unidad acadÉmica de ciencias empresariales carrera...
TRANSCRIPT
UNIDAD ACADÉMICA DE CIENCIAS EMPRESARIALES
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
MACHALA2019
HUANCA ORTIZ JUANA TATIANAINGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA CPA
EXÁMEN ESPECIAL AL COMPONENTE INVENTARIOS DE LAEMPRESA ESTUDIOS S.A DEL 1 AL 30 DE JUNIO DEL 2018.
UNIDAD ACADÉMICA DE CIENCIAS EMPRESARIALES
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
MACHALA2019
HUANCA ORTIZ JUANA TATIANAINGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA CPA
EXÁMEN ESPECIAL AL COMPONENTE INVENTARIOS DE LAEMPRESA ESTUDIOS S.A DEL 1 AL 30 DE JUNIO DEL 2018.
UNIDAD ACADÉMICA DE CIENCIAS EMPRESARIALES
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
MACHALA05 de febrero de 2019
HUANCA ORTIZ JUANA TATIANAINGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA CPA
EXÁMEN ESPECIAL AL COMPONENTE INVENTARIOS DE LA EMPRESAESTUDIOS S.A DEL 1 AL 30 DE JUNIO DEL 2018.
MACHALA, 05 DE FEBRERO DE 2019
BETANCOURT GONZAGA VICTOR ALBERTO
EXAMEN COMPLEXIVO
Urkund Analysis Result Analysed Document: HUANCA ORTIZ JUANA TATIANA_PT-011018.pdf (D46944012)Submitted: 1/18/2019 4:07:00 AM Submitted By: [email protected] Significance: 2 %
Sources included in the report:
http://www.bvsde.paho.org/eswww/fulltext/publica/guiaelab/guiaelab.html http://dspace.unl.edu.ec/jspui/bitstream/123456789/15865/1/TESIS%2027%20MA%C3%91ANA.pdf
Instances where selected sources appear:
3
U R K N DU
2
PORTADA
DEDICATORIA
Este trabajo se lo dedico a Dios y a mi madre, que estando en el cielo se han convertido
en mis Ángeles y guías para cada paso que doy.
A mi papá y a mis hermanos, que con cada consejo han sabido forjar mi camino durante
toda mi carrera universitaria.
A mi esposo, que ha sido un pilar fundamental para cada decisión que he tomado y
siempre ha estado presente en los buenos y malos momentos.
A mis docentes de la Unidad Académica de Ciencias empresariales, que han sabido
impartir sus conocimientos para convertirnos en verdaderos profesionales.
Juana Tatiana Huanca Ortíz
3
AGRADECIMIENTO
Agradezco a Dios y a mi madre por bendecirme día a día, por darme la fortaleza y
virtud de no rendirme y seguir cumpliendo con todas las metas que me proponga.
A mi padre y hermanos por estar conmigo siempre en los buenos y malos momentos.
A mi esposo, por todos los sacrificios que ha hecho para ayudarme a cumplir con mi
meta, por confiar y creer en mí.
A mis docentes de la Unidad Académica de Ciencias empresariales, por cada enseñanza
impartida en las aulas de clase, y a mis Tutores del caso práctico por su paciencia y
tiempo invertido en mí.
Juana Tatiana Huanca Ortíz
4
EXÁMEN ESPECIAL AL COMPONENTE INVENTARIOS DE LA EMPRESA
ESTUDIOS S.A. DEL 1 AL 30 DE JUNIO DEL 2018
RESUMEN
Autora: Juana Tatiana Huanca Ortíz
Correo Electrónico: [email protected]
La auditoría financiera es un proceso que permite evaluar las cuentas y registros
realizados en una entidad, para confirmar la veracidad de la información presentada en
los estados financieros. Por ende, el proceso de auditoría es considerado como una
herramienta primordial, debido a que brinda las pautas necesarias para que los
participantes de una empresa desarrollen adecuadamente sus actividades. Dentro de este
proceso se puede realizar un examen especial, para evaluar a una cuenta determinada,
que permite verificar si las transacciones y hechos económicos están adecuadamente
registrados.
Para ello, se planeta a continuación el caso práctico a desarrollar, en el cual se pide
realizar un examen especial a la cuenta inventarios de la empresa ESTUDIOS S.A., por
el periodo comprendido del 1 al 30 de junio del 2018; para esto se solicita evaluar el
control interno de la entidad; establecer el nivel de riesgo y confianza; determinar el
tamaño de la muestra; elaborar las cédulas analíticas; realizar los ajustes y
reclasificaciones; y presentar el Estado de Situación Financiera auditado.
La presente investigación se centrará en un análisis cualitativo y cuantitativo, aplicando
la metodología descriptiva; y el método a ser utilizado es el estudio de caso no
experimental. Dentro de la investigación se pudo encontrar que el personal no cumple
con el control interno de la empresa, por tal razón el nivel de riesgo es alto y el nivel de
confianza es bajo.
PALABRAS CLAVES: Auditoría, Examen Especial, Auditoría Financiera, Control
Interno, Inventarios
5
SPECIAL EXAMINATION TO THE COMPONENT INVENTORIES OF THE
ESTUDIOS COMPANY S.A. FROM 1 TO 30 JUNE OF 2018
ABSTRACT
Author: Juana Tatiana Huanca Ortiz
Email: [email protected]
The financial audit is a process that allows the evaluation of the accounts and records
made in an entity, to confirm the veracity of the information presented in the financial
statements. Therefore, the audit process is considered as a fundamental tool, because it
provides the necessary guidelines for the participants of a company to adequately
develop their activities. Within this process, a special examination can be carried out to
evaluate a specific account, through which it is verified whether the transactions and
economic events are properly recorded.
To do this, the case study to be developed is then planned, in which a special
examination is requested to the inventories account of the company ESTUDIOS S.A.,
for the period from June 1 to June 30, 2018; for this, it is requested to evaluate the
internal control of the entity; establish the level of risk and confidence; determine the
sample size; prepare the analytical certificates; make adjustments and reclassifications;
and present the audited Financial Statements.
The present investigation will focus on a qualitative and quantitative analysis, applying
the descriptive methodology; and the method to be used is the non-experimental case
study. Within the investigation, it could be found that the personnel does not comply
with the internal control of the company, for this reason the level of risk is high and the
level of trust is low.
KEY WORDS: Audit, Special Examination, Financial Audit, Internal Control,
Inventories
6
ÍNDICE
DEDICATORIA ......................................................................................................................... 2
AGRADECIMIENTO ............................................................................................................... 3
RESUMEN ................................................................................................................................. 4
ABSTRACT ................................................................................................................................ 5
ÍNDICE ....................................................................................................................................... 6
1. INTRODUCCIÓN .............................................................................................................. 7
2. DESARROLLO .................................................................................................................. 9
2.1. Marco Teórico ............................................................................................................ 9
Auditoría ............................................................................................................................. 9
Examen especial ................................................................................................................. 9
Auditoría Financiera .......................................................................................................... 9
Administración de Inventario ......................................................................................... 10
Control Interno................................................................................................................. 10
2.2. Desarrollo del Reactivo Práctico ............................................................................ 11
Tabla 1: Matriz de evaluación del Control Interno ............................................................ 12
Tabla 2: Matriz de evaluación del Control Interno. ........................................................... 13
Tabla 3: Nivel de riesgo y confianza. ................................................................................ 13
Tabla 4: Cédula Analítica 1 ............................................................................................... 14
Tabla 5: Cédula Analítica 2 ............................................................................................... 15
Tabla 6: Cédula Analítica 3 ................................................................................................. 15
Tabla 7: Estado de Situación Financiera auditado ............................................................. 16
CONCLUSIÓN ........................................................................................................................ 17
BIBLIOGRAFÌA ...................................................................................................................... 18
7
1. INTRODUCCIÓN
La auditoría ha existido desde tiempos ancestrales, aunque no ha sido aplicada de
manera técnica como se lo hace en los actuales momentos, los hechos económicos que
se daban, no eran tan complicados en relación a los programas contables actuales. A
partir de las épocas medievales hasta la Revolución Industrial, los procesos de auditoría
estaban ampliamente relacionadas con las prácticas artesanales, donde el auditor se
enfoca únicamente a revisar transacciones de compra, venta, cobros, entre otros, con el
fin de verificar si existe alguna actividad fraudulenta de las mismas. Permitiendo
conocer si los encargados de esta área, ya sea tanto del gobierno como el área
empresarial, tienen la capacidad de proporcionar información de calidad (Sotelo, 2018).
De acuerdo al autor Sotelo menciona que: “La palabra auditoría proviene del latín
auditorius, y de esta proviene la palabra auditor, que se refiere a todo aquel que tiene la
virtud de oír” (2018). Por ende, se determina que la importancia del proceso de
auditoría radica en la veracidad de la información financiera proporcionada por las
entidades, esto permite establecer una base sólida para la toma de decisiones. Debido a
esto, se debe analizar la importancia de la auditoría en la presentación de información
fiable, que permita a la administración, tomar las decisiones oportunas en el área
financiera (Palazuelos, Herrero, & Montoya, 2017).
Por consiguiente, el autor Hernández (2016), recalca que la auditoría interna cumple con
un papel fundamental en el sector empresarial, debido a la facultad profesional aplicada
tanto en el ámbito contable como gerencial, permitiendo evaluar la veracidad de su
información financiera, mediante la aplicación de procesos de control interno, dando la
posibilidad de realizar la correcta distribución de los recursos, que ayude al
fortalecimiento y desarrollo de las empresas; con el único objetivo de velar por los
intereses económicos de las mismas.
En base a las consideraciones anteriores, los autores Bravo, Bravo, & López (2018),
manifestaron, que en el transcurso del tiempo la auditoría ha ido modificando su
finalidad y objetivo, debido al descubrimiento de fraudes y por ende la pérdida de
veracidad en los estados financieros; para ello, se puede definir a la auditoría financiera
como el proceso de la verificación de los programas, la recaudación y revisión de las
8
evidencias, la emisión de un criterio de índole profesional acerca de la debida
exposición de los estados financieros.
Según los razonamientos que se han venido analizando, es preciso mencionar, que la
aplicación de la auditoría se ha convertido en una necesidad para todos los países que
realizan el labor del comercio, entre estos se puede mencionar a Ecuador, donde se ha
visto en la obligación de idear controles para sus organizaciones, la cual ha permitido
mejorar la administración de sus entidades, resultados que se han podido constatar
mediante el desarrollo económico de cada una de ellas, la generación de fuentes de
empleo, cambios en sus actividades, entre otras; para ello se debió realizar una correcta
distribución de los recursos que contiene cada entidad (Bravo, Bravo, & Lòpez, 2018).
Para ello, se plantea a continuación el caso práctico a desarrollar, en el cual se pide
realizar un examen especial a la cuenta inventarios de la empresa ESTUDIOS S.A., por
el periodo comprendido del 1 al 30 de junio del 2018; para esto, se solicita evaluar el
control interno de la entidad; establecer el nivel de riesgo y confianza; determinar el
tamaño de la muestra; elaborar las cédulas analíticas; realizar los ajustes y
reclasificaciones; y presentar el Estado de Situación Financiera auditado.
La presente investigación se centrará en un análisis cualitativo y cuantitativo;
cualitativa, ya que se deberá realizar la revisión literaria de artículos científicos y libros,
que aporten a la construcción del desarrollo del trabajo práctico; cuantitativo, debido a
que en los procesos de auditoría se deberá aplicar fórmulas para establecer el nivel de
riesgo y confianza, y además determinar el tamaño de la muestra; también se deberá
aplicar el método descriptivo, al momento de realizar los respectivos análisis a los
resultados, y el método utilizado es el estudio de caso no experimental.
La investigación a realizarse va a estar dividida en tres secciones: introducción, donde
se desarrollará un preámbulo del trabajo; desarrollo, esta a su vez estará dividida en dos
partes, en la primera se realizará una revisión literaria que fundamente el caso práctico,
y en la segunda se desarrollará el reactivo práctico; conclusiones: aquí se describirán los
resultados encontrados en la investigación.
9
2. DESARROLLO
2.1.Marco Teórico
Auditoría
Según Gras, Marín, & García (2015) mencionaron que, la auditoría ha sido considerada
como una herramienta primordial, que ayuda al control diario de las actividades de las
empresas, incluyendo las transacciones vinculadas en el área financiera de la misma.
Por lo tanto, se puede afirmar que la auditoría es un proceso de suma importancia para
las organizaciones, debido a la implementación de actividades de control y
asesoramiento, para el desarrollo laboral de las misma, donde se evaluará y verificará la
información proporcionada, emitiendo un informe en el cual, confirmara con la
fiabilidad de dicha información, donde esta deberá ser imparcial, justa e independiente
(Villardefrancos & Rivera, 2006).
Examen especial
Martínez, García, & Vivas (2016) establecieron que, para que exista un examen especial
en un proceso de auditoría, se deben desarrollar actividades individuales, que permitan
la revisión de la información financiera y diversas transacciones, basadas en una
determinada cuenta, que sirven como pautas de orientación, independientemente de que
esta área forme parte de una misma entidad. Así también, manifestó que, la auditoría
tiene como objetivo, la elaboración de un dictamen, en el cual debe ser independiente,
justo y ecuánime, acerca de la veracidad de la información financiera de la empresa.
Auditoría Financiera
Según lo descrito por Sánchez & Calderón (2013) indicaron que, dentro de una
auditoría financiera, las transacciones y registros que sean proporcionados por la
empresa, serán sometidos a una evaluación por parte de profesionales competentes e
independientes, que puedan emitir un criterio acerca de la veracidad de la información
financiera obtenida por los mismos. Este proceso se lo lleva a cabo con el único fin de
verificar si los estados financieros han sido elaborados según las pautas establecidas.
En una auditoría financiera, el auditor debe acoger un carácter independiente, debido a
que debe brindar un alto nivel de seguridad al momento de emitir un criterio acerca de
la información financiera obtenida, por ende deberá revisar si los estados financieros
han sido elaborados, según como lo establece la norma. La opinión del auditor debe
10
estar sustentada en base a la información encontrada, lo cual deberá establecer si la
presentación de los estados financieros está libre de incorrección material, ya sea por
desfalco o equivocaciones (Quintero, 2017).
Administración de Inventario
De acuerdo a Durán (2012) consideró que, la administración del inventario acoge un
papel primordial en las empresas, ya que previenen de dificultades financieras en las
mismas, siendo este uno de los activos con menor liquidez, sin embargo, ayuda a
mantener la rentabilidad convirtiéndolo en el motor de la comercialización,
permitiéndoles desarrollarse económicamente.
Por tal razón, la falta de adopción de un programa que ayude al control de inventarios,
imposibilita la veracidad de la información, brindar la información concerniente para su
debida revisión, análisis, registro permite que las organizaciones tomen las correctas
decisiones en cuanto a costos de oportunidad (Apunte & Rodrìguez, 2016).
Control Interno
Una de las características del control interno es ser preventivo, teniendo como propósito
velar por la seguridad de las actividades desarrolladas en una organización, con el único
fin de hacer que las mismas puedan llegar a cumplir con sus metas y objetivos
empresariales; por esta razón, el control interno es un proceso de vital importancia en
las organizaciones, porque permite controlar sus actividades diarias. El control interno
es un proceso que está conformado por cinco componentes, siendo estos: ambiente de
control, administración de riesgos, información y comunicación; actividades de control
y supervisión (Portal, 2016).
De acuerdo a Escalante (2014) determinó que, el proceso de evaluación del control
interno lo realiza el auditor, mediante la aplicación de pruebas de control o
cumplimiento, con el propósito de conocer si la gerencia implementa las debidas
políticas, que controlen las actividades empresariales y que estas a su vez sean
conocidas por el personal y así poder cumplir con los objetivos de control de cada área.
Una vez que se haya realizado la evaluación, el auditor determinará si estas políticas
diseñadas son eficientes o ineficientes para el control de las actividades de la
organización, con el único fin de salvaguardar la calidad de la información en la
presentación de los estados financieros.
11
2.2.Desarrollo del Reactivo Práctico
Control interno:
Usted ha sido considerado para realizar un examen especial a la cuenta INVENTARIOS de la
empresa ESTUDIOS S.A., por el periodo comprendido del 1 al 30 de Junio del 2018. El Estado
de Situación Financiera al 30 de junio del 2018 se compone con las siguientes cuentas:
Bancos 16.900; Cuentas por cobrar 2.000; Provisión de cuentas incobrables 100; Inventario de
mercaderías 210.000; Seguros 700; Muebles y enseres 6.500; Equipos de computación 3.500;
Vehículos 45.000; Depreciación acumulada 5.000; Cuentas por pagar 75.000; Sueldos por pagar
4.500; Capital social 150.000; Utilidades del ejercicio 50.000.
Con la finalidad de conocer este componente, usted visito las instalaciones de la empresa y en
ella determino que la cuenta INVENTARIOS presenta el 75% del total de los activos.
En el informe de auditoría del año anterior, existieron varias observaciones sobre esta cuenta.
De la entrevista realizada con el Contador de la compañía, se determinó que el personal del área
contable es nuevo en funciones y no conoce muy bien el manejo del área y que las transacciones
relacionadas con la cuenta a examinar son numerosas.
Políticas:
Los registros contables se los hace diariamente.
Los registros deben tener firmas de autorización.
Los registros deben tener documentación de soporte.
Con la finalidad de realizar la evaluación de control interno, usted decide seleccionar 8
registros, que luego del análisis se obtiene el siguiente resultado:
No se lleva kárdex individual para cada uno de los ítems.
2 movimientos aún no se encuentran contabilizados pese a que corresponden a Mayo del
2018.
De las transacciones analizadas sólo cuatro contaban con las respectivas firmas de
autorización.
3 de los movimientos analizados no contaban con la documentación de soporte.
Uno de los procedimientos utilizados por el auditor fue el levantamiento físico de inventarios;
de los que se pudo obtener la siguiente información:
12
1. Se encontró mercadería caducada por el valor de $3.400, que corresponden a ítems que no
han sido reportados por el bodeguero;
2. Se encontró un sobrante de mercaderías por el valor de $ 670, que corresponde a mercadería
vendida que no se ha entregado.
3. Se encontró un sobrante de mercaderías por el valor de $ 1.200, sin factura y sin ingreso a
bodega que el bodeguero no supo explicar.
Se pide:
1. Evaluar el control interno.
2. Establecer el nivel de riesgo y confianza.
3. Determinar el tamaño de la muestra.
4. Cédulas analíticas.
5. Ajustes y reclasificaciones.
6. Estado de Situación Financiera auditado.
Evaluar el control interno
Para el desarrollo del caso práctico, como primer punto pide evaluar el control interno
de la empresa ESTUDIOS S.A., al componente INVENTARIOS, con la finalidad de
realizar la evaluación se decide seleccionar 8 registros, de las cuales se destacarán las
actividades que sí están cumpliendo con el control interno de la organización. Para lo
cual se elabora la siguiente matriz:
Tabla 1: Matriz de evaluación del Control Interno.
EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
EMPRESA: ESTUDIOS S.A. AUDITOR: Ing. Tatiana Huanca
ALCANCE: Del 1 al 30 de junio del 2018
COMPONENTE: Inventarios FECHA: 16 de Junio del 2018
MUEST
RA
CONTROLES CLAVES
Kárdex individual por
ítems.
Registro oportuno de
transacciones.
Firmas de
autorización.
Documentos de
soporte.
1
2
3
4
5
6
7
8
-
-
-
-
-
-
-
-
X
X
-
X
-
X
X
X
X
X
X
-
-
-
-
X
X
-
-
X
-
X
X
X
TOTAL 0 6 4 5
Elaborado por: La Autora.
13
Tabla 2: Matriz de evaluación del Control Interno.
EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
EMPRESA: ESTUDIOS S.A. AUDITOR: Ing. Tatiana Huanca
ALCANCE: Del 1 al 30 de Junio del 2018
COMPONENTE: Inventarios FECHA: 16 de Junio del 2018
CONTROL CLAVE AFIRMACIÓN
AFECTADA PONDERACIÓN CALIFICACIÓN
1. Kárdex individual por
ítems.
2. Registro oportuno de
transacciones.
3. Firmas de autorización.
4. Documentos de soporte.
Integridad
Integridad – Valuación
Veracidad – Integridad
Veracidad – Integridad
8
8
8
8
0
6
4
5
TOTAL ============================ 32 15
Elaborado por: La Autora.
Como se puede observar en la tabla 2, se evaluaron los controles claves, mediante la
aplicación de una ponderación que fue de 8, debido a los 8 registros tomados como
muestra; estableciendo su calificación correspondiente a cada control, cuyo resultado es
15, además se dan a conocer cuáles fueron las afirmaciones afectadas por cada
actividad, debido a su incumplimiento.
Establecer el nivel de riesgo y confianza.
Tabla 3: Nivel de riesgo y confianza.
RESULTADOS DE LA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
EMPRESA: ESTUDIOS S.A. AUDITOR: Ing. Tatiana Huanca
ALCANCE: Del 1 al 30 de Junio del 2018
COMPONENTE: Inventarios FECHA: 16 de Junio del 2018
CT = Calificación total
PT = Ponderación total
NC = Nivel de confianza
NC = (CT / PT) * 100
NC = (15 / 32) * 100
NC = 46.88%
RIESGO A
(3)
M
(2)
B
(1)
25 – 50 % 51 – 75 % 76 – 95 %
CONFIANZA B
(1)
M
(2)
A
(3)
Elaborado por: La Autora.
Conclusión: Al realizar la evaluación del control interno del componente inventarios,
se determina que el riesgo de control es alto y el nivel de confianza es bajo, debido a
que no se cumple satisfactoriamente los controles claves.
14
Determinar el tamaño de la muestra.
RC= Riesgo de control RA= Riesgo de auditoría
TM = (RC/RA) * 100
TM = (3/5) * 100 TM = 60%
Dentro de la determinación de la muestra, el auditor establece el riesgo de control que es
3, y el riesgo de auditoría es 5, de lo q se obtiene el 60%.
Desarrollo de las cédulas analíticas, ajustes y reclasificaciones.
Para el desarrollo de las cédulas analíticas, el auditor ha realizado el levantamiento
físico de los inventarios, obteniendo información relevante para la elaboración de las
mismas, de los cuales se deberán realizar los debidos ajustes contables.
Tabla 4: Cédula Analítica 1
Caso: Mercadería caducada.
Comentario: En la realización del levantamiento físico de Inventarios, se encontró mercadería
que estaba caducada, por el valor de $ 3.400.
Conclusión: Al momento de realizar el levantamiento físico de inventarios, se determina la
existencia de mercadería caducada que aún estaba en los estantes de la bodega; esto producto
de que el bodeguero no ha reportado constantemente estas novedades que son su
responsabilidad; siendo el bodeguero responsable de este hecho.
Ajuste Propuesto: Debido a que se encontró en bodega mercadería que estaba caducada por
negligencia del bodeguero al no comunicar, se sugiere dar de baja a la cuenta INVENTARIOS
el valor de $ 3.400, con un débito a una cuenta por cobrar al bodeguero y un crédito a la cuenta
Inventarios.
DETALLE PARCIAL DEBE HABER
Cuentas por Cobrar 3.400
Bodeguero 3.400
Inventarios 3.400
P/R asiento de ajuste por
mercadería caducada, por el valor
de $3.400.
Elaborado por: La Autora.
15
Tabla 5: Cédula Analítica 2
Caso: Mercadería no entregada
Comentario: En la realización del levantamiento físico de Inventarios, se encontró un
sobrante de mercadería que corresponde a una venta no entregada por el valor de $ 670.
Conclusión: Durante el levantamiento físico de inventarios que se ha realizado, se pudo
determinar que existen mercadería que ha sido vendida, pero que el cliente aún no ha retirado,
por el valor de $ 670. Se sugiere que se entregue esa mercadería lo más pronto posible.
Ajuste Propuesto: No se propone ningún ajuste por el hecho de que la mercadería no
pertenece a la empresa, según la documentación encontrada adjunto a la misma.
Elaborado por: La Autora.
Tabla 6: Cédula Analítica 3
Caso: Mercadería sobrante.
Cheque recibido sin autorización: se encontró un sobrante de mercaderías por el valor de $
1.200, sin factura y sin ingreso a bodega, que el bodeguero no supo explicar.
Comentario: En la realización del levantamiento físico de Inventarios, se encontró un
sobrante de mercadería por el valor de $ 1.200.
Conclusión: Durante el levantamiento físico de Inventarios que se ha realizado, se pudo
determinar que existe un sobrante de mercadería por el valor de $ 1.200, la misma que el
bodeguero no supo explicar. Dicha mercadería no tiene factura y no tiene ingreso a bodega. Se
presume que al recibir algún pedido hubo una equivocación. Se sugiere ingresar ese sobrante a
la cuenta INVENTARIOS mediante un débito al valor de $ 1.200 y acreditar la cuenta Utilidad
del Ejercicio, como beneficio para la empresa.
Ajuste propuesto: Debido a que el sobrante de mercadería constituye un beneficio para la
empresa se propone el siguiente ajuste:
DETALLE PARCIAL DEBE HABER
Inventarios 1.200
Utilidad del Ejercicio 1.200
P/R asiento de ajuste por motivo
de mercadería sobrante, cheque
recibido sin autorización por un
valor de $1.200.
Elaborado por: La Autora.
16
Tabla 7: Estado de Situación Financiera auditado
EMPRESA ESTUDIOS S.A.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
Al 30 de Junio del 2018
ACTIVO
PASIVO
CORRIENTE
CORRIENTE
Bancos 16.900,00
Cuentas por pagar 75.000,00
Cuentas por cobrar 5.400,00
Sueldos por pagar 4.500,00
Provisión de cuentas
incobrables -100,00
Total Pasivo Corriente 79.500,00
Inventario de mercaderías 207.800,00
PATRIMONIO
Seguros 700,00
Capital Social 150.000,00
Total Activo Corriente 230.700,00
Utilidades del Ejercicio 51.200,00
Muebles y Enseres 6.500,00
Total Patrimonio 201.200,00
Equipo de computación 3.500,00
Vehículos 45.000,00
Depreciación acumulada -5.000,00
Total Activos no Corriente 50.000,00
Total Activos 280.700,00
Total Pasivo y Patrimonio 280.700,00
Elaborado por: La Autora.
17
CONCLUSIÓN
La importancia de la auditoría financiera radica en la evaluación de la veracidad y
fiabilidad de la información financiera presentada, verificando si el personal cumple
satisfactoriamente con los controles internos de la empresa ESTUDIOS S.A. En el
desarrollo del caso práctico se pudo evidenciar que el personal del área contable no
cumple con los controles internos establecidos, lo que se evidenció por medio de la
ineficiencia en el registro de las transacciones y hechos económicos; produciendo que el
nivel de riesgo sea alto y el nivel de confianza sea bajo. Se considera necesario que las
organizaciones tengan como prioridad aplicar procesos de auditoría, para que sus
actividades no se vean afectadas y la empresa no sea perjudicada con la pérdida de sus
activos.
18
BIBLIOGRAFÌA
Apunte, R., & Rodrìguez, R. (julio-septiembre de 2016). Diseño y aplicación de sistema
de gestión en inventarios en empresa ecuatoriana. Ciencias Holguin, 22(3).
Bravo, M., Bravo, S., & Lòpez, J. (Mayo de 2018). IMPORTANCIA DE LA
AUDITORÍA DE GESTIÓN EN LAS ORGANIZACIONES. Revista
Observatorio de la Economía Latinoamericana.
Duràn, Y. (enero-junio de 2012). Administración del inventario: elemento clave para la
optimización de las utilidades en las empresas. Visión Gerencial(1).
Escalante, P. (enero-junio de 2014). Auditoría Financiera: Una opción de ejercicio
profesional independiente para el Contador Público. Actualidad Contable Faces,
17(28).
Gras, E., Hernàndez, S., & Garcìa, D. (2015). Auditoría interna y deficiencias de la
información fianciera en el sector bancario español. Revista de Contabilidad,
18(2).
Hernández, O. (julio-diciembre de 2016). La auditoría interna y su alcance ético
empresarial. Actualidad Contable Faces, 19(33).
Martìnez, M., Garcia, J., & Vivas, L. (2016). El informe de auditoría con salvedades:
una mayor independencia y competencia del auditor aumenta su contenido
informativo? Revista de Contabilidad, 19(1).
Palazuelos, E., Herrero, À., & Montoya, J. (enero-marzo de 2017). ¿Importa la auditoría
de los estados financieros de las Pymes a los analistas de riesgo de crédito?
Universia Business Review(53).
Portal, J. (julio-agosto de 2016). Control interno e integridad: elementos necesarios para
la gobernanza pública. El Cotidiano(198).
Quintero, M. (julio-diciembre de 2017). Materialidad en la auditoría fianciera:
estándares internacionales y juicio profesional. Visión Gerencial.
Sànchez, J., & Calderòn, V. (abril-junio de 2013). Auditoría a la etapa de planificación
y diseño de proceso de compensación. Estudios Gerenciales, 29(127).
Sotelo, J. (enero-junio de 2018). La planeación de la auditoría en un sistema de gestión
de calidad tomando como base la norma ISO 19011:2011. Revista
Iberoamericana para la Investigación y el Desarrollo Educativo, 8(16).
doi:10.23913/ride.v8i16.329
19
Villardefrancos, M., & Rivera, Z. (mayo-diciembre de 2006). La auditoría como
proceso de control: concepto y tipología. Ciencias de la información, 37(2-3).