trabajo 1 semauditoria norma isqc1
DESCRIPTION
SEminario de casos de auditoriaTRANSCRIPT
ÍNDICE
INTRODUCCIÒN i
CAPÍTULO I 1
NORMA INTERNACIONAL DE CONTROL DE CALIDAD (ISQC1) 1
1.1 ANTECEDENTES 1
1.2 DEFINICION 1
1.3 OBJETIVOS..……….…………….……………………………………………....2
1.4 ALCANCE...…………….………….…………………………………………......2
1.5 APLICABILIDAD……………………………………………………………….....3
1.6 ELEMENTOS DE UN SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD 4
1.7 RESPONSABILIDADES DENTRO DEL SISTEMA. 4
1.8 COMPETENCIA PROFESIONAL Y EL CUIDADO DEBIDO 4
1.9 CONFIDENCIALIDAD 7
1.10 ROTACION DE SOCIOS Y PERSONAL PROFESIONAL 8
1.11 ACEPTACIÓN Y CONTINUACIÓN DE RELACIONES CON
LOS CLIENTES 8
1.12 ADMINISTRACIÓN DE RECURSOS HUMANOS 10
CAPÍTULO II14
LA NORMA Y SU APLICACIÓN A LA PROFESION DE CPA 14
2.1 PERFIL Y CARACTERÍSTICAS DEL CPA 14
2.2 ENTRENAMIENTO TÉCNICO Y CAPACIDAD PROFESIONAL 14
2.3 NORMAS DE EJECUCIÓN Y SUPERVISIÓN DE LOS ENCARGOS 15
2.4 PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE LA ETICA PROFESIONAL 16
CASO PRACTICO 17
CONCLUSIONES 18
RECOMENDACIONES 19
BIBLIOGRAFÍA 20
INTRODUCCIÓN
La Norma Internacional de Control de Calidad (NICC1) conocida por sus siglas
en ingles como (ISQC1), establece normas y lineamientos respecto de la
responsabilidad de las firmas de Auditoría y Auditores independientes sobre su
sistema de control de calidad para encargos de auditoría y revisiones de
información financiera. En otros pronunciamientos del consejo de Normas
Internacionales de Auditoría y Atestiguamiento, se exponen normas y guías
adicionales sobre las responsabilidades del personal de la firma, respecto a los
procedimientos de control de calidad de tipos específicos de encargo, Como la
NIA 220 Control de Calidad Para Auditorias de información financiera histórica,
la cual analizaremos en detalle en el trabajo de investigación No. 2.
La firma de auditoría debe establecer un sistema de control de calidad diseñado
para ofrecer una garantía razonable en donde su recurso humano se ajuste a las
normas profesionales, de reglamentación y requisitos legales, den el soporte que
los informes emitidos por la firma o el compromiso son los adecuados.
La ISQC1 se aplica a todas las firmas de auditoría. La naturaleza de las
políticas y procedimientos desarrollados por las distintas firmas para cumplir la
presente norma dependerá de diversos factores tales como el tamaño y las
características de funcionamiento de la firma, y si es parte de una red.
i
Seminario de Casos de AuditoríaNorma Internacional de Control de Calidad (ISQC-1)
CAPÍTULO I
NORMA INTERNACIONAL DE CONTROL DE CALIDAD (ISQC1)
1.1 ANTECEDENTES
La Federación Internacional de Contadores (IFAC) es la organización mundial de
los profesionales de contabilidad. Fundada en 1977, formado por 159 miembros
y asociados en 124 países en el mundo, representando aproximadamente a 2.5
millones de contadores en la práctica pública, industria y comercio, el sector
público y la educación, tiene como misión: Servir al interés público y continuar
fortaleciendo la profesión de la contabilidad a nivel mundial y contribuir al
desarrollo de fuertes economías internacionales estableciendo y promoviendo la
adherencia a normas profesionales de alta calidad.
El IFAC también busca reforzar la adherencia de los contadores profesionales a
estos valores mediante el Código de Ética para Contadores Profesionales
(Código IESBA) del Consejo Internacional de Normas Ética para los Contadores.
El 15 de diciembre del 2009 fueron emitidos los nuevos pronunciamientos de
esta norma. NICC1 Control de calidad a las firmas que realizan auditorías y
revisiones de estados financieros y otros compromisos de aseguramiento y de
servicios relacionados.
La NICC1 ha sido traducida por el Instituto de Censores Jurados de Cuentas de
España, revisada y aprobada por el Directorado General de Traducciones de la
Unión Europea, DGT, así como por el Comité Revisor, el cual está integrado por
diferentes asociaciones de Contadores Públicos de varios países
latinoamericanos.
1.2 DEFINICION
La Norma ISQC1 es la que da los lineamientos mininos de control de calidad,
supervisión, revisión constante y evaluación de la capacidad del personal
1
Seminario de Casos de AuditoríaNorma Internacional de Control de Calidad (ISQC-1)
relacionado a la planeación, ejecución y emisión de resultados de una Auditoría
de Estados Financieros Históricos y otros encargos para atestiguar, así como los
servicios relacionados que ofrezcan las firmas de auditoría. Así mismo busca
fomentar en cada profesional de Contaduría Pública y Auditoría, una cultura de
calidad total permanente en cada etapa de los procesos de auditoría.
1.3 OBJETIVOS.
Generales
El objetivo de la ISQC1 es promover una cultura interna donde se reconozca
que la calidad es esencial en el desarrollo del encargo de auditoría; finalidad que
tiene la reciente emisión de una serie de normas internacionales dirigidas al
control de calidad de firmas por parte del Internacional Auditing and Assurances
Standards Board (IAASB).
Identificar los requisitos mínimos aceptables a nivel internacional sobre
calidad en el encargo de los CPA.
Estudiar los procedimientos para evaluar el cumplimiento de los estándares
de calidad en las firmas de auditoría.
Específicos
Evaluar las responsabilidades y elementos que se deben cumplir para
manejar un adecuado control de calidad en el desempeño de las actividades
de parte de cada equipo de encargo de la firma.
Examinar los procedimientos de evaluación, monitoreo y desempeño de los
integrantes de la firma.
1.4 ALCANCE
Esta Norma Internacional de Control de Calidad (NICC) trata de las
responsabilidades que tiene la firma de auditoría en relación con su sistema de
control de calidad de las auditorías y revisiones de estados financieros, y otros s
que proporcionan un grado de seguridad y servicios relacionados.
2
Seminario de Casos de AuditoríaNorma Internacional de Control de Calidad (ISQC-1)
Otros pronunciamientos del Consejo de Normas Internacionales de Auditoría y
Aseguramiento (International Auditing and Assurance Standards Board - IASBB)
contienen normas y orientaciones adicionales, en relación con las
responsabilidades del personal de la firma de auditoría relativas a los
procedimientos de control de calidad para tipos de s específicos.
Un sistema de control de calidad se compone de políticas diseñadas para
alcanzar el objetivo, y de los procedimientos necesarios para implementar y
realizar un seguimiento del cumplimiento de dichas políticas.
1.5 APLICABILIDAD
La ISQC está escrita para aplicarse a las firmas respecto a todos los servicios
que prestan y caen en las Normas de Auditoría de la IAASB. La autoridad de la
ISQC está establecida en la introducción a las ISQC.
La ISQC se aplica a todas las firmas de profesionales de la contabilidad con
respecto a las auditorías y revisiones de estados financieros, así como a otros s
que proporcionan un grado de seguridad y servicios relacionados. La naturaleza
y extensión de las políticas y de los procedimientos desarrollados por cada firma
de auditoría para cumplir esta Norma dependerá de diversos factores, entre los
cuales está la dimensión de la firma de auditoría y sus características de
funcionamiento así como de su pertenencia o no a una red.
Contiene tanto el objetivo que persigue la firma de auditoría al aplicarla, como
los requerimientos diseñados con la finalidad de permitir a la firma de auditoría
cumplir dicho objetivo. Así mismo, contiene las correspondientes orientaciones,
bajo la forma de guía de aplicación y otras anotaciones explicativas y
disposiciones introductorias, que proporcionan el contexto necesario para una
adecuada comprensión de la misma.
1.6 ELEMENTOS DE UN SISTEMA DE CONTROL DE CALIDAD
El sistema de control de calidad debe incluir políticas y procedimientos de
abordar cada uno de los siguientes elementos:
3
Seminario de Casos de AuditoríaNorma Internacional de Control de Calidad (ISQC-1)
1.6.1 Responsabilidad del Director de Calidad: Debe contar con experiencia
suficiente y competente, así como con la autoridad necesaria para poder asumir
toda la responsabilidad sobre el sistema de control de calidad de la firma.
Requisitos Éticos: El CPA deberá ejercer su criterio profesional (Independencia
de Criterio), Aceptación y continuación de relaciones con clientes, al momento
de realizar una auditoría.
1.6.4 Administración de Recursos Humanos: Experiencia en manejo de
personal con la finalidad de crear un ambiente agradable dentro de la firma.
1.6.5 Normas de Ejecución y Supervisión de los encargos: Velar porque se
cumplan con las Normas Internacionales así mismo supervisar la adecuada
realización de los encargos.
1.7 RESPONSABILIDADES DENTRO DEL SISTEMA.
Los dirigentes de la firma se encargan de velar porque las políticas y
procedimientos diseñados para promover la cultura interna basada en el
reconocimiento de la calidad son fundamentales en el desempeño de los
encargos. Requieren que el director ejecutivo de la firma y/o, el consejo
administrativo de socios, asuma la responsabilidad del sistema de control de
calidad de la firma. Deben asegurarse de la constante y efectiva capacitación
para contar con los estándares de calidad que posee la firma en cada uno de
sus procesos.
1.8 COMPETENCIA PROFESIONAL Y EL CUIDADO DEBIDO
El principio de competencia profesional y el cuidado debido imponen
obligaciones en todo CPA para mantener conocimiento profesional y habilidad al
nivel requerido y asegurar que los clientes o empleadores reciben el servicio
competente profesional; y para hacer diligentemente de acuerdo con las normas
técnicas y profesionales aplicables al proporcionar los servicios profesionales.
4
Seminario de Casos de AuditoríaNorma Internacional de Control de Calidad (ISQC-1)
1.8.1 Diferencias de Opinión
La firma deberá establecer políticas y procedimientos para tratar resolver
diferencias de opinión dentro del equipo de encargo, con los consultados y,
cuando esto aplique, entre el socio del encargo y el revisor del control de calidad
del encargo. Las conclusiones a las que llegue deberán documentarse e
implementarse. El informe no deberá emitirse sino hasta que se resuelve el
asunto.
La revisión del control de calidad del encargo, debe proporcionar una evaluación
objetiva de los juicios importantes hechos por el equipo de encargo y las
conclusiones a que se llegue al formular el informe.
a) Requerir una revisión del control de calidad del encargo para todas las
auditorias de estados financieros de entidades que cotizan en bolsa;
b) Exponer criterios contra los que deberán evaluarse las otras auditorías o
revisiones de información histórica, así como otros encargos para atestiguar
y servicios relacionados, para determinar si debe realizarse una revisión del
control de calidad del encargo.
Una revisión del control de calidad del encargo generalmente implica una
discusión con el socio del encargo, una revisión de los estados financieros u
otra información de la materia y del informe, y en particular, consideración si
el informe es apropiado. También implica una revisión de los papeles de
encargo seleccionados, relativos a los juicios importantes que hizo el equipo
de encargo y las conclusiones a las que llegaron.
Si el revisor del control de calidad del encargo hace recomendaciones que
no son aceptadas por el socio del encargo y el asunto no se resuelve a
satisfacción del revisor, el informe no debe ser emitido sin que el asunto se
5
Seminario de Casos de AuditoríaNorma Internacional de Control de Calidad (ISQC-1)
solucione siguiendo los procedimientos para el manejo de las diferencias de
opinión.
La documentación de la revisión de control de calidad del encargo, requiere
documentación acerca de:
a) Los procedimientos requeridos por las políticas de la firma sobre la
revisión del control de calidad del encargo.
b) Si ha completado la revisión del control de calidad del encargo antes de
emitir el informe.
c) Asuntos no resueltos que pudiera hacer creer al revisor que los juicios
importantes que hizo el equipo de encargo y las conclusiones a las que
llegaron no fueran apropiadas.
En consecuencia, la firma diseña e implementa controles apropiados para la
documentación del encargo con el fin de:
a) Facilitar la determinación de cuándo y por quién se creó, cambió o revisó
la documentación del encargo.
b) Proteger la integridad de la información en todas sus etapas del encargo,
especialmente cuando la información se comparte dentro del equipo del
encargo o se transmite a terceros por vía internet.
c) Evitar cambios no autorizados a la documentación del encargo.
d) Permitir el acceso del equipo de encargo y terceros autorizados a la
documentación del encargo, según sea necesario, para descargar de manera
apropiada sus responsabilidades.
Los controles que pueda diseñar e implementar la firma para mantener la
confidencialidad, custodia, integridad, accesibilidad y recuperabilidad de la
documentación del encargo incluyen, por ejemplo:
6
Seminario de Casos de AuditoríaNorma Internacional de Control de Calidad (ISQC-1)
El uso de una contraseña entre miembros del equipo de encargo para
limitar el acceso a la documentación electrónica del encargo a
usuarios autorizados.
Rutinas de respaldo apropiadas para la documentación electrónica del
encargo en etapas apropiadas durante el encargo.
Los procedimientos para distribuir, de manera apropiada, la
documentación del encargo a los miembros del equipo al inicio del
encargo, procesarla durante el encargo y cotejarla al final del encargo.
Los procedimientos para restringir el acceso, y hacer posible la
distribución apropiada y el almacenamiento confidencial de la
documentación impresa del encargo.
1.9 CONFIDENCIALIDAD
El principio de la confidencialidad impone una obligación en todo CPA, pues tiene
la obligación de “NO”:
Revelar fuera de la firma o empleando la información confidencial de una
organización sin autoridad apropiada y específica,
Usar información confidencial adquirida a su ventaja personal o de terceras
partes.
Cumplir con el principio de la confidencialidad después de finalizar relaciones
entre él y un cliente o empleador.
Un CPA puede revelar información confidencial “SI”:
La revelación es permitida según la ley y se autorice por el cliente o el
empleador;
La revelación es requerida según la ley, por ejemplo:
Al decidir revelar información confidencial, un contador profesional considerará
los puntos siguientes:
Si los intereses de las partes, incluyendo terceras partes cuyos intereses
7
Seminario de Casos de AuditoríaNorma Internacional de Control de Calidad (ISQC-1)
pueden ser afectados, pueda dañarse si el cliente o empleador consienten en
revelar la información por el CPA;
Si la información pertinente es conocida y compruebe, para la extensión ello
es practicable; si la situación supone hechos no confirmados, información
incompleta o conclusiones no confirmadas, el juicio profesional estará usado
en determinar el tipo de situación a revelar, si la hay; y
El CPA estará satisfecho que el tipo de comunicación estimada y a quién sea
dirigida son los receptores apropiados.
1.10 ROTACIÓN DE SOCIOS Y PERSONAL PROFESIONAL
Se requerirá evaluar la rotación de los gerentes así como de encargados de la
auditoría, en los casos en que los mismos hayan tenido un periodo de tiempo
largo de asignación que pueda afectar la objetividad de su revisión. El periodo
para la rotación del personal de auditoría debe atender los requerimientos
establecidos en el Código de Ética de IFAC o cualquier otra obligatoriedad de
tipo legal para salvaguardar los intereses de los inversionistas y, de los usuarios
de la información financiera auditada.
1.11 ACEPTACIÓN Y CONTINUACIÓN DE RELACIONES CON CLIENTES
El aceptar y continuar la relación de encargo con los clientes de la firma
constituye un elemento primordial en el sistema de control de calidad, pues
estas decisiones deben tomarse en base al resultado de aplicar procedimientos
encaminados a calificar la integridad del cliente, a evaluar la competencia
profesional del personal de la firma para llevar a cabo el encargo, los tiempos y
recursos humanos para efectuar el mismo, el cumplimiento de los
requerimientos éticos y otros aspectos adicionales. La evaluación de la
8
Seminario de Casos de AuditoríaNorma Internacional de Control de Calidad (ISQC-1)
integridad de la administración del cliente es esencial, y en este sentido, algunos
aspectos a considerar son los siguientes:
reputación de los accionistas y funcionarios principales;
la actitud de la administración hacia el mejoramiento del control interno y,
en su caso, tendencia a la interpretación agresiva de principios contables;
la forma en que un cliente trata de mantener los honorarios de auditoría lo
más bajo posible;
las limitaciones o indicaciones que la administración haga sobre el
alcance del encargo de auditoría o contacto con auditores anteriores;
la posibilidad de que un cliente pueda estar involucrado en actividades
ilegales, etcétera.
Como resultado de la aplicación de estos procedimientos para la aceptación y
continuación de encargos con clientes, la firma puede estar en posibilidad de
declinar un encargo, considerando para ello las responsabilidades legales y
profesionales aplicables a las circunstancias, Si la firma decide aceptar,
continuar o declinar la relación con el cliente o el encargo específico, deberá
documentar por escrito la forma en la cual estos asuntos fueron resueltos, a fin
de que cuando sean objeto de revisión de control de calidad se demuestre que
se cubrieron los aspectos antes referidos.
La firma deberá establecer políticas y procedimientos para la retención de
documentación del encargo por un periodo suficiente para cumplir las
necesidades de la firma o según requieran la ley o regulación.
En el caso específico de encargos de auditoría, el periodo de retención
ordinariamente no es menos de cinco años desde la fecha del informe del
auditor, o si es después, de la fecha del informe del auditor del grupo. A menos
que la ley o las regulaciones especifiquen algo en contrario, la documentación
del encargo es propiedad de la firma. La firma puede, a su discreción, poner a
9
Seminario de Casos de AuditoríaNorma Internacional de Control de Calidad (ISQC-1)
disposición de los clientes partes o extractos de la documentación del encargo,
siempre que esta revelación no sea en menoscabo de la validez del encargo
desempeñado, o, en el caso de encargos para atestiguar, de la independencia
de la firma o de su personal.
1.12 ADMINISTRACIÓN DE RECURSOS HUMANOS
La empresa debe establecer políticas y procedimientos diseñados para
proporcionar las garantías razonables de que puede disponer del personal con la
capacidad, competencia y compromiso de los principios éticos necesarios para
cumplir de conformidad con las normas profesionales y los requisitos legales,
que sean apropiados a las circunstancias.
Estas políticas y procedimientos de dirección deben contar con las siguientes
cuestiones de personal:
Contratación: Mantener un programa diseñado para obtener personal
calificado, mediante la planeación de necesidades de personal,
establecimiento de objetivos de contratación, y señalamiento de
calificaciones para los involucrados en la función de contratación.
Diseñar un programa para lograr objetivos de contratación, provisionando
fuentes, métodos de contacto, identificación y evaluación de candidatos
potenciales, informar a las personas involucradas en la contratación sobre
las necesidades de personal y objetivos de contratación de la firma,
asignar a personas autorizadas la responsabilidad de las decisiones
sobre empleos.
Evaluación del desempeño: Al evaluar el desempeño del personal deberá
comunicarse a los evaluados sobre sus avances; reunir y evaluar
información sobre desempeño de personal; identificar responsabilidades y
requisitos de evaluación en cada nivel, indicando quién preparará las
evaluaciones y cuándo serán preparadas; instruir al personal sobre los
objetivos de la evaluación; usar formas que pueden ser estandarizadas,
10
Seminario de Casos de AuditoríaNorma Internacional de Control de Calidad (ISQC-1)
para evaluar el desempeño del personal; revisar las evaluaciones con el
individuo evaluado; requerir que las evaluaciones sean revisadas por el
superior del evaluador.
Capacidades y Competencia: Las capacidades de cada individuo varían
de acuerdo a la experiencia y adiestramiento recibidos, la competencia
continua del personal de la firma depende, en un grado importante, del
nivel del desarrollo profesional continuo, la firma enfatiza en sus políticas
y procedimientos, la necesidad del entrenamiento continuo de todos los
rangos del personal de la firma, y proporciona los recursos y la asistencia
necesarios para capacitar al personal.
Si la firma necesita monitorear deberá tener certeza razonable de que las
políticas y los procedimientos relativos al sistema del control de calidad son
relevantes, adecuados operan de manera efectiva y son observados en la
práctica. Dichas políticas y procedimientos deberán incluir una consideración y
evaluación continuas del sistema de control de calidad de la firma, incluyendo
una inspección periódica de una selección de encargos terminados.
El propósito de monitorear el cumplimiento de las políticas y los procedimientos
de de control es proporcionar una evaluación de:
a) Adhesión a las normas profesionales y requisitos reguladores y legales.
b) Si el sistema de control de calidad se ha planeado de manera
apropiada e implementado efectivamente.
c) Si las políticas y procedimientos de control de calidad de la firma se
han aplicado de manera apropiada, a manera que los informes que sean
emitidos por la firma o por los socios del encargo sean apropiados en las
circunstancias.
11
Seminario de Casos de AuditoríaNorma Internacional de Control de Calidad (ISQC-1)
La manera en la que se organiza el ciclo de inspección, incluyendo la
oportunidad de selección de encargos individuales, depende de muchos
factores, incluyendo los siguientes:
El tamaño de la Firma.
El número y la ubicación geográfica de oficinas.
Los resultados de procedimientos de monitoreo previos.
El grado de autoridad que tiene tanto el personal como las oficinas.
La naturaleza y complejidad de la práctica y de organización de la
firma.
Los riesgos asociados con los clientes y encargos específicos de la
firma.
La firma deberá evaluar el efecto de las deficiencias anotadas como resultado
del proceso de monitoreo y deberá determinar si son:
a) Casos que no necesariamente indican que el sistema de control de
calidad de la firma es insuficiente para proporcionarle seguridad
razonable de que cumple con las normas profesionales y los
requisitos reguladores y legales, y que los informes emitidos por la
firma o los socios del encargo son apropiados en las
circunstancias.
b) Deficiencias sistémicas importantes, repetitivas u otras, que
requieran una acción correctiva.
La firma deberá comunicar a los socios relevantes del encargo, y a otro personal
apropiado, las deficiencias notadas como resultado del proceso de monitoreo y
las recomendaciones para una acción de remedio apropiada.
La evaluación de la firma para cada tipo de deficiencia deberá dar como
resultado recomendaciones para uno o más de los siguientes puntos:
a) Emprender la acción de remedio apropiada en relación con un
encargo en particular o un miembro del personal.
12
Seminario de Casos de AuditoríaNorma Internacional de Control de Calidad (ISQC-1)
b) La comunicación de los resultados a los responsables del
entrenamiento y desarrollo profesional.
c) Acción disciplinaria contra quienes dejen de cumplir con las
políticas y procedimientos de la firma, especialmente quienes lo
hagan de manera repetitiva.
Cuando los resultados de los procedimientos de monitoreo indiquen que un
informe puede ser inapropiado, o que se omitieron los procedimientos durante el
desempeño del encargo, la firma deberá determinar que acción adicional es
apropiada para cumplir con las normas profesionales relevantes y los requisitos
reguladores y legales. Deberá considerar también el consejo legal.
Cuando menos anualmente la firma deberá comunicar los resultados del
monitoreo de su sistema del control de calidad a los socios del encargo y a otras
personas apropiadas dentro de la firma, incluyendo al director ejecutivo o, si es
apropiado, a su consejo administrativo de socios. Esta comunicación deberá
facultar a la firma y a estas personas para emprender acción pronta y apropiada,
cuando sea necesario, de acuerdo con sus funciones y responsabilidades
definidas. La información comunicada deberá incluir lo siguiente:
a) Descripción de los procedimientos de monitoreo desempeñados.
b) Las conclusiones extraídas de los procedimientos de monitoreo.
c) Cuando sea relevante, una descripción de deficiencias sistémicas o
importantes, repetitivas u otras, y de las acciones emprendidas
para resolver o modificar dichas deficiencias.
13
Seminario de Casos de AuditoríaNorma Internacional de Control de Calidad (ISQC-1)
CAPÍTULO II
LA NORMA Y SU APLICACIÓN A LA PROFESION DE CPA
La firma debe establecer un sistema de control de calidad diseñado para ofrecer
con una garantía razonable de que la empresa y su personal se ajusten a las
normas profesionales y de reglamentación y los requisitos legales, y que los
informes emitidos por la firma o el compromiso son los socios adecuados en las
circunstancias.
2.1 PERFIL Y CARACTERÍSTICAS DEL CPA
Es difícil determinar cuáles son los rasgos deseables para una persona; y más
difícil aún especificar cuáles son para una profesión, empero se mencionan
cuales son las características que debe tener un CPA, las cuales son:
Entrenamiento técnico y capacidad profesional, independencia, cuidado y
diligencias profesionales.
2.2 ENTRENAMIENTO TÉCNICO Y CAPACIDAD PROFESIONAL
El auditor no puede satisfacer los requerimientos de normas de auditoría sin
poseer dos características: Una educación adecuada y completa, y experiencia en
el campo contable.
La educación debe ser adecuada para formar a un profesional, ampliada con un
entrenamiento adecuado para llenar los requisitos profesionales y no sólo ser lo
necesariamente extensa en materia técnica, sino también incluir educación general
es decir formación integral.
14
Seminario de Casos de AuditoríaNorma Internacional de Control de Calidad (ISQC-1)
2.3 NORMAS DE EJECUCIÓN Y SUPERVISIÓN DE LOS ENCARGOS
Todas las auditorías de empresas públicas registradas en bolsa deben sujetarse
a un proceso de revisión de control de calidad. Además, el criterio para
establecer qué encargos de auditoría para otro tipo de clientes son también
sujetos de revisión de control de calidad dentro de las firmas debe basarse en
diversos aspectos, entre los que podemos mencionar: si el cliente está regulado,
si opera en ciertas industrias, si sus activos o ingresos exceden de ciertos
parámetros, si existen elementos o circunstancias especiales de riesgo o si hay
leyes o regulaciones que requieran una revisión de control de calidad, la
importancia relativa de los honorarios de auditoría involucrados.
Una revisión de control de calidad incluye discusiones con el socio a cargo del
encargo, una revisión de los estados financieros o aspectos importantes
incluidos en el dictamen del auditor, y, en particular, determinar si el informe
emitido fue apropiado. La extensión y profundidad de la revisión depende de la
complejidad y riesgo del encargo así como de la experiencia del equipo de
auditoría que lo llevó a cabo. Una revisión de calidad de ninguna manera reduce
la responsabilidad que tiene el socio a cargo de la auditoría.
La revisión de control de calidad, para empresas públicas registradas en bolsa u
otras empresas clasificadas como de riesgo de acuerdo con la política
establecida por la firma, considera la evaluación de la independencia del equipo
de encargo; los riesgos significativos que se identificaron durante el mismo; las
respuestas a esos riesgos; la importancia y disposición de la corrección o no de
errores identificados; si los problemas han sido comunicados a la gerencia o alta
dirección del cliente; los juicios hechos, particularmente, con respecto a su
materialidad; si las consultas han sido tomadas en cuenta cuando existan
diferencias de opinión; si los papeles de encargo revisados reflejan el encargo
desarrollado en relación con los juicios significativos y si éstos soportan las
conclusiones a las que se llegaron, si es apropiado el reporte emitido.
15
Seminario de Casos de AuditoríaNorma Internacional de Control de Calidad (ISQC-1)
La evaluación del sistema de control de calidad de la firma prevé una inspección
y selección de, por lo menos, un encargo de cada socio de auditoría en un
periodo de tres años, esto considerando el tamaño de la firma, su número de
oficinas, los resultados de revisiones anteriores, la naturaleza y complejidad de
su práctica profesional, y los riesgos asociados con los clientes de las mismas.
2.4 PRINCIPIOS FUNDAMENTALES DE LA ETICA PROFESIONAL
Los principios que debe cumplir un CPA están regulados por el código de ética,
entre los cuales se mencionan los siguientes:
2.4.1 Integridad
Ser sincero y honesto en todas sus relaciones profesionales y de negocios.
2.4.2 Objetividad
No debe permitir que los favoritismos conflictos de interés o la influencia
indebida de otros eliminen sus juicios profesionales de negocios.
2.4.3 Comportamiento Profesional
Cumplir con los reglamentos y leyes relevantes y debe rechazar cualquier acción
que desacredite a la profesión.
16
Seminario de Casos de AuditoríaNorma Internacional de Control de Calidad (ISQC-1)
CASO PRACTICO
Fecha : 23/07/2012 Nombre Auditor: Amilcar Isol Nombre Auditado: Edgar García
Valor del punto
Puntaje obtenido
1. AUDITORIALa Planificación ( Agenda ) de la Auditoria fue adecuada? 1 a 5 5Fue adecuada la metodología utilizada en la realización de la Auditoria? 1 a 5 5Se Cumplieron los objetivos de la Auditoría? 1 a 5 4El Auditor da tiempo para dar las respuestas a las preguntas? 1 a 5 5El tipo de preguntas que utiliza son claras y concisas? 1 a 5 4El Informe de la Auditoría se elaboró correctamente? 1 a 5 5Expresa clara y concisamente la evidencia objetiva que respalda el hallazgo de una no conformidad1 a 5 5Seriedad y disciplina durante el ejecicio de la auditoria 1 a 5 5
2. CONOCIMIENTOSConoce el Auditor los requisitos a Auditar? 1 a 5 5Conoce el Auditor la Legislación y Reglamentos aplicables al proceso Auditado? 1 a 5 5
3. ATRIBUTOS PERSONALES Y FUNCIONALES DEL AUDITOR Es de mente Abierta? ( Dispuesto a considerar ideas o puntos de vista alternativos) 1 a 5 5Es Diplomatico? (Posee tacto en el trato con las personas Auditadas) 1 a 5 4Es Buen Observador? ( esta activamente informado de las Actividades) 1 a 5 5Es persistente enfocado en lograr objetivos? 1 a 5 4Es decidido? ( Llega a conclusiones oportunas con base en análisis lógicos) 1 a 5 4Tiene confianza en sí mismo? (se desempeña con seguridad mientras interactúa con los demas)1 a 5 5Es Independiente? ( Sin conflictos de interes, imparcialidad y objetividad) 1 a 5 5
EVALUACIÓN, MEDICIÓN, CONTROL Y SEGUIMIENTO
Página 1 de 1
ASPECTOS A EVALUAR
GRUPO 7 & ASOCIADOS
CÓDIGO: GS7-2-2012
Le agradezco su colaboración en el desarrollo de la auditoria y a continuación le solicito diligenciar el siguiente formato. Que sirve como registro para retroalimentar a los auditores internos.NOTA: Calificar los Numerales 1,2 y 3 con la ponderación de 1 a 5 (Siendo 1 Insuficiente 2: Aceptable 3: satisfactorio 4: bueno y 5: Excelente)
FORMATO EVALUACIÓN DEL DESEMPEÑO DEL AUDITOR
20
Seminario de Casos de AuditoríaNorma Internacional de Control de Calidad (ISQC-1)
CONCLUSIONES
La ISQC1 da lineamientos preciso y oportunos de calidad a Las Firmas de
auditoría para que en general cumplan con estándares internacionales de
calidad en el desarrollo de su trabajo de revisión y evaluación de Estados
Financieros y otros servicios relacionado desarrollando un sistema de control de
calidad para ofrecer una garantía razonable de que la empresa y su personal se
ajustan cumplen con normas de calidad y leyes afines a su trabajo de Auditoría.
La ISQC1 clarifica las funciones y responsabilidades de cada uno de los
auditores que conforman una firma o del desempeño independiente de un CPA,
con lo cual garantiza la independencia y ética al emitir una opinión en un
informe de auditoría.
Es responsabilidad de la firma de auditoría el control de calidad en el
desempeño del trabajo de auditoría monitoreando al equipo de trabajo en su
conjunto y midiendo con pruebas objetivas el desempeño de cada uno de los
elementos que conforman, para mantener credibilidad y aceptación general en
la colectividad, debe asegurar que los miembros de los equipos de encargo
actúen con honestidad.
El propósito de monitorear el cumplimiento de las políticas y los procedimientos
de control de calidad es proporcionar una evaluación si el sistema de control de
calidad se ha planeado de manera apropiada e implementado efectivamente, así
como si se aplican de manera apropiada.
20
Seminario de Casos de AuditoríaNorma Internacional de Control de Calidad (ISQC-1)
RECOMENDACIONES
Como consecuencia de la aplicación de la ISQC1 Las firmas de auditoría en
general deben establecer un sistema de control de calidad diseñado para ofrecer
con una garantía razonable de que la firma y su personal se ajustan a las
normas de calidad determinadas en la SQC1 y a otras normas y leyes aplicables
al cumplimiento profesional, ético e independiente de su trabajo.
Se recomienda que cada profesional de Auditoría aplique lo dispuesto en la
ISQC1 tanto si su trabajo se desempeña de forma independiente o a través de
un Firma de Auditoría, en cuanto a los principios y procedimientos derivados de
igual forma por la implementación de un sistema de control de calidad para las
auditorías de información financiera histórica y de servicios relacionados.
Se recomienda a las Firmas de Auditoría o Profesionales Independientes
monitorear el cumplimiento de las políticas y los procedimientos de control de
calidad llevando en el desempeño de los de un equipo de trabajo garantizando
brindar un servicio objetivo, ético e independiente y logra con ello una certeza
razonable en su opinión.
20
Seminario de Casos de AuditoríaNorma Internacional de Control de Calidad (ISQC-1)
BIBLIOGRAFÍA
Normas internacionales sobre control de calidad 1, versión en castellano,
diciembre 2009.
Federación Internacional de Contadores, (IFAC).
Norma Internacional de control de Calidad 1 (ISQC 1)
Código de Ética para Contadores Profesionales de IFAC
Portal Instituto Guatemalteco de Contadores Públicos y Auditores (IGCPA).
Consulta en línea en portal del Instituto Mexicano de Contadores Públicos,
www.ifac.org
20