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LEYES DE CONTENIDO TRIBUTARIO

Angélica María Watts Morán C.I. V.-18.694.832 Exp.38783

ÍNDICE

LEY ORGÁNICA DE CIENCIA, TECNOLOGÍA E INNOVACIÓN (LOCTI)

SUJETO PASIVO(Art. 44 LOCTI) Las grandes empresas: a) Las compañías anónimas y las sociedades de responsabilidad limitada.b) Las sociedades en nombre colectivo, en comandita simple, las comunidades, así como cualesquiera otras sociedades de personas, incluidas las irregulares o de hecho.c) Las asociaciones, fundaciones, corporaciones y demás entidades jurídicas o económicas no citadas en los literales anteriores.d) Los establecimientos permanentes, centros o bases fijas situados en el territorio nacional.

HECHO IMPONIBLE

Aspecto personalObtención de ingresos brutos anuales superiores a cien mil unidades tributarias (100.000 U.T.). (Art. 44 LOCTI)

Aspecto subjetivoPersonas jurídicas, entidades privadas o públicas que se dediquen a la realización de las actividades económicas. Se entenderá por “Aportantes” aquellos que obtengan ingresos brutos anuales superiores a cien mil unidades tributarias (100.000 U.T.). La alícuota varía según se trate de la actividad económica desarrollada.Base imponible: Los ingresos brutos obtenidos en el ejercicioMateria gravable: Realización de actividades económicas en el país, concretamente:

Las establecidas en las Leyes Orgánicas de Hidrocarburos e Hidrocarburos Gaseosos. (Art. 35 LOCTI).

Las grandes empresas del país que se dediquen a la explotación minera, a su procesamiento y distribución o a la generación, distribución y transmisión de electricidad. (Art. 36 LOCTI).

Las grandes empresas del país que se dediquen a otros sectores de producción de bienes y de prestación de servicios diferentes a los referidos en los artículos anteriores. (Art. 37 LOCTI)

Aspecto temporal La obligación se debe sobre base anual, la cual deberán aportar anualmente un porcentaje de sus ingresos brutos obtenidos en el ejercicio económico inmediatamente anterior, de acuerdo con la actividad a la que se dediquen.

Aspecto territorialAquellos ingresos obtenidos en el territorio nacional, con lo que implícitamente se excluyen los ingresos obtenidos en el exterior. (Art.: 38 LOCTI)

PROCEDIMIENTO DE DETERMINACIÓN Y LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO La LOCTI no establece un procedimiento de declaración especifico, simplemente realiza una base del cálculo para el monto del aporte El cual se determina tomando como base de cálculo los ingresos brutos del ejercicio económico inmediatamente anterior al que corresponda cumplir con la obligación. Un ejemplo del cálculo sería:

Ingresos Valor de la UT Ingresos en UT ObligaciónAÑO 2008 2.500.000 46 54.348 NO APORTAAÑO 2009 6.000.000 55 109.091 APORTA

Cuanto aporta ? (0,5%) 30.000Como lo aporta? Aporte en efectivo al Fonacit o realización de actividades de Inversión Cuando lo aporta? Durante todo el ejercicio económico 2010Cuando declara? Del 01 de Enero al 31 de Marzo de 2011

FORMA DE CÁLCULO APORTE LOCTI

FORMAS DE EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA(Art. 6 Reglamento LOCTI)

Pago: Los aportantes deberán realizar el pago del aporte durante el segundo trimestre posterior al cierre del ejercicio económico en el cual fueron generados los ingresos brutos que constituyen la base del cálculo para el cumplimiento de la obligación.

ALÍCUOTA Y MÍNIMO TRIBUTABLE (Artículos 35, 36 y 37 LOCTI)- Las empresas dedicadas a Hidrocarburos: 2% - Las empresas dedicadas a la actividad Minera y Eléctrica: 1% - Otros sectores productivos (bienes y servicios) 0,5%

EXENCIONES Y EXONERACIONESArtículo 39 LOCTI: El Ejecutivo Nacional podrá exonerar del pago de impuestos, total o

parcialmente establecidos en leyes tributarias, por los enriquecimientos netos de fuente territorial obtenidos por las personas jurídicas u entidades obligadas que efectúen los aportes señalados en esta Ley. El Decreto de exoneración que se dicte en ejecución de esta norma, deberá señalar las condiciones, plazos, requisitos y controles requeridos, a fin de que se logren las finalidades de política fiscal perseguidas en el orden coyuntural y sectorial.

Artículo 40 LOCTI: El Ejecutivo Nacional podrá exonerar del pago del impuesto de importación, previsto en la Ley Orgánica de Aduanas, a los insumos, equipos y materiales que se consideren de particular importancia para el desarrollo del Plan Nacional de Ciencia, Tecnología e Innovación, según las líneas de acción señaladas en la presente Ley. El Decreto de exoneración que se dicte en ejecución de esta norma, deberá señalar las condiciones, plazos, requisitos y controles requeridos, a fin de que se logren las finalidades de política fiscal perseguidas en el orden coyuntural y sectorial.

OBLIGACIONES FORMALESArt 7 Reglamento LOCTI 2010: Los aportantes están obligados al pago del aporte y

cumplimiento de los deberes formales.Art. 3 Reglamento LOCTI 2006: Las Grandes Empresas deberán inscribirse por ante el

Observatorio Nacional de Ciencia, Tecnología e Innovación, por ante el Ministerio con competencia en la materia de ciencia y tecnología, o el ente adscrito designado por dicho Ministerio.

Los aportes podrán realizarse mediante el cumplimiento en una o varias de las actividades descritas en el artículo 42 de la LOCTI.

Artículo 42. A objeto del aporte que deben realizar los integrantes del Sistema Nacional de Ciencia, Tecnología e Innovación y las empresas, de acuerdo con lo establecido en los artículos 34, 35, 36, 37 y 38 de la presente Ley, las siguientes actividades serán consideradas por el órgano rector como inversión en ciencia, tecnología, innovación y sus aplicaciones:1. Aportes financieros en programas y proyectos contemplados en el Plan Nacional de Ciencia Tecnología e Innovación, ejecutados a través de acuerdos con el Ministerio de Ciencia y Tecnología o con los entes adscritos.2. Aportes a fondos dependientes del Ministerio de Ciencia y Tecnología.3. Aportes a organismos adscritos al Ministerio de Ciencia y Tecnología.4. Inversión en proyectos de innovación relacionados con las actividades de la empresa, que involucren la obtención de nuevos conocimientos o tecnologías en el país, con participación nacional en los derechos de propiedad intelectual, entre otras:a) Sustitución de materias primas o componentes para disminuir importaciones o dependencia tecnológica.b) Creación de redes de cooperación productivas con empresas nacionales.c) Utilización de nuevas tecnologías para incrementar calidad productiva de las empresas.d) Participación, Investigación y Desarrollo de las universidades y centros país en la introducción de nuevos procesos tecnológicos, esquemas gerenciales y organizativos, obtención de nuevos productos o de los procedimientos, exploración de nuevos mercados y en

general procesos de innovación en el ámbito de las actividades y fines de las empresas, con miras a mejorar su competitividad y calidad productiva.e) Formación del talento humano en normativa, técnicas, procesos y procedimientos de calidad, relativos a las empresas nacionales.5. Financiamiento de patentes nacionales.6. La creación o participación en incubadoras o viveros de empresas nacionales de base tecnológica.7. Participación en fondos de garantías o de capital de riesgo para proyectos de innovación o investigación y desarrollo.8. Inversión en actividades de investigación y desarrollo que incluyan:a) Financiamiento a proyectos de investigación y desarrollo de carácter individual o realizados con participación de Universidades o Centros de Investigación y Desarrollo a través de convenios o contratos.b) Creación de unidades o Centros de Investigación y Desarrollo en el país que se incorporen alSistema Nacional de Ciencia, Tecnología e Innovación.c) Creación de bases y sistemas de información de libre acceso, que contribuyan con el fortalecimiento de las actividades de la ciencia, la tecnología, la innovación y sus aplicaciones.d) Promoción y divulgación de las actividades de ciencia, tecnología, innovación y sus aplicaciones, realizadas en el país.e) Creación de premios o estímulos de programas de fomento a la investigación, el desarrollo o la innovación.f) Financiamiento para la organización de reuniones o eventos científicos.g) Consolidación de redes de cooperación científica, tecnológicas y de innovación a nivel nacional e internacional.h) Formación de unidades de vinculación entre Centros de Investigación y Desarrollo y las empresas, para procesos de transferencia tecnológica.9. Inversión en actividades de fortalecimiento de talento humano nacional que incluyan:a) Organización y financiamiento de cursos y eventos de formación, actualización y capacitación tecnológica en el país.b) Fortalecimiento de Centros de Investigación y Desarrollo, así como a post grados, maestrías, doctorados o equivalentes, relativos a actividades reguladas por esta Ley, en universidades o instituciones de educación superior en el país.c) Financiamiento de becas para estudios a nivel técnico, de mejoramiento, capacitación, actualización y de post grado para el personal que labora o sea incorporado en la empresa o en una red de empresas nacionales.d) Programas permanentes de actualización del personal de la empresa con participación deUniversidades u otras instituciones de educación superior del país.e) Financiamiento de programas o convenios empresariales de inserción laboral de personal venezolano desempleado altamente capacitado.f) Financiamiento a programas de movilización de investigadores, creación de post grados integrados a nivel nacional, de redes de investigación nacionales e internacionales.g) Programas para fortalecer la capacidad de la gestión nacional pública y privada en ciencia tecnología e innovación.h) Financiamiento de tesis de post grado y pasantía de investigación de estudiantes de educación superior en Universidades, o en el seno de la empresa o en centros de investigación y desarrollo.i) Promoción y divulgación de las actividades de los centros de formación, actualización y capacitación tecnológica del país, a nivel nacional e internacional.j) Creación de centros nacionales de capacitación técnica en nuevas tecnologías o apoyo a las existentes.

10. Cualquier otra actividad que en criterio del Ministerio de Ciencia y Tecnología pueda ser considerada inversión en ciencia, tecnología, innovación y sus aplicaciones.

LEY DE CINEMATOGRAFÍA

SUJETO PASIVOSegún el artículo 15 de la Ley de Cine, las personas naturales o jurídicas que en el territorio nacional realicen actividades relacionadas con la creación, producción, importación, exportación, distribución, exhibición y difusión de obras cinematográficas de carácter publicitario o no, así como aquellas asociaciones, fundaciones, centros de cultura, de enseñanza y escuelas que se dediquen al cine.

HECHO IMPONIBLE

Aspecto Personal

Según los artículos 50 al 54 de la Ley de cine establece que toda persona natural o jurídica con fines comerciales en la cuya actividad económica sea la exhibición de obras cinematográficas en salas de cine, que presten servicio de televisión de señal abierta, presten servicio de difusión de señal de televisión, Los distribuidores de obras cinematográficas.

Aspecto SubjetivoBase imponibleLos sujetos pasivos mencionados en esta ley tienen como base imponible los ingresos brutos (artículos del 51 al 54 y 56 de la ley de cinematografía). Y en el caso de las exhibiciones referidas al artículo 50 toma la base imponible la renta neta.Materia Gravable Exhibición de obras cinematográficas en salas de cine: valor del boleto. Las empresas que presten servicio de televisión de señal abierta con fines comerciales:

ingresos brutos percibidos por la venta de espacios para publicidad. Las empresas que presten servicio de difusión de señal de televisión por Suscripción con

fines comerciales: ingresos brutos de su facturación comercial por Suscripción de ese servicio.

Los distribuidores de obras cinematográficas con fines comerciales : Pagarán al Fondo de Promoción y Financiamiento al Cine: de sus ingresos brutos por ese rubro. Las personas naturales o jurídicas que se dediquen al alquiler o venta de videogramas, discos de video digital, así como cualquier otro sistema de duplicación existente o por existir, pagarán al Fondo de Promoción y Financiamiento al Cine: de su facturación mensual, sin afectación del impuesto al valor agregado correspondiente. Las empresas que se dediquen de forma habitual, con fines de lucro al servicio técnico, tecnológico, logístico o de cualquier naturaleza para la producción y realización de obras cinematográficas en el territorio nacional: de los ingresos brutos obtenidos en esas actividades.

Aspecto Temporal Exhibición de obras cinematográficas en salas de cine: Al momento de exhibición de las

obras en las salas de cine. Las empresas que presten servicio de televisión de señal abierta con fines comerciales:

Al momento de realizar de la venta de la publicidad.

Las empresas que presten servicio de difusión de señal de televisión por suscripción con fines comerciales: ingresos brutos de su facturación comercial por suscripción de ese servicio.

Los distribuidores de obras cinematográficas con fines comerciales: Pagarán al Fondo de Promoción y Financiamiento al Cine: Al momento de su facturación comercial.

Las personas naturales o jurídicas que se dediquen al alquiler o venta de videogramas, discos de video digital, así como cualquier otro sistema de duplicación existente o por existir, pagarán al Fondo de Promoción y Financiamiento al Cine: al cierre del mes sin tomar en cuenta el impuesto al valor agregado.

Las empresas que se dediquen de forma habitual, con fines de lucro al servicio técnico, tecnológico, logístico o de cualquier naturaleza para la producción y realización de obras cinematográficas en el territorio nacional: al finalizar cada trimestre.

Aspecto Territorial Esta ley establece que debe ser solo dentro del territorio nacional.

PROCEDIMIENTO DE DETERMINACIÓN Y LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTOInstructivo : 1 Marque con una equis (X) si la cancelación a realizar es una autoliquidación2 Marque con una equis (X) si la cancelación a realizar corresponde a una Planilla Sustitutiva

2.1 Coloque el número de la planilla sustituida3 Marque con una equis (X) si la cancelación a realizar es un Interés Moratorio4 Marque con una equis (X) si la cancelación a realizar corresponde a un reparo Fiscal5 Marque con una equis (X) si la cancelación a realizar corresponde a una Multa6 Indique el periodo gravable a autoliquidarA DATOS DEL CONTRIBUYENTE7 Marque con una equis (X) el tipo de Contribuyente que corresponde con su actividad económica8 Coloque el nombre completo como fue registrada la Empresa o nombres y apellidos de la Contribuyente en caso de persona natural, indique siglas de la Empresa si las tiene.9 Coloque la denominación comercial de la Empresa10 Describa brevemente su actividad económica11 Coloque el Número de Registro de información Fiscal (RIF)12 Coloque el Nº que le fue otorgado por el Registro de Cinematografía Nacional (RCN) al momento de su inscripción13 Coloque la dirección fiscal, avenida, calle, número, edificio, oficina, entre otros.14 Coloque la ciudad o lugar dentro del Estado o entidad Federal en que se encuentra ubicada la Contribuyente15 Coloque el Estado o la Entidad Federal en que se encuentra ubicada la Contribuyente16 Indique el Nº de zona postal correspondiente a la dirección de residencia o domicilio fiscal17 Indique los Números telefónicos del domicilio Fiscal18 Indique la dirección de correo electrónico (E-mail ) del ContribuyenteB DATOS DEL REPRESENTANTE LEGAL19 Coloque los apellidos y nombres de los representantes legales de la Contribuyente 20 Coloque el Nº de cedula de Identidad de los Representantes Legales21 Coloque la dirección fiscal, avenida, calle, número, edificio, oficina, entre otros.22 Coloque el Nº telefónico del Representante Legal23 Coloque la dirección electrónica del Representante LegalC DATOS DE LA AUTOLIQUIDACIÓN Y PAGO DE LA CONTRIBUCION ESPECIAL24

Coloque el Ingreso Bruto gravable del periodo a autoliquidar (En caso de ser Exhibidor

colocar el monto obtenido de restar los ingresos brutos del valor total de los boletos o billetes, la cantidad que corresponda al impuesto municipal por ese rubro)(En caso de ser Exhibidor colocar el monto obtenido de restar los Ingresos Brutos25 Indique la alícuota a autoliquidar de acuerdo al tipo de actividad económica, expresada en el cuadro de Tarifa por tipo de Contribuyente señalado la letra "F"26 Indique monto que se deberá restar de acuerdo a la exoneración o rebaja otorgada por el CNAC 27 Indique el Monto del Crédito Fiscal otorgado por la Administración Tributaria 28 Indique el monto de la autoliquidación pagada en periodo anterior, en caso de ser sustitutiva29 Indique el monto que resulta de las operaciones efectuadas de la casilla 24 a la 29D DATOS DEL PAGO DE INTERES MORATORIO O REPARO FISCAL30 Indique el Nº de la Resolución de Sanción por Pago Extemporáneo

30.1 Indique el Nº de Acta por Reparo Fiscal31 Indique la Fecha de la Notificación de la Resolución de Sanción de Pago Extemporáneo o Reparo Fiscal32 Indique en números el monto a cancelar por concepto de intereses moratorios33 Indique en números el monto a cancelar por concepto de reparo fiscal34 Indique el monto total de la deuda pagada35 Se indica Nº de cuenta en la que debe realizar el depósito36 Indique el Nº de depósito con el cual realizo el pagoE DATOS DEL PAGO DE MULTA37 Indique el Nº de la Resolución de Sanción por Pago Extemporáneo38 Indique la Fecha de la Notificación de la Resolución de Sanción de Pago Extemporáneo o Reparo Fiscal39 Indique en números el monto a cancelar por concepto de multa40 Se indica Nº de cuenta en la que debe realizar el depósito41 Indique el Nº de depósito con el cual realizo el pago de la multaF TARIFA POR TIPO DE CONTRIBUYENTE

ALICUOTA Y MINIMO TRIBUTABLEUna tasa equivalente a una unidad tributaria (1 U.T.) por cada inscripción en el registro de la Cinematografía Nacional.

Exhibición de obras cinematográficas en salas de cine: Un equivalente al tres por ciento (3%) en el año 2005; cuatro por ciento (4%) en el año 2006 y cinco por ciento (5%) a partir del año 2007, del valor del boleto o billete de entrada.

Las empresas que presten servicio de televisión de señal abierta con fines comerciales : Por la fracción comprendida desde 25.000 hasta 40.000 UT...... 0.5%Por la fracción que exceda de 40.000 hasta 80.000 UT............... 1 %Por la fracción que exceda de 80.000 UT................................... 1.5%

Las empresas que presten servicio de difusión de señal de televisión por suscripción con fines comerciales: Cero coma cincuenta por ciento (0.50%) el primer año de entrada en vigencia de la presente Ley, uno por ciento (1%) el segundo año y uno coma cinco por ciento (1,5%) a partir del tercer año.

Los distribuidores de obras cinematográficas con fines comerciales: Pagarán al Fondo de Promoción y Financiamiento al Cine: Un equivalente al cinco por ciento (5%).

Las personas naturales o jurídicas que se dediquen al alquiler o venta de videogramas, discos de video digital, así como cualquier otro sistema de duplicación existente o por existir, pagarán al Fondo de Promoción y Financiamiento al Cine: Un equivalente al cinco por ciento (5%).

Las empresas que se dediquen de forma habitual, con fines de lucro al servicio técnico, tecnológico, logístico o de cualquier naturaleza para la producción y realización de obras cinematográficas en el territorio nacional: Un equivalente al uno por ciento (1%) de los ingresos brutos obtenidos en esas Actividades

FORMAS DE EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIAPago:Exhibición de obras cinematográficas en salas de cine: Se autoliquidará y deberá ser pagada dentro de los primeros quince (15) días del mes siguiente, en el que efectivamente se produjo el hecho imponible.Las empresas que presten servicio de televisión de señal abierta con fines comerciales: Se liquidará y pagará de forma anual dentro de los primeros cuarenta y cinco días continuos del año calendario siguiente a aquel en que se produjo el hecho gravable.Las empresas que presten servicio de difusión de señal de televisión por Suscripción con fines comerciales: Se liquidará y pagará de forma trimestral dentro de los primeros quince días continuos del mes subsiguiente al trimestre en que se produjo el hecho imponible.Los distribuidores de obras cinematográficas con fines comerciales: Exigible dentro de los primeros cuarenta y cinco días continuos siguientes al vencimiento del año respectivo.

Alquiler o venta de videogramas, discos de video digital, así como cualquier otro sistema de duplicación existente o por existir, pagarán al Fondo de Promoción y Financiamiento al Cine Exigible dentro de los primeros quince días continuos siguientes al mes de la ocurrencia del hecho imponible.

Las empresas que se dediquen de forma habitual, con fines de lucro al servicio técnico, tecnológico, logístico o de cualquier naturaleza para la producción y realización de obras cinematográficas en el territorio nacional: Pagaderos de forma trimestral, dentro de los quince (15) días siguientes al vencimiento del período.

EXENCIONES Y EXONERACIONES Durante los primeros cinco años contados a partir de la entrada en vigencia de esta Ley, las personas jurídicas que produzcan, distribuyan y exhiban obras cinematográficas nacionales de carácter no publicitario o propagandístico, quedan exentas del pago del Impuesto sobre la Renta por los ingresos y beneficios netos obtenidos de dichas actividades (artículo 58 de la Ley de Cine). Los contribuyentes de las obligaciones tributarias establecidas en la Ley de Cine, podrán ser exonerados hasta en un veinticinco por ciento (25%) del monto de su obligación, siempre que esos montos sean destinados a la coproducción de obras cinematográficas nacionales independientes no publicitarias ni propagandísticas. Corresponde al Reglamento de la Ley establecer los requisitos para la obtención de dicho beneficio (artículo 59 de la Ley de Cine). Quedan exceptuados de la obligación del registro, los avances promocionales de películas (trailers) y las obras cinematográficas exhibidas en las pantallas de la televisión de señal abierta y por suscripción (artículo 60 de la Ley de Cine).Los distribuidores cinematográficos podrán rebajar hasta un veinticinco por ciento (25%) de la contribución especial a su cargo, cuando en el año anterior en el que se cause la contribución, hayan comercializado o distribuido efectivamente para salas de cine en Venezuela o en el exterior, un número de obras cinematográficas venezolanas superior al que se fije en esta Ley.

OBLIGACIONES FORMALES

Están en la obligación de inscribirse en el Registro de la Cinematografía Nacional. Igualmente, deberán inscribirse en este Registro las obras cinematográficas, los videogramas o videocintas y las obras publicitarias o propagandísticas que se comercialicen o exhiban en el país.

Tienen la obligación de distribuir un mínimo de un veinte por ciento (20%) de obras cinematográficas venezolanas, del total de las obras a ser distribuidas en cada año fiscal.

LEY DE TELECOMUNICACIONES

SUJETO PASIVOPersonas Domiciliadas en el país habilitadas para la prestación de servicios de telecomunicaciones, así como las concesiones para el uso y explotación del dominio público radioeléctrico.

HECHO IMPONIBLELas actividades de telecomunicaciones realizadas dentro del territorio nacional de manera directa o indirecta que tengan por objeto la prestación de servicios de telecomunicaciones a terceros, con fines de lucro.

A los efectos de la tasa por administración y control del espectro radioeléctrico, se entenderá por hecho imponible la planificación, la asignación, el cambio y la verificación de frecuencias radioeléctricas, la comprobación técnica de emisiones, la supervisión del uso adecuado del espectro radioeléctrico, entre otras. No estará condicionado al fin lucrativo perseguido por el contribuyente o a la utilización del espectro radioeléctrico para la prestación de servicios a terceros.

Aspecto Personal: personas naturales o jurídicas que se dedican a las actividades de prestación, habilitación y administración de servicios de telecomunicaciones dentro del territorio nacional

Aspecto subjetivo:Base Imponible: los Ingresos Brutos obtenidos en el período, por el uso del espectro radioeléctrico o por cualquier otra prestación de servicio de telecomunicaciones con fines de lucro

Artículo 13 del Reglamento sobre los Tributos Establecidos en la Ley Orgánica de Telecomunicaciones, La base imponible de los impuestos y contribuciones especiales establecidos en la Ley Orgánica de Telecomunicaciones, está conformada por los ingresos brutos gravables generados de manera directa o indirecta por los servicios de telecomunicaciones que presta el contribuyente

Materia gravable: Artículo 155: Se entenderá que los ingresos brutos se han generado en las situaciones siguientes:1. En la fecha del corte de cuenta de los usuarios o contratantes de los servicios;2. Cuando el operador reciba por anticipado la contraprestación por un servicio que se compromete a prestar.Parágrafo Único: A los efectos de este Título, las cantidades pagadas por los operadores de telecomunicaciones por concepto de interconexión no formarán parte del monto de los ingresos brutos generados. Así mismo, no formará parte de los ingresos brutos de las operadoras de telecomunicaciones, los ingresos derivados de dividendos, venta de activos e ingresos financieros.En el caso de radiodifusión sonora y televisión abierta, tampoco formarán parte de los ingresos brutos, aquellos que provengan de la venta de producciones artísticas, tales como novelas, radionovelas y documentales.

Aspecto Temporal: Para los efectos de los impuestos y contribuciones especiales, el aspecto temporal del hecho imponible son los ingresos brutos obtenidos al finalizar cada trimestre del año; y para las tasas los ingresos brutos obtenidos al finalizar el ejercicio, es decir anualmente

Aspecto Territorial: el aspecto territorial de la Ley de Telecomunicaciones en cuanto al hecho imponible es que será gravada toda actividad que de manera directa o indirecta esté relacionada con la prestación de servicios de telecomunicaciones y se efectúen dentro del territorio nacional.

PROCEDIMIENTO DE DETERMINACIÓN Y LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO

ARTICULO 157.- Los impuestos, tasas y contribuciones especiales establecidas en esta Ley, se someterán a la modalidad de autoliquidación de conformidad con lo que se establezca mediante reglamento

El procedimiento de Determinación tanto en impuestos, tasas y contribuciones es el mismo:

Ingresos Brutos Gravables x Alícuota = Tributo Causado – Tributo Pagado en Declaración sustitutiva = Tributo por Pagar

Lo que varían son los formatos y el nombre de quien recibe el pago, así pues:

Para el pago de los tributos a que se refiere el artículo 147 de la ley, se efectúa el pago a través de la forma RF-006 con franja de color azul en su parte inferior. el referido pago deberá efectuarse en cualquiera de las agencias del Banco Industrial de Venezuela ubicadas en el área metropolitana o en el interior del país , y mediante efectivo o cheque de gerencia a nombre de Tesoro Nacional

Tasas por administración y control del espectro radioeléctrico : La planilla a usar para autoliquidar este tributo es la Forma RF-017 con franja de color morado en su parte inferior. el referido pago deberá efectuarse en cualquiera de las agencias del Banco Industrial de Venezuela ubicadas en el área metropolitana o en el interior del país , y mediante efectivo o cheque de gerencia a nombre de CONATEL

Contribuciones Especiales; La planilla a usar para autoliquidar este tributo es la Forma RF-005 con franja de color verde en su parte inferior. el referido pago deberá efectuarse en cualquiera de las agencias del Banco Industrial de Venezuela ubicadas en el área metropolitana o en el interior del país , y mediante efectivo o cheque de gerencia a nombre de CONATEL

Aporte al fondo de Servicio Universal: La planilla a usar para autoliquidar este tributo es la Forma RF-007 con franja de color amarillo en su parte inferior. El referido pago deberá efectuarse en cualquiera de las agencias del Banco Industrial de Venezuela ubicadas en el área metropolitana o en el interior del país , y mediante efectivo o cheque de gerencia a nombre de CONATEL

Contribución Especial a Favor del Fondo de Investigación y Desarrollo de las Telecomunicaciones: éste aporte es administrado por el MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA CIENCIA Y TECNOLOGIA E INDUSTRIAS INTERMEDIAS

ALICUOTA Y MINIMO TRIBUTABLE:

Impuesto de Telecomunicaciones: Artículo 147 de la ley o Por la prestación de servicios de servicios de radiodifusión sonora o de televisión

abierta con fines de lucro: uno por ciento (1%)o Prestación de cualquier otro servicio de telecomunicaciones con fines de lucro:

dos como tres por ciento (2,3%) Tasas enteradas a la Comisión Nacional de Telecomunicaciones

o Por la prestación de servicios de telecomunicaciones con fines de lucro: medio por ciento (0,50%) artículo 148

o Explotación o uso del espectro radioeléctrico: medio por ciento (0,50%) por la administración y control del mismo. En el caso de servicios de radiodifusión sonora y de televisión abierta, este porcentaje no excederá de un cero coma dos por ciento (0,2%), derivados de la explotación de tales servicios. Artículo 149

Contribuciones Especiales o Fondo de Servicio Universal:

Quienes presten servicios de telecomunicaciones con fines de lucro un por ciento (1%), exceptuados quienes presten servicios de radiodifusión sonora o de televisión abierta

FORMAS DE EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Pago Impuesto de Telecomunicaciones: Artículo 147 de la ley : Este impuesto se liquidará y pagará

trimestralmente, dentro de los primeros quince días continuos siguientes a cada trimestre del año calendario y se calculará sobre la base de los ingresos brutos correspondientes al trimestre anterior

Tasas por administración y control del espectro radioeléctrico : Esta tasa se liquidará y pagará anualmente, dentro de los primeros cuarenta y cinco días continuos del año calendario.

Contribuciones Especiales; Esta contribución especial se liquidará y pagará trimestralmente, dentro de los primeros quince días continuos siguientes a cada trimestre del año calendario y se calculará sobre la base de los ingresos brutos correspondientes al trimestre anterior

Aporte al fondo de Servicio Universal: Este aporte se liquidará y pagará trimestralmente, dentro de los primeros quince días continuos siguientes a cada trimestre del año calendario y se calculará sobre la base de los ingresos brutos correspondientes al trimestre anterior.

EXENCIONES Y EXONERACIONES

ARTICULO 150.- Los órganos y entes de la administración central y descentralizada funcionalmente de la República, de los estados y de los municipios quedarán exentos del pago del tributo establecido en el artículo precedente, en los siguientes casos:1. Cuando hagan uso de frecuencias reservadas a usos oficiales, según el Cuadro Nacional de Atribución de Bandas de Frecuencias (CUNABAF); o, 2. Cuando tales actividades se hagan para la satisfacción de sus necesidades comunicacionales, sin que presten servicios a terceros.

ARTICULO 158.- Los servicios de radioaficionados quedan excluidos de los tributos establecidos en esta Ley. Sólo pagarán una tasa equivalente a una (1) Unidad Tributaria para el otorgamiento o renovación de sus respectivas habilitaciones administrativas.


Artículo 61 Además de las previstas en el Código Orgánico Tributario, se considerarán deberes formales especiales los especificados en el Reglamento, los cuales deberán ser cumplidos por las personas independientemente de su nacionalidad.

DeclaracionesArtículo 18 Ocurridos los hechos imponibles, los contribuyentes de los tributos previstos en la ley Orgánica de Telecomunicaciones están obligados a presentar, bajo fe de juramento y dentro de los plazos en ella establecidos, la declaración de los tributos generados en cada período de imposición.Asimismo, si existieren ajustes a la base imponible, deberán presentar declaración sustitutiva de la declaración presentada para el período correspondiente a la operación que se ajusta y determinar el tributo por pagar o, si correspondiere, indicar en la misma el crédito fiscal resultante producto del excedente, el cual podrá trasladarse a períodos subsiguientes.

FormalidadesArtículo 19 La autoliquidación o liquidación de oficio de los tributos se deberá efectuar en los formularios físicos o electrónicos, mediante los sistemas y ante las instituciones bancarias u otras oficinas autorizadas por la Administración Tributaria competente.Cuando los contribuyentes posean más de un establecimiento, deberán presentar una sola declaración y pago, en la jurisdicción del domicilio fiscal de la casa matriz.La Administración Tributaria podrá establecer con carácter general, en cada raso, para los contribuyentes que ella designe, unidades recaudadoras especiales, de acuerdo con los criterios objetivos que se precisen por Resolución.Obligación de presentar declaraciónArtículo 20 La obligación de presentar declaración subsiste aun cuando en ciertos períodos de imposición no haya lugar al pago de tributos, sea porque no se hayan generados ingresos brutos o no se hubieren realizado los hechos imponibles, salvo que el contribuyente hubiere cesado en sus actividades de forma permanente y comunicado tal circunstancia a la Administración Tributaria.

Contabilidad separada

Artículo 62 Sin perjuicio de lo dispuesto en las leyes especiales y los reglamentos, los contribuyentes deberán registrar en contabilidad separada las transacciones que tengan por cada habilitación.

Libros y registros especialesArtículo 63 La Administración Tributaria, mediante Resolución, podrá exigir que determinados tipos o categorías de contribuyentes lleven libros y registros especiales por su actividad económica, por la casa matriz y por cada una de sus sucursales o establecimientos.

LEY ORGANICA ORGÁNICA DE DROGAS

SUJETO PASIVO: Las personas jurídicas privadas, consorcios y entes públicos con fines empresariales, que ocupen cincuenta trabajadores o trabajadorasArtículo 17. Obligación de colaborarToda persona natural o jurídica está obligada a colaborar en la prevención integral del consumo de drogas, con especial atención de niños, niñas y adolescentes.

HECHO IMPONIBLE artículo 32

Aspecto Personal: Las personas jurídicas pertenecientes a grupos económicos se consolidarán a los fines de cumplir con esta previsión.Aspecto SubjetivoBase Imponible: La ganancia ó utilidad en operaciones del ejercicioMateria Gravable: monto que resulta de restar la utilidad bruta del ejercicio económico menos los gastos operacionales de conformidad con los principios de contabilidad generalmente aceptados en Venezuela. Después de ISLR

Aspecto Temporal: Anual

Aspecto Territorial: República Bolivariana de Venezuela

PROCEDIMIENTO DE DETERMINACION Y LIQUIDACION DEL IMPUESTO

El Sujeto pasivo podrá determinar y cumplir por sí mismo la liquidación de los aportes, proporcionando ante el FONA toda la información y documentación necesaria que permita corroborarlo.

El cálculo debe efectuarse anual al cierre de cada ejercicio fiscal, y el aporte debe ser liquidado dentro de los primeros quince días continuos siguientes a cada año calendario.

En la página del FONA http://www.fona.gob.ve en la sección RECOSUP, se genera la planilla de pago para el aporte antes mencionado; y la misma debe ser llevada a las oficinas de instituciones bancarias definidas por el FONA para su liquidación

http://www.fona.gob.ve/

ALÍCUOTA Y MÍNIMO TRIBUTABLE Las personas jurídicas privadas, consorcios y entes públicos con fines empresariales: uno por

ciento (1%) artículo 32 Las personas jurídicas fabricantes o importadores de bebidas alcohólicas, tabaco y sus

mezclas: dos por ciento (2%)

FORMA DE EXTINSION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIA

PagoLiquidación del aporte dentro de los sesenta días continuos contados a partir del cierre del ejercicio fiscal respectivo artículo 32 y 34

EXENCIONES Y EXONERACIONESArtículo 40 Exoneración de aranceles Las instituciones dé investigación científica y las instituciones públicas hospitalarias, que requieran utilizar cualquiera de las sustancias a las que hace referencia esta Ley, podrán ser exoneradas del pago de aranceles, por concepto de la obtención de las correspondientes licencias y permisos.


Registro ante la FONA cuando sea catalogado sujeto pasivo según el artículo 32 y 34 de la Ley Orgánica Antidroga

Demás obligaciones formales que establezca el COT y esta ley

LEY DE DEPORTES

SUJETO PASIVOConforme a lo establecido en la Ley, la obligación de cumplir con el aporte al Fondo Nacional para el Desarrollo del Deporte, la Actividad física y la Educación Física, corresponde a las siguientes sujetos pasivos que realicen actividades económicas en el territorio nacional y cuya Utilidad Neta o Ganancia Contable, es superior a veinte mil unidades tributarias (20.000 UT):

• Sociedades Mercantiles públicas y privadas.• Sociedades Civiles, públicas o privadas con fines de lucro.• Cualquier otra persona jurídica que dentro del territorio de la República realice actividades con fines de lucro.

HECHO IMPONIBLE

Realización de actividades económicas en el país con fines de lucro, cuando se obtenga una utilidad neta o ganancia contable anual superior a veinte mil Unidades Tributarias (20.000 U.T).

Aspecto Personal• Sociedades Mercantiles públicas y privadas.• Sociedades Civiles, públicas o privadas con fines de lucro.• Cualquier otra persona jurídica que dentro del territorio de la República realice actividades con fines de lucro.

Aspecto SubjetivoBase ImponibleLa utilidad neta o ganancia contable anual, cuando ésta supere las veinte mil Unidades Tributarias (20.000 U.T).Materia GravableSe crea el Fondo Nacional para el Desarrollo del Deporte, la Actividad Física y la Educación Física, el cual estará constituido por los aportes realizados por empresas u otras organizaciones públicas y privadas que realicen actividades económicas en el país con fines de lucro; por las donaciones y cualquier otro aporte extraordinario que haga la República, los estados, los municipios o cualquier entidad pública o privada y por los rendimientos que dichos fondos generen. Los aportantes contribuirán con 1% de la utilidad neta o ganancia contable anual, cuando ésta supere las 20.000 UT y se realizará de acuerdo con los parámetros que defina el Reglamento de la ley o en las normas emanadas del Ministerio del Poder Popular con competencia en materia deportiva. Igualmente, se establece que el aporte no constituirá “un desgravamen al Impuesto sobre la Renta”.

Aspecto Temporal: Anual.

Aspecto Territorial: En la República Bolivariana de Venezuela.

PROCEDIMIENTO DE DETERMINACIÓN Y LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTOTodo sujeto pasivo que se inscriba por primera vez en el Registro del Fondo Nacional del Desarrollo del Deporte, la Actividad Física y la Educación Física está obligado a declarar los ejercicios económicos sucesivos, así su utilidad neta o ganancia contable sea menor a Veinte Mil Unidades Tributarias (20.000 UT) y no esté obligado a aportar.

Declaración y plazo para declarar

•Deberá realizarse en línea mediante el portal o página web y de acuerdo a los manuales, instructivos y resoluciones que el IND emita, dentro de los ciento veinte (120) días continuos al cierre del ejercicio contable del sujeto pasivo. Deberá realizar en línea la declaración de su aporte al Fondo Nacional del Deporte, ingresando al portal www.fondonacionaldeldeporte.gob.ve donde deberá previamente registrase antes de autoliquidar la contribución correspondiente.

Pago en porcionesPodrán declarar y enterar al IND, en efectivo, la totalidad de su obligación legal, pero cuando los sujetos pasivos, decidan realizar el aporte en su totalidad en efectivo, su liquidación podrá realizarse en tres (3) porciones, el primer pago al momento de declarar y las restantes dos (2) con un plazo de hasta veinticinco (25) días continuos entre cada pago.

Declaración estimadaLos sujetos pasivos deberán realizar una declaración estimada del Aporte para el Fondo Nacional para el territorio del Deporte, la Actividad física y la Educación Física. Dicha declaración estimada será el Cero coma Veinticinco por ciento (0,25%) de la Utilidad Neta o Ganancia Contable del ejercicio económico del año inmediatamente anterior y deberá ser realizada en línea mediante el portal o página web del IND según los manuales, instructivos y resoluciones que éste emita, se declarará a los ciento noventa (190) días del cierre contable de los sujetos pasivos y su liquidación podrá realizarse en tres (3) porciones, con un plazo de hasta treinta (30) días continuos entre cada pago.

Pagos en excesoEl IND reconocerá para la declaración y liquidación del Aporte establecido en el Artículo 68 de la LODAFEF, el pago que se haya realizado en exceso, el ejercicio del año inmediatamente anterior.

ALICUOTA Y MINIMO TRIBUTABLEEl aporte a cargo de las empresas u otras organizaciones, será el uno por ciento (1%) sobre la utilidad neta o ganancia contable anual, cuando ésta supere las veinte mil Unidades Tributarias (20.000 U.T).

FORMAS DE EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIAMediante el pago de la obligación tributaria. Podrán declarar y enterar al IND, en efectivo, la totalidad de su obligación legal, pero cuando los sujetos pasivos, decidan realizar el aporte en su totalidad en efectivo, su liquidación podrá realizarse en tres (3) porciones, el primer pago al momento de declarar y las restantes dos (2) con un plazo de hasta veinticinco (25) días continuos entre cada pago.


Exoneraciones

La Disposición Final Primera de esta Ley establece la exoneración del pago de tasas y contribuciones a los clubes mencionados en el artículo 34 numeral 1, es decir los clasificados como organizaciones sociales promotores del deporte de finalidad asociativas, tales como: clubes federados o no, asociaciones deportivas estadales federadas o no, los comités : olímpico y paralímpico de Venezuela, entre otros.

http://www.fondonacionaldeldeporte.gob.ve/

Se verán beneficiados los contribuyentes del impuesto de Primera Categorías, es decir, todas aquellas personas que realizan declaración de impuestos. El articulo 62 señala que: Quienes “efectúen donaciones en dinero al Instituto, para ser destinadas a la Cuota Nacional o a una o más de las Cuotas Regionales establecidas en el Título IV, o para financiar proyectos destinados al cumplimiento de los objetivos indicados en las letras a), b), c) o d) del artículo 43 cuyo costo total sea inferior a 1.000 Unidades Tributarias Mensuales y que se encuentren incorporados en el registro a que se refiere el artículo 68, tendrán derecho a un crédito equivalente a un 50% de tales donaciones contra los impuestos indicados.”

Esto significa que la mitad de la cantidad donada a un proyecto deportivo cuyo costo sea inferior a 1.000 UTM será descontada de los impuestos que el contribuyente deba pagar.

También se da el caso de quienes efectúen la donación para un proyecto que sobrepase las 1000 UTM deberán, para obtener el 50% de crédito, efectuar el 30% de dicha donación a otro proyecto o al Instituto para beneficiar a la Cuota Nacional o a una o más de las cuotas nacionales. En el caso de que esta condición no sea cumplida se otorgara un crédito equivalente al 35% de la donación efectuada.

Asimismo las donaciones efectuadas para la adquisición, reparación, construcción y ampliación de recintos deportivos (letra “e” articulo 43), cuyo costo sea menor a 8000 UTM, se verán también beneficiadas con el 50% de crédito.

Del mismo modo, quienes efectúen donaciones para los fines expuestos en el párrafo anterior, cuyo costo supere las 8000 UTM, deberán destinar el 30 % de la donación a otro proyecto para así obtener el 50% de la misma como crédito, de lo contrario se otorgará un crédito de un 35% de la donación efectuada.

Exclusiones:

Se excluyen de este beneficio las empresas del Estado, o aquellas en que el estado tengo mas de un 50% de participación o capital.

En ningún caso el monto del crédito podrá ser mayor al 2% de los impuestos totales a pagar y en ningún caso el crédito puede ser mayor 14.000 UTM

OBLIGACIONES FORMALESLos contribuyentes están obligados al pago de los tributos y al cumplimiento de los deberes formales impuestos por el Código Orgánico Tributario o por normas tributarias.

1. Cuando lo requieran las leyes o reglamentos:

a. Llevar en forma debida y oportuna los libros y registros especiales, conforme a las normas legales y los principios de contabilidad generalmente aceptados, referentes a actividades y operaciones que se vinculen a la tributación y mantenerlos en el domicilio o establecimiento del contribuyente y responsable.

b. Inscribirse en los registros pertinentes, aportando los datos necesarios y comunicando oportunamente sus modificaciones.

c. Colocar el número de inscripción en los documentos, declaraciones y en las actuaciones ante la Administración Tributaria o en los demás casos en que se exija hacerlo.

d. Solicitar a la autoridad que corresponda permisos previos o de habilitación de locales.

e. Presentar, dentro del plazo fijado, las declaraciones que correspondan.

2. Emitir los documentos exigidos por las leyes tributarias especiales, cumpliendo con los requisitos y formalidades en ellas requeridos.

3. Exhibir y conservar en forma ordenada, mientras el tributo no esté prescrito, los libros de comercio, los libros y registros especiales, los documentos y antecedentes de las operaciones o situaciones que constituyan hechos imponibles.

4. Contribuir con los funcionarios autorizados en la realización de las inspecciones y fiscalizaciones, en cualquier lugar, establecimientos comerciales o industriales, oficinas, depósitos, buques, aeronaves y otros medios de transporte.

5. Exhibir en las oficinas o ante los funcionarios autorizados, las declaraciones, informes, documentos, comprobantes de legítima procedencia de mercancías, relacionadas con hechos imponibles, y realizar las aclaraciones que les fueren solicitadas.

6. Comunicar cualquier cambio en la situación que pueda dar lugar a la alteración de su responsabilidad tributaria, especialmente cuando se trate del inicio o término de las actividades del contribuyente.

7. Comparecer a las oficinas de la Administración Tributaria cuando su presencia sea requerida.

8. Dar cumplimiento a las resoluciones, órdenes, providencias y demás decisiones dictadas por los órganos y autoridades tributarias, debidamente notificadas.

LEY ORGÁNICA DE TURISMO

SUJETO PASIVO: los Prestadores de Servicios Turísticos (Art 93 de la ley Orgánica de turismo), entendiendo por ello:

Las personas jurídicas, comunidades organizadas en instancias del poder popular y demás formas de participación, que sus actividades turísticas las realizan dentro del territorio nacional.

Las personas naturales que realizan actividades turísticas en el territorio nacional. Cualquier otro que defina el Ministerio del Poder Popular con competencia en turismo. (Art 94

de la Ley)

HECHO IMPONIBLE: la realización de actividades turísticas dentro del territorio nacional

Aspecto PersonalPersonas naturales o jurídicas que se dedican a las actividades de prestación de servicios turísticos dentro del territorio nacional.

Aspecto SubjetivoBase ImponibleEs aquel conjunto de datos relativos a los componentes de la materia imponible que son objeto de una serie de enumeraciones y medidas o de una valoración, para este caso en particular son los Ingresos brutos obtenidos mensualmente por los sujetos pasivos (Art 15 de la Ley)

Materia gravable

La materia imponible o gravable es el elemento económico sobre el que se asienta el tributo y en el que directa o indirectamente tiene su origen. Este elemento puede ser un bien, servicio o una renta.

Aspecto temporalEl aspecto temporal del hecho imponible son los ingresos brutos obtenidos mensualmente.

Aspecto TerritorialSe gravara toda aquella actividad que tenga relación con la prestación de servicios Turísticos y se efectúen dentro del territorio nacional.

ALÍCUOTAS Y MÁXIMO ATRIBUIBLE

Se aplicara una alícuota del uno por ciento (1%) sobre los ingresos brutos obtenidos mensualmente por los respectivos sujetos pasivos (Art 15 Ley Orgánica de turismo).


Los prestadores de servicios turísticos, deben seguir los siguientes tres pasos, y así cumplir con la Contribución Especial del 1%:

i. Descargar la planilla Nº1 y completar los datos requeridos por la Gerencia de Recaudación y Fiscalización de Inatur.

ii. Depositar a nombre de Inatur, dentro de los primeros quince (15) días hábiles siguientes al cierre del respectivo mes que se declara (Art 16 de la Ley Orgánica del Turismo), el uno por ciento (1%) de los ingresos brutos obtenidos mensualmente, en las cuentas autorizadas de aquellos bancos ubicados en la región donde se presta el servicio o se desarrolla la actividad.

iii. Envíar mensualmente:

- Planilla Nº1 de Inatur. - Copia del depósito bancario. - Copia de la declaración del Impuesto al Valor Agregado (IVA) (Forma 30 Seniat). De no ser contribuyente del IVA, anexe copia del resumen de ingreso bruto del mes y envíe a la siguiente dirección:

Gerencia de Recaudación y Fiscalización de Inatur, Av. Francisco de Miranda con Principal de La Floresta, Complejo Mintur, Torre Norte, Piso 2, o a las oficinas del Fondo de Turismo del estado correspondiente. También está habilitado el siguiente correo electrónico: [email protected], para efectos de enterar el pago.

FORMAS DE EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

El Pago: Para efectos de este decreto con rango y fuerza de ley Orgánica de Turismo en su Art 16, la contribución especial por la prestación de servicios turísticos deberá pagarse dentro de los 15 días hábiles siguientes al cierre del respectivo mes al que se declara.


El Presidente de la República, en consejo de ministros, podrá exonerar del pago del impuesto al Valor agregado a los turistas extranjeros que hayan permanecido en el país siete días continuos o más, previa presentación del pasaporte; todas las compras realizadas en los establecimientos previamente autorizados por el SENIAT. (Art 70 Ley Orgánica de Turismo)

Para aquellos prestadores de servicios turísticos que cumplan con la normativa vigente, el presidente de la república en consejo de ministros, podrá exonerar aquellos tributos para la importación de vehículos, buques y aeronaves con fines a desarrollar la actividad turística, previa evaluación del ministerio competente, sin afectar en ningún caso las políticas de integración (Art 69 Numeral 3 Ley Orgánica de Turismo)

1. Obligaciones formales

Aquellos que se dediquen a la prestación de servicios turísticos deben cumplir con: (Art 100 de la Ley Orgánica de Turismo)

Inscribirse en el Registro Turístico Nacional (RTN) Solicitar la licencia de turismo correspondiente para su funcionamiento Cumplir con la contribución especial establecida en la Ley Orgánica de Turismo. Solicitar los permisos que son necesario para el funcionamiento de los proyectos. Prestar el servicio de acuerdo a la licencia de turismo y su respectiva clasificación. Mantener actualizada toda la documentación. Promover la identidad y los valores nacionales Cumplir con lo que ofrece en la publicidad Incorporar personal venezolano para el trabajo en dicha actividad. Incorporar en el proceso productivo a la comunidad. Manener a la vista del turista o visitante el libro de sugerencias y reclamos

LEY DEL INSTITUTO NACIONALDE CAPACITACIÓN Y EDUCACIÓN

SOCIALISTA (INCES)SUJETO PASIVOArtículo 15 En Calidad de Patrón: Todas las personas naturales y jurídicas, así como todas aquellas formas asociativas cuya finalidad sea la prestación de servicios o asesoría profesional, que den ocupación a cinco (5) o más trabajadores.

En calidad de Trabajador: Los obreros y empleados que trabajan para personas naturales y jurídicas, pertenecientes al sector privado, y quienes se desempeñen en todas aquellas formas asociativas cuya finalidad sea la prestación de servicios o asesoría profesional.

HECHO IMPONIBLE

Aspecto Personal Participantes y Aprendices; serán participantes de las actividades todas la personas con especial atención a los que no poseen instrucción profesional, adolescente, con necesidades educativas especiales, pueblos y comunidades indígenas, con penas privativas y restrictivas de libertad y demás que requieran inclusión socio productiva. De consideran aprendices a los adolescentes entre 14 y 17 años, según su vocación y libre elección del oficio de su preferencia y que no hayan recibido formación previa en el oficio a desarrollar. Articulo 5

Aspecto Subjetivo

Base imponibleLa cotización recae sobre el salario normal o sobre el límite establecido.Materia GravableMateria de economía comunal, el cual se regirá en sus actuaciones por los lineamientos estratégicos, políticas y planes aprobados conforme a la planificación centralizada del Ejecutivo Nacional.

Aspecto TemporalPagos trimestralmente y de no cumplir con esos pagos tendrá la oportunidad de un convenio de pago

Aspecto TerritorialInstituto Nacional de Capacitación y Educación Socialista (INCES) será el que determine el órgano rector y podrá crear dependencias en las regiones, estados, municipios y ciudades. El Consejo Directivo, cuando lo considere conveniente, podrá sesionar en cualquier lugar de la República.


¿Cuándo se debe pagar el tributo al INCES?

Los pagos se deben hacer mediante cheque de gerencia y/o cheque del mismo Banco recaudador previa conformación, por el monto del aporte trimestral correspondiente a favor del INCES o depositar el monto en efectivo en los Bancos Recaudadores, los cuales tienen a su disposición planillas especiales para efectuar estos depósitos.

Hay que solicitar en el Banco correspondiente la planilla para depósitos INCES y llenarla con todos los datos en ella requeridos, preferiblemente a máquina (la empresa debe estar inscrita en el INCES y tenerle número de aportante respectivo).

Proceder de igual forma con las retenciones del medio por ciento (1/2%) de las utilidades del personal y depositarlas durante los cinco (05) días hábiles siguientes a la fecha de retención

¿Cómo hacer el cálculo del aporte patronal al INCES?

Los Patronos deben totalizar al vencimiento de cada trimestre civil los pagos efectuados a sus trabajadores bajo cualquier modalidad, por concepto de sueldos, salarios de jornada y remuneraciones de cualquier especie. Realizado lo anterior, se debe aplicar la alícuota del 2% al total indicado lo que dará como resultado el monto del aporte a cancelar.

ALÍCUOTA Y MÍNIMO TRIBUTABLE Toda persona natural o jurídica que en su empresa genere empleo para cinco (5) ó más

trabajadores, está en la obligación de aportar al INCES el equivalente a una alícuota del 2% del total pagado por sueldos, salarios, jornales y remuneraciones de cualquier especie (Ley sobre el INCES, Artículo10, Ordinal1).

Los trabajadores están obligados a tributar al INCES con un aporte equivalente al 1/2% de sus utilidades pagadas por los patronos. La obligación nace a partir de un trabajador. Ojo. El trabajador siempre está obligado a contribuir, sea cual fuere el número de trabajadores de la empresa (Ley sobre el INCES, Artículo 10, Ordinal 2°)

Los Patronos, están obligados a retener la referida contribución de los trabajadores y enterarlo (depositarlo) en las cuentas recaudadoras del INCES, de los Bancos elegidos por el Instituto.

EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Los aportes aI INCES, se deben pagar dentro de los cinco (05) días hábiles siguientes de vencido cada trimestre

Los aportes de los TRABAJADORES, son equivalentes al 1/2% de las utilidades pagadas por los patronos, deberán ser retenidas y depositadas una vez pagadas a los trabajadores.

EXCEPCIONES

Artículo 17 Quedan exceptuadas de los aportes establecidos en el artículo 15 del presente Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley las siguientes organizaciones:

-. Los Órganos y Entes del Estado, -. Los Medios de Producción de Propiedad Colectiva, -. Las Cooperativas, -. Las Fundaciones, -. Las Unidades Económicas Asociativas, -. Las Cajas Rurales y Mutuales, -. Las Unidades Productivas Familiares, -. Las Empresas de Producción Social, -. Las Empresas de Cogestión, -. Los Bancos Comunales, -. Las Unidades Comunales de Producción y cualquier otro tipo de Asociación Sin Fines de Lucro y que desarrolle los principios y valores de la economía social, solidaria, participativa y comunal.

OBLIGACIONES FORMALES La empresa debe estar inscrita en el INCES y tenerle número de aportante respectivo Demás obligaciones que estipule el Código Orgánico Tributario y la presente ley Efectuar adecuadamente el cálculo del aporte al INCES. Efectuar adecuadamente las retenciones del INCES a los trabajadores sobre las utilidades

pagadas.

Efectuar los pagos al INCES oportunamente Llevar registros contables especiales donde se reflejen los aportes y retenciones al INCES por

pagar

LEY DEL SEGURO SOCIAL

SUJETO PASIVOEn la ley de Institutos Venezolanos de Seguridad Social, los sujetos pasivos son dos (2), que surgen de la relación laboral; así pues por un lado tenemos como obligado tributario al patrono y al trabajador (artículo 1y 55 del RLSS)

HECHO IMPONIBLE

Aspecto personal: La prestación de servicios bajo relación de dependencia. (Relación laboral)

Artículo 2° (Reglamento de la Ley del Seguro Social) A los efectos de la aplicación de la Ley del Seguro Social, se entiende por relación de trabajo, la vinculación jurídica que existe entre quien presta un servicio personal subordinado y quien lo recibe, mediante la percepción de un salario.

Aspecto Subjetivo Base Imponible: Salario semanal que devengue la asegurada o el asegurado, o sobre el límite que fija el Reglamento para cotizar y recibir prestaciones en dinero. (Artículo 59 Ley del Seguro Social y artículo 83)

Artículo116. La base contributiva para el cálculo de las cotizaciones de las cotizaciones, tendrá como límite inferior el monto del salario mínimo urbano y como límite superior diez salarios mínimos urbanos, los cuales podrán ser modificados gradualmente conforme a lo establecido en las leyes de los regímenes prestacionales.

Materia GravableEl salario normal correspondiente al mes inmediatamente anterior a aquél en que se causó.

Aspecto Temporal:Los patronos están obligados a inscribir a sus trabajadores en el Seguro Social dentro de los tres (3) días siguientes al de su ingreso al trabajo.

Aspecto TerritorialTodos los habitantes del país que presten sus servicios en el medio urbano o en el rural bajo la dependencia de una empleadora o empleador, al Estado, Distritos Federales, Municipios, Institutos Autónomos y en general a las personas morales de carácter público (artículo 2 Ley de del Seguro Social y artículos 3y4 del Reglamento)


El cálculo de las cotizaciones se hará sobre el salario que devengue la asegurada o el asegurado, o sobre el límite que fija el Reglamento para cotizar y recibir prestaciones en dinero. El porcentaje de aplicación depende de la categoría de la empresa y sus características El salario efectivo, salario límite o salario de clase será determinado por el Ejecutivo Nacional (Artículo 60 Ley del Seguro del Social) Asimismo podrá determinar el valor de las diversas formas de remuneración en especie.

% de cotización según el riesgo:

Cuando el riesgo se califica como Mínimo, la Tasa correspondiente es del 15,5%, el aporte del Patrono es de 9% + 2% = 11% (SSO + PIE) y el aporte del Empleado es de 4% + 0,5% = 4,5% (SSO + PIE).

Cuando el riesgo se califica como Medio, la Tasa correspondiente es del 16,5%, el aporte del Patrono es de 10% + 2% = 12% (SSO + PIE) y el aporte del Empleado es de 4% + 0,5% = 4,5% (SSO + PIE).

Cuando el riesgo se califica como Máximo, la Tasa correspondiente es del 17,5%, el aporte del Patrono es de 11% + 2% = 13% (SSO + PIE) y el aporte del Empleado es de 4% + 0,5% = 4,5% (SSO + PIE).

Cuando el riesgo se califica como Parcial, la Tasa correspondiente es del 8,5%, el aporte del Patrono es de 4% + 2% = 6% (SSO + PIE) y el aporte del Empleado es de 2% + 0,5% = 2,5% (SSO + PIE). (LSSO, artículos 66)

Nota: PIE = Pérdida Involuntaria de Empleo

ALÍCUOTA Y MÍNIMOS TRIBUTARIOS

El mínimo tributable es un salario mínimo y el máximo hasta cinco (5) salarios mínimos

Artículo 66 (Ley del Seguro Social) La cotización para financiar el Seguro Social Obligatorio será, al iniciarse la aplicación de esta Ley, de un once por ciento (11%) del salario a que se refiere el artículo 59, para las empresas clasificadas en el riesgo mínimo; de un doce por ciento (12%) para las clasificadas en el riesgo medio, y de un trece por ciento (13%) para las clasificadas en riesgo máximo. El Reglamento determinará la distribución de las empresas entre los diferentes riesgos contemplados en este artículo. La cotización para financiar las prestaciones en dinero por invalidez o incapacidad parcial, vejez, muerte y nupcias de las personas indicadas en el artículo 3º, será al iniciarse la aplicación de esta Ley, de cuatro y tres cuartos por ciento (4 3/4%) del salario a que se refiere el artículo 59.Artículo 67 (Ley del Seguro Social) La parte de cotización que corresponderá a la asegurada o al asegurado será, al iniciarse la aplicación de esta Ley, de un cuatro por ciento (4%) del salario señalado en el artículo anterior.Sin embargo, esta cotización será de dos por ciento (2%) para las personas indicadas en el artículo 3º, si sólo están aseguradas para las prestaciones en dinero por invalidez o incapacidad parcial, vejez, muerte y nupcias.Los aportes tanto del patrono como del asegurado se realizarán de acuerdo a la siguiente tabla: Nivel de Riesgo

Nivel de Riesgo

Patrono Asegurado

Mínimo 11% 4%

Medio 12% 4%

Alto 13% 4%

FORMA DE EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

PagoEl patrono liquidara las cotizaciones correspondientes a sus trabajadores en el momento en que el IVSS le envíe la facturación correspondienteEl IVSS podrá establecer que el pago de las cotizaciones se efectúe por períodos de cuatro (4) o cinco (5) semanas.

Del pago de las cotizacionesArtículo 62 (Ley del Seguro Social) Las empleadoras y los empleadores, y las trabajadoras y los trabajadores sujetos al régimen del Seguro Social Obligatorio, están en la obligación de pagar la parte de cotización que determine el Ejecutivo Nacional para unas y para otros.Artículo 63 (Ley del Seguro Social) La empleadora o el empleador está obligado a enterar al Instituto Venezolano de los Seguros Sociales su cuota y la de sus trabajadoras y trabajadores por concepto de cotizaciones en la oportunidad y condiciones que establezcan esta Ley y su Reglamento.La empleadora o el empleador que no entere las cotizaciones u otras cantidades que por cualquier concepto adeude al Instituto Venezolano de los Seguros Sociales en el tiempo previsto y con las formalidades exigidas en esta Ley y su Reglamento, de pleno derecho y sin necesidad de previo requerimiento, está obligado a pagar intereses de mora, que se calcularán con base en la tasa activa promedio establecida por el Banco Central de Venezuela vigente para el momento del incumplimiento, sin perjuicio de las sanciones a que hubiese lugar.Los intereses moratorios se causarán aun en el caso que se hubiese suspendido los efectos del acto en vía administrativa o judicial.Las cotizaciones y otras cantidades no enteradas en el tiempo previsto, junto con sus intereses moratorios, se recaudarán de acuerdo con el procedimiento establecido para esta materia en el artículo 91 de esta Ley, sin perjuicio de los acuerdos a los que pueda llegar la empleadora o el empleador con el Instituto Venezolano de los Seguros Sociales para realizar el pago correspondiente.Artículo 64 (Ley del Seguro Social) La empleadora o el empleador podrá, al efectuar el pago del salario o sueldo de la asegurada o el asegurado, retener la parte de cotización que ésta o éste deba cubrir y si no la retuviere en la oportunidad señalada en este artículo no podrá hacerlo después.Todo pago de salario hecho por una empleadora o un empleador a su trabajadora o trabajador, hace presumir que aquélla o aquél ha retenido la parte de cotización.

Cuando termina la relación laboralArtículo 73 (Reglamento de la Ley del Seguro Social) Todo patrono está en la obligación de comunicar al Instituto el despido o retiro de cualquier trabajador, dentro de los tres (3) días hábiles siguientes a aquél en que se produzca tal hecho. En los casos de clausura o extinción de una empresa, establecimiento, explotación o faena, subsistirá para el patrono la obligación de enviar los avisos de retiro de todos los trabajadores. El Instituto Venezolano de los Seguros Sociales podrá, de oficio, efectuar los retiros correspondientes cuando compruebe la clausura o extinción de una empresa, establecimiento, explotación o faena.Articulo 74 (Reglamento de la Ley del Seguro Social) El aviso de salida se dará únicamente para los trabajadores que definitivamente dejen de prestar servicios al patrono. Las modificaciones del contrato o relación de trabajo y sus suspensiones, tales como permisos, licencias, enfermedad, accidente u otras causas, no obligarán al aviso de salida sino a la participación, en los términos que señale el Instituto Venezolano de los Seguros Sociales. Si encontrándose el trabajador en alguna de estas situaciones, ocurriera la cesación definitiva, el patrono enviará el respectivo aviso dentro del plazo indicado en el artículo anterior. En caso de

muerte de un asegurado, el patrono enviará al Instituto el correspondiente aviso, con indicación de la fecha de defunción.


Inscripción de la empresa en el I.V.S.S (dentro de los 3 días hábiles inicio o Cierre) Cambio datos patrono cambio FORMA 14-01 Inscripción trabajadores dentro 3 días hábiles siguientes fecha ingreso. FORMA 14-02. Presentación FORMA 14-03 retiro trabajadores dentro 3 días hábiles siguientes fecha egreso. Presentar declaración de accidentes FORMA 14-123 dentro 3 días hábiles siguientes de

ocurrido el hecho. Pagar aportes del patrono y las retenciones a los trabajadores en el plazo que establezca la

factura enviada por el I.V.S.S.

LEY DEL REGIMEN PRESTACIONAL DE VIVIENDA Y HABITAT(FAOV)

SUJETO PASIVO:Las trabajadoras o los trabajadores bajo dependencia y sus patronas o patronos (artículo 28)

HECHO IMPONIBLE

Aspecto PersonalToda persona que su relación laboral sea dependiente deberá aportar al Fondo de Ahorro Obligatorio (FAOV)

Aspecto SubjetivoBase imponible:La base imponible para el cálculo del aporte al FAOV, debe tomar en consideración no sólo la remuneración devengada por los trabajadores en forma regular y permanente durante el período señalado en la Ley, sino incluir además todas aquellas remuneraciones que no integran el salario normal, tales como horas extras, diferencias de sueldo, bonos salariales o vacacionales, comisiones, utilidades, etc., a fin de poder determinar el monto de los aportes correspondientes.Materia Gravable: Ingresos Mensuales que tenga el trabajador o trabajadora

Aspecto temporal: mensual.

Aspecto territorial: República Bolivariana de Venezuela


Del ingreso mensual obtenido por el empleado se calcula el % correspondiente y se entera los primeros 5 días al fondo de ahorro habitacional, a través de FAOV en línea

Los cálculos se realizan con el salario integral El patrono esta en la obligación por la ley de retener estos montos y depositarlos antes del

quinto día hábil de cada mes, en la cuenta de cada trabajador.

ALÍCUOTA Y MÍNIMO TRIBUTABLE: El aporte total será del 3% del salario integral del trabajador de cada mes, y se divide de la

siguiente forma: Aporte del trabajador: 1% Aporte del empleador o patrono: 2%

FORMAS DE EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA:

PagoCuando el patrono hago los depósitos de las retenciones y de su aporte ante el fondo de ahorro los primeros cinco (5) días hábiles de cada mes


Efectuar adecuadamente los aportes de la empresa y las retenciones a los trabajadores. Efectuar los depósitos de los aportes y retenciones efectuadas por este concepto, en la

Institución Financiera que corresponda. Llevar registros contables especiales donde se reflejen los aportes y retenciones por pagar por

este concepto

LEY DE REGIMEN PRESTACIONAL DE EMPLEO(PARO FORSOZO)

SUJETO PASIVOSegún el Artículo 4 de la ley Todos los trabajadores y trabajadoras, empleadores y empleadoras, tanto del sector público como privado.

HECHO IMPONIBLEAspecto Personal

Trabajadores y trabajadoras dependientes, contratados a tiempo indeterminados, a tiempo determinado o para una obra determinada.

Trabajadores y trabajadoras sujetos a los regímenes especiales previstos en la Ley Orgánica del Trabajo, tales como el trabajo a domicilio, doméstico o de conserjería.

Aprendices. Trabajadores y trabajadoras no dependiente Miembros de las asociaciones cooperativas y otras formas asociativas comunitarias de carácter

productivo o de servicio. Funcionarios y funcionarias públicas. Personas en situación de desempleo

Aspecto SubjetivoBase ImponibleSegún el artículo 46 establece que la base contributiva sobre la que se calculará la cotización será el salario devengado por el trabajador o trabajadora en el mes inmediatamente anterior a aquél en que se causó. Cuando la relación de trabajo se haya convenido a tiempo parcial o por una jornada menor a la permitida legalmente, la cotización establecida se entenderá satisfecha cuando se aplique la tasa a la alícuota del salario que hubiera podido convenirse para la jornada legal, que corresponda a la jornada acordada.Materia GravableSegún el Artículo 46 la materia gravable es el salario devengado mensual.

Aspecto Temporal: Para los efectos de, el aspecto temporal del hecho imponible el mes inmediatamente anterior a aquél en que se causó.

Aspecto Territorial: República Bolivariana de Venezuela


El cálculo se realizara sobre el salario normal: Trabajador 0,5% Patrono 2% Tiene un tope de 10 salarios mínimos mensuales. Las cotizaciones se causarán por meses vencidos, contado el primer mes desde la fecha de

ingreso del trabajador o trabajadora. El empleador o empleadora deberá descontar, al efectuar el pago del salario, el monto correspondiente a la cotización del trabajador o trabajadora, informar a éste en el mismo acto acerca de la retención efectuada, y enterarlo a la Tesorería de Seguridad Social dentro de los primeros cinco días hábiles de cada mes

ALICUOTA Y MINIMO TRIBUTABLELa cotización establecida se entenderá satisfecha cuando se aplique la tasa a la alícuota del salario que hubiera podido convenirse para la jornada legal, que corresponda a la jornada acordada. La base contributiva para el cálculo de las cotizaciones correspondientes al Régimen Prestacionales de Empleo, tiene como límite inferior el monto de un salario mínimo urbano y como límite superior diez salarios mínimos urbanos.

FORMAS DE EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIAExenciones y ExoneracionesSegún el Artículo 4 se exceptúan del ámbito de aplicación de esta Ley, los miembros de la Fuerza Armada Nacional de conformidad con lo dispuesto en el artículo 328 de la Constitución de la República Bolivariana de Venezuela. OBLIGACIONES FORMALESSegún el artículo 29 Los empleadores y empleadoras que contraten uno o más trabajadores, trabajadoras o aprendices, independientemente de la forma o términos del contrato o relación de trabajo, están obligados a afiliarlos dentro de los primeros tres días hábiles siguientes al inicio de la relación laboral, en el Sistema de Seguridad Social y a cotizar al Régimen Prestacional de Empleo.Las cooperativas y otras formas asociativas comunitarias de carácter productivo o de servicio deberán igualmente registrarse y afiliar a sus asociados y asociadas y a los trabajadores y trabajadoras bajo su dependencia en la Tesorería de Seguridad Social.Según el artículo 47 de la ley Deberá descontar, al efectuar el pago del salario, el monto correspondiente a la cotización del trabajador o trabajadora, informar a éste en el mismo acto acerca de la retención efectuada, y enterarlo a la Tesorería de Seguridad Social dentro de los primeros cinco días hábiles de cada mes

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