universidad de guayaquil facultad de ciencias ...repositorio.ug.edu.ec/bitstream/redug/42370/1/tesis...

Universidad de Guayaquil

Facultad De Ciencias Administrativas

Escuela de Contaduría Pública Autorizada

Tesis presentada como requisito para

optar por el título de Contador Público Autorizado

Tema:

“Diseño control interno en inventarios, para mejorar la gestión de Distribuidora Viltex”

Autores:

Escudero Vilema Edison Carlos

Chancay Tutiven Kevin Rafael

Tutor:

C.P.A. Ruiz Meza Rosa Elvira, MCA

Palabras claves:

CONTROL INTERNO, INVENTARIOS, PROCEDIMIENTOS, ESTADOS FINANCIEROS Y

DISTRIBUIDORA VILTEX

Guayaquil, 2019

ii

UNIVERSIDAD DE GUAYAQUIL

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

ESCUELA CONTADURÍA PÚBLICA AUTORIZADA

Unidad de Titulación

REPOSITORIO NACIONAL EN CIENCIAS Y TECNOLOGÍA

FICHA DE REGISTRO DE TESIS/TRABAJO DE GRADUACIÓN

TÍTULO Y SUBTÍTULO: “DISEÑO CONTROL INTERNO EN INVENTARIOS, PARA MEJORAR LA GESTIÓN DE

DISTRIBUIDORA VILTEX”

AUTORES: Escudero Vilema Edison Carlos


TUTORA: CPA. Ruiz Meza Rosa Elvira MCA.

REVISOR: Ab. Edwin Ramón Lucero Espinoza, Mdf

INSTITUCIÓN: Universidad de Guayaquil FACULTAD: Ciencias Administrativas

CARRERA: Contaduría Pública Autorizada

GRADO OBTENIDO:

FECHA DE PUBLICACIÓN: N° DE PÁGS.: 100

ÁREAS TEMÁTICAS: Contabilidad, Control Interno, Inventario.

PALABRAS CLAVES/ KEYWORDS: Control interno, inventarios, procedimientos, estados financieros y Distribuidora Viltex.

RESUMEN/ABSTRACT: El presente trabajo de investigación plantea un diseño de control interno en inventarios, para mejorar la gestión

de Distribuidora Viltex; se busca esclarecer el problema aplicando técnicas de investigación, como son la entrevista y la encuesta dirigida

al representante legal y trabajadores respectivamente, a su vez poder dar solución al mismo. Se procede a verificar que los procesos actuales manejados en el área de bodega, no son eficientes representando un problema en la gestión y desempeño económico de

Distribuidora Viltex, esto ha provocado el desconocimiento de la existencia real del inventario y que los estados financieros contengan

errores al no existir un conteo físico como también cuantificación preestablecida. Considerando este problema que afecta al

funcionamiento y el desarrollo, se procedió a evaluar y posteriormente a diseñar un manual de procedimientos que permita establecer

tareas para el manejo del inventario disponible para la venta, de esta forma lograr mejorar establecer un control interno dentro del área.

N° DE REGISTRO: N° DE CLASIFICACIÓN:

DIRECCIÓN URL:

ADJUNTO PDF SI ( X ) NO ( )

CONTACTO CON AUTOR/ES:

Escudero Vilema Edison.

Chancay Tutiven Kevin.

Teléfono: 0996510062

0991737005

E-mail: [email protected]

[email protected]

CONTACTO CON LA INSTITUCIÓN Nombre: Ab. Elizabeth Coronel Castillo. Secretaria de la facultad.

Teléfono: 0986312862

E-mail:

vi





DEDICATORIA

El presente trabajo dedico con infinito amor a mi querido padre Carlos Escudero, que con

esmero me apoyo de forma incondicional hasta su último suspiro y llevo su memoria siempre en

mi corazón.

A mi madre Sofía Vilema que siempre me brinda su amor, está pendiente y presente en mi

vida, además me da su confianza para alcanzar cada meta.

A mis queridos hermanos Elizabeth, Javier, Felipe y Eugenio que han sido pilares

fundamentales en mi vida académica y además son mi inspiración.

A mis hermanos políticos Freddy Lema y Olvia Agurto y también a mis sobrinos que a su

corta edad son elementales en mi vida.

A mis tíos Ricardo Vilema y Rosa Escudero, que me han brindado su apoyo total en todos los

aspectos para que este logro sea posible.

A mis primos Ligia Vilema, Kevin Yunda y Alex tierra por estar presentes, brindándome su

confianza y ayuda durante toda la carrera de contaduría pública autorizada.

Edison Escudero Vilema

vii





DEDICATORIA

Dedico este trabajo a Betty Soraya Tutiven Valderrama mi madre, mi fiel amiga y pilar

fundamental, la persona que siempre ha estado ahí en toda circunstancia de mi vida, por su apoyo

y dedicación por hacer de mí una mejor persona y darme las fuerzas de salir adelante, una señora

luchadora que me enseño distintas formas de trabajar y no dejarme ganar de las adversidades de

la vida de la falta de oportunidades, me enseño que con sacrificio se puede llegar lejos que es

cuestión de salir a la calle, proponerse una meta y lograrla.

A mi padre Walter Evelio Chancay Cox por enseñarme que todo esfuerzo tiene su

recompensa y a ganarme el pan de cada día con esfuerzo y trabajo haciendo de mí una persona

luchadora que a pesar de lo duro que pueda tratarte la vida el amor hacia tus hijos es el

combustible para que ese corazón que tenemos como motor siga funcionando y te permita seguir

luchando gracias padre buen amigo.

A Jendrick Raphael Chancay Bravo mi hijo por quien lucho a diario y por quien no me doy

por vencido nunca eres el motor de mi vida en dos años me has enseñado más de lo que podía

imaginar, cosas que solo se comprenden cuando llegas a ser padre me cambiaste la vida de una

manera significativa y siempre lucharemos por sacarte adelante junto a Jenniffer Lisbeth Bravo

Párraga gracias por darme la dicha de ser padre y de poder vivir experiencias inolvidables en esta

nueva etapa de mi vida por tu amor incondicional a pesar de cualquier circunstancia.

Kevin Rafael Chancay Tutiven

viii





AGRADECIMIENTOS

El presente trabajo agradezco con mucho amor a Dios por darme salud y bendecirme en mi

vida universitaria, agradezco a mi padre Carlos Escudero que me acompaño hasta su último

suspiro e hizo todo lo posible por darme su apoyo y me dejo la mejor herencia que es los

estudios, a mi madre que siempre vela por mi salud, estudios y mi bienestar, a mis hermanos,

hermanos políticos y sobrinos, a mis tíos y primos.

A mis amigos de carrera en especial a Kevin Chancay Tutiven, que se ha convertido como un

hermano.

A nuestra tutora de Tesis CPA Rosa Elvira Ruiz Meza MCA una excelente docente que supo

guiar de la mejor forma este trabajo de titulación.

Agradezco a la Universidad de Guayaquil por acogerme y forjarme como profesional en la

carrera de contaduría pública autorizada.

Edison Escudero Vilema

ix





AGRADECIMIENTOS

Agradezco a la Universidad de Guayaquil, de carácter especial a la Facultad de Ciencias

Administrativas por abrirme las puertas del conocimiento y a todos los maestros que pusieron un

granito de arena en cada nivel aportando con sus conocimientos y experiencias a mi carrera

profesional.

A mis padres Betty Tutiven y Walter Chancay por su constante apoyo y paciencia a lo largo

de este camino, ayudándome a demostrarme a mí mismo que si puedo lograr mis objetivos por

muy inalcanzables que parezcan que con esfuerzo y perseverancia se puede legar lejos.

A mi esposa Jenniffer Bravo por su apoyo y aliento constante por no dejarme abandonar mis

objetivos recordándome siempre lo importante de salir adelante y conseguir los objetivos

planteados en la vida, gracias por darme el motivo más importante para seguir luchando que es

nuestro hijo Jendrick Chancay Bravo al que amamos con todo el corazón.

A nuestra tutora de Tesis CPA Rosa Ruiz Meza MCA que nos guio y apoyo con su

experiencia y conocimientos para poder desarrollar nuestro trabajo de titulación a cabalidad.

A Distribuidora Viltex por abrirnos sus puertas y permitir realizar nuestro trabajo de titulación

brindándonos la información necesaria para poder desarrollar nuestro trabajo.

A Edison Escudero por su amistad incondicional que aparte de ser mi compañero de tesis es

un hermano con el que puedo contar siempre sin él no lo hubiese logrado gracias amigo.

Kevin Rafael Chancay Tutiven

x

TABLA DE CONTENIDO

REPOSITORIO NACIONAL EN CIENCIAS Y TECNOLOGÍA ................................................ ii

CERTIFICADO PORCENTAJE DE SIMILITUD ...................... ¡Error! Marcador no definido.

LICENCIA GRATUITA INTRANSFERIBLE Y NO EXCLUSIVA PARA EL USO NO

COMERCIAL DE LA OBRA CON FINES NO ACÁDEMICOS .............. ¡Error! Marcador no

definido.

DEDICATORIA ............................................................................................................................ vi

DEDICATORIA ........................................................................................................................... vii

AGRADECIMIENTOS ............................................................................................................... viii

AGRADECIMIENTOS ................................................................................................................. ix

RESUMEN ................................................................................................................................. xvii

ABSTRACT ............................................................................................................................... xviii

INTRODUCCION .......................................................................................................................... 1

CAPÍTULO 1 .................................................................................................................................. 2

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ....................................................................................... 2

1.1. Antecedentes del Problema. ............................................................................................. 2

1.2. Planteamiento del Problema. ............................................................................................ 3

1.3. Formulación y Sistematización del Problema. ................................................................. 4

1.3.1. Planteamiento de las hipótesis de la investigación. ................................................. 5

1.3.2. Operacionalización de las variables ........................................................................ 6

1.3.3. Objetivo General. ...................................................................................................... 7

1.3.4. Objetivos Específico.................................................................................................. 7

xi

1.3.5. Justificación. ............................................................................................................. 7

1.3.6. Viabilidad del estudio. .............................................................................................. 9

CAPÍTULO 2 ................................................................................................................................ 10

MARCO TEÓRICO...................................................................................................................... 10

2.1. Antecedentes teóricos. .................................................................................................... 10

2.1.1. Control interno........................................................................................................ 10

2.1.1.1 Importancia del Control interno. ............................................................................ 11

2.1.1.2. Objetivo del Control interno. .............................................................................. 12

2.1.1.3. Componentes del control Interno. ....................................................................... 12

2.1.1.4. Control interno del inventario disponible para la venta..................................... 13

2.1.1.5. Importancia del control interno de inventario disponible para la venta. ........... 13

2.1.1.6. COSO. ................................................................................................................. 14

2.1.2. ISO 9001. ................................................................................................................ 15

2.1.3. Inventarios. ............................................................................................................. 15

2.1.3.1. Sistemas de Inventarios ....................................................................................... 16

2.1.3.2. Métodos de valoración del inventario ................................................................. 16

2.1.3.3. Comercialización de prendas de vestir y textiles. ............................................... 17

2.2. Marco contextual. ........................................................................................................... 17

2.2.1. Ubicación geográfica de Distribuidora Viltex. ...................................................... 18

2.2.2. Misión. .................................................................................................................... 18

xii

2.2.3. Visión. ..................................................................................................................... 18

2.2.4. Organigrama de Distribuidora Viltex. ................................................................... 19

2.3. Marco legal. .................................................................................................................... 20

2.3.1. NIC.2 ....................................................................................................................... 20

2.3.2. NIA 400 ................................................................................................................... 21

2.3.3. LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO ....................................................... 21

CAPÍTULO 3 ................................................................................................................................ 22

METODOLOGÍA ......................................................................................................................... 22

3.1. Diseño de investigación. ................................................................................................ 22

3.2. Tipo de investigación. .................................................................................................... 22

3.2.1. Descriptivo. ............................................................................................................. 22

3.2.2. Diseño exploratorio secuencial. ............................................................................. 22

3.3. Población. ....................................................................................................................... 23

3.4. Técnica de investigación. ............................................................................................... 23

3.4.1. Entrevista. ............................................................................................................... 23

3.4.2. Encuesta. ................................................................................................................. 23

3.5. Instrumentos de investigación ........................................................................................ 23

3.5.1. Entrevista al representante legal de Distribuidora Viltex. ..................................... 23

3.5.2. Análisis de la entrevista. ......................................................................................... 25

3.5.3. Encuesta dirigida a los colaboradores de Distribuidora Viltex. ............................ 26

xiii

3.5.4. Análisis de la encuesta. ........................................................................................... 36

CAPITULO 4 ................................................................................................................................ 37

PROPUESTA ................................................................................................................................ 37

4.1. Título de la propuesta. .................................................................................................... 37

4.2. Desarrollo de la propuesta. ............................................................................................. 37

4.4. Manual de procedimientos. ............................................................................................ 38

4.5. Análisis de la cuenta inventarios. ................................................................................... 57

CONCLUSIONES. ....................................................................................................................... 60

RECOMENDACIONES ............................................................................................................... 61

Referencias .................................................................................................................................... 62

ANEXOS ...................................................................................................................................... 67

xiv

INDICE TABLAS

Tabla 1 Operacionalización de variable independiente y dependiente. .......................................... 6

Tabla 2: Proceso de control en el inventario ................................................................................. 26

Tabla 3: Informes de bodega para la requisición. ......................................................................... 27

Tabla 4: Registro de entrada del inventario. ................................................................................. 28

Tabla 5: Registro de salida del inventario..................................................................................... 29

Tabla 6: Políticas para el área de bodega. ..................................................................................... 31

Tabla 7: Control Interno................................................................................................................ 32

Tabla 8: Flujogramas de procesos................................................................................................. 33

Tabla 9: Manejo de inventarios..................................................................................................... 34

Tabla 10: Inventarios disponibles para la venta. ........................................................................... 35

xv

INDICE FIGURAS

Figura 1: Ubicación geográfica de Distribuidora Viltex. .............................................................. 18

Figura 2: Organigrama de Distribuidora Viltex. ........................................................................... 19

Figura 3: Proceso de control en el inventario. .............................................................................. 26

Figura 4: Informes de bodega para la requisición. ........................................................................ 27

Figura 5: Registro de entrada del inventario. ................................................................................ 28

Figura 6: Registro de salida del inventario. .................................................................................. 29

Figura 7: Conteo físico de inventarios. ......................................................................................... 30

Figura 8: Políticas para el área de bodega. ................................................................................... 31

Figura 9: Control Interno. ............................................................................................................. 32

Figura 10: Flujogramas de procesos. ............................................................................................ 33

Figura 11: Manejo de inventarios. ................................................................................................ 34

Figura 12: Inventarios disponibles para la venta. ......................................................................... 35

xvi

INDICE DE ANEXOS

Anexos A:Cuestionario de preguntas para entrevista. .................................................................. 67

Anexos B Encuesta dirigida a los trabajadores. ............................................................................ 68

Anexos C: Kardex. ........................................................................................................................ 69

Anexos D: Orden de pedido para la compra. ................................................................................ 70

Anexos E: Comprobante de ingreso a bodega. ............................................................................. 71

Anexos F: Orden de pedido a bodega. .......................................................................................... 72

Anexos G: Comprobante de egreso de bodega. ............................................................................ 73

Anexos H: Comprobante de ingreso a punto de venta. ................................................................. 74

Anexos I: Nota de pedido. ............................................................................................................ 75

Anexos J: Factura. ......................................................................................................................... 76

Anexos K: Inventario cuantificado. .............................................................................................. 77

Anexos L: Conteo físico del inventario. ....................................................................................... 83

xvii





“DISEÑO CONTROL INTERNO EN INVENTARIOS, PARA MEJORAR LA GESTIÓN DE

DISTRIBUIDORA VILTEX”

Autores: Escudero Vilema Edison Carlos


Tutora: CPA. Rosa Elvira Ruiz Meza, MCA.

RESUMEN

El presente trabajo de investigación plantea un diseño de control interno en inventarios,

para mejorar la gestión de Distribuidora Viltex; se busca esclarecer el problema aplicando

técnicas de investigación, como son la entrevista y la encuesta dirigida al representante legal y

trabajadores respectivamente, a su vez poder dar solución al mismo. Se procede a verificar

que los procesos actuales manejados en el área de bodega, no son eficientes representando un

problema en la gestión y desempeño económico de Distribuidora Viltex, esto ha provocado el

desconocimiento de la existencia real del inventario y que los estados financieros contengan

errores al no existir un conteo físico como también cuantificación preestablecida.

Considerando este problema que afecta al funcionamiento y el desarrollo, se procedió a

evaluar y posteriormente a diseñar un manual de procedimientos que permita establecer tareas

para el manejo del inventario disponible para la venta, de esta forma lograr mejorar establecer

un control interno dentro del área.

xviii

Palabras claves: Control interno, inventarios, procedimientos, estados financieros y

Distribuidora Viltex.





"DESIGN CONTROL INTERNAL INVENTORY, TO IMPROVE THE MANAGEMENT

OF DISTRIBUIDORA VILTEX"

authors: Escudero Vilema Edison Carlos


tutor: CPA. Rosa Elvira Ruiz Meza, MCA.

ABSTRACT

The present research raises a design of internal control in inventories, to improve the

management of Distributor Viltex; It seeks to clarify the problem by applying investigative

techniques, such as interview and survey addressed to the legal representative and workers

respectively, at the same time to give solution to it. Proceed to verify that current processes

managed in the cellar area, are not efficient representing a problem in management and

economic performance of Distributor Viltex, this has led to ignorance of the real existence of

inventory and that the financial statements contain errors in the absence of a physical count as

also preset quantification. Whereas this problem which affects the functioning and development,

proceeded to assess and subsequently design a manual of procedures that allow tasks for the

management of the inventory available for sale, in this way to improve establish an internal

control within the area.

xix

Key words: Internal control, inventories, procedures, financial statements and Distributor Viltex.

1

INTRODUCCION

El presente trabajo de investigación está enfocado en el diseño de un control interno para el

área de inventarios que permita mejorar la gestión de los mismos, esto es un aspecto importante

dentro de las mypimes, debido a que el inventario es principal generador de ingresos, para esto se

debe contar con manuales de procedimientos que ayuden a mantener controles internos

eficientes.

La investigación se desglosa en cuatro capítulos, que están desarrollados de la siguiente

forma:

El primer capítulo contiene el problema en el cual se hace un análisis general de la empresa,

se plantea el origen del problema posteriormente se describen sus objetivos, generales tanto

como específicos indicando la hipótesis y las variables.

El segundo capítulo se llevó a cabo el desarrollo del marco teórico planteando así

antecedentes de carácter investigativo con bases de consultas bibliográficas, así como el sustento

legal que contienen las normativas que amparan la presente investigación.

El tercer capítulo se detalla el tipo de investigación a desarrollarse dentro de los parámetros

estableciendo el tipo de investigación y sus métodos, estableciendo población, muestra y

aplicando las técnicas de recolección de datos y el correspondiente estudio de sus resultados.

El cuarto capítulo contiene el planteamiento de la propuesta determinando así el resultado del

trabajo de investigación estableciendo las conclusiones y recomendaciones.

2

CAPÍTULO 1

PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA

1.1. Antecedentes del Problema.

Estudios acerca del control interno, mencionan que en la actualidad las finanzas populares

del Ecuador afrontan nuevos retos al considerarse sectores vulnerables, por tal razón se considera

la implementación y manejo de una herramienta de control interno que permita mejorar la

gestión, con la finalidad de cumplir con las necesidades de las empresas (Mayorga Díaz &

Llagua tubón, 2018). Esto indica lo primordial que significa mejorar la gestión de cada una de las

áreas de las micro, pequeñas y medianas empresas.

El sector empresarial a medida que pasa el tiempo considera la necesidad de implementar

controles que mejoren la gestión en cada área, profesionales contables mencionan que la

modernización y la globalización de la economía ha generado que las organizaciones se vean en

la necesidad de diseñar, subscribir y efectuar procedimientos de control interno, con la finalidad

de regularizar las gestiones (Serrano, Señalin, Vega, & Herrera, 2018).

El control interno en la actualidad es esencial para el funcionamiento de las organizaciones,

especialistas en el área contable mencionan que “El control interno en cada una de las empresas

se identifica con la gran asociación metódica que la parte gerencial crea en las estrategias que

aplica día a día dentro de la organización, con el único punto de mantener lejos los riesgos de

fraude que dentro de las empresas hay trucos y errores relacionados con el dinero” (Camacho,

Gil, & Paredes, 2017).

El control interno decisivamente se ha vuelto primordial dentro de las organizaciones debido

a los cambios de ley, que obliga a tener cultura organizacional, a su vez crear procesos de

planificación y control que permita presentar información fidedigna, según (Castañeda, 2014) en

3

su artículo de investigación titulado “ Los sistemas de control interno en las Mipymes y su

impacto en la efectividad empresarial”, concluye que:

“El control interno diseñado, implementado y monitoreado de manera ordenada, eficiente y

uniforme de acuerdo con las normas y procedimientos establecidos, contribuye al cumplimiento

de los objetivos estratégicos y operativos en las organizaciones. Es necesario que la administración

comprenda que el control interno es un proceso que genera valor a la empresa, da certeza en cuanto

al aseguramiento de los procesos y la calidad en ellos y contribuye al cumplimiento de los objetivos

de crecimiento, Sostenibilidad y generación de valor. Las políticas de control interno para las

empresas deben ser parte de las buenas prácticas corporativas y no simplemente mecanismos de

control legal”

1.2. Planteamiento del Problema.

El control interno en las Mipymes se ha convertido en una trascendental mejora para las

actividades que se llevan a cabo en las mismas, analistas contables resaltan que el ambiente de

control condiciona cada una de las actividades que se desarrollan, por lo tanto, es indispensable

incluir responsabilidad social en la gestión para así obtener un adecuado ambiente de control

(Castromán Diz & Porto Serantes, 2005). Cabe reseñar que a nivel global, las Mipymes forman

una parte importante en la economía, el cual significa más del 90% sobre las grandes empresas,

esto involucra que las mismas generen más empleos (Valdés & Sánchez, 2012). Después de

conocer la importancia de este grupo económico, se visualiza lo esencial que es contar con una

eficaz gestión de control interno, en cada una de las áreas de trabajo, para que las mismas no

representen un problema en el funcionamiento.

En el presente las Mipymes no adaptan adecuados controles internos sobre los inventarios

dentro de las mismas, (Ubillús, Tamayo, & Zambrano, 2016) mencionan que en la actualidad el

4

control interno, se ha convertido importante en el ámbito administrativo y contable, siendo

necesario para lograr objetivos; las Mipymes tienen como particularidad una deficiente

formalidad en estructura organizativa por lo tanto es fundamental la implementación control,

para fortalecer el desempeño de las organizaciones.

El control interno de inventarios es fundamental dentro de las Mipymes, porque al no tener

un control adecuado, las mismas tienden a presentar problemas económicos y financieros;

profesionales mencionan que para el manejo de inventarios se considera fundamental la compra

y venta de bienes o servicios, de esta forma lograr un control real de inventarios (Sánchez,

Vargas, Reyes, & Vidal, 2011). De tal forma esto visualiza lo determinante que puede llegar a

ser, el tener un control adecuado del inventario.

Distribuidora Viltex es una empresa con más de 30 años en el mercado comercializador de

prendas de vestir y textiles, esta entidad no maneja una completa gestión de control dentro del

área del inventario disponible para la venta, por lo que la cuenta de inventarios del estado de

situación financiera y costo de venta del estado de resultados; lo que ha generado como

consecuencia final que los informes contables contengan errores. Por lo tanto, Viltex se ha visto

en la necesidad de implementar un control interno para mejorar la gestión de dicha área.

1.3. Formulación y Sistematización del Problema.

Formulación

¿Cómo crear un control interno en el área del inventario para la venta que mejore la gestión

en Distribuidora Viltex?

Sistematización

• ¿De qué forma sirve el conteo físico de inventarios?

• ¿Cuál es el método que se utilizará para el control interno de inventarios?

5

• ¿Cuáles son los beneficios de tener control en la rotación de inventarios?

1.3.1. Planteamiento de las hipótesis de la investigación.

Si se aplica control interno en el área de inventarios para la venta; mejorará la rentabilidad de


Variable Independiente:

Rentabilidad de Distribuidora Viltex.

Variable Dependiente:

Control interno en el área de inventarios.

6

1.3.2. Operacionalización de las variables

Variables Definición

conceptual

Definición

operacional Dimensiones Indicadores Técnicas Instrumentos

Independiente

Rentabilidad

de

Distribuidora

Viltex.

Son los beneficios

conseguidos o que

pueden obtenerse

originarios de una

inversión realizada.

El control

contable es

deficiente

dentro de

Distribuidora

Viltex

• Estados de

situación

financiera.

• Estado de

resultados.

Estados financieros Entrevista.

Encuesta.

Cuestionario.

Análisis de

estados

financieros.

Dependiente

Control

interno en el

área de

inventarios.

Son las actividades,

políticas, normas,

procedimientos,

métodos, entre

otros, con la

finalidad de advertir

posibles riesgos que

se presenten en las

empresas.

El control de

las

actividades

dentro en el

departamento

de bodega del

inventario

disponible

para la venta.

• Políticas.

• Manuales.

• Control

interno

• Cumplimiento

de objetivos.

• Manual de

procedimientos.

• Sistema de

inventario.

• Diseño de

control interno.

Entrevista.

Encuesta. Cuestionario.

Tabla 1 Operacionalización de variable independiente y dependiente.

Fuente: Por los autores

7

1.3.3. Objetivo General.

Determinar un manual oportuno para el debido control interno de inventarios disponible para

la venta en Distribuidora Viltex.

1.3.4. Objetivos Específico.

▪ Analizar el proceso actual de inventarios de distribuidora Viltex.

▪ Evaluar los controles internos en la distribuidora Viltex.

▪ Determinar acciones a tomarse para mejorar el proceso de Inventarios disponible

para la venta de distribuidora Viltex.

▪ Proponer un proceso de control interno que permita una cuantificación del

inventario disponible para la venta, asegurando la preparación de los estados

financieros libres de errores.

1.3.5. Justificación.

1.3.5.1. Justificación teórica.

El presente trabajo se realiza con la finalidad de mostrar la importancia del manejo de

inventario bajo un manual de control interno en las Mipymes, especialistas contables señalan que

el control de inventarios es un plan de organización entre la contabilidad, funciones de

empleados y procedimientos coordinados, los mismos que tiene por objeto obtener información

eficiente y eficaz, además de salvaguardar la mercadería (Corral, Bravo, Carrillo, & Bustamante,

2014).

Viltex, es una Mipymes del sector comercializador de prendas de vestir y textil, no cuenta

con un adecuado control en los inventarios disponibles para la venta, lo que causa que tenga

exceso en compras y como resultado, no tiene una existencia determinada. Por tal motivo esta

investigación se la realiza con la finalidad de diseñar un manual de control interno dentro del

8

área de inventarios en Distribuidora Viltex, el mismo que contiene procesos para el ingreso y

salida del inventario, flujogramas y políticas, con esto se pretende establecer controles eficientes

dentro del área.

1.3.5.2. Justificación práctica.

El control interno de inventarios es esencial para que las Mipymes sea eficiente en el

cumplimiento de los objetivos micro empresariales. La correcta utilización de esta herramienta

dentro de la organización, es uno de los factores relevantes dirigidos al éxito o en su contraste al

fracaso de la misma; sin esta es factible caer en compras que perjudicarían directamente a los

ingresos.

Es importante mencionar que al no tener un control interno de inventarios adecuados dan

como consecuencia la falta de conocimiento sobre el inventario disponible para la venta ya que

posee la empresa, evitando de esta manera su venta oportuna, afectando de esta manera al

Cliente que necesita la mercadería y por ende a la empresa como tal. Otra de las razones por la

cual el control interno de inventario es necesario para la oportuna vigilancia técnica contable de

los recursos.

1.3.5.3. Justificación metodológica.

Con el presente trabajo se pretende proponer un manual de control interno en área de los

inventarios, para mejorar la gestión, por ende, la investigación que se utilizó en esta investigación

es mixta cualitativa y cuantitativa.

Se utilizó la investigación cualitativa al momento de recabar información para el desarrollo

teórico del trabajo y la investigación cuantitativa se ve reflejado en el diseño del manual de

procedimientos el mismo que permite mejorar la cuenta inventarios en el estado financiero.

9

Para (Hernández, Fernández, & Baptista, 2014) “La integración sistemática de los métodos

cuantitativo y cualitativo en un solo estudio con el fin de obtener una “fotografía” más completa

del fenómeno, y señala que éstos pueden ser conjuntados de tal manera que las aproximaciones

cuantitativa y cualitativa conserven sus estructuras y procedimientos originales (“forma pura de

los métodos mixtos”); o bien, que dichos métodos pueden ser adaptados, alterados o sintetizados

para efectuar la investigación y lidiar con los costos del estudio (“forma modificada de los

métodos mixtos”).”

1.3.6. Viabilidad del estudio.

El presente trabajo de investigación es viable porque existe disponibilidad de los recursos:

financieros, humanos y materiales; para el sondeo se toma toda la población por ser pequeña, es

importante mencionar la predisposición que existe por parte de las personas que laboran en

Viltex; la metodología elegida sirvió como guía para cumplir con los objetivos de la propuesta en

mejorar la gestión del área de inventarios. La investigación también está apoyada por la

información que se requiera de Distribuidora Viltex, esta será suministrada por su representante

legal, previa autorización a usar su nombre comercial y datos.

10

CAPÍTULO 2

MARCO TEÓRICO

2.1. Antecedentes teóricos.

2.1.1. Control interno.

El control interno, en los últimos años, ha adquirido gran importancia en el nivel financiero,

administrativo, productivo, económico y legal, pues permite a la alta dirección de una

organización dar una seguridad razonable, en relación con el logro de los objetivos

empresariales. Todo lo anterior por medio del establecimiento de aspectos básicos de eficiencia y

efectividad en las operaciones, así como confiabilidad de los reportes financieros y cumplimiento

de leyes, normas y regulaciones, estas enmarcan la actuación administrativa (Rivera, 2015).

Establecer un control interno en una empresa de cualquier tamaño económico es fundamental

para su actividad y gestión, según (Mejía & Rubí, 2005) el control interno tiene como objetivo

principal definir el accionar, la metodología, la forma de proceder y establecer mecanismos

preventivos de control y evaluación que permitan mejorar el desarrollo de la entidad lo que

garantiza una eficiente administración y el cumplimiento de las normativas establecidas en la ley.

Es importante establecer o diseñar manuales de control interno, para que exista un correcto

desempeño administrativo y contable en cada área de las empresas; profesionales contables

menciona que las empresas con el pasar del tiempo, han comprendido que todo sistema de

control va siendo obsoleto y quedándose atrás con el pasar del tiempo, lo cual indica que los

modelos que han sido eficaces en el pasado pueden que hayan dejado de ser en el presente, por el

constante movimiento de las normativas y la aplicación de leyes actuales. (Castromán Diz &

Porto Serantes, 2005).

11

Según analistas contables, el control desde muchos años atrás se ha establecido como factor

importante dentro de la actividad económica de las empresas convirtiéndose en indispensable

para las mismas, esto fue establecido en las primeras instancias de la práctica de la auditoría, a

medida de que se fue desarrollando la práctica se fue dando a notar que no era necesario revisar

las transacciones en su totalidad para poder lograr sus metas (Rivas, 2011).

2.1.1.1 Importancia del Control interno.

Según (Aguirre & Armenta, 2012) la importancia del control interno se refleja en la estructura

contable de la organización, esto puede dar la confianza que se necesita para asegurar la

información financiera que posee frente a distintos escenarios. En las empresas se ha vuelto

indispensable la utilización de un control interno adecuado que pueda proteger de fraudes y

distintos riesgos, a su vez que la empresa blinda sus activos tanto como sus intereses y así se

pueda determinar su eficiencia.

Entonces se puede asegurar que el control interno es un mecanismo principal, para que exista

un eficiente funcionamiento de los elementos que conforman las empresas, ya que puede

extinguir la cantidad de riesgos inminentes a los que se encuentran expuestas las distintas

organizaciones, con la aplicación de propuestas que van a sumar a la mejora y

perfeccionamiento de las operaciones de la entidad (Camacho, Gil, & Paredes, 2017).

Cabe recalcar que es importante que la información financiera que se obtiene sea verídica,

confiable y sirva para la toma de decisiones ya que tal información es el reflejo de las actividades

económicas de la entidad y muestra sus recursos, la responsabilidad de que esto se realice de la

manera correcta se encuentra en el área administrativa por lo tanto es de suma importancia velar

que se cumplan con los reglamentos y políticas existentes dentro de la empresa (Serrano,

Señalin, Vega, & Herrera, 2018).

12

2.1.1.2. Objetivo del Control interno.

Si bien las organizaciones necesitan de un mecanismo que les permita disminuir los riesgos

en sus operaciones la utilización del control interno como herramienta permite ubicar ciertos

factores sobre los riesgos teniendo así el logro de objetivos sobre el control, dentro del control

interno existen categorías importantes que son estratégicas, de información financiera, de

operaciones, de cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentos; dentro de cada una de

estas estrategias existen temas específicos los cuales direccionan el logro de objetivos

(Sotomayor, 2016).

Los objetivos del control interno se desarrollaran en base a las debilidades de la empresa que

pueden afectar directamente al cumplimiento de las normativas establecidas, a la eficacia que

tenga la entidad, la eficiencia con la que desarrolle sus actividades, la manera en que pueda

salvaguardar sus activos y la veracidad de su información teniendo en cuenta todo esto se podrá

mejorar los enfoques que permitirán orientar de una manera adecuada cada uno de los esfuerzos

que se deriven hacia los objetivos (Durand, 2004).

2.1.1.3. Componentes del control Interno.

Según (Estupiñán, 2015)los elementos que componen el control interno van derivados según

la manera en que se está administrando la organización lo cual está sujeto a diversos procesos

administrativos, el control interno contiene componentes relacionados entre sí los cuales son

ambiente de control, evaluación de riesgos, actividades de control, información y comunicación,

supervisión y seguimiento. Tales componentes no tienen un proceso de manera secuencial, tienen

un proceso multidireccional repetitivo y permanente, esto indica que al fallar uno de los procesos

no solo se afectara al siguiente, también influirá en los otros componentes debido a que todos

13

conforman un sistema integrado que van influir activamente a las diversas condiciones que se le

presenten.

2.1.1.4. Control interno del inventario disponible para la venta.

Los pilares fundamentales de las empresas comerciales se basan en la compra y venta de

servicios o bienes debido, por lo tanto, controlar correctamente los inventarios, este control

contable le va a permitir a la empresa saber su situación económica y a su vez tener una oportuna

observación y al final del periodo tener información confiable. Al mantener un control de los

inventarios se logra concretar una proyección de la cual dependerá la planeación de un

cronograma, también factores como la demanda, oferta y descuentos en ventas o compras

(Ortega, Padilla, Torres, & Ruz, 2017).

Una precisa dirección de los inventarios va a basarse en lo eficiente de su registro, su correcta

evaluación y rotación, luego de realizar todos estos procesos se determina de forma razonable las

pérdidas o utilidades al final del periodo, estableciendo así la situación financiera y las

recomendaciones para mejorar la situación de la empresa. La sección de inventarios por lo

general es la de mayor impacto dentro de los activos corrientes por su valor y más aún porque las

utilidades de la empresa dependen del manejo que se les dé, aquí se ve reflejada la importancia

de poseer un correcto sistema de control interno (Ortega, Padilla, Torres, & Ruz, 2017).

2.1.1.5. Importancia del control interno de inventario disponible para la venta.

Es preciso llevar un control de las entradas y salidas de la mercadería en las empresas o

pequeños negocios, el revisar de manera continua los inventarios ayuda a saber si se cuenta con

lo necesario y aporta con la planificación para los siguientes años, los beneficios que se pueden

obtener son los siguientes, familiarizar a los empleados con los artículos de las empresas, estar

actualizado y preparado de acuerdo a la mercadería disponible para la venta, tener la certeza del

14

optimo estado de todo el inventario para la venta, despachar los pedidos de una manera eficiente

y la rotación de la misma. Todos estos factores inciden en el resultado y el logro de las metas

propuestas y posiblemente mucho más allá de estas (Márquez, 2015).

Actualmente la gestión de los inventarios se ha convertido en algo fundamental dentro de las

empresas debido a que el inventario es considerado como una de sus inversiones mayores, su

importancia recae en que le concede poder cumplir a la empresa la demanda que tenga y poder

competir dentro del mercado, el manejo de los inventarios abarca la cantidad de productos que se

requieren, el recibir, colocar, tener un registro y el almacenamiento siendo así el objetivo

elemental tener productos disponibles para vender suficientes y conservar bajos costos, su mal

manejo puede conllevar a la insatisfacción de sus clientes por lo tanto tendrá inconvenientes con

las finanzas pudiendo llevar a la empresa a la quiebra (Torres & García, 2017).

2.1.1.6. COSO.

El control interno es un conjunto de procesos desarrollado por la directiva de una empresa y el

personal con el fin de brindarle seguridad para el logro de sus objetivos los cuales se basan en la

eficiencia entre las operaciones, confidencialidad de los estados financieros y el cumplimiento de

la ley.

El control Interno se encuentra conformado por cinco componentes los cuales están

relacionados entre sí y son: ambiente de control, evaluación de riesgos, actividades de control,

información y comunicación, supervisión y seguimiento, no es un proceso secuencial al afectarse

algún componente donde uno o más componentes intervienen en los otros no solo se verá

afectado el siguiente esto conforma una integración que va a reaccionar a distintas condiciones,

de tal manera que el control interno va a ser distinto en cada empresa. (Estupiñán, 2015).

15

El objetivo del COSO es buscar en los recursos la eficiencia y la eficacia, la fiabilidad de su

información tanto externa como interna, llegar a cumplir las metas cumpliendo con las leyes y

reglamentos vigentes el sistema debe de estar aplicado a nivel de gerencia, administración y todo

el personal de la empresa (Rodríguez, 2013).

2.1.2. ISO 9001.

La norma ISO 9001 se enfoca principalmente en la obtención de la calidad en una empresa

mediante el desempeño de un sistema para gestionar la calidad, la cual se ha transformado en un

esquema de calidad y de empresas con certificación. Estas normas permiten llevar a cabo los

requerimientos de los clientes con satisfacción las cuales son aplicables para cualquier tipo de

empresas sin fijarse en su tamaño o de que tipo sea gestionando los recursos adecuados para

aseverar que el producto o servicio que está ofreciendo sea de la calidad que requiera el

consumidor final. Se tendrá beneficios como la eficiencia y eficacia dentro de las actividades que

ejerza, incremento en el bienestar de los clientes, desarrollo en la accesibilidad en el mercado sin

barreras, avance en la comunicación de la información interna (Normas ISO, 2015).

2.1.3. Inventarios.

Según (Ortega, Padilla, Torres, & Ruz, 2017)el inventario es el conjunto de productos que se

almacenan con el fin de satisfacer una demanda futura, tales recursos pueden ser de carácter

material, dinero, etc. También incorpora la provisión de productos terminados de carácter directo

e indirecto también se puede incluir servicios, mantenimientos y las ventas a corto plazo con una

calidad adecuada, la demanda dependerá de la comercialización del producto. El inventario tiene

como intención fundamental suministrar a la empresa de los materiales que necesita para su

desenvolvimiento en el mercado es de carácter vital para el desarrollo de sus actividades dentro

de lo que respecta a la producción y la comercialización para poder cubrir la demanda.

16

2.1.3.1. Sistemas de Inventarios

(Fuentes, 2015) señala que, Una empresa tiene la posibilidad de utilizar dos tipos de sistemas

de inventarios que son sistema de inventario periódico y sistema de inventario continuo, su uso

depende de la actividad de la empresa y sus características, el tener que elegir entre los sistemas

a implementar genera distintos enfoques en el momento que son ajustados con procedimientos

para realizar mediciones en el inventario principalmente en economías cambiantes que afecten

directamente a los precios de los artículos.

Según (Fuentes, 2015) el sistema de inventario periódico ordena que se realice un conteo

físico dentro de la empresa para poder establecer en inventario de carácter final tal conteo debe

realizarse al menos de manera anual al final del periodo mientras que el sistema de inventario

continuo requiere que se actualicen los importes de los inventarios siempre y cuando la empresa

haga una venta o una compra, el inventario final que se va a reconocer dentro de los registros

contables podrá comprobar si existe inventario faltante comparando todo aquello que debe ser

con lo existente, este sistema le permite a la empresa llevar un eficiente control interno sobre los

inventarios reflejando las diferencias entre los registro y lo que se encuentra físicamente en el

conteo.

2.1.3.2. Métodos de valoración del inventario

Existen dos métodos de valoración de inventarios que son: método FIFO y método promedio

ponderado, el primero detalla primeras en entrar y primeras en salir, esto indica que se llevara un

orden cronológico de sus entradas y salidas lo quiere decir que los primeros inventarios en

ingresar a bodega serán los primeros en salir, permitiendo a la empresa blindarse de tener

inventarios obsoletos. El sistema promedio ponderado se calcula dentro de una cantidad de cifras

17

entre las cuales una es más representativa que las restantes multiplicando cada cifra por su

correspondiente ponderación luego de aquello se procede a sumarlas dicho valor se divide por la

suma total de todas las cifras (Fuentes, 2015).

2.1.3.3. Comercialización de prendas de vestir y textiles.

La línea de la producción textil ha crecido de manera significativa dentro del mercado ya sea

formal o informal su completo desarrollo supero cualquier estimación transformándose así en

una economía dinámica la cual se ha manejado en muchas de las veces empíricamente guiada

por personas cuya experiencia ha permitido llevar adelante este sector productivo.

Este tipo de mercado se maneja mediante la oferta y la demanda exigiendo así que los

productos sean de buena calidad por lo tanto los negocios se mantendrán actualizados en

tecnología y conocimientos esenciales para el negocio en marcha.

La comercialización de prendas de vestir y textiles son una importante base en la que se

asienta la economía de muchos sectores de la sociedad en la cual se desarrollan inversiones

aportando a bajar la tasa de desempleo de manera constante mediante su crecimiento, también se

llega a exportar prendas de vestir a distintos precios según el grado de desarrollo de cada

sociedad y su necesidad de obtener nuevos productos innovadores.

2.2. Marco contextual.

Distribuidora Viltex es una Mipymes que lleva 30 años aproximadamente en el mercado

comercializador de prendas de vestir y textiles, en la actualidad cuenta con un gerente y 8

trabajadores, está ubicado en la provincia de guayas, ciudad Guayaquil, en las calles 10 de agosto

y 6 de marzo, sector del mercado central.

18

2.2.1. Ubicación geográfica de Distribuidora Viltex.

Figura 1: Ubicación geográfica de Distribuidora Viltex.

Fuente: captura de Google maps.

Distribuidora Viltex cuenta con un local y 2 bodegas, se encuentra ubicado en 10 de agosto e/

6 de marzo y Pio Montufar, zona céntrica de la ciudad de Guayaquil, este sector donde desarrolla

su actividad de comercialización de prendas de vestir y textil, es el principal casco comercial en

la ciudad para este tipo de comercio.

2.2.2. Misión.

Comercializar prendas de vestir y productos textiles que cumplan con las expectativas de

nuestros clientes, contando con un grupo de trabajo capacitado que brinda una atención

personalizada al cliente de manera eficiente y eficaz.

2.2.3. Visión.

Por nuestra exigente clientela, Distribuidora Viltex se proyecta a nivel nacional como una

distribuidora de prendas de vestir y productos textiles líder del mercado, ofreciendo productos de

calidad con una atención especializada.

19

2.2.4. Organigrama de Distribuidora Viltex.

Figura 2: Organigrama de Distribuidora Viltex.

Fuente: Distribuidora Viltex.

Gerente

Contabilidad

Cobranza y Facturación

Bodega

Asistente Bodega 1

Ventas

Asistente Ventas 1

Asistente Ventas 2

Despachador

Recursos Humanos

20

2.3. Marco legal.

En este punto se hará referencia a las bases legales que ayuden en la elaboración del trabajo

de investigación, cabe mencionar que el mismo está sujeto a normas contables y de auditoria,

también se acata a la ley de régimen tributario interno, esto permite legitimar el diseño del

manual de procesos para el control del inventario disponible para la venta de Distribuidora

Viltex.

A continuación, se detalla las normas y leyes relevantes para la elaboración de la

investigación:

2.3.1. NIC.2

El objeto principal de la NIC 2 es ordenar que en las existencias se realice el correspondiente

tratamiento contable también indica la cantidad del costo que se reconocerá como activo, hasta

que los ingresos ordinarios se reconozcan este debe ser diferido la norma, asimismo sirve de guía

para determinar los costos y su reconocimiento como un gasto con su respectivo deterioro que le

disminuya su valor neto realizable, a su vez entrega guías sobre las fórmulas a utilizarse para

definir los costos de las existencias.

Valoración de las existencias

La valoración de las existencias conforme la NIC 2 será al menor del costo o el valor neto

realizable. El costo de las existencias se compone de sus costos por adquisición y

transformación, así como costos adicionales por ubicación y condición, el costo por adquisición

se integra por el precio de la compra, aranceles y otros impuestos no recuperables,

transportación, almacenamiento, servicios prestados, descuentos, etc. Los costos por

transformación están compuestos por aquellos que estén estrechamente relacionados con las

unidades producidas como lo son la mano de obra directa, costos indirectos, variables y fijos.

21

2.3.2. NIA 400

Según la NIA 400 Evaluación de riesgos y control interno proporciona los estándares para

comprender los sistemas de contabilidad y de control interno, el riesgo en la auditoria sus

componentes que son los riesgos de control, detección he inherentes. El contador deberá hacer

uso de su juicio profesional con el cual evaluará los riesgos de auditoria y elaborar las

instrucciones para salvaguardar la reducción del riesgo que sea bajo.

La NIA 315 indica que el auditor tendrá la información necesaria sobre el control interno que

se requiere para la auditoría, el auditor deberá descartar aquellos controles internos que no

tengan nada que ver con la información financiera luego proceder con los controles internos que

sean relevantes según su juicio profesional para su correcta evaluación, la evaluación del diseño

del control que identifica los riesgos se realizara como primer paso luego la identificación de los

controles para mitigar los riesgos e identificar si se han realizado procedimientos adicionales.

2.3.3. LEY DE RÉGIMEN TRIBUTARIO INTERNO

Según el Art. 10 de la ley orgánica del régimen tributario interno indica que:

En general, con el propósito de determinar la base imponible sujeta a este impuesto se deducirán los

gastos que se efectúen con el propósito de obtener, mantener y mejorar los ingresos de fuente ecuatoriana

que no estén exentos. En particular se aplicarán las siguientes deducciones:

5.- Las pérdidas comprobadas por caso fortuito, fuerza mayor o por delitos que afecten

económicamente a los bienes de la respectiva actividad generadora del ingreso, en la parte que no fuere

cubierta por indemnización o seguro y que no se haya registrado en los inventarios.

22

CAPÍTULO 3

METODOLOGÍA

3.1. Diseño de investigación.

La investigación que se realizó en el presente trabajo es mixta de diseño exploratorio

secuencial, cualitativa y cuantitativa.

Cualitativa porque se recoleta información para el desarrollo teórico del trabajo, además que

su resultado a partir del segmento cuantitativa se complementa con la explicación del cualitativa.

Cuantitativa porque se crea un manual para el control del inventario que permite mejora la

gestión de Distribuidora Viltex, estos resultados se visualizan en los estados financieros, dentro

de la cuenta inventarios.

3.2. Tipo de investigación.

3.2.1. Descriptivo.

Al aplicar la investigación descriptiva se logra un preciso estudio señalando las características

y propiedades; esto permite formar criterios de clasificación para ordenar y agrupar la

información que se recopila del trabajo objeto de investigación. El objetivo es identificar

aspectos que se asemejen a la realidad del trabajo (Behar, 2008).

3.2.2. Diseño exploratorio secuencial.

Para este trabajo se utilizó el diseño exploratorio secuencial, según (Hernández, Fernández, &

Baptista, 2014, pág. 551), este diseño involucra una primera fase de recolectar y analizar datos

cualitativos, seguido de otra donde se obtiene información y analiza datos cuantitativos.

El resultado es mejorar la gestión del inventario mediante el diseño de un manual de

procedimientos que permita mejorar el rendimiento económico de Distribuidora Viltex, esto

permitirá que los estados financieros contengan información precisa.

23

3.3. Población.

Según (Cruz, 2014, pág. 4) la población está constituida por el total de establecimientos,

objetos u otros, para el estudio una investigación es indispensable determinar la con exactitud la

toda población, cuando se toma toda la población se considera un censo.

Para el presente trabajo de investigación se considera la población total de Distribuidora

Viltex, debido a que su población no cuenta con más de 10 personas por lo tanto es pequeña,

cabe mencionar que cuenta con 1 gerente y 8 empleados.

3.4. Técnica de investigación.

3.4.1. Entrevista.

En la elaboración de la investigación se utiliza la entrevista, que está dirigida de modo

exclusivo al representante legal de Distribuidora Viltex, el uso de esta técnica ayuda a conocer de

mejor forma la percepción del problema en los inventarios disponibles para la venta mediante un

cuestionario de preguntas con respuestas abiertas, cabe mencionar que la entrevista es grabada en

audio.

3.4.2. Encuesta.

La encuesta forma parte de la presente investigación, esta se dirige a los empleados, es

importante también conocer la opinión de las personas que trabajan en Distribuidora Viltex, de

esta forma ampliar la perspectiva acerca del problema en los inventarios disponibles para la venta,

el instrumento a utilizar es un cuestionario de diez preguntas relacionadas con el problema y la

propuesta del trabajo, con respuestas de selección única.

3.5. Instrumentos de investigación

3.5.1. Entrevista al representante legal de Distribuidora Viltex.

24

1. ¿Cómo ha evolucionado el comercio de compra y venta de prendas de vestir y textil

en los últimos 5 años?

Más que evolución ha surtido un cambio por el ingreso de mercadería del exterior, tomando

en cuenta la mercadería que entra sin pagar impuestos y eso ha generado que la economía local

baje de forma considerable, a eso hay que sumarle las reformas rígidas por parte del estado

mediante el SRI, esto implica que los comerciantes deben reorganizarse para poder sobrevivir en

el mercado.

A esto también se debe considerar la competencia que aumentado de manera considerable en los

últimos años y considero que el negocio mejor estructurado administrativamente es el que logra

cumplir con sus metas y objetivos.

2. ¿Con los cambios existentes, usted considera que su inventario disponible para la

venta está bajo control o requiere algún tipo de cambio en la gestión?

Claro que se requiere cambios en el manejo del inventario disponible para la venta, tanto al

momento de ingresar como cuando se genera la venta, considero indispensable el cambio hasta

por salud de uno como propietario, ya que sería más fácil gestionar el inventario para la venta.

Es importante mencionar que el inventario disponible para le venta, es el principal generador

de ingresos de Distribuidora Viltex, por lo tanto, elaborar manuales y políticas para su manejo

sería ideal para su funcionamiento.

3. ¿Con el actual manejo de su inventario, siente seguridad que la información

presentada es precisa?

No es precisa, pero trato de que sea apegado a la realidad, es claro que lo ideal sería que la

información sea veraz con su respectivo sustento, mediante informes que contengan firmas de

25

responsabilidad, esto ayudaría mucho en el funcionamiento y rendimiento económico de


Al no contar con información veraz, si ha generado que haya adquisición excesiva en algunos

productos, porque ha existido informes que no muestran las cantidades exactas, con un control

establecido que muestre informes reales considero que los pedidos se realizaran según el faltante

en stock.

4. ¿De acuerdo a la rotación de su inventario disponible para la venta, cree usted que

cumple sus metas al final de cada año?

No podría determinar si cumple o no, porque no estoy mirando la utilidad real. Hace muchos

años atrás se trabajaba de manera empírica, con menos control del SRI, en la actualidad existe

mayor control por dicho ente y a eso se debe sumar el aumento de la competencia, esto ha

generado que los negocios mejor organizados sigan vigentes en el mercado. Es importante

mencionar que hay muchos negocios que en la actualidad están en proceso de reorganización.

5. ¿Usted considera primordial establecer manuales de control interno que ayuden a

su inventario?

Claro que sí, seria loable establecer un manual control para el inventario disponible para la

venta, de esta forma la adquisición de inventario seria en base a un informe y acorde a lo que

falta en el stock.

3.5.2. Análisis de la entrevista.

Es claro mencionar la falta de control que existe en los inventarios disponibles para la venta,

también la necesidad de diseñar un manual controles que ayuden a mejorar las entradas y salidas

para que de esta forma evitar un exceso de stock en cada uno de los productos que ofrece


26

3.5.3. Encuesta dirigida a los colaboradores de Distribuidora Viltex.

1.- ¿Conoce usted si existe un proceso, políticas, reglamentos y manuales de control del

inventario?

OPCIONES CANTIDAD PORCENTAJE

SI 1 12,50%

NO 4 50,00%

NO SÉ 3 37,50%

TOTAL 8 100,00%

Tabla 2: Proceso de control en el inventario

Fuente: Por los autores.

Figura 3: Proceso de control en el inventario.


Interpretación

Después de haber realizado una encuesta a los empleados de Distribuidora Viltex, se observa

los resultados donde el 12.50% si conoce la existencia de un control interno en los inventarios

disponibles para la venta, el 37.50% no conoce y el 50% no sabe. Mediante estos resultados se

visualiza la falta de un manual de control interno y también la sociabilización del mismo hacia

los empleados de Distribuidora Viltex.

12,50%

50,00%

37,50%

SI

NO

NO SÉ

27

2.- ¿Considera usted que los informes de bodega para la requisición de inventarios son de

importancia para el funcionamiento de Distribuidora Viltex?


SI 7 87,50%

NO 0 00,00%

NO SÉ 1 12,50%

TOTAL 8 100,00%

Tabla 3: Informes de bodega para la requisición.


Figura 4: Informes de bodega para la requisición.


Interpretación

El 12.50% empleados de Distribuidora Viltex no sabe de la información presentada en los

informes de inventarios, pero el 87.50% si conoce. Después de analizar los resultados de esta

pregunta, se considera importante diseñar un control interno de inventarios disponibles para la

venta.

87%

0%13%

SI

NO

NO SÉ

28

3.- ¿Considera usted que el procedimiento de registro para la entrada de inventarios es el

apropiado?


SI 0 0,00%

NO 7 87,50%

NO SÉ 1 12,50%

TOTAL 8 100,00%

Tabla 4: Registro de entrada del inventario.


Figura 5: Registro de entrada del inventario.


Interpretación

El 12.50% de los empleados, no sabe del registro de entradas del inventario, pero 87.50% no

están de acuerdo con el proceso de ingreso del inventario. En esta pregunta los empleados han

manifestado la deficiencia que presenta el registro de entrada de la mercadería, lo cual afecta a


0,00%

87,50%

12,50%

SI

NO

NO SÉ

29

4.- ¿Piensa usted que el procedimiento de registro para la salida de inventarios es el adecuado?


SI 0 0,00%

NO 7 87,50%

NO SÉ 1 12,50%

TOTAL 8 100,00%

Tabla 5: Registro de salida del inventario.


Figura 6: Registro de salida del inventario.


Interpretación

El 12.50% de los empleados respondió que no sabe sobre el registro de salidas del inventario,

mientras que el 87.50% no está de acuerdo con el proceso de egreso del inventario. Mediante

estos resultados los empleados manifiestan que Distribuidora Viltex carece de control en su

inventario, por lo tanto, es fundamental el diseño para obtener mejores resultados en la parte

administrativa y contable.

0,00%

87,50%

12,50%SI

NO

NO SÉ

30

5.- ¿Dentro de Distribuidora Viltex cada que tiempo se realiza un conteo físico de inventario?


MENSUAL 0 0,00%

SEMESTRAL 0 0,00%

ANUAL 0 0,00%

NUNCA 8 100,00%

TOTAL 8 100,00%

Tabla: Conteo físico de inventarios.


Figura 7: Conteo físico de inventarios.


Interpretación

El 100% de los empleados manifiestan que el conteo físico de inventarios disponible para la

venta no se lo ha realizado. Es importante determinar un tiempo oportuno para realizar una toma

física del inventario y que sirva el mismo para la toma de decisiones ante cualquier eventualidad.

0%0%0%

100%

MENSUAL

SEMESTRAL

ANUAL

NUNCA

31

6.- ¿Usted considera que se debe elaborar políticas en el área de bodega para el manejo del

inventario disponible para la venta?


SI 7 87.50%

NO 1 12,50%

NO SÉ 0 0,00%

TOTAL 8 100,00%

Tabla 6: Políticas para el área de bodega.


Figura 8: Políticas para el área de bodega.


Interpretación

El 87.50% de los empleados de Distribuidora Viltex consideran que efectivamente se debe

elaborar políticas que ayuden a controlar el funcionamiento del area de bodega y por ende el

inventario, mientras que el 12.50% no considera fundamental las políticas en el área. Es

importante considerar la opinión de los trabajadores, en este caso elaborar políticas que sirvan de

guía para los mismos.

87%

13%

0%SI

NO

NO SÉ

32

7.- ¿Usted cree que es importante establecer un control interno eficiente en el inventario

disponible para la venta?


SI 8 100,00%

NO 0 0,00%

NO SÉ 0 0,00%

TOTAL 8 100,00%

Tabla 7: Control Interno.


Figura 9: Control Interno.


Interpretación

El 100% de los empleados de Distribuidora Viltex, consideran necesario establecer un control

interno en el inventario disponible para la venta. Cabe resaltar que un adecuado control interno

en el inventario, favorece al desempeño de las Mipymes, es importante que el jefe de bodega

lleve un control adecuado, tanto en las entradas como en las salidas de inventario, mediante

registros de kardex.

100%

0%0%SI

NO

NO SÉ

33

8.- ¿Usted considera que es importante establecer flujogramas de procesos para las entradas y

salidas del inventario?


SI 8 100,00%

NO 0 0,00%

NO SÉ 0 00,00%

TOTAL 8 100,00%

Tabla 8: Flujogramas de procesos.


Figura 10: Flujogramas de procesos.


Interpretación

El 100% de los trabajadores de Distribuidora Viltex consideran importante la elaboración de

flujogramas de procesos para las entradas y salidas, esto ayuda a que exista un control eficiente

del inventario disponible para la venta, cabe señalar que es relevante que Viltex cuente con

flujograma de procesos para el inventario.

100%

0%0%

SI

NO

NO SÉ

34

9.- Por su experiencia. ¿Dónde usted considera que hay problemas para el manejo de

inventarios?


VENTAS 0 0,00%

BODEGA 2 25,00%

TODAS LAS ANTERIORES 6 75,00%

TOTAL 8 100,00%

Tabla 9: Manejo de inventarios.


Figura 11: Manejo de inventarios.


Interpretación

El 25% de los trabajadores considera que el problema del manejo del inventario se genera por

la gestión que se realiza en la bodega, mientras que el 75% cree la deficiencia se da en ventas y

bodega. Por tal motivo es primordial implementar flujogramas de procedimientos y manual de

funciones para ambos departamentos.

0%

25%

75%

VENTAS

BODEGA

TODAS LAS ANTERIORES

35

10.- Considera usted que para el área de inventarios disponibles para la venta se debe:


CONTINUAR CON EL PROCEDIMIENTO ACTUAL 0 0,00%

DISEÑAR UN MANUAL DE CONTROL INTERNO 8 100,00%

TOTAL 8 100,00%

Tabla 10: Inventarios disponibles para la venta.


Figura 12: Inventarios disponibles para la venta.


Interpretación

La población total que fue encuestada y representa el 100% de los empleados de Distribuidora

Viltex, considera que no se debe continuar con el procedimiento actual del manejo del inventario

disponible para la venta y manifiestan que es apropiado diseñar un nuevo control interno para el

manejo de mercadería. Es relevante que las empresas en general cuenten con un control interno

adecuado, para que de esta forma sean más eficientes y podan tomar decisiones oportunas.

0%

100%

CONTINUAR CON EL

PROCEDIMIENTO

ACTUAL

DISEÑAR UN

MANUAL DE

CONTROL INTERNO

36

3.5.4. Análisis de la encuesta.

Una vez concluido con la tabulación de la encuesta dirigida a los trabajadores de

Distribuidora Viltex, se concluye en la necesidad de diseñar un manual de control interno dentro

del área de inventarios disponible para la venta, logrando visualizar las falencias que presenta el

manejo de las entradas y salidas de la mercadería, además la inexistencia de un conteo físico

prestablecido como también de controles, por tal motivo es necesario implementar mejoras para

que exista orden dentro del área.

37

CAPITULO 4

PROPUESTA

4.1. Título de la propuesta.

Diseño control interno en inventarios, para mejorar la gestión de Distribuidora Viltex.

4.2. Desarrollo de la propuesta.

Al diseñar un manual de control en el área de inventarios disponible para la venta, se mejorará

la gestión de Distribuidora Viltex, este permite que la información que se presente sea veraz y

apoye en la toma de decisiones. También es importante resaltar la necesidad de realizar un

conteo físico que sirva de apoyo en las requisiciones y evitar los pedidos innecesarios de

mercaderías.

Para controlar el inventario disponible para de la venta y también el costo de venta, es

fundamental establecer un método en base a las necesidades de Distribuidora Viltex, además es

necesario implementar manuales, reglamentos, flujogramas de entradas y salidas, para que sirvan

de apoyo en el control.

4.3. Objetivo de la propuesta.

• Establecer un manual de procedimientos para el área del inventario disponible para la

venta.

• Determinar la eficiencia del control interno para Distribuidora Viltex.

• Indicar las acciones que mejora el control del inventario en Distribuidora Viltex.

• Elaborar un proceso que permita cuantificar el inventario.

38

4.4.Manual de procedimientos.

Área responsable:

Bodega Inventario

disponible para la venta

Hoja 1/18 AÑO: 2019

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS

DEPARTAMENTO DE BODEGA DEL INVENTARIO DISPONIBLE PARA LA VENTA.

CONTENIDO

▪ Aprobación del manual.

▪ Introducción.

▪ Objetivo, alcance y base legal.

▪ Perfil ocupacional.

▪ Proceso de ingreso o recepción del inventario disponible para la venta.

▪ Flujograma de ingreso.

▪ Proceso de almacenaje.

▪ Proceso de egreso o venta del inventario disponible para la venta.

▪ Flujograma de egreso.

▪ Políticas de control del inventario disponible para la venta.

39

Área responsable:

Bodega Inventario


Hoja 2/18 AÑO: 2019

MANUAL DE PROCEDIMIENTOS PARA EL DEPARTAMENTO DE BODEGA DEL

INVENTARIO DISPONIBLE PARA LA VENTA.

FECHA DE ELABORACION: ____/____/____ (DD/MM/AAA)

REVISIÓN:

FECHA: ____/____/____ (DD/MM/AAA)

FECHA DE APLICACIÓN DEL MANUAL: ____/____/____ (DD/MM/AAA)

APROBACIÓN:

_______________________

GERENTE

FECHA DE APLICACIÓN DEL MANUAL: ____/____/____ (DD/MM/AAA)

40

Área responsable:

Bodega Inventario


Hoja 3/18 AÑO: 2019

INTRODUCCION

La elaboración del manual de procedimientos para el departamento de bodega del inventario

disponible para la venta de Distribuidora Viltex, tiene como finalidad controlar las operaciones

que se realicen dentro de la misma, esto permite que las operaciones sean eficientes y eficaz. El

presente manual para su elaboración se consideró la norma ISO 9001, la NIA 400 – 315 y la NIC

2.

Con la elaboración de este manual se busca establecer un proceso de registros permanentes en

los ingresos y salidas del inventario, por ende, mantener informes precisos que sirva como

soporte en la toma de decisiones y ayude a cumplir con los objetivos. También se logra

establecer tareas específicas a él o los trabajadores del departamento.

Cabe mencionar que este manual de procedimientos debe ser revisado y evaluado

periódicamente, para establecer modificaciones que se adapten a los nuevos requerimientos, la

persona autorizada a realizar modificaciones será únicamente el gerente de Distribuidora Viltex,

acogiendo la sugerencia de los empleados.

41

Área responsable:

Bodega Inventario


Hoja 4/18 AÑO: 2019

OBJETIVO, ALCANCE

OBJETIVO:

El cumplimiento de las personas que laboran en el departamento de bodega para mejorar el

desempeño del área.

ALCANCE:

El manual de procedimientos para el departamento de bodega del inventario disponible para la

venta será expresamente de cumplimento para las personas que se encuentren trabajando en el

área antes mencionada, todas las actividades que se desarrollen están prestablecidas en este

manual de procedimientos.

42

Área responsable:

Bodega Inventario


Hoja 5/18 AÑO: 2019

PERFIL OCUPACIONAL

A. JEFE DE BODEGA DEL INVENTARIO DISPONIBLE PARA LA VENTA.

PERFIL: edad de 25 años en adelante.

Nivel Académico: cursando estudios en C.P.A, Ing. Comercial o carreras afines.

Conocimientos: Excel intermedio.

Experiencia: 2 a 3 años en cargos similares, conocimientos en prendas de vestir.

Descripción del cargo:

Elaborar un plan de acción para supervisar los procesos de ingreso y egreso del inventario, con

la finalidad de mantener control y garantizar estabilidad en el inventario de Distribuidora Viltex.

Funciones del cargo:

• Supervisar y distribuir actividades al personal a su cargo.

• Supervisa la entrada y salida del inventario mediante el kardex. Anexo C

• Coordina con supervisor de ventas y recepta copia factura de venta para la baja del

inventario.

• Revisa, firma y consigna inventarios al almacén.

• Emitir informes al jefe inmediato semanales.

Responsabilidades: Dirigir, controlar y planificar las entradas y salidas del inventario

dispon1ible para la venta y capacidad de desarrollar trabajo en equipo.

43

B. ASISTENTE DE BODEGA DEL INVENTARIO DISPONIBLE PARA LA

VENTA.

PERFIL: edad entre 18 y 22 años.

Nivel Académico: bachiller contable.


Experiencia: 1 año en cargos similares, conocimientos en prendas de vestir.


En esta área se recepta el inventario y se lo mantiene ordenado y limpio permanentemente con

la finalidad de emitir reportes de manera eficaz.


● Ordenar de forma permanente el área de trabajo.

● Registro de inventario en el Kardex.

● contar y constatar con documento válido la mercadería que ingrese.

● registro de entradas y salidas del inventario

● Ser organizado dentro del área de inventarios.

● Coordina actividades con el jefe de bodega.

Responsabilidades:

• Manejo y control del inventario disponible para la venta.

• Recepción y despacho.

• Capacidad para trabajo en equipo.

• Velar por la seguridad dentro de su puesto de trabajo

44

C. SUPERVISOR DE VENTAS

PERFIL: edad de 25 años en adelante.

Nivel Académico: Cursando estudios en administración o marketing.


Experiencia: 1 a 2 años en cargos similares, conocimientos en prendas de vestir.


Planifica y organiza el trabajo en equipo, también establece objetivos y metas de vetas para el

equipo y evalúa los logros alcanzados por los vendedores.


• Formar al personal de ventas, asegurándose que los vendedores posean buenos

conocimientos para las ventas.

• Definir los objetivos y metas que debe alcanzar el grupo de vendedores.

• Planificación, promoción y publicidad en el punto de venta.

• Supervisar el trabajo de los vendedores.

• Elaborar y presentar estrategias de ventas e informar al jefe inmediato

• Elaborar y tramitar pedidos al departamento de compras a bodega acorde a las

necesidades.

• Atender quejas y requerimientos acerca de la atención o productos que se comercializa.

• Informe de ventas por vendedor.

Responsabilidades:

• Conocer el stock de la mercadería.

• Supervisa la recepción de la mercadería.

• Capacitar a los vendedores.

45

D. ASISTENTE DE VENTAS

PERFIL: edad de 18 a 22 años.

Nivel Académico: bachiller.

Conocimientos: Ventas.



El asistente de ventas debe ser proactivo y tener buena actitud para atender a los clientes,

también debe velar por el orden de la mercadería dentro del punto de venta.


• Atender a los clientes.

• Conocer los productos disponibles para la venta.

• Servir de guía y asistir a los clientes.

• Elaborar notas de pedido para su posterior facturación.

• Informar cualquier novedad al supervisor de ventas.

• Almacenar la mercadería en el punto de venta.

• Mantener el punto de venta en orden y limpio.

• Cumplir con las metas de ventas planificadas.

Responsabilidades:

• Velar por la seguridad de la mercadería en cada venta.

• Recepción de la mercadería desde bodega.

• Manejo de la mercadería dentro del punto de venta


46

E. DESPACHADOR

PERFIL: edad entre 19 a 25 años.

Nivel Académico: bachiller.


Experiencia: 1 año en cargos similares, conocimientos despacho de en prendas de vestir.


En esta área se despacha la mercadería que ha sido vendida a su vez informa para la baja del

inventario disponible para la venta.


● Despachar la mercadería a los clientes verificando con la copia de la factura.

● Informar novedades a su jefe inmediato.

● Ordena las notas de requisición para la venta por fecha.

● Elaborar informes para el jefe inmediato.

● Verifica el buen estado de la mercadería

● Envía copias de facturas de venta a su jefe inmediato previo informe.

Responsabilidades:

• Entregar mercadería en buen estado a los clientes

• Mantener en orden su puesto de trabajo

• Velar por la seguridad de las copias de facturas de venta.


47

F. COBRANZA Y FACTURACIÓN

PERFIL: edad entre 20 a 25 años.

Nivel Académico: bachiller contable.




En esta área se factura según las notas de pedido que envían los asistentes de venta y a su vez

se procede a cobrar.


● Recibe notas de pedido y emitir la respectiva factura.

● Verificar cada factura emitida

● Elaborar informes de caja al finalizar la jornada de trabajo

● Informar novedades al jefe inmediato.

● Envía copia de factura a despacho.

● Registro y actualización de clientes con C.I., RUC y correo electrónico.

Responsabilidades:

• Manejo de caja.

• Control de los billetes que no sean falsos

• Cuidado de área de trabajo


• Brincar seguridad.

48

Área responsable:

Bodega Inventario


Hoja 11/18 AÑO: 2019

PROCESO DE INGRESO DEL INVENTARIO DISPONIBLE PARA LA VENTA.

Partícipes del Proceso:

1 jefe de bodega y 1 asistente de bodega.

Documentos:

− Facturas de compra.

− Informes de bodega.

− Ordenes de pedido.

− Informe de recepción.

Delineación de actividades:

No. Responsables Descripción de actividad

1 Jefe de bodega

Realiza el registro de la mercadería

en el Kardex, para luego realizar

requisición de inventario según las

necesidades. Anexo C

2 Jefe de bodega

Proceder a emitir la orden de pedido

del inventario para la venta.

Anexo D

49

3 Jefe de bodega y asistente de bodega

Reciben la documentación (facturas)

de compras y la mercadería.


Proceden a constatar la factura y la

mercadería que todo esté en orden.


Proceden a firmar el informe de

recepción de la mercadería.

Anexo E

6 Asistente de bodega

Se procede almacenar la mercadería

por modelo en la bodega.

50

Área responsable:

Bodega Inventario


Hoja 13/18 AÑO: 2019

FLUJOGRAMA DE INGRESO DEL INVENTARIO DISPONIBLE PARA LA VENTA.

51

Área responsable:

Bodega Inventario


Hoja 14/18 AÑO: 2019

PROCESO DE EGRESO DE BODEGA Y VENTA DEL INVENTARIO DISPONIBLE

PARA LA VENTA.

Partícipes del Proceso:

1 jefe de bodega, 1 asistente de bodega, 1 supervisor de ventas, 2 asistentes de venta, 1

cobranza/facturación y 1 despachador.

Documentos:

− Informes de inventario

− Orden de pedido a bodega

− Orden de salida del inventario.

− Factura de venta.

Delineación de actividades para la salida del inventario:


1 Supervisor de ventas

Realiza informes semanales o

diarios para requisición de

inventario en el punto de venta y

envía orden de pedido a bodega.

Anexo F

52

2 Jefe de bodega y asistente de bodega.

Reciben la orden de pedido y

proveen de inventario al punto de

venta.


Proceden a firmar la orden de salida

del inventario. Anexo G

4 Supervisor de ventas

Reciben la orden de salida, constata

que no exista novedades y firma la

recepción en el punto de venta.

Anexo H

5 2 asistentes de ventas

Proceden almacenar el inventario

por modelo dentro del punto de

venta.

Delineación de actividades para la venta del inventario:



Inician el proceso de venta,

conociendo la necesidad del cliente.


Verifican la disponibilidad del

producto y envían a despacho.


Envían al cliente con una nota de

pedido a caja para su respectiva

facturación. Anexo I

53

4 cobranza/facturación

Se emite la factura de venta, revisa,

procede a cobrar, se pone sello de

cancelado y se envía copia de factura

al contador. Anexo J

5 despachador y supervisor de ventas

Despacha la mercadería según

factura de venta, se pone sello de

entregado y el supervisor de ventas

envía copias de factura a bodega.

54

Área responsable:

Bodega Inventario


Hoja 16/18 AÑO: 2019

FLUJOGRAMA DE SALIDA DEL INVENTARIO DISPONIBLE PARA LA VENTA

55

Área responsable:

Bodega Inventario


Hoja 17/18 AÑO: 2019

FLUJOGRAMA DE VENTA

56

Área responsable:

Bodega Inventario


Hoja 18/18 AÑO: 2019

POLITICAS DE CONTROL DE LA BODEGA DEL INVENTARIO DISPONIBLE PARA

LA VENTA.

− El jefe de bodega, comunica a los trabajadores del área las novedades que se presente,

cuando amerite la situación.

− Presentarse con puntualidad en su puesto de trabajo.

− En accidentes laborales comunicar al jefe de bodega.

− Mostrarse con buena imagen personal y aseo.

− El jefe de bodega como principal del departamento, liderará entre los trabajadores dentro

y fuera del área de trabajo.

− Todas las entradas y salidas siempre estarán sustentadas con su respectivo documento de

respaldo.

− Se debe informar al jefe inmediato cualquier incidente que se presente en el área.

− Se sancionará a los trabajadores que incumplan con las políticas

57

4.5. Análisis de la cuenta inventarios.

Para el análisis de la cuenta inventarios se procedió a realizar un conteo físico de la

mercadería, realizando la respectiva cuantificación, cabe indicar que no se contaba con un

manual de procedimientos, no existía segregación de funciones a los trabajadores y tampoco

control de inventario. Para amortizar la diferencia que existe en la cuenta analizada se toma

como referencia el art. 10 inciso 5 de la ley orgánica tributaria interna.

Tomando como referencia dicho artículo se procede a detallar los asientos de ajuste que

servirá para la amortización en la diferencia de la cuenta inventarios.

- Asiento de ajuste para bajar el inventario.

FECHA CONCEPTO DEBE HABER

XXX

OTROS GASTOS $ XXXX

INVENTARIO DISPONIBLE PARA LA VENTA $ XXXX

58

1 ACTIVO

101 ACTIVO CORRIENTE 1.580.929,36$

10101 EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL EFECTIVO 16.787,13$ 16.787,13$

10102 INVENTARIOS 1.521.865,89$

1010201 INVENTARIO DISPONIBLE PARA LA VENTA 1.521.865,89$

10103 ACTIVOS POR IMPUESTOS CORRIENTES 42.276,34$

1010301 CRÉDITO FISCAL IVA 4.619,35$

1010302 CRÉDITO TRIBUTARIO POR IVA RETENIDO 23,45$

1010303 ANTICIPO DE IMPUESTO A LA RENTA 37.526,14$

1010304 IMPUESTOS RETENIDOS 107,40$

102 ACTIVO NO CORRIENTE 78,62$

10201 PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO 78,62$

1020101 MUEBLES Y ENSERES 1.475,31$

1020102 EQUIPOS DE COMUNICACIÓN 334,55$

1020103 (-) DEPREC. ACUM. MUEBLES Y ENSERES -1.474,77$

1020104 (-) DEPREC. ACUM. EQUIPOS DE COMUNICACIÓN -256,47$

TOTAL ACTIVOS 1.581.007,98$

2 PASIVO

201 PASIVO CORRIENTE 1.551.016,75$

20101 OBLIGACIONES POR PAGAR 1.195.988,21$ 1.195.988,21$

20102 CUENTAS Y DOCUMENTOS POR PAGAR 349.574,50$

2010101 CUENTAS PERSONALES 349.574,50$

20103 OTRAS OBLIGACIONES CORRIENTES 2.215,79$

2010301 RETENCION EN LA FUENTE 456,68$

2010302 IVA RETENIDO 49,68$

2010303 IESS POR PAGAR 624,61$

2010304 PRESTAMOS QUIROGRAFARIOS 23,53$

2010305 FONDO DE RESERVA POR PAGAR $ 81,99

2010306 BENEFICIOS DE LEY EMPLEADOS 15% $ 979,30

20104 PORCION CTE. DE PROV. POR BENF A EMPLEADOS 3.238,25$

2010401 DECIMO TERCER SUELDO 356,69$

2010402 DECIMO CUARTO SUELDO 2.881,56$

202 PASIVO NO CORRIENTE 12.630,16$

20201 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES FINANCIERAS 12.630,16$

2020101 BANCO INTERNACIONAL 2.630,16$

2020102 VISA PRODUBANCO 10.000,00$

3 PATRIMONIO NETO 17.361,07$

301 CAPITAL 120,00$ 120,00$

302 RESERVAS 11.691,68$

30201 RESERVA CAPITAL 11.691,68$

303 GANANCIA NETA DEL PERIODO 5.549,39$ 5.549,39$

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 1.581.007,98$


ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

al 31 de diciembre del 2017

Expresado en dolares americanos

FIRMA REPRESENTANTE LEGAL FIRMA CONTADOR

NOMBRE: NOMBRE:

RUC: RUC:

59

INGRESOS 99.559,35$

INGRESOS DE ACTIVIDADES ORDINARIAS 302.061,71$

VENTA DE BIENES 302.061,71$

COSTO DE PRODUCCION 202.502,36$

(+) INVNETARIO INICIAL DE BIENES 1.415.365,24$

(+) COMPRAS NETAS DE BIENES 310.728,58$

(-) DESCUENTO EN COMPRAS -583,29$

(-) DEVOLUCION EN COMPRAS -1.142,28$

(-) INVENTARIO FINAL DE BIENES -1.521.865,89$

GASTOS 91.199,24$

SUELDOS Y SALARIOS 33.128,51$

ADECUACIONES DEL LOCAL 91,57$

DESAHUCIO 480,29$

VACACIONES 740,71$

GASTOS DE GESTION 235,50$

DECIMO TERCER SUELDO 2.829,67$

DECIMO CUARTO SUELDO 2.540,61$

SERVICIOS BASICOS 899,49$

APORTES PATRONALES 4.649,32$

FONDO DE RESERVA 2.796,08$

SUMINISTROS Y MATERIAL 14,57$

UTILES DE LIMPIEZA 382,55$

ARRIENDOS 18.477,72$

TRANSPORTE DE INVENTARIO 1.780,08$

ALICUOTA 6.919,08$

HONORARIOS 4.968,00$

COMBUSTIBLES 674,26$

VARIOS GASTOS 3.394,81$

GASTOS POR OTROS SERVICIOS 438,92$

IVA DE GASTOS 4.423,41$

MULTA SRI 0,42$

INDEMNIZACION POR DESPIDOS 1.152,69$

DEPRECIACIÓN MUEBLES Y ENSERES 147,53$

DEPRECIACIÓN EQUIPOS DE COMUNICACIÓN 33,45$

GASTOS FINANCIEROS 1.831,42$

INTERESES PAGADOS 1.831,42$

TOTAL GASTOS 93.030,66$

GANANCIA ANTES DE 15% A TRABAJADORES E I.R 6.528,69$

(-)15% TRABAJADORES -979,30$

BASE IMPONIBLE 5.549,39$


al 31 de diciembre del 2017

ESTADO DE RESULTADOS

Expresado en dolares americanos

FIRMA REPRESENTANTE LEGAL FIRMA CONTADOR

NOMBRE: NOMBRE:

RUC: RUC:

60

CONCLUSIONES.

Mediante el presente trabajo de investigación, se observó que Distribuidora Viltex con más de

30 años en el mercado no contaba con manuales de control sobre el inventario disponible para la

venta, por lo tanto, existió necesidad que de elaborar manuales de procedimientos que ayuden en

el control interno del inventario, se procede a detallar las siguientes conclusiones.

De acuerdo al análisis del proceso actual y los controles que se maneja para el inventario en

Distribuidora Viltex, es necesario diseñar un manual que sirvan de apoyo en el control; también

es fundamental elaborar una cuantificación del inventario, que permita preparar estados

financieros con información precisa.

Con la elaboración de un manual de procedimientos, se mejora la gestión en el departamento

de bodega, permitiendo que el proceso de entradas y salidas del inventario disponible para la

venta tenga un debido control, de esta forma se puede obtener información veraz que es detallada

en su respectivo informe.

El departamento bodega del inventario disponible para la venta, necesita cambios en políticas

y normas, esto sumado a la aplicación del manual de procedimientos, a su vez permita que los

estados financieros sean presentados con información eficiente.

Es importante la cuantificación del inventario, porque permite ver la situación real en que se

encuentra el mismo, como medida correctiva esta la aplicación de normas tributarias y contables

y ajustar el inventario a la realidad.

61

RECOMENDACIONES

Una vez concluido el trabajo de investigación, en el cual se diseñó un manual de control

interno para el área de bodega con la finalidad de mejorar la gestión y tener mayor control sobre

el inventario disponible para la venta se procede a detallar las siguientes recomendaciones.

• Se recomienda usar la tecnología como cámaras de vigilancia, que permita incrementar la

seguridad del inventario disponible para la venta, a su vez este sirva de apoyo al manual

de control dentro del área de bodega.

• Se recomienda revisar anualmente el manual de procedimientos, para visualizar que se

esté llevando a cabo un correcto control en las entradas, salidas y venta del inventario.

• Se recomienda la aplicación de manual de procedimientos para controlar el inventario

disponible para la venta a su vez mejora los procesos y la gestión en el área de bodega de

los inventarios disponibles para la venta.

• Realizar conteos físicos constantes del inventario disponible para la venta, para que

ayude a corregir oportunamente cualquier error que se presente durante el

funcionamiento de Distribuidora Viltex.

62

Referencias

Aguirre, R., & Armenta, C. (2012). LA IMPORTANCIA DEL CONTROL INTERNO EN LAS

PEQUEÑAS Y MEDIANAS. El Buzón de Paciol(76), 1-17. Obtenido de

https://www.itson.mx/publicaciones/pacioli/Documents/no76/68d_-

_la_importancia_del_contorl_interno_en_las_pequenas_y_medianas_empresas_en_mexi

cox.pdf

Behar, D. (2008). Metolodologia de la Investrigación. Editorial Shalom. Obtenido de

http://rdigital.unicv.edu.cv/bitstream/123456789/106/3/Libro%20metodologia%20investi

gacion%20este.pdf

Camacho, W., Gil, D., & Paredes, J. (marzo de 2017). Sistema de control interno: Importancia de

su funcionamiento en las empresas. Revista. Obtenido de

http://www.eumed.net/cursecon/ecolat/ec/2017/control.html

Castañeda, L. (2014). Los sistemas de control interno en las Mipymes y su impacto en la

efectividad empresarial. En-Contexto(2), 129-146. Obtenido de

http://ojs.tdea.edu.co/index.php/encontexto/article/view/139/124

Castromán Diz, J. L., & Porto Serantes, N. (2005). RESPONSABILIDAD SOCIAL Y

CONTROL INTERNO. Revista Universo Contábil, 1(2), 90;93;94. Obtenido de

https://www.redalyc.org/articulo.oa?id=117015130007

Corral, E., Bravo, L., Carrillo, S., & Bustamante, A. (2014). El control Interno en los Inventarios

de las Microempresas. Global Conference on Business and Finance Proccedings, 9(2).

Obtenido de

https://s3.amazonaws.com/academia.edu.documents/41611027/FACTORES_QUE_INCI

DEN_EN_EL_DESARROLLO_Y_20160126-22146-

63

1qaa9xf.pdf?AWSAccessKeyId=AKIAIWOWYYGZ2Y53UL3A&Expires=1543199222

&Signature=qIuApUOemklv4g9w6a5QQT5tLfw%3D&response-content-

disposition=inline

Cruz, M. (2014). Fundamentos de Estadística para las ciencias. Medellín: Centro Editorial

Esumer. Obtenido de

https://www.esumer.edu.co/images/centroeditorial/Libros/feem/libros/Estadistica-para-

las-ciencias-economico-administrativas.pdf

Dirección Nacional Jurídica Departamento de Normativa Jurídica. (28 de Diciembre de 2015).

Servicio de Rentas Internas. Obtenido de

http://www.sri.gob.ec/BibliotecaPortlet/descargar/cbac1cfa-7546-4bf4-ad32-

c5686b487ccc/20151228+LRTI.pdf

Durand, E. (2004). El diseño de un modelo integrado de información sobre control interno.

Universia Business Review, 4, 98. Obtenido de


Estupiñán, R. (2015). Control Interno y Fraudes (3 ed.). Bogota: Ecoe Ediciones Ltda. Obtenido

de

https://books.google.es/books?hl=es&lr=&id=qcO4DQAAQBAJ&oi=fnd&pg=PT18&dq

=importancia+del+control+interno&ots=MFd1rGxwlo&sig=BoaZGwY6fX4Ogj9MUy1p

uS8g4rM#v=onepage&q&f=true

Fuentes, J. (2015). Métodos, técnicas y sistemas de valuación de inventarios. Un enfoque global.

Revista de la Agrupación Joven Iberoamericana de Contabilidad y Administración de

Empresas (AJOICA), 48-65. Obtenido de

64

http://www.elcriterio.com/revista/contenidos_14/4%20JoseFuertesMetodos-

tecnicas_inventario.pdf

Hernández, R., Fernández, C., & Baptista, M. (2014). Metodologia de la investigación (SEXTA

ed.). México DF: McGRAW-HILL / INTERAMERICANA.

IFRS. (s.f.). IFRS. Obtenido de https://www.ifrs.org/issued-standards/list-of-standards/ias-2-

inventories/

Márquez, G. (2015). Importancia del control de inventarios en las empresas. Gestiopolis.

Obtenido de https://www.gestiopolis.com/importancia-del-control-de-inventarios-en-las-

empresas/

Mayorga Díaz, M., & Llagua tubón, V. (2018). La evaluación del sistema del control interno

como soporte estratégico en la gestión de objetivos en las finanzas populares del Ecuador.

Apuntes Contables(21), 117-126. Obtenido de

https://revistas.uexternado.edu.co/index.php/contad/article/view/5398/6583

Mejía, Q., & Rubí, C. (2005). Autoevaluación del Sistema de Control Interno. AD-minister(6).

Obtenido de https://www.redalyc.org/articulo.oa?id=322327245005

Normas ISO. (2015). Normas ISO. Obtenido de http://www.normas-iso.com/iso-9001/

Ortega, A., Padilla, S., Torres, J., & Ruz, A. (2017). NIVEL DE IMPORTANCIA DEL

CONTROL INTERNO DE LOS INVENTARIOS DENTRO DEL MARCO

CONCEPTUAL DE UNA EMPRESA. LIderazgo Estrategico, 7(1), 1-2. Obtenido de

http://revistas.unisimon.edu.co/index.php/liderazgo/article/download/3261/4000

Rivas, G. (2011). Modelos contemporáneos de control interno. Fundamentos teóricos.

Observatorio Laboral Revista Venezolana, 4(8), 115-136. Obtenido de


65

Rivera, D. (2015). Importancia del control interno en los negocios. Revista Vinculando. Obtenido

de http://vinculando.org/empresas/importancia-control-interno-negocios.html

Rodríguez, E. (21 de Octubre de 2013). Nuñez Dubon y Asociados. Obtenido de

http://www.nunezdubonyasociados.com/sitio/index.php/noticias/350-control-interno-

basado-en-sistema-coso

Sánchez, M., Vargas, M., Reyes, B., & Vidal, O. (2011). Sistema de Información para el Control

de Inventarios del Almacén del ITS. Reporte de Proyecto. Conciencia Tecnológica.

Obtenido de http://www.redalyc.org/articulo.oa?id=94419100007

Serrano, P., Señalin, L., Vega, F., & Herrera, J. (2018). El control interno como

herramientaindispensable para una gestiónfinanciera y contable eficiente en las empresas

bananeras del cantónMachala (Ecuador). Revista Espacios, 39(3), 30. Obtenido de

https://www.researchgate.net/publication/324170088_El_control_interno_como_herrami

enta_indispensable_para_una_gestion_financiera_y_contable_eficiente_en_las_empresas

_bananeras_del_canton_Machala_Ecuador

Sotomayor, R. (2016). Evaluación del control interno y sus componentes en la auditoría de

estados financieros. Revista Contaduría Pública. Obtenido de

https://www.incp.org.co/objetivos-relevantes-para-el-control-interno-y-la-auditoria/

Torres, M., & García, P. (2017). Administracion de inventarios, un desafio para las Pymes.

Inventio, 13(29). Obtenido de

http://inventio.uaem.mx/index.php/inventio/article/view/262/815

Ubillús, J., Tamayo, C., & Zambrano, M. (2016). EL CONTROL INTERNO COMO

HERRAMIENTA EFICIENTE EN LAS PYMES DE LA CIUDAD DE PORTOVIEJO.

66

Revista ECA Sinergia, 7(2). Obtenido de http://oaji.net/articles/2017/5813-

1516635228.pdf

Valdés, J., & Sánchez, G. (2012). LA MIPYMES EN EL CONTEXTO MUNDIAL: SUS

PARTICULARIDADES EN MEXICO. Revista de Ciencias Sociales. Obtenido de

http://www.redalyc.org/articulo.oa?id=211026873005

67

ANEXOS

Anexos A:Cuestionario de preguntas para entrevista.

REPRESENTANTE LEGAL: VILEMA GUSQUI SEGUNDO RICARDO

1. ¿Cómo ha evolucionado el comercio de compra y venta de prendas de vestir y textil en

los últimos 5 años?

2. ¿Con los cambios que ha existido, usted considera que su inventario disponible para la

venta está bajo control o requiere algún tipo de cambio en la gestión?

3. ¿Con el actual manejo de su inventario, siente seguridad que la información presentada es

precisa?

4. ¿De acuerdo a la rotación de su inventario disponible para la venta, cree usted que

cumple sus metas al final de cada año?

5. ¿Usted considera primordial establecer manuales de control interno que ayuden a su

inventario?

68

Anexos B Encuesta dirigida a los trabajadores.

Formato de encuesta en Distribuidora Viltex sobre el inventario disponible para la venta.

Fecha: ____/____/____ Años de Labores: ________

Cargo: _____________

1. ¿Conoce usted si existe un proceso, políticas, reglamentos y manuales de control del

inventario?

SI _____ NO _____ NO SÉ _____

2. ¿Considera usted que los informes de bodega para la requisición de inventarios son de

importancia para el funcionamiento de distribuidora Viltex?

SI _____ NO _____ NO SÉ _____

3. ¿Considera usted que el procedimiento de registro para la entrada de inventarios es el

apropiado?

SI _____ NO _____ NO SÉ _____

4. ¿Piensa usted que el procedimiento de registro para la salida de inventarios es el adecuado?

SI _____ NO _____ NO SÉ _____

5. ¿Dentro de Distribuidora Viltex cada que tiempo se realiza un conteo físico de inventario?

MENSUAL___ SEMESTRAL___ ANUAL___ NUNCA___

6. ¿Usted considera que se debe elaborar políticas en el área de bodega para el manejo del

inventario disponible para la venta?

SI _____ NO _____ NO SÉ _____

7. ¿Usted cree que es importante establecer un manual control interno eficiente en el inventario

disponible para la venta?

SI _____ NO _____ NO SÉ _____

8. ¿Usted considera que es importante establecer flujogramas de procesos para las entradas y

salidas del inventario?

SI _____ NO _____ NO SÉ _____

9. Por su experiencia ¿Dónde usted considera que hay problemas para el manejo de inventarios?

Ventas___ Bodega___ Todos los anteriores___

10. ¿Considera usted que para el área de inventarios disponibles para la venta se debe:

Continuar el procedimiento actual ____

Diseñar un manual de control interno ____

69

Anexos C: Kardex.

KARDEX Nº

Nombre del proveedor Método

Código del producto

Descripción del producto

Unidad de medida

Fecha Tipo dcto. N°

dcto.

Entradas Salidas Saldo

Cantidad

Valor

unitario Valor total Cantidad

Valor

unitario Valor total Cantidad

Valor

unitario Valor total

Elaborado por: Aprobado por: Revisado por: Firma: Firma: Firma: Fecha: Fecha: Fecha:

70

Anexos D: Orden de pedido para la compra.

ORDEN DE PEDIDO Nº:

FECHA DE EMSION:

PROVEEDOR:

RESPONSABLE:

MARCA REF: DETALLE TALLA CANTIDAD UNITARIA

Elaborado por: Firma: Fecha: Revisado por: Firma: Fecha: Aprobado por: Firma: Fecha:

71

Anexos E: Comprobante de ingreso a bodega.

COMPROBANTE DE INGRESO A BODEGA N°:

FECHA DE RECEPCION:

FECHA DE FACTURA:

PROVEEDOR: FACTURA N°:

GUIA DE REMISION No.

MARCA REF: DETALLE TALLA CANTIDAD

UNITARIA OBSERVACIONES


72

Anexos F: Orden de pedido a bodega.

ORDEN DE PEDIDO A BODEGA N°:

FECHA DE EMSION:

PROVEEDOR:

RESPONSABLE:



73

Anexos G: Comprobante de egreso de bodega.

COMPROBANTE DE EGRESO DE BODEGA N°:

FECHA DE EMSION:

PROVEEDOR:

RESPONSABLE:



74

Anexos H: Comprobante de ingreso a punto de venta.

COMPROBANTE DE INGRESO A PUNTO DE VENTA N°:

FECHA DE RECEPCION:

FECHA DE NOTA DE PEDIDO:

PROVEEDOR: NOTA DE PEDIDO N°:


UNITARIA OBSERVACIONES


75

Anexos I: Nota de pedido.

NOTA DE PEDIDO N°:___

FECHA DE EMISION:

NOMBRE DEL CLIENTE:

DIRECCIÓN:

RUC / C.I: TELF:


UNITARIA TOTAL

FORMA DE

PAGO:

EFECTIVO Subototal

CHEQUE IVA 12%

OBSERVACIONES: TOTAL


SALIDA DE LA MERCADERIA NO HAY DEVOLUCIONES

76

Anexos J: Factura.

77

Anexos K: Inventario cuantificado.

Nombre del producto

Cantidad

Unitaria

Bóxer Lav de hombre T. 36 ref: 1385 180



Calzoncillo de tela león T. 38 180



Calzoncillo de hombre tigre con pretina T. 38 228




Bóxer de hombre Joe T. 42 ref: 3032 228

Calzón de niña emmy T. 28 ref: BN-001 276






Calzón de mujer Nathaly`s T. 40 ref: 450 240



78


Bóxer de hombre color`s T. 46 ref: B-155 240











Bóxer de hombre TNT T. 40 ref: 910 240

Bóxer de hombre TNT T. 42 ref: 910 288

Bóxer de hombre GUV T. 40 ref: 1060 228




Bóxer de hombre Mateo T. 36 ref: 703 312

Calzón de niña Melanie llano T. 30 288

Calzón de niña Melanie llano T. 32 276

Bóxer de hombre BOHO T. 36 ref: 1054 276


79














Sostén de randa corsetexcol T. 32 ref: 1007 108



Sostén de copa Corsetexcol T. 38 ref: 1028 132

Sostén de copa Corsetexcol T. 38 ref: 1028 84

Camiseta manga 0 Clima Cool 60

Pantaloneta rodeo T. 48 180

Pantaloneta rodeo T. 50 168

Pijama de niño Lady Lehi P/L M/L T. 4 96

Pijama de niño Lady Lehi P/L M/C T. 2 48

80

Pijama de niño Lady Lehi P/L M/C T. 8 84

Bata Economicá C/M lady lehi 540

Pijama de niña Toñito T. 32 48

Bata de mujer Sueños T. 42 ref: 6040 192

Bata de mujer Sueños T. 40 ref: 6075 180

Bata de mujer Danielitas T. 36 ref: 401 132






Bata de mujer D`mont 3 botones T. 40 84

Ajuar llano palmitos T. 0-3 ref: 033 120

Ajuar llano palmitos T. 6-9 ref: 033 144

Ajuar 3 piezas palmitos T. 3-6 ref: 017 144

Ajuar 3 piezas palmitos T. 9-12 ref: 017 120

Ajuar 3 piezas Cousin baby 168

pañuelo de hombre 360

Pañalera grande dino 20

Bata de mujer con cuello de randa 120

Camiseta manga 0 premiun T. 38 ref: 235 60

Camiseta manga 0 premiun T. 42 ref: 235 48

Camiseta manga 0 Seba`s T. 38 36

81

Bóxer de hombre DOGO T. 40 ref: 4444 228



Bóxer CR7 T.40 300

Calzón de niña moritas T. 26 ref: PT1000 228

Media de hombre casual Vannucci T. 10-12 ref:3500 504

Media de hombre Punto Casual T. 10-12 ref: 1953 132

Tobillera Roland color T. 10-12 ref: 0871 60

Tenis Roland llano T. 10-12 ref: 0048 162

Tenis Roland rayada T. 10-12 ref: 0048 222



Media de niño osito 348

Tobillera de mujer Gutman T. 2-4 ref: 2710 240

Tobillera de mujer Gutman T. 4-6 ref: 2710 456

Media ejecutiva Gutman T. 10-12 ref: 0510 888

Media Flaper Gutman T. 2-4 ref: 4810 96



Media escolar Sarita T. 6-8 ref: 0810 240




82

Tenis llana Gutman T. 4-6 ref: 6010 300

Tenis llana Gutman T. 10-12 ref: 6010 696

Tobillera llana Satélite T. 8-10 ref: 01001-08 144

Tobillera Color Satélite T. 0-4 ref: 01500-00 132



Media Javitex casual T. 10-12 120

Colcha Bambino 59

Zapato tejido de bebe 168

Bvd acanalado Baron T. 44 300

Bvd acanalado Baron T. 38 108

Bvd acanalado color Cris T. 38 240

Bvd acanalado color Cris T. 42 354

Toalla ducha de Barcelona 120x60 804

Toalla ducha de llana 120x60 72

Toalla ducha de llana 120x60 96

Tolla Fliper 140x75 48

Toalla de cocina 38x64 108

Colchas de algodón bebitos 48

Colcha de orejas Elvis ref: 175 36

Bata de niña diana 120

Pañuelo de hombre funda 2496

83

Anexos L: Conteo físico del inventario.