universidad central del ecuador facultad de ciencias ... · de vÍas ecolÓgicas y obras civiles...

UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CARRERA DE CONTABILIDAD Y AUDITORÍA

DISEÑO E IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA DE CONTROL

INTERNO PARA EL ÁREA ADMINISTRATIVA DE LA EMPRESA

TAPIA & MERA CIA. LTDA., DEDICADA A LA CONSTRUCCIÓN

DE VÍAS ECOLÓGICAS Y OBRAS CIVILES

AUTOR: JAIRO MAURICIO QUEREMBÁS NARVÁEZ

[email protected]

INGENIERO EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA,

CONTADOR PÚBLICO AUTORIZADO

DIRECTOR: ING. QUINTANILLA ROMERO MARCO ANTONIO

[email protected]

QUITO, DM. MAYO 2015

ii

Querembás Narváez, Jairo Mauricio(2015).Diseño e

implementación de un sistema de control interno para el área

administrativa de la empresa Tapia &Mera cia. Ltda., dedicada

a la construcción de vías ecológicas y obras civiles. Trabajo de

investigación para optar por el grado de Ingeniero en

Contabilidad y Auditoría, Contador Público Autorizado

Facultad de Ciencias Administrativas. Quito UCE. 160 p.

iii

DEDICATORIA

Este trabajo está dedicado a Dios, en acción de gracias por Su bendición, quien me dio la

Fortaleza y sabiduría en cada etapa de estudio.

A mis padres en contribución a su sacrificio y amor Incondicional

brindado durante el transcurso de mi vida.

A mis hermanos por el apoyo, amor y confianza.

Dedico con humildad a mi familia y amigos cercanos para

Que sirva de ejemplo en sus vidas como símbolo

de esfuerzo y Perseverancia.

Jairo Mauricio Querembás Narváez.

iv

AGRADECIMIENTO

A Dios mi bendición, fortaleza guía y razón de mi vida por haberme permitido culminar con éxito

mis estudios universitarios alcanzando un objetivo de mi vida profesional y brindarme la

oportunidad de conocer su gracia y bendiciones.

A mis padres, por haberme inculcado valores y virtudes, por su amor y dedicación hacia conmigo,

quienes me han brindado su confianza, consejos y apoyo incondicional en cada momento de mi vida,

hago un agradecimiento muy especial a mi hermana Ruth Querembás quien con su esfuerzo ha

permitido cumpla con el sueño más importante de mi vida ser un profesional y a mi madre que por

su apoyo, esfuerzo y perseverancia me impulso a realice este trabajo.

A la Universidad Central del Ecuador, de manera gratificante a la Facultad de Ciencias

Administrativas por haberme abierto las puertas para empezar mi carrera universitaria y por los

gratos recuerdos que quedan en mi memoria y corazón.

A mis abuelitos, mis hermanos por su apoyo, cariño, comprensión por sus consejos y cuidado.

A mi director de Tesis, el Ing. Marco Quintanilla, quien supo impartir sus conocimientos y

experiencia durante la ejecución de esta tesis, pilar fundamental en la realización de la misma al

igual que al resto de profesores con los que tuve la oportunidad de recibir su cátedra.

A, TAPIA Y MERA CIA. LTDA., al Ing. Marco Tapia y la Ing. Adela Mera por brindarme la

paciencia, tiempo y colaboración para la realización de este trabajo.

Jairo Mauricio Querembás Narváez

v

AUTORIZACIÓN DE LA AUTORÍA INTELECTUAL

Yo, JAIRO MAURICIO QUEREMBAS NARVAEZ en calidad de autor del trabajo de

investigación o Tesis realizada sobre “DISEÑO E IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA DE

CONTROL INTERNO PARA EL ÁREA ADMINISTRATIVA DE LA EMPRESA TAPIA &

MERA CIA. LTDA., DEDICADA A LA CONSTRUCCIÓN DE VÍAS ECOLÓGICAS Y

OBRAS CIVILES”, por la presente autorizo a la UNIVERSIDAD CENTRAL DEL ECUADOR,

hacer uso de todos los contenidos que me pertenecen o parte de los que contiene esta obra, con fines

estrictamente académicos o de investigación.

Los derechos que como autor me corresponde, con excepción de la presente autorización seguirán

vigentes a mi favor, de conformidad con lo establecido en los artículos 5, 6, 8,19 y demás pertinentes

de la Ley de Propiedad Intelectual y su Reglamento.

Quito, a 25 de Mayo del 2015

-------------------------------------------------

CC.100322826-7

[email protected]

vii

Quito, 05 de marzo del 2014

Doctor

Vinicio Morales

DECANO DE LA FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

Presente.-

Yo, ADELA MARIA DE GUADALUPE MERA BALSECA con cédula de identidad

170500804-1 en calidad de Gerente General de la Empresa TAPIA & MERA CIA. LTDA.

Ubicada en la Av. 6 de Diciembre 159 y Hermanos Pazmiño Por medio de la presente

Autorizo a: el Sr. QUEREMBAS NARVAEZ JAIRO MAURICIO con cédula de

identidad Nº 100322826-7 para presentar, solicitar y recoger datos que le sean útiles para el

desarrollo de su Tesis cuyo título es “DISEÑO E IMPLEMENTACIÓN DE UN SISTEMA

DE CONTROL INTERNO PARA EL ÁREA ADMINISTRATIVA FINANCIERA DE LA

EMPRESA TAPIA & MERA CIA. LTDA., DEDICADA A LA CONSTRUCCIÓN DE

OBRAS CIVILES”.

Atentamente,

Adela Mera Balseca.

TAPIA & MERA CIA. LTDA.

GERENTE GENERAL

viii

CONTENIDOS

DEDICATORIA ..................................................................................................................................... iii

AGRADECIMIENTO ............................................................................................................................. iv

AUTORIZACIÓN DE LA AUTORÍA INTELECTUAL ................................................................................... v

RESUMEN EJECUTIVO ...................................................................................................................... xvii

INTRODUCCIÓN ................................................................................................................................... 1

CAPÍTULO I .......................................................................................................................................... 3

GENERALIDADES .................................................................................................................................. 3

1.1 LA EMPRESA .............................................................................................................................. 3

1.1.1 RESEÑA HISTORICA ................................................................................................................. 3

1.1.2 BASE LEGAL ............................................................................................................................ 5

1.1.2.1 Reglamento de Comprobantes de Venta y Retención ........................................................ 5

1.1.2.2 Tipo de Comprobantes de Venta ........................................................................................ 5

1.1.2.3Obligación de Emitir Comprobantes de Venta..................................................................... 6

1.1.2.4.Otras Normas Legales Relacionadas ................................................................................... 6

1.1.2.5 Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) ...................................... 7

1.1.2.6Normas Internacionales de Contabilidad ............................................................................. 7

1.1.2.6.1 NIC Nº 11 Contratos de construcción ............................................................................. 8

1.1.3Actividad Construcción ........................................................................................................... 9

1.1.4 Misión, Visión, Objetivos ........................................................................................................ 9

1.1.4.1 Misión .................................................................................................................................. 9

1.1.4.2 Visión ................................................................................................................................... 9

1.1.4.3 Objetivos ............................................................................................................................. 9

1.2Estructura Organizacional ........................................................................................................ 10

1.2.1 Organigrama Estructural ...................................................................................................... 10

CAPITULO II ....................................................................................................................................... 12

ASPECTOS TEÓRICOS DEL CONTROL INTERNO ................................................................................. 12

2. ASPECTOS TEORICOS DEL CONTROL INTERNO.......................................................................... 12

2.1 CONTROL INTERNO ................................................................................................................. 12

2.1.1 Definición ............................................................................................................................. 12

2.1.2 Objetivos .............................................................................................................................. 13

2.1.3 Importancia. ......................................................................................................................... 17

2.1.4 Métodos de evaluación ........................................................................................................ 18

2.1.5 Componentes del control interno ........................................................................................ 20

2.1.5.1 Ambiente de control ......................................................................................................... 20

ix

2.1.5.2 Evaluación del riesgo ......................................................................................................... 21

2.1.5.3 Respuesta al riesgo ............................................................................................................ 21

2.1.5.4 Sistemas de información ................................................................................................... 22

2.1.5.5 El monitoreo ...................................................................................................................... 22

CAPITULO III ...................................................................................................................................... 33

3. DIAGNÓSTICO SITUACIÓNAL DE LA CONSTRUCTORA ............................................................... 33

3.1 ANÁLISIS FODA ....................................................................................................................... 33

3.1.1 Generalidades ...................................................................................................................... 33

3.1.2 Análisis situacional ............................................................................................................... 34

3.1.2.1 AMBIENTE EXTERNO ......................................................................................................... 34

3.1.2.1.1 MACRO AMBIENTE ......................................................................................................... 34

3.1.2.1.1.1 Factores Sociales. ........................................................................................................ 34

3.1.2.1.1.2 Factores Políticos ........................................................................................................ 35

3.1.2.1.1.3 Factores económicos. .................................................................................................. 36

3.1.2.1.1.4 Factores Tecnológicos. ................................................................................................ 43

AMBIENTE INTERNO ...................................................................................................................... 53

3.1.1 ANÁLISIS FODA ..................................................................................................................... 58

3.2 CONTROL ADMINISTRATIVO ................................................................................................... 59

3.2.1Sistema de Compras .............................................................................................................. 59

3.2.1.1 Adquisición de producto ................................................................................................... 59

3.2.1.2 Facturación ........................................................................................................................ 59

3.2.1.3 Orden de Compra .............................................................................................................. 60

3.2.1.4 Guía de Remisión .............................................................................................................. 60

3.2.2 Sistema de Ventas ................................................................................................................ 61

3.2.3 Acceso a Bodega seccionado por cada proyecto ................................................................. 61

3.3 CONTROL CONTABLE ............................................................................................................... 61

3.3.1 Sistema Contable .................................................................................................................. 61

3.3.2 Plan de Cuentas .................................................................................................................... 62

3.3.2.1 Política de precios. ............................................................................................................ 67

3.3.2.2 Política de pedidos ............................................................................................................ 67

3.3.2.3 Política de compra ............................................................................................................. 67

3.3 FLUJOGRAMAS DEL PROCESO CONTABLE ............................................................................... 69

3.3.3.1 FLUJOGRAMAS DE VENTAS ............................................................................................... 69

3.3.3.1.1 Con la elaboración de un proyecto para empresas publicas mediante el SERCOP ....... 69

3.3.3.1.2 Cuando el cliente es privado o se elabora una oferta para unconstructor y se efectuará

un subcontrato en donde la empresa no tiene nada que ven con el sector público.................... 70

x

3.3.3.2 FLUJOGRAMAS DE COMPRAS ........................................................................................... 71

CAPITULO IV ...................................................................................................................................... 72

PROPUESTA DE IMPLEMENTACIÓN DE CONTROL INTERNO EN LA GESTIÓN ADMINISTRATIVA. ..... 72

4. PROPUESTA DE IMPLEMENTACIÓN DE CONTROL INTERNO EN LA GESTIÓN ADMINISTRATIVA.

....................................................................................................................................................... 72

4.1 CONTROL ADMINISTRATIVO ................................................................................................... 72

4.1.1 Control en el área de talento humano. ................................................................................ 73

4.1.1.1 Proceso administrativos en el área de talento humano ................................................... 73

4.1.2 Funciones del Talento Humano en las áreas empresariales. ............................................... 75

4.1.2.1 Junta General de accionistas ............................................................................................. 75

4.1.2.2 Funciones de la presidencia ............................................................................................. 75

4.1.2.3 Funciones Gerente General .............................................................................................. 76

4.1.2.4 Funciones Asistente de Gerencia ..................................................................................... 76

4.1.2.5 Funciones de Gerencia Administrativa Financiera ............................................................ 77

4.1.2.6 Funciones de Asesoría Legal ............................................................................................. 77

4.1.2.7 Funciones Asesoría Contable y Tributaria ......................................................................... 77

4.1.2.8 Funciones de Talento Humano ......................................................................................... 78

4.1.2.9 Funciones Servicios Generales .......................................................................................... 79

4.1.2.10 Funciones de Ventas ....................................................................................................... 79

4.1.2.11 Funciones de Compras .................................................................................................... 80

4.1.2.12 Funciones de Contabilidad .............................................................................................. 80

4.1.2.13 Funciones de bodega ...................................................................................................... 82

4.1.3 Control en las actividades logísticas. .................................................................................... 82

4.1.3.1 ORGANIGRAMAS ............................................................................................................... 82

4.1.3.1.1 Organigrama estructural ................................................................................................ 83

4.1.3.1.2 Organigrama funcional ................................................................................................... 84

4.1.3.1.3 Organigrama De personal .............................................................................................. 84

4.2 CONTROL CONTABLE ............................................................................................................... 85

4.2.1 Control Interno De Los Activos ............................................................................................ 85

4.2.1.1 CAJA ................................................................................................................................... 85

4.2.1.1.1 Descripción ..................................................................................................................... 85

4.2.1.1.2 Objetivo .......................................................................................................................... 86

4.2.1.13Normas Propuestas .......................................................................................................... 86

4.2.1.1.4 Registro .......................................................................................................................... 87

4.2.1.2 FONDOS ROTATIVOS ........................................................................................................ 88

4.2.1.2.1 Descripción ..................................................................................................................... 88

xi

4.2.1.2.2 Objetivo .......................................................................................................................... 88

4.2.1.2.3 Normas Propuestas ........................................................................................................ 88

4.2.1.3 CAJA CHICA ........................................................................................................................ 89

4.2.1.3.1 Descripción ..................................................................................................................... 89

4.2.1.3.2 Objetivo .......................................................................................................................... 89


4.2.1.3.4 Procedimientos De Control Propuesto .......................................................................... 90

4.2.1.3.4.1 Arqueos de caja chica .................................................................................................. 90

4.2.1.3.4.2 REGISTRO .................................................................................................................... 90

4.2.1.4 BANCOS ............................................................................................................................. 90

4.2.1.4.1 Descripción ..................................................................................................................... 90

4.2.1.4.2 Objetivo .......................................................................................................................... 91


4.2.1.4.4 Medidas De Seguridad Para Utilización De Cheques ..................................................... 92

4.2.1.4.5 Transferencias De Fondos Por Medios Electrónicos ...................................................... 93

4.2.1.4.6 Procedimientos De Control Propuesto .......................................................................... 93

4.2.1.4.6.1 Conciliaciones Bancarias ............................................................................................. 93

4.2.1.4.6.2 Control de Cheques emitidos ...................................................................................... 94

4.2.1.4.6.3 Establecimiento de Permisos de autorización y accesos ............................................ 94

4.2.1.4.6.4 Revisión de los archivos físicos comprobantes de egreso .......................................... 94

4.2.1.4.6.5 Registro de la Cuenta Bancos ...................................................................................... 95

4.2.1.5 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR ......................................................................... 95

4.2.1.5.1 Descripción ..................................................................................................................... 95

4.2.1.5.2 Objetivo .......................................................................................................................... 95

4.2.1.5.3Normas propuestas ......................................................................................................... 96

4.2.1.5.4 Procedimientos De Control Propuestos ......................................................................... 97

4.2.1.5.4.1 Conciliación Contabilidad – Cobranzas ....................................................................... 97

4.2.1.5.5 Registro .......................................................................................................................... 98

4.2.1.6 CRÉDITO TRIBUTARIO IVA / RENTA ................................................................................... 98

4.2.1.6.1 Descripción ..................................................................................................................... 98

4.2.1.6.2 Objetivos ........................................................................................................................ 98

4.2.1.6.3Normas Propuestas ......................................................................................................... 98

4.2.1.6.4 Procedimientos de Control Propuestos ......................................................................... 99

4.2.1.6.4.1 Validación de Información .......................................................................................... 99

4.2.1.6.4.2 Revisión de Archivo ..................................................................................................... 99

4.2.1.7 INVENTARIOS .................................................................................................................... 99

xii

4.2.1.7.1 Descripción ..................................................................................................................... 99

4.2.1.7.2 Objetivos ........................................................................................................................ 99

4.2.1.7.3Normas Propuestas ....................................................................................................... 100

4.2.1.7.4 Procedimientos de Control Propuestos ....................................................................... 101

4.2.1.7.4.1 Inventarios Físicos ..................................................................................................... 101

4.2.1.7.5 Registro ........................................................................................................................ 101

4.2.1.8 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO ....................................................................................... 103

4.2.1.8.1Descripción .................................................................................................................... 103

4.2.1.8.2 Objetivos ...................................................................................................................... 103

4.2.1.8.3 Normas Propuestas ...................................................................................................... 103

4.2.1.8.4 Procedimientos De Control Propuestos ....................................................................... 105

4.2.1.8.4.1 Inventarios Físicos ..................................................................................................... 105

4.2.1.8.4.2 Revisión de la Documentación soporte .................................................................... 106

4.2.1.8.4.3 Evaluar algunos aspectos .......................................................................................... 106

4.2.1.9 PREPAGADOS .................................................................................................................. 106

4.2.1.9.1 Descripción ................................................................................................................... 106

4.2.1.9.2 Objetivos ...................................................................................................................... 107

4.2.1.9.3 NormasPropuestas ....................................................................................................... 107

4.2.1.9.4Procedimientos De Control Propuestos ........................................................................ 107

4.2.1.9.4.1 Verificación Documental ........................................................................................... 107

4.2.1.10 OTROS ACTIVOS ............................................................................................................ 108

4.2.1.10.1 Descripción ................................................................................................................. 108

4.2.1.10.2Objetivo ....................................................................................................................... 108

4.2.1.10.3 Normas Propuestas .................................................................................................... 108

4.2.1.10.4Procedimientos De Control Propuesto ....................................................................... 108

4.2.1.10.4.1 Verificación Documental ......................................................................................... 108

4.2.1.10.4.2 Comprobaciones Matemáticas ............................................................................... 109

4.2.1.11 PROVEEDORES Y OTRAS CUENTAS POR PAGAR .......................................................... 109

4.2.1.11.1Descripción .................................................................................................................. 109

4.2.1.11.2 Objetivo ...................................................................................................................... 109


4.2.1.11.4 Procedimientos de Control Propuesto ....................................................................... 111

4.2.1.11.4.1 Confirmaciones ....................................................................................................... 111

4.2.1.11.4.2 Pagos a proveedores ............................................................................................... 111

4.2.1.11.4.3 Anexos ..................................................................................................................... 112

4.2.1.12 OTROS PASIVOS ............................................................................................................. 112

xiii

4.2.1.12.1 Descripción ................................................................................................................. 112

4.2.1.12.2 Objetivo ...................................................................................................................... 112


4.2.1.12.4 Procedimientos de Control Propuesto ....................................................................... 113

4.2.1.12.4.1 Confirmaciones ....................................................................................................... 113

4.2.1.12.4.2 Anexos de Cuentas por Pagar ................................................................................. 113

4.2.1.13 CONTROL INTERNO DEL PATRIMONIO .......................................................................... 113

4.2.1.13.1 PATRIMONIO .............................................................................................................. 113

4.2.1.13.1.1 Descripción .............................................................................................................. 113

4.2.1.13.1.2 Objetivo ................................................................................................................... 113

4.2.1.13.1.3 Normas Propuestas ................................................................................................. 114

4.2.1.14.1.4 Procedimientos de Control Propuesto .................................................................... 114

4.2.1.13.1.4.1 Verificación Documental ...................................................................................... 114

4.2.1.14 INGRESOS DE SERVICIOS ............................................................................................... 114

4.2.1.14.1 Descripción ................................................................................................................. 114

4.2.1.14.2 Objetivo ...................................................................................................................... 115


4.2.1.14.4 Ingresos Extraordinarios ............................................................................................ 115

4.2.1.14.5 Procedimientos de Control Propuestos ..................................................................... 116

4.2.1.14.5.1 Revisión de las Facturas .......................................................................................... 116

4.2.1.15 GASTOS ADMINISTRATIVOS, VENTAS Y OTROS ........................................................... 116

4.2.1.15.1 Descripción ................................................................................................................. 116

4.2.1.15.2 Objetivo ...................................................................................................................... 116


4.2.1.15.4 Procedimientos Propuestos ....................................................................................... 117

4.2.1.15.4.1 Revisión de Gastos .................................................................................................. 117

4.2.1.15.4.2 Presupuestos ........................................................................................................... 117

4.2.2 CONTROL INTERNO DE NOMINA........................................................................................ 117

4.2.2.1 NÓMINA .......................................................................................................................... 117

4.2.2.1.1 Descripción ................................................................................................................... 117

4.2.2.1.2 Objetivo ........................................................................................................................ 118

4.2.2.1.3 Normas Propuestas ...................................................................................................... 118

4.2.2.1.4 Procedimientos De Control Propuestos ....................................................................... 119

4.2.2.1.4.1 Comprobaciones Matemáticas ................................................................................. 119

4.2.3 PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS ....................................................................... 119

4.2.3.1 Estado de situación financiera ........................................................................................ 119

xiv

4.2.3.2 Estado de Resultados ...................................................................................................... 123

Notas a los estados financieros ....................................................................................................... 127

Notas a los estados financieros (continua) ..................................................................................... 128









CAPÍTULO V ..................................................................................................................................... 138

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES .......................................................................................... 138

5. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES .................................................................................. 138

5.1 CONCLUSIONES ..................................................................................................................... 138

5.2 RECOMENDACIONES ............................................................................................................. 139

BIBLIOGRAFÍA .................................................................................................................................. 141

ANEXOS ........................................................................................................................................... 142

xv

LISTA DE TABLAS

Tabla 1.Componentes Del Control Interno Según El Método .......................................................... 28

Tabla: 3.1 Tabla de variación de la inflación .................................................................................... 40

Tabla 3 FODA ................................................................................................................................... 58

xvi

LISTA DE FIGURAS

Figura 1 Organigrama Estructural .................................................................................................... 11

Figura 2.1 Relación entre objetivos y componentes ........................................................................ 17

Figura 2.2 Componentes .................................................................................................................. 20

Figura 2.3 El Informe COSO I Y II ................................................................................................ 23

Figura 2.4 Información y Comunicación ......................................................................................... 25

Figura 3.1 Evolución del Producto Interno Bruto ............................................................................ 37

En: (Banco Central del Ecuador, 2014) ............................................................................................ 37

Figura 3.2 PIB – Crecimiento Trimestral. ....................................................................................... 38

En (Banco Central del Ecuador, 2014) ............................................................................................. 38

Figura 3.3. Evolución de la inflación anual....................................................................................... 39

En: (INEC, 2014) .............................................................................................................................. 39

Figura 3.4 Evolución de las tasas de interés. ..................................................................................... 41

En:(Banco Central del Ecuador, 2014) ............................................................................................. 41

Figura 3.5 Spread de tasas ................................................................................................................. 41

En: (Banco Central del Ecuador, 2012) ............................................................................................ 41

Figura 3.6 Riesgo País ....................................................................................................................... 42

Figura 4.1 Sistema Contable ............................................................................................................ 81

Figura 4.2 Organigrama Estructural ................................................................................................ 83

Figura 4.3 Organigrama Funcional .................................................................................................. 84

Figura 4.4 Organigrama de Personal ................................................................................................. 85

xvii

RESUMEN EJECUTIVO

“Diseño e implementación de un sistema de control interno para el área administrativa de la

empresa Tapia y Mera Cia. Ltda., dedicada a la construcción de vías ecológicas y obras civiles”.

Las empresas de hoy en día deben ser versátiles y capaces de reaccionar rápidamente a los cambios

porque corren el riesgo de desaparecer. La globalización mundial ha hecho que las organizaciones

entiendan la necesidad de adoptar los conceptos de eficacia, eficiencia y mejoramiento continuo,

como la manera lógica de hacer las cosas.

Es por aquello que el propósito de esta investigación es proporcionar una herramienta útil de control,

es importante que la constructora tenga un buen sistema de control interno en el área administrativa

que le permita aplicar cada uno de los controles, con el fin de reducir el riesgo de perdidas, y mejorar

la confiabilidad de la información, el mismo que fortalece el cumplimiento de normas y leyes al

igual que mejorar el cumplimiento de objetivos, el uso adecuado de recursos, mejoramiento de

procesos, que le permita a la directiva encaminarse de manera correcta al cumplimiento de las

operaciones establecidas en el proceso de planificación estratégica.

Palabras claves.

Control

Sistema

Estados Financieros

Procedimiento

Norma

Administración

xviii

ABSTRACT

1

INTRODUCCIÓN

El presente trabajo de investigación, es el producto del esfuerzo y dedicación obtenida a través del

ciclo de estudios en la Universidad Central del Ecuador, así como también de la experiencia adquirida

en el desarrollo del trabajo en áreas afines a la administración y contabilidad en instituciones privadas

del país.

El objetivo principal de este estudio investigativo es aplicar procedimientos de control, basados en

técnicas y métodos administrativos y contables, que le permitan al propietario de la empresa tomar

decisiones respecto a esta área importante, puesto que es esencial para garantizar los niveles de

ventas deseados, que son útiles para el alcance de las utilidades y crecimiento continuo de la empresa.

Hoy en día es de vital importancia que las empresas cuenten con un buen sistema de control interno,

dado que esto ayudara a directivos y demás personal a mantener en dirección su plan estratégico.

La empresa “Tapia y Mera Cia. Ltda.”, se encuentra ubicada en la provincia de Pichincha, cantón

Quito, pertenece al grupo de empresas de construcción de vías ecológicas y obras civiles, no cuenta

con procedimientos de control interno en el área administrativa lo que constituye un obstáculo en la

toma de decisiones organizacionales.

En tal virtud es de gran importancia el estudio propuesto que permitirá mejorar el desempeño

organizacional en cuanto a control de procesos, cumplimiento de objetivos y toma de decisiones.

La presente investigación se ha realizado tomando en cuenta la estructura de los siguientes capítulos.

En el primer capítulo nos referimos a las generalidades y los antecedentes de la empresa objeto de

investigación, como es “Tapia y Mera Cía. Ltda. la cual se dedica a la construcción de vías ecológicas

y obras civiles. Explicamos la reseña histórica, base legal y aspectos relacionados con el desarrollo

de la empresa.

En el capítulo dos explicamos los aspectos teóricos relacionados con el control interno, desde

conceptos básicos de los objetivos, la importancia, la clasificación, los métodos, y componentes del

control interno hasta una explicación del informe de Coso 1 y 2.

En el capítulo tres analizamos la situación actual de la empresa en el área administrativa y contable,

su entorno, dicha información nos permite conocer a fondo la empresa y sus procedimientos para

aplicar nuestra propuesta investigativa.

2

En el capítulo cuatro nos centraremos en describir e investigar nuestra propuesta de procedimientos

administrativos y contables de control para el área administrativa y financiera de la empresa “Tapia

y Mera Cia. Ltda.”, que servirán de guía para el mejoramiento técnico, contable y administrativo de

la empresa, y permita a sus propietarios tomar decisiones acertadas para su crecimiento

organizacional.

En el capítulo cinco, se plantean las conclusiones y recomendaciones correspondientes al proceso de

diseño de control interno administrativo y financiero que pueden aplicarse para el mejoramiento de

los procesos.

La propuesta de investigación se basa en proponer a la empresa constructora “Tapia y Mera Cia.

Ltda.”, procedimientos administrativos, contables de control interno y la implementación de cada

una de las políticas, las mismas que sean eficientes, eficaces y de calidad las cuales sean utilizadas

como instrumento o guía para viabilizar los procesos relacionados con cada una de las áreas.

En esencia el planteamiento de esta propuesta es viabilizar los procedimientos del sistema de control

interno que comprende el plan de la organización y todos los métodos coordinados y medidas

adoptadas dentro de una empresa con el fin de salvaguardar sus activos y verificar la confiabilidad

de los datos contables, y así apuntar el trabajo hacia el fortalecimiento, modernización, crecimiento

continuo de la empresa y por consiguiente mayor atracción de clientes.

3

CAPÍTULO I

GENERALIDADES

1.1 LA EMPRESA

1.1.1 RESEÑA HISTORICA

El aumento de tamaño y densidad de la población en las ciudades de primer orden y la necesidad de

comunicación con otras regiones se tornó necesaria para hacer llegar suministros de diferente índole,

lo cual fue necesario transportarlos a otros consumidores, es allí donde surgen las carreteras.

Las carreteras fueron los primeros signos de una civilización avanzada. Siendo esta una de las

principales razones por las cuales nace la necesidad de la fundación de la empresa TAPIA & MERA

CIA. LTDA. Que fue creada el 26 de agosto de 1999, con la unión de capital de los señores Marco

Tapia Mera, Adela María de Guadalupe Mera Balseca y Hugo Tapia Gómez, todos de nacionalidad

ecuatoriana con un capital social de 5´000.000,oo de sucres.

El 02 de octubre del 2001 se efectúa un aumento de capital y reforma de estatutos debido al cambio

monetario que existió en este periodo 1999-2000 que se dio la dolarización del mercado nacional

pasando así de ser el capital empresarial de 200,oo dólares de américa, tomando así la decisión de

los accionistas de la empresa efectuar un aumento de capital en un mil ochocientos (1800,oo) dólares

dando un nuevo capital social de 2000,oo dólares de los estados unidos de américa y teniendo ya a

esta fecha un nuevo socio quien con su aporte ayudo a la total aportación de este capital social.

Siendo su objeto social el dedicarse a actividades inmobiliarias, mercadotecnia, asesoría jurídica;

asesoría económica, sin rebasar la mera asesoría ni captar dinero del público; construcción;

planificación; fiscalización; avalúos; compra y venta de inmuebles; comercialización de insumos

para la construcción; así como podrá importar y exportar toda clase de materiales e implementos

necesarios para la construcción entre otros.

En la actualidad es una de las tres empresas a nivel nacional que se dedica a la estabilización de

suelos y taludes, reciclados de firmas, aplicación de micro pavimentos ecológicos de color, supresión

de polvo y de olores, control de la erosión, remediación ambiental, y ejecución de aglomerado

asfaltico con plantas móviles en grandes obras adicionalmente cuenta con asesoría, fiscalización y

construcción de carreteras, autopistas, autovías, caminos, puentes, vías urbanas y rurales, pistas de

aterrizaje, aeropuertos; promoción y construcción de proyectos inmobiliarios, turísticos, comerciales

4

e industriales en vista de que en la actualidad el mercado de la construcción está en auge y más aún

la construcción con responsabilidad social promoviendo de mejor manera el control de desperdicios

y optimizando los recursos naturales de la mejor manera dado que se maneja un sistema de

construcción verde con la misma que hace la reutilización de recursos naturales y ayuda a promover

la construcción verde.

Es oportuno mencionar que esta nueva tecnología de “construcción verde” ha propuesto a los

constructores una construcción con la aplicación de productos naturales como “Permazyme”

“Soiltac” que son productos de alto nivel para construcción de vías ecológicas, sin hacer uso de

químicos que perjudiquen el desarrollo de la naturaleza.

Dentro de la constructora TAPIA & MERA CIA. LTDA., existen la áreas administrativas y

financieras que se interrelacionan entre sí, para el buen desenvolvimiento de las diversas actividades

que se desarrollan en su buen funcionamiento.

El departamento administrativo se encarga de desarrollar acciones preventivas que permitan

garantizar el cumplimiento de los deberes, derechos y obligaciones del recurso humano de la

administración central departamental para salvaguardar el patrimonio institucional.

La función principal del Departamento Financiero es la administración general de los recursos

económicos de la empresa. Para ello tendrá que tomar decisiones de asignación de recursos

disponibles en cada una de las áreas pertinentes que operan actividades monetarias las mismas que

se encargaran del buen manejo de los fondos empresariales para el cumplimiento de todos y cada

uno de los proyectos ejecutados por la compañía, con el objetivo de minimizar los costos y

maximizar los beneficios

Hoy en la actualidad la empresa cuenta con un grupo diverso de clientes para quienes efectúa trabajos

de considerable índole como son la telefónica huawey, el Ministerio de Obras públicas, El Instituto

nacional de contratación de obras y grupos privados con los cuales efectúa subcontratos de aplicación

de micro pavimentos de color, caminerías o rubros de estabilización de suelos y taludes.

Obras a las cuales se acede mediante la presentación de ofertas sean estas licitaciones, cotizaciones,

contratos de menor cuantía, a los mismos que podemos acceder mediante el portal de compras

públicas con el respectivo usuario y contraseña que le corresponde a cada una de la empresas

constructoras las mismas que entregan pliegos donde se encuentran establecidas las bases del

concurso referente al contrato en el cual se desea participar, dando paso de esta manera a la

elaboración de la oferta mediante la elaboración de un presupuesto del proyecto como tal así mismo

5

dependiendo de la capacidad de liquides que disponga la entidad está en capacidad de obtener pólizas

de seguros por los valores que establece el contratante.

TAPIA & MERA CIA. LTDA Sus servicios los prestan dentro del territorio nacional del ecuador,

sierra costa, oriente y galápagos, su oficina se encuentra ubicada en el distrito metropolitano de Quito

en el centro de la ciudad, en el sector Alameda, con dirección avenida 6 de diciembre 219 y

hermanos Pazmiño.

1.1.2 BASE LEGAL

Detallamos una síntesis o transcripciones de los cuerpos legales vigentes: leyes, reglamentos y

estatutos; así mismo hacer referencia a las disposiciones establecidas en los PCGA y en las normas

internacionales de contabilidad que se relaciona con los contratos de construcción.

1.1.2.1 Reglamento de Comprobantes de Venta y Retención

“Art. 1.- Comprobantes de Venta.- Son comprobantes de venta los siguientes documentos que

acreditan la transferencia de bienes o la prestación de servicios.”(Servicio de rentas internas, 2010)

El Servicio de Rentas Internas busca que los contribuyentes puedan transparentar y documentar las

transacciones económicas que realizan dentro del territorio ecuatoriano, mediante la impresión y

entrega de ciertos tipos de documentos autorizados expresamente para el efecto. Estos documentos

se llaman comprobantes de venta, comprobantes de retención y documentos complementarios.

Los comprobantes de venta son documentos que acreditan la transferencia de bienes o la prestación

de servicios. Si éstos no se encuentran autorizados por el Servicio de Rentas Internas, no podrán

sustentar crédito tributario, costos o gastos, para efectos de la determinación del Impuesto a la Renta.

1.1.2.2 Tipo de Comprobantes de Venta

El Servicio de Rentas Internas reconoce los siguientes comprobantes de venta como válidos para

llevar a cabo una transacción económica así:

Facturas

Nota de Venta

Tiquetes o vales emitidos por cajas registradoras

6

Liquidación de Compras de bienes o prestación de servicios

Recibos de honorarios

Nota de débito o crédito comercial

1.1.2.3Obligación de Emitir Comprobantes de Venta

Están obligados a emitir comprobantes de venta todos los sujetos pasivos del IVA, Impuesto a la

Renta, Impuestos a los Consumos Especiales, sean sociedades o personas naturales, incluidas las

sucesiones indivisas obligadas o no a llevar Contabilidad, cualquiera que sea el monto de sus

operaciones. Se exceptúan de esta obligación las ventas iguales o inferiores a un salario mínimo vital

($4.00), realizadas por personas naturales.

“Art. 97.9.- Comprobantes de Venta.- Los contribuyentes inscritos en el Régimen Impositivo Simplificado,

que cumplan con sus obligaciones tributarias serán autorizados por el SRI únicamente para emitir notas o

boletas de venta; o, tiquetes de máquina registradora, sin que en ellos se desglose el IVA y en los que deberá

consignar obligatoriamente y de manera pre impresa la leyenda: “Contribuyente sujeto a Régimen Impositivo

Simplificado.

Los contribuyentes que se inscriban en el Régimen Impositivo Simplificado deberán dar de baja los

comprobantes de venta autorizados antes de su adhesión al régimen, que no hubieren sido utilizados. Cuando

el contribuyente renuncie o sea excluido del Régimen Impositivo Simplificado, no podrá emitir los

comprobantes de venta que no hayan sido utilizados.

Los comprobantes de venta emitidos por contribuyentes inscritos en el Régimen Impositivo Simplificado no

darán derecho a crédito tributario de IVA a sus adquirentes o usuarios.

Los contribuyentes inscritos en este régimen solicitarán facturas por sus adquisiciones de bienes y

contrataciones de servicios. Si las adquisiciones o contrataciones deservicios fueran efectuadas a otros

contribuyentes sujetos al Régimen Impositivo Simplificado, solicitarán que se les identifique en la respectiva

nota o boleta de venta haciendo constar su nombre y su número de registro.

Los contribuyentes inscritos en el Régimen Impositivo Simplificado mantendrán en sus establecimientos los

documentos que sustenten sus adquisiciones.

Los comprobantes de las compras y ventas que realicen deberán ser archivados por los contribuyentes en la

forma y en condiciones que establezca el Servicio de Rentas Internas.” (Registro oficial, 2014)

1.1.2.4.Otras Normas Legales Relacionadas

7

El Código de Comercio, la Ley de Compañías, el Código Tributario, la Ley de Régimen Tributario

Interno, entre otros, señalan la obligación de llevar contabilidad a continuación algunos casos

expuestos:

Todo Comerciante o Industria, cuyo capital propio sea mayor a $24.000,00, en su defecto si

sus ingresos brutos por ventas anuales superen $40.000,00 están obligados a llevar

contabilidad conforme a los principios contables.

La contabilidad de un comerciante al por mayor debe llevarse en no menos de cuatro libros

encuadernados, forrados, que son: Diario General, Libro Mayor, de Inventarios y de Caja.

Estos libros se llevaran en idioma castellano.

Todo comerciante, al empezar su giro, y al fin de cada año, hará en el libro de inventarios

una descripción estimativa de todos sus bienes, tanto mueble como inmuebles, y de todos

sus créditos, activos y pasivos. Estos inventarios serán firmados por todos los interesados en

el establecimiento de comercio que se hallen presentes a su formación.

1.1.2.5 Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA)

En realidad, todos los PCGA se relacionan directa o indirectamente con el del negocio: sin embargo,

los fundamentales o básicos son los siguientes:

Periodo Contable

Medición de Recursos

Estimaciones

Acumulación

Juicio Profesional

Uniformidad

Clasificación

Partida Doble

Asociación de Causa y Efecto

Unidad de Medida

Conservatismo

1.1.2.6Normas Internacionales de Contabilidad

En Ecuador se han emitido 29 Normas Internacionales de Contabilidad (NIC), que conjuntamente

con las demás leyes, principios y reglamentos, regulan el registro y control contable, la elaboración

8

y presentación de Estados Financieros. Presentamos un breve análisis de la NIC Nº 11 contratos de

construcción.

1.1.2.6.1 NIC Nº 11 Contratos de construcción

El objetivo de esta norma es prescribir el tratamiento contable de los ingresos ordinarios y los costes

relacionados con los contratos de construcción. Debido a la naturaleza propia de la actividad llevada

a cabo en los contratos de construcción, la fecha en que la actividad del contrato comienza y la fecha

en la que termina el mismo caen, normalmente, en diferentes ejercicios contables, por, tanto la

cuestión fundamental al contabilizar los contratos de construcción es la distribución de los ingresos

ordinarios y los costes que cada uno de ellos genere, entre los ejercicios contables a lo largo de las

cuales se ejecuta. Esta norma utiliza los criterios establecidos en el Marco conceptual para la

preparación y presentación de los estados financieros, con el fin de determinar cuándo se reconoce

como ingresos ordinarios y costes en la cuenta de resultados los producidos por el contrato de

construcción. También es una guía práctica sobre la aplicación de tales y criterios.

Alcance

Esta norma será aplicable en la contabilización y en la información a revelar correspondiente a los

hechos ocurridos después de la fecha del balance.

Agrupación y segmentación de los contratos de construcción.

Cuando un contrato cubre varios activos, la construcción de cada uno de ellos debe tratarse como un

elemento separado cuando:

a. Se han recibido propuestas económicas diferentes para cada activo:

b. Cada activo a estado sujeto a negociación separada, y el constructor y el cliente ha tenido la

posibilidad de aceptar o rechazar la parte del contrato relativo a cada uno de los activos; y

c. Pueden identificarse los ingresos ordinarios y costes de cada activo.

Un grupo de contratos, ya procedan de un cliente o de varios, debe ser tratado como un único

contrato.

A. El grupo de contratos se negocia como un único paquete;

B. Los contratos están tan íntimamente relacionados que son, efectivamente, parte de un único

proyecto con un margen de beneficios genérico para todos ellos; y

C. Los contratos se ejecutan simultáneamente, o bien en una secuencia continua.

9

Un contrato puede contemplar, a voluntad del cliente, la construcción de un activo adicional a lo

pactado originalmente, o puede ser modificado para incluir la construcción.(Fundación del comité

de normas internacionales de contabilidad, 1995)

1.1.3Actividad Construcción

La empresa “TAPIA Y MERA CIA. LTA.”, es un ente perteneciente al grupo de constructoras,

cuya compañía tendrá como objeto social la asesoría, fiscalización y construcción de carreteras,

autopistas, autovías caminos, puentes, vías urbanas y rurales, pistas de aterrizaje, aeropuertos,

promoción y construcción de proyectos inmobiliarios, turísticos, comerciales e industriales,

construcción de edificios, viviendas unifamiliares, naves industriales, construcción, producción , y

comercialización de soluciones medio ambientales, (estabilizadores de suelos y taludes, supresores

de polvo y de olores, control de la erosión, emulsiones para pavimentos y micro pavimentos

ecológicos remediación ambiental.

1.1.4 Misión, Visión, Objetivos

1.1.4.1 Misión

Proveer soluciones medioambientales y ejecutar eco-construcciones para entidades públicas,

privadas y la comunidad, en todo el territorio nacional, sustentados en una conducta empresarial

ética, una filosofía de mejoramiento continuo y de preservación del medioambiente.

1.1.4.2 Visión

Ser líder en la provisión de Soluciones medioambientales y eco-construcciones a nivel nacional,

gracias a su trabajo serio honesto y transparente, haciendo de la ética, el mejoramiento continuo y la

responsabilidad social, su forma de vida..

1.1.4.3 Objetivos

Perspectiva Financiera:

1. Asegurar la supervivencia de la Empresa

2. Tener una rentabilidad sobre activos al menos superior a los intereses bancario en tres puntos.

Perspectiva de Clientes:

1. Incrementar de manera sostenida nuestra participación en el mercado, con ingresos hasta el

final de este año, al menos de medio millón de dólares. (Ing. Adela Mera)

10

Perspectiva de Procesos:

1 Implantar un modelo de gestión por procesos.

2 Promover la productividad laboral.

3 Implantar una cultura de calidad.

1.2Estructura Organizacional

La estructura organizacional puede ser definida como las distintas maneras en que puede ser dividido

el trabajo dentro de una organización para alcanzar luego la coordinación del mismo

orientándolo al logro de los objetivos.

1.2.1 Organigrama Estructural

“El organigrama es, esencialmente una representación gráfica de la estructura de una empresa con

sus servicios, órganos y puestos de trabajo, de sus distintas relaciones deAutoridad y responsabilidad.

El organigrama es considerado como la columna vertebral de una organización”.

11

Figura.1.1 Organigrama Estructural

AUDITORIA

INTERNA

ASESORIA

JURIDICA

GERENCIA

COMERCIAL

GERENCIA

FINANCIERA

VENTAS MARKETINGCOMPRAS

PUBLICAS

EJECUCION DE

PROYECTOSBODEGA RR.HH. CONTABILIDAD ADQUICICIONES

ZONA 1 PROYEVTO A

ZONA 2 ROYECTO B

ZONA 3 PROYECTO C

ZONA 4

PLANILLAGE

GERENCIA OPERATIVA

GERENCIA GENERAL

JUNTA GENERAL DE

ACCIONISTAS

TAPIA Y MERA CIA. LTDA.

12

CAPITULO II

ASPECTOS TEÓRICOS DEL CONTROL INTERNO

2. ASPECTOS TEORICOS DEL CONTROL INTERNO

2.1 CONTROL INTERNO

2.1.1 Definición

“El control interno puede definirse como un conjunto de procedimientos, políticas, directrices y

planes de organización los cuales tienen por objeto asegurar una eficiencia, seguridad y orden en

la gestión financiera, contable y administrativa de la empresa (salvaguardia de activos, fidelidad

del proceso de información y registros, cumplimiento de políticas definidas, etc.)” (Aguirre, Juan,

2001, pág. 7)

Control interno es un proceso que:

Diseñado y efectuado por quienes tienen a cargo el gobierno, la administración y otro

personal; y

Tienen la intención de dar seguridad razonable sobre el logro de los objetivos de la

entidad con relación a la confiabilidad de la información financiera, la efectividad y la

eficacia de las operaciones, y el cumplimiento con las leyes y regulaciones aplicables.

El sistema de control interno comprende el plan de la organización y todos los métodos

coordinados y medidas adoptadas dentro de una empresa con el fin de salvaguardar sus activos y

verificara la confiabilidad de los datos contables.

Es importante destacar que esta definición del control interno nos da la pauta para comprender

que el control no se enfoca solo al ámbito contable financiero de una empresa sino también a los

controles cuyo propósito primordial es la eficiencia administrativa y operativa dentro de la

organización como tal.

El control interno es de vital importancia en la vida empresarial dado que influye tanto para la

estructura administrativa como para la contable financiera de una empresa. Esto asegura el mejor

funcionamiento y salvaguarda de todos los recursos que conforman la entidad.

13

El sistema de control interno comprende la planeación de la organización así como todos los

métodos coordinados y las medidas de seguridad adoptadas por las empresas para salvaguardar

sus activos y asegurar la confiabilidad de procesos y de información correspondiente a todas sus

actividades empresariales.

En las entidades el control es de gran importancia con lo que afirmamos que mientras más grande

y compleja sea una organización es más importante un adecuado sistema de control interno,

entonces una empresa unipersonal no es necesario un sistema de control complejo, mientras que

si lo es cuando tenemos empresas que tienen más de un dueño, varios empleados, y muchas tareas

delegadas, donde los dueños no consiguen mantener un adecuado control y es necesario un

mecanismo de control interno.

Entonces este sistema será sofisticado y complejo en función de la complejidad de la

organización.

En la multinacional, los directivos imparten órdenes hacia sus filiales en distintos países, pero el

cumplimiento de las mismas no puede ser controlado con su participación frecuente. Pero si así

fuese su presencia no asegura que se eviten el mal uso de recursos.

Entonces cuanto más se alejan los propietarios de las operaciones más necesarios, se hace la

existencia de un sistema de control interno estructurado

También se conoce al Control interno como una expresión que utilizamos con el fin de describir

las acciones adoptadas por los directores de entidades, gerentes o administradores, para evaluar

y monitorear las operaciones. Por ello, a fin de lograr una adecuada comprensión de su naturaleza

y alcance, a continuación se define al Control Interno tal como lo establecen las normas para el

sector público.

2.1.2 Objetivos

Hay una relación directa entre los objetivos de la entidad y control interno que la entidad

implementa para asegurar el logro de tales objetivos. Una vez que se establecen los objetivos, es

posible identificar y valorar los eventos (riesgos) potenciales que impedirían el logro de los

objetivos. Con base en esta información, la administración puede desarrollar respuestas

apropiadas, las cuales incluirán el diseño de control interno.

El sistema de control interno, tiene como objeto general:

14

Aportar con la seguridad en la gestión empresarial al prevenir errores y fraudes, proteger

los activos de la entidad y dar lugar a una fiabilidad de los registros contables e

información económica-financiera.

Obtener eficiencia dentro de la organización al efectuar el seguimiento y cumplimiento

de las políticas y procedimientos empresariales definidos y establecidos por la

dirección.

El alcance de estas metas se centra principalmente en los controles contables por su repercusión

y reflejo en la información económica-financiera.

El control interno puede ser diseñado en primer lugar para prevenir que ocurran debilidades

materiales potenciales o para detectar y corregir las debilidades materiales luego que hayan

ocurrido.

Los objetivos de la entidad, y por consiguiente su control interno, pueden ser agrupados

ampliamente e cuatro categorías:

Metas estratégicas, del alto nivel , que respaldan la misión de las entidad;

Información financiera (control interno sobre la información financiera)

Operaciones (controles operacionales); y

Cumplimiento con leyes y regulaciones

El control interno que es relevante para la auditoria corresponde principalmente a la información

financiera.

15

Este aborda los objetivos que tienen la entidad en la preparación de estados financieros para

propósitos externos.

Los controles operacionales tales como la programación de la producción y del personal, el

control de calidad, el cumplimiento de los empleados con los requerimientos de salud y seguridad,

normalmente no serían relevantes para la auditoria.

La información producida es usada para desarrollar un procedimiento analítico.

La información es requerida para revelación en los estados financieros.

Así mismo iremos que el control interno es un proceso continuo realizado por la dirección,

gerencia y otros empleados de la entidad, para proporcionar seguridad razonable, respecto a si

están lográndose los objetivos siguientes:

Promover la efectividad, eficiencia y economía en las operaciones y, la calidad en los

servicios.

Proteger y conservar los recursos públicos contra cualquier pérdida.

Despilfarro, uso indebido, irregularidad o acto ilegal.

Cumplir las leyes, reglamentos y otras normas gubernamentales; y,

Elaborar información financiera válida y confiable, presentada oportunamente.

Este objetivo se refiere a los controles internos que adopta la administración para asegurar que se

ejecuten las operaciones de acuerdo a criterios de efectividad, eficiencia y economía.

Los mismos controles comprenden los procesos de planeamiento, organización, dirección y

control de las actividades, así como sistemas de medición de rendimiento y monitoreo de las

actividades ejecutadas.

Las empresas trazaran objetivos anuales encaminados a la eficiencia y eficacia de las operaciones,

la confiabilidad de la información financiera, el cumplimiento de las leyes y la salvaguarda de los

recursos que mantiene.

Identificarán y evaluarán los riesgos que pongan en peligro la consecución de estos objetivos;

trazarán actividades de control para minimizar el impacto de estos riesgos; y activarán sistemas

de supervisión para evaluar la calidad de este proceso. Todo lo anterior, con el sostén de

un ambiente de control eficaz, y retroalimentado con un sistema de información

y comunicación efectivo.

16

Toda organización tiene una misión y visión, éstas determinan los objetivos y las estrategias

necesarias para alcanzarlos. Los objetivos se pueden establecer para el conjunto de la

organización o para determinadas actividades dentro de la misma.

Los objetivos se pueden categorizarse:

Operacionales: utilización eficaz y eficiente de los recursos de una organización. (Por ej.

Rendimiento, Rentabilidad, Salvaguarda de activos, etc.)

Información financiera: preparación y publicación de estados financieros fiables.

Cumplimiento: todo lo referente al cumplimiento de las leyes y normas aplicables.

Del sistema de control interno puede esperarse que proporcione un grado razonable de seguridad

acerca de la consecución de objetivos relacionados con la fiabilidad de la información financiera

y cumplimiento de las leyes.

Cabe aclarar que alcanzar los objetivos operacionales (por ejemplo el rendimiento sobre una

inversión determinada, lanzamiento de nuevos productos, etc.) no siempre está bajo el control de

una organización, dado que éste no puede prevenir acontecimientos externos que puedan evitar

alcanzar las metas operativas propuestas.

El control interno sólo puede aportar un nivel razonable de seguridad sobre las acciones llevadas

a cabo para su alcance.

Relación entre los objetivos y los componentes

La relación entre los objetivos (lo que la organización se esfuerza por conseguir) y los

componentes (necesarios para cumplir con los objetivos) se ve ilustrada a través de la siguiente

matriz:

17

Figura 2.1 Relación entre objetivos y componentes

Como podemos ver en la matriz, existe una relación directa entre los objetivos, que es lo que la

entidad se esfuerza por conseguir, y los componentes, que representan lo que se necesita para

cumplir dichos objetivos. Además el control interno es relevante para la totalidad de la entidad o

para cualquiera de sus unidades o actividades.

Para graficar la idea, podemos mencionar el siguiente ejemplo: "La información y comunicación

es necesaria para las 3 categorías de objetivos: gestionar eficazmente las operaciones, preparar

los estados financieros y verificar que se están cumpliendo las leyes y normas. Por otra parte los

5 componentes son necesarios para poder lograr eficazmente, por ejemplo, los objetivos

operacionales.

El control interno es importante para la empresa en su totalidad o para cada una de sus partes

(filiales, divisiones, unidades de negocio y actividades funcionales, como por ejemplo compras),

de esta forma uno puede centrar su atención, por ejemplo, al entorno de control para una categoría

de objetivo para una determinada división de una organización.

2.1.3 Importancia.

Hablar del “Control Interno” es hablar de un amplio y extenso abanico de posibilidades, pudiendo

hacer mención de las políticas de la empresa, la organización, las prácticas y procedimientos

empleados para llevar a cabo adecuadamente las operaciones de una entidad y cumplir con las

responsabilidades de forma eficaz para lograr las metas propuestas.

18

Lo más importante en cuanto al control interno de una empresa son las acciones tomadas para

dirigir las operaciones.

Evidentemente que hablar de control interno es fácil, pero implica unas acciones a través de las

cuales se hagan palpables unos resultados evaluables y medibles. También es importante subrayar

con letras negritas que el plan de acción que se elabore sea totalmente realista, factible y sencillo

de llevar a cabo, por ello es mejor olvidarse de planes inalcanzables, sumamente sofisticados

donde no se lograrían las metas propuestas.

Para ello es importante que nuestro plan de acción cuente con una misión, visión, actividades,

objetivos y metas de la empresa (o entidad). Para que el control interno funcione correctamente

se debe seguir un ordenamiento racional, proporcionarle los elementos preciosos para su buen

funcionamiento y por último, orientarlo a unas metas específicas, de tal modo que su efecto por

la acción producida pueda ser medible y evaluable.

2.1.4 Métodos de evaluación

La evaluación del Control Interno puede efectuarse por los siguientes métodos:

Método Descriptivo o narrativo

Conocido también como narrativo, este método consiste en la descripción de las actividades y

procedimientos utilizados por el personal en las diversas unidades administrativas que conforman

la entidad, haciendo referencia a los sistemas o registros contables relacionados con esas

actividades y procedimientos.

Los procedimientos contables y administrativos, deben detallarse ampliamente, mencionando los

registros y formas contables utilizadas por la empresa, actividades de los empleados, de las

personas que custodian bienes, cuanto perciben por sueldos, etc.

Método de Cuestionario

Consiste en el empleo de cuestionarios previamente elaborados por el auditor, los cuales incluyen

preguntas respecto a cómo se efectúa el manejo de las operaciones y quién tiene a su cargo las

funciones.

19

Los cuestionarios son formulados de tal manera que las respuestas afirmativas indican la

existencia de una adecuada medida de control, mientras que las respuestas negativas señalan una

falla o debilidad en el sistema establecido.

Las ventajas que proporciona este método son:

Representa un ahorro de tiempo

Por su amplitud cubre con diferentes aspectos, lo que contribuye a descubrir si algún

procedimiento se alteró o descontinuó.

De los métodos vistos anteriormente, ninguno de ellos trata con relativa profundidad, el

elemento clave de la entidad, el factor humano, por este motivo se debe aplicar el

siguiente método:

Detección de funciones incompatibles

El auditor mediante el uso de sencillos cuestionarios, detectará funciones incompatibles o

duplicación de funciones del personal involucrado en la operación, administración, control y

marcha de la entidad sujeta a auditoria, este método nos permitirá descubrir las falencias en el

control interno.

Método Gráfico o Flujo grama

Este método constituye la representación gráfica de las operaciones que se realizan en la

organización, además permite identificar con mayor facilidad los puntos en donde existe ausencia

de control, aun cuando hay que reconocer que se requiere de mayor inversión de tiempo para la

elaboración de los flujogramas.

Este método tiene como ventajas:

Permite una visión panorámica de las operaciones o de la entidad en general.

Identifica desviaciones de procedimientos

Identifica procedimientos que sobran o que faltan.

Facilita el entendimiento de las recomendaciones del auditor a la gerencia sobre asuntos

contables o administrativos.

La representación de los flujogramas se ve expresado por una serie de símbolos gráficos

que definen tipo de elemento que compone el sistema administrativo y contable.

20

2.1.5 Componentes del control interno

“control interno” abarcar los cinco componentes del control interno, los cuales son:

El ambiente de control ;

El proceso de valoración del riesgo de la entidad;

El sistema de información;

La actividades de control;

El monitoreo.

Esos componentes se relacionan principalmente con los objetivos de la información financiera y

administrativa de la entidad, tal y como se ilustra en el gráfico.

Figura2.2 Componentes

2.1.5.1 Ambiente de control

El ambiente de control es el fundamento para el control interno efectivo, proveyendo disciplina y

estructura para la entidad. Establece el tono de la organización, influyendo en el conocimiento o

en la conciencia de la gente.

El ambiente del control incluye las funciones de gobierno y administración, así como las actitudes,

conciencia y acciones de quienes tienen a cargo el gobierno y la administración en lo que

concierne al control interno de la entidad y su importancia en la entidad.

Valoración del riesgo

Sistemas de

Información

Actividades de

controlmonitoreo

objetivos de la

información

financiera

Ambiente de

control

21

2.1.5.2 Evaluación del riesgo

El proceso de valoración del riesgo le aporta a la administración la información que necesita para

determinar que riesgos de negocio o fraude deben ser administrados y las acciones si hay a tomar.

Si el proceso de valoración del riesgo de la entidad es apropiado para las circunstancias, le ayudara

al auditor en la identificación de los riesgos de declaración equivocada material.

En las entidades más pequeñas donde puede no existir un proceso formal de valoración del riesgo,

el auditor discutirá con la administración como se identifican los riesgos, el auditor discutirá con

la administración como se identifican los riesgos de negocio y como son administrados.

Los asuntos que el auditor debe considerar son como la administración.

Identifica los riesgos de negocio riesgo inherente y residual que son relevantes para la

administración financiera.

Estima la importancia de esos riesgos

Valora la probabilidad de su ocurrencia y

Decide las acciones para administrarlos.

Si la administración identifica riesgos de declaración equivocada material que la administración

fallo en identificar, debe.

Considerar por qué. ¿Fallaron los procesos de la administración? ¿Los procesos son

adecuados en las circunstancias

Si el proceso de valoración del riego de la entidad existe una debilidad material,

comunicarle ello a quienes tienen a cargo el gobierno.

2.1.5.3 Respuesta al riesgo

Son las políticas y los procedimientos que ayudan a asegurar que se ejecutan las directivas de la

administración, por ejemplo, pueden incluir los controles para asegurar que no despachan bienes

a quien tiene mal riesgo de crédito o para asegurar que solamente se hacen compras que estén

autorizadas.

Esos controles cubren riesgos que si no se mitigan amenazarían el logro de los objetivos de la

entidad.

22

Las actividades de control ya se trate de estén en los sistemas de información o en sistemas

manuales, tiene diversos objetivos, y se aplican en distintos niveles, organizacionales y

funcionales. Los ejemplos incluyen.

Autorización de transacciones;

Revisiones de desempeño;

Procesamiento de información;

Controles físicos;

Segregación de funciones;

2.1.5.4 Sistemas de información

Está constituido por los métodos y registros establecidos para registrar, procesar, resumir e

informar sobre las operaciones de una entidad. La calidad de la información que brinda el sistema

afecta la capacidad de la gerencia para adoptar decisiones adecuadas que permitan controlar las

actividades de la entidad y elaborar informes financieros confiables.

Los elementos que conforman el sistema de información son:

Identificación de información suficiente

Información suficiente y relevante debe ser identificada y comunicada en forma

oportuna para permitir al personal ejecutar sus responsabilidades asignadas.

Revisión de los sistemas de información

Las necesidades de información y los sistemas de información deben ser revisados

cuando existan cambios en los objetivos o cuando se producen deficiencias

significativas en los procesos de formulación de información.

2.1.5.5 El monitoreo

El monitoreo valora la efectividad del desempeño de; control interno en el tiempo el objetivo es

asegurar que los controles están funcionando de manera apropiada y, si no, tomar las decisiones

correctivas necesarias.

23

La administración logra el monitoreo de los controles mediante actividades continuas, evaluación,

evaluaciones separadas o una combinación de los dos.

En las entidades más pequeñas, las actividades de monitoreo continuas son informales y

usualmente están incorporados en las actividades recurrentes de la entidad esto incluye las

actividades regulares de administración y supervisión, así como la revisión de los reportes de

excepción que pueden ser producidos por el sistema de información.

Cuando la administración participa de manera cercana en las operaciones, a menudo identificara

las variaciones importantes con relación a las expectativas y las inexactitudes en los datos

financieros y toma la acción correctiva para controlar.

Las actividades de monitoreo proveen a la administración con retroalimentación respecto de si el

sistema de control interno que han diseñado para mitigar los riesgos.

En efectivo para lograr los objetivos de control establecidos

Esta implementado apropiadamente y es entendido por los empleados;

Está siendo usado y se cumple con el sobre una base del día a día; y

Tiene necesidad de modificación o mejoramiento para reflejar los cambios en las

condiciones.

Entre otros componentes del control interno tenemos la siguiente información.

EL INFORME COSO I Y II

Figura2.3 El Informe COSO I Y II

24

El 29 se septiembre del 2004 se lanzó el Marco de Control denominado COSO II que según su

propio texto no contradice al COSO I, siendo ambos marcos conceptualmente compatibles. Sin

embargo, este marco se enfoca a la gestión de los riesgos (más allá de la intención de reducir

riesgos que se plantea en COSO I) mediante técnicas como la administración de un portafolio de

riesgos.

Con el informe COSO (COMMITTEE OF SPONSORING ORGANIZATIONS), de 1992, se

modificaron los principales conceptos del Control Interno dándole a este una mayor amplitud.

El Control Interno se define entonces como un proceso integrado a los procesos, y no un conjunto

de pesados mecanismos burocráticos añadidos a los mismos, efectuado por el consejo de

la administración, la dirección y el resto del personal de una entidad, diseñado con el objeto de

proporcionar una garantía razonable para el logro de objetivos.

La seguridad a la que aspira solo es la razonable, en tanto siempre existirá el limitante del costo

en que se incurre por el control, que debe estar en concordancia con el beneficio que aporta; y,

además, siempre se corre el riesgo de que las personas se asocien para cometer fraudes.

Se modifican, también, las categorías de los objetivos a los que está orientado este proceso.

De una orientación meramente contable, el Control Interno pretende ahora garantizar:

Efectividad y eficiencia de las operaciones.

Confiabilidad de la información financiera.

Cumplimiento de las leyes y normas que sean aplicables.

Salvaguardia de los recursos.

A través de la implantación de 5 componentes que son:

1. Ambiente de control (Marca el comportamiento en una organización. Tiene influencia

directa en el nivel de concientización del personal respecto al control.)

2. Evaluación de riesgos (Mecanismos para identificar y evaluar riesgos para alcanzar

los objetivos de trabajo, incluyendo los riesgos particulares asociados con el cambio.)

25

3. Actividades de control (Acciones, Normas y Procedimientos que tiende a asegurar que

se cumplan las directrices y políticas de la Dirección para afrontar los riesgos

identificados.)

4. Información y comunicación (Sistemas que permiten que el personal de la entidad capte

e intercambie la información requerida para desarrollar, gestionar y controlar sus

operaciones.)

5. Supervisión (Evalúa la calidad del control interno en el tiempo. Es importante para

determinar si éste está operando en la forma esperada y si es necesario hacer

modificaciones.)

El informe COSO plantea una estructura de control de la siguiente forma:

Figura2.4 Información y Comunicación

26

El Marco de Control denominada COSO II de Septiembre del 2004, establece nuevos conceptos

que como se explicó anteriormente no entran en contradicción con los conceptos establecidos en

COSO I.

El nuevo marco amplia la visión del riesgo a eventos negativos o positivos, o sea, a amenazas u

oportunidades; a la localización de un nivel de tolerancia al riesgo; así como al manejo de estos

eventos mediante portafolios de riesgos.

El control interno tiene como fin facilitar el alcance de los objetivos de una organización.

Ahora bien resulta necesario ampliar y describir los conceptos fundamentales mencionados para

lograr un mejor entendimiento del control interno.

Proceso

El control interno constituye una serie de acciones que se interrelacionan y se extienden a todas

las actividades de una organización, éstas son inherentes a la gestión del negocio (actividades de

una entidad).

El control interno es parte y está integrado a los procesos de gestión básicos: planificación,

ejecución y supervisión, y se encuentra entrelazado con las actividades operativas de una

organización.

Los controles internos son más efectivos cuando forman parte de la esencia de una organización,

cuando son "incorporados" e "internalizados" y no "añadidos".

La incorporación de los controles repercute directamente en la capacidad que tiene una

organización o empresa para la obtención de los objetivos, metas y la búsqueda de la calidad.

La calidad está vinculada a la forma en que se gestionan y controlan los negocios, es por ello que

el control interno suele ser esencial para que los programas de calidad tengan éxito.

Las personas

El control interno es llevado a cabo por las personas miembros de una organización, mediante sus

acciones. Son las personas quienes establecen los objetivos de la organización e implantan los

mecanismos de control.

27

Cada persona o miembro de una organización posee una historia y conocimientos únicos, como

así también difieren sus necesidades y prioridades del resto. Esta realidad sin duda afecta y por

otra parte se ve afectada por el control interno.

Seguridad razonable

El control interno por muy bien diseñado e implementado que esté, sólo puede brindar a la

dirección un grado razonable de seguridad acerca de la consecución de los objetivos de la

organización, esto se debe a que los objetivos se ven afectados por limitaciones que son inherente

al sistema de control interno, como ser:

Decisiones erróneas

Problemas en el funcionamiento del sistema como consecuencia de fallos humanos.

Colusión entre 2 o más empleados que permita burlar los controles establecidos.

Eficacia

El control interno puede considerarse "eficaz" cuando la dirección tiene una seguridad razonable

de que:

Disponen de la información adecuada sobre hasta qué punto se están logrando los

objetivos

operacionales de la organización.

Los estados financieros son preparados de forma fiable.

Se cumplen las leyes y normas aplicables.

La determinación de si un sistema de control interno es "eficaz" o no constituye una toma de

postura subjetiva resultante del análisis de si están funcionando eficazmente los cinco

componentes en su conjunto. Este funcionamiento proporciona un grado de seguridad razonable

de que los objetivos establecidos van a cumplirse.

28

Tabla 1.Componentes Del Control Interno Según El Método

COSO I – COSO II – MISIL – CORRE.

Limitaciones de un Sistema de Control Interno.

Cualquier sistema de control interno implantado no puede garantizar el cumplimiento total de sus

objetivos propuestos, ya que el control interno brinda una seguridad razonable en función de:

Costo beneficio.

El control no puede superar el valor de lo que se quiere controlar.

Debe establecerse bajo las operaciones repetitivas y en cuanto a las extraordinarias,

existe la posibilidad que el sistema no sepa responder.

El factor de error del recurso humano.

Posibilidades de actividades y acciones que puedan evadir los controles.

Control Interno Administrativo y Control Interno Contable

El control interno administrativo no está limitado al plan de la organización y procedimientos que

se relaciona con el proceso de decisión, entonces el control interno administrativo se relaciona

con la eficiencia en las operaciones establecidas por el ente.

29

En cambio el control interno contable comprende el plan de la organización y los registros que

conciernen a la salvaguarda de los activos y a la confiabilidad de los registros contables.

Control Interno en el Riesgo de Auditoría.

El propósito de la auditoria es brindar seguridad razonable de la información en los estados

contables y que estén estos de errores sustanciales y aseveraciones erróneas.

Al expresar una opinión el auditor puede tener los siguientes riesgos:

Que exista error en la sustancia y en el proceso de preparación de los estados

financieros.

Que los controles internos fallen y no se detecte error.

Que el proceso de auditoría falle y no se detecte error.

Clasificación de los controles internos.

Existen dos tipos de controles: Generales y Específicos.

Tipos de controles generales

Conciencia de control.

CLASIFICACIÓN

Se relaciona con la

información contable.

No tiene un impacto

sobre la calidad de las

aseveraciones.

ESPECIFICOS GENERALES

30

La gerencia es responsable del establecimiento de una conciencia favorable de control

interno de la organización. Es importante que la gerencia no viole los controles

establecidos porque el sistema es ineficaz.

La Gerencia se podría motivar a violarlos por las siguientes causas :

Cuando el ente está experimentando numerosos fracasos.

Cuando le falte capacidad de capital de trabajo o crédito.

Cuando se obtienen beneficios en exponer resultados más bajos.

Cuando la gerencia se encuentra bajo presión en cumplir sus objetivos.

Control Interno en el Sector Público.

Desde la primera definición del control interno establecida por el Instituto Americano de

Contadores Públicos Certificados-AICPA en 1949 y hasta su modificación efectuada por el SAS

N°55 en 1988, este concepto no sufrió cambios importantes hasta 1992, cuando la Comisión

Nacional sobre Información Financiera Fraudulenta en los Estados Unidos, conocida como la

Comisión Treadway, establecida en 1985 como uno de los múltiples actos legislativos y acciones

que se derivaron de las investigaciones sobre el caso Watergate, emite el documento denominado

Marco Integrado del Control Interno (Framework Internal Control Integrated), el cual desarrolla

con mayor amplitud el enfoque moderno del control interno en el documento conocido como el

Informe COSO (Committee of SponsoringOrganizations of theTreadwayCommission).

Estructura de Control Interno.

Se denomina estructura de control interno al conjunto de planes, métodos, procedimientos y otras

medidas, incluyendo la actitud de la dirección de una entidad, para ofrecer seguridad razonable

respecto a que están lográndose los objetivos del control interno.

El concepto moderno del control interno discurre por sus componentes y diversos elementos, los

que se integran en el proceso de gestión y operan en distintos niveles de efectividad y eficiencia.

Componentes de la Estructura de Control Interno

Los componentes son un conjunto de normas que son utilizadas para medir el control interno y

determinar su efectividad. Para operar la estructura (también sistema) de control interno se

requiere de los siguientes componentes:

31

Sistema de Control Interno.

Desde hace varias décadas la gerencia moderna ha implementado nuevas formas para mejorar los

controles en las empresas del sector privado. Ello es importante tener en cuenta, por cuanto el

control interno tiene una vinculación directa con el curso que debe mantener la empresa hacia el

logro de sus objetivos y metas”. (Mantilla, 2007, pág. 17)

El control interno no puede existir si previamente no existen objetivos, metas e indicadores de

rendimiento.

Si no se conocen los resultados que deben lograrse, es imposible definir las medidas necesarias

para alcanzarlos y evaluar el grado de cumplimiento en forma periódica; así como minimizar la

ocurrencia de sorpresas en el curso de las operaciones.

En esta sección se discute el concepto de Control Interno en el marco de una gerencia moderna,

así como su importancia en el desarrollo de las labores de auditoría.

El Diccionario de la Real Academia de la Lengua Española considera que el término control tiene

dos acepciones:

* Inspección, fiscalización, intervención; y,

* Dominio, mando, preponderancia.

32

Aun cuando el primer concepto podría asociarse con la auditoría; la segunda acepción sobre

dominio o mando, define con mayor precisión al control gerencial. Por ello, tratar de discutir

sobre el tema del control o materializar su existencia, es como pretender hacerlo con el alma del

ser humano que, a pesar de ser un ente de carácter abstracto, su existencia no es negada.

Controlar es una acción, en la medida en que sea tangible y, consecuentemente, el efecto que

produce pueda medirse. Al igual que el espíritu es intangible al cuerpo humano, el control lo es a

la entidad como ente concreto y, específicamente a la administración, personificada en sus áreas

de dirección y gerencia

En auditoria, el término control interno comprende la organización, políticas y procedimientos

adoptados por los administradores y gerentes de las entidades para manejar las operaciones y

promover el cumplimiento de las responsabilidades asignadas a cada uno de los miembros

integrantes del equipo de trabajo para el alcance de los resultados deseados. El control interno es

establecido por diversos niveles, cada uno de ellos con responsabilidades importantes.

Los directivos, la gerencia y los auditores internos y otros funcionarios de menor nivel

contribuyen para que el sistema de control interno funcione con efectividad, eficiencia y

economía. Una estructura de control interno sólida es fundamental para promover el alcance de

objetivos y la eficiencia y economía en las operaciones de cada entidad.

Ninguna estructura de control interno, puede garantizar por sí misma, una gestión eficiente,

integra, exacta y confiable, ni está libre de errores, irregularidades o fraudes, especialmente,

cuando las tareas competen a cargos de confianza. Por ello una estructura de control interno que

elimine cualquier riesgo, puede resultar un objetivo imposible y, posiblemente, más costoso que

los beneficios que se considere obtener de su implementación.

Los cambios en la organización y en la dirección pueden tener impacto sobre la efectividad del

control interno y sobre el personal involucrado en los controles. Por esta razón, la dirección debe

evaluar periódicamente los controles internos, informar al personal de los cambios que se

implementen y, dar cumplimiento desde la más alta gerencia, asta, el último de los trabajadores

en escala de responsabilidad.

33

CAPITULO III

3. DIAGNÓSTICO SITUACIÓNAL DE LA CONSTRUCTORA

3.1 ANÁLISIS FODA

3.1.1 Generalidades

El análisis FODA (Fortalezas, Oportunidades, Debilidades y Amenazas), es una herramienta de

la situación actual de la empresa u organización, permitiendo de esta manera obtener un

diagnóstico preciso que permite en función de ello tomar decisiones acordes con los objetivos y

políticas formuladas.

El análisis FODA se investiga la situación actual de las empresas desde los siguientes ángulos:

- Enfoque Interno: Fortalezas y Debilidades

- Enfoque Externo: Oportunidades y Amenazas

Fortalezas

Son los recursos y capacidades especiales que tiene la empresa y por los que cuentan con una

posición privilegiada ante la competencia

Oportunidades

Son aquellas posibilidades favorables que se deben conocer o descubrir en el entorno en el que

actúa la empresa, y permite obtener “ventajas competitivas” y se constituye en situaciones que la

empresa debe detectar y aprovechar.

A menudo las oportunidades están a la mano pero solamente los empresarios que investigan y

están involucrados en el negocio los pueden descubrir.

Debilidades

Son aquellos factores que provocan una posición desfavorable frente a la competencia, son

aspectos en los que la empresa tiene diferencias o bien en lo inferior a sus competidores más

peligrosos.

34

Amenazas

Son aquellas situaciones que provienen del entorno y que pueden llegar a afectar incluso con la

permanencia de la organización, son fenómenos o agentes que pueden dañar a la empresa e

impedir que logre sus objetivos. A menudo lo que parece ser una amenaza puede en realidad

constituir un reto, es decir una oportunidad.

3.1.2 Análisis situacional

El capítulo III está dedicado al análisis situacional del entorno de través del análisis interno y

externo de los factores que afectan en el desenvolvimiento normal de la compañía, y cubrir las

principales demandas que afectan el servicio de la compañía, para encontrar las estrategias

adecuadas que minimicen el riesgo presente en la administración de la organización.

3.1.2.1 AMBIENTE EXTERNO

Para realizar el análisis externo se debe tomar en cuenta el macro-ambiente y el microambiente y

de esta manera determinar y analizar las tendencias claves, con el propósito de identificar las

oportunidades y amenazas que afronta la empresa.

3.1.2.1.1 MACRO AMBIENTE

3.1.2.1.1.1 Factores Sociales.

MIGRACIÓN: La migración es el principal factor social del Ecuador en respuesta a la crisis

económica y la imposibilidad del mercado laboral para absorber a la creciente oferta de mano de

obra, miles de ecuatorianos se han visto en la necesidad de abandonar el país y de buscar mejores

oportunidades en países en los cuales la estabilidad económica y los estándares de vida son más

atractivos.

Ante esto se evidencia un factor preocupante relacionado con la oferta de mano de obra en el país,

el incremento de los flujos migratorios ocasionó una creciente escasez de mano de obra para las

labores vinculadas a la agricultura, la construcción y la artesanía.

Los flujos de remesas de los ecuatorianos han cobrado vital importancia para la economía desde

1999 hasta la fecha, constituyen la segunda fuente de ingresos para el país.

35

DESEMPLEO: La falta de empleo en nuestro país es un factor que afecta principalmente a los

jóvenes, los obstáculos más frecuentes son no contar con un título de bachiller y la falta de

experiencia, otras empresas los explotan o brindan condiciones mínimas que demanda la ley; más

difícil aún es encontrar un empleo para una persona que supera los 35 años. En las estadísticas

económicas del país aparece el Subempleo, que según el Instituto Latinoamericano de

Investigaciones sociales es la situación de las personas en capacidad de trabajar que perciben

ingresos por debajo del salario mínimo vital. También se llama subempleo a la situación de

pluriempleo, es decir que el ingreso de una persona es lo que se encuentra por debajo del límite

aceptable.

Por ser una fuente de empleo tanto directo como indirectamente los factores sociales se

consideran una OPORTUNIDAD para la organización.

3.1.2.1.1.2 Factores Políticos

El Ecuador suele desenvolverse en medio de una crisis de gobernabilidad que afecta a todo el país

y sacude el status, dando paso a nuevas tendencias que permiten mejorar las condiciones de vida

de los ecuatorianos. El mapa político de los ecuatorianos está cambiado, el clamor social y la

atención a las necesidades fundamentales ahora son el común denominador llegando a un

neopopulismo que cambia las perspectivas económicas del Ecuador y por ende de las

microempresas.

Ecuador llega al año 2014 en una situación política estable y con un alto crecimiento económico

anual del PIB, el precio del petróleo ha superado sus mejores niveles históricos en estos años.

Igual el precio de otros productos básicos de exportación. En paralelo, la recaudación tributaria

ha crecido. En 2006, los ingresos fiscales superaron los 11.000 millones de dólares. Mientras que

en el año 2010 llegaron a 23.000 millones y se mantiene en constante crecimiento.

Los recursos económicos han permitido al gobierno realizar una obra pública solo comparable a

los grandes cambios físicos que contempló el Ecuador en los años 70, cuando se dio el primer

boom petrolero. La red vial se ha transformado. Varios servicios públicos son eficientes y

mejores.

Las declaraciones de emergencia de dudosa legalidad han ayudado a apurar las obras. La ausencia

de fiscalización política por el control de la Asamblea Nacional ha neutralizado las sospechas y

las críticas sobre la gestión de los recursos.

36

El factor político actual constituye una OPORTUNIDAD para el sector industrial;

especialmente para las microempresas.

3.1.2.1.1.3 Factores económicos.

El mínimo ritmo de crecimiento de la economía a nivel mundial, junto con la reducción del precio

del petróleo, ha generado una desaceleración de la economía en nuestro país que fundamentaba

su presupuesto en los precios del petróleo; por lo cual consideramos importante realizar un

análisis que nos permita plantear estrategias para minimizar la incertidumbre que sienten los

actores en el mercado, especialmente debido a los nuevos marcos regulatorios y reglas que

entrarán en vigencia.

En Ecuador la economía se refleja en la inflación y crecimiento económico, resultando difícil

realizar un análisis de la evolución de las cifras por la falta de información oficial que de acuerdo

a los anuncios del FMI, el crecimiento económico global es débil para reducir el desempleo y los

bancos centrales son la causa de que la crisis no se solucione. La Cepal no coincide con toda la

predicción.

El crecimiento económico del Ecuador disminuyó hasta 4,5% el año (2012) según un informe de

la Comisión Económica para América Latina y el Caribe (CEPAL). El texto, presentado el dos de

octubre, muestra una cifra parecida en relación al informe del Fondo Monetario Internacional

(FMI). El FMI ratifica que el crecimiento del Producto Interno Bruto del país se mantuvo en 4%

para 2012,

Adicionalmente debemos indicar que el riesgo país ha mantenido una tendencia al alza, lo que

repercute en las inversiones que pueden realizar los extranjeros, en Ecuador y que ayuda al

crecimiento de la economía. Por lo señalado anteriormente es necesario analizar los indicadores

del PIB, inflación, tasas de interés, y riesgo país.

PRODUCTO INTERNO BRUTO

El PIB es la suma de todos los gastos realizados para la compra de bienes o servicios finales

producidos dentro de una economía, se excluyen del PIB las compras de bienes o servicios

intermediarios e importados, siendo uno de los indicadores más importantes para la estimación

de la capacidad productiva de las economías.

37

Durante las tres últimas décadas el PIB del Ecuador ha crecido en cuatro veces, sin embargo la

economía sigue estancada y esto puede ser producto del crecimiento acelerado de la inflación,

siendo este uno de los factores de mayor incidencia en el Producto Interno Bruto. A continuación

se presenta un gráfico del PIB expresado en millones de dólares en los 5 años.

PIB TRIMESTRAL

Figura 3.1 Evolución del Producto Interno Bruto

En: (Banco central del Ecuador, 2014)

Al primer trimestre del 2012, el Producto Interno Bruto del Ecuador fue de USD. 15.7 millones,

en su valor real, lo que representaría una variación anual del 1.5%.

Al comparar el primer trimestre del presente año con el último trimestre del 2013 podemos

constatar una variación positiva del 0,70%.

38

Figura3.2 PIB – Crecimiento Trimestral.

En (Banco central del Ecuador, 2014)

El crecimiento económico del Ecuador se encuentra sustentado mayormente en las exportaciones

petroleras o en materias primas agrícolas, ante la reducción del precio del petróleo, las

prohibiciones o regulaciones a las exportaciones impuestas por el Gobierno este año, el volumen

de las exportaciones disminuirá irremediablemente; por lo tanto se deberán tomar las medidas

adecuadas para que la economía ecuatoriana registre una reactivación.

Al segundo semestre del 2014, el PIB se incrementó en 1.2%; respecto al trimestre anterior y en

un 5.2%, en relación al segundo trimestre de 2012.

La desaceleración del crecimiento de la economía del país influye directamente en la

disminución del PIB; por ser nuestro producto orientado al mercado considero que es una

AMENAZA.

INFLACIÓN

La inflación es medida estadísticamente a través del Índice de Precios al Consumidor del Área

Urbana (IPCU), a partir de una canasta de bienes y servicios demandados por los consumidores

de estratos medios y bajos, establecida a través de una encuesta de hogares.

En una economía dolarizada como la nuestra, los porcentajes de inflación elevados resultan

perjudiciales para el mantenimiento del sistema económico. A continuación se muestra la

evolución de la inflación anual durante los dos últimos años

39

Por su parte, la inflación anual en diciembre de 2012 fue de 4,16%, la variación del mes anterior

fue de 4,77% y la de diciembre de 2013 se ubicó en 2.70%. La inflación acumulada en

diciembre de 2014 se ubicó en 3.67%.

Figura 3.3. Evolución de la inflación anual

En: (Instituto nacional de estadísticas y censos, 2014)

En la tabla 3.1. Se puede observar el comportamiento de la inflación desde abril del 2011 hasta

mayo del 2015 según estadísticas del Banco Central del Ecuador.

40

Tabla: 3.1 Tabla de variación de la inflación

Fuente:(BANCO central del Ecuador, 2015)

La tasa de inflación en el transcurso de los últimos dos años ha sufrido variaciones que han

ocasionado que los precios se mantengan en el mercado e incremento de la calidad de vida

de cada uno de los ecuatorianos, a pesar de estas variaciones para nuestra compañía esta

variación es una OPORTUNIDAD.

TASA DE INTERÉS

La tasa de interés constituye una variable macroeconómica fundamental de la que dependen en

gran parte el comportamiento general de la economía de un país, es importante indicar que no

existe un solo tipo de tasa de interés, al contrario existen algunas tasas que regulan las diferentes

actividades, el desempeño de estas tasas afecta a varias variables económicas como son la

inversión, el ahorro, el consumo y la demanda de recursos monetarios.

En el caso de nuestro país las tasas de interés resultan un absurdo frente a una economía

dolarizada, la tasa activa en el Ecuador son las más altas de América Latina, estas tasas son las

que el banco cobra por prestar dinero; mientas que las tasas que el sistema financiero paga a sus

depositantes (tasas pasivas) son demasiadas bajas, la diferencia entre estas dos tasas se conoce

como el spread bancario que es relativamente alto.

41

Algo que se debe tomar en cuenta es que las tasas de interés activas tienen una relación directa

con el riesgo país

(En Porcentajes)

Figura3.4 Evolución de las tasas de interés.

En:(Banco central del Ecuador, 2014)

Para el mes de diciembre de 2012 la tasa activa referencial, la misma que corresponde a la tasa

activa efectiva referencial para el segmento Productivo Corporativo es de 8.17% mientras que la

tasa pasiva referencial es de 4.53%.

Figura3.5 Spread de tasas

En: (Banco central del Ecuador, 2012)

BANCO CENTRAL DEL ECUADOR Dirección de Estadística Económica

En julio de 2007 se realizó un cambio metodológico de tasas de interés nominales a tasas de

interés efectivas, registrándose un spread para los meses de agosto y diciembre de 2007 (período

considerado como de transición) de 5.39% y 5.08%, respectivamente. En noviembre de 2008 el

0

2

4

6

8

10Ju

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1

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11

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Jun

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Oct

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-…

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bre

-…

ACTIVA

PASIVA

42

spread fue de 4.04%, en noviembre de 2009 fue 3.75%, en noviembre de 2010 de 4.64%, en

noviembre de 2011 de 3.64% y en noviembre de 2012 fue de 3.64%.

El incremento de las tasas de interés activas es una OPORTUNIDAD para la empresa ya

que la misma puede invertir su capital en adquisición de materiales y maquinaria.

RIESGO PAÍS

El riesgo país es un concepto económico que ha sido abordado académica y empíricamente

mediante la aplicación de metodologías de la más variada índole: desde la utilización de índices

de mercado como el índice EMBI de países emergentes de Chase-JPmorgan hasta sistemas que

incorpora variables económicas, políticas y financieras. El Embi se define como un índice de

bonos de mercados emergentes, el cual refleja el movimiento en los precios de sus títulos

negociados en moneda extranjera. Se la expresa como un índice o como un margen de rentabilidad

sobre aquella implícita en bonos del tesoro de los Estados Unidos.

Figura 3.6 Riesgo País

En (Camara de industrias y produccion, 2014)

Como se puede observar en la gráfica al mes de noviembre de 2014, el riesgo país promedio del

Ecuador se ubicó en 549 puntos, aumentando en 19 puntos con respecto al mes anterior; al

contrarrestar con el promedio de América Latina, que para noviembre del 2014 fue de 561, se

observa que nuestro índice se encuentra por encima de este en 505 puntos. Por lo cual es una

AMENAZA para la empresa porque no existe inversión extranjera.

43

3.1.2.1.1.4 Factores Tecnológicos.

En el mundo actual y del futuro, el factor tecnológico es la fuente principal en el desarrollo de los

países del mundo, es por eso que aquellos países denominados países desarrollados como EE.UU.,

y Japón, invierten miles de dólares en desarrollo e investigación en áreas de defensa, física,

química, biofísica y ciencias de la computación.

Durante los últimos diez años el mundo entero ha sido testigo de una impresionante revolución

tecnológica en el campo de las telecomunicaciones.

La digitalización de los procesos inmersos en las comunicaciones permite una convergencia de

los servicios y de la sociedad que los utiliza, por lo cual el desarrollo de las tecnologías de la

información es una gran oportunidad de progreso para la comunidad de toda nación.

Hoy en día las actividades económicas, políticas y sociales facilitan por la gran velocidad con la

que se transmite la información por medio de las redes de comunicaciones. Noticias, cifras, voces,

mensajes, video atraviesan el mundo de un lado a otro en pocos segundos, generando reacciones

inmediatas.

En el mundo empresarial, éstos continuos y rápidos cambios tecnológicos tienen completa

relación con la velocidad a la que circula la información interna y externa en las organizaciones,

y con el modo en que la utilizan para ajustar sus estrategias.

Sin embargo las herramientas originadas en esta revolución tecnológica han podido utilizarse en

forma diferenciada en los diversos países, es decir, que en la actualidad existen economías que se

mantienen siempre a la vanguardia tecnológica internacional; otras en cambio, lo hacen en un

grado mucho menor o brindando sus beneficios solamente a escasos segmentos de la población.

Otros sectores, aunque cuentan con las herramientas digitales, no saben utilizarlas.

El desarrollo tecnológico en el Ecuador, en los últimos años no ha sido significativo, debido al

bajo nivel de inversión en investigación y desarrollo.

En la región, el porcentaje de inversión del Ecuador respecto al PIB está debajo de naciones como

Nicaragua y Bolivia. Los empresarios de empresas especialmente familiares no tienen una cultura

de inversión en innovación, porque existe incertidumbre en el retorno; en muchos casos los

industriales prefieren tener una tecnología “llave en mano”, es decir, comprar una maquinaria

44

para resolver un problema determinado, con la que tienen la seguridad de obtener buenos

resultados, se observa que el Sistema Nacional de Ciencia y Tecnología es inmaduro.

Al hablar de tecnología, muchos piensan en computadoras y tecnología de punta, pero eso no lo

es todo, necesitamos empezar a competir en aspectos que estamos muy lejos de poder desarrollar

(tecnología propia), la tecnología es la aplicación del conocimiento y perfeccionarlo hasta ponerlo

en la industria.

Luego del análisis respectico de factor tecnológico lo considero con una OPORTUNIDAD

para la sociedad y por ende para las organizaciones.

MICRO AMBIENTE

En este aspecto vamos a evaluar el atractivo del entorno de la industria en terminados de la

comercialización que forma parte la organización. El marco para este estudio se deriva de los

clientes potenciales, la competencia, y los proveedores.

PROVEEDORES: Los proveedores y el giro propio del negocio permite una protección mutua

por medio de precios razonables en dos vías: proveedor-empresa y empresa-cliente final, mejor

calidad, nuevos productos y servicios que mejora las posiciones de venta e ingresos para ambas

partes.

Conocer a nuestros proveedores en cuanto a su perfil de necesidades, deseos, pensamientos y

expectativas, es un punto de partida para este análisis.

45

1. ¿Cómo es la atención y amabilidad de nuestros colaboradores?

Conclusión: El 50% de los proveedores encuestados considera que la atención que brinda la

empresa es buena, el 16% lo considera muy bueno, el 20% lo considera excelente por lo que se

considera una OPORTUNIDAD para la organización.

2. ¿Hubo claridad en la información de compras / servicios solicitados?

Conclusión: El 30% de los proveedores encuestados considera que la información que brinda la

empresa es buena, el 30% lo considera muy buena, el 40% lo considera excelente por lo que se


46

3. ¿Qué tan rápido respondimos a sus preguntas?

Conclusión.-El 74% de los proveedores encuestados considera que existe demora en la respuesta

a la información solicitada, el 16% lo considera que existe una contestación inmediata, el 10% no

ha mantenido una contestación, por lo que se considera una AMENAZA para la organización.

.

4. ¿Cómo fue el proceso de contratación?

Conclusión.- El 78% de los proveedores encuestados considera que el proceso de contratación

que utiliza la empresa es rápido y eficaz; por lo que se considera una OPORTUNIDAD para la

organización.

47

5. Piensa usted que la transparencia en la selección de las ofertas fue:

Conclusión.- El 46% de los proveedores encuestados considera que la transparencia en la

selección de ofertas fue muy buena, el 32% considera a este proceso bueno; por lo que se


6. ¿Qué tan informado se sintió en nuestro proceso de licitación?

Conclusión.- El 72% de los proveedores encuestados considera que no es informado del proceso

de contratación; por lo que se considera una AMENAZA para la organización.

48

7. ¿Cómo fueron la forma y los plazos de pagos?

Conclusión.- El 92% de los proveedores se encuentran conformes con el plazo y la forma de pago

que utiliza la empresa; por lo que se considera una OPORTUNIDAD para la organización.

8. ¿Con qué frecuencia usted tuvo problemas para entregar facturas?

Conclusión.- El 84% de los proveedores encuestados considera que no existen problemas en la

entrega de la documentación; por lo que se considera una OPORTUNIDAD para la organización.

CLIENTES:- Conocer al cliente en cuanto a su perfil de necesidades, deseos, pensamientos y

expectativas, es un punto de partida para este análisis.

49

1. Cuál es su satisfacción general con nuestra empresa:

Conclusión: El 75% de los clientes encuestados considera que el servicio brinda la empresa es

muy bueno, el 5% lo considera malo, por lo que se considera una OPORTUNIDAD para la

organización.

2. Cuál es su satisfacción general con nuestros productos y servicios:

Conclusión: El 85% de los clientes se siente satisfecho con los precios de los servicios, debido a

que el estrato social al que pertenecen corresponde al segmento medio alto y alto

económicamente. Se considera una OPORTUNIDAD

50

3. Comprensión de sus necesidades por parte del personal de ventas:

Conclusión: El 90% de los clientes se siente satisfecho con la atención del personal de la empresa

por lo cual se considera una OPORTUNIDAD.

4. Existe facilidad de comunicación telefónica:

Conclusión: Los resultados obtenidos se observa un grado de facilidad de comunicación alto en

cuanto a la atención telefónica por parte del personal de ventas, es considerado una

OPORTUNIDAD para la empresa.

51

5. Cortesía y amabilidad en la respuesa ante sus inquietudes:

Conclusión: Los resultados demuestran un alto grado de cortesía y amabilidad del 90% por parte

del personal de ventas, constituye por lo tanto una OPORTUNIDAD.

6. Conocimientos técnicos de los servicios:

Conclusión: Del total de encuestados el 35% considera muy bueno, y el 65% bueno el nivel de

conocimientos técnicos del personal ejecutivo de ventas, es una AMENAZA para la empresa, por

lo cual se debe capacitar personal.

52

7. El precio de los servicios son adecuados:

Conclusión: Del total de encuestados el 70% considera los costos del sevicio muy adecuados, y

el 30% considera que los precios son bajos lo cual es una OPORTUNIDAD para la empresa.

8. La calidad del servicio como es considerado:

Conclusión: El 95% de los clientes se siente satisfecho con los servicios brindados por la entidad

por lo cual se considera una OPORTUNIDAD.

COMPETENCIA:- La fuerza de la rivalidad entre los vendedores de la competencia, se encarga

de la energía con la que estas empresas utilizan las herramientas competitivas a su disposición

para obtener una posición más fuerte en el mercado y una ventaja competitiva sobre sus rivales.

Si esta fuerza es sólida, asegura una competencia de precios, que termina en una guerra, como

resultado de la intensa rivalidad, reduciendo los márgenes de ventas.

53

Las armas frecuentes que puede utilizar la competencia del sector al que corresponde la

organización son los precios, la calidad, las características, los servicios, las garantías,

implantación de nuevas redes de distribución.

La dependencia relativa que los competidores colocan en cada una de estas armas puede cambiar

con el tiempo, puesto que utilizan primero una y luego otra más interesante que la anterior para

atrapar la atención de los compradores.

Actualmente sus rivales son las constructoras más grandes de país empresas internacionales con

más de 10 años en el mercado. La rivalidad es más fuerte cuando la demanda del servicio crece

en el campo de la construcción de obras civiles.

Se considera una AMENAZA para la empresa, ya que esta tiene pocos años en el mercado

y además está implementando una forma de construcción de vías ecológicas mientras que

las demás son a nivel internacional y con gran aceptación en el Ecuador.

AMBIENTE INTERNO

Para el análisis de la situación interna se han considerado las áreas de la compañía que influyen

directamente en el giro del negocio como tal, de esta manera se podrá determinar las fortalezas y

debilidades que presenta TAPIA & MERA CIA. LTDA.

El personal de la empresa hasta la alta gerencia fue encuestado a través de formularios diseñados

para cada una de las áreas en análisis.

54

1. ¿Conoce usted la misión, visión y objetivos de la empresa?

Según los resultados de las encuestas realizadas el 60% personal no tiene conocimiento de la

misión, visión y objetivos de la empresa, por lo cual se lo considera una DEBILIDAD para la

empresa.

2. ¿Qué significa para usted trabajar en TAPIA & MERA CIA. LTDA.?

Según los resultados de las encuestas realizadas para el 40% del personal es un compromiso y

responsabilidad trabajar en la empresa por lo cual se lo considera una FORTALEZA para la

empresa.

0%

60%

40%

Si No Parcialmente

40%

20%

0%

40%

Compromiso Lealtad

Orgullo Responsabilidad

55

3. ¿Quiénes participan en la elaboración de la planificación de la empresa?

Según los resultados de las encuestas realizadas demuestra que la elaboración de la planificación

de la empresa es realizada por todos los empleados de la organización; por lo cual se lo considera

una FORTALEZA.

4. ¿Existe un organigrama de la empresa?

Según los resultados de las encuestas realizadas demuestra que el organigrama de la empresa es

conocido por el personal; por lo cual se lo considera una FORTALEZA.

20%

40%

0%

40%

Gerentes Jefes de Departamento

Personal de Apoyo Todos

80%

20%

Si No

56

5. ¿Existe un manual de funciones y responsabilidades de cada cargo?

Según los resultados de las encuestas realizadas demuestra que no existe un manual de funciones

en la empresa, por lo cual se lo considera una DEBILIDAD

6. ¿Dispone usted de los recursos necesarios para desarrollar su trabajo eficientemente?

De acuerdo a los resultados de la encuesta realizada al personal se pudo observar que cuentan con

los recursos necesarios para la realización de sus labores por lo cual se considera una

FORTALEZA.

0%

100%

SI NO

60%

40%

0%

Siempre Casi siempre Nunca

57

7. ¿La información financiera es presentada a tiempo a los organismos de control?

De acuerdo a los resultados de la encuesta realizada al personal se pudo observar que la empresa

cumple sus obligaciones con los organismos de control; por lo cual se considera una

FORTALEZA.

8. ¿Los Estados Financieros sirven como instrumento para la toma de decisiones en la

organización?

El cumplimiento de las obligaciones con los organismos de control permite que la empresa tenga

herramientas necesarias para la toma de decisiones en un momento oportuno; por lo cual se

considera una FORTALEZA.

60%

40%

0%

Siempre Casi siempre Nunca

43%

0%

57%

A veces No Si

58

3.1.1 ANÁLISIS FODA

El análisis FODA es una herramienta muy útil para ver los pasos y acciones futuras de una

empresa. La misma logra, mediante el estudio del desempeño presente, del interior de la empresa

y del entorno empresarial, marcar posibles evoluciones exitosas de la organización.

A continuación se va a presentar la hoja de trabajo FODA, en la cual se va a determinar las

fortalezas, oportunidad, debilidades y amenazas de la empresa.

Tabla 3 FODA

FORTALEZAS OPORTUNIDADES

Compromiso del personal con la organización.

Tasas de Interés

Elaboración de la planificación por todos los

empleados.

Factor Político.

Buen clima laboral.

Factor Social.

Compromiso con el desarrollo profesional del

personal.

Factor Tecnológico.

Disponibilidad de recursos para la ejecución de

actividades empresariales.

Satisfacción de los Proveedores.

Cumplimiento con los organismos de Control.

Procesos de contratación eficientes.

Información financiera como herramienta para la

toma de decisiones.

Estructura física y tecnológica.

DEBILIDADES AMENAZAS

Falta de manual de políticas y procedimientos.

Falta de control interno en el aérea

administrativa y financiera.

Inexistencia de un manual de funciones.

Competencia

Baja participación de mercado

59

3.2 CONTROL ADMINISTRATIVO

3.2.1Sistema de Compras

Un control interno adecuado sobre las compras exige, en primero lugar una estructura

organizacional que delegue a un departamento separado de la compañía autoridad exclusiva para

efectuar todas las compras de materiales y servicios.

Las funciones de compra, recibo y registro deben estar claramente mantenidas en departamentos

separados.

En las compañías pequeñas, este tipo de operación por departamentos suele no ser posible, pero

aún en las empresas muy pequeñas, generalmente es factible responsabilizar a una persona para

que supervise apropiadamente todas las transacciones de compra.

3.2.1.1 Adquisición de producto

Los productos para la construcción de vías u obra civiles son adquiridas de calidad de proveedores

que son conocidos los materiales son tanto importados como nacionales.

Las mercaderías son adquiridas a proveedores antiguos que han venido trabajando con la empresa

desde aproximadamente 3 años, la empresa no se quiere arriesgar buscando nuevos proveedores,

para evitar futuros inconvenientes, tanto en la calidad del producto, así como en las

especificaciones del contrato adquirido.

3.2.1.2 Facturación

La factura representa aquel documento que legaliza la compra del material, la cual consta de los

siguientes elementos:

Datos personales del Proveedor, sea persona natural, sociedad o contribuyente especial.

Número del Documento

Cantidad de material a Comprar

Descripción de la misma

Valor Unitario

Valor Subtotal

Descuentos

Porcentajes del IVA

Valor Total de la Compra

Firmas de responsabilidad con su sello respectivo.

60

3.2.1.3 Orden de Compra

La orden de compra representa un documento que legaliza la adquisición del pedido de materiales

con la cantidad y descripción justa.

Estas órdenes son enviadas al proveedor para su despacho inmediato del producto solicitado, los

mismos que deben ser entregados en cantidad, calidad y según especificaciones señaladas en la

orden de compra respectiva.

Los datos que intervienen son los siguientes:

Datos personales del proveedor

Numero de Orden

Lugar y Fecha de entrega de los materiales

Cantidad de productos a comprar

Descripción de productos a adquirir

Forma de Pago

Firmas de responsabilidad con su sello respectivo.

3.2.1.4 Guía de Remisión

La guía de remisión, es un documento con el cual los productos puede ser transportados a nivel

nacional, esta guía es emitida por los proveedores nacionales cuando entregan los productos en

las instalaciones de la empresa, y por los proveedores extranjeros, desde el lugar de origen hasta

la bodega de la empresa.

Los datos que contienen son:

61

Datos personales del proveedor

Número de guía que es la misma de la factura

Cantidad de productos a entregar

Descripción de los productos a entregar

Firmas de responsabilidad y sello respectivo de la empresa del proveedor

3.2.2 Sistema de Ventas

EL sistema de ventas representa los servicios profesionales que han sido adquiridas por los

clientes de la empresa, en toda la línea de servicios disponibles para la venta, dotándonos de

rentabilidad y crecimiento organizacional.

Cuentan con dos líneas de venta:

1.- trabajan directamente con el cliente según las necesidades del mismo en contratos con

empresas del sector productivo privado.

2. Búsqueda de contratos por medio del SERCOP, sistema en el cual se realiza toda la contratación

de obras del sector público, en el mismo que se identifica el tipo de contrato este puede ser

contrato de menor cuantía, cotizaciones, licitaciones o ya en si denominado como contrato de

obra luego pasa a ingresar la oferta de la empresa realizado con un análisis de precios unitarios y

la elaboración de la oferta según especificaciones técnicas de cada contrato que se sube al portal

de compras públicas.

3.2.3 Acceso a Bodega seccionado por cada proyecto

Al momento de adquirir los productos ingresan a una bodega general la cual se encarga de

distribuir los materiales de la misma a cada proyecto, el mismo que necesita contar con una

bodega para la plena satisfacción de los requerimientos de cada contrato.

3.3 CONTROL CONTABLE

3.3.1 Sistema Contable

Sistema.- Conjunto organizado de las partes que integran una estructura.

Control.- Fase del proceso administrativo que tiene como propósito contribuir al logro de los

objetivos.

62

Control Interno.-El sistema de control interno comprende el plan de la organización y todos

los métodos coordinados y medidas adoptadas dentro de una empresa con el fin de salvaguardar

sus activos y verificara la confiabilidad de los datos contables.

“Un sistema es un conjunto de partes o elementos organizadas y relacionadas que interactúan

entre sí para lograr un objetivo.

Los sistemas reciben (entrada) datos, energía o materia del ambiente y proveen (salida)

información, energía o materia”.(ALEGSA, 1998)

3.3.2 Plan de Cuentas

“Denominado también catálogo de cuentas, es la enumeración de cuentas ordenadas

sistemáticamente, aplicable a un negocio concreto que proporciona los nombres y el código de

cada una de las cuentas.” (Bravo, 2005, pág. 45)

El plan de cuentas es una relación entre todas las cuentas que intervienen dentro del proceso

contable de la empresa, constituye la clasificación, distribución y agrupación de todas las partidas

económicas y financieras que se desarrolla dentro de la empresa, se agrupan según su naturaleza,

según las operaciones que realiza, etc.; su finalidad es verificar la situación económica de la

empresa de la manera más fácil y ordenada en un momento dado.

Debe evitarse llevar un número excesivo en el desarrollo de las cuentas, pues lo que puede

generarse en detalle, se pierde en visión concreta de la citación patrimonial y sus modificaciones.

La constructora TAPIA & MERA CIA. LTDA., para satisfacer a sus necesidades contables y

económicas, ha diseñado su plan de cuentas que se ajusta a su proceso organizacional.

Código Descripción

1. ACTIVO

1.1. DISPONIBLE

1.1.1. CAJA Y FONDO ROTATIVO

1.1.1.01. CAJA GENERAL

1.1.1.01.002 Fondo Rotativo

Total: CAJA GENERAL

Total: CAJA Y FONDO ROTATIVO

http://www.monografias.com/trabajos11/teosis/teosis.shtml

http://www.monografias.com/trabajos14/matriz-control/matriz-control.shtml

http://www.monografias.com/trabajos7/plane/plane.shtml

http://www.monografias.com/trabajos6/napro/napro.shtml

http://www.monografias.com/trabajos11/metods/metods.shtml

http://www.monografias.com/trabajos11/empre/empre.shtml

http://www.monografias.com/trabajos11/contabm/contabm.shtml

http://www.monografias.com/trabajos11/basda/basda.shtml

http://www.alegsa.com.ar/Dic/elemento%20de%20un%20sistema.php

63

1.1.2. BANCOS

1.1.2.01. CUENTAS CORRIENTES

1.1.2.01.001 Banco del Pichincha

Total: CUENTAS CORRIENTES

Total: BANCOS

Total: DISPONIBLE

1.2. EXIGIBLE

1.2.1. CUENTAS POR COBRAR

1.2.1.01. CLIENTES

1.2.1.01.001 Clientes Varios

1.2.1.01.003 TAPIA & MERA CIA. LTDA..

Total: CLIENTES

Total: CUENTAS POR COBRAR

1.2.2. ANTICIPOS POR LIQUIDAR

1.2.2.001 Anticipo Prov. FEMF Construcciones

1.2.2.002 AnticipProvGabrien San Pedro

1.2.2.003 Anticipo Prov. Lcdo Eduardo Mera

1.2.2.004 Anticipo Prov. Ing Marco Tapia

1.2.2.006 Anticipo Prov. NestorZuñiga

1.2.2.008 Anticipo Prov. Andrés Santillán

1.2.2.009 Anticipo Prov. Consuelo Llanos

1.2.2.010 Anticipo Prov. Pentaerro

1.2.2.011 Anticipo Prov. Magdalena Camaña

1.2.2.012 Anticipo Prov. Jorge Morejón

1.2.2.013 Anticipo sueldos empleados

1.2.2.014 Anticipo Prov. José Luis Chasiquinga

1.2.2.015 Anticipo Prov. Mauricio Castillo

1.2.2.016 Anticipo Prov. Ron Jorge Bolívar

1.2.2.017 Anticipo Prov. Aníbal Guerrero

1.2.2.018 Anticipo Prov. Mayra Ramos

1.2.2.020 Anticipo Prov. Fabio Monge

1.2.2.021 Anticipo Prov. Bueno Gonzales Patricio

Total: ANTICIPOS POR LIQUIDAR

1.2.3. PAGOS ANTICIPADOS

1.2.3.01. GASTOS PREPAGADOS

1.2.3.01.001 Seguros Prepagados

64

Total: GASTOS PREPAGADOS

1.2.3.02. IMPUESTOS ANTICIPADOS

1.2.3.02.002 Retención en la Fuente

1.2.3.02.004 12%Credito Tributario

1.2.3.02.005 Crédito Tributario

Total: IMPUESTOS ANTICIPADOS

Total: PAGOS ANTICIPADOS

1.2.4. ANTICIPOS POR LIQUIDAR

1.2.4.001 Proyecto Santa Isabel

1.2.4.002 Proyecto Parque Centrica

Total: ANTICIPOS POR LIQUIDAR

1.2.5. PROYECTOS POR LIQUIDAR

1.2.5.01. PROYECTO SANTA ISABEL

1.2.5.01.001 Materiales de Construcción

1.2.5.01.002 Hospedaje y Alimentación

1.2.5.01.003 Combustible y accesorios

1.2.5.01.004 Transporte de Materiales

1.2.5.01.005 Transporte, parqueo, peajes

1.2.5.01.006 Mano de Obra

Total: PROYECTO SANTA ISABEL

1.2.5.02. PROYECTO PARQUE CENTRICA

1.2.5.02.002 Hospedaje y Alimentación

1.2.5.02.003 Combustible y Accesorios

1.2.5.02.005 Transporte, parqueo, peajes

Total: PROYECTO PARQUE CENTRICA

Total: PROYECTOS POR LIQUIDAR

Total: EXIGIBLE

1.5. ACTIVOS FIJOS

1.5.1. ACTIVO FIJO

1.5.1.01. DEPRECIABLE

1.5.1.01.001 Maquinaria y Equipo de Construcción

1.5.1.01.002 Equipo de Computación

1.5.1.01.004 Muebles de Oficina

Total: DEPRECIABLE

65

1.5.1.02.

DEPRECIACION ACUMULADA ACTIVOS

FIJOS

1.5.1.02.001 Dep. Acum. Maq. yEq. de Construcción

1.5.1.02.002 Dep. Acum. Equipo Computo

1.5.1.02.004 Dep. Acum. Muebles y Enseres

Total: DEPRECIACION ACUMULADA

ACTIVOS FIJOS

Total: ACTIVO FIJO

Total: ACTIVOS FIJOS

1.6. OTROS ACTIVOS

1.6.1. GASTO DE INVESTIG. Y CONSTITUCION

1.6.1.1. GASTO DE CONSTITUCION

1.6.1.1.001 Gasto de Constitución

1.6.1.1.002 AmortizAcum Gasto Constitución

Total: GASTO DE CONSTITUCION

Total: GASTO DE INVESTIG. Y

CONSTITUCION

Total: OTROS ACTIVOS

Total: ACTIVO

2. PASIVO

2.1. PASIVO CORRIENTE

2.1.03. ACREEDORES VARIOS

2.1.03.001 Cuentas por Pagar

2.1.03.002 Anticipos para proyectos

Total: ACREEDORES VARIOS

2.1.1. PROVEEDORES

2.1.1.01. PROVEEDORES NACIONALES

2.1.1.01.002 Guerrero Quintero Inés

2.1.1.01.003 Estupiñan Leonardo Segundo

2.1.1.01.004 Bedoya Alegría Alejandro

Total: PROVEEDORES NACIONALES

Total: PROVEEDORES

2.1.2. OTRAS CUENTAS POR PAGAR

2.1.2.01. IMPUESTOS POR PAGAR S.R.I.

2.1.2.01.001 Impuesto a la Renta Empresa

2.1.2.01.002 1%Retencion en la Fuente

66

2.1.2.01.003 2%Retencion en la Fuente

2.1.2.01.004 12%IVA en Ventas

2.1.2.01.005 30%Retencion de IVA

2.1.2.01.007 Impuesto por Pagar

2.1.2.01.008 100% Retención de IVA

2.1.2.01.009 8% Retención en la fuente

2.1.2.01.010 10% Retención en la fuente

Total: IMPUESTOS POR PAGAR S.R.I.

2.1.2.02. BENEFICIOS SOCIALES POR PAGAR

2.1.2.02.001 Sueldos por Pagar

2.1.2.02.004 IESS por Pagar

2.1.2.02.006 15%Participacion Trabajadores

Total: BENEFICIOS SOCIALES POR PAGAR

2.1.2.03. SOBREGIROS BANCARIOS

2.1.2.03.001 Sobregiros bancarios

Total: SOBREGIROS BANCARIOS

Total: OTRAS CUENTAS POR PAGAR

2.1.4. PRESTAMO A CORTO PLAZO

2.1.4.002 Marco Tapia Gómez

2.1.4.003 Adela Mora

2.1.4.004 Eduardo Mera

2.1.4.005 Roció Guamán

2.1.4.006 Cesar Tapia

2.1.4.007 Santillán Andrés

2.1.4.01 Tapia y Mera

Total: PRESTAMO A CORTO PLAZO

Total: PASIVO CORRIENTE

2.2. PASIVO NO CORRIENTE

2.2.1. OBLIGACIONES CON SOCIOS

2.2.1.001 Tapia Mera Marco Leonardo

Total: OBLIGACIONES CON SOCIOS

Total: PASIVO NO CORRIENTE

Total: PASIVO

3. PATRIMONIO

3.1. PATRIMONIO

3.1.1. PATRIMONIO

67

3.1.1.01. CAPITAL

3.1.1.01.001 Capital

Total: CAPITAL

3.1.1.03. UTILIDADES O PERDID. ACUMUL.

3.1.1.03.002 Utilidad o (Perdida) del Ejercicio

Total: UTILIDADES O PERDID. ACUMUL.

Total: PATRIMONIO

Total Activo

Pasivo +

Capital

3.3.2.1 Política de precios.

La empresa dispone de una política de pecios al efectúa sus ofertas en base al sistema de compras

públicas el mismo que está fundamentado en un manejo e costos indirectos del 24% en los mismos

que se encuentran los imprevistos, costos administrativos y utilidad de proyecto. Esta política no

es rígida, mantiene flexibilidad acode a el requerimiento de las fetas a las cuales el departamento

de ventas aplique como por decir se puede manejar un margen de hasta el 16% de costos

indirectos dado que ahí se encuentra un margen mínimo de ganancias el mismo que no puede ser

inferior al 15% dado este caso la empresa trabajaría a perdida lo cual no es el objetivo de ninguna

entidad.

3.3.2.2 Política de pedidos

Tapia & Mera Cia. Ltda. Mantiene una política de pedidos en la cual se establece acorde las

necesidades de cada proyecto es decir antes de hacer un pedido se elabora un inventario se

establece la cantidad de materiales existentes y la cantidad de materiales que el proyecto requiere

y así se determina la cantidad de materiales que se hará la solicitud de requisición.

3.3.2.3 Política de compra

Tapia & Mera Cia. Ltda. Mantiene una política de compras en la cual se trabaja bajo tres niveles

siendo así el control efectivo de los materiales que se necesita adquirir la misma que es de la

siguiente manea.

68

Las adquisiciones de hasta 10000usd los realiza directamente el superintendente de obra

Las adquisiciones superiores a 10000usd hasta 7000usd los realiza el gerente de la entidad

Las adquisiciones superiores a 7000usd los realiza el comité de compas conformado por

tres personas de las diferentes áreas de la empresa como gerente general gente financiero

y el gerente de operaciones.

69

3.3 FLUJOGRAMAS DEL PROCESO CONTABLE

3.3.3.1 FLUJOGRAMAS DE VENTAS

3.3.3.1.1 Con la elaboración de un proyecto para empresas publicas mediante el SERCOP

Elaborado Por: Jairo Querembás Fuente: Tapia & Mera Cia Ltda.

70

3.3.3.1.2 Cuando el cliente es privado o se elabora una oferta para unconstructor y se

efectuará un subcontrato en donde la empresa no tiene nada que ven con el sector público.


71

3.3.3.2 FLUJOGRAMAS DE COMPRAS


72

CAPITULO IV

PROPUESTA DE IMPLEMENTACIÓN DE CONTROL INTERNO EN LA GESTIÓN

ADMINISTRATIVA.

4. PROPUESTA DE IMPLEMENTACIÓN DE CONTROL INTERNO EN LA GESTIÓN

ADMINISTRATIVA.

4.1 CONTROL ADMINISTRATIVO

El Diseño del sistema de Control Interno para TAPIA & MERA CIA LTDA., tiene como

propósito fundamental establecer una estructura organizacional en donde los empleados conozcan

cuales son los objetivos que deben de cumplir, así como definir cuáles son las funciones y

procedimientos de cada área e identificar quiénes son sus jefes inmediatos así como sus

subalternos, teniendo claro cuál es su grado de autoridad y responsabilidad.

Es de utilidad para Tapia & Mera CiaLtda el estar estructurada adecuadamente para facilitar a los

administradores y al personal asesor de la Compañía a realizar sus actividades más

eficientemente.

Objetivos de la propuesta

Promover la eficiencia, eficacia y economía de la Organización mediante la Planificación

Estratégica, el Manual de Procedimientos.

Asegurar la veracidad y confiabilidad de los datos contables y extracontables, mismos

que son utilizados por la Administración para la toma de decisiones.

Promover y evaluar la seguridad, la calidad y la mejora continua.

PLAN ESTRATÉGICO DE LA COMPAÑÍA

Define la ruta organizacional que debe seguir TAPIA & MERA CIA LTDA., para lograr sus

objetivos organizacionales, mediante el uso de la filosofía y cultura corporativa, lograda por

consenso de la Administración y empleados a alcanzar las metas y objetivos por ellos trazados.

El plan estratégico requiere de revisiones periódicas para ajustarla a los cambios del entorno y

al desarrollo de las funciones de la entidad.

73

En la filosofía corporativa se encuentran definidos los principios corporativos, la misión y visión

de la Compañía, los objetivos, políticas y estrategias que dirigen la acción y evaluación de los

empleados, y es importante para proyectar una imagen externa mejorada, que incluyen normas,

valores y pautas de comportamiento apropiadas.

La planificación estratégica no es rígida por lo que cada cierto tiempo se debe analizar y hacer

los cambios que fueran necesarios.

Así mismo, es un proceso interactivo que involucra a todos los miembros de la Organización, los

cuales deben estar comprometidos con ella y motivados en alcanzar los objetivos.

TAPIA & MERA CIA LTDA., Se encuentra identificada desde sus inicios con los principios de

trabajo, responsabilidad, calidad y servicio al cliente, los mismos son considerados como retos en

los que busca el mejoramiento institucional en todos sus niveles, sin descuidar la relación con sus

proveedores tanto nacionales como internacionales.

La administración dentro de la Compañía busca lograr resultados de máxima eficiencia

mediante la utilización adecuada de los recursos y el establecimiento de Reglas para lograr al

máximo su eficiencia, eficacia y mayo rendimiento dentro de la entidad .

4.1.1 Control en el área de talento humano.

El área de recursos humanos es la encargada de proveer de personal a la empresa para su

funcionamiento, es importante porque ayuda a promover una participación activa de todos los

trabajadores de la empresa.

La actividad del área de talento humano se basa en la información disponible respecto a los

puestos de trabajo, pues estos constituyen la esencia misma de la productividad.

De igual forma garantiza que todas las personas de la entidad puedan aplicar eficientemente todas

sus capacidades y aptitudes individuales obteniendo el máximo provecho de aquellos, por medio

de un conjunto de políticas y esquemas de gestión que además contribuyen a que las personas se

sientan integradas, motivadas y comprometidas con los objetivos de la organización.

4.1.1.1 Proceso administrativos en el área de talento humano

Requisición de personal

74

Según sea el requerimiento, tanto a nivel administrativo como operativo, los encargados de las

áreas solicitantes.

Aprobación del requerimiento

El área de talentos humanos comunica la gerente General el requerimiento receptado y

mediante análisis entre estas dos personas se aprueba o niega el pedido.

Reclutamiento del personal

En el caso de que el pedido este aprobado por parte del gerente general y el área de talento

humano pública mediante la página www.Gigajob.com, o búsqueda de profesionales en base

de datos del colegio de ingenieros.

Preselección de personal

Obtenida la documentación y perfil de los candidatos que cumplen con los requisitos del puesto

en base a la descripción de funciones se preselecciona a 3 personas.

Entrevista

Luego de tener seleccionado a los 3 posibles nuevos empleados se procede a realizar la

entrevista de trabajo. En cuanto al área administrativa y operacional se lo realiza con la

encargada del área de talento humano y el Gerente General.

Contratación

Seleccionado el mejor perfil para desempeñar el cargo, se procede a la firma del contrato según

el código de trabajo este es a plazo fijo de un año con periodo a prueba de 90 días.

Inducción al personal

Luego de la contratación, los responsables de la inducción al nuevo trabajador son los

responsables de cada área.

Capacitación

Dependiendo de las necesidades de cada una de las áreas y del interés de la gerencia, las

capacitaciones se lo hacen en un promedio de tres al año.

Llamadas de atención

En este aspecto se procede por diversas causas, de acuerdo con el reglamento interno, menciona

que la primera llamada se lo hará de forma verbal, la segunda llamada una multa que no exceda

el 10% de la remuneración mensual y la tercera llamada se solicitara el visto bueno.

75

Rotación del personal

Existe una considerable rotación del personal a nivel operativo, ya que la empresa se dedica a

la construcción

Elaboración de a nómina

En cuanto a este punto el responsable de realizarla es Jairo Querembás contador, quien

mediante el programa informático Excel realiza cálculos y elabora la nómina del personal,

posteriormente ingresa la información al sistema CIAD.

Pago de nómina

El pago del personal está a cargo de la gerente financiera la Ing. Adela Mera quien es la

encargada de realizar el desembolso del dinero por sueldos. Mediante cheques individuales a

nombre de cada trabajador.

4.1.2 Funciones del Talento Humano en las áreas empresariales.

4.1.2.1 Junta General de accionistas

a. Ejercer las facultades y cumplir con las obligaciones que la ley y los estatutos señalan

como de su competencia.

b. Nombrar al presidente de la junta y Gerente General, fijar sus remuneraciones, conocer

sus renuncias y removerlos por causas legales.

c. Conocer y aprobar los informes cuentas y balances que presente el Gerente General o

cualquier otro administrador.

d. Resolver sobre el destino de servicio social y acordar sobre la disolución anticipada

de la compañía.

e. Acordar sobre exclusiones de socios de acuerdo con las clausulas establecidas por la

ley.

4.1.2.2 Funciones de la presidencia

a. Convocar y presidir la Junta General.

b. Cuidar del cumplimiento de las leyes en las que se encamina la compañía.

c. Firma junto al Gerente General los títulos de acciones.

d. Controlar y supervisar la gestión del gerente General y demás funcionarios de la

compañía.

76

e. Sustituir al Gerente General en caso de ausencia o incapacidad temporal, hasta que la

Junta General de Accionistas designe un nuevo gerente general.

4.1.2.3 Funciones Gerente General

a. Ejecutar y celebrar todo acto comprendido dentro del objeto social.

b. Formular, dirigir, evaluar y controlar todo lo relacionado con la fijación y

cumplimiento de las políticas y estrategias generales, de orden administrativo, Financiero

y operativo de la misma.

c. Planificar, organizar, dirigir, controlar y tomar todas las decisiones dentro de la compañía.

d. Delegar al personal funciones y responsabilidades relacionadas con el nivel dentro de la

estructura de la organización.

e. Promover la capacitación del personal en nuevos conocimientos, habilidades y

competencias para mejor desempeño en puestos de trabajo.

f. Aprobar la política general de funcionamiento de la Compañía.

g. Conocer y aprobar el programa de trabajo y presupuesto anual.

h. Conocer los informes anuales y los balances del ejercicio económico anterior para,

aprobarlo o rechazarlo.

i. Ejercer las facultades y cumplir con las obligaciones que el Estatuto y el reglamento

establece como de su competencia específica.

j. Interpretar en forma obligatoria, para todos los miembros y órganos administrativos,

las normas de este reglamento.

k. Conocer y resolver aquellos asuntos que no correspondan a otros órganos de

administración y gestiones de la Compañía que no estuviesen expresamente señalados en

el reglamento.

l. Decidir sobre la expulsión de los miembros que hayan cometido faltas graves.

4.1.2.4 Funciones Asistente de Gerencia

a. Manejar la agenda de reuniones del Gerente General.

b. Concertar citas concernientes a la labor del Gerente General.

c. Expedir, recibir, controlar y distribuir correspondencia.

d. Realizar llamadas concernientes a las actividades del Gerente.

e. Atender llamadas telefónicas y transferirlas a interesados.

f. Realizar labores secretariales.

g. Redacción de documentos.

77

h. Presentar los informes periódicos u ocasionales que la gerencia requiera.

4.1.2.5 Funciones de Gerencia Administrativa Financiera

a. Definir y proponer la política administrativa ante la gerencia General, coordinando su

diseño mediante un diagnóstico.

b. Planificar, ejecutar y dirigir la gestión administrativa financiera de la empresa.

c. Administrar los cargos de la empresa.

d. Proveer de personal a la empresa.

e. Evaluar la gestión del personal de la empresa.

f. Asegurar la liquidez y rentabilidad de la empresa.

g. Orientar adecuadamente todos los recursos y bienes disponibles.

h. Preparación y análisis de la información financiera.

i. Asegurar la disponibilidad de fondos en términos más favorables.

j. Planeación y control financiero.

k. Asignación de recursos financieros a todas las áreas de la empresa.

l. Definir, medir y analizar los índices financieros.

4.1.2.6 Funciones de Asesoría Legal

a. Asesorar y representar jurídicamente a la Empresa

b. Prestar asesoramiento jurídico a todos los departamentos cuando se lo requiera.

c. Efectuar el análisis legal de todas las iniciativas legales y reglamentarias que se sometan

a su consideración.

d. Cumplir con otras funciones y atribuciones que le asigne la Gerencia.

e. Recopilar, custodiar y estudiar la información jurídica.

f. Emitir los informes jurídicos que se le solicitaren.

g. Atender los asuntos administrativos y legales que dispusiere la Gerencia general.

h. Redactar contratos y asesorar en la elaboración de documentos de orden legal.

i. Patrocinar defensas jurídicas a la Gerencia General donde se encuentre involucrada

la Compañía.

j. Patrocinar profesionalmente denuncias o acciones judiciales donde esté involucrada

la Compañía.

4.1.2.7 Funciones Asesoría Contable y Tributaria

78

a. Aplicación de las Normas Internacionales de Información Financiera NIIF.

b. Asesoramiento y actualización en modificaciones tributarias.

4.1.2.8 Funciones de Talento Humano

a. Reclutar el personal idóneo para cada puesto de trabajo.

b. Describir las responsabilidades de cada puesto de trabajo y las cualidades de la persona

que debe ocupar el cargo.

c. Evaluar el desempeño del personal, promocionando el desarrollo del liderazgo.

d. Capacitar y desarrollar programas, cursos y toda actividad que vaya en función de

mantener la armonía entre estos.

e. Garantizar la diversidad en el puesto de trabajo, permitiendo a la empresa triunfar en los

distintos mercados nacionales y globales.

f. Distribuir políticas y procedimientos de recursos humanos, mediante boletines,

reuniones, memorandos o contactos personales.

g. Mantener actualizado la documentación y los registros con todos los antecedentes y

la información referida al personal.

h. Asesorar oportunamente al personal sobre todas las materias del derecho laboral y otras

materias legislativas que lo afecten, manteniendo un archivo actualizado de estas

disposiciones legales.

i. Ejecutar y tramitar la incorporación, promoción, retiro o destinación del personal,

como también lo relativo a licencias, permisos, asignaciones familiares y todo lo

relacionado a solicitudes del personal.

j. Asegurar la operatividad de los trámites administrativos relacionados con licencias

médicas, accidentes del trabajo, cargas familiares, asistencia, permisos y vacaciones

y otros trámites y/o certificaciones que requiera el personal.

k. Controlar la asistencia y los horarios de trabajo, sin perjuicio del control obligatorio

que debe realizar cada Departamento.

l. Revisión mensual de la nómina, pagos de aportes (Seguros médicos).

m. Revisión de Contratos de Trabajo.

n. Preparación de documentación para la legalización de contratos de trabajo en el

Ministerio de Relaciones Laborales.

o. Reportar al Ministerio de Relaciones Laborales

p. Coordinar la aplicación de Programas de Inducción, Capacitación y Desarrollo Personal.

q. Velar porque el personal pueda hacer efectivos sus derechos estatutarios debiendo, al

efecto, informar oportunamente acerca de los mismos.

79

r. Coordinar con la Gerencia General de Servicios Incorporados la administración de

recursos humanos.

4.1.2.9 Funciones Servicios Generales

a. Encargarse del aseo y presentación de la oficina.

b. Encargarse de la recepción y custodia de los materiales de Aseo.

c. Cumplir otras funciones que le asigne la Gerencia General.

4.1.2.10 Funciones de Ventas

a. Elaborar y Administrar eficientemente el Sistema de Comercialización de los servicios

que ofrece la entidad.

b. Planificar, organizar, coordinar y controlar la buena marcha del Área de Ventas.

c. Elaborar el Plan Operativo Anual del Área de Comercialización.

d. Definir las políticas pertinentes de publicidad, para que los servicios que presta la

organización, sean conocidos por la sociedad a través de los diferentes medios de

comunicación.

e. Planificar, desarrollar programas y proyectos encaminados a buscar nuevos clientes, y la

manera de convertirlos en cliente fieles.

f. Elaborar cotizaciones y hacer el respectivo seguimiento a cada una hasta que se aprueben.

g. Hacer negociaciones con los clientes para aprobación de trabajos.

h. Emitir órdenes de compra a los proveedores nacionales y del exterior.

i. Proveer y controlar los recursos materiales y servicios de la Compañía, acorde a

las políticas y procedimientos establecidos por la Gerencia General.

j. Acordar las adquisiciones de materiales o servicios requeridos por la Compañía.

k. Elaborar el programa de adquisiciones de materiales y suministros requeridos para el

normal desempeño las actividades administrativas y productivas de la Compañía.

l. Autorizar las entradas y salidas de productos con objeto de mantener controlado y

abastecido cada uno de los proyectos en operación.

m. Evaluar el estado físico real del mobiliario y equipo, proponiendo los presupuestos

necesarios para su rehabilitación.

n. Vigilar el fondo asignado al área, para atender las solicitudes de pago de materiales y

servicios que no representan gastos mayores.

o. Solicitar las cotizaciones a diversos proveedores para el abastecimiento de recursos

materiales para la organización.

80

4.1.2.11 Funciones de Compras

a. Recibir cotizaciones y revisar ofertas recibidas.

b. Contratar proveedores y coordinar negociaciones.

c. Coordinar pago a proveedores y otros.

d. Prorrateo de facturas.

e. Coordinar con el área de ventas para su operación.

4.1.2.12 Funciones de Contabilidad

a. Proporcionar la información actualizada para la elaboración los Estados Financieros

anuales con sus respectivos anexos, efectuando el análisis de los resultados de cada uno

de los estados financieros mensuales y anuales con el fin de avaluar la razonabilidad de

las cifras, la rentabilidad del negocio y los resultados económicos de la empresa.

b. Elaborar los reportes de Cuentas por Cobrar y poner en conocimiento de la Gerencia

General y del Personal de ventas y cobranzas para su gestión de cobro.

c. Elaborar Reportes mensuales de Ventas.

d. Realizar el ingreso de facturas de compras o prestación de servicios al sistema

contable CIAD

81

Figura 4.1 Sistema Contable

e. Elaborar los cheques y efectuar los pagos a proveedores.

f. Emitir el respectivo comprobante de Retención en los casos que sea aplicable.

g. Sanear y mantener actualizada la información en el módulo contable.

h. Llevar el control de las cuentas por pagar y anticipos a proveedores tanto nacionales como

del exterior.

i. Realizar el ingreso de facturas de Ventas contable

j. Registrar los depósitos y transferencias realizadas por los clientes a la cuenta corriente.

k. Registrar las retenciones de impuestos efectuadas por los clientes. Sanear y mantener

actualizada la información en el módulo contable.

l. Elaborar, presentar y efectuar el pago mensualmente la declaración de retenciones

en la fuente del impuesto a la renta,

m. Elaborar, presentar y efectuar el pago mensualmente la declaración del Impuesto al

Valor Agregado IVA.

n. Elaborar, presentar y efectuar el pago anualmente la declaración del impuesto a la renta

y presentación de balances al Servicio de Rentas Internas,

o. Elaborar y presentar mensualmente el anexo de transacciones simplificadas (ATS)

p. Elaborar y presentar anualmente el Anexo de Retenciones en la Fuente Bajo Relación de

Dependencia (RDEP),

q. Mantener Actualizado los datos sobre actividades y apertura de

establecimientos en el Registro Único de Contribuyentes.

r. Mantener un adecuado Archivo de las declaraciones presentadas,

82

s. Preparar y presentar el informe anual a la Superintendencia de Compañías,

t. Atender y tener a disposición de los asesores y diferentes organismos de control la

información contable requerida para sus trabajos, así como colaborarles en lo que

requieran en materia contable,

u. Atender y dar respuesta en forma oportuna y con los soportes necesarios a los

requerimientos que las entidades de control y vigilancia envíen,

v. Generar y cancelar planillas y comprobantes de aportes al IESS,

w. Velar por la adecuada conservación y archivo de los soportes de la información

contable y los libros auxiliares y oficiales conforme a las normas legales vigentes.

x. Revisar y registrar la información de inventarios de acuerdo con el sistema de costeo

vigente y su correspondiente registro contable.

y. Registrar todas las operaciones causadas en la empresa. Llevar el control contable de los

activos fijos, los cargos diferidos y gastos pagos por anticipado, y efectuar la

conciliación bancaria.

z. Actualización de información de la compañía, en el Servicio de Rentas Internas,

Instituto Nacional de Compras Públicas, Superintendencia de Compañías, etc.

4.1.2.13 Funciones de bodega

a. Revisar el adecuado almacenaje de materiales

b. Entrega/recepción de los materiales y las herramientas a los técnicos.

c. Llevar un control de las herramientas entregadas.

d. Realizar el ingreso de materiales a la bodega cuando los técnicos no lo ocuparon.

e. Mantener limpia la bodega.

f. Mantener actualizado la tarjeta kardex

g. Realizar el inventario físico de los materiales

h. Velar por la rotación adecuada de los materiales

i. Realizará cualquier otra actividad que sea solicitada por su jefe inmediato

4.1.3 Control en las actividades logísticas.

4.1.3.1 ORGANIGRAMAS

“Es la representación gráfica y formal, de la estructura de una organización, ya sea empresarial,

social o política, en sus distintos departamentos, jerarquías, relaciones funcionales, y

83

comunicacionales, en un momento dado, puede comprender a toda la organización o a una sola

área de ella”.

Es importante conocer las clases de estructuras organizacionales que utilizan las empresas, saber

porque existen y cómo funcionan, cuáles son sus ventajas y desventajas, que se pretende con esa

estructura y si está de acuerdo a las necesidades de la empresa.

Las estructuras organizacionales son esquemas de diseño para organizar una empresa ayudándole

a cumplir los objetivos que esta se ha planteado.

Es por esto que las empresas han visto necesario dedicar sus esfuerzos a mejorar las estructuras

organizacionales, ya que el trabajo humano organizado y tecnificado en las actividades,

contribuyen a que los procesos sean eficaces.

4.1.3.1.1 Organigrama estructural

“El organigrama representa un esquema básico de una empresa, lo cual permite conocer de una

manera objetiva sus partes integrantes, es decir, sus unidades administrativas y la relación de

dependencia que existe entre ellas”.

A continuación se presenta el organigrama estructural propuesto para la empresa TAPIA &

MERA CIA. LTDA.

Figura 4.2Organigrama Estructural

84

4.1.3.1.2 Organigrama funcional

El organigrama funcional es “parte del organigrama estructural y a nivel de cada unidad

administrativa se detalla funciones principales básicas. Al detallar las funciones se inicia por las

más importantes y luego se registran aquellas de menor trascendencia. En este tipo de

organigrama se determina que es lo que se hace, pero no como se hace”

Una empresa organizada por funciones debe dividir el trabajo en base a procesos o actividades,

las cuales deben realizarse para cumplir los objetivos planteados dentro de la misma.

A continuación se presenta el organigrama funcional de acuerdo al organigrama estructural

propuesto.

Figura 4.3 Organigrama Funcional

4.1.3.1.3 Organigrama De personal

El organigrama del personal también es una variación del organigrama estructural y sirve para

representar, en forma objetiva, la distribución del personal en las diferentes unidades

administrativas. Se indica el número de cargos, la denominación del puesto y la clasificación en

el caso de haberla, en algunos casos se puede incluir la numeración de cada puesto y aun el nombre

de funcionario que lo desempeña.

85

Figura4.4 Organigrama de Personal

4.2 CONTROL CONTABLE

4.2.1 Control Interno De Los Activos

El manejo de los activos de una empresa es un aspecto de gran importancia por lo que a

continuación se muestra un análisis y propuestas de procedimientos para un control adecuado de

cada uno de ellos.

4.2.1.1 CAJA

4.2.1.1.1 Descripción

Cuenta de Activo Corriente representada por monedas, billetes y cheques, en moneda nacional

que posee la empresa en un momento determinado y es de disponibilidad inmediata.

86

4.2.1.1.2 Objetivo

Obtener información segura, salvaguardar el efectivo en caja y bancos así como fomentar la

eficiencia de operaciones y adición de la política administrativa de la empresa, el cual es el plan

de organización entre el sistema de contabilidad, funciones de empleos y procedimientos

coordinados.

Los objetivos de los procedimientos de control interno para caja son los siguientes:

Evitar o prevenir fraudes de caja.

Promover la eficiencia del personal de caja.

Proteger y salvaguardar el efectivo en caja.

Descubrir malversaciones.

Localizar errores de caja.

Detectar desperdicios y filtraciones de caja.

Obtener información administrativa contable oportuna de caja y bancos.

4.2.1.13Normas Propuestas

Las personas encargadas de recibir cobros al momento de recaudar están en la obligación de

entregar un recibo de ingreso a caja pre-numerado, que deberá seguir un orden secuencial y

cronológico explicando el concepto y valor cobrado tanto en letras como en números.

La empresa deberá mantener un control interno estricto y permanente del uso y destino del

efectivo recaudado.

En los cobros recibidos mediante transferencias bancarias se autorizara recibir la cancelación

previa autorización del Administrador después de haber confirmado la transferencia en la

cuenta bancaria que mantiene la empresa.

Si reciben un cheque como pago, el mismo debe ser depositado de inmediato.

Las facturas de clientes deben estar archivados con su respectivo ingreso, retención.

87

4.2.1.1.4 Registro


LIBRO DIARIO

FECHA CONCEPTO PARCIAL DEBE HABER

1

CAJA 2000 00

CLIENTES 2000 00

P.R El cobro en efectivo a clientes

2

BANCOS 2000 00

CAJA 2000 00

P.R El depósito de efectivo en la cuenta

bancaria

TOTAL 4000 00 4000 00

88

4.2.1.2 FONDOS ROTATIVOS


Un fondo rotatorio es un fondo o cuenta con ingresos que sigue estando disponible para financiar

sus operaciones continuas sin ningún tipo de limitación por ejercicio fiscal. Los fondos rotatorios

son fuentes útiles de financiación para proyectos.

4.2.1.2.2 Objetivo

Custodiar y salvaguardar el fondo entregado.

Designar un responsable del manejo de este fondo.

4.2.1.2.3 Normas Propuestas

Los montos de fondos rotativos serán fijados por Gerencia Financiera y Administrativa

luego de un análisis de necesidades del área solicitante.

Mediante resolucion por las gerencias, el monto de fondo rotativos sera de $1000,00

Por cada pago que se efectúe por Fondo Rotatorio se debe exigir los siguientes

comprobantes mínimos.

Factura Original

Recibos en Original

Datos de la persona natural o jurídica, salvo en los casos en que los pagos se

efectúen a favor de los empleados de la Empresa por concepto de gastos

derivados en el desempeño de sus funciones

Constancia del recibo de los Bienes o Servicios adquiridos extendida por la

persona autorizada para su recepción o comprobantes de Ingresos.

En los que proceda

1. Cotizaciones

2. Resumen de cotizaciones

89

4.2.1.3 CAJA CHICA


Cuenta de Activo Corriente destinada a cubrir gastos pequeños que no justifiquen la emisión de

cheques. El monto de este fondo se establecerá de acuerdo a las necesidades de la empresa y para

cubrir gastos menores durante un tiempo razonable, generalmente no menos de un mes.

4.2.1.3.2 Objetivo

Los objetivos de los procedimientos de control interno para la cuenta fondo de caja chica son los

siguientes:

Custodiar y salvaguardar el fondo entregado.

Designar un responsable del manejo de este fondo.


Los montos de caja chica serán fijados por Gerencia Financiera y Administrativa luego

de un análisis de necesidades del área solicitante y ser manejados por personas

independientes de quienes administren dinero o efectúen labores contables.

Mediante resolucion por las gerencias, el monto de caja chica sera de $500,00

El uso de fondos en efectivo solo debe implementarse por razones de agilidad cuando su

monto no amerite la emisión de un cheque, se justifica la autorización de un fondo para

gastos en efectivo hasta $ 40,00.

Se designará un custodio de este fondo el mismo que será el responsable de su manejo y

utilización, el mismo que solicitará mediante formato establecido su reposición.

La reposicion de caja chica debera hacerse al momento que este desembolsado el 75%.

Estos pagos se harán en efectivo y estarán sustentados en comprobantes legalmente

autorizados según el reglamento de facturación vigente, y que se encuentren debidemnte

autorizados ya sea por el Administrador o el Gerente Financiero.

Para su reposición solo se aceptaran comprobantes que cumplan con los requisitos de ley

establecidos y en fechas vigentes al período de reposición.

90

4.2.1.3.4 Procedimientos De Control Propuesto

4.2.1.3.4.1 Arqueos de caja chica

Se efectuarán arqueos de caja chica sin previo aviso con el objeto tener un control

continuado del fondo.

Estos arqueos de caja chica, se realizarán periódicamente por personal designado por el

Departamento Financiero, que sean independientes del custodio del fondo.

Si durante el arqueo se detectaren irregularidades, se comunicará inmediatamente de este

particular al Departamento Financiero, para que adopten las medidas correctivas

necesarias.

De los resultados obtenidos se dejará constancia escrita y firmada por las personas que

intervinieron en el arqueo.

4.2.1.3.4.2 REGISTRO


LIBRO DIARIO


1

PROVEEDORES 1000 00

CAJA CHICA 1000 00

P.R El pago de facturas de proveedores de

caja chica

2

CAJA CHICA 1000 00

BANCOS 1000 00

P.R La reposición de caja chica 1000 00 1000 00

4.2.1.4 BANCOS


Cuenta de Activo Corriente que registra los depósitos de la entidad en moneda nacional, en bancos

del país o del exterior. Controla el movimiento de ingresos y desembolsos monetarios.

91

4.2.1.4.2 Objetivo

Los objetivos de los procedimientos de control interno para la cuenta Bancos son los siguientes:

Comprobar la autenticidad de los fondos

Establecer los diferentes niveles de autorización, custodia y registro de transacciones.

Establecer controles previos a desembolsos

Revisar que lo que este en la póliza, en el estado de cuenta y en el documento sea lo

mismo.

Revisará los cheques no presentados al cobro durante un período excesivamente largo se

investigue el motivo. Después de 120 días se cancelan los cheques.

Revisar si las transferencias de los traspasos entre bancos sean realizados sin demora

excesiva.

Revisar si realmente esa conciliación es evaluada por un funcionario.

Si se reporta el resultado de la conciliación de cada mes y a quienes.


Las cuentas corrientes se abrirán bajo la denominación de la entidad y su número será el

estrictamente necesario, con la finalidad de mantener un adecuado control.

Al abrir las cuentas bancarias, se registraran las firmas del personal autorizado para

firmar los cheques.

Todo desembolso a partir de $50,00 se efectuará mediante cheque, a la orden del

beneficiario y por el valor exacto de la obligación descontándose retenciones u otros

descuentos que consten en documentos comprobatorios.

Las personas designadas para autorizar pagos, previamente verificarán que:

92

a) La transacción disponga de la documentación de respaldo que evidencia la

obligación. y autorización respectiva.

b) Exista la disponibilidad para realizar el pago de la obligación.

c) Exista fondos para realizar los pagos dentro del plazo convenido.

d) No haya demora injustificada en el pago.

f) La existencia, o no de litigios o asuntos pendientes respecto al reconocimiento total o

parcial de las obligaciones a pagar.

Todo cheque antes de ser emitido deberá contener las firmas de autorización de Contador,

Gerencia Administrativa y de Gerencia Financiera quien además sellara el comprobante

de egreso, o deberán tener firmas mancomunadas con lo que la responsabilidad recaerá

por lo menos en dos personas.

Los sueldos y salarios serán pagadas a todos los empleados mediante cheques

individuales.

Para el tema de liquidaciones laborales se debe emitir cheque debidamente certificado a

nombre del empleado, previas autorizaciones de Gerencia Administrativa y Financiera.

Una vez concluido el pago, los documentos que evidencien el desembolso de dinero,

serán marcados con un sello de CANCELADO, que indique en forma visible su condición

de pagado y la fecha en la que se realizó el pago, también se podría incluir el nombre de

la persona autorizada que recibió el cheque en el caso de Compañías.

El sobregiro debe hacerse de acuerdo a las necesidades, el cual será determinado mediante

una reunión en la que intervienen la gerencia administrativa y gerencia financiera.

4.2.1.4.4 Medidas De Seguridad Para Utilización De Cheques

Girar cheques en orden correlativo y cronológico, evitando reservar cheques en blanco

para operaciones futuras.

La persona encargada de la emisión de cheques será la encargada de velar por su custodia

y control.

93

Uso de muebles con cerradura adecuadas para guardar los cheques emitidos y los

talonarios de cheques no utilizados.

Mecanismos de comunicación rápida con las instituciones bancarias, para prohibir el

desembolso de dinero de las cuentas en casos de cheques extraviados.

Uso del sello “ANULADO” en los cheques emitidos que deben anularse.

4.2.1.4.5 Transferencias De Fondos Por Medios Electrónicos

Es importante establecer mecanismos de seguridad mediante la utilización de uso de

contraseñas, cuyo acceso será restringido y permitido solamente a las personas

autorizadas, por Gerencia Administrativa en coordinación con Gerencia Financiera serán

los encargados de dar la autorización final para realizar estas transferencias.

Se harán transferencias a los responsables de fondos rotativos.

Se realizaran transferencias en casos estrictamente necesarios, en los cuales no se pueda

a proceder a girar un cheque.

4.2.1.4.6 Procedimientos De Control Propuesto

4.2.1.4.6.1 Conciliaciones Bancarias

Los saldos contables de la cuenta bancos deben ser conciliados con los estados de

cuenta de cada banco perteneciente a la entidad.

La conciliación bancaria deberá realizarse y presentarse mensualmente como

máximo hasta el 15 del mes siguiente.

Para garantizar la efectividad del procedimiento de conciliación, debe ser efectuado

por una persona no vinculada con la recepción de fondos, giro y custodia de

cheques, depósito de fondos y/o, registro de operaciones.

94

Corresponde a la Gerencia de Administración designar al personal responsable de

la revisión de las conciliaciones bancarias efectuadas, pudiendo ser el contador u

otro personal dando su visto bueno con su firma de responsabilidad.

La Gerencia Administrativa o Gerencia Financiera podrán revisar periódicamente

dentro del examen al área de fondos las conciliaciones bancarias, con el objeto de

asegurar su realización en forma oportuna y correcta.

4.2.1.4.6.2 Control de Cheques emitidos

Gerencia Financiera verificará los débitos de cheques autorizados y si es el caso solicitará al

personal encargado detalles del pago realizado, este control además le permitirá mantener un

flujo de fondos actualizado.

4.2.1.4.6.3 Establecimiento de Permisos de autorización y accesos

Solo Gerencia Administrativa en coordinación con Gerencia Financiera designara al personal

autorizado para acceder a los bancos de la entidad con el objeto de realizar ciertos procesos,

entre los cuales estarán los de consulta y otros adicionales.

Con esto estableceremos niveles de autorización y al mismo tiempo se delegara

responsabilidades en la utilización de estos accesos.

Se buscara mantener en confidencialidad estas claves de acceso, y un control sobre las

personas que poseen estos permisos.

4.2.1.4.6.4 Revisión de los archivos físicos comprobantes de egreso

Se efectuarán revisiones sorpresivas por parte de la Gerencia Financiera, a los archivos que

se mantengan de comprobantes de egreso verificando que se encuentren en forma secuencial

y cronológica, supervisando que cumplan con todos los requisitos establecidos para emisión

de cheques y que se encuentren correctamente sustentados, siendo responsable directamente

la gerente financiera.

95

4.2.1.4.6.5 Registro de la Cuenta Bancos


LIBRO DIARIO


1

PROVEEDORES 1000 00

BANCOS (Transferencia) 1000 00

P.R pago a proveedores por abono de

factura

Total 1000 00 1000 00

4.2.1.5 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR


Cuenta de Activo Corriente representada por todas las obligaciones o deudas a favor de la

empresa que pueden ser cuentas de clientes, anticipos y otras cuentas por cobrar.

4.2.1.5.2 Objetivo

Los objetivos de los procedimientos de control interno para las cuentas y documentos por cobrar

son los siguientes:

Verificar los saldos de las cuentas contables que mantiene el Departamento de

Contabilidad con los respectivos auxiliares de cuentas por cobrar emitidos y

procesados por la Administración de TAPIA & MERA CIA. LTDA.

Revisar las deudas a cobrar en las cuentas contables correspondan a deudas

transacciones aprobadas e incluidas en el período a que correspondan y serán los

saldos a cobrar en un corto plazo no mayor a 30 días.

Comprobar que las provisiones de deudores de dudoso cobro reflejadas en los

estados financieros son suficientes, adecuadas y cuentan con los criterios y

aprobación de la Administración.

96

Establecer un control individualizado de clientes en cuanto a su saldo, crédito,

límites, antigüedad y seguimiento de deudas incobrables.

4.2.1.5.3Normas propuestas

Los valores pendientes de cobro deberán ser analizados periódicamente por parte de la

Administración de la constructora TAPIA & MERA CIA. LTDA. y Gerencia Financiera,

para determinar su morosidad, gestiones de cobro efectuadas, los derechos y la

antigüedad de los saldos de cuentas. Generalmente se deberá efectuar en forma mensual.

Los problemas encontrados serán resueltos o superados dentro de un tiempo razonable,

para impedir incobrabilidad de los valores.

Analizada la cartera Gerencia Administrativa y Financiera determinará las medidas a que

se sujetarán cuentas que se encuentren en cartera vencida. Estas medidas contemplaran

en primera instancia calificar negativamente a estos clientes en el buró crediticio.

Se mantendrán actualizados los datos de clientes en cuanto a información personal,

bancaria y principalmente de ubicación.

Los cobros se realizaran de acuerdo a lo que está estipulado en el contrato firmado.

La provisión de cuentas y documento por cobrar se la realizara mediante el método legal

cuyo porcentaje autorizado anual es el 1% de aquellos créditos concedidos en el período

y cuya acumulación no exceda el 10% del saldo de la cartera total.

Se podrán dar de baja las cuentas de clientes cuyos saldos de las cuentas que se hayan

mantenido sin solución definitiva por más de cinco años anteriores, a menos que la ley

señale otro plazo, previa autorización de la Gerencia Administrativa y Financiera.

La documentación de los asientos de baja deberá estar correctamente respaldada contando

con las respectivas firmas de autorización y se mantendrán en archivo por el tiempo

especificado en las disposiciones legales pertinentes.

Los saldos de otras cuentas por cobrar diferentes a las de clientes tales como anticipos,

préstamos y otros deudores deberán ser detallados en cuentas individuales para su

correcta identificación en Estados Financieros.

97

4.2.1.5.4 Procedimientos De Control Propuestos

4.2.1.5.4.1 Conciliación Contabilidad – Cobranzas

Una persona independiente del registro y manejo de cobros, se encargará de efectuar la

conciliación entre los saldos de estos dos departamentos, verificando que los saldos de auxiliares

concilien con el saldo de la cuenta de mayor general.

Se efectuarán constataciones físicas sorpresivas de los valores a cobrar por personal independiente

al registro o manejo de efectivo comprobando la legalidad y sustento de los documentos de

respaldo

El responsable del Área Financiera por lo menos una vez al año, enviará estados de cuenta de

movimientos y saldos de acuerdo a la magnitud, por lo menos a los deudores más representativos

o de mayor movimiento a fin de confirmar la información.

a) Análisis de Cartera

Se efectuaran análisis de antigüedad de cartera de preferencia en forma trimestral,

para verificar la eficiencia de la recaudación de las cuentas vencidas.

b) Planillas

Actualizar la planilla de cobros mensualmente, el responsable es el Ing. que esté a

cargo del proyecto en ejecución.

98

4.2.1.5.5 Registro


LIBRO DIARIO


1

CUENTAS Y DOCUMENTOS

POR COBRAR

10000 00

VENTAS 10000 00

P.R CUENTAS PENDIENTES DE

COBRO

Total 10000 00 10000 00

4.2.1.6 CRÉDITO TRIBUTARIO IVA / RENTA


Cuentas de Activo que representan valores que la empresa tiene a su favor por concepto de

impuestos pagados y que le representan un crédito tributario que en el caso de IVA puede irse

compensando mensualmente y que para el caso de RENTA le significa un anticipo de impuesto

a la renta.

4.2.1.6.2 Objetivos

Los objetivos de los procedimientos de control interno para las cuentas de activo de impuestos

son los siguientes:

Determinar el cumplimiento de las normas tributarias vigentes.

Establecer un adecuado registro de las transacciones de acuerdo a legislación vigente.

4.2.1.6.3Normas Propuestas

Todo registro contable deberá siempre estar enmarcado de acuerdo a legislación vigente.

El personal encargado del registro de transacciones debe estar previamente capacitado y

actualizado en leyes tributarias.

99

El Contador será el encargado de controlar que la contabilidad se encuentra debidamente

sustentada.

Los empleados encargados solo recibirán comprobantes que se encuentren debidamente

autorizados y cumplan todos los requisitos de ley.

Se mantendrá un correcto archivo de documentación por siete años.

4.2.1.6.4 Procedimientos de Control Propuestos

4.2.1.6.4.1 Validación de Información

Mediante los recursos tecnológicos se establecerán formas de validar la información

mediante reportes del sistema vs. anexos extracontables.

El contador verificará que lo ingresado se valide con los mayores contables que emita el

sistema contable.

4.2.1.6.4.2 Revisión de Archivo

Se podrá hacer muestreos de la documentación ingresada para validarla con la

contabilidad, esto se hará si el flujo de información es muy amplio.

Se podrá revisar a cualquier momento el archivo que se lleve de los asientos contables

que soporten la contabilidad.

4.2.1.7 INVENTARIOS


Cuentas de Activo que representan todos los artículos destinados para la construcción que en

nuestro caso tenemos inventario de materiales de construcción que son destinados para las

operaciones de la constructora TAPIA & MERA CIA. LTDA.

4.2.1.7.2 Objetivos

100

Los objetivos de los procedimientos de control interno para la cuenta de inventario son los

siguientes:

Determinar la existencia de inventarios debidamente valorados.

Establecer la debida custodia y salvaguarda de las existencias.

Determinar si existen inventarios obsoletos, defectuosos que deban darse de baja.

4.2.1.7.3Normas Propuestas

Para las existencias se establecerán de acuerdo a las necesidades que tengan, o de acuerdo

al número de proyectos que estén en operación, de tal forma que las adquisiciones se

realizarán únicamente cuando sean necesarias y adquiridas en cantidades apropiadas, bajo

los criterios de eficiencia, efectividad y economía.

Las máximas autoridades y el personal encargado de adquisiciones serán los responsables

de la programación y aprobación de las adquisiciones.

Se mantendrá un registro actualizado de proveedores y cotizaciones para asegurar un

debido control, calidad y precios de los productos.

Se considerarán las cotizaciones en un máximo de tres, de las cuales decidirá la mejor

alternativa el comité de adquisiciones.

Para la solicitud de existencias se la hará vía mail directamente a la Ing. Adela Mera.

Los bienes adquiridos ingresaran a la entidad físicamente a través de bodega emitiéndose

el respectivo comprobante de ingreso de bodega, estarán adecuadamente ubicados,

contaran con instalaciones seguras, y tendrán el espacio físico necesario.

El custodio de estos bienes tiene la responsabilidad de acreditar con documentos, su

conformidad con los bienes que ingresan, así como los que salen.

La administración establecerá un sistema apropiado para la conservación, seguridad,

manejo y control de los bienes almacenados.

Se establecerá un sistema de registro adecuado para el control contable tanto de las

existencias como de los bienes de larga duración, mediante registros detallados en valores

101

que permitan controlar las salidas o bajas de los bienes, a fin de que la información se

encuentre siempre actualizada y de conformidad con la normativa contable vigente.

Las existencias se someterán a conteos físicos y a verificaciones semestrales.

El custodio del inventario establecerá una codificación adecuada permitiendo una fácil

identificación, organización y protección de las existencias.

Se promoverá una adecuada rotación de inventario a fin de evitar que el fin de minimizar

los desechos y desperdicios.

El bodeguero deberá informar a Gerencia Financiera de los desechos y desperdicios que

mantenga para proceder con los trámites legales para la respectiva baja.

Si la pérdida de un bien, que fue debidamente denunciada, es declarada por el Juez

competente como hurto o robo en sentencia ejecutoriada se levantara el acta de baja

correspondiente y se procederá con el registro contable respectivo disminuyendo el

inventario.


4.2.1.7.4.1 Inventarios Físicos

Se efectuarán constataciones físicas semestrales de las existencias. El personal que

interviene en la toma física, será independiente de aquel que tiene a su cargo el registro y

manejo de los inventarios.

Una vez concluida esta constatación física se elaborará un acta en la que se deje

constancia. Las diferencias que se obtengan conciliando con la contabilidad deberán ser

investigadas, y luego se registraran los ajustes respectivos, previa autorización de

Gerencia Administrativa y Financiera.

4.2.1.7.5 Registro


LIBRO DIARIO


1

102

INVENTARIO 5000 00

IVA EN COMPRAS 600 00

BANCOS (Transferencia) 5550 00

RETENCION EN LA

FUENTE 1%

50 00

P.R LA COMPRA DE

CEMENTO

2

PROYECTO A 10000 00 00

INVENTARIO 10000 00

P.R EL ENVIO DE MATERIAL

AL PROYECTO A

TOTAL 8600 00 8600 00

103

4.2.1.8 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

4.2.1.8.1Descripción

Cuenta de Activo No Corriente en el que la empresa invierte cantidades importantes de dinero en

bienes y derechos que reportan beneficios durante varios años y que son para ser utilizados por la

empresa.

4.2.1.8.2 Objetivos

Los objetivos de los procedimientos de control interno para la Propiedad, Planta y Equipo son los

siguientes:

Verificar el control físico y una actualización de los Activos Fijos.

Establecer un registro adecuado de las transacciones que involucren adquisiciones,

traspasos y bajas de acuerdo con políticas, criterios y controles definidos por la empresa.

Aplicar correctamente los porcentajes de depreciación para todos los elementos del

Activo Fijo con criterios objetivos y uniformes cumpliendo las disposiciones legales

vigentes.

Especificar un detalle en donde se reflejara el costo y la depreciación de los mismos.

Delegar funciones y responsabilidades que eviten o disminuyan la posibilidad de errores

o irregularidades.


Cada personal será responsable del uso, custodia y conservación de los bienes que le

hayan sido entregados para el desempeño de sus funciones; y por ningún motivo deberán

utilizarse para fines personales o particulares.

Gerencia Administrativa establecerá un sistema de codificación que permita identificar a

los activos fijos de la empresa.

104

Para la protección de los activos fijos la empresa podrá contratar pólizas de seguro

necesarias para proteger estos bienes contra diferentes riesgos, verificando que las

coberturas mantengan su vigencia.

Para el caso de bienes que son utilizados indistintamente por varias personas, es

responsabilidad del jefe de departamento, definir los aspectos relativos a su uso, custodia

y verificación, de manera que estos sean utilizados correctamente, y para los fines de la

empresa.

Cada 3 meses se debe hacer un analices de existencias de suministros con fin de que no

obstaculicen las actividades diarias.

Todos los bienes que adquiera la empresa para su utilización deberán ser revisados que

se ajusten a los requerimientos y especificaciones técnicas solicitadas.

Gerencia Administrativa establecerá un sistema apropiado para la conservación,

seguridad, manejo y control de los bienes.

Solo las personas que laboran como custodios de los bienes tendrán acceso a sus

instalaciones y serán los encargados de distribuir los bienes según los requerimientos

solicitados.

Se debe practicar anualmente inventarios físicos de los activos fijos, con el objeto de

verificar su existencia física y estado de conservación.

Los bienes de activo fijo que por diversas causas, han perdido utilidad para la empresa,

deben ser dados de baja oportunamente.

Gerencia Administrativa velará en forma constante el mantenimiento preventivo de los

bienes de activo fijo, a fin de conservar su estado óptimo de funcionamiento y prolongar

su período de vida útil

Solamente el personal autorizado debe tener acceso a los bienes de la empresa, el que

debe asumir responsabilidad por su buen uso, conservación, y custodia, de ser el caso.

Debe precautelarse que los vehículos de propiedad de la empresa, sean utilizados

exclusivamente en actividades oficiales, salvo autorización expresa.

105

Deben establecerse procedimientos para detectar, prevenir, evitar y extinguir las causas

que pueden ocasionar daños o pérdidas de los bienes de la empresa.

Se mantendrá un control de los activos mediante un cuadro resumen de activos fijos, el

mismo que contendrá la mayor descripción de los equipos además de indicar su costo de

adquisición, depreciación mensual, depreciación acumulada y su respectivo valor en

libros.

Las depreciaciones y amortizaciones se harán de acuerdo a normas que determine la Ley

Orgánica de Régimen Tributario Interno vigente.


4.2.1.8.4.1 Inventarios Físicos

La toma de inventario, es un proceso que consiste en verificar físicamente los bienes

con que cuenta la empresa, a una fecha dada; con el fin de asegurar su existencia real.

La toma de inventarios permite constatar los resultados obtenidos valorizados, con los

registros contables, a fin de establecer su conformidad, investigando las diferencias que

pudiera existir y proceder a las regularizaciones del caso. Este procedimiento debe

cumplirse por lo menos, una vez al año.

Para efectuar una adecuada toma física de inventarios, es necesario que la gerencia o

quien haga, emita previamente por escrito, procedimientos claros y sencillos, de manera

que puedan ser comprendidos fácilmente por el personal que participa en este proceso.

El personal que interviene en la toma de inventarios físicos, debe ser independiente de

aquellos que tienen a su cargo el registro y manejo de los activos, salvo para efecto de

identificación.

Las diferencias que se obtengan durante el proceso de inventario de bienes y

conciliación con la información contable, deben investigarse, y luego practicar los

ajustes correspondientes, previa autorización del personal responsable.

106

4.2.1.8.4.2 Revisión de la Documentación soporte

Examen de la documentación, escritura o título de propiedad y las autorizaciones que

amparen las adquisiciones y comprobación del cumplimiento con las normas

establecidas.

4.2.1.8.4.3 Evaluar algunos aspectos

1. Al examinar las adquisiciones se investigara si representan reposiciones y comprobar que los

bienes fueron dados de baja.

2. Inspeccionar indistintamente que los bienes adquiridos existan y estén en uso.

3. Comprobar que, si se efectúan recuento periódicos de los bienes del activo, las bajas

detectadas hayan sido ajustadas.

4. Revisar que los métodos de valuación y depreciación hayan sido aplicados consistentemente.

5. Comprobar que los bienes estén adecuadamente protegidos y asegurados.

6. Comprobar la adecuada presentación y revelación de los estados financieros.

4.2.1.9 PREPAGADOS


Generalmente es una cuenta de Activo Corriente y constituirán los pagos realizados antes de la

recepción del bien o servicio que conforme se vaya realizando el consumo o utilización estos

valores se irán devengando en un período relativamente corto.

107

4.2.1.9.2 Objetivos

El objetivo de los procedimientos de control interno para la cuenta de Gastos Prepagados son los

siguientes:

Velar por su correcto registro y la devengada de estos valores en períodos relativamente

cortos.

4.2.1.9.3 NormasPropuestas

Todo registro de gastos prepagados, deberán estar correctamente sustentados con

comprobantes que cumplan los requisitos previstos en el reglamento de facturación, y

adicionalmente anexen contratos, pólizas que establezcan los períodos de vigencia de

tales servicios.

Todo anticipo debe estar sustentado con su respectiva factura, retención y copia de

cheque.

Se mantendrá un control de las pólizas de seguros así como de los contratos de

arrendamiento u otros que se celebren.

4.2.1.9.4Procedimientos De Control Propuestos

4.2.1.9.4.1 Verificación Documental

Se revisará la documentación soporte de estas transacciones tales como facturas,

contratos, pólizas de seguros revisando principalmente períodos de inicio y de término.

Con el objeto de garantizar que los valores se devenguen en los períodos correctos.

En el caso de los seguros prepagados incluso se puede solicitar a la aseguradora la

confirmación del pago u otro tipo de información.

108

4.2.1.10 OTROS ACTIVOS


Este grupo de cuentas de activos representan valores, bienes y derechos que no pueden ser

ubicados como activos corrientes o como fijos, entre ellas podemos citar principalmente a los

Cargos Diferidos.

4.2.1.10.2Objetivo

Los objetivos de los procedimientos de control interno para la cuenta de cargos diferidos son los

siguientes:

Verificar que su amortización se la realice cumpliendo normales legales vigentes.

Velar por su correcto registro y presentación en los Estados Financieros.


Todo registro de cargos diferidos deberán estar correctamente sustentados con

comprobantes que cumplan los requisitos previstos en el reglamento de facturación.

Se elaborará un anexo en el que se controle el costo del Activo, la amortización y el

correspondiente valor en libros.

Estos gastos diferidos se amortizarán de acuerdo a normativa vigente en la Ley Orgánica

de Régimen Tributario Interno.

4.2.1.10.4Procedimientos De Control Propuesto

4.2.1.10.4.1 Verificación Documental

Se revisará la documentación soporte de estas transacciones verificando el cumplimiento

de las disposiciones legales.

Estos gastos corresponderán a costos o gastos pasados que se han capitalizado y que

benefician a períodos relativamente largos.

109

4.2.1.10.4.2 Comprobaciones Matemáticas

Se podrá verificar si los cálculos presentados en el anexo de control de las cuentas de

cargos diferidos se encuentran debidamente elaborados y se encuentren cotejados con los

que refleja la contabilidad.

CONTROL INTERNO DE LOS PASIVOS

El manejo de los pasivos de una empresa es un aspecto de mucha importancia por lo que a

continuación se muestra un análisis y propuestas de procedimientos para un adecuado control.

4.2.1.11 PROVEEDORES Y OTRAS CUENTAS POR PAGAR

4.2.1.11.1Descripción

Son todas las obligaciones o deudas de la empresa para con terceras personas sean de corto o

largo plazo.

4.2.1.11.2 Objetivo

Los objetivos de los procedimientos de control interno para las cuentas de pasivo son los

siguientes:

Registrar los pasivos incurridos con proveedores y acreedores clasificados y valorados

en los estados financieros, procediendo de transacciones previamente autorizadas

Revisar que los pagos a proveedores y acreedores estén previamente respaldados de un

pasivo, contabilizado, reconocido y justificado.

Los pasivos se registrarán en cuentas apropiadas y se reflejaran en los períodos

correspondientes.

Delegar apropiada de funciones y responsabilidades que aseguren la consecución de los

controles y procedimientos definidos.

Revisar los saldos de las cuentas de pasivo estén sujetas a control de identificación,

vencimientos y seguimiento de saldos a liquidar.

110


Para el registro y reconocimiento de los pasivos en los estados contables es necesaria la

consecución de una serie de medidas y controles procedentes del ciclo de adquisiciones;

estos controles se resumen en:

Selección de proveedores así como acuerdos de condiciones de precios y de límite de

tiempo.

Revisión y aprobación de las ordenes de bien o servicio, las cuales se firmaran por el

responsable de adquisiciones y llevara una numeración correlativa para su control y

seguimiento.

Ingresos de bodega adjunto a las facturas de proveedores confirmando la recepción del

producto.

Los anticipos que se den a proveedores se harán siempre bajo factura, u orden de pedido.

La contabilización de las cuentas por pagar se realizará mediante documentos pre

numerados, revisando y aprobando cada asiento contable por el personal correspondiente.

Para el registro de cualquier pasivo se recibirá documentación que se encuentren

debidamente autorizada y cumpliendo lo que indica en el reglamento de facturación.

Dentro de la obligaciones con terceros tenemos la deuda que se tiene que pagar al

Servicio de Rentas por concepto de liquidación de impuestos; para lo cual se verificará

secuencias iníciales y finales de cada período para su respectivo análisis.

Las deudas solo se podrán pagar de acuerdo a las fechas de vencimiento, las facturas que

ingresan en los diez primeros días del mes serán canceladas el quince de cada mes y las

facturas que ingresen hasta el 25 del mes serán pagadas en fin de mes, la cancelación se

realizaran únicamente el día viernes, con autorización de Gerencia Financiera.

Para el caso de nuestros proveedores, previamente se realizarán los controles respectivos

validando la información; lo que nos permitirá tener unos justificativos del pago que se

está emitiendo.

111

Se manejara un flujo de pagos para los proveedores.

4.2.1.11.4 Procedimientos de Control Propuesto

4.2.1.11.4.1 Confirmaciones

Así como podemos solicitar confirmación de saldos a los bancos, seguros, cuentas por

cobrar; de la misma manera podemos solicitar confirmación de los saldos de cuentas que

mantenemos con nuestros proveedores.

4.2.1.11.4.2 Pagos a proveedores

Compras:

Las adquisiciones se efectuarán de dos maneras.

Al contado

Se las realizara hasta el monto de $ 2000,00

La autorización de desembolso al contado, lo realizará el gerente administrativo.

A crédito

Las adquisiciones que se realicen hasta $10.000,00 se efectuará en dos pagos:

Se entregara el 40% al momento en que nos entreguen la factura.

Y el 60% restante se pagara 15 días después

La autorización de estos pagos los realizara el gerente General.

Las adquisiciones que se realicen más de $10.000,00 se efectuará en dos pagos:

Se procederá a cancelar, el 50% de anticipo, de acuerdo al monto adquirido o según

negociaciones con proveedores.

Y el otro 50% se efectuará mediante acuerdos con los proveedores.

La autorización para estos pagos la realizaran el comité de adquisiciones que está

conformado por la Ing. Adela Mera y el señor Nicolay Moncayo y otra persona entendida

en el tema.

Todos los pagos a proveedores se los efectuara únicamente con cheque.

112

Las facturas que ingresan en los primeros 10 días del mes serán canceladas el 15 de cada

mes.

Las facturas ingresadas hasta el 25 de cada mes, serán canceladas en fin de mes.

Los pagos se los efectuara mediante cheque.

Los pagos se realizaran los días viernes independientemente de la fecha.

Los pagos deben estar debidamente respaldados con su respectiva factura, egreso,

retención y copia del cheque.

4.2.1.11.4.3 Anexos

Mensualmente se solicitara a contabilidad tenga listos los anexos que justifiquen las

obligaciones de pago registradas.

La información contenida en los mayores contables se validará con los auxiliares de

cuentas por pagar.

4.2.1.12 OTROS PASIVOS


También lo podemos denominar pasivo diferido a la acumulación de ingresos antes de que sean

devengados.

4.2.1.12.2 Objetivo

El objetivo de los procedimientos de control interno para otros pasivos es:

Velar por su correcto registro y la devengada de estos valores en períodos relativamente

cortos.


Todo registro de precobrados deberán estar correctamente sustentados con comprobantes

que cumplan los requisitos previstos en el reglamento de facturación, y adicionalmente

anexaran contratos, pólizas que establezcan los períodos de vigencia de tales servicios.

113

4.2.1.12.4 Procedimientos de Control Propuesto

4.2.1.12.4.1 Confirmaciones

Así como podemos solicitar confirmación de saldos a los bancos, seguros, cuentas por

cobrar; de la misma manera podemos solicitar confirmación de los saldos de cuentas que

mantenemos con nuestros acreedores.

4.2.1.12.4.2 Anexos de Cuentas por Pagar

Mensualmente contabilidad preparará los anexos que justifiquen las obligaciones de pago

registradas, de este análisis se podrá validar con cuentas de auxiliares de cuentas por

pagar.

4.2.1.13 CONTROL INTERNO DEL PATRIMONIO

4.2.1.13.1 PATRIMONIO

4.2.1.13.1.1 Descripción

El Patrimonio representa los aportes iníciales de capital más la acumulación de Reservas,

Superávit de Capital y Utilidades o Pérdidas acumuladas.

4.2.1.13.1.2 Objetivo

Los objetivos de los procedimientos de control interno para el Patrimonio son los siguientes:

Determinar una adecuada presentación en los Estados Financieros

Cumplimiento de normativas señaladas en la Ley de Compañías.

114

4.2.1.13.1.3 Normas Propuestas

Todo registro de transacciones referente al Patrimonio deberá estar correctamente

respaldado, ya que es información muy importante el Contador debería ser el único

autorizado para realizar estos registros contables; además se registrara las reservas legales

cumpliendo normativas vigentes.

La Gerencia será la que determine un adecuado control sobre esta documentación y de

todos los cambios que se vayan presentando.

Solo en Junta General de Accionistas se podrá decidir acerca del destino de las utilidades

de cada ejercicio económico.

4.2.1.14.1.4 Procedimientos de Control Propuesto

4.2.1.13.1.4.1 Verificación Documental

Revisión del archivo permanente de la compañía; es decir, la documentación de creación

de la empresa así como de todas las actualizaciones o cambios que se hayan venido dando

hasta la fecha de la revisión.

CONTROL INTERNO DE LOS INGRESOS

Es de vital importancia para cualquier empresa mantener un adecuado control sobre los ingresos

que genera, además de los gastos que se hayan incurrido para generar beneficios por lo cual

hacemos un breve análisis y propuesta de procedimientos para su correcto control.

4.2.1.14 INGRESOS DE SERVICIOS


Se entiende que son todos esos aquellos beneficios derivados de las actividades empresariales que

son del giro normal del negocio, las mismas que generan ingresos de dinero o disminución de las

deudas.

115

4.2.1.14.2 Objetivo

Los objetivos de los procedimientos de control interno para los ingresos son los siguientes:

Determinar un correcto catálogo de tarifas de acuerdo a las condiciones de mercado, y

sus correctas actualizaciones en los sistemas de facturación.

Definir los requisitos que deban cumplir nuestros clientes para su selección.


Se mantendrá stock en cantidades razonables los libretines de facturas manuales en los

que se revisara sus fechas de caducidad.

Habrá correcta utilización de documentos pre numerados para la preparación de

facturación.

Toda transacción de ingresos debe estar plenamente justificada, con la solicitud del

servicio; para lo cual no se podrá emitir factura sin las respectivas autorizaciones.

Se verificará que toda la información correspondiente a clientes se encuentre ingresada

al sistema para proceder con los procesos de facturación.

A fin de cada mes se reportará en forma magnéticamente la facturación mensual de los

servicios que oferta la empresa, para esto se verificará la secuencia de las facturas.

Previa la declaración de impuestos, se revisará la información de las transacciones

realizadas.

4.2.1.14.4 Ingresos Extraordinarios

Los ingresos extraordinarios deben ser registrados por partida doble en la contabilidad,

siempre y cuando estos provenga de fuente externa a la facturación.

Deben estar con la documentación, que les respalde de acuerdo a la ley vigente.

116


4.2.1.14.5.1 Revisión de las Facturas

Se verificará que las copias de las facturas de nuestros clientes se encuentren selladas y

firmadas por ellos al momento de la entrega del cheque.

Además se puede validar información con el objeto de confrontar valores con los reportes

que nos envía la Administración de la constructora TAPIA & MERA CIA. LTDA.

CONTROL INTERNO DE LOS GASTOS

4.2.1.15 GASTOS ADMINISTRATIVOS, VENTAS Y OTROS


Se entienden como desembolsos al adquirir bienes o servicios que, al ser consumidos o utilizados

proporcionarán beneficios o satisfacciones que impulsan directamente a la generación de un

ingreso.

4.2.1.15.2 Objetivo

Los objetivos de los procedimientos de control interno para los gastos son los siguientes:

Comprobar que los gastos de operación representen transacciones efectivamente

realizadas.

Determinar que todos los gastos de operación del ejercicio estén incluidos en el estado de

resultados y que no se ingresen transacciones de los períodos inmediatos anterior o

posterior.

Asegurar de que los gastos de operación que se muestran en el estado de resultados

provengan de las operaciones normales del negocio y que se revelen los gastos

extraordinarios, especiales o no recurrentes, así como las transacciones importantes.

117


Mantener un catálogo de cuentas para clasificar adecuadamente los gastos de operación.

Revisar las transacciones que afectan las cuentas de gasto, tales como egresos, compras

y cuentas por pagar, nóminas e inventarios, etc.

Todo registro contable estará sustentado por comprobantes autorizados según

Reglamento de facturación vigente.

Para ciertos gastos se establecerán presupuestos, a los cuales tendrán que regirse y no

excederse.

Para iniciar el procesamiento de información en contabilidad se receptarán estas facturas

con las debidas autorizaciones contenidas en orden de bien o servicios.

Tomar en consideración las políticas de pago y adquisiciones.

4.2.1.15.4 Procedimientos Propuestos

4.2.1.15.4.1 Revisión de Gastos

Esta evaluación consiste en tomar muestras al azar de cualquier tipo de gasto, esto con el

objeto de evaluar si se encuentra debidamente respaldado y cumple requisitos de ley.

4.2.1.15.4.2 Presupuestos

Se compararán las cifras de los gastos contra los presupuestos para verificar si existen

variaciones que sean de importancia para analizarlas.

4.2.2 CONTROL INTERNO DE NOMINA

4.2.2.1 NÓMINA


Este gasto es muy representativo dentro de toda empresa se refiere al examen de remuneraciones

al personal, que se conoce también como control de nóminas y se considera como parte de los

procedimientos de auditoría aplicables al examen de los costos y gastos de operación.

118

El termino nómina comprende entre otros: sueldos, horas extras, comisiones, indemnizaciones,

beneficios sociales, premios, etc.

4.2.2.1.2 Objetivo

Los objetivos de los procedimientos de control interno para la nómina son los siguientes:

Comprobar que los gastos por remuneraciones al personal correspondan a servicios

efectivamente recibidos y se encuentren debidamente clasificados y registrados.

Comprobar que todas las obligaciones relativas a remuneraciones y sus deducciones, se

hayan registrado y valuado adecuadamente en el período correspondiente.


La Gerencia Administrativa será la encargada de la aprobación y contratación del

personal, una vez que se hayan cumplido las evaluaciones del proceso de selección.

Establecer controles en los sistemas computaciones a fin de evitar manipuleos en la

información.

Mantener un adecuado archivo el mismo que nos permitirá manejar la información de los

empleados de mejor manera.

Se deberá tener conocimiento de las disposiciones y normas que dicten tanto el Instituto

Ecuatoriano de Seguridad Social como del Ministerio de Relaciones Laborales

De acuerdo a la legislación tan cambiante se establecerán programas que faciliten la

capacitación del personal encargado con el objeto de mantenerlo actualizado.

En ciertos conflictos que se presenten se deberá solicitar asesoría a los abogados de la

empresa.

Se mantendrá un sistema de información tanto en medio magnético como impreso del

personal que labora en la empresa

119

El horario de entrada del personal es de 9.am a 5.pm con una hora respectiva de almuerzo.

El registro de asistencia del personal se hará mediante un reloj magnético.

Todo pago que se efectué por concepto de nómina, honorarios u otros de personal deberán

previamente tener las debidas autorizaciones para proceder con los pagos mediante

cheques individuales.


4.2.2.1.4.1 Comprobaciones Matemáticas

Verificar la correcta distribución contable de las nóminas

Verificar los cálculos aritméticos y comprobar el registro contable

Verificar la corrección de las deducciones sobre las remuneraciones devengadas.

Obtención de resúmenes de nómina de los totales de las roles de pago generales

clasificadas por períodos de pago comparándolos con los mayores contables registrados.

Comprobar la correcta determinación de pasivos por remuneraciones al personal.

Los roles tendrán que estar debidamente firmados, con su respectivo egreso y archivados.

4.2.3 PRESENTACIÓN DE ESTADOS FINANCIEROS

4.2.3.1 Estado de situación financiera

El balance general es el estado financiero de una empresa en un momento determinado. Para

poder reflejar dicho estado, el balance muestra contablemente los activos (lo que organización

posee), los pasivos (sus deudas) y la diferencia entre estos (el patrimonio neto).

El balance general, por lo tanto, es una especie de fotografía que retrata la situación contable de

la empresa en una cierta fecha. Gracias a este documento, el empresario accede a información

vital sobre su negocio, como la disponibilidad de dinero y el estado de sus deudas.

120

El activo de la empresa está formado por el dinero que tiene en caja y en los bancos, las cuentas

por cobrar, las materias primas, las máquinas, los vehículos, los edificios y los terrenos.

En el caso de los activos tenemos que subrayar que estos se suelen clasificarse en tres tipos

claramente delimitados:

Activos corrientes. Entre los mismos se encuentran aquellos elementos que son capaces de

convertirse fácilmente en dinero efectivo. De ahí que dentro de esta tipología se hallen el dinero

que hay en el banco y el que existe disponible en la propia empresa, las cuentas que quedan por

cobrar de clientes, los cheques que hay que cobrar y lo que son los bienes inventariados (materias

primas, productos terminados, productos en proceso de elaboración)

Activos fijos. Bajo dicha denominación incluyen todos los inmuebles y los bienes muebles que la

empresa en cuestión tiene y que le son básicos para el desempeño de su actividad. De esta manera,

ejemplos de activos de este tipo son los vehículos, los muebles, los terrenos, las construcciones o

la maquinaría, entre otros. Es importante saber que estos activos están sometidos a lo que se

conoce por el nombre de depreciación, es decir, al desgaste que sufren por el uso.

Otros activos. En esta clasificación se incluyen los activos que no pertenecen a ninguna de las dos

categorías anteriormente citados. Ejemplos de aquellos serían los gastos que son abonados de

manera anticipada.

El pasivo, en cambio, se compone por las deudas, las obligaciones bancarias y los impuestos por

pagar, entre otras cuestiones.

En el caso de los pasivos estos también pueden clasificarse en tres categorías:

Pasivos a largo plazo. Son los que la empresa debe abonar en el plazo superior a un año.

Pasivos corrientes. Son los que la industria debe pagar en el plazo menor a un año: prestaciones,

sobregiros, créditos CIAD.

Otros pasivos. Son los que no se incluyen en ninguna de las dos anteriores clasificaciones.

Cabe destacar que el balance general también se conoce como estado de situación patrimonial. El

documento suele presentar distintas columnas, que organizan los valores según sean activos o

121

pasivos. La diferencia entre estos es el patrimonio neto, es decir, la diferencia entre lo que la

compañía tiene y lo que debe.

Más allá de que los balances son útiles para los dueños de las empresas, su elaboración suele estar

a cargo de especialistas en contabilidad. Los contadores se encargan de analizar los números y

volcarlos al balance. Una vez cerrado el balance, es presentado al empresario o al directivo

pertinente, quien es el tomará las decisiones correspondientes para la gestión de la empresa.

122

ACTIVOS NOTAS 2011 2010

ACTIVOS CORRIENTES

Efectivo y equivalentes de efectivo 4 103.412,34 503.157,06

Cuentas por Cobrar 5 68.550,77 68.550,77

Anticipos por liquidar 6 574.556,35 993.487,31

Pagos Anticipados 7 142.372,64 46.606,36

Activo Realizable 8 39.014,67

Otros Activos Corrientes 9 189.009,27

TOTAL ACTIVOS CORRIENTES 927.906,77 1.800.810,77

ACTIVOS FIJOS 10

ACTIVO FIJO DEPRECIABLE

Propiedad Planta y Equipo 177.398,63 166.171,93

(-) Depreciaciòn Acumulada 58.544,24 - 30.288,86 -

TOTAL ACTIVOS FIJOS 118.854,39 135.883,07

ACTIVOS LARGO PLAZO 11

Concretvaz Cía. Ltda. - 80.868,69

TOTAL ACTIVOS LARGO PLAZO - 80.868,69

TOTAL ACTIVOS 1.046.761,16 2.017.562,53

PASIVOS

PASIVOS CORRIENTES

Cuentas por pagar 12 217.442,96 205.380,68

Total pasivos corrientes: 217.442,96 205.380,68

PASIVOS LARGO PLAZO

Pasivo Largo Plazo 13 144.499,16 4.478,08

Pasivo Diferido 14 258.153,36 1.788.258,89

Total pasivo diferido: 402.652,52 1.792.736,97

TOTAL PASIVOS 620.095,48 1.998.117,65

PATRIMONIO DE LOS SOCIOS

Capital Suscrito 15 2.000,00 2.000,00

Aporte Futuras capitalizaciones 16 146.643,88 -

Reservas 17 451,18 451,18

Utilidades de años anteriores 18 16.993,70 14.338,16

Resultados del ejercicio 19 260.576,92 2.655,54

Total patrimonio: 426.665,68 19.444,88

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 1.046.761,16 2.017.562,53

----------------------------- -----------------------------

Ing. Adela María Mera Balseca

GERENTE GENERAL CONTADOR

( ) Las notas explicativas adjuntas son parte integrante de los Estados financieros

RUC.1310963283001

TAPIA & MERA CÍA. LTDA.

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

(Expresado en Dólares Americanos)

AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 Y 2010

Ing. Mayra Gómez

123

4.2.3.2 Estado de Resultados

En contabilidad el Estado de resultados, Estado de rendimiento económico o Estado de pérdidas

y ganancias, es un estado financiero que muestra ordenada y detalladamente la forma de cómo se

obtuvo el resultado del ejercicio durante un periodo determinado.

El estado financiero es dinámico, ya que abarca un período durante el cual deben identificarse

perfectamente los costos y gastos que dieron origen al ingreso del mismo. Por lo tanto debe

aplicarse perfectamente al principio del periodo contable para que la información que presenta

sea útil y confiable para la toma de decisiones.

124

Estado de cambios en el patrimonio

Tiene como finalidad mostrar las variaciones que sufran los diferentes elementos que componen

el patrimonio, en un periodo determinado y busca explicar y analizar cada una de las variaciones,

sus causas y consecuencias dentro de la estructura financiera de la empresa.

INGRESOS OPERACIONALES NOTAS 2011 2010

Ventas Netas 20 3.810.529,83 30.739,81

(-) Costo de Construcción 21 3.263.946,01 - 10.759,33 -

Total ingresos operacionales: 546.583,82 19.980,48

(-) GASTOS OPERACIONALES

GASTOS OPERACIONALES 21

Gastos de Administración 272.786,94 - 15.187,16 -

Gastos de Ventas 5.021,30 - -

Total gastos operacionales: 277.808,24 - 15.187,16 -

(+/-) INGRESOS Y GASTOS NO OPERACIONALES 22

Rendimientos Financieros 2.161,83 968,07

Gastos no Operacionales 10.360,49 - 1.236,30 -

Total ingresos y gastos no operacionales 8.198,66 - 268,23 -

Total gastos operacionales: 286.006,90 - 15.455,39 -

UTILIDAD/PÉRDIDA DEL EJERCICIO 260.576,92 4.525,09

15% de Trabajadores 678,76 -

25% de Impuesto a la Renta 1.190,79 -

UTILIDAD/PERDIDA NETA DEL EJERCICIO 24 260.576,92 2.655,53

v

----------------------------- -----------------------------

Ing. Adela María Mera Balseca

GERENTE GENERAL CONTADOR


RUC. 1310963283001


ESTADO DE RESULTADOS

DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011 y 2010

(Expresado en Dólares Americanos)

Ing. Mayra Gómez

125

Estado de flujo de efectivo

Está incluido en los estados financieros básicos que deben preparar las empresas para cumplir con la normativa y reglamentos institucionales de cada país

surge como respuesta a la necesidad de determinar la salida de recursos en un momento determinado, ademasmuestra el efectivo generado y utilizado en

las actividades de operación, inversión y financiación.

DETALLE Capital Reserva Reserva de Aporte Futuras Utilidad/Pérdida Resultados del Resultados del TOTAL

Social Legal Capital Capitalizaciones Años Anteriores Ejercicio 2010 Ejercicio 2011 Patrimonio

Saldo al inicio del año 2011 2.000,00 400,00 51,18 14.338,16 2.655,54 19.444,88

Transferencia a Resultados Acum -

Distribución de Utilidades -

Aporte Futuras Capitalizaciones 146.643,88 146.643,88

Registro 5% Reserva legal 2011 - -

Incremento de Capital -

Resultados del Ejercicio 2011 260.576,92 260.576,92

-

Saldo al final del año 2011 2.000,00 400,00 51,18 146.643,88 14.338,16 2.655,54 260.576,92 426.665,68



ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO DE LOS SOCIOS

POR EL AÑO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2011

(Expresado en dólares Americanos)

126

FLUJO DE EFECTIVO PARA ACTIVIDADES DE INVERSION

UTILIDAD DEL EJERCICIO 260.576,92

AJUSTES PARA CONCILIAR CON LA CAJA

NETA PROVISTA DE OPERACIONES

Depreciaciones 28.255,38

Provisión cuentas incobrables - 28.255,38

CAMBIOS NETOS EN ACTIVOS Y PASIVOS

Cuentas por Cobrar Clientes -

Anticipos por Liquidar 418.930,96

Pagos Anticipados 95.766,28 -

Inventarios 39.014,67 -

Otros activos Corrientes 189.009,27

Cuentas por Pagar 12.062,28

Pasivo Largo plazo 140.021,08

Pasivo diferido 1.530.105,53 - 904.862,89 -

Caja Neta provista para operaciones 616.030,59 -

FLUJO DE CAJA DE ACITIVID.DE INVERSION

Otros Activos 80.868,69

Variaciòn neta de activos fijos 11.226,70 -

Caja Neta provista para inversiones 69.641,99

FLUJO DE CAJA DE ACTIVIDADES FINANCIACION

Variación del Patrimonio 146.643,88

Caja Neta Actividades de Financiación 146.643,88

Aumento Disminuc.caja/Equiv. De Caja 399.744,72 -

Caja y Equiv.de caja principio del año 503.157,06

Caja y Equivalente de caja final del año 103.412,34

AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011

TAPIA Y MERA CÍA. LTDA

ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

127

Notas a los estados financieros


Notas a los Estados Financieros (Expresado en Dólares Americanos)

4. EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

Se refiere al siguiente detalle:

DETALLE 2011 2010

Caja

Caja Chica 100,00

Total Cajas - 100,00

Bancos

Banco Pichincha 3.412,34 3.057,06

Total Bancos 3.412,34 3.057,06

Inversiones

Inversiones Temporales 100.000,00 500.000,00

Total Inversiones 100.000,00 500.000,00

103.412,34 503.157,06

5. CUENTAS POR COBRAR


DETALLE 2011 2010

Cuentas y Documentos por Cobrar 68.550,77 68.550,77

Total cuentas por cobrar al 31-12-2011 y 2010 68.550,77 68.550,77

6. ANTICIPOS POR LIQUIDAR


DETALLE 2011 2010

Anticipo de proveedores (1) 524.556,35 993.487,31

Anticipo aseguradora 50.000,00

Total anticipos por liquidar al 31-12-2011 y 2010 574.556,35 993.487,31

(1) ANTICIPO DE PROVEEDORES

DETALLE 2011

Anticipo Prov. Agusto Ambuludi 1.477,73

Cuentas x Liquidar 33,92

Anticipo Prov. Willian Carrion 8.732,14

Anticipo Prove. Salustino Carrion 255,20

Anticipo Prov. Pedro Cordova 82.692,17

Anticipo Prov. Humberto Zhunio 23.000,00

Antcipo Prov. Fausto Ramos 10.275,00

Anticipo Prov. Washingon Quinga 27.895,00

Antcipo Prov Juan Guanuche 5.760,05

Antcipo Prov. Saavedra Angel 8.714,11

Anticipo Prov. Algredo Gonzales Valdivieso 97.382,52

Antcipo Prov. Marco Chuchuca 7.572,60

Antcipo Prov. Chavez Vinicio 1.000,00

El siguiente es el detalle de anticipo a proveedores, pendientes por liquidarse en el año 2012

Total efectivo y equivalentes de efectivo:

No se realizó la provisión en el año 2011

128

Notas a los estados financieros (continua)

Anticipo Prov. Andres Quichimbo 3.400,00

Anticipo Prov. Novacero 39,57

Anticipo Prov. TRANSCOTABE 36.268,12

Ancticipo Prov. Barahona Salazar Victor 1.480,00

Antcipo Prov. Fernando Yerovi 5.183,31

Antcipo Prov. Jamileth Curillo 74.000,00

Anticipo Prov. Garces Velasques Hiran A 4.700,00

Antcipo Prov. Berlamino Paucar 400,00

Anticipo Prov. Caizaluisa Pillajo Francisco 2.200,00

Antcipos Prov. Marco Valenzuela 450,00

Anticpo Prov. Milton Zambrano 1.974,87

Anticipo Prov. Cuvi Reinoso Tito 2.049,40

Antcipo Prov. Francisco Campos 6.100,00

Antcipo Prov. Dario Guaman 200,00

Anticipo Prov. Hurtado Rios Ivan 4.025,00

Anticipo Prov. Ing. Luis Mateus 7.042,30

Anticipo Prov. Nelson Calispa Broker 775,00

Anticipo Prov. Estación de Servicio Cataviña 295,71

Anticipo Prov. Pazminio Edwuin 175,00

Anticipo Prov. Daniel Bejarano 240,00

Anticipo Prov. Jorge Ortiz PERCASEG 11.656,79

Anticipo Prov. Cesar Moya Bustillos 12.186,66

Anticipo Prov. Pasticos Rival Cia Ltda 2.227,44

Anticipo Prov. Rosa Loza 15.000,00

Anticipo Prov. Lopez Pillamunga Victor Augusto 270,00

Anticipo Prov. Yepez Gema Clorinda 2.832,70

Anticipo Prov. Gavilanez Buenaño Trajano Ruperto 1.000,00

Anticipo Prov. Santiago Teran Pozo 52.000,00

Anticipo Prov. Lincango Yanchaluisa Ana 480,00

Anticipo Prov. Seguros Oriente 164,04

Anticipo Prov. Remache Oña Jose Pascual 950,00

TOTAL 524.556,35

7. PAGOS ANTICIPADOS


DETALLE 2011 2010

1% Retención en la fuente años anteriores 2.997,78 3.576,86

Crédito Tributario en compras 42.283,44

Crédito Tributario siguiente mes 69.039,95

Retención del IVA 18.624,95 134,35

1% Retención en la fuente ejercicio fiscal 38.525,05 190,03

Anticipo Impuesto a la Renta 7.648,44 421,68

Crédito Tributario Impuesto Salida de divisas 5.432,61

2% Retención Ejercicio Fiscal 103,86

Total pagos anticipados al 31-12-2011 y 2010 142.372,64 46.606,36

8. ACTIVO REALIZABLE


DETALLE 2011 2010

Materiales para la construcción 39.014,67 -

Total Activo Realizable al 31-12-2011 y 2010 39.014,67 -

Todos los valores se encuentran respaldados con sus respectivas facturas.

129


PROVEEDOR FACTURA

FUENTESTELAR S.A 001-001-1779








9. OTROS ACTIVOS


DETALLE 2011 2010

Costos Varios 22.857,52

Proyecto Fortín del Valle 8.741,45

Proyecto Aviron 716,98

Proyecto Buena Fe 37.194,85

Proyecto Cuenca 118.899,59

Proyecto Joya Sachas 598,88

Total Otras Cuentas por Cobrar al 31-12-2011 y 2010 - 189.009,27



10. PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO

El siguiente cuadro es el detalle de la cuenta al 31-12-2011 y 2010

DETALLE Saldo Inicial Adiciones Saldo Dic-2011

ACTIVOS DEPRECIABLES

Equipo de Oficina 2.967,50 - 2.967,50

Muebles y Enseres 11.153,91 1.958,59 13.112,50

Equipo de Computación 9.580,51 2.223,11 11.803,62

Maquinaria y Equipo - 7.045,00 7.045,00

Vehiculos 142.470,01 - 142.470,01

Total activo fijo depreciable: 166.171,93 11.226,70 177.398,63

DEPRECIACIÓN ACUMULADA

Equipo de Oficina 2.696,82 27,06 2.723,88

Muebles y Enseres 7.386,17 430,56 7.816,73

Equipo de Computación 7.137,78 1.418,02 8.555,80

Maquinaria y Equipo 499,38 499,38

Vehiculos 13.068,09 25.880,36 38.948,45 -

Total Depreciación acumulada: 30.288,86 28.255,38 58.544,24

Total activo fijo depreciable Neto135.883,07 17.028,68 - 118.854,39

Total propiedad planta y equipo

(Neto) 135.883,07 118.854,39

130


Detalle de Adiciones de Activos fijos durante el año 2011:

DETALLE Fecha 2011

Muebles y Enseres

Fact. 15379 24/08/11 767,16

Fact. 2537. CEG. 2840 06/09/11 870,00

CEG. 2971, Fact. 4545 14/12/11 321,43

Equipo de Computación

Fact. 3124 19/01/11 874,11

Fact. 8397. CEG. 2487 09/04/11 1.349,00

Equipo de Oficina -

Maquinaria y Equipo

Fact. 735 23/02/11 4.250,00

Fact. 14405. CEG. 2649 27/06/11 1.595,00

Fact. 15036 CEG. 2734 15/07/11 1.200,00

Vehiculos

Total Adiciones año 2011 11.226,70



11. CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR LARGO PLAZO


DETALLE 2011 2010

Concretvaz Cía. Ltda. 80.868,69

Total Cuentas y Documentos por Cobrar L/P al 31-12-2011 y 2010 - 80.868,69

12. CUENTAS POR PAGAR


DETALLE 2.011 2010

Cuentas y Documentos por Pagar proveedores (2) 64.490,01 153.373,80

Oblicaciones con Inst. Financieras 2.102,12 16.131,50

Préstamos Socios - 15.394,21

Impuestos y Obligaciones por Pagar 150.850,83 20.481,17

Total cuentas por pagar al 31-12-2011 y 2010 217.442,96 205.380,68

(2) CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR PROVEEDORES

131


DETALLE 2.011

Contaprex Cia Ltda 128,20

Cuentas por liquidar 15.783,51

Guerrero Ulluri Willian 7.190,00

Constr. Cordero Ventimilla 7.467,28

Cordova Ochoa Marcelo 2.192,00

Diego Francisco Gallardo 1.546,07

Aucay Murillo Esther 1.315,94

Juan Pablo Ordoñez 13.846,01

Rodriguez Reyes Segundo 2.060,70

Urgiles Nelson 3.859,25

Peralvo Mendoza Vicente 2.101,23

Zenteno Narvaez Carlos 705,32

Carpio Segarra Nancy 121,92

Pezantes Rivera William 680,00

SIATILOGICTS 5.492,58

TOTAL 64.490,01

132




13. PASIVO LARGO PLAZO


DETALLE 2.011 2010

Cuentas y Documentos por Pagar 52.759,99

Préstamos Socios 79.316,53 4.478,08

Beneficios Empleados a largo plazo 12.422,64

Total pasivo largo plazo al 31-12-2011 y 2010 144.499,16 4.478,08

14. PASIVO DIFERIDO


DETALLE 2.011 2010

Proyecto Santa Isabel Cuenca 258.153,36 1.788.258,89

Total pasivo diferido al 31-12-2011 y 2010 258.153,36 1.788.258,89

15. CAPITAL SOCIAL


DETALLE 2.011 2010

Capital Suscrito (1) 2.000,00 2.000,00

Total capital social al 31-12-2011 y 2010 2.000,00 2.000,00

16. APORTE FUTURAS CAPITALIZACIONES


DETALLE 2.011 2010

Aporte Futuras Capitalizaciones 146.643,88 -

Total Aporte Futuras Capitalizaciones al 31-12-2011 y 2010 146.643,88 -

17. RESERVAS


DETALLE 2.011 2010

Reserva de Capital 51,18 51,18

Reserva Legal 400,00 400,00

Total Reservas al 31 de diciembre 2011 y 2010 451,18 451,18



(1) La ley General de Compañías establece una apropiación obligatoria del 5% de la Utilidad anual,

hasta que represente el 20% del Capital Pagado. Esta Reserva no esta disponible para el pago de

dividendos en efectivo, pero puede ser capitalizada en su totalidad.

133


18. UTILIDADES DE AÑOS ANTERIORES


DETALLE 2.011 2010

Utilidades de Ejercicios Años Anteriores 16.993,70 14338,16

Total resultados anteriores al 31-12-2011 y 2010 16.993,70 14.338,16

19. RESULTADOS


DETALLE 2.011 2010

Resultado del Ejercicio (1) 260.576,92 2.655,54

Total resultados al 31-12-2011 y 2010 260.576,92 2.655,54

20. INGRESOS

El siguiente es el detalle de los ingresos a:

DETALLE 2.011 2010

Ingresos Operacionales

Ventas (1)

Proyecto Santa Isabel 3.808.257,78 3.732,00

Transporte de material - 150,00

Venta de material - 26.857,81

Readecuaciones de Oficinas 2.272,05

Total ingresos al 31 -12-2011 y 2010 3.810.529,83 30.739,81

21. COSTOS Y GASTOS

Los gastos de personal y de operación son:

DETALLE 2.011 2010

Costo de Construcción (1) 3.263.946,01 10.759,33

Gastos Generales - Administración 272.786,94 15.187,16

Gastos de Venta 5.021,30

Gastos Financieros 10.360,49 1.236,30

Total Gastos 288.168,73 16.423,46

Total costos y gastos al 31-12-2011 y 2010 3.552.114,74 27.182,79



(1) DETALLE DE LOS COSTOS DE CONSTRUCCIÓN 2011

(1) Se obtiene como resultado del año 2011 una utlilidad de 260576,92 debido a que hubo un

incremento en las ventas en relacion a las ventas del año 2010

(1) Los ingresos por ventas son reconocidos y registrados en base a las facturas por

ventas de materiales, transporte y construcción de proyectos realizados

134


DETALLE VALOR

COSTO CONSTRUC. PROYECTO FORTIN

Mano de Obra 30.441,34

Materiales de Construccion 21.272,94

COSTO CONSTRUC. PROYECTO CUENCA

Combustible y lubricantes 248,92


Materiales de Construccion 79.399,88

Transporte de Materiales 874,21

Mantenimiento de Vehiculos 3.046,49

hospedale y alimenatcion 953,07

Gasto seguro 26.626,86

COSTO CONSTRUC. JOYA DE LOS SACHAS

materiales de construccion 290,87

Mano de Obra 308,01

Varios costos 1.965,00

COSTO CONSTRUC. PROYECTO STA. ISABEL

Gastos de Viaje 11.767,70

Hospedaje y Alimentacion personal 48.707,01

Combustible y Lubricantes 18.077,89

Utiles de ofic. y aseo 863,05

Suministros de oficina 3.532,41

Medicinas 489,26

Alquiler de maquinaria 722.042,15

Transporte de materiales 429.219,47

Mano de obra 64.937,85

Materiales de construcción 1.253.900,22

Polimero Zoiltac importado 208.464,34

Gastos de Gestion 532,11

Matenimiento de Vehiculos 7.694,65

Repuestos y accesorios 476,59

Servicios Basicos 2.049,05

Otros Servicios 81.340,23

Gastos Seguro 27.093,47

Otros Bienes 19.465,92

Honorarios Profesionales 114.333,33

Trabajos Ocacionales 24.025,77

Publicidad 551,46

COSTO CONSTRUC. PROYECTO BUENA FE


Materiales de Costruccion 12.568,41

Transporte de Materiales 8.616,80

COSTO PROYECTO AVIRON

Mano de Obra 716,98

OTROS

Varios Costos 149,50

TOTAL 3.263.946,01

135



22- INGRESOS Y GASTOS NO OPERACIONALES

Este rubro incluye lo siguiente:

DETALLE 2.011 2010

Ingresos No Operacionales

Rendimientos Financieros 2.161,83 968,07

Total Ingresos No Operacionales 2.161,83 968,07

23. CONCILIACION TRIBUTARIA

DETALLE 2.011 2010

Utilidad del Ejercicio 260.576,92 4.525,09

(-) 15% Reparto a Trabajadores 39.086,54 - 678,76 -

(=) Utilidad Contable 221.490,38 3.846,33

(-) Ingresos Excentos

(+) Gastos No Deducibles 5.089,75 916,84

(=) Utilidad Gravable 226.580,13 4.763,17

(-) 24% Impuesto a la Renta 54.379,23 - 1.190,79 -

(-) Gastos No Deducibles 5.089,75 -

(=) Utilidad Neta 167.111,15 2.655,53

(-) 5% Reserva Legal

(=) Utilidad Neta del Ejercicio 167.111,15 2.655,53

PAGO DEL IMPUESTO

Impuesto a la Renta Causado 54.379,23 1.190,79

(-) Anticipo Impuesto a la Renta 7.648,44 421,68

(-) Retenciones en la fuente del Ejercicio 38.628,91 190,03

(-) Credito Tributario años anteriores 2.997,78 3.576,86

(-) Exoneracion por Leyes Especiales -

(-) Crédito Tributario Imp. Salida de Divisas 5.432,61 (+) Anticipo pendiente de pago 190,03

Total impuesto a pagar al 31-12- 2011 y 2010 138,48 - 2.997,78 -

Cálculo del Anticipo de Impuesto a la Renta para el año 2011

DETALLE Valor Total

0,2% Patrimonio Total 426.665,68 853,33

0,2% Costos y Gastos deducibles 3.547.024,99 7.094,05

0,4% Activo Total 1.046.761,16 4.187,04

0,4% Ingresos Gravables 3.812.691,66 15.250,77

Total impuesto a pagar por anticipo 2011 8.833.143,49 27.385,19




137


24. EVENTOS SUBSECUENTES.-

25. EL CONTROL INTERNO EN LA EMPRESA

26. EVALUACION DEL RIESGO

TAPIA & MERA CIA. LTDA. de acuerdo a su ambiente de control , bajo la vigilancia

de los directivos y jefes departamentales ha generado confianza en las cifras

proporcionadas en los estados financieros, lo que permite no estar expuesto a un

riesgo material significativo que distorcione la razonabilidad de la informaciòn

presentada.

b) Mediante la Resolución No.08.G.DSC del 20 de noviembre del 2008. Publicada

en el registro oficial No.498 del 31-12-2008 La Superintendencia de compañías

establece el cronograma de aplicación obligatoria de las Normas Internacionales de

Información Financiera “NIIF” por parte de las compañías sujetas al control y

vigilancia de la Superintendencia de Compañías. Para tal proceso de conversiòn la

Empresa Tapia & Mera Cía. Ltda. deberà considerar su periodo de transiciòn el año

2011 y de aplicaciòn obligatoria para el año 2012. Utilizàndose como año

comparativo el 2010.

a) Entre el 31 de diciembre de 2011 y la fecha de preparación de este informe,

posterior al cierre del ejercicio, no se han observado hechos significativos de

carácter financiero-contable, que puedan afectar la interpretación de los mismos y

pudieran tener un efecto significativo en la posición financiera de la empresa.

Es un proceso que lleva a cabo la Gerencia, la Administraciòn y demàs miembros de

la Empresa con el objeto de proporcionar un grado de confianza razonable (pero no

total) en la consecuciòn de objetivos planteados y el cumplimiento dec leyes y

normas aplicables y vigentes en el Paìs.

El control Interno de la Empresa es parte de los procesos bàsicos de gestiòn como

la planificaciòn, ejecuciòn y supervisiòn , lo que permite un funcionamiento adecuado

y la superviciòn de los mismos. .

Para realizar el control interno en TAPIA & MERA CÍA. LTDA., implementará

manuales de politicas y control interno, a pesar de que existen limitaciones

inherentes a todo control interno, las cuales en un momento dado pueden basarse

por decisiones erròneas, el analisis de costo beneficio, o fallas del sistema en

general aunque se trate de un simple error no intencionado.

Los profundos cambios que ocurren hoy, su complejidad y la velocidad con los que

se dan, son las raíces de la incertidumbre y el riesgo que las organizaciones

confrontan. La competencia global, los avances tecnológicos, las nuevas

regulaciones, el incremento en la demanda de los consumidores y la responsabilidad

social de las organizaciones, así como la transparencia generan un ambiente

operativo, cada día más riesgoso y complicado, surgiendo asì nuevos retos con los

cuales lidiar, resultado de los problemas que se presentan en las entidades que

operan en base a conductas éticas.

138

CAPÍTULO V

CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

5. CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES

5.1 CONCLUSIONES

Una vez concluido el presente trabajo de evaluación de los principales procedimientos de control

interno administrativo y financiero de la empresa TAPIA Y MERA CIA. LTDA. en la presente

tesis, se ha concluido estos aspectos.

Los procedimientos internos efectuados por la compañía a nivel administrativo, no

se encuentran definidos a través de manuales que permitan la coordinación de las

actividades de una mejor manera.

Una deficiencia significativa se demuestra también en la falta de control sobre la

asistencia, puntualidad y ausencia del personal tanto a nivel administrativo como

operativo.

Dentro de la empresa en el área financiera no existen ninguna política de aplicación

en cada una de las operaciones que le permitan una coordinada ejecución en cada una

de sus transacciones.

No dispone de organigramas estructurales funcionales y de personal, que le permita

identificar como están formados.

No disponen de un flujo de pagos, que le permita identificar el saldo de deuda a cada

proveedor.

Cualquier modificación a las presentes normas, deberá ser aprobada por la Junta

Directiva de la Empresa

139

5.2 RECOMENDACIONES

La gerencia general debería implementar manuales, que detallen de manera adecuada

las actividades y el procedimiento a seguir para cada uno de los procesos más usuales

dentro de la empresa.

La junta de accionistas deberá contratar a un gerente administrativo y financiero para

mejorar el proceso de control sobre las actividades de la empresa y que de esta manera

el gerente general delegue ciertas funciones a este nuevo empleado.

El gerente general asignará a una persona que esté a cargo exclusivamente del área

de recursos humanos, el cual será el responsable de llevar a cabo todos los

procedimientos concernientes a esta aérea.

El jefe de recursos humanos debe implementar un sistema de control de asistencia,

puntualidad y ausencia del personal. A nivel administrativo y operativo se propone

el uso de reloj magnético, el cual deberá ser registrado mediante la huella digital de

cada empleado sobre el dispositivo de control de fecha y hora, para que este registre

la hora de entrada y salida del personal.

El gerente de comercialización en medida de control y sobre la magnitud en términos

económicos de la misma, para el pago a proveedores deberá ser revisado y aprobado

tanto por el gerente administrativo financiero como por el gerente general a causa de

importancia.

El gerente financiero dispondrá que todo pago que realicen a partir de USD 50,00

En adelante se lo efectué con cheque, el mismo que deberá contener dos firmas de

personas responsables del respectivo desembolso de dinero.

El contador tendrá que comunicar que los pagos a proveedores se realizaran dos veces

al mes, tanto en quincena como fin de mes y se deben efectuar los días viernes

independientemente de la fecha.

El gerente general en conjunto con el gerente financiero deberán elaborar y aplicar

un manual de políticas y procedimientos para el correcto cumplimiento de las

actividades que realiza la empresa.

140

Los gerentes de los distintos departamentos tendrán que elaborar un manual de

funciones para el buen desempeño de las acciones y actividades a cumplir por cada

unos de los trabajadores de la entidad.

El gerente de comercialización tiene que realizar un estudio de mercado para buscar

las áreas donde la empresa es más competitiva y así incrementar la oferta y

participación en el mercado de la misma.

141

BIBLIOGRAFÍA

Aguirre, Juan. (2001). Áreas específicas de implantación de procedimientos y control (2da ed.).

Madrid: Cultural de ediciones S.A.

ALEGSA. (1 de enero de 1998). Diccionario de informatica y tecnologia. Recuperado el 12 de

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efectivas. Recuperado el 12 de Enero de 2015, de www.bce.fin.ec:

http://www.bce.fin.ec/

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Enero de 2015, de www.bce.fin.ec: http://www.bce.fin.ec/

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Mayo de 2015, de www.bce.fin.ec: http://contenido.bce.fin.ec/

Bravo, M. (2005). Contabilidad general. Quito: NUEVO DIA.

Camara de industrias y produccion. (31 de Diciembre de 2014). Riesgo pais. Recuperado el 12

de Enero de 215, de www.cip.org.ec: http://www.cip.org.ec/

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internacional de contabilidad11. Recuperado el 12 de Enero de 2015, de Contratos en

construcción: https://www.mef.gob.pe

Instituto nacional de estadísticas y censos. (01 de Enero de 2014). Reporte inflacion enero 2014.

Recuperado el 12 de Enero de 2015, de www.ecuadorencifras.gob.ec:

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Mantilla, S. A. (2007). Control interno informe COSO. nuevo dia.

Registro oficial. (29 de Diciembre de 2014). Ley organica de regimen tributario interno.

Recuperado el 12 de Enero de 2015, de Registro oficial suplemento 463:

http://www.sri.gob.ec/

Servicio de rentas internas. (30 de Julio de 2010). Registro oficial Nº 247. Recuperado el 12 de

Enero de 2015, de www.sri.gob.ec: http://www.sri.gob.ec/

142

ANEXOS

ANEXO 1. FORMATO DE CAJA CHICA

Fecha: Hora:

Delegado:

MONEDAS CANTIDAD DETALLE $

0,01

0,05

0,1

0,25

0,50

1,00

BILLETES CANTIDAD DETALLE

1,00

5,00

10,00

20,00

50,00

100,00

CHEQUES Nro. BANCO

COMPROBANTES Nro. DETALLE

a la recaudación realizada el ...de………….del …..los cuales una vez que fueron revisados me fueron devueltos a entera satisfacción.


ARQUEO DE CAJA CHICA

CERTIFICO QUE: A la cantidad de………………………………… ascienden los valores presentados correspondientes

Responsable del fondo Delegado

SALDO CONTABLE

DIFERENCIA

TOTAL EFECTIVO

VALOR

VALOR

VALOR

0

0

0

0

0

0

VALOR

Responsable del fondo:

143

ANEXO 2. DESEMBOLSO DE CAJA CHICA

FECHA VALOR DETALLE RESPONSABLE FIRMA


DESEMBOLSO DE DINERO ANTCIPADO

144

ANEXO 3. FORMATO DE REPOSICIÓN DE CAJA CHICA

FECHA:

Custodio del fondo:

COMPROBANTE RETENCIÓN VALOR

N° BENEFICIARIO DETALLE N° N°

TOTAL GASTO

VALOR DEL FONDO

TOTAL A REPONER

……………………………..

CUSTODIO


REPOSICIÓN DE CAJA CHICA

145

ANEXO 4. CONCILIACIÓN BANCARIA

XXXX

FECHA N~ VALOR

………

FECHA N~ CHEQUE BENEFICIARIO CONCEPTO VALOR

XXX

XXXX

FECHA N~ CONCEPTO VALOR

Elaborado por Revisado por Aprobado por

(+-) ERRORES CONTABLES

SALDO CONTABLE AL…DE…..DEL

SALDO CONCILIADO BANCO AL…..DE…..DEL

…………………… ………………….. ……………………

(+) NOTAS DE CREDITO


CONCILIACION BANCARIA

BANCO PICHINCHA

CTA.CTE N~2201010534

SALDO CERTIFICADO POR EL BANCO AL….DE…… .DEL

(+) DEPOSITOS EN TRANSITO

(-) CHEQUES EN CIRCULACION

(+-) ERRORES BANCARIOS

SALDO BANCARIO AL…. DE.…….… DEL……

SALDO CON TABLE AL….DE………DEL…….

(-) NOTAS DE DEBITO

146

ANEXO 5. PLANILLAJE

147

ANEXO 6. FLUJO DE PAGOS A PROVEEDORES

MES:

ORD CONCEPTO PAGADOR VALOR JULIO AGOSTO SEPTIEMB. OCTUBRE NOVIEMB. DICIEMBRE SALDO

646.990,83 0,00 38.801,86 0,00 25.060,75 0,00 0,00 0,00

ORD CONCEPTO VENEFICIARIO VALOR JULIO AGOSTO SEPTIEMB. OCTUBRE NOVIEMB. DICIEMBRE saldos

1Contrato de movimiento de tierras en Vía Puente Loma-

Minas-Retén Pol icia l

Sr. Juan Pablo

Ordoñez15.000,00 0,00 0,00 0,00 0,00 15.000,00



Sr. Al fredo Gonzalez38.723,32 0,00 0,00 0,00 0,00 38.723,32


Minas-Retén Pol icia lSr. Pedro Córdova 45.000,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 45.000,00


Minas-Retén Pol icia lSr. Raul Tapìa 30.790,00 0,00 0,00 0,00 0,00 30.790,00



Sr. Nelson Urgi lez40.235,00 0,00 29.900,00 0,00 0,00 0,00 400,00 9.935,00



Sra . Jami let Curi l lo15.868,89 0,00 0,00 0,00 0,00 15.868,89

7Contrato de construcción de cunetas en Vía Puente Loma-


Sr. Sa lustino Carrión0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 18.529,00



Sr. Wi l l iam Carrión2.935,00 600,00 0,00 0,00 2.335,00


Minas-Retén Pol icia lJuan Guanuche 4.000,00 0,00 0,00 4.000,00



Ing. Humberto

Shunio7.000,00 0,00 0,00 0,00 7.000,00



Ing. Fausto Ramos28.708,69 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 28.708,69

12Contrato de anál is i s de suelos en Vía Puente Loma-Minas-

Retén Pol icia l

Ing. Francisco

Campos3.500,00 0,00 0,00 3.500,00

13Contrato de a lqui ler de volqueta en Vía Puente Loma-

Minas-Retén Pol icia lSr. Miguel Carpio 5.000,00 0,00 0,00 0,00 5.000,00

14Contrato de estabi l i zación de subrasante en Vía Puente

Loma-Minas-Retén Pol icia l

Sr. Anibal Guerrero0,00 0,00 0,00 0,00 0,00

15 Pago por a l imentación y hospedajeRestaurante

Yungui l la1.691,70 0,00 0,00 690,75 0,00 1.000,95

16 Arriendo de oficina de Sta . Isabel Octaviano Aucay 1.600,00 0,00 0,00 0,00 1.600,00

17Por a lqui ler de ga l l ineta en Vía Puente Loma-Minas-

Retén Pol icia lFernando Yerovi 4.082,30 0,00 0,00 4.082,30

18Por a lqui ler de tractor T-155 en Vía Puente Loma-Minas-

Retén Pol icia l

Servicios mineros7.000,00 0,00 0,00 0,00 7.000,00

19Provis ión de lastre en vía Puente Loma-Minas-Retén

Pol icia lVinicio Chavez 2.344,03 0,00 0,00 2.344,03

20Construcción de cabezales en vía Puente Loma-Minas-

Retén Pol icia l

Belarmino Paucar8.117,00 0,00 0,00 0,00 8.117,00

22Explos ivos para excavación en roca en vía Puente Loma-

Minas-Retén Pol icia lGabriel Naranjo 5.000,00 0,00 0,00 5.000,00

23

Alqui ler de Motoniveladora y rodi l lo para estabi l i zación

de la plataforma del Bloque 31 (Chiruis la)

ARB 38.102,40 200,67 0,00 0,00 37.901,73

24Operador de máquinas para estabi l i zación de la

plataforma del Bloque 31 (Chiruis la)

Sr. Marco Meriza lde1.330,00 0,00 0,00 0,00 0,00 1.330,00

25Operador de excav. para estabi l i zación plataforma del

Bloque 31 (Chiruis la)Sr. Carlos Noboa 1.630,00 0,00 0,00 0,00 0,00 1.630,00

26Alqui ler de volqueta para estabi l i zación de la plataforma

del Bloque 31 (Chiruis la)EQUITRANCOR 14.295,60 0,00 0,00 14.295,60

27Alqui ler de volqueta para estabi l i zación de la plataforma

del Bloque 31 (Chiruis la)

José de Jesús

Campoverde V.4.920,60 0,00 0,00 0,00 4.920,60

28Provis ión de materia les para estabi l i zación de la

plataforma del Bloque 31 (Chiruis la)

Feretería Amazonas7.628,27 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 8.563,88

Transporte de rodi l lo y motoniveladora transportes cvg 760,00 760,00

30

Alqui ler de retroexcavadora y provis ión de materia l

petreo para construcción de ductos Novaloc, a lcantari l las

de ca jón y cunetas para la vía Li ta-Río Verde.

Sr. Jorge Morejón 9.000,00 0,00 0,00 0,00 0,00 9.000,00

31

Pago de mano de obra por construcción de ductos

Novaloc, a lcantari l las de ca jón y cunetas para la vía Li ta-

Río Verde.

Sr. Fidel Morocho 6.227,74 3.000,00 0,00 0,00 3.227,74

32 Pago de préstamo Dr. Hugo Tapia G. 40.000,00 0,00 0,00 0,00 0,00 40.000,00

33 Interes bancario (tasa pas iva) Dr. Hugo Tapia G. 1.812,00 0,00 0,00 1.812,00

34 Pago remuneraciones acumuladas año 2012 Ing. Marco Tapia G 24.000,00 0,00 0,00 24.000,00

35 Pago de préstamo Sr. Pablo Fei jo 26.000,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 26.000,00

36 Pago de préstamo a abuel i ta de Nicolay Sr. Nicolay Moncayo 15.000,00 0,00 0,00 0,00 0,00 15.000,00

37 Intereses abuel i ta de Nicolay (10% anual ) Sr. Nicolay Moncayo 1.650,00 0,00 0,00 0,00 0,00 1.650,00

38 Pago de prestamo a amiga de Nicolay Sr. Nicolay Moncayo 5.000,00 0,00 0,00 600,00 0,00 4.400,00

39 Intereses a amiga de Nicolay (5% mensual ) Sr. Nicolay Moncayo 2.000,00 0,00 0,00 0,00 0,00 2.000,00

40 Pago de préstamo a Ing. Adela Mera B. (a 18 meses) Ing. Adela Mera B. 15.000,00 833,33 833,33 833,33 833,33 833,33 833,33 10.000,00

41 Intereses crédito (11,5% anual ) Ing. Adela Mera B. 1.672,50 143,75 143,75 143,75 143,75 143,75 143,75 810,00

42 Pago de credito bancario (a 18 meses) Bco. Pichincha 25.000,00 1.388,89 1.388,89 1.388,89 1.388,89 1.388,89 1.388,89 16.666,67

43 Intereses por crédito bancario (11,5% anual ) Bco. Pichincha 2.875,00 239,58 239,58 239,58 239,58 239,58 239,58 1.437,50

46 Gastos adminis trativos 100.579,93 16.431,37 16.431,37 16.929,30 16.929,30 16.929,30 16.929,30 50.471,00

47 Pago por juicio perdido Shreder 100.000,00 0,00 45.000,00 0,00 0,00 0,00 0,00 55.000,00

Pago por préstamo a SOILTOROCK Soi lToRock 43.458,44 0,00 43.458,44

Nicolay Moncayo sueldos 6.948,75 6.948,75

Andres Santi l l lan sueldos 3.172,75 3.172,75

Adela Mera sueldos 20.168,20 20.168,20

Ja iro Querembas sueldos 1.104,79 1.104,79

Rubi Tapia sueldos 1.880,68 1.880,68

Veronica Vizuete al imentacion 176,78 176,78

Terminación de via Puente Loma-Minas-Retén Pol icia l Mudanzas y

Encomiendas Zuñiga

& Asociados

3.435,44 3.435,44

prestamo tapia y mera prestamo personal 42.898,68 42.898,68

Cumpl imiento de obl igaciones tributarias 54.379,23 54.379,23

903.842,76 26.191,28 104.379,95 22.167,95 19.534,85 19.534,85 19.934,85 762.034,64

-26.191,28 -65.578,09 -22.167,95 5.525,90 -19.534,85 -19.934,85

-26.191,28 -91.769,36 -113.937,31 -108.411,42 -127.946,27 -147.881,12SALDOS ACUMULADOS

FLUJO DE CAJA

EGRESOS:

INGRESOS:

AL 31 DE DICIEMBRE 2014

TOTALES

TOTAL EGRESOS

INGRESOS-EGRESOS

148

ANEXO 7. SOLICITUD DE REEMBOLSO DE FONDO ROTATIVO

DIA MES ANO

CHEQUE O COMPROBANTE REEMBOLSO N~………….

N~ FECHA FACTURA N~ PAGADO A CONCEPTO VALOR

PREPARADO POR:……………………… TOTAL DEL REEMBOLSO

REEMBOLSO EN TRAMITE

COMPROBANTES EN CARTERA

SALDO SEGUN EN LIBROS O EFECTIVO

REVISADO POR:……………………………

TOTAL DEL FONDO

SOLICITUD DE REEMBOLSO DE FONDO ROTATIVO


universidad central del ecuador facultad de ciencias ... · de vÍas ecolÓgicas y obras civiles...

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