trabajo nea 8
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CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO
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OBTENCIÓN DEL CONOCIMIENTO
Antes de aceptar el trabajo, el
auditor debería obtener unconocimiento preliminar de laindustria y de los dueños,
administración y operaciones dela entidad que va a ser
auditada, y consideraría sipuede obtenerse un nivel de
conocimiento del negocioadecuado para realizar la
auditoría.
Enseguida de la aceptación del
trabajo, se obtendríainformación adicional y másdetallada. Al grado de que seafactible, el auditor obtendría el
conocimiento requerido alprincipio del trabajo. Al avanzar
la auditoría, esa informaciónsería evaluada y actualizada y se
obtendría más información.
Obtener el conocimientorequerido del negocio es un
proceso continuo y acumulativode recolección y evaluación de
la información y de relacionar elconocimiento resultante con laevidencia de auditoría e
información en todas las etapasde la auditoría. Por ejemplo,
aunque la información se reúneen la etapa de planificación,ordinariamente se afina y se
aumenta en etapas posterioresde la auditoría al conocer máslos auditores y auxiliares sobre
el negocio.
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FUENTES DELCONOCIMIENTO
DE LAINDUSTRIA Y LA
ENTIDAD
Experiencia previacon la entidad y su
industria.
Discusión conpersonas de la
entidad
Discusión conpersonal de
auditoría interna yrevisión de
dictámenes deauditoría interna.
Discusión con otros
auditores y con asesoreslegales o de otro tipoque hayan
proporcionado serviciosa la entidad o dentro de
la industria.
Discusión conpersonas enteradasfuera de la entidad
Publicacionesrelacionadas con
la industria
Legislación yreglamentos queafecten en formaimportante a la
entidad.
Visitas a loslocales de laentidad y a
instalaciones desus plantas.
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Evaluar riesgos e identificarproblemas.
Planificar y realizar laauditoría en forma efectiva yeficiente.
Evaluar evidencia de auditoría
Proporcionar mejor servicio alcliente
Un conocimientodel negocio es un
marco dereferencia dentrodel cual el auditor
ejerce su juicioprofesional.
Conocer el negocioy usar esta
informaciónapropiadamenteayuda al auditor
para:
USO DEL
CONOCIMIENTO
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Usodel
Conocimiento
El auditor hace juiciossobre muchos asuntos alo largo del curso de laauditoría en los que el
conocimiento delnegocio es importante.
Realizar investigaciones
para evaluar larazonabilidad de lasrespuestas.Considerando loapropiado según laspolíticas contables y delas revelaciones de losestados financieros.
Reconocerinformaciónconflictiva ycircunstancias
inusuales que seden en lacompañía.
Identificar áreasdonde pueden ser
necesarias unaconsideración yhabilidades de
auditoríaespeciales.
Evaluar lasaseveraciones
relacionadas de losestados financierospara establecer sison apropiadas.
Desarrollar el planglobal de auditoríay el programa deauditoría.
Evaluar los riesgosdel negocio y a suvez conocer cualesson las repuestaspor parte de losadministradores.
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Conocimiento del negocio
Factores económicosgenerales
Nivel general de actividad
económica
Tasas de interés y disponibilidad definanciamiento, inflación,revaluación de la moneda.
Políticas gubernamentales
Monetarias-fiscal
Impuestos - corporativo y otrosIncentivos financieros (por ejemplo,programas de ayuda del gobierno)Tarifas, restricciones de comercio
Tasas y controles de monedaextranjera
La industria - condicionesimportantes que afectan al negociodel cliente.
El mercado y la competencia.Actividad cíclica o por temporada.
Cambios en la tecnología delproducto.
Riesgo del negocio (por ejemplo,alta tecnología, alta moda,facilidad de entrada para lacompetencia).
Condiciones adversas (por ejemplo,demanda a la baja, capacidad enexceso, seria competencia deprecios)
Índices claves y estadísticas deoperación
Prácticas y problemas decontabilidad específicos.
Marco de referencia regulador.
La Entidad
Administración y propiedad -características importantes.
Estructura corporativa - privada,pública, gobierno (incluyendocualesquier cambios recientes o
proyectados).
Estructura del capital (incluyendocualesquier cambios recientes oproyectados).
Estructura organizacional.
Objetivos, filosofía, planes estratégicosde la administración.
Adquisiciones, fusiones o disposicionesde actividades del negocio (planificadaso recientemente ejecutadas).
Fuentes y métodos de financiamiento(actual, histórica).
Consejo de directores. - independencia de control sobre la
administración de operaciones
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La
Entidad
Desempeñofinanciero -
Entorno para informes
- influencias externas
que afectan a la
administración en la
preparación de losestados financieros.
Naturaleza
del Negocio
Legislación
requisitosreglamentarios
.Impuestos.
revelaciónpeculiares delnegocio
informes deauditoría
Í
índices claves
Estadísticas deoperación.
.
Tendencias.
Proveedores
Inventarios-Franquicias
Estructura dela
Deuda(Activos-Pasivos)
Legislación yReglamentació
n
Productos y/o
Servicios.