tributacion en america latina antigua

1

M. Victoria EspadaIvonne Gonzlez

rea de Polticas Presupuestarias y Gestin PblicaILPES / CEPAL

Curso InternacionalPoltica Fiscal, Cohesin Social y Gobernabilidad en Amrica Latina y el Caribe

Antigua, Guatemala, 18 al 29 de agosto de 2008

Tributacin en Amrica Latina y el Caribe

2

ndice

1. Estructura Impositiva

2. Evasin Tributaria

3. Gasto Tributario

4. Reflexiones finales

3

ndice

1. Estructura Impositiva

2.2.2. EvasiEvasiEvasinnn TributariaTributariaTributaria

3.3.3. GastoGastoGasto TributarioTributarioTributario

4.4.4. ReflexionesReflexionesReflexiones finalesfinalesfinales

4Amrica Latina: Ingresos y Gastos Pblicos del Gobierno Central, 1990-2007 (promedio simple, como porcentaje de PIB).Fuente: OXLAD para serie 1950-1989, CEPAL para serie 1990-2007.

El objetivo de un sistema tributario es proporcionar recursos suficientes para financiar el gasto pblico. En Amrica Latina, sin embargo, los ingresos no consiguen acompaar la dinmica del gasto y el deficit fiscal persiste.

5

10

15

20

25

1950 1953 1956 1959 1962 1965 1968 1971 1974 1977 1980 1983 1986 1989 1992 1995 1998 2001 2004 2007

Ingresos Gastos

5

Comparando con otras regiones del mundo, Amrica Latina presenta diferencias en cuanto al nivel y la composicin de la carga tributaria. Sin embargo, el promedio esconde una notable diversidad entre nuestros pases

Comparacin Internacional de la Carga Tributaria, 2006 (en porcentaje de PIB).Fuente: Pases de la OECD, "Revenue Statistics of OECD Member Countries (OECD), 2007. Pases de Amrica Latina, elaboracin propia sobre la base de cifras oficiales de cada pas.

15.3 16.4 16.8

6.9 5.78.5 10.3 7.6

3.9

11.512.2

4.7

7.1 8.6

14.615.0

9.811.6

10.011.1

6.8

2.6

3.8

8.4

7.00.9

1.4

22.5

39.7

33.7

14.915.9

27.4

18.7

35.1

28.3

0

5

10

15

20

25

30

35

40

45

OECD UE (15) EstadosUnidos

SudesteAsitico (6)

AmricaLatina (19)

Argentina Brasil Chile Uruguay

Carga tributaria directa Carga tributaria indirecta Carga seguridad social

6

A partir de la estructura de los ingresos tributarios de los pases de la OECD y Amrica Latina podemos observar las diferencias existentes en la composicin de la carga tributaria

Comparacin Internacional de la Carga Tributaria, 1990-2006 (en porcentaje del total).Fuente: Pases de la OECD, "Revenue Statistics of OECD Member Countries (OECD), 2007. Pases de Amrica Latina, elaboracin propia sobre la base de cifras oficiales de cada pas.

Estructura ingresos tributarios OECD (en % del total)

-55

15

25

35

45

Directos (Renta yPatrimonio)

Consumo general

EspecficosOtros indirectos

Seguridad Social

1990 2006

44.843.5

12.911.3

17.418.9

1.71.4

22.325.6

Estructura ingresos tributarios ALC (en % del total)

-5

5

15

25

35Directos (Renta y Patrimonio)

IVA

Especficos y otrosComercio y transacciones

internacionales

Seguridad Social

1990 2006

22.227.9

22.633.7

21.514.9

15.7 7.0

18.316.7

7Ingresos Tributarios sin Contribuciones a la Seguridad Social, 1990 / 2006.Fuente: ILPES/CEPAL, sobre la base de datos oficiales.

No slo el nivel, tambin el crecimiento de la carga fiscal en el perodo 1990-2006, ha sido dispar. Aquellos pases que, inicialmente, tenan una carga ms elevada, profundizaron su tendencia

0.0

5.0

10.0

15.0

20.0

25.0

30.0

Argen

tina

Boliv

iaBr

asil

Chile

Colom

biaCo

sta R

icaEc

uado

rEl

Salva

dor

Guate

mala

Hait

Hond

uras

Mxic

oNi

carag

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nam

Para

guay

Per

Rep.

Domi

nican

aUr

ugua

yVe

nezu

ela

1990 2006

8

26,9

35,8

18,7

16,9

9,5

17,2

17,0

16,7

15,2

18,4

0% 20% 40% 60% 80% 100%

ARG (2005)

BRA (2003)

CHL (2004)

COL (1999)

GTM (1999)

HND (2002)

MEX (2000)

NIC (2003)

PER (2004)

URY (2001)

Central Intermedio Local

Estructura de la Recaudacin Tributaria por Nivel de Gobierno.Fuente: Cetrngolo (2006).

Los pases tambin presentan diferencias en cuanto a la distribucin de la carga tributaria por niveles de gobierno. Los procesos de descentralizacin fiscal han sido muy comunes en la regin durante las ltimas dcadas

9Composicin y Evolucin de la Carga Tributaria en Amrica Latina, 1990 2006 (en porcentaje sobre el total y sobre PIB).Fuente: ILPES/CEPAL, sobre la base de datos oficiales.

La evolucin de los diferentes impuestos a lo largo del tiempo ha sido muy dispar

0%

20%

40%

60%

80%

100%

1990 1991 1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 20060%

2%

4%

6%

8%

10%

12%

14%

16%

18%

20%

Renta y Ganancias de Capital P ro piedad Generales so bre B ienes y Servicio s

Especfico s so bre B ienes y Servicio s Co mercio y Transaccio nes Internacio nales Co ntribucio nes a la Seguridad So cial

Otro s Directo s Otro s Indirecto s Ingreso s Tributario s (incl. css)

10

As, podramos decir que

El nivel de la carga tributaria es insuficiente.

La estructura est muy cargada de impuestos al consumo.

El impuesto a la renta no se ha desarrollado en funcin de pautasmodernas. Su participacin es reducida y constante a lo largo del tiempo.

El sistema depende de impuestos poco adecuados.

Los impuestos al comercio exterior se han visto reducidos notablemente.

Han sido reemplazados sostenidamente por impuestos generales al consumo, modelo IVA.

Los impuestos selectivos al consumo muestran menor amplitud.

El nivel de la imposicin patrimonial sigue siendo muy bajo.

Las CSS tienen peso e importancia dispares entre pases.

11Evolucin de las Alcuotas del Impuesto al Valor Agregado (IVA) y del Impuesto a la Renta (IR) en Amrica Latina (promedios simples).Fuente: ILPES/CEPAL, sobre la base de datos oficiales.

0

5

10

15

20

25

30

35

1992 1993 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007

Alc

uota

s im

pues

tos

IVA IRPF min IRPF max IRPJ min IRPJ max

1992 1997 2007 1992 1997 2007IVA 12.1 14.7 5.4 4.4IRPF min 10.6 10.1 7.7 4.6IRPF max 33.1 28.2 12.1 7.4IRPJ min 25.7 25.7 6.7 7.2IRPJ max 29.7 28.4 3.9 5.7

Promedio Dispersin

Las alcuotas aplicadas tambin han mostrado tendencias comunes. El IRPF redujo sus tasas marginales y el nmero de tramos, mientras que el IRPJ apunt a una tasa nica. El incremento de la tasa del IVA fue generalizado y se redujo la dispersin entre pases

12

El IVA es el impuesto estrella de la regin y tiene futuro

La base imponible se ha ampliado, hacindose extensiva a los servicios.

Las tasas aplicadas han aumentado en general.

La recaudacin se ha incrementado a lo largo del tiempo. Especialmenteimportante es el peso de los ingresos por IVA en aduanas.

Las administraciones tributarias han apostado por este tributo en la mayora de los pases.

El uso de la tasa cero y la combinacin de alcuotas diferencialesson temas debatidos en la regin.

Posibilidad de combinar el IVA con los impuestos selectivos.

Tratamiento de los mercados informales.

13Impacto fiscal de los Programas de Integracin Hemisfrica. Casos de Bolivia, Colombia, Ecuador, Paraguay y Per.Fuente: Espada, Gonzlez y Tromben (2006).

La tendencia decreciente de los derechos de importacin efectivos se debe, en su mayor parte, a los efectos de los procesos de regionalizacin y acuerdos de libre comercio. Surge la necesidad de identificar fuentes de ingresos alternativas para recuperar la prdida de recursosEfecto Fiscal tras implementacin del ALCA(en % del PIB) Bolivia Colombia Ecuador Paraguay PerPrdidasIngresos Arancelarios -0,50 -0,45 -0,85 -0,25 -0,68Ingresos Impuestos Indirectos -0,07 -0,05 -0,09 -0,02 -0,11Total Prdida Fiscal -0,57 -0,50 -0,94 -0,27 -0,79

GananciasIncremento de Ingresos por Impuestos Indirectos 0,10 0,07 0,10 0,09 0,07Efecto comercio (creacin-desviacin) 0,16 0,12 0,20 0,04 0,17Total Ganancia Fiscal 0,26 0,19 0,29 0,12 0,24

Efecto Fiscal Neto -0,31 -0,31 -0,65 -0,15 -0,54

Efecto Fiscal tras implementacin de TLC con Estados Unidos(en % del PIB) Bolivia Colombia Ecuador PerPrdidasIngresos Arancelarios -0,17 -0,27 -0,26 -0,24Ingresos Impuestos indirectos -0,03 -0,03 -0,03 -0,05Total Prdida Fiscal -0,20 -0,30 -0,28 -0,29

GananciasIncremento de Ingresos por Impuestos Indirectos 0,02 0,04 0,03 0,02Efecto comercio (creacin-desviacin) 0,07 0,06 0,04 0,07Total Ganancia Fiscal 0,09 0,09 0,07 0,09

Efecto Fiscal Neto -0,11 -0,21 -0,22 -0,21

14

Amrica Latina (2002)

Sociedades69%

Personas Fsicas

31%

0,9% del PIB2,0% del PIB

Sociedades / Personas fsicas = 2,2%Imp. Renta / Imp. Consumo = 0,5%

OCDE (2002)

Sociedades26%

Personas Fsicas

74%

9,8% del PIB

3,4% del PIB

Sociedades / Personas fsicas = 0,3%Imp. Renta / Imp. Consumo = 1,1%

Comparacin Internacional del Impuesto a la Renta.Fuente: Gmez-Sabaini (2007).

A diferencia de lo ocurrido con el IVA, la generalidad de los pases en AL ha sido reticente a la modernizacin del impuesto a la renta. Teniendo en cuenta lo que ocurre en otras regiones del mundo, cabra preguntarse cul debera ser su papel dentro del sistema tributario

15

Antes de impuestos y

transferencias

Despus de impuestos y

transferencias(1) (2) (3)=(2-1)/1

Dinamarca 0,420 0,217 -48,3%Suecia 0,487 0,230 -52,8%Finlandia 0,392 0,231 -41,1%Holanda 0,421 0,253 -39,9%Japn 0,340 0,265 -22,1%Blgica 0,527 0,272 -48,4%Alemania 0,436 0,282 -35,3%

Australia 0,463 0,306 -33,9%EE.UU. 0,455 0,344 -24,4%Italia 0,510 0,345 -32,4%

Coeficiente de Gini para la desigualdad del ingreso Importancia

de la accin fiscal

y si esta composicin desbalanceada entre impuestos directos e indirectos no estar favoreciendo que nuestros sistemas impositivos tengan un efectoredistributivo casi nulo y, en algunos casos, incluso regresivo. En pases ms desarrollados, la accin fiscal equipara la distribucin del ingreso

Efectos de los Sistemas Tributarios en Amrica Latina sobre la Distribucin del Ingreso.Fuente: Gmez-Sabaini (2007).

16Efectos de los Sistemas Tributarios en Amrica Latina sobre la Distribucin del Ingreso.Fuente: Gmez-Sabaini (2007).

Pas Ao Indicador Impactobienestar Cobertura Gpre Gpost distributivo (%)

Argentina 1997 IFE IN, IP, IM y CSS 0.548 0.567 3.5Brasil 1996 IFPC IN, IP, IM y CSS 0.596 R +

2000-01 IFE IN, IP, IM y CSS 0.581 0.579 -0.3Chile 1996 IN 0.488 0.496 1.6Costa Rica 2000 ITF IN y CSS 0.482 0.483 0.1Ecuador 1998-99 IFE IN 0.663 0.670 1.1El Salvador 2000 ITF IN 0.502 0.517 2.9Honduras 2000 ITF IN e IM 0.543 0.571 5.3Mxico 1989 0.506 0.550 8.7Nicaragua 2000 ITF IN 0.510 0.692 35.7Panam 2003 IFE IN, IP, IM y CSS 0.564 0.583 3.5Per 2002 IFPC IN 0.498 R +

en Amrica Latina no ocurre

qu nos est pasando con la equidad?

17Equidad Tributaria en Chile. Un nuevo modelo para evaluar alternativas de reforma.Fuente: Cantallopts, Jorrat y Scherman (2007).

y si hacemos una reforma radical?Simulemos

Ampliacin de la base imponible del Impuesto a la Renta al Ingreso, segn la definicin H-S.

Reemplazo de la escala de tasas actual por otra con un tramo exentode 14 mil dlares (1,5 veces el actual) y una tasa plana de 30%.

Reduccin de la tasa de IVA de 18,25% a 5,5%, de forma tal que la recaudacin total permanezca constante.

Derogacin de las exenciones de IVA.

18

La reforma simulada es radical en el sentido que eleva la participacin de los impuestos directos desde un 27% a un 56%, pero progresiva porque reduce el Coeficiente de Gini de 0,5302 a 0,4879...

Actual Con reforma1 1,02 0,75 1,022 2,44 2,27 2,663 3,34 3,22 3,664 4,47 4,44 4,985 5,14 5,12 5,726 6,15 6,19 6,827 7,94 8,06 8,798 10,46 10,62 11,299 14,88 14,98 15,27

10 44,16 44,34 39,8Total 100 100 100Gini 0,5223 0,5302 0,4879

R Q5/Q1 17,04 19,64 14,95

(%)Distribucin Ingreso H-S

Decil Antes de impuestos

Despues de Impuestos

Equidad Tributaria en Chile. Un nuevo modelo para evaluar alternativas de reforma.Fuente: Cantallopts, Jorrat y Scherman (2007).

19

Es esta reduccin del indicador de Gini significativa?


Podemos evaluarlo observando cmo afecta al ingreso de los deciles ms pobres

Despus de Impuestos Actuales

Despus de Impuestos Simulacin Dlares %

1 60 82 23 37,62 180 214 34 18,63 256 294 38 14,94 353 400 47 13,35 407 460 52 12,86 492 548 56 11,47 641 707 66 10,48 845 908 63 7,59 1.191 1.228 37 3,1

10 3.526 3.201 -325 -9,2

Decil

Ingreso Promedio Familiar Diferencia

20

o comparando con el efecto del gasto pblico


Antes de Impuestos

Despus de Impuestos

Despus del Gasto

Gini 0,5302 0,4879 0,43040,042342,4%

0,057557,6%

Reduccin atribuible a impuestosReduccin atribuible a gasto pblico

modificaciones a la estructura tributaria pueden tener impactos significativosen la distribucin del ingreso, a pesar de la regresividad del sistema,

Los resultados muestran que:

la combinacin de instrumentos de ingreso y de gasto podran ser instrumentoscomplementarios para lograr a largo plazo mayor eficiencia con equidad.

21

ndice

1.1.1. EstructuraEstructuraEstructura ImpositivaImpositivaImpositiva

2. Evasin Tributaria



22Efectos de la Evasin y del Gasto Tributario en la Recaudacin.Fuente: Jorrat, M. (2006).

La evasin y los gastos tributarios reducen la recaudacin efectiva y la alejan del nivel potencial. Adems de afectar el nivel de recursos disponibles, introducen desequilibrios en el sistema impositivo, restando equidad y neutralidad

23Fuente: Frediani, R (2001).

Evasin es cualquier forma de evitar el pago de impuestos, fruto de unaaccin fraudulenta. En los pases desarrollados oscila entre el 5% y el 15% de la recaudacin potencial. En los pases en desarrollo supera el 30% y es inversamente proporcional al ingreso por habitante

Inferior a US$ 1.200 Entre US$ 1.200 Entre US$ 4.000y US$ 4.000 y US$ 7.000

Hait Colombia UruguayHonduras Venezuela BrasilNicaragua Per Mxico

Bolivia Argentina

Evasin entre Evasin entre Evasin entre 60% y 75% 40% y 65% 25% y 40%

Inferior a US$ 1.200 Entre US$ 1.200 Entre US$ 4.000y US$ 4.000 y US$ 7.000

Hait Colombia UruguayHonduras Venezuela BrasilNicaragua Per Mxico

Bolivia Argentina

Evasin entre Evasin entre Evasin entre 60% y 75% 40% y 65% 25% y 40%

24

Algunas causas de la evasin:

Complejidad del sistema tributario.

Nmero y cuanta de las alcuotas.

Existencia de numerosos tratamientos especiales.

Nivel y eficacia de las sanciones.

Baja fiscalizacin de la Administracin Tributaria.

Trminos de intercambio con el Gobierno. Percepcin del contribuyente sobre la eficiencia del gasto pblico.

Imagen de los funcionarios pblicos.

Internalizacin y aceptacin de la evasin.

25

En la medida en que podamos estimar la evasin, ser ms factible identificar sus causas, disear mecanismos para combatirla y establecer los recursosnecesarios para ello. Algunos mtodos de estimacin son:

Mtodo directo: identificacin de cada contribuyente y suma de todos ellos. Difcil de realizar.

Mtodos indirectos: diversidad de modelos a utilizar:1) Estimacin del potencial terico.2) Mtodos muestrales de auditoras:

a) Muestra representativa de contribuyentes. b) Mtodo del punto fijo.

3) Sondeo entre contribuyentes acerca de su estimacin de evasin.4)Informacin obtenida por las oficinas recaudadoras.

Evasin y economa informal

26Tasas de Evasin en el IVA.Fuente: ILPES/CEPAL, sobre la base de datos oficiales.

Aunque resulta indispensable contar con cifras de evasin para poder controlarla, son pocos los pases que realizan estimaciones de manera regular. La estimacin del IVA es la ms frecuente en Amrica Latina

23.3

20.3

12.0

39.0

35.636.0

0.0

10.0

20.0

30.0

40.0

50.0

60.0

1990

1991

1992

1993

1994

1995

1996

1997

1998

1999

2000

2001

2002

2003

2004

2005

Argentina Bolivia Chile Mxico R. Dominicana Uruguay

27Productividad del IVA en Amrica Latina, 2006.Fuente: ILPES/CEPAL, sobre la base de cifras oficiales de cada pas.Notas: a/ Las cifras de Argentina incluyen ingresos por IVA coparticipados y en Brasil se refieren a recaudacin estadual.

El ndice de Productividad del IVA tambin puede utilizarse como un indicador de la evasin. Valores altos implican un alto rendimiento del impuesto

Promedio ALVe

Uy

Rd

PePy

Pa

Ni

Mx

Hn

Ht

Gt

Sv

EcCr

CoCl

Br

Bo

Ar

0.0

2.0

4.0

6.0

8.0

10.0

12.0

0.0% 5.0% 10.0% 15.0% 20.0% 25.0%

Tasa IVA

Reca

udac

in

2006

(en

% d

e PI

B)

28Fuente: Servicio de Impuestos Internos (SII) de Chile.

y suele arrojar valores muy aproximados a la estimacin del Coeficiente de Cumplimiento.

101.3

97.2

99.2

101.3

103.2

107.1108.4

109.9

103.8

97.9

100.4

101.4

104.3

107.7108.8

110.7

94.0

96.0

98.0

100.0

102.0

104.0

106.0

108.0

110.0

112.019

96

1997

1998

1999

2000

(p)

2001

(p)

2002

(p)

2003

(p)

2004

(p)

Productividad del IVA Coeficiente de Cumplimiento

29Recaudacin y Sector Informal (en porcentaje de PIB).Fuente: Estudios Econmicos BBVA Bancomer con datos de SHCP y OCDE.Nota: los datos son de 1999.

En algunas ocasiones, se utilizan las estimaciones de la economa informal como una aproximacin a las estimaciones de evasin tributaria, dada la relativa facilidad de aplicacin de estas metodologas

0.0

10.0

20.0

30.0

40.0

50.0

60.0

70.0

Arge

ntina Pe

r

Mxic

o

Bras

il

EE.U

U

Espa

a

Alema

nia Italia

(% P

IB)

Sector Informal (% PIB) Recaudacin Tributaria (% PIB)

30

ndice



3. Gasto Tributario


31

Gasto Tributario es el monto de ingresos que el fisco deja de percibir al otorgar un tratamiento impositivo diferenciado, que se aparta del establecido con carcter general en la legislacin, con el objetivo de favorecer o estimular determinados sectores, actividades, regiones o agentes de la economa. Tambin se le conoce como renuncia tributaria.

El concepto de Gasto Tributario fue desarrollado en Estados Unidos y Alemania durante la dcada de los 60 y se extendi a los pases de la OCDE durante los dos decenios siguientes. En Amrica Latina, Brasil fue el pionero.

En los ltimos aos, las estimaciones de Gastos Tributarios hancobrado especial relevancia. Estudios recientes sugieren incorporarloscomo un elemento ms del proceso presupuestario.

32

Los gastos tributarios deben implicar la existencia de concesiones tributariasespeciales, las cuales deben servir al Estado para financiar de forma indirecta determinadas polticas pblicas

Concesintributaria S NO

General NO GT NO GT

Especial S GT NO GT

Financia polticas pblicas?

Ao 1 Ao 2

Ingresos 1,000 800Gastos 1,000 800

Resultado 0 0

Gasto Tributario 0 200Coste Polticas Pblicas 1,000 1,000

Gastos tributarios. Principales cuestiones conceptuales.Fuente: Martn, F. (2006).

33

Los gastos tributarios pueden cumplir diversos objetivos de poltica:

atraer inversin o nueva tecnologa

y pueden clasificarse de diferentes maneras:

fomentar el desarrollo de industrias estratgicas promover reas deprimidas diversificar las estructura econmica (pases dependientes de commodities) generar empleo etc.

por el efecto que causan en el ST: exoneraciones, devoluciones, deducciones, diferimientos por el impuesto afectado: IVA, renta, especficos por el sector de actividad: educacin, automotriz por la funcionalidad: sanidad, inversin por el mbito de aplicacin: GC, GL, GG etc.

34

La medicin del gasto tributario es una tarea compleja y, por ello, postergada en los pases en desarrollo. Implica un principio crucial: transparencia fiscal. Mientras que los gastos directos pueden controlarse por la va presupuestaria, el monitoreo de los gastos tributarios suele verse obstaculizado por la falta de informacin. La accin fiscal no-presupuestaria tambin debe quedar reflejada. As, se asegura tambin su efectividad, eficiencia, equidad y prudencia en su utilizacin.

Metodologas:1) Recaudacin perdida (ex post)2) Ganancia en la recaudacin (ex ante)3) Gasto equivalente

La medicin del gasto tributario tambin permite evaluar el desempeo del sistema tributario y mostrar sus reas vulnerables. La eliminacin de franquicias tributarias emerge como nueva fuente de recursos fiscales.

35

3.65.9 5.2

6.7

2.6

5.2 4.5 4.5 3.8

0.83.7

5.0

2.3

7.0

3.2

0.50.3

0.2

0.0

2.0

4.0

6.0

8.0

10.0

12.0

14.0

Argentina Brasil Chile Colombia Ecuador Guatemala Mxico Nicaragua Per

Recaudacin Impuesto a la Renta Gasto Tributario

10.0

1.2

7.35.4 5.4

3.7

6.45.2

1.6

4.8

2.0

5.7

2.60.6

0.3

1.1

0.0

2.0

4.0

6.0

8.0

10.0

12.0

Argentina Brasil Chile Ecuador Guatemala Mxico Nicaragua Per

Recaudacin Impuesto al Valor Agregado (IVA) Gasto Tributario

Algunas cifras de gasto tributario en la regin

Recaudacin y Gasto Tributario en el Impuesto a la Renta y en el IVA (en porcentaje de PIB).Fuente: ILPES/CEPAL, sobre la base de cifras oficiales de cada pas.

36

2.4

3.5

1.5

12.6

0.3

1.2

1.5

2.1

11.9

61.3

5.8

7.4

5.4

70.0

6.4

6.6

0.0 10.0 20.0 30.0 40.0 50.0 60.0 70.0 80.0

Otros

Transporte

Regional

Fomento a la MYPE

Educacin

Salud

Inmobiliario

Ahorro-inversin

2001 2007 (p)

Gasto Tributario en Chile por sector beneficiado, 2001 / 2007 (en porcentaje sobre el total).Fuente: ILPES/CEPAL, sobre datos de la Subdireccin del Servicio de Impuestos Internos (SII).

Un ejemplo de clasificacin del gasto tributario por sector u objetivo que se busque beneficiar. En Chile, la mayor parte del gasto tributario estrelacionado con incentivos al ahorro y a la inversin

37Distribucin del monto total de gasto tributario de IVA por quintil de ingreso beneficiado. Fuente: Subdireccin de Estudios del Servicio de Impuestos Internos (SII).

Un ejemplo de estimacin de cmo se distribuye el gasto tributario entre los diferentes segmentos de ingreso beneficiados. En Chile, casi el 100% de los gastos tributarios benefician al quintil de mayor ingreso

MontoMillones

US$Q1 Q2 Q3 Q4 Q5 Total

Regmenes Especiales 132 -2,9% -0,8% 0,0% 3,4% 100,3% 100,0%Exenciones 38 4,5% 0,4% 1,2% 2,3% 91,6% 100,0%Deducciones 198 2,4% 0,7% 0,8% 1,1% 95,1% 100,0%Crditos al Impuesto 172 8,3% 3,2% 5,2% 4,3% 79,0% 100,0%Diferim. del Impuesto 1.662 0,6% -1,0% 0,1% -0,1% 100,3% 100,0%Tasas reducidas 0 - - - - - 0,0%Total 2.202 1,3% -0,5% 0,6% 0,6% 98,0% 100,0%

38

ndice




4. Reflexiones finales

39

Algunas reflexiones finales

Nivel de la carga tributaria: a pesar de la tendencia positiva de los ltimosaos, an falta para alcanzar el nivel potencial de recaudacin. La mayorade los pases no ha logrado un grado de solvencia fiscal adecuado y siguenpresentando demandas sociales insatisfechas.

Estructura de la carga tributaria: significativa reduccin de los impuestosal comercio exterior, incremento de la imposicin general al consumo, menorpeso de la imposicin selectiva, participacin constante de los impuestos a la renta y muy escasa presencia de los impuestos patrimoniales. La estructuratributaria sigue dominada por los impuestos indirectos. Cabra considerarcul podra ser el papel del impuesto a la renta en un futuro, especialmentepor sus efectos sobre la equidad.

Evasin y Gasto Tributario: necesidad de estimar y controlar. Revisar el papel de los incentivos, posibilitando su medicin y cuantificacin. Surgencomo nueva fuente de recursos tributarios, dadas las limitaciones para crearnuevos impuestos o aumentar alcuotas.

40

rea de Polticas Presupuestarias y Gestin Pblica, ILPES / CEPAL

[email protected]@cepal.org

mailto:[email protected]:[email protected]

ndicendiceComparando con otras regiones del mundo, Amrica Latina presenta diferencias en cuanto al nivel y la composicin de la carga tA partir de la estructura de los ingresos tributarios de los pases de la OECD y Amrica Latina podemos observar las diferenciLos pases tambin presentan diferencias en cuanto a la distribucin de la carga tributaria por niveles de gobierno. Los proceA diferencia de lo ocurrido con el IVA, la generalidad de los pases en AL ha sido reticente a la modernizacin del impuesto aen Amrica Latina no ocurrey si hacemos una reforma radical?La reforma simulada es radical en el sentido que eleva la participacin de los impuestos directos desde un 27% a un 56%, perEs esta reduccin del indicador de Gini significativa? o comparando con el efecto del gasto pblicondiceLa evasin y los gastos tributarios reducen la recaudacin efectiva y la alejan del nivel potencial. Adems de afectar el niveAunque resulta indispensable contar con cifras de evasin para poder controlarla, son pocos los pases que realizan estimacionEl ndice de Productividad del IVA tambin puede utilizarse como un indicador de la evasin. Valores altos implican un alto rey suele arrojar valores muy aproximados a la estimacin del Coeficiente de Cumplimiento.En algunas ocasiones, se utilizan las estimaciones de la economa informal como una aproximacin a las estimaciones de evasinndiceAlgunas cifras de gasto tributario en la reginndice

tributacion en america latina antigua

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