonyossaacutegot nyuacutejtani arra vonatkozoacutean hogy megtoumlrteacutenne a relevaacutens jogszabaacutelyoknak eacutes szabaacutelyozaacutesoknak valoacute meg nem feleleacutes megelőzeacutese vagy feltaacuteraacutesa
A magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutega meacuterlegelte
ndash a minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszereknek ebben a jelenteacutesben leiacutert kialakiacutetaacutesaacutet eacutes műkoumldeacuteseacutet
ndash a magyarorszaacutegi KPMG tagvaacutellalatok aacuteltal műkoumldtetett
kuumlloumlnboumlző megfeleleacutesi programok megaacutellapiacutetaacutesait (beleeacutertve a KPMG Internationalnek a 371 pontban ismertetett Ellenőrzeacutesi Programjait eacutes a helyi megfeleleacutesi nyomon koumlveteacutesi programjainkat) valamint
ndash a szabaacutelyozoacutei ellenőrzeacutesek megaacutellapiacutetaacutesait valamint az azt koumlvető utaacutenkoumlveteacutesi eacutesvagy a probleacutemaacutek kikuumlszoumlboumlleacuteseacutere iraacutenyuloacute leacutepeacuteseket
Mindezen bizonyiacuteteacutekok alapjaacuten a magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutega kellő szintű bizonyossaacuteggal megerősiacuteti hogy a ceacuteguumlnkoumln beluumlli minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszerek hateacutekonyan műkoumldtek a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő uumlzleti eacutevben
A magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutega tovaacutebbaacute megerősiacuteti hogy fuumlggetlenseacutegi megfeleleacutesi belső ellenőrzeacutesre keruumllt sor a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő uumlzleti eacutevben
Budapest 2018 januaacuter 31
Robert Stoumlllinger
Vezeacuterigazgatoacute eacutes a Vezetőseacutegi bizottsaacuteg elnoumlke
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 31
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
A MelleacutekletekA1 A magyarorszaacutegi KPMG leaacutenyvaacutellalatai
A KPMG Tanaacutecsadoacute Kft a KPMG Hungaacuteria Kft leaacutenyvaacutellalata amely adoacuteuumlgyekkel kapcsolatos eacutes egyeacuteb tanaacutecsadaacutesi szolgaacuteltataacutesokat nyuacutejt uumlgyfeleknek
Egyeacuteb kapcsolatokA KPMG Legal Toacuteaacutesoacute Uumlgyveacutedi Iroda 2016 januaacuter 8-aacutetoacutel alengedeacutelyes lett Uumlgyveacutedi szabaacutelyozaacutesi koumlvetelmeacutenyek miatt a magyarorszaacutegi KPMG a KPMG Legal Toacuteaacutesoacute Uumlgyveacutedi Irodaacuten keresztuumll nyuacutejt jogi szolgaacuteltataacutesokat uumlgyfeleinek Szabaacutelyozoacutei korlaacutetozaacutesok miatt a KPMG Legal Toacuteaacutesoacute Uumlgyveacutedi Iroda tulajdonosa dr Toacuteaacutesoacute Baacutelint KPMG CEE partner aki a jogi szolgaacuteltataacutesokeacutert felelős
A KPMG Hungaacuteria Kft kisebbseacutegi tulajdonosa a KPMG Global Services Hungary Kft-nek amely nem szerepel ebben a jelenteacutesben
A2 Koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek
Az alaacutebbiakban koumlzoumlljuumlk azoknak a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleknek a listaacutejaacutet amelyek tekinteteacuteben a KPMG Hungaacuteria Kft a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő eacutevben jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegzett Ebből a ceacutelboacutel a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute fogalma az amit a Magyar Koumlnyvvizsgaacuteloacutei Kamaraacuteroacutel a koumlnyvvizsgaacuteloacutei teveacutekenyseacutegről valamint a koumlnyvvizsgaacuteloacutei koumlzfeluumlgyeletről szoacuteloacute 2007 eacutevi LXXV toumlrveacuteny meghataacuteroz ahol a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacute az a gazdaacutelkodoacute amelynek aacutetruhaacutezhatoacute eacuterteacutekpapiacuterjait az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg valamely aacutellamaacutenak szabaacutelyozott piacaacuten kereskedeacutesre befogadtaacutek valamint minden
olyan gazdaacutelkodoacute amelyet egyeacuteb jogszabaacutelyok vagy szabaacutelyozaacutesok koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacutenak minősiacutetenek (bankok biztosiacutetoacutek eacutes broacutekerceacutegek) tovaacutebbaacute amelyeknek koumlnyvvizsgaacutelata a toumlrveacuteny eacutertelmeacuteben vett jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelat
Nyilvaacutenosan jegyzett gazdaacutelkodoacute egyseacutegekCIB Bank Zrt
Egyeacuteb koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek
Hitelinteacutezetek Banif Plus Bank Zrt
BUDAPEST Hitel- eacutes Fejleszteacutesi Bank Zrt
Duna Takareacutek Bank Zrt
Fundamenta-Lakaacuteskassza Lakaacutestakareacutekpeacutenztaacuter Zrt
KDB Bank Euroacutepa Zrt
Raiffeisen Bank Zrt
SOPRON BANK BURGENLAND Zrt
Biztosiacutetoacutek Allianz Hungaacuteria Biztosiacutetoacute Zrt
DAS Jogveacutedelmi Biztosiacutetoacute Zrt
ERGO Eacuteletbiztosiacutetoacute Zrt
ERSTE Vienna Insurance Group Biztosiacutetoacute Zrt
Magyar Posta Biztosiacutetoacute Zrt
Magyar Posta Eacuteletbiztosiacutetoacute Zrt
NN Biztosiacutetoacute Zrt
UNION Vienna Insurance Group Biztosiacutetoacute Zrt
Vienna Life Vienna Insurance Group Biztosiacutetoacute Zrt
Waacuteberer Hungaacuteria Biztosiacutetoacute Zrt
KELER Koumlzponti Eacuterteacutektaacuter Zrt
EU-beli koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek magyarorszaacutegi fioacutektelepeiBanco Primus Fioacutektelep Magyarorszaacuteg
Citibank Europe plc Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
Cofidis Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
Deutsche Bank AG Magyarorszaacutegi FioacutektelepeOberbank AG Magyarorszaacutegi Fioacutektelep
ING Bank N V Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
AWP PampC SA Magyarorszaacutegi Fioacutektelep
Coface Fioacutektelepe
Ergo Versicherung AG Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
Euler Hermes SA Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
HDI Versicherung AG Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
MAPFRE ASISTENCIA SA Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
NN Biztosiacutetoacute Zrt
Oumlsterreichische Hagelversicherung WaG Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201732
A KPMG munkataacutersai egyuumlttműkoumldnek annak eacuterdekeacuteben hogy eacuterteacuteket koumlzvetiacutetsenek az uumlgyfeleknek Szilaacuterdan hiszuumlnk koumlzoumls eacuterteacutekeinkben amelyek az uumlgyfelekkel eacutes az egymaacutessal szembeni viselkedeacutesuumlnk uacutetmutatoacutejaacuteul szolgaacutelnak
Peacuteldamutatoacute vezeteacutes
Cselekedeteink minden szinten peacuteldaacutet mutatnak arra neacutezve mit vaacuterunk el egymaacutestoacutel eacutes tagvaacutellalataink uumlgyfeleitől
Csapatmunka
A legjobbat hozzuk ki egymaacutesboacutel erős eacutes sikeres munkakapcsolatokat teremtve
Tisztelet eacutes megbecsuumlleacutes
Egyeacutenkeacutent eacutes csapattagkeacutent oumlnmagukeacutert valamint tudaacutesukeacutert keacuteszseacutegeikeacutert eacutes tapasztalatukeacutert tiszteljuumlk munkataacutersainkat
Teacutenyek kereseacutese eacutes feltaacuteraacutesa
A felteacutetelezeacutesek megkeacuterdőjelezeacuteseacutevel eacutes teacutenyekre toumlrekveacutessel erősiacutetjuumlk azt a joacute hiacuternevet amely roacutelunk mint megbiacutezhatoacute eacutes objektiacutev uumlzleti tanaacutecsadoacuteroacutel kialakult
Nyiacutelt eacutes őszinte kommunikaacutecioacute
Az informaacutecioacutekat tudaacutesunkat eacutes tanaacutecsainkat gyakran eacutes eacutepiacutető moacutedon megosztva kommunikaacutelunk a neheacutez helyzeteket baacutetorsaacuteggal eacutes paacutertatlansaacuteggal kezeljuumlk
Taacutersadalmi felelősseacutegvaacutellalaacutes
Felelős vaacutellalati polgaacuterkeacutent jaacuterunk el a koumlzoumlsseacutegeinkben veacutegzett munka eacutes a koumlrnyezet veacutedelme reacuteveacuten bőviacutetve keacuteszseacutegeinket tapasztalatainkat eacutes laacutetoacutekoumlruumlnket
Tisztesseacuteges magatartaacutes mindenekfelett
Folyamatosan toumlrekszuumlnk a legmagasabb szintű szakmai standardok betartaacutesaacutera helytaacutelloacute tanaacutecsot adunk eacutes szigoruacutean fenntartjuk fuumlggetlenseacuteguumlnket
A3 A KPMG eacuterteacutekei
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 33
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
A4 Az EU eacutes az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg teruumlleteacuten leacutevő KPMG koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok listaacuteja
Ez az EU eacutes az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg orszaacutegaiban leacutevő KPMG koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok ahogyan azokat a 200643EK EU iraacutenyelv 2 cikkelyeacutenek (3) bekezdeacutese meghataacuterozza listaacuteja Kizaacuteroacutelag abboacutel a ceacutelboacutel keacuteszuumllt hogy a KPMG-tagvaacutellalatok megfeleljenek a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacute egyseacutegek jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelataacutera
vonatkozoacute egyedi koumlvetelmeacutenyekről eacutes a 2005909EK bizottsaacutegi hataacuterozat hataacutelyon kiacutevuumll helyezeacuteseacuteről szoacuteloacute 5372014EU rendeletnek Keacutesziacutetette a KPMG International Cooperative (bdquoKPMGIrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutely amely nem nyuacutejt szakmai szolgaacuteltataacutesokat uumlgyfeleknek Legjobb tudomaacutesunk szerint a lista pontosan tuumlkroumlzi a 2017 szeptember 30-i aacutellapotot Mindazonaacuteltal nem tudjuk garantaacutelni eacutes nem is garantaacuteljuk annak pontossaacutegaacutet baacutermilyen adott időpontban
Hely Taacutersasaacuteg neve
Ausztria KPMG Austria GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Wien)
Ausztria KPMG Alpen-Treuhand GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Linz)
Ausztria KPMG Alpen-Treuhand GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Wien)
Ausztria KPMG Austria GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Linz)
Ausztria KPMG Niederoumlsterreich GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft
Ausztria Plan Treuhand GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Linz)
Ausztria Plan Treuhand GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Wien)
Ausztria Securitas Revisions- und Treuhandgesellschaft mbH
Ausztria TampA Wirtschaftsprufuumlngs- und Steuerberatungsgesellschaft mbH
Ausztria Treuhand ndash Salzburg GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft
Ausztria K 17 Wirtschaftspruumlfungs GmbH
Ausztria K 41 Wirtschaftspruumlfungs GmbH
Ausztria KPMG Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungs GmbH
Ausztria KPMG Burgenland Wirtschaftstreuhand GmbH
Ausztria SKP Schuumlszligling Kofler amp Partner GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft
Ausztria THS Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft mbH
Belgium KPMG BedrijfsrevisorenKPMG Reacuteviseurs dEntreprises
Bulgaacuteria KPMG Bulgaria OOD
Horvaacutetorszaacuteg KPMG Croatia doo za reviziju
Ciprus KPMG Limited
Cseh Koumlztaacutersasaacuteg KPMG Ceska republika Audit sro
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201734
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Daacutenia KPMG PS
Eacutesztorszaacuteg KPMG Baltics OUuml
Finnorszaacuteg KPMG Oy Ab
Finnorszaacuteg KPMG Julkishallinnon Palvelut Oy
Franciaorszaacuteg Avignon Experts Comptables
Franciaorszaacuteg CEGEST
Franciaorszaacuteg FUTIN Associeacutes
Franciaorszaacuteg KPMG Audit DFA SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Est SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit FS I SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit ID SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit IS SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Nord SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Normandie SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Ouest SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Paris et Centre SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Rhocircne Alpes Auvergne SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Sud-Est SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Sud-Ouest SAS
Franciaorszaacuteg KPMG SA
Franciaorszaacuteg KPMG Tartaroli
Franciaorszaacuteg SALUSTRO REYDEL SA
Franciaorszaacuteg SAS de Commissaires aux Comptes Berthoud Coldefy Chabalier
Franciaorszaacuteg SEGEC
Franciaorszaacuteg SGADG
Neacutemetorszaacuteg KPMG AG Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Neacutemetorszaacuteg ATH Allgemeine Treuhandgesellschaft mbH Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Neacutemetorszaacuteg EUREVISIO GmbH Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft Steuerberatungsgesellschaft
Neacutemetorszaacuteg KPMG Bayerische Treuhandgesellschaft Aktiengesellschaft Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Steuerberatungsgesellschaft
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 35
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Neacutemetorszaacuteg KPMG Pruumlfungs-und Beratungsgesellschaft fuumlr den Oumlffentlichen Sektor Aktiengesellschaft
Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Gibraltaacuter KPMG Limited
Goumlroumlgorszaacuteg KPMG Certified Auditors AE
Magyarorszaacuteg KPMG Hungaacuteria Kft
Izland KPMG ehf
Iacuterorszaacuteg KPMG
Olaszorszaacuteg KPMG SpA
Olaszorszaacuteg KPMG Audit SpA
Lettorszaacuteg KPMG Baltics SIA
Liechtenstein KPMG (Liechtenstein) AG
Litvaacutenia lsquoKPMG Balticsrsquo UAB
Luxembourg KPMG Luxembourg
Maacutelta KPMG
Hollandia KPMG Accountants NV
Norveacutegia KPMG Holding AS
Norveacutegia KPMG AS
Lengyelorszaacuteg KPMG Audyt Sp zoo
Lengyelorszaacuteg KPMG Audyt Sp zoo Sp Komandytowa
Portugaacutelia KPMG amp Associados ndash Sociedade de Revisores Oficiais de Contas SA
Romaacutenia KPMG Audit SRL
Szlovaacutekia KPMG Slovensko spol s ro
Szloveacutenia KPMG Slovenija podjetje za revidiranje doo
Spanyolorszaacuteg KPMG Auditores SL
Sveacutedorszaacuteg KPMG AB
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG LLP
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Audit Holdings Limited
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Audit Plc
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Holdings Limited
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Overseas Services Limited
Az itt megjeloumllt informaacutecioacutek taacutejeacutekoztatoacute jellegűek eacutes nem vonatkoznak valamely meghataacuterozott termeacuteszetes vagy jogi szemeacutely illetve jogi szemeacutelyiseacuteg neacutelkuumlli szervezet koumlruumllmeacutenyeire Taacutersasaacutegunk ugyan toumlrekszik pontos eacutes időszerű informaacutecioacutekat koumlzoumllni ennek elleneacutere nem vaacutellal felelősseacuteget a koumlzoumllt informaacutecioacutek jelenlegi vagy joumlvőbeli hataacutelyossaacutegaacuteeacutert Taacutersasaacutegunk nem vaacutellal felelősseacuteget az olyan teveacutekenyseacutegből eredő kaacuterokeacutert amelyek az itt koumlzoumllt informaacutecioacutek felhasznaacutelaacutesaacuteboacutel erednek eacutes neacutelkuumlloumlzik taacutersasaacutegunknak az adott esetre vonatkozoacute teljes koumlrű vizsgaacutelataacutet eacutes az azon alapuloacute megfelelő szaktanaacutecsadaacutest
A KPMG neacutev a KPMG logoacute a KPMG International lajstromozott veacutedjegye
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
- Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes
- Tartalom
- A vezeacuterigazgatoacute bevezetője
- 1 Kik vagyunk
- 2 Feleacutepiacuteteacutes eacutes iraacutenyiacutetaacutes
- 3 A minőseacuteg-ellenőrzeacutes rendszere
- 4 Peacutenzuumlgyi informaacutecioacutek
- 5 A partnerek javadalmazaacutesa
- 6 Haacuteloacutezati konstrukcioacutek
- 7 A magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutegaacutenak nyilatkozata a minőseacuteg-ellenőrzeacutesek hateacutekonysaacutegaacuteroacutel
- A Melleacutekletek
-
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 29
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Igazgatoacutesaacuteg eacutes a Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumllet
Globaacutelis TanaacutecsA Globaacutelis Tanaacutecs magas szintű iraacutenyiacutetaacutesi feladatokra oumlsszpontosiacutet eacutes foacuterumot biztosiacutet a tagvaacutellalatok koumlzoumltti nyiacutelt megbeszeacuteleacuteshez eacutes kommunikaacutecioacutehoz
A koumlzgyűleacutessel megegyező funkcioacutekat laacutet el (joacutellehet a KPMG Internationalnek nincs jegyzett tőkeacuteje eacutes csak tagjai vannak reacuteszveacutenyesei nincsenek)
Toumlbbek koumlzoumltt a Globaacutelis Tanaacutecs vaacutelasztja meg az elnoumlkoumlt tovaacutebbaacute joacutevaacutehagyja a Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg tagjainak kinevezeacuteseacutet Keacutepviselőket foglal magaacuteban 58 tagvaacutellalattoacutel amelyek a svaacutejci toumlrveacutenyekből kifolyoacutelag a KPMG International bdquotagjairdquo Az alengedeacutelyeseket rendszerint koumlzvetve keacutepviseli valamelyik tag
Globaacutelis IgazgatoacutesaacutegA Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg a KPMG International fő iraacutenyiacutetoacute eacutes feluumlgyeleti szerve A Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg legfontosabb feladatai koumlzeacute tartozik a strateacutegia joacutevaacutehagyaacutesa a KPMG maacuterkaneacutev veacutedelme eacutes erősiacuteteacutese a KPMG International vezeteacuteseacutenek feluumlgyelete valamint iraacutenyelvek eacutes szabaacutelyozaacutesok joacutevaacutehagyaacutesa Emellett felvesz tagvaacutellalatokat
A Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg tagjai a globaacutelis elnoumlk a haacuterom reacutegioacute (Amerika Aacutezsiai-csendes-oacuteceaacuteni teacuterseacuteg [ASPAC] eacutes Euroacutepa Koumlzel-Kelet eacutes Afrika [EMA]) elnoumlkei eacutes szaacutemosan a tagvaacutellalatok szenior partnerei koumlzuumll
Vezetője a globaacutelis elnoumlk akit a globaacutelis elnoumlkből az egyes reacutegioacutek elnoumlkeiből eacutes jelenleg neacutegy maacutesik tagvaacutellalati szenior partnerből aacutelloacute Vezetői Bizottsaacuteg taacutemogat A Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg tagjainak 2017 oktoacuteber 1-jei listaacuteja rendelkezeacutesre aacutell a Nemzetkoumlzi Eacuteves Aacutettekinteacutesben
A Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg egyik tagjaacutet vaacutelasztjaacutek meg vezető igazgatoacutenak azok az igazgatoacutesaacutegi tagok akik
nem tagjai a Vezetői Bizottsaacutegnak) (bdquonem vezetőseacutegirdquo tagok) A vezető igazgatoacute fő szerepe hogy koumlzvetiacutető legyen a globaacutelis elnoumlk eacutes a Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg bdquonem vezetőseacutegirdquo tagjai koumlzoumltt
Globaacutelis Vezetőseacutegi TestuumlletA Globaacutelis Igazgatoacutesaacuteg bizonyos feladatokat aacutetruhaacutezott a Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumlletre Ezek a feladatok magukban foglaljaacutek a globaacutelis strateacutegia kidolgozaacutesaacutet a Vezetői Bizottsaacuteggal egyuumlttműkoumldve A Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumllet emellett taacutemogatja a tagvaacutellalatokat a globaacutelis strateacutegia veacutegrehajtaacutesaacuteban eacutes felelős az elkoumltelezettseacutegekre vonatkozoacute elszaacutemoltataacutesukeacutert
A testuumllet vezetője a globaacutelis elnoumlk tagjai pedig a globaacutelis műkoumldeacutesi igazgatoacute (Chief Operating Oficer ndash COO) a globaacutelis adminisztratiacutev igazgatoacute (Chief Administration Officer ndash CAO) a funkcioacutek eacutes az infrastruktuacutera globaacutelis vezetői valamint a jogtanaacutecsos
A Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumllet tagjainak 2017 oktoacuteber 1-jei listaacuteja rendelkezeacutesre aacutell a Nemzetkoumlzi Eacuteves Aacutettekinteacutesben
Globaacutelis Iraacutenyiacutetaacutesi CsoportokA Globaacutelis Iraacutenyiacutetaacutesi Csoportok szorosan egyuumlttműkoumldnek a regionaacutelis eacutes tagvaacutellalati vezetőseacuteggel hogy
ndash megfelelő koumlnyvvizsgaacutelati eacutes minőseacuteg-kockaacutezatkezeleacutesi iraacutenyelveket alakiacutetsanak ki eacutes kommunikaacuteljanak
ndash hateacutekony eacutes eredmeacutenyes kockaacutezati folyamatokat tegyenek lehetőveacute a koumlnyvvizsgaacutelati minőseacuteg elősegiacuteteacutese eacuterdekeacuteben
ndash proaktiacutevan azonosiacutetsaacutek eacutes csoumlkkentseacutek a haacuteloacutezatot eacuterintő kritikus kockaacutezatokat
A Globaacutelis Iraacutenyiacutetaacutesi Csoportok a Globaacutelis Vezetőseacutegi Testuumllet feluumlgyelete alatt műkoumldnek A Globaacutelis Koumlnyvvizsgaacutelati Iraacutenyiacutetaacutesi
Csoport eacutes a Globaacutelis Minőseacuteg- eacutes Kockaacutezatkezeleacutesi Iraacutenyiacutetaacutesi Csoport szerepeacutet reacuteszletesebben a KPMG International Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacuteseacutenek 2 sz melleacuteklete tartalmazza
Minden tagvaacutellalat a haacuterom reacutegioacute (Amerika ASPAS EMA) valamelyikeacutenek reacutesze Mindegyik reacutegioacutenak van egy Regionaacutelis Igazgatoacutesaacutega amely a regionaacutelis elnoumlkből a regionaacutelis műkoumldeacutesi vagy vezeacuterigazgatoacuteboacutel az alreacutegioacutek keacutepviselőiből eacutes az adott helyzetnek megfelelően maacutes tagokboacutel aacutell Az egyes Regionaacutelis Igazgatoacutesaacutegok konkreacutetan a reacutegioacutejukhoz tartozoacute tagvaacutellalatok igeacutenyeire oumlsszpontosiacutetanak eacutes segiacutetik a KPMG International iraacutenyelveinek eacutes eljaacuteraacutesainak megvaloacutesiacutetaacutesaacutet a reacutegioacuteban
A KPMG Internationalre vonatkozoacute egyeacuteb reacuteszleteket beleeacutertve az iraacutenyiacutetaacutesi konstrukcioacutekat a 2017 eacutevi KPMG International Aacutetvilaacutegiacutetaacutesi jelenteacutes 2 sz melleacuteklete tartalmaz
65 Teruumlleti minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi vezetőkA Minőseacuteg Kockaacutezat eacutes Szabaacutelyozaacutes Globaacutelis Vezetője nevezi ki a teruumlleti minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi vezetőket akik
ndash felmeacuterik a tagvaacutellalat abboacutel a ceacutelboacutel tett minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi erőfesziacuteteacuteseinek hateacutekonysaacutegaacutet hogy azonosiacutetsa eacutes csoumlkkentse a tagvaacutellalatot eacutes a haacuteloacutezatot eacuterintő jelentős kockaacutezatokat valamint aktiacutevan nyomon koumlvetik a globaacutelis minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi strateacutegiaacutekkal eacutes prioritaacutesokkal valoacute oumlsszhangot
ndash megosztjaacutek a vezető legjobb minőseacuteg- eacutes kockaacutezatkezeleacutesi gyakorlatokat
ndash jelenteacutest tesznek a Minőseacuteg Kockaacutezat eacutes Szabaacutelyozaacutes Globaacutelis Vezetőjeacutenek
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201730
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
7 A magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutegaacutenak nyilatkozata a minőseacuteg-ellenőrzeacutesek hateacutekonysaacutegaacuteroacutel eacutes a fuumlggetlenseacutegrőlAz ebben a jelenteacutesben felvaacutezolt a magyarorszaacutegi KPMG szaacutemaacutera a minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszer alapjakeacutent szolgaacuteloacute inteacutezkedeacutesek eacutes eljaacuteraacutesok ceacutelja kellő fokuacute bizonyossaacuteg nyuacutejtaacutesa arra vonatkozoacutean hogy az aacuteltalunk veacutegrehajtott jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatok megfelelnek a vonatkozoacute jogszabaacutelyoknak eacutes szabaacutelyozaacutesoknak Eredendő korlaacutetai miatt a minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszernek nem ceacutelja abszoluacutet bizonyossaacutegot nyuacutejtani arra vonatkozoacutean hogy megtoumlrteacutenne a relevaacutens jogszabaacutelyoknak eacutes szabaacutelyozaacutesoknak valoacute meg nem feleleacutes megelőzeacutese vagy feltaacuteraacutesa
A magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutega meacuterlegelte
ndash a minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszereknek ebben a jelenteacutesben leiacutert kialakiacutetaacutesaacutet eacutes műkoumldeacuteseacutet
ndash a magyarorszaacutegi KPMG tagvaacutellalatok aacuteltal műkoumldtetett
kuumlloumlnboumlző megfeleleacutesi programok megaacutellapiacutetaacutesait (beleeacutertve a KPMG Internationalnek a 371 pontban ismertetett Ellenőrzeacutesi Programjait eacutes a helyi megfeleleacutesi nyomon koumlveteacutesi programjainkat) valamint
ndash a szabaacutelyozoacutei ellenőrzeacutesek megaacutellapiacutetaacutesait valamint az azt koumlvető utaacutenkoumlveteacutesi eacutesvagy a probleacutemaacutek kikuumlszoumlboumlleacuteseacutere iraacutenyuloacute leacutepeacuteseket
Mindezen bizonyiacuteteacutekok alapjaacuten a magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutega kellő szintű bizonyossaacuteggal megerősiacuteti hogy a ceacuteguumlnkoumln beluumlli minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszerek hateacutekonyan műkoumldtek a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő uumlzleti eacutevben
A magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutega tovaacutebbaacute megerősiacuteti hogy fuumlggetlenseacutegi megfeleleacutesi belső ellenőrzeacutesre keruumllt sor a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő uumlzleti eacutevben
Budapest 2018 januaacuter 31
Robert Stoumlllinger
Vezeacuterigazgatoacute eacutes a Vezetőseacutegi bizottsaacuteg elnoumlke
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 31
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
A MelleacutekletekA1 A magyarorszaacutegi KPMG leaacutenyvaacutellalatai
A KPMG Tanaacutecsadoacute Kft a KPMG Hungaacuteria Kft leaacutenyvaacutellalata amely adoacuteuumlgyekkel kapcsolatos eacutes egyeacuteb tanaacutecsadaacutesi szolgaacuteltataacutesokat nyuacutejt uumlgyfeleknek
Egyeacuteb kapcsolatokA KPMG Legal Toacuteaacutesoacute Uumlgyveacutedi Iroda 2016 januaacuter 8-aacutetoacutel alengedeacutelyes lett Uumlgyveacutedi szabaacutelyozaacutesi koumlvetelmeacutenyek miatt a magyarorszaacutegi KPMG a KPMG Legal Toacuteaacutesoacute Uumlgyveacutedi Irodaacuten keresztuumll nyuacutejt jogi szolgaacuteltataacutesokat uumlgyfeleinek Szabaacutelyozoacutei korlaacutetozaacutesok miatt a KPMG Legal Toacuteaacutesoacute Uumlgyveacutedi Iroda tulajdonosa dr Toacuteaacutesoacute Baacutelint KPMG CEE partner aki a jogi szolgaacuteltataacutesokeacutert felelős
A KPMG Hungaacuteria Kft kisebbseacutegi tulajdonosa a KPMG Global Services Hungary Kft-nek amely nem szerepel ebben a jelenteacutesben
A2 Koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek
Az alaacutebbiakban koumlzoumlljuumlk azoknak a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleknek a listaacutejaacutet amelyek tekinteteacuteben a KPMG Hungaacuteria Kft a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő eacutevben jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegzett Ebből a ceacutelboacutel a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute fogalma az amit a Magyar Koumlnyvvizsgaacuteloacutei Kamaraacuteroacutel a koumlnyvvizsgaacuteloacutei teveacutekenyseacutegről valamint a koumlnyvvizsgaacuteloacutei koumlzfeluumlgyeletről szoacuteloacute 2007 eacutevi LXXV toumlrveacuteny meghataacuteroz ahol a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacute az a gazdaacutelkodoacute amelynek aacutetruhaacutezhatoacute eacuterteacutekpapiacuterjait az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg valamely aacutellamaacutenak szabaacutelyozott piacaacuten kereskedeacutesre befogadtaacutek valamint minden
olyan gazdaacutelkodoacute amelyet egyeacuteb jogszabaacutelyok vagy szabaacutelyozaacutesok koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacutenak minősiacutetenek (bankok biztosiacutetoacutek eacutes broacutekerceacutegek) tovaacutebbaacute amelyeknek koumlnyvvizsgaacutelata a toumlrveacuteny eacutertelmeacuteben vett jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelat
Nyilvaacutenosan jegyzett gazdaacutelkodoacute egyseacutegekCIB Bank Zrt
Egyeacuteb koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek
Hitelinteacutezetek Banif Plus Bank Zrt
BUDAPEST Hitel- eacutes Fejleszteacutesi Bank Zrt
Duna Takareacutek Bank Zrt
Fundamenta-Lakaacuteskassza Lakaacutestakareacutekpeacutenztaacuter Zrt
KDB Bank Euroacutepa Zrt
Raiffeisen Bank Zrt
SOPRON BANK BURGENLAND Zrt
Biztosiacutetoacutek Allianz Hungaacuteria Biztosiacutetoacute Zrt
DAS Jogveacutedelmi Biztosiacutetoacute Zrt
ERGO Eacuteletbiztosiacutetoacute Zrt
ERSTE Vienna Insurance Group Biztosiacutetoacute Zrt
Magyar Posta Biztosiacutetoacute Zrt
Magyar Posta Eacuteletbiztosiacutetoacute Zrt
NN Biztosiacutetoacute Zrt
UNION Vienna Insurance Group Biztosiacutetoacute Zrt
Vienna Life Vienna Insurance Group Biztosiacutetoacute Zrt
Waacuteberer Hungaacuteria Biztosiacutetoacute Zrt
KELER Koumlzponti Eacuterteacutektaacuter Zrt
EU-beli koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek magyarorszaacutegi fioacutektelepeiBanco Primus Fioacutektelep Magyarorszaacuteg
Citibank Europe plc Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
Cofidis Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
Deutsche Bank AG Magyarorszaacutegi FioacutektelepeOberbank AG Magyarorszaacutegi Fioacutektelep
ING Bank N V Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
AWP PampC SA Magyarorszaacutegi Fioacutektelep
Coface Fioacutektelepe
Ergo Versicherung AG Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
Euler Hermes SA Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
HDI Versicherung AG Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
MAPFRE ASISTENCIA SA Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
NN Biztosiacutetoacute Zrt
Oumlsterreichische Hagelversicherung WaG Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201732
A KPMG munkataacutersai egyuumlttműkoumldnek annak eacuterdekeacuteben hogy eacuterteacuteket koumlzvetiacutetsenek az uumlgyfeleknek Szilaacuterdan hiszuumlnk koumlzoumls eacuterteacutekeinkben amelyek az uumlgyfelekkel eacutes az egymaacutessal szembeni viselkedeacutesuumlnk uacutetmutatoacutejaacuteul szolgaacutelnak
Peacuteldamutatoacute vezeteacutes
Cselekedeteink minden szinten peacuteldaacutet mutatnak arra neacutezve mit vaacuterunk el egymaacutestoacutel eacutes tagvaacutellalataink uumlgyfeleitől
Csapatmunka
A legjobbat hozzuk ki egymaacutesboacutel erős eacutes sikeres munkakapcsolatokat teremtve
Tisztelet eacutes megbecsuumlleacutes
Egyeacutenkeacutent eacutes csapattagkeacutent oumlnmagukeacutert valamint tudaacutesukeacutert keacuteszseacutegeikeacutert eacutes tapasztalatukeacutert tiszteljuumlk munkataacutersainkat
Teacutenyek kereseacutese eacutes feltaacuteraacutesa
A felteacutetelezeacutesek megkeacuterdőjelezeacuteseacutevel eacutes teacutenyekre toumlrekveacutessel erősiacutetjuumlk azt a joacute hiacuternevet amely roacutelunk mint megbiacutezhatoacute eacutes objektiacutev uumlzleti tanaacutecsadoacuteroacutel kialakult
Nyiacutelt eacutes őszinte kommunikaacutecioacute
Az informaacutecioacutekat tudaacutesunkat eacutes tanaacutecsainkat gyakran eacutes eacutepiacutető moacutedon megosztva kommunikaacutelunk a neheacutez helyzeteket baacutetorsaacuteggal eacutes paacutertatlansaacuteggal kezeljuumlk
Taacutersadalmi felelősseacutegvaacutellalaacutes
Felelős vaacutellalati polgaacuterkeacutent jaacuterunk el a koumlzoumlsseacutegeinkben veacutegzett munka eacutes a koumlrnyezet veacutedelme reacuteveacuten bőviacutetve keacuteszseacutegeinket tapasztalatainkat eacutes laacutetoacutekoumlruumlnket
Tisztesseacuteges magatartaacutes mindenekfelett
Folyamatosan toumlrekszuumlnk a legmagasabb szintű szakmai standardok betartaacutesaacutera helytaacutelloacute tanaacutecsot adunk eacutes szigoruacutean fenntartjuk fuumlggetlenseacuteguumlnket
A3 A KPMG eacuterteacutekei
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 33
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
A4 Az EU eacutes az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg teruumlleteacuten leacutevő KPMG koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok listaacuteja
Ez az EU eacutes az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg orszaacutegaiban leacutevő KPMG koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok ahogyan azokat a 200643EK EU iraacutenyelv 2 cikkelyeacutenek (3) bekezdeacutese meghataacuterozza listaacuteja Kizaacuteroacutelag abboacutel a ceacutelboacutel keacuteszuumllt hogy a KPMG-tagvaacutellalatok megfeleljenek a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacute egyseacutegek jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelataacutera
vonatkozoacute egyedi koumlvetelmeacutenyekről eacutes a 2005909EK bizottsaacutegi hataacuterozat hataacutelyon kiacutevuumll helyezeacuteseacuteről szoacuteloacute 5372014EU rendeletnek Keacutesziacutetette a KPMG International Cooperative (bdquoKPMGIrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutely amely nem nyuacutejt szakmai szolgaacuteltataacutesokat uumlgyfeleknek Legjobb tudomaacutesunk szerint a lista pontosan tuumlkroumlzi a 2017 szeptember 30-i aacutellapotot Mindazonaacuteltal nem tudjuk garantaacutelni eacutes nem is garantaacuteljuk annak pontossaacutegaacutet baacutermilyen adott időpontban
Hely Taacutersasaacuteg neve
Ausztria KPMG Austria GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Wien)
Ausztria KPMG Alpen-Treuhand GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Linz)
Ausztria KPMG Alpen-Treuhand GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Wien)
Ausztria KPMG Austria GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Linz)
Ausztria KPMG Niederoumlsterreich GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft
Ausztria Plan Treuhand GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Linz)
Ausztria Plan Treuhand GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Wien)
Ausztria Securitas Revisions- und Treuhandgesellschaft mbH
Ausztria TampA Wirtschaftsprufuumlngs- und Steuerberatungsgesellschaft mbH
Ausztria Treuhand ndash Salzburg GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft
Ausztria K 17 Wirtschaftspruumlfungs GmbH
Ausztria K 41 Wirtschaftspruumlfungs GmbH
Ausztria KPMG Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungs GmbH
Ausztria KPMG Burgenland Wirtschaftstreuhand GmbH
Ausztria SKP Schuumlszligling Kofler amp Partner GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft
Ausztria THS Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft mbH
Belgium KPMG BedrijfsrevisorenKPMG Reacuteviseurs dEntreprises
Bulgaacuteria KPMG Bulgaria OOD
Horvaacutetorszaacuteg KPMG Croatia doo za reviziju
Ciprus KPMG Limited
Cseh Koumlztaacutersasaacuteg KPMG Ceska republika Audit sro
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201734
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Daacutenia KPMG PS
Eacutesztorszaacuteg KPMG Baltics OUuml
Finnorszaacuteg KPMG Oy Ab
Finnorszaacuteg KPMG Julkishallinnon Palvelut Oy
Franciaorszaacuteg Avignon Experts Comptables
Franciaorszaacuteg CEGEST
Franciaorszaacuteg FUTIN Associeacutes
Franciaorszaacuteg KPMG Audit DFA SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Est SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit FS I SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit ID SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit IS SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Nord SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Normandie SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Ouest SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Paris et Centre SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Rhocircne Alpes Auvergne SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Sud-Est SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Sud-Ouest SAS
Franciaorszaacuteg KPMG SA
Franciaorszaacuteg KPMG Tartaroli
Franciaorszaacuteg SALUSTRO REYDEL SA
Franciaorszaacuteg SAS de Commissaires aux Comptes Berthoud Coldefy Chabalier
Franciaorszaacuteg SEGEC
Franciaorszaacuteg SGADG
Neacutemetorszaacuteg KPMG AG Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Neacutemetorszaacuteg ATH Allgemeine Treuhandgesellschaft mbH Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Neacutemetorszaacuteg EUREVISIO GmbH Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft Steuerberatungsgesellschaft
Neacutemetorszaacuteg KPMG Bayerische Treuhandgesellschaft Aktiengesellschaft Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Steuerberatungsgesellschaft
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 35
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Neacutemetorszaacuteg KPMG Pruumlfungs-und Beratungsgesellschaft fuumlr den Oumlffentlichen Sektor Aktiengesellschaft
Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Gibraltaacuter KPMG Limited
Goumlroumlgorszaacuteg KPMG Certified Auditors AE
Magyarorszaacuteg KPMG Hungaacuteria Kft
Izland KPMG ehf
Iacuterorszaacuteg KPMG
Olaszorszaacuteg KPMG SpA
Olaszorszaacuteg KPMG Audit SpA
Lettorszaacuteg KPMG Baltics SIA
Liechtenstein KPMG (Liechtenstein) AG
Litvaacutenia lsquoKPMG Balticsrsquo UAB
Luxembourg KPMG Luxembourg
Maacutelta KPMG
Hollandia KPMG Accountants NV
Norveacutegia KPMG Holding AS
Norveacutegia KPMG AS
Lengyelorszaacuteg KPMG Audyt Sp zoo
Lengyelorszaacuteg KPMG Audyt Sp zoo Sp Komandytowa
Portugaacutelia KPMG amp Associados ndash Sociedade de Revisores Oficiais de Contas SA
Romaacutenia KPMG Audit SRL
Szlovaacutekia KPMG Slovensko spol s ro
Szloveacutenia KPMG Slovenija podjetje za revidiranje doo
Spanyolorszaacuteg KPMG Auditores SL
Sveacutedorszaacuteg KPMG AB
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG LLP
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Audit Holdings Limited
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Audit Plc
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Holdings Limited
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Overseas Services Limited
Az itt megjeloumllt informaacutecioacutek taacutejeacutekoztatoacute jellegűek eacutes nem vonatkoznak valamely meghataacuterozott termeacuteszetes vagy jogi szemeacutely illetve jogi szemeacutelyiseacuteg neacutelkuumlli szervezet koumlruumllmeacutenyeire Taacutersasaacutegunk ugyan toumlrekszik pontos eacutes időszerű informaacutecioacutekat koumlzoumllni ennek elleneacutere nem vaacutellal felelősseacuteget a koumlzoumllt informaacutecioacutek jelenlegi vagy joumlvőbeli hataacutelyossaacutegaacuteeacutert Taacutersasaacutegunk nem vaacutellal felelősseacuteget az olyan teveacutekenyseacutegből eredő kaacuterokeacutert amelyek az itt koumlzoumllt informaacutecioacutek felhasznaacutelaacutesaacuteboacutel erednek eacutes neacutelkuumlloumlzik taacutersasaacutegunknak az adott esetre vonatkozoacute teljes koumlrű vizsgaacutelataacutet eacutes az azon alapuloacute megfelelő szaktanaacutecsadaacutest
A KPMG neacutev a KPMG logoacute a KPMG International lajstromozott veacutedjegye
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
- Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes
- Tartalom
- A vezeacuterigazgatoacute bevezetője
- 1 Kik vagyunk
- 2 Feleacutepiacuteteacutes eacutes iraacutenyiacutetaacutes
- 3 A minőseacuteg-ellenőrzeacutes rendszere
- 4 Peacutenzuumlgyi informaacutecioacutek
- 5 A partnerek javadalmazaacutesa
- 6 Haacuteloacutezati konstrukcioacutek
- 7 A magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutegaacutenak nyilatkozata a minőseacuteg-ellenőrzeacutesek hateacutekonysaacutegaacuteroacutel
- A Melleacutekletek
-
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201730
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
7 A magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutegaacutenak nyilatkozata a minőseacuteg-ellenőrzeacutesek hateacutekonysaacutegaacuteroacutel eacutes a fuumlggetlenseacutegrőlAz ebben a jelenteacutesben felvaacutezolt a magyarorszaacutegi KPMG szaacutemaacutera a minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszer alapjakeacutent szolgaacuteloacute inteacutezkedeacutesek eacutes eljaacuteraacutesok ceacutelja kellő fokuacute bizonyossaacuteg nyuacutejtaacutesa arra vonatkozoacutean hogy az aacuteltalunk veacutegrehajtott jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatok megfelelnek a vonatkozoacute jogszabaacutelyoknak eacutes szabaacutelyozaacutesoknak Eredendő korlaacutetai miatt a minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszernek nem ceacutelja abszoluacutet bizonyossaacutegot nyuacutejtani arra vonatkozoacutean hogy megtoumlrteacutenne a relevaacutens jogszabaacutelyoknak eacutes szabaacutelyozaacutesoknak valoacute meg nem feleleacutes megelőzeacutese vagy feltaacuteraacutesa
A magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutega meacuterlegelte
ndash a minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszereknek ebben a jelenteacutesben leiacutert kialakiacutetaacutesaacutet eacutes műkoumldeacuteseacutet
ndash a magyarorszaacutegi KPMG tagvaacutellalatok aacuteltal műkoumldtetett
kuumlloumlnboumlző megfeleleacutesi programok megaacutellapiacutetaacutesait (beleeacutertve a KPMG Internationalnek a 371 pontban ismertetett Ellenőrzeacutesi Programjait eacutes a helyi megfeleleacutesi nyomon koumlveteacutesi programjainkat) valamint
ndash a szabaacutelyozoacutei ellenőrzeacutesek megaacutellapiacutetaacutesait valamint az azt koumlvető utaacutenkoumlveteacutesi eacutesvagy a probleacutemaacutek kikuumlszoumlboumlleacuteseacutere iraacutenyuloacute leacutepeacuteseket
Mindezen bizonyiacuteteacutekok alapjaacuten a magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutega kellő szintű bizonyossaacuteggal megerősiacuteti hogy a ceacuteguumlnkoumln beluumlli minőseacuteg-ellenőrzeacutesi rendszerek hateacutekonyan műkoumldtek a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő uumlzleti eacutevben
A magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutega tovaacutebbaacute megerősiacuteti hogy fuumlggetlenseacutegi megfeleleacutesi belső ellenőrzeacutesre keruumllt sor a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő uumlzleti eacutevben
Budapest 2018 januaacuter 31
Robert Stoumlllinger
Vezeacuterigazgatoacute eacutes a Vezetőseacutegi bizottsaacuteg elnoumlke
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 31
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
A MelleacutekletekA1 A magyarorszaacutegi KPMG leaacutenyvaacutellalatai
A KPMG Tanaacutecsadoacute Kft a KPMG Hungaacuteria Kft leaacutenyvaacutellalata amely adoacuteuumlgyekkel kapcsolatos eacutes egyeacuteb tanaacutecsadaacutesi szolgaacuteltataacutesokat nyuacutejt uumlgyfeleknek
Egyeacuteb kapcsolatokA KPMG Legal Toacuteaacutesoacute Uumlgyveacutedi Iroda 2016 januaacuter 8-aacutetoacutel alengedeacutelyes lett Uumlgyveacutedi szabaacutelyozaacutesi koumlvetelmeacutenyek miatt a magyarorszaacutegi KPMG a KPMG Legal Toacuteaacutesoacute Uumlgyveacutedi Irodaacuten keresztuumll nyuacutejt jogi szolgaacuteltataacutesokat uumlgyfeleinek Szabaacutelyozoacutei korlaacutetozaacutesok miatt a KPMG Legal Toacuteaacutesoacute Uumlgyveacutedi Iroda tulajdonosa dr Toacuteaacutesoacute Baacutelint KPMG CEE partner aki a jogi szolgaacuteltataacutesokeacutert felelős
A KPMG Hungaacuteria Kft kisebbseacutegi tulajdonosa a KPMG Global Services Hungary Kft-nek amely nem szerepel ebben a jelenteacutesben
A2 Koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek
Az alaacutebbiakban koumlzoumlljuumlk azoknak a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleknek a listaacutejaacutet amelyek tekinteteacuteben a KPMG Hungaacuteria Kft a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő eacutevben jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegzett Ebből a ceacutelboacutel a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute fogalma az amit a Magyar Koumlnyvvizsgaacuteloacutei Kamaraacuteroacutel a koumlnyvvizsgaacuteloacutei teveacutekenyseacutegről valamint a koumlnyvvizsgaacuteloacutei koumlzfeluumlgyeletről szoacuteloacute 2007 eacutevi LXXV toumlrveacuteny meghataacuteroz ahol a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacute az a gazdaacutelkodoacute amelynek aacutetruhaacutezhatoacute eacuterteacutekpapiacuterjait az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg valamely aacutellamaacutenak szabaacutelyozott piacaacuten kereskedeacutesre befogadtaacutek valamint minden
olyan gazdaacutelkodoacute amelyet egyeacuteb jogszabaacutelyok vagy szabaacutelyozaacutesok koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacutenak minősiacutetenek (bankok biztosiacutetoacutek eacutes broacutekerceacutegek) tovaacutebbaacute amelyeknek koumlnyvvizsgaacutelata a toumlrveacuteny eacutertelmeacuteben vett jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelat
Nyilvaacutenosan jegyzett gazdaacutelkodoacute egyseacutegekCIB Bank Zrt
Egyeacuteb koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek
Hitelinteacutezetek Banif Plus Bank Zrt
BUDAPEST Hitel- eacutes Fejleszteacutesi Bank Zrt
Duna Takareacutek Bank Zrt
Fundamenta-Lakaacuteskassza Lakaacutestakareacutekpeacutenztaacuter Zrt
KDB Bank Euroacutepa Zrt
Raiffeisen Bank Zrt
SOPRON BANK BURGENLAND Zrt
Biztosiacutetoacutek Allianz Hungaacuteria Biztosiacutetoacute Zrt
DAS Jogveacutedelmi Biztosiacutetoacute Zrt
ERGO Eacuteletbiztosiacutetoacute Zrt
ERSTE Vienna Insurance Group Biztosiacutetoacute Zrt
Magyar Posta Biztosiacutetoacute Zrt
Magyar Posta Eacuteletbiztosiacutetoacute Zrt
NN Biztosiacutetoacute Zrt
UNION Vienna Insurance Group Biztosiacutetoacute Zrt
Vienna Life Vienna Insurance Group Biztosiacutetoacute Zrt
Waacuteberer Hungaacuteria Biztosiacutetoacute Zrt
KELER Koumlzponti Eacuterteacutektaacuter Zrt
EU-beli koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek magyarorszaacutegi fioacutektelepeiBanco Primus Fioacutektelep Magyarorszaacuteg
Citibank Europe plc Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
Cofidis Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
Deutsche Bank AG Magyarorszaacutegi FioacutektelepeOberbank AG Magyarorszaacutegi Fioacutektelep
ING Bank N V Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
AWP PampC SA Magyarorszaacutegi Fioacutektelep
Coface Fioacutektelepe
Ergo Versicherung AG Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
Euler Hermes SA Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
HDI Versicherung AG Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
MAPFRE ASISTENCIA SA Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
NN Biztosiacutetoacute Zrt
Oumlsterreichische Hagelversicherung WaG Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201732
A KPMG munkataacutersai egyuumlttműkoumldnek annak eacuterdekeacuteben hogy eacuterteacuteket koumlzvetiacutetsenek az uumlgyfeleknek Szilaacuterdan hiszuumlnk koumlzoumls eacuterteacutekeinkben amelyek az uumlgyfelekkel eacutes az egymaacutessal szembeni viselkedeacutesuumlnk uacutetmutatoacutejaacuteul szolgaacutelnak
Peacuteldamutatoacute vezeteacutes
Cselekedeteink minden szinten peacuteldaacutet mutatnak arra neacutezve mit vaacuterunk el egymaacutestoacutel eacutes tagvaacutellalataink uumlgyfeleitől
Csapatmunka
A legjobbat hozzuk ki egymaacutesboacutel erős eacutes sikeres munkakapcsolatokat teremtve
Tisztelet eacutes megbecsuumlleacutes
Egyeacutenkeacutent eacutes csapattagkeacutent oumlnmagukeacutert valamint tudaacutesukeacutert keacuteszseacutegeikeacutert eacutes tapasztalatukeacutert tiszteljuumlk munkataacutersainkat
Teacutenyek kereseacutese eacutes feltaacuteraacutesa
A felteacutetelezeacutesek megkeacuterdőjelezeacuteseacutevel eacutes teacutenyekre toumlrekveacutessel erősiacutetjuumlk azt a joacute hiacuternevet amely roacutelunk mint megbiacutezhatoacute eacutes objektiacutev uumlzleti tanaacutecsadoacuteroacutel kialakult
Nyiacutelt eacutes őszinte kommunikaacutecioacute
Az informaacutecioacutekat tudaacutesunkat eacutes tanaacutecsainkat gyakran eacutes eacutepiacutető moacutedon megosztva kommunikaacutelunk a neheacutez helyzeteket baacutetorsaacuteggal eacutes paacutertatlansaacuteggal kezeljuumlk
Taacutersadalmi felelősseacutegvaacutellalaacutes
Felelős vaacutellalati polgaacuterkeacutent jaacuterunk el a koumlzoumlsseacutegeinkben veacutegzett munka eacutes a koumlrnyezet veacutedelme reacuteveacuten bőviacutetve keacuteszseacutegeinket tapasztalatainkat eacutes laacutetoacutekoumlruumlnket
Tisztesseacuteges magatartaacutes mindenekfelett
Folyamatosan toumlrekszuumlnk a legmagasabb szintű szakmai standardok betartaacutesaacutera helytaacutelloacute tanaacutecsot adunk eacutes szigoruacutean fenntartjuk fuumlggetlenseacuteguumlnket
A3 A KPMG eacuterteacutekei
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 33
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
A4 Az EU eacutes az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg teruumlleteacuten leacutevő KPMG koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok listaacuteja
Ez az EU eacutes az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg orszaacutegaiban leacutevő KPMG koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok ahogyan azokat a 200643EK EU iraacutenyelv 2 cikkelyeacutenek (3) bekezdeacutese meghataacuterozza listaacuteja Kizaacuteroacutelag abboacutel a ceacutelboacutel keacuteszuumllt hogy a KPMG-tagvaacutellalatok megfeleljenek a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacute egyseacutegek jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelataacutera
vonatkozoacute egyedi koumlvetelmeacutenyekről eacutes a 2005909EK bizottsaacutegi hataacuterozat hataacutelyon kiacutevuumll helyezeacuteseacuteről szoacuteloacute 5372014EU rendeletnek Keacutesziacutetette a KPMG International Cooperative (bdquoKPMGIrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutely amely nem nyuacutejt szakmai szolgaacuteltataacutesokat uumlgyfeleknek Legjobb tudomaacutesunk szerint a lista pontosan tuumlkroumlzi a 2017 szeptember 30-i aacutellapotot Mindazonaacuteltal nem tudjuk garantaacutelni eacutes nem is garantaacuteljuk annak pontossaacutegaacutet baacutermilyen adott időpontban
Hely Taacutersasaacuteg neve
Ausztria KPMG Austria GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Wien)
Ausztria KPMG Alpen-Treuhand GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Linz)
Ausztria KPMG Alpen-Treuhand GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Wien)
Ausztria KPMG Austria GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Linz)
Ausztria KPMG Niederoumlsterreich GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft
Ausztria Plan Treuhand GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Linz)
Ausztria Plan Treuhand GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Wien)
Ausztria Securitas Revisions- und Treuhandgesellschaft mbH
Ausztria TampA Wirtschaftsprufuumlngs- und Steuerberatungsgesellschaft mbH
Ausztria Treuhand ndash Salzburg GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft
Ausztria K 17 Wirtschaftspruumlfungs GmbH
Ausztria K 41 Wirtschaftspruumlfungs GmbH
Ausztria KPMG Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungs GmbH
Ausztria KPMG Burgenland Wirtschaftstreuhand GmbH
Ausztria SKP Schuumlszligling Kofler amp Partner GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft
Ausztria THS Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft mbH
Belgium KPMG BedrijfsrevisorenKPMG Reacuteviseurs dEntreprises
Bulgaacuteria KPMG Bulgaria OOD
Horvaacutetorszaacuteg KPMG Croatia doo za reviziju
Ciprus KPMG Limited
Cseh Koumlztaacutersasaacuteg KPMG Ceska republika Audit sro
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201734
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Daacutenia KPMG PS
Eacutesztorszaacuteg KPMG Baltics OUuml
Finnorszaacuteg KPMG Oy Ab
Finnorszaacuteg KPMG Julkishallinnon Palvelut Oy
Franciaorszaacuteg Avignon Experts Comptables
Franciaorszaacuteg CEGEST
Franciaorszaacuteg FUTIN Associeacutes
Franciaorszaacuteg KPMG Audit DFA SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Est SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit FS I SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit ID SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit IS SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Nord SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Normandie SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Ouest SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Paris et Centre SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Rhocircne Alpes Auvergne SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Sud-Est SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Sud-Ouest SAS
Franciaorszaacuteg KPMG SA
Franciaorszaacuteg KPMG Tartaroli
Franciaorszaacuteg SALUSTRO REYDEL SA
Franciaorszaacuteg SAS de Commissaires aux Comptes Berthoud Coldefy Chabalier
Franciaorszaacuteg SEGEC
Franciaorszaacuteg SGADG
Neacutemetorszaacuteg KPMG AG Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Neacutemetorszaacuteg ATH Allgemeine Treuhandgesellschaft mbH Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Neacutemetorszaacuteg EUREVISIO GmbH Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft Steuerberatungsgesellschaft
Neacutemetorszaacuteg KPMG Bayerische Treuhandgesellschaft Aktiengesellschaft Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Steuerberatungsgesellschaft
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 35
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Neacutemetorszaacuteg KPMG Pruumlfungs-und Beratungsgesellschaft fuumlr den Oumlffentlichen Sektor Aktiengesellschaft
Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Gibraltaacuter KPMG Limited
Goumlroumlgorszaacuteg KPMG Certified Auditors AE
Magyarorszaacuteg KPMG Hungaacuteria Kft
Izland KPMG ehf
Iacuterorszaacuteg KPMG
Olaszorszaacuteg KPMG SpA
Olaszorszaacuteg KPMG Audit SpA
Lettorszaacuteg KPMG Baltics SIA
Liechtenstein KPMG (Liechtenstein) AG
Litvaacutenia lsquoKPMG Balticsrsquo UAB
Luxembourg KPMG Luxembourg
Maacutelta KPMG
Hollandia KPMG Accountants NV
Norveacutegia KPMG Holding AS
Norveacutegia KPMG AS
Lengyelorszaacuteg KPMG Audyt Sp zoo
Lengyelorszaacuteg KPMG Audyt Sp zoo Sp Komandytowa
Portugaacutelia KPMG amp Associados ndash Sociedade de Revisores Oficiais de Contas SA
Romaacutenia KPMG Audit SRL
Szlovaacutekia KPMG Slovensko spol s ro
Szloveacutenia KPMG Slovenija podjetje za revidiranje doo
Spanyolorszaacuteg KPMG Auditores SL
Sveacutedorszaacuteg KPMG AB
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG LLP
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Audit Holdings Limited
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Audit Plc
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Holdings Limited
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Overseas Services Limited
Az itt megjeloumllt informaacutecioacutek taacutejeacutekoztatoacute jellegűek eacutes nem vonatkoznak valamely meghataacuterozott termeacuteszetes vagy jogi szemeacutely illetve jogi szemeacutelyiseacuteg neacutelkuumlli szervezet koumlruumllmeacutenyeire Taacutersasaacutegunk ugyan toumlrekszik pontos eacutes időszerű informaacutecioacutekat koumlzoumllni ennek elleneacutere nem vaacutellal felelősseacuteget a koumlzoumllt informaacutecioacutek jelenlegi vagy joumlvőbeli hataacutelyossaacutegaacuteeacutert Taacutersasaacutegunk nem vaacutellal felelősseacuteget az olyan teveacutekenyseacutegből eredő kaacuterokeacutert amelyek az itt koumlzoumllt informaacutecioacutek felhasznaacutelaacutesaacuteboacutel erednek eacutes neacutelkuumlloumlzik taacutersasaacutegunknak az adott esetre vonatkozoacute teljes koumlrű vizsgaacutelataacutet eacutes az azon alapuloacute megfelelő szaktanaacutecsadaacutest
A KPMG neacutev a KPMG logoacute a KPMG International lajstromozott veacutedjegye
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
- Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes
- Tartalom
- A vezeacuterigazgatoacute bevezetője
- 1 Kik vagyunk
- 2 Feleacutepiacuteteacutes eacutes iraacutenyiacutetaacutes
- 3 A minőseacuteg-ellenőrzeacutes rendszere
- 4 Peacutenzuumlgyi informaacutecioacutek
- 5 A partnerek javadalmazaacutesa
- 6 Haacuteloacutezati konstrukcioacutek
- 7 A magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutegaacutenak nyilatkozata a minőseacuteg-ellenőrzeacutesek hateacutekonysaacutegaacuteroacutel
- A Melleacutekletek
-
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 31
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
A MelleacutekletekA1 A magyarorszaacutegi KPMG leaacutenyvaacutellalatai
A KPMG Tanaacutecsadoacute Kft a KPMG Hungaacuteria Kft leaacutenyvaacutellalata amely adoacuteuumlgyekkel kapcsolatos eacutes egyeacuteb tanaacutecsadaacutesi szolgaacuteltataacutesokat nyuacutejt uumlgyfeleknek
Egyeacuteb kapcsolatokA KPMG Legal Toacuteaacutesoacute Uumlgyveacutedi Iroda 2016 januaacuter 8-aacutetoacutel alengedeacutelyes lett Uumlgyveacutedi szabaacutelyozaacutesi koumlvetelmeacutenyek miatt a magyarorszaacutegi KPMG a KPMG Legal Toacuteaacutesoacute Uumlgyveacutedi Irodaacuten keresztuumll nyuacutejt jogi szolgaacuteltataacutesokat uumlgyfeleinek Szabaacutelyozoacutei korlaacutetozaacutesok miatt a KPMG Legal Toacuteaacutesoacute Uumlgyveacutedi Iroda tulajdonosa dr Toacuteaacutesoacute Baacutelint KPMG CEE partner aki a jogi szolgaacuteltataacutesokeacutert felelős
A KPMG Hungaacuteria Kft kisebbseacutegi tulajdonosa a KPMG Global Services Hungary Kft-nek amely nem szerepel ebben a jelenteacutesben
A2 Koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek
Az alaacutebbiakban koumlzoumlljuumlk azoknak a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute koumlnyvvizsgaacutelati uumlgyfeleknek a listaacutejaacutet amelyek tekinteteacuteben a KPMG Hungaacuteria Kft a 2017 szeptember 30-aacuteval veacutegződő eacutevben jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelatot veacutegzett Ebből a ceacutelboacutel a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute fogalma az amit a Magyar Koumlnyvvizsgaacuteloacutei Kamaraacuteroacutel a koumlnyvvizsgaacuteloacutei teveacutekenyseacutegről valamint a koumlnyvvizsgaacuteloacutei koumlzfeluumlgyeletről szoacuteloacute 2007 eacutevi LXXV toumlrveacuteny meghataacuteroz ahol a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacute az a gazdaacutelkodoacute amelynek aacutetruhaacutezhatoacute eacuterteacutekpapiacuterjait az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg valamely aacutellamaacutenak szabaacutelyozott piacaacuten kereskedeacutesre befogadtaacutek valamint minden
olyan gazdaacutelkodoacute amelyet egyeacuteb jogszabaacutelyok vagy szabaacutelyozaacutesok koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacutenak minősiacutetenek (bankok biztosiacutetoacutek eacutes broacutekerceacutegek) tovaacutebbaacute amelyeknek koumlnyvvizsgaacutelata a toumlrveacuteny eacutertelmeacuteben vett jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelat
Nyilvaacutenosan jegyzett gazdaacutelkodoacute egyseacutegekCIB Bank Zrt
Egyeacuteb koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek
Hitelinteacutezetek Banif Plus Bank Zrt
BUDAPEST Hitel- eacutes Fejleszteacutesi Bank Zrt
Duna Takareacutek Bank Zrt
Fundamenta-Lakaacuteskassza Lakaacutestakareacutekpeacutenztaacuter Zrt
KDB Bank Euroacutepa Zrt
Raiffeisen Bank Zrt
SOPRON BANK BURGENLAND Zrt
Biztosiacutetoacutek Allianz Hungaacuteria Biztosiacutetoacute Zrt
DAS Jogveacutedelmi Biztosiacutetoacute Zrt
ERGO Eacuteletbiztosiacutetoacute Zrt
ERSTE Vienna Insurance Group Biztosiacutetoacute Zrt
Magyar Posta Biztosiacutetoacute Zrt
Magyar Posta Eacuteletbiztosiacutetoacute Zrt
NN Biztosiacutetoacute Zrt
UNION Vienna Insurance Group Biztosiacutetoacute Zrt
Vienna Life Vienna Insurance Group Biztosiacutetoacute Zrt
Waacuteberer Hungaacuteria Biztosiacutetoacute Zrt
KELER Koumlzponti Eacuterteacutektaacuter Zrt
EU-beli koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacutek magyarorszaacutegi fioacutektelepeiBanco Primus Fioacutektelep Magyarorszaacuteg
Citibank Europe plc Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
Cofidis Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
Deutsche Bank AG Magyarorszaacutegi FioacutektelepeOberbank AG Magyarorszaacutegi Fioacutektelep
ING Bank N V Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
AWP PampC SA Magyarorszaacutegi Fioacutektelep
Coface Fioacutektelepe
Ergo Versicherung AG Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
Euler Hermes SA Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
HDI Versicherung AG Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
MAPFRE ASISTENCIA SA Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
NN Biztosiacutetoacute Zrt
Oumlsterreichische Hagelversicherung WaG Magyarorszaacutegi Fioacutektelepe
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201732
A KPMG munkataacutersai egyuumlttműkoumldnek annak eacuterdekeacuteben hogy eacuterteacuteket koumlzvetiacutetsenek az uumlgyfeleknek Szilaacuterdan hiszuumlnk koumlzoumls eacuterteacutekeinkben amelyek az uumlgyfelekkel eacutes az egymaacutessal szembeni viselkedeacutesuumlnk uacutetmutatoacutejaacuteul szolgaacutelnak
Peacuteldamutatoacute vezeteacutes
Cselekedeteink minden szinten peacuteldaacutet mutatnak arra neacutezve mit vaacuterunk el egymaacutestoacutel eacutes tagvaacutellalataink uumlgyfeleitől
Csapatmunka
A legjobbat hozzuk ki egymaacutesboacutel erős eacutes sikeres munkakapcsolatokat teremtve
Tisztelet eacutes megbecsuumlleacutes
Egyeacutenkeacutent eacutes csapattagkeacutent oumlnmagukeacutert valamint tudaacutesukeacutert keacuteszseacutegeikeacutert eacutes tapasztalatukeacutert tiszteljuumlk munkataacutersainkat
Teacutenyek kereseacutese eacutes feltaacuteraacutesa
A felteacutetelezeacutesek megkeacuterdőjelezeacuteseacutevel eacutes teacutenyekre toumlrekveacutessel erősiacutetjuumlk azt a joacute hiacuternevet amely roacutelunk mint megbiacutezhatoacute eacutes objektiacutev uumlzleti tanaacutecsadoacuteroacutel kialakult
Nyiacutelt eacutes őszinte kommunikaacutecioacute
Az informaacutecioacutekat tudaacutesunkat eacutes tanaacutecsainkat gyakran eacutes eacutepiacutető moacutedon megosztva kommunikaacutelunk a neheacutez helyzeteket baacutetorsaacuteggal eacutes paacutertatlansaacuteggal kezeljuumlk
Taacutersadalmi felelősseacutegvaacutellalaacutes
Felelős vaacutellalati polgaacuterkeacutent jaacuterunk el a koumlzoumlsseacutegeinkben veacutegzett munka eacutes a koumlrnyezet veacutedelme reacuteveacuten bőviacutetve keacuteszseacutegeinket tapasztalatainkat eacutes laacutetoacutekoumlruumlnket
Tisztesseacuteges magatartaacutes mindenekfelett
Folyamatosan toumlrekszuumlnk a legmagasabb szintű szakmai standardok betartaacutesaacutera helytaacutelloacute tanaacutecsot adunk eacutes szigoruacutean fenntartjuk fuumlggetlenseacuteguumlnket
A3 A KPMG eacuterteacutekei
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 33
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
A4 Az EU eacutes az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg teruumlleteacuten leacutevő KPMG koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok listaacuteja
Ez az EU eacutes az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg orszaacutegaiban leacutevő KPMG koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok ahogyan azokat a 200643EK EU iraacutenyelv 2 cikkelyeacutenek (3) bekezdeacutese meghataacuterozza listaacuteja Kizaacuteroacutelag abboacutel a ceacutelboacutel keacuteszuumllt hogy a KPMG-tagvaacutellalatok megfeleljenek a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacute egyseacutegek jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelataacutera
vonatkozoacute egyedi koumlvetelmeacutenyekről eacutes a 2005909EK bizottsaacutegi hataacuterozat hataacutelyon kiacutevuumll helyezeacuteseacuteről szoacuteloacute 5372014EU rendeletnek Keacutesziacutetette a KPMG International Cooperative (bdquoKPMGIrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutely amely nem nyuacutejt szakmai szolgaacuteltataacutesokat uumlgyfeleknek Legjobb tudomaacutesunk szerint a lista pontosan tuumlkroumlzi a 2017 szeptember 30-i aacutellapotot Mindazonaacuteltal nem tudjuk garantaacutelni eacutes nem is garantaacuteljuk annak pontossaacutegaacutet baacutermilyen adott időpontban
Hely Taacutersasaacuteg neve
Ausztria KPMG Austria GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Wien)
Ausztria KPMG Alpen-Treuhand GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Linz)
Ausztria KPMG Alpen-Treuhand GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Wien)
Ausztria KPMG Austria GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Linz)
Ausztria KPMG Niederoumlsterreich GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft
Ausztria Plan Treuhand GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Linz)
Ausztria Plan Treuhand GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Wien)
Ausztria Securitas Revisions- und Treuhandgesellschaft mbH
Ausztria TampA Wirtschaftsprufuumlngs- und Steuerberatungsgesellschaft mbH
Ausztria Treuhand ndash Salzburg GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft
Ausztria K 17 Wirtschaftspruumlfungs GmbH
Ausztria K 41 Wirtschaftspruumlfungs GmbH
Ausztria KPMG Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungs GmbH
Ausztria KPMG Burgenland Wirtschaftstreuhand GmbH
Ausztria SKP Schuumlszligling Kofler amp Partner GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft
Ausztria THS Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft mbH
Belgium KPMG BedrijfsrevisorenKPMG Reacuteviseurs dEntreprises
Bulgaacuteria KPMG Bulgaria OOD
Horvaacutetorszaacuteg KPMG Croatia doo za reviziju
Ciprus KPMG Limited
Cseh Koumlztaacutersasaacuteg KPMG Ceska republika Audit sro
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201734
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Daacutenia KPMG PS
Eacutesztorszaacuteg KPMG Baltics OUuml
Finnorszaacuteg KPMG Oy Ab
Finnorszaacuteg KPMG Julkishallinnon Palvelut Oy
Franciaorszaacuteg Avignon Experts Comptables
Franciaorszaacuteg CEGEST
Franciaorszaacuteg FUTIN Associeacutes
Franciaorszaacuteg KPMG Audit DFA SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Est SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit FS I SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit ID SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit IS SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Nord SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Normandie SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Ouest SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Paris et Centre SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Rhocircne Alpes Auvergne SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Sud-Est SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Sud-Ouest SAS
Franciaorszaacuteg KPMG SA
Franciaorszaacuteg KPMG Tartaroli
Franciaorszaacuteg SALUSTRO REYDEL SA
Franciaorszaacuteg SAS de Commissaires aux Comptes Berthoud Coldefy Chabalier
Franciaorszaacuteg SEGEC
Franciaorszaacuteg SGADG
Neacutemetorszaacuteg KPMG AG Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Neacutemetorszaacuteg ATH Allgemeine Treuhandgesellschaft mbH Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Neacutemetorszaacuteg EUREVISIO GmbH Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft Steuerberatungsgesellschaft
Neacutemetorszaacuteg KPMG Bayerische Treuhandgesellschaft Aktiengesellschaft Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Steuerberatungsgesellschaft
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 35
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Neacutemetorszaacuteg KPMG Pruumlfungs-und Beratungsgesellschaft fuumlr den Oumlffentlichen Sektor Aktiengesellschaft
Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Gibraltaacuter KPMG Limited
Goumlroumlgorszaacuteg KPMG Certified Auditors AE
Magyarorszaacuteg KPMG Hungaacuteria Kft
Izland KPMG ehf
Iacuterorszaacuteg KPMG
Olaszorszaacuteg KPMG SpA
Olaszorszaacuteg KPMG Audit SpA
Lettorszaacuteg KPMG Baltics SIA
Liechtenstein KPMG (Liechtenstein) AG
Litvaacutenia lsquoKPMG Balticsrsquo UAB
Luxembourg KPMG Luxembourg
Maacutelta KPMG
Hollandia KPMG Accountants NV
Norveacutegia KPMG Holding AS
Norveacutegia KPMG AS
Lengyelorszaacuteg KPMG Audyt Sp zoo
Lengyelorszaacuteg KPMG Audyt Sp zoo Sp Komandytowa
Portugaacutelia KPMG amp Associados ndash Sociedade de Revisores Oficiais de Contas SA
Romaacutenia KPMG Audit SRL
Szlovaacutekia KPMG Slovensko spol s ro
Szloveacutenia KPMG Slovenija podjetje za revidiranje doo
Spanyolorszaacuteg KPMG Auditores SL
Sveacutedorszaacuteg KPMG AB
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG LLP
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Audit Holdings Limited
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Audit Plc
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Holdings Limited
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Overseas Services Limited
Az itt megjeloumllt informaacutecioacutek taacutejeacutekoztatoacute jellegűek eacutes nem vonatkoznak valamely meghataacuterozott termeacuteszetes vagy jogi szemeacutely illetve jogi szemeacutelyiseacuteg neacutelkuumlli szervezet koumlruumllmeacutenyeire Taacutersasaacutegunk ugyan toumlrekszik pontos eacutes időszerű informaacutecioacutekat koumlzoumllni ennek elleneacutere nem vaacutellal felelősseacuteget a koumlzoumllt informaacutecioacutek jelenlegi vagy joumlvőbeli hataacutelyossaacutegaacuteeacutert Taacutersasaacutegunk nem vaacutellal felelősseacuteget az olyan teveacutekenyseacutegből eredő kaacuterokeacutert amelyek az itt koumlzoumllt informaacutecioacutek felhasznaacutelaacutesaacuteboacutel erednek eacutes neacutelkuumlloumlzik taacutersasaacutegunknak az adott esetre vonatkozoacute teljes koumlrű vizsgaacutelataacutet eacutes az azon alapuloacute megfelelő szaktanaacutecsadaacutest
A KPMG neacutev a KPMG logoacute a KPMG International lajstromozott veacutedjegye
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
- Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes
- Tartalom
- A vezeacuterigazgatoacute bevezetője
- 1 Kik vagyunk
- 2 Feleacutepiacuteteacutes eacutes iraacutenyiacutetaacutes
- 3 A minőseacuteg-ellenőrzeacutes rendszere
- 4 Peacutenzuumlgyi informaacutecioacutek
- 5 A partnerek javadalmazaacutesa
- 6 Haacuteloacutezati konstrukcioacutek
- 7 A magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutegaacutenak nyilatkozata a minőseacuteg-ellenőrzeacutesek hateacutekonysaacutegaacuteroacutel
- A Melleacutekletek
-
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201732
A KPMG munkataacutersai egyuumlttműkoumldnek annak eacuterdekeacuteben hogy eacuterteacuteket koumlzvetiacutetsenek az uumlgyfeleknek Szilaacuterdan hiszuumlnk koumlzoumls eacuterteacutekeinkben amelyek az uumlgyfelekkel eacutes az egymaacutessal szembeni viselkedeacutesuumlnk uacutetmutatoacutejaacuteul szolgaacutelnak
Peacuteldamutatoacute vezeteacutes
Cselekedeteink minden szinten peacuteldaacutet mutatnak arra neacutezve mit vaacuterunk el egymaacutestoacutel eacutes tagvaacutellalataink uumlgyfeleitől
Csapatmunka
A legjobbat hozzuk ki egymaacutesboacutel erős eacutes sikeres munkakapcsolatokat teremtve
Tisztelet eacutes megbecsuumlleacutes
Egyeacutenkeacutent eacutes csapattagkeacutent oumlnmagukeacutert valamint tudaacutesukeacutert keacuteszseacutegeikeacutert eacutes tapasztalatukeacutert tiszteljuumlk munkataacutersainkat
Teacutenyek kereseacutese eacutes feltaacuteraacutesa
A felteacutetelezeacutesek megkeacuterdőjelezeacuteseacutevel eacutes teacutenyekre toumlrekveacutessel erősiacutetjuumlk azt a joacute hiacuternevet amely roacutelunk mint megbiacutezhatoacute eacutes objektiacutev uumlzleti tanaacutecsadoacuteroacutel kialakult
Nyiacutelt eacutes őszinte kommunikaacutecioacute
Az informaacutecioacutekat tudaacutesunkat eacutes tanaacutecsainkat gyakran eacutes eacutepiacutető moacutedon megosztva kommunikaacutelunk a neheacutez helyzeteket baacutetorsaacuteggal eacutes paacutertatlansaacuteggal kezeljuumlk
Taacutersadalmi felelősseacutegvaacutellalaacutes
Felelős vaacutellalati polgaacuterkeacutent jaacuterunk el a koumlzoumlsseacutegeinkben veacutegzett munka eacutes a koumlrnyezet veacutedelme reacuteveacuten bőviacutetve keacuteszseacutegeinket tapasztalatainkat eacutes laacutetoacutekoumlruumlnket
Tisztesseacuteges magatartaacutes mindenekfelett
Folyamatosan toumlrekszuumlnk a legmagasabb szintű szakmai standardok betartaacutesaacutera helytaacutelloacute tanaacutecsot adunk eacutes szigoruacutean fenntartjuk fuumlggetlenseacuteguumlnket
A3 A KPMG eacuterteacutekei
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 33
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
A4 Az EU eacutes az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg teruumlleteacuten leacutevő KPMG koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok listaacuteja
Ez az EU eacutes az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg orszaacutegaiban leacutevő KPMG koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok ahogyan azokat a 200643EK EU iraacutenyelv 2 cikkelyeacutenek (3) bekezdeacutese meghataacuterozza listaacuteja Kizaacuteroacutelag abboacutel a ceacutelboacutel keacuteszuumllt hogy a KPMG-tagvaacutellalatok megfeleljenek a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacute egyseacutegek jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelataacutera
vonatkozoacute egyedi koumlvetelmeacutenyekről eacutes a 2005909EK bizottsaacutegi hataacuterozat hataacutelyon kiacutevuumll helyezeacuteseacuteről szoacuteloacute 5372014EU rendeletnek Keacutesziacutetette a KPMG International Cooperative (bdquoKPMGIrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutely amely nem nyuacutejt szakmai szolgaacuteltataacutesokat uumlgyfeleknek Legjobb tudomaacutesunk szerint a lista pontosan tuumlkroumlzi a 2017 szeptember 30-i aacutellapotot Mindazonaacuteltal nem tudjuk garantaacutelni eacutes nem is garantaacuteljuk annak pontossaacutegaacutet baacutermilyen adott időpontban
Hely Taacutersasaacuteg neve
Ausztria KPMG Austria GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Wien)
Ausztria KPMG Alpen-Treuhand GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Linz)
Ausztria KPMG Alpen-Treuhand GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Wien)
Ausztria KPMG Austria GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Linz)
Ausztria KPMG Niederoumlsterreich GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft
Ausztria Plan Treuhand GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Linz)
Ausztria Plan Treuhand GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Wien)
Ausztria Securitas Revisions- und Treuhandgesellschaft mbH
Ausztria TampA Wirtschaftsprufuumlngs- und Steuerberatungsgesellschaft mbH
Ausztria Treuhand ndash Salzburg GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft
Ausztria K 17 Wirtschaftspruumlfungs GmbH
Ausztria K 41 Wirtschaftspruumlfungs GmbH
Ausztria KPMG Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungs GmbH
Ausztria KPMG Burgenland Wirtschaftstreuhand GmbH
Ausztria SKP Schuumlszligling Kofler amp Partner GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft
Ausztria THS Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft mbH
Belgium KPMG BedrijfsrevisorenKPMG Reacuteviseurs dEntreprises
Bulgaacuteria KPMG Bulgaria OOD
Horvaacutetorszaacuteg KPMG Croatia doo za reviziju
Ciprus KPMG Limited
Cseh Koumlztaacutersasaacuteg KPMG Ceska republika Audit sro
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201734
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Daacutenia KPMG PS
Eacutesztorszaacuteg KPMG Baltics OUuml
Finnorszaacuteg KPMG Oy Ab
Finnorszaacuteg KPMG Julkishallinnon Palvelut Oy
Franciaorszaacuteg Avignon Experts Comptables
Franciaorszaacuteg CEGEST
Franciaorszaacuteg FUTIN Associeacutes
Franciaorszaacuteg KPMG Audit DFA SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Est SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit FS I SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit ID SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit IS SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Nord SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Normandie SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Ouest SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Paris et Centre SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Rhocircne Alpes Auvergne SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Sud-Est SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Sud-Ouest SAS
Franciaorszaacuteg KPMG SA
Franciaorszaacuteg KPMG Tartaroli
Franciaorszaacuteg SALUSTRO REYDEL SA
Franciaorszaacuteg SAS de Commissaires aux Comptes Berthoud Coldefy Chabalier
Franciaorszaacuteg SEGEC
Franciaorszaacuteg SGADG
Neacutemetorszaacuteg KPMG AG Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Neacutemetorszaacuteg ATH Allgemeine Treuhandgesellschaft mbH Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Neacutemetorszaacuteg EUREVISIO GmbH Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft Steuerberatungsgesellschaft
Neacutemetorszaacuteg KPMG Bayerische Treuhandgesellschaft Aktiengesellschaft Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Steuerberatungsgesellschaft
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 35
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Neacutemetorszaacuteg KPMG Pruumlfungs-und Beratungsgesellschaft fuumlr den Oumlffentlichen Sektor Aktiengesellschaft
Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Gibraltaacuter KPMG Limited
Goumlroumlgorszaacuteg KPMG Certified Auditors AE
Magyarorszaacuteg KPMG Hungaacuteria Kft
Izland KPMG ehf
Iacuterorszaacuteg KPMG
Olaszorszaacuteg KPMG SpA
Olaszorszaacuteg KPMG Audit SpA
Lettorszaacuteg KPMG Baltics SIA
Liechtenstein KPMG (Liechtenstein) AG
Litvaacutenia lsquoKPMG Balticsrsquo UAB
Luxembourg KPMG Luxembourg
Maacutelta KPMG
Hollandia KPMG Accountants NV
Norveacutegia KPMG Holding AS
Norveacutegia KPMG AS
Lengyelorszaacuteg KPMG Audyt Sp zoo
Lengyelorszaacuteg KPMG Audyt Sp zoo Sp Komandytowa
Portugaacutelia KPMG amp Associados ndash Sociedade de Revisores Oficiais de Contas SA
Romaacutenia KPMG Audit SRL
Szlovaacutekia KPMG Slovensko spol s ro
Szloveacutenia KPMG Slovenija podjetje za revidiranje doo
Spanyolorszaacuteg KPMG Auditores SL
Sveacutedorszaacuteg KPMG AB
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG LLP
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Audit Holdings Limited
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Audit Plc
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Holdings Limited
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Overseas Services Limited
Az itt megjeloumllt informaacutecioacutek taacutejeacutekoztatoacute jellegűek eacutes nem vonatkoznak valamely meghataacuterozott termeacuteszetes vagy jogi szemeacutely illetve jogi szemeacutelyiseacuteg neacutelkuumlli szervezet koumlruumllmeacutenyeire Taacutersasaacutegunk ugyan toumlrekszik pontos eacutes időszerű informaacutecioacutekat koumlzoumllni ennek elleneacutere nem vaacutellal felelősseacuteget a koumlzoumllt informaacutecioacutek jelenlegi vagy joumlvőbeli hataacutelyossaacutegaacuteeacutert Taacutersasaacutegunk nem vaacutellal felelősseacuteget az olyan teveacutekenyseacutegből eredő kaacuterokeacutert amelyek az itt koumlzoumllt informaacutecioacutek felhasznaacutelaacutesaacuteboacutel erednek eacutes neacutelkuumlloumlzik taacutersasaacutegunknak az adott esetre vonatkozoacute teljes koumlrű vizsgaacutelataacutet eacutes az azon alapuloacute megfelelő szaktanaacutecsadaacutest
A KPMG neacutev a KPMG logoacute a KPMG International lajstromozott veacutedjegye
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
- Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes
- Tartalom
- A vezeacuterigazgatoacute bevezetője
- 1 Kik vagyunk
- 2 Feleacutepiacuteteacutes eacutes iraacutenyiacutetaacutes
- 3 A minőseacuteg-ellenőrzeacutes rendszere
- 4 Peacutenzuumlgyi informaacutecioacutek
- 5 A partnerek javadalmazaacutesa
- 6 Haacuteloacutezati konstrukcioacutek
- 7 A magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutegaacutenak nyilatkozata a minőseacuteg-ellenőrzeacutesek hateacutekonysaacutegaacuteroacutel
- A Melleacutekletek
-
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 33
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
A4 Az EU eacutes az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg teruumlleteacuten leacutevő KPMG koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok listaacuteja
Ez az EU eacutes az Euroacutepai Gazdasaacutegi Teacuterseacuteg orszaacutegaiban leacutevő KPMG koumlnyvvizsgaacuteloacute taacutersasaacutegok ahogyan azokat a 200643EK EU iraacutenyelv 2 cikkelyeacutenek (3) bekezdeacutese meghataacuterozza listaacuteja Kizaacuteroacutelag abboacutel a ceacutelboacutel keacuteszuumllt hogy a KPMG-tagvaacutellalatok megfeleljenek a koumlzeacuterdeklődeacutesre szaacutemot tartoacute gazdaacutelkodoacute egyseacutegek jogszabaacutelyi koumltelezettseacutegen alapuloacute koumlnyvvizsgaacutelataacutera
vonatkozoacute egyedi koumlvetelmeacutenyekről eacutes a 2005909EK bizottsaacutegi hataacuterozat hataacutelyon kiacutevuumll helyezeacuteseacuteről szoacuteloacute 5372014EU rendeletnek Keacutesziacutetette a KPMG International Cooperative (bdquoKPMGIrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutely amely nem nyuacutejt szakmai szolgaacuteltataacutesokat uumlgyfeleknek Legjobb tudomaacutesunk szerint a lista pontosan tuumlkroumlzi a 2017 szeptember 30-i aacutellapotot Mindazonaacuteltal nem tudjuk garantaacutelni eacutes nem is garantaacuteljuk annak pontossaacutegaacutet baacutermilyen adott időpontban
Hely Taacutersasaacuteg neve
Ausztria KPMG Austria GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Wien)
Ausztria KPMG Alpen-Treuhand GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Linz)
Ausztria KPMG Alpen-Treuhand GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Wien)
Ausztria KPMG Austria GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Linz)
Ausztria KPMG Niederoumlsterreich GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft
Ausztria Plan Treuhand GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Linz)
Ausztria Plan Treuhand GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft (Wien)
Ausztria Securitas Revisions- und Treuhandgesellschaft mbH
Ausztria TampA Wirtschaftsprufuumlngs- und Steuerberatungsgesellschaft mbH
Ausztria Treuhand ndash Salzburg GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft
Ausztria K 17 Wirtschaftspruumlfungs GmbH
Ausztria K 41 Wirtschaftspruumlfungs GmbH
Ausztria KPMG Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungs GmbH
Ausztria KPMG Burgenland Wirtschaftstreuhand GmbH
Ausztria SKP Schuumlszligling Kofler amp Partner GmbH Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft
Ausztria THS Wirtschaftspruumlfungs- und Steuerberatungsgesellschaft mbH
Belgium KPMG BedrijfsrevisorenKPMG Reacuteviseurs dEntreprises
Bulgaacuteria KPMG Bulgaria OOD
Horvaacutetorszaacuteg KPMG Croatia doo za reviziju
Ciprus KPMG Limited
Cseh Koumlztaacutersasaacuteg KPMG Ceska republika Audit sro
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201734
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Daacutenia KPMG PS
Eacutesztorszaacuteg KPMG Baltics OUuml
Finnorszaacuteg KPMG Oy Ab
Finnorszaacuteg KPMG Julkishallinnon Palvelut Oy
Franciaorszaacuteg Avignon Experts Comptables
Franciaorszaacuteg CEGEST
Franciaorszaacuteg FUTIN Associeacutes
Franciaorszaacuteg KPMG Audit DFA SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Est SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit FS I SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit ID SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit IS SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Nord SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Normandie SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Ouest SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Paris et Centre SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Rhocircne Alpes Auvergne SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Sud-Est SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Sud-Ouest SAS
Franciaorszaacuteg KPMG SA
Franciaorszaacuteg KPMG Tartaroli
Franciaorszaacuteg SALUSTRO REYDEL SA
Franciaorszaacuteg SAS de Commissaires aux Comptes Berthoud Coldefy Chabalier
Franciaorszaacuteg SEGEC
Franciaorszaacuteg SGADG
Neacutemetorszaacuteg KPMG AG Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Neacutemetorszaacuteg ATH Allgemeine Treuhandgesellschaft mbH Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Neacutemetorszaacuteg EUREVISIO GmbH Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft Steuerberatungsgesellschaft
Neacutemetorszaacuteg KPMG Bayerische Treuhandgesellschaft Aktiengesellschaft Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Steuerberatungsgesellschaft
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 35
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Neacutemetorszaacuteg KPMG Pruumlfungs-und Beratungsgesellschaft fuumlr den Oumlffentlichen Sektor Aktiengesellschaft
Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Gibraltaacuter KPMG Limited
Goumlroumlgorszaacuteg KPMG Certified Auditors AE
Magyarorszaacuteg KPMG Hungaacuteria Kft
Izland KPMG ehf
Iacuterorszaacuteg KPMG
Olaszorszaacuteg KPMG SpA
Olaszorszaacuteg KPMG Audit SpA
Lettorszaacuteg KPMG Baltics SIA
Liechtenstein KPMG (Liechtenstein) AG
Litvaacutenia lsquoKPMG Balticsrsquo UAB
Luxembourg KPMG Luxembourg
Maacutelta KPMG
Hollandia KPMG Accountants NV
Norveacutegia KPMG Holding AS
Norveacutegia KPMG AS
Lengyelorszaacuteg KPMG Audyt Sp zoo
Lengyelorszaacuteg KPMG Audyt Sp zoo Sp Komandytowa
Portugaacutelia KPMG amp Associados ndash Sociedade de Revisores Oficiais de Contas SA
Romaacutenia KPMG Audit SRL
Szlovaacutekia KPMG Slovensko spol s ro
Szloveacutenia KPMG Slovenija podjetje za revidiranje doo
Spanyolorszaacuteg KPMG Auditores SL
Sveacutedorszaacuteg KPMG AB
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG LLP
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Audit Holdings Limited
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Audit Plc
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Holdings Limited
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Overseas Services Limited
Az itt megjeloumllt informaacutecioacutek taacutejeacutekoztatoacute jellegűek eacutes nem vonatkoznak valamely meghataacuterozott termeacuteszetes vagy jogi szemeacutely illetve jogi szemeacutelyiseacuteg neacutelkuumlli szervezet koumlruumllmeacutenyeire Taacutersasaacutegunk ugyan toumlrekszik pontos eacutes időszerű informaacutecioacutekat koumlzoumllni ennek elleneacutere nem vaacutellal felelősseacuteget a koumlzoumllt informaacutecioacutek jelenlegi vagy joumlvőbeli hataacutelyossaacutegaacuteeacutert Taacutersasaacutegunk nem vaacutellal felelősseacuteget az olyan teveacutekenyseacutegből eredő kaacuterokeacutert amelyek az itt koumlzoumllt informaacutecioacutek felhasznaacutelaacutesaacuteboacutel erednek eacutes neacutelkuumlloumlzik taacutersasaacutegunknak az adott esetre vonatkozoacute teljes koumlrű vizsgaacutelataacutet eacutes az azon alapuloacute megfelelő szaktanaacutecsadaacutest
A KPMG neacutev a KPMG logoacute a KPMG International lajstromozott veacutedjegye
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
- Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes
- Tartalom
- A vezeacuterigazgatoacute bevezetője
- 1 Kik vagyunk
- 2 Feleacutepiacuteteacutes eacutes iraacutenyiacutetaacutes
- 3 A minőseacuteg-ellenőrzeacutes rendszere
- 4 Peacutenzuumlgyi informaacutecioacutek
- 5 A partnerek javadalmazaacutesa
- 6 Haacuteloacutezati konstrukcioacutek
- 7 A magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutegaacutenak nyilatkozata a minőseacuteg-ellenőrzeacutesek hateacutekonysaacutegaacuteroacutel
- A Melleacutekletek
-
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 201734
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Daacutenia KPMG PS
Eacutesztorszaacuteg KPMG Baltics OUuml
Finnorszaacuteg KPMG Oy Ab
Finnorszaacuteg KPMG Julkishallinnon Palvelut Oy
Franciaorszaacuteg Avignon Experts Comptables
Franciaorszaacuteg CEGEST
Franciaorszaacuteg FUTIN Associeacutes
Franciaorszaacuteg KPMG Audit DFA SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Est SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit FS I SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit ID SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit IS SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Nord SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Normandie SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Ouest SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Paris et Centre SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Rhocircne Alpes Auvergne SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Sud-Est SAS
Franciaorszaacuteg KPMG Audit Sud-Ouest SAS
Franciaorszaacuteg KPMG SA
Franciaorszaacuteg KPMG Tartaroli
Franciaorszaacuteg SALUSTRO REYDEL SA
Franciaorszaacuteg SAS de Commissaires aux Comptes Berthoud Coldefy Chabalier
Franciaorszaacuteg SEGEC
Franciaorszaacuteg SGADG
Neacutemetorszaacuteg KPMG AG Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Neacutemetorszaacuteg ATH Allgemeine Treuhandgesellschaft mbH Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Neacutemetorszaacuteg EUREVISIO GmbH Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft Steuerberatungsgesellschaft
Neacutemetorszaacuteg KPMG Bayerische Treuhandgesellschaft Aktiengesellschaft Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Steuerberatungsgesellschaft
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 35
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Neacutemetorszaacuteg KPMG Pruumlfungs-und Beratungsgesellschaft fuumlr den Oumlffentlichen Sektor Aktiengesellschaft
Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Gibraltaacuter KPMG Limited
Goumlroumlgorszaacuteg KPMG Certified Auditors AE
Magyarorszaacuteg KPMG Hungaacuteria Kft
Izland KPMG ehf
Iacuterorszaacuteg KPMG
Olaszorszaacuteg KPMG SpA
Olaszorszaacuteg KPMG Audit SpA
Lettorszaacuteg KPMG Baltics SIA
Liechtenstein KPMG (Liechtenstein) AG
Litvaacutenia lsquoKPMG Balticsrsquo UAB
Luxembourg KPMG Luxembourg
Maacutelta KPMG
Hollandia KPMG Accountants NV
Norveacutegia KPMG Holding AS
Norveacutegia KPMG AS
Lengyelorszaacuteg KPMG Audyt Sp zoo
Lengyelorszaacuteg KPMG Audyt Sp zoo Sp Komandytowa
Portugaacutelia KPMG amp Associados ndash Sociedade de Revisores Oficiais de Contas SA
Romaacutenia KPMG Audit SRL
Szlovaacutekia KPMG Slovensko spol s ro
Szloveacutenia KPMG Slovenija podjetje za revidiranje doo
Spanyolorszaacuteg KPMG Auditores SL
Sveacutedorszaacuteg KPMG AB
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG LLP
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Audit Holdings Limited
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Audit Plc
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Holdings Limited
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Overseas Services Limited
Az itt megjeloumllt informaacutecioacutek taacutejeacutekoztatoacute jellegűek eacutes nem vonatkoznak valamely meghataacuterozott termeacuteszetes vagy jogi szemeacutely illetve jogi szemeacutelyiseacuteg neacutelkuumlli szervezet koumlruumllmeacutenyeire Taacutersasaacutegunk ugyan toumlrekszik pontos eacutes időszerű informaacutecioacutekat koumlzoumllni ennek elleneacutere nem vaacutellal felelősseacuteget a koumlzoumllt informaacutecioacutek jelenlegi vagy joumlvőbeli hataacutelyossaacutegaacuteeacutert Taacutersasaacutegunk nem vaacutellal felelősseacuteget az olyan teveacutekenyseacutegből eredő kaacuterokeacutert amelyek az itt koumlzoumllt informaacutecioacutek felhasznaacutelaacutesaacuteboacutel erednek eacutes neacutelkuumlloumlzik taacutersasaacutegunknak az adott esetre vonatkozoacute teljes koumlrű vizsgaacutelataacutet eacutes az azon alapuloacute megfelelő szaktanaacutecsadaacutest
A KPMG neacutev a KPMG logoacute a KPMG International lajstromozott veacutedjegye
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
- Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes
- Tartalom
- A vezeacuterigazgatoacute bevezetője
- 1 Kik vagyunk
- 2 Feleacutepiacuteteacutes eacutes iraacutenyiacutetaacutes
- 3 A minőseacuteg-ellenőrzeacutes rendszere
- 4 Peacutenzuumlgyi informaacutecioacutek
- 5 A partnerek javadalmazaacutesa
- 6 Haacuteloacutezati konstrukcioacutek
- 7 A magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutegaacutenak nyilatkozata a minőseacuteg-ellenőrzeacutesek hateacutekonysaacutegaacuteroacutel
- A Melleacutekletek
-
Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes 2017 35
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
Neacutemetorszaacuteg KPMG Pruumlfungs-und Beratungsgesellschaft fuumlr den Oumlffentlichen Sektor Aktiengesellschaft
Wirtschaftspruumlfungsgesellschaft
Gibraltaacuter KPMG Limited
Goumlroumlgorszaacuteg KPMG Certified Auditors AE
Magyarorszaacuteg KPMG Hungaacuteria Kft
Izland KPMG ehf
Iacuterorszaacuteg KPMG
Olaszorszaacuteg KPMG SpA
Olaszorszaacuteg KPMG Audit SpA
Lettorszaacuteg KPMG Baltics SIA
Liechtenstein KPMG (Liechtenstein) AG
Litvaacutenia lsquoKPMG Balticsrsquo UAB
Luxembourg KPMG Luxembourg
Maacutelta KPMG
Hollandia KPMG Accountants NV
Norveacutegia KPMG Holding AS
Norveacutegia KPMG AS
Lengyelorszaacuteg KPMG Audyt Sp zoo
Lengyelorszaacuteg KPMG Audyt Sp zoo Sp Komandytowa
Portugaacutelia KPMG amp Associados ndash Sociedade de Revisores Oficiais de Contas SA
Romaacutenia KPMG Audit SRL
Szlovaacutekia KPMG Slovensko spol s ro
Szloveacutenia KPMG Slovenija podjetje za revidiranje doo
Spanyolorszaacuteg KPMG Auditores SL
Sveacutedorszaacuteg KPMG AB
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG LLP
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Audit Holdings Limited
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Audit Plc
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Holdings Limited
Egyesuumllt Kiraacutelysaacuteg KPMG Overseas Services Limited
Az itt megjeloumllt informaacutecioacutek taacutejeacutekoztatoacute jellegűek eacutes nem vonatkoznak valamely meghataacuterozott termeacuteszetes vagy jogi szemeacutely illetve jogi szemeacutelyiseacuteg neacutelkuumlli szervezet koumlruumllmeacutenyeire Taacutersasaacutegunk ugyan toumlrekszik pontos eacutes időszerű informaacutecioacutekat koumlzoumllni ennek elleneacutere nem vaacutellal felelősseacuteget a koumlzoumllt informaacutecioacutek jelenlegi vagy joumlvőbeli hataacutelyossaacutegaacuteeacutert Taacutersasaacutegunk nem vaacutellal felelősseacuteget az olyan teveacutekenyseacutegből eredő kaacuterokeacutert amelyek az itt koumlzoumllt informaacutecioacutek felhasznaacutelaacutesaacuteboacutel erednek eacutes neacutelkuumlloumlzik taacutersasaacutegunknak az adott esetre vonatkozoacute teljes koumlrű vizsgaacutelataacutet eacutes az azon alapuloacute megfelelő szaktanaacutecsadaacutest
A KPMG neacutev a KPMG logoacute a KPMG International lajstromozott veacutedjegye
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
- Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes
- Tartalom
- A vezeacuterigazgatoacute bevezetője
- 1 Kik vagyunk
- 2 Feleacutepiacuteteacutes eacutes iraacutenyiacutetaacutes
- 3 A minőseacuteg-ellenőrzeacutes rendszere
- 4 Peacutenzuumlgyi informaacutecioacutek
- 5 A partnerek javadalmazaacutesa
- 6 Haacuteloacutezati konstrukcioacutek
- 7 A magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutegaacutenak nyilatkozata a minőseacuteg-ellenőrzeacutesek hateacutekonysaacutegaacuteroacutel
- A Melleacutekletek
-
Az itt megjeloumllt informaacutecioacutek taacutejeacutekoztatoacute jellegűek eacutes nem vonatkoznak valamely meghataacuterozott termeacuteszetes vagy jogi szemeacutely illetve jogi szemeacutelyiseacuteg neacutelkuumlli szervezet koumlruumllmeacutenyeire Taacutersasaacutegunk ugyan toumlrekszik pontos eacutes időszerű informaacutecioacutekat koumlzoumllni ennek elleneacutere nem vaacutellal felelősseacuteget a koumlzoumllt informaacutecioacutek jelenlegi vagy joumlvőbeli hataacutelyossaacutegaacuteeacutert Taacutersasaacutegunk nem vaacutellal felelősseacuteget az olyan teveacutekenyseacutegből eredő kaacuterokeacutert amelyek az itt koumlzoumllt informaacutecioacutek felhasznaacutelaacutesaacuteboacutel erednek eacutes neacutelkuumlloumlzik taacutersasaacutegunknak az adott esetre vonatkozoacute teljes koumlrű vizsgaacutelataacutet eacutes az azon alapuloacute megfelelő szaktanaacutecsadaacutest
A KPMG neacutev a KPMG logoacute a KPMG International lajstromozott veacutedjegye
copy 2018 KPMG Hungaacuteria Kft a magyar jog alapjaacuten bejegyzett korlaacutetolt felelősseacutegű taacutersasaacuteg eacutes egyben a fuumlggetlen tagtaacutersasaacutegokboacutel aacutelloacute KPMG-haacuteloacutezat magyar tagja amely haacuteloacutezat a KPMG International Cooperative-hez (ldquoKPMG Internationalrdquo) a Svaacutejci Aacutellamszoumlvetseacuteg joga alapjaacuten bejegyzett jogi szemeacutelyhez kapcsoloacutedik Minden jog fenntartva
- Aacutetlaacutethatoacutesaacutegi jelenteacutes
- Tartalom
- A vezeacuterigazgatoacute bevezetője
- 1 Kik vagyunk
- 2 Feleacutepiacuteteacutes eacutes iraacutenyiacutetaacutes
- 3 A minőseacuteg-ellenőrzeacutes rendszere
- 4 Peacutenzuumlgyi informaacutecioacutek
- 5 A partnerek javadalmazaacutesa
- 6 Haacuteloacutezati konstrukcioacutek
- 7 A magyarorszaacutegi KPMG Vezetőseacutegi bizottsaacutegaacutenak nyilatkozata a minőseacuteg-ellenőrzeacutesek hateacutekonysaacutegaacuteroacutel
- A Melleacutekletek
-