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UNIDAD TEMÁTICA 1UNIDAD TEMÁTICA 1

Los tributos como fuente deLos tributos como fuente definanciación del sector público.financiación del sector público.

Aspectos generales Aspectos generales

Enseñanzas prácticas y de desarrollo (EPDEnseñanzas prácticas y de desarrollo (EPD

Derecho Tributario.Grado en Finanzas y Contabilidad

Curso 2014-2015Curso 2014-2015

© .

Á r e a d e D e r e c h o F i n a n c i e r o y T r i b u t a r i o . U n i v e r s i d a d P a b o d e ! a v i d e

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UNIDAD1-EPD

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Artículo 2.2Ley GeneralTributaria

IMPU!T"!

Artículo 2.2.c#

TA!A!

Artículo 2.2.a#

C"$T%I&UCI"$!!PCIAL!

Artículo 2.2.b#

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C"$CPT" ' IMPU!T"C"$CPT" ' IMPU!T"UNIDAD1-EPD

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Art. "."#c$ %&T

“Impuestos son los tributos exigidos sincontraprestación cuyo hecho imponible estáconstituido por negocios, actos o hechos que ponen de manifiesto la capacidad económica delcontribuyente.”

Conce'to de i('uestoConce

'to de i('uesto

Caracter)sticas de os i('uestosCaracter)sticas de os i(

'uestos

1. Tributos exigidos a los ciudadanos *sin contra'res+*sin contra'res+taci,n-taci,n-, es decir, sin que reciban a cambio de formadirecta ninuna actividad o servicio de aninuna actividad o servicio de a

Ad(inistraci,n '/bicaAd(inistraci,n '/bica.

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". Tributos cuyo hecho imponible consiste en un nego-cio, acto o hecho que pone de manifiesto laca'acidad econ,(ica 0riue2a$ de su3eto 'asivoca'acidad econ,(ica 0riue2a$ de su3eto 'asivo.

4Cu5es son as (ani6estaciones de ca'acidadecon,(ica susce'tibes deser ravadas a trav7s de i('uestos8

Tituaridad debienes

Circuaci,n debienes

&asto de renta0consu(o$

!btenci,n derenta

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Los impuestos pueden clasificarse con arreglo a varios criterios

(combinables entre sí)

1. eg!n graven )ndices directos o indirectos)ndices directos o indirectos decapacidad econ"mica o rique#a.

!mpuestos directos"!mpuestos indirectos!mpuestos directos"!mpuestos indirectos

%!9 DI:ECT!9ravan

!btenci,n de renta!btenci,n de rentaI('uesto sobre a :enta de as Personas

F)sicas ($%&')I('uesto sobre 9ociedades ($)

I('uesto sobre ActividadesEcon,(icas ($)

Tituaridad de bienes o derechosTituaridad de bienes o derechosI('uesto sobre e Patri(onio ($&)

I('uesto sobre ;ienes In(uebes ($*$)I('uesto sobre

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%!9 INDI:ECT!9

ravanConsu(o de bienes y serviciosConsu(o de bienes

y servicios

I('uesto sobre e

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>. eg!n tengan o no en cuenta las circunstanciascircunstancias'ersonaes y 6a(iiares'ersonaes y 6a(iiares del su/eto pasivo a la horade calcular la carga tributaria.

!mpuestos sub#eti$os"!mpuestos ob#eti$os!mpuestos sub#eti$os"!mpuestos ob#eti$os

9ub3etivos9ub 3etivos

I:PF(familia, edad, minusvalía, vivienda, etc.)

I9D

!b3etivos!b3etivos

I;II

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Peri,dicosPeri,dicos@ u hecho imponible

s una situaci"n que se prolonga en el tiempo ($*$, $+T).

e reproduce en el tiempo, aunque sea de distinta forma

($%&', $, $&).

Instant5neosInstant5neos u hecho imponible consiste en un acto o negocio aislado

que, una ve# reali#ado, se da por finali#ado ($, $T&)

lgunos impuestos instant0neos son de decaraci,n

'eri,dica ($+ e $mpuestos speciales)1omo su hecho imponible se reali#a de forma masiva, cadacierto período de tiempo (trimestre) se presenta una

declaraci"n que comprende todos los hechos imponibles

reali#ados durante ese período.

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. eg!n el ente p!blico que haya establecido o seatitular del impuesto.

!mpuestos estatales"autonómicos"locales!mpuestos estatales"autonómicos"locales

EstataesEstataes

I:PF# I9# I

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C"$CPT" ' TA!AC"$CPT" ' TA!AUNIDAD1-EPD

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E3e('os 0art. "B.> Teto :e6undido %ey aciendas %ocaes$ $nstalaci"n de quioscos en la vía p!blica.

$nstalaci"n de puestos, casetas, etc.

$nstalaci"n de anuncios.

2cupaci"n de terrenos con mesas, sillas, etc.

4En u7 consiste e hecho i('onibe de as tasas84En u7 consiste e hecho i('onibe de as tasas8

&resupuesto de hecho comple/o, porque comprende

" (odaidades di6erentes" (odaidades di6erentes.

1. Utii2aci,n 'rivativa o a'rovecha(iento es'eciaUtii2aci,n 'rivativa o a'rovecha(iento es'ecia

de bienes de do(inio '/bicode bienes de do(inio '/bico *ienes de uso com!n o afectos a servicios p!blicos.

La dministraci"n exige una tasa por la autori#aci"n

o permiso para el uso particular.

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". Prestaci,n de servicios o reai2aci,n dePrestaci,n de servicios o reai2aci,n deactividades en r7i(en de Derecho '/bicoactividades en r7i(en de Derecho '/bico que serefieran, afecten o beneficien de modo particular al

su/eto pasivo.

IMP!:TANTEIMP!:TANTE3o todos los servicios o actividades recibidos por los

administrados o reali#ados por la dministraci"n a su

solicitud dan lugar al pago de tasas.

C"$CPT" ' TA!AC"$CPT" ' TA!A

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e pagar0 una tasa por un servicio o actividad cuando

concurra cuauiera de as circunstancias siuientescuauiera de as circunstancias siuientes (basta con una de ellas)4

A. ue a soicitud o rece'ci,n de servicio o

actividad no sea vountaria,*ien porque venga exigida por las normas legales o

reglamentarias.

!biatoriedad en sentido 3ur)dico+6or(a!biatoriedad en sentido 3ur)dico+6or(a

*ien porque se trate de servicios o actividades

“imprescindibles” para la vida privada o social del

solicitante (art. 56 Texto %efundido Ley 7aciendas Locales).

!biatoriedad en sentido 3ur)dico+(ateria!biatoriedad en sentido 3ur)dico+(ateria

C"$CPT" ' TA!AC"$CPT" ' TA!AUNIDAD1-EPD

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C"$CPT" ' TA!AC"$CPT" ' TA!A13

;. ue e servicio o actividad no sea 'restado oreai2ado 'or e sector 'rivado.

onopolio de hecho o de derecho del sector p!blico.

3o hay otra forma de obtener el servicio o actividad en

cuesti"n.

E3e('os 0art. 1> %ey de Tasas y Precios P/bicos y art. "B.?Teto :e6undido %ey aciendas %ocaes$

xpedici"n de certificados, licencias, matrículas, etc..

+aloraciones y tasaciones.

ervicios sanitarios8 acadmicos8 portuarios y aeroportuarios,

etc.

&articipaci"n en concursos, oposiciones o pruebas selectivas.

xpedici"n de certificados o documentos a instancia de parte.

ervicios de inspecci"n sanitaria.

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C"$CPT" ' P%CI" P(&LIC"C"$CPT" ' P%CI" P(&LIC"14

4u7 cobra a Ad(inistraci,n 'or serviciosactivi+4u7 cobra a Ad(inistraci,n 'or serviciosactivi+dades de soicitud vountaria y ue son ta(bi7ndades de soicitud vountaria y ue son ta(bi7n'restados o reai2adas 'or e sector 'rivado8'restados o reai2adas 'or e sector 'rivado8

Au) a'arece a 6iura de P:ECI! PG;%IC!

Art. "? %ey H1H# de Tasas y Precios P/bicos

rt. 9: Texto %efundido Ley 7aciendas Locales

“Tendrán la consideración de precios públicos las

contraprestaciones pecuniarias que se satisfagan por la

prestación de sericios o la reali!ación de actiidades

efectuadas en r"gimen de #erecho público cuando,

prestándose tambi"n tales sericios o actiidades por el

sector priado, sean de solicitud oluntaria por parte de los

administrados.”

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C"$CPT" ' P%CI" P(&LIC"C"$CPT" ' P%CI" P(&LIC"15

Los precios p!blicos no son tributosno son tributos (no est0nregulados en la L;T), no son prestaciones

patrimoniales coactivas, sino simples

**contraprestaciones pecuniariascontraprestaciones pecuniarias--.

e tienen que dar dos reuisitos si(ut5neosdos reuisitos si(ut5neos4:.< +oluntariedad de la actividad o servicio.5.< 3o existencia de monopolio p!blico.

E3e('os

1ursos deportivos organi#ados por un yuntamiento. &recios p!blicos acadmicos (matrícula)

&recios p!blicos filmoteca ndalucía, archivos, bibliotecas,etc.

&recios p!blicos por uso de instalaciones deportivas p!blicas.

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C"$CPT" ' C"$T%I&UCI)$C"$CPT" ' C"$T%I&UCI)$!PCIAL!PCIAL

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4En u7 consiste su hecho i('onibe84En u7 consiste su hecho i('onibe8

n la definici"n de su presupuesto de hecho se

observan dos aspectos diferentes.

1. !btenci,n 'or e su3eto 'asivo de un bene6icio o!btenci,n 'or e su3eto 'asivo de un bene6icio o

un au(ento de vaor de sus bienesun au(ento de vaor de sus bienes &.e., mayores ganancias para una empresa.

&.e., revalori#aci"n de un inmueble.

Capacidadeconómica

". Lo anterior es consecuencia de una actividadactividadad(inistrativaad(inistrativa consistente en4

La reali#aci"n de una obra p!blica.

2 el establecimiento o ampliaci"n de un servicio p!blico.

3o la =prestaci"n> del servicio en sí, que dar0 lugar al

pago de una tasa o de un precio p!blico.

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C"$CPT" ' C"$T%I&UCI)$C"$CPT" ' C"$T%I&UCI)$!PCIAL!PCIAL

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Una 'recisi,n adicionaUna 'recisi,n adiciona

e esa actividad de la dministraci"n se deriva4

?n beneficio general beneficio general para toda la colectividad. ?n beneficio especial o particular beneficio especial o particular para

determinados su/etos, que podr0n ser obligados a

“contribuir especialmente” a la financiaci"n de los

gastos generados por esa actuaci"n.

E3e('os 0arts. "H+>B Teto :e6undido %ey aciendas %ocaes$

1onstrucci"n carretera, vías de servicio, acceso particular.

2bras en la vía p!blica (arreglo de una calle).

1onstrucci"n o ampliaci"n de una estaci"n de autobuses, ferrocarril.

1onstrucci"n o ampliaci"n de galerías subterr0neas.

stablecimiento o ampliaci"n de servicio de extinci"n de incendios.

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