trƢỜng ĐẠi hỌc cÔng nghỆ ĐỒng nai khoa kẾ toÁn –...

TRƢỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ ĐỒNG NAI

KHOA KẾ TOÁN – TÀI CHÍNH

Thuế xuất nhập khẩu (XNK)

Luật Thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu

(XNK) số 107/2016/QH13 ngày 06/4/2016;

Hiệu lực 01 – 9 – 2016 thay thế Luật số

45/2015/QH11

Thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB)

Luật số 106/2016/QH13 về sửa đổi,

bổ sung một số điều của Luật thuế GTGT,

Luật thuế TTĐB và Luật quản lý thuế.

Hiệu lực từ 01/7/2016

Quốc hội ban hành Luật số 107/2016/QH13 ngày

06/4/2016, Nghị định của Chính phủ số 134/2016/NĐ-CP

ngày 01/9/2016

Quy trình, thủ tục kê khai, nộp thuế, miễn thuế, truy thu

thuế, các quy định về miễn thuế 2016 tiếp tục thực hiện

theo các Thông tư của Bộ Tài chính

Hàng hoá NK từ các nước thành viên WTO áp dụng Biểu

thuế tại TT 182/2015/TT-BTC ngày 16/11/2015; Biểu đặc

biệt ưu đãi: Áp dụng đối với hàng có xuất xứ từ các nước

có Hiệp định với VN hoặc khu vực.

LUẬT THUẾ XNK SỐ 107/2016 – ND mới

Thuế theo tỷ lệ phần trăm (Điều 6), “được xác định

căn cứ vào trị giá tính thuế và thuế suất theo tỷ lệ (%)

của từng mặt hàng tại thời điểm tính thuế”.

Thuế tuyệt đối, thuế hỗn hợp (Điều 7),

Thuế đối với hàng hóa nhập khẩu áp dụng hạn ngạch

thuế quan (Điều 8)...

Thuế ưu đãi (Biểu MFN): Hàng từ các nước WTO

Thuế suất ưu đãi đặc biệt: Hàng NK từ các nước ký

Hiệp định song phương với VN hoặc khu vực

Luật 107/2016 – ND mới: THẨM QUYỀN CỦA CP

Chính phủ có quyền ban hành:

①Biểu thuế xuất khẩu, Biểu thuế XK ưu đãi

②Biểu thuế nhập khẩu ưu đãi, Biểu đặc biệt ưu đãi

(Hai ND đầu trước đây thuộc thẩm quyền Bộ Tài chính)

③Danh mục hàng hoá và mức thuế tuyệt đối, mức thuế

hỗn hợp, mức thuế ngoài hạn ngạch thuế quan

④Trình UBTVQH ban hành Biểu khung thuế suất

ND MỚI: THUẾ TỰ VỆ (BẢO VỆ SXKD TRONG NƯỚC)

Các loại thuế áp dụng sau khi có kết quả điều tra

Thuế chống bán phá giá – Điều 12 (không quá 5 năm)

Thuế chống trợ cấp – Điều 13 (không quá 5 năm)

Thuế tự vệ - Điều 14 (không quá 04 năm)

Bộ Công thương quyết định việc áp dụng các loại thuế tự

vệ

Bộ Tài chính hướng dẫn việc kê khai, nộp thuế

Trường hợp cần thiết Chính phủ báo cáo QH quyết định

áp dụng các loại thuế phòng vệ khác để bảo vệ lợi ích

quốc gia

ND mới: THỜI HẠN NỘP THUẾ XNK (điều 9)

Nộp xong thuế trước khi thông quan

Sau 30 ngày kể từ ngày đăng ký tờ khai HQ nếu được

ngân hàng bảo lãnh; trong thời gian chưa nộp vẫn phải

tính tiền chậm nộp.

DN thuộc diện áp dụng chế độ ưu tiên theo quy định

của pháp luật hải quan thì 10 ngày đầu của tháng sau

kê khai nộp thuế cho các tờ khai đã thông quan của

tháng trước.

① TT số 38/2015/TT-BTC Hướng dẫn về thủ tục hải quan;

kiểm tra, giám sát hải quan; thuế XNK và quản lý thuế đối

với XNK

② Thông tư số 39/2015/TT-BTC ngày 25/3/2015 về trị giá hải

quan đối với hàng hoá XNK

③ Thông tư 182/2015/TT-BTC ngày 16/11/2015 về Biểu thuế

nhập khẩu ưu đãi – Biểu MFN (TT);

④ Các TT hướng dẫn thuế NK ưu đãi đặc biệt (Theo xuất xứ

hàng hoá để áp biểu thuế có lợi nhất) tiếp

BIỂU THUẾ NK ƯU ĐÃI ĐẶC BIỆT 2015 - 2018

• Biểu thuế ATIGA : Hàng NK có xuất xứ từ các nước ASEAN theo Hiệp

định Khu vực Mậu dịch Tự do ASEAN – TT số 165/2014 ngày

14/11/2014 (giai đoạn 2015 – 2018)

• Biểu thuế ACFTA: ASEAN + Trung Quốc – TT số 166/2014/TT-BTC

ngày 14/11/2014 ( giai đoạn 2015 – 2018)

• Biểu thuế AKFTA : ASEAN + Hàn Quốc - TT số 167/2014/TT-BTC

ngày 14/11/2014 ( giai đoạn 2015 – 2018)

• Biểu thuế AJFTA : ASEAN + Nhật Bản – Thông tư số 24/2015 và TT

25/2015 để thực hiện Hiệp định đối tác toàn diện với Nhật Bản

• Biểu thuế AAZFTA (ASEAN + Úc + Niu-di-lân) – TT số 168/2014/TT-

BTC ngày 14/11/2014. Hiệu lực 01/01/2015, giai đoạn 2015–18

• Biểu thuế AIFTA (ASEAN + Ấn Độ) – TT số 169/2014/TT-BTC

Từ 01/7/2016: Luật số 106/2016: Thay

đổi thuế suất đối với ô tô du lịch chở

ngƣời. Quy định về giá tính thuế tại

TT130/2016 có thay đổi khác so với quy

định tại TT 195/2015

Rƣợu từ 20 độ trở lên

• Từ 01/01/2016 đến hết 31/12/2016: 55%

• Từ 01/01/2017 đến hết 31/12/2017: 60%

• Từ 01/01/2018 trở đi: 65%

Rƣợu dƣới 20 độ :

• Từ 01/01/2016 đến hết 31/12/2017: 30%

• Từ 01/01/2018 trở đi: 35%

THUẾ SUẤT TTĐB

BIA

• Từ 01/01/2016 đến hết 31/12/2016: 55%

• Từ 01/01/2017 đến hết 31/12/2017: 60%

• Từ 01/01/2018 trở đi: 65%

THUỐC LÁ, XÌ GÀ, CHẾ PHẨM THUỐC LÁ

• Từ 01/01/2016 đến hết 31/12/2018: 70%

• Từ 01/01/2019 trở đi: 75%

THUẾ SUẤT TTĐB

TT 130/2016 – Điều 2 hƣớng dẫn về thuế TTĐB :

Áp dụng nguyên tắc : Tính thuế TTĐB theo giá bán ra của

cơ sở NK, cơ sở SX hàng hoá, DV chịu thuế (giá bán chưa

có thuế GTGT, chưa có thuế BVMT):

Giá tính thuế TTĐB = (Giá bánchƣa có thuế GTGT –

Thuế BVMT/nếu có) : (1 + Thuế suất thuế TTĐB)

Giá tính thuế TTĐB tại khâu NK (Hải quan thu):

Giá tính thuế TTĐB khâu NK = Giá CIF + Thuế NK

Nếu không theo giá giao dịch thông thường trên thị trường

thì ấn định giá tính thuế theo Luật QLT

GIÁ TÍNH THUẾ TTĐB TỪ 01-7-2016

Trường hợp cơ sở SX/NK bán hàng qua các cơ sở

trực thuộc hạch toán phụ thuộc (HTPT): tính thuế theo

giá do cơ sở HTPT bán ra.

Bán hàng thông qua đại lý bán đúng giá do cơ sở

SX/NK quy định và chỉ hưởng hoa hồng thì tính thuế

theo giá bán do cơ sở SX/NK quy định chưa trừ hoa

hồng

Cơ sở SX/NK bán hàng cho các cơ sở có mối quan hệ

công ty mẹ, công ty con, công ty liên kết (Liên kết

được định nghĩa: Một DN nắm giữ trực tiếp hoặc gián

tiếp ít nhất 20% vốn chủ sở hữu của DN kia) tiếp

GIÁ TÍNH THUẾ TTĐB TỪ 01-7-2016 (Điều 2-TT130)

Hàng hoá chịu thuế TTĐB được bán cho các cơ sở có mối

quan hệ công ty mẹ-con, công ty liên kết: giá làm căn cứ

tính thuế không được thấp hơn tỷ lệ 7% so với giá bán ra

bình quân trong tháng của các cơ sở KDTM mua trực tiếp

của cơ sở SX/NK (cơ sở độc lập – không có mối quan hệ

trên)

Trường hợp giá bán làm căn cứ xác định giá tính thuế

TTĐB của cơ sở SX/NK hàng hóa chịu thuế mà thấp hơn

7% giá bán ra bình quân của cơ sở thương mại thì : Giá tính

thuế TTĐB do cơ quan thuế ấn định theo pháp luật về quản

lý thuế. tiếp

GIÁ TÍNH THUẾ TTĐB TỪ 01-7-2016 (Điều 2-TT130)

• Loại 4 đến 9 chỗ ngồi , dung tích xi lanh 1.500 cm3 trở

xuống : 40%; TỪ 01/01/2018: 35%

Trên 1.500 đến 2.000cm3: 45% (từ 2018: 40%)

Trên 2.000 cm3 đến 2.500cm3 : 50%

Trến 2.500 đến 3.000 cm3 : 55% (từ 2018: 60%)

Từ 3.000 đến 4.000cm3 : 90%

Trên 4.000 cm3 đến 5.000cm3 : 110%

Trến 5.000 cm3 đến 6.000cm3 : 130%

Trên 6.000 cm3 : : 150% tiếp

tiếp

• Từ 10 đến 15 chỗ : 15%; Từ 16 đến 24 chỗ: 10%

• Xe pic-up: Loại 2.500cm3 trở xuống: 15%: Từ 2.500 đến

3.000cm3 : 20%; Từ 3.000cm3 trở lên : 25%

• Xe chạy xăng kết hợp năng lượng điện, sinh học (xăng

đến 70%): TS bằng 70% mức thuế suất nêu trên

• Xe chạy năng lượng sinh học: 50% mức TS nêu trên

• Xe ô tô chạy bằng điện: ( 9 chỗ ngồi trở xuống 15% ; 10

đến 15 chỗ: 10%; 16 đến 24 chỗ: 5%; Loại vừa chở người

và chở hàng: 10%)

Mô-tô-hôm (motorhome) không phân biệt dung tích xi

lanh: 70%; Từ 01/01/2018: 75% tiếp

• Khoản 3, điều 2 TT số 130/2016 – Sửa đổi, bổ sung

khoản 1, điều 6 TT 195/2015: Thuế suất thực hiện theo

quy định tại khoản 4, Điều 1 của Luật số

70/2014/QH13 ngày 26/11/2014 và khoản 2, Điều 2

Luật số 106/2016/QH13 ;

• Trường hợp cơ sở KD nhập khẩu ô tô trƣớc ngày

01/7/2016 nhƣng bán ra từ ngày 01/7/2016 thì khi

bán ra CSKD phải kê khai nộp thuế TTĐB theo mức

thuế suất quy định tại Luật số 106/2016/QH13.

• VD: Xe ô tô chạy xăng, loại xilanh 3.500cm3 được NK

ngày 30/6/2016, khai giá nhập khẩu CIF 10.000 USD

• Khâu NK đã khai, nộp thuế (tỷ giá 22.500đ/USD):

Thuế NK: 10.000 x 60% = 6.000 USD x tỷ giá = 135 tr.đ

Thuế TTĐB: (16.000 x 60%) x tỷ giá = 216 tr.đ

• Bán ra 30/9/2016: Tính thuế TTĐB 90%

Tổng giá thanh toán (có thuế GTGT 10%): 1.410,75 tr.đ

Giá bán chưa có thuế GTGT: 1.496,25 = 1.282,5 tr

Giá bán chưa có thuế TTĐB, chưa có thuế GTGT =

1.282,5 : 1,9 = 675 tr.đ

Thuế TTĐB tính theo giá bán ra : 675 x 90% = 607,5 tr.đ

Thuế TTĐB phải nộp thêm : 607,5 – 216 = 391,5 tr.đ

A. HƢỚNG DẪN QUYẾT TOÁN THUẾ TNDN 2016

B. THAY ĐỔI TRONG CHÍNH SÁCH THUẾ GTGT

Luật thuế TNDN số 14/2008/QH12 và Luật số

32/2013/QH13 sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế

TNDN; Luật số 71/2014/QH13 sửa đổi, bổ sung một số

điều của các Luật thuế

Nghị định 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014, Nghị định số

218/2013/NĐ-CP ngày 26/12/2013, Nghị định số

12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015

A. VBPL VỀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP

Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014, Thông tư số

119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, Thông tư số




130/2016/TT-BTC ngày 12/08/2016

LUẬT

NGHỊ

ĐỊNH

THÔNG

TƢ

LƢU Ý VỀ THUẾ TNDN

1. Doanh thu để tính TNCT TNDN

2. Chi phí được trừ khi tính TNCT TNDN

3. Chi phí khấu hao TSCĐ không được trừ

4. Thuế suất thuế TNDN

5. Khai quyết toán thuế TNDN

6. Xử phạt vi phạm hành chính về nộp chậm hồ sơ QTT

1. DOANH THU ĐỂ TÍNH TNCT TNDN

Doanh thu để tính TNCT là toàn bộ tiền bán HH, tiền gia công, tiền cung cấp DV bao gồm cả

khoản trợ giá, phụ thu, phụ trội mà DN được hưởng không phân biệt đã thu được tiền hay

chưa thu được tiền

Đối với hoạt động cung ứng DV là thời điểm hoàn thành việc cung ứng

DV hoặc hoàn thành từng phần việc cung ứng DV cho người mua

Đối với hoạt động bán HH là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu,

QSD HH cho người mua

Đ/v hoạt động vận tải hàng không là thời điểm hoàn thành việc cung

ứng DV vận chuyển cho người mua

Thời

điểm xác

định

doanh thu

2. CÁC KHOẢN CHI ĐƢỢC TRỪ KHI TÍNH TNCT TNDN

Khoản chi thực tế phát sinh, liên quan

đến hoạt động SX, KD của DN

Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp

pháp theo quy định của pháp luật

Có chứng từ TT không dùng tiền mặt đối với HĐ mua HH,

DV từng lần có GT từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm

thuế GTGT).

2. CÁC KHOẢN CHI ĐƢỢC TRỪ KHI TÍNH TNCT TNDN

2.1. CP liên quan đến phần giá trị tổn thất do thiên tai, dịch bệnh, hỏa hoạn và trường

hợp BKK khác không được bồi thường

DN tự xác định

tổng giá trị tài sản,

HH bị tổn thất

Phần giá trị tổn thất không được bồi thường

bằng tổng giá trị tổn thất trừ phần giá trị DN

bảo hiểm hoặc tổ chức, cá nhân khác phải

bồi thường theo quy định của pháp luật

HH bị hư hỏng do hết hạn sử dụng, bị hư hỏng do quá trình thay đổi sinh

hóa tự nhiên không được bồi thường thì tính vào CPĐT khi xác định TNCT

2. CÁC KHOẢN CHI ĐƢỢC TRỪ KHI TÍNH TNCT

TNDN

2.1. Hồ sơ

Biên bản kiểm kê giá trị tài sản, HH bị

tổn thất DN lập

Hồ sơ bồi thường thiệt hại được CQ BH

chấp nhận bồi thường (nếu có)

Hồ sơ quy định trách nhiệm của tổ chức,

cá nhân phải bồi thường (nếu có)

Các hồ sơ lưu tại DN và xuất trình khi CQT yêu cầu


TNDN

Mua nông, lâm, thủy sản của người sx, đánh bắt

trực tiếp bán ra

Mua sp thủ công làm bằng đay, cói, tre, nứa, lá,

song, mây, rơm, vỏ dừa, sọ dừa, hoặc NL tận dụng

từ SPNN của người sx thủ công không kinh doanh

trực tiếp bán ra

Mua đất, đá, cát, sỏi của hộ, cá nhân tự khai

thác trực tiếp bán ra

Được

tính

vào

CPĐT

Ko cần lập

HĐ, Ko cần

chứng từ TT

Ko dùng TM.

Phải lập bảng

kê Mua phế liệu của người trực tiếp thu nhặt

Mua TS, DV của hộ, cá nhân không kinh

doanh trực tiếp bán ra

Mua HHDV của hộ, cá nhân KD có DT < 100

tr/ năm

2.2. CP mua HHDV Ko có HĐ


TNDN

2.2. Hồ sơ xác định chi phí thuê tài sản của cá nhân

Thuê tài sản của cá nhân HĐ thuê tài sản

Chứng từ thanh toán tiền

Thuê tài sản của cá nhân

DN nộp thuế thay

HĐ thuê tài sản


Chứng từ nộp thuế thay cho CN

Thuê tài sản của cá nhân

Tiền thuê ko gồm thuế GTGT,

TNCN

DN nộp thuế thay

HĐ thuê tài sản


Chứng từ nộp thuế thay cho CN

CP được trừ bao gồm cả thuế

3. CHI PHÍ KHẤU HAO TSCĐ KHÔNG ĐƢỢC KHẤU

TRỪ

Phần trích KH tương ứng

với phần nguyên giá

vượt trên 1,6 tỷ đồng/xe

đối với ô tô chở người từ

9 chỗ ngồi trở xuống

TSCĐ đã KH hết giá trị

TSCĐ không phục vụ cho

SXKD

Vượt mức quy định hiện hành của BTC

QSD đất lâu dài

TSCĐ không được quản lý,

theo dõi, hạch toán trong sổ

sách KT của DN

TSCĐ không có giấy tờ

chứng minh được QSH

của DN

Chi KH

TSCĐ

không được

khấu trừ

3. CHI PHÍ KHẤU HAO TSCĐ TRONG MỘT SỐ

TRƢỜNG HỢP CỤ THỂ

Không phải ô tô chuyên

kinh doanh vận tải hành

khách, du lịch, khách sạn

Xe chuyên kinh doanh vận tải hành

khách, du lịch, khách sạn: Xe đăng

ký tên DN có ngành nghề kinh

doanh vận tải hành khách, du lịch,

khách sạn được cấp phép kinh doanh

Loại ra khỏi CP

được trừ

Phần trích KH

tương ứng với

phần nguyên

giá vượt trên

1,6 tỷ đồng/xe

đối với ô tô chở

người từ 9 chỗ

ngồi trở xuống

Được tính vào CP

được trừ



Không được tính KH vào CPĐT đối với giá trị công trình trên đất

tương ứng phần diện tích không sử dụng vào HĐSXKD

Đ/v công trình trên đất như văn phòng, nhà xưởng,

cửa hàng phục vụ cho HĐ SXKD của DN thì được

trích KH tính vào CPĐT theo đúng mức trích KH

và thời gian sử dụng TSCĐ theo quy định của BTC

Có GCN QSD

đất, hoặc có

hợp đồng thuê

đất, mượn đất

KH đối

với công

trình trên

đất vừa

sử dụng

cho

SXKD

vừa sử

dụng cho

mục đích

khác

Hóa đơn thanh

toán công trình,

hợp đồng, thanh

lý HĐ, quyết

toán công trình

Được theo dõi

quản lý, hạch

toán theo quy

định



Do SX thời vụ < 9 tháng

Do sửa chữa, di dời, bảo

trì, bảo dưỡng định kỳ <

12 tháng

Có đầy đủ hồ sơ, lý do tạm

ngừng

Tiếp tục HĐ SXKD

Được

tính

vào

CPĐT

TSCĐ

tạm

dừng

hoạt

động

CP KH

4. THUẾ SUẤT THUẾ TNDN NĂM 2016

THUẾ SUẤT PHỔ

THÔNG 20%

Khai thác mỏ tài nguyên: bạch

kim, vàng, bạc, đá quý, … Thuế suất

50%

32% - 50% Hoạt động tìm kiếm,

thăm dò, khai thác dầu

khí DN được hưởng ưu

đãi thuế

Thuế suất ưu đãi

theo QĐ

5. KHAI QTT TNDN

1. Đối tƣợng phải khai QTT TNDN

Tổ chức, DN (NNT) thuộc diện nộp thuế TNDN

NNT nộp thuế TNDN theo tỷ

lệ % trên doanh thu bán HH,

DV

Không khai QTT, kê khai thuế TNDN theo

từng lần phát sinh theo TT 151, 156\Mẫu 04-

TNDN.xls

DN (NNT) tạm ngừng kinh doanh không trọn năm dương lịch

hoặc năm tài chính vẫn phải nộp hồ sơ QTT năm

TT 151, 156/Mẫu 04-TNDN.xls





5. KHAI QTT TNDN NĂM 2016

2. Hồ sơ khai QTT TNDN theo năm

2.1. Tờ khai

quyết toán thuế

TNDN theo mẫu

số 03/TNDN -

TT151

2.2. Báo cáo tài

chính năm.

2.3. Một hoặc một số

phụ lục (nếu có)

2.4. Các tài liệu

khác (nếu có)

DN có vốn ĐTNN

Tổ chức tín dụng

DN BH

Công ty đại chúng

DN, tổ chức khác

bắt buộc phải kiểm

toán

5. KHAI QTT TNDN

4. Thời hạn quyết toán

Kết thúc

năm tài

chính Chậm nhất trong vòng 90 ngày

6. XỬ PHẠT VPHC ĐỐI VỚI HÀNH VI NỘP HỒ SƠ

QTT TNDN QUÁ THỜI HẠN QUY ĐỊNH

Từ 01 ngày đến 05 ngày mà có tình tiết giảm nhẹ: Phạt cảnh cáo

Từ trên 10 ngày đến 20 ngày: Phạt tiền từ 800.000đ đến 2trđ

Từ 01 ngày đến 10 ngày: Phạt tiền từ 400.000đ đến 1 trđ

Từ trên 20 ngày đến 30 ngày: Phạt tiền từ 1,2 trđ đến 3 trđ

Từ trên 30 ngày đến 40 ngày: Phạt tiền từ 1,6 trđ đến 4 trđ

Từ trên 40 ngày đến 90 ngày hoặc quá 90 ngày nhưng không phát sinh số

thuế phải nộp: Phạt tiền từ 2trđ đến 5 trđ

6. XỬ PHẠT VPHC ĐỐI VỚI HÀNH VI NỘP HỒ SƠ

QTT TNDN QUÁ THỜI HẠN QUY ĐỊNH

Tổ chức, doanh nghiệp cần sớm kê khai, nộp hồ sơ QTT TNDN, tránh nộp hồ

sơ vào những ngày cuối thời hạn, dễ dẫn đến tình trạng mạng quá tải hay ùn

tắc, chờ đợi,

NNT thực hiện thông báo số tài khoản mở tại các tổ chức tín dụng với Sở KHĐT trong 10 ngày kể từ ngày phát sinh sự thay đổi

LƯU Ý

Văn bản hợp nhất số 13/VBHN-BTC ngày 26/5/2015 quy

định chi tiết và hướng dẫn thi hành Luật thuế GTGT Hợp

nhất từ các Nghị định số 209/2013/NĐ-CP + NĐ số 91/2014

+ NĐ số 12/2015

Nghị định số 100/2016/NĐ-CP ngày 01/7/2016 hướng dẫn

thi hành Luật số 106/2016/QH13 về sửa đổi, bổ sung một

số điều của Luật thuế GTGT, Luật thuế TTĐB và Luật quản l{

thuế (Từ 01/7/2016)

Văn bản số 16/VBHN-BTC ngày 17/6/2015 của Bộ Tài chính

hướng dẫn thi hành Luật và các Nghị định của Chính phủ về

thuế GTGT Hợp nhất từ các Thông tư hướng dẫn VỀ

THUẾ GTGT: TT số 219/TT-BTC (văn bản gốc) + TT119/2014

+ TT số 151/2014 + TT số 26/2015: Thực hiện tiếp từ đầu

năm 2016

TT số 130/2016/TT-BTC hướng dẫn thực hiện NĐ số

100/2016/NĐ-CP (điều 1 hướng dẫn thuế GTGT)

Thuế GTGT: Nội dung CHỦ YẾU VÀ MỚI tiếp

– ND chính + Điểm mới TT130

① Có 26 nhóm thuộc đối tượng không chịu thuế - tại điều 4

– TT219 (Không áp thuế đầu ra & không khấu trừ thuế đầu

vào) Điểm mới:

Bổ sung vào nhóm này dịch vụ chăm sóc người cao tuổi,

người khuyết tật

Cụ thể hơn vận chuyển khách công cộng (gồm cả xe bu{t

theo tuyến lân cận ngoại tỉnh, tàu điện)

Tài nguyên KS hoặc SP khác chế biến từ TNKS có giá trị gia

tăng thấp (giá trị TNKS + chi phí năng lượng chiếm 51% trở

lên trong giá thành SP)


② Có 7 trường hợp không phải kê khai, không tính nộp thuế

GTGT – Điều 5 Thông tư 219/2013;

③ Thuế suất 0% đối với hàng hoá, dịch vụ XK – kể cả bán vào

Khu chế xuất, DN chế xuất; Thuế suất 5% đối với 15 nhóm

(được liệt kê cụ thể tên gọi) Thuế suất 10% đối với hàng

hoá, dịch vụ còn lại

④ Phân biệt rõ: Đối tượng không chịu thuế và trường hợp

không phải khai, tính nộp thuế GTGT: Hoá đơn ghi giống

nhau: Gạch chéo ô “thuế GTGT” nhưng khác nhau ở phần

kê khai về doanh thu chịu thuế và doanh thu không chịu

thuế để phân bổ VAT đầu vào


⑤ Khấu trừ thuế đầu vào: Hoá đơn có trị giá 20 tr.đ trở lên

phải thanh toán không dùng tiền mặt.

⑥ Hoàn thuế GTGT: Xuất khẩu, đầu tư mới: 300 tr.VND trở lên

được hoàn theo tháng/qu{; Hoàn thuế GTGT nếu có số

thuế đầu vào chưa khấu trừ hết sau 12 tháng liên tục (thực

hiện đến hết 6/2016);

⑦ Từ 01/7/2016 : Chỉ hoàn cho XK và Đầu tư

KHÔNG HOÀN THUẾ ĐẦU VÀO CHO DN ĐANG SXKD

(Tự cân bằng theo kết quả bán ra)

Chỉ hoàn thuế GTGT cho xuất khẩu vì thuế suất đầu ra

là 0%, tạo thuận lợi cho XK;

Chỉ hoàn thuế cho Dự án đầu tư mới (chưa có thuế

đầu ra nhưng có phát sinh thuế đầu vào) nhằm tạo

thuận lợi cho đầu tư. Quy định chặt hơn đối với dự án

đầu tư nhằm khuyến khích bỏ vốn thực cho đầu tư

(hạn chế đầu tư bằng vốn chiếm dụng/vốn ảo nhằm

tạo sự lành mạnh, an toàn cho nền kinh tế).

CSKD trong tháng, qu{ có hàng hóa, dịch vụ XK nếu có

số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ từ 300

tr.VND trở lên thì được hoàn theo tháng, qu{ (tiếp tục

quy định cũ);

Quy định mới: Hoàn thuế trước, kiểm tra sau đối với

người nộp thuế SX hàng hóa XK không vi phạm pháp

luật về thuế, hải quan trong thời gian 02 năm liên tục;

NNT không thuộc đối tượng rủi ro cao theo quy định

của Luật quản l{ thuế.

Cơ sở kinh doanh đã đăng k{ nộp thuế GTGT theo phương

pháp khấu trừ có dự án đầu tư mới, đang trong giai đoạn

đầu tư có số thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào sử

dụng cho đầu tư mà chưa được khấu trừ còn lại từ 300 tr.

đồng trở lên thì được hoàn thuế GTGT (tiếp tục quy định

cũ).

Chú {: kê khai riêng thuế đầu vào của dự án và kết chuyển

bù trừ với việc khai thuế của hoạt động SXKD đang thực

hiện, nếu còn âm (-) 300 tr. trở lên thì được hoàn (nếu thấp

hơn thì kết chuyển sang thuế đầu vào của dự án đầu tư của

kz kê khai tiếp theo).

Mới bổ sung: CSKD đang hoạt động có dự án đầu tư mới

tại địa bàn khác với tỉnh, thành trực thuộc TW nơi DN đóng

trụ sở chính, đang trong giai đoạn đầu tư chưa đi vào hoạt

động, chưa đăng k{ KD, chưa đăng k{ thuế thì lập hồ sơ

khai thuế riêng cho dự án đầu tư, đồng thời kết chuyển

thuế GTGT đầu vào của dự án để bù trừ với việc khai thuế

của hoạt động SXKD đang thực hiện, còn 300 tr.đ trở lên thì

hoàn.

Chú {: Dự án đầu tư mới được hoàn thuế nêu tại TT 130

không bao gồm dự án mà DN chưa góp đủ vốn điều lệ và dự

án xây nhà để bán hoặc cho thuê.

Các DN đang hoạt động SXKD có số thuế âm

(không phân biệt bao nhiêu tiền) thì không được

hoàn thuế GTGT mà chuyển sang kz sau để khấu

trừ tiếp.

Đạo l{: Kinh doanh bình thường thì DN phải có

giá trị tăng thêm (GTGT) DN cần phải cân

nhắc mua vào – tồn kho – bán ra.

Không hoàn thuế GTGT mà được kết chuyển số thuế

chưa được khấu trừ của dự án đầu tư sang kz tiếp theo

đối với các trường hợp:

• Dự án đầu tư của cơ sở kinh doanh không góp đủ số

vốn điều lệ như đã đăng ký; kinh doanh ngành, nghề

đầu tư KD có điều kiện khi chưa đủ các điều kiện KD

theo quy định của Luật đầu tư hoặc không bảo đảm

duy trì đủ điều kiện KD trong quá trình hoạt động;

Không hoàn thuế GTGT…. đối với trường hợp:

• Dự án đầu tư khai thác tài nguyên, khoáng sản được cấp

phép từ ngày 01/7/2016 hoặc dự án đầu tư sản xuất sản phẩm

hàng hóa mà tổng trị giá tài nguyên, khoáng sản cộng với chi

phí năng lượng chiếm từ 51% giá thành sản phẩm trở lên theo

dự án đầu tư.

• Hàng hóa nhập khẩu để XK, hàng hóa XK không thực hiện

việc XK tại địa bàn hoạt động hải quan theo quy định của Luật

hải quan.

Chú ý: CV 10315/TC-TCT ngày 25/7/2016

THUẾ GTGT – TK NGÂN HÀNG – TT173/2016

• Thông tư số 173/2016/TT-BTC ngày 28/10/2016 Sửa

đổi, bổ sung khổ thứ nhất Khoản 3 Điều 15 TT số

219/2013/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung theo TT

119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014, TT 151/2014/TT-

BTC ngày 10/10/2014, TT số 26/2015/TT-BTC ngày

27/02/2015 của Bộ Tài chính): Bỏ quy định Tài khoản

của Bên Mua và TK của Bên Bán phải là TK đã đăng ký

hoặc thông báo với cơ quan Thuế (Bên nào không

đăng k{/thông báo TK ngân hàng thì xử phạt bên đó)

THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN

III. HÌNH THỨC QUYẾT TOÁN

THUẾ TNCN

II. ĐỐI TƢỢNG PHẢI QUYẾT TOÁN

THUẾ TNCN

I. VBPL VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ

NHÂN

I.VBPL VỀ THUẾ THU NHẬP CÁ NHÂN

Luật Thuế thu nhập cá nhân số 04/2007/QH12 ngày 21/11/2007; và Luật sửa

đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân số 26/2012/QH13

ngày 22/11/2012; Luật về thuế số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014

Nghị định số 65/2013/NĐ-CP ngày 27/6/2013

Nghị định số 12/2015/NĐ-CP ngày 12/2/2015

Thông tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/8/2013




II.ĐỐI TƢỢNG PHẢI QUYẾT TOÁN THUẾ

TNCN

• Quyết toán cho phần thu nhập mà doanh nghiệp đã chi trả trong năm

Tổ chức, cá nhân chi trả thu nhập ( Doanh

Nghiệp)

• Quyết toán cho phần thu nhập mà mình đã được nhận trong năm

Cá nhân có thu nhập ( Người lao

động)

• Cá nhân có thể ủy quyền cho doanh nghiệp quyết toán thay cho mình nếu đủ điều kiện được ủy quyền theo quy định

Mối liên hệ giữa lao động và doanh

nghiệp

III.HÌNH THỨC QUYẾT TOÁN THUẾ TNCN

1. Cá nhân ủy quyền quyết toán thuế

qua tổ chức trả thu nhập

CN có TN từ TL, TC+ ký HĐLĐ từ 03 tháng trở lên tại một TCTTN và thực tế

đang làm việc tại đó vào thời điểm UQ QTT

NLĐ điều chuyển từ tổ chức cũ đến tổ

chức mới (sau khi tổ chức lại DN) +

không có thêm TN từ TL, TC tại nơi khác

CN có TN từ TL, TC + ký HĐLĐ từ

03th trở lên tại một TCTTN + có TN

vãng lai ở nơi khác bq tháng không

quá 10 trđ đã đc đvị trả TN ktrừ thuế

10%

không có yêu cầu QTT

đối với TN vãng lai

có yêu cầu QTT đối với

TN vãng lai

UQ

TỰ

QT

các tổ chức trong cùng một

hệ thống: Tập đoàn, Tổng

CT, CT mẹ - con, Trụ sở

chính và chi nhánh

II. HÌNH THỨC QUYẾT TOÁN THUẾ TNCN

1. Cá nhân ủy quyền quyết toán thuế

qua tổ chức trả thu nhập

Cá nhân ủy quyền cho tổ chức trả thu nhập quyết

toán thay theo mẫu số 02/UQ-QTT-TNCN

Tổ chức trả thu nhập có số lượng lớn người lao

động ủy quyền quyết toán thuế lập danh sách các

cá nhân ủy quyền trong đó phản ánh đầy đủ các

nội dung tại mẫu số 02/UQ-QTT-TNCN

TT 92/17. Giay uy quyen quyet toan 02 UQQT-TNCN (04).docx






















2. Cá nhân quyết toán thuế trực tiếp

với cơ quan thuế

Đảm bảo ĐK được UQ tại

điểm 1 nhưng đã được tổ chức

trả thu nhập cấp chứng từ khấu

trừ thuế TNCN

Không đảm bảo ĐK được ủy

quyền tại điểm 1

CN chỉ có

TN vãng lai

đã khấu trừ

thuế theo tỷ

lệ 10%

CN có TN từ TL, TC

ký HĐLĐ từ 03 tháng

trở lên tại một đơn vị +

có TN vãng lai chưa

khấu trừ thuế

58


3. Trường hợp điều chỉnh sau khi đã

ủy quyền quyết toán thuế

Không đảm bảo ĐK được ủy

quyền

CÁ

NHÂN

TC TRẢ

TN Ủy quyền

CQ

THUẾ QTT

cấp chứng từ khấu trừ thuế

59

Quy định mới về mức phụ cấp ăn ca theo TT

26/2016/TT/BTC:

• Từ tháng 10/2016: được miễn tối đa 730.000

đồng/người/tháng (Theo TT số 26/2016/TT-BLĐTBXH của

Bộ Lao động – Thương binh và Xã hội – HL: 15/10/2016).

• Tiền ăn giữa ca, ăn trưa, Nếu DN không tự tổ chức nấu ăn

mà chi tiền cho người LĐ (phụ cấp vào lương).

• Nếu mức chi cao hơn quy định trên thì phần chi vượt mức

phải tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của người LĐ.

• Nếu DN tự tổ chức nấu ăn, mua phiếu ăn, xuất ăn cho

nhân viên thì được miễn toàn bộ.

• Tiền phụ cấp điện thoại: Theo quy định của công ty.

LỆ PHÍ MÔN BÀI Nghị định 139/2016/CP-NĐ: Quy định về lệ phí môn bài mới

Ngày 04/10/2016, Chính phủ đã ban hành Nghị định

139/2016/CP-NĐ quy định mức lệ phí môn bài mới có hiệu lực

thi hành kể từ ngày 01/01/2017.

Có lẽ ngoài thay đổi mức đóng lệ phí môn bài, thì thay đổi lớn

nhất có thể nói là khái niệm về môn bài: Nghị định mới không

còn dùng khái niệm "thuế môn bài" nữa mà thay vào đó là cụm từ

"lệ phí môn bài" phản ánh đúng với bản chất hơn

Nghị định 139/2016/CP-NĐ quy định mức thu lệ phí môn bài

được căn cứ trên vốn đăng ký của Giấy chứng nhận đăng ký kinh

doanh/ Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư đối với tổ chức kinh

doanh và căn cứ trên mức DT hàng năm đối với cá nhân, hộ gia

đình có kinh doanh hàng hóa, dịch vụ.

Đối với các tổ chức hoạt động kinh doanh hàng hóa, dịch

vụ:

Mức đóng lệ phí môn bài

STT Vốn đăng ký Mức lệ phí/năm

(đồng)

1 Trên 10.000.000.000

đồng

3.000.000

2 Từ dưới 10.000.000.000

đồng

2.000.000

3 Chi nhánh, VPDD, địa

điểm kinh doanh…

1.000.000

Đối với cá nhân, hộ gia đình hoạt động kinh doanh hàng,

hóa dịch vụ:


STT Vốn đăng ký Mức lệ phí/năm

(đồng)

1 Trên 500.000.000 đồng 1.000.000

2 Trên 300.000.000 –

500.000.000 đồng

500.000

3 Trên 100.000.000 –

300.000.000 đồng

300.000

Tổ chức, cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình sản xuất, kinh doanh hoặc mới thành lập được cấp đăng ký thuế & MST, mã số DN trong thời gian của 6 tháng đầu năm thì nộp mức thuế môn bài cả năm;

Nếu thành lập được cấp đăng ký thuế & MST, mã số DN trong thời gian của 6 tháng cuối năm thì nộp 50% mức lệ phí môn bài cả năm

Tổ chức, cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình sản xuất, kinh doanh nhưng không kê khai lệ phí môn bài thì phải nộp mức lệ phí môn bài cả năm không phân biệt thời điểm phát hiện là của 6 tháng đầu năm hay 6 tháng cuối năm

Tổ chức, cá nhân, nhóm cá nhân, hộ gia đình sản xuất, kinh doanh và có thông báo gửi cơ quan thuế về việc tạm ngừng kinh doanh cả năm dương lịch thì không phải nộp lệ phí môn bài


ĐIỂM MỚI VỀ LUẬT QUẢN LÝ

THUẾ Căn cứ theo Thông tư số 06/2017/TT-BTC ngày 20/01/2017,

Bộ tài chính đã sửa đổi, bổ sung Khoản 1 Điều 34a Thông tư

156/2013/TT-BTC hướng dẫn thi hành một số điều luật của

Luật quản lý (đã được bổ sung tại Khoản 10 Điều 2 của Thông

tư 26/2015/TT-BTC quy định):

Trường hợp người nộp thuế cung ứng hàng hóa, dịch vụ được

thanh toán bằng nguồn vốn ngân sách nhà nước, song chưa

được thanh toán nên không nộp thuế đúng thời hạn. Do đó làm

ảnh hưởng đến nợ thuế thì không thực hiện cưỡng chế

thuế và không phải nộp tiền chậm nộp tính trên số tiền thuế

còn nợ nhưng không vượt quá số tiền ngân sách nhà nước

chưa thanh toán phát sinh trong thời gian ngân sách nhà nước

chưa thanh toán. Thông tư 06/2017/TT-BTC được áp dụng bắt

đầu sau 45 ngày kể từ ngày ký.

ĐIỂM MỚI VỀ LUẬT QUẢN LÝ

THUẾ

Ngày 28/6/2016 Bộ Tài chính ra TT 95/2016/TT-

BTC hƣớng dẫn về đăng ký thuế có hiệu lực kể từ

ngày 12/8/2016 và thay thế Thông tƣ 80/2012/TT-

BTC ngày 22/5/2012 của Bộ Tài chính.

Những điểm mới về phạm vi điều chỉnh của thông tư 95/2016/TT-BTC được trình bày cụ thể Công Văn Số: 3706/TCT-KK (V/v triển khai và giới thiệu các

nội dung mới của Thông tư số 95/2016/TT-BTC về

đăng ký thuế.)

Ngày 12/04/2017 Bộ Tài Chính ban hành TT

28/2017/TT-BTC sửa đổi, bổ sung một số quy định liên

quan đến trích khấu hao tài sản cố định (TSCĐ), và có

hiệu lực thi hành kể từ ngày 26/05/2017.

Ngày 27/4/2017, Bộ Tài chính ban hành Thông tư

37/2017/TT-BTC sửa đổi bổ sung nhiều quy định về

hóa đơn. Thông tư 37/2017/TT-BTC có hiệu lực từ

ngày 12/6/2017.

Thông tư 24/2017/TT-BTC hướng dẫn chế độ kế

toán hợp tác xã. Ngày 28/3/2017, Bộ Tài chính ban

hành Thông tư 24/2017/TT-BTC hướng dẫn chế độ

kế toán Hợp tác xã, liên hiệp hợp tác xã. Thông tư

có hiệu lực áp dụng cho năm tài chính bắt đầu

hoặc sau năm 2018.

Nghị định 153/2016/NĐ-CP quy định mức lƣơng

tối thiểu vùng đối với ngƣời lao động làm việc theo

hợp đồng lao động. Nghị định có hiệu lực

01/01/2017.

Quyết định 595/QĐ-BHXH ngày 14/4/2017 của

Tổng Giám đốc BHXH Việt Nam quy định về hồ

sơ, quy trình nghiệp vụ, quyền và trách nhiệm của

cá nhân, cơ quan, đơn vị và cơ quan bảo hiểm xã

hội trong thực hiện thu bảo hiểm xã hội, bảo hiểm

y tế, bảo hiểm thất nghiệp, bảo hiểm tai nạn lao

động, bệnh nghề nghiệp; cấp, ghi, quản lý và sử

dụng sổ bảo hiểm xã hội, thẻ bảo hiểm y tế, áp dụng 01/06/2017

Bộ Tài Chính vừa ban hành Thông tƣ 37/2017/TT-

BTC ngày 27/04/2017 sửa đổi, bổ sung nhiều quy

định về hóa đơn. Nhìn chung, Thông tƣ

37/2017/TT-BTC không có gì đặc biệt, ngoại trừ

thời hạn giải quyết các thủ tục hành chính liên

quan tới hóa đơn, bao gồm: Thủ tục tạo hóa đơn

GTGT tự in, đặt in và thủ tục phát hành hóa đơn

GTGT tự in, đặt in. Thông tƣ có hiệu lực

12/06/2017.

CHÚC THÀNH CÔNG!

trƢỜng ĐẠi hỌc cÔng nghỆ ĐỒng nai khoa kẾ toÁn –...

Documents