universidad central del ecuador … · 2017-05-12 · [email protected] ingeniera en...
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UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
AUDITORÍA DE GESTIÓN PARA MEJORAR LOS PROCESOS ADMINISTRATIVOS
DE LA EMPRESA ALQUISER ECUADOR CIA. LTDA. UBICADA EN EL SECTOR
NORTE DE LA CIUDAD DE QUITO DURANTE EL PERIODO ENERO –DICIEMBRE
DEL 2014
AUTOR:
FERNANDA AMARILIS ORMAZA REA
INGENIERA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA,
CONTADORA PÚBLICA AUTORIZADA
DIRECTOR:
MGT. TULCÁN PASTAS ANA LUCÍA
QUITO, D.M. ENERO 2016
ii
Ormaza Rea, Fernanda Amarilis (2016). Auditoría de Gestión para Mejorar
los Procesos Administrativos de la Empresa Alquiser Ecuador Cía. Ltda.
Ubicada en el sector Norte de la ciudad de Quito durante el período Enero-
Diciembre del 2014. Trabajo de investigación para optar por el grado de
Ingeniera en Contabilidad y Auditoría, Contadora Pública Autorizada
Facultad de Ciencias Administrativas. Quito: UCE. 197 p.
iii
DEDICATORIA
A mi esposo por ser el impulso y el pilar fundamental para la culminación de mi carrera, que con
apoyo constante y amor incondicional ha sido un amigo y compañero inseparable, brindándome
comprensión y sabiduría en todo momento.
A mi hijo por ser el motor fundamental de inspiración y darme fuerzas para seguir adelante, para
quien ningún sacrificio es suficiente, que con su cariño ha iluminado mi vida y ha hecho mi camino
más claro.
A mis padres por sus consejos, enseñanzas, amor y paciencia incondicional, quienes han sembrado
en mí virtudes y valores que me han permitido ser una persona con principios y con coraje para
lograr todo lo que me he propuesto en la vida.
A mis hermanos quienes siempre estuvieron junto a mí, por su apoyo incondicional y comprensión
en los momentos más duros de mi vida.
iv
AGRADECIMIENTO
En primer lugar agradezco a Dios por haberme acompañado y guiado a lo largo de mi carrera
Universitaria, por ser mi fortaleza en los momentos más difíciles de mi vida y a su vez llenarme de
bendiciones y éxitos.
A la Universidad Central del Ecuador, Facultad de Ciencias Administrativas, Escuela de
Contabilidad y Auditoría lugar que ha sido como mi segundo hogar, en donde me han brindado
oportunidades incomparables de aprendizaje y crecimiento personal y haber conocido docentes de
excelente calidad.
Un agradecimiento especial a la Mgt. Ana Lucía Tulcán Pastas por el apoyo, dirección y la
paciencia en la realización del presente proyecto, de la misma manera quiero agradecer al Mgt.
Cáceres Nelson y al Msc. Cevallos Marco ilustres docentes y personas quienes forman parte de mi
tribunal calificador y me han apoyado y guiado para realizar los cambios adecuados.
v
AUTORIZACIÓN DE LA AUTORÍA INTELECTUAL
UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
Yo, Fernanda Amarilis Ormaza Reas, en calidad de autora del trabajo de investigación realizada
sobre “Auditoría de Gestión para Mejorar los Procesos Administrativos de la Empresa Alquiser
Ecuador Cía. Ltda. Ubicada en el sector Norte de la ciudad de Quito durante el período Enero-
Diciembre del 2014”, por la presente autorizo a la UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR,
hacer uso de todos los contenidos que me pertenecen o de parte de los que contiene esta obra, con
fines estrictamente académicos o de investigación.
Los derechos que como autor me corresponden, con excepción de la presente autorización,
seguirán vigentes a mi favor, de conformidad con lo establecido en los artículos 5, 6, 8, 19 y demás
pertinentes de la Ley de Propiedad Intelectual y su Reglamento.
Quito, 07 de Enero del 2016
Fernanda Amarilis Ormaza Rea
C.C: 172474889-0
vi
APROBACIÓN DEL DIRECTOR DE TESIS
UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS
CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA
Por la presente dejo constancia que he leído el Trabajo de Titulación presentado por la Señorita.
FERNANDA AMARILIS ORMAZA REA, para optar por el título profesional cuyo tema es
“AUDITORÍA DE GESTIÓN PARA MEJORAR LOS PROCESOS ADMINISTRATIVOS DE
LA EMPRESA ALQUISER ECUADOR CÍA. LTDA. UBICADA EN EL SECTOR NORTE DE
LA CIUDAD DE QUITO DURANTE EL PERÍODO ENERO-DICIEMBRE DEL 2014”, la misma
que reúne los requerimientos, y los méritos suficientes para ser sometida a evaluación por el
tribunal calificador.
En la ciudad de Quito, a los siete días del mes de enero de 2016
Mg t. Ana Lucía Tulcán Pastas
CI:040137108-3
vii
AUTORIZACIÓN DE LA EMPRESA
viii
CONTENIDO
DEDICATORIA ............................................................................................................................... iii
AGRADECIMIENTO ....................................................................................................................... iv
AUTORIZACIÓN DE LA AUTORÍA INTELECTUAL .................................................................. v
APROBACIÓN DEL DIRECTOR DE TESIS ................................................................................ vi
AUTORIZACIÓN DE LA EMPRESA ............................................................................................ vii
CONTENIDO ................................................................................................................................. viii
LISTA DE TABLAS ........................................................................................................................ xii
LISTA DE FIGURAS ..................................................................................................................... xiii
RESUMEN EJECUTIVO ............................................................................................................... xvi
ABSTRACT .................................................................................................................................. xviii
INTRODUCCIÓN ............................................................................................................................. 1
CAPÍTULO I ...................................................................................................................................... 2
1. ANTECEDENTES GENERALES ........................................................................................ 2
1.1. RESEÑA HISTÓRICA ......................................................................................................... 2
1.2. DIRECCIONAMIENTO ESTRATÉGICO ........................................................................... 4
1.2.1. MISIÓN ................................................................................................................................. 4
1.2.2. VISIÓN ................................................................................................................................. 4
1.2.3. OBJETIVOS .......................................................................................................................... 4
1.2.3.1. OBJETIVO GENERAL ........................................................................................................ 4
1.2.3.2. OBJETIVO ESPECÍFICO .................................................................................................... 4
1.2.4. POLÍTICAS .......................................................................................................................... 5
1.2.5. POLÍTICAS DE HSE (Health Safety and Environment) ...................................................... 5
1.2.5.1. POLÍTICA DE SEGURIDAD VIAL .................................................................................... 6
1.2.5.2. POLÍTICA DE ALCOHOL Y DROGAS ............................................................................. 7
1.2.5.3. POLÍTICA DEL SISTEMA INTEGRADO DE GESTIÓN .............................................. 7
1.2.6. VALORES INSTITUCIONALES ........................................................................................ 8
1.2.7. MANUALES ......................................................................................................................... 8
1.2.8. ESTRUCTURA ORGÁNICA ............................................................................................. 10
1.2.8.1. ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL (REF. ANEXO 1) ................................................... 10
1.2.9. BASE LEGAL ..................................................................................................................... 11
1.2.9.1. SUPERINTENDENCIA DE COMPAÑÍAS ....................................................................... 11
1.2.9.2. ISO 9001 ............................................................................................................................. 12
1.2.9.3. REGLAMENTO DE SEGURIDAD Y SALUD DE LOS TRABAJADORES Y
MEJORAMIENTO DEL MEDIO AMBIENTE LABORAL DECRETO
EJECUTIVO. 2393. ............................................................................................................ 13
ix
1.2.9.4. CÓDIGO DE TRABAJO .................................................................................................... 14
1.2.9.5. LORTI ................................................................................................................................. 15
CAPITULO II .................................................................................................................................. 16
2. MARCO TEÓRICO ............................................................................................................ 16
2.1. CONCEPTO DE AUDITORÍA .......................................................................................... 16
2.2. IMPORTANCIA DE LA AUDITORÍA ............................................................................. 16
2.3. OBJETIVO DE LA AUDITORÍA ...................................................................................... 17
2.4. PROCESOS ADMINISTRATIVOS ................................................................................... 17
2.5. CLASIFICACIÓN............................................................................................................... 17
2.5.1. AUDITORÍA INTERNA .................................................................................................... 18
2.5.2. AUDITORÍA EXTERNA. .................................................................................................. 18
2.5.3. AUDITORÍA FORENSE .................................................................................................... 19
2.5.4. AUDITORÍA INFORMÁTICA .......................................................................................... 19
2.5.5. AUDITORÍA OPERATIVA ............................................................................................... 20
2.5.6. AUDITORÍA FINANCIERA .............................................................................................. 21
2.6. AUDITORÍA DE GESTIÓN .............................................................................................. 22
2.6.1. CONCEPTO DE AUDITORÍA DE GESTIÓN .................................................................. 22
2.6.2. ELEMENTOS DE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN ......................................................... 22
2.6.3. OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN ........................................................... 25
2.6.4. IMPORTANCIA DE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN ..................................................... 26
2.6.5. FASES DE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN ..................................................................... 26
2.7. HERRAMIENTAS DE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN. ................................................. 30
2.7.1. EQUIPO MULTIDISCIPLINARIO .................................................................................... 30
2.7.2. CONTROL INTERNO ........................................................................................................ 31
2.7.3. RIESGOS DE AUDITORIA DE GESTIÓN ...................................................................... 40
2.7.4. MUESTREO EN LA AUDITORÍA DE GESTIÓN ........................................................... 44
2.7.5. MÉTODO DE APRECIACIÓN O NO ESTADÍSTICO .................................................... 45
2.7.6. EVIDENCIA DE AUDITORÍA .......................................................................................... 46
2.7.7. TÉCNICAS DE AUDITORÍA ............................................................................................ 46
2.7.8. PAPELES DE TRABAJO ................................................................................................... 50
2.7.9. INDICADORES DE GESTIÓN. ........................................................................................ 57
2.8. HALLAZGOS DE AUDITORÍA........................................................................................ 58
CAPITULO III ................................................................................................................................. 62
3. DIAGNÓSTICO SITUACIONAL ...................................................................................... 62
3.1. ANÁLISIS INTERNO ........................................................................................................ 62
3.1.1. SERVICIOS ........................................................................................................................ 63
3.1.2. RECURSO HUMANO. ....................................................................................................... 63
x
3.1.3. TECNOLOGÍA INTERNA.- ............................................................................................. 64
3.1.4. PROCESOS DE LA EMPRESA ALQUISER ECUADOR CÍA. LTDA. .......................... 65
3.1.4.1. PROCESO # 1 PLANIFICACIÓN DEL PROYECTO. (REF. FIG. 1.2) ......................... 65
3.1.4.2. PROCESO # 2 ADQUISICIÓN DE MATERIALES O SERVICIOS (REF. FIG.
1.2) ....................................................................................................................................... 66
3.1.4.3. PROCESO # 3 DE CONTRATACIÓN DE PERSONAL (REF. FIG. 1.2) ........................ 67
3.1.4.4. PROCESO # 4 ENTREGA, CONTROL Y USO DE EPP (EQUIPOS DE
PROTECCIÓN PERSONAL) (REF. FIG. 1.2) ................................................................... 68
3.1.4.5. PROCESO # 5 CONSTRUCCIÓN DE PLANTAS (REF. FIG. 1.2) ............................... 69
3.1.4.6. PROCESO # 6 MANTENIMIENTO DE PLANTAS (REF. FIG. 1.2) .......................... 70
3.1.5. CLIENTE ............................................................................................................................ 71
3.1.6. PROVEEDORES ................................................................................................................ 72
3.1.7. COMPETENCIA................................................................................................................. 74
3.2. ANÁLISIS EXTERNO ....................................................................................................... 75
3.2.1. INFLUENCIAS MACROECONÓMICAS ......................................................................... 75
3.2.1.1. FACTOR ECONÓMICO .................................................................................................... 76
3.2.1.2. FACTOR POLÍTICO .......................................................................................................... 80
3.2.1.3. FACTOR LEGAL ............................................................................................................... 81
3.2.1.4. FACTOR TECNOLÓGICO ................................................................................................ 81
3.3. FODA (REF. PT PP 7 2/3) .................................................................................................. 81
CAPÍTULO IV ................................................................................................................................. 84
4. CASO PRÁCTICO.............................................................................................................. 84
ÍNDICE ............................................................................................................................................ 85
4.1. FASE I PLANIFICACIÓN PRELIMINAR ....................................................................... 97
4.1.1. PROGRAMA DE AUDITORÍA PRELIMINAR ............................................................... 98
4.1.2. NARRATIVAS ................................................................................................................. 100
4.1.3. INFORME PRELIMINAR ................................................................................................ 121
4.1.4. MEMORANDO DE PLANIFICACIÓN .......................................................................... 123
4.2. FASE II PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA....................................................................... 124
4.2.1. EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO. ................................................................. 124
4.2.2. FLUJO GRAMAS ............................................................................................................. 139
4.2.3. EVALUACIÓN DEL NIVEL DE RIESGO Y NIVEL DE CONFIANZA. ..................... 142
4.2.4. INFORME DE CONTROL INTERNO ............................................................................ 146
4.2.5. PROGRAMA DE AUDITORÍA PARA EL CONTROL INTERNO EN BASE AL
COSO II Y CADA PROCESO. ........................................................................................ 149
4.3. FASE III EJECUCIÓN ..................................................................................................... 153
4.3.1. PAPELES DE TRABAJO ................................................................................................. 153
xi
4.3.2. ELABORACIÓN DE LAS HOJAS DE HALLAZGOS ................................................... 173
4.4. FASE IV COMUNICACIÓN Y PRESENTACIÓN DE RESULTADOS ....................... 180
4.4.1. CARTA DE PRESENTACIÓN DEL INFORME ............................................................ 180
4.4.2. INFORME A GERENCIA ................................................................................................ 181
4.4.3. INFORME DE AUDITORÍA ........................................................................................... 186
4.5. FASE V SEGUIMIENTO Y MONITOREO .................................................................... 187
4.5.1. MATRIZ DE RECOMENDACIONES ............................................................................. 187
CAPÍTULO V ................................................................................................................................ 191
5. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES ................................................................ 191
5.1. CONCLUSIONES............................................................................................................. 191
5.2. RECOMENDACIONES ................................................................................................... 192
BIBLIOGRAFÍA ............................................................................................................................ 194
ANEXOS........................................................................................................................................ 196
xii
LISTA DE TABLAS
Tabla 1.1 Características Generales CÍa. Ltda. ................................................................................ 12
Tabla 2.1 Matriz de confianza-riesgo ............................................................................................... 43
Tabla 2.2 Referencias de Auditoría .................................................................................................. 54
Tabla 3.1 Clientes ............................................................................................................................. 72
Tabla 3.2 Proveedores ...................................................................................................................... 73
Tabla 3.3 Matriz de hallazgos ......................................................................................................... 83
Tabla 5.1 Beneficio / costo ............................................................................................................. 193
xiii
LISTA DE FIGURAS
Figura 1.1 Croquis de la Empresa Alquiser Ecuador Cía. Ltda. ........................................................ 2
Figura 1.2 Organigrama Estructural ................................................................................................. 10
Figura 1.3 Modelo de Sistema de Gestión de Calidad ..................................................................... 13
Figura 1.4 Clasificación de los tributos ............................................................................................ 15
Figura 2.1 Clasificación de Auditoría .............................................................................................. 17
Figura 2.2Auditoría Externa ............................................................................................................. 18
Figura 2.3 Auditoría Forense ........................................................................................................... 19
Figura 2.4 Auditoría Informática ..................................................................................................... 20
Figura 2.5 Auditoría Operativa ........................................................................................................ 20
Figura 2.6 Auditoría Financiera ....................................................................................................... 21
Figura 2.7 Auditoría de Gestión ....................................................................................................... 22
Figura 2.8 Eficiencia ........................................................................................................................ 23
Figura 2.9 Economía ........................................................................................................................ 24
Figura 2.10Ética ............................................................................................................................... 24
Figura 2.11 Objetivos de la Auditoría de Gestión ............................................................................ 25
Figura 2.12 Fases de la Auditoría de Gestión .................................................................................. 26
Figura 2.13 Actividades de la Planificación ..................................................................................... 27
Figura 2.14 Actividades de la Ejecución .......................................................................................... 28
Figura 2.15 Actividades de Comunicación de Resultados ............................................................... 29
Figura 2.16 Actividades de Seguimiento y Monitoreo ..................................................................... 29
Figura 2.17 Equipo Multidisciplinario ............................................................................................. 30
Figura 2.18 Objetivos de Control Interno ........................................................................................ 31
Figura 2.19 Componentes del Control Interno Coso II .................................................................... 31
Figura 2.20 Factores que Cambian la Valoración del Riesgo ......................................................... 33
Figura 2.21 Actividades de Control ................................................................................................. 34
Figura 2.22 Comunicación Empresarial ........................................................................................... 35
Figura 2.23 Comunicación e Información Adecuada ...................................................................... 35
Figura 2.24 Aspectos para la Supervisión o Monitoreo .................................................................. 36
Figura 2.25 Formato de un Cuestionario de Control Interno ........................................................... 37
Figura 2.26. Simbología de los Flujo Gramas .................................................................................. 38
Figura 2.27 Narración ...................................................................................................................... 38
Figura 2.28 Ventajas y Desventajas de los Métodos de Evaluación ................................................ 39
Figura 2.29. Riesgo .......................................................................................................................... 40
Figura 2.30 Aspectos Importantes para Determinar los Riesgos .................................................... 40
Figura 2.31 Factores que Determinan el Riesgo Inherente .............................................................. 41
xiv
Figura 2.32 Riesgo de Control ......................................................................................................... 42
Figura 2.33 Factores que Determinan el Riesgo de Control ............................................................ 42
Figura 2.34 Riesgo de Detección .................................................................................................... 43
Figura 2.35 Muestreo de auditoría ................................................................................................... 45
Figura 2.36 Gráfico Estadístico ........................................................................................................ 45
Figura 2.37 Beneficios del Muestreo Estadístico ............................................................................. 46
Figura 2.38 Técnicas de Auditoría ................................................................................................... 47
Figura 2.39 Técnicas de Recolección de Información ..................................................................... 47
Figura 2.40 Técnicas Verbales ......................................................................................................... 48
Figura 2.41 Técnicas Oculares ........................................................................................................ 48
Figura 2.42 Técnicas Documentales ................................................................................................ 49
Figura 2.43 Inspección ..................................................................................................................... 49
Figura 2.44 Técnicas Escritas ........................................................................................................... 50
Figura 2.45 Papeles de Trabajo ........................................................................................................ 51
Figura 2.46 Características de los Papeles de Trabajo ..................................................................... 51
Figura 2.47 Objetivos de los Papeles de Trabajo ............................................................................. 52
Figura 2.48 Clasificación de los Papeles de Trabajo ........................................................................ 52
Figura 2.49 Codificación de Índices y Referencias .......................................................................... 54
Figura 2.50 Objetivos de las Marcas de Auditoría ........................................................................... 56
Figura 2.51 Marcas de Auditoría ...................................................................................................... 56
Figura 2.52 Indicador de Eficacia .................................................................................................... 57
Figura 2.53 Indicador de Eficiencia ................................................................................................. 58
Figura 2.54Indicador de Productividad ............................................................................................ 58
Figura 2.55 Indicador de Calidad ..................................................................................................... 58
Figura 2.56 Atributos del Hallazgo .................................................................................................. 59
Figura 2.57 Disposiciones de una Entidad ....................................................................................... 60
Figura 3.1 FODA ............................................................................................................................. 62
Figura 3.2 Planta de Tratamiento de Agua ....................................................................................... 63
Figura 3.3 Capacitación.................................................................................................................... 64
Figura 3.4 Laboratorios para Tratamiento de Aguas ........................................................................ 64
Figura 3.5 Procesos Determinados ................................................................................................... 65
Figura 3.6 Cliente Hilong ................................................................................................................ 71
Figura 3.7 Cliente ............................................................................................................................. 71
Figura 3.8 Factores para Elegir a un Proveedor ............................................................................... 74
Figura 3.9 Competencia ................................................................................................................... 75
Figura 3.10 Factores del Macroambiente ......................................................................................... 76
Figura 3.11 Factores Económicos .................................................................................................... 76
xv
Figura 3.12 Inflación mensual .......................................................................................................... 77
Figura 3.13 Tuberías ........................................................................................................................ 78
Figura 3.14 Tasa de Interés Activa ................................................................................................... 79
Figura 3.15 Tasa de Interés Pasiva ................................................................................................... 80
Figura 4.1 Proceso de Auditor.......................................................................................................... 95
Figura 4.2 Planificación Preliminar ................................................................................................. 97
Figura 5.1 Costo-Beneficio ............................................................................................................ 193
xvi
ANEXOS
Anexo A Organigrama estructural ................................................................................................. 196
Anexo B Respuesta de la compañía a la propuesta de auditoría. ................................................... 197
xvii
RESUMEN EJECUTIVO
“AUDITORÍA DE GESTIÓN PARA MEJORAR LOS PROCESOS ADMINISTRATIVOS
DE LA EMPRESA ALQUISER ECUADOR CÍA. LTDA. UBICADA EN EL SECTOR
NORTE DE LA CIUDAD DE QUITO DURANTE EL PERÍODO ENERO-DICIEMBRE
DEL 2014”
El presente trabajo de Investigación tiene como objetivo mejorar los procesos administrativos para
lo cual se realizó una Auditoría de Gestión a la empresa Alquiser Ecuador. Cía. Ltda.
Se desarrolló ejecutando las cinco fases de la auditoría planificación preliminar, planificación
específica, ejecución, comunicación de resultados y seguimiento o monitoreo; así como la
utilización de técnicas y procedimientos pertenecientes a la auditoría de Gestión, que me permitió
evaluar la eficiencia, eficacia, economía y ética en el manejo de los recursos administrativos de la
empresa con el objeto de determinar las falencias o problemas de los procesos administrativos que
desarrolla la empresa para llevar a cabo su actividad económica y así establecer las respectivas
conclusiones y recomendaciones que se dará seguimiento en el período de enero a mayo del 2016.
PALABRAS CLAVE:
AUDITORÍA DE GESTIÓN
PROCESOS ADMINISTRATIVOS
VISITA PRELIMINAR
CUESTIONARIOS DE CONTROL INTERNO
PAPELES DE TRABAJO
xviii
ABSTRACT
“MANAGEMENT AUDIT TO UPGRADE THE ADMINISTRATIVE PROCESSES OF
ALQUISER ECUADOR CÍA. LTDA., LOCATED IN THE NORTH SECTOR OF THE
CITY OF QUITO DURING THE PERIOD FROM JANUARY – DECEMBER 2014”
The objective of this investigation is to upgrade the administrative processes of ALQUISER
ECUADOR CÍA. LTDA., so a Management Audit was made.
I implemented the five phases of an audit, preliminary planning, specific planning, execution,
communication of results and follow up or monitoring. It was also used the techniques and
procedures that belong to management Audits, that allow me to evaluate the efficiency, efficacy,
economy and ethics in the management of the administrative resources of the company. The
objective is to determine the problems or shortcoming of the administrative processes in the
company during its economic activity. This is the method taken to arrive to the conclusions and
recommendations that will arise during the period January thru May 2016.
KEYWORDS:
MANAGEMENT AUDITS
ADMINISTRATIVE PROCESSES
PRELIMINARY VISIT
INTERNAL CONTROL EVALUATIONS
WORKING PAPERS
1
INTRODUCCIÓN
En la presente investigación se plantea una Auditoría de Gestión para Mejorar los Procesos
Administrativos de la Empresa Alquiser Ecuador Cía. Ltda. Ubicada en el sector Norte de la ciudad
de Quito durante el período Enero-Diciembre del 2014, la misma que trata de conocer las
conclusiones y recomendaciones a las que se llegó en el informe de Auditoría de Gestión.
En el PRIMER CAPÍTULO se abordan los antecedentes generales de la empresa.
En el SEGUNDO CAPÍTULO se realiza el Marco Conceptual tomando como base La
Auditoría de Gestión y sus fases.
En el TERCERO CAPÍTULO se desarrolla el Diagnóstico Situacional en el que se
encuentra inmersa la empresa, dando a conocer el análisis interno, externo de la misma.
Además se presenta el FODA de la empresa
En el CUARTO CAPÍTULO se ejecuta el caso práctico de la Auditoría de Gestión para
mejorar los procesos administrativos de la empresa Alquiser Ecuador Cía. Ltda.
En el QUINTO CAPÍTULO se finaliza la investigación con la redacción de las
Conclusiones y Recomendaciones, las mismas que se las presenta una vez efectuada la
Auditoría de Gestión a los procesos administrativos de la empresa Alquiser Ecuador Cía.
Ltda. Ubicada en el sector norte de la ciudad de quito durante el período enero- diciembre
del 2014.
2
CAPÍTULO I
1. ANTECEDENTES GENERALES
1.1. RESEÑA HISTÓRICA
La empresa ALQUISER ECUADOR CÍA. LTDA., se constituyó mediante escritura pública
otorgada ante el Notario Trigésimo Segundo del distrito Metropolitano de Quito, el 23 de octubre
del 2001, y fue aprobada por la Superintendencia de Compañías. Las oficinas se encuentran
ubicadas en la provincia de Pichincha, cantón Quito, en la Av. 6 de diciembre N33-32 E Ignacio
Bossano, Edif. Torres Bossano, Piso 7 Oficina 701, y la base en LAGO AGRIO, km 10 ½ Vía
Quito. Es una empresa líder en la prestación de Servicios Ambientales, brindando soluciones
precisas, apoyando la investigación e innovación como instrumentos de desarrollo, generando valor
agregado a todas las actividades con una gestión que se adapte al cambio permanente.
Figura 1.1 Croquis de la Empresa Alquiser Ecuador Cía. Ltda.
En: Alquiser Ecuador Cía. Ltda.
La compañía ALQUISER ECUADOR CÍA LTDA., fue constituida en Quito, como una empresa
ecuatoriana, aprovechando la experiencia de sus directivos en la gestión de servicios a la industria
hidrocarburífera alcanzada en Colombia durante 8 años de labores en empresas con actividades
relacionadas. El objeto social está señalado por: La atención de contingencias, el control y la
limpieza de derrames de hidrocarburos, el tratamiento de piscinas de hidrocarburos; la evaluación
geoambiental, la remediación de estaciones de servicio, distribuidoras de combustibles; la
ingeniería, fiscalización de obras civiles; el alquiler de maquinaria y equipos para la industria
3
petrolera, entre los principales servicios. Dentro de las actividades descritas en el objeto social, se
destaca el desempeño alcanzado en contratos de biorremediación de suelos y cuerpos de agua
principalmente para las empresas del sistema PETROECUADOR en el nivel estatal; para empresas
privadas como Termopichincha a través de Seguros Bolívar, EXXON Mobil y los trabajos en
Fiscalización Topográfica y avance de obra civil realizados.
Cuentan con sedes administrativas y operativas en Quito , Nueva Loja, desde las cuales se atiende
los requerimientos y contratos de servicios de los clientes. En el área denominada campo
Libertador en el sector Shuara, se adquirió un terreno de 80 hectáreas, con el objeto de localizar,
diseñar y desarrollar una zona de tratamiento de los residuos producto de nuestra actividad de
remediación, que no solo satisfaga los estándares legales, sino que sirva de ejemplo de óptima
combinación entre el manejo de desechos hidrocarburíferos con tecnología adecuada y labores de
mejoramiento y mantenimiento de la naturaleza y el ecosistema del entorno existente. El talento
humano está conformado por profesionales y técnicos de vasta experiencia, formación,
capacitación y actualización tanto en labores administrativas como operativas del ramo. Los cuales
reciben permanente entrenamiento y capacitación.
Los equipos son modernos, se encuentran en óptimo estado, cuentan con adecuado mantenimiento
y están dispuestos en las cantidades y condiciones necesarias para prestar un buen servicio. La
experiencia, los estándares, la implementación de normas y los muy favorables comentarios que
han recibido de sus clientes testimonian el cumplimiento y el buen resultado alcanzado por la
administración y los procedimientos operativos adoptados para cumplir a cabalidad con los
compromisos.
La empresa tiene como objetivo cercano de negocios, fortalecer su actividad principal con las
empresas del sistema PETROECUADOR, atender requerimientos de las demás empresas
exploradoras y productoras de hidrocarburos de carácter privado existentes en Ecuador y ampliar
su ramo de acción a países vecinos como Colombia y Perú.
El objetivo de la empresa es realizar un diagnóstico de las condiciones de trabajo y salud de los
trabajadores de la empresa ALQUISER ECUADOR CÍA. LTDA., cuyo objeto social es la
prestación de servicios para la industria de hidrocarburos. El mismo que se llevará a cabo mediante
la realización de la Historia Clínica Ocupacional, para conocer diferentes eventos relacionados con
el proceso salud-enfermedad, de sus trabajadores, que permitan el diseño e implementación de
acciones que buscan prevenir y controlar problemas de salud, condiciones de trabajo, que a su vez
se vean traducidas en una mejor calidad y productividad de la empresa.
4
1.2. DIRECCIONAMIENTO ESTRATÉGICO
1.2.1. MISIÓN
La empresa tiene como misión brindar a la industria un servicio oportuno, efectivo y competitivo
en el control, limpieza y remediación de derrames de hidrocarburos, tratamiento de residuos y
alquiler de plantas de tratamiento de agua potable y residual, cumpliendo con los estándares de
calidad, seguridad industrial y medio ambiente. (Alquiser, 2012)
1.2.2. VISIÓN
La empresa tiene como su visión convertirse en una empresa líder en la prestación de servicios
ambientales, con el mejor talento humano, orientado a la satisfacción de las necesidades de los
clientes, generando valor agregado en el desarrollo de sus actividades. Cubriendo los mercados
locales con proyección a los internacionales. (Alquiser, 2012)
1.2.3. OBJETIVOS
1.2.3.1. OBJETIVO GENERAL
Aumentar las ventas en al menos un 25% y ampliar el portafolio de servicios, para que la
compañía ALQUISER ECUADOR CÍA. LTDA., asegure sus recursos financieros que le permitirá
obtener estabilidad en el mercado.
1.2.3.2. OBJETIVO ESPECÍFICO
Mejorar la capacitación y formación del personal.
Optimizar logística operacional.
Lograr un consumo responsable de materiales de oficina, establecer mecanismos
eficientes en el manejo, control y seguimiento de los residuos generados en las
instalaciones de Alquiser.
Capacitar a los trabajadores de la organización para lograr el desarrollo seguro de su
labor, enfocado a aquellos factores de riesgo identificados en el panorama de
factores de riesgo.
Evitar multas, sanciones por incumplimiento de las disposiciones legales aplicables.
5
Comprometer a la gerencia a establecer una política de salud en el trabajo, que
busque que sus trabajadores, tengan las mejores condiciones de trabajo, y esto se
refleje en una mejor calidad y productividad para la empresa.
1.2.4. POLÍTICAS
Estas políticas serán divulgadas a cada uno de los trabajadores y se dejará registro de notificación.
1.2.5. POLÍTICAS DE HSE (Health Safety and Environment)
ALQUISER ECUADOR CIA. Ltda.; en el desarrollo de sus servicios, está comprometida con el
mejoramiento continuo para no afectar al ambiente y para elevar los niveles de seguridad, salud y
bienestar de los empleados, contratistas y miembros de las comunidades donde opera, en armonía
con la legislación ecuatoriana aplicable. (Alquiser, 2012)
De acuerdo con estos principios, la gerencia de ALQUISER ECUADOR CIA. Ltda., establece las
siguientes políticas de Salud Ocupacional, Seguridad y Medio Ambiente.
Establecer los medios necesarios para minimizar los riesgos y prevenir la ocurrencia de
accidentes de trabajo, exigiendo a sus empleados y contratistas reportar todos los incidentes
o accidentes y que cada uno de ellos sea investigado, analizado, divulgado y aplicadas las
medidas correctivas.
La aplicación correcta por parte de todo el personal incluyendo los contratistas del programa,
los procedimientos preventivos y de los planes de protección establecidos previamente por la
empresa y para cada proyecto en especial.
Cumplir con las regulaciones, normas y leyes nacionales e internacionales vigentes sobre
salud ocupacional, seguridad integral y medio ambiente.
Desarrollar y asegurar un criterio claro en HSE (Salud Ocupacional, Seguridad y Medio
Ambiente) a través del entrenamiento y la capacitación continuada del personal para que
asuman su compromiso al interior de su organización, aportando propuestas para la
prevención de incidentes y mejorar las condiciones del entorno laboral.
La seguridad en todo momento será una línea de responsabilidad gerencial y tendrá igual
importancia que los demás objetivos trazados por la gerencia.
Hacer posible que todos los sitios de trabajo estén dispuestos en forma adecuada,
higiénicamente óptimos y seguros; igualmente verificar que los estándares de HSE (Salud
Ocupacional, Seguridad y Medio Ambiente) están siendo aplicados midiendo su efectividad.
6
Divulgar y exigir a los contratistas el cumplimiento de nuestro compromiso en Salud
Ocupacional, Seguridad y Medio Ambiente y que adopten prácticas seguras durante las
operaciones en cada frente de trabajo.
Involucrar el manejo de los asuntos de salud ocupacional, seguridad integral y medio
ambiente como una parte integral en todos los procesos de trabajo empleando sistemas y
procedimientos de manejo específicamente diseñados para prevenir actos y/o condiciones
que pongan en peligro la integridad de las operaciones.
Propender por minimizar la cantidad de sustancias tóxicas generadas, asegurar el
tratamiento y la disposición segura de los residuos. (Alquiser, 2012)
1.2.5.1. POLÍTICA DE SEGURIDAD VIAL
La gerencia de ALQUISER ECUADOR., se compromete a buscar e implementar programas de
prevención, control y mitigación de todos los factores de riesgo causantes de accidentes de tránsito
los cuales afectan a los empleados, la comunidad o los equipos en las diferentes zonas donde se
desarrollan actividades.
Contribuyendo con la política general de HSE (Salud Ocupacional, Seguridad y Medio Ambiente)
y desarrollando todas las labores en forma segura y eficiente, se establece las siguientes políticas de
Seguridad Vial:
Minimizar al máximo posible los riesgos derivados del comportamiento de los conductores,
estado de los vehículos o por falta o desconocimiento de las normas de tránsito.
Ejecutar programas de manejo defensivo para todo el personal que opere vehículos cada tres
(3) años.
Ningún empleado podrá manejar un vehículo de la empresa sin permiso de la gerencia.
Exigir el cumplimiento del procedimiento para contratación de vehículos y conductores
establecido en el plan de manejo vial.
Por ningún motivo nadie debe operar un vehículo al estar bajo la influencia de alcohol o
drogas.
Establecer los mecanismos necesarios para velar y auditar el cumplimiento del plan vial
establecido
Es responsabilidad de todos los trabajadores y de los contratistas al servicio de la empresa el
cumplimiento de lo estipulado dentro del plan vial.
Obedecer las leyes y regulaciones nacionales y locales emanadas por el Ministerio de
Transporte o entidades reguladoras del tránsito. (Alquiser, 2012)
7
1.2.5.2. POLÍTICA DE ALCOHOL Y DROGAS
Con el fin de prevenir incidentes y accidentes de trabajo que alteren sus operaciones, ALQUISER
ECUADOR CÍA. LTDA., mantendrá un ambiente sano, libre de consumo de sustancias
psicoactivas y alcohol para lo cual se establece las siguientes políticas.
Está prohibido el consumo de alcohol y/o cualquier tipo de fármaco que afecte el estado de
conciencia de sus empleados.
La incitación al consumo de drogas psicotrópicas está terminantemente prohibido para
cualquiera de los empleados directos o indirectos de ALQUISER ECUADOR.
Establecer mediante la coordinación de QHS (Calidad de Salud y Seguridad) un
cronograma de actividades tendientes a prevenir el consumo de alcohol y drogas
psicotrópicas (que incluyen sustancias homeopáticas).
Monitorear a los trabajadores periódicamente mediante exámenes de orina el uso y tipo de
sustancias que ingieren.
Si en el mismo caso el trabajador se niega a recibir tratamiento o no colabora en el mismo,
ALQUISER ECUADOR dará por terminado el contrato.
Los jefes de departamentos y supervisores, deberán impedir el ingreso de personas, que se
encuentren bajo el efecto de alcohol o narcóticos, a los sitios de trabajo.
Su cumplimiento es obligatorio por parte de todo el personal de la compañía, y su violación es
considerada causal de cancelación del contrato de trabajo. Las políticas sobre el consumo de
alcohol y drogas son aplicables para todo el personal de ALQUISER ECUADOR CÍA., LTDA.,
incluyendo los subcontratistas y visitantes.
1.2.5.3. POLÍTICA DEL SISTEMA INTEGRADO DE GESTIÓN
En Alquiser Ecuador Cía. Ltda., empresa dedicada a la prestación de los servicios de control y
limpieza de derrames de hidrocarburos, evaluación geoambiental de terminales de combustible y
estaciones de servicio y control de obra civil, dentro del marco legal aplicable, satisface las
necesidades de los clientes apoyados con talento humano e infraestructura técnica apropiada.
El compromiso con el mejoramiento continuo del sistema integrado de gestión y con la prevención
y minimización de la contaminación, está basado en las siguientes políticas:
8
Incorporar en el SIG. (Sistema Integrado de Gestión) productos / servicios y procesos
amigables con el ambiente.
Involucrar a las partes interesadas en el SIG.
Demostrar el desempeño del SIG. (Sistema Integrado de Gestión) mediante comunicación
permanente con las partes interesadas.
Informar e incentivar al personal en el desarrollo de buenas prácticas ambientales
aplicables al trabajo y a su entorno.
1.2.6. VALORES INSTITUCIONALES
Los valores forman parte de nuestra gestión y estas se deben cultivar al interior de la empresa
como lo son:
ÉTICA: Honestidad, honradez, profesionalismo, responsabilidad.
RESPETO: Se acoge siempre a la verdad; no tolera bajo ninguna circunstancia la mentira,
y repugna la calumnia y el engaño.
RESPONSABILIDAD: Tener la disposición y voluntad de rendir cuentas por cada una de
sus actuaciones.
HONESTIDAD: Que implica hacer las cosas a conciencia y con el respaldo de la
objetividad e imparcialidad.
EFECTIVIDAD: Hacer mejor lo que se hace bien.
SOLIDARIDAD: Es aquella actitud entusiasta y sincera por la que se toman como
propias, las necesidades de los demás y se pone empeño en conseguir el bien común con la
misma intensidad con que se buscaría el propio.
TRANSPARENCIA: Todas las actuaciones de los trabajadores se encuentren amparadas
en el principio de legalidad y propagación para el conocimiento de todos en aplicación de
los principios de igualdad, moralidad, celeridad, imparcialidad y divulgación, principios
regentes en la empresa.
1.2.7. MANUALES
La empresa ALQUISER ECUADOR CÍA. LTDA., no cuenta con un manual de procesos
actualizados; sin embargo, ejecuta los siguientes procesos para llevara a cabo su actividad
económica como tal y cumplir su objetivo como empresa.
9
PROCESO # 1 PLANIFICACIÓN DE PROYECTO
PROCESO # 2 ADQUISICIÓN DE MATERIALES O SERVICIOS
PROCESO # 3 CONTRATACIÓN DEL PERSONAL
PROCESO # 4 ENTREGA, CONTROL Y USO DE EQUIPOS DE PROTECCIÓN
PERSONAL (EPP)
PROCESO # 5 CONSTRUCCIÓN DE PLANTAS
PROCESO # 6 MANTENIMIENTO DE PLANTAS
10
1.2.8. ESTRUCTURA ORGÁNICA
1.2.8.1. ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL (REF. ANEXO 1)
Figura 1.2 Organigrama Estructural
En: Alquiser Ecuador Cía. Ltda.
11
Análisis
Alquiser Ecuador Cía. Ltda. aplica como estructura organizacional el Organigrama estructural,
basado en los departamentos según jerarquías.
Para realizar la Auditoría en la empresa se seleccionará el nivel de apoyo que corresponde a la
Asistente General en donde se busca verificar el cumplimiento de los procesos que se lleva a cabo
en dicha área, adicionalmente el proceso del departamento del Talento Humano y el departamento
de HS (Salud y seguridad ocupacional)
1.2.9. BASE LEGAL
1.2.9.1. SUPERINTENDENCIA DE COMPAÑÍAS
De acuerdo con la ley de Compañías a la empresa ALQUISER ECUADOR CIA. LTDA. , le
corresponde cumplir con los siguientes artículos:
Art. 92.- La compañía de responsabilidad limitada es la que se contrae entre dos o más personas,
que solamente responden por las obligaciones sociales hasta el monto de sus aportaciones
individuales y hacen el comercio bajo una razón social o denominación objetiva, a la que se
añadirán, en todo caso, las palabras "Compañía Limitada" o su correspondiente abreviatura. En esta
compañía el capital estará representado por participaciones que podrán transferirse.
(Superintendencia de Compañías, 1999, pág. 22)
“Art. 95.- La compañía de responsabilidad limitada no podrá funcionar como tal si sus socios exceden del
número de quince, si excediere de este máximo, deberá transformarse en otra clase de compañía o
disolverse.”(Superintendencia de Compañías, 1999, pág. 23)
“Art. 97.- Para los efectos fiscales y tributarios las compañías de responsabilidad limitada son sociedades de
capital.”(Superintendencia de Compañías, 1999, pág. 23)
Art. 102.- El capital de la compañía estará formado por las aportaciones de los socios y no será
inferior al monto fijado por el Superintendente de Compañías. Estará dividido en participaciones
expresadas en la forma que señale el Superintendente de Compañías. Al constituirse la compañía, el
capital estará íntegramente suscrito, y pagado por lo menos en el cincuenta por ciento de cada
participación. Las aportaciones pueden ser en numerario o en especie y, en este último caso,
consistir en bienes muebles o inmuebles que correspondan a la actividad de la compañía. El saldo
del capital deberá integrarse en un plazo no mayor de doce meses, a contarse desde la fecha de
constitución de la compañía.(Superintendencia de Compañías, 1999, pág. 24)
12
Tabla 1.1 Características Generales CÍa. Ltda.
CARACTERISTICAS COMPAÑÍA DE RESPONSABILIDA
LIMITADA
Número de socios Mínimo 2 – Máximo 15
Capital Mínimo $400,00
División del Capital Participaciones
Características de participaciones No negociables
Actividades a las que se dedican Actos de comercio
Responsabilidad frente a los acreedores Limitada hasta el monto de sus aportaciones
Denominación Social C. Ltda. o Cia. Ltda.
1.2.9.2. ISO 9001
El sistema de gestión empresarial se orienta a la normativa internacional de calidad ISO 9001.
Basándose en la Norma Internacional ISO 9001 la compañía tiene como objetivo establecer la
secuencia de actividades, recursos y controles necesarios para la eficaz implementación del sistema
de gestión de calidad según los lineamientos establecidos en la norma.
La ISO 9001 es una norma internacional que se aplica a los sistemas de gestión de calidad (SGC) y
que se centra en todos los elementos de gestión de calidad con los que una empresa debe contar para
tener un sistema efectivo que le permita administrar y mejorar la calidad de sus productos o
servicios. Los clientes se inclinan por los proveedores que cuentan con esta certificación porque de
este modo se aseguran de que la empresa seleccionada disponga de un buen sistema de gestión de
calidad (SGC).(Norma ISO 9001, 2008, pág. 2)
De acuerdo a la norma internacional ISO 9001 la empresa Alquiser Ecuador Cía. Ltda. mejorar sus
sistemas de gestión de calidad a través de los de los recursos, proveedores que suministran
productos idóneos ya que cuentan con una certificación que da seguridad a la compañía y a su vez
permite prestar un servicio que satisface las necesidades de los clientes
13
Figura 1.3 Modelo de Sistema de Gestión de Calidad
En: ISO 9001
1.2.9.3. REGLAMENTO DE SEGURIDAD Y SALUD DE LOS TRABAJADORES Y
MEJORAMIENTO DEL MEDIO AMBIENTE LABORAL DECRETO
EJECUTIVO. 2393.
De conformidad con el Art. 11 del Reglamento de seguridad y salud de los trabajadores y
mejoramiento del medio ambiente laboral la empresa Alquiser Ecuador Cía. Ltda. cumple con las
obligaciones con sus empleados permitiendo así:
Minimizar los riesgos de trabajo
Adoptar medidas necesarias para la prevención de los riesgos en el campo laboral
Mantener en buen estado de servicio las instalaciones, máquinas, herramientas y materiales
para un trabajo seguro.
Organizar y facilitar los Servicios Médicos, Comités y Departamentos de Seguridad, con
sujeción a las normas legales vigentes.
Art. 13.- OBLIGACIONES DE LOS TRABAJADORES.
De acuerdo con el Art 13 que corresponden a las obligaciones que tienen los trabajadores con la
empresa referente al reglamento de seguridad y salud de los trabajadores tiene las siguientes
responsabilidades:
14
Mantener la higiene de los locales de trabajo de acuerdo a la normativa vigente.
Participar en los controles que realiza la empresa para prevenir los desastres.
Asistir a cursos que de acurdo, a la actividad económica que realiza la empresa estén
acordes a los riesgos que están inmersos.
Usar correctamente los medios de protección personal y colectiva proporcionados por la
empresa y cuidar de su conservación.
Informar al empleador de las complicaciones, averías y riesgos que puedan ocasionar
accidentes de trabajo.
Mantenerse en estado sobrio en las horas de trabajo
Art. 53. CONDICIONES GENERALES AMBIENTALES: VENTILACIÓN,
TEMPERATURA Y HUMEDAD.
Referente al Art. 53 la empresa Alquiser Ecuador está en la obligación de cumplir con
diversas condiciones generales con respecto al medio ambiente de trabajo en el cual se
encuentra ubicada la compañía. De las cuales se deben poner más énfasis en los siguientes
aspectos:
Adecuar los locales de trabajo al clima en donde se van a llevar a cabo las funciones
laborales.
Suministrar aire fresco y limpio por hora y trabajador será por lo menos de 30 metros
cúbicos, salvo que se efectúe una renovación total del aire no inferior a 6 veces por hora.
1.2.9.4. CÓDIGO DE TRABAJO
Art. 42.- Obligaciones del empleador.- Son obligaciones del empleador:
De conformidad con el Art. 42 las obligaciones de carácter laboral de la empresa Alquiser Ecuador
Cía. Ltda. deberán cumplir con lo siguiente:
Cancelar a los trabajadores mensualmente los valores acordados en el contrato de trabajo;
así como, las demás remuneraciones que son obligatorias establecidas en el código de
trabajo.
Indemnizar a los trabajadores por cuestiones de enfermedad y accidentes profesionales el
valor establecido en e código de trabajo.
15
Es obligación de la empresa llevar un registro de las personas que laboran en la misma,
detallando la cédula, nombres apellidos, cargo, remuneración fecha de ingreso, estado civil,
fecha de ingreso y cuando se amerite la fecha de salida, este registro deberá ser
actualizado anualmente.
Proporcionar a los trabajadores de la empresa los materiales y suministros necesarios para
la ejecución del trabajo designado, de la misma manera deben entregar los uniforme de
acuerda al cargo que desempeñe.
Art. 44.- Prohibiciones al empleador.- Prohíbase al empleador:
a) Imponer multas que no se hallaren previstas en el respectivo reglamento interno, legalmente
aprobado.
b) Retener más del diez por ciento (10%) de la remuneración por concepto de multas.
c) Exigir o aceptar del trabajador dinero o especies como gratificación para que se le admita en el
trabajo, o por cualquier otro motivo.
d) Cobrar al trabajador interés, sea cual fuere, por las cantidades que le anticipe por cuenta de
remuneración.
e) Obligar al trabajador, por cualquier medio, a retirarse de la asociación a que pertenezca o a que
vote por determinada candidatura.
f) Imponer colectas o suscripciones entre los trabajadores.
g) Sancionar al trabajador con la suspensión del trabajo.(Ministerio de Relaciones Laborales, 2015,
pág. 22)
1.2.9.5. LORTI
De conformidad con la Ley Orgánica de Régimen Tributario interno los tributos que la empresa
Alquiser Ecuador Cía. Ltda. Están obligados a cumplir son:
Figura 1.4 Clasificación de los tributos
TRIBUTOS
IMPUESTOS
IVA
Impuesto Renta
ICE
TASAS
Arbitrios
Derechos
Licencias
CONTRIBUCIONES
Sociales
Corporativas
Económica
16
CAPITULO II
2. MARCO TEÓRICO
2.1. CONCEPTO DE AUDITORÍA
“La Auditoría es un examen objetivo, sistemático, profesional que se realiza con posterioridad a
operaciones financieras, administrativas y de gestión, practicadas con la finalidad de verificar y
evaluar; para efectuar observaciones y recomendaciones pertinentes.” (Benjamín Franklin, 2010)
“Es la recopilación y evaluación de datos sobre información de una entidad para determinar e
informar sobre el grado de correspondencia entre la información y los criterios establecidos. La
auditoría debe ser realizada por una persona competente e independiente.” (Maldonado, 2010)
“Es el examen objetivo, sistemático y profesional de las operaciones ejecutadas con la finalidad de
evaluarlas, verificarlas y emitir un informe que contenga comentarios, conclusiones y
recomendaciones.” (Whittington Ray, 2010)
Análisis
En conclusión, la auditoría es un proceso sistemático que se realiza a las actividades de la empresa
para obtener y evaluar de manera objetiva las evidencias de acontecimientos que pueden afectar al
desarrollo de la misma, para aplicar recomendaciones emitidas mediante el informe de auditoría.
2.2. IMPORTANCIA DE LA AUDITORÍA
La Auditoría de Gestión es importante porque permite a las organizaciones mejorar sus funciones en
forma continua, reflejando el nivel real de la administración y la situación de la empresa; este
examen es una herramienta para asesorar a la alta gerencia y asegurar la conducción oportuna hacia
las metas propuestas en un entorno cambiante.(Escolme, 2015)
Análisis
La realización de una auditoría es importante para la empresa porque mediante técnicas evalúa el
cumplimiento de las normas, encuentra posibles falencias en los procesos y recomienda sobre el
adecuado funcionamiento de la empresa; permitiendo así, mediante un informe de auditoría
establecer las recomendaciones de carácter obligatorio como medidas correctivas y de mejora.
17
2.3. OBJETIVO DE LA AUDITORÍA
El objetivo de la Auditoría consiste en apoyar a los miembros de la empresa en el desempeño de sus
actividades. Para ello la Auditoría les proporciona análisis, evaluaciones, recomendaciones, asesoría
e información concernientes a las actividades revisadas. Los miembros de la organización a quien
Auditoria apoya, incluye a Directorio y las Gerencias.(Mena, 2012).
Análisis
El objetivo principal de la auditoría es detectar las situaciones críticas en las cuales una empresa
tiende a cometer errores con el propósito de corregirlas y que en un futuro dichos errores se
conviertan en gran oportunidad de mejora continua.
2.4. PROCESOS ADMINISTRATIVOS
Es una metodología que permite al administrador, gerente, ejecutivo, manejar eficazmente una
empresa y consiste en consiste en estudiar a la administración como un proceso integrado para
varias etapas, cada una de ellas responde a preguntas fundamentales las cuales siempre deben
planearse durante el ejercicio de la administración. (Wilson, 2011)
2.5. CLASIFICACIÓN
De acuerdo al área que se enfoque la auditoría que clasifica de la siguiente manera:
Figura 2.1 Clasificación de Auditoría
TIPOS DE AUDITORÍA
PERSONAS QUE LO REALIZAN
AUDITORÍA INTERNA
AUDITORÍA EXTERNA
CAMPOS DE ACCIÓN
AUDITORÍA FORENSE
AUDITORÍA INFORMÁTICA
AUDITORÍA OPERATIVA
AUDITORÍA FINANCIERA
AUDITORÍA DE GESTIÓN
18
Análisis
De acuerdo a la clasificación de auditoría, según persona que lo realiza es externa ya que se
contrata profesionales externos para su realización y por el campo de acción, se va a realizar una
auditoría de gestión a la empresa.
2.5.1. AUDITORÍA INTERNA
Auditoría interna es una función que coadyuva con la organización en el logro de sus objetivos; para
ello se apoya en una metodología sistemática para analizar los procesos de negocio y las actividades
y procedimientos relacionados con los grandes retos de la organización, que deriva en la
recomendación de soluciones. (Santillana, 2013, pág. 11).
Análisis
La auditoría interna es un proceso que permite que las empresas sean evaluadas constantemente; se
la puede identificar como una auditoría preventiva. La empresa Alquiser Ecuador Cía. Ltda. no
cuenta con este tipo de auditoría por el tamaño de la misma; sin embargo, sería una gran
oportunidad para detectar las falencias y mejorar con acciones correctivas oportunas.
2.5.2. AUDITORÍA EXTERNA.
Auditoría Externa es un examen crítico, sistemático y detallado de un sistema de información de una
unidad económica, realizado por un Contador Público sin vínculos laborales con la misma,
utilizando técnicas determinadas y con el objeto de emitir una opinión independiente sobre la forma
como opera el sistema”, el control interno del mismo y formular sugerencias para su mejoramiento.
(Mckinsey, 2009, pág. 33)
Figura 2.2Auditoría Externa En: (Google imágenes)
19
Análisis
La auditoría externa es una evaluación que se realiza a una determinada empresa con el propósito
de verificar la razonabilidad, integridad y autenticidad de la información que presentan en
determinado período, que como producto final de la misma se obtiene el informe de auditoría en la
cual se emite un dictamen en el caso de la auditoría financiera y un criterio en la auditoría de
gestión o administrativa.
2.5.3. AUDITORÍA FORENSE
La auditoría forense es un examen especializado en descubrir, divulgar y atestar sobre fraudes y
delitos en el desarrollo de las funciones públicas y privadas. Es, en términos contables, la ciencia
que reúne y presenta información financiera, contable, legal, administrativa e impositiva, para que
sea aceptada por una corte o un juez en contra de los perpetradores de un crimen económico.(Cano
& Lugo, 2004, pág. 15).
Figura 2.3 Auditoría Forense
En: (Google imágenes)
Análisis
En conclusión, esta auditoría permite prevenir y descubrir fraudes que una vez detectados se da a
conocer a la justicia para que tome medidas correctivas pertinentes, es importante que los
directivos de la empresa estén atentos a diversas situaciones que conlleven el manejo del dinero,
activos, en los cuales se puedan dar este tipo problemas.
2.5.4. AUDITORÍA INFORMÁTICA
La auditoría informática es un conjunto de técnicas, actividades y procedimientos, destinados a
analizar, evaluar, verificar y recomendar en asuntos relativos a la planificación, control, eficacia,
seguridad y adecuación del servicio informático de la empresa. (Rivas, 2003, pág. 19).
20
Figura 2.4 Auditoría Informática
En: (Google imágenes)
Análisis
La auditoría informática es un proceso el cual se encarga de verificar, asegurar la información de la
empresa y determinar si está segura, dando a conocer los posibles riesgos en los que puede incurrir
si no cuenta con controles oportunos que permitan disminuir dichos riesgos. El objetivo es la
detección de fraudes o errores en la informática mediante los controles oportunos.
2.5.5. AUDITORÍA OPERATIVA
La Auditoria Operativa formula y presenta una opinión sobre los aspectos administrativos,
gerenciales y operativos, poniendo énfasis en el grado de efectividad y eficiencia con que se han
utilizado los recursos materiales y financieros mediante modificación de políticas, controles
operativos y acción correctiva, desarrolla la habilidad para identificar las causas operacionales
posteriores y explican síntomas adversos evidente en la eficiente administración.(Suarez, 2013)
Figura 2.5 Auditoría Operativa En: (Google imágenes)
21
Análisis
La auditoría operativa es un examen objetivo sistemático y profesional que se realiza para dar a
conocer las falencias de la administración y el adecuado uso de los recursos, la eficiencia y eficacia
de las operaciones que lleva a cabo de acuerdo a la actividad económica; e incluso se enfoca en la
reducción de costos en las operaciones de la empresa.
2.5.6. AUDITORÍA FINANCIERA
La Auditoría Financiera es un examen de los registros, documentos y otras evidencias que sustentan
los estados financieros de una entidad, efectuado por el auditor para formular el dictamen respecto
de la razonabilidad con que se presentan los resultados de las operaciones, la situación financiera,
los cambios operados en ella y en el patrimonio; para determinar el cumplimiento de las
disposiciones legales y para formular comentarios, conclusiones y recomendaciones tendientes a
mejorar procedimientos relativos a lo financiero y control interno. (Corral, 2001, pág. 23)
Figura 2.6 Auditoría Financiera
En: (Google imágenes)
Análisis
La auditoría financiera es un examen objetivo, sistemático y profesional que se realiza con
posterioridad al cierre de un periodo contable, para determinar mediante un informe si la
información financiera es razonable. La empresa Alquiser Cía. Ltda. Cumple con la realización de
esta auditoría cada año, obteniendo una opinión favorable sobre las operaciones.
22
2.6. AUDITORÍA DE GESTIÓN
2.6.1. CONCEPTO DE AUDITORÍA DE GESTIÓN
Es el examen que se efectúa a una entidad por un profesional externo e independiente, con el
propósito de evaluar la eficiencia de la gestión teniendo en cuenta los objetivos generales y su
actuación y posicionamiento desde el punto de vista competitivo con el propósito de emitir un
informe sobre la situación global y la actuación de la dirección. (García, 2012)
Figura 2.7 Auditoría de Gestión
En: (Google imágenes)
Análisis
En conclusión, la auditoría de gestión es un examen objetivo y metodológico de la estructura
organizativa que evalúa el cumplimiento de los procesos, así como, el desempeño del control
interno de los procedimientos de la empresa para obtener acciones correctivas o mejoras continuas,
logrando aseguramiento de calidad en el servicio o producto que brinda la empresa.
2.6.2. ELEMENTOS DE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN
En la Auditoría de Gestión los elementos que intervienen son los siguientes:
EFICACIA
Es el grado de cumplimiento de una meta, la que puede estar expresada en términos de cantidad,
calidad, tiempo, costo, etc. Es fundamental por lo tanto que la organización cuente con una
planificación detallada, con sistemas de información e instrumentos que permitan conocer en forma
confiable, oportuna la situación y los desvíos de las metas proyectadas. (López, 2013)
23
Figura 2.8 Eficiencia En: (Google imágenes)
Análisis
Uno de los elementos de la auditoría de gestión es la eficacia, el cual se relaciona con el propósito y
fin una vez terminado un proceso, ya que su principal objetivo es cumplir con algún requerimiento
sin importar como hace la actividad.
EFICIENCIA
Se refiere a la relación entre los bienes o servicios producidos y los recursos utilizados para
producirlos. Una operación eficiente produce el máximo de productos para una cantidad dada de
insumos o requiere del mínimo de los mismos para una calidad y cantidad de productos
determinada. El objetivo es incrementar la productividad.(López, 2013)
Análisis
En conclusión, la eficiencia está en directa relación con los recursos que se utiliza para alcanzar los
objetivos planteados tomando en cuenta los costos, tiempos, el uso de factores materiales y
materiales y hace referencia a la manera como se realizaron las actividades.
ECONOMÍA
El concepto de economía evalúa si los resultados se están obteniendo a los costos alternativos más
balos posibles. Está referido a los términos y condiciones bajo los cuales los entes adquieren
recursos humanos y materiales. Una operación económica requiere que esos recursos sean
obtenibles en la cantidad y calidad adecuada, de manera oportuna y al más bajo costo.(López, 2013)
24
Figura 2.9 Economía
En: (Google imágenes)
ÉTICA
Figura 2.10Ética En: (Google imágenes)
Análisis
Ética es la responsabilidad del auditor al realizar su trabajo demostrando respeto y confiabilidad de
los informes de auditoría que presente a sus clientes y al público, aquí intervienen los niveles de
conducta en los cuales debe incurrir la persona.
ECOLOGÍA
La ecología implica la responsabilidad social que tienen las empresa con el medio ambiente, la
manera que contribuye con la seguridad del mismo mitigando los riesgos a los que está expuesto.
25
Análisis
La empresa practica todos los componentes de la auditoría de gestión ya que para el desarrollo de
sus actividades debe regirse a normas como las ISO y buscar la forma de contribuir para mejorar la
calidad del medio ambiente.
2.6.3. OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN
Figura 2.11 Objetivos de la Auditoría de Gestión
Análisis
Mediante la realización de la auditoría de gestión en la empresa se busca cumplir con los objetivos
mencionado anteriormente, pues principalmente se enfoca a evaluar el desempeño de las
actividades, verificar el manejo optimo de los recurso y analizar el grado de cumplimiento de los
objetivos y metas de cada departamento a auditar en la empresa.
OBJETIVOS
Evaluar el desempeño de los departamentos con
relación a los objetivos de la administración
Verificar el manejo adecuado de los
recursos.
Analizar el grado de cumplimiento de
los objetivos y metas .
Verificar la existencia de métodos o
procedimientos adecuados de operación
y la eficiencia de los mismos
26
2.6.4. IMPORTANCIA DE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN
La Auditoría de Gestión es importante porque permite realizar un análisis de cada proceso
administrativo y operacional de una compañía, determinando así el uso de los recursos materiales,
humanos, económicos, tecnológicos, ambientales y el tiempo que se utilizará para cumplir con las
metas y objetivos establecidos.
2.6.5. FASES DE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN
Figura 2.12 Fases de la Auditoría de Gestión
FASE I CONOCIMIENTO PRELIMINAR
Consiste en obtener un conocimiento integral del objeto de la entidad, dando mayor énfasis a su
actividad principal; esto permitirá una adecuada planificación, ejecución y consecución de
resultados de auditoría a un costo y tiempo razonable. En esta primera fase se deberán llevar a cabo
las siguientes actividades: (Corral, Manuel de Auditoría de Gestión, 2001, pág. 129)
Análisis
En el estudio o conocimiento preliminar se obtiene conocimiento integral de la empresa, es decir, el
auditor se familiariza con el ambiente en que se desenvuelve interna y externamente la empresa
para notar las posibles deficiencias y realizar un buen diagnóstico, inicia este proceso con una visita
a las instalaciones para realizar observación directa realizando las siguientes actividades:
FASES DE LA AUDITORÍA DE
GESTIÓN
I.
CONOCIMIENTO PRELIMINAR
Visita Preliminar
Diagnóstico preliminar
II.
PLANIFICACIÓN Evaluación del control interno
III.
EJECUCIÓN
Papeles de trabajo
Indicadores
Hallazgos
IV.
COMUNICACIÓN DE RESULTADOS
Informe de Auditoría
V.
SEGUIMIENTO Y MONITOREO
Control del cumplimiento de las recomendaciones
27
Visita a las instalaciones de la empresa para observar el desarrollo de las actividades y
operaciones, para visualizar el funcionamiento en conjunto.
Revisión del archivo corriente y permanente de los papeles de trabajo de auditorías anteriores.
Definición de criterios, parámetros e indicadores de gestión, que constituyen puntos de
referencia que permitan posteriormente compararlos con resultados reales de sus operaciones.
Evaluación de la Estructura de Control Interno que permita acumular información sobre el
funcionamiento de los controles existentes y para identificar a los componentes relevantes para
someter a un examen en la siguiente fase mediante pruebas y procedimientos de auditoría.
FASE II PLANIFICACIÓN
La planificación debe contener la precisión de los objetivos específicos y el alcance del trabajo por
desarrollar considerando parámetros e indicadores de gestión de la entidad; la revisión debe estar
fundamentada en programas detallados para los componentes determinados, los procedimientos de
auditoría, los responsables y las fechas de ejecución del examen; también debe preverse la
determinación de recursos necesarios que será utilizado en la revisión, con énfasis en el presupuesto
de tiempo y de costos estimados. (Corral, Manuel de Auditoría de Gestión, 2001, pág. 153)
ACTIVIDADES DE LA FASE DE PLANIFICACIÓN
Figura 2.13 Actividades de la Planificación
Análisis
Para el desarrollo de esta fase, se fundamenta en la información obtenida en la planificación
preliminar, pues su objetivo principal es evaluar el control interno y cuantificar los riesgos de
auditoría para seleccionar los procedimientos a ser aplicados, en esta fase se desarrollan los
programas de trabajo donde indica responsabilidades y cronograma de las actividades.
FASE III EJECUCIÓN
Análisis de la información y documentación
Evaluación del control interno por componente
Elaboración del planes y programas.
28
En la fase de ejecución realiza propiamente la auditoría, pues se desarrolla los hallazgos y se obtiene
evidencia necesaria n cantidad y calidad apropiada (suficiente, competente y relevante), basad en los
criterios de auditoría y procedimientos definidos en cada programa, para sustentar las conclusiones y
recomendaciones de los informes. (Corral, Manuel de Auditoría de Gestión, 2001, pág. 184)
ACTIVIDADES DE LA FASE DE EJECUCIÓN
Figura 2.14 Actividades de la Ejecución
Análisis
En esta fase es donde se aplica los programas de auditoría establecidos en la etapa anterior en cada
área de la empresa; administrativa y de servicios, el cual consta de el objetivo de aplicar dicho
programa, una lista de procedimientos a realizar, persona responsable, la referencia y la fecha en la
que se audita, pues en esta instancia se va descubriendo los hallazgos, obteniendo la evidencia
necesaria en cantidad y calidad apropiada (suficiente, competente, relevante) basada en los criterios
de auditoría, así como en los procedimientos definidos en cada programa, para sustentar las
conclusiones y recomendaciones del informe.
FASE IV COMUNICACIÓN DE RESULTADOS
Esta fase tendrá como resultado el informe final del auditor el mismo que debe ser redactado en
forma clara y precisa; de la misma manera la comunicación se da en todo el proceso de la auditoría
Aplicacón de Programas
29
ya que el auditor está en la obligación de comunicar a la entidad de cualquier evento o circunstancia
encontrada y podrá disponer de la documentación que sustente el hecho ocurrido. (Acosta, 2011)
ACTIVIDADES DE LA FASE DE COMUNICACIÓN DE RESULTADOS
Figura 2.15 Actividades de Comunicación de Resultados
Análisis
En la fase IV, implica la presentación del informe final con conclusiones y recomendaciones
respectivas a cada hallazgo encontrado en el proceso de auditoría. Este informe está dirigido a la
alta autoridad de la empresa para que pueda tomar decisiones correctivas o propuestas de mejora.
FASE V SEGUIMIENTO Y MONITOREO
Ésta fase se la realizará de forma posterior a la auditoría de gestión ejecutada, los auditores internos
y en su ausencia los auditores externos que desarrollaron la auditoría, deberán realizar el
seguimiento correspondiente para determinar si las recomendaciones que se emitieron están
cumpliéndose. (Corral, Manuel de Auditoría de Gestión, 2001, pág. 240)
ACTIVIDADES DE LA FASE DE SEGUIMIENTO Y MONITOREO
Figura 2.16 Actividades de Seguimiento y Monitoreo
Seguimiento de los hallazgos y las
recomendaciones. Recomprobación de las recomendaciones despúes de uno o dos
años
ACTIVIDADES
Redactar el borrador del informe
Conferencia final para dar lectura del informe
Obtener criterios de la entidad
Emisión del informe final
30
Análisis
El seguimiento consiste en hacer un plan de trabajo por parte de los directivos de la empresa con
acciones específicas donde defina lineamientos aplicables para la corrección o mejora de
observaciones dadas en el informe de auditoría; en este plan de trabajo se debe establecer plazos
para el cumplimiento oportuno de las recomendaciones a implementarse.
2.7. HERRAMIENTAS DE LA AUDITORÍA DE GESTIÓN.
2.7.1. EQUIPO MULTIDISCIPLINARIO
Para la ejecución de Auditorías de Gestión, es necesaria la conformación de un equipo
multidisciplinario, con auditores profesionales y también podría estar integrado por especialistas en
otras disciplinas, tales como: ingenieros, abogados, economistas, psicólogos, médicos, etc. (Corral,
Manuel de Auditoría de Gestión, 2001, pág. 42)
Figura 2.17 Equipo Multidisciplinario
En: (Google imágenes)
Análisis
El equipo multidisciplinario que se conformará para la realizacion de la auditoria de gestion para la
empresa Alquiser Ecuador Cía. Ltda. es:
NOMBRES CARGO
Camilo Portilla Jefe de Equipo
Pamela Rea Auditor Semi-senior
Fernanda Ormaza Auditor Junior
31
2.7.2. CONTROL INTERNO
El control interno son todas las disposiciones y procedimientos efectuadas la administración; los
cuales son definidas para el cumplimiento de objetivos, mejor desarrollo de la actividades y
desenvolvimiento de la organización.
El logro de los objetivos del control interno están encaminados a:
Figura 2.18 Objetivos de Control Interno
Análisis
El control interno es un conjunto de métodos y procedimiento que permite el cumplimiento de los
objetivos planteados, la detección de riesgos, salvaguarda activos, evita irregularidades y evalúa el
desarrollo de las normas y políticas vigentes en la empresa.
COMPONENTES DEL CONTROL INTERNO
Figura 2.19 Componentes del Control Interno Coso II
Confiabilidad de la información
Eficiencia y Eficacia de las operaciones
Cumplimiento de leye, reglamentos y políticas establecidas
Control de los recursos que estén a disposición de la entidad
Supervisión y monitoreo
Informción y comunicación
Actividades de control
Respuesta al riesgo
Evaluación del riesgo
Identificación de riesgos
Establecimiento de objetivos
Ambiente de Control
32
Análisis
En la empresa se aplicará el COSO II porque se enfoca en la gestión de los riesgo, desde el punto
de vista de la empresa sea cual sea el tamaño de la misma enfrenta diverso tipos de riesgos; por lo
cual, se encarga de identificar, evaluar y dar una solución para mitigar riesgos
AMBIENTE DE CONTROL
El ambiente de control marca las pautas de comportamiento en una empresa, tiene una influencia
directa con el nivel de conciencia del personal con relación al control; aportando disciplina en forma
generalizada de la estructura. (Corral, Manuel de Auditoría de Gestión, 2001, pág. 45)
Análisis
Se refiere al entorno y a la actitud global en que se desarrollan las actividades de Alquiser Cía.
Ltda. como por ejemplo que cuenta con personal con valores éticos, humanos y morales; con
respecto a competencia, los empleados tienen experiencia para el desarrollo de actividades y en
liderazgo de la alta dirección cuenta con el cumplimiento de las funciones de cada jefe de área.
ESTABLECIMIENTO DE OBJETIVOS
Los objetivos se fijan a escala estratégica, estableciendo una base para los objetivos operativos, de
información y de cumplimiento. Cada entidad se enfrenta a riesgos procedentes de fuentes externas
e internas, una condición previa para la identificación eficaz de eventos. (Martens, 2004, pág. 19)
Análisis
Los objetivos de la empresa se encuentran fijados en el capítulo I del trabajo de titulación, cuenta
con el planteamiento de objetivo general y específicos para cada departamento de la empresa en
busca de que con cada actividad que se desarrolla se logre el cumplimiento de los objetivos.
IDENTIFICACIÓN DE OBJETIVOS
La dirección identifica los objetivos potenciales y determina posible eventos si representan
oportunidades o si pueden afectar negativamente a la capacidad de la empresa para implantar la
estrategia y lograr los objetivos con éxito. (Martens, 2004, pág. 29)
33
Análisis
En la empresa los eventos con impacto negativo representan riesgos, que exigen la evaluación y
respuesta de la dirección; por otro lado, aquellos con impacto positivo representan oportunidades,
que la dirección reconduce hacia la estrategia y el proceso de fijación de objetivos en el contexto
del ámbito global de la organización.
EVALUACIÓN DE LOS RIESGOS
La evaluación de los riesgos consiste en la identificación y análisis de los factores que podrían
afectar la consecución de los objetivos, donde implica el manejo del riesgo relacionado con la
información que genera y que puede incidir en el logro de los objetivos de control interno en la
entidad. (Corral, Manuel de Auditoría de Gestión, 2001, pág. 48)
Los resultados de la valoración del riesgo pueden cambiar debido a:
Figura 2.20 Factores que Cambian la Valoración del Riesgo
Análisis
Este riesgo incluye eventos que pueden afectar su confiabilidad de la información sobre actividades
y gestión que realiza la dirección y administración de la empresa, se realiza mediante la evaluación
y análisis del riesgo que se presente constantemente considerando su impacto.
REPUESTA AL RIESGO
Las respuestas pueden ser: evitar, reducir, compartir y aceptar el riesgo. Al considerar su respuesta,
la dirección evalúa su efecto sobre la probabilidad e impacto del riesgo, así como costos y
beneficios. (Martens, 2004, pág. 69)
Cambios en el ambiente de operaciones.
Sistemas de información
nuevos.
Nuevas tegnologías
en los proceos de
producción.
Introducción de nuevos servicios o productos.
Cambios en las políticas, manuales de la entidad.
34
Análisis
La dirección de Alquiser Ecuador Cía. Ltda. identifica cualquier oportunidad que pueda existir y
asume una perspectiva del riesgo globalmente para la entidad o bien una perspectiva de la cartera
de riesgos, determinando si el riesgo residual global concuerda con el riesgo aceptado por la
entidad.
ACTIVIDADES DE CONTROL
Las actividades de control consisten en procedimientos tendientes a asegurar el cumplimiento de
directrices de la dirección, a que se tomen las medidas necesarias para afrontar los riesgos que
podrían afectar la consecución de objetivos. (Corral, Manuel de Auditoría de Gestión, 2001, pág. 50)
Tipos de controles que se pueden realizar:
Figura 2.21 Actividades de Control
Análisis
Las actividades de control de Alquiser Ecuador Cía. Ltda. se refieren a las acciones que realiza la
administración para cumplir con las funciones asignadas. Son importantes porque implican la
forma correcta de hacer las cosas, para lo cual se basan en políticas y procedimientos. Las
actividades de protección y conservación de los activos, así como los controles de acceso a
programas computarizados y archivos de datos en todos los niveles y funciones de diferente índole.
Análisis efectuados por la dirección.
Revisión directa de funciones.
Controles al procesos de información.
Controles físicos
Segregación de funciones.
35
INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
La comunicación es muy necesaria dentro de la organización sea de arriba hacia abajo o viceversa
pero debe ser dentro de toda la compañía. También tiene que haber una buena comunicación con
terceros como clientes, proveedores y los organismos de control. (Vela, 2012, pág. 47)
Figura 2.22 Comunicación Empresarial
En: (Google imágenes)
Se debe considerar los siguientes aspectos para obtener una comunicación e información adecuada.
Figura 2.23 Comunicación e Información Adecuada
Análisis
La información y comunicación de Alquiser Ecuador Cía. Ltda., está constituida por los métodos y
registros establecidos para registrar, procesar, resumir e informar sobre las operaciones financieras
y administrativas. La calidad de la información que brinda el sistema afecta la capacidad de la
gerencia para adoptar decisiones adecuadas que permitan controlar las actividades de la entidad.
Obtención de información interna y externa
Revisión de los sistemas de información.
Comunicación eficaz al personal sobre sus funciones.
Seguimiento de la información recibida.
36
SUPERVISIÓN O MONITOREO
Las actividades de supervisión o monitoreo representan al proceso que evalúa la calidad del control
interno en el tiempo y permite al sistema reaccionar en forma dinámica, cambiando cuando las
circunstancias así lo requieran. Se orienta a la identificación de controles débiles, insuficientes o
innecesarios y, promueve su reforzamiento. (Corral, Manuel de Auditoría de Gestión, 2001, pág. 53)
Para las actividades de supervisión y monitoreo se requiere que se tomen en cuenta los siguientes
aspectos:
Figura 2.24 Aspectos para la Supervisión o Monitoreo
Análisis
Seguimiento y Monitoreo es la supervisión permanente del sistema de control interno que maneja
la empresa para la detección y corrección oportuna de alguna deficiencia; Alquiser Ecuador Cía.
Ltda. a pesar que diariamente mantiene control de dicho sistema, no abastece esta actividad en su
totalidad porque únicamente hay una persona en dicho cargo de supervisión.
MÉTODOS DE EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO
CUESTIONARIOS
Es una herramienta de mayor utilización por los auditores ya que ayudará a determinara el grado
de confianza y riesgo de determinado componente. Además, es un documento donde se formula
preguntas cerradas; es decir con opción de respuesta SI o NO
Análisis
Para la auditoría de gestión que se realizará a la empresa Alquiser Ecuador Cía. Ltda. se utilizará el
siguiente formato para cuestionario:
Supervisión Contínua.
Evaluaciones Puntuales
Comunicación de las deficiencias.
37
Figura 2.25 Formato de un Cuestionario de Control Interno
FLUJO GRAMAS
Es una representación gráfica en la cual el auditor a través de símbolos dará a conocer cómo se lleva
a cabo un proceso o procedimiento. Consiste en revelar y describir objetivamente la estructura
orgánica de las áreas relacionadas con la auditoría, así como, los procedimientos a través de sus
distintos departamentos y actividades. (Corral, Manuel de Auditoría de Gestión, 2001, pág. 56)
Análisis
Los flujo diagramas permiten visualizar de manera rápida el proceso de una empresa o de una
actividad, es la manera más eficaz de plasmar diferentes actividades que se lleve a cabo dentro de
un proceso. En la empresa se usará este método por ser más técnico y remediable para la
evaluación, tiene ventaja frente a otros métodos porque permite efectuar el revelamiento siguiendo
una secuencia lógica y ordenada, permite ver de un solo golpe de vista el circuito en su conjunto y
facilita la identificación o ausencia de controles.
Nº SI NO OBSERVACIONES C/T P/T
SUPERVISADO POR:
APROBADO POR:
TOTAL
ELABORADO POR: FECHA:
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
PREGUNTA
COMPONENTE:
REF.: COMPAÑÍA ALQUISER ECUADOR CIA. LTDA
AUDITORÍA DE GESTIÓN
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
38
Figura 2.26. Simbología de los Flujo Gramas
En: Flujo grama
DESCRIPTIVO O NARRATIVO.
Figura 2.27 Narración
En: (Google imágenes)
39
Análisis
En este método, el auditor previa reunión con los responsables de llevar a cabo procedimientos
deberá describir en palabras como se ejecuta cada actividad o un procedimiento., es decir el auditor
deberá detallar todos aquellos acontecimientos comunicados por el responsable del proceso.
MATRICES.
Las matrices aportan como beneficio, permitir mejor localización de debilidades de control interno.
Para su elaboración se debe completar un cuestionario segregado por áreas básicas, indicando el
nombre de empleados y funciones que desempeña, así como la evaluación colateral.
VENTAJAS Y DESVENTAJAS DE LOS MÉTODOS DE EVALUACIÓN
Figura 2.28 Ventajas y Desventajas de los Métodos de Evaluación
En: (Corral, Manuel de Auditoría de Gestión, 2001)
VENTAJAS
* Guía para determinara y evaluar áreas críticas. * Limita inclusiones de otras preguntas.
* Disminución de costos. * No permite un visión de conjunto.
* Facilita la administración del trabajo. * Las preguntas no siempre abordan todas as deficiencias.
* Pronta detección de deficiencias. * Podría su aplicación generar malestar en la entidad.
* Siempre busca una respuesta.
* Permite pre elaborar y estandarizar su utilización.
* Evalúa siguiendo una secuencia lógica y ordenada. * Necesita de conocimientos sólidos de control interno
* Observación del circuito en conjunto. * Requiere entrenamiento en la utilización de la simbología.
* Identifica existencias o ausencias de controles. * Limita el uso a personal inexperto.
* Localiza desviación de procedimientos o rutinas de trabajo. * Por su diseño específico resulta un método más costoso.
* Permite detectar hechos, controles y debilidades.
* Facilita la formulación de recomendaciones a la gerencia.
* Aplicación en pequeñas entidades.
* Facilidad en su uso.
* Deja abierta la iniciativa del auditor. * Limitado a empresa grandes.
* Descripción en función de observación directa. * No permite visión en conjunto.
* Difícil detectar áreas críticas por comparación.
* No permite una visión por conjunto sino por sectores.
MATRICES
* Permite una mejor localización de las debilidades del control
interno.
* Identifica a empleados relacionados con las de registro,
custodia y control.
* Campos de evolución en función de la experiencia y
criterios de evaluación.
DESVENTAJAS
CUESTIONARIOS
FLUJOGRAMAS
NARRATIVAS O DESCRIPTIVAS
* No todas las personas expresan sus ideas por escrito en
forma clara, concisa y sintética.
* Eventual uso de palabras incorrectas que originan
resultados inadecuados.
40
2.7.3. RIESGOS DE AUDITORIA DE GESTIÓN
Los riesgos de auditoría es la probabilidad que el auditor emita una opinión de auditoría no
apropiada. (Corral, Manuel de Auditoría de Gestión, 2001, pág. 61)
Figura 2.29. Riesgo
En: (Google imágenes)
Análisis
Al ejecutarse la Auditoría de Gestión, no estará exenta de errores y omisiones importantes que
afecten los resultados del auditor expresados en su informe. Por lo tanto, debe planificarse la
auditoría presentando expectativas razonables de detectar errores que tengan importancia relativa.
Tomando en cuenta:
Figura 2.30 Aspectos Importantes para Determinar los Riesgos
El criterio profesional del auditor.
Regulaciones legales y profesionales.
Identificar errores con efectos significativos.
41
Los riegos de la Auditoría se clasifican en:
Riesgo inherente
Riesgo de Detección
Riesgo de Control
FÓRMULA DEL RIESGO DE AUDITORÍA
RIESGO INHERENTE
Figura 2.31 Factores que Determinan el Riesgo Inherente
Análisis
Es el riesgo de que ocurran errores importantes generados por las características de la actividad
económica de la entidad; este riesgo es propio de las operaciones de la entidad, como volumen de
FACTORES QUE DETERMINAN
EL RIESGO INHERENTE
La naturaleza del negocio
de la empresa
Resultados de auditorías anteriores
El tipo de operaciones
que se realizan
La naturaleza de sus
productos y el volumen de sus
operaciones
La situación económica y financiera del
ente
RA= RI*RC*RD
42
transacciones, relevancia de la parte gerencial y calidad de talento humano que cuenta la empresa
independientemente del sistema de control interno que se aplica
RIESGO DE CONTROL
Es el riesgo que los sistemas de control no se encuentran capacitados para detectar o evitar errores
oportunamente. Los puntos débiles incrementan el riesgo de control los puntos fuertes reducen el
riesgo de control. (Vela, 2012, pág. 44)
Figura 2.32 Riesgo de Control
En: (Google imágenes)
Análisis
Este riesgo se lo detecta en la empresa con la elaboración del cuestionario de control, además se
encuentra fuera del control de los auditores, pero se puede mejorar con las recomendaciones que
éstos den para mejores los procedimientos de control y así reducir los niveles de riesgo
FACTORES QUE DETERMINAN EL RIESGO DE CONTROL
Figura 2.33 Factores que Determinan el Riesgo de Control
Deficiencias en los sistemas de contabilidad.
Deficiencias en los sistemas de
control.
Deficiencias en los sistemas de información.
43
RIESGO DE DETECCIÓN
Este riesgo depende exclusivamente del auditor. Es aquel error que tiene el auditor que a pesar que
hace procedimientos de auditoría no descubra errores significativos. (Vela, 2012, pág. 45)
Figura 2.34 Riesgo de Detección
En: (Google imágenes)
Análisis
El riesgo de detección se mide por un porcentaje lo cual es subjetivo, según el criterio del auditor
se determina en base al equipo de trabajo, el conocimiento de cada miembro, experiencia técnica.
MATRIZ DE RIESGOS Y CONFIANZA
Una matriz de riesgo constituye una herramienta de control y de gestión normalmente utilizada para
identificar las actividades (procesos y productos) de una empresa, el tipo y nivel de riesgos
inherentes a estas actividades y los factores exógenos y endógenos relacionados con estos riesgos
(factores de riesgos). (Nolivos, 2014, pág. 92)
Tabla 2.1 Matriz de confianza-riesgo
NIVEL DE CONFIANZA
BAJO MEDIO ALTO
15%-50% 51%-75% 76%-95%
85%-50% 49%-25% 24%-5%
ALTO MEDIO BAJO
NIVEL DE RIESGO
44
𝐍𝐂 = (𝐶𝑎𝑙𝑖𝑓𝑖𝑐𝑎𝑐𝑖ó𝑛 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙
𝑃𝑜𝑛𝑑𝑒𝑟𝑎𝑐𝑖ó𝑛 𝑇𝑜𝑡𝑎𝑙) ∗ 100
NR = 100- NC
DONDE:
NC= NIVEL DE CONFIANZA
NR= NIVEL DE RIESGO
Análisis
La evaluación del nivel del riesgo es un proceso subjetivo y depende totalmente del criterio, el
buen juicio del auditor y experiencia del mismo. Por lo tanto, debe ser un proceso cuidadoso y
realizado por quienes poseen experiencia, capacidad y criterio en un equipo de auditoría. Una
matriz es elaborada por el auditor para evaluar la efectividad de la gestión y administración de los
riesgos que impacten resultados y por ende el logro de los objetivos de una organización.
MÉTODO DE COLORIMETRÍA
“La colorimetría consiste en usar colores para reflejar los resultados de mediciones realizadas
fundamentalmente agrupándolos por niveles o rangos.” (Acosta, 2011, pág. 204)
SISTEMA DE SEMÁFORO 3 NIVELES
VERDE
AMARILLO
ROJO
2.7.4. MUESTREO EN LA AUDITORÍA DE GESTIÓN
Durante su examen el auditor obtiene evidencia confíale y pertinente, suficiente para emitir el
informe. Los procedimientos de auditoría que rindan esa evidencia no pueden aplicarse a la totalidad
de las operaciones de la entidad, sino que se restringen a algunos de ellos; ese conjunto de
operaciones constituye una muestra. (Corral, Manuel de Auditoría de Gestión, 2001, pág. 63)
RIESGO BAJO
RIESGO MEDIO
RIESGO ALTO
45
La aplicación del muestreo de auditoría tiene los siguientes objetivos:
Figura 2.35 Muestreo de auditoría
En: (Corral, Manuel de Auditoría de Gestión, 2001)
Análisis
Para la determinación de la muestra de auditoría se cuenta con la experiencia de un equipo
especializado en auditoría, por ende el proceso de muestreo determinará una cantidad
representativa que permita concluir sobre los hallazgos obtenidos en el universo de operaciones.
2.7.5. MÉTODO DE APRECIACIÓN O NO ESTADÍSTICO
Los ítems a ser incluidos en la muestra son determinados de acuerdo a criterio; el tamaño, selección
y evaluación de las muestras son completamente subjetivas, por lo tanto, es más fácil que ocurran
desviaciones. Esta técnica es la más tradicional que viene aplicando el auditor; se sustenta en la base
de juicio personal. (Corral, Manuel de Auditoría de Gestión, 2001, pág. 65)
MÉTODO ESTADÍSTICO
Figura 2.36 Gráfico Estadístico
En: (Google imágenes)
Obtener evidencia del cumplimiento de los
procedimientos de control establecidos.
Obtener evidencia directa sobre la veracidad de las operaciones que se incluye en los registros y
controles.
46
Aplica técnicas estadísticas para el diseño, selección y evaluación de la muestra; provee al auditor
de una medición cuantitativa de su riesgo. Este muestreo ayuda al auditor a:
Figura 2.37 Beneficios del Muestreo Estadístico
En: (Corral, Manuel de Auditoría de Gestión, 2001)
2.7.6. EVIDENCIA DE AUDITORÍA
Se considera evidencia de auditoría a las pruebas o respaldos que obtienen el auditor al aplicar las
técnicas de auditoría, y que sustenten el contenido del informe que se emite al finalizar el examen;
para que la evidencia sea válida deberá cumplir con las siguientes características:
Evidencia Suficiente: Las evidencias suficientes se refieren a la cantidad de respaldos obtenidos
por el auditor durante el proceso de auditoría.
Evidencia Competente: Se refiere a que la información que obtiene el auditor debe ser válida y
debe estar de acuerdo al componente evaluado.
Evidencia Pertinente: Esta evidencia se refiere a que la información debe estar de acuerdo al
objeto de auditoría y es asociada directamente con la evidencia competente de auditoría.
Evidencia Relevante: Esta evidencia se refiere a que la información que se obtenga debe ser
significativa y sobe todo importante.
2.7.7. TÉCNICAS DE AUDITORÍA
Las técnicas de auditoría son métodos prácticos que en auditoría de gestión es fundamental el
criterio profesional del auditor para la determinación de las técnicas más adecuadas, que le permitan
la obtención de evidencia suficiente, que fundamenten los comentarios, conclusiones y
recomendaciones. (Corral, Manuel de Auditoría de Gestión, 2001, pág. 67)
Diseñar una
muestra eficiente.
Medir la eficiencia de la
evidencia comprobatoria
obtenida.
Evaluar los resultados
de la muestra.
47
Figura 2.38 Técnicas de Auditoría
Análisis
Debido a que el auditor no puede obtener el conocimiento que necesita para sustentar su opinión en
una sola prueba, es necesario examinar cada partida o conjunto de hechos, mediante varias técnicas
de aplicación simultánea o sucesiva. Las técnicas de auditoría son procedimientos para obtener
evidencia suficiente y realizar pruebas de las mismas en la fase de ejecución.
Las técnicas más usadas en la auditoría son:
Figura 2.39 Técnicas de Recolección de Información
VERBALES
OCULARES
DOCUMENTALES FÍSICAS
ESCRITAS
.
.
.
48
TÉCNICA VERBAL
Las técnicas verbales consisten en obtener información mediante averiguaciones o indagaciones,
sobre posibles puntos débiles en la aplicación de los procedimientos, prácticas de control interno u
otras situaciones que el auditor considere relevantes para su trabajo.(García, 2012, pág. 89)
Figura 2.40 Técnicas Verbales
Análisis
En la auditoría de Gestión que se realizará a la compañía Alquiser Ecuador Cía. Ltda., se aplicarán
en la fase preliminar la técnica de entrevista con Gerencia, cuestionarios de control interno a los
departamentos de Talento Humano y HS (Seguridad y Salud ocupacional).
TÉCNICA OCULAR
“La técnicas oculares permiten verificar en forma directa y paralela la manera que los responsables
desarrolla y documentan los proceso o procedimientos que les han encargado.” (García, 2012)
Figura 2.41 Técnicas Oculares
TÉCNICAS VERBALES
•INDAGACIÓN
•ENTREVISTAS
•ENCUESTAS
•CUESTIONARIOS
TÉCNICAS OCULARES
COMPARACIÓN
Fase III: Ejecución
OBSERVACIÓN Fase I: Planifición
Preliminar
RASTREO
Fase III Ejecución
49
TÉCNICA DOCUMENTAL
“Las técnicas documentales consisten en obtener información escrita, para que sirvan de sustento a
las afirmaciones, análisis o estudios realizados por los auditores.” (García, 2012, pág. 90)
Figura 2.42 Técnicas Documentales
Análisis
Esta técnica se aplica mediante la revisión de documentos de auditorías anteriores, cálculo muestra
de auditoria y se comprueba la existencia documental, lo cual se sustenta en los papeles de trabajo.
TÉCNICA FÍSICA
“Involucra el examen físico y ocular de activos, obras, documentos, valores con el objeto de
establecer su existencia y autenticidad.” (Corral, Manuel de Auditoría de Gestión, 2001, pág. 70)
Figura 2.43 Inspección
En: (Google imágenes)
TÉCNICAS DOCUMENTALES
COMPROBACIÓN
CÁLCULO
REVISIÓN SELECTIVA
50
Análisis
La técnica física se la realiza mediante la inspección en la fase de ejecución de auditoría; requiere
en la aplicación la combinación de otras técnicas, tales como: indagación, observación,
comparación, rastreo, análisis, tabulación y comprobación
TÉCNICA ESCRITA
“Las técnicas escritas consisten en reflejar información importante para el trabajo del auditor.”
(García, 2012)
Figura 2.44 Técnicas Escritas
Análisis
Para la empresa Alquiser Ecuador Cía. Ltda. se aplicará las técnicas escritas de auditoría como:
análisis de los documentos recibidos, confirmación de existencia de documentos físicos y
tabulación de resultados obtenidos en el cuestionario de control interno.
2.7.8. PAPELES DE TRABAJO
Los papeles de trabajo constituyen los registros y documentos elaborados u obtenidos por el auditor
de los procedimientos que ha seguido, de las comprobaciones parciales que realizó a la información
obtenida y de las conclusiones a las que arribó en relación con su examen. (Corral, Manuel de
Auditoría de Gestión, 2001, pág. 72)
TÉCNICAS ESCRITAS
ANÁLISIS
CONCILIACIÓN CONFIRMACIÓN
TABULACIÓN
51
Figura 2.45 Papeles de Trabajo
En: (Google imágenes)
Análisis
Los papeles de la empresa incluirán los programas de trabajo, análisis, anotaciones, documentos de
la entidad o de terceros, cartas de confirmación y manifestaciones del cliente, extractos de
documentos de la institución y planillas o comentarios preparados por el equipo de trabajo.
Cada papel de trabajo debe contar con ciertas características:
Figura 2.46 Características de los Papeles de Trabajo
Prepararse en forma clara y precisa.
Utilizar referencias lógicas y un mínimo número de marcas.
Deben elaborarse sin enmendaduras.
Adoptarán medidas oprtunas que garanticen la custodia y confidencialidad de la información.
52
OBJETIVOS DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Figura 2.47 Objetivos de los Papeles de Trabajo
CLASIFICACIÓN DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Figura 2.48 Clasificación de los Papeles de Trabajo
Respaldar el conenido del informe de auditoría.
Sustentar las evidencias de
los procedimientos
de auditoría.
Informar a la entidad sobre las
deficiencias encontradas.
Facilitar la supervisión del
trabajo realizado por un tercero.
Facilitar la elaboración del
informe.
CLASIFICACIÓN
POR EL USO
Archivo Corriente
Archivo Permanente
POR EL CONTENIDO
Hojas de trabajo
Cédulas Sumarias
Cédulas Analíticas
53
POR EL USO
Archivo Corriente: “En estos archivos corrientes se guardan los papeles de trabajo relacionados con la
auditoría específica de un periodo. Se dice de este archivo que es aquel que se lo revisa de forma constante. ”
(Corral, Manuel de Auditoría de Gestión, 2001)
En la Auditoría de Gestión a la empresa Alquiser Ecuador Cía. Ltda. se utilizarán como papeles de
trabajo corrientes los siguientes:
Programas de auditoría
Narrativas
Cuestionarios de control interno
Flujo gramas
Papeles de trabajo
Hoja de Hallazgos
Informe de Auditoría de Gestión
Archivo Permanente: “Este archivo permanente contiene información de interés o utilidad para más de
una auditoría o necesarias para auditorías subsiguientes” (Corral, Manuel de Auditoría de Gestión, 2001)
Para la auditoría de la empresa Alquiser Ecuador Cía. Ltda. se utilizarán como archivo permanente
los siguientes documentos:
Escritura de constitución
Manuales
Reglamentos internos
POR EL CONTENIDO.
Hojas de trabajo: Es un documento original, es un papel en el cual el auditor presenta documentos
originales.
Cédulas Sumarias: Es un resumen de una hoja de trabajo o de un documento original.
Cédulas Analíticas: Son documentos de trabajo donde el auditor realiza cálculos o análisis.
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ÍNDICE DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Es necesaria la anotación de índices en los papeles de trabajo de auditoría, para lo cual se debe
definir códigos a emplearse, estos deben ser iguales a los utilizados en los archivos y en su
determinación debe considerar la clase de archivo y los tipos de papeles de trabajo. (Corral, Manuel
de Auditoría de Gestión, 2001, pág. 79)
La codificación de índices y referencias de los papeles de trabajo pueden ser:
Figura 2.49 Codificación de Índices y Referencias
Análisis
Las referencias de auditoría son aclaraciones de los papeles de trabajo para localizar la
información, ya que son de gran importancia para indicar el orden de los documentos y en este caso
de las fases de auditoría de gestión.
REFERENCIAS DE LOS PAPELES DE TRABAJO
Tabla 2.2 Referencias de Auditoría
REFERENCIAS SIGNIFICADO
PP PLANIFICACIÓN PRELIMINAR
PE PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA
EJ EJECUCIÓN
HH HALLAZGOS
Análisis
De la misma manera es importante que los papeles de trabajo tengan referencias cruzadas cuando
estén relacionados entre sí, esto se realiza con el propósito de mostrar en forma objetiva como se
encuentran ligados o relacionados entre los papeles de trabajo.
Numérica Alfabética Alfanumérica
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MARCAS DE AUDITORÍA
Las marcas de auditoría conocidas también como: claves de auditoría o tildes, son signos
particulares y distintivos que hace el auditor para señalar el tipo de trabajo realizado de manera que
el alcance del trabajo quede perfectamente establecido. (Corral, Manuel de Auditoría de Gestión,
2001, pág. 80)
“Las marcas deben ser sencillas, claras y fáciles de distinguir una de otra.” (NIAS, 2012)
Análisis
Estas marcas en la empresa permiten conocer además, cuales partidas fueron objeto de la
aplicación de los procedimientos de auditoría y cuáles no. Las marcas al igual que los índices y
referencias deben ser escritas con lápiz de color rojo.
CLASIFICACIÓN DE LAS MARCAS DE AUDITORÍA
MARCAS DE AUDITORÍA ESTÁNDAR
Las marcas de auditoría estándar se utilizan para hacer referencia a técnicas o procedimientos que se
aplican constantemente en las auditorias y son interpretadas de la misma manera por todos los
auditores que las emplean. Son de utilización y aceptación general.(Palomino, 2008)
MARCAS DE AUDITORÍA ESPECÍFICAS
Las marcas específicas no de uso común; en la medida en que se adopten deberán integrarse al
índice de marcas correspondiente y señalarse con toda claridad al pie o calce de los papeles de
trabajo. Estas dependen de cada auditoria específica y según el usuario. (Palomino, 2008)
Análisis
Las marcas en una empresa no son iguales que otra, ni son las mismas en un tipo de auditoría,
razón por la cual se debe definir ya sea numérica, alfabética o combinadas para una buena
orientación de la ubicación de los papeles de trabajo elaborados en este proceso. Las marcas son
símbolos que el auditor utiliza en los papeles de trabajo para indicar la naturaleza y el alcance de
procedimientos aplicados, las cuales facilitan la revisión de dichos documentos.
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OBJETIVOS DE LAS MARCAS DE AUDITORÍA
Figura 2.50 Objetivos de las Marcas de Auditoría
EJEMPLOS DE MARCAS DE AUDITORÍA
Figura 2.51 Marcas de Auditoría
En: (Corral, Manuel de Auditoría de Gestión, 2001)
Análisis
La utilización de las marcas de auditoria se establece de forma general; sin embargo, solo se
utilizara las que corresponden a indicar procesos para que quede evidencia de la técnica aplicada en
el proceso de auditoría.
Dejar constancia del trabajo realizado.
Facilitar el trabajo para su revisión.
Agilizar la supervisión.
*
>
∑
<
ø
Rastreado
Inspeccionado
Circularizado
Ligado
Observado
Indagado
Revisado
Confirmación Respuesta Afirmativa
Totalizado
Conciliado
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2.7.9. INDICADORES DE GESTIÓN.
Los indicadores de gestión son medidas utilizadas para determinar el éxito de un proyecto o una
organización. Los indicadores de gestión suelen establecerse por los líderes del proyecto u
organización, y son posteriormente utilizados continuamente a lo largo del ciclo de vida, para
evaluar el desempeño y los resultados. (Terán, 2013)
Análisis
Los indicadores de gestión suelen estar ligados con resultados cuantificables, como ventas anuales
o reducción de costos. Además un indicador de gestión es una herramienta de control expresada de
manera cuantitativa o cualitativa sobre el comportamiento o desempeño de un proceso. El uso de
indicadores en la auditoría de gestión permite medir:
Eficiencia y economía en el manejo de los recursos.
Cualidades y características de los bienes producidos o servicios prestados (eficacia).
Grado de satisfacción de necesidades de los clientes a quienes van dirigido. (calidad).
Cumplimiento de las metas y objetivos planteados por la organización.
TIPOS DE INDICADORES DE GESTIÓN.
INDICADOR DE EFICACIA
“El indicador de eficacia ayuda a medir, en que capacidad se están cumpliendo los objetivos y
metas planteadas con los recursos disponibles en un periodo determinado con relación al
presupuesto asignado.” (Pichucho, 2012, pág. 97)
Figura 2.52 Indicador de Eficacia
En:(Pichucho, 2012)
INDICADOR DE EFICIENCIA
“Mide la relación entre las metas alcanzadas y los recursos ejercidos, es decir, de qué manera se
optimizan los recursos para alcanzar las metas establecidas.” (Pichucho, 2012, pág. 97)
58
Figura 2.53 Indicador de Eficiencia
En:(Pichucho, 2012)
INDICADOR DE PRODUCTIVIDAD
“Se utiliza para determinar el rendimiento de uno o más colaboradores, en la consecución de una
meta o ejecución de una actividad en una unidad de tiempo”. (Pichucho, 2012, pág. 98)
Figura 2.54Indicador de Productividad
En:(Pichucho, 2012)
INDICADOR DE CALIDAD
“Representa una forma de hacer las cosas donde, fundamentalmente, predominan la preocupación
por satisfacer al cliente y por mejorar, día a día, procesos y resultados.” (Pichucho, 2012)
Figura 2.55 Indicador de Calidad
En:(Pichucho, 2012)
2.8. HALLAZGOS DE AUDITORÍA.
La palabra “hallazgo” tiene muchos significados y connotaciones; sin embargo, en auditoría se
emplea en un sentido crítico y se refiere a cualquier situación deficiente y relevante que se determine
por medio de aplicación de los procedimientos de auditoría en las áreas críticas examinadas y que
RENDIMIENTO DE CALIDAD =VOLUMEN TOTAL PRODUCIDO
X 100
CALIDAD DE USO =VOLUMEN RECLAMADO POR CALIDAD (PROCEDENTE)
VOLUMEN TOTAL DE VENTASX 100
VOLUMEN DE PRODUCCIÓN CONFORME
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sea estructurado de acuerdo con sus cuatro atributos (condición, criterio, causa y efecto) y
obviamente sea de interés para la empresa auditada. (García, 2012, pág. 93)
Análisis
Un hallazgo es un hecho relevante o una debilidad encontrada que se ha obtenido como resultado
durante el proceso de auditoría; a partir del cual se emitirán las respectivas conclusiones y
recomendaciones que se darán a conocer en un informe a gerencia.
ATRIBUTOS DEL HALLAZGO
Figura 2.56 Atributos del Hallazgo
CONDICIÓN: “LO QUE ES”
Son situaciones actuales encontradas de la empresa, “lo que es”. Este término se refiere al hecho
irregular o deficiencia determinada por el auditor, cuyo grado de desviación debe ser demostrada y
sustentada con evidencias
CRITERIO: “LO QUE DEBE SER”
Comprende la norma o marco de referencia con la que se compara la condición. Es también la meta
que la entidad está tratando de alcanzar o representa las unidades de medida que permite la
CONDICIÓN (Comentario)
CRITERIO (Comentario)
CAUSA
(Conclusión)
EECTO (Recomendación)
60
evaluación de la condición actual. Se asocian con las disposiciones aplicables a la entidad como
pueden ser:
Figura 2.57 Disposiciones de una Entidad
CAUSA: “POR QUÉ”
Representa la razón básica por la cual ocurrió la condición, el porqué de la diferencia entre la
condición y el criterio. La simple expresión en el informe de que el problema existe porque alguien
que no cumplió apropiadamente con las normas, es insuficiente para convencer al usuario del
informe.
Dentro de las causas posibles identificadas pueden referirse las siguientes:
Inadecuada segregación de funciones.
Normas internas inadecuadas o inexistentes.
Leyes
LORTI
Reglamentos
Políticas internas
Planes, objetivos y
metas anuales.
Normas.
Control Interno
NIAS
Manuales de organización y
funciones.
Otras disposiciones
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Insuficiente capacitación de personal clave.
Falta de conocimientos de las normas.
Insuficiente supervisión de trabajo.
EFECTO: “LAS CONSECUENCIAS”
El efecto de un hallazgo constituye el resultado adverso o potencial de la condición encontrada.
Generalmente, representa la pérdida en términos monetarios originada por el incumplimiento en el
logro de la meta. La identificación del efecto es un factor importante al auditor, por cuanto le
permite persuadir a la gerencia acerca de la necesidad de adoptar una acción correctiva oportuna
para alcanzar el criterio o la meta.
Una vez identificados los atributos del hallazgo el auditor puede determinar las conclusiones y
recomendaciones respectivas de cada componente evaluado.
CONCLUSIONES
En base de toda la evidencia de auditoría reunida a través de condiciones, criterios, causas, efectos,
comentarios de la entidad u otra información el auditor llega a conclusiones concretas objetivas e
imparciales sobre la situación o deficiencia revisada.
RECOMENDACIONES
La recomendación se deberá elaborar habiendo desarrollado los anteriores elementos del hallazgo.
La recomendación deberá emitirse con la idea de mejorar o anular la condición llegar al criterio
atacando la causa y arreglar el efecto para futuras situaciones. La recomendación deberá ser viable
técnica y económica.
62
CAPITULO III
3. DIAGNÓSTICO SITUACIONAL
En el desarrollo de este capítulo se dará a conocer cuáles son los factores que intervienen en la
empresa, tanto internos como externos, dentro del ambiente externo se analiza el Macroambiente y
Microambiente cada uno con su subdivisión respectivamente dichos factores, determinarán cuales
afectan indirectamente a la empresa. Al mencionar el ambiente interno analizaremos los factores o
procesos que afectan directamente a la empresa. Todos estos factores ayudan a determinar cuál es
la situación actual de la empresa, para el mejor desempeño de la misma.
3.1. ANÁLISIS INTERNO
El análisis interno consiste en evaluar las diferentes áreas o departamentos de una empresa, con el
fin de detectar los puntos fuertes y débiles que puedan dar lugar a ventajas o desventajas, al
examinar el proceso en el área administrativa de la compañía y obtener un conocimiento general
del objetivo de la misma y específicamente del área a ser auditada que corresponde al
Departamento Administrativo, además se deben identificar situaciones o factores que permitan un
desenvolvimiento adecuado de las fortalezas y determinar las debilidades en las diferentes áreas.
Figura 3.1 FODA
En: (Google imágenes)
Para lo cual se realiza un análisis de los siguientes factores:
Servicios
Recurso Humano
Tecnología interna
Procesos
63
Clientes
Proveedores
Competencia
3.1.1. SERVICIOS
Los servicios que brinda la empresa se enfoca en el cuidado y medio ambiente, con el propósito de
evitar al máximo la contaminación de la naturaleza y la concientización por parte de las personas
que solicitan nuestros servicios. Así que mirándolo desde otro ámbito la empresa además de
obtener una utilidad económica con la prestación de tal servicio tiene una responsabilidad social.
Figura 3.2 Planta de Tratamiento de Agua
En: Alquiser Ecuador Cía. Ltda.
Los servicios que la empresa presta son los siguientes:
Purificación de aguas potables.
Purificación de aguas residuales
Servicios ambientales
3.1.2. RECURSO HUMANO.
El personal de la empresa ALQUISER ECUADOR CÍA. LTDA., no cuentan con capacitaciones
constantes lo cual se transforma en una debilidad para la misma, y a su vez genera que el trabajo
que desempeñan cada uno de los colaboradores de la empresa no se ejecute con conocimientos
certificados que garanticen el desempeño de sus actividades.
64
Figura 3.3 Capacitación
En: (Google imágenes)
3.1.3. TECNOLOGÍA INTERNA.-
Al analizar este factor en la empresa se ha determinado que se ha vuelto una fortaleza ya que
cuenta con maquinaria adecuada, equipo de computación con tecnología de punta. Laboratorios
equipados para el análisis de las aguas de las plantas tanto potables como residuales y esto a su vez
reduce los tiempos de elaboración y ejecución del trabajo minimizando los recursos de la empresa.
Figura 3.4 Laboratorios para Tratamiento de Aguas
En: (Google imágenes)
65
3.1.4. PROCESOS DE LA EMPRESA ALQUISER ECUADOR CÍA. LTDA.
La empresa cuenta con procesos las cuales a su vez contienen un conjunto de actividades
mutuamente relacionadas, esto involucra una serie de decisiones por parte de la compañía para
lograr su objetivo empresarial.
Figura 3.5 Procesos Determinados
En: (Google imágenes)
Se dará a conocer las actividades de los procesos básicos que ejecuta la compañía ALQUISER
ECUADOR CÍA. LTDA.
3.1.4.1. PROCESO # 1 PLANIFICACIÓN DEL PROYECTO. (REF. FIG. 1.2)
OBJETIVO
Definir actividades, recursos, procesos y métodos de seguimiento y verificación para el desarrollo
del servicio con base a los requerimientos del cliente.
ALCANCE
Aplica a todos los proyectos de ALQUISER CÍA. LTDA., que preste sus servicios de control,
limpieza y remediación de derrames de hidrocarburos; así como, en el tratamiento de los residuos
que se generan por esta actividad.
RESPONSABLE
GERENTE GENERAL: Es el responsable de la planificación del proyecto.
66
ACTIVIDADES
Una vez adjudicado el proyecto se traslada al sitio.
Caracterizar el sitio de maneta visual, para determinar el tipo de suelo, la existencia de
drenajes, geomorfología y de esa manera elaborar el reporte de la visita a la obra.
Se evalúa el proyecto a realizarse constatando los requisitos del cliente.
Se define la extensión del área de trabajo, los planos necesarios y todas las acciones a
seguir durante los trabajos de campo, tales como la construcción o no de un campamento,
el equipo a utilizarse, la cantidad de insumos, las distancias de transporte.
Realizar un cronograma de actividades a desarrollarse en el proyecto.
Elaborar un presupuesto de las labores para la correspondiente asignación de los recursos.
Elaborar un plan de actividades para ejecutar dicho proyecto.
3.1.4.2. PROCESO # 2 ADQUISICIÓN DE MATERIALES O SERVICIOS (REF. FIG. 1.2)
OBJETIVO
Adquirir bienes y servicios que tengan impacto en la calidad del servicio y que cumplan con las
especificaciones de compra exigidas para la prestación del servicio y establecer criterios para la
calificación, selección, evaluación y reevaluación de proveedores.
ALCANCE
Va desde la consolidación de especificaciones técnicas de todos los bienes a comprar, calificación,
selección evaluación y reevaluación de proveedores de bienes y servicios criticaos elaboración de
la orden de compra, recepción de productos comprados y envió a usuario final.
RESPONSABLE
ASISTENTE DE GERENCIA: Es la persona responsable de la adquisición de todos materiales y
servicios que necesite la compañía.
ACTIVIDADES
Se recepta y revisa las hojas de requisiciones de bienes o servicios.
Con la base del listado de los materiales se busca los potenciales proveedores y se los
califica.
Si existe proveedores ya seleccionados se solicita la respectiva proforma.
67
A los proveedores potenciales se les hace llegar un formulario para que se le complete la
información requerida.
Se selecciona los tres mejores proveedores.
Mediante fax o email se solicitan las proformas a los tres proveedores.
Se realiza un análisis económico, seleccionan y aprueban la proforma de mayor
conveniencia para la empresa.
En casos de emergencia se realiza la compra al proveedor que cuente con el bien o
servicio.
Se realiza la respectiva orden de compra del bien o servicio.
El producto es recibido bajo un documento de envío.
3.1.4.3. PROCESO # 3 DE CONTRATACIÓN DE PERSONAL (REF. FIG. 1.2)
OBJETIVO
Definir los parámetros para la contratación de personal requerido para las operaciones de
ALQUISER ECUADOR CÍA. LTDA.
ALCANCE
Cubre los requerimientos de personal administrativo y operativo desde que se detecta la necesidad
hasta la contratación del mismo.
RESPONSABLE
COORDINADOR DE TALENTO HUMANO.- Es el responsable de la contratación del personal
de acuerdo a las necesidades laborales que se presenten en la compañía.
ACTIVIDADES
Detectar la necesidad del personal.
Realizar una solicitud para adquirir nuevo personal.
Aprobación o rechazo de la solicitud.
Solicitar mínimo 5 hojas de vida para cada cargo, de acuerdo a los perfiles de competencias
definidos.
Se revisan, analizan y comparan con los perfiles establecidos y se identifica si las personas
son aptas o no para el cargo.
Se cita a entrevista los aspirantes preseleccionados.
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Se realiza la entrevista en la cual se hacen preguntas relacionadas con la situación laboral,
personal, experiencia laboral y sobre conocimiento del cargo al cual están aspirando.
Realizar a los entrevistados una prueba psicotécnica.
Se realiza la consolidación de la información y de selección de personal.
Se verifican telefónicamente las referencias presentadas.
La gerencia autoriza su ingreso.
Solicitar exámenes médicos del aspirante.
Analizar los resultados de los exámenes médicos y si el resultado del examen médico es
aprobado, se autoriza el ingreso del nuevo empleado.
Se elabora el contrato y lo firman las partes. Además, se afilia al nuevo empleado al IESS
Se realiza una inducción al nuevo trabajador.
3.1.4.4. PROCESO # 4 ENTREGA, CONTROL Y USO DE EPP (EQUIPOS DE
PROTECCIÓN PERSONAL) (REF. FIG. 1.2)
OBJETIVO
Proporcionar la información suficiente a fin de garantizar la correcta selección, uso,
mantenimiento, entrenamiento y reposición de los elementos de protección personal (EPP), en
consideración al riesgo expuesto, la tarea a desarrollar, la región a proteger y a las condiciones
ambientales del sitio en donde se desarrollen las actividades de ALQUISER ECUADOR CÍA.
LTDA.
ALCANCE
Aplica a los colaboradores, contratistas, visitantes y demás personas que realicen actividades bajo
la supervisión de ALQUISER ECUADOR CÍA. LTDA.
RESPONSABLE
COORDINADOR DE HSEQ (Salud, Seguridad, Medio Ambiente, Calidad): Es responsable
de marcar las políticas de la empresa en materia de equipo de protección personal e implantación
de este procedimiento, de la selección, adquisición, distribución y uso del equipo de protección
personal para proteger al trabajador de los agentes del medio ambiente de trabajo que puedan
alterar su salud y vida.
COORDINADOR DE OPERACIONES: responsable de implementar éste procedimiento en la
empresa y en los proyectos.
69
ACTIVIDADES
El Coordinador evaluará los riesgos de los distintos puestos de trabajo y determinará la
necesidad de uso de EPP acorde a los riesgos a los que se expone al personal.
Una vez determinado el riesgo y evaluada la necesidad de uso, se debe evaluar y
determinar el Elemento de Protección Personal específico a utilizarse.
Determinar las características que debe cumplir el EPP para ser aceptado.
Solicitar la adquisición del EPP.
Entregara al trabajador que deba utilizarlo
Controlara el uso de EPP por los supervisores de turno.
Realizar la inspección de EPP al personal, para verificar el estado de éstos.
Reponer o sustituir el EPP si es necesario.
3.1.4.5. PROCESO # 5 CONSTRUCCIÓN DE PLANTAS (REF. FIG. 1.2)
OBJETIVO
Definir los pasos a seguir en la construcción de plantas de acuerdo a las características específicas
que se detallan en el reporte del proyecto, para satisfacer las necesidades del cliente.
ALCANCE
Se aplica a todos los proyectos que Alquiser Ecuador Cía. Ltda., ha dado la autorización de iniciar
con la construcción de las plantas.
RESPONSABLE
COORDINADOR DE OPERACIONES.- Responsable de implementar el proyecto
OPERADORES.- Responsable de realizar las actividades para la construcción de las plantas.
SUPERVISORES.- Responsable de verificar que se estén realizando los trabajos asignados.
ACTIVIDADES
Realizar la programación de la construcción de la planta.
Recepción y almacenamiento de los materiales para la construcción de la planta de
tratamiento.
Diseñar la planta a ser construida.
Realizar los cortes de tuberías, perfiles, láminas, etc.
Soldar los perfiles y láminas.
Esmerilar los metales.
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Realizar los acabados de la planta de tratamiento. (pintura)
Limpieza de los equipos.
Elaborar el reporte de funcionamiento de la planta de tratamiento.
3.1.4.6. PROCESO # 6 MANTENIMIENTO DE PLANTAS (REF. FIG. 1.2)
OBJETIVO
Definir la metodología para llevar a cabo las labores de mantenimiento tendientes a garantizar el
adecuado funcionamiento y preservar la vida útil de las plantas para la ejecución y prestación del
servicio.
ALCANCE
Abarca las todas actividades de mantenimiento preventivo y correctivo de las plantas con que
cuenta ALQUISER ECUADOR CÍA. LTDA., para la ejecución de los proyectos.
RESPONSABLE
COORDINADOR DE LOGÍSTICA: Implementar, instruir y hacer seguimiento al
procedimiento. Supervisar el estado de las plantas, antes y durante la prestación del servicio.
OPERARIO DE MANTENIMIENTO: Realizar inspección y reparaciones menores a los equipos
utilizados en las distintas actividades.
ACTIVIDADES
Se determina la necesidad de realizar mantenimiento preventivo de las plantas de
tratamiento.
Elaborar un reporte de las condiciones en las que se encuentra la planta.
Se planifica el mantenimiento preventivo.
Elaborar el programa de mantenimiento con tiempos y fechas establecidas.
Se realiza el mantenimiento.
Se verifica con el encargado que el mantenimiento haya sido realizado de acuerdo a lo
definido.
Entregar la planta en mantenimiento.
Entregar el reporte del mantenimiento realizado.
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3.1.5. CLIENTE
Los clientes con los que cuenta la empresa ALQUISER ECUADOR CÍA. LTDA., se han
convertido en una fortaleza ya que son clientes potenciales que permiten dar a conocer el servicio
que brinda la empresa y a su vez a adquirir experiencias prácticas en el campo, por tal motivo es
una obligación de la empresa definir la metodología para determinar el grado de satisfacción de las
necesidades y expectativas de los clientes con respecto al servicio recibido, en forma periódica y
permanente como oportunidad de mejora para incrementar sus ventas de 10% a 20%.
Figura 3.6 Cliente Hilong
En: (Google imágenes)
Figura 3.7 Cliente
En: (Google imágenes)
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Tabla 3.1 Clientes
LISTA DE CLIENTES ALQUISER ECUADOR. CIA. LTDA.
Nº NOMBRE
1 Changqing Drilling Engineering (CNPC)
2 Hilong Ecuador S.A
3 Drilling Overseas INC, (DOI)
4 Sinopec Internacional Petroleum Service Ecuador S.A
5 Multipetrol
6 BGP Ecuador CO S.A
7 Andes Petroleum
8 Gpower Group
9 Geopetsa
11 Petrotech-Petrincom
12 ARB Ecuador
13 AREA Survey
14 Constructora Villacreses Andrade
15 Gente OIL
16 Dygoil
17 Genesys
18 Geolago
Análisis
La empresa Alquiser Ecuador Cía. Ltda. cuenta con 18 clientes de los cuales los tres primeros son
los más potenciales; ya que la facturación que se realiza cada mes es de un valor muy
representativo.
3.1.6. PROVEEDORES
Los proveedores que posea una empresa determinarán en gran medida el éxito de ésta. El contar
con buenos proveedores no sólo significa contar con insumos excelentes y, por lo tanto, no solo
poder ofrecer productos de calidad, sino también la posibilidad de tener bajos costos al incurrir en
ellos, o la seguridad de contar siempre con los mismos productos cada vez que se requieran.
73
Tabla 3.2 Proveedores
Análisis
Son 12 los proveedores principales con los que cuenta la empresa Alquiser Ecuador Cía. Ltda., ya
que se mantiene relaciones comerciales desde hace algunos años y por ende otorgan descuentos
significativos , que permite abaratar costos en la construcción de plantas de tratamiento de aguas
potables y residuales.
PRINCIPALES PROVEEDORES ALQUISER ECUADOR CIA. LTDA.
NOMBRE BIEN / SERVICIO QUE
OFRECE
AICE Químicos para tratamiento de aguas,
lubricantes especiales
INSTALCOBRE Productos para ingeniería hidráulica,
equipos, fabricación de paneles
ARCOIL CIA. LTDA. Rollos absorbentes
TECNIBOMBAS Bombas, filtros servicios
FRANKLIN HINOJOSA Ropa de trabajo y seguridad industrial
NATRANSCOM Transportes
TECNIHIDRO S.C.C. Tubería, válvulas, accesorios
RUIZ CAJAS ALEXANDER BLADIMIR Equipo de seguridad industrial
IMPORTADORA INVALMIR Accesorios de Tuberías
VICARIATO APOSTÓLICO DE AGUARICO Laboratorio
PETROTEQ Fluitec dispersantes para limpieza de
derrames
INGETOP CIA. LTDA. Geocat material absorbente
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Experiencia
Condiciones de Pago
Precios y Descuentos
Asesoría Técnica
Servicios Posventa
Calidad del producto
FACTORES QUE SE TOMAN EN CUENTA AL ELEGIR A UN PROVEEDOR
Figura 3.8 Factores para Elegir a un Proveedor
3.1.7. COMPETENCIA
ALQUISER ECUADOR CIA. LTDA. Define a la competencia como la capacidad demostrada
para aplicar conocimientos y habilidades en las actividades a realizar.
COMPETENCIA DIRECTA.- Las principales competencias directas que tienen Alquiser
Ecuador Cía. Ltda., son empresas con un gran potencial, experiencia y una gran cartera de clientes,
de tal manera que prestan el mismo servicio lo cual permite que la empresa actúe en consecuencia
de las propuestas de su competencia y cada vez mejore al máximo su servicio como tal.
COMPETENCIA DIRECTA DE ALQUISER ECUADOR CIA. LTDA.
Nº NOMBRE DE LA EMPRESA
1 MISHAN SERVICES S.A. 2 MULTIPETROL S.A.
COMPETENCIA INDIRECTA.-La competencia presta su servicio a favor del medio ambiente y
no puede ser reemplazado de manera brusca por el mismo hecho que el tipo de servicio es una
norma legal que deben cumplir las empresas. Pero se debe tomar en cuenta lo que implica los
costos que intervienen para la prestación del servicio de las demás compañías dedicadas a la misma
actividad, ya que en algunos casos algunas de ellas utilizan productos sustitutivos para fabricar las
platas potables, residuales y posteriormente prestar el servicio de purificación de aguas.
75
VENTAJA COMPETITIVA DE LA COMPAÑÍA ALQUISER ECUADOR CÍA. LTDA.
Ser una compañía altamente reconocida en el mercado.
Contar con personal profesional calificado.
Contar con pólizas de seguros para las plantas que están prestando el servicio.
La compañía cuenta con un seguro de vida para los operadores de las plantas que se
encuentran prestando el servicio.
Figura 3.9 Competencia En: (Google imágenes)
3.2. ANÁLISIS EXTERNO
3.2.1. INFLUENCIAS MACROECONÓMICAS
Constituye todos los elementos externos a una empresa que resultan relevantes para su operación,
incluso elementos de acción directa e indirecta que no pueden ser controlables. Estos de una u otra
forma pueden afectar significativamente y de las cuales la empresa puede aprovechar las
oportunidades que presentan y tratar de controlar las amenazas.
Los factores que intervienen en el macroambiente son variables ya que la empresa no puede
controlar; sin embargo, se deben tomar en cuenta ya que influyen de manera significativa en el
desarrollo de las actividades de la misma.
COMPETENCIA INDIRECTA DE ALQUISER ECUADOR CIA. LTDA.
Nº NOMBRE DE LA EMPRESA
1 IDIMA CIA. LTDA.
2 AWT. S.A.
3 ACUATECNIA CIA. LTDA.
76
Los principales factores que se analizarán son:
Factor Económico
Factor Político
Factor Legal
Factor Tecnológico
Factor Ambiental
Figura 3.10 Factores del Macroambiente
En: (Google imágenes)
3.2.1.1. FACTOR ECONÓMICO
Los factores económicos son actividades que tienden a incrementar la capacidad productiva de
bienes y servicios de una economía, para satisfacer las necesidades socialmente humanas, estos
están clasificados por su potencialidad en la economía de un país.
Figura 3.11 Factores Económicos
En: (Google imágenes)
Dentro de los principales factores económicos que afectan a la empresa ALQUISER ECUADOR
CÍA. LTDA., son los cambios constantes que han surgido dentro del sistema financiero para lo
cual se han analizado las siguientes variables:
77
FECHA VALOR
Septiembre-30-2015 3.78 %
Agosto-31-2015 4.14 %
Julio-31-2015 4.36 %
Junio-30-2015 4.87 %
Mayo-31-2015 4.55 %
Abril-30-2015 4.32 %
Marzo-31-2015 3.76 %
Febrero-28-2015 4.05 %
Enero-31-2015 3.53 %
Diciembre-31-2014 3.67 %
Noviembre-30-2014 3.76 %
Octubre-31-2014 3.98 %
Septiembre-30-2014 4.19 %
Agosto-31-2014 4.15 %
Julio-31-2014 4.11 %
Junio-30-2014 3.67 %
Mayo-31-2014 3.41 %
Abril-30-2014 3.23 %
Marzo-31-2014 3.11 %
Febrero-28-2014 2.85 %
Enero-31-2014 2.92 %
Diciembre-31-2013 2.70 %
Noviembre-30-2013 2.30 %
Octubre-31-2013 2.04 %
Septiembre-30-2013 1.71 %
Agosto-31-2013 2.27 %
Julio-31-2013 2.39 %
a) INFLACIÓN
Es una medida estadísticamente a través del Índice de Precios al Consumidor del Área Urbana
(IPCU), a partir de una canasta de bienes y servicios demandados por los consumidores de estratos
medios y bajos, establecida a través de una encuesta de hogares.(Banco Central del Ecuador, 2015)
Figura 3.12 Inflación mensual
En: (Banco Central del Ecuador, 2014)
Análisis
La inflación es el cambio constante del precio y como se observa en la tabla ha ido incrementando
mes a mes, de manera que afecta directamente a varios mercados de productos y es por este motivo
que existe la inestabilidad de los precios y a su vez el desequilibrio de la moneda; tal es el caso de
los materiales ferreteros, ya que de estos depende la empresa ALQUISER ECUADOR CÍA.
LTDA., para la fabricación de las plantas de tratamiento de aguas potables y residuales y así poder
brindar un servicio de calidad.
Cuando existen variaciones de precios de forma ascendente son notables los incrementos en los
precios de las materias primas y a su vez aumenta el precio de los servicio, de tal manera que
arroja resultados finales como la disminución de las utilidades de la empresa.
78
Igualmente, como producto del incremento del precio de los materiales de construcción se produce
un fenómeno que afecta a las fuentes de trabajo, toda vez que éstas se reducen e impiden el debido
flujo de dinero a la economía de quienes se dedican a esta actividad productiva.
Figura 3.13 Tuberías
En: (Google imágenes)
b) TASA DE INTERÉS ACTIVA
La tasa de interés activa es el porcentaje que las instituciones bancarias, de acuerdo con las
condiciones del mercado y las disposiciones del Banco Central, cobran por los diferentes tipos de
servicios de crédito a los usuarios de los mismos. So activas porque son recursos a favor de la banca.
(Pezo, 2008, pág. 17)
79
Figura 3.14 Tasa de Interés Activa
En: (Banco Central del Ecuador, 2015)
Análisis
Las tasas de interés activas que da a conocer el Banco Central del Ecuador durante el año 2015
refleja que no hay una variación extrema lo que permite que las empresas u organizaciones puedan
adquirir préstamos con un interés razonable de tal manera que les ayude a seguir prosperándose en
el campo en el que se desenvuelven con el apoyo del sistema financiero. Además, esta tasa de
interés es la clave principal para determinar el costo de financiamiento que tienen las empresas o el
nivel de endeudamiento de las mismas.
c) TASA DE INTERÉS PASIVA
La tasa pasiva o de captación es la que pagan las entidades financieras a sus clientes por el dinero
captado y en comparación a la tasa activa es baja.
FECHA VALOR
Octubre-30-2015 9.11 %
Septiembre-30-2015 8.06 %
Agosto-31-2015 8.06 %
Julio-31-2015 8.54 %
Junio-30-2015 8.70 %
Mayo-31-2015 8.45 %
Abril-30-2015 8.09 %
Marzo-31-2015 7.31 %
Febrero-28-2015 7.41 %
Enero-31-2015 7.84 %
Diciembre-31-2014 8.19 %
Noviembre-30-2014 8.13 %
Octubre-31-2014 8.34 %
Septiembre-30-2014 7.86 %
Agosto-31-2014 8.16 %
Julio-30-2014 8.21 %
Junio-30-2014 8.19 %
Mayo-31-2014 7.64 %
Abril-30-2014 8.17 %
Marzo-31-2014 8.17 %
Febrero-28-2014 8.17 %
Enero-31-2014 8.17 %
Diciembre-31-2013 8.17 %
Noviembre-30-2013 8.17 %
Octubre-31-2013 8.17 %
Septiembre-30-2013 8.17 %
Agosto-30-2013 8.17 %
80
FECHA VALOR
Octubre-31-2015 4.98 %
Septiembre-30-2015 5.55 %
Agosto-31-2015 5.55 %
Julio-31-2015 5.54 %
Junio-30-2015 5.48 %
Mayo-31-2015 5.51 %
Abril-30-2015 5.39 %
Marzo-31-2015 5.31 %
Febrero-28-2015 5.32 %
Enero-31-2015 5.22 %
Diciembre-31-2014 5.18 %
Noviembre-30-2014 5.07 %
Octubre-31-2014 5.08 %
Septiembre-30-2014 4.98 %
Agosto-31-2014 5.14 %
Julio-30-2014 4.98 %
Junio-30-2014 5.19 %
Mayo-31-2014 5.11 %
Abril-30-2014 4.53 %
Marzo-31-2014 4.53 %
Febrero-28-2014 4.53 %
Enero-31-2014 4.53 %
Diciembre-31-2013 4.53 %
Noviembre-30-2013 4.53 %
Figura 3.15 Tasa de Interés Pasiva
En: (Banco Central del Ecuador, 2015)
Análisis
La empresa ALQUISER ECUADOR. CÍA. LTDA., analiza los porcentajes de la tasa de interés
pasiva del año 2015, llegando a la conclusión que prefiere invertir su dinero en proyectos que
generen mayor rentabilidad ya que el dinero en el banco tiene una ganancia mínima y no satisface
la exigencia de la empresa tomando en cuenta que es un porcentaje bajo y poco representativo. Ya
que una tasa de interés pasiva baja no incentiva a los propietarios de la empresa a colocar su dinero
en las diferentes instituciones financieras.
3.2.1.2. FACTOR POLÍTICO
ALQUISER ECUADOR CÍA LTDA., encontró un entorno político bastante importante y decisivo
para el desarrollo de negocios de control de derrames de hidrocarburos, área en la cual están
destinados a partir de este año, los mayores esfuerzos económicos, financieros y técnicos de la
compañía. Teniendo en cuenta que al menos por ahora la mayor fuente de contratación es la
81
FORTALEZAS DEBILIDADES
Cuenta con personal experimentado en
las áreas de trabajo de la empresa.
Poco conocimiento del servicio en el
mercado.
Actualización periódica de equipos de
laboratorio tecnológicos.
No cuenta con un departamento de
Recursos Humanos.
Mejoramiento continuo con las
capacitaciones.
Las políticas y procedimientos de la
organización no están formalmente
establecidas, difundidas y controladas.
Planes estratégicos de mediano y largo
plazo que permiten orientar, ajustar,
evaluar y llevar a cabo decisiones
estratégicas que mantengan competitiva y
en crecimiento sostenido a la empresa.
No hay una distribución adecuada de las
funciones que realiza cada empleado de la
empresa.
compañía estatal PETROPRODUCCIÓN, se debió recurrir a personas vinculadas con la actividad
política a alto nivel, para poder clasificar la empresa, presentar las propuestas y tener reales
posibilidades de conseguir los contratos con nuevas empresas. En definitiva, se depende mucho de
esta vinculación para tener éxito en la venta de estos servicios.
3.2.1.3. FACTOR LEGAL
En la actualidad este factor se ve muy discutido por el trabajo de la Asamblea Constituyente quién
mejorará o empeorará este cuerpo legal. Debido a que ALQUISER ECUADOR CÍA. LTDA., es
una empresa que tiene normas que se relacionan directamente con distintas áreas jurídicas, tales
como:
Derecho Laboral
Seguridad Social
Societario
Tributario
3.2.1.4. FACTOR TECNOLÓGICO
Este factor interviene en gran medida en el desarrollo de las actividades de la empresa ALQUISER
ECUADOR CIA. LTDA., ya que se cuenta con tecnología de alta calidad para la fabricación de
plantas de tratamiento de agua potable y residual, y así prestar un servicio de acuerdo a las
necesidades del cliente.
3.3. FODA (REF. PT PP 7 2/3)
82
La creatividad e intención de la alta
dirección, en el sentido de buscar medios,
modos y opciones para afianzar la empresa
en el sector y hacer mas eficientes sus
procesos operativos y administrativos.
La falta de coordinación, comunicación y
de entendimiento pleno entre los distintos
departamentos de la empresa
Conocimiento del mercado y negocio
con 14 años de experiencia atendiendo las
necesidades de los clientes.
La falta de procesos estandarizados.
OPORTUNIDADES AMENAZAS
Afianzar la empresa en Ecuador,
aprovechando la coyuntura que presenta
la atención de control de derrames debido
a la deteriorada infraestructura de los
oleoductos y ductos que transportan los
hidrocarburos en el oriente ecuatoriano.
La mayor antigüedad y experiencia de las
empresas competidoras en la realización de
contratos por cantidad y volumen.
Excelente rentabilidad prevista para
estos proyectos, también es una
característica importante para insistir y
obtener contratos importantes para la
empresa.
El mayor conocimiento de las empresas
competidoras del medio de trabajo y las
mejores conexiones políticas y de contacto
con las autoridades estatales
Ampliar el portafolio ofreciendo los
servicios a las empresas privadas.
La evolución o cambio de la política
monetaria, si se revierte la dolarización.
Compra directa de materiales a
proveedores mayoristas.
La posible incursión de empresas
extranjeras que manejen bajos costos de
operación y administración.
Servicios con características únicas y de
alta calidad que son requeridos por el
mercado.
La posibilidad de cambios en la política
estatal de manejo de estas contingencias de
derrames de hidrocarburos.
Capacidad de ofrecer precios
competitivos. Factores climáticos impredecibles.
83
MATRIZ DE HALLAZGOS DE LA EMPRESA
Tabla 3.3 Matriz de hallazgos
# REF. HALLAZGO CAUSA EFECTO CONCLUSIÓN RECOMENDACIÓN
HH1 2.7.2 Personal Competente
Falta de ética profesional por
parte del personal encargado
de este proceso
Riesgos de ineficiencia e
ineficacia en el trabajo
Personal no idóne par el trabajo
y sin formación profesional
Acatar el reglamento interno de trabajo
establecido por la compañía.
HH2 2.7.2Objetivos para cada
departamento
Falta de compromiso laboral
por parte de la gerencia.
Las funciones de los
trabajdores no se
orientan a un fin
específico
No existe objetivos a nivel de
departamentos
Acatar el reglamento interno de trabajo
establecido por la compañía.
HH3 3.1.42
Manual de
procedimientos de
Adquisición de
Materiales o Servicios
No hay personal asignado
para la actualización de
manuales
Se tma decisiones
inadecuadas y no se lleva
a cabo el proceso
correcto
Manual desactualizadoDeterminar responsables y contratar personal
capacitado para la actualización de manuales
HH4 3.1.4.2Requisiciones
autorizadas
No consta en el manual los
requisitos que deben cumplir
las requisiciones.
Compras inneserarias y
puede exceder el stock
en bodega.
Manual desactualizado
Replantear el manual. El jefe inmediato debe
respaldar las requisiciones con la firma de
autorización
HH5 3.1.4.3
HOJAS DE VIDA
(PROCESO DE
SELECCIÓN)
Falta de personal encargado
de este procedimiento
Toma de decisiones
inapropiadas al contratar
Incumplimiento del Reglamento
interno de trabajo.
No se revisan ni verifican todas las hojas de
vida de las postulaciones.
HH6 3.1.4.4 Dotación de EPP. Altos costos de los EPP.Incremento del riesgo de
trabajo.
La empresa no entrega la
dotación completa al personal.Determinar un presupuesto.
HH7 3.1.4.4Inspección del estado
del EPP.
El coordinador encargado no
programa ni respalda las
inspecciones realizadas.
Mal uso del EPP.
No existe documentosque
respaldan las pocas
inspecciones que realizan.
Programar y respaldar las inspecciones para
determinar el estado del EPP.
CONTROL INTERNO
ASISTENTE DE GERENCIA
DEPARTAMENTO DE TALENTO HUMANO
DEPARTAMENTO DE HS
84
CAPÍTULO IV
4. CASO PRÁCTICO
“AUDITORÍA DE GESTIÓN PARA MEJORAR LOS PROCESOS ADMINISTRATIVOS
DE LA EMPRESA ALQUISER ECUADOR CIA. LTDA. UBICADA EN EL SECTOR
NORTE DE LA CIUDAD DE QUITO DURANTE EL PERIODO ENERO –DICIEMBRE
DEL 2014”
85
ÍNDICE
Marcas y Referencia
Archivo Permanente (Académico)
Archivo Corriente
Propuesta de Auditoría de Gestión
Contrato de Prestación de Servicios
Flujo Grama del Proceso de Auditoría
Notificación de Inicio de Auditoría
4.1 FASE I PLANIFICACIÓN PRELIMINAR
4.1.1 Programa de Auditoría Preliminar
4.1.2 Narrativas
4.1.3 Informe Preliminar
4.1.4 Memorando de Planificación
4.2 FASE II PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA
4.2.1 Evaluación del Control Interno (Cuestionarios)
4.2.2 Flujo Gramas de Procesos de la Empresa
4.2.3 Evaluación del Nivel de Riesgo y Nivel de Confianza
4.2.4 Informe de Control Interno
4.2.5 Programa de Auditoría
4.3 FASE III EJECUCIÓN
4.3.1 Papeles de Trabajo
4.3.2 Hoja de Hallazgos
4.4 FASE IV COMUNICACIÓN Y PRESENTACIÓN DE RESULTADOS
4.4.1 Carta de Presentación
4.4.2 Informe a la Gerencia
4.4.3 Informe de la Auditoría
4.5 FASE V SEGUIMIENTO Y MONITOREO
4.5.1 Matriz de Recomendaciones
86
MARCAS
(Ref. Fig. 2.51) Según NIAS mencionas las Marcar de Auditoria estándar; sin embargo, las marcas
que se emplearán en la fase de ejecución de la auditoría administrativa son:
REFERENCIAS
(Ref. Tabla 2.2) Las referencias que se emplearán en la fase de ejecución de la auditoría
administrativa son:
REFERENCIAS SIGNIFICADO
PP PLANIFICACIÓN PRELIMINAR
PE PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA
EJ EJECUCIÓN
HH HALLAZGOS
*
>
∑
<
ø
Rastreado
Inspeccionado
Circularizado
Ligado
Observado
Indagado
Revisado
Confirmación Respuesta Afirmativa
Totalizado
Conciliado
87
PROPUESTA DE AUDITORÍA DE GESTIÓN PARA LA COMPAÑÍA ALQUISER
ECUADOR. CIA. LTDA.
CONTENIDO
PERFIL DE LA FIRMA DE AUDITORÍA
MISIÓN, VISIÓN Y VALORES
OBJETIVO DE LOS SERVICIOS DE AUDITORÍA
ALCANCE DE LOS SERVICIOS DE AUDITORÍA
METODOLOGÍA DE TRABAJO
EQUIPO DE TRABAJO
INFORMES
ESTIMACIONES DE HONORARIOS.
88
Quito, 10 de octubre del 2015
Ingeniero
Alfonso Silva
GERENTE GENERAL
ALQUISER ECUADOR CIA. LTDA.
Presente
De nuestra consideración,
Agradecemos la oportunidad de presentar la propuesta para efectuar la Auditoría de Gestión a la
compañía ALQUISER ECUADOR CÍA. LTDA.
AUDITORES Y ASOCIADOS REAL CIA. LTDA., es una compañía especializada en servicios
de auditoría y asesoramiento, dirigida a pequeñas, medianas y grandes empresas, que pone a su
disposición un equipo de profesionales capacitados y con una gama amplia de experiencia en el
mercado nacional e internacional.
PERFIL DE LA FIRMA
AUDITORES Y ASOCIADOS REAL CIA. LTDA., es una firma independiente que brinda
servicios profesionales especializados en las áreas de auditoría, contabilidad, y consultoría de
negocios. Establecida el año 2005, esta firma viene ofreciendo sus servicios a empresas nacionales
e internacionales reconocidas.
Queremos ofrecer nuestros mejores y más completos servicios y de valor agregado a su empresa
como los son:
Asesoramiento continuo, directamente con nuestros profesionales, brindándoles un apoyo
permanente.
Profesionales constantemente capacitados para resolver cualquier duda e inquietud que
surja dentro de su negocio.
Garantía de satisfacción total con la ejecución de nuestro trabajo.
Costos razonables
89
MISIÓN VISIÓN Y VALORES
MISIÓN
Proporcionar servicios de calidad con altos niveles técnicos y éticos, que impulsen la
seguridad, rentabilidad y crecimiento en nuestros clientes, el desarrollo profesional y
personal de nuestra gente, y el progreso de nuestro país.
VISIÓN
Ser una firme líder en el mercado nacional, y reconocida por nuestro trabajo y resultados
obtenidos, brindado nuestros servicios y de esa manera ayudando a los empresarios a
alcanzar los éxitos esperados y a manejar correctamente sus compañías, tomando
decisiones acertadas.
VALORES
Los valores que pone en práctica la empresa permiten seguir creciendo en el ámbito
profesional y personal de los cuales se mencionarán los siguientes:
Ética
Responsabilidad
Lealtad
Compromiso
Honestidad
Respeto
Trabajo en Equipo
Integridad
OBJETIVO DE LOS SERVICIOS DE AUDITORÍA
Ofrecer un servicio de calidad
Atender a nuestros clientes con el criterio de responsabilidad, eficiencia y lealtad. Prestar atención
a los requerimientos y necesidades de nuestros clientes en el momento oportuno y de la misma
manera establecer una relación de trabajo adecuada.
90
2 Semana 3 Semana
PLANIFICACIÓN PRELIMINAR
PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA
EJECUCIÓN
COMUNICACIÓN DE RESULTADOS
1 Semana 4 Semana
Búsqueda de la excelencia.
Capacitar a todos los miembros de esta empresa cada día, conforme al avance de cambios y
conocimientos de las diversas disciplinas en el campo de Auditoría para lograr un equipo eficiente
y eficaz capaz de resolver cualquier situación.
ALCANCE DE LOS SERVICIOS DE AUDITORÍA
La compañía permitirá presentar la propuesta de servicios profesionales para llevar a cabo la
auditoría de gestión de la empresa ALQUISER ECUADOR. CIA. LTDA., con corte al 31 de
diciembre del 2014, en un periodo de 30 días laborables, de conformidad con el siguiente
cronograma de actividades.
METODOLOGÍA DE TRABAJO
Nuestra metodología se fundamenta principalmente en el enfoque de las normas internacionales de
auditoría, aplicados por nuestro personal para cubrir los servicios de esta naturaleza, la metodología
abarca 5 aspectos primordiales que son:
PLANIFICACIÓN PRELIMINAR.- Conocimiento preliminar de la entidad auditada.
PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA
EJECUCIÓN
COMUNICACIÓN DE RESULTADOS
SEGUIMIENTO Y MONITOREO
91
EQUIPO DE TRABAJO
Para el desarrollo de la Auditoría de Gestión se contará con la ayuda de un equipo capacitado
quienes lograrán resultados óptimos y de gran ayuda a para la toma de decisiones de su empresa, el
equipo de profesionales es:
NOMBRES CARGO INICIALES
CAMILO PORTILLA JEFE DE EQUIPO C.P.
PAMELA REA AUDITOR SEMISENIOR P.R.
FERNANDA ORMAZA AUDITOR JUNIOR F.O.
INFORMES
Como resultado de la aplicación y desarrollo de la Auditoría de Gestión realizada nuestra firma de
auditoría entregará el informe final de auditoría, la misma que reflejará los hallazgos encontrados,
conclusiones y recomendaciones que deberán ser acatadas.
HONORARIOS
Los honorarios correspondientes al trabajo realizado ascenderán a USD 3.500,00 (Tres mil
quinientos con 00/100 dólares) más el IVA, para lo cual se establecen forma de pago de la siguiente
manera:
Se deberá cancelar el 40% a la firma del contrato de servicios.
La diferencia deberá ser desembolsada al finalizar la Auditoría de Gestión.
Esperando que nuestra propuesta sea aceptada por ustedes anticipamos nuestros agradecimientos.
Atentamente,
WILLIAM MONTIEL
GERENTE GENERAL
92
AUDITORES Y ASOCIADOS REAL CIA. LTDA.
CONTRATO DE PRESTACIÓN DE SERVICIOS PROFESIONALES
COMPARECIENTES:
A la celebración del presente contrato, por una parte la compañía AUDITORES Y ASOCIADOS
REAL CIA. LTDA.; representada por el Sr. Ing. William Montiel, en su calidad de GERENTE
GENERAL.; que para efectos del contrato se denomina AUDITORES Y ASOCIADOS REAL
CIA. LTDA.; y por otra parte la compañía ALQUISER ECUADOR CIA. LTDA. Legalmente
representada por el Sr. Ing. ALFONSO SILVA en su calidad de GERENTE GENERAL, que
para efectos de contrato se denomina EL CONTRATISTA; quienes libre y voluntariamente
convienen en suscribir el presente contrato.
CLÁUSULAS
PRIMERA.- ANTECEDENTES
AUDITORES Y ASOCIADOS REAL CIA. LTDA., es una de las compañías que tiene como una
de las actividades establecidas en el objeto social, la de brindar los servicios de auditoría y
asesoramiento; a personas naturales y jurídicas, nacionales y extranjeras, para lo cual cuenta con el
profesional capacitado, experimentado e idóneo en cada área de trabajo. EL CONTRATISTA en
conocimiento en los servicios que presta AUDITORES Y ASOCIADOS REAL CIA. LTDA.; ha
decidido contratar nuestros servicios de auditoría de gestión.
SEGUNDA.- OBJETO DEL CONTRATO
Por medio del presente contrato, EL CONTRATISTA, se compromete con la empresa
CONTRATANTE, a realizar la Auditoría de Gestión para mejorar los procesos Administrativos
de la compañía ALQUISER ECUADOR CIA. LTDA., a través de la revisión y evaluación del
control interno, actividades que se llevarán a cabo con esmero y eficacia. El examen a practicarse y
sus resultados se concluirá con la presentación del informe correspondiente de acuerdo a las
Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento, el mismo que será de conocimiento y uso
exclusivo del Gerente de la empresa CONTRATANTE, para efecto de lo anterior, el Contratante
proporcionará al Contratista los instrumentos necesarios para el buen desempeño de sus
actividades, los cuales quedan bajo custodia hasta la terminación de este contrato.
93
TERCERA.- PRECIO
Las partes han acordado que por los servicios profesionales que la compañía AUDITORES Y
ASOCIADOS REAL CIA. LTDA.; brinde a la compañía ALQUISER ECUADOR CIA. LTDA.
EL CONTRATISTA; detallados y especificados en la segunda cláusula y en la carta de la
propuesta, se llegó a un consenso que cancele el valor de USD 3.200,00 (Tres mil doscientos con
00/100 dólares) incluido IVA; los mismos que deberán ser pagados de la siguiente manera: el 50%
al inicio de la Auditoría de Gestión y la diferencia al culminar con los entrega de informes
correspondientes.
EL CONTRATISTA, deberá realizar el depósito en la cuenta del banco de Guayaquil # 44013385
a nombre de AUDITORES Y ASOCIADOS REAL CIA. LTDA.; y en el pago final se hará
entrega de la factura correspondiente por el servicio prestado con la retención de impuestos
vigentes para el período.
En el precio por los servicios prestados están incluidos los costos de movilización y estadía del
personal asignado para el trabajo, es decir, la empresa no reconocerá pago adicional alguno por
ningún concepto.
CUARTA.- PLAZO
El presente contrato tiene una duración aproximadamente de un mes, 30 días contados a partir de la
fecha de suscripción de este contrato.
QUINTA.- CONDICIONES
Para un desempeño y cumplimiento adecuado del trabajo de auditoría EL CONTRATISTA,
deberá poner a disposición de AUDITORES Y ASOCIADOS REAL CIA. LTDA.; todos los
documentos que solicite de forma oportuna los cuales deberán reflejara la situación presente de la
compañía; los mismos que permitirán determinar las posibles conclusiones y a su vez sus
respectivas recomendaciones de ser el caso.
El trabajo de la firma AUDITORES Y ASOCIADOS REAL CIA. LTDA.; se efectuará con
forme a lo estipulado en la cláusula número dos, única y exclusivamente se efectuará dicho trabajo
y si de ser el caso necesitan de otras asesorías o trabajos adicionales, estos serán establecidos en un
documento aparte en el que se fijará su respectivo valor de acuerdo al tipo de trabajo a realizar.
94
SEXTA.- NATURALEZA DEL TRABAJO
El presente contrato es emitente civil, en tal virtud no tiene incidencia o vínculo laboral de ninguna
naturaleza, por tal razón el personal profesional y administrativo de la firma AUDITORES Y
ASOCIADOS REAL CIA. LTDA., que labore en las instalaciones del CONTRATISTA, no
tienen relación laboral con este por lo que les corresponde a AUDITORES Y ASOCIADOS
REAL CIA. LTDA., asumir sus respectivas remuneraciones y demás beneficios.
SÉPTIMA.- TERMINACIÓN
Las partes el CONTRATISTA y la firma AUDITORES ASOCIADOS REAL CIA. LTDA.,
convienen que se puede dar por terminado el contrato en cualquier momento de su vigencia, siendo
las causas el incumplimiento a lo establecido en el presente contrato lo cual dará motivo a su
recisión y a la aplicación de las disposiciones legales correspondientes
Una vez, fiadas las cláusulas del presente contrato y con previo entendimiento de las partes se
procede a firmar el mismo, en
Quito, 29 de Octubre del 2015.
Ing.William Montiel Ing. Alfonso Silva
GERENTE GENERAL GERENTE GENERAL
AUDITORES Y ASOCIADOS ALQUISER ECUADOR CIA. LTDA.
REAL CIA. LTDA.
95
PROCESO DE AUDITORIA
PROCESO DE AUDITORIA
FASE IV
COMUNICACIÓN
DE RESULTADOS
FASE II
PLANIFICACIÓN
ESPECÍFICA
FASE III
EJECUCIÓN
FASE V
SEGUIMIENTO Y
MONITOREO
FASE I
PLANIFICACIÓN
PRELIMINAR
Programa de
Auditoría
Preliminar
Flujo Gramas de
los procesos
INICIO
FIN
Programas de
Auditoría
Informe
preliminar
Evaluación del
Nivel de Riesgo Y
Confianza
Realizar una visita
preliminar a la
companía
Entrevistar al
Gerente General
Base legal de la
compañía
Recopilar el
Organigrama
Estructural
Extracto de la
escritura de
constitución
Checklist del
personal de la
empresa
Planificación
estratégica
Servicios y
productos que
ofrece
Procesos de la
empresa
Evaluación del
control interno
Coso II
Cuestionario de
Control interno
Proceso de
Adquisición de
Materiales
Cuestionario de
Control interno
Proceso de Entrega,
Control y Uso de
EPP
Cuestionario de
Control interno
Proceso de
Contratación del
Personal
Preparación de
papeles de trabajo
Papeles de trabajo
del Control Interno
Papeles de trabajo
del Proceso de
Adquisición de
Materiales
Papeles de trabajo
del Proceso de
Entrega, Control y
Uso de EPP
Papeles de trabajo
del Proceso de
Contratación del
Personal
Hojas de Hallazgos
Informe Auditoría
de Gestión
Cronograma de
Seguimiento y
Monitoreo
Informe De
Control Interno
Figura 4.1 Proceso de Auditor
96
NOTIFICACIÓN DE INICIO DE AUDITORÍA
Quito, 2 noviembre de 2015
Ingenniero
ALFONSO SILVA
GERENTE GENERAL ALQUISER ECUADOR CÍA. LTDA.
Presente
De mi consideración:
En cumplimiento con el contrato suscrito con la Alquiser Ecuador Cía. Ltda., notifico a
usted que a través de la persona encargada, ha iniciado una Auditoría de Gestión a la
empresa por el año 2014; en tales instancias, sírvase socializar con Asistencia de Gerencia,
a los departamentos de Talento Humano y HS (Salud y Seguridad Ocupacional) de la
empresa disponer la entrega oportuna de la información que sea necesaria con el transcurso
del examen.
Atentamente,
____________________________
Camilo Portilla
JEFE DE EQUIPO
C. C. Área Administrativa
P.A.
J.V.
97
4.1. FASE I PLANIFICACIÓN PRELIMINAR
En la primera fase de Planificación Preliminar de Auditoría se solicita la información necesaria a la
compañía ALQUISER ECUADOR. CIA. LTDA., para que de esa manera el auditor pueda
conocer el giro del negocio de la misma, y de las demás actividades que se relacionen. Es de gran
importancia contar con un conocimiento básico de la Compañía auditada, con el objeto de obtener
una visión general de la entidad, sus procesos, operaciones, su planificación estratégica, el
cumplimiento de los objetivos y metas plasmadas.
Dentro de esta fase constarán procedimientos como: entrevistas con los jefes de cada proceso de la
instalación u otro personal que sea pertinente, revisión de documentos, análisis de la estructura
organizacional y otros aspectos que se necesiten para obtener un criterio adecuado y real.
Al culminar la misma el Jefe de Auditoría deberá evaluar la conveniencia de emitir un informe
preliminar que resuma la situación del control inicial a la compañía.
Figura 4.2 Planificación Preliminar
En: (Google imágenes)
98
4.1.1. PROGRAMA DE AUDITORÍA PRELIMINAR
99
100
4.1.2. NARRATIVAS
REF.:
PP1
1/3
Las oficinas se encuentran distribuidas de la siguiente manera: *
RECEPCIÓN-SECRETARÍA
CONTABILIDAD
Esta área está a cargo de una sola persona, que cuenta con puesto de trabajo
independiente, un equipo de cómputo con tecnología de punta, suministros de oficina y
los teléfonos que son compartidos. De la misma manera se observa que es una
.persona responsable con su trabajo por la forma de organización del mismo
En esta oficina laboran dos personas la Contadora y la Auxiliar contable, las cuales
cuentan con una computadora independiente respectivamente, con una impresora que
es de uso general del personal que labora en la compañía, suministros de oficina y 2
teléfonos convencionales. Se puede observar que no hay afinidad entre las dos
personas y por ende no existe una buena relación de trabajo.
Mediante esta visita se realizó un recorrido por las instalaciones de la compañía en la
cual se pudo constatar que las actividades administrativas se realizan en 2 oficinas
divididas en cinco bloques por lo que cuentan con un espacio amplio y suficiente para
el desarrollo de sus actividades, también apreciamos que los lugares de trabajo se
encuentran organizados y limpios.
COMPONENTE: VISITA PRELIMINAR A LA COMPAÑÍA
El día 2 de Noviembre del año 2015, siendo aproximadamente las 9:30 de la mañana
se realizó la visita a las instalaciones de la compañía ALQUISER ECUADOR. CIA.
LTDA. que se encuentra ubicada en la ciudad de Quito Av. 6 de Diciembre N33-32
e Ignacio Bossano, Edificio Torres Bossano piso 7, oficina 701 y 702, en la cual se
pudo observar puntos importantes para desarrollar nuestro trabajo.
COMPAÑÍA ALQUISER ECUADOR CIA. LTDA.
AUDITORÍA DE GESTIÓN
NARRATIVA
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
101
REF.:
PP1
2/3
GERENCIA
SALA DE REUNIONES
TALENTO HUMANO *
BODEGA
Esta oficina es amplia y cuenta con una computadora de escritorio con alta tecnología, una
laptop, una impresora laser independiente, equipo de oficina, un teléfono convencional, un
baño privado y se encuentra a cargo de una sola persona que es el representante legal de la
compañía.
La sala de reuniones está equipada por un mesón grande con una capacidad para para 8
personas, un pizarrón de tiza líquida, un proyector, una televisión de 40". En esta área se
realizan las reuniones programadas por el gerente de la compañía y en ocasiones las
entrevistas para el personal nuevo que ingresa a trabajar.
En esta área no labora ninguna persona, y por ende no está equipada, solo se encuentra
colocado el nombre del departamento, por lo que informaron que dichas funciones las
realizan en conjunto la recepcionista y la contadora.
Además informaron que la área de operaciones se encuentra ubicada en la ciudad de
Lago Agrio, en donde se lleva a cabo la actividad propiamente dicha de la compañía.
Cuentan con dos bodegas que se encuentran en el subsuelo cuatro del edificio, en la
primera bodega archivan los libros contables de la compañía, en la otra bodega se
encuentran materiales de limpieza y algunos materiales que son para el área de operaciones.
AUDITORÍA DE GESTIÓN
NARRATIVA
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
COMPONENTE: VISITA PRELIMINAR A LA COMPAÑÍA
COMPAÑÍA ALQUISER ECUADOR CIA. LTDA.
102
103
104
105
REF.:
PP3
1/1
COMPAÑÍA ALQUISER ECUADOR CIA. LTDA.
AUDITORÍA DE GESTIÓN
NARRATIVA
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2014
Escritura de Constitución
Resolución de reuniones extraordinarias
COMPONENTE: BASE LEGAL
Para la ejecución de todas las actividades que realiza la compañía ALQUISER.
ECUADOR. CIA. LTDA. se considera las siguientes disposiciones legales tanto
internas como externas a las cual deben acatarse.
BASE LEGAL INTERNA
Código de Trabajo.
Código Tributario.
Tomando a consideración los siguientes organismos Superiores de Control
Superintendencia de Compañías
Reglamento Interno de Seguridad Industrial y Salud Ocupacional.
BASE LEGAL EXTERNA
Ley de Compañías.
Ley de Seguridad Social.
SUPERVISADO POR: P.R.
APROBADO POR: C.P.
Ministerio de Relaciones Laborales.
ELABORADO POR: F.O. FECHA: 2/11/2015
SRI
Manual de Seguridad Industrial Salud Ocupacional y Medio Ambiente.
Reglamento Internos de Trabajo
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4.1.3. INFORME PRELIMINAR
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4.1.4. MEMORANDO DE PLANIFICACIÓN
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4.2. FASE II PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA
4.2.1. EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO.
En esta fase se define la estrategia a seguir para el desarrollo de la auditoría, con la base de la
información obtenida en la planificación preliminar, la misma que fundamenta la necesidad de
una Auditoría de Gestión a los procesos administrativos, para lo cual se determinaran
cuestionarios de control interno a los componentes del control interno en base al COSO II
dentro de la compañía y a los siguientes procesos que son los más sensibles:
Proceso de adquisición de materiales o servicios.
Proceso de contratación de personal.
Proceso de entrega, control y uso de EPP.
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4.2.2. FLUJO GRAMAS
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4.2.3. EVALUACIÓN DEL NIVEL DE RIESGO Y NIVEL DE CONFIANZA.
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4.2.4. INFORME DE CONTROL INTERNO
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4.2.5. PROGRAMA DE AUDITORÍA PARA EL CONTROL INTERNO EN BASE AL
COSO II Y CADA PROCESO.
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4.3. FASE III EJECUCIÓN
4.3.1. PAPELES DE TRABAJO
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4.3.2. ELABORACIÓN DE LAS HOJAS DE HALLAZGOS
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4.4. FASE IV COMUNICACIÓN Y PRESENTACIÓN DE RESULTADOS
4.4.1. CARTA DE PRESENTACIÓN DEL INFORME
CARTA DE PRESENTACIÓN DEL INFORME
Ingeniero:
Alfonso Silva
GERENTE DE LA EMPRESA ALQUISER ECUADOR CÍA. LTDA.
De mi consideración:
Se he efectuado el estudio y análisis de la Empresa Alquiser Ecuador Cía. Ltda. Mediante una
Auditoría de Gestión para mejorar los procesos administrativos específicamente a la sección de
Asistencia de Gerencia, departamento de Recursos Humanos y Departamento HS (Seguridad y
Salud ocupacional), a través de la aplicación de entrevista y cuestionario de control interno
(método COSOII), entre otras técnicas de auditoría como observación directa, entrevista, revisión;
emitiendo resultados al 30 de noviembre del 2015.
En el informe que se adjunta constan los resultados obtenidos en base a análisis, incluyendo las
respectivas recomendaciones que de seguro serán en beneficio para la entidad, concluyendo así el
proceso de Auditoría de Gestión en esta empresa.
Atentamente,
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Camilo Portilla
JEFE DE EQUIPO
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4.4.2. INFORME A GERENCIA
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HALLAZGOS ENCONTRADOS
A continuación se detalla la información a la que se hace referencia:
HALLAZGOS No 1 FALTA DE PERSONAL COMPETENTE (HH-1 1/1)
De los tres coordinadores que existe en la compañía ALQUISER ECUADOR CIA.
LTDA. solo un coordinador cuenta con el título universitario que representa el 33%; los
dos coordinadores restantes se les ha seleccionado por influencias personales, lo que no
garantiza que realicen sus funciones de manera adecuada.
CONCLUSIÓN
Existe personal con falta de formación profesional ya que no cuentan con un título
universitario que es de vital importancia para las funciones como coordinadores de cada
departamento.
RECOMENDACIÓN
Observar el regalmento interno de trabajo establecido por la compañía respecto a la
contratación del personal.
laborar formatos de validación de la idoniedad de los posibles contratados.
HALLAZGOS No 2 NO EXISTEN OBJETIVOS PARA LOS DIFERENTES
DEPARTAMENTOS DE LA COMPAÑÍA. (HH2 - 1/1)
En la planificación estratégica que tiene la compañía solo se da a conocer el objetivo
general y los objetivos específicos de forma global en los cuales ninguno hace hincapié a
determinado departamento de la entidad.
Al Gerente General de la empresa Alquiser Ecuador Cía. Ltda.
Al Gerente General de la empresa Alquiser Ecuador Cía. Ltda.
CONCLUSIÓN
La compañía ALQUISER ECUADOR CIA. LTDA. no cuenta con objetivos para cada
departamento, lo cual perjudica al crecimiento de la entidad.
RECOMENDACIÓN
Incorporar en el plan estratégico los objetivos departaentales.
Poner a consideración si tales objetivos son medibles y alcanzables.
Elaborar un cronograma de seguimiento y mejora continua ara los departamentos en
función a los objetivos establecidos.
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Determinar responsables en el área de compras que se encarguen de la actualización y
modificación del manual de procedimientos de adquisiciones de bienes y servicios.
Mantener un registro de las modificaciones y actualizaciones de los mismos, con el fin de
que se mantengan encadenados a la realidad de la compañía.
Existencia de manuales desactualizados, debido a que no hay personal que se encargue
de realizar las modificaciones y actualizaciones de los mismos.
Al Gerente General de la empresa Alquiser Ecuador Cía. Ltda.
Actualizar cada año los manuales que posea la empresa.
Al Gerente General de la empresa Alquiser Ecuador Cía. Ltda.
RECOMENDACIÓN
Replantear el manual de procedimientos de adquisiciones de bienes o servicios, en los
que se detallen con claridad los requisitos obligatorios que deben cumplir las requisiciones
para ser atendidas.
CONCLUSIÓN
La mayoría de las requisiciones que recibe la compañía no cuentan con las firmas de
autorización respectivas, ya que el manual del procedimientos de adquisición de bienes y
servicios no cuenta con los requerimientos que deben cumplir dichas requisiciones.
HALLAZGOS No 4 LAS REQUISICIONES DE BIENES Y SERVICIOS NO
CUENTAN CON LA FIRMA DE AUTORIZACIÓN RESPECTIVA. (HH 4 - 1/1)
En el mes de diciembre del 2014 en donde más adquisiciones de bienes y servicios se
efectúan se determinó que de las 130 requisiciones recibidas solo el 38,46% tienen la firma
de autorización del supervisor de campo que se encuentra de turno.
HALLAZGOS No 3 MANUAL DE ADQUISICIÓN DE BIENES Y SERVICIOS
DESACTUALIZADO. (HH3-1/1)
CONCLUSIÓN
RECOMENDACIÓN
La compañía ALQUISER ECUADOR CIA. LTDA. si cuenta con un manual de
procedimientos de adquisición de materiales y servicios en el cual se detallan las
actividades que se deben de llevar a cabo, pero dicho manual fue elaborado el año 2005
por lo que no está actualizado de acuerdo a las necesidades que han surgido en el
transcurso dl tiempo.
Establecer políticas para la adquisición de bienes y servicios.
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Analizar las cotizaciones más convenientes al comprar los equipos de protección
personal.
stablecer con los proveedores plazos para la cancelación de las compras de Equipos de
protección personal.
Al revisar el listado de EPP que entregó la compañía ALQUISER ECUADOR CIA.
LTDA. se determinó que solo entregan el 50% de Equipos de Protección Personal que
son obligatorios.
CONCLUSIÓN
La compañía no realiza la entrega completa de Equipos de protección personal, debido a
que la adquisición de los mismos incurre en costos elevados.
RECOMENDACIÓN
No se revisan ni verifican todas las hojas de vida receptadas para el puesto de trabajo
debido a que no hay personal encargado de este procedimiento ya que dichas funciones
están a cargo de la asistente de gerencia la cual tiene demasiado trabajo y no puede
cumplir a cabalidad todas las actividades encomendadas.
RECOMENDACIÓN
Crear el departamento de recursos humanos.
Se recomienda al Jefe de Recursos Humanos
Revisar que todas las requisiciones estén con la firma de autorización para proceder con
la compra, caso contrario hacer un llamado de atención.
Contratar a personal idóneo y con conocimientos para que desempeñe las funciones del
puesto a contratar.
Al Gerente General de la empresa Alquiser Ecuador Cía. Ltda.
Al Coordinador de HS (Seguridad y Salud Ocupacional) de la empresa Alquise
Ecuador Cía. Ltda.
HALLAZGOS No 6 DOTACIÓN DE EQUIPOS DE PROTECCIÓN PERSONAL
INCOMPLETA. ( HH6- 1/1)
HALLAZGOS No 5 NO SE REVISAN NI VERIFICAN TODAS LAS HOJAS DE
VIDA RECEPTADAS PARA EL PUESTO DE TRABAJO. (HH5- 1/1)
Se constató que de las 46 hojas de vida receptadas por la compañía solo 26 equivalente
al 61% son revisadas y verificadas, considerando al resto como no idóneas para el
proceso de contratación de personal.
CONCLUSIÓN
Determinar un presupuesto para la adquisición de todos los Equipos de protección
obligatorios y necesarios.
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Atentamente,
Ing. Camilo Portilla
Al Coordinador de HS (Seguridad y Salud Ocupacional) de la empresa Alquise
Ecuador Cía. Ltda.
El coordinador de seguridad y salud ocupacional no cumple responsablemente con las
inspecciones de equipos de protección personal para determinar el estado de los mismos.
RECOMENDACIÓN
Llevar un registro de las inspecciones realizadas.
HALLAZGOS No 7 NO EXISTEN DOCUMENTOS QUE SUSTENTEN LAS
INSPECCIONES REALIZADAS A LOS EPP QUE DETERMINEN EL ESTADO
DEL MISMO ( HH7- 1/1)
AUDITORES Y ASOCIADOS REAL CIA. LTDA. se compromete a asesorar a la
administración y a realizar un seguimiento a las recomendaciones para contribuir con el
mejoramiento de los procesos administrativos de la compañía ALQUISER ECUADOR.
CIA. LTDA.
Se deja constancia que el equipo que ejecutó la Auditoría de Gestión tubo la total
colaboración de los funcionarios de la compañía.
En la compañía ALQUISER ECUADOR CIA. LTDA. el coordinador de Seguridad y
salud ocupacional realizan cinco inspecciones al mes para determinar el estado de EPP
de las cuales solo existe el sustento de una que corresponde al 20% de las inspecciones
realizadas.
CONCLUSIÓN
JEFE DE EQUIPO
AUDITORES Y ASOCIADOS REAL CIA. LTDA.
Programar las inspecciones a los campos para determinar en que condiciones están los
Equipos de protección personal de los operadores.
Verificar trimestralmente los documentos que sustentes las inspecciones realizadas.
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4.4.3. INFORME DE AUDITORÍA
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4.5. FASE V SEGUIMIENTO Y MONITOREO
Con el propósito de dar seguimiento a las recomendaciones realizadas en el informe de Auditoría de Gestión se define una matriz de recomendaciones para su
posterior implementación. Se ha establecido el tiempo de cinco meses para dar cumplimiento a las recomendaciones emitidas.
4.5.1. MATRIZ DE RECOMENDACIONES
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CAPÍTULO V
5. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
5.1. CONCLUSIONES
La compañía Alquiser Ecuador cía. Ltda. cumple con los procesos administrativos; sin
embargo, no todos son adecuados de acuerdo a la actividad económica en la que se
desenvuelve.
El proyecto de investigación sobre la auditoría de Gestión a la empresa Alquiser Ecuador Cía.
Ltda. se enfoca en el Control Interno y en sus procesos administrativos y por ende en la
eficiencia, eficacia y productividad con la que se desarrollen los mismos.
El análisis de la compañía Alquiser Ecuador Cía. Ltda., se hizo con el estudio de los factores
internos y externos de la empresa de acuerdo a las actividades operacionales mediante una
matriz FODA.
La aplicación de la auditoría de Gestión conlleva a la obtención de papeles de trabajo que
deben sustentar los hallazgos encontrados en el examen, para esto se aplica técnicas de
auditoría como observación, entrevista, encuesta y métodos de evaluación como cuestionarios
de control interno, narrativas, flujo gramas.
En la ejecución de la auditoría de gestión se desarrollan los papeles de trabajo establecidos en
los programas de auditoría que se reflejan en la fase de la planificación preliminar para cada
uno de los procesos analizados.
El flujo grama del proceso de contratación de personal, correspondiente al departamento de
Talento Humano se encuentra incompleta debido a que no se refleja el proceso completo de del
mismo.
El informe de auditoría enfoca la situación actual de la empresa (deficiencias en sus procesos
administrativos) y recomendaciones respectivas para su corrección y mejora de cada sección
auditada
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5.2. RECOMENDACIONES
Realizar la auditoría de gestión enfocada a todos los departamentos de la compañía para
mantener una opinión global acerca de los procesos que levan a cabo y aplicar las
recomendaciones para mejorar la calidad de servicio que se presta al cliente.
Orientar a la auditoría de gestión a todos sus componentes que comprenden Control interno,
Cumplimiento y gestión para así obtener una auditoría integral de la empresa logrando así
aseguramiento de calidad en la prestación del servicio.
Proponer una matriz de estrategias para el FODA de la empresa, tanto en su ambiente interno y
externo y así obtener un buen estudio organizacional.
Realizar entrevistas, cuestionarios y encuetas para cada sección a auditar esto asegura el
análisis completo de los procesos administrativos y así la obtención de papeles de trabajo que
sustenten las conclusiones y recomendaciones emitidas.
Establecer procedimientos de acuerdo a las NIAS en la sección 500-599 donde establece
técnicas de auditoría (verificación ocular, oral, escritura, documental y física) para obtener
evidencia suficiente en este proceso.
Reestructurar el flujo grama del proceso de contratación del personal, del departamento de
Talento Humano con el proceso completo (Convocatoria, Selección, Inducción, Capacitación,
Evaluación y Rotación).
Emitir un informe aplicando las características de objetividad, independencia, integridad para
obtener una buena asimilación del mismo, dando recomendaciones que se puedan poner en
práctica y verificando que sea comunicado a todo el personal.
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RELACIÓN BENEFICIO/COSTO
“Es una herramienta financiera que mide la relación entre costos y beneficios asociados a inversión
con el fin de evaluar su rentabilidad, entendiéndose por inversión la creación de un nuevo negocio,
y también, como inversiones que se pueden hacer en un negocio en marcha. (Crece negocios, 2013)
Figura 5.1 Costo-Beneficio
En: (Estudios Técnicos Inc, 2011)
Análisis
El costo total en que se incurrió para llevar a cabo la Auditoría de gestión en Alquiser Ecuador Cía.
Ltda. fue de $ 3200,00 dólares; donde se efectúa la relación beneficio/costo para determinar los
recursos utilizados en el servicio y los resultados obtenidos en la finalización de este proceso,
siempre que se aplique las recomendación y se realice el seguimiento a ellas para lograr un servicio
de calidad en la empresa mediante la calidad de los procesos y actividades.
A continuación se realiza una comparación entre beneficio-costo para determinar los resultados.
Tabla 5.1 Beneficio / costo
BENEFICIO COSTO
() En procesos administrativos Servicio de auditoría USD 3.000,00
Gestión de Calidad a procesos Movilización USD 150,00
Cumplimiento del plan estratégico Suministros USD 50,00
(=) Rentabilidad para la empresa (=) Costo total USD 3.200,00
Análisis
Para la empresa Alquiser Ecuador Cía. Ltda. representa mayor beneficio en comparación con el
costo de la auditoría de Gestión efectuada, pues se enfoca a la aplicación de mejora continua a los
procesos y actividades del personal para lograr calidad en el servicio que presta al cliente, lo que
permite que se incremente las ventas en un 10% a 20% durante el periodo. (Ref. # 3.1.5)
194
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196
ANEXOS
Anexo A Organigrama estructural
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Anexo B Respuesta de la compañía a la propuesta de auditoría.
Quito, 23 de Octubre del 2015
No. 007-FC-2015
Ingeniero
William Montiel
GERENTE GENERAL
AUDITORES Y ASOCIADOS REAL CIA. LTDA.
Presente,
De mi consideración:
Luego de la reunión que se llevó a cabo en las instalaciones de la compañía ALQUISER
ECUADOR CIA. LTDA, en días anteriores y una vez examinada la oferta de servicios prestada por
ustedes, hemos decidido que se lleve a cabo la Auditoría de Gestión a través de su firma Auditora.
El trabajo se llevará a cabo a partir de la suscripción del contrato y tendrá una duración de 30 días,
contados desde la fecha de inicio.
Lo que comunicamos para fines pertinentes,
Atentamente,
Alfonso Silva
GERENTE GENERAL
ALQUISER ECUADOR CIA. LTDA.