EnunciadoCASO PRACTICOLa Empresa Importaciones Rivera S.A.C.presenta los siguientes saldosdel mayor al 31 de diciembre 2014.Importaciones Rivera S.A.C. (En Nuevos Soles)Camiones2,400,00033activo = de la cta 10 a la 39Nota 33Cuentas por Cobrar Comerciales3,030,00012pasivo = de la cta 40 a la 49Camiones2,400,000.00Servicios Pagados por Anticipado243,00018patrimonio = de la cta 50 a la 59Maquinaria1,900,000.00Gastos de Publicidad56,00095automoviles301,000.00Depreciacion Acumulada-1,409,000394,601,000.00Obligaciones Financieras No Corrientes900,00045(-) depreciacion acumulada-1,409,000.00Ventas Netas de Bienes3,200,000703,192,000.00Cuentas por Pagar Comerciales Corrientes954,00042Efectivo y Equivalente de Efectivo60,00010debehaberMaquinarias1,900,00033deudoracreedorAutomoviles301,00033Capital5,433,00050Existencias1,775,00020Costo de Ventas1,635,00069Otros Ingresos40,00075Otras Cuentas Por Pagar No Corriente227,000462,950,000Estimacion de Cuentas de Cobranza dudosa-80,00019Inversiones Inmobiliarias799,00031Gastos Financieros1,392,00067Gastos de Ventas1,206,000951,262,000Otras Cuentas Por Cobrar Corriente627,00016Resultados Acumulados1,054,00059Ingresos Financieros2,703,00077Gastos de Administracion634,00094Sobregiros Bancarios-58,00010Informacion Adicional1.- Los gastos pagados por anticipado estn conformados por alquileres:Noviembre del 201460,000Diciembre del 201460,000Enero del 201560,000Febrero del 201563,0002.- Las Obligaciones Financieras, No Corriente tienen el siguiente vencimiento:2015300,0002016300,0002017300,0003.- La tasa de depreciacion anual es de 10% para maquinaria;20% para camiones y 20% para automoviles.4.- Descuentos concedidos por pronto pago a clientes por S/. 85,000se han contabilizado como gastos de administracion.5.- Las cuentas incobrables se estiman en 8% anual6.- Se adquirio tres automoviles el 30 de setiembre del 20147.- El saldo de efectivo y equivalente de efectivo incluye fondosujeto a restriccin por S/. 20,000 la restriccin es hasta el 30.06.20158.- Las Inversiones financieras estaban conformadas por acciones de la empresa Iberoamerica S.A.A. (subsidiaria)Se pide:1.- Registrar los asientos de ajuste2.- Elaborar el Estado de Situacion Financiera y el Estado de Resultados.

Asientos Asientos de ajusteDEBEHABERdebehaber11824300063 SERVICIOS DE TERCEROS120,000104243000 635 Alquileres18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO120,00018 183 Alquileres243000120000 Por registro de los alquileres devengados, nov-dic.123000294 GASTOS DE ADMINISTRACION120,00079 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS120,000 Por el destino de los alquileres 368 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES685,051 68142 Maquinaria Y Equipo 8143 Equipo de transporte39 DEPRECIACION, AMORTIZACION ACUMULADA685,051 39132 Maquinaria y equipo 39133 Equipo de transporte Por la depreciacion del ejercicio494 GASTOS DE ADMINISTRACION685,05179 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS685,051 Por el destino de la depreciacion567 GASTOS FINANCIEROS85,000675 Descuentos concedidos por pronto pago94 GASTOS DE ADMINISTRACION85,000Por reclasificacion de cuenta de descuentos concedidos697 Gastos Financieros85,00079 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS85,000768 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES162,400CASTIGO 68411 Estimacion de cuentas por cobrar comercialesDEBEHABER19 ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA162,40019162400 1921 Facturas12162400 Provision de Cuentas Incobrables894 GASTOS DE ADMINISTRACION162,40079 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS162,400Por el destino de las Cuentas Incobrables910 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO20,000 107 Fondos sujetos a restriccion10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO20,000 104 CUENTAS CORRIENTE Por reclasificacion de las cuentas sujetas a restriccionHOJA DE CALCULOS AUXILIARES1.- Calculo de la Depreciacion del ejercicioa) Camiones (1 ao) 2'400,000 x 20%480,000b) Maquinaria ( 1 ao) 1'900,000 x 10%190,000c) Automoviles 301,000 x 20% = 60,200/12 = 5,017 x 3 =15,051685,051

Depreciacion acumulada = 1'409,000 + 685051 = 2'094,0512.- Estimacion de cobranza dudosa del ejercicio Cuentas por cobrar comerciales S/. 3'030,000 x 8%242,400 Estimacion efectuada-80,000 Ajuste de cobranza dudosa162,400

MAYORIZACION1016509460,00058,000627,0005,433,000120,000634,00020,00020,000685,05185,00080,00078,000162,400

11395979799,0001,409,0001,054,000120,000685,051685,051162,400

124069683,030,0001,206,000685,051162,400

18427067243,000120,000954,00085,000

19457580,000900,00040,000162,400

2046671,775,000227,0001,392,000

3363772,400,000120,0002,703,0001,900,000301,000

detalle de estimacion de cuentas de cobranza dudosaFactura N 001-002345 Importaciones ZXC 25,00050,00030,00057,400162,4000

EEFF-INICIALIMPORTACIONES RIVERA SAC ESTADO DE SITUACION FINANCIERAAl 31 de diciembre 2012(Expresado en Nuevos Soles)ACTIVOSPASIVOACTIVOS CORRIENTESPASIVO CORRIENTEEfectivo y Equivalente de Efectivo60,000Sobregiro Bancario58,000Cuentas por Cobrar Comerciales (Neto)2,950,000Cuentas Por Pagar Comerciales954,000Otras Cuentas por Cobrar 627,000Total Pasivo Corriente1,012,000Servicios y Otros Contratados por Anticipado243,000Pasivo No CorrienteExistencias1,775,000Obligaciones Financieras L.P900,000Total Activo Corriente5,655,000Otras Cuentas Por Pagar227,000ACTIVO NO CORRIENTETotal Pasivo No Corriente1,127,000Inversiones Inmobiliarias799,000Total Pasivo2,139,000Inmueble Maquinaria y Equipo (Neto)3,192,000PatrimonioTotal Activo No Corriente3,991,000Capital5,433,000Resultados Acumulados1,054,000Utilidad del ejercicio1,020,000Total Patrimonio7,507,000TOTAL ACTIVO9,646,000TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO9,646,000

ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALESAl 31 de diciembre 2012(Expresado en Nuevos Soles)Ventas3,200,000Costo de Ventas-1,635,000Utilidad bruta1,565,000Gastos de Operacin:Gastos de Administracion-634,000Gastos de Venta-1,262,000Otros ingresos40,000Perdida operativa-291,000Ingresos Financieros2,703,000Gastos Financieros-1,392,000Resultado Antes de Impuestos1,020,000

EEFF-FINALIMPORTACIONES RIVERS SAC ESTADO DE SITUACION FINANCIERAAl 31 de diciembre 2012(Expresado en Nuevos Soles)ACTIVOSPASIVOACTIVOS CORRIENTESNOTASPASIVO CORRIENTENOTASEfectivo y Equivalente de Efectivo69,000385,000Cuentas Por Pagar Comerciales6424,000741,000Inversiones Financieras 164,000267,000Otras Cuentas por Pagar a Partes Relacionadas743,0003,000Cuentas por Cobrar Comerciales (neto)1519,000553,000Tributos por pagar8254,000220,000Servicios y Otros Contratados por Anticipado2229,000120,000Impuesto a la Renta y Participaciones Corrientes9278,392623,356Existencias610,000730,000Total Pasivo Corriente999,3921,587,356Pasivo No CorrienteTotal Activo Corriente1,591,0002,055,000Cuentas Por Pagar Comerciales10300,000286,000ACTIVO NO CORRIENTEInversiones Financieras Cuentas por Cobrar Comerciales3200,000300,000Inversiones Financieras 157,000565,000Inmuebles, Maquinaria y Equipo (neto)4713,000480,000Total Pasivo No Corriente300,000286,000Activos Intangibles (neto5169,000379,000Total Pasivo1,299,3921,873,356Total Activo No Corriente1,239,0001,724,000Patrimonio11Capital438,000438,000Reservas131,000100,000Resultados Acumulados458,000240,000Utilidad del Ejercicio503,6081,127,644Total Patrimonio1,530,6081,905,644TOTAL ACTIVO2,830,0003,779,000TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO2,830,0003,779,0000

0ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALESAl 31 de diciembre 2014(Expresado en Nuevos Soles)Ventas3,050,0004,009,000Costo de Ventas-1,980,000-2,190,000Utilidad bruta1,070,0001,819,000Gastos de Operacin:Gastos de Administracion-488,000-524,000Gastos de Venta-274,000-392,000Otros ingresos444,000814,000Perdida operativa752,0001,717,000Ingresos Financieros152,000180,000Gastos Financieros-122,000-146,000Resultado Antes de Impuestos y Participaciones782,0001,751,000Participaciones de los trabajadores 8%62,560140,080Resultado Antes de Impuestos 719,4401,610,920Impuesto a la renta 30% -215,832-483,276Utilidad el ejercicio503,6081,127,644

ANEXOSNOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROSNOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS1CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES1CUENTAS POR COBRAR COMERCIALESCuentas por cobrar comerciales643,000Cuentas por cobrar comerciales589,000Estimacion Cobranza Dudosa-90,000553,000Estimacion Cobranza Dudosa-70,000519,000

2Servicios Pagados por anticipado2Servicios Pagados por anticipadoAnticipos adelantados120,000Anticipos adelantados229,000120,000229,0003CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES300,0003CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES200,000Letras por cobrar (largo Plazo)Letras por cobrar (largo Plazo)4INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPO4INMUEBLE MAQUINARIA Y EQUIPOInmuebles, Maquinaria y Equipo1,200,000Inmuebles, Maquinaria y Equipo1,553,000Depreciacion In.Maq.Equipo-720,000480,000Depreciacion In.Maq.Equipo-840,000713,0005INTANGIBLES5INTANGIBLESIntangibles399,000Intangibles199,000Amortizacin Acumulada-20,000379,000Amortizacin Acumulada-30,000169,000

6CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES6CUENTAS POR PAGAR COMERCIALESFacturas por pagar505,000Facturas por pagar131,000Letras por pagar236,000741,000Letras por pagar293,000424,000

7OTRAS CUENTAS POR PAGAR A PARTES RELACIONADAS3,0007OTRAS CUENTAS POR PAGAR A PARTES RELACIONADAS43,000Dividendos por Pagar3,000Dividendos por Pagar43,000

8TRIBUTOS POR PAGAR220,0008TRIBUTOS POR PAGAR254,000Impuestos 220,000Impuestos 254,0009IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES CORRIENTES9IMPUESTO A LA RENTA Y PARTICIPACIONES CORRIENTESImpuesto a la Renta 2013483,276Impuesto a la Renta 2014215,832Participaciones a trabajadores140,080623,356Participaciones a trabajadores62,560278,39210CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES286,00010CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES300,000Letras por pagar a largo plazo286,000Letras por pagar a largo plazo300,00011PATRIMONIO11PATRIMONIOCapital438,000Capital438,000Reservas100,000Reservas131,000Resultados Acumulados240,000Resultados AcumuladosUtilidad del ejercicio1,127,6441,905,644Utilidad del ejercicio503,6081,072,608

Hoja1ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALESAl 31 de diciembre 2012(Expresado en Nuevos Soles)

Ventas3,200,000Costo de Ventas-1,635,000Utilidad bruta1,565,000Gastos de Operacin:Gastos de AdministracionAnexo 11-1,516,451Gastos de VentaAnexo 12-1,262,000Otros ingresos40,000Perdida operativa-1,173,451Ingresos Financieros2,703,000Gastos FinancierosAnexo 13-1,477,000Resultado Antes de Impuestos52,549Participacion trabajadores 10%-5,255Resultados antes de impuesto47,294Impuesto a la renta 30%-14,188Resultado antes de reservas33,106Reserva legal 10%-3310.587Utilidad del ejercicio29,795

Hoja2IMPORTACIONES RIVERA SAC ESTADO DE SITUACION FINANCIERAAl 31 de diciembre 2014(Expresado en Nuevos Soles)ACTIVOSPASIVOACTIVOS CORRIENTESPASIVO CORRIENTEEfectivo y Equivalente de Efectivo60,000Sobregiro Bancario58,000Cuentas por Cobrar Comerciales (Neto)2,950,000Cuentas Por Pagar Comerciales954,000Otras Cuentas por Cobrar 627,000Total Pasivo Corriente1,012,000Servicios y Otros Contratados por Anticipado243,000Pasivo No CorrienteExistencias1,775,000Obligaciones Financieras L.P900,000Total Activo Corriente5,655,000Otras Cuentas Por Pagar227,000ACTIVO NO CORRIENTETotal Pasivo No Corriente1,127,000Inversiones Inmobiliarias799,000Total Pasivo2,139,000Inmueble Maquinaria y Equipo (Neto)3,192,000PatrimonioTotal Activo No Corriente3,991,000Capital5,433,000Resultados Acumulados1,054,000Utilidad del ejercicio1,020,000Total Patrimonio7,507,000TOTAL ACTIVO9,646,000TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO9,646,000

0ESTADO DE RESULTADOS INTEGRALESAl 31 de diciembre 2014(Expresado en Nuevos Soles)Ventas3,200,000Costo de Ventas-1,635,000Utilidad bruta1,565,000Gastos de Operacin:Gastos de Administracion-634,000Gastos de Venta-1,262,000Otros ingresos40,000Perdida operativa-291,000Ingresos Financieros2,703,000Gastos Financieros-1,392,000Resultado Antes de Impuestos1,020,000

Hoja3anticipo de clientesdebehaber10410110,000.0012210,000.00