TRABAJO DEL ORIGEN Y CURIOSIDADES DE LOS TRIBUTOS DERECHO ADMINISTRATIVO

21 de agosto de 2015

TRABAJO DE DERECHO ADMINISTRATIVO.

1. Introducción.2. Origen de los Tributos.3. Curiosidades de la historia de los tributos.4. Conclusión.5. Bibliografía (Cibergrafia).

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1. INTRODUCCION.

A continuación analizaremos y observaremos el origen de los tributos a nivel mundial y en Colombia, como estos hacen parte importante de la economía de un país, como deben ser utilizados y como empezaron.Además observaremos por qué el tributo es relacionado desde épocas muy antiguas pero solo por qué se relacionó hasta la época moderna. También observaremos las curiosidades sobre las distintas reformas tributarias en Colombia a través de la historia sobre todo en las últimas décadas, tiempo en el cual Colombia se convirtió en uno de los países con más reformas tributarias e igualmente con la mayor cantidad de tributos e impuestos, siendo además uno de los más caros en cuanto a la contribución de las empresas y de las personas.Observaremos también como en cada una de las reformas buscan ponerle gravámenes a la canasta familiar y cómo piensan en favorecer a los grandes industriales y perjudicar en ciertos términos al colombiano común y corriente.

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DESARROLLO.

2. Los tributos son tan antiguos como el hombre y se remonta a los albores de la humanidad y aparece debido a la religión y/o la guerra y el pillaje. En si el origen de los tributos tienen sus indicios en la era primitiva, cuando el hombre entregaba ofrenda a los dioses a cambio de algunos beneficios. Aunque muchos dan el origen de los tributos en la época de las monarquías, en la edad media cuando los reyes de las naciones procuraban mantenerse en constantes guerras con otros países con el objetivo de incrementar las riquezas ya que al vencer al enemigo se quedaban con sus tesoros y sus propiedades y adquirían nuevos súbditos. Aunque al prolongarse las guerras los reinos quedaban en bancarrota por lo que los reyes le pedían a sus nobles la colaboración para el sostenimiento del reino y de sus ejércitos, pero al ver que no eran suficientes decidieron extenderlas directamente a todos los súbditos. Pero en general los tributos o impuestos se dan en la necesidad del Estado en financiar sus gastos para satisfacer las necesidades públicas y en ese sentido los primeros impuestos fueron aquellos que el Estado obtuvo mediante el ejercicio de su poder a través de la costumbre que luego se convirtió en ley. Los antecedentes más remotos se dan desde la antigua cultura mesopotámica a través del código de Hammurabi y data del año 1692 AC. Otra de las civilizaciones que tenía tributos eran los egipcios ya que rendían culto a los dioses, acá los tributos llegaban puntualmente a las arcas destinadas al culto del dios principal, es así como se pudo observar un tributo ligado a una divinidad. Estos para asegurarse del porcentaje aplicable a cada contribuyente empadronaban a la población en el censo de “oro y de los campos”, después se extendió a todo el país y se creó una lista de registro civil de sus pobladores y la enumeración de campos, catastro e inventario de oro. Luego se creó el consejo de los diez del cual preside los grandes servicios de la administración, de la hacienda, de patrimonio, etc. Otra civilización importante en la aparición o en la continuidad de los tributos o impuestos fue la civilización griega ya que Atenas encabezaba la liga de Estados y requería del pago de una cuota anual para la construcción de navíos y equiparar a los soldados, después se decidió que los impuestos o tributos no solo eran para fines militares sino también para la construcción de edificios públicos. Grecia era ordenado en la contabilidad pública y fue por eso que designo contadores fiscales para que llevaran los registros y el control del pago de los tributos y a su vez estos ejercían un seguimiento de las cuentas públicas.

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Una civilización que gracias a los tributos se volvió un gran imperio fue el imperio Romano, ya que este constituyo un inmenso bloque económico y comercial pues los botines de guerra y los tributos que le daban sus colonias y provincias generaban dineros y productos que se destinaban a Roma para llevar riqueza y lujo a la capital, este imperio sujetaba a las ciudades y territorios conquistados a sujetarse a los impuestos y cuyo pago era en dinero o en cosechas, luego determinaron un impuesto personal, la tasa de circulación de mercaderías, el derecho de sucesiones, entre otros impuestos. En América los tributos aparecen después de la conquista en el año 1492, este proceso hizo que se formaran grandes y poderosos imperios que transformaron la organización política y económica de Europa Occidental y de los territorios bajos su poder. En el año 1493 se legitimó el dominio con las bulas del papa Alejandro VI que otorgaron a la Corona de Castilla todas las islas y tierra firme descubierta al oeste y sur de la línea imaginaria pero luego los Ingleses, Holandeses, Franceses cuestionaron esta supremacía. Este proceso supuso un esfuerzo organizativo y administrativo de grandes dimensiones que implico el trasplante o creación de nuevas instituciones que facilitaran el control político y económico de las Indias, nombre como se le conoció a las tierras dominadas por los españoles. El tributo, reconocimiento de la relación de dominación fue aplicado principalmente a los indígenas y se volvió la base fundamental de la economía y de la hacienda pública, evidenciando el nacimiento de un sistema tributario basado en la política discriminatoria y regresiva producto de la estructura del poder colonial. En Colombia el tributo tiene su origen constitucional en el “Numeral 9 Art 95 de la constitución política de Colombia” según el cual todos los nacionales están en el deber de contribuir al financiamiento de los gastos e inversiones del Estado dentro de los conceptos de justicia y equidad. Es decir, como fuente de la obligación tributaria y, por ende, cuando una persona natural o jurídica presenta una declaración tributaria, está simplemente cumpliendo con lo preceptuado por la Constitución. Ya que el sistema tributario se ajusta al principio de legalidad constitucional, la facultad impositiva radica en el órgano legislativo del poder público que lo expresan en los numerales 11 y 12 del artículo 150 de la carta constitucional, que enuncian la responsabilidad del congreso de establecer las rentas nacionales, fijar los gastos de la administración, determinar contribuciones fiscales y excepcionalmente contribuciones parafiscales en los casos y condiciones que establezca la Ley. El art. 338 de la Constitución Nacional señala: “En tiempos de paz, solamente el Congreso, las

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asambleas departamentales y los concejos distritales y municipales podrán imponer contribuciones fiscales y parafiscales. Sólo en casos de excepción, como el referido en el art. 215 de la Carta, es decir, cuando sobrevengan estados que perturben o amenacen perturbar en forma grave e inminente el orden económico, social y ecológico del país, o que constituyan grave calamidad pública, podrá el Presidente con la firma de todos los ministros, dictar decretos con fuerza de ley, destinados exclusivamente a conjurar la crisis y a impedir la extensión de sus efectos. En estos casos el gobierno, si a bien lo considera, previa la declaratoria de perturbación podrá mediante decretos legislativos y protempore establecer contribuciones fiscales, siempre que ellas sean necesarias para conjurar la perturbación económica. La iniciativa para la expedición de normas en materia fiscal no es absoluta e ilimitada a favor del Congreso de la república, porque las leyes referidas a exenciones de impuestos, contribuciones y tasas nacionales sólo se pueden decretar por iniciativa del ejecutivo. Es decir, para la creación de impuestos tasas y contribuciones, la iniciativa puede provenir del Congreso o del Gobierno, pero para decretar exenciones sobre las mismas, la iniciativa legislativa es exclusiva del Gobierno.

3. A través de la historia Colombia tiene muchas curiosidades en relación a los tributos, como también han tenido demasiados tributos e impuestos colocados por la nación a través de sus cuantiosas reformas tributarias. Los impuestos en Colombia provienen desde la época de las colonias cuando vieron que no solo debían aprovechar los minerales sino la agricultura, en este momento forman haciendas y ponen a los servidores más importantes a trabajarlas, es desde este momento que la colonia aplica impuestos en Colombia pero fue realmente en 1785 donde se empezó a cobrar estos tributos ya que por la falta de mano de obra esta parte se convirtió en una de las zonas más pobres, debido a esto salen los impuestos como el impuesto a las rentas del aguardiente, el degüello y tabaco, además de crear gratificaciones para impulsar la siembra. Después de la independencia la primera persona que hablo sobre tributos fue Antonio Nariño, que lo hizo cobrando un peaje por el uso de vías y caminos, lo hizo refiriéndose a la necesidad de conservar las salinas en manos del Estado y no privatizarlas para favorecer al pueblo. La evolución de la estructura tributaria en Colombia, se dan o evidencian en 3 fases, la primera entre 1925 y 1943 donde los impuestos indirectos eran la principal fuente de tributación, la segunda entre 1943 y 1973 donde hay una similitud entre la participación de los tributos en impuestos directos

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e indirectos y la tercera a partir de 1974 donde los impuestos indirectos ganan mayor participación. Las primeras reformas tributarias del siglo fueron en 1914 con la Ley 26 de 1914 y en 1917 con la Ley 69 de 1917 que crearon los impuestos suntuarios es decir impuesto a la venta para la manufactura, la cerveza, los fósforos y los naipes. En 1918 se crea definitivamente el impuesto a la renta bajo la Ley 56 de 1918, aquí se modifica el impuesto suntuario y se le cambia el nombre por el impuesto a la renta y esta se divide en 3 que son: de trabajo, mixta y de capital, es aquí donde realmente se empieza a aplicar los impuestos o tributos en Colombia. A partir de esa fecha empiezan las modificaciones o se hacen reformas tributarias. La Ley 78 de 1935 duplico duplico las tarifas del impuesto e introdujo el impuesto complementario de patrimonio y creo el impuesto al exceso de utilidades. En 1942 se acudió a una sobretasa temporal del impuesto de renta en la Ley 45 de 1942 y luego en 1944 se hace una permanente alza de las tarifas a través de la Ley 35 de 1944.Una de las curiosidades más importantes es que durante el siglo XX se hicieron 24 reformas tributarias 10 en la primera mitad que equivale a 1,6 por década, mientras en la segunda se hicieron 3,2 por década, entre los años 1991 y 2000 se registraron 8 reformas tributarias. Solo hasta la Ley 81 de 1960 fue que se hizo una norma tributaria más juiciosamente madurada sobre el impuesto de renta que a su vez es la más armónica e integral codificación positiva de toda la historia fiscal del país. Los impuestos mas curiosos que tiene Colombia es el impuesto del 4 x 1000, o el IVA, este último ha sido modificado desde su creación. El impuesto a la guerra impuesta en el año 1997 gracias a la Ley 418 de 1997 y prorrogada por la Ley 1421 del 2010 en el artículo 1, también una curiosidad dentro de las reformas tributarias es la devolución del valor del IVA siempre y cuando sea hecha a través de tarjetas crédito o débito. Una curiosidad que no puede pasar por alto en Colombia en las famosas reformas tributarias es el aumento en la edad de pensión y del aumento de las semanas cotizadas, estas reformas empezaron desde el año 2003 cuando el ex presidente Álvaro Uribe Vélez vio la necesidad de incrementar las edades y las semanas, argumentando un déficit económico, no obstante en la reforma tributaria del 2015, aparece que los colombianos solo van a recibir pensión hasta los 82 años ya que ese es el promedio de vida de cada colombiano es decir si pasas de esta edad y sigues vivo te quedarías sin la pensión. También en Colombia es curioso que a través de las reformas buscan es incrementarle los impuestos al colombiano común y corriente es decir a los que viven en estratos 1, 2, 3 y 4 mientras que a los empresarios y a

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las grandes multinacionales buscan exonerarlas de los impuestos o de parte de ellos, rebajándole considerablemente los tributos. Otra curiosidad son los beneficios que se les dan a las empresas por apoyar o invertir en proyectos orientados al desarrollo tecnológico, la innovación y la investigación. Curioso es también que en la nueva reforma buscan un nuevo método para el valor de las transferencias de las importaciones de bienes usados, y la exclusión de las zonas francas del impuesto sobre la renta para la equidad (CREE). Una de las curiosidades más grandes de las reformas tributarias es la exención de pagos de impuestos sobre la renta a las iglesias cristianas, aun sabiendo que estas recogen alrededor de 9,7 billones de pesosOtra curiosidad de los impuestos o tributos en Colombia es el famoso impuesto al pecado, que es un impuesto a los licores nacionales que paradójicamente hicieron que muchas bebidas alcohólicas hechas en Colombia y de gran calidad no pudieran ser vendidas en nuestro país, esto lo único que hizo fue beneficiar a los tragos extranjeros como pasa con el Ron Dictador que no puede venderse en Colombia pero que es muy famoso a nivel internacional, este licor es elaborado en Cartagena pero por las reformas, tributos e impuestos solo hasta ahora van a poder empezar a ser comercializados dentro de nuestro territorio. Una curiosidad más, es que en el año 2014 bajo una reforma se creó el impuesto a la riqueza, lo curioso de este es que lo único que se hizo fue cambiarle el nombre al famoso impuesto al patrimonio.

Cabe recordar que todas las reformas hechas en los últimos años van en contravía con el pueblo colombiano pero van encaminadas a lo que buscan los organismos internacionales como la OCDE, el FMI, la OMC, el BID, el BM, que son organizaciones que buscan mejorar las condiciones empresariales o de las grandes industrias sin importar la condición de la vida humana. A continuación mencionare las últimas reformas tributarias generadas desde 1990.

Ley 49 Reforma Tributaria de 1990IVA: Aumentó la base (eliminación exenciones) Tarifa general del 10% al 12%.Ley 6 Reforma Tributaria de 1992IVA: Incluyó nuevos servicios a la base del IVA. Excluyó bienes de la canasta familiar. Tarifa general del 12% al 14% en 5 años. Otros: Eliminación del impuesto al patrimonio.Ley 223 Reforma Tributaria de 1995 Se creó el impuesto global a la gasolina.

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Ley 488 Reforma Tributaria de 1998Creación del GMF (2 X 1000 temporal)Ley 633 Reforma Tributaria de 2000Se gravó transporte aéreo internacional, transporte público, cigarrillos y tabacos. Tarifa general del 16%.Otros: GMF del 3 X 1000 permanente.Ley 788 Reforma Tributaria de 2002IVA: Ampliación de la base. Aumento de tarifa de 10 %a 16% para algunos bienes.  -Tarifa de 20% para telefonía celular.Ley 863 Reforma Tributaria de 2003IVA: Algunos excluidos pasan a ser gravados al 7%  - Nuevas tarifas del 3% y 5% (cerveza y de suerte y azar)Otros: Aumento del GMF a 4 X 1000 (2004-2007) - Creación del impuesto al patrimonio (2004-2006): (tarifa de 0.3% del patrimonio > $3.000 millones.)Ley 1111 Reforma Tributaria de 2006Eliminación del impuesto de remesas.IVA: Algunos bienes pasan del 10% al 16%.Otros: Impuesto al patrimonio a partir de 2007 (tarifa de 1.2% del patrimonio > $3000 millones).GMF de 4 X 1000 permanente.Ley 1370 Reforma Tributaria de 2009Otros: Impuesto al patrimonio a partir de 2011, (tarifa de 2.4% del patrimonio > $3000 millones y del 4.8% para patrimonios > $5000 millones) - ocho cuotas iguales entre 2011 y 2014.Ley 1430 Reforma Tributaria de 2010Otros: Cerrar focos de evasión y eliminación progresiva del GMF, 2 X 1000 en 2014, 1 X 1000 en 2016 y desaparecerá en 2018. Fiscalización de la DIAN al recaudo de IVARetención a pago de intereses de crédito externoEliminación de la sobretasa del 20% al consumo de energía eléctrica del sector industrial.  Reforma arancelariaLey 1607 Reforma Tributaria de 2012IVA: Impuestos a personas naturales, impuestos a las sociedades, reforma del Impuesto al Valor Agregado –IVA, e impuesto al consumo, ganancias ocasionales, y normas anti evasión y anti elusión. Exclusión de algunos bienes susceptibles de pagar IVAOtros: Servicios gravados con la tarifa del cinco por ciento (5%)Impuestos descontables:a) El impuesto sobre las ventas facturado al responsable por la adquisición de bienes corporales muebles y servicios.b) El impuesto pagado en la importación de bienes corporales muebles.

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Ley 1607 Reforma Tributaria de 2013El primero de enero de 2013 solamente estará permitido cobrar tres valores del IVA: 0% que se debe aplicar para toda la canasta básica familiar.5% para la medicina prepagada que antes estaba en 10%.El 5% también será para algunos alimentos procesados como embutidos. Otros: Restaurantes que operan como franquicia y grandes cadenas pagarán un impuesto al Consumo del 8%. Quienes ganen más de $3'600.00 deberán pagar el Impuesto Mínimo Alternativo, Iman.Ley 1607 Reforma Tributaria de 2014IVA: Mantuvo gravamen a los Movimientos Financieros (GMF) con una tarifa de 4X1.000 hasta 2018, para iniciar su desmonte gradual a partir de 2019.Creación del impuesto a la riqueza: estará a cargo de las personas jurídicas, naturales y sociedades de hecho contribuyentes del impuesto sobre la renta y complementariosCreación de la sobretasa al CREE: Este tributo tendrá aplicación desde el año 2015 hasta el 2018.

Cabe recordar que los impuestos, los tributos o las distintas reformas que hace el país en este sentido es para buscar los recursos necesarios para poder invertir en la parte social y mejorar la infraestructura vial para ser un país más competitivo en relación a los gastos públicos y para los nuevos tratados comerciales que se están llevando a cabo.

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4. CONCLUSION

A través de esta lectura y de la elaboración de este taller podemos concluir que a nivel nacional los tributos o impuestos que se han creado en Colombia solo sirven para beneficiar a los más ricos, como el Estado creo impuestos inoperantes e incongruentes con tal de cubrir la deuda o el déficit económico adquirido a través de los años por sus malos manejos administrativos y gubernamentales.Igualmente vimos el porqué de la importancia de los tributos en la historia de la humanidad, en como el hombre desde la prehistoria hacia tributo a los dioses y como esa práctica se fue llevando a lo que la conocemos hoy en día. Con este taller esperamos aprender un poco mas acerca de lo importante que es el pago de impuestos para el beneficio de un país, ya que a través de estos es que se pueden hacer toda la inversión social, educativa, deportiva y cultural en el país, además para el mejoramiento de la infraestructura vial para ser un país más competitivo, también para observar como un país puede cubrir todas sus necesidades sin tener que recurrir a préstamos internacionales por parte de las organizaciones creadas para este tipo de eventualidades.

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5. CIBERGRAFIA

La bibliografía o fuentes electrónicas fueron sacadas de las siguientes

páginas.

http://www.gerencie.com/origen-de-los-impuestos.html

http://www.contabilidadpuntual.net/origen-de-los-tributos/

http://www.buenastareas.com/ensayos/Origen-De-Los-

Tributos/26034821.html

http://www.buenastareas.com/ensayos/Origen-De-Los-Tributos/

67387669.html

http://es.slideshare.net/maloz78/tributos-en-colombia

https://prezi.com/pwvlwg0jnpng/historia-y-evolucion-de-los-tributos/

http://www.portafolio.co/columnistas/curiosidades-la-reforma-tributaria

http://www.banrepcultural.org/blaavirtual/revistas/credencial/julio2007/

primerarepublica.html

http://www.colombia.com/colombia-info/historia-de-colombia/epoca-

hispanica/economia-y-sociedad-colonial/

http://www.larepublica.co/sites/default/files/larepublica/HISTORIA%20DE

%20LAS%20REFORMAS%20TRIBUTARIAS%20EN%20COLOMBIA%20-

%20ALF%20(3).pdf

http://contratacionestatal.blogspot.com/2014/02/la-desaparicion-del-

impuesto-de-guerra.html

http://es.slideshare.net/reyna20121/la-historia-del-impuesto-en-colombia

http://es.slideshare.net/PachoRave/historia-de-los-impuestos-en-colombia-

7822573

http://laestrella.com.pa/economia/colombia-modificara-impuestos-pecado/

23845794

http://www.almomento360.com/portal/altos-impuestos-impulsan-salida-de-

extranjeros-de-colombia/

http://www.ambitojuridico.com/BancoConocimiento/N/noti-121126-

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noti12112614aspectos_aduaneros_en_la_reforma_tributaria_y_tributarios

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http://www.universidad.edu.co/index.php?

option=com_content&view=article&id=5881:2015-07-10-21-11-

24&catid=16:noticias&Itemid=198

http://primiciadiario.com/archivo/2013/rebajan-impuestos-a-las-

multinacionales-dos-billones-de-dolares-el-beneficio/

http://www.lagaceta.com.ar/nota/344552/economia/curiosidades-mundo-

impositivo.html

http://www.dinero.com/economia/articulo/cuantas-reformas-tributarias-ha-

tenido-colombia/206248

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TRABAJO DE DERECHO ADMINISTRATIVO

ORIGEN DE LOS TRIBUTOS Y CURIOSIDADES DE LOS IMPUESTOS Y

TRIBUTOS EN COLOMBIA

PRESENTADO A:

JESUS A. LASPRILLA

PRESENTADO POR:

OSCAR ALFONSO SILVA MARTINEZ

ID 90204

ALEJANDRO SARRIA QUINTERO

ID 313354

FUNDACIÓN CORPORACIÓN UNIVERSITARIA

MINUTO DE DIOS

CIENCIAS DE LA ADMINISTRACION

TECNOLOGIA EN GESTION EMPRESARIAL 6B

CALI, VALLE

SEDE EL PRADO

SANTIAGO DE CALI, AGOSTO 21 DEL 2015

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TRIBUTOS EN COLOMBIA

PRESENTADO POR:

OSCAR ALFONSO SILVA MARTINEZ

ID 90204

ALEJANDRO SARRIA QUINTERO

ID 313354

FUNDACIÓN CORPORACIÓN UNIVERSITARIA

MINUTO DE DIOS

CIENCIAS DE LA ADMINISTRACION

TECNOLOGIA EN GESTION EMPRESARIAL 6B

CALI, VALLE

SEDE EL PRADO

SANTIAGO DE CALI, AGOSTO 21 DEL 2015

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