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UNIVERSIDAD SEÑOR DE SIPAN
FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
CURSO : AUDITORIA ADMINISTRATIVA
PROFESORA : CPC. BECERRA LOPEZ GLADYS ELIZABETH
INTEGRANTES:
CHAVESTA CORNEJO JHONATAN ESTELA DELGADO JACQUELINE VANNESA MIO URTIAGA VICENTE
TEMA : CONTROL INTERNO –PROCESO BÁSICO DEL
CONTROL. PRINCIPIOS- EVALUACIÓN. TIPOS DE
CONTROL. DIFERENCIAS CON EL CONTROL
FINANCIERO.
Pimentel, Septiembre del 2015
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INDICE
0I. INTRODUCCIÓN...................................................................................................4
II. DEFINICIONES......................................................................................................5
Auditoria Administrativa...............................................................................5
Control Interno....................................................................................................5
III. CONCEPTO DE CONTROL INTERNO.......................................................6
El Instituto Mexicano de Contadores Públicos define el Control Interno así:.......................................................................................................................................6
IV. IMPORTANCIA DEL CONTROL..................................................................8
Crear mejor calidad..........................................................................................8
Enfrentar el cambio..........................................................................................9
Agregar valor.......................................................................................................9
Facilitar la delegación y el trabajo en equipo.................................10
V. PROCESO BÁSICO DEL CONTROL............................................................10
VI. PRINCIPIOS-EVALUACIÓN........................................................................13
FORMAS DE HACER EL ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO.......................................................................................................................18
MÉTODOS DE EVALUACIÓN................................................................................19
MÉTODO DE CUESTIONARIO..............................................................................20
VII. TIPOS DE CONTROL....................................................................................21
VIII. DIFERENCIAS CON EL CONTROL FINANCIERO.............................23
IX. CONCLUSIONES.............................................................................................27
X. BIBLIOGRAFIA....................................................................................................28
I. INTRODUCCIÓN
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La creciente importancia de los servicios de auditoría, está implicando una utilización imprescindible de las técnicas de control interno.
Hoy en día no puede concebirse una organización administrativa, cualquiera sea su naturaleza, tamaño o condición, sin un mínimo de control interno, necesitando los administradores del ente depositar confianza en sus bondades.
Para implantar el control interno en un ente es necesario conocer el diseño de la organización; los circuitos de información; la documentación, contabilidad y procedimientos administrativos; la organización de los aspectos informáticos; y la evaluación del sistema integrado de control interno.
En esta publicación reuniremos una síntesis de los conceptos considerados básicos sobre el control interno; las definiciones relacionadas con la administración, organización y el proceso administrativo; las relaciones entre los objetivos y las medidas para el funcionamiento del sistema; la manifestación del control en las organizaciones (categorías, elementos, aspectos de su aplicación, estructura organizativa, técnicas de evaluación, condiciones prácticas a reunir y procedimientos en los sistemas computadorizados), así como la actual estructura integrada del control interno y su aplicación en las pequeñas y medianas empresas (objetivos y componentes).
Cada ente tiene características propias y las áreas de riesgo que deben ser controladas seguramente serán diferentes en cuanto a sus particularidades, pero siempre coincidirán con respecto a los conceptos generales del control interno aplicables.
II. DEFINICIONES
Auditoria Administrativa
Según Williams P. Leonard la auditoria administrativa define como: “
Un examen completo y constructivo de la estructura organizativa de
la empresa, institución o departamento gubernamental; o de
cualquier otra entidad y de sus métodos de control, medios de
operación y empleo que de sus recursos humanos y materiales”.
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Mientras que Fernández Arena J.A sostiene que es la revisión objetiva,
metódica y completa, de la satisfacción de los objetivos
institucionales, con base en los niveles jerárquicos de la empresa, en
cuanto a si estructura, y a la participación individual de los
integrantes de la institución.
Control Interno
El control interno es un proceso efectuado por el Directorio, la
Gerencia y el resto del personal de una entidad, diseñado con el
objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto a
la consecución de objetivos dentro de las siguientes categorías: -
Eficacia y eficiencia de las operaciones. - Fiabilidad de la información
financiera. - Cumplimiento de las leyes y normas aplicables.
III. CONCEPTO DE CONTROL INTERNO
El Instituto Mexicano de Contadores Públicos define el Control Interno
así:
El control interno comprende de plan de organización con
todos los métodos y procedimientos que en forma coordinada
se adoptan en un negocio para la protección de sus activos, la
obtención de información financiera correcta y segura, la
promoción de eficiencia de operación y la adhesión a políticas
prescritas por la dirección. [IMCP, 1982]
Desde el año de 1989 se adelantó un estudio tendiente a establecer
un nuevo concepto de Control Interno, el cual fue dado a conocer en
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el mes de octubre de 1992 en el seno del XIV Congreso Mundial de
Contadores celebrado en Washington.
Este estudio titulado "Control Interno - Un Marco de Trabajo
Integrado"[ COSO, 1992 ], fue adoptado plenamente por el Consejo
Técnico de la Contaduría Pública, el cual realizó un detallado análisis
del mismo siendo plasmado en la Declaración Profesional No.7
estableciéndose la siguiente definición del nuevo concepto de control
interno:
Control interno es un proceso, ejecutado por la junta directiva
o consejo de administración de una entidad, por su grupo
directivo (gerencia) y por el resto del personal, diseñado
específicamente para proporcionarles seguridad razonable de
conseguir en la empresa las tres siguientes categorías de
objetivos:
- Efectividad y eficiencia en las operaciones.
- Suficiencia y confiabilidad de la información financiera.
- Cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables [CTCP,
1999].
De acuerdo a las anteriores definiciones, se puede construir
el siguiente concepto de Control Interno:
Es el proceso conformado por las diversas disposiciones y
métodos creados por la alta dirección, desarrollado por el
recurso humano de la organización con el fin de dar
seguridad y confiabilidad a la información que se generada
en las transacciones económicas, promover la eficiencia y la
eficacia de las operaciones del ente económico y asegurar
el conocimiento y cumplimiento de la normatividad interna
y externa de la Entidad.
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El control interno son acciones de control incorporadas a las
funciones de la organización, dentro de cada ciclo operativo del
ente, que permite controlar para el logro de los objetivos.
El control interno lo lleva a cabo el Directorio, la Gerencia y los
demás miembros de la entidad. Son las personas quienes
establecen los objetivos de la entidad e implementan los
mecanismos de control. Por lo tanto debe haber un vínculo
estrecho entre las funciones de cada individuo, la forma de
ejecución, con los objetivos de la entidad.
El control interno por muy bien diseñado que esté, solamente
puede aportar un grado razonable de seguridad a la empresa.
Las cosas que lo afectan son:
- Las decisiones pueden ser erróneas.
- Relación costos beneficios.
- Fallas humanas por errores o equivocaciones.
- El control interno puede equivocarse cuando dos o más
personas se lo proponen.
- La alta dirección puede eludir el control interno si lo
estima oportuno.
IV. IMPORTANCIA DEL CONTROL
Una de las razones por las que se requiere el control es porque el
mejor de los planes se puede desviar. Sin embargo, el control
también sirve a los gerentes para vigilar los cambios del ambiente,
así como sus repercusiones en el avance de la organización. Entre
otros aspectos, el control nos sirve para:
Crear mejor calidad
La administración de la calidad total, conduce a grandes mejoras
para el control. Las fallas del proceso se detectan y el proceso se
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corrige para eliminar errores. Los empleados tienen facultades
para inspeccionar y mejorar su trabajo. la administración de la
calidad total cambia muchas de las actitudes y los enfoques para
lograr un control efectivo.
Enfrentar el cambio
El cambio forma parte ineludible del ambiente de cualquier
organización, los mercados cambian, los competidores ofrecen
productos atractivos y servicios nuevos. Surgen materiales y
tecnologías más eficientes se aprueban o enmiendan reglamentos
gubernamentales. La función del control sirve a los gerentes para
responder a las amenazas o las oportunidades de todo ello, porque
les ayuda a detectar los cambios que están afectando los
productos y servicios de sus organizaciones.
Agregar valor
Una ventaja competitiva en los tiempos modernos en donde se
demanda la velocidad de producción es el agregar valor a los
productos o servicios. Con frecuencia este valor agregado adopta
la forma de una calidad arriba de la media, lograda aplicando
procedimientos de control.
Facilitar la delegación y el trabajo en equipo
La tendencia contemporánea hacia la administración participativa
también aumenta la necesidad de delegar autoridad y de fomentar
que los empleados trabajen juntos en equipo
V. PROCESO BÁSICO DEL CONTROL.
1. Establecimiento de estándares e indicadores.
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El control implica verificar que los resultados estén de acuerdo con
lo planeado, para lo cual se requiere establecer indicadores o
unidades de medición de resultados.
2. Medición y detección de desviaciones.
Consiste en medir la ejecución y los resultados mediante la
aplicación de unidades de medida, definidas de acuerdo con los
estándares establecidos, con la finalidad de detectar desviaciones.
Para llevar a cabo esta función se utilizan primordialmente los
sistemas de información, por tanto, la efectividad de la medición
dependerá directamente de la fiabilidad y exactitud de la
información, misma que debe ser oportuna (a tiempo), confiable
(exacta, válida, que mida realmente el fenómeno que intenta
medir con unidades de medida apropiadas, y fluida (que se analice
por los canales de comunicación adecuados).
Así pues, el proceso de control permite que el gerente controle el
avance de los empleados, sin entorpecer su creatividad o
participación en el trabajo. En términos generales el control es útil
para evitar incumplimientos, desperdicios, improductividad,
pérdidas, errores humanos o fallas técnicas.
3. Medición de resultados.
Un tercer aspecto en el proceso básico de control administrativo es
la medición de resultados; para ello, es necesario establecer
indicadores que permitan medir las actividades y, en particular, los
resultados de las acciones realizadas, considerando aspectos
como: que es exactamente lo que se quiere medir y como se
medirá, cada cuanto se mide y cuál es la fuente que proveerá la
información a medir. Por ejemplo para una organización cuyo
objetivo es la innovación de productos, la empresa puede medir
cada semestre cuantos productos nuevos ha creado, información
que solicitara a la división de productos.
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4. Comparación de los resultados con los estándares.
Este aspecto del control administrativo consiste en comparar los
resultados de la medición con los estándares o parámetros
establecidos al momento de fijar los objetivos corporativos y las
estrategias para lograrlos. Cuando los resultados son diferentes de
los estándares, especialmente cuando se identifica que se
obtienen resultados en cantidades no previstas, se requieren
ajustes a las acciones que conducen a los resultados para lograr
mejorías.
5. Evaluación de resultados y toma de acciones.
Un aspecto importante en el proceso de control es evaluar los
resultados de la actividad de las organizaciones y comparar los
resultados en función de los estándares definidos para el logro de
los objetivos; según la correspondencia o coherencia entre los
resultados obtenidos y los previstos se toman decisiones para que
las acciones siguientes se ajusten a dicho logro.
6. Retroalimentación y reinicio del proceso de control.
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Realizadas las evaluaciones de resultados y la toma de decisiones
a implementar, se comunica la evaluación a las personas
involucradas, se les comentan las decisiones que igualmente se
ajustan ante las observaciones de dichas personas y se reinicia el
proceso de control, lo cual se hará de forma reiterativa y
permanente.
VI. PRINCIPIOS-EVALUACIÓN.
Estructura Principios
1. Integridad y Valores Éticos – Fuertes valores de
integridad y éticos, particularmente en la
gerencia superior, son desarrollados y establecen
el estándar de conducta para la información
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Ambiente de
Control
financiera.
2. Importancia del Directorio – El Directorio
comprende y ejercita su responsabilidad de
vigilancia con relación a la información financiera
y los controles internos relacionados.
3. Filosofía gerencial y estilo de dirección – La
filosofía gerencial y el estilo de dirección
respaldan el logro de un efectivo control interno
sobre la información administrativa y financiera.
4. Estructura organizacional – La estructura
organizacional de la compañía respalda un
efectivo control interno sobre la información
administrativa y financiera.
5. Compromiso con la competencia sobre
información administrativa – La compañía retiene
a los individuos competentes en información
financiera y otras funciones relacionadas.
6. Autoridad y Responsabilidad – A la gerencia y a
los empleados se les asigna niveles apropiados
de autoridad y responsabilidad para facilitar un
efectivo control interno sobre la información
financiera.
7. Recursos Humanos – Las políticas y prácticas de
recursos humanos son diseñadas e
implementadas para facilitar un control interno
efectivo sobre la información financiera.
8. Importancia de los objetivos de la información
financiera – Un prerrequisito para la evaluación
del riesgo es el establecimiento de objetivos para
una información financiera confiable.
9. Identificación y análisis de los riesgos de la
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Evaluación del
riesgo
información financiera – La compañía identifica y
analiza los riesgos para alcanzar los objetivos de
la información financiera como una base para
determinar cómo los riesgos deben ser
administrados.
10. Evaluación del riesgo de fraude – La
potencial omisión material debido a un fraude es
explícitamente considerada en la evaluación de
los riesgos respecto del logro de los objetivos de
la información financiera.
Actividades de
control
11. Elementos de una actividad de control –
Las políticas y procedimientos son establecidos y
comunicados a través de la compañía, a todo
nivel y alcanzando todas las funciones, lo que
posibilita que las directivas gerenciales sean
llevadas a cabo.
12. Actividades de control relacionadas con la
evaluación del riesgo – Se toman acciones para
atender los riesgos de alcanzar los objetivos de la
información financiera.
13. Selección y desarrollo de actividades de
control – Las actividades de control son
seleccionadas y desarrolladas considerando su
costo y su potencial efectividad en la reducción
de los riesgos para el logro de los objetivos de la
información financiera.
14. Tecnología de la información – Los
controles sobre la tecnología de la información,
donde son aplicables, se diseñan e implementan
para respaldar el logro de los objetivos de la
información financiera.
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Información y
Comunicación
15. Necesidades de información – La
información es identificada, capturada y utilizada
a todos los niveles de una compañía para
respaldar el logro de los objetivos de la
información financiera.
16. Control de la información – La información
relevante para la información financiera es
identificada, capturada, procesada y distribuida
dentro de los parámetros establecidos por los
procesos de control de la compañía, para
respaldar el logro de los objetivos de la
información financiera.
17. Comunicación gerencial – Todo el personal,
particularmente aquel que se desempeña en
funciones que afectan la información financiera,
reciben un claro mensaje de la gerencia superior
en el sentido que tanto el control interno sobre la
información financiera como las
responsabilidades de control individuales, deben
ser tomados seriamente.
18. Comunicación hacia arriba – El personal de
la compañía tiene un método efectivo para
comunicar la información significativa hacia los
niveles superiores.
19. Comunicación hacia arriba – El personal de
la compañía tiene un método efectivo para
comunicar la información significativa hacia los
niveles superiores.
20. Comunicación con terceros – Las
cuestiones que afectan el logro de los objetivos
de la información financiera, son comunicadas a
terceras partes.
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Monitoreo
21. Monitoreo sobre la marcha – Los procesos
de monitoreo sobre la marcha le permiten a la
gerencia determinar si el control interno sobre la
información financiera está presente y
funcionando.
22. Evaluaciones independientes – Las
evaluaciones separadas de todos los cinco
componentes del control interno le permiten a la
gerencia determinar la eficacia del control
interno sobre la información financiera.
23. Informe de las deficiencias – Las
deficiencias de control interno son identificadas y
comunicadas de manera oportuna a aquellas
personas responsables de tomar acciones
correctivas, así como también a la gerencia y al
Directorio, cuando correspondiere.
Roles y
Responsabilidade
s
24. Roles gerenciales – La gerencia ejerce
responsabilidad y propiedad por el control
interno sobre la información financiera.
25. Directorio y Comités de Auditoria – El
Directorio desarrolla sus responsabilidades de
vigilancia relacionadas con el logro de un control
interno eficaz sobre la información financiera.
26. Resto del personal – Todo el personal de la
compañía acepta la responsabilidad por las
acciones que directa o indirectamente impacten
sobre la información financiera.
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FORMAS DE HACER EL ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL
INTERNO.
Método descriptivo:
Consiste en la descripción de las actividades y procedimientos
utilizados por el personal en las diversas unidades administrativas
que conforman la entidad, haciendo referencia a los sistemas o
registros contables relacionados con esas actividades y
procedimientos.
Método Gráfico.
Señala por medio de cuadros y gráficas el flujo de las operaciones a
través de los puestos o lugares donde se encuentran establecidas las
medidas de control para el ejercicio de las operaciones.
Método de Cuestionarios.
Consiste en el empleo de cuestionarios previamente elaborados por el
auditor, los cuales incluyen preguntas respecto a cómo se efectúa el
manejo de las operaciones y quién tiene a su cargo las funciones.
MÉTODOS DE EVALUACIÓN
Muestreo estadístico
En el proceso de evaluación del control interno un auditor debe
revisar altos volúmenes de documentos, es por esto que el auditor se
ve obligado a programar pruebas de carácter selectivo para hacer
inferencias sobre la confiabilidad de sus operaciones.
Para dar certeza sobre la objetividad de una prueba selectiva y sobre
su representatividad, el auditor tiene el recurso del muestreo
estadístico, para lo cual se deben tener en cuenta los siguientes
aspectos primordiales:
La muestra debe ser representativa.
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El tamaño de la muestra varía de manera inversa respecto a la
calidad del control interno.
El examen de los documentos incluidos debe ser exhaustivo
para poder hacer una inferencia adecuada.
MÉTODO DE CUESTIONARIO
Consiste en la evaluación con base en preguntas, las cuales deben
ser contestadas por parte de los responsables de las distintas áreas
bajo examen. Por medio de las respuestas dadas, el auditor obtendrá
evidencia que deberá constatar con procedimientos alternativos los
cuales ayudarán a determinar si los controles operan tal como fueron
diseñados.
La aplicación de cuestionarios ayudará a determinar las áreas críticas
de una manera uniforme y confiable.
Método narrativo
Consiste en la descripción detallada de los procedimientos más
importantes y las características del sistema de control interno para
las distintas áreas, mencionando los registros y formularios que
intervienen en el sistema.
Método gráfico
También llamado de flujogramas, consiste en revelar o describir la
estructura orgánica las áreas en examen y de los procedimientos
utilizando símbolos convencionales y explicaciones que dan una idea
completa de los procedimientos de la entidad.
Tiene como ventajas que:
Identifica la ausencia de controles financieros y operativos.
Permite una visión panorámica de las operaciones o de la
entidad.
Identifica desviaciones de procedimientos.
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Identifica procedimientos que sobran o que faltan.
Facilita el entendimiento de las recomendaciones del auditor a
la gerencia sobre asuntos contables o financieros.
La evaluación debe asegurar la integridad y exactitud de las
operaciones realizadas por el ente económico
VII. TIPOS DE CONTROL.
El control consiste en el proceso sistemático de regular o medir las
actividades que desarrolla la organización para que estas
coincidan con los objetivos y expectativas establecidos en sus
planes.
Así, la planeación, la organización, la dirección y el control están
estrechamente interrelacionados. Sin planes, sin organización y sin
dirección, el control es imposible, debido a que se realiza sobre lo
planeado y sobre criterios preestablecidos. El control es el proceso
que consiste en supervisar las actividades que se desarrollan en
una organización o compañía para garantizar que se realicen
según lo planeado y corregir cualquier desviación significativa. La
evaluación o control al igual que todas y cada una de las demás
funciones del proceso administrativo, es función de todas y cada
una de las personas en la organización, eso sí, cada una según el
cargo y las responsabilidades que allí tenga. En los últimos años, el
sistema de control administrativo se considera cada vez más un
sistema de retroalimentación cuyo propósito central es
identificar oportunidades de mejoramiento que les permitan a las
organizaciones una mejora continua en la optimización de recursos
y el logro de sus resultados en función de una mejor
competitividad, mediante un mejor desempeño de las
organizaciones. Es usual que las organizaciones diseñen e
implementen indicadores de control para antes, durante o después
de que un proceso o evento ocurra. Estos tipos de control se
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denominan control anticipado o preventivo, control durante o
concurrente y control posterior o retroalimentación
1. Control Preliminar
Tiene lugar antes de que comiencen las operaciones, he incluye la
elaboración de políticas, procedimientos y reglas diseñadas para
asegurar que las actividades planeadas sean ejecutadas en forma
adecuada. Una modalidad del control preliminar son los
presupuestos, que no son otra cosa que un plan de acción que se
expresa de forma numérica y que comprende un periodo con el
que se puede comparar la actuación real.
2. Control Concurrente
Este tipo de control tiene lugar durante la fase de acción o
aplicación de los planes en la cual se necesita vigilar las correctas
aplicaciones directivas y la sincronización precisa de actividades
según se van sucediendo. Una manera muy eficaz de establecer
un control concurrente es a través de un sistema de información
administrativa (SIA). El objetivo de éste es el de proporcionar
información rápida y permanente del desempeño de las
actividades relevantes; esto es generar informes diarios o en
tiempo real para conocer la situación sobre lo que es necesario
tomar decisiones.
3. Control de Retroalimentación
Este control hace uso de la información de los resultados
anteriores para corregir las posibles desviaciones futuras a partir
del estándar aceptable. Uno de los procedimientos más utilizados
por el control de retroalimentación son las auditorias ya sea
interna o externa.
VIII. DIFERENCIAS CON EL CONTROL FINANCIERO.
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Control interno administrativo
Son los mecanismos, procedimientos y registros que
conciernen a los procesos de decisión que llevan a la
autorización de transacciones o actividades por la
administración, de manera que fomenta la eficiencia de
las operaciones, la observancia de la política prescrita y el
cumplimiento de los objetivos y metas programados.
Este tipo de control sienta las bases para evaluar el grado de
efectividad, eficiencia y economía de los procesos de
decisión.
Control interno financiero
Son los mecanismos, procedimientos y registros que
conciernen a la salvaguarda de los recursos y la verificación
de la exactitud, veracidad y confiabilidad de los registros
contables, y de los estados e informes financieros que se
produzcan, sobre los activos, pasivos, patrimonio y
demás derechos y obligaciones de la organización.
Este tipo de control sienta las bases para evaluar el grado de
efectividad, eficiencia y economía con que se han manejado
y utilizado los recursos financieros a través de
los presupuestos respectivos.
Comparación del control interno financiero con el control
interno administrativo
Control interno financiero o contable
Control interno administrativo
PASOS GENERALES PASOS GENERALES
Planeación Planeación
Valoración Control
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Ejecución Supervisión
Monitoreo Promoción
Ejemplo de área Ejemplo de área
PLAN DE ORGANIZACIÓN PLAN DE ORGANIZACIÓN
1. Método y procedimientos relacionales
1, Método y procedimientos relacionales
1,1, Protección de activos 1,1, Con eficiencia de operación
1,2, Confiabilidad de los registros contables
1,2, Adhesión a políticas
2, Controles 2, Controles
2,1, Sistemas de autorización 2,1, Análisis estadísticos
2,2, Sistemas de aprobación2,2, Estudio de tiempos y movimientos
2,3, Segregación de tareas 2,3, Informes de actuación
2,4, Controles físicos 2,4, Programas de selección
2,5, Programas de adiestramiento
2,6, Programas de capacitación
2,7, Control de calidad
3, Aseguran 3, Aseguran
3,1 Todas las transacciones de acuerdo a la autorización específica
3,1, Eficiencia, Eficacia y Efectividad de operaciones
3,2, Registro de transacciones
3,3, Estados financieros con NIC
3,4, Acceso activos con autorización
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CONTROL ADMINISTRATIVO CONTROL FINANCIERO
Posee cuatros funciones específicas que son: la planificación, la organización, la dirección y el control
Deben considerarse los sistemas de planeación y control, considerando la relación que existe entre volumen de ventas y la rentabilidad bajo diferentes condiciones operativas.
MISION: Una de las razones por las que se requiere el control es porque el mejor de los planes se puede desviar.
MISION: Evalúa la realidad de la situación y comportamiento de una entidad, más allá de lo netamente contable y de las leyes financieras.
ALCANCE: Es indispensable en todas las actuaciones de la Administración, se exponen de una parte tres puntos de vista (formal, estructural y material).
ALCANCE: Determinar que los saldos que se muestran en los Estados Financieros reflejen razonablemente la situación financiera, económica y social de la Secretaria General.
Dentro de la parte de la contabilidad, en el proceso administrativo, los directivos de una empresa de cualquier índole, están involucrados directamente en decidir los cursos de acción que han de seguirse, para el mejor logro de los objetivos.
Generalmente la contabilidad que se maneja dentro de lo que es el Control Financiero, es la básica como primordialidad.
IX. CONCLUSIONES
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El control interno comprende el plan de organización y todos los métodos y procedimientos que en forma coordinada se adoptan en una entidad para salvaguardar sus activos, verificar la razonabilidad y confiabilidad de su información financiera y la complementaria administrativa y operacional, promover eficiencia en la operación y provocar adherencia a las políticas prescritas por la administración.
Estudio del control interno tiene por objeto conocer como es dicho control interno, no solamente en los planes de la dirección sino en la ejecución real de las operaciones cotidianas.
Evaluación del control interno es la estimación del auditor, hecha sobre los datos que ya conoce a través del estudio, y con base en sus conocimientos profesionales, del grado de efectividad que ese control interno suministre.
El Control Interno tiene que proporcionar análisis, valoraciones, consejos e información, contribuyendo a propiciar los cambios en la estructura de la organización y en los métodos de gestión, en un ambiente abierto. Cambios que no tienen por qué venir del exterior, pues un liderazgo en continua tensión adaptativa y aprendiendo debe ser algo endógeno a la estructura de la organización.
El control interno constituye una herramienta útil para la gestión, pero no la sustituye. Los controladores internos deben ser incorporados, no añadidos en una empresa: si una Compañía se centra en las operaciones existentes e incorpora controles en las actividades operativas básicas, normalmente puede evitar procedimientos y costes innecesarios al igual que incorporar controles en las estructuras operativas suele generar nuevos controles, lo que hace más ágiles a las entidades
X. BIBLIOGRAFIA
Poch, R. (1992). Manual de Control Interno. Editorial Gestión
2000. Segunda Edición. Barcelona España.
Leonard, W. (1990). Auditoría Administrativa. Evaluación de
métodos y Eficiencia administrativa. México: Editorial Diana.
http://www.gestiopolis.com/conceptos-de-control-interno/
http://administracionmoderna.bligoo.es/control-administrativo-
definicion-tecnicas-y-proceso
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file:///C:/Users/jhonatan/Downloads/
control_interno_importancia_auditoria.pdf
file:///C:/Users/jhonatan/Downloads/CONTROL-INTERNO.pdf
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