tratamiento tributario para...
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1.- NORMATIVA
2.- SUJETOS PASIVOS
2.1.- AGENTES DE RETENCIÓN / DEPENDIENTES
2.2.- CONTRIBUYENTES DIRECTOS
2.3.- NO COMPRENDIDOS
3.- CARACTERISTICAS Y OBJETIVOS DEL NUEVO SISTEMA DE
FACTURACIÓN
3.1.- MODALIDADES DE FACTURACIÓN
3.2.- CARACTERISTICAS TECNICAS DE LAS FACTURAS
4.- LLENADO DEL FORM. 110
4.1.- PREIMPRESO
4.2.- DA VINCI
5.- OPERATIVOS DE CONTROL
6.- INCUMPLIMIENTO A DEBERES FORMALES
INDICE
1.- NORMATIVA
TITULO II - RC IVAART. 19 AL ART. 35
OBJETO, SUJETO, CONTRIBUYENTES RELACION DE DEPENDENCIA ETC.
LEY 843
RESOLUCIÓN ADMINISTRATIVA 05-040-99
RESOLUCIÓN CONSOLIDADA DEL
RC IVA
RESOLUCIONES NORMATIVAS DE DIRECTORIO
10-016-07 y 10-032-07
NUEVO SISTEMA DE FACTURACIÓN
REGLAMENTO DEL REGIMEN
COMPLEMENTARIO AL IMPUESTO AL
VALOR AGREGADO
DS 21531
RESOLUCIONES NORMATIVAS DE DIRECTORIO
10-037-07
GESTION TRIBUTARIA Y
CONTRAVENCIONES
ALQUILER
DERECHOS
COLOCACION
CAPITAL
(INTERESES)
SUELDOS
PRIMAS
DIETAS
BONOS
HONORARIOS
DIRECTORIOS
OBJETO
ALQUILER
INMUEBLES
OTROS
INGRESOS
HABITUALES
2.- SUJETOS PASIVOS
a) AGENTES DE RETENCION
b) DEPENDIENTES
c) CONTRIBUYENTES DIRECTOS
EMPLEADORES
(PLANILLA TRIBUTARIA)
TODOS
(SECTOR PÚBLICO Y PRIVADO)
REGISTRO EN EL NIT(ALQUILERES, INTERESES,
CONSULTORES
SECTOR PÚBLICO ETC.)
2.- SUJETOS PASIVOS
EL AGENTE DE RETENCIÓN POR TODOS LOS PAGOS EFECTUADOS A SUDEPENDIENTE DEBERA PROCEDER A APLICAR EL SIGUIENTETRATAMIENTO:
INGRESOS
DEL TOTAL DE LOS INGRESOS
A) DEDUCIR:
-IMPORTES CORRESPONDIENTES A COTIZACIONES LABORALES 12.21 %
-MÍNIMO NO IMPONIBLE, UN MONTO EQUIVALENTE A DOS (2) SMN DEBs 577.50, ES DECIR= Bs1155
B) LA DIFERENCIA ENTRE LOS INGRESOS Y LAS DEDUCCIONES, CONSTITUYELA BASE SOBRE LA CUAL SE APLICARÁ LA ALÍCUOTA.
2.1.- AGENTES DE RETENCIÓN / DEPENDIENTES
C) CONTRA EL IMPUESTO OBTENIDO, SE IMPUTARÁN COMO PAGO A CUENTA:
1. ALÍCUOTA CONTENIDAS EN LAS FACTURAS, NOTAS FISCALES,PRESENTADAS HASTA EL DÍA VEINTE (20) DEL MES, (CIENTO VEINTE(120) DÍAS ANTERIORES AL DÍA DE SU PRESENTACIÓN).
2.- ALÍCUOTA APLICADA SOBRE EL MONTO DE DOS (2) SALARIOSMÍNIMOS (1155 - 13%) EN COMPENSACIÓN AL IVA, QUE SE PRESUME,CORRESPONDE A LAS COMPRAS A SUJETOS PASIVOS DE LOSREGÍMENES ESPECIALES.
D) SI RESULTARE UN SALDO A FAVOR DEL FISCO, SE CONSIDERARÁ CONTRA ELMISMO, SALDOS ACTUALIZADOS A FAVOR DEL DEPENDIENTE. SI AUNQUEDASE UN SALDO A FAVOR DEL FISCO, EL MISMO DEBERÁ SER RETENIDOPOR EL EMPLEADOR.
SI EXISTE UN SALDO A FAVOR DEL DEPENDIENTE, EL MISMO QUEDARÁ A SUFAVOR REALIZANDOSE EL MANTENIMIENTO DE VALOR.
2.1.- AGENTES DE RETENCIÓN / DEPENDIENTES
X
COTIZACIONES LABORALES
(12.71%)
TOTAL DE INGRESOS
(SUELDO, SALARIO)
SUELDO NETO
2 SMN
MONTO SUJETO
A IMPUESTO
ALICUOTA 13 %
13 % DE 2 SMN
IMPUESTO A PAGAR
572
4500
3928
1631
2297
299
212
87
2.1.- AGENTES DE RETENCIÓN / DEPENDIENTES
(7 - 13)
5500 1155 4345 564.85 500 150.15 0 45,0 20 2 22.00 67.00 0 0 67,00
4500 1155 3345 434.85 245 150.15 80 0 35 3.5 38.5 38.5 38.5 41.50 0
600 600 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
10600 2910 7690 999.7 745 300.3 80 45.0 55 5.5 60.5 105.50 38.5 41.50 67,00
FORM. 608
2.1.- AGENTES DE RETENCIÓN / DEPENDIENTES
PERSONAS NATURALES / SUCESIONES INDIVISAS
QUE TENGAN INGRESOS HABITUALES POR ALQUILERES, INTERESES,ANTICRETICOS, HONORARIOS DE DIRECTORIO Y OTROS, DEBIENDO PAGAR DEACUERDO AL SIGUIENTE DETALLE:
A) ELABORARÁN UNA DD.JJ. TRIMESTRAL, QUE CONTENDRÁ LA
INFORMACIÓN RELATIVA A LOS INGRESOS PERCIBIDOS DURANTE CADAPERÍODO FISCAL MENSUAL QUE COMPONE UN TRIMESTRE.
B) ALÍCUOTA DEL TRECE POR CIENTO (13%)
C) CONTRA EL IMPUESTO ASÍ DETERMINADO SE IMPUTARÁ COMO PAGO ACUENTA LO SIGUIENTE:
1. LA ALÍCUOTA CONTENIDA EN LAS FACTURAS
NOTA: ESTAR NECESARIAMENTE EMITIDAS A NOMBRE DEL CONTRIBUYENTESUJETO AL IMPUESTO Y FIRMADAS POR ÉSTE.
2.2.- CONTRIBUYENTES DIRECTOS
TAMBIEN SE CONSTITUYEN INGRESOS DE FUENTEBOLIVIANA:
- EMOLUMENTOS, SUELDOS O ASIGNACIONES A DIPLOMÁTICOS, DEMISIONES BOLIVIANAS EN EL EXTERIOR
- PERSONAL CONTRATADO LOCALMENTE POR MISIONES DIPLOMÁTICAS,ORGANISMOS INTERNACIONALES
- LOS INGRESOS PERCIBIDOS POR PERSONAS NATURALES CONTRATADASPOR EL SECTOR PÚBLICO. REQUISITOS:
A) SUSCRIPCIÓN DE CONTRATO DE TRABAJO
B) REALIZACIÓN DEL TRABAJO EN EL LUGAR SEÑALADO POR LAINSTITUCIÓN CONTRATANTE
C) SUJECIÓN A HORARIO DE TRABAJO A TIEMPO COMPLETO ENJORNADA REGULAR Y DEDICACIÓN EXCLUSIVA
D) PRESENTACIÓN A LA INSTITUCIÓN CONTRATANTE DE FOTOCOPIADE LAS DD.JJ..
2.2.- CONTRIBUYENTES DIRECTOS
NO
COMPRENDIDOSBENEFICIOS
SOCIALES
SUBSIDIOS
DISTRIBUCION
CUOTAS DE
CAPITAL
AGUINALDO
DE NAVIDAD
JUBILACIONES
Y PENSIONES
PENSIONES
VITALICIAS
SUELDO
DIPLOMATICOS
2.3.- NO COMPRENDIDOS
PARTE SUPERIOR IZQUIERDA
RAZON SOCIAL
(PERSONAS
JURIDACAS) O
NOMBRE
(PERSONAS
NATURALES)
DOMICILIO
TRIBUTARIO (CASA
MATRIZ) , NUMEROS
TELEFONICOS Y
ALCALDIA A LA QUE
PERTENECE
TIPO DE
AUTOIMPRESOR Y
NUMERO DE
AUTOIMPRESOR
APLICA SOLO PARA
MODALIDADES DA
VINCI (PVD) –
COMPUTARIZADO
(SFC) Y MAQUINA
REGISTRADORA
(MR)
NUMERO DE
SUCURSAL,
DOMICILIO,
NUMEROS
TELEFONICOS Y LA
ALCALDIA A LA QUE
PERTENECE
3.2 CARACTERISTICAS TECNICAS
DE LAS FACTURAS – FORMATOS
PARTE SUPERIOR DERECHA
NUMERO DE
IDENTIFICACIÓN
TRIBUTARIANUMERO
CORRELATIVO DE
FACTURA, NOTA
FISCAL O
DOCUMENTO
EQUIVALENTE
ORIGINAL O COPIA
SEGÚN
CORRESPONDA
NÚMERO DE
AUTORIZACIÓN
3.2 CARACTERISTICAS TECNICAS DE LAS FACTURAS -
FORMATOS
PARTE CENTRAL (DATOS DE LA TRANSACION COMERCIAL)
LUGAR Y FECHA DE
EMISIÓN
DETALLE: CANTIDAD, CONCEPTO,
PRECIO UNITARIO Y TOTAL (EN CASO DE
CORRESPONDER DESCUENTOS E ICE)
NOMBRE Y RAZON SOCIAL DEL COMPRA-
DOR
NUMERO DE IDENTIFICACIÓN
TRIBUTARIA O NUMERO DE DOCUMENTO DE
IDENTIFICACIÓN DEL COMPRADOR
TOTAL GENERAL EN
BOLIVIANOS (NUMERAL Y
LITERAL)
OTROS QUE PUEDE INCLUIR LA FACTURA
DOMICILIO DEL COMPRADOR, SOLO EN EL CASO DE
SERVICIOS PUBLICOS (ELECTRICIDAD, AGUA, GAS
DOMICILIARIO Y TELEFONO)
TIPO DE CAMBIO OFICIAL DE VENTA CORRESPONDIENTE A LA
FECHA DE LA TRANSACCIÓN.
3.2 CARACTERISTICAS TECNICAS DE LAS
FACTURAS - FORMATOS
PARTE INFERIOR (DATOS FINALES)
CODIGO DE CONTROL, CUANDO CORRESPONDA (A LA IZQUIERDA)
ELECTRONICA, EN LINEA, DA VINCI Y COMPUTARIZADA
LEYENDA
FECHA LIMITE DE EMISIÓN (A LA DERECHA CON
NEGRILLAS)
3.2 CARACTERISTICAS TECNICAS DE LAS FACTURAS- FORMATOS
• EL SERVICIO DE IMPUESTOS NACIONALES REALIZAROPERATIVOS DE CONTROL PARA VER EL RC-IVA-AGENTES DERETENCION, PARA VERIFICAR LAS FACTURAS PRESENTADAS PORLOS DEPENDIENTES.
5.-OPERATIVOS DE CONTROL
2.1.- ORIGINALES: EN EL PLAZO ESTABLECIDOEN NORMAS EMITIDAS AL EFECTO
150 UFV 400 UFV
2.2.- RECTIFICATORIAS: QUE INCREMENTENEL IMPUESTO DETERMINADO ANTES DELVENCIMIENTO
150 UFV 400 UFV
DEBER FORMAL SANCIONES POR INCUMPLIMIENTO
PERSONASNATURALES Y EMP. UNIPERSONALES
PERSONASJURIDICAS
2.- PRESENTACIÓN DE DECLARACIONES JURADAS
6.- INCUMPLIMIENTO A DEBERES
FORMALES – REGIMEN GENERAL
4.1.- ENTREGA DE TODA LA INFORMACION YDOCUMENTACION REQUERIDA(FISCALIZACION, VERIFICACION, CONTROL,INVESTIGACION: PLAZOS, FORMAS, MEDIOS YLUGARES)
1.500 UFV 3.000 UFV
4.2.- PRESENTACION DEL LCV IVA (DA VINCI) 200 UFV 500 UFV
DEBER FORMAL SANCIONES POR INCUMPLIMIENTO
PERSONASNATURALES Y EMP. UNIPERSONALES
PERSONASJURIDICAS
4.- INFORMACIÓN
6.- INCUMPLIMIENTO A DEBERES
FORMALES – REGIMEN GENERAL
6.6.- EMISION DE FACTURAS CUMPLIENDO CONLOS FORMATOS, INFORMACION Y DEMASASPECTOS
1 – 100: 100 UFV
101-1.000: 200 UFV
1.001-10.000:
500 UFV
10.001-ADELAN:
2.500 UFV
1 – 100: 200 UFV
101-1.000:400 UFV
1.001 - 10.000:
1.000 UFV
10.001-ADELANTE:
5.000 UFV
6.2.- PREIMPRESION DE FACTURAS CON LOSDATOS PROPORCIONADOS (MANUALES YPREVALORADAS)
1.000 UFV
(X DOSIFICACION)
2.000 UFV
(X DOSIFICACION)
6.4.- EMISION DE FACTURAS DENTRO DE LAFECHA LÍMITE DE EMISIÓN ENDOSIFICIACIONES POR CANTIDAD Y PORTIEMPO
50 UFV
POR FACTURA
100 UFV
POR FACTURA
6.3.- ACTIVACIÓN DE LA DOSIFICACIÓN PORPARTE DE LA IMPRENTA AUTORIZADA AMOMENTO DE LA ENTREGA DE LAS FACTURAS ONOTAS FISCALES PREIMPRESAS
500 UFV
(X DOSIFICACION)
1.000 UFV
(X DOSIFICACION)
DEBER FORMALSANCIONES POR INCUMPLIMIENTO
PERSONASNATURALES Y EMP. UNIPERSONALES
PERSONASJURIDICAS
6.- FACTURAS, NOTAS FISCALES O DOCUMENTOS EQUIVALENTES
6.- INCUMPLIMIENTO A DEBERES
FORMALES – REGIMEN GENERAL