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Universidad Nacional Autónoma de Nicaragua Managua

Universidad Nacional Autónoma De Nicaragua

UNAN

Recinto Universitario Carlos Fonseca Amador

RUCFA

SINACAM

Carrera

Licenciatura En Contabilidad Pública Y Finanzas

Seminario De Grado

Control Interno En La Alcaldía De Tipi tapa En El Área De Contabilidad

Basada En Las Normas Internacionales De Auditoria

NIA 6, Sección # 400

Integrantes:

Reyna Isabel Lumbi

Keyla Manresa Hernández González

Profesor:

Lic. José Herrera

Managua 2017


Índice

Contenido Objetivo..............................................................................................................................................7

General ...........................................................................................................................................7

Específicos ......................................................................................................................................7

Introducción .......................................................................................................................................8

Justificación ........................................................................................................................................9

Antecedentes ...................................................................................................................................10

B. Gobierno (Marco Legal)............................................................................................................11

Marco Teórico ..................................................................................................................................12

Importancia de las Normas Internacionales de Auditoria ................................................................12

NIA 6 - Sección 400...........................................................................................................................13

A. Auditoria ......................................................................................................................................19

Tipos De Auditoria. .......................................................................................................................21

Elementos Del Control Interno. ....................................................................................................22

Diferencias entre técnicas y procedimientos de auditoria ...........................................................23

Planeación del Trabajo .....................................................................................................................23

Leyes que rigen las Alcaldías: ...........................................................................................................24

Constitución Política .....................................................................................................................24

La ley 40 o ley de Municipios........................................................................................................25

Ley Nº 466, Ley de Transferencias Municipales ...........................................................................26

Ley Nº 801, Ley de Contrataciones Administrativa Municipales ..................................................26

Ley Nº822, Ley de Concertación Tributaria ..................................................................................26

Ley Nº 502, Ley de Carrera Administrativa ...................................................................................27

Concepto De Control Interno ...........................................................................................................28

El Control Interno Comprende: ....................................................................................................29

Propósitos y Objetivos del Control ...............................................................................................29

Importancia del Control Interno ...................................................................................................30

Normas Generales ............................................................................................................................30

Los Componentes del Control Interno son: ..................................................................................30

Ambiente de Control ....................................................................................................................30

Evaluación de Riesgos ..................................................................................................................31


Actividades de Control .................................................................................................................31

Información y Comunicación ........................................................................................................31

Monitoreo ....................................................................................................................................31

Desarrollo .........................................................................................................................................32

Normas Para El Control De Activos Y Pasivos ...............................................................................32

Normas Técnicas De Control Interno Específicas A La Administración De Los Recursos

Financieros ...................................................................................................................................33

Normas Para El Control De Los Activos ........................................................................................35

Organización Administrativa ........................................................................................................35

El Manual de Organización deberá incluir como mínimo: .....................................................................36

Delegación de Autoridad y Unidad de Mando..............................................................................37

Canales de Comunicación.............................................................................................................38

Separación de Funciones Incompatibles ......................................................................................39

Supervisión ...................................................................................................................................40

Procedimientos ............................................................................................................................41

Documentos de Respaldo.............................................................................................................41

Control y Uso de Formularios Pre numerados .............................................................................42

Archivo de Documentación ..........................................................................................................42

Control de Sistemas Automatizados de Información ...................................................................43

Custodia de los Recursos y Registros ............................................................................................45

Planeación y programación ..........................................................................................................45

Presupuesto .....................................................................................................................................47

Responsabilidad por el Control Presupuestario ...........................................................................47

Registro y Ejecución Presupuestaria.............................................................................................50

Control durante la Ejecución del Presupuesto .............................................................................50

Estado de Ejecución Presupuestaria .............................................................................................50

Evaluación de la Ejecución Presupuestaria ...................................................................................51

Cierre del Ejercicio Presupuestario...............................................................................................51

Independencia de la Unidad Financiera ...........................................................................................51

Documentos de Respaldo, Clasificación y Autorización de Desembolsos ....................................51

Fondos Fijos de Caja Chica ...........................................................................................................52

Responsabilidad por el Manejo de Cuentas Bancarias .................................................................53

Programación Financiera..................................................................................................................54


Desembolsos con Cheque ............................................................................................................55

Conciliaciones Bancarias ..............................................................................................................55

Confirmación de Saldos en Bancos ...............................................................................................56

Autorización y Registro de Inversiones ........................................................................................56

Custodia y Manejo de Inversiones en Valores Mobiliarios ...........................................................56

Autorización .................................................................................................................................57

Conciliaciones Periódicas .............................................................................................................57

Contabilidad Integrada .....................................................................................................................58

Sistema de Información Financiera ..............................................................................................58

Control Contable de la Ejecución Presupuestaria .........................................................................58

Confirmación de Saldos ................................................................................................................59

Cierre del Ejercicio Contable ........................................................................................................59

Rendición de Cuentas ...................................................................................................................59

Presentación de Estados Financieros ...........................................................................................59

Propiedad de la Documentación Contable ...................................................................................60

Contratación Y Administración De Bienes Y Servicios Basado En La Normativa Básica Operacional

Municipal (Referida a la Compra por Cotización). ............................................................................60

Plan Anual de Contrataciones ......................................................................................................60

Tramitación, Ejecución y Registro de Compras y Contrataciones .................................................60

Separación de Atribuciones en el Proceso de Adquisiciones o Contratación ...............................61

Solicitud y Aprobación de las Adquisiciones de Bienes y Servicios ...............................................61

Registro de Activos Fijos ...............................................................................................................62

Adquisiciones y Reparaciones de Activos Fijos .............................................................................62

Uso de Bienes y Mantenimiento de Activos Fijos subordinado a la Dirección Administrativa –

Servicios Generales ......................................................................................................................62

Uso de Vehículos subordinado a la Dirección Administrativa – Taller de Mecánica.....................63

Custodia de Activos Fijos ..................................................................................................................63

Verificación Física de Activos Fijos ...............................................................................................63

Código de Identificación de Activo Fijos .......................................................................................63

Enajenación de Activos Fijos ........................................................................................................64

Baja de Activos Fijos .....................................................................................................................64

Pedidos en Tránsito ......................................................................................................................64

Donaciones ...................................................................................................................................65

Utilización de Donaciones ............................................................................................................66


Verificación física y Conciliación ...................................................................................................66

Inversiones En Proyectos Y Programas .........................................................................................67

Identificación, Clasificación Y Registro De Los Proyectos .............................................................67

Fundamentos Del Proyecto ..........................................................................................................67

Requisitos Previos a la Iniciación ..................................................................................................68

Mantenimiento ............................................................................................................................68

Control y Seguimiento ..................................................................................................................69

Tecnología de la información ...........................................................................................................71

Transacciones Rechazadas o en Suspenso ...................................................................................72

Estructura Organizativa y Procedimientos ...................................................................................72

Uso, Aprovechamiento y Seguridad en Recursos de Tecnología ..................................................73

Evaluación De Riesgo y Control Interno NIA 6 Sesión 400 ..............................................................75

Evaluación de riesgo. ....................................................................................................................75

NIAs 6 ...............................................................................................................................................76

Aplicabilidad para el sector público..............................................................................................77

La Evaluación Del Riesgo Inherente Y Del Riesgo De Control Y Su Impacto En Los Procedimientos

Sustantivos ...................................................................................................................................78

Riesgos Inherentes Al Ambiente De Sistemas De Información Automatizados ................................79

Los Riesgos Pueden Provenir De: .................................................................................................79

Diferencia entre las normas NAGUN Y la NIAs Sección 400 .........................................................84

Conclusión ....................................................................................................................................87

Recomendaciones ............................................................................................................................89

BIBLIOGRAFIA ...................................................................................................................................90

Anexo ...............................................................................................................................................91


Tema

Control interno en la alcaldía de Tipitapa en el área de contabilidad

basada en las normas internacionales de auditoria, NIA 6 – Sección

# 400


7

Objetivo

General

Investigar los procedimientos de control interno basados en la NIA 6 – Sección # 400 para

su aplicación en el área de Contabilidad de la Alcaldía de Tipitapa.

Específicos

Indagar que tipo de procesos de Evaluación de Riesgo y Control interno se

realizan en el Dpto. de Contabilidad de la Alcaldía de Tipitapa

Analizar los procesos de control interno establecidos en las normas

internacionales de auditoría y comprobar si son aplicables a la Alcaldía

Municipal de Tipitapa.


8

Introducción

El hombre a través de la historia ha venido reinventándose hasta llegar a la modernidad

del siglo XXI, sin embargo a atravesado múltiples etapas en su quehacer para lograr datos

exactos en lo referente a sus ingresos y egresos, es así que nace la necesidad de crear una

ciencia para tal fin, La Contabilidad, pero la ejecución de los diversos procedimientos para

lograr un control y registro de los gastos e ingresos de las empresas en sus distintos rubros

económicos requiere normas, principios y procedimientos en su aplicación sirviendo de

guía para el personal que realiza el trabajo pertinente para verificar la eficacia en el

cumplimiento de dichas normas, es así que para tal fin fueron Creadas las Normas

Internacionales de Auditoria, siendo principios y procedimientos esenciales aplicables a

nivel mundial, para interpretar los distintos Informes Financieros y si estos están correctos.

En el presente trabajo se valorara la aplicación de las Normas Internacionales de Auditoria

Sección Nº 400 para el Departamento de Contabilidad de la Alcaldía de Tipitapa,

considerándose las políticas, metas, objetivos, seguridad, prevención y corrección en los

procedimientos ejecutados en esta área que es vital para la consecución de resultados

óptimos permitiendo el buen desarrollo de la Alcaldía de Tipitapa salvaguardando los

recursos económicos de la Municipalidad.

El Departamento de Contabilidad se divide en varios módulos los cuales son Caja,

Banco, Ingresos y Egresos, Estados Financieros, Inventarios, Activos y pasivos de la

Institución, entre otros, sin embargo por la amplitud del trabajo realizado en cada uno de


9

ellos se trabajara únicamente el módulo de Egresos, que es referente a las salidas de dinero,

describiendo la consecutividad con la que se realizan las acciones que desencadenan en un

desembolso para cancelación de “X” gasto.

Justificación

La presente investigación se realizará enfocada a investigar que procedimientos de

control interno basados en la NIA 6 – Sección # 400 es aplicada de forma correcta en el

Departamento de Contabilidad del municipio de Tipitapa, esto con el fin de corroborar el

buen manejo de los recursos económicos y humanos dentro del Departamento en estudio.

Las Alcaldías están regidas por diferentes leyes del País que dirigen las acciones de estas

Instituciones por lo que ¿hasta qué punto estas leyes permiten que se apliquen las normas

internacionales de Auditoria o si no inciden en el quehacer de las mismas? Buscar esta

respuesta permitirá profundizar los conocimientos teóricos relacionándolos con la práctica,

proporcionando nuevos datos a tomar en cuenta, para mejorar las labores dentro del

departamento de Contabilidad en el municipio antes mencionado.

Las instituciones Estatales tienen un Auditor Interno que debe Regirse por el conjunto de

leyes y procedimientos generalmente aceptados en contabilidad, siendo un apoyo en el área

contable en cuanto a dar fe de que los procedimientos y políticas son idóneos y garantizar

que si existen errores estos deben ser superados para no caer en desventajas económicas

como estratégicas, sin embargo a parte del auditor interno las Alcaldías tienen Auditorías

externas las cuales son ejecutadas por la Contraloría General de la Republica, viniendo a

confirmar que los procedimientos así como el manejo de los fondos de la institución en

cuestión Sean los correctos, de lo contrario existen sanciones administrativas y penales, por


10

lo que la buena aplicación de las Normas Internacionales de Auditoria es vital para evitar

caer en este tipo de acciones correctivas.

Antecedentes

A. Geografía

La ciudad de Tipitapa está ubicada a una distancia de 22 Km., dirección noreste de la

capital de Nicaragua, “Managua”, con una extensión territorial de 973 km2 (459.95

Hectáreas), entre las coordenadas 12º11` latitud Norte y 86º05` longitud Oeste.

Sus límites son:

1. Norte : Ciudad Darío (Dpto. de Matagalpa)

2. Sur : Granada, Tisma (Dpto. de Masaya), Masaya y Nindirí (Dpto. De Masaya).

3. Este : Teustepe (Dpto. Boaco) y San Lorenzo (Dpto. de Boaco).

4. Oeste : Managua, Lago Xolotlán Y San Francisco Libre (Dpto. de Managua).

Tipitapa, cuenta con accidentes geográficos tales como: Estribaciones de la Meseta de

Estrada y la loma de San Jacinto, cuenta con ríos como el del río Tipitapa, Malacatoya,

Escondido, Teocinal, Maderas, La Concha y El Cacao.

Tipitapa por su posición geográfica, es considerada Ciudad Puerto debido a que es

atravesada por las principales vías de comunicación del país entre estas: La carretera

panamericana norte, lo que facilita el comercio, puesto que en ella convergen compradores


11

y vendedores de la región norte, central, Atlántica (carretera al puerto fluvial de El Rama) y

del Pacifico del país (carretera a Masaya y Granada).

B. Gobierno (Marco Legal)

Tipitapa es a partir del 10 de noviembre de 1961, elevada con el título de Ciudad y

según la ley de división político – administrativa, publicada en octubre de 1989, pertenece

al departamento de Managua.

El municipio de Tipitapa se divide en Distritos, teniendo la parte rural 7 distritos

que a su vez albergan 53 comunidades y 6 Distritos Urbanos que contienen 36 barrios, sin

embargo en un futuro pueden existir variaciones en cuanto al número de barrios y

comunidades debido a las necesidades de la población, que está buscando nuevos lugares

para asentarse, incluso existen barrios y comunidades que no están constituidas legalmente,

no obstante son reconocidas popularmente.

(Tipitapa, Suelo Cubierto de Historia Nacional, Pablo Emilio Barreto, Patrocinado por la

Alcaldía de Tipitapa, Ediciones Güegüense 2002)


12

Marco Teórico

Normas Internacionales de Auditoria:

Son un conjunto de directrices a través de las cuales se busca establecer una

uniformidad en las prácticas de auditoría y en los servicios relacionados con la misma.

En dichas normas se establecen:

El Código de Ética que deben aplicar los contadores en el desarrollo de sus

actividades profesionales.

Estándares Internacionales de Control de Calidad.

Estándares Internacionales de Auditoría.

Declaraciones internacionales sobre las prácticas de auditoría. Estándares

internacionales en compromisos de revisión de información financiera histórica.

Estándares internacionales en compromisos de aseguramiento diferente de

información financiera histórica.

Estándares internacionales sobre servicios relacionados.

(http://actualicese.com/2014/08/05/definicion-de-las-nia/ ,05 de junio 2017).

Importancia de las Normas Internacionales de Auditoria

La norma provee guías para que el auditor pueda obtener una comprensión de los

sistemas contables y de control interno del ente que sean suficientes para planear la

auditoría y desarrollar una estrategia efectiva en la ejecución. Señala la norma, que el

auditor debe usar su juicio profesional para evaluar el riesgo de auditoría y diseñar

procedimientos que le aseguren que tal riesgo queda reducido a un nivel aceptable. Trata

las diferentes clases de riesgo a los que clasifica en riesgo inherente, riesgo de control y

http://actualicese.com/2014/08/05/definicion-de-las-nia/


13

riesgo de detección, sus interrelaciones y su impacto en las pequeñas auditorías.

Finalmente, establece la forma de comunicación a las autoridades de la empresa de las

debilidades detectadas Las normas de auditoría las exige la profesión organizada y el

contador público las sigue para servir mejor a la sociedad en general y a sus clientes en

particular y para garantizar la confianza que el público ha depositado en el

auditor. (https://prezi.com/jhahxtsel7v2/normas-de-auditoria/ ,05 de junio 2017)

La palabra riesgo tiene su origen en el árabe “rizq” que significa “lo que depara la

provincia, lo cual hace referencia a que algo o alguien está próximo a sufrir

un daño” pero tiempo después este término fue adoptado por el italiano como “rishio”,

aunque por otra parte muchos afirman que su etimología es la misma de “risco” que es un

peñasco alto, de allí el peligro.( http://conceptodefinicion.de/riesgo/ , 20 de junio 2017)

NIA 6 - Sección 400

Evaluaciones De Riesgo Y Control Interno

1. Objetivo es establecer normas y proporcionar lineamientos para obtener una

comprensión de los sistemas de contabilidad y de control interno y sobre el riesgo

de auditoria y sus componentes: riesgo inherente, de control y de detección El

Auditor deberá obtener una comprensión de los sistemas de contabilidad y de

control interno suficiente para planear la auditoria y desarrollar un enfoque efectivo.

El debería usar juicio profesional para evaluar el riesgo de auditoria y diseñar los

procedimientos para asegurar que el riesgo se reduce a un nivel aceptablemente bajo

https://prezi.com/jhahxtsel7v2/normas-de-auditoria/http://conceptodefinicion.de/dano/http://conceptodefinicion.de/tiempo/http://conceptodefinicion.de/riesgo/


14

2. Riesgo De Auditoría significa el riesgo de que el auditor dé una opinión de auditoría

inapropiada cuando los estados financieros están elaborados en forma errónea de

una manera importante El riesgo de auditoría tiene tres componentes riesgo

inherente, riesgo de control y riesgo de detección

3. Riesgo Inherente

• Es la susceptibilidad del saldo de una cuenta o clase de transacciones a una

representación errónea que pudiera ser de importancia relativa, individualmente o

cuando se agrega con representaciones erróneas en otras cuentas o clases,

asumiendo que no hubo controles internos relacionados Riesgo De Control

• Es el riesgo de que una representación errónea que pudiera ocurrir en el saldo de

cuenta o clase de transacciones y que pudiera ser de importancia relativa

individualmente o cuando se agrega con representaciones erróneas en otros saldos o

clases, no sea prevenido o detectado y corregido con oportunidad por los sistemas

de contabilidad y de control interno

4. Es el riesgo de que los procedimientos sustantivos de un auditor no detecten una

representación errónea que existe en un saldo de una cuenta o clase de transacciones

que podría ser de importancia relativa, individualmente o cuando se agrega con

representaciones erróneas en otros saldos o clases. Riesgo De Detección

5. Todas las políticas y procedimientos adoptados por la administración de una entidad

para ayudar a lograr el objetivo de la administración de asegurar, tanto como el

factible, la conducción ordenada y eficiente de su negocio, incluyendo: adhesión a

las políticas de administración, la salvaguarda de activos, la prevención y detección

de fraude y error, la precisión e integralidad de los registros contables y la oportuna


15

preparación de información financiera confiable Significa Sistema De Control

Interno

6. El Ambiente De Control que significa la actitud global, conciencia y acciones de

directores y administración respecto del sistema de control interno y su importancia

en la entidad. El ambiente de control tiene un efecto sobre la efectividad de los

procedimientos de control específicos. Un ambiente de control fuerte, por ejemplo,

uno con controles presupuestales estrictos y una función de auditoría interna

efectiva, pueden complementar en forma muy importante los procedimientos

específicos de control. Sin embargo, un ambiente fuerte no asegura, por sí mismo, la

efectividad del sistema de control interno

7. Los factores reflejados en el ambiente de control incluyen: La función del consejo

de directores y sus comités Filosofía y estilo operativo de la administración Sistema

de control de la administración incluyendo la función de auditoría interna, políticas

de personal, y procedimientos y segregación de deberes.

8. Procedimientos De Control que significa aquellas políticas y procedimientos

además del ambiente de control que la administración ha establecido para lograr los

objetivos específicos de la entidad

9. Los procedimientos específicos de control incluyen Reportar, revisar y aprobar

conciliaciones Verificar la exactitud aritmética de los registros Controlar las

aplicaciones y ambiente de los sistemas de información por computadora, por

ejemplo, estableciendo controles sobre - cambios a programas de computadora

acceso a archivos de datos Comparar los resultados de cuentas de efectivo, valores e

inventario con los registros contables Comparar datos internos con fuentes externas

de información Aprobar y controlar documentos Mantener y revisar las cuentas de


16

control y las balanzas de comprobación Comparar los resultados de cuentas de

efectivo, valores e inventario con los registros contables. Comparar y analizar los

resultados financieros con las cantidades presupuestadas Limitar el acceso físico

directo a los activos y registros

10. En la auditoría de estados financieros, el auditor está interesado sólo en aquellas

políticas y procedimientos dentro de los sistemas de contabilidad y de control

interno que son relevantes para las aseveraciones de los estados financieros. La

comprensión de los aspectos relevantes de los sistemas de contabilidad y de control

interno, junto con las evaluaciones del riesgo inherente y de control y otras

consideraciones (a) identificar los tipos de potenciales representaciones erróneas de

importancia relativa que pudieran ocurrir en los estados financieros (b) considerar

factores que afectan el riesgo de representaciones erróneas sustanciales; y c)diseñar

procedimientos de auditoría apropiados

11. Al desarrollar el enfoque de auditoría , el auditor considera la evaluación preliminar

del riesgo de control (conjuntamente con la evaluación del riesgo inherente) para

determinar el riesgo de detección apropiado por aceptar para las aseveraciones del

estado financiero y para determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de los

procedimientos sustantivos para dichas aseveraciones

12. El auditor debe de obtener suficiente comprensión del sistema contable para definir

y entender: las clases de transacciones más importantes en las operaciones de la

organización cómo se inician dichas transacciones registros contables importantes, y

el proceso contable y de informes financieros, desde el inicio de transacciones hasta

su inclusión en los estados financieros

https://image.slidesharecdn.com/normasinternacionalesdeauditoria400-141008235731-conversion-gate02/95/normas-internacionales-de-auditoria-400-13-638.jpg?cb=1412812708


17

13. Ambiente De Control El auditor deberá obtener una comprensión del ambiente de

control suficiente para evaluar las actitudes, y acciones de directores y

administración, respecto de los controles internos y su importancia en la entidad.

Procedimientos De Control El auditor deberá obtener una comprensión de los

procedimientos de control suficiente para desarrollar el plan de auditoría. Al obtener

esta comprensión el auditor deberá de considerar la presencia o ausencia de

procedimientos de control

14. El auditor comúnmente evalúa el riesgo de control a un alto nivel para algunas o

todas las aseveraciones: La evaluación preliminar del riesgo de control para una

aseveración del estado financiero deberá ser alta a menos que el auditor

15. El auditor debería documentar en los papeles de trabajo de la auditoría: la

comprensión obtenida de los sistemas de contabilidad y de control interno de la

entidad; y la evaluación del riesgo de control

16. El diseño de los sistemas de contabilidad y de control interno, es decir, si están

diseñados adecuadamente para prevenir o detectar y corregir errores significativos

la operación de los controles internos a lo largo del periodo. Algunos de los

procedimientos realizados para obtener la comprensión de los sistemas de

contabilidad y de control interno pueden no haber sido específicamente planeados

como pruebas de control pero pueden proporcionar evidencia de auditoría. El

auditor debería obtener evidencia de auditoría por medio de pruebas de control

17. Inspección de documentos que soportan transacciones y otros eventos para ganar

evidencia de auditoría de que los controles internos han operado apropiadamente

Investigaciones , y observación de, controles internos que no dejan rastro de

auditoría Reconstrucción del desempeño de los controles internos


18

18. Antes de la conclusión de la auditoría, basado en los resultados de los

procedimientos sustantivos y de otra evidencia de auditoría obtenida por el auditor,

el auditor deberá considerar si la evaluación del riesgo de control es confirmada.

19. El nivel de riesgo de detección se relaciona directamente con los procedimientos

sustantivos del auditor. la naturaleza de los procedimientos sustantivos la

oportunidad de procedimientos sustantivos el alcance de los procedimientos

sustantivos

20. El auditor necesita obtener el mismo nivel de seguridad para expresar una opinión

no calificada sobre los estados financieros tanto de entidades pequeñas como

grandes. Sin embargo, muchos controles internos que serían relevantes para

entidades grandes no son prácticos en el negocio pequeño. en pequeños negocios,

los procedimientos de contabilidad pueden ser desarrollados por unas cuantas

personas que pueden tener responsabilidades tanto de operación como de custodia, y

por lo tanto faltaría la segregación de deberes o estaría severamente limitada

21. Como resultado de obtener una comprensión de los sistemas de contabilidad y de

control interno y de las pruebas de control, el auditor puede darse cuenta de las

debilidades en los sistemas. El auditor deberá hacer saber a la administración, tan

pronto sea factible y a un apropiado nivel de responsabilidad, sobre las debilidades

de importancia relativa en el diseño u operación de los sistemas de contabilidad y de

control interno, que hayan llegado a la atención del auditor. La comunicación a la

administración de las debilidades de importancia relativa ordinariamente sería por

escrito. Actualización contable,

(Primera Edición 2002, Corporación Edi – Abaco Cia. Ltda.)


19

A. Auditoria

A.1 Definición.

Es el examen objetivo y sistemático de las operaciones financieras y administrativas

de una entidad, practicando con posterioridad a su ejecución y para su evaluación.

Revisión o análisis periódico que se efectúa a los libros de contabilidad, sistemas y

mecanismo administrativos, así como a los métodos de control interno de una

organización administrativa, con el objeto de emitir opiniones y recomendaciones con

respecto a su funcionamiento.

Es la investigación, consulta revisión verificación, comprobación y evidencia

aplicada a la empresa. Es el examen realizado por el personal calificado e independiente

de acuerdo con Normas de Contabilidad; con el fin de esperar una opinión que muestre

lo acontecido en el negocio; requisito fundamentales es la independencia.

A.2 Importancia De Auditoria

La planeación de la auditoria garantiza el diseño de una estrategia adaptada en la

etapa de estudio previo.

En este proceso se organiza todo el trabajo de auditoria, las personas implicadas las

tareas a realizar por cada uno de los ejecutantes, los recursos necesarios, los objetivos,

programas a aplicar entre otros, es el momento de planear para garantizar éxito en la

ejecución de la misma. En el siguiente artículo se plantean los elementos más

importantes de esta etapa con el fin de lograr el cumplimiento de los objetivos y la

mejor ejecución de la auditoria

A.3 Objetivo de la Auditoria

La auditoría formula y presenta una opinión sobre los aspectos administrativos,

gerenciales y administrativos, poniendo énfasis en el grado de efectividad y eficiencia


20

con que se han utilizados los recursos materiales y financieros mediante modificación

de políticas, controles operativos y acción correctiva, desarrolla la habilidad para

identificar las causas operacionales posteriores y explican síntomas adversos evidentes

en la eficiente administración

A.4 Características de la Auditoria

La auditoría financiera, es un examen a los estados financieros que tiene por objeto

determinar si los estados financieros auditados presentan razonablemente la situación

financiera de la empresa, de acuerdo a los Principios de Contabilidad Generalmente

Aceptados (PCGA). El auditor financiero verifica si los estados financieros presentados

por la gerencia se corresponden con los datos

Encontrados por él.

Se entiende por estados financieros, los cuatro estados financieros básicos que se

elaboran en las empresas y que son requeridos por la Norma Internacional de

Contabilidad: Balance General, Estado de Resultados, Estado de Flujo del Efectivo y

Estado del Capital Contable o Patrimonio Neto.

La auditoría operacional o de desempeño es un examen objetivo, sistemático y

profesional de evidencias, llevado a cabo con el propósito de hacer una evaluación

independiente sobre el desempeño de una entidad, programa o actividad, orientada a

mejorar la efectividad, eficiencia y economía en el uso de los recursos humanos y

materiales para facilitar la toma de decisiones.

La auditoría especial, es el examen objetivo, profesional e independiente, que se

realiza específicamente en un área determinada de la entidad, ya sea ésta financiera o

administrativa, con el fin de verificar información suministrada o evaluar el desempeño.


21

Ejemplo: auditoria de caja, auditoria de inversiones, auditoria de activos fijos, examen a

cheques emitidos durante una semana, etc.

Tipos De Auditoria.

a .Auditoría fiscal.

b. Auditoría contable (de estados financieros)

c. Auditoria interna. Proviene de la auditoría financiera y consiste en: una actividad

de evaluación que se desarrolla en forma independiente dentro de una organización, a fin de

revisar la contabilidad, las finanzas y otras operaciones como base de un servicio protector

y constructivo para la administración. En un instrumento de control que funciona por medio

de la medición y evaluación de la eficiencia de otras clases de control, tales como:

procedimientos; contabilidad y demás registros; informes financieros; normas de ejecución

etc.

d. Auditoria externa.

e. Auditoria operacional: Se define como una técnica para evaluar sistemáticamente de

una función o una unidad con referencia a normas de la empresa,

utilizando personal no especializado en el área de estudio, con el objeto de asegurar

a la administración, que sus objetivos se cumplan, y determinar qué condiciones

pueden mejorarse.

f. Auditoria administrativa.

g. Auditoría integral.

h. Auditoria gubernamental.

i. Auditoría Financiera: Consiste en una revisión exploratoria y critica de los controles

subyacentes y los registros de contabilidad de una empresa realizada por un

http://www.monografias.com/trabajos14/control-fiscal/control-fiscal.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/conce/conce.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos6/napro/napro.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos16/finanzas-operativas/finanzas-operativas.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/verific-servicios/verific-servicios.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos36/administracion-y-gerencia/administracion-y-gerencia.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/control/control.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/veref/veref.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos14/informeauditoria/informeauditoria.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/empre/empre.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/fuper/fuper.shtmlhttp://www.monografias.com/Administracion_y_Finanzas/index.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos16/objetivos-educacion/objetivos-educacion.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos7/regi/regi.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos11/empre/empre.shtml


22

contador público, cuya conclusión es un dictamen a cerca de la corrección de los

estados financieros de la empresa.

( http://www.monografias.com/trabajos17/auditoria/auditoria.shtml#clasif#ixzz4itZ3nDe ,

25 mayo 2017)

(http://www.monografias.com/trabajos17/auditoria/auditoria.shtml#tipos , 25 de mayo

2017)

Elementos Del Control Interno.

Los elementos de control interno pueden agruparse en cuatro categorías:

a. Organización.

b. Procedimientos.

c. Personal.

d. Supervisión.

http://www.monografias.com/trabajos17/auditoria/auditoria.shtml#tipos#ixzz4itYu5Ae

0 (25 de mayo 2017)

http://www.monografias.com/trabajos17/auditoria/auditoria.shtml#tipos#ixzz4itYV0q

RE (25 de mayo 2017)

Clases de técnicas de auditoría:

Las técnicas de Auditoría pueden aplicarse a los elementos internos de la empresa o

a los elementos externos de la misma.

Las técnicas de mayor uso en Auditoría son:

La técnica del Estudio General

La técnica del Análisis

La técnica de la Investigación

La técnica de la Comprobación

http://www.monografias.com/trabajos11/empre/empre.shtmlhttp://www.monografias.com/trabajos17/auditoria/auditoria.shtml#clasifhttp://www.monografias.com/trabajos17/auditoria/auditoria.shtml#tiposhttp://www.monografias.com/trabajos17/auditoria/auditoria.shtml#tipos#ixzz4itYV0qREhttp://www.monografias.com/trabajos17/auditoria/auditoria.shtml#tipos#ixzz4itYV0qRE


23

La técnica de Hechos Posteriores

La técnica de la Inspección

La técnica de la Confirmación

La técnica de Certificación

La técnica de Observación

(http://fccea.unicauca.edu.co/old/tgarf/tgarfse101.html#QQ1-76-96, 15 de junio 2017)

Diferencias entre técnicas y procedimientos de auditoria

Para lograr hacer una inferencia sobre las diferencias entre técnicas y los

procedimientos de auditoría:

Técnicas de auditoria: son recursos particulares de investigación que el auditor

utiliza para obtener la información necesaria para comprobar lo encontrado en la evidencia

primaria.

Procedimientos de auditoria: los procedimientos de auditoría son la serie de

técnicas, que el auditor sigue en forma lógica y secuencial, para cumplir con los objetivos

que se ha propuesto al realizar el examen.

En otras palabras, los procedimientos son la forma de aplicar la técnica o conjunto

de técnicas de auditoría. Como se observa los procedimientos de auditoría contienen a las

técnicas, es decir, las técnicas son una parte de los procedimientos.

(http://fccea.unicauca.edu.co/old/tgarf/tgarfse101.html#QQ1-76-96 , 15 de junio 2017)

Planeación del Trabajo

La "Planeación" significa desarrollar una estrategia general y un enfoque detallado para

la naturaleza, oportunidad y alcance esperados de la auditoría. El auditor planea

desempeñar la auditoría en manera eficiente y oportuna. Es por ello que es importante una

http://fccea.unicauca.edu.co/old/tgarf/tgarfse101.html#QQ1-76-96http://fccea.unicauca.edu.co/old/tgarf/tgarfse101.html#QQ1-76-96


24

planeación adecuada a áreas importantes de la auditoría.

Una planeación adecuada del trabajo de auditoría ayuda a asegurar que realmente se está

prestando la atención adecuada a áreas importantes de la auditoría, que los problemas

potenciales son identificados y que el trabajo es completado en forma expedita. Estas

actividades también sirven de ayuda para la apropiada asignación de trabajo a los auxiliares

y para la coordinación del trabajo hecho por otros auditores y expertos.

El grado de planeación variará de acuerdo con el tamaño de la entidad, la complejidad

de la auditoría y la experiencia del auditor con la entidad y conocimiento del negocio.

Otras de las características de la planeación es que para llevarla a cabo es necesario que

el auditor tenga conocimiento del negocio, si esto es así entonces él ayuda en la

identificación de eventos, transacciones y prácticas que puedan tener un efecto importante

sobre los estados financieros.

(http://www.monografias.com/trabajos17/auditoria/auditoria.shtml#tipos, 25 de mayo

2017)

Leyes que rigen las Alcaldías:

Constitución Política

La constitución política en sus articulo nº 176 y 177, establece que el municipio, es la

unidad base de la división político – administrativa del país. Los municipios gozan de

autonomía política, administrativa y financiera, en su artículo 1, señala que el municipio se

organiza y funciona con la participación ciudadana y que los elementos esenciales del

municipio son: Territorio, Población y Gobierno.

http://www.monografias.com/trabajos17/auditoria/auditoria.shtml#tipos


25

La ley 40 o ley de Municipios

El 02 de Julio de 1988, publicada en la Gaceta, Diario Oficial, nº 155 del 17 de

Agosto de 1988, la cual expresa que las alcaldías fueron creadas para que los ciudadanos en

todo su conjunto, participen de manera directa en las decisiones que se forman sobre

nuestros barrios, comunidades y municipios, establece el derecho a participar de manera

individual o colectiva, garantiza el derecho a pedir mejoras, hacer quejas, denunciar

irregularidades, a solicitar información, a asistir a reuniones del Concejo Municipal, a

asistir a Cabildos, esta ley refuerza la ley de Participación Ciudadana, se debe saber que la

máxima autoridad de la Alcaldía, es el Concejo Municipal, son ellos quienes tienen la

última palabra, ya que la ley nº 40, establece que para tomar decisiones, se debe contar con

la aprobación del Concejo.

Arto. 34.- Son atribuciones del Alcalde:

8) Elaborar y presentar al Concejo Municipal, para su aprobación, el Proyecto de

Presupuesto y el Plan de Arbitrios Municipales y sus modificaciones.

9) Ordenar los pagos y disponer los gastos previstos en el Presupuesto. Municipal y sus

posibles modificaciones.

10) Rendir cuentas al Concejo Municipal y al pueblo de la gestión económica desarrollada

conforme el Presupuesto Municipal.

Arto. 54.- Los municipios elaborarán y a probarán anualmente su Presupuesto en el que

consignarán los ingresos que razonablemente estiman obtener y los egresos que preveían

ateniéndose estrictamente al equilibrio entre ambos y a las políticas presupuestarias

nacionales.


26

Ley Nº 466, Ley de Transferencias Municipales

Artículo 22.- Auditoría de los Fondos Transferidos

a) Las municipalidades deberán realizar auditorías anuales de los recursos recibidos como

transferencia, debiendo enviar copia del informe a la Contraloría General de la República;

b) Los organismos internacionales que financien la partida presupuestaria "Transferencia

Municipal", podrán coordinar con la Contraloría General de la República la realización de

auditorías externas de los fondos transferidos.

Ley Nº 801, Ley de Contrataciones Administrativa Municipales

Arto nº 3 la presente ley es aplicable a todas las alcaldías y al sector municipal.

Arto nº 9 Requisitos previos

De previo a iniciar cualquier proceso de contratación ,la Alcaldía o sector municipal

deberá contar , según fuere el caso , con los estudios requeridos incluyendo el de impacto

ambiental, diseños, especificaciones generales y técnicas debidamente concluidas.

Ley Nº822, Ley de Concertación Tributaria

Arto nº 18 contribuyentes Son contribuyentes las personas naturales residentes y no

residentes, que habitual u ocasionalmente, devenguen o perciban rentas del trabajo. Los

contribuyentes no residentes que obtengan rentas del trabajo, tributarán de forma separada

sobre cada una de las rentas que perciban, total o parcialmente. El impuesto se causa

cuando el contribuyente tenga derecho a exigir el pago de la renta


27

Ley Nº 502, Ley de Carrera Administrativa

Artículo 11.- Son atribuciones de la Comisión Nacional de la Carrera Administrativa

Municipal:

b) Diseñar, formular y establecer las políticas y estrategias de la Carrera Administrativa

Municipal;

c) Elaborar y mantener al día los sistemas de clasificación y remuneración de cargo, así

como los correspondientes escalafones;

f) Aprobar su plan operativo y su proyecto de presupuesto anual el que deberá presentar en

la primera semana de septiembre de cada año a la instancia correspondiente, para su

aprobación.

g) Aprobar y presentar el informe anual ante el órgano competente en los primeros tres

meses de cada año

h) Nombrar y remover al Director General mediante los procedimientos que esta Ley

establece

i) Crear y mantener al día un registro completo y centralizado de ingresos, reingreso,

promociones, traslados, permutas, excedencia, jubilaciones, remociones y cualquier otro

movimiento de interés en la vida profesional de los funcionarios empleados de carrera

j) Elaborar los manuales e instrumentos genéricos que sean necesarios para la correcta

implementación de la Carrera Administrativa Municipal;

k) Gestionar recursos para la promoción y desarrollo del Sistema de Carrera Administrativa

Municipal, así como celebrar y firmar convenios de cooperación con organizaciones

nacionales e internacionales, para el desarrollo de la Carrera Administrativa Municipal y el

intercambio de experiencias con otros organismos extranjeros aplicadores de la Carrera


28

Administrativa Municipal;

n) Elaborar su reglamento interno;

o) Elaborar estudios, diagnósticos y documentos de trabajo que sirvan de insumo a las

generaciones municipales en la gestión

Concepto De Control Interno

Las Normas Técnicas de Control Interno emitidas por la Contraloría General de la

República, son guías generales de este Manual que promueven una sana

administración de los recursos en el marco de una adecuada estructura del control

interno. Estas normas establecen las pautas básicas y guían el accionar de la

institución hacia la búsqueda de la efectividad, eficiencia y economía en las

operaciones.

La Máxima Autoridad es responsable de establecer, mantener, revisar y actualizar la

estructura de control interno, que debe estar en función a la naturaleza de su actividad

y volumen de operaciones, considerando en todo momento el costo-beneficio de los

controles y procedimientos implantados.

Las Normas de Control Interno se fundamentan en principios y prácticas de

aceptación general, así como en aquellos criterios y fundamentos que con mayor

amplitud se describen en el marco general de la estructura de control interno para la

Alcaldía de TIPITAPA que forma parte de este documento.


29

El Control Interno Comprende:

a. Un plan de organización que prevea una separación adecuada de funciones.

b. Métodos y procedimientos de autorización y registro que hagan posible el control

financiero y administrativo sobre los recursos, obligaciones, ingresos, gastos y

patrimonio, así como sobre los proyectos de inversión.

c. Prácticas sanas para el cumplimiento de los deberes y funciones de cada unidad.

d. Asignación de personal idóneo para el cumplimiento de sus atribuciones y

deberes.

e. Una Unidad efectiva de Auditoría Interna.

Propósitos y Objetivos del Control

Todo sistema de control bien definido tiene como propósitos:

a. Velar porque las entidades cumplan adecuadamente sus funciones en beneficio de la

comunidad.

b. Proteger a las entidades de fallas y errores que puedan producirle pérdidas o poner

en peligro su sobre vivencia o desmejorar su imagen pública.

c. Garantizar la correcta aplicación de normas y procedimientos para evitar errores o

faltas que son sujeto de sanción para los directores y funcionarios de la institución.


30

Importancia del Control Interno

Establecer un adecuado y eficiente sistema de Control Interno es fundamental en la

Administración Municipal, para asegurar la correcta aplicación de los procedimientos y

actuaciones de Alcalde, Vice Alcalde, Jefes de Área y funcionarios y prevenir así, cualquier

posible irregularidad.

Normas Generales

Los Componentes del Control Interno son:

Ambiente de Control

Evaluación de Riesgos

Actividades de Control

Información y Comunicación

Monitoreo

Ambiente de Control

La Máxima Autoridad y sus Ejecutivos deben establecer y mantener un ambiente

mediante el cual se logre una actitud positiva de respaldo hacia el control interno, creando

conciencia en sus Colaboradores sobre los beneficios del control para el logro de los

objetivos de la Administración.


31

Evaluación de Riesgos

Deben identificarse y analizarse los riesgos relevantes para la consecución de los

objetivos, de tal forma que se disponga de una base para administrarlos.

Actividades de Control

Se deben establecer y ejecutar Actividades de Control, para contribuir a la

administración de los riesgos en la consecución de los objetivos de la Entidad

Información y Comunicación

La información deberá ser registrada y comunicada a la Máxima Autoridad y a otros

dentro de la Entidad, en la forma y oportunidad que les permita cumplir con sus

responsabilidades, incluyendo las relacionadas con el Control Interno

Monitoreo

Se debe evaluar el desempeño del Control Interno en el tiempo y asegurar que los

hallazgos de auditoría y otras revisiones sean atendidos correcta y oportunamente.


32

Desarrollo

La Alcaldía Municipal de Tipitapa al igual que otros organismos gubernamental a pesar

de tener autonomía como lo dicen las leyes de nuestro país, tiene una estructura diseñada

para maximizar sus recursos tanto económicos como humanos , está dividida de acuerdo a

las necesidades de la población, sin embargo el área donde se maneja el patrimonio del

municipio es el área Contable que es monitoreada a través de la Dirección Financiera,

existiendo una serie de procedimientos y lineamientos que dan lugar al quehacer de quienes

laboran para ese lugar. Dentro de ellos podemos citar:

Normas Para El Control De Activos Y Pasivos

Normativas para el Registro de Operaciones

1. La municipalidad de TIPITAPA tiene la obligación de llevar su propio Sistema de

Contabilidad Patrimonial Municipal. Para un adecuado registro de sus operaciones

financiera, debe llevar los siguientes libros principales:

Un Libro Diario

Un Libro Mayor

Libros Auxiliares

2. Estos libros están encuadernados, foliados, forrados y en todas las hojas de cada libro

deben estar estampados el sello de la Alcaldía Municipal.

3. La Alcaldía Municipal de Tipitapa cuenta con un sistema de contabilidad presupuestaria

automatizado. Conforma su libro mayor integrando las hojas impresas que arroja el

sistema y al final de cada mes éstas serán selladas y foliadas.


33

4. A fin de poder analizar con más detalle las operaciones, se llevarán libros o tarjetas

auxiliares, de forma manual o automatizada. Tanto los libros principales como los

auxiliares deben llevarse en idioma español, con claridad, por orden progresivo de

fechas y operaciones, sin dejar espacios o líneas vacías o en blanco y en manera alguna

deben ser alterados, ni tener enmendaduras ni borrones.

Normas Técnicas De Control Interno Específicas A La Administración De Los

Recursos Financieros

El sistema de administración financiera de la Alcaldía Municipal de Tipitapa tiene

como propósito el recaudo, cobro de los ingresos, el manejo de las inversiones y la

programación de los compromisos, obligaciones y pagos para ejecutar el presupuesto de

gastos.

La unidad financiera de la municipalidad deberá tener status de Dirección, a fin de

garantizarle la independencia y autoridad suficiente en el manejo de los ingresos y egresos.

Todo desembolso por gastos tendrá la documentación de respaldo suficiente y la

información que permita su registro de acuerdo al clasificador de gastos vigente, y deberá

ser autorizado por un funcionario municipal independiente tanto de las actividades de

manejo o custodia de los fondos y valores, como de las actividades contables o de registro.

Se creará un fondo fijo de caja chica para hacer frente a desembolsos en efectivo

destinados a gastos menores regulares o corrientes, de acuerdo con las políticas establecidas

por la municipalidad.

Estos fondos no podrán utilizarse para desembolsos que excedan los límites autorizados

por la municipalidad, por lo que habrá de establecerse un monto máximo de acuerdo con las


34

necesidades, que en ningún momento tanto su valor como el de cada desembolso excederá

del límite que se determine.

El responsable del fondo exigirá que se cumplan las disposiciones referentes a su

manejo, los reembolsos se efectuarán posteriores a que los comprobantes hayan sido

revisados y verificados por parte de los funcionarios municipales responsables del control

previo de los gastos.

No deberán utilizarse los fondos de caja chica para efectuar adelantos de sueldos o

préstamos a los servidores municipales.

Al entregarse un monto para compras y/o gastos sujetos a rendición de cuentas, deberá

soportarse con un vale provisional de caja chica, el cual deberá cancelarse a más tardar 72

horas hábiles después de su emisión.

El responsable del fondo deberá ser un servidor municipal independiente del cajero

general y de otros servidores que efectúen o participen en labores de registro contable u

otras funciones financieras.

Toda cuenta bancaria debe ser abierta exclusivamente a nombre de la entidad y en

número limitado a lo estrictamente necesario, en los bancos y mediante la autorización que

dispongan las normas legales vigentes.

La apertura y cierre de toda cuenta corriente bancaria debe ser autorizada formalmente por

el Alcalde.


35

Normas Para El Control De Los Activos

Efectivo de Caja y Banco

Ninguna persona deberá tener acceso a los documentos y valores que son

responsabilidad del encargado de Caja, excepto el Contador y/o Auditor cuando

tenga que efectuar arqueos.

El encargado de Caja no deberá tener acceso a los registros de Contabilidad;

asimismo no podrá aprobar desembolsos ni manejar registros contables.

Actividades De Control Aplicables A Los Sistemas De Dirección Administrativa

Para facilitar la comprensión y el proceso de ajuste, la Norma sobre Actividades de

Control se ha desagregado para los siguientes Sistemas de Administración: Organización

Administrativa, Administración de los Recursos Humanos, Planeación y Programación,

Presupuesto, Administración Financiera, Contabilidad Integrada, Contratación y

Administración de Bienes y Servicios, Inversiones en Proyectos y Programas y Tecnología

de la Información.

Organización Administrativa

Estructura Organizacional

Cada Alcaldía se organizará en función de su visión, misión y objetivos

institucionales, siendo concordante con las disposiciones emanadas del Organismo Rector

correspondiente, de los principios generales de organización y de las NTCI.


36

La estructura organizacional debe estar subordinada a la Planeación Estratégica de

la Entidad y deberá formalizarse en un Manual de Organización a la medida de la

naturaleza de sus actividades y operaciones.

En la Alcaldía de Tipitapa existen manuales de funciones de acuerdo al trabajo

realizado en cada área dentro de la municipalidad.

Los manuales de funciones sirven como guía para los funcionarios que laboran en

las Alcaldías porque permiten conocer cuáles son las funciones en si del cargo que se

ostenta.

El Manual de Organización deberá incluir como mínimo:

a. Un organigrama autorizado por la Máxima Autoridad, en el cual se aprecien

visualmente las relaciones jerárquicas o de autoridad, funcionales y de

comunicación.

En este caso la jerarquía queda plasmada directamente en el Organigrama de la

Institución donde claramente cada quien sabe cuál es la línea de mando bajo la cual se

encuentra regido.

b. La descripción de las funciones para cada cargo existente, las cuales permitan

identificar claramente las responsabilidades de cada Servidor Público.

En la Alcaldía Municipal de Tipitapa estos manuales fueron realizados con el fin de dar

a conocer las funciones de cada servidor público y no exista un choque entre las actividades

que realiza un área con referencia a las demás áreas donde cada quien tiene funciones

distintas dirigidas hacia un mismo fin.


37

c. Los requisitos mínimos o el perfil de conocimientos y experiencia que debe reunir

cada cargo.

En este punto actualmente el Gobierno Central con el Cro. Comandante Daniel

Ortega Saavedra y la Cra. Rosario Murillo como Presidente y Vice – presidente, han

impulsado programas de profesionalización para funcionarios de las distintas Alcaldías

del país, donde en muchos casos existen compañeros trabajadores que tiene experiencia

en sus trabajos pero no son titulados, por ello y para garantizar un mejor

desenvolvimiento laboral y mejorar el nivel de estudios se están creando estos

programas o bien también existen compañeros que ya son titulados pero que el perfil

laboral es distinto al perfil profesional, ejemplo de ello un Administrador de empresas

trabajando en el Departamento de Urbanismo como Técnico.

d. Constancia firmada por cada Servidor Público sobre el conocimiento y

entendimiento de sus funciones y responsabilidades. Estas constancias deberán

actualizarse anualmente.

Este tipo de actividad no se realiza en la municipalidad de Tipitapa

Es responsabilidad de la Máxima Autoridad implantar y mantener actualizada una adecuada

organización administrativa, compatible con su misión y objetivos.

Delegación de Autoridad y Unidad de Mando

En la Alcaldía Municipal de Tipitapa, existe un orden jerárquico pero a la vez para

una mejor eficacia y eficiencia en las labores Se fijará la autoridad en los distintos niveles

de mando separando adecuadamente los que correspondan a actividades incompatibles de

manera que cada ejecutivo asuma la responsabilidad del área de su competencia, es decir


38

que áreas que no tengan dependencia a unas con las otras en sus distintas tareas no deben

estar conectadas debido a que el perfil de sus tareas no son parecidas un ejemplo seria el

área de proyecto con el área de Servicios municipales.

Los ejecutivos de los niveles superiores deberán delegar la autoridad necesaria a los

niveles inferiores para que puedan tomar decisiones en los procesos de operación y cumplir

las funciones o responsabilidades que les sean asignadas, para que tengan campo de acción

y no se limiten únicamente a lo que dice su superior obviamente dentro del margen de la

responsabilidad ni creando acciones que estén fuera de orden.

Esto quiere decir que dentro de nuestra municipalidad cada funcionario tiene la

capacidad de tomar acciones necesarias para solucionar problemas que surgen de

imprevisto y necesitan una medida correctiva urgente y quizás en ese momento no se

encuentra nuestro superior en la línea de mando y dado que nuestra principal función es la

de servir con calidad y esmero a la población que demanda una respuesta se debe procurar

dar solución a la eventualidad que tenemos en nuestras manos.

La estructura organizacional deberá mantener el principio de unidad de mando en

todos los niveles. Este principio consiste en que cada servidor público debe ser responsable

de sus actuaciones y funciones, las cuales reportará ante la autoridad inmediatamente

superior, en nuestras Alcaldías este principio es vital para tener una excelente

comunicación y no existan malos entendidos.

Canales de Comunicación

Los canales de comunicación en cualquiera que sea la Institución existen para no crear

acciones erróneas que en vez de ayudar a la obtención de metas se vuelva un tropiezo para


39

las mismas, debido a que la comunicación entre las distintas líneas de mando significa que

están atentos a las acciones que se están realizando y es de conocimiento de las autoridades

superiores la realización de estas actividades que están en miras de un buen

desenvolvimiento de las tareas asignadas en beneficio de la población y el buen ejecutar de

los recursos existentes.

Estas líneas deben establecerse y definirse siendo reciproca la comunicación entre los

diferentes niveles, que a su vez sean accesibles a todos los estamentos de la institución, lo

cual permita la adopción de decisiones gerenciales oportunas.

Establecer objetivos y metas, actividades y tareas y asignar responsables por la

realización de las tareas y actividades, así como fechas concretas de resultado. Se deberá

dirigir y motivar al personal para ejecutar la programación de operaciones y controlar las

actividades de acuerdo al programa específico.

Separación de Funciones Incompatibles

Se deberá tener el cuidado de limitar las funciones de las Unidades y las de sus

Servidores Públicos, de modo que exista independencia y separación entre funciones

incompatibles como son las de autorización, ejecución, registro, custodia de fondos, valores

y bienes, y control de las operaciones.

En las Alcaldías por lo general en la parte financiera se dice que no se puede ser Juez y

parte, es decir el que hace “X” actividad no puede ser quien revise esa actividad, por lo que

esas son las funciones incompatibles que no deben ser mezcladas porque estarían faltando a

los controles internos, un ejemplo simple de ello sería que el Cajero de la municipalidad sea

quien se realice así mismo arqueos diarios de caja cuando lo correcto es que sea un otra


40

persona ajena a ese departamento pero con la autoridad de realizar esa actividad de acuerdo

a su área de trabajo ejemplo un Contador del área de Contabilidad que realice esa

actividad.

Supervisión

Se establecerá y mantendrá en todos los niveles de mando un adecuado nivel y

alcance de supervisión, para garantizar el logro de los objetivos del control interno.

El alcance de la supervisión se refiere al número de Unidades, personas o

actividades que pueden ser efectivamente supervisadas por un ejecutivo superior en todos

los niveles de la organización.

Los factores que permiten definir el nivel y alcance de supervisión son: complejidad

de las operaciones y nivel de riesgo, tecnología, nivel de autonomía y desarrollo de las

Unidades, incluyendo la competencia del personal y la habilidad y experiencia del Servidor

Público que realizará la supervisión.

En la Alcaldía municipal de Tipitapa la supervisión al personal recae en su jefe

inmediato, debido a que es esa persona la que está de responsable del personal a su cargo y

reconoce si se está o no cumpliendo con los planes de trabajo así como con la obtención de

los objetivos trazados para su departamento los cuales están siendo monitoreados por la

Gerencia.


41

Procedimientos

La estructura organizacional se pondrá en funcionamiento mediante Manuales de

Procedimientos que regulen la ejecución de las operaciones. Dichos Manuales deberán ser

de fácil compresión y aplicación y ampliamente difundidos entre los Servidores Públicos

respectivos.

Documentos de Respaldo

Toda operación, cualquiera sea su naturaleza, que realicen las Entidades Públicas,

deberá contar con la documentación necesaria y suficiente que la respalde y demuestre.

Dicha documentación deberá contener la información adecuada para identificar la

naturaleza, finalidad y resultados de cada operación y para facilitar su análisis.

En la Alcaldía Municipal de Tipitapa el área contable es minuciosa al momento de

recibir documentación para un gasto o ya sea para un ingreso debido a que los documentos

de respaldo son necesarios para reconocer la naturaleza de una acción, por ejemplo el

desembolso de un pago, no se puede ejecutar esa cancelación sin la documentación que

diga en concepto de que se realizara el desembolso así como quien será el beneficiario de

dicho pago, sus documentos me dicen cuál fue la necesidad que hubo para realizar esa

compra o servicio el cual deberá ser cancelado, indicando quien autorizo dicho gasto y un

sinnúmero de afectaciones que se derivaran de ese gasto, incluso esta información será

utilizada posteriormente en futuras auditorias que puedan ser realizadas a la Alcaldía.


42

Control y Uso de Formularios Pre numerados

Se deberá establecer el uso permanente de formularios pre numerados al momento

de su impresión, para todas las operaciones normales de la Entidad. El sistema de

formularios preverá el número de copias, el destino de cada una y las firmas de autorización

necesarias, así como los procedimientos de control adecuados para sustentar toda operación

financiera o administrativa.

Los formularios pendientes de uso deberán ser controlados, asignándose la

responsabilidad por su custodia y control de entrega y recibo a un Servidor Público

determinado.

Esto sucede en la Alcaldía municipal de Tipitapa en la documentación impresa

como talonarios de Recibos de Colector, Comprobantes de Cheques, Constancias de

Retención del 1% municipal y del 2% a la fuente IR, en Recibos de Caja Oficial, guías de

Ganado, en fin en la documentación impresa que es entregada a la población y para

resguardo de la municipalidad para llevar un control de lo que se está realizando en

concepto de pagos o ingresos.

Archivo de Documentación

La documentación de respaldo de las operaciones que realice la Entidad, deberá ser

archivada siguiendo un orden lógico, de fácil acceso y utilización. Deberá ser conservada

adecuadamente, preservándola de cualquier contingencia, por el tiempo mínimo que

señalan las disposiciones legales sobre la materia.

En la Alcaldía Municipal de Tipitapa el resguardo de la documentación en el área

contable se realizan una vez llevado a término las distintas erogaciones que se cancelan


43

mediante cheques, los cuales son guardados en Ampos, rotulados con el contenido que está

dentro de los mismos para facilitar su ubicación y guardados en la bodega del área de

contabilidad, por lo general los documentos que se mantienen en esa bodega anexa a este

Departamento pertenecen a los 3 últimos años, lo demás es enviado a Bodega Municipal,

esto sucede por el espacio limitado de la Bodega de Contabilidad.

En el caso de los ingresos sucede algo similar, solo que en vez de ser resguardado

en ampos estos son en carpetas atornilladas y siguen el mismo procedimiento tener a mano

los últimos 3 años y lo demás enviado a Bodega municipal.

El lugar para el resguardo de documentación es vital para las Alcaldías porque estos

documentos pueden ser solicitados durante cualquier auditoria que se realice a la

municipalidad y la falta de esta conlleva a sanciones administrativas y penales, en nuestro

Alcaldía (Tipitapa) para el año 2010 debido a los desastres naturales acaecidos en ese

tiempo, existía muchos documentos en la municipalidad que fueron dañados, inclusive

perdidos por la inundación del Rio Tipitapa, donde el local de la Alcaldía de Tipitapa

estaba a orillas de este Rio.

Control de Sistemas Automatizados de Información

Se deberá contar con un sistema de información, que permita obtener, registrar,

computar, compilar, controlar y comunicar información en forma correcta y oportuna

relativa a la actividad del organismo y a la producida por el sector, acorde con la

dimensión, características y especialidad de la Entidad.


44

Las Alcaldías que tengan automatizados total o parcialmente sus operaciones, deben

tener en cuenta los mecanismos de autorización y prueba de los sistemas; la documentación

adecuada de los programas y aplicaciones; la validación de la información que ingresa y

sale del sistema; la restricción del acceso al centro de cómputo o al computador; la

protección física del equipo y de los programas y aplicaciones, y la seguridad de los

archivos.

En el caso de las Alcaldías en este caso la Alcaldía de Tipitapa se utiliza un sistema

que está siendo implementado a nivel nacional, con lo que se propone llevar un control

exacto de las operaciones dentro de las Alcaldías, las cuales pueden ser monitoreadas en su

totalidad a través de este sistema el cual es conocido por sus siglas SIAFM – Sistema

Administrativo Financiero Municipal, el cual consta de varios módulos como Caja, Banco,

Ingresos, entre otros.

El área contable de la municipalidad de Tipitapa cuenta actualmente con la

Dirección Financiera como regente del área con un Financiero y un asistente, de ahí esta el

Departamento de Contabilidad que cuenta con un responsable, 02 auxiliares de

Contabilidad y 01 encargado de archivo.


45

Custodia de los Recursos y Registros

El acceso a los recursos y registros debe limitarse a los Servidores Públicos

autorizados para ello, quienes están obligados a rendir cuenta de la custodia o utilización de

los mismos.

Para cumplir dicha responsabilidad se compararán periódicamente los recursos con

los registros contables. La frecuencia de dichas comparaciones dependerá del grado de

vulnerabilidad de los activos.

En caso de que existencia diferencias entre la verificación física y los registros éstas

deberán investigarse hasta el punto de identificar un responsable por las mismas y acciones

conducentes a la corrección de las diferencias y en su caso, a la restitución de los faltantes.

El responsable del resguardo de activos de la institución en este caso La Alcaldía

Municipal de Tipitapa tendrá el compromiso de realizar todas las medidas necesarias para

que los bienes bajo su responsabilidad estén en óptimas condiciones de ser físicos y si son

los registros estos deben ser supervisados periódicamente para tener constancia de que estos

estén siendo resguardados correctamente y dar fe de que sea así, para posteriores revisiones

que en la mayoría de los casos no es personal meramente de la Alcaldía.

Planeación y programación

Se planificará el uso, conservación y custodia de los recursos humanos, materiales y

financieros requeridos para ejecutar las operaciones; corresponden estas actividades a la

Dirección Administrativa y Financiera, tomando en cuenta que lo que respecta a la

Planificación Institucional le corresponde a la Unidad de Control y Seguimiento bajo la

subordinación del Señor Alcalde.


46

En la Alcaldía municipal de Tipitapa, la Dirección Superior para llevar un orden

lógico de las actividades así como de estar al tanto de los sucesos importantes dentro de la

municipalidad y que afecten sustancialmente el quehacer de las distintas áreas y para

superar debilidades o realizar correcciones, se reúnen con los jefes de Departamentos así

como los Directores una vez a la semana o de acuerdo a la necesidad que exista para

encontrar solución a cualquier eventualidad que surja.

La planeación constituye la base para llevar a cabo las acciones administrativas y

financieras y debe ser:

a. Oportuna

b. Permanente

c. Flexible

d. Sujeta a evaluación periódica.

Las municipalidades deberán preparar planes estratégicos para su desarrollo

institucional los cuales consideren períodos entre tres y cinco años y estén basados en el

análisis de sus debilidades y oportunidades, amenazas y fortalezas para el cumplimiento de

su misión. Los planes estratégicos deberán quedar formalizados por escrito a más tardar

180 días, a partir de la vigencia de este Acuerdo. Lo anterior, sin perjuicio de las

metodologías de planeación y programación que utilice la Entidad durante el período de

ajuste De igual forma, basados en la Planeación Estratégica, deberán programar sus

operaciones anuales, a más tardar en el mes de Agosto de cada año y como única base para

la formulación del proyecto de presupuesto anual. Dicha programación deberá constar por

escrito.


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Tanto la Planeación Estratégica como la programación de operaciones debe ser el

resultado del trabajo conjunto de los Ejecutivos y sus Colaboradores en las distintas

Unidades Organizacionales.

La Planeación Estratégica y la Programación de Operaciones deberán ser concordante:

a. Con las estrategias y políticas definidas por los Sistemas Nacionales de Planificación e

Inversión Pública.

b. Las Normas Básicas y el marco de mediano y largo plazo para formular los programas de

operación y los presupuestos de las Entidades que establezca el Organismo Rector

correspondiente.

c. Otras Normas sobre planeación y programación.

Presupuesto

Responsabilidad por el Control Presupuestario

Las Alcaldías del país trabajan con lo que es la contabilidad patrimonial es decir difiere

de la llevada por parte del sector privado, recordemos que el giro de las municipalidades no

tiene fines de lucro así mismo los recursos existentes van orientados a dar un servicio a la

población y que la función de las Alcaldías es realizar obras para mejorar la calidad de vida

de la población.

El presupuesto es la cantidad monetaria que es asignada para cada gasto dentro de la

Alcaldía, donde se deja un estimado para realizar los diferentes desembolsos para distintas

actividades como por ejemplo la ejecución de proyectos, estos tienen montos asignados los

cuales deben llevar un control exhaustivo para no realizar sobregiros que conllevan a no


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ejecutar el presupuesto establecido y es en sí un problema administrativo por eso las

autoridades superiores deben ser responsables con la adecuada ejecución presupuestaria.

Se establecerán y mantendrán controles necesarios en los Sistemas de

Administración Financiera y Presupuestaria, a fin de asegurar el cumplimiento requerido en

todas las fases del presupuesto, de acuerdo con la ley general del presupuesto, normas y

procedimientos de ejecución presupuestaria establecidas por el Organismo Rector

correspondiente.

También deberá adoptar las acciones correctivas derivadas del control y evaluación

del presupuesto, que efectúe el Organismo Rector correspondiente y la CGR.

Bases para la Formulación del Presupuesto

Todas las Alcaldías incluirán en sus presupuestos los posibles ingresos,

compromisos y gastos, en relación con sus actividades específicas contempladas en la

programación anual de sus operaciones.

Las Alcaldías con autonomía de gestión y de patrimonio, cuyos ingresos provengan

exclusivamente

universidad nacional autónoma de nicaraguarepositorio.unan.edu.ni/7851/1/18450.pdf · nia 6,...

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