un anno di golgota fiscale

PREMESSA

Abbiamo ipotizzato le SOLE scadenze fiscali (non quelle di altro genere, che però esistono e sono altrettanto pressanti) di una azienda media italiana, società di capitali.Una media srl con agenti e pochi dipendenti, a liquidazione iva mensile.Le scadenze che ricorrono tutti i mesi sono:1. Fatturazione differita2. Registrazione corrispettivi3. Versamento accise4. Liquidazione iva5. Ritenute provvigioni agenti6. Ritenute sugli stipendi ai dipendenti7. Ritenute sui redditi di lavoro autonomo (commercialisti- avvocati)8. Dichiarazione d’intento9. Elenchi intrastat10. Dichiarazione Black List

2

PREMESSA

Quindi in un anno, la nostra media azienda ha almeno 120 adempimenti (10

per ogni mese) + tutti gli adempimenti espressamente elencati da Febbraio in

poi, perchè quelli che ricorrono ogni mese li abbiamo indicati solo su Gennaio

2013.N.B. si tratta solo degli adempimenti di carattere tributario. Non rientrano in questo

elenco:

1. L’approvazione ed il deposito del Bilancio d’esercizio

2. Il modello Cud per i dipendenti

3. L’estratto conto trimestrale per gli agenti e rappresentanti

4. La redazione dell’inventario delle giacenze di magazzino

5. I versamenti all’Inps ed all’Enasarco

6. I modelli Emens

7. Ecc...ecc...

3

PREMESSA

In totale perciò, i soli adempimenti tributari sono risultati, per il 2013, ben

146:

120 per quanto riguarda quelli ricorrenti

26 per quelli che non ricorrono ogni mese

4

GENNAIO 2013

15/01/2013Assistenza fiscale - comunicazione di disponibilità a prestare assistenza

Adempimento:Comunicazione preventiva ai lavoratori dipendenti della disponibilità a prestare assistenza fiscale per la dichiarazione dei redditi dell'anno precedente.I dipendenti che aderiscono devono rispondere entro i successivi 30 giorni.Soggetti:Sostituti di imposta che prestano l'assistenza fiscale.Modalità:Comunicazione diretta al contribuenteNormativa di riferimento:- D.P.R. 04/09/1992, n. 395, art. 2.

5

GENNAIO 2013

15/01/2013Fatturazione differita

Adempimento:Emissione e registrazione delle fatture differite relative a beni consegnati o spediti nel mese precedente e risultanti da documenti di accompagnamento.La registrazione deve avvenire con riferimento al mese di effettuazione.

6

RICORRE OGNI MESE QUINDI

12 VOLTE ANNO

GENNAIO 2013

15/01/2013

Registrazione dei corrispettivi

Adempimento:Registrazione delle operazioni effettuate nel mese precedente per le quali sono stati rilasciati lo scontrino o la ricevuta fiscale.

7


12 VOLTE ANNO

GENNAIO 2013

16/01/2013Imposta di fabbricazione e consumo

Adempimento:Versamento delle accise sui prodotti immessi in consumo nel mese precedente al netto dell'acconto versato.

Soggetti:Soggetti obbligati al versamento delle accise (titolari dei depositi fiscali e, in solido, i soggetti garanti di tale pagamento o soggetti nei cui confronti si verificano i presupposti per l'esigibilità dell'imposta).

8


12 VOLTE ANNO

GENNAIO 2013

16/01/2013IVA mensile – versamentoAdempimento:

Liquidazione e versamento dell'IVA relativa al mese precedente, al netto dell'acconto versato

Soggetti:Imprese ed esercenti arti e professioni in regime IVA mensile

9


12 VOLTE ANNO

GENNAIO 2013

16/01/2013Ritenute su provvigioni agenti e indennita' cessazione di rapporti

Adempimento:Versamento delle ritenute sugli importi pagati nel mese solare precedente relativi a:- provvigioni per prestazioni abituali di agenti, rappresentanti, mediatori, commissionari, procacciatori d'affari e per prestazioni occasionali;- provvigioni per prestazioni degli incaricati alle vendite a domicilio;- indennita' per la cessazione di rapporti di agenzia;- indennita' per la cessazione di rapporti di collaborazione coordinata e continuativa.

10


12 VOLTE ANNO

GENNAIO 2013

16/01/2013Ritenute su redditi di lavoro dipendente e assimilato

Adempimento:Versamento delle ritenute sulle corresponsioni effettuate nel mese precedente relative a:- salari, stipendi, pensioni, ecc.;- prestazione fondi pensione;- mance dei croupiers;- emolumenti arretrati e redditi di lavoro dipendente corrisposti a eredi (escluso Tfr);- pensioni, vitalizi e indennità per la cessazione di cariche elettive;- compensi ai soci lavoratori di cooperative;- rendite vitalizie a tempo determinato;- compensi corrisposti da terzi a dipendenti per incarichi in relazione a tale qualità;- altri assegni periodici di cui all'art. 50, co. 1, lett. i, D.P.R. n. 917/1986;- indennita' e gettoni di presenza per cariche elettive e per l'esercizio di funzioni pubbliche;- borse di studio e assegni corrisposti per fini di studio o addestramento professionale;- redditi di collaborazione coordinata e continuativa, amministratori, sindaci e revisori di società;- collaborazioni a giornali, riviste ecc.;- distributori a domicilio di giornali;- indennita' di fine rapporto ed equipollenti.

11


12 VOLTE ANNO

GENNAIO 2013

16/01/2013Ritenute su redditi di lavoro autonomo, abituale, occasionale, diritti d'autore e simili

Adempimento:Versamento delle ritenute sugli importi pagati nel mese solare precedente relativi a:- compensi di qualsiasi natura per prestazioni di lavoro autonomo abituale;- compensi per prestazioni occasionali (salvo che si tratti di compensi di importo inferiore a euro 25,82 corrisposti da enti non commerciali);- compensi corrisposti ad associati in partecipazione che apportano solo lavoro;- cessione di diritti d'autore da parte degli stessi autori o da parte di eredi o donatari;- diritti e opere dell'ingegno, ceduti da persone fisiche non imprenditori o professionisti che le hanno acquistate;- compensi a stranieri per prestazioni di lavoro autonomo in Italia;- compensi a stranieri per brevetti e diritti d'autore;- partecipazione agli utili dei fondatori di società di capitali;- compensi a sportivi professionisti per prestazioni di lavoro autonomo.

12


12 VOLTE ANNO

GENNAIO 2013

16/01/2013Dichiarazione di intento

Adempimento:Comunicazione, all'Agenzia delle Entrate, dei dati delle dichiarazioni d'intento relative alle operazioni realizzate senza applicazione dell'imposta confluite nella liquidazione periodica IVA.

Soggetti:Fornitori di esportatori abituali che intendono effettuare acquisti o importazioni senza applicazione dell'Iva

13


12 VOLTE ANNO

GENNAIO 2013

25/01/2013Elenchi Intrastat – mensiliAdempimento:

Presentazione elenchi Intrastat relativi al mese precedente.Soggetti:Operatori intracomunitari con obbligo mensile

14


12 VOLTE ANNO

GENNAIO 2013

31/01/2013Comunicazione mensile IVA dati operatori black list

Adempimento:Comunicazione mensile dei dati delle operazioni, di importo superiore a 500 euro, intercorse nel mese di dicembre e/o comunicazione integrativa relativa al mese di novembre.

Soggetti:Soggetti passivi Iva che effettuano operazioni nei confronti di operatori economici aventi sede, residenza o domicilio negli Stati o territori individuati dal D.M. 4 maggio 1999 e D.M. 21 novembre 2001 (territori black list)

15


12 VOLTE ANNO

FEBBRAIO 2013

04/02/2013Imposta municipale propria IMU – dichiarazioneAdempimento:

Presentazione della dichiarazione per gli immobili per i quali l'obbligo dichiarativo è sorto dal 1° gennaio 2012.

Soggetti:Proprietari di beni immobili e titolari di diritti reali di godimento su beni immobili.

16

OLTRE ALLE SCADENZE

RICORRENTI MENSILMENTE

FEBBRAIO 2013

18/02/2013INPSVERSAMENTO CONTRIBUTI AUTONOMI PER ARTIGIANI E

COMMERCIANTI PER L’ULTIMO TRIMESTRE 2012

17

OLTRE ALLE SCADENZE


FEBBRAIO 2013

18/02/2013INAILVERSAMENTO PREMIO A CONGUAGLIO 2012 E COME

ANTICIPAZIONE SUL 2013

18

OLTRE ALLE SCADENZE


FEBBRAIO 2013

28/02/2013Certificazioni compensi e ritenute

Adempimento:Consegna delle certificazioni relative ai compensi corrisposti ed alle ritenute effettuate nell'anno precedente.

Entro lo stesso termine devono essere consegnate le certificazioni relative alle ritenute d'acconto sugli utili delle società.

19

OLTRE ALLE SCADENZE


FEBBRAIO 2013

28/02/2013Comunicazione annuale dati IVAAdempimento:

Presentazione del modello di comunicazione annuale dei dati IVA che riassume i dati relativi alle operazioni effettuate e l'ammontare dell'IVA dovuta o a credito per l'anno solare precedente.

Soggetti:Soggetti titolari di partita IVA

20

OLTRE ALLE SCADENZE


MARZO 2013

18/03/2013Bollatura libri e registri contabiliAdempimento:

Versamento della tassa annuale di concessione governativa per la bollatura e la numerazione dei registri in misura forfetaria pari a euro 309,87 (oppure euro 516,46 se il capitale o il fondo di dotazione è superiore ad euro 516.456,90).

Soggetti:Società di capitali

21

OLTRE ALLE SCADENZE


MARZO 2013

18/03/2013IVA annuale – versamentoAdempimento:

Versamento dell'imposta relativa all'anno precedente risultante dalla dichiarazione IVA annuale.I soggetti che presentano la dichiarazione unificata possono eseguire il versamento entro il termine previsto per il pagamento delle somme dovute in base a tale dichiarazione maggiorando le somme da versare degli interessi dello 0,40% per ogni mese o frazione di mese successivo al 16 marzo.

Soggetti:Imprese ed esercenti arti e professioni soggetti ad IVA

22

OLTRE ALLE SCADENZE


APRILE 2013

30/04/2013 (RINVIATO AL 12 E 21.11.2013)

SPESOMETRO Adempimento:

COMUNICAZIONE DELLE OPERAZIONI RILEVANTI AI FINI IVA EFFETTUATE E SUBìTE NEL CORSO DEL 2012

Soggetti:Imprese ed esercenti arti e professioni soggetti ad IVA

23

OLTRE ALLE SCADENZE


MAGGIO 2013

16/05/2013INPSVERSAMENTO CONTRIBUTI AUTONOMI PER ARTIGIANI E

COMMERCIANTI PER IL TRIMESTRE 1-2013

24

OLTRE ALLE SCADENZE


MAGGIO 2013

16/05/2013Modello 730Adempimento:

Ricezione dai propri dipendenti del Modello 730, della busta contenente il Modello 730-1 per la scelta della destinazione dell'8 per mille dell'IRPEF e del Modello 730-1bis per la scelta del 5 per mille.

Soggetti:Contribuenti che si avvalgono dell'assistenza fiscale mediante il proprio datore di lavoro o ente pensionistico

25

OLTRE ALLE SCADENZE


MAGGIO 2013

31/05/2013IRAP - istanza rimborso spese sul personaleAdempimento:

Presentazione all'Agenzia delle Entrate di istanze correttive per il rimborso dell'IRAP non dedotta relativa alle spese per il personale dipendente e assimilato versata tra il 28 dicembre 2007 e il 28 dicembre 2011

Soggetti:Imprese individuali, società di persone e soggetti IRES

26

OLTRE ALLE SCADENZE


GIUGNO 2013

17/06/2013Imposta municipale propria IMU – versamentoAdempimento:

Versamento della prima rata dell'Imposta municipale propria (IMU) dovuta per l'anno in corso.

Soggetti:Proprietari di beni immobili e titolari di diritti reali di godimento su fabbricati, terreni agricoli e aree fabbricabili, fabbricati strumentali delle imprese inclusi.....

27

OLTRE ALLE SCADENZE


LUGLIO 2013

08/07/2013Diritto annuale Camera di CommercioAdempimento:

Versamento del diritto annuale dovuto alle Camere di Commercio di competenza.Soggetti:

Imprese iscritte o annotate nel registro imprese che esercitano attività economiche per le quali sono stati elaborati gli studi di settore e che dichiarano ricavi o compensi non superiori al limite stabilito dalla legge, nonché coloro che partecipano a società, associazioni e imprese, in regime di trasparenza e contribuenti che adottano il regime fiscale di vantaggio per l'imprenditoria giovanile e lavoratori in mobilità

28

OLTRE ALLE SCADENZE


LUGLIO 2013

08/07/2013Modello Unico - versamenti

Adempimento:Versamento in unica soluzione del saldo di IRPEF, addizionali regionale e comunale, IRAP, del 1° acconto di IRPEF, IRAP e dell'acconto dell'addizionale comunale, o della prima rata, dovuto in base alla dichiarazione Unico Persone società di capitali

29

OLTRE ALLE SCADENZE


AGOSTO 2013

20/08/2013

INPSVERSAMENTO CONTRIBUTI AUTONOMI PER ARTIGIANI E

COMMERCIANTI PER IL TRIMESTRE 1-2013

30

OLTRE ALLE SCADENZE


SETTEMBRE 2013

20/09/2013Modello 770 semplificato

Adempimento:Trasmissione all'Agenzia delle entrate del Modello 770 semplificato contenente i dati fiscali e contributivi contenuti nelle certificazioni rilasciate ai contribuenti.

Soggetti:Sostituti di imposta che effettuano le ritenute sui redditi previste dagli artt. 23, 24, 25, 25-bis e 29 del D.P.R. n. 600/1973 tenuti al rilascio delle certificazioni

31

OLTRE ALLE SCADENZE


SETTEMBRE 2013

30/09/2013Modello Unico Società di capitali – presentazioneAdempimento:

Presentazione, in modalità telematica, della dichiarazione Unico, composta da dichiarazione Redditi, Iva, Irap e Studi di settore.

Soggetti:società di capitali.

32

OLTRE ALLE SCADENZE


NOVEMBRE 2013

12/11/2013 * RINVIATO AL 31/01/2014Comunicazione operazioni IVA - spesometro

Adempimento:Comunicazione delle seguenti operazioni effettuate nell'anno 2012:a) cessioni di beni e prestazioni di servizi rese e ricevute per le quali sussiste l'obbligo di emissione della fattura;b) cessioni di beni e prestazioni di servizi rese e ricevute per le quali non sussiste l'obbligo di emissione della fattura, qualora l'importo unitario dell'operazione sia pari o superiore a euro tremilaseicento al lordo dell'IVA;c) operazioni in contanti legate al turismo, effettuate dai soggetti di cui agli articoli 22 e 74-ter del D.P.R. n. 633/1972 nei confronti delle persone fisiche di cittadinanza diversa da quella italiana e comunque diversa da quella di uno dei paesi dell'Unione europea ovvero dello Spazio economico europeo, che abbiano residenza fuori dal territorio dello Stato, di importo pari o superiore a mille euro.

33

OLTRE ALLE SCADENZE


DICEMBRE 2013

02/12/2013Modello Unico SC - versamento secondo acconto

Adempimento:Versamento del 2° acconto di IRPEF e IRAP dovuto in base alla dichiarazione Unico Società di capitali.

34

OLTRE ALLE SCADENZE


DICEMBRE 2013

12/12/2013Comunicazione beni concessi in godimento a soci o familiari

Adempimento:Termine ultimo per la comunicazione dei beni concessi in godimento nel periodo d'imposta 2012, qualora sussista una differenza tra il corrispettivo annuo relativo al godimento del bene ed il valore di mercato del diritto di godimento

Soggetti:Soggetti che esercitano attività di impresa che hanno concesso beni in godimento a soci familiariIn alternativa soci o familiari dell'imprenditore

35

OLTRE ALLE SCADENZE


DICEMBRE 2013

16/12/2013Imposta municipale propria IMU - versamento

Adempimento:Versamento del saldo dell'Imposta municipale propria (IMU) dovuta per l'anno in corso.

Soggetti:Proprietari di beni immobili e titolari di diritti reali di godimento su fabbricati, terreni agricoli e aree fabbricabili

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OLTRE ALLE SCADENZE


DICEMBRE 2013

27/12/2013IVA - versamento acconto

Adempimento:Liquidazione e versamento dell'acconto IVA.Non è dovuta alcuna maggiorazione per i contribuenti trimestrali.

Soggetti:Imprese ed esercenti arti e professioni in regime IVA

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OLTRE ALLE SCADENZE


DICEMBRE 2013

31/12/2013Registri meccanografici - trascrizione su cartaAdempimento:

Trascrizione su carta dei registri meccanograficiSoggetti:Imprese individuali, società di persone e soggetti IRES con periodo di imposta coincidente con l'anno solare.Modalità:La tenuta di qualsiasi registro contabile con sistemi meccanografici è considerata regolare in difetto di trascrizione su supporti cartacei, nei termini di legge, dei dati relativi all'esercizio per il quale i termini per la presentazione delle relative dichiarazioni annuali non siano scaduti da oltre tre mesi, allorquando anche in sede di controlli ed ispezioni gli stessi risultino aggiornati sugli appositi supporti magnetici e vengano stampati contestualmente alla richiesta avanzata dagli organi competenti ed in loro presenza.

38

OLTRE ALLE SCADENZE


DICEMBRE 2013

31/12/2013Sottoscrizione inventario

Adempimento:Sottoscrizione dell'inventario relativo al bilancio chiuso al 31/12/2012.

Soggetti:Imprese individuali, società di persone e soggetti IRES con periodo di imposta coincidente con l'anno solare, in contabilità ordinaria.

39

OLTRE ALLE SCADENZE


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