tributación sectorial salud - final

TRIBUTACIN SECTORIAL DE EMPRESAS DE SALUD

DOCENTE:

MGR. CPCC MOISS ESCOBEDO DUEAS

INTEGRANTES:

Rudy Gino Quispe Lupaca2010-34611Mayra Alexandra Castro Vargas2010-34640Gabriela Cuadros Antonio2010-34697Yhon Alex Pilcomamani Layme2007-31162Maribel Yanapa Ticona2011-102066Wilson Vasquez Arana2007-30550AO:

4 A

TACNA PER2014

UNIVERSIDAD NACIONAL JORGE BASADRE GROHMANNFACULTAD DE CIENCIAS JURIDICAS Y EMPRESARIALESESCUELA ACADEMICO PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

UNIVERSIDAD NACIONAL JORGE BASADRE GROHMANNFACULTAD DE CIENCIAS JURDICAS Y EMPRESARIALESESCUELA ACADMICO PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

TEMA:

TRIBUTACIN SECTORIAL DE EMPRESAS DE SALUD

Rudy Gino Quispe Lupaca2010-34611Mayra Alexandra Castro Vargas2010-34640Gabriela Cuadros Antonio2010-34697Yhon Alex Pilcomamani Layme2007-31162Maribel Yanapa Ticona2011-102066Wilson Vasquez Arana2007-30550

TACNA PER 2014

NDICENDICE4INTRODUCCIN7CAPTULO I8MARCO TERICO8.1.MARCO TERICO8.1.1.CONCEPTOS8CAPTULO II12ASPECTO TRIBUTARIO SECTORIAL DE EMPRESAS DE SALUD12.1.IMPUESTO A LA RENTA12.1.1.RGIMEN GENERAL DE TERCERA CATEGORA12.1.2.OBLIGACIONES14.1.3.EVASIN TRIBUTARIA16.1.4.MARCO LEGAL ESPECFICO16.2.IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS17.2.1.SISTEMA DE PAGOS DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS (SPOT)17.2.1.1.OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA18.2.1.2.OPERACIONES EXCEPTUADAS DE LA APLICACIN DEL SISTEMA18.2.1.3.MONTO DE DEPSITO19.2.1.4.SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR EL DEPSITO19.2.1.5.MOMENTO PARA EFECTUAR EL DEPSITO19.2.2.DECLARACIONES20.2.3.MARCO LEGAL ESPECFICO20CAPTULO III21ASPECTO LABORAL SECTORIAL DE EMPRESAS DE SALUD21.1.MARCO LEGAL ESPECFICO21.1.1.ENFERMERA21.1.2.MDICO21.1.3.OBSTETRIZ22.1.4.CIRUJANO DENTISTA22.1.5.BILOGO22.1.6.TECNLOGO MDICO23.2.PROFESIONALES DE LA SALUD23.2.1.ENFERMERO(A)23.2.1.1.INTRODUCCIN23.2.1.2.DERECHOS DE LA ENFERMERA24.2.1.3.BONIFICACIN POR GUARDIA24.2.1.4.DE LA JORNADA LABORAL26.2.2.MDICO26.2.2.1.INTRODUCCIN26.2.2.2.JORNADA ORDINARIA27.2.2.3.JORNADA DE GUARDIA MDICA27.2.2.4.GUARDIA DE RETN27.2.2.5.BONIFICACIN POR GUARDIA ORDINARIA28.2.2.6.APORTES PREVISIONALES28.2.3.OBSTETRIZ28.2.3.1.INTRODUCCIN29.2.3.2.TRABAJOS DE GUARDIA Y BONIFICACIN POR TRABAJO DE GUARDIA29.2.3.3.JORNADA LABORAL30.2.4.CIRUJANO DENTISTA30.2.4.1.INTRODUCCIN30.2.4.2.JORNADA LABORAL30.2.5.BILOGO31.2.5.1.INTRODUCCIN31.2.5.2.JORNADA LABORAL31.2.6.TECNLOGO MDICO31.2.6.1.INTRODUCCIN31.2.6.2.JORNADA LABORAL32.2.6.3.TRABAJO DE GUARDIA32.3.BENEFICIOS32.3.1.GRATIFICACIONES POR FIESTAS PATRIAS Y NAVIDAD32.3.2.COMPENSACIN POR TIEMPO DE SERVICIOS33.4.OBLIGACIONES33.4.1.APORTES A ESSALUD33.4.2.SCTR-SEGURO34.4.3.DECLARACIN INFORMATIVA35CAPTULO IV36CASOS PRCTICOS361.CASO PRCTICO DEL IMPUESTO A LA RENTA362.CASO PRTICO LABORAL39CONCLUSIONES44RECOMENDACIONES45BIBLIOGRAFA46

INTRODUCCIN

Como sabemos cada empresa con diferentes rubro o giro de negocios implica abarcar diferentes normas, directrices y reglamentos internos de pas para poder constituirlas o poder acogerse a los Regmenes y beneficios mejor adaptados a sus realidades. Este es el caso de las empresas que prestan el servicio de salud a los habitantes de un pas, las cuales su rubro implica la afectacin de diferente marco legal aplicables y vigentes en el pas.

Las empresas con distintas normas y tratamiento contable y tributario se les denominan Empresas Sectoriales, las cuales tambin aplican Tributacin Sectorial, cada una con un tipo de casustica y tratamiento contable tributario distinto de lo normal.

El presente trabajo de investigacin sobre Tributacin Sectorial de empresas que prestan servicios de salud trata sobre su repercusin en las Leyes y normas tributarias del Pas de presente ao. El trabajo se enfoca en ver las implicancias tributarias diferentes que tienen las empresas que prestan los servicios de salud privada, buscando encontrar sus beneficios, obligaciones y los tratamientos de los tributos.

CAPTULO IMARCO TERICO

.1. MARCO TERICO

.1.1. CONCEPTOS

IMPUESTO A LA RENTAEl Impuesto a la Renta es un tributo administrado por la SUNAT que grava los ingresos peridicos obtenidos de una fuente durable y susceptible de generar dichos ingresos, como son el capital, el trabajo o la aplicacin conjunta de ambos, y las ganancias y beneficios provenientes de actividades expresamente sealadas en la Ley respectiva[footnoteRef:1]. Es una forma tpica de imposicin a la riqueza adquirida. [1: Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo N 054-99-EF.]

Es el tributo que cumple mejor con el principio de gravar a los contribuyentes, de acuerdo con su capacidad contributiva. De esta manera, los ciudadanos que tienen mayores ingresos deben soportar una mayor carga tributaria que aqullos con menos recursos.

IMPUESTO GENERAL A LAS VENTASPara comenzar es importante resaltar que el Impuesto General a las Ventas es un impuesto con el cual todos nos vemos llamados a contribuir en nuestra vida diaria, de una u otra manera, da a da nos vemos afectados por este impuesto.Lo primero que se debe tener claro es, como lo seala el artculo de la Ley en mencin y 2 de su Reglamento, es lo referente a las actividades u operaciones, como lo llama la Ley, gravadas por esta. Son los siguientes: La venta en el pas de bienes muebles; La prestacin o utilizacin de servicios en el pas; Los contratos de construccin; La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos. La importacin de bienes.

TRIBUTACIN SECTORIAL: El aspecto tributario es de especial importancia para el desarrollo de cualquier actividad econmica. Es por ello que para un justo clculo de tributos se ejerce ciertos beneficios sobre los distintos sectores, segn sus rubros, para una recaudacin fiscal equitativa, de acuerdo a la realidad econmica de cada sector empresarial.

CONTABILIDAD SECTORIAL: Si bien es cierto que la contabilidad contiene muchos elementos comunes en los distintos tipos de actividades econmicas, existen particularidades que establecen una diferencia entre uno y otro negocio. En efecto, muchas veces la contabilidad se adapta a una forma particular de trabajo porque as lo demanda el cliente, en otras es la propia naturaleza de la actividad la que determina un tratamiento particular, de modo que no encontraremos dos contabilidades que sean iguales.

SECTOR SALUD:El Sector Salud est conformado por instituciones que pertenecen al Subsector Pblico (Ministerio de Salud, Instituto Peruano Seguridad Social (actualmente ESSALUD); y al Subsector No Pblico (Privado lucrativo empresarial, filantrpico, cooperativas agro - industriales y otros organismos no estatales).Desde su origen estas Instituciones estuvieron orientadas a la atencin de universos poblacionales diferentes.

ENFERMERA: Es una de las profesiones dedicadas al cuidado de la salud del ser humano. La profesin de Enfermera se desarrolla a travs de un conjunto de acciones orientadas a la solucin de los distintos problemas de naturaleza bio-psico-social del individuo, la familia y la comunidad, desenvolvindose bsicamente en las reas: Asistencial, Administrativa, Docente y de Investigacin.

MEDICO: Un mdico es un profesional que practica la medicina y que intenta mantener y recuperar la salud humana mediante el estudio, el diagnstico y el tratamiento de la enfermedad o lesin del paciente. El trabajo mdico es el conjunto de acciones altamente especializadas que requieren de la decisin profesional del Mdico Cirujano, dentro del proceso de atencin integral de salud, que se dirige a la persona, la familia y la comunidad.

TECNOLOGO MEDICO: El trabajo del Tecnlogo Mdico se inserta en el proceso de atencin integral de salud de la persona y constituye, por su complejidad y responsabilidad, un aporte esencial para el desarrollo social y econmico del pas. El profesional que ejerce la ciencia de la Tecnologa Mdica se desarrolla en las reas de Terapia Fsica y Rehabilitacin, Laboratorio Clnico y Anatoma Patolgica, Radiologa, Optometra, Terapia Ocupacional y Terapia de Lenguaje.

CIRUJANO DENTISTA: Es un profesional capacitado para llevar a cabo un conjunto de actividades de prevencin, atencin, diagnstico y tratamiento de las patologas y alteraciones bucodentales. A los Cirujanos Dentistas les compete el cuidado de la salud del sistema estomatogntico de las personas dentro del contexto integral de la Salud.

OBSTETRIZ: La Obstetriz participa en la aplicacin de polticas de salud y en la atencin integral a la mujer en relacin al embarazo, parto y puerperio, para lo cual desarrolla sus labores en las reas asistenciales, administrativa, docente, investigacin y preventivo-promocional. El obstetra se ocupa especialmente de controlar a la mujer embarazada regularmente hasta que llegue su momento de dar a luz con el objetivo de evitar posibles trastornos durante el embarazo o algn inconveniente posterior.

BILOGO: Un bilogo es un cientfico dedicado a producir resultados en el rea de la biologa a travs del estudio de los organismos. Reconoce los principales componentes de la biota vegetal y animal, comprende y es capaz de interpretar las interacciones existentes entre los diversos organismos, con nfasis en los autctonos. Contribuye en el diseo de estrategias y programas adecuados de conservacin y utilizacin de recursos naturales renovables.

PROGRAMA DE DECLARACIN TELEMTICA (PDT): Es un medio informtico desarrollado por la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria (SUNAT), el cual brinda mayor seguridad y facilita la elaboracin de las declaraciones, as como el registro de informacin requerida. Asimismo, facilita la comunicacin con la Administracin Tributaria a travs del uso de la tecnologa informtica.

CAPTULO IIASPECTO TRIBUTARIO SECTORIAL DE EMPRESAS DE SALUD

1. IMPUESTO A LA RENTA

1.1. REGIMEN ESPECIAL DE RENTA

Segn el acpite x) del enciso b) del artculo 118 Del TUO de la LIR, establece que no podrn acogerse al presente rgimen, las que realizan Actividades de mdicos y odontlogos, segn la revisin de la clasificacin industrial uniforme CIIU aplicable en el Per segn las normas correspondientes.

1.2. RGIMEN GENERAL DE TERCERA CATEGORA

El Impuesto a la Renta de Tercera Categora grava la renta obtenida por la realizacin de actividades empresariales que desarrollan las personas naturales y jurdicas. Generalmente estas rentas se producen por la participacin conjunta dela inversin del capital yel trabajo.

Las derivadas del comercio, la industria o mineras; de la explotacin agropecuaria, forestal, pesquera o de otros recursos naturales; o de ndole similar, como transportes, comunicaciones, sanatorios, hoteles, depsitos, garajes, reparaciones, construcciones, bancos, financieras, seguros, fianzas y capitalizaciones; y en general de cualquier otra actividad que constituya negocio habitual de compra o produccin de venta, permuta o disposicin de bienes. Art. 28 inciso a) del TUO de la LIR.

Comprobantes a emitir y entregar

facturas boletas de venta nota de crdito gua de remisin Comprobante de retencin

Libros y registros contablesLas empresas que se encuentren en este rgimen y cuyos ingresos brutos anuales no superen las150 UIT.El artculo 65 del TUO de la Ley de Impuesto a la Renta:

Llevar Registro de Compras, Registro de Ventas. Libro Diario en Formato Simplificado.

Libros y registros contables

Los dems perceptores de renta empresarial que generen ingresos brutos anuales desde 150 UIT hasta 1700 UIT, estn obligados a llevar contabilidad completa. El artculo 65 del TUO de la Ley de Impuesto a la Renta:

Libro Caja y Bancos Inventario y Balances Diario Mayor Registro de Compras Registro de Ventas e Ingresos Libro de Retenciones incisos e) y f) del artculo 34 de la Ley del Impuesto a la Renta. Registro de Activos Fijos. Registro de Costos. Registro de Inventario Permanente en Unidades Fsicas. Registro de Inventario Permanente Valorizado.

1.2. OBLIGACIONES

El Art. 55 del TUO de la Ley Impuesto a la Renta, el impuesto a cargo de los perceptores de renta de tercera categora domiciliadas en el pas se determinar aplicando la tasa del treinta por ciento (30%) sobre su renta neta.

La personas jurdicas se encuentran sujetas a una tasa adicional del cuatro coma uno por ciento (4.10%) sobre las sumas a que se refiere el enciso g) del artculos 24-A.

Segn la ley general de sociedades N 26887, en el Artculo 40.- Reparto de utilidades.

La distribucin de utilidades slo puede hacerse en mrito de los estados financieros preparados al cierre de un perodo determinado o la fecha de corte en circunstancias especiales que acuerde el directorio. Las sumas que se repartan no pueden exceder del monto de las utilidades que se obtengan.

Si se ha perdido una parte del capital no se distribuye utilidades hasta que el capital sea reintegrado o sea reducido en la cantidad correspondiente

Se establece que en el reconocimiento contable de las participaciones de los trabajadores en las utilidades determinadas sobre bases tributarias, se deber realizar aplicando los lineamientos de la NIC 19 beneficios a los empleados, por ende no se aplicara la NIC 12 impuesto a las ganancias NIC 37 provisiones, pasivos y activos contingentes, en relacin con el reconocimiento del gastos por las participaciones de los trabajadores en las utilidades, sin embargo el D.L. N 892 en sus artculos 2 y 4, nos brinda las pautas para la determinacin de la base del clculo, as como los porcentajes aplicables entre otros detalles:

Artculo 4: la participacin en las utilidades a que se refiere el artculo 2 del presente decreto se calculara sobre el saldo de la renta imponible del ejercicio gravable que resulte despus de haber compensado prdidas de ejercicios anteriores, de acuerdo con las normas del impuesto a la renta.

Artculo 2: el porcentaje referido es como sigue: Monto de la participacin:

Empresas pesqueras 10% Empresas de telecomunicaciones10% Empresas industriales10% Empresas mineras 8% Empresas de comercio 8% Empresas que realizan otras actividades 5%

1.2.3. Declaraciones Informativas

Presentan declaraciones jurada anual PDT 684 RENTA DE TERCERA CATEGORA

Dirigido a contribuyentes del Rgimen General del Impuesto a la Renta y los que hubieran realizado operaciones gravadas con el ITF, a que se refiere el inciso g) del artculo 9 de la Ley N 28194. Dirigido a contribuyentes del Rgimen General del Impuesto a la Renta y los que hubieran realizado operaciones gravadas con el ITF, a que se refiere el inciso g) del artculo 9 de la Ley N 28194.

1.3. EVASIN TRIBUTARIA

La recaudacin de impuestos se ve reducida debido a que varias actividades econmicas, entre ellas las de prestacin de salud a travs de las clnicas, buscan cmo tributar menos.

La administracin tributaria para detectar las nuevas e imaginativas formas que han encontrado los contribuyentes para evadir o eludir el pago de impuestos. Una de estas formas es la de evitar trabajar con personas que cuenten con recibos por honorarios y hacer que las mismas se conviertan en empresas unipersonales.

Una fuente de Sunat, consultada por Gestin, indic que las ltimas evasiones halladas son en el tema del famoso Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER).

Cuando sale el RER, la tasa era diferenciada entre servicios y comercio, pero hoy no. Actualmente, la tasa es del 1.5%, y las clnicas, por ejemplo, estn obligando a sus mdicos a que no les pasen recibos por honorarios ni facturas del rgimen general, sino que les piden que se inscriban en el RER (Empresas Unipersonales), y si antes les retenan el 10% por cuarta categora, ahora solo el 1.5%

Segn las cifras de la superintendencia, la recaudacin del RER ha aumentado en ms de 40% y la cantidad de contribuyentes ha crecido en ms de 70%, pues no solo son las clnicas, sino que hay varias actividades econmicas que tambin han obligado a sus trabajadores o proveedores, que son parte de la cadena de distribucin, a entrar al RER.

1.4. MARCO LEGAL ESPECFICO

El Art. 28 inciso a) del TUO de la LIR. El incisos e) y f) del artculo 34 de la Ley del Impuesto a la Renta. El Art. 55 del TUO de la Ley Impuesto a la Renta El inciso g) del artculos 24-A Ley general de sociedades N 26887, en el Artculo 40 El D.L. N 892 en sus artculos 2 y 4 El artculo 65 del TUO de la Ley de Impuesto a la Renta Incisos e) y f) del artculo 34 de la Ley del Impuesto a la Renta. E l inciso g) del artculo 9 de la Ley N 28194

1.5. IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

2. En el pas el Impuesto General a las Ventas es un impuesto indirecto que afecta a todas las personas naturales y jurdicas sin distincin. Las empresas que prestan servicios de salud en el pas estn gravadas con el Impuesto General a las Ventas segn el inciso b) del artculo 1 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo del Decreto Supremo N 055-99-EF y modificatorias, el cual expresa que el Impuesto General a las Ventas grava la prestacin de servicios en el pas.3. 4. La tasa del impuesto es el 18%, comprendido por el 16% del Impuesto General a las Ventas[footnoteRef:2] y el 2% de Impuesto de Promocin Municipal. [2: Segn el Artculo 17 de la Ley del Impuesto General a las Ventas e ISC]

5. 6. El Impuesto a pagar se determina mensualmente deduciendo del Impuesto Bruto de cada perodo el crdito fiscal, determinado de acuerdo a lo previsto en los captulos V, VI y VII de la Ley.7. 8. En la importacin de bienes, el Impuesto a pagar es el Impuesto Bruto.9. .2.1. SISTEMA DE PAGOS DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS (SPOT)

El Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias (SPOT) o Sistema de Detracciones viene aplicndose en el pas de manera paulatina desde el ao 2002 como un mecanismo creado con la finalidad de reducir la evasin tributaria en los sectores de alta informalidad, asegurando que el destino final de una parte de los montos, que conciernen al pago de una operacin, sea la cancelacin de cualquier deuda tributaria recaudada y/o administrada por la SUNAT.

.2.1.1. OPERACIONES SUJETAS AL SISTEMA

En sus inicios el SPOT se aplic nicamente a la venta de bienes y prestacin de servicios gravados con el Impuesto General a la Ventas (IGV). Sin embargo, a la fecha el Sistema opera incluso en el caso de operaciones no gravadas con el IGV.

Actualmente el Sistema de Detracciones se encuentra regulado en el Decreto Legislativo N 940, cuyo Texto nico Ordenado fue aprobado por el Decreto Supremo N 155-2004-EF y normas modificatorias, y se aplica a: La venta de bienes y prestacin de servicios detallados en los Anexo I, Anexo II y Anexo III de la Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT.

Luego a travs de la Resolucin de Superintendencia N 063-2012/SUNAT se ha incorporado como operacin sujeta al mbito de detracciones con una tasa del 9% a todos los dems servicios gravados con el IGV que no se encuentren en ninguno de los numerales 1) al 9) de la Resolucin de Superintendencia N 183-2004/SUNAT.

De esta forma, a partir del 02 de abril de 2012 se encuentran sujetos a una tasa del SPOT del 9%, entre otros, el servicio de salud brindado por clnicas.

Por ltimo, segn RS 265-2013-SUNAT, con la cual la SUNAT unifica las tasas que sern aplicables al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central (SPOT), lo cual determina que las empresas que prestan servicios de salud estn sujetas al 12% de detraccin. Con la reciente Resolucin de SUNAT se reduce a cuatro (4) las tasas que sern aplicables a los bienes y servicios sujetos al SPOT, a partir del mes de noviembre de 2013.

.2.1.2. OPERACIONES EXCEPTUADAS DE LA APLICACIN DEL SISTEMA

El sistema no se aplicar en cualquiera de los siguientes casos:

Cuando se emita comprobantes de pago que no permita sustentar crdito fiscal, saldo a favor del exportador o cualquier otro beneficio vinculado con la devolucin del IGV, as como gasto o costo para efectos tributarios.Esta excepcin no opera cuando el usuario sea una entidad del Sector Pblico Nacional a que se refiere el inciso a) del artculo 18 de la Ley del Impuesto a la Renta. Cuando el usuario del servicio tenga la condicin de no domiciliado, de conformidad con lo dispuesto por la Ley del Impuesto a la Renta.

.2.1.3. MONTO DE DEPSITO

Desde noviembre del ao 2013 el monto de detraccin es de 12% segn RS 265-2013-SUNAT, con la cual la SUNAT unifica las tasas que sern aplicables al Sistema de Pago de Obligaciones Tributarias con el Gobierno Central (SPOT).

.2.1.4. SUJETOS OBLIGADOS A EFECTUAR EL DEPSITO

Los sujetos obligados a efectuar el depsito son:

El usuario del servicio. El prestador del servicio cuando reciba la totalidad del importe de la operacin sin haberse acreditado el depsito respectivo, sin perjuicio de la sancin que corresponda al usuario del servicio que omiti realizar el depsito habiendo estado obligado a efectuarlo.

.2.1.5. MOMENTO PARA EFECTUAR EL DEPSITO

El depsito se realizar:

Hasta la fecha de pago parcial o total al prestador de servicio o dentro del quinto (5) da hbil del mes siguiente a aquel en que se efecte la anotacin del comprobante de pago en el Registro de Compras, lo que ocurra primero, cuando el obligado a efectuar el depsito sea el usuario del servicio. Dentro del quinto (5) da hbil siguiente de recibida la totalidad del importe de la operacin, cuando el obligado a efectuar el depsito sea el prestador del servicio.

.2.2. DECLARACIONES

Programa de Declaracin Telemtica 621

Dirigido a los contribuyentes afectos al IGV e Impuesto a la Renta de Tercera Categora (Rgimen General, Rgimen Especial de Renta, Amazona Zona de Selva y Frontera, Rgimen Convenio de Estabilidad).

Por lo cual las empresas que prestan el servicio de salud estn obligadas a declarar mensual mente el dbito y crdito fiscal va internet antes la Administracin tributaria.

.2.3. MARCO LEGAL ESPECFICO

Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo Decreto Supremo N 055-99-EF (15.04.99). Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo Decreto Supremo N 29-94-EF (29.03.94). Decreto Legislativo N 940, cuyo Texto nico Ordenado fue aprobado por el Decreto Supremo N 155-2004-EF y normas modificatorias. Resolucin de Superintendencia N 063-2012/SUNAT. Resolucin de Superintendencia N 265-2013-SUNAT.

CAPTULO IIIASPECTO LABORAL SECTORIAL DE EMPRESAS DE SALUD

.1. MARCO LEGAL ESPECFICO

.1.1. ENFERMERA

El trabajo de la enfermera se rige principalmente por el Cdigo de tica y Deontologa del Colegio de enfermeros del Per, as como por la Ley N26842-Ley General de Salud, el Decreto Legislativo N276-Ley de bases de la del Trabajo y Carrera de los profesionales de la Salud, sus normas supletorias y modificatorias, la Ley N27657 Ley del Ministerio de Salud y , en Carrera Administrativa y de Remuneraciones del Sector Pblico Nacional y su reglamento aprobado por el Decreto Supremo N005-90-PCM, La Ley N23536 Ley el Sector Privado por las normas que el fueran aplicables (D.S N003-97-TR y normas especiales); Ley N27669 (16-02-02) Ley del Trabajo de la enfermera(o), D.S N004S-2002-TR (22-06-2002) Reglamento de la Ley de Trabajo de la enfermera(o).

.1.2. MDICO

El trabajo del mdico se rige principalmente por el cdigo de tica y deontologa del colegio mdico del Per y los dispositivos internacionales ratificados por el Gobierno Peruano; la Ley N26842 Ley General de Salud, el Decreto Legislativo 276 Ley de Bases de la Carrera Administrativa y de Remuneraciones del Sector Pblico Nacional y su reglamento aprobado por el Decreto supremo N005-90-PCM, la LeyN23536- Ley del Trabajo y Carrera de los profesionales de la Salud, sus normas supletorias y modificatorias, la Ley N27657- Ley del Ministerio de Salud y, en el Sector Privado por las normas que fueron aplicables (D.S N003-97-TR y normas especiales); Decreto Legislativo 559(29-03-1990)- Ley del Trabajo Medico; Decreto supremos 024-2001-SA (23-07-2001)- Reglamento de la Ley de Trabajo Medico.

.1.3. OBSTETRIZ

La profesin de la obstetriz se encuentra regulada, principalmente, por lo dispuesto en la Ley N27853 su reglamento el D.S N008-2003-SA, por el Cdigo de tica del Colegio de Obstetrices del Per; Ley N26842, Ley General de Salud, Ley N23346; y el Decreto Legislativo N276, Ley de Bases de la Carrera Administrativa y de Remuneraciones del Sector Publico, y su Reglamento, entre otras disposiciones.

.1.4. CIRUJANO DENTISTA

Se rige principalmente la Ley N26842 Ley General de Salud, el Decreto Legislativo N276 Ley de Bases de la Carrera Administrativa y de Remuneraciones del Sector Pblico Nacional y su Reglamento aprobado por el Decreto supremo N005-90-PCM, la Ley N23536- Ley del Trabajo y la Carrera de los Profesionales de la Salud, sus normas supletorias y modificatoria, la Ley N27878 (14-12-2002). Ley de Trabajo del Cirujano Dentista, D.S N016-2005-SA (26-07-2005) reglamento de Ley de trabajo del Cirujano Dentista.

.1.5. BILOGO

Se rige principalmente por el Cdigo de tica del Colegio de Bilogos del Per, la Ley de Bases de la Carrera Administrativa y Remuneraciones del Sector Publico, Decreto Legislativo N276 y su reglamento, y en el sector Privad, el Texto nico Ordenado de la Ley de Productividad y competitividad Laboral aprobado por Decreto Supremo N003-97-TR y las dems normas que le fueren aplicables. Tambin por la Ley N28847- Ley del Trabajo del bilogo y su reglamento el Decreto Supremo N025-2008-SA.

.1.6. TECNLOGO MDICO

Se sujetan al Cdigo de tica y Deontologa del Colegio Tecnlogo Medico del Per, as como a la legislacin nacional sobre la materia.

Tambin son de aplicacin a las disposiciones contenidas en las leyes N 23536 y 23728, y para los que laboran en el Sector Publico se rige adicionalmente por el Decreto Legislativo N276, Ley de Bases de la Carrera Administrativa, y su Reglamento, y la Ley N28175, Ley Marco del Empleo Pblico, Decreto Legislativo N276 y su Reglamento, y en el Sector Privado, el Texto nico Ordenado de la Ley de Productividad y competitividad Laboral aprobado por Decreto Supremo N28456- Ley del Trabajo del profesional de la salud del Tecnlogo mdico y su reglamento el Decreto Supremo N012-2008-SA.

.2. PROFESIONALES DE LA SALUD

.2.1. ENFERMERO(A)

.2.1.1. INTRODUCCIN

La Enfermera(o), como profesional de la Ciencia de la Salud, participa en la prestacin de los servicios de salud integral, en forma cientfica, tecnolgica y sistemtica, en los procesos de promocin, prevencin, recuperacin y rehabilitacin de la salud, mediante el cuidado de la persona, la familia y la comunidad, considerando el contexto social, cultural, econmico, ambiental y poltico en el que se desenvuelve, con el propsito de contribuir a elevar la calidad de vida y lograr el bienestar de la poblacin.[footnoteRef:3] [3: Articulo N2 de la Ley 27669 Ley del Trabajo de la Enfermera]

.2.1.2. DERECHOS DE LA ENFERMERA

La enfermera(o) tiene derecho a:

a) Acceder a cargos de direccin y gerencia en igualdad de condiciones que los dems profesionales de la salud y similares, en Instituciones Pblicas, incluyendo fuerzas Armadas y Polica Nacional del Per en lo que fuera aplicable, as como Instituciones Privadas.

b) La enfermera tiene derecho a ocupar los cargos de la estructura orgnica de la Carrera de enfermera, como rganos de Direccin y Gestin.

c) Acceder a cargos de direccin y jefaturas mediante concurso, de acuerdo a las normas aplicables.

d) Las guardias diurnas y nocturnas, cualquiera sea su modalidad, sern remuneradas.[footnoteRef:4] [4: Inciso a), b), c) del Artculo 9 de la Ley 27669 Ley del Trabajo de la Enfermera]

.2.1.3. BONIFICACIN POR GUARDIA

El trabajo de guardia es la actividad realizada por necesidad del servicio, correspondindoles actividades mltiples y/o diferenciadas de las realizadas en jornadas ordinarias, sin exceder de 12 horas. Slo excepcionalmente se podr sobrepasar las 12, por falta de personal.

La programacin de los turnos de guardia de enfermera es de responsabilidad de la autoridad de enfermera. La distribucin de los turnos de guardia ser equitativa entre las enfermeras (os), de acuerdo a la necesidad del servicio.

Se considera las siguientes modalidades de guardia: Guardia Diurna: Hospitalaria y Comunitaria Guardia Nocturna

La bonificacin por guardia en sus diferentes modalidades se determina de la siguiente manera: MODALIDAD% DE BONIFICACION

Guardia diurna ordinaria1.5 remuneracin principal

Guardia nocturna ordinaria2.0 remuneracin principal

Guardia diurna ordinaria en domingos y feriados2.5 remuneracin principal

Guardia nocturna ordinaria domingos y feriados3.0 remuneracin principal

Guardia comunitaria ordinaria1.5 remuneracin principal

En los casos de guardia diurna o nocturna programada en la modalidad de Retn, el profesional permanente a disposicin de ser llamado por la autoridad de enfermera para el cumplimiento efectivo de su servicio, en cuyo caso se le abonar el 100% del porcentaje establecido en el prrafo anterior y, en caso contrario, slo el 25% del mismo.

Las enfermeras (os) mayores de 50 aos, as como las que sufren de enfermedad que les incapacidad para hacer el servicio de guardia, podrn ser exoneradas de este servicio a su solicitud. [footnoteRef:5] [5: Inciso f) del Artculo 11 del D.S N004-2002-SA Reglamento de la Ley de Trabajo de Enfermera]

Percibir una bonificacin mensual por realizar funciones en zonas de menor desarrollo y fronteras de acuerdo a los criterios de los establecimientos de salud del Sector Pblico, incluyendo Fuerzas Armadas y Polica Nacional del Per, y de ser aplicable, en las entidades privadas.[footnoteRef:6] [6: Inciso j) del Artculo 11 del D.S N004-2002-SA Reglamento de la Ley de Trabajo de Enfermera]

.2.1.4. DE LA JORNADA LABORAL

La jornada laboral de la enfermera (o) tiene una duracin mxima de treinta y seis (36) horas semanales o su equivalente a ciento cincuenta (150) horas mensuales, incluyendo la jornada de guardia diurna y nocturna, segn el rgimen laboral correspondiente.

El descanso remunerado correspondiente a los das feriados no laborables ser contabilizado dentro de la jornada asistencial semanal o mensual, de acuerdo al rgimen laboral aplicable. [footnoteRef:7] [7: Artculo 17 de la Ley 27669 Ley del Trabajo de la Enfermera]

.2.2. MDICO

.2.2.1. INTRODUCCIN

El ejercicio de la profesin del Mdico Cirujano, por su complejidad y especial responsabilidad en defensa de la vida y en el proceso de atencin de salud de la persona es esencial para el desarrollo econmico - social y la productividad nacional. Es por ello que el estado a travs de sus rganos normativos, ha decidido implementar, regular, la labor medica tanto en el rgimen pblico como privado; teniendo entonces ciertas peculiaridades y tratamiento laboral, teniendo en consideracin su labor importante para la poblacin.

.2.2.2. JORNADA ORDINARIA

La Jornada asistencial del mdico cirujano es de 6 horas diarias ininterrumpidas o su equivalente semanal de 36 horas o mensual de 150 horas. En esta jornada est comprendido el trabajo de guardia. Cuando la jornada laboral supere las 150 horas mensuales, el excedente se considera como guardia extraordinaria.[footnoteRef:8] [8: Segn Art 10 del D.L N559 Ley del Trabajo Mdico]

El trabajo de consulta ambulatoria en ningn caso podr ser mayor de 4 horas diarias ininterrumpidas completndose la jornada laboral con actividades sanitarias de acuerdo a la realidad local. Reserva Legal.[footnoteRef:9] [9: Segn Art 9 del D.L N559 Ley del Trabajo Medico]

.2.2.3. JORNADA DE GUARDIA MDICA

El trabajo de guardia comprende actividades mltiples y diferenciadas de las realizadas ordinariamente: su duracin no ser superior a las 12 horas continuas. Excepcionalmente, y por necesidad del servicio podr extenderse hasta 24 horas.[footnoteRef:10] [10: Segn el Art 11 del D.L N559 Ley del Trabajo Medico]

.2.2.4. GUARDIA DE RETN

La guardia de retn se programa de acuerdo a los requerimientos de la especialidad y la necesidad del servicio. Durante ella el Mdico Cirujano est disponible para ser llamado a prestar servicios oportunos y efectivos dentro de la localidad.[footnoteRef:11] [11: Segn el Art 13 del D.L N559 Ley del Trabajo Medico]

El trabajo de guardia es obligatorio y sujeto a la necesidad del servicio. Los profesionales mayores de 50 aos as como los que sufran de enfermedades que los imposibiliten estn exonerados del cumplimiento de dicho trabajo, manteniendo el derecho a percibir la bonificacin correspondiente.[footnoteRef:12] [12: Segn el Art 12 del D.L N559 Ley del Trabajo Medico]

.2.2.5. BONIFICACIN POR GUARDIA ORDINARIA

La bonificacin por trabajo de guardia ordinaria se determina de la siguiente manera: [footnoteRef:13] [13: Segn el Art 25 del D.S 024-2001-SA]

MODALIDAD% DE BONIFICACION






Jefatura de guardia10% adicional

.2.2.6. APORTES PREVISIONALES

Los trabajadores mdicos pueden optar por efectuar sus aportes para fines previsionales ya sea a la ONP o a la AFP. En este caso obtn por el primero debern aportar el 13% de su remuneracin asegurable y si fuera el segundo aportara su aporte obligatorio (10%), su comisin y la prima.

.2.3. OBSTETRIZ

.2.3.1. INTRODUCCIN

La Obstetriz provee, oferta, y administra atencin obsttrica de salud en el mbito de su competencia, a la mujer, familia y la comunidad, en forma cientfica, tecnolgica, sistematizada y coordinada con los dems profesionales de la salud.[footnoteRef:14] [14: Artculo 2 de la Ley N27853 Ley del Trabajo de la Obstetriz]

.2.3.2. TRABAJOS DE GUARDIA Y BONIFICACIN POR TRABAJO DE GUARDIA

El trabajo de guardia obsttrica comprende las actividades asistenciales que se cumplen en los servicios de emergencia, unidades de hospitalizacin, centrales de parto y otros que lo requieran.[footnoteRef:15] [15: Artculo 30 del D.S N008-2003-SA Ley del Trabajo de la Obstetriz]

La programacin de los turnos de guardia obsttrica en los establecimientos de salud pblicos y privados que as lo requieran, se har a propuesta de la Obstetriz Jefe de la Unidad Orgnica de Obstetricia, en forma equitativa, la misma que ser aprobada por la unidad administrativa correspondiente.[footnoteRef:16] [16: Artculo 31 del D.S N008-2003-SA Ley del Trabajo de la Obstetriz]

La duracin de la guardia obsttrica no debe exceder a doce horas continuas, excepto por necesidad del servicio, en cuyo caso se podr extender hasta veinticuatro horas. El personal que realiza guardia nocturna gozar de descanso postguardia.[footnoteRef:17] [17: Artculo 32 del D.S N008-2003-SA Ley del Trabajo de la Obstetriz]

MODALIDAD% DE BONIFICACION






.2.3.3. JORNADA LABORAL

La jornada laboral de la Obstetriz tendr una duracin mxima de treinta y seis horas semanales o su equivalente de ciento cincuenta horas mensuales, incluyendo la jornada de guardia diurna y nocturna.[footnoteRef:18] [18: Artculo N9 de la Ley N27853 Ley del Trabajo de la Obstetriz]

.2.4. CIRUJANO DENTISTA

.2.4.1. INTRODUCCIN

El Cirujano Dentista como Profesional de la Ciencia de la Salud presta sus servicios en forma cientfica, tcnica y sistemtica en los procesos de promocin, prevencin recuperacin y rehabilitacin de la salud bucal mediante la interaccin de la persona, la familia y la comunidad, considerando a cada una de ellas dentro del contexto sociocultural, econmico, ambiental en los que se desenvuelven con el propsito de contribuir a elevar la calidad de vida y lograr el bienestar de la poblacin en general.[footnoteRef:19] [19: Articulo N2 de la Ley N27878 Ley del Trabajo del Cirujano Dentista]


La jornada asistencial del Cirujano Dentista es de 6 horas diarias ininterrumpidas o su equivalente semanal de 36 horas o mensual de 150 horas. El trabajo prestado en los das feriados no laborables, sin descanso sustitutorio, da derecho al Cirujano Dentista a percibir el pago de la remuneracin que corresponde a dicha labor con una sobretasa del 100%. Para el trabajo de guardia es de aplicacin lo prescrito por los.[footnoteRef:20] [20: Artculos 8 y 9 de la Ley N 23536]

.2.5. BILOGO

.2.5.1. INTRODUCCIN

El Bilogo disea e implementa proyectos de conservacin y explotacin racional de los recursos naturales renovables, lleva a cabo programas de investigacin cientfica y tecnolgica en las reas que impliquen el manejo de los seres vivos en toda su dimensin y el efecto mutuo de stos entre el ambiente y el hombre.[footnoteRef:21] [21: Articulo N2 de la Ley N28847 Ley del Trabajo del Bilogo]


La jornada laboral de los profesionales bilogos que prestan sus servicios en el sector privado se rigen por las normas pertinentes del rgimen laboral de la actividad privada, de acuerdo a la Constitucin Poltica del Per. Es decir que sus horas extras para el caso del rgimen de la actividad privada se aplicaran las dos primeras horas extras con la tasa del 25% y a partir de la tercera hora hacia delante con el 35%; esto en virtud de lo dispuesto por el D.S007-2002-TR.

2.6. TECNLOGO MDICO

.2.1.1. INTRODUCCIN

El ejercicio profesional del Tecnlogo Mdico comprende el desempeo de funciones asistenciales, docencia, investigacin, administracin, asesora, consultora y preventivo promocional.[footnoteRef:22] [22: Articulo N2 de la Ley N28456 Ley del Trabajo del Tecnlogo Medico]


La jornada ordinaria de Trabajo del Tecnlogo Mdico es de seis (06) horas diarias o treinta y seis (36) horas semanales, con un mximo de ciento cincuenta (150) horas mensuales, incluyendo la jornada de guardia ordinaria diurna y nocturna, de acuerdo a lo establecido en la normatividad legal aplicable a los profesionales de la salud.[footnoteRef:23] [23: Articulo N44 de la Ley N28456 Ley del Trabajo del Tecnlogo Medico]

.2.6.3. TRABAJO DE GUARDIA

La bonificacin por guardia en sus diferentes modalidades se determina de la siguiente manera: MODALIDAD% DE BONIFICACION






.3. BENEFICIOS

3.2. GRATIFICACIONES POR FIESTAS PATRIAS Y NAVIDAD

Si labora los meses de:Les corresponde:

De Enero a JunioUna remuneracin completa por fiestas patrias, se efectuar hasta el 15 de Julio.

De Julio a DiciembreUna remuneracin completa por navidad, se efectuara hasta el 15 de diciembre.

Para ambos casos, si es que no tienen meses calendarios completos no se le computaran en razn a los das.

3.2. COMPENSACIN POR TIEMPO DE SERVICIOS

Les corresponde:

De Mayo a OctubreEfectuar los depsitos hasta el 15 de Mayo por concepto de CTS

De Noviembre a Abril Efectuar los depsitos hasta el 15 de Noviembre por concepto de CTS

.4. OBLIGACIONES

.4.1. APORTES A ESSALUD

Son asegurados del Rgimen Contributivo de la Seguridad Social de Salud, los afiliados regulares o potestativos y sus derechohabientes.

Son afiliados regulares: Los trabajadores activos que laboran bajo relacin de dependencia o en calidad de socios de cooperativa de trabajadores. Los pensionistas que perciben pensin de jubilacin, incapacidad o sobrevivencia. Los trabajadores independientes que sean incorporados por mandato de una Ley especial.[footnoteRef:24] [24: Artculo 3 de la Ley N26790]

Todas las personas no comprendidas en el prrafo anterior se afilian bajo la modalidad de asegurados potestativo en el Seguro Social de Salud (ESSALUD) o en la entidad prestadora de Salud de su eleccin.

Son derechohabientes el cnyuge o el concubino, as como los hijos menores de edad o mayores incapacitados en forma total y permanente para el trabajo, siempre que no sean afiliados obligatorios. La cobertura de los hijos se inicia desde la concepcin, en la atencin de la madre gestante.[footnoteRef:25] [25: Artculo 326 del Cdigo civil]

En tal sentido los trabajadores enfermeras(os) y sus derechohabientes; pueden acceder a las:

a) Prestaciones de prevencin, promocin y atencin de la Salud.b) Prestaciones de bienestar y promocin social.c) Prestaciones en dinero correspondientes a subsidios por incapacidad temporal y maternidad. d) Prestaciones por sepelio

El aporte ser del 9%.

.4.2. SCTR-SEGURO

Las actividades de hospitales, mdicos y odontlogos y otras actividades relacionadas con la salud humana estn consideradas como actividades de alto riesgo de acuerdo al.[footnoteRef:26] [26: anexo V del D.S N009-97-SA]

La cobertura de salud por trabajo de riesgo otorga como mnimo las siguientes prestaciones:

I. Asistencia y asesoramiento preventivo promocional en salud ocupacional a la ENTIDAD EMPLEADORA y a los ASEGURADOS; II. Atencin mdica, farmacolgica, hospitalaria y quirrgica, cualquiera que fuera el nivel de complejidad; hasta la recuperacin total del ASEGURADO o la declaracin de una invalidez permanente o parcial o fallecimiento. EL ASEGURADO conserve su derecho a ser atendido por el Seguro Social en Salud con posterioridad a la alta o a la declaracin de la invalidez permanente, de acuerdo con el Art. 7 del D.SN009-97-SA;III. Rehabilitacin y readaptacin laboral al ASEGURADO invalido bajo este seguro;IV. Aparatos de prtesis y ortopdicos necesarios al ASEGURADO invalido bajo este seguro.

Respecto a las prestaciones econmicas; tenemos a la cobertura de invalidez y sepelio por trabajo de riesgo, las cuales proteger obligatoriamente al ASEGURADO o sus beneficiarios contra los riesgos de invalidez o muerte producida como consecuencia de accidente de trabajo o enfermedad profesional otorgando las siguientes prestaciones mnimas:

a) Pensin de sobrevivencia b) Pensiones de Invalidez

.4.3. DECLARACIN INFORMATIVA

Planilla mensual de Pagos (PLAME)

Se denomina PLAME a la Planilla Mensual de Pagos, segundo componente de la Planilla Electrnica, que comprende informacin mensual de los ingresos de los sujetos inscritosen el Registro de Informacin Laboral(T-REGISTRO), as como de los Prestadores de Servicios que obtengan rentas de 4ta Categora; los descuentos, los das laborados y no laborados, horas ordinarias y en sobretiempo del trabajador; as como informacin correspondiente a la base de clculo y la determinacin de los conceptos tributarios y no tributarios cuya recaudacin le haya sido encargada a la SUNAT. Base legal: R. Superintendencia N 022-2012, publicada el 23.05.2012.

CAPTULO IVCASOS PRCTICOS

1. CASO PRCTICO DEL IMPUESTO A LA RENTA

En el presente caso, encontramos los estados financieros (estado de resultados) la clnica SAN JUAN DE DIOS, con domicilio fiscal en la ciudad de Lima, tipo de contribuyente como una asociacin y con actividad econmica CIIU 85111- actividades de hospitales.

LA RECAUDACIN DE IMPUESTOS SE VE REDUCIDA DEBIDO A QUE VARIAS ACTIVIDADES ECONMICAS, ENTRE ELLAS LAS DE PRESTACIN DE SALUD A TRAVS DE LAS CLNICAS, BUSCAN CMO TRIBUTAR MENOS.

La administracin tributaria para detectar las nuevas e imaginativas formas que han encontrado los contribuyentes para evadir o eludir el pago de impuestos.

Una de estas formas es la de evitar trabajar con personas que cuenten con recibos por honorarios y hacer que las mismas se conviertan en empresas unipersonales.

Una fuente de Sunat, consultada por Gestin, indic que las ltimas evasiones halladas son en el tema del famoso Rgimen Especial del Impuesto a la Renta (RER).

Cuando sale el RER, la tasa era diferenciada entre servicios y comercio, pero hoy no. Actualmente, la tasa es del 1.5%, y las clnicas, por ejemplo, estn obligando a sus mdicos a que no les pasen recibos por honorarios ni facturas del rgimen general, sino que les piden que se inscriban en el RER (Empresas Unipersonales), y si antes les retenan el 10% por cuarta categora, ahora solo el 1.5%

Segn las cifras de la superintendencia, la recaudacin del RER ha aumentado en ms de 40% y la cantidad de contribuyentes ha crecido en ms de 70%, pues no solo son las clnicas, sino que hay varias actividades econmicas que tambin han obligado a sus trabajadores o proveedores, que son parte de la cadena de distribucin, a entrar al RER.

DEFINIENDO EL CASO

Esta modalidad es una mezcla entre evasin y elusin. Hay clnicas que inducen a los mdicos, hay mdicos que nos han mostrado las cartas entregadas por las clnicas explicndoles qu hacer, paso a paso, para inscribirse en el RER.

Reconoci que el tema puede ser discutible, pues hay mdicos que cuentan con sus propios equipos e implementos y alquilan un espacio, pero en otros casos no sucede lo mismo.

Si bien en una primera mirada el tema puede verse solo como elusin, la fuente explic que si se investiga ms profundamente podra llegarse a encontrar que todo est organizado para dejar de pagar. Es una trampota y las clnicas facturan montos importantes. Se trata de una evasin increble, afirm.

CMO ACTA LA SUNAT?

La fuente consultada seal que a este tipo de casos se llega normalmente por incremento patrimonial, pues ni las clnicas ni los mdicos quieren dar algn tipo de informacin, y se escudan en el secreto profesional, para evitar responder a los requerimientos de la administracin tributaria. La SUNAT ha sido objeto de acciones judiciales por parte de algunos mdicos para impedir dar la informacin requerida.

As las cosas, solo mediante la diferencia entre sus ingresos declarados y los gastos que realizan (incremento patrimonial), como compra de casas, autos, u otro tipo de gastos, se les agarra.

Si bien reconoci que las acotaciones hechas sobre la base del incremento patrimonial parecen injustas (porque se le suman todos los ingresos y sin aceptarle ningn gasto se le gira el monto que deben tributar), sostuvo que la administracin no tiene otra forma de hacerlo, pues el contribuyente no revel su fuente de ingresos.

Cuando se les encuentra, se les hace la acotacin, y de ser el caso se les hace pagar los impuestos que correspondan, ya sea por cuarta categora o por quinta categora, lo pagado por el RER se toma como pago a cuenta y en algunos casos estamos haciendo las investigaciones necesarias, pues podra tratarse de un delito tributario.

2. CASO PRTICO LABORAL

CASOS PRACTICOS SOBRE DETERMINACION DE BENEFICIOS SOCIALES A UN PERSONAL DE SALUD

.2.1. El Seor lvaro Daz es mdico de la clnica San pablo II, con fecha 28 de Febrero ha presentado su carta de renuncia, nos proporcionan los siguientes datos para elaborar los beneficios que le podran corresponder:

Fecha de ingreso:01/08/2013Remuneracin bsica: S/4,000.00Asignacin Familiar: S/75.00Horas extras (percibidasDurante 2 meses (monto total): S/. 450.00Alimentacin Principal: S/.150.00Asignacin por Matrimonio:S/.200.00Periodo a Calcular:01/08/2013 al 28/02/2014

Desarrollo: Al personal se le ha efectuados el depsito de la CTS respecto al periodo Mayo a Octubre de 2013. De la misma manera se le ha pagado sus gratificaciones por navidad en el mes de Diciembre de 2013.

En ese sentido:

1. Calculo de la gratificacinPeriodo a calcular:01/01/2014 al 28/02/2014Remuneracin bsica:S/.4,000.00Asignacin familiar:S/.75.00Alimentacin Principal:S/150.00

Remuneracin computable: S/.4,225.00

Respecto al concepto de Asignacin por matrimonio, no es base de clculo (Art.19 del D.S N001-97-TR). Y las horas extras, para que sean computables DEBERAN DE HABERSE PERCIBIDO TRES MESES.

Calculo de la gratificacin:

Remuneracin Computable N de meses computable TotalS/4,225.00 / 6 x 2 = S/ 1,408.33Monto total: S/.1,408.33

Calculo de la bonificacin extraordinaria S/.1,408.3: El aporte de 9% por concepto de ESSALUD Por ende la bonificacin extraordinaria seria: S/126.75 Nuevos Soles

En este sentido:Gratificacin:S/.1,408.33Bonificacin extraordinaria:S/126.75

2. Calculo de la CTS Periodo a computar Noviembre febreroRemuneracin computable:S/. 4,225.00Sexto de la Gratificacin: S/ 3,520.83 / 6 = S/ 586.80 Total S/. 4,811.80

Remuneracin Computable N de meses computables TotalS/4,811.80 / 12 x 4= S/1,603.93

3. Calculo de VacacionesS/4,225.00 / 12 x 7= S/2,464.58

.2.2. La seorita Mara Carpio es enfermera de la Clnica San Martin de Porres; la misma que va a ser despedida con fecha 31 de marzo; nos proporcionan los siguientes datos a efectos de considerar sus beneficios sociales y su indemnizacin por despido arbitrario.

Fecha de ingreso:01/01/2011Remuneracin bsica:S/.3,000.00Asignacin familiar:S/. 75.00Bonificacin regular:S/. 200.00Asignacin por Educacin:S/. 180.00Periodo a calcular:01/01/2011 al 31/03/2014

Desarrollo:

Al personal se le ha efectuado todos sus depsitos de CTS, quedando pendiente el ltimo semestre. De la misma manera se le ha pagado todas sus gratificaciones, siendo la ltima por navidad en el mes de diciembre de 2013. Las vacaciones estn pendientes del periodo 2013-2014.

En ese sentido:

1. Calculo de la gratificacinPeriodo a calcular: 01/01/2014 al 31/03/2014Remuneracin bsica: S/. 3,000.00Asignacin familiar:S/. 75.00Bonificacin regular:S/. 200.00Remuneracin computable: S/. 3,275.00

Respecto al concepto de Asignacin por Educacin, no es base de clculo (art. 19 del D.S N001-97-TR).

Calculo de la gratificacin:Remuneracin Computable N de meses computables TotalS/.3,275.00 / 6 x 3 = S/.1,637.50

Monto total: S/. 1,637.50Calculo de la bonificacin extraordinariaS/ 1,637.50: El aporte de 9% por concepto de ESSALUDPor ende la bonificacin extraordinaria seria: S/147.38 Nuevos Soles

En ese sentido:GratificacinS/1,637.50Bonificacin extraordinaria:S/. 147.38

2. Calculo de la CTS-Periodo a computar Noviembre MarzoRemuneracin computable: S/. 3,275.00Sexto de la Gratificacin S/ 3275.00 / 6 = S/. 545.83 Total S/.3,820.83

Remuneracin Computable N de meses computables TotalS/3,820.83 / 12 x 5 = S/.1,592.10

C. Calculo de Vacacionesa. Vacaciones: 01.01.2013 al 31.12.2013S/3,275.00 / 12 x 12 = S/.3,275.00

b. Vacaciones truncas 01.01.2014 al 31.03.2014 S/3,275.00 / 12 x 3 = S/. 818.75

D. Calculo de la indemnizacin por el despido arbitrario Tres aos y tres mesesRemuneracin: S/3,275.00Remuneracin y media por cada ao laborado: S/3,275.00 x 1.5 = S/4,912.50

Entonces: S/.4,912.50 x 3 aos = S/14,737.50S/.4,912.50 / 12 x 3 meses = S/ 1,228.13Total del Indemnizacin = S/.15,965.63

CONCLUSIONES

1. Concluimos que la Contabilidad Sectorial Salud a comparacin de empresas que brindan otro tipo de servicio no tienen muchas diferencias en la aplicacin de las Normas Tributarias en el pas, tanto en la determinacin de Renta e IGV a pagar.

2. Concluimos que, la norma tributaria deja vacos legales en donde las empresas que se dedican a proveer Profesionales de la Salud a terceros aprovechan stos para evadir impuestos.

3. Concluimos que en el aspecto laboral, las normas y leyes vinculadas a los profesionales de la salud, si se diferencia en la Modalidad de Trabajo por las necesidades obvias que tiene este servicio respecto a otros sectores laborales.

RECOMENDACIONES

1. Se recomienda que la norma tributaria debiera de ajustarse y ampliarse an ms para empresas del rubro de prestacin de servicios de salud, porque brindan un servicio muy fundamental a la poblacin, que es la salud y bienestar comn de las personas.

2. Se recomienda que la norma debera de incluir en el inciso b) del Artculo 118 de la Ley del Impuesto a la Renta a las empresas que se dedican a proveer Profesionales de la Salud a terceros para que dejen de evadir impuestos.

BIBLIOGRAFA

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tributación sectorial salud - final

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