tổ chức bộ máy kiểm toán nội bộ

LOGO

Tổ chức bộ máyKiểm toán nội bộ

NHÓM 6

NHÓM 6

THÀNH VIÊN NHÓM

NHÓM

Lều Trọng Quỳnh

Nguyễn Văn Toàn

Nguyễn Chí Thành

Phan Trọng Tài

Đỗ Minh Tiến

6

Nguyễn Văn Sang

Nguyễn Hữu Thái

Nguyễn Hữu Thiệu

Đào Thị Thảo

Nguyễn Hữu Thanh

NỘI DUNG

CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA TỔ CHỨC BỘ MÁY KIỂM TOÁN

1

THỰC TRẠNG TỔ CHỨC BỘ MÁY KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI VN

2

NHẬN XÉT3

CƠ SỞ LÝ LUẬN CỦA TỔ CHỨC BỘ MÁY KTNB

3BẢN CHẤT VÀ Ý NGHĨA

CỦA KTNB

CÁC HOẠT ĐỘNG CỦAKTNB

CÁCH THỨC TỔ CHỨCBỘ MÁY KTNB

BẢN CHẤT VÀ Ý NGHĨA CỦA KTNB

- KTNB là một loại hình tổ chức có chức năng đo lường và đánh giá tính hiệu quả của các hoạt động khác nhau trong đơn vị kể cả hoạt động kiểm soát.- Hoạt động nội kiểm có tính độc lập- Thực hiện việc kiểm tra, đánh giá đối với các hoạt động tài chính và phi tài chính trong tổ chức- KTV phải đáp ứng yêu cầu chung về tính độc lập và mức độ tinh thông nghề nghiệp tương xứng- Đối tượng phục vụ là: + Ban giám đốc + Hội đồng quản trị + Các bộ phận được kiểm toán với các yêu cầu khác nhau.


ĐỊNH NGHĨA


KTNB là một chức năng đánh giá độc lập, có hệ thống về các hoạt động khác nhau và hoạt động kiểm soát trong phạm vi một tổ chức như là một sự trợ giúp cho nhà quản lý trên các khía cạnh:- Độ tin cậy của thông tin tài chính và thông tin về các hoạt

động trong đơn vị- Về khả năng nhận diện và làm giảm các rủi ro đối với tổ

chức- Về việc chấp hành luật pháp, các chính sách và quy định

của tổ chức- Về việc thực hiện các chuẩn mực- Về tính tiết kiệm và hiệu quả trong sử dụng nguồn lực- Về kết quả đạt được trong quan hệ với các mục tiêu của tổ

chức


1

2

3

KTNB phục vụ cho việc điều hành các hoạt động hiệu quả và đảm bảo tuân thủ các chính sách của đơn vị

4

5

KTNB xem xét các vấn đề trong DN một cách độc lập với ý nghĩa như là một sự kiểm tra chung.

Là sự bổ sung quan trọng cho hoạt động kiểm toán hàng năm do các Công ty kiểm toán độc lập hoặc kiểm toán nhà NN thực hiện.

Phát triển phương cách đánh giá các mặt hoạt động khác nhau của doanh nghiệp

Phương cách tốt với chi phí thấp để duy trì sự ổn định, kế thừa và phát triển của DN

CÁC HOẠT ĐỘNG CỦA KTNB

Hoạt động KTNB gắn liền với quá trình hình thành các quan điểm về KTNB + Thời kì đầu, KTNB thực hiện kiểm tra các số liệu kế toán nằm trong chức năng của kế toán. + KTNB phát triển thêm các lĩnh vực mới: xem xét, đánh giá kết quả của các hoạt động tài chính và phi tài chính. + Quan điểm hiện đại:


Kiểm toánNội bộ

Kiểm toánHoạt động

Kiểm toánBCTC

Kiểm toánliên kết


Kiểm toán báo cáo tài chính + Đối tượng là báo cáo tài chính và báo cáo kế toán quản trị. + Nội dung: Kiểm tra, xác nhận về tính kịp thời, đầy đủ, khách quan, tin cậy và thông tin trình bày trên các báo cáo tài chính và báo cáo kế toán quản trị.=> KTNB đưa ra những kiến nghị và tư vấn cần thiết cho hoạt động sản xuất kinh doanh nhằm đảm bảo sự hợp lý, hiệu quả


Kiểm toán hoạt động + Đối tượng: phương án kinh doanh, dự án, quy trình công nghệ, TS hay thiết bị mới đưa vào quy trình CN,.. + Nội dung: đánh giá về tính kinh tế, tính hiệu quả và tính hiệu lực của các hoạt động trong đơn vị nhằm đưa ra biện pháp để cải thiện những hoạt động được kiểm toán.


Kiểm toán liên kết+ Là sự sáp nhập các loại kiểm toán trên.+ Đánh giá tính trung thực và mức độ an toàn của các nghiệp vụ tài chính, chất lượng của hệ thống KSNB+ Đánh giá thành tích và kết quả của hệ thống quản lý,..

TỔ CHỨC BỘ MÁY KIỂM TOÁN NỘI BỘ

Tổ chức: là hình thức tập hợp liên kết các thành viên trong cùng một xã hội, cùng nhau hành động vì mục tiêu chung.

Khái niệm

Bộ máy kiểm toán: .Là hệ thống của các KTV do đơn vị tự lập ra đáp ứng yêu cầu quản trị nội bộ


Theo lĩnh vực kiểm toán

4

3

2

1

Sử dụng nhân viên ở trụ sở

Theo khu vực địa lý

Theo mô hình song song


THEO LĨNH VỰC KIỂM TOÁN

KIỂM TOÁN TRƯỞNG

TRỢ LÝ KIỂM TOÁN TRƯỞNG

KTV phụ trách loại nghiệp vụ

A


B

KTV phụ trách loại

nghiệp vụ C


…


Làm việc hiệu quả nhất Khi kiểm toán 1 NV riêng biệt

Thực hiện chuyên môn hóa theo loại nghiệp vụ cụ thể

Hiệu năng quản lý cao

Ưu Điểm


Ảnh hưởng tới khả năng chuyên môn, sự tiến bộ trong nghề nghiệp, sự hiểu biết của các kiểm toán viên

Ảnh hưởng tới khả năng chuyên môn, sự tiến bộ trong nghề nghiệp, sự hiểu biết của các kiểm toán viên

Không đem lại hiệu quả cao như trong sự kết hợp Kiểm toán loại nghiệp vụ khác nhau

Không đem lại hiệu quả cao như trong sự kết hợp Kiểm toán loại nghiệp vụ khác nhau

Không thể tránh được sự trùng lặp trong thực hanh kiểm toán ở các đơn vị khác nhau

Không thể tránh được sự trùng lặp trong thực hanh kiểm toán ở các đơn vị khác nhau

11 22 33

NHƯỢC ĐIỂM




KTV phụ trách ngành

A


B


C


…

THEO MÔ HÌNH SONG SONG


Ưu điểm

DN có quy mô lớnPhát triển mối quan hệ cộng tác với nhà quản lý

tốt hơn

Có nhiều lĩnh vực hoạt động

KTV nội bộ theo những ngành hoạt động hẹp

Chuyên môn hóa theo ngành

KTV có những ưu thế đặc biêt như năng lực

chuyên môn và NV riêng biêt


1

Ảnh hưởng tới tình khách quan và tính độc lập

2

Vấn đề về bố trí nhân sự và số lượng nhân viên kiểm toán

3

Ảnh hưởng tới khả năng chuyên môn hóa, sự tiến bộ trong nghề nghiệp,sự hiểu biết của KTV

NHƯỢC ĐIỂM




Thư ký và dịch vụ văn phòng

Phụ trách khu vực A Phụ trách khu vực A

Thư ký và dịch vụ văn phòng

Phụ trách khu vực A

Các KTV Các KTV Các KTV

THEO KHU VỰC ĐỊA LÝ


1 2 3 4

Kiểm toántất cả hoạt động nghiệp vụ của công ty ở 1 khu vực địa lý

Có thể tự điều chỉnh để trở thành mô hình thứ nhất và thứ2.

Mang những ưu điểm vànhược điểmcủa cả hai mô hình thứ 1 và thứ 2

Được đánh Giá tốt nhất và là loại tiếp cận được sử dụng nhiều nhất.

ƯU NHƯỢC ĐIỂM


Đặc điểm

Mô hình tập trungĐược tổ chức theo một trong 3 mô hình trên kết hợp với một vài

tổ chức ở trụ sở

KTV thường xuyên phải di chuyển tới các địa bàn khác nhau

KTV nội bộ có thể được giao về Cho các đơn vị thành viên

Cần suy xét thận trọng khi lựa chon mô hình này

SỬ DỤNG NHÂN VIÊN Ở TRỤ SỞ

Company Logo


Phân loại kh

ác

Mô hình tập trung

Mô hình phân tán

Mô hình kết hợp

Môi trường pháp lý

THỰC TRẠNG TỔ CHỨC BỘ MÁY KIỂM TOÁN NỘI BỘ TẠI VIỆT NAM


Nghị định 59 của Chính phủ ngày 03/10/1996

Báo cáo tài chính hàng năm của DN phải có sự xác nhận của kiểm toán độc lập hoặc KTNB.

Quyết định 832/TC/QĐ/CĐKT ngày 28/12/1997

Điều 3 của Quyết định chỉ rõ DN phải thường xuyên tổ chức KTNB


Ngày 28/10/1997

Ngày 22/08/1998

Ngày 16/04/1998

QUYẾT ĐỊNH SỐ 832 TC/QĐ/CĐKT

THÔNG TƯ SỐ 171/1998/TT-BTC

THÔNG TƯ SỐ 52/1998/TT-BTC

Tổ chức bộ máy kiểm toán nội bộ trong doanh nghiệp

Việt Nam

Tổ chức bộ máy kiểm toán nội bộ trong doanh nghiệp Việt Nam

Bộ phận KTNB được tổ chức thành một tổ

kiểm toán

Bộ phận KTNB được tổ chức dưới hình thức một phòng ban chức năng riêng biệt trực thuộc Tổng giám đốc

Mô hình tập trung


Hội đồng quản trị

Phòng KTNB

Các đơn vị thành viên hạch toán độc

lập


lập


lập


lập


lập


lập

Ban kiểm soát

Phòng ban TCT

Tổng giám đốc

Bộ phận KTNB được tổ chức dưới hình thức một phòng ban chức năng riêng biệt trực thuộc Tổng giám đốc


Bộ phận KTNB được tổ chức thành một tổ

kiểm toán

Tổ KTNB được xây dựng nằm trong Ban kiểm soát hoặc theo mô hình nằm trong phòng kế toán của TCT.

Theo cách tổ chức này, tổ KTNB thực hiện kiểm toán theo quyết định của Tổng giám đốc.

Bộ phận KTNB cũng được phân chia với cơ cấu khá rõ ràng.


Mô hình bộ phận KTNB

được tổ chức tập trung tại

TCT


được tổ chức phân tán

PHẠM VI NỘI BỘ


TRƯỞNG PHÒNG KTNB CỦA TCT

PHÓ PHÒNG KTNB CỦA TCT PHÓ PHÒNG KTNB CỦA TCT

KTV nội bộ thứ 1 KTV nội bộ thứ 2 KTV nội bộ thứ n KTV nội bộ thứ 3


được tổ chức tập trung tại

TCT



được tổ chức phân tán KẾ TOÁN TRƯỞNG

Phó phòng kế toán phụ trách theo loại

công việc

Phó phòng kế toán phụ trách theo loại

công việc

Phó phòng kế toán phụ trách

KTNB

Nhân viên kế toán tổng hợp theo dõi các phần hành khác nhau

KTV nội bộ được bổ nhiệm



được tổ chức phân tán

Văn phòng KTNB của TCT phải là nơi tổng hợp và xử lý kết quả kiểm toán cuối cùng

Kết quả kiểm toán từ KTV nội bộ được bố trí tại các đơn vị thành viên thực hiện công việc kiểm toán tại đơn vị phụ trách.

Đây là mô hình đòi hỏi số lượng KTV và chi phí kiểm toán lớn

NHẬN XÉT

Những ưu điểm

Những tồn tại và nguyên nhân

Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện bộ máy KTNB

NHẬN XÉT

ƯU ĐIỂM

Tổ chức bộ máy KTNB đã vận dụng một cách linh hoạt các mô hình tổ chức

bộ máy KTNB trên thế giới

Mô hình tổ chức KTNB đa dạng, tùy thuộc vào quy mô và yêu cầu cụ thể

của mỗi đơn vị.

Company Logo

Thực tế, tổ chức bộ máy

KTNB trong các DN Việt Nam có

tỷ lệ thấp.

HẠN CHẾ

Hai mô hình khác trong ban kiểm soát hoặc trong bộ phận kế toán đã và

đang đặt vấn đề về tính độc lập.

NHẬN XÉT

NGUYÊN NHÂN

Text

Text

Hệ thống văn bản pháp lý về KTNB có nhiều điểm còn hạn chế.

Mô hình tổ chức KTNB trong quan hệ với các bộ phận khác trong TCT xây dựng chưa hợp lý.

NHẬN XÉT

Yếu tố lịch sử về hoạt động kiểm tra, kiểm soát nói chung để lại

NHẬN XÉT

Hoàn thiện hệ thống văn bản

pháp lý về KTNB

Hoàn thiện mô hình tổ chức bộ

máy KTNB

KIẾN NGHỊ

LOGO

For your attention

tổ chức bộ máy kiểm toán nội bộ

Education