tributaciÓn - 2014

TRIBUTACINCPC. FREDY ARMANDO ELAS QUINDE

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Necesidades PblicasExisten necesidades individuales y colectivas.La reunin de individualidades suponen ideales en comn.. Como defensa, crear normas de convivencia, resolver controversias y ejercer justicia.Estos ideales dan lugar a las necesidades pblicas

Necesidades PblicasSon aquellas que nacen de la vida colectiva y se satisfacen mediante la actuacin del Estado. Ejemplo:La Defensa ExteriorOrden InternoAdministracin de Justicia

Servicios Pblicos

Son las Actividades que el Estado (representado por el Gobierno) realiza en procura de la satisfaccin de las necesidades pblicas.Los Servicios Pblicos pueden ser Divisibles o Indivisibles.Divisibles: Administracin de Justicia, instruccin pblica, emisin de DNI.Indivisibles: Defensa Exterior

GASTO PBLICOSon las erogaciones o egresos generalmente en dinero que realiza el Estado, en virtud de una ley previa para prestar los servicios pblicos destinados a la satisfaccin de necesidades pblicas (Villegas) Es instituido por ley (Ley de Presupuesto).

RECURSOS PBLICOSSuma de dineroPercibida por un ente pblicoObjetivo: financiar un gasto pblico.

Clasificacin de Recursos Pblicos

Originarios: el Estado los obtiene actuando como un particular, sin mediar coercitividad o ejercicio de su poder financiero. Ejemplo: ingresos patrimoniales. Derivados: fluyen del patrimonio de los particulares hacia el Estado en virtud del poder de imperio. Ejemplo: tributos

por qu pagar tributos?Existen necesidades pblicas que el Estado debe satisfacerTenemos deber de contribuir a los gastos pblicos

Gasto Pblico y Recursos PblicosPara satisfacer las necesidades pblicas mediante la prestacin de servicios pblicos, es necesario realizar gastos.Estos gastos suponen ingresos previos, estos son los llamados Recursos Pblicos.Los Recursos Pblicos pueden provenir:1.- Ingresos propios2.- Prstamos3.- Tributos

Actividad FinancieraActividad encaminada a la obtencin de ingresos y realizacin de gastos con el objeto de satisfacer necesidades pblicas.Actividad sustancialmente poltica (fines y entes pblicos), y de aspectos muy distintos: aspecto poltico, econmico, sociolgico y jurdico.

LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO Es aquella actividad econmica que cumple el estado para la satisfaccin de sus fines y cuya manifestacin fundamental consiste en la obtencin de recursos para efectuar los gastos convenientes para el logro de los objetivos nacionales.

POLITICA TRIBUTARIAEstado Objetivos Nacionales Ejercicio del Poder del Estado para optar entre objetivos econmicos alternativos y elegir los medios o instrumentos ms aptos para alcanzarlos.Comprende: Definicin de objetivos. Eleccin de los mecanismos o instrumentos para lograrlos.POLITICA ECONOMICAPOLITICA FISCALPOLITICA PRESUPUESTARIAPOLITICA TRIBUTARIA

POLITICA TRIBUTARIA Distribucin de la carga impositiva entre los distintos sectores o estratos sociales de ingresos. Efecto de los tributos sobre el proceso econmico.

La distribucin de la carga impositiva se efecta a travs del sistema tributario y la importancia del mismo radica en la capacidad de ser utilizada como herramienta para cumplir los objetivos de la poltica econmica .

SISTEMA TRIBUTARIOConjunto de Tributos vigentes en un pas en determinada poca.

Sistema Tributario Racional:Busca la armona entre los elementos de la tributacin dentro de un objetivo final: Equilibrio econmico social.

Sistema Tributario Histrico:Inexistencia de armona entre los elementos principales de la tributacin.Particularidad de poltica tributaria que aplica el gobernante de turno.

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LEY MARCO DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

Base legal D. Leg. N. 771 (31.12.93)

I.EL CODIGO TRIBUTARIO

a.Impuesto a la Renta

b.Impuesto Genaral a las Ventas

1Para el Gobiernoc.Impuesto Selectivo al Consumo

Centrald.Derechos Arancelarios

e.Tasas de Prestacin de Servicios Pblicos

f.Rgimen Unico Simplificado

a.Impuesto Predial

b.Impuesto al Patrimonio Automotriz

I.Impuestos administradosc.Impuesto de Alcabala

por Gobiernos Localesd.Impuesto a las Apuestas

e.Impuesto a los Juegos

II.LOS TRIBUTOSf.Impuesto a los Espectculos Pblicos

2Para los Gobiernosno Deportivos

LocalesII.Tributos Creados por lasa.Contribucin Especial de Obras Pblicas

Municipalidadesb.Tasas

a.Impuesto de Promocin unicipal

III.Tributos Nacionales Creadosb.Impuesto al rodaje

a favor de las Municipalidadesc.Participacin en Rentas de Aduanas

d.Impuesto a las Embarcaciones de Recreo

a.Contribuciones de Seguridad Social

3Para otros finesb.Contribucin al FONAVI

c.Contribucin al SENATI

d.Contribucin al SENCICO

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c) LEY MARCO DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL

Base legal D. Leg. N. 771 (31.12.93)







f.Rgimen Unico Simplificado

a.Impuesto Predial





II.LOS TRIBUTOSf.Impuesto a los Espectculos Pblicos

2Para los Gobiernosno Deportivos

LocalesII.Tributos Creados por lasa.Contribucin Especial de Obras Pblicas

Municipalidadesb.Tasas

a.Impuesto de Promocin unicipal




a.Contribuciones de Seguridad Social

3Para otros finesb.Contribucin al FONAVI



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c) LEY MARCO DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL(Base legal D. Leg. N. 771 y Modificaciones al 2004)







f.Regimen Unico Simplificado (Nuevo RUS.)

g.Impuesto Extraordinario de Solidaridad

h.Impuesto de Solidarid. A favor de la Niez Desamparada

i.Imp. Extraord. Para la Prom. y Desarrollo Turist. Nac.

j.Impuesto a la Transacciones Financieras

a.Impuesto Predial





II.LOS TRIBUTOSf.Imp.a los Espect.Pblic. No Dep.

2Para los GobiernosII.Tributos Creados por lasa.Contribucin Especial de Obras Pblicas

LocalesMunicipalidadesb.Tasas

a.Impuesto de Promocin Municipal




IV.Impuesto a los juegos de casinos y maquinas tragamonedas

a.Contribucion al Seguro Social de Salud

3Para otros finesb.Contribucin al Sistema Nacional de Pensiones

c.Aporte al Seguro Complementario de Trabajo de RiesgoContribucin al SENATI



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a.Impuesto Predial





II.LOSf.Imp.a los Espect.Pblic. No Dep.

TRIBUTOS2Para los GobiernosII.Tributos Creados por lasa.Contribucin Especial de Obras Pblicas












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a.Impuesto Predial


















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a.Impuesto Predial


















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a.Impuesto Predial


















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a.Impuesto Predial















c.Aporte al Seguro Complementario de Trabajo de Riesgo

d.Contribucin al SENATI

e.Contribucin al SENCICO

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a.Impuesto Predial











IV.Imp.Jueg.de Cas.y Maq.Trag.d.Impuesto a las Embarcaciones de Recreo






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a.Impuesto Predial


I.Impuestos Administradosc.Impuesto de Alcabala















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LEY MARCO DEL SISTEMA TRIBUTARIO NACIONAL(Base legal D. Leg. N. 771 y Modificaciones al 2012)



b.Impuesto General a las Ventas



e.Tasas por Prestacin de Servicios Pblicos


g.Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN)

h.Impuesto de Solidaridad en favor de la Niez Desamparada (derogado)


j.Impuesto a la Transacciones Financieras (ITF)

a.Impuesto Predial


I.Impuestos Administradosc.Impuesto de Alcabala















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TributoEs la prestacin, generalmente en dinero, que el estado exige en ejercicio de su poder tributario a los contribuyentes, segn ciertos criterios, en virtud de una ley y para cubrir los gastos que le demanda el cumplimiento de sus fines.

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CLASIFICACION DE LOS TRIBUTOS

Directo :Renta, Patrimonio

a) Impuesto-A la importancia:AD VALOREM CIF

Indirecto :consumo- Especifico :I.S.C

- Monofsico

- General Acumulatorio

TRIBUTO- Plurifasico

No Acumulatorio

I.G.V

b) Contribucion

-Derechos

c) Tasa-Arbitrios

- Licencias

a) Vinculados: Contribuciones, Tasas

TRIBUTO

b) No vinculados: Impuestos

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PODER TRIBUTARIOEs la potestad atribuida por la constitucin a los diferentes niveles de Gobierno para crear, modificar, suprimir o exonerar tributos.El articulo 74 de la actual constitucin solo considera tres niveles de gobierno como titulares del poder Tributario.Congreso :Impuestos y ContribucionesGobierno CentralPoder Ejecutivo: Aranceles y TasasGobiernos Locales Contribuciones y Tasas, dentro de su jurisdiccin Territorial.Gobiernos Regionales Contribuciones y Tasas, dentro de su jurisdiccin Territorial.

PRINCIPIOS JURIDICOS TRIBUTARIOSPrincipios de Reserva de Ley o LegalidadNo puede existir un tributo sin una Ley que lo cree.Principio de IgualdadObliga al legislador a abstenerse de utilizar criterios discriminatorios. En realidad no prohbe toda diferencia de trato, sino que esa diferencia est desprovista de una justificacin objetiva y razonable. Principio de No ConfiscatoriedadTrata de evitar una privacin virtual de la propiedad privada por medios indirectos, pero muy eficaces, como son los tributosRespeto a los Derechos Fundamentales de las personas

Cdigo TributarioEs la Norma rectora de los principios, instituciones y normas jurdicas que inspiran al derecho tributario peruano.Estructura- Ttulo preliminar: 15 normas- Cuatro libros- 194 Articulos- Disposiciones Transitorias y Finales- Tres tablas de infracciones y sanciones

CODIGOS TRIBUTARIOS EN EL PERUDISPOSITIVOVIGENCIALey N 16043D. Ley N 25859D. Ley N 773D. Ley N 816, contenido en el D.S. N 135-99-EF que aprueba el TUO del Cdigo Tributario17-10-6601-12-9201-01-9422-04-96

La Obligacin TributariaEs definida como la relacin de derecho pblico, consistente en el vnculo entre el acreedor y el deudor tributario establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestacin tributaria por parte de este ltimo en favor del primero, siendo exigible coactivamente.

Elementos de la Obligacin TributariaSujeto ActivoSujeto PasivoHecho ImponiblePrestacin

EXONERACION E INAFECTACION TRIBUTARIAEXONERACIONEs la situacin jurdica en cuya virtud el hecho o acto resulta afectado por el tributo, pero se dispensa de pagarlo por disposicin especialINAFECTACIONConsiste en que la situacin contemplada en la norma legal, no alcanza a configurar el hecho generador o hecho imponible.

Exigibilidad de la Obligacin TributariaLa obligacin tributaria es exigible al da siguiente de su vencimiento.

TributoVencimiento1. Tributos de liquidacin anual que se devenguen al termino del ao gravableDentro de los tres primeros meses del ao siguiente2. Tributos de liquidacin mensual, anticipos y los pagos a cuenta mensuales, excepto en el caso que se hubieran designado agentes de retencin o percepcinDentro de los doce primeros das hbiles del mes siguiente3. Tributos que incidan en hechos imponibles de realizacin inmediataDentro de los doce primeros das hbiles del mes siguiente al del nacimiento de la obligacin tributaria4. Tributos, anticipos y los pagos a cuenta no contemplados anteriormente, las retenciones y las percepcionesConforme lo establezcan las normas pertinentes

Determinacin de la Obligacin TributariaEs el acto o conjunto de actos dirigidos a precisar si efectivamente se realiz el hecho previsto en la ley como hiptesis de incidencia, y a cuantificar la obligacin tributaria, convirtindola en exigible.Este acto de determinacin puede ser practicado por el sujeto activo (determinacin de oficio); por el sujeto pasivo (autodeterminacin); y, por ambos (determinacin mixta).

DETERMINACION DE LA OBLIGACION TRIBUTARIALIQUIDACION

VERIFICA REALIZACION HECHO IMPONIBLE / SEALA BASE IMPONIBLE / CUANTIA DEL TRIBUTO

VERIFICA REALIZACION HECHO IMPONIBLE / IDENTIFICA DEUDOR TRIBUTARIO SEALA BASE IMPONIBLE / CUANTIA DEL TRIBUTODEUDORADMINIST. TRIBUTARIA

Declaracin de la Obligacin TributariaFormulario FsicoFormularios Virtuales- PDT, TEFOtros medios

Deuda TributariaEsta compuesta por los siguientes elementos:- Tributo- Inters o- Multa

Declaracin Tributaria (Art. 88 C.T.) Cuando la determinacin la efecta el deudor tributario, sta se manifiesta con la Declaracin- Declaracin JURADA Es el medio que se utiliza para transmitir informacin sobre algo que tenga que ver con la determinacin de la obligacin tributaria. Transmite informacinLa Declaracin referida a la determinacin de la obligacin tributaria podr ser sustituida o rectificada. Declaracin SUSTITUTORIAVencimiento plazo presentacinDeclaracin RECTIFICATORIA Surte efectos con su presentacin si determina igual o mayor Obligacin. Si determina menor Obligacin surtir efecto si en un plazo de 60 das hbiles siguientes a la presentacin de la D.R., la Administracin Tributaria no emitepronunciamientoSe presenta la declaracin referida a la determinacin de la obligacin tributaria.

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